導(dǎo)語：如何才能寫好一篇加強(qiáng)稅收征管，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、當(dāng)前我國稅收征管存在的主要問題

為確保國家稅收,發(fā)揮稅收的職能作用,國家在稅收征管方面制定了相應(yīng)的法規(guī)制度,取得了一定的成效。但目前,在稅收征管方面,仍然存在以下幾個(gè)方面的問題:

第一,管理監(jiān)督不到位。取消稅務(wù)專管員后,由于把實(shí)行專管員管戶向管事制度轉(zhuǎn)變簡單的理解為取消專管員,形成了管理環(huán)節(jié)的空位和斷層,使稅務(wù)機(jī)關(guān)失去了對(duì)納稅人的管理和監(jiān)控;二是注重了集中征收,優(yōu)化服務(wù),片面強(qiáng)調(diào)以查代管,形成了管不細(xì)、查不全、征不足、處罰難、效率低的狀況;三是征管格局中的四個(gè)系列以及各職能部門間協(xié)調(diào)不好,各自為政,多頭指揮,不通信息,相互扯皮,互相推諉,導(dǎo)致稅收征管全過程運(yùn)轉(zhuǎn)不正常。

第二,管理手段應(yīng)用不到位。目前管理手段主要是運(yùn)用計(jì)算機(jī)管理,但其監(jiān)控作用不明顯,主要表現(xiàn)為:征管軟件本身還不成熟,使用中存在一些缺陷,在一定程度上還不能滿足征管要求,信息傳遞不通暢,影響收入的完整性,加之有少數(shù)微機(jī)操作人員責(zé)任心不強(qiáng),不能按規(guī)定及時(shí)、完整、準(zhǔn)確地錄入有關(guān)信息,因而計(jì)算機(jī)不能全面真實(shí)地反映征納情況;部分工作人員不熟悉征管業(yè)務(wù)規(guī)程,無法對(duì)征管信息進(jìn)行微機(jī)處理。

第三,管理職責(zé)明確不到位。由于對(duì)新的征管模式認(rèn)識(shí)不足,征管實(shí)踐中削弱了管理,淡化了責(zé)任,在一定程度上造成了底數(shù)不清,稅源不明,監(jiān)控不力,漏征漏管。造成征管質(zhì)量不高的原因,一是少數(shù)單位在認(rèn)識(shí)上沒有弄清分類管理的含義,片面理解為對(duì)一般納稅人的ABC管理;二是各單位沒有結(jié)合本單位實(shí)際制定出切實(shí)可行的分類管理操作辦法和措施,因而職責(zé)不明確,管理程序、方法不規(guī)范,管理效果不好;三是大多數(shù)單位職責(zé)雖分解到人、落實(shí)到戶,但沒有建立相應(yīng)的制約機(jī)制,沒有配套的考核辦法和措施,使管理工作不能落到實(shí)處;四是普遍把分類管理和十率考核、征管軟件運(yùn)用、征管檔案管理工作割裂開來,沒有利用它們之間的內(nèi)在聯(lián)系理順工作思路,使該四項(xiàng)工作不能環(huán)環(huán)相扣順利開展,而這些原因造成征管質(zhì)量不高,主要體現(xiàn)在:一是登記率不完全真實(shí)。二是申報(bào)率不準(zhǔn),這有計(jì)算機(jī)軟件本身的問題,也有管理人員管理不到位的問題,還有沒有按征管規(guī)程對(duì)非常戶進(jìn)行處理的問題。三是申報(bào)準(zhǔn)確率難以掌握。由于管理未落實(shí)到位,管理人員無法掌握納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營和財(cái)務(wù)狀況,不能對(duì)其納稅的準(zhǔn)確性作出大致判斷,偷逃稅款不同程度存在。另外在雙定戶的定額核定上,由于管理的問題使核定的定額與實(shí)際銷售相差甚遠(yuǎn),造成稅款流失。在對(duì)大中型企業(yè)和一般納稅人的征管中,同樣存在監(jiān)控不力,稅款流失現(xiàn)象。四是在緩交稅款審核上存在調(diào)查核實(shí)不嚴(yán)的情況,客觀上讓一些企業(yè)感到貸款不還不行,費(fèi)不繳不行,而稅款可緩,能緩就緩。五是依法治稅難,在征管過程中不同程度的存在執(zhí)法難的問題,一些稅務(wù)機(jī)關(guān)正常的稅收保全措施難以實(shí)行,或是相關(guān)部門不配合,或是存在來自各方的干預(yù)。

由于上述征管不利,最終影響稅源,不能保證國家財(cái)政收入。

二、當(dāng)前加強(qiáng)我國稅收征管的建議

第一,抓好分類管理的落實(shí)。隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和社會(huì)主義公有制為主體,多種所有制經(jīng)濟(jì)共同發(fā)展的基本經(jīng)濟(jì)制度的建立,納稅人的經(jīng)濟(jì)類型、經(jīng)營方式、組織方式日趨復(fù)雜,能否有效地對(duì)納稅戶和稅源變化情況進(jìn)行監(jiān)控是稅收征管的基礎(chǔ),只有打牢這個(gè)基礎(chǔ),才能真正提高征管質(zhì)量和效率。分類管理就是針對(duì)納稅人方方面面的復(fù)雜性和納稅申報(bào)方式多樣化的實(shí)際設(shè)立的一種能使稅收征管建立在及時(shí)掌握納稅人經(jīng)營情況、經(jīng)營方式、核算方式和稅源變化基礎(chǔ)的一種管理形式和管理方法。由于分類管理是從管好源頭開始,所以應(yīng)從各個(gè)方面加強(qiáng)管理,包括將所有納稅戶納入稅務(wù)登記的范圍內(nèi),對(duì)納稅戶納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、發(fā)票領(lǐng)用存表等相關(guān)資料進(jìn)行案頭審計(jì),并有針對(duì)性的開展各種日常檢查和稅源調(diào)查工作,切實(shí)掌握納稅戶的稅務(wù)登記增減變化情況、發(fā)票使用情況、產(chǎn)經(jīng)營情況、納稅情況、減免緩?fù)饲闆r、違章處罰等全部納稅事宜的全過程,并能通過管理及時(shí)而準(zhǔn)確地收集整理、傳遞各種涉稅信息、資料,建立健全納稅戶檔案,真正做到底數(shù)清,稅源明,所以應(yīng)該把抓好分類管理的落實(shí)作為加強(qiáng)征管的突破口。落實(shí)分類管理應(yīng)做到:(1)統(tǒng)一思想,提高認(rèn)識(shí)。各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和廣大稅務(wù)干部要把推行分類管理看作是加強(qiáng)征管的基礎(chǔ)和關(guān)鍵,是創(chuàng)收的保證。要正確認(rèn)識(shí)分類管理的含義及其內(nèi)容。(2)結(jié)合實(shí)際,因地制宜進(jìn)行分類管理,以簽訂責(zé)任書的形式,把職責(zé)明確到人,落實(shí)到戶。(3)把分類管理、征管質(zhì)量(十率)考核,征管軟件的運(yùn)用、征管檔案的管理四項(xiàng)工作有機(jī)結(jié)合進(jìn)行,分類管理中包含了后三項(xiàng)工作的大部分,分類管理搞好了,其他三項(xiàng)基本就能水到渠成了。

篇2

一、媒體廣告的信息者在稅收征管中存在的問題

媒體廣告的信息者是在媒體上刊登廣告,對(duì)自己進(jìn)行宣傳已達(dá)到聯(lián)系業(yè)務(wù)的目的的人或組織,是由各種經(jīng)濟(jì)成分構(gòu)成,既有企業(yè)單位、非企業(yè)單位、國家機(jī)關(guān),也有個(gè)人、個(gè)體或各類中介服務(wù)組織。由于監(jiān)管力度、政策執(zhí)行等方面的欠缺,以致對(duì)大量的信息者失去征管監(jiān)控,成為稅收的盲區(qū),其在稅收管理中存在以下問題:

(一)稅務(wù)登記率偏低,基礎(chǔ)管理未到位。目前,稅務(wù)部門對(duì)于信息者及其媒體的管理尚處于粗放型階段,稅務(wù)登記率偏低,特別是跨區(qū)(縣)結(jié)合部納稅人、城鄉(xiāng)自由職業(yè)者、零商散商等游離于稅務(wù)部門的有效監(jiān)管之外,不僅造成了稅款的流失,也不利于整個(gè)社會(huì)納稅秩序的健康和諧發(fā)展。以某城市的社會(huì)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)為例,該市衛(wèi)生局在冊(cè)的有2,349戶,其中市區(qū)有2,147戶,與此相對(duì)應(yīng)的是,上述機(jī)構(gòu)納入稅務(wù)登記管理的僅有1,446戶。由此可見,已在醫(yī)療行政管理部門辦理執(zhí)業(yè)登記的社會(huì)醫(yī)療機(jī)構(gòu)有相當(dāng)部分尚未完全納入稅收管理,更遑論數(shù)量眾多的“黑診所”、個(gè)體行醫(yī)等無證經(jīng)營戶在監(jiān)管體系外運(yùn)營。

(二)應(yīng)稅收入難監(jiān)管,納稅申報(bào)漏洞大。眾所周知,稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人收入監(jiān)管的一個(gè)重要手段就是發(fā)票,而在上述行業(yè)中,除了在媒體廣告中隱約可見外,稅務(wù)機(jī)關(guān)無法監(jiān)控。他們大都不用發(fā)票,現(xiàn)金結(jié)算,接受服務(wù)一方為了貪圖便宜,或是個(gè)人索要發(fā)票也沒用的心理,給了這些漏管戶可以生存的空間。對(duì)于漏管戶難以查實(shí)的稅收在正常納稅者中也難以查實(shí),所以普遍存在申報(bào)不實(shí)的現(xiàn)象。

(三)票據(jù)使用不規(guī)范,稅款征收欠依據(jù)。大量媒體廣告的者在實(shí)際開展業(yè)務(wù)操作中,往往采取不開具任何票據(jù)、開具收據(jù)、收據(jù)與發(fā)票并用、故意混淆各種發(fā)票的使用范圍等方式隱瞞收入,增加了票據(jù)管理與稅收征管的難度?？陀^上,廣告時(shí)也不從媒體索取發(fā)票,助長了媒體偷漏稅的可能性。

二、存在稅收漏洞的成因

(一)客觀原因

1、現(xiàn)實(shí)生活中人們需要的大量社會(huì)服務(wù)涉及行業(yè)多,各有自己的行業(yè)特征。由于服務(wù)項(xiàng)目種類繁多,實(shí)際的日常生活中人們主要考慮的是付錢后解決自己的所需,而在對(duì)方取得收入后如何核算、如何納稅并不關(guān)心,在無形中會(huì)導(dǎo)致一定程度的計(jì)稅依據(jù)不準(zhǔn)確。

2、各行各業(yè)中人們的納稅意識(shí)、道德素養(yǎng)有待規(guī)范和提高。正面的輿論導(dǎo)向發(fā)揮不夠,人們不覺得偷漏稅有什么不光彩,反而覺得如實(shí)申報(bào)的人傻。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)征管力度亟待加強(qiáng),由于稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部對(duì)漏管戶的認(rèn)識(shí)不統(tǒng)一,以及體制、法規(guī)、執(zhí)法力度等方面的原因,即使稅務(wù)部門全部去清理漏管戶一年半載也無法根絕此類違法現(xiàn)象的存在。稅務(wù)機(jī)關(guān)完全小區(qū)域的地域劃分,對(duì)于游走于區(qū)域之間的漏管戶,尤其是在媒體上廣告的者,征管的地域局限性增大了稅收征管的難度。

(二)主觀原因

1、忽視征管對(duì)象的發(fā)展變化趨勢,沿用原有征管的慣性思維,未能適應(yīng)各行業(yè)尤其是新興行業(yè)征管現(xiàn)狀的新變化。由于新興行業(yè)舊的稅收政策沒有特別說明,既不能明確屬于征管范圍又不能明確不屬于征管范圍,導(dǎo)致大量的納稅人鉆稅法的空子。

2、人員綜合素質(zhì)有待提升。要提高對(duì)各種新興行業(yè)、機(jī)構(gòu)的征管效能,關(guān)鍵還是要發(fā)揮基層征管人員的主動(dòng)性。而征管人員綜合素質(zhì)的高低,是能否取得管理實(shí)效的關(guān)鍵因素。目前,一些稍有規(guī)模的機(jī)構(gòu)出于內(nèi)部管理的需要,在各部門、各崗位人員之間均實(shí)行計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng),收入?yún)R總、賬務(wù)處理通常也利用財(cái)務(wù)軟件完成。因此,稅務(wù)人員除具備一定的查賬技巧外,還需具備較高的計(jì)算機(jī)查賬水平,否則,在實(shí)際工作中會(huì)出現(xiàn)無從下手、無賬可查、取證困難的尷尬狀況。

三、合理利用媒體廣告,加強(qiáng)稅收征管

(一)根據(jù)行業(yè)特性,多管齊下提高稅務(wù)登記率。鑒于各類廣告媒體服務(wù)對(duì)象的廣泛性、其機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)構(gòu)成對(duì)公眾認(rèn)可的依賴性、各種媒體廣告信息的容易獲得的低成本性,稅務(wù)機(jī)關(guān)完全可以大膽采集信息、創(chuàng)新思維。對(duì)于合法的、非法的廣告信息一律“拿來主義”,建立廣告信息采集平臺(tái),及時(shí)同征管系統(tǒng)進(jìn)行實(shí)時(shí)比對(duì),堵塞稅收漏洞。

實(shí)行定向宣傳,提高宣傳實(shí)效。在廣泛宣傳的基礎(chǔ)上,區(qū)分不同類型的未辦登記戶的違規(guī)性質(zhì),通過不同的方式開展有針對(duì)性地宣傳。對(duì)于客觀過失的違規(guī)戶,采取傳統(tǒng)的常規(guī)性的宣傳方式就能取得一定的效果;對(duì)于主觀故意的違規(guī)戶則要作為重點(diǎn)宣傳對(duì)象,由專人負(fù)責(zé),根據(jù)其實(shí)際情況,以案例警示、違規(guī)處罰條例、違法后果等為主要內(nèi)容進(jìn)行宣傳,以處罰前提示的方式敦促其及時(shí)辦理稅務(wù)登記。

(二)提高稅務(wù)人員的綜合技能,加大管理力度。管理到位、監(jiān)控到位關(guān)鍵在于人員素質(zhì),因此要對(duì)專業(yè)性較強(qiáng)的行業(yè)進(jìn)行有效的管理,就必須不斷地更新知識(shí),通過自學(xué)、專題培訓(xùn)等方式對(duì)稅務(wù)人員進(jìn)行醫(yī)療行業(yè)的財(cái)會(huì)知識(shí)、計(jì)算機(jī)知識(shí)的輔導(dǎo);在熟悉相關(guān)行業(yè)政策的基礎(chǔ)上,以案例分析、實(shí)案演練等方式進(jìn)行專業(yè)查賬技能的強(qiáng)化訓(xùn)練,從而有效提高稅務(wù)人員的綜合技能。

(三)加強(qiáng)征管信息的采集,充分發(fā)揮媒體廣告信息在稅收征管中的作用。首先,提高廣告的媒體和者雙方的發(fā)票使用率,防止雙方的虛假申報(bào)。稅務(wù)機(jī)關(guān)定期抽查其原始發(fā)票、合同以及廣告的載體,是否有少報(bào)漏報(bào)行為。其次,及時(shí)約談?dòng)袉栴}的廣告媒體,要求其提供全部廣告人的詳細(xì)信息,以便稅務(wù)機(jī)關(guān)尋訪漏管戶。再次,稅務(wù)機(jī)關(guān)變被動(dòng)為主動(dòng),及時(shí)在各大媒體的廣告版聲明,敦促?zèng)]有納入稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管的納稅人,盡快主動(dòng)聯(lián)系稅務(wù)機(jī)關(guān),接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)管。

(四)加大處罰力度,營造遵紀(jì)守法的良好氛圍。稅務(wù)部門通過媒體中的廣告發(fā)現(xiàn)的長期漏管戶,不僅督促辦理稅務(wù)登記、如實(shí)申報(bào)納稅,還要增加處罰力度,根據(jù)相關(guān)規(guī)定加收滯納金和罰款,維護(hù)稅法的剛性與權(quán)威性。對(duì)于經(jīng)核實(shí)為漏管戶又不進(jìn)行稅務(wù)登記的納稅人,通知相關(guān)部門(如工商、電信、廣告媒體、房東等),拒絕為其提供經(jīng)營場所、經(jīng)營電話、開業(yè)許可等,形成合力維護(hù)正常的納稅秩序。

篇3

一、突出抓好組織收入工作，圓滿完成上半年收入奮斗目標(biāo)

