導(dǎo)語：如何才能寫好一篇企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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【關(guān)鍵詞】企業(yè)管理 風(fēng)險(xiǎn)管理 內(nèi)部控制

一、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的定義

企業(yè)內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，是由企業(yè)董事會、管理層及其員工共同實(shí)施的，旨在合理保證實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略、經(jīng)營效果、財(cái)務(wù)報(bào)告、資產(chǎn)評估等基本目標(biāo)的控制活動，究其本質(zhì)是保證企業(yè)在合理的范圍內(nèi)保證企業(yè)基本目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過程，是由企業(yè)董事會、管理層以及其他人員共同實(shí)施的，應(yīng)用于戰(zhàn)略制定及企業(yè)各個(gè)層次的活動，旨在識別可能影響企業(yè)的各種潛在事件，并按照企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好管理風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證?！秲?nèi)部控制——整體框架》一書中，提出風(fēng)險(xiǎn)管理的控制要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息和溝通、監(jiān)督等。由此可知，任何企業(yè)所面臨的環(huán)境都存在較多的不確定因素，氣壓應(yīng)該在掌握客觀的外部環(huán)境的基礎(chǔ)上，通過一定的控制方法，制定控制流程和措施，以期能達(dá)到實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)。

二、風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的內(nèi)在關(guān)系

風(fēng)險(xiǎn)管理的目的是要防止風(fēng)險(xiǎn)、及時(shí)地發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)測風(fēng)險(xiǎn)可能造成的影響，并設(shè)法把不良影響控制在最低程度。內(nèi)部控制就是企業(yè)內(nèi)部采取的風(fēng)險(xiǎn)管理，內(nèi)部控制制度的制定依據(jù)主要是由風(fēng)險(xiǎn)甚至完全由風(fēng)險(xiǎn)因素（在某些極端情況下）來決定的。維護(hù)投資者利益、保全企業(yè)資產(chǎn)、創(chuàng)造新的價(jià)值是內(nèi)部控制或風(fēng)險(xiǎn)管理的根本作用。作為企業(yè)制度組成部分的企業(yè)內(nèi)部控制的目的就是保證會計(jì)信息的準(zhǔn)確可靠，防止經(jīng)濟(jì)欺詐，保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全，同時(shí)保護(hù)企業(yè)名譽(yù)，以免造成經(jīng)濟(jì)損失等。而在新的技術(shù)與市場條件下對內(nèi)部控制的自然擴(kuò)展的風(fēng)險(xiǎn)管理來說，內(nèi)部控制推動了風(fēng)險(xiǎn)管理。

企業(yè)內(nèi)部控制的動力主要來自于對風(fēng)險(xiǎn)的管理，當(dāng)企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)營時(shí)，內(nèi)控系統(tǒng)就成為了必要的、高效的、有效的風(fēng)險(xiǎn)管理方法，因此，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系應(yīng)該達(dá)到的狀態(tài)就是能夠滿足企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)的要求。換句話說，風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制概念的自然延伸，新技術(shù)和市場推動內(nèi)部控制走向風(fēng)險(xiǎn)管理?？偠灾?，企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營過程中，風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制是密不可分的。

三、目前企業(yè)面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)

經(jīng)濟(jì)全球化的不斷發(fā)展和經(jīng)濟(jì)的快速增長導(dǎo)致現(xiàn)代化企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)與日俱增，市場化程度越高，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)就越明顯，可以說，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是時(shí)時(shí)在，處處有。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)主要分為外部風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，外部風(fēng)險(xiǎn)主要指外部存在的諸多因素，如國家法律、正常變動、市場供求狀況或競爭力等。內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)主要指企業(yè)的資源配置、行業(yè)地位、業(yè)務(wù)流程、財(cái)務(wù)能力以及管理人員的價(jià)值取向、崗位職責(zé)、激勵(lì)機(jī)制和團(tuán)隊(duì)精神等。

四、針對主要風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)可采取的內(nèi)控管理措施

無論企業(yè)自身發(fā)展或和迎接風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)來說，建立健全企業(yè)內(nèi)控制度已成為當(dāng)下急需解決的問題。企業(yè)只有根據(jù)實(shí)際的經(jīng)營情況制定科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度，同時(shí)加以嚴(yán)格執(zhí)行，才能夠達(dá)到防范風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。本文所指的內(nèi)部控制主要包括人、財(cái)、物與信息。具體來說，主要包含以下內(nèi)容：

（一）實(shí)施內(nèi)部控制的原則和要素，確保實(shí)現(xiàn)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理

企業(yè)內(nèi)部控制的原則是指全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性。要素主要包括五個(gè)方面即內(nèi)部環(huán)境要素（治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)機(jī)制、人力資源政策、企業(yè)文化），風(fēng)險(xiǎn)評估要素（目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)付），控制活動要素（不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營分析控制、績效考評控制），信息與溝通要素（信息質(zhì)量、溝通制度、信息系統(tǒng)、反舞弊機(jī)制），內(nèi)部監(jiān)督要素（日常監(jiān)督、專項(xiàng)監(jiān)督）等。在實(shí)際操作中企業(yè)應(yīng)時(shí)刻檢視所制定的規(guī)章制度、流程、工作要求等是否符合四原則和五要素的內(nèi)涵，有利于確保風(fēng)險(xiǎn)管理的成效。

（二）加強(qiáng)人力資源管理，完善用人制度

企業(yè)在管理時(shí)較容易出現(xiàn)缺乏相關(guān)制度和流程，人員未嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)制度流程，或人員業(yè)務(wù)能力、自身素質(zhì)不高的現(xiàn)象，這將導(dǎo)致提升企業(yè)的用人風(fēng)險(xiǎn)。因此充分調(diào)動企業(yè)人力資源的積極性、主動性和創(chuàng)造性已成為現(xiàn)代企業(yè)管理必須解決的問題。首先應(yīng)該建立嚴(yán)格的招聘程序，把好進(jìn)口關(guān)；其次要定期組織理論和實(shí)踐培訓(xùn)，把好素質(zhì)關(guān)；最后應(yīng)制定較為合理科學(xué)的獎(jiǎng)懲激勵(lì)機(jī)制，把好分配關(guān)。

（三）強(qiáng)化財(cái)產(chǎn)安全管理，確保企業(yè)利潤

強(qiáng)化財(cái)產(chǎn)管理，即指強(qiáng)化對存貨、能源及固定資產(chǎn)的物化管理。存貨風(fēng)險(xiǎn)主要指各種原因引起的存貨損壞而對企業(yè)造成的損失，一旦存貨出現(xiàn)危機(jī)，那么也將影響企業(yè)經(jīng)營方向或現(xiàn)金的流向。有部分企業(yè)對財(cái)產(chǎn)物資的內(nèi)控管理過于宋筍，制度得不到落實(shí)，因此造成庫存物資的損毀、報(bào)廢、短缺等情況，致使單位造成比較嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。因此要想降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)必須健全物資財(cái)產(chǎn)的內(nèi)部控制管理，應(yīng)加強(qiáng)定期盤點(diǎn)、賬實(shí)核對、登記明細(xì)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、監(jiān)控監(jiān)管等工作，從而確保財(cái)產(chǎn)的安全，促進(jìn)企業(yè)有效經(jīng)營，以求企業(yè)實(shí)現(xiàn)更好的發(fā)展。其次應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行資金授權(quán)批準(zhǔn)制度，在做好節(jié)約資源的基礎(chǔ)上，能夠有的放矢的運(yùn)用資金。企業(yè)的資金流動主要用于采購、付款、銷售、收款等，應(yīng)制定剛性的管理制度，并要求各職能部門的職權(quán)范圍和責(zé)任，確保能夠職工按照相應(yīng)管理?xiàng)l例予以執(zhí)行，以保證資金安全。

（四）職工各司其職，完善落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理

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摘 要 針對我國企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制工作中的問題，作者結(jié)合自身實(shí)際，分析了我國企業(yè)，尤其是電力企業(yè)出現(xiàn)問題的原因，并有針對性地給出了加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的相應(yīng)對策，具有一定的實(shí)際意義。

關(guān)鍵詞 風(fēng)險(xiǎn)管理 內(nèi)部控制 企業(yè)

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，我國的企業(yè)也面臨著許多新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。在當(dāng)前全球化的市場環(huán)境下，企業(yè)競爭也越來越激烈，特別是我國加入了WTO以后，更加加劇了這種競爭的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)要想生存，就必須適應(yīng)我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制，規(guī)避市場風(fēng)險(xiǎn)，在市場競爭中獲得最大的企業(yè)效益，促進(jìn)企業(yè)又好又快發(fā)展。作者結(jié)合自己的實(shí)際工作，總結(jié)了當(dāng)前我國企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制中的主要問題，并有針對性地給出了相應(yīng)的解決方案，具有一定的實(shí)際意義。

一、我國企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制中的主要問題

所謂企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，即企業(yè)圍繞總體的經(jīng)營目標(biāo)，通過在企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和實(shí)際經(jīng)營過程中執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程，逐步培養(yǎng)良好的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理文化，建立健全企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理體制，從而為企業(yè)實(shí)現(xiàn)最終的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)提供合理保證的一系列方法、制度和手段。

以作者所在的電力企業(yè)為例，隨著全球化進(jìn)程的不斷推進(jìn)，電力企業(yè)的改革也在不斷深化，電力企業(yè)正在逐漸成為獨(dú)立經(jīng)營和市場競爭的主體。同時(shí)，由于目前全球性經(jīng)濟(jì)危機(jī)的蔓延，我國作為全球金融市場的一部分，不可避免地也受到了很大的影響，它直接導(dǎo)致了大部分企業(yè)的用電需求逐步放緩，給我國電力企業(yè)的發(fā)展帶來了很大的風(fēng)險(xiǎn)。作者結(jié)合實(shí)際，總結(jié)了當(dāng)前我國企業(yè)，特別是電力企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制中的主要問題，可以概括為以下幾個(gè)方面：

1.對風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的理解不夠深入

電力企業(yè)因?yàn)槠涮厥庑裕踩a(chǎn)的理念早已深入人心，企業(yè)職工的安全風(fēng)險(xiǎn)意識都比較強(qiáng)。但是在逐漸變化的市場環(huán)境下，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營模式也發(fā)生了很大的變化，這也是要求電力企業(yè)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的客觀要求。在電力行業(yè)內(nèi)部，雖然已廣泛推行風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制，但是有部分企業(yè)的管理者沒有準(zhǔn)確把握其中的內(nèi)涵，在實(shí)踐過程中容易以偏概全，這樣做的后果是，不僅不能為企業(yè)創(chuàng)造收入，甚至有可能減少企業(yè)的利潤和導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的更大風(fēng)險(xiǎn)。

2.企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)有待進(jìn)一步完善

在我國，目前大部門的電力企業(yè)都是通過不同部門分工完成相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)職能的方式來實(shí)現(xiàn)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制，而缺乏專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)。導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部分工混亂，責(zé)任、義務(wù)、權(quán)利不明確；企業(yè)管理工作缺乏積極性，無法按照現(xiàn)代企業(yè)制度進(jìn)行管理和實(shí)施，各部門功能交叉、標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，管理分散。缺乏內(nèi)部的信息溝通，不能實(shí)現(xiàn)資源的共享，嚴(yán)重弱化了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制能力。

