導(dǎo)語：如何才能寫好一篇企業(yè)財務(wù)管理與稅收籌劃，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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企業(yè)的管理工作中，財務(wù)管理是重要的內(nèi)容，不僅關(guān)乎到企業(yè)的經(jīng)營效益，也關(guān)乎到企業(yè)的生存發(fā)展。市場競爭日益激烈，就需要企業(yè)做好財務(wù)管理工作，強化稅收籌劃，使得企業(yè)可以運營的資本不斷擴張，企業(yè)的經(jīng)濟效益有所提高，對企業(yè)更好地發(fā)展起到了促進作用。

一、稅收籌劃的基本界定

稅收籌劃，是在法律允許的范圍內(nèi)，按照有關(guān)的稅收政策，對企業(yè)的經(jīng)營以及資金的投入合理規(guī)劃，減少納稅額，這也是實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化有效途徑。企業(yè)在具體的稅收籌劃中，要將稅收優(yōu)惠政策充分利用起來，做到納稅合理化。比如，對消費稅的稅收籌劃中，就需要對當前的稅收環(huán)境詳細分析，將籌劃的措施制定出來，還要制度化管理，對流動的資金合理安排，由此提高企業(yè)管理水平，促進企業(yè)更好地發(fā)展。消費稅的稅收籌劃具體見圖1。（圖1：消費稅的稅收籌劃）

二、企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃所發(fā)揮的重要作用

（一）稅收籌劃對企業(yè)的財務(wù)管理決策具有一定的影響企業(yè)財務(wù)管理工作中需要在四個方面做出決策，分別為企業(yè)的籌劃決策、資金投入決策、生產(chǎn)經(jīng)營決策、利潤分配決策，這些對企業(yè)的稅負都會產(chǎn)生不同程度的影響。比如，在籌劃決策中，融資為同樣數(shù)量，但是融資渠道不同、融資采取的方式不同，企業(yè)的稅負就會有所不同。所以，稅收籌劃對于企業(yè)的有效融資起到了至關(guān)重要的作用，不僅會對企業(yè)的利潤有一定的影響，還要影響到財務(wù)管理決策。（二）稅收籌劃促使企業(yè)的償債能力有所提升稅收籌劃水平會影響企業(yè)的償債能力。企業(yè)納稅是具有強制性的，沒有選擇性，必須要納稅，這是企業(yè)的義務(wù)。企業(yè)就要保證稅收籌劃的合理性，減少企業(yè)稅收負擔，減少現(xiàn)金支出，提高資金的利用率。隨著企業(yè)有更多的資金用于生產(chǎn)經(jīng)營，現(xiàn)金流量就會逐漸增加，企業(yè)償付能力也會提升。

三、企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的有效應(yīng)用

（一）企業(yè)財務(wù)管理中要對稅收籌劃工作予以高度重視企業(yè)財務(wù)管理中展開稅收籌劃工作，要嚴格按照財務(wù)工作的實施要求展開。財務(wù)管理工作不是鼓勵存在的，而是與其他的管理工作之間存在關(guān)聯(lián)性的，這就可以證明財務(wù)管理工作的重要性。企業(yè)要更好地發(fā)展，要對財務(wù)管理工作明確，認識到稅收籌劃的重要性，不僅稅收數(shù)額能夠降低，企業(yè)的利潤也會相應(yīng)地提高，從而認識到稅收籌劃對企業(yè)生存發(fā)展的重要性。企業(yè)的財務(wù)管理工作中，不同的工作環(huán)節(jié)都要將相應(yīng)的稅務(wù)款項制定出來，還要按照規(guī)定的流程制定稅收籌劃方案，做到財務(wù)管理工作與稅收籌劃工作全面吻合。稅收籌劃的流程具體見圖2。（圖2：稅收籌劃的流程）

（二）企業(yè)財務(wù)管理中要在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立稅收籌劃機制企業(yè)財務(wù)管理中要在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立稅收籌劃機制，需要做好財務(wù)人員的培訓(xùn)工作，重點的培訓(xùn)內(nèi)容是納稅籌劃方面的知識，提高財務(wù)人員的納稅籌劃意識，提高其業(yè)務(wù)水平。企業(yè)要在稅收籌劃工作中發(fā)揮實效性，將風險評估體系建立起來是非常必要的，以面對風險風險問題的時候及時采取措施應(yīng)對，避免風險造成的危害。財務(wù)人員在進行稅收籌劃的過程中，要本著成本效益的原則展開工作，財務(wù)人員要將稅收籌劃的成本與所獲得的收益之間進行比較，對納稅籌劃的可行性做出準確的判斷。

（三）企業(yè)財務(wù)管理中要做好稅收籌劃工作企業(yè)的財務(wù)管理的整個過程中，都要將稅收籌劃滲入其中，實現(xiàn)過程化的管理。財務(wù)管理人員針對企業(yè)的各個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)都要制定稅收籌劃方案。具體需要做到以下幾點。其一，企業(yè)稅收籌劃中要做好籌資方面的工作。企業(yè)的運行中，籌集資金是重要的環(huán)節(jié)。企業(yè)要多方面開發(fā)籌集資金的渠道，除了向金融機構(gòu)貸款之外，還要向非金融機構(gòu)貸款，也可以向企業(yè)貸款，還可以內(nèi)部融資，以發(fā)行股票、債券的方式募集資金。企業(yè)要從自身的具體情況出發(fā)選擇籌集資金的方式，還要對稅后融資的方式深入研究。其二，企業(yè)稅收籌劃中，落實到投資環(huán)節(jié)，就要很好地發(fā)揮稅后投資收益的作用，因為這是吸投資者主動投資的重要依據(jù)。企業(yè)在投資方面實現(xiàn)優(yōu)化，還要將組織形式作為重要的依據(jù)，還要考慮到地域環(huán)境特點、行業(yè)特點以及企業(yè)的運營方式等等，對投資領(lǐng)域中的稅收籌劃方面問題進行分析。其三，企業(yè)稅收籌劃中，涉及到利潤分配的問題，就關(guān)乎到企業(yè)稅收的成本。按照企業(yè)所得稅法的有關(guān)內(nèi)容，納稅人對企業(yè)所得稅進行計算的過程中，要求納稅人要調(diào)整好繳納的所得稅額，做好利潤合理分配。

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關(guān)鍵詞：企業(yè)；納稅籌劃；財務(wù)管理；增值稅；所得稅

中圖分類號：F275 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）025-000-01

一、引言

企業(yè)是我國市場經(jīng)濟的主體和發(fā)展的重要力量。在經(jīng)濟全球化背景下，企業(yè)發(fā)展模式發(fā)生了重要變化，生產(chǎn)經(jīng)營成本逐步提高。這使得企業(yè)更加重視成本費用降低問題，以提升盈利和生存空間。而在營改增背景下，通過提前進行納稅籌劃可以保證資金效果，降低成本費用。不過，目前我國大部分企業(yè)存在納稅籌劃專業(yè)水平低、輕視納稅籌劃的重要性、忽視可能遇到的風險等問題。鑒于此，本文將從納稅籌劃的內(nèi)涵出發(fā)，考察納稅籌劃的必要性，并從人才培養(yǎng)、規(guī)避風險、績效評價等方面進行分析，并在此基礎(chǔ)上進行方法涉及，以期促進企業(yè)的納稅籌劃和財務(wù)管理目標相一致。

二、納稅籌劃的特點及意義

納稅籌劃即為納稅人提供納稅籌劃的業(yè)務(wù)。國內(nèi)納稅籌劃還屬于新生事物，即企業(yè)根據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營情況，在政策規(guī)定的范圍內(nèi)對涉稅業(yè)務(wù)進行預(yù)先的策劃，設(shè)計相應(yīng)的納稅方案減輕稅負，提高經(jīng)營利潤。納稅籌劃有幾個特點：一是政策性的，即在國家稅法許可的范圍內(nèi)進行籌劃，達到減少稅負的目的。二是目的性，即納稅籌劃的動機，也就是可以節(jié)約稅收負擔、降低成本。三是可選性，納稅的滯后性使得納稅籌劃成為了可能，而納稅人可以對本企業(yè)的納稅方案進行合理設(shè)計，選擇最有利的方案。四是地域性。納稅籌劃與納稅企業(yè)所在地區(qū)的稅收政策有一定關(guān)系，納稅籌劃方案因地域不同而不同。

當前，隨著我國傳統(tǒng)勞動力資源紅利的減弱，企業(yè)生產(chǎn)成本上升嚴重，這也使得納稅籌劃有一定的必要性和緊迫性。納稅籌劃可以減輕稅負，對于企業(yè)提高經(jīng)濟效益很有幫助。一是提高納稅積極性。只有對納稅的重要性有深刻認識，能夠正確理解稅收法律，才能自覺依法納稅，也才能進行稅收籌劃，并達到抑制偷稅、漏稅和逃稅發(fā)生的目的。二是提高利潤。納稅籌劃屬于新生事物，即企業(yè)根據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營情況，在政策規(guī)定的范圍內(nèi)對涉稅業(yè)務(wù)進行預(yù)先的策劃，設(shè)計相應(yīng)的納稅方案減輕稅負，提高經(jīng)營利潤。重視涉稅業(yè)務(wù)的會計處理，有利于正確理解稅收條款并籌劃納稅。三是提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。提前進行納稅籌劃可以保證資金效果，降低成本費用。不過，目前我國大部分企業(yè)存在納稅籌劃專業(yè)水平低、輕視納稅籌劃的重要性，納稅籌劃工作開展的較少。

三、企業(yè)納稅籌劃常用方法及問題分析

不同類型、不同地域企業(yè)納稅籌劃方式不同。一是利用優(yōu)惠政策，即為了扶持某些特定行業(yè)，通過特定的優(yōu)惠稅收為企業(yè)減負。二是通過延期進行納稅籌劃，但延緩繳納本期稅款并不能減少稅款總額，實際上等于增加了一筆短期無息貸款，減輕企業(yè)稅負。三是納稅籌劃受會計處理方式的影響，通過選擇適合的會計處理方法，也可以實現(xiàn)企業(yè)減稅的目的。