上半年，全市地稅部門組織收入總計(jì)302,810萬元，比同期增長16.7%。其中，組織稅收收入214,094萬元，同比增收24,607萬元，增長13%，完成年度任務(wù)的55.4%，完成目標(biāo)任務(wù)53%。中央級(jí)庫收入42,561萬元，同比減收345萬元,減幅0.8%，完成年度任務(wù)的49.2%；省級(jí)固定收入8,014萬元，同比增收602萬元，增長8.1％，完成年度任務(wù)的56.8％；省級(jí)共享收入51,970萬元，同比增收7392萬元，增長16.6％，完成年度任務(wù)的56.5％；市縣級(jí)庫收入111,549萬元，同比增收16,958萬元，增長17.9％，完成了年度任務(wù)的57.6％。上半年，全市社保費(fèi)收入83,945萬元，增收17982萬元，增長27.3%，教育費(fèi)附加收入4,171萬元，文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)及其他收536萬元?；仡櫳习肽杲M織收入工作，主要抓好六項(xiàng)工作。

（一）抓好收入任務(wù)分配和考核。年初，省局分配給我市的稅收任務(wù)是386,120萬元，同比增加7.2億元，增長12.3%。市委市政府要求地稅部門在稅收收入、個(gè)人所得稅收入和社保費(fèi)收入“三大指標(biāo)”上實(shí)現(xiàn)15%增長。*市局按照省局和市委市政府的要求，根據(jù)各地*年的收入情況、稅源現(xiàn)狀及新的稅收政策對(duì)各地稅收的影響，合理分配各項(xiàng)單項(xiàng)考核指標(biāo)，促使各單位及早明確任務(wù)，及早制定措施，及早抓收入。同時(shí)，做好計(jì)劃執(zhí)行情況的分析、跟蹤、督促工作，實(shí)時(shí)分析通報(bào)各縣（區(qū)）局計(jì)劃執(zhí)行情況，推行收入進(jìn)度旬報(bào)制度，適時(shí)掌握收入情況。

（二）抓好稅收形勢分析和組織收入指導(dǎo)工作。今年初，由于稅收收入增長較慢，形勢相當(dāng)嚴(yán)峻。市局就收入形勢，一是分別于3月份和5月份下發(fā)了抓好組織收入工作的緊急通報(bào)，從宏觀上分析全市收入形勢，就基層征管加強(qiáng)微觀指導(dǎo)，促進(jìn)收入工作的順利進(jìn)行。二是市局和各縣局召開了14場收入形勢分析會(huì)，認(rèn)真分析各個(gè)時(shí)期組織收入情況，交流經(jīng)驗(yàn)和做法，研究解決收入工作中遇到的問題和困難，制定措施，明確任務(wù)，為收入穩(wěn)步增長奠定基礎(chǔ)。三是市局黨組和有關(guān)科室按分工分別到掛鉤聯(lián)系點(diǎn)指導(dǎo)和督促收入工作，切實(shí)加強(qiáng)收入和征管的領(lǐng)導(dǎo)，形成工作合力，確保半年組織收入工作的完成。

（三）抓好重點(diǎn)稅源管理。根據(jù)全市的稅源狀況、征管現(xiàn)狀以及收入進(jìn)度，市局確定在往年抓好納稅大戶和金融、保險(xiǎn)、電信、建安、飲食等稅源大戶外，今年把個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅及服務(wù)行業(yè)“四個(gè)稅種”和“一個(gè)行業(yè)”作為本年組織收入工作的重點(diǎn)，并分析下達(dá)任務(wù)嚴(yán)格進(jìn)行考核。各級(jí)按市局要求，結(jié)合各地實(shí)際，突出抓好重點(diǎn)稅源征管。如惠城區(qū)局突出抓好建安房地產(chǎn)行業(yè)稅收，上半年組織建安房產(chǎn)稅收入21,764萬元，比去年同期增長4,061萬元，增長23%。惠陽區(qū)局上半年建筑安裝業(yè)共入庫稅款3,791萬元，同比去年增收2,098萬元，增長123.9%；房地產(chǎn)業(yè)入庫稅款2,765萬元，增收673萬元，增長33.6%。

（四）抓好稅收稽查檢查工作。一是突出對(duì)交通運(yùn)輸行業(yè)、飲食娛樂行業(yè)、建筑安裝行業(yè)、房地產(chǎn)租賃行業(yè)、工業(yè)制造加工業(yè)等“五個(gè)行業(yè)”、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、資源稅等“三個(gè)稅種”以及*市區(qū)城鄉(xiāng)結(jié)合部和經(jīng)濟(jì)發(fā)展比較快的鄉(xiāng)鎮(zhèn)開展專項(xiàng)檢查和整治工作。上半年，共檢查業(yè)戶150戶，查補(bǔ)稅收2000萬元。二是推行查前業(yè)戶自查自糾的服務(wù)前置稽查方式，聯(lián)同公安部門對(duì)175戶交通運(yùn)輸企業(yè)的法人代表和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人開展了查前自查自糾輔導(dǎo)，并組織人員上門發(fā)放有關(guān)報(bào)送房地產(chǎn)租賃涉稅情況資料的通知，現(xiàn)場輔導(dǎo)納稅人自查自糾，解決了業(yè)戶的一些實(shí)際問題。據(jù)統(tǒng)計(jì)，所有業(yè)戶均按要求向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送了自查表，其中有35戶業(yè)戶將自查應(yīng)補(bǔ)稅款到征收部門進(jìn)行了補(bǔ)報(bào)入庫。三是以查處舉報(bào)案件為重點(diǎn)，帶動(dòng)整體查處工作的開展，上半年共受理舉報(bào)案件61宗，查結(jié)44宗，有效地整頓和規(guī)范稅收秩序，促進(jìn)收入穩(wěn)步增長。

(五)抓好企業(yè)所得稅匯算清繳工作。根據(jù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅提出“夯實(shí)稅基、完善匯算、規(guī)范程序、提高質(zhì)量”的要求，推行中介匯算改革。為確保匯繳工作順利進(jìn)行，市局一是制定方案，明確“十三類企業(yè)、二個(gè)行業(yè)和三類專業(yè)市場”為檢點(diǎn)，穩(wěn)步實(shí)施調(diào)查摸底、動(dòng)員發(fā)動(dòng)、納稅評(píng)估和質(zhì)疑約談、實(shí)施檢查、總結(jié)整改等各階段工作。二是加強(qiáng)培訓(xùn)和宣傳。組織納稅人和中介機(jī)構(gòu)2000多戶企業(yè)代表進(jìn)行培訓(xùn)，宣傳今年匯繳方式改革，要求納稅人積極配合開展好匯繳工作。三是規(guī)范內(nèi)部操作。對(duì)涉及從事企業(yè)所得稅匯算清繳審核的中介機(jī)構(gòu)實(shí)行登記備案制，明確對(duì)中介機(jī)構(gòu)出具查帳報(bào)告工作的要求和相關(guān)法律責(zé)任，加強(qiáng)對(duì)中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)督管理,切實(shí)提高企業(yè)所得稅匯算清繳的質(zhì)量。上半年全市地稅系統(tǒng)征收企業(yè)所得稅21,448萬元，同比增加4,367萬元，增幅為25.6%。

（六）抓好地方規(guī)費(fèi)征管?，F(xiàn)在納入地稅征管地方規(guī)費(fèi)有社保費(fèi)、殘疾人就業(yè)保障金、堤圍費(fèi)等，今年主要推進(jìn)規(guī)費(fèi)科學(xué)化精細(xì)化管理，在深化“五同”征收基礎(chǔ)上，一是更加注重費(fèi)源管理，提高監(jiān)控水平。定期開展費(fèi)源調(diào)查工作，全面掌握費(fèi)源分布情況，強(qiáng)化繳費(fèi)人戶籍管理，建立重點(diǎn)費(fèi)源監(jiān)控制度。二是更加注重欠費(fèi)管理和清理欠費(fèi)工作。對(duì)欠費(fèi)和欠費(fèi)人合理進(jìn)行分類，實(shí)施動(dòng)態(tài)的分類管理。對(duì)其中欠費(fèi)數(shù)額較大的重點(diǎn)欠費(fèi)人作為各級(jí)重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象，實(shí)施跟蹤管理，定期追欠。三是更加注重宣傳工作。采取各種形式，加大宣傳力度，營造地方規(guī)費(fèi)良好的征管氛圍，加強(qiáng)部門溝通和配合，形成有效征管合力。上半年，全市社保費(fèi)收入增長27.3%。代收殘疾人就業(yè)保障金比移交地稅征收前大幅增長一倍。

二、突出抓好隊(duì)伍建設(shè)，增強(qiáng)隊(duì)伍凝聚力和戰(zhàn)斗力

（一）強(qiáng)化全員培訓(xùn)工作。一是加強(qiáng)對(duì)各級(jí)班子的教育培訓(xùn)。抓好黨組中心組的政治理論學(xué)習(xí)，上半年，開展了“認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹，深入推進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)”和“社會(huì)主義榮辱觀”兩個(gè)專題的學(xué)習(xí)，提高各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)班子和干部能力和水平；二是加強(qiáng)股級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部培訓(xùn)工作。4月份分兩批組織了全市地稅系統(tǒng)120名股級(jí)干部參加了在遼寧省國家稅務(wù)總局培訓(xùn)大連培訓(xùn)中心舉行的培訓(xùn)；三是加強(qiáng)“管理員工作平臺(tái)”上線前培訓(xùn)的組織、協(xié)調(diào)、監(jiān)督工作；四是組織新錄用公務(wù)員80人進(jìn)行拓展訓(xùn)練，提高青年干部的政治理論素養(yǎng)，培養(yǎng)勇于奉獻(xiàn)、不怕吃苦、甘于奉獻(xiàn)的精神，以此推動(dòng)全市地稅系統(tǒng)各項(xiàng)工作的創(chuàng)新開展。

（二）強(qiáng)化隊(duì)伍思想作風(fēng)建設(shè)。主要是圍繞“兩個(gè)主題活動(dòng)”即在全市地稅系統(tǒng)中深入開展“學(xué)、辨榮辱、促廉政”和“三個(gè)走在前面”教育活動(dòng)，積極踐行排頭兵活動(dòng)和社會(huì)主義榮辱觀。通過動(dòng)員會(huì)、黨組中心組學(xué)習(xí)、專題講座、論壇、演講比賽等形式，加強(qiáng)稅務(wù)隊(duì)伍思想作風(fēng)建設(shè)，使廣大干部職工進(jìn)一步明確堅(jiān)持什么、反對(duì)什么、倡導(dǎo)什么、抵制什么，切實(shí)加強(qiáng)隊(duì)伍戰(zhàn)斗力，當(dāng)好稅務(wù)戰(zhàn)線組織收入、依法治稅、征管改革、納稅服務(wù)、信息化建設(shè)、隊(duì)伍建設(shè)和“三個(gè)文明”建設(shè)七個(gè)方面的排頭兵。同時(shí)，加強(qiáng)效能監(jiān)察工作，繼續(xù)組織效能監(jiān)察督查組，定期不定期地對(duì)各縣（區(qū)）窗口單位、局機(jī)關(guān)及直屬單位稅務(wù)人員的行風(fēng)行紀(jì)、稅容稅貌、工作紀(jì)律、執(zhí)法水平進(jìn)行突擊檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正了存在的問題，并針對(duì)督查發(fā)現(xiàn)的問題，在全市系統(tǒng)內(nèi)通報(bào)批評(píng)及責(zé)令整改，取得了比較好的效果。

（三）強(qiáng)化干部交流輪崗。在去年初對(duì)全市地稅系統(tǒng)科級(jí)干部大面積交流輪崗基礎(chǔ)，今年對(duì)部分科級(jí)干部進(jìn)行了調(diào)整，重點(diǎn)對(duì)一般干部加大交流輪崗力度，涉及人員18人。同時(shí)，各縣（區(qū)）局也結(jié)合自身發(fā)展和隊(duì)伍建設(shè)需要，在內(nèi)部對(duì)30多人進(jìn)行了交流輪崗。從上半年跟蹤檢查來看，交流輪崗人員在新的崗位上開拓創(chuàng)新，積極工作，開創(chuàng)工作的新局面。通過交流輪崗，有利地推進(jìn)區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展戰(zhàn)略，促進(jìn)稅務(wù)人員全面發(fā)展，有效地調(diào)動(dòng)干部職工積極性和創(chuàng)造性。

（四）強(qiáng)化黨風(fēng)廉政建設(shè)。一是對(duì)全市黨風(fēng)廉政建設(shè)進(jìn)行部署。召開了黨風(fēng)廉政建設(shè)工作會(huì)議和領(lǐng)導(dǎo)干部誡勉談話，層層簽訂廉政責(zé)任書，明確黨風(fēng)廉政建設(shè)目標(biāo)和責(zé)任；二是創(chuàng)新廉政教育形式。今年以來全市地稅系統(tǒng)共舉辦了11場廉政講座，下發(fā)廉政書籍2000多冊(cè)，啟用統(tǒng)一廉政筆記本，組織系統(tǒng)干部職工學(xué)習(xí)貫徹，開展“學(xué)、辨榮辱、促廉政”征文比賽，傳唱廉政歌曲，增強(qiáng)地稅隊(duì)伍廉政意識(shí)；三是加強(qiáng)廉政監(jiān)督。嚴(yán)格大宗物品采購規(guī)定和程序，建立健全了固定資產(chǎn)采購檔案。加強(qiáng)稅檢合作，聯(lián)手預(yù)防職務(wù)犯罪，正確使用手中權(quán)力，保隊(duì)伍平安。四是抓好案件查處工作。對(duì)群眾的舉報(bào)，認(rèn)真調(diào)查落實(shí)，做到嚴(yán)格按規(guī)定程序辦事，今年上半年全系統(tǒng)共受理舉報(bào)件4件，結(jié)案4件，案件結(jié)案率達(dá)到100%，有效推進(jìn)了全市黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作向縱深發(fā)展。

（五）強(qiáng)化“三個(gè)文明”建設(shè)。一是開展“萬眾評(píng)公務(wù)”和紀(jì)律教育月活動(dòng)。主要是在全系統(tǒng)層層動(dòng)員和部署，促使全體稅務(wù)人員認(rèn)清形勢，明確責(zé)任；就地稅依法行政、依法治稅、辦事效率、文明服務(wù)等方面存在問題逐條制定措施整頓，以良好的稅容稅紀(jì)接受廣大公眾的評(píng)議。二是積極關(guān)注民生，關(guān)心群眾冷暖，發(fā)揮救急濟(jì)難互助基金作用，幫助8名有困難的干部職工渡過難關(guān)。此外，全系統(tǒng)支助困難家庭的失學(xué)兒童120名。啟動(dòng)干部職工健身療養(yǎng)活動(dòng)，確保隊(duì)伍身心健康。三是繼續(xù)開展經(jīng)常性、廣泛性、群眾性的文體娛樂活動(dòng)，特別是各級(jí)積極開展興趣組活動(dòng),全面增強(qiáng)干部職工的身體素質(zhì)。四是繼續(xù)抓好創(chuàng)建文明單位、文明標(biāo)兵、崗位能手活動(dòng)，樹立地稅文明新形象。

三、突出抓好納稅服務(wù)工作，不斷提升服務(wù)水平和檔次

（一）優(yōu)化納稅服務(wù)內(nèi)容和形式。一是堅(jiān)持做好*-3納稅服務(wù)熱線的日常管理工作。保證涉稅咨詢、舉報(bào)、投訴、建議等服務(wù)需求的受理、轉(zhuǎn)辦、催辦、回復(fù)的流轉(zhuǎn)順暢。今年上半年*—3納稅服務(wù)熱線共受理咨詢、投訴、舉報(bào)、建議共7617宗，其中咨詢7597宗，投訴3宗，舉報(bào)7宗，全部給予回復(fù)，貫徹了“有問必有答，事事有回復(fù)”的工作原則，繼續(xù)為納稅人提供快捷、方便、高效的服務(wù)平臺(tái)途徑；二是規(guī)范網(wǎng)站管理，發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)的宣傳作用。及時(shí)將納稅信息在網(wǎng)站，據(jù)統(tǒng)計(jì)上半年年對(duì)網(wǎng)站欄目更新了600多項(xiàng)內(nèi)容，至今共有8萬多人次訪問，接受網(wǎng)上咨詢601宗，有15萬多份發(fā)票通過網(wǎng)站成功登記參加發(fā)票抽獎(jiǎng)，發(fā)揮了應(yīng)有的宣傳作用；三是堅(jiān)持納稅服務(wù)跟蹤分析制度。每月跟蹤、分析和反饋納稅服務(wù)情況，按時(shí)編發(fā)《納稅服務(wù)通報(bào)》，有效地指導(dǎo)全市地稅納稅服務(wù)工作的開展；四是推廣“同城通辦”業(yè)務(wù)和“稅收服務(wù)超市”，讓更多納稅人體驗(yàn)辦稅便利和快捷，樹立地稅優(yōu)化服務(wù)良好新形象。

