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關(guān)鍵詞：財政專項資金 結(jié)余管理 現(xiàn)狀 改進措施

中圖分類號：F234.0 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2013）07-111-02

財政專項資金是實現(xiàn)特定政策目標、履行政府公共管理和公共服務(wù)職能的重要物質(zhì)保障。近年審計發(fā)現(xiàn)，一些地方財政專項資金結(jié)余沉淀現(xiàn)象較為普遍。隨著資金結(jié)余逐年增加，而且越積越大，直接影響了財政資金的使用效益。各級財政部門及預(yù)算單位應(yīng)高度重視，采取切實可行的措施，進一步加強結(jié)余資金管理，優(yōu)化資源配置，不斷提高資金使用效益。

一、財政專項資金結(jié)余的形成及管理狀況

（一）財政專項資金的定義

財政專項資金（以下簡稱專項資金），是指上級人民政府撥付本行政區(qū)域和本級人民政府安排的用于社會管理、公共事業(yè)發(fā)展、社會保障、經(jīng)濟建設(shè)以及政策補貼等方面具有指定用途的資金。這種資金都會要求進行單獨核算，?？顚Ｓ?，不能挪作他用。

從支出性質(zhì)分類，專項資金包括個人部分（如：專項補貼、專項獎勵等）和公用部分（如：專項購置、專項修繕等）；從支出用途分類，可以將專項資金分為基本建設(shè)支出、專項業(yè)務(wù)費、專項支出購置、專項修繕和其他專項等。

（二）財政專項資金結(jié)余的形成原因

1.預(yù)算編制方面的原因。在編制每年的部門預(yù)算時有的部門單位沒有按規(guī)定將上年的專項結(jié)余編入下一年的預(yù)算，財政預(yù)算安排也未考慮部門上年的專項結(jié)余，導致專項結(jié)余不僅沒有重新安排或收回，反而逐漸增大。

2.預(yù)算執(zhí)行方面的原因。一是項目前期工作做得不夠，缺乏科學論證，項目不能正常實施，導致資金長期沉淀；二是由于各種原因，項目未按批復的計劃如期完工，為了迎接項目驗收檢查，將未完工項目掛暫存科目，又因后續(xù)工作缺乏監(jiān)管，導致資金長期閑置，三是項目在執(zhí)行之前沒有經(jīng)過必要的可行性論證或者因為對項目實施過程中的風險考慮不當.導致項目在實施過程中由于種種原因而中斷最終形成結(jié)余資金。

3.管理方面的原因。項目按計劃實施完成后，由于加強項目管理、優(yōu)化設(shè)計等原因減少了項目支出而形成的正常財政專項資金結(jié)余。部門領(lǐng)導和財務(wù)人員的財務(wù)管理意識淡薄，認為只要做到了?？顚Ｓ?、不擠占挪用就可，沒有考慮如何按規(guī)定處理結(jié)余，發(fā)揮財政資金使用效益，從而導致財政專項資金長期結(jié)余。

4.制度方面的原因。凡是爭取上級對地方重點項目的扶持，大多數(shù)都需要地方資金配套，這種形式雖然能帶動地方投資的積極性，但是，多數(shù)貧困地區(qū)都由于地方財力拮據(jù)，配套資金不能全部到位。由于地方財力方面的原因，專項資金地方配套不足導致資金不能撥出形成暫時結(jié)余。特別是涉及一些社會公益事業(yè)和民生工程類的保障性專項，都涉及到地方配套的資金，而且配套的比例都較大，由于地方財力有限，只能靠借貸款來解決，導致一些項目的配套資金難以落到實處。配套資金跟不上，項目就不能及時開工，上級安排的資金也不能及時撥付，形成了暫時的結(jié)余。

綜上，財政專項資金結(jié)余可能結(jié)余在項目單位，也可能結(jié)余在財政部門。結(jié)余在財政部門的專項資金存在財政專戶，結(jié)余在單位的專項資金存在單位賬戶。

（三）財政專戶的管理狀況

財政專戶（或稱財政資金專戶）是各級財政部門為核算具有專門用途的資金，在商業(yè)銀行及其他金融機構(gòu)開設(shè)的資金賬戶。財政專項資金均存入財政專戶，通過財政專戶進行管理。財政專項資金結(jié)余留存于財政專戶，以保證?？顚Ｓ?。

隨著國家逐步加大對教育、社會保障、醫(yī)療衛(wèi)生、三農(nóng)、環(huán)保、保障等民生項目的投入，上級安排的專項資金越來越多，名目繁多、金額很大。為保證專款專用，上級財政部門或業(yè)務(wù)主管部門以文件或制度形式制定了各類資金的使用與管理辦法，一般都要求各級財政部門和項目單位設(shè)立專項資金賬戶進行核算。項目完工后，專項資金結(jié)余存在專用賬戶，每年結(jié)轉(zhuǎn)，長年積累導致出現(xiàn)以下問題。

財政專項資金一般都要求按項目進度和實際需要進行撥付。但在實際撥付到項目單位前，國庫資金采取“以撥作支”方式調(diào)入財政專戶的情況仍然存在，不僅虛增預(yù)算執(zhí)行進度，而且使資金全部沉淀在各個專戶，分散在各個商業(yè)銀行。一方面導致財政專戶積存了大量的閑散財政資金，另一方面又使財政保工資、保運轉(zhuǎn)、保民生、促發(fā)展等等所需資金因國庫財政資金緊缺而得不到及時滿足。

近年來，財政專項沉淀資金規(guī)模日益擴大，雖然做到了?？顚Ｓ茫粩D占挪用，由于沒有及時處理財政專項資金結(jié)余，財政專戶的數(shù)量也超出了當初的預(yù)想，開戶銀行分散、資金使用效率低下的現(xiàn)象日益加劇，嚴重影響了財政資金的使用效益。由此引發(fā)的其他弊端也逐漸浮現(xiàn)并引起重視。

二、對財政專項資金結(jié)余管理的建議

（一）加強對專項資金結(jié)余的分類處理

財政等相關(guān)部門應(yīng)對財政專項資金使用單位進行全面清理，主要是圍繞財政專項資金使用管理的安全性、合法性和績效性開展清理檢查工作。掌握專項資金的使用、管理和結(jié)余情況，并根據(jù)不同情況對專項結(jié)余資金做出上交結(jié)余款、調(diào)整項目或變更使用等具體操作規(guī)定，確保資金的有效規(guī)范使用，使沉淀的財政資金發(fā)揮其應(yīng)有的效益。

為了提高專項資金清理的效益，清理的形式主要通過自查自糾和重點督查結(jié)合的方式進行。

（二）嚴格預(yù)算管理，提高專項資金安排的科學性

一是在編制預(yù)算時，部門應(yīng)將上年的專項結(jié)余納入下一年部門預(yù)算管理，以從源頭上控制預(yù)算；二是建立財政支出績效評價制度，將績效評價的結(jié)果作為改進預(yù)算管理和安排以后年度預(yù)算的重要依據(jù)，對績效評價不達標的項目，取消項目實施部門下一年度同類財政專項資金的申報資格。

財政和主管部門要認真審查項目立項的相關(guān)資料，實地察看項目前期準備情況，借以確定項目實施的可行性。同時根據(jù)項目實施進度及時撥付資金，盡可能減少資金撥付環(huán)節(jié)和資金撥付時間，避免資金閑置、截留。

第一，為了提高項目執(zhí)行效率，財政部門在分析項目執(zhí)行情況的基礎(chǔ)上，對執(zhí)行進度慢、效率不高的項目提出預(yù)算調(diào)減意見，調(diào)減的預(yù)算指標由財政部門批準報備后在同單位不同項目下適當調(diào)用，以減少財政資金支出壓力。

第二，項目支出專項結(jié)余，經(jīng)財政部門審核確認后，由各單位結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用，但不得自行改變資金用途。對于跨年度項目，當年預(yù)算已經(jīng)做了安排的情況下，財政部門可以適當調(diào)減該項目當年預(yù)算，避免項目產(chǎn)生新的年度結(jié)余；在安排下一年度預(yù)算時，要認真核實該項目規(guī)模及實施情況，對虛報項目規(guī)模、套取財政資金的項目要堅決核減該項目支出預(yù)算，直至取消。完善部門預(yù)算管理制度。在認真分析結(jié)余資金狀況的基礎(chǔ)上，研究制定切實可行的結(jié)余資金管理辦法，從制度上、源頭上規(guī)范結(jié)余資金的管理，減少結(jié)余資金的沉淀，優(yōu)化財政資源配置，對結(jié)余資金管理要分類型管理，統(tǒng)籌安排，切實提高財政資金使用效率。

（三）對專項資金結(jié)余實行備案管理

各部門在項目實施完后，應(yīng)將本項目專項結(jié)余資金情況報財政部門備案，備案后再根據(jù)《行政單位財務(wù)準則》關(guān)于“已完成項目的專項經(jīng)費結(jié)余，報經(jīng)主管預(yù)算單位或者財政部門批準后，方可使用”的規(guī)定，按要求對專項結(jié)余資金上繳財政或結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用。

按照支出性質(zhì)的不同，將結(jié)余資金分為三類，即基本支出凈結(jié)余、項目支出凈結(jié)余和項目支出專項結(jié)余，本文探討的是項目支出凈結(jié)余和項目支出專項結(jié)余。對項目支出專項結(jié)余采取財政審核備案管理。財政審批管理，指各部門使用結(jié)余資金時，要向財政部門提出使用申請，經(jīng)財政部門審批后方可動用；財政審核備案管理，指財政部門在每年年初對部門結(jié)余資金進行確認時，對上一年度的專項結(jié)余項目及資金數(shù)額進行確認、備案，各部門按照既定的項目用途結(jié)轉(zhuǎn)使用。

（四）合理安排地方配套資金

中央下達地方資金，多數(shù)要求地方配套，以使地方更好地履行相應(yīng)的審核職能，將政策落實到位。地方財政在履行相應(yīng)的職責時，面臨著財力不足的困境與接受監(jiān)督檢查時配套不到位的風險。若本級配套資金不到位，項目不能進行，上級撥入的專項資金用不出去而形成結(jié)余。由于我國各地經(jīng)濟發(fā)展不平衡，各地的財力不均，在此，建議考慮各地區(qū)的實際情況，合理安排配套資金分配比例。

對于經(jīng)濟實力較弱的地區(qū)，應(yīng)合理降低地方配套的比例。由于這些地區(qū)財力有限，僅能保證吃飯及辦公經(jīng)費開支的情況下，要實現(xiàn)專項資金配套非常困難。在上級專項資金有限的情況下，為進一步提高資金的使用效益，應(yīng)改變多人有份、利益均沾的“撒胡椒面”式的資金分配模式，提高資助資金的集中度。

其次，應(yīng)提高欠發(fā)達地區(qū)項目總投資中省級補助資金的比重。從經(jīng)濟欠發(fā)達地方財力薄弱、落實配套資金存在困難的現(xiàn)狀出發(fā)，加大對欠發(fā)達地區(qū)項目的上級補助力度，降低地方財政自籌資金比率，保證關(guān)系民生的環(huán)保、計生、社會保障等項目能夠及時順利開展，以使省級專項資金能夠發(fā)揮良好效益，為民造福。

如此，才能及時將上級財政撥入的專項資金及時撥付到相關(guān)項目，減少專項資金結(jié)余在財政部門，統(tǒng)籌安排資金，提高資金的使用效益。

（五）加強對財政專項資金的監(jiān)管

財政等相關(guān)部門要對專項資金使用情況進行定期和不定期的檢查，對結(jié)余資金管理中有違規(guī)行為的可以實行問責追究制度，并按照《財政違法行為處罰處分條例》和相關(guān)法律制度規(guī)定予以處理、處罰。

除了社會監(jiān)督，財政部門應(yīng)聯(lián)合審計、紀檢監(jiān)察部門進行不定期的聯(lián)合專項檢查，對歷年各單位往來款項、各種不同類型的結(jié)余資余進行摸底排查，找到原因，提出解決辦法，在分清性質(zhì)、分清責任基礎(chǔ)上統(tǒng)一清理，徹底解決各種歷史遺留問題。對檢查中發(fā)現(xiàn)的一些違規(guī)違紀行為進行通報批評，真正使單位樹立起合理、合法、合規(guī)、有效的財政資金使用意識。