不過，目前我國的稅收籌劃無論起步較晚，企業(yè)存在納稅籌劃專業(yè)水平低、輕視納稅籌劃的重要性、忽視可能遇到的風險等問題，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：一是輕視納稅籌劃的作用，即在目前的企業(yè)管理和財務(wù)管理中不重視納稅籌劃。二是對納稅籌劃的專業(yè)性認識不清，缺少專業(yè)人才，無法真正實現(xiàn)納稅籌劃。三是忽視風險管理問題，納稅籌劃本身具有一定的風險，如果不進行謹慎處理，就會產(chǎn)生消極影響和不利后果。如果企業(yè)沒有進行準確和全面的理解，將影響企業(yè)進行正常的納稅籌劃工作。

四、不同業(yè)務(wù)涉及的稅收籌劃方案問題探討

在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的整個過程中，不同經(jīng)營環(huán)節(jié)都存在不同的納稅籌劃空間，從而可以涉及相應(yīng)的納稅籌劃設(shè)計方案。首先，存貨可以采取個別計價法、加權(quán)平均法等進行計算。所以認清市場有助于幫助企業(yè)減輕稅負。其次，營業(yè)收入是企業(yè)納稅的根據(jù)，通過推遲銷售收入確認時點，重新確認銷售時間，也可以實現(xiàn)企業(yè)納稅籌劃，延遲納稅可以獲得一定的資金周轉(zhuǎn)時間。同時，不同的計算方法所得的當期毛利也不同，稅負也就相對不同。三是可以進行讓利促銷，使企業(yè)資金回籠，少交增值稅稅額，這也是稅收籌劃的重要手段。

五、企業(yè)納稅籌劃對策分析

納稅籌劃是復(fù)雜的系統(tǒng)工程，能夠顯著提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。通過提前進行納稅籌劃可以保證資金效果，降低成本費用。不過，目前我國大部分企業(yè)存在納稅籌劃專業(yè)水平低、輕視納稅籌劃的重要性、忽視可能遇到的風險等問題。企業(yè)根據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營情況，在政策規(guī)定的范圍內(nèi)對涉稅業(yè)務(wù)進行預(yù)先的策劃，設(shè)計相應(yīng)的納稅方案減輕稅負，提高經(jīng)營利潤。因此要十分重視納稅籌劃的作用。

一是認清重要性。要充分理解稅法，正確區(qū)分納稅籌劃與偷稅、漏稅、避稅的差異，并從企業(yè)的整體利益出發(fā)，以降低稅負提高利潤。

二是規(guī)避風險。納稅籌劃本身具有一定的風險，如果不進行謹慎處理，就會產(chǎn)生消極影響和不利后果。如果企業(yè)沒有進行準確和全面的理解，將影響企業(yè)進行正常的納稅籌劃工作。因此，要準確把握實質(zhì)含義，要結(jié)合稅收征管的特點和具體要求，設(shè)計出合理的方案；要聘請專家進指導(dǎo)，增強可行。

三是培養(yǎng)人才。要結(jié)合實際情況，重視人才培養(yǎng)，加強培訓(xùn)，督促相關(guān)責任人學(xué)習了解稅收知識，培養(yǎng)自己的納稅籌劃專業(yè)人才。

四是科學(xué)評價納稅籌劃績效。企業(yè)要對納稅籌劃方案的經(jīng)濟效益和效果進行考核和績效評價，分析并找出產(chǎn)生差異的原因，修改并完善方案。

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關(guān)鍵詞：稅收籌劃；財務(wù)管理；應(yīng)用

財務(wù)管理作為現(xiàn)代企業(yè)的重要經(jīng)濟活動，關(guān)聯(lián)到企業(yè)生產(chǎn)運營的各個方面，并最終影響其市場決策。而稅收籌劃作為現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理系統(tǒng)的有機組成，直接反映了其運營情況及財務(wù)決策信息，兩者之間存在著緊密的相關(guān)性，其有效應(yīng)用是實現(xiàn)企業(yè)最大利益追求的重要手段。時至今日，企業(yè)稅收籌劃與財務(wù)管理的關(guān)系及策略研究，備受學(xué)術(shù)界關(guān)注和熱議。

一、企業(yè)稅收籌劃與財務(wù)管理的關(guān)系

財務(wù)管理作為現(xiàn)代企業(yè)管理系統(tǒng)的重要組成，是在合法合規(guī)范圍內(nèi)的系列財務(wù)活動組織，關(guān)聯(lián)到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個方面，對實現(xiàn)企業(yè)最高資本收益意義非凡。稅收籌劃則是指，企業(yè)在國家相關(guān)法律政策的規(guī)范下，預(yù)先計劃和科學(xué)安排財務(wù)經(jīng)營，繼而減少稅務(wù)成本的財務(wù)活動，與偷稅漏稅有著本質(zhì)區(qū)別。綜合來講，稅收籌劃具有合法性、前沿性以及目標性等特點，對實現(xiàn)企業(yè)最大利益追求有著重要意義。由此看來，從企業(yè)發(fā)展的角度上講，稅收籌劃與財務(wù)管理緊密相關(guān)，是推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的有效路徑。具體而言，在我國宏觀法制框架結(jié)構(gòu)下，企業(yè)財務(wù)管理作為一項系統(tǒng)化工程，其質(zhì)量受稅收法規(guī)、金融改革、市場價格等多重因素影響，而稅收籌劃作為其中重要的服務(wù)性工作，亦會受外界因素的干擾。因此，企業(yè)稅收籌劃與財務(wù)管理在相同的目標導(dǎo)向下，應(yīng)彼此適應(yīng)，盡量避免外界因素影響，從而實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化。同時，企業(yè)稅收籌劃貫穿于財務(wù)管理全流程中，包括籌資、投資、經(jīng)營、銷售等等，提高了其財務(wù)決策效力。尤其是市場經(jīng)濟體制運行生態(tài)下，面對激烈的競爭挑戰(zhàn)，企業(yè)要想獲得可持續(xù)發(fā)展，必須要重視稅收籌劃，保證資金合理使用，并實現(xiàn)財務(wù)管理風險有效控制，增強償債能力。

二、稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用策略

稅收籌劃與財務(wù)管理保持目標一致性，是保障企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展的重要手段，其應(yīng)用貫穿整個財務(wù)管理流程。作者基于上述認識，結(jié)合實際情況，著重從以下幾個方面入手，針對性地提出了稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用策略，以供參考和借鑒。

（一）意識方面思想意識是行為實踐的先導(dǎo)，該方面的建設(shè)奠定了稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用基礎(chǔ)。市場經(jīng)濟體制改革背景下，面對激烈的行業(yè)競爭挑戰(zhàn)，基于稅收籌劃的價值，是實現(xiàn)企業(yè)利益最大化的重要手段，對提升財務(wù)管理水平有著顯著作用。因此，企業(yè)應(yīng)樹立高度的可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略意識，深刻了解稅收籌劃系統(tǒng)，包括概念、目標、原則及方法等，并不斷提高其重視程度，強調(diào)在財務(wù)管理全流程中的植入，同時加緊建構(gòu)與之相匹配的制度環(huán)境，從而最大限度地釋放其功能價值。尤其對于中小企業(yè)而言，財務(wù)管理可能關(guān)涉到中介參與，要注重加強內(nèi)部溝通建設(shè)，并與稅務(wù)管理部門保持良好聯(lián)系，推動稅收籌劃科學(xué)化、規(guī)范化開展。除此之外，知識經(jīng)濟時代，人才是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的核心力量，更是財務(wù)管理中稅收籌劃有效落實的關(guān)鍵支撐。對此，企業(yè)應(yīng)精準定位人才戰(zhàn)略價值，結(jié)合自身稅收籌劃需求，細化、量化對財務(wù)管理人員的要求，并針對性地組織相關(guān)培訓(xùn)教育活動，及時更新其思想理念，豐富他們的理論知識構(gòu)成，邀請業(yè)務(wù)能手共享有效實踐工作經(jīng)驗，進而打造一支專業(yè)化的人才隊伍，支持稅收籌劃工作提質(zhì)增效。

（二）籌資方面籌資作為現(xiàn)代企業(yè)重要的財務(wù)活動，是實現(xiàn)其可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略目標的有效手段，對積極迎接市場競爭挑戰(zhàn)意義非凡。近年來，隨著企業(yè)規(guī)模擴張，業(yè)務(wù)量的增加，對資金量的需求不斷提升，在日常經(jīng)營實踐中，一旦資金鏈斷裂，則可能使之陷入倒閉的危機。因此，科學(xué)的籌資，能夠保證企業(yè)足夠的運營資金支持，常見的方式有內(nèi)部集資、發(fā)行債券、銀行貸款等，而在此過程中，由于籌資環(huán)境的日趨復(fù)雜化、多元性，對稅收籌劃的應(yīng)用導(dǎo)入至關(guān)重要，在提升自身盈利能力的同時，有助于其規(guī)避籌資風險。具體而言，企業(yè)如果通過發(fā)行債券的方式進行融資，則需要達到一定的收入及資產(chǎn)等指標要求，同時還需向券商支付相對較高的承銷費用。而如若從其他企業(yè)拆借資金進行融資，則在享受企業(yè)所得稅前抵扣標準時會受到一定程度的限制。相比之下，金融貸款無疑成為了企業(yè)籌資的最佳方案之一，如此企業(yè)則可享受所獲利息稅前抵扣優(yōu)惠，有利于其稅收管理的優(yōu)化，是實現(xiàn)經(jīng)濟利益最大化追求的有效方式。因此，企業(yè)應(yīng)在充分做好稅收籌劃的基礎(chǔ)上，結(jié)合自身實際情況，選擇最佳的籌資方案，以降低運營風險，提升自身收益水平。

（三）投資方面在積累了足夠的生產(chǎn)運營資本之后，投資作為獲取回報的重要方式，是企業(yè)邁進更高發(fā)展層級的關(guān)鍵一環(huán)。如籌資類似，時至今日，企業(yè)投資亦是不斷朝著多元化的方向邁進，大致可分為直接投資和間接投資兩類，并伴生著一定的風險存在。企業(yè)投資環(huán)節(jié)的稅收籌劃應(yīng)用，對提升其經(jīng)濟收益有重要價值。例如，企業(yè)在進行擴張投資時，連續(xù)性投資行為可使之納稅日期得以延遲，從而獲得更大的利潤收入。同時，科學(xué)的稅收籌劃，還保障了企業(yè)財務(wù)決策的合理性，繼而使得有限投入獲得更大經(jīng)濟效益產(chǎn)出。事實上，為了進一步促動我國社會經(jīng)濟發(fā)展，中央出臺了系列稅收優(yōu)惠政策，加大了對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的扶持力度，提高了相關(guān)企業(yè)的投資收益水平。對此，企業(yè)應(yīng)當緊密關(guān)注國家系列政策動向動態(tài)，全方位衡量投資的稅收影響，包括財產(chǎn)稅、所得稅等，結(jié)合所屬行業(yè)特點，進行科學(xué)的籌劃，并對投資后的現(xiàn)金流量進行測算，最終制定科學(xué)的投資規(guī)劃。同時，值得著重指出的是，不同組織形態(tài)的公司后期凈收益略有差異，從而對稅收產(chǎn)生一定影響，因此企業(yè)投資時還需在組織形態(tài)上進行稅收籌劃。

