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篇1

[關(guān)鍵詞]國(guó)家稅收 征管質(zhì)量 問(wèn)題及對(duì)策

2004年至2009年,我國(guó)財(cái)政整體運(yùn)行狀況得到大力改觀,全國(guó)財(cái)政收入超速增長(zhǎng),此與我國(guó)稅收收入的快速增長(zhǎng)密不可分。但近年我國(guó)稅收收入質(zhì)量明顯下滑,其在財(cái)政收入中的比重從2004年91.55%下降至2009年的86.91%,這與我國(guó)征管質(zhì)量存在的問(wèn)題有關(guān)。在此,筆者對(duì)現(xiàn)行稅收征管質(zhì)量進(jìn)行分析,并提出完善措施。

一、我國(guó)稅收征管質(zhì)量存在的問(wèn)題

一是稅收進(jìn)度存在隨意性,人為調(diào)節(jié)嚴(yán)重

我國(guó)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)年度稅收計(jì)劃按“基數(shù)+增長(zhǎng)”的模式確定,稅收任務(wù)完成的好壞,直接與稅務(wù)機(jī)關(guān)考核及獎(jiǎng)勵(lì)掛鉤,但在實(shí)際征收過(guò)程中存在一定的出入,導(dǎo)致人為調(diào)節(jié)稅收進(jìn)度的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。如2008年度,我國(guó)其中16個(gè)省中的62個(gè)縣級(jí)國(guó)稅部門(mén),就違規(guī)向169戶(hù)企業(yè)提前征稅或多征稅款23.4億元,以及向71戶(hù)企業(yè)延期征收稅款130.92億元。

二是稅收收入不實(shí),虛增現(xiàn)象存在

我國(guó)一些地方政府為完成,甚至超額完成上級(jí)下達(dá)的稅收考核目標(biāo),將考核任務(wù)從上而下層層加碼,到縣鄉(xiāng)時(shí)也不堪重負(fù)?？h鄉(xiāng)政府官員面對(duì)嚴(yán)重脫離實(shí)際的稅收增長(zhǎng)率,將個(gè)人政治前途放在首位,不惜代價(jià)進(jìn)行指標(biāo)造假,確保稅收收入基數(shù),導(dǎo)致虛增稅收現(xiàn)象的發(fā)生。如山東省荷澤市某縣2006年下達(dá)各鄉(xiāng)鎮(zhèn)“三稅”(增殖稅、所得稅和營(yíng)業(yè)稅)增長(zhǎng)考核指標(biāo)高達(dá)47%,而鄉(xiāng)鎮(zhèn)只能采取“空轉(zhuǎn)”進(jìn)行虛增稅收收入,據(jù)估算虛增稅收占該縣財(cái)政總收入30%-40%。

三是稅收征管不力,稅收流失嚴(yán)重

近年我國(guó)稅收征管不力,稅收政策亂用、減免無(wú)度等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生,使國(guó)家稅收流失嚴(yán)重。如《中華人民共和國(guó)外資投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定,外資企業(yè)可以享受基本稅15%及所得稅“兩免三減半”的優(yōu)惠政策,但一些地方政府卻實(shí)施至“十免十減”甚至倒補(bǔ)政策[2];2009年,審計(jì)署對(duì)我國(guó)16個(gè)省的國(guó)稅部門(mén)在2008年度稅收征管時(shí),在抽查享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠的116戶(hù)企業(yè),有85戶(hù)違規(guī)享受36.31億元,對(duì)44戶(hù)消費(fèi)稅應(yīng)稅企業(yè)測(cè)算,2007和2008年少繳消費(fèi)稅116.15億元[1]。

四是稅收征管成本過(guò)高

1994年國(guó)家稅務(wù)和地方稅務(wù)兩套征收管理機(jī)構(gòu)設(shè)立后,近十五年來(lái),我國(guó)稅收征管成本大幅提高,使稅收質(zhì)量明顯下降。據(jù)數(shù)據(jù)顯示,我國(guó)稅收征收成本率,從1993年的3.12%增長(zhǎng)到1996年的4.73%,以及迅速攀升至近年的8%,增長(zhǎng)近1.56倍。而西方發(fā)達(dá)國(guó)家僅在1%～2%范圍,其中美國(guó)長(zhǎng)期低于1%。

二、完善我國(guó)稅收征管的對(duì)策

一是加強(qiáng)稅源監(jiān)管,嚴(yán)防稅收流失,確保稅收征管質(zhì)量

加強(qiáng)稅源監(jiān)管是從源頭防止稅收流失,增強(qiáng)征管質(zhì)量和效益的有效措施。加強(qiáng)稅務(wù)登記,完善戶(hù)籍管理制度。在實(shí)際工作中,對(duì)納稅人進(jìn)行實(shí)地登記,做到戶(hù)數(shù)清楚、情況明白,加強(qiáng)核實(shí)納稅人依法辦理情況,及時(shí)與稅務(wù)登記人員聯(lián)系,防止漏征漏管戶(hù)的出現(xiàn)。強(qiáng)化稅源管理檢查制度。加大對(duì)稅源戶(hù)的檢查力度,堅(jiān)持管稅與管票相結(jié)合,通過(guò)對(duì)納稅人發(fā)票使用情況監(jiān)管,正真實(shí)現(xiàn)以票控稅。建立稅源管理協(xié)稅機(jī)制。以現(xiàn)代信息化為依托,擴(kuò)大金稅工程覆蓋范圍,實(shí)施稅源戶(hù)信息資源共享,實(shí)現(xiàn)國(guó)稅、地稅、工商、海關(guān)等部門(mén)政策信息傳遞制度,完善協(xié)稅和護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)體系,堵塞涉稅違法犯罪漏洞,提高監(jiān)管效能、降低征管成本,確保稅收征管質(zhì)量。

二是優(yōu)化稅收政策,加強(qiáng)權(quán)力約束,強(qiáng)化稅務(wù)官員責(zé)任

稅收優(yōu)惠政策促進(jìn)了我國(guó)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展,對(duì)縮小區(qū)域差距起到了一定的作用。為防范和制止一些地方政府政策亂用,確保稅收應(yīng)收盡收,提升征管質(zhì)量,應(yīng)建立以配合產(chǎn)業(yè)政策、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)為主的稅收政策,實(shí)現(xiàn)稅收政策和產(chǎn)業(yè)政策的積極配合,推動(dòng)不發(fā)達(dá)、貧困地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。在省及其以下分別成立獨(dú)立于國(guó)、地兩家的稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu),分別在國(guó)家稅務(wù)總局和省級(jí)地方稅務(wù)局的垂直管理領(lǐng)導(dǎo)下,各自負(fù)責(zé)對(duì)國(guó)稅、地稅部門(mén)在征管中政策運(yùn)用情況進(jìn)行督查,對(duì)違背政策的各級(jí)稅務(wù)部門(mén),追究其稅務(wù)官員的責(zé)任,強(qiáng)化稅務(wù)官員權(quán)力約束,確保稅收職能的充分發(fā)揮。

三是創(chuàng)新征管執(zhí)法體系,嚴(yán)打涉稅犯罪活動(dòng),加大稅收?qǐng)?zhí)法力度

我國(guó)稅收征管存在的漏洞,是導(dǎo)致偷稅、抗稅、騙稅以及利用發(fā)票犯罪等涉稅行為的原因。為有效打擊和懲治涉稅犯罪行為,全面推行稅務(wù)警察體制改革,借鑒國(guó)外經(jīng)驗(yàn),在我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部建立統(tǒng)一的稅務(wù)警察機(jī)構(gòu),強(qiáng)化稅收司法保障體系,增強(qiáng)稅務(wù)部門(mén)執(zhí)法剛性。嚴(yán)厲打擊重大稅收違法案件,尤其是對(duì)虛開(kāi)和接受虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票等各類(lèi)可抵扣憑證的違法案件,以及騙取出口退稅等違法犯罪活動(dòng)。從法制層面堵塞涉稅違法犯罪漏洞,嚴(yán)厲打擊涉稅違法行為,保障稅收征管質(zhì)量和效益。

四是完善征管考核機(jī)制,提升稅收征管質(zhì)量

完善的稅收征管考核機(jī)制,是提升稅收征管質(zhì)量的重要保證。為杜絕一些稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收計(jì)劃情況調(diào)節(jié)進(jìn)度,而嚴(yán)重影響其及時(shí)性和完整性,必須進(jìn)一步完善稅收征管考核機(jī)制。創(chuàng)新稅收管理員制度,明確其崗位職責(zé),工作目標(biāo)、考核方法和責(zé)任追究,并優(yōu)化管理績(jī)效監(jiān)督與考核,增強(qiáng)稅源管理的質(zhì)效。創(chuàng)新征管質(zhì)量考核機(jī)制。各級(jí)稅務(wù)部門(mén)在深入開(kāi)展調(diào)研的基礎(chǔ)上,按合理、科學(xué)、實(shí)用的原則,制定完善的稅收征管質(zhì)量考核辦法,提升征管質(zhì)量。創(chuàng)新稅務(wù)官員責(zé)任追究機(jī)制。嚴(yán)格落實(shí)稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制和執(zhí)法過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究制,對(duì)稅收征管質(zhì)量達(dá)不到標(biāo)準(zhǔn)和存在過(guò)錯(cuò)行為的,嚴(yán)格追究稅務(wù)官員責(zé)任,消除稅收特權(quán)思想,不斷提升征管質(zhì)量和效益。

參考文獻(xiàn):

篇2

1.稅收籌劃以追求稅后利益最大化為目標(biāo)

稅收籌劃作為一種經(jīng)濟(jì)行為，其目標(biāo)在于追求稅后利益的最大化。換言之，即使當(dāng)前稅負(fù)水平提高，但若能帶來(lái)稅后利益的增加，這種納稅方案還是可取的。雖然稅負(fù)的降低在很大程度上能帶動(dòng)稅后利益的提高，但稅負(fù)的提高有時(shí)候也可以產(chǎn)生同樣的效果，例如，在現(xiàn)實(shí)生活中存在的稅負(fù)逆流轉(zhuǎn)，實(shí)際上就是一種以提高稅負(fù)來(lái)促進(jìn)稅后利益最大化為特征的稅收籌劃。這種利益既可以是近期利益，也可以是長(zhǎng)遠(yuǎn)利益。此外，稅收籌劃過(guò)程是圍繞著如何充分利用各種有利的稅收政策和合理安排稅務(wù)活動(dòng)，達(dá)到稅后利益最大化開(kāi)展的。人們?cè)诨I劃過(guò)程中使用的方法，可能是合法的，也可能是不違法或者是違法的。這樣，籌劃的結(jié)果便可能出現(xiàn)與立稅精神相適應(yīng)的合法籌劃，與立稅精神相悖的不違法或違法籌劃。例如，避稅籌劃就是一種與立稅精神相悖的不違法籌劃；利用稅務(wù)機(jī)關(guān)征管漏洞，把應(yīng)稅收入轉(zhuǎn)為灰色收入達(dá)到“節(jié)稅”目的，則為違法籌劃。可見(jiàn)，稅收籌劃所提供的納稅模式本身可能隱含有與立稅精神相悖的不違法以及違法的行為。把稅收籌劃理解為合理節(jié)稅是不妥當(dāng)?shù)?。?duì)稅收籌劃理解的偏差，將不利于人們?nèi)姘盐斩愂栈I劃行為可能帶來(lái)的負(fù)面影響，以及對(duì)它實(shí)施有效的管理。

2.避稅和利用稅收征管的灰色地帶成為稅收籌劃的重要手段

在稅收籌劃中，采用與立稅精神相一致的涉稅行為，能夠獲取正常的籌劃利益；而若能成功地采用與立稅精神相悖的涉稅行為，例如，避稅甚至是逃稅，則能夠獲取超正常的籌劃利益。雖然這種籌劃要冒較大的風(fēng)險(xiǎn)，而且籌劃成本又比較高，但由于其超正常利益較大，在目前我國(guó)的稅收籌劃中已被廣泛地使用，特別是避稅籌劃。此外，利用稅收征管漏洞實(shí)施避逃稅的情況也比較嚴(yán)重，主要表現(xiàn)為，把應(yīng)稅收入轉(zhuǎn)為灰色收入，利用稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)灰色收入的確認(rèn)困難而達(dá)到降低稅負(fù)的目的。由于目前國(guó)家對(duì)稅務(wù)行政司法監(jiān)督較嚴(yán)密，稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)法程序上必須做到“先取證，后決定”，在未能獲取確鑿證據(jù)之前，往往不能貿(mào)然實(shí)施行政處理，這無(wú)形之中便給籌劃者提供了避稅的機(jī)會(huì)。在目前許多論及稅收籌劃的書(shū)刊中，也把避稅和灰色地帶作為實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最低的重要方法來(lái)介紹，甚至在許多稅收籌劃的講座上也側(cè)重傳授這些方法。由于輿論的誤導(dǎo)和現(xiàn)行稅法和征管存在的漏洞，使避逃稅成為當(dāng)前我國(guó)稅收籌劃的重要手段。