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篇2

關(guān)鍵詞：結(jié)余資金 計量 選擇機制

中圖分類號：F234 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2015）12-104-03

一、前言

國務(wù)院總理今年3次主持召開國務(wù)院常務(wù)會議中，部署盤活和統(tǒng)籌使用沉淀的存量財政資金，強調(diào)：“重點推進科技、教育、農(nóng)業(yè)、節(jié)能環(huán)保、醫(yī)療衛(wèi)生等重點科目資金的統(tǒng)籌，既要統(tǒng)籌安排當年預(yù)算資金，也要加快消化歷年結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金”，有效支持經(jīng)濟增長；進一步貫徹落實《國務(wù)院辦公廳關(guān)于進一步做好盤活財政存量資金工作的通知》（〔2014〕70號），將資金范圍擴大、嚴格實行分類處理、合理調(diào)整資金使用方向，合理安排資金使用時間，切實提高公共資金使用效益。根據(jù)新的《預(yù)算法》和財政部《關(guān)于推進地方盤活財政存量資金有關(guān)事項的通知》（財預(yù)〔2015〕15號）規(guī)定，“連續(xù)兩年未使用、或者連續(xù)三年仍未使用完形成的剩余資金，視同結(jié)余資金管理，由同級財政收回統(tǒng)籌使用。”同時，為了適應(yīng)財政預(yù)算改革和高等學校業(yè)務(wù)發(fā)展需要，進一步規(guī)范高等學校的會計核算，財政部、教育部及相關(guān)部門修訂了《高等學校會計制度》、《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》、《高等學校財務(wù)制度》對強化高校資金的科學化管理、促進高校健康可持續(xù)發(fā)展將發(fā)揮積極作用?！锻ㄖ穼γ宽椪曰鸾Y(jié)轉(zhuǎn)規(guī)模超過當年收入30%的部分，調(diào)入一般公共預(yù)算；嚴格實行分類處理財政資金，對本級財政可在同一類級科目用途下調(diào)整用于其他項目，提升高校會計信息質(zhì)量和財務(wù)管理水平；及時清理項目，積極推進財政資金統(tǒng)籌使用；完善結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金與預(yù)算編制銜接，貫穿資金使用的頭尾，高等學校資金籌集、使用和分配是高等學校預(yù)算管理績效水平的體現(xiàn)。最后，在高等學校財務(wù)報告的主體框架中，正確列報結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金項目是保證高等學校會計信息質(zhì)量的關(guān)鍵。

二、高校結(jié)余資金的內(nèi)涵及形成意義

（一）高校結(jié)余資金的內(nèi)涵及特點

根據(jù)《財政部關(guān)于印發(fā)〈中央部門財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金管理辦法〉的通知》（財預(yù)〔2010〕7號），財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金是指當年支出預(yù)算已執(zhí)行但尚未完成，或因故未執(zhí)行，下年需按原用途繼續(xù)使用的財政撥款資金。財政補助結(jié)轉(zhuǎn)包括基本支出結(jié)轉(zhuǎn)和項目支出結(jié)轉(zhuǎn)，財政補助結(jié)余是財政補助項目支出結(jié)余資金。結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金既包括專項資金執(zhí)行結(jié)余又包括非專項資金執(zhí)行結(jié)余，但財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余不參與結(jié)余分配。在廣州市高校結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金清理過程中，把連續(xù)兩年未使用或3年仍未使用完畢的剩余財政資金統(tǒng)一視為財政補助結(jié)余資金。

1.高校結(jié)余資金的特點。新的《高等學校財務(wù)制度》將原制度中的“結(jié)余”分拆為“結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余”，并細化了高校財政資金與非財政資金的核算，可以更好地反映財政資金的使用情況，提高資金的使用效率。清晰地反映出財政基本支出資金和項目支出資金的使用和結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余情況。對財政撥款、非財政撥款、事業(yè)收支、科研收支、經(jīng)營收支等不同性質(zhì)的資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余進行分類管理，分別正確計算，以規(guī)范的會計核算真實反映學校全年各項收入的收支結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余情況。

2.高等學校結(jié)余資金分類表。

（二）結(jié)余資金形成的原因

高等學校結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余是指在收入、支出相關(guān)分類的基礎(chǔ)上，于會計期末將高校支出轉(zhuǎn)入財政補助結(jié)轉(zhuǎn)的借方，將高校收入轉(zhuǎn)入財政結(jié)轉(zhuǎn)的貸方，收入與支出相抵后的余額。年末，按符合財政補助結(jié)余性質(zhì)的項目余額轉(zhuǎn)入財政補助結(jié)余。高等學校的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金實質(zhì)上不僅僅是部門預(yù)算和資金管理問題，而是各種因素綜合反映的結(jié)果，是高等學校相關(guān)收入、支出不同分類和層級匹配計算的結(jié)果。

1.財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余。在高等學校的收入支出表中，財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金是指高等學校本期財政補助收入與財政補助支出部分相抵后的滾存的財政補助項目結(jié)余資金，具有嚴格的匹配性。用公式表示如下：本期財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余=財政補助收入-事業(yè)支出

2.非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余。

一是非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)。非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)資金是指事業(yè)單位除財政補助收支以外的各項資金收入與其相關(guān)支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金，設(shè)置“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”科目滿足專項資金?？顚Ｓ玫墓芾硪蟆＜矗罕酒诜秦斦a助結(jié)轉(zhuǎn)=非財政專項資金收入-非財政專項資金支出

二是事業(yè)結(jié)余。事業(yè)結(jié)余是高校在會計期間除財政補助收支、非財政專項資金收支和經(jīng)營收支以外各項收支相抵后的余額。即：本期事業(yè)結(jié)余=非財政非專項資金收入-非財政非專項資金支出

經(jīng)營結(jié)余。經(jīng)營結(jié)余是高等學校在會計期間各項經(jīng)營收支相抵后余額彌補以前年度經(jīng)營虧損后的余額。高等學校的經(jīng)營收入必須與經(jīng)營支出相匹配，需單獨計算其結(jié)余或虧損狀況。年末，將經(jīng)營收入結(jié)轉(zhuǎn)入經(jīng)營余額貸方，將經(jīng)營支出結(jié)轉(zhuǎn)入經(jīng)營余額科目借方，結(jié)轉(zhuǎn)余額為經(jīng)營結(jié)余（虧損不予結(jié)轉(zhuǎn)）。即：本期經(jīng)營結(jié)余=經(jīng)營收入-經(jīng)營支出

非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余。新制度下，非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)用于核算出財政補助收支以外的各專項資金的收入與支出相抵后剩余滾存的結(jié)轉(zhuǎn)資金，強調(diào)專項資金。非財政補助結(jié)余反映高等學校自年初至報告期末累計實現(xiàn)的非財政補助結(jié)余彌補以前年度經(jīng)營虧損后的余額。其金額是事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營結(jié)余的余額合計。即：非財政補助結(jié)余=事業(yè)結(jié)余+經(jīng)營結(jié)余。結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余表現(xiàn)為事業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余和經(jīng)營結(jié)余之和，也可以表達為非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)與非財政補助結(jié)余之和。即：非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余=非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)+事業(yè)結(jié)余+經(jīng)營結(jié)余。在依法繳納所得稅、計提職工福利基金之后，其余額結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。

（二）方法的采納及實操性

1.收。對按原規(guī)定用途無法支出的結(jié)轉(zhuǎn)資金、各部門結(jié)余資金和結(jié)轉(zhuǎn)兩年以上的項目資金，一律收回學校統(tǒng)籌安排，部分項目指標被省財廳全額收回，學校財務(wù)處對該類指標予以注銷，部分項目指標被省財廳部分收繳，核減使用金額，從源頭上避免結(jié)余資金產(chǎn)生。

2.調(diào)。對按原規(guī)定用途難以落實的結(jié)轉(zhuǎn)資金，從完善預(yù)算編制、加快預(yù)算執(zhí)行進度、改進專項資金分配等方面入手，按程序調(diào)整項目使用方向，用于部門必需的支出。

3.減。實施分類限時管理，對重點項目支出嚴格按照實施進度和合同約定撥款，實行限時辦理。對支出進度慢，但確需按規(guī)定用途繼續(xù)使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金，對該項目預(yù)算和該部門同類項目預(yù)算，不再增加數(shù)額，并逐步壓減。

4.控。對部門單位基本支出嚴格按照用款計劃撥款，實現(xiàn)均衡撥付，對政策要求據(jù)實結(jié)算、以收定支等特殊項目，推行先預(yù)撥、后清算辦法，切實加快資金撥付。對實行結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金支出預(yù)算單獨審批的相關(guān)項目，如實、明細反映結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)情況，然后合理安排結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金，切實控制結(jié)轉(zhuǎn)規(guī)模。

五、結(jié)語

加強高校結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金的計量不僅僅是學校財務(wù)部門的工作，還需要各單位的結(jié)合實際，提早謀劃，促進財務(wù)部門和其他部門的溝通。財務(wù)部門應(yīng)結(jié)合資金的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余情況，縮短資金到位周期及減少資金滯留時間、擬定執(zhí)行計劃表詳細說明項目實施的內(nèi)容和計劃投資額、建立項目進度定期通報機制、建立評估和資金回收機制、建立學校結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金有效管理的節(jié)約獎勵與執(zhí)行不力調(diào)減的激勵機制，從而能夠落實主體責任并發(fā)揮各部門消化結(jié)余資金的積極性。

在新預(yù)算法和以盤活資金為主基調(diào)的前提下，如何科學測算各類收入、如何科學做好項目規(guī)劃、規(guī)范資金的撥付金額和使用范圍、如何避免?？畈粚Ｓ玫娘L險、如何根據(jù)項目更改來統(tǒng)籌比例資金、如何均衡結(jié)余資金大量存在和現(xiàn)有任務(wù)資金缺口較大的不平衡、如何避免結(jié)余資金被收回，在季度、中期、年底突擊花錢、如何盡快找準拖慢項目支出的問題，對癥下藥，及時行動，都是博弈的焦點，這將是后續(xù)研究的一個參考方向。

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[2] 廣東省財政廳.廣東完善制度機制，扎實推進盤活存量資金工作，2015（5）

[3] 常華清.盤活財政存量資金要統(tǒng)籌“四個關(guān)系”[J].財政監(jiān)督，2013（28）

[4] 浙江省財政廳.激活財政存量資金，提高資金使用效益[J].中國財政，2013

篇3

【關(guān)鍵詞】 預(yù)算報表; 調(diào)整; 預(yù)算改革

我國現(xiàn)行預(yù)算法自1995年起施行,至今已經(jīng)過十余年的時間。期間,我國開展了包括政府采購、政府收支分類、國有資產(chǎn)管理、基本支出定員定額等各項財政管理改革。各項財政改革的不斷深入,對國家預(yù)算管理提出了新的要求,因“外行人看不懂,內(nèi)行人不明白”而頻遭詬病的預(yù)算法的修改愈顯迫切。

在新的預(yù)算法出臺前,為適應(yīng)財政管理改革,作為過渡,每年的中央部門預(yù)算報表都要進行調(diào)整,而較之往年,2010年部門預(yù)算報表的調(diào)整幅度尤為大。本文試圖通過其調(diào)整內(nèi)容探析新預(yù)算法中關(guān)于預(yù)算編制的改革方向,并對預(yù)算改革的其他方面提出粗淺的建議。

一、調(diào)整內(nèi)容、調(diào)整原因分析及相應(yīng)預(yù)算改革方向探析

(一)調(diào)整財政撥款結(jié)余資金列示方式

調(diào)整內(nèi)容:調(diào)整了財政撥款結(jié)余資金的列示方式,將“基本支出預(yù)算錄入表”(錄入02表)和“項目支出預(yù)算錄入表”(錄入03表)等錄入表中原列于“其他資金”下的“使用以前年度財政撥款結(jié)余資金”調(diào)整為單獨列示,與“財政撥款”、“預(yù)算外資金”、“其他資金”等并列。

調(diào)整背景及原因:在1995年頒布的《預(yù)算法實施條例》中已明確規(guī)定了中央預(yù)算的編制內(nèi)容包括“上一年度結(jié)余用于本年度安排的支出”,但在以往的部門預(yù)算報表中,財政撥款結(jié)余資金一直作為“其他資金”的其中項列示。這幾年,結(jié)余資金問題愈顯突出,據(jù)統(tǒng)計,中央部門截至2008年年底財政撥款累計結(jié)余資金總規(guī)模比2007年還略有增長。如何減少結(jié)余,提高財政資金使用效率是財政部近年來一直關(guān)注的問題,因此,在預(yù)算編制中,統(tǒng)籌安排財政撥款結(jié)余資金越來越重要。

為規(guī)范財政撥款結(jié)余資金管理,提高財政資金使用效率,財政部2006年根據(jù)預(yù)算法及其實施條例制定了《中央部門財政撥款結(jié)余資金管理辦法》,詳細規(guī)定了財政撥款結(jié)余資金的分類和使用,明確規(guī)定了結(jié)余資金應(yīng)納入部門預(yù)算統(tǒng)籌安排,并特別規(guī)定了將凈結(jié)余資金全部作為本部門下一年度預(yù)算的首要來源,統(tǒng)籌用于本部門重點項目支出。

