導(dǎo)語：如何才能寫好一篇稅收風險管理信息，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關(guān)鍵詞：稅收風險管理 納稅遵從度 征管質(zhì)效 應(yīng)對措施

一、稅收風險管理概述

（一）稅收風險管理的概念

所謂稅收風險是指國家在組織稅收收入的過程中，限于征稅手段及稅收制度本身的不足，再加上各種不確定因素的影響造成的稅收損失。這種狀況下，稅收風險管理就顯得十分必要，稅收風險管理實際上是指稅務(wù)機關(guān)合理運用各種管理理念和方法，通過對稅收風險進行識別、等級排序、應(yīng)對處理過程監(jiān)督以及績效評估等，不斷提高納稅遵從度的必要方法。構(gòu)成稅收風險的主要方面包括三個：一是政策風險，即由于復(fù)雜經(jīng)濟活動和規(guī)范的稅收政策之間存在矛盾，從而導(dǎo)致稅收政策存在某些漏洞；二是執(zhí)法風險，即由于稅收執(zhí)法人員執(zhí)法能力不足、對稅收政策的理解存在偏差或執(zhí)法人員內(nèi)外勾結(jié)等，造成執(zhí)法混亂，帶來執(zhí)法層面的風險；三是納稅遵從風險，即納稅人由于工作失誤或?qū)Χ愂照J識不足，或通過不正當手段惡意不遵從稅收政策帶來的風險。

（二）稅收風險管理的現(xiàn)狀

稅收風險管理秉承實現(xiàn)稅收遵從最大化的原則，以有效方式進行風險識別、風險等級排序、風險應(yīng)對處理、過程監(jiān)督及績效評估等過程，根據(jù)風險等級合理配置征管資源，從而達到減少風險損失的目的。風險識別作為整個稅收風險管理工作的起點，它也是有效提高風險管理效率和質(zhì)量的關(guān)鍵因素，風險識別是以稅收信息化建設(shè)為前提，以稅收風險管理目標為導(dǎo)向，運用科學(xué)方法、模型，在合理分析各項涉稅數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，發(fā)現(xiàn)規(guī)律并尋找存在稅收風險的關(guān)鍵點，從而進行科學(xué)決策，高效完成指導(dǎo)稅收征管的分析工作。目前，我國很多省市都建立了本地區(qū)的風險特征庫，這些風險特征具有一定的通用性，可以識別一般企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營及納稅申報等過程中存在的稅收風險，對這些風險進行等級劃分，并在風險應(yīng)對方面卓有成效。

二、稅收風險管理中存在的問題

（一）稅收風險管理理念有待于進一步強化

現(xiàn)階段我國稅收工作遵循的依舊是傳統(tǒng)治稅理念，無論稅收風險是否實際發(fā)生一律視為有風險，并忽視風險等級差別而采取統(tǒng)一管理，這種征管方式偏重于對稅收風險的無差異防范，管理理念相對落后，有待于進一步提高。傳統(tǒng)的優(yōu)化對無風險納稅人的納稅服務(wù)及加強對高風險納稅人管理的理念并不合理，這不僅不能有效規(guī)避稅收風險，相反卻造成了征稅成本一直居高不下，導(dǎo)致征管資源浪費嚴重，納稅人滿意度普遍偏低，征管效率低下等問題。

（二）征管資源配置不合理

由于受征管模式、征管機構(gòu)及人力資源結(jié)構(gòu)的限制，稅收征管人員未能科學(xué)合理地設(shè)置征管結(jié)構(gòu)，各部門職責不明確，部門設(shè)置不合理，不能實現(xiàn)物盡其用，人盡其才，許多優(yōu)秀的管理人員沒有被分配到合適的崗位，風險監(jiān)控和風險評估等技術(shù)性要求比較強的崗位人力資源配置不合理，由于缺乏有效的激勵機制，稅收征管人員的工作積極性不高，稅收風險管理的質(zhì)量和效率偏低。另外，稅收征管機構(gòu)將資源配置的重點放在業(yè)務(wù)審批部門和行政部門，從而造成行政管理人員過多而一線征稅人員過少的不合理局面，特別是一些復(fù)合型的高層次人才不能擔任一些實質(zhì)性的有利于推進稅收風險管理工作的關(guān)鍵職責，這樣就造成了資源浪費，難以滿足工作需要，大大降低稅收風險管理的工作質(zhì)量。

（三）稅收風險管理的信息化建設(shè)不完善

近年來，雖然我國稅收風險管理在信息化建設(shè)方面取得一定的成效，但尚存在各種不完善因素難以實現(xiàn)稅收管理方式的根本性轉(zhuǎn)變。一方面，地方各級稅務(wù)機關(guān)稅務(wù)信息采集渠道有限，難以收集到廣泛全面的涉稅信息，比如難以獲取資金流、物流方面的數(shù)據(jù)，未將交易第三方報送真實數(shù)據(jù)明確為法定義務(wù)，而且稅收風險管理系統(tǒng)的整體運行水平不高，各系統(tǒng)間之間信息共享度和信息集中度不高，難以實現(xiàn)信息在各部門之間的有效流動，這一系列問題最終導(dǎo)致稅收風險管理工作的質(zhì)量偏低。另一方面，信息管理應(yīng)對效果不佳，主要表現(xiàn)在以下三個方面：一是應(yīng)對緩解與信息的采集和分析環(huán)節(jié)契合度不高；二是應(yīng)對手段單一，受多方面因素影響，應(yīng)對措施的針對性和有效性有待于進一步改善。

三、加強稅收風險管理的對策

（一）進一步強化稅收風險管理理念

要全面轉(zhuǎn)變落后的稅收風險管理理念，把稅收風險管理提升到戰(zhàn)略高度，將全新的管理理念融入到整個征管過程，通過科學(xué)有效的管理方法來提高征稅質(zhì)效。改善傳統(tǒng)稅收風險管理理念中對不同等級風險的納稅人實行的納稅服務(wù)方式。應(yīng)該對無風險納稅人實行優(yōu)化稅務(wù)服務(wù)；對低風險納稅人實行納稅輔導(dǎo)和風險提示等服務(wù)方法，并促進低風險納稅人自覺遵從；對較高風險納稅人實行集中評估；對高風險納稅人實施稅務(wù)稽查，并對這類群體實行差別化管理和服務(wù)，努力提高納稅遵從度，進一步防范和控制稅收流失風險。

（二）建立健全稅收風險管理機制，實現(xiàn)資源配置的合理化

傳統(tǒng)的職能結(jié)構(gòu)和崗位設(shè)置不能適應(yīng)現(xiàn)代稅收風險管理體系，不能滿足現(xiàn)階段我國稅收風險管理的需要，因此，必須對管理機構(gòu)的各項布局做出調(diào)整。第一要依據(jù)稅收風險管理的合理流程對各管理層進行明確分工，并設(shè)立專門的管理部門，將稅收風險管理進一步專業(yè)化、實體化；第二要對不同層級設(shè)立稅收風險分析監(jiān)控機構(gòu)，極大地發(fā)揮稅收風險管理指揮中心的戰(zhàn)略作用；第三，整合相應(yīng)部門職責，集中成立納稅服務(wù)部門及稅收風險應(yīng)對控制機構(gòu)，組建不同層級的納稅服務(wù)、稅源風險管理、風險納稅評估和稅務(wù)稽查部門等，其主要職責是承接有風險分析監(jiān)控部門推送的風險信息，并及時對稅務(wù)服務(wù)進行合理優(yōu)化，采取一定的稅收風險應(yīng)對措施對較高風險納稅人實行有效控制。

（三）明確把握稅收風險管理的實施細則

第一，標準化、流程化的管理原則。我們可以借鑒別國成功的經(jīng)驗，將稅收風險管理的具體過程分為四個環(huán)節(jié)：（1）制定科學(xué)合理的稅收風險管理的規(guī)劃方案和管理制度；（2）拓寬信息獲取途徑以獲得與風險識別、風險等級劃分、風險監(jiān)控和風險評估有關(guān)的有效數(shù)據(jù)；（3）實施稅收風險管理的差別化應(yīng)對；（4）進行稅收風險管理的監(jiān)督及后續(xù)完善工作，形成系統(tǒng)運行的良性循環(huán)。實際工作中應(yīng)按照科學(xué)的流程進行，是整個風險管理工作合理有序的展開，并在此基礎(chǔ)上建立標準化、流程化、制度化的管理細則。

第二，差別化、遞進式的管理原則。在正確劃分不同風險等級納稅人的基礎(chǔ)上，對其進行差別化應(yīng)對和控制，也就是說隨著稅收流失風險的加大，稅收遵從度的逐漸降低，風險應(yīng)對控制應(yīng)從優(yōu)化服務(wù)階段轉(zhuǎn)變到輔導(dǎo)階段，從柔性管理過渡到監(jiān)控管理最后到剛性執(zhí)法，貫徹落實差別化、遞進式管理原則，將管理和服務(wù)進行真正的有機結(jié)合。

第三，堅持防范原則。稅收風險管理必須堅持防范勝于控制，及加強稅收風險的前置管理，做好事前和事中管理，建立一套科學(xué)的稅收風險防范控制體系，加強對稅收風險的防范，在風險發(fā)生前及時采取應(yīng)對措施，避免風險給稅收征管帶來損失。

第四，實行人工管理與計算機信息技術(shù)相結(jié)合的原則。計算機信息技術(shù)是稅收風險管理工作展開的必要技術(shù)支持，但對于基礎(chǔ)性的要素管理，包括稅收風險管理方案的確定、風險特征的調(diào)查分析、風險評價指標體系的建立等，都是以科學(xué)的人工管理為基礎(chǔ)實現(xiàn)的。因此，考慮到稅收風險管理的各項工作，既要發(fā)揮計算機信息技術(shù)在數(shù)據(jù)處理和風險監(jiān)控方面的優(yōu)勢，又要發(fā)揮稅務(wù)人員自身的主觀能動性和創(chuàng)造性對稅收風險管理進行更有效監(jiān)管，從而實現(xiàn)業(yè)務(wù)和技術(shù)的高效結(jié)合，提高稅收風險管理的整體效能。

四、總結(jié)

要切實建立以稅收風險管理為導(dǎo)向的新型稅收征管體系，貫徹落實稅收征管工作，必須要對目前我國稅收風險管理體系進行深入研究，各地征稅部門要積極探索出適應(yīng)當前稅務(wù)征管發(fā)展趨勢的全新模式，在創(chuàng)新征收手段的同時，針對稅收風險管理中存在的問題，尋找應(yīng)對措施，進行不斷完善和改善。本文就稅收風險管理問題進行的探討，在尋找問題的同時筆者提出了加強我國稅收風險管理的相關(guān)對策，希望對我國稅收部門解決稅收風險管理問題提供有益借鑒。

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關(guān)鍵詞 稅收 風險管理 稅收征管 稅源管理

中D分類號：F830 文獻標識：A 文章編號：1674-1145（2017）03-000-01

一、稅收風險管理的定義

稅收風險管理，在百度上的解釋是一系列用最小的稅收成本來降低稅收流失的程序。風險是不可避免的，是客觀存在的，我們只能積極進行風險管理，將其程度降低到最小，保障人民生產(chǎn)活動的順利進行。稅收風險管理是一項需要長期推進的工作，是稅務(wù)部門新興的業(yè)務(wù)，是運用風險管理理論，采取不同策略應(yīng)對不同納稅人的納稅風險度，使納稅工作得以高效進行。但不可一蹴而就，需要互相配合，分部協(xié)調(diào)，立足于實際稅收狀況。

