導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇財(cái)政資金結(jié)余管理辦法，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金 結(jié)余管理 現(xiàn)狀 改進(jìn)措施

中圖分類(lèi)號(hào)：F234.0 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2013）07-111-02

財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金是實(shí)現(xiàn)特定政策目標(biāo)、履行政府公共管理和公共服務(wù)職能的重要物質(zhì)保障。近年審計(jì)發(fā)現(xiàn)，一些地方財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金結(jié)余沉淀現(xiàn)象較為普遍。隨著資金結(jié)余逐年增加，而且越積越大，直接影響了財(cái)政資金的使用效益。各級(jí)財(cái)政部門(mén)及預(yù)算單位應(yīng)高度重視，采取切實(shí)可行的措施，進(jìn)一步加強(qiáng)結(jié)余資金管理，優(yōu)化資源配置，不斷提高資金使用效益。

一、財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金結(jié)余的形成及管理狀況

（一）財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金的定義

財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金（以下簡(jiǎn)稱(chēng)專(zhuān)項(xiàng)資金），是指上級(jí)人民政府撥付本行政區(qū)域和本級(jí)人民政府安排的用于社會(huì)管理、公共事業(yè)發(fā)展、社會(huì)保障、經(jīng)濟(jì)建設(shè)以及政策補(bǔ)貼等方面具有指定用途的資金。這種資金都會(huì)要求進(jìn)行單獨(dú)核算，專(zhuān)款專(zhuān)用，不能挪作他用。

從支出性質(zhì)分類(lèi)，專(zhuān)項(xiàng)資金包括個(gè)人部分（如：專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)貼、專(zhuān)項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)等）和公用部分（如：專(zhuān)項(xiàng)購(gòu)置、專(zhuān)項(xiàng)修繕等）；從支出用途分類(lèi)，可以將專(zhuān)項(xiàng)資金分為基本建設(shè)支出、專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)、專(zhuān)項(xiàng)支出購(gòu)置、專(zhuān)項(xiàng)修繕和其他專(zhuān)項(xiàng)等。

（二）財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金結(jié)余的形成原因

1.預(yù)算編制方面的原因。在編制每年的部門(mén)預(yù)算時(shí)有的部門(mén)單位沒(méi)有按規(guī)定將上年的專(zhuān)項(xiàng)結(jié)余編入下一年的預(yù)算，財(cái)政預(yù)算安排也未考慮部門(mén)上年的專(zhuān)項(xiàng)結(jié)余，導(dǎo)致專(zhuān)項(xiàng)結(jié)余不僅沒(méi)有重新安排或收回，反而逐漸增大。

2.預(yù)算執(zhí)行方面的原因。一是項(xiàng)目前期工作做得不夠，缺乏科學(xué)論證，項(xiàng)目不能正常實(shí)施，導(dǎo)致資金長(zhǎng)期沉淀；二是由于各種原因，項(xiàng)目未按批復(fù)的計(jì)劃如期完工，為了迎接項(xiàng)目驗(yàn)收檢查，將未完工項(xiàng)目掛暫存科目，又因后續(xù)工作缺乏監(jiān)管，導(dǎo)致資金長(zhǎng)期閑置，三是項(xiàng)目在執(zhí)行之前沒(méi)有經(jīng)過(guò)必要的可行性論證或者因?yàn)閷?duì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)考慮不當(dāng).導(dǎo)致項(xiàng)目在實(shí)施過(guò)程中由于種種原因而中斷最終形成結(jié)余資金。

3.管理方面的原因。項(xiàng)目按計(jì)劃實(shí)施完成后，由于加強(qiáng)項(xiàng)目管理、優(yōu)化設(shè)計(jì)等原因減少了項(xiàng)目支出而形成的正常財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金結(jié)余。部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)管理意識(shí)淡薄，認(rèn)為只要做到了專(zhuān)款專(zhuān)用、不擠占挪用就可，沒(méi)有考慮如何按規(guī)定處理結(jié)余，發(fā)揮財(cái)政資金使用效益，從而導(dǎo)致財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金長(zhǎng)期結(jié)余。

4.制度方面的原因。凡是爭(zhēng)取上級(jí)對(duì)地方重點(diǎn)項(xiàng)目的扶持，大多數(shù)都需要地方資金配套，這種形式雖然能帶動(dòng)地方投資的積極性，但是，多數(shù)貧困地區(qū)都由于地方財(cái)力拮據(jù)，配套資金不能全部到位。由于地方財(cái)力方面的原因，專(zhuān)項(xiàng)資金地方配套不足導(dǎo)致資金不能撥出形成暫時(shí)結(jié)余。特別是涉及一些社會(huì)公益事業(yè)和民生工程類(lèi)的保障性專(zhuān)項(xiàng)，都涉及到地方配套的資金，而且配套的比例都較大，由于地方財(cái)力有限，只能靠借貸款來(lái)解決，導(dǎo)致一些項(xiàng)目的配套資金難以落到實(shí)處。配套資金跟不上，項(xiàng)目就不能及時(shí)開(kāi)工，上級(jí)安排的資金也不能及時(shí)撥付，形成了暫時(shí)的結(jié)余。

綜上，財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金結(jié)余可能結(jié)余在項(xiàng)目單位，也可能結(jié)余在財(cái)政部門(mén)。結(jié)余在財(cái)政部門(mén)的專(zhuān)項(xiàng)資金存在財(cái)政專(zhuān)戶(hù)，結(jié)余在單位的專(zhuān)項(xiàng)資金存在單位賬戶(hù)。

（三）財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的管理狀況

財(cái)政專(zhuān)戶(hù)（或稱(chēng)財(cái)政資金專(zhuān)戶(hù)）是各級(jí)財(cái)政部門(mén)為核算具有專(zhuān)門(mén)用途的資金，在商業(yè)銀行及其他金融機(jī)構(gòu)開(kāi)設(shè)的資金賬戶(hù)。財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金均存入財(cái)政專(zhuān)戶(hù)，通過(guò)財(cái)政專(zhuān)戶(hù)進(jìn)行管理。財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金結(jié)余留存于財(cái)政專(zhuān)戶(hù)，以保證專(zhuān)款專(zhuān)用。

隨著國(guó)家逐步加大對(duì)教育、社會(huì)保障、醫(yī)療衛(wèi)生、三農(nóng)、環(huán)保、保障等民生項(xiàng)目的投入，上級(jí)安排的專(zhuān)項(xiàng)資金越來(lái)越多，名目繁多、金額很大。為保證專(zhuān)款專(zhuān)用，上級(jí)財(cái)政部門(mén)或業(yè)務(wù)主管部門(mén)以文件或制度形式制定了各類(lèi)資金的使用與管理辦法，一般都要求各級(jí)財(cái)政部門(mén)和項(xiàng)目單位設(shè)立專(zhuān)項(xiàng)資金賬戶(hù)進(jìn)行核算。項(xiàng)目完工后，專(zhuān)項(xiàng)資金結(jié)余存在專(zhuān)用賬戶(hù)，每年結(jié)轉(zhuǎn)，長(zhǎng)年積累導(dǎo)致出現(xiàn)以下問(wèn)題。

財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金一般都要求按項(xiàng)目進(jìn)度和實(shí)際需要進(jìn)行撥付。但在實(shí)際撥付到項(xiàng)目單位前，國(guó)庫(kù)資金采取“以撥作支”方式調(diào)入財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的情況仍然存在，不僅虛增預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，而且使資金全部沉淀在各個(gè)專(zhuān)戶(hù)，分散在各個(gè)商業(yè)銀行。一方面導(dǎo)致財(cái)政專(zhuān)戶(hù)積存了大量的閑散財(cái)政資金，另一方面又使財(cái)政保工資、保運(yùn)轉(zhuǎn)、保民生、促發(fā)展等等所需資金因國(guó)庫(kù)財(cái)政資金緊缺而得不到及時(shí)滿(mǎn)足。

近年來(lái)，財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)沉淀資金規(guī)模日益擴(kuò)大，雖然做到了專(zhuān)款專(zhuān)用，不擠占挪用，由于沒(méi)有及時(shí)處理財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金結(jié)余，財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的數(shù)量也超出了當(dāng)初的預(yù)想，開(kāi)戶(hù)銀行分散、資金使用效率低下的現(xiàn)象日益加劇，嚴(yán)重影響了財(cái)政資金的使用效益。由此引發(fā)的其他弊端也逐漸浮現(xiàn)并引起重視。

二、對(duì)財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金結(jié)余管理的建議

（一）加強(qiáng)對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金結(jié)余的分類(lèi)處理

財(cái)政等相關(guān)部門(mén)應(yīng)對(duì)財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金使用單位進(jìn)行全面清理，主要是圍繞財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金使用管理的安全性、合法性和績(jī)效性開(kāi)展清理檢查工作。掌握專(zhuān)項(xiàng)資金的使用、管理和結(jié)余情況，并根據(jù)不同情況對(duì)專(zhuān)項(xiàng)結(jié)余資金做出上交結(jié)余款、調(diào)整項(xiàng)目或變更使用等具體操作規(guī)定，確保資金的有效規(guī)范使用，使沉淀的財(cái)政資金發(fā)揮其應(yīng)有的效益。

為了提高專(zhuān)項(xiàng)資金清理的效益，清理的形式主要通過(guò)自查自糾和重點(diǎn)督查結(jié)合的方式進(jìn)行。

（二）嚴(yán)格預(yù)算管理，提高專(zhuān)項(xiàng)資金安排的科學(xué)性

一是在編制預(yù)算時(shí)，部門(mén)應(yīng)將上年的專(zhuān)項(xiàng)結(jié)余納入下一年部門(mén)預(yù)算管理，以從源頭上控制預(yù)算；二是建立財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)制度，將績(jī)效評(píng)價(jià)的結(jié)果作為改進(jìn)預(yù)算管理和安排以后年度預(yù)算的重要依據(jù)，對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)不達(dá)標(biāo)的項(xiàng)目，取消項(xiàng)目實(shí)施部門(mén)下一年度同類(lèi)財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金的申報(bào)資格。

財(cái)政和主管部門(mén)要認(rèn)真審查項(xiàng)目立項(xiàng)的相關(guān)資料，實(shí)地察看項(xiàng)目前期準(zhǔn)備情況，借以確定項(xiàng)目實(shí)施的可行性。同時(shí)根據(jù)項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度及時(shí)撥付資金，盡可能減少資金撥付環(huán)節(jié)和資金撥付時(shí)間，避免資金閑置、截留。

第一，為了提高項(xiàng)目執(zhí)行效率，財(cái)政部門(mén)在分析項(xiàng)目執(zhí)行情況的基礎(chǔ)上，對(duì)執(zhí)行進(jìn)度慢、效率不高的項(xiàng)目提出預(yù)算調(diào)減意見(jiàn)，調(diào)減的預(yù)算指標(biāo)由財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)報(bào)備后在同單位不同項(xiàng)目下適當(dāng)調(diào)用，以減少財(cái)政資金支出壓力。

第二，項(xiàng)目支出專(zhuān)項(xiàng)結(jié)余，經(jīng)財(cái)政部門(mén)審核確認(rèn)后，由各單位結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用，但不得自行改變資金用途。對(duì)于跨年度項(xiàng)目，當(dāng)年預(yù)算已經(jīng)做了安排的情況下，財(cái)政部門(mén)可以適當(dāng)調(diào)減該項(xiàng)目當(dāng)年預(yù)算，避免項(xiàng)目產(chǎn)生新的年度結(jié)余；在安排下一年度預(yù)算時(shí)，要認(rèn)真核實(shí)該項(xiàng)目規(guī)模及實(shí)施情況，對(duì)虛報(bào)項(xiàng)目規(guī)模、套取財(cái)政資金的項(xiàng)目要堅(jiān)決核減該項(xiàng)目支出預(yù)算，直至取消。完善部門(mén)預(yù)算管理制度。在認(rèn)真分析結(jié)余資金狀況的基礎(chǔ)上，研究制定切實(shí)可行的結(jié)余資金管理辦法，從制度上、源頭上規(guī)范結(jié)余資金的管理，減少結(jié)余資金的沉淀，優(yōu)化財(cái)政資源配置，對(duì)結(jié)余資金管理要分類(lèi)型管理，統(tǒng)籌安排，切實(shí)提高財(cái)政資金使用效率。

（三）對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金結(jié)余實(shí)行備案管理

各部門(mén)在項(xiàng)目實(shí)施完后，應(yīng)將本項(xiàng)目專(zhuān)項(xiàng)結(jié)余資金情況報(bào)財(cái)政部門(mén)備案，備案后再根據(jù)《行政單位財(cái)務(wù)準(zhǔn)則》關(guān)于“已完成項(xiàng)目的專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)結(jié)余，報(bào)經(jīng)主管預(yù)算單位或者財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)后，方可使用”的規(guī)定，按要求對(duì)專(zhuān)項(xiàng)結(jié)余資金上繳財(cái)政或結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用。

按照支出性質(zhì)的不同，將結(jié)余資金分為三類(lèi)，即基本支出凈結(jié)余、項(xiàng)目支出凈結(jié)余和項(xiàng)目支出專(zhuān)項(xiàng)結(jié)余，本文探討的是項(xiàng)目支出凈結(jié)余和項(xiàng)目支出專(zhuān)項(xiàng)結(jié)余。對(duì)項(xiàng)目支出專(zhuān)項(xiàng)結(jié)余采取財(cái)政審核備案管理。財(cái)政審批管理，指各部門(mén)使用結(jié)余資金時(shí)，要向財(cái)政部門(mén)提出使用申請(qǐng)，經(jīng)財(cái)政部門(mén)審批后方可動(dòng)用；財(cái)政審核備案管理，指財(cái)政部門(mén)在每年年初對(duì)部門(mén)結(jié)余資金進(jìn)行確認(rèn)時(shí)，對(duì)上一年度的專(zhuān)項(xiàng)結(jié)余項(xiàng)目及資金數(shù)額進(jìn)行確認(rèn)、備案，各部門(mén)按照既定的項(xiàng)目用途結(jié)轉(zhuǎn)使用。

（四）合理安排地方配套資金

中央下達(dá)地方資金，多數(shù)要求地方配套，以使地方更好地履行相應(yīng)的審核職能，將政策落實(shí)到位。地方財(cái)政在履行相應(yīng)的職責(zé)時(shí)，面臨著財(cái)力不足的困境與接受監(jiān)督檢查時(shí)配套不到位的風(fēng)險(xiǎn)。若本級(jí)配套資金不到位，項(xiàng)目不能進(jìn)行，上級(jí)撥入的專(zhuān)項(xiàng)資金用不出去而形成結(jié)余。由于我國(guó)各地經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡，各地的財(cái)力不均，在此，建議考慮各地區(qū)的實(shí)際情況，合理安排配套資金分配比例。

對(duì)于經(jīng)濟(jì)實(shí)力較弱的地區(qū)，應(yīng)合理降低地方配套的比例。由于這些地區(qū)財(cái)力有限，僅能保證吃飯及辦公經(jīng)費(fèi)開(kāi)支的情況下，要實(shí)現(xiàn)專(zhuān)項(xiàng)資金配套非常困難。在上級(jí)專(zhuān)項(xiàng)資金有限的情況下，為進(jìn)一步提高資金的使用效益，應(yīng)改變多人有份、利益均沾的“撒胡椒面”式的資金分配模式，提高資助資金的集中度。

其次，應(yīng)提高欠發(fā)達(dá)地區(qū)項(xiàng)目總投資中省級(jí)補(bǔ)助資金的比重。從經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地方財(cái)力薄弱、落實(shí)配套資金存在困難的現(xiàn)狀出發(fā)，加大對(duì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)項(xiàng)目的上級(jí)補(bǔ)助力度，降低地方財(cái)政自籌資金比率，保證關(guān)系民生的環(huán)保、計(jì)生、社會(huì)保障等項(xiàng)目能夠及時(shí)順利開(kāi)展，以使省級(jí)專(zhuān)項(xiàng)資金能夠發(fā)揮良好效益，為民造福。

如此，才能及時(shí)將上級(jí)財(cái)政撥入的專(zhuān)項(xiàng)資金及時(shí)撥付到相關(guān)項(xiàng)目，減少專(zhuān)項(xiàng)資金結(jié)余在財(cái)政部門(mén)，統(tǒng)籌安排資金，提高資金的使用效益。

（五）加強(qiáng)對(duì)財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金的監(jiān)管

財(cái)政等相關(guān)部門(mén)要對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金使用情況進(jìn)行定期和不定期的檢查，對(duì)結(jié)余資金管理中有違規(guī)行為的可以實(shí)行問(wèn)責(zé)追究制度，并按照《財(cái)政違法行為處罰處分條例》和相關(guān)法律制度規(guī)定予以處理、處罰。

除了社會(huì)監(jiān)督，財(cái)政部門(mén)應(yīng)聯(lián)合審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)進(jìn)行不定期的聯(lián)合專(zhuān)項(xiàng)檢查，對(duì)歷年各單位往來(lái)款項(xiàng)、各種不同類(lèi)型的結(jié)余資余進(jìn)行摸底排查，找到原因，提出解決辦法，在分清性質(zhì)、分清責(zé)任基礎(chǔ)上統(tǒng)一清理，徹底解決各種歷史遺留問(wèn)題。對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的一些違規(guī)違紀(jì)行為進(jìn)行通報(bào)批評(píng)，真正使單位樹(shù)立起合理、合法、合規(guī)、有效的財(cái)政資金使用意識(shí)。

參考文獻(xiàn)：

1.馮斌.淺議財(cái)政撥款結(jié)余資金的管理[J].事業(yè)財(cái)會(huì)，2008（1）

2.張嵐.加強(qiáng)財(cái)政專(zhuān)戶(hù)管理 提高財(cái)政資金使用效益[J].財(cái)政稅務(wù)，2006（7）下：72-73

3.李曉菊，孟威.加強(qiáng)結(jié)余資金管理 提高資金使用效益[J].會(huì)計(jì)之友，2007（1）：11-12

4.顏蕾.海南省財(cái)政結(jié)余資金存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].海南金融2009（1）：40-42

5.財(cái)政部.2008年政府收支分類(lèi)科目[M].北京：中央財(cái)經(jīng)濟(jì)出版社，2007

6.魏俊維.加強(qiáng)財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金結(jié)余管理的建議[J].現(xiàn)代審計(jì)，2012（2）：29

7.王耀鵬.加強(qiáng)財(cái)政撥款項(xiàng)目支出結(jié)余資金管理的對(duì)策[J].中國(guó)財(cái)政，2009（14）：73—74

8.王婭萍.財(cái)政撥款結(jié)余資金管理初探[J].山西財(cái)稅，2007（7）：10-11.

