導語：如何才能寫好一篇企業(yè)稅收籌劃的特點，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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現(xiàn)在社會的飛速進步的同時國民以及企業(yè)漸漸的重視電力的注入，因此家電漸漸的占據(jù)我國領先地位，在市場競爭中占據(jù)了屬于自己的地位。但是事現(xiàn)實生活中絕非如此，現(xiàn)今社會的國家電力因為幾個政策，廠網(wǎng)分開的政策或是還有的時候存在輸配分開，最終還會出現(xiàn)主輸分開這個現(xiàn)象。這些都使得電力市場慢慢的打開。因為電力行業(yè)在進入到市場份額的階段中，這個是相對來說都特別短的，但是目前的這個市場份額中的電力行業(yè)稅收籌劃沒有足夠的意義。

二、電力行業(yè)的會計特點

1.電力會計自有的一套核算法則

電力生產(chǎn)企業(yè)以及相關的電力經(jīng)營企業(yè)的會計都會有一個共同點那就是遵行一套核算方法，這個方法與相關制造業(yè)的算法是基本一致的，統(tǒng)統(tǒng)是以貨幣為最大的相關的計量單位，方法也是運用會計的特有的方法來使得電力企業(yè)的相關經(jīng)營模式得到全方位的而且是多維度的的發(fā)揚使用的步驟，這些是需要連續(xù)地進行相應的核算反映的過程。然而由于電網(wǎng)公司以及向的發(fā)電企業(yè)的發(fā)展歷程，都讓電力企業(yè)，尤其是供電企業(yè)的管理層較多，最重要的還會有一些基層企業(yè)具仍舊具有較為強大的行業(yè)特質(zhì)，特別是在電力成本的一系列計算的過程中。電力監(jiān)管會計的本身的理論知識不牢靠，目前還是在初步的進步環(huán)節(jié)，這個基礎階段只能保證基本的計算。

2.電力行業(yè)會計理應按照國家相關標準

電力企業(yè)的相關的制度都是根據(jù)一定的會計準則，國家對于這個也有相關的規(guī)定，一些法律法規(guī)都是用來規(guī)定享有的企業(yè)會計運算的，一些編制企業(yè)報表或合并報表都或多或少的在不同階段受到相關的法律法規(guī)的約束，而且理所應當?shù)氖且邢嚓P的國家機構或者是享有的相應社會機構。電力行業(yè)會計理應按照國家相關標準對于諸如會計準則以及法律法規(guī)等國家制定了一套屬于各個行業(yè)自身的所謂的會計報表，這個報表可以應用于一些大公司的一個個小的分支機構或者是直屬單位等等。

3.電力會計理應守行規(guī)

每一個行業(yè)都有著除了法律之外的法律法規(guī)的相關的規(guī)定，那就是行規(guī)，行規(guī)抵御這個行業(yè)本身的人有著很大的約束力，如果說法律法規(guī)是他律，那么這個行規(guī)就是靠著自律形成的。按照自身的特質(zhì)以及規(guī)律構建屬于本行業(yè)的一套規(guī)定，起著自我約束的作用，對于沒有一些淺薄的觀點的企業(yè)工作人員而言，所以企業(yè)應該要對電力行業(yè)是怎么達到稅額最小化從而引起關注的，從而進一步的進行提升稅收籌劃，不斷的表達自身價值的最優(yōu)點。目前我們國家的電力行業(yè)實現(xiàn)統(tǒng)一會計規(guī)則，仍然的沒有辦法進行徹底的而且確切的進行發(fā)電輸電的系統(tǒng)，并沒有形達到一系列的科學的規(guī)則對于電力達成某種有趣的評估。

三、電力行業(yè)的稅收籌劃

1.借助于國家稅收優(yōu)惠政策

一些電力企業(yè)的發(fā)展離不開國家相關的優(yōu)惠政策，這些優(yōu)惠政策是對于企業(yè)的對應扶持，因為企業(yè)的發(fā)展不僅與國計民生緊密連接著，同時這些也是國民經(jīng)濟發(fā)展的過程中的一些基礎性支柱性產(chǎn)業(yè)，由于好多的事情都是與電力息息相關的，人們的生產(chǎn)和生活離不開電力的助陣，可以這么說，沒有電很多企業(yè)就不能正常的運轉(zhuǎn)。所以國家理所應當?shù)膶﹄娏ζ髽I(yè)基于固定的基礎性的優(yōu)惠政策，以此來激勵電力企業(yè)的快速發(fā)展，使得國民經(jīng)濟在電力發(fā)展中飛速發(fā)展。比如說可以在稅收方面采取一些優(yōu)惠政策扶持，然而對于這些優(yōu)惠政策如果在電力企業(yè)的稅收籌劃中都受到了給便利。所以電力企業(yè)要漸漸的采用一些相關優(yōu)惠政策逐漸減少企業(yè)負擔，讓企業(yè)在基礎性扶持中獲得效益。

2.將稅收籌劃方法效應最大化

減免稅法很多種情形下都會有作用，而對于融資法而言，這回不只是與企業(yè)的生存有著重要的聯(lián)系，而且納稅人納稅是必須的，要想使用一項重要的理財活動來進行將稅收籌劃方法效應最大化，因為我國電力行業(yè)的一些基本的特質(zhì)，很多相關的產(chǎn)品具有一定的關注度，會得到一些公開，所以很多企業(yè)都會采取定價以及相應的增加成本的方法，然而電力行業(yè)在很多時候成為了被減免的對象。所以電力企業(yè)應該要善于將種種優(yōu)惠政策作用最大化，應用比較合理合法的籌劃來完成最終目的。

3.制定一些針對性避稅措施

電力企業(yè)大多數(shù)涉及的是增值稅以及企業(yè)所得稅相關的稅款，作所以企業(yè)能以這兩種稅種為基本出發(fā)點，來慢慢設定合法合理的避稅以及節(jié)稅相關的應對措施，從而最終進保障企業(yè)的基本利益。與此同時這個還關系著企業(yè)的發(fā)展?？偟膩碚f電力企業(yè)要想發(fā)展得更好的話，制定一些針對性避稅措施是不可避免的。當然，對于電力行業(yè)會計也有著自己的一套標準，但是這個準則并沒有他們本身的統(tǒng)一性，電力會計自有的一套核算法則，很難用來反映出電價的核定。最后電價的基礎核定理應提及到輸電成本和相關發(fā)電成本的數(shù)據(jù)。

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【關鍵詞】 稅收籌劃 風險 防范控制

稅收籌劃風險是指企業(yè)進行稅收籌劃的涉稅行為沒有正確有效的遵守稅法的規(guī)定，而導致企業(yè)未來利益可能損失。它是一把雙刃劍，在降低企業(yè)稅負成本的同時，也有可能使企業(yè)陷入稅收籌劃的風險。下面我們就從企業(yè)稅收籌劃風險的成因和特點，及其防范控制這幾個方面來進行分析。

1.稅收籌劃風險的成因

1.1企業(yè)發(fā)展過程中形成的涉稅風險

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的不斷深入，資本市場競爭的日趨激烈，為了使企業(yè)能立于不敗之地，企業(yè)通過多種經(jīng)營舉措，達到迅速擴大資本規(guī)模，實現(xiàn)跳躍式發(fā)展。在企業(yè)發(fā)展的過程中，稅收籌劃風險存在于企業(yè)財務管理的各個環(huán)節(jié)。

1.1.1投資環(huán)節(jié)

企業(yè)從設立到運營的整個過程都涉及投資決策的問題，投資決策中需要考慮的因素非常廣泛。其中就有對國家稅收政策的把握，國家對產(chǎn)業(yè)進行扶持或限制的主要手段之一就是稅收政策。在稅收政策中，最重要的是所得稅政策，因為所得稅是直接稅，國家減免所得稅，其利益就直接進入了企業(yè)或個人的腰包。因此，企業(yè)自身不符合稅收優(yōu)惠政策所設定的條件，為了享受這些稅收優(yōu)惠政策，想盡辦法創(chuàng)造條件進行籌劃。這種所謂“掛靠”籌劃如果形式與內(nèi)容不一致則會給納稅人帶來稅務風險。此外，企業(yè)也可能因為在稅收籌劃中缺乏全局觀念，忽視了稅收優(yōu)惠政策的期限、特殊規(guī)定和限制條件以及資金需求量等因素，這也會給企業(yè)帶來很大的風險。

1.1.2融資環(huán)節(jié)

融資決策是任何企業(yè)都需要面臨的問題，也是企業(yè)生存和發(fā)展的關鍵問題之一。其對經(jīng)營收益的影響主要是借助于因資本結(jié)構變動產(chǎn)生的杠桿作用進行的。企業(yè)融資分兩大類，即負債融資和股權融資。負債融資與股權融資相比較，其融資速度快、成本低，不會分散企業(yè)的經(jīng)營控制權，而且借款所發(fā)生的利息支出不高于同期同類銀行貸款利率的部分可以稅前列支，有一定的抵稅效應。所以企業(yè)一般會選擇負債融資。但是企業(yè)并非借款越多越好，如果企業(yè)的資本結(jié)構中債務資本比重高于股權資本比重，就有可能被認定為資本弱化?，F(xiàn)行企業(yè)所得稅實施條例規(guī)定，企業(yè)從關聯(lián)方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除。其比例規(guī)定為：接受關聯(lián)方債權性投資與其權益性投資比例金融企業(yè)為5：1，其他企業(yè)為2：1。因此，企業(yè)資本弱化空間受到一定程度的限制，可見稅收籌劃在融資環(huán)節(jié)將產(chǎn)生一定的風險。

1.1.3銷售環(huán)節(jié)

在集團企業(yè)內(nèi)部銷售時，也會通過內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格手段來進行稅收籌劃。內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格的形式有三種：以市場為基礎的轉(zhuǎn)讓定價、以成本為基礎的轉(zhuǎn)讓定價和協(xié)商價格。企業(yè)可以通過定價轉(zhuǎn)移利潤、分攤費用，獲得稅收收益。但是內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格稅收籌劃是否可行，取決于關聯(lián)方的業(yè)務是否符合獨立交易原則。如果不符合，稅務機關有權對關聯(lián)方交易進行查處和調(diào)整，同時對納稅進行調(diào)整補征稅款。并且從稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補繳稅款之日止的期間，按日加收利息，利率按稅款所屬納稅年度中國人民銀行公布的與補稅期間同期的人民幣貸款基準利率加5個百分點，加收的利息，不得在計算應納稅所得額中扣除?？梢娙绻髽I(yè)選擇的方法不符合稅法的規(guī)定，將受到補稅及支付高額罰息損失的風險。

