導(dǎo)語：如何才能寫好一篇稅收籌劃面臨的風(fēng)險(xiǎn)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關(guān)鍵詞：稅收籌劃 風(fēng)險(xiǎn) 對(duì)策分析

目前，企業(yè)在運(yùn)營發(fā)展的過程中，普遍面臨稅收方面的問題，只有根據(jù)企業(yè)實(shí)際特點(diǎn)，科學(xué)進(jìn)行籌劃，才能使稅收問題得以有效解決。相對(duì)而言，我國多數(shù)企業(yè)普遍開展稅收籌劃，并在一定程度上使企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)得到有效緩解，然而，企業(yè)稅收籌劃過程中，普遍存在較大風(fēng)險(xiǎn)，一旦不能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效規(guī)避，將對(duì)企業(yè)造成極為不利影響。為此，本文針對(duì)稅收規(guī)劃風(fēng)險(xiǎn)展開分析探討，希望企業(yè)能切實(shí)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益方面的提高。

一、稅收籌劃概述

所謂稅收籌劃，是現(xiàn)階段企業(yè)解決稅收問題的重要戰(zhàn)略方法。對(duì)于企業(yè)的各項(xiàng)投資、運(yùn)營及其分配等一系列事務(wù)，納稅人進(jìn)行預(yù)先安排，并對(duì)事務(wù)科學(xué)統(tǒng)籌規(guī)劃，這樣才能充分實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收利益最大化，大大降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，并最終促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益得以不斷提高。誠然，籌劃階段必須符合法律法規(guī)，遵循科學(xué)方式方法，切忌稅收籌劃過程中違法亂紀(jì)，最終不利于企業(yè)實(shí)際利益?？偟膩碚f，稅收籌劃具有如下方面特點(diǎn)：第一，合法性。所謂合法性是指，稅收籌劃過程中應(yīng)切實(shí)避免偷稅漏稅一系列違法現(xiàn)象。第二，事前性。所謂事前性是指，稅收籌劃之前，應(yīng)加強(qiáng)各方面統(tǒng)籌安排，對(duì)納稅義務(wù)作出科學(xué)判斷。第三，目的性。所謂目的性是指，稅收籌劃應(yīng)切實(shí)一步步按照計(jì)劃和方案進(jìn)行，這樣才能有效達(dá)成目標(biāo)。

二、稅收籌劃過程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)

（一）稅收籌劃過程中存在的人員風(fēng)險(xiǎn)

稅收籌劃工作本身較為復(fù)雜，對(duì)財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)要求較高。一旦財(cái)務(wù)人員在專業(yè)知識(shí)方面較為欠缺，將會(huì)對(duì)稅收籌劃工作帶來較大風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)人員如果不能充分融入企業(yè)、了解企業(yè)，快速掌握企業(yè)業(yè)務(wù)情況，也將會(huì)對(duì)納稅方案預(yù)測等方面造成較大困難，戰(zhàn)略決策方面出現(xiàn)問題，因而使稅收籌劃面臨較大風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí)，企業(yè)本身是復(fù)雜的有機(jī)整體，需要財(cái)務(wù)人員、銷售人員、采購人員之間的密切配合，一旦部門之間在配合方面出現(xiàn)問題，也容易造成稅收籌劃方面風(fēng)險(xiǎn)。

（二）稅收籌劃成本不當(dāng)帶來的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的實(shí)際特點(diǎn)，科學(xué)編制稅收籌劃方案。然而，在此過程中不得不考慮籌劃成本方面的問題，一旦籌劃成本過高，也將帶來較大的風(fēng)險(xiǎn)。通常來說，籌劃成本涉及范圍較廣，在對(duì)稅收籌劃方面專業(yè)人士聘請(qǐng)過程中，會(huì)出現(xiàn)咨詢費(fèi)及費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用。在籌劃人員工作過程中，會(huì)出現(xiàn)一部分辦公費(fèi)用。此外，一旦稅收籌劃不當(dāng)，還會(huì)出現(xiàn)協(xié)調(diào)費(fèi)等一系列費(fèi)用。與此同時(shí)，在稅收籌劃的過程中，還應(yīng)科學(xué)確籌劃方案。一旦籌劃方案不能貫徹落實(shí)實(shí)施，也將在一定程度上造成籌劃成本方面的提高，如果籌劃成本大于企業(yè)預(yù)期收益，將造成較大風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)造成極為不利影響。

（三）企業(yè)經(jīng)營存在的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)稅收籌劃過程中，一旦籌劃不當(dāng)也會(huì)給企業(yè)帶來較大風(fēng)險(xiǎn)。如在稅收籌劃階段經(jīng)營戰(zhàn)略方面出現(xiàn)問題、資金周轉(zhuǎn)方面出現(xiàn)問題等都會(huì)造成相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)。概括來說，在稅收籌劃階段，企業(yè)經(jīng)營應(yīng)考慮到兩大因素的影響。一是外部因素的影響，二是企業(yè)自身內(nèi)部因素的影響。所謂外部因素是指，在企業(yè)稅收籌劃過程中，國家政策因素、市場因素以及同行企業(yè)方面的因素都會(huì)對(duì)企業(yè)造成影響。與此同時(shí)，鑒于外部因素具有一定難以控制性，因而風(fēng)險(xiǎn)具有不確定性。所謂內(nèi)部因素是指，稅收籌劃過程中，企業(yè)在各項(xiàng)工作的開展，人員安排等方面，也容易引起多方面風(fēng)險(xiǎn)。

三、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施

（一）提高財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)水平

針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)不高方面的問題，應(yīng)注重企業(yè)團(tuán)隊(duì)建設(shè)，一方面加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)工作，使其專業(yè)技能得到較大提高。另一方面，企業(yè)應(yīng)不斷引入人才，將稅收籌劃工作真正落到實(shí)處。在人員建設(shè)過程中，不應(yīng)單從專業(yè)技能培訓(xùn)著手，還應(yīng)讓財(cái)務(wù)人員熟悉法律知識(shí)、掌握本企業(yè)業(yè)務(wù)流程，并嚴(yán)抓思想道德建設(shè)。與此同時(shí)，財(cái)務(wù)人員、采購人員、銷售人員之間還需相互溝通交流，并在日常工作中互相監(jiān)督、互相配合，這樣才能促進(jìn)稅收籌劃貫徹落實(shí)實(shí)施。

（二）關(guān)注企業(yè)成本效益，注意臨界點(diǎn)籌劃

稅收籌劃工作開展過程中，容易出現(xiàn)成本與效益間的矛盾。為此，應(yīng)將成本與效益共同關(guān)注，同時(shí)應(yīng)注意臨界點(diǎn)籌劃，這樣才能使稅收籌劃發(fā)揮出應(yīng)有的實(shí)效，也有利于風(fēng)險(xiǎn)方面的防范控制。在籌劃方案編制過程中，編制人員需切實(shí)根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，綜合考慮企業(yè)成本方面的各種因素，并對(duì)企業(yè)預(yù)期效益進(jìn)行科學(xué)有效判斷，權(quán)衡成本與效益之間的關(guān)系，這樣才能使方案更加合理，也有利于風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避。

（三）加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營管理

由于企業(yè)本身經(jīng)營管理同樣面臨較多風(fēng)險(xiǎn)，因而在稅務(wù)籌劃管理過程中，應(yīng)從如下幾個(gè)方面著手：第一，企業(yè)應(yīng)注重財(cái)務(wù)管理工作，做好財(cái)務(wù)方面的控制，這樣才能將風(fēng)險(xiǎn)降低。第二，應(yīng)加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)交流。企業(yè)通過加強(qiáng)和稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通交流，才能有效把握稅務(wù)政策，并使自身稅收籌劃方案更加科學(xué)，從而有利于降低風(fēng)險(xiǎn)。第三，企業(yè)可以多向?qū)I(yè)人士請(qǐng)教，利用專家多年來經(jīng)驗(yàn)對(duì)企業(yè)稅收籌劃有效指導(dǎo)，這樣也能降低籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)束語

本文針對(duì)稅收籌劃過程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)問題展開分析探討，并提出自身的相應(yīng)看法。稅收籌劃能使使企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)得到有效緩解，因而應(yīng)加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃工作的重視。然而，企業(yè)稅收籌劃過程中，企業(yè)普遍面臨較大風(fēng)險(xiǎn)。為此，應(yīng)從加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員管理、關(guān)注企業(yè)成本效益以及注重企業(yè)經(jīng)營管理方面著手，使風(fēng)險(xiǎn)得以有效規(guī)避。

參考文獻(xiàn)：

[1]胡紹雨.新企業(yè)所得稅法下的稅收籌劃與稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)[J].中國商貿(mào)，2012，（23）：89-91

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。通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)成因的分析，總結(jié)得出有效控制企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的一些建議與意見。

關(guān)鍵詞：稅收籌劃，風(fēng)險(xiǎn)，控制

目前在學(xué)術(shù)界中，稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)已引起了越來越多學(xué)者的重視，不少學(xué)者都曾指出，由于稅收籌劃具有籌劃性、政策相關(guān)性等特點(diǎn)以及企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)存在不合法的可能等原

因?qū)⑹苟愂栈I劃結(jié)果偏離預(yù)期、為企業(yè)帶來各種直接和間接損失。然而在現(xiàn)實(shí)操作過程中，企業(yè)往往沉迷于對(duì)不同稅項(xiàng)、依據(jù)不同政策進(jìn)行避稅、節(jié)稅的具體籌劃措施，而忽略了

稅收籌劃中潛在的風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃是一個(gè)涉及企業(yè)、政府等多方利益的計(jì)劃，其中存在的種種不確定性往往使企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)面臨著不小的風(fēng)險(xiǎn)，順利運(yùn)用稅收籌劃方案將

為企業(yè)節(jié)約寶貴的資金，但是一旦有失誤將迫使企業(yè)面臨直接利益損失甚至信譽(yù)危機(jī)等難以衡量的間接損失，可見我國企業(yè)對(duì)稅收籌劃進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制是十分必要的。

一、我國企業(yè)稅收籌劃的主要風(fēng)險(xiǎn)及成因分析

我國企業(yè)目前廣泛采用的稅收籌劃方法包括：利用優(yōu)惠政策的稅收籌劃；利用會(huì)計(jì)處理方法的稅收籌劃；利用稅收漏洞的稅收籌劃及利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)的稅收籌劃。 可以看出，

這些籌劃方法都要求制定者對(duì)稅收政策有準(zhǔn)確的把握，并且能夠熟練地運(yùn)用財(cái)會(huì)和稅法知識(shí)。同時(shí)，企業(yè)作為經(jīng)濟(jì)市場的主體，其正常經(jīng)營既受內(nèi)部環(huán)境的約束，也同樣受到外部

環(huán)境影響，這就要求稅收籌劃的制定者對(duì)市場擁有足夠的敏感性與豐富的經(jīng)驗(yàn)。因此，企業(yè)的稅收籌劃是一門非常深?yuàn)W的學(xué)問，其風(fēng)險(xiǎn)成因受到多種因素的綜合影響。筆者以籌劃

方案的形成作為分割點(diǎn)，分別討論稅收籌劃方案制定和執(zhí)行兩個(gè)階段中潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

