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關(guān)鍵詞：風(fēng)險管理 資本性支出 管理水平

2006年以來，始于美國的次貸危機在全球迅速漫延，許多實體經(jīng)濟遭受重創(chuàng)，企業(yè)的風(fēng)險尤其是重大風(fēng)險的不可預(yù)測性以及危害性由此可見。作為微觀經(jīng)濟實體的企業(yè)，如何能夠預(yù)防風(fēng)險，并且在風(fēng)險發(fā)生后，如何能夠把損失降到最低，是每個企業(yè)家需要考慮的問題。在本篇文章中，我將從公司的資本性支出管理中的角度探討風(fēng)險控制問題。

一、什么是風(fēng)險管理

風(fēng)險是指不確定性，是預(yù)期的目標(biāo)和實際的差距。企業(yè)風(fēng)險是指由于企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的不確定性、生產(chǎn)經(jīng)營活動的復(fù)雜性和企業(yè)能力的有限性而導(dǎo)致企業(yè)的實際收益達不到預(yù)期收益，甚至導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動失敗的可能性。企業(yè)風(fēng)險管理是對企業(yè)內(nèi)可能產(chǎn)生的各種風(fēng)險進行識別、衡量、分析、評價，并適時采取及時有效的方法進行防范和控制，用最經(jīng)濟合理的方法來綜合處理風(fēng)險，以實現(xiàn)最大安全保障的一種科學(xué)管理方法。目前一般應(yīng)用的企業(yè)風(fēng)險管理（ERM）框架是由美國（COSO）委員會在內(nèi)部控制框架的基礎(chǔ)上，于2004年9月提出的企業(yè)風(fēng)險管理的整合概念。

二、企業(yè)風(fēng)險管理的內(nèi)容和意義

企業(yè)風(fēng)險管理的內(nèi)容包括企業(yè)風(fēng)險識別、企業(yè)風(fēng)險衡量和企業(yè)風(fēng)險處理三個方面。

企業(yè)風(fēng)險識別的主要任務(wù)是明確企業(yè)風(fēng)險的存在，并找到主要的風(fēng)險因素，為后面的風(fēng)險度量和風(fēng)險決策奠定基礎(chǔ)。

企業(yè)風(fēng)險衡量是在風(fēng)險識別之后運用一定方法對風(fēng)險發(fā)生的可能性或損失的范圍與程度進行估計和衡量，以便確定其對企業(yè)發(fā)展影響的嚴重性并采取相應(yīng)的措施。

企業(yè)風(fēng)險管理將會提高企業(yè)發(fā)現(xiàn)機會的能力和將風(fēng)險變?yōu)闄C遇的能力，促使企業(yè)的資源分配更為合理，并更好地提升企業(yè)管理效率、有效性，提升實際工作流程中的質(zhì)量，從而進一步提升公司治理水平。

三、企業(yè)風(fēng)險管理中經(jīng)常出現(xiàn)的問題

（一）風(fēng)險評估不足，導(dǎo)致內(nèi)部控制設(shè)計過度，管理成本增加。

風(fēng)險評估是內(nèi)部控制制度設(shè)計的前提。企業(yè)的風(fēng)險控制應(yīng)針對風(fēng)險不能避免并且采取手段可以控制的風(fēng)險。由于對風(fēng)險評估的不準確，致使在內(nèi)控制度設(shè)計時，控制環(huán)節(jié)過于繁雜方面，導(dǎo)致控制成本過高。

（二）由于企業(yè)作業(yè)流程的關(guān)聯(lián)性和內(nèi)部要素的流動性導(dǎo)致風(fēng)險放大。

內(nèi)部作業(yè)流程是企業(yè)的正常生產(chǎn)，其正常運行既涉及到企業(yè)的各個部門，又涉及到生產(chǎn)力中的人、財、物以及信息的各個要素。由于部門溝通、要素流動等原因?qū)е驴扇萑田L(fēng)險被放大，或者應(yīng)該控制的風(fēng)險未控制，影響到作業(yè)流程的正常運行甚至最終影響到財務(wù)信息的質(zhì)量。

（三）企業(yè)外部環(huán)境變化導(dǎo)致風(fēng)險增加。

在宏觀經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)作為社會經(jīng)濟體中的一個細胞，受外部競爭的影響較大，尤其是目前的通信企業(yè)，既有來自于電信運營商內(nèi)部的競爭，還有由于新技術(shù)的出現(xiàn)而帶來的技術(shù)風(fēng)險。這也會導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險增加。

企業(yè)風(fēng)險管理是一個過程。內(nèi)部控制是風(fēng)險管理的必要環(huán)節(jié)。內(nèi)部控制的動力來自企業(yè)對風(fēng)險的認識和管理，對于企業(yè)在所有業(yè)務(wù)流程之中的風(fēng)險，內(nèi)控系統(tǒng)是有效的風(fēng)險管理方法。因此，對于內(nèi)控設(shè)計過度的問題，需要更進一步加強對風(fēng)險的評估和風(fēng)險的處理，減少過高的管理成本。對于外部風(fēng)險，在行業(yè)變革的大背景下，技術(shù)的先進性和實用性仍是防范風(fēng)險的重要手段。

四、強化風(fēng)險管理，推進企業(yè)資本性支出流程的再造和優(yōu)化

資本性支出是指企業(yè)取得的財產(chǎn)或勞務(wù)的效益涉及于兩個或兩個以上會計年度的各項支出，包括構(gòu)成固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)的支出。通信企業(yè)由于行業(yè)技術(shù)特點，技術(shù)更新較快，用于技術(shù)更新改造的支出占其全部資本性支出的95%以上。資本性支出的管理水平對企業(yè)的經(jīng)營成果產(chǎn)生重要影響。

目前通信企業(yè)的資本性支出管理普遍采用“集中采購+配套施工”的管理模式，網(wǎng)絡(luò)設(shè)備均由集團或省級公司統(tǒng)一采購，地市公司、縣級公司組織配套施工。整體流程涉及的層級和部門較多，流程鏈條較長，是內(nèi)部控制的高風(fēng)險領(lǐng)域。

（一）資本性支出流程中存在的主要風(fēng)險

分析資本性支出流程中存在的風(fēng)險，主要有以下幾方面：

1、工程物資的實物管理風(fēng)險。在通信建設(shè)中，工程物資是主要的生產(chǎn)資料。由于市場需求的快速變化與集中采購的環(huán)節(jié)較長，導(dǎo)致實物不能及時滿足建設(shè)需求，存在缺失風(fēng)險；因建設(shè)周期較長，需求的快速變化而導(dǎo)致的設(shè)計落后、技術(shù)落后風(fēng)險，以及物資呆滯風(fēng)險。

2、在建工程管理引起的財務(wù)管理風(fēng)險。從項目的立項到最終竣工決算，一個項目往往在半年以上，甚至超過1年。但實際工作中，由于采購訂單的滯后使工程物資入賬不及時；由于施工結(jié)算晚、初步驗收晚、竣工決算時間較長的現(xiàn)象，使部分項目在已經(jīng)投入使用后不能及時入賬，影響折舊的計提。

3、信息風(fēng)險。企業(yè)的經(jīng)營決策，離不開對各種信息的有效處理。在企業(yè)的生產(chǎn)過程中，資本性支出是會計信息的重要組成部分。由于資本性支出管理過程中存在的風(fēng)險，不僅會影響企業(yè)的資源投入產(chǎn)出效益，另一方面會影響到企業(yè)信息的準確性，給管理者造成錯誤的決策，從而使經(jīng)營風(fēng)險加大。

（二）資本性支出流程產(chǎn)生問題的深層次原因

針對存在的以上問題，對深層次原因進行了剖析，主要原因如下：

1、企業(yè)管理水平的提升未能與市場需求的快速增長同步。在當(dāng)前信息化需求快速增長的形勢下，滿足客戶需求主要是網(wǎng)絡(luò)的建設(shè)和擴容，但企業(yè)的管理手段和管理水平滯后于市場對企業(yè)提出的需求。

2、資本性支出管理缺乏過程管理和風(fēng)險防范。由于建設(shè)周期較長、涉及環(huán)節(jié)較多，工程建設(shè)中過程管理薄弱，業(yè)務(wù)流程前后銜接不順暢，不能形成閉環(huán)管理，管理風(fēng)險增加。

3、流程優(yōu)化缺乏牽頭部門。由于資本性支出的管理涉及到省、市、縣三級管理部門，每級部門中各個部門僅負責(zé)流程的某一段，出現(xiàn)流程不暢矛盾時相互推諉，責(zé)任劃分不清，每個部門都缺乏牽頭整改的動機。

（三）強化風(fēng)險管理，推進資本性支出流程的優(yōu)化

在資本性支出管理過程中存在的風(fēng)險是企業(yè)發(fā)展過程中的無法回避的風(fēng)險。為了企業(yè)的健康發(fā)展，企業(yè)必須加強風(fēng)險管理，優(yōu)化資本性支出的作業(yè)流程以降低風(fēng)險。

1、以內(nèi)部控制制度的建立和實施規(guī)范資本性支出流程，降低制度管理風(fēng)險。按照企業(yè)優(yōu)化后的內(nèi)部控制制度，從項目可行性研究到立項建設(shè)以及竣工決算，詳細規(guī)定了各環(huán)節(jié)涉及的部門職責(zé)、流程關(guān)鍵點和控制要求，從采購申請、合同簽訂到工程物資的到貨、接收、挑庫、轉(zhuǎn)資、決算等進行了過程要求，以有效降低實物管理風(fēng)險和財務(wù)管理風(fēng)險。

2、建立與經(jīng)營業(yè)績掛勾的定期的風(fēng)險評估機制。企業(yè)在董事會一級設(shè)立風(fēng)險管理委員會，風(fēng)險管理委員會定期對企業(yè)的風(fēng)險進行評估，及時發(fā)現(xiàn)新的風(fēng)險。公司在經(jīng)營過程中，企業(yè)的風(fēng)險管理被分散在各職能部門中。要將企業(yè)的風(fēng)險評估結(jié)果納入對企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績考核，以強化各相關(guān)部門對風(fēng)險管理的重視程度。同時，企業(yè)要對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行進行定期測試，及時發(fā)現(xiàn)高風(fēng)險點并及時采取措施，確保制度的落實。

3、建立與公司戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)相適應(yīng)的決策體系。在經(jīng)濟全球化的大背景下，企業(yè)要想實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，必須建立快速的市場反映機制。目前的通信業(yè)，面臨著行業(yè)內(nèi)外、國內(nèi)外的競爭，面臨著客戶多樣化的需求，面臨著技術(shù)的快速更新?lián)Q代，經(jīng)營風(fēng)險加大，因此，企業(yè)的決策要有科學(xué)性和前瞻性，不僅能滿足當(dāng)前需求，更要有利于戰(zhàn)略目標(biāo)的達成。

在經(jīng)濟全球化的今天，企業(yè)所處的生存環(huán)境比以往任何時期都要復(fù)雜。企業(yè)風(fēng)險管理作為一種有效的管理手段，能夠有效地應(yīng)對不確定性以及由此帶來的風(fēng)險和機會，增進資產(chǎn)創(chuàng)造價值的能力。

參考文獻：

[1]中華會計網(wǎng)校 《新企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范及相關(guān)制度應(yīng)用指南》 人民出版社 2008年12月第1版

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關(guān)鍵詞：企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險；管理績效；評估理論；體系

在未來的很長一段時間內(nèi)，稅務(wù)風(fēng)險管理工作都將直接影響企業(yè)的健康發(fā)展，而相關(guān)企業(yè)想要保證這一工作的較好展開，就必須結(jié)合自身實際情況，了解市場發(fā)展趨勢，這樣才能夠保證企業(yè)有效性運營的較好實現(xiàn)，而這些都需要得到企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理績效的評估理論與體系支持。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理理論

