導(dǎo)語：如何才能寫好一篇企業(yè)稅收的稅務(wù)籌劃，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

稅收籌劃是指企業(yè)在遵守國(guó)家法律、法規(guī)與管理?xiàng)l例的前提下，以實(shí)現(xiàn)合理節(jié)稅、降低企業(yè)稅負(fù)為目的，在企業(yè)的籌資、投資和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中進(jìn)行合理的安排，對(duì)其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行統(tǒng)籌策劃以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化，該類行為一般具有目的性、專業(yè)性、前瞻性。就本質(zhì)而言，稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一部分，是一種企業(yè)理財(cái)行為。如何在有效控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的前提下，更加合理、有效地進(jìn)行稅收籌劃也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。對(duì)于企業(yè)而言，稅收籌劃能夠有效降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)，改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)效果，擴(kuò)大企業(yè)稅后利潤(rùn)。

“稅務(wù)管理”是基于稅收籌劃衍生出來的一個(gè)全新概念，是指企業(yè)在稅法允許的范圍內(nèi)，根據(jù)自身的戰(zhàn)略目標(biāo)與經(jīng)營(yíng)情況，在有效控制涉稅風(fēng)險(xiǎn)的前提下實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)成本的最小化。稅務(wù)管理的主要內(nèi)容為稅收籌劃和風(fēng)險(xiǎn)控制，相對(duì)稅收籌劃，企業(yè)稅務(wù)管理是一個(gè)更加系統(tǒng)的管理過程，更加注重納稅的整個(gè)環(huán)節(jié)以及全過程的風(fēng)險(xiǎn)控制，實(shí)現(xiàn)稅收成本與風(fēng)險(xiǎn)的平衡。

2稅收籌劃與稅務(wù)管理的內(nèi)在關(guān)系

21稅收籌劃是稅務(wù)管理的核心，其他稅務(wù)管理活動(dòng)的最終目的是實(shí)現(xiàn)科學(xué)、合理的稅收籌劃

稅收籌劃是企業(yè)稅務(wù)管理的一部分，也是稅務(wù)管理的最終目的與價(jià)值體現(xiàn)。稅收籌劃能夠有效規(guī)避納稅義務(wù)之外的稅務(wù)成本，降低企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。企業(yè)稅務(wù)管理的最終目的是在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可控的前提下實(shí)現(xiàn)稅收籌劃，通過系統(tǒng)性、前瞻性的規(guī)劃，為企業(yè)實(shí)施稅收籌劃提供更加靈活、主動(dòng)的實(shí)施空間。企業(yè)通過對(duì)涉稅業(yè)務(wù)和納稅事務(wù)進(jìn)行系統(tǒng)性分析、籌劃、檢測(cè)、實(shí)施，從而為企業(yè)稅收籌劃提供良好的前提條件與實(shí)施環(huán)境。

22稅務(wù)管理能夠有效控制稅收籌劃過程中存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)

雖然稅收籌劃能夠減少企業(yè)稅負(fù)，提升企業(yè)盈利能力，同時(shí)也是在稅法允許的范圍內(nèi)開展的，然而由于籌劃過程中存在各種不確定性因素，存在籌劃收益偏離納稅人預(yù)期的可能性。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)大致可劃分為三類：國(guó)家政策風(fēng)險(xiǎn)、成本-收益風(fēng)險(xiǎn)、執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。倘若單純以降低企業(yè)稅負(fù)為目標(biāo)，由此造成的涉稅風(fēng)險(xiǎn)成本可能遠(yuǎn)超稅收籌劃帶來的收益，因此更加系統(tǒng)性地、注重風(fēng)險(xiǎn)控制的稅務(wù)管理不可或缺。因此可以看出稅收籌劃與稅務(wù)管理兩者相互制約、相輔相成，共同服務(wù)于企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

3稅收籌劃是提升企業(yè)稅務(wù)管理價(jià)值創(chuàng)造的推動(dòng)作用

31有效規(guī)避不必要的稅務(wù)成本

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，政府部門為滿足不斷擴(kuò)張的社會(huì)公共服務(wù)需求，勢(shì)必將加大稅收力度。企業(yè)是以實(shí)現(xiàn)其收益最大化為經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過合法、有效的稅收籌劃能夠規(guī)避納稅義務(wù)之外的稅務(wù)成本，擴(kuò)大其稅后利潤(rùn)。目前企業(yè)稅收成本主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：稅收實(shí)體成本，主要包括企業(yè)應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅金；稅收處罰成本，主要是指因企業(yè)納稅行為不當(dāng)造成的稅收滯納金和罰款。通過科學(xué)、合理的稅收籌劃能夠降低或節(jié)約企業(yè)的稅收實(shí)體成本，避免稅收處罰成本。

稅收籌劃對(duì)企業(yè)合理規(guī)避稅務(wù)成本的作用主要體現(xiàn)在企業(yè)籌資、投資、經(jīng)營(yíng)過程中。企業(yè)在籌資過程中，通過分析其資本結(jié)構(gòu)對(duì)企業(yè)預(yù)期收益和稅負(fù)的影響，選擇合適的融資渠道，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅負(fù)的有效控制、所有者權(quán)益的最大化。如企業(yè)通過借款融入資金時(shí)存在“稅盾效應(yīng)”，即企業(yè)融資過程中產(chǎn)生的利息支出可作為費(fèi)用列支，并允許企業(yè)在計(jì)算其所得額時(shí)予以扣減，然而企業(yè)的股利支付卻不能作為費(fèi)用列支。因此，企業(yè)可通過借入資金實(shí)現(xiàn)降低稅負(fù)的目的。企業(yè)可以通過計(jì)算、比較借入資金的利息支出與因借入資金實(shí)現(xiàn)的稅負(fù)降低額的大小，選擇適合自身的融資渠道。

企業(yè)在投資過程中，通過選擇符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的投資方向、享受稅收優(yōu)惠的投資地點(diǎn)、享受免稅或稅收抵減的投資方式，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅負(fù)的減少。在投資方向選擇方面，政府出于優(yōu)化國(guó)家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的目的，對(duì)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和經(jīng)濟(jì)發(fā)展計(jì)劃的投資項(xiàng)目，給予一定程度的稅收減免或優(yōu)惠。企業(yè)選擇投資項(xiàng)目時(shí)，可充分利用該類優(yōu)惠政策，享受更多的稅收優(yōu)惠；在投資地點(diǎn)的選擇方面，國(guó)家出于調(diào)整生產(chǎn)力戰(zhàn)略布局的目的，會(huì)對(duì)不同地區(qū)制定不同的稅收政策，如對(duì)保稅區(qū)、經(jīng)濟(jì)特區(qū)、貧困地區(qū)等制定的稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)可通過選擇注冊(cè)地享受該類優(yōu)惠政策；在投資方式選擇方面，企業(yè)可選擇享受稅收優(yōu)惠政策的投資方式。如企業(yè)可通過選擇購(gòu)買國(guó)債等享受免繳所得稅。

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中，通過對(duì)存貨、固定資產(chǎn)折舊、費(fèi)用分?jǐn)?、壞賬處理等進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，在不同會(huì)計(jì)年度實(shí)現(xiàn)不同的企業(yè)所得額，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)繳稅款的遞延，提高了企業(yè)資金使用效率。如企業(yè)在進(jìn)行存貨計(jì)價(jià)時(shí)，在符合當(dāng)前稅法規(guī)定和會(huì)計(jì)制度的前提下，使發(fā)貨成本最大化，從而使得企業(yè)賬面利潤(rùn)減少；采用加速折舊法，加大當(dāng)期折舊金額；采用最有利的壞賬核算辦法，降低企業(yè)所得額等。

32有助于提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平

稅收籌劃要求企業(yè)具備成熟的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，具備全面、扎實(shí)的稅務(wù)知識(shí)與實(shí)務(wù)處理能力。稅務(wù)籌劃要求企業(yè)擁有規(guī)范的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)分析能力，以及一支業(yè)務(wù)精專、能力突出的稅務(wù)處理團(tuán)隊(duì)。同時(shí)，稅務(wù)籌劃必將不斷促進(jìn)財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)的學(xué)習(xí)，不斷更新其知識(shí)結(jié)構(gòu)，從而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)的不斷提升。

33有效獲取資金時(shí)間價(jià)值，增加企業(yè)盈利機(jī)會(huì)

遞延納稅是企業(yè)稅收籌劃的一項(xiàng)重要內(nèi)容，是指根據(jù)稅法的規(guī)定將應(yīng)納稅款推遲一定時(shí)期后再繳納。企業(yè)可通過遞延納稅的方式，有效獲取資金的時(shí)間價(jià)值。遞延納稅雖然不能減少企業(yè)應(yīng)納稅額，但通過延遲繳納稅款可以使企業(yè)無償使用該筆款項(xiàng)，相當(dāng)于政府給企業(yè)提供了一筆無息貸款。企業(yè)可利用該筆資金解決資金周轉(zhuǎn)困難，或進(jìn)行再投資。

34促進(jìn)企業(yè)優(yōu)化資源配置，提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力

企業(yè)為享受稅收優(yōu)惠政策，根據(jù)國(guó)家制定的產(chǎn)業(yè)政策進(jìn)行投資，開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。這在客觀上使得企業(yè)符合產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)律，逐步使企?I走上產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化、生產(chǎn)力布局合理的道路，使得企業(yè)將生產(chǎn)資源配置到全要素生產(chǎn)效率更高、能源消耗更低的新型產(chǎn)品生產(chǎn)中，為企業(yè)未來發(fā)展做出了合理的規(guī)劃與配置，無形中提升了企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

篇2

關(guān)鍵詞：企業(yè) 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) 稅務(wù)籌劃 運(yùn)用

稅收是我們國(guó)家收入來源的重要組成部分，也是國(guó)家加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的監(jiān)督、實(shí)現(xiàn)國(guó)家宏觀調(diào)控職能的重要手段，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有著重要的影響。目前，隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，國(guó)家調(diào)整了針對(duì)企業(yè)的稅務(wù)政策，加大了對(duì)中小企業(yè)的扶持力度，如何在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中熟練、合理地運(yùn)用稅務(wù)籌劃、節(jié)約稅務(wù)支出、實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)的最大化，成為企業(yè)會(huì)計(jì)工作的重中之重。

一、稅收籌劃的概念及其特點(diǎn)

從企業(yè)的角度出發(fā)，稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重要組成部分，它是指在滿足國(guó)家稅收政策要求的前提下，企業(yè)對(duì)自身的投資、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等進(jìn)行合理科學(xué)地安排，以減少企業(yè)稅收成本、減輕稅收負(fù)擔(dān)、實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)的最大化。需要特別注意的是，企業(yè)稅務(wù)籌劃是在法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行的，是企業(yè)選擇的一種稅負(fù)最輕的納稅方案，是受國(guó)家相關(guān)政策支持和保護(hù)的，因此，稅務(wù)籌劃中絕對(duì)不包括偷稅、漏稅等違反法律規(guī)定的內(nèi)容。

稅務(wù)籌劃是企業(yè)會(huì)計(jì)工作人員在了解、學(xué)習(xí)稅法的基礎(chǔ)上，針對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而進(jìn)行的經(jīng)營(yíng)成本的統(tǒng)籌規(guī)劃，以提高企業(yè)收益的活動(dòng)，它在企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中的運(yùn)用過程中，表現(xiàn)出以下特點(diǎn)：

（一）合法性

即企業(yè)稅務(wù)籌劃必須在國(guó)家法律、相關(guān)稅務(wù)政策規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行，對(duì)企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，切不可用銷毀賬目等偷稅、漏稅的行為來為自身謀利益，否則將要承擔(dān)嚴(yán)重的刑事責(zé)任，這樣不僅會(huì)增加企業(yè)負(fù)擔(dān)、減少收益，還不利于企業(yè)的長(zhǎng)足發(fā)展。

（二）目的性

即企業(yè)稅收籌劃的運(yùn)用具有很明確的目的，就是利用優(yōu)惠的稅收政策，調(diào)整企業(yè)投資、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，避免或減少企業(yè)資金的流出量，以達(dá)到降低企業(yè)成本、提高企業(yè)收益的目的。

（三）計(jì)劃性

即企業(yè)稅收籌劃是在企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之前，會(huì)計(jì)工作人員根據(jù)國(guó)家稅收政策和稅法的規(guī)定，結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的狀況而制定企業(yè)納稅方案的活動(dòng)。由于國(guó)家相關(guān)政策一經(jīng)制定就不會(huì)輕易更改，所以企業(yè)稅收籌劃工作必須要提前進(jìn)行，才能達(dá)到所預(yù)期的目的。