3.稅收籌劃的專(zhuān)業(yè)化程度較高

稅收籌劃能否實(shí)現(xiàn)其稅后利益最大化的目標(biāo)，關(guān)鍵在于：一是能否找出現(xiàn)行稅制存在籌劃的空間；二是能否利用這些籌劃空間以實(shí)現(xiàn)稅后利益最大化；三是稅收籌劃提供的納稅方案能否獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可。要做到以上三點(diǎn)，稅收籌劃者必須對(duì)現(xiàn)行稅制和納稅人涉稅經(jīng)濟(jì)行為有充分的了解，對(duì)各項(xiàng)稅收政策運(yùn)用所產(chǎn)生的稅后收益有正確的評(píng)估，以及對(duì)籌劃中提供的納稅模式的運(yùn)行效率及其被稅務(wù)管理當(dāng)局認(rèn)可的程度有準(zhǔn)確的把握，而這一切都是建立在籌劃者較高素質(zhì)的基礎(chǔ)上。由于納稅人普遍缺乏稅收籌劃應(yīng)具備的信息和技能，因此，稅收籌劃活動(dòng)大多要由專(zhuān)業(yè)人員和專(zhuān)門(mén)部門(mén)進(jìn)行。納稅人或者根據(jù)自身情況組建專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)，或者聘請(qǐng)稅務(wù)顧問(wèn)，或者直接委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行籌劃。目前不少中介機(jī)構(gòu)已瞄準(zhǔn)了稅收籌劃市場(chǎng)，認(rèn)為是拓展業(yè)務(wù)，獲取高額利潤(rùn)的良好機(jī)遇。稅收籌劃的專(zhuān)業(yè)化，不僅有效地降低籌劃成本，使籌劃方案更具可操作性，而且還造就了一支稅收籌劃的專(zhuān)業(yè)隊(duì)伍，推動(dòng)了稅收籌劃行業(yè)的形成和發(fā)展。

4.稅收籌劃受稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督

稅收籌劃是為特定的人在特定條件下設(shè)計(jì)的納稅模式，該納稅模式實(shí)施的結(jié)果表現(xiàn)為一系列的涉稅行為。稅務(wù)機(jī)關(guān)的主要職能就是對(duì)納稅人的有關(guān)涉稅行為的合法性實(shí)施監(jiān)督與管理，因此，稅收籌劃者對(duì)現(xiàn)行稅制的理解和遵循，對(duì)稅務(wù)活動(dòng)的安排等，只有在獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可時(shí)，籌劃的目標(biāo)才得以實(shí)現(xiàn)。一旦稅收籌劃含有的與立稅精神相悖的避稅逃稅行為被稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)，并有足夠的證據(jù)證明該行為成立，則避稅者將根據(jù)反避稅法被追繳稅款；逃稅者將依據(jù)稅收征管法等有關(guān)法規(guī)除被追繳稅款、滯納金外，還要受到行政處罰，構(gòu)成犯罪的，還要移送司法部門(mén)予以刑事處理。為納稅人提供有違立稅精神的稅收籌劃方案者，也要受到法律的追究。可見(jiàn)，只有合法的稅收籌劃才可獲得法律的保護(hù)。稅收籌劃活動(dòng)必須接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督，而稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管水平，對(duì)現(xiàn)行稅制的理解程度，對(duì)避逃稅的辨別能力，也將對(duì)稅收籌劃的良性發(fā)展起著重要的作用。

二稅收籌劃作為一種涉稅經(jīng)濟(jì)行為，其存在與發(fā)展必然對(duì)稅收征管產(chǎn)生較大的影響。這種影響既有積極的一面，也有消極的一面。既是社會(huì)發(fā)展的一種進(jìn)步和納稅人成熟的表現(xiàn)，也是對(duì)稅收征管提出更高要求和挑戰(zhàn)的現(xiàn)實(shí)反映。本文將著重從后者進(jìn)行研究。

1.納稅人的涉稅行為更具理性，稅收收入相對(duì)減少

納稅人涉稅行為的理性，表明納稅人不僅要知曉現(xiàn)行稅法對(duì)其規(guī)定的權(quán)利義務(wù)，還要懂得如何更好地行使和履行這些權(quán)利和義務(wù)；不僅要研究現(xiàn)行稅制中對(duì)己有利的各項(xiàng)政策，還要分析現(xiàn)行稅收征管狀況，以便選擇有利的納稅方案；在履行納稅義務(wù)過(guò)程中，將更加注重長(zhǎng)遠(yuǎn)利益、稅后利益，而并不單純追求眼前的稅負(fù)最低化。因此，在多數(shù)情況下，稅收籌劃的結(jié)果可能引起納稅人綜合稅負(fù)的下降，造成國(guó)家稅收收入的相對(duì)減少，而這些減少既有合理的，也有不合理的。合理的稅收籌劃所造成的稅負(fù)下降，由于與立稅精神相一致，因此，稅負(fù)的下降或稅后利益的增長(zhǎng)，不僅有利于私人經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和稅基的拓展，還能促進(jìn)國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；而不合理的稅收籌劃，由于與立稅精神相悖，其結(jié)果不僅造成國(guó)家稅收的絕對(duì)損失，還會(huì)擾亂稅收秩序，影響經(jīng)濟(jì)的正常運(yùn)行。由于這種理性化的涉稅行為所具有的兩重性，也給稅收征管造成兩種截然不同的后果。

2.納稅人避逃稅行為更具隱蔽性，稅收征管難度增大

為了達(dá)到稅后利益最大化，納稅人在實(shí)施稅收籌劃時(shí)，除了充分運(yùn)用現(xiàn)行稅制中對(duì)己有利的政策外，往往還利用當(dāng)前稅制和征管中存在的漏洞實(shí)施避稅或逃稅。由于稅收籌劃專(zhuān)業(yè)化程度較高，籌劃者多通曉稅法、征管狀況及其納稅人的經(jīng)營(yíng)情況，因此，在籌劃中所使用的避稅或逃稅手法更具隱蔽性，稅收籌劃過(guò)程實(shí)際上是籌劃者與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的政策水平、業(yè)務(wù)水平、涉稅知識(shí)的較量。稅收籌劃的存在，無(wú)疑在相當(dāng)程度上增加了稅收征管的難度，同時(shí)也對(duì)稅收征管提出了更高的要求。

3.納稅人自我保護(hù)意識(shí)增強(qiáng)，稅收征管易陷入復(fù)議與行政訴訟之中

稅收籌劃并不單純局限在實(shí)體法上，而且還利用程序法設(shè)置一系列自我保護(hù)的方案?；I劃者往往利用當(dāng)前我國(guó)較嚴(yán)厲的稅收行政司法監(jiān)督的有利條件，精心安排各項(xiàng)涉稅活動(dòng)，一旦稅務(wù)機(jī)關(guān)違法行政，自我保護(hù)方案便被啟動(dòng)，使稅務(wù)機(jī)關(guān)陷入復(fù)議或行政訴訟之中。例如利用灰色地帶實(shí)施逃稅就是針對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)在這一地帶取證困難，不能貿(mào)然對(duì)其逃稅行為予以定性和處罰。又如，當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)行政時(shí)違反法定程序，納稅人可依法采取法律救濟(jì)措施，以維護(hù)自身的合法權(quán)益。雖然程序違法最終并不能改變處理的結(jié)果，但由于在程序違法的情況下做出的行政決定是不合法的，稅務(wù)機(jī)關(guān)以不合法的行政決定約束納稅人的行為也是不合法的，因而構(gòu)成職務(wù)違法。若因職務(wù)違法使納稅人合法權(quán)益受損，可能還會(huì)涉及行政賠償?shù)膯?wèn)題?？梢?jiàn)，稅收籌劃在增強(qiáng)納稅人自我保護(hù)意識(shí)的同時(shí)，也可能為稅收征管設(shè)置了一系列的“陷阱”，稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)行政稍不規(guī)范，就很容易陷入其中。

4.對(duì)稅收籌劃方案合法性的認(rèn)定容易引發(fā)征納矛盾

稅收籌劃提供的納稅方案，只有在獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可時(shí)才可獲得籌劃利益。由于稅收籌劃方式的多樣性，加上現(xiàn)行稅制中對(duì)合理節(jié)稅與避稅、避稅與逃稅之間的界線(xiàn)以及確定原則尚存在模糊之處，因此，在對(duì)具體的涉稅行為的合法性的認(rèn)定中，征納雙方可能得出不同的結(jié)論。對(duì)于納稅人而言，通過(guò)稅收籌劃形成的涉稅行為都被認(rèn)為是有理有據(jù)的，一旦被稅務(wù)機(jī)關(guān)予以否定，則容易引起征納之間的爭(zhēng)議，而征納之間的行政關(guān)系，又決定著納稅人必須先服從稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)定結(jié)果，然后才能通過(guò)法律救濟(jì)途徑來(lái)解決。如果納稅人不能正確對(duì)待這種認(rèn)定結(jié)果，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)不能依法公平、公正、合理地確認(rèn)納稅方案的合理性，則征納矛盾必然產(chǎn)生。

三在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，稅收籌劃是客觀存在的一種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，它在給納稅人提供稅收利益的同時(shí)，也給稅收征管帶來(lái)不少的困難。為了更好地防范稅收籌劃對(duì)稅收征管可能帶來(lái)的負(fù)面影響，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)及其有關(guān)部門(mén)目前應(yīng)著重抓好下列幾項(xiàng)工作：

1.要重視對(duì)稅收籌劃的研究

常言道，知己知彼，百戰(zhàn)百勝。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)稅收籌劃將給稅收征管帶來(lái)的困難予以高度重視的同時(shí)，必須對(duì)稅收籌劃進(jìn)行深入的研究。要全面掌握稅收籌劃的基本原理和當(dāng)前稅收籌劃的特點(diǎn)與方法；要掌握現(xiàn)行稅制中容易形成的避稅點(diǎn)及其灰色地帶；要針對(duì)稅收籌劃中可能給稅收征管造成的負(fù)面影響，制定出相應(yīng)的防范措施和管理辦法。要把稅收籌劃作為影響稅收征管的重要因素加以認(rèn)識(shí)和管理，并把其納入稅收征管的范疇來(lái)研究。加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃這一涉稅經(jīng)濟(jì)行為的管理，不僅有助于降低稅收籌劃對(duì)稅收管理的沖擊，也有利于稅收籌劃的健康發(fā)展。

2.要大力推進(jìn)稅務(wù)隊(duì)伍綜合素質(zhì)的提高

只有全面提高稅務(wù)隊(duì)伍的綜合素質(zhì)，才能有效地克服稅收籌劃給稅收征管造成的困難，把握征管的主動(dòng)權(quán)。一方面要教育全體稅務(wù)人員，幫助他們充分認(rèn)識(shí)當(dāng)前稅收征管形勢(shì)的嚴(yán)峻性和我國(guó)稅務(wù)管理水平相對(duì)落后的事實(shí)，要徹底消除自以為是，固步自封的思想，結(jié)合“三講”教育，從思想上、業(yè)務(wù)上全面提高稅務(wù)隊(duì)伍的綜合素質(zhì)，增強(qiáng)稅收管理的能力。另一方面要繼續(xù)實(shí)行“擇優(yōu)錄用與淘汰制相結(jié)合”的用人機(jī)制，通過(guò)擇優(yōu)錄用把優(yōu)秀人才吸收到稅務(wù)隊(duì)伍之中；通過(guò)淘汰制，把那些不稱(chēng)職者、不合格者淘汰出局。通過(guò)不斷地吐故納新，既能有效地保證稅務(wù)隊(duì)伍的純潔性和高效率，也能營(yíng)造出危機(jī)感和競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，并強(qiáng)化自我控制、自我完善、自我優(yōu)化機(jī)制的形成，以推動(dòng)稅務(wù)隊(duì)伍綜合素質(zhì)的提高。

3.完善稅收制度，規(guī)范稅務(wù)管理

利用避逃稅以實(shí)現(xiàn)稅收籌劃超額利益的現(xiàn)象，在短期內(nèi)難以消除。然而，避逃稅在稅收籌劃中被使用的廣度和深度，又往往與稅制的完善程度，與稅制和征管的協(xié)調(diào)程度，與征管水平的高低程度有緊密關(guān)系。因此，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在加強(qiáng)稅收征管的同時(shí)，必須十分關(guān)注現(xiàn)行稅制的運(yùn)行狀況，要充分利用在實(shí)際工作中掌握的一手材料，對(duì)稅制存在的漏洞以及與征管失調(diào)的地方，及時(shí)提出改進(jìn)建議。各級(jí)稅收立法部門(mén)也應(yīng)加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)行稅制的跟蹤研究，對(duì)那些容易造成規(guī)避的條款，與征管不協(xié)調(diào)造成的征管盲點(diǎn)，要及時(shí)予以修改和妥善解決，為有效地防范避逃稅提供法律依據(jù)。此外，各級(jí)稅務(wù)管理人員還必須十分重視稅法的學(xué)習(xí)，準(zhǔn)確把握稅法的精神及其執(zhí)法要領(lǐng)，不斷提高對(duì)避逃稅行為的識(shí)別能力。要強(qiáng)化規(guī)范管理，嚴(yán)格依法定程序執(zhí)法，防范“程序陷阱”造成的管理效率損失。

4.要加強(qiáng)稅收籌劃的法治建設(shè)

與其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)一樣，稅收籌劃只有納入法治軌道，才能充分發(fā)揮其積極作用，并使之步入良性循環(huán)之中。在稅收籌劃的法治建設(shè)中，必須通過(guò)法律法規(guī)明確：

(1)稅收籌劃方案合法性的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。明確界定合法籌劃、避稅籌劃和逃稅籌劃的性質(zhì)及其構(gòu)成要件，并規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅收籌劃方案合法性的否定要負(fù)舉證責(zé)任。

