導語：如何才能寫好一篇企業(yè)稅收的稅務籌劃，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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稅收籌劃是指企業(yè)在遵守國家法律、法規(guī)與管理條例的前提下，以實現(xiàn)合理節(jié)稅、降低企業(yè)稅負為目的，在企業(yè)的籌資、投資和經(jīng)營活動中進行合理的安排，對其經(jīng)濟活動進行統(tǒng)籌策劃以實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化，該類行為一般具有目的性、專業(yè)性、前瞻性。就本質而言，稅收籌劃是企業(yè)財務管理的一部分，是一種企業(yè)理財行為。如何在有效控制稅務風險的前提下，更加合理、有效地進行稅收籌劃也是企業(yè)財務管理的重要內容。對于企業(yè)而言，稅收籌劃能夠有效降低稅務負擔，改善企業(yè)經(jīng)營效果，擴大企業(yè)稅后利潤。

“稅務管理”是基于稅收籌劃衍生出來的一個全新概念，是指企業(yè)在稅法允許的范圍內，根據(jù)自身的戰(zhàn)略目標與經(jīng)營情況，在有效控制涉稅風險的前提下實現(xiàn)企業(yè)稅務成本的最小化。稅務管理的主要內容為稅收籌劃和風險控制，相對稅收籌劃，企業(yè)稅務管理是一個更加系統(tǒng)的管理過程，更加注重納稅的整個環(huán)節(jié)以及全過程的風險控制，實現(xiàn)稅收成本與風險的平衡。

2稅收籌劃與稅務管理的內在關系

21稅收籌劃是稅務管理的核心，其他稅務管理活動的最終目的是實現(xiàn)科學、合理的稅收籌劃

稅收籌劃是企業(yè)稅務管理的一部分，也是稅務管理的最終目的與價值體現(xiàn)。稅收籌劃能夠有效規(guī)避納稅義務之外的稅務成本，降低企業(yè)稅務負擔，改善企業(yè)經(jīng)營成果，從而實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。企業(yè)稅務管理的最終目的是在稅務風險可控的前提下實現(xiàn)稅收籌劃，通過系統(tǒng)性、前瞻性的規(guī)劃，為企業(yè)實施稅收籌劃提供更加靈活、主動的實施空間。企業(yè)通過對涉稅業(yè)務和納稅事務進行系統(tǒng)性分析、籌劃、檢測、實施，從而為企業(yè)稅收籌劃提供良好的前提條件與實施環(huán)境。

22稅務管理能夠有效控制稅收籌劃過程中存在的稅收風險

雖然稅收籌劃能夠減少企業(yè)稅負，提升企業(yè)盈利能力，同時也是在稅法允許的范圍內開展的，然而由于籌劃過程中存在各種不確定性因素，存在籌劃收益偏離納稅人預期的可能性。稅收籌劃風險大致可劃分為三類：國家政策風險、成本-收益風險、執(zhí)法風險。倘若單純以降低企業(yè)稅負為目標，由此造成的涉稅風險成本可能遠超稅收籌劃帶來的收益，因此更加系統(tǒng)性地、注重風險控制的稅務管理不可或缺。因此可以看出稅收籌劃與稅務管理兩者相互制約、相輔相成，共同服務于企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營目標的實現(xiàn)。

3稅收籌劃是提升企業(yè)稅務管理價值創(chuàng)造的推動作用

31有效規(guī)避不必要的稅務成本

隨著市場經(jīng)濟規(guī)模的不斷擴大，政府部門為滿足不斷擴張的社會公共服務需求，勢必將加大稅收力度。企業(yè)是以實現(xiàn)其收益最大化為經(jīng)營目標，通過合法、有效的稅收籌劃能夠規(guī)避納稅義務之外的稅務成本，擴大其稅后利潤。目前企業(yè)稅收成本主要體現(xiàn)在兩個方面：稅收實體成本，主要包括企業(yè)應繳納的各項稅金；稅收處罰成本，主要是指因企業(yè)納稅行為不當造成的稅收滯納金和罰款。通過科學、合理的稅收籌劃能夠降低或節(jié)約企業(yè)的稅收實體成本，避免稅收處罰成本。

稅收籌劃對企業(yè)合理規(guī)避稅務成本的作用主要體現(xiàn)在企業(yè)籌資、投資、經(jīng)營過程中。企業(yè)在籌資過程中，通過分析其資本結構對企業(yè)預期收益和稅負的影響，選擇合適的融資渠道，實現(xiàn)企業(yè)稅負的有效控制、所有者權益的最大化。如企業(yè)通過借款融入資金時存在“稅盾效應”，即企業(yè)融資過程中產(chǎn)生的利息支出可作為費用列支，并允許企業(yè)在計算其所得額時予以扣減，然而企業(yè)的股利支付卻不能作為費用列支。因此，企業(yè)可通過借入資金實現(xiàn)降低稅負的目的。企業(yè)可以通過計算、比較借入資金的利息支出與因借入資金實現(xiàn)的稅負降低額的大小，選擇適合自身的融資渠道。

企業(yè)在投資過程中，通過選擇符合國家產(chǎn)業(yè)政策的投資方向、享受稅收優(yōu)惠的投資地點、享受免稅或稅收抵減的投資方式，實現(xiàn)企業(yè)稅負的減少。在投資方向選擇方面，政府出于優(yōu)化國家產(chǎn)業(yè)結構的目的，對符合國家產(chǎn)業(yè)政策和經(jīng)濟發(fā)展計劃的投資項目，給予一定程度的稅收減免或優(yōu)惠。企業(yè)選擇投資項目時，可充分利用該類優(yōu)惠政策，享受更多的稅收優(yōu)惠；在投資地點的選擇方面，國家出于調整生產(chǎn)力戰(zhàn)略布局的目的，會對不同地區(qū)制定不同的稅收政策，如對保稅區(qū)、經(jīng)濟特區(qū)、貧困地區(qū)等制定的稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)可通過選擇注冊地享受該類優(yōu)惠政策；在投資方式選擇方面，企業(yè)可選擇享受稅收優(yōu)惠政策的投資方式。如企業(yè)可通過選擇購買國債等享受免繳所得稅。

企業(yè)在經(jīng)營過程中，通過對存貨、固定資產(chǎn)折舊、費用分攤、壞賬處理等進行會計處理，在不同會計年度實現(xiàn)不同的企業(yè)所得額，從而實現(xiàn)企業(yè)應繳稅款的遞延，提高了企業(yè)資金使用效率。如企業(yè)在進行存貨計價時，在符合當前稅法規(guī)定和會計制度的前提下，使發(fā)貨成本最大化，從而使得企業(yè)賬面利潤減少；采用加速折舊法，加大當期折舊金額；采用最有利的壞賬核算辦法，降低企業(yè)所得額等。

32有助于提升企業(yè)財務管理水平

稅收籌劃要求企業(yè)具備成熟的財務會計制度，具備全面、扎實的稅務知識與實務處理能力。稅務籌劃要求企業(yè)擁有規(guī)范的財務管理和會計分析能力，以及一支業(yè)務精專、能力突出的稅務處理團隊。同時，稅務籌劃必將不斷促進財務人員加強對稅務法律、法規(guī)和財務會計知識的學習，不斷更新其知識結構，從而實現(xiàn)財務會計人員綜合素質的不斷提升。

33有效獲取資金時間價值，增加企業(yè)盈利機會

遞延納稅是企業(yè)稅收籌劃的一項重要內容，是指根據(jù)稅法的規(guī)定將應納稅款推遲一定時期后再繳納。企業(yè)可通過遞延納稅的方式，有效獲取資金的時間價值。遞延納稅雖然不能減少企業(yè)應納稅額，但通過延遲繳納稅款可以使企業(yè)無償使用該筆款項，相當于政府給企業(yè)提供了一筆無息貸款。企業(yè)可利用該筆資金解決資金周轉困難，或進行再投資。

34促進企業(yè)優(yōu)化資源配置，提升企業(yè)競爭力

企業(yè)為享受稅收優(yōu)惠政策，根據(jù)國家制定的產(chǎn)業(yè)政策進行投資，開展經(jīng)營活動。這在客觀上使得企業(yè)符合產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)律，逐步使企?I走上產(chǎn)業(yè)結構優(yōu)化、生產(chǎn)力布局合理的道路，使得企業(yè)將生產(chǎn)資源配置到全要素生產(chǎn)效率更高、能源消耗更低的新型產(chǎn)品生產(chǎn)中，為企業(yè)未來發(fā)展做出了合理的規(guī)劃與配置，無形中提升了企業(yè)的核心競爭力。

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關鍵詞：企業(yè) 會計實務 稅務籌劃 運用

稅收是我們國家收入來源的重要組成部分，也是國家加強對企業(yè)的監(jiān)督、實現(xiàn)國家宏觀調控職能的重要手段，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營有著重要的影響。目前，隨著國民經(jīng)濟的迅速發(fā)展，國家調整了針對企業(yè)的稅務政策，加大了對中小企業(yè)的扶持力度，如何在企業(yè)財務管理中熟練、合理地運用稅務籌劃、節(jié)約稅務支出、實現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化，成為企業(yè)會計工作的重中之重。

一、稅收籌劃的概念及其特點

從企業(yè)的角度出發(fā)，稅收籌劃是企業(yè)財務管理工作的重要組成部分，它是指在滿足國家稅收政策要求的前提下，企業(yè)對自身的投資、經(jīng)營活動等進行合理科學地安排，以減少企業(yè)稅收成本、減輕稅收負擔、實現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化。需要特別注意的是，企業(yè)稅務籌劃是在法律許可的范圍內進行的，是企業(yè)選擇的一種稅負最輕的納稅方案，是受國家相關政策支持和保護的，因此，稅務籌劃中絕對不包括偷稅、漏稅等違反法律規(guī)定的內容。

稅務籌劃是企業(yè)會計工作人員在了解、學習稅法的基礎上，針對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動而進行的經(jīng)營成本的統(tǒng)籌規(guī)劃，以提高企業(yè)收益的活動，它在企業(yè)會計實務中的運用過程中，表現(xiàn)出以下特點：

（一）合法性

即企業(yè)稅務籌劃必須在國家法律、相關稅務政策規(guī)定的范圍內進行，對企業(yè)自身的經(jīng)營管理進行統(tǒng)籌規(guī)劃，切不可用銷毀賬目等偷稅、漏稅的行為來為自身謀利益，否則將要承擔嚴重的刑事責任，這樣不僅會增加企業(yè)負擔、減少收益，還不利于企業(yè)的長足發(fā)展。