（一）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)涵

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險主要是指涉稅過程中企業(yè)經(jīng)營活動出現(xiàn)的一種不確定性，從本質(zhì)上來講，企業(yè)經(jīng)營的目的是為了獲取最大的經(jīng)濟收益，這就使得盡可能降低生產(chǎn)經(jīng)營活動中可能出現(xiàn)的稅務(wù)費用，是企業(yè)日常經(jīng)營的最根本追求，而這一追求出現(xiàn)主要是由于企業(yè)利潤與成本是相對的，在總額不變的情況下，稅收越少，盈利數(shù)額就越多。對于企業(yè)的稅收風(fēng)險來說，管理者的決策直接關(guān)系著這一稅收風(fēng)險的高低，企業(yè)的經(jīng)濟也很容易受到其影響。而結(jié)合我國當(dāng)下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險實際與相關(guān)文獻資料，我們就可以將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)涵概括為兩個方面，即一些企業(yè)對稅務(wù)的繳納日期不是很明確，或出現(xiàn)了因資金周轉(zhuǎn)問題而發(fā)生的拖欠情況，影響了稅款的納入；我國相關(guān)稅務(wù)政策有著一定的變動性，一些企業(yè)沒有及時了解這種情況，從而出現(xiàn)多繳納稅金現(xiàn)象，沒有享受到相關(guān)的優(yōu)惠活動，這些對于企業(yè)的長期可持續(xù)發(fā)展實現(xiàn)都能夠帶來較為負面的影響。[1]。

（二）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的特點

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的特點主要包括以下幾個方面：第一，潛在性。由于稅務(wù)風(fēng)險存在著一定的延伸期，如果企業(yè)出現(xiàn)了稅法的違反情況，但沒有及時的發(fā)現(xiàn)，則會使得風(fēng)險擴大；第二，多變性。我國的相關(guān)稅務(wù)條款會隨著形勢的不同而變化、依照不同類型的企業(yè)劃分出相應(yīng)界限，為此相關(guān)企業(yè)必須根據(jù)實際情況做出調(diào)整；第三，損害性。企業(yè)的經(jīng)濟收益越高，稅收也會越大，相對產(chǎn)生的風(fēng)險也會增加，而這種稅務(wù)風(fēng)險的增加很可能造成相關(guān)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營鏈條斷裂，最終影響企業(yè)的穩(wěn)定經(jīng)營；第四，可測性。雖然稅務(wù)風(fēng)險是不確定的，但企業(yè)可以從原有的經(jīng)驗或者其他公司的矛盾中吸取經(jīng)驗，在整體情況真實判斷的基礎(chǔ)上體現(xiàn)靈活變通性，并以此對稅務(wù)風(fēng)險進行防控。第五，可控性。企業(yè)可以根據(jù)風(fēng)險的成因進行預(yù)防和控制，并根據(jù)情況的發(fā)展做出風(fēng)險數(shù)據(jù)的嚴格估算[2]。

二、稅務(wù)風(fēng)險管理績效考評體系原則

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理績效考評體系應(yīng)該遵守以下幾點原則：第一，經(jīng)濟效益評估原則。簡單來講就是在績效評估的初期，管理人員應(yīng)該將成本與效益進行對比，確保風(fēng)險的預(yù)估范圍小于效益成本；第二，綜合性與全面性原則。稅務(wù)風(fēng)險的整體目標(biāo)要在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略調(diào)控的基礎(chǔ)上，它不僅能夠客觀的反映企業(yè)的現(xiàn)狀，還應(yīng)該為企業(yè)服務(wù)質(zhì)量的提升做鋪墊。第三，始終性原則，稅輾縵展芾砑ㄐё魑企業(yè)評估的重要組成一部分，其本身能夠體現(xiàn)成本的花費與收益的獲取，所以建立的評價系統(tǒng)也要貫穿到經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)當(dāng)中。第四，動態(tài)性原則?？冃гu估系統(tǒng)之所以有效，體現(xiàn)在它能夠根據(jù)當(dāng)前的形勢而變化、促進效益的增收的功能，這就使得其本身用于處于動態(tài)之中[3]。

三、稅務(wù)風(fēng)險管理績效評估體系的構(gòu)建措施

（一）建立綜合性的納稅評估體系

綜合性納稅評估體系的建立主要體現(xiàn)在以下幾個方面：第一，對所得稅進行整體把控與基本評價。企業(yè)應(yīng)該明確應(yīng)繳納的所得稅費變動率為同期所累積的稅費總額除以本期所制定的稅費數(shù)額乘以百分之百，如果企業(yè)的稅費出現(xiàn)了變動名情況，則可以將其看做是所得稅負擔(dān)變動率，企業(yè)將同期的稅務(wù)負擔(dān)基數(shù)與所得稅負擔(dān)率進行對比，就能夠建立成本預(yù)算、收入以及費用的聯(lián)系報表，并根據(jù)報表展開具體的過程管理；第二，績效的全方面評價。對于綜合性的納稅評估體系來說，其本身直接關(guān)系著企業(yè)的稅收，為此相關(guān)企業(yè)應(yīng)該對自身的資產(chǎn)負債表、增值稅費統(tǒng)計表以及原始納稅數(shù)據(jù)進行核對，按照企業(yè)中的庫存量與能夠得到的實際收益進行查詢，在銷售量預(yù)估指標(biāo)的基礎(chǔ)上進行進項稅額的綜合分析，這樣才能夠為綜合性的納稅評估體系順利建立提供支持；第三，建立特殊的納稅評價指標(biāo)。由于企業(yè)的類型不同，稅務(wù)的申報以及核算方式也不盡相同，所以管理者應(yīng)該在庫存與產(chǎn)出數(shù)量對比的情況下，結(jié)合自身企業(yè)實際根據(jù)稅額的配比方法進行稅率的科學(xué)估算，這樣才能較好避免申報數(shù)量與總體銷售指標(biāo)不符的現(xiàn)象發(fā)生，綜合性的納稅評估體系才能夠真正為企業(yè)的長期可持續(xù)發(fā)展提供支持[4]。

（二）完善稅務(wù)風(fēng)險控制的基礎(chǔ)環(huán)境

對于稅務(wù)風(fēng)險管理績效評估體系的構(gòu)建來說，稅務(wù)風(fēng)險基礎(chǔ)環(huán)境的完善有著較強的必要性，而想要真正實現(xiàn)這一稅務(wù)風(fēng)險基礎(chǔ)環(huán)境的完善，我們就必須從三個方面入手。第一，企業(yè)要建立相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險控制部門，以此完善自身稅務(wù)相關(guān)的基礎(chǔ)組織結(jié)構(gòu)。從整體的運營情況來講，企業(yè)必須與管理部門實現(xiàn)較好的對接，才能夠?qū)崿F(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險分辨的較好展開，而在財務(wù)部中劃分出稅務(wù)部門就是這一稅務(wù)風(fēng)險控制部門建立的必然舉措，而這一部門的建立就能夠較好實現(xiàn)稅務(wù)部門與財務(wù)部門的較好協(xié)作，風(fēng)險控制預(yù)案的制定、涉稅管理過程的流通等工作都將實現(xiàn)更好的展開；第二，財務(wù)部部長為稅務(wù)部的核心成員，這樣企業(yè)的事務(wù)部就能夠較好實現(xiàn)與其他相關(guān)部門的對接，涉稅管理過程的流通、涉稅管理過程的流通準備等功能都將實現(xiàn)更好的展開；第三，基層工作人員要按照一定的期限繳納稅金，并獲取相關(guān)的稅務(wù)憑證，這樣才能保證管理績效評價體系的綜合化，真正實現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險控制基礎(chǔ)環(huán)境的完善[5]。

（三）加強稅務(wù)風(fēng)險防控

加強稅務(wù)風(fēng)險防控是管理績效評價體系的核心，為此我們需要對其予以高度重視，筆者建議通過兩個方面實現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險防控的加強。第一，企業(yè)應(yīng)較好掌握國家稅務(wù)相關(guān)政策，這樣才能保證自身稅務(wù)風(fēng)險的較好防控，而這一過程中企業(yè)的經(jīng)濟效益也將實現(xiàn)較好的提升。例如，在新的稅收法律中，我國政府規(guī)定企業(yè)如果能夠達到節(jié)能節(jié)水等要求，稅收方面就可以“三免三減半”，而結(jié)合這一規(guī)定，相關(guān)企業(yè)就可以鼓勵員工開展節(jié)能活動，并可以規(guī)定哪一部門節(jié)約效果明顯便o予其適當(dāng)?shù)慕?jīng)濟獎勵，這樣相關(guān)企業(yè)就能較好迎合我國當(dāng)前的稅收優(yōu)惠政策，其自身的稅務(wù)風(fēng)險防控水平自然能夠?qū)崿F(xiàn)較好的提升；第二，聘請專業(yè)的稅務(wù)機關(guān)轉(zhuǎn)移風(fēng)險。除了建立相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險防控部門外，企業(yè)還可以聘請中介進行實體調(diào)研，根據(jù)實際情況簽訂稅務(wù)責(zé)任承擔(dān)合同。如果出現(xiàn)了稅務(wù)風(fēng)險等狀況，則由中介來替代企業(yè)承擔(dān)，這同樣屬于較為有效的稅務(wù)風(fēng)險防控加強措施[6]。

（四）構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險評估模型

稅務(wù)風(fēng)險評估模型的建立主要包括以下幾個方面：第一，稅務(wù)信息系統(tǒng)的建立。在稅務(wù)信息系統(tǒng)的建立中，相關(guān)企業(yè)需要將稅務(wù)風(fēng)險評估的宣傳貫徹到企業(yè)內(nèi)部操作當(dāng)中，這樣就能夠保證企業(yè)的每個部門都能夠?qū)崿F(xiàn)較好的稅務(wù)風(fēng)險評估；第二，采用集成化的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)進行庫存資源的規(guī)劃，通過統(tǒng)一性考核標(biāo)準的建立、以稅務(wù)的監(jiān)督數(shù)據(jù)為目標(biāo)，就能夠制定相對科學(xué)的管理報告與數(shù)據(jù)模型，稅務(wù)信息的流動與溝通工作也將實現(xiàn)更好的展開；第三，建立重大風(fēng)險事項的備案機制。在這一機制的建立中，各企業(yè)要根據(jù)所得稅的匯算比例進行資產(chǎn)損失的預(yù)估，并加強與稅務(wù)機關(guān)的溝通，這樣才能夠保證稅務(wù)相關(guān)重大風(fēng)險的較好消除。

四、結(jié)論

在本文就企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理績效的評估理論與體系展開的研究中，筆者詳細論述了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理理論、稅務(wù)風(fēng)險管理績效考評體系原則、稅務(wù)風(fēng)險管理績效評估體系的構(gòu)建措施，希望這一內(nèi)容能夠為相關(guān)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險降低帶來一定啟發(fā)。

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【關(guān)鍵詞】企業(yè)風(fēng)險評估 評估方法 定性衡量指標(biāo) 定量衡量指標(biāo)

從近些年企業(yè)經(jīng)營實際來看,我國的企業(yè)風(fēng)險管理還處于初級階段,風(fēng)險評估有待進一步研究;就我國企業(yè)目前情況而言,企業(yè)風(fēng)險評估工作將以建立風(fēng)險管理體系的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫為重點。

