導(dǎo)語：如何才能寫好一篇稅收風(fēng)險管理信息，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關(guān)鍵詞：稅收風(fēng)險管理 納稅遵從度 征管質(zhì)效 應(yīng)對措施

一、稅收風(fēng)險管理概述

（一）稅收風(fēng)險管理的概念

所謂稅收風(fēng)險是指國家在組織稅收收入的過程中，限于征稅手段及稅收制度本身的不足，再加上各種不確定因素的影響造成的稅收損失。這種狀況下，稅收風(fēng)險管理就顯得十分必要，稅收風(fēng)險管理實際上是指稅務(wù)機(jī)關(guān)合理運(yùn)用各種管理理念和方法，通過對稅收風(fēng)險進(jìn)行識別、等級排序、應(yīng)對處理過程監(jiān)督以及績效評估等，不斷提高納稅遵從度的必要方法。構(gòu)成稅收風(fēng)險的主要方面包括三個：一是政策風(fēng)險，即由于復(fù)雜經(jīng)濟(jì)活動和規(guī)范的稅收政策之間存在矛盾，從而導(dǎo)致稅收政策存在某些漏洞；二是執(zhí)法風(fēng)險，即由于稅收執(zhí)法人員執(zhí)法能力不足、對稅收政策的理解存在偏差或執(zhí)法人員內(nèi)外勾結(jié)等，造成執(zhí)法混亂，帶來執(zhí)法層面的風(fēng)險；三是納稅遵從風(fēng)險，即納稅人由于工作失誤或?qū)Χ愂照J(rèn)識不足，或通過不正當(dāng)手段惡意不遵從稅收政策帶來的風(fēng)險。

（二）稅收風(fēng)險管理的現(xiàn)狀

稅收風(fēng)險管理秉承實現(xiàn)稅收遵從最大化的原則，以有效方式進(jìn)行風(fēng)險識別、風(fēng)險等級排序、風(fēng)險應(yīng)對處理、過程監(jiān)督及績效評估等過程，根據(jù)風(fēng)險等級合理配置征管資源，從而達(dá)到減少風(fēng)險損失的目的。風(fēng)險識別作為整個稅收風(fēng)險管理工作的起點，它也是有效提高風(fēng)險管理效率和質(zhì)量的關(guān)鍵因素，風(fēng)險識別是以稅收信息化建設(shè)為前提，以稅收風(fēng)險管理目標(biāo)為導(dǎo)向，運(yùn)用科學(xué)方法、模型，在合理分析各項涉稅數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，發(fā)現(xiàn)規(guī)律并尋找存在稅收風(fēng)險的關(guān)鍵點，從而進(jìn)行科學(xué)決策，高效完成指導(dǎo)稅收征管的分析工作。目前，我國很多省市都建立了本地區(qū)的風(fēng)險特征庫，這些風(fēng)險特征具有一定的通用性，可以識別一般企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營及納稅申報等過程中存在的稅收風(fēng)險，對這些風(fēng)險進(jìn)行等級劃分，并在風(fēng)險應(yīng)對方面卓有成效。

二、稅收風(fēng)險管理中存在的問題

（一）稅收風(fēng)險管理理念有待于進(jìn)一步強(qiáng)化

現(xiàn)階段我國稅收工作遵循的依舊是傳統(tǒng)治稅理念，無論稅收風(fēng)險是否實際發(fā)生一律視為有風(fēng)險，并忽視風(fēng)險等級差別而采取統(tǒng)一管理，這種征管方式偏重于對稅收風(fēng)險的無差異防范，管理理念相對落后，有待于進(jìn)一步提高。傳統(tǒng)的優(yōu)化對無風(fēng)險納稅人的納稅服務(wù)及加強(qiáng)對高風(fēng)險納稅人管理的理念并不合理，這不僅不能有效規(guī)避稅收風(fēng)險，相反卻造成了征稅成本一直居高不下，導(dǎo)致征管資源浪費嚴(yán)重，納稅人滿意度普遍偏低，征管效率低下等問題。

（二）征管資源配置不合理

由于受征管模式、征管機(jī)構(gòu)及人力資源結(jié)構(gòu)的限制，稅收征管人員未能科學(xué)合理地設(shè)置征管結(jié)構(gòu)，各部門職責(zé)不明確，部門設(shè)置不合理，不能實現(xiàn)物盡其用，人盡其才，許多優(yōu)秀的管理人員沒有被分配到合適的崗位，風(fēng)險監(jiān)控和風(fēng)險評估等技術(shù)性要求比較強(qiáng)的崗位人力資源配置不合理，由于缺乏有效的激勵機(jī)制，稅收征管人員的工作積極性不高，稅收風(fēng)險管理的質(zhì)量和效率偏低。另外，稅收征管機(jī)構(gòu)將資源配置的重點放在業(yè)務(wù)審批部門和行政部門，從而造成行政管理人員過多而一線征稅人員過少的不合理局面，特別是一些復(fù)合型的高層次人才不能擔(dān)任一些實質(zhì)性的有利于推進(jìn)稅收風(fēng)險管理工作的關(guān)鍵職責(zé)，這樣就造成了資源浪費，難以滿足工作需要，大大降低稅收風(fēng)險管理的工作質(zhì)量。

（三）稅收風(fēng)險管理的信息化建設(shè)不完善

近年來，雖然我國稅收風(fēng)險管理在信息化建設(shè)方面取得一定的成效，但尚存在各種不完善因素難以實現(xiàn)稅收管理方式的根本性轉(zhuǎn)變。一方面，地方各級稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)信息采集渠道有限，難以收集到廣泛全面的涉稅信息，比如難以獲取資金流、物流方面的數(shù)據(jù)，未將交易第三方報送真實數(shù)據(jù)明確為法定義務(wù)，而且稅收風(fēng)險管理系統(tǒng)的整體運(yùn)行水平不高，各系統(tǒng)間之間信息共享度和信息集中度不高，難以實現(xiàn)信息在各部門之間的有效流動，這一系列問題最終導(dǎo)致稅收風(fēng)險管理工作的質(zhì)量偏低。另一方面，信息管理應(yīng)對效果不佳，主要表現(xiàn)在以下三個方面：一是應(yīng)對緩解與信息的采集和分析環(huán)節(jié)契合度不高；二是應(yīng)對手段單一，受多方面因素影響，應(yīng)對措施的針對性和有效性有待于進(jìn)一步改善。

三、加強(qiáng)稅收風(fēng)險管理的對策

（一）進(jìn)一步強(qiáng)化稅收風(fēng)險管理理念

要全面轉(zhuǎn)變落后的稅收風(fēng)險管理理念，把稅收風(fēng)險管理提升到戰(zhàn)略高度，將全新的管理理念融入到整個征管過程，通過科學(xué)有效的管理方法來提高征稅質(zhì)效。改善傳統(tǒng)稅收風(fēng)險管理理念中對不同等級風(fēng)險的納稅人實行的納稅服務(wù)方式。應(yīng)該對無風(fēng)險納稅人實行優(yōu)化稅務(wù)服務(wù)；對低風(fēng)險納稅人實行納稅輔導(dǎo)和風(fēng)險提示等服務(wù)方法，并促進(jìn)低風(fēng)險納稅人自覺遵從；對較高風(fēng)險納稅人實行集中評估；對高風(fēng)險納稅人實施稅務(wù)稽查，并對這類群體實行差別化管理和服務(wù)，努力提高納稅遵從度，進(jìn)一步防范和控制稅收流失風(fēng)險。

（二）建立健全稅收風(fēng)險管理機(jī)制，實現(xiàn)資源配置的合理化

傳統(tǒng)的職能結(jié)構(gòu)和崗位設(shè)置不能適應(yīng)現(xiàn)代稅收風(fēng)險管理體系，不能滿足現(xiàn)階段我國稅收風(fēng)險管理的需要，因此，必須對管理機(jī)構(gòu)的各項布局做出調(diào)整。第一要依據(jù)稅收風(fēng)險管理的合理流程對各管理層進(jìn)行明確分工，并設(shè)立專門的管理部門，將稅收風(fēng)險管理進(jìn)一步專業(yè)化、實體化；第二要對不同層級設(shè)立稅收風(fēng)險分析監(jiān)控機(jī)構(gòu)，極大地發(fā)揮稅收風(fēng)險管理指揮中心的戰(zhàn)略作用；第三，整合相應(yīng)部門職責(zé)，集中成立納稅服務(wù)部門及稅收風(fēng)險應(yīng)對控制機(jī)構(gòu)，組建不同層級的納稅服務(wù)、稅源風(fēng)險管理、風(fēng)險納稅評估和稅務(wù)稽查部門等，其主要職責(zé)是承接有風(fēng)險分析監(jiān)控部門推送的風(fēng)險信息，并及時對稅務(wù)服務(wù)進(jìn)行合理優(yōu)化，采取一定的稅收風(fēng)險應(yīng)對措施對較高風(fēng)險納稅人實行有效控制。

（三）明確把握稅收風(fēng)險管理的實施細(xì)則

第一，標(biāo)準(zhǔn)化、流程化的管理原則。我們可以借鑒別國成功的經(jīng)驗，將稅收風(fēng)險管理的具體過程分為四個環(huán)節(jié)：（1）制定科學(xué)合理的稅收風(fēng)險管理的規(guī)劃方案和管理制度；（2）拓寬信息獲取途徑以獲得與風(fēng)險識別、風(fēng)險等級劃分、風(fēng)險監(jiān)控和風(fēng)險評估有關(guān)的有效數(shù)據(jù)；（3）實施稅收風(fēng)險管理的差別化應(yīng)對；（4）進(jìn)行稅收風(fēng)險管理的監(jiān)督及后續(xù)完善工作，形成系統(tǒng)運(yùn)行的良性循環(huán)。實際工作中應(yīng)按照科學(xué)的流程進(jìn)行，是整個風(fēng)險管理工作合理有序的展開，并在此基礎(chǔ)上建立標(biāo)準(zhǔn)化、流程化、制度化的管理細(xì)則。

第二，差別化、遞進(jìn)式的管理原則。在正確劃分不同風(fēng)險等級納稅人的基礎(chǔ)上，對其進(jìn)行差別化應(yīng)對和控制，也就是說隨著稅收流失風(fēng)險的加大，稅收遵從度的逐漸降低，風(fēng)險應(yīng)對控制應(yīng)從優(yōu)化服務(wù)階段轉(zhuǎn)變到輔導(dǎo)階段，從柔性管理過渡到監(jiān)控管理最后到剛性執(zhí)法，貫徹落實差別化、遞進(jìn)式管理原則，將管理和服務(wù)進(jìn)行真正的有機(jī)結(jié)合。

第三，堅持防范原則。稅收風(fēng)險管理必須堅持防范勝于控制，及加強(qiáng)稅收風(fēng)險的前置管理，做好事前和事中管理，建立一套科學(xué)的稅收風(fēng)險防范控制體系，加強(qiáng)對稅收風(fēng)險的防范，在風(fēng)險發(fā)生前及時采取應(yīng)對措施，避免風(fēng)險給稅收征管帶來損失。

第四，實行人工管理與計算機(jī)信息技術(shù)相結(jié)合的原則。計算機(jī)信息技術(shù)是稅收風(fēng)險管理工作展開的必要技術(shù)支持，但對于基礎(chǔ)性的要素管理，包括稅收風(fēng)險管理方案的確定、風(fēng)險特征的調(diào)查分析、風(fēng)險評價指標(biāo)體系的建立等，都是以科學(xué)的人工管理為基礎(chǔ)實現(xiàn)的。因此，考慮到稅收風(fēng)險管理的各項工作，既要發(fā)揮計算機(jī)信息技術(shù)在數(shù)據(jù)處理和風(fēng)險監(jiān)控方面的優(yōu)勢，又要發(fā)揮稅務(wù)人員自身的主觀能動性和創(chuàng)造性對稅收風(fēng)險管理進(jìn)行更有效監(jiān)管，從而實現(xiàn)業(yè)務(wù)和技術(shù)的高效結(jié)合，提高稅收風(fēng)險管理的整體效能。

四、總結(jié)

要切實建立以稅收風(fēng)險管理為導(dǎo)向的新型稅收征管體系，貫徹落實稅收征管工作，必須要對目前我國稅收風(fēng)險管理體系進(jìn)行深入研究，各地征稅部門要積極探索出適應(yīng)當(dāng)前稅務(wù)征管發(fā)展趨勢的全新模式，在創(chuàng)新征收手段的同時，針對稅收風(fēng)險管理中存在的問題，尋找應(yīng)對措施，進(jìn)行不斷完善和改善。本文就稅收風(fēng)險管理問題進(jìn)行的探討，在尋找問題的同時筆者提出了加強(qiáng)我國稅收風(fēng)險管理的相關(guān)對策，希望對我國稅收部門解決稅收風(fēng)險管理問題提供有益借鑒。

參考文獻(xiàn)：

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關(guān)鍵詞 稅收 風(fēng)險管理 稅收征管 稅源管理