（二）目的性

即企業(yè)稅收籌劃的運用具有很明確的目的，就是利用優(yōu)惠的稅收政策，調整企業(yè)投資、生產(chǎn)、經(jīng)營活動，避免或減少企業(yè)資金的流出量，以達到降低企業(yè)成本、提高企業(yè)收益的目的。

（三）計劃性

即企業(yè)稅收籌劃是在企業(yè)進行生產(chǎn)經(jīng)營活動之前，會計工作人員根據(jù)國家稅收政策和稅法的規(guī)定，結合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的狀況而制定企業(yè)納稅方案的活動。由于國家相關政策一經(jīng)制定就不會輕易更改，所以企業(yè)稅收籌劃工作必須要提前進行，才能達到所預期的目的。

二、稅收籌劃在企業(yè)會計實務中的運用

（一）企業(yè)收入結算方面

企業(yè)收入結算方式稅收的籌劃就是在稅法允許的范圍內，盡量推遲納稅時間，獲得納稅期的遞延。納稅期的遞延也稱延期納稅，即允許企業(yè)在規(guī)定的期限內分期或延期繳納稅款。我國稅務規(guī)定：直接收款銷售方式，以收到貨款或者取得索款憑證，并將提貨單交給買方的當天為收入的確認時間；托收承付或者委托銀行收款方式，以發(fā)出貨物并辦好托收手續(xù)的當天為確認收入時間；賒銷或者分期收款銷售方式，以合同約定的收款日期為企業(yè)收入的確認日期；預付貨款銷售或者分期預收貨款銷售方式，以是否交付貨物為確認收入的時間?？梢钥闯?，銷售收入確認在于“是否交貨”這個時點上，交貨取得銷售額或取得索取銷售額憑證的，銷售成立確認收入；否則收入未實現(xiàn)。因此，銷售收入的籌劃關鍵是對交貨時點的把握和調整，每種銷售結算方式都有其收入確認的標準條件，企業(yè)通過對收入確認條件的控制即可以控制收入確認的時間。特別要注意臨近年終所發(fā)生的銷售收入確認時點的籌劃，可獲得延遲納稅的稅收利益，以達到降低或者延緩納稅的目的，提高企業(yè)利潤。

（二）費用列支的管理方面

費用列支是應納稅所得額的遞減因素。在稅法允許的范圍內，應盡可能地列支當期費用，減少應繳納的所得稅，合法遞延納稅時間來獲得稅收利益。企業(yè)所得稅法允許稅前扣除的費用劃分為三類：一是允許據(jù)實全額扣除的項目，包括合理的工資薪金支出，企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復等方面的專項資金，向金融機構借款的利息支出等；二是有比例限制部分扣除的項目，包括公益性捐贈支出、業(yè)務招待費、廣告業(yè)務宣傳費、工會經(jīng)費等三項基金等，企業(yè)要控制這些支出的規(guī)模和比例，使其保持在可扣除范圍之內，否則，將增加企業(yè)的稅收負擔；三是允許加計扣除的項目，包括企業(yè)的研究開發(fā)費用和企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資等。企業(yè)可以考慮適當增加該類支出的金額，以充分發(fā)揮其抵稅的作用，減輕企業(yè)稅收負擔。允許據(jù)實全部扣除的費用可以全部得到補償，可使企業(yè)合理減少利潤，企業(yè)應將這些費用列足用夠。對于稅法有比例限額的費用應盡量不要超過限額，限額以內的部分充分列支；超額的部分，稅法不允許在稅前扣除，要并入利潤納稅。企業(yè)的費用列支對企業(yè)收益有重要影響，同樣，也影響著企業(yè)稅額的多少，因此，掌握并合理利用企業(yè)費用情況，做好企業(yè)費用列支工作具有十分重要的作用。

（三）存貨計價方法的選擇方面

我國相關法律規(guī)定，納稅人的商品、半成品、所有的材料等都必須要存貨計價，而且計算的方法也有不同，但是計算方法一經(jīng)選擇就不可以再改變，所以選擇合適的存貨計價方法十分重要。比較常用的計算方法有： （先進先出法、加權平均法或者個別計價法），企業(yè)會計工作者要根據(jù)市場的物價情況以及當前的稅收政策，對計算方法進行合理選擇。比如：在物價下跌的情況下，選用先進先出的方法，同樣為企業(yè)進行合理稅務籌劃，降低應納稅所得額。

（四）處理固定資產(chǎn)方面

在企業(yè)實際運營過程中，對固定資產(chǎn)的折舊處理是一項非常重要而且很有必要的活動，它是企業(yè)成本的重要組成部分，嚴重影響著企業(yè)成本大小以及企業(yè)的稅收額及利潤水平，因此，做好固定資產(chǎn)的處理工作應該受到重視。一般來講，固定資產(chǎn)折舊處理的方法主要有年限平均法、雙倍余額遞減法以及工作量法等，在稅務籌劃的過程中，要根據(jù)相關法律法規(guī)，選擇合適的資產(chǎn)處理方法，在法律允許的范圍內進行，一旦處理不當，不僅不會節(jié)約企業(yè)稅收成本，還可能會使企業(yè)承擔一定的法律責任，后果嚴重。

三、提高企業(yè)稅收籌劃水平的方法

企業(yè)稅務籌劃在企業(yè)經(jīng)營管理的過程中發(fā)揮著十分重要的作用，有利于提高企業(yè)的財務管理水平，減輕企業(yè)稅務壓力，節(jié)約稅務成本，有利于提高企業(yè)利潤，因此，掌握和熟練使用稅務籌劃的方法應該受到企業(yè)管理者的重視。

（一）利用國家相關稅收政策

在我國市場經(jīng)濟高速發(fā)展的大背景下，國家的稅收政策也在不斷改革、變化，對中小企業(yè)的扶持、對高新領域技術企業(yè)的發(fā)展支持等各項稅收優(yōu)惠政策也得到完善，比如，我國2008年起實施的《企業(yè)所得稅法》中，將內外資企業(yè)的所得稅稅率統(tǒng)一為25%；從事高新技術領域生產(chǎn)的企業(yè)則可以申請按照15%的稅率交納企業(yè)所得稅，這些稅收政策的頒布、實施，給企業(yè)發(fā)展帶來了新的機會，因此，企業(yè)工作者要及時了解國家稅收政策的變化，尋找對自身發(fā)展有利的政策規(guī)定，并科學合理地進行稅收籌劃，以利用國家政策來減輕企業(yè)自身的稅收負擔，增加企業(yè)利潤。

（二）企業(yè)內部通力合作

稅收籌劃工作是一項嚴密而且細致的工作，需要企業(yè)內部各部門的緊密配合，否則，很難取得成效。稅收籌劃與企業(yè)會計、生產(chǎn)、供銷、管理等部門甚至企業(yè)的領導者都有密切的聯(lián)系，關系到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的結果，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中具有重要作用。企業(yè)領導者作為企業(yè)的管理者、經(jīng)營者，要增強自身的節(jié)稅意識，提高與稅收相關的知識水平，能夠對稅收籌劃中的各項問題進行科學地決策；企業(yè)財務人員要提高自身素質，做好會計核算工作，為稅收籌劃的進行提供準確的數(shù)據(jù)和情況；另外，企業(yè)要制定規(guī)范的運作程序，保證稅收籌劃工作的高效展開，只有企業(yè)上下相互配合、通力合作，才能真正發(fā)揮稅收籌劃在企業(yè)運營中的作用。

（三）企業(yè)籌資中的稅收籌劃

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營管理的過程中總會遇到籌資的問題，企業(yè)籌資的方式和來源不同也會影響企業(yè)成本，進而影響企業(yè)的整體收益。因此，掌握企業(yè)籌資的不同形式并進行合理的稅收籌劃，可以減輕企業(yè)債務風險，提高企業(yè)收益水平。企業(yè)籌資來源有三個：企業(yè)的資本金直接投入；發(fā)行股票；向銀行或其他企業(yè)貸款，第一種和第二種籌集方式都不能對要繳納的稅額有所影響，只有第三種方式的使用可以減少一定的納稅額，增加企業(yè)利潤，但是在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中要按照法律規(guī)定合理地選用籌集方式，不能無節(jié)制地使用。

四、結語

在市場競爭日益激烈的環(huán)境下，企業(yè)越來越重視稅收籌劃在財務管理以及增加企業(yè)利潤方面的作用，現(xiàn)代企業(yè)要達到稅務籌劃的目的，就要了解和熟悉稅法，掌握納稅籌劃的具體方法和策略，并在企業(yè)經(jīng)營中熟練的運用，真正實現(xiàn)稅收籌劃的作用和價值。

參考文獻：

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[3]吳麗雙.企業(yè)會計實務中稅收籌劃的運用[J].商情，2012；14

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【關鍵詞】物流企業(yè) 稅收籌劃

當前，我國的物流業(yè)還處于初期發(fā)展階段，受經(jīng)濟全球化和貿(mào)易自由化及國際運輸一體化發(fā)展的影響，我國的物流業(yè)發(fā)展受到跨國物流集團的嚴重沖擊在不違反當前稅收法律法規(guī)的前提下，本文通過對物流企業(yè)籌資、投資、生產(chǎn)經(jīng)營和其他涉稅財務活動詳細分析，采用稅收籌劃的技術和方法，為物流企業(yè)稅收合理籌劃，以降低企業(yè)稅金成本，合理避稅，更好地促進企業(yè)發(fā)展，增強物流企業(yè)在國際物流市場的競爭力。

一、現(xiàn)代物流的概念及特點

現(xiàn)代物流是一種新型的集成式管理，它將信息、、采購、運輸、倉儲、分撥、包裝、配送、裝卸搬運等物流活動綜合起來。其主要應用計算機技術和信息技術，從而為企業(yè)在降低物資消耗、提高勞動生產(chǎn)率，主要目的是盡可能降低物流的總成本，為顧客提供最好的服務。

隨著物流業(yè)的發(fā)展，在發(fā)達國家已經(jīng)成為一種新興行業(yè)，其主要特點就是服務范圍全程化和服務體系社會化。物流服務范圍全程化是指在物流服務從基礎上向兩端延伸，即包括原材料采購、產(chǎn)品的生產(chǎn)、物流咨詢以及退貨和廢棄物回收等服務活動；物流服務體系社會化是指，物流企業(yè)為生產(chǎn)經(jīng)營者和供銷商提供他們本企業(yè)不具有優(yōu)勢的物流工作提供服務。