因為我國每個地區(qū)對稅收風險管理的理解不同、執(zhí)行力不同，導(dǎo)致風險評估不準確、管理質(zhì)量參差不齊、措施成效不顯著等問題。為此，我們要從不同的角度尋找稅收風險，將其分門別類，建立高效及時的風險管理體系。風險管理存在于稅收征管、稅源管理、稅務(wù)執(zhí)法等不同體系中，也存在于不同類型、不同性質(zhì)、不同行業(yè)的納稅人中。

二、發(fā)揮風險管理在稅收征管中的作用

在現(xiàn)代化社會，稅收風險管理已經(jīng)成為稅收征管改革的核心內(nèi)容，也是其最突出的變化。

首先，要建立稅收征管風險管理體系。成立具有一定能力的稅收風險管理小組，對日常風險管理工作進行指揮統(tǒng)籌，制定稅收風險管理計劃和發(fā)展戰(zhàn)略，對管理工作進行實時監(jiān)控與評估，建立相應(yīng)的運行保障機制，特別是上市公司、大中型企業(yè)等高風險納稅人的稅收風險管理，將風險管理劃入日常工作安排中，而不是只是為了應(yīng)對年中和年終的評估檢查。并且定期對風險管理進行質(zhì)量評估和反饋，及時修改和完善風險指標。

建立稅收征管風險管理運作機制。在稅收管理實現(xiàn)過程中，風險管理與業(yè)務(wù)流程逐漸融合，形成模式化的管理流程。主要有戰(zhàn)略規(guī)劃、風險評估、風險分析與傳遞、解決措施與反饋、風險應(yīng)對復(fù)審、效果評估與反思等六個步驟。

建立信息管稅，促進信息化發(fā)展。信息管稅是現(xiàn)代化稅務(wù)系統(tǒng)中必不可少的管理方式。將人力與科技結(jié)合，實現(xiàn)稅務(wù)信息的高效收集和全面共享，也能使稅收風險管理工作積極高效進行。將涉稅信息在電子平臺上公布，使民眾能及時知曉涉稅重大新聞、事項，提醒市民要誠信依法納稅，對周邊納稅人進行監(jiān)督。同時也可監(jiān)督稅務(wù)人員的工作作風，提高稅務(wù)部門的公信力，降低稅收風險，使稅收管理實現(xiàn)透明化和社會化，創(chuàng)造一個公平公正的征稅納稅環(huán)境。

三、發(fā)揮風險管理在稅源管理中的作用

要根據(jù)稅源管理的業(yè)務(wù)特點和流程，將風險管理理論運用到里面去，發(fā)揮其功能從稅源管理上降低風險。稅源管理應(yīng)貫穿整個風險管理過程，作為連接各有關(guān)部門、有關(guān)業(yè)務(wù)的信息溝通渠道，奠定稅收風險管理的基礎(chǔ)。

首先，應(yīng)完善專業(yè)的稅源管理體系，將稅源分級分類，在考核時將納稅評估稅款入庫和納稅評估戶數(shù)占比列為重要內(nèi)容。按納稅人的不同行業(yè)和規(guī)模分門別類，實行專業(yè)化管理模式，設(shè)立相對應(yīng)的部門和崗位，使稅務(wù)管理專門化、高效化。

確定相關(guān)部門有關(guān)涉稅信息的相關(guān)權(quán)利，強化有關(guān)部門的涉稅信息處理能力，努力創(chuàng)造信息管稅的氛圍。在國稅、地稅、銀行、政府等有關(guān)部門組織間實現(xiàn)方便快捷的涉稅信息共享與交換，使各個部門能及時掌握相關(guān)有效信息，加強稅源管控，全力協(xié)助公安進行稅收執(zhí)法工作、堅決嚴厲打擊偷稅漏稅等違法犯罪行為。

最重要的是要建立“雙向”稅源管理控制體系。將原本單一地由稅務(wù)部門管理變?yōu)槎悇?wù)部門管理與納稅人自控的稅源控制方式，以內(nèi)部為重點，內(nèi)外結(jié)合。可以由稅務(wù)管理部門制定有關(guān)標準，納稅人參照標準主動修改自身問題，稅務(wù)部門定期進行檢查和糾正。這樣不僅能從根源上防范風險，還能使納稅人更主動地接受管控，優(yōu)化納稅服務(wù)，構(gòu)建良好的征納關(guān)系。

四、結(jié)語

稅收征管和稅源管理是風險管理工作的重要組成部分。稅收風險管理是一項自下而上的管理工作，需要彌補上級部門與納稅人實地接觸少的問題。所以要從基層入手，從具體業(yè)務(wù)方面進行管理，自下而上建立風險管理體系，以科技和數(shù)據(jù)作支撐。并且對風險進行評估，建立激勵制度，調(diào)動員工積極性，使風險管理工作得以有效進行。

參考文獻

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一、實行稅收風險管理與行業(yè)管理相結(jié)合的必要性

1、實施稅收風險管理與行業(yè)管理相結(jié)合，可使稅收管理更具效率性和針對性。

稅收風險管理通過科學(xué)規(guī)范的風險識別、風險預(yù)警、風險評估和風險控制(應(yīng)對和處理)等手段，對納稅人不能或不愿依法準確納稅而造成稅款流失進行確認并實施有效控制。稅收行業(yè)管理主要通過建立行業(yè)稅收管理制度、行業(yè)稅收分析、行業(yè)評估模型等管理措施，對不同地區(qū)、不同行業(yè)進行歸類和分析，揭示同行業(yè)、同一稅種稅負的彈性區(qū)間和行業(yè)稅收管理特征規(guī)律，以期達到控制行業(yè)稅負，防止偷騙稅行為發(fā)生，防范稅收風險的目的。因此，兩者的目的是殊途同歸，目標一致。將稅收風險管理與行業(yè)管理有機結(jié)合，應(yīng)用到實際稅收征管實踐中，可使稅收管理目標更具針對性和效率性。

2、實施稅收風險管理與行業(yè)管理相結(jié)合，可使稅收管理更具透明性和公平性。

公平理論從心理學(xué)理論研究的角度主要著眼于公平感，而不是絕對的公平。公平感由三維構(gòu)成：分配公平、程序公平和互動公平。分配公平指對資源結(jié)果的公平感受；程序公平則更強調(diào)分配資源時使用的程序、過程的公平性；互動公平關(guān)注的是執(zhí)行程序中人際處理方式的重要性，即包括人際公平和信息公平。廣大納稅人特別是跨國公司、集團公司、上市公司等骨干、重點企業(yè)，通常對稅收政策和稅收征管的程序、辦稅事項的流程、環(huán)節(jié)等希望稅務(wù)機關(guān)在日常稅收征管和服務(wù)中更加公平、透明、高效。除稅收制度上的公平透明對待外，納稅人要求的公平、透明還包括對稅法采取不同態(tài)度的納稅人，如對依法納稅的企業(yè)、操作性失誤的企業(yè)、籌劃性遵從的企業(yè)和惡意偷漏稅企業(yè)進行分門別類的甄別，區(qū)劃對待，稅務(wù)機關(guān)采取相應(yīng)的應(yīng)對管理措施，進行必要的鼓勵和糾正。這樣更能創(chuàng)造一個公平、透明的稅收執(zhí)法環(huán)境和納稅人公平競爭的稅收環(huán)境。

3、實施稅收風險管理與行業(yè)管理相結(jié)合，可使稅收管理更具互補性和協(xié)作性。

風險管理的核心環(huán)節(jié)是風險預(yù)警和風險控制。行業(yè)管理的核心內(nèi)容是同行業(yè)同稅種稅負彈性區(qū)間。兩者的共性特征是整合分析納稅人各種涉稅申報數(shù)據(jù)指標，包括各項銷售收入指標，各項財務(wù)分析指標、投入產(chǎn)出指標、物耗、能耗指標等動態(tài)、靜態(tài)指標，利用稅務(wù)機關(guān)構(gòu)建的信息管理平臺，通過一定的數(shù)理模型來計算、分析、預(yù)測和評價一個企業(yè)的各項指標是否符合或背離正常的指標體系，判斷和分析企業(yè)可能存在的稅收風險，并為納稅評估、檢查、審計、反避稅等提供案源和線索。為此，將稅收風險管理和行業(yè)管理有機結(jié)合，更能體現(xiàn)稅務(wù)機關(guān)對納稅人監(jiān)控管理的互補性和協(xié)同性，同時，也符合“兩個減負”的根本要求和稅源管理聯(lián)動運行機制的根本宗旨。

4、實施稅收風險管理與行業(yè)管理相結(jié)合，可使納稅人更具稅法遵從性，納稅服務(wù)更具普惠性。

納稅人對稅法的遵從，一般可概括為自覺性遵從、籌劃性遵從和對抗性遵從。從這幾年的稅收實際工作來看，廣大納稅人隨著納稅意識的不斷提高，稅收宣傳和稅收征管力度的不斷增強，考慮到自身的企業(yè)發(fā)展和社會責任以及稅收風險帶來的稅收成本等因素，往往選擇自覺性遵從和籌劃性遵從的納稅人越來越多。但采取對抗性遵從的納稅人還有一定的比例，偷、騙稅等違法行為還時有發(fā)生。因此對于依法遵從度高的企業(yè)，授予a級信譽等級，提供綠色通道服務(wù)，在辦理有關(guān)優(yōu)惠政策審批、發(fā)票增量擴版等方面，應(yīng)給予更為便捷的鼓勵和扶持。對于采取對抗性遵從的納稅人，則應(yīng)給予強有力的監(jiān)管和打擊。但不管是對稅法遵從度高的企業(yè)，還是遵從度低的企業(yè)，納稅服務(wù)的普惠性原則必須堅持，政策引導(dǎo)和查漏糾錯必須并舉。在日管中，更應(yīng)體現(xiàn)對存在稅收風險的企業(yè)，通過及時預(yù)警提醒，下達管理建議書、限期改正通知書等管理措施規(guī)范稅收征管，提高稅法遵從度，規(guī)避征納雙方稅收風險。而實施稅收風險管理與行業(yè)管理相結(jié)合，可促使納稅人增強納稅意識，提高對稅法的遵從性，納稅服務(wù)的普惠性。

二、實現(xiàn)稅收風險管理與行業(yè)管理相結(jié)合的有效途徑

1、建立稅收風險管理和行業(yè)管理相結(jié)合的長效管理機制。

首先要從市局到分局到科建立起在科學(xué)化、精細化管理目標要求下的專業(yè)化管理體制。根據(jù)不同的稅種，不同的行業(yè)，不同的經(jīng)濟類型進行分門別類的監(jiān)控和指導(dǎo)?；鶎佣悇?wù)部門根據(jù)上級的要求和工作目標，形成稅收風險管理和行業(yè)管理相結(jié)合的管理理念和管理走勢，對同類型、同稅種、同行業(yè)的企業(yè)的全面納稅情況、稅負狀況和稅收風

傳奇小法師 絕世游戲 籃球，風云再起的歲月 高中籃球風云 一劍驚仙 重生之官道險隱患特征特性進行歸類、剖析、評價、整改，探索行業(yè)管理和風險管理相結(jié)合的新路子、新方法、新措施。其次，要在現(xiàn)有的行之有效的管理制度上進行整合和創(chuàng)新。目前無錫市局在跨國公司稅收風險管理、流轉(zhuǎn)稅行業(yè)分析、所得稅行業(yè)管理等方面均有一定的制度管理基礎(chǔ)和管理實踐，要將現(xiàn)有的管理制度進行有機整合再創(chuàng)新，形成符合無錫工作實際、基層工作實踐的長效那* 穿越小說網(wǎng) 言情小說網(wǎng) 免費小說網(wǎng)管理制度體系。第三，要將長遠目標和近期工作統(tǒng)籌安排，既能體現(xiàn)階段性工作措施和成效，又能展示長遠的工作目標和任務(wù)，引領(lǐng)工作方向。