1.2會計政策的可選擇性

現(xiàn)行會計準則對企業(yè)發(fā)生的交易或事項提供多種可供選擇的方法，這為企業(yè)稅收籌劃提供了空間。但是，我國會計政策和稅法規(guī)定，企業(yè)會計核算方法前后各期應保持一致性的原則，不得隨意變更，同時也規(guī)定了變更所必須滿足的條件。企業(yè)通過會計政策進行稅收籌劃能否達到降低稅負的目的，還取決于稅務機關。企業(yè)通過會計政策的選擇進行稅收籌劃，如果得不到稅務機關的認同，可能會因當期會計政策少計收入，多計成本費用在次年所得稅清算時需要進行企業(yè)所得稅的納稅調(diào)增。

1.3稅收政策的不穩(wěn)定性

稅收籌劃是由企業(yè)主觀能動的利用稅收政策的漏洞、空白來進行籌劃，從而獲取企業(yè)更多的利益。隨著稅收籌劃的不斷推陳出新，稅收政策針對其變化，也將不斷完善和健全。從某種意義上說，是征納雙方博弈的行為。稅收籌劃方案盡管符合現(xiàn)行的涉稅政策，但是稅收政策一旦發(fā)生變化，不管是稅法的“漏洞”被堵住了、稅法的“空白”被填補了，都會使原來的籌劃方案失敗，從而給企業(yè)帶來風險和損失。

1.4會計核算與稅法確認的口徑不一致

我國目前采用同財稅分離的納稅模式。會計強調(diào)投資者的利益，向投資者提供真實公允的會計信息。稅法強調(diào)以納稅為目的，向稅務部門提供會計信息。納稅是在會計核算的基礎上，根據(jù)稅法要求進行調(diào)整。兩者的差異表現(xiàn)為：會計核算是以權責發(fā)生制作為記賬基礎，遵循謹慎性原則，而稅法則是不完全的權責發(fā)生制，遵循部分的謹慎性原則。會計是以公允價值、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和歷史成本等做為計價依據(jù)，而稅法則只以歷史成本做為計價依據(jù)的?；谝陨线@些差異，使得稅收籌劃可能會產(chǎn)生涉稅風險。

1.5企業(yè)自身內(nèi)部對稅收籌劃風險的防范意識的缺失

從企業(yè)自身來看，稅收籌劃人員的業(yè)務水平不高，對政策的整體把握和運用欠缺。在對稅收政策的理解與稅務機關存在偏差，使得稅收籌劃得不到稅務機關的認可。而且現(xiàn)在大多數(shù)企業(yè)經(jīng)營管理者都認為只要和稅務機關處好關系就能解決稅務問題，因此對稅務工作不重視而帶來風險。

2.企業(yè)稅收籌劃風險的主要特點

我國企業(yè)稅收籌劃風險大概有以下幾個特點。

2.1系統(tǒng)性和綜合性。稅收籌劃風險是企業(yè)經(jīng)營活動中各種風險的一種綜合轉(zhuǎn)化。

2.2時效性和可變性。稅收籌劃活動都是在一定的經(jīng)濟條件下發(fā)生的，這些條件包括

企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，又包含政策及社會環(huán)境。當環(huán)境發(fā)生變化時，稅收籌劃的效果也將發(fā)生變化。

2.3多樣性與層次性。稅收籌劃的規(guī)模較大、周期較長、涉及的范圍較廣，所以面臨的風險也是層次各異，種類多樣。

2.4客觀性與普遍性。稅收籌劃風險是客觀存在的，不以人的意識為轉(zhuǎn)移的，同時，在一定的經(jīng)濟環(huán)境下，它是普遍存在于企業(yè)的經(jīng)營活動中的。

3.企業(yè)財務管理中的稅收籌劃風險的防范與控制

針對稅收籌劃風險的成因和特點，企業(yè)應在管理上尤其是財務管理上做好涉稅策劃 ，防范其風險并控制風險。

3.1牢固樹立風險意識，建立風險控制機制

企業(yè)應正視風險的客觀存在，并在生產(chǎn)經(jīng)營過程和涉稅事務中保持對籌劃風險的警惕性。首先了解稅收籌劃風險管理的內(nèi)、外部關鍵因素，再根據(jù)自身經(jīng)營活動，建立一套科學，快捷的稅收籌劃風險預警機制，形成全過程風險管理模式，對稅收籌劃中潛在的風險進行監(jiān)控。

稅收籌劃活動首要環(huán)節(jié)是收集信息，充分了解和掌握籌劃主體的過去、現(xiàn)狀及其所處的環(huán)境。再由相關的專業(yè)人員為實現(xiàn)既定的籌劃目標來制定方案。在方案的實施過程中，企業(yè)內(nèi)部也應建立健全的納稅內(nèi)部控制制度，通過對生產(chǎn)經(jīng)營中涉稅環(huán)節(jié)的計劃、審核、分析和評價，使企業(yè)納稅活動處于一種規(guī)范有序的監(jiān)管控制中，以便于及時發(fā)現(xiàn)和糾正偏差。在稅收籌劃方案完成后，通過效益的綜合分析和評價，總結(jié)經(jīng)驗和教訓，以提高稅收籌劃的管理水平。

3.2加強財務管理基礎工作，提高涉稅人員素質(zhì)

對于企業(yè)，財務基礎工作是基礎中的基礎。在進行稅收籌劃時，是以較為完善的財務管理為基礎。因此，企業(yè)應當規(guī)范會計核算，合理設置會計科目，做到賬目清楚無誤、稅款計算申報無誤、納稅及時足額。與此同時，還應該提高企業(yè)涉稅人員業(yè)務水平和素質(zhì)，加強其稅法和會計知識的學習。不斷了解，更新掌握稅法和會計的新知識，提高規(guī)避稅務風險的能力。只有自身業(yè)務能力提高了，才能更好的運用和選擇會計政策，為企業(yè)做好稅收籌劃進而獲得稅收利益。

3.3加強與稅務機關的協(xié)調(diào)與溝通

由于各地具體的稅收征管方式不同，稅務執(zhí)法機關擁有較大的自由裁量權。企業(yè)不僅要加強對稅務機關工作程序的了解，還應主動學習稅法的最新動態(tài)，特別是企業(yè)發(fā)生重大經(jīng)濟事項時，以保證企業(yè)所進行的稅收籌劃行為合理合法化。特別在某些模糊和新生事物的處理上要得到稅務機關及其工作人員的認可和支持。能否得到當?shù)刂鞴芏悇詹块T的認可，也是稅收籌劃方案能否順利實施的一個重要環(huán)節(jié)。加強與當?shù)囟悇諜C關的聯(lián)系，充分了解當?shù)囟悇諜C關征管的特點和具體要求，及時獲取相關信息，也是規(guī)避和防范稅收籌劃風險的必要手段之一。只有企業(yè)的稅收籌劃方案得到當?shù)刂鞴芏悇諜C關的認可，才能避免無效籌劃，這是稅收籌劃得以順利實施的關鍵。

3.4嚴守底線，保證稅收籌劃的合法性

合法性是企業(yè)稅收籌劃的基本準則，也是稅收籌劃風險的基本要求。因此，企業(yè)在進行稅收籌劃的過程中，必須嚴守底線，嚴格遵守我國相關法律法規(guī)及制度規(guī)范的要求，保障稅收籌劃活動的合法性。其次，企業(yè)還應考慮國際相關法規(guī)及行業(yè)準則的約束。同時，還應密切關注國家法律環(huán)境的變化?？傊?，企業(yè)稅收籌劃要避免各種風險的發(fā)生，就必須嚴格遵守法律法規(guī)，摒棄僥幸心理，將稅收籌劃工作與法律靠攏，進而保證稅收籌劃的合法性。

企業(yè)進行真正意義上的稅收籌劃，是企業(yè)納稅意識不斷增強的表現(xiàn)，它表明企業(yè)利益主體采取合法合理的手段來追求稅后利益最大化的實現(xiàn)，這是企業(yè)不斷走向成熟、走向理性的標志。在進行稅收籌劃活動中，企業(yè)管理者要有長遠的戰(zhàn)略眼光，不僅要著眼于稅法的選擇，更重要的是著眼于總體管理決策。企業(yè)只有正確使用這些經(jīng)濟手段，才能實現(xiàn)真正意義的利潤最大化。

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稅收籌劃是一門與管理科學密切管連得交叉性前沿學科，是一種高智商的文明游戲。它的主要特點是一種事前行為，具有合法性、超前性、長期性、預見性等特點，而國家稅收政策、稅收法規(guī)都在不斷變化，所以，稅收籌劃與其他財務管理決策一樣，風險與收益并存。對于風險承受能力相對較弱的中小企業(yè)來說“稅收籌劃風險的防范”和“稅收籌劃方案的確立”是建立最優(yōu)稅收籌劃的兩個最重要的核心。

1合理避稅“雙刃劍”

由于稅收籌劃經(jīng)常是在稅法規(guī)定性的邊緣操作，其風險無時不在。所謂稅收籌劃的風險是指稅收籌劃活動因各種原因失敗而付出的代價。由于稅收籌劃經(jīng)常在稅法規(guī)定性的邊緣操作，而稅收籌劃的根本目的在于使納稅人實現(xiàn)稅后利益最大化，這必然蘊涵著較大的風險。因此中小企業(yè)在進行稅收籌劃時一定要樹立風險意識，認真分析各種可能導致風險的因素，積極采取有效措施，預防和減少風險，避免落入偷稅漏稅的陷阱，從而實現(xiàn)稅收籌劃的目的。

風險其一，稅收籌劃基礎不穩(wěn)。稅收籌劃基礎是指企業(yè)的管理決策層和相關人員對稅收籌劃的認識程度，企業(yè)的會計核算和財務管理水平，企業(yè)涉稅誠信等方面的基礎條件。如果中小企業(yè)管理決策層對稅收籌劃不了解、不重視，甚至認為稅收籌劃就是搞關系、找路子、鉆空子少納稅或是企業(yè)會計核算不健全，賬證不完整，會計信息嚴重失真，造成稅收籌劃基礎極不穩(wěn)固，在這樣的基礎上進行稅收籌劃，其風險性極強。這是中小企業(yè)進行稅收籌劃最主要的風險。

其二，稅收政策變化導致的風險。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展變化，國家產(chǎn)業(yè)政策和經(jīng)濟結(jié)構的調(diào)整，稅收政策總是要作出相應的變更，以適應國民經(jīng)濟的發(fā)展。因此，國家稅收政策具有不定期或相對較短的時效性。稅收籌劃是事前籌劃，每一項稅收籌劃從最初的項目選擇到最終獲得成功都需要一個過程，而在此期間，如果稅收政策發(fā)生變化，就有可能使得依據(jù)原稅收政策設計的稅收籌劃方案，由合法方案變成不合法方案，或由合理方案變成不合理方案，從而導致稅收籌劃的風險。