二、稅收籌劃的涵義及作用

1.企業(yè)稅收籌劃的涵義

所謂稅收籌劃，是指在不違反稅收法律法規(guī)的前提下，納稅人為減輕稅收帶來的壓力，以實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營利潤最大化或股東利益最大化為目的，采用稅收籌劃的技術和方法，事先對其籌資、投資、生產(chǎn)、經(jīng)營及其他涉稅財務等活動做出合理籌劃與安排，進行的盡可能合理避稅，取得利益的活動。

2.稅收籌劃的作用

首先，通過稅收籌劃，企業(yè)能直接降低成本，有利于企業(yè)收益最大化。稅收籌劃的收益與企業(yè)的收益有著密不可分的聯(lián)系，因為在企業(yè)的收益中，稅款是除正常經(jīng)營支出外企業(yè)最大的非經(jīng)營性支出，在企業(yè)的現(xiàn)金流中，稅款支付是現(xiàn)金的凈流出，沒有與之配比的現(xiàn)金流入。

其次，通過稅收籌劃，有利于提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平和會計管理水平。企業(yè)經(jīng)營管理和會計管理的三大要素是資金、成本(費用)和利潤。企業(yè)通過有效的稅收籌劃，進而實現(xiàn)資金、成本(費用)、利潤三要素的最佳效果，進而提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平和會計管理水平。會計在企業(yè)進行稅收籌劃中作用舉足輕重，他既要熟悉我國的會計法、會計準則和會計制度，又要熟悉當前的稅法和其他經(jīng)濟法規(guī)。企業(yè)設賬和記賬時，必須按照稅法的要求，如果出現(xiàn)會計處理方法與稅法要求不一致的情況，企業(yè)可以選擇合適的會計政策和會計方法。在處理時，企業(yè)可以分離財務會計與稅務會計，并同意企業(yè)財務會計按照要求進行賬務處理、計稅、編報財務報告，同時由企業(yè)稅務會計進行納稅申報，進而提高會計管理水平。

再者，通過稅收籌劃，企業(yè)有助于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結構、合理配置資源。納稅人依據(jù)稅法中稅率與稅基的不同，根據(jù)國家稅收的鼓勵政策、優(yōu)惠政策，進行籌資、投資、改造、產(chǎn)品結構調整等，雖然表面上減輕了企業(yè)的稅收負擔，但在實際上是企業(yè)在國家稅收這一經(jīng)濟杠桿的作用下，逐步向產(chǎn)業(yè)結構優(yōu)化的方向發(fā)展，這充分體現(xiàn)了國家的產(chǎn)業(yè)政策，有利于促優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結構、合理配置資源。

三、我國物流企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀

1.稅收籌劃外部環(huán)境差

我國稅收籌劃外部環(huán)境差，首先是稅法建設不完善，還有很多需要修改和調整的地方。主要體現(xiàn)在傳力度不夠，納稅人無太多的途徑了解稅法的全貌，也難以知道稅法的調整情況，這種情況影響企業(yè)進行稅收籌劃。同時社會各界對稅收籌劃存在誤解。其次，我國稅收征管意識差、技術水平不高、人員素質低，與發(fā)達國家存在的差距。同時，稅務執(zhí)法人員的權利相對集中，納稅人難以與稅收執(zhí)法人員協(xié)調關系，雙方在稅收征收中，執(zhí)法人員目的是完成任務，執(zhí)法手段存在不合法行為，納稅人是想通過一系列手段和方法，減少自己的稅收壓力，這在客觀上阻礙了稅收籌劃在現(xiàn)實生活中的普遍運用。最后，我國的稅務服務業(yè)發(fā)展比較慢。當下這個時期，我國的稅務服務業(yè)剛剛起步，發(fā)展比較滯后，再加上專業(yè)人員素質低、專業(yè)水平不高，使得稅務服務行業(yè)更缺乏吸引力,難以滿足眾多納稅人的需求。

2.稅收籌劃基本工作沒有做好

由于企業(yè)管理水平低，會計管理水平低，企業(yè)中的管理活動不是按照工作流程，財務上還沒有規(guī)范的預算方案，企業(yè)領導權力過于集中，憑自己意愿擅自決定；同時，由于管理上存在一定問題，導致企業(yè)的稅務籌劃主要工作人員主體不明，企業(yè)領導主要是靠財務部門做好稅收籌劃，但會計人員自身認為就是做好會計核算，為領導提供會計報表，不去做稅收籌劃。會計人員還存在素質低，專業(yè)水平低的缺點，導致當前執(zhí)行會計政策力度不夠，賬目出錯，不按會計工作程序做賬、小金庫、賬目不實、缺少原始憑證、核算方法出錯等問題，企業(yè)無法進行稅收籌劃。

四、我國物流企業(yè)稅收籌劃工作存在的問題

1.對稅收籌劃的涵義存在認識上的誤區(qū)

在我國，多數(shù)人對稅收籌劃不了解，當談到稅收籌劃時，總是與偷稅、漏稅聯(lián)系在一起，認為稅收籌劃是違法行為。而實際上，偷稅與稅收籌劃在本質上是有區(qū)別的，偷稅是指納稅人采用不正當手段，千方百計少繳稅或者不繳稅，從而達到減輕稅收負擔的目的，屬違法行為；而稅收籌劃是以遵守國家稅法為前提，具有合理性，是企業(yè)合法的經(jīng)濟活動。

2.物流企業(yè)稅收籌劃易忽視稅收籌劃風險

目前，我國物流企業(yè)稅收籌劃方案的確定及實施，全部取決于納稅人的主觀判斷。除此之外，征納雙方在稅收籌劃的認定上也存在差異。稅收籌劃在一定范圍內是合法的，也是符合國家稅收機關的政策要求的，但是在現(xiàn)實中也存在著因為稅務行政執(zhí)法偏差，而引起的稅收籌劃失敗的風險。一部分納稅人在稅收籌劃中最稅收的優(yōu)惠條件或稅收法規(guī)的缺陷過度關注，沒有采取反避稅措施，造成稅收籌劃的失敗。

3.物流企業(yè)缺乏稅收籌劃高素質人才

眾所周知，我們無法補救發(fā)生的市場經(jīng)濟活動，必須事先對稅收籌劃進行規(guī)劃和安排，這就要求企業(yè)的稅收籌劃人員熟知企業(yè)整個籌資、經(jīng)營、投資等一系列經(jīng)營活動，同時具備會計、稅收、財務等專業(yè)知識，此外物流企業(yè)稅收籌劃人員不但要對稅法精通，能掌握稅收政策調整情況，還要熟悉物流企業(yè)業(yè)務流程，能夠根據(jù)不同情況制定出不同的納稅方案，從而供管理者決策。但當前大部分物流企業(yè)缺乏稅收籌劃高素質專業(yè)人才。

五、物流企業(yè)稅收籌劃的建議和對策

1.提高物流企業(yè)相關人員的素質

國內物流企業(yè)納稅籌劃亟待解決，解決的根本途徑就是提高物流企業(yè)人員，特別是企業(yè)管理人員和會計從業(yè)人員的素質。企業(yè)可以通過參觀學習、外出考察、聘請教師、組織培訓等形式來提高管理人員和會計人員的素質，消除管理人員和會計人員對納稅籌劃的錯誤認識，不能把稅收籌劃與偷稅、漏稅混為一談，要讓管理人員和會計人員熟悉、熟練應用稅收方面的知識，采用稅收籌劃的技術和方法，進行合理合法的納稅籌劃。

2.物流企業(yè)應該熟練運用納稅籌劃的方法

物流企業(yè)應熟悉國家的稅收優(yōu)惠政策和鼓勵政策，充分利用國家法律、法規(guī)規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，合理進行稅收籌劃。當前，我國對企業(yè)的稅收，也像其他國家一樣，都采取了許多的鼓勵措施和優(yōu)惠政策，物流企業(yè)應該熟練運用納稅籌劃的方法，去合理避稅，一提高企業(yè)利益最大化。

3.物流企業(yè)稅收籌劃時風險的防范

物流企業(yè)要樹立稅收籌劃的風險意識，凡事要防患于未然。物流企業(yè)在進行稅收籌劃時首先要樹立起牢固的風險意識，在稅收籌劃的過程中，涉及國家的優(yōu)惠政策和鼓勵政策時，要從各個方位、各個角度、各個層面上對所籌劃項目的合理性、合法性和企業(yè)的綜合效益進行充分論證，有效地進行稅收籌劃的風險防范。

4.籌資過程中的稅收籌劃

當前，企業(yè)籌資的主要方式有財政撥款、企業(yè)內部資金積累、向銀行貸款、發(fā)行債券、發(fā)行股票、企業(yè)之間相互拆借等。不同的籌資方式，稅收的負擔也不一樣，不同的籌資方式，納稅的效果也有不同的差異。籌資過程中的稅收籌劃是指利用一定的籌資技巧，采用稅收籌劃的技術和方法，使企業(yè)達到稅負最小而利潤最大化的目的。一般情況下，不同的籌資方式，其稅收前后的資金成本不一樣，如果單考慮節(jié)稅這一因素，在上述的各種籌資方式中，企業(yè)之間拆借方式稅收籌劃效果最好，向金融機構貸款次之，企業(yè)內部資金積累效果最差。

5.生產(chǎn)經(jīng)營過程中的稅收籌劃

在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的稅收籌劃，主要包括折舊費用的稅收籌劃和選擇費用列支。其中，折舊費用是企業(yè)成本費用中的一項重要內容，折舊費用的多少直接關系到企業(yè)當前的應納所得稅額的多少。同定資產(chǎn)折舊方法的不同，所計算得出每期的折舊費用也是不同的。一般企業(yè)都采用加速折舊法，這是因為較多的資產(chǎn)使用前期分攤折舊，稅前利潤額就會相應減少，這樣應納所得就會減少，而且該方法還有推延納稅時間的優(yōu)點，同時有遞延納稅的益處。選擇費用列支，主要目的就是通過增加合理成本費用，進而達到減少企業(yè)所得稅。各種費用支出的分攤法有平均分攤法、實際發(fā)生分攤法、不規(guī)則分攤法，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，可以采取不同的分攤法等對員工的福利費、企業(yè)管理費等費用進行分攤，分攤方法不同，企業(yè)各期的利潤、稅收負擔也不同。因此，企業(yè)要合理選擇費用分攤方法。之外，生產(chǎn)經(jīng)營過程中的稅收籌劃還包括企業(yè)對固定資產(chǎn)的折舊年限，企業(yè)對無形資產(chǎn)的分攤年限等內容籌劃。