篇2

關(guān)鍵詞：結(jié)余資金 計(jì)量 選擇機(jī)制

中圖分類(lèi)號(hào)：F234 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2015）12-104-03

一、前言

國(guó)務(wù)院總理今年3次主持召開(kāi)國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議中，部署盤(pán)活和統(tǒng)籌使用沉淀的存量財(cái)政資金，強(qiáng)調(diào)：“重點(diǎn)推進(jìn)科技、教育、農(nóng)業(yè)、節(jié)能環(huán)保、醫(yī)療衛(wèi)生等重點(diǎn)科目資金的統(tǒng)籌，既要統(tǒng)籌安排當(dāng)年預(yù)算資金，也要加快消化歷年結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金”，有效支持經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)；進(jìn)一步貫徹落實(shí)《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步做好盤(pán)活財(cái)政存量資金工作的通知》（〔2014〕70號(hào)），將資金范圍擴(kuò)大、嚴(yán)格實(shí)行分類(lèi)處理、合理調(diào)整資金使用方向，合理安排資金使用時(shí)間，切實(shí)提高公共資金使用效益。根據(jù)新的《預(yù)算法》和財(cái)政部《關(guān)于推進(jìn)地方盤(pán)活財(cái)政存量資金有關(guān)事項(xiàng)的通知》（財(cái)預(yù)〔2015〕15號(hào)）規(guī)定，“連續(xù)兩年未使用、或者連續(xù)三年仍未使用完形成的剩余資金，視同結(jié)余資金管理，由同級(jí)財(cái)政收回統(tǒng)籌使用?！蓖瑫r(shí)，為了適應(yīng)財(cái)政預(yù)算改革和高等學(xué)校業(yè)務(wù)發(fā)展需要，進(jìn)一步規(guī)范高等學(xué)校的會(huì)計(jì)核算，財(cái)政部、教育部及相關(guān)部門(mén)修訂了《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》、《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》、《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》對(duì)強(qiáng)化高校資金的科學(xué)化管理、促進(jìn)高校健康可持續(xù)發(fā)展將發(fā)揮積極作用?！锻ㄖ穼?duì)每項(xiàng)政府性基金結(jié)轉(zhuǎn)規(guī)模超過(guò)當(dāng)年收入30%的部分，調(diào)入一般公共預(yù)算；嚴(yán)格實(shí)行分類(lèi)處理財(cái)政資金，對(duì)本級(jí)財(cái)政可在同一類(lèi)級(jí)科目用途下調(diào)整用于其他項(xiàng)目，提升高校會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和財(cái)務(wù)管理水平；及時(shí)清理項(xiàng)目，積極推進(jìn)財(cái)政資金統(tǒng)籌使用；完善結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金與預(yù)算編制銜接，貫穿資金使用的頭尾，高等學(xué)校資金籌集、使用和分配是高等學(xué)校預(yù)算管理績(jī)效水平的體現(xiàn)。最后，在高等學(xué)校財(cái)務(wù)報(bào)告的主體框架中，正確列報(bào)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金項(xiàng)目是保證高等學(xué)校會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的關(guān)鍵。

二、高校結(jié)余資金的內(nèi)涵及形成意義

（一）高校結(jié)余資金的內(nèi)涵及特點(diǎn)

根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈中央部門(mén)財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金管理辦法〉的通知》（財(cái)預(yù)〔2010〕7號(hào)），財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金是指當(dāng)年支出預(yù)算已執(zhí)行但尚未完成，或因故未執(zhí)行，下年需按原用途繼續(xù)使用的財(cái)政撥款資金。財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)包括基本支出結(jié)轉(zhuǎn)和項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)，財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余是財(cái)政補(bǔ)助項(xiàng)目支出結(jié)余資金。結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金既包括專(zhuān)項(xiàng)資金執(zhí)行結(jié)余又包括非專(zhuān)項(xiàng)資金執(zhí)行結(jié)余，但財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余不參與結(jié)余分配。在廣州市高校結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金清理過(guò)程中，把連續(xù)兩年未使用或3年仍未使用完畢的剩余財(cái)政資金統(tǒng)一視為財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余資金。

1.高校結(jié)余資金的特點(diǎn)。新的《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》將原制度中的“結(jié)余”分拆為“結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余”，并細(xì)化了高校財(cái)政資金與非財(cái)政資金的核算，可以更好地反映財(cái)政資金的使用情況，提高資金的使用效率。清晰地反映出財(cái)政基本支出資金和項(xiàng)目支出資金的使用和結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余情況。對(duì)財(cái)政撥款、非財(cái)政撥款、事業(yè)收支、科研收支、經(jīng)營(yíng)收支等不同性質(zhì)的資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余進(jìn)行分類(lèi)管理，分別正確計(jì)算，以規(guī)范的會(huì)計(jì)核算真實(shí)反映學(xué)校全年各項(xiàng)收入的收支結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余情況。

2.高等學(xué)校結(jié)余資金分類(lèi)表。

（二）結(jié)余資金形成的原因

高等學(xué)校結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余是指在收入、支出相關(guān)分類(lèi)的基礎(chǔ)上，于會(huì)計(jì)期末將高校支出轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)的借方，將高校收入轉(zhuǎn)入財(cái)政結(jié)轉(zhuǎn)的貸方，收入與支出相抵后的余額。年末，按符合財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余性質(zhì)的項(xiàng)目余額轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余。高等學(xué)校的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金實(shí)質(zhì)上不僅僅是部門(mén)預(yù)算和資金管理問(wèn)題，而是各種因素綜合反映的結(jié)果，是高等學(xué)校相關(guān)收入、支出不同分類(lèi)和層級(jí)匹配計(jì)算的結(jié)果。

1.財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余。在高等學(xué)校的收入支出表中，財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金是指高等學(xué)校本期財(cái)政補(bǔ)助收入與財(cái)政補(bǔ)助支出部分相抵后的滾存的財(cái)政補(bǔ)助項(xiàng)目結(jié)余資金，具有嚴(yán)格的匹配性。用公式表示如下：本期財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余=財(cái)政補(bǔ)助收入-事業(yè)支出

2.非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余。

一是非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)。非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金是指事業(yè)單位除財(cái)政補(bǔ)助收支以外的各項(xiàng)資金收入與其相關(guān)支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金，設(shè)置“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目滿(mǎn)足專(zhuān)項(xiàng)資金專(zhuān)款專(zhuān)用的管理要求。即：本期非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)=非財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金收入-非財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金支出

二是事業(yè)結(jié)余。事業(yè)結(jié)余是高校在會(huì)計(jì)期間除財(cái)政補(bǔ)助收支、非財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金收支和經(jīng)營(yíng)收支以外各項(xiàng)收支相抵后的余額。即：本期事業(yè)結(jié)余=非財(cái)政非專(zhuān)項(xiàng)資金收入-非財(cái)政非專(zhuān)項(xiàng)資金支出

經(jīng)營(yíng)結(jié)余。經(jīng)營(yíng)結(jié)余是高等學(xué)校在會(huì)計(jì)期間各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)收支相抵后余額彌補(bǔ)以前年度經(jīng)營(yíng)虧損后的余額。高等學(xué)校的經(jīng)營(yíng)收入必須與經(jīng)營(yíng)支出相匹配，需單獨(dú)計(jì)算其結(jié)余或虧損狀況。年末，將經(jīng)營(yíng)收入結(jié)轉(zhuǎn)入經(jīng)營(yíng)余額貸方，將經(jīng)營(yíng)支出結(jié)轉(zhuǎn)入經(jīng)營(yíng)余額科目借方，結(jié)轉(zhuǎn)余額為經(jīng)營(yíng)結(jié)余（虧損不予結(jié)轉(zhuǎn)）。即：本期經(jīng)營(yíng)結(jié)余=經(jīng)營(yíng)收入-經(jīng)營(yíng)支出

非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余。新制度下，非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)用于核算出財(cái)政補(bǔ)助收支以外的各專(zhuān)項(xiàng)資金的收入與支出相抵后剩余滾存的結(jié)轉(zhuǎn)資金，強(qiáng)調(diào)專(zhuān)項(xiàng)資金。非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余反映高等學(xué)校自年初至報(bào)告期末累計(jì)實(shí)現(xiàn)的非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余彌補(bǔ)以前年度經(jīng)營(yíng)虧損后的余額。其金額是事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營(yíng)結(jié)余的余額合計(jì)。即：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余=事業(yè)結(jié)余+經(jīng)營(yíng)結(jié)余。結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余表現(xiàn)為事業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余和經(jīng)營(yíng)結(jié)余之和，也可以表達(dá)為非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)與非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余之和。即：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余=非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)+事業(yè)結(jié)余+經(jīng)營(yíng)結(jié)余。在依法繳納所得稅、計(jì)提職工福利基金之后，其余額結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。

（二）方法的采納及實(shí)操性

1.收。對(duì)按原規(guī)定用途無(wú)法支出的結(jié)轉(zhuǎn)資金、各部門(mén)結(jié)余資金和結(jié)轉(zhuǎn)兩年以上的項(xiàng)目資金，一律收回學(xué)校統(tǒng)籌安排，部分項(xiàng)目指標(biāo)被省財(cái)廳全額收回，學(xué)校財(cái)務(wù)處對(duì)該類(lèi)指標(biāo)予以注銷(xiāo)，部分項(xiàng)目指標(biāo)被省財(cái)廳部分收繳，核減使用金額，從源頭上避免結(jié)余資金產(chǎn)生。

2.調(diào)。對(duì)按原規(guī)定用途難以落實(shí)的結(jié)轉(zhuǎn)資金，從完善預(yù)算編制、加快預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、改進(jìn)專(zhuān)項(xiàng)資金分配等方面入手，按程序調(diào)整項(xiàng)目使用方向，用于部門(mén)必需的支出。

3.減。實(shí)施分類(lèi)限時(shí)管理，對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目支出嚴(yán)格按照實(shí)施進(jìn)度和合同約定撥款，實(shí)行限時(shí)辦理。對(duì)支出進(jìn)度慢，但確需按規(guī)定用途繼續(xù)使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金，對(duì)該項(xiàng)目預(yù)算和該部門(mén)同類(lèi)項(xiàng)目預(yù)算，不再增加數(shù)額，并逐步壓減。

4.控。對(duì)部門(mén)單位基本支出嚴(yán)格按照用款計(jì)劃撥款，實(shí)現(xiàn)均衡撥付，對(duì)政策要求據(jù)實(shí)結(jié)算、以收定支等特殊項(xiàng)目，推行先預(yù)撥、后清算辦法，切實(shí)加快資金撥付。對(duì)實(shí)行結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金支出預(yù)算單獨(dú)審批的相關(guān)項(xiàng)目，如實(shí)、明細(xì)反映結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)情況，然后合理安排結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金，切實(shí)控制結(jié)轉(zhuǎn)規(guī)模。

五、結(jié)語(yǔ)

加強(qiáng)高校結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金的計(jì)量不僅僅是學(xué)校財(cái)務(wù)部門(mén)的工作，還需要各單位的結(jié)合實(shí)際，提早謀劃，促進(jìn)財(cái)務(wù)部門(mén)和其他部門(mén)的溝通。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)結(jié)合資金的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余情況，縮短資金到位周期及減少資金滯留時(shí)間、擬定執(zhí)行計(jì)劃表詳細(xì)說(shuō)明項(xiàng)目實(shí)施的內(nèi)容和計(jì)劃投資額、建立項(xiàng)目進(jìn)度定期通報(bào)機(jī)制、建立評(píng)估和資金回收機(jī)制、建立學(xué)校結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金有效管理的節(jié)約獎(jiǎng)勵(lì)與執(zhí)行不力調(diào)減的激勵(lì)機(jī)制，從而能夠落實(shí)主體責(zé)任并發(fā)揮各部門(mén)消化結(jié)余資金的積極性。

在新預(yù)算法和以盤(pán)活資金為主基調(diào)的前提下，如何科學(xué)測(cè)算各類(lèi)收入、如何科學(xué)做好項(xiàng)目規(guī)劃、規(guī)范資金的撥付金額和使用范圍、如何避免專(zhuān)款不專(zhuān)用的風(fēng)險(xiǎn)、如何根據(jù)項(xiàng)目更改來(lái)統(tǒng)籌比例資金、如何均衡結(jié)余資金大量存在和現(xiàn)有任務(wù)資金缺口較大的不平衡、如何避免結(jié)余資金被收回，在季度、中期、年底突擊花錢(qián)、如何盡快找準(zhǔn)拖慢項(xiàng)目支出的問(wèn)題，對(duì)癥下藥，及時(shí)行動(dòng)，都是博弈的焦點(diǎn)，這將是后續(xù)研究的一個(gè)參考方向。

參考文獻(xiàn)：

[1] 鄧晶晶.高校結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金分類(lèi)及形成原因探究[J].新會(huì)計(jì)，2014（8）

[2] 廣東省財(cái)政廳.廣東完善制度機(jī)制，扎實(shí)推進(jìn)盤(pán)活存量資金工作，2015（5）

[3] 常華清.盤(pán)活財(cái)政存量資金要統(tǒng)籌“四個(gè)關(guān)系”[J].財(cái)政監(jiān)督，2013（28）

[4] 浙江省財(cái)政廳.激活財(cái)政存量資金，提高資金使用效益[J].中國(guó)財(cái)政，2013

篇3

【關(guān)鍵詞】 預(yù)算報(bào)表; 調(diào)整; 預(yù)算改革

我國(guó)現(xiàn)行預(yù)算法自1995年起施行,至今已經(jīng)過(guò)十余年的時(shí)間。期間,我國(guó)開(kāi)展了包括政府采購(gòu)、政府收支分類(lèi)、國(guó)有資產(chǎn)管理、基本支出定員定額等各項(xiàng)財(cái)政管理改革。各項(xiàng)財(cái)政改革的不斷深入,對(duì)國(guó)家預(yù)算管理提出了新的要求,因“外行人看不懂,內(nèi)行人不明白”而頻遭詬病的預(yù)算法的修改愈顯迫切。

在新的預(yù)算法出臺(tái)前,為適應(yīng)財(cái)政管理改革,作為過(guò)渡,每年的中央部門(mén)預(yù)算報(bào)表都要進(jìn)行調(diào)整,而較之往年,2010年部門(mén)預(yù)算報(bào)表的調(diào)整幅度尤為大。本文試圖通過(guò)其調(diào)整內(nèi)容探析新預(yù)算法中關(guān)于預(yù)算編制的改革方向,并對(duì)預(yù)算改革的其他方面提出粗淺的建議。

一、調(diào)整內(nèi)容、調(diào)整原因分析及相應(yīng)預(yù)算改革方向探析

(一)調(diào)整財(cái)政撥款結(jié)余資金列示方式

調(diào)整內(nèi)容:調(diào)整了財(cái)政撥款結(jié)余資金的列示方式,將“基本支出預(yù)算錄入表”(錄入02表)和“項(xiàng)目支出預(yù)算錄入表”(錄入03表)等錄入表中原列于“其他資金”下的“使用以前年度財(cái)政撥款結(jié)余資金”調(diào)整為單獨(dú)列示,與“財(cái)政撥款”、“預(yù)算外資金”、“其他資金”等并列。