3.企業(yè)缺少專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理人才

企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作具有很強(qiáng)的專業(yè)性和技術(shù)性，風(fēng)險(xiǎn)管理人員不僅要能夠宏觀把握企業(yè)管理的全局，還要能夠熟悉企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)；不僅要擁有豐富的風(fēng)險(xiǎn)管理知識和技能，還要具有相當(dāng)深厚的財(cái)務(wù)、會計(jì)方面的專業(yè)知識。從某種意義上來講，風(fēng)險(xiǎn)管理人員是一種復(fù)合型的高素質(zhì)的專業(yè)人才。但是，以作者所在的電力企業(yè)為例，相當(dāng)缺少這種適應(yīng)企業(yè)實(shí)際需求的風(fēng)險(xiǎn)管理人才，這是企業(yè)開展科學(xué)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的最大困難，企業(yè)的實(shí)際需求和高校的培養(yǎng)目標(biāo)存在嚴(yán)重脫節(jié)，畢業(yè)生不能很快地適應(yīng)企業(yè)的工作需求，這在很大程度上也制約了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開展。

二、加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的相應(yīng)對策

1.應(yīng)把風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制作為促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的一項(xiàng)基本制度

企業(yè)應(yīng)該改變認(rèn)識，不能只把風(fēng)險(xiǎn)管理停留在安全生產(chǎn)和財(cái)務(wù)核算的層面，而要樹立先進(jìn)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理理念，從企業(yè)發(fā)展的角度對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全方面的干預(yù)和內(nèi)部控制。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制是構(gòu)成企業(yè)核心競爭力的基礎(chǔ)，要把它提升到戰(zhàn)略管理的高度，科學(xué)地制定企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理措施，建立和健全企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，培養(yǎng)和塑造良好的企業(yè)文化，把風(fēng)險(xiǎn)意識貫徹到企業(yè)生產(chǎn)、運(yùn)輸、經(jīng)營的全過程。

2.加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)的建設(shè)

以作者所在的電力企業(yè)為例，在企業(yè)董事會之下設(shè)置獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會，該委員會專門負(fù)責(zé)制定企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理政策和內(nèi)部控制措施，監(jiān)督管理層對風(fēng)險(xiǎn)管理政策的執(zhí)行情況，并對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的實(shí)際效果進(jìn)行評估，并給出具體的改進(jìn)措施，風(fēng)險(xiǎn)管理委員會應(yīng)該由企業(yè)董事，企業(yè)高層管理人員，部門經(jīng)理，財(cái)務(wù)、市場、采購、生產(chǎn)等部門的管理人員聯(lián)合構(gòu)成，在必要情況下，還可以考慮從外部專門聘請風(fēng)險(xiǎn)投資、保險(xiǎn)、咨詢機(jī)構(gòu)的專業(yè)人士加入到風(fēng)險(xiǎn)管理委員會中來，從而進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理人才儲備工作。

3.建立科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)評估體系

在目前全球化經(jīng)濟(jì)危機(jī)的大環(huán)境下，我國電力企業(yè)的生存壓力非常大，這就要求企業(yè)在做出一項(xiàng)經(jīng)營決策之前，要充分考慮生產(chǎn)、經(jīng)營、投資過程中可能遇到的各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，建立多套合理的應(yīng)對措施和解決預(yù)案。首先，要在企業(yè)內(nèi)部各部門之間以及部門內(nèi)部的上下級之間要加強(qiáng)溝通，明確企業(yè)的主要風(fēng)險(xiǎn)；其次，要做好風(fēng)險(xiǎn)的量化工作，抓住主要風(fēng)險(xiǎn)，忽略次要風(fēng)險(xiǎn)；最后，還要針對不同層面、不同程度的危險(xiǎn)，設(shè)計(jì)出一整套風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制來進(jìn)行應(yīng)對和防范，只有這樣，企業(yè)才可以逐步建立科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)評估體系。

4.利用市場杠桿提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平

企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，要充分利用市場杠桿的積極作用，采取保險(xiǎn)、對沖、期貨等金融手段來規(guī)避、轉(zhuǎn)移和控制企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，要堅(jiān)持安全規(guī)范操作、制定和完善各種應(yīng)急措施、從而降低風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。例如，通過購買商業(yè)保險(xiǎn)的方式來應(yīng)對各種不可預(yù)測的自然災(zāi)害，這在風(fēng)險(xiǎn)管理中的實(shí)際作用是非常顯著的。

參考文獻(xiàn)：

[1]李鳳鳴.內(nèi)部控制學(xué).北京:北京大學(xué)出版社.2002．

篇3

一、目前我國企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制過程中出現(xiàn)的問題 

（一）沒有高度創(chuàng)新性的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制策略 

從我國在新二十一世紀(jì)初期加入到世貿(mào)組織以來，我國企業(yè)發(fā)展的經(jīng)營市場已經(jīng)開始走向世界，逐步與國際接軌。與此同時(shí)，我國在經(jīng)濟(jì)全球化影響下積極走出國門的同時(shí)，國外很多企業(yè)也主動入駐到我國國內(nèi)市場[2]。在這種現(xiàn)實(shí)情況下我國企業(yè)正面臨著更多的挑戰(zhàn)與風(fēng)險(xiǎn)，但是我國企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制環(huán)節(jié)展開中仍然處于落后的狀態(tài)，在改革創(chuàng)新中也沒有取得良好的效果，整個(gè)企業(yè)對發(fā)展過程中風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對能力表現(xiàn)較差，對新時(shí)期經(jīng)濟(jì)發(fā)展的復(fù)雜形式，企業(yè)在運(yùn)行中能夠積極合理的對企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制不能有效的進(jìn)行創(chuàng)新與改善，使得企業(yè)不能及時(shí)的把握發(fā)展的形勢與機(jī)遇，嚴(yán)重阻礙了我國企業(yè)得到進(jìn)一步的發(fā)展。 

（二）缺乏完善的企業(yè)相關(guān)制度體系的支持 

只有有效合理的企業(yè)制度才能保證企業(yè)政策能夠得到良好的執(zhí)行，我國企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制環(huán)節(jié)展開中，雖然已經(jīng)有相應(yīng)的行業(yè)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，但是對于企業(yè)的具體運(yùn)營來說，整個(gè)企業(yè)制度還缺乏一定的科學(xué)性與完善性。企業(yè)內(nèi)部實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制策略是否能夠取得一定的成效還有待考察，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理評估標(biāo)準(zhǔn)是否具有高度的準(zhǔn)確性還值得探討與商榷[3]。在企業(yè)的運(yùn)行過程中沒有完善合理的風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，將會大程度的增加企業(yè)在于風(fēng)險(xiǎn)的幾率，在風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)時(shí)并不能積極有效的應(yīng)對與處理，極大的導(dǎo)致企業(yè)增加了損失。因此結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況制定與完善科學(xué)合理的企業(yè)制度，對企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制具有一定的推動作用。 

二、加強(qiáng)我國企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制應(yīng)用實(shí)施的有效策略 

（一）進(jìn)一步提升企業(yè)的團(tuán)隊(duì)管理與創(chuàng)新意識 

在當(dāng)前的全球化經(jīng)濟(jì)市場的運(yùn)行過程中，我國企業(yè)不僅應(yīng)當(dāng)積極的對運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避，還應(yīng)當(dāng)主動抓準(zhǔn)發(fā)展機(jī)遇。在經(jīng)濟(jì)危機(jī)的爆發(fā)過程中展現(xiàn)了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制工作展開的較多問題，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)與高管在這種情況下需要對企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制給予高度的認(rèn)識與理解。企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合時(shí)展的特征進(jìn)一步加強(qiáng)團(tuán)隊(duì)管理建設(shè)，全面的為企業(yè)積極引進(jìn)優(yōu)秀的管理人才，為企業(yè)發(fā)展帶來全新的管理思路，與此同時(shí)企業(yè)還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)企業(yè)員工的培訓(xùn)與繼續(xù)教育工作，從而加強(qiáng)企業(yè)員工的綜合素養(yǎng)與專業(yè)操作水平，在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制中進(jìn)行完善與創(chuàng)新，為企業(yè)的發(fā)展建構(gòu)完整有效的風(fēng)險(xiǎn)管理體系與內(nèi)部控制程序，加強(qiáng)企業(yè)在運(yùn)行與發(fā)展過程中的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防與控制能力。 

（二）全面完善企業(yè)運(yùn)行的管理控制體系 

在企業(yè)的運(yùn)行過程中制定合理有效的管理控制體系，是企業(yè)全面以風(fēng)險(xiǎn)評估為主要依據(jù)在日常運(yùn)作過程中對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)的評估，積極的在企業(yè)內(nèi)部控制程序中調(diào)整與完善企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)與財(cái)務(wù)等工作方式，有效的實(shí)現(xiàn)對企業(yè)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防與規(guī)避。一旦企業(yè)在發(fā)展過程中遭遇了風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)提前做好科學(xué)合理的應(yīng)對預(yù)防方案，按照企業(yè)的發(fā)展情況制定具有高度針對性的補(bǔ)救措施，盡可能的減少企業(yè)損失。 

結(jié)語：綜上所述，在上個(gè)世紀(jì)七八十年代改革開放的展開進(jìn)一步推動了我國經(jīng)濟(jì)的全面發(fā)展，在這種時(shí)代背景下，我國企業(yè)發(fā)展逐漸與國際接軌，但是企業(yè)在全球化市場發(fā)展的過程中迎來了全新的機(jī)遇，與此同時(shí)也將面臨著資本主義帶來的挑戰(zhàn)。本文圍繞著目前我國企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制過程中出現(xiàn)的問題、以及加強(qiáng)我國企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制應(yīng)用實(shí)施的有效策略兩個(gè)重要方面展開了論述與分析，希望能夠全面加強(qiáng)我國企業(yè)運(yùn)營過程中合理有效的應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制策略，進(jìn)一步增強(qiáng)我國企業(yè)的健康運(yùn)行與平穩(wěn)發(fā)展，從而為我國企業(yè)取得最大化的經(jīng)濟(jì)效益。 

參考文獻(xiàn)： 

[1]蘇邃墨.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理（ERM）框架在我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制中的應(yīng)用[J].北京師范大學(xué)學(xué)報(bào)（自然科學(xué)版），2008，（4）：444-448. 

[2]陳關(guān)亭，黃小琳，章甜.基于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的內(nèi)部控制評價(jià)模型及應(yīng)用[J].審計(jì)研究，2013，（6）：93-101. 