六、結語

稅收籌劃是直接影響企業(yè)的實際經(jīng)濟效益，是我國物流企業(yè)財務管理的重要問題之一，合理的稅收籌劃影響著物流行業(yè)的發(fā)展。只有詳細了解物流業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀和現(xiàn)在存在的問題，并制訂合理有效的稅收籌劃方案，才能降低物流企業(yè)稅金成本，合理避稅，更好地促進企業(yè)發(fā)展，增強物流企業(yè)在國際物流市場的競爭力。

參考文獻

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關鍵詞:財務管理;稅收籌劃;風險

中圖分類號:F23

文獻標識碼:A

文章編號:1672-3198(2010)23-0256-01

1企業(yè)財務管理中稅收籌劃的概述

1.1稅收籌劃的含義

稅收籌劃指企業(yè)在法律允許的范圍內,通過對企業(yè)的運營、投資以及理財活動,從而使企業(yè)有一個未雨綢繆的籌劃,企業(yè)可以選擇一個最優(yōu)的稅收計劃,最終達到一個減輕企業(yè)稅收負擔,避免財務風險。

1.2稅收籌劃特點

1.2.1合法性

稅收籌劃必須在我國法律的范圍內來籌劃,這里一定與避稅區(qū)分開,稅收籌劃不是鉆法律的空子,而是在國家法律和政策允許的范圍內,是一項企業(yè)的管理活動。

1.2.2計劃性`

稅收籌劃是一項企業(yè)管理中的一個重要的環(huán)節(jié),與企業(yè)很多活動密不可分,它是一個事先的程序,也是一個事中的程序,但不可能是事后的一個活動,因此,企業(yè)要早做打算,才能為企業(yè)節(jié)約成本。

1.2.3綜合性

稅收籌劃是企業(yè)的一項系統(tǒng)工程,它貫穿于企業(yè)所有環(huán)節(jié),不僅僅是一個如何規(guī)避稅收的問題,而是一個減少稅負的企業(yè)財務管理環(huán)節(jié)。

2企業(yè)財務管理中稅收籌劃的原則

2.1財務管理的總體目標原則

稅收籌劃是財務管理中的一個子系統(tǒng),所以服從財務管理的全局,即財務管理的總體目標是一個非常重要的原則。稅收籌劃的目標是降低企業(yè)稅負,但是稅收籌劃如果不服從財務管理的全局,很有可能不會降低企業(yè)的成本,增加企業(yè)的效益,相反會導致企業(yè)總體財務管理的紊亂,因此,服從總體目標是稅收籌劃的一個前提。

2.2服從財務決策原則

稅收籌劃通常是通過企業(yè)的生產(chǎn)、銷售、投資及理財來實現(xiàn),因此它會直接影響一個企業(yè)的年度生產(chǎn)計劃、利潤目標、投資取向以及利潤分配。因此,稅收籌劃不是一個孤立的環(huán)節(jié),必須服從財務決策。

2.3成本效益原則

成本效益可以說企業(yè)財務管理中的一個必須要考慮的問題,離開成本效益,就無從談企業(yè)的營利性,因此,稅收籌劃必須考慮成本效益,當一個稅收籌劃不能減少企業(yè)稅負,甚至會增加企業(yè)的負擔時,這個稅收籌劃沒有達到財務管理的總體目標。

3企業(yè)財務管理中稅收籌劃存在的風險

3.1稅收法律法規(guī)中的風險

一個企業(yè)往往會依據(jù)法律法規(guī)去納稅,這也是法律政策所提倡的,但是由于企業(yè)沒有對法律、規(guī)章以及政策理解透徹,導致企業(yè)實質上的偷稅,帶來不必要的稅務處罰。這是一種隱形的風險。

3.2操作層面的籌劃風險

當前,在我國稅收籌劃的法律環(huán)境仍然有許多不完善的地方,存在許多模糊地帶,或者真空地帶,而稅收籌劃往往就是在稅收法律法規(guī)規(guī)定的邊緣地帶來操作,來降低企業(yè)的稅收負擔,實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化,但是這種模糊性導致了稅收籌劃與惡意避稅等違法行為有著一種天然的聯(lián)系。

3.3執(zhí)法層面的籌劃風險

稅收籌劃現(xiàn)代企業(yè)制度中一項重要的制度,它是符合稅法的立法精神,是執(zhí)政當局所允許的。一個企業(yè)的稅收籌劃往往需要稅務部門的審核確認,稅務部門的執(zhí)法往往是有所偏差的,即使企業(yè)制定出了一個合法的稅收籌劃計劃往往會因為稅務部門的偏差導致其不能通過,因此,執(zhí)法層面的風險也是客觀存在的。

4企業(yè)財務管理中稅收籌劃策略

4.1稅收政策對企業(yè)融投資決策的影響

一個企業(yè)為了獲得最大利潤。往往會通過更能夠降低成本的方式,在企業(yè)融資的過程中,稅收往往是企業(yè)一個重要的考量。一個企業(yè)的運營資金分為借入資金和權益資金,前者的利息往往在企業(yè)的費用中列支,因此,抵減了一部分稅前利潤,因此起到了降低成本的作用。而后者的股息需要在稅后支付,不能抵免支付,因此企業(yè)的成本就增加了。

在投資中,一個國家的稅收政策影響著資金的流向,政府如果規(guī)定了國債和銀行存款不需繳納利息稅,那么就會造成對企業(yè)資金流向的影響。從而是企業(yè)的閑置資金得到一個合理的利用。

4.2資金營運過程的稅收籌劃

資金營運過程中是最能體現(xiàn)出稅收籌劃的最少納稅和最晚納稅的本質的。從“最少納稅”看,典型例子當數(shù)存貨計價方法的選用?！毒唧w準則》規(guī)定可以選用先進先出、加權平均等方法,但具體到企業(yè),選擇何種計價方法則大有文章可做?！白钔砑{稅”主要考慮的是資金的時間價值,往往通過選擇完成合同法以遞延確認收入從而遞延繳納稅款,同樣,允許采用加速折舊法的企業(yè)就比直線法提折舊的企業(yè)更能享受遞延納稅的好處。

4.3企業(yè)的組織形式不同導致稅收籌劃的差異

眾所周知,股份公司由于對分給股東的股息要雙重納稅(企業(yè)所得稅和股東的個人所得稅),因此總體稅負較重;如果股份公司利潤不分配,通過股票增值,可以達到避稅目的;而合伙企業(yè)由于不具備法人資格就毋需交納企業(yè)所得稅,但要繳個人所得稅。

參考文獻

[1]瞿從軍.淺談我國的稅收籌劃[J].會計之友,2008,(12).

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【關鍵詞】　稅收；財務管理；籌劃

稅收籌劃指的是在法律所允許的范圍之內，納稅人通過對經(jīng)營活動、投資活動以及理財活動事先實行籌劃，在對稅收的優(yōu)惠條件予以充分利用的基礎上，來選擇出最好最優(yōu)惠的納稅方式，從而實現(xiàn)稅負最小化?？茖W合理的稅收籌劃能增加企業(yè)收入、提高資金利潤率，是實現(xiàn)企業(yè)財務管理基本目標的重要途徑；在稅收籌劃下企業(yè)進行有效的結構重組，促進企業(yè)迅速走上規(guī)模經(jīng)營之路，而規(guī)模經(jīng)營往往是實現(xiàn)企業(yè)價值最大化和企業(yè)財務管理最終目標的有效途徑。

一、稅收籌劃在企業(yè)財務管理中的意義

1、促使企業(yè)財務管理水平的提升：企業(yè)的資金、成本以及利潤這三者共同構成了企業(yè)經(jīng)營管理過程以及會計管理過程中的三個基本要素，而稅收籌劃是企業(yè)理財過程中的一個重要環(huán)節(jié)，它的開展是圍繞著資金運動來進行的，它是把企業(yè)利益最大化的實現(xiàn)作為根本目的的。具體來講，首先，企業(yè)在進行相關的財務決策以前，實行合理且詳細的稅收籌劃分析，能夠使得企業(yè)的行為更加規(guī)范化，能夠幫助企業(yè)制定有效的決策，是企業(yè)在整個經(jīng)營過程中實現(xiàn)限量型循環(huán)的重要保證。其次，實行稅收籌劃，能夠幫助企業(yè)做到精打細算，從而使企業(yè)的支出得到節(jié)省，使企業(yè)的浪費現(xiàn)象減少，進而有助于企業(yè)經(jīng)營管理水平的提高和企業(yè)經(jīng)濟效益的實現(xiàn)。最后，稅收籌劃作為一項系統(tǒng)且復雜的工程，在相關的法律法規(guī)以及政策上，存在一定的實用性，同時也存在一定的規(guī)范性和嚴密性。企業(yè)要想最終實現(xiàn)節(jié)稅的目的，就必須要把自己的經(jīng)營管理以及財務管理等工作做好，才能夠制定出好的稅收籌劃方案。

2、促使企業(yè)財務管理目標的實現(xiàn)：企業(yè)是一個把贏利作為根本目的的組織，企業(yè)財務管理所一直追尋的目標之一就是追求稅后的利潤最大化。那么，企業(yè)要想增加稅后利潤，具體可以從兩個方面來進行，目的在于提升效益以及減輕負擔。針對效益的提升來講，在投資確定的情況之下，雖然能夠產(chǎn)生一定的作為，但是所能產(chǎn)生作為的潛力是十分有限的。企業(yè)實行稅收籌劃，其實就等于在為企業(yè)減少水分，即是為了稅后利潤才產(chǎn)生的。企業(yè)在經(jīng)過了成功且有效的稅收籌劃之后，能夠使企業(yè)實現(xiàn)節(jié)稅的目的，從而促使財務管理目標的有效實現(xiàn)。

3、促使企業(yè)納稅意識的提高：對于企業(yè)來講，必定都是有減輕稅負欲望的，這是客觀存在的一種思想，而且會隨著市場競爭的日趨激烈，這種欲望會越得變越強烈。如果企業(yè)在理論和實踐上有一定的減輕稅負空間的話，那么，企業(yè)完全沒有必要采取不正當?shù)氖侄蝸硗刀惵┒?，所以企業(yè)在稅收籌劃中就會把自己的減稅行為始終控制在法律所允許的范圍之內。企業(yè)在開展稅收籌劃之后，將有助于自身合法權益的維護，有助于企業(yè)在謀求合法利益的基礎上自覺且主動地學習稅法，并且依法履行納稅的義務，進而使企業(yè)的納稅意識提升。