2、構(gòu)建稅收風險管理與行業(yè)管理相結(jié)合的信息化管理平臺。

結(jié)合無錫國稅現(xiàn)有的跨國公司稅收管理信息系統(tǒng)、無錫國稅行業(yè)管理系統(tǒng)(行業(yè)評估模型)、企業(yè)所得稅管理平臺、涉外企業(yè)所得稅管理系統(tǒng)的應(yīng)用情況，逐步構(gòu)建稅收風險管理與行業(yè)管理相結(jié)合的信息化管理統(tǒng)一平臺?？煞秩阶邅韺崿F(xiàn)這一目標。第一步，充實、完善跨國公司稅收風險管理信

息系統(tǒng)和無錫國稅行業(yè)管理系統(tǒng)，設(shè)計科學(xué)、合理的符合無錫經(jīng)濟行業(yè)特點的預(yù)警監(jiān)控指標和行業(yè)稅負區(qū)間值，實施實時重點監(jiān)控。第二步，隨著新企業(yè)所得稅法的實施，稅制的統(tǒng)一，將內(nèi)外資企業(yè)所得稅管理平臺進行歸并整合成一個管理系統(tǒng)平臺，這樣既有利于管理的統(tǒng)一性，又能為明年的匯繳工作奠定基礎(chǔ)，同時為開展所得稅行業(yè)管理鋪平道路。在條件成熟的前提下，將現(xiàn)有的跨國公司管理信息系統(tǒng)和無錫國稅行業(yè)管理系統(tǒng)進行歸并整合，優(yōu)勢互補，建立既體現(xiàn)風險管理特征又展示行業(yè)管理特性的行業(yè)風險管理模型，全面提升稅收管理水平。第三步，在實踐條件成熟的基礎(chǔ)上，將內(nèi)外資企業(yè)所得稅管理平臺，融入風險管理特征與行業(yè)管理特性的行業(yè)風險管理系統(tǒng)再進行大整合、大調(diào)整，全面形成對各稅種、各行業(yè)、全方位、有重點的稅源稅基監(jiān)控系統(tǒng)。

3、實施稅收風險管理與行業(yè)管理相結(jié)合的實例分析、應(yīng)用推廣。

其實，無錫市國稅系統(tǒng)在這幾年實施稅收風險管理與行業(yè)管理的應(yīng)用實踐中，已積累了不少經(jīng)驗和實例，如江陰三分局的毛紡化纖、紡織行業(yè)評估模型、宜興局鑄鋼用廢行業(yè)風險模型管理、無錫市局的涉外稅務(wù)審計行業(yè)指南、市局稽查局的行業(yè)檢查指南、跨國公司稅收管理信息系統(tǒng)中稅源監(jiān)控與風險管理模塊以及流轉(zhuǎn)稅行業(yè)分析系統(tǒng)等，基層稅務(wù)機關(guān)在應(yīng)用這些模型、指南、系統(tǒng)過程中，則是各側(cè)重點反映的效果和程度不同，但最終的目標是一致的，就是加強稅源稅基監(jiān)控力度，減少和防范稅收風險。因此，我們要在稅收征管實踐中，不斷總結(jié)和提練實施風險管理與行業(yè)相結(jié)合的、形成管理合力和效應(yīng)的實例，定期或不定期進行網(wǎng)上交流、演示剖析、點評講解、推廣應(yīng)用，使整體稅收管理水平得以提升。

4、打造一支適應(yīng)稅收風險管理與行業(yè)管理相結(jié)合的稅收管理員隊伍。

篇4

1、是提升風險管理運行效能的需要。稅收風險管理各環(huán)節(jié)之間存在著相互支撐、相互促進的關(guān)系，由于受制度建設(shè)、業(yè)務(wù)水平等因素影響，在各環(huán)節(jié)工作開展中肯定會出現(xiàn)偏差，通過建立稅收風險管理績效評價體系，對各管理過程環(huán)節(jié)進行跟蹤監(jiān)督和評價，能及時發(fā)現(xiàn)需要改進和完善的事項，并引導(dǎo)各環(huán)節(jié)工作開展中的工作重點，提高工作績效，從而充分發(fā)揮各環(huán)節(jié)的應(yīng)有作用，不斷提升稅收風險管理工作的運行效能。

2、是提升稅源風險管理效能的需要。稅收風險管理績效評價體系中一項重要的內(nèi)容就是對稅收風險分布實時進行監(jiān)督和評價，并結(jié)合社會環(huán)境、經(jīng)濟發(fā)展程度、經(jīng)營者素質(zhì)、企業(yè)效益等因素綜合評價確定稅源風險點，發(fā)現(xiàn)區(qū)域、行業(yè)、稅種等方面稅收風險嚴重程度和分布情況，明確管理方向，有針對性地制定差別措施，合理配置資源，實行重點管理，從而提升稅收風險管理效能。

3、是防范稅收執(zhí)法風險的需要。稅收風險績效評價貫穿于稅收風險管理全過程，實際上對相關(guān)工作人員工作的合法性、規(guī)范性進行全方位督查、管理，在使相關(guān)工作人員保持高度責任感的同時，也能及時發(fā)現(xiàn)稅收管理工作中的違規(guī)問題，使各層面稅務(wù)人員自覺遵守工作紀律、制度，堅持依法辦事、廉潔從稅。

4、是提升稅收風險管理能力和水平的需要。稅收風險管理績效評價的結(jié)果能夠全面反映各級稅務(wù)機關(guān)的稅收風險管理能力和水平，及時發(fā)現(xiàn)和指出在稅收風險管理方面存在的問題和不足，把握下一步工作改進和努力的方向，從而能促進更緊密地結(jié)合工作實際，采取有效措施，不斷提升稅收風險管理能力和水平。

稅收風險管理績效評價體系基本架構(gòu)包括以下內(nèi)容：

（一）組織機構(gòu)建設(shè)。

組建專門的稅收風險管理績效評價機構(gòu)作為評價主體，承擔績效評價行為的發(fā)動，在全系統(tǒng)建立省、市、縣稅務(wù)機關(guān)三級“績效評價機構(gòu)”，專司稅收風險管理績效評價工作，該專門機構(gòu)直接向本級稅收風險管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組負責。機構(gòu)人員組成可以打破現(xiàn)行架構(gòu)，以現(xiàn)行征管部門或法規(guī)部門為基礎(chǔ)，集中具有對各稅種和分稅源管理經(jīng)驗、稅收分析與規(guī)劃能力、信息化處理和管理技能的專業(yè)人員。

（二）評價制度建設(shè)。

制度建設(shè)是有效開展評價、保證其結(jié)果公平公正公開的重要條件。評價制度主要包括以下幾個方面：

1、明確評價目標。評價目標是績效評價體系運行的理由，是整個評價體系運行的指南，績效評價實質(zhì)上是稅收風險管理的一部分，績效評價目標應(yīng)當和稅務(wù)機關(guān)稅收風險管理目標相協(xié)調(diào)，引導(dǎo)全體稅務(wù)人員自覺為實現(xiàn)稅收風險管理戰(zhàn)略目標而努力。

2、明確評價對象。評價對象是績效評價行為的受體，具體指對稅收風險管理過程的監(jiān)督控制和對單位部門稅收風險管理綜合水平的評價。風險管理過程指稅收風險管理各環(huán)節(jié)事項的辦理過程。評價對象不能僅限于單位部門和過程事項，還應(yīng)包括處理過程事項的人。

3、明確評價內(nèi)容。評價內(nèi)容即考核內(nèi)容，應(yīng)包括兩個方面內(nèi)容：一是稅收風險管理從計劃管理到監(jiān)控評價全過程規(guī)章制度的執(zhí)行情況的考核；二是對全流程各事項的單項成效考核和稅務(wù)機關(guān)風險管理能力和水平的考核。

4、明確評價方式。評價工作主要通過考核的方式實現(xiàn)，對評價對象具體的評價內(nèi)容，考核方式也有所差別，必須有針對性加以明確，一般在評價方式上采取定性與定量相結(jié)合的方法，能定量考核的盡可能創(chuàng)建考核指標和算法，實現(xiàn)信息化自動考核。

5、明確評價標準。評價標準即考核標準，是評價工作的基本準繩，也是客觀評判評價對象優(yōu)劣的具體參照物和對比尺度，是實施績效評價體系的前提。評價標準分為定量標準和定性標準，可采取百分制等形式體現(xiàn)，一經(jīng)明確必須相對穩(wěn)定。

6、明確評價報告。評價報告是評價工作完成后，向領(lǐng)導(dǎo)小組提交的文本文件。內(nèi)容要反映評價工作目的、評價程序、評價標準、依據(jù)和評價結(jié)果分析、運用等。

（三）評價方式實現(xiàn)

評價方式實現(xiàn)采用稅收風險管理單項事項評價方式和稅收風險管理水平評價方式。

稅收風險管理單項事項評價是根據(jù)制定的考核標準對稅收風險管理各環(huán)節(jié)相關(guān)事項的辦理過程中，對制度、規(guī)范遵守情況進行監(jiān)管和督察，以跟蹤管理方式及時發(fā)現(xiàn)稅收風險管理過程中存在的問題，促進稅收風險管理職能部門嚴格執(zhí)行各項制度規(guī)范，提高稅收風險管理能力和水平。

稅收風險管理水平評價包括對單位稅收風險管理能力指數(shù)、稅收風險指標，稅收風險狀況評價分析。能力指數(shù)是單項事項評價指標的集合，風險指標是以地域進行稅收風險存在程度和分布分析，反映一個地區(qū)、一級稅務(wù)機關(guān)的稅收風險總體狀況，稅收風險狀況評價分析是對一個地區(qū)、一級稅務(wù)機關(guān)的稅收風險管理狀況進行評價，便于各級稅務(wù)機關(guān)查找原因，明確一段時期內(nèi)稅收風險管理重點，實現(xiàn)整體稅收風險管理能力和水平的提升。

（四）評價結(jié)果運用。

稅收風險績效評價結(jié)果直接反映了稅務(wù)機關(guān)稅收風險管理能力和水平的高低，結(jié)果運用主要表現(xiàn)在以下三個方面：

1、發(fā)現(xiàn)制度規(guī)范、操作流程存在的不足。通過運用評價結(jié)果查找制度規(guī)范、操作流程本身存在的缺失和不足，及時予以完善和修改，不斷完善從計劃管理到監(jiān)控評價合理規(guī)范的良性互動的閉環(huán)運行系統(tǒng)，逐步形成健全的稅收風險管理運行體系。

2、發(fā)現(xiàn)稅務(wù)執(zhí)法人員存在的執(zhí)法風險。通過運用評價結(jié)果發(fā)現(xiàn)問題責任人并按照責任追究制度進行嚴格責任追究，以提高稅收風險管理人員的責任心，同時消除執(zhí)法風險，提高工作質(zhì)效。

3、發(fā)現(xiàn)稅收管理的薄弱環(huán)節(jié)。通過運用評價結(jié)果發(fā)現(xiàn)稅收風險存在較高的地區(qū)、稅種、行業(yè)，發(fā)現(xiàn)稅收風險管理的薄弱環(huán)節(jié)，以突出稅收風險管理的重點，指導(dǎo)風險較大地區(qū)有效開展稅收風險管理工作，實現(xiàn)各級稅務(wù)機關(guān)稅收風險管理能力和水平的共同提高。

