導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇稅收籌劃的原因，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：稅收籌劃內(nèi)容原則影響

稅收籌劃是指納稅人在符合國(guó)家法律及稅收法規(guī)的前提下，按照稅收政策法規(guī)的導(dǎo)向，事前選擇稅收利益最大化的納稅方案處理自己的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和投資、理財(cái)活動(dòng)的一種企業(yè)籌劃行為。

一、納稅籌劃的主要內(nèi)容

（1）避稅籌劃

是指納稅人采用非違法手段（即表面上符合稅法條文但實(shí)質(zhì)上違背立法精神的手段），利用稅法中的漏洞、空白獲取稅收利益的籌劃。納稅籌劃既不違法也不合法，與納稅人不尊重法律的偷逃稅有著本質(zhì)區(qū)別。國(guó)家只能采取反避稅措施加以控制（即不斷地完善稅法，填補(bǔ)空白，堵塞漏洞）。

（2）節(jié)稅籌劃

是指納稅人在不違背立法精神的前提下，充分利用稅法中固有的起征點(diǎn)、減免稅等一系列的優(yōu)惠政策，通過(guò)對(duì)籌資、投資和經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)的巧妙安排，達(dá)到少繳稅甚至不繳稅目的的行為。

（3）轉(zhuǎn)嫁籌劃

是指納稅人為了達(dá)到減輕稅負(fù)的目的，通過(guò)價(jià)格調(diào)整將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給他人承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)行為。

（4）實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)

是指納稅人賬目清楚，納稅申報(bào)正確，稅款繳納及時(shí)、足額，不會(huì)出現(xiàn)任何關(guān)于稅收方面的處罰，即在稅收方面沒(méi)有任何風(fēng)險(xiǎn)，或風(fēng)險(xiǎn)極小可以忽略不計(jì)的一種狀態(tài)。這種狀態(tài)的實(shí)現(xiàn)，雖然不能使納稅人直接獲取稅收上的好處，但卻能間接地獲取一定的經(jīng)濟(jì)利益，而且這種狀態(tài)的實(shí)現(xiàn)，更有利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展與規(guī)模擴(kuò)大。

二、稅收籌劃的基本原則

（1）守法原則。守法原則即稅收籌劃必須遵守稅收法律和政策，只有在這個(gè)前提下，才能保證說(shuō)涉及的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、納稅方案為稅收主管部門(mén)所認(rèn)可。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意全面把握法律和文件的精神，在此基礎(chǔ)上，進(jìn)行科學(xué)的籌劃，切忌片面理解、盲目籌劃，決不能以鉆法律空子和幫助企業(yè)偷稅為目的，否則，就不能稱(chēng)其為稅收籌劃 。

（2）成本效益原則。在籌劃稅收方案時(shí)不能只考慮稅收成本的降低，而忽視因該籌劃方案的實(shí)施引發(fā)的其他費(fèi)用的增加或收入的減少，必須綜合考慮采取該稅收方案是否給企業(yè)帶來(lái)絕對(duì)的收益。任何一項(xiàng)籌劃方案都有其兩面性，隨著某一項(xiàng)方案的實(shí)施，納稅人在取得部分稅收收益的同時(shí)，必然會(huì)為該籌劃方案的實(shí)施付出額外的費(fèi)用，以及因選擇該方案而放棄其他方案所損失的相應(yīng)機(jī)會(huì)收益。當(dāng)新發(fā)生的費(fèi)用或損失小于取得的利益時(shí)，該項(xiàng)籌劃方案才是合理的。一項(xiàng)成功的稅收籌劃必然是多種稅收方案的最優(yōu)選擇，我們不能認(rèn)為稅負(fù)最低的方案就是最優(yōu)的稅收籌劃方案，一味地追求稅收負(fù)擔(dān)降低會(huì)導(dǎo)致企業(yè)總體利益下降。因此，稅收籌劃必須遵循成本效益原則。

（3）事前籌劃原則。稅收籌劃是一種事前行為，必然要遵循事前籌劃的原則。納稅人應(yīng)在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生之前，準(zhǔn)確把握從事的這項(xiàng)業(yè)務(wù)有哪些業(yè)務(wù)過(guò)程和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、涉及現(xiàn)行的哪些稅種、有哪些稅收優(yōu)惠等情況，以便利用稅收優(yōu)惠政策達(dá)到節(jié)稅目的。由于納稅人的上述籌劃行為是在具體的業(yè)務(wù)發(fā)生之前進(jìn)行的，因而這些活動(dòng)或行為就屬于超前行為，需要具備超前意識(shí)才能進(jìn)行。如果企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)已經(jīng)形成，納稅義務(wù)已經(jīng)產(chǎn)生，再想減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，那就只能進(jìn)行偷稅、欠稅，而不是真正意義上的稅收籌劃。

（4）風(fēng)險(xiǎn)防范原則。稅收籌劃有收益，同時(shí)也有風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃經(jīng)常在稅收法律法規(guī)規(guī)定性的邊緣上進(jìn)行操作，這就意味著其蘊(yùn)含著很大的操作風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)包括政策風(fēng)險(xiǎn)，執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等。如果無(wú)視這些風(fēng)險(xiǎn)，盲目地進(jìn)行稅收籌劃，其結(jié)果可能事與愿違，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃必須充分考慮其風(fēng)險(xiǎn)性 。

三、稅收籌劃的影響因素

（1）稅收制度因素

一個(gè)國(guó)家制定什么樣的稅收制度，是生產(chǎn)力發(fā)展水平、生產(chǎn)關(guān)系性質(zhì)、經(jīng)濟(jì)管理體制以及稅收應(yīng)發(fā)揮的作用決定的。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)情況是多變的,許多新問(wèn)題的出現(xiàn)會(huì)使原有的稅收規(guī)定出現(xiàn)漏洞,稅法屬于上層建筑,無(wú)法立即對(duì)新情況作出反應(yīng)。而且,由于認(rèn)知和實(shí)踐能力的局限,稅收制度也不可避免地存在一些漏洞,這就為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為提供了稅收選擇的空間。事實(shí)上,也正是這些漏洞成就了稅收籌劃。但稅收規(guī)定的漏洞和差異并不是永恒存在的。隨著稅收制度的不斷完善,稅收籌劃方案會(huì)因政策的變動(dòng)而失敗，甚至帶來(lái)涉稅的風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)在利用稅收制度因素進(jìn)行籌劃時(shí)要注意遵循兩個(gè)原則，即合法原則和動(dòng)態(tài)原則。納稅人應(yīng)正確理解稅收政策的規(guī)定,貫徹稅收法律精神,在稅收法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行稅收籌劃,否則稅收籌劃會(huì)變成違法行為；另外稅法是不斷補(bǔ)充完善和發(fā)展的,納稅人可利用的稅法漏洞會(huì)隨著稅收法律制度的完善越來(lái)越少，所以在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)要注意動(dòng)態(tài)性原則。

（2）會(huì)計(jì)制度因素

稅收法規(guī)的目的是及時(shí)地取得國(guó)家的財(cái)政收入，對(duì)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展進(jìn)行調(diào)節(jié)，保護(hù)納稅人的權(quán)益，而會(huì)計(jì)制度的目的是為了真實(shí)、完整地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)以及財(cái)務(wù)狀況的全貌，為政府部門(mén)、會(huì)計(jì)利益相關(guān)者提供有利于決策的財(cái)務(wù)信息。因此，會(huì)計(jì)制度與稅收制度既有緊密的聯(lián)系又有著分歧與差異。所以在稅收籌劃時(shí)必須要充分考慮會(huì)計(jì)制度的影響, 達(dá)到稅收籌劃收益最大化的目標(biāo)。。一般來(lái)說(shuō), 計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí), 在稅法沒(méi)有明確規(guī)定的情況下都按會(huì)計(jì)規(guī)則和方法進(jìn)行核算, 不同的會(huì)計(jì)核算方法會(huì)影響納稅人的稅負(fù)。因此,在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)要全面分析和運(yùn)用會(huì)計(jì)制度,選擇適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)核算方法。

（3）執(zhí)法因素

我國(guó)人口多，面積大，經(jīng)濟(jì)情況復(fù)雜造成了稅收政策法規(guī)執(zhí)行的差異，這也為稅收籌劃提供了可利用的空間。主要表現(xiàn)在三方面：一是自由量裁權(quán)。我國(guó)稅法對(duì)具體稅收事項(xiàng)常留有一定的彈性空間，即在一定的范圍內(nèi)稅務(wù)人員可以選擇具體的征管方式。二是征管的水平。由于稅收人員素質(zhì)參差不齊,在稅收政策的執(zhí)行上會(huì)存在客觀(guān)的偏差,主要是在對(duì)政策的理解、執(zhí)行的方式以及公平公正程度等方面。三是監(jiān)管機(jī)構(gòu)之間的不協(xié)調(diào)。稅務(wù)機(jī)關(guān)和其他工商行政管理機(jī)關(guān)之間缺乏溝通，國(guó)稅地稅之間欠缺信息交流、稅收征管機(jī)構(gòu)內(nèi)部各職能部門(mén)缺乏協(xié)調(diào)等。

（4）企業(yè)籌劃目標(biāo)因素

稅收籌劃是納稅人根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展預(yù)期作出的事前稅收安排，不同企業(yè)的稅收籌劃目標(biāo)可能有所差異。企業(yè)稅收籌劃目標(biāo)是判斷稅收籌劃成功與否的一個(gè)重要指標(biāo)。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)要全面考慮,著眼于整體的稅后收益最大化，同時(shí)要考慮企業(yè)的發(fā)展目標(biāo),選擇有助于增加企業(yè)整體收益和發(fā)展規(guī)模經(jīng)濟(jì)的稅收籌劃方案。只有收益大于成本,稅收籌劃才是可行的。

（5）企業(yè)組織形式因素

企業(yè)的組織形式主要有個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和公司制企業(yè)三種。企業(yè)的組織形式不同，稅收政策及稅收負(fù)擔(dān)也不同。因此，投資者既要考慮市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的其他要素，又要對(duì)企業(yè)組織形式進(jìn)行周密的稅收籌劃，才能取得最大的稅收收益。

參考文獻(xiàn)：

[1]于洋.稅收籌劃對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的影響.大眾商務(wù)[J]．2010，(1):140.

篇2

對(duì)于稅收籌劃的探討目前已經(jīng)處于與企業(yè)戰(zhàn)略理論同等高度的位置上。最初進(jìn)行稅收籌劃的直接目的是為了節(jié)省稅額支出，但隨著對(duì)稅收籌劃研究的不斷深入，已經(jīng)不單單起到節(jié)稅的作用，還需要納入到企業(yè)戰(zhàn)略策劃的范疇之中，著眼于相關(guān)的長(zhǎng)期利益方面而不能只看重眼前稅款節(jié)約數(shù)目大小，由此才能真正實(shí)現(xiàn)個(gè)人與企業(yè)及社會(huì)之間的最有利目標(biāo)。

一、有效稅收籌劃的評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)

當(dāng)前企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃強(qiáng)調(diào)的是有效性，如何評(píng)判企業(yè)的稅收籌劃是否有效，需要從以下幾個(gè)方面來(lái)進(jìn)行判斷：

（一）企業(yè)的稅收籌劃是否與當(dāng)前相關(guān)法律規(guī)范相符合

國(guó)家的稅收具有強(qiáng)制作用，制定了相關(guān)的法律法規(guī)，企業(yè)稅收籌劃最基本的條件是不能違反法律法規(guī)的要求，觸犯法律法規(guī)企業(yè)將面臨著巨大的風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重者會(huì)得到法律制裁。因此判斷企業(yè)稅收籌劃有效性時(shí)首先要符合相關(guān)法律法規(guī)要求。

（二）企業(yè)的稅收籌劃是否與企業(yè)成本效益相符合

企業(yè)經(jīng)營(yíng)最根本目的是獲得效益。因此就要求企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中首先考慮所得收益要大于其投入的成本，這個(gè)道理用于稅收籌劃活動(dòng)同樣適用。在稅收籌劃方案實(shí)施同時(shí)除了可以獲得收益之外還需要控制所需成本，判斷稅收籌劃是否有效，最基本就是看獲得收益是否與成本相符合，如果收益不能大于成本則說(shuō)明稅收籌劃是無(wú)效性的。

（三）企業(yè)的稅收籌劃是否與企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)相符合

目前稅收籌劃應(yīng)當(dāng)是企業(yè)從事的一項(xiàng)長(zhǎng)期活動(dòng)，因此要與企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)相符合。企業(yè)要想長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展就不能只考慮短期利益，而要從長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略出發(fā)，以這個(gè)角度來(lái)看企業(yè)稅收籌劃，如果不能與企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合的話(huà)，必然會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在日后將面臨增加成本的局面。