（一）稅收籌劃方案制定時(shí)潛在的風(fēng)險(xiǎn)

筆者認(rèn)為稅收籌劃方案制定過程中主要存在以下風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：

一是稅收籌劃制定者對(duì)政策把握不準(zhǔn)確導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃的合規(guī)性要求其以相關(guān)稅收政策為基礎(chǔ)，因此稅收籌劃方案對(duì)稅收政策有著高度的依賴性，對(duì)政策的正確理解是

稅收籌劃合規(guī)性的重要保障。在制定籌劃方案時(shí)對(duì)政策把握的不準(zhǔn)確可能會(huì)導(dǎo)致稅收籌劃目標(biāo)落空，更糟時(shí)可能使合規(guī)行為變?yōu)檫`規(guī)行為。企業(yè)對(duì)政策把握不準(zhǔn)確的原因可能是由

于制定者水平有限或者稅收政策的復(fù)雜性。

二是稅收籌劃方案本身質(zhì)量帶來的風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃是以企業(yè)稅后利益最大化為目的的，事前安排企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、投資、理財(cái)活動(dòng)的籌劃管理行為。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)性的主要

原因正是其籌劃性。低質(zhì)量的稅收籌劃方案不僅會(huì)使稅后利益最大化的目標(biāo)落空，更可能使企業(yè)的運(yùn)營、投資、銷售等正?；顒?dòng)受到約束。脫離企業(yè)實(shí)際情況的稅收籌劃方案只能

是一個(gè)美麗的錯(cuò)誤。因此，一個(gè)全面的稅收籌劃方案對(duì)制定者的素質(zhì)要求很高，不僅要了解國內(nèi)外稅法及其相關(guān)法規(guī)，而且還需熟悉企業(yè)財(cái)會(huì)、銷售、采購、營銷等相關(guān)環(huán)節(jié)的涉

稅行為，同時(shí)還需要企業(yè)全體部門的配合，否則整個(gè)方案都將面臨著很高的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）籌劃方案執(zhí)行時(shí)潛在的風(fēng)險(xiǎn)

好的計(jì)劃沒有明智的執(zhí)行者往往將變成一紙空談，再適合企業(yè)、高效率的稅收籌劃方案如果不能順利執(zhí)行也將失去其最初的功用。由于我國稅收環(huán)境的復(fù)雜化、經(jīng)濟(jì)市場發(fā)展

變化高速化等原因，在執(zhí)行稅收籌劃方案期間往往存在著更多的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，更容易造成稅收籌劃結(jié)果的失敗和偏差。

在此總結(jié)一些執(zhí)行稅收籌劃方案中可能為企業(yè)帶來損失的風(fēng)險(xiǎn)成因：

一是我國稅收政策的不穩(wěn)定性。企業(yè)作為經(jīng)濟(jì)主體在開放的市場中，其受外部環(huán)境的影響越來越大，如政策法規(guī)、經(jīng)濟(jì)周期、通脹水平，股市波動(dòng)等宏觀指標(biāo)都會(huì)對(duì)企業(yè)的正

常營運(yùn)產(chǎn)生重大影響，而對(duì)于稅收籌劃這一與法律法規(guī)緊密關(guān)聯(lián)的經(jīng)濟(jì)行為來說，其對(duì)政策的變動(dòng)尤為敏感。二是我國經(jīng)濟(jì)市場的不穩(wěn)定性。稅收籌劃的前提是對(duì)企業(yè)經(jīng)營水平的

預(yù)測，但是市場的不穩(wěn)定性就意味著企業(yè)的經(jīng)營狀況往往會(huì)與預(yù)測產(chǎn)生偏差，這時(shí)原先的籌劃方案就可能失去意義。三是稅收籌劃方案執(zhí)行時(shí)的偏差。在我國經(jīng)濟(jì)市場不斷健全的

背景下，稅收法律法規(guī)等相關(guān)政策也越來越細(xì)致、復(fù)雜，而對(duì)納稅規(guī)范化的監(jiān)管也越來越嚴(yán)格。我國法律法規(guī)對(duì)納稅流程有著嚴(yán)謹(jǐn)?shù)谋O(jiān)管，對(duì)企業(yè)稅務(wù)的審查也越來越嚴(yán)格，企業(yè)

的納稅人員稍不注意便會(huì)形成納稅不依法行為而帶來不必要的損失。

二、我國企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制的建議

（一）提高制定與執(zhí)行人員的素質(zhì)

在制定稅收籌劃方案時(shí)，制定者對(duì)政策把握的不準(zhǔn)確，未能結(jié)合企業(yè)營運(yùn)、財(cái)務(wù)等現(xiàn)狀制定方案等失誤都很容易造成我國企業(yè)稅收籌劃的失??；在具體踐行籌劃方案時(shí)，執(zhí)行

者的素質(zhì)也對(duì)籌劃能否按照預(yù)期完成有著關(guān)鍵的影響?？梢姡愂栈I劃行為對(duì)企業(yè)稅收籌劃方案制定者、執(zhí)行者都有著很高的要求。

（二）權(quán)衡稅收籌劃方案的收益與成本

在稅收籌劃方案的制定過程中強(qiáng)調(diào)了稅收籌劃方案質(zhì)量這一風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，高質(zhì)量的稅收籌劃要全面考慮企業(yè)的現(xiàn)況使稅收籌劃方案更適合企業(yè)。不同企業(yè)由于自身發(fā)展的階段性、

經(jīng)營目標(biāo)不一致等原因其所能接受的風(fēng)險(xiǎn)也不一樣。

（三）樹立健康的稅收籌劃目標(biāo)定位以上針對(duì)稅收籌劃方案制定及執(zhí)行中存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)提出了一些具體的建議，要控制稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)最重要的是要樹立健康的稅收籌劃目標(biāo)

定位。稅收籌劃目標(biāo)可以說是稅收籌劃制定與執(zhí)行的指導(dǎo)思想，只有在健康的稅收籌劃目標(biāo)定位的基礎(chǔ)上才能制定出高質(zhì)量、適合企業(yè)的方案，也只有在健康的稅收籌劃目標(biāo)定位

的指導(dǎo)下執(zhí)行者才能準(zhǔn)確的實(shí)現(xiàn)稅收籌劃方案，不出大偏差。（作者單位：西南財(cái)經(jīng)大學(xué)中國金融研究中心）

參考文獻(xiàn)：

［1］ 呂建鎖，稅收籌劃的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與規(guī)避新探，山西大學(xué)學(xué)報(bào)，2005（3）

［2］ 中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)：稅法，中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2009

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【關(guān)鍵詞】企業(yè)集團(tuán)；稅收籌劃

一、企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃基本思路：

1、縮小集團(tuán)企業(yè)或集團(tuán)的稅基。縮小稅基，可以減少應(yīng)納稅額，例如在稅法允許范圍和限額內(nèi)，實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)成本費(fèi)用扣除和攤銷的最大化等，減少應(yīng)納所得額。

2、使集團(tuán)整體適用較低的稅率。在稅法中除少數(shù)稅種采用單一稅率外，均有各種不同的稅率，有的還采用累進(jìn)稅率，在稅收籌劃方面有著廣闊的籌劃空間。

3、合理歸屬集團(tuán)企業(yè)或集團(tuán)所得的年度。所得歸屬的處理，可以通過收入、成本、損失、費(fèi)用等項(xiàng)目之增減或分?jǐn)偠_(dá)到，但需要正確預(yù)測銷售的形成、各項(xiàng)費(fèi)用的支付，了解集團(tuán)獲利的趨勢(shì)，做出合理的安排，才能享受最大利益。

4、集團(tuán)整體延緩納稅期限。資金具有時(shí)間價(jià)值，延緩納稅期限，可享受類似無息貸款的利益。一般而言，應(yīng)納稅款延期越長，所獲得利益越大。當(dāng)經(jīng)濟(jì)處于通貨膨脹期間，延緩納稅的理財(cái)效益更為明顯。

5、利用稅負(fù)轉(zhuǎn)稼方式降低集團(tuán)稅負(fù)水平。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁存在經(jīng)濟(jì)交易之中，通過價(jià)格變動(dòng)實(shí)現(xiàn)，而集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)投資關(guān)系復(fù)雜，交易往來頻繁，為稅負(fù)轉(zhuǎn)稼到集團(tuán)之處創(chuàng)造了條件。

6、平衡集團(tuán)各納稅企業(yè)之間的稅負(fù)。通過集團(tuán)的整體調(diào)控、戰(zhàn)略發(fā)展和投資延伸，主營業(yè)務(wù)的分割和轉(zhuǎn)移，以實(shí)現(xiàn)稅負(fù)在集團(tuán)內(nèi)部各納稅企業(yè)之間的平衡和協(xié)調(diào)，進(jìn)而降低集團(tuán)整體稅負(fù)，這是企業(yè)集團(tuán)在納稅籌劃方面的特色。

二、企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行稅收籌劃應(yīng)注意的問題

（1）稅收籌劃活動(dòng)必須合法及時(shí)。我國稅制建設(shè)還不是很完善，稅收政策變化轉(zhuǎn)快，稅收人必須通曉稅法及會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)制度，充分利用稅務(wù)政策與會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)制度的差別，如何將前者與后者結(jié)合起來，在利用某項(xiàng)政策規(guī)定籌劃時(shí)，應(yīng)對(duì)政策變化可以產(chǎn)生的影響進(jìn)行預(yù)測，防范籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。原來是稅收籌劃，政策變化后可能被認(rèn)定是偷稅，所以，目前稅收籌劃的重點(diǎn)應(yīng)是用足用好現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠政策，讓稅收優(yōu)惠政策盡快到位，這個(gè)空間非常大。

（2）企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行稅收籌劃必須堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)原則。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，最終目標(biāo)是為了實(shí)現(xiàn)合法節(jié)稅增收，提高經(jīng)濟(jì)效益。但企業(yè)在進(jìn)行稅收籌化及籌劃付諸實(shí)施的過程中，又會(huì)發(fā)生種種成本，因而企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，必須先對(duì)預(yù)期收入與成本進(jìn)行對(duì)比，只有在預(yù)期收益大于其成本時(shí)，籌劃方案才可付諸實(shí)施，否則會(huì)得不償失。

三、企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅收義務(wù)人都是稅收法律關(guān)系的權(quán)利主體，其雙方的法律地位是平等的，但由于主體雙方是行政管理者與被管理者的關(guān)系，所以雙方的權(quán)利和義務(wù)并不對(duì)等，表現(xiàn)為稅收征管法中賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)具有較大的“自由裁量權(quán)”和在稅收征管中“程序法優(yōu)先于實(shí)體法”的規(guī)定；還由于稅收征管中對(duì)稅收人規(guī)定有稅收義務(wù)和承擔(dān)的法律責(zé)任，所以，稅收人的稅收籌劃必然存在風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)活動(dòng)和經(jīng)營活動(dòng)針對(duì)稅收而采取各種應(yīng)對(duì)行為可能出現(xiàn)的籌劃方案失敗、籌劃目標(biāo)落空、偷逃稅罪的認(rèn)定及其由此而發(fā)生的各種損失和成本支出。包括：行政執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)、信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)和心理風(fēng)險(xiǎn)。