我局秉承“先試先行”的理念，依據(jù)績效評價體系理論，對實現(xiàn)風險管理的無障礙運轉(zhuǎn)與全過程評價進行了有效的摸索和嘗試。

（一）明確風險管理績效評價組織職能。一是風險管理領(lǐng)導(dǎo)小組對稅政征管等業(yè)務(wù)部門和風險監(jiān)控部門的績效評價。二是稅政征管等業(yè)務(wù)部門和風險監(jiān)控部門負責對高中低風險應(yīng)對單位（稽

查局、管理分局、納服局）的績效評價。三是風險管理領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室負責績效評價的結(jié)果進行統(tǒng)計匯總。（二）逐步完善風險管理績效評價制度。制定了《宜春市地方稅務(wù)局建立稅收風險管理績效評價體系創(chuàng)新項目實施方案》、《宜春市地稅系統(tǒng)稅收風險管理績效評價辦法》等一系列的制度規(guī)范，明確了評價目標、評價內(nèi)容、評價方式和評價標準，逐步形成了相對完善的風險管理績效評價制度體系。

（三）牢牢抓住風險管理績效評價核心。一是抓住稅源管理風險點。二是抓住稅收執(zhí)法風險點。嚴格控制風險管理績效評價過程:一是完善風險管理績效評價方法，形成縱橫交錯、相互制約的績效評價體系;二是評價到崗到人,以個人的風險管理績效推進單位的風險管理績效;三是嚴格獎懲,風險管理績效評價結(jié)果要與榮譽相掛鉤，成為促進稅收工作的有力抓手。

（四）廣泛營造風險管理績效評價氛圍。一是在評價指標建立過程中，充分聽取廣大干部的意見和建議，形成全體干部的共同奮斗目標。二是不斷適應(yīng)新形勢、新任務(wù)的要求，科學(xué)設(shè)立風險管理績效評價指標。三是加大宣傳力度，特別是對納稅人的宣傳，幫助他們知曉稅源專業(yè)化改革的意義和風險管理中的做法，營造更為融洽的征納關(guān)系。

（五）初步建立風險管理評價指標體系。在評價指標建立過程中，召開專題會議，廣泛征求廣大干部的意見和建議，使風險管理績效評價指標更加科學(xué)、有效，完善風險管理績效評價措施，促進風險管理績效評價發(fā)揮更大作用。

在稅收風險管理能力全流程關(guān)鍵績效指標體系中，共設(shè)立二類評價指標18個，一類指標5個，均按標準分100分計算，指標最低得分為0分。一類指標根據(jù)其對應(yīng)的二類指標得分加權(quán)計算確定。一類指標得分=∑二類評價指標得分×指標權(quán)重。

稅收風險管理能力是對某地區(qū)稅收風險管理水平的整體評價，

根據(jù)一類指標得分與一類指標權(quán)重加權(quán)計算確定。某地區(qū)稅收風險管理能力 = ∑一類指標計算得分×一類指標權(quán)重。

我局針對計劃管理、數(shù)據(jù)整備、風險分析、等級排序、風險應(yīng)對和監(jiān)控評價環(huán)節(jié)以及參與風險管理流程的實施主體，設(shè)計評價標準，著力構(gòu)建風險管理能力評價模型，分別設(shè)置評價考核指標，科學(xué)配置權(quán)重，通過人機結(jié)合的分析方式進行公開評價，形成稅收風險管理能力綜合指數(shù)，從而實現(xiàn)對各級稅務(wù)機關(guān)風險管理總體情況和各部門圍繞風險管理開展的具體工作實時進行同步評價，取得了初步成效。1至6月全市共推送風險任務(wù)1907戶，己采取應(yīng)對措施1881戶，風險應(yīng)對率為98.63%，其中存在問題共1682戶，入庫稅款6149.51萬，風險分析識別率91.4%。逐步形成了較為規(guī)范的運行流程和操作標準，有效提升了風險管理運行效能。

今年是全省地稅系統(tǒng)全面規(guī)范有序、穩(wěn)步推進稅收風險管理的第一年。我們在探索和實踐工作中雖取得了一定的成效和經(jīng)驗，同時也面臨一些疑難和困惑。

（一）體系架構(gòu)建設(shè)缺乏理論支撐。在我國，第一個稅務(wù)風險管理指導(dǎo)性文件是2009年5月5日總局的《大企業(yè)稅務(wù)風險管理指引（試行）》，至2014年9月12日，總局為進一步加強和規(guī)范稅收風險管理工作下發(fā)了《加強稅收風險管理工作的意見》，可見風險管理存在理念起步晚、理論尚不完善的現(xiàn)狀，對于構(gòu)建稅源專業(yè)化模式下的稅收風險管理績效評價體系，更是缺乏科學(xué)統(tǒng)一的評判標準和強有力的理論基礎(chǔ)，在一定程度上影響了評價結(jié)果的規(guī)范評判。

（二）指標設(shè)計尚未做到科學(xué)規(guī)范

由于征管業(yè)務(wù)系統(tǒng)與金稅三期未完全對接，全省統(tǒng)一的稅收風險控制管理平臺尚未建成，評價指標缺乏統(tǒng)一、科學(xué)、規(guī)范的設(shè)計標準。當前風險管理工作處于穩(wěn)步推進階段，兩類指標體系設(shè)計僅能初步適應(yīng)當前工作開展階段，尚未精細覆蓋到各環(huán)節(jié)的每項具體工作，指標數(shù)據(jù)來源的準確性和指標的量化程度不高，影響到評價結(jié)果的公正。

篇5

關(guān)鍵詞：稅務(wù)審計；企業(yè)稅收；風險管理

隨著社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，國家財政收入也在不斷增加，在稅收管理方面也出現(xiàn)了較大壓力，其中稅收風險性增加。我國部分地方稅務(wù)機關(guān)也認識到改善稅務(wù)征管質(zhì)量、提升納稅人稅法遵從度的方式之一就是管理稅收風險。本文首先闡述了企業(yè)稅務(wù)風險管理的基本內(nèi)容與要素，其次明確基于審計角度上的企業(yè)稅收風險管理的問題，最后提出基于審計角度上的企業(yè)稅收風險管理措施。

一、企業(yè)稅收風險管理與稅務(wù)審計

（一）企業(yè)稅務(wù)風險管理基本內(nèi)容與相關(guān)要素

企業(yè)稅務(wù)風險管理可以理解為，企業(yè)將稅務(wù)風險特征與自身經(jīng)營的狀況進行考慮，防止稅務(wù)風險帶來不必要的損失而構(gòu)建的稅務(wù)風險管理制度，其中囊括了稅務(wù)風險管理的組織機構(gòu)、管理目標、風險識別機制、風險評估與應(yīng)對機制以及風險信息溝通與改進機制等。

企業(yè)稅務(wù)風險管理需要遵循一定原則，包括納稅遵從原則、系統(tǒng)化原則與制度化原則。納稅遵從原則，企業(yè)根據(jù)相關(guān)稅收法律計算和繳納稅收，并遵從稅務(wù)機關(guān)的合理管理。企業(yè)稅務(wù)風險管理需要結(jié)合稅務(wù)學(xué)習(xí)制度，收集稅務(wù)信息，熟悉和掌握稅收程序法與實體法，將企業(yè)所有的稅務(wù)事務(wù)規(guī)范在國家稅收法律中。系統(tǒng)化原則包括了兩個層面，系統(tǒng)規(guī)劃層面與系統(tǒng)控制層面。前者是企業(yè)稅務(wù)風險管理工作的前提條件，需要從企業(yè)整體角度出發(fā)，降低稅務(wù)，規(guī)劃與企業(yè)戰(zhàn)略相符的方案，實現(xiàn)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營。后者是在系統(tǒng)規(guī)劃基礎(chǔ)上，執(zhí)行各種現(xiàn)實沖突問題與偏差，做到有效的系統(tǒng)控制，及時校正偏差。制度化原則中包括了企業(yè)涉稅事項管理制度化和處理流程制度化，健全制度體系和程序體系來管理企業(yè)的涉稅事務(wù)。

（二）稅務(wù)審計

稅務(wù)審計指的是稅務(wù)機關(guān)依法稽查和處理扣稅義務(wù)、納稅人、扣繳義務(wù)、納稅義務(wù)等情況的總稱。在稅務(wù)審計角度下，可以對企業(yè)的稅務(wù)賬目進行全方位的合法性審計，差錯防漏，提出稅務(wù)補救措施，防止用戶或者企業(yè)被承擔刑事責任或處以稅務(wù)處罰的風險。

二、企業(yè)稅收風險分析

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中出現(xiàn)了稅收風險，其原因包括企業(yè)內(nèi)部控制不到位、相關(guān)管理制度不完善、企業(yè)的稅務(wù)風險防范意識不夠。其中稅務(wù)法風險意識不夠具體體現(xiàn)在籌資、生產(chǎn)、訂立合同與營銷等環(huán)節(jié)中。企業(yè)內(nèi)控制度及內(nèi)部控制工作的不到位也會造成各種經(jīng)營性風險，如稅務(wù)風險、財務(wù)風險等。

（一）企業(yè)稅務(wù)風險意識不夠

在企業(yè)中普遍存在一個誤區(qū)，即企業(yè)稅款產(chǎn)生于時間是財務(wù)部門核算過程，這忽視了其他業(yè)務(wù)部門的管理。在生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)中，其他業(yè)務(wù)部門若也欠缺稅務(wù)風險意識，造成稅務(wù)及稅務(wù)風險的管理控制混亂，影響著公司的長遠發(fā)展。實際上，企業(yè)納稅義務(wù)在業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中就已經(jīng)產(chǎn)生，因此企業(yè)的經(jīng)營活動、經(jīng)營決策管理都會影響企業(yè)稅負的產(chǎn)生，見圖1.

企業(yè)資金的來源有兩種，債權(quán)人借入與股東資本投入。企業(yè)利用債權(quán)人借入的渠道相對較少，有較大的融資難度，尤其是中小型企業(yè)。因此，多數(shù)企業(yè)更加傾向股東資本投入。股東資本投入又有兩種不同形式，資本公積與資本金投入資本投入形式不同，其稅收待遇也不同，對企業(yè)稅負會產(chǎn)生不同的影響。部分小型企業(yè)主要是自有資金經(jīng)營為主，所以根本沒有認識到資金流入形式會影響稅收，因此增加了企業(yè)稅收負擔。

（二）企業(yè)內(nèi)部管理制度不完善

我國部分企業(yè)的財務(wù)管理制度有待完善，尤其是財務(wù)核算制度。真實可靠的會計信息才能確保財務(wù)信息的價值。部分企業(yè)中，尤其是中小型企業(yè)在財務(wù)核算上存在較大的隨意性，沒有完善的財務(wù)核算機制，也沒有進行賬證核對與賬實核對等基本程序。部分企業(yè)中的財經(jīng)紀律強制性與嚴肅性不夠，導(dǎo)致財經(jīng)信息不準確。信息不能反映出企業(yè)當前存在的稅務(wù)問題與財務(wù)問題，既影響企業(yè)的發(fā)展，也會影響員工的工作激情。

（三）稅務(wù)管理被財務(wù)管理代替

財務(wù)管理是對理財事務(wù)的管理，而企業(yè)理財事務(wù)又不能缺少稅務(wù)管理。作為財政收入的重要來源，稅務(wù)管理也是財政管理的組成部分。企業(yè)在籌資、投資與經(jīng)營環(huán)節(jié)中都離不開財務(wù)核算，也會涉及到稅收問題，但稅收問題往往被忽略或者被財務(wù)管理代替。稅務(wù)管理被財務(wù)管理代替會給企業(yè)經(jīng)營信息的反饋造成阻礙。如財務(wù)管理不當增加了企業(yè)稅負，財務(wù)部門會想方設(shè)法掩蓋問題，那么企業(yè)面臨的稅務(wù)風險更大。