調(diào)整背景及原因:在1995年頒布的《預(yù)算法實(shí)施條例》中已明確規(guī)定了中央預(yù)算的編制內(nèi)容包括“上一年度結(jié)余用于本年度安排的支出”,但在以往的部門(mén)預(yù)算報(bào)表中,財(cái)政撥款結(jié)余資金一直作為“其他資金”的其中項(xiàng)列示。這幾年,結(jié)余資金問(wèn)題愈顯突出,據(jù)統(tǒng)計(jì),中央部門(mén)截至2008年年底財(cái)政撥款累計(jì)結(jié)余資金總規(guī)模比2007年還略有增長(zhǎng)。如何減少結(jié)余,提高財(cái)政資金使用效率是財(cái)政部近年來(lái)一直關(guān)注的問(wèn)題,因此,在預(yù)算編制中,統(tǒng)籌安排財(cái)政撥款結(jié)余資金越來(lái)越重要。

為規(guī)范財(cái)政撥款結(jié)余資金管理,提高財(cái)政資金使用效率,財(cái)政部2006年根據(jù)預(yù)算法及其實(shí)施條例制定了《中央部門(mén)財(cái)政撥款結(jié)余資金管理辦法》,詳細(xì)規(guī)定了財(cái)政撥款結(jié)余資金的分類(lèi)和使用,明確規(guī)定了結(jié)余資金應(yīng)納入部門(mén)預(yù)算統(tǒng)籌安排,并特別規(guī)定了將凈結(jié)余資金全部作為本部門(mén)下一年度預(yù)算的首要來(lái)源,統(tǒng)籌用于本部門(mén)重點(diǎn)項(xiàng)目支出。

預(yù)算改革方向:加強(qiáng)財(cái)政撥款結(jié)余資金管理,統(tǒng)籌安排財(cái)政預(yù)算。在新的預(yù)算法中,預(yù)計(jì)會(huì)進(jìn)一步細(xì)化編制財(cái)政撥款結(jié)余資金統(tǒng)籌使用的要求,協(xié)調(diào)預(yù)算管理和結(jié)余資金管理。

(二)調(diào)整政府采購(gòu)預(yù)算相關(guān)內(nèi)容

調(diào)整內(nèi)容:主要是細(xì)化了項(xiàng)目支出政府采購(gòu)預(yù)算,在“項(xiàng)目支出預(yù)算錄入表”(錄入03表)中剔除了“是否政府采購(gòu)”列,將“政府采購(gòu)金額”列細(xì)分為“貨物”、“工程”和“服務(wù)”三類(lèi),同時(shí)取消了“貨物采購(gòu)金額50萬(wàn)元以上,工程、服務(wù)采購(gòu)金額60萬(wàn)元以上才填報(bào)政府采購(gòu)金額”的規(guī)定,要求只要項(xiàng)目支出中有政府采購(gòu)預(yù)算,無(wú)論金額大小,都必須填報(bào)。

調(diào)整背景及原因:我國(guó)于2003年1月1日起施行《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》,該法第三十三條規(guī)定,負(fù)有編制部門(mén)預(yù)算職責(zé)的部門(mén)在編制下一財(cái)政年度部門(mén)預(yù)算時(shí),應(yīng)當(dāng)將該財(cái)政年度政府采購(gòu)的項(xiàng)目及資金預(yù)算列出,報(bào)本級(jí)財(cái)政部門(mén)匯總。由于《預(yù)算法》頒布在前,《政府采購(gòu)法》頒布在后,因此《預(yù)算法》及其實(shí)施條例中都并未包含政府采購(gòu)預(yù)算的有關(guān)內(nèi)容。

雖然2001年起就已試編“政府采購(gòu)預(yù)算”,但根據(jù)以前的部門(mén)預(yù)算編制規(guī)定,項(xiàng)目支出中只有“貨物采購(gòu)金額超過(guò)50萬(wàn)元,工程、服務(wù)采購(gòu)金額超過(guò)60萬(wàn)元”時(shí),才在部門(mén)預(yù)算中填報(bào)政府采購(gòu)資金預(yù)算。而項(xiàng)目支出中除基本建設(shè)項(xiàng)目和大型修繕購(gòu)置項(xiàng)目外,大部分項(xiàng)目的政府采購(gòu)資金支出都不會(huì)達(dá)到要求填報(bào)的金額,因此,每年項(xiàng)目支出中的政府采購(gòu)金額都不能在部門(mén)預(yù)算中完整準(zhǔn)確地反映,而只能是在第二年預(yù)算下達(dá)后,根據(jù)批復(fù)的部門(mén)預(yù)算編制當(dāng)年的政府采購(gòu)預(yù)算,這就造成了政府采購(gòu)預(yù)算與部門(mén)預(yù)算編制工作的脫節(jié)。

預(yù)算改革方向:政府采購(gòu)制度改革是財(cái)政四項(xiàng)重大改革之一,財(cái)政部已明確2009年年內(nèi)完成《政府采購(gòu)實(shí)施條例》的起草工作,并著力解決目前法律規(guī)定上不協(xié)調(diào)、不明確、不細(xì)化的問(wèn)題。因此,制定細(xì)化政府采購(gòu)預(yù)算編制的法規(guī),從法律層面上加強(qiáng)政府采購(gòu)與部門(mén)預(yù)算的協(xié)調(diào)是急需解決的問(wèn)題。從今年政府采購(gòu)預(yù)算編制的變化可以看出,政府采購(gòu)預(yù)算的編制正越來(lái)越細(xì)化。預(yù)計(jì)新的預(yù)算法中會(huì)相應(yīng)增加與政府采購(gòu)預(yù)算編制有關(guān)的內(nèi)容。

(三)調(diào)整“資產(chǎn)存量情況錄入表”(錄入12表)和“新增資產(chǎn)配置預(yù)算錄入表”(錄入13表)

調(diào)整內(nèi)容:在“資產(chǎn)存量情況錄入表”和“新增資產(chǎn)配置預(yù)算錄入表”中,不再填報(bào)房屋和土地存量,車(chē)輛細(xì)化為轎車(chē)、越野汽車(chē)、載客汽車(chē)和其他車(chē)輛等四類(lèi),新增了單價(jià)200萬(wàn)元及以上的大型設(shè)備存量及購(gòu)置預(yù)算的填報(bào),同時(shí),在“資產(chǎn)存量情況錄入表”中新增了“2010年計(jì)劃報(bào)廢數(shù)量”一列。

調(diào)整背景及原因:全球范圍內(nèi)金融危機(jī)的爆發(fā),導(dǎo)致財(cái)政壓力增大,根據(jù)《關(guān)于黨政機(jī)關(guān)厲行節(jié)約若干問(wèn)題的通知》的要求,要嚴(yán)格控制黨政機(jī)關(guān)樓堂館所建設(shè)和小轎車(chē)的購(gòu)置,在2010年底前不得新建樓堂館所,因此不再填報(bào)和審核新增土地、房屋預(yù)算,并對(duì)車(chē)輛配置存量和增量預(yù)算進(jìn)行細(xì)化。

近年來(lái),國(guó)家對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的管理越來(lái)越重視,財(cái)政部于2006年5月頒布了《行政單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》(財(cái)政部令第35號(hào))和《事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》(財(cái)政部令第36號(hào))。國(guó)有資產(chǎn)管理辦法中明確規(guī)定了國(guó)有資產(chǎn)的管理應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持資產(chǎn)管理與預(yù)算管理相結(jié)合的原則,實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)管理和預(yù)算管理的緊密統(tǒng)一。但現(xiàn)行預(yù)算法中并未包含國(guó)有資產(chǎn)存、增量預(yù)算等相關(guān)內(nèi)容,造成協(xié)調(diào)國(guó)有資產(chǎn)管理和預(yù)算管理法律上的缺失。

預(yù)算改革方向:現(xiàn)行預(yù)算法及其實(shí)施條例中,僅對(duì)國(guó)有資產(chǎn)收益的預(yù)算編制進(jìn)行了規(guī)定,并未將國(guó)有資產(chǎn)存量、增量納入預(yù)算。隨著國(guó)有資產(chǎn)管理改革的進(jìn)一步深入,將逐步提高科學(xué)合理編制固定資產(chǎn)預(yù)算的水平,實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)管理和部門(mén)預(yù)算的有機(jī)結(jié)合,提高國(guó)有資產(chǎn)使用的效率和效益。預(yù)計(jì)在新的預(yù)算法中會(huì)增加國(guó)有資產(chǎn)存、增量預(yù)算編制等有關(guān)內(nèi)容。

(四)啟用“基礎(chǔ)資料庫(kù)”,刪除“單位人員情況基本數(shù)字錄入表”

調(diào)整內(nèi)容:刪除了只需填列職工人數(shù)的“單位人員情況基本數(shù)字錄入表”,啟用了“基礎(chǔ)資料庫(kù)”?！盎A(chǔ)資料庫(kù)”要求詳細(xì)填報(bào)單位的實(shí)有人數(shù)、工資及各項(xiàng)津貼補(bǔ)貼的實(shí)際發(fā)放數(shù)。

調(diào)整背景及原因:近年來(lái),財(cái)政部不斷完善基本支出定員定額標(biāo)準(zhǔn)體系,此時(shí),啟用“基礎(chǔ)資料數(shù)據(jù)庫(kù)”,加強(qiáng)各中央部門(mén)人員信息建設(shè),可以為全面實(shí)行基本支出定員定額,科學(xué)、準(zhǔn)確地編制基本支出預(yù)算夯實(shí)基礎(chǔ)。

預(yù)算改革方向:預(yù)計(jì)新預(yù)算法中,基本支出的預(yù)算編制將全面實(shí)行定員定額,以提高預(yù)算編制的科學(xué)性。

二、預(yù)算改革其他方面的建議

(一)項(xiàng)目支出預(yù)算中增加經(jīng)濟(jì)分類(lèi)

經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn),財(cái)政部于2007年開(kāi)始全面實(shí)施政府收支分類(lèi)改革,改革的主要內(nèi)容之一便是建立了支出功能分類(lèi)和支出經(jīng)濟(jì)分類(lèi)。但在現(xiàn)行部門(mén)預(yù)算編制工作中,只要求基本支出預(yù)算同時(shí)按功能分類(lèi)和經(jīng)濟(jì)分類(lèi)編制,而項(xiàng)目支出預(yù)算仍只按功能分類(lèi)編制,并未要求其同時(shí)按經(jīng)濟(jì)分類(lèi)編制。這使得項(xiàng)目支出預(yù)算不夠細(xì)化,形成兩個(gè)方面的脫鉤:一是決算報(bào)表中“項(xiàng)目支出決算明細(xì)表”反映了項(xiàng)目支出按經(jīng)濟(jì)分類(lèi)的各項(xiàng)明細(xì)支出,決算是預(yù)算執(zhí)行情況的反映,而現(xiàn)行預(yù)算中并未編制按經(jīng)濟(jì)分類(lèi)的項(xiàng)目支出,使得對(duì)預(yù)算具體執(zhí)行情況的評(píng)判失去了依據(jù);二是科研專(zhuān)項(xiàng)等項(xiàng)目在申請(qǐng)立項(xiàng)時(shí),需向科技部等部門(mén)上報(bào)項(xiàng)目支出預(yù)算(類(lèi)似按經(jīng)濟(jì)支出分類(lèi)),而這些預(yù)算在上報(bào)財(cái)政部的部門(mén)預(yù)算中并未反映,使得一個(gè)單位的總體預(yù)算與專(zhuān)項(xiàng)資金預(yù)算脫節(jié),不利于預(yù)算執(zhí)行中對(duì)各項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)資金使用的控制。

(二)中長(zhǎng)期預(yù)算與年度預(yù)算結(jié)合

除了在深度上不斷細(xì)化預(yù)算編制外,建議在時(shí)間上能加大預(yù)算的時(shí)期長(zhǎng)度。各預(yù)算編制部門(mén)(單位)根據(jù)國(guó)家財(cái)政中長(zhǎng)期計(jì)劃和本部門(mén)(單位)的職責(zé)、任務(wù)和事業(yè)發(fā)展計(jì)劃,編制中長(zhǎng)期預(yù)算,在被批復(fù)的中長(zhǎng)期預(yù)算基礎(chǔ)上,根據(jù)各年度具體情況,調(diào)整編制年度預(yù)算。這樣能加強(qiáng)財(cái)政對(duì)各部門(mén)(單位)預(yù)算的方向性指導(dǎo),使各部門(mén)(單位)能在一個(gè)較長(zhǎng)的時(shí)期范圍內(nèi)統(tǒng)籌考慮預(yù)算的編制,提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。

(三)增量預(yù)算與績(jī)效預(yù)算結(jié)合

我國(guó)目前實(shí)行的基本是增量預(yù)算,即在本年度批復(fù)預(yù)算的基礎(chǔ)上,預(yù)計(jì)下一年度的具體情況,對(duì)預(yù)算進(jìn)行一定幅度的調(diào)增(減)。這種預(yù)算編制方法的優(yōu)點(diǎn)是簡(jiǎn)單、能保障預(yù)算的穩(wěn)定性,但其缺點(diǎn)也是顯而易見(jiàn)的:受原有費(fèi)用的限制,容易造成預(yù)算中的“平均主義”和“簡(jiǎn)單化”。

現(xiàn)在,美國(guó)、澳大利亞、新西蘭等國(guó)家已相繼推進(jìn)績(jī)效預(yù)算改革,即通過(guò)制定公共支出的績(jī)效目標(biāo),建立預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)體系,逐步實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)政資金從注重資金投入向注重支出效果的轉(zhuǎn)變。我國(guó)近年來(lái)開(kāi)展了部分試點(diǎn)項(xiàng)目的績(jī)效考評(píng),為推進(jìn)績(jī)效預(yù)算改革進(jìn)行了初步探索。為提高預(yù)算編制的科學(xué)合理性,有效分配財(cái)政資源,提高財(cái)政資金的使用效率和效益,建議在條件成熟后,盡快全面推進(jìn)績(jī)效預(yù)算改革,實(shí)行增量預(yù)算與績(jī)效預(yù)算的結(jié)合:基本支出實(shí)行增量預(yù)算,項(xiàng)目支出實(shí)行績(jī)效預(yù)算。

篇4

關(guān)鍵詞：縣級(jí)財(cái)政 國(guó)庫(kù)支付制度 調(diào)查報(bào)告

建立符合社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制發(fā)展要求的、以國(guó)庫(kù)集中收付制度為主要特征的現(xiàn)代財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度，是我國(guó)公共財(cái)政管理體制創(chuàng)新的重要內(nèi)容。截止2011年3月，國(guó)庫(kù)集中收付制度改革已在全國(guó)36個(gè)省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市本級(jí)、327個(gè)地市和2500多個(gè)縣（區(qū)）超過(guò)35萬(wàn)個(gè)地方預(yù)算單位推行，國(guó)庫(kù)集中收付制度已成為我國(guó)財(cái)政收支運(yùn)行管理的主體性制度。

一、改革啟動(dòng)

（一）第一階段改革主要做法

1、建立起國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系。開(kāi)設(shè)五類(lèi)賬戶(hù)全面反映財(cái)政資金收付活動(dòng)：設(shè)立國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)核算預(yù)算內(nèi)資金收支；設(shè)立預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)核算預(yù)算外資金收支；設(shè)立財(cái)政零余額賬戶(hù)反映財(cái)政直接支付資金支付活動(dòng)；在支付中心開(kāi)立一個(gè)財(cái)政授權(quán)支付零余額賬戶(hù)集中核算財(cái)政授權(quán)支付資金支付活動(dòng)；設(shè)立特設(shè)專(zhuān)戶(hù)核算專(zhuān)項(xiàng)資金收支。五類(lèi)賬戶(hù)中有支付賬戶(hù)和清算賬戶(hù)，財(cái)政金資金運(yùn)行軌跡清晰。

2、啟用財(cái)政國(guó)庫(kù)集中收付管理系統(tǒng)。財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付制度改革是一個(gè)系統(tǒng)工程，在明確財(cái)政支出科室職責(zé)和人員崗位職責(zé)的基礎(chǔ)上，將所有涉及預(yù)算執(zhí)行的各個(gè)要素整合進(jìn)一個(gè)集中支付系統(tǒng)，通過(guò)財(cái)政網(wǎng)絡(luò)連接、分工與操作，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上辦公與控制。新鄭當(dāng)時(shí)選用北京興財(cái)公司開(kāi)發(fā)的地方版財(cái)政國(guó)庫(kù)集中收付管理系統(tǒng)，2010年9月更新為河南統(tǒng)一要求的河南省財(cái)政預(yù)算執(zhí)行系統(tǒng)，形成預(yù)算管指標(biāo)、支出科室管計(jì)劃、國(guó)庫(kù)管現(xiàn)金、支付中心管支付、銀行管付款、人行管清算的財(cái)政資金支付流程，徹底顛覆傳統(tǒng)財(cái)政現(xiàn)金撥款概念。

