導(dǎo)語：如何才能寫好一篇內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、指導(dǎo)思想

牢固樹立“以審計(jì)促進(jìn)公司治理”的審計(jì)理念，堅(jiān)持“服務(wù)大局、圍繞中心、突出重點(diǎn)”的工作方針，寓服務(wù)于監(jiān)督，寓幫助于促進(jìn)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)對(duì)經(jīng)濟(jì)安全、健康運(yùn)行的“免疫”功能，促進(jìn)集團(tuán)經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)、高效發(fā)展。

二、工作目標(biāo)

緊緊圍繞集團(tuán)黨委、董事局提出的集團(tuán)20XX年經(jīng)濟(jì)工作目標(biāo)，認(rèn)真履行集團(tuán)董事局賦予的職責(zé)，全面監(jiān)督財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益，突出重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)項(xiàng)目、重點(diǎn)資金和重點(diǎn)環(huán)節(jié)，更新觀念，創(chuàng)新機(jī)制，加大力度，在審大違法違規(guī)問題的同時(shí)，更加注重將內(nèi)部審計(jì)的工作重心從事后查處轉(zhuǎn)向過程控制，“以監(jiān)督促進(jìn)過程”，從治理、機(jī)制和制度層面揭示問題，提出建議，改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，提高企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力。

三、工作措施

(一)深化監(jiān)督，進(jìn)一步強(qiáng)化審計(jì)評(píng)價(jià)職能，揭示資源配置和使用的合規(guī)性和效益性。

審計(jì)的根本使命在于協(xié)同保證各企業(yè)的業(yè)務(wù)戰(zhàn)略與集團(tuán)的總體戰(zhàn)略保持一致性，并能夠按照集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略的要求制訂規(guī)劃和分配資源，以保證在集團(tuán)戰(zhàn)略框架下的資源的最優(yōu)化配置。在其中，審計(jì)應(yīng)充分發(fā)揮監(jiān)督職能，并在監(jiān)督的深度和廣度上下功夫，有效評(píng)價(jià)企業(yè)戰(zhàn)略制訂的一致性和資源利用的合規(guī)性和效益性，以發(fā)現(xiàn)是否存在游離于集團(tuán)戰(zhàn)略之外的經(jīng)營(yíng)行為，是否存在不合規(guī)的占用資源，是否存在資源的閑置、浪費(fèi)等，諸如此類，均應(yīng)該通過合法的審計(jì)監(jiān)督予以揭示，促進(jìn)集團(tuán)資源的更優(yōu)化分配。

(二)突出重點(diǎn)，進(jìn)一步加大專項(xiàng)審計(jì)力度。

20XX年，集團(tuán)審計(jì)部將在常規(guī)審計(jì)工作開展的基礎(chǔ)上，有針對(duì)性的、有重點(diǎn)的開展以下幾方面的專項(xiàng)審計(jì)工作，并希望達(dá)到兩方面目標(biāo)：一是通過審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、解決問題，提高企業(yè)管理水平，促進(jìn)企業(yè)的自我完善;二是總結(jié)最佳實(shí)踐，以便有效推廣利用。

1、管理流程審計(jì)。管理流程的合理、科學(xué)、健全和規(guī)范，決定了一個(gè)企業(yè)的運(yùn)作是否順暢和有效率，也能在很大程度上得以規(guī)避企業(yè)的各種風(fēng)險(xiǎn)。比如，完善的財(cái)務(wù)操作管理流程能夠規(guī)避一定的金融風(fēng)險(xiǎn)，完善的投資決策流程能夠規(guī)避一定的投資失誤風(fēng)險(xiǎn)，完善的生產(chǎn)管理流程得以規(guī)避一定的產(chǎn)品質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)管理流程進(jìn)行審計(jì)，重點(diǎn)是要檢查各企業(yè)管理流程是否健全規(guī)范，特別是要檢查各項(xiàng)重大決策是否經(jīng)過了必要的討論和審批程序。走程序，就是守規(guī)則，只有守規(guī)則，才能最大限度地控制風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

篇2

一、加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的重要性

（一）新醫(yī)院財(cái)務(wù)制度實(shí)施的要求

2012年1月，新的《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》正式實(shí)施，促使醫(yī)院財(cái)務(wù)管理模式發(fā)生很大的調(diào)整和變化，對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化及明細(xì)化提出了新的方向。同時(shí)，對(duì)醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)工作也提出了更高的要求。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門是醫(yī)院管理結(jié)構(gòu)的重要組成部分，對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理的規(guī)范化起到十分重要的監(jiān)督作用，加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)是順應(yīng)新財(cái)務(wù)制度的要求。

（二）保障醫(yī)院各項(xiàng)工作的穩(wěn)定運(yùn)行

財(cái)務(wù)管理工作是一個(gè)機(jī)構(gòu)組織發(fā)展的基礎(chǔ)。醫(yī)院財(cái)務(wù)是醫(yī)院運(yùn)行和發(fā)展的基礎(chǔ)，如果財(cái)務(wù)情況不穩(wěn)定，會(huì)直接影響到醫(yī)院各項(xiàng)工作的效率和質(zhì)量。所以，財(cái)務(wù)狀況的穩(wěn)定性和良好性是決定醫(yī)院能否正常運(yùn)行和發(fā)展的重要因素。醫(yī)院審計(jì)部門是醫(yī)院財(cái)務(wù)穩(wěn)定運(yùn)行的保障部門，對(duì)醫(yī)院各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作穩(wěn)定開展具有重要作用。

