導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)控體系 全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系 融合

一、前言

2006年6月國(guó)資委了《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》（簡(jiǎn)稱“《指引》”），這是我國(guó)第一個(gè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的技術(shù)性指導(dǎo)性文件?！吨敢穼?duì)央企開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作的總體目標(biāo)、基本流程、組織體系、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)管理策略、風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案、監(jiān)督與改進(jìn)、風(fēng)險(xiǎn)管理文化、風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)等方面進(jìn)行了全面闡述。

2008年6月，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)（簡(jiǎn)稱“五部委”）聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，確認(rèn)了內(nèi)部控制的五要素，標(biāo)志著我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)取得重大突破。2010年4月年五部委聯(lián)合印發(fā)的《關(guān)于印發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制配套指引的通知》規(guī)定，自2011年1月1日起在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司，自2012年1月1日起在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市的公司開始實(shí)施包括《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》在內(nèi)的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系。

二、A集團(tuán)公司實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)控規(guī)范的情況

A集團(tuán)為一家地方性的國(guó)有獨(dú)資有限公司，為控股型集團(tuán)公司，原控制兩家上市公司：B公司（滬港兩地的上市公司）和C公司（在深圳證券交易所上市）。A集團(tuán)十分重視風(fēng)險(xiǎn)控制，把風(fēng)險(xiǎn)控制列為“十二.五”戰(zhàn)略的三大戰(zhàn)略舉措之一，并在2010年對(duì)下屬企業(yè)進(jìn)行了一次全面風(fēng)險(xiǎn)管理調(diào)研的基礎(chǔ)上，從2011年在全集團(tuán)范圍內(nèi)啟動(dòng)了全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)工作，聘請(qǐng)專業(yè)機(jī)構(gòu)，協(xié)助并指導(dǎo)各企業(yè)以《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》為依據(jù)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，通過風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)、分析、評(píng)價(jià)，對(duì)經(jīng)營(yíng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)事件進(jìn)行確認(rèn)并制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略方案，編制全面風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施手冊(cè)。

A集團(tuán)旗下的B公司為滬港兩地的上市公司，根據(jù)規(guī)定列為首批實(shí)施內(nèi)控規(guī)范企業(yè)，從2011年即率先積極貫徹實(shí)施五部委聯(lián)合的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及相關(guān)配套指引，全面開展內(nèi)控規(guī)范體系的建設(shè)及實(shí)施工作，通過梳理流程風(fēng)險(xiǎn)、完善內(nèi)控制度，制定內(nèi)控手冊(cè)將內(nèi)控規(guī)范融入經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，并于2011年度起披露內(nèi)控自評(píng)價(jià)報(bào)告和內(nèi)控審計(jì)報(bào)告。C公司的企業(yè)也于2012年開始全面實(shí)施內(nèi)控規(guī)范。

三、存在問題

A集團(tuán)推行兩個(gè)體系建設(shè)以來(lái)，對(duì)企業(yè)的規(guī)范運(yùn)作，控制重大風(fēng)險(xiǎn)發(fā)揮了作用，但經(jīng)過幾年的運(yùn)行，其存在的問題也顯現(xiàn)出來(lái)。一是由于兩個(gè)體系的建立和實(shí)施遵循不同的理論依據(jù)，使用的技術(shù)手段不同，且在建設(shè)階段由不同的專業(yè)機(jī)構(gòu)輔導(dǎo)，造成了兩張皮的現(xiàn)象，未把兩個(gè)體系很好地融合起來(lái)，風(fēng)控內(nèi)控工作人員未能清晰的理解兩者之間的內(nèi)在聯(lián)系。二是因上市公司監(jiān)管以及年度外部審計(jì)的要求，內(nèi)控規(guī)范的實(shí)施相對(duì)到位，但是全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的實(shí)施存在著部分企業(yè)不夠重視、未真正落地運(yùn)行的現(xiàn)象。

四、關(guān)于A集團(tuán)內(nèi)控體系和全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系融合的思路

針對(duì)存在問題，正確理解兩者內(nèi)在關(guān)系，推進(jìn)兩者融合已十分必要。

（一）正確理解內(nèi)部控制規(guī)范與全面風(fēng)險(xiǎn)管理的聯(lián)系與差異

兩者密切聯(lián)系，各有側(cè)重，又互有補(bǔ)充：

1.兩者均為企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的過程提供合理保證。

2.兩者互有交叉。全面風(fēng)險(xiǎn)管理包含內(nèi)部控制。《指引》把內(nèi)部控制作為風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案的重要措施，是控制風(fēng)險(xiǎn)及減輕風(fēng)險(xiǎn)的一項(xiàng)重要措施；而內(nèi)部控制也包含風(fēng)險(xiǎn)管理，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為內(nèi)控規(guī)范五要素的關(guān)鍵要素之一，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向?qū)嵤﹥?nèi)控控制，是貫穿內(nèi)控規(guī)范的主線；

3.兩者定位與側(cè)重點(diǎn)不同，運(yùn)用的對(duì)策與方法各有不同。風(fēng)險(xiǎn)管理理論引入了定性、定量的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型，建立了多種風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工具與手段，其中內(nèi)部流程控制措施被看做是風(fēng)險(xiǎn)管理的重要手段之一；而內(nèi)部控制主要通過對(duì)過程的控制來(lái)實(shí)現(xiàn)其管控目標(biāo)，更關(guān)注流程與操作層面。

（二）A集團(tuán)公司內(nèi)控體系與全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的融合思路

由于A集團(tuán)的成員企業(yè)都在上市公司的框架內(nèi)，實(shí)施內(nèi)控規(guī)范是上市公司要求，因此為避免沖突或重疊，實(shí)現(xiàn)兩個(gè)體系運(yùn)轉(zhuǎn)的統(tǒng)一與協(xié)調(diào)，從資源效率出發(fā)，作者認(rèn)為，應(yīng)實(shí)施以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)控規(guī)范，并輔以重大風(fēng)險(xiǎn)管理為重點(diǎn)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理的融合思路。

1.建立并實(shí)施以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)控體系。A集團(tuán)的企業(yè)都制定了內(nèi)控手冊(cè)，但偏重于關(guān)注業(yè)務(wù)的流程控制，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)與評(píng)估較為弱化，可通過引入風(fēng)險(xiǎn)的概念，運(yùn)用全面風(fēng)險(xiǎn)管理中先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法與工具，強(qiáng)化內(nèi)部控制中“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估”這一要素，針對(duì)重要重大風(fēng)險(xiǎn)建立關(guān)鍵控制點(diǎn)，植入內(nèi)控流程中，以充實(shí)內(nèi)控體系，通過覆蓋于全業(yè)務(wù)的內(nèi)控控制，確保企業(yè)的安全運(yùn)行。

2.實(shí)施以重大風(fēng)險(xiǎn)控制為重點(diǎn)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理。全面風(fēng)險(xiǎn)管理是由風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)（風(fēng)險(xiǎn)管理策略和風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案）等一系列環(huán)節(jié)組成的一個(gè)循環(huán)流程。對(duì)企業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估，既是企業(yè)選用何種風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策、實(shí)施何種管理措施的前提，亦是建立企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估基礎(chǔ)上所建立的內(nèi)部控制，能規(guī)避經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中經(jīng)常發(fā)生的錯(cuò)誤和風(fēng)險(xiǎn)，但不能解決風(fēng)險(xiǎn)管理中企業(yè)所面臨的所有風(fēng)險(xiǎn)，更不能轉(zhuǎn)嫁、承擔(dān)、化解、分散風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后的補(bǔ)救也是風(fēng)險(xiǎn)管理的重要內(nèi)容，因此建立了合理而有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)，科學(xué)而全面的風(fēng)險(xiǎn)管理仍是必不可少的。而重大風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生嚴(yán)重影響企業(yè)的運(yùn)營(yíng)，甚至危及企業(yè)生存，因此以重大風(fēng)險(xiǎn)控制為重點(diǎn)，實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，A集團(tuán)從自身實(shí)際出發(fā)，應(yīng)建立以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)控體系為基礎(chǔ)，實(shí)施以重大風(fēng)險(xiǎn)控制為重點(diǎn)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理，將內(nèi)控體系和全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系兩者有效地融合，取長(zhǎng)補(bǔ)短，從而實(shí)現(xiàn)最佳的協(xié)同與整合。

參考文獻(xiàn)

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關(guān)鍵詞：企業(yè)集團(tuán) 內(nèi)部控制 全面風(fēng)險(xiǎn)管理

近年來(lái)，在許多專業(yè)文獻(xiàn)中都有提及內(nèi)部控制和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，對(duì)于內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理之間的關(guān)聯(lián)與差異也一直是爭(zhēng)論的熱點(diǎn)話題，但對(duì)其異同仍未達(dá)成共識(shí)，因此，對(duì)于正確地把握兩者之間的關(guān)系，完善現(xiàn)代化集團(tuán)企業(yè)管理實(shí)踐指導(dǎo)，提升企業(yè)效益增值方面，對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理的分析和研究具有十分重要的作用。

一、內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理之間的關(guān)聯(lián)與差異

（一）連著之間的關(guān)聯(lián)

在經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)、合規(guī)目標(biāo)等方面，內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理均有所相同，都是為了企業(yè)實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而采取的管理措施，兩者之間不是靜態(tài)的結(jié)果，而是是一個(gè)動(dòng)態(tài)的“過程”，正確處理兩者之間的關(guān)系對(duì)于企業(yè)管理水平的提高具有促進(jìn)作用。在集團(tuán)企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)中，兩者均有所滲透，這些滲透存在企業(yè)日常管理所固有中，同時(shí)也是存在于管理者的日常管理中。內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施效果的好壞都會(huì)受到人為影響，包括企業(yè)的董事會(huì)、管理層以及其他人員等。

（二）內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理的差異性

內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理都是企業(yè)整體管理體系中的一部分，但是其中內(nèi)部控制分只是管理的一項(xiàng)職能，它所負(fù)責(zé)的風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)節(jié)主要是事中和事后的重要風(fēng)險(xiǎn)活動(dòng)控制，例如對(duì)已經(jīng)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，并由此展開的風(fēng)險(xiǎn)控制、信息交流活動(dòng)以及監(jiān)督評(píng)審等工作，因此，它主要是通過事中控制、事后整改以降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，但是全面風(fēng)險(xiǎn)管理比內(nèi)部控制多了個(gè)戰(zhàn)略目標(biāo)，涉及的范圍更廣，包括風(fēng)險(xiǎn)的事前預(yù)測(cè)、事中控制和事后整改等?？梢赃@樣認(rèn)為，兩者最明顯的差異在于對(duì)于已經(jīng)指定的目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部控制側(cè)重于評(píng)價(jià)執(zhí)行過程，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的設(shè)立不負(fù)具體職責(zé)，而全面風(fēng)險(xiǎn)控制則包括指定目標(biāo)和戰(zhàn)略計(jì)劃并由此展開的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

二、內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理：控制節(jié)點(diǎn)與實(shí)踐

（一）控制環(huán)境

控制環(huán)境是指包括董事會(huì)、權(quán)責(zé)分配、組織結(jié)構(gòu)、勝任能力、人力資源政策、道德價(jià)值觀、誠(chéng)實(shí)度、風(fēng)險(xiǎn)管理哲學(xué)、風(fēng)險(xiǎn)偏好等實(shí)務(wù)在內(nèi)的基礎(chǔ)控制環(huán)境，控制環(huán)境確定了集團(tuán)組織的經(jīng)營(yíng)風(fēng)格，也確定了組織人員如何看待和處理風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)境條件。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

考慮集團(tuán)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性以及影響規(guī)模，因此要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)加以分析與評(píng)估。

（三）控制活動(dòng)

控制活動(dòng)包含兩個(gè)方面：確定集團(tuán)企業(yè)應(yīng)從事何種活動(dòng)所建立的制度以及執(zhí)行這種制度所確定的相關(guān)程序。

（四）信息與溝通

應(yīng)當(dāng)根據(jù)特定的格式和時(shí)間框架來(lái)確定、捕捉和識(shí)別相關(guān)信息，并加以傳遞溝通，包括平行交互溝通以及向上向下溝通。

（五）監(jiān)督與監(jiān)管

整個(gè)企業(yè)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)根據(jù)需要，加以監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)管理，并做出調(diào)整監(jiān)督。企業(yè)集團(tuán)的監(jiān)督與監(jiān)管需要通過持續(xù)性的管理活動(dòng)單獨(dú)評(píng)價(jià)來(lái)實(shí)現(xiàn)。

三、內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理：?jiǎn)栴}與改進(jìn)

（一）內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)不能僅僅理解為建章立制

其實(shí)從以往的研究分析中可以看出內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系不能當(dāng)作某種靜態(tài)的東西，而是應(yīng)該被明確為是一個(gè)“過程”，如技術(shù)模型、制度文件等，而不是類似于檢查評(píng)估等的單獨(dú)或額外的活動(dòng)。

（二）內(nèi)部控制體系和全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系不是相互獨(dú)立的

企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制和全面風(fēng)險(xiǎn)管理雖然各自都是一個(gè)系統(tǒng)工程，但是在內(nèi)涵上兩者并不是相互獨(dú)立的。企業(yè)集團(tuán)管理體系和建設(shè)重點(diǎn)的選擇和確定，需要綜合考慮發(fā)展階段、自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)、外部環(huán)境要求以及信息技術(shù)條件等。