3、明確財(cái)政資金支付采取財(cái)政直接支付和單位授權(quán)支付兩種方式。兩種支付方式的劃分，明確了改革后在“三不改變”原則下，財(cái)政部門(mén)和預(yù)算單位在預(yù)算執(zhí)行中的支付分工：劃分二者支付范圍，直接支付范圍內(nèi)的支出由財(cái)政直接支付到供應(yīng)商賬戶(hù)實(shí)現(xiàn)支付直達(dá)；零星支出由財(cái)政授權(quán)單位自主申請(qǐng)支付。貫徹誰(shuí)的錢(qián)票入誰(shuí)的賬，突出預(yù)算單位預(yù)算執(zhí)行主體地位。

（二）第一階段改革主要成效

1、初步建立起國(guó)庫(kù)集中支付框架體系。國(guó)庫(kù)集中支付管理系統(tǒng)平臺(tái)運(yùn)行成功，明確、調(diào)整了財(cái)政業(yè)務(wù)科室職責(zé)分工，建立了國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系，劃分了兩種支付方式，促進(jìn)了財(cái)政支出向科學(xué)化精細(xì)化管理邁進(jìn)。通過(guò)財(cái)政網(wǎng)絡(luò)架構(gòu)，較好銜接指標(biāo)、計(jì)劃、支付、清算等環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上信息傳輸、支出查詢(xún)、資金監(jiān)督和信息共享，逐步規(guī)范財(cái)政業(yè)務(wù)流程，提高了財(cái)政業(yè)務(wù)管理效率和支出透明度。

2、改革達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。就是以國(guó)庫(kù)集中收付為手段，實(shí)現(xiàn)財(cái)政收支管理規(guī)范、透明和高效，創(chuàng)新財(cái)政管理體制，完善財(cái)政監(jiān)督，提高財(cái)政資金使用效益。通過(guò)改革，變財(cái)政預(yù)算“現(xiàn)金運(yùn)行”為“指標(biāo)運(yùn)行”，變財(cái)政撥款“以撥列支”為“以支列支”，變財(cái)政支付“分散支付”為“集中支付”，變銀行賬戶(hù)“分散管理”為“歸口國(guó)庫(kù)管理”，變財(cái)政結(jié)余“分散存放”為“國(guó)庫(kù)集中管理”，變單位資金使用“大鍋燴式”為“一桿捅到底式”，變財(cái)政監(jiān)督“事后查處”為“事前介入”，變財(cái)政信息“事后上報(bào)”為“即時(shí)查詢(xún)”等。轉(zhuǎn)變促成升位，將財(cái)政預(yù)算執(zhí)行從低級(jí)的傳統(tǒng)手工流程轉(zhuǎn)變?yōu)楦呒?jí)的網(wǎng)絡(luò)流程；轉(zhuǎn)變加速質(zhì)變，將財(cái)政預(yù)算結(jié)余資金統(tǒng)統(tǒng)結(jié)余到國(guó)庫(kù)利于財(cái)政宏觀調(diào)控；轉(zhuǎn)變強(qiáng)化監(jiān)督，從資金源頭上發(fā)揮財(cái)政正本清源監(jiān)督作用。

3、國(guó)庫(kù)集中支付制度改革極大促進(jìn)改革關(guān)聯(lián)人的概念轉(zhuǎn)變。雖然幾十年不變的財(cái)政收付現(xiàn)金管理概念根植財(cái)政人和預(yù)算單位，但國(guó)庫(kù)集中支付制度改革是一次財(cái)政收支革命，以迅雷之勢(shì)普及人心。改革是轉(zhuǎn)變，是創(chuàng)新，預(yù)算指標(biāo)、用款計(jì)劃、計(jì)劃批復(fù)、用款額度、財(cái)政直接和授權(quán)支付、資金清算等全新整套概念，促使著財(cái)政人和預(yù)算單位理解、理解、再理解，消化、消化、再消化；督促著財(cái)政人和預(yù)算單位吸收、消化、適應(yīng)財(cái)政改革，相輔相成共同提高，站上新時(shí)期國(guó)庫(kù)集中支付制度改革高點(diǎn)，轉(zhuǎn)變中將“金財(cái)工程”落到實(shí)處。這種概念和思維的轉(zhuǎn)變，伴隨著七年半的集中支付實(shí)踐操作、熟悉、修正，都將為財(cái)政部門(mén)下一步深化改革打下堅(jiān)實(shí)的人員素質(zhì)基礎(chǔ)和積累豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。

二、改革深化

（一）第二階段改革主要做法

1、印發(fā)補(bǔ)充完整財(cái)政國(guó)庫(kù)改革相關(guān)配套文件。以核算轉(zhuǎn)軌為契機(jī)，在2003年出臺(tái)的改革方案基礎(chǔ)上，印發(fā)財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革資金支付管理辦法、銀行清算辦法、會(huì)計(jì)核算辦法、支付憑證管理辦法和財(cái)政專(zhuān)戶(hù)管理辦法等，構(gòu)建完成系統(tǒng)的一整套改革制度。深化改革制度先行，制度是保證是規(guī)范是依據(jù)，約束指導(dǎo)集中支付各環(huán)節(jié)正確執(zhí)行。

2、與預(yù)算單位、銀行實(shí)現(xiàn)信息聯(lián)網(wǎng)辦理財(cái)政支付業(yè)務(wù)。財(cái)政通過(guò)政府信息網(wǎng)與107個(gè)預(yù)算單位實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)，支付業(yè)務(wù)銀行通過(guò)上級(jí)行實(shí)現(xiàn)與財(cái)政聯(lián)網(wǎng)，財(cái)政部門(mén)為127個(gè)預(yù)算單位開(kāi)設(shè)單位零余額賬戶(hù)后，單位授權(quán)支付業(yè)務(wù)就實(shí)現(xiàn)在本單位上網(wǎng)自行辦理。國(guó)庫(kù)支付中心取消在中心集中辦理授權(quán)支付業(yè)務(wù)及其賬戶(hù)后，重心放在財(cái)政直接支付業(yè)務(wù)審核辦理、支付清算和規(guī)范零余額賬戶(hù)使用管理等方面，實(shí)現(xiàn)財(cái)政支付分工要求。聯(lián)網(wǎng)辦公突出了方便性、高效性和主體責(zé)任性，得到預(yù)算單位充分肯定。

3、將財(cái)政性資金全部納入集中支付系統(tǒng)先支付后清算。新鄭將預(yù)算外資金全部納入預(yù)算內(nèi)管理，將預(yù)外局更名為非稅中心，借助更換支付系統(tǒng)，將非稅中心轉(zhuǎn)化為財(cái)政支出業(yè)務(wù)科室，取消預(yù)算外資金及其清算賬戶(hù)。借助核算轉(zhuǎn)軌，將原核算中心實(shí)體賬戶(hù)變成財(cái)政專(zhuān)戶(hù)專(zhuān)門(mén)管理單位自籌資金，納入支付系統(tǒng)授權(quán)單位自主辦理。借助鄉(xiāng)財(cái)市管核算改革，初步將部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金納入支付系統(tǒng)支付。通過(guò)這一系列改革創(chuàng)新，已經(jīng)建立起本級(jí)預(yù)算資金、單位自籌資金、財(cái)政專(zhuān)戶(hù)資金和鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金的集中支付與清算體系，目前執(zhí)行順利。據(jù)統(tǒng)計(jì)，今年上半年通過(guò)支付系統(tǒng)共支付上述四類(lèi)資金20.8億元。

（二）第二階段改革主要成效

1、國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)運(yùn)行環(huán)境得以進(jìn)一步優(yōu)化。表現(xiàn)為：國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)由財(cái)政內(nèi)部向預(yù)算單位和銀行延伸，授權(quán)支付業(yè)務(wù)由支付中心集中辦理變化為預(yù)算單位財(cái)務(wù)內(nèi)部自行辦理，銀行由在支付中心臨時(shí)上門(mén)服務(wù)返回到其營(yíng)業(yè)廳內(nèi)部規(guī)范，預(yù)算單位月度用款計(jì)劃由財(cái)政業(yè)務(wù)科室代為錄入轉(zhuǎn)化為單位自己錄入，支付中心開(kāi)設(shè)的零余額賬戶(hù)由原來(lái)的實(shí)體戶(hù)操作真正實(shí)現(xiàn)為零余額操作，財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)和國(guó)庫(kù)支付中心會(huì)計(jì)核算由原來(lái)的二次錄入實(shí)現(xiàn)為接口提數(shù)，年終財(cái)政結(jié)余用款額度結(jié)轉(zhuǎn)下年由原來(lái)的手工錄入實(shí)現(xiàn)自動(dòng)結(jié)轉(zhuǎn)下年等，這些變化在第一階段改革中是難以想象和實(shí)現(xiàn)的。

2、預(yù)算單位對(duì)集中支付制度改革得以進(jìn)一步認(rèn)識(shí)理解。尤其是核算轉(zhuǎn)軌賬務(wù)退回單位和授權(quán)支付業(yè)務(wù)單位自主辦理兩個(gè)轉(zhuǎn)變，使預(yù)算單位及其會(huì)計(jì)人員真正認(rèn)識(shí)到財(cái)政改革是強(qiáng)化單位會(huì)計(jì)主體作用，是增強(qiáng)單位會(huì)計(jì)人員職能作用，是從報(bào)賬員責(zé)任轉(zhuǎn)化為單位會(huì)計(jì)職責(zé)，是會(huì)計(jì)人員不會(huì)操作單位就無(wú)錢(qián)辦公的現(xiàn)實(shí)要求。徹底改變?cè)瓉?lái)“是財(cái)政管錢(qián)管賬，我就是一個(gè)收票報(bào)票的報(bào)賬員”概念，這從核算轉(zhuǎn)軌培訓(xùn)和現(xiàn)場(chǎng)指導(dǎo)操作中單位會(huì)計(jì)人員的重視程度，就可以看出預(yù)算單位及其會(huì)計(jì)人員對(duì)改革的理解是多么深刻和到位，多少個(gè)不眠之夜換來(lái)自己核算與支付角色快速到位。

3、財(cái)政調(diào)控能力得以進(jìn)一步增強(qiáng)。通過(guò)改革，預(yù)算外資金全額納入預(yù)算管理、財(cái)政專(zhuān)戶(hù)資金與單位自籌資金歸口國(guó)庫(kù)管理、預(yù)算結(jié)余用款額度資金保留在國(guó)庫(kù)、財(cái)政直接支付與授權(quán)支付之比擴(kuò)大到8：2等措施，無(wú)疑極大增強(qiáng)了財(cái)政國(guó)庫(kù)現(xiàn)金調(diào)度能力，有力地保證新鄭工資正常發(fā)放、單位正常運(yùn)轉(zhuǎn)，保證了新鄭市重點(diǎn)工程建設(shè)資金需求。把死錢(qián)變成活錢(qián)，合理調(diào)度資金，減少資金留置浪費(fèi)，防范財(cái)政資金風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)上級(jí)資金往來(lái)，開(kāi)展財(cái)政資金監(jiān)督，都逐步強(qiáng)化了財(cái)政宏觀調(diào)控控能力。與改革前相比，新鄭財(cái)政宏觀調(diào)控能力明顯上一新臺(tái)階。

三、調(diào)查結(jié)論

從整體上看，財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付制度改革是一項(xiàng)自上而下的改革，中央省市級(jí)已經(jīng)完成，目前進(jìn)入縣鄉(xiāng)兩級(jí)改革攻堅(jiān)階段。上三級(jí)的順利改革與成功經(jīng)驗(yàn)，說(shuō)明財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付制度改革符合建立公共財(cái)政框架迫切需求，說(shuō)明改革在一定程度上需要強(qiáng)大的財(cái)力優(yōu)勢(shì)作保障作推動(dòng)，說(shuō)明改革切中了財(cái)政預(yù)算執(zhí)行弊病要害從而能最大限度地化解財(cái)政矛盾，也為引領(lǐng)指導(dǎo)縣鄉(xiāng)改革提供借鑒。

參考文獻(xiàn)：

篇5

關(guān)鍵詞：新形勢(shì) 事業(yè)單位 專(zhuān)項(xiàng)資金 管理 對(duì)策

事業(yè)單位專(zhuān)項(xiàng)資金是為實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)，用于指定用途的財(cái)政資金。為提高事業(yè)單位專(zhuān)項(xiàng)資金的使用效率，專(zhuān)項(xiàng)資金要做到專(zhuān)款專(zhuān)用、單獨(dú)核算，不能挪作他用，體現(xiàn)了“集中財(cái)政辦大事”的思路。事業(yè)單位專(zhuān)項(xiàng)資金的充分、合理運(yùn)用對(duì)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的快速發(fā)展發(fā)揮著重要作用。

一、當(dāng)前事業(yè)單位專(zhuān)項(xiàng)資金管理存在的問(wèn)題

為提高事業(yè)單位專(zhuān)項(xiàng)資金的使用效率和效益，增強(qiáng)財(cái)政資金的安全性，2014年財(cái)政部下發(fā)了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，明確規(guī)定了財(cái)政資金的使用規(guī)范。但在實(shí)際操作中，事業(yè)單位的專(zhuān)項(xiàng)資金管理中依然存在著一系列問(wèn)題。

（一）專(zhuān)項(xiàng)資金財(cái)務(wù)管理手段弱化

專(zhuān)項(xiàng)資金財(cái)務(wù)管理手段弱化主要表現(xiàn)在：首先，對(duì)財(cái)務(wù)工作的重視程度不高。事業(yè)單位的財(cái)務(wù)工作人員在專(zhuān)項(xiàng)資金管理工作中主要承擔(dān)著會(huì)計(jì)核算和資金申請(qǐng)、支付等工作，財(cái)務(wù)人員對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金的事前的監(jiān)督、事中的控制等環(huán)節(jié)無(wú)法發(fā)揮作用，領(lǐng)導(dǎo)不重視，不及時(shí)溝通對(duì)接財(cái)政局，使事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員無(wú)法根據(jù)專(zhuān)項(xiàng)資金的申請(qǐng)、審批、支付等工作進(jìn)度來(lái)來(lái)合理的安排資金的操作。其次，資金管理部門(mén)下?lián)苜Y金不及時(shí)。有些地區(qū)的資金管理部門(mén)不能及時(shí)將專(zhuān)項(xiàng)資金撥付到項(xiàng)目實(shí)施單位，而是滯留在財(cái)政局或二級(jí)單位，影響了項(xiàng)目的進(jìn)展程度，無(wú)法有效的發(fā)揮專(zhuān)項(xiàng)資金的使用效益。

（二）專(zhuān)項(xiàng)資金預(yù)算執(zhí)行不科學(xué)

一些事業(yè)單位的管理層對(duì)預(yù)算管理的重要性認(rèn)識(shí)不夠，預(yù)算編制缺乏科學(xué)性，年中追加預(yù)算、隨意調(diào)整預(yù)算、不按預(yù)算執(zhí)行的情況時(shí)有發(fā)生。預(yù)算資金支出的實(shí)際進(jìn)度與項(xiàng)目開(kāi)展進(jìn)度難以保持一致。在實(shí)際工作中，存在著預(yù)算批復(fù)比較晚，預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度比較慢的情況，導(dǎo)致項(xiàng)目預(yù)算無(wú)法在年底前完成，造成專(zhuān)項(xiàng)資金結(jié)余。比如中央預(yù)算草案一般每年都要在三月份人大審議后通過(guò)，財(cái)政部門(mén)在一個(gè)月的時(shí)間內(nèi)批復(fù)部門(mén)預(yù)算，相關(guān)部門(mén)按照規(guī)定在一個(gè)半月內(nèi)批復(fù)下屬事業(yè)單位預(yù)算，因此部門(mén)預(yù)算下達(dá)到實(shí)際的項(xiàng)目執(zhí)行單位的時(shí)間一般在四月末、五月初，A算執(zhí)行的時(shí)間一般在半年左右，撥款時(shí)間比較晚，可能造成專(zhuān)項(xiàng)資金下達(dá)到部門(mén)后根本無(wú)法執(zhí)行的情況。

二、新形勢(shì)下加強(qiáng)事業(yè)單位專(zhuān)項(xiàng)資金管理的對(duì)策

（一）強(qiáng)化財(cái)務(wù)控制，合理界定專(zhuān)項(xiàng)資金內(nèi)容

單位領(lǐng)導(dǎo)層要讓財(cái)務(wù)工作人員參與到專(zhuān)項(xiàng)資金管理的全過(guò)程，及時(shí)掌握資金何時(shí)申請(qǐng)、何時(shí)審批、何時(shí)支付等工作環(huán)節(jié)和流程，加強(qiáng)資金使用的控制。同時(shí)，要合理界定專(zhuān)項(xiàng)資金的內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)，明確專(zhuān)項(xiàng)資金的統(tǒng)計(jì)口徑，防止其他費(fèi)用列支專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，并對(duì)基本支出和專(zhuān)項(xiàng)支出的項(xiàng)目進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，防止基本支出與項(xiàng)目支出在內(nèi)容上出現(xiàn)重疊。

