導語：如何才能寫好一篇企業(yè)風險管理機制，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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企業(yè)內(nèi)部控制建設相對落后，且相關理論均停留在基礎階段，很少有企業(yè)建立了完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度，自身風險防范能力較差。同時，受金融危機的影響，越來越多的企業(yè)內(nèi)部控制管理問題凸顯出來。下面我們就企業(yè)風險管理機制問題作出簡要分析，并提出合理性建議。

1.企業(yè)內(nèi)部控制風險管理問題

1.1組織架構缺乏合理性

我國大部分企業(yè)至今仍然沿用落后的管理結構模式，公司管理層擁有絕對的話語權和決定權，這就造成公司許多決策帶有決策者的主觀色彩，缺乏有力的客觀依據(jù)。一個沒有合理完善組織架構的企業(yè)它的風險管理機制也很難落實，這就造成了企業(yè)機制的虛化，難以發(fā)揮其應有的作用。我國很多企業(yè)尚未建立完善的董事會制度，即使有，董事會名額也早早被內(nèi)部人員占有，這嚴重降低了企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行力。內(nèi)部機制不完善極有可能造成管理層決策失誤，進而引發(fā)企業(yè)投資虧損。

1.2金融風險管理體制欠缺

企業(yè)缺乏健全完善的內(nèi)部風險管理機制，就會讓企業(yè)在運營風險產(chǎn)生時束手無策，進而給企業(yè)造成難以挽回的巨大經(jīng)濟損失。隨著市場經(jīng)濟發(fā)展、時代的變遷，沒有專門的風險管理體制已經(jīng)很難適應快節(jié)奏的全球經(jīng)濟發(fā)展步伐，企業(yè)只有努力提升自身風險控制能力，才能夠準確抓住機遇迎接挑戰(zhàn)。

目前，大部分企業(yè)尚未成立風險應對部門，企業(yè)中這方面人員也十分稀少，這就造成了風險來臨時的風險處理效率低下，甚至面對風險時不能進行全面正確的評估，風險評估體系不完善。企業(yè)需要建立完善的風險評估體系，這樣才能夠充分發(fā)揮內(nèi)部控制功能作用。

1.3欠缺有效的監(jiān)督體制

由于企業(yè)缺乏健全的內(nèi)部監(jiān)督機制，造成相應的內(nèi)部監(jiān)督體制難以發(fā)揮其應有的作用，現(xiàn)今企業(yè)已經(jīng)認識到內(nèi)部控制體制重要性。不少企業(yè)紛紛建立內(nèi)部控制有關的規(guī)章制度，但實際效果并不理想，原因就是企業(yè)沒有相應監(jiān)管體制支持，內(nèi)部監(jiān)控體制虛設，風險防范難以做到。

1.4海外風險應對能力差

隨著經(jīng)濟全球化發(fā)展趨勢的逐漸加快，中國企業(yè)需要應對的市場競爭壓力也越來越大，企業(yè)的生存環(huán)境越加復雜化，企業(yè)需要應對的風險也逐漸增多，更顯管理機制此時也顯得尤為重要。正是由于企業(yè)前期風險防范意識缺乏，沒有有效的風險應對能力。一提到風險管理和控制，很多企業(yè)都會想到財務方面，企業(yè)缺乏廣闊視野，很難避免企業(yè)進入市場后的復雜風險狀況。

2.建立健全企業(yè)內(nèi)部風險管理機制

2.1建立健全企業(yè)內(nèi)部管理機制

建立健全企業(yè)內(nèi)部管理機制，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部管理結構，這樣才能夠為企業(yè)風險管理和內(nèi)部控制提供重要保證。企業(yè)需要不斷優(yōu)化內(nèi)部控制管理機制，可以從以下幾方面入手：了解企業(yè)自身地位和性質(zhì)，并做好市場化發(fā)展準備；加強企業(yè)組織結構建設，吸引外資，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部股權結構，提升企業(yè)經(jīng)營效率和管理水平。向獨立董事放權，充分發(fā)揮獨立董事作用，提高獨立董事的話語權，使其能夠真正全身心的投入到企業(yè)經(jīng)營管理工作當中去。加強企業(yè)內(nèi)部管理環(huán)境建設，為企業(yè)風險防范手段提供有力支撐和幫助。大規(guī)模企業(yè)可以通過相關的法律制度幫助，建立完善的風險管理法律保障機制，盡可能避免企業(yè)內(nèi)部違反經(jīng)營等不良行為給企業(yè)帶來的危害。

2.2完善企業(yè)內(nèi)部風險管理體系

企業(yè)只有逐步完善自身內(nèi)部風險管理體系，才能夠提升風險應對能力。因此，筆者將風險管理機制建設工作主要歸納為以下幾點：首先，要設立企業(yè)內(nèi)部專門風險管理部門，主要是應對企業(yè)各種風險問題，如潛在風險分析、風險控制等等，企業(yè)還應積極引進專業(yè)風險管理人員，全面提升企業(yè)內(nèi)部風險管理人員專業(yè)水平，提升企業(yè)的風險應對能力，使企業(yè)能夠在金融市場中占據(jù)一席之地。企業(yè)需要定期進行風險分類和評估，確定各類風險產(chǎn)生的主要原因，有針對性的實施風險管理手段，同時，企業(yè)必須要對自身實際情況有一個正確的了解和認識，能夠根據(jù)自身特點不斷完善內(nèi)部風險管理體制，充分發(fā)揮內(nèi)部控制風險管理體制作用。

2.3加強企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機制建設

建立健全企業(yè)內(nèi)部風險管理監(jiān)督機制，保障風險管理措施能夠得以順利的實施，發(fā)揮監(jiān)督機制作用，全面提升企業(yè)的風險管理應對能力。企業(yè)可以事先建立內(nèi)部審計制度，確立部門的獨立性和權威性，提升企業(yè)審計部門執(zhí)行力，為企業(yè)經(jīng)營管理決策提供有力的依據(jù)。企業(yè)還可以綜合審計制度和風險管理內(nèi)容，建立以風險為導向的內(nèi)部審計制度，積極組織相關工作人員參與到風險管理、預測和評估工作當中來，積極發(fā)揮群眾的力量，最大限度發(fā)揮監(jiān)督機制作用。

2.4更新企業(yè)管理理念

自我國加入世貿(mào)組織以來，國內(nèi)企業(yè)受到的沖擊越來越大，企業(yè)需要應對復雜的市場經(jīng)濟環(huán)境，需要改變傳統(tǒng)的經(jīng)營理念。因此，企業(yè)進行風險評估時需要從全球化經(jīng)濟發(fā)展的角度看待問題，做好各種經(jīng)濟風險評估，加強企業(yè)內(nèi)部控制風險管理機制建設。同時，企業(yè)還應重視金融衍生品可能引發(fā)的風險。加強企業(yè)風險防范意識，積極采用現(xiàn)代化風險管理方法，實施科學合理的內(nèi)部控制，努力降低企業(yè)風險。企業(yè)需要不斷完善自身風險預警機制，提升企業(yè)內(nèi)部風險管理能力。企業(yè)在進行長期股權投資或是金融資產(chǎn)變動時能夠?qū)崿F(xiàn)損益合理化?理，并對企業(yè)投資情況進行詳細記錄和處理。企業(yè)還應努力規(guī)范財務信息，建立標準化完整的財務報表體系，提升財務信息的公信力。

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[關鍵詞] 企業(yè)內(nèi)部控制；風險管理機制；探析

[中圖分類號] F272.35 [文獻標識碼] B

我國的很多企業(yè)的內(nèi)部控制建設非常落后，對于內(nèi)部控制僅僅停留于理論階段，很少有企業(yè)建立了完善的內(nèi)部控制制度，企業(yè)的風險管理能力也非常低。2006年國資委頒布了《中央企業(yè)全面風險管理指引》，為央企的風險管理機制建設提供了規(guī)范。2008年金融危機之后，更多的企業(yè)開始暴露出內(nèi)部控制建設不完善，風險管理能力薄弱的問題，因此，針對我國企業(yè)在內(nèi)部控制的風險管理機制建設方面的不足，筆者提出相應的改進建議和措施。

一、我國企業(yè)內(nèi)部控制的風險管理機制中存在的問題

（一）企業(yè)缺乏全球化背景下的風險應對能力

隨著經(jīng)濟全球化進程的不斷發(fā)展，我國企業(yè)面對的國內(nèi)外競爭的壓力越來越大，企業(yè)也面臨著越來越復雜的市場風險。然而，由于我國經(jīng)濟開放的時間相對較晚，企業(yè)參與國際競爭的時間也較短，很多企業(yè)的風險控制意識比較薄弱，尤其是對于來自全球化競爭背景下的風險防范能力比較差。我國很多企業(yè)的管理層缺乏國際化視野和現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營管理理念，對于風險的理解還停留在企業(yè)的財務風險方面，企業(yè)內(nèi)部控制建設比較落后，缺乏風險控制和風險管理意識。

我國很多企業(yè)參與經(jīng)濟全球化的進程之后，出于避免因匯率，原材料價格等波動給企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展帶來風險和壓力的考慮，很多企業(yè)開始利用金融市場、期貨市場，參與金融衍生品交易來進行套期保值和風險規(guī)避。但是，這也給很多企業(yè)埋下了金融風險的隱患。2008年金融危機之后，我國大量的企業(yè)因參與金融衍生品交易而導致了巨額虧損，其中以中航油的期權業(yè)務虧損和中信泰富的杠桿式外匯產(chǎn)品交易虧損最為嚴重，給國家?guī)砹司薮蟮膿p失。這些事件的發(fā)生，與我國企業(yè)的內(nèi)部控制體系存在缺陷，風險管理機制不完善有著很大的關系，尤其是對于存在杠桿效應的金融衍生品帶來的風險估計不足，沒有建立科學合理的風險管理機制。

（二）企業(yè)缺乏現(xiàn)代化公司治理結構

完善的公司治理結構是公司內(nèi)部控制制度有效運行的必要條件。我國的很多企業(yè)缺乏現(xiàn)代化的公司治理結構，經(jīng)營管理仍然是由少數(shù)的管理者來領導和決策，存在很大的主觀性和隨意性。企業(yè)的經(jīng)營管理層是企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行的主體，沒有完善的公司治理結構的保障，企業(yè)的內(nèi)部控制和風險管理機制很難得到有效的執(zhí)行，作用也很難發(fā)揮。根據(jù)現(xiàn)代公司治理結構的要求，公司需要以董事會作為內(nèi)部控制和風險管理的核心，董事會需要在內(nèi)部控制的風險管理機制運行中發(fā)揮主要的作用。但是，我國很多企業(yè)的董事會制度并不完善，一些董事會很難有效的行使其職能，還有一些董事會被公司的內(nèi)部人員大量占據(jù)，使內(nèi)部控制和風險管理機制很難得以有效的發(fā)揮。例如，2003年發(fā)生的中航油投資石油期權發(fā)生的重大虧損事件，就是因為公司的內(nèi)部控制和風險管理機制不完善，公司的董事長陳久霖在投資決策上過于主觀決斷，而給企業(yè)造成重大損失。