中D分類號：F830 文獻(xiàn)標(biāo)識：A 文章編號：1674-1145（2017）03-000-01

一、稅收風(fēng)險管理的定義

稅收風(fēng)險管理，在百度上的解釋是一系列用最小的稅收成本來降低稅收流失的程序。風(fēng)險是不可避免的，是客觀存在的，我們只能積極進(jìn)行風(fēng)險管理，將其程度降低到最小，保障人民生產(chǎn)活動的順利進(jìn)行。稅收風(fēng)險管理是一項需要長期推進(jìn)的工作，是稅務(wù)部門新興的業(yè)務(wù)，是運(yùn)用風(fēng)險管理理論，采取不同策略應(yīng)對不同納稅人的納稅風(fēng)險度，使納稅工作得以高效進(jìn)行。但不可一蹴而就，需要互相配合，分部協(xié)調(diào)，立足于實際稅收狀況。

因為我國每個地區(qū)對稅收風(fēng)險管理的理解不同、執(zhí)行力不同，導(dǎo)致風(fēng)險評估不準(zhǔn)確、管理質(zhì)量參差不齊、措施成效不顯著等問題。為此，我們要從不同的角度尋找稅收風(fēng)險，將其分門別類，建立高效及時的風(fēng)險管理體系。風(fēng)險管理存在于稅收征管、稅源管理、稅務(wù)執(zhí)法等不同體系中，也存在于不同類型、不同性質(zhì)、不同行業(yè)的納稅人中。

二、發(fā)揮風(fēng)險管理在稅收征管中的作用

在現(xiàn)代化社會，稅收風(fēng)險管理已經(jīng)成為稅收征管改革的核心內(nèi)容，也是其最突出的變化。

首先，要建立稅收征管風(fēng)險管理體系。成立具有一定能力的稅收風(fēng)險管理小組，對日常風(fēng)險管理工作進(jìn)行指揮統(tǒng)籌，制定稅收風(fēng)險管理計劃和發(fā)展戰(zhàn)略，對管理工作進(jìn)行實時監(jiān)控與評估，建立相應(yīng)的運(yùn)行保障機(jī)制，特別是上市公司、大中型企業(yè)等高風(fēng)險納稅人的稅收風(fēng)險管理，將風(fēng)險管理劃入日常工作安排中，而不是只是為了應(yīng)對年中和年終的評估檢查。并且定期對風(fēng)險管理進(jìn)行質(zhì)量評估和反饋，及時修改和完善風(fēng)險指標(biāo)。

建立稅收征管風(fēng)險管理運(yùn)作機(jī)制。在稅收管理實現(xiàn)過程中，風(fēng)險管理與業(yè)務(wù)流程逐漸融合，形成模式化的管理流程。主要有戰(zhàn)略規(guī)劃、風(fēng)險評估、風(fēng)險分析與傳遞、解決措施與反饋、風(fēng)險應(yīng)對復(fù)審、效果評估與反思等六個步驟。

建立信息管稅，促進(jìn)信息化發(fā)展。信息管稅是現(xiàn)代化稅務(wù)系統(tǒng)中必不可少的管理方式。將人力與科技結(jié)合，實現(xiàn)稅務(wù)信息的高效收集和全面共享，也能使稅收風(fēng)險管理工作積極高效進(jìn)行。將涉稅信息在電子平臺上公布，使民眾能及時知曉涉稅重大新聞、事項，提醒市民要誠信依法納稅，對周邊納稅人進(jìn)行監(jiān)督。同時也可監(jiān)督稅務(wù)人員的工作作風(fēng)，提高稅務(wù)部門的公信力，降低稅收風(fēng)險，使稅收管理實現(xiàn)透明化和社會化，創(chuàng)造一個公平公正的征稅納稅環(huán)境。

三、發(fā)揮風(fēng)險管理在稅源管理中的作用

要根據(jù)稅源管理的業(yè)務(wù)特點和流程，將風(fēng)險管理理論運(yùn)用到里面去，發(fā)揮其功能從稅源管理上降低風(fēng)險。稅源管理應(yīng)貫穿整個風(fēng)險管理過程，作為連接各有關(guān)部門、有關(guān)業(yè)務(wù)的信息溝通渠道，奠定稅收風(fēng)險管理的基礎(chǔ)。

首先，應(yīng)完善專業(yè)的稅源管理體系，將稅源分級分類，在考核時將納稅評估稅款入庫和納稅評估戶數(shù)占比列為重要內(nèi)容。按納稅人的不同行業(yè)和規(guī)模分門別類，實行專業(yè)化管理模式，設(shè)立相對應(yīng)的部門和崗位，使稅務(wù)管理專門化、高效化。

確定相關(guān)部門有關(guān)涉稅信息的相關(guān)權(quán)利，強(qiáng)化有關(guān)部門的涉稅信息處理能力，努力創(chuàng)造信息管稅的氛圍。在國稅、地稅、銀行、政府等有關(guān)部門組織間實現(xiàn)方便快捷的涉稅信息共享與交換，使各個部門能及時掌握相關(guān)有效信息，加強(qiáng)稅源管控，全力協(xié)助公安進(jìn)行稅收執(zhí)法工作、堅決嚴(yán)厲打擊偷稅漏稅等違法犯罪行為。

最重要的是要建立“雙向”稅源管理控制體系。將原本單一地由稅務(wù)部門管理變?yōu)槎悇?wù)部門管理與納稅人自控的稅源控制方式，以內(nèi)部為重點，內(nèi)外結(jié)合。可以由稅務(wù)管理部門制定有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，納稅人參照標(biāo)準(zhǔn)主動修改自身問題，稅務(wù)部門定期進(jìn)行檢查和糾正。這樣不僅能從根源上防范風(fēng)險，還能使納稅人更主動地接受管控，優(yōu)化納稅服務(wù)，構(gòu)建良好的征納關(guān)系。

四、結(jié)語

稅收征管和稅源管理是風(fēng)險管理工作的重要組成部分。稅收風(fēng)險管理是一項自下而上的管理工作，需要彌補(bǔ)上級部門與納稅人實地接觸少的問題。所以要從基層入手，從具體業(yè)務(wù)方面進(jìn)行管理，自下而上建立風(fēng)險管理體系，以科技和數(shù)據(jù)作支撐。并且對風(fēng)險進(jìn)行評估，建立激勵制度，調(diào)動員工積極性，使風(fēng)險管理工作得以有效進(jìn)行。

參考文獻(xiàn)

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一、實行稅收風(fēng)險管理與行業(yè)管理相結(jié)合的必要性

1、實施稅收風(fēng)險管理與行業(yè)管理相結(jié)合，可使稅收管理更具效率性和針對性。

稅收風(fēng)險管理通過科學(xué)規(guī)范的風(fēng)險識別、風(fēng)險預(yù)警、風(fēng)險評估和風(fēng)險控制(應(yīng)對和處理)等手段，對納稅人不能或不愿依法準(zhǔn)確納稅而造成稅款流失進(jìn)行確認(rèn)并實施有效控制。稅收行業(yè)管理主要通過建立行業(yè)稅收管理制度、行業(yè)稅收分析、行業(yè)評估模型等管理措施，對不同地區(qū)、不同行業(yè)進(jìn)行歸類和分析，揭示同行業(yè)、同一稅種稅負(fù)的彈性區(qū)間和行業(yè)稅收管理特征規(guī)律，以期達(dá)到控制行業(yè)稅負(fù)，防止偷騙稅行為發(fā)生，防范稅收風(fēng)險的目的。因此，兩者的目的是殊途同歸，目標(biāo)一致。將稅收風(fēng)險管理與行業(yè)管理有機(jī)結(jié)合，應(yīng)用到實際稅收征管實踐中，可使稅收管理目標(biāo)更具針對性和效率性。

2、實施稅收風(fēng)險管理與行業(yè)管理相結(jié)合，可使稅收管理更具透明性和公平性。

公平理論從心理學(xué)理論研究的角度主要著眼于公平感，而不是絕對的公平。公平感由三維構(gòu)成：分配公平、程序公平和互動公平。分配公平指對資源結(jié)果的公平感受；程序公平則更強(qiáng)調(diào)分配資源時使用的程序、過程的公平性；互動公平關(guān)注的是執(zhí)行程序中人際處理方式的重要性，即包括人際公平和信息公平。廣大納稅人特別是跨國公司、集團(tuán)公司、上市公司等骨干、重點企業(yè)，通常對稅收政策和稅收征管的程序、辦稅事項的流程、環(huán)節(jié)等希望稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常稅收征管和服務(wù)中更加公平、透明、高效。除稅收制度上的公平透明對待外，納稅人要求的公平、透明還包括對稅法采取不同態(tài)度的納稅人，如對依法納稅的企業(yè)、操作性失誤的企業(yè)、籌劃性遵從的企業(yè)和惡意偷漏稅企業(yè)進(jìn)行分門別類的甄別，區(qū)劃對待，稅務(wù)機(jī)關(guān)采取相應(yīng)的應(yīng)對管理措施，進(jìn)行必要的鼓勵和糾正。這樣更能創(chuàng)造一個公平、透明的稅收執(zhí)法環(huán)境和納稅人公平競爭的稅收環(huán)境。

3、實施稅收風(fēng)險管理與行業(yè)管理相結(jié)合，可使稅收管理更具互補(bǔ)性和協(xié)作性。

風(fēng)險管理的核心環(huán)節(jié)是風(fēng)險預(yù)警和風(fēng)險控制。行業(yè)管理的核心內(nèi)容是同行業(yè)同稅種稅負(fù)彈性區(qū)間。兩者的共性特征是整合分析納稅人各種涉稅申報數(shù)據(jù)指標(biāo)，包括各項銷售收入指標(biāo)，各項財務(wù)分析指標(biāo)、投入產(chǎn)出指標(biāo)、物耗、能耗指標(biāo)等動態(tài)、靜態(tài)指標(biāo)，利用稅務(wù)機(jī)關(guān)構(gòu)建的信息管理平臺，通過一定的數(shù)理模型來計算、分析、預(yù)測和評價一個企業(yè)的各項指標(biāo)是否符合或背離正常的指標(biāo)體系，判斷和分析企業(yè)可能存在的稅收風(fēng)險，并為納稅評估、檢查、審計、反避稅等提供案源和線索。為此，將稅收風(fēng)險管理和行業(yè)管理有機(jī)結(jié)合，更能體現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人監(jiān)控管理的互補(bǔ)性和協(xié)同性，同時，也符合“兩個減負(fù)”的根本要求和稅源管理聯(lián)動運(yùn)行機(jī)制的根本宗旨。

4、實施稅收風(fēng)險管理與行業(yè)管理相結(jié)合，可使納稅人更具稅法遵從性，納稅服務(wù)更具普惠性。

納稅人對稅法的遵從，一般可概括為自覺性遵從、籌劃性遵從和對抗性遵從。從這幾年的稅收實際工作來看，廣大納稅人隨著納稅意識的不斷提高，稅收宣傳和稅收征管力度的不斷增強(qiáng)，考慮到自身的企業(yè)發(fā)展和社會責(zé)任以及稅收風(fēng)險帶來的稅收成本等因素，往往選擇自覺性遵從和籌劃性遵從的納稅人越來越多。但采取對抗性遵從的納稅人還有一定的比例，偷、騙稅等違法行為還時有發(fā)生。因此對于依法遵從度高的企業(yè)，授予a級信譽(yù)等級，提供綠色通道服務(wù)，在辦理有關(guān)優(yōu)惠政策審批、發(fā)票增量擴(kuò)版等方面，應(yīng)給予更為便捷的鼓勵和扶持。對于采取對抗性遵從的納稅人，則應(yīng)給予強(qiáng)有力的監(jiān)管和打擊。但不管是對稅法遵從度高的企業(yè)，還是遵從度低的企業(yè)，納稅服務(wù)的普惠性原則必須堅持，政策引導(dǎo)和查漏糾錯必須并舉。在日管中，更應(yīng)體現(xiàn)對存在稅收風(fēng)險的企業(yè)，通過及時預(yù)警提醒，下達(dá)管理建議書、限期改正通知書等管理措施規(guī)范稅收征管，提高稅法遵從度，規(guī)避征納雙方稅收風(fēng)險。而實施稅收風(fēng)險管理與行業(yè)管理相結(jié)合，可促使納稅人增強(qiáng)納稅意識，提高對稅法的遵從性，納稅服務(wù)的普惠性。

二、實現(xiàn)稅收風(fēng)險管理與行業(yè)管理相結(jié)合的有效途徑

1、建立稅收風(fēng)險管理和行業(yè)管理相結(jié)合的長效管理機(jī)制。

首先要從市局到分局到科建立起在科學(xué)化、精細(xì)化管理目標(biāo)要求下的專業(yè)化管理體制。根據(jù)不同的稅種，不同的行業(yè)，不同的經(jīng)濟(jì)類型進(jìn)行分門別類的監(jiān)控和指導(dǎo)?；鶎佣悇?wù)部門根據(jù)上級的要求和工作目標(biāo)，形成稅收風(fēng)險管理和行業(yè)管理相結(jié)合的管理理念和管理走勢，對同類型、同稅種、同行業(yè)的企業(yè)的全面納稅情況、稅負(fù)狀況和稅收風(fēng)