（三）內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理體系不是一成不變的

在橫向和縱向方面，集團(tuán)企業(yè)要實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理執(zhí)行層面的延伸，確保在組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)把控的全面覆蓋，既要對(duì)不同的業(yè)務(wù)部門實(shí)現(xiàn)矩陣式管理，在所有的業(yè)務(wù)領(lǐng)域涵蓋風(fēng)險(xiǎn)管理，同時(shí)，在這一基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)扁平化管理，講求管理效率，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控。

（四）控制環(huán)境不完善可能導(dǎo)致內(nèi)控和全面風(fēng)險(xiǎn)管理失控

考慮到控制環(huán)境直接與管理措施的執(zhí)行相關(guān)，在制定內(nèi)部控制措施的時(shí)候要充分結(jié)合企業(yè)自身執(zhí)行政策、業(yè)務(wù)事項(xiàng)，確保風(fēng)險(xiǎn)管控措施得以有效實(shí)施。

（五）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的程序和方法運(yùn)用不當(dāng)可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理失敗

針對(duì)易識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)因素在制定相應(yīng)措施之前，集團(tuán)企業(yè)要根據(jù)實(shí)際情況，正確分析和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度，針對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)類別，定性和定量的確定風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)。

（六）信息溝通失效可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理失敗

主題有關(guān)層級(jí)之間有關(guān)主體經(jīng)營(yíng)管理相關(guān)的各種信息的有效傳遞和正確使用，是實(shí)施內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制和管理的首要條件，這種信息的溝通必須確保及時(shí)、準(zhǔn)確、完美。信息與溝通主要包括信息設(shè)計(jì)機(jī)制和組織內(nèi)部與外部有關(guān)方面的溝通機(jī)制等。

（七）監(jiān)督不到位也可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理失控

根據(jù)企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)的復(fù)雜性、經(jīng)營(yíng)規(guī)模以及其他因素，企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)到有所不同。風(fēng)險(xiǎn)管理也會(huì)因?yàn)楸O(jiān)督不到位而失控，風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)控通過適當(dāng)?shù)赜涗洉?huì)更為有效果和有效率。

四、結(jié)束語(yǔ)

內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理之間相互獨(dú)立、相互依存，二者之間有著十分密切的聯(lián)系，它們絕不是相等又或者是相互從屬，所以筆者認(rèn)為，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理之間的關(guān)聯(lián)與差異區(qū)別對(duì)待，設(shè)計(jì)出適合企業(yè)發(fā)展的完善對(duì)策。

參考文獻(xiàn)：

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[關(guān)鍵詞] 內(nèi)部控制全面風(fēng)險(xiǎn)管理有效實(shí)施

一、內(nèi)部控制定義

內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)/監(jiān)事會(huì)、管理層和全體員工共同實(shí)施的、旨在合理保證企業(yè)戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)的效率和效果、財(cái)務(wù)報(bào)告及管理信息的真實(shí)可靠和完整、資產(chǎn)的安全完整、遵循國(guó)家法律法規(guī)和有關(guān)監(jiān)管要求的一系列控制活動(dòng)。內(nèi)部控制以實(shí)現(xiàn)公司發(fā)展戰(zhàn)略為目標(biāo),提高經(jīng)濟(jì)效益為中心,防范和控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)為目的,規(guī)范公司各種業(yè)務(wù)流程為內(nèi)容,建立并實(shí)施的一整套責(zé)任體系。內(nèi)控建設(shè)是公司可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略要求,內(nèi)控建設(shè)是實(shí)現(xiàn)公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo),提高運(yùn)營(yíng)效率的重要保證。

二、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施的現(xiàn)狀及原因分析

2008年5月,財(cái)政部、審計(jì)署等部委聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》(以下簡(jiǎn)稱《基本規(guī)范》),自2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)實(shí)行,并鼓勵(lì)非上市的大中型企業(yè)實(shí)行。隨后,我國(guó)又頒布了六個(gè)具體規(guī)范,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度體系初步形成。以上規(guī)范自開始實(shí)施以來(lái),從制度源頭上為企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建設(shè)提供了保障,對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的改善起到了積極作用。但綜觀我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀卻不樂觀,在內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)、實(shí)施和監(jiān)督等環(huán)節(jié),主要存在以下問題。

(一)企業(yè)內(nèi)控制度設(shè)計(jì)不完善

為保證內(nèi)部控制體系的構(gòu)建有序推進(jìn),我國(guó)在國(guó)務(wù)院國(guó)資委《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》的要求下制訂了《內(nèi)部控制體系建設(shè)指導(dǎo)意見》,確定了構(gòu)建基于全面風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制體系遵循的四項(xiàng)原則,即堅(jiān)持短期目標(biāo)與長(zhǎng)期目標(biāo)結(jié)合的原則;堅(jiān)持運(yùn)營(yíng)效率與企業(yè)效益結(jié)合的原則;堅(jiān)持國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)與公司實(shí)踐結(jié)合的原則;堅(jiān)持全員參與與分級(jí)負(fù)責(zé)結(jié)合的原則。

目前,大部分企業(yè)管理者內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng),對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)不夠重視。具體體現(xiàn)為:少數(shù)企業(yè)未建立內(nèi)控制度;部分企業(yè)雖然建立了內(nèi)控制度,但內(nèi)控制度設(shè)計(jì)不科學(xué)、不系統(tǒng)、不完善,只對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的某項(xiàng)或某幾項(xiàng)業(yè)務(wù)中的部分關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行控制,或者雖然制定了與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)控控制制度,但設(shè)計(jì)過于簡(jiǎn)單或流于形式,未能遵循科學(xué)的構(gòu)建原則,與實(shí)際脫鉤。在當(dāng)前職能制組織架構(gòu)居多的企業(yè)管理模式下,企業(yè)內(nèi)部的管理形成條塊分割,這樣不健全的內(nèi)控制度設(shè)計(jì)沒有滲透到公司的各項(xiàng)業(yè)務(wù)過程和各個(gè)操作環(huán)節(jié),沒有覆蓋到所有的部門和崗位,未能實(shí)現(xiàn)立體交叉、多角度、全方位的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防監(jiān)控,內(nèi)部控制建設(shè)不成體系,對(duì)實(shí)際工作缺乏指導(dǎo)性和操作性。

(二)企業(yè)內(nèi)控制度實(shí)施不到位

目前,部分企業(yè)雖建立健全了內(nèi)部控制,但執(zhí)行不力,形同虛設(shè)。

1.由于內(nèi)部控制環(huán)境缺失及管理體制等原因,很多企業(yè)高層管理人員或?qū)?jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行越權(quán)干預(yù)的現(xiàn)象比較嚴(yán)重,崗位設(shè)置及權(quán)限、審批程序等重要控制環(huán)節(jié)與企業(yè)內(nèi)部控制制度相背離,造成內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度失效,進(jìn)而導(dǎo)致舞弊行為發(fā)生、會(huì)計(jì)信息失真。

2.風(fēng)險(xiǎn)控制責(zé)任不落實(shí)。具體表現(xiàn)在內(nèi)控流程中關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的控制責(zé)任不夠明晰,影響內(nèi)控制度的執(zhí)行。

3.內(nèi)控制度建設(shè)只有少數(shù)人參與,與“內(nèi)控建設(shè)涉及到公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過程,是一項(xiàng)系統(tǒng)工程,需要每個(gè)員工的參與”的內(nèi)部控制要求相差甚遠(yuǎn)。特別是部分員工完全未參與,包括內(nèi)控流程的建立完善和執(zhí)行,不利于流程的完善和有效執(zhí)行,無(wú)法達(dá)到內(nèi)控目的。

4.內(nèi)控制度培訓(xùn)不到位,部分員工對(duì)內(nèi)部控制的基本概念、必要性、內(nèi)控目的和自己在內(nèi)控建設(shè)中的角色并不很清楚,風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄,制約了企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè),使內(nèi)部控制流于形式。

(三)內(nèi)外部審計(jì)的監(jiān)督作用發(fā)揮有限

1.在內(nèi)部控制的監(jiān)督過程中,內(nèi)部審計(jì)既是控制活動(dòng)的一部分,又是對(duì)內(nèi)部控制的再控制,扮演著十分重要的角色,但多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)未能履行其應(yīng)有職能。首先,內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不夠。其次,內(nèi)部審計(jì)職能未將內(nèi)部控制評(píng)審作為其重點(diǎn)工作來(lái)抓,過分強(qiáng)調(diào)“查錯(cuò)糾弊”,忽視“防錯(cuò)防弊”職能,未能發(fā)揮其加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理的作用。再次,內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)參差不齊,內(nèi)部審計(jì)工作得不到必要的重視和支持,力量薄弱,阻礙了內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用的發(fā)揮。

2.外部審計(jì)以財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)為主,開展內(nèi)部控制有效性審計(jì)有限,政府及其他監(jiān)管機(jī)構(gòu)尚未建立完善的對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督機(jī)制。以上外部因素制約了對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督。

三、有效實(shí)施基于全面風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制的具體措施

內(nèi)控建設(shè)是建立和完善現(xiàn)代企業(yè)制度的必然要求,是貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的全過程。管理實(shí)踐證明,企業(yè)一切管理工作,都是從建立和健全內(nèi)控控制開始的;企業(yè)的一切決策,都應(yīng)統(tǒng)馭在完善的內(nèi)部控制體系之下;企業(yè)的一切活動(dòng),都無(wú)法游離于內(nèi)部控制之外,得控則強(qiáng)、失控則弱、無(wú)控則亂。從成功企業(yè)的實(shí)踐看,企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)不僅僅在于人才、資源、核心技術(shù),而最前提、最持久的關(guān)鍵優(yōu)勢(shì)是制度。而內(nèi)部控制歷來(lái)是包括企業(yè)在內(nèi)的所有組織和機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的制度基礎(chǔ),因此,強(qiáng)化內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí),建立有效地基于全面風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制制度并強(qiáng)化執(zhí)行,全過程和全方位管控企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),對(duì)提升價(jià)值,提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力有著十分重要的意義。

根據(jù)上述現(xiàn)狀及分析,要實(shí)施基于全面風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制,保證內(nèi)部控制作用的發(fā)揮,必須為其實(shí)施提供良好的內(nèi)、外部環(huán)境,從內(nèi)控制度設(shè)計(jì)層面和企業(yè)執(zhí)行層面做好以下工作。

(一)營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。企業(yè)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)思想上應(yīng)高度重視內(nèi)部控制建設(shè),強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí),推動(dòng)內(nèi)控建設(shè)

1.思想決定行動(dòng)。企業(yè)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)要充分認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)的重要性和緊迫性,在思想上牢固樹立風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí),緊緊圍繞公司發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo),以強(qiáng)化管理、有效控制、防范和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)為目標(biāo),從公司經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的各環(huán)節(jié)入手,查找存在的問題和風(fēng)險(xiǎn),建立健全內(nèi)控制度,優(yōu)化業(yè)務(wù)管理流程,提高公司整體經(jīng)營(yíng)管理水平。

2.建立完善的公司治理結(jié)構(gòu)、科學(xué)的運(yùn)營(yíng)管理體系,促進(jìn)內(nèi)部控制制度的建立健全和有效執(zhí)行。

3.倡導(dǎo)以人為本的企業(yè)文化,實(shí)現(xiàn)“軟控制”。內(nèi)部控制作用發(fā)揮的關(guān)鍵,在于能否將其變?yōu)槠髽I(yè)內(nèi)部需要。無(wú)論在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的制定環(huán)節(jié),還是執(zhí)行環(huán)節(jié),都能變“要我控制”為“我要控制”,從而達(dá)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的最佳效果。

(二)應(yīng)落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)控制責(zé)任

內(nèi)控建設(shè)涉及到企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過程,是一項(xiàng)系統(tǒng)工程,需要企業(yè)所有員工的積極參與。在優(yōu)化流程、確定風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)的基礎(chǔ)上,將各業(yè)務(wù)流程中的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)、控制標(biāo)準(zhǔn)和控制措施,落實(shí)到每一個(gè)部門、每一個(gè)工作崗位上,使每一位員工都有風(fēng)險(xiǎn)控制的責(zé)任和控制目標(biāo),并認(rèn)真履行其職責(zé),促進(jìn)內(nèi)控制度的實(shí)施。

(三)加強(qiáng)對(duì)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)及員工的內(nèi)控制度及流程培訓(xùn)

提升員工素質(zhì)和職業(yè)道德,使大家了解內(nèi)部控制的真正意義及各自在內(nèi)控建設(shè)中的職責(zé),熟悉各崗位相關(guān)的內(nèi)控流程,強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí),以高度的責(zé)任心主動(dòng)參與內(nèi)部控制。