預(yù)算改革方向:加強財政撥款結(jié)余資金管理,統(tǒng)籌安排財政預(yù)算。在新的預(yù)算法中,預(yù)計會進一步細化編制財政撥款結(jié)余資金統(tǒng)籌使用的要求,協(xié)調(diào)預(yù)算管理和結(jié)余資金管理。

(二)調(diào)整政府采購預(yù)算相關(guān)內(nèi)容

調(diào)整內(nèi)容:主要是細化了項目支出政府采購預(yù)算,在“項目支出預(yù)算錄入表”(錄入03表)中剔除了“是否政府采購”列,將“政府采購金額”列細分為“貨物”、“工程”和“服務(wù)”三類,同時取消了“貨物采購金額50萬元以上,工程、服務(wù)采購金額60萬元以上才填報政府采購金額”的規(guī)定,要求只要項目支出中有政府采購預(yù)算,無論金額大小,都必須填報。

調(diào)整背景及原因:我國于2003年1月1日起施行《中華人民共和國政府采購法》,該法第三十三條規(guī)定,負有編制部門預(yù)算職責的部門在編制下一財政年度部門預(yù)算時,應(yīng)當將該財政年度政府采購的項目及資金預(yù)算列出,報本級財政部門匯總。由于《預(yù)算法》頒布在前,《政府采購法》頒布在后,因此《預(yù)算法》及其實施條例中都并未包含政府采購預(yù)算的有關(guān)內(nèi)容。

雖然2001年起就已試編“政府采購預(yù)算”,但根據(jù)以前的部門預(yù)算編制規(guī)定,項目支出中只有“貨物采購金額超過50萬元,工程、服務(wù)采購金額超過60萬元”時,才在部門預(yù)算中填報政府采購資金預(yù)算。而項目支出中除基本建設(shè)項目和大型修繕購置項目外,大部分項目的政府采購資金支出都不會達到要求填報的金額,因此,每年項目支出中的政府采購金額都不能在部門預(yù)算中完整準確地反映,而只能是在第二年預(yù)算下達后,根據(jù)批復的部門預(yù)算編制當年的政府采購預(yù)算,這就造成了政府采購預(yù)算與部門預(yù)算編制工作的脫節(jié)。

預(yù)算改革方向:政府采購制度改革是財政四項重大改革之一,財政部已明確2009年年內(nèi)完成《政府采購實施條例》的起草工作,并著力解決目前法律規(guī)定上不協(xié)調(diào)、不明確、不細化的問題。因此,制定細化政府采購預(yù)算編制的法規(guī),從法律層面上加強政府采購與部門預(yù)算的協(xié)調(diào)是急需解決的問題。從今年政府采購預(yù)算編制的變化可以看出,政府采購預(yù)算的編制正越來越細化。預(yù)計新的預(yù)算法中會相應(yīng)增加與政府采購預(yù)算編制有關(guān)的內(nèi)容。

(三)調(diào)整“資產(chǎn)存量情況錄入表”(錄入12表)和“新增資產(chǎn)配置預(yù)算錄入表”(錄入13表)

調(diào)整內(nèi)容:在“資產(chǎn)存量情況錄入表”和“新增資產(chǎn)配置預(yù)算錄入表”中,不再填報房屋和土地存量,車輛細化為轎車、越野汽車、載客汽車和其他車輛等四類,新增了單價200萬元及以上的大型設(shè)備存量及購置預(yù)算的填報,同時,在“資產(chǎn)存量情況錄入表”中新增了“2010年計劃報廢數(shù)量”一列。

調(diào)整背景及原因:全球范圍內(nèi)金融危機的爆發(fā),導致財政壓力增大,根據(jù)《關(guān)于黨政機關(guān)厲行節(jié)約若干問題的通知》的要求,要嚴格控制黨政機關(guān)樓堂館所建設(shè)和小轎車的購置,在2010年底前不得新建樓堂館所,因此不再填報和審核新增土地、房屋預(yù)算,并對車輛配置存量和增量預(yù)算進行細化。

近年來,國家對國有資產(chǎn)的管理越來越重視,財政部于2006年5月頒布了《行政單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》(財政部令第35號)和《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》(財政部令第36號)。國有資產(chǎn)管理辦法中明確規(guī)定了國有資產(chǎn)的管理應(yīng)當堅持資產(chǎn)管理與預(yù)算管理相結(jié)合的原則,實現(xiàn)資產(chǎn)管理和預(yù)算管理的緊密統(tǒng)一。但現(xiàn)行預(yù)算法中并未包含國有資產(chǎn)存、增量預(yù)算等相關(guān)內(nèi)容,造成協(xié)調(diào)國有資產(chǎn)管理和預(yù)算管理法律上的缺失。

預(yù)算改革方向:現(xiàn)行預(yù)算法及其實施條例中,僅對國有資產(chǎn)收益的預(yù)算編制進行了規(guī)定,并未將國有資產(chǎn)存量、增量納入預(yù)算。隨著國有資產(chǎn)管理改革的進一步深入,將逐步提高科學合理編制固定資產(chǎn)預(yù)算的水平,實現(xiàn)國有資產(chǎn)管理和部門預(yù)算的有機結(jié)合,提高國有資產(chǎn)使用的效率和效益。預(yù)計在新的預(yù)算法中會增加國有資產(chǎn)存、增量預(yù)算編制等有關(guān)內(nèi)容。

(四)啟用“基礎(chǔ)資料庫”,刪除“單位人員情況基本數(shù)字錄入表”

調(diào)整內(nèi)容:刪除了只需填列職工人數(shù)的“單位人員情況基本數(shù)字錄入表”,啟用了“基礎(chǔ)資料庫”?！盎A(chǔ)資料庫”要求詳細填報單位的實有人數(shù)、工資及各項津貼補貼的實際發(fā)放數(shù)。

調(diào)整背景及原因:近年來,財政部不斷完善基本支出定員定額標準體系,此時,啟用“基礎(chǔ)資料數(shù)據(jù)庫”,加強各中央部門人員信息建設(shè),可以為全面實行基本支出定員定額,科學、準確地編制基本支出預(yù)算夯實基礎(chǔ)。

預(yù)算改革方向:預(yù)計新預(yù)算法中,基本支出的預(yù)算編制將全面實行定員定額,以提高預(yù)算編制的科學性。

二、預(yù)算改革其他方面的建議

(一)項目支出預(yù)算中增加經(jīng)濟分類

經(jīng)國務(wù)院批準,財政部于2007年開始全面實施政府收支分類改革,改革的主要內(nèi)容之一便是建立了支出功能分類和支出經(jīng)濟分類。但在現(xiàn)行部門預(yù)算編制工作中,只要求基本支出預(yù)算同時按功能分類和經(jīng)濟分類編制,而項目支出預(yù)算仍只按功能分類編制,并未要求其同時按經(jīng)濟分類編制。這使得項目支出預(yù)算不夠細化,形成兩個方面的脫鉤:一是決算報表中“項目支出決算明細表”反映了項目支出按經(jīng)濟分類的各項明細支出,決算是預(yù)算執(zhí)行情況的反映,而現(xiàn)行預(yù)算中并未編制按經(jīng)濟分類的項目支出,使得對預(yù)算具體執(zhí)行情況的評判失去了依據(jù);二是科研專項等項目在申請立項時,需向科技部等部門上報項目支出預(yù)算(類似按經(jīng)濟支出分類),而這些預(yù)算在上報財政部的部門預(yù)算中并未反映,使得一個單位的總體預(yù)算與專項資金預(yù)算脫節(jié),不利于預(yù)算執(zhí)行中對各項專項資金使用的控制。

(二)中長期預(yù)算與年度預(yù)算結(jié)合

除了在深度上不斷細化預(yù)算編制外,建議在時間上能加大預(yù)算的時期長度。各預(yù)算編制部門(單位)根據(jù)國家財政中長期計劃和本部門(單位)的職責、任務(wù)和事業(yè)發(fā)展計劃,編制中長期預(yù)算,在被批復的中長期預(yù)算基礎(chǔ)上,根據(jù)各年度具體情況,調(diào)整編制年度預(yù)算。這樣能加強財政對各部門(單位)預(yù)算的方向性指導,使各部門(單位)能在一個較長的時期范圍內(nèi)統(tǒng)籌考慮預(yù)算的編制,提高預(yù)算編制的準確性。

(三)增量預(yù)算與績效預(yù)算結(jié)合

我國目前實行的基本是增量預(yù)算,即在本年度批復預(yù)算的基礎(chǔ)上,預(yù)計下一年度的具體情況,對預(yù)算進行一定幅度的調(diào)增(減)。這種預(yù)算編制方法的優(yōu)點是簡單、能保障預(yù)算的穩(wěn)定性,但其缺點也是顯而易見的:受原有費用的限制,容易造成預(yù)算中的“平均主義”和“簡單化”。

現(xiàn)在,美國、澳大利亞、新西蘭等國家已相繼推進績效預(yù)算改革,即通過制定公共支出的績效目標,建立預(yù)算績效評價體系,逐步實現(xiàn)對財政資金從注重資金投入向注重支出效果的轉(zhuǎn)變。我國近年來開展了部分試點項目的績效考評,為推進績效預(yù)算改革進行了初步探索。為提高預(yù)算編制的科學合理性,有效分配財政資源,提高財政資金的使用效率和效益,建議在條件成熟后,盡快全面推進績效預(yù)算改革,實行增量預(yù)算與績效預(yù)算的結(jié)合:基本支出實行增量預(yù)算,項目支出實行績效預(yù)算。

篇4

關(guān)鍵詞：縣級財政 國庫支付制度 調(diào)查報告

建立符合社會主義市場經(jīng)濟體制發(fā)展要求的、以國庫集中收付制度為主要特征的現(xiàn)代財政國庫管理制度，是我國公共財政管理體制創(chuàng)新的重要內(nèi)容。截止2011年3月，國庫集中收付制度改革已在全國36個省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市本級、327個地市和2500多個縣（區(qū)）超過35萬個地方預(yù)算單位推行，國庫集中收付制度已成為我國財政收支運行管理的主體性制度。

一、改革啟動

（一）第一階段改革主要做法

1、建立起國庫單一賬戶體系。開設(shè)五類賬戶全面反映財政資金收付活動：設(shè)立國庫單一賬戶核算預(yù)算內(nèi)資金收支；設(shè)立預(yù)算外資金財政專戶核算預(yù)算外資金收支；設(shè)立財政零余額賬戶反映財政直接支付資金支付活動；在支付中心開立一個財政授權(quán)支付零余額賬戶集中核算財政授權(quán)支付資金支付活動；設(shè)立特設(shè)專戶核算專項資金收支。五類賬戶中有支付賬戶和清算賬戶，財政金資金運行軌跡清晰。

2、啟用財政國庫集中收付管理系統(tǒng)。財政國庫集中支付制度改革是一個系統(tǒng)工程，在明確財政支出科室職責和人員崗位職責的基礎(chǔ)上，將所有涉及預(yù)算執(zhí)行的各個要素整合進一個集中支付系統(tǒng)，通過財政網(wǎng)絡(luò)連接、分工與操作，實現(xiàn)網(wǎng)上辦公與控制。新鄭當時選用北京興財公司開發(fā)的地方版財政國庫集中收付管理系統(tǒng)，2010年9月更新為河南統(tǒng)一要求的河南省財政預(yù)算執(zhí)行系統(tǒng)，形成預(yù)算管指標、支出科室管計劃、國庫管現(xiàn)金、支付中心管支付、銀行管付款、人行管清算的財政資金支付流程，徹底顛覆傳統(tǒng)財政現(xiàn)金撥款概念。

3、明確財政資金支付采取財政直接支付和單位授權(quán)支付兩種方式。兩種支付方式的劃分，明確了改革后在“三不改變”原則下，財政部門和預(yù)算單位在預(yù)算執(zhí)行中的支付分工：劃分二者支付范圍，直接支付范圍內(nèi)的支出由財政直接支付到供應(yīng)商賬戶實現(xiàn)支付直達；零星支出由財政授權(quán)單位自主申請支付。貫徹誰的錢票入誰的賬，突出預(yù)算單位預(yù)算執(zhí)行主體地位。

（二）第一階段改革主要成效

1、初步建立起國庫集中支付框架體系。國庫集中支付管理系統(tǒng)平臺運行成功，明確、調(diào)整了財政業(yè)務(wù)科室職責分工，建立了國庫單一賬戶體系，劃分了兩種支付方式，促進了財政支出向科學化精細化管理邁進。通過財政網(wǎng)絡(luò)架構(gòu)，較好銜接指標、計劃、支付、清算等環(huán)節(jié)，實現(xiàn)網(wǎng)上信息傳輸、支出查詢、資金監(jiān)督和信息共享，逐步規(guī)范財政業(yè)務(wù)流程，提高了財政業(yè)務(wù)管理效率和支出透明度。