傳奇小法師 絕世游戲 籃球，風(fēng)云再起的歲月 高中籃球風(fēng)云 一劍驚仙 重生之官道險隱患特征特性進(jìn)行歸類、剖析、評價、整改，探索行業(yè)管理和風(fēng)險管理相結(jié)合的新路子、新方法、新措施。其次，要在現(xiàn)有的行之有效的管理制度上進(jìn)行整合和創(chuàng)新。目前無錫市局在跨國公司稅收風(fēng)險管理、流轉(zhuǎn)稅行業(yè)分析、所得稅行業(yè)管理等方面均有一定的制度管理基礎(chǔ)和管理實踐，要將現(xiàn)有的管理制度進(jìn)行有機(jī)整合再創(chuàng)新，形成符合無錫工作實際、基層工作實踐的長效那* 穿越小說網(wǎng) 言情小說網(wǎng) 免費小說網(wǎng)管理制度體系。第三，要將長遠(yuǎn)目標(biāo)和近期工作統(tǒng)籌安排，既能體現(xiàn)階段性工作措施和成效，又能展示長遠(yuǎn)的工作目標(biāo)和任務(wù)，引領(lǐng)工作方向。

2、構(gòu)建稅收風(fēng)險管理與行業(yè)管理相結(jié)合的信息化管理平臺。

結(jié)合無錫國稅現(xiàn)有的跨國公司稅收管理信息系統(tǒng)、無錫國稅行業(yè)管理系統(tǒng)(行業(yè)評估模型)、企業(yè)所得稅管理平臺、涉外企業(yè)所得稅管理系統(tǒng)的應(yīng)用情況，逐步構(gòu)建稅收風(fēng)險管理與行業(yè)管理相結(jié)合的信息化管理統(tǒng)一平臺?？煞秩阶邅韺崿F(xiàn)這一目標(biāo)。第一步，充實、完善跨國公司稅收風(fēng)險管理信

息系統(tǒng)和無錫國稅行業(yè)管理系統(tǒng)，設(shè)計科學(xué)、合理的符合無錫經(jīng)濟(jì)行業(yè)特點的預(yù)警監(jiān)控指標(biāo)和行業(yè)稅負(fù)區(qū)間值，實施實時重點監(jiān)控。第二步，隨著新企業(yè)所得稅法的實施，稅制的統(tǒng)一，將內(nèi)外資企業(yè)所得稅管理平臺進(jìn)行歸并整合成一個管理系統(tǒng)平臺，這樣既有利于管理的統(tǒng)一性，又能為明年的匯繳工作奠定基礎(chǔ)，同時為開展所得稅行業(yè)管理鋪平道路。在條件成熟的前提下，將現(xiàn)有的跨國公司管理信息系統(tǒng)和無錫國稅行業(yè)管理系統(tǒng)進(jìn)行歸并整合，優(yōu)勢互補(bǔ)，建立既體現(xiàn)風(fēng)險管理特征又展示行業(yè)管理特性的行業(yè)風(fēng)險管理模型，全面提升稅收管理水平。第三步，在實踐條件成熟的基礎(chǔ)上，將內(nèi)外資企業(yè)所得稅管理平臺，融入風(fēng)險管理特征與行業(yè)管理特性的行業(yè)風(fēng)險管理系統(tǒng)再進(jìn)行大整合、大調(diào)整，全面形成對各稅種、各行業(yè)、全方位、有重點的稅源稅基監(jiān)控系統(tǒng)。

3、實施稅收風(fēng)險管理與行業(yè)管理相結(jié)合的實例分析、應(yīng)用推廣。

其實，無錫市國稅系統(tǒng)在這幾年實施稅收風(fēng)險管理與行業(yè)管理的應(yīng)用實踐中，已積累了不少經(jīng)驗和實例，如江陰三分局的毛紡化纖、紡織行業(yè)評估模型、宜興局鑄鋼用廢行業(yè)風(fēng)險模型管理、無錫市局的涉外稅務(wù)審計行業(yè)指南、市局稽查局的行業(yè)檢查指南、跨國公司稅收管理信息系統(tǒng)中稅源監(jiān)控與風(fēng)險管理模塊以及流轉(zhuǎn)稅行業(yè)分析系統(tǒng)等，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)在應(yīng)用這些模型、指南、系統(tǒng)過程中，則是各側(cè)重點反映的效果和程度不同，但最終的目標(biāo)是一致的，就是加強(qiáng)稅源稅基監(jiān)控力度，減少和防范稅收風(fēng)險。因此，我們要在稅收征管實踐中，不斷總結(jié)和提練實施風(fēng)險管理與行業(yè)相結(jié)合的、形成管理合力和效應(yīng)的實例，定期或不定期進(jìn)行網(wǎng)上交流、演示剖析、點評講解、推廣應(yīng)用，使整體稅收管理水平得以提升。

4、打造一支適應(yīng)稅收風(fēng)險管理與行業(yè)管理相結(jié)合的稅收管理員隊伍。

篇4

1、是提升風(fēng)險管理運(yùn)行效能的需要。稅收風(fēng)險管理各環(huán)節(jié)之間存在著相互支撐、相互促進(jìn)的關(guān)系，由于受制度建設(shè)、業(yè)務(wù)水平等因素影響，在各環(huán)節(jié)工作開展中肯定會出現(xiàn)偏差，通過建立稅收風(fēng)險管理績效評價體系，對各管理過程環(huán)節(jié)進(jìn)行跟蹤監(jiān)督和評價，能及時發(fā)現(xiàn)需要改進(jìn)和完善的事項，并引導(dǎo)各環(huán)節(jié)工作開展中的工作重點，提高工作績效，從而充分發(fā)揮各環(huán)節(jié)的應(yīng)有作用，不斷提升稅收風(fēng)險管理工作的運(yùn)行效能。

2、是提升稅源風(fēng)險管理效能的需要。稅收風(fēng)險管理績效評價體系中一項重要的內(nèi)容就是對稅收風(fēng)險分布實時進(jìn)行監(jiān)督和評價，并結(jié)合社會環(huán)境、經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度、經(jīng)營者素質(zhì)、企業(yè)效益等因素綜合評價確定稅源風(fēng)險點，發(fā)現(xiàn)區(qū)域、行業(yè)、稅種等方面稅收風(fēng)險嚴(yán)重程度和分布情況，明確管理方向，有針對性地制定差別措施，合理配置資源，實行重點管理，從而提升稅收風(fēng)險管理效能。

3、是防范稅收執(zhí)法風(fēng)險的需要。稅收風(fēng)險績效評價貫穿于稅收風(fēng)險管理全過程，實際上對相關(guān)工作人員工作的合法性、規(guī)范性進(jìn)行全方位督查、管理，在使相關(guān)工作人員保持高度責(zé)任感的同時，也能及時發(fā)現(xiàn)稅收管理工作中的違規(guī)問題，使各層面稅務(wù)人員自覺遵守工作紀(jì)律、制度，堅持依法辦事、廉潔從稅。

4、是提升稅收風(fēng)險管理能力和水平的需要。稅收風(fēng)險管理績效評價的結(jié)果能夠全面反映各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收風(fēng)險管理能力和水平，及時發(fā)現(xiàn)和指出在稅收風(fēng)險管理方面存在的問題和不足，把握下一步工作改進(jìn)和努力的方向，從而能促進(jìn)更緊密地結(jié)合工作實際，采取有效措施，不斷提升稅收風(fēng)險管理能力和水平。

稅收風(fēng)險管理績效評價體系基本架構(gòu)包括以下內(nèi)容：

（一）組織機(jī)構(gòu)建設(shè)。

組建專門的稅收風(fēng)險管理績效評價機(jī)構(gòu)作為評價主體，承擔(dān)績效評價行為的發(fā)動，在全系統(tǒng)建立省、市、縣稅務(wù)機(jī)關(guān)三級“績效評價機(jī)構(gòu)”，專司稅收風(fēng)險管理績效評價工作，該專門機(jī)構(gòu)直接向本級稅收風(fēng)險管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)。機(jī)構(gòu)人員組成可以打破現(xiàn)行架構(gòu)，以現(xiàn)行征管部門或法規(guī)部門為基礎(chǔ)，集中具有對各稅種和分稅源管理經(jīng)驗、稅收分析與規(guī)劃能力、信息化處理和管理技能的專業(yè)人員。

（二）評價制度建設(shè)。

制度建設(shè)是有效開展評價、保證其結(jié)果公平公正公開的重要條件。評價制度主要包括以下幾個方面：

1、明確評價目標(biāo)。評價目標(biāo)是績效評價體系運(yùn)行的理由，是整個評價體系運(yùn)行的指南，績效評價實質(zhì)上是稅收風(fēng)險管理的一部分，績效評價目標(biāo)應(yīng)當(dāng)和稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收風(fēng)險管理目標(biāo)相協(xié)調(diào)，引導(dǎo)全體稅務(wù)人員自覺為實現(xiàn)稅收風(fēng)險管理戰(zhàn)略目標(biāo)而努力。

2、明確評價對象。評價對象是績效評價行為的受體，具體指對稅收風(fēng)險管理過程的監(jiān)督控制和對單位部門稅收風(fēng)險管理綜合水平的評價。風(fēng)險管理過程指稅收風(fēng)險管理各環(huán)節(jié)事項的辦理過程。評價對象不能僅限于單位部門和過程事項，還應(yīng)包括處理過程事項的人。

3、明確評價內(nèi)容。評價內(nèi)容即考核內(nèi)容，應(yīng)包括兩個方面內(nèi)容：一是稅收風(fēng)險管理從計劃管理到監(jiān)控評價全過程規(guī)章制度的執(zhí)行情況的考核；二是對全流程各事項的單項成效考核和稅務(wù)機(jī)關(guān)風(fēng)險管理能力和水平的考核。

4、明確評價方式。評價工作主要通過考核的方式實現(xiàn)，對評價對象具體的評價內(nèi)容，考核方式也有所差別，必須有針對性加以明確，一般在評價方式上采取定性與定量相結(jié)合的方法，能定量考核的盡可能創(chuàng)建考核指標(biāo)和算法，實現(xiàn)信息化自動考核。

5、明確評價標(biāo)準(zhǔn)。評價標(biāo)準(zhǔn)即考核標(biāo)準(zhǔn)，是評價工作的基本準(zhǔn)繩，也是客觀評判評價對象優(yōu)劣的具體參照物和對比尺度，是實施績效評價體系的前提。評價標(biāo)準(zhǔn)分為定量標(biāo)準(zhǔn)和定性標(biāo)準(zhǔn)，可采取百分制等形式體現(xiàn)，一經(jīng)明確必須相對穩(wěn)定。

6、明確評價報告。評價報告是評價工作完成后，向領(lǐng)導(dǎo)小組提交的文本文件。內(nèi)容要反映評價工作目的、評價程序、評價標(biāo)準(zhǔn)、依據(jù)和評價結(jié)果分析、運(yùn)用等。

（三）評價方式實現(xiàn)

評價方式實現(xiàn)采用稅收風(fēng)險管理單項事項評價方式和稅收風(fēng)險管理水平評價方式。

稅收風(fēng)險管理單項事項評價是根據(jù)制定的考核標(biāo)準(zhǔn)對稅收風(fēng)險管理各環(huán)節(jié)相關(guān)事項的辦理過程中，對制度、規(guī)范遵守情況進(jìn)行監(jiān)管和督察，以跟蹤管理方式及時發(fā)現(xiàn)稅收風(fēng)險管理過程中存在的問題，促進(jìn)稅收風(fēng)險管理職能部門嚴(yán)格執(zhí)行各項制度規(guī)范，提高稅收風(fēng)險管理能力和水平。

稅收風(fēng)險管理水平評價包括對單位稅收風(fēng)險管理能力指數(shù)、稅收風(fēng)險指標(biāo)，稅收風(fēng)險狀況評價分析。能力指數(shù)是單項事項評價指標(biāo)的集合，風(fēng)險指標(biāo)是以地域進(jìn)行稅收風(fēng)險存在程度和分布分析，反映一個地區(qū)、一級稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收風(fēng)險總體狀況，稅收風(fēng)險狀況評價分析是對一個地區(qū)、一級稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收風(fēng)險管理狀況進(jìn)行評價，便于各級稅務(wù)機(jī)關(guān)查找原因，明確一段時期內(nèi)稅收風(fēng)險管理重點，實現(xiàn)整體稅收風(fēng)險管理能力和水平的提升。

（四）評價結(jié)果運(yùn)用。

稅收風(fēng)險績效評價結(jié)果直接反映了稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收風(fēng)險管理能力和水平的高低，結(jié)果運(yùn)用主要表現(xiàn)在以下三個方面：

1、發(fā)現(xiàn)制度規(guī)范、操作流程存在的不足。通過運(yùn)用評價結(jié)果查找制度規(guī)范、操作流程本身存在的缺失和不足，及時予以完善和修改，不斷完善從計劃管理到監(jiān)控評價合理規(guī)范的良性互動的閉環(huán)運(yùn)行系統(tǒng)，逐步形成健全的稅收風(fēng)險管理運(yùn)行體系。

2、發(fā)現(xiàn)稅務(wù)執(zhí)法人員存在的執(zhí)法風(fēng)險。通過運(yùn)用評價結(jié)果發(fā)現(xiàn)問題責(zé)任人并按照責(zé)任追究制度進(jìn)行嚴(yán)格責(zé)任追究，以提高稅收風(fēng)險管理人員的責(zé)任心，同時消除執(zhí)法風(fēng)險，提高工作質(zhì)效。