（四）經(jīng)營方面經(jīng)營在投融資之后，是企業(yè)獲利的根本手段，亦是財務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)，對稅收籌劃的應(yīng)用尤為必要，可從銷售、內(nèi)部核算、轉(zhuǎn)讓定價等多個維度入手。綜合來講，企業(yè)經(jīng)營方面的稅收籌劃，主要包括稅率籌劃與會計政策兩方面內(nèi)容，從而為高質(zhì)量的財務(wù)管理鋪筑基礎(chǔ)。在具體的踐行過程中，企業(yè)應(yīng)當加強與稅務(wù)機關(guān)的實時溝通，了解所在地及所屬行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，并秉持增加成本、降低收入的原則，開展科學(xué)的稅收籌劃工作，達到降低稅負的目的。根據(jù)我國稅法之相關(guān)規(guī)定，企業(yè)當年經(jīng)營產(chǎn)生的虧損可以在未來5年內(nèi)抵扣應(yīng)納稅所得額。在此期間，無論企業(yè)虧損還是盈利，都可享受納稅抵扣額度。同時，國家相關(guān)法制還對企業(yè)房屋、機器、設(shè)備等折舊年限進行了規(guī)范，常規(guī)的固定資產(chǎn)折舊方法有年限平均法、工作量法、加速折舊法等，直接影響了企業(yè)會計期間的成本費用支出，進而影響了其當期的所得稅。因此，企業(yè)科學(xué)的稅收籌劃還需合理選擇固定資產(chǎn)折舊方法，保證與企業(yè)發(fā)展實際情況相適應(yīng)。除此之外，在經(jīng)營銷售方面，企業(yè)應(yīng)盡量選擇銀行支票、匯總結(jié)算等方式進行支付。

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【關(guān)鍵詞】稅收籌劃 企業(yè) 財務(wù)管理 作用

稅收是我國財政收入的主要來源，同時納稅也是企業(yè)承擔的義務(wù)。在法律允許的范圍內(nèi)，企業(yè)進行稅收籌劃，不僅能夠降低企業(yè)的運營成本，還能夠提升企業(yè)整體的財務(wù)管理水平，對企業(yè)健康發(fā)展具有重要的作用。現(xiàn)階段，在市場經(jīng)濟模式下，企業(yè)間的競爭力越來越大，加強對企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃作用的研究具有十分現(xiàn)實的意義。

一、稅收籌劃以及企業(yè)財務(wù)管理概述

1.關(guān)于稅收籌劃，國內(nèi)相關(guān)學(xué)者、專家論述有所不同，但歸總起來能夠表示為：稅收籌劃就是納稅人在相關(guān)法律允許的范圍內(nèi)，通過比較不同的納稅方案，進行方案優(yōu)選，盡量降低企業(yè)納稅成本，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益最大化。稅收籌劃的內(nèi)容主要包括以下幾點：首先，稅收籌劃的主體為具有納稅義務(wù)的單位或個人;其次，納稅人或單位進行稅收籌劃必須是在不違背國家相關(guān)法律政策的前提下進行，稅收籌劃與漏稅、偷稅等具有本質(zhì)的區(qū)別;稅收籌劃工作是在事前進行的，同時也貫穿于整個企業(yè)財務(wù)管理過程中;進行稅收籌劃主要是為了盡可能降低企業(yè)的稅負，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，提高企業(yè)競爭力。

2.企業(yè)財務(wù)管理，就是在相關(guān)法律政策的引導(dǎo)下，基于財務(wù)管理的相關(guān)規(guī)則，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展目標，對企業(yè)資本融通、投入成本、現(xiàn)金流、利潤分配等進行統(tǒng)一的管理。財務(wù)管理是企業(yè)管理中重要的手段，是提高企業(yè)經(jīng)濟效益的有效方式。

近年來我國稅收相關(guān)的法律法規(guī)不斷的完善，但企業(yè)財務(wù)管理中對稅收籌劃工作的應(yīng)用相對較少，加強對稅收籌劃與財務(wù)管理之間關(guān)系的研究，加強對稅收籌劃工作的重視，對提高企業(yè)經(jīng)濟效益具有重要的意義。

二、稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中的作用

稅收是企業(yè)成本中重要的內(nèi)容，稅收籌劃工作對企業(yè)財務(wù)管理具有十分關(guān)鍵的作用，筆者認為稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中的作用主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

1.稅收籌劃工作的有效性對企業(yè)財務(wù)管理質(zhì)量有直接的影響。企業(yè)財務(wù)管理主要包括企業(yè)籌資、投資、分配成果等。對于任何一個方面，企業(yè)運營的根本在與實現(xiàn)稅后收益的最大化，稅后收益是企業(yè)衡量投資有效的重要指標。這就要求企業(yè)財務(wù)管理人員，在相關(guān)法律允許的條件下，根據(jù)企業(yè)發(fā)展的長遠目標，對稅收進行合理的籌劃，優(yōu)選納稅方案，提高企業(yè)財務(wù)管理的整體質(zhì)量。

2.稅收籌劃對現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理決策具有很大的影響。企業(yè)財務(wù)管理決策包括籌劃決策、投資決策、生產(chǎn)決策以及利潤分配決策等內(nèi)容，同時這幾項決策也是企業(yè)稅收的直接影響因素。如在相同額度的籌資中，籌資方式、籌資聚到以及成本列支等都對企業(yè)稅負有直接的影響，因此可以說稅收籌劃對企業(yè)資金籌集具有關(guān)鍵性作用，對企業(yè)財務(wù)決策具有很大的影響。

3.加強稅收籌劃能夠提升企業(yè)財務(wù)管理的整體水平。進行稅收籌劃就是為了實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益最大化，與企業(yè)財務(wù)管理的本質(zhì)目標相一致。另外，在財務(wù)管理的全過程中，稅收籌劃工作在各個環(huán)節(jié)中都發(fā)揮重要的作用，提高稅收籌劃工作的合理性，對企業(yè)財務(wù)管理整體水平的提升都具有十分重要的意義。

三、現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的應(yīng)用

現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中，加強對稅收籌劃工作的應(yīng)用需要做好以下幾個方面的工作：

1.加強對稅收籌劃工作的重視程度。在企業(yè)快速發(fā)展的過程中，一些企業(yè)在重視企業(yè)經(jīng)營效益的情況下，忽視了稅收籌劃工作的重要性，甚至片面的認為稅收籌劃工作和漏稅、偷稅等行為一樣，使得企業(yè)稅負不合理，影響企業(yè)整體的經(jīng)濟效益。通過上文分析，我們知道稅收籌劃是降低企業(yè)稅負，提高企業(yè)經(jīng)濟效益的有效手段，這就需要企業(yè)相關(guān)人員加強對稅收籌劃工作的認識，根據(jù)企業(yè)運營的實際情況，在法律法規(guī)允許的范圍下優(yōu)選納稅方案，為實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益最大化做出更大的貢獻。

2.建立稅收籌劃工作機制。為了提升企業(yè)財務(wù)管理的質(zhì)量，積極開展稅收籌劃工作，就需要針對財務(wù)人員工作職能，加強對稅收籌劃相關(guān)方面能力的培訓(xùn)，幫助企業(yè)財務(wù)人員說樹立稅收籌劃意識，提高企業(yè)稅收籌劃的整體水平。另外，企業(yè)還需要建立有效的風險評估機制，稅收籌劃過程中需要通過風險評估，得出風險評估報告，確保企業(yè)稅收籌劃的合理性;同時，在進行稅收籌劃工作實施過程中，財務(wù)人員需要加強對企業(yè)成本效益的重視，將企業(yè)籌劃成本納入整體財務(wù)成本中，保證稅收籌劃方案的可行性。

3.在企業(yè)財務(wù)管理的全過程中加強稅收籌劃。稅收籌劃工作應(yīng)該貫穿于企業(yè)財務(wù)管理的整個過程，財務(wù)管理人員需要根據(jù)每個環(huán)節(jié)工作的不同，選擇合理的稅收籌劃方案。如，在企業(yè)籌資階段，由于籌資是整個企業(yè)生產(chǎn)的前提，企業(yè)需要根據(jù)自身實際情況，選擇合理的籌資方式，包括貸款、借款、債券或股票發(fā)行等，然后根據(jù)籌資方式的不同，對其稅后籌資資金進行詳細的分析;在企業(yè)投資環(huán)節(jié)，財務(wù)人員需要將稅后收益作為衡量投資行為可行性的重要指標，根據(jù)投資方式以及投資區(qū)域的不同對稅收籌劃進行詳細的分析。

四、總結(jié)

通過上述分析可知，稅收籌劃工作與企業(yè)財務(wù)管理具有密切的關(guān)系，做好稅收籌劃工作不僅能夠提升企業(yè)財務(wù)管理的質(zhì)量，提升企業(yè)財務(wù)管理的水平，還能保證企業(yè)納稅方案的合理性，降低企業(yè)稅負，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益最大化。這就需要企業(yè)加強對稅收籌劃的重視程度，建立相應(yīng)的工作機制，加強稅收籌劃在財務(wù)管理全過程的應(yīng)用，為提升企業(yè)經(jīng)濟效益做出更大的貢獻。

參考文獻：

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關(guān)鍵詞：稅收籌劃;財務(wù)管理

1稅收籌劃的定義、特征及對現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的意義

(1)稅收籌劃的概念與特征。

稅收籌劃(TaxPlanning)，是納稅人在遵守現(xiàn)行稅法及其它法規(guī)的前提下，在稅收法律許可的范圍內(nèi)，充分利用稅法所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠，通過對經(jīng)營、投資、理財?shù)仁马椀氖孪劝才藕突I劃，對多種納稅方案進行優(yōu)化選擇，從而取得節(jié)約稅收成本，實現(xiàn)企業(yè)價值或股東財富最大化的活動。