三、基于稅務(wù)審計視角的企業(yè)稅收風險管理措施

（一）提高內(nèi)部職員的綜合素質(zhì)

在運營管理過程中，企業(yè)必須意識到加強稅收風險管理的重要性，要以稅務(wù)審計為切入點，從不同角度入手，定期對內(nèi)部職員進行全面、系統(tǒng)化培訓(xùn)，對其進行再教育學(xué)習(xí)，學(xué)習(xí)相關(guān)的審計知識，特別是稅審知識，學(xué)習(xí)法律知識、計算機基礎(chǔ)知識等，使其具備扎實的理論知識，逐漸他們的審計能力、稅審能力等，提高他們的綜合素質(zhì)，有效規(guī)避稅收風險，提高企業(yè)運營效益。

（二）構(gòu)建信息溝通機制，避免信息不對稱

企業(yè)稅務(wù)風險管理過程中，建立信息溝通機制，內(nèi)容包括企業(yè)管理層如監(jiān)事會與董事會的溝通形式、涉稅信息的反饋與收集、稅務(wù)風險信息系統(tǒng)的建立等，通過利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、計算機系統(tǒng)等實現(xiàn)稅務(wù)申報、數(shù)據(jù)管理、信息收集的自動控制工作。按照COSO-ERM框架識別信息控制目標，反饋控制效果。通過該框架建構(gòu)稅務(wù)風險信息控制體系，主要包括以下幾種措施。第一，內(nèi)部信息反饋制。企業(yè)各部門根據(jù)自己日常工作與銷售、損失等的情況進行定期反饋，管理層收集與統(tǒng)計好信息，報送給企業(yè)財務(wù)部。稅務(wù)管理組織進行信息匯總分析，按照批準意見實施稅務(wù)處理。第二，外部信息征詢制。生產(chǎn)經(jīng)營部分按照業(yè)務(wù)情況和供應(yīng)商客戶溝通，做好信息匯總后上交給企業(yè)管理人員。第三，信息匯總制。企業(yè)各個部門的意見征詢與反饋需要稅務(wù)組織的審核，再傳遞給企業(yè)管理部門，管理部門的決策與意見也需要稅務(wù)管理審核后才能轉(zhuǎn)發(fā)實施。企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)均要經(jīng)過稅務(wù)組織的管控，才能掌握企業(yè)稅務(wù)風險，針對性的采取措施降低風險。第四，信息處理制。根據(jù)稅務(wù)管理部門反映的內(nèi)外部稅務(wù)信息處理的建議，管理層及時擬定處理意見，并下達組織實施執(zhí)行。

（三）建立健全監(jiān)督機制與改進機制

多數(shù)企業(yè)的風險管理制度、內(nèi)控制度等均浮于表面，實際上并沒有按照制度實施執(zhí)行，這也是缺乏審計監(jiān)督的結(jié)果。企業(yè)為保證稅務(wù)風險管理制度能夠健康運行，需要制定一套行之有效的稅務(wù)風險監(jiān)督改進機制。堅持以成本效益、風險導(dǎo)向為基本原則，設(shè)置監(jiān)督崗位進行促專項監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)及改進風險管理體系中的缺陷，保證企業(yè)稅務(wù)管理體系的正常運行，實現(xiàn)稅務(wù)審計角度下的風險控制目標。

（四）建構(gòu)稅務(wù)風險預(yù)警機制

站在稅務(wù)風險角度評估企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)風險，構(gòu)建一套稅務(wù)風險的預(yù)警機制是非常必要的。在運營過程中，企業(yè)要結(jié)合自身運營情況，采用先進的技術(shù)，借助信息化手段，優(yōu)化利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、大數(shù)據(jù)技術(shù)，構(gòu)建全新的稅收風險預(yù)警機制，要明確稅收風險相關(guān)的預(yù)警指標，比如，資產(chǎn)管理、稅務(wù)情況、償債能力，合理設(shè)置權(quán)重分析，動態(tài)監(jiān)督各個方面，準確判斷企業(yè)的稅務(wù)風險程度，促使企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風險，合理分析與評估存在的稅務(wù)風險，有效解決存在的稅務(wù)風險。

四、結(jié)束語

國家財政收入在不斷增加的同時，企業(yè)的稅收負擔以及稅務(wù)風險也在不斷增加，影響著企業(yè)尤其是中小型企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。在稅收審計角度下，企業(yè)的稅收風險管理需要建立稅務(wù)風險預(yù)警機制、風險監(jiān)督與改進機制、部門溝通機制等，以應(yīng)對稅收風險給企業(yè)帶來的發(fā)展障礙。

參考文獻：

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[2]吳登華.四川省大企業(yè)稅收風險管理的實踐與探索[D].導(dǎo)師：申曉梅.西南財經(jīng)大學(xué)，2014.

篇6

一、研究背景及意義

“風險”一詞源于意大利語“RISQUE”，也就是在預(yù)期范圍之外的突發(fā)性事件，并且對于本來良好的運行狀態(tài)具有一定的破壞力，打消原本平衡的可能性。風險的種類多樣，包括財務(wù)風險，法律風險，稅收風險等。其中，本文所研究的稅收風險是指涉稅行為未能遵從稅法而導(dǎo)致企業(yè)利益損失的可能性，它貫穿于企業(yè)的整個生命周期，具有不確定性、難控性、損害性、可管理性，是遏制企業(yè)未來發(fā)展的潛在性危機，所以對于稅收風險的管理是企業(yè)必須直面的問題。稅收風險的管理是風險管理體系中的一部分，所以我們有必要先了解風險管理。風險管理最早由美國的許布納博士于1930年的一次保險會議上提出的，從那時起迅速發(fā)展為一門獨特的管理學(xué)科，風險管理的目的即抑制不確定性造成的財務(wù)、效率等的損失。

二、現(xiàn)狀和問題

（一）風險的產(chǎn)生

我國的立法的主體是國家，因此有關(guān)稅收的法律是建立在國家行政利益之上的，也就意味著納稅人的個人利益將會妥協(xié)于國家的行政權(quán)力，也就是稅法。

法律是以文字的方式呈現(xiàn)的，也就是法律條文。從主觀層面上看，由于法律條文的表述形式的局限，對于不同的人會產(chǎn)生出不同的理解，甚至導(dǎo)致認識的偏差，最終引起收稅過程中的稅收流失，導(dǎo)致稅收風險的存在。另一方面，從客觀上看，我國的稅法體系存在漏洞，不夠完善，規(guī)范性有待加強，這也會造成納稅人的稅收風險。

這主要表現(xiàn)在納稅人和征稅人在法律面前的不對等關(guān)系，即信息不對稱。由于現(xiàn)行的稅務(wù)機關(guān)征稅的政策宣傳的覆蓋面不夠廣，甚至一部分本來應(yīng)該明確、公開的納稅法規(guī)未能有效公開，造成納稅人對于法規(guī)認識和征稅人的認識存在出入，這不僅會造成巨大的稅務(wù)風險，還違背了“法律面前人人平等”的普適性原則

目前實行的法律規(guī)章中對于稅務(wù)機關(guān)的稅法解釋權(quán)和自由裁量權(quán)缺乏制約，導(dǎo)致了稅務(wù)機務(wù)實行職能的過程中對于裁量“度”的把握不夠精準，甚至出現(xiàn)嚴重偏差，這同樣侵犯了納稅人的正當權(quán)益，造成不可挽救的過失，而且納稅人也同樣不存在維護自己正當權(quán)益的可能性。法律規(guī)則的漏洞是禍根，稅務(wù)機關(guān)行使存在漏洞的規(guī)則就是對漏洞的放大，造成了更嚴重的財務(wù)流失和損失。

（二）風險控制

既然稅收風險的產(chǎn)生原因是多方面的，不可避免的，那么對于風險的控制責任對于風險的應(yīng)急手段，之所以說是應(yīng)急是因為真正的對于風險的處理是應(yīng)該建立起一套從預(yù)測到識別、控制，再到處理，最后評估、總結(jié)的體系的。而風險控制只是其中的核心環(huán)節(jié)而已，并不是唯一環(huán)節(jié)。只不過在人們剛開始意識到稅收風險的時候，并沒有一套完整的體系，所以只能通過應(yīng)急手段加以解決。在稅收風險控制的過程中應(yīng)該分稅種控制，所以應(yīng)該有一套稅種分類的指標，依法歸納稅收風險的控制點，實行戰(zhàn)略管理。

（三）現(xiàn)行管理模式下的問題

隨著我國市場經(jīng)濟體制的深化，稅源的豐富性導(dǎo)致了風險的逐年上升和風險危害的逐年加重，大部分企業(yè)已經(jīng)開始從無意識到有意識的通過正當手段規(guī)避稅收風險造成的財務(wù)損失和企業(yè)業(yè)績的下滑。表現(xiàn)在企業(yè)越來越重視稅收籌劃、安排；引入專業(yè)人才，專門設(shè)計培訓(xùn)機構(gòu)對專業(yè)人才進行培訓(xùn)；有意識地對企業(yè)稅收風險管理現(xiàn)行制度進行調(diào)整，創(chuàng)新等。

盡管企業(yè)已經(jīng)意識到了稅收風險的危害，但是對于風險的管理仍處于“初級階段“，在管理策略上下了很大的功夫，做足了準備，但在具體實施的過程中未能落實得當，沒有能夠嚴格執(zhí)行稅收籌劃，未能及時有效地對制度進行調(diào)整、變動，于是在進行動態(tài)稅籌劃時企業(yè)策劃者往往處于被動的局面，最終導(dǎo)致了風險無法有效規(guī)避，稅收風險較高，企業(yè)損失慘重。

在整個管理過程中，企業(yè)更多的是注重事后處理而非事前預(yù)防，即使有也只是“保守預(yù)防”。也就是說多數(shù)企業(yè)缺乏“遠見”，目光停留在問題和解決問題本身，而非主動預(yù)防，有效預(yù)防，“瞻前”意識的缺乏是一個普遍的待解決的問題之一。

企業(yè)在稅收風險管理上，往往帶有利益化傾向，而缺乏大局觀，整體意識。也就是說，控制風險和對風險的管理只是單純地為了提高盈利能力的目的，而不是為整個企業(yè)的長足進步作考量。這是企業(yè)管理者缺乏整體思維的表現(xiàn)，是管理者職能的缺位，因為作為一個管理者應(yīng)該具備整體觀的基本素養(yǎng)，一葉障目，鼠目寸光的人是不具備擔任稅務(wù)管理職位的能力的，而這種缺位在如今的企業(yè)中竟然是普遍存在的，這又可以追溯到企業(yè)的人才管理的問題，那么牽連出來的事項可能就更多了。有時候，這種局限的思維會損害企業(yè)股東和合作者的利益，這會直接導(dǎo)致企業(yè)名譽的詆毀，其后果也同樣是無法挽回的。

三、企業(yè)稅收風險管理的對策

（一）企業(yè)稅收風險管理模式

稅收風險的識別是稅收風險管理模式中的核心環(huán)節(jié)，一方面它通過已掌握的涉稅數(shù)據(jù)和構(gòu)建的指標體系，運用合理、有效的定性和定量的方式發(fā)現(xiàn)風險的存在，從源頭抑制風險，避免風險造成的更大的破壞。另一方面，它對風險發(fā)生的概率、稅收流失額度進行估算和預(yù)測，避免潛在的財務(wù)損失的風險。一個科學(xué)的識別系統(tǒng)是對于規(guī)避風險的作用是不可估量的。