（二）優(yōu)化稅法宣傳廣度和深度。一是與國稅局聯(lián)合在全市范圍內(nèi)開展了“依法誠信納稅、共建小康社會(huì)”的稅法宣傳咨詢?nèi)栈顒?dòng)。從*市區(qū)、到各縣城、各鎮(zhèn)共設(shè)了20個(gè)宣傳咨詢點(diǎn)，當(dāng)場解答納稅人問題近5000人次。向納稅人派發(fā)宣傳資料2萬多份。二是由*市地稅局、*市團(tuán)委、惠城區(qū)地稅局、惠城區(qū)團(tuán)委、*學(xué)院團(tuán)委聯(lián)合開展大型納稅服務(wù)志愿者宣傳稅法活動(dòng)?；顒?dòng)共有100名志愿者參加，志愿者逐街逐戶進(jìn)行房地產(chǎn)稅收政策宣傳，派發(fā)宣傳資料。三是積極推行納稅輔導(dǎo)工作。舉辦房地產(chǎn)等行業(yè)納稅輔導(dǎo)會(huì)，采取“走出去”的方式，接受企業(yè)預(yù)約培訓(xùn)，為納稅人提供全方位的納稅輔導(dǎo)。四是與中國移動(dòng)公司合作，通過手機(jī)短信的形式開展“稅法知識(shí)有獎(jiǎng)問答”，共有6萬人次參與，宣傳效果明顯。五是抓好*-*年度納稅信用等級(jí)評(píng)定暨百強(qiáng)納稅戶評(píng)選工作。對(duì)265戶國稅、地稅部門共管戶、62戶純地稅管理納稅戶共327戶的A級(jí)納稅人和100名*年度百強(qiáng)納稅戶進(jìn)行公告表彰，充分發(fā)揮等級(jí)評(píng)定的社會(huì)效應(yīng)，有效推動(dòng)了依法治稅。六是成功舉辦了兩期發(fā)票抽獎(jiǎng)活動(dòng)。特別是4月份第十七期發(fā)票抽獎(jiǎng)活動(dòng)與市局在宣傳月組織的“稅歲好運(yùn)來”稅收宣傳文藝晚會(huì)結(jié)合，擴(kuò)大發(fā)票抽獎(jiǎng)活動(dòng)的宣傳面。

四、突出抓好信息化建設(shè)，加快稅務(wù)信息化現(xiàn)代化步伐

(一)積極協(xié)調(diào)相關(guān)部門，著手建設(shè)ETS電子繳庫項(xiàng)目。市局在組織人員到外地學(xué)習(xí)參觀的基礎(chǔ)上，聯(lián)合銀行、國庫、財(cái)政等制定的*市電子繳庫系統(tǒng)建設(shè)方案。上半年按方案穩(wěn)步實(shí)施，完成了準(zhǔn)備階段和調(diào)研階段。現(xiàn)在正緊鑼密鼓的開展后三階段的工作，即確定標(biāo)書、項(xiàng)目招標(biāo)和項(xiàng)目實(shí)施階段。實(shí)施ETS電子繳庫系統(tǒng)后，將有效地保障稅款繳庫安全和效率。

(二)積極開發(fā)新一代社保費(fèi)征管系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)社保費(fèi)與稅同管。為了解決當(dāng)前社保費(fèi)征收存在的問題，市局設(shè)計(jì)了一套新的征收軟件,新系統(tǒng)在現(xiàn)有征理模式下加強(qiáng)了基礎(chǔ)數(shù)據(jù)管理、欠費(fèi)追繳管理、分類管理、征收管理、檔案管理、入庫管理六方面的內(nèi)容，同時(shí)它又能支持社保費(fèi)全責(zé)征收模式。新系統(tǒng)于5月1日開始推廣應(yīng)用，現(xiàn)已覆蓋全部縣區(qū)和建行、農(nóng)行全部網(wǎng)點(diǎn)。從兩個(gè)月的運(yùn)行情況來看，新系統(tǒng)運(yùn)作正常，確實(shí)提高了征收效率、強(qiáng)化了欠費(fèi)管理。

(三)積極推進(jìn)數(shù)據(jù)應(yīng)用系統(tǒng)建設(shè)，升級(jí)、優(yōu)化稅收查詢系統(tǒng)。在‘大集中“上線基礎(chǔ)上，建設(shè)輔助分析系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)稅收情況的分析和對(duì)基層所工作情況的分析監(jiān)督。通過整合信息資源，開發(fā)“一戶式”查詢、行業(yè)稅收分析、管理員輔助查詢等功能。拓展與稅收工作有聯(lián)系的政府有關(guān)職能部門的信息共享范圍，實(shí)現(xiàn)征收、管理、稽查之間的信息溝通和資源共享。

(四)積極開發(fā)稅源管理輔助子系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)稅源管理信息化。以稅收管理員平臺(tái)上線為契機(jī)，利用去年稅源普查的成果，并根據(jù)*實(shí)際加以調(diào)整，開發(fā)輔助軟件。目前已經(jīng)完成項(xiàng)目前期調(diào)研工作和需求分析工作。啟動(dòng)新軟件后，將在重點(diǎn)稅源監(jiān)控、項(xiàng)目管理，企業(yè)財(cái)務(wù)信息監(jiān)控上有所突破；全程監(jiān)控納稅人登記、核定、發(fā)票使用、申報(bào)信息，建立納稅人的應(yīng)征、欠稅、征收、減免、入退庫臺(tái)帳，實(shí)現(xiàn)微觀稅源管理。

五、突出抓好稅收征管改革，夯實(shí)征管基礎(chǔ)

(一)穩(wěn)步推行稅收管理員制度，強(qiáng)化稅源管理。一是加強(qiáng)稅收管理員隊(duì)伍建設(shè)，嚴(yán)格考核，明確責(zé)任。在往年落實(shí)稅收管理員制度基礎(chǔ)上，今年重點(diǎn)對(duì)稅收管理員進(jìn)行重新配置，目前全市地稅系統(tǒng)已配置稅收管理員436人，按人員素質(zhì)和特長明確跟蹤納稅戶，實(shí)現(xiàn)“管戶到人、責(zé)任到人”；同時(shí)，結(jié)合稅收管理員平臺(tái)上線，加強(qiáng)培訓(xùn)，明確職責(zé)，并嚴(yán)格考核，促使稅收管理員認(rèn)真認(rèn)真宣傳貫徹稅收法律法規(guī)和各項(xiàng)稅收政策，了解和掌握納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況，提高管理的實(shí)效性。二是積極作好稅收管理員平臺(tái)上線準(zhǔn)備工作。召開管理員平臺(tái)上線動(dòng)員大會(huì)，對(duì)如何做好上線準(zhǔn)備工作進(jìn)行部署；開展稅收管理現(xiàn)狀的調(diào)研，研究本地的管戶情況和分類管理、重點(diǎn)稅源管理的規(guī)則；按時(shí)完成劃分稅收管理員、清理納稅人基本信息、核對(duì)稅種核定資料等各階段的數(shù)據(jù)清理工作，為7月份大亞灣分局試點(diǎn)單位上線，下半年全面上線做好充分準(zhǔn)備。

(二)穩(wěn)步規(guī)范稅務(wù)登記，強(qiáng)化稅收戶籍管理。上半年，全市地稅系統(tǒng)繼續(xù)強(qiáng)化“三漏”清理工作，加強(qiáng)與工商、民政等部門的協(xié)作配合，有效地堵塞了稅收征管漏洞，很好地挖掘潛在稅源，充分發(fā)揮了登記工作的基礎(chǔ)作用。上半年，利用工商部門與大集中數(shù)據(jù)比銷，清出企業(yè)漏登漏管戶1230戶，上半年新開戶4882戶，累計(jì)清理漏登戶2400多戶，處罰稅務(wù)登記違章業(yè)戶600戶，科學(xué)地規(guī)范了稅收登記基礎(chǔ)管理。

(三)穩(wěn)步擴(kuò)大協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，強(qiáng)化稅收綜合治理。上半年加強(qiáng)與國稅溝通協(xié)調(diào)，就A級(jí)納稅人和百強(qiáng)納稅人表彰活動(dòng)以及稅收宣傳月活動(dòng)等統(tǒng)一部署和行動(dòng)，落實(shí)和完善聯(lián)席會(huì)議等制度，形成工作合力。同時(shí)，各級(jí)地稅部門繼續(xù)積極爭取當(dāng)?shù)卣闹С郑訌?qiáng)與工商、公安、社保、城建、交通、銀行等部門以及其他行業(yè)主管部門的工作配合，并積極籌備稅收聯(lián)管機(jī)制建設(shè)，加強(qiáng)社會(huì)綜合治稅、開展協(xié)稅護(hù)稅工作，提高稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源監(jiān)控能力。特別是車船稅收，實(shí)施部門聯(lián)管后，上半年完成2,536萬元，增長156.9%。

(四)穩(wěn)步推進(jìn)征管基礎(chǔ)工作，實(shí)施科學(xué)精細(xì)化管理。一是全力以赴開展好個(gè)人所得稅數(shù)據(jù)錄入工作，優(yōu)化“大集中”數(shù)據(jù)管理，加強(qiáng)個(gè)人所得稅稅源管理和監(jiān)控，為開具個(gè)人所得稅完稅證明工作順利開展創(chuàng)造條件。二是規(guī)范個(gè)體工商戶定期定額核定方法和程序。通過對(duì)具有代表性的不同行業(yè)、地段和規(guī)模的雙定戶進(jìn)行典型調(diào)查，采用主要成本費(fèi)用法或其他合理的方法，結(jié)合行業(yè)整體稅負(fù)測算確定雙定戶分類核定最低標(biāo)準(zhǔn)，確保稅款足額入庫。三是加強(qiáng)地方稅發(fā)票管理工作。利用“大集中”系統(tǒng)，嚴(yán)格發(fā)票管理，對(duì)地方稅發(fā)票的使用進(jìn)行全面調(diào)研，為推行稅控裝置做好準(zhǔn)備。做好新版全省通用定額發(fā)票的推廣工作，開展企業(yè)冠名發(fā)票的自查清理工作，凈化地方票使用環(huán)境。四是對(duì)集團(tuán)公司稅收管理情況進(jìn)行調(diào)研。重點(diǎn)是對(duì)TCL等集團(tuán)公司日常稅收管理工作的現(xiàn)狀和難點(diǎn)、經(jīng)驗(yàn)和問題進(jìn)行總結(jié)和歸納，提出解決問題的意見和建議，為下來進(jìn)一步加強(qiáng)重點(diǎn)稅源監(jiān)管提供依據(jù)。

在圓滿完成稅收工作任務(wù)的時(shí)同，加深了對(duì)稅收工作規(guī)律的認(rèn)識(shí)，主要四個(gè)方面體會(huì)：

(一)做好稅收工作，必須緊密聯(lián)系基層實(shí)際，合理指導(dǎo)基層工作。我們對(duì)稅收任務(wù)進(jìn)行分配和部署，必須加強(qiáng)稅收調(diào)研，與基層實(shí)際相符，工作決策和部署才有生命力。特別是對(duì)稅收收入目標(biāo)的確立必須做到上下口徑統(tǒng)一，絕不能有任何模糊認(rèn)識(shí)。

(二)做好稅收工作，必須掌握好稅收形勢，合理分析稅源變化。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，稅收工作復(fù)雜多變，特別是稅源變化，更要求各級(jí)保持清醒頭腦，適時(shí)做好跟蹤分析。在任務(wù)較重的情況下，基層對(duì)稅源變化了解不夠到位，不僅不能科學(xué)合理調(diào)配征管力量，也會(huì)導(dǎo)致部分稅收流失，征管就難以到位。

(三)做好稅收工作，必須有調(diào)查就有研究，合理開展調(diào)研工作。由于對(duì)調(diào)查研究重要性認(rèn)識(shí)不夠，容易在調(diào)研時(shí)，只是簡單程序化地去開展調(diào)查工作，忽視調(diào)查后的研究工作，缺乏對(duì)調(diào)查結(jié)果進(jìn)行不斷深入研究，沒有根據(jù)實(shí)際工作情況考慮解決問題的對(duì)策和方法，導(dǎo)致工作缺乏主動(dòng)性和前瞻性,不能為領(lǐng)導(dǎo)和機(jī)關(guān)當(dāng)好參謀和助手。

篇4

（一）區(qū)域分布。××鎮(zhèn)煤炭市場的分布呈三個(gè)區(qū)域。一是××溝系列礦。它主要分布在高山上，雖然只有11個(gè)煤礦，但是它的生產(chǎn)銷售量占全鎮(zhèn)的75％以上，其中9個(gè)礦“三證”齊全，生產(chǎn)銷售比較正常；二是××系列礦。它主要分布在低山上和省道旁，該區(qū)域9個(gè)礦，生產(chǎn)銷售量占全鎮(zhèn)約15，部分礦證件不齊全，系整改建設(shè)階段，生產(chǎn)銷售尚未形成；三是××系列礦。它主要分布在低山上和溝谷里，該區(qū)域9個(gè)礦，生產(chǎn)銷售量占全鎮(zhèn)約10，大部分礦證件不齊全，屬整改建設(shè)時(shí)期，尚未形成生產(chǎn)規(guī)模。

（二）經(jīng)營規(guī)模。從三塊29家煤炭經(jīng)營者的經(jīng)營規(guī)?？?，年產(chǎn)2萬噸以上的煤礦只有4家，1萬噸左右的占了25家，其中：“三證”不齊全的就有13家。按照國家產(chǎn)業(yè)政策和安全生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，年產(chǎn)量達(dá)不到3萬噸的礦，“三證”不齊全地礦將面臨關(guān)閉，這對(duì)××非統(tǒng)配煤礦來說，是一場嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)和災(zāi)難。從其設(shè)備以及服務(wù)情況看，一類是擁有自備的鏟車等裝載機(jī)械、運(yùn)輸車輛，以及為客戶提供后勤保障服務(wù)，機(jī)制比較健全的納稅人，主要集中在交易量大，營銷渠道比較固定的8家煤炭企業(yè)，如：××溝一、二、三、四號(hào)煤礦，××灣煤礦等，年產(chǎn)量12萬噸左右，銷售收入貳仟伍佰萬元左右；另一類是裝載、運(yùn)輸，以及為客戶提供保障服務(wù)的機(jī)制不夠健全的納稅人，這主要是21家中小煤礦，年產(chǎn)量10萬噸左右，銷售收入壹仟伍佰萬元左右。

（三）管理水平。同等規(guī)模同等類型的煤炭業(yè)戶之間的管理水平參差不齊，不同規(guī)模不同類型的業(yè)戶間的差別更是千差萬別。規(guī)模營銷納稅人的經(jīng)營管理和財(cái)務(wù)核算比較規(guī)范，如××溝三號(hào)煤礦、××煤礦，他們不僅有規(guī)模經(jīng)營場地，而且有專門的營銷管理人員和比較固定的銷售渠道，同時(shí)其財(cái)務(wù)核算比較規(guī)范，企業(yè)所得稅的核實(shí)征收納稅人。規(guī)模較小的個(gè)體煤礦的經(jīng)營管理較差，沒有穩(wěn)定的購銷關(guān)系，經(jīng)營者變化頻繁，而且其財(cái)務(wù)核算水平較差，同時(shí)其接受各方面管理的主動(dòng)性和自覺性較差，大部分為增值稅小規(guī)模納稅人，所得稅為核定所得率征收或者定期定額征收納稅人。

二、煤炭市場的稅收管理現(xiàn)狀及存在的問題

（一）稅收增量與其交易增量不相配。東鞏煤炭市場的發(fā)展，不僅使××成為“煤炭之鄉(xiāng)”和重要的煤炭集散地，而且?guī)?dòng)了運(yùn)輸、汽配、礦山物資等相關(guān)產(chǎn)業(yè)和商業(yè)、服務(wù)業(yè)市場的發(fā)展，具有較強(qiáng)的輻射功能，但其稅收增量與其經(jīng)營戶數(shù)、銷售規(guī)模的交易額以及收益額的增量不相配。據(jù)統(tǒng)計(jì)20__年煤炭產(chǎn)銷量為20萬噸，實(shí)現(xiàn)地方稅收為200萬元，每噸煤地方稅收為10元。據(jù)統(tǒng)計(jì)20__年煤炭產(chǎn)銷量為27萬噸，實(shí)現(xiàn)地方稅收為315萬元，每噸煤地方稅收為11.7元。20__年煤炭稅收計(jì)劃更高，噸煤稅負(fù)比往年還高。