（二）細(xì)化預(yù)算編制，增加預(yù)算編制的透明度

隨著財(cái)政資金管理規(guī)范的不斷完善，預(yù)算編制也應(yīng)不斷向精細(xì)化、科學(xué)化目標(biāo)邁進(jìn)。一是完善預(yù)算編制制度，統(tǒng)一預(yù)算編制的方法和程序，增加預(yù)算透明度，防止資金挪用、浪費(fèi)等情況的發(fā)生，保證預(yù)算細(xì)化到每一項(xiàng)工作上來(lái)，使專(zhuān)項(xiàng)資金預(yù)算能全面反映資金的用途和結(jié)構(gòu)。二是對(duì)每年度均有預(yù)算安排的專(zhuān)項(xiàng)資金，項(xiàng)目單位在報(bào)預(yù)算計(jì)劃時(shí)要同時(shí)上報(bào)專(zhuān)項(xiàng)資金的結(jié)余數(shù)，使財(cái)政部門(mén)能合理安排結(jié)余資金。

（三）完善財(cái)政監(jiān)督，提升專(zhuān)項(xiàng)資金的利用率

加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督是在科學(xué)編制預(yù)算的基礎(chǔ)上，對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金的管理過(guò)程進(jìn)行事前、事中、事后的全過(guò)程的監(jiān)督，不能局限于事后的突擊性的檢查，要把監(jiān)管的重心轉(zhuǎn)移到全面監(jiān)督上來(lái)。在開(kāi)展項(xiàng)目時(shí)，要結(jié)合實(shí)際情況制定具體的、可行的資金使用和管理辦法，領(lǐng)導(dǎo)和工作人員各司其職，提高責(zé)任意識(shí)，要嚴(yán)格按照實(shí)施細(xì)則和有關(guān)規(guī)定進(jìn)行操作。此外，紀(jì)檢等有關(guān)部門(mén)要加強(qiáng)對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金的監(jiān)管，實(shí)行常態(tài)的監(jiān)管和隨時(shí)抽查相結(jié)合的監(jiān)管機(jī)制，通過(guò)將監(jiān)管、問(wèn)責(zé)貫穿于專(zhuān)項(xiàng)資金立項(xiàng)、審批、使用的全過(guò)程，切實(shí)提高專(zhuān)項(xiàng)資金的使用效率，真正發(fā)揮專(zhuān)項(xiàng)資金的重要作用。

參考文獻(xiàn)：

篇6

[關(guān)鍵詞]高等學(xué)校；國(guó)庫(kù)集中支付；預(yù)算管理

國(guó)庫(kù)集中支付是將所有的政府性財(cái)政資金全部集中存放到國(guó)庫(kù)或國(guó)庫(kù)指定的銀行開(kāi)設(shè)的單一賬戶(hù)，所有的財(cái)政支出必須由國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)集中撥付，是一種從預(yù)算分配到資金撥付、資金使用、銀行清算，直至資金到達(dá)商品供應(yīng)商或勞務(wù)提供者賬戶(hù)全過(guò)程的資金監(jiān)控制度。

一、高等學(xué)校實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的意義

相對(duì)于傳統(tǒng)的國(guó)庫(kù)分散支付制度而言，高校實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付，將發(fā)揮明顯的優(yōu)勢(shì)，主要體現(xiàn)在：

(一)資金管理規(guī)范化，提高了資金使用效率

國(guó)庫(kù)集中支付能從制度上解決以往資金使用過(guò)程中存在的截留、擠占、挪用等問(wèn)題。在新的財(cái)政國(guó)庫(kù)管理體制下，財(cái)政國(guó)庫(kù)管理部門(mén)能夠運(yùn)用信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)實(shí)行全過(guò)程監(jiān)測(cè)試點(diǎn)單位的資金支付活動(dòng)。

(二)收支活動(dòng)透明，實(shí)現(xiàn)有效監(jiān)督

國(guó)庫(kù)集中支付制度改革以來(lái)，各高校都認(rèn)真按照用款計(jì)劃申請(qǐng)使用財(cái)政資金，資金使用的計(jì)劃性、科學(xué)性和規(guī)范性得到加強(qiáng)。

(三)提高管理水平，加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

高校實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度改革，能從機(jī)制上保證財(cái)政各類(lèi)收八及時(shí)、足額繳入國(guó)庫(kù)或財(cái)政專(zhuān)戶(hù)，改變了過(guò)去把資金撥付到各高校賬戶(hù)上由高校自行支付的做法，從支出源頭上進(jìn)行監(jiān)督、控制。

(四)有利于加強(qiáng)預(yù)算管理

國(guó)庫(kù)集中支付改革倡導(dǎo)建立統(tǒng)一、高效、規(guī)范的預(yù)算資金申請(qǐng)與撥付體系，以進(jìn)一步對(duì)預(yù)算資金的管理、使用進(jìn)行監(jiān)督約束，從而在預(yù)算的執(zhí)行和監(jiān)督方面樹(shù)立了依法執(zhí)行預(yù)算的觀念。

二、高等學(xué)校實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度所面臨的問(wèn)題

對(duì)高等學(xué)校來(lái)講，國(guó)庫(kù)集中支付還是一種新生事物。由于受傳統(tǒng)的理財(cái)觀念及相關(guān)配套改革措施建設(shè)滯后的影響，國(guó)庫(kù)集中支付在給高等學(xué)校財(cái)務(wù)管理帶來(lái)正面影響效應(yīng)的同時(shí)，在實(shí)際運(yùn)行過(guò)程中也使高等學(xué)校的財(cái)務(wù)管理面臨一些新問(wèn)題。

(一)預(yù)算管理不能滿(mǎn)足要求

國(guó)庫(kù)集中支付要求高等學(xué)校的預(yù)算具體、準(zhǔn)確、完整，但是目前高等學(xué)校的預(yù)算內(nèi)涵不清，若干個(gè)會(huì)計(jì)主體的預(yù)算匯集到一張預(yù)算表中，導(dǎo)致預(yù)算或重復(fù)或遺漏，無(wú)法做到準(zhǔn)確、完整，更難以據(jù)此執(zhí)行。

實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付不僅涉及到財(cái)政資金撥付程序、支付方式、賬戶(hù)設(shè)置的變化，而且會(huì)影響到財(cái)務(wù)部門(mén)的工作習(xí)慣和管理方式。除了需要設(shè)置專(zhuān)門(mén)崗位負(fù)責(zé)此項(xiàng)工作外，高等學(xué)校財(cái)務(wù)處還要對(duì)相關(guān)工作程序進(jìn)行調(diào)整。對(duì)于備用金的提取和銀行存款的支付，每一筆都要按具體的類(lèi)、款、項(xiàng)填寫(xiě)支付令；對(duì)于現(xiàn)金的管理，按現(xiàn)行高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度只需設(shè)一個(gè)現(xiàn)金科目，但實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付后需要對(duì)零余額賬戶(hù)的現(xiàn)金單設(shè)科目進(jìn)行核算，因此出現(xiàn)了兩個(gè)現(xiàn)金科目，增加了出納人員的工作量。

(二)一些日常業(yè)務(wù)受到影響

高等學(xué)校國(guó)庫(kù)集中支付制度的實(shí)行，不僅給高等學(xué)校財(cái)務(wù)管理的理念及方法帶來(lái)了一定的變化，也對(duì)高等學(xué)校會(huì)計(jì)賬戶(hù)設(shè)置及有關(guān)業(yè)務(wù)處理帶來(lái)了一定影響，在日常業(yè)務(wù)中產(chǎn)生了一些問(wèn)題。

1　項(xiàng)目支出中保證金與往來(lái)款存在的問(wèn)題

在政府采購(gòu)制度下，由于貨物的驗(yàn)收、項(xiàng)目的實(shí)施與貨款的支付存在時(shí)點(diǎn)間隔，特別是一些構(gòu)建項(xiàng)目的尾款需要在項(xiàng)目保修期結(jié)束后才支付，如按現(xiàn)行的預(yù)算會(huì)計(jì)制度處理，在采購(gòu)和支付間隔跨年度時(shí)，對(duì)高等學(xué)校來(lái)說(shuō)，會(huì)出現(xiàn)比較嚴(yán)重的賬實(shí)不符現(xiàn)象，不能真實(shí)反映高等學(xué)校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全貌。

國(guó)庫(kù)集中支付強(qiáng)調(diào)在支付的最后環(huán)節(jié)要由財(cái)政直接支付到供應(yīng)商和勞務(wù)提供者，沒(méi)有提及預(yù)算單位往來(lái)款項(xiàng)的處理。而往來(lái)款項(xiàng)是各個(gè)會(huì)計(jì)主體廣泛存在和必然存在的財(cái)務(wù)現(xiàn)象。項(xiàng)目支出年終決算時(shí)是按照科目取數(shù)。正常一筆業(yè)務(wù)，當(dāng)付款時(shí)一般都要留一部分質(zhì)保金，等到一定時(shí)問(wèn)，的確沒(méi)有問(wèn)題時(shí)再支付。但是在項(xiàng)目管理上存在一些問(wèn)題，因?yàn)橐话隳杲K時(shí)，本來(lái)項(xiàng)目已經(jīng)結(jié)算完畢，卻因有暫存款造成銀行存款有結(jié)余，以致支出數(shù)與銀行存款數(shù)不符，影響了年終決算報(bào)表，使得國(guó)庫(kù)結(jié)余資金與財(cái)政撥款收支表結(jié)余不一樣。

2　向后勤集團(tuán)劃款受到影響

隨著高等教育體制改革的深入，我國(guó)高等學(xué)校進(jìn)行了后勤社會(huì)化改革。但相關(guān)文件對(duì)于高校后勤集團(tuán)經(jīng)費(fèi)撥付業(yè)務(wù)沒(méi)有明確的規(guī)定。高等學(xué)校的后勤集團(tuán)不是獨(dú)立法人的集團(tuán)公司，但其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相對(duì)獨(dú)立。在高等學(xué)校中承擔(dān)了大量的后勤服務(wù)保障工作，高等學(xué)校必須向其支付相關(guān)費(fèi)用。這些服務(wù)結(jié)算在集中支付制度改革前分散撥款實(shí)有資金的體制下，根本不存在資金撥付問(wèn)題，但實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付后，按照《財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革試點(diǎn)資金支付管理辦法》的規(guī)定，一個(gè)預(yù)算單位只能設(shè)立一個(gè)零余額賬戶(hù)，而且不得向其下屬單位撥付資金。這樣必然使應(yīng)由高等學(xué)校零余額賬戶(hù)支付給后勤集團(tuán)的款項(xiàng)無(wú)法劃撥，也勢(shì)必影響后勤社會(huì)化改革的進(jìn)程。

3　加大了籌資難度

近年來(lái)，高等學(xué)校快速發(fā)展建設(shè)的經(jīng)費(fèi)來(lái)源主要依靠銀行融資。向銀行貸款已成為高等學(xué)?；I措急需資金的一條重要途徑。銀校合作在很大程度上促進(jìn)了高等學(xué)校的跨越式發(fā)展，但是這種銀校合作建立在高等學(xué)校和銀行互惠互利的基礎(chǔ)之上。在以前的財(cái)政分散支付體系下，預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外資金最終都會(huì)撥付到高等學(xué)校存款賬戶(hù)或支付賬戶(hù)上，由于高等學(xué)校在銀行有存款，有收費(fèi)權(quán)可以作質(zhì)押，銀行為高等學(xué)校提供貸款也能降低貸款風(fēng)險(xiǎn)，因此高等學(xué)?？梢员容^容易地從商業(yè)銀行獲得貸款。商業(yè)銀行融資作為高等學(xué)校財(cái)務(wù)的一種重要的籌資方式，彌補(bǔ)了財(cái)政資金的不足，對(duì)我國(guó)高等學(xué)校近幾年的跨越式發(fā)展有著不可磨滅的功勞。實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度后，由于取消了高等學(xué)校在商業(yè)銀行的賬戶(hù)，零余額賬戶(hù)由財(cái)政部門(mén)指定，其他商業(yè)銀行可能會(huì)對(duì)高等學(xué)校貸款采取一種消極的態(tài)度。而且，即使和國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)結(jié)算，因?yàn)橛囝~保持為零，所以高等學(xué)校在指定銀行以外的存款趨于零，沒(méi)有了賬戶(hù)存款的質(zhì)押，商業(yè)銀行由于懼怕信貸風(fēng)險(xiǎn)而不愿貸款給高等學(xué)校，高等學(xué)校的存款利息收入也因此而減少，等于斷絕了高等學(xué)校的這一個(gè)重要的籌資渠道。

三、完善高等學(xué)校集中支付制度的建議

我們應(yīng)充分認(rèn)識(shí)財(cái)政國(guó)庫(kù)支付管理制度改革的重要性、艱巨性和復(fù)雜性，建立健全高等學(xué)校內(nèi)部的核算制度和財(cái)務(wù)管理制度，努力提高資金的使用效益，積極穩(wěn)妥地推進(jìn)財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度的改革。

(一)改革與完善預(yù)算編制

改革部門(mén)預(yù)算編制方法，強(qiáng)化、細(xì)化預(yù)算。一方面，把部門(mén)預(yù)算改革作為國(guó)庫(kù)集中支付改革的先決條件來(lái)推進(jìn)，預(yù)算科目的使用、支出目級(jí)的細(xì)化程度以及一級(jí)預(yù)算單位

所屬基層單位的確定等等，都要充分考慮預(yù)算執(zhí)行的需要。另一方面，要把國(guó)庫(kù)集中支付改革作為鞏固部門(mén)預(yù)算改革成果的保障機(jī)制來(lái)實(shí)施，通過(guò)實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付，對(duì)預(yù)算指標(biāo)和用款計(jì)劃進(jìn)行嚴(yán)格控制來(lái)保證部門(mén)預(yù)算的嚴(yán)肅性，強(qiáng)化財(cái)政支出的剛性約束。

(二)創(chuàng)新會(huì)計(jì)核算方法，解決往來(lái)款問(wèn)題

為了解決項(xiàng)目保證金問(wèn)題，在實(shí)踐中一些解決辦法被提出。高等學(xué)校會(huì)計(jì)核算人員在做賬務(wù)處理時(shí)，全額進(jìn)支出科目，與銀行存款數(shù)相對(duì)應(yīng)。這樣，支出科目完全與銀行存款數(shù)對(duì)應(yīng)。年終決算時(shí)，完全能夠?qū)ι蠑?shù)。

(三)建立健全與財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付制度改革相適應(yīng)的法律制度

為了更加順利地推進(jìn)國(guó)庫(kù)集中支付制度改革，立法部門(mén)應(yīng)建立健全與財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付制度改革相適應(yīng)的法律制度，以及建立一套比較完備、能適應(yīng)國(guó)庫(kù)改革需要的法律法規(guī)。1　修訂與國(guó)庫(kù)改革不相適應(yīng)的法律規(guī)章。財(cái)經(jīng)法規(guī)本來(lái)就是與經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和財(cái)政政策相適應(yīng)的，必須與時(shí)俱進(jìn)，使之更加符合實(shí)際需要、更加科學(xué)，因而應(yīng)著手修訂《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》、《中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例》、《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》、《中華人民共和國(guó)國(guó)家金庫(kù)條例實(shí)施細(xì)則》、《行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》以及相關(guān)的稅收征收、收費(fèi)征管辦法等法規(guī)。2　制定一批專(zhuān)門(mén)針對(duì)國(guó)庫(kù)管理的法律、法規(guī)，使之有法可依，如《國(guó)庫(kù)收入管理辦法》、《收入退庫(kù)管理辦法》和《財(cái)政資金支付管理辦法》等相關(guān)規(guī)定。

(四)積極行動(dòng)，采取各種辦法搞好銀校關(guān)系

近年來(lái)，由于高等學(xué)校發(fā)展迅速。相應(yīng)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)較多，而國(guó)家對(duì)基本建設(shè)的投入又相對(duì)較少，所以必須和銀行建立良好的合作關(guān)系。在這種嚴(yán)峻的形式下。高等學(xué)校沒(méi)有等靠，而是積極行動(dòng)，采取各種辦法與銀行合作。

實(shí)施國(guó)庫(kù)集中支付制度后，財(cái)政零余額現(xiàn)金量特別大，對(duì)高等學(xué)校和銀行而言，工作量都比較大，還容易出錯(cuò)，費(fèi)時(shí)費(fèi)力。在和銀行溝通研究后，結(jié)合高等學(xué)校的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，可由銀行開(kāi)發(fā)網(wǎng)上報(bào)賬一體化財(cái)務(wù)系統(tǒng)軟件。在實(shí)際操作中，學(xué)校把工資賬戶(hù)轉(zhuǎn)到銀行，職工都有一張報(bào)銷(xiāo)可用的準(zhǔn)貸記卡，經(jīng)審核原始憑證認(rèn)定合理時(shí)，報(bào)銷(xiāo)的金額就可以直接支付到對(duì)應(yīng)的工資卡上，省去支取現(xiàn)金的麻煩。

通過(guò)與銀行協(xié)商，銀行出資安裝圈存機(jī)，并可在高校內(nèi)設(shè)立辦事處，為學(xué)生存取款服務(wù)。這樣。銀行一次性增加了萬(wàn)余名客戶(hù)，而學(xué)生真正實(shí)現(xiàn)了一卡走遍校園，一舉兩得。同時(shí)，學(xué)生繳費(fèi)、領(lǐng)取伙食補(bǔ)助改為通過(guò)銀行卡直接收付，解決了以往收發(fā)現(xiàn)金時(shí)，擁擠排隊(duì)而出錯(cuò)的不良后果。