二、稅收籌劃在企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中的運(yùn)用

（一）企業(yè)收入結(jié)算方面

企業(yè)收入結(jié)算方式稅收的籌劃就是在稅法允許的范圍內(nèi)，盡量推遲納稅時(shí)間，獲得納稅期的遞延。納稅期的遞延也稱延期納稅，即允許企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)分期或延期繳納稅款。我國(guó)稅務(wù)規(guī)定：直接收款銷售方式，以收到貨款或者取得索款憑證，并將提貨單交給買方的當(dāng)天為收入的確認(rèn)時(shí)間；托收承付或者委托銀行收款方式，以發(fā)出貨物并辦好托收手續(xù)的當(dāng)天為確認(rèn)收入時(shí)間；賒銷或者分期收款銷售方式，以合同約定的收款日期為企業(yè)收入的確認(rèn)日期；預(yù)付貨款銷售或者分期預(yù)收貨款銷售方式，以是否交付貨物為確認(rèn)收入的時(shí)間?？梢钥闯?，銷售收入確認(rèn)在于“是否交貨”這個(gè)時(shí)點(diǎn)上，交貨取得銷售額或取得索取銷售額憑證的，銷售成立確認(rèn)收入；否則收入未實(shí)現(xiàn)。因此，銷售收入的籌劃關(guān)鍵是對(duì)交貨時(shí)點(diǎn)的把握和調(diào)整，每種銷售結(jié)算方式都有其收入確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)條件，企業(yè)通過對(duì)收入確認(rèn)條件的控制即可以控制收入確認(rèn)的時(shí)間。特別要注意臨近年終所發(fā)生的銷售收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的籌劃，可獲得延遲納稅的稅收利益，以達(dá)到降低或者延緩納稅的目的，提高企業(yè)利潤(rùn)。

（二）費(fèi)用列支的管理方面

費(fèi)用列支是應(yīng)納稅所得額的遞減因素。在稅法允許的范圍內(nèi)，應(yīng)盡可能地列支當(dāng)期費(fèi)用，減少應(yīng)繳納的所得稅，合法遞延納稅時(shí)間來獲得稅收利益。企業(yè)所得稅法允許稅前扣除的費(fèi)用劃分為三類：一是允許據(jù)實(shí)全額扣除的項(xiàng)目，包括合理的工資薪金支出，企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金，向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出等；二是有比例限制部分扣除的項(xiàng)目，包括公益性捐贈(zèng)支出、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等三項(xiàng)基金等，企業(yè)要控制這些支出的規(guī)模和比例，使其保持在可扣除范圍之內(nèi)，否則，將增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)；三是允許加計(jì)扣除的項(xiàng)目，包括企業(yè)的研究開發(fā)費(fèi)用和企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資等。企業(yè)可以考慮適當(dāng)增加該類支出的金額，以充分發(fā)揮其抵稅的作用，減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。允許據(jù)實(shí)全部扣除的費(fèi)用可以全部得到補(bǔ)償，可使企業(yè)合理減少利潤(rùn)，企業(yè)應(yīng)將這些費(fèi)用列足用夠。對(duì)于稅法有比例限額的費(fèi)用應(yīng)盡量不要超過限額，限額以內(nèi)的部分充分列支；超額的部分，稅法不允許在稅前扣除，要并入利潤(rùn)納稅。企業(yè)的費(fèi)用列支對(duì)企業(yè)收益有重要影響，同樣，也影響著企業(yè)稅額的多少，因此，掌握并合理利用企業(yè)費(fèi)用情況，做好企業(yè)費(fèi)用列支工作具有十分重要的作用。

（三）存貨計(jì)價(jià)方法的選擇方面

我國(guó)相關(guān)法律規(guī)定，納稅人的商品、半成品、所有的材料等都必須要存貨計(jì)價(jià)，而且計(jì)算的方法也有不同，但是計(jì)算方法一經(jīng)選擇就不可以再改變，所以選擇合適的存貨計(jì)價(jià)方法十分重要。比較常用的計(jì)算方法有： （先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或者個(gè)別計(jì)價(jià)法），企業(yè)會(huì)計(jì)工作者要根據(jù)市場(chǎng)的物價(jià)情況以及當(dāng)前的稅收政策，對(duì)計(jì)算方法進(jìn)行合理選擇。比如：在物價(jià)下跌的情況下，選用先進(jìn)先出的方法，同樣為企業(yè)進(jìn)行合理稅務(wù)籌劃，降低應(yīng)納稅所得額。

（四）處理固定資產(chǎn)方面

在企業(yè)實(shí)際運(yùn)營(yíng)過程中，對(duì)固定資產(chǎn)的折舊處理是一項(xiàng)非常重要而且很有必要的活動(dòng)，它是企業(yè)成本的重要組成部分，嚴(yán)重影響著企業(yè)成本大小以及企業(yè)的稅收額及利潤(rùn)水平，因此，做好固定資產(chǎn)的處理工作應(yīng)該受到重視。一般來講，固定資產(chǎn)折舊處理的方法主要有年限平均法、雙倍余額遞減法以及工作量法等，在稅務(wù)籌劃的過程中，要根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，選擇合適的資產(chǎn)處理方法，在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行，一旦處理不當(dāng)，不僅不會(huì)節(jié)約企業(yè)稅收成本，還可能會(huì)使企業(yè)承擔(dān)一定的法律責(zé)任，后果嚴(yán)重。

三、提高企業(yè)稅收籌劃水平的方法

企業(yè)稅務(wù)籌劃在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的過程中發(fā)揮著十分重要的作用，有利于提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，減輕企業(yè)稅務(wù)壓力，節(jié)約稅務(wù)成本，有利于提高企業(yè)利潤(rùn)，因此，掌握和熟練使用稅務(wù)籌劃的方法應(yīng)該受到企業(yè)管理者的重視。

（一）利用國(guó)家相關(guān)稅收政策

在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的大背景下，國(guó)家的稅收政策也在不斷改革、變化，對(duì)中小企業(yè)的扶持、對(duì)高新領(lǐng)域技術(shù)企業(yè)的發(fā)展支持等各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策也得到完善，比如，我國(guó)2008年起實(shí)施的《企業(yè)所得稅法》中，將內(nèi)外資企業(yè)的所得稅稅率統(tǒng)一為25%；從事高新技術(shù)領(lǐng)域生產(chǎn)的企業(yè)則可以申請(qǐng)按照15%的稅率交納企業(yè)所得稅，這些稅收政策的頒布、實(shí)施，給企業(yè)發(fā)展帶來了新的機(jī)會(huì)，因此，企業(yè)工作者要及時(shí)了解國(guó)家稅收政策的變化，尋找對(duì)自身發(fā)展有利的政策規(guī)定，并科學(xué)合理地進(jìn)行稅收籌劃，以利用國(guó)家政策來減輕企業(yè)自身的稅收負(fù)擔(dān)，增加企業(yè)利潤(rùn)。

（二）企業(yè)內(nèi)部通力合作

稅收籌劃工作是一項(xiàng)嚴(yán)密而且細(xì)致的工作，需要企業(yè)內(nèi)部各部門的緊密配合，否則，很難取得成效。稅收籌劃與企業(yè)會(huì)計(jì)、生產(chǎn)、供銷、管理等部門甚至企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者都有密切的聯(lián)系，關(guān)系到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的結(jié)果，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中具有重要作用。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者作為企業(yè)的管理者、經(jīng)營(yíng)者，要增強(qiáng)自身的節(jié)稅意識(shí)，提高與稅收相關(guān)的知識(shí)水平，能夠?qū)Χ愂栈I劃中的各項(xiàng)問題進(jìn)行科學(xué)地決策；企業(yè)財(cái)務(wù)人員要提高自身素質(zhì)，做好會(huì)計(jì)核算工作，為稅收籌劃的進(jìn)行提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)和情況；另外，企業(yè)要制定規(guī)范的運(yùn)作程序，保證稅收籌劃工作的高效展開，只有企業(yè)上下相互配合、通力合作，才能真正發(fā)揮稅收籌劃在企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的作用。

（三）企業(yè)籌資中的稅收籌劃

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的過程中總會(huì)遇到籌資的問題，企業(yè)籌資的方式和來源不同也會(huì)影響企業(yè)成本，進(jìn)而影響企業(yè)的整體收益。因此，掌握企業(yè)籌資的不同形式并進(jìn)行合理的稅收籌劃，可以減輕企業(yè)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)收益水平。企業(yè)籌資來源有三個(gè)：企業(yè)的資本金直接投入；發(fā)行股票；向銀行或其他企業(yè)貸款，第一種和第二種籌集方式都不能對(duì)要繳納的稅額有所影響，只有第三種方式的使用可以減少一定的納稅額，增加企業(yè)利潤(rùn)，但是在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中要按照法律規(guī)定合理地選用籌集方式，不能無節(jié)制地使用。

四、結(jié)語

在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的環(huán)境下，企業(yè)越來越重視稅收籌劃在財(cái)務(wù)管理以及增加企業(yè)利潤(rùn)方面的作用，現(xiàn)代企業(yè)要達(dá)到稅務(wù)籌劃的目的，就要了解和熟悉稅法，掌握納稅籌劃的具體方法和策略，并在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中熟練的運(yùn)用，真正實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的作用和價(jià)值。

參考文獻(xiàn)：

[1]趙娟.分析企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中稅收籌劃的運(yùn)用[J].中國(guó)經(jīng)貿(mào)， 2012；22

[2]于秀霞.探討企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中稅收籌劃的運(yùn)用[J].現(xiàn)代商業(yè)，2012；29

[3]吳麗雙.企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中稅收籌劃的運(yùn)用[J].商情，2012；14

篇3

【關(guān)鍵詞】物流企業(yè) 稅收籌劃

當(dāng)前，我國(guó)的物流業(yè)還處于初期發(fā)展階段，受經(jīng)濟(jì)全球化和貿(mào)易自由化及國(guó)際運(yùn)輸一體化發(fā)展的影響，我國(guó)的物流業(yè)發(fā)展受到跨國(guó)物流集團(tuán)的嚴(yán)重沖擊在不違反當(dāng)前稅收法律法規(guī)的前提下，本文通過對(duì)物流企業(yè)籌資、投資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和其他涉稅財(cái)務(wù)活動(dòng)詳細(xì)分析，采用稅收籌劃的技術(shù)和方法，為物流企業(yè)稅收合理籌劃，以降低企業(yè)稅金成本，合理避稅，更好地促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，增強(qiáng)物流企業(yè)在國(guó)際物流市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力。

一、現(xiàn)代物流的概念及特點(diǎn)

現(xiàn)代物流是一種新型的集成式管理，它將信息、、采購(gòu)、運(yùn)輸、倉儲(chǔ)、分撥、包裝、配送、裝卸搬運(yùn)等物流活動(dòng)綜合起來。其主要應(yīng)用計(jì)算機(jī)技術(shù)和信息技術(shù)，從而為企業(yè)在降低物資消耗、提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，主要目的是盡可能降低物流的總成本，為顧客提供最好的服務(wù)。

隨著物流業(yè)的發(fā)展，在發(fā)達(dá)國(guó)家已經(jīng)成為一種新興行業(yè)，其主要特點(diǎn)就是服務(wù)范圍全程化和服務(wù)體系社會(huì)化。物流服務(wù)范圍全程化是指在物流服務(wù)從基礎(chǔ)上向兩端延伸，即包括原材料采購(gòu)、產(chǎn)品的生產(chǎn)、物流咨詢以及退貨和廢棄物回收等服務(wù)活動(dòng)；物流服務(wù)體系社會(huì)化是指，物流企業(yè)為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者和供銷商提供他們本企業(yè)不具有優(yōu)勢(shì)的物流工作提供服務(wù)。

二、稅收籌劃的涵義及作用

1.企業(yè)稅收籌劃的涵義

所謂稅收籌劃，是指在不違反稅收法律法規(guī)的前提下，納稅人為減輕稅收帶來的壓力，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)最大化或股東利益最大化為目的，采用稅收籌劃的技術(shù)和方法，事先對(duì)其籌資、投資、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)及其他涉稅財(cái)務(wù)等活動(dòng)做出合理籌劃與安排，進(jìn)行的盡可能合理避稅，取得利益的活動(dòng)。

2.稅收籌劃的作用

首先，通過稅收籌劃，企業(yè)能直接降低成本，有利于企業(yè)收益最大化。稅收籌劃的收益與企業(yè)的收益有著密不可分的聯(lián)系，因?yàn)樵谄髽I(yè)的收益中，稅款是除正常經(jīng)營(yíng)支出外企業(yè)最大的非經(jīng)營(yíng)性支出，在企業(yè)的現(xiàn)金流中，稅款支付是現(xiàn)金的凈流出，沒有與之配比的現(xiàn)金流入。

其次，通過稅收籌劃，有利于提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平和會(huì)計(jì)管理水平。企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和會(huì)計(jì)管理的三大要素是資金、成本(費(fèi)用)和利潤(rùn)。企業(yè)通過有效的稅收籌劃，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)資金、成本(費(fèi)用)、利潤(rùn)三要素的最佳效果，進(jìn)而提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平和會(huì)計(jì)管理水平。會(huì)計(jì)在企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃中作用舉足輕重，他既要熟悉我國(guó)的會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度，又要熟悉當(dāng)前的稅法和其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)。企業(yè)設(shè)賬和記賬時(shí)，必須按照稅法的要求，如果出現(xiàn)會(huì)計(jì)處理方法與稅法要求不一致的情況，企業(yè)可以選擇合適的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)方法。在處理時(shí)，企業(yè)可以分離財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)，并同意企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)按照要求進(jìn)行賬務(wù)處理、計(jì)稅、編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)告，同時(shí)由企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)行納稅申報(bào)，進(jìn)而提高會(huì)計(jì)管理水平。