（1）行政執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃行政執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)集團(tuán)在制定和實(shí)施稅收籌劃方案時(shí)，所面臨預(yù)期結(jié)果的不確定性，而可能承擔(dān)因稅務(wù)行政執(zhí)法偏差導(dǎo)致稅收籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)。嚴(yán)格意義上的稅收籌劃應(yīng)當(dāng)是合法的，符合立法者的意圖，但這種合法性還需經(jīng)稅務(wù)行政部門的認(rèn)可。在這一確認(rèn)過程中，客觀存在著稅務(wù)行政執(zhí)法偏差從而產(chǎn)生稅收籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)。由于我國稅法對(duì)具體的稅收事項(xiàng)常留有一定的彈性空間和稅務(wù)行政執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊，這些都客觀上為稅收政策執(zhí)行偏差提供了可能。

（2）信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃信譽(yù)誠信風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)集團(tuán)制訂和實(shí)施稅收籌劃方案時(shí)，所面臨其預(yù)期結(jié)果的不確定性，而可能承擔(dān)的信用危機(jī)和名譽(yù)損失。如果企業(yè)集團(tuán)曾經(jīng)有過偷逃稅行為，又被稅務(wù)機(jī)關(guān)查實(shí)認(rèn)定為偷逃稅，可能被貼上有問題或不講誠信的標(biāo)簽，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其更加嚴(yán)格和頻繁的稽查，加上苛刻的稅收申報(bào)條件及程序，企業(yè)集團(tuán)就會(huì)因此而付出額外的代價(jià)，嚴(yán)重的還會(huì)影響其生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)及市場份額。

（3）經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)集團(tuán)在制定和實(shí)施稅收籌劃方案時(shí)，所面臨其預(yù)期結(jié)果的不確定性，而可能使發(fā)生的稅收籌劃成本付之東流，可能要承擔(dān)法律義務(wù)、法律責(zé)任的現(xiàn)金流出和無形之中造成的損失。如果企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃方案失敗或目標(biāo)落空，請(qǐng)專業(yè)人員制訂籌劃方案支出費(fèi)，企業(yè)內(nèi)部籌劃人員的工資、福利支出、公關(guān)協(xié)調(diào)費(fèi)用支出及為滿足稅收優(yōu)惠規(guī)定而增加的支出和其他費(fèi)用支出等的籌劃成本將無法收回；為此還要承擔(dān)追繳稅款、滯納金和罰金的支出；至于無形之中造成的精神損失也無法計(jì)量。

（4）法律風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃法律風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)集團(tuán)在制定和實(shí)施稅收籌劃方案時(shí)，所面臨其預(yù)期結(jié)果的不確定性，而可能承擔(dān)補(bǔ)繳稅款的法律義務(wù)和偷逃稅的法律責(zé)任。

四、總結(jié)與建議

在稅種單一、經(jīng)濟(jì)狀態(tài)封閉、稅收人權(quán)利不受重視的情況下，稅收籌劃的空間比較狹小。隨著社會(huì)進(jìn)步，稅收人權(quán)利受到廣泛重視，尢其是經(jīng)濟(jì)全球化和稅制改革的深入，為稅收籌劃提供了廣闊的空間。在以跨國公司為代表的稅收主體，以提供稅收籌劃服務(wù)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)和稅務(wù)部門為代表的稅收籌劃利益相關(guān)者的共同推動(dòng)下，稅收籌劃呈現(xiàn)出“全球性、長遠(yuǎn)性、專業(yè)性、市場性”的新趨勢(shì)。

面對(duì)稅收籌劃發(fā)展的新趨勢(shì)，稅務(wù)部門有義務(wù)對(duì)稅收籌劃進(jìn)行宣傳、支持、保護(hù)和指導(dǎo)，在稅收籌劃中扮演更積極的角色。同時(shí)，社會(huì)中介機(jī)構(gòu)在提供稅收籌劃服務(wù)時(shí)，應(yīng)牢記合法性是稅收籌劃的本質(zhì)，不能簡單地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)與收益的平衡，而必須首先對(duì)稅收義務(wù)適當(dāng)履行進(jìn)行籌劃，規(guī)避法律風(fēng)險(xiǎn)。就我國企業(yè)而言，為了避免在國際競爭中處于不利地位，必須重視稅收籌劃，將其納入整體投資和經(jīng)營戰(zhàn)略加以考慮；同時(shí)，稅收籌劃的落腳點(diǎn)是企業(yè)價(jià)值最大化，因而必須進(jìn)行綜合籌劃，不能局限于個(gè)別稅種，甚至也不能僅僅著眼于節(jié)稅。

總之，合理的稅收籌劃不僅可以降低企業(yè)的成本，實(shí)現(xiàn)最大效益，甚至可以影響企業(yè)的興衰存亡。集團(tuán)公司通過稅收籌劃，將稅收杠桿的制約導(dǎo)向功能有機(jī)地融入企業(yè)財(cái)務(wù)決策和戰(zhàn)略選擇中，以期優(yōu)化集團(tuán)市場價(jià)值取向，促使集團(tuán)整體理財(cái)行為的科學(xué)化，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)的最大效益。

參考文獻(xiàn)：

篇4

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；風(fēng)險(xiǎn)控制；操作風(fēng)險(xiǎn)

稅收籌劃指的是企業(yè)為減輕企業(yè)稅負(fù)，在不違反國家法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，通過合法的手段統(tǒng)籌企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的最終目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化，經(jīng)濟(jì)效益的獲得除了開源，還需要與節(jié)源相結(jié)合。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)必須想辦法控制企業(yè)成本。企業(yè)開展稅收籌劃是企業(yè)控制成本的一個(gè)重要渠道。然而在實(shí)際生產(chǎn)過程中，很多企業(yè)片面追求利益，忽視法律法規(guī)的要求，在稅收籌劃過程中違背稅法相關(guān)條件，給企業(yè)帶來極大地風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)稅收籌劃雖然能夠給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益，但也存在許多風(fēng)險(xiǎn)，如果不能有效控制，將會(huì)影響企業(yè)的生存發(fā)展。

一、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制的必要性

1.稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益

雖然企業(yè)稅收籌劃并沒有直接給企業(yè)帶來可以看得見的經(jīng)濟(jì)效益，但是在風(fēng)險(xiǎn)控制的過程中，卻可以消除影響稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)因素，確保稅收籌劃落到實(shí)處，有效減輕企業(yè)的稅負(fù)，降低企業(yè)稅收成本，使企業(yè)稅后利潤最大化。同時(shí)，在風(fēng)險(xiǎn)控制過程中能全面掌握企業(yè)內(nèi)部與外部的運(yùn)行狀況，為企業(yè)經(jīng)營管理提供指導(dǎo)，大大提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。

2.稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制為企業(yè)創(chuàng)造社會(huì)效益

企業(yè)開展稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制，能夠幫助企業(yè)提高自身的納稅信用，避免因?yàn)槎悇?wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)稽查中帶來的不良影響，同時(shí)還能夠提升企業(yè)社會(huì)形象，有助于樹立企業(yè)品牌。這是企業(yè)的無形資產(chǎn)，能為企業(yè)帶來巨大的效益。

二、企業(yè)稅收籌劃面臨的風(fēng)險(xiǎn)分類

1.操作風(fēng)險(xiǎn)

稅收籌劃主要是在法律法規(guī)薄弱的環(huán)節(jié)操作。如果企業(yè)在操作中不到位，比如說利用某些稅收政策優(yōu)惠沒有把控好，或者稅收籌劃時(shí)對(duì)企業(yè)的運(yùn)行狀況和政策把握不到位，都可能會(huì)使得稅收籌劃成本超過企業(yè)收益，影響企業(yè)切身利益。

2.經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)稅收籌劃方案具有前瞻性，是對(duì)相當(dāng)長一段時(shí)期內(nèi)的籌劃，會(huì)出現(xiàn)一個(gè)前提條件，在設(shè)計(jì)與實(shí)行企業(yè)稅收籌劃方案過程中，如果企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)出現(xiàn)變動(dòng)，都可能會(huì)影響稅收籌劃方案的順利開展，造成籌劃方案不能適應(yīng)企業(yè)的運(yùn)行，從而失敗。而企業(yè)稅收籌劃在一定程度上也會(huì)影響企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的靈活性。

3.政策風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在稅收政策籌劃過程中，必然需要詳細(xì)解讀政府稅收政策，確保稅收籌劃與政策理念相符合。但是在實(shí)際操作中，由于政府稅收政策自身并不完善，需要根據(jù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，不斷改革完善。因此，會(huì)經(jīng)常調(diào)整，這就使企業(yè)稅收籌劃方案具有期限性和不穩(wěn)定性。加上稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)在解讀政策上可能會(huì)存在差異，企業(yè)如果按照自己的理解去制訂稅務(wù)籌劃方案，可能會(huì)影響稅收籌劃方案，帶來籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

4.執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)的稅收籌劃最終需要稅務(wù)機(jī)關(guān)審核裁量，由于各地稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)工作人員在自身素質(zhì)與執(zhí)法理念上存在差異，對(duì)國家稅收政策的解讀也各不相同，如果企業(yè)在稅務(wù)籌劃中沒有把握好當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的工作作風(fēng)和執(zhí)法理念，很可能會(huì)導(dǎo)致稅收籌劃的失敗。

三、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制策略

1.增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

企業(yè)稅收籌劃工作人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)與稅收籌劃的成敗息息相關(guān)，在稅收籌劃過程中，工作人員需要意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)，在工作工程中熟知稅法，按照法律規(guī)則辦事，從大局出發(fā)，整體協(xié)調(diào)稅收籌劃與企業(yè)其他生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的關(guān)系。在降低稅收籌劃成本的基礎(chǔ)上，采用可行的稅收籌劃方法，最大限度地規(guī)避因?yàn)楣ぷ魇韬鰩淼娘L(fēng)險(xiǎn)。

2.建立健全信息采集機(jī)制，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制方案靈活性

企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制是建立在充分把握企業(yè)運(yùn)營實(shí)際情況，并識(shí)別企業(yè)在稅收籌劃中潛在風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，這需要稅收籌劃工作人員在隨時(shí)了解內(nèi)部包括財(cái)務(wù)信息、財(cái)務(wù)決策等具體情況的同時(shí)，充分掌握外部包括國家稅收的調(diào)整、稅務(wù)審查的變動(dòng)等動(dòng)態(tài)信息，隨時(shí)根據(jù)得到的消息調(diào)險(xiǎn)控制方案，以提高稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制的靈活性。因此，企業(yè)需要建立并完善企業(yè)的信息收集制度，挖掘信息獲取渠道，確保能及時(shí)獲取最新信息，為企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制提供參考依據(jù)，確保風(fēng)險(xiǎn)控制的預(yù)見性。

3.做好稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制方案評(píng)估工作

企業(yè)制定稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制方案需要考慮公司的整體利益，從企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)出發(fā)，降低企業(yè)稅負(fù)，不僅需要具備長期性，還要能給企業(yè)帶來一定的效益。因此，在完成稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制方案的制訂后，還需要評(píng)估方案，在評(píng)估的過程中吸取稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制相關(guān)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制中的規(guī)律，以此為依據(jù)不斷優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)控制方案。在評(píng)估中可以加減“成本-效益”分析法，從分析結(jié)果開始，如果方案成本超過了效益，則可以放棄，重新制訂更合理的風(fēng)險(xiǎn)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制方案。