篇3

關(guān)鍵詞：加強(qiáng) 外來(lái)建筑安裝企業(yè) 稅收征管

近年來(lái)，隨著某區(qū)開(kāi)發(fā)進(jìn)度加快，一方面區(qū)管委會(huì)加大基礎(chǔ)設(shè)施投資力度，另一方面一批大項(xiàng)目陸續(xù)開(kāi)工建設(shè)，繼而帶來(lái)外來(lái)建筑安裝業(yè)營(yíng)業(yè)稅大幅增長(zhǎng)。近幾年稅務(wù)部門(mén)根據(jù)稅收法律、法規(guī)，相繼制定和出臺(tái)了一系列辦法和措施，在加強(qiáng)征管、堵塞漏洞等方面已初顯成效，但由于該行業(yè)流動(dòng)性和層層轉(zhuǎn)包等特點(diǎn)導(dǎo)致了稅收征管難度較大，存在稅收征管漏洞。針對(duì)上述情況，筆者先后走訪城建和房管部門(mén)以及在建工程的建設(shè)單位和施工單位，對(duì)外來(lái)施工稅收征管情況進(jìn)行調(diào)研，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和對(duì)策作一探討。

一、近三年外來(lái)建筑安裝業(yè)營(yíng)業(yè)稅征收情況

近三年，區(qū)地稅局對(duì)外來(lái)建筑業(yè)稅收實(shí)行源泉控稅、以票控稅“雙管齊下”的征管辦法以來(lái)，外來(lái)建筑安裝業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅收收入也隨著節(jié)節(jié)攀升（詳見(jiàn)下表）。

從上表可以看出，某區(qū)外來(lái)建筑安裝業(yè)營(yíng)業(yè)稅每年都有不同程度的增長(zhǎng)，占營(yíng)業(yè)稅收入和稅收收入的比重也有較大提高。但由于行業(yè)特殊性，在稅收征管上仍存在著一定的征管漏洞現(xiàn)象，有待于進(jìn)一步加強(qiáng)。

二、外來(lái)施工企業(yè)存在主要問(wèn)題

（一）票據(jù)使用方面存在較大問(wèn)題

在走訪中發(fā)現(xiàn)，部分建設(shè)單位未嚴(yán)格遵照?qǐng)?zhí)行規(guī)定，在發(fā)票管理方面存在以下幾方面問(wèn)題：一是收受外地建筑安裝業(yè)發(fā)票。二是在預(yù)付工程進(jìn)度款時(shí)收受收據(jù)，而施工單位沒(méi)有及時(shí)繳納營(yíng)業(yè)稅。三是個(gè)別建設(shè)單位收受白條，施工單位少繳或不繳稅款。

（二）簽訂包清工合同，只對(duì)包清工部分繳納營(yíng)業(yè)稅

承包方式不同，可分為包工包料和包工不包料（即包清工）兩種方式。根據(jù)中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第十六條規(guī)定，“除本細(xì)則第七條規(guī)定外，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。而部分包清工施工單位未將業(yè)主自行采購(gòu)的材料及其其他物資和動(dòng)力的價(jià)款一并計(jì)入營(yíng)業(yè)額申報(bào)納稅。

（三）匿報(bào)營(yíng)業(yè)收入，不按規(guī)定繳納稅款

有些施工單位在收到建設(shè)單位工程進(jìn)度款時(shí)，未及時(shí)按收到的款項(xiàng)繳納營(yíng)業(yè)稅，而等工程全部完工后，一并繳納稅款，延緩繳納稅款。部分私營(yíng)企業(yè)為了達(dá)到少付工程款目的，工程款項(xiàng)采用現(xiàn)金支付，不按照稅法規(guī)定索取建筑業(yè)發(fā)票，造成施工企業(yè)偷逃稅款。

（四）企業(yè)所得稅征管難度較大

根據(jù)某市《關(guān)于明確外來(lái)建筑安裝企業(yè)有關(guān)所得稅政策問(wèn)題的通知》有關(guān)規(guī)定，對(duì)符合一定條件的外地建安企業(yè)分支機(jī)構(gòu)征收企業(yè)所得稅。而地稅對(duì)一些外地建安企業(yè)分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅沒(méi)有征管權(quán)限，例如總公司屬中央企業(yè)、外資企業(yè)等屬于國(guó)稅征收的企業(yè)。

三、應(yīng)對(duì)措施及建議

（一）走訪在建項(xiàng)目，宣傳稅收政策

走訪在建企業(yè)，了解工程進(jìn)展和繳納稅款情況，宣傳外來(lái)施工企業(yè)相關(guān)稅收政策。重點(diǎn)告知業(yè)主：在工程結(jié)算時(shí)收受施工單位向施工地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)購(gòu)買(mǎi)或代開(kāi)的建筑安裝業(yè)發(fā)票，不得收受外地建筑安裝業(yè)發(fā)票；業(yè)主必須如實(shí)按工程全部造價(jià)取得發(fā)票。

（二）取得相關(guān)部門(mén)的支持，從源頭加強(qiáng)控管

建筑安裝業(yè)營(yíng)業(yè)稅的征管要和經(jīng)濟(jì)發(fā)展局、規(guī)劃建設(shè)局、房屋管理等部門(mén)加強(qiáng)聯(lián)系，爭(zhēng)取他們的配合。和經(jīng)濟(jì)發(fā)展局定期聯(lián)系，隨時(shí)掌握企業(yè)投資立項(xiàng)，及時(shí)了解企業(yè)投資額、開(kāi)工時(shí)間等信息；建設(shè)單位到規(guī)劃建設(shè)局辦理招投標(biāo)項(xiàng)目和“施工許可證”時(shí)，要出具主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的稅務(wù)登記證或稅務(wù)登記證明；建設(shè)單位到房屋管理部門(mén)辦理“房屋產(chǎn)權(quán)證”時(shí)，必須出具按規(guī)定收取的建筑安裝專(zhuān)用發(fā)票、稅收完稅證等資料。

（三）加強(qiáng)票據(jù)管理，實(shí)現(xiàn)以票控稅

委托相關(guān)部門(mén)如規(guī)劃建設(shè)局等代開(kāi)外來(lái)施工企業(yè)發(fā)票，從源頭上加以控制。外來(lái)施工企業(yè)工程結(jié)算時(shí)，到委托單位開(kāi)具建筑安裝業(yè)專(zhuān)用發(fā)票，并同時(shí)繳清相應(yīng)稅款。建設(shè)單位在支付或結(jié)算工程款時(shí)必須以建筑安裝業(yè)專(zhuān)用發(fā)票為支付或結(jié)算憑證。

（四）建立在建工程各種臺(tái)帳，及時(shí)了解建設(shè)企業(yè)納稅情況

建立完善在建工程各種臺(tái)帳。一是在建工程臺(tái)賬，詳細(xì)登記工程項(xiàng)目、工程款結(jié)算和稅款入庫(kù)情況，從而更好掌握在建工程的稅收征管情況。二是對(duì)已經(jīng)辦理決算工程的戶(hù)管資料進(jìn)行整理歸檔并裝訂成冊(cè)，以方便日后查閱。

（五）加大稅務(wù)稽查執(zhí)法力度，提高稅務(wù)執(zhí)法剛性

對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的偷稅行為，尤其對(duì)屢犯、偷稅數(shù)額較大的企業(yè)必須嚴(yán)厲查處，按照征管法補(bǔ)繳稅款、滯納金，并給予罰款；對(duì)應(yīng)移送司法機(jī)關(guān)的要移送。同時(shí)與公安等部門(mén)密切配合嚴(yán)厲打擊偷逃稅款行為，發(fā)揮稅法威懾作用。

（六）建議制定相應(yīng)的企業(yè)所得稅征收政策

對(duì)屬于國(guó)稅征收的外來(lái)建筑安裝企業(yè)的企業(yè)所得稅，地稅機(jī)關(guān)沒(méi)有征管權(quán)限，加強(qiáng)國(guó)、地稅之間的聯(lián)系，共同做好外來(lái)施工企業(yè)的企業(yè)所得稅征收管理。

參考文獻(xiàn)：

篇4

【論文摘要】隨著我國(guó)房地產(chǎn)市場(chǎng)的繁榮發(fā)展，房地產(chǎn)業(yè)已成為我國(guó)財(cái)政收入的重要來(lái)源之一，但也給稅收征管帶來(lái)了很大的困難。文章就近幾年伴房地產(chǎn)業(yè)出現(xiàn)的較為嚴(yán)重的稅款流失現(xiàn)象做了分析，并對(duì)改進(jìn)稅收征管工作提出了相應(yīng)的建議。

【論文關(guān)鍵詞】房地產(chǎn)企業(yè)稅收征管

房地產(chǎn)稅收是國(guó)家和地方政府財(cái)政收入的一個(gè)重要組成部份。近年來(lái)，房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展迅速，成為拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量和地方稅收新的稅源增長(zhǎng)點(diǎn)，其稅收征管也日益成為了稅務(wù)部門(mén)關(guān)注的重點(diǎn)和難點(diǎn)。由于其范圍廣、稅費(fèi)項(xiàng)目繁多、重復(fù)課稅、稅負(fù)不公、收入分散且隱蔽性強(qiáng)，給稅收征管帶來(lái)了很多的困難。漏征漏管的多，稅收流失嚴(yán)重，已成為制約產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的“瓶頸”。以北京為例，2007年北京市地稅部門(mén)共清繳歷年稽查欠稅4.59億元，其中房地產(chǎn)行業(yè)就達(dá)2.56萬(wàn)元，占欠稅總量的55.8%。本文根據(jù)房地產(chǎn)稅收征管問(wèn)題的成因，針對(duì)如何解決這些問(wèn)題進(jìn)行了初步探討，以期進(jìn)一步規(guī)范和促進(jìn)房地產(chǎn)行業(yè)的稅收征管。

一、房地產(chǎn)企業(yè)稅收征管的現(xiàn)狀和問(wèn)題

1、相關(guān)的稅收法規(guī)制度不完善

據(jù)了解，我國(guó)現(xiàn)行的有關(guān)房地產(chǎn)稅收方面的權(quán)威大法還是1951年頒布實(shí)施的《中華人民共和國(guó)城市房地產(chǎn)稅暫行條例》，盡管后來(lái)根據(jù)不同的歷史時(shí)期做過(guò)各種各樣的補(bǔ)充和修改，但作為上位法已經(jīng)不能滿(mǎn)足現(xiàn)實(shí)社會(huì)的變化和需求，尤其是我國(guó)財(cái)產(chǎn)評(píng)估制度、財(cái)產(chǎn)登記制度不健全，而私人財(cái)產(chǎn)登記制度還沒(méi)有明確的法律規(guī)定。房產(chǎn)、土地、戶(hù)籍等有關(guān)管理部門(mén)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的協(xié)作配合不夠，影響了稅收征管的力度，造成財(cái)產(chǎn)稅收的流失。同時(shí)目前在土地使用權(quán)的出讓和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、轉(zhuǎn)讓、保有諸環(huán)節(jié)涉及到的稅（費(fèi)）種有10多個(gè)，相關(guān)的稅收政策正在不斷的修訂完善中，政策變化快難以掌握。

2、房地產(chǎn)企業(yè)納稅意識(shí)不強(qiáng)

一方面，有些房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員對(duì)稅收政策學(xué)習(xí)不夠、理解不透。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)大多數(shù)都是在取得土地開(kāi)發(fā)權(quán)后，注冊(cè)登記的，財(cái)務(wù)人員就地聘請(qǐng)，開(kāi)發(fā)企業(yè)的股東也只是房地產(chǎn)行業(yè)的行家里手，對(duì)稅收法規(guī)和政策了解不多、學(xué)習(xí)不多，加上工程開(kāi)發(fā)前期投入較大，資金周轉(zhuǎn)較緊，造成了企業(yè)欠交稅款情況較為普遍。另一方面，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)一般具有一定社會(huì)背景和社會(huì)活動(dòng)能力，他們?yōu)榱俗非蟾哳~利潤(rùn)，利用其自身影響力和擁有的各種社會(huì)資源干擾和影響著房地產(chǎn)稅收的征管。因此，他們?cè)诙愂丈贤悄芡祫t偷，能逃則逃，“勇”于以身試法，納稅意識(shí)比一般的納稅人更差。

3、財(cái)務(wù)管理比較混亂

在房地產(chǎn)企業(yè)，不做賬、做假賬、記流水賬、賬務(wù)混亂等現(xiàn)象普遍存在。還有些房地產(chǎn)公司不按規(guī)定設(shè)置賬簿；將部分收入或預(yù)收賬款直接存入老板私人賬戶(hù)，不及時(shí)在會(huì)計(jì)上反映該部分收入，或?qū)⑵浠烊肫渌鶃?lái)賬戶(hù)；將預(yù)繳的營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅等記入預(yù)繳年度的扣除項(xiàng)目，違背了配比原則，減少了企業(yè)當(dāng)年的利潤(rùn)；與往來(lái)單位交叉攤計(jì)費(fèi)用，將對(duì)方成本費(fèi)用在本企業(yè)賬上反映，虛增成本費(fèi)用，偷逃稅款；多頭開(kāi)戶(hù)，隱瞞收入。這些不規(guī)范的會(huì)計(jì)核算，為其偷漏稅提供了方便，加大了稅務(wù)稽查的難度。

4、房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目難以管理

房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)房屋的開(kāi)發(fā)，要涉及規(guī)劃、國(guó)土、建設(shè)、房管等部門(mén)。但是目前這些部門(mén)相互之間的合作只處于相互約定和協(xié)商的狀態(tài)，遇到問(wèn)題不能及時(shí)解決，必須召開(kāi)部門(mén)問(wèn)的協(xié)調(diào)會(huì)議才可解決，缺乏相應(yīng)的激勵(lì)制約手段，未能實(shí)現(xiàn)信息共享，難以實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)行業(yè)稅源的源泉控制。使得一些房地產(chǎn)企業(yè)有機(jī)可乘，造成國(guó)家稅款的大量流失。