（三）企業(yè)缺乏先進的金融風險管理機制

我國很多企業(yè)都沒有建立健全的風險控制體系，對于可能發(fā)生的風險難以進行有效的評估和防范。首先，很多企業(yè)沒有建立專門的風險管理部門。隨著經(jīng)濟全球化的發(fā)展，企業(yè)面臨的風險越來越多，風險的復雜性也越來越大，對于企業(yè)的風險管理能力提出了越來越高的要求。尤其是隨著金融衍生產(chǎn)品在企業(yè)中的大量運用，使企業(yè)面臨著更加復雜的局面，尤其是被杠桿效應放大的風險一旦發(fā)生，給企業(yè)帶來的損失將是空前的。然而，我國的大多數(shù)企業(yè)沒有重視到這一問題，企業(yè)沒有設立專門的風險管理部門來針對風險進行識別、評估和控制，企業(yè)也缺乏專業(yè)的人才來從事這些工作。其次，我國的企業(yè)缺少對于風險的全面評估。企業(yè)經(jīng)營風險的產(chǎn)生和企業(yè)的內(nèi)控體系以及風險管理體系是否健全有著非常緊密的聯(lián)系。企業(yè)內(nèi)部體系能夠發(fā)揮其作用的前提是完善的風險識別和評估體系，企業(yè)需要建立可識別、可分析、可管理的風險管理機制。尤其是對于一些使用金融衍生品的企業(yè)，在對于金融衍生工具的選擇和使用時，要嚴格的進行風險評估和控制，建立科學的風險評估模型，對金融衍生品的風險情況和交易目標完成情況進行衡量。

（四）企業(yè)的內(nèi)部控制監(jiān)督機制不健全

企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行和實施，需要有健全的監(jiān)督機制來進行約束，從而保障其有效的發(fā)揮作用。我國大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制監(jiān)督機制都不健全，很多企業(yè)雖然制定了一套內(nèi)部控制的規(guī)章制度，但是由于缺乏監(jiān)督，導致內(nèi)部控制的規(guī)章制度難以得到有效的執(zhí)行。另外，我國很多企業(yè)不重視內(nèi)部審計獨立監(jiān)督作用的發(fā)揮，一些企業(yè)沒有設置專門的內(nèi)部審計部門，導致企業(yè)的一些領導的行為難以被有效的監(jiān)督和控制。例如，中信泰富發(fā)生的外匯杠桿合約虧損事件，就是因為公司的財務總監(jiān)和董事的行為沒有被內(nèi)部審計人員監(jiān)督和發(fā)現(xiàn)，導致公司出現(xiàn)巨大虧損，給公司帶來很大的財務風險。

二、完善企業(yè)內(nèi)部控制的風險管理機制的對策

（一）樹立全球化背景下的風險管理理念

在經(jīng)濟全球化背景下，企業(yè)會面臨著越來越多，越來越復雜的市場經(jīng)濟活動風險問題。企業(yè)要從市場大環(huán)境和內(nèi)部的經(jīng)營管理環(huán)境出發(fā)，對可能發(fā)生的經(jīng)濟活動風險做好充分的評估，加強內(nèi)部控制體系建設。尤其是對于金融衍生品可能帶來的風險，要提高重視，樹立金融風險防范意識，通過現(xiàn)代化的風險管理手段來對風險進行很好的管理和控制。另外，企業(yè)要建立財務風險預警系統(tǒng)，通過財務系統(tǒng)的完善，加強對于金融衍生品的控制和管理。例如，公司對于長期股權投資和金融資產(chǎn)的公允價值變動損益，于期末一定要進行詳細的變動記錄和處理；要對公司的財務信息進行嚴格的管理和規(guī)范，通過構建資產(chǎn)負債表，現(xiàn)金流量表等財務報表來對財務信息進行記錄和管理。

（二）不斷優(yōu)化公司內(nèi)部治理結構

企業(yè)必須完善內(nèi)部機構和部門的設置，優(yōu)化內(nèi)部治理結構，為內(nèi)部控制和風險管理機制發(fā)揮作用提供良好的內(nèi)部環(huán)境。首先，企業(yè)要明晰公司的性質(zhì)和地位，要以市場化作為指導，通過現(xiàn)代企業(yè)制度對公司的結構進行改革和完善。促進企業(yè)股權多元化，積極引入外部投資者，改善企業(yè)的股權結構，從而提高其經(jīng)營管理效率。其次，企業(yè)要重視發(fā)揮獨立董事在企業(yè)內(nèi)部治理中的作用。發(fā)揮獨立董事在內(nèi)部控制中的核心監(jiān)督作用，提高獨立董事的話語權和決策權，避免將獨立董事制度形式化和邊緣化，讓獨立董事真正的參與到公司的治理中來。另外，企業(yè)要不斷健全內(nèi)部的法律環(huán)境，為內(nèi)部控制風險管理機制的發(fā)揮提供良好的法律保障。規(guī)模較大的企業(yè)要建立健全以總法律顧問制度為核心的企業(yè)法律顧問制度，為企業(yè)的經(jīng)營和管理提供法律支撐，使企業(yè)避免因違反經(jīng)營等行為帶來的法律風險，并提高全球化背景下的企業(yè)市場競爭力。

（三）完善企業(yè)的風險管理體系

企業(yè)要對于風險管理體系不斷的進行完善，從而使其能夠很好的應對各種復雜的風險問題。首先，企業(yè)要設立專門的風險管理部門，對于企業(yè)經(jīng)營和管理中可能發(fā)生的風險進行全面的管理和控制。企業(yè)要引入專業(yè)的風險管理人員，尤其是對于金融市場的風險比較了解的人員，提高企業(yè)應對新形勢下的市場風險的能力。其次，企業(yè)要對于風險進行分類和評估工作，從而有針對性的對于各種不同層次不同程度的風險進行管理和控制。企業(yè)要根據(jù)自身的特點，選擇適合自身的風險管理方法和手段，不斷完善企業(yè)的風險管理體系。

（四）建立嚴格的內(nèi)部審計制度，發(fā)揮內(nèi)部審計的獨立監(jiān)督作用

企業(yè)要建立嚴格的內(nèi)部審計制度，發(fā)揮內(nèi)部審計的獨立監(jiān)督作用，從而提高企業(yè)風險管理的能力。首先，企業(yè)要建立嚴格的內(nèi)部審計制度，并保證內(nèi)部審計部門的獨立性和權威性，使內(nèi)部審計部門能夠很好的對企業(yè)經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)進行全面充分的監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)存在的風險問題，并為企業(yè)管理層進行風險管理工作提供依據(jù)。其次，要讓審計制度與風險管理工作充分結合起來。企業(yè)可以建立一種以風險為導向的內(nèi)部審計制度，使審計人員全面的參與到企業(yè)經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)中去，尤其是在風險預測、風險評估和風險管理環(huán)節(jié)，要將審計人員的優(yōu)勢充分的發(fā)揮出來，提高企業(yè)風險管理水平。

[參 考 文 獻]

[1]黃翠竹.中國上市公司內(nèi)部治理審計研究[D].遼寧大學，2010

[2]周繼軍.企業(yè)內(nèi)部控制與管理者問題研究[D].華中科技大學，2011

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內(nèi)部控制與風險管理作為企業(yè)管理的方法與理論，在企業(yè)中的風險評估、內(nèi)部控制、資產(chǎn)保護以及企業(yè)目標的實現(xiàn)等方面都具有至關重要的作用。隨著社會市場中的競爭日益激烈，企業(yè)想要提高自身的競爭力，進而在激烈的市場經(jīng)濟競爭中占據(jù)一席之地，就必須加強內(nèi)部控制的風險管理機制建設，將內(nèi)部控制與風險管理相結合，從而更好地進行企業(yè)管理。

1企業(yè)內(nèi)部控制和風險管理關系分析

當前，對國際各國，尤其是西方發(fā)達國家的企業(yè)內(nèi)部控制和風險管理進行研究和分析可以發(fā)現(xiàn)，二者已經(jīng)呈現(xiàn)出相互融合的發(fā)展趨勢，并且在融合之后取得了較為不錯的應用效果，是一個正確的發(fā)展方向。在企業(yè)經(jīng)營和管理中應用內(nèi)部控制和風險管理機制中可以發(fā)現(xiàn)，雖然二者在形式上存在一定差異，但是從本質(zhì)上而言，其還是擁有很多相似之處，這也是二者能夠得到有效融合，并且在融合后取得更為良好的應用效果的主要原因。企業(yè)內(nèi)部控制，指的是企業(yè)在經(jīng)營和管理過程中，針對企業(yè)在經(jīng)營和管理工作中所存在的問題，有針對性地采取相應的應用措施，以有效預防和規(guī)避企業(yè)經(jīng)營和管理中存在的風險。從本質(zhì)上而言，內(nèi)部控制機制的制定和相應的控制決策的主要依據(jù)就是企業(yè)風險，因此，企業(yè)內(nèi)部控制和風險管理機制具有較為緊密的聯(lián)系。企業(yè)在經(jīng)營和管理工作中，難免會遇到來自各方面的風險，而如果企業(yè)想要不斷提升自身的經(jīng)濟效益，推動企業(yè)不斷發(fā)展，就要對這些可能存在的風險進行有效防控和規(guī)避。而企業(yè)內(nèi)部控制，便是企業(yè)對風險進行有效防范的最佳措施，其可以通過對企業(yè)經(jīng)營和管理狀況進行控制和管理，對企業(yè)風險進行分析和預判，有針對性做出相應的防范措施，盡可能規(guī)避掉風險，或者是將風險形成的影響控制在最小范圍內(nèi)。與內(nèi)部控制機制相比，風險管理機制更加完善，其不僅包括了內(nèi)部控制機制中的所有功能，甚至，還在內(nèi)部控制機制之上再次增加了三個內(nèi)部控制目標，將企業(yè)內(nèi)部控制管理工作進行了更為細致的劃分。當前，風險管理機制主要包括八個要素，其分別是風險對策、目標設定、事件識別、過程監(jiān)督、控制活動、信息溝通、風險評估以及環(huán)境控制?？偟膩碚f，內(nèi)部控制和風險管理機制雖然在形式和架構上存在一定差距，但其本質(zhì)并無太大差別。當前，在企業(yè)的經(jīng)營和管理中，二者已經(jīng)開始進行融合，形成了一種更為高效的內(nèi)部控制方式。

2當前企業(yè)內(nèi)部控制的風險管理機制中存在的主要問題

21企業(yè)風險管理意識差

在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，內(nèi)部控制和風險管理會貫穿整個經(jīng)營過程中，但是由于我國很多企業(yè)的風險意識不高，對風險管理的理解還不夠深入，沒有形成良好的風險意識，風企業(yè)風險管理機制也不夠完善。很多企業(yè)在經(jīng)營過程中，過于重視企業(yè)的利益，對企業(yè)經(jīng)營過程中的一些細節(jié)問題沒有詳細思考，對企業(yè)經(jīng)營過程中風險和各個經(jīng)營環(huán)節(jié)之間的關系不夠重視，更不用說從企業(yè)未來發(fā)展的角度對風險管理系統(tǒng)進行完善了。例如，某企業(yè)在管理的過程中，合同管理制度、客戶評價制度和財務管理制度都不完善。企業(yè)雖然制了內(nèi)部控制方案，但是對風險的監(jiān)督管理還不到位，導致內(nèi)部控制方案無法落實到位。還有一些企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度和風險管理制度，但是缺乏良好的風險評估、風險復合、風險反應系統(tǒng)，致使企業(yè)的風險抵御能力降低。

22缺乏完善的內(nèi)部控制體系

由于企業(yè)對內(nèi)部控制以及風險管理缺乏正確的認識，導致很多企業(yè)沒有建立完善的內(nèi)部控制體系，即使有內(nèi)部控制體系，也沒有發(fā)揮出作用。很多企業(yè)把內(nèi)部控制工作當作企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度的制定與執(zhí)行，沒有把內(nèi)部控制、風險管理與企業(yè)的發(fā)展以及經(jīng)濟效益相結合，企業(yè)往往在片面擴大生產(chǎn)規(guī)模，追求經(jīng)濟利益。即使制定了內(nèi)部管理制度和規(guī)定，實施的效果也不好，忽視內(nèi)部控制與風險管理之間的聯(lián)系，導致企業(yè)在巨大的風險下發(fā)展，不利于企業(yè)的健康發(fā)展。