篇7

第一條為規(guī)范農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)財(cái)務(wù)行為，提高農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)財(cái)務(wù)管理水平和資金使用效益，結(jié)合財(cái)政體制、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的要求,依據(jù)《國(guó)家農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)資金和項(xiàng)目管理辦法》(財(cái)政部令第29號(hào))及相關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)則，制定本辦法。

第二條本辦法適用于農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)管理部門(mén)和建設(shè)單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)（不包括外資項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理）。

第三條農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)財(cái)務(wù)管理的原則：以資金投入控制項(xiàng)目規(guī)模，按項(xiàng)目管理資金；專(zhuān)人管理、專(zhuān)賬核算、專(zhuān)款專(zhuān)用；實(shí)行財(cái)政無(wú)償資金縣級(jí)報(bào)賬制。

第四條農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)財(cái)務(wù)管理的主要任務(wù)：認(rèn)真貫徹國(guó)家有關(guān)法規(guī)和政策；建立健全財(cái)務(wù)管理制度；合理編制年度財(cái)務(wù)計(jì)劃，依法籌措和使用農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)資金，確保資金專(zhuān)款專(zhuān)用；加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)預(yù)決算和資產(chǎn)管理工作，定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告；強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督檢查。

第五條各級(jí)農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)管理部門(mén)和建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，配備具有會(huì)計(jì)從業(yè)資格的專(zhuān)業(yè)人員，做好農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)資金財(cái)務(wù)管理工作。

第二章財(cái)務(wù)計(jì)劃管理

第六條財(cái)務(wù)計(jì)劃是指各級(jí)農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)管理部門(mén)和建設(shè)單位編制的資金收支計(jì)劃。包括資金籌措計(jì)劃和項(xiàng)目用款計(jì)劃。

第七條資金籌措計(jì)劃依據(jù)所承擔(dān)的開(kāi)發(fā)任務(wù)和現(xiàn)行政策規(guī)定編制。要合理確定各級(jí)財(cái)政配套資金和自籌資金額度，不得留有缺口。

第八條項(xiàng)目用款計(jì)劃根據(jù)批準(zhǔn)的項(xiàng)目計(jì)劃編制。按照項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度和施工合同的要求確定撥款計(jì)劃,各級(jí)財(cái)政部門(mén)不得滯留項(xiàng)目資金。

第九條財(cái)務(wù)計(jì)劃一經(jīng)確定，不得隨意調(diào)整，但在項(xiàng)目計(jì)劃經(jīng)批準(zhǔn)調(diào)整后，財(cái)務(wù)計(jì)劃也應(yīng)隨之進(jìn)行調(diào)整。

第三章資金籌集

第十條農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)資金包括財(cái)政資金、自籌資金，以及采取投資參股、補(bǔ)貼、貼息、有償扶持等多種形式吸引的金融資金、民間資本、工商資本等其他經(jīng)過(guò)法定手續(xù)籌集的資金。

第十一條農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)財(cái)政資金由中央財(cái)政資金和地方財(cái)政資金組成。

農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)財(cái)政資金列入各級(jí)財(cái)政年度預(yù)算。地方財(cái)政配套資金不得用其他支農(nóng)專(zhuān)項(xiàng)資金抵頂。

第十二條土地治理項(xiàng)目自籌資金是指經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)施的項(xiàng)目建設(shè)所需的鄉(xiāng)村集體自籌資金和農(nóng)民的自籌現(xiàn)金、以物折資和投勞折資。其投入比例按照農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的自籌資金應(yīng)不低于財(cái)政投資的50%。

第十三條占用費(fèi)收入是指財(cái)政部門(mén)按規(guī)定向財(cái)政有償資金使用單位收取的資金使用費(fèi)。

第十四條其他收入是指銀行存款利息收入以及農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)投資形成資產(chǎn)的運(yùn)營(yíng)收入（不含參股經(jīng)營(yíng)的有關(guān)收入）。

第十五條各級(jí)財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)根據(jù)農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)工作需要由財(cái)政預(yù)算單獨(dú)安排農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)事業(yè)費(fèi)。

第四章資金使用和支出管理

第十六條農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)資金必須嚴(yán)格按照國(guó)家農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)資金和項(xiàng)目管理規(guī)定的范圍使用。投資參股經(jīng)營(yíng)資金按照公司、企業(yè)法律制度和農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)投資參股經(jīng)營(yíng)管理的有關(guān)規(guī)定使用。

第十七條產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目財(cái)政無(wú)償資金限用于項(xiàng)目可行性研究、初步設(shè)計(jì)或?qū)嵤┓桨杆栀M(fèi)用，新品種、新技術(shù)的引進(jìn)、示范及培訓(xùn)所發(fā)生的費(fèi)用，部分必要的公益性基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投入補(bǔ)助。

第十八條土地治理項(xiàng)目和產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目可按財(cái)政資金的一定比例安排科技推廣費(fèi)。科技推廣費(fèi)的使用和管理分別執(zhí)行兩類(lèi)項(xiàng)目的有關(guān)規(guī)定。

第十九條貸款貼息是指農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)財(cái)政資金單獨(dú)安排的，對(duì)符合農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)扶持范圍的貸款項(xiàng)目的貼息支出。項(xiàng)目貸款未落實(shí)的，財(cái)政部門(mén)不予貼息。

第二十條縣級(jí)農(nóng)發(fā)機(jī)構(gòu)項(xiàng)目管理費(fèi)按年度土地治理項(xiàng)目財(cái)政投資的一定比例提取使用：財(cái)政投資500萬(wàn)元以下的按3.5%提取，1000萬(wàn)元以下的其超過(guò)500萬(wàn)元的部分按1.5%提取，超過(guò)1000萬(wàn)元的其超過(guò)部分按0.5%提取。項(xiàng)目管理費(fèi)從地方財(cái)政配套資金中列支，主要用于項(xiàng)目實(shí)地考察、檢查驗(yàn)收、業(yè)務(wù)培訓(xùn)、項(xiàng)目及工程招標(biāo)、資金和項(xiàng)目公示以及土地治理項(xiàng)目可行性研究、土地治理項(xiàng)目一般工程初步設(shè)計(jì)等方面的支出，不得用于人員工資、補(bǔ)貼、購(gòu)置車(chē)輛等行政經(jīng)費(fèi)開(kāi)支。地、省級(jí)農(nóng)發(fā)機(jī)構(gòu)和國(guó)家農(nóng)發(fā)辦由本級(jí)財(cái)政預(yù)算單獨(dú)安排事業(yè)費(fèi)用于項(xiàng)目管理各項(xiàng)支出，不得另提項(xiàng)目管理費(fèi)。

部門(mén)項(xiàng)目中的土地治理類(lèi)項(xiàng)目由相關(guān)的縣級(jí)項(xiàng)目主管部門(mén)按財(cái)政投資的一定比例提取項(xiàng)目管理費(fèi)，提取比例比照地方項(xiàng)目執(zhí)行。相應(yīng)取消列支前期工作費(fèi)的有關(guān)規(guī)定。中型灌區(qū)節(jié)水配套改造項(xiàng)目建設(shè)管理費(fèi)按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第二十一條工程監(jiān)理費(fèi)按照實(shí)施監(jiān)理的土地治理項(xiàng)目單項(xiàng)工程財(cái)政年度投資總額的2%以?xún)?nèi)控制使用，從地方財(cái)政配套資金中列支，按實(shí)際支出數(shù)計(jì)入工程成本。

第二十二條財(cái)政無(wú)償資金實(shí)行縣級(jí)報(bào)賬制。縣級(jí)財(cái)政部門(mén)負(fù)責(zé)報(bào)賬資金的日常核算和管理，項(xiàng)目實(shí)施單位應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的程序和手續(xù)及時(shí)辦理報(bào)賬。

實(shí)行財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革的，財(cái)政無(wú)償資金應(yīng)當(dāng)納入改革實(shí)施范圍，資金支付按照國(guó)庫(kù)集中支付制度有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第二十三條有償資金債務(wù)必須落實(shí)借款人，按照“誰(shuí)受益、誰(shuí)負(fù)擔(dān)，誰(shuí)借款、誰(shuí)還款”的原則，確保有償資金的及時(shí)、足額回收。

由于遭受毀滅性自然災(zāi)害等原因，造成有償資金無(wú)法歸還或不能按期歸還的，可按有關(guān)規(guī)定申請(qǐng)呆賬核銷(xiāo)或延期還款。

第二十四條占用費(fèi)支出包括支付借入財(cái)政有償資金的占用費(fèi)、委托銀行貸款手續(xù)費(fèi)、按規(guī)定從占用費(fèi)收入中提取的業(yè)務(wù)費(fèi)及必要的回收費(fèi)用等。

第二十五條其他支出包括資產(chǎn)的租賃、承包、出售所發(fā)生的費(fèi)用支出（不含參股經(jīng)營(yíng)的有關(guān)支出）。

第五章工程成本管理

第二十六條農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)建設(shè)單位對(duì)實(shí)施的土地治理項(xiàng)目所形成實(shí)物工程發(fā)生的全部費(fèi)用要進(jìn)行成本核算。

第二十七條農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)工程成本分為農(nóng)業(yè)工程成本、水利工程成本、林業(yè)工程成本。

農(nóng)業(yè)工程成本包括土地整治、修建田間機(jī)耕路、種子繁育基地建設(shè)、設(shè)施農(nóng)業(yè)建設(shè)、草場(chǎng)建設(shè)等發(fā)生的費(fèi)用；水利工程成本包括修建渠道工程、渠系建筑物工程、水源工程、小型水利水保工程等發(fā)生的費(fèi)用；林業(yè)工程成本包括封禁治理，營(yíng)造農(nóng)田防護(hù)林、防風(fēng)固沙林、水土保持林、水源涵養(yǎng)林、經(jīng)果林及苗圃建設(shè)等發(fā)生的費(fèi)用。

第二十八條農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)有形實(shí)體工程建設(shè)所發(fā)生的費(fèi)用分為直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。

直接費(fèi)用是形成有形實(shí)體工程發(fā)生的費(fèi)用。包括材料費(fèi)、機(jī)械設(shè)備費(fèi)、普工和技工及機(jī)械施工費(fèi)、林木種苗費(fèi)等。

間接費(fèi)用是不形成有形實(shí)體工程，但對(duì)形成實(shí)體工程有緊密聯(lián)系所必須發(fā)生的共同費(fèi)用。包括工程監(jiān)理費(fèi)、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)、工程預(yù)決算審計(jì)費(fèi)、材料損耗等。

第二十九條項(xiàng)目工程竣工后，農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)管理部門(mén)應(yīng)審核或委托具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)審核施工單位編制的工程竣工決算。

第六章資產(chǎn)管理

第三十條資產(chǎn)是指農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)管理部門(mén)和建設(shè)單位為實(shí)施農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)項(xiàng)目建設(shè)所占有或使用的、能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源。包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收款項(xiàng)、借出有償資金、委托貸款、有償資金放款、參股經(jīng)營(yíng)投資、轉(zhuǎn)出參股經(jīng)營(yíng)資金、預(yù)付工程款、材料、待處理有償資金、在建工程和竣工工程。

第三十一條農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)管理部門(mén)和建設(shè)單位要建立和健全現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金的內(nèi)部管理制度。對(duì)工程款項(xiàng)的支付要實(shí)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算，現(xiàn)金收支要執(zhí)行《現(xiàn)金管理暫行條例》，嚴(yán)格控制現(xiàn)金結(jié)算，嚴(yán)禁白條入賬。

第三十二條應(yīng)收款項(xiàng)是指農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)管理部門(mén)和建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)收回的待結(jié)算款項(xiàng)。年終，要做好應(yīng)收款項(xiàng)的清理結(jié)算工作，不得長(zhǎng)期掛賬。

第三十三條借出有償資金是指上級(jí)財(cái)政部門(mén)借給下級(jí)財(cái)政部門(mén)的有償資金。有償資金實(shí)行逐級(jí)承借，統(tǒng)借統(tǒng)還，按照批準(zhǔn)的年度項(xiàng)目計(jì)劃和借款合同發(fā)放。

第三十四條委托貸款是指由財(cái)政部門(mén)提供資金，貸款人根據(jù)已確定的貸款對(duì)象、用途、金額、期限、占用費(fèi)率等代為發(fā)放、監(jiān)督使用并協(xié)助回收的款項(xiàng)。

第三十五條有償資金放款是指按年度項(xiàng)目計(jì)劃借給用款單位或個(gè)人的應(yīng)按時(shí)回收的財(cái)政有償資金。

第三十六條參股經(jīng)營(yíng)投資是指通過(guò)資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)機(jī)構(gòu)投入到參股經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)財(cái)政資金。

第三十七條轉(zhuǎn)出參股經(jīng)營(yíng)資金是指上級(jí)財(cái)政部門(mén)撥給下級(jí)財(cái)政部門(mén)的財(cái)政參股經(jīng)營(yíng)資金。

第三十八條預(yù)付工程款是指按工程建設(shè)合同預(yù)先支付給施工單位用于購(gòu)買(mǎi)材料、設(shè)備等的款項(xiàng)。

第三十九條材料是指為農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)工程建設(shè)而儲(chǔ)存的各種物資。

第四十條待處理有償資金是指有償資金放款和委托貸款超過(guò)約定還款期限，經(jīng)審核批準(zhǔn)，但尚未按規(guī)定程序報(bào)批列入呆賬的有償資金。待處理有償資金的核銷(xiāo)必須按規(guī)定的程序報(bào)批。

第四十一條在建工程是尚未完工、需繼續(xù)承建的農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)實(shí)體項(xiàng)目工程。

第四十二條竣工工程是指已經(jīng)完工、符合項(xiàng)目建設(shè)要求并經(jīng)驗(yàn)收合格的農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)項(xiàng)目工程。

竣工工程驗(yàn)收前，由于質(zhì)量問(wèn)題發(fā)生的工程修復(fù)和返工費(fèi)用，按有關(guān)合同規(guī)定辦理。竣工工程驗(yàn)收后，在質(zhì)量保證期內(nèi)發(fā)生的工程修復(fù)和返工費(fèi)用，從預(yù)留的質(zhì)量保證金中列支或按合同有關(guān)規(guī)定辦理。

第七章負(fù)債管理

第四十三條負(fù)債是指農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)管理部門(mén)和建設(shè)單位為實(shí)施農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)項(xiàng)目而形成的、需要以資產(chǎn)來(lái)償還的債務(wù)。包括借入有償資金、轉(zhuǎn)入?yún)⒐山?jīng)營(yíng)資金、應(yīng)付工程款、應(yīng)付質(zhì)量保證金和其他應(yīng)付款。

第四十四條借入有償資金是指下級(jí)財(cái)政部門(mén)從上級(jí)財(cái)政部門(mén)借入的財(cái)政有償資金。

第四十五條轉(zhuǎn)入?yún)⒐山?jīng)營(yíng)資金是指下級(jí)財(cái)政部門(mén)收到的上級(jí)財(cái)政部門(mén)參股經(jīng)營(yíng)資金。

第四十六條應(yīng)付工程款是指工程竣工結(jié)算或報(bào)賬后，應(yīng)付未付項(xiàng)目施工單位的工程款項(xiàng)。

第四十七條應(yīng)付質(zhì)量保證金是指按規(guī)定預(yù)留的，應(yīng)付給項(xiàng)目施工單位或工程監(jiān)理單位的工程質(zhì)量保證金。付給項(xiàng)目施工單位的質(zhì)量保證金應(yīng)按不高于工程合同金額的10%預(yù)留，待項(xiàng)目運(yùn)行期滿(mǎn)后,視運(yùn)行情況及時(shí)清理結(jié)算。付給工程監(jiān)理單位的質(zhì)量保證金預(yù)留比例執(zhí)行農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)工程監(jiān)理的有關(guān)規(guī)定，待項(xiàng)目驗(yàn)收合格后支付。

第四十八條其他應(yīng)付款是指應(yīng)付工程款、應(yīng)付質(zhì)量保證金以外的應(yīng)付未付的款項(xiàng)，主要是其他往來(lái)款項(xiàng)。

第八章凈資產(chǎn)管理

第四十九條凈資產(chǎn)包括本級(jí)有償資金、竣工工程基金、完工項(xiàng)目結(jié)余、未完項(xiàng)目結(jié)存、本級(jí)參股經(jīng)營(yíng)資金、參股經(jīng)營(yíng)收益。

第五十條本級(jí)有償資金是指本級(jí)財(cái)政預(yù)算安排有償使用的資金，以及占用費(fèi)收支結(jié)余、其他收支結(jié)余和完工項(xiàng)目結(jié)余等轉(zhuǎn)入的農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)資金。