3、發(fā)現(xiàn)稅收管理的薄弱環(huán)節(jié)。通過運(yùn)用評價結(jié)果發(fā)現(xiàn)稅收風(fēng)險存在較高的地區(qū)、稅種、行業(yè)，發(fā)現(xiàn)稅收風(fēng)險管理的薄弱環(huán)節(jié)，以突出稅收風(fēng)險管理的重點，指導(dǎo)風(fēng)險較大地區(qū)有效開展稅收風(fēng)險管理工作，實現(xiàn)各級稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收風(fēng)險管理能力和水平的共同提高。

我局秉承“先試先行”的理念，依據(jù)績效評價體系理論，對實現(xiàn)風(fēng)險管理的無障礙運(yùn)轉(zhuǎn)與全過程評價進(jìn)行了有效的摸索和嘗試。

（一）明確風(fēng)險管理績效評價組織職能。一是風(fēng)險管理領(lǐng)導(dǎo)小組對稅政征管等業(yè)務(wù)部門和風(fēng)險監(jiān)控部門的績效評價。二是稅政征管等業(yè)務(wù)部門和風(fēng)險監(jiān)控部門負(fù)責(zé)對高中低風(fēng)險應(yīng)對單位（稽

查局、管理分局、納服局）的績效評價。三是風(fēng)險管理領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室負(fù)責(zé)績效評價的結(jié)果進(jìn)行統(tǒng)計匯總。（二）逐步完善風(fēng)險管理績效評價制度。制定了《宜春市地方稅務(wù)局建立稅收風(fēng)險管理績效評價體系創(chuàng)新項目實施方案》、《宜春市地稅系統(tǒng)稅收風(fēng)險管理績效評價辦法》等一系列的制度規(guī)范，明確了評價目標(biāo)、評價內(nèi)容、評價方式和評價標(biāo)準(zhǔn)，逐步形成了相對完善的風(fēng)險管理績效評價制度體系。

（三）牢牢抓住風(fēng)險管理績效評價核心。一是抓住稅源管理風(fēng)險點。二是抓住稅收執(zhí)法風(fēng)險點。嚴(yán)格控制風(fēng)險管理績效評價過程:一是完善風(fēng)險管理績效評價方法，形成縱橫交錯、相互制約的績效評價體系;二是評價到崗到人,以個人的風(fēng)險管理績效推進(jìn)單位的風(fēng)險管理績效;三是嚴(yán)格獎懲,風(fēng)險管理績效評價結(jié)果要與榮譽(yù)相掛鉤，成為促進(jìn)稅收工作的有力抓手。

（四）廣泛營造風(fēng)險管理績效評價氛圍。一是在評價指標(biāo)建立過程中，充分聽取廣大干部的意見和建議，形成全體干部的共同奮斗目標(biāo)。二是不斷適應(yīng)新形勢、新任務(wù)的要求，科學(xué)設(shè)立風(fēng)險管理績效評價指標(biāo)。三是加大宣傳力度，特別是對納稅人的宣傳，幫助他們知曉稅源專業(yè)化改革的意義和風(fēng)險管理中的做法，營造更為融洽的征納關(guān)系。

（五）初步建立風(fēng)險管理評價指標(biāo)體系。在評價指標(biāo)建立過程中，召開專題會議，廣泛征求廣大干部的意見和建議，使風(fēng)險管理績效評價指標(biāo)更加科學(xué)、有效，完善風(fēng)險管理績效評價措施，促進(jìn)風(fēng)險管理績效評價發(fā)揮更大作用。

在稅收風(fēng)險管理能力全流程關(guān)鍵績效指標(biāo)體系中，共設(shè)立二類評價指標(biāo)18個，一類指標(biāo)5個，均按標(biāo)準(zhǔn)分100分計算，指標(biāo)最低得分為0分。一類指標(biāo)根據(jù)其對應(yīng)的二類指標(biāo)得分加權(quán)計算確定。一類指標(biāo)得分=∑二類評價指標(biāo)得分×指標(biāo)權(quán)重。

稅收風(fēng)險管理能力是對某地區(qū)稅收風(fēng)險管理水平的整體評價，

根據(jù)一類指標(biāo)得分與一類指標(biāo)權(quán)重加權(quán)計算確定。某地區(qū)稅收風(fēng)險管理能力 = ∑一類指標(biāo)計算得分×一類指標(biāo)權(quán)重。

我局針對計劃管理、數(shù)據(jù)整備、風(fēng)險分析、等級排序、風(fēng)險應(yīng)對和監(jiān)控評價環(huán)節(jié)以及參與風(fēng)險管理流程的實施主體，設(shè)計評價標(biāo)準(zhǔn)，著力構(gòu)建風(fēng)險管理能力評價模型，分別設(shè)置評價考核指標(biāo)，科學(xué)配置權(quán)重，通過人機(jī)結(jié)合的分析方式進(jìn)行公開評價，形成稅收風(fēng)險管理能力綜合指數(shù)，從而實現(xiàn)對各級稅務(wù)機(jī)關(guān)風(fēng)險管理總體情況和各部門圍繞風(fēng)險管理開展的具體工作實時進(jìn)行同步評價，取得了初步成效。1至6月全市共推送風(fēng)險任務(wù)1907戶，己采取應(yīng)對措施1881戶，風(fēng)險應(yīng)對率為98.63%，其中存在問題共1682戶，入庫稅款6149.51萬，風(fēng)險分析識別率91.4%。逐步形成了較為規(guī)范的運(yùn)行流程和操作標(biāo)準(zhǔn)，有效提升了風(fēng)險管理運(yùn)行效能。

今年是全省地稅系統(tǒng)全面規(guī)范有序、穩(wěn)步推進(jìn)稅收風(fēng)險管理的第一年。我們在探索和實踐工作中雖取得了一定的成效和經(jīng)驗，同時也面臨一些疑難和困惑。

（一）體系架構(gòu)建設(shè)缺乏理論支撐。在我國，第一個稅務(wù)風(fēng)險管理指導(dǎo)性文件是2009年5月5日總局的《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引（試行）》，至2014年9月12日，總局為進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范稅收風(fēng)險管理工作下發(fā)了《加強(qiáng)稅收風(fēng)險管理工作的意見》，可見風(fēng)險管理存在理念起步晚、理論尚不完善的現(xiàn)狀，對于構(gòu)建稅源專業(yè)化模式下的稅收風(fēng)險管理績效評價體系，更是缺乏科學(xué)統(tǒng)一的評判標(biāo)準(zhǔn)和強(qiáng)有力的理論基礎(chǔ)，在一定程度上影響了評價結(jié)果的規(guī)范評判。

（二）指標(biāo)設(shè)計尚未做到科學(xué)規(guī)范

由于征管業(yè)務(wù)系統(tǒng)與金稅三期未完全對接，全省統(tǒng)一的稅收風(fēng)險控制管理平臺尚未建成，評價指標(biāo)缺乏統(tǒng)一、科學(xué)、規(guī)范的設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)。當(dāng)前風(fēng)險管理工作處于穩(wěn)步推進(jìn)階段，兩類指標(biāo)體系設(shè)計僅能初步適應(yīng)當(dāng)前工作開展階段，尚未精細(xì)覆蓋到各環(huán)節(jié)的每項具體工作，指標(biāo)數(shù)據(jù)來源的準(zhǔn)確性和指標(biāo)的量化程度不高，影響到評價結(jié)果的公正。

篇5

關(guān)鍵詞：稅務(wù)審計；企業(yè)稅收；風(fēng)險管理

隨著社會經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，國家財政收入也在不斷增加，在稅收管理方面也出現(xiàn)了較大壓力，其中稅收風(fēng)險性增加。我國部分地方稅務(wù)機(jī)關(guān)也認(rèn)識到改善稅務(wù)征管質(zhì)量、提升納稅人稅法遵從度的方式之一就是管理稅收風(fēng)險。本文首先闡述了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的基本內(nèi)容與要素，其次明確基于審計角度上的企業(yè)稅收風(fēng)險管理的問題，最后提出基于審計角度上的企業(yè)稅收風(fēng)險管理措施。

一、企業(yè)稅收風(fēng)險管理與稅務(wù)審計

（一）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理基本內(nèi)容與相關(guān)要素

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理可以理解為，企業(yè)將稅務(wù)風(fēng)險特征與自身經(jīng)營的狀況進(jìn)行考慮，防止稅務(wù)風(fēng)險帶來不必要的損失而構(gòu)建的稅務(wù)風(fēng)險管理制度，其中囊括了稅務(wù)風(fēng)險管理的組織機(jī)構(gòu)、管理目標(biāo)、風(fēng)險識別機(jī)制、風(fēng)險評估與應(yīng)對機(jī)制以及風(fēng)險信息溝通與改進(jìn)機(jī)制等。

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理需要遵循一定原則，包括納稅遵從原則、系統(tǒng)化原則與制度化原則。納稅遵從原則，企業(yè)根據(jù)相關(guān)稅收法律計算和繳納稅收，并遵從稅務(wù)機(jī)關(guān)的合理管理。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理需要結(jié)合稅務(wù)學(xué)習(xí)制度，收集稅務(wù)信息，熟悉和掌握稅收程序法與實體法，將企業(yè)所有的稅務(wù)事務(wù)規(guī)范在國家稅收法律中。系統(tǒng)化原則包括了兩個層面，系統(tǒng)規(guī)劃層面與系統(tǒng)控制層面。前者是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理工作的前提條件，需要從企業(yè)整體角度出發(fā)，降低稅務(wù)，規(guī)劃與企業(yè)戰(zhàn)略相符的方案，實現(xiàn)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營。后者是在系統(tǒng)規(guī)劃基礎(chǔ)上，執(zhí)行各種現(xiàn)實沖突問題與偏差，做到有效的系統(tǒng)控制，及時校正偏差。制度化原則中包括了企業(yè)涉稅事項管理制度化和處理流程制度化，健全制度體系和程序體系來管理企業(yè)的涉稅事務(wù)。

（二）稅務(wù)審計

稅務(wù)審計指的是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法稽查和處理扣稅義務(wù)、納稅人、扣繳義務(wù)、納稅義務(wù)等情況的總稱。在稅務(wù)審計角度下，可以對企業(yè)的稅務(wù)賬目進(jìn)行全方位的合法性審計，差錯防漏，提出稅務(wù)補(bǔ)救措施，防止用戶或者企業(yè)被承擔(dān)刑事責(zé)任或處以稅務(wù)處罰的風(fēng)險。

二、企業(yè)稅收風(fēng)險分析

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中出現(xiàn)了稅收風(fēng)險，其原因包括企業(yè)內(nèi)部控制不到位、相關(guān)管理制度不完善、企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險防范意識不夠。其中稅務(wù)法風(fēng)險意識不夠具體體現(xiàn)在籌資、生產(chǎn)、訂立合同與營銷等環(huán)節(jié)中。企業(yè)內(nèi)控制度及內(nèi)部控制工作的不到位也會造成各種經(jīng)營性風(fēng)險，如稅務(wù)風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險等。

（一）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險意識不夠

在企業(yè)中普遍存在一個誤區(qū)，即企業(yè)稅款產(chǎn)生于時間是財務(wù)部門核算過程，這忽視了其他業(yè)務(wù)部門的管理。在生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)中，其他業(yè)務(wù)部門若也欠缺稅務(wù)風(fēng)險意識，造成稅務(wù)及稅務(wù)風(fēng)險的管理控制混亂，影響著公司的長遠(yuǎn)發(fā)展。實際上，企業(yè)納稅義務(wù)在業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中就已經(jīng)產(chǎn)生，因此企業(yè)的經(jīng)營活動、經(jīng)營決策管理都會影響企業(yè)稅負(fù)的產(chǎn)生，見圖1.