其三，稅務行政執(zhí)法不規(guī)范導致的風險。稅收籌劃與避稅本質(zhì)上的區(qū)別在于它是合法的，是符合立法者意圖的，但現(xiàn)實中這種合法性還需要稅務行政執(zhí)法部門的確認。在確認過程中，客觀上存在由于稅務行政執(zhí)法不規(guī)范從而導致稅收籌劃失敗的風險。因為無論哪一種稅，稅法都在納稅范圍上，都留有一定的彈性空間，只要稅法未明確的行為，稅務機關就有權根據(jù)自身判斷認定是否為應納稅行為，加上稅務行政執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊和其他因素影響，稅收政策執(zhí)行偏差的可能性是客觀存在的，其結(jié)果是：企業(yè)合法的稅收籌劃行為，可能由于稅務行政執(zhí)法偏差導致稅收籌劃方案成為一紙空文，或被認為是惡意避稅或偷稅行為而加以處罰；或?qū)⑵髽I(yè)本屬于明顯違反稅法的稅收籌劃行為暫且放任不管，使企業(yè)對稅收籌劃產(chǎn)生錯覺，為以后產(chǎn)生更大的稅收籌劃風險埋下隱患。

其四、稅收籌劃目的不明確導致的風險。稅收籌劃活動是企業(yè)財務管理活動的一個組成部分，稅后利潤最大化也只是稅收籌劃的階段性目標，而實現(xiàn)納稅人的企業(yè)價值最大化才是它的最終目標。因此稅收籌劃要服務于企業(yè)財務管理的目標，為實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略管理目標服務。如果企業(yè)稅收籌劃方法不符合生產(chǎn)經(jīng)營的客觀要求，稅負抑減效應行之過度而擾亂了企業(yè)正常的經(jīng)營理財秩序，那么將導致企業(yè)內(nèi)在經(jīng)營機制的紊亂，最終將招致企業(yè)更大的潛在損失風險的發(fā)生。

2防范

稅收籌劃的風險是客觀存在的，但也是可以防范和控制的。就中小企業(yè)稅收籌劃而言，防范風險主要應從以下幾個方面著手：第一、正確認識稅收籌劃，規(guī)范會計核算基礎工作。中小企業(yè)經(jīng)營決策層必須樹立依法納稅的理念，這是成功開展稅收籌劃的前提：依法設立完整規(guī)范的財務會計賬冊、憑證、報表和正確進行會計處理是企業(yè)進行稅收籌劃的基本前提。稅收籌劃是否合法。首先必須通過納稅檢查，而檢查的依據(jù)就是企業(yè)的會計憑證和記錄。因此，中小企業(yè)應依法取得和保全企業(yè)的會計憑證和記錄、規(guī)范會計基礎工作，為提高稅收籌劃的效果，提供可靠的依據(jù)。

第二、樹立敏感的風險意識，緊密關注稅收政策的變化和調(diào)整。由于企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的多變型、復雜性，且常常有不確定事件發(fā)生，稅收籌劃的風險無時不在，因此，中小企業(yè)在實施稅收籌劃時，應充分考慮籌劃方案的風險，然后再作出決策。稅法常常隨經(jīng)濟情況變化或為配合政策的需要，而不斷修正和完善，其修正次數(shù)較其他法律規(guī)范更頻繁。中小企業(yè)在進行稅收籌劃時，應充分利用現(xiàn)代先進的計算機網(wǎng)絡和報刊等多種媒體，建立一套適合自身特點的稅收籌劃信息系統(tǒng)，收集和整理與企業(yè)經(jīng)營相關的稅收政策及其變動情況，及時掌握稅收政策變化對企業(yè)涉稅事件的影響，準確把握立法宗旨，適時調(diào)整稅收籌劃方案，確保企業(yè)的稅收籌劃行為在稅收法律的范圍內(nèi)實施。

第三、營造良好的稅企關系。在現(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下，稅收具有財政收入職能和經(jīng)濟調(diào)控職能。政府為了鼓勵納稅人按自己的意圖行事，已經(jīng)把實施稅收差別政策作為調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構，擴大就業(yè)機會，刺激國民經(jīng)濟增長的重要手段。制定不同類型的且具有相當大彈性空間的稅收政策、而且由于各地具體的稅收征管方式不同，稅務執(zhí)法機關擁有較大的自由裁量權。因此，中小企業(yè)要加強對稅務機關工作程序的了解，加強聯(lián)系和溝通，爭取在稅法的理解上與稅務機關取得一致，特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務機關和征稅人的認可。[next]第四、貫徹成本效益原則，實現(xiàn)企業(yè)整體效益最大化。中小企業(yè)在選擇稅收籌劃方案時。必須遵循成本效益原則，才能保證稅收籌劃目標的實現(xiàn)，任何一項籌劃方案的實施，納稅人在獲取部分稅收利益的同時，必然會為實施該方案付出稅收籌劃成本，只有在充分考慮籌劃方案中的隱含成本的條件下，且當稅收籌劃成本，小于所得的收益時，該項稅收籌劃方案才是合理的和可以接受的。企業(yè)進行稅收籌劃，不能僅盯住個別稅種的稅負高低，要著眼于整體稅負的輕重。一項成功的稅收籌劃方案必然是多種稅收方案的優(yōu)化選擇的結(jié)果，優(yōu)化選擇的標準不是稅收負擔最小而是在稅收負擔相對較小的情況下，企業(yè)整體利益最大。另外，在選擇稅收籌劃方案時，不能把眼光僅盯在某一時期納稅最少的方案上，而應考慮服從企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略，選擇能實現(xiàn)企業(yè)整體效益最大化的稅收籌劃方案。第五、借助“外腦”，提高稅收籌劃的成功率。稅收籌劃是一項高層次的理財活動和系統(tǒng)工程，要求籌劃人員不僅要精通稅法和會計，而且還要通曉投資、金融、貿(mào)易、物流等專業(yè)知識，專業(yè)性較強，需要專門的籌劃人員來操作。中小企業(yè)由于專業(yè)和經(jīng)驗的限制，不一定能獨立完成。因此，對于那些自身不能勝任的項目，應該聘請稅收籌劃專家（如注冊稅務師）來進行，以提高稅收籌劃的規(guī)范性和合理性，完成稅收籌劃方案的制定和實施，從而進一步減少稅收籌劃的風險。稅收籌劃“量體裁衣”

稅收籌劃要達到的最終目標，就是要在一定的稅負條件下，追求稅后利潤最大化，實現(xiàn)既定的財務目標和最大的經(jīng)濟利益。中小企業(yè)是以贏利為目的的組織，其出發(fā)點和歸宿就是贏利。

3目標的確立

既然在法律許可范圍內(nèi)實現(xiàn)稅后利潤最大化是稅收籌劃的最終目標，那么如何實現(xiàn)這一目標呢？中小企業(yè)要做好稅收籌劃，在稅后利益最大化前提下的具體目標多種多樣，概括起來有以下方面：

1、選擇低稅負方案。一般來說，稅基越寬，稅率越高，稅負就越重。低稅負方案的選擇又可分為稅基最小化、適用稅率最小化、減稅最大化等具體內(nèi)容。在既定納稅義務的前提下，除非有零稅負點可供選擇外，選擇低稅負點可以減少稅款支付，直接增加稅后利潤，實現(xiàn)利潤最大化的目標。

2、選擇投資地區(qū)。國家稅收法規(guī)在不同區(qū)域內(nèi)的優(yōu)惠政策是不同的，因此，企業(yè)對外投資時，要考慮適用于投資區(qū)域的稅收政策是否有地區(qū)性的稅收優(yōu)惠，從而相應選擇稅負低的地區(qū)進行投資。

3、選擇遞延納稅。稅款的滯延相當于提供給企業(yè)一筆同稅款數(shù)額相等的無息貸款，從而改善企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，而且在通貨膨脹的環(huán)境中，延期繳納的稅款幣值下降，相應減少了實際的納稅支出。遞延納稅包括遞延稅基和申請延緩納稅兩個方面。在法律許可的范圍內(nèi)遞延納稅取得了資金的時間價值，增加稅后利益，對企業(yè)財務管理分析來說，可以獲得機會成本的選擇收益。

4、在會計準則許可的范圍內(nèi)，選擇實現(xiàn)“低稅負最優(yōu)方案”的具體會計處理方法。會計準則允許對不同的會計處理方法進行選擇，比如企業(yè)可以選擇材料的計價方法，選擇固定資產(chǎn)的折舊計提方法，選擇費用的分攤方法等。拿材料的計價來說，有先進先出法、加權平均法、移動平均法、個別計價法、后進先出法，企業(yè)選擇不同的材料計價方法，對企業(yè)的成本、利潤及納稅影響很大。5、避免因稅收違法而受到損失。根據(jù)稅收籌劃最終目標的要求，在稅收籌劃時不僅不能選擇偷稅，而且要隨時注意避免稅收違法行為的發(fā)生，從而減少不必要的“稅收風險”損失，只有這樣才能實現(xiàn)稅后利潤最大化的最終目標。

4籌劃方案需量身打造

企業(yè)在稅收籌劃活動中企業(yè)應根據(jù)自身行業(yè)特點，因地制宜。并且結(jié)合實際測算不能把其他行業(yè)的做法照搬到本行業(yè)，導致比番籌劃最終以失敗告終。

企業(yè)在進行稅收籌劃時，一定要根據(jù)企業(yè)實際情況，不能一概照搬照套。否則，只照葫蘆畫瓢，由于籌劃方案與企業(yè)實際情況不相符，與現(xiàn)行稅收政策不兼容、不匹配，僅憑單純的學習和模仿，或簡單地復制其他現(xiàn)成的操作方案，結(jié)果畫虎不成反成犬，注定其結(jié)果是失敗的。

在企業(yè)稅收籌劃實踐中，因簡單復制一度成功的籌劃案例，而慘遭失敗既賠夫人又折兵的現(xiàn)象屢見不鮮。事實上，稅收籌劃并不排斥模仿復制，但要求企業(yè)在模仿復制的過程中，一定要注意結(jié)合自身實際，充分考慮以下幾個方面的差異。

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關鍵詞：稅收籌劃；納稅成本；稅收負擔；稅收法規(guī)

在現(xiàn)代經(jīng)濟條件下，稅收作為企業(yè)的客觀理財環(huán)境之一，如何依法納稅并能動地利用稅收杠桿，謀取最大限度的經(jīng)濟利益，成為企業(yè)理財?shù)男袨橐?guī)范和基本出發(fā)點。一個企業(yè)如果沒有良好的稅收籌劃，不能有效地安排稅務事項，就談不上有效的財務管理，也無法達到理想的企業(yè)財務目標。對于追求價值最大化的企業(yè)來說，如何在稅法許可下，實現(xiàn)稅負最低或最適宜，也就成為企業(yè)稅收籌劃的重心所在。因此，深入探討企業(yè)稅收籌劃的理論依據(jù)和籌劃思想，就成為迫在眉睫的問題。