再者，通過稅收籌劃，企業(yè)有助于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、合理配置資源。納稅人依據(jù)稅法中稅率與稅基的不同，根據(jù)國(guó)家稅收的鼓勵(lì)政策、優(yōu)惠政策，進(jìn)行籌資、投資、改造、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整等，雖然表面上減輕了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，但在實(shí)際上是企業(yè)在國(guó)家稅收這一經(jīng)濟(jì)杠桿的作用下，逐步向產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的方向發(fā)展，這充分體現(xiàn)了國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策，有利于促優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、合理配置資源。

三、我國(guó)物流企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀

1.稅收籌劃外部環(huán)境差

我國(guó)稅收籌劃外部環(huán)境差，首先是稅法建設(shè)不完善，還有很多需要修改和調(diào)整的地方。主要體現(xiàn)在傳力度不夠，納稅人無太多的途徑了解稅法的全貌，也難以知道稅法的調(diào)整情況，這種情況影響企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃。同時(shí)社會(huì)各界對(duì)稅收籌劃存在誤解。其次，我國(guó)稅收征管意識(shí)差、技術(shù)水平不高、人員素質(zhì)低，與發(fā)達(dá)國(guó)家存在的差距。同時(shí)，稅務(wù)執(zhí)法人員的權(quán)利相對(duì)集中，納稅人難以與稅收?qǐng)?zhí)法人員協(xié)調(diào)關(guān)系，雙方在稅收征收中，執(zhí)法人員目的是完成任務(wù)，執(zhí)法手段存在不合法行為，納稅人是想通過一系列手段和方法，減少自己的稅收壓力，這在客觀上阻礙了稅收籌劃在現(xiàn)實(shí)生活中的普遍運(yùn)用。最后，我國(guó)的稅務(wù)服務(wù)業(yè)發(fā)展比較慢。當(dāng)下這個(gè)時(shí)期，我國(guó)的稅務(wù)服務(wù)業(yè)剛剛起步，發(fā)展比較滯后，再加上專業(yè)人員素質(zhì)低、專業(yè)水平不高，使得稅務(wù)服務(wù)行業(yè)更缺乏吸引力,難以滿足眾多納稅人的需求。

2.稅收籌劃基本工作沒有做好

由于企業(yè)管理水平低，會(huì)計(jì)管理水平低，企業(yè)中的管理活動(dòng)不是按照工作流程，財(cái)務(wù)上還沒有規(guī)范的預(yù)算方案，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力過于集中，憑自己意愿擅自決定；同時(shí)，由于管理上存在一定問題，導(dǎo)致企業(yè)的稅務(wù)籌劃主要工作人員主體不明，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)主要是靠財(cái)務(wù)部門做好稅收籌劃，但會(huì)計(jì)人員自身認(rèn)為就是做好會(huì)計(jì)核算，為領(lǐng)導(dǎo)提供會(huì)計(jì)報(bào)表，不去做稅收籌劃。會(huì)計(jì)人員還存在素質(zhì)低，專業(yè)水平低的缺點(diǎn)，導(dǎo)致當(dāng)前執(zhí)行會(huì)計(jì)政策力度不夠，賬目出錯(cuò)，不按會(huì)計(jì)工作程序做賬、小金庫、賬目不實(shí)、缺少原始憑證、核算方法出錯(cuò)等問題，企業(yè)無法進(jìn)行稅收籌劃。

四、我國(guó)物流企業(yè)稅收籌劃工作存在的問題

1.對(duì)稅收籌劃的涵義存在認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)

在我國(guó)，多數(shù)人對(duì)稅收籌劃不了解，當(dāng)談到稅收籌劃時(shí)，總是與偷稅、漏稅聯(lián)系在一起，認(rèn)為稅收籌劃是違法行為。而實(shí)際上，偷稅與稅收籌劃在本質(zhì)上是有區(qū)別的，偷稅是指納稅人采用不正當(dāng)手段，千方百計(jì)少繳稅或者不繳稅，從而達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)的目的，屬違法行為；而稅收籌劃是以遵守國(guó)家稅法為前提，具有合理性，是企業(yè)合法的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

2.物流企業(yè)稅收籌劃易忽視稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)

目前，我國(guó)物流企業(yè)稅收籌劃方案的確定及實(shí)施，全部取決于納稅人的主觀判斷。除此之外，征納雙方在稅收籌劃的認(rèn)定上也存在差異。稅收籌劃在一定范圍內(nèi)是合法的，也是符合國(guó)家稅收機(jī)關(guān)的政策要求的，但是在現(xiàn)實(shí)中也存在著因?yàn)槎悇?wù)行政執(zhí)法偏差，而引起的稅收籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)。一部分納稅人在稅收籌劃中最稅收的優(yōu)惠條件或稅收法規(guī)的缺陷過度關(guān)注，沒有采取反避稅措施，造成稅收籌劃的失敗。

3.物流企業(yè)缺乏稅收籌劃高素質(zhì)人才

眾所周知，我們無法補(bǔ)救發(fā)生的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，必須事先對(duì)稅收籌劃進(jìn)行規(guī)劃和安排，這就要求企業(yè)的稅收籌劃人員熟知企業(yè)整個(gè)籌資、經(jīng)營(yíng)、投資等一系列經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，同時(shí)具備會(huì)計(jì)、稅收、財(cái)務(wù)等專業(yè)知識(shí)，此外物流企業(yè)稅收籌劃人員不但要對(duì)稅法精通，能掌握稅收政策調(diào)整情況，還要熟悉物流企業(yè)業(yè)務(wù)流程，能夠根據(jù)不同情況制定出不同的納稅方案，從而供管理者決策。但當(dāng)前大部分物流企業(yè)缺乏稅收籌劃高素質(zhì)專業(yè)人才。

五、物流企業(yè)稅收籌劃的建議和對(duì)策

1.提高物流企業(yè)相關(guān)人員的素質(zhì)

國(guó)內(nèi)物流企業(yè)納稅籌劃亟待解決，解決的根本途徑就是提高物流企業(yè)人員，特別是企業(yè)管理人員和會(huì)計(jì)從業(yè)人員的素質(zhì)。企業(yè)可以通過參觀學(xué)習(xí)、外出考察、聘請(qǐng)教師、組織培訓(xùn)等形式來提高管理人員和會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)，消除管理人員和會(huì)計(jì)人員對(duì)納稅籌劃的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，不能把稅收籌劃與偷稅、漏稅混為一談，要讓管理人員和會(huì)計(jì)人員熟悉、熟練應(yīng)用稅收方面的知識(shí)，采用稅收籌劃的技術(shù)和方法，進(jìn)行合理合法的納稅籌劃。

2.物流企業(yè)應(yīng)該熟練運(yùn)用納稅籌劃的方法

物流企業(yè)應(yīng)熟悉國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策和鼓勵(lì)政策，充分利用國(guó)家法律、法規(guī)規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，合理進(jìn)行稅收籌劃。當(dāng)前，我國(guó)對(duì)企業(yè)的稅收，也像其他國(guó)家一樣，都采取了許多的鼓勵(lì)措施和優(yōu)惠政策，物流企業(yè)應(yīng)該熟練運(yùn)用納稅籌劃的方法，去合理避稅，一提高企業(yè)利益最大化。

3.物流企業(yè)稅收籌劃時(shí)風(fēng)險(xiǎn)的防范

物流企業(yè)要樹立稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，凡事要防患于未然。物流企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)首先要樹立起牢固的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在稅收籌劃的過程中，涉及國(guó)家的優(yōu)惠政策和鼓勵(lì)政策時(shí)，要從各個(gè)方位、各個(gè)角度、各個(gè)層面上對(duì)所籌劃項(xiàng)目的合理性、合法性和企業(yè)的綜合效益進(jìn)行充分論證，有效地進(jìn)行稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)防范。

4.籌資過程中的稅收籌劃

當(dāng)前，企業(yè)籌資的主要方式有財(cái)政撥款、企業(yè)內(nèi)部資金積累、向銀行貸款、發(fā)行債券、發(fā)行股票、企業(yè)之間相互拆借等。不同的籌資方式，稅收的負(fù)擔(dān)也不一樣，不同的籌資方式，納稅的效果也有不同的差異。籌資過程中的稅收籌劃是指利用一定的籌資技巧，采用稅收籌劃的技術(shù)和方法，使企業(yè)達(dá)到稅負(fù)最小而利潤(rùn)最大化的目的。一般情況下，不同的籌資方式，其稅收前后的資金成本不一樣，如果單考慮節(jié)稅這一因素，在上述的各種籌資方式中，企業(yè)之間拆借方式稅收籌劃效果最好，向金融機(jī)構(gòu)貸款次之，企業(yè)內(nèi)部資金積累效果最差。

5.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的稅收籌劃

在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的稅收籌劃，主要包括折舊費(fèi)用的稅收籌劃和選擇費(fèi)用列支。其中，折舊費(fèi)用是企業(yè)成本費(fèi)用中的一項(xiàng)重要內(nèi)容，折舊費(fèi)用的多少直接關(guān)系到企業(yè)當(dāng)前的應(yīng)納所得稅額的多少。同定資產(chǎn)折舊方法的不同，所計(jì)算得出每期的折舊費(fèi)用也是不同的。一般企業(yè)都采用加速折舊法，這是因?yàn)檩^多的資產(chǎn)使用前期分?jǐn)傉叟f，稅前利潤(rùn)額就會(huì)相應(yīng)減少，這樣應(yīng)納所得就會(huì)減少，而且該方法還有推延納稅時(shí)間的優(yōu)點(diǎn)，同時(shí)有遞延納稅的益處。選擇費(fèi)用列支，主要目的就是通過增加合理成本費(fèi)用，進(jìn)而達(dá)到減少企業(yè)所得稅。各種費(fèi)用支出的分?jǐn)偡ㄓ衅骄謹(jǐn)偡ā?shí)際發(fā)生分?jǐn)偡?、不?guī)則分?jǐn)偡?，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，可以采取不同的分?jǐn)偡ǖ葘?duì)員工的福利費(fèi)、企業(yè)管理費(fèi)等費(fèi)用進(jìn)行分?jǐn)?，分?jǐn)偡椒ú煌髽I(yè)各期的利潤(rùn)、稅收負(fù)擔(dān)也不同。因此，企業(yè)要合理選擇費(fèi)用分?jǐn)偡椒?。之外，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的稅收籌劃還包括企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)的折舊年限，企業(yè)對(duì)無形資產(chǎn)的分?jǐn)偰晗薜葍?nèi)容籌劃。

六、結(jié)語

稅收籌劃是直接影響企業(yè)的實(shí)際經(jīng)濟(jì)效益，是我國(guó)物流企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要問題之一，合理的稅收籌劃影響著物流行業(yè)的發(fā)展。只有詳細(xì)了解物流業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀和現(xiàn)在存在的問題，并制訂合理有效的稅收籌劃方案，才能降低物流企業(yè)稅金成本，合理避稅，更好地促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，增強(qiáng)物流企業(yè)在國(guó)際物流市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力。

參考文獻(xiàn)

[1]林立清,黃光陽.物流企業(yè)納稅籌劃的現(xiàn)狀分析[J].財(cái)會(huì)月刊,2005,(8).

[2]榮紅霞.物流企業(yè)的稅收籌劃問題淺析[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊, 2009,(26).