5、稅務(wù)征管能力不強(qiáng)

一是稽查人員配備不足，業(yè)務(wù)水平有待提高，稽查工作效率不高，查處力度不強(qiáng)，違規(guī)違法行為得不到及時(shí)糾正，也在一定程度上助長(zhǎng)了違規(guī)者的僥幸心理。其次是稅務(wù)部門(mén)出于扶植企業(yè)發(fā)展、維護(hù)稅源的考慮，征管力度較弱，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)行為，持“仁慈”心理，處罰較弱，以補(bǔ)代罰，以罰代刑，處罰決定得不到嚴(yán)格執(zhí)行，往往流于形式。第三是行業(yè)征管手段滯后。目前，許多地方對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)的稅收征管還處于“粗放”階段，特別是征管手段上還不能適應(yīng)科學(xué)化、精細(xì)化管理的要求，信息共享難、操作處理慢。

二、加強(qiáng)我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)稅收征管的措施

1、完善相關(guān)稅收政策

我們要針對(duì)房地產(chǎn)稅收政策的一些缺陷，加大改進(jìn)力度，力求每項(xiàng)政策科學(xué)、合理、可操作性強(qiáng)，不留漏洞。對(duì)自用沒(méi)有同類(lèi)可比價(jià)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的房地產(chǎn)企業(yè)，要求其提供法定評(píng)估機(jī)構(gòu)的評(píng)估證明嚴(yán)格界定拆遷補(bǔ)償費(fèi)，建立拆遷補(bǔ)償費(fèi)列支的管理和審批制度；制定房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建筑安裝計(jì)稅成本的基準(zhǔn)定額，加強(qiáng)審核、管理力度，有效堵塞偷逃稅漏洞。

2、提高納稅意識(shí)

一個(gè)良好的納稅企業(yè)服務(wù)體系和精心策劃而有目標(biāo)的稅法宣傳活動(dòng)，對(duì)促進(jìn)納稅企業(yè)守法至關(guān)重要。為了促進(jìn)自覺(jué)守法。稅務(wù)機(jī)關(guān)必須通過(guò)良好的宣傳方法向納稅企業(yè)提供持之以恒、公正、禮貌和快捷的服務(wù)。宣傳方法應(yīng)該是通俗簡(jiǎn)明，達(dá)到即使是沒(méi)有受過(guò)多少教育的納稅人也能夠理解。同時(shí)稅務(wù)人員對(duì)不同的納稅人應(yīng)采取不同的方法來(lái)宣傳稅法、規(guī)章、規(guī)定和通告，以便提高其遵章守法水平，從而減少對(duì)稅收的誤解。把申報(bào)納稅變成公民的自覺(jué)行為。還有加強(qiáng)稅務(wù)的信息化建設(shè)。隨著現(xiàn)代信息技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，稅務(wù)機(jī)關(guān)不但可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)獲取企業(yè)和個(gè)人房地產(chǎn)方面的信息，為稅收征管其他環(huán)節(jié)提供基礎(chǔ)，而且可以通過(guò)與銀行等其他相關(guān)部門(mén)的聯(lián)網(wǎng)了解納稅人的收入及經(jīng)營(yíng)情況。而納稅人也可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)獲得多數(shù)納稅相關(guān)信息。尤其是電子郵件的廣泛使用可大大縮小征納雙方之間的交往成本?？梢?jiàn)，實(shí)現(xiàn)信息化管理對(duì)于稅收征管的各個(gè)環(huán)節(jié)，都有促進(jìn)作用。

3、加大房地產(chǎn)稅收稽查力度

為了防止房地產(chǎn)企業(yè)的偷稅漏稅，稽查人員在對(duì)房地產(chǎn)業(yè)開(kāi)展檢查時(shí)，應(yīng)做好以下工作：第一，實(shí)行主查人責(zé)任制，明確職責(zé)，加大考核力度。第二，每年都應(yīng)重點(diǎn)安排若干戶(hù)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)作為重點(diǎn)檢查對(duì)象，在開(kāi)展全面性的稅收檢查基礎(chǔ)上，分析、剖析加強(qiáng)稅收管理的對(duì)策和措施，提出有效的辦法和建議。第三，加大對(duì)存量房交易完稅憑證的檢查力度，依法追繳應(yīng)納稅。對(duì)違法行為，要加大曝光和懲罰力度。第四，各稅種檢查相結(jié)合，加強(qiáng)對(duì)實(shí)行核定征收方式的納稅人的稽查力度。國(guó)稅、地稅、財(cái)政、金融、審計(jì)等機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)聯(lián)手配合，互通營(yíng)業(yè)稅、所得稅及其他稅種的納稅評(píng)估情況，相互印證，聯(lián)合開(kāi)展對(duì)房地產(chǎn)的重點(diǎn)、交叉稽查。

4、實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)稅收一體化

在房地產(chǎn)稅收征管工作中，各級(jí)地方稅務(wù)、財(cái)政部門(mén)應(yīng)以存量房交易環(huán)節(jié)所涉及的稅收征管工作為切入點(diǎn)，主動(dòng)與當(dāng)?shù)氐姆康禺a(chǎn)管理部門(mén)取得聯(lián)系，建立有效的協(xié)作機(jī)制，加強(qiáng)信息溝通，整合征管資源，優(yōu)化納稅服務(wù)。首先，各級(jí)地方稅務(wù)、財(cái)政部門(mén)應(yīng)與房地產(chǎn)管理部門(mén)建立緊密的工作聯(lián)系，充分利用房地產(chǎn)交易與權(quán)屬登記信息，建立、健全房地產(chǎn)稅收稅源登記檔案和稅源數(shù)據(jù)庫(kù)，并根據(jù)變化情況及時(shí)更新稅源登記檔案和稅源數(shù)據(jù)庫(kù)的信息；定期將稅源數(shù)據(jù)庫(kù)的信息與房地產(chǎn)稅收征管信息進(jìn)行比對(duì)，查找漏征稅款，建立催繳制度，及時(shí)查補(bǔ)稅款。其次要開(kāi)展科技創(chuàng)新，開(kāi)發(fā)“房地產(chǎn)稅費(fèi)一體化管理”軟件，多方采集房地產(chǎn)企業(yè)的涉稅信息。同時(shí)建立健全部門(mén)間的協(xié)調(diào)與配合機(jī)制，明確部門(mén)職責(zé)。

5、提高稅務(wù)征管能力

一是要提高稽查人員的業(yè)務(wù)水平和政治素質(zhì)。要在人員錄用上力爭(zhēng)吸收一些專(zhuān)業(yè)水平較高的人才，并定時(shí)組織培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，提高工作效率；同時(shí)對(duì)稽查人員加強(qiáng)服務(wù)意識(shí)和職業(yè)道德方面的教育。二是改進(jìn)征管手段，提高科技含量。要不斷提高房地產(chǎn)稅收征管的科技含量，在稅務(wù)機(jī)關(guān)之間、部門(mén)之間、稅企之間充分實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)、信息共享。可由房地產(chǎn)稅收一體化管理領(lǐng)導(dǎo)小組或政府信息管理部門(mén)牽頭，在政府共享平臺(tái)上搭建“房地產(chǎn)稅收一體化管理信息共享系統(tǒng)”，規(guī)劃、國(guó)土、房管、財(cái)政、稅務(wù)等部門(mén)相關(guān)信息要實(shí)現(xiàn)共享。同時(shí)加大以票管稅力度，全面推廣使用電腦版建安、不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票。

【參考文獻(xiàn)】

[1]趙晉林：當(dāng)前我國(guó)房地產(chǎn)稅制中存在的主要問(wèn)題[J]．涉外稅務(wù)，2004（4）.

[2]韓雪：我國(guó)現(xiàn)行房地產(chǎn)稅制的博弈分析[J]．稅務(wù)研究，2005（5）.

篇5

一、當(dāng)前個(gè)體稅收征管存在的問(wèn)題

（一）稅收征管的難點(diǎn)

個(gè)體稅收管理一直是困繞稅收征管的難題，近年來(lái)雖然各地均采取了一些行之有效的辦法，個(gè)體稅收管理質(zhì)量有了很大提高，但偷漏稅仍很?chē)?yán)重，個(gè)體稅收之所以成為稅收征管的一個(gè)“頑癥”，主要是現(xiàn)行個(gè)體稅收管理辦法未能解決個(gè)體稅收征管的三個(gè)難點(diǎn)。

一是資金監(jiān)控難，稅負(fù)核定不盡合理。個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶(hù)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)大多采取現(xiàn)金交易形式，少數(shù)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)帳結(jié)算貨款的也因其多頭開(kāi)戶(hù)，以及以個(gè)人儲(chǔ)蓄存款名義進(jìn)行而難以核實(shí)，使個(gè)體管理失去確定其經(jīng)營(yíng)情況的實(shí)體證據(jù)，貨幣流動(dòng)是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的反映，不能確定其貨幣流動(dòng)又何以確定其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，確定其應(yīng)納稅額呢？如某小餐飲店，每月門(mén)面租金需交2800元，現(xiàn)還能正常經(jīng)營(yíng)下去，說(shuō)明其營(yíng)業(yè)收入不止2800元，但征收機(jī)關(guān)認(rèn)定該戶(hù)未達(dá)到起征點(diǎn)，不予征稅，這明顯不合理。

二是普通發(fā)票管理難，導(dǎo)致偷漏稅現(xiàn)象嚴(yán)重。普通發(fā)票是貨物交易和應(yīng)稅勞務(wù)的合法憑證，但是其管理和使用較為混亂，除了大量存在轉(zhuǎn)借、涂改、假票、假“丟失”、虛開(kāi)等情況外，開(kāi)據(jù)取得發(fā)票隨意性較大，絕大多數(shù)納稅戶(hù)購(gòu)進(jìn)商品不索取發(fā)票，銷(xiāo)售商品也不開(kāi)具發(fā)票，因而使個(gè)體稅收征管失去了確定其經(jīng)營(yíng)情況的重要法律憑證，可以說(shuō)目前普通發(fā)票在個(gè)體稅收征管方面未能發(fā)揮應(yīng)有作用。個(gè)體戶(hù)發(fā)票的使用、管理，指導(dǎo)思想是“以票管稅”，但實(shí)際操作中，存在著一些漏洞，尤其是服務(wù)行業(yè)、娛樂(lè)行業(yè)發(fā)票中的定額發(fā)票。具體情況是，個(gè)體戶(hù)按征收機(jī)關(guān)核定的稅額交稅后，有權(quán)利向征收機(jī)關(guān)按所交稅額領(lǐng)取相應(yīng)的發(fā)票，征收機(jī)關(guān)有責(zé)任和義務(wù)提供發(fā)票。但某些行業(yè)，如影樓、照相館等，服務(wù)對(duì)象絕大部分是個(gè)人，不需要發(fā)票報(bào)賬，但其核定稅額不低，可領(lǐng)取的發(fā)票又不少，其領(lǐng)取的發(fā)票未用完部分以較低稅率賣(mài)給需要發(fā)票的個(gè)體戶(hù)或者高稅率行業(yè)的個(gè)體戶(hù)，實(shí)現(xiàn)所謂的“雙贏”，變相吃“稅”。

三是業(yè)戶(hù)控管難，漏征漏管戶(hù)、未辦理稅務(wù)登記證戶(hù)年年存在。個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶(hù)流動(dòng)性大，變動(dòng)頻繁，在實(shí)際征管中一戶(hù)多照（營(yíng)業(yè)執(zhí)照），一照多戶(hù)，不辭而別，打一槍換一"照"和假停業(yè)等現(xiàn)象比較普遍，加之工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照辦理范圍與稅務(wù)登記證辦理范圍不吻合，以及國(guó)、地稅征管范圍的不同，使得征稅對(duì)象很難準(zhǔn)確確定，形成大量漏征漏管戶(hù)。如今年市局檢查的人民西路的83戶(hù)個(gè)體戶(hù)進(jìn)行檢查，未辦證的就有9戶(hù)，占總數(shù)的10%，其中在郴州商場(chǎng)樓上租賃場(chǎng)地的某有限公司開(kāi)業(yè)已三年了，是增值稅一般納稅人，屬?lài)?guó)稅的正收企業(yè)，但至今未辦理地方稅務(wù)登記證，更未繳納地稅。

由此可見(jiàn)，個(gè)體稅收征管三難，是影響個(gè)體稅收征管質(zhì)量根本所在，三難不解決，個(gè)體稅收管理必然存在核算不實(shí)，檢查無(wú)據(jù)，執(zhí)法隨意的問(wèn)題，個(gè)體征管質(zhì)量難以提高。

（二）個(gè)體稅收征管的誤區(qū)

反觀稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)前對(duì)個(gè)體稅收征管的辦法和措施，目前我們通常采取的個(gè)體征收管理辦法存在三個(gè)誤區(qū)：

誤區(qū)之一，定期定額為主的征管方式，定期定額管理方式在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期，個(gè)體經(jīng)營(yíng)者較少，且規(guī)模較小，對(duì)加強(qiáng)征管起到了一定作用，但隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，個(gè)體經(jīng)濟(jì)不論從數(shù)量經(jīng)營(yíng)、經(jīng)營(yíng)方式、經(jīng)營(yíng)規(guī)模上均發(fā)生了巨大的變化，簡(jiǎn)單粗放的定期定額征管方式早已不適應(yīng)其管理需要，定額的隨意性、人為性，與法制社會(huì)要求格格不入。

誤區(qū)之二，“人盯人”的管理辦法，目前大多地方對(duì)個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的管理采取定人、劃片、定額的管理辦法，有兩不足：一是管理力量不足；二是容易形成一人說(shuō)了算，甚至形成管理員下的“黑戶(hù)”.