篇4

關(guān)鍵詞 內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)管理 整合

中圖分類號：F272.7 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

COSO分別于1992年和2004年先后了兩個(gè)內(nèi)部控制框架，后者被命名為《風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架》，不但與原《內(nèi)部控制——整合框架》名稱不一，并將風(fēng)險(xiǎn)管理理念和方法導(dǎo)入其中。盡管我國2008年的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》采用了前者的形式和后者的思想，但是與我國企業(yè)的習(xí)慣認(rèn)識產(chǎn)生了沖突。如何認(rèn)識內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的聯(lián)系和區(qū)別，并對二者進(jìn)行整合是當(dāng)前會計(jì)理論界和實(shí)務(wù)界需要進(jìn)一步思考的。

一、風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制關(guān)系綜述

一般認(rèn)為，企業(yè)內(nèi)部控制是為了保護(hù)資產(chǎn)安全、提高企業(yè)經(jīng)營效率和效果、保證財(cái)務(wù)信息真實(shí)性和可靠性所建立的一套自我管理和自我約束的管理制度或機(jī)制。但是，COSO于2004年重新提出的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架》強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理不可分割的一部分，同時(shí)又指出了風(fēng)險(xiǎn)管理框架并沒有打算取代在的內(nèi)部控制框架。但并沒有說清楚內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理究竟是一種什么樣的關(guān)系。而且既然不準(zhǔn)備替代內(nèi)部控制框架，那么提出風(fēng)險(xiǎn)管理框架的用意又是什么。其實(shí)，長期以來，理論界和實(shí)務(wù)界對內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理之間的關(guān)系始終沒有達(dá)到一致意見。概括而言，主要有以下三種觀點(diǎn)：

（一）內(nèi)部控制包含風(fēng)險(xiǎn)管理。

巴塞爾銀行業(yè)監(jiān)管委員會的《銀行業(yè)組織內(nèi)部控制系統(tǒng)框架》主張把風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容納入到內(nèi)部控制框架之中。例如該框架指出：“董事會負(fù)責(zé)批準(zhǔn)并定期檢查銀行整體戰(zhàn)略及重要制度，了解銀行的主要風(fēng)險(xiǎn)，為這些風(fēng)險(xiǎn)設(shè)定可接受的水平。確保管理層采取必要的步驟去識別、計(jì)量、監(jiān)督以及控制這類風(fēng)險(xiǎn)?！薄Ａ硗?，加拿大注冊會計(jì)師協(xié)會控制標(biāo)準(zhǔn)委員會也認(rèn)為：控制應(yīng)該包括風(fēng)險(xiǎn)的識別與減輕。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理包含內(nèi)部控制。

2004年，OSO委員會提出的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架》明確指出：內(nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理不可分割的一部分；內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理的一種方式。2005年，英國特恩而爾委員會也認(rèn)為：公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)在風(fēng)險(xiǎn)管理中扮演關(guān)鍵角色，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)被管理者看作是范圍更廣的風(fēng)險(xiǎn)管理的必要組成部分。

（三）內(nèi)部控制就是風(fēng)險(xiǎn)管理。

國內(nèi)外也有不少學(xué)者認(rèn)為，風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)與內(nèi)部控制系統(tǒng)沒有差異。這兩個(gè)概念的外延變得越來越廣，正在變?yōu)橥皇挛?。風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制僅僅是人為的分離，而在現(xiàn)實(shí)的商業(yè)行為中，二者其實(shí)是一體化的。將內(nèi)部控制定義為風(fēng)險(xiǎn)管理只是為了強(qiáng)調(diào)控制與戰(zhàn)略制定的聯(lián)系，刻畫了內(nèi)部控制作為組織支撐的特征。

二、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理比較

1992年COSO提出的《內(nèi)部控制——整合框架》將內(nèi)部控制定義為，“受董事會、管理層及其他人員影響的，為達(dá)到經(jīng)營活動的效率和效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)可靠性、遵循相關(guān)法律法規(guī)等目標(biāo)提供合理保證而設(shè)計(jì)的過程。”2004年COSO重新推出《風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架》，將風(fēng)險(xiǎn)管理定義為“由企業(yè)的董事會、管理層以及其他人員共同實(shí)施的，應(yīng)用于戰(zhàn)略制定和企業(yè)各個(gè)層次的活動，目的是識別影響企業(yè)的各種潛在事件，并按照企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好管理風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證的過程?！?/p>

（一）內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)性。

1、風(fēng)險(xiǎn)管理包含內(nèi)部控制，是內(nèi)部控制的改進(jìn)版

內(nèi)部控制是生產(chǎn)規(guī)模化和資本社會化的產(chǎn)物，是基于委托關(guān)系的，其目標(biāo)是保證會計(jì)信息的真實(shí)和資產(chǎn)安全；而風(fēng)險(xiǎn)管理則是經(jīng)濟(jì)全球化的產(chǎn)物，是對內(nèi)部控制的拓展和延伸，其目標(biāo)是提高企業(yè)對外部市場的反應(yīng)能力，提升企業(yè)戰(zhàn)略的適應(yīng)性。因此，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的融合是必然的。2004年COSO委員會的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架》通過控制目標(biāo)和控制要素的安排，將內(nèi)部控制全面納入到了風(fēng)險(xiǎn)管理框架之下，從而實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的全面融合。融合后，風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)多了一個(gè)戰(zhàn)略目標(biāo)，這一目標(biāo)正是內(nèi)部控制升華到風(fēng)險(xiǎn)管理的核心體現(xiàn)。另外，為了強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)的重要性，風(fēng)險(xiǎn)管理框架另外增加了事件識別、目標(biāo)設(shè)定和風(fēng)險(xiǎn)對策三個(gè)要素。由此可以看出，內(nèi)部控制實(shí)際上是包容在風(fēng)險(xiǎn)管理框架之中的。

2、風(fēng)險(xiǎn)管理以內(nèi)部控制為工具。

風(fēng)險(xiǎn)管理是以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的，必須得到內(nèi)部控制的支持，才能實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制的目標(biāo)。內(nèi)部控制受風(fēng)險(xiǎn)管理驅(qū)動，反過來為企業(yè)實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)而提供有效的保證。完善的內(nèi)部控制是當(dāng)今世界大多數(shù)國家的法定要求，是現(xiàn)代企業(yè)建立風(fēng)險(xiǎn)管理體制應(yīng)達(dá)到的基本狀態(tài)。

（二）內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的差異。

1、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理控制的對象不同。

內(nèi)部控制是企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)采取的政策和程序，僅僅是一項(xiàng)管理職能，側(cè)重于事后和過程的控制。因而與風(fēng)險(xiǎn)管理相比，內(nèi)部控制相對滯后，如控制活動、信息與溝通、對控制的監(jiān)督等要素都屬于事后性質(zhì)的，這就決定了內(nèi)部控制不能解決所有風(fēng)險(xiǎn)問題。而風(fēng)險(xiǎn)管理活動相對比較主動，通過戰(zhàn)略目標(biāo)的設(shè)定和事項(xiàng)識別，將內(nèi)部控制提前到企業(yè)戰(zhàn)略制定過程，使風(fēng)險(xiǎn)管理具有了前瞻性，被賦予了戰(zhàn)略管理功能，提升了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的地位和能力。

2、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理對風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識不同。

內(nèi)部控制注重對企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過程中產(chǎn)生負(fù)面影響的事件進(jìn)行控制，沒有區(qū)分風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會。而風(fēng)險(xiǎn)管理既關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的不利影響，還要求關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)中所蘊(yùn)涵的機(jī)會對企業(yè)戰(zhàn)略的促進(jìn)作用。

3、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理對風(fēng)險(xiǎn)管理的范圍不同。

內(nèi)部控制與早期的企業(yè)經(jīng)營環(huán)境相適應(yīng)，外部環(huán)境相對穩(wěn)定，關(guān)注的是企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)；而風(fēng)險(xiǎn)管理與當(dāng)前不確定的市場環(huán)境相對應(yīng)，關(guān)注的側(cè)重點(diǎn)是企業(yè)外部市場風(fēng)險(xiǎn)。之所以如此，是因?yàn)橹挥嘘P(guān)注外部風(fēng)險(xiǎn)才能夠提高企業(yè)戰(zhàn)略對外部市場的適應(yīng)性

4、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理采取的風(fēng)險(xiǎn)管理策略不同。

隨著金融衍生工具的出現(xiàn)和市場競爭的加劇，企業(yè)存在多重風(fēng)險(xiǎn)，而且風(fēng)險(xiǎn)存在疊加，有的風(fēng)險(xiǎn)相互抵消減少。因此，風(fēng)險(xiǎn)管理提出了對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行組合管理的概念，企業(yè)不能只從某個(gè)部門或某項(xiàng)業(yè)務(wù)去考慮風(fēng)險(xiǎn)，而應(yīng)當(dāng)從組織整體角度考慮風(fēng)險(xiǎn)問題。

三、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的整合

內(nèi)部控制應(yīng)與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理的融合，是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的客觀要求。

（一）設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理委員會，提高內(nèi)部控制的層次。

我國大多數(shù)企業(yè)之所以仍然將內(nèi)部控制視為企業(yè)日常管理的工具，而將其定位于風(fēng)險(xiǎn)管理，關(guān)鍵是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識不強(qiáng)，而風(fēng)險(xiǎn)意識不強(qiáng)的原因是無人對風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)責(zé)任。如果在企業(yè)組織結(jié)構(gòu)中建立獨(dú)立的、專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)，不但有助于對內(nèi)部控制進(jìn)行專業(yè)化的管理，增強(qiáng)其獨(dú)立性，而且有助于創(chuàng)造一個(gè)獨(dú)立承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任的主體，從而激發(fā)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任意識。

（二）在內(nèi)部控制框架中導(dǎo)入風(fēng)險(xiǎn)理念。

內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理是不可分割的整體，風(fēng)險(xiǎn)是二者聯(lián)系的橋梁，這就要求在企業(yè)內(nèi)部控制的各個(gè)層面、各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程和各個(gè)控制環(huán)節(jié)注入風(fēng)險(xiǎn)管理政策和程序。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理部門，應(yīng)當(dāng)按照風(fēng)險(xiǎn)管理的要求，加強(qiáng)對內(nèi)部控制的監(jiān)督，定期和不定期地對風(fēng)險(xiǎn)管理活動的有效性作出評價(jià)，并提出整改意見。

（三）明確董事對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理部門只是風(fēng)險(xiǎn)管理的直接責(zé)任人，董事會才是風(fēng)險(xiǎn)管理的最終責(zé)任人。為此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立多層次的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任體系，以各司其職，各負(fù)其責(zé)任。將董事會的責(zé)任定位于風(fēng)險(xiǎn)管理的頂層設(shè)計(jì)層次，高級管理層的責(zé)任則主要定位于風(fēng)險(xiǎn)管理的執(zhí)行層次，專職的風(fēng)險(xiǎn)管理部門的責(zé)任則定位于風(fēng)險(xiǎn)管理的組織層次，各部門經(jīng)理則對本部門的運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)管理負(fù)責(zé)。值得一提的是，董事會不但負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)管理的頂層設(shè)計(jì)，而且對風(fēng)險(xiǎn)管理承擔(dān)最終責(zé)任，董事會必須對對違反風(fēng)險(xiǎn)管理的各種行為，都應(yīng)當(dāng)嚴(yán)加追究，無論其是否造成損失。

（四）完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部環(huán)境。

COSO《風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架》將原《內(nèi)部控制——整體框架》中的“控制環(huán)境”要素修改為“內(nèi)部環(huán)境”要素，旨在要求提高整體風(fēng)險(xiǎn)意識而不僅僅是與控制政策和程序有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)意識，要求企業(yè)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)文化建設(shè)、樹立適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)偏好、正確地識別風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向加強(qiáng)人力資源管理，培養(yǎng)員工的誠實(shí)性和道德觀，以提高企業(yè)整體的風(fēng)險(xiǎn)管理素質(zhì)。

四、結(jié)束語

風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)比內(nèi)部控制更加寬泛的概念，險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的融合是內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理成熟的標(biāo)志。內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的融合，強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部控制與企業(yè)戰(zhàn)略之間的聯(lián)系，使內(nèi)部控制從狹隘的財(cái)務(wù)控制拓展到戰(zhàn)略管理層面，要求內(nèi)部控制參與企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造的全過程。內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的融合說明了傳統(tǒng)的內(nèi)部控制為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理構(gòu)筑的防火墻已經(jīng)難以抵擋市場瞬息萬變的變化帶來的風(fēng)險(xiǎn)，需要更全面的風(fēng)險(xiǎn)管理以適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

（作者單位：平頂山市建設(shè)工程標(biāo)準(zhǔn)定額管理站）

參考文獻(xiàn)：

[1]張軍.基于風(fēng)險(xiǎn)管理視角下的內(nèi)部控制探討.內(nèi)蒙古財(cái)經(jīng)學(xué)院學(xué)報(bào)（綜合版），2011（02）.