二、導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃成效不佳的原因

（一）企業(yè)的稅收籌劃沒(méi)有達(dá)到企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)最主要目標(biāo)就是獲得利潤(rùn)，在這個(gè)目標(biāo)驅(qū)動(dòng)下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理在以前很長(zhǎng)時(shí)間里都是以獲得最大利潤(rùn)為其主要目標(biāo)，但隨著企業(yè)管理理論的不斷深入，這種觀(guān)點(diǎn)就產(chǎn)生了很大問(wèn)題，因?yàn)闆](méi)有想到企業(yè)規(guī)模和發(fā)展時(shí)期及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等內(nèi)容，所以在稅收籌劃問(wèn)題上，也不能僅僅用減少納稅額達(dá)到增加企業(yè)利潤(rùn)的目的，還需要從企業(yè)財(cái)務(wù)管理整體利益出發(fā)進(jìn)行考慮。

（二）企業(yè)的稅收籌劃對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)不能進(jìn)行有效規(guī)避

稅收風(fēng)險(xiǎn)目前已經(jīng)成為企業(yè)普遍關(guān)注的一個(gè)焦點(diǎn)，產(chǎn)生稅收風(fēng)險(xiǎn)主要原因是企業(yè)自身對(duì)稅收政策、法律法規(guī)等內(nèi)容理解和執(zhí)行上存在偏差，因此導(dǎo)致稅務(wù)部門(mén)對(duì)企業(yè)做出加收罰款與滯納金等處罰，所以要對(duì)企業(yè)稅收籌劃的涉水風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效規(guī)避才能達(dá)到真正節(jié)稅的目的，否則企業(yè)很可能陷入困境之中。比如企業(yè)如果因?yàn)樯俳涣硕惪疃患{稅部門(mén)認(rèn)定是偷稅漏稅，輕者可能處以罰款而重者很可能涉及犯罪行為，企業(yè)也會(huì)因?yàn)槎悇?wù)問(wèn)題觸犯法律使名譽(yù)受損。

三、企業(yè)提高稅收籌劃有效性的措施

（一）建立完善的稅收籌劃數(shù)據(jù)庫(kù)和信息收集系統(tǒng)

稅收籌劃是在遵守國(guó)家稅收政策、法規(guī)下進(jìn)行的一種理財(cái)活動(dòng)，而國(guó)家稅收政策、法規(guī)是隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化不斷修正、完善和變動(dòng)的。任何稅收籌劃方案具有很強(qiáng)的針對(duì)性和時(shí)效性，這就意味著要提高企業(yè)稅收籌劃的有效性必須有一套完善的信息收集傳遞系統(tǒng)和稅收籌劃數(shù)據(jù)庫(kù)，以實(shí)現(xiàn)稅收籌劃對(duì)信息的準(zhǔn)確性、完整性、及時(shí)性、相關(guān)適度性要求。所以，企業(yè)如果想取得籌劃的成功，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，就必須密切關(guān)注國(guó)家財(cái)稅法規(guī)變化，并隨著國(guó)家稅收法律法規(guī)變動(dòng)，及時(shí)修訂或調(diào)整納稅籌劃方案，來(lái)規(guī)避稅收籌劃可能帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）以追求企業(yè)價(jià)值最大化為稅收籌劃的出發(fā)點(diǎn)

在稅收籌劃發(fā)展的初級(jí)階段節(jié)稅是其目標(biāo)，對(duì)于稅收籌劃的中級(jí)階段來(lái)說(shuō)，稅后利益最大化則是進(jìn)行稅收籌劃最主要目標(biāo)了，而真正的高級(jí)階段則是要以企業(yè)價(jià)值最大化為目標(biāo)的階段。稅收籌劃是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中一項(xiàng)重要內(nèi)容，將企業(yè)價(jià)值最大化作為稅收籌劃主要目標(biāo)，可以使企業(yè)發(fā)展具有長(zhǎng)期實(shí)力，不會(huì)拘泥于眼前短期利益，這樣稅收籌劃雖然在短期內(nèi)可能沒(méi)有明顯效果，但對(duì)于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)來(lái)說(shuō)則是非常有價(jià)值的。

（三）要注意對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避

不能對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效規(guī)避是當(dāng)前企業(yè)稅收籌劃沒(méi)有達(dá)到很好效果的一個(gè)主要原因。近幾年稅收風(fēng)險(xiǎn)逐漸被人們所了解，認(rèn)清了稅收風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響，如何規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)就成了企業(yè)普遍關(guān)注的問(wèn)題之一。在稅收風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避上企業(yè)可以成立專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)部門(mén)對(duì)企業(yè)涉稅內(nèi)容進(jìn)行準(zhǔn)確細(xì)致的籌劃，也可以通過(guò)專(zhuān)業(yè)稅務(wù)處理機(jī)構(gòu)來(lái)解決企業(yè)涉稅事項(xiàng)，通過(guò)有效涉稅事項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避，不存在稅收問(wèn)題才更能有利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（四）稅收籌劃的制定應(yīng)充分考慮財(cái)務(wù)決策的內(nèi)容

目前，企業(yè)財(cái)務(wù)決策由于以往觀(guān)點(diǎn)影響下很少對(duì)稅收問(wèn)題進(jìn)行考慮，只僅從稅收顯性成本角度來(lái)考慮，這樣做的后果就是企業(yè)財(cái)務(wù)決策結(jié)果往往與最高稅后收益率相差甚遠(yuǎn)。由于稅收成本與非稅收成本之間存在著你增我減的關(guān)系，而有效稅收籌劃要在這中間尋找一個(gè)平衡點(diǎn)，以達(dá)到企業(yè)最大利潤(rùn)的目的，就要對(duì)企業(yè)的稅收成本與非稅收成本之間進(jìn)行明確區(qū)分。

我們從企業(yè)稅收成本與非稅收成本之間的關(guān)系可以看出，只有充分考慮稅收成本和非稅收成本的影響，才能真正在企業(yè)財(cái)務(wù)決策中使總成本降低，進(jìn)而真正的發(fā)揮稅收籌劃有效性，提高稅后收益率。

對(duì)企業(yè)稅收籌劃有效性的探究還應(yīng)當(dāng)建立在稅收優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，保持對(duì)國(guó)家稅收優(yōu)惠政策的應(yīng)有關(guān)注，才能使企業(yè)稅收籌劃發(fā)揮最佳作用，實(shí)現(xiàn)真正意義上合理避稅的目的。

參考文獻(xiàn)：

[1]董盈厚.稅務(wù)籌劃的經(jīng)濟(jì)學(xué)性質(zhì)及其對(duì)會(huì)計(jì)價(jià)值之拓展[J].稅務(wù)與經(jīng)濟(jì)，2011(1)

篇3

稅收籌劃是納稅人根據(jù)政府的稅收導(dǎo)向，在法律允許的范圍內(nèi)，利用稅法的特定條款和規(guī)定，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)事先進(jìn)行籌劃和安排，從多種納稅方案中選出最優(yōu)的，以求減少稅收支出，或者取得貨幣時(shí)間價(jià)值，從而使稅負(fù)得以延緩或減少的一種行為。

隨著我國(guó)對(duì)外開(kāi)放的深入和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)作為自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、獨(dú)立核算的法人實(shí)體，其經(jīng)濟(jì)行為與經(jīng)濟(jì)利益緊密聯(lián)系在一起。現(xiàn)代企業(yè)要在激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中立于不敗之地，并且有所發(fā)展，不僅要擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，增加收入，還要采用新技術(shù)、新工藝，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造，減少原材料消耗，降低生產(chǎn)成本；但在經(jīng)濟(jì)資源有限、生產(chǎn)力水平相對(duì)穩(wěn)定的條件下，收入的增長(zhǎng)、生產(chǎn)成本的降低都有一定的限度，減少稅款的支出成為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的內(nèi)在要求。通過(guò)稅收籌劃降低稅收成本也就成為納稅人的必然選擇，但是我們要注意的是，稅收籌劃在帶來(lái)節(jié)稅利益的同時(shí)，也存在著相當(dāng)大的風(fēng)險(xiǎn)。因此，在稅收籌劃活動(dòng)中重視風(fēng)險(xiǎn)研究，采取有效方法防范和減少風(fēng)險(xiǎn)至關(guān)重要。

一、我國(guó)稅收籌劃現(xiàn)狀

稅收籌劃誕生于西方發(fā)達(dá)國(guó)家，已歷經(jīng)幾十年的發(fā)展，漸趨成熟。西方國(guó)家現(xiàn)在擁有專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)顧問(wèn)行業(yè)，針對(duì)繁復(fù)的稅務(wù)相關(guān)法律給客戶(hù)提供咨詢(xún)。而在我國(guó)，稅收籌劃尚屬新生事物，發(fā)展較為緩慢。原因有以下幾個(gè)方面：

（一）意識(shí)淡薄、觀(guān)念陳舊。稅收籌劃目前并沒(méi)有被我國(guó)企業(yè)所普遍接受，許多企業(yè)不理解稅收籌劃的真正意義，認(rèn)為稅收籌劃就是偷稅、漏稅，認(rèn)為稅收籌劃旨在鼓勵(lì)納稅人逃避其對(duì)國(guó)家應(yīng)盡的義務(wù)。除此之外，理論界對(duì)稅收籌劃重視程度不夠也是制約我國(guó)稅收籌劃廣泛開(kāi)展的一個(gè)重要原因。

（二）稅務(wù)制度不健全。稅收籌劃須有諳熟我國(guó)稅收制度，了解我國(guó)立法意圖的高素質(zhì)的專(zhuān)門(mén)人才，但很多企業(yè)并不具備這一關(guān)鍵條件，只有通過(guò)成熟的中介機(jī)構(gòu)稅務(wù)，才能有效地進(jìn)行稅收籌劃，達(dá)到節(jié)稅的目的。我國(guó)的稅收制度從20世紀(jì)八十年代才開(kāi)始出現(xiàn)，目前仍處于發(fā)展階段，并且業(yè)務(wù)也多局限于納稅申報(bào)等經(jīng)常發(fā)生的內(nèi)容上，很少涉及稅收籌劃。

（三）我國(guó)稅收制度不夠完善。由于流轉(zhuǎn)稅等間接稅的納稅人可以通過(guò)提高商品銷(xiāo)售價(jià)格或降低原材料購(gòu)買(mǎi)價(jià)格將稅款轉(zhuǎn)嫁給購(gòu)買(mǎi)者或供應(yīng)商。所以，稅收籌劃主要是針對(duì)稅款難以轉(zhuǎn)嫁的所得稅等直接稅。我國(guó)的稅收制度是以流轉(zhuǎn)稅為主體的復(fù)合稅制，過(guò)分倚重增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等間接稅種，尚未開(kāi)展目前國(guó)際上通行的社會(huì)保障稅、遺產(chǎn)稅、贈(zèng)與稅等直接稅種，所得稅和財(cái)產(chǎn)稅體系簡(jiǎn)單且不完備，這使得稅收籌劃的成長(zhǎng)受到很大的限制。

二、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制的措施

稅收籌劃在帶來(lái)節(jié)稅利益的同時(shí)，也存在著相當(dāng)大的風(fēng)險(xiǎn)，如果無(wú)視這些風(fēng)險(xiǎn)，而進(jìn)行盲目的稅收籌劃，其結(jié)果可能事與愿違，以節(jié)稅目的開(kāi)始，卻以遭受更大的損失而結(jié)束。通俗地講，就是稅收籌劃活動(dòng)因各種原因失敗而付出的代價(jià)。由于稅收籌劃是在經(jīng)濟(jì)行為發(fā)生之前做出的決策，而稅收法規(guī)具有時(shí)效性，再加上經(jīng)營(yíng)環(huán)境因素及其他因素的錯(cuò)綜復(fù)雜，使稅收籌劃具有不確定性，蘊(yùn)涵著較大的風(fēng)險(xiǎn)。

從目前我國(guó)現(xiàn)狀看，企業(yè)的稅收籌劃總是與經(jīng)營(yíng)決策分而治之、脫節(jié)處之，無(wú)長(zhǎng)遠(yuǎn)眼光，再加上稅收籌劃目的上的獨(dú)特性，使其風(fēng)險(xiǎn)必然客觀(guān)存在。面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，籌劃人應(yīng)當(dāng)主動(dòng)出擊，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，采取積極有效的措施，預(yù)防和減少風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。只有這樣，才能提高稅收籌劃的收益。

（一）確立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。確立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。無(wú)論是從事稅收籌劃的專(zhuān)業(yè)人員還是接受籌劃的納稅人，都應(yīng)當(dāng)正視風(fēng)險(xiǎn)的客觀(guān)存在，并在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程和涉稅事務(wù)中始終保持對(duì)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的警惕性，千萬(wàn)不要以為稅收籌劃方案是經(jīng)過(guò)專(zhuān)家、學(xué)者結(jié)合本企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)擬訂的，就一定是合理、合法和可行的，就肯定不會(huì)發(fā)生籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)當(dāng)意識(shí)到，由于目的的特殊性和企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的多變性、復(fù)雜性，稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)是無(wú)時(shí)不在的，應(yīng)該給予足夠的重視。當(dāng)然，從籌劃的實(shí)效性看，僅僅意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)的存在還是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，各相關(guān)企業(yè)還應(yīng)當(dāng)充分利用現(xiàn)代先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)設(shè)備，建立一套科學(xué)、快捷的稅收籌劃預(yù)警系統(tǒng)，對(duì)籌劃過(guò)程中存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，一旦發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，立即向籌劃者或經(jīng)營(yíng)者示警。