（二）稅收管理手段與其經(jīng)營機(jī)制不相配。

稅收收入不能穩(wěn)定增長，與其經(jīng)營規(guī)模和效益的同步，表現(xiàn)在納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，隨著過磅計(jì)量卡的撤銷，稅收管理措施沒有及時(shí)到位，沒有一套完善的管理措施和辦法，特別是地稅部門對(duì)煤炭市場經(jīng)營者中的大部分個(gè)體業(yè)戶的經(jīng)營狀況的監(jiān)督，存在難以掌握產(chǎn)銷量，經(jīng)營收入額，進(jìn)而導(dǎo)致管理側(cè)重于突擊清理檢查，納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況也不能夠完全掌握。

三、稅收管理漏洞的透析

稅收管理中的漏洞，導(dǎo)致煤炭市場整治的效果不能夠堅(jiān)持標(biāo)本兼治，分析其原因主要表現(xiàn)在：

（一）、規(guī)模經(jīng)營納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營的監(jiān)控缺位。在納稅人的實(shí)際經(jīng)營中，為了追求利益最大化，往往采取編造虛假產(chǎn)量表和工人工資表，或無正規(guī)票據(jù)，對(duì)其產(chǎn)銷數(shù)量的準(zhǔn)確度難于核算，導(dǎo)致納稅人經(jīng)營成果的財(cái)務(wù)反映差異，會(huì)計(jì)信息失真，而我們?cè)诙愂展芾砗投愂諜z查中又往往只注重帳務(wù)核算，對(duì)其帳外的運(yùn)行情況又由于情報(bào)線索的不全，而使應(yīng)收稅款而流失。

（二）、個(gè)體煤場的納稅人大多現(xiàn)金購銷、無票購銷、隱蔽交易，導(dǎo)致稅收監(jiān)控措施難以準(zhǔn)確定位。如一部分業(yè)戶雖設(shè)立煤場，但煤場內(nèi)煤炭存量變化不大，而其主要采取煤源訂煤，煤炭直銷用戶的形式，導(dǎo)致其銷售量和銷售水平以及盈利水平難以核定。既使在每次的檢查中也只能采取粗線條核定，一次征收的辦法，而且成效不大。

（三）、受煤炭供求矛盾的影響，稅收管理的難度較大。在煤炭供大于求的情況下，經(jīng)營者的煤炭銷售渠道狹窄，采購方壓價(jià)采購，經(jīng)營業(yè)戶為減輕資金壓力也競相壓價(jià)，惡性競爭，除幾家規(guī)模經(jīng)營且銷售渠道穩(wěn)定的業(yè)戶經(jīng)營成果較好外，大部分業(yè)戶收益水平較差，征收難度也較大；在供小于求的情況下，經(jīng)營者的煤炭銷售都成為瓶頸，大量的現(xiàn)金結(jié)算，又導(dǎo)致稅源監(jiān)控的缺位。如今年的煤炭市場走勢受資源供應(yīng)偏緊的整體影響，特別是外地煤炭企業(yè)安全事故頻繁，停產(chǎn)整治周期長，煤源緊張。規(guī)模經(jīng)營的8家企業(yè)受電煤比價(jià)影響和停產(chǎn)整改等諸多因素，導(dǎo)致稅源減少。

（四）、稅收管理中的部門協(xié)作不夠協(xié)調(diào)，也是導(dǎo)致納稅人管理不到位的一個(gè)重要方面。同時(shí)與政府煤炭市場管理辦公室、計(jì)量服務(wù)中心、國稅、工商等部門的協(xié)作也存在不夠協(xié)調(diào)的問題，導(dǎo)致經(jīng)營者的情況掌握不到位，措施管理不到位。

四、完善稅收管理的對(duì)策

（一）國地稅的聯(lián)合協(xié)作。煤炭市場的稅收管理要形成合力，必須依靠國地稅的聯(lián)合協(xié)作，嚴(yán)格管理制度和管理程序。一是加強(qiáng)煤炭市場納稅人的征收、管理、檢查等環(huán)節(jié)的信息交換，準(zhǔn)確掌握其增值稅繳納情況，分析掌握其地方稅收的繳納對(duì)比情況，按照其繳納增值稅換算收入額，進(jìn)而折算其應(yīng)納的地方稅。二是對(duì)小規(guī)模煤礦實(shí)行聯(lián)合核定稅款，按照其交易量、交易額和盈利平均水平進(jìn)行 綜合核定。三是配制車輛，增加人員，整合力量開展市場清理整頓，形成合力，促進(jìn)煤炭行業(yè)稅收規(guī)范管理。四是要求煤礦開采業(yè)主建帳建制，正確核算，依法納稅。

(二)煤炭市場管理部門與稅務(wù)部門的協(xié)作。煤炭市場管理部門負(fù)責(zé)經(jīng)營煤炭許可的審批管理，能夠比較準(zhǔn)確的掌握煤炭市場業(yè)戶的經(jīng)營情況，加強(qiáng)與其協(xié)作，可以使稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收總量預(yù)測和日常監(jiān)控中做到有的放矢。

篇5

稅收征收管理是國家稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，按照統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，通過法定的程序，對(duì)納稅人應(yīng)納稅額組織入庫的一種行政行為，新的《征管法》也將加強(qiáng)稅收征管放在了首要的地位，征管體系的改革作為一個(gè)系統(tǒng)工程，實(shí)踐中出現(xiàn)一些非本質(zhì)問題是符合事物發(fā)展規(guī)律的。如果沒有一點(diǎn)問題才是不正?，F(xiàn)象。我們只有在征管改革中不斷認(rèn)識(shí)問題，解決問題，才能早日實(shí)現(xiàn)改革目標(biāo)。探索出一條由繁到簡，提高征管效率的新路。

一、新征管模式在運(yùn)行過程中，諸多因素的影響，產(chǎn)生的主要問題是：

（一）稽查各環(huán)節(jié)缺乏綜合協(xié)調(diào)，影響整體功能發(fā)揮。1、稽查各環(huán)節(jié)缺乏綜合協(xié)調(diào)。征管改革將稽查業(yè)務(wù)分為“選案、稽查、審理、執(zhí)行”四個(gè)環(huán)節(jié)，本意是要強(qiáng)化對(duì)稽查權(quán)力制約，進(jìn)一步規(guī)范稽查行為。但從調(diào)查情況看，目前存在一個(gè)比較突出的問題是：各環(huán)節(jié)間協(xié)調(diào)不力，相互扯皮，互不通氣，各自為政，缺乏一個(gè)協(xié)調(diào)制度和一個(gè)有效的協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)。2、對(duì)個(gè)體稽視不夠。調(diào)查表明，對(duì)個(gè)體戶的稽查雖是月月查天天查，但在大部分的稽查過程中對(duì)案源的針對(duì)性和準(zhǔn)確性較低，影響了稽查效果；二是投入個(gè)體稽查的人員整體素質(zhì)不夠，影響對(duì)個(gè)體稽查的廣度和深度。3、稽查效率低。這里既有稽查管理、稽查內(nèi)容不規(guī)范方面的因素，又有稽查責(zé)任心、稽查技術(shù)水平等原因，更有納稅戶偷稅手法隱蔽等問題。

(二)是集中征收以后，隨著稅務(wù)人員和辦稅地點(diǎn)的相對(duì)集中和部分中心稅務(wù)所、征收點(diǎn)的撤銷或合并，對(duì)一些零散稅源的管理有力不從心和鞭長莫及之感，出現(xiàn)了不少漏管戶，尤其是偏街小巷和農(nóng)牧區(qū)、集貿(mào)市場零散個(gè)體商戶的管理力量削弱。二是對(duì)于已納入稅源管理的戶數(shù)，仍然責(zé)任不明，底數(shù)不清。三是重點(diǎn)稅源分析比較浮淺被動(dòng)，說明不了什么問題。從稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅源變化情況的掌握來看，對(duì)于一些經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，既沒有運(yùn)用微機(jī)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，又沒有精力深入企業(yè)收集。靠納稅人自行編報(bào)，有的資料重復(fù)收集，有些收集不到，況且企業(yè)提供的數(shù)據(jù)可信度也值得質(zhì)疑。四是由于對(duì)稅源掌握了解的深度不夠，分析不透，預(yù)測性不強(qiáng)，加大了稽查難度，增加了選案的盲目性，弱化了日常稅收管理。

(三)新表、證、文書設(shè)計(jì)繁雜，在實(shí)際操作使用過程中問題較多。一是欄目設(shè)計(jì)與征管實(shí)際不吻合無法操作。二是某些文書傳遞手續(xù)設(shè)計(jì)繁瑣，不便于開展工作。如個(gè)體工商戶定稅要經(jīng)過層層審批，個(gè)體工商戶僅僅會(huì)因?yàn)槎~審定委員會(huì)的延遲召開等好幾個(gè)月。

(四)是對(duì)表、證、單以及稅務(wù)文書使用不規(guī)范。主要表現(xiàn)在：1、基層稅務(wù)人員文字表述能力差，不能準(zhǔn)確運(yùn)用規(guī)范性語言填寫文書。2、對(duì)政策、法規(guī)、條例的實(shí)質(zhì)把握不好，尤其是稽查文書對(duì)案件的定性，難以用準(zhǔn)確的法規(guī)語言表述清楚。3、部分涉稅文書中缺份、少頁、漏項(xiàng)、編號(hào)混亂。4、對(duì)文書的審批權(quán)限界限不清，有該審批的不審批，不該審批亂審批現(xiàn)象。5、征管檔案資料管理不規(guī)范。

上述問題表現(xiàn)是：一是選案不準(zhǔn)確，計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平不高，有關(guān)業(yè)務(wù)部門提供案源資料不完整。二是結(jié)案率低。受稽查效率低、稽查力度不夠和人情因素影響，達(dá)不到預(yù)期效果。三是未申報(bào)戶數(shù)占應(yīng)納稅戶數(shù)比例較大，居高不下。

（五）一套征管業(yè)務(wù)規(guī)程，難以兼顧城市鄉(xiāng)村。目前，在經(jīng)濟(jì)相對(duì)發(fā)達(dá)，業(yè)戶比較集中的地區(qū)，新征管規(guī)程的運(yùn)行相對(duì)平穩(wěn)。但在農(nóng)牧區(qū)或經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)縣市或地區(qū)，由于交通通訊不便，納稅業(yè)戶分散，稅務(wù)所與縣局距離較遠(yuǎn)，運(yùn)行規(guī)程的難度較大。表現(xiàn)在：一是執(zhí)法權(quán)相對(duì)集中，稅務(wù)成本增大。由于新征管規(guī)程將執(zhí)法權(quán)集中在縣局以上稅務(wù)機(jī)關(guān)，作為一級(jí)征收機(jī)關(guān)的中心稅務(wù)所面對(duì)業(yè)戶停歇業(yè)、委托代征協(xié)議簽字的審批等都需上報(bào)縣局。而各中心稅務(wù)所距離縣局幾十甚至上百公里遠(yuǎn)，仍要完成征管責(zé)、權(quán)分離；二是發(fā)票領(lǐng)購、開具渠道不夠暢通。發(fā)票的領(lǐng)購和建筑安裝、運(yùn)輸業(yè)發(fā)票集中在縣（市）局管理，其它發(fā)票則集中在中心稅務(wù)所管理。業(yè)戶如果需領(lǐng)購或開具這兩種發(fā)票，就需要既跑縣局辦稅服務(wù)廳，又要跑中心稅務(wù)所，難怪他們懷疑我們的服務(wù)質(zhì)量。

二、對(duì)策及建議

（一）強(qiáng)化征管的改革意識(shí)，為深化改革打牢思想基礎(chǔ)。征管體系的改革作為一個(gè)系統(tǒng)工程，實(shí)踐中出現(xiàn)一些非本質(zhì)問題是符合事物發(fā)展規(guī)律的。如果沒有一點(diǎn)問題才是不正?，F(xiàn)象。我們只有在改革中不斷認(rèn)識(shí)問題，解決問題，才能早日實(shí)現(xiàn)改革目標(biāo)。不斷強(qiáng)化三個(gè)意識(shí)：一是依法治稅意識(shí)。二是服務(wù)意識(shí)。三是規(guī)范意識(shí)。探索出一條由繁到簡，提高征管效率的新路。

（二）因地制宜，注重實(shí)效，科學(xué)選擇和調(diào)整征管模式。應(yīng)對(duì)各縣（市）區(qū)的征管模式進(jìn)行一次實(shí)事求是的調(diào)查研究。根據(jù)各基層征管單位的人力、財(cái)力和轄區(qū)的稅源分布，納稅人的不同情況、地理交通通訊條件，本著既有利于稅收征管，又方便納稅人依法納稅的原則，因地、因稅源條件，因納稅人情況，調(diào)整選擇好利于稅收管理模式，使之協(xié)調(diào)、規(guī)范、高效運(yùn)作。

（三）細(xì)化完善各種制度，增強(qiáng)模式的可操作性。1、制訂稅務(wù)稽查協(xié)調(diào)工作制度，以提高稽查效率、質(zhì)量為目標(biāo)，用制度規(guī)范各環(huán)節(jié)工作，制約權(quán)力運(yùn)用，使稽查各環(huán)節(jié)職責(zé)明確，指標(biāo)過硬，銜接順暢，確保運(yùn)行狀況良好。與此同時(shí)，可通過制訂稽查要?jiǎng)t，完善稽查組織，規(guī)范稽查內(nèi)容，增強(qiáng)稽查力度。分稅種、分行業(yè)、對(duì)稽查目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，提出具體指標(biāo)，增強(qiáng)稽查針對(duì)性，提高稽查效率。2、建立健全稅源管理制度，對(duì)稅源事前、事中、事后實(shí)施有效臨控：

一是建立納稅人的戶籍管理制度，通過與工商部門的合作，加強(qiáng)稅務(wù)登記的發(fā)放、驗(yàn)證和換證管理工作。二是建立戶源段管、片管責(zé)任制度。明確責(zé)任制，確定責(zé)任人，通過定期考核檢查，掌握戶數(shù)增減變化，從根本上杜絕漏管戶。三是建立協(xié)稅、護(hù)稅工作制度。通過聘請(qǐng)社會(huì)監(jiān)督員、協(xié)稅護(hù)稅員、密報(bào)員或通過地方政府強(qiáng)化護(hù)稅協(xié)稅網(wǎng)絡(luò)建設(shè)。四是積極探索，在不違背征管改革總體原則的基礎(chǔ)上設(shè)計(jì)出一套適合農(nóng)村山區(qū)特點(diǎn)的簡易征管業(yè)務(wù)流程，做到既體現(xiàn)依法征管，又方便納稅人。（四）突出計(jì)算機(jī)管理，加快應(yīng)用步伐。計(jì)算機(jī)的推廣應(yīng)用涉及到稅收征管的各部門和各環(huán)節(jié)，涉及到人財(cái)物的統(tǒng)一分配與協(xié)調(diào)，絕不是計(jì)算機(jī)專業(yè)技術(shù)人員或者一個(gè)部門可以單獨(dú)完成的。為此，要加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)一協(xié)調(diào)，調(diào)動(dòng)各相關(guān)部門通力合作。

（五）改進(jìn)和規(guī)范表、加強(qiáng)稅收征收管理研究

稅收征收管理是國家稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，按照統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，通過法定的程序，對(duì)納稅人應(yīng)納稅額組織入庫的一種行政行為，新的《征管法》也將加強(qiáng)稅收征管放在了首要的地位，征管體系的改革作為一個(gè)系統(tǒng)工程，實(shí)踐中出現(xiàn)一些非本質(zhì)問題是符合事物發(fā)展規(guī)律的。如果沒有一點(diǎn)問題才是不正常現(xiàn)象。我們只有在征管改革中不斷認(rèn)識(shí)問題，解決問題，才能早日實(shí)現(xiàn)改革目標(biāo)。探索出一條由繁到簡，提高征管效率的新路。

新征管模式在運(yùn)行過程中，諸多因素的影響，產(chǎn)生的主要問題是：

（一）稽查各環(huán)節(jié)缺乏綜合協(xié)調(diào)，影響整體功能發(fā)揮。1、稽查各環(huán)節(jié)缺乏綜合協(xié)調(diào)。征管改革將稽查業(yè)務(wù)分為“選案、稽查、審理、執(zhí)行”四個(gè)環(huán)節(jié)，本意是要強(qiáng)化對(duì)稽查權(quán)力制約，進(jìn)一步規(guī)范稽查行為。但從調(diào)查情況看，目前存在一個(gè)比較突出的問題是：各環(huán)節(jié)間協(xié)調(diào)不力，相互扯皮，互不通氣，各自為政，缺乏一個(gè)協(xié)調(diào)制度和一個(gè)有效的協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)。2、對(duì)個(gè)體稽視不夠。調(diào)查表明，對(duì)個(gè)體戶的稽查雖是月月查天天查，但在大部分的稽查過程中對(duì)案源的針對(duì)性和準(zhǔn)確性較低，影響了稽查效果；二是投入個(gè)體稽查的人員整體素質(zhì)不夠，影響對(duì)個(gè)體稽查的廣度和深度。3、稽查效率低。這里既有稽查管理、稽查內(nèi)容不規(guī)范方面的因素，又有稽查責(zé)任心、稽查技術(shù)水平等原因，更有納稅戶偷稅手法隱蔽等問題。