二、企業(yè)財務管理稅收籌劃的有效策略

1、融資活動中的稅收籌劃

1.1合理選擇債務成本和權益成本：按照我國的相關稅法規(guī)定，負債的利息費用，是期間費用，是能夠在稅前予以扣除的，這樣一來，負債利息也就具備了抵稅的作用。另外，還規(guī)定了股息以及其他權益資本等支付是不能夠作為期間費用的，也就是說只能夠在稅后利潤當中分配。所以，企業(yè)在進行投資渠道確定的時候，必須要對債務資本的利用進行充分的分析。當然，除此之外，負債的杠桿效應也是另一個需要考慮的因素，只有在息稅之前的利潤相比較于企業(yè)負債成本率高的時候，進行負債籌資渠道的籌資，才可以使企業(yè)的稅負減輕，并且能夠把企業(yè)價值的最大化體現(xiàn)出來。

1.2合理選擇自我積累籌資：對于企業(yè)自我積累的資金來講，它是屬于稅后資金的范疇的，它是已經(jīng)承擔有所得稅之后的負擔，另外，它的資金成本其實也就是所占用資金的機會成本。我們知道，在向金融機構進行貸款的時候，它的利息是被計入到當期的損益中的，這樣一來，就能夠把當期所獲得的利潤進行抵扣，從而具有很明顯的稅收收益。

1.3合理利用融資租賃：對于融資租賃來講，這是在企業(yè)融資過程中的一種比較常見且比較重要的融資方式。當企業(yè)在對由融資租賃而獲取的資產(chǎn)進行管理的時候，可以把這一部分資產(chǎn)看作是自有資產(chǎn)，從而來計提折舊。這樣一來，企業(yè)就并不需要籌集大量的資金就能夠進行資產(chǎn)的使用，而且計提而來的資產(chǎn)還能夠把當期的利潤進行抵扣，進而減少企業(yè)所得稅的繳納。

2、籌資活動中的稅收籌劃

2.1固定資產(chǎn)投資稅收籌劃：對于這一稅收籌劃來講，應用的最多的就是建筑企業(yè)，這是因為建筑企業(yè)在進行固定資產(chǎn)的投資的時候，可以在資產(chǎn)使用期間，實行分期計提折舊，這樣一來，能夠使企業(yè)的所得稅大大減少。另外，在投資的回收期中，一旦出現(xiàn)稅收制度的變化，就會對企業(yè)前期投資所獲得的收益產(chǎn)生影響。所以，在這樣的情況下，投資者在進行投資的時候，所需要考慮的不僅僅是現(xiàn)行稅收制度所能夠帶來的影響，而且還要對稅收制度的改革趨勢和對企業(yè)投資所產(chǎn)生的影響進行充分的考慮。

2.2合理的進行投資以及投資行業(yè)的選擇：對于企業(yè)來講，在進行投資選擇的時候，必須要對投資所處的稅收環(huán)境進行充分的考慮。這是因為，國家為了對某一些區(qū)域的發(fā)展會進行大量的人力、物力支持，從而來促進這一區(qū)域發(fā)展目標的實現(xiàn)，在一定的時期里，對這一地區(qū)實行相關的政策傾斜制度，采取一系列的優(yōu)惠政策。所以，如果在這些地區(qū)投資的話，其實有很多稅是可以少交，甚至是可以不交的，這和我國政府的政策導向以及我國稅法的立法是相符合的。在這樣的情況下，企業(yè)在國內進行投資的時候，可以適當?shù)倪x取這些地區(qū)來進行。不僅如此，國家稅收還會為了使產(chǎn)業(yè)結構得到優(yōu)化，而在進行具體的稅收立法的時候，規(guī)定對一些行業(yè)給予鼓勵，對另外一些行業(yè)給予限制等等，這也是企業(yè)在進行投資行業(yè)選擇的時候需要注意和考慮的問題。

3、經(jīng)營活動中的稅收籌劃

3.1稅收收入籌劃：企業(yè)當期所發(fā)生的稅負，會由于企業(yè)所獲得收入的方式不同和所獲得的時間的不同，對企業(yè)取得收入的一系列因素進行控制和選擇，這樣能夠使企業(yè)達到節(jié)稅的目的。舉個例子來講，對于銷售收入的結算方式，往往會由于結算方式的不同而使得結算的時間不同，根據(jù)現(xiàn)在所實行的稅法的相關規(guī)定來看，對于直接收款銷售的方式來講，主要是把收到銷貨款或者是取得銷貨款作為主要的憑證；對于賒銷和分銷貨方式來講，主要是把合同所約定的收款日期作為具體的收入確認時間；對于訂貨銷售的方式來講，主要是把待交付貨物時的時間作為確認時間。所以，企業(yè)可以通過合理的選擇銷售結算方式，把收入確認的時間控制好，從而實現(xiàn)節(jié)稅的目的。

3.2成本費用攤銷籌劃：對于成本費用的攤銷來講，它主要就是在稅法所允許的范圍之內，通過不同的成本核算的方式，以及不同的攤銷方式來進行稅務籌劃，在會計制度中也提出了這樣的規(guī)定。企業(yè)應該根據(jù)權責發(fā)生制中的主要原則，來把生產(chǎn)經(jīng)營過程當中所發(fā)生的一系列費用和支出，根據(jù)各種不同的攤銷方式，將其在各期的產(chǎn)品成本中得到分攤，從而減少企業(yè)的稅負。

三、結語

總之，雖然稅法是已經(jīng)制定出來并且是必須嚴格遵守的。但是，企業(yè)的具體涉稅行為確實是能夠進行調整和變化的。所以，企業(yè)應該盡可能的選擇合理的稅收籌劃措施，來促使自身的稅負減輕，真正實現(xiàn)利潤的最大化。

參考文獻

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篇6

[關鍵詞]財務管理　稅收籌劃　投資方式

稅收籌劃是指納稅人在不違反稅收法規(guī)和其他法律的前提下，企業(yè)為了實現(xiàn)最大化的收益，在納稅行為發(fā)生之前，通過對納稅主體經(jīng)營活動或投資行為等涉及稅收的經(jīng)濟事項做出的事先安排，以盡可能節(jié)約稅款為目標的一系列謀劃活動。稅務籌劃并不是單純的一種財務行為,而是一種高層次的理財活動，與企業(yè)的經(jīng)營行為息息相關的,它貫穿于企業(yè)財務管理的每一個環(huán)節(jié)，并且直接或間接對各個環(huán)節(jié)產(chǎn)生影響。對于一個企業(yè)而言，稅收是其必須支付的一項成本，在其經(jīng)營業(yè)績不變的情況下，稅收繳納的減少會提高企業(yè)的稅后收益，進行合理的稅收籌劃可以更快地推動企業(yè)向前發(fā)展，有利于提高企業(yè)的生存能力和發(fā)展能力。

一、稅收籌劃對企業(yè)財務管理的意義

（1）有利于實現(xiàn)財務管理目標

實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化是企業(yè)財務管理的目標，企業(yè)的稅收籌劃應緊緊圍繞企業(yè)財務管理目標展開。企業(yè)實現(xiàn)財務管理目標的重要體現(xiàn)是最大化的降低成本（這里的成本包括直接的稅收負擔以及間接的稅收負擔）。企業(yè)在以最小的成本獲得最大的稅收收益的同時，一定要兼顧國家的利益，只有科學合理的稅收籌劃，才能使企業(yè)的財務分配政策平衡發(fā)展，進而保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營正常運行；實現(xiàn)企業(yè)財務管理目標。稅收籌劃的真正目的并不是“少繳稅款”，而是實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。

（2）有利于提高財務管理水平

財務決策決定著財務管理水平的高低，企業(yè)財務決策都離不開稅收籌劃，它已成為企業(yè)進行財務決策必不可少的重要條件。企業(yè)進行籌資決策時，要對企業(yè)的資金需求和籌資成本綜合進行考慮。因此，要使企業(yè)獲得最為合理的籌資成本，就要對企業(yè)籌資活動中的納稅影響因素、籌資方式以及籌資渠道作出合理的規(guī)劃。稅款是投資收益的抵減項目，其相關的法規(guī)政策在一定時期內具有特定的規(guī)范性和適用性。企業(yè)如果想合理合法節(jié)稅，一定要建立健全相關財務制度，正確地進行納稅調整和計稅,這樣才能實現(xiàn)使籌劃方案的最優(yōu)化。

（3）有利于企業(yè)更靈活地調動資金

企業(yè)進行合理的稅務籌劃（必須根據(jù)稅收政策的規(guī)定）,一是可以在納稅期間減少納稅金額，使其當期的經(jīng)營活動享受盈虧互抵；二是可以通過對合理的會計核算方法的有效運用，充分獲取資金的時間價值，從而充分享受賦稅延期的待遇。這樣，企業(yè)在無形之中就提高了其資金來源，從而企業(yè)資金可以更加靈活的調動和使用。

（4）完善的稅收制度為企業(yè)稅收籌劃提供了制度方面的保證

國家要重視企業(yè)稅收籌劃，稅收制度必須是比較完善、相對穩(wěn)固的，要是企業(yè)所經(jīng)歷的稅收環(huán)境的變化不是很穩(wěn)定，那么這個企業(yè)選擇的納稅方案通常也會隨著國家稅收制度的變動而變動。1994年我國的稅收制度改革以后，其主要表現(xiàn)在法制化、系統(tǒng)化、穩(wěn)定化等，這不但把我國社會主義市場經(jīng)濟的內在要求充分的體現(xiàn)出來，而且還為我國市場經(jīng)濟向國際化發(fā)展提供了必要的外部環(huán)境保障，并且還為企業(yè)的財務人員進行合理的稅收籌劃在制度上提供了選擇的空間和得到了保障。

二、企業(yè)稅收籌劃在財務管理中的運用

企業(yè)稅收籌劃在財務管理中的運用主要體現(xiàn)在籌資、投資、經(jīng)營、利潤分配環(huán)節(jié)等方面除上述以外還有選擇低稅負籌資方法；利用稅前利潤彌補以前年度虧損；選擇外資企業(yè)比內資企業(yè)有利等。

（1）選擇最有利的投資地區(qū)

為了調整生產(chǎn)力的戰(zhàn)略布局，我國實行區(qū)域性的稅收傾斜政策,例如：對經(jīng)濟特區(qū)，沿海經(jīng)濟開放區(qū)，少數(shù)民族、邊遠、貧困等地區(qū)的新辦企業(yè)采取較低的稅率，并且在一定時期內進行減免的稅收優(yōu)惠政策。因此，企業(yè)選擇投資地點時，應在綜合考慮了投資環(huán)境和稅收差異等因素的前提下，根據(jù)自身的特點和發(fā)展戰(zhàn)略,精心策劃投資方向,優(yōu)先選擇低稅率地區(qū)投資,以獲得最大的節(jié)稅利益。