2、改革達到預(yù)期目標。就是以國庫集中收付為手段，實現(xiàn)財政收支管理規(guī)范、透明和高效，創(chuàng)新財政管理體制，完善財政監(jiān)督，提高財政資金使用效益。通過改革，變財政預(yù)算“現(xiàn)金運行”為“指標運行”，變財政撥款“以撥列支”為“以支列支”，變財政支付“分散支付”為“集中支付”，變銀行賬戶“分散管理”為“歸口國庫管理”，變財政結(jié)余“分散存放”為“國庫集中管理”，變單位資金使用“大鍋燴式”為“一桿捅到底式”，變財政監(jiān)督“事后查處”為“事前介入”，變財政信息“事后上報”為“即時查詢”等。轉(zhuǎn)變促成升位，將財政預(yù)算執(zhí)行從低級的傳統(tǒng)手工流程轉(zhuǎn)變?yōu)楦呒壍木W(wǎng)絡(luò)流程；轉(zhuǎn)變加速質(zhì)變，將財政預(yù)算結(jié)余資金統(tǒng)統(tǒng)結(jié)余到國庫利于財政宏觀調(diào)控；轉(zhuǎn)變強化監(jiān)督，從資金源頭上發(fā)揮財政正本清源監(jiān)督作用。

3、國庫集中支付制度改革極大促進改革關(guān)聯(lián)人的概念轉(zhuǎn)變。雖然幾十年不變的財政收付現(xiàn)金管理概念根植財政人和預(yù)算單位，但國庫集中支付制度改革是一次財政收支革命，以迅雷之勢普及人心。改革是轉(zhuǎn)變，是創(chuàng)新，預(yù)算指標、用款計劃、計劃批復、用款額度、財政直接和授權(quán)支付、資金清算等全新整套概念，促使著財政人和預(yù)算單位理解、理解、再理解，消化、消化、再消化；督促著財政人和預(yù)算單位吸收、消化、適應(yīng)財政改革，相輔相成共同提高，站上新時期國庫集中支付制度改革高點，轉(zhuǎn)變中將“金財工程”落到實處。這種概念和思維的轉(zhuǎn)變，伴隨著七年半的集中支付實踐操作、熟悉、修正，都將為財政部門下一步深化改革打下堅實的人員素質(zhì)基礎(chǔ)和積累豐富的實踐經(jīng)驗。

二、改革深化

（一）第二階段改革主要做法

1、印發(fā)補充完整財政國庫改革相關(guān)配套文件。以核算轉(zhuǎn)軌為契機，在2003年出臺的改革方案基礎(chǔ)上，印發(fā)財政國庫管理制度改革資金支付管理辦法、銀行清算辦法、會計核算辦法、支付憑證管理辦法和財政專戶管理辦法等，構(gòu)建完成系統(tǒng)的一整套改革制度。深化改革制度先行，制度是保證是規(guī)范是依據(jù)，約束指導集中支付各環(huán)節(jié)正確執(zhí)行。

2、與預(yù)算單位、銀行實現(xiàn)信息聯(lián)網(wǎng)辦理財政支付業(yè)務(wù)。財政通過政府信息網(wǎng)與107個預(yù)算單位實現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)，支付業(yè)務(wù)銀行通過上級行實現(xiàn)與財政聯(lián)網(wǎng)，財政部門為127個預(yù)算單位開設(shè)單位零余額賬戶后，單位授權(quán)支付業(yè)務(wù)就實現(xiàn)在本單位上網(wǎng)自行辦理。國庫支付中心取消在中心集中辦理授權(quán)支付業(yè)務(wù)及其賬戶后，重心放在財政直接支付業(yè)務(wù)審核辦理、支付清算和規(guī)范零余額賬戶使用管理等方面，實現(xiàn)財政支付分工要求。聯(lián)網(wǎng)辦公突出了方便性、高效性和主體責任性，得到預(yù)算單位充分肯定。

3、將財政性資金全部納入集中支付系統(tǒng)先支付后清算。新鄭將預(yù)算外資金全部納入預(yù)算內(nèi)管理，將預(yù)外局更名為非稅中心，借助更換支付系統(tǒng)，將非稅中心轉(zhuǎn)化為財政支出業(yè)務(wù)科室，取消預(yù)算外資金及其清算賬戶。借助核算轉(zhuǎn)軌，將原核算中心實體賬戶變成財政專戶專門管理單位自籌資金，納入支付系統(tǒng)授權(quán)單位自主辦理。借助鄉(xiāng)財市管核算改革，初步將部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政專項資金納入支付系統(tǒng)支付。通過這一系列改革創(chuàng)新，已經(jīng)建立起本級預(yù)算資金、單位自籌資金、財政專戶資金和鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政專項資金的集中支付與清算體系，目前執(zhí)行順利。據(jù)統(tǒng)計，今年上半年通過支付系統(tǒng)共支付上述四類資金20.8億元。

（二）第二階段改革主要成效

1、國庫集中支付系統(tǒng)運行環(huán)境得以進一步優(yōu)化。表現(xiàn)為：國庫集中支付系統(tǒng)由財政內(nèi)部向預(yù)算單位和銀行延伸，授權(quán)支付業(yè)務(wù)由支付中心集中辦理變化為預(yù)算單位財務(wù)內(nèi)部自行辦理，銀行由在支付中心臨時上門服務(wù)返回到其營業(yè)廳內(nèi)部規(guī)范，預(yù)算單位月度用款計劃由財政業(yè)務(wù)科室代為錄入轉(zhuǎn)化為單位自己錄入，支付中心開設(shè)的零余額賬戶由原來的實體戶操作真正實現(xiàn)為零余額操作，財政總預(yù)算會計和國庫支付中心會計核算由原來的二次錄入實現(xiàn)為接口提數(shù)，年終財政結(jié)余用款額度結(jié)轉(zhuǎn)下年由原來的手工錄入實現(xiàn)自動結(jié)轉(zhuǎn)下年等，這些變化在第一階段改革中是難以想象和實現(xiàn)的。

2、預(yù)算單位對集中支付制度改革得以進一步認識理解。尤其是核算轉(zhuǎn)軌賬務(wù)退回單位和授權(quán)支付業(yè)務(wù)單位自主辦理兩個轉(zhuǎn)變，使預(yù)算單位及其會計人員真正認識到財政改革是強化單位會計主體作用，是增強單位會計人員職能作用，是從報賬員責任轉(zhuǎn)化為單位會計職責，是會計人員不會操作單位就無錢辦公的現(xiàn)實要求。徹底改變原來“是財政管錢管賬，我就是一個收票報票的報賬員”概念，這從核算轉(zhuǎn)軌培訓和現(xiàn)場指導操作中單位會計人員的重視程度，就可以看出預(yù)算單位及其會計人員對改革的理解是多么深刻和到位，多少個不眠之夜換來自己核算與支付角色快速到位。

3、財政調(diào)控能力得以進一步增強。通過改革，預(yù)算外資金全額納入預(yù)算管理、財政專戶資金與單位自籌資金歸口國庫管理、預(yù)算結(jié)余用款額度資金保留在國庫、財政直接支付與授權(quán)支付之比擴大到8：2等措施，無疑極大增強了財政國庫現(xiàn)金調(diào)度能力，有力地保證新鄭工資正常發(fā)放、單位正常運轉(zhuǎn)，保證了新鄭市重點工程建設(shè)資金需求。把死錢變成活錢，合理調(diào)度資金，減少資金留置浪費，防范財政資金風險，加強上級資金往來，開展財政資金監(jiān)督，都逐步強化了財政宏觀調(diào)控控能力。與改革前相比，新鄭財政宏觀調(diào)控能力明顯上一新臺階。

三、調(diào)查結(jié)論

從整體上看，財政國庫集中支付制度改革是一項自上而下的改革，中央省市級已經(jīng)完成，目前進入縣鄉(xiāng)兩級改革攻堅階段。上三級的順利改革與成功經(jīng)驗，說明財政國庫集中支付制度改革符合建立公共財政框架迫切需求，說明改革在一定程度上需要強大的財力優(yōu)勢作保障作推動，說明改革切中了財政預(yù)算執(zhí)行弊病要害從而能最大限度地化解財政矛盾，也為引領(lǐng)指導縣鄉(xiāng)改革提供借鑒。

參考文獻：

篇5

關(guān)鍵詞：新形勢 事業(yè)單位 專項資金 管理 對策

事業(yè)單位專項資金是為實現(xiàn)特定目標，用于指定用途的財政資金。為提高事業(yè)單位專項資金的使用效率，專項資金要做到專款專用、單獨核算，不能挪作他用，體現(xiàn)了“集中財政辦大事”的思路。事業(yè)單位專項資金的充分、合理運用對促進經(jīng)濟社會的快速發(fā)展發(fā)揮著重要作用。

一、當前事業(yè)單位專項資金管理存在的問題

為提高事業(yè)單位專項資金的使用效率和效益，增強財政資金的安全性，2014年財政部下發(fā)了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，明確規(guī)定了財政資金的使用規(guī)范。但在實際操作中，事業(yè)單位的專項資金管理中依然存在著一系列問題。

（一）專項資金財務(wù)管理手段弱化

專項資金財務(wù)管理手段弱化主要表現(xiàn)在：首先，對財務(wù)工作的重視程度不高。事業(yè)單位的財務(wù)工作人員在專項資金管理工作中主要承擔著會計核算和資金申請、支付等工作，財務(wù)人員對專項資金的事前的監(jiān)督、事中的控制等環(huán)節(jié)無法發(fā)揮作用，領(lǐng)導不重視，不及時溝通對接財政局，使事業(yè)單位財務(wù)人員無法根據(jù)專項資金的申請、審批、支付等工作進度來來合理的安排資金的操作。其次，資金管理部門下?lián)苜Y金不及時。有些地區(qū)的資金管理部門不能及時將專項資金撥付到項目實施單位，而是滯留在財政局或二級單位，影響了項目的進展程度，無法有效的發(fā)揮專項資金的使用效益。

（二）專項資金預(yù)算執(zhí)行不科學

一些事業(yè)單位的管理層對預(yù)算管理的重要性認識不夠，預(yù)算編制缺乏科學性，年中追加預(yù)算、隨意調(diào)整預(yù)算、不按預(yù)算執(zhí)行的情況時有發(fā)生。預(yù)算資金支出的實際進度與項目開展進度難以保持一致。在實際工作中，存在著預(yù)算批復比較晚，預(yù)算執(zhí)行進度比較慢的情況，導致項目預(yù)算無法在年底前完成，造成專項資金結(jié)余。比如中央預(yù)算草案一般每年都要在三月份人大審議后通過，財政部門在一個月的時間內(nèi)批復部門預(yù)算，相關(guān)部門按照規(guī)定在一個半月內(nèi)批復下屬事業(yè)單位預(yù)算，因此部門預(yù)算下達到實際的項目執(zhí)行單位的時間一般在四月末、五月初，A算執(zhí)行的時間一般在半年左右，撥款時間比較晚，可能造成專項資金下達到部門后根本無法執(zhí)行的情況。

二、新形勢下加強事業(yè)單位專項資金管理的對策

（一）強化財務(wù)控制，合理界定專項資金內(nèi)容

單位領(lǐng)導層要讓財務(wù)工作人員參與到專項資金管理的全過程，及時掌握資金何時申請、何時審批、何時支付等工作環(huán)節(jié)和流程，加強資金使用的控制。同時，要合理界定專項資金的內(nèi)容和標準，明確專項資金的統(tǒng)計口徑，防止其他費用列支專項經(jīng)費，并對基本支出和專項支出的項目進行適當?shù)恼{(diào)整，防止基本支出與項目支出在內(nèi)容上出現(xiàn)重疊。

（二）細化預(yù)算編制，增加預(yù)算編制的透明度

隨著財政資金管理規(guī)范的不斷完善，預(yù)算編制也應(yīng)不斷向精細化、科學化目標邁進。一是完善預(yù)算編制制度，統(tǒng)一預(yù)算編制的方法和程序，增加預(yù)算透明度，防止資金挪用、浪費等情況的發(fā)生，保證預(yù)算細化到每一項工作上來，使專項資金預(yù)算能全面反映資金的用途和結(jié)構(gòu)。二是對每年度均有預(yù)算安排的專項資金，項目單位在報預(yù)算計劃時要同時上報專項資金的結(jié)余數(shù)，使財政部門能合理安排結(jié)余資金。