篇4

關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)管理;稅收籌劃;風(fēng)險(xiǎn)

中圖分類號(hào):F23

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

文章編號(hào):1672-3198(2010)23-0256-01

1企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的概述

1.1稅收籌劃的含義

稅收籌劃指企業(yè)在法律允許的范圍內(nèi),通過對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)、投資以及理財(cái)活動(dòng),從而使企業(yè)有一個(gè)未雨綢繆的籌劃,企業(yè)可以選擇一個(gè)最優(yōu)的稅收計(jì)劃,最終達(dá)到一個(gè)減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān),避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

1.2稅收籌劃特點(diǎn)

1.2.1合法性

稅收籌劃必須在我國(guó)法律的范圍內(nèi)來籌劃,這里一定與避稅區(qū)分開,稅收籌劃不是鉆法律的空子,而是在國(guó)家法律和政策允許的范圍內(nèi),是一項(xiàng)企業(yè)的管理活動(dòng)。

1.2.2計(jì)劃性`

稅收籌劃是一項(xiàng)企業(yè)管理中的一個(gè)重要的環(huán)節(jié),與企業(yè)很多活動(dòng)密不可分,它是一個(gè)事先的程序,也是一個(gè)事中的程序,但不可能是事后的一個(gè)活動(dòng),因此,企業(yè)要早做打算,才能為企業(yè)節(jié)約成本。

1.2.3綜合性

稅收籌劃是企業(yè)的一項(xiàng)系統(tǒng)工程,它貫穿于企業(yè)所有環(huán)節(jié),不僅僅是一個(gè)如何規(guī)避稅收的問題,而是一個(gè)減少稅負(fù)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)。

2企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的原則

2.1財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)原則

稅收籌劃是財(cái)務(wù)管理中的一個(gè)子系統(tǒng),所以服從財(cái)務(wù)管理的全局,即財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)是一個(gè)非常重要的原則。稅收籌劃的目標(biāo)是降低企業(yè)稅負(fù),但是稅收籌劃如果不服從財(cái)務(wù)管理的全局,很有可能不會(huì)降低企業(yè)的成本,增加企業(yè)的效益,相反會(huì)導(dǎo)致企業(yè)總體財(cái)務(wù)管理的紊亂,因此,服從總體目標(biāo)是稅收籌劃的一個(gè)前提。

2.2服從財(cái)務(wù)決策原則

稅收籌劃通常是通過企業(yè)的生產(chǎn)、銷售、投資及理財(cái)來實(shí)現(xiàn),因此它會(huì)直接影響一個(gè)企業(yè)的年度生產(chǎn)計(jì)劃、利潤(rùn)目標(biāo)、投資取向以及利潤(rùn)分配。因此,稅收籌劃不是一個(gè)孤立的環(huán)節(jié),必須服從財(cái)務(wù)決策。

2.3成本效益原則

成本效益可以說企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的一個(gè)必須要考慮的問題,離開成本效益,就無從談企業(yè)的營(yíng)利性,因此,稅收籌劃必須考慮成本效益,當(dāng)一個(gè)稅收籌劃不能減少企業(yè)稅負(fù),甚至?xí)黾悠髽I(yè)的負(fù)擔(dān)時(shí),這個(gè)稅收籌劃沒有達(dá)到財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)。

3企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃存在的風(fēng)險(xiǎn)

3.1稅收法律法規(guī)中的風(fēng)險(xiǎn)

一個(gè)企業(yè)往往會(huì)依據(jù)法律法規(guī)去納稅,這也是法律政策所提倡的,但是由于企業(yè)沒有對(duì)法律、規(guī)章以及政策理解透徹,導(dǎo)致企業(yè)實(shí)質(zhì)上的偷稅,帶來不必要的稅務(wù)處罰。這是一種隱形的風(fēng)險(xiǎn)。

3.2操作層面的籌劃風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)前,在我國(guó)稅收籌劃的法律環(huán)境仍然有許多不完善的地方,存在許多模糊地帶,或者真空地帶,而稅收籌劃往往就是在稅收法律法規(guī)規(guī)定的邊緣地帶來操作,來降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化,但是這種模糊性導(dǎo)致了稅收籌劃與惡意避稅等違法行為有著一種天然的聯(lián)系。

3.3執(zhí)法層面的籌劃風(fēng)險(xiǎn)

稅收籌劃現(xiàn)代企業(yè)制度中一項(xiàng)重要的制度,它是符合稅法的立法精神,是執(zhí)政當(dāng)局所允許的。一個(gè)企業(yè)的稅收籌劃往往需要稅務(wù)部門的審核確認(rèn),稅務(wù)部門的執(zhí)法往往是有所偏差的,即使企業(yè)制定出了一個(gè)合法的稅收籌劃計(jì)劃往往會(huì)因?yàn)槎悇?wù)部門的偏差導(dǎo)致其不能通過,因此,執(zhí)法層面的風(fēng)險(xiǎn)也是客觀存在的。

4企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃策略

4.1稅收政策對(duì)企業(yè)融投資決策的影響

一個(gè)企業(yè)為了獲得最大利潤(rùn)。往往會(huì)通過更能夠降低成本的方式,在企業(yè)融資的過程中,稅收往往是企業(yè)一個(gè)重要的考量。一個(gè)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)資金分為借入資金和權(quán)益資金,前者的利息往往在企業(yè)的費(fèi)用中列支,因此,抵減了一部分稅前利潤(rùn),因此起到了降低成本的作用。而后者的股息需要在稅后支付,不能抵免支付,因此企業(yè)的成本就增加了。

在投資中,一個(gè)國(guó)家的稅收政策影響著資金的流向,政府如果規(guī)定了國(guó)債和銀行存款不需繳納利息稅,那么就會(huì)造成對(duì)企業(yè)資金流向的影響。從而是企業(yè)的閑置資金得到一個(gè)合理的利用。

4.2資金營(yíng)運(yùn)過程的稅收籌劃

資金營(yíng)運(yùn)過程中是最能體現(xiàn)出稅收籌劃的最少納稅和最晚納稅的本質(zhì)的。從“最少納稅”看,典型例子當(dāng)數(shù)存貨計(jì)價(jià)方法的選用。《具體準(zhǔn)則》規(guī)定可以選用先進(jìn)先出、加權(quán)平均等方法,但具體到企業(yè),選擇何種計(jì)價(jià)方法則大有文章可做?！白钔砑{稅”主要考慮的是資金的時(shí)間價(jià)值,往往通過選擇完成合同法以遞延確認(rèn)收入從而遞延繳納稅款,同樣,允許采用加速折舊法的企業(yè)就比直線法提折舊的企業(yè)更能享受遞延納稅的好處。

4.3企業(yè)的組織形式不同導(dǎo)致稅收籌劃的差異

眾所周知,股份公司由于對(duì)分給股東的股息要雙重納稅(企業(yè)所得稅和股東的個(gè)人所得稅),因此總體稅負(fù)較重;如果股份公司利潤(rùn)不分配,通過股票增值,可以達(dá)到避稅目的;而合伙企業(yè)由于不具備法人資格就毋需交納企業(yè)所得稅,但要繳個(gè)人所得稅。

參考文獻(xiàn)

[1]瞿從軍.淺談我國(guó)的稅收籌劃[J].會(huì)計(jì)之友,2008,(12).

篇5

【關(guān)鍵詞】　稅收；財(cái)務(wù)管理；籌劃

稅收籌劃指的是在法律所允許的范圍之內(nèi)，納稅人通過對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)以及理財(cái)活動(dòng)事先實(shí)行籌劃，在對(duì)稅收的優(yōu)惠條件予以充分利用的基礎(chǔ)上，來選擇出最好最優(yōu)惠的納稅方式，從而實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最小化?？茖W(xué)合理的稅收籌劃能增加企業(yè)收入、提高資金利潤(rùn)率，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理基本目標(biāo)的重要途徑；在稅收籌劃下企業(yè)進(jìn)行有效的結(jié)構(gòu)重組，促進(jìn)企業(yè)迅速走上規(guī)模經(jīng)營(yíng)之路，而規(guī)模經(jīng)營(yíng)往往是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化和企業(yè)財(cái)務(wù)管理最終目標(biāo)的有效途徑。

一、稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的意義

1、促使企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提升：企業(yè)的資金、成本以及利潤(rùn)這三者共同構(gòu)成了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過程以及會(huì)計(jì)管理過程中的三個(gè)基本要素，而稅收籌劃是企業(yè)理財(cái)過程中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，它的開展是圍繞著資金運(yùn)動(dòng)來進(jìn)行的，它是把企業(yè)利益最大化的實(shí)現(xiàn)作為根本目的的。具體來講，首先，企業(yè)在進(jìn)行相關(guān)的財(cái)務(wù)決策以前，實(shí)行合理且詳細(xì)的稅收籌劃分析，能夠使得企業(yè)的行為更加規(guī)范化，能夠幫助企業(yè)制定有效的決策，是企業(yè)在整個(gè)經(jīng)營(yíng)過程中實(shí)現(xiàn)限量型循環(huán)的重要保證。其次，實(shí)行稅收籌劃，能夠幫助企業(yè)做到精打細(xì)算，從而使企業(yè)的支出得到節(jié)省，使企業(yè)的浪費(fèi)現(xiàn)象減少，進(jìn)而有助于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的提高和企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的實(shí)現(xiàn)。最后，稅收籌劃作為一項(xiàng)系統(tǒng)且復(fù)雜的工程，在相關(guān)的法律法規(guī)以及政策上，存在一定的實(shí)用性，同時(shí)也存在一定的規(guī)范性和嚴(yán)密性。企業(yè)要想最終實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目的，就必須要把自己的經(jīng)營(yíng)管理以及財(cái)務(wù)管理等工作做好，才能夠制定出好的稅收籌劃方案。

2、促使企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)：企業(yè)是一個(gè)把贏利作為根本目的的組織，企業(yè)財(cái)務(wù)管理所一直追尋的目標(biāo)之一就是追求稅后的利潤(rùn)最大化。那么，企業(yè)要想增加稅后利潤(rùn)，具體可以從兩個(gè)方面來進(jìn)行，目的在于提升效益以及減輕負(fù)擔(dān)。針對(duì)效益的提升來講，在投資確定的情況之下，雖然能夠產(chǎn)生一定的作為，但是所能產(chǎn)生作為的潛力是十分有限的。企業(yè)實(shí)行稅收籌劃，其實(shí)就等于在為企業(yè)減少水分，即是為了稅后利潤(rùn)才產(chǎn)生的。企業(yè)在經(jīng)過了成功且有效的稅收籌劃之后，能夠使企業(yè)實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目的，從而促使財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的有效實(shí)現(xiàn)。

3、促使企業(yè)納稅意識(shí)的提高：對(duì)于企業(yè)來講，必定都是有減輕稅負(fù)欲望的，這是客觀存在的一種思想，而且會(huì)隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈，這種欲望會(huì)越得變?cè)綇?qiáng)烈。如果企業(yè)在理論和實(shí)踐上有一定的減輕稅負(fù)空間的話，那么，企業(yè)完全沒有必要采取不正當(dāng)?shù)氖侄蝸硗刀惵┒?，所以企業(yè)在稅收籌劃中就會(huì)把自己的減稅行為始終控制在法律所允許的范圍之內(nèi)。企業(yè)在開展稅收籌劃之后，將有助于自身合法權(quán)益的維護(hù)，有助于企業(yè)在謀求合法利益的基礎(chǔ)上自覺且主動(dòng)地學(xué)習(xí)稅法，并且依法履行納稅的義務(wù)，進(jìn)而使企業(yè)的納稅意識(shí)提升。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理稅收籌劃的有效策略

1、融資活動(dòng)中的稅收籌劃

1.1合理選擇債務(wù)成本和權(quán)益成本：按照我國(guó)的相關(guān)稅法規(guī)定，負(fù)債的利息費(fèi)用，是期間費(fèi)用，是能夠在稅前予以扣除的，這樣一來，負(fù)債利息也就具備了抵稅的作用。另外，還規(guī)定了股息以及其他權(quán)益資本等支付是不能夠作為期間費(fèi)用的，也就是說只能夠在稅后利潤(rùn)當(dāng)中分配。所以，企業(yè)在進(jìn)行投資渠道確定的時(shí)候，必須要對(duì)債務(wù)資本的利用進(jìn)行充分的分析。當(dāng)然，除此之外，負(fù)債的杠桿效應(yīng)也是另一個(gè)需要考慮的因素，只有在息稅之前的利潤(rùn)相比較于企業(yè)負(fù)債成本率高的時(shí)候，進(jìn)行負(fù)債籌資渠道的籌資，才可以使企業(yè)的稅負(fù)減輕，并且能夠把企業(yè)價(jià)值的最大化體現(xiàn)出來。

1.2合理選擇自我積累籌資：對(duì)于企業(yè)自我積累的資金來講，它是屬于稅后資金的范疇的，它是已經(jīng)承擔(dān)有所得稅之后的負(fù)擔(dān)，另外，它的資金成本其實(shí)也就是所占用資金的機(jī)會(huì)成本。我們知道，在向金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行貸款的時(shí)候，它的利息是被計(jì)入到當(dāng)期的損益中的，這樣一來，就能夠把當(dāng)期所獲得的利潤(rùn)進(jìn)行抵扣，從而具有很明顯的稅收收益。

1.3合理利用融資租賃：對(duì)于融資租賃來講，這是在企業(yè)融資過程中的一種比較常見且比較重要的融資方式。當(dāng)企業(yè)在對(duì)由融資租賃而獲取的資產(chǎn)進(jìn)行管理的時(shí)候，可以把這一部分資產(chǎn)看作是自有資產(chǎn)，從而來計(jì)提折舊。這樣一來，企業(yè)就并不需要籌集大量的資金就能夠進(jìn)行資產(chǎn)的使用，而且計(jì)提而來的資產(chǎn)還能夠把當(dāng)期的利潤(rùn)進(jìn)行抵扣，進(jìn)而減少企業(yè)所得稅的繳納。