(四)充分發(fā)揮內(nèi)外部審計(jì)的監(jiān)督作用

為確保內(nèi)部控制制度切實(shí)執(zhí)行并取得良好效果,就必須對(duì)其施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督。企業(yè)內(nèi)部最主要的監(jiān)督評(píng)價(jià)方式就是內(nèi)部審計(jì),為此,企業(yè)當(dāng)務(wù)之急是確立內(nèi)部審計(jì)在監(jiān)督、檢查內(nèi)部控制工作中的獨(dú)立地位,并且實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)由事后監(jiān)督職能向事前、事中監(jiān)督職能的轉(zhuǎn)變,對(duì)企業(yè)實(shí)行日常持續(xù)監(jiān)督和專項(xiàng)審計(jì)監(jiān)督相結(jié)合,并將監(jiān)督、評(píng)價(jià)結(jié)果及時(shí)反饋,協(xié)助企業(yè)不斷完善內(nèi)部控制制度并監(jiān)督執(zhí)行,以保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的有效實(shí)施。同時(shí),企業(yè)應(yīng)重視外部監(jiān)督力量(如注冊(cè)會(huì)計(jì)師)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的監(jiān)督評(píng)價(jià)結(jié)果,與內(nèi)部審計(jì)形成有效的監(jiān)督合力,以確保企業(yè)內(nèi)部控制全面有效。

(五)企業(yè)內(nèi)部應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)部控制執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查和考核

根據(jù)內(nèi)外部審計(jì)及其他監(jiān)督機(jī)構(gòu)的審計(jì)監(jiān)督結(jié)果,以考核手段督促各級(jí)企業(yè)建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度,嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度及業(yè)務(wù)流程,杜絕形式主義,提高內(nèi)部控制執(zhí)行效果。

(六)內(nèi)控建設(shè)應(yīng)常抓不懈

企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)是一項(xiàng)長(zhǎng)期的工作。各級(jí)企業(yè)要把加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)作為公司的一項(xiàng)長(zhǎng)期任務(wù)和基礎(chǔ)性工作,長(zhǎng)抓不懈,不斷發(fā)現(xiàn)問題,完善制度,優(yōu)化流程,建立風(fēng)險(xiǎn)控制的動(dòng)態(tài)管理機(jī)制,為企業(yè)的持續(xù)、健康、有效發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn):

[1]財(cái)政部.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范――基本規(guī)范(試行)

篇4

關(guān)鍵詞：全面風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)部控制；一體化

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)規(guī)模的不斷壯大，企業(yè)如何可持續(xù)發(fā)展，如何健康發(fā)展越來(lái)越為政府和經(jīng)營(yíng)者關(guān)注。進(jìn)入新世紀(jì)以來(lái)發(fā)生的一些經(jīng)營(yíng)失敗案例和問題，遠(yuǎn)的如安然、中航油、巴林銀行事件，近的如雷曼兄弟、三鹿奶粉事件以及陷入困境的無(wú)錫尚德等，其失敗的一個(gè)共同的、重要的原因，就是風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制出了問題。

為指導(dǎo)中央企業(yè)開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作，2006年6月國(guó)務(wù)院國(guó)資委頒布了《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》（以下簡(jiǎn)稱《指引》）。為加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，2008年5月財(cái)政部制定了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（以下簡(jiǎn)稱《規(guī)范》）。為加快中央企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制體系，2012年5月，國(guó)資委、財(cái)政部下發(fā)了《關(guān)于加快構(gòu)建中央企業(yè)內(nèi)部控制體系有關(guān)事項(xiàng)的通知》。一系列指引、規(guī)范文件的下發(fā)，體現(xiàn)了國(guó)家對(duì)企業(yè)、尤其對(duì)中央企業(yè)內(nèi)部控制和全面風(fēng)險(xiǎn)管理的高度重視和迫切要求。

自《指引》、《規(guī)范》頒布以來(lái)，不少企業(yè)尤其是中央企業(yè)先后開展了全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系、內(nèi)部控制系統(tǒng)的建設(shè)和完善工作?？梢灶A(yù)見，將來(lái)會(huì)有更多的企業(yè)重視并開展這項(xiàng)工作。

要做好全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控體系建設(shè)工作，正確認(rèn)識(shí)和處理全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系很重要。

一、全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系

1.全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制概念

所謂內(nèi)部控制，是指一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。

所謂全面風(fēng)險(xiǎn)管理，是指企業(yè)圍繞總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過在企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和經(jīng)營(yíng)過程中執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程，培育良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，建立健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，包括風(fēng)險(xiǎn)管理策略、風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)措施、風(fēng)險(xiǎn)管理的組織職能體系、風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的總體目標(biāo)提供合理保證的過程和方法。

2.全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系

對(duì)于兩者的關(guān)系，目前理論界主要有以下三種觀點(diǎn)：

（1）內(nèi)部控制包含風(fēng)險(xiǎn)管理。例如CICA（1998）的風(fēng)險(xiǎn)闡述、巴塞爾委員會(huì)的《銀行業(yè)組織內(nèi)部控制系統(tǒng)框架》中的風(fēng)險(xiǎn)管理要求等。

（2）風(fēng)險(xiǎn)管理包含內(nèi)部控制。例如COSO委員會(huì)的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架》（2004）就指出“企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理包含內(nèi)部控制”、英國(guó)Turnbull委員會(huì)（2005）也認(rèn)為“內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)被管理者看作是范圍更廣的風(fēng)險(xiǎn)管理的必要組成部分”。

（3）內(nèi)部控制就是風(fēng)險(xiǎn)管理。例如Blackburn（1999）認(rèn)為“風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制僅是人為的分離”等。

本文同意以上第二種觀點(diǎn)，以發(fā)展的眼光看，也認(rèn)可第三種觀點(diǎn)。

①管理實(shí)務(wù)支持

管理實(shí)務(wù)操作上，以國(guó)家的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》進(jìn)行比較，兩者有大量的相同或相似之處。

從目標(biāo)分析，內(nèi)部控制目標(biāo)包括合法合規(guī)性、資產(chǎn)安全性、報(bào)告可靠性、經(jīng)營(yíng)有效性、支持企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略五項(xiàng)。全面風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)包括與企業(yè)總體目標(biāo)適應(yīng)性、信息溝通（含報(bào)告）可靠性、合法合規(guī)性、經(jīng)營(yíng)有效性、避免遭受重大損失五項(xiàng)。除合法合規(guī)性、經(jīng)營(yíng)有效性、信息可靠性外，企業(yè)總體目標(biāo)適應(yīng)性與支持企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略表述不同，實(shí)質(zhì)是一致的；避免遭受重大損失包括資產(chǎn)安全性。應(yīng)該說(shuō)內(nèi)部控制和全面風(fēng)險(xiǎn)管理主要目標(biāo)是一致的。

從管理要素分析，內(nèi)部控制包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五項(xiàng)，全面風(fēng)險(xiǎn)管理包括信息收集、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、管理策略、解決方案、監(jiān)督與改進(jìn)、組織體系、信息系統(tǒng)、風(fēng)險(xiǎn)文化八項(xiàng)。具體分析兩者管理范疇和業(yè)務(wù)過程，我們大致能得出風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、解決方案對(duì)應(yīng)控制活動(dòng)、組織體系與風(fēng)險(xiǎn)文化對(duì)應(yīng)內(nèi)部環(huán)境、信息系統(tǒng)對(duì)應(yīng)信息與溝通、監(jiān)督與改進(jìn)對(duì)應(yīng)內(nèi)部監(jiān)督的關(guān)系。應(yīng)該說(shuō)全面風(fēng)險(xiǎn)管理幾乎包含了內(nèi)部控制的所有管理要素。

全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的對(duì)象都是風(fēng)險(xiǎn)（包括風(fēng)險(xiǎn)收益），目標(biāo)也是一致的，管理范疇和過程也有諸多相同或相似之處，因此全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制一體化建設(shè)是有客觀基礎(chǔ)的。

②演進(jìn)趨勢(shì)支持

從演進(jìn)趨勢(shì)上分析，全面風(fēng)險(xiǎn)管理是對(duì)內(nèi)控的系統(tǒng)總結(jié)和提升。

內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中一種自發(fā)的內(nèi)部安全和效率需求，是企業(yè)及其他經(jīng)濟(jì)組織為達(dá)到經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的必由之路，從最初保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全、防弊堵漏發(fā)展到如今的支持企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。伴隨著經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日趨復(fù)雜，內(nèi)部控制活動(dòng)也逐漸由簡(jiǎn)單到復(fù)雜，并從企業(yè)內(nèi)部向外部延伸。例如三鹿奶粉問題，不僅涉及內(nèi)部控制，實(shí)際上也涉及外部供應(yīng)鏈的風(fēng)險(xiǎn)管理了。

全面風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)較新的概念，和內(nèi)控相對(duì)，是一種自覺的行為，是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)展到一定的高度的產(chǎn)物。人們?cè)诮?jīng)營(yíng)活動(dòng)中逐漸認(rèn)識(shí)到企業(yè)不能僅僅從某項(xiàng)業(yè)務(wù)、某個(gè)部門的角度考慮風(fēng)險(xiǎn)，必須從整個(gè)企業(yè)的高度認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)施控制，做好頂層設(shè)計(jì)和系統(tǒng)化設(shè)計(jì)，即實(shí)行全面風(fēng)險(xiǎn)管理。例如企業(yè)內(nèi)部不同部門不同業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，有的可能相互疊加放大，有的可能相互抵消減少，這就涉及風(fēng)險(xiǎn)統(tǒng)籌；例如風(fēng)險(xiǎn)的大小不一樣，管理要求就不同，這涉及到風(fēng)險(xiǎn)量化；例如不同經(jīng)營(yíng)時(shí)期，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)種類、管理特點(diǎn)是不一樣的，這涉及到風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)態(tài)管理；還有風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、決策管理等等。如果說(shuō)內(nèi)部控制活動(dòng)是紡紗的過程，全面風(fēng)險(xiǎn)管理則是一個(gè)從紡紗到織布的整個(gè)過程，是對(duì)內(nèi)控的系統(tǒng)總結(jié)和完善提升。

另外，雖然全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的隸屬關(guān)系目前尚無(wú)明確答案，但業(yè)界主流看法認(rèn)可隨著內(nèi)部控制或風(fēng)險(xiǎn)管理的不斷完善，兩者的交叉、融合、統(tǒng)一將是大趨勢(shì)，這也為我們一體化建設(shè)帶來(lái)信心。

二、全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控一體化效果

1.管理完整性更好。全面風(fēng)險(xiǎn)管理是從上而下的風(fēng)險(xiǎn)管理，系統(tǒng)性和結(jié)構(gòu)化程度高；內(nèi)部控制是自下而上的風(fēng)險(xiǎn)控制，業(yè)務(wù)支撐能力和操作性更強(qiáng)。兩者一體化建設(shè)，可以互為補(bǔ)充、互相配合，上支撐了企業(yè)目標(biāo)，下又兼顧了具體業(yè)務(wù)的管控實(shí)際。

2.管理效率更高。在一體化思路下，工作領(lǐng)導(dǎo)、方案設(shè)計(jì)、資源調(diào)度都是統(tǒng)一的，一般不會(huì)出現(xiàn)指揮混亂、接口復(fù)雜、流程沖突、問題推諉的現(xiàn)象，將會(huì)大大提高建設(shè)和運(yùn)維效率。特別是在日常風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，統(tǒng)一的、結(jié)構(gòu)化的系統(tǒng)將會(huì)帶來(lái)發(fā)現(xiàn)、決策、行動(dòng)和反饋效率的立體提升。

3.綜合管理成本更低。大多數(shù)企業(yè)特別是大企業(yè)在長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中一般已形成一套基本適合自身需要的內(nèi)控系統(tǒng)。一體化建設(shè)能有效利用企業(yè)已擁有的內(nèi)控資源，減少重復(fù)投入。運(yùn)行期也僅需支撐一套系統(tǒng)的開支，顯然會(huì)低于兩套獨(dú)立系統(tǒng)的運(yùn)作成本。

4.責(zé)任主體更明確。一體化管理的主體只有一個(gè)，責(zé)、權(quán)、利歸于一體，在系統(tǒng)建設(shè)、運(yùn)維過程中不會(huì)出現(xiàn)爭(zhēng)權(quán)和責(zé)任不清的問題。

三、全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控一體化建設(shè)工作應(yīng)注意的幾個(gè)問題

為保證全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控一體化建設(shè)效果，在相關(guān)工作中應(yīng)該注意以下一些問題：

1.建設(shè)思路上，一開始就要確立全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控一體化建設(shè)思路，這樣才能統(tǒng)一思想，明確方向，凝聚力量，避免走彎路、走錯(cuò)路。

2.工作方式上，要充分利用企業(yè)現(xiàn)有內(nèi)控資源為全面風(fēng)險(xiǎn)管理或內(nèi)控體系建設(shè)所用，形成合力，這是體系建設(shè)工作取得成效的關(guān)鍵。開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理或內(nèi)控體系建設(shè)，應(yīng)該是對(duì)現(xiàn)有內(nèi)控資源的整合、補(bǔ)充、規(guī)范和領(lǐng)導(dǎo)，而不是另起爐灶，各行其是。

3.實(shí)施準(zhǔn)備上，做好企業(yè)現(xiàn)行內(nèi)控情況評(píng)價(jià)，全面、客觀了解現(xiàn)行內(nèi)控工作范圍、流程、執(zhí)行情況，并根據(jù)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的需要梳理內(nèi)控活動(dòng)存在的問題，分析、提出改進(jìn)思路。為下一步一體化實(shí)施打下基礎(chǔ)。