我國企業(yè)風(fēng)險評估的必要性

每個企業(yè)在運營過程中都會出現(xiàn)不同程度的風(fēng)險,這些風(fēng)險有些對企業(yè)運營不會產(chǎn)生較大影響,但有些風(fēng)險會威脅企業(yè)生存,因此,為了企業(yè)能夠健康穩(wěn)定地發(fā)展,風(fēng)險評估是非常重要的。企業(yè)有可能出現(xiàn)的風(fēng)險有戰(zhàn)略風(fēng)險、市場風(fēng)險、資產(chǎn)風(fēng)險等,有效評估這些風(fēng)險是企業(yè)經(jīng)營者提高經(jīng)營能力的重要內(nèi)容。風(fēng)險評估與企業(yè)效益前景關(guān)系密切,風(fēng)險評估能預(yù)測、判斷企業(yè)的戰(zhàn)略選擇、組織價格,資產(chǎn)配置和政策環(huán)境等很多方面,確保企業(yè)在發(fā)生損失之前能夠做好應(yīng)對準備,進而減少損失的程度。市場經(jīng)濟產(chǎn)生后,企業(yè)需要自行承擔(dān)風(fēng)險,但我國絕大多數(shù)企業(yè)并未意識到風(fēng)險的危害性,沒有形成風(fēng)險評估意識,風(fēng)險評估工作的開展一直處于初級階段,對市場以及內(nèi)外部風(fēng)險所帶來的風(fēng)險常常無法很好應(yīng)對。近年來,我國企業(yè)經(jīng)常會發(fā)生無法及時有效應(yīng)對風(fēng)險而造成較大損失的情況。企業(yè)必須要重視風(fēng)險管理工作,而在整個風(fēng)險管理過程中,起最基礎(chǔ)作用的就是風(fēng)險評估。我國企業(yè)只有做好風(fēng)險評估工作,才能更好地應(yīng)對風(fēng)險的到來,風(fēng)險管理工作也才能有的放矢地進行。

我國企業(yè)風(fēng)險評估現(xiàn)狀

《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》出臺。央企代表著我國企業(yè)最優(yōu)的管理水平。但由于風(fēng)險意識較弱,央企風(fēng)險事件頻繁發(fā)生。盡管我國有些企業(yè)在國外上市,而企業(yè)內(nèi)部也相應(yīng)地建立了內(nèi)部控制體系,但與國際大企業(yè)相比,我國企業(yè)風(fēng)險管理水平依舊較弱,究其原因是沒有很好地將國際先進方法引入其中。我國一些企業(yè)正在醞釀建立風(fēng)險管理體系,急需一個指導(dǎo)性文件,此時《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》出臺。國務(wù)院國資委對國內(nèi)外風(fēng)險管理學(xué)術(shù)成果和管理實踐經(jīng)驗進行了深入研究,在此基礎(chǔ)上,國資委進一步對部分央企風(fēng)險管理狀況進行了深入的實際調(diào)研,摸清了央企風(fēng)險管理現(xiàn)狀。

央企風(fēng)險管理現(xiàn)狀。雖然央企風(fēng)險管理在我國已經(jīng)較為成熟和完善,但是與國外大公司相比,央企風(fēng)險管理還存在一定的差距,具體表現(xiàn)在:一半以上的企業(yè)風(fēng)險管理還處于傳統(tǒng)的風(fēng)險管理階段,也就是說,各個職能部分負責(zé)各個部門的風(fēng)險管理,企業(yè)缺乏對整個公司的風(fēng)險管理;完全或部分建立全面風(fēng)險管理體系的企業(yè)僅占20%左右。

中小企業(yè)風(fēng)險管理。中小企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模雖然不及央企,但卻與央企一道成為我國國民經(jīng)濟的基礎(chǔ)力量。相對大型企業(yè)和國有企業(yè),中小企業(yè)更容易擺脫改革前的生產(chǎn)束縛,更容易融入到新的市場經(jīng)濟中,進而得到快速發(fā)展。中小企業(yè)風(fēng)險管理的特點如下:一方面,中小企業(yè)的風(fēng)險管理理念較為落后,風(fēng)險管理意識淡薄。中小企業(yè)在發(fā)展和管理過程中有一個明顯的特征就是重速度、重量輕質(zhì)。中小企業(yè)完善的內(nèi)部控制體系相對較少,使得這些企業(yè)當(dāng)中的管理者和員工普遍缺乏風(fēng)險意識。另一方面,中小企業(yè)抗風(fēng)險能力較弱,在資金、管理、技術(shù)等方面都無法與大型企業(yè)相比,這些弱勢使其更容易產(chǎn)生風(fēng)險,另外,中小企業(yè)抗風(fēng)險能力有限,一旦產(chǎn)生較大風(fēng)險,容易造成巨大損失,甚至對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生較大的阻礙作用。再者,中小企業(yè)風(fēng)險管理水平滯后。中小企業(yè)雖然在很多方面都無法與大企業(yè)相比,但是其靈活性較強也是一大優(yōu)勢。

首先,投資少、規(guī)模小、組織結(jié)構(gòu)簡單,相對來說,投資回報周期就短;其次,靈活性強,其可以根據(jù)市場的變化而調(diào)整自己的戰(zhàn)略;再次,中小企業(yè)生存和發(fā)展所需要的環(huán)境要求較低,更容易存活。盡管如此,中小企業(yè)組織結(jié)構(gòu)簡單在一定程度上也阻礙了風(fēng)險管理工作的開展。在中小企業(yè)中,一般很難設(shè)置專門的部門和專門的人員來負責(zé)風(fēng)險管理工作,而且,中小企業(yè)軟硬件基礎(chǔ)也相對薄弱,沒有建立好完善的內(nèi)部控制制度和風(fēng)險管理機制,進而中小企業(yè)是很難進行全面風(fēng)險管理的。

企業(yè)風(fēng)險評估方法

定性衡量指標(biāo)的評估。定性衡量指標(biāo)在一定程度上決定了企業(yè)的風(fēng)險,它是企業(yè)風(fēng)險因素構(gòu)成的一個重要部分,但是這些定性衡量指標(biāo)基本上是不能量化的,此時評估企業(yè)風(fēng)險因素有些困難甚至不可能,因此,企業(yè)風(fēng)險評估受到了一定的制約。如果為了能夠評估企業(yè)風(fēng)險將這些定性衡量指標(biāo)忽略掉,那么不僅會使評估出來的結(jié)果不夠準確,而且還會加劇企業(yè)風(fēng)險的威脅。由此,定性衡量指標(biāo)的量化問題必須通過某種手段給予解決,進而使企業(yè)能夠更加準確地進行風(fēng)險評估。對風(fēng)險評估方法的分析可以得知,定性指標(biāo)無法得到量化時,可以通過專家的主觀判斷進行定量估計,這也是專家打分法的一個最大優(yōu)勢。

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關(guān)鍵詞：企業(yè)全面風(fēng)險管理 成熟度模型

相關(guān)概述

進入新世紀，我國經(jīng)濟迅猛發(fā)展，社會主義市場經(jīng)濟體系不斷完善，同時世界經(jīng)濟一體化和經(jīng)濟知識化、信息化趨勢日趨明顯，在這種情況下，企業(yè)的發(fā)展環(huán)境有了較大變動，面臨的不確定性因素及風(fēng)險因素日益增多。同時隨著金融危機對全球經(jīng)濟造成的持續(xù)深刻影響和我國經(jīng)濟社會發(fā)展之間協(xié)調(diào)性的不斷增強，我國企業(yè)所面臨的機會和挑戰(zhàn)并存。正是在這一大背景之下，企業(yè)有必要進一步強化自身風(fēng)險管理水平，提高風(fēng)險管理意識，有效解決企業(yè)發(fā)展中所面臨的風(fēng)險因素，減少營運風(fēng)險對企業(yè)的影響，保障企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

當(dāng)前，我國企業(yè)在風(fēng)險管理方面的經(jīng)驗不足，許多風(fēng)險管理理論尚沒有完全普及。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，企業(yè)在日常的風(fēng)險管理中主要重視運營風(fēng)險、市場風(fēng)險以及財務(wù)風(fēng)險等相關(guān)的傳統(tǒng)風(fēng)險因素，對于法律風(fēng)險以及戰(zhàn)略風(fēng)險等非傳統(tǒng)風(fēng)險關(guān)注相對較少，企業(yè)管理者對于風(fēng)險管理的流程，如風(fēng)險規(guī)劃、風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險評價、風(fēng)險應(yīng)對以及風(fēng)險監(jiān)控等認識相對清晰，具有一定的認知。企業(yè)的關(guān)注重點都放在減少企業(yè)重大風(fēng)險帶來的損失以及強化企業(yè)對自身各個項目的監(jiān)管等環(huán)節(jié)。這在一定程度上也反映了部分企業(yè)在風(fēng)險管理中缺少對管理重點的有效認知。

企業(yè)全面風(fēng)險管理的實踐分析

部分企業(yè)的風(fēng)險管理機構(gòu)存在兼職現(xiàn)象，缺少明確的風(fēng)險管理責(zé)任人，缺少健全完善的風(fēng)險管理機構(gòu)，這在一定程度上削弱了企業(yè)的風(fēng)險管理效率及風(fēng)險管理效益。自身的風(fēng)險管理機構(gòu)是否健全存在著較大的關(guān)聯(lián)。

總的來講，企業(yè)在提升自身風(fēng)險管理科學(xué)化水平方面具有較強烈的需求和意愿，并做出了較大的努力，但是由于風(fēng)險管理理念和認知的缺位，企業(yè)風(fēng)險管理的模式仍舊是停留在原有的項目風(fēng)險管理，仍舊沒有形成全面、完整的能夠涵蓋企業(yè)各個層次和各個部門的全面風(fēng)險管理體系，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：首先是部分企業(yè)對于風(fēng)險管理的戰(zhàn)略地位以及其重要性缺少足夠的重視；其次是企業(yè)風(fēng)險管理機制和機構(gòu)不健全，難以跟上企業(yè)管理需求；再次是企業(yè)風(fēng)險管理系統(tǒng)不能夠跟企業(yè)的經(jīng)營系統(tǒng)有效結(jié)合，造成企業(yè)管理上存在漏洞；最后是企業(yè)的風(fēng)險管理文化沒有建立，缺少濃厚的風(fēng)險管理氛圍，風(fēng)險管控理念難以在企業(yè)管理層及職工中普及開來。

企業(yè)全面風(fēng)險管理成熟度理論模型

企業(yè)將全面風(fēng)險管理成熟度理論引入到企業(yè)的日常管理中，主要是為了采用成熟度模型來進一步評價分析風(fēng)險管理效果及效率。成熟度模型的最早應(yīng)用領(lǐng)域是IT技術(shù)企業(yè)，通過成熟度理論在評價企業(yè)軟件的開發(fā)過程，保障軟件的持續(xù)改進完善。成熟度模型的使用需要包含兩個要素，一是改進的內(nèi)容，二是改進的步驟，這樣就可以有效描述企業(yè)如何提升或者改進相關(guān)產(chǎn)品的過程。

針對企業(yè)風(fēng)險管理能力及風(fēng)險管理水平的測量評估，企業(yè)需要有效結(jié)合風(fēng)險管理成熟度理論，診斷并發(fā)現(xiàn)風(fēng)險管理的問題和差距，并及時制定相應(yīng)的措施加以改進。企業(yè)實施全面風(fēng)險管理成熟度理論可以認為是企業(yè)如何通過成熟度模型來提升自身風(fēng)險管理能力的過程的相關(guān)框架。風(fēng)險管理成熟度模型最初只是應(yīng)用在風(fēng)險管理的執(zhí)行階段，后來隨著成熟度模型的不斷成熟，企業(yè)逐步在風(fēng)險管理制度建設(shè)、過程監(jiān)管以及人員培養(yǎng)等各個方面強化了運用，實現(xiàn)了風(fēng)險管理所能達到的成熟度等級要求。