23企業(yè)風險監(jiān)控力度不足

在實際執(zhí)行過程中，企業(yè)內(nèi)部對風險監(jiān)控的力度依舊比較薄弱，所能夠發(fā)揮的作用有限。一直以來，我國大多數(shù)企業(yè)在經(jīng)營和管理工作中都沒有對企業(yè)風險管理引起足夠重視，企業(yè)風險管理機制不健全，在一定程度上影響了企業(yè)經(jīng)濟效益的提升和企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。雖然近幾年來我國企業(yè)逐漸重視起對企業(yè)風險管理機制構建和完善，但也多局限于對企業(yè)財物管理中的風險進行控制，而沒有對企業(yè)經(jīng)營和未來發(fā)展中可能存在的風險進行控制，在新時代的發(fā)展背景之下，其工作效率有效，無法滿足企業(yè)風險控制管理工作的要求。

24戰(zhàn)略目標不明確

企業(yè)的發(fā)展需要有明確的戰(zhàn)略目標，并根據(jù)戰(zhàn)略目標明確企業(yè)發(fā)展的方向，分析企業(yè)發(fā)展中存在的風險。但是很多企業(yè)在發(fā)展過程中沒有明確的戰(zhàn)略目標，企業(yè)的發(fā)展方向和目標只憑管理者的喜好進行，這就為企業(yè)發(fā)展帶來了巨大的風險。

3企業(yè)內(nèi)部控制風險管理機制的完善措施

31加強企業(yè)控制對風險管理的意識

先進的管理理念是企業(yè)進行內(nèi)部控制與風險管理的前提條件。企業(yè)的風險管理對企業(yè)的文化與風險具有直接的影響作用，同時企業(yè)的目標以及利益也有直接的影響。其企業(yè)的風險管理觀念主要體現(xiàn)在風險的評估、識別以及應對上面。所以，只有企業(yè)的管理人員樹立準確的風險管理理念與意識，才能對企業(yè)全體員工的風險意識進行提高，進而防范企業(yè)在成長過程中的各種風險，促使企業(yè)取得更大的經(jīng)濟發(fā)展空間。

32建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制體系

實現(xiàn)企業(yè)的健康發(fā)展，需要建立完善的內(nèi)部控制體系，而這一切的建立需要企業(yè)具有高素質(zhì)的管理和領導者，作為企業(yè)內(nèi)部控制體系建立和執(zhí)行的管理者，企業(yè)的領導者需要明確內(nèi)部控制與風險管理的重要性，并且不斷提高自己的專業(yè)素質(zhì)和能力，具有較高的管理和內(nèi)部協(xié)調(diào)能力，能夠根據(jù)企業(yè)的實際需求做好內(nèi)部控制工作。企業(yè)內(nèi)部控制制度的實行要受到人為因素的影響和制約，因此，在制定完善的內(nèi)部控制體系的基礎上，還要加強企業(yè)員工的管理，特別是企業(yè)內(nèi)部比較重要的業(yè)務、流程人員的管理工作，提高他們的責任意識、風險意識。把內(nèi)部控制制度落實到每一個部門，每一位員工身上，做好全過程的管理，企業(yè)員工應積極參與到內(nèi)部控制工作中，將內(nèi)部控制責任分解并落實到人，明確內(nèi)部控制每一環(huán)節(jié)的相關負責人，并與其績效考核掛鉤，使企業(yè)內(nèi)部控制真正達到理想的效果。

33建立完善的風險管理機制

擁有完善的風險管理機制，就可以在企業(yè)內(nèi)部控制的風險管理工作中為工作人員提供科學、合理的參考標準，進而使企業(yè)內(nèi)部控制的風險管理工作效率能夠得到不斷提升，使企業(yè)能夠盡快融入新時代的行業(yè)市場環(huán)境中，推動企業(yè)更好、更快發(fā)展。因此，在內(nèi)部控制的風險管理工作中，企業(yè)應該建立完善的風險管理機制。而一個完善的風險管理機制，除了要擁有最基本的財務風險管理機制之外，還要滿足在風險管理中對風險對策、目標設定、事件識別、過程監(jiān)督、控制活動、信息溝通、風險評估以及環(huán)境控制要素管理的要求，以此為基礎構建完善的風險管理機制。因此，企業(yè)要從細微、基本的工作入手，不斷對當前企業(yè)內(nèi)部控制的風險管理工作進行摸索和總結，并在充分參考和借鑒國外發(fā)達國家完善、成熟的風險管理機制的基礎上，不斷對企業(yè)內(nèi)部控制的風險管理機制進行完善。

篇4

伴隨著外部生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境的日益復雜化，進一步強化風險管理工作在很大程度上已經(jīng)成為企業(yè)能否順利實現(xiàn)自身發(fā)展戰(zhàn)略，推動健康持續(xù)發(fā)展的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)實施風險管理的效果和效率依賴于企業(yè)風險管理組織架構的建立和完善。企業(yè)管理者應當將風險管理組織架構的設計作為風險管理的重要內(nèi)容來加以落實，確保其職責明確、上下溝通順暢、分工細化，只有這樣才能保障風險管理的組織完善有效。在風險管理實踐中，企業(yè)業(yè)務部門風險屬性跟風險管理部門的屬性存在著不一致的情況，這就要求管理者在進行風險管理組織架構設計時，緊密結合本單位管理實際和特點，完善自身風險管理機制，最大程度發(fā)揮風險管理部門的效用。

二、企業(yè)風險管理組織架構設計工作重點

當前，企業(yè)風險管理基本上都是實行全員風險管理，在風險管控過程中董事會、經(jīng)理層、財務部門、市場部門以及審計部門等都會參與其中，風險管理涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個方面，這也意味著企業(yè)職工以及管理層在風險管理中都承擔著一定的責任，全員化風險管理正越來越成為趨勢。上述這些風險管理參與者都是風險管理組織架構的參與因子，在風險管理組織架構設計上需要在上述參與因子中做好風險管理責任的細化和落實工作。一般來講，企業(yè)進行風險管理組織架構的設計工作應當重點圍繞以下兩個方面來開展：一是明確風險管理相關責任主體在整個風險管理過程中的地位以及作用，建立完善風險管理委員會等相關風險管理職能部門，在風險管理委員會、經(jīng)理層、業(yè)務部門、財務部門以及董事會等之間合理進行權責分配；二是明確各個主體之間的關系，合理選擇集權式管理模式以及分權式管理模式，完善各個風險管理崗位的職責以及人員配置。

三、企業(yè)風險管理組織架構的設計原則分析

企業(yè)在進行風險管理組織架構的設計時，需要依據(jù)以下幾個方面的原則來實施：第一，全員參與原則。企業(yè)風險管理涉及的面比較廣，影響因素也比較多，要確保風險管理的實施效果就需要企業(yè)全員職工的積極參與。將企業(yè)所有職員都作為風險管理的影響者以及參與者，在整個企業(yè)范圍內(nèi)進行風險管理的配合及協(xié)調(diào)工作。同時在進行風險管理組織架構設計時還需要充分結合各個部門、各個層級的定位和職能發(fā)揮，通過編寫風險管理手冊來進一步明確責任，切實將風險具體細化，落實到位。第二，權責明確原則。確保權責明確是實施風險管理的關鍵點。在權責的劃分明確上一般會涉及到部門職工積極性發(fā)揮和主動性以及權利限制等。在這一方面要確保不相容職務相分離，杜絕人為操縱現(xiàn)象的出現(xiàn)；合理分工，減少職責的重復和遺漏；對權限層級進行明確劃分，嚴格規(guī)定風險管理層級限額并加以貫徹落實。同時，還需要確保報告線的完整性，需要根據(jù)企業(yè)管理關系以及自身業(yè)務的復雜程度合理安排報告線的長短，確保企業(yè)管理者能夠及時獲得本單位風險管理情況。第三，信息暢通原則。在設計風險管理組織架構時，需要確保信息暢通無阻，并減少信息流動成本。下級組織應當能夠向上級溝通風險暴露情況以及政策執(zhí)行情況，上級組織應當可以及時向下級傳達相關政策和策略，各個部門之間應當保持信息暢通，加強信息共享。要避免信息流動的復雜化，減少信息流動干擾。

四、企業(yè)業(yè)務部門風險管理模式選擇分析

對于業(yè)務部門來講，實施風險管理的組織問題會涉及到集權模式以及分權模式這兩種，在集權式風險管理模式下，企業(yè)集團總部的風險管理負責人負責處理企業(yè)的大部分風險管理事務，而在分權管理模式下，企業(yè)具體子部門、子公司的風險管理經(jīng)理人會日常處理本單位、本部門的風險管理事務，并據(jù)此向總部風險管理經(jīng)理進行匯總報告。集權式風險管理模式能夠?qū)崿F(xiàn)在風險管理過程中達到經(jīng)濟規(guī)?；?，有助于減少高層管理者跟風險經(jīng)理之間的信息障礙，確保企業(yè)風險管理政策的一致性，但是這一模式會削弱公司其他風險管理部門以及職員對于企業(yè)風險管理的重視。分權式風險管理模式的優(yōu)勢是在實現(xiàn)風險集中管理的基礎上，能夠?qū)Ρ締挝坏娘L險成本進行細化，并具體到各個具體的管理部門或者業(yè)務部門，明確責任，有助于風險管理政策的落實和貫徹。能夠提升各個具體業(yè)務部門對于風險管理的重視。在日常的風險管理過程中，也有助于及時發(fā)現(xiàn)具體執(zhí)行中所出現(xiàn)的各種風險管理問題，進而采取及時有效的措施加以糾正，便于風險管理活動下放到具體執(zhí)行部門。但是這一模式也有著自身的不足，就是在缺乏有效溝通渠道的情況下，企業(yè)高層管理部門可能難以全面、及時、準確地把握各個業(yè)務部門以及分公司的風險管理事項，很容易導致公司上下層政策溝通不暢，出現(xiàn)政策不一致性，進而影響到風險管理政策的整體效益和效果。

五、結語

篇5

【關鍵詞】建筑企業(yè) 內(nèi)部控制 風險管理

近些年，隨著國家基建投資規(guī)模的擴大，一些大規(guī)?；椖筷懤m(xù)上馬，給國內(nèi)建筑企業(yè)帶來了前所未有的機遇，建筑業(yè)增長迅猛，在國民經(jīng)濟發(fā)展中發(fā)揮了重要作用。2011年，我國GDP達471564億元，其中建筑業(yè)總產(chǎn)值117734億元，占GDP的24.97%。但建筑企業(yè)在迎接機遇的同時，也面臨著日益激烈的市場競爭。完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，健全抵御內(nèi)外部風險的管理機制是建筑企業(yè)強化風險管理，逐步發(fā)展壯大的根本所在。

一 內(nèi)部控制和風險管理的概念

內(nèi)部控制最早是由美國會計師協(xié)會審計程序委員會在1949年提出來的。1992年9月，美國COSO委員會的《內(nèi)部控制―整合框架》提出，內(nèi)部控制是企業(yè)董事會、經(jīng)理當局及其他人員為達到財務報告的可靠性、經(jīng)營活動的效率和效果、相關法律法規(guī)的遵循程度等三個目標而提供合理保證的過程，突出了風險意識。我國的內(nèi)部控制概念充分借鑒了COSO委員會的內(nèi)部控制定義。2008年5月，財政部等五部委聯(lián)合《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，明確了內(nèi)部控制是指企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程；明確控制目標是指合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)，資產(chǎn)安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經(jīng)營效率效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

風險管理起源于20世紀50年代的美國。COSO委員會在2004年的《企業(yè)風險管理―整合框架》中指出，全面風險管理是一個過程，它由一個主體的董事會、管理層和其他人員實施，應用于戰(zhàn)略制訂并貫穿于企業(yè)管理之中，用于識別可能影響主體的潛在事件和管理風險，以使其在該主體的風險偏好之內(nèi)并為主體目標的實現(xiàn)提供合理的保證。