4.業(yè)務(wù)安排上，可根據(jù)“能責(zé)相當(dāng)”的原則進(jìn)行分工。對(duì)內(nèi)控已覆蓋且運(yùn)轉(zhuǎn)良好的領(lǐng)域和環(huán)節(jié)，如風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、解決方案、控制活動(dòng)、內(nèi)部監(jiān)督等方面繼續(xù)發(fā)揮原內(nèi)控作用，并根據(jù)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的要求予以適應(yīng)性改造。在信息收集、管理策略、組織體系、信息系統(tǒng)、風(fēng)險(xiǎn)文化等方面根據(jù)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的要求開展工作，逐步建立、健全風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)?？傮w上，全面風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)注重宏觀和指導(dǎo)性，內(nèi)控更應(yīng)注重微觀和操作性。

5.組織管理上，合理設(shè)置管理機(jī)構(gòu)，并確保工作力量。不少人認(rèn)為，財(cái)務(wù)部門很多業(yè)務(wù)涉及內(nèi)控工作，經(jīng)驗(yàn)豐富，作為企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的牽頭部門較好。當(dāng)然如果以更好地從全局角度組織開展工作為中心，由戰(zhàn)略、規(guī)劃或企管部門牽頭也是可以考慮的。另外審計(jì)部門作為全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作的內(nèi)部評(píng)價(jià)部門，應(yīng)保持相對(duì)獨(dú)立性，盡量避免參與全面風(fēng)險(xiǎn)管理的日常執(zhí)行活動(dòng)。要確保工作力量，一是要設(shè)置專職歸口部門，至少應(yīng)在指定部門下配備專職崗位，明確職責(zé)。二是要整合企業(yè)原有的內(nèi)控工作力量，組成一個(gè)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)的風(fēng)險(xiǎn)工作組織。三要保障人員專業(yè)能力，各部門風(fēng)險(xiǎn)管理人員應(yīng)選擇了解業(yè)務(wù)、管理能力強(qiáng)的骨干員工，并保持相對(duì)穩(wěn)定。

6.日常運(yùn)作上，要充分將風(fēng)險(xiǎn)管理工作溶入到具體業(yè)務(wù)中去，避免出現(xiàn)“兩張皮”現(xiàn)象，這也是一體化運(yùn)行中的難點(diǎn)。由于不少企業(yè)內(nèi)控活動(dòng)開展已久，制度配套、流程接口、日常執(zhí)行、監(jiān)督跟蹤、報(bào)告反饋比較成熟，已形成良好的業(yè)務(wù)環(huán)境。因此在全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系運(yùn)行初期或兩者一體化建設(shè)不暢的情況下，受原業(yè)務(wù)環(huán)境及慣性思維影響，極易出現(xiàn)實(shí)際工作繼續(xù)按原內(nèi)控思路運(yùn)行，而對(duì)于全面風(fēng)險(xiǎn)管理所需做的工作和要求，則可能抱著應(yīng)付與完成任務(wù)的態(tài)度，導(dǎo)致相關(guān)活動(dòng)不能真正發(fā)揮作用，久而久之被邊緣化。如何從管理氛圍、制度配套、流程整合、考核引導(dǎo)等方面著手，將全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作真正溶入到具體業(yè)務(wù)中去，是我們要不斷深入探索和解決的重要問題，這將關(guān)系到全面風(fēng)險(xiǎn)管理能否在企業(yè)中生根、成長(zhǎng)、壯大。

四、結(jié)束語(yǔ)

全球經(jīng)濟(jì)一體化、以網(wǎng)絡(luò)為代表的新科技不斷應(yīng)用、金融業(yè)的迅猛發(fā)展、人的創(chuàng)新能力不斷釋放的今天，企業(yè)管理廣度、深度、難度均發(fā)生了深刻變化，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)也非往日可比。據(jù)普華永道《2011年中國(guó)企業(yè)長(zhǎng)期激勵(lì)調(diào)研報(bào)告》數(shù)據(jù)，目前中國(guó)中小企業(yè)的平均壽命僅2.5年，集團(tuán)企業(yè)的平均壽命也僅7～8年。另稍留意我們就能發(fā)現(xiàn)，證券市場(chǎng)上由盛轉(zhuǎn)衰的公司也是數(shù)不勝數(shù)的。怎樣才能避免這樣的命運(yùn)？怎樣才能創(chuàng)建百年基業(yè)？顯然，建立健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控體系是必備條件之一了。

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篇5

一、全面風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性與緊迫性

近年來(lái)，我國(guó)的商業(yè)銀行對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)的防范作了大量工作，但形勢(shì)仍然嚴(yán)峻，特別是不良資產(chǎn)，并未從根本上解決。面對(duì)加入世界貿(mào)易組織的形勢(shì)，隨著利率市場(chǎng)化的深入，商業(yè)銀行的利率風(fēng)險(xiǎn)必然加劇。同時(shí)隨著業(yè)務(wù)，操作風(fēng)險(xiǎn)問題也越來(lái)越嚴(yán)重。形勢(shì)的發(fā)展越來(lái)越需要城市商業(yè)銀行具有全面風(fēng)險(xiǎn)管理的體系。

的城市商業(yè)銀行缺乏全面風(fēng)險(xiǎn)管理的思想觀念，目前實(shí)行的是部門分散管理的風(fēng)險(xiǎn)管理方式。各個(gè)部門從上到下制定了不少的規(guī)章制度，但這些制度很多變成了墻上貼著的制度和書本上寫著的制度，而不是實(shí)際運(yùn)行中的制度。構(gòu)筑全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，就是要克服目前的這種混亂狀態(tài)，將風(fēng)險(xiǎn)管理變成流程管理和系統(tǒng)管理。

二、全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制

（一）全面風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵與層次

按照監(jiān)管部門的風(fēng)險(xiǎn)層次劃分，商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)可以分為信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。

信用風(fēng)險(xiǎn)是指交易對(duì)手或債務(wù)不能正常履型合約或信用品質(zhì)發(fā)生變化而導(dǎo)致交易另一方或債權(quán)人遭受損失的潛在可能性，是商業(yè)銀行面臨的重要風(fēng)險(xiǎn)。

市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)又稱價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)，是指由于被用于交易的資產(chǎn)或可交易的資產(chǎn)的價(jià)值發(fā)生變化而導(dǎo)致?lián)p失的風(fēng)險(xiǎn)。可以分為利率風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)、股市風(fēng)險(xiǎn)、商品價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)（期貨風(fēng)險(xiǎn)）。對(duì)于商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)主要是利率風(fēng)險(xiǎn)和匯率風(fēng)險(xiǎn)。

操作風(fēng)險(xiǎn)是指由于不完善或失靈的內(nèi)部控制、人為的錯(cuò)誤、制度失靈以及外部事件給銀行帶來(lái)直接或間接損失的可能性。操作風(fēng)險(xiǎn)包括諸如控制風(fēng)險(xiǎn)、信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、欺詐風(fēng)險(xiǎn)以及和商譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)等。與信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)相比，操作風(fēng)險(xiǎn)有顯著不同支出：操作風(fēng)險(xiǎn)大多是在銀行可控范圍內(nèi)的內(nèi)生風(fēng)險(xiǎn)，與收益無(wú)關(guān)；而信用風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)更多表現(xiàn)為外生風(fēng)險(xiǎn)，與收益相關(guān)。

就當(dāng)前來(lái)說(shuō)，信用風(fēng)險(xiǎn)是最主要的風(fēng)險(xiǎn)，直接表現(xiàn)就是不良貸款上升，業(yè)務(wù)指標(biāo)惡化。按照新的監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)，不良貸款率不得高于5%.操作風(fēng)險(xiǎn)則主要取決于日常管理的效率。隨著利率市場(chǎng)化改革和匯率改革的推進(jìn)，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)離城市商業(yè)銀行越來(lái)越近。

（二）全面風(fēng)險(xiǎn)管理下的內(nèi)部控制

實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵在于構(gòu)筑商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)，來(lái)落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理的要求。在構(gòu)筑內(nèi)控體系時(shí)，要運(yùn)用現(xiàn)代金融工程的成果，創(chuàng)造性運(yùn)用各種金融工具和策略解決金融財(cái)務(wù)問題。

城市商業(yè)銀行的內(nèi)部控制體系的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)達(dá)到：風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控有標(biāo)準(zhǔn)、部門有制約、操作有制度、崗位有職責(zé)、過程有監(jiān)控、風(fēng)險(xiǎn)有監(jiān)測(cè)、工作有評(píng)價(jià)、事后有考核。在這樣的標(biāo)準(zhǔn)下設(shè)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系，要做到覆蓋事前、事中、事后各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)。這也是監(jiān)管部門對(duì)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系建設(shè)的基本要求。

未來(lái)商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理，側(cè)重點(diǎn)應(yīng)放在事前預(yù)測(cè)與事中控制方面，決不會(huì)在事后風(fēng)險(xiǎn)處置上。風(fēng)險(xiǎn)管理落腳點(diǎn)是在于建立相應(yīng)的內(nèi)控體系方面，一個(gè)完整的內(nèi)控體系包括：內(nèi)部控制組織體系、內(nèi)部控制崗責(zé)體系、內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程和管理流程體系、內(nèi)部控制工具體系和內(nèi)部控制考評(píng)體系。

三、構(gòu)筑符合全面風(fēng)險(xiǎn)管理要求的內(nèi)控體系

（一）內(nèi)部控制體系的總體思路

1、基本要素。一個(gè)完整的內(nèi)控包括五項(xiàng)要素：內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估、內(nèi)部控制措施、信息交流與反饋、監(jiān)督評(píng)價(jià)與糾正。

2、基本框架。按照以上基本要素要求，設(shè)計(jì)的城市商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系的具體，應(yīng)按如下路徑展開：內(nèi)部控制組織體系、內(nèi)控崗責(zé)體系、內(nèi)控業(yè)務(wù)流程和管理流程體系、內(nèi)部控制工具體系、內(nèi)部控制考評(píng)體系。在設(shè)計(jì)過程中，可以考慮按總行、分支行兩個(gè)層次展開，并始終保證與巴塞爾協(xié)議和銀監(jiān)會(huì)的要求一致，力求體現(xiàn)績(jī)效考核、內(nèi)部審計(jì)和外部監(jiān)管三者的一致性。

（二）業(yè)務(wù)流程、管理流程與風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

無(wú)論是業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險(xiǎn)控制平臺(tái)，還是管理流程的風(fēng)險(xiǎn)控制平臺(tái)，都必須依賴崗位責(zé)任的設(shè)置來(lái)實(shí)施銀行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理的控制。作用在于，提示管理者根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信號(hào)設(shè)計(jì)和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)攔截的對(duì)策。

建立并不斷優(yōu)化流程，目的就是在于建立一個(gè)有效有效控制風(fēng)險(xiǎn)的平臺(tái)。按照這一思路，業(yè)務(wù)流程的建立應(yīng)按照產(chǎn)品線來(lái)設(shè)計(jì)，并貫徹以下幾個(gè)原則：1、品種完全覆蓋。2、內(nèi)控操作完整獨(dú)立。3、可計(jì)量并有預(yù)警功能。目前城市商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)流程運(yùn)行體系基本上按照這一思路設(shè)計(jì)并運(yùn)行，需要強(qiáng)化的是評(píng)價(jià)與預(yù)警功能。

管理流程建立在業(yè)務(wù)流程之上。管理流程設(shè)計(jì)按照管理部門層面特征，按管理級(jí)次設(shè)計(jì)。城市商業(yè)銀行按照總行和基層行兩個(gè)層面設(shè)計(jì)，并結(jié)合業(yè)務(wù)流程。分領(lǐng)導(dǎo)班子管理流程、人力資源管理流程、計(jì)劃財(cái)務(wù)管理流程、信貸審批流程、與核算管理流程、法規(guī)管理流程、安全保衛(wèi)管理流程、稽核監(jiān)察管理流程、機(jī)管理流程、公司業(yè)務(wù)管理流程、個(gè)人銀行業(yè)務(wù)管理流程、房地產(chǎn)業(yè)務(wù)管理流程、國(guó)際業(yè)務(wù)管理流程、中間業(yè)務(wù)管理流程、資產(chǎn)保全業(yè)務(wù)管理流程。各行可以根據(jù)具體情況合并設(shè)計(jì)。

在業(yè)務(wù)流程和管理流程的設(shè)計(jì)中，通過文字圖表來(lái)明示風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。內(nèi)部控制的關(guān)鍵就在于管理行為覆蓋全部風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，從而控制風(fēng)險(xiǎn)。比如，銀監(jiān)會(huì)關(guān)于加強(qiáng)操作風(fēng)險(xiǎn)管理的通知中提到的“13條”，就是13個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。風(fēng)險(xiǎn)管理說(shuō)到底，就是要貫徹“全面覆蓋、重點(diǎn)監(jiān)控”的思想。

（三）內(nèi)部控制與崗責(zé)體系

崗責(zé)體系存在于一定的組織結(jié)構(gòu)下，崗責(zé)體系的設(shè)計(jì)必須服從于內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)體系。它是風(fēng)險(xiǎn)管理信息傳遞和全面風(fēng)險(xiǎn)管理具體的實(shí)現(xiàn)途徑。

1、崗責(zé)體系設(shè)計(jì)原則。根據(jù)城市商業(yè)銀行崗責(zé)體系現(xiàn)狀，結(jié)合銀行業(yè)趨勢(shì)，主要遵循全面風(fēng)險(xiǎn)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理與業(yè)務(wù)管理平行作業(yè)原則、矩陣式報(bào)告制度原則、精簡(jiǎn)效率原則、相互牽制原則、協(xié)調(diào)配合原則、程式定位原則等7條原則。