篇5

內(nèi)部控制框架是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的一個(gè)規(guī)范體系，它是企業(yè)達(dá)成目標(biāo)的指導(dǎo)框架，該框架規(guī)范了內(nèi)部控制的目標(biāo)、概念以及實(shí)施程序等內(nèi)容。我國內(nèi)部控制的第一個(gè)行政條例就是在1997年5月頒布的《關(guān)于加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》，在這之后，我國又于2000年7月頒布并實(shí)施了第一部要求內(nèi)部控制的法律《會計(jì)法》，該法律體現(xiàn)了會計(jì)內(nèi)部監(jiān)督的理念，從2001年到2004年，我國財(cái)政部門相繼頒布了10項(xiàng)內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范，主要有《內(nèi)部會計(jì)控制基本規(guī)范（試行）》以及《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范—資金（試行）》等，國有資產(chǎn)監(jiān)督委員會在2006年的時(shí)候了《中央企業(yè)全民年風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，該指引充分體現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程。我國的企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會（CICSC）于2006年7月正式確立，該委員會確立之后的第二年就了《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范—基本規(guī)范》，第一次提出了我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的整體框架。隨后我國在2008年5月了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，在2010年4月了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》這兩大內(nèi)部控制規(guī)范體系，就這樣，我國企業(yè)內(nèi)部控制體系結(jié)構(gòu)就由此而生。它簡要明了，結(jié)構(gòu)合理、方法科學(xué)，正符合我國的企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會（CICSC）所倡導(dǎo)的基本規(guī)范體系。

2內(nèi)部控制整體框架與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整體框架

2．1內(nèi)部控制整體框架

在1929年美國AAA（會計(jì)師協(xié)會）和FRB（聯(lián)邦儲備委員會）的《會計(jì)報(bào)表的驗(yàn)證》中，首次提到內(nèi)部控制這一名詞，1992年美國的COSO委員會提出的《內(nèi)部控制—整體框架》中指出，內(nèi)部控制是一個(gè)過程，一個(gè)由經(jīng)理以上階層和員工共同實(shí)施的過程，其主要的目的就是使企業(yè)達(dá)到運(yùn)營效果，與此同時(shí)，要嚴(yán)格遵循相關(guān)的法律法規(guī)，并保證企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性。這就是COSO委員會認(rèn)為的內(nèi)部控制。在COSO委員會在1992年9月的《內(nèi)部控制—整體框架》中，明確提出了支撐內(nèi)部控制的框架五要素，分別是：控制環(huán)境、控制活動、信息與溝通、風(fēng)險(xiǎn)評估以及監(jiān)督，這五元素共同構(gòu)建了內(nèi)部控制整體框架。各元素之間的關(guān)系是相互制約的。

2．2企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整體框架

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過程，它是滲透于企業(yè)各項(xiàng)活動中的行動，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理所涉及的人員是整個(gè)企業(yè)的員工，不分階層，一個(gè)企業(yè)要想茁壯成長就必須要將風(fēng)險(xiǎn)管理過程應(yīng)用在每個(gè)部門和每一位員工身上。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理既可以從企業(yè)的總體對其進(jìn)行分析，也可以從單獨(dú)的部門對企業(yè)有一定認(rèn)識，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的目標(biāo)就是實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)。構(gòu)成企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的八要素分別為：內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)制定、風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)、風(fēng)險(xiǎn)評估、事項(xiàng)識別、信息和溝通、控制活動和監(jiān)督。其中，需要注意的是風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)，它主要分為四類：減少風(fēng)險(xiǎn)、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)與接收風(fēng)險(xiǎn)四類，企業(yè)應(yīng)對每一個(gè)重要的風(fēng)險(xiǎn)都要考慮相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)方案。

3從企業(yè)內(nèi)部控制走向全面風(fēng)險(xiǎn)管理———3C全面風(fēng)險(xiǎn)管理框

在企業(yè)中實(shí)施企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理是新時(shí)期下的環(huán)境所導(dǎo)致的，在我國企業(yè)的管理中，風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)相對薄弱的環(huán)節(jié)，近年來，由于我國企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作薄弱而引發(fā)的事件不再少數(shù)，所以，建立我國企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架成為了我國企業(yè)發(fā)展的首要問題。我國在2004年由COSO委員會頒布了內(nèi)部控制整體框架基礎(chǔ)，這一框架的迎來了全面風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)代。2008年5月了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，在這一規(guī)范中，能夠明顯看出，我國由原來的理論框架已經(jīng)逐漸走向了風(fēng)險(xiǎn)管理，進(jìn)一步完善了中國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系，在2010年4月，我國又相繼了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，并在2012年進(jìn)一步完善了該條例，要求實(shí)行企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的企業(yè)，要對企業(yè)本身進(jìn)行自我評估，并相應(yīng)地作出自我評價(jià)報(bào)告，交由政府監(jiān)管部門進(jìn)行監(jiān)督檢查，這充分說明了我國企業(yè)正在從內(nèi)部控制走向全面風(fēng)險(xiǎn)管理。我國企業(yè)要想提高市場競爭力，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，就要建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制體系，首先，管理者要樹立風(fēng)險(xiǎn)管理理念，提高管理層的風(fēng)險(xiǎn)意識，對企業(yè)所涉及的風(fēng)險(xiǎn)要素進(jìn)行分析，并制定相應(yīng)的措施去應(yīng)對，同時(shí)，還要加強(qiáng)道德與行為準(zhǔn)則體系建設(shè)，適當(dāng)?shù)丶?lì)或是約束企業(yè)員工，建立一套具有操作性的行為規(guī)范和準(zhǔn)則。除此之外，要明確企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，需要注意的是，在設(shè)定戰(zhàn)略目標(biāo)的時(shí)候，要考慮企業(yè)自身能夠承受的風(fēng)險(xiǎn)數(shù)量。

在以上的基礎(chǔ)上，借鑒國外企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的經(jīng)驗(yàn)，將目標(biāo)—風(fēng)險(xiǎn)—管理這三個(gè)體系結(jié)合在一起，構(gòu)建3C全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架。在3C全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架下，具體要實(shí)現(xiàn)以下五個(gè)目標(biāo)，分別是：保護(hù)企業(yè)不因?yàn)?zāi)害事件遭受損失；達(dá)到企業(yè)整體經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)；保證信息溝通以及財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性；有效率的運(yùn)營；遵守法律。3C全面風(fēng)險(xiǎn)管理初步分成三層，還可以根據(jù)企業(yè)的自身情況進(jìn)行細(xì)分。制定3C全面風(fēng)險(xiǎn)框架的目的就是將風(fēng)險(xiǎn)整合起來進(jìn)行管理，有利于推動我國企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。以中國電信湖南公司為例，中國電信湖南公司構(gòu)建全面風(fēng)險(xiǎn)管理，主要是為順應(yīng)國有資產(chǎn)出資人的要求和資本市場監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求，提出了企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)和要求，同時(shí)，也是為了促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的需要，隨著中國電信這個(gè)大集團(tuán)的不斷發(fā)展，該公司面臨的挑戰(zhàn)越來越多，那么相對應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)程度也就越來越高，所以，為了提高企業(yè)的經(jīng)營管理效率，該公司決定實(shí)現(xiàn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理。在整個(gè)管理的過程中，中國電信湖南公司完全按照國家的政策執(zhí)行，并且不斷進(jìn)行體制機(jī)制的創(chuàng)新和改革，切實(shí)地推進(jìn)五項(xiàng)集中管理，通過建立現(xiàn)代企業(yè)制度、實(shí)施主輔主附分離、建立集中統(tǒng)一的會計(jì)管理體系、加快推進(jìn)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型和建立有效支撐公司戰(zhàn)略的內(nèi)部運(yùn)營體系，加強(qiáng)內(nèi)部控制，來滿足了國有資本監(jiān)督管理的要求。此外，中國電信湖南公司還要成立獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，以此來確定整個(gè)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作，同時(shí)，還成立了全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作團(tuán)隊(duì)，將整體的風(fēng)險(xiǎn)管理策略傳遞到各個(gè)部門中并予以實(shí)施，總之，要將系統(tǒng)論的思想重新進(jìn)行考量，并且切實(shí)地應(yīng)用到電信企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理中，以此提高公司的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，保證公司全面風(fēng)險(xiǎn)管理水平能夠上升，進(jìn)一步促進(jìn)了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。全面風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)，從某種程度上說，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理包含了企業(yè)內(nèi)部制度，同時(shí)，二者之間又形成了新的目標(biāo)—戰(zhàn)略目標(biāo)，這是企業(yè)的最高目標(biāo)。實(shí)際上，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理具有四個(gè)構(gòu)成要素，分別是：目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)付和事項(xiàng)識別，它們成為了我國企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中最重要的組成部分。我國未來企業(yè)應(yīng)該建立完善的內(nèi)控制度，提高全面風(fēng)險(xiǎn)管理意識。企業(yè)為了適應(yīng)當(dāng)前千變?nèi)f化的市場環(huán)境，應(yīng)該將全面風(fēng)險(xiǎn)管理切實(shí)地應(yīng)用到管理活動中，與此同時(shí)，企業(yè)要根據(jù)ISO的《風(fēng)險(xiǎn)管理原則與實(shí)施指南》加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，將風(fēng)險(xiǎn)管理帶進(jìn)新的發(fā)展階段。