二 內(nèi)部控制和風險管理的關系

從上述內(nèi)部控制和風險管理的定義不難發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部控制和風險管理都是由董事會、管理層和其他人員實施的，都是為達到某一目標提供合理保證的過程。內(nèi)部控制和風險管理有著緊密的聯(lián)系，為此有學者建議以風險管理來替代內(nèi)部控制。

首先，風險管理和內(nèi)部控制是相互交叉、相互融合的。1998年，亞洲相互協(xié)作與信任措施會議認為風險管理包含于內(nèi)部控制之中；2004年，COSO在《企業(yè)風險管理―整合框架》中將企業(yè)風險管理提高到全面風險管理的層面，認為內(nèi)部控制是企業(yè)風險管理不可分割的一部分；2008年，我國在《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中明確了五個基本要素：內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督。其中，風險評估是指企業(yè)通過及時識別和系統(tǒng)分析企業(yè)風險，合理確定風險應對策略；控制活動是企業(yè)根據(jù)風險評估結果，采用相應控制措施，將風險控制在可承受范圍。由此可知，內(nèi)部控制和風險管理是相互交叉，相互融合的，不可能脫離對方而單獨存在。

其次，風險大小決定內(nèi)控力度。風險管理的目的是要預測風險、發(fā)現(xiàn)風險、控制風險可能造成的影響。內(nèi)部控制制度的制定依據(jù)很大程度上取決于風險事項的大小，在某些極端情況下甚至完全由風險因素來決定。風險越大，越有必要設置適當?shù)膬?nèi)部控制措施，風險相當大時，還要設置多重內(nèi)部控制措施。

再次，內(nèi)部控制側重制度，風險管理側重交易。一般來說，典型的內(nèi)部控制滲透到企業(yè)管理過程和整個經(jīng)營系統(tǒng)，控制是管理的一項職能，管理通過制度來執(zhí)行和實現(xiàn)；典型的風險管理關注特定業(yè)務中與戰(zhàn)略選擇或經(jīng)營決策相關的風險與收益的比較，如銀行的授信管理、匯率風險管理和利率風險管理等。由此可知，內(nèi)部控制側重于制度的規(guī)范和執(zhí)行，風險管理側重于規(guī)避、轉(zhuǎn)移、交接、分享、共擔等交易措施。

三 建筑企業(yè)風險管理的內(nèi)容及存在的問題

1.建筑企業(yè)風險管理的內(nèi)容

根據(jù)國資委《中央企業(yè)全面風險管理指引》，結合美國COSO《企業(yè)風險管理―整合框架》，筆者認為，建筑企業(yè)的風險一般包括戰(zhàn)略風險、法律風險、運營風險、市場風險、財務風險五部分內(nèi)容，每一部分風險又可進一步細分并按其風險大小分為重大風險、重要風險和一般風險（詳見下表）。比如，投資風險、現(xiàn)金流風險、工程分包風險、施工安全與質(zhì)量風險、通貨膨脹風險等屬于重大風險，而財務控制風險、投標報價風險、成本控制風險等屬于重要風險。

以重大風險中的通貨膨脹風險為例：這一風險的產(chǎn)生通常是由于市場上出現(xiàn)總供給小于總需求，建筑企業(yè)所需的原材料（鋼材等）供給緊張，價格不斷攀升，從而導致建筑企業(yè)施工用原材料、設備等采購價格持續(xù)異常，物價的異常波動也加劇了勞動力成本不斷增加，從而導致建筑企業(yè)成本壓力增大，進而引發(fā)成本費用風險和財務控制風險，給企業(yè)的財務管理帶來較大影響。制定風險管理策略時，一方面，可以通過采購協(xié)議、期貨合約或遠期合約等工具，使原材料成本在較小的價格范圍中小幅波動；另一方面，可以通過成本費用控制、加強項目資金管理、多渠道投資、多元化經(jīng)營等措施來降低風險，而這些措施的順利實施必須要健全的內(nèi)部控制制度來保證。

2.建筑企業(yè)風險管理中存在的問題

從建筑行業(yè)的整體情況來看，員工及經(jīng)營層的風險意識較弱，內(nèi)部壓力不足，習慣于重視生產(chǎn)經(jīng)營，輕視內(nèi)部管理和控制，建筑行業(yè)抗風險能力較弱。具體表現(xiàn)如下。

首先，風險管理認識不全面。當前，我國許多建筑企業(yè)對風險管理的概念及其內(nèi)容認識不全面，對風險的認識仍停留在工程質(zhì)量、進度、安全等方面，在經(jīng)營管理過程中往往只看到部分風險，忽視了其他風險。在風險管理進入全面風險管理階段后，建筑企業(yè)的風險管理就不僅是工程質(zhì)量和工程安全了，還要包括投標報價風險、市場變化風險、成本費用風險等。

其次，風險管理機制不健全。我國多數(shù)建筑企業(yè)的風險管理機制還處于起步階段，相關風險管理制度不健全，風險預警、識別、評估控制系統(tǒng)尚未建立，在企業(yè)和項目部的組織結構設置上未考慮風險管理部門，缺乏專職部門和人員來履行風險管理職責。而相關職能部門也并未將本部門工作與風險管理聯(lián)系起來。

最后，風險管理全員參與程度不高。風險管理涉及所有業(yè)務部門，具有普遍性。風險管理不是幾個人、幾個部門的工作，而是全員任務。在我國大多數(shù)的建筑企業(yè)中，多數(shù)員工尤其是管理部門的員工認為風險管理只是個別職能部門和管理層的工作，并未意識到風險管理是事關每個人、每個環(huán)節(jié)的重要工作。

四 從內(nèi)部控制角度強化建筑企業(yè)風險管理的建議

1.健全內(nèi)部控制制度

如前所述，內(nèi)部控制側重于制度建設，而制度建設是風險管理的基礎，制度不健全，工作就會無章可循，使企業(yè)面臨風險。在健全內(nèi)部控制制度方面，要以風險管理為切入點，根據(jù)內(nèi)部控制的全面性原則，使各項內(nèi)部控制制度的貫徹和落實都以防范風險、降低風險為目標，使風險管理貫穿于內(nèi)部控制制度的全過程，覆蓋企業(yè)能涉及的所有業(yè)務和事項，全員參與到企業(yè)的風險管理中。

2.完善風險管理機制

建筑企業(yè)應強化風險管理機制建設。首先，建立風險預警系統(tǒng)，對相關信息（如相關產(chǎn)業(yè)政策、國內(nèi)外市場競爭狀況、項目經(jīng)營的過程資料，以及突發(fā)信息等）進行采集分析，通過定性與定量的方法，分析可能導致出現(xiàn)風險的根源性因素，發(fā)現(xiàn)經(jīng)營活動中的潛在風險，實現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)營活動的風險預控。其次，制定一些可以量化的風險控制指標，對各類風險進行定量分析，進行壓力測試，評估風險的嚴重程度。再次，通過重大風險的全流程控制，引導建立企業(yè)風險的防范體系，實現(xiàn)重大風險的集中管理，提高管理效能。最后，根據(jù)風險評估結果及企業(yè)實際情況，制定風險控制措施并組織實施和落實，跟蹤整改過程，切實防范控制風險，構建風險控制系統(tǒng)。

3.加強關鍵環(huán)節(jié)風險管理

根據(jù)內(nèi)部控制的重要性原則，在堅持將風險管理全面貫穿于內(nèi)部控制制度的基礎上，應逐步強化關鍵業(yè)務、關鍵環(huán)節(jié)的風險管理。在制度設計和流程優(yōu)化時，如果關鍵控制點的風險量化發(fā)生偏差，容易導致最后的決策發(fā)生偏移，導致整個業(yè)務模塊風險控制失效。所以，強化關鍵環(huán)節(jié)的風險防范與控制，是風險管理的一個重要組織原則。

4.強化財務部門風險管理職能

在國內(nèi)外的經(jīng)濟環(huán)境日益復雜多變的背景下，工程質(zhì)量和安全風險、投資風險、投標報價風險、成本費用風險、融資風險、現(xiàn)金流風險、分包風險、競爭對手風險、市場需求風險等多數(shù)風險的控制與管理都離不開財務部門的配合與支持。因此，在風險管理進入全面風險管理的時代，要逐步強化財務部門的風險管理職能，由財務部門及時將企業(yè)在運營過程中的各項經(jīng)濟信息轉(zhuǎn)化成會計信息，并且為投資、工程經(jīng)濟、市場營銷、工程管理等職能部門和企業(yè)經(jīng)理層提供其所需的各項數(shù)據(jù)與信息，配合各職能部門降低風險管理壓力，有效降低企業(yè)經(jīng)營風險，提高企業(yè)風險防范能力。

參考文獻

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[2]〔美〕COSO.Internal Control Integrated Framework[OL]，1992

篇6

企業(yè)內(nèi)控機制的強化，風險管理系統(tǒng)的逐步健全，已經(jīng)成為當代企業(yè)管理的一個首要部分。企業(yè)內(nèi)部控制的實施，已經(jīng)取得初步成效，在企業(yè)內(nèi)部的公司治理逐步完善，防范了市場風險，但在實踐過程中，也存在一些薄弱環(huán)節(jié)。本文在探討企業(yè)內(nèi)控體制的基礎之上，進一步剖析了內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與產(chǎn)生的問題，并基于風險管理的視角得出一些改良的方案。

1 企業(yè)內(nèi)部控制的演進

在第20世紀40年代的內(nèi)部控制理論的前身，在第20世紀70年代獲得了長足的發(fā)展，并逐步形成了一個基于企業(yè)層面的內(nèi)控理論結構。但直到第20世紀90年代的整體內(nèi)部控制理論，它才真正的被企業(yè)所熟悉和使用。在第20世紀90年代，國際金融機構面臨前所未有的挑戰(zhàn)。如1997年亞洲金融危機，讓全世界意識到內(nèi)部控制的重要性。

2004年，COSO委員會繼在《內(nèi)部控制整體框架》的觀點上公布了《企業(yè)風險管理整合框架》，由此引發(fā)了關于風險與內(nèi)部控制關系的探究。當前，對于兩者的關連一直沒有統(tǒng)一的觀念，但主導的觀點基本上都認為風險管理是內(nèi)控的延伸。謝志華（2007）認為，內(nèi)控和風險管理都是基于企業(yè)存在的風險而產(chǎn)生的，都是為了進行風險的節(jié)制，建議將內(nèi)部控制與風險管理兩者融合為一種統(tǒng)一的理論觀念。丁友剛等（2007）提出，內(nèi)部控制是一種控制機制，意在控制各種風險，并且該機制融入到企業(yè)綜合風險管理框架之中。內(nèi)部控制是一個全體員工全程介入的進程，風險管理也如此。內(nèi)部控制和風險管理的施行主體是相通的，過程是相通的，最終目標還是相通的。管理風險的過程也是實施內(nèi)控的過程，是協(xié)調(diào)統(tǒng)一、相輔相成的。

2 企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及表現(xiàn)

企業(yè)內(nèi)部控制的施行可以高速運轉(zhuǎn)企業(yè)管理機制的強化，推動企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。但在實踐過程中，內(nèi)部控制影響風險管理并受其影響。這就決定了我們在分析企業(yè)內(nèi)部控制存在問題時，必須就風險管理系統(tǒng)對企業(yè)內(nèi)部控制的影響分析。其中存在的主要問題有。