（三）完善財政監(jiān)督，提升專項資金的利用率

加強財政監(jiān)督是在科學編制預(yù)算的基礎(chǔ)上，對專項資金的管理過程進行事前、事中、事后的全過程的監(jiān)督，不能局限于事后的突擊性的檢查，要把監(jiān)管的重心轉(zhuǎn)移到全面監(jiān)督上來。在開展項目時，要結(jié)合實際情況制定具體的、可行的資金使用和管理辦法，領(lǐng)導和工作人員各司其職，提高責任意識，要嚴格按照實施細則和有關(guān)規(guī)定進行操作。此外，紀檢等有關(guān)部門要加強對專項資金的監(jiān)管，實行常態(tài)的監(jiān)管和隨時抽查相結(jié)合的監(jiān)管機制，通過將監(jiān)管、問責貫穿于專項資金立項、審批、使用的全過程，切實提高專項資金的使用效率，真正發(fā)揮專項資金的重要作用。

參考文獻：

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[關(guān)鍵詞]高等學校；國庫集中支付；預(yù)算管理

國庫集中支付是將所有的政府性財政資金全部集中存放到國庫或國庫指定的銀行開設(shè)的單一賬戶，所有的財政支出必須由國庫單一賬戶集中撥付，是一種從預(yù)算分配到資金撥付、資金使用、銀行清算，直至資金到達商品供應(yīng)商或勞務(wù)提供者賬戶全過程的資金監(jiān)控制度。

一、高等學校實行國庫集中支付的意義

相對于傳統(tǒng)的國庫分散支付制度而言，高校實行國庫集中支付，將發(fā)揮明顯的優(yōu)勢，主要體現(xiàn)在：

(一)資金管理規(guī)范化，提高了資金使用效率

國庫集中支付能從制度上解決以往資金使用過程中存在的截留、擠占、挪用等問題。在新的財政國庫管理體制下，財政國庫管理部門能夠運用信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)實行全過程監(jiān)測試點單位的資金支付活動。

(二)收支活動透明，實現(xiàn)有效監(jiān)督

國庫集中支付制度改革以來，各高校都認真按照用款計劃申請使用財政資金，資金使用的計劃性、科學性和規(guī)范性得到加強。

(三)提高管理水平，加強會計信息質(zhì)量

高校實行國庫集中支付制度改革，能從機制上保證財政各類收八及時、足額繳入國庫或財政專戶，改變了過去把資金撥付到各高校賬戶上由高校自行支付的做法，從支出源頭上進行監(jiān)督、控制。

(四)有利于加強預(yù)算管理

國庫集中支付改革倡導建立統(tǒng)一、高效、規(guī)范的預(yù)算資金申請與撥付體系，以進一步對預(yù)算資金的管理、使用進行監(jiān)督約束，從而在預(yù)算的執(zhí)行和監(jiān)督方面樹立了依法執(zhí)行預(yù)算的觀念。

二、高等學校實行國庫集中支付制度所面臨的問題

對高等學校來講，國庫集中支付還是一種新生事物。由于受傳統(tǒng)的理財觀念及相關(guān)配套改革措施建設(shè)滯后的影響，國庫集中支付在給高等學校財務(wù)管理帶來正面影響效應(yīng)的同時，在實際運行過程中也使高等學校的財務(wù)管理面臨一些新問題。

(一)預(yù)算管理不能滿足要求

國庫集中支付要求高等學校的預(yù)算具體、準確、完整，但是目前高等學校的預(yù)算內(nèi)涵不清，若干個會計主體的預(yù)算匯集到一張預(yù)算表中，導致預(yù)算或重復或遺漏，無法做到準確、完整，更難以據(jù)此執(zhí)行。

實行國庫集中支付不僅涉及到財政資金撥付程序、支付方式、賬戶設(shè)置的變化，而且會影響到財務(wù)部門的工作習慣和管理方式。除了需要設(shè)置專門崗位負責此項工作外，高等學校財務(wù)處還要對相關(guān)工作程序進行調(diào)整。對于備用金的提取和銀行存款的支付，每一筆都要按具體的類、款、項填寫支付令；對于現(xiàn)金的管理，按現(xiàn)行高等學校會計制度只需設(shè)一個現(xiàn)金科目，但實行國庫集中支付后需要對零余額賬戶的現(xiàn)金單設(shè)科目進行核算，因此出現(xiàn)了兩個現(xiàn)金科目，增加了出納人員的工作量。

(二)一些日常業(yè)務(wù)受到影響

高等學校國庫集中支付制度的實行，不僅給高等學校財務(wù)管理的理念及方法帶來了一定的變化，也對高等學校會計賬戶設(shè)置及有關(guān)業(yè)務(wù)處理帶來了一定影響，在日常業(yè)務(wù)中產(chǎn)生了一些問題。

1　項目支出中保證金與往來款存在的問題

在政府采購制度下，由于貨物的驗收、項目的實施與貨款的支付存在時點間隔，特別是一些構(gòu)建項目的尾款需要在項目保修期結(jié)束后才支付，如按現(xiàn)行的預(yù)算會計制度處理，在采購和支付間隔跨年度時，對高等學校來說，會出現(xiàn)比較嚴重的賬實不符現(xiàn)象，不能真實反映高等學校的經(jīng)濟活動全貌。

國庫集中支付強調(diào)在支付的最后環(huán)節(jié)要由財政直接支付到供應(yīng)商和勞務(wù)提供者，沒有提及預(yù)算單位往來款項的處理。而往來款項是各個會計主體廣泛存在和必然存在的財務(wù)現(xiàn)象。項目支出年終決算時是按照科目取數(shù)。正常一筆業(yè)務(wù)，當付款時一般都要留一部分質(zhì)保金，等到一定時問，的確沒有問題時再支付。但是在項目管理上存在一些問題，因為一般年終時，本來項目已經(jīng)結(jié)算完畢，卻因有暫存款造成銀行存款有結(jié)余，以致支出數(shù)與銀行存款數(shù)不符，影響了年終決算報表，使得國庫結(jié)余資金與財政撥款收支表結(jié)余不一樣。

2　向后勤集團劃款受到影響

隨著高等教育體制改革的深入，我國高等學校進行了后勤社會化改革。但相關(guān)文件對于高校后勤集團經(jīng)費撥付業(yè)務(wù)沒有明確的規(guī)定。高等學校的后勤集團不是獨立法人的集團公司，但其經(jīng)濟活動相對獨立。在高等學校中承擔了大量的后勤服務(wù)保障工作，高等學校必須向其支付相關(guān)費用。這些服務(wù)結(jié)算在集中支付制度改革前分散撥款實有資金的體制下，根本不存在資金撥付問題，但實行國庫集中支付后，按照《財政國庫管理制度改革試點資金支付管理辦法》的規(guī)定，一個預(yù)算單位只能設(shè)立一個零余額賬戶，而且不得向其下屬單位撥付資金。這樣必然使應(yīng)由高等學校零余額賬戶支付給后勤集團的款項無法劃撥，也勢必影響后勤社會化改革的進程。

3　加大了籌資難度

近年來，高等學?？焖侔l(fā)展建設(shè)的經(jīng)費來源主要依靠銀行融資。向銀行貸款已成為高等學?；I措急需資金的一條重要途徑。銀校合作在很大程度上促進了高等學校的跨越式發(fā)展，但是這種銀校合作建立在高等學校和銀行互惠互利的基礎(chǔ)之上。在以前的財政分散支付體系下，預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外資金最終都會撥付到高等學校存款賬戶或支付賬戶上，由于高等學校在銀行有存款，有收費權(quán)可以作質(zhì)押，銀行為高等學校提供貸款也能降低貸款風險，因此高等學校可以比較容易地從商業(yè)銀行獲得貸款。商業(yè)銀行融資作為高等學校財務(wù)的一種重要的籌資方式，彌補了財政資金的不足，對我國高等學校近幾年的跨越式發(fā)展有著不可磨滅的功勞。實行國庫集中支付制度后，由于取消了高等學校在商業(yè)銀行的賬戶，零余額賬戶由財政部門指定，其他商業(yè)銀行可能會對高等學校貸款采取一種消極的態(tài)度。而且，即使和國庫單一賬戶結(jié)算，因為余額保持為零，所以高等學校在指定銀行以外的存款趨于零，沒有了賬戶存款的質(zhì)押，商業(yè)銀行由于懼怕信貸風險而不愿貸款給高等學校，高等學校的存款利息收入也因此而減少，等于斷絕了高等學校的這一個重要的籌資渠道。

三、完善高等學校集中支付制度的建議

我們應(yīng)充分認識財政國庫支付管理制度改革的重要性、艱巨性和復雜性，建立健全高等學校內(nèi)部的核算制度和財務(wù)管理制度，努力提高資金的使用效益，積極穩(wěn)妥地推進財政國庫管理制度的改革。

(一)改革與完善預(yù)算編制

改革部門預(yù)算編制方法，強化、細化預(yù)算。一方面，把部門預(yù)算改革作為國庫集中支付改革的先決條件來推進，預(yù)算科目的使用、支出目級的細化程度以及一級預(yù)算單位

所屬基層單位的確定等等，都要充分考慮預(yù)算執(zhí)行的需要。另一方面，要把國庫集中支付改革作為鞏固部門預(yù)算改革成果的保障機制來實施，通過實行國庫集中支付，對預(yù)算指標和用款計劃進行嚴格控制來保證部門預(yù)算的嚴肅性，強化財政支出的剛性約束。

(二)創(chuàng)新會計核算方法，解決往來款問題

為了解決項目保證金問題，在實踐中一些解決辦法被提出。高等學校會計核算人員在做賬務(wù)處理時，全額進支出科目，與銀行存款數(shù)相對應(yīng)。這樣，支出科目完全與銀行存款數(shù)對應(yīng)。年終決算時，完全能夠?qū)ι蠑?shù)。

(三)建立健全與財政國庫集中支付制度改革相適應(yīng)的法律制度

為了更加順利地推進國庫集中支付制度改革，立法部門應(yīng)建立健全與財政國庫集中支付制度改革相適應(yīng)的法律制度，以及建立一套比較完備、能適應(yīng)國庫改革需要的法律法規(guī)。1　修訂與國庫改革不相適應(yīng)的法律規(guī)章。財經(jīng)法規(guī)本來就是與經(jīng)濟形勢和財政政策相適應(yīng)的，必須與時俱進，使之更加符合實際需要、更加科學，因而應(yīng)著手修訂《中華人民共和國預(yù)算法》、《中華人民共和國預(yù)算法實施條例》、《財政總預(yù)算會計制度》、《中華人民共和國國家金庫條例實施細則》、《行政事業(yè)單位會計制度》以及相關(guān)的稅收征收、收費征管辦法等法規(guī)。2　制定一批專門針對國庫管理的法律、法規(guī)，使之有法可依，如《國庫收入管理辦法》、《收入退庫管理辦法》和《財政資金支付管理辦法》等相關(guān)規(guī)定。

(四)積極行動，采取各種辦法搞好銀校關(guān)系

近年來，由于高等學校發(fā)展迅速。相應(yīng)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)較多，而國家對基本建設(shè)的投入又相對較少，所以必須和銀行建立良好的合作關(guān)系。在這種嚴峻的形式下。高等學校沒有等靠，而是積極行動，采取各種辦法與銀行合作。

實施國庫集中支付制度后，財政零余額現(xiàn)金量特別大，對高等學校和銀行而言，工作量都比較大，還容易出錯，費時費力。在和銀行溝通研究后，結(jié)合高等學校的業(yè)務(wù)特點，可由銀行開發(fā)網(wǎng)上報賬一體化財務(wù)系統(tǒng)軟件。在實際操作中，學校把工資賬戶轉(zhuǎn)到銀行，職工都有一張報銷可用的準貸記卡，經(jīng)審核原始憑證認定合理時，報銷的金額就可以直接支付到對應(yīng)的工資卡上，省去支取現(xiàn)金的麻煩。

通過與銀行協(xié)商，銀行出資安裝圈存機，并可在高校內(nèi)設(shè)立辦事處，為學生存取款服務(wù)。這樣。銀行一次性增加了萬余名客戶，而學生真正實現(xiàn)了一卡走遍校園，一舉兩得。同時，學生繳費、領(lǐng)取伙食補助改為通過銀行卡直接收付，解決了以往收發(fā)現(xiàn)金時，擁擠排隊而出錯的不良后果。

篇7

第一條為規(guī)范農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財務(wù)行為，提高農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財務(wù)管理水平和資金使用效益，結(jié)合財政體制、財務(wù)會計制度的要求,依據(jù)《國家農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金和項目管理辦法》(財政部令第29號)及相關(guān)財務(wù)規(guī)則，制定本辦法。

第二條本辦法適用于農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)管理部門和建設(shè)單位的財務(wù)活動（不包括外資項目財務(wù)管理）。