4.加強(qiáng)稅收籌劃人才隊(duì)伍建設(shè)

稅收籌劃工作專業(yè)性強(qiáng)，并且涉及的內(nèi)容復(fù)雜，沒有一定的專業(yè)知識(shí)和從業(yè)經(jīng)驗(yàn)，很難制訂出一套高水平的稅收籌劃方案。因此，企業(yè)要重視稅收籌劃人才隊(duì)伍的建設(shè)，加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃人才專業(yè)素養(yǎng)的要求。主要可以從以下兩方面開展工作：（1）加強(qiáng)對(duì)目前在崗稅收籌劃人員的崗業(yè)培訓(xùn)工作，全面提高稅收籌劃人員的職業(yè)道德素質(zhì)、稅收籌劃專業(yè)能力和團(tuán)隊(duì)合作精神，在培訓(xùn)過程中有意識(shí)地根據(jù)稅收政策的變化開展教育培訓(xùn)，將現(xiàn)行稅收政策和變動(dòng)的會(huì)計(jì)知識(shí)滲入其中，保持培訓(xùn)內(nèi)容的先進(jìn)性，從而提高編制稅收籌劃方案的可行度；（2）企業(yè)可以通過一些自己的渠道去聘請(qǐng)一些在稅收籌劃方面具有權(quán)威性的專家，利用他們?cè)诙愂栈I劃方面的專業(yè)性開展稅收籌劃工作，也可以嘗試通過稅收籌劃機(jī)構(gòu)完成，這些專家機(jī)構(gòu)在稅收籌劃方面更專業(yè)，做出的稅收籌劃方案更具有可行性，能夠有效預(yù)防企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

5.堅(jiān)持稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制與稅收法律精神相符合

企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)涉及的因素除了企業(yè)自身的管理之外，還與企業(yè)所處的稅收法律環(huán)境和變化有關(guān)，企業(yè)在稅收籌劃的過程中，透徹把握自身情況，但是對(duì)國家的法律稅收政策以及在執(zhí)行中的具體情況缺乏有效認(rèn)識(shí)，在處理過程中表現(xiàn)不成熟，無法有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。因此，在稅收籌劃過程中，企業(yè)必須堅(jiān)持所有的稅收籌劃與國家稅收法律精神相符合，重視研究稅收法律，加強(qiáng)認(rèn)識(shí)，做好與稅務(wù)機(jī)關(guān)的公關(guān)工作，最大限度地避免法律帶來的風(fēng)險(xiǎn)，影響稅收籌劃的效果。

四、結(jié)語

為了企業(yè)自身的發(fā)展，在當(dāng)前我國稅收政策不斷變化的情況下，企業(yè)需要高度重視稅收籌劃工作，將稅收籌劃作為謀求企業(yè)利益最大化的一種渠道。但企業(yè)也必須看到稅收籌劃中存在的風(fēng)險(xiǎn)，采取有力措施，構(gòu)建起稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制體系，遵守我國稅法制訂的稅收籌劃方案，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制方案，最大限度地避免稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來的損失，使其能夠發(fā)揮出最大的作用。

參考文獻(xiàn)：

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篇5

內(nèi)容摘要:房地產(chǎn)業(yè)是一個(gè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)較重、涉及稅種較多的行業(yè),因而成為稅收籌劃關(guān)注的重點(diǎn)。本文以某房地產(chǎn)公司為例,分析在稅收籌劃時(shí),房地產(chǎn)企業(yè)面臨的法律風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)等各種風(fēng)險(xiǎn),指出稅收籌劃的預(yù)先籌劃性與項(xiàng)目執(zhí)行過程存在不確定性之間的矛盾是這些風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要原因。鑒于此,本文認(rèn)為房地產(chǎn)企業(yè)必須采取必要的措施,盡量降低或減少涉稅風(fēng)險(xiǎn),使稅收籌劃方案達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)最小、收益最大。

關(guān)鍵詞:風(fēng)險(xiǎn) 稅收籌劃 房地產(chǎn)企業(yè)

某房地產(chǎn)公司稅收籌劃案例分析

2007年,某房地產(chǎn)公司以7500萬元購得一塊商業(yè)用地,用于普通住宅建設(shè),預(yù)計(jì)房屋可售面積3萬平方米左右,營業(yè)稅及附加稅率總計(jì)5.55%,契稅3%,所需資金部分來自于銀行貸款。具體數(shù)據(jù)如表1所示:

籌劃前:營業(yè)稅及附加為2164.5萬元,土地增值稅為9318.075萬元,稅金合計(jì)(不考慮印花稅)為11482.575萬元。

該房地產(chǎn)公司決定接受稅務(wù)師的籌劃建議,單獨(dú)成立銷售公司。房地產(chǎn)公司先將房屋按每平方米8000元的價(jià)格出售給銷售公司,再由銷售公司按13000元的價(jià)格出售給客戶。

籌劃后:房地產(chǎn)公司應(yīng)納稅額為營業(yè)稅及附加1332萬元、土地增值稅2925.6萬元;銷售公司應(yīng)納稅額為:契稅720萬元、營業(yè)稅及附加2164.5萬元、土地增值稅3850.65萬元,兩公司稅金合計(jì)為10992.75萬元,可以節(jié)稅489.825萬元。

經(jīng)過上述比較,該公司認(rèn)可了稅務(wù)師的方案,可是在方案執(zhí)行過程中,問題逐漸顯現(xiàn)。首先,房屋過戶到銷售公司后,已經(jīng)成為二手房,需到二手房交易中心交易,這為房屋的銷售帶來意想不到的困難。其次,根據(jù)營業(yè)稅條例規(guī)定:納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)價(jià)格明顯偏低而無正當(dāng)理由的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其營業(yè)額。該公司將房屋以8000元/平方米的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給銷售公司,該價(jià)格明顯低于同類房屋的交易價(jià)格,因而該公司還面臨著營業(yè)稅被重新核定,需補(bǔ)交稅款、滯納金甚至被罰款的可能。

房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃面臨的風(fēng)險(xiǎn)

稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn),是指納稅人在進(jìn)行稅收籌劃時(shí),因各種不確定因素的存在使籌劃收益偏離納稅人預(yù)期結(jié)果的可能性。房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:

法律風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃業(yè)務(wù)在我國還不成熟,它經(jīng)常在稅收法律規(guī)定的邊緣操作。稅收籌劃方案的合法性必須經(jīng)過稅務(wù)部門的確認(rèn),有時(shí)房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)稅法的理解與稅務(wù)部門具體執(zhí)法存在差異,這種差異的存在加大了房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。另外房地產(chǎn)企業(yè)在稅收籌劃過程中發(fā)生對(duì)法律理解的偏差,使稅收籌劃蛻變成偷稅行為,又會(huì)導(dǎo)致稅收籌劃的違法風(fēng)險(xiǎn)。也就是說即使是合法的稅收籌劃行為,有可能因?yàn)槎愂照呃斫馄顚?dǎo)致稅收籌劃方案無法實(shí)際執(zhí)行,從而使稅收籌劃方案成一紙空文;或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為偷稅、逃稅行為,不但得不到稅收利益,反而加重了房地產(chǎn)企業(yè)的稅收成本,使房地產(chǎn)企業(yè)得不償失。

政策風(fēng)險(xiǎn)。房地產(chǎn)企業(yè)受政策影響比較大,這主要是由房地產(chǎn)業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中所處的地位決定。目前,我國市場經(jīng)濟(jì)體制還不成熟,現(xiàn)有的稅收規(guī)定中法律法規(guī)少,規(guī)章以及其他稅收規(guī)范性文件多,從而造成稅收法令政策的透明度明顯偏低。隨著法制建設(shè)的不斷深入,許多政策會(huì)相應(yīng)地發(fā)生變動(dòng),政府的稅收政策總是具有不定期或相對(duì)較短的時(shí)效性,這些都容易導(dǎo)致稅收籌劃的失敗。對(duì)同一房地產(chǎn)企業(yè)而言,在不同時(shí)段,往往會(huì)由于主、客觀條件的變化,使所選擇的籌劃政策失去原有的效用,甚至與法律相抵觸。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。房地產(chǎn)企業(yè)屬于資金密集型企業(yè),對(duì)資金的需求巨大,若某一個(gè)環(huán)節(jié)的資金出現(xiàn)問題將引起整個(gè)房地產(chǎn)項(xiàng)目的癱瘓。因此,房地產(chǎn)企業(yè)必須保證資金供應(yīng)的充足,房地產(chǎn)企業(yè)大部分資金都是通過舉債而獲得,而借入的資本額越大,稅收籌劃的空間越大,獲取可能的稅收籌劃利益的機(jī)會(huì)也越大,但由此帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也相應(yīng)增大。

行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。房地產(chǎn)行業(yè)涉及到社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的方方面面,受多方面因素影響,它的發(fā)展取決于整個(gè)行業(yè)是否景氣,行業(yè)的復(fù)雜性決定了房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收籌劃的難度非常大,容易導(dǎo)致稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

稅收籌劃的預(yù)先籌劃性與項(xiàng)目執(zhí)行過程存在不確定性之間的矛盾,是稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要原因。具體包括以下幾個(gè)方面:

因稅收立法、執(zhí)法所導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。在我國稅收法律中,稅務(wù)部門與房地產(chǎn)企業(yè)之間的權(quán)責(zé)關(guān)系并不完全對(duì)等,房地產(chǎn)企業(yè)處于一種相對(duì)劣勢(shì)的地位。稅務(wù)部門相對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)而言更容易掌握更多稅法信息,對(duì)于新的法律的了解或獲得也滯后于稅務(wù)部門。由于稅收征納雙方關(guān)系權(quán)力責(zé)任的不對(duì)稱性及在法律中賦予稅務(wù)部門過多的自由裁量權(quán),造成即使稅收籌劃人員具有較為充分的空間,稅務(wù)部門也可以利用“稅法解釋權(quán)歸稅務(wù)機(jī)關(guān)”而輕易加以否定,從而使房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)大大增加。

注重“稅負(fù)最低”,忽視企業(yè)整體利益。有的房地產(chǎn)企業(yè)認(rèn)為追求“稅負(fù)最低”,是稅收籌劃的目的,這是一種不完全正確的認(rèn)識(shí),是混淆和顛倒了稅收籌劃目標(biāo)和最終目的的關(guān)系。例如,誤以為用借入資金投資比用自有資金劃算(少交稅),但很多事例表明,使用借入資金雖然其利息可在所得稅前扣除,但由此未必增加房地產(chǎn)企業(yè)的凈利潤,相反它卻減少了房地產(chǎn)企業(yè)的凈利潤,另外還有可能引發(fā)巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。事實(shí)上稅負(fù)最低只是稅收籌劃的階段性目標(biāo),而實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)價(jià)值最大化才是稅收籌劃的最終目的。