第五十一條竣工工程基金是指已竣工但尚未正式移交給使用單位的項(xiàng)目工程資金。

第五十二條完工項(xiàng)目結(jié)余是指完工工程在辦理竣工決算后的資金結(jié)余。

第五十三條未完項(xiàng)目結(jié)存是指農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)財(cái)政資金專(zhuān)賬當(dāng)年收入數(shù)與撥款數(shù)之間的差額以及報(bào)賬資金、工程資金專(zhuān)賬當(dāng)年收到的未完工項(xiàng)目資金。

第五十四條本級(jí)參股經(jīng)營(yíng)資金是指本級(jí)財(cái)政預(yù)算安排的參股經(jīng)營(yíng)資金。

第五十五條參股經(jīng)營(yíng)收益是指投入到參股經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的財(cái)政資金實(shí)際取得的收益。

第九章財(cái)務(wù)監(jiān)督

第五十六條各級(jí)農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)管理部門(mén)和建設(shè)單位要加強(qiáng)對(duì)農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)資金籌集、管理和使用的監(jiān)督檢查，如有必要，還可委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)參與，確保農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)資金專(zhuān)款專(zhuān)用，提高資金使用效益。同時(shí)，密切配合審計(jì)部門(mén)和財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)，定期對(duì)農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)資金進(jìn)行檢查審計(jì)。

對(duì)截留、挪用農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)資金等違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題，必須及時(shí)予以糾正，并嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理和處罰。

第五十七條要切實(shí)推行土地治理項(xiàng)目和資金公示制，在項(xiàng)目申報(bào)階段、實(shí)施階段和竣工驗(yàn)收后，以適當(dāng)?shù)姆绞綄㈨?xiàng)目資金的籌集、使用情況向項(xiàng)目所在地鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、村公布，接受民主監(jiān)督。

第十章財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)分析

第五十八條農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)管理部門(mén)和建設(shè)單位要定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告。財(cái)務(wù)報(bào)告包括資產(chǎn)負(fù)債表、資金收支情況表、資金支出明細(xì)表、凈資產(chǎn)變動(dòng)情況表、有償資金情況表和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)等。

第五十九條財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)的主要內(nèi)容：資金籌措和落實(shí)情況；財(cái)產(chǎn)物資的變動(dòng)情況；資金撥借情況；有償資金投放和回收情況；參股經(jīng)營(yíng)投資的變動(dòng)及保值增值情況；對(duì)本期或下期財(cái)務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項(xiàng)；其他需要說(shuō)明的事項(xiàng)。

第六十條財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)包括：配套資金到位率、自籌資金到位率、有償資金回收率、國(guó)有資產(chǎn)保值增值率等。

（一）配套資金到位率。反映地方財(cái)政配套資金的到位情況。計(jì)算公式為：

配套資金實(shí)際到位數(shù)

配套資金到位率=------------------×100%

配套資金計(jì)劃數(shù)

（二）自籌資金到位率。反映農(nóng)村集體或農(nóng)民自籌資金到位情況。計(jì)算公式為：

現(xiàn)金投入到位數(shù)+以物折資到位數(shù)+投勞折資到位數(shù)

自籌資金到位率=---------------------------------×100%

自籌資金計(jì)劃數(shù)

（三）有償資金回收率。反映已到期有償資金的回收情況。計(jì)算公式為：

截至報(bào)告期已回收的有償資金數(shù)

有償資金回收率=------------------------------×100%

截至報(bào)告期應(yīng)回收的有償資金數(shù)

（四）國(guó)有資產(chǎn)保值增值率。反映農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)財(cái)政參股經(jīng)營(yíng)資金投入形成的國(guó)有資產(chǎn)的保值增值情況。國(guó)有資產(chǎn)是指財(cái)政部門(mén)授權(quán)資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)機(jī)構(gòu)進(jìn)行的農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)財(cái)政參股投資以及投資收益形成的，或者依法認(rèn)定為國(guó)有的企業(yè)所有者權(quán)益。計(jì)算公式為：

期末國(guó)有資產(chǎn)總額

篇8

關(guān)鍵詞：財(cái)政存款；界定；依據(jù)

一、財(cái)政存款在央行履職中的歷史地位和作用

（一）財(cái)政存款的含義《金融違法行為處罰辦法》對(duì)財(cái)政存款解釋為“財(cái)政存款是國(guó)家財(cái)政在集中分配國(guó)民收入的過(guò)程中，對(duì)其中待分配、待使用和結(jié)余部分形成的存款，以及財(cái)政撥付款項(xiàng)后所形成的存款的總稱(chēng)。財(cái)政存款又稱(chēng)財(cái)政金庫(kù)存款，是財(cái)政部門(mén)存放銀行的貨幣資金，是由歷年的財(cái)政結(jié)余及當(dāng)年財(cái)政預(yù)算收入待用款所形成的，具體說(shuō)，是由財(cái)政先收后支的待用款和收大于支的結(jié)余款在銀行形成的，它可以分為中央金庫(kù)存款和地方金庫(kù)存款。我國(guó)財(cái)政收支實(shí)行金庫(kù)制度，設(shè)立中央金庫(kù)和地方金庫(kù)，國(guó)家的一切財(cái)政收入都納入同級(jí)金庫(kù)，一切財(cái)政支出都由同級(jí)金庫(kù)撥付?！薄吨腥A人民共和國(guó)中國(guó)人民銀行法》規(guī)定，中國(guó)人民銀行經(jīng)理國(guó)庫(kù)，財(cái)政金庫(kù)收支。

（二）財(cái)政存款在央行成立之初作為信貸資金管理的一種手段1983年國(guó)務(wù)院決定由人民銀行專(zhuān)門(mén)行使中央銀行職能，為了加強(qiáng)信貸資金集中管理，人民銀行必須掌握一定數(shù)量的信貸資金，同時(shí)國(guó)務(wù)院將財(cái)政金庫(kù)存款和機(jī)關(guān)團(tuán)體、部隊(duì)等財(cái)政性存款，劃為人民銀行的信貸資金，各金融機(jī)構(gòu)要全額繳存人民銀行。1985年銀發(fā)［85］第281號(hào)，明確了專(zhuān)業(yè)銀行財(cái)政性存款業(yè)務(wù)的范圍和職責(zé)、繳存時(shí)間要求及有關(guān)處罰規(guī)定，此時(shí)財(cái)政存款的范圍包括：財(cái)政金庫(kù)存款、地方財(cái)政預(yù)算外存款、機(jī)關(guān)團(tuán)體、部隊(duì)存款等。

（三）財(cái)政存款制度變革1998年存款準(zhǔn)備金制度改革，對(duì)繳存款基本原則重新進(jìn)行核定，劃定財(cái)政存款的范圍是“金融機(jī)構(gòu)代辦的中央預(yù)算收入、地方金庫(kù)存款和發(fā)行國(guó)債款項(xiàng)等財(cái)政存款是中央銀行的資金來(lái)源，應(yīng)全額就地劃繳中國(guó)人民銀行”，改革主要有兩方面的變化：一是將財(cái)政性存款中的機(jī)關(guān)團(tuán)體、財(cái)政預(yù)算外存款等劃為一般存款；二是規(guī)定財(cái)政存款是中央銀行的資金來(lái)源。近些年，部分銀行的財(cái)政預(yù)算外存款科目重新納入財(cái)政存款繳存范圍，財(cái)預(yù)【2010】88號(hào)將全部預(yù)算外收入納入預(yù)算管理。

二、財(cái)政存款的劃分及在央行履職中性質(zhì)和作用的爭(zhēng)議

第一，財(cái)政存款劃分范圍認(rèn)識(shí)上的差異。財(cái)政預(yù)算收入方面稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的預(yù)算收入作為財(cái)政性存款，在收繳入庫(kù)方面基本沒(méi)有爭(zhēng)議，現(xiàn)階段各基層人民銀行“金融機(jī)構(gòu)繳來(lái)財(cái)政性存款”科目大多只收到這類(lèi)資金。近幾年財(cái)政等征收機(jī)關(guān)征收的預(yù)算收入在收繳方面有很多變化，而人民銀行財(cái)政性繳存款除繳存范圍有變化外，其余“仍按原規(guī)定執(zhí)行”央行規(guī)章長(zhǎng)期不變，很多制度在時(shí)間的蹉跎中執(zhí)行上形成偏差，基層金融機(jī)構(gòu)甚至人民銀行工作人員認(rèn)為非稅收入、社會(huì)保險(xiǎn)基金收入等財(cái)政機(jī)關(guān)征收的預(yù)算收入不應(yīng)作為財(cái)政性存款繳存；財(cái)政金庫(kù)存款方面認(rèn)為財(cái)政部門(mén)在商業(yè)銀行開(kāi)立的扶貧資金、支農(nóng)周轉(zhuǎn)金、會(huì)計(jì)核算中心賬戶(hù)等形成的各種財(cái)政預(yù)算專(zhuān)項(xiàng)存款，已經(jīng)撥出國(guó)庫(kù)是一般存款?；谝陨险J(rèn)識(shí)，占財(cái)政存款決大多數(shù)的資金沒(méi)有100%劃繳人民銀行，根據(jù)《金融違法行為處罰辦法》對(duì)財(cái)政存款的解釋我們認(rèn)為上述公共財(cái)政資金不是機(jī)關(guān)團(tuán)體等一般存款，應(yīng)作為財(cái)政性存款。第二，認(rèn)為財(cái)政性繳存款不是貨幣信貸工具。我國(guó)目前的貨幣政策工具包括再貸款、利率、公開(kāi)市場(chǎng)操作、存款準(zhǔn)備金、再貼現(xiàn)、指導(dǎo)性信貸計(jì)劃和信貸政策，財(cái)政性繳存款未在其中，另外，由于財(cái)政性繳存款比例是100%，不具有調(diào)節(jié)貨幣供應(yīng)量的功能。第三，筆者贊同以下觀點(diǎn)，認(rèn)為財(cái)政性存款的變化是與經(jīng)濟(jì)金融形勢(shì)以及人民銀行履職要求緊密相關(guān)。隨著貨幣政策由適度、到適度從緊、再到適度寬松等，央行多次上調(diào)或下調(diào)存款準(zhǔn)備金率，一般存款準(zhǔn)備金作為主要貨幣政策工具被多次使用，而財(cái)政性繳存款對(duì)貨幣政策的影響，取決于金融機(jī)構(gòu)對(duì)繳存款制度落實(shí)情況。當(dāng)金融機(jī)構(gòu)完整、規(guī)范的向人民銀行繳存財(cái)政性存款時(shí)，由于全額繳存沒(méi)有彈性，對(duì)貨幣政策影響恒定，但當(dāng)貨幣政策緊縮金融機(jī)構(gòu)處于“流動(dòng)”，或當(dāng)貨幣政策寬松金融機(jī)構(gòu)處于“流動(dòng)性泛濫”時(shí)，制度執(zhí)行不到位，有可能導(dǎo)致金融機(jī)構(gòu)出現(xiàn)道德風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)政存款在金融機(jī)構(gòu)與人民銀行之間不規(guī)則流動(dòng)，在一定程度上會(huì)造成基礎(chǔ)貨幣流失，弱化甚至遞減宏觀調(diào)控政策效應(yīng)，與央行貨幣政策相悖，增加了宏觀調(diào)控的難度。第四，一種觀點(diǎn)認(rèn)為人民銀行非商業(yè)機(jī)構(gòu)沒(méi)有追求自身利益的動(dòng)機(jī)，財(cái)政存款多點(diǎn)、少點(diǎn)無(wú)關(guān)央行大礙；另一種觀點(diǎn)認(rèn)為經(jīng)理國(guó)庫(kù)發(fā)揮國(guó)庫(kù)監(jiān)督職責(zé)，是我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和民主政治建設(shè)的客觀需要。公共財(cái)政資金的管理關(guān)系到政府能否有效履行公共服務(wù)職能、促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展以及整個(gè)社會(huì)和諧穩(wěn)定，公共財(cái)政資金的運(yùn)行管理必須確保全程處于有效監(jiān)督和制約之下。人民銀行作為政府部門(mén)和中央銀行雙重身份，安全、高效、公平的履行國(guó)家金庫(kù)職責(zé)，避免公共權(quán)力被濫用，顯得尤為重要。不言而喻，筆者支持后者。

三、國(guó)庫(kù)經(jīng)收處業(yè)務(wù)管理中存在的問(wèn)題

筆者通過(guò)對(duì)轄內(nèi)金融機(jī)構(gòu)實(shí)地調(diào)研檢查中發(fā)現(xiàn)國(guó)庫(kù)經(jīng)收處業(yè)務(wù)管理不規(guī)范問(wèn)題突出，主要表現(xiàn)在：一是國(guó)庫(kù)經(jīng)收處把財(cái)政性存款中稅款收入，必須納入“待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)”科目的資金，轉(zhuǎn)入一般的活期存款科目核算，未按100%的比例劃繳人民銀行。二是國(guó)庫(kù)經(jīng)收處把財(cái)政性存款中的，非稅收入、社會(huì)保險(xiǎn)基金收入，例如、金融機(jī)構(gòu)把專(zhuān)項(xiàng)收入、行政事業(yè)性收費(fèi)收入、具有行政處罰權(quán)的行政機(jī)關(guān)收納的罰沒(méi)收入等，沒(méi)有納入“待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)”科目核算，而當(dāng)作一般存款科目核算，未全額劃繳人民銀行。三是金融機(jī)構(gòu)把各級(jí)財(cái)政撥入的各種專(zhuān)項(xiàng)資金，例如、財(cái)政部門(mén)在商業(yè)銀行開(kāi)立的扶貧資金、支農(nóng)周轉(zhuǎn)金、會(huì)計(jì)核算中心賬戶(hù)等形成的各種財(cái)政預(yù)算專(zhuān)項(xiàng)存款，當(dāng)作一般存款核算，未全額劃繳人民銀行。

四、財(cái)政性存款界定的依據(jù)

財(cái)政存款在中央銀行成立之際，就由國(guó)務(wù)院劃為人民銀行的信貸資金，《中華人民共和國(guó)中國(guó)人民銀行法》規(guī)定中國(guó)人民銀行經(jīng)理國(guó)庫(kù)負(fù)責(zé)辦理國(guó)家預(yù)算收入和支出。2004年7月22日（人行與銀監(jiān)分設(shè)后）銀辦函【2004】387《中國(guó)人民銀行辦公廳關(guān)于國(guó)庫(kù)經(jīng)收處延壓稅票行為進(jìn)行處罰適用法律等有關(guān)問(wèn)題的批復(fù)》第二條“關(guān)于處罰標(biāo)準(zhǔn)的問(wèn)題按《金融違法行為處罰辦法》第二十二條......處5萬(wàn)元以上30萬(wàn)元以下的罰款。”，國(guó)務(wù)院頒布的《金融違法行為處罰辦法》規(guī)定“各銀行吸收的財(cái)政存款都必須按照中國(guó)人民銀行有關(guān)規(guī)定及時(shí)上繳人民銀行，不得占?jí)?，同時(shí)，不得將財(cái)政存款擠占挪用到其他科目”，由此可見(jiàn)金融機(jī)構(gòu)：一是國(guó)庫(kù)經(jīng)收處經(jīng)收的稅款收入，未列入“待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)”科目；二是國(guó)庫(kù)經(jīng)收處經(jīng)收的財(cái)政機(jī)關(guān)收納的非稅收入、社會(huì)保險(xiǎn)基金收入等，未列入“待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)”科目；三是金融機(jī)構(gòu)把各級(jí)財(cái)政撥入的各種專(zhuān)項(xiàng)資金等形成的各種財(cái)政預(yù)算專(zhuān)項(xiàng)存款，作為一般存款科目，上述三項(xiàng)違法行為進(jìn)行處罰適用《金融違法行為處罰辦法》。另外，中國(guó)人民銀行令【2001】1號(hào)《商業(yè)銀行、信用社國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)管理辦法》第四十一條“（三）國(guó)庫(kù)經(jīng)收處將經(jīng)收稅款轉(zhuǎn)入待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)以外其他科目或賬戶(hù)，視同挪用預(yù)算收入處理”。財(cái)政部、中國(guó)人民銀行財(cái)預(yù)字【1998】201號(hào)《罰款代收代繳管理辦法》規(guī)定代收機(jī)構(gòu)代收的罰款，應(yīng)統(tǒng)一使用“待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)”科目專(zhuān)戶(hù)核算，1999年云南省財(cái)政廳中國(guó)人民銀行昆明中心支行云財(cái)綜【1999】42號(hào)“關(guān)于印發(fā)《云南省行政事業(yè)性收費(fèi)委托銀行代收辦法實(shí)施細(xì)則》的通知”“規(guī)定收款專(zhuān)戶(hù)行...應(yīng)在待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)科目核算”。雖然上述文件規(guī)定時(shí)間較長(zhǎng)，但至今仍然具有法律效力。