4結(jié)束語

篇6

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理

一、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)在聯(lián)系

風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的組成要素主要有五個(gè)方面是重合的，也就是控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息與溝通以及監(jiān)督，在這些方面兩者之間存在著不可分離的內(nèi)在聯(lián)系。首先，內(nèi)部將控制的一個(gè)最重要的目的就是要防范風(fēng)險(xiǎn)，沒有風(fēng)險(xiǎn)防范，內(nèi)部控制的存在就沒有那么重要，發(fā)揮作用的空間也會受到限制。其次，風(fēng)險(xiǎn)主要有內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)在生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)普遍都存在；內(nèi)部控制是通過全方位的建立過程控制體系，通過關(guān)鍵控制點(diǎn)的描述以及通過流程形式來直觀的表現(xiàn)出生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)過程而形成的管理規(guī)范。對于內(nèi)部控制這一嵌入式的工作方式，正好提供給了風(fēng)險(xiǎn)信息的收集以極大的方便，由此可知，內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理的一種重要的手段。再者，風(fēng)險(xiǎn)管理指的是在企業(yè)的生產(chǎn)過程中，風(fēng)險(xiǎn)管理部門對可能會遇到的各類風(fēng)險(xiǎn)因素來進(jìn)行識別、來予以分析和評估，并用最少的成本來給企業(yè)最大的安全保障。由此可見，風(fēng)險(xiǎn)管理的最終目的就是使風(fēng)險(xiǎn)得到有效的控制，這也恰恰是內(nèi)部控制的最基本的作用所在，這也從側(cè)面反映出了風(fēng)險(xiǎn)管理是不能離開內(nèi)部控制的。最后，不管是內(nèi)部控制還是風(fēng)險(xiǎn)管理，都是一個(gè)全員參與的過程，兩者實(shí)施的主體、過程以及最終目的都是一致的。

二、內(nèi)部控制在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用

1.通過風(fēng)險(xiǎn)管理來使內(nèi)部控制的成本降低，使內(nèi)部控制的有效性增強(qiáng)。就目前而言，許多企業(yè)的內(nèi)部控制依然比較薄弱，投資者的風(fēng)險(xiǎn)意識不夠，對內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識不夠，企業(yè)北部的制衡機(jī)制缺乏以及對管理系統(tǒng)的控制力缺乏。所以，企業(yè)的內(nèi)部控制必須要?jiǎng)?chuàng)新和發(fā)展。ERM把內(nèi)部控制的目標(biāo)分成了四種類型，也就是戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)以及遵循性目標(biāo)。從中可以看出，內(nèi)部控制的目標(biāo)的日益擴(kuò)大帶動了層析從管理的業(yè)務(wù)層次向戰(zhàn)略層以下的整個(gè)過程進(jìn)行轉(zhuǎn)變。所以，ERM框架使得董事會在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理方面所扮演的角色越來越重要，它既是內(nèi)部控制的重要因素，也還是風(fēng)險(xiǎn)管理的重要因素。內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理必須要有機(jī)的結(jié)合起來，通過有效的風(fēng)險(xiǎn)管理來使企業(yè)內(nèi)部控制的成本降低，從而是內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理得到強(qiáng)化。那么，要想使風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制加強(qiáng)，就應(yīng)該把價(jià)值創(chuàng)造的維護(hù)和促進(jìn)作為對兩者進(jìn)行規(guī)范的主要內(nèi)容；要想對投資者的利益進(jìn)行更加有效地保護(hù)，就應(yīng)該在內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上進(jìn)行更加全面的風(fēng)險(xiǎn)管理。而ERM正好是使內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系得到了明確。

2.內(nèi)部審計(jì)通過風(fēng)險(xiǎn)管理促進(jìn)內(nèi)部控制的完善。內(nèi)部審計(jì)制度是現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理以及內(nèi)部控制機(jī)制的重要組成部分，是對現(xiàn)代企業(yè)規(guī)范經(jīng)營、合法運(yùn)行規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)以及提高效益所必備的監(jiān)督機(jī)制的一個(gè)重要的保證，它具有著對監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行在監(jiān)督的作用。內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制的重要組成部分，要把現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)來對審計(jì)模式進(jìn)行引導(dǎo)，對企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行分析，并對企業(yè)的目標(biāo)有影響的重大風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行警惕。內(nèi)部審計(jì)參與到風(fēng)險(xiǎn)管理是從風(fēng)險(xiǎn)的別、評估、應(yīng)對、防范以及監(jiān)控等方面開始的，并對企業(yè)潛在的重大風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行報(bào)告，從而制定出應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的措施。那么，對于審計(jì)人員來說，要通過對風(fēng)險(xiǎn)的識別、衡量以及分析，來對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制，并用最經(jīng)濟(jì)合理的方法來對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行處理，從而使企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)變得可控、在控以及能空，進(jìn)一步使內(nèi)部控制體系得到逐步的完善和擴(kuò)展。

三、如何實(shí)施內(nèi)部控制和進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)管理

（1）要?jiǎng)?chuàng)造良好的控制環(huán)境，重視具有風(fēng)險(xiǎn)意識的企業(yè)文化的建立。在企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理中，每一個(gè)員工都要樹立起風(fēng)險(xiǎn)無處不在的觀念，都應(yīng)該明白個(gè)人職責(zé)對公司風(fēng)險(xiǎn)的重要影響，都要明確自己在公司內(nèi)部的作用和責(zé)任與他人之間的相互關(guān)系，這不僅是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)重要方面，也還是風(fēng)險(xiǎn)管理工作得以有效進(jìn)行的保證。（2）要有強(qiáng)烈的風(fēng)險(xiǎn)意識以及內(nèi)控責(zé)任。風(fēng)險(xiǎn)管理的起點(diǎn)是風(fēng)險(xiǎn)識別，風(fēng)險(xiǎn)識別是風(fēng)險(xiǎn)管理有效進(jìn)行的關(guān)鍵，對于企業(yè)的每一個(gè)人來說，都有責(zé)任對企業(yè)所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別，并把各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類，找出風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因。在全面風(fēng)險(xiǎn)管理的基本框架下，風(fēng)險(xiǎn)識別的目標(biāo)就是要對與本企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的信息進(jìn)行廣泛的收集，從而來把企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)發(fā)現(xiàn)出來。（3）要充分利用內(nèi)控規(guī)范并使其得到不斷地優(yōu)化。對于企業(yè)的內(nèi)部控制的規(guī)范來說，它是按照企業(yè)的管理制度以及操作流程，并在征求相關(guān)責(zé)任崗位意見的基礎(chǔ)上制定出來的，責(zé)任崗位執(zhí)行人的本分就是要使用內(nèi)部控制規(guī)范，并予以嚴(yán)格的執(zhí)行，來保證每項(xiàng)業(yè)務(wù)都能得到恰當(dāng)?shù)奶幚?，這樣一來，不僅使工作效率得到了提高，而且還對企業(yè)整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)進(jìn)行了保障。

參考文獻(xiàn)

篇7

（一)國外主要觀點(diǎn)。當(dāng)前比較流行的三種主要的國外觀點(diǎn)。

（二）國內(nèi)主要觀點(diǎn)。國內(nèi)發(fā)展研究普遍認(rèn)為內(nèi)部控制、公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理三者緊密聯(lián)系，有機(jī)融合在企業(yè)管理的整體框架中。內(nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)組成部分，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理優(yōu)勢是企業(yè)管理過程的一個(gè)組成部分。從企業(yè)面臨的經(jīng)濟(jì)環(huán)境出發(fā)，設(shè)置適合公司管理的內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理意識，才能實(shí)現(xiàn)全面管理，提高效益的總目標(biāo)。

二內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

（一）內(nèi)部控制。內(nèi)部控制，是指由企業(yè)董事會、各部門經(jīng)理層和全體職員上下一致協(xié)調(diào)實(shí)施的，欲以提高企業(yè)的經(jīng)營效益，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全完整，確保信息質(zhì)量可靠的一系列的自我實(shí)施、自我監(jiān)督、自我評價(jià)的方法和措施。內(nèi)部控制共含五個(gè)要素，要素之間并不是獨(dú)立的，而是相互結(jié)合、相互聯(lián)系的。分別是控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估過程、控制活動、信息系統(tǒng)與溝通以及對控制的監(jiān)督。

（二)風(fēng)險(xiǎn)管理。風(fēng)險(xiǎn)就是不確定性。如果企業(yè)在日常經(jīng)營活動中面臨不確定性，就極易造成企業(yè)經(jīng)營發(fā)生波動，資本產(chǎn)生流失。風(fēng)險(xiǎn)管理就是通過對風(fēng)險(xiǎn)的識別和評估、積極防范、全民應(yīng)對，企圖將不確定性降至最低水平的管理過程。有效的風(fēng)險(xiǎn)管理能夠通過一系列制度和安排來增強(qiáng)融資能力，進(jìn)而減少陷入財(cái)務(wù)困境的可能性，幫助企業(yè)管理層做出適合企業(yè)未來長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略的理性判斷，最大程度地確保經(jīng)營管理一貫運(yùn)行和資產(chǎn)安全。

（三）內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理之間的關(guān)系。目前，各個(gè)學(xué)者在內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理之間的關(guān)系上大多都認(rèn)為二者均貫穿于企業(yè)的整個(gè)日常經(jīng)營管理活動之中，需要企業(yè)不同級別人員全員參與，通過一系列控制活動和管理安排來妥善應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)，推動企業(yè)價(jià)值不斷提升。風(fēng)險(xiǎn)管理站在更高的戰(zhàn)略層面上，在降低風(fēng)險(xiǎn)帶來的收益和成本之間進(jìn)行權(quán)衡后，決定采取何種措施。內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的外延仍處在健全和完善之中，二者相互融合有機(jī)統(tǒng)一在企業(yè)全面管理中。

三我國企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀

（一）管理層缺乏內(nèi)控意識，全員參與風(fēng)險(xiǎn)管理的觀念沒有形成。首先，不少企業(yè)的管理層簡單地認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部控制僅僅是指各種規(guī)章制度，而其中部分內(nèi)部控制并不具備切實(shí)的可操作性，忽略風(fēng)險(xiǎn)管理，把內(nèi)部控制僅理解和落實(shí)在日常管理中對員工的監(jiān)督，使得出現(xiàn)重大不確定性的意外事件時(shí)，沒有全面配套的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對過程。其次，多數(shù)企業(yè)錯(cuò)誤認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理僅是管理層的職責(zé)，與下屬部門及其基層職工并無關(guān)系。基層員工無法參與風(fēng)險(xiǎn)管理，帶來的后果就是無法將工作中的薄弱環(huán)節(jié)匯報(bào)給領(lǐng)導(dǎo)層，不能及時(shí)處理風(fēng)險(xiǎn)，更不能在風(fēng)險(xiǎn)到來之前引起領(lǐng)導(dǎo)層足夠重視。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制的不健全。實(shí)務(wù)中，企業(yè)或者是根本不存在健全的內(nèi)部控制制度和風(fēng)險(xiǎn)管理制度，或者是即便有制度但實(shí)施和執(zhí)行仍有較大漏洞。要想將風(fēng)險(xiǎn)管理觀念融合在持續(xù)的經(jīng)營管理過程中，企業(yè)內(nèi)部控制必須做到隨著周圍環(huán)境的變化而改變，完善的公司治理機(jī)制中內(nèi)部審計(jì)部門將會承擔(dān)起內(nèi)部監(jiān)督的職能。不能浮于口頭形式，應(yīng)切實(shí)擔(dān)當(dāng)起內(nèi)部監(jiān)督把關(guān)職責(zé)，與其他部門保持獨(dú)立性。