2、崗責(zé)體系分層設(shè)計(jì)。根據(jù)管理級(jí)次，分總行和分行（支行）兩個(gè)或三個(gè)級(jí)次設(shè)置。與常規(guī)設(shè)置不同的是，總行層面的風(fēng)險(xiǎn)管理崗位設(shè)置，除了設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)、風(fēng)險(xiǎn)管理部之外，為了將全面風(fēng)險(xiǎn)管理思想貫徹于全部業(yè)務(wù)活動(dòng)中，必須在所有業(yè)務(wù)職能部門設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理科室或崗位，明確負(fù)責(zé)對(duì)部門所負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)測(cè)、記錄、報(bào)告、考核等工作。各分支行的風(fēng)險(xiǎn)管理，主張僅設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理部統(tǒng)一實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)控制與管理，只有業(yè)務(wù)規(guī)模較大支行在各業(yè)務(wù)職能部門內(nèi)設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理崗位。

3、風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)必須明確。之所以考慮通過組織體系來(lái)管控風(fēng)險(xiǎn)，主要是通過組織與人力保證管理責(zé)任的落實(shí)。風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)的明確，主要通過崗位職責(zé)描述和授信授權(quán)書進(jìn)行，授權(quán)范圍內(nèi)事項(xiàng)分別由風(fēng)險(xiǎn)管理崗和風(fēng)險(xiǎn)管理部負(fù)責(zé)，風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)則主要是制定規(guī)則和處理例外事項(xiàng)。風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵則是，一是所有業(yè)務(wù)必須進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，絕對(duì)不能有游離于管理之外的業(yè)務(wù)；二是符合重要性要求的業(yè)務(wù)必須貫徹集體決策的原則，集體決策的規(guī)則必須有效。

（四）內(nèi)控體系的衡量與評(píng)價(jià)

1、風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)與工具

（1）信用風(fēng)險(xiǎn)。信用風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、度量、管理策略等多個(gè)方面。傳統(tǒng)信用風(fēng)險(xiǎn)度量技術(shù)包括：專家評(píng)定制度、信用評(píng)分、信用評(píng)級(jí)和貸款風(fēng)險(xiǎn)度測(cè)算。，城市商業(yè)銀行主要采取上述方法一種或多種組合。這些方法盡管具有簡(jiǎn)便明了，易于理解，對(duì)實(shí)踐操作環(huán)境要求不高的優(yōu)點(diǎn)，但缺點(diǎn)也十分顯著：一是主要以會(huì)計(jì)賬面價(jià)值為基礎(chǔ)，但會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)并不能全面反映公司的實(shí)際狀況和前景，因而難以發(fā)現(xiàn)借款人經(jīng)營(yíng)狀況中更細(xì)微、更快速的變化；二是主要借助定性，主觀隨意性較大，在防范道德風(fēng)險(xiǎn)上有缺陷；三是效率較低，耗費(fèi)人力時(shí)間過多。因此國(guó)際銀行業(yè)開始采取開發(fā)數(shù)學(xué)模型來(lái)度量信用風(fēng)險(xiǎn)，《巴塞爾新資本協(xié)議》提出了相應(yīng)的內(nèi)部評(píng)級(jí)法。目前國(guó)際金融界較流行的內(nèi)部信用風(fēng)險(xiǎn)模型有：KMV公司的信用監(jiān)控模型、JP摩根的信用度量術(shù)模型、麥肯錫公司的信貸組合觀點(diǎn)模型等。

（2）市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。主要包括利率風(fēng)險(xiǎn)和匯率風(fēng)險(xiǎn)，利率風(fēng)險(xiǎn)是指由于利率的變化，可能導(dǎo)致的資產(chǎn)的回報(bào)率變得更低或負(fù)債變得更為巨大。這種風(fēng)險(xiǎn)針對(duì)利率敏感型資產(chǎn)和敏感型負(fù)債而言，它直接利差，從而影響盈利。匯率風(fēng)險(xiǎn)又稱外匯風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)外匯業(yè)務(wù)時(shí)，匯率變化可能導(dǎo)致銀行相關(guān)資產(chǎn)變低或負(fù)債變大，從而對(duì)銀行形成虧損。市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的綜合度量技術(shù)主要有風(fēng)險(xiǎn)狀況圖、VaR方法、壓力測(cè)試法、情景分析法等。

（3）操作風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)的度量，國(guó)際上一些銀行開始對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行跟蹤，但多數(shù)銀行的跟蹤還處于初級(jí)階段。只有少數(shù)銀行采用程度不同的統(tǒng)計(jì)技術(shù)來(lái)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，方法主要有基本指標(biāo)法、標(biāo)準(zhǔn)化方法、內(nèi)部衡量法、損失分布法等。但關(guān)注操作風(fēng)險(xiǎn)的度量及管理無(wú)疑對(duì)城市商業(yè)銀行具有特別重要的前瞻意義。

篇6

1煉化企業(yè)實(shí)施內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性

1.1實(shí)施內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理是煉化企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)保障

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷深入，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)將成為煉化企業(yè)未來(lái)的發(fā)展方向。因此傳統(tǒng)的企業(yè)管理模式已不能適應(yīng)煉化企業(yè)的發(fā)展，只有結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)，以流程管理為紐帶，整理內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理流程，完善與其相關(guān)的各項(xiàng)管理制度，協(xié)調(diào)各項(xiàng)業(yè)務(wù)之間的聯(lián)系，創(chuàng)新管理理念和思維方式，規(guī)僻風(fēng)險(xiǎn)，才能提高煉化企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，才能為企業(yè)的健康和可持續(xù)發(fā)展提供基礎(chǔ)保障［2］。

1.2實(shí)施內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理是煉化企業(yè)提升管理水平的需要

實(shí)施內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理就是從煉化企業(yè)的實(shí)際出發(fā)，根據(jù)企業(yè)內(nèi)外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化，優(yōu)化完善控制流程，找到適合企業(yè)運(yùn)行的內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理體系，從根本上消除隱患死角和風(fēng)險(xiǎn)盲區(qū)。同時(shí)實(shí)施內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理體系建立起來(lái)的監(jiān)督考核機(jī)制，使企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控作用得到加強(qiáng)，規(guī)范了煉化企業(yè)的運(yùn)行秩序，從而提高企業(yè)的管理效率［3］。

1.3實(shí)施內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理是煉化企業(yè)提高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力的需要

在煉化企業(yè)實(shí)施內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理過程中，完善了重大決策、投資、財(cái)務(wù)、采購(gòu)、銷售等高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的重大風(fēng)險(xiǎn)控制，制定了有效的防控措施和應(yīng)對(duì)預(yù)案，真正把風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)的關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)緊密結(jié)合起來(lái)，建立適合煉化企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)量化分析和監(jiān)測(cè)預(yù)警機(jī)制，從而提高了煉化企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警能力、反應(yīng)速度和應(yīng)對(duì)水平［4，5］。

2煉化企業(yè)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀分析

根據(jù)煉化企業(yè)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理的特點(diǎn)，從5個(gè)方面對(duì)其現(xiàn)狀進(jìn)行分析［6~9］。（1）煉化企業(yè)基本完成內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)。在內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)過程中，煉化企業(yè)不僅借鑒了國(guó)際先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)，還創(chuàng)造性地建立了完善的內(nèi)控體系框架，形成了系統(tǒng)的內(nèi)部控制規(guī)范，實(shí)現(xiàn)了煉化企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)、運(yùn)行和維護(hù)的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)和行動(dòng)準(zhǔn)則。實(shí)現(xiàn)了與國(guó)際先進(jìn)管理方法的融合，促進(jìn)了經(jīng)營(yíng)管理的系統(tǒng)化、程序化和規(guī)范化。（2）煉化企業(yè)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理水平不斷提高。借鑒國(guó)際大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐，研究建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法。以財(cái)務(wù)報(bào)告為切入點(diǎn)，對(duì)煉化企業(yè)主要業(yè)務(wù)領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了評(píng)估。結(jié)合內(nèi)外部形勢(shì)變化和企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際，持續(xù)開展重大風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，完善風(fēng)險(xiǎn)管理策略和解決方案，健全了全面風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告編制工作機(jī)制。隨同業(yè)務(wù)流程梳理，全面評(píng)估經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，建立經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，實(shí)現(xiàn)從財(cái)務(wù)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估向經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的拓展。（3）煉化企業(yè)創(chuàng)新運(yùn)用流程管理方法，實(shí)現(xiàn)崗位職責(zé)、風(fēng)險(xiǎn)控制與業(yè)務(wù)流程有機(jī)結(jié)合。煉化企業(yè)制定了業(yè)務(wù)流程管理制度，建立企業(yè)統(tǒng)一的業(yè)務(wù)流程架構(gòu)，涵蓋煉化企業(yè)全部業(yè)務(wù)領(lǐng)域，實(shí)現(xiàn)了業(yè)務(wù)流程的標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化。企業(yè)還建立了業(yè)務(wù)流程管理信息系統(tǒng)，形成了規(guī)范的業(yè)務(wù)流程數(shù)據(jù)庫(kù)，實(shí)現(xiàn)流程管理信息化、控制測(cè)試信息化。煉化企業(yè)通過開展業(yè)務(wù)流程梳理，明確管理職責(zé)，識(shí)別并有效控制風(fēng)險(xiǎn)，形成覆蓋經(jīng)營(yíng)管理全過程的業(yè)務(wù)流程管理規(guī)范。（4）煉化企業(yè)建立健全了內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制，提升了內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理的執(zhí)行力。講流程、講規(guī)范、講控制成為企業(yè)各級(jí)管理人員的廣泛共識(shí)。煉化企業(yè)已經(jīng)形成了內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理體系審計(jì)測(cè)試、考核評(píng)價(jià)、持續(xù)改進(jìn)的良性循環(huán)，使企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)都用相關(guān)制度、規(guī)范來(lái)檢查要求，促進(jìn)了內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理體系的持續(xù)有效執(zhí)行。（5）煉化企業(yè)通過實(shí)施內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理體系提高了全員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，豐富了企業(yè)文化。通過強(qiáng)化內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理的宣傳培訓(xùn)，提高了全員對(duì)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理重要性和必要性的認(rèn)識(shí)，樹立了風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在、風(fēng)險(xiǎn)無(wú)時(shí)不在、風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任重大的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，形成了以守法意識(shí)、誠(chéng)信意識(shí)為重點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，豐富了企業(yè)文化內(nèi)涵。

3結(jié)束語(yǔ)

篇7

關(guān)鍵詞：建筑施工；全面風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)控體系建設(shè)；對(duì)策

風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控體系建設(shè)是企業(yè)管理工作中的重要內(nèi)容。建筑企業(yè)由于在長(zhǎng)時(shí)間的發(fā)展過程中，忽視了全面風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，導(dǎo)致各項(xiàng)管理工作常會(huì)出現(xiàn)嚴(yán)重的失控情況，增加了建筑企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)的內(nèi)控體系建設(shè)存在較多的問題，制約著建筑企業(yè)的快速發(fā)展。內(nèi)部控制制度對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作效果會(huì)產(chǎn)生直接影響，直接影響著企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理思維，建筑施工企業(yè)面臨增長(zhǎng)持續(xù)放慢，投資增速減緩等外部風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致企業(yè)的規(guī)模擴(kuò)大，存在安全質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)，建筑施工企業(yè)的在發(fā)展過程中面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。需要加大風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控體系建設(shè)，正面應(yīng)對(duì)企業(yè)在發(fā)展過程中存在的問題。

一、建筑施工企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)控體系建設(shè)背景與發(fā)展歷程

建筑施工企業(yè)由于沒有做好全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控體系建設(shè)管理工作，不利于企業(yè)內(nèi)控體系的完整建立，例如，2001年美國(guó)的安然公司倒閉案和2002年的世通公司財(cái)務(wù)欺詐案等一系列舞弊事件的發(fā)生，使全社會(huì)加大了對(duì)公司內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)注力度。美國(guó)特針對(duì)該項(xiàng)事件，頒布了《薩班斯法案》，對(duì)做假賬和瀆職的企業(yè)進(jìn)行嚴(yán)厲的制裁，要求企業(yè)將全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控體系建設(shè)作為企業(yè)管理工作的重要內(nèi)容，加大了對(duì)上市公司的監(jiān)管力度，減少了上市公司舞弊事件的出現(xiàn)。中國(guó)在2005年，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)等部分針對(duì)我國(guó)企業(yè)出現(xiàn)的舞弊案件，出臺(tái)了《上市公司內(nèi)部控制指引》等多部法律文件，強(qiáng)調(diào)了全面風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)控體系建設(shè)對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性，規(guī)范了我國(guó)企業(yè)的行為，對(duì)確保我國(guó)企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展具有重要作用[1]。

二、建筑施工企業(yè)全面L險(xiǎn)管理及內(nèi)控體系建設(shè)對(duì)策

（一）構(gòu)建良好內(nèi)部環(huán)境

1.完善公司治理結(jié)構(gòu)

風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部體系是企業(yè)體制的重要內(nèi)容，要想強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理基本內(nèi)部體系在企業(yè)管理中的效果，需要完善公司治理結(jié)構(gòu)，將內(nèi)部控制作為企業(yè)各項(xiàng)管理工作的基礎(chǔ)，明確影響企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的因素，找出影響企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的原因，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況，為了確保監(jiān)督權(quán)和決策權(quán)的充分發(fā)揮，需要在企業(yè)內(nèi)部建立完善的監(jiān)事會(huì)和董事會(huì)。