風險識別講求規(guī)范化，即按照相關(guān)制度和標準明確管理人員的相關(guān)職責，劃清權(quán)責界限，避免權(quán)力的交叉、重疊。在稅收風險識別中，納稅遵從風險是主要的識別對象，應(yīng)從不同層次和不同角度對納稅遵從度預(yù)測、估算，建立完善監(jiān)控模型，找到合適的系統(tǒng)參數(shù)、預(yù)警參數(shù)，提高規(guī)避風險的專業(yè)度。

稅收風險具有多樣性，因此從事風險識別 的管理人員需要有超前的眼光，對于信息要有靈敏的捕捉能力，善于利用科技手段進行精細的計算。另外，除了風險識別的直接管理者，還需要配備相應(yīng)的監(jiān)督員，避免職權(quán)的過分集中。

稅收風險的識別方法主要分為稅收能力估算法和關(guān)鍵指標分析識別法。稅收能力估算法根據(jù)宏觀識別和微觀識別又可分為自上而下和自下而上，其中適用于企業(yè)的是自下而上的企業(yè)內(nèi)部流程風險識別法，顧名思義就是通過繪制流程圖，對涉水環(huán)節(jié)和可能造成稅收流失的環(huán)節(jié)進行識別的方法，由于較為復(fù)雜，一般適用于大型企業(yè)。流程識別法講求動靜結(jié)合，通過靜態(tài)分析捕捉稅收風險潛在環(huán)節(jié)點，通過動態(tài)分析著眼流程圖之間的相關(guān)變動，找出關(guān)鍵點。比如在某個服裝公司的半成品庫里，縫制衣物前經(jīng)過的半成品庫是生產(chǎn)過程中的重要環(huán)節(jié)，若發(fā)生意外導(dǎo)致公司無法及時交貸就會產(chǎn)生納稅風險，如果運用流程分析圖，靜態(tài)分析加之以動態(tài)比較，進而識別出潛在的涉稅風險，那么就可以有效地降低風險發(fā)現(xiàn)的可能性，減少財務(wù)損失。另外一種方法就是關(guān)鍵稅收風險指標識別法，也就是稅收預(yù)警指標主要通過建立稅收變動率、成本、利潤率等指標，再通過樣本采集的方式進行風險識別，需要專業(yè)的精算人員專業(yè)化的分析，所以主要適用于大型企業(yè)。

（二）風險評估

風險評估是建立在風險識別和預(yù)測的基礎(chǔ)上，對已經(jīng)發(fā)生的風險所造成的損失程度，結(jié)合相關(guān)因素進行綜合的、全面的考慮，以便于提出有效的處理方案和策略，對稅收風險進行控制和管理。風險評估講求整體性、統(tǒng)一性、客觀性和可操作性。主要流程包括建構(gòu)風險指標參數(shù)，數(shù)據(jù)加工處理，定性、定量分析，概率統(tǒng)計及修改參數(shù)，最終對原程序進行改進。

這里主要以側(cè)重于定性分析為例的專家經(jīng)驗法來闡述稅收風險評估的步驟和原理。組建熟悉風險因素和發(fā)展趨勢的專家組，以書面形式提出風險概率大小的估算結(jié)果，整理專家組意見，對于存在分歧的點進行討論，重新計算概率，如此循環(huán)直至意見基本統(tǒng)一。風險度一般取決于兩個因素，即風險發(fā)生的概率和風險強度。

R=S*P

其中：R為風險度，風險事故損失/單位時間

S為風險強度，風險事故損失/事故次數(shù)

P為風險發(fā)生概率，風險事故次數(shù)、單位時間

根據(jù)此原理，專家經(jīng)驗法的目的在于計算風險發(fā)生的概率和風險強度來估算風險度，將得到的數(shù)值與稅收風險指標體系中的數(shù)值進行比較，提出應(yīng)對風險的計劃和策略，及時控制風險，將損失減小。當然，這種方法在分析的過程中工作量極大，而且，專家經(jīng)驗法盡管雖然有定量分析，但這種定量分析是建立在經(jīng)驗之上的，難免與實際情況不相符，造成計算誤差。

（三）稅收風險的應(yīng)對

在整個稅收管理的過程中稅收風險的應(yīng)對是最關(guān)鍵的一個階段。是直接的控制手段，以提高納稅遵從度，控制稅收流失為最終目的。在稅收風險的應(yīng)對過程中，管理者要根據(jù)全面性、針對性、差別化的原則對稅收風險進行分類，逐一攻破，層層遞進，確定風險目標，明確應(yīng)對策略，分析應(yīng)對信息，實施具體方案，評估應(yīng)對績效，完善風險應(yīng)對體系。

風險應(yīng)對環(huán)節(jié)最關(guān)鍵的是分門別類，個性化管理。比如在廢舊物資的生產(chǎn)企業(yè)要了解且也收購廢舊物的價格與同期市場價格是否存在增購進價格問題？于是通過半段企業(yè)資金規(guī)模，核實廢舊物資收購發(fā)票的真?zhèn)涡?，建立交易報驗制度則是重中之重。而在外貿(mào)企業(yè)則要考慮，企業(yè)外貿(mào)所得稅的監(jiān)管力度是否得當？利潤率是否低于預(yù)警指標？于是對所得稅的監(jiān)控力度的把握，對企業(yè)所得稅匯算的核審工作是尤為關(guān)鍵的。

四、企業(yè)稅收風險管理的實踐

盡管不同的企業(yè)在應(yīng)對企業(yè)稅收風險的方法是呈現(xiàn)出不同的風景，但是在實施的過程中有時候并未取得理想的情形，往往與預(yù)期有相當大的距離，因為在實踐的過程中，企業(yè)會不自覺地忽略一些看似不影響全局實則起到?jīng)Q定性作用的問題。

企業(yè)要樹立稅收風險意識，企業(yè)的稅收風險意識要貫穿于企業(yè)整個生命周期，所以要建立起長效的管理模式。但是稅收風險不是一成不變的，所以要靈活應(yīng)變。在規(guī)避風險的過程中要對原有模式要不斷的完善、改進。所以企業(yè)稅收風險的管理是一門藝術(shù)，需要管理者發(fā)揮主觀能動性，調(diào)動想象思維，不斷的創(chuàng)新，動態(tài)的管理。

企業(yè)要抓住  關(guān)鍵控制點，進行精細化管理。在一項復(fù)雜的精算任務(wù)中，管理者要投入較大的資源，若缺乏精細的構(gòu)思就會導(dǎo)致量化的失誤，最終導(dǎo)致資源的浪費。

五、結(jié)語

企業(yè)稅收的風險貫穿于企業(yè)的整個生命周期，是企業(yè)的命脈，風險的存在也是企業(yè)未來發(fā)展的隱患。目前，企業(yè)基本都擁有一套適合自己的稅收風險管理體系，但普遍重視事后處理而輕視事前預(yù)測，導(dǎo)致管理的被動。稅收風險的管理體系包括識別、預(yù)測、評估和應(yīng)對。其中，識別和預(yù)測是核心、基礎(chǔ)，應(yīng)對是最關(guān)鍵的環(huán)節(jié)。另外，在實踐的過程中并不一定能達到理想的狀態(tài)，管理者要靈活應(yīng)對，抓住關(guān)鍵點，有效的實行控制和解決。

參考文獻

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篇7

一、國稅風險管理工作現(xiàn)狀

近年來，我經(jīng)過多次深入國稅基層調(diào)研的基礎(chǔ)上，采用走出去、引進來的方法學(xué)習(xí)，并結(jié)合我局工作實際，通過反復(fù)探索與實踐，建立和完善了風險管理識別機制、確認機制、防范機制和控制機制，逐步規(guī)范了政務(wù)、事務(wù)以及業(yè)務(wù)類風險的識別、防范和控制過程。但是經(jīng)過一段時間的實踐，我們發(fā)現(xiàn)目前全面引入稅收風險管理的機制還有許多不足的地方，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

一是管理手段較為落后。在當前國稅系統(tǒng)大力推進電子化、信息化的前提下，相對而言，風險管理手段略顯落后，信息化含量較低，對于風險的識別和管理只是停留在人為的、主觀的、淺層次和表面上，系統(tǒng)內(nèi)一些先進的技術(shù)手段和信息化資源在風險管理中沒有得到充分運用和體現(xiàn)，與當前的稅收現(xiàn)代化發(fā)展步伐是非常不相稱的。

二是相關(guān)機制有待健全。目前對國稅風險的防范和控制主要依賴于教育和內(nèi)外監(jiān)督手段，缺乏機制上的應(yīng)對和控制手段，例如：稅收征、管、查、審等環(huán)節(jié)相互之間的互動機制尚未建立健全，導(dǎo)致信息不對稱和協(xié)調(diào)配合不夠，降低了執(zhí)法風險的防控能力。

三是指導(dǎo)作用有待增強。由于國稅風險管理手冊與具體的工作實踐存在脫節(jié)，導(dǎo)致對實際工作的指導(dǎo)作用偏弱。當前的電子版風險管理手冊僅是單方面地指出稅收業(yè)務(wù)以及行政管理中哪些環(huán)節(jié)存在風險，并制作了防范風險措施，干部職工在學(xué)習(xí)和掌握后確實容易在頭腦中形成強烈的風險意識。

二、風險管理對國稅工作的現(xiàn)實意義

風險管理是20世紀初興起的研究風險發(fā)生規(guī)律和風險控制技術(shù)的一門新興管理學(xué)科，它是指各經(jīng)濟單位通過風險識別、風險估測、風險評價，并在此基礎(chǔ)上優(yōu)化組合各種風險管理技術(shù)，對風險實施有效控制和妥善處理風險所致的后果，期望達到以最少的成本獲得最大安全保障的目標。簡單地說，風險管理就是對事情發(fā)生的確定性作出決定，包括某件事是否發(fā)生，如果發(fā)生怎么辦。風險管理的基本程序是風險識別、風險估測、風險評價、風險控制和管理效果。20世紀70年代起，風險管理以其針對性強、效率高、成本低等優(yōu)勢在世界范圍內(nèi)得到迅速發(fā)展，形成了完整的理論體系，被廣泛應(yīng)用于企業(yè)、跨國集團、金融、政府的管理活動之中。

三、當前引入稅收風險管理的思考

國稅風險管理是當前一種全新的管理理念和方法，要實現(xiàn)有效防范風險的目的，必須盡快轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念，不僅要有科學(xué)的方法為指導(dǎo)，更要依托信息化的管理手段，這樣才能建立一個優(yōu)質(zhì)高效的國稅風險管理平臺。

一是建立稅收風險監(jiān)控預(yù)警機制。稅收預(yù)警機制是指稅務(wù)部門通過對企業(yè)的財務(wù)和管理指標進行分析，預(yù)測企業(yè)出現(xiàn)偷稅、騙稅行為的機率，合理測定稅務(wù)部門對不同企業(yè)的管理風險，確定對各類企業(yè)在不同階段的管理重點，科學(xué)調(diào)配稅收管理資源，必要時實施一對一的全程監(jiān)控。建立稅源監(jiān)控預(yù)警機制是加強稅源監(jiān)控、防止稅款流失重要監(jiān)控手段，同時稅收風險預(yù)警系統(tǒng)對企業(yè)也有警戒提示作用，促進企業(yè)遵守稅法。當前預(yù)警機制重點應(yīng)以防范和打擊虛開、代開增值稅專用發(fā)票，騙取出口退稅等涉稅違法行為以及加強對涉農(nóng)加工企業(yè)、廢舊物資回收加工企業(yè)等稅收管理高風險企業(yè)的稅收管理為重點。對這些管理重點建立稅收預(yù)警機制和稅收風險控制辦法，加強資格準入認定、指標預(yù)警風險評判、信息情報交換、定期預(yù)警通報、納稅評估與核查、實施風險分類控制等方面工作。