誤區(qū)之三，單純建帳的征管方式，建帳建制征管方式應(yīng)該說(shuō)是加強(qiáng)個(gè)體稅收征管的一個(gè)好方法，但在實(shí)際的推行運(yùn)用中，很不理想。一是建帳面不寬；二是帳務(wù)核算的真實(shí)性差，缺乏真實(shí)性是建帳工作的難以全面推行的一個(gè)重要原因。不解決核算的真實(shí)性，建帳工作就是一種無(wú)效勞動(dòng)，建帳工作就不會(huì)有生命力。

二、加強(qiáng)個(gè)體稅收管理的三點(diǎn)意見(jiàn)

多年下大力氣加強(qiáng)個(gè)體稅收管理之所以收效不大，主要是對(duì)個(gè)體稅收征管的難點(diǎn)認(rèn)識(shí)不足，其管理措施未能對(duì)癥下藥，管理觀念陳舊，管理方法單一，征管措施乏力，要提升個(gè)體稅收的征管質(zhì)量，必須徹底轉(zhuǎn)變管理理念，調(diào)整征管思路，重新構(gòu)架管理方式，只有以全新的觀念指導(dǎo)個(gè)體稅收征管工作，才能擺脫個(gè)體稅收征管的被動(dòng)局面。

（一） 加強(qiáng)對(duì)普通發(fā)票的管理

加強(qiáng)普通發(fā)票管理，除了繼續(xù)做好發(fā)票的印制、保管、領(lǐng)購(gòu)等行之有效的管理辦法外，應(yīng)以加強(qiáng)索取發(fā)票的管理為切入點(diǎn)。

發(fā)票的索取是個(gè)體征管中非常重要但又被長(zhǎng)期忽視的一個(gè)發(fā)票管理環(huán)節(jié)，其重要在于沒(méi)有索取，也就不存在開(kāi)具，不能掌握進(jìn)貨，也就難以核實(shí)銷(xiāo)貨，它是一個(gè)問(wèn)題密不可分的兩個(gè)方面，忽視一個(gè)方面必然影響另一個(gè)方面，購(gòu)進(jìn)貨物可以不索取發(fā)票，那么銷(xiāo)售貨物也就可以不開(kāi)具發(fā)票。因此，購(gòu)進(jìn)貨物不索取發(fā)票，不僅僅容易導(dǎo)至本環(huán)節(jié)偷稅，而且，為下一環(huán)節(jié)偷稅提供了條件。鑒于此，從某種意義上講，加強(qiáng)對(duì)索取的發(fā)票的管理比加強(qiáng)對(duì)配售發(fā)票的管理具有更大的意義。

從便于管理的角度講，索取發(fā)票比開(kāi)具發(fā)票的管理難度要小得多，開(kāi)具發(fā)票的管理受許多復(fù)雜因素的影響，一是開(kāi)具范圍的影響，消費(fèi)者購(gòu)買(mǎi)商品許多不需要發(fā)票，很難以銷(xiāo)售發(fā)票來(lái)確定銷(xiāo)售金額。二是開(kāi)具對(duì)象的影響，一部分納稅人為逃避稅務(wù)檢查，開(kāi)具發(fā)票時(shí)張冠李戴，張三買(mǎi)商品發(fā)票卻開(kāi)成李四，買(mǎi)賣(mài)雙方的銷(xiāo)貨和進(jìn)貨情況均難核實(shí)。正因?yàn)槿绱?，多年?lái)我們?cè)诎l(fā)票管理方面做了大量工作，但效果并不理想。

而索取發(fā)票的管理，在一定程度上就能解決以上兩個(gè)問(wèn)題：一是納稅人不論從事何種生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，都必須購(gòu)進(jìn)商品和產(chǎn)品原材料等，并且在一定時(shí)間內(nèi)這些商品、產(chǎn)品原材料等都要以庫(kù)存商品、在產(chǎn)品等方式存在，稅務(wù)機(jī)關(guān)完全可以要求每一個(gè)納稅人提供進(jìn)貨發(fā)票，這是每一個(gè)納稅人都可以辦到的事情，不受其

文化高低，是否懂財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的影響，納稅人從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒(méi)有理由不取得發(fā)票，因此必須采取有力措施，加強(qiáng)對(duì)索取發(fā)票的管理。1、對(duì)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人，購(gòu)進(jìn)商品必須向銷(xiāo)售方索取進(jìn)貨發(fā)票，這應(yīng)成為納稅人從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的必須條件。

2、所有納稅人每月必須向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)商品進(jìn)銷(xiāo)存情況，以及進(jìn)貨、銷(xiāo)貨發(fā)票粘貼簿。

3、對(duì)其沒(méi)有購(gòu)進(jìn)發(fā)票的商品按其商品價(jià)值補(bǔ)征稅款，并按偷稅論處。

（二）加強(qiáng)對(duì)經(jīng)營(yíng)資金的管理。

加強(qiáng)資金管理是加強(qiáng)個(gè)體稅收管理的一個(gè)非常重要的方面。稅務(wù)部門(mén)長(zhǎng)期在資金管理方面的無(wú)所作為是至使個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶(hù)偷稅漏稅的一個(gè)重要原因之一。為加強(qiáng)對(duì)個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶(hù)的稅收管理，必須采取以下措施加強(qiáng)資金管理。使稅務(wù)部門(mén)隨時(shí)掌握個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金流向。

1、做到銀行帳戶(hù)的唯一性。從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的個(gè)體戶(hù)必須憑工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照到銀行辦理結(jié)算帳戶(hù)，對(duì)未持工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照的納稅人，任何銀行不得開(kāi)立銀行結(jié)算帳戶(hù)，就如同居民儲(chǔ)蓄必須憑居民身份證才能到銀行辦理儲(chǔ)蓄一樣。

2、做到經(jīng)營(yíng)資金結(jié)算的單一性。個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶(hù)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，對(duì)其個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶(hù)之間的貨款結(jié)算，凡購(gòu)銷(xiāo)金額在30元以上的，必須以工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照在銀行開(kāi)立的帳戶(hù)進(jìn)行轉(zhuǎn)帳結(jié)算，不得以現(xiàn)金或居民儲(chǔ)蓄卡等方式結(jié)算，凡以現(xiàn)金或以 居民儲(chǔ)蓄卡等方式結(jié)算的，一經(jīng)查出按偷稅論處。

從我國(guó)信用體系發(fā)展現(xiàn)狀看，做到以上兩點(diǎn)是完全可行的，從稅收征管實(shí)際看也是必須的。其一：正如從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅戶(hù)必須辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證一樣，為什么對(duì)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人就不能要求其辦理唯一固定的銀行結(jié)算帳戶(hù)呢？從某種意義上講后者比前者在加強(qiáng)包括稅務(wù)管理在內(nèi)的其他國(guó)民經(jīng)濟(jì)管理上具有更加重要的作用。其二：納稅戶(hù)之間的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)形成的貨款結(jié)算和納稅人與消費(fèi)者之間的買(mǎi)賣(mài)活動(dòng)形成的貨幣結(jié)算是不同的，納稅人均有銀行結(jié)算帳戶(hù)，完全可以做到轉(zhuǎn)帳結(jié)算。在實(shí)際工作中也比較容易區(qū)分納稅人和消費(fèi)者，當(dāng)然我們不能像過(guò)去一樣從銷(xiāo)售者入手，按銷(xiāo)售額的大小等方式來(lái)區(qū)分購(gòu)買(mǎi)者是經(jīng)營(yíng)者還是消費(fèi)者，而應(yīng)從購(gòu)買(mǎi)者入手，即從納稅人進(jìn)貨入手，對(duì)納稅人的庫(kù)存商品等進(jìn)行清理，要求提供進(jìn)貨發(fā)票，銀行轉(zhuǎn)帳憑據(jù)等，對(duì)未有進(jìn)貨發(fā)票和銀行轉(zhuǎn)帳憑據(jù)的，對(duì)購(gòu)銷(xiāo)雙方納稅人按偷稅進(jìn)行處罰。

（二） 強(qiáng)化對(duì)業(yè)戶(hù)的控管力度

建立和完善群策群防的稅收管理監(jiān)督體系是解決業(yè)戶(hù)控管難的有效途徑。

篇6

一、當(dāng)前以查促管的現(xiàn)狀及存在的主要問(wèn)題

征收、管理、稽查三大環(huán)節(jié)是有機(jī)的整體，稽查是手段，目的是促進(jìn)稅收征管質(zhì)量的提高，營(yíng)造良好的稅收經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境。近幾年來(lái)，我局在以查促管方面做了大量的工作，以查促管的意識(shí)逐步增強(qiáng)，稽查的范圍逐步拓寬，開(kāi)展了不同形式的專(zhuān)項(xiàng)檢查和專(zhuān)項(xiàng)整治，實(shí)行了稽查建議制度，加強(qiáng)了稅收征收、管理、稽查部門(mén)之間的信息溝通，對(duì)發(fā)揮稅收整體功能起到了一定推動(dòng)的作用。但由于種種原因，目前以查促管方面仍存在一些問(wèn)題，還有待于我們今后不斷改進(jìn)和提高。

（一）依法治稅的理念有待進(jìn)一步轉(zhuǎn)變。長(zhǎng)期以來(lái)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)稽查都側(cè)重在懲處職能上，對(duì)稅務(wù)稽查的監(jiān)督和教育職能重視不夠，主要表現(xiàn)在考核指標(biāo)的確定上，一般都注重稽查案件的宗數(shù)、立案宗數(shù)；查補(bǔ)稅款數(shù)額以及入庫(kù)率、處罰率、滯納金加收率等幾率的考核，但真正使稽查工作服務(wù)于領(lǐng)導(dǎo)決策，服務(wù)于稅收征管的職能作用還沒(méi)有完全體現(xiàn)，以查促管的觀念還有待進(jìn)一步加強(qiáng)。

（二）征、管、查定期聯(lián)系沒(méi)有形成制度。稽查部門(mén)與征收部門(mén)等機(jī)構(gòu)間沒(méi)有建立起有效的信息交流機(jī)制，造成征管部門(mén)對(duì)稽查局查處的案件缺乏了解，稽查局也對(duì)管理部門(mén)日常稅收管理中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題缺乏交流，不能有效的合作，從而造成征收、管理、稽查協(xié)調(diào)不力，出現(xiàn)老問(wèn)題依然存在，新問(wèn)題不斷產(chǎn)生的現(xiàn)象。

（三）注重納稅大戶(hù)，忽視納稅小戶(hù)。由于稅務(wù)稽查工作圍繞著收入任務(wù)而展開(kāi)，稅務(wù)稽查人員的工作著力點(diǎn)盯住一些納稅大戶(hù)，對(duì)一些繳稅較少的納稅人有所放松。原因是納稅大戶(hù)銷(xiāo)售收入多，外購(gòu)貨物多，發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量大，一旦出現(xiàn)問(wèn)題，查補(bǔ)的數(shù)額也相應(yīng)比較大。相反，對(duì)一些年納稅較少的納稅人，銷(xiāo)售收入少、外購(gòu)貨物少，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的總量比較小，即使出現(xiàn)問(wèn)題，查補(bǔ)的數(shù)額也不大，存在檢查小戶(hù)頭有“吃力不討好”的想法。

（四）稽查建議制度落實(shí)不夠，還不夠細(xì)化。在部門(mén)配合、建議內(nèi)容、建議形式和要求、文書(shū)格式、反饋方式和傳遞程序、限改期限等方面缺少詳細(xì)的規(guī)定，深度廣度還不夠，有待于進(jìn)一步完善。

（五）管理性檢查不到位。稅務(wù)分局管理性檢查（又稱(chēng)日常稅收檢查）貫穿于稅務(wù)管理活動(dòng)的全過(guò)程，以實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理的有效性為目的，充分憑借稅收法律、法規(guī)賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)力而進(jìn)行的一項(xiàng)日常管理活動(dòng)，但在現(xiàn)實(shí)中還沒(méi)有制定、規(guī)范和統(tǒng)一管理性檢查的操作規(guī)范和程序，管理性檢查的深度和廣度不夠，疏于管理、淡化責(zé)任的現(xiàn)象仍有存在。??

（六）國(guó)、地稅稽查部門(mén)協(xié)作機(jī)制尚未完全建立，相互之間各自為戰(zhàn)，大量涉稅信息得不到及時(shí)掌握和反饋。

二、強(qiáng)化稅務(wù)稽查，做好以查促管的對(duì)策

（一）轉(zhuǎn)變觀念，創(chuàng)新思路。要徹底改變把稽查當(dāng)成組織收入的“調(diào)節(jié)器”的觀念，把稽查工作放在稅收整體工作中去考慮，使稽查工作服務(wù)于領(lǐng)導(dǎo)決策，服務(wù)于稅收征管，要制定出符合本地區(qū)實(shí)際的以查促管的方案，明確具體操作的程序、實(shí)施步驟、量化指標(biāo)、組織領(lǐng)導(dǎo)等等，形成制度化。?? >:請(qǐng)記住我站域名/

（二）落實(shí)并完善征、管、查定期聯(lián)系制度。要加大與征收和管理部門(mén)的配合力度，征管部門(mén)要為稽查提供納稅人的基礎(chǔ)資料和信息，稽查要針對(duì)征管部門(mén)提出的力量較為薄弱、稅收秩序較為混亂的納稅人和行業(yè)，運(yùn)用法律手段進(jìn)行打擊。要以稽查建議為紐帶，全面促進(jìn)征管和稽查的信息互通、執(zhí)法聯(lián)動(dòng)的運(yùn)行機(jī)制。要通過(guò)稽查建議制度，向征管部門(mén)反饋征管工作中所忽視的或薄弱之處，要積極研究探索，提出建議，更好地起到以查促管的作用。?