2、籌資活動(dòng)中的稅收籌劃

2.1固定資產(chǎn)投資稅收籌劃：對(duì)于這一稅收籌劃來講，應(yīng)用的最多的就是建筑企業(yè)，這是因?yàn)榻ㄖ髽I(yè)在進(jìn)行固定資產(chǎn)的投資的時(shí)候，可以在資產(chǎn)使用期間，實(shí)行分期計(jì)提折舊，這樣一來，能夠使企業(yè)的所得稅大大減少。另外，在投資的回收期中，一旦出現(xiàn)稅收制度的變化，就會(huì)對(duì)企業(yè)前期投資所獲得的收益產(chǎn)生影響。所以，在這樣的情況下，投資者在進(jìn)行投資的時(shí)候，所需要考慮的不僅僅是現(xiàn)行稅收制度所能夠帶來的影響，而且還要對(duì)稅收制度的改革趨勢(shì)和對(duì)企業(yè)投資所產(chǎn)生的影響進(jìn)行充分的考慮。

2.2合理的進(jìn)行投資以及投資行業(yè)的選擇：對(duì)于企業(yè)來講，在進(jìn)行投資選擇的時(shí)候，必須要對(duì)投資所處的稅收環(huán)境進(jìn)行充分的考慮。這是因?yàn)椋瑖?guó)家為了對(duì)某一些區(qū)域的發(fā)展會(huì)進(jìn)行大量的人力、物力支持，從而來促進(jìn)這一區(qū)域發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，在一定的時(shí)期里，對(duì)這一地區(qū)實(shí)行相關(guān)的政策傾斜制度，采取一系列的優(yōu)惠政策。所以，如果在這些地區(qū)投資的話，其實(shí)有很多稅是可以少交，甚至是可以不交的，這和我國(guó)政府的政策導(dǎo)向以及我國(guó)稅法的立法是相符合的。在這樣的情況下，企業(yè)在國(guó)內(nèi)進(jìn)行投資的時(shí)候，可以適當(dāng)?shù)倪x取這些地區(qū)來進(jìn)行。不僅如此，國(guó)家稅收還會(huì)為了使產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)得到優(yōu)化，而在進(jìn)行具體的稅收立法的時(shí)候，規(guī)定對(duì)一些行業(yè)給予鼓勵(lì)，對(duì)另外一些行業(yè)給予限制等等，這也是企業(yè)在進(jìn)行投資行業(yè)選擇的時(shí)候需要注意和考慮的問題。

3、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的稅收籌劃

3.1稅收收入籌劃：企業(yè)當(dāng)期所發(fā)生的稅負(fù)，會(huì)由于企業(yè)所獲得收入的方式不同和所獲得的時(shí)間的不同，對(duì)企業(yè)取得收入的一系列因素進(jìn)行控制和選擇，這樣能夠使企業(yè)達(dá)到節(jié)稅的目的。舉個(gè)例子來講，對(duì)于銷售收入的結(jié)算方式，往往會(huì)由于結(jié)算方式的不同而使得結(jié)算的時(shí)間不同，根據(jù)現(xiàn)在所實(shí)行的稅法的相關(guān)規(guī)定來看，對(duì)于直接收款銷售的方式來講，主要是把收到銷貨款或者是取得銷貨款作為主要的憑證；對(duì)于賒銷和分銷貨方式來講，主要是把合同所約定的收款日期作為具體的收入確認(rèn)時(shí)間；對(duì)于訂貨銷售的方式來講，主要是把待交付貨物時(shí)的時(shí)間作為確認(rèn)時(shí)間。所以，企業(yè)可以通過合理的選擇銷售結(jié)算方式，把收入確認(rèn)的時(shí)間控制好，從而實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目的。

3.2成本費(fèi)用攤銷籌劃：對(duì)于成本費(fèi)用的攤銷來講，它主要就是在稅法所允許的范圍之內(nèi)，通過不同的成本核算的方式，以及不同的攤銷方式來進(jìn)行稅務(wù)籌劃，在會(huì)計(jì)制度中也提出了這樣的規(guī)定。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制中的主要原則，來把生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程當(dāng)中所發(fā)生的一系列費(fèi)用和支出，根據(jù)各種不同的攤銷方式，將其在各期的產(chǎn)品成本中得到分?jǐn)?，從而減少企業(yè)的稅負(fù)。

三、結(jié)語

總之，雖然稅法是已經(jīng)制定出來并且是必須嚴(yán)格遵守的。但是，企業(yè)的具體涉稅行為確實(shí)是能夠進(jìn)行調(diào)整和變化的。所以，企業(yè)應(yīng)該盡可能的選擇合理的稅收籌劃措施，來促使自身的稅負(fù)減輕，真正實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的最大化。

參考文獻(xiàn)

[1]慕興宏.淺議企業(yè)稅務(wù)籌劃[J].經(jīng)濟(jì)師，2009年10期

[2]蘇強(qiáng).企業(yè)稅收籌劃理財(cái)方法探析[J].甘肅科技縱橫，2006年01期

[3]冷琳.基于企業(yè)戰(zhàn)略的稅收籌劃優(yōu)化思考[J].稅務(wù)與經(jīng)濟(jì)，2011年04期

[4]喬兵.企業(yè)合并的會(huì)計(jì)、稅務(wù)處理機(jī)稅務(wù)籌劃[D].東北財(cái)經(jīng)大學(xué)，2010年

篇6

[關(guān)鍵詞]財(cái)務(wù)管理　稅收籌劃　投資方式

稅收籌劃是指納稅人在不違反稅收法規(guī)和其他法律的前提下，企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)最大化的收益，在納稅行為發(fā)生之前，通過對(duì)納稅主體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或投資行為等涉及稅收的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)做出的事先安排，以盡可能節(jié)約稅款為目標(biāo)的一系列謀劃活動(dòng)。稅務(wù)籌劃并不是單純的一種財(cái)務(wù)行為,而是一種高層次的理財(cái)活動(dòng)，與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為息息相關(guān)的,它貫穿于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的每一個(gè)環(huán)節(jié)，并且直接或間接對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)產(chǎn)生影響。對(duì)于一個(gè)企業(yè)而言，稅收是其必須支付的一項(xiàng)成本，在其經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)不變的情況下，稅收繳納的減少會(huì)提高企業(yè)的稅后收益，進(jìn)行合理的稅收籌劃可以更快地推動(dòng)企業(yè)向前發(fā)展，有利于提高企業(yè)的生存能力和發(fā)展能力。

一、稅收籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的意義

（1）有利于實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)

實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，企業(yè)的稅收籌劃應(yīng)緊緊圍繞企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)展開。企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的重要體現(xiàn)是最大化的降低成本（這里的成本包括直接的稅收負(fù)擔(dān)以及間接的稅收負(fù)擔(dān)）。企業(yè)在以最小的成本獲得最大的稅收收益的同時(shí)，一定要兼顧國(guó)家的利益，只有科學(xué)合理的稅收籌劃，才能使企業(yè)的財(cái)務(wù)分配政策平衡發(fā)展，進(jìn)而保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)正常運(yùn)行；實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。稅收籌劃的真正目的并不是“少繳稅款”，而是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。

（2）有利于提高財(cái)務(wù)管理水平

財(cái)務(wù)決策決定著財(cái)務(wù)管理水平的高低，企業(yè)財(cái)務(wù)決策都離不開稅收籌劃，它已成為企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)決策必不可少的重要條件。企業(yè)進(jìn)行籌資決策時(shí)，要對(duì)企業(yè)的資金需求和籌資成本綜合進(jìn)行考慮。因此，要使企業(yè)獲得最為合理的籌資成本，就要對(duì)企業(yè)籌資活動(dòng)中的納稅影響因素、籌資方式以及籌資渠道作出合理的規(guī)劃。稅款是投資收益的抵減項(xiàng)目，其相關(guān)的法規(guī)政策在一定時(shí)期內(nèi)具有特定的規(guī)范性和適用性。企業(yè)如果想合理合法節(jié)稅，一定要建立健全相關(guān)財(cái)務(wù)制度，正確地進(jìn)行納稅調(diào)整和計(jì)稅,這樣才能實(shí)現(xiàn)使籌劃方案的最優(yōu)化。

（3）有利于企業(yè)更靈活地調(diào)動(dòng)資金

企業(yè)進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃（必須根據(jù)稅收政策的規(guī)定）,一是可以在納稅期間減少納稅金額，使其當(dāng)期的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)享受盈虧互抵；二是可以通過對(duì)合理的會(huì)計(jì)核算方法的有效運(yùn)用，充分獲取資金的時(shí)間價(jià)值，從而充分享受賦稅延期的待遇。這樣，企業(yè)在無形之中就提高了其資金來源，從而企業(yè)資金可以更加靈活的調(diào)動(dòng)和使用。

（4）完善的稅收制度為企業(yè)稅收籌劃提供了制度方面的保證

國(guó)家要重視企業(yè)稅收籌劃，稅收制度必須是比較完善、相對(duì)穩(wěn)固的，要是企業(yè)所經(jīng)歷的稅收環(huán)境的變化不是很穩(wěn)定，那么這個(gè)企業(yè)選擇的納稅方案通常也會(huì)隨著國(guó)家稅收制度的變動(dòng)而變動(dòng)。1994年我國(guó)的稅收制度改革以后，其主要表現(xiàn)在法制化、系統(tǒng)化、穩(wěn)定化等，這不但把我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的內(nèi)在要求充分的體現(xiàn)出來，而且還為我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)向國(guó)際化發(fā)展提供了必要的外部環(huán)境保障，并且還為企業(yè)的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行合理的稅收籌劃在制度上提供了選擇的空間和得到了保障。

二、企業(yè)稅收籌劃在財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用

企業(yè)稅收籌劃在財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用主要體現(xiàn)在籌資、投資、經(jīng)營(yíng)、利潤(rùn)分配環(huán)節(jié)等方面除上述以外還有選擇低稅負(fù)籌資方法；利用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)以前年度虧損；選擇外資企業(yè)比內(nèi)資企業(yè)有利等。

（1）選擇最有利的投資地區(qū)

為了調(diào)整生產(chǎn)力的戰(zhàn)略布局，我國(guó)實(shí)行區(qū)域性的稅收傾斜政策,例如：對(duì)經(jīng)濟(jì)特區(qū)，沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)，少數(shù)民族、邊遠(yuǎn)、貧困等地區(qū)的新辦企業(yè)采取較低的稅率，并且在一定時(shí)期內(nèi)進(jìn)行減免的稅收優(yōu)惠政策。因此，企業(yè)選擇投資地點(diǎn)時(shí)，應(yīng)在綜合考慮了投資環(huán)境和稅收差異等因素的前提下，根據(jù)自身的特點(diǎn)和發(fā)展戰(zhàn)略,精心策劃投資方向,優(yōu)先選擇低稅率地區(qū)投資,以獲得最大的節(jié)稅利益。

（2）最合理的投資方式的選擇

企業(yè)投資方式一般可分有形和無形資產(chǎn)投資。企業(yè)選擇不同的投資方式，將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)不同的設(shè)立程序，從而企業(yè)的稅收待遇也是不同的。在諸多出資方式中，應(yīng)選擇無形資產(chǎn)的出資方式。首先，無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)可以作為管理費(fèi)用在稅前進(jìn)行扣除，從而可以縮小所得稅的稅基。其次，在對(duì)投資資產(chǎn)進(jìn)行計(jì)價(jià)時(shí)，如果設(shè)備的價(jià)值評(píng)估增值的話，不但可以節(jié)省投資的成本，而且還可以通過多列支攤銷費(fèi)用來縮小被投資企業(yè)的所得稅稅基，進(jìn)而達(dá)到節(jié)稅的目的。

（3）最適當(dāng)?shù)恼叟f方法的選擇

我國(guó)現(xiàn)行制度規(guī)定，不同的折舊方法計(jì)算出不同的固定資產(chǎn)成本，折舊的盤算與提取會(huì)直接影響到企業(yè)的利潤(rùn)水平和稅負(fù)輕重。在稅率不變的前提下，企業(yè)可盡量選擇縮短折舊時(shí)間或加速折舊法來加快企業(yè)資產(chǎn)的折舊。這樣，在資產(chǎn)使用的前期，通過對(duì)資產(chǎn)折舊的多計(jì)提，就可以使企業(yè)所得稅少繳，進(jìn)而起到延后繳納稅款的好處。如果企業(yè)的規(guī)模一直擴(kuò)大，不斷增加自身投資，這樣企業(yè)延后繳納的稅款就可以保持下去，從而達(dá)到隱性減稅的效果。于此同時(shí)，因?yàn)樵谫Y產(chǎn)使用前期，從固定資產(chǎn)上轉(zhuǎn)移出來的比較多的資金變成企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金，所以導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金流量的遞增，加快資金周轉(zhuǎn)、改善企業(yè)財(cái)務(wù)狀況。