(二)是集中征收以后，隨著稅務(wù)人員和辦稅地點(diǎn)的相對(duì)集中和部分中心稅務(wù)所、征收點(diǎn)的撤銷或合并，對(duì)一些零散稅源的管理有力不從心和鞭長莫及之感，出現(xiàn)了不少漏管戶，尤其是偏街小巷和農(nóng)牧區(qū)、集貿(mào)市場零散個(gè)體商戶的管理力量削弱。二是對(duì)于已納入稅源管理的戶數(shù)，仍然責(zé)任不明，底數(shù)不清。三是重點(diǎn)稅源分析比較浮淺被動(dòng)，說明不了什么問題。從稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅源變化情況的掌握來看，對(duì)于一些經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，既沒有運(yùn)用微機(jī)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，又沒有精力深入企業(yè)收集?？考{稅人自行編報(bào)，有的資料重復(fù)收集，有些收集不到，況且企業(yè)提供的數(shù)據(jù)可信度也值得質(zhì)疑。四是由于對(duì)稅源掌握了解的深度不夠，分析不透，預(yù)測性不強(qiáng)，加大了稽查難度，增加了選案的盲目性，弱化了日常稅收管理。

(三)新表、證、文書設(shè)計(jì)繁雜，在實(shí)際操作使用過程中問題較多。一是欄目設(shè)計(jì)與征管實(shí)際不吻合無法操作。二是某些文書傳遞手續(xù)設(shè)計(jì)繁瑣，不便于開展工作。如個(gè)體工商戶定稅要經(jīng)過層層審批，個(gè)體工商戶僅僅會(huì)因?yàn)槎~審定委員會(huì)的延遲召開等好幾個(gè)月。

(四)是對(duì)表、證、單以及稅務(wù)文書使用不規(guī)范。主要表現(xiàn)在：1、基層稅務(wù)人員文字表述能力差，不能準(zhǔn)確運(yùn)用規(guī)范性語言填寫文書。2、對(duì)政策、法規(guī)、條例的實(shí)質(zhì)把握不好，尤其是稽查文書對(duì)案件的定性，難以用準(zhǔn)確的法規(guī)語言表述清楚。3、部分涉稅文書中缺份、少頁、漏項(xiàng)、編號(hào)混亂。4、對(duì)文書的審批權(quán)限界限不清，有該審批的不審批，不該審批亂審批現(xiàn)象。5、征管檔案資料管理不規(guī)范。

上述問題表現(xiàn)是：一是選案不準(zhǔn)確，計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平不高，有關(guān)業(yè)務(wù)部門提供案源資料不完整。二是結(jié)案率低。受稽查效率低、稽查力度不夠和人情因素影響，達(dá)不到預(yù)期效果。三是未申報(bào)戶數(shù)占應(yīng)納稅戶數(shù)比例較大，居高不下。

（五）一套征管業(yè)務(wù)規(guī)程，難以兼顧城市鄉(xiāng)村。目前，在經(jīng)濟(jì)相對(duì)發(fā)達(dá)，業(yè)戶比較集中的地區(qū)，新征管規(guī)程的運(yùn)行相對(duì)平穩(wěn)。但在農(nóng)牧區(qū)或經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)縣市或地區(qū)，由于交通通訊不便，納稅業(yè)戶分散，稅務(wù)所與縣局距離較遠(yuǎn)，運(yùn)行規(guī)程的難度較大。表現(xiàn)在：一是執(zhí)法權(quán)相對(duì)集中，稅務(wù)成本增大。由于新征管規(guī)程將執(zhí)法權(quán)集中在縣局以上稅務(wù)機(jī)關(guān)，作為一級(jí)征收機(jī)關(guān)的中心稅務(wù)所面對(duì)業(yè)戶停歇業(yè)、委托代征協(xié)議簽字的審批等都需上報(bào)縣局。而各中心稅務(wù)所距離縣局幾十甚至上百公里遠(yuǎn)，仍要完成征管責(zé)、權(quán)分離；二是發(fā)票領(lǐng)購、開具渠道不夠暢通。發(fā)票的領(lǐng)購和建筑安裝、運(yùn)輸業(yè)發(fā)票集中在縣（市）局管理，其它發(fā)票則集中在中心稅務(wù)所管理。業(yè)戶如果需領(lǐng)購或開具這兩種發(fā)票，就需要既跑縣局辦稅服務(wù)廳，又要跑中心稅務(wù)所，難怪他們懷疑我們的服務(wù)質(zhì)量。

三、對(duì)策及建議

（一）強(qiáng)化征管的改革意識(shí)，為深化改革打牢思想基礎(chǔ)。征管體系的改革作為一個(gè)系統(tǒng)工程，實(shí)踐中出現(xiàn)一些非本質(zhì)問題是符合事物發(fā)展規(guī)律的。如果沒有一點(diǎn)問題才是不正常現(xiàn)象。我們只有在改革中不斷認(rèn)識(shí)問題，解決問題，才能早日實(shí)現(xiàn)改革目標(biāo)。不斷強(qiáng)化三個(gè)意識(shí)：一是依法治稅意識(shí)。二是服務(wù)意識(shí)。三是規(guī)范意識(shí)。探索出一條由繁到簡，提高征管效率的新路。

（二）因地制宜，注重實(shí)效，科學(xué)選擇和調(diào)整征管模式。應(yīng)對(duì)各縣（市）區(qū)的征管模式進(jìn)行一次實(shí)事求是的調(diào)查研究。根據(jù)各基層征管單位的人力、財(cái)力和轄區(qū)的稅源分布，納稅人的不同情況、地理交通通訊條件，本著既有利于稅收征管，又方便納稅人依法納稅的原則，因地、因稅源條件，因納稅人情況，調(diào)整選擇好利于稅收管理模式，使之協(xié)調(diào)、規(guī)范、高效運(yùn)作。

（三）細(xì)化完善各種制度，增強(qiáng)模式的可操作性。1、制訂稅務(wù)稽查協(xié)調(diào)工作制度，以提高稽查效率、質(zhì)量為目標(biāo)，用制度規(guī)范各環(huán)節(jié)工作，制約權(quán)力運(yùn)用，使稽查各環(huán)節(jié)職責(zé)明確，指標(biāo)過硬，銜接順暢，確保運(yùn)行狀況良好。與此同時(shí)，可通過制訂稽查要?jiǎng)t，完善稽查組織，規(guī)范稽查內(nèi)容，增強(qiáng)稽查力度。分稅種、分行業(yè)、對(duì)稽查目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，提出具體指標(biāo)，增強(qiáng)稽查針對(duì)性，提高稽查效率。2、建立健全稅源管理制度，對(duì)稅源事前、事中、事后實(shí)施有效臨控：一是建立納稅人的戶籍管理制度，通過與工商部門的合作，加強(qiáng)稅務(wù)登記的發(fā)放、驗(yàn)證和換證管理工作。二是建立戶源段管、片管責(zé)任制度。明確責(zé)任制，確定責(zé)任人，通過定期考核檢查，掌握戶數(shù)增減變化，從根本上杜絕漏管戶。三是建立協(xié)稅、護(hù)稅工作制度。通過聘請(qǐng)社會(huì)監(jiān)督員、協(xié)稅護(hù)稅員、密報(bào)員或通過地方政府強(qiáng)化護(hù)稅協(xié)稅網(wǎng)絡(luò)建設(shè)。四是積極探索，在不違背征管改革總體原則的基礎(chǔ)上設(shè)計(jì)出一套適合農(nóng)村山區(qū)特點(diǎn)的簡易征管業(yè)務(wù)流程，做到既體現(xiàn)依法征管，又方便納稅人。

篇6

一、非稅收入管理中存在的主要問題

多年來，各地在非稅收入管理方面都進(jìn)行了諸多行之有效的探索與實(shí)踐，進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范了非稅收入的管理。但是，由于受多種因素的制約，在目前的非稅收入管理中還存在著許多問題，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）思想認(rèn)識(shí)不統(tǒng)一

由于受傳統(tǒng)觀念的影響，對(duì)非稅收入的財(cái)政屬性認(rèn)識(shí)不清，把非稅收入看成是部門和單位的自有資金，在實(shí)際工作中表現(xiàn)為不積極主動(dòng)的將非稅收入及時(shí)足額上繳財(cái)政專戶。

（二）收支長期掛鉤

多少年來，收支掛鉤的現(xiàn)象使得單位的收入與收費(fèi)的多少聯(lián)系緊密，財(cái)政部門在綜合預(yù)算的編制和執(zhí)行上流于形式，綜合預(yù)算、收支脫鉤并未真正落實(shí)到位。

（三）收入征管不規(guī)范

目前，執(zhí)收收罰的部門多、環(huán)節(jié)多、標(biāo)準(zhǔn)亂，在非稅收入收繳過程中，個(gè)別單位還未全面實(shí)行“票款分離”制度，存在著坐收坐支、截留、挪用、“空轉(zhuǎn)”收入等行為。

（四）規(guī)章制度不完善

當(dāng)前，非稅收入從立項(xiàng)到范圍、標(biāo)準(zhǔn)到征收及資金使用等各個(gè)環(huán)節(jié)，沒有一套統(tǒng)一、完善法律法規(guī)，使得非稅收入管理制度鋼性約束不強(qiáng)。

二、對(duì)非稅收入管理改進(jìn)的措施及建議

按照社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制改革的客觀要求，建立科學(xué)、規(guī)范、合理的社會(huì)主義分配制度是今后一段時(shí)期經(jīng)濟(jì)改革發(fā)展的方向。我們應(yīng)當(dāng)按照公共財(cái)政改革的要求，徹底改變非稅收入現(xiàn)今的管理模式，進(jìn)一步加快法治建設(shè)，完善健全非稅收入監(jiān)管機(jī)制，從而促使“收支兩條線”向縱深發(fā)展。

（一）建立非稅收入管理新理念，進(jìn)一步統(tǒng)一思想認(rèn)識(shí)

在積極同推進(jìn)政府非稅收入管理行政法規(guī)建設(shè)工作的同時(shí)，積極加大開展政府非稅收入對(duì)財(cái)源建設(shè)重要性的宣傳，真正提高對(duì)政府非稅收入在社會(huì)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)建設(shè)中重要意義的認(rèn)識(shí)，從本質(zhì)上認(rèn)識(shí)到政府非稅收入是政府財(cái)政收入的重要組成部分，加強(qiáng)政府非稅收入是市場經(jīng)濟(jì)條件下理順政府分配關(guān)系、健全公共財(cái)政職能的客觀要求，對(duì)于規(guī)范政府分配秩序，從源頭上防范腐敗有著重要而積極的作用，實(shí)現(xiàn)管理工作開展的良好工作氛圍。

（二）完善措施，進(jìn)一步規(guī)范非稅收入征管工作

首先對(duì)所有行政事業(yè)性收費(fèi)、基金等進(jìn)行全面清理整頓，應(yīng)納入預(yù)算的全部納入預(yù)算管理。其次是建立有效地政府非稅收入制約和激勵(lì)機(jī)制。在非稅收入管理政策和部門預(yù)算編制中建立一種激勵(lì)約束機(jī)制，以調(diào)動(dòng)執(zhí)收單位的積極性，嚴(yán)格按照規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)及時(shí)足額征收，確保應(yīng)收盡收，防止財(cái)政收入流失。三是實(shí)行票款分離，充分運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)、固定pos機(jī)、移動(dòng)pos機(jī)等高科技信息技術(shù)，全面采取直接繳庫的辦法進(jìn)行征收。直接繳庫就是執(zhí)收單位向繳款人開具繳款票據(jù)與收款合一的“政府非稅收入一般繳款書”，繳款人持此繳款書直接到的金融機(jī)構(gòu)將應(yīng)繳款項(xiàng)直接繳入財(cái)政專戶。對(duì)于金額較小、分散的款項(xiàng)，由金融機(jī)構(gòu)直接給執(zhí)收?qǐng)?zhí)法單位及人員配備相應(yīng)的固定、移動(dòng)pos機(jī)，實(shí)現(xiàn)直接繳庫。四是財(cái)政部門建立新的政府非稅收入收繳賬戶體系，規(guī)范收入收繳程序，在金融機(jī)構(gòu)設(shè)立政府非稅收入收繳國庫的單一賬戶。此財(cái)政專戶用于記錄、核算、反映非稅收入資金活動(dòng)，并按執(zhí)收?qǐng)?zhí)法單位和分收入項(xiàng)目進(jìn)行核算。

（三）深化改革，建立完善非稅收入支出管理機(jī)制

在加強(qiáng)非稅收入管理的同時(shí)，加大財(cái)政支出改革力度，強(qiáng)化對(duì)非稅收入的預(yù)算管理，把政府非稅收入納入部門預(yù)算編制范圍，實(shí)行綜合財(cái)政預(yù)算，使非稅收入的收繳同執(zhí)收部門和單位的收入徹底脫鉤。繼續(xù)深化國庫集中支付制度改革，實(shí)行國庫集中收付制度，通過國庫單一賬戶體系，促使非稅收入及時(shí)、全額繳入國庫或財(cái)政專戶，同時(shí)監(jiān)督了各項(xiàng)支出的全部用途，進(jìn)一步提高了資金的使用效率，規(guī)范了非稅收入的管理。

（四）加快法治建設(shè)步伐，健全非稅收入監(jiān)管機(jī)制

為此建議盡快出臺(tái)政府非稅收入征管法，應(yīng)當(dāng)建立一系列完整的法規(guī)、制度，把各地五花八門的征管辦法統(tǒng)一到同一軌道上來，從而促使非稅收入監(jiān)管有法可依、有章可循，今早結(jié)束各地對(duì)非稅收入監(jiān)管各行其是的局面。應(yīng)當(dāng)比照稅收征管法，不斷深入完善非稅收入各項(xiàng)制度，實(shí)行非稅收入征、管、查相分離，形成一個(gè)以政府財(cái)政為主體，物價(jià)、審計(jì)、監(jiān)察等部門和執(zhí)收單位相互配合的監(jiān)督模式，確保非稅收入依法及時(shí)、足額、規(guī)范入庫。

（五）規(guī)范機(jī)構(gòu)設(shè)置，充分發(fā)揮政府管理職能

開展政府非稅收入管理工作，其管理機(jī)構(gòu)代表政府行使管理權(quán)，就應(yīng)將其納入政府序列，按照公務(wù)員進(jìn)行管理，使其責(zé)任、義務(wù)和權(quán)利相適應(yīng)，這樣有利于管理、監(jiān)督和處罰三項(xiàng)工作并舉，充分發(fā)揮政府管理的權(quán)威性。

篇7

關(guān)鍵詞:非稅收入 管理 財(cái)政收入

非稅收入其定義是除國家國務(wù)院及稅務(wù)局統(tǒng)一文件規(guī)定的稅收之外的，由國家其他下屬機(jī)關(guān)、各級(jí)省市政府部門、事業(yè)單位……等的一些社會(huì)團(tuán)體，利用國家、地方法律法規(guī)和政府權(quán)力、職位權(quán)限和國家資源、財(cái)產(chǎn)為特定的社會(huì)公共需要提供公共服務(wù)而收取的一系列資金需求和費(fèi)用。通過相關(guān)數(shù)據(jù)了解，政府的非稅收入主要包括了行政事業(yè)性收費(fèi)、國有資源有償使用收入、資產(chǎn)有償使用收入、國有資本經(jīng)營收益、彩票公益金、罰沒收入、捐贈(zèng)收入以及財(cái)政資金產(chǎn)生的利息收入等等。

國家財(cái)政稅收的一個(gè)重要的來源就是非稅收入，其唯一的管理主體就是財(cái)政部門。加強(qiáng)政府的非稅收管理是增加財(cái)政收入的一個(gè)重要的方法，使得非稅收入的管理工作更加的程序化、電算化、精細(xì)化和制度化。非稅收入管理工作的全面提高，對(duì)于服務(wù)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和和諧社會(huì)建設(shè)發(fā)面都具有著重要的作用。如何增加非稅管理，以此來增加國家的財(cái)政收入。

一、拓寬非稅收入的管理范圍，加強(qiáng)其管理

(1)由于非稅收入本身存在很大的靈活性，而且收取這些費(fèi)用的真正目的性很難得到有效控制，因此進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)非稅收入的增收管理，將其管理領(lǐng)域拓寬的同時(shí)不斷的細(xì)化。將各類資源例如土地、海域、礦產(chǎn)、空間廣告等等納入非稅收入管理的范疇，并對(duì)其中容易存在的問題進(jìn)行控制，并且將非稅收入的范圍不斷擴(kuò)大，進(jìn)而來增強(qiáng)國家財(cái)政宏觀調(diào)控的能力。