（三）明確稽查目的，不斷改進(jìn)稽查方法。對(duì)被查對(duì)象不論大小、重點(diǎn)戶(hù)或非重點(diǎn)戶(hù)，一律平等對(duì)待，要根據(jù)選案疑點(diǎn)擬定檢查方案，有針對(duì)性地開(kāi)展檢查，同時(shí)要培養(yǎng)良好的觀察能力、分析能力和應(yīng)變能力，通過(guò)一些細(xì)微之處尋找案件的突破口，進(jìn)行重點(diǎn)檢查，發(fā)現(xiàn)重要違法線(xiàn)索，要查深查透，力爭(zhēng)查處一些利用虛開(kāi)發(fā)票、賬外經(jīng)營(yíng)偷逃國(guó)家稅收等重大違法案件，增強(qiáng)稅務(wù)稽查的威懾力。

（四）努力做好稽查建議反饋工作。稅務(wù)稽查的目的是“外查內(nèi)促”，稽查不僅是查補(bǔ)稅款，關(guān)鍵是通過(guò)稽查發(fā)現(xiàn)征管中存在的管理問(wèn)題，建議征管部門(mén)改進(jìn)工作中的薄弱環(huán)節(jié)，提高征管工作水平和效率，從而更好地發(fā)揮國(guó)稅系統(tǒng)的整體功能，堵塞稅收漏洞。

篇7

 

關(guān)鍵詞：電子商務(wù)　稅收管理

電子商務(wù)作為信息時(shí)代的一種新型交易手段和商業(yè)運(yùn)作模式，給企業(yè)帶來(lái)了無(wú)限商機(jī)的同時(shí)，也給稅收管理帶來(lái)了諸多新問(wèn)題。電子商務(wù)交易的虛擬化、數(shù)字化、隱匿化，對(duì)現(xiàn)行的稅收制度和稅收征管提出了新的挑戰(zhàn)。為了加強(qiáng)對(duì)電子商務(wù)的稅收管理，堵塞稅收漏洞，我們必須對(duì)電子商務(wù)正確認(rèn)識(shí)和了解，認(rèn)真分析和研究電子商務(wù)給稅收管理帶來(lái)的影響，積極探索對(duì)電子商務(wù)稅收管理的對(duì)策，從而使稅收管理適應(yīng)信息時(shí)代的發(fā)展。

一從稅收管理角度對(duì)電子商務(wù)的再認(rèn)識(shí)

電子商務(wù)是指借助于計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)(主要是指Internet網(wǎng)絡(luò))，采用數(shù)字化電子方式進(jìn)行商務(wù)數(shù)據(jù)交換和開(kāi)展商務(wù)業(yè)務(wù)的活動(dòng)。實(shí)質(zhì)上，電子商務(wù)并未改變“商品(勞務(wù))貨幣一商品(勞務(wù))”這一商品(勞務(wù))貿(mào)易的本質(zhì)，只是改變了傳統(tǒng)的交易形式，提高了貿(mào)易的效率，使商品勞務(wù)提供者與消費(fèi)者之間的空間概念得到全球化的拓展。從資金流方面看，電子商務(wù)和傳統(tǒng)貿(mào)易一樣，同樣涉及到信息流、物流和資金流，而資金流則是據(jù)以課稅的重要依據(jù)。

從電子商務(wù)的交易過(guò)程看，主要分為三個(gè)階段：首先是廣告宣傳，其次是談判簽約，最后是支付與配送。對(duì)于離線(xiàn)交易，一般都要經(jīng)過(guò)以上三個(gè)階段，而在線(xiàn)交易過(guò)程則更為簡(jiǎn)單，通過(guò)網(wǎng)上銀行、郵政匯款或輸入手機(jī)號(hào)碼等形式支付資金后，即可下載或接收相關(guān)數(shù)字化產(chǎn)品完成交易，免除了產(chǎn)品配送繁瑣程序。從交易的流轉(zhuǎn)程式來(lái)看，可歸納為兩種基本的流轉(zhuǎn)程式，即網(wǎng)絡(luò)商品直銷(xiāo)的流轉(zhuǎn)程式和網(wǎng)絡(luò)商品中介交易的流轉(zhuǎn)程式。

二、電子商務(wù)的發(fā)展對(duì)稅收管理的影響

電子商務(wù)這種新的商業(yè)模式，給傳統(tǒng)的商品流通形式、勞務(wù)提供形式和財(cái)務(wù)管理方法帶來(lái)革命性的變化，同時(shí)也給與經(jīng)濟(jì)生活緊密相關(guān)的稅收帶來(lái)沖擊和挑戰(zhàn)。

(一)對(duì)稅收制度的影響

1．對(duì)增值稅的影響

電子商務(wù)對(duì)增值稅的影響主要體現(xiàn)在，對(duì)原來(lái)征收增值稅的部分有形產(chǎn)品轉(zhuǎn)化為無(wú)形的數(shù)字化產(chǎn)品后征稅時(shí)如何適用稅種的問(wèn)題。

2．對(duì)營(yíng)業(yè)稅的影響

電子商務(wù)對(duì)現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅的影響除了上述提到部分?jǐn)?shù)字化產(chǎn)品適用稅種的問(wèn)題外，主要是提供網(wǎng)上遠(yuǎn)程服務(wù)勞務(wù)征稅地點(diǎn)的確定問(wèn)題。我國(guó)目前營(yíng)業(yè)稅確定課稅地點(diǎn)是按照勞務(wù)發(fā)生地的原則，而在電子商務(wù)中這種遠(yuǎn)程勞務(wù)由于其勞務(wù)的提供完全是通過(guò)網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)的，勞務(wù)發(fā)生地變得模糊，其征稅地點(diǎn)該如何確定呢?如果是跨國(guó)遠(yuǎn)程勞務(wù)服務(wù)，由于勞務(wù)發(fā)生地的確認(rèn)問(wèn)題，還將引發(fā)截然不同的征稅結(jié)果：對(duì)于國(guó)內(nèi)企業(yè)向境外提供遠(yuǎn)程勞務(wù)，若以提供地為勞務(wù)發(fā)生地，則應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅；反之以消費(fèi)地為勞務(wù)發(fā)生地，則不征營(yíng)業(yè)稅。對(duì)于國(guó)內(nèi)企業(yè)接受境外遠(yuǎn)程勞務(wù)，若以提供地為發(fā)生地，則不征營(yíng)業(yè)稅，反之以消費(fèi)地為發(fā)生地則應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅。

3．對(duì)進(jìn)口環(huán)節(jié)稅收的影響

在線(xiàn)交易對(duì)進(jìn)口環(huán)節(jié)稅收的影響是通過(guò)兩個(gè)因素的作用而產(chǎn)生的，其一，當(dāng)有形產(chǎn)品轉(zhuǎn)化為無(wú)形產(chǎn)品進(jìn)行在線(xiàn)交易時(shí)，其交易的基本環(huán)節(jié)都在網(wǎng)上完成。其二，跨國(guó)在線(xiàn)交易可以不經(jīng)過(guò)國(guó)家的海關(guān)關(guān)卡和征稅系統(tǒng)，海關(guān)在網(wǎng)絡(luò)面前英雄無(wú)用武之地。

(二)電子商務(wù)對(duì)稅收征管的影響

1，商品數(shù)字化，稅種，稅率確認(rèn)困難在傳統(tǒng)貿(mào)易中，商品、勞務(wù)、特許權(quán)容易區(qū)分，因此多數(shù)國(guó)家(包括我國(guó))的稅法和國(guó)際稅收協(xié)定對(duì)商品銷(xiāo)售收入、勞務(wù)收入和特許權(quán)使用費(fèi)收入的適用稅種、稅率均有不同的規(guī)定。然而，通過(guò)因特網(wǎng)傳送數(shù)字化商品、進(jìn)行在線(xiàn)交易，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以掌握交易具體信息，因此對(duì)交易性質(zhì)及適用稅種稅率難以確認(rèn)。

2交易隱蔽流動(dòng)，稅源控管困難在傳統(tǒng)交易的情況下，經(jīng)營(yíng)者一般都有固定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所或住所，而在電子商務(wù)條件下，經(jīng)營(yíng)者通過(guò)服務(wù)器在網(wǎng)上從事商務(wù)活動(dòng)，不需固定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，服務(wù)器也很容易移動(dòng)，交易地點(diǎn)靈活多變，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以從地域上進(jìn)行清理控管，因而經(jīng)營(yíng)者為逃避稅務(wù)管理，不辦理稅務(wù)登記和納稅申報(bào)，極易產(chǎn)生漏征漏管，造成國(guó)家稅款流失。

3．商品交易簡(jiǎn)化，征稅環(huán)節(jié)減少傳統(tǒng)交易模式下，商業(yè)中介如人、批發(fā)商、零售商、包括常設(shè)機(jī)構(gòu)等有規(guī)范的稅務(wù)登記和固定營(yíng)業(yè)地點(diǎn)，征稅和管理相對(duì)容易，在電子商務(wù)交易中，產(chǎn)品或勞務(wù)的提供者和消費(fèi)者可以在世界范圍內(nèi)直接交易，在征稅環(huán)節(jié)減少的情況下，消費(fèi)地難以從批發(fā)商、零售商等中介環(huán)節(jié)取得稅收；而買(mǎi)賣(mài)雙方均具有較高的隱蔽性，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以控管，可能導(dǎo)致大量的稅收流失。

4、交易地點(diǎn)集中，稅源分布失衡目前我國(guó)對(duì)網(wǎng)上交易的征稅地點(diǎn)尚未作出明確規(guī)定，實(shí)際操作中為方便起見(jiàn)，都以售貨方或勞務(wù)提供方所在地為征稅地點(diǎn)，這樣，一方面由于采用匯總繳納規(guī)則造成所得稅稅源向生產(chǎn)地或勞務(wù)提供地集中，另一方面由于采用售貨方或勞務(wù)提供方所在地為征稅地點(diǎn)的辦法造成流轉(zhuǎn)稅稅源向生產(chǎn)地或勞務(wù)提供地集中，從而加劇了稅源的不均衡分布，造成了國(guó)內(nèi)稅源分配面臨爭(zhēng)議。此外，跨國(guó)公司可以在避稅地設(shè)立服務(wù)器，將網(wǎng)上交易的提供地或接受地轉(zhuǎn)至該地以規(guī)避某些稅收。

三加強(qiáng)電子商務(wù)稅收管理的對(duì)策

怎樣對(duì)電子商務(wù)征稅的問(wèn)題，主要集中在稅收征管的技術(shù)手段的研究上。電子商務(wù)具有隱蔽性、流動(dòng)性的特點(diǎn)，空間上地域上的距離并不構(gòu)成交易的障礙，這無(wú)疑給稅收征管帶來(lái)了極大的困難，但將電子商務(wù)的稅收征管問(wèn)題復(fù)雜化而感到無(wú)所適從做法，是不可取的。筆者認(rèn)為應(yīng)從以下幾個(gè)方面加強(qiáng)對(duì)電子商務(wù)稅收管理。

1、完善登記管理，實(shí)施源頭控管。

2、控制資金流，把握電子商務(wù)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

3、制定網(wǎng)上交易的稅收控管措施。

篇8

【 論文 摘要】電子商務(wù)作為信息時(shí)代的一種新型交易手段和商業(yè)運(yùn)作模式，給 企業(yè) 帶來(lái)了無(wú)限商機(jī)的同時(shí)，也給稅收管理帶來(lái)了諸多新問(wèn)題。本文就此分析論述了電子商務(wù)對(duì)稅收管理的影響。

電子商務(wù)作為信息時(shí)代的一種新型交易手段和商業(yè)運(yùn)作模式，給企業(yè)帶來(lái)了無(wú)限商機(jī)的同時(shí)，也給稅收管理帶來(lái)了諸多新問(wèn)題。電子商務(wù)交易的虛擬化、數(shù)字化、隱匿化，對(duì)現(xiàn)行的稅收制度和稅收征管提出了新的挑戰(zhàn)。為了加強(qiáng)對(duì)電子商務(wù)的稅收管理，堵塞稅收漏洞，我們必須對(duì)電子商務(wù)正確認(rèn)識(shí)和了解，認(rèn)真分析和研究電子商務(wù)給稅收管理帶來(lái)的影響，積極探索對(duì)電子商務(wù)稅收管理的對(duì)策，從而使稅收管理適應(yīng)信息時(shí)代的 發(fā)展 。

一從稅收管理角度對(duì)電子商務(wù)的再認(rèn)識(shí)

電子商務(wù)是指借助于 計(jì)算 機(jī) 網(wǎng)絡(luò) (主要是指internet網(wǎng)絡(luò))，采用數(shù)字化電子方式進(jìn)行商務(wù)數(shù)據(jù)交換和開(kāi)展商務(wù)業(yè)務(wù)的活動(dòng)。實(shí)質(zhì)上，電子商務(wù)并未改變“商品(勞務(wù))貨幣一商品(勞務(wù))”這一商品(勞務(wù))貿(mào)易的本質(zhì)，只是改變了傳統(tǒng)的交易形式，提高了貿(mào)易的效率，使商品勞務(wù)提供者與消費(fèi)者之間的空間概念得到全球化的拓展。從資金流方面看，電子商務(wù)和傳統(tǒng)貿(mào)易一樣，同樣涉及到信息流、物流和資金流，而資金流則是據(jù)以課稅的重要依據(jù)。