2.合理設(shè)置機(jī)構(gòu)，明確權(quán)責(zé)分配

企業(yè)需要強(qiáng)調(diào)權(quán)責(zé)分配和監(jiān)督權(quán)對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性，要求企業(yè)員工明確權(quán)責(zé)分配方法，合理設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，正確行使職權(quán)。在企業(yè)內(nèi)部建立科學(xué)的組織機(jī)構(gòu)，確保權(quán)責(zé)分配體系的合理性，明確權(quán)責(zé)分配的關(guān)系，明確企業(yè)的特點(diǎn)，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況，構(gòu)建完善的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)合發(fā)展體系，充分展現(xiàn)出企業(yè)的崗位職能，確保企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效落實(shí)和發(fā)展。

3.充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用

審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制工作的重要組成部分，有助于降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)需要促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)相結(jié)合，加大對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的動(dòng)態(tài)監(jiān)控。明確企業(yè)財(cái)務(wù)工作的運(yùn)行情況，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的透明性，建立健全的內(nèi)部控制體系，加大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控，規(guī)避財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)了解財(cái)務(wù)工作存在的問題，并做好查缺補(bǔ)漏工作，對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)進(jìn)行控制并進(jìn)行獨(dú)立評(píng)價(jià)，遵循企業(yè)的發(fā)展方針，嚴(yán)格按照企業(yè)管理制度的要求開展各項(xiàng)審計(jì)工作，強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)控制能力，降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[2]。

4.規(guī)范企業(yè)內(nèi)控文化

良好的企業(yè)文化，對(duì)確保企業(yè)內(nèi)控制度的建立具有重要作用。企業(yè)需要結(jié)合自身的實(shí)際發(fā)展情況，制定出符合企業(yè)發(fā)展的措施和程序，在企業(yè)內(nèi)部加大企業(yè)文化建設(shè)，充分展現(xiàn)出企業(yè)的誠(chéng)實(shí)守信和開拓創(chuàng)新精神，給員工營(yíng)造良好的企業(yè)文化，將風(fēng)險(xiǎn)管理和提高員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)作為主要的工作內(nèi)容，企業(yè)全體員工需要積極主動(dòng)的參與到企業(yè)的建設(shè)管理工作中來(lái)。首先，將環(huán)境建設(shè)作為企業(yè)的一項(xiàng)重要工作，嚴(yán)格按照環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)內(nèi)容，優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境建設(shè)，為企業(yè)員工營(yíng)造良好的工作環(huán)境，確保工作環(huán)境的人文性和和諧性。其次，加強(qiáng)內(nèi)部控制精神文化建設(shè)，加大對(duì)員工道德素養(yǎng)的培養(yǎng)。最后，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部的文化建設(shè)力度，在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建件全部的激勵(lì)約束機(jī)制，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。

（二）建立健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控體系建設(shè)的要求，需要合理設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估目標(biāo)，基于已有戰(zhàn)略設(shè)定目標(biāo)，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、分析和應(yīng)對(duì)，開展風(fēng)險(xiǎn)管理工作，將企業(yè)的成本風(fēng)險(xiǎn)降到最低。對(duì)項(xiàng)目成本，要設(shè)定合理目標(biāo)，并對(duì)定量責(zé)任成本加以明確，準(zhǔn)確的識(shí)別成本風(fēng)險(xiǎn)，將項(xiàng)目延伸到每個(gè)領(lǐng)域和每個(gè)施工節(jié)點(diǎn)上，在成本風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別基礎(chǔ)上，對(duì)相應(yīng)分析流程進(jìn)行建立，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)確分析，對(duì)相愛難改觀數(shù)據(jù)進(jìn)行收集和研究，進(jìn)而得出風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果。最后，結(jié)合項(xiàng)目，制定出相對(duì)應(yīng)的項(xiàng)目方案，做好項(xiàng)目評(píng)估工作，確保項(xiàng)目實(shí)施的高效開展。

（三）確?？刂苹顒?dòng)的高效開展

1.建立完善的活動(dòng)流程

要想確保企業(yè)能夠順利完成各項(xiàng)工作，應(yīng)對(duì)項(xiàng)目流程進(jìn)行優(yōu)化，針對(duì)業(yè)務(wù)流程控制，建立程序文件和管理規(guī)程，結(jié)合公司各大項(xiàng)目業(yè)務(wù)的實(shí)際開展情況，對(duì)項(xiàng)目循環(huán)流程文檔進(jìn)行控制，結(jié)合存在的問題，做好文檔補(bǔ)充和修訂制度。

2.做好活動(dòng)全過程的控制工作

工程項(xiàng)目在實(shí)施控制過程中，需要結(jié)合項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估情況，有效控制整個(gè)項(xiàng)目實(shí)施階段，并對(duì)項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施體系進(jìn)行建立。在項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)中，囊括了物資、勞務(wù)、成本、技術(shù)、安全等相關(guān)問題，項(xiàng)目管理標(biāo)準(zhǔn)則包含了支持性政策文件、流程控制要點(diǎn)、工作任務(wù)目標(biāo)、業(yè)務(wù)實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)等。

3.對(duì)流程控制情況進(jìn)行分析

明確企業(yè)的控制流程，對(duì)各項(xiàng)控制工作做好嚴(yán)格的流程把控，是當(dāng)前建筑企業(yè)在發(fā)展過程中需要迫切解決的問題，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)部門需要承擔(dān)起流程控制的責(zé)任，嚴(yán)格把握控制流程，明確控制流程中存在的問題，找出控制流程中存在的問題，并做好修改和補(bǔ)充工作。

4.調(diào)整控制措施

當(dāng)前，企業(yè)在實(shí)際的經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中，受外部環(huán)境和內(nèi)部管理影響較大，影響著企業(yè)各項(xiàng)工作的高效開展。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制活動(dòng)是企業(yè)管理工作的重要組成部分，加大風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和內(nèi)控管理，能夠明確企業(yè)在發(fā)展過程中存在得到問題，并及時(shí)做好調(diào)整，調(diào)整控制措施，完善制度文件。

（四）做好企業(yè)內(nèi)部的信息溝通

信息溝通是企業(yè)發(fā)展的必要條件，有助于增強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制能力和風(fēng)險(xiǎn)管理能力，為企業(yè)的發(fā)展奠定了良好的基礎(chǔ)。要求企業(yè)員工需要具備及時(shí)捕捉信息的能力，能夠搜集到更多關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制的信息。通過合理把握信息，使信息能夠在企業(yè)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)良性運(yùn)用，企業(yè)工作人員需要加大對(duì)企業(yè)信息的把控能力，不嗟奶岣咂笠檔哪誑刂柿亢湍誑匭率。需要將搜集信息作為建筑施工企業(yè)的一項(xiàng)重要工作內(nèi)容，滿足企業(yè)的信息化發(fā)展需求，提升企業(yè)的信息化普及程度，充分展現(xiàn)出信息化在企業(yè)發(fā)展中的重要作用[3]。

（五）做好企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督工作

內(nèi)部監(jiān)督對(duì)確保企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控制度的有效開展提供了保證。在企業(yè)當(dāng)中，風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制等，都具有動(dòng)態(tài)性的特點(diǎn)，應(yīng)根據(jù)企業(yè)具體狀況，合理制定企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，有效應(yīng)對(duì)企業(yè)發(fā)展當(dāng)中可能發(fā)生的各種風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而更為有效的評(píng)價(jià)與分析企業(yè)內(nèi)部控制有效性，確保企業(yè)內(nèi)部控制能夠與企業(yè)的發(fā)展相適應(yīng)。同時(shí)，企業(yè)管理人員需要具備較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)管理能力，對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)進(jìn)行查缺補(bǔ)漏和改進(jìn)。因此，建筑施工企業(yè)需要在內(nèi)部制定相關(guān)制度，對(duì)職能部門予以相關(guān)權(quán)限，規(guī)范長(zhǎng)效監(jiān)督機(jī)制，確保全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部體系建設(shè)的合理性，為企業(yè)的安全穩(wěn)健和有效運(yùn)行提供保障。

三、結(jié)論

加大對(duì)企業(yè)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控體系建設(shè)，對(duì)提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防控能力，夯實(shí)企業(yè)的基礎(chǔ)具有重要作用。當(dāng)前建設(shè)施工企業(yè)正處于迅猛的發(fā)展過程中，需要在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，合理構(gòu)建企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]付慶和.強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督體系，增強(qiáng)企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)防范能力――對(duì)建筑安裝施工企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)的思考[J].東方企業(yè)文化，2015，15：47+50.

[2]曹茂柱，忻國(guó)社.建筑設(shè)計(jì)企業(yè)構(gòu)建內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理體系探討[J].建筑設(shè)計(jì)管理，2015，10：10-13+18.

篇8

關(guān)鍵詞：內(nèi)控測(cè)試 可視化 現(xiàn)狀分析 執(zhí)行力

中圖分類號(hào)：F270 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2017）03-288-05

油氣田企業(yè)自建立內(nèi)部控制體系以來(lái)，為合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)的效率效果，財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，相關(guān)法規(guī)的遵循性等目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，始終把內(nèi)部控制測(cè)試作為發(fā)現(xiàn)問題、防控風(fēng)險(xiǎn)，監(jiān)督與評(píng)價(jià)內(nèi)控體系有效運(yùn)行必不可少的職能和重要手段。通過測(cè)試及時(shí)發(fā)現(xiàn)和改進(jìn)內(nèi)控體系運(yùn)行中存在的問題，全面實(shí)現(xiàn)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)。近年來(lái)，隨著內(nèi)控測(cè)試工作的逐步深入，加上評(píng)價(jià)手段和技術(shù)方法的不斷改進(jìn)，內(nèi)控測(cè)試發(fā)現(xiàn)的問題也逐步增多，復(fù)雜程度也逐步顯現(xiàn)。運(yùn)用現(xiàn)有的技術(shù)手段，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控測(cè)試數(shù)據(jù)可視化分析，為油氣田企業(yè)預(yù)測(cè)內(nèi)控例外事項(xiàng)發(fā)展趨勢(shì)，全面了解和及時(shí)掌握內(nèi)控管理現(xiàn)狀，有效規(guī)避因操作不當(dāng)和內(nèi)控措施失效造成的風(fēng)險(xiǎn)等，提供了決策參考和理論依據(jù)。

一、內(nèi)控測(cè)試、例外事項(xiàng)及測(cè)試數(shù)據(jù)可視化定義

控制測(cè)試是監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)通過取證，評(píng)價(jià)和鑒定被測(cè)試單位在控制政策和程序的設(shè)計(jì)與執(zhí)行方面，是否完整有效實(shí)施的審計(jì)程序。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是企業(yè)董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià)、形成評(píng)價(jià)結(jié)論、出具評(píng)價(jià)報(bào)告的過程。內(nèi)控測(cè)試則是接受董事會(huì)、管理層授權(quán)或委托的部門和人員，按照內(nèi)部控制制度和相關(guān)措施要求，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的控制設(shè)計(jì)有效性和合理性、控制系統(tǒng)運(yùn)行情況等，進(jìn)行全面系統(tǒng)的測(cè)定、檢查和測(cè)驗(yàn)，做出全面評(píng)價(jià)、形成評(píng)價(jià)結(jié)論、出具評(píng)價(jià)報(bào)告的過程。

例外事項(xiàng)是指實(shí)際存在的、已經(jīng)被發(fā)現(xiàn)或隱蔽的，偏離設(shè)計(jì)目標(biāo)、運(yùn)行計(jì)劃和預(yù)期效果的具體事件。企業(yè)內(nèi)部控制例外事項(xiàng)主要是指在內(nèi)控體系頂層設(shè)計(jì)和有效執(zhí)行方面，與相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范、措施和要求等存在差異的事項(xiàng)。為了實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)，保證內(nèi)部控制體系的有效運(yùn)行，企業(yè)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理部門借用內(nèi)部審計(jì)方法，按照測(cè)試方案和設(shè)計(jì)程序，通過開展內(nèi)控測(cè)試，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和改進(jìn)內(nèi)控體系運(yùn)行中存在的問題，從而防控企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理風(fēng)險(xiǎn)，優(yōu)化頂層設(shè)計(jì)、提升管理水平。

測(cè)試數(shù)據(jù)可視化，是通過內(nèi)控測(cè)試獲取相關(guān)數(shù)據(jù)，利用計(jì)算機(jī)常用的圖形或圖像工具軟件，把內(nèi)控測(cè)試獲取的枯燥數(shù)據(jù)，轉(zhuǎn)換成生動(dòng)形象的圖形或圖像，將數(shù)據(jù)表示、數(shù)據(jù)處理、數(shù)據(jù)管理和決策分析等進(jìn)行交互式處理，用感官良好、形象可的實(shí)物圖形或圖像，可視化的展現(xiàn)數(shù)據(jù)描述的原本意義，有效地傳達(dá)思想概念、溝通解釋數(shù)據(jù)信息的一種直觀分析手段?？梢暬仁且环N數(shù)據(jù)解釋，也是一種成果表達(dá)。