片面夸大房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的作用。很多房地產(chǎn)企業(yè)認(rèn)為稅收籌劃無所不能,事實(shí)上稅收籌劃只是房地產(chǎn)企業(yè)理財(cái)活動(dòng)的一部分,它的作用是有限的,并受一定的條件制約。稅收籌劃往往需要與相關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營決策配合使用才能相得益彰,產(chǎn)生較大的總體效益。另外,稅收籌劃的開展與房地產(chǎn)企業(yè)的涉稅稅種、應(yīng)納稅額以及財(cái)務(wù)核算水平等情況息息相關(guān)。

因稅收籌劃人員自身素質(zhì)所導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。自身專業(yè)素質(zhì)主要反映在稅收籌劃人員對(duì)于稅法的全面理解與運(yùn)用方面,由于稅收法規(guī)的龐雜和稅收政策的頻繁變更,稅收籌劃人員受自身業(yè)務(wù)素質(zhì)的限制,對(duì)有關(guān)稅收法規(guī)的精神把握不準(zhǔn),雖然主觀上沒有偷逃稅的意愿,但事實(shí)上由于籌劃不利,違反了稅法,產(chǎn)生了稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)是通過采取合理的措施對(duì)風(fēng)險(xiǎn)加以控制,規(guī)避和降低風(fēng)險(xiǎn)損失。針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的類型和產(chǎn)生原因,可以采取以下風(fēng)險(xiǎn)管理方法。

(一)樹立依法納稅意識(shí),完善會(huì)計(jì)核算工作

房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營決策層必須樹立依法納稅的理念,這是成功開展稅收籌劃的前提。稅收籌劃可以在一定程度上提高房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營利潤,但它只是全面提高房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的一個(gè)環(huán)節(jié),不能將房地產(chǎn)企業(yè)利潤的上升過多地寄希望于稅收籌劃。依法設(shè)立完整規(guī)范的財(cái)務(wù)核算資料和正確進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,是房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的基本前提。稅收籌劃是否合法,首先必須通過稅務(wù)檢查,而檢查的依據(jù)就是房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)核算資料。因此,房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)依法取得和保全會(huì)計(jì)核算資料、規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作,為提高稅收籌劃效果提供可靠的依據(jù)。

(二)準(zhǔn)確把握稅法政策,密切注視稅法的變動(dòng)

稅法是處理國家與房地產(chǎn)企業(yè)稅收分配關(guān)系的主要法律規(guī)范,稅收籌劃方案主要來自稅法政策中對(duì)計(jì)稅依據(jù)、稅率等的不同規(guī)定,對(duì)相關(guān)稅收規(guī)定的全面了解,就成為稅收籌劃的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。只有全面了解,才能預(yù)測出不同的納稅方案,并進(jìn)行比較,優(yōu)化選擇,進(jìn)而作出對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)最有利的稅收決策。反之,如果對(duì)有關(guān)政策、法規(guī)不了解,就無法預(yù)測多種納稅方案,稅收籌劃活動(dòng)就無法進(jìn)行。稅法常常隨經(jīng)濟(jì)情況變化或?yàn)榕浜险叩男枰?而不斷修正和完善。因此,房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí),必須密切關(guān)注并適時(shí)調(diào)整自己的籌劃方案,以使自己的行為符合法律規(guī)范。

(三)增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),提升自身素質(zhì)

防范房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是一項(xiàng)具有高度科學(xué)性、綜合性、技術(shù)性的經(jīng)濟(jì)活動(dòng),因此對(duì)具體操作人員有著較高的要求,稅收籌劃人員不僅要精通稅收法律法規(guī)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和房地產(chǎn)企業(yè)管理等方面的知識(shí),而且還應(yīng)具備經(jīng)濟(jì)前景預(yù)測能力、項(xiàng)目統(tǒng)籌謀劃能力以及與各部門合作配合的協(xié)作能力等素質(zhì),為房地產(chǎn)企業(yè)出具防范稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的方案或建議。稅收籌劃人員素質(zhì)的提高,一方面依賴于個(gè)人的發(fā)展,另一方面也依賴于整個(gè)房地產(chǎn)行業(yè)素質(zhì)的提高。只有整個(gè)房地產(chǎn)行業(yè)素質(zhì)提高了,才能充分進(jìn)行房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃。

(四)加強(qiáng)與稅務(wù)部門聯(lián)系,搞好稅企關(guān)系

房地產(chǎn)企業(yè)要想進(jìn)行稅收籌劃,必須取得當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的支持,以確保合法性。進(jìn)行稅收籌劃,由于許多活動(dòng)是在法律的邊界運(yùn)作,稅收籌劃人員很難準(zhǔn)確把握其確切的界限,有些問題在概念的界定上本來就很模糊,比如稅收籌劃與避稅的區(qū)別等,況且各地具體的稅收征管方式有所不同,稅收?qǐng)?zhí)法部門擁有較大的自由裁量權(quán)。這就要求從事稅收籌劃者在正確理解稅收政策的規(guī)定性,正確應(yīng)用財(cái)務(wù)知識(shí)的同時(shí),隨時(shí)關(guān)注當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)稅收征管的特點(diǎn)和具體方法。經(jīng)常與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持友好聯(lián)系,使稅收籌劃活動(dòng)適應(yīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理特點(diǎn),或者使房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃方案得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)部門的認(rèn)可,從而避免稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn),取得應(yīng)有的收益。

(五)顧全企業(yè)整體利益,注重稅收籌劃方案的綜合性

從根本上講,稅收籌劃歸結(jié)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的范疇。它的目標(biāo)是由企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)――企業(yè)價(jià)值最大化所決定的。稅收籌劃必須圍繞這一總體目標(biāo)進(jìn)行綜合策劃,將其納入房地產(chǎn)企業(yè)的整體投資和經(jīng)營戰(zhàn)略,不能局限于個(gè)別稅種,也不能僅僅著眼于節(jié)稅。單純看稅收籌劃是分稅種進(jìn)行的,對(duì)每個(gè)具體的稅種進(jìn)行籌劃,但房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃是一項(xiàng)系統(tǒng)工程,房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)要涉及到數(shù)種稅,即便一項(xiàng)具體業(yè)務(wù)也可能要涉及若干稅,例如一筆銷售收入是否確認(rèn)、何時(shí)確認(rèn)、可能會(huì)影響營業(yè)稅、所得稅、土地增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加等,針對(duì)眾多的征稅對(duì)象、稅率、減免稅等,稅務(wù)籌劃時(shí)不能僅盯住個(gè)別稅種的稅負(fù)高低,而要著眼于整體稅負(fù)的輕重。另外,如果單純追求最大扣除項(xiàng)目、最小的計(jì)稅收入,會(huì)掩蓋企業(yè)真實(shí)的經(jīng)營成果和獲利能力,影響企業(yè)的籌資和投資能力,進(jìn)而影響房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn);所以不能以稅負(fù)輕重作為選擇籌劃方案的唯一標(biāo)準(zhǔn),而應(yīng)以確保房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)下的稅收籌劃方案要具有可操作性。

通過以上分析,文章指出,隨著稅收籌劃活動(dòng)在房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中價(jià)值的體現(xiàn),房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)也該受到更多的關(guān)注,由于稅收籌劃主要側(cè)重于事前的籌劃,因此不可能完全消除稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn),但盡量降低或分散涉稅風(fēng)險(xiǎn)是房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的重要內(nèi)容。成功的稅收籌劃方案應(yīng)該是風(fēng)險(xiǎn)最小、收益最大的方案。

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篇6

關(guān)鍵詞：農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)；稅收籌劃；風(fēng)險(xiǎn)；防范

一、稅收籌劃的內(nèi)涵

稅收籌劃顧名思義，是企業(yè)在稅收方面做出的一種籌劃行為，又稱“合理避稅”。稅收籌劃是指企業(yè)在法律和法規(guī)允許的范圍內(nèi)，根據(jù)相關(guān)法律規(guī)定，在進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)前進(jìn)行合理規(guī)劃，選擇合適的方案以達(dá)到“稅收利益最大化”的一種企業(yè)理財(cái)行為。其中，“稅收利益最大化”不僅要實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最輕，還要兼顧稅后利潤最大化等目標(biāo)，提高企業(yè)整體利潤水平。稅收籌劃有利于農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)提高財(cái)務(wù)規(guī)劃能力，合理降低經(jīng)營中的稅收負(fù)擔(dān)，降低現(xiàn)金支出，優(yōu)化現(xiàn)金流，從而提高企業(yè)應(yīng)對(duì)市場風(fēng)險(xiǎn)的能力，保障運(yùn)營安全。

二、農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)

稅收籌劃的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)主要是由企業(yè)外部因素引起的風(fēng)險(xiǎn)，如市場環(huán)境變化等，導(dǎo)致企業(yè)無法實(shí)現(xiàn)稅收籌劃目標(biāo)，從而給企業(yè)帶來一定的損失。系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)多來源于企業(yè)外部，企業(yè)難以對(duì)外部因素實(shí)施有效控制，這些風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)稅收規(guī)劃造成的消極影響也很難確定。對(duì)農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)而言，稅收籌劃的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)主要包括以下方面。1.稅收法律風(fēng)險(xiǎn)目前，我國還沒有稅收的基本法，稅法中的相關(guān)規(guī)定比較抽象和寬泛，使得地方稅務(wù)部門很難嚴(yán)格參照?qǐng)?zhí)行，只能根據(jù)自身在長期征稅管理過程中形成的地方稅收征收細(xì)則來實(shí)施管理，這一現(xiàn)象使得地方法規(guī)的效力高于上位法，從而導(dǎo)致稅收中存在一定的混亂。再者，現(xiàn)在的稅收法規(guī)與一些司法解釋過于繁雜，甚至存在矛盾，導(dǎo)致企業(yè)在制定稅收籌劃方案時(shí)難以做出準(zhǔn)確判斷，有法卻不知該如何依，依哪個(gè)，形成了有法難依的尷尬局面。2.稅收自由裁量權(quán)風(fēng)險(xiǎn)稅收自由裁量權(quán)是法律賦予稅務(wù)部門的權(quán)利，稅務(wù)部門在實(shí)際操作執(zhí)行過程中面對(duì)的企業(yè)經(jīng)營和財(cái)務(wù)狀況多種多樣，難以做出統(tǒng)一的裁決，因此在執(zhí)法過程中必須為稅務(wù)部門保留一定的自由裁量權(quán)。自由裁量權(quán)允許稅務(wù)部門在法律法規(guī)授權(quán)的范圍內(nèi)，以公平、公正、合理為原則，自行做出行政決定，有利于稅務(wù)部門根據(jù)實(shí)際情況選擇適用條款，提高稅務(wù)行政效率。稅收自由裁量權(quán)在為稅務(wù)部門提供工作便利的同時(shí)也可能帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)，這主要是由于稅務(wù)員知識(shí)和素質(zhì)水平不一導(dǎo)致的。其一，稅務(wù)員可能為了自身利益，利用稅收自由裁量權(quán)扭曲正常執(zhí)法行為，給農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)的稅收籌劃帶來難以規(guī)避的風(fēng)險(xiǎn)；其二，稅務(wù)員可能受到自身知識(shí)水平的限制，在判斷稅收籌劃行為的合法性時(shí)做出錯(cuò)誤判斷，使農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)蒙受非法避稅的懲處；其三，有些稅務(wù)員可能為了避免麻煩或出于偷懶的心理在工作中“不作為”，使得農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)難以享受應(yīng)得的稅收優(yōu)惠；其四，稅務(wù)員也可能受到上級(jí)稅收任務(wù)的影響，在執(zhí)法過程中過于嚴(yán)格，從而影響農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)稅收籌劃的實(shí)施。此外，也有一些稅務(wù)部門為增加收入，對(duì)不合法的稅收籌劃沒有進(jìn)行事先公示而直接在事后收取罰款，給農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)的稅收籌劃帶來了很大的風(fēng)險(xiǎn)和損失。