企業(yè)全面風(fēng)險管理成熟度模型應(yīng)當(dāng)圍繞企業(yè)日常經(jīng)營風(fēng)險的分析和評估環(huán)節(jié)，將開發(fā)和計量相關(guān)的分析模型作為主要手段，同時還應(yīng)當(dāng)明確企業(yè)全面管理成熟度模型在實際運用中的主要障礙不是技術(shù)手段問題，而是相應(yīng)的企業(yè)經(jīng)濟關(guān)系及管理機制、管理組織問題。因此，要實現(xiàn)企業(yè)全面風(fēng)險管理成熟度模型的有效運用，還應(yīng)當(dāng)將企業(yè)放置在良好的政策環(huán)境之下，得到相關(guān)政府機構(gòu)的政策支持；同時合理設(shè)置相關(guān)的風(fēng)險管理部門或者機構(gòu)來合理確定和明確企業(yè)風(fēng)險管理責(zé)任機制，確定明晰的風(fēng)險報告線，進一步提升企業(yè)管理者的風(fēng)險管理水平，強化風(fēng)險管理意識，積極培養(yǎng)企業(yè)風(fēng)險管理文化氛圍，并將企業(yè)管理者的領(lǐng)導(dǎo)能力、溝通能力及全體職工的風(fēng)險管理參與水平都納入到管理范圍之中；積極培養(yǎng)和創(chuàng)新企業(yè)風(fēng)險管理機制，并充分利用信息化手段實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險知識的分享以及全面風(fēng)險管理信息系統(tǒng)的有效整合。企業(yè)全面風(fēng)險管理是一個系統(tǒng)化、長期化、持續(xù)化的過程，跟企業(yè)的日常管理經(jīng)營活動密切相關(guān)，通過科學(xué)合理的制度設(shè)計和方法運用能夠有效對企業(yè)的風(fēng)險管理活動進行評估和監(jiān)管，切實發(fā)揮成熟度理論在企業(yè)全面風(fēng)險管理中的積極作用。表1是企業(yè)全面風(fēng)險管理成熟度模型的等級比較；表2是基本的風(fēng)險管理成熟度模型。

企業(yè)全面風(fēng)險管理成熟度模型指標(biāo)分析

AC模型相對比較粗糙，沒有建立與企業(yè)風(fēng)險管理相匹配的風(fēng)險評價指標(biāo)體系，這就使得AC模型在可操作性上有待進一步提升。而智能模型的指標(biāo)體系沒有經(jīng)過專家的驗證，在分類上也相對不夠清晰，指標(biāo)結(jié)構(gòu)稍微有些混亂。三維模型也是指標(biāo)過于模糊，難以可靠有效地根據(jù)企業(yè)指標(biāo)來綜合反映和判斷企業(yè)風(fēng)險管理的實際情況。這三個模型都沒有明確設(shè)定使用行業(yè)范圍，因此在利用中應(yīng)當(dāng)積極結(jié)合企業(yè)實際，合理選取指標(biāo)，使之更加具有操作性。表3是本文構(gòu)建的企業(yè)全面風(fēng)險管理成熟度體系中的評價指標(biāo)。

強化企業(yè)全面風(fēng)險管理的建議措施

首先，積極創(chuàng)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境。企業(yè)要想提升內(nèi)部控制的效率，離不開企業(yè)內(nèi)所有職工的參與，這就需要管理者積極構(gòu)建內(nèi)部控制良好環(huán)境和氛圍，注重企業(yè)風(fēng)險文化的培養(yǎng)。在實施風(fēng)險管理的整個過程中，企業(yè)管理者及職工都需要樹立風(fēng)險防范意識，明確自身所承擔(dān)的風(fēng)險防范責(zé)任，積極構(gòu)建內(nèi)部控制管理網(wǎng)絡(luò)，并強化風(fēng)險管理在整個企業(yè)管理中的地位及作用，在風(fēng)險控制的各個關(guān)鍵點都要有明確的內(nèi)部控制措施，這也是企業(yè)實施風(fēng)險管理的重要前提和基礎(chǔ)。

其次，強化企業(yè)風(fēng)險管理責(zé)任，構(gòu)建風(fēng)險管理框架。風(fēng)險識別是企業(yè)風(fēng)險控制的起點和基礎(chǔ)，缺乏科學(xué)合理的風(fēng)險識別過程就難以保證風(fēng)險管理的質(zhì)量和效益，正是由于風(fēng)險識別在整個風(fēng)險管理過程中的基礎(chǔ)性地位及作用，企業(yè)有必要強化對風(fēng)險的識別和分類，并在此基礎(chǔ)上積極追溯企業(yè)風(fēng)險產(chǎn)生的各種原因和影響因素。企業(yè)要積極構(gòu)建符合自身實際的全面風(fēng)險管理框架，全面、持續(xù)、廣泛地收集和識別跟企業(yè)本身風(fēng)險或者風(fēng)險管控相關(guān)聯(lián)的企業(yè)內(nèi)外風(fēng)險信息，及時發(fā)現(xiàn)各種不確定因素。

最后，進一步強化內(nèi)部控制的基礎(chǔ)性作用，并不斷進行強化。企業(yè)的內(nèi)部控制要想落到實處就必須制定完善的內(nèi)部控制規(guī)范，并嚴格執(zhí)行。企業(yè)管理層需要結(jié)合自身生產(chǎn)管理特點，制定明確的內(nèi)部控制操作流程和規(guī)范，確定各個管理崗位的具體責(zé)任，使得企業(yè)內(nèi)部控制的管理的各項責(zé)任都落實到位。只有這樣才能確保內(nèi)部控制規(guī)范的嚴格落實，這對于提高企業(yè)內(nèi)部控制的管理效率低下，保障企業(yè)內(nèi)部控制整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)具有重要意義。

結(jié)論

總之，企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險已經(jīng)成為企業(yè)日常管理的重要內(nèi)容，我國企業(yè)面對風(fēng)險管理的新形勢、新內(nèi)容，都有著迫切的風(fēng)險管理完善意愿和需求，不少企業(yè)的風(fēng)險管理體系尚未建立和完善，因此有效地將風(fēng)險管理成熟度模型引入到企業(yè)的日常風(fēng)險管理體制中，能夠形成覆蓋企業(yè)整個部門及生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)、實現(xiàn)多層次立體化的全面風(fēng)險管控體系。企業(yè)在實際應(yīng)用中還應(yīng)當(dāng)積極結(jié)合企業(yè)自身實際和行業(yè)特點，實現(xiàn)企業(yè)全面風(fēng)險管理成熟度模型的可操作性，動態(tài)化、精細化地對企業(yè)日常管理中的各項經(jīng)營風(fēng)險進行管理和控制，力求管理過程的全面、科學(xué)和實效，為企業(yè)有效應(yīng)對各種風(fēng)險及不確定性因素，實現(xiàn)企業(yè)健康有序可持續(xù)發(fā)展提供有力保障和支持。

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關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制 財務(wù)風(fēng)險管理

一、相關(guān)概述

我國企業(yè)面臨著越來越復(fù)雜的內(nèi)外經(jīng)營環(huán)境，日常管理任務(wù)也越來越重，風(fēng)險因素也越來越多，強化企業(yè)內(nèi)部控制體制，對于企業(yè)有效應(yīng)對內(nèi)外風(fēng)險因素，保障企業(yè)健康運行具有重要意義。在變化多端的市場環(huán)境中，企業(yè)內(nèi)部管理的失效極易造成風(fēng)險管理失控，影響企業(yè)管理運營。企業(yè)財務(wù)舞弊現(xiàn)象也屢屢發(fā)生，這些問題的發(fā)生都會對企業(yè)的正常生產(chǎn)運營產(chǎn)生重大的不良影響，產(chǎn)生較壞的社會反應(yīng)。因此，企業(yè)在應(yīng)對內(nèi)外經(jīng)營風(fēng)險時，必須重視自身的內(nèi)部控制建設(shè)，并積極結(jié)合企業(yè)風(fēng)險管理，建立風(fēng)險導(dǎo)向型的內(nèi)部控制體系，只有在風(fēng)險導(dǎo)向下強化企業(yè)內(nèi)部控制，才能及時識別企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的監(jiān)管職能，提升企業(yè)適應(yīng)市場變化的能力以及科學(xué)化管理水平。

基于某種角度而言，完善內(nèi)部控制體系，強化內(nèi)部控制力度，及時識別并規(guī)避風(fēng)險對于企業(yè)實現(xiàn)自身目標(biāo)具有決定性意義。強化內(nèi)部控制，提高風(fēng)險防范和控制能力，改善企業(yè)內(nèi)部管理，才能有效應(yīng)對越來越多的風(fēng)險，提升發(fā)展空間，把握發(fā)展機遇，實現(xiàn)自身的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)強化內(nèi)部控制，可以有效保證企業(yè)減少管理舞弊，提高會計信息質(zhì)量，增強投資者對企業(yè)的信心，并進一步激發(fā)市場活力。

二、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理中實施內(nèi)部控制分析

不少企業(yè)對風(fēng)險的管控和識別大都依靠經(jīng)驗，且由于自身專業(yè)技能的約束，風(fēng)險的識別量化模型較少，這就使得企業(yè)難以及時有效地對風(fēng)險進行預(yù)警，管理層難以把握所有風(fēng)險因素，風(fēng)險管控體系不夠全面、系統(tǒng)，難以及時有效應(yīng)對各種市場風(fēng)險。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中面臨的風(fēng)險是多種多樣的，部分管理者難以全面把握企業(yè)面臨的風(fēng)險，只看到其中的部分風(fēng)險，忽視了另外的風(fēng)險。這就使得企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中難以全面應(yīng)對所有風(fēng)險，進而難以保證企業(yè)的順利發(fā)展；部分企業(yè)在內(nèi)部控制風(fēng)險管控上缺乏聯(lián)動，行動不統(tǒng)一，架構(gòu)不健全。部分企業(yè)管理層對內(nèi)部控制認識上存在偏差，看不到風(fēng)險管控的重要性，更看不到其內(nèi)涵外延，正是這種認識上的落后阻礙了風(fēng)險管控在實踐中的應(yīng)用。企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理都是企業(yè)管理的組成部分，兩者都是以實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)為導(dǎo)向，在實施的過程中都是涉及到風(fēng)險的識別及應(yīng)對，而且風(fēng)險管理的內(nèi)容常常都可以包含于企業(yè)內(nèi)部控制之中，因此企業(yè)風(fēng)險管理中的風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險理念以及風(fēng)險偏好等都可以有效銜接到企業(yè)內(nèi)部控制之中，正是在這一基礎(chǔ)上，企業(yè)實施風(fēng)險導(dǎo)向下的內(nèi)部控制是具有很大的可行性的。

在實施內(nèi)部控制過程中有必要通過結(jié)合企業(yè)風(fēng)險管理來彌補缺陷，實現(xiàn)風(fēng)險動態(tài)管控，將風(fēng)險管理有機融合到內(nèi)部控制環(huán)境中，再實施內(nèi)部控制時充分發(fā)揮風(fēng)險識別、風(fēng)險預(yù)警以及風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對的作用，強調(diào)內(nèi)部控制在應(yīng)對風(fēng)險中的職能，實現(xiàn)全面控制，提升內(nèi)部控制的水平和效率。企業(yè)實施內(nèi)部控制的目標(biāo)是為了彌補企業(yè)日常管理運用中的缺陷，提升管理效益和效率，但是由于變化的不可預(yù)知性以及相應(yīng)的能力水平限制，企業(yè)不可能建立完美的內(nèi)部控制體系，同樣的企業(yè)內(nèi)部控制實施具有成本，企業(yè)在實施內(nèi)部控制必須充分考慮其實施成本與實施效益，因此企業(yè)的內(nèi)部控制常會由于成本過高而存在缺陷。