1稅收籌劃的含義與特點

稅收籌劃是指在遵守稅法和符合立法精神的前提下，利用稅收法規(guī)所賦予的稅收優(yōu)惠或選擇機會，通過對企業(yè)投資、經(jīng)營和理財?shù)然顒拥氖孪劝才藕突I劃，盡可能地節(jié)約稅款，達到稅負最輕或最佳，以實現(xiàn)利潤最大化的行為。隨著市場經(jīng)濟體制的日趨完善，稅收籌劃必將成為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中不可缺少的重要組成部分。它具有以下幾個顯著的特點：

（1）合法性。稅收籌劃不僅符合稅法的規(guī)定，而且符合稅法立法的意圖，這是稅收籌劃區(qū)別于偷稅避稅的根本點。在合法的前提下進行稅收籌劃，是對稅法立法宗旨的有效貫徹，也體現(xiàn)了稅收政策導向的合理有效性。國家在制定稅法及有關制度時，對稅收籌劃行為早有預期，并希望通過稅收籌劃行為引導全社會的資源有效配置與稅收的合理分配，以實現(xiàn)國家宏觀政策。因此，稅收籌劃不僅不違法，而且作為納稅人的權利受到國家的保護。

（2）超前性。稅收籌劃是企業(yè)對生產(chǎn)經(jīng)營、投資活動等的設計和安排。在現(xiàn)實的經(jīng)濟活動中，納稅義務的發(fā)生具有滯后性，即由于特定經(jīng)濟事項的發(fā)生才使企業(yè)負有納稅義務。一旦經(jīng)營活動實際發(fā)生，應納稅款就已確定，再進行籌劃已失去現(xiàn)實意義。稅收籌劃就是要將稅收作為影響納稅人最終收益的重要因素，對投資、理財、經(jīng)營活動做出事先的規(guī)劃、設計、安排。

（3）整體性。稅收籌劃的整體性，一方面指稅收籌劃不能只注重于某一個納稅環(huán)節(jié)中的個別稅種的稅負高低，而要著眼于整體稅負的輕重；另一方面指總體稅負的輕重并不是選擇納稅方案的最重要依據(jù)，應衡量“節(jié)稅”與“增稅”的綜合效果。稅收籌劃不僅要考慮納稅人現(xiàn)在的財務利益，還要考慮納稅人的長期利益；不僅要考慮納稅人的所得增加，還要考慮納稅人的資本增值；不僅要考慮納稅人的稅后財務利益最大化，而且還要使納稅人因此承擔的各種風險降到最低。總之，稅收籌劃只有從納稅人財務計劃、企業(yè)計劃這些整體利益出發(fā)，趨利避害、綜合決策，才能真正達到目的。

（4）積極性。從宏觀經(jīng)濟調(diào)節(jié)看，稅收是調(diào)節(jié)經(jīng)營者、消費者行為的一種有效經(jīng)濟杠桿，國家往往根據(jù)經(jīng)營者和消費者的“節(jié)約稅款，謀取最大利潤”的心態(tài)，有意通過稅收優(yōu)惠政策，引導和鼓勵投資者和消費者采取政策導向行為，借以實現(xiàn)某種特定的經(jīng)濟或社會目的。

（5）目的性。稅收籌劃的目的是最大限度地減輕企業(yè)的稅收負擔。減輕稅收負擔一般有兩種形式：一是在多種納稅方案中選擇稅負最低的方案；二在納稅總額大致相同的各方案中，選擇納稅時間滯后的方案，這就意味著企業(yè)得到一筆無息貸款，通過稅負減輕而達到收益最大化的目的。

（6）普遍性。從世界各國的稅收體制看，國家為達到某種目的或意圖，總要犧牲一定的稅收利益，對納稅者施以一定的稅收優(yōu)惠，引導和規(guī)范納稅人的經(jīng)濟行為，這就為企業(yè)提供了進行稅收籌劃、尋找低稅負、降低稅收成本的機會，這種機會是普遍存在的。

2稅收籌劃的主要方法

2.1籌資過程中的稅收籌劃

不論是新設立企業(yè)還是企業(yè)擴大經(jīng)營規(guī)模，都需要一定量的資金?？梢哉f，籌資是企業(yè)進行一系列經(jīng)濟活動的前提和基礎。在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)可以通過多種渠道進行籌資，如企業(yè)內(nèi)部積累、企業(yè)職工入股、向銀行借款、企業(yè)間相互拆借、向社會發(fā)行債券和股票等，而不同籌資渠道的稅收負擔也不一樣。因此，企業(yè)在進行籌資決策時，應對不同的籌資組合進行比較、分析，在提高經(jīng)濟效益的前提下，確定一個能達到減少稅收目的的籌資組合。

（1）債務資本和權益資本的選擇。就舉債籌資而言，要考慮舉債籌資費用，如發(fā)行債券要支付手續(xù)費和工本費等，而借款雖不需支付手續(xù)費和工本費，但要按借款合同金額的一定比例繳納印花稅，因此稅款的繳納作為籌資費用因素必須考慮。但是利用債務籌資，納稅人不僅可以獲得利益收益額，而且負債利息可以在所得稅前扣除，與不能作為費用支出只能以稅后利潤中分配的股利支付相比，負債籌資可以少繳所得稅，獲得節(jié)稅收益。這樣，企業(yè)在確定資本結(jié)構時必須考慮對債務籌資的利用。一般而言，如果企業(yè)息稅前的投資收益率高于負債成本率，負債比重的增加可提高權益資本的收益水平。然而，負債利息必須固定支付的特點又導致了債務籌資可能產(chǎn)生的負效應，如果負債的成本率超過了息稅前的投資收益率，權益資本收益會隨著負債比例的提高而下降。因此也不是負債越多越好，隨著負債比例的提高，企業(yè)的財務風險也就隨之增大了。

（2）融資租賃的利用。租賃也是企業(yè)用以減輕稅負的重要籌劃方法。通過融資租賃，納稅人不僅可以迅速獲得所需的資本，保存舉債能力，更主要的是租入的固定資產(chǎn)可以計提折舊，折舊作為成本費用，減少了所得稅的征稅基數(shù)，少納所得稅，而且支付的租金利息還可在所得稅前扣除，進一步減少了納稅基數(shù)。因此融資租賃的稅收抵免作用極其明顯。

2.2投資過程中的稅收籌劃

企業(yè)在進行投資預測和決策時，首先要考慮投資預期獲得的效益，其次要考慮收益中屬于本企業(yè)的有多少。對投資者來說，稅款是投資收益的抵減項目，應納稅款的多少直接影響到投資收益率，尤其是所得稅對投資收益的影響更需決策者的重視。

（1）組織形式的選擇。企業(yè)在設立時都會涉及組織形式的選擇問題，而在高度發(fā)達的市場經(jīng)濟條件下，可供企業(yè)選擇的企業(yè)組織形式很多，不同的組織形式稅收負擔不同。企業(yè)可以通過稅收籌劃，選擇稅收負擔較輕的組織形式。

（2）投資地區(qū)的選擇。企業(yè)需要對投資地稅收待遇進行充分考慮，有時國家為了支持某些區(qū)域的發(fā)展，一定時期內(nèi)對其實行政策傾斜，如現(xiàn)行對經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)、西部地區(qū)等的稅收優(yōu)惠政策。在這些地區(qū)投資，有些稅種可以少交或不交，這完全符合政府的政策導向和稅法的立法意圖。

（3）投資行業(yè)的選擇。為了優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構，國家在稅收立法時，也做了相應的規(guī)定，以鼓勵或限制某些行業(yè)的發(fā)展。因此，企業(yè)投資時選擇投資何種行業(yè)也可以進行稅收籌劃，要結(jié)合實際情況，予以充分的考慮。

2.3經(jīng)營過程中的稅收籌劃

企業(yè)以不同的方式籌集資金，并按照科學的方法投入企業(yè)后，其經(jīng)營活動進入營運周轉(zhuǎn)階段，這一階段集中了企業(yè)的主要經(jīng)濟活動，籌資、投資的效益通過這個階段得以實現(xiàn)，而且自始至終包含著稅收籌劃。企業(yè)可以通過合理安排生產(chǎn)經(jīng)營活動來進行稅收籌劃。例如，對于享受限期減免所得稅優(yōu)惠的新辦企業(yè)，獲利年度的確定也應作為企業(yè)稅收籌劃的一項內(nèi)容。由于新辦企業(yè)產(chǎn)品初創(chuàng)，市場占有率相對較低，獲利初期的利潤水平也較低，因此，減免所得稅給企業(yè)帶來的利益也相對較小。為了充分享受所得稅限期減免的優(yōu)惠，企業(yè)可通過適當控制投產(chǎn)初期產(chǎn)量及增大廣告費用等方式，一方面推遲獲利年度，另一方面通過提高產(chǎn)品知名度，充分挖掘其潛在的市場占有率，提高獲利初期的利潤水平，從而獲得更大的節(jié)稅利益。

3進行稅收籌劃應注意的問題

（1）遵守稅法，依“法”籌劃。稅收籌劃的一個顯著特點在于合法性。不合法，就沒有稅收籌劃。具體包括3方面的內(nèi)容：一是以依法納稅為前提。二是以合法節(jié)稅方式對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動進行安排，作為稅收籌劃的基本實現(xiàn)形式。三是以貫徹立法精神為宗旨，使稅收籌劃成為實現(xiàn)政府利用稅收杠桿進行宏觀調(diào)控的必要環(huán)節(jié)。

（2）稅收籌劃活動要充分考慮實際稅負水平。影響稅負實際水平的因素有貨幣時間價值和通貨膨脹。貨幣時間價值對企業(yè)投資績效及稅負水平的最深刻影響，表現(xiàn)在現(xiàn)金流量的內(nèi)在價值的差異方面。在稅收籌劃中，企業(yè)應提高應收現(xiàn)金的收現(xiàn)速度和有效比重，在不損害企業(yè)市場信譽的前提下，盡可能延緩稅收支出的時間和速度，控制現(xiàn)金支付的比重。考慮通貨膨脹因素會形成應稅收益的高估，同時還應注意到通貨膨脹也使得企業(yè)延緩支付稅金，會達到抑減稅負的效應。

（3）稅收籌劃要考慮邊際稅率。對稅收籌劃影響較大的稅率不是某項稅負的平均稅率，而是其邊際稅率。邊際稅率是對任何稅基下一個單位適用稅率，也即對每一新增應稅所得額適用的稅率。在實踐中，往往會出現(xiàn)“邊際稅率越低，稅收收入越高，邊際稅率提高，稅收收入反而降低”的怪現(xiàn)象，這反映了邊際稅率變化對納稅人心理的影響及對經(jīng)濟行為的影響。企業(yè)應通過對邊際稅率的考察，核算稅收籌劃的邊際收益與邊際成本，合理開展稅收籌劃活動。