稅收籌劃與避稅相比具有如下特征：

①避稅是通過鉆稅法空子以取得稅收利益，無助于人們的長期資本融通，因為漏洞一旦曝光，投資者可能要陷入困境。稅收籌劃需要較長遠的眼光，至少不短于5年。

②稅收籌劃不僅僅著眼于法律上的思考，更重要的是要著眼于總體的管理決策上。

③納稅人進行稅收籌劃時，除了要通曉稅法外，必然要旁及到與投資決策相關(guān)的其他法律法規(guī)；而避稅則不同，瞄準的只是稅法上的漏洞。

④公司對促進公眾利益應(yīng)負有社會的責任感，稅收籌劃必須符合國家的政策導(dǎo)向，而不能像避稅那樣損公利私。

⑤避稅尤其是偷稅，要承擔政府實施懲罰的風險，懲罰的付出往往大于正常的稅收付出，所以只有稅收籌劃才是可靠的。

⑥納稅人關(guān)注著如何賺取利潤，但更關(guān)注的是其繳納所得稅后的凈利潤。公司的目標不在于利潤最大化，而在于稅后所得的最大化，稅收籌劃便是為了實現(xiàn)后面這一個目標。

(2)稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中的意義。

①稅收籌劃是實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)目標的重要手段。

企業(yè)的財務(wù)目標是企業(yè)價值最大化，稅收作為企業(yè)的一項支出，其數(shù)額大小直接影響稅后利潤的多少，企業(yè)價值的大小。,企業(yè)通過財務(wù)、經(jīng)營、組織、交易事項的安排，在不違反稅法的前提下，選擇最優(yōu)納稅方案，努力使稅負減少，稅后利潤最大，企業(yè)價值最大化。

②稅收籌劃是企業(yè)財務(wù)決策的重要內(nèi)容。

財務(wù)決策主要包括籌資決策、投資決策、利潤分配決策三大部分，這些決策都與稅收問題密切相關(guān)，稅收籌劃對每項決策都有重要影響。在籌資決策中，不同的籌資方式獲取的資金，其成本的列支方法在稅法上所作的規(guī)定有所不同，是在稅前列支還是在稅后列支直接影響企業(yè)的負擔，企業(yè)必須認真籌劃，選擇最佳的融資方案。在投資決策中，稅收政策不僅影響投資的方式、地區(qū)、行業(yè)，而且對投資收益也有較大-影響，也必須研究稅收籌劃。在利潤決策中，稅收政策不僅影響利潤的分配，而且對累積盈余也有制約作用，同樣需要進行稅收籌劃?？梢?，稅收因素影響財務(wù)決策，稅收籌劃貫穿于財務(wù)決策的各個階段，成為企業(yè)財務(wù)決策的重要內(nèi)容，是企業(yè)進行財務(wù)決策不可缺少的一環(huán)。

③稅收籌劃是跨國公司開拓境外市場必須研究的重要課題。

隨著改革開放向縱深發(fā)展，企業(yè)的國際交流日益擴大，生產(chǎn)經(jīng)營者的跨國經(jīng)營活動日益增加。企業(yè)向國外投資時，是去日本投資還是去荷蘭投資，或者干脆在本國投資，是設(shè)立海外子公司還是設(shè)立海外分公司，稅負的差異很大，企業(yè)必須進行精心的稅收籌劃，才能獲取最大的效益。

2稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中的主要應(yīng)用

企業(yè)稅收籌劃與現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理有著密切的聯(lián)系，主要表現(xiàn)在：①企業(yè)的行為要受市場經(jīng)濟環(huán)境的影響，更要受企業(yè)財務(wù)管理體制的影響。②稅收籌劃離不開企業(yè)財務(wù)會計和稅務(wù)會計的基礎(chǔ)，而且稅務(wù)會計目標內(nèi)涵之一是要服務(wù)于現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)管理目標?？梢?，企業(yè)稅收籌劃與現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理是相互聯(lián)系、相互影響的關(guān)系。稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

(1)稅收籌劃與現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理目標。

財務(wù)管理目標是指財務(wù)管理工作要達到的目的，它是財務(wù)管理工作的起始條件和行動指南，也是財務(wù)理論和方法體系賴以建立的基礎(chǔ)?？梢?，財務(wù)管理目標就是企業(yè)基于社會經(jīng)濟環(huán)境的約束與自身價值判斷而推動資本價值運動所欲達成的目的，它規(guī)定著企業(yè)理財行為的空間與時間軌跡，是企業(yè)生存和發(fā)展總體目標的有機組成部分。財務(wù)管理目標具有多變性，它受制于當時的政治、經(jīng)濟環(huán)境，從某種意義上說，它是環(huán)境的產(chǎn)物。綜觀國際國內(nèi)財務(wù)理論叢林，財務(wù)管理目標多種多樣，主要有“企業(yè)經(jīng)濟增加值最大化”、“利潤最大化”、“股東財富最大化”、“資本配置最優(yōu)化”、“企業(yè)價值最大化”等。稅收籌劃的目標應(yīng)該包括減輕自身負擔以獲取經(jīng)濟利益最大化、獲取資金時間價值、實現(xiàn)涉稅零風險、提高自身經(jīng)濟利益以及維護主體合法權(quán)益，而其中減輕自身負擔以獲取經(jīng)濟利益最大化是其中最本質(zhì)最核心的部分。稅收籌劃是一種理財活動，也是一種策劃活動。

在稅收籌劃中，一切選擇和安排都是圍繞著企業(yè)的財務(wù)管理目標來進行的，兩者的終極目標是一致的。從根本上講，稅收籌劃應(yīng)歸結(jié)于企業(yè)財務(wù)管理的范疇，它的目標是由企業(yè)財務(wù)管理的目標決定的。也就是說，在籌劃納稅方案時，不能一味追求納稅負擔和成本的減少，因為稅負的減少并不一定會增加股東財富，同時那樣有可能忽略因該籌劃方案的實施引發(fā)的其他費用的增加或收入的減少，必須綜合考慮采取該稅收籌劃方案是否能給企業(yè)帶來絕對的收益。因此，決策者在選擇籌劃方案時，必須符合財務(wù)管理的目標。稅收籌劃既受財務(wù)管理目標的約束，其本身反過來又對財務(wù)管理目標產(chǎn)生影響。

(2)稅收籌劃與現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理對象。

財務(wù)管理的對象是資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)。如同人體的血液，只有不斷地流動才能保持人的健康一樣，資金只有在企業(yè)里不斷循環(huán)周轉(zhuǎn)，才能實現(xiàn)企業(yè)的增值。

企業(yè)的應(yīng)納稅金不像對營業(yè)性債務(wù)的本息支付或?qū)λ姓叩墓衫峙赡菢泳哂休^大的彈性，它對企業(yè)的現(xiàn)金流量表現(xiàn)出一種“剛性”約束。稅法對企業(yè)的要求就是要企業(yè)履行納稅義務(wù)，及時足額地繳納稅金。如果企業(yè)因現(xiàn)金拮據(jù)而不能按期足額支付稅款，對企業(yè)的市場信譽、形象以及長遠利益都有極大的損害，而且還有可能受到法律的制裁。因此，作為財務(wù)管理工作者必須充分認識到稅金是企業(yè)現(xiàn)金流量的重要組成部分，并且具有強制性和剛性，在進行現(xiàn)金流量的預(yù)測時，必須充分考慮這一部分的影響。因而，企業(yè)的稅收籌劃應(yīng)以稅收法規(guī)為導(dǎo)向，對企業(yè)財務(wù)活動中的納稅問題進行籌劃，以保證企業(yè)資金正常運轉(zhuǎn)。

(3)稅收籌劃與現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理職能。

財務(wù)管理職能包括財務(wù)計劃、財務(wù)決策和財務(wù)控制。稅收籌劃是財務(wù)決策的重要組成部分。財務(wù)決策系統(tǒng)由五個基本要素組成：決策者、決策對象、信息、決策的理論和方法、決策的結(jié)果。稅收籌劃作為財務(wù)決策的重要組成部分，它對此五要素均相應(yīng)提出了要求：它要求上至董事長，下至一般的財務(wù)工作者都要樹立稅收籌劃的觀念；決策時不可忽視籌資、投資和分配過程中的納稅問題；決策時需要提供納稅信息；稅收籌劃同樣離不開財務(wù)決策常用的方法和手段，如定量和定性分析等；籌劃的結(jié)果同樣要用來指導(dǎo)人們的納稅行為。總之，稅收籌劃是企業(yè)財務(wù)決策的重要組成部分，納稅因素影響財務(wù)決策，稅收籌劃是企業(yè)進行財務(wù)決策不可缺少的一環(huán)。通過納稅籌劃可以實現(xiàn)財務(wù)決策的最終目標。同時，我們也要認識到稅收籌劃的實質(zhì)就是對納稅進行事先的計劃，稅收籌劃落到實處離不開控制。可見，稅收籌劃與財務(wù)管理職能密不可分?；I資、投資、經(jīng)營和股利分配是財務(wù)管理的四大內(nèi)容。稅收籌劃對財務(wù)管理的四大內(nèi)容都有重要影響。例如，在籌資中，由于不同的籌資方式獲取的資金成本的列支方法在稅法中所作的規(guī)定有所不同，是在稅前列支，還是稅后列支直接影響企業(yè)的負擔，企業(yè)必須加以認真籌劃，選擇有利的融資方案。又如，投資者在進行新的投資時，基于節(jié)稅和投資凈收益最大化的目的，可以從投資地點、投資行業(yè)、投資方式等幾個方面進行優(yōu)化選擇。此外，稅收政策對利潤的分配，以及累積盈余也有制約作用，同樣需要稅收籌劃；企業(yè)經(jīng)營活動中稅收籌劃的空間更大?？偠灾愂栈I劃貫穿于財務(wù)管理的各個過程，融于財務(wù)管理的各內(nèi)容之中。