從電子商務(wù)的交易過(guò)程看，主要分為三個(gè)階段：首先是廣告宣傳，其次是談判簽約，最后是支付與配送。對(duì)于離線(xiàn)交易，一般都要經(jīng)過(guò)以上三個(gè)階段，而在線(xiàn)交易過(guò)程則更為簡(jiǎn)單，通過(guò)網(wǎng)上銀行、郵政匯款或輸入手機(jī)號(hào)碼等形式支付資金后，即可下載或接收相關(guān)數(shù)字化產(chǎn)品完成交易，免除了產(chǎn)品配送繁瑣程序。從交易的流轉(zhuǎn)程式來(lái)看，可歸納為兩種基本的流轉(zhuǎn)程式，即網(wǎng)絡(luò)商品直銷(xiāo)的流轉(zhuǎn)程式和網(wǎng)絡(luò)商品中介交易的流轉(zhuǎn)程式。

二、電子商務(wù)的發(fā)展對(duì)稅收管理的影響

電子商務(wù)這種新的商業(yè)模式，給傳統(tǒng)的商品流通形式、勞務(wù)提供形式和財(cái)務(wù)管理方法帶來(lái)革命性的變化，同時(shí)也給與 經(jīng)濟(jì) 生活緊密相關(guān)的稅收帶來(lái)沖擊和挑戰(zhàn)。

(一)對(duì)稅收制度的影響

1．對(duì)增值稅的影響

電子商務(wù)對(duì)增值稅的影響主要體現(xiàn)在，對(duì)原來(lái)征收增值稅的部分有形產(chǎn)品轉(zhuǎn)化為無(wú)形的數(shù)字化產(chǎn)品后征稅時(shí)如何適用稅種的問(wèn)題。

2．對(duì)營(yíng)業(yè)稅的影響

電子商務(wù)對(duì)現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅的影響除了上述提到部分?jǐn)?shù)字化產(chǎn)品適用稅種的問(wèn)題外，主要是提供網(wǎng)上遠(yuǎn)程服務(wù)勞務(wù)征稅地點(diǎn)的確定問(wèn)題。我國(guó)目前營(yíng)業(yè)稅確定課稅地點(diǎn)是按照勞務(wù)發(fā)生地的原則，而在電子商務(wù)中這種遠(yuǎn)程勞務(wù)由于其勞務(wù)的提供完全是通過(guò)網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)的，勞務(wù)發(fā)生地變得模糊，其征稅地點(diǎn)該如何確定呢?如果是跨國(guó)遠(yuǎn)程勞務(wù)服務(wù)，由于勞務(wù)發(fā)生地的確認(rèn)問(wèn)題，還將引發(fā)截然不同的征稅結(jié)果：對(duì)于國(guó)內(nèi)企業(yè)向境外提供遠(yuǎn)程勞務(wù)，若以提供地為勞務(wù)發(fā)生地，則應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅；反之以消費(fèi)地為勞務(wù)發(fā)生地，則不征營(yíng)業(yè)稅。對(duì)于國(guó)內(nèi)企業(yè)接受境外遠(yuǎn)程勞務(wù)，若以提供地為發(fā)生地，則不征營(yíng)業(yè)稅，反之以消費(fèi)地為發(fā)生地則應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅。

3．對(duì)進(jìn)口環(huán)節(jié)稅收的影響

在線(xiàn)交易對(duì)進(jìn)口環(huán)節(jié)稅收的影響是通過(guò)兩個(gè)因素的作用而產(chǎn)生的，其一，當(dāng)有形產(chǎn)品轉(zhuǎn)化為無(wú)形產(chǎn)品進(jìn)行在線(xiàn)交易時(shí)，其交易的基本環(huán)節(jié)都在網(wǎng)上完成。其二，跨國(guó)在線(xiàn)交易可以不經(jīng)過(guò)國(guó)家的海關(guān)關(guān)卡和征稅系統(tǒng)，海關(guān)在網(wǎng)絡(luò)面前英雄無(wú)用武之地。

(二) 電子 商務(wù)對(duì)稅收征管的影響

1，商品數(shù)字化，稅種，稅率確認(rèn)困難在傳統(tǒng)貿(mào)易中，商品、勞務(wù)、特許權(quán)容易區(qū)分，因此多數(shù)國(guó)家(包括我國(guó))的稅法和國(guó)際稅收協(xié)定對(duì)商品銷(xiāo)售收入、勞務(wù)收入和特許權(quán)使用費(fèi)收入的適用稅種、稅率均有不同的規(guī)定。然而，通過(guò)因特網(wǎng)傳送數(shù)字化商品、進(jìn)行在線(xiàn)交易，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以掌握交易具體信息，因此對(duì)交易性質(zhì)及適用稅種稅率難以確認(rèn)。

2交易隱蔽流動(dòng)，稅源控管困難在傳統(tǒng)交易的情況下，經(jīng)營(yíng)者一般都有固定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所或住所，而在電子商務(wù)條件下，經(jīng)營(yíng)者通過(guò)服務(wù)器在網(wǎng)上從事商務(wù)活動(dòng)，不需固定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，服務(wù)器也很容易移動(dòng)，交易地點(diǎn)靈活多變，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以從地域上進(jìn)行清理控管，因而經(jīng)營(yíng)者為逃避稅務(wù)管理，不辦理稅務(wù)登記和納稅申報(bào)，極易產(chǎn)生漏征漏管，造成國(guó)家稅款流失。

3．商品交易簡(jiǎn)化，征稅環(huán)節(jié)減少傳統(tǒng)交易模式下，商業(yè)中介如人、批發(fā)商、零售商、包括常設(shè)機(jī)構(gòu)等有規(guī)范的稅務(wù)登記和固定營(yíng)業(yè)地點(diǎn)，征稅和管理相對(duì)容易，在電子商務(wù)交易中，產(chǎn)品或勞務(wù)的提供者和消費(fèi)者可以在世界范圍內(nèi)直接交易，在征稅環(huán)節(jié)減少的情況下，消費(fèi)地難以從批發(fā)商、零售商等中介環(huán)節(jié)取得稅收；而買(mǎi)賣(mài)雙方均具有較高的隱蔽性，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以控管，可能導(dǎo)致大量的稅收流失。

4、交易地點(diǎn)集中，稅源分布失衡目前我國(guó)對(duì)網(wǎng)上交易的征稅地點(diǎn)尚未作出明確規(guī)定，實(shí)際操作中為方便起見(jiàn)，都以售貨方或勞務(wù)提供方所在地為征稅地點(diǎn)，這樣，一方面由于采用匯總繳納規(guī)則造成所得稅稅源向生產(chǎn)地或勞務(wù)提供地集中，另一方面由于采用售貨方或勞務(wù)提供方所在地為征稅地點(diǎn)的辦法造成流轉(zhuǎn)稅稅源向生產(chǎn)地或勞務(wù)提供地集中，從而加劇了稅源的不均衡分布，造成了國(guó)內(nèi)稅源分配面臨爭(zhēng)議。此外，跨國(guó)公司可以在避稅地設(shè)立服務(wù)器，將網(wǎng)上交易的提供地或接受地轉(zhuǎn)至該地以規(guī)避某些稅收。

三加強(qiáng)電子商務(wù)稅收管理的對(duì)策

怎樣對(duì)電子商務(wù)征稅的問(wèn)題，主要集中在稅收征管的技術(shù)手段的研究上。電子商務(wù)具有隱蔽性、流動(dòng)性的特點(diǎn)，空間上地域上的距離并不構(gòu)成交易的障礙，這無(wú)疑給稅收征管帶來(lái)了極大的困難，但將電子商務(wù)的稅收征管問(wèn)題復(fù)雜化而感到無(wú)所適從做法，是不可取的。筆者認(rèn)為應(yīng)從以下幾個(gè)方面加強(qiáng)對(duì)電子商務(wù)稅收管理。

1、完善登記管理，實(shí)施源頭控管。

2、控制資金流，把握電子商務(wù)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

3、制定網(wǎng)上交易的稅收控管措施。

篇9

一、健全和完善稅源管理體系

（一）建設(shè)和完善征管信息系統(tǒng)。加快我市地方稅收征管工作的現(xiàn)代化和信息化，是我市地稅事業(yè)發(fā)展一項(xiàng)長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)。近年來(lái)，我局著重抓緊了稅收征管現(xiàn)代化的建設(shè)，實(shí)施了稅收管理信息化工程，推行了3.0稅收征管軟件,有力地促進(jìn)了我市地方稅收征管現(xiàn)代化和信息化的進(jìn)程。今年6月1日，我局順利實(shí)現(xiàn)“大集中”新一代征管信息系統(tǒng)在我市提前上線(xiàn)運(yùn)行。新征管信息系統(tǒng)的運(yùn)行，建設(shè)和完善了覆蓋全市地稅系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，形成了數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、信息共享、即時(shí)監(jiān)控的征管資料信息庫(kù)，對(duì)全市2.97萬(wàn)戶(hù)納稅人的監(jiān)控能力得到極大加強(qiáng)，為充分運(yùn)用信息手段監(jiān)控和分析稅源發(fā)展變化提供了扎實(shí)的數(shù)據(jù)信息基礎(chǔ)。對(duì)此，xx市委常委、常務(wù)副市長(zhǎng)鐘毅同志給予了充分的肯定和高度的評(píng)價(jià)，認(rèn)為“大集中”的成功上線(xiàn)，標(biāo)志著xx市地方稅收管理實(shí)現(xiàn)了從傳統(tǒng)管理向現(xiàn)代化、信息化管理的轉(zhuǎn)變。

（二）構(gòu)建社會(huì)協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的多元化、收支的隱蔽化、分配的多樣化和稅源的分散化，對(duì)地稅部門(mén)征管工作是一個(gè)重大考驗(yàn)。我局除了建設(shè)完善的稅源管理體系外，還充分依靠部門(mén)協(xié)作和信息支撐，構(gòu)建起嚴(yán)密的社會(huì)協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，通過(guò)社會(huì)力量將各行各業(yè)、各經(jīng)濟(jì)環(huán)節(jié)涉及的稅收監(jiān)控起來(lái)，最大限度地實(shí)現(xiàn)應(yīng)收盡收。一是與工商、國(guó)稅部門(mén)建立信息互通機(jī)制，聯(lián)合下發(fā)了關(guān)于工商、稅務(wù)資料信息共享的文件，扭轉(zhuǎn)了長(zhǎng)期以來(lái)查找工商登記業(yè)戶(hù)資料難的問(wèn)題，從源頭上加強(qiáng)了對(duì)納稅人的管理。二是采取委托代征辦法，與交警、發(fā)展和改革、建設(shè)、國(guó)土、房管、招標(biāo)辦、財(cái)政等部門(mén)建立經(jīng)濟(jì)信息平臺(tái)，從政府部門(mén)管理納稅人的其他環(huán)節(jié)進(jìn)行源泉監(jiān)控。三是加強(qiáng)代扣代繳單位管理，明確代扣代繳責(zé)任，保證了代扣代繳稅款的征收入庫(kù)。

（三）繼續(xù)完善屬地征管。我市地稅系統(tǒng)于20xx年3月全面實(shí)施屬地征收管理，科學(xué)明確和界定了各縣（市、區(qū)）局、xx區(qū)局的征管范圍。配合實(shí)施稅收屬地征管，我局經(jīng)與市政府、市財(cái)政局、xx區(qū)財(cái)政局協(xié)調(diào)，對(duì)市區(qū)范圍的地方稅收入庫(kù)的預(yù)算級(jí)次和財(cái)政級(jí)次進(jìn)行磋商，達(dá)成了按比例分成的一致意見(jiàn)，解決了我市實(shí)施屬地征管的瓶頸問(wèn)題。屬地征管實(shí)施至今2年多，期間經(jīng)過(guò)不斷改進(jìn)，特別是今年配合“大集中”工程上線(xiàn)，我局對(duì)屬地征管工作進(jìn)行了一些適應(yīng)性調(diào)整，對(duì)加強(qiáng)我市地方稅源的控管，保障地方稅收收入方面發(fā)揮了巨大作用。全市特別是市區(qū)的稅收秩序得到明顯改善，有效避免了低稅競(jìng)爭(zhēng)、稅負(fù)不公和堵塞了征管漏洞。

（四）建立重點(diǎn)稅源監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，20xx年全市地稅納稅人中，年稅額在10萬(wàn)元以上的重點(diǎn)稅源企業(yè)950多戶(hù)，占總戶(hù)數(shù)的3.2%左右，而入庫(kù)稅款5.6億元，占全年稅收總額的70%以上。管住了這些重點(diǎn)稅源大戶(hù)，主體稅收收入就有了保障。為此，今年以來(lái)，我們結(jié)合推行稅收管理員制度，大力改變以前存在的“管理疏松、責(zé)任淡化”的狀況，根據(jù)應(yīng)納稅額、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、行業(yè)性質(zhì)等多個(gè)標(biāo)準(zhǔn)建立重點(diǎn)稅種、重點(diǎn)行業(yè)、中小企業(yè)、個(gè)體工商戶(hù)、集貿(mào)市場(chǎng)等分類(lèi)管理機(jī)制，按照抓大穩(wěn)小的原則，把稅收管理的重點(diǎn)和人力轉(zhuǎn)移到重點(diǎn)稅源戶(hù)的管理上來(lái)，對(duì)重點(diǎn)稅源戶(hù)做到“管戶(hù)到人，到戶(hù)管理，管事到位”，并從三個(gè)方面予以加強(qiáng)：一是分行業(yè)建立重點(diǎn)稅源納稅戶(hù)管理檔案；二建立重點(diǎn)稅源企業(yè)的報(bào)告、審核、分析制度，實(shí)行“管戶(hù)到人”；三是堅(jiān)持稅企聯(lián)系制度，包括專(zhuān)職管理人員到戶(hù)實(shí)地調(diào)查核實(shí)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)核算情況及申報(bào)納稅等涉稅事項(xiàng)和進(jìn)行必要的稅務(wù)檢查。我局特別加強(qiáng)了東平核電站、陽(yáng)茂高速公路等重大項(xiàng)目建設(shè)工程的稅收管理，管住收入“大頭”。20xx年重點(diǎn)項(xiàng)目建設(shè)工程稅收同比增長(zhǎng)了10.7％。