二、內(nèi)控例外事項(xiàng)現(xiàn)狀及趨勢(shì)分析

開展內(nèi)控例外事項(xiàng)現(xiàn)狀分析，目的在于夯實(shí)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理工作基礎(chǔ)，查找內(nèi)控體系存在問題的根源，制定切實(shí)可行的防控措施，有效解決內(nèi)控測(cè)試?yán)馐马?xiàng)居高不下和重復(fù)發(fā)生問題，合理規(guī)避和有效管控企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)，全面提升企業(yè)內(nèi)控執(zhí)行力。

2008年5月22日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)五部委，聯(lián)合下發(fā)了關(guān)于印發(fā)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的通知?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第46條明確指出：“企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部監(jiān)督情況，定期對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，出具內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告?！逼髽I(yè)內(nèi)控測(cè)試的結(jié)果，顯示的是內(nèi)部控制運(yùn)行情況，是內(nèi)控自我評(píng)價(jià)報(bào)告編制的依據(jù)。這里以本單位2011年至2016年期間，公司層面、業(yè)務(wù)層面、信息層面內(nèi)控自我測(cè)試發(fā)現(xiàn)的六年例外事項(xiàng)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)為例，對(duì)內(nèi)控例外事項(xiàng)現(xiàn)狀和趨勢(shì)進(jìn)行分析。

2011年至2016年，油田按照內(nèi)控管理手冊(cè)要求，每年堅(jiān)持開展內(nèi)控自我測(cè)試，通過測(cè)試檢查，監(jiān)督改進(jìn)，不斷優(yōu)化頂層設(shè)計(jì)，逐步實(shí)現(xiàn)了整改提高。測(cè)試結(jié)果見表1。

為了直觀顯示油田2011年至2016年的內(nèi)控測(cè)試結(jié)果，這里使用可視化圖形進(jìn)行各類例外事項(xiàng)比較。對(duì)比結(jié)果見圖1。

由表1和圖1可知，2011年至2015年期間，油田內(nèi)控自我測(cè)試在設(shè)計(jì)方面，發(fā)現(xiàn)的文本規(guī)范性問題、業(yè)務(wù)跟單測(cè)試問題和ERP權(quán)限測(cè)試問題，在逐年減少并趨于穩(wěn)定。由此說(shuō)明，體系設(shè)計(jì)基本合理。

由于例外事項(xiàng)數(shù)量和樣本總體數(shù)量有一定的相關(guān)關(guān)系，單純從例外事項(xiàng)數(shù)量進(jìn)行對(duì)比，不能完全代表例外事項(xiàng)的現(xiàn)實(shí)狀況。因此，需要考慮例外事項(xiàng)相關(guān)因素，并把樣本總體、測(cè)試主題及數(shù)量等作為基數(shù)，使用比率分析法進(jìn)行對(duì)比，才能更好地體現(xiàn)其代表性和顯示現(xiàn)狀。這里以公司層面和信息層面總體控制主題，業(yè)務(wù)層面關(guān)鍵控制實(shí)抽樣本為基數(shù)進(jìn)行計(jì)算，計(jì)算結(jié)果見表2。

為了直觀描述油田2011年至2016年的內(nèi)控測(cè)試公司層面、業(yè)務(wù)層面、信息總體層面例外事項(xiàng)狀況，這里使用可視化圖形進(jìn)行現(xiàn)狀描述，同時(shí)引入多項(xiàng)式分析發(fā)展趨勢(shì)，預(yù)測(cè)例外事項(xiàng)走勢(shì)。公司層面描述結(jié)果見圖2，業(yè)務(wù)層面描述結(jié)果見圖3，信息總體層面描述結(jié)果見圖4。圖2-圖5中的無(wú)端點(diǎn)弧線為各層面趨勢(shì)線。

由圖2、圖3和圖4可知，公司層面、業(yè)務(wù)層面關(guān)鍵控制、信息層面總體和應(yīng)用，例外事項(xiàng)起伏波動(dòng)較大，但基本趨勢(shì)都是在2014達(dá)到峰頂后開始向下運(yùn)行。

在不考慮其他因素影響的情況下，忽略測(cè)試主題個(gè)數(shù)的影響，用實(shí)抽樣本作基數(shù)計(jì)算，2011年至2016年例外事項(xiàng)比率分別是0.044、0.071、0.248、0.177、0.312、0.211。這里用比率分析法進(jìn)行例外事項(xiàng)整體描述，可視化狀況為圖5所示。

在六年的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)中，執(zhí)行層面例外事項(xiàng)的平均數(shù)量為173.33，平均比率為0.177。由圖5可知，前兩年的例外事項(xiàng)低于平均值，后四年有一年達(dá)到平均值、三年高于平均值?？梢哉f(shuō)，內(nèi)控執(zhí)行力滑坡比較嚴(yán)重，一直處于上升態(tài)勢(shì)。從總體趨勢(shì)上看，例外事項(xiàng)已在起伏中，于2015年達(dá)到峰頂，2016年已開始顯示回落狀態(tài)，但仍在高處。整體而言，例外事項(xiàng)居高不下。由此說(shuō)明，各層面例外事項(xiàng)當(dāng)前的形勢(shì)不容樂觀，內(nèi)控執(zhí)行力弱化，需要引起管理層高度關(guān)注。

一是建立內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理業(yè)務(wù)培訓(xùn)制度，明確每年參加培訓(xùn)的天數(shù)，培養(yǎng)企業(yè)員工職守情操，增強(qiáng)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，促進(jìn)員工牢固樹立內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理人人有責(zé)的思想；二是開展領(lǐng)導(dǎo)層面內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)培訓(xùn)，提高各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的風(fēng)險(xiǎn)防范、管控和合規(guī)意識(shí)，發(fā)揮各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)潛移默化和帶頭執(zhí)行作用，把瓤匾求落到實(shí)處；三是開展內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理人員、業(yè)務(wù)骨干、關(guān)鍵崗位人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，及時(shí)更新相關(guān)知識(shí)，穩(wěn)定隊(duì)伍、提高素質(zhì)，提升崗位工作科技含量，筑牢內(nèi)部控制防火墻。促進(jìn)網(wǎng)絡(luò)隊(duì)伍建設(shè)，發(fā)揮業(yè)務(wù)支撐下的杠桿作用；四是加大內(nèi)控宣貫力度，建立良好的風(fēng)險(xiǎn)管理氛圍，使全體員工樹立內(nèi)控理念，掌握內(nèi)控知識(shí)，自覺地將內(nèi)控工作融入到日常管理工作之中。

（三）建設(shè)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理文化，加大日常工作監(jiān)督檢查力度

黨的十以來(lái)，政府審計(jì)、反腐倡廉、合規(guī)管理等被提升到前所未有的高度，企業(yè)全員的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)雖然逐步增強(qiáng)，但并未形成內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理文化。內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理工作給追責(zé)力度大的工作讓路，領(lǐng)導(dǎo)層和員工責(zé)任感、危機(jī)感和緊迫感被淡化，應(yīng)付思想、習(xí)慣性做法和形式主義“故地重游”，導(dǎo)致內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理執(zhí)行力失衡和下滑。

一是正確認(rèn)識(shí)例外事項(xiàng)存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)和長(zhǎng)期積累的嚴(yán)重后果，不把內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理作為形式主義的犧牲品，只喊口號(hào)、淡化監(jiān)督、弱化執(zhí)行。企業(yè)的內(nèi)控目標(biāo)和管理目標(biāo)是相一致的，需要管理人員經(jīng)常宣講、溝通、解釋和提醒，只有形成氛圍和局面，才能提升核心價(jià)值并形成內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理文化；二是完善評(píng)價(jià)考核和責(zé)任追究機(jī)制，嚴(yán)格追究各級(jí)責(zé)任人和關(guān)鍵崗位人員的責(zé)任。對(duì)例外事項(xiàng)頻發(fā)領(lǐng)域、居高不下等問題，始終保持高壓態(tài)勢(shì)并從重處理，提高違規(guī)成本，落實(shí)領(lǐng)導(dǎo)、部門和崗位人員責(zé)任；三是把規(guī)范日常操作作為防范風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理目標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)，抓住關(guān)鍵控制點(diǎn)，防控重要風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)。把內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)、文化理念融入日常業(yè)務(wù)，使內(nèi)控執(zhí)行力成為即使領(lǐng)導(dǎo)不關(guān)注，員工也會(huì)關(guān)注合規(guī)、改正不良習(xí)慣的自覺行動(dòng)；四是發(fā)揮業(yè)務(wù)部門督查職能，加大日常工作監(jiān)督檢查力度，變單兵行動(dòng)為多部門聯(lián)動(dòng)。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察和法律法規(guī)等監(jiān)督部門的信息溝通和工作聯(lián)系，借鑒相關(guān)部門整體性、智能化工作方法和檢查技巧，提升自身素質(zhì)和提高理論水平，從而改進(jìn)工作質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)借力登高。

綜上所述，開展內(nèi)控例外事項(xiàng)現(xiàn)狀、集中趨勢(shì)統(tǒng)計(jì)和可視化分析，為油氣田企業(yè)全面查找內(nèi)控體系中存在問題的根源，制定切實(shí)可行的防控措施，防范未來(lái)風(fēng)險(xiǎn)，營(yíng)造良好環(huán)境，規(guī)范操作行為，提升管理水平，有效解決內(nèi)控測(cè)試?yán)馐马?xiàng)頻發(fā)、居高不下和重復(fù)發(fā)生等問題，全面提升內(nèi)控執(zhí)行力，開辟了一條有效途徑。

參考文獻(xiàn)：

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（作者單位：?jiǎn)诬娡?，單晨，瞿晶珠，青海油?甘肅敦煌 736202；單昱，中國(guó)石油大學(xué)（華東）儲(chǔ)運(yùn)與建筑學(xué)院 山東青島 266000）

篇9

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè) 內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)管理

一、國(guó)企內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)系

內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理是一對(duì)既相互聯(lián)系又互有差別的概念。內(nèi)部控制是國(guó)有企業(yè)內(nèi)部實(shí)施的一種自律行為，是企業(yè)為了達(dá)到某個(gè)目的而進(jìn)行的一種動(dòng)態(tài)管理過程，這個(gè)過程通過將大量的制度及活動(dòng)納入管理而實(shí)現(xiàn)。風(fēng)險(xiǎn)管理則圍繞特定目標(biāo)通過對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)過程中內(nèi)外部現(xiàn)存或可能面臨的一切風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，包括業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、成本費(fèi)用風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)、投資融資風(fēng)險(xiǎn)、資金回收風(fēng)險(xiǎn)等，為目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證的過程和方法。內(nèi)部控制是全面風(fēng)險(xiǎn)管理的必要環(huán)節(jié)，內(nèi)部控制的動(dòng)力來(lái)自企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和管理，全面風(fēng)險(xiǎn)管理則涵蓋了內(nèi)部控制整體。因此，進(jìn)一步分析、評(píng)估國(guó)企內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀，制定有針對(duì)性的革新制度，以最大限度防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是當(dāng)前國(guó)有企業(yè)效益實(shí)現(xiàn)持續(xù)增長(zhǎng)的重要任務(wù)之一。

二、開展內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的主要作用

（一）保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)

健全的內(nèi)控制度、能有效執(zhí)行的風(fēng)險(xiǎn)管理措施不僅能夠保障國(guó)企運(yùn)營(yíng)與管理體系明確職責(zé)分工，合理把握各種手續(xù)、制度、工藝流程、審批程序、檢查監(jiān)督等環(huán)節(jié)，還夠有效保證國(guó)企生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利開展，最大限度預(yù)防經(jīng)營(yíng)偏離軌道，即便出現(xiàn)不可規(guī)避的風(fēng)險(xiǎn)隱患，也能夠及時(shí)、高效的糾正失誤，彌補(bǔ)弊端，保證國(guó)有企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（二）提高經(jīng)濟(jì)核算的正確與可靠性

內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理工作的有序開展能夠第一時(shí)間洞悉運(yùn)營(yíng)資訊，使得決策層及時(shí)掌握最新信息，保障決策的正確性，進(jìn)而有效保護(hù)國(guó)企資產(chǎn)的安全、完整和有效運(yùn)用，最大限度防范了資產(chǎn)流失，為經(jīng)濟(jì)核算的正確性與可靠性提供了制度基礎(chǔ)；同時(shí)，這兩項(xiàng)工作也為審計(jì)提供了良好工作平臺(tái)，有效地防止了各項(xiàng)資源的浪費(fèi)和錯(cuò)弊的發(fā)生，有益于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。

三、提高國(guó)企內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理水平的路徑

（一）基于國(guó)企經(jīng)營(yíng)范圍，制定符合內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理要求的管理制度