(5)稅收籌劃與現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理環(huán)境。

企業(yè)的理財過程是一個開放系統(tǒng)，它與各方面發(fā)生千絲萬縷的關(guān)系，該系統(tǒng)以外的各種因素都對財務(wù)活動產(chǎn)生重大影響。這種影響表現(xiàn)在：①為財務(wù)管理活動順利地進行提供便利和機遇，如提供有效地籌資對象和有利的投資項目；②對財務(wù)管理活動提出制約和挑戰(zhàn)，如規(guī)定成本開支范圍、緊縮銀根和增加稅負等。理財環(huán)境是公司財務(wù)管理賴以生存的土壤，是公司開展財務(wù)活動的舞臺。只有弄清公司財務(wù)管理所處環(huán)境的現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢，才能把握開展財務(wù)活動的有利條件和不利條件，為公司財務(wù)決策提供充分可靠的依據(jù)，提出相應(yīng)的戰(zhàn)略措施，提高財務(wù)工作者對環(huán)境的適應(yīng)能力、應(yīng)變能力和應(yīng)用能力，以便更好地實現(xiàn)財務(wù)目標。影響企業(yè)財務(wù)管理的環(huán)境因素包括政治、法律、文化、經(jīng)濟等方面的內(nèi)容，企業(yè)的稅收籌劃作為財務(wù)管理的組成部分同樣受到這些環(huán)境的影響。而稅收籌劃直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量，繼而影響企業(yè)的價值。

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篇6

[關(guān)鍵詞]財務(wù)管理；稅收籌劃；企業(yè)管理

[DOI]10.13939/ki.zgsc.2015.41.101

企業(yè)財務(wù)管理工作隨著市場經(jīng)濟體制建立與發(fā)展，稅收籌劃工作取得了不錯的成績。所謂的稅收籌劃，就是納稅人依據(jù)政府稅收的政策導(dǎo)向，在法律法規(guī)所允許的范圍內(nèi)，對經(jīng)營活動進行事先的安排與籌劃，選擇最優(yōu)的納稅方案，以達到稅收負擔減輕的目的，從而獲取正當稅收利益。其本質(zhì)就是依法納稅，并具有目的性、合法性、籌劃性及合理性等特征。但由于目前稅收體制尚不健全，稅收籌劃還存在很多不足，還需在發(fā)展中不斷完善。

1 稅收籌劃與企業(yè)財務(wù)管理之間的關(guān)系

稅收籌劃的目的之一是幫助納稅人獲取最大化的稅收利益，利用科學(xué)合理的稅收籌劃，降低企業(yè)面臨的稅收風險。

1.1 企業(yè)的財務(wù)管理中稅收籌劃的適用性

稅收籌劃因稅收概念有了創(chuàng)新性后，有了理論平臺。稅收具有無償性、固定性及強制性。企業(yè)財務(wù)管理工作人員也意識到在財務(wù)管理工作中，納稅籌劃重要地位。

稅收制度在近年來不斷改革，與稅收相關(guān)的法律法規(guī)在營改增后發(fā)生了很大的變化，其變化也促進了稅法體系在發(fā)展中不斷完善。不僅符合市場經(jīng)濟體制的發(fā)展要求，也使其稅法制度趨于穩(wěn)定與完善，為稅收籌劃在企業(yè)的財務(wù)管理中提供了發(fā)展平臺及新理念。

1.2 在企業(yè)的財務(wù)管理中，稅收籌劃與財務(wù)管理具有統(tǒng)一性

稅收籌劃就是納稅人在稅收法律法規(guī)所允許的條件下，以政府的稅收政策為導(dǎo)向，其稅收方案的選擇為企業(yè)可獲取最大化的稅收利益，對企業(yè)投資、經(jīng)營及籌資活動進行處理的納稅人的籌劃行為。在實際的管理中，就是對企業(yè)的資金進行一系列管理與監(jiān)督的行為，如資金的投放、資金的分配及資金的籌集等，財務(wù)管理的核心就是對資金的分配、投資及融資進行決策。企業(yè)的稅收籌劃與財務(wù)管理具有一定程度的關(guān)聯(lián)性，二者是相輔相成的。企業(yè)的納稅籌劃有利于企業(yè)資金利潤率的提高，同時有利于企業(yè)收入的增加。

1.3 在企業(yè)的財務(wù)管理中，稅收籌劃重要性

在實際運行中，財務(wù)管理就是企業(yè)財務(wù)決策具體實施的全過程，稅收籌劃的科學(xué)合理有利于財務(wù)管理在實際中可良好運行。企業(yè)財務(wù)決策有四方面：①收入分配；②投資；③經(jīng)營；④融資。在企業(yè)管理中，這四個方面與稅收籌劃息息相關(guān)。

在企業(yè)的財務(wù)管理中，稅收籌劃具有重要的地位。一般是在企業(yè)財務(wù)管理的基礎(chǔ)與前提上，提出有利于企業(yè)科學(xué)合理發(fā)展并具有戰(zhàn)略性的財務(wù)計劃，這一點與企業(yè)財務(wù)管理目標及企業(yè)制度相符合。稅收籌劃的合理與科學(xué)納稅方案有利于企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)管理目標及企業(yè)稅收負擔的減輕。

2 企業(yè)的財務(wù)管理中稅收籌劃的應(yīng)用

與財務(wù)管理相關(guān)的管理活動與業(yè)務(wù)活動都對稅收籌劃有所涉及。在企業(yè)的財務(wù)管理中，應(yīng)用稅收籌劃主要體現(xiàn)在企業(yè)利潤分配過程、管理過程及企業(yè)的投資與籌資。

2.1 應(yīng)用于企業(yè)投資

企業(yè)投資如今正在向多元化方向發(fā)展，比如，設(shè)立子公司及兼并投資等。稅法中優(yōu)惠政策可通過稅收籌劃被充分利用，投資方式與投資環(huán)境的適當選擇對投資收益有很大影響。其一，在企業(yè)投資過程中，稅收籌資的利用可對投資結(jié)構(gòu)進行優(yōu)化，并獲取最大的效益。比如，企業(yè)在擴展投資中，企業(yè)納稅期限可采用連續(xù)投資的方法，使其得到有效延遲，并保證企業(yè)在此期間可獲取最大的經(jīng)濟利益。其二，企業(yè)的經(jīng)濟決策因應(yīng)用稅收籌劃而更具科學(xué)性，不僅在合乎法律規(guī)定范圍內(nèi)使企業(yè)可享受最大優(yōu)惠政策，也為其在發(fā)展過程中贏得了最佳的機遇。比如說，為保證企業(yè)收益與企業(yè)投資的擴大，在國家調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)時，選擇國家所支持的產(chǎn)業(yè)投資，不僅可達到節(jié)稅增收的目的，還可享受國家抵稅所推出的優(yōu)惠政策。

2.2 應(yīng)用于企業(yè)籌資

資金是保障企業(yè)持續(xù)壯大與穩(wěn)定發(fā)展的根本?，F(xiàn)階段，企業(yè)融資環(huán)境與投資環(huán)境都比較復(fù)雜，再加上融資方式正在向多元化的方向發(fā)展，稅收籌劃的應(yīng)用可為企業(yè)提供合理科學(xué)的低稅負籌資方法，有利于企業(yè)盈利能力的提高及企業(yè)籌資成本的降低。需要注意的是，企業(yè)的籌資渠道，不管是債券還是股票等其他方式都存在利與弊。稅收籌劃的最大優(yōu)勢就是有利于企業(yè)籌資風險的規(guī)避，籌資方式的選擇最優(yōu)有利于企業(yè)經(jīng)營風險的降低，有利于企業(yè)綜合運營能力的提高及企業(yè)經(jīng)營效益的擴大。

2.3 應(yīng)用于其他方面

企業(yè)的經(jīng)營管理收益因投資與籌資應(yīng)用了稅收籌劃而得到提高，同時企業(yè)的綜合管理水平也得到提高。在企業(yè)經(jīng)營的其他方面，稅收籌劃的應(yīng)用也非常廣泛。比如，某企業(yè)財務(wù)管理與稅收籌劃相結(jié)合，選擇合理的計價方式與存貨方式，對物價變化所造成的稅負變動有穩(wěn)定作用；又比如，將稅收籌劃在企業(yè)的資產(chǎn)折舊中進行合理利用，對資產(chǎn)分攤折舊時間進行科學(xué)選擇，有利于達到隱性減稅的目的，對企業(yè)財務(wù)管理水平有優(yōu)化作用，并對其企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)情況起到改善的作用，促進企業(yè)盈利能力的提高及資金利用率可實現(xiàn)最優(yōu)化。

稅收籌劃在財務(wù)管理中的應(yīng)用是以企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展與持續(xù)發(fā)展為基礎(chǔ)的，優(yōu)化了企業(yè)的結(jié)構(gòu)與資金運用情況，企業(yè)財務(wù)管理通過對稅收籌劃多角度與多方面的應(yīng)用，有利于企業(yè)效益的最大化。

3 在企業(yè)的財務(wù)管理中應(yīng)用稅收籌劃需要注意的一些問題

3.1 正確看待稅收籌劃的地位

在企業(yè)的財務(wù)管理中，稅收籌劃需服從財務(wù)管理，并為其財務(wù)決策提供科學(xué)合理的依據(jù)。所以，在稅收籌劃中，需對財務(wù)管理與稅收籌劃之間的關(guān)系進行科學(xué)的解析，保證稅收籌劃有效服務(wù)于企業(yè)財務(wù)管理，并為其財務(wù)決策提供合理科學(xué)的支持。

在實際的企業(yè)運營過程中，企業(yè)的稅收籌劃需注意風險防范及考慮其可行性，以保證最佳效益及企業(yè)資金的應(yīng)用可實現(xiàn)合理分配。為保證企業(yè)資本結(jié)構(gòu)可實現(xiàn)最優(yōu)化，企業(yè)籌資的必要性必須得到重視，以提高股東對企業(yè)的信心，并實現(xiàn)其收益最大化，獲取更多有效投資。

3.2 利益的合法化及最大化

企業(yè)的財務(wù)管理中，稅收籌劃是其重要組成部分，稅收籌劃需在企業(yè)財務(wù)管理目標指導(dǎo)及總體規(guī)劃下實行，需與財務(wù)管理的總目標原則相一致，保證企業(yè)獲取最大化利益。企業(yè)經(jīng)營合法化與其利益最大化需保持一致性，稅收籌劃在企業(yè)中是通過稅收政策研究及相關(guān)法律規(guī)定，對某些稅負進行有效規(guī)避及合理選擇，為企業(yè)節(jié)約稅收支出的實現(xiàn)，通過納稅延遲及稅負降低等途徑，保證企業(yè)的資金利用可達最優(yōu)化，并獲取最大的經(jīng)濟利益。因此，稅收籌劃在為企業(yè)謀劃最大化利益時，需保證免稅合法性與減稅合法性，保證企業(yè)的長遠利益與總體利益。

4 結(jié) 論

稅收籌劃促使企業(yè)的財務(wù)管理水平得到了提高，保證了企業(yè)經(jīng)濟決策的準確性，有利于企業(yè)運行風險的降低，為其財務(wù)決策提供了科學(xué)依據(jù)。在市場競爭日益激烈的環(huán)境下，為保證企業(yè)盈利與發(fā)展，最大化發(fā)揮其財務(wù)管理的積極意義，應(yīng)合理應(yīng)用稅收籌劃。

參考文獻：

[1]張麗芳.企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃應(yīng)用問題研究[J].中外企業(yè)家，2013（31）.