第三條農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財務(wù)管理的原則：以資金投入控制項目規(guī)模，按項目管理資金；專人管理、專賬核算、?？顚Ｓ?；實行財政無償資金縣級報賬制。

第四條農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財務(wù)管理的主要任務(wù)：認真貫徹國家有關(guān)法規(guī)和政策；建立健全財務(wù)管理制度；合理編制年度財務(wù)計劃，依法籌措和使用農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金，確保資金?？顚Ｓ?；加強會計核算、財務(wù)預(yù)決算和資產(chǎn)管理工作，定期編制財務(wù)報告；強化財務(wù)監(jiān)督檢查。

第五條各級農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)管理部門和建設(shè)單位應(yīng)當設(shè)置財務(wù)管理機構(gòu)，配備具有會計從業(yè)資格的專業(yè)人員，做好農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金財務(wù)管理工作。

第二章財務(wù)計劃管理

第六條財務(wù)計劃是指各級農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)管理部門和建設(shè)單位編制的資金收支計劃。包括資金籌措計劃和項目用款計劃。

第七條資金籌措計劃依據(jù)所承擔的開發(fā)任務(wù)和現(xiàn)行政策規(guī)定編制。要合理確定各級財政配套資金和自籌資金額度，不得留有缺口。

第八條項目用款計劃根據(jù)批準的項目計劃編制。按照項目建設(shè)進度和施工合同的要求確定撥款計劃,各級財政部門不得滯留項目資金。

第九條財務(wù)計劃一經(jīng)確定，不得隨意調(diào)整，但在項目計劃經(jīng)批準調(diào)整后，財務(wù)計劃也應(yīng)隨之進行調(diào)整。

第三章資金籌集

第十條農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金包括財政資金、自籌資金，以及采取投資參股、補貼、貼息、有償扶持等多種形式吸引的金融資金、民間資本、工商資本等其他經(jīng)過法定手續(xù)籌集的資金。

第十一條農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財政資金由中央財政資金和地方財政資金組成。

農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財政資金列入各級財政年度預(yù)算。地方財政配套資金不得用其他支農(nóng)專項資金抵頂。

第十二條土地治理項目自籌資金是指經(jīng)批準實施的項目建設(shè)所需的鄉(xiāng)村集體自籌資金和農(nóng)民的自籌現(xiàn)金、以物折資和投勞折資。其投入比例按照農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營項目的自籌資金應(yīng)不低于財政投資的50%。

第十三條占用費收入是指財政部門按規(guī)定向財政有償資金使用單位收取的資金使用費。

第十四條其他收入是指銀行存款利息收入以及農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)投資形成資產(chǎn)的運營收入（不含參股經(jīng)營的有關(guān)收入）。

第十五條各級財政部門應(yīng)當根據(jù)農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)工作需要由財政預(yù)算單獨安排農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)事業(yè)費。

第四章資金使用和支出管理

第十六條農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金必須嚴格按照國家農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金和項目管理規(guī)定的范圍使用。投資參股經(jīng)營資金按照公司、企業(yè)法律制度和農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)投資參股經(jīng)營管理的有關(guān)規(guī)定使用。

第十七條產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營項目財政無償資金限用于項目可行性研究、初步設(shè)計或?qū)嵤┓桨杆栀M用，新品種、新技術(shù)的引進、示范及培訓所發(fā)生的費用，部分必要的公益性基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投入補助。

第十八條土地治理項目和產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營項目可按財政資金的一定比例安排科技推廣費?？萍纪茝V費的使用和管理分別執(zhí)行兩類項目的有關(guān)規(guī)定。

第十九條貸款貼息是指農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財政資金單獨安排的，對符合農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)扶持范圍的貸款項目的貼息支出。項目貸款未落實的，財政部門不予貼息。

第二十條縣級農(nóng)發(fā)機構(gòu)項目管理費按年度土地治理項目財政投資的一定比例提取使用：財政投資500萬元以下的按3.5%提取，1000萬元以下的其超過500萬元的部分按1.5%提取，超過1000萬元的其超過部分按0.5%提取。項目管理費從地方財政配套資金中列支，主要用于項目實地考察、檢查驗收、業(yè)務(wù)培訓、項目及工程招標、資金和項目公示以及土地治理項目可行性研究、土地治理項目一般工程初步設(shè)計等方面的支出，不得用于人員工資、補貼、購置車輛等行政經(jīng)費開支。地、省級農(nóng)發(fā)機構(gòu)和國家農(nóng)發(fā)辦由本級財政預(yù)算單獨安排事業(yè)費用于項目管理各項支出，不得另提項目管理費。

部門項目中的土地治理類項目由相關(guān)的縣級項目主管部門按財政投資的一定比例提取項目管理費，提取比例比照地方項目執(zhí)行。相應(yīng)取消列支前期工作費的有關(guān)規(guī)定。中型灌區(qū)節(jié)水配套改造項目建設(shè)管理費按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第二十一條工程監(jiān)理費按照實施監(jiān)理的土地治理項目單項工程財政年度投資總額的2%以內(nèi)控制使用，從地方財政配套資金中列支，按實際支出數(shù)計入工程成本。

第二十二條財政無償資金實行縣級報賬制?？h級財政部門負責報賬資金的日常核算和管理，項目實施單位應(yīng)嚴格按照規(guī)定的程序和手續(xù)及時辦理報賬。

實行財政國庫管理制度改革的，財政無償資金應(yīng)當納入改革實施范圍，資金支付按照國庫集中支付制度有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第二十三條有償資金債務(wù)必須落實借款人，按照“誰受益、誰負擔，誰借款、誰還款”的原則，確保有償資金的及時、足額回收。

由于遭受毀滅性自然災(zāi)害等原因，造成有償資金無法歸還或不能按期歸還的，可按有關(guān)規(guī)定申請呆賬核銷或延期還款。

第二十四條占用費支出包括支付借入財政有償資金的占用費、委托銀行貸款手續(xù)費、按規(guī)定從占用費收入中提取的業(yè)務(wù)費及必要的回收費用等。

第二十五條其他支出包括資產(chǎn)的租賃、承包、出售所發(fā)生的費用支出（不含參股經(jīng)營的有關(guān)支出）。

第五章工程成本管理

第二十六條農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)建設(shè)單位對實施的土地治理項目所形成實物工程發(fā)生的全部費用要進行成本核算。

第二十七條農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)工程成本分為農(nóng)業(yè)工程成本、水利工程成本、林業(yè)工程成本。

農(nóng)業(yè)工程成本包括土地整治、修建田間機耕路、種子繁育基地建設(shè)、設(shè)施農(nóng)業(yè)建設(shè)、草場建設(shè)等發(fā)生的費用；水利工程成本包括修建渠道工程、渠系建筑物工程、水源工程、小型水利水保工程等發(fā)生的費用；林業(yè)工程成本包括封禁治理，營造農(nóng)田防護林、防風固沙林、水土保持林、水源涵養(yǎng)林、經(jīng)果林及苗圃建設(shè)等發(fā)生的費用。

第二十八條農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)有形實體工程建設(shè)所發(fā)生的費用分為直接費用和間接費用。

直接費用是形成有形實體工程發(fā)生的費用。包括材料費、機械設(shè)備費、普工和技工及機械施工費、林木種苗費等。

間接費用是不形成有形實體工程，但對形成實體工程有緊密聯(lián)系所必須發(fā)生的共同費用。包括工程監(jiān)理費、勘察設(shè)計費、工程預(yù)決算審計費、材料損耗等。

第二十九條項目工程竣工后，農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)管理部門應(yīng)審核或委托具有資質(zhì)的中介機構(gòu)審核施工單位編制的工程竣工決算。

第六章資產(chǎn)管理

第三十條資產(chǎn)是指農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)管理部門和建設(shè)單位為實施農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項目建設(shè)所占有或使用的、能以貨幣計量的經(jīng)濟資源。包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收款項、借出有償資金、委托貸款、有償資金放款、參股經(jīng)營投資、轉(zhuǎn)出參股經(jīng)營資金、預(yù)付工程款、材料、待處理有償資金、在建工程和竣工工程。

第三十一條農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)管理部門和建設(shè)單位要建立和健全現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金的內(nèi)部管理制度。對工程款項的支付要實行轉(zhuǎn)賬結(jié)算，現(xiàn)金收支要執(zhí)行《現(xiàn)金管理暫行條例》，嚴格控制現(xiàn)金結(jié)算，嚴禁白條入賬。

第三十二條應(yīng)收款項是指農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)管理部門和建設(shè)單位應(yīng)當收回的待結(jié)算款項。年終，要做好應(yīng)收款項的清理結(jié)算工作，不得長期掛賬。

第三十三條借出有償資金是指上級財政部門借給下級財政部門的有償資金。有償資金實行逐級承借，統(tǒng)借統(tǒng)還，按照批準的年度項目計劃和借款合同發(fā)放。

第三十四條委托貸款是指由財政部門提供資金，貸款人根據(jù)已確定的貸款對象、用途、金額、期限、占用費率等代為發(fā)放、監(jiān)督使用并協(xié)助回收的款項。

第三十五條有償資金放款是指按年度項目計劃借給用款單位或個人的應(yīng)按時回收的財政有償資金。

第三十六條參股經(jīng)營投資是指通過資產(chǎn)運營機構(gòu)投入到參股經(jīng)營項目的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財政資金。

第三十七條轉(zhuǎn)出參股經(jīng)營資金是指上級財政部門撥給下級財政部門的財政參股經(jīng)營資金。

第三十八條預(yù)付工程款是指按工程建設(shè)合同預(yù)先支付給施工單位用于購買材料、設(shè)備等的款項。

第三十九條材料是指為農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)工程建設(shè)而儲存的各種物資。

第四十條待處理有償資金是指有償資金放款和委托貸款超過約定還款期限，經(jīng)審核批準，但尚未按規(guī)定程序報批列入呆賬的有償資金。待處理有償資金的核銷必須按規(guī)定的程序報批。

第四十一條在建工程是尚未完工、需繼續(xù)承建的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)實體項目工程。

第四十二條竣工工程是指已經(jīng)完工、符合項目建設(shè)要求并經(jīng)驗收合格的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項目工程。

竣工工程驗收前，由于質(zhì)量問題發(fā)生的工程修復和返工費用，按有關(guān)合同規(guī)定辦理?？⒐すこ舔炇蘸?，在質(zhì)量保證期內(nèi)發(fā)生的工程修復和返工費用，從預(yù)留的質(zhì)量保證金中列支或按合同有關(guān)規(guī)定辦理。

第七章負債管理

第四十三條負債是指農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)管理部門和建設(shè)單位為實施農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項目而形成的、需要以資產(chǎn)來償還的債務(wù)。包括借入有償資金、轉(zhuǎn)入?yún)⒐山?jīng)營資金、應(yīng)付工程款、應(yīng)付質(zhì)量保證金和其他應(yīng)付款。

第四十四條借入有償資金是指下級財政部門從上級財政部門借入的財政有償資金。

第四十五條轉(zhuǎn)入?yún)⒐山?jīng)營資金是指下級財政部門收到的上級財政部門參股經(jīng)營資金。

第四十六條應(yīng)付工程款是指工程竣工結(jié)算或報賬后，應(yīng)付未付項目施工單位的工程款項。

第四十七條應(yīng)付質(zhì)量保證金是指按規(guī)定預(yù)留的，應(yīng)付給項目施工單位或工程監(jiān)理單位的工程質(zhì)量保證金。付給項目施工單位的質(zhì)量保證金應(yīng)按不高于工程合同金額的10%預(yù)留，待項目運行期滿后,視運行情況及時清理結(jié)算。付給工程監(jiān)理單位的質(zhì)量保證金預(yù)留比例執(zhí)行農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)工程監(jiān)理的有關(guān)規(guī)定，待項目驗收合格后支付。

第四十八條其他應(yīng)付款是指應(yīng)付工程款、應(yīng)付質(zhì)量保證金以外的應(yīng)付未付的款項，主要是其他往來款項。

第八章凈資產(chǎn)管理

第四十九條凈資產(chǎn)包括本級有償資金、竣工工程基金、完工項目結(jié)余、未完項目結(jié)存、本級參股經(jīng)營資金、參股經(jīng)營收益。

第五十條本級有償資金是指本級財政預(yù)算安排有償使用的資金，以及占用費收支結(jié)余、其他收支結(jié)余和完工項目結(jié)余等轉(zhuǎn)入的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金。

第五十一條竣工工程基金是指已竣工但尚未正式移交給使用單位的項目工程資金。

第五十二條完工項目結(jié)余是指完工工程在辦理竣工決算后的資金結(jié)余。

第五十三條未完項目結(jié)存是指農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財政資金專賬當年收入數(shù)與撥款數(shù)之間的差額以及報賬資金、工程資金專賬當年收到的未完工項目資金。