五、經(jīng)理國(guó)庫(kù)及財(cái)政性繳存款管理中存在的問(wèn)題

第一，長(zhǎng)期以來(lái)全額繳存人民銀行的財(cái)政存款被視為對(duì)金融機(jī)構(gòu)的流動(dòng)性無(wú)影響，未得到有效重視。對(duì)金融機(jī)構(gòu)而言，財(cái)政存款具有金額大、存放時(shí)間長(zhǎng)的特點(diǎn)，爭(zhēng)取財(cái)政存款可以取得低成本資金，各金融機(jī)構(gòu)想盡各種辦法規(guī)避繳存財(cái)政性存款，國(guó)庫(kù)資金流失現(xiàn)象十分嚴(yán)重。第二，財(cái)政存款規(guī)定過(guò)于原則，不夠具體，缺乏界定財(cái)政存款的具體條款，實(shí)際操作中有一定難度。第三，最容易導(dǎo)致財(cái)政存款被占?jí)菏强颇渴褂铆h(huán)節(jié)。雖然人民銀行總行規(guī)定了金融機(jī)構(gòu)繳存的具體會(huì)計(jì)科目范圍，但是，有些金融機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)科目說(shuō)明較為籠統(tǒng)，同時(shí)近些年財(cái)政資金變化較大，名目繁多，基層行難以根據(jù)會(huì)計(jì)科目說(shuō)明來(lái)判斷具體財(cái)政資金放入哪個(gè)科目核算，客觀上導(dǎo)致了財(cái)政存款被占?jí)?。第四，目前人民銀行對(duì)存款準(zhǔn)備金的管理規(guī)定依據(jù)（銀發(fā)〔2004〕302號(hào)）：規(guī)定貨幣信貸部門(mén)負(fù)責(zé)組織存款準(zhǔn)備金管理、監(jiān)督、處罰和動(dòng)用審批工作，會(huì)計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)存款準(zhǔn)備金交存范圍的會(huì)計(jì)科目審定工作，營(yíng)業(yè)部門(mén)負(fù)責(zé)存款準(zhǔn)備金的報(bào)表審查、資金收繳和日?？己斯ぷ?，財(cái)政性繳存款是否與存款準(zhǔn)備金制度等同管理不明確。同時(shí)，財(cái)政收入和支出的監(jiān)管還涉及國(guó)庫(kù)部門(mén)，多部門(mén)監(jiān)管難以形成合力。

篇9

（一）提高了財(cái)政資金的運(yùn)轉(zhuǎn)效率和使用效益

過(guò)去財(cái)政資金撥付制度是政府調(diào)控高校辦學(xué)資金運(yùn)作的重要手段，財(cái)政資金支出層層轉(zhuǎn)撥，多環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)賬，給財(cái)政監(jiān)督和控制增加了難度，而且高校財(cái)務(wù)管理有自身特殊情況，在實(shí)際撥付中存在一定的主觀性?，F(xiàn)行國(guó)庫(kù)集中支付制度將所有的財(cái)政性資金都集中在國(guó)庫(kù)單一體系內(nèi)運(yùn)作，撥付的整個(gè)過(guò)程都處于財(cái)政的管理監(jiān)控之下，有助于從根本上減少財(cái)政資金撥付中間環(huán)節(jié)，縮短資金在途時(shí)間，及時(shí)、足額將財(cái)政資金撥給用款人或用款單位，從源頭上預(yù)防財(cái)政性資金在撥付過(guò)程中被截留、轉(zhuǎn)移、挪用等現(xiàn)象的發(fā)生，從制度上防范和治理腐敗問(wèn)題，確保財(cái)政性資金運(yùn)行安全和高效，有利于規(guī)范財(cái)政收支行為，提高了財(cái)政資金的使用效率。

（二）加強(qiáng)了高校的財(cái)務(wù)管理意識(shí)和管理水平

財(cái)政資金撥付制度下，部門(mén)預(yù)算漏報(bào)的項(xiàng)目在校內(nèi)預(yù)算分配時(shí)還可追加、調(diào)整，即使年初分配經(jīng)費(fèi)時(shí)有遺漏，還可由校長(zhǎng)批準(zhǔn)使用機(jī)動(dòng)費(fèi)來(lái)調(diào)節(jié)，可以說(shuō)，預(yù)算是否完整準(zhǔn)確，對(duì)開(kāi)展工作影響不大。國(guó)庫(kù)集中支付后，各單位辦理支付首先必須按人大批準(zhǔn)的部門(mén)預(yù)算科目和經(jīng)濟(jì)用途分月報(bào)送用款計(jì)劃，在預(yù)算指標(biāo)控制下和用款計(jì)劃的額度內(nèi)才能執(zhí)行；其次辦理財(cái)政直接支付或授權(quán)支付申請(qǐng)都要通過(guò)層層審核，對(duì)不符合預(yù)算規(guī)定支出，財(cái)政國(guó)庫(kù)執(zhí)行機(jī)構(gòu)將予以拒付，學(xué)校無(wú)權(quán)自行調(diào)整，這也促使高等學(xué)校及其下屬單位必須如實(shí)申報(bào)用款計(jì)劃，從根本上提高了高等學(xué)校預(yù)算編制的準(zhǔn)確性，“重分配、輕管理”的傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理觀念逐步轉(zhuǎn)變，財(cái)務(wù)管理水平比以往有了明顯的提高。

（三）提高了高校預(yù)算執(zhí)行的透明度

近年來(lái)，高校發(fā)展速度較快，多渠道籌資能力加強(qiáng)，不可預(yù)測(cè)的收支逐年增加，因此高等學(xué)校年終決算與預(yù)算往往存在較大差距。高校是否按預(yù)算要求使用財(cái)政資金難以掌握。一方面預(yù)算執(zhí)行隨意性大，造成資金浪費(fèi)；另一方面預(yù)算大，使用少，造成年終結(jié)余多，資金使用效率過(guò)低。實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付后，專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)必須事先提出詳盡的論證報(bào)告和預(yù)期效益，預(yù)算不能再任意估算，重大項(xiàng)目需按規(guī)定程序進(jìn)行可行性論證，方可列入預(yù)算，預(yù)算的執(zhí)行與財(cái)政資金的實(shí)際支出在時(shí)間上一致，從源頭上促使單位按預(yù)算規(guī)定執(zhí)行，預(yù)防了財(cái)政資金挪用，降低了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)高等學(xué)校在預(yù)算執(zhí)行上起到了制約作用。

（四）增強(qiáng)了高?？?jī)效考核的客觀性

實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付后，高校每筆資金的支付金額、時(shí)間、對(duì)象、用途、賬戶(hù)余額等，都可以在財(cái)政國(guó)庫(kù)管理信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)中進(jìn)行全過(guò)程實(shí)時(shí)監(jiān)控，財(cái)政資金運(yùn)轉(zhuǎn)的透明度大大提高，事前、事中和事后全過(guò)程的監(jiān)管力度明顯加強(qiáng)。高校應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算資金使用效益的后續(xù)管理工作，建立一套行之有效的財(cái)政支出效益考核體系，對(duì)各部門(mén)投入產(chǎn)出情況進(jìn)行比較分析，在下一年度的預(yù)算安排上體現(xiàn)獎(jiǎng)懲分明的原則。

二、高校實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付后應(yīng)注意的問(wèn)題

（一）提高認(rèn)識(shí)，轉(zhuǎn)變觀念，加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)

我國(guó)財(cái)政預(yù)算管理制度的改革，要求高校，尤其是領(lǐng)導(dǎo)提高認(rèn)識(shí)、轉(zhuǎn)變觀念，充分認(rèn)識(shí)實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度的必要性和重要性，以及國(guó)庫(kù)集中支付制度改革給高校財(cái)務(wù)管理帶來(lái)的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，加大宣傳力度，盡快適應(yīng)和推進(jìn)這項(xiàng)改革的深入。財(cái)務(wù)部門(mén)要及時(shí)完善國(guó)庫(kù)支付的管理辦法、操作流程和核算辦法，理順業(yè)務(wù)流程，監(jiān)控國(guó)庫(kù)支付業(yè)務(wù)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和反映問(wèn)題，并提出解決辦法。財(cái)務(wù)人員要認(rèn)真學(xué)習(xí)和掌握有關(guān)財(cái)政預(yù)算管理制度的新知識(shí)和新技術(shù)，強(qiáng)化創(chuàng)新意識(shí)和責(zé)任意識(shí)，盡快適應(yīng)和推進(jìn)這項(xiàng)改革。

（二）構(gòu)建信息系統(tǒng)新平臺(tái)

國(guó)庫(kù)集中支付制度是以高速的信息傳遞手段和快捷的銀行清算系統(tǒng)為依托的，因此要建立計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，使政府、財(cái)政部門(mén)、銀行和高校之間形成網(wǎng)絡(luò)體系，達(dá)到互相監(jiān)督、相互制約、資源共享，以提高工作效率。該信息系統(tǒng)應(yīng)以財(cái)政部門(mén)為核心建立財(cái)務(wù)信息處理中心，通過(guò)一個(gè)高效、安全、快捷的現(xiàn)代信息技術(shù)網(wǎng)絡(luò)將各預(yù)算執(zhí)行單位與財(cái)政部門(mén)的國(guó)庫(kù)支付中心、政府采購(gòu)部門(mén)、商業(yè)銀行聯(lián)系起來(lái)，滿(mǎn)足資金預(yù)算、控制、異地實(shí)時(shí)查詢(xún)、統(tǒng)計(jì)、分析和監(jiān)督管理等要求。真正實(shí)現(xiàn)了對(duì)財(cái)政資金的全過(guò)程監(jiān)管，基本形成了事前、事中和事后相結(jié)合的動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制。

（三）完善監(jiān)督制約機(jī)制

高校要建立健全內(nèi)部監(jiān)督制約制度，定期對(duì)財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)的相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)；財(cái)政部門(mén)要對(duì)高校資金支付使用的監(jiān)督，認(rèn)真審核資金使用計(jì)劃和資金使用申請(qǐng)；中國(guó)人民銀行要加強(qiáng)對(duì)銀行的監(jiān)控，充分發(fā)揮中央銀行對(duì)商業(yè)銀行辦理國(guó)庫(kù)集中支付清算業(yè)務(wù)的監(jiān)管作用；審計(jì)部門(mén)要加強(qiáng)對(duì)高校預(yù)算執(zhí)行情況的年度檢查，促進(jìn)高校依法履行職責(zé)。通過(guò)建立科學(xué)合理的監(jiān)控制約機(jī)制，確保財(cái)政資金的安全運(yùn)行。

（四）深化部門(mén)預(yù)算改革，提高財(cái)務(wù)管理水平

篇10

一、本單位基本情況。

二、本單位項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用總體情況。

上級(jí)財(cái)政補(bǔ)助資金及本級(jí)財(cái)政補(bǔ)助資金分配、使用情況（分項(xiàng)目列出收入支出結(jié)余情況）

三、資金管理績(jī)效評(píng)價(jià)情況

（一）項(xiàng)目執(zhí)行總體情況。

(二)項(xiàng)目完成情況，取得的成果、成效等。

（三）說(shuō)明項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)是否納入單位財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理、是否單獨(dú)核算，單位內(nèi)部項(xiàng)目資金管理制度情況，具體說(shuō)明保障審批權(quán)限和程序。

（四）根據(jù)結(jié)余情況，對(duì)經(jīng)費(fèi)賬面結(jié)余的金額進(jìn)行原因分析并提出財(cái)務(wù)處理意見(jiàn)和項(xiàng)目執(zhí)行項(xiàng)目執(zhí)行期間經(jīng)費(fèi)使用和管理中存在的問(wèn)題、采取的措施及相關(guān)意見(jiàn)。

四、部門(mén)預(yù)算的情況

2018年部門(mén)預(yù)算基本情況說(shuō)明，部門(mén)預(yù)算收支情況說(shuō)明，經(jīng)費(fèi)使用情況，經(jīng)費(fèi)使用效益，對(duì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理的建議。

附件2：

單位

2018年財(cái)政資金總額

上級(jí)財(cái)政補(bǔ)助資金

已下達(dá)上級(jí)財(cái)政補(bǔ)助資金

2018年師本級(jí)專(zhuān)項(xiàng)資金總額

已下達(dá)師本級(jí)專(zhuān)項(xiàng)資金

自籌資金

資金結(jié)余

附件3：

部門(mén)預(yù)算績(jī)效管理工作推進(jìn)情況表

一、基礎(chǔ)工作（截止2018年第工作情況）

類(lèi)別

項(xiàng)目

內(nèi)容

備注

工作推進(jìn)

部門(mén)本級(jí)是否已開(kāi)展預(yù)算績(jī)效管理

部門(mén)所屬下級(jí)（二級(jí)）預(yù)算單位數(shù)量⑴（個(gè)））

其中：已開(kāi)展預(yù)算績(jī)效管理的單位數(shù)量（個(gè)）

占本部門(mén)全部二級(jí)預(yù)算單位的比重（%））

部門(mén)所屬下級(jí)（三級(jí)）及以下預(yù)算單位數(shù)量（個(gè)）

其中：已開(kāi)展預(yù)算績(jī)效管理的單位數(shù)量（個(gè)）

占本部門(mén)全部三級(jí)及以下預(yù)算單位的比重（%）

組織機(jī)構(gòu)

本部門(mén)預(yù)算績(jī)效管理主管處室（科室）名稱(chēng)

編制人數(shù)（人）

實(shí)際從事預(yù)算績(jī)效管理工作人數(shù)（人）

是否成立正式預(yù)算績(jī)效管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組（是/否）

小組組長(zhǎng)

小組成員

規(guī)章制度

已出臺(tái)的部門(mén)預(yù)算績(jī)效管理頂層制度⑵數(shù)量（個(gè)）

已出臺(tái)的部門(mén)預(yù)算績(jī)效管理具體辦法⑶數(shù)量（個(gè)）

已出臺(tái)的部門(mén)預(yù)算績(jī)效管理操作細(xì)則⑷數(shù)量（個(gè)）

智庫(kù)建設(shè)

是否建立部門(mén)專(zhuān)家學(xué)者庫(kù)（是/否）

在庫(kù)專(zhuān)家學(xué)者人數(shù)（人）

是否建立部門(mén)中介機(jī)構(gòu)庫(kù)（是/否）

在庫(kù)中介機(jī)構(gòu)家屬（個(gè)）

指標(biāo)體系

是否建立本部門(mén)績(jī)效指標(biāo)體系（是/否）

績(jī)效指標(biāo)體系數(shù)量（項(xiàng)）

宣傳培訓(xùn)

部門(mén)當(dāng)年發(fā)表的預(yù)算績(jī)效管理宣傳文章、報(bào)道等數(shù)量（篇）

部門(mén)當(dāng)年開(kāi)展的預(yù)算績(jī)效管理培訓(xùn)次數(shù)（次）

培訓(xùn)對(duì)象

培訓(xùn)人次（人）

部門(mén)當(dāng)年上報(bào)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局的預(yù)算績(jī)效管理信息、動(dòng)態(tài)等（篇）

本表的“部門(mén)”至兵團(tuán)預(yù)算單位，包括各師、各部門(mén)、各單位。下同。

注：⑴所屬下級(jí)預(yù)算單位 是指部門(mén)所屬的獨(dú)立編制預(yù)算并批復(fù)預(yù)算的下屬單位

    ⑵頂層制度 是指具有全面規(guī)范作用的指導(dǎo)意見(jiàn) 工作規(guī)劃等宏觀性 綜合性文件

    ⑶管理辦法 是指對(duì)績(jī)效管理某個(gè)環(huán)節(jié)的具體規(guī)定 如績(jī)效目標(biāo)管理辦法 績(jī)效評(píng)價(jià)管理辦法等

    ⑷操作細(xì)則 是指對(duì)預(yù)算績(jī)效管理具體操作事項(xiàng)作出的規(guī)定 如工作規(guī)程 格式范本等

部門(mén)預(yù)算績(jī)效管理工作推進(jìn)情況統(tǒng)計(jì)表

二、績(jī)效目標(biāo)管理（2018年績(jī)效目標(biāo)管理情況）

類(lèi)別

項(xiàng)目

內(nèi)容

全口徑⑴

財(cái)政支出⑵

預(yù)算

年度預(yù)算支出總額（萬(wàn)元）

其中：年度項(xiàng)目支出總額（萬(wàn)元）

項(xiàng)目支出績(jī)效目標(biāo)管理

績(jī)效目標(biāo)管理所覆蓋的預(yù)算單位級(jí)次

部門(mén)納入績(jī)效目標(biāo)管理的項(xiàng)目資金（萬(wàn)元）

占本部門(mén)支出總額的比重（%）

占本部門(mén)項(xiàng)目支出總額的比重（%）

部門(mén)（單位）

整體支出績(jī)效

目標(biāo)管理

是否填報(bào)本部門(mén)整體支出績(jī)效目標(biāo)（是/否）

是否組織下屬單位填報(bào)整體支出績(jī)效目標(biāo)

涉及下屬二級(jí)單位數(shù)量（個(gè)）

占全部二級(jí)單位數(shù)量的比重（%）

情況說(shuō)明

注:⑴本表統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，均指一般公共預(yù)算績(jī)效管理工作開(kāi)展情況。政府性基金預(yù)算、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算績(jī)效管理工作情況，請(qǐng)參照本表內(nèi)容，以附件的形式予以說(shuō)明。