企業(yè)資金的來源有兩種，債權(quán)人借入與股東資本投入。企業(yè)利用債權(quán)人借入的渠道相對較少，有較大的融資難度，尤其是中小型企業(yè)。因此，多數(shù)企業(yè)更加傾向股東資本投入。股東資本投入又有兩種不同形式，資本公積與資本金投入資本投入形式不同，其稅收待遇也不同，對企業(yè)稅負(fù)會產(chǎn)生不同的影響。部分小型企業(yè)主要是自有資金經(jīng)營為主，所以根本沒有認(rèn)識到資金流入形式會影響稅收，因此增加了企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。

（二）企業(yè)內(nèi)部管理制度不完善

我國部分企業(yè)的財務(wù)管理制度有待完善，尤其是財務(wù)核算制度。真實可靠的會計信息才能確保財務(wù)信息的價值。部分企業(yè)中，尤其是中小型企業(yè)在財務(wù)核算上存在較大的隨意性，沒有完善的財務(wù)核算機(jī)制，也沒有進(jìn)行賬證核對與賬實核對等基本程序。部分企業(yè)中的財經(jīng)紀(jì)律強(qiáng)制性與嚴(yán)肅性不夠，導(dǎo)致財經(jīng)信息不準(zhǔn)確。信息不能反映出企業(yè)當(dāng)前存在的稅務(wù)問題與財務(wù)問題，既影響企業(yè)的發(fā)展，也會影響員工的工作激情。

（三）稅務(wù)管理被財務(wù)管理代替

財務(wù)管理是對理財事務(wù)的管理，而企業(yè)理財事務(wù)又不能缺少稅務(wù)管理。作為財政收入的重要來源，稅務(wù)管理也是財政管理的組成部分。企業(yè)在籌資、投資與經(jīng)營環(huán)節(jié)中都離不開財務(wù)核算，也會涉及到稅收問題，但稅收問題往往被忽略或者被財務(wù)管理代替。稅務(wù)管理被財務(wù)管理代替會給企業(yè)經(jīng)營信息的反饋造成阻礙。如財務(wù)管理不當(dāng)增加了企業(yè)稅負(fù)，財務(wù)部門會想方設(shè)法掩蓋問題，那么企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險更大。

三、基于稅務(wù)審計視角的企業(yè)稅收風(fēng)險管理措施

（一）提高內(nèi)部職員的綜合素質(zhì)

在運(yùn)營管理過程中，企業(yè)必須意識到加強(qiáng)稅收風(fēng)險管理的重要性，要以稅務(wù)審計為切入點，從不同角度入手，定期對內(nèi)部職員進(jìn)行全面、系統(tǒng)化培訓(xùn)，對其進(jìn)行再教育學(xué)習(xí)，學(xué)習(xí)相關(guān)的審計知識，特別是稅審知識，學(xué)習(xí)法律知識、計算機(jī)基礎(chǔ)知識等，使其具備扎實的理論知識，逐漸他們的審計能力、稅審能力等，提高他們的綜合素質(zhì)，有效規(guī)避稅收風(fēng)險，提高企業(yè)運(yùn)營效益。

（二）構(gòu)建信息溝通機(jī)制，避免信息不對稱

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理過程中，建立信息溝通機(jī)制，內(nèi)容包括企業(yè)管理層如監(jiān)事會與董事會的溝通形式、涉稅信息的反饋與收集、稅務(wù)風(fēng)險信息系統(tǒng)的建立等，通過利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、計算機(jī)系統(tǒng)等實現(xiàn)稅務(wù)申報、數(shù)據(jù)管理、信息收集的自動控制工作。按照COSO-ERM框架識別信息控制目標(biāo)，反饋控制效果。通過該框架建構(gòu)稅務(wù)風(fēng)險信息控制體系，主要包括以下幾種措施。第一，內(nèi)部信息反饋制。企業(yè)各部門根據(jù)自己日常工作與銷售、損失等的情況進(jìn)行定期反饋，管理層收集與統(tǒng)計好信息，報送給企業(yè)財務(wù)部。稅務(wù)管理組織進(jìn)行信息匯總分析，按照批準(zhǔn)意見實施稅務(wù)處理。第二，外部信息征詢制。生產(chǎn)經(jīng)營部分按照業(yè)務(wù)情況和供應(yīng)商客戶溝通，做好信息匯總后上交給企業(yè)管理人員。第三，信息匯總制。企業(yè)各個部門的意見征詢與反饋需要稅務(wù)組織的審核，再傳遞給企業(yè)管理部門，管理部門的決策與意見也需要稅務(wù)管理審核后才能轉(zhuǎn)發(fā)實施。企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)均要經(jīng)過稅務(wù)組織的管控，才能掌握企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，針對性的采取措施降低風(fēng)險。第四，信息處理制。根據(jù)稅務(wù)管理部門反映的內(nèi)外部稅務(wù)信息處理的建議，管理層及時擬定處理意見，并下達(dá)組織實施執(zhí)行。

（三）建立健全監(jiān)督機(jī)制與改進(jìn)機(jī)制

多數(shù)企業(yè)的風(fēng)險管理制度、內(nèi)控制度等均浮于表面，實際上并沒有按照制度實施執(zhí)行，這也是缺乏審計監(jiān)督的結(jié)果。企業(yè)為保證稅務(wù)風(fēng)險管理制度能夠健康運(yùn)行，需要制定一套行之有效的稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)督改進(jìn)機(jī)制。堅持以成本效益、風(fēng)險導(dǎo)向為基本原則，設(shè)置監(jiān)督崗位進(jìn)行促專項監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)及改進(jìn)風(fēng)險管理體系中的缺陷，保證企業(yè)稅務(wù)管理體系的正常運(yùn)行，實現(xiàn)稅務(wù)審計角度下的風(fēng)險控制目標(biāo)。

（四）建構(gòu)稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制

站在稅務(wù)風(fēng)險角度評估企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險，構(gòu)建一套稅務(wù)風(fēng)險的預(yù)警機(jī)制是非常必要的。在運(yùn)營過程中，企業(yè)要結(jié)合自身運(yùn)營情況，采用先進(jìn)的技術(shù)，借助信息化手段，優(yōu)化利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、大數(shù)據(jù)技術(shù)，構(gòu)建全新的稅收風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，要明確稅收風(fēng)險相關(guān)的預(yù)警指標(biāo)，比如，資產(chǎn)管理、稅務(wù)情況、償債能力，合理設(shè)置權(quán)重分析，動態(tài)監(jiān)督各個方面，準(zhǔn)確判斷企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險程度，促使企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險，合理分析與評估存在的稅務(wù)風(fēng)險，有效解決存在的稅務(wù)風(fēng)險。

四、結(jié)束語

國家財政收入在不斷增加的同時，企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)以及稅務(wù)風(fēng)險也在不斷增加，影響著企業(yè)尤其是中小型企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。在稅收審計角度下，企業(yè)的稅收風(fēng)險管理需要建立稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制、風(fēng)險監(jiān)督與改進(jìn)機(jī)制、部門溝通機(jī)制等，以應(yīng)對稅收風(fēng)險給企業(yè)帶來的發(fā)展障礙。

參考文獻(xiàn)：

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篇6

一、研究背景及意義

“風(fēng)險”一詞源于意大利語“RISQUE”，也就是在預(yù)期范圍之外的突發(fā)性事件，并且對于本來良好的運(yùn)行狀態(tài)具有一定的破壞力，打消原本平衡的可能性。風(fēng)險的種類多樣，包括財務(wù)風(fēng)險，法律風(fēng)險，稅收風(fēng)險等。其中，本文所研究的稅收風(fēng)險是指涉稅行為未能遵從稅法而導(dǎo)致企業(yè)利益損失的可能性，它貫穿于企業(yè)的整個生命周期，具有不確定性、難控性、損害性、可管理性，是遏制企業(yè)未來發(fā)展的潛在性危機(jī)，所以對于稅收風(fēng)險的管理是企業(yè)必須直面的問題。稅收風(fēng)險的管理是風(fēng)險管理體系中的一部分，所以我們有必要先了解風(fēng)險管理。風(fēng)險管理最早由美國的許布納博士于1930年的一次保險會議上提出的，從那時起迅速發(fā)展為一門獨特的管理學(xué)科，風(fēng)險管理的目的即抑制不確定性造成的財務(wù)、效率等的損失。

二、現(xiàn)狀和問題

（一）風(fēng)險的產(chǎn)生

我國的立法的主體是國家，因此有關(guān)稅收的法律是建立在國家行政利益之上的，也就意味著納稅人的個人利益將會妥協(xié)于國家的行政權(quán)力，也就是稅法。

法律是以文字的方式呈現(xiàn)的，也就是法律條文。從主觀層面上看，由于法律條文的表述形式的局限，對于不同的人會產(chǎn)生出不同的理解，甚至導(dǎo)致認(rèn)識的偏差，最終引起收稅過程中的稅收流失，導(dǎo)致稅收風(fēng)險的存在。另一方面，從客觀上看，我國的稅法體系存在漏洞，不夠完善，規(guī)范性有待加強(qiáng)，這也會造成納稅人的稅收風(fēng)險。

這主要表現(xiàn)在納稅人和征稅人在法律面前的不對等關(guān)系，即信息不對稱。由于現(xiàn)行的稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅的政策宣傳的覆蓋面不夠廣，甚至一部分本來應(yīng)該明確、公開的納稅法規(guī)未能有效公開，造成納稅人對于法規(guī)認(rèn)識和征稅人的認(rèn)識存在出入，這不僅會造成巨大的稅務(wù)風(fēng)險，還違背了“法律面前人人平等”的普適性原則

目前實行的法律規(guī)章中對于稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅法解釋權(quán)和自由裁量權(quán)缺乏制約，導(dǎo)致了稅務(wù)機(jī)務(wù)實行職能的過程中對于裁量“度”的把握不夠精準(zhǔn)，甚至出現(xiàn)嚴(yán)重偏差，這同樣侵犯了納稅人的正當(dāng)權(quán)益，造成不可挽救的過失，而且納稅人也同樣不存在維護(hù)自己正當(dāng)權(quán)益的可能性。法律規(guī)則的漏洞是禍根，稅務(wù)機(jī)關(guān)行使存在漏洞的規(guī)則就是對漏洞的放大，造成了更嚴(yán)重的財務(wù)流失和損失。

（二）風(fēng)險控制

既然稅收風(fēng)險的產(chǎn)生原因是多方面的，不可避免的，那么對于風(fēng)險的控制責(zé)任對于風(fēng)險的應(yīng)急手段，之所以說是應(yīng)急是因為真正的對于風(fēng)險的處理是應(yīng)該建立起一套從預(yù)測到識別、控制，再到處理，最后評估、總結(jié)的體系的。而風(fēng)險控制只是其中的核心環(huán)節(jié)而已，并不是唯一環(huán)節(jié)。只不過在人們剛開始意識到稅收風(fēng)險的時候，并沒有一套完整的體系，所以只能通過應(yīng)急手段加以解決。在稅收風(fēng)險控制的過程中應(yīng)該分稅種控制，所以應(yīng)該有一套稅種分類的指標(biāo)，依法歸納稅收風(fēng)險的控制點，實行戰(zhàn)略管理。

（三）現(xiàn)行管理模式下的問題

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制的深化，稅源的豐富性導(dǎo)致了風(fēng)險的逐年上升和風(fēng)險危害的逐年加重，大部分企業(yè)已經(jīng)開始從無意識到有意識的通過正當(dāng)手段規(guī)避稅收風(fēng)險造成的財務(wù)損失和企業(yè)業(yè)績的下滑。表現(xiàn)在企業(yè)越來越重視稅收籌劃、安排；引入專業(yè)人才，專門設(shè)計培訓(xùn)機(jī)構(gòu)對專業(yè)人才進(jìn)行培訓(xùn)；有意識地對企業(yè)稅收風(fēng)險管理現(xiàn)行制度進(jìn)行調(diào)整，創(chuàng)新等。

盡管企業(yè)已經(jīng)意識到了稅收風(fēng)險的危害，但是對于風(fēng)險的管理仍處于“初級階段“，在管理策略上下了很大的功夫，做足了準(zhǔn)備，但在具體實施的過程中未能落實得當(dāng)，沒有能夠嚴(yán)格執(zhí)行稅收籌劃，未能及時有效地對制度進(jìn)行調(diào)整、變動，于是在進(jìn)行動態(tài)稅籌劃時企業(yè)策劃者往往處于被動的局面，最終導(dǎo)致了風(fēng)險無法有效規(guī)避，稅收風(fēng)險較高，企業(yè)損失慘重。

在整個管理過程中，企業(yè)更多的是注重事后處理而非事前預(yù)防，即使有也只是“保守預(yù)防”。也就是說多數(shù)企業(yè)缺乏“遠(yuǎn)見”，目光停留在問題和解決問題本身，而非主動預(yù)防，有效預(yù)防，“瞻前”意識的缺乏是一個普遍的待解決的問題之一。

企業(yè)在稅收風(fēng)險管理上，往往帶有利益化傾向，而缺乏大局觀，整體意識。也就是說，控制風(fēng)險和對風(fēng)險的管理只是單純地為了提高盈利能力的目的，而不是為整個企業(yè)的長足進(jìn)步作考量。這是企業(yè)管理者缺乏整體思維的表現(xiàn)，是管理者職能的缺位，因為作為一個管理者應(yīng)該具備整體觀的基本素養(yǎng)，一葉障目，鼠目寸光的人是不具備擔(dān)任稅務(wù)管理職位的能力的，而這種缺位在如今的企業(yè)中竟然是普遍存在的，這又可以追溯到企業(yè)的人才管理的問題，那么牽連出來的事項可能就更多了。有時候，這種局限的思維會損害企業(yè)股東和合作者的利益，這會直接導(dǎo)致企業(yè)名譽(yù)的詆毀，其后果也同樣是無法挽回的。

三、企業(yè)稅收風(fēng)險管理的對策

（一）企業(yè)稅收風(fēng)險管理模式

稅收風(fēng)險的識別是稅收風(fēng)險管理模式中的核心環(huán)節(jié)，一方面它通過已掌握的涉稅數(shù)據(jù)和構(gòu)建的指標(biāo)體系，運(yùn)用合理、有效的定性和定量的方式發(fā)現(xiàn)風(fēng)險的存在，從源頭抑制風(fēng)險，避免風(fēng)險造成的更大的破壞。另一方面，它對風(fēng)險發(fā)生的概率、稅收流失額度進(jìn)行估算和預(yù)測，避免潛在的財務(wù)損失的風(fēng)險。一個科學(xué)的識別系統(tǒng)是對于規(guī)避風(fēng)險的作用是不可估量的。