三、農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范

由上文可見，農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)面臨眾多風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)必須積極采取措施進(jìn)行防范才能保障稅收籌劃工作的順利實(shí)施，達(dá)到稅收籌劃的目標(biāo)和效果。農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)防范稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)主要應(yīng)做好以下方面。首先，農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)的管理人員必須深刻理解稅收籌劃的定義，樹立稅收籌劃觀念，在遵法守法的前提下合理避稅，通過合法的稅收籌劃活動(dòng)降低企業(yè)運(yùn)營成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化。正確的稅收籌劃觀要求企業(yè)在稅收法規(guī)的約束下，以合法納稅為前提實(shí)施籌劃活動(dòng)，企業(yè)須知，合法納稅是義務(wù)和根本，稅收籌劃是合法的經(jīng)營手段，有利于企業(yè)利潤的增長。其次，農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)的管理人員需要認(rèn)識(shí)到稅收籌劃帶來的凈利潤的增長是有一定限度的，也就是說，稅收籌劃的規(guī)劃空間不是無限擴(kuò)張的，企業(yè)不能把眼光都放在稅收籌劃上，不能過度依賴稅收籌劃來實(shí)現(xiàn)利潤增長。企業(yè)必須樹立合法納稅的觀念，對(duì)農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)而言，稅收籌劃只是一項(xiàng)可以提高企業(yè)收益的技術(shù)，企業(yè)要在守法的基礎(chǔ)上利用稅收籌劃技術(shù)獲取更高的利潤。此外，農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)的管理人員還要建立系統(tǒng)的籌劃觀念，稅收籌劃工作是一種管理行為，是一項(xiàng)系統(tǒng)性的工作，需要公司各個(gè)部門的協(xié)調(diào)與配合來共同完成。某一部門的疏忽可能導(dǎo)致整個(gè)稅收籌劃安排的失敗，因此，農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)必須在企業(yè)內(nèi)部建立完善的稅收籌劃系統(tǒng)，強(qiáng)調(diào)稅收籌劃工作的重要性，平衡稅收籌劃工作的收益與風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到最優(yōu)的利潤水平。

四、結(jié)論

隨著農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)的發(fā)展，稅收籌劃工作成為企業(yè)經(jīng)營管理中重要的一環(huán)，積極了解并防范稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)十分必要。目前，農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)稅收籌劃主要包括系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)和非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，其中系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)主要包括稅收法律風(fēng)險(xiǎn)和稅收自由裁量權(quán)風(fēng)險(xiǎn)，而非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)主要包括稅收籌劃人員風(fēng)險(xiǎn)和稅收籌劃操作風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)，本文提出了針對(duì)性的防范措施，包括樹立企業(yè)稅收籌劃觀念、降低稅收籌劃法律風(fēng)險(xiǎn)、化解稅收籌劃人員風(fēng)險(xiǎn)、協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部籌劃機(jī)制、建立籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制等。通過合理的預(yù)防與調(diào)整，農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)將逐漸降低，稅收籌劃安排將日趨完善。

參考文獻(xiàn)：

[1]李潔.淺析中小企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)及防范[J].電子商務(wù),2010,10:43-44.

篇7

【關(guān)鍵詞】　財(cái)務(wù)管理；納稅籌劃；風(fēng)險(xiǎn)形式；防范策略

當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)體制下，市場競爭日趨激烈，企業(yè)發(fā)展面臨了更多的問題和矛盾，加強(qiáng)企業(yè)管理成為保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展的重要途徑，企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)過程中，立足于法律政策允許范圍內(nèi)針對(duì)相關(guān)納稅事宜進(jìn)行合理的籌劃和安排，對(duì)于實(shí)現(xiàn)企業(yè)投資效益的最大化具有重要意義。受市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不確定因素影響，企業(yè)納稅籌劃也面臨著諸多潛在性風(fēng)險(xiǎn)要素，甚至給企業(yè)造成嚴(yán)重?fù)p失。新時(shí)期，加強(qiáng)企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制研究，對(duì)于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展尤為關(guān)鍵。

1　企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵特征

企業(yè)納稅籌劃是企業(yè)在相關(guān)稅法政策允許范圍內(nèi)，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)投資價(jià)值的最大化目標(biāo)，運(yùn)用相關(guān)策略對(duì)企業(yè)籌資、投資、經(jīng)營等財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行合理的預(yù)先籌劃和安排，以盡可能的減少稅負(fù)，獲取節(jié)稅收益的納稅理財(cái)活動(dòng)。

所謂納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在開展相關(guān)納稅籌劃活動(dòng)過程中，由于受到難以預(yù)料或控制的各種因素影響，導(dǎo)致納稅籌劃活動(dòng)失敗后造成各種相關(guān)損失的可能性，其實(shí)質(zhì)屬于企業(yè)稅收籌劃活動(dòng)失敗而付出的代價(jià)。企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，同樣具有不確定性，其存在與發(fā)生并不完全以人的主觀意識(shí)支配和控制，其發(fā)展、運(yùn)動(dòng)有著固定的模式和規(guī)律，存在于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和納稅籌劃的全過程?，F(xiàn)行稅務(wù)制度下，企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)普遍具有主觀相關(guān)性特征，多數(shù)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的成因、外在表現(xiàn)、影響程度相對(duì)復(fù)雜，企業(yè)在稅收籌劃活動(dòng)中所面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)和損失都與企業(yè)的納稅籌劃活動(dòng)密切相關(guān)，由于不同企業(yè)在稅收籌劃決策和落實(shí)過程中存在一定迥異性，企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)受各類主客觀因素影響較大因此，企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的結(jié)果也存在較大差異。

2　企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的形式

企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)主要來源于企業(yè)的內(nèi)、外環(huán)境因素的影響，企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)主要包括如下幾種形式：

2.1

政策風(fēng)險(xiǎn)：企業(yè)納稅籌劃的政策風(fēng)險(xiǎn)包括政策選擇風(fēng)險(xiǎn)和政策變化風(fēng)險(xiǎn)。目前，由于我國市場經(jīng)濟(jì)體制還不健全，相關(guān)企業(yè)繳稅的法律制度體系還不夠完善，造成企業(yè)稅收法律政策在實(shí)施過程中的規(guī)范性和時(shí)效性不確定，從而導(dǎo)致企業(yè)對(duì)相關(guān)稅法政策的正確選擇不確定，導(dǎo)致政策風(fēng)險(xiǎn)形成。

2.2

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：企業(yè)納稅籌劃收益與其籌資的債務(wù)資本額關(guān)系較大，由于我國稅法規(guī)定企業(yè)負(fù)債利息可在稅前扣除，股息只能從稅后利潤中支付，很多企業(yè)在確定資本結(jié)構(gòu)時(shí)通常會(huì)利用債務(wù)資本和財(cái)務(wù)杠桿獲取較大納稅收益，但企業(yè)如果擔(dān)負(fù)過多的債務(wù)，由可能會(huì)因?yàn)槠髽I(yè)債務(wù)償還壓力過重，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加。

2.3

經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)：市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)納稅與其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程密切相關(guān)。企業(yè)納稅籌劃屬于一種對(duì)企業(yè)未來經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所實(shí)施的合法性預(yù)先謀劃和安排，具有很強(qiáng)的前瞻性，如果企業(yè)對(duì)預(yù)期動(dòng)經(jīng)濟(jì)活的判斷失誤或自身經(jīng)營活動(dòng)一旦發(fā)生變化，就很有可能失去納稅籌劃條件，造成無法實(shí)現(xiàn)減輕稅負(fù)的甚至加重稅收負(fù)擔(dān)。

2.4

法律風(fēng)險(xiǎn)：納稅籌劃應(yīng)立足于稅法政策允許范圍內(nèi)，企業(yè)所實(shí)施的納稅籌劃方案必須得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可。如果企業(yè)在稅務(wù)籌劃過程中出現(xiàn)相關(guān)法律條款的理解與稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定產(chǎn)生偏差或沖突，那么其納稅籌劃就可能被認(rèn)定為惡意避稅或偷稅行為，遭受稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰而導(dǎo)致?lián)p失。

2.5

信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)：企業(yè)信譽(yù)是樹立企業(yè)形象，增強(qiáng)企業(yè)核心實(shí)力的重要因素，納稅是企業(yè)應(yīng)盡的一項(xiàng)社會(huì)義務(wù)，也是衡量企業(yè)信譽(yù)的重要表現(xiàn)。企業(yè)納稅籌劃活動(dòng)對(duì)于企業(yè)的信譽(yù)形象影響較大，一旦納稅籌劃被認(rèn)定為違法行為，將有可能影響到企業(yè)未來經(jīng)營活動(dòng)的順利實(shí)施及效果程度，從而形成信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)。

3

新時(shí)期企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制

新時(shí)期，企業(yè)納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)要素愈加復(fù)雜，企業(yè)針對(duì)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)采取具體可行的防范控制措施：

3.1

強(qiáng)化納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，完善財(cái)務(wù)管理職能

納稅籌劃綜合性較強(qiáng)，納稅風(fēng)險(xiǎn)往往會(huì)給企業(yè)造成極為嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失后果。作為企業(yè)管理部門來說，應(yīng)充分意識(shí)到納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的危害性和風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性，在進(jìn)一步完善納稅管理職能基礎(chǔ)上，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員的納稅籌劃業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓(xùn)，強(qiáng)化納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和責(zé)任意識(shí)，明確納稅籌劃的目的性與合法性等必要特征，提高全面分析綜合考慮的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

3.2　優(yōu)化納稅籌劃管理方案，規(guī)范納稅籌劃程序

企業(yè)納稅籌劃需要科學(xué)合理的實(shí)施方案及相關(guān)程序，新時(shí)期，企業(yè)應(yīng)基于市場為導(dǎo)向，在優(yōu)化經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程的基礎(chǔ)上，根據(jù)現(xiàn)行稅法政策，合理的編制納稅籌劃的目標(biāo)計(jì)劃和實(shí)施方案，嚴(yán)格納稅籌劃程序管理并規(guī)范納稅籌劃行為，從多方位、多視角對(duì)其籌劃項(xiàng)目的合法性以及企業(yè)的綜合效益進(jìn)行充分論證，正確選擇和利用相關(guān)稅收法律政策，尋求納稅收益的增長點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)利益最大化。