強化企業(yè)風(fēng)險管控能力，加強企業(yè)自身內(nèi)部控制體系建設(shè)，做到對財務(wù)風(fēng)險的實時管控，在日常的財務(wù)管理中要重點關(guān)注下面幾個財務(wù)風(fēng)險：企業(yè)在籌資過程中可能發(fā)生的籌資風(fēng)險、企業(yè)的投資過程中發(fā)生的投資風(fēng)險、企業(yè)在收益分配過程中的收益分配風(fēng)險以及企業(yè)在資金回收過程中有可能發(fā)生的資金回收風(fēng)險等，企業(yè)要有效識別并應(yīng)對這些經(jīng)營風(fēng)險，并實施有效控制對于每個企業(yè)來講都非常有必要，企業(yè)急需建立風(fēng)險導(dǎo)向下的內(nèi)部控制體系。

三、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理中實施內(nèi)部控制分析

作為市場經(jīng)濟的主要組成部分，企業(yè)要不斷適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)管理需要，深化管理改革，有效控制企業(yè)風(fēng)險。在企業(yè)的實際運營管理中，兩者是一體的，管理層在實施內(nèi)部控制的同時不能忽略風(fēng)險管理，同樣在實施風(fēng)險管理時也不能忽略內(nèi)部控制。而且隨著企業(yè)管理層對風(fēng)險控制的不斷重視，內(nèi)部控制與風(fēng)險管理在提升企業(yè)科學(xué)化管理水平方面的互補作用也會越來越明晰。企業(yè)內(nèi)部控制跟企業(yè)風(fēng)險管理之間存在著必然的聯(lián)系，盡管當(dāng)前理論界對于兩者之間的包含關(guān)系還存在著爭論，但是都不否認兩者相互交叉，相互聯(lián)系。

企業(yè)要培養(yǎng)管理層財務(wù)風(fēng)險意識，并運用現(xiàn)代管理手段及時加以解決，明確責(zé)任，細化職責(zé)分工，將財務(wù)風(fēng)險管控工作逐級逐項落實，最大程度上減少財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的可能性。提高財務(wù)人員的風(fēng)險防控水平，增強財務(wù)人員及時發(fā)現(xiàn)運營過程中財務(wù)風(fēng)險的能力，重視企業(yè)風(fēng)險管控文化建設(shè)，提升管理層對風(fēng)險管控的認識，只有這樣才能將風(fēng)險管控積極融合到企業(yè)內(nèi)部控制之中，自覺地在管理過程中識別風(fēng)險、評估風(fēng)險、應(yīng)對風(fēng)險。

嚴格落實會計信息系統(tǒng)內(nèi)的職責(zé)分離，來強化系統(tǒng)內(nèi)的制約監(jiān)督，明確各自的分工職責(zé)和權(quán)限，做到不相容職務(wù)相分離，保證各個崗位既相互制約又明確分工。實施職責(zé)分離可以有效增強內(nèi)部控制力度，要實現(xiàn)會計信息系統(tǒng)內(nèi)的有效的控制，可以在會計信息系統(tǒng)內(nèi)設(shè)置操作和監(jiān)管兩個不同職位，相互牽制，對進行的每一個經(jīng)濟業(yè)務(wù)都做備份，會計人員的每一筆賬務(wù)處理所產(chǎn)生的數(shù)據(jù)信息都會實時傳輸?shù)奖O(jiān)管崗位的計算機中，監(jiān)管人員可以實現(xiàn)實施的監(jiān)管。

參考文獻：

[1]劉欣.我國民營企業(yè)財務(wù)管理問題探析[J].中小企業(yè)科技，2011（10）.

篇6

摘要：作者針對我國林業(yè)風(fēng)險管理做了一些理論和實踐的探討，包括林業(yè)風(fēng)險的概念、特點和林業(yè)風(fēng)險管理的主要方法，并對促進我國林業(yè)發(fā)展的風(fēng)險管理對策提出了自己的建議。

關(guān)鍵詞：林業(yè)　風(fēng)險管理

1、研究背景

林業(yè)是一個具有高風(fēng)險的弱質(zhì)產(chǎn)業(yè)，在其自然生產(chǎn)過程中，時刻都存在風(fēng)險。林業(yè)風(fēng)險具有來源廣、損失重、預(yù)防難、成本高、影響遠等特點。對林業(yè)經(jīng)營者來說，他們是林業(yè)風(fēng)險損失最直接的受害者，也應(yīng)該是最有動力去防范林業(yè)風(fēng)險的主體。但在我國，林業(yè)經(jīng)營者風(fēng)險意識仍然十分淡薄，知識層次比較低，收入水平十分低下，是我國的弱勢群體。這些特點決定了他們根本沒有能力去應(yīng)對林業(yè)的高風(fēng)險損失。而且他們在林業(yè)風(fēng)險管理當(dāng)中無疑也將處于被動的地位。因此各級政府應(yīng)在林業(yè)風(fēng)險管理當(dāng)中發(fā)揮主導(dǎo)作用。但是從目前來看，我國的林業(yè)風(fēng)險并沒有得到有效的控制，所以林業(yè)風(fēng)險管理迫在眉睫。

2、林業(yè)風(fēng)險的概念

目前，對于風(fēng)險內(nèi)涵的界定學(xué)術(shù)界還沒有達成統(tǒng)一，主要有以下幾個定義：

2.1風(fēng)險是結(jié)果的不確定性。不確定性是指人們對事物的未來狀態(tài)不能確切知道或掌握。從不確定性的角度出發(fā)，事物的結(jié)果可能是壞的，也有可能是好的，即潛在損失與盈利機會并存。美國的阿瑟?威廉姆斯等在《風(fēng)險管理與保險》一書中，把風(fēng)險定義為：“在給定的情況下和特定的時間內(nèi)，那些可能發(fā)生的結(jié)果間的差異。如果肯定只有一個結(jié)果發(fā)生，則差異為零，風(fēng)險為零：如果有多種可能結(jié)果，則有風(fēng)險，且差異越大，風(fēng)險越大?！蔽覈ｋU界對風(fēng)險的定義也大多和不確定性聯(lián)系在一起。如李秀芳在《中國壽險業(yè)資產(chǎn)負債管理研究》中認為：風(fēng)險是預(yù)期收入的不確定性：風(fēng)險可以定義為在一定時期內(nèi)，在一定的條件下某事件實際結(jié)果與預(yù)期結(jié)果之間的偏差，偏差越大則風(fēng)險越大。

2.2風(fēng)險是指各種結(jié)果發(fā)生的概率。因為風(fēng)險是一種不確定的狀態(tài)，風(fēng)險與概率有著必然的聯(lián)系。風(fēng)險是以一定的發(fā)生概率存在的各種結(jié)果的可能性，具有一定的可度量性風(fēng)險導(dǎo)致的各種結(jié)果出現(xiàn)的概率總是在0-1之間波動，概率越接近0，表明發(fā)生的可能性越小，概率越接近于1，說明發(fā)生的可能性越大。風(fēng)險可以表示為事件發(fā)生概率及其結(jié)果的函數(shù)：R=f(P，C)，其中，R表示風(fēng)險，P表示事件發(fā)生的概率，c表示事件發(fā)生的結(jié)果。概率是對不確定性的量化描述，是對風(fēng)險或不確定性的進一步認知。

3、林業(yè)風(fēng)險管理的主要方法

3.1風(fēng)險預(yù)防

風(fēng)險預(yù)防是一種主動的風(fēng)險管理策略。風(fēng)險預(yù)防中可以采用對有關(guān)人員進行林業(yè)風(fēng)險和林業(yè)風(fēng)險管理教育的方法，讓他們充分了解所面臨的各種林業(yè)風(fēng)險，并認識和掌握控制這些風(fēng)險的方法。通過教育，可以使他們深深認識到個人的任何疏忽或錯誤的行為，都有可能給林業(yè)造成巨大損失。這對森林火災(zāi)和森林病蟲鼠害等風(fēng)險的預(yù)防有極其重要的作用。在風(fēng)險預(yù)防中，也可以通過建立相應(yīng)的制度和程序來預(yù)防風(fēng)險，減少不必要的損失。只要有關(guān)人員遵循相關(guān)制度和程序，避免那種走捷徑、抱僥幸心理甚至弄虛作假的想法和做法，就可以在一定程度上預(yù)防風(fēng)險的發(fā)生。

3.2風(fēng)險回避

風(fēng)險回避是指當(dāng)林業(yè)風(fēng)險的潛在威脅發(fā)生的可能性很大，不利后果也很嚴重，又無其他策略可用時，主動放棄或改變林業(yè)目標(biāo)與行動方案，從而規(guī)避風(fēng)險的一種策略。它在考慮到風(fēng)險存在和發(fā)生的可能性，主動放棄或拒絕實施可能導(dǎo)致風(fēng)險損失的方案，具有簡單易行，全面徹底的優(yōu)點，能將風(fēng)險的概率降低到零，使回避風(fēng)險的同時也放棄了獲得收益的機會。

4、促進我國林業(yè)發(fā)展的風(fēng)險管理對策

4.1應(yīng)對林業(yè)風(fēng)險的宏觀措施

(1)法制保障――建立健全林業(yè)風(fēng)險管理的相關(guān)法律法規(guī)

法制建設(shè)是林業(yè)風(fēng)險管理的前提和保障。只有制定了相關(guān)的法律法規(guī)，林業(yè)風(fēng)險管理才能有法可依。雖然我國目前也有一些林業(yè)風(fēng)險管理方面的法規(guī)條例，如1987年制定的《森林病蟲害預(yù)測預(yù)報管理辦法》、2008年新修訂的《森林防火條例》等等，但對于我國目前的狀況來說，這些還遠遠不夠。因此，有必要盡快制訂適合我國國情和林業(yè)風(fēng)險特點的《林業(yè)風(fēng)險管理法》，并加快相關(guān)配套法規(guī)制度的建設(shè)，將整個林業(yè)風(fēng)險管理事業(yè)完全納入法制化軌道，保證林業(yè)風(fēng)險管理依法開展。要通過林業(yè)風(fēng)險管理立法，明確林業(yè)風(fēng)險管理政策法規(guī)中政府的積極支持作用，并以法律形式明確政府在其中應(yīng)發(fā)揮的職能和作用，避免政府支持林業(yè)風(fēng)險管理的隨意性，同時規(guī)范林業(yè)風(fēng)險管理主體、參與主體和收益主體的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系。

(2)組織保障――建立相應(yīng)的林業(yè)風(fēng)險管理機構(gòu)

在林業(yè)風(fēng)險管理過程中，一定要有一個掌舵者，也即風(fēng)險管理的主導(dǎo)者。毫無疑問，我國林業(yè)風(fēng)險管理的首要主體是政府。建議建立一個專門的林業(yè)風(fēng)險管理部門，以便有針對性地開展林業(yè)風(fēng)險管理。它的基本職能首先是制定有關(guān)林業(yè)風(fēng)險管理政策，執(zhí)行并引導(dǎo)林業(yè)風(fēng)險管理的其他相關(guān)主體開展工作：其次是對林業(yè)各種風(fēng)險進行深入研究分析，進行林業(yè)風(fēng)險的劃分和有關(guān)費率分區(qū)工作，并制定相應(yīng)的風(fēng)險管理辦法：再次是對林業(yè)基金、林業(yè)風(fēng)險的財政補貼進行管理：最后，該部門要重點支持林業(yè)協(xié)會以及林業(yè)經(jīng)濟合作組織舉行的相關(guān)活動，充分發(fā)揮他們的功能。