風(fēng)險識別講求規(guī)范化，即按照相關(guān)制度和標(biāo)準(zhǔn)明確管理人員的相關(guān)職責(zé)，劃清權(quán)責(zé)界限，避免權(quán)力的交叉、重疊。在稅收風(fēng)險識別中，納稅遵從風(fēng)險是主要的識別對象，應(yīng)從不同層次和不同角度對納稅遵從度預(yù)測、估算，建立完善監(jiān)控模型，找到合適的系統(tǒng)參數(shù)、預(yù)警參數(shù)，提高規(guī)避風(fēng)險的專業(yè)度。

稅收風(fēng)險具有多樣性，因此從事風(fēng)險識別 的管理人員需要有超前的眼光，對于信息要有靈敏的捕捉能力，善于利用科技手段進(jìn)行精細(xì)的計算。另外，除了風(fēng)險識別的直接管理者，還需要配備相應(yīng)的監(jiān)督員，避免職權(quán)的過分集中。

稅收風(fēng)險的識別方法主要分為稅收能力估算法和關(guān)鍵指標(biāo)分析識別法。稅收能力估算法根據(jù)宏觀識別和微觀識別又可分為自上而下和自下而上，其中適用于企業(yè)的是自下而上的企業(yè)內(nèi)部流程風(fēng)險識別法，顧名思義就是通過繪制流程圖，對涉水環(huán)節(jié)和可能造成稅收流失的環(huán)節(jié)進(jìn)行識別的方法，由于較為復(fù)雜，一般適用于大型企業(yè)。流程識別法講求動靜結(jié)合，通過靜態(tài)分析捕捉稅收風(fēng)險潛在環(huán)節(jié)點，通過動態(tài)分析著眼流程圖之間的相關(guān)變動，找出關(guān)鍵點。比如在某個服裝公司的半成品庫里，縫制衣物前經(jīng)過的半成品庫是生產(chǎn)過程中的重要環(huán)節(jié)，若發(fā)生意外導(dǎo)致公司無法及時交貸就會產(chǎn)生納稅風(fēng)險，如果運(yùn)用流程分析圖，靜態(tài)分析加之以動態(tài)比較，進(jìn)而識別出潛在的涉稅風(fēng)險，那么就可以有效地降低風(fēng)險發(fā)現(xiàn)的可能性，減少財務(wù)損失。另外一種方法就是關(guān)鍵稅收風(fēng)險指標(biāo)識別法，也就是稅收預(yù)警指標(biāo)主要通過建立稅收變動率、成本、利潤率等指標(biāo)，再通過樣本采集的方式進(jìn)行風(fēng)險識別，需要專業(yè)的精算人員專業(yè)化的分析，所以主要適用于大型企業(yè)。

（二）風(fēng)險評估

風(fēng)險評估是建立在風(fēng)險識別和預(yù)測的基礎(chǔ)上，對已經(jīng)發(fā)生的風(fēng)險所造成的損失程度，結(jié)合相關(guān)因素進(jìn)行綜合的、全面的考慮，以便于提出有效的處理方案和策略，對稅收風(fēng)險進(jìn)行控制和管理。風(fēng)險評估講求整體性、統(tǒng)一性、客觀性和可操作性。主要流程包括建構(gòu)風(fēng)險指標(biāo)參數(shù)，數(shù)據(jù)加工處理，定性、定量分析，概率統(tǒng)計及修改參數(shù)，最終對原程序進(jìn)行改進(jìn)。

這里主要以側(cè)重于定性分析為例的專家經(jīng)驗法來闡述稅收風(fēng)險評估的步驟和原理。組建熟悉風(fēng)險因素和發(fā)展趨勢的專家組，以書面形式提出風(fēng)險概率大小的估算結(jié)果，整理專家組意見，對于存在分歧的點進(jìn)行討論，重新計算概率，如此循環(huán)直至意見基本統(tǒng)一。風(fēng)險度一般取決于兩個因素，即風(fēng)險發(fā)生的概率和風(fēng)險強(qiáng)度。

R=S*P

其中：R為風(fēng)險度，風(fēng)險事故損失/單位時間

S為風(fēng)險強(qiáng)度，風(fēng)險事故損失/事故次數(shù)

P為風(fēng)險發(fā)生概率，風(fēng)險事故次數(shù)、單位時間

根據(jù)此原理，專家經(jīng)驗法的目的在于計算風(fēng)險發(fā)生的概率和風(fēng)險強(qiáng)度來估算風(fēng)險度，將得到的數(shù)值與稅收風(fēng)險指標(biāo)體系中的數(shù)值進(jìn)行比較，提出應(yīng)對風(fēng)險的計劃和策略，及時控制風(fēng)險，將損失減小。當(dāng)然，這種方法在分析的過程中工作量極大，而且，專家經(jīng)驗法盡管雖然有定量分析，但這種定量分析是建立在經(jīng)驗之上的，難免與實際情況不相符，造成計算誤差。

（三）稅收風(fēng)險的應(yīng)對

在整個稅收管理的過程中稅收風(fēng)險的應(yīng)對是最關(guān)鍵的一個階段。是直接的控制手段，以提高納稅遵從度，控制稅收流失為最終目的。在稅收風(fēng)險的應(yīng)對過程中，管理者要根據(jù)全面性、針對性、差別化的原則對稅收風(fēng)險進(jìn)行分類，逐一攻破，層層遞進(jìn)，確定風(fēng)險目標(biāo)，明確應(yīng)對策略，分析應(yīng)對信息，實施具體方案，評估應(yīng)對績效，完善風(fēng)險應(yīng)對體系。

風(fēng)險應(yīng)對環(huán)節(jié)最關(guān)鍵的是分門別類，個性化管理。比如在廢舊物資的生產(chǎn)企業(yè)要了解且也收購廢舊物的價格與同期市場價格是否存在增購進(jìn)價格問題？于是通過半段企業(yè)資金規(guī)模，核實廢舊物資收購發(fā)票的真?zhèn)涡裕⒔灰讏篁炛贫葎t是重中之重。而在外貿(mào)企業(yè)則要考慮，企業(yè)外貿(mào)所得稅的監(jiān)管力度是否得當(dāng)？利潤率是否低于預(yù)警指標(biāo)？于是對所得稅的監(jiān)控力度的把握，對企業(yè)所得稅匯算的核審工作是尤為關(guān)鍵的。

四、企業(yè)稅收風(fēng)險管理的實踐

盡管不同的企業(yè)在應(yīng)對企業(yè)稅收風(fēng)險的方法是呈現(xiàn)出不同的風(fēng)景，但是在實施的過程中有時候并未取得理想的情形，往往與預(yù)期有相當(dāng)大的距離，因為在實踐的過程中，企業(yè)會不自覺地忽略一些看似不影響全局實則起到?jīng)Q定性作用的問題。

企業(yè)要樹立稅收風(fēng)險意識，企業(yè)的稅收風(fēng)險意識要貫穿于企業(yè)整個生命周期，所以要建立起長效的管理模式。但是稅收風(fēng)險不是一成不變的，所以要靈活應(yīng)變。在規(guī)避風(fēng)險的過程中要對原有模式要不斷的完善、改進(jìn)。所以企業(yè)稅收風(fēng)險的管理是一門藝術(shù)，需要管理者發(fā)揮主觀能動性，調(diào)動想象思維，不斷的創(chuàng)新，動態(tài)的管理。

企業(yè)要抓住  關(guān)鍵控制點，進(jìn)行精細(xì)化管理。在一項復(fù)雜的精算任務(wù)中，管理者要投入較大的資源，若缺乏精細(xì)的構(gòu)思就會導(dǎo)致量化的失誤，最終導(dǎo)致資源的浪費。

五、結(jié)語

企業(yè)稅收的風(fēng)險貫穿于企業(yè)的整個生命周期，是企業(yè)的命脈，風(fēng)險的存在也是企業(yè)未來發(fā)展的隱患。目前，企業(yè)基本都擁有一套適合自己的稅收風(fēng)險管理體系，但普遍重視事后處理而輕視事前預(yù)測，導(dǎo)致管理的被動。稅收風(fēng)險的管理體系包括識別、預(yù)測、評估和應(yīng)對。其中，識別和預(yù)測是核心、基礎(chǔ)，應(yīng)對是最關(guān)鍵的環(huán)節(jié)。另外，在實踐的過程中并不一定能達(dá)到理想的狀態(tài)，管理者要靈活應(yīng)對，抓住關(guān)鍵點，有效的實行控制和解決。

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篇7

一、國稅風(fēng)險管理工作現(xiàn)狀

近年來，我經(jīng)過多次深入國稅基層調(diào)研的基礎(chǔ)上，采用走出去、引進(jìn)來的方法學(xué)習(xí)，并結(jié)合我局工作實際，通過反復(fù)探索與實踐，建立和完善了風(fēng)險管理識別機(jī)制、確認(rèn)機(jī)制、防范機(jī)制和控制機(jī)制，逐步規(guī)范了政務(wù)、事務(wù)以及業(yè)務(wù)類風(fēng)險的識別、防范和控制過程。但是經(jīng)過一段時間的實踐，我們發(fā)現(xiàn)目前全面引入稅收風(fēng)險管理的機(jī)制還有許多不足的地方，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

一是管理手段較為落后。在當(dāng)前國稅系統(tǒng)大力推進(jìn)電子化、信息化的前提下，相對而言，風(fēng)險管理手段略顯落后，信息化含量較低，對于風(fēng)險的識別和管理只是停留在人為的、主觀的、淺層次和表面上，系統(tǒng)內(nèi)一些先進(jìn)的技術(shù)手段和信息化資源在風(fēng)險管理中沒有得到充分運(yùn)用和體現(xiàn)，與當(dāng)前的稅收現(xiàn)代化發(fā)展步伐是非常不相稱的。

二是相關(guān)機(jī)制有待健全。目前對國稅風(fēng)險的防范和控制主要依賴于教育和內(nèi)外監(jiān)督手段，缺乏機(jī)制上的應(yīng)對和控制手段，例如：稅收征、管、查、審等環(huán)節(jié)相互之間的互動機(jī)制尚未建立健全，導(dǎo)致信息不對稱和協(xié)調(diào)配合不夠，降低了執(zhí)法風(fēng)險的防控能力。

三是指導(dǎo)作用有待增強(qiáng)。由于國稅風(fēng)險管理手冊與具體的工作實踐存在脫節(jié)，導(dǎo)致對實際工作的指導(dǎo)作用偏弱。當(dāng)前的電子版風(fēng)險管理手冊僅是單方面地指出稅收業(yè)務(wù)以及行政管理中哪些環(huán)節(jié)存在風(fēng)險，并制作了防范風(fēng)險措施，干部職工在學(xué)習(xí)和掌握后確實容易在頭腦中形成強(qiáng)烈的風(fēng)險意識。

二、風(fēng)險管理對國稅工作的現(xiàn)實意義

風(fēng)險管理是20世紀(jì)初興起的研究風(fēng)險發(fā)生規(guī)律和風(fēng)險控制技術(shù)的一門新興管理學(xué)科，它是指各經(jīng)濟(jì)單位通過風(fēng)險識別、風(fēng)險估測、風(fēng)險評價，并在此基礎(chǔ)上優(yōu)化組合各種風(fēng)險管理技術(shù)，對風(fēng)險實施有效控制和妥善處理風(fēng)險所致的后果，期望達(dá)到以最少的成本獲得最大安全保障的目標(biāo)。簡單地說，風(fēng)險管理就是對事情發(fā)生的確定性作出決定，包括某件事是否發(fā)生，如果發(fā)生怎么辦。風(fēng)險管理的基本程序是風(fēng)險識別、風(fēng)險估測、風(fēng)險評價、風(fēng)險控制和管理效果。20世紀(jì)70年代起，風(fēng)險管理以其針對性強(qiáng)、效率高、成本低等優(yōu)勢在世界范圍內(nèi)得到迅速發(fā)展，形成了完整的理論體系，被廣泛應(yīng)用于企業(yè)、跨國集團(tuán)、金融、政府的管理活動之中。

三、當(dāng)前引入稅收風(fēng)險管理的思考

國稅風(fēng)險管理是當(dāng)前一種全新的管理理念和方法，要實現(xiàn)有效防范風(fēng)險的目的，必須盡快轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念，不僅要有科學(xué)的方法為指導(dǎo)，更要依托信息化的管理手段，這樣才能建立一個優(yōu)質(zhì)高效的國稅風(fēng)險管理平臺。