（三）企業(yè)缺少對風(fēng)險(xiǎn)的全面評估。我國企業(yè)內(nèi)部控制缺乏客觀性和獨(dú)立性，風(fēng)險(xiǎn)管理體系不完善，評估標(biāo)準(zhǔn)多樣造成衡量風(fēng)險(xiǎn)和識別風(fēng)險(xiǎn)的不一致。多數(shù)企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識別和評估時(shí)，很大程度上只利用以往的經(jīng)驗(yàn)，缺乏模型分析和對數(shù)據(jù)的量化分析，無法全面估量風(fēng)險(xiǎn)。

四完善企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的措施

（一）培育風(fēng)險(xiǎn)管理理念，強(qiáng)調(diào)全員參與。風(fēng)險(xiǎn)管理理念只有得到企業(yè)不同崗位不同級別職員的共同認(rèn)同，企業(yè)才有可能站在整體層面上，宏觀把握評估所面臨的不確定性環(huán)境，微觀上引導(dǎo)員工及時(shí)應(yīng)對各個(gè)環(huán)節(jié)上可能存在的薄弱環(huán)節(jié)，防止發(fā)生經(jīng)濟(jì)利益的流失。強(qiáng)調(diào)全員參與，使各個(gè)員工將日常工作中各自職業(yè)活動中發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)上報(bào)給領(lǐng)導(dǎo)層，領(lǐng)導(dǎo)層根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，權(quán)衡收益和成本之后，找到適合本企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施。

（二）強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)主導(dǎo)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。內(nèi)部控制的有效性體現(xiàn)在設(shè)計(jì)和執(zhí)行的有效性。執(zhí)行的有效性與對控制的監(jiān)督息息相關(guān)。對內(nèi)部監(jiān)督工作而言，需要把對重大風(fēng)險(xiǎn)的控制放在突出的位置，作為風(fēng)險(xiǎn)評估的重點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作為公司內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的一道防線，必須加強(qiáng)獨(dú)立性，確保內(nèi)部審計(jì)工作不受任何部門和個(gè)人的干預(yù)。行之有效的措施是在企業(yè)董事會下設(shè)審計(jì)委員會，直接指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作，確保具有較高的權(quán)威性和獨(dú)立性。

（三）完善風(fēng)險(xiǎn)評估體系，建立動態(tài)風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制。內(nèi)部控制的依據(jù)是風(fēng)險(xiǎn)管理中的風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果。加強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理融合，就需要企業(yè)進(jìn)行動態(tài)風(fēng)險(xiǎn)評估，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果來調(diào)整內(nèi)部控制，服務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。此外，風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制離不開信息的交流與溝通，通過各級部門共享信息和雙向溝通，發(fā)揮創(chuàng)造力，識別不確定性，建立起風(fēng)險(xiǎn)管理壁壘，保障內(nèi)部控制有效執(zhí)行。

五結(jié)語

篇8

內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的重要組成部分，對于推動企業(yè)健康發(fā)展具有重要的意義，而風(fēng)險(xiǎn)管理作為對企業(yè)相關(guān)運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的管理，對企業(yè)的安全發(fā)展也具有重要作用。下面就從企業(yè)的發(fā)展出發(fā)，對企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理對企業(yè)的重要意義進(jìn)行簡單的分析

（一）保證企業(yè)資產(chǎn)安全　隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，各個(gè)企業(yè)也隨著取得了較大的發(fā)展。有些生產(chǎn)類企業(yè)由于生產(chǎn)量和交易額較大，存貨的流動性較大，品種繁多，并且參與生產(chǎn)經(jīng)營的環(huán)節(jié)比較多，如果不能對其進(jìn)行有效的控制，將會導(dǎo)致存貨不能安全的參與到生產(chǎn)經(jīng)營中。因此，建立健全內(nèi)部控制制度能夠加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)的管理，保證企業(yè)資產(chǎn)安全。

例如，對于企業(yè)的固定資產(chǎn)，有效地執(zhí)行內(nèi)部控制制度可以避免盲目擴(kuò)大工程成本。特別是一些大型企業(yè)中，由于固定資產(chǎn)的品種較多，相對的基礎(chǔ)工作比較薄弱，基層工作人員的水平有限等，加上其它的人為因素等，往往造成企業(yè)的實(shí)際資產(chǎn)與記錄資產(chǎn)不相符，長期投資業(yè)很難得到有效的管理。

因此，通過內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施，不僅可以為企業(yè)資產(chǎn)管理信息的真實(shí)和完整提供保證，同時(shí)加強(qiáng)了長期投資管理的力度，降低了企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)。

（二）保證企業(yè)經(jīng)營管理信息的真實(shí)性　企業(yè)要實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營方針和目標(biāo)，就要通過各種渠道獲取及時(shí)和準(zhǔn)確的信息和資料，主要包括兩大類，即企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)方面的信息和經(jīng)營管理和相關(guān)業(yè)務(wù)活動的信息，從而為管理層的正確判斷和決策提供有力的依據(jù)。因此，內(nèi)部控制制度的一個(gè)重要目標(biāo)就是保證企業(yè)經(jīng)營管理信息和財(cái)會信息真實(shí)完整，從而滿足企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營管理和外部投資的需要。

另一方面，內(nèi)部控制制度由于保證了企業(yè)相關(guān)信息的真實(shí)和完整，從而可以降低或避免對企業(yè)發(fā)展存在的風(fēng)險(xiǎn)，提高管理效率。特別是在市場競爭日益激烈的狀況下，企業(yè)的經(jīng)營管理存在著多方面的風(fēng)險(xiǎn)，對企業(yè)的安全發(fā)展具有重大的影響，如果一個(gè)企業(yè)沒有良好的控制管理制度，在激烈的市場競爭中就會受到各種風(fēng)險(xiǎn)的威脅，內(nèi)部控制制度的另一個(gè)重要目標(biāo)就是為了降低企業(yè)的各種經(jīng)營管理和財(cái)務(wù)上的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）企業(yè)體制改革的根本要求　由于國內(nèi)企業(yè)起步和發(fā)展都比較晚，對于影響企業(yè)的微觀機(jī)制還沒有有效的察覺，需要正確地認(rèn)識內(nèi)部控制和經(jīng)營管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系。從改革開放以來，我國的企業(yè)經(jīng)過長期的改革和發(fā)展，已經(jīng)意識強(qiáng)化企業(yè)經(jīng)營管理的重要性，并在這一方面進(jìn)行了積極的探索，內(nèi)部控制觀念雖然在我國也引起了一些企業(yè)管理人員的關(guān)注，但是由于缺乏深入的研究，內(nèi)部控制在國內(nèi)企業(yè)還處于起步階段，管理層缺乏對內(nèi)部控制的深入認(rèn)識。

另一方面，現(xiàn)代社會對企業(yè)的最本質(zhì)的要求是進(jìn)行企業(yè)的文化和機(jī)制控制，西方發(fā)達(dá)國家已經(jīng)在這一方面研究和創(chuàng)造了比較成熟的理論和方法，中國要走出去，就要強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制制度，提高企業(yè)管理水平。

（四）降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)效益　企業(yè)管理的根本在于降低企業(yè)的經(jīng)營成本，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，并且在激烈的市場競爭中尋求更好的發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部控制作為當(dāng)前國外企業(yè)進(jìn)行企業(yè)管理的重要手段，有效實(shí)施可以提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，因此，每一個(gè)企業(yè)都需要完善的內(nèi)部控制制度。

內(nèi)部會計(jì)和銷售、采購會計(jì)環(huán)節(jié)的控制作為內(nèi)控的重要組成部分，它們是實(shí)現(xiàn)減虧增效的主要途徑，而現(xiàn)代企業(yè)管理中的核心部分即產(chǎn)品銷售、物資采購、款項(xiàng)支付和貸款收回這四個(gè)環(huán)節(jié)也于內(nèi)控有著極其緊密的聯(lián)系。

當(dāng)前一些國內(nèi)企業(yè)由于缺乏有效的內(nèi)控制度，導(dǎo)致企業(yè)的賬款管理弱化，其主要原因表現(xiàn)在管理人員實(shí)現(xiàn)未分清責(zé)任，長期不核對企業(yè)的賬目，缺乏對賬款的收回風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和管理等，造成了企業(yè)的損失。因此，做好企業(yè)內(nèi)部會計(jì)制度，可以減少上述事情的發(fā)生， 降低企業(yè)產(chǎn)品成本， 經(jīng)過事前預(yù)計(jì)、 事中控制和事后分析的手段，降低企業(yè)經(jīng)營管理的分型，達(dá)到提高企業(yè)效益這一根本目的。

二、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理體制中存在的問題

企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益具有重大的作用，然而，當(dāng)前由于多方面的因素，導(dǎo)致了我國企業(yè)在內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理中還存在著太多的問題，主要表現(xiàn)在：

（一）內(nèi)部控制觀念存在不足　內(nèi)部控制是指對企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營管理資料和信息進(jìn)行有效的管理，然而在當(dāng)前國內(nèi)的一些企業(yè)中，很多管理者往往將企業(yè)的內(nèi)部控制簡單地認(rèn)為是對企業(yè)的成本、資產(chǎn)和會計(jì)制度等三方面的錯(cuò)誤，這種管理者觀念上的錯(cuò)誤也導(dǎo)致了當(dāng)前國內(nèi)企業(yè)在經(jīng)營中只重視產(chǎn)銷環(huán)節(jié)、實(shí)物和制度的控制，忽略了內(nèi)部控制對整體因素的協(xié)調(diào)作用和和行為者的控制，對制度的實(shí)質(zhì)也沒有達(dá)到正確的認(rèn)識，很多企業(yè)內(nèi)部制定的控制制度也是流于形式，無法得到真正的實(shí)施。

同時(shí)，企業(yè)員工往往也是被動地接受管理者頒布的內(nèi)部控制制度，缺乏對內(nèi)控意義的真正了解。總之，由于管理者和企業(yè)員工在內(nèi)控觀念上的缺乏，導(dǎo)致當(dāng)前國內(nèi)企業(yè)內(nèi)控執(zhí)行的效率低下。

（二）內(nèi)部控制環(huán)境混亂且薄弱　企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境是指企業(yè)文化、管理理念和董事會等。當(dāng)前國內(nèi)的一些企業(yè)由于對內(nèi)部控制環(huán)境重視度不夠，造成了當(dāng)前國內(nèi)企業(yè)內(nèi)控環(huán)境比較混亂的局面，包括企業(yè)文化缺失，管理者意識缺乏、組織結(jié)構(gòu)混亂，董事會未能發(fā)揮相應(yīng)作用等。

篇9

企業(yè)內(nèi)控機(jī)制的強(qiáng)化，風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的逐步健全，已經(jīng)成為當(dāng)代企業(yè)管理的一個(gè)首要部分。企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施，已經(jīng)取得初步成效，在企業(yè)內(nèi)部的公司治理逐步完善，防范了市場風(fēng)險(xiǎn)，但在實(shí)踐過程中，也存在一些薄弱環(huán)節(jié)。本文在探討企業(yè)內(nèi)控體制的基礎(chǔ)之上，進(jìn)一步剖析了內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與產(chǎn)生的問題，并基于風(fēng)險(xiǎn)管理的視角得出一些改良的方案。