（4）最適用會(huì)計(jì)核算方法的選擇

當(dāng)前，我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定的企業(yè)會(huì)計(jì)核算方法主要有：存貨發(fā)出及結(jié)存的計(jì)價(jià)方法、固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提方法等等。所有這些會(huì)計(jì)核算方法都具有一定的可塑性與靈活性，企業(yè)對(duì)同一資產(chǎn)選擇不同的會(huì)計(jì)核算方法進(jìn)行核算，所形成的納稅調(diào)整方案不同的。因此，企業(yè)在開展稅收籌劃時(shí)，一定要在不違反國(guó)家相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定范圍內(nèi)，選擇最合理的會(huì)計(jì)核算方法對(duì)企業(yè)相關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行核算和賬務(wù)處理，進(jìn)而使企業(yè)收益最大化，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)價(jià)值達(dá)到最高。

篇7

企業(yè)集團(tuán)作為一個(gè)利益整體，財(cái)務(wù)管理措施的制定也必然是建立在整體利益之上的，為了更好的進(jìn)行企業(yè)未來的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，財(cái)務(wù)管理必須要全面深入到每個(gè)管理環(huán)節(jié)。而稅收籌劃作為財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的完善以及財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的制定有著非常巨大的意義?；诙愂盏慕嵌葘?duì)企業(yè)未來的財(cái)務(wù)管理進(jìn)行籌劃，已經(jīng)成為了企業(yè)集團(tuán)內(nèi)管理的重中之重。

一、稅收籌劃概述

從國(guó)際范圍來看，稅收籌劃并沒有固定的定義，將不同國(guó)家的定義進(jìn)行歸納可以總結(jié)得出：稅收籌劃是納稅人在履行現(xiàn)行稅法并最終稅法的基礎(chǔ)上，使用一定的方法充分利用納稅人權(quán)利的行為，這種行為的本質(zhì)目的必然是自身利益的提升。那么對(duì)于企業(yè)集團(tuán)來說，它們?cè)谶M(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候，首先考慮是整個(gè)集團(tuán)的利益，要用整體的眼光以及長(zhǎng)遠(yuǎn)的眼光來看待企業(yè)所承擔(dān)的稅負(fù)問題，這對(duì)于企業(yè)集團(tuán)的稅收理論完善有著巨大的現(xiàn)實(shí)意義。在當(dāng)今經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)高度開放的今天，稅收籌劃已經(jīng)被納為企業(yè)戰(zhàn)略結(jié)構(gòu)中不可缺少的內(nèi)容。也正是因?yàn)槠髽I(yè)集團(tuán)擁有厚實(shí)的資金以及調(diào)度上的優(yōu)勢(shì)，在進(jìn)行這一戰(zhàn)略的時(shí)候較之單一的企業(yè)優(yōu)勢(shì)會(huì)更加明顯。

二、企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃的方法與應(yīng)用

企業(yè)集團(tuán)具有自身非常顯著的優(yōu)勢(shì)，因此在經(jīng)濟(jì)發(fā)展快速，科技發(fā)達(dá)的今天，想要實(shí)現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，充分利用自身優(yōu)勢(shì)占據(jù)市場(chǎng)份額是非常必要的。在企業(yè)管理中財(cái)務(wù)管理是核心，而財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃則是企業(yè)減少稅負(fù)，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，提升其企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)順利的有效手段，在當(dāng)今嚴(yán)峻的競(jìng)爭(zhēng)條件下，企業(yè)集團(tuán)如何運(yùn)用稅收籌劃的手段實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展成為了企業(yè)管理的重點(diǎn)，下面進(jìn)行具體分析：首先企業(yè)可以利用區(qū)位優(yōu)勢(shì)，所謂區(qū)位優(yōu)勢(shì)就是企業(yè)可以選擇其子公司的建設(shè)區(qū)域，結(jié)合各區(qū)域不同的稅收政策，選擇最具稅收優(yōu)惠政策的地區(qū)建設(shè)子公司，從而減少企業(yè)的整體稅負(fù)，這在企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中是非常常見的一種方法，集團(tuán)企業(yè)擁有眾多子公司，這些子公司分布在各個(gè)地域，而我國(guó)在稅收政策方面，不同地域的稅收政策是不同的，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該充分利用子公司所在區(qū)域的稅收優(yōu)惠政策，達(dá)到減少企業(yè)稅負(fù)的目的，選擇具有稅收優(yōu)惠的區(qū)域建設(shè)子公司是企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的有效手段。其次，在投資方向方面進(jìn)行稅收籌劃，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該充分利用自身的優(yōu)勢(shì)，不斷運(yùn)用多元化的方法進(jìn)行投資，拓展投資項(xiàng)目范圍，并結(jié)合當(dāng)?shù)卣o予的相關(guān)支持，及時(shí)對(duì)企業(yè)本身的組織成員進(jìn)行調(diào)整，并最終實(shí)現(xiàn)稅負(fù)的降低。

三、基于會(huì)計(jì)處理方法之上的稅收籌劃

1.收入確認(rèn)法選擇

在進(jìn)行稅收籌劃的過程中，會(huì)計(jì)處理方法的運(yùn)用是非常關(guān)鍵的，首先，企業(yè)收入對(duì)于其所得稅以及流轉(zhuǎn)稅的影響非常大，一般來說，企業(yè)集團(tuán)為了能夠?qū)崿F(xiàn)稅收籌劃的合理性，必須要在法律規(guī)定范圍內(nèi)推遲應(yīng)稅收入，這樣的方式比較常見。所得稅減免需要考慮到提前確認(rèn)的必要性問題，企業(yè)集團(tuán)以及其下屬子公司必須要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況確定銷售策略以及相關(guān)的銷售收入方式，最大限度的推遲銷售收入，進(jìn)而推延納稅義務(wù)所發(fā)生的時(shí)間。

2.成本計(jì)價(jià)方法選擇

首先從價(jià)格變動(dòng)的角度來分析，企業(yè)在進(jìn)行成本計(jì)價(jià)處理的時(shí)候會(huì)根據(jù)實(shí)際的情況以及需求對(duì)未來物價(jià)可能出現(xiàn)的價(jià)格情況進(jìn)行預(yù)測(cè)，通常在進(jìn)貨物價(jià)可能出現(xiàn)下降的時(shí)候，應(yīng)該采用先進(jìn)先出的方法，而反過來則應(yīng)該采用后進(jìn)先出的方法。而在預(yù)測(cè)價(jià)格比較平穩(wěn)沒有波動(dòng)的預(yù)測(cè)情況下，一般會(huì)采用加權(quán)平均法，反之如果價(jià)格波動(dòng)加大的時(shí)候，則會(huì)采用個(gè)別計(jì)價(jià)法。其次是根據(jù)稅率變動(dòng)的因素進(jìn)行會(huì)計(jì)方法選擇，通過對(duì)實(shí)際情況的考查，如果物價(jià)出現(xiàn)上漲的情況，預(yù)計(jì)未來適用稅率可能會(huì)向上浮動(dòng)，這個(gè)時(shí)候采用后進(jìn)先出的方法；相反情況下，應(yīng)該選擇先進(jìn)后出發(fā)。具體來說國(guó)家會(huì)根據(jù)每個(gè)時(shí)期的實(shí)際情況不斷對(duì)稅率進(jìn)行調(diào)整，這就是這里的稅率變動(dòng)。

四、企業(yè)集團(tuán)資本運(yùn)作中的稅收籌劃

進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該將各個(gè)企業(yè)之間的情況全面了解和分析清楚，由于企業(yè)之間稅收特征范圍以及種類的不同，使得稅率也呈現(xiàn)出了不同的情況。核心控股公司必須要采用一定的策略進(jìn)行調(diào)節(jié)，并達(dá)到稅負(fù)的平衡，使集團(tuán)整體的稅負(fù)有所下降?；谝陨戏N種原因，在企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行稅收籌劃，首先就是要確立財(cái)務(wù)中心，通過財(cái)務(wù)中心的作用，達(dá)到集中管理的目的。其本質(zhì)目的是將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)集中起來，并統(tǒng)一管理。

五、從籌資角度進(jìn)行稅收籌劃

我國(guó)在企業(yè)集團(tuán)稅法方面給予相關(guān)規(guī)定，其中權(quán)益資本的形式必須要是股息形式，通常分兩次進(jìn)行，首先是進(jìn)行分配前作為企業(yè)利潤(rùn)以及應(yīng)納稅所得額進(jìn)行征收，然后是分配后作為權(quán)益資本所有者(即股東)的股息收入，征收預(yù)提所得稅。而企業(yè)支付債務(wù)資本的利息可以列為財(cái)務(wù)費(fèi)用，從應(yīng)納稅所得額中扣除。基于這些內(nèi)容，企業(yè)集團(tuán)為了實(shí)現(xiàn)內(nèi)部資本優(yōu)化，必然會(huì)不斷進(jìn)行各種投資，甚至有很多企業(yè)會(huì)舉債投資，還會(huì)降低企業(yè)自有資金的比例。雖然如此，企業(yè)還是應(yīng)該看到舉債投資的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)管理者要全面控制風(fēng)險(xiǎn)，在這個(gè)前提下開展各項(xiàng)工作，避免企業(yè)陷入財(cái)務(wù)危機(jī)。

六、利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)的稅收籌劃

所謂轉(zhuǎn)讓定價(jià)，是企業(yè)集團(tuán)目前比較常見的避稅方式，它是從企業(yè)組織形式、管理結(jié)構(gòu)等方面的變化而制定的。在實(shí)際產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓的過程中，如果買方處于低稅負(fù)而賣方處于高稅負(fù)的情況，那么這個(gè)時(shí)候的交易與市場(chǎng)價(jià)格相比就會(huì)比較低，如果買方處于高稅負(fù)而賣方處于低稅負(fù)的情況，這個(gè)時(shí)候交易價(jià)格就會(huì)比市場(chǎng)價(jià)格高。利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)的手段，實(shí)現(xiàn)了等量利潤(rùn)在不同納稅人身上以適應(yīng)不同稅率而避稅，還可以在等量利潤(rùn)使用等量稅率的情況下，以企業(yè)之間的價(jià)格轉(zhuǎn)讓和利潤(rùn)轉(zhuǎn)讓達(dá)到避稅的目的。

結(jié)語

篇8

關(guān)鍵詞：稅務(wù)會(huì)計(jì)；稅收籌劃 理性人；企業(yè)；戰(zhàn)略規(guī)劃

一、企業(yè)稅收籌劃的價(jià)值分析

（一）企業(yè)稅收籌劃的驅(qū)動(dòng)力

經(jīng)濟(jì)學(xué)“理性人”的假設(shè)告訴我們，投資者總是會(huì)進(jìn)行“成本-收益”核算，所以企業(yè)把資金投入企業(yè)，其根本目的就在于通過企業(yè)的產(chǎn)品和服務(wù)實(shí)現(xiàn)資金的增值。股東與企業(yè)本質(zhì)上市一種契約關(guān)系，企業(yè)從股東那里獲得了組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金，相對(duì)應(yīng)的企業(yè)也應(yīng)該為股東創(chuàng)造滿意的回報(bào)。一旦較長(zhǎng)時(shí)期（或者在約定時(shí)期）內(nèi)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)驗(yàn)活動(dòng)和盈利能力沒有達(dá)到股東的預(yù)期，股東與企業(yè)的契約關(guān)系便面臨中止的風(fēng)險(xiǎn)。

而企業(yè)本身是以盈利為目的的，其盈利的實(shí)現(xiàn)手段是向社會(huì)提供相應(yīng)的產(chǎn)品和服務(wù)，企業(yè)的這一根本屬性決定了企業(yè)的在其行為中的基本價(jià)值導(dǎo)向。企業(yè)的稅收問題始終是企業(yè)必須要面對(duì)的一個(gè)問題，對(duì)于一個(gè)“理性”的企業(yè)而言，不繳或少繳稅始終是其追求的價(jià)值目標(biāo)之一。除卻逃稅、漏稅等違法手段之外，一個(gè)真正的理性企業(yè)會(huì)為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價(jià)值最大化，進(jìn)行稅收籌劃。

（二） 企業(yè)稅收籌劃的可行性

眾所周知，經(jīng)濟(jì)人假設(shè)是西方經(jīng)濟(jì)學(xué)最為重要的假設(shè)之一。在稅收法治領(lǐng)域也影響甚大，尤其是作為一種方法論，分析納稅人及稅收征收管理機(jī)關(guān)的行為選擇時(shí)，具有非常重要的意義。其基本假定是，人是一個(gè)自私的、理性的功利最大化者。在稅收中，納稅人會(huì)盡可能的選擇不交或者少交稅。一般認(rèn)為，納稅籌劃是指納稅人在既定的稅法和稅制體系許可得范圍內(nèi)，通過對(duì)其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或個(gè)人事務(wù)活動(dòng)進(jìn)行事先的籌劃和安排，減輕稅負(fù)或延期納稅，從而實(shí)現(xiàn)收益的最大化的行為①。納稅籌劃是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下納稅人的一項(xiàng)基本權(quán)利，有助于納稅人增強(qiáng)納稅意識(shí)，促進(jìn)一國(guó)稅制完善。