（二）準(zhǔn)確把握稅法，依法籌劃。稅收籌劃應(yīng)當(dāng)合法，這是稅收籌劃賴(lài)以生存的前提條件，也是衡量稅收籌劃成功與否的重要標(biāo)準(zhǔn)。因此，在實(shí)際操作時(shí)，首先要學(xué)法、懂法和守法，準(zhǔn)確理解和全面把握稅收法律的內(nèi)涵，時(shí)時(shí)關(guān)注稅收政策的變化趨勢(shì)，務(wù)必使稅收籌劃方案不違法，這是稅收籌劃成功的基本保證；其次要處理好稅收籌劃與避稅的關(guān)系，從減少稅負(fù)的角度看，稅收籌劃與避稅有相同之處，但二者也有本質(zhì)的差異。避稅是指納稅人以合法手段，通過(guò)精心安排，利用稅法漏洞或其他不足來(lái)減少其納稅義務(wù)的行為，避稅行為盡管不違法，但往往與立法者的意圖相違背，世界上多數(shù)國(guó)家對(duì)此采取不主張、不接受甚至是拒絕的態(tài)度，并且大都通過(guò)單獨(dú)制定法規(guī)或用特別條款加以限制，我國(guó)也不例外。“九五”期間，我國(guó)涉外稅務(wù)系統(tǒng)共對(duì)2，829戶(hù)企業(yè)進(jìn)行了反避稅重點(diǎn)調(diào)查審計(jì)，調(diào)增應(yīng)納稅所得額92.7億元，調(diào)整征稅7.4億元，為國(guó)家挽回了巨大的損失。因此，稅收籌劃不僅不能違法，而且還必須符合稅收政策的導(dǎo)向性，使企業(yè)在享受有關(guān)稅收優(yōu)惠的同時(shí)，也順應(yīng)了國(guó)家宏觀(guān)調(diào)控經(jīng)濟(jì)的意圖，防止陷入偷、逃、騙稅的境地，減少惡意避稅的嫌疑與風(fēng)險(xiǎn)。

（三）密切關(guān)注稅收政策變化。成功的稅收籌劃應(yīng)充分考慮企業(yè)所處外部環(huán)境條件的變遷、未來(lái)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的發(fā)展趨勢(shì)、國(guó)家政策的變動(dòng)、稅法與稅率的可能變動(dòng)趨勢(shì)、國(guó)家規(guī)定的非稅收的獎(jiǎng)勵(lì)等非稅收因素對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的影響，綜合衡量稅收籌劃方案，處理好局部利益與整體利益、短期利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的關(guān)系，為企業(yè)增加效益。目前，我國(guó)稅制建設(shè)還不很完善，稅收政策變化較快，納稅人必須通曉稅法，在利用某項(xiàng)政策規(guī)定籌劃時(shí)，應(yīng)對(duì)政策變化可能產(chǎn)生的影響進(jìn)行預(yù)測(cè)，防范籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)檎甙l(fā)生變化后往往有溯及力，原來(lái)是稅收籌劃，政策變化后可能被認(rèn)定是偷稅。因此，要能夠準(zhǔn)確評(píng)價(jià)稅法變動(dòng)的發(fā)展趨勢(shì)。

（四）注重綜合性。防止稅收籌劃方案因顧此失彼而造成企業(yè)總體利益的下降，從而導(dǎo)致稅收籌劃的失敗。首先，從根本上講，稅收籌劃歸結(jié)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的范疇，它的目標(biāo)是由企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)――企業(yè)價(jià)值最大化所決定的。稅收籌劃必須圍繞這一總體目標(biāo)進(jìn)行綜合策劃，將其納入企業(yè)的整體投資和經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，不能局限于個(gè)別稅種，也不能僅僅著眼于節(jié)稅。也就是說(shuō)，稅收籌劃首先應(yīng)著眼于整體稅負(fù)的降低，而不僅僅是個(gè)別稅種稅負(fù)的減少，這是由于各稅種的稅基相互關(guān)聯(lián)，具有此消彼長(zhǎng)的關(guān)系，某種個(gè)稅稅基的縮減可能會(huì)致使其他稅種稅基的擴(kuò)大。因而，稅收籌劃既要考慮某一稅種的節(jié)稅利益，也要考慮多稅種之間的利益抵消因素；其次，稅收利益雖然是企業(yè)的一項(xiàng)重要經(jīng)濟(jì)利益，但不是企業(yè)的全部經(jīng)濟(jì)利益，項(xiàng)目投資稅收的減少并不等于企業(yè)整體利益的增加。如果有多種方案可供選擇，最優(yōu)的方案應(yīng)是整體利益最大的方案，而非稅負(fù)最輕的方案，即便是某種稅收籌劃方案能使企業(yè)的整體稅負(fù)最輕，但并非企業(yè)的整體利益最大，該方案也應(yīng)棄之不用。例如，某個(gè)體戶(hù)依法要繳納相應(yīng)的流轉(zhuǎn)稅和所得稅，如果向他提供一份稅收籌劃方案，可以讓他免繳全部稅款，前提是要他把經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)控制在起征點(diǎn)以下。這項(xiàng)稅收籌劃方案一定會(huì)遭到拒絕，因?yàn)樵摲桨傅膶?shí)施，雖然能使納稅人的稅收負(fù)擔(dān)降為零，但其經(jīng)營(yíng)規(guī)模和收益水平也受到了最大的限制，顯然是不可取的。因此，企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃應(yīng)綜合考慮、全面權(quán)衡，不能為了籌劃而籌劃。

（五）聘請(qǐng)稅收籌劃專(zhuān)家，提高稅收籌劃的權(quán)威性和可靠性。稅收籌劃是一門(mén)綜合性學(xué)科，涉及稅收、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、企業(yè)管理、經(jīng)營(yíng)管理等多方面知識(shí)，其專(zhuān)業(yè)性相當(dāng)強(qiáng)，需要專(zhuān)業(yè)技能較高的專(zhuān)家來(lái)操作。因此，對(duì)于那些綜合性的、與企業(yè)全局關(guān)系較大的稅收籌劃業(yè)務(wù)，最好還是聘請(qǐng)稅收籌劃專(zhuān)業(yè)人士（如注冊(cè)稅務(wù)師）來(lái)進(jìn)行，從而進(jìn)一步降低稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

篇4

1、企業(yè)所得稅。

是煤炭企業(yè)是涉及稅種金額最龐大、范圍面最寬廣的一種。煤炭企業(yè)會(huì)在每一年年終清算的時(shí)候，對(duì)企業(yè)的所得稅進(jìn)行嚴(yán)格且認(rèn)真的清繳。

2、增值稅。

主要就是以自產(chǎn)貨物的實(shí)現(xiàn)以及煤泥充當(dāng)燃料生產(chǎn)的電力兩者所形成的增值稅，主要是實(shí)行即征即退百分之五十的政策。

3、房產(chǎn)稅。

主要就是指:煤炭企業(yè)專(zhuān)門(mén)為老人提供的休閑、聊天及進(jìn)行娛樂(lè)活動(dòng)的場(chǎng)地，這些是免征房產(chǎn)稅的。還有2001年1月1日起實(shí)施的，煤炭企業(yè)按照政府的規(guī)定，對(duì)職工出租的公有住房、廉價(jià)住房及提供的自有住房，如:煤炭企業(yè)面向職工所建公寓收取的租金，這些都是暫免房產(chǎn)稅的。

4、城鎮(zhèn)土地使用稅。

在征收城鎮(zhèn)土地使用稅方面，煤炭企業(yè)自行建設(shè)的醫(yī)院、幼兒園等，這些用地可以與煤炭企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，并且免征城鎮(zhèn)土地使用稅?；蛘咴卺槍?duì)煤炭企業(yè)的塌方地、荒山，再繼續(xù)使用之前，可以暫緩征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

二、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

1、缺乏稅收籌劃的專(zhuān)業(yè)人才。

煤炭企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，納稅人的主觀(guān)判斷在決定企業(yè)到底應(yīng)該選擇什么樣的方案開(kāi)始稅收籌劃，以及應(yīng)該如何執(zhí)行等舉措實(shí)施上占了很大的比重。在我國(guó)，許多的煤炭企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃時(shí)，大多都是交給一般會(huì)計(jì)人員來(lái)進(jìn)行的。而一般會(huì)計(jì)人員因?yàn)閷?zhuān)業(yè)知識(shí)的認(rèn)識(shí)程度不充分，專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)不夠高，導(dǎo)致了稅收籌劃工作不能夠很好的進(jìn)行，達(dá)不到理想效果。在稅收籌劃的過(guò)程中，因?yàn)閷?zhuān)業(yè)人才的確實(shí)，對(duì)稅收籌劃的把握力度不夠，導(dǎo)致煤炭企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)加大，以至于達(dá)不到目標(biāo)任務(wù)。

2、稅收政策多變?cè)黾佣愂栈I劃的風(fēng)險(xiǎn)。

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展飛快，也導(dǎo)致其制度方面的不穩(wěn)定。對(duì)煤炭企業(yè)來(lái)說(shuō)，國(guó)家的稅收法規(guī)時(shí)效性某種程度上相當(dāng)不穩(wěn)定。每一次國(guó)家進(jìn)行產(chǎn)業(yè)政策及經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整時(shí)，都會(huì)導(dǎo)致稅收政策出現(xiàn)變化。因此稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)也受稅收政策的不穩(wěn)定影響。

3、稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。

稅收籌劃的前提就是要在法律允許的條件下進(jìn)行，與偷稅漏稅有著很大的區(qū)別。煤炭企業(yè)在開(kāi)展稅務(wù)籌劃時(shí)需要得到相關(guān)稅務(wù)行政執(zhí)法部門(mén)的認(rèn)可。但是，在稅務(wù)行政執(zhí)法部門(mén)確認(rèn)的過(guò)程中，會(huì)因其執(zhí)法不規(guī)范導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的存在。因?yàn)閲?guó)家制定的稅務(wù)法并沒(méi)有明文規(guī)定具體的做法，所以整個(gè)執(zhí)法的過(guò)程有著一定的彈性。稅務(wù)行政執(zhí)法機(jī)關(guān)在確認(rèn)稅收籌劃合理與否時(shí)，一般都是經(jīng)過(guò)自身的判斷，來(lái)斷定稅收籌劃的合理性。在稅收行政執(zhí)法時(shí)稅收籌劃可能產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的原因有:主審稅務(wù)官員在收到企業(yè)的合法稅務(wù)籌劃案例時(shí)，評(píng)估和稽查的第一反應(yīng)就是企業(yè)可能有偷稅避稅的嫌疑。

三、針對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)采取的防范措施

1、樹(shù)立稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

嚴(yán)格防范稅收風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)就是要樹(shù)立稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。因?yàn)閷?dǎo)致稅收風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因多種多樣，而稅收風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生和存在有著不定性，這就導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)防范的時(shí)候困難重重。僅僅是樹(shù)立稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)還不足以做到杜絕風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。煤炭企業(yè)必須與時(shí)俱進(jìn)，充分利用先進(jìn)的信息技術(shù)，快速將稅收籌劃預(yù)警系統(tǒng)建立起來(lái)。

2、依法實(shí)施稅收籌劃方案。

篇5

關(guān)鍵詞：稅收籌劃 稅收風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn)回避

隨著國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)環(huán)境日益開(kāi)放和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)激烈，產(chǎn)品同質(zhì)化情況加劇。在這一背景下，大小企業(yè)都非常重視資金的運(yùn)作，如何最大程度減少資金的流出已是各企業(yè)決策層的工作要點(diǎn)。稅收是企業(yè)應(yīng)盡的法律義務(wù)，是一項(xiàng)企業(yè)必須正視的利益流出。合理的稅收籌劃可以幫助企業(yè)盡可能的兼顧法定義務(wù)與經(jīng)濟(jì)利益。但是，從稅收籌劃工作本身來(lái)說(shuō)，它是一項(xiàng)精細(xì)、需要全面規(guī)劃、細(xì)致安排并且存在著一定風(fēng)險(xiǎn)的工作。研究稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的由來(lái)、防范對(duì)策，對(duì)企業(yè)的整體發(fā)展有著深遠(yuǎn)的意義。

一、 稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)影響因素

（一）對(duì)稅收制度認(rèn)識(shí)的偏差

稅收政策是稅收籌劃工作展開(kāi)的導(dǎo)向，正確地認(rèn)識(shí)、準(zhǔn)確地理解稅收政策的具體內(nèi)容，是做好稅收籌劃工作的重要前提條件。介于法規(guī)規(guī)范的嚴(yán)肅、嚴(yán)謹(jǐn)性，任何對(duì)法規(guī)內(nèi)容的曲解、擴(kuò)大、縮小都必然會(huì)造成企業(yè)對(duì)稅收制度及法律規(guī)定的理解偏差。而在對(duì)稅收制度不夠了解或者把握失誤的情況下進(jìn)行稅收籌劃，很容易加大企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，引發(fā)由認(rèn)識(shí)而形成的偷漏稅行為。