一是建立稅收風(fēng)險監(jiān)控預(yù)警機(jī)制。稅收預(yù)警機(jī)制是指稅務(wù)部門通過對企業(yè)的財務(wù)和管理指標(biāo)進(jìn)行分析，預(yù)測企業(yè)出現(xiàn)偷稅、騙稅行為的機(jī)率，合理測定稅務(wù)部門對不同企業(yè)的管理風(fēng)險，確定對各類企業(yè)在不同階段的管理重點，科學(xué)調(diào)配稅收管理資源，必要時實施一對一的全程監(jiān)控。建立稅源監(jiān)控預(yù)警機(jī)制是加強(qiáng)稅源監(jiān)控、防止稅款流失重要監(jiān)控手段，同時稅收風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)對企業(yè)也有警戒提示作用，促進(jìn)企業(yè)遵守稅法。當(dāng)前預(yù)警機(jī)制重點應(yīng)以防范和打擊虛開、代開增值稅專用發(fā)票，騙取出口退稅等涉稅違法行為以及加強(qiáng)對涉農(nóng)加工企業(yè)、廢舊物資回收加工企業(yè)等稅收管理高風(fēng)險企業(yè)的稅收管理為重點。對這些管理重點建立稅收預(yù)警機(jī)制和稅收風(fēng)險控制辦法，加強(qiáng)資格準(zhǔn)入認(rèn)定、指標(biāo)預(yù)警風(fēng)險評判、信息情報交換、定期預(yù)警通報、納稅評估與核查、實施風(fēng)險分類控制等方面工作。

二是建立稅收執(zhí)法風(fēng)險管理系統(tǒng)?？紤]到稅收執(zhí)法風(fēng)險貫穿于稅收執(zhí)法的各個環(huán)節(jié)，且具有變化性和動態(tài)性等特征。因此將稅收執(zhí)法風(fēng)險納入稅務(wù)部門內(nèi)部控制系統(tǒng)，作為一個動態(tài)的過程而不僅是靜態(tài)的制度來建立，需要樹立適時、全程控制的觀念，將稅收執(zhí)法風(fēng)險納入日常執(zhí)法管理工作中，并在機(jī)制上構(gòu)建一整套完善的系統(tǒng)。一個好的稅收執(zhí)法風(fēng)險管理系統(tǒng)應(yīng)該能夠?qū)崿F(xiàn)對稅收執(zhí)法風(fēng)險的有效管理。具體包括如下幾個子系統(tǒng)：稅收執(zhí)法風(fēng)險識別系統(tǒng)、稅收執(zhí)法風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)、稅收執(zhí)法風(fēng)險決策系統(tǒng)、稅收執(zhí)法風(fēng)險規(guī)避系統(tǒng)、稅收執(zhí)法風(fēng)險監(jiān)控系統(tǒng)。

三是制定解決方案。根據(jù)稅收風(fēng)險評估發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險，制定出相應(yīng)的稅收管理措施及應(yīng)對解決方法。方案一般應(yīng)包括風(fēng)險解決的具體目標(biāo)，所需的組織領(lǐng)導(dǎo)，所涉及的管理及業(yè)務(wù)流程，所需的條件、手段等資源，風(fēng)險事件發(fā)生前、中、后所采取的具體應(yīng)對措施以及風(fēng)險管理工具。

篇8

稅收風(fēng)險管理是將風(fēng)險管理理念引入日管工作中，通過風(fēng)險識別、估測、評價等手段對納稅人不及時、不依法、不足額繳納稅款造成稅款流失的風(fēng)險進(jìn)行確認(rèn)，對確認(rèn)的風(fēng)險實施合理預(yù)估和有效控制，并采取積極措施對可能導(dǎo)致的后果進(jìn)行挽回。稅收風(fēng)險管理的重要性體現(xiàn)在：一是可以使征管行為更有效率。通過建立風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，對納稅人實施分級分類差別化管理；對暫未發(fā)現(xiàn)風(fēng)險的納稅人不打擾，同時提供方便快捷的辦稅條件，增強(qiáng)納稅人認(rèn)同感，對低風(fēng)險納稅人予以提醒輔導(dǎo)，適度關(guān)注；對中高風(fēng)險納稅人重點監(jiān)管，紅色預(yù)警，及時糾正；對不遵從的納稅人予以懲罰震懾，聯(lián)合管制，強(qiáng)力打擊。二是有利于降低稅收成本。稅收風(fēng)險管理通過對信息收集、風(fēng)險識別、等級排序、預(yù)警提示、任務(wù)推送、風(fēng)險應(yīng)對、結(jié)果預(yù)測等環(huán)節(jié)實施監(jiān)控，可以降低稅務(wù)機(jī)關(guān)的主觀認(rèn)知，防范執(zhí)法過程中的風(fēng)險，減少稅收成本。

二、稅務(wù)稽查以查促管，強(qiáng)化風(fēng)險管理

（一）稽查在實踐中取得的成效

1.注重駕駛培訓(xùn)機(jī)構(gòu)輔導(dǎo)檢查，促進(jìn)基層所規(guī)范管理，強(qiáng)化風(fēng)險管理。掌握基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、輔導(dǎo)企業(yè)自查、重點篩選檢查，通過對企業(yè)報送的自查申報表與我們掌握的第三方信息進(jìn)行比較核對，確定重點檢查戶。分析問題根源，統(tǒng)一征管政策，降低執(zhí)法風(fēng)險。通過對發(fā)現(xiàn)的問題認(rèn)真進(jìn)行梳理，對征管部門加強(qiáng)管理起到了有效的促進(jìn)。

2.開展事業(yè)單位發(fā)票專項抽查，促進(jìn)基層所加強(qiáng)管理。抽查發(fā)現(xiàn)某事業(yè)單位取得的交易服務(wù)費未全額申報增值稅及其附加，片面的認(rèn)為：通過“非稅收入一般繳款收據(jù)”和直接繳納財政專戶的款項不存在營利行為，就可以不交稅，而在日常管理中，也沒有對事業(yè)單位的此類問題予以重點關(guān)注。對本案產(chǎn)生的原因及時進(jìn)行分析，并提出征管建議：一是要對轄區(qū)內(nèi)行政事業(yè)有收費項目的單位集中進(jìn)行清理輔導(dǎo)，達(dá)到規(guī)范行政事業(yè)單位應(yīng)納稅收費項目管理，切實防范此類執(zhí)法風(fēng)險的目的；二是要以此為鑒，集中稅務(wù)干部加強(qiáng)稅收政策的更新知識培訓(xùn)。

3.加強(qiáng)園區(qū)企業(yè)稅務(wù)稽查，啃下“硬骨頭”協(xié)助征管。針對難辦案例，啟動多項程序，規(guī)范步驟處置。面臨經(jīng)濟(jì)下行大環(huán)境，小部分企業(yè)經(jīng)營不散，沒有效益可以沒有增值稅以及相應(yīng)的附加，但是房產(chǎn)稅、土地使用稅卻不是以企業(yè)經(jīng)營好壞為前提的，對于一部分占地面積大的企業(yè)，房產(chǎn)稅、土地使用稅稅款較大，常有拖欠習(xí)慣，稅務(wù)所管理起來有難度，逐漸變成征管中的“硬骨頭”。該局稽查局就稅務(wù)所提交的幾戶企業(yè)征地后土地長期閑置或經(jīng)營不正常而導(dǎo)致房產(chǎn)稅、土地使用稅征管難的企業(yè)進(jìn)行了進(jìn)戶稽查。由于無法聯(lián)系相關(guān)人員，通過到國土房管部門提取土地信息資料核定應(yīng)補(bǔ)稅款，經(jīng)過重大案件審理委員會審理進(jìn)行定性，在向該公司直接送達(dá)、郵寄送達(dá)等方式無果的情況下，通過報紙公告送達(dá)了相關(guān)稅務(wù)文書。最后，通過稅收約談，講清稅收法律和稅收政策的嚴(yán)肅性，已將拖欠的稅款解繳入庫。加強(qiáng)管查溝通，理順協(xié)作機(jī)制，發(fā)揮稽查最后屏障作用。

（二）如何更好地發(fā)揮稽查“以查促管”作用，防止稅收風(fēng)險

1.完善征管建議制度?；椴块T的征管建議盡管能就某案、某事進(jìn)行規(guī)范，少數(shù)也能積極影響到行業(yè)的征管，但是在部門配合、建議內(nèi)容、建議形式和要求、文書格式、反饋方式和時限，傳遞程序、限改期限等方面缺少詳細(xì)的規(guī)定，深度廣度還不夠，離“查一個案件、震懾類似企業(yè)、規(guī)范一個行業(yè)”的目標(biāo)還有不小的距離。應(yīng)進(jìn)一步完善征管建議制度，針對征管部門平常不易發(fā)現(xiàn)的一些深層次的潛在問題，及時反饋并建議改進(jìn)。

2.進(jìn)一步健全征、管、查協(xié)調(diào)機(jī)制。建立聯(lián)席會議制度和完善“征、管、查”信息資料傳遞制度，進(jìn)一步溝通案件查處情況和存在的稅收問題、征管的改進(jìn)建議和措施等，以便充分利用稽查成果，及時調(diào)整有關(guān)工作思路，研究加強(qiáng)管理的措施，確?；?、管理的協(xié)調(diào)一致，形成工作合力。

3.加強(qiáng)查后的跟蹤管理。要求征管單位對征管建議及時回送《征管建議回復(fù)書》，實行建議回訪制，到稅務(wù)所回訪聽意見，廣泛征求一線征管人員對征管建議的辦理情況及建議、意見，及時總結(jié)歸納出規(guī)律性、典型性的問題和解決方法，編寫出《行業(yè)管理、檢查指南》，增強(qiáng)稽查和管理的針對性、有效性。

三、稅收風(fēng)險管理的未來發(fā)展應(yīng)采取的措施

（一）加強(qiáng)信息管理

1.提高獲取信息的質(zhì)量。要求納稅人在稅務(wù)登記，變更環(huán)節(jié)準(zhǔn)確、完整的填寫相應(yīng)的信息，并提供相應(yīng)的資料。此外，稅務(wù)登記環(huán)節(jié)應(yīng)做好納稅人填寫資料的審核，并準(zhǔn)確、完整的錄入稅收征管系統(tǒng)。

2.擴(kuò)大信息獲取的渠道。稅務(wù)部門應(yīng)該加強(qiáng)于工商，國土等部門的溝通，及時獲取相關(guān)信息，并導(dǎo)入到稅收征管系統(tǒng)，對稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取信息的做有效的補(bǔ)充。

3.加強(qiáng)稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部信息的縱向比對和與相關(guān)部門信息的橫向比對，設(shè)置預(yù)警指標(biāo)，落實分析制度，為征管工作提供指導(dǎo)依據(jù)和技術(shù)支持，避免國家稅收流失，降低執(zhí)法風(fēng)險。

（二）強(qiáng)化稅收分析

一是采取有針對性的稅源監(jiān)控措施，如加強(qiáng)重點行業(yè)，重點企業(yè)的稅源監(jiān)管，合理地配置稅收管理資源，提高稅源管理的針對性和有效性。

二是稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該對不同風(fēng)險級別的企業(yè)，結(jié)合納稅信譽(yù)等級管理，通過制定企業(yè)管理辦法、建立行業(yè)管理模型進(jìn)行監(jiān)控。做到層層落實管理責(zé)任、監(jiān)控目標(biāo)和監(jiān)控措施，實施動態(tài)跟蹤、重點核查、行業(yè)評估。

三是不斷完善稅收分析、納稅評估、稅源監(jiān)控和稅務(wù)稽查互動機(jī)制，實現(xiàn)由排除風(fēng)險點到治理風(fēng)險面、控制風(fēng)險源的轉(zhuǎn)化，發(fā)揮稅收風(fēng)險管理的最大作用，實現(xiàn)對稅源的長效管理。

（三）加強(qiáng)執(zhí)法監(jiān)督

篇9

一、數(shù)據(jù)應(yīng)用工作和成效

（一）對照市局大數(shù)據(jù)和風(fēng)險管理局“數(shù)據(jù)平臺建設(shè)、應(yīng)用規(guī)范”績效指標(biāo)考評細(xì)則要求，2019年，我局通過智能化風(fēng)險管理系統(tǒng)承接市局風(fēng)險應(yīng)對任務(wù)XX戶次（不含總局千戶集團(tuán)分析應(yīng)對任務(wù)），完成稅收風(fēng)險應(yīng)對XX戶次，命中率、完成率均100%。

（二）是結(jié)合風(fēng)險管理系統(tǒng)的個人所得稅申報與企業(yè)所得稅工資薪金比對、企業(yè)所得稅連續(xù)三年虧損、增值稅收入與企業(yè)所得稅收入比對等多個風(fēng)險模型進(jìn)行掃描，重點分析增值稅在原國稅管轄、企業(yè)所得稅在原地稅管轄的納稅人，識別出XX余戶風(fēng)險戶，下發(fā)至稅務(wù)所應(yīng)對，一共補(bǔ)繳稅款和滯納金XX萬元。

（三）主動作為，強(qiáng)化溝通，提高了數(shù)據(jù)采集的完整性和時效性，確保了第三方涉稅數(shù)據(jù)的質(zhì)量，加強(qiáng)對所采集數(shù)據(jù)的分析運(yùn)用，通過涉稅數(shù)據(jù)與金三大數(shù)據(jù)平臺信息查詢相結(jié)合，進(jìn)行比對分析，對XX個企業(yè)進(jìn)行納稅輔導(dǎo)和稅款追繳。截止9月底，共采集數(shù)據(jù)XX余條，追繳查補(bǔ)稅款入庫XXXX萬元。