（三） 企業(yè)稅收籌劃的重要性

值得指出的是，合理的稅收籌劃本身并不違反稅法的規(guī)定，并不是違法行為，相反，這是一種合理合法的行為，對(duì)于減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，增加企業(yè)利潤(rùn)，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力具有十分重要的意義與價(jià)值。同時(shí)，企業(yè)進(jìn)行合理的稅收籌劃，不僅僅能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)的內(nèi)部收益，其通過稅務(wù)會(huì)計(jì)籌劃等方法實(shí)現(xiàn)合理避稅，還具有良好的外部效應(yīng)，如可以增強(qiáng)納稅人的權(quán)利意識(shí)，提高整個(gè)社會(huì)對(duì)于稅收的了解和認(rèn)知，同時(shí)，也能夠在長(zhǎng)期的不斷反復(fù)的稅收征收博弈實(shí)踐中促進(jìn)稅收法律法規(guī)及相應(yīng)的制度體系的健全和完善。

二、稅務(wù)會(huì)計(jì)的興起及其基本內(nèi)涵

（一）稅務(wù)會(huì)計(jì)的興起及其背景

正確了解稅務(wù)會(huì)計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的歷史，有利于我們理解和掌握稅務(wù)會(huì)計(jì)的本質(zhì)，同時(shí)能夠在此過程中，理解和掌握稅務(wù)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅收會(huì)計(jì)的聯(lián)系和區(qū)別。就其產(chǎn)生的背景而言，西方社會(huì)隨著工業(yè)化的發(fā)展，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，尤其是隨著全球化時(shí)代的來臨，企業(yè)的重要性得到不斷突出，稅務(wù)會(huì)計(jì)的戰(zhàn)略價(jià)值也得以體現(xiàn)。就中國(guó)而言，由于歷史和社會(huì)的原因，我國(guó)的稅務(wù)會(huì)計(jì)興起和發(fā)展的時(shí)間較短，在改革開放之后才逐漸起步，1992年之后，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)以及相應(yīng)的稅務(wù)和會(huì)計(jì)制度的不斷健全，稅務(wù)會(huì)計(jì)也得到了相應(yīng)的發(fā)展。

因此，稅務(wù)會(huì)計(jì)是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物。是適應(yīng)納稅人經(jīng)營(yíng)管理的需要，從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，管理會(huì)計(jì)中分離出來，并將會(huì)計(jì)的基本理論，基本方法同納稅活動(dòng)相結(jié)合而形成的一門邊緣學(xué)科。是融稅收法令和會(huì)計(jì)核算為一體的一門專業(yè)會(huì)計(jì)。也有人形象的會(huì)所稅務(wù)會(huì)計(jì)是稅務(wù)中的會(huì)計(jì)，是會(huì)計(jì)中的稅務(wù)。美國(guó)著名稅務(wù)會(huì)計(jì)專家吉特曼博士，日本著名稅務(wù)會(huì)計(jì)專家武田昌輔，臺(tái)灣輔仁大學(xué)會(huì)計(jì)系主任吳習(xí)，國(guó)內(nèi)著名稅務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)者蓋地教授等學(xué)者都對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)有相應(yīng)的論述，限于篇幅，此處不再一一贅述。

（二） 稅務(wù)會(huì)計(jì)的基本內(nèi)涵

筆者認(rèn)為，稅務(wù)會(huì)計(jì)是以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)為基礎(chǔ)，以稅法為準(zhǔn)繩，運(yùn)用會(huì)計(jì)學(xué)的基本理論和方法，對(duì)納稅主體的納稅活動(dòng)所引起的資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行核算和監(jiān)督，維護(hù)國(guó)家和納稅人合法權(quán)益的一種專業(yè)會(huì)計(jì)。稅務(wù)會(huì)計(jì)具有一些基本的特點(diǎn)，主要有以下幾點(diǎn)，一是法律性，直接受制于稅收法律制度的顯著特點(diǎn)，這也是稅務(wù)會(huì)計(jì)區(qū)別于其他專業(yè)會(huì)計(jì)的一個(gè)重要標(biāo)志。二是專業(yè)性，運(yùn)用會(huì)計(jì)特有的專門方法僅對(duì)納稅有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行核算和監(jiān)督。三是融合性，融稅收法規(guī)和會(huì)計(jì)制度于一體。

三、稅務(wù)會(huì)計(jì)在企業(yè)稅收籌劃中的策略選擇

（一）戰(zhàn)略層面

稅收征收管理機(jī)關(guān)作為一個(gè)理性的機(jī)關(guān)，在社會(huì)契約論者的視角下，代表著全體全國(guó)進(jìn)行稅收征管，因此其有權(quán)利更有義務(wù)進(jìn)行合理征稅，不允許納稅人不繳或少繳稅款。這就出現(xiàn)了一個(gè)矛盾，納稅人永遠(yuǎn)想進(jìn)行稅收籌劃，盡可能合理避稅，而國(guó)家總是想盡辦法，盡可能把立法本意所想征的稅征收起來。納稅人的稅收籌劃與國(guó)家的征稅需要（進(jìn)而會(huì)采取反避稅政策）會(huì)永遠(yuǎn)處在互動(dòng)博弈之中，在這種情況下，企業(yè)應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)到，利用稅務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)行稅收籌劃，并不是一件容易的簡(jiǎn)單的事情，企業(yè)應(yīng)該從戰(zhàn)略的角度對(duì)此加以重視，做好戰(zhàn)略規(guī)劃、制定相應(yīng)的稅務(wù)會(huì)計(jì)行動(dòng)指南，如此，才能從容的進(jìn)行的合理的稅收籌劃。

（二） 人員層面

眾所周知，現(xiàn)代稅法體系的不斷完善，變得日趨繁復(fù)。稅務(wù)會(huì)計(jì)既融合了稅務(wù)方面的專業(yè)知識(shí)，也與會(huì)計(jì)學(xué)統(tǒng)計(jì)學(xué)的知識(shí)密切相關(guān)，可以說是一門非常精妙復(fù)雜系統(tǒng)的學(xué)問，在實(shí)踐的應(yīng)用中也非常難以駕馭，對(duì)人才的要求較高。因此，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)稅務(wù)會(huì)計(jì)的人才資源隊(duì)伍建設(shè)，一方面要不斷引進(jìn)稅務(wù)會(huì)計(jì)方面的專業(yè)人才，另一方面要結(jié)合企業(yè)實(shí)際，進(jìn)行合理的人才資源培訓(xùn)和教育，使得稅務(wù)會(huì)計(jì)人員能夠與企業(yè)的發(fā)展相適應(yīng)。

（三）監(jiān)督層面

由于稅務(wù)會(huì)計(jì)在稅收籌劃中的重要意義與價(jià)值，而且往往蘊(yùn)含著巨大的經(jīng)濟(jì)利益。在這種情況下，一旦缺乏相應(yīng)的監(jiān)督管理機(jī)制，往往容易出現(xiàn)腐敗尋租的情況。有鑒于此，企業(yè)及相關(guān)的主體應(yīng)該構(gòu)建合理的監(jiān)督檢查機(jī)制，完善制度規(guī)章和稅務(wù)會(huì)計(jì)流程及操作方法，從制度層面規(guī)避尋租，真正提高稅務(wù)會(huì)計(jì)在企業(yè)稅收籌劃中的科學(xué)合理行之有效的應(yīng)用。

四、結(jié)語

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展以及企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的不斷加劇，加上，國(guó)際稅收協(xié)定以及國(guó)內(nèi)稅法都變得日益龐大復(fù)雜難懂，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的發(fā)展，也難免產(chǎn)生新的漏洞。此外，稅務(wù)會(huì)計(jì)從業(yè)者與普通人一樣只具有有限理性，由此決定了稅務(wù)會(huì)計(jì)在企業(yè)稅收籌劃中的策略選擇需要不斷的因時(shí)因地進(jìn)行合理的調(diào)整。（作者單位：西南財(cái)經(jīng)大學(xué)）

參考文獻(xiàn)：

[1]蓋地.構(gòu)建我國(guó)稅務(wù)會(huì)計(jì)范式與模式探討[J].現(xiàn)代財(cái)經(jīng)-天津財(cái)經(jīng)學(xué)院學(xué)報(bào)，2006，26（2）：25-29.

[2]孫靜.論如何改進(jìn)我國(guó)的稅務(wù)會(huì)計(jì)信息披露[J].會(huì)計(jì)之友，2013，（6）：19-20.

[3]劉華.我國(guó)稅務(wù)會(huì)計(jì)理論體系中有關(guān)稅務(wù)籌劃問題探究[J].理論前沿，2007，506（17）：29-30.

[4]陳茸.試論建立稅務(wù)會(huì)計(jì)的客觀必然性[J].重慶大學(xué)學(xué)報(bào)（社會(huì)科學(xué)版），2004，10（6）：38-40.

[5]王菁，劉景娟.建立我國(guó)稅務(wù)會(huì)計(jì)理論框架的思考[J].商業(yè)會(huì)計(jì)，2012，（13）：88-89.

篇9

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；高新技術(shù)企業(yè)；稅收籌劃

一、稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理

稅務(wù)和財(cái)務(wù)是非常密切的，他們的聯(lián)系表現(xiàn)在兩點(diǎn)上，1是稅收籌劃是財(cái)務(wù)管理的一個(gè)非常明確的體現(xiàn)，其工作質(zhì)量可以集中體現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的水平，并直接影響企業(yè)的市場(chǎng)戰(zhàn)略和財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。稅收的主要承擔(dān)者是企業(yè)的管理者。稅收是企業(yè)在貿(mào)易和生產(chǎn)中整個(gè)企業(yè)的收益中分出的一部分支出。在進(jìn)行稅收籌劃的過程中，主要利用的是準(zhǔn)確和實(shí)時(shí)性高的財(cái)務(wù)消息。因此，在這個(gè)過程中，必須適時(shí)地選擇一個(gè)最優(yōu)的處理方案。2是要對(duì)財(cái)務(wù)登記和稅務(wù)登記情況進(jìn)行合理和有效的分析，在諸多環(huán)節(jié)上進(jìn)行核算。然后，利用我們的財(cái)政管理有效的進(jìn)行合理避稅，并規(guī)避有些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、財(cái)務(wù)管理對(duì)高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃產(chǎn)生的影響

1、管理目標(biāo)對(duì)稅收籌劃的影響

通過稅收籌劃使需要繳納的稅款成為受限制的財(cái)務(wù)目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利潤(rùn)和效益最大化，減少稅負(fù)的方法是提供資金保障，使稅務(wù)付出零風(fēng)險(xiǎn)。所以，在企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃工作的時(shí)候，要注意在必要時(shí)進(jìn)行適當(dāng)?shù)牟呗哉{(diào)整，不僅是為了降低稅收，也要保證合法和符合規(guī)定，在保持低成本投入的同時(shí)，不能為了讓股東財(cái)富增加而做風(fēng)險(xiǎn)很大的事情，這樣有時(shí)很可能會(huì)造成其他的成本浪費(fèi)，還有要考慮稅收籌劃的成本，以及規(guī)劃設(shè)計(jì)工作所造成的人員勞動(dòng)力成本的提高，盡可能選擇為企業(yè)帶來更多利潤(rùn)的計(jì)劃。

2、管理對(duì)象對(duì)稅收籌劃的影響

所謂價(jià)值管理，說到實(shí)際操作上就是是指財(cái)務(wù)管理，具體的就是資金管理，對(duì)象是企業(yè)，特別是企業(yè)稅收客體，是稅收和各類行政收費(fèi)的主要承擔(dān)者，稅收也會(huì)讓他們?nèi)狈x擇性。如何繳納營(yíng)業(yè)稅成為企業(yè)必須要考慮的問題，如果因自身經(jīng)營(yíng)原因不能及時(shí)繳納稅款，企業(yè)破壞的是自己的信譽(yù)和企業(yè)形象，在未來的發(fā)展中會(huì)處于不利地位，甚至將被依法懲處。

3、管理職能對(duì)稅收籌劃的影響

在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中，規(guī)劃是非常重要的，稅務(wù)籌劃可以規(guī)范財(cái)務(wù)規(guī)劃和完善公司戰(zhàn)略計(jì)劃。事實(shí)上，一個(gè)成功企業(yè)的正常運(yùn)作和穩(wěn)定發(fā)展離不開財(cái)務(wù)規(guī)劃；財(cái)務(wù)規(guī)劃是一個(gè)過程，它對(duì)企業(yè)稅負(fù)的籌劃和實(shí)施具有非常大的意義。狹義的稅收計(jì)劃，屬于功能決策，讀決策的思路進(jìn)行規(guī)劃，可以使企業(yè)的利益最大化。