（二）對(duì)稅收籌劃成本工作不夠重視

在正確理解稅收籌劃工作的重要性的前提下，企業(yè)稅收籌劃的展開(kāi)應(yīng)當(dāng)以成本效益為原則。堅(jiān)持這一原則，企業(yè)能夠有效避免因稅收籌劃而引起的成本遠(yuǎn)高于稅收籌劃利益成果的現(xiàn)象。但是，現(xiàn)實(shí)的情況是，很多企業(yè)并沒(méi)有充分地重視稅收籌劃工作本身，也難以體會(huì)到這項(xiàng)工作應(yīng)當(dāng)秉承的原則、正確的方法以及需要注意的各類(lèi)細(xì)節(jié)事項(xiàng)。當(dāng)下，各企業(yè)中對(duì)稅收籌劃成本工作重視不夠的現(xiàn)象頻發(fā)，這種現(xiàn)象本身也加大了稅收籌劃的實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)。究其原因，則主要在于企業(yè)往往過(guò)于重視減少資金的流出而忽視了籌劃中應(yīng)當(dāng)把握的適度平衡。值得注意的是，與其它類(lèi)型的決策活動(dòng)一樣，稅收籌劃在為企業(yè)創(chuàng)造財(cái)富的過(guò)程中也需要消耗成本。具體來(lái)說(shuō)則主要在以下兩個(gè)方面：一是直接成本。主要消耗于稅收籌劃工作的執(zhí)行過(guò)程中；二為風(fēng)險(xiǎn)成本，因?yàn)椴⒉皇撬卸愂诊L(fēng)險(xiǎn)籌劃工作中所涉及的活動(dòng)都必然能順利展開(kāi)。

（三）稅收籌劃中存在遺漏稅種

稅收籌劃的目的是在遵守稅收法律法規(guī)的前提下，通過(guò)科學(xué)的籌劃來(lái)減少稅收給企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益的流出。但由于企業(yè)全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中所涉及的稅種眾多，很多稅收籌劃活動(dòng)難免會(huì)忽略部分稅種，給企業(yè)造成意外損失。但更多的情況是，在一些稅收籌劃策劃案的設(shè)計(jì)中，有一些稅種稅收的減少直觀(guān)地看來(lái)似乎可以減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，但其實(shí)可能在整體上這種方案更加容易造成稅收涉及活動(dòng)總花費(fèi)的增多。

（四）稅務(wù)行政執(zhí)法偏差

稅務(wù)工作的展開(kāi)必然會(huì)經(jīng)過(guò)稅務(wù)執(zhí)法人員的操作，在某些情況下，被企業(yè)確定為規(guī)范的稅收籌劃行為，也有可能因一些特殊原因被稅務(wù)部門(mén)判定為不符合相關(guān)法律法規(guī)要求的行為并為此蒙受不必要的損失。而這種現(xiàn)象則主要源自于企業(yè)稅收籌劃人員與稅務(wù)行政執(zhí)法人員對(duì)稅收法律法規(guī)理解的不同。

二、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策

（一）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，完善防范機(jī)制

稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)是客觀(guān)存在的，想要減少企業(yè)利益流出，就必須強(qiáng)化稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，建立起高效的防范機(jī)制。企業(yè)可以設(shè)立專(zhuān)門(mén)的籌劃部門(mén)，對(duì)籌劃進(jìn)行科學(xué)的管理和規(guī)范，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況制定最優(yōu)的方案，對(duì)籌劃事項(xiàng)進(jìn)行事前、事中控制。加強(qiáng)信息管理，部門(mén)之間相互配合，明確責(zé)任，確保部門(mén)間的信息溝通和交流；同時(shí)加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系和溝通，避免不必要的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

（二）貫徹成本效益原則

在稅收籌劃過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)遵循成本效益原則。這意味著企業(yè)的稅收籌劃不但要關(guān)注籌劃工作自身的直接消耗，也應(yīng)當(dāng)充分地考慮其它落選方案中的機(jī)會(huì)成本。出于對(duì)這一點(diǎn)的考慮，科學(xué)的稅收籌劃應(yīng)當(dāng)要以企業(yè)最后整體的稅務(wù)流出的減少為終極導(dǎo)向，增強(qiáng)工作的總體觀(guān)，不要只單獨(dú)地關(guān)注某一個(gè)或者某一類(lèi)型的稅收的增減，要辨別清楚各個(gè)稅種之間消長(zhǎng)關(guān)系，以動(dòng)太的眼光去對(duì)待他們。最后，需要說(shuō)明的是，不論是哪一類(lèi)型的企業(yè)活動(dòng)，都應(yīng)當(dāng)以企業(yè)本身的利益最大化為最終指向。稅收利益雖然重要且值得探討，但它的增減并不能代表企業(yè)總體獲得情況的走向。故而必須靈活地看待稅收籌劃方案的確定問(wèn)題。

（三）保證稅收籌劃資料的真實(shí)、完整

涉稅資料的真實(shí)完整是進(jìn)行稅收籌劃工作的基礎(chǔ)，是稅收籌劃的重要環(huán)節(jié)，也是控制風(fēng)險(xiǎn)的重要內(nèi)容。涉稅資料主要有企業(yè)的會(huì)計(jì)資料、商業(yè)合同、票據(jù)等。這些資料是企業(yè)日常進(jìn)行賬務(wù)處理、稅款的計(jì)算、申報(bào)、繳納以及籌劃的重要依據(jù)，也是維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益的重要憑據(jù)。所以企業(yè)要保證資料的真實(shí)性和完整性，會(huì)計(jì)核算要真實(shí)、準(zhǔn)確的反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，各項(xiàng)業(yè)務(wù)要合規(guī)、合法，否則稅收籌劃的效果會(huì)大打折扣，甚至?xí)o企業(yè)帶來(lái)更大的經(jīng)濟(jì)損失。

（四）建設(shè)高水平稅收籌劃團(tuán)隊(duì)

鑒于稅收籌劃的重要性，稅收籌劃工作的質(zhì)量必須得到保證。而確保稅收籌劃水平的最佳方式就是建立起一個(gè)高水平的工作團(tuán)隊(duì)。由于這個(gè)團(tuán)隊(duì)成員的學(xué)識(shí)、經(jīng)驗(yàn)將大大地影響到稅收籌劃的進(jìn)行效率，故而在人員的挑選上應(yīng)當(dāng)以以下幾個(gè)方面為準(zhǔn)：一是所選人員必須具體良好的法學(xué)，特別是稅法基礎(chǔ)，能夠清楚地界定企業(yè)在稅收活動(dòng)中行為的合法性；二是所選人員必須具有一定的財(cái)經(jīng)知識(shí)和稅務(wù)經(jīng)驗(yàn)，熟悉時(shí)下的稅收法律變更；三是入選人員還必須清楚稅收籌劃工作本身的流程與細(xì)節(jié)，做到能熟練高效地投入到與同事們的業(yè)務(wù)協(xié)作之中。

（五）尋求稅務(wù)機(jī)構(gòu)的幫助，同時(shí)加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通

稅務(wù)機(jī)構(gòu)具備專(zhuān)業(yè)的人員，對(duì)涉稅事項(xiàng)的處理也比較熟悉，能為企業(yè)提供最新的稅收法律法規(guī)和政策，他們的籌劃水平和技巧更高；稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人有提供服務(wù)的義務(wù)，加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，處理好關(guān)系，及時(shí)獲取有價(jià)值信息對(duì)稅收籌劃有著重要的意義。

參考文獻(xiàn)：

篇6

（一）稅收籌劃是納稅人生存和發(fā)展的必然選擇

隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，企業(yè)要在激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中立于不敗之地，并且有所發(fā)展，不僅要擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，增加收入，也要采用新技術(shù)、新工藝，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造，減少原材料消耗，降低生產(chǎn)成本。在經(jīng)濟(jì)資源有限、生產(chǎn)力水平相對(duì)穩(wěn)定的條件下，收入的增長(zhǎng)、生產(chǎn)成本的降低都有一定的限度。故通過(guò)稅收籌劃，降低稅收成本成為納稅人的必然選擇。

（二）稅收籌劃是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的客觀(guān)要求

由于稅收具有無(wú)償性的特點(diǎn)，所以稅收必然會(huì)在一定程度上損害納稅人的既得經(jīng)濟(jì)利益，與納稅人的利潤(rùn)最大化的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)相背離。這就要求納稅人認(rèn)真研究政府的稅收政策及立法精神，針對(duì)自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，進(jìn)行有效的稅收籌劃，找到能夠?yàn)樽约核玫耐緩?，在依法納稅的前提下，減輕稅收負(fù)擔(dān)。

（三）我國(guó)的稅收優(yōu)惠政策及國(guó)際間的稅收制度的差異為稅收籌劃提供了廣闊的空間

地區(qū)間、部門(mén)間發(fā)展不平衡，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理是制約我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要因素。調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，促進(jìn)落后地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展是我國(guó)目前宏觀(guān)控制的主要內(nèi)容。為了達(dá)到這一目標(biāo)，我國(guó)充分發(fā)揮稅收這一經(jīng)濟(jì)杠桿的作用，在稅收制度的制定上，在諸多稅種上都制定了一些區(qū)域稅收優(yōu)惠政策，產(chǎn)業(yè)、行業(yè)稅收優(yōu)惠政策，產(chǎn)品稅收優(yōu)惠政策等。另外，由于各國(guó)的政治經(jīng)濟(jì)制度不同，國(guó)情不同，稅收制度也存在一定的差異，有的國(guó)家不征或少征所得稅，稅率有高有低，稅基有大有校這就使納稅人有更多的選擇機(jī)會(huì)，給納稅人進(jìn)行稅收籌劃提供了廣大的操作空間。

二、我國(guó)稅收籌劃的現(xiàn)狀分析

稅收籌劃在發(fā)達(dá)國(guó)家十分普遍，已經(jīng)成為企業(yè)，尤其是跨國(guó)公司制定經(jīng)營(yíng)和發(fā)展戰(zhàn)略的一個(gè)重要組成部分。在我國(guó)，稅收籌劃開(kāi)展較晚，發(fā)展較為緩慢。究其原因有以下幾個(gè)方面：

（一）意識(shí)淡雹觀(guān)念陳舊

稅收籌劃目前并沒(méi)有被我國(guó)企業(yè)所普遍接受，許多企業(yè)不理解稅收籌劃的真正意義，認(rèn)為稅收籌劃就是偷稅、漏稅。除此之外，理論界對(duì)稅收籌劃重視程度不夠也是制約我國(guó)稅收籌劃廣泛開(kāi)展的一個(gè)重要原因。

（二）稅務(wù)制度不健全

稅收籌劃須有諳熟我國(guó)稅收制度，了解我國(guó)立法意圖的高素質(zhì)的專(zhuān)門(mén)人才。但很多企業(yè)并不具備這一關(guān)鍵條件，只有通過(guò)成熟的中介機(jī)構(gòu)稅務(wù)，才能有效地進(jìn)行稅收籌劃，達(dá)到節(jié)稅的目的。我國(guó)的稅收制度從20世紀(jì)80年代才開(kāi)始出現(xiàn)，目前仍處于發(fā)展階段，并且，業(yè)務(wù)也多局限于納稅申報(bào)等經(jīng)常發(fā)生的內(nèi)容上，很少涉及稅收籌劃。

（三）我國(guó)稅收制度不夠完善

由于流轉(zhuǎn)稅等間接稅的納稅人可以通過(guò)提高商品的銷(xiāo)售價(jià)格或降低原材料等的購(gòu)買(mǎi)價(jià)格將稅款轉(zhuǎn)嫁給購(gòu)買(mǎi)者或供應(yīng)商。所以，稅收籌劃主要是針對(duì)稅款難以轉(zhuǎn)嫁的所得稅等直接稅。我國(guó)的稅收制度是以流轉(zhuǎn)稅為主體的復(fù)合稅制，過(guò)分倚重增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等間接稅種，尚未開(kāi)展目前國(guó)際上通行的社會(huì)保障稅、遺產(chǎn)稅、贈(zèng)與稅等直接稅稅種，所得稅和財(cái)產(chǎn)稅體系簡(jiǎn)單且不完備，這使得稅收籌劃的成長(zhǎng)受到很大的限制。

三、稅收籌劃的方法選擇

稅收籌劃貫穿于納稅人自設(shè)立到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程。在不同的階段，進(jìn)行稅收籌劃可以采取不同的方法。

（一）企業(yè)投資過(guò)程中的稅收籌劃

1.組織形式的選擇

企業(yè)在設(shè)立時(shí)都會(huì)涉及組織形式的選擇問(wèn)題，而在高度發(fā)達(dá)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，可供企業(yè)選擇的企業(yè)組織形式很多，不同的組織形式稅收負(fù)擔(dān)不同。企業(yè)可以通過(guò)稅收籌劃，選擇稅收負(fù)擔(dān)較輕的組織形式。

2.投資行業(yè)的選擇

在我國(guó)，稅法對(duì)不同的行業(yè)給予不同的稅收優(yōu)惠，企業(yè)在進(jìn)行投資時(shí)，要予以充分的考慮，結(jié)合實(shí)際情況，精心籌劃投資行業(yè)。