2.1 內(nèi)部控制的認識和理解存在偏差

企業(yè)內(nèi)控機制是一種自律體系，將不可避免地被內(nèi)部控制概念所影響。在實際工作中，一般認為，內(nèi)部控制整體匯總各種工作制度和業(yè)務規(guī)則條例，有了規(guī)則制度，也有了內(nèi)部控制。這種對內(nèi)部控制的觀點就是規(guī)則條例，內(nèi)部控制的固有的意義被真實地忽視，但忽視內(nèi)控是一種機制，是控制的動態(tài)運行的事務的過程中，聯(lián)鎖互制的監(jiān)測作用。這種過失反映了企業(yè)內(nèi)部控制軌制建設過程中，建設只重視內(nèi)控規(guī)制，而輕忽內(nèi)部控制的實施，以及根據(jù)環(huán)境的變化對系統(tǒng)的改造。因此，管理者可以采取的補救方法，將精力耗費在處理種種已產(chǎn)生的問題上面，而內(nèi)控計劃的合規(guī)性和實施效果往往缺乏高效的測度。當然，企業(yè)的發(fā)展離不開基本規(guī)則，然而，一些規(guī)章制度并不是內(nèi)部控制的全部，更不能取代內(nèi)部控制機制。這種認識上的偏差是我國企業(yè)并沒有建立起完善的內(nèi)部控制體系的重要原因。

2.2 內(nèi)部控制制度不健全

一個明顯的問題，內(nèi)部控制自身的不完善及系統(tǒng)內(nèi)的互相脫離，詳細體現(xiàn)在如下兩個方面。

一是內(nèi)部控制制度牽制乏力。一些企業(yè)內(nèi)部控制制度不僅是在各部門之間相互分裂，有的甚至是相互沖突的。企業(yè)內(nèi)部之間不能很好地實現(xiàn)相互牽制，內(nèi)部聯(lián)系脫節(jié)。

二是沒有做到內(nèi)控先行。激烈的市場競爭，產(chǎn)品創(chuàng)新層出不窮，但企業(yè)缺乏討論和詳細規(guī)劃在業(yè)務展開前，僅僅作原則性規(guī)定，在組織的各個層次，并根據(jù)不同的市場環(huán)境和不同的利益驅(qū)使，致使在同一企業(yè)，同一業(yè)務，操作方式都有所不同。這是不利于企業(yè)的管理，更不利于節(jié)制各類風險，提高管理和監(jiān)督成本。

2.3 內(nèi)部控制沒有與風險控制系統(tǒng)有機結合

企業(yè)內(nèi)控的難點就是風險控制，也是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的一個明顯柔弱的關鍵。部分企業(yè)雖然成立風險管理部門，但職能僅限于資料的收集和傳輸，沒有與其管理職能相對應的權力。在企業(yè)謀劃中受到利益驅(qū)使，重視經(jīng)營，輕視管理，自我防范認識較差，自我管制機制還沒有完全建全，結果是內(nèi)部治理跟不上業(yè)務發(fā)展的需要，內(nèi)控先行尚未在新業(yè)務開發(fā)過程中施行，沒有充分評估風險，也就是沒有有機地控制內(nèi)部控制與企業(yè)本身的風險，不利于企業(yè)更好地長遠發(fā)展。

2.4 風險管理系統(tǒng)不完善

我國企業(yè)信息管理起步較晚，數(shù)據(jù)基礎管理工作極度缺乏，在風險管理過程中對數(shù)據(jù)管理存在很大問題。主要包括企業(yè)有用數(shù)據(jù)缺少內(nèi)在連續(xù)性，數(shù)據(jù)的真實度很低，容易受人為因素影響等。數(shù)據(jù)的不真實導致風險的評估缺乏可信性，沒有在內(nèi)部控制的基礎上實現(xiàn)全面風險管理。

3 企業(yè)內(nèi)部控制存在問題的原因

3.1 企業(yè)風險控制意識短缺

在全球經(jīng)濟、政治一體化的進程中，我國和世界經(jīng)濟聯(lián)絡更加緊密，越來越多的海內(nèi)企業(yè)要跨出國門，加入到國際競爭中去，必定會有很多外資企業(yè)奔入國內(nèi)市場，參加到國內(nèi)市場競爭中。在當前背景下，國內(nèi)企業(yè)所面對的競爭壓力越來越大，各類不確定成分也在逐步增加，企業(yè)所面對的各類風險更為錯綜復雜。但是，海內(nèi)很多企業(yè)風險意識仍舊很柔弱。據(jù)數(shù)據(jù)報道，國內(nèi)企業(yè)管理者所關心的風險大部分停留在財務風險方面，對風險管理與風險控制的認識還很薄弱，從而致使整體企業(yè)內(nèi)部控制失效。

3.2 尚未建立全面的風險評估管理體系

波及的業(yè)務，增加了一個范圍廣泛的能力的風險，公司治理與風險管理能力薄弱，缺乏合理的公司治理，缺乏駕馭風險管理與內(nèi)部控制的專業(yè)管理人才，企業(yè)風險管理主要處在風險識別與風險評估的階段，風險應對能力較差，而且在進行內(nèi)部控制的設計和執(zhí)行中，對具體業(yè)務層面的各項風險考慮較多，但對企業(yè)面臨的整體風險缺乏整體思考。所以說，企業(yè)尚未建成全面的風險評價管理體系，從而導致內(nèi)控失效。

3.3 企業(yè)公司治理結構不完善

確保企業(yè)內(nèi)部控制機制施展和激勵企業(yè)內(nèi)部控制高效運轉(zhuǎn)的前提和根本條件，同時也是企業(yè)可以執(zhí)行內(nèi)控制度的環(huán)境保證就是完整的公司治理體系。企業(yè)內(nèi)控的主體是企業(yè)經(jīng)營管理層，若是缺乏完整的公司治理模式，企業(yè)職權設立和權力均衡系統(tǒng)存在弊端的話，企業(yè)內(nèi)部控制就易失效。對全部控制情況形成有害影響的是組織構造的缺失，企業(yè)內(nèi)在功能低下，業(yè)務管理部門人事管理出現(xiàn)交叉，在內(nèi)部控制實施中易出現(xiàn)責任推卸、職責混亂的現(xiàn)象。

3.4 企業(yè)內(nèi)部控制缺乏有效的監(jiān)督

因為審計規(guī)制沿用傳統(tǒng)很多，內(nèi)部審計部門很難對內(nèi)控制度策劃的合理性和有效運轉(zhuǎn)進行連續(xù)高效的監(jiān)視，而且在審計過程當中覺察的問題并沒有完成真實的責任落實，在績效評價機制中沒有和領導的考核提升相互掛鉤，震懾力很小。所以，為了保證企業(yè)管理系統(tǒng)能夠進行并生產(chǎn)性能良好，企業(yè)內(nèi)部控制機制要能適應于經(jīng)營情況不斷變革而對應產(chǎn)生的各類新環(huán)境，就必須對企業(yè)內(nèi)部控制進行持續(xù)監(jiān)督，從而保證企業(yè)在事后監(jiān)督與事前監(jiān)督兩者的有益結合。

4 完善企業(yè)內(nèi)部控制機制的對策

對企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題以及產(chǎn)生的原因進行分析表明，風險管理影響企業(yè)內(nèi)部控制。針對如何更好的實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理的有機結合，主要可以從以下幾個方面加以完善：

4.1 企業(yè)內(nèi)部推廣宣傳風險管理理念

培養(yǎng)精良的風險管理認識是實施內(nèi)部控制機制的緊要環(huán)節(jié)，是風險管理體系存在的基本條件。企業(yè)風險管理理念的宣傳是企業(yè)制定戰(zhàn)略機制的根本工作，而內(nèi)部控制機制的組建和風險管理理念的宣傳又同屬于一個體系，兩者是互相獨立的。大力推廣風險管理理念是構建良好企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的第一要義，企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的重要組建是關乎企業(yè)良性發(fā)展的核心體系。因此，只有企業(yè)管理者樹立正確的風險管理觀念，促進它的重要性，積極應對未來面臨的各類風險，企業(yè)作為一個有機整體，才可促進企業(yè)價值的發(fā)展。

風險管理理念作為一個企業(yè)面對未知風險的整體態(tài)度和認識，其重要性是使企業(yè)各崗各位的員工都有所認同、有所認識，才能夠在事物整體上及時發(fā)現(xiàn)潛在風險、認識風險、面對風險，從而進行準確評估，給出合理的應對方案。因此，推廣宣傳風險管理理念的工作是可取的，從而可以因此加強企業(yè)凝聚力。

4.2 不斷完善企業(yè)風險應對管理體系

全面識別企業(yè)風險事項?？焖僮R別各種操作風險是企業(yè)風險管理的首要前提，風險識別是一個重要的出發(fā)點，企業(yè)風險管理系統(tǒng)，是企業(yè)內(nèi)部控制的最困難和最重要的工作的實施。在各種風險的生產(chǎn)企業(yè)，必須是全面的系統(tǒng)識別，快速反應，區(qū)分機遇和風險，從而使企業(yè)采取措施或抓住機遇，應對風險。通過企業(yè)風險識別體系的構建，確保管理者保持企業(yè)戰(zhàn)略目標不偏離。企業(yè)風險管理部門應當確立企業(yè)各部門的風險防范職責，其次企業(yè)風險防控部門應進行職能對接，綜合處置、共同配合、集中處理應對方案的合理把控，最后核對各部門在生產(chǎn)經(jīng)營中存在或發(fā)現(xiàn)的各種問題，并對其進行綜合的分類、匯集，從而有利于加速企業(yè)構建風險管理體系的章程。

4.3 在企業(yè)內(nèi)開展有關風險管理與內(nèi)部控制機制的專題講座

定期性的組織企業(yè)全體人員參與有關風險管理理念的專題講座，從而在案例中反思，間接性的在講座中了解和普及風險管理的知識與認識，有周期性的講座可以養(yǎng)成執(zhí)行內(nèi)部控制的習慣，風險管理文化的培育講座更可以讓大家養(yǎng)成三思而后行的風險管理意識習慣，從而達到利于企業(yè)發(fā)展的目的。通過講座開展一案例一反思，定期進行講座總結與案例分析更有利于強化員工心理的風險意識，實現(xiàn)內(nèi)部控制與風險管理理念有機結合。

4.4 定期規(guī)整總結、定期完善內(nèi)控條例，最終達到風險管理的全面實施

企業(yè)內(nèi)各部門間應定期總結階段的成效與錯誤所在，企業(yè)內(nèi)審計部門應進行不間斷監(jiān)控，有針對性的對周期內(nèi)發(fā)現(xiàn)的風險與不完善之處進行內(nèi)控執(zhí)行以及風險治理，采取相對應的改善方案，有周期性的進行總結與完善調(diào)控，將有利于推進內(nèi)控的進程。定期規(guī)整總結、定期完善內(nèi)控條例，有利于提高更為全面的風險管理措施，也可更有利的保證了風險管理和內(nèi)部控制的合理集合與有效持續(xù)的發(fā)展。

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[關鍵詞] 內(nèi)部控制；風險管理；關系；思考

[中圖分類號] F239.45 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2013）12-0027-02

0 引 言

風險是企業(yè)生存與發(fā)展中無法回避的難題，隨著經(jīng)濟全球化的加劇，我國企業(yè)也越來越多認識到內(nèi)部控制建設朝著風險管理導向型發(fā)展是十分必要的。世界經(jīng)濟不斷發(fā)展，各類金融工具不斷創(chuàng)新，企業(yè)的經(jīng)營理念和運作模式都已經(jīng)發(fā)生了巨大的變化，這樣的變化雖然能夠給企業(yè)帶來更大的發(fā)展空間，但是其帶來的風險也可能給企業(yè)帶來滅頂之災。在錯綜復雜的社會經(jīng)濟環(huán)境下，我國企業(yè)必須要有預測風險、識別風險、控制風險、應對風險的能力，只有這樣，才能減少損失發(fā)生的可能性。內(nèi)部控制的主要職能之一就是關注企業(yè)經(jīng)營過程中可能面臨的風險，內(nèi)部控制通過評估經(jīng)營管理活動中的風險點，然后對其進行控制，在整個風險管理體系中舉足輕重，可以說，沒有內(nèi)部控制，整個風險管理便無從談起。2008年，國資委《關于2009 年中央企業(yè)開展全面風險管理工作有關事項的通知》，這表明我國政府已經(jīng)意識到構建風險管理導向型的內(nèi)部控制體系是十分必要的。經(jīng)過幾年的發(fā)展，我國企業(yè)的風險管理意識已經(jīng)有了普遍的提高，風險管理工作也被提升到日常經(jīng)營管理中的重要位置上。然而，我國企業(yè)在將風險管理與內(nèi)部控制工作相結合的方面仍然存在著一些問題，這些問題也在很大程度上制約了二者的作用。