（2）最合理的投資方式的選擇

企業(yè)投資方式一般可分有形和無形資產(chǎn)投資。企業(yè)選擇不同的投資方式，將會導致企業(yè)不同的設立程序，從而企業(yè)的稅收待遇也是不同的。在諸多出資方式中，應選擇無形資產(chǎn)的出資方式。首先，無形資產(chǎn)的攤銷費可以作為管理費用在稅前進行扣除，從而可以縮小所得稅的稅基。其次，在對投資資產(chǎn)進行計價時，如果設備的價值評估增值的話，不但可以節(jié)省投資的成本，而且還可以通過多列支攤銷費用來縮小被投資企業(yè)的所得稅稅基，進而達到節(jié)稅的目的。

（3）最適當?shù)恼叟f方法的選擇

我國現(xiàn)行制度規(guī)定，不同的折舊方法計算出不同的固定資產(chǎn)成本，折舊的盤算與提取會直接影響到企業(yè)的利潤水平和稅負輕重。在稅率不變的前提下，企業(yè)可盡量選擇縮短折舊時間或加速折舊法來加快企業(yè)資產(chǎn)的折舊。這樣，在資產(chǎn)使用的前期，通過對資產(chǎn)折舊的多計提，就可以使企業(yè)所得稅少繳，進而起到延后繳納稅款的好處。如果企業(yè)的規(guī)模一直擴大，不斷增加自身投資，這樣企業(yè)延后繳納的稅款就可以保持下去，從而達到隱性減稅的效果。于此同時，因為在資產(chǎn)使用前期，從固定資產(chǎn)上轉移出來的比較多的資金變成企業(yè)的營運資金，所以導致企業(yè)現(xiàn)金流量的遞增，加快資金周轉、改善企業(yè)財務狀況。

（4）最適用會計核算方法的選擇

當前，我國現(xiàn)行會計制度規(guī)定的企業(yè)會計核算方法主要有：存貨發(fā)出及結存的計價方法、固定資產(chǎn)折舊的計提方法等等。所有這些會計核算方法都具有一定的可塑性與靈活性，企業(yè)對同一資產(chǎn)選擇不同的會計核算方法進行核算，所形成的納稅調整方案不同的。因此，企業(yè)在開展稅收籌劃時，一定要在不違反國家相關會計制度的規(guī)定范圍內，選擇最合理的會計核算方法對企業(yè)相關資產(chǎn)進行核算和賬務處理，進而使企業(yè)收益最大化，使企業(yè)的經(jīng)濟價值達到最高。

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企業(yè)集團作為一個利益整體，財務管理措施的制定也必然是建立在整體利益之上的，為了更好的進行企業(yè)未來的經(jīng)濟活動，財務管理必須要全面深入到每個管理環(huán)節(jié)。而稅收籌劃作為財務管理的重要組成部分，對于企業(yè)財務管理制度的完善以及財務管理目標的制定有著非常巨大的意義?；诙愂盏慕嵌葘ζ髽I(yè)未來的財務管理進行籌劃，已經(jīng)成為了企業(yè)集團內管理的重中之重。

一、稅收籌劃概述

從國際范圍來看，稅收籌劃并沒有固定的定義，將不同國家的定義進行歸納可以總結得出：稅收籌劃是納稅人在履行現(xiàn)行稅法并最終稅法的基礎上，使用一定的方法充分利用納稅人權利的行為，這種行為的本質目的必然是自身利益的提升。那么對于企業(yè)集團來說，它們在進行稅收籌劃的時候，首先考慮是整個集團的利益，要用整體的眼光以及長遠的眼光來看待企業(yè)所承擔的稅負問題，這對于企業(yè)集團的稅收理論完善有著巨大的現(xiàn)實意義。在當今經(jīng)濟市場高度開放的今天，稅收籌劃已經(jīng)被納為企業(yè)戰(zhàn)略結構中不可缺少的內容。也正是因為企業(yè)集團擁有厚實的資金以及調度上的優(yōu)勢，在進行這一戰(zhàn)略的時候較之單一的企業(yè)優(yōu)勢會更加明顯。

二、企業(yè)集團稅收籌劃的方法與應用

企業(yè)集團具有自身非常顯著的優(yōu)勢，因此在經(jīng)濟發(fā)展快速，科技發(fā)達的今天，想要實現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，充分利用自身優(yōu)勢占據(jù)市場份額是非常必要的。在企業(yè)管理中財務管理是核心，而財務管理中的稅收籌劃則是企業(yè)減少稅負，優(yōu)化資金結構，提升其企業(yè)經(jīng)濟活動順利的有效手段，在當今嚴峻的競爭條件下，企業(yè)集團如何運用稅收籌劃的手段實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展成為了企業(yè)管理的重點，下面進行具體分析：首先企業(yè)可以利用區(qū)位優(yōu)勢，所謂區(qū)位優(yōu)勢就是企業(yè)可以選擇其子公司的建設區(qū)域，結合各區(qū)域不同的稅收政策，選擇最具稅收優(yōu)惠政策的地區(qū)建設子公司，從而減少企業(yè)的整體稅負，這在企業(yè)集團財務管理中是非常常見的一種方法，集團企業(yè)擁有眾多子公司，這些子公司分布在各個地域，而我國在稅收政策方面，不同地域的稅收政策是不同的，企業(yè)集團應該充分利用子公司所在區(qū)域的稅收優(yōu)惠政策，達到減少企業(yè)稅負的目的，選擇具有稅收優(yōu)惠的區(qū)域建設子公司是企業(yè)進行稅務籌劃的有效手段。其次，在投資方向方面進行稅收籌劃，企業(yè)集團應該充分利用自身的優(yōu)勢，不斷運用多元化的方法進行投資，拓展投資項目范圍，并結合當?shù)卣o予的相關支持，及時對企業(yè)本身的組織成員進行調整，并最終實現(xiàn)稅負的降低。

三、基于會計處理方法之上的稅收籌劃

1.收入確認法選擇

在進行稅收籌劃的過程中，會計處理方法的運用是非常關鍵的，首先，企業(yè)收入對于其所得稅以及流轉稅的影響非常大，一般來說，企業(yè)集團為了能夠實現(xiàn)稅收籌劃的合理性，必須要在法律規(guī)定范圍內推遲應稅收入，這樣的方式比較常見。所得稅減免需要考慮到提前確認的必要性問題，企業(yè)集團以及其下屬子公司必須要根據(jù)企業(yè)的實際情況確定銷售策略以及相關的銷售收入方式，最大限度的推遲銷售收入，進而推延納稅義務所發(fā)生的時間。

2.成本計價方法選擇

首先從價格變動的角度來分析，企業(yè)在進行成本計價處理的時候會根據(jù)實際的情況以及需求對未來物價可能出現(xiàn)的價格情況進行預測，通常在進貨物價可能出現(xiàn)下降的時候，應該采用先進先出的方法，而反過來則應該采用后進先出的方法。而在預測價格比較平穩(wěn)沒有波動的預測情況下，一般會采用加權平均法，反之如果價格波動加大的時候，則會采用個別計價法。其次是根據(jù)稅率變動的因素進行會計方法選擇，通過對實際情況的考查，如果物價出現(xiàn)上漲的情況，預計未來適用稅率可能會向上浮動，這個時候采用后進先出的方法；相反情況下，應該選擇先進后出發(fā)。具體來說國家會根據(jù)每個時期的實際情況不斷對稅率進行調整，這就是這里的稅率變動。

四、企業(yè)集團資本運作中的稅收籌劃

進行稅收籌劃的時候，企業(yè)集團應該將各個企業(yè)之間的情況全面了解和分析清楚，由于企業(yè)之間稅收特征范圍以及種類的不同，使得稅率也呈現(xiàn)出了不同的情況。核心控股公司必須要采用一定的策略進行調節(jié)，并達到稅負的平衡，使集團整體的稅負有所下降?；谝陨戏N種原因，在企業(yè)集團進行稅收籌劃，首先就是要確立財務中心，通過財務中心的作用，達到集中管理的目的。其本質目的是將財務風險集中起來，并統(tǒng)一管理。

五、從籌資角度進行稅收籌劃

我國在企業(yè)集團稅法方面給予相關規(guī)定，其中權益資本的形式必須要是股息形式，通常分兩次進行，首先是進行分配前作為企業(yè)利潤以及應納稅所得額進行征收，然后是分配后作為權益資本所有者(即股東)的股息收入，征收預提所得稅。而企業(yè)支付債務資本的利息可以列為財務費用，從應納稅所得額中扣除?；谶@些內容，企業(yè)集團為了實現(xiàn)內部資本優(yōu)化，必然會不斷進行各種投資，甚至有很多企業(yè)會舉債投資，還會降低企業(yè)自有資金的比例。雖然如此，企業(yè)還是應該看到舉債投資的風險，企業(yè)管理者要全面控制風險，在這個前提下開展各項工作，避免企業(yè)陷入財務危機。

六、利用轉讓定價的稅收籌劃

所謂轉讓定價，是企業(yè)集團目前比較常見的避稅方式，它是從企業(yè)組織形式、管理結構等方面的變化而制定的。在實際產(chǎn)品轉讓的過程中，如果買方處于低稅負而賣方處于高稅負的情況，那么這個時候的交易與市場價格相比就會比較低，如果買方處于高稅負而賣方處于低稅負的情況，這個時候交易價格就會比市場價格高。利用轉讓定價的手段，實現(xiàn)了等量利潤在不同納稅人身上以適應不同稅率而避稅，還可以在等量利潤使用等量稅率的情況下，以企業(yè)之間的價格轉讓和利潤轉讓達到避稅的目的。

結語

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關鍵詞：稅務會計；稅收籌劃 理性人；企業(yè)；戰(zhàn)略規(guī)劃

一、企業(yè)稅收籌劃的價值分析

（一）企業(yè)稅收籌劃的驅動力

經(jīng)濟學“理性人”的假設告訴我們，投資者總是會進行“成本-收益”核算，所以企業(yè)把資金投入企業(yè)，其根本目的就在于通過企業(yè)的產(chǎn)品和服務實現(xiàn)資金的增值。股東與企業(yè)本質上市一種契約關系，企業(yè)從股東那里獲得了組織生產(chǎn)經(jīng)營活動的資金，相對應的企業(yè)也應該為股東創(chuàng)造滿意的回報。一旦較長時期（或者在約定時期）內企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)驗活動和盈利能力沒有達到股東的預期，股東與企業(yè)的契約關系便面臨中止的風險。