3.投資地區(qū)的選擇

由于地區(qū)發(fā)展的不平衡，我國(guó)稅法對(duì)投資者在不同的地區(qū)進(jìn)行投資時(shí)，也給予了不同的稅收優(yōu)惠，如經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)、沿海開(kāi)放城市、西部地區(qū)等的稅收政策比較優(yōu)惠。因此，投資者要根據(jù)需要，向這些地區(qū)進(jìn)行投資，可以減輕稅收負(fù)擔(dān)。

（二）企業(yè)籌資過(guò)程中的稅收籌劃

不論是新設(shè)立企業(yè)還是企業(yè)擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，都需要一定量的資金?？梢哉f(shuō)，籌資是企業(yè)進(jìn)行一系列經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的前提和基矗在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)可以通過(guò)多種渠道進(jìn)行籌資，如企業(yè)內(nèi)部積累、企業(yè)職工投資入股、向銀行借款、企業(yè)間相互拆借、向社會(huì)發(fā)行債券和股票等，而不同籌資渠道的稅收負(fù)擔(dān)也不一樣。因此，企業(yè)在進(jìn)行籌資決策時(shí)，應(yīng)對(duì)不同的籌資組合進(jìn)行比較、分析，在提高經(jīng)濟(jì)效益的前提下，確定一個(gè)能達(dá)到減少稅收目的籌資組合。

（三）企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的稅收籌劃

利潤(rùn)不僅是反映一個(gè)企業(yè)一定時(shí)期經(jīng)營(yíng)成果的重要指標(biāo)，也是計(jì)算應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅稅額的主要依據(jù)。企業(yè)可以根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的有關(guān)規(guī)定，選擇適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理方法，對(duì)一定時(shí)期的利潤(rùn)進(jìn)行控制，達(dá)到減少稅收負(fù)擔(dān)的目的。

1.存貨計(jì)價(jià)方法的選擇

企業(yè)存貨計(jì)價(jià)的方法有先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法等。企業(yè)采取不同的計(jì)價(jià)方法，直接影響企業(yè)期末存貨的價(jià)值以及利潤(rùn)總額，從而影響企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)當(dāng)年的物價(jià)水平選擇計(jì)價(jià)方法來(lái)減輕稅收負(fù)擔(dān)。

2.固定資產(chǎn)折舊方法的選擇

r>固定資產(chǎn)的折舊額是產(chǎn)品成本的組成部分，而折舊額的大小與企業(yè)采取的折舊方法有關(guān)。根據(jù)現(xiàn)行制度的規(guī)定，固定資產(chǎn)折舊的方法主要有平均年限法、工作量法、加速折舊法等。企業(yè)可以根據(jù)稅率的類(lèi)型、稅收優(yōu)惠政策等因素選擇合適的折舊方法。

3.費(fèi)用分?jǐn)偡椒ǖ倪x擇

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，必然發(fā)生如管理費(fèi)、福利費(fèi)等費(fèi)用支出，而這些費(fèi)用大多要分?jǐn)偟礁髌诘漠a(chǎn)品成本中，費(fèi)用的分?jǐn)偪梢圆扇?shí)際發(fā)生分?jǐn)偡?、平均分?jǐn)偡?、不?guī)則分?jǐn)偡ǖ?，而不同的分?jǐn)偡椒ㄖ苯佑绊懜髌诘睦麧?rùn)、稅收負(fù)擔(dān)。因此，企業(yè)要對(duì)費(fèi)用分?jǐn)偡椒ㄕJ(rèn)真籌劃。除此之外，企業(yè)還可以對(duì)銷(xiāo)售收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間、固定資產(chǎn)的折舊年限、無(wú)形資產(chǎn)的分?jǐn)偰晗薜葍?nèi)容進(jìn)行籌劃。

四、稅收籌劃應(yīng)考慮的幾個(gè)問(wèn)題

進(jìn)行稅收籌劃不能盲目，否則，將事與愿違。要有效地進(jìn)行稅收籌劃，達(dá)到節(jié)稅的目標(biāo)，需要考慮以下幾個(gè)問(wèn)題：

（一）稅收籌劃必須遵循成本—效益原則

稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，它涉及籌資、投資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等過(guò)程。它應(yīng)該服從財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，即利潤(rùn)（稅后利潤(rùn)）最大化。但是，在實(shí)際操作中，有許多稅收籌劃方案理論上雖然可以達(dá)到少繳稅金，降低稅收成本的目的，但是在實(shí)際運(yùn)作中往往達(dá)不到預(yù)期的效果，其中方案不符合成本一效益的原則是籌劃失敗的重要原因。也就是說(shuō)，在籌劃稅收方案時(shí)，過(guò)分地強(qiáng)調(diào)稅收成本的降低，而忽略了因該方案的實(shí)施會(huì)帶來(lái)其他費(fèi)用的增加或收益的減少，使納稅人的絕對(duì)收益減少。比如說(shuō)，某企業(yè)準(zhǔn)備投資一個(gè)項(xiàng)目，在稅收籌劃時(shí)，只考慮區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策，選擇在某一個(gè)所得稅稅率較低的地區(qū)。但該項(xiàng)目所需原材料要從外地購(gòu)入，使成本加大。該方案的實(shí)施可能使稅收降低的數(shù)額小于其他費(fèi)用增加的數(shù)額。顯然，這種方案不是令人滿(mǎn)意的籌劃方案。采取以犧牲企業(yè)整體利益來(lái)?yè)Q取稅收負(fù)擔(dān)降低的籌劃方案是不可取的?？梢?jiàn)，稅收籌劃必須遵循成本—效益的原則。

（二）稅收籌劃應(yīng)考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值和將適用的邊際稅率

貨幣的時(shí)間價(jià)值和將適用的邊際稅率籌劃需要考慮的另一個(gè)因素。比如，我國(guó)企業(yè)所得稅法定稅率是33%，某納稅人有一筆10萬(wàn)元的所得（假設(shè)不考慮其他扣除因素）可以在2000年實(shí)現(xiàn)，也可以在2001年實(shí)現(xiàn)，該筆所得不論在哪一年實(shí)現(xiàn)，它都會(huì)不在乎，因?yàn)椴还茉谀囊荒陮?shí)現(xiàn)，都要繳納3.3萬(wàn)元的稅款，稅收成本不變。但若考慮貨幣的價(jià)值則不同。選擇不同的納稅年份，應(yīng)納稅款的現(xiàn)值將存在差異。假設(shè)折現(xiàn)率為10%，該筆所得推遲一年實(shí)現(xiàn)，差異額為3003元［10000×33%-100000×33%÷(1+10%)］，等于節(jié)稅3003元。再比如，我國(guó)企業(yè)所得稅法定稅率為33%，除此之外還有18%和27%兩檔優(yōu)惠稅率。如果某納稅人簽訂一份銷(xiāo)售合同時(shí)，將使其收益增加，若不考慮該份合同，其應(yīng)納稅所得額為9萬(wàn)元，適用稅率為27%，應(yīng)納稅額為2.43萬(wàn)元，若考慮該份合同，將使其應(yīng)納稅所得額增加到11萬(wàn)元，適用稅率為33%，應(yīng)納稅額為3.63萬(wàn)元，增加了2.2萬(wàn)元，大于其應(yīng)納稅所得額的增加2萬(wàn)元，這樣的話(huà)，通過(guò)稅收籌劃，該企業(yè)可以考慮不簽訂這份合同。

篇7

正視這些風(fēng)險(xiǎn)，在其發(fā)生之前不加以防范，其結(jié)果可能是籌劃失敗，給企業(yè)集團(tuán)帶來(lái)更多的損失。

一、企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型

(一)法律風(fēng)險(xiǎn)。法律風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)集團(tuán)在制定和實(shí)施稅收籌劃方案時(shí)，所面臨其預(yù)期結(jié)果的不確定性，而可能承擔(dān)補(bǔ)繳稅款的法律義務(wù)和偷逃稅的法律責(zé)任。如果企業(yè)集團(tuán)在現(xiàn)有條件中只有其中主要條件或大部分條件符合稅收優(yōu)惠政策的規(guī)定，為享受稅收優(yōu)惠政策，就要對(duì)部分經(jīng)營(yíng)活動(dòng)從形式上進(jìn)行變通或從會(huì)計(jì)政策的選擇上來(lái)滿(mǎn)足稅收優(yōu)惠政策的規(guī)定。如果變通或選擇的“度”把握不當(dāng)，企業(yè)集團(tuán)就有可能為此承擔(dān)追繳稅款、加處滯納金和罰金的法律責(zé)任，嚴(yán)重的還要承擔(dān)刑事責(zé)任。

(二)信譽(yù)誠(chéng)信風(fēng)險(xiǎn)。信譽(yù)誠(chéng)信風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)集團(tuán)制定和實(shí)施稅收籌劃方案時(shí)，所面臨其預(yù)期結(jié)果的不確定性，而可能承擔(dān)的信用危機(jī)和名譽(yù)損失。如果企業(yè)集團(tuán)曾經(jīng)有過(guò)偷逃稅行為，又被稅務(wù)機(jī)關(guān)查實(shí)認(rèn)定為偷逃稅，可能被貼上有問(wèn)題或不講誠(chéng)信的標(biāo)簽，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其更加嚴(yán)格和頻繁地稽查，加上苛刻的納稅申報(bào)條件及程序，企業(yè)集團(tuán)就會(huì)因此而付出額外的代價(jià)，嚴(yán)重的還會(huì)影響其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及市場(chǎng)份額，給企業(yè)集團(tuán)以后的發(fā)展帶來(lái)一定的經(jīng)濟(jì)損失。

(三)心理風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃心理風(fēng)險(xiǎn)是指在制定和實(shí)施稅收籌劃方案時(shí)，所面臨其預(yù)期結(jié)果的不確定性，而在可能承擔(dān)法律風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)和信譽(yù)誠(chéng)信風(fēng)險(xiǎn)的情況下，方案籌劃人由此而承受的心理負(fù)擔(dān)和精神折磨。

二、企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)原因分析

企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的原因有主觀(guān)因素也有客觀(guān)因素，其具體方面如下：

（一）政策的變化。企業(yè)稅收籌劃活動(dòng)都與國(guó)家政策高度相關(guān)，國(guó)家政策分析是稅收籌劃活動(dòng)的一個(gè)基本前提。由于國(guó)家政策具有時(shí)空性，隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，其時(shí)效性日益顯現(xiàn)出來(lái)。為了適應(yīng)改變了的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，舊的政策必須不斷地取消或改變，新的政策不斷推出，因此一些政府政策具有不定期或相對(duì)較短的時(shí)效性。這樣，國(guó)家政策變化很容易引起稅收籌劃的失敗。

（二）稅收籌劃存在著征納雙方的認(rèn)定差異。嚴(yán)格地講，稅收籌劃應(yīng)具有合法性，納稅人應(yīng)當(dāng)根據(jù)法律的要求和規(guī)定開(kāi)展稅收籌劃。但是稅收籌劃是納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為，其方案的確定與具體的組織實(shí)施都由納稅人自己選擇，稅務(wù)機(jī)關(guān)并不介入。稅收籌劃方案究竟是否符合稅法規(guī)定和成功，能否給納稅人帶來(lái)稅收上的利益，很大程度上取決于稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人稅收籌劃方法的認(rèn)定。如果納稅人所選擇的方法并不符合稅法精神，稅務(wù)機(jī)關(guān)將會(huì)視其為避稅或偷逃稅。

（三）稅收籌劃考慮的稅種不全面。有的稅收籌劃方案可能會(huì)使某些稅種的稅負(fù)減輕，但從總體上來(lái)說(shuō)，可能會(huì)因?yàn)橛绊懫渌惙N的稅負(fù)而使整體稅負(fù)增加。還有的稅收籌劃方案，雖然可以節(jié)省不少稅款，但是卻增加了很多非稅支出。如，企業(yè)注冊(cè)費(fèi)、機(jī)構(gòu)設(shè)置費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、政府規(guī)費(fèi)等，從而使企業(yè)集團(tuán)整體利益受損。

除上述原因外，還有稅務(wù)行政執(zhí)法偏差、稅收優(yōu)惠政策要求條件執(zhí)行不到位及稅收籌劃具有主觀(guān)性。它們都會(huì)給企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)，需要我們制定具體措施進(jìn)行規(guī)避。

三、企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范

由于企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃目的的特殊性，其風(fēng)險(xiǎn)是客觀(guān)存在的，但也是可以規(guī)避和控制的。當(dāng)然，風(fēng)險(xiǎn)也是機(jī)會(huì)點(diǎn)，籌劃人應(yīng)當(dāng)主動(dòng)出擊，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，采取積極有效的措施，預(yù)防和減少各種損失和成本的支出，趨利避害，為我所用。