（4）稅收籌劃要有全局觀。稅收籌劃要從企業(yè)微觀經(jīng)濟系統(tǒng)甚至國家宏觀經(jīng)濟系統(tǒng)角度全面考慮，細致分析一切影響和制約稅收的條件和因素。

（5）稅收籌劃應注意風險的防范。稅收籌劃之所以有風險，與經(jīng)濟環(huán)境、國家政策及企業(yè)自身活動的不斷變化有關，尤其是那些立足長期的稅收籌劃，更是蘊涵著較大的風險性。因此，在稅收籌劃中，有關人員除了全面學習稅收法規(guī)之外，密切保持與稅務部門的聯(lián)系與溝通至關重要。

篇5

    伴隨著我國經(jīng)濟環(huán)境和經(jīng)濟市場的不斷變化,我國總是在不斷的完善以及修正稅法,因此,企業(yè)必須要建立起一個完整的稅收籌劃風險管理的體系,這樣能夠有效地對企業(yè)稅收籌劃方案風險進行選擇和評估。企業(yè)也可以將先進的報刊以及計算機網(wǎng)絡等等多種多樣的媒體進行充分的利用,進而建立起一套與自身特點進行相互適應的企業(yè)稅收籌劃信息的系統(tǒng),將和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營密切相關的國家稅收政策以及稅收政策變動的情況進行整理和收集,對我國立法宗旨進行準確的把握,適時、適當?shù)膶⒆陨矶愂栈I劃方案進行調(diào)整,以便能夠確保企業(yè)自身稅收籌劃的行為能夠在我國相關稅收法律法規(guī)所允許的范圍里面進行落實。

    企業(yè)要堅持成本效益的基本原則

    企業(yè)相關高層管理人員以及財務工作人員在進行稅收籌劃方案選擇的時候,必須要貫徹落實企業(yè)成本效益的重要原則,只有這樣,企業(yè)才能夠保證實現(xiàn)自身的稅收籌劃目標。企業(yè)的納稅人在落實稅收籌劃方案的過程中能夠獲取一部分稅收的收益,這就一定會為該方案實施所付出相關的稅收籌劃的成本。當企業(yè)所付出的稅收籌劃成本比自身所取得收益小的時候,這一個籌劃的方案就是合理的。所以,企業(yè)所實施的任何一項籌劃方案,必須要對方案里面所包含的成本進行充分考慮,在保證了這一項稅收籌劃成本比所獲得收益小的時候,這一項稅收籌劃方案才是能夠接受并且合理可行的。企業(yè)自身所選擇稅收的籌劃方案必須要在企業(yè)稅收負擔比較小的基礎之上,企業(yè)取得最大整體利益的一個方案。

    企業(yè)提升自身稅收籌劃人員的綜合素質(zhì)

    因為我國的稅收政策是伴隨著我國經(jīng)濟發(fā)展不斷產(chǎn)生變化,所以,企業(yè)實施的稅收籌劃工作就是要對我國經(jīng)濟發(fā)展形勢以及特點進行不斷的研究,并且對我國稅收政策變化的趨勢進行及時的關注。這也就要求企業(yè)的稅收籌劃人員自身必須要具有十分扎實的理論基礎、很高的稅收籌劃業(yè)務操作水平以及十分豐富的稅收籌劃經(jīng)驗,因此,企業(yè)必須要高度重視對于自身現(xiàn)有財務管理人員進行稅法知識培訓,這樣能夠促進財務管理人員將自身的稅收知識提升,對節(jié)稅籌劃技能以及理論進行學習和掌握。最終使企業(yè)的財務管理人員能夠具有自身稅收籌劃意識,使其能夠高效、依法來對企業(yè)進行稅收籌劃工作,不僅有利于企業(yè)的生存的發(fā)展,更加有利于企業(yè)樹立起自身良好的形象。

篇6

關鍵詞：稅收籌劃 貿(mào)易企業(yè) 融資 投資 決策

一、稅收策劃的必要性

我國市場經(jīng)濟體制不斷完善，相關法律制度和法律環(huán)境也在不斷完善。經(jīng)濟全球化促使現(xiàn)代企業(yè)需要通過內(nèi)部調(diào)整來提高企業(yè)的市場競爭力，最大限度的提高礦業(yè)企業(yè)的效益是投資者的最終目的。為實現(xiàn)企業(yè)降低成本，提高價格優(yōu)勢，稅收籌劃是重要手段之一。

（1）通過稅收籌劃，利用國家稅務法律，按照政府的稅收政策導向，合理安排經(jīng)營項目和規(guī)模。利用對自己有利的條款，實現(xiàn)法律允許下的不納稅或者少納稅，有助于企業(yè)是實現(xiàn)利潤最大化。

（2）稅收籌劃是一種高智商的增值活動，它是組成企業(yè)財務管理的重要因素，良好的稅收籌劃有利于促進企業(yè)提高經(jīng)營管理水平和財務管理水平。

（3）礦業(yè)企業(yè)通過稅收籌劃可以是企業(yè)自身的經(jīng)濟行為得到規(guī)范，降低企業(yè)的經(jīng)營風險，維護企業(yè)良好的社會形象。

（4）稅收籌劃可以降低企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成本，提升產(chǎn)品的價格優(yōu)勢，有利于企業(yè)的國外競爭和境外項目的投資。所以稅收籌劃在礦業(yè)企業(yè)的財務管理活動中具有一定的必要性。

二、加強稅收籌劃管理的基本思路

礦業(yè)貿(mào)易企業(yè)自身所具有的特點，以及所處行業(yè)、環(huán)境的特點，決定了其納稅籌劃和其他企業(yè)具有一定的差異，對礦業(yè)貿(mào)易企業(yè)的稅收籌劃需具有一個全面、準確的認識。礦產(chǎn)品貿(mào)易企業(yè)不是單純的國內(nèi)企業(yè)，其納稅籌劃不但要考慮到國內(nèi)納稅環(huán)境，還需要考慮境外投資項目的納稅環(huán)境，以及進出口的納稅環(huán)境。納稅籌劃是一個系統(tǒng)工程，是對稅收成本的規(guī)劃，所以在進行稅收策劃管理時需結(jié)合企業(yè)的價值目標，善于抓住關鍵環(huán)節(jié)和重要因素進行籌劃。

針對礦業(yè)貿(mào)易企業(yè)的行業(yè)特點，稅收籌劃需內(nèi)外齊抓共管。礦業(yè)貿(mào)易企業(yè)在制定納稅籌劃時應按照以下五點進行：一是減小課稅基礎；二是適應較低稅率；三是延緩納稅期限；四是合理歸屬所得年稅；五是充分利用各種稅收優(yōu)惠政策。

三、礦產(chǎn)品貿(mào)易企業(yè)稅收籌劃管理的技術

企業(yè)所屬行業(yè)及自身特點不同，所采取的稅收籌劃方法或者技術組合不盡相同?？傮w來說，礦業(yè)企業(yè)納稅籌劃的基本技術主要是以下幾種：免稅技術；減稅技術；稅率差異技術；分割技術；扣除技術；抵免技術；退稅技術；延期納稅技術。

貿(mào)易企業(yè)在正常的稅收籌劃管理中，往往不止使用一項技術，企業(yè)會根據(jù)實際情況采取多種技術組合使用。不同納稅籌劃技術針對不同的企業(yè)和環(huán)境會產(chǎn)生不同的效果，所以礦產(chǎn)貿(mào)易企業(yè)在進行納稅籌劃時，需考慮其與企業(yè)價值創(chuàng)造的相互影響。

四、通過轉(zhuǎn)移定價給企業(yè)創(chuàng)造價值

定價轉(zhuǎn)移是外貿(mào)企業(yè)最常用的一種降低所得稅的稅收籌劃手段，它的原理是通過內(nèi)部交易，制定一個內(nèi)部價格，這種內(nèi)部價格不同意市場競爭條件下的定價機制。定價轉(zhuǎn)移是貿(mào)易企業(yè)進行跨國投資經(jīng)營實現(xiàn)全球戰(zhàn)略目標的重要工具。定價轉(zhuǎn)移產(chǎn)生的主觀原因是為了實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，客觀原因是為了適應各國之間不同的稅收制度。

（一）減輕所得稅

礦業(yè)貿(mào)易企業(yè)的全球性質(zhì)，決定了其會同時處于多個不同的稅收環(huán)境之下，不同國度的稅收制度和所得稅稅率是不同的。企業(yè)利用價格轉(zhuǎn)移將高稅率國的子公司利潤，轉(zhuǎn)移到低稅率國的子公司，從而減少所得稅，增加企業(yè)的總體價值。通過不同稅率國子公司之間的價格轉(zhuǎn)移能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)繳納所得稅的總值最小化。運用價格轉(zhuǎn)移，降低所得稅的另一種方式，是通過“避稅港”。這種低稅區(qū)或者免稅區(qū)對企業(yè)的所得稅要求很低，企業(yè)運用技術手段把利潤轉(zhuǎn)移到設在這些低稅或免稅區(qū)的控股公司，可以給企業(yè)獲得大量的所得稅減免優(yōu)惠效益。

（二）減輕關稅

關稅多為從價計征的比例稅率，貿(mào)易企業(yè)通過制定較低的內(nèi)部價可以降低過關的報價，從而減少應納的關稅。全球范圍內(nèi)存在許多經(jīng)濟組織或者經(jīng)濟同盟，多數(shù)都有關稅的優(yōu)惠制度。比如歐盟自由貿(mào)易區(qū)規(guī)定，如果商品在貿(mào)易區(qū)之內(nèi)產(chǎn)生時，商品在進行自由貿(mào)易時不需用繳納關稅。如果商品實在貿(mào)易區(qū)之外產(chǎn)生時，商品在成員國之間轉(zhuǎn)移需要繳納關稅。所以轉(zhuǎn)移價格是實現(xiàn)商品避稅的重要手段之一。

五、結(jié)束語

稅收籌劃管理工作是一項綜合性很強的管理活動，隨著經(jīng)濟發(fā)展的全球化進程不斷加快，稅收籌劃被越來越多的企業(yè)所認可和接受，稅收籌劃理論需要包括企業(yè)和稅后部門等在內(nèi)的多個方面的共同配合。單就企業(yè)而言，稅收籌劃管理活動就貫穿與整個企業(yè)的各個部門。另外不同企業(yè)所處的外部環(huán)境也不盡相同，所以在企業(yè)制定稅收籌劃時不能生搬硬套其他成功企業(yè)的做法，需要根據(jù)主觀和客觀的條件進行全面了解，然后才能制定出最適合自身的稅收籌劃策略。

從企業(yè)和稅收籌劃的發(fā)展趨勢上來看，企業(yè)自身的納稅意識、籌劃意識不斷加強，相應的從業(yè)人員的素質(zhì)也在不斷提高，企業(yè)稅收籌劃也會日趨成熟。另外隨著經(jīng)濟全球化水平的提高，各國稅制體系也會日臻完善，為企業(yè)提供的稅收大環(huán)境也會越來越成熟，大量成熟會計師和稅務師的成長也會直接推動稅收籌劃的發(fā)展。