而企業(yè)本身是以盈利為目的的，其盈利的實現(xiàn)手段是向社會提供相應的產(chǎn)品和服務，企業(yè)的這一根本屬性決定了企業(yè)的在其行為中的基本價值導向。企業(yè)的稅收問題始終是企業(yè)必須要面對的一個問題，對于一個“理性”的企業(yè)而言，不繳或少繳稅始終是其追求的價值目標之一。除卻逃稅、漏稅等違法手段之外，一個真正的理性企業(yè)會為了實現(xiàn)企業(yè)的價值最大化，進行稅收籌劃。

（二） 企業(yè)稅收籌劃的可行性

眾所周知，經(jīng)濟人假設是西方經(jīng)濟學最為重要的假設之一。在稅收法治領域也影響甚大，尤其是作為一種方法論，分析納稅人及稅收征收管理機關的行為選擇時，具有非常重要的意義。其基本假定是，人是一個自私的、理性的功利最大化者。在稅收中，納稅人會盡可能的選擇不交或者少交稅。一般認為，納稅籌劃是指納稅人在既定的稅法和稅制體系許可得范圍內，通過對其經(jīng)營活動或個人事務活動進行事先的籌劃和安排，減輕稅負或延期納稅，從而實現(xiàn)收益的最大化的行為①。納稅籌劃是市場經(jīng)濟條件下納稅人的一項基本權利，有助于納稅人增強納稅意識，促進一國稅制完善。

（三） 企業(yè)稅收籌劃的重要性

值得指出的是，合理的稅收籌劃本身并不違反稅法的規(guī)定，并不是違法行為，相反，這是一種合理合法的行為，對于減輕企業(yè)的稅收負擔，增加企業(yè)利潤，提高企業(yè)的競爭力具有十分重要的意義與價值。同時，企業(yè)進行合理的稅收籌劃，不僅僅能夠實現(xiàn)企業(yè)的內部收益，其通過稅務會計籌劃等方法實現(xiàn)合理避稅，還具有良好的外部效應，如可以增強納稅人的權利意識，提高整個社會對于稅收的了解和認知，同時，也能夠在長期的不斷反復的稅收征收博弈實踐中促進稅收法律法規(guī)及相應的制度體系的健全和完善。

二、稅務會計的興起及其基本內涵

（一）稅務會計的興起及其背景

正確了解稅務會計產(chǎn)生和發(fā)展的歷史，有利于我們理解和掌握稅務會計的本質，同時能夠在此過程中，理解和掌握稅務會計、財務會計與稅收會計的聯(lián)系和區(qū)別。就其產(chǎn)生的背景而言，西方社會隨著工業(yè)化的發(fā)展，市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，尤其是隨著全球化時代的來臨，企業(yè)的重要性得到不斷突出，稅務會計的戰(zhàn)略價值也得以體現(xiàn)。就中國而言，由于歷史和社會的原因，我國的稅務會計興起和發(fā)展的時間較短，在改革開放之后才逐漸起步，1992年之后，隨著市場經(jīng)濟以及相應的稅務和會計制度的不斷健全，稅務會計也得到了相應的發(fā)展。

因此，稅務會計是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物。是適應納稅人經(jīng)營管理的需要，從財務會計，管理會計中分離出來，并將會計的基本理論，基本方法同納稅活動相結合而形成的一門邊緣學科。是融稅收法令和會計核算為一體的一門專業(yè)會計。也有人形象的會所稅務會計是稅務中的會計，是會計中的稅務。美國著名稅務會計專家吉特曼博士，日本著名稅務會計專家武田昌輔，臺灣輔仁大學會計系主任吳習，國內著名稅務會計學者蓋地教授等學者都對稅務會計有相應的論述，限于篇幅，此處不再一一贅述。

（二） 稅務會計的基本內涵

筆者認為，稅務會計是以財務會計為基礎，以稅法為準繩，運用會計學的基本理論和方法，對納稅主體的納稅活動所引起的資金運動進行核算和監(jiān)督，維護國家和納稅人合法權益的一種專業(yè)會計。稅務會計具有一些基本的特點，主要有以下幾點，一是法律性，直接受制于稅收法律制度的顯著特點，這也是稅務會計區(qū)別于其他專業(yè)會計的一個重要標志。二是專業(yè)性，運用會計特有的專門方法僅對納稅有關的經(jīng)濟業(yè)務進行核算和監(jiān)督。三是融合性，融稅收法規(guī)和會計制度于一體。

三、稅務會計在企業(yè)稅收籌劃中的策略選擇

（一）戰(zhàn)略層面

稅收征收管理機關作為一個理性的機關，在社會契約論者的視角下，代表著全體全國進行稅收征管，因此其有權利更有義務進行合理征稅，不允許納稅人不繳或少繳稅款。這就出現(xiàn)了一個矛盾，納稅人永遠想進行稅收籌劃，盡可能合理避稅，而國家總是想盡辦法，盡可能把立法本意所想征的稅征收起來。納稅人的稅收籌劃與國家的征稅需要（進而會采取反避稅政策）會永遠處在互動博弈之中，在這種情況下，企業(yè)應該充分認識到，利用稅務會計進行稅收籌劃，并不是一件容易的簡單的事情，企業(yè)應該從戰(zhàn)略的角度對此加以重視，做好戰(zhàn)略規(guī)劃、制定相應的稅務會計行動指南，如此，才能從容的進行的合理的稅收籌劃。

（二） 人員層面

眾所周知，現(xiàn)代稅法體系的不斷完善，變得日趨繁復。稅務會計既融合了稅務方面的專業(yè)知識，也與會計學統(tǒng)計學的知識密切相關，可以說是一門非常精妙復雜系統(tǒng)的學問，在實踐的應用中也非常難以駕馭，對人才的要求較高。因此，企業(yè)應該加強稅務會計的人才資源隊伍建設，一方面要不斷引進稅務會計方面的專業(yè)人才，另一方面要結合企業(yè)實際，進行合理的人才資源培訓和教育，使得稅務會計人員能夠與企業(yè)的發(fā)展相適應。

（三）監(jiān)督層面

由于稅務會計在稅收籌劃中的重要意義與價值，而且往往蘊含著巨大的經(jīng)濟利益。在這種情況下，一旦缺乏相應的監(jiān)督管理機制，往往容易出現(xiàn)腐敗尋租的情況。有鑒于此，企業(yè)及相關的主體應該構建合理的監(jiān)督檢查機制，完善制度規(guī)章和稅務會計流程及操作方法，從制度層面規(guī)避尋租，真正提高稅務會計在企業(yè)稅收籌劃中的科學合理行之有效的應用。

四、結語

隨著經(jīng)濟全球化的發(fā)展以及企業(yè)競爭的不斷加劇，加上，國際稅收協(xié)定以及國內稅法都變得日益龐大復雜難懂，隨著社會經(jīng)濟環(huán)境的發(fā)展，也難免產(chǎn)生新的漏洞。此外，稅務會計從業(yè)者與普通人一樣只具有有限理性，由此決定了稅務會計在企業(yè)稅收籌劃中的策略選擇需要不斷的因時因地進行合理的調整。（作者單位：西南財經(jīng)大學）

參考文獻：

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[4]陳茸.試論建立稅務會計的客觀必然性[J].重慶大學學報（社會科學版），2004，10（6）：38-40.

[5]王菁，劉景娟.建立我國稅務會計理論框架的思考[J].商業(yè)會計，2012，（13）：88-89.

篇9

關鍵詞：財務管理；高新技術企業(yè)；稅收籌劃

一、稅收籌劃與財務管理

稅務和財務是非常密切的，他們的聯(lián)系表現(xiàn)在兩點上，1是稅收籌劃是財務管理的一個非常明確的體現(xiàn)，其工作質量可以集中體現(xiàn)財務管理的水平，并直接影響企業(yè)的市場戰(zhàn)略和財務管理質量。稅收的主要承擔者是企業(yè)的管理者。稅收是企業(yè)在貿(mào)易和生產(chǎn)中整個企業(yè)的收益中分出的一部分支出。在進行稅收籌劃的過程中，主要利用的是準確和實時性高的財務消息。因此，在這個過程中，必須適時地選擇一個最優(yōu)的處理方案。2是要對財務登記和稅務登記情況進行合理和有效的分析，在諸多環(huán)節(jié)上進行核算。然后，利用我們的財政管理有效的進行合理避稅，并規(guī)避有些財務風險。

二、財務管理對高新技術企業(yè)稅收籌劃產(chǎn)生的影響

1、管理目標對稅收籌劃的影響

通過稅收籌劃使需要繳納的稅款成為受限制的財務目標，實現(xiàn)企業(yè)的利潤和效益最大化，減少稅負的方法是提供資金保障，使稅務付出零風險。所以，在企業(yè)進行稅收籌劃工作的時候，要注意在必要時進行適當?shù)牟呗哉{整，不僅是為了降低稅收，也要保證合法和符合規(guī)定，在保持低成本投入的同時，不能為了讓股東財富增加而做風險很大的事情，這樣有時很可能會造成其他的成本浪費，還有要考慮稅收籌劃的成本，以及規(guī)劃設計工作所造成的人員勞動力成本的提高，盡可能選擇為企業(yè)帶來更多利潤的計劃。

2、管理對象對稅收籌劃的影響

所謂價值管理，說到實際操作上就是是指財務管理，具體的就是資金管理，對象是企業(yè)，特別是企業(yè)稅收客體，是稅收和各類行政收費的主要承擔者，稅收也會讓他們缺乏選擇性。如何繳納營業(yè)稅成為企業(yè)必須要考慮的問題，如果因自身經(jīng)營原因不能及時繳納稅款，企業(yè)破壞的是自己的信譽和企業(yè)形象，在未來的發(fā)展中會處于不利地位，甚至將被依法懲處。

3、管理職能對稅收籌劃的影響

在企業(yè)的財務管理中，規(guī)劃是非常重要的，稅務籌劃可以規(guī)范財務規(guī)劃和完善公司戰(zhàn)略計劃。事實上，一個成功企業(yè)的正常運作和穩(wěn)定發(fā)展離不開財務規(guī)劃；財務規(guī)劃是一個過程，它對企業(yè)稅負的籌劃和實施具有非常大的意義。狹義的稅收計劃，屬于功能決策，讀決策的思路進行規(guī)劃，可以使企業(yè)的利益最大化。