1 企業(yè)內(nèi)部控制的演進(jìn)

在第20世紀(jì)40年代的內(nèi)部控制理論的前身，在第20世紀(jì)70年代獲得了長足的發(fā)展，并逐步形成了一個(gè)基于企業(yè)層面的內(nèi)控理論結(jié)構(gòu)。但直到第20世紀(jì)90年代的整體內(nèi)部控制理論，它才真正的被企業(yè)所熟悉和使用。在第20世紀(jì)90年代，國際金融機(jī)構(gòu)面臨前所未有的挑戰(zhàn)。如1997年亞洲金融危機(jī)，讓全世界意識到內(nèi)部控制的重要性。

2004年，COSO委員會繼在《內(nèi)部控制整體框架》的觀點(diǎn)上公布了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架》，由此引發(fā)了關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制關(guān)系的探究。當(dāng)前，對于兩者的關(guān)連一直沒有統(tǒng)一的觀念，但主導(dǎo)的觀點(diǎn)基本上都認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)控的延伸。謝志華（2007）認(rèn)為，內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理都是基于企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)而產(chǎn)生的，都是為了進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的節(jié)制，建議將內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理兩者融合為一種統(tǒng)一的理論觀念。丁友剛等（2007）提出，內(nèi)部控制是一種控制機(jī)制，意在控制各種風(fēng)險(xiǎn)，并且該機(jī)制融入到企業(yè)綜合風(fēng)險(xiǎn)管理框架之中。內(nèi)部控制是一個(gè)全體員工全程介入的進(jìn)程，風(fēng)險(xiǎn)管理也如此。內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的施行主體是相通的，過程是相通的，最終目標(biāo)還是相通的。管理風(fēng)險(xiǎn)的過程也是實(shí)施內(nèi)控的過程，是協(xié)調(diào)統(tǒng)一、相輔相成的。

2 企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及表現(xiàn)

企業(yè)內(nèi)部控制的施行可以高速運(yùn)轉(zhuǎn)企業(yè)管理機(jī)制的強(qiáng)化，推動企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。但在實(shí)踐過程中，內(nèi)部控制影響風(fēng)險(xiǎn)管理并受其影響。這就決定了我們在分析企業(yè)內(nèi)部控制存在問題時(shí)，必須就風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)對企業(yè)內(nèi)部控制的影響分析。其中存在的主要問題有。

2.1 內(nèi)部控制的認(rèn)識和理解存在偏差

企業(yè)內(nèi)控機(jī)制是一種自律體系，將不可避免地被內(nèi)部控制概念所影響。在實(shí)際工作中，一般認(rèn)為，內(nèi)部控制整體匯總各種工作制度和業(yè)務(wù)規(guī)則條例，有了規(guī)則制度，也有了內(nèi)部控制。這種對內(nèi)部控制的觀點(diǎn)就是規(guī)則條例，內(nèi)部控制的固有的意義被真實(shí)地忽視，但忽視內(nèi)控是一種機(jī)制，是控制的動態(tài)運(yùn)行的事務(wù)的過程中，聯(lián)鎖互制的監(jiān)測作用。這種過失反映了企業(yè)內(nèi)部控制軌制建設(shè)過程中，建設(shè)只重視內(nèi)控規(guī)制，而輕忽內(nèi)部控制的實(shí)施，以及根據(jù)環(huán)境的變化對系統(tǒng)的改造。因此，管理者可以采取的補(bǔ)救方法，將精力耗費(fèi)在處理種種已產(chǎn)生的問題上面，而內(nèi)控計(jì)劃的合規(guī)性和實(shí)施效果往往缺乏高效的測度。當(dāng)然，企業(yè)的發(fā)展離不開基本規(guī)則，然而，一些規(guī)章制度并不是內(nèi)部控制的全部，更不能取代內(nèi)部控制機(jī)制。這種認(rèn)識上的偏差是我國企業(yè)并沒有建立起完善的內(nèi)部控制體系的重要原因。

2.2 內(nèi)部控制制度不健全

一個(gè)明顯的問題，內(nèi)部控制自身的不完善及系統(tǒng)內(nèi)的互相脫離，詳細(xì)體現(xiàn)在如下兩個(gè)方面。

一是內(nèi)部控制制度牽制乏力。一些企業(yè)內(nèi)部控制制度不僅是在各部門之間相互分裂，有的甚至是相互沖突的。企業(yè)內(nèi)部之間不能很好地實(shí)現(xiàn)相互牽制，內(nèi)部聯(lián)系脫節(jié)。

二是沒有做到內(nèi)控先行。激烈的市場競爭，產(chǎn)品創(chuàng)新層出不窮，但企業(yè)缺乏討論和詳細(xì)規(guī)劃在業(yè)務(wù)展開前，僅僅作原則性規(guī)定，在組織的各個(gè)層次，并根據(jù)不同的市場環(huán)境和不同的利益驅(qū)使，致使在同一企業(yè)，同一業(yè)務(wù)，操作方式都有所不同。這是不利于企業(yè)的管理，更不利于節(jié)制各類風(fēng)險(xiǎn)，提高管理和監(jiān)督成本。

2.3 內(nèi)部控制沒有與風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)有機(jī)結(jié)合

企業(yè)內(nèi)控的難點(diǎn)就是風(fēng)險(xiǎn)控制，也是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的一個(gè)明顯柔弱的關(guān)鍵。部分企業(yè)雖然成立風(fēng)險(xiǎn)管理部門，但職能僅限于資料的收集和傳輸，沒有與其管理職能相對應(yīng)的權(quán)力。在企業(yè)謀劃中受到利益驅(qū)使，重視經(jīng)營，輕視管理，自我防范認(rèn)識較差，自我管制機(jī)制還沒有完全建全，結(jié)果是內(nèi)部治理跟不上業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，內(nèi)控先行尚未在新業(yè)務(wù)開發(fā)過程中施行，沒有充分評估風(fēng)險(xiǎn)，也就是沒有有機(jī)地控制內(nèi)部控制與企業(yè)本身的風(fēng)險(xiǎn)，不利于企業(yè)更好地長遠(yuǎn)發(fā)展。

2.4 風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)不完善

我國企業(yè)信息管理起步較晚，數(shù)據(jù)基礎(chǔ)管理工作極度缺乏，在風(fēng)險(xiǎn)管理過程中對數(shù)據(jù)管理存在很大問題。主要包括企業(yè)有用數(shù)據(jù)缺少內(nèi)在連續(xù)性，數(shù)據(jù)的真實(shí)度很低，容易受人為因素影響等。數(shù)據(jù)的不真實(shí)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的評估缺乏可信性，沒有在內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理。

3 企業(yè)內(nèi)部控制存在問題的原因

3.1 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制意識短缺

在全球經(jīng)濟(jì)、政治一體化的進(jìn)程中，我國和世界經(jīng)濟(jì)聯(lián)絡(luò)更加緊密，越來越多的海內(nèi)企業(yè)要跨出國門，加入到國際競爭中去，必定會有很多外資企業(yè)奔入國內(nèi)市場，參加到國內(nèi)市場競爭中。在當(dāng)前背景下，國內(nèi)企業(yè)所面對的競爭壓力越來越大，各類不確定成分也在逐步增加，企業(yè)所面對的各類風(fēng)險(xiǎn)更為錯(cuò)綜復(fù)雜。但是，海內(nèi)很多企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識仍舊很柔弱。據(jù)數(shù)據(jù)報(bào)道，國內(nèi)企業(yè)管理者所關(guān)心的風(fēng)險(xiǎn)大部分停留在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面，對風(fēng)險(xiǎn)管理與風(fēng)險(xiǎn)控制的認(rèn)識還很薄弱，從而致使整體企業(yè)內(nèi)部控制失效。

3.2 尚未建立全面的風(fēng)險(xiǎn)評估管理體系

波及的業(yè)務(wù)，增加了一個(gè)范圍廣泛的能力的風(fēng)險(xiǎn)，公司治理與風(fēng)險(xiǎn)管理能力薄弱，缺乏合理的公司治理，缺乏駕馭風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的專業(yè)管理人才，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理主要處在風(fēng)險(xiǎn)識別與風(fēng)險(xiǎn)評估的階段，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對能力較差，而且在進(jìn)行內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行中，對具體業(yè)務(wù)層面的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)考慮較多，但對企業(yè)面臨的整體風(fēng)險(xiǎn)缺乏整體思考。所以說，企業(yè)尚未建成全面的風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)管理體系，從而導(dǎo)致內(nèi)控失效。

3.3 企業(yè)公司治理結(jié)構(gòu)不完善

確保企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制施展和激勵(lì)企業(yè)內(nèi)部控制高效運(yùn)轉(zhuǎn)的前提和根本條件，同時(shí)也是企業(yè)可以執(zhí)行內(nèi)控制度的環(huán)境保證就是完整的公司治理體系。企業(yè)內(nèi)控的主體是企業(yè)經(jīng)營管理層，若是缺乏完整的公司治理模式，企業(yè)職權(quán)設(shè)立和權(quán)力均衡系統(tǒng)存在弊端的話，企業(yè)內(nèi)部控制就易失效。對全部控制情況形成有害影響的是組織構(gòu)造的缺失，企業(yè)內(nèi)在功能低下，業(yè)務(wù)管理部門人事管理出現(xiàn)交叉，在內(nèi)部控制實(shí)施中易出現(xiàn)責(zé)任推卸、職責(zé)混亂的現(xiàn)象。

3.4 企業(yè)內(nèi)部控制缺乏有效的監(jiān)督

因?yàn)閷徲?jì)規(guī)制沿用傳統(tǒng)很多，內(nèi)部審計(jì)部門很難對內(nèi)控制度策劃的合理性和有效運(yùn)轉(zhuǎn)進(jìn)行連續(xù)高效的監(jiān)視，而且在審計(jì)過程當(dāng)中覺察的問題并沒有完成真實(shí)的責(zé)任落實(shí)，在績效評價(jià)機(jī)制中沒有和領(lǐng)導(dǎo)的考核提升相互掛鉤，震懾力很小。所以，為了保證企業(yè)管理系統(tǒng)能夠進(jìn)行并生產(chǎn)性能良好，企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制要能適應(yīng)于經(jīng)營情況不斷變革而對應(yīng)產(chǎn)生的各類新環(huán)境，就必須對企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行持續(xù)監(jiān)督，從而保證企業(yè)在事后監(jiān)督與事前監(jiān)督兩者的有益結(jié)合。

4 完善企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的對策

對企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題以及產(chǎn)生的原因進(jìn)行分析表明，風(fēng)險(xiǎn)管理影響企業(yè)內(nèi)部控制。針對如何更好的實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的有機(jī)結(jié)合，主要可以從以下幾個(gè)方面加以完善：