4.2應(yīng)對林業(yè)風(fēng)險的微觀措施

(1)林業(yè)企業(yè)要加強自身建設(shè)，做好風(fēng)險管理相關(guān)工作

在競爭日益激烈的市場中，林業(yè)企業(yè)面對的風(fēng)險也越來越大。林業(yè)企業(yè)要想生存，就必須不斷提升自己，提高自己的生存能力。尤其要提高自身風(fēng)險管理的能力。因為這關(guān)系著一個企業(yè)的生存和發(fā)展。具體來說，可以從以下幾個方面來著手：

第一，設(shè)置風(fēng)險管理部門，提高自身防范風(fēng)險的能力。由于林業(yè)企業(yè)片面追求利潤的最大化，風(fēng)險管理部門在短期內(nèi)不會為企業(yè)帶來明顯收益，加上風(fēng)險管理成本昂貴，管理者對企業(yè)面臨的風(fēng)險認識不清，導(dǎo)致風(fēng)險管理部門設(shè)置上的可有可無。但是從長遠來說，企業(yè)要想立足，風(fēng)險管理部門是必須要設(shè)置的。第二，要對林業(yè)企業(yè)人員進行教育培訓(xùn)，端正他們對風(fēng)險管理的態(tài)度，樹立正確的風(fēng)險管理觀念。第三，要建立起一套風(fēng)險管理制度體系，有效預(yù)防風(fēng)險。第四，要建立林業(yè)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)。通過對涉及林業(yè)各方面信息進行收集、整理和加工，分析預(yù)測林業(yè)風(fēng)險發(fā)生的可能性。再通過各種通訊媒體發(fā)出的報警信號，可以增強決策的正確性，減少因信息不足造成的損失。

(2)林農(nóng)要提高自身知識水平，改善經(jīng)營管理水平，增強風(fēng)險防范意識

通常來說，林農(nóng)自身的知識水平較低，傳統(tǒng)的思想觀念還一直保留。林農(nóng)要充分認識到自身存在的問題，努力學(xué)習(xí)林業(yè)科學(xué)技術(shù)和風(fēng)險管理的相關(guān)知識，提高自身的經(jīng)營管理水平。

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關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè)；財務(wù)管理；風(fēng)險管理；問題；對策

企業(yè)發(fā)展的最終目標(biāo)就是獲取更大的經(jīng)濟效益，在進行經(jīng)營管理的過程中風(fēng)險存在于經(jīng)營活動的每一個環(huán)節(jié)當(dāng)中，稍有不慎就很可能給企業(yè)的發(fā)展帶來不可挽回的損失。因此，現(xiàn)代企業(yè)要想實現(xiàn)長期穩(wěn)定發(fā)展，必須更新觀念，做好財務(wù)風(fēng)險管理工作，優(yōu)化企業(yè)財務(wù)管理工作環(huán)境，實現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險財務(wù)管理的系統(tǒng)化和科學(xué)化。然而，從目前的情況來看，由于受多方面因素的影響現(xiàn)代企業(yè)在財務(wù)風(fēng)險管理方面還存在著一些問題，需要企業(yè)管理者和財務(wù)工作人員采取積極有效的措施，優(yōu)化財務(wù)風(fēng)險管理模式和工作方法，不斷提升企業(yè)風(fēng)險財務(wù)管理的水平，為企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展提供一個穩(wěn)定和諧的環(huán)境，為企業(yè)獲取更大的經(jīng)濟效益提供保障。

一、現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理現(xiàn)狀及存在的問題

1.企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理意識薄弱?，F(xiàn)代企業(yè)在財務(wù)管理工作方面普遍存在的一個問題就是財務(wù)風(fēng)險管理意識薄弱，主要表現(xiàn)在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)風(fēng)險管理工作缺乏足夠的重視，一味的注重經(jīng)濟效益的提升，忽視了內(nèi)部管理工作，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范工作落實不到位，導(dǎo)致了企業(yè)在經(jīng)營管理活動當(dāng)中不可避免的要面對財務(wù)風(fēng)險；另外，由于領(lǐng)導(dǎo)的不重視，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理人員以及其他部門工作人員更是缺乏對財務(wù)風(fēng)險的正確認識，財務(wù)管理相關(guān)人員專業(yè)素養(yǎng)不高，面對專業(yè)性、復(fù)雜性比較突出的財務(wù)風(fēng)險管理工作無從下手，其他部門人員也不能積極配合財務(wù)風(fēng)險管理工作的開展，導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險管理流于形式，不能切實發(fā)揮作用。

2.企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理制度不完善。面對日益激烈的市場競爭，現(xiàn)代企業(yè)將幾乎全部精力都放在了經(jīng)濟效益的提升方面，而忽視了內(nèi)部管理制度的建立和完善，對于財務(wù)風(fēng)險防范工作也沒有制定一個科學(xué)的管理流程和標(biāo)準。企業(yè)對自身的實際情況缺乏全面的了解，在開展各項經(jīng)濟管理活動的過程當(dāng)中對于各個環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險不能進行科學(xué)的判斷，也沒有一套切實可行的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警和評估機制，導(dǎo)致企業(yè)在面對突發(fā)的財務(wù)風(fēng)險時沒有詳細的應(yīng)對預(yù)案，不能準確的評估風(fēng)險的大小、影響等，也不能根據(jù)實際情況和經(jīng)驗采取積極有效的應(yīng)對措施，最終影響企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展和經(jīng)濟效益的提升。

3.企業(yè)資本結(jié)構(gòu)不合理。隨著社會主義市場經(jīng)濟體質(zhì)改革的進一步深化，企業(yè)在面對日益增大的競爭壓力的同時，還面對著巨大的發(fā)展機遇和挑戰(zhàn)，然而很多現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部資本結(jié)構(gòu)的發(fā)展速度不能跟上社會經(jīng)濟和市場改革的發(fā)展速度，資本結(jié)構(gòu)存在很大的不合理性，不能很好地適應(yīng)現(xiàn)代社會經(jīng)濟發(fā)展的需要。主要表現(xiàn)在，第一，在財務(wù)風(fēng)險管理的過程中企業(yè)過于追求財務(wù)杠桿所帶來的經(jīng)濟收益，持續(xù)攀升的負債率導(dǎo)致資金與負債失衡；第二，以短期經(jīng)濟利益為導(dǎo)向的管理目標(biāo)，難以支撐企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的推進。因而企業(yè)容易因資本結(jié)構(gòu)不合理而面臨財務(wù)風(fēng)險，導(dǎo)致企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展受阻。

二、加強企業(yè)財務(wù)管理工作的對策

1.提高企業(yè)財務(wù)風(fēng)險意識。要想從根本上提高企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理水平，需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及工作人員提高財務(wù)風(fēng)險意識。首先，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要樹立現(xiàn)代化的管理理念，提高對財務(wù)風(fēng)險管理的重視，充分認識到財務(wù)風(fēng)險管理對于企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展的重要性。其次，企業(yè)管理者要加強對工作人員的教育培訓(xùn)，尤其是對于財務(wù)工作人員，要幫助其樹立現(xiàn)代化的財務(wù)風(fēng)險管理和防范意識，加強對財務(wù)管理人員的培訓(xùn)，增強其專業(yè)知識和業(yè)務(wù)技能，從而幫助企業(yè)有效的防范和應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險，提高財務(wù)風(fēng)險管理水平。

2.規(guī)范企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理制度。高效的企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理工作離不開一套科學(xué)完善的制度作為指導(dǎo)和支撐，因此為了切實提高企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理水平，企業(yè)必須完善和規(guī)范財務(wù)風(fēng)險管理制度建設(shè)。首先，明確責(zé)任制，企業(yè)要嚴格按照各項經(jīng)營管理活動的工作流程制定相關(guān)的工作制度，明確各崗位工作人員的職責(zé)和權(quán)限，保證企業(yè)在面對財務(wù)風(fēng)險時可以很快的找出責(zé)任的根源，快速的處理風(fēng)險，解決問題。其次，企業(yè)要強化財務(wù)部門風(fēng)險管理職能，梳理和規(guī)范企業(yè)各部門之間的關(guān)系，明確各部門在財務(wù)管理工作中的責(zé)任和義務(wù)，為企業(yè)財務(wù)管理部門的工作提供必要的人力、物力等方面的支持和配合，提高財務(wù)風(fēng)險管理的質(zhì)量和科學(xué)性。另外，企業(yè)還要完善財務(wù)風(fēng)險管理相關(guān)的內(nèi)部控制制度和審計制度，建立完善的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警、防范、控制和評估體系，從而為企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理工作提供充足的制度保障。

3.優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu)，降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。針對目前現(xiàn)代企業(yè)由于資本結(jié)構(gòu)不合理而面對的財務(wù)風(fēng)險問題，企業(yè)有必要采取有效的措施優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，這也是企業(yè)在市場經(jīng)濟環(huán)境下實現(xiàn)現(xiàn)代化經(jīng)營發(fā)展的必然要求。企業(yè)在進行資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化的過程中要以降低財務(wù)風(fēng)險為前提，以企業(yè)價值最大化為導(dǎo)向，充分結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實際情況以及市場的變化發(fā)展，對企業(yè)現(xiàn)有融資、投資結(jié)構(gòu)進行改革優(yōu)化，調(diào)整和控制企業(yè)資本與負債的失衡問題，將資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化同企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展相結(jié)合，最終達到降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的目的。

三、結(jié)語

財務(wù)風(fēng)險管理是一項復(fù)雜的系統(tǒng)性工作，需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和工作人員提高重視，更新觀念，強化財務(wù)風(fēng)險防范和管理意識；企業(yè)要加強財務(wù)風(fēng)險管理制度建設(shè)，完善企業(yè)內(nèi)部控制、財務(wù)風(fēng)險預(yù)警、防范及評估機制，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部資本結(jié)構(gòu)，進而幫助企業(yè)有效降低財務(wù)風(fēng)險，提高財務(wù)管理工作的有效性，最終實現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展。

作者:白茹 單位:四川省阿壩州審計局

參考文獻：

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篇8

關(guān)鍵詞：員工關(guān)系 私有觀念 現(xiàn)代企業(yè)管理

中圖分類號：F832 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1672-3791（2012）08（c）-0165-01

1 中小企業(yè)風(fēng)險管理困境

企業(yè)的風(fēng)險管理是企業(yè)經(jīng)營的重要組成部分，風(fēng)險管理對于企業(yè)戰(zhàn)略的實現(xiàn)、經(jīng)營效率的提高、企業(yè)報告的誠信以及有關(guān)政策法規(guī)的落實都起到監(jiān)督控制的作用，對于提升企業(yè)生存能力、增強企業(yè)核心競爭力都是可靠而有力的保障。而我國的中小企業(yè)由于起步較晚，整體的管理水平較低，對于風(fēng)險的管理缺乏系統(tǒng)科學(xué)的支撐，導(dǎo)致我國中小企業(yè)抵御風(fēng)險的能力普遍較低，企業(yè)的壽命相比國外也較短。中小企業(yè)在風(fēng)險管理中主要存在以下問題。

（1）意識淡薄。我國的民營中小企業(yè)從20世紀80年代才開始發(fā)展，其主要的經(jīng)營方式有家族式和作坊式的特征，缺少現(xiàn)代企業(yè)管理理論的支持。雖然很多企業(yè)已經(jīng)意識到原始的家族式管理無法適應(yīng)現(xiàn)代的市場競爭，但是在提升競爭能力的過程中更注重的仍然是生產(chǎn)效益的提高，而對風(fēng)險管理，普遍缺乏風(fēng)險管理意識，沒有積極地進行風(fēng)險管理工作。往往是頭疼醫(yī)頭腳疼醫(yī)腳，哪處出了問題才管哪處。此外，更多的民營企業(yè)主只顧眼前利益，忽視決策對企業(yè)未來發(fā)展產(chǎn)生的不利影響，往往對項目風(fēng)險不能進行系統(tǒng)全面地分析，從而導(dǎo)致企業(yè)蒙受巨大損失甚至倒閉[3]。