二、平臺建設(shè)工作方面

（一）認(rèn)真做好日常數(shù)據(jù)清理工作,圍繞數(shù)據(jù)質(zhì)量指標(biāo)“值域一致性、格式一致性、記錄完整性、邏輯一致性、數(shù)據(jù)唯一性、邏輯唯一性”等6方面內(nèi)容，按時、保質(zhì)、保量完成數(shù)據(jù)清理工作，確保征管數(shù)據(jù)的完整性、真實性、規(guī)范性和邏輯性。

（二）按照市局網(wǎng)信辦的要求，組織稅收大數(shù)據(jù)平臺的試點和推廣上線工作，按不同工作需求分類組織了全局人員的操作培訓(xùn)，幫助全局干部迅速適應(yīng)和熟練使用稅收大數(shù)據(jù)平臺。

三、存在的問題與不足

有效人力資源緊缺

“專業(yè)化+團(tuán)隊化+風(fēng)險管理”等相關(guān)工作綜合性很強(qiáng)，要既懂稅收、財務(wù)、計算機(jī)、外語、業(yè)務(wù)知識，又懂風(fēng)險分析、數(shù)據(jù)整合、綜合應(yīng)對的復(fù)合型人才，但就目前我局的情況來看，不要說復(fù)合型人才，就單項人才都很少。而這僅有的有效人力，基本都是單位骨干、中層和框架，承擔(dān)著超量工作任務(wù)，加上近年待遇、政策的變動和“多做多錯，干少干多一樣”不良思潮的涌動，難以再加碼加重。

四、2020年工作計劃及改進(jìn)方向

在以后的工作中，將進(jìn)一步強(qiáng)化稅收風(fēng)險管理，提升應(yīng)對質(zhì)效，促進(jìn)全局稅收管理工作水平的提升。

（一）完善風(fēng)險管理制度

在認(rèn)真研究市局操作指引的基礎(chǔ)上，廣泛吸收各區(qū)縣風(fēng)控部門先進(jìn)經(jīng)驗和方法，并積極向市局風(fēng)控中心獻(xiàn)言獻(xiàn)策，力促進(jìn)一步完善和細(xì)化稅收風(fēng)險管理機(jī)制，從應(yīng)對方法、程序、文書等方面對風(fēng)險任務(wù)做出規(guī)范，提升應(yīng)對質(zhì)量，減少執(zhí)法風(fēng)險。

（二）優(yōu)化第三方數(shù)據(jù)采集

充分發(fā)揮主觀能動性，大力推動政府和相關(guān)部門落實涉稅信息交換機(jī)制，努力探索基于互聯(lián)網(wǎng)等網(wǎng)絡(luò)平臺采集涉稅數(shù)據(jù)，促進(jìn)第三方數(shù)據(jù)采集目錄和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的修訂和完善，積極獲取“為我所用”的第三方數(shù)據(jù)，為風(fēng)險管理建立“能用、有用、好用”的大數(shù)據(jù)庫。

篇10

對稅源實行以行業(yè)為主的稅收風(fēng)險差別管理和以戶為主的基礎(chǔ)信息標(biāo)準(zhǔn)化管理是改變不適應(yīng)經(jīng)濟(jì)形勢發(fā)展要求、提高稅收服務(wù)科學(xué)發(fā)展效能的具體表現(xiàn)。今年以來，市國稅局針對存在問題，創(chuàng)新稅收管理員制度,積極探索實踐“雙層架構(gòu)、團(tuán)隊管理”的稅源管理方式,促進(jìn)了稅源管理和納稅服務(wù)質(zhì)量的進(jìn)一步提高。

一、當(dāng)前稅收管理員制度下存在的主要問題

稅收管理員制度自推行以來發(fā)揮了重要而又積極的作用，但在具體操作實踐中也逐漸產(chǎn)生了一些問題,主要表現(xiàn)在以下三個方面:

（一）事多人少任務(wù)重的矛盾日益突出。以國稅局為例，在現(xiàn)行稅收管理員制度下，共有稅收管理員46人，擔(dān)負(fù)著全市9941戶企業(yè)和個體戶的征管工作，人均管理216戶左右，同時，這46人還要忙于納稅評估、查找稅收風(fēng)險點、稅源預(yù)測以及事務(wù)性工作。這種模式使得大多數(shù)稅收管理員疲于應(yīng)付日常工作，無暇集中力量開展稅源風(fēng)險管理，從一定程度上制約了稅源精細(xì)化管理的實現(xiàn)。

（二）銜接機(jī)制不夠完善。一方面稅源管理內(nèi)部各職能部門間稅收信息共享程度不高,統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、資源整合不夠，從而造成各部門在布置工作上較多內(nèi)容重復(fù)，影響工作效率。另一方面窗口前臺與管理后臺缺乏有機(jī)銜接，納稅人“重復(fù)跑、多頭跑、多次跑”的現(xiàn)象時有發(fā)生，直接影響了服務(wù)質(zhì)量的進(jìn)一步提高。

（三）執(zhí)法監(jiān)督面不夠廣泛。現(xiàn)行稅收管理員管戶制度下，企業(yè)的所有涉稅事項通常由某指定稅收管理員擔(dān)負(fù)，容易造成稅收管理員根據(jù)其思維定勢“各自為政”，彈性執(zhí)法、人情執(zhí)法。同時由于缺乏有效監(jiān)管，稅收管理員權(quán)力過于集中，加大了管理員的稅收執(zhí)法風(fēng)險。

二、創(chuàng)新稅收管理員制度采取的措施

市國稅局創(chuàng)新稅收管理員制度的主要方式是根據(jù)工作特點和職能分工，在各基層分局組建了結(jié)構(gòu)合理、能力互補(bǔ)、團(tuán)結(jié)高效的納稅服務(wù)管理團(tuán)隊和稅收風(fēng)險管理團(tuán)隊，實施“雙層架構(gòu)，團(tuán)隊管理”。具體有以下三項做法：

（一）完善閉環(huán)運(yùn)行。市局充分發(fā)揮資源的聚合效能，將“一般納稅人認(rèn)定、供票資格”等六項業(yè)務(wù)提前到行政服務(wù)中心窗口進(jìn)行辦稅輔導(dǎo)，公開辦稅程序，壓縮辦結(jié)時限，提高辦事效率。同時，將現(xiàn)有稅收征管161項業(yè)務(wù)的受理全部前移至辦稅服務(wù)廳，凡是納稅人依申請?zhí)崞鸬母鞣N涉稅事項，在受理時必須提供相關(guān)涉稅事項辦結(jié)時限承諾，且以辦稅服務(wù)廳為終端，實行集中受理，并進(jìn)行系統(tǒng)分類梳理，按照受理即辦、受理轉(zhuǎn)審批、受理轉(zhuǎn)調(diào)查轉(zhuǎn)審批三種類型建立工作流。從而實現(xiàn)了外部業(yè)務(wù)流程征納雙方單點交互，其他業(yè)務(wù)流程全部內(nèi)化，崗位、部門之間以信息流為載體，環(huán)環(huán)相扣的“窗口受理、內(nèi)部流轉(zhuǎn)、限時辦結(jié)、窗口出件”的閉環(huán)運(yùn)行方式，為納稅服務(wù)管理團(tuán)隊與稅收風(fēng)險管理團(tuán)隊間的無縫隙銜接創(chuàng)造了前提條件。

（二）實施分類管理。撤消原來以人劃塊確定的16個責(zé)任區(qū)，實施行業(yè)分類管理，以分局稅源管理股為基本單位，重新設(shè)置7個稅收風(fēng)險管理團(tuán)隊；以分局辦稅服務(wù)股為基本單位，設(shè)置5個納稅服務(wù)管理團(tuán)隊，搭建納稅服務(wù)和稅源管理的雙層架構(gòu)體系。納稅服務(wù)管理團(tuán)隊內(nèi)設(shè)基礎(chǔ)信息管理崗，主要承擔(dān)基礎(chǔ)信息的維護(hù)與管理、ctais2.0工作流程節(jié)點的處理、基礎(chǔ)性巡查和調(diào)查、催報催繳等日常管理事務(wù)及資料的整理與歸檔等工作，通常由基礎(chǔ)管理知識扎實，工作比較細(xì)致的同志擔(dān)任，大多依ctais2.0工作流程、上級交辦而啟動本崗位工作流；稅收風(fēng)險管理團(tuán)隊內(nèi)設(shè)稅源管理崗，以不特定納稅人為管理對象，主要承擔(dān)稅源分析、稅源監(jiān)控、風(fēng)險管理等工作，通常由具有一定稅源管理經(jīng)驗，綜合分析能力較好的同志擔(dān)任，大多以團(tuán)隊風(fēng)險分析監(jiān)控結(jié)果、上級稅源管理聯(lián)動布置而啟動本崗位工作流。這種管理方式促使各團(tuán)隊的工作任務(wù)和事務(wù)更加明晰化，并初步形成了管事與管戶的適度分離,同時使征管力量更具效率地在不同領(lǐng)域進(jìn)行分工協(xié)作,為推進(jìn)“雙層架構(gòu)、團(tuán)隊管理”奠定堅實基礎(chǔ)。

（三）明晰崗位職責(zé)。市國稅局先后制定了多項規(guī)章制度，突出加強(qiáng)了各項業(yè)務(wù)制度建設(shè)。一是建立層級管理制度。明確各職能機(jī)構(gòu)、管理層次、工作崗位的職責(zé)、權(quán)限和要求，進(jìn)一步完善崗職體系，確保各負(fù)其責(zé)、高效運(yùn)行。二是建立集體審議制度。對一般納稅人認(rèn)定和注銷、納稅評估、財產(chǎn)損失報批等實行集體審議，確保嚴(yán)格把關(guān)、執(zhí)行政策。三是建立審批審核制度。保留必要的審批審核，如大額臨時經(jīng)營門市代開發(fā)票、免稅農(nóng)產(chǎn)品代開普通發(fā)票等，確保防范風(fēng)險、堵塞漏洞。四是建立“聯(lián)席會議”制度。圍繞稅源管理參加單位，按期進(jìn)行風(fēng)險目標(biāo)規(guī)劃,著力加強(qiáng)職能整合，努力提高團(tuán)隊管理效能。計統(tǒng)、稅政、征管各部門在做好相關(guān)分析的基礎(chǔ)上，提出風(fēng)險建議，經(jīng)聯(lián)動會議稅源管理指導(dǎo)意見。五是健全考評制度。根據(jù)稅源管理的新要求，對現(xiàn)行“星級責(zé)任區(qū)”、“十佳責(zé)任區(qū)”的評比辦法、標(biāo)準(zhǔn)和指標(biāo)等內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整優(yōu)化，研究制定了稅源管理“十佳管理團(tuán)隊”考評辦法。同時，調(diào)整績效考核辦法，對差別管理按季評價，無差別管理按 月評價，使績效工具更具操作性和針對性，確保獎懲激勵制度與稅源管理機(jī)制相匹配。制度健全、崗職明晰、考評到位，為改革的穩(wěn)步推進(jìn)提供保障。

三、創(chuàng)新稅收管理員制度取得的成效分析

從實施情況看，“雙層架構(gòu)、團(tuán)隊管理”的管理模式把“管事與管戶”、“管理與服務(wù)”有機(jī)地結(jié)合起來，變集權(quán)管理為分權(quán)管理，變保姆式服務(wù)為依法服務(wù)，變?nèi)坦芾頌榄h(huán)節(jié)管理，有力地促進(jìn)了稅源管理與稅源監(jiān)控、稅收管理與廉政建設(shè)的有效結(jié)合，取得了四個方面的成效。

1、實現(xiàn)人性化管理，加強(qiáng)了隊伍建設(shè)。團(tuán)隊管理和專業(yè)化管理方式充分體現(xiàn)了以人為本的原則,結(jié)合科學(xué)的崗責(zé)體系，根據(jù)每個干部的特長分工,優(yōu)化組合人力資源配置，明確各自的權(quán)利與責(zé)任，很大程度上緩解了隊伍年齡老化、業(yè)務(wù)參差不齊帶來的種種矛盾,發(fā)揮了每個干部的特長，形成了“人人有事做,事事有人做”的良好格局。在此基礎(chǔ)上，將業(yè)務(wù)骨干從繁雜的日常事務(wù)管理中解放出來，集中到稅源風(fēng)險管理上，突出工作重點，形成優(yōu)勢兵力，解決重大稅源風(fēng)險管理難題。同時還促使窗口人員不斷增加自我約束、自我提高的緊迫感，從而不斷提高政策水平、溝通能力,更進(jìn)一步地樹立國稅良好的行政形象。

2、實現(xiàn)專業(yè)化管理，強(qiáng)化了廉政建設(shè)。過去管理員大量的精力要從事基礎(chǔ)管理，稅源風(fēng)險管理的績效難以得到穩(wěn)定的保證。推進(jìn)“雙層架構(gòu)、團(tuán)隊管理”的新機(jī)制后，新的稅源管理模式在充分挖掘每一個干部潛能的同時，有效地防范了廉政風(fēng)險。以前納稅人事無巨細(xì)找管理員，現(xiàn)在一切找窗口，基本上切割了企業(yè)與管理員一層不變的單項聯(lián)系，改變了管理員過去“一人統(tǒng)管”的狀況，變成現(xiàn)在按涉稅事項的項目化管理，促進(jìn)管理員公正執(zhí)法、依法行政，有效避免和防范不廉行為的發(fā)生。