參考文獻：

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[2]徐茂中.關于稅收策劃的若干思考[J].經(jīng)濟經(jīng)緯.2003

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【關鍵詞】企業(yè)，稅收籌劃

稅收籌劃是一門與管理科學密切管連得交叉性前沿學科，是一種高智商的文明游戲。它的主要特點是一種事前行為，具有合法性、超前性、長期性、預見性等特點，而國家稅收政策、稅收法規(guī)都在不斷變化，所以，稅收籌劃與其他財務管理決策一樣，風險與收益并存。對于風險承受能力相對較弱的中小企業(yè)來說“稅收籌劃風險的防范”和“稅收籌劃方案的確立”是建立最優(yōu)稅收籌劃的兩個最重要的核心。

由于稅收籌劃經(jīng)常是在稅法規(guī)定性的邊緣操作，其風險無時不在。所謂稅收籌劃的風險是指稅收籌劃活動因各種原因失敗而付出的代價。由于稅收籌劃經(jīng)常在稅法規(guī)定性的邊緣操作，而稅收籌劃的根本目的在于使納稅人實現(xiàn)稅后利益最大化，這必然蘊涵著較大的風險。因此中小企業(yè)在進行稅收籌劃時一定要樹立風險意識，認真分析各種可能導致風險的因素，積極采取有效措施，預防和減少風險，避免落入偷稅漏稅的陷阱，從而實現(xiàn)稅收籌劃的目的。

風險其一，稅收籌劃基礎不穩(wěn)。稅收籌劃基礎是指企業(yè)的管理決策層和相關人員對稅收籌劃的認識程度，企業(yè)的會計核算和財務管理水平，企業(yè)涉稅誠信等方面的基礎條件。如果中小企業(yè)管理決策層對稅收籌劃不了解、不重視，甚至認為稅收籌劃就是搞關系、找路子、鉆空子少納稅或是企業(yè)會計核算不健全，賬證不完整，會計信息嚴重失真，造成稅收籌劃基礎極不穩(wěn)固，在這樣的基礎上進行稅收籌劃，其風險性極強。這是中小企業(yè)進行稅收籌劃最主要的風險。

其二，稅收政策變化導致的風險。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展變化，國家產(chǎn)業(yè)政策和經(jīng)濟結(jié)構的調(diào)整，稅收政策總是要作出相應的變更，以適應國民經(jīng)濟的發(fā)展。因此，國家稅收政策具有不定期或相對較短的時效性。稅收籌劃是事前籌劃，每一項稅收籌劃從最初的項目選擇到最終獲得成功都需要一個過程，而在此期間，如果稅收政策發(fā)生變化，就有可能使得依據(jù)原稅收政策設計的稅收籌劃方案，由合法方案變成不合法方案，或由合理方案變成不合理方案，從而導致稅收籌劃的風險。

其三，稅務行政執(zhí)法不規(guī)范導致的風險。稅收籌劃與避稅本質(zhì)上的區(qū)別在于它是合法的，是符合立法者意圖的，但現(xiàn)實中這種合法性還需要稅務行政執(zhí)法部門的確認。在確認過程中，客觀上存在由于稅務行政執(zhí)法不規(guī)范從而導致稅收籌劃失敗的風險。因為無論哪一種稅，稅法都在納稅范圍上，都留有一定的彈性空間，只要稅法未明確的行為，稅務機關就有權根據(jù)自身判斷認定是否為應納稅行為，加上稅務行政執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊和其他因素影響，稅收政策執(zhí)行偏差的可能性是客觀存在的，其結(jié)果是：企業(yè)合法的稅收籌劃行為，可能由于稅務行政執(zhí)法偏差導致稅收籌劃方案成為一紙空文，或被認為是惡意避稅或偷稅行為而加以處罰；或?qū)⑵髽I(yè)本屬于明顯違反稅法的稅收籌劃行為暫且放任不管，使企業(yè)對稅收籌劃產(chǎn)生錯覺，為以后產(chǎn)生更大的稅收籌劃風險埋下隱患。

其四、稅收籌劃目的不明確導致的風險。稅收籌劃活動是企業(yè)財務管理活動的一個組成部分，稅后利潤最大化也只是稅收籌劃的階段性目標，而實現(xiàn)納稅人的企業(yè)價值最大化才是它的最終目標。因此稅收籌劃要服務于企業(yè)財務管理的目標，為實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略管理目標服務。如果企業(yè)稅收籌劃方法不符合生產(chǎn)經(jīng)營的客觀要求，稅負抑減效應行之過度而擾亂了企業(yè)正常的經(jīng)營理財秩序，那么將導致企業(yè)內(nèi)在經(jīng)營機制的紊亂，最終將招致企業(yè)更大的潛在損失風險的發(fā)生。

稅收籌劃的風險是客觀存在的，但也是可以防范和控制的。就中小企業(yè)稅收籌劃而言，防范風險主要應從以下幾個方面著手：

第一、正確認識稅收籌劃，規(guī)范會計核算基礎工作。中小企業(yè)經(jīng)營決策層必須樹立依法納稅的理念，這是成功開展稅收籌劃的前提：依法設立完整規(guī)范的財務會計賬冊、憑證、報表和正確進行會計處理是企業(yè)進行稅收籌劃的基本前提。稅收籌劃是否合法。首先必須通過納稅檢查，而檢查的依據(jù)就是企業(yè)的會計憑證和記錄。因此，中小企業(yè)應依法取得和保全企業(yè)的會計憑證和記錄、規(guī)范會計基礎工作，為提高稅收籌劃的效果，提供可靠的依據(jù)。

第二、樹立敏感的風險意識，緊密關注稅收政策的變化和調(diào)整。由于企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的多變型、復雜性，且常常有不確定事件發(fā)生，稅收籌劃的風險無時不在，因此，中小企業(yè)在實施稅收籌劃時，應充分考慮籌劃方案的風險，然后再作出決策。稅法常常隨經(jīng)濟情況變化或為配合政策的需要，而不斷修正和完善，其修正次數(shù)較其他法律規(guī)范更頻繁。中小企業(yè)在進行稅收籌劃時，應充分利用現(xiàn)代先進的計算機網(wǎng)絡和報刊等多種媒體，建立一套適合自身特點的稅收籌劃信息系統(tǒng)，收集和整理與企業(yè)經(jīng)營相關的稅收政策及其變動情況，及時掌握稅收政策變化對企業(yè)涉稅事件的影響，準確把握立法宗旨，適時調(diào)整稅收籌劃方案，確保企業(yè)的稅收籌劃行為在稅收法律的范圍內(nèi)實施。

第三、營造良好的稅企關系。在現(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下，稅收具有財政收入職能和經(jīng)濟調(diào)控職能。政府為了鼓勵納稅人按自己的意圖行事，已經(jīng)把實施稅收差別政策作為調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構，擴大就業(yè)機會，刺激國民經(jīng)濟增長的重要手段。制定不同類型的且具有相當大彈性空間的稅收政策、而且由于各地具體的稅收征管方式不同，稅務執(zhí)法機關擁有較大的自由裁量權。因此，中小企業(yè)要加強對稅務機關工作程序的了解，加強聯(lián)系和溝通，爭取在稅法的理解上與稅務機關取得一致，特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務機關和征稅人的認可。轉(zhuǎn)第四、貫徹成本效益原則，實現(xiàn)企業(yè)整體效益最大化。中小企業(yè)在選擇稅收籌劃方案時。必須遵循成本效益原則，才能保證稅收籌劃目標的實現(xiàn)，任何一項籌劃方案的實施，納稅人在獲取部分稅收利益的同時，必然會為實施該方案付出稅收籌劃成本，只有在充分考慮籌劃方案中的隱含成本的條件下，且當稅收籌劃成本，小于所得的收益時，該項稅收籌劃方案才是合理的和可以接受的。企業(yè)進行稅收籌劃，不能僅盯住個別稅種的稅負高低，要著眼于整體稅負的輕重。一項成功的稅收籌劃方案必然是多種稅收方案的優(yōu)化選擇的結(jié)果，優(yōu)化選擇的標準不是稅收負擔最小而是在稅收負擔相對較小的情況下，企業(yè)整體利益最大。另外，在選擇稅收籌劃方案時，不能把眼光僅盯在某一時期納稅最少的方案上，而應考慮服從企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略，選擇能實現(xiàn)企業(yè)整體效益最大化的稅收籌劃方案。第五、借助“外腦”，提高稅收籌劃的成功率。稅收籌劃是一項高層次的理財活動和系統(tǒng)工程，要求籌劃人員不僅要精通稅法和會計，而且還要通曉投資、金融、貿(mào)易、物流等專業(yè)知識，專業(yè)性較強，需要專門的籌劃人員來操作。中小企業(yè)由于專業(yè)和經(jīng)驗的限制，不一定能獨立完成。因此，對于那些自身不能勝任的項目，應該聘請稅收籌劃專家（如注冊稅務師）來進行，以提高稅收籌劃的規(guī)范性和合理性，完成稅收籌劃方案的制定和實施，從而進一步減少稅收籌劃的風險。

稅收籌劃要達到的最終目標，就是要在一定的稅負條件下，追求稅后利潤最大化，實現(xiàn)既定的財務目標和最大的經(jīng)濟利益。中小企業(yè)是以贏利為目的的組織，其出發(fā)點和歸宿就是贏利。

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稅收籌劃是納稅人在不違反稅法的情況下通過合理的方法減輕自己的稅收負擔。本文主要分析了稅收籌劃的意義以及它的特點和原則，并且對進行稅收籌劃財務管理的對策做了一些介紹。

【關鍵詞】

稅收籌劃；意義；財務管理；對策

引言

企業(yè)通過進行稅收籌劃選擇一種合理的納稅方案，減輕自身的稅負，提高自身的效益。這是一種合法的行為，而且對納稅人本身的也要求，納稅人必須了解一些稅法的相關政策，以便對其進行研究。

1.稅收籌劃的意義

1.1企業(yè)在追求自身利益的同時必不可少的就是進行稅收籌劃。近些年來社會在不斷的發(fā)展也促成了政府公共部門的壯大，國家職能涉及的方面也在逐漸增多，要想滿足他們的財政需要就一定要增大稅收，所以才造成了稅收逐年增多的情況。對于企業(yè)的經(jīng)營者來說，一定不要把稅收部分忽略掉，并且還要在法律允許的范圍內(nèi)對稅收進行籌劃，看看如何能夠?qū)崿F(xiàn)節(jié)稅，以此來提高自己的市場競爭力。