1 我國企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理工作的不足分析

1.1 企業(yè)缺少能夠獨立運作的風險管理部門，風險控制體系不健全

由于受到傳統(tǒng)經(jīng)營觀念的影響，在很長一段時間內(nèi)，我國的企業(yè)管理者還未能充分意識到風險管理的重要意義，因此在企業(yè)組織結構的設計上往往忽視了建立獨立的風險管理部門，導致了風險控制體系的不健全。一方面，隨著信息時代的全面到來，企業(yè)所面臨的不確定因素越來越多，潛在的經(jīng)營風險也威脅著企業(yè)的長期健康發(fā)展，可以說，設置獨立的風險管理部門對于企業(yè)識別風險、評估風險、應對風險而言都有著極大的幫助。另一方面，隨著我國資本市場的不斷完善，大量的金融工具，尤其是衍生金融工具的誕生都給企業(yè)的風險管理工作帶來了更大的挑戰(zhàn)。衍生金融工具相比于傳統(tǒng)的金融工具而言，在設計和創(chuàng)新方面都有著更大的靈活性，結構更加復雜，需要專業(yè)的風險管理人員對其實施動態(tài)的風險監(jiān)督。然而，我國不少企業(yè)在風險管理與控制方面的意識很淡薄，大部分企業(yè)都未能設置專門的風險管理部門，人員配備方面也不盡如人意，即便有的單位企業(yè)為了應付各種檢查設置了風險管理部門，但是也難以得到有效的執(zhí)行，風險管理實際上難以真正發(fā)揮作用。

1.2 企業(yè)缺乏對整體風險的全面評估

目前，我國很多企業(yè)普通缺乏整體性的風險全面評估。首先，我國企業(yè)的風險管理機制較為單一，難以做到對風險的全面評估。企業(yè)風險的出現(xiàn)和由此引發(fā)的后果主要取決于企業(yè)管理者的風險態(tài)度和內(nèi)部控制體系的完善程度，尤其與內(nèi)部控制機制是否健全和風險管理的相關舉措是否落實關系極大。其次，企業(yè)未能建立并執(zhí)行完善的風險管理信息系統(tǒng)也是造成風險難以全面評估的重要原因。風險的各類數(shù)據(jù)是企業(yè)管理者在進行決策前的主要參考依據(jù)，如果能夠?qū)@些數(shù)據(jù)進行全方位的掌控，將會極大地提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。就目前的情況來看，我國大多數(shù)企業(yè)還未能建立起一個相對完整的信息系統(tǒng)，對與自身風險相關的各類數(shù)據(jù)、資源的搜集還不夠全面，利用程度較低。由于缺乏這類關鍵基礎數(shù)據(jù)的支持，企業(yè)進行經(jīng)營決策時的依據(jù)單薄，使得整個風險管理與控制工作處于被動狀態(tài)。

1.3 企業(yè)的公司治理結構尚不完善，內(nèi)部控制、風險管理的運行缺乏有力的制度保障

完善、健全的公司治理結構是企業(yè)內(nèi)部控制、風險管理工作能夠高效運行的前提條件，也是企業(yè)能夠真正執(zhí)行內(nèi)部控制與風險管理的有力制度保障。企業(yè)的內(nèi)部控制、風險管理主體是企業(yè)的經(jīng)營管理層，如果沒有一個科學、合理的公司治理結構，那么企業(yè)的組織機構設置和權利牽制體系就必然會存在缺陷，內(nèi)部控制與風險管理就難以得到有效的實施。一般來說，企業(yè)的董事會直接對企業(yè)的內(nèi)部控制和風險管理工作負責，董事會對內(nèi)部控制與風險管理體系的構建發(fā)揮著核心作用。雖然根據(jù)我國公司法的規(guī)定，上市公司必須要設置股東大會、董事會、監(jiān)事會等機構，但是在具體的執(zhí)行過程中還存在著很大的問題。有的企業(yè)在權利機構設置上，不同權利機構的人員高度重疊，有的企業(yè)的獨立董事難以做到真正意義上的獨立，還有的企業(yè)存在內(nèi)部董事比例過大的問題。隨著我國上市公司一系列財務造假案件的曝光，公司治理結構方面的缺陷已經(jīng)凸顯，可以說，如果企業(yè)不能有效解決公司治理結構當中的漏洞和缺陷，內(nèi)部控制與風險管理就難以得到有效運行，這樣的惡性事件還有可能繼續(xù)發(fā)生。

2 改進企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理工作的幾點建議

2.1 企業(yè)應該進行全面的風險評估

企業(yè)必須要有意識地對已經(jīng)識別出的各項風險進行全面的分析和評估，以便為后續(xù)的風險應對程序提供更加充分的保障。首先，企業(yè)可以通過可能性和影響程度2個方面來對風險進行初步的衡量?？赡苄源盹L險發(fā)生的概率，影響程度則主要代表風險發(fā)生的后果。單獨考慮任何一方面都不完整，需要將二者有機結合，重點關注那些可能性高、影響重大的風險。其次，企業(yè)還需要建立風險組合觀。有些風險是相互關聯(lián)的，此時可能會產(chǎn)生更加顯著的影響，企業(yè)就需要將相互關聯(lián)的風險整合在一起進行評估。最后，企業(yè)要靈活運用定性和定量技術來對風險進行全面評估。在定量評估所需數(shù)據(jù)難以充分獲得或是分析數(shù)據(jù)不具有成本效益的時候，通常我們可以采用定性分析。如果信息充分，并且需要用較為精確的比率來評估風險的可能性及其影響的時候，就可以采用精確度更高的定量技術。通常，定量技術會在更加復雜的評估中用到，是對定性技術的有力補充。

2.2 有效設計、執(zhí)行相關控制活動

控制活動是保證企業(yè)管理層的風險應對方案能夠得到順利實施的重要程序，貫穿于企業(yè)的各個層次和部門。當企業(yè)管理層選取了一種風險應對方案，那么就需要為該方案的實施制訂出一套有可行性的實施計劃，實施計劃當中的一個核心內(nèi)容就是要對相關控制活動進行確定，以便將風險應對措施進行延伸和具體化。企業(yè)大致需要從控制的執(zhí)行者和信息系統(tǒng)兩個方面來重點考慮相關控制活動。一方面，針對企業(yè)員工的控制活動必須要嚴格界定其各自不相容的職責與權限，使每一個崗位的工作都能夠被具有審核權限的人員檢查到，且同時存在預防該崗位操作錯誤發(fā)生的預防性措施，從而達到相互制衡的目的。為了調(diào)動員工的積極性，企業(yè)可以采取一系列的獎懲激勵措施，充分發(fā)揮員工的主觀能動性。另一方面，針對企業(yè)信息系統(tǒng)產(chǎn)生舞弊、造假現(xiàn)象的隱蔽性，企業(yè)應對信息系統(tǒng)采取更加嚴格的管控。具體來說，可以通過采取對手工錄入憑證的檢查控制、數(shù)據(jù)錄入輸出控制、權限控制的方式來保證信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)的真實準確。在各個崗位之間可以設置個人用戶登錄密碼來防止他人越權使用自己的權限，同時設置系統(tǒng)逐級審批權限，預防數(shù)據(jù)被不恰當?shù)夭殚喕蛐薷摹?/p>

2.3 提高相關工作人員的專業(yè)素養(yǎng)以及誠信和道德觀，將內(nèi)部控制與風險管理工作落到實處

任何好的內(nèi)部控制制度和風險管理體系都需要人員去實施，否則再完美的制度也不能發(fā)揮作用。一方面，企業(yè)要加大對相關工作人員的專業(yè)技能培訓。隨著經(jīng)濟環(huán)境的日趨復雜，企業(yè)面臨的風險將更加隱蔽和多樣，這些隱蔽、多樣的風險往往可能給企業(yè)帶來極大的損失。要想成功應對這樣的風險，傳統(tǒng)的管理思想和工作技能已經(jīng)很難勝任。鑒于此，企業(yè)應該加大對相關工作人員的培訓，及時更新其知識體系，使工作人員順應企業(yè)及時展步伐。另一方面，企業(yè)還應將強對相關工作人員的職業(yè)道德教育，樹立其誠信觀念和正確的道德觀念，增加員工的自我約束能力，切實做到奉公守法、勤勉廉潔，使得內(nèi)部控制和風險管理工作得以順利開展。

3 結 語

企業(yè)有效開展內(nèi)部控制與風險管理工作能夠幫助企業(yè)更科學地進行決策，規(guī)避經(jīng)營風險，為企業(yè)營造一個更加安全的管理環(huán)境，保障企業(yè)順利實現(xiàn)經(jīng)營目標，提高經(jīng)營效益。如何大膽創(chuàng)新內(nèi)部控制與風險管理方法，恰當運用相關理論成果和實踐經(jīng)驗，已經(jīng)成為了企業(yè)管理者們關注的焦點?？梢灶A見，在我國企業(yè)今后的發(fā)展歷程中，內(nèi)部控制與風險管理對于企業(yè)創(chuàng)造效益、提升管理水平的效果將會更加顯著。

主要參考文獻

[1]高秀蘭. 內(nèi)部控制與財務風險管理融合研究[J]. 財會通訊：綜合（中），2010（20）.

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關鍵詞：風險管理；內(nèi)部；會計控制；規(guī)范

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）12-00-02

一、企業(yè)內(nèi)部會計控制的概念及主要內(nèi)容

1.企業(yè)內(nèi)部會計控制

企業(yè)的內(nèi)部會計控制主要一方面是“會計控制”，另一方面是“對會計的控制”。會計控制是指利用會計工作和會計信息在企業(yè)日常的生產(chǎn)經(jīng)營活動中進行調(diào)節(jié)、約束和促進等方面的活動，進而使得企業(yè)利益實現(xiàn)最大化體現(xiàn)；對會計的控制是指對企業(yè)具體工作中的會計工作及其工作中的效率進行控制，主要是針對控制者而進行的一種管理控制。內(nèi)部會計控制的主要特征是指以國家法律法規(guī)和制度作為基礎，采用一系列科學化、具體化的管理方法促使企業(yè)核算的形成，廣泛的融入到企業(yè)的各個方面。

內(nèi)部控制主要是以會計信息作為基礎，如果離開了會計信息，那么內(nèi)部控制就無法發(fā)揮其主要作用，解決問題的主要控制方法是內(nèi)部控制，而其主體是會計控制。所以說，加強企業(yè)的內(nèi)部會計控制是用來提高會計信息質(zhì)量，保證內(nèi)控實現(xiàn)的主要手段，內(nèi)部會計控制更是企業(yè)內(nèi)部控制的核心所在。

2.內(nèi)部會計控制的相關內(nèi)容

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，應該嚴格遵守國家規(guī)定的各項會計準則，從本企業(yè)的實際會計工作為出發(fā)點，完善和健全企業(yè)會計控制制度，加強內(nèi)部會計控制管理。主要的內(nèi)部會計控制內(nèi)容有：（1）合理分配內(nèi)部組織結構和完善職責制分工；（2）明確會計工作人員崗位工作，建立健全內(nèi)部會計制度；（3）保證會計憑證和相關會計記錄的準確性、及時性和真實可靠性；（4）適時對庫存進行清查，建立財產(chǎn)清查盤存制度；（5）學習和使用會計電算化軟件進行操作，限定財務管理系統(tǒng)的權限和控制方法；（6）保密制度的制定和實施。