4.1 企業(yè)內(nèi)部推廣宣傳風(fēng)險(xiǎn)管理理念

培養(yǎng)精良的風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)識是實(shí)施內(nèi)部控制機(jī)制的緊要環(huán)節(jié)，是風(fēng)險(xiǎn)管理體系存在的基本條件。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理念的宣傳是企業(yè)制定戰(zhàn)略機(jī)制的根本工作，而內(nèi)部控制機(jī)制的組建和風(fēng)險(xiǎn)管理理念的宣傳又同屬于一個(gè)體系，兩者是互相獨(dú)立的。大力推廣風(fēng)險(xiǎn)管理理念是構(gòu)建良好企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的第一要義，企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的重要組建是關(guān)乎企業(yè)良性發(fā)展的核心體系。因此，只有企業(yè)管理者樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)管理觀念，促進(jìn)它的重要性，積極應(yīng)對未來面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)作為一個(gè)有機(jī)整體，才可促進(jìn)企業(yè)價(jià)值的發(fā)展。

風(fēng)險(xiǎn)管理理念作為一個(gè)企業(yè)面對未知風(fēng)險(xiǎn)的整體態(tài)度和認(rèn)識，其重要性是使企業(yè)各崗各位的員工都有所認(rèn)同、有所認(rèn)識，才能夠在事物整體上及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)、認(rèn)識風(fēng)險(xiǎn)、面對風(fēng)險(xiǎn)，從而進(jìn)行準(zhǔn)確評估，給出合理的應(yīng)對方案。因此，推廣宣傳風(fēng)險(xiǎn)管理理念的工作是可取的，從而可以因此加強(qiáng)企業(yè)凝聚力。

4.2 不斷完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對管理體系

全面識別企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)?？焖僮R別各種操作風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的首要前提，風(fēng)險(xiǎn)識別是一個(gè)重要的出發(fā)點(diǎn)，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，是企業(yè)內(nèi)部控制的最困難和最重要的工作的實(shí)施。在各種風(fēng)險(xiǎn)的生產(chǎn)企業(yè)，必須是全面的系統(tǒng)識別，快速反應(yīng)，區(qū)分機(jī)遇和風(fēng)險(xiǎn)，從而使企業(yè)采取措施或抓住機(jī)遇，應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)。通過企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識別體系的構(gòu)建，確保管理者保持企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)不偏離。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理部門應(yīng)當(dāng)確立企業(yè)各部門的風(fēng)險(xiǎn)防范職責(zé)，其次企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控部門應(yīng)進(jìn)行職能對接，綜合處置、共同配合、集中處理應(yīng)對方案的合理把控，最后核對各部門在生產(chǎn)經(jīng)營中存在或發(fā)現(xiàn)的各種問題，并對其進(jìn)行綜合的分類、匯集，從而有利于加速企業(yè)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理體系的章程。

4.3 在企業(yè)內(nèi)開展有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制機(jī)制的專題講座

定期性的組織企業(yè)全體人員參與有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理理念的專題講座，從而在案例中反思，間接性的在講座中了解和普及風(fēng)險(xiǎn)管理的知識與認(rèn)識，有周期性的講座可以養(yǎng)成執(zhí)行內(nèi)部控制的習(xí)慣，風(fēng)險(xiǎn)管理文化的培育講座更可以讓大家養(yǎng)成三思而后行的風(fēng)險(xiǎn)管理意識習(xí)慣，從而達(dá)到利于企業(yè)發(fā)展的目的。通過講座開展一案例一反思，定期進(jìn)行講座總結(jié)與案例分析更有利于強(qiáng)化員工心理的風(fēng)險(xiǎn)意識，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理理念有機(jī)結(jié)合。

4.4 定期規(guī)整總結(jié)、定期完善內(nèi)控條例，最終達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)管理的全面實(shí)施

企業(yè)內(nèi)各部門間應(yīng)定期總結(jié)階段的成效與錯(cuò)誤所在，企業(yè)內(nèi)審計(jì)部門應(yīng)進(jìn)行不間斷監(jiān)控，有針對性的對周期內(nèi)發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)與不完善之處進(jìn)行內(nèi)控執(zhí)行以及風(fēng)險(xiǎn)治理，采取相對應(yīng)的改善方案，有周期性的進(jìn)行總結(jié)與完善調(diào)控，將有利于推進(jìn)內(nèi)控的進(jìn)程。定期規(guī)整總結(jié)、定期完善內(nèi)控條例，有利于提高更為全面的風(fēng)險(xiǎn)管理措施，也可更有利的保證了風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的合理集合與有效持續(xù)的發(fā)展。

篇10

關(guān)鍵詞：企業(yè) 內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)管理

在當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)低迷的形勢下，如何有效的應(yīng)對市場風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的經(jīng)營管理效率與水平，已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營管理決策的首要問題。隨著管理理念的不斷革新升級，一些企業(yè)已按照現(xiàn)代企業(yè)管理模式建立了完善的企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理體系。在新的經(jīng)濟(jì)時(shí)代，將風(fēng)險(xiǎn)管理體系與企業(yè)的內(nèi)部控制體系相結(jié)合，在實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理體系整體性的前提下，實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理內(nèi)容以及治理結(jié)構(gòu)上的交叉互補(bǔ)，不僅是當(dāng)前企業(yè)管理體制改革的基本要求，而且對于降低企業(yè)的管理成本、提高企業(yè)的經(jīng)營管理效率也具有非常重要的作用。

一、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)合實(shí)施的必要性分析

1.風(fēng)險(xiǎn)管理可以明確企業(yè)內(nèi)部控制工作的具體目標(biāo)。企業(yè)的內(nèi)部控制活動其實(shí)質(zhì)就是對企業(yè)經(jīng)營管理的框架限制，但是在具體工作的開展實(shí)施上缺乏目標(biāo)導(dǎo)向，因此通過與風(fēng)險(xiǎn)管理工作相結(jié)合，將風(fēng)險(xiǎn)管理作為企業(yè)內(nèi)部控制工作的導(dǎo)向，可以為企業(yè)內(nèi)部控制活動提供工作執(zhí)行的操作點(diǎn)與著落點(diǎn)，使企業(yè)內(nèi)部控制工作具有明確的目標(biāo)。

2.內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的結(jié)合實(shí)施可以精簡管理機(jī)構(gòu)，提高管理效率，降低企業(yè)管理成本。將企業(yè)的內(nèi)部控制體系、風(fēng)險(xiǎn)管理體系有效的整合在一起，可以實(shí)現(xiàn)一套管理班子以及一套管理制度對企業(yè)的經(jīng)營管理工作進(jìn)行指導(dǎo)，不僅有利于協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部管理，同時(shí)也有利于提高企業(yè)經(jīng)營管理效率，降低企業(yè)的經(jīng)營管理成本。

3.內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合是企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的根本要求。內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理工作的根本目的在于控制企業(yè)的經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)，因此將兩者整合也是實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃的根本需要。

二、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合實(shí)施策略

1.實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)的整合。將企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)合實(shí)施，首先應(yīng)該將兩者作為單元要素，整合在統(tǒng)一的管理架構(gòu)之中。在具體的實(shí)施上，第一步就是對企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境以及企業(yè)信息傳遞渠道進(jìn)行優(yōu)化，這也是實(shí)現(xiàn)兩者有機(jī)整合的重要基礎(chǔ)。其次，應(yīng)該建立具有統(tǒng)一主體的企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理體系，將企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)以及內(nèi)部控制管理機(jī)構(gòu)的工作人員進(jìn)行工作上的統(tǒng)一安排部署，按照一套管理班子的方式來確保管理決策的執(zhí)行效率。此外，在統(tǒng)一的管理機(jī)構(gòu)成立之后，應(yīng)該按照經(jīng)營業(yè)務(wù)領(lǐng)域、自身經(jīng)營管理能力、外部市場環(huán)境以及企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃等內(nèi)容，制定企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重點(diǎn)，并以此為依據(jù)完善各項(xiàng)管理決策的制定。

2.建立與企業(yè)實(shí)際情況相吻合的動態(tài)業(yè)務(wù)管理規(guī)范。企業(yè)管理部門在內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理綜合體系的建設(shè)過程中，應(yīng)該充分考慮企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制工作的重點(diǎn)以及融合點(diǎn)，通過設(shè)計(jì)制定動態(tài)的可以用于全局的管理程序，實(shí)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的有機(jī)融合。對于內(nèi)部控制，關(guān)鍵在于對企業(yè)的資金管理、資產(chǎn)管理、采購銷售業(yè)務(wù)控制、產(chǎn)品研發(fā)設(shè)計(jì)、財(cái)務(wù)預(yù)算管理、合同控制以及信息傳遞等方面進(jìn)行控制管理。對于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，則主要是針對企業(yè)經(jīng)營管理活動所進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)評估、控制管理以及信息溝通等方面的管理。因此，企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理部門應(yīng)該結(jié)合各自管理的內(nèi)容、重合域以及關(guān)鍵控制點(diǎn)制定詳細(xì)完善的管理策略。

3.細(xì)化企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理細(xì)化工作流程。企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理體系設(shè)計(jì)應(yīng)該遵循全面合法、協(xié)調(diào)配合、授權(quán)牽制、成本效益、有效適用以及預(yù)防為主的原則，要確保內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理工作流程能夠適應(yīng)企業(yè)的機(jī)構(gòu)設(shè)置要求，重點(diǎn)針對企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系、業(yè)務(wù)流程以及運(yùn)營信息系統(tǒng)進(jìn)行優(yōu)化設(shè)計(jì)。風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系應(yīng)該包括企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理治理結(jié)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門、內(nèi)部審計(jì)部門、法律部門或者是其他有關(guān)職能部門。由于企業(yè)的經(jīng)營管理業(yè)務(wù)是由不同的階段組成，而不同的階段有不同的作業(yè)內(nèi)容，為了內(nèi)部控制以及全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作的順利開展，應(yīng)該分別風(fēng)險(xiǎn)控制內(nèi)容制定管理程序與方法，通過全過程、分階段動態(tài)管理模式來提高整體的管理效果。

4.強(qiáng)化內(nèi)部控制監(jiān)督。為了提高企業(yè)內(nèi)部控制管理效果，企業(yè)應(yīng)該對內(nèi)部控制制度的落實(shí)情況進(jìn)行定期或者是不定期的檢查監(jiān)督，通過自上而下的檢查監(jiān)督及時(shí)的發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制管理工作中存在的主要問題以及缺陷。內(nèi)部控制監(jiān)督檢查應(yīng)該由企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)，重點(diǎn)對企業(yè)的資產(chǎn)處理、關(guān)聯(lián)交易、財(cái)務(wù)報(bào)告、資金使用等業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督檢查。在完成內(nèi)部控制監(jiān)督檢查之后，應(yīng)該及時(shí)上交監(jiān)督檢查工作報(bào)告以及內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，報(bào)告中內(nèi)容應(yīng)包括企業(yè)內(nèi)部控制管理工作存在的問題以及產(chǎn)生原因，以便于為管理決策部門制定糾正改進(jìn)措施提供合理的參考。

三、結(jié)語

企業(yè)內(nèi)部控制作為風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，同時(shí)也是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的重要保障。因此，企業(yè)在經(jīng)營管理過程中，應(yīng)該正確的認(rèn)識內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理之間的聯(lián)系，按照企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的實(shí)際特點(diǎn)，將內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)合實(shí)施，在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)揮兩者推動作用，確保企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

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