[2]段磊.現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃應(yīng)用探討[J].財經(jīng)界：學(xué)術(shù)版，2013（22）.

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關(guān)鍵詞：稅收籌劃；現(xiàn)代企業(yè)；財務(wù)管理；新理念

Abstract:Themodernbusinessfinancemanagementisinamodernbusinessmanagementsystem''''svaluemanagementsystemmanagementsystem,seepstoenterprise''''seachdomain,eachlink.Thetaxrevenueasthemodernbusinessfinancemanagement''''simportanteconomicenvironmentessentialfactorandthemodernbusinessfinancedecision-making''''svariable,totheconsummationbusinessfinancecontrolsystem,achievesthebusinessfinancemanagementgoaltobeveryimportant.Therefore,embarksfromthetaxrevenuetothebusinesseconomicdevelopment''''sinfluence,intheresearchmodernbusinessfinancemanagementrealizesthetaxrevenuepreparationtohavewidespreadandtheprofoundsignificance.

keyword:Taxrevenuepreparation;Modernenterprise;Financialcontrol

一、現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃的原則

企業(yè)稅收籌劃不僅是一種“節(jié)稅”行為，也是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理活動的一個重要組成部分。從根本上講，稅收籌劃應(yīng)歸結(jié)于企業(yè)財務(wù)管理的范疇，其目標是由企業(yè)財務(wù)管理的目標決定的。也就是說，在確定稅收籌劃方案時，不能一味地僅考慮稅收成本的降低，而忽略因該籌劃方案的實施引發(fā)的其他費用的增加或收入的減少，必須綜合考慮采取該稅收籌劃方案是否能給企業(yè)帶來絕對的收益。因此，為充分發(fā)揮稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中的作用，促進現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理目標的實現(xiàn)，決策者在選擇稅收籌劃方案時，必須遵循以下原則：

（一）合法性原則。合法性原則要求企業(yè)在進行稅收籌劃時必須遵守國家的各項法律、法規(guī)。具體表現(xiàn)在：（1）企業(yè)開展稅收籌劃只能在稅收法律許可的范圍內(nèi)進行，必須依法對各種納稅方案進行選擇，而不能違反稅收法律規(guī)定，逃避稅收負擔；（2）企業(yè)稅收籌劃不能違背國家財務(wù)會計法規(guī)及其他經(jīng)濟法規(guī)；（3）企業(yè)稅收籌劃必須密切關(guān)注國家法律法規(guī)環(huán)境的變更。企業(yè)稅收籌劃方案是在一定時間、一定法律環(huán)境下，以一定的企業(yè)經(jīng)營活動為背景來制定的，隨著時間的推移，國家的法律法規(guī)可能發(fā)生變更，企業(yè)財務(wù)管理者就必須對稅收籌劃方案進行相應(yīng)的修正和完善。

（二）服務(wù)于財務(wù)決策過程的原則。企業(yè)稅收籌劃是通過對企業(yè)經(jīng)營的安排來實現(xiàn)，它直接影響到企業(yè)的投資、融資、生產(chǎn)經(jīng)營、利潤分配決策，企業(yè)的稅收籌劃不能獨立于企業(yè)財務(wù)決策，必須服務(wù)于企業(yè)的財務(wù)決策。如果企業(yè)的稅收籌劃脫離企業(yè)財務(wù)決策，必然會影響到財務(wù)決策的科學(xué)性和可行性，甚至透導(dǎo)企業(yè)作出錯誤的財務(wù)決策。例如，稅法規(guī)定企業(yè)出口的產(chǎn)品可以享受退稅的優(yōu)惠政策，企業(yè)選擇開放式的出口經(jīng)營策略，必然為企業(yè)帶來更多的稅收利益。但是，如果撇開國際市場對企業(yè)產(chǎn)品的吸納能力和企業(yè)產(chǎn)品在國際市場上的競爭能力，片面追求出口經(jīng)營帶來的稅收利益，那就可能誘導(dǎo)企業(yè)作出錯誤甚至是致命的營銷決策。

（三）服從于財務(wù)管理總體目標的原則。稅收籌劃的最終目的是使企業(yè)實現(xiàn)其財務(wù)管理的目標即稅后利潤最大化，取得“節(jié)稅”的稅收利益。這表現(xiàn)在兩個方面：一是選擇低稅負，即降低稅收成本，提高資本回收率；二是遲延納稅。不管是哪一種，其結(jié)果都可以實現(xiàn)稅收支出的節(jié)約。要進一步考慮的是，作為企業(yè)財務(wù)管理的一個子系統(tǒng)，稅收籌劃應(yīng)始終圍繞企業(yè)財務(wù)管理的總體目標來進行。稅收籌劃的目的在于降低企業(yè)的稅收負擔，但稅收負擔的降低并不一定帶來企業(yè)總體成本的降低和收益水平的提高。例如，稅法規(guī)定企業(yè)負債利息允許在企業(yè)所得稅前扣除，因而負債融資對企業(yè)具有節(jié)稅的財務(wù)杠桿效應(yīng)，有利于降低企業(yè)的稅收負擔。但是，隨著負債比率的提高，企業(yè)的財務(wù)風險及融資風險成本也隨之增加，當負債成本超過了息前的投資收益率，負債融資就會呈現(xiàn)出負的杠桿效應(yīng)，這時權(quán)益資本的收益率就會隨著負債比例的提高而下降。因此，企業(yè)進行稅收籌劃時，如不考慮企業(yè)財務(wù)管理的總體目標，只以稅負輕重作為選擇納稅方案的唯一標準，就可能會影響到財務(wù)管理總體目標的實現(xiàn)。

（四）成本效益原則。稅收籌劃的根本目標就為了取得效益。但是，任何一項籌劃方案都有其兩面性，隨著某一項籌劃方案的實施，納稅人在取得部分稅收利益的同時，必然會為該籌劃方案的實施付出額外的費用，以及因為選擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應(yīng)機會收益。當新發(fā)生的費用或損失小于取得的利益時，該項籌劃方案才是合理的；當費用或損失大于取得的利益時，該籌劃方案就是失敗方案。一項成功的稅收籌劃必然是多種稅收方案的優(yōu)化選擇，必須綜合考慮。一方面，企業(yè)稅收籌劃必須著眼于企業(yè)整體稅負的降低，不能只盯在個別稅種的負擔上，因為各個稅種之間是相互關(guān)聯(lián)的，一種稅少繳了，另一種稅可能就要多繳；另一方面，企業(yè)的稅收籌劃不是企業(yè)稅收負擔的簡單比較，必須充分考慮到資金的時間價值，因為一個能降低當前稅收負擔的納稅方案可能會增加企業(yè)未來的稅收負擔，這就要求企業(yè)財務(wù)管理者在評估納稅方案時，要引進資金時間價值觀念，把不同納稅方案、同一納稅方案中不同時期的稅收負擔折算成現(xiàn)值來加以比較。

（五）事先籌劃原則。事先籌劃原則要求企業(yè)進行稅收籌劃時，必須在國家和企業(yè)稅收法律關(guān)系形成以前，根據(jù)國家稅收法律的差異性，對企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財活動進行事先籌劃和安排，盡可能地減少應(yīng)稅行為的發(fā)生，降低企業(yè)的稅收負擔，才能實現(xiàn)稅收籌劃的目的。如果企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財活動已經(jīng)形成，納稅義務(wù)已經(jīng)產(chǎn)生，再想減輕企業(yè)的稅收負擔，那就只能進行偷稅、欠稅，而不是真正意義的稅收籌劃。

二、現(xiàn)代企業(yè)實現(xiàn)稅收籌劃的可行性

（一）稅收理念的改變?yōu)槠髽I(yè)稅收籌劃排除了思想障礙。計劃經(jīng)濟時代，人們把稅收看作企業(yè)對國家應(yīng)有的貢獻，側(cè)重從作為征稅主體的國家角度研究稅收，片面強調(diào)稅收的強制性、無償性和固定性，特別突出國家在征納關(guān)系中的權(quán)威性，忽視了作為納稅主體的企業(yè)在依法納稅過程中的合法權(quán)利，企業(yè)只須在政府派駐的稅收專管員直接輔導(dǎo)下申報納稅，甚至把稅收籌劃與偷逃稅混為一談。隨著社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展并逐步國際化、知識化、信息化，理論界開始重視從納稅主體的角度研究稅收，企業(yè)財務(wù)管理者開始認識到稅收在現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中的作用；另外，稅收征管法和刑法也對偷逃稅的內(nèi)涵和外延作了明確的界定?？梢哉f，目前研究企業(yè)稅收籌劃的思想障礙已經(jīng)基本消除。

（二）稅收差別待遇為企業(yè)稅收籌劃開拓了空間?，F(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃是通過對企業(yè)經(jīng)營、投資和理財活動的事先籌劃和安排，選擇能降低企業(yè)稅負、獲取最大稅收利益的經(jīng)濟行為，這要求稅收制度能夠為企業(yè)進行稅收籌劃提供選擇空間。隨著我國稅收制度日趨完善，為了體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)政策、充分發(fā)揮稅收杠桿對市場經(jīng)濟的宏觀調(diào)控職能，國家在已經(jīng)頒布的稅收實體法中不同程度上規(guī)定了不同經(jīng)濟行為的稅收差別待遇，即規(guī)定了不同經(jīng)濟行為的稅種差別、稅率差別和優(yōu)惠政策差別，同時在稅收程序法中也為企業(yè)進行稅收籌劃作了肯定，企業(yè)進行稅收籌劃的空間業(yè)已形成。