（2）組織結(jié)構(gòu)不完善。我國的民營中小企業(yè)往往是一言堂，在發(fā)展初期完全依靠企業(yè)主個人的管理，經(jīng)過一段時間的發(fā)展以后轉(zhuǎn)化為家族管理，人治大于法治，各個部門的職責(zé)不清晰，管理制度不完善，因而很難形成獨立的風(fēng)險管理部門。即便是成立了獨立的風(fēng)險管理部門，也沒有專職的風(fēng)險控制人員，風(fēng)險承擔(dān)的主體也不明確，各個部門或者崗位間互相推卸責(zé)任，使其風(fēng)險管理缺乏約束，從而無力承擔(dān)起獨立的、具有權(quán)威性的、有效管理企業(yè)風(fēng)險的職責(zé)。

（3）監(jiān)督失效。民營企業(yè)由于缺乏對風(fēng)險管理的高度重視，沒有配套的監(jiān)督體制或者監(jiān)督體制不健全，缺乏有力的績效考核和獎懲機制，事前無法準確預(yù)警，事中沒有及時檢查監(jiān)督，事后沒有規(guī)范的問責(zé)。監(jiān)督失效，導(dǎo)致整個風(fēng)險管理工作事倍功半；獎懲機制的確實，嚴重影響員工的責(zé)任心、事業(yè)心、積極性，檢查出來的內(nèi)控問題屢查屢犯；權(quán)責(zé)不明導(dǎo)致互相推諉，風(fēng)險管理人員在企業(yè)權(quán)威性不高，未能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。

2 民營中小企業(yè)風(fēng)險管理對策

（1）建立全面有效的風(fēng)控機制。風(fēng)險管理的內(nèi)容涉及到公司的方方面面，必須建立健全公司級的風(fēng)險控制機制才能保證對風(fēng)險的有效管理。首先要制定整體風(fēng)險管理的流程，從風(fēng)險識別、風(fēng)險分析、風(fēng)險應(yīng)對、風(fēng)險監(jiān)控幾個環(huán)節(jié)對風(fēng)險進行管理。風(fēng)險識別階段要確定何種風(fēng)險可能會對項目產(chǎn)生影響，并以明確的文檔描述這些風(fēng)險和其特性；風(fēng)險分析階段要評估出已經(jīng)識別的風(fēng)險的影響和發(fā)生的概率，同時根據(jù)其影響對風(fēng)險進行排序，確定項目的關(guān)鍵風(fēng)險項，并指導(dǎo)接下來的風(fēng)險應(yīng)對計劃的制定；風(fēng)險應(yīng)對階段要制定出可行的應(yīng)對方案，明確應(yīng)對措施，每個措施必須有明確的人員來負責(zé)，要求完成的時間以及進行的狀態(tài)等等；在風(fēng)險監(jiān)控環(huán)節(jié)要跟蹤已識別的風(fēng)險，監(jiān)視殘余風(fēng)險和識別新的風(fēng)險，確保項目風(fēng)險應(yīng)對計劃的執(zhí)行，評估風(fēng)險應(yīng)對措施對減低風(fēng)險的有效性。其次，在流程明確后要進行落地，所有流程環(huán)節(jié)要由明確的責(zé)任人，要保證出了問題有人可用、有人能用，所有部門的負責(zé)人為本部門風(fēng)險第一責(zé)任人，在管理層就將風(fēng)險控制機制落實，員工為風(fēng)險實際控制人，所有員工做事有章可循，將風(fēng)險指數(shù)降到最低。

（2）建立獨立的風(fēng)險管理部門。中小企業(yè)要在內(nèi)部成立獨立的風(fēng)險管理職能部門，設(shè)置專門的風(fēng)險管理崗位，制定出嚴格的獎懲制度和問責(zé)制度，使風(fēng)險管理工作專門化、專職化、專業(yè)化。作為企業(yè)風(fēng)險管理的職能部門和管理人員，必須保持謹小慎微的態(tài)度，必須明確自己的職責(zé)以及企業(yè)的利益所在，負責(zé)地對待可能發(fā)生的風(fēng)險，評估風(fēng)險水平并出具報告、制定好風(fēng)險的規(guī)避方案、以及有效地應(yīng)付意外事件的措施[5]。良好的內(nèi)控環(huán)境能夠保證各項方針和計劃的貫徹與實施，使企業(yè)各個環(huán)節(jié)都合法而規(guī)范的執(zhí)行，降低企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險系數(shù)。

（3）增強風(fēng)險意識。全球化和市場化給企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造了機遇，同時也帶來了風(fēng)險，風(fēng)險與機遇在任何時候都是并存的，中小企業(yè)要想在市場競爭中站穩(wěn)腳跟，必須加強對風(fēng)險的管理和防范，民營企業(yè)主要重新對風(fēng)險進行定位，將風(fēng)險管理與企業(yè)的長遠計劃掛鉤，同時要將對風(fēng)險的控制與企業(yè)文化結(jié)合起來，在企業(yè)上下形成良好的風(fēng)控氛圍，形成以決策層為指針、管理層為主導(dǎo)、操作層為主體的自上而下的風(fēng)險管理文化，穩(wěn)健發(fā)展，持續(xù)發(fā)展，嚴密關(guān)注企業(yè)整體風(fēng)險的運動軌跡，把風(fēng)險帶來的損失降到最小。

3 結(jié)語

總之，企業(yè)風(fēng)險管理需要人們長期持續(xù)探索并不斷完善。雖然這項工作比較艱巨，但對于企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)、經(jīng)營效率的提高、企業(yè)報告的可靠以及有關(guān)政策法規(guī)的執(zhí)行都將是十分有益的[7]。我國的中小企業(yè)在風(fēng)險管理上更需要不斷的學(xué)習(xí)和探索，總結(jié)經(jīng)驗和教訓(xùn)，加強企業(yè)對風(fēng)險的控制能力，真正保證中小企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻

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篇9

關(guān)鍵詞:企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險管理

一、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理運行中存在的問題

(一)內(nèi)部控制沒有注重對環(huán)境的控制

在企業(yè)中的管理過程中，企業(yè)的管理者在對內(nèi)部控制管理的過程中往往會忽視對環(huán)境的控制，以至于由于企業(yè)的一些外部環(huán)境影響了企業(yè)的內(nèi)部控制。同時，企業(yè)的內(nèi)部控制不僅涉及到企業(yè)的日常管理，同時還是提高企業(yè)競爭力的基本保障。而在一些企業(yè)中，企業(yè)的管理者往往會把企業(yè)的內(nèi)部控制劃分到企業(yè)的會計部門，在管理的過程中沒有整體的考慮到企業(yè)的各個因素，以至于在內(nèi)部控制管理無法正常的運行。

(二)內(nèi)部控制無法應(yīng)對高于內(nèi)部控制的風(fēng)險

由于企業(yè)的內(nèi)部控制得不到有效的管理，在企業(yè)今后的運行中，無法應(yīng)對高于企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險，由此給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟損失。其主要原因是在企業(yè)的內(nèi)部控制中，主要針對企業(yè)的管理者以及企業(yè)的員工進行控制，而針對企業(yè)的高層管理者卻缺乏一定的束縛力，以至于企業(yè)的高層管理者在對企業(yè)進行管理的過程中出現(xiàn)工作疏忽，從而給企業(yè)帶來風(fēng)險。

(三)企業(yè)風(fēng)險管理水平較低

在企業(yè)的管理過程中，企業(yè)的整體風(fēng)險管理水平較低，同時管理手段落后。主要包括以下三個方面的內(nèi)容：首先，企業(yè)的風(fēng)險管理得不到企業(yè)管理者的重視。在企業(yè)管理的過程中，往往是重收益輕管理，在管理的過程中，往往只顧眼前利益，從而忽略了企業(yè)今后的生存發(fā)展。其次，風(fēng)險管理人員的專業(yè)水平?jīng)]能達到相應(yīng)的要求。在對風(fēng)險預(yù)測以及防范的過程中，由于管理人員對風(fēng)險的預(yù)測意識弱，從而不能正確的預(yù)測以及防范風(fēng)險。最后，企業(yè)的風(fēng)險管理手段落后。在對風(fēng)險管理的過程中，無法正確的對風(fēng)險進行識別、評估以及應(yīng)對等。

(四)沒有一套完善的風(fēng)險管理信息系統(tǒng)

在大多數(shù)的企業(yè)風(fēng)險管理中，都沒有建立起完善的風(fēng)險管理信息系統(tǒng)。同時在風(fēng)險管理的決策上也缺乏一定的依據(jù)。因此在對風(fēng)險的防范以及預(yù)測中，不能及時的掌握相關(guān)數(shù)據(jù)及信息，從而大大降低了企業(yè)風(fēng)險的防范水平，以至于在今后的企業(yè)競爭中企業(yè)處于被動的狀況，在影響企業(yè)正常運行的同時還給企業(yè)來帶巨大的經(jīng)濟損失。

二、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的改進措施

綜上所述，企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險管理對企業(yè)的日常運行以及企業(yè)今后的市場競爭有著重要作用，不僅能使企業(yè)在今后的發(fā)展中有效的避免因風(fēng)險帶來的損失，還能在一定程度上促進企業(yè)的生產(chǎn)發(fā)展。針對企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理中存在的一些問題，提出以下幾種改進措施：

(一)完善風(fēng)險控制機制

在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營中，完善的經(jīng)營控制機制是防范經(jīng)營風(fēng)險的關(guān)鍵所在，與企業(yè)的風(fēng)險管理是相輔相成、相互制約的。因此，在完善風(fēng)險控制機制的過程中，首先應(yīng)完善經(jīng)營控制機制。主要包括以下三個方面的內(nèi)容；首先，要建立起經(jīng)營風(fēng)險的全過程控制機制。從而使企業(yè)在經(jīng)營的過程中能及時的對風(fēng)險有所防范，從而能及時的避免風(fēng)險。其次，建立和完善經(jīng)營風(fēng)險預(yù)警機制。在企業(yè)經(jīng)營的過程中，能及時的避免企業(yè)的資金受到損失。最后，實行全員風(fēng)險管理，健全風(fēng)險控制的動力機制。實行全員管理，將風(fēng)險機制引入企業(yè)的內(nèi)部，從而使企業(yè)的全體員工能共同承擔(dān)風(fēng)險責(zé)任。

(二)建立科學(xué)的內(nèi)控制度體系

在加強企業(yè)的內(nèi)部控制時，首先要建立起科學(xué)的內(nèi)控制度體系?？茖W(xué)的內(nèi)控制度體系，不僅能束縛企業(yè)的全體員工，同時在管理的過程中運用科學(xué)的方法，使內(nèi)控管理更為規(guī)范。在建立科學(xué)的內(nèi)控制度體系時，就需要企業(yè)的管理者能提高內(nèi)控管理意識，加強內(nèi)控管理制度。在制定的同時還要充分的考慮時展以及企業(yè)的實際狀況。

(三)推行內(nèi)部控制評價制度

在加強企業(yè)內(nèi)部控制的同時，也應(yīng)在企業(yè)內(nèi)部推行內(nèi)部控制的評價制度。使企業(yè)的員工能清楚的了解企業(yè)的內(nèi)部控制管理，同時能及時的提出不同的管理方案以及內(nèi)部控制中存在的問題，在一定程度上能集思廣益，從而使企業(yè)的內(nèi)部控制管理得到完善。同時，也加強了企業(yè)員工的責(zé)任觀，增強了企業(yè)的凝聚力。