二、企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題

1.企業(yè)對內(nèi)部會計控制較為忽視

當前多數(shù)企業(yè)對內(nèi)部會計控制均不夠重視，沒有認清內(nèi)部會計控制在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的重要性。企業(yè)管理人員多數(shù)把企業(yè)重點轉(zhuǎn)向產(chǎn)品市場發(fā)展，缺乏對內(nèi)部會計控制的認識，對企業(yè)建立健全內(nèi)部會計控制的重要性、長遠性認識不足，有些企業(yè)連最基礎的財務制度都不具備，這種對內(nèi)控意識的淡薄、監(jiān)督力度的薄弱現(xiàn)象普遍存在著。因此，良好的企業(yè)內(nèi)部會計控制是確保企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標的保障，只有內(nèi)部控制制度的健全和完善才能夠促進企業(yè)實現(xiàn)持續(xù)經(jīng)營發(fā)展。

2.企業(yè)管理人員和工作人員的素質(zhì)水平偏低

企業(yè)的管理人員和工作人員在推動企業(yè)發(fā)展過程中起著絕對性的作用。從企業(yè)角度出發(fā)，管理人員在企業(yè)中的權利大于所要承擔的責任，不采用員工激勵方法，降低了員工的工作積極性，管理人員的自我提高動力的工作積極態(tài)度較差，便會造成管理人員素質(zhì)偏低和工作滯慢的現(xiàn)象發(fā)生。企業(yè)內(nèi)部會計控制薄弱產(chǎn)生的主要原因，便是因為企業(yè)管理組織結構不合理，且缺乏對管理人員實施有效的監(jiān)督和約束機制，使得有些管理人員忽視制度和管理規(guī)則，在處理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和提出企業(yè)管理決策時偏向于主觀的、隨意的、盲目的，甚至等現(xiàn)象的發(fā)生。而且，在當前的知識經(jīng)濟時代下，企業(yè)員工素質(zhì)低下，不利用企業(yè)發(fā)展。如，企業(yè)中的會計部門，其會計工作是對企業(yè)財務問題進行綜合處理的部門，這就要求會計從業(yè)人員既要有豐富的會計方面專業(yè)知識，還要懂得企業(yè)的經(jīng)營管理方面及生產(chǎn)工藝的相關知識。只有這樣，內(nèi)部會計控制才能在企業(yè)中得到有效的實施，且在企業(yè)經(jīng)營中發(fā)揮出巨大的作用。

3.企業(yè)對內(nèi)部會計控制的具體實施不到位

企業(yè)的內(nèi)部會計控制實施不到位，具體表現(xiàn)在對會計崗位人員分配的不合理和崗位設置的不規(guī)范，一些規(guī)模較小的企業(yè)，會計部門的全部工作只有一名員工負責，并且內(nèi)部會計控制在企業(yè)中毫無體現(xiàn)，形同虛設一般。企業(yè)對內(nèi)部會計控制的認識不到位，也是導致實施落后的原因之一，只把內(nèi)部會計控制當作文件、制度，卻不考慮其時代性和先進性，甚至說是對企業(yè)內(nèi)部控制毫無概念。同時，一些企業(yè)有章不循、有法不依，其設立企業(yè)的內(nèi)部會計控制只是就會相關部門的審計監(jiān)督，這已經(jīng)失去了設立制度的初衷，導致內(nèi)部會計控制名存實亡。

三、完善企業(yè)內(nèi)部會計控制的建議

1.積極發(fā)揮內(nèi)部會計控制在企業(yè)中的具體作用

提高企業(yè)員工對內(nèi)部會計控制相關知識的了解，加強內(nèi)部會計控制在企業(yè)中的實施，充分發(fā)揮其在企業(yè)中的巨大作用。建立起以內(nèi)部會計控制為核心的企業(yè)經(jīng)營制度，健全制度規(guī)范和監(jiān)督具體實施情況。內(nèi)部會計控制主要是針對遏制企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生不正當經(jīng)營行為，防止虛假會計信息的產(chǎn)生。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中必須按照企業(yè)規(guī)定的內(nèi)部會計控制來加之實施，對企業(yè)發(fā)生的會計內(nèi)容進行內(nèi)部會計控制。加強對企業(yè)生產(chǎn)計劃方面的控制、審核批準方面的控制、財務預算方面的控制以及對企業(yè)實物、內(nèi)部審計方面的控制等形成一個具體的會計控制實施體系。給企業(yè)塑造一種積極的、向上的企業(yè)管理制度，構建有效管理機制，提高員工整體素質(zhì)，規(guī)范企業(yè)工作流程，促進經(jīng)濟效益目標的實現(xiàn)。

2.強化企業(yè)的內(nèi)部會計內(nèi)控制度，實現(xiàn)企業(yè)化管理

完善和加強企業(yè)具有的可操作性企業(yè)內(nèi)部會計內(nèi)控制度，實現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)代化經(jīng)營管理。首先要完善企業(yè)的會計控制環(huán)境，加快企業(yè)現(xiàn)代化制度建立；其次要明確企業(yè)內(nèi)部會計控制的主體和控制所要實現(xiàn)的目標，具有針對性的努力實現(xiàn)各項的控制目標，加大力度提高企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營效率；最后是要有先進的、針對性的科學管理控制方法和高素質(zhì)的管理人才，加強企業(yè)關于人力資源方面的管理，完善企業(yè)內(nèi)部員工的分配，使信息控制與交流機制相融合，培養(yǎng)企業(yè)員工良好的職業(yè)道德觀、價值觀和正確的控制意識中，進而形成一個良性的企業(yè)文化氛圍。

3.建立健全企業(yè)內(nèi)部會計控制的監(jiān)督管理體系

建立健全企業(yè)內(nèi)部會計控制的經(jīng)濟監(jiān)督，主要是以企業(yè)的經(jīng)濟利益為出發(fā)點，對企業(yè)經(jīng)營活動的具體內(nèi)容進行全面的、有效的監(jiān)督。確保企業(yè)內(nèi)部會計控制的貫徹實施且效果顯著，必須實施適當?shù)谋O(jiān)督來實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部會計控制的過程。建立健全企業(yè)會計監(jiān)督管理體系并發(fā)揮其巨大作用，可以加強企業(yè)會計信息提供的真實性和準確性，提高企業(yè)的經(jīng)營效益。企業(yè)加強內(nèi)部會計控制，有效的提高了企業(yè)內(nèi)部審計的作用，同時也強化了企業(yè)內(nèi)部審計的職責職能。同時，加強監(jiān)督管理控制，能夠企業(yè)經(jīng)營管理者及時地發(fā)現(xiàn)企業(yè)中存在的生產(chǎn)經(jīng)營問題，并針對問題提出解決意見，化解企業(yè)風險的發(fā)生，實現(xiàn)預期的內(nèi)部控制。

4.提高從業(yè)人員素質(zhì)，加強對企業(yè)人員的培訓學習

提高企業(yè)會計人員的專業(yè)化業(yè)務水平，強化會計人員的職業(yè)道德建設。加強對國家相關法律法規(guī)的宣傳學習，約束會計人員的具體工作行為，提倡進行會計職業(yè)道德自律方面的交流與培訓工作。制定和完善企業(yè)會計從業(yè)職業(yè)道德標準，組織實施自查專項檢查，建立長期有效的獎罰制度。通過定期培訓、組織企業(yè)人員學習企業(yè)生產(chǎn)等方面工作具體流程，加強思想政治教育，樹立和培養(yǎng)企業(yè)人員的業(yè)務精神，促進形成良好的企業(yè)人員職業(yè)理想與敬業(yè)精神。加強對企業(yè)管理人員的素質(zhì)提高，培養(yǎng)管理人員建立正確的管理理念和使用企業(yè)發(fā)展的經(jīng)營風格。強化管理人員的風險防范意識，避免因各種原因發(fā)生可能給企業(yè)速寫為的不利于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的損失發(fā)生。企業(yè)管理人員應加強對企業(yè)員工的職業(yè)道德宣傳引導和監(jiān)督檢查，使得企業(yè)整體內(nèi)部實現(xiàn)統(tǒng)一化、高效性管理，對促進企業(yè)發(fā)生起到有效的作用。

總之，企業(yè)的內(nèi)部會計控制是一個具體實施的過程，是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中實現(xiàn)目標的一個過程，是企業(yè)用來防范在風險管理背景下實施經(jīng)營的一種手段卻不是一種行為目的。構建合理的內(nèi)部控制體系，其主要因素是針對人。內(nèi)部會計控制在具體實施時受到來自企業(yè)內(nèi)部各層工作人員的影響，內(nèi)部會計控制是企業(yè)控制的核心，始終貫徹于企業(yè)管理，促進企業(yè)的經(jīng)營規(guī)范和持續(xù)發(fā)展。有效防范和控制企業(yè)可能面臨的風險，完善和加強我國的企業(yè)內(nèi)部會計控制，是當前企業(yè)實現(xiàn)具體生產(chǎn)經(jīng)營目標的基礎，它對改善我國企業(yè)內(nèi)部會計控制現(xiàn)狀，保證企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營運行都起著非常重要的推動作用。

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篇9

關鍵詞：石油企業(yè)；現(xiàn)金流；風險控制；資金管理

一、加強石油企業(yè)現(xiàn)金流管理的必要性

石油企業(yè)作為涉及社會能源生產(chǎn)的大型企業(yè)，其在經(jīng)營過程中對現(xiàn)金流穩(wěn)定性的要求較其他企業(yè)更突出。因此從石油企業(yè)本身發(fā)展角度來看，加強企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)金流的管理能夠使石油企業(yè)擁有足夠的資金實力從事石油開采工作，采儲更多石油，以在石油資源市場上獲得更突出的競爭優(yōu)勢。此外，石油企業(yè)的經(jīng)營狀況對于社會石油能源的供應也會產(chǎn)生較大影響，因此通過加強現(xiàn)金流管理的方式保障石油企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展也能夠使得當前“人多油少”這一矛盾在一定程度上得以解決，使得社會生產(chǎn)生活中需要對石油能源加以使用的領域獲得更加穩(wěn)定的石油供應。

二、石油企業(yè)在現(xiàn)金流管理過程中存在的問題

（一）現(xiàn)金流管理意識不強

石油企業(yè)與其他領域的企業(yè)在目標追求上具有一定的一致性，均是將利益最大化作為經(jīng)營的首要目標。由此也就使得石油企業(yè)對現(xiàn)金流的管理存在忽視現(xiàn)象，嚴重制約了石油企業(yè)現(xiàn)金流的穩(wěn)定供應。具體來說，石油企業(yè)現(xiàn)金流管理意識的缺乏主要體現(xiàn)在財務管理工作中，對資金的管理僅僅包含事前的預算及事后的核算，而對于工程開展過程中資金的流向等未予以充分關注。雖說這種情況在短期內(nèi)不會對企業(yè)經(jīng)營造成負面影響，但從長期來看卻會阻礙企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，并易使企業(yè)陷入資金困境。

（二）現(xiàn)金流使用效率不高

由于石油企業(yè)的資金會通過下放到下級單位的形式予以使用，因此在這一過程中就極易產(chǎn)生資金集中管理困難的現(xiàn)象，最終引發(fā)企業(yè)現(xiàn)金使用效率的有限性。這是由于在資金下放給各下級單位后，往往會通過下級單位獨立管理的方式進行管理，這也就使得部分管理意識薄弱的下級單位會出現(xiàn)對資金進行濫用的現(xiàn)象。