1.2通過稅收籌劃可以使納稅人的納稅意識有所提高，在稅收籌劃的過程中我們會運用上許多有關稅法的知識，有助于稅法的普及和學習。納稅人在進行稅收籌劃之前必須首先對稅法有所了解，然后再進行研究選出一個合理的納稅方案，在學習稅法研究稅法的過程中也可以提高納稅人的納稅意識。

1.3要想促進稅務事業(yè)的發(fā)展，稅收籌劃也是必不可少的，稅務早先是在發(fā)達國家產(chǎn)生的，我們通過向他們借鑒經(jīng)驗也逐漸形成了我國的稅務事業(yè)，并且經(jīng)過十多年的發(fā)展稅務事業(yè)已經(jīng)有了很大的起色，但是還有一些不規(guī)范的地方就是許多稅務機構都附屬于稅務機關，它們并不是獨立的，這跟發(fā)達國家相比還有一定的差距，仍需要進行完善。

2.稅收籌劃的特點及其原則

2.1 合法性

稅收籌劃跟我們平時所說的偷稅，漏稅完全是不同的。偷稅，漏稅的行為是違法的，政府是要追究企業(yè)的有關責任的。但是對于稅收籌劃而言，它是一種合法的手段，是納稅人在對稅法進行深入研究之后對自己的納稅方案做出一種最優(yōu)的選擇的過程，這樣的做法并不違法。

2.2 普遍性

近年來，稅法在不斷的進行完善，許多偷稅，漏稅的現(xiàn)象已經(jīng)不常見了。許多的納稅人對納稅籌劃提起了重視，希望通過合理的方法為自身減輕納稅的負擔。但是稅收的負擔對于不同的人，不同的區(qū)域而言都是不同的。

2.3 稅收籌劃形式的多樣性

每個國家的稅法是不一樣的，而且每個國家的會計制度也有所不同，所以每個國家的稅收籌劃的形式也有很大的差別。對于同一個國家而言，不同的地區(qū)，不同行業(yè)所涉及到的稅收政策也是不一樣的。稅收籌劃形式的多樣性與納稅人了解稅法的程度是有很大的關系的。

2.4 成本效益原則

我們進行稅收籌劃的目的就是要提高企業(yè)的效益，但是對于一個籌劃方案而言它也是具有兩面性的，納稅人在取得效益的同時也需要為此支付相應的費用，這些費用是用來進行籌劃方案的實施的，而且我們在敲定一個方案的同時也會為此放棄其他的方案，這也會為納稅人造成一定的損失，這些都是納稅人應該考慮在內(nèi)的。

3.進行稅收籌劃財務管理的對策研究

企業(yè)在進行稅收籌劃的過程中一定要結(jié)合自身的實際情況，在國內(nèi)稅收籌劃開展的時間還比較短，缺乏豐富的經(jīng)驗。

3.1 企業(yè)籌資，融資過程中的稅收籌劃

對于一個企業(yè)而言，它從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的一個首要條件就是籌資融資。企業(yè)要想實現(xiàn)好的財務利益一定要對籌資融資的方式進行把握。企業(yè)的資金可以分成兩種，一種是借入資金，另外一種就是權益資金。權益資金不僅安全而且還能保證長期性，但是它需要支付相應的股息，相比較而言它的資金成本是比較高的。對于借入資金而言，我們可以在納稅之前把利息先扣除，雖然它相比較權益資金而言具有較高的風險，但是它需要的資金成本是不高的。

3.2 會計處理過程中的稅收籌劃

對于納稅人而言他們可以在不違反稅法的前提之下，通過調(diào)整存貨計價的方法讓它的發(fā)貨成本得到最大，從而讓它的賬目上的利潤是最少的。這種存貨計價的方法是有很多種的，采用不同的方法計算出的價值也是不一樣的，企業(yè)最后的利潤也是不同的，當然最后需要繳納的稅款也是不同的。還有一種方法就是把固定資產(chǎn)折舊處理，但是折舊額是需要算在成本里面的，所以我們還需要對折舊額進行合理的計算，實現(xiàn)企業(yè)的稅收籌劃。企業(yè)在生產(chǎn)以及經(jīng)營的過程中會涉及到許多的費用，費用的平攤問題就成為了一個非常重要的問題，而且采用不同的分攤方法是可以影響到企業(yè)的納稅額的。

3.3 合理規(guī)避稅收籌劃風險

在進行稅收籌劃的過程中，一定要遵循合法性的原則，所以對于納稅人而言，一定要對稅法的規(guī)定有所了解，這樣一來納稅人就需要學習一些與稅收有關的政策，從而保證企業(yè)的稅收籌劃是合法的，此外在進行稅收籌劃的過程中也要結(jié)合經(jīng)濟發(fā)展的特點，把握好稅收的政策。稅收籌劃是一種綜合性的學科，它涉及到了許多方面的知識，包括會計，財務等等。這對于相關人員的專業(yè)性要求也是比較強的，一般都是由專業(yè)人士來完成的。對于企業(yè)而言，它們可以聘請一些相關的稅收籌劃專家來幫助它們完成稅收籌劃的工作，提高自身的效益。

4.結(jié)語

稅收籌劃是一種巧妙的納稅行為，它不同于偷稅，漏稅，它是合法的。此外，稅收籌劃對于專業(yè)性的要求是很強的，一般需要由專業(yè)的人士來完成。我們可以在不違反國家稅法的規(guī)定的情況下適當?shù)倪x擇稅收籌劃方案提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

參考文獻：

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篇9

關鍵詞 企業(yè) 稅收籌劃

一、稅收籌劃的涵義和特點

稅收籌劃，是指納稅人在實際納稅義務發(fā)生之前對稅收負擔的低位選擇行為。隨著市場經(jīng)濟體制的日趨完善， 稅收籌劃必將成為企業(yè)經(jīng)營管理不可缺少的組成部分。稅收籌劃具有以下特點：

1、合法性。稅收籌劃的合法性表現(xiàn)在其活動只能在法律允許的范圍內(nèi)。

2、超前性。企業(yè)稅收籌劃行為相對于企業(yè)納稅行為而言，具有超前的特點。如果經(jīng)濟活動已經(jīng)發(fā)生，應納稅款已確定，就必須嚴格依法納稅，再進行稅收籌劃已失去現(xiàn)實意義。

3、目的性。企業(yè)稅收籌劃的目的是最大限度地減輕企業(yè)的稅收負擔，取得節(jié)稅利益。但稅收籌劃不能為節(jié)稅而節(jié)稅，必須與企業(yè)財務管理的根本目標保持一致，有助于企業(yè)取得成本優(yōu)勢，使企業(yè)在激烈的市場競爭中得到生存與發(fā)展，從而實現(xiàn)長期贏利的目標。為實現(xiàn)企業(yè)價值最大化服務。

4、時效性。國家稅收政策是隨著政治、經(jīng)濟形勢的不斷變化而變化的。因此，納稅人在進行稅收籌劃時，必須隨時關注稅收政策的變化，適時地做出相應的變化，注重稅收政策的時效性。

二、納稅籌劃的現(xiàn)實意義

企業(yè)進行稅收籌劃具有十分重要的現(xiàn)實意義：

1、有利于減少企業(yè)自身的“偷、逃、欠、騙、抗”稅等稅收違法行為的發(fā)生，強化納稅意識，實現(xiàn)誠信納稅。

2、有助于優(yōu)化企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構和投資方向。企業(yè)根據(jù)稅收的各項優(yōu)惠政策進行投資決策、企業(yè)制度改造、產(chǎn)品結(jié)構調(diào)整等，盡管在主觀上是為了減輕稅收負擔，但在客觀上卻是在國家稅收經(jīng)濟拉桿的作用下，逐步走上優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構和生產(chǎn)力合理布局的道路。

3、有助于提高企業(yè)自身的經(jīng)營管理水平，尤其是財務和會計的管理水平。

4、有利于完善稅制，增加國家稅收。稅收籌劃有利于企業(yè)降低稅務成本，也有利于貫徹國家的宏觀經(jīng)濟政策，使經(jīng)濟效益和社會效益達到有機結(jié)合，從而增加國家稅收。

三、稅收籌劃的方法實際應用

1、用好、用足優(yōu)惠政策。

1.1投資決策中的稅收籌劃

目前的優(yōu)惠政策一般集中在對產(chǎn)業(yè)的優(yōu)惠和對地域的優(yōu)惠上。例如對軟件行業(yè)的稅收優(yōu)惠等。這些政策的出臺無疑將對我國的軟件行業(yè)起到有力的扶植和推動作用。再有，從投資方式來看，企業(yè)投資可分為直接投資和間接投資。企業(yè)選擇什么樣的投資時，需分別考慮每種形式投資所涉及的稅收方面的政策，從而選擇有利于投資者的方案。

稅負輕重，將對企業(yè)投資決策產(chǎn)生極為重大的影響。因此，要把握國家政策的宏觀走向，順應國家的產(chǎn)業(yè)導向，對政府政策作出積極反應，盡量享受國家的優(yōu)惠政策是稅收籌劃的首選。所以，企業(yè)在作投資領域的決策時，對各行業(yè)可享受稅收優(yōu)惠的比較應成為重要的決策依據(jù)之一。在投資決策中的稅收籌劃，主要從投資方向、投資地點、投資形式及投資伙伴的選擇等方面綜合考慮，進行優(yōu)化選擇。

1.2籌資過程中的稅收籌劃

籌集資金是企業(yè)開展經(jīng)營活動的先決條件，企業(yè)可以從多種渠道以不同方式籌集所需的資金，這就需要進行籌資決策。在籌資決策中進行稅收籌劃，有助于企業(yè)降低資金成本，優(yōu)化資金結(jié)構，增加所有者收益。

1.3經(jīng)營過程中的稅收籌劃

企業(yè)財務政策是指依照國家規(guī)定所允許的成本核算方法、計算程序、費用分攤、利潤分配等一系列規(guī)定進行企業(yè)內(nèi)部核算活動。通過有效的稅收籌劃，使成本、費用和利潤達到最佳值，實現(xiàn)減輕稅負的目的。應當注意到，企業(yè)財務政策一旦確定，不得隨意變更，故在選擇財務政策上要有前瞻性。

1.3.1存貨計價方法的選擇與稅收籌劃

存貨計價方法不同，企業(yè)營業(yè)成本就不同，從而影響應稅利潤，進而影響所得稅。根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，存貨計價可以在先進先出法、加權平均法、個別計價法中選用一種方法。不同的存貨計價方法對企業(yè)納稅的影響是不同的，采用何種方法為佳，應根據(jù)具體情況而定。