第五十四條本級參股經(jīng)營資金是指本級財政預(yù)算安排的參股經(jīng)營資金。

第五十五條參股經(jīng)營收益是指投入到參股經(jīng)營項目的財政資金實際取得的收益。

第九章財務(wù)監(jiān)督

第五十六條各級農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)管理部門和建設(shè)單位要加強對農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金籌集、管理和使用的監(jiān)督檢查，如有必要，還可委托社會中介機構(gòu)參與，確保農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金?？顚Ｓ?，提高資金使用效益。同時，密切配合審計部門和財政監(jiān)督機構(gòu)，定期對農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金進行檢查審計。

對截留、挪用農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金等違紀違規(guī)問題，必須及時予以糾正，并嚴格按照有關(guān)規(guī)定進行處理和處罰。

第五十七條要切實推行土地治理項目和資金公示制，在項目申報階段、實施階段和竣工驗收后，以適當?shù)姆绞綄㈨椖抠Y金的籌集、使用情況向項目所在地鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、村公布，接受民主監(jiān)督。

第十章財務(wù)報告和財務(wù)分析

第五十八條農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)管理部門和建設(shè)單位要定期編制財務(wù)報告。財務(wù)報告包括資產(chǎn)負債表、資金收支情況表、資金支出明細表、凈資產(chǎn)變動情況表、有償資金情況表和財務(wù)情況說明書等。

第五十九條財務(wù)情況說明書的主要內(nèi)容：資金籌措和落實情況；財產(chǎn)物資的變動情況；資金撥借情況；有償資金投放和回收情況；參股經(jīng)營投資的變動及保值增值情況；對本期或下期財務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項；其他需要說明的事項。

第六十條財務(wù)評價指標包括：配套資金到位率、自籌資金到位率、有償資金回收率、國有資產(chǎn)保值增值率等。

（一）配套資金到位率。反映地方財政配套資金的到位情況。計算公式為：

配套資金實際到位數(shù)

配套資金到位率=------------------×100%

配套資金計劃數(shù)

（二）自籌資金到位率。反映農(nóng)村集體或農(nóng)民自籌資金到位情況。計算公式為：

現(xiàn)金投入到位數(shù)+以物折資到位數(shù)+投勞折資到位數(shù)

自籌資金到位率=---------------------------------×100%

自籌資金計劃數(shù)

（三）有償資金回收率。反映已到期有償資金的回收情況。計算公式為：

截至報告期已回收的有償資金數(shù)

有償資金回收率=------------------------------×100%

截至報告期應(yīng)回收的有償資金數(shù)

（四）國有資產(chǎn)保值增值率。反映農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財政參股經(jīng)營資金投入形成的國有資產(chǎn)的保值增值情況。國有資產(chǎn)是指財政部門授權(quán)資產(chǎn)運營機構(gòu)進行的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財政參股投資以及投資收益形成的，或者依法認定為國有的企業(yè)所有者權(quán)益。計算公式為：

期末國有資產(chǎn)總額

篇8

關(guān)鍵詞：財政存款；界定；依據(jù)

一、財政存款在央行履職中的歷史地位和作用

（一）財政存款的含義《金融違法行為處罰辦法》對財政存款解釋為“財政存款是國家財政在集中分配國民收入的過程中，對其中待分配、待使用和結(jié)余部分形成的存款，以及財政撥付款項后所形成的存款的總稱。財政存款又稱財政金庫存款，是財政部門存放銀行的貨幣資金，是由歷年的財政結(jié)余及當年財政預(yù)算收入待用款所形成的，具體說，是由財政先收后支的待用款和收大于支的結(jié)余款在銀行形成的，它可以分為中央金庫存款和地方金庫存款。我國財政收支實行金庫制度，設(shè)立中央金庫和地方金庫，國家的一切財政收入都納入同級金庫，一切財政支出都由同級金庫撥付。”《中華人民共和國中國人民銀行法》規(guī)定，中國人民銀行經(jīng)理國庫，財政金庫收支。

（二）財政存款在央行成立之初作為信貸資金管理的一種手段1983年國務(wù)院決定由人民銀行專門行使中央銀行職能，為了加強信貸資金集中管理，人民銀行必須掌握一定數(shù)量的信貸資金，同時國務(wù)院將財政金庫存款和機關(guān)團體、部隊等財政性存款，劃為人民銀行的信貸資金，各金融機構(gòu)要全額繳存人民銀行。1985年銀發(fā)［85］第281號，明確了專業(yè)銀行財政性存款業(yè)務(wù)的范圍和職責、繳存時間要求及有關(guān)處罰規(guī)定，此時財政存款的范圍包括：財政金庫存款、地方財政預(yù)算外存款、機關(guān)團體、部隊存款等。

（三）財政存款制度變革1998年存款準備金制度改革，對繳存款基本原則重新進行核定，劃定財政存款的范圍是“金融機構(gòu)代辦的中央預(yù)算收入、地方金庫存款和發(fā)行國債款項等財政存款是中央銀行的資金來源，應(yīng)全額就地劃繳中國人民銀行”，改革主要有兩方面的變化：一是將財政性存款中的機關(guān)團體、財政預(yù)算外存款等劃為一般存款；二是規(guī)定財政存款是中央銀行的資金來源。近些年，部分銀行的財政預(yù)算外存款科目重新納入財政存款繳存范圍，財預(yù)【2010】88號將全部預(yù)算外收入納入預(yù)算管理。

二、財政存款的劃分及在央行履職中性質(zhì)和作用的爭議

第一，財政存款劃分范圍認識上的差異。財政預(yù)算收入方面稅務(wù)機關(guān)征收的預(yù)算收入作為財政性存款，在收繳入庫方面基本沒有爭議，現(xiàn)階段各基層人民銀行“金融機構(gòu)繳來財政性存款”科目大多只收到這類資金。近幾年財政等征收機關(guān)征收的預(yù)算收入在收繳方面有很多變化，而人民銀行財政性繳存款除繳存范圍有變化外，其余“仍按原規(guī)定執(zhí)行”央行規(guī)章長期不變，很多制度在時間的蹉跎中執(zhí)行上形成偏差，基層金融機構(gòu)甚至人民銀行工作人員認為非稅收入、社會保險基金收入等財政機關(guān)征收的預(yù)算收入不應(yīng)作為財政性存款繳存；財政金庫存款方面認為財政部門在商業(yè)銀行開立的扶貧資金、支農(nóng)周轉(zhuǎn)金、會計核算中心賬戶等形成的各種財政預(yù)算專項存款，已經(jīng)撥出國庫是一般存款?；谝陨险J識，占財政存款決大多數(shù)的資金沒有100%劃繳人民銀行，根據(jù)《金融違法行為處罰辦法》對財政存款的解釋我們認為上述公共財政資金不是機關(guān)團體等一般存款，應(yīng)作為財政性存款。第二，認為財政性繳存款不是貨幣信貸工具。我國目前的貨幣政策工具包括再貸款、利率、公開市場操作、存款準備金、再貼現(xiàn)、指導性信貸計劃和信貸政策，財政性繳存款未在其中，另外，由于財政性繳存款比例是100%，不具有調(diào)節(jié)貨幣供應(yīng)量的功能。第三，筆者贊同以下觀點，認為財政性存款的變化是與經(jīng)濟金融形勢以及人民銀行履職要求緊密相關(guān)。隨著貨幣政策由適度、到適度從緊、再到適度寬松等，央行多次上調(diào)或下調(diào)存款準備金率，一般存款準備金作為主要貨幣政策工具被多次使用，而財政性繳存款對貨幣政策的影響，取決于金融機構(gòu)對繳存款制度落實情況。當金融機構(gòu)完整、規(guī)范的向人民銀行繳存財政性存款時，由于全額繳存沒有彈性，對貨幣政策影響恒定，但當貨幣政策緊縮金融機構(gòu)處于“流動”，或當貨幣政策寬松金融機構(gòu)處于“流動性泛濫”時，制度執(zhí)行不到位，有可能導致金融機構(gòu)出現(xiàn)道德風險，財政存款在金融機構(gòu)與人民銀行之間不規(guī)則流動，在一定程度上會造成基礎(chǔ)貨幣流失，弱化甚至遞減宏觀調(diào)控政策效應(yīng)，與央行貨幣政策相悖，增加了宏觀調(diào)控的難度。第四，一種觀點認為人民銀行非商業(yè)機構(gòu)沒有追求自身利益的動機，財政存款多點、少點無關(guān)央行大礙；另一種觀點認為經(jīng)理國庫發(fā)揮國庫監(jiān)督職責，是我國市場經(jīng)濟發(fā)展和民主政治建設(shè)的客觀需要。公共財政資金的管理關(guān)系到政府能否有效履行公共服務(wù)職能、促進國民經(jīng)濟健康發(fā)展以及整個社會和諧穩(wěn)定，公共財政資金的運行管理必須確保全程處于有效監(jiān)督和制約之下。人民銀行作為政府部門和中央銀行雙重身份，安全、高效、公平的履行國家金庫職責，避免公共權(quán)力被濫用，顯得尤為重要。不言而喻，筆者支持后者。

三、國庫經(jīng)收處業(yè)務(wù)管理中存在的問題

筆者通過對轄內(nèi)金融機構(gòu)實地調(diào)研檢查中發(fā)現(xiàn)國庫經(jīng)收處業(yè)務(wù)管理不規(guī)范問題突出，主要表現(xiàn)在：一是國庫經(jīng)收處把財政性存款中稅款收入，必須納入“待結(jié)算財政款項”科目的資金，轉(zhuǎn)入一般的活期存款科目核算，未按100%的比例劃繳人民銀行。二是國庫經(jīng)收處把財政性存款中的，非稅收入、社會保險基金收入，例如、金融機構(gòu)把專項收入、行政事業(yè)性收費收入、具有行政處罰權(quán)的行政機關(guān)收納的罰沒收入等，沒有納入“待結(jié)算財政款項”科目核算，而當作一般存款科目核算，未全額劃繳人民銀行。三是金融機構(gòu)把各級財政撥入的各種專項資金，例如、財政部門在商業(yè)銀行開立的扶貧資金、支農(nóng)周轉(zhuǎn)金、會計核算中心賬戶等形成的各種財政預(yù)算專項存款，當作一般存款核算，未全額劃繳人民銀行。

四、財政性存款界定的依據(jù)

財政存款在中央銀行成立之際，就由國務(wù)院劃為人民銀行的信貸資金，《中華人民共和國中國人民銀行法》規(guī)定中國人民銀行經(jīng)理國庫負責辦理國家預(yù)算收入和支出。2004年7月22日（人行與銀監(jiān)分設(shè)后）銀辦函【2004】387《中國人民銀行辦公廳關(guān)于國庫經(jīng)收處延壓稅票行為進行處罰適用法律等有關(guān)問題的批復》第二條“關(guān)于處罰標準的問題按《金融違法行為處罰辦法》第二十二條......處5萬元以上30萬元以下的罰款?！保瑖鴦?wù)院頒布的《金融違法行為處罰辦法》規(guī)定“各銀行吸收的財政存款都必須按照中國人民銀行有關(guān)規(guī)定及時上繳人民銀行，不得占壓，同時，不得將財政存款擠占挪用到其他科目”，由此可見金融機構(gòu)：一是國庫經(jīng)收處經(jīng)收的稅款收入，未列入“待結(jié)算財政款項”科目；二是國庫經(jīng)收處經(jīng)收的財政機關(guān)收納的非稅收入、社會保險基金收入等，未列入“待結(jié)算財政款項”科目；三是金融機構(gòu)把各級財政撥入的各種專項資金等形成的各種財政預(yù)算專項存款，作為一般存款科目，上述三項違法行為進行處罰適用《金融違法行為處罰辦法》。另外，中國人民銀行令【2001】1號《商業(yè)銀行、信用社國庫業(yè)務(wù)管理辦法》第四十一條“（三）國庫經(jīng)收處將經(jīng)收稅款轉(zhuǎn)入待結(jié)算財政款項以外其他科目或賬戶，視同挪用預(yù)算收入處理”。財政部、中國人民銀行財預(yù)字【1998】201號《罰款代收代繳管理辦法》規(guī)定代收機構(gòu)代收的罰款，應(yīng)統(tǒng)一使用“待結(jié)算財政款項”科目專戶核算，1999年云南省財政廳中國人民銀行昆明中心支行云財綜【1999】42號“關(guān)于印發(fā)《云南省行政事業(yè)性收費委托銀行代收辦法實施細則》的通知”“規(guī)定收款專戶行...應(yīng)在待結(jié)算財政款項科目核算”。雖然上述文件規(guī)定時間較長，但至今仍然具有法律效力。