（三）現(xiàn)金流管理制度不嚴

石油企業(yè)現(xiàn)金流管理制度嚴格性程度的不足也是造成石油企業(yè)現(xiàn)金流風險出現(xiàn)的重要原因。這種制度的不嚴密主要體現(xiàn)在兩個方面：其一是與現(xiàn)金流管理相關的制度存在突出的不完善特征，使得企業(yè)部分對資金進行不當使用的情況難以得到有效的管理及禁錮；其二是企業(yè)的現(xiàn)金流管理制度缺乏嚴格的貫徹落實措施，不僅缺乏妥善的監(jiān)督措施，而且對下級單位的資金使用情況也未進行嚴格地考核，由此也就使得部分單位在運行的過程中對相關的規(guī)章制度視而不見，導致且的資金風險難以得到有效控制與監(jiān)管。

（四）現(xiàn)金流管理信息失真

石油企業(yè)相較于其他的企業(yè)往往擁有更多的下級單位及廠房地質(zhì)，一個企業(yè)的分布范圍可能跨越多個城市甚至多個省份，因此企業(yè)資金的總體管理只能通過收集相關信息的方式進行。但正是由于這種分布范圍的廣泛性往往容易使得企業(yè)總部難以對下級單位的財務情況進行準確全面地掌握，再加之雙方信息存在一定的不對稱性及不透明性，更是使得企業(yè)難以實現(xiàn)對資金的集中管理，從而導致企業(yè)資金總體運作情況核算不準確等現(xiàn)象的出現(xiàn)，最終導致企業(yè)現(xiàn)金流風險控制工作的難于落實。

三、加強石油企業(yè)現(xiàn)金流管理的相關對策

（一）加強對現(xiàn)金流的控制與監(jiān)督

結合上文提到的石油企業(yè)現(xiàn)金流管理意識不強的問題，本文認為在石油企業(yè)經(jīng)營的過程中要對資金運營狀況予以優(yōu)化就應當加強對現(xiàn)金流的控制與監(jiān)督。具體地來說企業(yè)應當依據(jù)自身實際的資金情況對現(xiàn)金流的管理予以重視，并制定符合自身發(fā)展方向的資金管理計劃與制度，使得企業(yè)內(nèi)部資金管理工作的效率能夠得到提升。除此之外，對于企業(yè)的投資及融資等工作，也應當予以更多的關注，密切監(jiān)控企業(yè)的財務流動情況，以便于現(xiàn)金流風險的及時發(fā)現(xiàn)與解決。

（二）建立健全現(xiàn)金流的管理制度

石油企業(yè)現(xiàn)金流管理制度的不完善及不嚴格是導致石油企業(yè)內(nèi)部部分不當?shù)馁Y金流動行為難以得到管理與禁止的重要原因。因此石油企業(yè)要實現(xiàn)對現(xiàn)金流風險的控制與管理，建立健全現(xiàn)金流的管理制度。只有嚴格規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的現(xiàn)金流動行為，才能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)資金的統(tǒng)一管理，減少風險性新宿的存在，使得企業(yè)的現(xiàn)金流動穩(wěn)定性得到進一步增強，為企業(yè)的持續(xù)性發(fā)展提供保障

（三）強化現(xiàn)金流預算與結算制度

石油企業(yè)現(xiàn)金流動情況的預算及結算是影響現(xiàn)金流管理效果的重要環(huán)節(jié)，更是企業(yè)對財務管理情況及經(jīng)營情況進行評估的重要依據(jù)。因此在石油企業(yè)現(xiàn)金流風險控制與管理的過程中應當將資金的預算與結算制度的制度放在重要的部位，只有企業(yè)的各個單位都嚴格落實財務預算及結算工作，才能夠準確分析出企業(yè)實際運行情況與預算情況之間的差距。

（四）完善現(xiàn)金流集中管理工作石油企業(yè)現(xiàn)金流信息的失真導致企業(yè)難以對資金進行有效的集中管理，從而導致了現(xiàn)金流風險的發(fā)生。因此要實現(xiàn)對石油企業(yè)現(xiàn)金流風險的控制與減少，就應當對現(xiàn)金流集中管理工作予以完善，其中最為重要的就是應當建立真實的信息反饋機制，從而對企業(yè)的現(xiàn)金流情況進行總體的分析與管控，避免風險性因素的出現(xiàn)。

四、總結

總的來說，我國石油企業(yè)要想在激烈的市場競爭中獲得持續(xù)的發(fā)展，就應當對企業(yè)的現(xiàn)金流進行嚴格地管理，并對企業(yè)資金流動過程中存在的缺陷及問題采取及時的解決措施，從而使得石油企業(yè)的生產(chǎn)活動能夠得以穩(wěn)定進行，為石油企業(yè)自身的發(fā)展及社會石油資源的穩(wěn)定供應提供保障。

參考文獻：

篇10

關鍵詞：企業(yè) 財務管理 風險控制 分析

針對企業(yè)財務的風險管理來說，在企業(yè)中具有著十分重要的作用，企業(yè)要想能夠?qū)⒇攧诊L險的工作做好，必須要具有著完善的企業(yè)管理制度以及組織構架才能夠?qū)崿F(xiàn)。通過對以往的財務管理經(jīng)驗分析可以知道，主要是可以從財務管理以及其風險的控制重要進行分析，使其能夠全面的提高企業(yè)財務風險管理的水平得到提高。

一、關于現(xiàn)階段我國財務風險管理的現(xiàn)狀

（一）由于財務的管理體制存在著不健全

現(xiàn)階段在我國財務管理的過程中，存在著的體制不健全的問題相對來說比較突出，雖然在各個企業(yè)當中都會具有著自己的財務管理部門或者是財務科等，然而在進行融資開展的過程中或者是資金結算的過程中也能夠進行分離的辦理，然而因為現(xiàn)階段多數(shù)的企業(yè)主要是由合并所來，或者是存在著一定經(jīng)營歷史背景，因此針對這種企業(yè)來說，在企業(yè)背景以及文化背景下，財務的管理不健全較為突出，最為常見的便是在對信息進行接受以及傳遞等方面現(xiàn)實除了問題，同時也導致企業(yè)經(jīng)濟的效益以及資金利用效率得到提高阻礙。

（二）由于財務的管理風險控制制度并不是十分完善

針對我國現(xiàn)階段的材料管理來說，因為內(nèi)部的風險控制制度并不是十分的完善，因此風險控制的工作依然是很難達到預期的目標。同時一部分的企業(yè)財務管理內(nèi)部風險的控制較為雜亂，尤其需要重視的是，在利益進行分配以及資金管理等方面較為嚴重，制度的不完善以及規(guī)定不明確的情況也相對來說比較常見，所以出現(xiàn)的風險控制工作失控的問題也經(jīng)常出現(xiàn)，同時也為企業(yè)的經(jīng)濟效益帶來了極大的損失。

（三）由于財務的信息化運行程度不足

針對企業(yè)財務管理的的時候，其信息化具有著十分重要的作用，然而因為財務信息量較大在一定程度之上也將會導致財務的管理工作存在著很大的挑戰(zhàn)，然而隨著我國信息化產(chǎn)業(yè)以及計算機飛速的發(fā)展，通過對計算機應用來對其企業(yè)的財務管理已經(jīng)是成為一種較為普遍的現(xiàn)象，然而依然是很多的企業(yè)在如何有效利用信息方面沒有能夠得到充分的重視，同時也沒有能夠充分的降財務的信息有效的應用到企業(yè)的決策以及管理工作當中，通常情況下會存在著信息的傳遞不安全以及不可靠，因此咋企業(yè)財務信息化運行的過程中沒有能夠達到理想的效果是經(jīng)常出現(xiàn)的。

（四）由于企業(yè)的財務決策權力問題較為明顯

在多數(shù)的集團企業(yè)中，其基層的單位主要都是集團公司才具有著的財務管理決策權，然而針對這些集團來說，其子公司通常情況下往往只是能夠具有著極少一部分的決策權，有一些公司的子公司雖然是在制度上或者是企業(yè)管理方面具有著財務管理的決策權，然而在實際方面的最終決策權依然是歸集團所有，針對這種過度集權的企業(yè)財務管理現(xiàn)象較為普遍。針對這兩種情況的財務據(jù)側來說，其實質(zhì)主要是集團公司為主的財務管理，所存在著的最大弊端主要是不僅僅很難對子公司的員工積極性進行調(diào)動，同時也將會導致集團公司的財務管理帶來較大的壓力。

（五）由于缺少著財務風險的防范意識

在對財務風險管理的時候，缺乏著一定的財務防范意識，其主要是存在著以下兩種：第一是在決策的過程中沒有能夠及時的進行科學驗真以及市場的調(diào)查，沒有辦法能夠做到預期的收益，將會直接的導致企業(yè)決策的科學性存在著缺乏，同時也將會不利于企業(yè)的資產(chǎn)增高。第二是多數(shù)的產(chǎn)品銷售企業(yè)來說，在實際進行業(yè)務操作的時候，企業(yè)為了能夠增加一定的銷量，多數(shù)會采用賒銷的方式來對客戶進行留住，從而使其出現(xiàn)產(chǎn)品的銷售額保持在一定的高度，任何人應收款額卻是沒有提高，因為對外的賒銷相對來說比較大，將會導致收賬款比率存在著過高，長期下去將會導致企業(yè)的資金存在著運轉(zhuǎn)困難，使其形成了較大的財務風險。

二、提高企業(yè)財務風險管理的控制措施

第一是對企業(yè)的財務機構進行完善，首先企業(yè)必須要充分的認識到財務管理制度在企業(yè)中的重要作用，通過建立起完善的企業(yè)財務管理機構，使其能夠?qū)⑵髽I(yè)的財務信息管理工作更加的真實以及準確，同時也能夠避免出現(xiàn)不真實的財務信息出現(xiàn)。其次是要具體的企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務進行處理的時候，必須要嚴格的執(zhí)行權企業(yè)的有關管理措施，尤其是針對預算以及資金必須要重點的管理。最后是要明確去也的組織架構的財務組織能力，當今在現(xiàn)代化企業(yè)不斷的發(fā)展，企業(yè)的財務管理不僅僅包括了傳統(tǒng)的財務計劃以及財務決策等方面的職能之外，同時財務的控制以及融資等方面的管理重要性也凸顯出來，因此必須要對其做好管理的工作才能夠全面的改善財務的管理整體水平。

第二是要提高企業(yè)的內(nèi)部控制措施，現(xiàn)階段我國的企業(yè)管理人員對于企業(yè)內(nèi)部的控制認識存在著不足，普遍的認為企業(yè)內(nèi)部的控制并不會為企業(yè)帶來效益，而是會對企業(yè)的發(fā)展帶來影響，進而忽視了對企業(yè)內(nèi)部的控制管理。所以必須要對其觀念進行轉(zhuǎn)變，從而不斷的提高企業(yè)內(nèi)部控制的認識程度，同時也需要全面的重視企業(yè)的內(nèi)部控制管理。

第三是必須要完善企業(yè)的財務控制，針對企業(yè)的財務內(nèi)部管理來說具有著十分重要的作用，不僅僅能夠促進企業(yè)的經(jīng)濟效益得到增加，同時也能夠全面的保證企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。因此通過建立起完善的企業(yè)財務風險識別的系統(tǒng)，使其能夠更加重視風險控制的工作對于企業(yè)具有著十分重要的作用，通過提高企業(yè)的風險防范能力，從而使其能夠全面的提高企業(yè)的內(nèi)部風險控制工作。

三、結束語

針對財務管理以及風險控制來說，對于企業(yè)具有著十分重要的作用，雖然現(xiàn)階段我國的大部分企業(yè)在進行財務管理的過程中依然是具有著比較多的問題，然而在我國高速發(fā)展的今天，我國以后的財務管理工作以及其風險控制將會得到全面的提高。

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