二、建立嚴(yán)密有效的征收管理體系

（一）深入開(kāi)展經(jīng)濟(jì)稅源普查及稅收資料調(diào)查。近幾年，市局多次大規(guī)模組織開(kāi)展經(jīng)濟(jì)稅源普查和各種稅收調(diào)研活動(dòng)，通過(guò)采取科學(xué)、嚴(yán)密的調(diào)查方法和手段，對(duì)全市地方稅源結(jié)構(gòu)與分布狀況進(jìn)行綜合分析和預(yù)測(cè)，全面摸清了稅源底子，給組織收入工作提供了決策依據(jù)，牢牢把握了組織收入工作的主動(dòng)權(quán)。

（二）加強(qiáng)納稅人“戶(hù)籍”管理。稅務(wù)登記是稅源監(jiān)控的第一個(gè)環(huán)節(jié)，也是防止出現(xiàn)漏征漏管戶(hù)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。一方面，我局按照屬地征管原則和“大集中”征管信息系統(tǒng)的要求，嚴(yán)格做好稅務(wù)登記資料的錄入工作，并加強(qiáng)對(duì)臨時(shí)業(yè)戶(hù)的登記和發(fā)證管理工作，確保所有錄入資料準(zhǔn)確無(wú)誤。另一方面，大力清查漏管戶(hù)，主動(dòng)到工商部門(mén)采集業(yè)戶(hù)辦證資料，通過(guò)對(duì)工商登記資料與稅務(wù)登記資料的核對(duì)和比銷(xiāo)，檢索出已辦工商登記但未辦理稅務(wù)登記的經(jīng)營(yíng)業(yè)戶(hù)。同時(shí)，加強(qiáng)稅務(wù)登記檢查，持續(xù)開(kāi)展清查漏征漏管戶(hù)專(zhuān)項(xiàng)行動(dòng)。在20xx年專(zhuān)項(xiàng)行動(dòng)中，共清理市區(qū)（含郊區(qū)）已辦證的漏征漏管戶(hù)2231戶(hù)，處理違章業(yè)戶(hù)410戶(hù)，有效打擊了漏管戶(hù)的偷逃稅行為。

（三）落實(shí)新的“雙定”管理辦法。在做好大戶(hù)管理的同時(shí)，穩(wěn)步推行《廣東省地方稅務(wù)局個(gè)體工商戶(hù)定期定額征收管理實(shí)施辦法》，切實(shí)推進(jìn)個(gè)體稅收分類(lèi)管理和科學(xué)定額，通過(guò)統(tǒng)一、規(guī)范核定定額標(biāo)準(zhǔn)、方法和程序，實(shí)現(xiàn)核定定額過(guò)程的“公平、公開(kāi)、公正”。在此基礎(chǔ)上，繼續(xù)推行“簡(jiǎn)易申報(bào)，簡(jiǎn)并征期，儲(chǔ)款扣稅”征收辦法，進(jìn)一步方便納稅人，簡(jiǎn)化辦稅手續(xù)。

（四）推行所得稅評(píng)稅管理辦法。在擴(kuò)大企業(yè)所得稅查賬征收面和統(tǒng)一規(guī)范全市所得稅帶征率的基礎(chǔ)上，我局進(jìn)一步推行所得稅評(píng)稅管理辦法，并開(kāi)發(fā)推廣所得稅電子評(píng)稅軟件，運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)加強(qiáng)中小企業(yè)的所得稅管理，堵塞了企業(yè)所得稅征管漏洞。20xx年全市企業(yè)所得稅收入1.87億元，同比增長(zhǎng)23.8%。

篇10

一、 __市旅游業(yè)地稅稅收情況

隨著__建成“粵港澳”后花園戰(zhàn)略的提出，旅游人次和旅游收入逐年遞增，旅游業(yè)帶動(dòng)了全市經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，然而，稅收收入的增長(zhǎng)卻遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于旅游經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)。20__年，我市接待各類(lèi)游客440萬(wàn)人次，同比增長(zhǎng)22.3%，旅游綜合收入20.78億元，占全市g(shù)dp比重的7.26%，共入庫(kù)旅游稅收收入 6500多萬(wàn)元。 20__年，接待各類(lèi)游客538萬(wàn)人次，旅游綜合收入25.41億元，占全市g(shù)dp比重的 7.93%，共入庫(kù)旅游稅收收入7000多萬(wàn)元。

1、蘇仙嶺風(fēng)景區(qū)。該風(fēng)景區(qū)位于市內(nèi)，主要收入來(lái)自門(mén)票收入、門(mén)面租賃收入、客運(yùn)運(yùn)輸收入和其他服務(wù)收入四大塊，是__市人氣最旺的旅游風(fēng)景區(qū)之一。該風(fēng)景區(qū)20__年實(shí)現(xiàn)綜合收入300萬(wàn)元，入庫(kù)地方稅收12萬(wàn)元。20__年實(shí)現(xiàn)綜合收入315萬(wàn)元，入庫(kù)地方稅收13萬(wàn)元。20__年1—6月已實(shí)現(xiàn)綜合收入183萬(wàn)元，入庫(kù)地方稅收8萬(wàn)元。稅務(wù)部門(mén)具體的征管方式為企業(yè)自行申報(bào)為主稅務(wù)部門(mén)年終匯算清繳為輔。

2、莽山森林公園。該風(fēng)景區(qū)位于宜章境內(nèi)，包括鬼子寨、猴王寨、天臺(tái)山、孟坑石四大景點(diǎn)。主要收入來(lái)自門(mén)票收入。該風(fēng)景區(qū)20__年實(shí)現(xiàn)綜合收入28萬(wàn)元，入庫(kù)地方稅收0.8萬(wàn)元。20__年實(shí)現(xiàn)綜合收入25萬(wàn)元，入庫(kù)地方稅收0.7萬(wàn)元。20__年1—6月已實(shí)現(xiàn)綜合收入40萬(wàn)元，入庫(kù)地方稅收1.2萬(wàn)元。稅務(wù)部門(mén)具體的征管方式為以企業(yè)按月申報(bào)為主，年終匯算清繳征收。

3、便江風(fēng)景區(qū)。位于永興縣境內(nèi)，包括一線(xiàn)天、象鼻山、容山公園等景點(diǎn)。主要收入來(lái)自門(mén)票及服務(wù)收入。該風(fēng)景區(qū)20__年實(shí)現(xiàn)綜合收入11.48萬(wàn)元，入庫(kù)地方稅收0.96萬(wàn)元。20__年實(shí)現(xiàn)綜合收入120萬(wàn)元，入庫(kù)地方稅收10.08萬(wàn)元。20__年1—6月已實(shí)現(xiàn)綜合收入105萬(wàn)元，入庫(kù)地方稅收8.8萬(wàn)元。稅務(wù)部門(mén)具體的征管方式為以企業(yè)按月申報(bào)為主，年終匯算清繳征收。

4、東江漂流風(fēng)景區(qū)。位于資興境內(nèi)，主要收入來(lái)自門(mén)票、服務(wù)、運(yùn)輸?shù)确矫?。該風(fēng)景區(qū)20__年實(shí)現(xiàn)綜合收入738萬(wàn)元，入庫(kù)地方稅收40.7萬(wàn)元。20__年實(shí)現(xiàn)綜合收入934.50萬(wàn)元，入庫(kù)地方稅收51.39萬(wàn)元。20__年1—6月已實(shí)現(xiàn)綜合收入316.15萬(wàn)元，入庫(kù)地方稅收16.38萬(wàn)元。稅務(wù)部門(mén)具體的征管方式為企業(yè)直接申報(bào)。

二、 現(xiàn)階段旅游業(yè)存在的稅收問(wèn)題

旅游業(yè)具有“一業(yè)帶百業(yè)”的產(chǎn)業(yè)功能，一業(yè)興則百業(yè)旺，可以說(shuō)旅游業(yè)激活了整個(gè)第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。同時(shí)，旅游稅收是一個(gè)涵蓋面較廣，征管復(fù)雜的項(xiàng)目，如交通運(yùn)輸業(yè)、飲食業(yè)、旅店業(yè)、娛樂(lè)業(yè)這些都與旅游息息相關(guān)。自然，在服務(wù)、交通、票務(wù)等多個(gè)環(huán)節(jié)，稅收征管均具有一定難度。據(jù)有關(guān)部門(mén)估算，每百元旅游收入應(yīng)繳納各項(xiàng)稅收10—12元，而我市實(shí)際只提供3—5元的稅收。

1、住宿、餐飲稅收征管漏洞難堵。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，這方面稅收流失達(dá)30%左右，主要問(wèn)題是發(fā)票管理。餐飲業(yè)大多以個(gè)體為主，經(jīng)營(yíng)方式靈活，通常不建帳，而旅游者索要發(fā)票意識(shí)不強(qiáng)，給經(jīng)營(yíng)者創(chuàng)造了可乘之機(jī)。雖然目前這塊稅收管理主要是采用“雙定加發(fā)票”的征管辦法。但從實(shí)際情況來(lái)看，納稅人申報(bào)不實(shí)，雙定的收入與實(shí)際收入差距較大。

2、旅行社稅收征管困難重重。旅行社的收入與成本表面上看，比較簡(jiǎn)單。然而，在收入核定上，由于旅游者很少索要正規(guī)發(fā)票，旅行社在發(fā)票上大有文章可做，稅務(wù)部門(mén)很難掌握其真實(shí)的收入情況；而在費(fèi)用扣除上，各旅行團(tuán)分頭或分段匯總，造成費(fèi)用扣除不清。對(duì)不開(kāi)發(fā)票的客戶(hù)實(shí)行帳外核算，多采取少列收入、多列支出以偷逃稅款。

3、旅游服務(wù)業(yè)個(gè)人所得稅稅源控管難。主要涉及到導(dǎo)游及從事特種行業(yè)服務(wù)人員，他們收入隱蔽、分散，且流動(dòng)性較大，無(wú)法對(duì)其進(jìn)行常規(guī)的控管。如通常導(dǎo)游每月收入達(dá)20__左右，加上其它隱形收入，多達(dá)3000-4000元不等，但主動(dòng)申報(bào)的極少。個(gè)人所得稅在這部分人身上幾乎“顆粒無(wú)收”。

三、 對(duì)旅游業(yè)與地方稅收征管的幾點(diǎn)粗淺建議

1、立點(diǎn)稅收本職，樹(shù)立旅游觀念。盡快樹(shù)立大旅游的觀念，增強(qiáng)大旅游的意識(shí)，立足本職，發(fā)揮稅收職能作用，積極協(xié)助市委、市政府進(jìn)一步做好優(yōu)化大旅游結(jié)構(gòu)，爭(zhēng)取早日建設(shè)大旅游網(wǎng)絡(luò)，形成大旅游格局，促成我市進(jìn)入全國(guó)旅游經(jīng)濟(jì)的大循環(huán)，基本形成旅游經(jīng)濟(jì)圈，實(shí)現(xiàn)與國(guó)際旅游市場(chǎng)接軌。

2、強(qiáng)化稅收征管，管好應(yīng)征稅源。稅務(wù)部門(mén)應(yīng)對(duì)稅收做到應(yīng)收盡收，足額入庫(kù)，聯(lián)系實(shí)際，在強(qiáng)化稅收征管上下功夫：一是在征管基礎(chǔ)工作上下功夫。要建立稅收征收檔案，制定征管操作規(guī)程，執(zhí)法規(guī)程，進(jìn)一步規(guī)范執(zhí)法行為，要全面使用《納稅手冊(cè)》。二是要在完善征管上下功夫。要根據(jù)旅游業(yè)特點(diǎn)和稅種特點(diǎn)，制定旅游業(yè)稅收管理辦法和單一稅種征管辦法，堵塞稅收漏洞。在征管中尤其要注意研究對(duì)旅游旺區(qū)的稅收征收辦法，嚴(yán)格規(guī)范管理，防止包稅和變相包稅的問(wèn)題出現(xiàn)。三是要在加大檢查稽查力度上下功夫，打擊偷逃稅違法行為。

3、用足用活政策，發(fā)揮“引導(dǎo)”職能。稅收政策是國(guó)家調(diào)控和引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要手段之一。地稅部門(mén)要積極主動(dòng)執(zhí)行國(guó)家出臺(tái)的稅收優(yōu)惠政策，用足用活現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠政策，為政府當(dāng)好發(fā)展旅游的參謀，出好點(diǎn)子，同時(shí)科學(xué)編制有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的具體規(guī)定，為政府招商引資，進(jìn)行技術(shù)，人才開(kāi)發(fā)提供導(dǎo)向，扶持旅游業(yè)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，鼓勵(lì)和支持旅游業(yè)擴(kuò)展發(fā)展空間，壯大經(jīng)濟(jì)實(shí)力。