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一、企業(yè)財務(wù)管理與稅收籌劃的關(guān)系

稅收籌劃作為企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分,在企業(yè)的生存和發(fā)展中日益受到重視。企業(yè)財務(wù)管理與稅收籌劃是相互聯(lián)系、相互影響的。

首先,財務(wù)管理中的各種決策都是同稅收問題密切相關(guān)的,通過稅收籌劃可以使企業(yè)合法節(jié)約稅款支出,為企業(yè)獲得財務(wù)效益,提高資金利潤率,使整個企業(yè)的經(jīng)營、投資行為合理、合法、經(jīng)營活動良性循環(huán),從而提高經(jīng)營管理水平和企業(yè)經(jīng)濟效益。

其次,稅收籌劃的任何一種應(yīng)用,都是同企業(yè)的財務(wù)管理密切相關(guān)的,通過財務(wù)策劃,可以充分進行稅收籌劃的可行性分析、收益預(yù)測以及成本認定。稅收籌劃方案的認定是以企業(yè)的財務(wù)管理為基礎(chǔ)的,通過財務(wù)管理手段,才能預(yù)計不同的納稅方案,如果運用手段不當,那么就可能會導(dǎo)致稅收籌劃方案的失敗。而且,稅收籌劃方案單單做出來是不行的,還需要有效的執(zhí)行,這就需要財務(wù)控制,如果納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況發(fā)生變化或者稅收政策出現(xiàn)調(diào)整,企業(yè)都必須運用財務(wù)手段對稅收籌劃方案做出調(diào)整。因此,稅收籌劃方案的有效執(zhí)行是離不開企業(yè)的財務(wù)管理的。

二、企業(yè)財務(wù)管理進行稅收籌劃需注意的問題

(一)投資、籌資、利潤分配稅收籌劃需注意的問題

財務(wù)管理包括財務(wù)活動涉及的一切可以用貨幣表現(xiàn)的事項,主要包括投資決策、籌資決策以及利潤分配決策。另外,企業(yè)在出售資產(chǎn)時也可以利用稅收籌劃,減少稅收,這也是企業(yè)財務(wù)管理中的一個重要組成部分。

1.投資稅收籌劃應(yīng)該注意的問題

投資稅收籌劃是指納稅人利用稅法中對投資規(guī)定的有關(guān)減免稅政策以及優(yōu)惠政策,設(shè)計多種投資方案,實現(xiàn)為企業(yè)節(jié)稅的目的。在稅收籌劃過程中要考慮公司的創(chuàng)立形式以及附屬公司是分公司還是子公司,或者是否將公司設(shè)立在稅收優(yōu)惠地區(qū),這些都是要考慮的。這都是為了節(jié)省稅收,但是企業(yè)投資稅收籌劃要注意一些問題,這樣才能真正實現(xiàn)企業(yè)節(jié)稅的目標。首先,企業(yè)在進行投資稅收籌劃時要考慮成本效益原則,稅收籌劃不僅僅是為企業(yè)節(jié)省稅收,同樣進行稅收籌劃也要企業(yè)支付相關(guān)費用,不能僅僅使稅收籌劃方案在理論上可行,更要符合成本效益原則,在稅收籌劃時,不能單純的只考慮節(jié)稅帶來的現(xiàn)金流量,要考慮增量現(xiàn)金流量。企業(yè)往往為了達到節(jié)稅的目的,選擇對企業(yè)并不是最有利的投資方案,這對于企業(yè)的發(fā)展并不會非常有利,也就不能真正實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理的目標。其次,企業(yè)在進行投資時,稅收籌劃自身是存在風險的。企業(yè)能否把握好國家相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策,是否按照國家稅法的規(guī)定對投資進行納稅,如果不能深刻理解國家相關(guān)法律政策,整個稅收籌劃方案很可能是失敗的。因此,企業(yè)在進行投資稅收籌劃的同時也要注意防范稅收籌劃的風險,不要讓企業(yè)陷入兩難境地。

2.籌資稅收籌劃應(yīng)該注意的問題

企業(yè)籌資稅收籌劃,即企業(yè)采用稅收籌劃方法為企業(yè)減少籌資成本的方法。企業(yè)籌資的渠道包括兩大方面,一個是權(quán)益融資,一個是負債籌資,無論哪一方面,都要付出一定的資金成本。企業(yè)籌資稅收籌劃的過程中,不能片面的考慮成本的節(jié)約,負債籌資資金成本可以抵稅,但是也要考慮對其它因素的影響,只有稅收籌劃方案帶來的收益大于費用支出時,稅收籌劃方案才是可行的。對于籌資利息支出,在稅收籌劃的過程中也要密切注意國家的相關(guān)規(guī)定。對于租賃問題,經(jīng)營租賃以及融資租賃二者之間要進行權(quán)衡,對于企業(yè)不同的角色即出租人或者承租人考慮不同的節(jié)稅方法,這樣才能達到有效減稅的目的。因此,在企業(yè)籌資決策中,不僅要考慮企業(yè)的資金需要量,而且必須考慮企業(yè)的籌資成本,在企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上進行籌資,選擇最佳資本結(jié)構(gòu)方案。

3.企業(yè)收益分配納稅籌劃應(yīng)該注意的問題

企業(yè)在進行收益分配的過程中,對企業(yè)自身是沒有太大的影響的,關(guān)鍵是要注意對投資者的影響,不同稅率地區(qū)對投資者利潤分配的形式要加以區(qū)分,為投資者創(chuàng)造利潤,減少稅收負擔。另一方面,股利發(fā)放形式也影響著股東的收益,發(fā)放現(xiàn)金股利,需要繳納所得稅,發(fā)放股票股利,投資者可以獲得增值收益。因此,在收益分配的過程中也要注意各種形式的選擇,為投資者減少稅負,確保企業(yè)財務(wù)管理目標的實現(xiàn)。

(二)資本運營稅收籌劃需要注意的問題

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關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃；財務(wù)管理；相容性；沖突

中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）03-0-01

一、引言

當前，理論界對稅務(wù)籌劃概念的描述不盡相同，而且內(nèi)容的界定上存在著一定的分歧，對于稅務(wù)籌劃，也難以從詞典和教科書中找出權(quán)威的或者很全面的解釋，但這些概念只是表述形式上存在差異，其基本涵義是一致的，即稅務(wù)籌劃是企業(yè)經(jīng)營者通過有目的的策劃和安排，達到少繳稅或?qū)崿F(xiàn)稅后利潤最大化的目的。本文對國內(nèi)外的各種觀點綜合，并結(jié)合我國實際情況，對稅務(wù)籌劃的概念歸納如下：稅務(wù)籌劃是納稅人在不違反現(xiàn)行稅法的前提下，在對稅法進行仔細研究分析后，對稅法中的“允許”、“不允許”以及“非不允許”的項目和內(nèi)容等，對企業(yè)財務(wù)活動中的涉稅事項進行的旨在降低企業(yè)整體稅負，有利于實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理目標的謀劃、對策與安排，是涉及法律、財務(wù)、經(jīng)營等方面的綜合經(jīng)濟行為。

二、企業(yè)財務(wù)管理與稅務(wù)籌劃的相容性分析

根據(jù)稅務(wù)籌劃的含義，企業(yè)的稅務(wù)籌劃活動是一種理財活動，是企業(yè)財務(wù)管理活動的一部分，稅務(wù)籌劃活動必須置于企業(yè)財務(wù)管理這個大環(huán)境下，必須服從整個財務(wù)管理活動的安排，保持與財務(wù)管理的相容性，為實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理目標服務(wù)。

（一）稅務(wù)籌劃與財務(wù)管理目標的相容性

財務(wù)管理目標是指財務(wù)管理工作要達到的目的，它是財務(wù)管理工作的起始條件和行動指南，也是財務(wù)理論和方法體系賴以建立的基礎(chǔ)。財務(wù)管理的目標是企業(yè)基于社會經(jīng)濟環(huán)境的約束與自身價值判斷而推動資本價值運動所要達成的目的，它規(guī)定著企業(yè)理財行為的空間與時間軌跡，是企業(yè)生存和發(fā)展的有機組成部分。

稅收籌劃的目標主要包括減輕自身負擔以獲得經(jīng)濟利益最大化、獲取資金時間價值、實現(xiàn)涉稅零風險、提高自身企業(yè)經(jīng)濟利益以及維護主體合法權(quán)益，而其中減輕自身負擔以獲取經(jīng)濟利益最大化是其中最本質(zhì)最核心的部分。稅收籌劃是一種理財活動，也是一種策劃活動。在稅收籌劃中，一切選擇和安排都是圍繞著企業(yè)的財務(wù)管理目標來進行的，兩者的終極目標是一致的。

（二）稅務(wù)籌劃與財務(wù)管理職能相容性

財務(wù)管理的職能分為決策、計劃和控制，財務(wù)決策是指財務(wù)人員按照財務(wù)目標的總體要求，利用專門方法對各種備選案進行比較分析，并從中選出最佳方案的過程。稅收籌劃職能主要體現(xiàn)在對企業(yè)稅收負擔的降低和利潤的增加，同時還對企業(yè)的信譽和競爭能力有所提高。通過正確稅收籌劃方案的選擇，企業(yè)在稅法允許的范圍內(nèi)降低了稅收負擔，節(jié)省了企業(yè)成本，增加了企業(yè)的利潤，增強了企業(yè)的競爭能力。二者職能的相容性主要體現(xiàn)在兩個方面：一是稅收籌劃是財務(wù)決策的重要組成部分；二是稅收籌劃作用體現(xiàn)在財務(wù)規(guī)劃當中。

三、稅務(wù)籌劃與財務(wù)管理的沖突分析

企業(yè)財務(wù)管理對外報出的財務(wù)報告，尤其是上市公司每季度、年度報出的財務(wù)報告，都希望向投資者報告出較高水平的會計收入，以及各種分析比率達到最優(yōu)水平，以吸引更多的投資者，從而達到其最大融資的目的。因此，企業(yè)在進行納稅籌劃的過程中，就必然會出現(xiàn)經(jīng)濟稅收收益與企業(yè)財務(wù)管理中的財務(wù)報告之間的沖突。稅收籌劃對財務(wù)管理目標的影響主要表現(xiàn)在兩個方面：