二是建立稅收執(zhí)法風險管理系統(tǒng)?？紤]到稅收執(zhí)法風險貫穿于稅收執(zhí)法的各個環(huán)節(jié)，且具有變化性和動態(tài)性等特征。因此將稅收執(zhí)法風險納入稅務(wù)部門內(nèi)部控制系統(tǒng)，作為一個動態(tài)的過程而不僅是靜態(tài)的制度來建立，需要樹立適時、全程控制的觀念，將稅收執(zhí)法風險納入日常執(zhí)法管理工作中，并在機制上構(gòu)建一整套完善的系統(tǒng)。一個好的稅收執(zhí)法風險管理系統(tǒng)應(yīng)該能夠?qū)崿F(xiàn)對稅收執(zhí)法風險的有效管理。具體包括如下幾個子系統(tǒng)：稅收執(zhí)法風險識別系統(tǒng)、稅收執(zhí)法風險預(yù)警系統(tǒng)、稅收執(zhí)法風險決策系統(tǒng)、稅收執(zhí)法風險規(guī)避系統(tǒng)、稅收執(zhí)法風險監(jiān)控系統(tǒng)。

三是制定解決方案。根據(jù)稅收風險評估發(fā)現(xiàn)的風險，制定出相應(yīng)的稅收管理措施及應(yīng)對解決方法。方案一般應(yīng)包括風險解決的具體目標，所需的組織領(lǐng)導(dǎo)，所涉及的管理及業(yè)務(wù)流程，所需的條件、手段等資源，風險事件發(fā)生前、中、后所采取的具體應(yīng)對措施以及風險管理工具。

篇8

稅收風險管理是將風險管理理念引入日管工作中，通過風險識別、估測、評價等手段對納稅人不及時、不依法、不足額繳納稅款造成稅款流失的風險進行確認，對確認的風險實施合理預(yù)估和有效控制，并采取積極措施對可能導(dǎo)致的后果進行挽回。稅收風險管理的重要性體現(xiàn)在：一是可以使征管行為更有效率。通過建立風險預(yù)警系統(tǒng)，對納稅人實施分級分類差別化管理；對暫未發(fā)現(xiàn)風險的納稅人不打擾，同時提供方便快捷的辦稅條件，增強納稅人認同感，對低風險納稅人予以提醒輔導(dǎo)，適度關(guān)注；對中高風險納稅人重點監(jiān)管，紅色預(yù)警，及時糾正；對不遵從的納稅人予以懲罰震懾，聯(lián)合管制，強力打擊。二是有利于降低稅收成本。稅收風險管理通過對信息收集、風險識別、等級排序、預(yù)警提示、任務(wù)推送、風險應(yīng)對、結(jié)果預(yù)測等環(huán)節(jié)實施監(jiān)控，可以降低稅務(wù)機關(guān)的主觀認知，防范執(zhí)法過程中的風險，減少稅收成本。

二、稅務(wù)稽查以查促管，強化風險管理

（一）稽查在實踐中取得的成效

1.注重駕駛培訓(xùn)機構(gòu)輔導(dǎo)檢查，促進基層所規(guī)范管理，強化風險管理。掌握基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、輔導(dǎo)企業(yè)自查、重點篩選檢查，通過對企業(yè)報送的自查申報表與我們掌握的第三方信息進行比較核對，確定重點檢查戶。分析問題根源，統(tǒng)一征管政策，降低執(zhí)法風險。通過對發(fā)現(xiàn)的問題認真進行梳理，對征管部門加強管理起到了有效的促進。

2.開展事業(yè)單位發(fā)票專項抽查，促進基層所加強管理。抽查發(fā)現(xiàn)某事業(yè)單位取得的交易服務(wù)費未全額申報增值稅及其附加，片面的認為：通過“非稅收入一般繳款收據(jù)”和直接繳納財政專戶的款項不存在營利行為，就可以不交稅，而在日常管理中，也沒有對事業(yè)單位的此類問題予以重點關(guān)注。對本案產(chǎn)生的原因及時進行分析，并提出征管建議：一是要對轄區(qū)內(nèi)行政事業(yè)有收費項目的單位集中進行清理輔導(dǎo)，達到規(guī)范行政事業(yè)單位應(yīng)納稅收費項目管理，切實防范此類執(zhí)法風險的目的；二是要以此為鑒，集中稅務(wù)干部加強稅收政策的更新知識培訓(xùn)。

3.加強園區(qū)企業(yè)稅務(wù)稽查，啃下“硬骨頭”協(xié)助征管。針對難辦案例，啟動多項程序，規(guī)范步驟處置。面臨經(jīng)濟下行大環(huán)境，小部分企業(yè)經(jīng)營不散，沒有效益可以沒有增值稅以及相應(yīng)的附加，但是房產(chǎn)稅、土地使用稅卻不是以企業(yè)經(jīng)營好壞為前提的，對于一部分占地面積大的企業(yè)，房產(chǎn)稅、土地使用稅稅款較大，常有拖欠習(xí)慣，稅務(wù)所管理起來有難度，逐漸變成征管中的“硬骨頭”。該局稽查局就稅務(wù)所提交的幾戶企業(yè)征地后土地長期閑置或經(jīng)營不正常而導(dǎo)致房產(chǎn)稅、土地使用稅征管難的企業(yè)進行了進戶稽查。由于無法聯(lián)系相關(guān)人員，通過到國土房管部門提取土地信息資料核定應(yīng)補稅款，經(jīng)過重大案件審理委員會審理進行定性，在向該公司直接送達、郵寄送達等方式無果的情況下，通過報紙公告送達了相關(guān)稅務(wù)文書。最后，通過稅收約談，講清稅收法律和稅收政策的嚴肅性，已將拖欠的稅款解繳入庫。加強管查溝通，理順協(xié)作機制，發(fā)揮稽查最后屏障作用。

（二）如何更好地發(fā)揮稽查“以查促管”作用，防止稅收風險

1.完善征管建議制度。稽查部門的征管建議盡管能就某案、某事進行規(guī)范，少數(shù)也能積極影響到行業(yè)的征管，但是在部門配合、建議內(nèi)容、建議形式和要求、文書格式、反饋方式和時限，傳遞程序、限改期限等方面缺少詳細的規(guī)定，深度廣度還不夠，離“查一個案件、震懾類似企業(yè)、規(guī)范一個行業(yè)”的目標還有不小的距離。應(yīng)進一步完善征管建議制度，針對征管部門平常不易發(fā)現(xiàn)的一些深層次的潛在問題，及時反饋并建議改進。

2.進一步健全征、管、查協(xié)調(diào)機制。建立聯(lián)席會議制度和完善“征、管、查”信息資料傳遞制度，進一步溝通案件查處情況和存在的稅收問題、征管的改進建議和措施等，以便充分利用稽查成果，及時調(diào)整有關(guān)工作思路，研究加強管理的措施，確?；?、管理的協(xié)調(diào)一致，形成工作合力。

3.加強查后的跟蹤管理。要求征管單位對征管建議及時回送《征管建議回復(fù)書》，實行建議回訪制，到稅務(wù)所回訪聽意見，廣泛征求一線征管人員對征管建議的辦理情況及建議、意見，及時總結(jié)歸納出規(guī)律性、典型性的問題和解決方法，編寫出《行業(yè)管理、檢查指南》，增強稽查和管理的針對性、有效性。

三、稅收風險管理的未來發(fā)展應(yīng)采取的措施

（一）加強信息管理

1.提高獲取信息的質(zhì)量。要求納稅人在稅務(wù)登記，變更環(huán)節(jié)準確、完整的填寫相應(yīng)的信息，并提供相應(yīng)的資料。此外，稅務(wù)登記環(huán)節(jié)應(yīng)做好納稅人填寫資料的審核，并準確、完整的錄入稅收征管系統(tǒng)。

2.擴大信息獲取的渠道。稅務(wù)部門應(yīng)該加強于工商，國土等部門的溝通，及時獲取相關(guān)信息，并導(dǎo)入到稅收征管系統(tǒng)，對稅務(wù)機關(guān)獲取信息的做有效的補充。

3.加強稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部信息的縱向比對和與相關(guān)部門信息的橫向比對，設(shè)置預(yù)警指標，落實分析制度，為征管工作提供指導(dǎo)依據(jù)和技術(shù)支持，避免國家稅收流失，降低執(zhí)法風險。

（二）強化稅收分析

一是采取有針對性的稅源監(jiān)控措施，如加強重點行業(yè)，重點企業(yè)的稅源監(jiān)管，合理地配置稅收管理資源，提高稅源管理的針對性和有效性。

二是稅務(wù)機關(guān)應(yīng)該對不同風險級別的企業(yè)，結(jié)合納稅信譽等級管理，通過制定企業(yè)管理辦法、建立行業(yè)管理模型進行監(jiān)控。做到層層落實管理責任、監(jiān)控目標和監(jiān)控措施，實施動態(tài)跟蹤、重點核查、行業(yè)評估。

三是不斷完善稅收分析、納稅評估、稅源監(jiān)控和稅務(wù)稽查互動機制，實現(xiàn)由排除風險點到治理風險面、控制風險源的轉(zhuǎn)化，發(fā)揮稅收風險管理的最大作用，實現(xiàn)對稅源的長效管理。

（三）加強執(zhí)法監(jiān)督

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一、數(shù)據(jù)應(yīng)用工作和成效

（一）對照市局大數(shù)據(jù)和風險管理局“數(shù)據(jù)平臺建設(shè)、應(yīng)用規(guī)范”績效指標考評細則要求，2019年，我局通過智能化風險管理系統(tǒng)承接市局風險應(yīng)對任務(wù)XX戶次（不含總局千戶集團分析應(yīng)對任務(wù)），完成稅收風險應(yīng)對XX戶次，命中率、完成率均100%。

（二）是結(jié)合風險管理系統(tǒng)的個人所得稅申報與企業(yè)所得稅工資薪金比對、企業(yè)所得稅連續(xù)三年虧損、增值稅收入與企業(yè)所得稅收入比對等多個風險模型進行掃描，重點分析增值稅在原國稅管轄、企業(yè)所得稅在原地稅管轄的納稅人，識別出XX余戶風險戶，下發(fā)至稅務(wù)所應(yīng)對，一共補繳稅款和滯納金XX萬元。

（三）主動作為，強化溝通，提高了數(shù)據(jù)采集的完整性和時效性，確保了第三方涉稅數(shù)據(jù)的質(zhì)量，加強對所采集數(shù)據(jù)的分析運用，通過涉稅數(shù)據(jù)與金三大數(shù)據(jù)平臺信息查詢相結(jié)合，進行比對分析，對XX個企業(yè)進行納稅輔導(dǎo)和稅款追繳。截止9月底，共采集數(shù)據(jù)XX余條，追繳查補稅款入庫XXXX萬元。

二、平臺建設(shè)工作方面

（一）認真做好日常數(shù)據(jù)清理工作,圍繞數(shù)據(jù)質(zhì)量指標“值域一致性、格式一致性、記錄完整性、邏輯一致性、數(shù)據(jù)唯一性、邏輯唯一性”等6方面內(nèi)容，按時、保質(zhì)、保量完成數(shù)據(jù)清理工作，確保征管數(shù)據(jù)的完整性、真實性、規(guī)范性和邏輯性。