三、基于財務管理高新技術企業(yè)進行稅收籌劃時的主要策略

1、靈活高效應用稅法環(huán)境

我們的稅費特點是對于納稅人而言稅法很復雜，而且存在很大的差異，不同類型的企業(yè)之間的差異也很多，這樣就可以進行科學合理的規(guī)劃。尤其是一些國有企業(yè)，這些企業(yè)的稅負存在著差異和關聯(lián)性，這些差異和關聯(lián)性本身就可以為一個企業(yè)自己進行有效的稅務規(guī)劃創(chuàng)造了條件。還有一點是稅收優(yōu)惠，在不斷擴大的稅收優(yōu)惠的條件下，納稅人獲得了很大的操作空間，特別是在高科技領域，在政府的支持下，不斷的獲得優(yōu)惠。這是一個很好的機會，為所有的稅收籌劃工作鋪平了道路。在實踐過程中，必須用到一些具體的政策，比如我國國家稅務局二十五號公告宣布在2014年的獨資和合伙企業(yè)個人所得稅問題解決方法。

2、靈活處理會計工作

高新技術企業(yè)如果想要不斷的發(fā)展壯大，就必須加強財務管理。高新技術企業(yè)的發(fā)展必須與財務工作相關，但目前我國的高新企業(yè)對會計和稅收管理的態(tài)度差異不小。如果都按照規(guī)定的會計規(guī)則進行會計納稅調整和管理，高新技術企業(yè)將可以更好地靈活處理財務工作計劃，更好的進行稅收處理。更具體地說法是，高新技術企業(yè)在靈活規(guī)劃企業(yè)的負債和稅收時主要表現(xiàn)為：判斷制備所需的成本，為企業(yè)有效地進行無形資產(chǎn)的確認和折舊。高新技術企業(yè)在計算成本和收益時，要注意技術，研究和技術發(fā)展的成本，對不同的支出進行分類，分項核算。

3、財務管理奠定高新技術企業(yè)稅收籌劃基礎

在現(xiàn)代市場經(jīng)濟中，一個非常重要的問題擺在企業(yè)面前，就是怎樣進行科學有效的管理，為解決它，現(xiàn)代的財務管理的作用發(fā)生了明顯的變化：從最初的打算盤記賬的會計變成了在企業(yè)營銷決策中起著重要的作用的市場管理人員。在現(xiàn)在大型企業(yè)的利潤來源，不僅是對貨物的銷售，而且還在控制成本和增加可用資源等方面越來越多，財務管理常常在企業(yè)中起到?jīng)Q策分析的作用。怎樣控制稅收，降低成本慢慢成為企業(yè)加強管理的一個關鍵點，這樣可以使規(guī)劃稅收管理越來越具有需求。所以，在企業(yè)進行稅收籌劃和管理的時候一定要確保財務與會計可靠性和財務管理的科學性，并提高管理水平。企業(yè)必須建立有效的納稅籌劃制度，財務會計人員要進行區(qū)域財務管理劃分，讓財務管理水平達到一個更高的質量和高標準的完成任務，同時要保證相關條件的信息是可靠的，這個過程，也是企業(yè)管理水平提高的過程。隨著越來越多的高新技術企業(yè)的迅速發(fā)展，他們慢慢認識到財務管理在企業(yè)管理中的重要作用，為稅務籌劃在高新技術企業(yè)的管理中打下一個好的根基。

結束語

綜上所述，從應用的角度出發(fā)，基于企業(yè)財管中的稅收籌劃，加強稅收控制，并在這個最低基礎上避免風險的現(xiàn)實有著很大的意義。這樣做，不但可以降低企業(yè)在納稅方面的負擔，也可以提高科學的管理和增強盈利能力，在激勵企業(yè)發(fā)展方面可以起到一個非常重要的作用。同時，在經(jīng)營管理過程中，企業(yè)的稅收管理者也要結合實際情況，了解變化中的財政政策，根據(jù)稅收的情況，來滿足市場經(jīng)濟的發(fā)展、科學技術的發(fā)展，促進企業(yè)發(fā)展，并提供一定的支持。（作者單位：第九地質礦產(chǎn)勘查開發(fā)院）

參考文獻：

[1] 徐春榮，楊紅玉.稅務籌劃在企業(yè)理財中的運用[J].財會通訊（理財版），2012（06）.

[2] 王淑玲.稅收籌劃在企業(yè)財務管理中的應用[J].財會研究，2009.

篇10

關鍵詞：營改增 企業(yè) 制造業(yè) 稅收籌劃

根據(jù)著名經(jīng)濟學家許小年的調研，中國制造業(yè)現(xiàn)已形成配套比較完整、門類比較齊全的體系，具有一定的國際競爭力，這是我國制造業(yè)的整體優(yōu)勢。不過，從最近李嘉誠、孫正義把投資重心轉向海外可以看出，中國急需減稅。在全面實施營改增的背景下，企業(yè)必須順應時展形勢，快速適應新的稅制環(huán)境，實施納稅籌劃方案，以消減營改增的不利影響。

一、營改增稅制改革的背景

營改增是指將征收營業(yè)稅的應稅項目改為征收增值稅。2012年1月開始，我國在上海等部分城市的部分行業(yè)開始了營改增試點，2013年把試點擴展到全國， 2016年5月1日起我國全面推開營業(yè)稅改增值稅試點，實現(xiàn)行業(yè)領域的全覆蓋。按照財政部的規(guī)劃，未來將逐步減少稅率檔次，例如把制造業(yè)17%的標準稅率降低到13%。2015年，我國第二產(chǎn)業(yè)稅收占全部稅收的比重為45.1%，企業(yè)的利潤率普遍不到10%，大多數(shù)加工業(yè)企業(yè)正處于困境之中，而營改增有利于持續(xù)推進創(chuàng)新驅動發(fā)展戰(zhàn)略，使企業(yè)借助“互聯(lián)網(wǎng)+”實現(xiàn)深度轉型，并向高端制造業(yè)發(fā)展，形成新的生產(chǎn)方式、產(chǎn)業(yè)形態(tài)和商業(yè)模式。

二、營改增落地對企業(yè)財務的影響

營改增改變了重復征稅、無法抵扣、無法退稅的弊端，大大減輕了企業(yè)的稅務負擔。實施營改增意味著企業(yè)必須取得合法有效的進項稅票，才能得到抵扣，這有利于規(guī)范企業(yè)經(jīng)營行為，推動行業(yè)的優(yōu)勝劣汰。當然，實施營改增對企業(yè)也有著不利影響。營業(yè)稅適用稅率一般為3%、5%，而增值稅是3%、6%、11%、13%、17%幾檔稅率，其中制造業(yè)適用17%稅率，無疑增加了納稅成本，因此企業(yè)必須從供應商處取得足夠的增值稅發(fā)票，這為采購和財務管理增加了難度。另一方面，實施營改增對企業(yè)會計核算要求更高，難度更大，且納稅申報更為復雜，短時間內企業(yè)往往難以適應統(tǒng)一的稅收政策。

三、營改增落地后企業(yè)財務的稅收籌劃方案

（一）重視稅務風險評估，全面提高會計核算水平

營改增的總體減稅規(guī)模高達1萬億左右，這是我國政府實現(xiàn)減稅降負的大手筆。企業(yè)應重視對稅務風險的內部評估和控制，積極做好營改增的應對工作，讓財務人員能夠迅速適應新稅改環(huán)境及相關業(yè)務流程。企業(yè)應設立專職稅務工作崗位，由專人負責稅務信息數(shù)據(jù)收集、稅款計算、稅務申報繳納、發(fā)票領購等涉稅工作。財務部門必須改革計價模式，完善會計核算內容，設置相應的會計核算科目，使各稅收款項能夠清晰明確。在賬務處理方面，要完善整個處理流程，及時對進項稅進行認證和抵扣，嚴格按照會計核算程序開展納稅籌劃，以保證納稅活動的合法性，盡可能降低會計核算系統(tǒng)不健全、進項稅無法抵扣所帶來的不必要損失。

（二）加強財務內部控制，注重供應商及發(fā)票管理

企業(yè)必須認識到增值稅專用發(fā)票的重要性，只有取得真實、合法的進項稅發(fā)票，才具備抵扣的條件。財務部門需要及時掌握增值稅最新稅收政策和動B，“吃透、用好”政策，為企業(yè)的納稅籌劃工作出力獻策。企業(yè)應加強財務內部控制，對原材料供應商進行認真、全面、系統(tǒng)的篩查，與實力強、信譽好的企業(yè)加強合作，確保能夠取得符合規(guī)定的增值稅專用發(fā)票，以增加進項稅的抵扣額，最終減少稅負壓力。對于合同管理以及發(fā)票的購買、開具、傳遞、管理等環(huán)節(jié)，企業(yè)應當制定嚴格的規(guī)章和流程，保障整個過程和形式的規(guī)范性。在日常生產(chǎn)經(jīng)營管理過程中，企業(yè)要確保所購進物資的合同流、發(fā)票流、現(xiàn)金流相符，實現(xiàn)“三流合一”。

（三）主動做好納稅籌劃，積極落實企業(yè)涉稅工作

營改增已是大勢所趨，企業(yè)要想提高經(jīng)營效益，就必須主動做好納稅籌劃工作。財務部門要充分利用現(xiàn)行稅收政策，統(tǒng)一規(guī)劃納稅籌劃事宜，采用節(jié)稅、避稅、分散、轉移、增加費用等手段，以最優(yōu)的納稅籌劃方案降低生產(chǎn)成本。在采購管理工作中，企業(yè)可采取集中采購或批量采購的方法，以擴大對供應商的話語權，確保高質低價，還能保證獲得增值稅專用發(fā)票。資金具有較強的時間價值特性，企業(yè)應盡快取得進項稅發(fā)票，盡量延遲開出銷售發(fā)票，延緩當期應繳納的稅款，從而增加現(xiàn)金流量，最大限度地減少核算期間內稅負不均衡的現(xiàn)象。隨著我國“營改增”的推進，傳統(tǒng)的制造業(yè)生產(chǎn)企業(yè)應改變“大而全”的經(jīng)營模式，將優(yōu)勢資源集中投入到主營業(yè)務當中，把非主營的物流配套服務等交給專業(yè)的服務公司，以優(yōu)化成本費用結構，享受稅收抵扣政策。

四、結束語

按照著名稅收專家李煒光的調研，我國企業(yè)的實際稅費負擔率接近40%的水平，遠遠超過了很多發(fā)達國家和發(fā)展中國家。而營改增可總體降低企業(yè)賦稅，從供給側促進產(chǎn)業(yè)升級，這是我國稅制改革的重要內容。經(jīng)濟新常態(tài)下，企業(yè)應抓住稅制改革帶來的機遇，有效運用納稅籌劃政策優(yōu)化成本結構，降低稅收負擔，實現(xiàn)效益性增長的目標。

參考文獻：

[1]馬靖.試論營改增對企業(yè)財務管理的影響及對策[J].經(jīng)營管理者，2015（3）