(一)構(gòu)建有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。無(wú)論是從事稅收籌劃的專(zhuān)業(yè)人員還是接受籌劃的納稅人，都應(yīng)當(dāng)正視風(fēng)險(xiǎn)的客觀(guān)存在，并在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程和涉稅事務(wù)中始終保持警惕性。我們應(yīng)當(dāng)意識(shí)到，由于稅收籌劃目的的特殊性和企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的多變性、復(fù)雜性，稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)是無(wú)時(shí)不在的，而且每個(gè)稅收籌劃方案并不是盡善盡美的，隨時(shí)都會(huì)發(fā)生籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)然，從籌劃的實(shí)效性看，僅僅意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)的存在還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。企業(yè)集團(tuán)中的企業(yè)間還應(yīng)當(dāng)充分利用現(xiàn)代化的網(wǎng)絡(luò)設(shè)備，建立一套科學(xué)、快捷的稅收籌劃預(yù)警系統(tǒng)，對(duì)籌劃過(guò)程中存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，一旦發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，立即向籌劃者或經(jīng)營(yíng)者示警。

(二)籌劃方案應(yīng)合乎稅收政策和產(chǎn)業(yè)政策導(dǎo)向。企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃賴(lài)以生存的前提條件和衡量稅收籌劃成功與否的重要標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃不違法。在實(shí)際操作時(shí)，要學(xué)法、懂法和守法，準(zhǔn)確理解和全面把握稅收法律和產(chǎn)業(yè)政策，時(shí)時(shí)關(guān)注稅收政策的變化趨勢(shì)和產(chǎn)業(yè)政策的調(diào)整。也可同該國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局的專(zhuān)家多接觸，可獲得自己有用的信息，例如文件準(zhǔn)備、法律程序、執(zhí)法情況、慣例、未來(lái)稅收政策和產(chǎn)業(yè)政策發(fā)展趨勢(shì)，或者主動(dòng)與本國(guó)著名高校和研究院合作搞研發(fā)，這樣可以獲得先進(jìn)技術(shù)又隨時(shí)符合稅收政策和產(chǎn)業(yè)政策的導(dǎo)向。因?yàn)檫@里面許多專(zhuān)家是國(guó)家政策的建言者或政策制定者，他們通曉國(guó)家政策并可以給企業(yè)集團(tuán)獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策，使其在享受有關(guān)稅收優(yōu)惠的同時(shí)順應(yīng)國(guó)家宏觀(guān)調(diào)控經(jīng)濟(jì)的意圖，防止陷入稅收優(yōu)惠、投資并購(gòu)優(yōu)惠的陷阱。

篇8

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；風(fēng)險(xiǎn)；成本效益原則；防范措施

引言

近年來(lái)，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷提升，使我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)逐漸展現(xiàn)出多樣化的發(fā)展形勢(shì)，企業(yè)只有不斷地增強(qiáng)自身的管理意識(shí)，重視企業(yè)的稅收籌劃，才可以在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占有一席之地。然而，就目前來(lái)看，我國(guó)依然有很多企業(yè)還未意識(shí)到稅收籌劃具有的重要性，同時(shí)還很難識(shí)別出稅收籌劃潛在的風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)槎愂栈I劃風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與管理產(chǎn)生著直接影響，因此需要加大對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的研究力度，同時(shí)發(fā)現(xiàn)有效地處理措施，經(jīng)過(guò)有效地防范稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，最大程度地提升稅收籌劃的成功率，最終達(dá)到減輕企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)、實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化的目的，從而推動(dòng)企業(yè)健康、長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。

一、企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的必要性

企業(yè)在開(kāi)展稅收籌劃工作過(guò)程中需要滿(mǎn)足國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)以及稅收法規(guī)的要求，企業(yè)高層管理者通過(guò)使用政府提供的多樣化納稅方案，有效地規(guī)劃稅收籌劃活動(dòng)，從而增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)的稅收成本會(huì)直接影響到企業(yè)的凈收益，企業(yè)可以采取科學(xué)合理的方案縮減納稅金額進(jìn)一步提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。然而企業(yè)通過(guò)稅收籌劃能夠更好地設(shè)計(jì)納稅程序，從根源上處理漏稅與多繳稅的問(wèn)題，盡可能地減少稅務(wù)成本。然而企業(yè)在開(kāi)展稅收籌劃活動(dòng)時(shí)在高度重視經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)還需要注重財(cái)務(wù)方面潛在的風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)需要按時(shí)審核和修改現(xiàn)有的納稅籌劃方案，有效地控制常態(tài)化的稅收風(fēng)險(xiǎn)，倘若稅收籌劃已經(jīng)存在風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，就需要采取相應(yīng)的措施進(jìn)行處理，從而減少風(fēng)險(xiǎn)所產(chǎn)生的損失。

二、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

1.國(guó)家稅收政策產(chǎn)生的影響良好的稅收政策有利于國(guó)家在進(jìn)行宏觀(guān)調(diào)控時(shí)快速實(shí)現(xiàn)資源的最大化分配，制定相關(guān)政策的部分通常會(huì)結(jié)合市場(chǎng)情況和國(guó)家總體經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r適當(dāng)?shù)耐晟贫愂照?，如：隨著人們生活水平的不斷提升，相應(yīng)的調(diào)整了個(gè)人所得稅的納稅點(diǎn)。在國(guó)家稅收政策不斷完善的過(guò)程中，會(huì)對(duì)企業(yè)自身的稅收籌劃方案產(chǎn)生直接影響，例如企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃方案時(shí)，如果國(guó)家調(diào)整了相關(guān)的稅收政策，并且調(diào)整過(guò)程正好包括企業(yè)執(zhí)行稅收籌劃的階段，這樣就會(huì)使企業(yè)在這個(gè)期間開(kāi)展的稅收籌劃工作面臨較大的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而不能實(shí)現(xiàn)預(yù)期的籌劃效果。

2.籌劃人員能力有待提升通常情況下，企業(yè)在擬定稅收籌劃方案過(guò)程中主要是通過(guò)工作人員的主觀(guān)想法進(jìn)行判斷，因此稅收籌劃工作人員自身的綜合素質(zhì)會(huì)對(duì)稅收籌劃工作造成嚴(yán)重影響。稅收籌劃工作不僅具有較高的嚴(yán)謹(jǐn)性，而且還是一項(xiàng)非常細(xì)致的工作，這就要求稅收籌劃工作人員熟練地掌握財(cái)會(huì)、法律以及稅收相關(guān)的知識(shí)，從而在一定程度上可以提升稅收籌劃實(shí)施的有效性。但是，當(dāng)前我國(guó)大多數(shù)企業(yè)中的稅收籌劃工作人員的綜合素質(zhì)普遍偏低，其具備的相關(guān)知識(shí)不能使稅收籌劃工作的大量需求得到滿(mǎn)足，如此一來(lái)就會(huì)使稅收籌劃工作存在相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。

3.制定籌劃方案時(shí)未全面考慮成本效益原則企業(yè)開(kāi)展相應(yīng)的稅收籌劃工作能夠?qū)崿F(xiàn)減少納稅的目的。然而企業(yè)中的工作人員在設(shè)計(jì)稅收籌劃方案時(shí)會(huì)存在很多問(wèn)題，致使企業(yè)不能實(shí)現(xiàn)預(yù)期想要的籌劃效果，換言之，企業(yè)在指定稅收籌劃方案過(guò)程中為了減少經(jīng)濟(jì)成本，未全面考慮擬定的稅收籌劃方案是否可以使企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益。與此同時(shí)，在企業(yè)中內(nèi)部人員實(shí)施的稅收籌劃方案具有前瞻性，企業(yè)中的工作人員在實(shí)施稅收籌劃方案過(guò)程中既要保證其在企業(yè)中得到真正的落實(shí)，又要具有相應(yīng)的事前性，可以結(jié)合具體狀況進(jìn)行理性判斷。

三、企業(yè)稅收籌劃過(guò)程中風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

1.建立完善風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制企業(yè)在開(kāi)展稅收籌劃工作過(guò)程中，需要增強(qiáng)設(shè)計(jì)籌劃方案人員與執(zhí)行操作工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間，需要提高工作人員對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的警惕性。我國(guó)的大型企業(yè)與中小型企業(yè)都需要對(duì)稅收籌劃在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的地位與作用引起高度重視，建立完善的企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制制度體系。企業(yè)需要全面地搜集國(guó)家稅收政策、市場(chǎng)發(fā)展形勢(shì)等相關(guān)信息，然后進(jìn)行詳細(xì)分析，與此同時(shí)，還需要告知擬定稅收籌劃方案的人員對(duì)其進(jìn)行及時(shí)創(chuàng)新。另外，我國(guó)大中型企業(yè)還需要制定一套稅收籌劃備用方案，以便于在出現(xiàn)緊急情況時(shí)可以有效地利用。

2.提升籌劃人員的綜合素質(zhì)稅收籌劃人員的綜合素質(zhì)決定著稅收籌劃方案制定得成功與否，這就要求企業(yè)稅收籌劃工作人員需要具有豐富的工作經(jīng)驗(yàn)，可以從更高的層面明確收稅籌劃方案的合理性與科學(xué)性。與此同時(shí)，稅收籌劃工作人員還需要具有較強(qiáng)的稅收財(cái)會(huì)知識(shí)，充分了解業(yè)務(wù)處理的方式，可以準(zhǔn)確的辨別與企業(yè)相符的稅收優(yōu)惠政策，在熟練掌握各種稅收優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上進(jìn)行審批的流程。針對(duì)綜合性較強(qiáng)的稅收籌劃業(yè)務(wù)，企業(yè)可以委派專(zhuān)門(mén)的稅收機(jī)構(gòu)進(jìn)行處理，通過(guò)這樣不僅可以實(shí)現(xiàn)預(yù)期的效果，而且還能夠有效地規(guī)避稅收籌劃產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。

3.全面考慮成本收益原則企業(yè)在擬定稅收籌劃方案過(guò)程中如果僅考慮減少某個(gè)稅種稅負(fù)負(fù)擔(dān)，就會(huì)相應(yīng)地增加整體稅負(fù)負(fù)擔(dān)，所以企業(yè)需要全面考慮成本收益原則，只有這樣才可以有效地避免稅收籌劃失敗產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在執(zhí)行稅收籌劃方案過(guò)程中需要從整體上全面分析稅收籌劃的狀況，避免稅收籌劃產(chǎn)生的成本超出稅收籌劃后企業(yè)得到的經(jīng)濟(jì)效益，達(dá)到稅收籌劃的最終目的，如此一來(lái)，企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃方案后，從表面來(lái)看獲得了不小的成就，但是卻沒(méi)有獲取更多的經(jīng)濟(jì)效益。因此企業(yè)在擬定稅收籌劃方案過(guò)程中，需要使用成本收益原則進(jìn)行有效評(píng)價(jià)，選擇適合企業(yè)當(dāng)前實(shí)際發(fā)展情況的稅收籌劃方案。由此可以看出，企業(yè)在制定稅收籌劃方案過(guò)程中遵循成本收益原則的作用，其不僅有利于企業(yè)選擇恰當(dāng)?shù)亩愂栈I劃方案，而且還可以實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的預(yù)期效果，最終達(dá)到減少納稅的目的。

篇9

關(guān)鍵詞：稅收籌劃 籌劃風(fēng)險(xiǎn) 防范策略

中圖分類(lèi)號(hào)：F234.4 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2012）07-0-01

稅收籌劃是企業(yè)在稅法允許的范圍內(nèi)，對(duì)不同的納稅方案進(jìn)行對(duì)比和分析，從中選擇對(duì)企業(yè)自身有一定優(yōu)惠的納稅方案，使企業(yè)本身的稅負(fù)得以降低。隨著稅收籌劃被越來(lái)越多的企業(yè)所認(rèn)可和接受，籌劃的形式也逐漸變得多樣，與此同時(shí)，稅收籌劃本身在為企業(yè)帶來(lái)節(jié)稅收益的同時(shí)，也蘊(yùn)含著一定的風(fēng)險(xiǎn)，如果對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)不能加以有效的控制與防范，則會(huì)違背稅收籌劃的初衷，甚至?xí)槠髽I(yè)帶來(lái)巨大的經(jīng)濟(jì)損失。

一、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)分析

稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，指的就是進(jìn)行稅收籌劃活動(dòng)過(guò)程中，由于籌劃活動(dòng)失敗而付出的代價(jià)，也就是納稅人的財(cái)務(wù)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)互動(dòng)針對(duì)納稅而采取各種應(yīng)付行為時(shí)，可能出現(xiàn)的籌劃方案失敗、目標(biāo)落空、偷稅逃稅罪的認(rèn)定以及由此而產(chǎn)生的各種經(jīng)濟(jì)損失。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，主要有以下幾個(gè)原因：