1.3.2折舊方法的選擇與稅收籌劃

在計算折舊時，主要考慮以下幾個因素：固定資產(chǎn)原值、固定資產(chǎn)凈殘值和固定資產(chǎn)折舊年限。企業(yè)便可以根據(jù)自己的具體情況，選擇對企業(yè)有利的固定資產(chǎn)折舊年限來計提折舊，以此達到節(jié)稅及企業(yè)的其他理財目的。對于處于正常生產(chǎn)經(jīng)營期且未享有稅收優(yōu)惠待遇的企業(yè)來說，縮短固定資產(chǎn)折舊年限，往往可以加速固定資產(chǎn)成本的回收，使企業(yè)后期成本費用前移，從而獲得延期納稅的好處。

1.3.3費用列支的選擇與稅收籌劃

對費用列支，稅收籌劃的指導思想是在稅法允許的范圍內(nèi)，盡可能地列支當期費用，預計可能發(fā)生的損失，減少應交所得稅和合法遞延納稅時間來獲得稅收利益。通常做法是：已發(fā)生費用及時核銷入帳；發(fā)生的壞帳、存貨盤虧及毀損的合理部分都應及早列作費用；充分合理列支開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用。

2、將高納稅義務轉(zhuǎn)化為低納稅義務。

當同一經(jīng)濟行為可以采用多種方案實施時，納稅人盡量避開高稅負的方案，將高納稅義務轉(zhuǎn)化為低納稅義務，以獲得稅收收益。如某綜合性經(jīng)營企業(yè)是增值稅一般納稅人，其銷售建筑裝飾材料的同時可提供裝修服務，這就發(fā)生了銷售貨物和提供不屬于增值稅規(guī)定的勞務的混合銷售行為。稅法規(guī)定，混合銷售行為應當征收增值稅，其銷售額應是貨物與非應稅勞務的銷售額的合計，且該混合銷售行為涉及的非應稅勞務所用購進貨物的進項稅額，凡符合條例規(guī)定的，準予從銷項稅額中抵扣。可見，若這兩項業(yè)務不分開核算，將合并征收17％的增值稅，而由于勞務可抵扣的進項稅額相對較少，使得企業(yè)的稅負加重；如果經(jīng)過稅收籌劃，將裝修施工隊變成獨立的子公司，則按照現(xiàn)行營業(yè)稅征收規(guī)定，裝修業(yè)務的稅率將由原來的17％降為3％，稅負明顯降低。

四、企業(yè)進行稅收籌劃應注意的問題

1、稅收籌劃必須遵守稅收法律、法規(guī)和政策。稅收籌劃必須以依法納稅為前提，只有在這個前提下，才能保證所設計的經(jīng)濟活動、納稅方案為稅務主管部門所認可，否則會受到相應的懲罰，并承擔法律責任，給企業(yè)帶來更大的損失。

2、稅收籌劃應進行成本―效益分析。企業(yè)進行稅收籌劃，最終目標是為了實現(xiàn)合法節(jié)稅、增收，使整體收益最大化，因此要考慮投入與產(chǎn)出的效益。

3、稅收籌劃應從總體上系統(tǒng)地進行考慮。企業(yè)稅收籌劃的目的是取得企業(yè)整體利益的最大化。在進行稅收籌劃時，不能僅把目光盯在某一時期納稅最少的方案上，而應根據(jù)企業(yè)的總體發(fā)展目標去選擇有助于企業(yè)發(fā)展、能增加企業(yè)整體利益的方案，甚至有時還得為企業(yè)的整體、長遠利益讓路。

4、由于稅收籌劃經(jīng)常是在稅法規(guī)定性的邊緣操作，其風險無時不在。因此企業(yè)在進行稅收籌劃時一定要樹立風險意識，認真分析各種可能導致風險的因素，積極采取有效措施，預防和減少風險，避免落入偷稅漏稅的陷阱，從而實現(xiàn)稅收籌劃的目的。

五、稅收籌劃拒絕避稅

篇10

關鍵詞：農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化；稅收籌劃；現(xiàn)狀；流程

中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）09-0-01

一、稅收籌劃概述

所謂稅收籌劃就是合理避稅。稅收籌劃專家趙連志認為： “稅收籌劃是指企業(yè)在稅法規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過對投資、經(jīng)營、理財活動進行籌劃和安排，盡可能地取得節(jié)約稅收成本的稅收收益。稅收籌劃的目的就是減輕企業(yè)的稅收負擔。稅收籌劃的外在表現(xiàn)就是‘繳稅最晚、繳稅最少’?！?/p>

稅收籌劃與偷稅、逃稅最明顯的區(qū)別就是：稅收籌劃是合法行為，是在不違反稅法的基礎上通過對生產(chǎn)經(jīng)營活動進行籌劃和安排，以促進稅收負擔減輕的一種活動。

稅收籌劃作為減少稅收最直接的方法，它具有指導性、預見性的特點，需要根據(jù)企業(yè)自身特點以及稅收法律環(huán)境的變化和市場形勢的變化來不斷進行調(diào)整和完善，使其更加符合企業(yè)發(fā)展，促進企業(yè)經(jīng)濟效益的提高，促進現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，以高效、優(yōu)質(zhì)管理來提高企業(yè)發(fā)展內(nèi)動力，促進企業(yè)競爭力的增強。在農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展還不完善的今天，農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化企業(yè)規(guī)模小、實力弱，利用稅收籌劃一方面可以促進其經(jīng)濟效益的提高，另一方面也可以促進其轉(zhuǎn)變管理理念，促進現(xiàn)代管理體系的建立，促進現(xiàn)代化農(nóng)業(yè)的發(fā)展。

二、農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化是以市場為導向，提高效益為中心，依靠農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)帶動，將生產(chǎn)、加工、銷售有機結(jié)合，實現(xiàn)一體化經(jīng)營的農(nóng)業(yè)。目前我國農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營模式有七種：公司+農(nóng)戶、公司+基地+農(nóng)戶、公司+協(xié)會+農(nóng)場、合作社、市場+加工企業(yè)+基地、農(nóng)村專業(yè)技術協(xié)會+農(nóng)戶、專業(yè)批發(fā)市場+農(nóng)戶。

農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化自上世紀90年代初在山東濰坊出現(xiàn)之后，迅速在全國范圍內(nèi)得到了普及，到今天，農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展速度越來越快。農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化企業(yè)達20多萬個，企業(yè)實力不斷增強，主要涉及領域為：糧油、果蔬、茶葉、水產(chǎn)品等20多個行業(yè)，目前已形成門類齊全、產(chǎn)品豐富、規(guī)模不斷擴大的農(nóng)產(chǎn)品加工體系。

雖然農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化有很大發(fā)展前景，但是農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化企業(yè)發(fā)展仍然受到了一定的限制，如：融資困難，農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化企業(yè)規(guī)模相對較小，沒有形成完善的法人治理結(jié)構，企業(yè)所有權、經(jīng)營權和監(jiān)督權沒有完全分離，企業(yè)自身管理上還有很多問題。但是商業(yè)銀行對貸款對象的要求比較高，因此農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化企業(yè)融資較為困難，這成為了企業(yè)發(fā)展的瓶頸。

為促進農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展，國家給予農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化企業(yè)更多的稅收優(yōu)惠政策。如：糧食、鮮奶、食用植物油、天然氣、沼氣、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜等初級產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售按13%的低稅率計征增值稅，其他的按17%的稅率征收增值稅。從事農(nóng)產(chǎn)品新技術的開發(fā)、轉(zhuǎn)讓以及相關的技術服務的，免收營業(yè)稅。從總體上來說，農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化企業(yè)的增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、印花稅、城市土地使用稅等稅種上都有一定的優(yōu)惠政策。

三、農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化稅收籌劃的方法和基本流程

為了降低成本，增加利潤，農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化企業(yè)稅收籌劃的方法主要是從以下幾個方面進行的：

第一，稅基籌劃。稅基籌劃分為縮小稅基和遞延稅基兩種?？s小稅基就是在法律允許范圍內(nèi)盡量增加成本費用，如將資產(chǎn)盤虧中的合理部分列為費用。

第二，稅率籌劃。稅率籌劃就是要充分利用國家給予的稅收優(yōu)惠政策，如：初級產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售征收13%的增值稅，免收企業(yè)所得稅，那么企業(yè)就可以根據(jù)自身發(fā)展狀況適當進行生產(chǎn)經(jīng)營活動的調(diào)整，使之適應較低稅率。

制定科學合理的稅收籌劃流程可以促進農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化企業(yè)經(jīng)濟效益的提高，促進稅收籌劃有條不紊地開展下去，促進企業(yè)朝著現(xiàn)代化管理一步步邁進。具體來說，稅收籌劃的基本流程可以分為8個步驟：

第一步，詳細分析企業(yè)基本情況。農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化企業(yè)是以何種組織形式存在、是初加工還是深加工、生產(chǎn)規(guī)模大小、銷售結(jié)構等。只有充分了解企業(yè)情況才能制定針對性的稅收籌劃方案。

第二步，財務狀況。稅收籌劃是合理避稅，因此要了解企業(yè)的財務狀況，對企業(yè)的財務報表、賬簿記錄資料進行分析。

第三步，如何看待稅收籌劃風險。稅收籌劃是有一定風險性的，不同的風險態(tài)度就會產(chǎn)生不同的稅務籌劃方案。節(jié)稅多，風險大；節(jié)稅少，風險小。明確領導者的風險態(tài)度，制定合適的稅收籌劃方案。

第四步，財稅政策盤點。對財稅狀況進行盤點之后將各個政策融會貫通，才能更好地利用國家給予的優(yōu)惠政策來做好稅收籌劃。

第五步，進行企業(yè)納稅評估。根據(jù)企業(yè)以往的納稅情況進行科學評估，如：按照稅種的不同來進行評估。進行納稅評估后充分了解到企業(yè)納稅中存在的問題。

第六步，稅收籌劃方案設計。根據(jù)前面幾步所得到的信息來進行稅務籌劃方案的設計，得出多種不同的方案，并在大家共同的討論下得出最優(yōu)化的稅收籌劃方案。

第七步，稅收籌劃涉稅糾紛處理。稅收籌劃方案的制定是根據(jù)相關的法律條文來開展的，但是制定者對某些稅收法規(guī)的理解可能不夠深刻，因此還需要與稅務機關人員進行交流，做好涉稅糾紛處理，進一步優(yōu)化稅收籌劃方案。

第八步，稅收籌劃方案實施后的跟蹤反饋。在稅收籌劃方案實行后，要不斷進行跟蹤調(diào)查，分析其經(jīng)濟效益，并促進稅收籌劃方案根據(jù)稅收法律環(huán)境的變化而不斷調(diào)整。

農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化是促進我國農(nóng)業(yè)經(jīng)濟發(fā)展、農(nóng)民增收的重要方式。為了提高農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化企業(yè)的經(jīng)濟效益，企業(yè)應正確認識稅收籌劃，通過制定靈活多變的稅收籌劃方案來促進企業(yè)效益提高。

參考文獻：

[1]楊天平.農(nóng)業(yè)科研單位稅收籌劃的探析[J].江蘇農(nóng)業(yè)科學，2011（3）.