(2)規(guī)范非稅收入，清理不合法的項(xiàng)目。各級(jí)政府要完善非稅收入管理的制度和政策，對(duì)于不合規(guī)、不合法、不合理的行政事業(yè)性收費(fèi)項(xiàng)目堅(jiān)決的取締。根據(jù)收支兩條線的規(guī)定，對(duì)于各級(jí)政府的非稅收入都要按照規(guī)定上繳國庫或者相應(yīng)的財(cái)政專戶。完善非稅收入的征管系統(tǒng)，提高征管的效率和效果。

(3)合理管理行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)的收益。將行政事業(yè)單位資產(chǎn)的出租、處置等收入都納入非稅收入的范圍，嚴(yán)格實(shí)行收支兩條線的管理流程。

(4)對(duì)罰繳分離進(jìn)行深化改革，將法院、公安、交通、環(huán)保等部門的罰款沒收的收入由原來的罰繳分離的系統(tǒng)征收管理轉(zhuǎn)變?yōu)橥ㄟ^非稅收入的管理系統(tǒng)來進(jìn)行征收管理。

二、加強(qiáng)增收管理的信息化建設(shè)

非稅收入征收管理系統(tǒng)可以用以辦理收費(fèi)項(xiàng)目、執(zhí)收編碼的報(bào)批、財(cái)政票據(jù)的發(fā)放等等。

并且可以利用非稅收入征收管理系統(tǒng)對(duì)于各種非稅收入的征收情況進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)控和調(diào)度。使得財(cái)政部門、執(zhí)行部門和銀行之間能夠?qū)崿F(xiàn)聯(lián)網(wǎng)的管理，達(dá)到信息共享的目的。非稅收入征收管理系統(tǒng)能夠強(qiáng)化數(shù)據(jù)，使銀行的代收速度和質(zhì)量都大幅度的提高了，保證賬務(wù)的處理與執(zhí)收單位、銀行都能夠同步，達(dá)到了賬務(wù)處理的電算化，數(shù)據(jù)傳遞的網(wǎng)絡(luò)化。此外，對(duì)于單位資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況和收費(fèi)項(xiàng)目增減變化要進(jìn)行實(shí)時(shí)的控制，以便能夠及時(shí)的提供出各種的賬務(wù)數(shù)據(jù)、各類報(bào)表和分析數(shù)據(jù)，來提高信息利用的程度。

三、完善銀行的代收工作和程序設(shè)置，保障資金的安全

到目前為止，行政事業(yè)性收費(fèi)和一些罰沒收入都是實(shí)行銀行代收的，落實(shí)收支兩條線的舉措是政府實(shí)現(xiàn)非稅手段的主要措施。對(duì)于完善銀行代收工作方面的對(duì)策有：

(1)依照銀行代收責(zé)任制的要求，根據(jù)個(gè)人的自愿原則和各個(gè)代收的銀行簽訂相關(guān)的代收協(xié)議，進(jìn)一步對(duì)單位、繳款人、代收責(zé)任等可能存在的風(fēng)險(xiǎn)和漏洞進(jìn)行規(guī)范，預(yù)防可能發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保資金的安全。

(2)定期并針對(duì)一些重要問題隨時(shí)準(zhǔn)備召開代收網(wǎng)點(diǎn)的簡易、快捷的座談會(huì)議等，定期對(duì)于所屬代收網(wǎng)點(diǎn)的運(yùn)行情況、服務(wù)情況進(jìn)行檢查針對(duì)那些有問題的代收網(wǎng)點(diǎn)，明確其責(zé)任，強(qiáng)化工作人員的服務(wù)意識(shí)。對(duì)于各個(gè)代收網(wǎng)點(diǎn)必須不斷完善，確保代收系統(tǒng)的暢通。

四、對(duì)于國有土地使用權(quán)收入加強(qiáng)管理

對(duì)于土地出讓的收入帳、明細(xì)賬等等要不斷的完善，款項(xiàng)必須明細(xì)到具體的項(xiàng)目，主要內(nèi)容包括土地的面積、新增土地有償使用費(fèi)用、征地補(bǔ)償費(fèi)用、土地出讓款等等項(xiàng)目。每宗項(xiàng)目需要收支清晰，收入嚴(yán)格按照國家規(guī)定全部繳入國庫之內(nèi)，支出則通過地方的預(yù)算資金從土地出讓金收入中進(jìn)行安排。

五、開展政府非稅收入規(guī)范管理年的活動(dòng)

開展政府非稅收入規(guī)范管理年的活動(dòng)有助于幫助相關(guān)人員淡化預(yù)算外資金的概念強(qiáng)化了非稅收入的概念，強(qiáng)調(diào)了非稅收入的所有權(quán)歸國家，使用權(quán)歸各級(jí)政府所有。這樣不斷提高國民經(jīng)濟(jì)建設(shè)水平和社會(huì)事業(yè)不斷發(fā)展的水平。隨著資源節(jié)約型和環(huán)境友好型的社會(huì)建設(shè)的不斷推進(jìn)，非稅收入在支持節(jié)約節(jié)能減排方面起著重要的作用，它推進(jìn)了資源環(huán)境的有償使用的腳步，轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)的增長方式，并且促進(jìn)了科學(xué)的發(fā)展進(jìn)步。通過政府非稅收入規(guī)范管理年的活動(dòng)的開展，使得政府部門提高了非稅收入的管理能力，營造了良好的非稅收入的管理氛圍，優(yōu)化經(jīng)濟(jì)發(fā)展的環(huán)境，促進(jìn)社會(huì)的和諧建設(shè)。

六、增加數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)和分析的準(zhǔn)確和質(zhì)量性

加強(qiáng)政府非稅收入的統(tǒng)計(jì)分析，提高報(bào)表的分析質(zhì)量，利用非稅收入征管系統(tǒng)和現(xiàn)有的財(cái)務(wù)處理軟件，不斷完善財(cái)務(wù)報(bào)告體系，對(duì)于非稅收入進(jìn)行周、季、年度分析，對(duì)于重點(diǎn)的非稅收入進(jìn)行專項(xiàng)的分析，為政府制定相應(yīng)的政策，加強(qiáng)監(jiān)督管理提供可靠地依據(jù)，是加強(qiáng)非稅收入管理，提高財(cái)政調(diào)控能力的有效依據(jù)。政府需要建立有效的非稅收入的報(bào)表制度，完善非稅收入的報(bào)表制度，加強(qiáng)非稅收入的核算按照?qǐng)?bào)表規(guī)定的口徑填報(bào)，對(duì)報(bào)表的分析盡可能細(xì)致，準(zhǔn)確的反應(yīng)各項(xiàng)收入的來源和管理的情況，提高報(bào)表的質(zhì)量，為了相關(guān)部門進(jìn)行決策提供有效的資料。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉萬琪.中國國家財(cái)政收入模型的驗(yàn)證與分析[J]. 企業(yè)導(dǎo)報(bào). 2011(08)

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  　論文摘要：政府非稅收入作為財(cái)政收入的重要組成部分．是政府參與國民收入分配和再分配的一種重要形式，在政府收支管理、特別是基層政府收支管理中占有舉足輕重的地位。加強(qiáng)和規(guī)范政府非稅收入管理，是構(gòu)建公共財(cái)政體制的重要內(nèi)容之一，同時(shí)也是整頓和規(guī)范財(cái)經(jīng)秩序，從源頭上防治腐敗的重要舉措。

政府非稅收入作為財(cái)政收入的重要組成部分，是政府參與國民收入分配和再分配的一種重要形式。在政府收支管理、特別是基層政府收支管理中占有舉足輕重的地位。加強(qiáng)和規(guī)范政府非稅收人管理，是構(gòu)建公共財(cái)政體制的重要內(nèi)容之一，同時(shí)也是整頓和規(guī)范財(cái)經(jīng)秩序，從源頭上防治腐敗的重要舉措。但改革至今，尚未形成一套規(guī)范化的管理體制，文章擬結(jié)合工作實(shí)踐，就進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范政府非稅收人管理提出粗淺見解。

一、政府非稅收入的歷史沿革和特點(diǎn)

加強(qiáng)和規(guī)范政府非稅收入管理，必須對(duì)政府非稅收入本身的歷史和特點(diǎn)進(jìn)行研究。只有掌握了政府非稅收入的發(fā)展規(guī)律、特點(diǎn)和管理要求，才能正確地加強(qiáng)和規(guī)范政府非稅收入管理。

(一)政府非稅收入的歷史沿革

政府非稅收入的概念和范圍在《財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)政府非稅收入管理的通知》(財(cái)綜[2004]53號(hào))中已經(jīng)有了明確界定，這里不再贅述。政府非稅收入概念源起于預(yù)算外資金概念，預(yù)算外資金最初泛指各種行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、專項(xiàng)收人、主管部門集中收入等，因?yàn)楣芾磔^為松散，多數(shù)未納入預(yù)算管理甚至未納入財(cái)政管理，故名之“預(yù)算外資金”。隨著改革的推進(jìn)，管理的加強(qiáng)，部分行政事業(yè)性收費(fèi)納入了預(yù)算管理。捐贈(zèng)收入、彩票公益金、國有資產(chǎn)和國有資源有償使用收入等也涵蓋納入財(cái)政管理的范圍。預(yù)算外資金的概念漸漸不能適應(yīng)改革的需要，政府非稅收入概念應(yīng)運(yùn)而生。政府非稅收人概念及其范疇的提出，是深化改革的結(jié)果。標(biāo)志著我國在建立公共財(cái)政體系、規(guī)范政府收人機(jī)制上向其邁出了可喜的一步。政府非稅收入與預(yù)算外資金相比，不簡單是范圍的擴(kuò)展，管理方式的改變，而是一個(gè)質(zhì)的飛躍。政府非稅收入與稅收并列，這樣從理論上就把政府非稅收入擺到了與稅收同等的高度，提高了政府非稅收入的重要性。

(二)政府非稅收入的特點(diǎn)

政府非稅收人是指除稅收以外，巾各級(jí)政府、周家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、代行政府職能的社會(huì)體及其他組織依法利用政府權(quán)力、政府信譽(yù)、國家資源、國有資產(chǎn)或提供特定公共服務(wù)、準(zhǔn)公共服務(wù)取得并用于滿足社會(huì)公共需要或準(zhǔn)公共需要的財(cái)政資金，是政府財(cái)政收人的重要組成部分，是政府參與國民收入分配和再分配的一種形式。

相對(duì)于稅收的強(qiáng)制性、無償性和固定性來說，政府非稅收入具有靈活性、補(bǔ)償性、專用性、不穩(wěn)定性、非普遍性和自主性等特點(diǎn)。

靈活性：靈活性是指政府非稅收入在實(shí)現(xiàn)政府財(cái)政職能上具有方便、靈活的特點(diǎn)。補(bǔ)償性：按照公共財(cái)政理論，社會(huì)需要分為純公共需要和準(zhǔn)公共需要，純公共需要由政府通過稅收全部滿足，社會(huì)準(zhǔn)公共需要?jiǎng)t只能由政府稅收部分滿足，不足的部分則要收取一定補(bǔ)償費(fèi)用，這就是政府非稅收入的由來。專用性：政府非稅收入是政府提供準(zhǔn)公共服務(wù)取得的收入，帶有一定的補(bǔ)償性。不穩(wěn)定性：稅收具有固定的稅率、征收范圍，調(diào)整變動(dòng)一般較小。非普遍性：政府非稅收入的普遍性，是指征收政府非稅收入不帶有普遍性，只是向需要政府提供準(zhǔn)公共服務(wù)的人群征收政府非稅收入，而不需要政府提供準(zhǔn)公共服務(wù)的人群則不需要繳納政府非稅收入。自主性：府非稅收入的自主性包括兩個(gè)方面：一是地方政府設(shè)立的自主性；二是繳納的自主性。

由于政府非稅收入內(nèi)容廣泛，性質(zhì)不完全相同，歸納的特點(diǎn)，對(duì)于政府非稅收入主體是適用的，但不一定完全適用于每一項(xiàng)政府非稅收入。充分認(rèn)識(shí)和深刻領(lǐng)會(huì)政府非稅收人的特點(diǎn)，對(duì)于加強(qiáng)和規(guī)范政府非稅收人管理，提高政府非稅收入使用效益，具有積極的指導(dǎo)作用。

二、政府非稅收入管理改革的進(jìn)展情況

政府非稅收入管理改革是對(duì)預(yù)算外資金管理改革的深化和拓展，同時(shí)也對(duì)改革提出了更高的要求。2004年，財(cái)政部《關(guān)于加強(qiáng)政府非稅收入管理的通知》(財(cái)綜[20o4153號(hào))，正式吹響了政府非稅收入管理改革的號(hào)角?！锻ㄖ返南掳l(fā)，對(duì)政府非稅收人管理改革起到了很大的促進(jìn)作用，進(jìn)一步明確了政府非稅收入管理范圍，確定了大的指導(dǎo)方針。從地方到中央，對(duì)于政府非稅收入管理都有了不同程度的加強(qiáng)。制定了一系列政策，采取了一些有效措施，對(duì)于強(qiáng)化政府非稅收入管理起到了一定的積極作用。一是很多地方財(cái)政部門都陸續(xù)成立了政府非稅收入專職管理機(jī)構(gòu)，為加強(qiáng)政府非稅收人管理提供了組織保障。二是制定了一些地方性政府非稅收人管理法規(guī)和文件，為全國性立法作出了有益探索。三是將政府非稅收人納入部門預(yù)算編制范圍，通過編制綜合財(cái)政預(yù)算，實(shí)現(xiàn)了財(cái)政收入的統(tǒng)籌安排。四是建立了政府非稅收入年度稽查制度，加大了政府非稅收人的監(jiān)督管理。五是強(qiáng)化征管措施，加強(qiáng)了征收管理。實(shí)行了收繳分離制度，有效地杜絕了執(zhí)收環(huán)節(jié)截留坐支行為的發(fā)生。改革推行幾年來，取得了一定的成績，但也存在不足。主要表現(xiàn)為，改革尚沒有形成一套完整的理論，沒有統(tǒng)一同定的管理模式，政府非稅收入管理水平參差不齊，認(rèn)識(shí)不一，很多地方還停留在預(yù)算外資金管理的觀念和模式上。離規(guī)范化、科學(xué)化的要求還有很大的差距。

三、政府非稅收入管理中存在的主要問題及原因分析

(一)當(dāng)前政府非稅收入管理存在的主要問題

結(jié)合管理實(shí)踐，筆者認(rèn)為，當(dāng)前政府非稅收入管理中存在的主要問題有三：一是法律依據(jù)不足。政府非稅收入管理缺乏全國性的法律、法規(guī)，在實(shí)踐中沒有具體的法律法規(guī)可以依據(jù)執(zhí)行，加強(qiáng)政府非稅收入管理經(jīng)常要到處尋找法律依據(jù)，出現(xiàn)無法可依的尷尬局面。二是機(jī)構(gòu)職能不明。政府非稅收入改革起源于地方，很多地方為加強(qiáng)管理成立了專職管理機(jī)構(gòu)。地方成立機(jī)構(gòu)本無可厚非，但財(cái)政體制基本是垂直對(duì)口管理，由于在機(jī)構(gòu)設(shè)置上，地方設(shè)置在前，導(dǎo)致下級(jí)和上級(jí)機(jī)構(gòu)設(shè)置不統(tǒng)一．上下級(jí)不對(duì)口，造成管理關(guān)系不順暢。三是管理體制落后。目前政府非稅收入管理的各個(gè)環(huán)節(jié)包括設(shè)立管理、征收管理、資金管理、支出管理等仍然基本沿襲原來預(yù)算外資金管理的模式和體制，沒有隨著政府非稅收入管理的提升麗完善，存在分散、脫節(jié)現(xiàn)象。

(二)主要原因分析

改革推行這么多年，依然存在上述問題不得不引人深思，造成這種局面的原因是多方面的，主要原因是改革的推動(dòng)力不足：改革的推動(dòng)力主要來自以下幾個(gè)方面：一是黨委政府的重視；二是職能部門的工作；三是社會(huì)各界的輿論。三者中以黨委政府的推動(dòng)力為首，起著決定性的作用，其次是職能部門的工作，再次是社會(huì)各界的輿論推動(dòng)。三者之間既可以相互制約，也可以相互促進(jìn)。改革的阻力主要來自一些既得利益部門的反對(duì)，任何一項(xiàng)改革都會(huì)引起利益的重新劃分。一些既得利益者當(dāng)然不會(huì)輕易放棄自己的既得利益，會(huì)想方設(shè)法阻撓改革的進(jìn)行。推動(dòng)力與阻力的對(duì)比程度決定著改革的進(jìn)程。

四、加強(qiáng)和規(guī)范政府非稅收入管理的幾點(diǎn)建議

根據(jù)政府非稅收入的特點(diǎn)，結(jié)合政府非稅收人管理中存在的問題，加強(qiáng)和規(guī)范政府非稅收入管理，積極推進(jìn)政府非稅收入管理改革，應(yīng)重點(diǎn)做好以下幾項(xiàng)工作。