第一，對(duì)于稅收政策缺乏正確的理解與深刻的認(rèn)識(shí)。對(duì)稅收政策的正確理解是進(jìn)行科學(xué)的稅收籌劃的基礎(chǔ)和前提，否則企業(yè)很可能會(huì)由于理解上的偏差或者是錯(cuò)誤而將漏稅偷稅行為作為稅收籌劃方案；第二，對(duì)籌劃成本風(fēng)險(xiǎn)的忽略。這也是當(dāng)前稅收籌劃中一個(gè)常見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，很多企業(yè)為了節(jié)稅而忽略了成本效益原則，導(dǎo)致納稅籌劃帶來(lái)的利益甚至低于企業(yè)所付出的成本；第三，缺乏對(duì)籌劃稅種的全面考慮。有的稅收籌劃方案僅僅針對(duì)某一個(gè)稅種進(jìn)行，缺乏對(duì)稅收整體的考慮，而不同的稅種之間往往存在著千絲萬(wàn)縷的聯(lián)系，某個(gè)稅種稅負(fù)的降低，必然會(huì)造成其他方面支出的增加，因此，缺乏全面的考慮也容易造成稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。第四，稅務(wù)行政執(zhí)法偏差風(fēng)險(xiǎn)。主要表現(xiàn)為對(duì)于納稅人自己認(rèn)為是合法的籌劃行為，稅務(wù)部門(mén)認(rèn)為是逃避稅務(wù)的行為，最終受到相應(yīng)的損失。

二、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范策略

1.加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的建設(shè)，建立風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制

在現(xiàn)代企業(yè)管理中，無(wú)論是從事財(cái)務(wù)活動(dòng)的財(cái)務(wù)管理人員，還是參與稅收籌劃的稅務(wù)人員，都應(yīng)當(dāng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的客觀(guān)存在有清晰的認(rèn)識(shí)，并且正視風(fēng)險(xiǎn)，在此基礎(chǔ)上建立起有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和控制機(jī)制，以此來(lái)降低或者是避免風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)造成的影響?；诖?，企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分利用先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，建立科學(xué)的稅收籌劃預(yù)警機(jī)制，對(duì)于企業(yè)稅收籌劃中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的預(yù)測(cè)與監(jiān)控，當(dāng)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)能夠及時(shí)向籌劃者或者是企業(yè)管理者提供警示。根據(jù)當(dāng)前我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的形勢(shì)來(lái)分析，稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)包括以下功能：第一，信息收集功能。將與企業(yè)相關(guān)的稅收政策以及其變動(dòng)情況的信息進(jìn)行大量的收集，從中獲得與企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力、稅務(wù)執(zhí)行情況等相關(guān)的內(nèi)容，并且對(duì)其進(jìn)行比較與分析，進(jìn)而判斷其是否存在風(fēng)險(xiǎn)；第二，危機(jī)預(yù)知功能。通過(guò)對(duì)上述信息的整理與分析，對(duì)可能會(huì)引起風(fēng)險(xiǎn)的因素進(jìn)行識(shí)別，并且預(yù)先發(fā)出警告，對(duì)籌劃者或者是企業(yè)管理者進(jìn)行提醒；第三，風(fēng)險(xiǎn)控制功能。當(dāng)企業(yè)發(fā)生稅收籌劃潛在風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)能夠及時(shí)的找到風(fēng)險(xiǎn)的根源，并且對(duì)籌劃者實(shí)施提醒，使他們能夠?qū)ΠY下藥，制定有效的措施抑制風(fēng)險(xiǎn)。

2.始終堅(jiān)持成本效益原則，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化

稅收籌劃應(yīng)當(dāng)始終堅(jiān)持成本效益原則，既要對(duì)籌劃的直接成本進(jìn)行全面的考慮，同時(shí)也要對(duì)稅收籌劃方案在比較過(guò)程中放棄的方案可能會(huì)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的機(jī)會(huì)成本進(jìn)行考慮。基于此，筆者認(rèn)為稅收籌劃應(yīng)當(dāng)著眼于整體賦稅的降低，而不是針對(duì)其中某個(gè)稅種的減少，對(duì)于不同稅種之間此消彼長(zhǎng)的關(guān)系要客觀(guān)的看待，某個(gè)稅基降低的同時(shí)，必然會(huì)引起其他稅基的增加。與此同時(shí)，我們也應(yīng)當(dāng)看到，稅收利益雖然在企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)效益中占據(jù)很大的一部分，但是其并不是企業(yè)全部的利益來(lái)源，項(xiàng)目投資稅收的減少并不能說(shuō)明企業(yè)整體的利益在增加，因此在選擇稅收籌劃方案時(shí)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行全面的考慮，以企業(yè)利益最大化為根本目標(biāo)。

3.正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的客觀(guān)存在

企業(yè)的管理者必須要樹(shù)立依法納稅的觀(guān)念，稅收籌劃是企業(yè)合理避稅的有效途徑，但其并不是違法行為，所以說(shuō)，科學(xué)的稅收觀(guān)念是稅收籌劃的前提。稅收籌劃能夠在一定程度上促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的提升，但是只是提高企業(yè)利益的一個(gè)手段，企業(yè)也不能完全依靠稅收籌劃來(lái)實(shí)現(xiàn)效益的提升，因此，企業(yè)的管理者應(yīng)當(dāng)正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃，客觀(guān)對(duì)待稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，降低稅收籌劃人員的心理負(fù)擔(dān)，從而降低稅收籌劃的心理風(fēng)險(xiǎn)。

4.加強(qiáng)稅收籌劃人員綜合素質(zhì)的建設(shè)

籌劃人員是實(shí)施稅收籌劃的主體，也是關(guān)鍵部分，稅收籌劃的成功與否，在很大程度上都取決于籌劃人的經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)。因此，要全面加強(qiáng)稅收籌劃人員的素質(zhì)建設(shè)，其中應(yīng)當(dāng)包括以下幾個(gè)方面：第一，加強(qiáng)法律知識(shí)的學(xué)習(xí)，對(duì)于合法、違法的界限有清晰的認(rèn)識(shí)，能夠確保稅收籌劃行為符合國(guó)家相關(guān)稅法的規(guī)定；第二，稅收籌劃人員應(yīng)當(dāng)具有豐富的財(cái)會(huì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)和豐富的稅務(wù)經(jīng)驗(yàn)，能夠?qū)Χ愂諛I(yè)務(wù)以及相應(yīng)的征管方法有詳細(xì)的了解，對(duì)于稅法中規(guī)定的優(yōu)惠條款以及優(yōu)惠事項(xiàng)都有較為詳細(xì)的了解，這樣才能夠保證稅收籌劃工作順利的進(jìn)行，并且始終保持在合法的范圍內(nèi)；第三，對(duì)于稅收籌劃的相關(guān)事項(xiàng)，以及相關(guān)的明文規(guī)定等內(nèi)容，都要熟悉與掌握，在必要的情況下，可以借助注冊(cè)稅務(wù)師等專(zhuān)業(yè)的機(jī)構(gòu)來(lái)幫助企業(yè)順利的完成稅收籌劃，不斷的提高企業(yè)的利益。

結(jié)束語(yǔ)

稅收籌劃是當(dāng)前企業(yè)中所涉及到的一項(xiàng)系統(tǒng)工程，其需要理論與實(shí)踐的有效的結(jié)合，才能夠確保其有效的完成。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)管理與稅收管理的交叉學(xué)科，只有將稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的理念引入到現(xiàn)代企業(yè)管理中，才能夠?yàn)槠髽I(yè)的稅收籌劃提供理論依據(jù)和參考，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)稅收籌劃的順利進(jìn)行，以此促進(jìn)企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

篇10

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理企業(yè)稅收籌劃目標(biāo)

企業(yè)稅收籌劃是企業(yè)在稅法及相關(guān)法律允許的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)中各環(huán)節(jié)（投資、會(huì)計(jì)核算、籌資、經(jīng)營(yíng)和組織形式等）事項(xiàng)進(jìn)行事前籌劃，在眾多的納稅方案中，選擇整體稅收負(fù)擔(dān)最低、整體稅后利潤(rùn)最大化的方案，最終使企業(yè)獲取最大經(jīng)濟(jì)利益，以達(dá)到企業(yè)整體利益最大化目的的經(jīng)濟(jì)行為。它是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定水平、一定規(guī)模的產(chǎn)物。它有利于企業(yè)資本和資源的優(yōu)化配置，促使產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)合理布局，從而有利企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展，國(guó)家稅收也將同步增長(zhǎng)。企業(yè)稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)合法合理行為，在為企業(yè)帶來(lái)節(jié)稅利益的同時(shí)，也有利于國(guó)家通過(guò)稅收優(yōu)惠實(shí)行經(jīng)濟(jì)調(diào)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，更有利于培養(yǎng)企業(yè)的納稅意識(shí)，促進(jìn)依法治稅。

1充分認(rèn)識(shí)稅收籌劃對(duì)企業(yè)的積極作用

第一，稅收籌劃是實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的有效途徑，是企業(yè)追求效益最大化的需要。在稅收籌劃過(guò)程中，企業(yè)通過(guò)了解相關(guān)的稅收政策法規(guī)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，進(jìn)行認(rèn)真研究、精心籌劃，從中選出既不違犯稅法又確保企業(yè)利潤(rùn)最大化的最佳方案?，F(xiàn)在不少企業(yè)通過(guò)稅收籌劃，利用稅收優(yōu)惠政策，減少稅收成本。

第二，稅收籌劃有利于提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平，是完善現(xiàn)代企業(yè)制度的重要手段。資金、成本（費(fèi)用）、利潤(rùn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和會(huì)計(jì)管理的三大要素，稅收籌劃就是為了實(shí)現(xiàn)資金、成本（費(fèi)用）、利潤(rùn)的最優(yōu)效果，從而提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃離不開(kāi)會(huì)計(jì)，會(huì)計(jì)人員既要熟知會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度，也要熟知現(xiàn)行稅法。企業(yè)設(shè)賬、記賬要考慮稅法的要求，當(dāng)會(huì)計(jì)處理方法與稅法的要求不一致或允許進(jìn)行會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)方法的選擇時(shí)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)可以分離，正確進(jìn)行納稅調(diào)整，正確計(jì)稅，正確編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)告，并進(jìn)行納稅申報(bào)。不斷完善的企業(yè)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)制度，最終將為現(xiàn)代企業(yè)制度的建立奠定制度基礎(chǔ)。

第三，稅收籌劃可以增強(qiáng)企業(yè)納稅意識(shí)，減少違法行為，樹(shù)立企業(yè)良好的社會(huì)形象。社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定水平、一定規(guī)模，企業(yè)開(kāi)始重視稅收籌劃，稅收籌劃與納稅意識(shí)的增強(qiáng)一般具有客觀(guān)一致性和同步性的關(guān)系。其一，稅收籌劃是企業(yè)納稅意識(shí)提高到一定階段的表現(xiàn)，是與經(jīng)濟(jì)體制改革發(fā)展到一定水平相適應(yīng)的。其二，企業(yè)納稅意識(shí)增強(qiáng)與企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃具有共同的要求，即合乎稅法規(guī)定或不違反稅法規(guī)定，企業(yè)稅收籌劃所安排的經(jīng)濟(jì)行為必須合乎稅法條文和立法意圖或不違反稅法規(guī)定，而依法納稅更是企業(yè)納稅意識(shí)強(qiáng)的題中應(yīng)有之意。其三，依法設(shè)立完整、規(guī)范的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬證表和正確進(jìn)行會(huì)計(jì)處理是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的基本前提；會(huì)計(jì)賬證表健全、規(guī)范，其節(jié)稅的彈性一般應(yīng)該會(huì)更大，也為以后提高稅收籌劃效果提供依據(jù)。

第四，稅收籌劃有利于促進(jìn)企業(yè)決策的科學(xué)化。完善的稅收籌劃是企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的重要組成部分。企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策無(wú)非是決定企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的“六個(gè)W”，即What（做什么），Why（為什么做），When（什么時(shí)候做），Where（在什么地方做），Who（誰(shuí)來(lái)做），How（怎樣來(lái)做）。這六大元素?zé)o一例外的與一定的稅收政策相關(guān)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策者在決定這六大元素時(shí)，將稅收作為一個(gè)重要條件，根據(jù)政府制定的有關(guān)稅法及其他相關(guān)法規(guī)設(shè)定若干方案，進(jìn)行精心比較后擇優(yōu)抉擇，就會(huì)收到同樣的投入賺取更多利益的效果。

第五，稅收籌劃有利于降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本，提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。稅收籌劃對(duì)節(jié)約稅收支出與降低產(chǎn)品成本具有同等意義及經(jīng)濟(jì)價(jià)值。對(duì)于納稅企業(yè)來(lái)說(shuō)，稅收的無(wú)償性決定了其稅款的支出是企業(yè)資金流的凈流出，沒(méi)有與之直接可以配比的收入項(xiàng)目。因此，搞好企業(yè)稅收籌劃，節(jié)約稅收支付等于直接增加企業(yè)的凈收益，這與加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理、降低產(chǎn)品成本目標(biāo)是完全一致的。另外，隨著我國(guó)對(duì)外開(kāi)放領(lǐng)域的日益擴(kuò)大，來(lái)我國(guó)投資的外企日益增多，與此同時(shí)，中資企業(yè)也紛紛走出國(guó)門(mén)進(jìn)行投資、經(jīng)營(yíng)，參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)。由于國(guó)家間的經(jīng)濟(jì)制度，如稅收制度，都不可能完全一致，國(guó)際間的差別、傾斜的經(jīng)濟(jì)和稅收政策為企業(yè)稅收籌劃提供了十分廣闊的國(guó)際空間，企業(yè)在國(guó)際市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力也得到進(jìn)一步加強(qiáng)。