具體地說(shuō)，該制度必須站在宏觀視角、全局發(fā)展的高度來(lái)進(jìn)行設(shè)定，以符合國(guó)有企業(yè)現(xiàn)行內(nèi)部控制制度與風(fēng)險(xiǎn)管理制度為前提，縱向梳理、整合國(guó)企各項(xiàng)業(yè)務(wù)操作流程、規(guī)范、細(xì)則，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步細(xì)化，完善中間業(yè)務(wù)，全面建立綜合化的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，包括道德風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)及操作風(fēng)險(xiǎn)等，進(jìn)而推動(dòng)內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、業(yè)務(wù)發(fā)展三者相互促進(jìn)，交叉監(jiān)督。需要注意的是，任何制度、規(guī)范的有效與否，都取決于它的執(zhí)行效力。因此，國(guó)有企業(yè)在革新內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)制度的同時(shí)，還應(yīng)提高認(rèn)識(shí)，企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)深刻認(rèn)識(shí)實(shí)施內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，是規(guī)范經(jīng)營(yíng)、降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、提高管理效益以保證企業(yè)目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)的重要舉措，由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)直接負(fù)責(zé)，自上而下地推動(dòng)，有利于全面、深入地開展內(nèi)控工作，質(zhì)量也會(huì)大大提升。同時(shí)建立炔靠刂坪頭縵展芾砣員責(zé)任考核和追究機(jī)制，將企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的質(zhì)量與全員的績(jī)效考核相結(jié)合，將內(nèi)部控制管理工作落到實(shí)處。此外，將內(nèi)控理念納入企業(yè)文化，并從制度上加以規(guī)定，將內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)滲透到每個(gè)員工的日常工作中，創(chuàng)造良好的內(nèi)控氛圍。

（二）基于國(guó)企發(fā)展戰(zhàn)略，完善內(nèi)控評(píng)價(jià)制度

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是檢驗(yàn)內(nèi)部控制制度與管理有效性與否的標(biāo)桿，也是保障其行之有效的有力措施，能夠讓國(guó)企管理層及時(shí)發(fā)現(xiàn)、解決內(nèi)部管理各環(huán)節(jié)存在的缺漏，有助于內(nèi)部控制體系整體的逐步完善，亦有益于經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。具體地說(shuō)，完善內(nèi)控評(píng)價(jià)制度主要可圍繞下述兩點(diǎn)展開：第一，引入第三方參與機(jī)制，借助外部監(jiān)督力量來(lái)評(píng)價(jià)與規(guī)制內(nèi)部控制管理，以切實(shí)發(fā)揮內(nèi)控監(jiān)管職能，企業(yè)根據(jù)評(píng)價(jià)報(bào)告內(nèi)容及時(shí)糾正內(nèi)控過程中存在的問題。在這一過程中，國(guó)企應(yīng)轉(zhuǎn)變認(rèn)識(shí)，發(fā)現(xiàn)問題是幫助企業(yè)改進(jìn)，不應(yīng)抵觸或隱藏問題，積極配合，提高對(duì)外審重要性的認(rèn)識(shí)和宣傳，同時(shí)應(yīng)完善企業(yè)信息披露制度，以保障信息的真實(shí)性。第二，保障內(nèi)審部門的獨(dú)立性和權(quán)威性。從學(xué)理角度來(lái)看，內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置的初衷，即在于有效監(jiān)督和管控企業(yè)運(yùn)營(yíng)，因而其存在的意義就在于獨(dú)立于其他職能部門，因此，完善內(nèi)控評(píng)價(jià)制度的重點(diǎn)之一，即實(shí)現(xiàn)內(nèi)審部門的分離，使其能夠依職權(quán)、依職責(zé)正常開展工作。當(dāng)前仍有部分人員認(rèn)為內(nèi)審僅限于財(cái)會(huì)范圍，對(duì)其他運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)無(wú)權(quán)過問，實(shí)則不然，在保障內(nèi)審獨(dú)立性的同時(shí)，還應(yīng)強(qiáng)調(diào)其權(quán)威性，提高內(nèi)審人員能力，將內(nèi)審的定位從傳統(tǒng)的“查錯(cuò)糾弊”向“防控結(jié)合”轉(zhuǎn)變，從單純的財(cái)務(wù)審計(jì)向采購(gòu)、招標(biāo)、預(yù)算等業(yè)務(wù)領(lǐng)域擴(kuò)展，使之能夠?qū)?guó)企內(nèi)部控制各環(huán)節(jié)進(jìn)行全面審計(jì)，并促成兩者形成相互檢查、監(jiān)督的有效機(jī)制。

四、結(jié)束語(yǔ)

在經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，社會(huì)環(huán)境復(fù)雜化、多元化的今天，企業(yè)管理不再局限于對(duì)市場(chǎng)占有率的擴(kuò)張，還包括了內(nèi)部管理的高效性。因此，必須要高度重視對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)制度建設(shè)，增強(qiáng)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，進(jìn)一步完善內(nèi)部監(jiān)督及評(píng)價(jià)體系，提高國(guó)企風(fēng)險(xiǎn)控制能力，保障國(guó)企經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的最大化，促其在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和完善過程中平穩(wěn)、有序發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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篇10

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)控體系

國(guó)有企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)時(shí)受到諸多因素影響，造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題的出現(xiàn)，直接影響到企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理的順利開展。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理視角下做好內(nèi)控管理體系，可以有效防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)具體情況選擇對(duì)應(yīng)的管理方法。通過這種方式提升企業(yè)綜合實(shí)力，推動(dòng)國(guó)有企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理下國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理問題

（一）內(nèi)控管理意識(shí)不高

在實(shí)際工作中，由于國(guó)有企業(yè)缺乏高水平的管理人員，特別是關(guān)鍵崗位管理人員的內(nèi)控意思不高，隨著國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)越來(lái)越復(fù)雜，風(fēng)險(xiǎn)不斷增加。絕大部分并未正確認(rèn)識(shí)內(nèi)控管理工作，簡(jiǎn)單地認(rèn)為這是財(cái)務(wù)部門與管理人員的事情，和自身關(guān)系不大，沒有必要操心，使得內(nèi)控管理無(wú)法深入基層。如，雖然國(guó)有企業(yè)普遍設(shè)置財(cái)務(wù)制度，但部分管理人員并不重視，造成制度落實(shí)效果不理想。或少數(shù)國(guó)有企業(yè)采用粗放式管理方式進(jìn)行內(nèi)控管理，已經(jīng)不能適應(yīng)快速發(fā)展的國(guó)有企業(yè)需求，造成內(nèi)控管理工作不理想。

（二）人員素質(zhì)有待提高

國(guó)有企業(yè)受到計(jì)劃經(jīng)濟(jì)管理模式的影響，部分財(cái)務(wù)管理人員本身并沒有從事過財(cái)務(wù)工作，直接從其他部門調(diào)任或晉升的，造成部分財(cái)務(wù)管理人員專業(yè)素質(zhì)不過關(guān)，直接造成內(nèi)控管理工作環(huán)境不成熟；同時(shí)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下側(cè)重國(guó)有企業(yè)效益，不重視內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作，造成無(wú)法發(fā)揮財(cái)務(wù)工作推動(dòng)國(guó)有企業(yè)發(fā)展的作用。部分國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員并不是財(cái)務(wù)專業(yè)出身，工作時(shí)大多依靠經(jīng)驗(yàn)或下屬進(jìn)行，無(wú)法順利完成財(cái)務(wù)工作，造成國(guó)有企業(yè)難以形成完善的內(nèi)部管理體系。

（三）內(nèi)控執(zhí)行力度不足

國(guó)有企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)時(shí)受到各類因素的影響，如融資風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)等，這類風(fēng)險(xiǎn)的存在影響到財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。國(guó)有企業(yè)一般只會(huì)處理已經(jīng)存在或表現(xiàn)出的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)人員的數(shù)量不足，使得財(cái)務(wù)內(nèi)控工作無(wú)法順利實(shí)施。同時(shí)國(guó)有企業(yè)建設(shè)內(nèi)控制度的時(shí)候，就要構(gòu)建完善的內(nèi)控制度，但是現(xiàn)在部分國(guó)有企業(yè)并沒有形成完善的內(nèi)控制度體系。當(dāng)前主要采用通用內(nèi)控制度，尚未建立符合國(guó)有企業(yè)實(shí)際情況的內(nèi)控體系，無(wú)法發(fā)揮內(nèi)控制度的作用。分析內(nèi)控執(zhí)行力度來(lái)說(shuō)，國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系不完善，不重視內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的結(jié)合，造成國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)普遍不足，增加國(guó)有企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，不利于國(guó)有企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理下國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理優(yōu)化

（一）提升內(nèi)控工作重視程度

國(guó)有企業(yè)應(yīng)該采取積極措施提升內(nèi)控管理質(zhì)量與效果，首先要做的就是提高管理層對(duì)內(nèi)控管理的重視程度，可以開展有效的專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，提升內(nèi)控人員的整體素質(zhì)。國(guó)有企業(yè)開展內(nèi)控管理工作時(shí)，要在內(nèi)部營(yíng)造舒適、良好的內(nèi)控環(huán)境，根據(jù)實(shí)際情況構(gòu)建完善的約束機(jī)制，并重視激勵(lì)作用，制定合理的物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)與精神激勵(lì)的措施，激發(fā)職工工作的積極性，提高內(nèi)控人員工作效率。國(guó)有企業(yè)考慮到各部門的工作差異性，制定適應(yīng)性的內(nèi)控制度與措施，并做好必要的宣傳普及工作，讓職工對(duì)內(nèi)控制度有一個(gè)初步了解。日常內(nèi)控工作實(shí)施時(shí)，當(dāng)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控問題時(shí)及時(shí)反饋給內(nèi)控部門，內(nèi)控部門分析問題產(chǎn)生的原因、背景，并給出針對(duì)性的解決措施，持續(xù)改進(jìn)與完善內(nèi)控制度，通過及時(shí)調(diào)整的方法保證內(nèi)控工作的長(zhǎng)期性與延續(xù)性。

（二）結(jié)合實(shí)際優(yōu)化內(nèi)控制度

國(guó)有企業(yè)落實(shí)內(nèi)控管理工作時(shí)要制定完善的管理制度，考慮國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境與情況，考慮各部門的實(shí)際情況，完善內(nèi)控管理制度并進(jìn)行優(yōu)化、調(diào)整，并順利開展內(nèi)部固定資產(chǎn)管理工作，提升固定資產(chǎn)管理質(zhì)量與效率。內(nèi)控管理制度全面落實(shí)過程中，根據(jù)企業(yè)的具體情況及時(shí)調(diào)整政策與制度，保證內(nèi)控制度的先進(jìn)性與實(shí)用性。國(guó)有企業(yè)通過制定固定資產(chǎn)清查制度的方式及時(shí)完善內(nèi)控制度，對(duì)固定資產(chǎn)使用情況進(jìn)行定期或不定期清查，并對(duì)制度執(zhí)行與使用情況進(jìn)行考核，掌握自身固定資產(chǎn)盈虧的情況，明確掌握資產(chǎn)流向。當(dāng)這類問題出現(xiàn)后，可以及時(shí)明確責(zé)任人與問題，及時(shí)采取補(bǔ)救措施，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控制度的有效完善。國(guó)有企業(yè)內(nèi)控制度要覆蓋全范圍，達(dá)成以點(diǎn)到面的目的，實(shí)現(xiàn)各部門、各個(gè)崗位的全面覆蓋，同時(shí)包含國(guó)有企業(yè)的各個(gè)業(yè)務(wù)與過程，實(shí)現(xiàn)全范圍規(guī)范內(nèi)部工作，可以制定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、人事管理制度等內(nèi)容。

（三）構(gòu)建完善的內(nèi)控監(jiān)管制度與體系

具體落實(shí)過程中要結(jié)合國(guó)有企業(yè)具體情況，融合內(nèi)部控制與外部監(jiān)督，提高財(cái)務(wù)內(nèi)控質(zhì)量。相關(guān)崗位人員要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)財(cái)務(wù)內(nèi)部思路，重視內(nèi)外監(jiān)督控制，并對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度與框架進(jìn)行調(diào)整，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系；國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)建設(shè)并不是短期內(nèi)可以形成的，這需要長(zhǎng)期實(shí)行并堅(jiān)持下來(lái)，要求國(guó)有企業(yè)管理層提高風(fēng)險(xiǎn)重視度，強(qiáng)化職工培訓(xùn)工作，并在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部解讀與宣傳內(nèi)部控制的相關(guān)文件與風(fēng)險(xiǎn)制度，確保每個(gè)職工都可以了解并熟悉自身崗位、制度及程度，將其逐步發(fā)展成行為習(xí)慣，實(shí)現(xiàn)各個(gè)流程中滲透風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。信息可以分成原始信息和加工信息，且這兩種信息需要再經(jīng)過簡(jiǎn)單處理按照內(nèi)部消息和外部消息這兩種類型提供給相關(guān)部門；信息的審核與處理也相當(dāng)重要。要由相關(guān)部門對(duì)信息進(jìn)行相應(yīng)的分析以及審核的工作，同時(shí)必須對(duì)信息源頭的有效性、真實(shí)性和全面性進(jìn)行審核確認(rèn)，對(duì)于篩選出來(lái)的相對(duì)重要的信息必須及時(shí)通過恰當(dāng)?shù)那婪答伣o國(guó)有企業(yè)的董事會(huì)高層，且國(guó)有企業(yè)的管理人員應(yīng)該培養(yǎng)這樣一種能力，即對(duì)信息有較高的敏感度，以便針對(duì)國(guó)有企業(yè)信息出現(xiàn)的問題進(jìn)行相應(yīng)的處理。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理視角下做好內(nèi)控體系建設(shè)工作，可以有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)順利開展，促進(jìn)自身市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的提升。建設(shè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系時(shí)要結(jié)合國(guó)企實(shí)際情況，選擇針對(duì)性的優(yōu)化措施，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，保證國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)安全。

參考文獻(xiàn)

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