（二）按照市局網(wǎng)信辦的要求，組織稅收大數(shù)據(jù)平臺的試點和推廣上線工作，按不同工作需求分類組織了全局人員的操作培訓(xùn)，幫助全局干部迅速適應(yīng)和熟練使用稅收大數(shù)據(jù)平臺。

三、存在的問題與不足

有效人力資源緊缺

“專業(yè)化+團隊化+風險管理”等相關(guān)工作綜合性很強，要既懂稅收、財務(wù)、計算機、外語、業(yè)務(wù)知識，又懂風險分析、數(shù)據(jù)整合、綜合應(yīng)對的復(fù)合型人才，但就目前我局的情況來看，不要說復(fù)合型人才，就單項人才都很少。而這僅有的有效人力，基本都是單位骨干、中層和框架，承擔著超量工作任務(wù)，加上近年待遇、政策的變動和“多做多錯，干少干多一樣”不良思潮的涌動，難以再加碼加重。

四、2020年工作計劃及改進方向

在以后的工作中，將進一步強化稅收風險管理，提升應(yīng)對質(zhì)效，促進全局稅收管理工作水平的提升。

（一）完善風險管理制度

在認真研究市局操作指引的基礎(chǔ)上，廣泛吸收各區(qū)縣風控部門先進經(jīng)驗和方法，并積極向市局風控中心獻言獻策，力促進一步完善和細化稅收風險管理機制，從應(yīng)對方法、程序、文書等方面對風險任務(wù)做出規(guī)范，提升應(yīng)對質(zhì)量，減少執(zhí)法風險。

（二）優(yōu)化第三方數(shù)據(jù)采集

充分發(fā)揮主觀能動性，大力推動政府和相關(guān)部門落實涉稅信息交換機制，努力探索基于互聯(lián)網(wǎng)等網(wǎng)絡(luò)平臺采集涉稅數(shù)據(jù)，促進第三方數(shù)據(jù)采集目錄和相關(guān)標準的修訂和完善，積極獲取“為我所用”的第三方數(shù)據(jù)，為風險管理建立“能用、有用、好用”的大數(shù)據(jù)庫。

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對稅源實行以行業(yè)為主的稅收風險差別管理和以戶為主的基礎(chǔ)信息標準化管理是改變不適應(yīng)經(jīng)濟形勢發(fā)展要求、提高稅收服務(wù)科學(xué)發(fā)展效能的具體表現(xiàn)。今年以來，市國稅局針對存在問題，創(chuàng)新稅收管理員制度,積極探索實踐“雙層架構(gòu)、團隊管理”的稅源管理方式,促進了稅源管理和納稅服務(wù)質(zhì)量的進一步提高。

一、當前稅收管理員制度下存在的主要問題

稅收管理員制度自推行以來發(fā)揮了重要而又積極的作用，但在具體操作實踐中也逐漸產(chǎn)生了一些問題,主要表現(xiàn)在以下三個方面:

（一）事多人少任務(wù)重的矛盾日益突出。以國稅局為例，在現(xiàn)行稅收管理員制度下，共有稅收管理員46人，擔負著全市9941戶企業(yè)和個體戶的征管工作，人均管理216戶左右，同時，這46人還要忙于納稅評估、查找稅收風險點、稅源預(yù)測以及事務(wù)性工作。這種模式使得大多數(shù)稅收管理員疲于應(yīng)付日常工作，無暇集中力量開展稅源風險管理，從一定程度上制約了稅源精細化管理的實現(xiàn)。

（二）銜接機制不夠完善。一方面稅源管理內(nèi)部各職能部門間稅收信息共享程度不高,統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、資源整合不夠，從而造成各部門在布置工作上較多內(nèi)容重復(fù)，影響工作效率。另一方面窗口前臺與管理后臺缺乏有機銜接，納稅人“重復(fù)跑、多頭跑、多次跑”的現(xiàn)象時有發(fā)生，直接影響了服務(wù)質(zhì)量的進一步提高。

（三）執(zhí)法監(jiān)督面不夠廣泛。現(xiàn)行稅收管理員管戶制度下，企業(yè)的所有涉稅事項通常由某指定稅收管理員擔負，容易造成稅收管理員根據(jù)其思維定勢“各自為政”，彈性執(zhí)法、人情執(zhí)法。同時由于缺乏有效監(jiān)管，稅收管理員權(quán)力過于集中，加大了管理員的稅收執(zhí)法風險。

二、創(chuàng)新稅收管理員制度采取的措施

市國稅局創(chuàng)新稅收管理員制度的主要方式是根據(jù)工作特點和職能分工，在各基層分局組建了結(jié)構(gòu)合理、能力互補、團結(jié)高效的納稅服務(wù)管理團隊和稅收風險管理團隊，實施“雙層架構(gòu)，團隊管理”。具體有以下三項做法：

（一）完善閉環(huán)運行。市局充分發(fā)揮資源的聚合效能，將“一般納稅人認定、供票資格”等六項業(yè)務(wù)提前到行政服務(wù)中心窗口進行辦稅輔導(dǎo)，公開辦稅程序，壓縮辦結(jié)時限，提高辦事效率。同時，將現(xiàn)有稅收征管161項業(yè)務(wù)的受理全部前移至辦稅服務(wù)廳，凡是納稅人依申請?zhí)崞鸬母鞣N涉稅事項，在受理時必須提供相關(guān)涉稅事項辦結(jié)時限承諾，且以辦稅服務(wù)廳為終端，實行集中受理，并進行系統(tǒng)分類梳理，按照受理即辦、受理轉(zhuǎn)審批、受理轉(zhuǎn)調(diào)查轉(zhuǎn)審批三種類型建立工作流。從而實現(xiàn)了外部業(yè)務(wù)流程征納雙方單點交互，其他業(yè)務(wù)流程全部內(nèi)化，崗位、部門之間以信息流為載體，環(huán)環(huán)相扣的“窗口受理、內(nèi)部流轉(zhuǎn)、限時辦結(jié)、窗口出件”的閉環(huán)運行方式，為納稅服務(wù)管理團隊與稅收風險管理團隊間的無縫隙銜接創(chuàng)造了前提條件。

（二）實施分類管理。撤消原來以人劃塊確定的16個責任區(qū)，實施行業(yè)分類管理，以分局稅源管理股為基本單位，重新設(shè)置7個稅收風險管理團隊；以分局辦稅服務(wù)股為基本單位，設(shè)置5個納稅服務(wù)管理團隊，搭建納稅服務(wù)和稅源管理的雙層架構(gòu)體系。納稅服務(wù)管理團隊內(nèi)設(shè)基礎(chǔ)信息管理崗，主要承擔基礎(chǔ)信息的維護與管理、ctais2.0工作流程節(jié)點的處理、基礎(chǔ)性巡查和調(diào)查、催報催繳等日常管理事務(wù)及資料的整理與歸檔等工作，通常由基礎(chǔ)管理知識扎實，工作比較細致的同志擔任，大多依ctais2.0工作流程、上級交辦而啟動本崗位工作流；稅收風險管理團隊內(nèi)設(shè)稅源管理崗，以不特定納稅人為管理對象，主要承擔稅源分析、稅源監(jiān)控、風險管理等工作，通常由具有一定稅源管理經(jīng)驗，綜合分析能力較好的同志擔任，大多以團隊風險分析監(jiān)控結(jié)果、上級稅源管理聯(lián)動布置而啟動本崗位工作流。這種管理方式促使各團隊的工作任務(wù)和事務(wù)更加明晰化，并初步形成了管事與管戶的適度分離,同時使征管力量更具效率地在不同領(lǐng)域進行分工協(xié)作,為推進“雙層架構(gòu)、團隊管理”奠定堅實基礎(chǔ)。

（三）明晰崗位職責。市國稅局先后制定了多項規(guī)章制度，突出加強了各項業(yè)務(wù)制度建設(shè)。一是建立層級管理制度。明確各職能機構(gòu)、管理層次、工作崗位的職責、權(quán)限和要求，進一步完善崗職體系，確保各負其責、高效運行。二是建立集體審議制度。對一般納稅人認定和注銷、納稅評估、財產(chǎn)損失報批等實行集體審議，確保嚴格把關(guān)、執(zhí)行政策。三是建立審批審核制度。保留必要的審批審核，如大額臨時經(jīng)營門市代開發(fā)票、免稅農(nóng)產(chǎn)品代開普通發(fā)票等，確保防范風險、堵塞漏洞。四是建立“聯(lián)席會議”制度。圍繞稅源管理參加單位，按期進行風險目標規(guī)劃,著力加強職能整合，努力提高團隊管理效能。計統(tǒng)、稅政、征管各部門在做好相關(guān)分析的基礎(chǔ)上，提出風險建議，經(jīng)聯(lián)動會議稅源管理指導(dǎo)意見。五是健全考評制度。根據(jù)稅源管理的新要求，對現(xiàn)行“星級責任區(qū)”、“十佳責任區(qū)”的評比辦法、標準和指標等內(nèi)容進行調(diào)整優(yōu)化，研究制定了稅源管理“十佳管理團隊”考評辦法。同時，調(diào)整績效考核辦法，對差別管理按季評價，無差別管理按 月評價，使績效工具更具操作性和針對性，確保獎懲激勵制度與稅源管理機制相匹配。制度健全、崗職明晰、考評到位，為改革的穩(wěn)步推進提供保障。

三、創(chuàng)新稅收管理員制度取得的成效分析

從實施情況看，“雙層架構(gòu)、團隊管理”的管理模式把“管事與管戶”、“管理與服務(wù)”有機地結(jié)合起來，變集權(quán)管理為分權(quán)管理，變保姆式服務(wù)為依法服務(wù)，變?nèi)坦芾頌榄h(huán)節(jié)管理，有力地促進了稅源管理與稅源監(jiān)控、稅收管理與廉政建設(shè)的有效結(jié)合，取得了四個方面的成效。

1、實現(xiàn)人性化管理，加強了隊伍建設(shè)。團隊管理和專業(yè)化管理方式充分體現(xiàn)了以人為本的原則,結(jié)合科學(xué)的崗責體系，根據(jù)每個干部的特長分工,優(yōu)化組合人力資源配置，明確各自的權(quán)利與責任，很大程度上緩解了隊伍年齡老化、業(yè)務(wù)參差不齊帶來的種種矛盾,發(fā)揮了每個干部的特長，形成了“人人有事做,事事有人做”的良好格局。在此基礎(chǔ)上，將業(yè)務(wù)骨干從繁雜的日常事務(wù)管理中解放出來，集中到稅源風險管理上，突出工作重點，形成優(yōu)勢兵力，解決重大稅源風險管理難題。同時還促使窗口人員不斷增加自我約束、自我提高的緊迫感，從而不斷提高政策水平、溝通能力,更進一步地樹立國稅良好的行政形象。

2、實現(xiàn)專業(yè)化管理，強化了廉政建設(shè)。過去管理員大量的精力要從事基礎(chǔ)管理，稅源風險管理的績效難以得到穩(wěn)定的保證。推進“雙層架構(gòu)、團隊管理”的新機制后，新的稅源管理模式在充分挖掘每一個干部潛能的同時，有效地防范了廉政風險。以前納稅人事無巨細找管理員，現(xiàn)在一切找窗口，基本上切割了企業(yè)與管理員一層不變的單項聯(lián)系，改變了管理員過去“一人統(tǒng)管”的狀況，變成現(xiàn)在按涉稅事項的項目化管理，促進管理員公正執(zhí)法、依法行政，有效避免和防范不廉行為的發(fā)生。