3.3　嚴(yán)格貫徹成本效益原則，確保企業(yè)整體效益

成本效益原則是現(xiàn)代企業(yè)管理必須遵循的重要原則，企業(yè)任何一項(xiàng)籌劃方案的實(shí)施，必然要付出一定的納稅籌劃成本，企業(yè)實(shí)施納稅籌劃時(shí)必須全面權(quán)衡比較其成本和效益。企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃，要著眼于企業(yè)的整體利益和長遠(yuǎn)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)基礎(chǔ)上，進(jìn)一步完善和優(yōu)化多種納稅籌劃方案，選擇能夠有效實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體效益最大化的納稅籌劃方案，保證納稅籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

3.4　明確企業(yè)稅收政策體系，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警監(jiān)控

由于企業(yè)納稅籌劃是利用相關(guān)稅法政策的邊界進(jìn)行運(yùn)作，納稅籌劃人員必須準(zhǔn)確把握其界限，企業(yè)必須加強(qiáng)與相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)聯(lián)系，及時(shí)充分的了解相關(guān)稅務(wù)征管法規(guī)政策的變化情況，正確應(yīng)用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)，加強(qiáng)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的建設(shè)和完善，針對(duì)納稅籌劃過程進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，防范和減小風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生機(jī)率，實(shí)現(xiàn)納稅收益。

結(jié)束語

總之，市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)納稅籌劃在給企業(yè)帶來收益的同時(shí)也蘊(yùn)涵著各種風(fēng)險(xiǎn)。新時(shí)期，企業(yè)必須立足于市場競爭環(huán)境，建立有效風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，加強(qiáng)納稅籌劃活動(dòng)過程的動(dòng)態(tài)監(jiān)控，采用有效措施以實(shí)現(xiàn)納稅收益。

參考文獻(xiàn)

[1]　趙勤琴　論企業(yè)投資稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)防范　財(cái)稅金融　2010

篇8

從目前我國稅收籌劃的實(shí)踐看，納稅人及稅務(wù)機(jī)構(gòu)普遍認(rèn)為只要進(jìn)行稅收籌劃就可以減輕稅收負(fù)擔(dān)，增加稅收收益，很少考慮稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)問題。也就是說，稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)并未引起稅務(wù)機(jī)構(gòu)的足夠重視。為此，本文試就如何采取有效措施規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，談幾點(diǎn)看法。

一、健全稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范體系

（一）提高稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。稅務(wù)機(jī)構(gòu)要樹立稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，立足于事先防范。在接受委托時(shí)，要告知委托人（納稅人）稅收籌劃必須合法，只能在一定的政策條件下、一定的范圍內(nèi)起作用，不能對(duì)其期望過高；要向委托人說明稅收籌劃的潛在風(fēng)險(xiǎn)，并在委托合同中就有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)問題簽署具體條款，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)有一個(gè)事先約定，減少可能發(fā)生的經(jīng)濟(jì)糾紛；在具體籌劃過程中，要注意相關(guān)政策的綜合運(yùn)用，從多方位、多視角對(duì)所籌劃項(xiàng)目的合法性、合理性和企業(yè)的綜合效益進(jìn)行充分論證。

（二）建立稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。要事先對(duì)稅收籌劃項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，綜合考慮的因素有：客戶要求是否合理、合法；客戶對(duì)籌劃的期望值是否過高；企業(yè)對(duì)籌劃的依賴程度有多大；過去及當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營狀況如何，所處行業(yè)的景氣度如何，行業(yè)的總趨勢(shì)是否發(fā)生不良變化；以往企業(yè)納稅情況如何，是否對(duì)稅務(wù)事項(xiàng)過分敏感，以前年度是否存在重大稅務(wù)、審計(jì)問題；稅務(wù)管理當(dāng)局對(duì)該企業(yè)依法納稅誠信度的評(píng)價(jià)如何；事務(wù)所及注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)籌劃事項(xiàng)的熟練程度如何；等等。最后評(píng)估出一個(gè)較為客觀的風(fēng)險(xiǎn)值，然后再?zèng)Q定是否接受委托，或決定如何進(jìn)行籌劃。

（三）建立完善的稅收籌劃質(zhì)量控制體系。執(zhí)業(yè)質(zhì)量對(duì)中介機(jī)構(gòu)的生存和發(fā)展生死攸關(guān)，尤其是在中國加入wto后更是如此。稅務(wù)機(jī)構(gòu)要建立健全質(zhì)量控制體系，強(qiáng)化對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量的三級(jí)復(fù)核制；設(shè)置專門的質(zhì)量控制部門（如技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)部），依據(jù)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)所內(nèi)各業(yè)務(wù)部門及下屬分所、成員所進(jìn)行定期質(zhì)量檢查，做到防檢結(jié)合，以防為主。要制定稅收籌劃工作規(guī)程，對(duì)于具體的籌劃項(xiàng)目要確立項(xiàng)目負(fù)責(zé)制，規(guī)定注冊(cè)稅務(wù)師與助理人員的工作分工、重要稅收籌劃文書的復(fù)核制、工作底稿的編制與審核等。要將檢查中發(fā)現(xiàn)的問題劃分事故等級(jí)，通過教育、解聘甚至機(jī)構(gòu)調(diào)整等辦法予以糾正。

（四）購買注冊(cè)稅務(wù)師職業(yè)保險(xiǎn)。我國目前未規(guī)定實(shí)行經(jīng)濟(jì)鑒證類社會(huì)中介機(jī)構(gòu)職業(yè)保險(xiǎn)制度，僅在會(huì)計(jì)制度中規(guī)定按收入的10％提取職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，這很難抵御日益增加的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。鑒于稅收籌劃等事項(xiàng)的高風(fēng)險(xiǎn)性，稅務(wù)機(jī)構(gòu)可以購買職業(yè)保險(xiǎn)，將部分風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給保險(xiǎn)公司，這既是加強(qiáng)自身風(fēng)險(xiǎn)防范能力的一種表現(xiàn)，也是對(duì)社會(huì)公眾負(fù)責(zé)，可以提高社會(huì)信任度。

二、提高稅收籌劃執(zhí)業(yè)水平

（一）加強(qiáng)人員培訓(xùn)，提高稅收籌劃人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。稅收籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)和實(shí)際操作能力是評(píng)價(jià)稅收籌劃執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的重要因素。注冊(cè)稅務(wù)師資格是稅收籌劃人員必須具備的執(zhí)業(yè)資格。在此基礎(chǔ)上，稅收籌劃人員還必須具備較高的稅收政策水平和對(duì)稅收政策深層加工能力，有扎實(shí)的理論知識(shí)和豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。稅務(wù)機(jī)構(gòu)當(dāng)務(wù)之急是加強(qiáng)人員培訓(xùn)，吸收和培養(yǎng)注冊(cè)稅務(wù)師，建立合理有效的用人制度和培訓(xùn)制度，充分挖掘人的潛力。要使執(zhí)業(yè)人員除了精通法律、稅收政策和會(huì)計(jì)外，還要通曉工商、金融、保險(xiǎn)、貿(mào)易等方面的知識(shí)，能在短時(shí)間內(nèi)掌握客戶的基本情況、涉稅事項(xiàng)，籌劃意圖等，在獲取真實(shí)、可靠、完整的籌劃資料的基礎(chǔ)上，選準(zhǔn)策劃切入點(diǎn)，制定正確的籌劃方案。

（二）建立完善的稅收籌劃系統(tǒng)。提高稅收籌劃水平，除了有優(yōu)秀的人才外，還應(yīng)有完善的稅收籌劃數(shù)據(jù)庫和信息收集傳遞系統(tǒng)，使之能及時(shí)收集到準(zhǔn)確的籌劃信息，建立一套包括資料庫、人才庫、方案庫、客戶檔案等在內(nèi)的完善的籌劃系統(tǒng)。

（三）及時(shí)、全面地掌握稅收政策及其變動(dòng)。稅收政策在不同經(jīng)濟(jì)發(fā)展時(shí)期總是處于調(diào)整變化之中，這不僅增加了企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的難度，甚至可以使企業(yè)稅收籌劃的節(jié)稅目標(biāo)招致失敗。稅收籌劃從某個(gè)角度講，就是利用稅收政策與經(jīng)濟(jì)實(shí)際適應(yīng)程度的不斷變化，尋找納稅人在稅收上的利益增長點(diǎn)，從而達(dá)到利益最大化。因此，稅務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行稅收籌劃就要不斷研究經(jīng)濟(jì)發(fā)展的特點(diǎn)，時(shí)刻關(guān)注稅收政策的受化趨勢(shì)，及時(shí)系統(tǒng)地學(xué)習(xí)稅收政策，全面準(zhǔn)確把握稅收政策及其變動(dòng)，從而避免和減少因稅收政策把握不準(zhǔn)而造成的籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

三、加強(qiáng)稅務(wù)業(yè)的管理和自律

（一）制定注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則。到目前為止，我國稅收行業(yè)尚未制定具體的注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，面對(duì)日益加強(qiáng)的稅收征管和稽查，一旦籌劃被查出問題，注冊(cè)稅務(wù)師就必須承擔(dān)因籌劃失敗而被追究的責(zé)任。稅務(wù)業(yè)可以參照注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，盡快制定與國際慣例接軌的注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則。

（二）規(guī)范稅務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制。稅務(wù)機(jī)構(gòu)要健全內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，提高管理的科學(xué)化利**化程度，強(qiáng)化內(nèi)部管理。脫鉤改制的稅務(wù)中介要獨(dú)立面向市場，參與公平競爭，提高水平。要完善勞動(dòng)人事、分配制度，形成有效的激勵(lì)和約束機(jī)制，對(duì)不符合要求的從業(yè)人員要及時(shí)調(diào)整或清理，調(diào)動(dòng)員工的積極性。要樹立質(zhì)量意識(shí)，堅(jiān)持獨(dú)立、客觀、公正的原則，抵制各種違規(guī)違紀(jì)的行為，樹立良好的職業(yè)形象，提高業(yè)信譽(yù)。

（三）加大對(duì)注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)自律?？梢越梃b國外的經(jīng)驗(yàn)，實(shí)施同業(yè)復(fù)核制度，充分發(fā)揮行業(yè)自律的力量。行業(yè)協(xié)會(huì)除履行服務(wù)、協(xié)調(diào)等職能外，重點(diǎn)是充實(shí)管理職能，制定行規(guī)行約，加強(qiáng)自律管理。對(duì)進(jìn)入本行業(yè)的機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行資格預(yù)審，防止非執(zhí)業(yè)人員從事執(zhí)業(yè)活動(dòng)，對(duì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量進(jìn)行檢查督促，并對(duì)存在問題實(shí)行行業(yè)懲戒或提請(qǐng)政府部門進(jìn)行行政處罰等。

篇9

在進(jìn)行納稅籌劃前，決策者首先要充分了解并掌握國家關(guān)于納稅方面的規(guī)定和要求，嚴(yán)格遵守國家的規(guī)定，進(jìn)而進(jìn)行納稅籌劃，充分發(fā)揮其在企業(yè)經(jīng)營中的作用，從而提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作。在現(xiàn)代企業(yè)中，納稅籌劃應(yīng)當(dāng)遵循以下四點(diǎn)原則：