三、基于財(cái)務(wù)管理高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)的主要策略

1、靈活高效應(yīng)用稅法環(huán)境

我們的稅費(fèi)特點(diǎn)是對(duì)于納稅人而言稅法很復(fù)雜，而且存在很大的差異，不同類型的企業(yè)之間的差異也很多，這樣就可以進(jìn)行科學(xué)合理的規(guī)劃。尤其是一些國(guó)有企業(yè)，這些企業(yè)的稅負(fù)存在著差異和關(guān)聯(lián)性，這些差異和關(guān)聯(lián)性本身就可以為一個(gè)企業(yè)自己進(jìn)行有效的稅務(wù)規(guī)劃創(chuàng)造了條件。還有一點(diǎn)是稅收優(yōu)惠，在不斷擴(kuò)大的稅收優(yōu)惠的條件下，納稅人獲得了很大的操作空間，特別是在高科技領(lǐng)域，在政府的支持下，不斷的獲得優(yōu)惠。這是一個(gè)很好的機(jī)會(huì)，為所有的稅收籌劃工作鋪平了道路。在實(shí)踐過程中，必須用到一些具體的政策，比如我國(guó)國(guó)家稅務(wù)局二十五號(hào)公告宣布在2014年的獨(dú)資和合伙企業(yè)個(gè)人所得稅問題解決方法。

2、靈活處理會(huì)計(jì)工作

高新技術(shù)企業(yè)如果想要不斷的發(fā)展壯大，就必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展必須與財(cái)務(wù)工作相關(guān)，但目前我國(guó)的高新企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)和稅收管理的態(tài)度差異不小。如果都按照規(guī)定的會(huì)計(jì)規(guī)則進(jìn)行會(huì)計(jì)納稅調(diào)整和管理，高新技術(shù)企業(yè)將可以更好地靈活處理財(cái)務(wù)工作計(jì)劃，更好的進(jìn)行稅收處理。更具體地說法是，高新技術(shù)企業(yè)在靈活規(guī)劃企業(yè)的負(fù)債和稅收時(shí)主要表現(xiàn)為：判斷制備所需的成本，為企業(yè)有效地進(jìn)行無形資產(chǎn)的確認(rèn)和折舊。高新技術(shù)企業(yè)在計(jì)算成本和收益時(shí)，要注意技術(shù)，研究和技術(shù)發(fā)展的成本，對(duì)不同的支出進(jìn)行分類，分項(xiàng)核算。

3、財(cái)務(wù)管理奠定高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃基礎(chǔ)

在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，一個(gè)非常重要的問題擺在企業(yè)面前，就是怎樣進(jìn)行科學(xué)有效的管理，為解決它，現(xiàn)代的財(cái)務(wù)管理的作用發(fā)生了明顯的變化：從最初的打算盤記賬的會(huì)計(jì)變成了在企業(yè)營(yíng)銷決策中起著重要的作用的市場(chǎng)管理人員。在現(xiàn)在大型企業(yè)的利潤(rùn)來源，不僅是對(duì)貨物的銷售，而且還在控制成本和增加可用資源等方面越來越多，財(cái)務(wù)管理常常在企業(yè)中起到?jīng)Q策分析的作用。怎樣控制稅收，降低成本慢慢成為企業(yè)加強(qiáng)管理的一個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)，這樣可以使規(guī)劃稅收管理越來越具有需求。所以，在企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃和管理的時(shí)候一定要確保財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)可靠性和財(cái)務(wù)管理的科學(xué)性，并提高管理水平。企業(yè)必須建立有效的納稅籌劃制度，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員要進(jìn)行區(qū)域財(cái)務(wù)管理劃分，讓財(cái)務(wù)管理水平達(dá)到一個(gè)更高的質(zhì)量和高標(biāo)準(zhǔn)的完成任務(wù)，同時(shí)要保證相關(guān)條件的信息是可靠的，這個(gè)過程，也是企業(yè)管理水平提高的過程。隨著越來越多的高新技術(shù)企業(yè)的迅速發(fā)展，他們慢慢認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的重要作用，為稅務(wù)籌劃在高新技術(shù)企業(yè)的管理中打下一個(gè)好的根基。

結(jié)束語

綜上所述，從應(yīng)用的角度出發(fā)，基于企業(yè)財(cái)管中的稅收籌劃，加強(qiáng)稅收控制，并在這個(gè)最低基礎(chǔ)上避免風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)實(shí)有著很大的意義。這樣做，不但可以降低企業(yè)在納稅方面的負(fù)擔(dān)，也可以提高科學(xué)的管理和增強(qiáng)盈利能力，在激勵(lì)企業(yè)發(fā)展方面可以起到一個(gè)非常重要的作用。同時(shí)，在經(jīng)營(yíng)管理過程中，企業(yè)的稅收管理者也要結(jié)合實(shí)際情況，了解變化中的財(cái)政政策，根據(jù)稅收的情況，來滿足市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，并提供一定的支持。（作者單位：第九地質(zhì)礦產(chǎn)勘查開發(fā)院）

參考文獻(xiàn)：

[1] 徐春榮，楊紅玉.稅務(wù)籌劃在企業(yè)理財(cái)中的運(yùn)用[J].財(cái)會(huì)通訊（理財(cái)版），2012（06）.

[2] 王淑玲.稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用[J].財(cái)會(huì)研究，2009.

篇10

關(guān)鍵詞：營(yíng)改增 企業(yè) 制造業(yè) 稅收籌劃

根據(jù)著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家許小年的調(diào)研，中國(guó)制造業(yè)現(xiàn)已形成配套比較完整、門類比較齊全的體系，具有一定的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，這是我國(guó)制造業(yè)的整體優(yōu)勢(shì)。不過，從最近李嘉誠(chéng)、孫正義把投資重心轉(zhuǎn)向海外可以看出，中國(guó)急需減稅。在全面實(shí)施營(yíng)改增的背景下，企業(yè)必須順應(yīng)時(shí)展形勢(shì)，快速適應(yīng)新的稅制環(huán)境，實(shí)施納稅籌劃方案，以消減營(yíng)改增的不利影響。

一、營(yíng)改增稅制改革的背景

營(yíng)改增是指將征收營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目改為征收增值稅。2012年1月開始，我國(guó)在上海等部分城市的部分行業(yè)開始了營(yíng)改增試點(diǎn)，2013年把試點(diǎn)擴(kuò)展到全國(guó)， 2016年5月1日起我國(guó)全面推開營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)行業(yè)領(lǐng)域的全覆蓋。按照財(cái)政部的規(guī)劃，未來將逐步減少稅率檔次，例如把制造業(yè)17%的標(biāo)準(zhǔn)稅率降低到13%。2015年，我國(guó)第二產(chǎn)業(yè)稅收占全部稅收的比重為45.1%，企業(yè)的利潤(rùn)率普遍不到10%，大多數(shù)加工業(yè)企業(yè)正處于困境之中，而營(yíng)改增有利于持續(xù)推進(jìn)創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略，使企業(yè)借助“互聯(lián)網(wǎng)+”實(shí)現(xiàn)深度轉(zhuǎn)型，并向高端制造業(yè)發(fā)展，形成新的生產(chǎn)方式、產(chǎn)業(yè)形態(tài)和商業(yè)模式。

二、營(yíng)改增落地對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的影響

營(yíng)改增改變了重復(fù)征稅、無法抵扣、無法退稅的弊端，大大減輕了企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。實(shí)施營(yíng)改增意味著企業(yè)必須取得合法有效的進(jìn)項(xiàng)稅票，才能得到抵扣，這有利于規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為，推動(dòng)行業(yè)的優(yōu)勝劣汰。當(dāng)然，實(shí)施營(yíng)改增對(duì)企業(yè)也有著不利影響。營(yíng)業(yè)稅適用稅率一般為3%、5%，而增值稅是3%、6%、11%、13%、17%幾檔稅率，其中制造業(yè)適用17%稅率，無疑增加了納稅成本，因此企業(yè)必須從供應(yīng)商處取得足夠的增值稅發(fā)票，這為采購(gòu)和財(cái)務(wù)管理增加了難度。另一方面，實(shí)施營(yíng)改增對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算要求更高，難度更大，且納稅申報(bào)更為復(fù)雜，短時(shí)間內(nèi)企業(yè)往往難以適應(yīng)統(tǒng)一的稅收政策。

三、營(yíng)改增落地后企業(yè)財(cái)務(wù)的稅收籌劃方案

（一）重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，全面提高會(huì)計(jì)核算水平

營(yíng)改增的總體減稅規(guī)模高達(dá)1萬億左右，這是我國(guó)政府實(shí)現(xiàn)減稅降負(fù)的大手筆。企業(yè)應(yīng)重視對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部評(píng)估和控制，積極做好營(yíng)改增的應(yīng)對(duì)工作，讓財(cái)務(wù)人員能夠迅速適應(yīng)新稅改環(huán)境及相關(guān)業(yè)務(wù)流程。企業(yè)應(yīng)設(shè)立專職稅務(wù)工作崗位，由專人負(fù)責(zé)稅務(wù)信息數(shù)據(jù)收集、稅款計(jì)算、稅務(wù)申報(bào)繳納、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)等涉稅工作。財(cái)務(wù)部門必須改革計(jì)價(jià)模式，完善會(huì)計(jì)核算內(nèi)容，設(shè)置相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算科目，使各稅收款項(xiàng)能夠清晰明確。在賬務(wù)處理方面，要完善整個(gè)處理流程，及時(shí)對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行認(rèn)證和抵扣，嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)核算程序開展納稅籌劃，以保證納稅活動(dòng)的合法性，盡可能降低會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)不健全、進(jìn)項(xiàng)稅無法抵扣所帶來的不必要損失。

（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，注重供應(yīng)商及發(fā)票管理

企業(yè)必須認(rèn)識(shí)到增值稅專用發(fā)票的重要性，只有取得真實(shí)、合法的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，才具備抵扣的條件。財(cái)務(wù)部門需要及時(shí)掌握增值稅最新稅收政策和動(dòng)B，“吃透、用好”政策，為企業(yè)的納稅籌劃工作出力獻(xiàn)策。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，對(duì)原材料供應(yīng)商進(jìn)行認(rèn)真、全面、系統(tǒng)的篩查，與實(shí)力強(qiáng)、信譽(yù)好的企業(yè)加強(qiáng)合作，確保能夠取得符合規(guī)定的增值稅專用發(fā)票，以增加進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣額，最終減少稅負(fù)壓力。對(duì)于合同管理以及發(fā)票的購(gòu)買、開具、傳遞、管理等環(huán)節(jié)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定嚴(yán)格的規(guī)章和流程，保障整個(gè)過程和形式的規(guī)范性。在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理過程中，企業(yè)要確保所購(gòu)進(jìn)物資的合同流、發(fā)票流、現(xiàn)金流相符，實(shí)現(xiàn)“三流合一”。

（三）主動(dòng)做好納稅籌劃，積極落實(shí)企業(yè)涉稅工作

營(yíng)改增已是大勢(shì)所趨，企業(yè)要想提高經(jīng)營(yíng)效益，就必須主動(dòng)做好納稅籌劃工作。財(cái)務(wù)部門要充分利用現(xiàn)行稅收政策，統(tǒng)一規(guī)劃納稅籌劃事宜，采用節(jié)稅、避稅、分散、轉(zhuǎn)移、增加費(fèi)用等手段，以最優(yōu)的納稅籌劃方案降低生產(chǎn)成本。在采購(gòu)管理工作中，企業(yè)可采取集中采購(gòu)或批量采購(gòu)的方法，以擴(kuò)大對(duì)供應(yīng)商的話語權(quán)，確保高質(zhì)低價(jià)，還能保證獲得增值稅專用發(fā)票。資金具有較強(qiáng)的時(shí)間價(jià)值特性，企業(yè)應(yīng)盡快取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，盡量延遲開出銷售發(fā)票，延緩當(dāng)期應(yīng)繳納的稅款，從而增加現(xiàn)金流量，最大限度地減少核算期間內(nèi)稅負(fù)不均衡的現(xiàn)象。隨著我國(guó)“營(yíng)改增”的推進(jìn)，傳統(tǒng)的制造業(yè)生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)改變“大而全”的經(jīng)營(yíng)模式，將優(yōu)勢(shì)資源集中投入到主營(yíng)業(yè)務(wù)當(dāng)中，把非主營(yíng)的物流配套服務(wù)等交給專業(yè)的服務(wù)公司，以優(yōu)化成本費(fèi)用結(jié)構(gòu)，享受稅收抵扣政策。

四、結(jié)束語

按照著名稅收專家李煒光的調(diào)研，我國(guó)企業(yè)的實(shí)際稅費(fèi)負(fù)擔(dān)率接近40%的水平，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了很多發(fā)達(dá)國(guó)家和發(fā)展中國(guó)家。而營(yíng)改增可總體降低企業(yè)賦稅，從供給側(cè)促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)，這是我國(guó)稅制改革的重要內(nèi)容。經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，企業(yè)應(yīng)抓住稅制改革帶來的機(jī)遇，有效運(yùn)用納稅籌劃政策優(yōu)化成本結(jié)構(gòu)，降低稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)效益性增長(zhǎng)的目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

[1]馬靖.試論營(yíng)改增對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響及對(duì)策[J].經(jīng)營(yíng)管理者，2015（3）