五、經(jīng)理國庫及財政性繳存款管理中存在的問題

第一，長期以來全額繳存人民銀行的財政存款被視為對金融機構(gòu)的流動性無影響，未得到有效重視。對金融機構(gòu)而言，財政存款具有金額大、存放時間長的特點，爭取財政存款可以取得低成本資金，各金融機構(gòu)想盡各種辦法規(guī)避繳存財政性存款，國庫資金流失現(xiàn)象十分嚴重。第二，財政存款規(guī)定過于原則，不夠具體，缺乏界定財政存款的具體條款，實際操作中有一定難度。第三，最容易導致財政存款被占壓是科目使用環(huán)節(jié)。雖然人民銀行總行規(guī)定了金融機構(gòu)繳存的具體會計科目范圍，但是，有些金融機構(gòu)的會計科目說明較為籠統(tǒng)，同時近些年財政資金變化較大，名目繁多，基層行難以根據(jù)會計科目說明來判斷具體財政資金放入哪個科目核算，客觀上導致了財政存款被占壓。第四，目前人民銀行對存款準備金的管理規(guī)定依據(jù)（銀發(fā)〔2004〕302號）：規(guī)定貨幣信貸部門負責組織存款準備金管理、監(jiān)督、處罰和動用審批工作，會計部門負責存款準備金交存范圍的會計科目審定工作，營業(yè)部門負責存款準備金的報表審查、資金收繳和日常考核工作，財政性繳存款是否與存款準備金制度等同管理不明確。同時，財政收入和支出的監(jiān)管還涉及國庫部門，多部門監(jiān)管難以形成合力。

篇9

（一）提高了財政資金的運轉(zhuǎn)效率和使用效益

過去財政資金撥付制度是政府調(diào)控高校辦學資金運作的重要手段，財政資金支出層層轉(zhuǎn)撥，多環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)賬，給財政監(jiān)督和控制增加了難度，而且高校財務(wù)管理有自身特殊情況，在實際撥付中存在一定的主觀性?，F(xiàn)行國庫集中支付制度將所有的財政性資金都集中在國庫單一體系內(nèi)運作，撥付的整個過程都處于財政的管理監(jiān)控之下，有助于從根本上減少財政資金撥付中間環(huán)節(jié)，縮短資金在途時間，及時、足額將財政資金撥給用款人或用款單位，從源頭上預(yù)防財政性資金在撥付過程中被截留、轉(zhuǎn)移、挪用等現(xiàn)象的發(fā)生，從制度上防范和治理腐敗問題，確保財政性資金運行安全和高效，有利于規(guī)范財政收支行為，提高了財政資金的使用效率。

（二）加強了高校的財務(wù)管理意識和管理水平

財政資金撥付制度下，部門預(yù)算漏報的項目在校內(nèi)預(yù)算分配時還可追加、調(diào)整，即使年初分配經(jīng)費時有遺漏，還可由校長批準使用機動費來調(diào)節(jié)，可以說，預(yù)算是否完整準確，對開展工作影響不大。國庫集中支付后，各單位辦理支付首先必須按人大批準的部門預(yù)算科目和經(jīng)濟用途分月報送用款計劃，在預(yù)算指標控制下和用款計劃的額度內(nèi)才能執(zhí)行；其次辦理財政直接支付或授權(quán)支付申請都要通過層層審核，對不符合預(yù)算規(guī)定支出，財政國庫執(zhí)行機構(gòu)將予以拒付，學校無權(quán)自行調(diào)整，這也促使高等學校及其下屬單位必須如實申報用款計劃，從根本上提高了高等學校預(yù)算編制的準確性，“重分配、輕管理”的傳統(tǒng)財務(wù)管理觀念逐步轉(zhuǎn)變，財務(wù)管理水平比以往有了明顯的提高。

（三）提高了高校預(yù)算執(zhí)行的透明度

近年來，高校發(fā)展速度較快，多渠道籌資能力加強，不可預(yù)測的收支逐年增加，因此高等學校年終決算與預(yù)算往往存在較大差距。高校是否按預(yù)算要求使用財政資金難以掌握。一方面預(yù)算執(zhí)行隨意性大，造成資金浪費；另一方面預(yù)算大，使用少，造成年終結(jié)余多，資金使用效率過低。實行國庫集中支付后，專項經(jīng)費必須事先提出詳盡的論證報告和預(yù)期效益，預(yù)算不能再任意估算，重大項目需按規(guī)定程序進行可行性論證，方可列入預(yù)算，預(yù)算的執(zhí)行與財政資金的實際支出在時間上一致，從源頭上促使單位按預(yù)算規(guī)定執(zhí)行，預(yù)防了財政資金挪用，降低了財務(wù)風險，對高等學校在預(yù)算執(zhí)行上起到了制約作用。

（四）增強了高?？冃Э己说目陀^性

實行國庫集中支付后，高校每筆資金的支付金額、時間、對象、用途、賬戶余額等，都可以在財政國庫管理信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)中進行全過程實時監(jiān)控，財政資金運轉(zhuǎn)的透明度大大提高，事前、事中和事后全過程的監(jiān)管力度明顯加強。高校應(yīng)加強預(yù)算資金使用效益的后續(xù)管理工作，建立一套行之有效的財政支出效益考核體系，對各部門投入產(chǎn)出情況進行比較分析，在下一年度的預(yù)算安排上體現(xiàn)獎懲分明的原則。

二、高校實行國庫集中支付后應(yīng)注意的問題

（一）提高認識，轉(zhuǎn)變觀念，加強隊伍建設(shè)

我國財政預(yù)算管理制度的改革，要求高校，尤其是領(lǐng)導提高認識、轉(zhuǎn)變觀念，充分認識實行國庫集中支付制度的必要性和重要性，以及國庫集中支付制度改革給高校財務(wù)管理帶來的機遇和挑戰(zhàn)，加大宣傳力度，盡快適應(yīng)和推進這項改革的深入。財務(wù)部門要及時完善國庫支付的管理辦法、操作流程和核算辦法，理順業(yè)務(wù)流程，監(jiān)控國庫支付業(yè)務(wù)，及時發(fā)現(xiàn)和反映問題，并提出解決辦法。財務(wù)人員要認真學習和掌握有關(guān)財政預(yù)算管理制度的新知識和新技術(shù)，強化創(chuàng)新意識和責任意識，盡快適應(yīng)和推進這項改革。

（二）構(gòu)建信息系統(tǒng)新平臺

國庫集中支付制度是以高速的信息傳遞手段和快捷的銀行清算系統(tǒng)為依托的，因此要建立計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，使政府、財政部門、銀行和高校之間形成網(wǎng)絡(luò)體系，達到互相監(jiān)督、相互制約、資源共享，以提高工作效率。該信息系統(tǒng)應(yīng)以財政部門為核心建立財務(wù)信息處理中心，通過一個高效、安全、快捷的現(xiàn)代信息技術(shù)網(wǎng)絡(luò)將各預(yù)算執(zhí)行單位與財政部門的國庫支付中心、政府采購部門、商業(yè)銀行聯(lián)系起來，滿足資金預(yù)算、控制、異地實時查詢、統(tǒng)計、分析和監(jiān)督管理等要求。真正實現(xiàn)了對財政資金的全過程監(jiān)管，基本形成了事前、事中和事后相結(jié)合的動態(tài)監(jiān)控機制。

（三）完善監(jiān)督制約機制

高校要建立健全內(nèi)部監(jiān)督制約制度，定期對財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)的相關(guān)業(yè)務(wù)進行內(nèi)部審計；財政部門要對高校資金支付使用的監(jiān)督，認真審核資金使用計劃和資金使用申請；中國人民銀行要加強對銀行的監(jiān)控，充分發(fā)揮中央銀行對商業(yè)銀行辦理國庫集中支付清算業(yè)務(wù)的監(jiān)管作用；審計部門要加強對高校預(yù)算執(zhí)行情況的年度檢查，促進高校依法履行職責。通過建立科學合理的監(jiān)控制約機制，確保財政資金的安全運行。

（四）深化部門預(yù)算改革，提高財務(wù)管理水平

篇10

一、本單位基本情況。

二、本單位項目經(jīng)費使用總體情況。

上級財政補助資金及本級財政補助資金分配、使用情況（分項目列出收入支出結(jié)余情況）

三、資金管理績效評價情況

（一）項目執(zhí)行總體情況。

(二)項目完成情況，取得的成果、成效等。

（三）說明項目經(jīng)費是否納入單位財務(wù)統(tǒng)一管理、是否單獨核算，單位內(nèi)部項目資金管理制度情況，具體說明保障審批權(quán)限和程序。

（四）根據(jù)結(jié)余情況，對經(jīng)費賬面結(jié)余的金額進行原因分析并提出財務(wù)處理意見和項目執(zhí)行項目執(zhí)行期間經(jīng)費使用和管理中存在的問題、采取的措施及相關(guān)意見。

四、部門預(yù)算的情況

2018年部門預(yù)算基本情況說明，部門預(yù)算收支情況說明，經(jīng)費使用情況，經(jīng)費使用效益，對經(jīng)費預(yù)算管理的建議。

附件2：

單位

2018年財政資金總額

上級財政補助資金

已下達上級財政補助資金

2018年師本級專項資金總額

已下達師本級專項資金

自籌資金

資金結(jié)余

附件3：

部門預(yù)算績效管理工作推進情況表

一、基礎(chǔ)工作（截止2018年第工作情況）

類別

項目

內(nèi)容

備注

工作推進

部門本級是否已開展預(yù)算績效管理

部門所屬下級（二級）預(yù)算單位數(shù)量⑴（個））

其中：已開展預(yù)算績效管理的單位數(shù)量（個）

占本部門全部二級預(yù)算單位的比重（%））

部門所屬下級（三級）及以下預(yù)算單位數(shù)量（個）

其中：已開展預(yù)算績效管理的單位數(shù)量（個）

占本部門全部三級及以下預(yù)算單位的比重（%）

組織機構(gòu)

本部門預(yù)算績效管理主管處室（科室）名稱

編制人數(shù)（人）

實際從事預(yù)算績效管理工作人數(shù)（人）

是否成立正式預(yù)算績效管理工作領(lǐng)導小組（是/否）

小組組長

小組成員

規(guī)章制度

已出臺的部門預(yù)算績效管理頂層制度⑵數(shù)量（個）

已出臺的部門預(yù)算績效管理具體辦法⑶數(shù)量（個）

已出臺的部門預(yù)算績效管理操作細則⑷數(shù)量（個）

智庫建設(shè)

是否建立部門專家學者庫（是/否）

在庫專家學者人數(shù)（人）

是否建立部門中介機構(gòu)庫（是/否）

在庫中介機構(gòu)家屬（個）

指標體系

是否建立本部門績效指標體系（是/否）

績效指標體系數(shù)量（項）

宣傳培訓

部門當年發(fā)表的預(yù)算績效管理宣傳文章、報道等數(shù)量（篇）

部門當年開展的預(yù)算績效管理培訓次數(shù)（次）

培訓對象

培訓人次（人）

部門當年上報兵團財務(wù)局的預(yù)算績效管理信息、動態(tài)等（篇）

本表的“部門”至兵團預(yù)算單位，包括各師、各部門、各單位。下同。

注：⑴所屬下級預(yù)算單位 是指部門所屬的獨立編制預(yù)算并批復預(yù)算的下屬單位

    ⑵頂層制度 是指具有全面規(guī)范作用的指導意見 工作規(guī)劃等宏觀性 綜合性文件

    ⑶管理辦法 是指對績效管理某個環(huán)節(jié)的具體規(guī)定 如績效目標管理辦法 績效評價管理辦法等

    ⑷操作細則 是指對預(yù)算績效管理具體操作事項作出的規(guī)定 如工作規(guī)程 格式范本等

部門預(yù)算績效管理工作推進情況統(tǒng)計表

二、績效目標管理（2018年績效目標管理情況）

類別

項目

內(nèi)容

全口徑⑴

財政支出⑵

預(yù)算

年度預(yù)算支出總額（萬元）

其中：年度項目支出總額（萬元）

項目支出績效目標管理

績效目標管理所覆蓋的預(yù)算單位級次

部門納入績效目標管理的項目資金（萬元）

占本部門支出總額的比重（%）

占本部門項目支出總額的比重（%）

部門（單位）

整體支出績效

目標管理

是否填報本部門整體支出績效目標（是/否）

是否組織下屬單位填報整體支出績效目標

涉及下屬二級單位數(shù)量（個）

占全部二級單位數(shù)量的比重（%）

情況說明

注:⑴本表統(tǒng)計數(shù)據(jù)，均指一般公共預(yù)算績效管理工作開展情況。政府性基金預(yù)算、國有資本經(jīng)營預(yù)算績效管理工作情況，請參照本表內(nèi)容，以附件的形式予以說明。