(一)合法性原則

企業(yè)的任何工作都不得違反國家的各項(xiàng)法律法規(guī)，稅收籌劃也要嚴(yán)格執(zhí)行國家的標(biāo)準(zhǔn)。

(二)服務(wù)于財(cái)務(wù)決策過程的原則

企業(yè)的納稅籌劃度企業(yè)的投資、融資、經(jīng)營、利潤等都有所影響，而企業(yè)的納稅籌劃需要借鑒企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)，這樣才能保證納稅籌劃的合理性。同時(shí)需要注意的是，稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)決策的一部分內(nèi)容，要完全服從財(cái)務(wù)決策。

(三)成本效益原則

籌劃納稅的目的是節(jié)約企業(yè)成本，減少納稅費(fèi)用。納稅人在籌劃稅收時(shí)，如果沒能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來更大的收益，那么方案不可行，如果為企業(yè)帶來了效益則可以采納方案。

(四)事先籌劃原則

首先，在保證稅收籌劃符合國家標(biāo)準(zhǔn)的前提下要分析國家法律之間的不同之處，在國家和企業(yè)稅收法律關(guān)系形成以前實(shí)現(xiàn)安排和籌劃企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)，從而降低發(fā)生應(yīng)稅行為的可能性，減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān)。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中納稅籌劃的應(yīng)用

一般情況下，企業(yè)籌集資金都采用的是籌資的方式，籌資是一種相對(duì)獨(dú)立的活動(dòng)，企業(yè)也就理所應(yīng)當(dāng)會(huì)面臨籌資決策這一問題?；I資決策關(guān)系著企業(yè)能夠持續(xù)發(fā)展和進(jìn)步。很多企業(yè)都通過負(fù)債籌資或者權(quán)益籌資進(jìn)行資金的籌集，但是，這兩種方式可以從一定程度上環(huán)節(jié)企業(yè)資金緊缺的現(xiàn)象，卻很可能對(duì)企業(yè)的預(yù)期收益產(chǎn)生副作用，可能會(huì)增加企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，影響預(yù)期收益。所以，企業(yè)要根據(jù)自身的情況，分析企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上的承受能力，合理進(jìn)行稅收籌劃，采取正確的籌資方式，保證企業(yè)稅收籌劃的合理性，提高企業(yè)的利潤。

三、企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)

(一)企業(yè)要牢固樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

企業(yè)在籌劃稅收過程中要對(duì)國家稅收政策進(jìn)行密切關(guān)注，分析其變化方向和特征，綜合運(yùn)用相關(guān)的政策法規(guī)，立足于企業(yè)實(shí)際，在實(shí)施稅收籌劃時(shí)，充分考慮籌劃方案的各種風(fēng)險(xiǎn)，從多方面研究所籌劃項(xiàng)目的合理性、合法性和企業(yè)的綜合效益，然后再作決策，時(shí)時(shí)刻刻注意對(duì)企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)防范。

(二)完善內(nèi)部管理控制，及時(shí)掌握政策變化

健全的規(guī)章制度對(duì)企業(yè)的稅收籌劃有很大的指引所用，可以為企業(yè)稅收的籌劃做好風(fēng)險(xiǎn)保障。在企業(yè)內(nèi)部控制財(cái)務(wù)管理方面，為了提高企業(yè)會(huì)計(jì)核算的效率以及會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性，在會(huì)計(jì)核算制度中要分開相互存在矛盾的業(yè)務(wù)。只有完善企業(yè)內(nèi)部的控制制度，方能提高會(huì)計(jì)核算信息的準(zhǔn)確性以及及時(shí)性，最大限度地降低稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，企業(yè)相關(guān)工作者要充分認(rèn)識(shí)到稅收政策對(duì)企業(yè)的影響，對(duì)相關(guān)的稅收法律進(jìn)行全面的理解掌握，企業(yè)稅收籌劃中不得違反法律法規(guī)。為了保證其合法性，需要提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)，完善內(nèi)部控制。為了提高稅收籌劃的質(zhì)量，要提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水平，盡可能地使企業(yè)規(guī)避稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

(三)提高籌劃專業(yè)水平

稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中一項(xiàng)重要的工作，對(duì)從業(yè)人員的技術(shù)水平、個(gè)人素質(zhì)等都有著很高的要求，籌劃人員需要掌握投資、會(huì)計(jì)、金融、法律、貿(mào)易等多種知識(shí)，有著很高的專業(yè)性和綜合性，因此，企業(yè)要做好招聘和培訓(xùn)工作，在招聘中聘請(qǐng)相關(guān)專業(yè)或者有經(jīng)驗(yàn)的人員，制定合理的稅收籌劃方案。如果條件允許，可以聘請(qǐng)專家來進(jìn)行企業(yè)的稅收籌劃，增強(qiáng)其合理性和規(guī)范性，從而降低籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)束語

篇10

關(guān)鍵詞：民營制造企業(yè)；稅收籌劃；財(cái)務(wù)管理；策略

一、民營制造企業(yè)開展稅務(wù)籌劃工作的重要意義分析

（一）稅收籌劃可以實(shí)現(xiàn)民營企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，最大限度地發(fā)揮企業(yè)效益

通過稅收籌劃工作，民營制造企業(yè)能夠及時(shí)，全面地了解國家和地方的有關(guān)稅收法律法規(guī)。進(jìn)而可以根據(jù)民營制造企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀和基本特點(diǎn)，對(duì)這稅收籌劃這一問題進(jìn)行了深入的研究和規(guī)劃，以便在遵守稅法的前提下進(jìn)行納稅籌劃設(shè)計(jì)。通過納稅籌劃，可以使民營制造企業(yè)實(shí)現(xiàn)最佳利潤。也就是說通過開展稅收籌劃工作，民營制造企業(yè)可以根據(jù)稅收優(yōu)惠減少納稅支出，進(jìn)而推進(jìn)民營制造企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理企業(yè)效益最大化的目標(biāo)。

（二）稅收籌劃可以促進(jìn)民營企業(yè)經(jīng)營管理能力的明顯提高

企業(yè)的稅收籌劃工作是實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金，成本和利潤的最優(yōu)配置途徑之一，通過稅收籌劃最終促進(jìn)民營企業(yè)管理水平的提高。如果一個(gè)民營制造企業(yè)想要進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作，那么首先應(yīng)該完善企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的制度，這些制度建設(shè)為建立現(xiàn)代民營制造企業(yè)制度奠定了良好的基礎(chǔ)，通過制度的完善，既提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力，又可使納稅籌劃工作更加規(guī)范化，合法化。

（三）稅收籌劃可以促進(jìn)民營企業(yè)更深入，更全面地了解相關(guān)法律法規(guī)

近年來，國家在稅制改革上花了很多時(shí)間，對(duì)不同行業(yè)和企業(yè)的稅收籌劃做了一些新的規(guī)定和調(diào)整。如果民營制造企業(yè)想減輕更多的企業(yè)稅負(fù)，必然需要加強(qiáng)自己對(duì)國家新頒布的法律法規(guī)和相應(yīng)的制度規(guī)定了解與掌握。這樣做不僅可以有效提高民營制造企業(yè)的稅收法律意識(shí)，而且可以更廣泛地宣傳推廣和普及相關(guān)的法律法規(guī)。

二、基于財(cái)務(wù)管理視角的民營制造企業(yè)稅收籌劃的具體策略

由此可見，合理的稅收籌劃工作，既可提升民營制造企業(yè)自身的納稅意識(shí)，又提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力與水平，加快實(shí)現(xiàn)“企業(yè)利潤最大化”這一財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)健康及可持續(xù)快速發(fā)展。在這方面，我們應(yīng)該從財(cái)務(wù)管理的角度加強(qiáng)民營制造企業(yè)的稅收籌劃，具體包括以下幾個(gè)方面：

（一）民營制造企業(yè)應(yīng)建立稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范管控機(jī)制，盡可能避免稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)

隨著國家稅收制度的不斷完善，以及稅改的不斷推進(jìn)，民營企業(yè)的稅收籌劃面臨更大的風(fēng)險(xiǎn)。為了能夠按照一定的程序或法律法規(guī)合理安排民營制造企業(yè)的避稅計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)。民營制造企業(yè)應(yīng)著重加強(qiáng)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范管控機(jī)制的建立和完善。應(yīng)注意仔細(xì)預(yù)測和評(píng)估分析稅收計(jì)劃和成本的風(fēng)險(xiǎn)，制定多套防范管控預(yù)案，進(jìn)而在各種不同情況下能夠選擇合適管控方案，及時(shí)對(duì)納稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行必要的預(yù)防。

（二）加強(qiáng)民營企業(yè)財(cái)務(wù)人員的稅收籌劃業(yè)務(wù)水平

當(dāng)前，在民營制造企業(yè)，稅收籌劃工作大多由財(cái)務(wù)部門從事，但企業(yè)的稅收籌劃和企業(yè)會(huì)計(jì)管理存在較大的差異，同時(shí)財(cái)務(wù)人員的稅收籌劃水平將直接影響企業(yè)的稅收籌劃方案能否順利實(shí)施和落實(shí)，這也是民營制造企業(yè)降低稅收規(guī)劃風(fēng)險(xiǎn)的先決條件。這就要求企業(yè)不斷提高自身及財(cái)務(wù)人員的納稅及相應(yīng)的專業(yè)技能，確保他們能夠有效開展相關(guān)工作。因此在當(dāng)前稅法不斷更新完善的情勢(shì)下，民營企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的納稅專業(yè)知識(shí)，專業(yè)技能的培訓(xùn)，確保企業(yè)按時(shí)足額納稅。同時(shí)可邀請(qǐng)專家教授結(jié)合當(dāng)前情勢(shì)對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行講授"如何對(duì)企業(yè)納稅進(jìn)行合理的規(guī)劃"，豐富財(cái)務(wù)人員對(duì)稅務(wù)規(guī)劃的知識(shí)，進(jìn)而提升財(cái)務(wù)人員的稅務(wù)規(guī)劃的本領(lǐng)與能力。

（三）加強(qiáng)民營企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制體系建設(shè)

無規(guī)矩、無以成方圓。如果民營制造企業(yè)想要提高稅收籌劃效益和稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)控制水平，那么就應(yīng)該制定和實(shí)施有效控制和約束稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的制度。在建立健全稅收籌劃制度的過程中，企業(yè)要注意全面深入地研究自身的中長期發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)和規(guī)劃，并結(jié)合當(dāng)前企業(yè)的發(fā)展及其基本特征，嚴(yán)格按照國家有關(guān)法律法規(guī)以及各類稅務(wù)信息，對(duì)稅務(wù)籌劃工作進(jìn)行全程的掌握與把控。同時(shí)也要持續(xù)性的掌握各類稅收動(dòng)態(tài)信息，并根據(jù)法律法規(guī)的不斷完善對(duì)企業(yè)的稅收籌劃規(guī)劃與思路進(jìn)行必要的完善與優(yōu)化，進(jìn)而使企業(yè)的稅收籌劃工作進(jìn)行得更得更加科學(xué)、合理。特別要注意的是在完善民營制造企業(yè)稅收籌劃的過程中，要注重企業(yè)自身的整體經(jīng)營管理效益，同時(shí)全面深入考慮企業(yè)自身的發(fā)展目標(biāo)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)納稅籌劃的合理化，合法化，確保自身的納稅籌劃工作能夠有條有序地開展。