(四)強化內(nèi)控制度考核，推行有效的激勵機制

檢驗內(nèi)內(nèi)部控制管理的最有效方法就是對內(nèi)控制度的考核，通過一定的考核，找出管理中存在的不足，以便及時的改進，從而及時的避免因管理上的缺陷給企業(yè)帶來損失。同時，在強化考核的過程中，也要推行有效的激勵機制，對于能及時完成內(nèi)部控制工作的員工，要給予一定的獎勵，反之，要給予嚴厲的懲罰。

三、總結(jié)

綜上所述，在企業(yè)今后的生存發(fā)展中，企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險管理將起著決定性作用，不僅關(guān)系著企業(yè)能否在今后的競爭中立足，同時還關(guān)系著企業(yè)的正常營運。因此就需要企業(yè)的管理者注重對企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險管理，使企業(yè)能在今后的發(fā)展中能更好的預(yù)測風(fēng)險，從而做到有效的抵御風(fēng)險，為企業(yè)今后的發(fā)展奠定結(jié)實的基礎(chǔ)。

參考文獻：

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一、企業(yè)風(fēng)險綜合分析

1.戰(zhàn)略風(fēng)險。戰(zhàn)略風(fēng)險可理解為企業(yè)整體損失的不確定性。是影響整個企業(yè)的發(fā)展方向、企業(yè)文化、信息和生存能力或企業(yè)效益的因素。

2.投資風(fēng)險。國內(nèi)投資風(fēng)險主要有政策變動、市場變動、利率變動、現(xiàn)金中斷等；跨國投資風(fēng)險主要是地緣政治風(fēng)險。

3.財務(wù)風(fēng)險。①現(xiàn)金流風(fēng)險。不能按期支付到期的債務(wù)或者將來不能籌集足夠資金清償債務(wù)。②成本風(fēng)險。通貨膨脹、預(yù)算失控等原因?qū)е碌牟少彸杀旧仙⒐べY上漲或勞動效率低下導(dǎo)致的制造成本上升。③利潤風(fēng)險。主營業(yè)務(wù)利潤、其他業(yè)務(wù)利潤、投資收益和營業(yè)外收支凈額下降，造成利潤額減少。④信用風(fēng)險。信用失控導(dǎo)致的，因債務(wù)人不能履行償債義務(wù)所造成的風(fēng)險。⑤會計風(fēng)險。會計脫離企業(yè)管理要求、背離會計準則和國際會計慣例，造成會計報表信息失真。

4.市場風(fēng)險。①銷售風(fēng)險。經(jīng)濟低迷，市場供大于求，或者競爭壓力過大，造成企業(yè)市場份額下降，銷售收入滑坡。②供應(yīng)鏈風(fēng)險。上游的原材料供應(yīng)商、銀行、研發(fā)商合作關(guān)系不穩(wěn)定，或生產(chǎn)能力不足、供貨周期過長，質(zhì)量不穩(wěn)定等造成供應(yīng)鏈中斷。③金融調(diào)控風(fēng)險。銀行調(diào)整存貸款利息率，國家調(diào)整稅率、匯率等給企業(yè)帶來的風(fēng)險。④競爭風(fēng)險。市場上出現(xiàn)了技術(shù)更先進，耗能更低，效率更高的替代品，使企業(yè)生產(chǎn)銷售的產(chǎn)品市場份額減少，甚至退出市場。

5.運營風(fēng)險。①產(chǎn)品結(jié)構(gòu)風(fēng)險。如出現(xiàn)產(chǎn)品老化、競爭門檻低、新產(chǎn)品開發(fā)不足等都會導(dǎo)致發(fā)展前景暗淡。②營銷模式風(fēng)險。如主要依靠價格戰(zhàn)、渠道戰(zhàn)、促銷戰(zhàn)，缺乏現(xiàn)代營銷策略，企業(yè)只能敗北。③組織風(fēng)險。如組織效能低下、責(zé)任和授權(quán)不清、專業(yè)經(jīng)驗缺乏，企業(yè)文化就是老板文化等。④安全風(fēng)險。質(zhì)量、安全、信息、環(huán)保、消防等方面存在隱患，導(dǎo)致失竊、爆炸、火災(zāi)、污染等損失。

6.法律風(fēng)險。①合同風(fēng)險。由于合同本身不嚴密，存在缺陷，或者合同違反法律規(guī)定。②訴訟風(fēng)險。頻繁卷入訴訟案件，不僅會因訴訟和披露而消耗企業(yè)的精力和財力，也會因訴訟給企業(yè)資產(chǎn)帶來波動，甚至崩盤。③違法風(fēng)險。企業(yè)法人的行為，包括企業(yè)員工的職務(wù)行為違反法律規(guī)定所招致的處罰風(fēng)險。

二、企業(yè)風(fēng)險管理的定義與發(fā)展

1.企業(yè)風(fēng)險管理的定義。美國COSO將風(fēng)險管理定義為，企業(yè)風(fēng)險管理是由企業(yè)的董事會、管理當(dāng)局和其他員工共同參與的一個過程，應(yīng)用于企業(yè)戰(zhàn)略的制訂并貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理活動之中，旨在識別可能會影響企業(yè)的潛在事項，將風(fēng)險控制在管理當(dāng)局可接受的范圍之內(nèi)，為企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理保證。

2.企業(yè)風(fēng)險管理發(fā)展過程。國際上，1992年美國COSO了關(guān)于企業(yè)全面風(fēng)險管理的框架指導(dǎo)性文件《內(nèi)部控制—整合框架》。在此基礎(chǔ)上，2003年COSO進行了修訂并全新的《企業(yè)風(fēng)險管理—整合框架》，同時提出了風(fēng)險管理的相應(yīng)技術(shù)要求。近年來，我國越來越重視風(fēng)險管理，國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會在2006年6月頒布了《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》，并以此指導(dǎo)中央企業(yè)開展全面風(fēng)險管理。2008年5月，財政部等五部委出臺了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，以通過內(nèi)部控制提高企業(yè)的風(fēng)險管理水平。2009年2月，國資委《關(guān)于進一步加強中央企業(yè)金融衍生業(yè)務(wù)監(jiān)管的通知》，以監(jiān)督、指導(dǎo)中央企業(yè)更好地進行金融衍生產(chǎn)品的風(fēng)險管理。目前，我國企業(yè)的風(fēng)險管理體系還很不成熟。

三、影響企業(yè)風(fēng)險管理體系構(gòu)建的關(guān)鍵因素

1.管理層的支持和參與是風(fēng)險管理發(fā)揮實效的前提。綜觀各類企業(yè)風(fēng)險事件，大多與管理層的消極管理及疏忽相關(guān)。管理層的支持和參與，首先在于樹立和推廣具有風(fēng)險控制意識的價值觀；其次表現(xiàn)在他們對風(fēng)險管理活動的資源保障，風(fēng)險管理活動需要組織、人力和物力的保證；再次還需要他們將自己也視為被管理的對象。

2.建立完善的監(jiān)督機制是有效控制風(fēng)險的重要保障。企業(yè)監(jiān)督機制可以分為三個層級。首先，企業(yè)管理層對各職能部門以及每個員工的監(jiān)督，比如通過有效的崗位劃分來減少一人舞弊的可能性。其次，董事會對經(jīng)營者的監(jiān)督是第二個層級，由于所有者和經(jīng)營者存在信息不對稱，會導(dǎo)致經(jīng)營者道德風(fēng)險問題。建立直接對董事會負責(zé)的監(jiān)督審計制度，能夠有效降低經(jīng)營者隱藏信息的風(fēng)險。再其次，監(jiān)督機制的第三個層級就是引入有經(jīng)驗的外部董事和獨立審計人員。相對而言，外部董事和外部審計人員具有更強的獨立性和公正性，有效防止內(nèi)部人控制問題。

3.董事會是風(fēng)險控制框架構(gòu)建的核心。我國《公司法》對董事會、股東大會和總經(jīng)理的責(zé)權(quán)進行了較為明確的劃分，董事會在其中居于相對核心的地位。董事會需要對風(fēng)險管理的目標(biāo)確立、組織建立、制度訂立與執(zhí)行以及審計與監(jiān)控負責(zé)。相對而言，董事會居于風(fēng)險控制框架的核心地位具有一定的優(yōu)勢。首先，由于股東大會召開頻率較低，而且股東水平參差不齊，甚至存在眾多根本不關(guān)注公司日常經(jīng)營的投機性股東，所以股東大會難以肩負起建立風(fēng)險管理體系和監(jiān)督其實施的能力。其次，如果總經(jīng)理居于風(fēng)險控制框架的核心，容易導(dǎo)致自我監(jiān)管的弊病，并且會誘發(fā)它們追求短期利益的機會主義傾向。相反，如果確立以董事會為核心的風(fēng)險管理體系，一方面能夠保持一定的監(jiān)管獨立性，另一方面也可以保證站在更高、更全面的角度進行風(fēng)險管理決策。

四、構(gòu)建有效企業(yè)風(fēng)險管理體系需重點解決問題

1.提高風(fēng)險管理意識和應(yīng)對風(fēng)險的能力。風(fēng)險管理的核心是對人的管理，包括職業(yè)操守、技術(shù)能力和激勵等方面內(nèi)容的管理。在這其中企業(yè)管理層應(yīng)起帶頭作用，提高風(fēng)險管理意識，加強對管理體系的認識，同時加強企業(yè)全體員工的思想教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高員工的整體綜合素質(zhì)，使員工更具有責(zé)任感，明確建立風(fēng)險管理體系的重要性，逐步提高自身的思想認識和業(yè)務(wù)技能，以提高企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險的能力。

2.完善企業(yè)風(fēng)險管理制度建設(shè)。完善企業(yè)風(fēng)險管理制度，首先，要建立權(quán)責(zé)明晰和管理科學(xué)的現(xiàn)代企業(yè)管理制度，實現(xiàn)政企分開，最大限度地調(diào)動企業(yè)管理者和經(jīng)營者的積極性。建立相應(yīng)的風(fēng)險管理部門，完善風(fēng)險評估體系，對企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、市場風(fēng)險和政策風(fēng)險等進行全程監(jiān)控，提高風(fēng)險管理的效率。其次，提高財務(wù)和審計人員的綜合素質(zhì)，增強其核算知識和風(fēng)險預(yù)測能力，使相關(guān)人員有足夠的能力和專業(yè)知識去識別、評估風(fēng)險，同時將風(fēng)險機制運用到風(fēng)險管理中，企業(yè)員工共擔(dān)風(fēng)險，實現(xiàn)權(quán)責(zé)利三位一體，提高企業(yè)風(fēng)險管理水平。再其次，要建立相關(guān)的風(fēng)險管理體系，即對企業(yè)經(jīng)營管理過程中內(nèi)外部各種風(fēng)險進行分析和評估，研究風(fēng)險形成的原因及其影響程度以便制定有效的措施加以防范。

3.提高信息和溝通能力。企業(yè)可以通過兩個方面來提高信息和溝通能力：一方面，構(gòu)建和完善企業(yè)信息庫，用以儲藏和搜集各種信息，并仔細甄選質(zhì)量高、有利用價值的信息，并對這些信息進行深入分析，為決策活動提供有力支持證據(jù)；另一方面，溝通是創(chuàng)造良好內(nèi)部控制環(huán)境和支持企業(yè)風(fēng)險管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，充分、有效的溝通應(yīng)包括自上而下的溝通、自下而上的溝通和橫向溝通，使企業(yè)各級、各部門人員能夠知悉公司的戰(zhàn)略、經(jīng)營、財務(wù)等方面信息，以履行各自職責(zé)。同時，應(yīng)加強企業(yè)與相關(guān)利益者之間的外部溝通，尤其是及時、準確地披露企業(yè)的財務(wù)信息和其他重要信息，以便充分了解企業(yè)所面臨的形式和風(fēng)險。