(一)加大宣傳力度．營造良好氛圍

改革要以輿論為導(dǎo)向，通過輿論宣傳，提高社會(huì)各界對(duì)政府非稅收人管理重要性的認(rèn)識(shí)，爭取得到黨委政府的重視和社會(huì)各界的支持。統(tǒng)一思想，形成改革的合力，減少改革的阻力。

(二)加強(qiáng)機(jī)構(gòu)建設(shè)，組建專業(yè)化管理隊(duì)伍

對(duì)政府非稅收入實(shí)施專門管理是加強(qiáng)政府非稅收入管理的需要，也是社會(huì)化分工發(fā)展的客觀要求。按照整合資源、職能統(tǒng)一的原則，中央、省應(yīng)組建政府非稅收入專職管理機(jī)構(gòu)，整合各項(xiàng)管理職能，做到機(jī)構(gòu)和職能相對(duì)應(yīng)，并對(duì)下級(jí)管理機(jī)構(gòu)提出明確要求。從而理順管理關(guān)系，強(qiáng)化管理職能。做到上下暢通，規(guī)范高效。

(三)加強(qiáng)法制建設(shè)。做到有法可依

建議盡快出臺(tái)全國性的政府非稅收入管理法律、法規(guī)，明確政府非稅收入概念、性質(zhì)、范圍、管理原則、管理機(jī)構(gòu)、管理辦法等，以形成包括立項(xiàng)制度、審批制度、征收制度、預(yù)算制度、執(zhí)行制度、監(jiān)督制度在內(nèi)的科學(xué)管理體系。用以指導(dǎo)、約束政府非稅收入管理行為。提高政府非稅收入管理的規(guī)范化水平。做到依法管理，規(guī)范管理。

篇9

關(guān)鍵詞：政府非稅收入 監(jiān)督管理 現(xiàn)狀 措施

當(dāng)前，隨著以建立公共財(cái)政體制、打造陽光財(cái)政為目標(biāo)的各項(xiàng)財(cái)政改革步伐不斷加快，財(cái)政監(jiān)督管理進(jìn)入了機(jī)制創(chuàng)新、體制創(chuàng)新和制度創(chuàng)新的關(guān)鍵時(shí)期。加強(qiáng)政府非稅收入監(jiān)督管理，是目前財(cái)政改革和發(fā)展的一項(xiàng)重要任務(wù)，是建立公共財(cái)政體制、規(guī)范政府分配秩序的一項(xiàng)重要內(nèi)容，是落實(shí)做強(qiáng)做大財(cái)政收入發(fā)展戰(zhàn)略的一項(xiàng)重要舉措，也是新形勢下財(cái)政工作中一個(gè)急需探討解決的問題。

一、政府非稅收入監(jiān)督管理的現(xiàn)狀

加強(qiáng)政府非稅收入監(jiān)督管理是市場經(jīng)濟(jì)條件下理順政府分配關(guān)系、健全公共財(cái)政職能的客觀要求。近幾年來，各級(jí)政府財(cái)政部門通過建立健全監(jiān)督管理制度、進(jìn)一步深化“收支兩條線”和“收繳罰繳分離”改革、積極推行部門預(yù)算、國庫集中支付及政府收支分類等措施，對(duì)于加強(qiáng)政府非稅收入監(jiān)督管理，從源頭上防范腐敗起到了積極作用。但是，由于政府非稅收入監(jiān)督管理是隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制改革逐步深入和公共財(cái)政框架逐步構(gòu)建，在預(yù)算外資金監(jiān)督管理基礎(chǔ)上逐步形成、演變和發(fā)展起來的，受各部門管理者的認(rèn)識(shí)水平、管理經(jīng)驗(yàn)等主客觀因素的制約，目前政府非稅收入監(jiān)督管理中還存在諸多問題，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）監(jiān)督管理范圍不規(guī)范

由于對(duì)政府非稅收入概念的明確界定形成較晚，預(yù)算外資金概念還未完全淡化，各地的監(jiān)督管理范圍基本上還僅局限于行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金以及罰沒收入等預(yù)算內(nèi)資金方面。同時(shí)，由于政府非稅收入執(zhí)收部門多、項(xiàng)目繁，收費(fèi)環(huán)節(jié)多、數(shù)量龐大，加之多頭管理格局缺乏約束機(jī)制，致使對(duì)預(yù)算外的政府非稅收入監(jiān)督管理難度較大，并不同程度的存在部分收費(fèi)和集資、攤派等游離于財(cái)政監(jiān)督管理之外。

（二）監(jiān)督管理機(jī)制不健全

一方面，由于政府非稅收入征管的執(zhí)法主體不明確，還沒有形成一套科學(xué)合理的收支管理運(yùn)行機(jī)制和切實(shí)有效的監(jiān)督約束機(jī)制，致使政府非稅收入監(jiān)督管理職能被肢解，造成監(jiān)督管理脫節(jié)、收入流失、分配失控、監(jiān)督失靈，同時(shí)，也大大增加了政府非稅收入管理成本，降低了監(jiān)督管理效率。另一方面，由于政府非稅收入監(jiān)督管理與預(yù)算外資金監(jiān)督管理相比較，不僅僅是簡單的概念置換，而是公共財(cái)政改革過程中的一次質(zhì)的飛躍，無論在概念、范圍、管理形式、方法、手段等方面均賦予了新的內(nèi)涵，實(shí)現(xiàn)了新的突破，顯然，現(xiàn)有預(yù)算外資金管理的有關(guān)規(guī)定已不適應(yīng)政府非稅收入管理要求，急需制度上予以完善。

（三）監(jiān)督管理效果不理想

目前，一些部門（單位）擅自出臺(tái)收費(fèi)項(xiàng)目、提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、違規(guī)使用票據(jù)以及隨意將行政事業(yè)性收費(fèi)轉(zhuǎn)為經(jīng)營性收費(fèi)等不規(guī)范行為時(shí)有發(fā)生。亂收費(fèi)現(xiàn)象還沒有完全杜絕。收入脫離財(cái)政監(jiān)督管理，體外循環(huán)問題依然存在。支出缺乏嚴(yán)格管理，擠占、挪用、坐支現(xiàn)象沒有徹底糾正，收入分配不公問題也比較突出。部門預(yù)算中預(yù)算內(nèi)外資金管理方式、要求不同等問題尚未根本解決，“收支脫鉤”也未真正落實(shí)。

（四）監(jiān)管信息系統(tǒng)滯后

雖然“金財(cái)工程”的實(shí)施，滿足了各項(xiàng)財(cái)政制度改革的要求，推進(jìn)了財(cái)政監(jiān)督管理信息化進(jìn)程。但是，至今仍沒有一套完整的、與當(dāng)前政府非稅收入監(jiān)督管理相匹配的信息化管理系統(tǒng)，使票據(jù)管理與收入管理能夠有效結(jié)合，從而真正實(shí)現(xiàn)“以票管收、票款同行”的理想目標(biāo)。加之，目前政府非稅收入使用的票據(jù)種類繁多，只能通過手工方式進(jìn)行“以票管收” 的復(fù)核，其工作繁瑣且時(shí)效性差，很大程度上制約了“以票管收”作用的發(fā)揮。

上述問題的存在，一定程度加重了企業(yè)和農(nóng)民的負(fù)擔(dān)、分散了國家財(cái)力、加劇了社會(huì)的分配不公、滋生了腐敗現(xiàn)象，使政府非稅收入的監(jiān)督管理無法做到依法征收、應(yīng)收盡收、統(tǒng)籌安排。

二、加強(qiáng)政府非稅收入監(jiān)督管理的措施

當(dāng)前，作為政府非稅收入監(jiān)督管理的主要部門——財(cái)政部門，具體應(yīng)從以下幾方面，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)政府非稅收入的監(jiān)督管理：

（一）健全工作機(jī)制，強(qiáng)化管理措施

積極探索，進(jìn)一步建立健全管理機(jī)制，強(qiáng)化各項(xiàng)管理措施，全面建立“單位開票，銀行代收，財(cái)政統(tǒng)管，政府統(tǒng)籌”的政府非稅收入征管模式。一是理順運(yùn)行機(jī)制。一方面成立專門機(jī)構(gòu)統(tǒng)一監(jiān)督管理所轄范圍內(nèi)的政府非稅收入，確定專職人員負(fù)責(zé)財(cái)政票據(jù)管理、政府非稅收入?yún)R繳及結(jié)算、監(jiān)督等工作。另一方面明確征管范圍，清理過渡賬戶，確定收繳流程，做到應(yīng)收盡收。二是健全規(guī)章制度。修訂現(xiàn)有的各項(xiàng)規(guī)章制度，不斷規(guī)范政府非稅收入管理體制，使監(jiān)督管理工作有章可循、有據(jù)可依。三是建立考核機(jī)制。建立切實(shí)可行的綜合目標(biāo)量化考核機(jī)制。同時(shí)，通過設(shè)立監(jiān)督舉報(bào)信箱和電話等形式，加大社會(huì)公眾的監(jiān)督力度。

（二）嚴(yán)格票據(jù)管理，加強(qiáng)源頭控制

按照有關(guān)監(jiān)督管理要求，嚴(yán)把票據(jù)的領(lǐng)用、核銷等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，堅(jiān)持“憑證領(lǐng)票，總量控制，按月審票，驗(yàn)舊領(lǐng)新，以票管收，票款同行”等原則，規(guī)范政府非稅收入執(zhí)收行為，注重“源頭”控制。一是嚴(yán)把票據(jù)購領(lǐng)關(guān)。在健全票據(jù)管理臺(tái)賬的基礎(chǔ)上，政府非稅收入執(zhí)收主體在購領(lǐng)票據(jù)時(shí)，必須由會(huì)計(jì)人員憑物價(jià)部門審批的《收費(fèi)許可證》和財(cái)政部門核發(fā)的《票據(jù)購買證》，統(tǒng)一購領(lǐng)票據(jù)，并堅(jiān)持“驗(yàn)舊領(lǐng)新”的原則。二是嚴(yán)把票據(jù)核銷關(guān)。在核銷票據(jù)時(shí)，嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定，對(duì)每本票據(jù)的收費(fèi)金額逐一核實(shí)，對(duì)收費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行逐項(xiàng)查對(duì)，對(duì)繳銷、結(jié)存情況一一登記查實(shí)，確保開票金額與繳入財(cái)政專戶的資金情況一致，與各執(zhí)收主體上報(bào)的統(tǒng)計(jì)數(shù)額一致，以達(dá)到“以票管費(fèi)，票款同行”的目的。

（三）強(qiáng)化監(jiān)督檢查，提高監(jiān)管成效

與紀(jì)檢、物價(jià)等監(jiān)督管理部門密切配合，堅(jiān)持日常監(jiān)督與專項(xiàng)檢查并重，事前審核、事中監(jiān)控和事后核證并重，不斷加大監(jiān)督檢查力度，推動(dòng)政府非稅收入監(jiān)督檢查的經(jīng)?；?、制度化，提高監(jiān)督管理成效。一是嚴(yán)格稽查工作。與物價(jià)等其他監(jiān)督管理部門同力協(xié)作，成立工作領(lǐng)導(dǎo)小組，簡化工作程序，把收費(fèi)稽查和年審工作一并進(jìn)行，采取集中送審和單位抽查相結(jié)合的辦法，從嚴(yán)、從細(xì)對(duì)各部門（單位）所使用的各類票據(jù)、收據(jù)及上報(bào)的稽查（自查）表格進(jìn)行審核、檢查，對(duì)存在的問題，及時(shí)予以糾正，限期整改。二是加強(qiáng)監(jiān)督檢查。針對(duì)個(gè)別單位存在收費(fèi)公示制度不實(shí)、票據(jù)使用不規(guī)范及收費(fèi)管理混亂等問題，按照“管無特區(qū)，查無”的要求，制定政府非稅收入檢查計(jì)劃，確定檢查的重點(diǎn)，采取日常監(jiān)督和專項(xiàng)檢查相結(jié)合的辦法，對(duì)各執(zhí)收主體進(jìn)行定期不定期地監(jiān)督、檢查，消除管理“死角”。同時(shí)，充分發(fā)揮社會(huì)監(jiān)督的作用，建立健全收費(fèi)公示制度，將各項(xiàng)收費(fèi)的執(zhí)收依據(jù)、主體、項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)、程序向社會(huì)公布，通過設(shè)立投訴、舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)等靈活運(yùn)作措施，約束各執(zhí)收主體的行為。三是加大查處力度。建立檢查結(jié)果公告制度，對(duì)檢查出的違規(guī)違紀(jì)問題，進(jìn)行“曝光”，并嚴(yán)格依照《財(cái)政違法行為處罰處分條例》等有關(guān)規(guī)定，進(jìn)行嚴(yán)肅查處，并追究有關(guān)責(zé)任人的行政責(zé)任。

（四）發(fā)揮財(cái)政職能，提高使用效益

堅(jiān)持國家宏觀政策與各地實(shí)際緊密結(jié)合，以建立符合社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)要求的財(cái)政管理機(jī)制和公共財(cái)政體制為目標(biāo)，加快機(jī)制創(chuàng)新步伐，不斷拓寬財(cái)政職能的發(fā)揮領(lǐng)域，綜合運(yùn)用財(cái)政手段，統(tǒng)籌使用政府非稅收入資金，規(guī)范政府非稅收入收支行為。一是實(shí)行綜合預(yù)算。嚴(yán)格執(zhí)行部門綜合預(yù)算，拓寬預(yù)算監(jiān)督管理領(lǐng)域，積極探索全口徑預(yù)算管理模式，逐步將政府非稅收入納入財(cái)政綜合預(yù)算管理，完善預(yù)算編制制度和程序，提高預(yù)算編制的科學(xué)化、規(guī)范化水平。二是規(guī)范收支行為。一方面要規(guī)范收繳行為。認(rèn)真貫徹落實(shí)國家有關(guān)政府非稅收入監(jiān)督管理政策，清理收入過渡銀行賬戶，嚴(yán)格支出結(jié)算賬戶審批，做好銀行代收代繳，加強(qiáng)政府非稅收入征管，規(guī)范收繳罰繳行為，實(shí)行收支脫鉤，確保收費(fèi)足額入庫。另一方面要嚴(yán)格支出預(yù)算。為保證執(zhí)收?qǐng)?zhí)罰部門執(zhí)法與管理職能的行使，在核撥各執(zhí)收主體正常工作經(jīng)費(fèi)的基礎(chǔ)上，統(tǒng)一按照各自履行的職能需要核定專項(xiàng)支出預(yù)算，實(shí)現(xiàn)真正收支脫鉤。三是推行績效評(píng)價(jià)。結(jié)合財(cái)政預(yù)算資金績效評(píng)價(jià)制度建設(shè)，積極推進(jìn)政府非稅收入績效評(píng)價(jià)機(jī)制建設(shè)，以一套科學(xué)、合理并行之有效的評(píng)價(jià)方法、評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，檢驗(yàn)政府非稅收入監(jiān)督管理工作。

（五）建立信息系統(tǒng)，提升監(jiān)督效率

在“金財(cái)工程”的配套支持下，積極采用電子計(jì)算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等現(xiàn)代科技手段，實(shí)施全過程和全方位的監(jiān)督管理，確保政府非稅收入管理各項(xiàng)規(guī)定的全面落實(shí)，確保各項(xiàng)應(yīng)繳收入及時(shí)足額上繳財(cái)政專戶或國庫；并創(chuàng)造條件拓寬網(wǎng)絡(luò)管理領(lǐng)域，建立起與政府非稅收入監(jiān)督管理相適應(yīng)，與預(yù)算管理改革、國庫集中收付制度改革等財(cái)政制度改革相配套的網(wǎng)絡(luò)化監(jiān)督管理體系，真正實(shí)現(xiàn)政府非稅收入管理公開、透明、規(guī)范、高效，進(jìn)一步推進(jìn)“陽光財(cái)政”進(jìn)程。

參考文獻(xiàn)：

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稅制改革與優(yōu)化為稅收征管創(chuàng)造良好的實(shí)施基礎(chǔ),有助于稅收征管質(zhì)量和效率的提高;稅收征管是稅制改革與優(yōu)化的制約因素,良好的稅收征管是保證稅制有效運(yùn)行的手段,稅收征管質(zhì)量和效率的提高有利于稅制改革與優(yōu)化,為稅制改革與優(yōu)化提供更廣闊的空間.只有稅制改革、優(yōu)化與稅收征管均衡發(fā)展.才能更好地實(shí)現(xiàn)稅收政策的經(jīng)濟(jì)社會(huì)目標(biāo),充分發(fā)揮稅收的作用。

新一輪稅制改革已經(jīng)啟動(dòng)并且取得相應(yīng)進(jìn)展.從2004年出口退稅制度的改革,到2008年1月1日起正式實(shí)施的統(tǒng)一各類企業(yè)的所得稅改革,我國的稅制改革可謂是轟轟烈烈