首先，從根本上來說，稅收籌劃應(yīng)該屬于財務(wù)管理范疇，它的目標是由企業(yè)財務(wù)管理的目標決定的。也就是說，在籌劃納稅方案的時候，不能單一的追求納稅負擔和成本的減少，因為稅負的減少不一定會增加股東財富；同時那樣有可能忽略因該方案所導(dǎo)致的其他費用的增加或收入的減少；必須綜合考慮采取該稅收籌劃方案是否能給企業(yè)帶來絕對的收益和對社會所帶來的利益。因此，決策者在選擇籌劃方案的時候，必須符合財務(wù)管理的目標。

其次，稅收籌劃既受到財務(wù)管理目標的約束，其本身反過來也對財務(wù)管理的目標產(chǎn)生影響。這種影響主要表現(xiàn)在：一是多種納稅方案的存在所產(chǎn)生的影響。

現(xiàn)實生活中，在稅收規(guī)范的前提下，企業(yè)往往面對著一個以上的納稅方案的選擇。不同的納稅方案，稅負的輕重程度不同，甚至相差甚遠。如稅法對股息支付和利息支出的不同處理規(guī)定使得企業(yè)面臨著資本結(jié)構(gòu)的選擇；關(guān)于所得稅征收的不同優(yōu)惠政策使得企業(yè)在擴大投資時面臨投資方式的選擇等。這里面都要計算企業(yè)關(guān)于納稅的負擔。因此，企業(yè)如果不進行稅收籌劃，對各種納稅方案進行對比分析，就有可能面臨更重的納稅負擔，影響企業(yè)財務(wù)管理目標的實現(xiàn)。二是稅收利益的存在所產(chǎn)生的影響。從企業(yè)角度看，稅收利益的取得源于政府提供的稅收優(yōu)惠政策和納稅期限的遞延兩個方面。在現(xiàn)代稅收制度中，國家往往都會制定一些稅收優(yōu)惠措施。稅收優(yōu)惠是政府主動放棄的一部分稅收收入，其實質(zhì)是國家的一種財政支出，是政府給予特定納稅人的稅收利益。在稅收優(yōu)惠內(nèi)容既定的情況下，納稅人能否得到減免稅優(yōu)惠，爭取財政援助，以及能夠獲得多少稅收利益，主要取決于其財務(wù)管理決策與稅收優(yōu)惠體現(xiàn)國家宏觀經(jīng)濟政策的協(xié)調(diào)程度。遞延納稅是指納稅人在法律允許的范圍內(nèi)推延納稅期限的行為。納稅期限的推延并不會減少企業(yè)的稅收額度，但是相當于企業(yè)獲得了無息貸款，考慮到資金的時間價值，有利于增加股東的利益，因此，企業(yè)總是希望在不違反稅法的情況下，盡量地遞延納稅期限。

四、總結(jié)

稅務(wù)籌劃作為企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)容之一，實質(zhì)上是對企業(yè)資源配置方式的優(yōu)化選擇過程，在企業(yè)籌劃、投資以及利潤等環(huán)節(jié)上進行方案比較，最終影響所有者的實際財富，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化這一財務(wù)管理基本目標。如何認識稅務(wù)籌劃與企業(yè)財務(wù)管理之間的關(guān)系，對于企業(yè)的利潤最大化的研究具有重要的實踐價值。

參考文獻：

[l]侯遠征.博弈論在企業(yè)稅務(wù)籌劃中的運用[J].合作經(jīng)濟與科技，2010（3）.

篇10

關(guān)鍵詞:籌劃的概念 籌劃的原則 籌劃的基本方法

        0 引言

        隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展、法律制度的健全，現(xiàn)代企業(yè)也開始逐步實施及完善稅務(wù)籌劃工作。目前企業(yè)所處的社會經(jīng)濟環(huán)境也為企業(yè)進行稅務(wù)籌劃提供了可能。納稅作為現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的重要經(jīng)濟環(huán)境要素和現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)決策的變量，對完善企業(yè)財務(wù)管理制度、實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理目標致關(guān)重要。因此，現(xiàn)從納稅對企業(yè)價值的影響出發(fā)，談?wù)勅绾螌嵤┢髽I(yè)財務(wù)管理環(huán)節(jié)——企業(yè)稅務(wù)籌劃。

        1 稅務(wù)籌劃的概念

        稅務(wù)籌劃，是指在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，通過經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒拥氖孪然I劃和安排，盡可能地獲得“節(jié)稅”的利益。稅收籌劃在西方國家的研究與實踐均起步較早，近30年來，稅務(wù)籌劃在許多國家均得以迅速發(fā)展，日益成為納稅人理財或經(jīng)營管理決策中必不可少的一個重要部分。許多企業(yè)、公司都聘請專門的稅務(wù)籌劃高級人才或委托中介機構(gòu)為其經(jīng)濟活動出謀劃策。在我國，稅務(wù)籌劃已不斷被人們所認識、所接受，并已成為公司、企業(yè)財務(wù)管理的重點之一。

        稅務(wù)籌劃是納稅人的一項基本權(quán)利，納稅人在法律允許或不違反稅法等相關(guān)法律的前提下，所應(yīng)取得的合法收益。

        2 稅務(wù)籌劃的原則

        企業(yè)稅務(wù)籌劃這種節(jié)稅行為，已成為現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理活動的一個重要組成部分。為充分發(fā)揮稅務(wù)籌劃在現(xiàn)化企業(yè)財務(wù)管理中的作用，促進現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理目標的實現(xiàn)，進行企業(yè)稅務(wù)籌劃必須遵循以下原則；

        2.1 依法性原則。依法性原則是稅務(wù)籌劃的首要原則，企業(yè)在進行稅收籌劃時必須遵守國家的各項法律、法規(guī)。第一，企業(yè)的稅收籌劃只能在稅收法律許可的范圍內(nèi)。征納關(guān)系是稅收的基本關(guān)系，稅收法律是規(guī)范征納關(guān)系的共同準繩，作為納稅義務(wù)人的企業(yè)必須依法繳稅，必須依法對各種納稅方案進行選擇。違反稅收法律規(guī)定，逃避稅收負擔，屬于偷漏稅，企業(yè)財務(wù)管理者應(yīng)加以反對和制止。第二，企業(yè)稅務(wù)籌劃不能違背國家財務(wù)會計法規(guī)及其他經(jīng)濟法規(guī)。國家財務(wù)會計法規(guī)是對企業(yè)財務(wù)會計行為的規(guī)范，國家經(jīng)濟法規(guī)是對企業(yè)經(jīng)濟行為的約束。作為經(jīng)濟和會計主體的企業(yè)，在進行稅務(wù)籌劃時，如果違反國家財務(wù)會計法規(guī)和其他經(jīng)濟法規(guī)，提供虛假的財務(wù)會計信息或作出違背國家立法意圖的經(jīng)濟行為，都必將受到法律的制裁。第三，企業(yè)稅務(wù)籌劃必須密切關(guān)注國家法律法規(guī)環(huán)境的變更。企業(yè)稅務(wù)籌劃方案是在一定時間、一定法律環(huán)境下，以一定的企業(yè)經(jīng)營活動為背景來制定的，隨著時間的推移，國家的法律法規(guī)可能發(fā)生變更，企業(yè)財務(wù)管理者就必須對稅收籌劃方案進行相應(yīng)的修正和完善。

        2.2 事先籌劃原則。事先籌劃原則要求企業(yè)進行稅務(wù)籌劃時，根據(jù)國家稅收法律的差異性，對企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財活動進行事先籌劃和安排，盡可能地減少應(yīng)稅行為的發(fā)生，降低企業(yè)的稅收負擔，才能實現(xiàn)稅收籌劃的目的。如果企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財活動已經(jīng)形成，納稅義務(wù)已經(jīng)產(chǎn)生，再想減輕企業(yè)的稅收負擔，那就只能進行偷稅、欠稅，進行稅收籌劃的空間就幾乎是沒有了。

        2.3 服從于財務(wù)管理總體目標原則。稅務(wù)籌劃作為企業(yè)財務(wù)管理的一個子系統(tǒng)，應(yīng)始終圍繞企業(yè)財務(wù)管理的總體目標來進行。稅務(wù)籌劃的目的在于降低企業(yè)的稅收負擔，但稅收負擔的降低并不一定帶來企業(yè)總體成本的降低和收益水平的提高。因此企業(yè)的稅收籌劃不僅是企業(yè)綜合稅收負擔額的簡單比較，必須充分考慮到資金的時間價值，因為一個能降低當前稅收負擔的納稅方案可能會增加企業(yè)未來的稅收負擔，這就要求企業(yè)財務(wù)管理者在評估納稅方案時，要引進資金時間價值觀念，把不同納稅方案、同一納稅方案中不同時期的稅收負擔折算成現(xiàn)值來加以比較。即企業(yè)進行稅務(wù)籌劃時應(yīng)服從于企業(yè)財務(wù)管理的總體性目標。例如:稅法規(guī)定企業(yè)負債利息允許在企業(yè)所得稅前扣除，因而負債融資對企業(yè)具有節(jié)稅的財務(wù)杠桿效應(yīng)，有利于降低企業(yè)的稅收負擔。但是，隨著負債比率的提高，企業(yè)的財務(wù)風險及融資風險成本也隨之增加，當負債成本超過了息前的投資收益率，負債融資就會呈現(xiàn)出負的杠桿效應(yīng)，這時權(quán)益資本的收益率就會隨著負債比例的提高而下降。因此，企業(yè)進行稅收籌劃時，如不考慮企業(yè)財務(wù)管理的總體目標，只以稅負輕重作為選擇納稅方案的唯一標準，就可能影響到財務(wù)管理總體目標的實現(xiàn)。

      2.4 服務(wù)于財務(wù)決策過程性原則。企業(yè)稅務(wù)籌劃是通過對企業(yè)的經(jīng)營的安排來實現(xiàn)，它直接影響到企業(yè)的投資、融資、生產(chǎn)經(jīng)營、利潤分配決策的各個環(huán)節(jié)，企業(yè)的稅務(wù)籌劃不能獨立于企業(yè)財務(wù)決策，必須服務(wù)于企業(yè)的財務(wù)決策的過程。如果企業(yè)財務(wù)決策的過程缺少了稅務(wù)籌劃的服務(wù)，那么財務(wù)決策的科學(xué)性和可行性必然會受到重大影響，甚至企業(yè)會作出錯誤的財務(wù)決策。

        3 稅務(wù)籌劃的基本方法