2正確設(shè)計(jì)企業(yè)稅收籌劃的目標(biāo)

稅收籌劃的目標(biāo)決定了稅收籌劃的范圍和方向，也是判斷稅收籌劃成功與否的標(biāo)準(zhǔn)，是稅收籌劃應(yīng)當(dāng)解決的關(guān)鍵問(wèn)題。不同的稅收籌劃目標(biāo)會(huì)導(dǎo)致不同的籌劃結(jié)果。

目前，在稅收籌劃目標(biāo)的定位上主要存在兩個(gè)問(wèn)題：一個(gè)是目標(biāo)定位范圍過(guò)窄，另一個(gè)是目標(biāo)定位范圍太寬。這兩種目標(biāo)的定位都不利于稅收籌劃事業(yè)的發(fā)展，會(huì)導(dǎo)致稅收籌劃實(shí)踐的混亂。從我國(guó)的國(guó)情出發(fā)，需要全面確定稅收籌劃目標(biāo)的范圍，即不能過(guò)于狹窄，也不能無(wú)限制擴(kuò)大范圍。筆者認(rèn)為稅收籌劃的目標(biāo)應(yīng)該是一個(gè)包括多方面的綜合性的目標(biāo)體系，應(yīng)該由直接目標(biāo)（基礎(chǔ)目標(biāo)或短期目標(biāo)）、中間目標(biāo)（中介目標(biāo)）和最終目標(biāo)（長(zhǎng)期目標(biāo)或根本目標(biāo)）組成。

2.1直接目標(biāo)是減輕稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)稅收利益最大化

納稅人對(duì)直接減輕稅收負(fù)擔(dān)的追求，是稅收籌劃產(chǎn)生的最初原因。毫無(wú)疑問(wèn)，直接減輕稅收負(fù)擔(dān)也就是稅收籌劃所要實(shí)現(xiàn)的直接目標(biāo)。

第一，降低企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，不損害企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)利益。降低企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)是相當(dāng)重要的，因?yàn)槠髽I(yè)一旦遭遇涉稅風(fēng)險(xiǎn)，不管政府怎么處置，對(duì)企業(yè)自身的市場(chǎng)信譽(yù)、形象以至長(zhǎng)遠(yuǎn)利益而言，都將會(huì)產(chǎn)生極大的損害。這種損害無(wú)論是有形抑或是無(wú)形的，是現(xiàn)實(shí)的還是潛在的，都不只是損害了政府的稅收利益，更嚴(yán)重的是會(huì)危及企業(yè)的生存和發(fā)展，損害整個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

第二，直接減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。直接減輕自身稅收負(fù)擔(dān)包括兩層含義：一是絕對(duì)地減少企業(yè)的應(yīng)納稅款數(shù)額；其二則是相對(duì)減少企業(yè)的應(yīng)納稅款數(shù)額，在稅收籌劃中往往采用第二層含義。即使從絕對(duì)數(shù)額上看，納稅人的當(dāng)年應(yīng)納稅款數(shù)額比上年有所增加，只要其應(yīng)納稅額與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的比率有所降低，因此說(shuō)該項(xiàng)籌劃是成功的。

第三，實(shí)現(xiàn)稅收利益最大化。通過(guò)實(shí)行納稅最小化、納稅最遲化、降低稅收成本等來(lái)實(shí)現(xiàn)稅收利益最大化。納稅最小化不是逃稅，而是在遵守稅法的前提下，在稅法允許的范圍內(nèi)，通過(guò)合理安排，選擇低稅負(fù)方案，從而減輕稅負(fù)。納稅最小化不能僅看個(gè)別稅負(fù)的高低，它必須是企業(yè)的整體稅負(fù)最低。納稅最遲化不是欠稅，而是在稅法允許的范圍內(nèi)，盡量推遲繳納稅款。雖然這筆稅款遲早要繳納的，但現(xiàn)在無(wú)償占用這筆資金，就相當(dāng)于從財(cái)政部門(mén)獲得了一筆無(wú)息貸款，獲取資金的時(shí)間價(jià)值。與此同時(shí)，稅收籌劃是有成本的，只有在稅收籌劃的收益大于稅收籌劃的成本時(shí)，稅收籌劃才是可取的，稅收籌劃也才有存在的意義。

2.2中間目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)總體經(jīng)濟(jì)利益的最大化

稅收籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的重要部分，其目標(biāo)不能僅僅局限于實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體實(shí)際稅負(fù)率最低和稅收利益的最大化，而必須符合企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)總體經(jīng)濟(jì)收益的最大化。如果納稅人從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的最終目的僅定位在少繳稅款上，那么該納稅人最好不從事任何經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，因?yàn)檫@樣其應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅款數(shù)額就會(huì)很少，甚至沒(méi)有。獲取最大的經(jīng)濟(jì)收益既然是納稅人從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的最終目的，那么提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益就理所當(dāng)然應(yīng)該是稅收籌劃目標(biāo)體系中不可或缺的元素之一。

在一般情況下，減輕稅收負(fù)擔(dān)能增加企業(yè)的現(xiàn)金流量，從而有利于實(shí)現(xiàn)稅收利益最大化目標(biāo)。但這并不是絕對(duì)的，在某些情況下，單純?yōu)榱藴p輕稅收負(fù)擔(dān)，可能會(huì)對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生不利影響，從而導(dǎo)致企業(yè)整體現(xiàn)金流量下降和企業(yè)價(jià)值降低。

2.3最終目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益的最大化

實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益最大化這個(gè)目標(biāo)包含兩層含義：第一，企業(yè)總體經(jīng)濟(jì)利益最大化。第二是企業(yè)的社會(huì)利益最大化。企業(yè)的整體利益既包括通過(guò)減輕稅負(fù)直接獲得的經(jīng)濟(jì)利益，又包括通過(guò)樹(shù)立誠(chéng)信品牌間接獲得的有利于企業(yè)發(fā)展的環(huán)境和機(jī)遇。只有兩者兼得，企業(yè)的稅收籌劃才能稱(chēng)得上達(dá)到了理想目的。

因此，稅收籌劃的目標(biāo)應(yīng)該是以減少或降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的稅收利益為直接目標(biāo)和手段，以此達(dá)到企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益最大化進(jìn)而最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益最大化的根本目標(biāo)。減輕稅收負(fù)擔(dān)，獲得稅收利益是稅務(wù)籌劃最直接的動(dòng)機(jī)，也是稅務(wù)籌劃之所以興起與發(fā)展的根本原因，但不可能是稅務(wù)籌劃目的的全部。如何減少納稅負(fù)擔(dān)實(shí)質(zhì)上是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，應(yīng)該在相關(guān)法律制度、市場(chǎng)需要和經(jīng)營(yíng)管理、長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃等各方面綜合平衡，在納稅風(fēng)險(xiǎn)最低、納稅成本最小的前提下降低納稅負(fù)擔(dān)，通過(guò)實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)利益最大化而最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益最大化。所以說(shuō)，最終目標(biāo)是稅收籌劃的根本目標(biāo)或長(zhǎng)期目的，直接目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)最終目標(biāo)的原動(dòng)力，中間目標(biāo)則是實(shí)現(xiàn)最終目標(biāo)的直接路徑目標(biāo)；具體目標(biāo)和中間目標(biāo)必須以最終目標(biāo)為前提，最終目標(biāo)只有通過(guò)直接目標(biāo)的選擇和中間目標(biāo)的運(yùn)用方可得以實(shí)現(xiàn)。

3協(xié)調(diào)處理好企業(yè)稅收籌劃中的幾個(gè)關(guān)系

3.1稅收籌劃與稅收政策的關(guān)系

稅收政策是國(guó)家制定的指導(dǎo)稅收分配活動(dòng)和處理各種稅收分配關(guān)系的基本方針和基本準(zhǔn)則。企業(yè)的稅收籌劃活動(dòng)是在稅收法規(guī)許可的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的合理籌劃和安排，達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)目的的行為。因此，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程實(shí)際上就是對(duì)稅收政策的選擇過(guò)程。企業(yè)稅收籌劃要充分利用政策導(dǎo)向，科學(xué)地提出籌劃方案，在稅收政策的框架下，合理地減輕企業(yè)的稅負(fù)。

3.2涉稅收益與非稅收益的關(guān)系

企業(yè)稅收籌劃主要分析的是涉稅利益，一般情況下對(duì)非稅利益分析不夠重視，而企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所關(guān)心的不僅僅是涉稅利益，還關(guān)心非稅利益。因此，稅收籌劃過(guò)程中要重視分析對(duì)企業(yè)有重大影響的政治利益、環(huán)境利益、規(guī)模經(jīng)濟(jì)利益、結(jié)構(gòu)經(jīng)濟(jì)利益、比較經(jīng)濟(jì)利益、廣告經(jīng)濟(jì)利益等非稅利益，不能過(guò)分看重涉稅利益而忽視重要的非稅利益。這就要求財(cái)務(wù)管理者在評(píng)估籌劃方案時(shí)要引進(jìn)資金時(shí)間價(jià)值等觀(guān)念，把不同的納稅方案、同一納稅方案中不同時(shí)期的稅收負(fù)擔(dān)折算成現(xiàn)值來(lái)比較，同時(shí)注意其他非稅因素的影響。

3.3企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略與稅收籌劃的關(guān)系

企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略是首要的，稅收籌劃是為之服務(wù)的。當(dāng)企業(yè)決定是否進(jìn)入某個(gè)市場(chǎng)時(shí)，考慮最多的是該市場(chǎng)發(fā)展的潛力，而不是稅收籌劃。例如當(dāng)外商考慮是否到中國(guó)投資時(shí)，看重的是廣大的消費(fèi)市場(chǎng)和良好的市場(chǎng)發(fā)展前景，而不是中國(guó)的稅收優(yōu)惠政策。盡管稅收優(yōu)惠政策能給投資者提供一個(gè)良好的經(jīng)營(yíng)條件，但投資者有時(shí)為了開(kāi)拓某個(gè)市場(chǎng)，是很少考慮稅收成本的。因?yàn)槎愂罩皇怯绊懫髽I(yè)經(jīng)營(yíng)成本的因素之一，特別是關(guān)系企業(yè)未來(lái)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略時(shí)，稅收籌劃應(yīng)該服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的發(fā)展戰(zhàn)略，只有這樣才能使稅收籌劃的終極目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)，否則會(huì)因?yàn)榭紤]短期的稅收負(fù)擔(dān)，而錯(cuò)失了企業(yè)發(fā)展的良機(jī)，從而導(dǎo)致企業(yè)整體利益最大化目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)，這樣的稅負(fù)最輕也就失去了價(jià)值，這樣的籌劃也就無(wú)存在的必要。

3.4整體利益和局部利益的關(guān)系

企業(yè)稅收籌劃中要協(xié)調(diào)的局部和總體的利益關(guān)系包括兩方面：一是注意兼顧納稅單位內(nèi)部局部與整體的利益。對(duì)局部有利但對(duì)整體不利的稅收籌劃要擯棄或慎用，對(duì)局部和整體都有利的稅收籌劃要多用，對(duì)局部有大利但對(duì)整體無(wú)害或?qū)φw有大利但對(duì)局部有小害的稅收籌劃要擇機(jī)使用。二是注意兼顧國(guó)家與企業(yè)的利益。對(duì)企業(yè)有利但對(duì)國(guó)家和社會(huì)發(fā)展有害的稅收籌劃原則上要擯棄，對(duì)國(guó)家和企業(yè)自身都有利的稅收籌劃要多用。

3.5企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系

籌劃的目的在于付諸實(shí)施，再好的籌劃不能操作，那都是一紙空文。由于各地具體的稅收征管方式有所不同，稅收?qǐng)?zhí)法部門(mén)擁有較大的自由裁量權(quán)。這就要求籌劃前、中、后的全過(guò)程不能脫離與稅務(wù)主管部門(mén)的溝通與協(xié)調(diào)，征得稅務(wù)部門(mén)的理解和支持。這樣做的優(yōu)點(diǎn)有兩方面：一是便于籌劃的完善。比如有些政策存在模糊性條款，通過(guò)及時(shí)溝通可以修改籌劃不妥之處。二是便于實(shí)施。征得稅務(wù)部門(mén)的同意，也就取得了他們的支持和理解，籌劃成功率自然就高。能否得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)部門(mén)的認(rèn)可，也是稅收籌劃方案能否順利實(shí)施的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。實(shí)踐證明，如果不能主動(dòng)適應(yīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理特點(diǎn)，或者稅收籌劃方案不能得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)部門(mén)的認(rèn)可，就難以達(dá)到預(yù)期的效果，會(huì)失去其應(yīng)有的收益。因此，加強(qiáng)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，處理好與稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系，充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的特點(diǎn)和具體要求，及時(shí)獲取相關(guān)信息，也是規(guī)避和防范稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的必要手段。

參考文獻(xiàn)

1賀飛躍.稅收籌劃理論與實(shí)務(wù)［M］.成都：西南財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2006

2王兆高.淺論稅收籌劃的性質(zhì)［J］.經(jīng)濟(jì)師，2005（2）