與稅制改革相比,稅收征管改革卻顯得相對(duì)滯后.從以往的實(shí)踐來看,我國在1983-1984年、1994年進(jìn)行兩次重大稅制改革時(shí),都沒有推出整體稅收征管改革方案與之協(xié)調(diào).大多數(shù)專家學(xué)者在研究稅制改革時(shí),都忽略了稅收征管存在的問題.然而,正如維托.坦齊所說“稅收是強(qiáng)調(diào)可行性的學(xué)問.一種不可管理的稅制是沒有多少價(jià)值的.理論上最完美的稅制如果所表示的意圖在實(shí)踐中被歪曲,就可能變成蹩腳的稅制“.因此,在進(jìn)行稅制改革和稅制優(yōu)化時(shí),必須把稅收征管納入其研究范圍,充分考慮稅收征管能力,選擇可操作的“有效稅制“,使稅制改革和稅收征管均衡發(fā)展

一、稅制改革和優(yōu)化有利于稅收征管質(zhì)量和效率的提高

優(yōu)化稅制理論的精髓是,既然扭曲性稅收所帶來的效率損失是不可避免且可能很大,我們的任務(wù)就是要盡量使這些損失達(dá)到最小.在最簡化的優(yōu)化稅制模式中,將效率損失降低到最小就是唯一的目標(biāo).而在較為復(fù)雜的優(yōu)化稅制模式中,則應(yīng)在效率損失最小化與稅收公平、社會(huì)福利的社會(huì)分配等方面尋求一個(gè)權(quán)衡點(diǎn).優(yōu)化的稅制是理論上的一種理想模式,是各國稅制改革追求的目標(biāo).通過不斷的稅制改革與完善逐漸向最優(yōu)化的稅制結(jié)構(gòu)靠攏,在這一改革過程中效率損失逐漸降低,稅收公平逐步實(shí)現(xiàn),社會(huì)福利分配更加公平,使得納稅人的遵從意識(shí)不斷增強(qiáng),減輕納稅人的抵觸情緒.這樣既有利于征集到適度規(guī)模的稅收收入,又能降低稅收征管成本;同時(shí),有利于納稅人對(duì)政府職能部門的監(jiān)督,有利于納稅人之間的相互監(jiān)督.這一切無疑會(huì)提高稅收征管的質(zhì)量與效率（編世界稅制改革的實(shí)踐表明,許多國家以復(fù)雜的稅制去服務(wù)于眾多的政策目標(biāo),結(jié)果實(shí)際執(zhí)行的稅制往往不同于稅法意義的名義稅制,實(shí)際效果也大大偏離了政策初衷.這種情況在我國也很突出.因此,試圖利用稅收工具實(shí)現(xiàn)過多的社會(huì)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)是不現(xiàn)實(shí)的.稅收作為政策工具有其局限性,并不是萬能的.如果賦予它過多的額外的目標(biāo),本身也不符合優(yōu)化稅制的思想,反而會(huì)使稅制變得極其復(fù)雜.如過多的稅種、過高的稅率、過多地對(duì)納稅人的區(qū)別對(duì)待和繁雜的稅收優(yōu)惠的形式和數(shù)量等.都是直接造成稅制復(fù)雜的因素.對(duì)過窄的稅基征收高稅率不僅違背了有效和公平課稅的要求,而且也鼓勵(lì)了逃稅,啟動(dòng)了過多的稅收優(yōu)惠待遇降低了納稅人的奉行.所有這些因素都增加了稅收征管的難度,降低了稅收征管效率.反之,擴(kuò)大稅基、降低稅率、減少繁雜的稅收優(yōu)惠形式和數(shù)量,則會(huì)降低征管的難度,提高征管的質(zhì)量和效率;同時(shí),也有利于稅制優(yōu)化,實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)目標(biāo)

一般而言,稅制本身包含的區(qū)別對(duì)待特征越少,稅率越低,稅收優(yōu)惠越簡單,稅收征管中的漏洞和隨意性就越小,可操作性就越強(qiáng),稅收成本就越低,就更有助于提高稅收征管的質(zhì)量和效率.玻利維亞、哥倫比亞、印度尼西亞、韓國和墨西哥就是采取了更寬和更加簡單限定稅基,加上更加統(tǒng)一的稅率結(jié)構(gòu)的稅制改革和優(yōu)化的措施,促進(jìn)了稅收征管水平的提高.為此,世界銀行把通過簡化稅基的確定加強(qiáng)稅收征管作為稅制改革的目標(biāo)之一

二、稅收征管質(zhì)量和效率提高有助于稅制改革與優(yōu)化的發(fā)展

稅收征管是整個(gè)稅收理論中非常重要的組成部分,因?yàn)槎愂照鞴苜|(zhì)量和效率的提高能夠使稅務(wù)部門高效率地貫徹和執(zhí)行稅法,使稅收職能真正發(fā)揮出效能與作用.也就是說,如果僅有稅率、征稅對(duì)象、征稅依據(jù)等稅制要素是不足以使稅收發(fā)揮其功能與作用的,還必須有稅務(wù)部門的征管行為,才能夠真正發(fā)揮稅收的各種職能作用。稅收征管對(duì)稅制改革與優(yōu)化具有約束作用.稅收制度是通過稅收征管作用于稅收分配的,稅收征管充當(dāng)了稅收制度與稅收分配之間的中介.嚴(yán)密而有效的征管,有利于稅制的貫徹執(zhí)行,并能及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅制規(guī)定中的不完善之處.相反,超前或滯后的征管會(huì)成為稅制正確實(shí)施的絆腳石,阻礙稅制改革與稅制優(yōu)化的過程.如世界銀行2006年11月發(fā)表的《全球納稅情況總圖》指出,許多國家稅務(wù)征管要求過于苛刻,遵從征管已成為企業(yè)的重負(fù).如規(guī)定公司年平均報(bào)送35頁的納稅申報(bào)表,每家公司處理稅務(wù)事務(wù)平均耗時(shí)約322小時(shí).但發(fā)展中國家和發(fā)達(dá)國家差異較大,巴西的企業(yè)填報(bào)年申報(bào)表要花2600小時(shí),而瑞典的企業(yè)平均只需花68小時(shí).復(fù)雜的稅收征管體制效率低下,勢必導(dǎo)致稅收收入下滑,無法體現(xiàn)其真實(shí)稅負(fù),不能實(shí)現(xiàn)稅制改革和優(yōu)化的目標(biāo)。

雖然稅制改革與優(yōu)化會(huì)受到稅收征管質(zhì)量和效率的制約,但是政府的稅收征管質(zhì)量和效率并不是一成不變的.隨著技術(shù)進(jìn)步、法制的健全、稅務(wù)人員素質(zhì)的提高以及管理制度更加科學(xué)規(guī)范,政府的征管質(zhì)量和效率會(huì)逐漸提高.而政府稅收征管質(zhì)量與效率的逐步提高則會(huì)給稅制改革與優(yōu)化的選擇提供更廣闊的空間,有助于稅制結(jié)構(gòu)更加合理、更加完善、更能適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,充分發(fā)揮稅收的職能作用。

我國目前的個(gè)人所得稅課稅采用分類所得稅模式,實(shí)行源泉扣繳的方式.它不能就個(gè)人各項(xiàng)所得的高低實(shí)行統(tǒng)一的累進(jìn)稅率,難于體現(xiàn)公平稅負(fù),也不利于對(duì)個(gè)人總收入水平的調(diào)節(jié).所以很多學(xué)者主張我國采取綜合所得稅制模式.然而,在稅收征管上,綜合所得課稅模式比分類所得課稅模式要求更高.國際稅收發(fā)展的實(shí)踐表明,綜合所得課稅模式要求建立納稅人編碼制度;準(zhǔn)確掌握納稅人各項(xiàng)收入;推行非貨幣化個(gè)人收入結(jié)算制度;建立電腦管理資訊網(wǎng)路,實(shí)現(xiàn)與銀行、工商、公安、海關(guān)等部門的聯(lián)網(wǎng).而我國目前尚不具備這些條件,這就造成了部分不透明、不公開、不規(guī)范的“灰色“或“黑色“個(gè)人收入的存在,妨礙了稅務(wù)部門對(duì)個(gè)人所得稅稅源的確定和稽核管理,而且大量現(xiàn)金交易也使許多個(gè)人收入游離于控管之外.隨著我國稅收征管改革以及相關(guān)配套改革的完成,征管水平的大幅度提高,我國的個(gè)人所得稅的課稅模式會(huì)逐漸向綜合所得稅模式過渡,這樣,我國的個(gè)人所得稅制在調(diào)解收入、促進(jìn)公平方面將充分發(fā)揮作用,從而使整個(gè)稅制結(jié)構(gòu)更加完善,進(jìn)而促進(jìn)稅制改革和優(yōu)化的實(shí)現(xiàn)稅收收入是理論稅制、稅收政策導(dǎo)向及稅收征管水平等因素的函數(shù).在其他因素既定的條件下,稅收征管的水平對(duì)稅收收入顯得尤為重要.不論是發(fā)達(dá)國家還是發(fā)展中國家,稅法規(guī)定與實(shí)際課稅結(jié)果都存在差異.如果理想的稅制超越了現(xiàn)存的征管水平,漏征率比重很大,稅收收入大大低于應(yīng)征稅款,則稅制的目標(biāo)就難以充分實(shí)現(xiàn).隨著我國稅收征管水平的提高,稅收的綜合征收率已經(jīng)由1994年的50%上下提升至2003年的70%以上,10年間提升了20個(gè)百分點(diǎn).具體到作為第一大稅種的增值稅,其征收率則已由1994年的57.45%提升到了2004年的85.73%,11年間提升了28.28個(gè)百分點(diǎn).這是我國近年來稅收收入持續(xù)高速增長的原因之一.稅收征管質(zhì)量和效率的提高,使得實(shí)征稅款與應(yīng)征稅款的差距逐漸縮小,當(dāng)初稅制設(shè)計(jì)的目標(biāo)逐漸顯現(xiàn)。

三、稅制改革、優(yōu)化與稅收征管均衡發(fā)展的對(duì)策

綜上所述,稅制改革、優(yōu)化與稅收征管存在兩個(gè)層面的關(guān)系.一方面,完善科學(xué)的稅制可以為稅收征管創(chuàng)造良好的實(shí)施基礎(chǔ);另一方面,有效的稅收征管是實(shí)現(xiàn)稅收制度政策目標(biāo)的必要手段和保證.無論從哪一個(gè)層面看,客觀上都要求稅收制度與稅收征管相互協(xié)調(diào),均衡發(fā)展.也正是因?yàn)槎愂赵趲椭龠M(jìn)政府政策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)方面雖然可以發(fā)揮積極作用,但同時(shí)要受到稅收征管能力的限制并存在一定的代價(jià),決定了稅制在確定其政策目標(biāo)和繁簡程度時(shí),應(yīng)當(dāng)以已經(jīng)或可能達(dá)到的稅收征管能力為前提.明確二者的關(guān)系,有助于我們充分認(rèn)識(shí)稅收征管對(duì)于稅制改革和優(yōu)化的重要性,它對(duì)于我們實(shí)事求是地研究制定稅制改革和優(yōu)化方案具有重要的現(xiàn)實(shí)意義.因此,無論是在稅制改革和優(yōu)化時(shí),還是在優(yōu)化征管、提高征管質(zhì)量和效率時(shí),都應(yīng)該綜合考慮二者之間的關(guān)系,使稅制改革和優(yōu)化與稅收征管均衡發(fā)展,更好地實(shí)現(xiàn)稅收政策的經(jīng)濟(jì)社會(huì)目標(biāo)。

(一)應(yīng)對(duì)稅制進(jìn)行改革與優(yōu)化

稅制改革與優(yōu)化應(yīng)遵循法制化、簡化稅制、便利征納的原則.首先,要盡快完成稅收基本法的立法工作.稅收基本法應(yīng)包括各級(jí)政府開征新稅種、調(diào)整已有稅種的程序、納稅人的權(quán)利等內(nèi)容,逐步健全稅收實(shí)體法,將所有稅種完成立法手續(xù).以維護(hù)稅收法律的權(quán)威性和嚴(yán)肅性;完善稅收程序法,使稅收?qǐng)?zhí)法程序法制化.其次,簡化稅制,以便于征收管理.一項(xiàng)法律要得到恰當(dāng)?shù)貓?zhí)行就必須既適應(yīng)環(huán)境又便于執(zhí)行.如果將太多的社會(huì)和經(jīng)濟(jì)政策目標(biāo)融入稅法,就會(huì)造成稅制的復(fù)雜,既不便于納稅人也不便于稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握.納稅人如果發(fā)現(xiàn)他們難以正確確定其納稅義務(wù),就不會(huì)自覺遵守稅法進(jìn)行稅收的自我評(píng)估.同樣,如果稅基設(shè)計(jì)不合理,或者規(guī)定了許多減免和扣除等,就會(huì)使執(zhí)行碰到困難.在健全稅收實(shí)體法過程中應(yīng)盡量使稅制簡化.簡化稅制不等于實(shí)行簡單的稅制,更不是說稅種越少越好,而是根據(jù)國家經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的需要和稅收的本質(zhì)、特點(diǎn)及作用,科學(xué)、合理地設(shè)置稅種.我們應(yīng)注意兩方面的工作:一是作為具體體現(xiàn)稅制主要形式的稅法,必須全面、系統(tǒng)、協(xié)調(diào)、簡明、清楚,易于理解,易于執(zhí)行.在不同稅種和同一稅種的稅法規(guī)定中,既不要含糊不清,模棱兩可,也不要拖泥帶水,冗長繁雜,更不能存在自相矛盾或重疊等問題.以免出現(xiàn)年年補(bǔ)充解釋、層層補(bǔ)充解釋和“打補(bǔ)丁“的現(xiàn)象.二是稅種和稅基、稅目、稅率以及計(jì)算征收制度等的選擇與確定應(yīng)具體,符合客觀實(shí)際.只有這樣,才能增加稅法的透明度、易懂性,便于社會(huì)監(jiān)督,嚴(yán)格執(zhí)行,減少稅收漏洞,降低征管成本,以充分發(fā)揮稅收的雙重作用

(二)優(yōu)化稅收征管,為稅制改革與優(yōu)化提供更廣闊的空間

1、改變整個(gè)社會(huì)征納稅環(huán)境.影響稅收征管的除了稅收制度之外,還有文化因素,主要包括:懲治腐敗的制度化程度、公共道德的標(biāo)準(zhǔn)以及對(duì)達(dá)官貴人遵守法律的態(tài)度.盡管這些因素并非一成不變.而且它們對(duì)納稅人依法納稅的影響絕不是顯而易見的,但納稅人的遵從行為很大程度上與這些重要的但又看不見摸不著的因素有關(guān).通過改善這些因素可以使納稅人更好地遵從稅法.具體途徑有:對(duì)納稅人進(jìn)行教育,使其相信稅收是支付給社會(huì)的公共費(fèi)用;徹底改變政府形象,使納稅人相信政府征稅是為了改善人民生活而不是增加人民負(fù)擔(dān);政府對(duì)稅款的使用應(yīng)該公開、透明,并接受社會(huì)的有效監(jiān)督,使腐敗減少到最小.

2、加強(qiáng)稅收征收管理.應(yīng)借鑒西方發(fā)達(dá)國家和發(fā)展中國家的一些稅收征管經(jīng)驗(yàn),加強(qiáng)稅法宣傳,提高納稅咨詢服務(wù)質(zhì)量.應(yīng)積極開展稅收經(jīng)濟(jì)分析和企業(yè)納稅評(píng)估,建立稅源管理責(zé)任制,嚴(yán)格稅務(wù)登記管理,深入開展納稅評(píng)估,切實(shí)加強(qiáng)對(duì)納稅人的稅源監(jiān)控.同時(shí)與稅務(wù)評(píng)估相配合,開展稅務(wù)約談和經(jīng)常檢查,充分發(fā)揮納稅評(píng)估的作用.應(yīng)加大稅務(wù)稽查力度,它不僅是避免稅收損失、增加稅收收入的有效辦法,而且是加強(qiáng)稅法剛性,確保稅制優(yōu)化的重要保證.應(yīng)將對(duì)偷逃稅、騙稅、抗稅等違法者的違反稅法行為的處理作為硬指標(biāo),以保證稅務(wù)檢查雙重目的的實(shí)現(xiàn).同時(shí),稅務(wù)部門應(yīng)與檢察機(jī)關(guān)、法院配合,做到有法必依,執(zhí)法必嚴(yán),狠狠打擊涉稅違法者,保障稅收法制的權(quán)威性、嚴(yán)肅性.應(yīng)積極穩(wěn)妥地推進(jìn)多元申報(bào)納稅方式,方便納稅人自行申報(bào).通過簡化辦稅程序,減輕納稅人的遵從成本