（三）確保醫(yī)院整體管理工作有序化

經(jīng)濟(jì)管理是醫(yī)院管理的重要內(nèi)容，直接影響到醫(yī)院整體管理的有序化。同時(shí)，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)是經(jīng)濟(jì)管理規(guī)范化、合理化的重要組成部分，對(duì)醫(yī)院的整體管理起到一定的基礎(chǔ)保障作用。

（四）有利于保證醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益加強(qiáng)

內(nèi)部審計(jì)可保證醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理的公開化和透明化，減少財(cái)務(wù)的不合理支出，確保醫(yī)院賬目的明晰化。內(nèi)部審計(jì)通過審查醫(yī)院各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過程，對(duì)相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行分析，揭示內(nèi)部差異，分析差異產(chǎn)生的原因，評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，總結(jié)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的根本規(guī)律，并提出改進(jìn)措施提升經(jīng)濟(jì)效益。另外，內(nèi)部審計(jì)可對(duì)醫(yī)院的醫(yī)藥資源、醫(yī)療器械等接受咨詢，進(jìn)行監(jiān)督和檢查，可及時(shí)發(fā)現(xiàn)醫(yī)藥資源、器械管理中的問題，為解決這些問題提出積極的建議和對(duì)策，確保這些資產(chǎn)的完整性，并達(dá)到增值和保值的目的。

二、目前我國(guó)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)存在的問題

（一）內(nèi)部審計(jì)重視度不夠

目前，我國(guó)一些醫(yī)院存在過度重視醫(yī)療技術(shù)而輕視醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)工作，認(rèn)為醫(yī)院設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門主要是滿足醫(yī)院評(píng)級(jí)，應(yīng)對(duì)上級(jí)的檢查。內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容大多數(shù)局限在財(cái)務(wù)收支、一般經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等方面的事后監(jiān)督，事前和事中審計(jì)內(nèi)容較少，常規(guī)審計(jì)較多，而專項(xiàng)、重點(diǎn)審計(jì)少；傳統(tǒng)審計(jì)多，而前瞻性、創(chuàng)造性及績(jī)效審計(jì)較少；宏觀審計(jì)較多，而微觀審計(jì)少。很難實(shí)現(xiàn)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理的整體監(jiān)督目標(biāo)，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)工作僅僅是為了提高醫(yī)院的管理水平和經(jīng)濟(jì)效益而進(jìn)行的。

（二）內(nèi)部審計(jì)制度不健全

近幾年來，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)制定了多項(xiàng)準(zhǔn)則和規(guī)范，并制定了相關(guān)實(shí)務(wù)指導(dǎo)。但是仍有不少醫(yī)院沒有根據(jù)自身的實(shí)際情況，建立一套適合自身的、健全的內(nèi)部審計(jì)制度，使得內(nèi)部審計(jì)工作存在很大的隨意性，缺乏對(duì)內(nèi)審人員行為的約束。有的醫(yī)院雖制定了內(nèi)部審計(jì)制度體系，但是缺乏全面性、系統(tǒng)性、規(guī)范性，可操作性較低，沒有必要的準(zhǔn)則和實(shí)施細(xì)則，使得醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員在進(jìn)行工作時(shí)，大多依靠以往的經(jīng)驗(yàn)來審計(jì)和判斷，未嚴(yán)格遵循規(guī)章制度，法律依據(jù)性不高。

（三）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不完善

由于醫(yī)院對(duì)內(nèi)部審計(jì)重視力度不夠，內(nèi)部審計(jì)的工作人員大多是由財(cái)務(wù)管理等部門臨時(shí)選調(diào)組成的，雖然具備較強(qiáng)的財(cái)務(wù)知識(shí)和財(cái)務(wù)技能，但是對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作的職能、內(nèi)容及程序的認(rèn)識(shí)和了解還不夠充分，缺乏專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)知識(shí)。同時(shí)，在一些醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)未作為一個(gè)獨(dú)立的部門運(yùn)行。醫(yī)院管理人員認(rèn)為醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)就是財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)工作的內(nèi)容，大多采取合并設(shè)立部門，把內(nèi)部審計(jì)部門設(shè)置在財(cái)務(wù)部門或監(jiān)督部門，無法保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。

（四）內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)不夠高

因醫(yī)院等級(jí)評(píng)審的需要，大多數(shù)醫(yī)院設(shè)置了獨(dú)立的審計(jì)部門，但是專業(yè)審計(jì)人員較少，有的醫(yī)院只有1～2名審計(jì)人員，有的則把財(cái)務(wù)部門的人員和內(nèi)部審計(jì)人員共同使用，缺乏專業(yè)審計(jì)知識(shí)、技能和審計(jì)的判斷水平，缺乏醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理相關(guān)的理論知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，尤其缺乏風(fēng)險(xiǎn)管控和信息管理技術(shù)，使得醫(yī)院內(nèi)部的審計(jì)工作不能達(dá)到專業(yè)化、合理化及科學(xué)化，在一定程度上影響了醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。

三、加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的對(duì)策與建議

（一）轉(zhuǎn)變觀念，提高認(rèn)識(shí)

基于內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)醫(yī)院管理的重要性，應(yīng)該積極轉(zhuǎn)變觀念，強(qiáng)化培訓(xùn)和宣傳，加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的重視力度，充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)對(duì)醫(yī)院管理的現(xiàn)代化、規(guī)范化和科學(xué)化的意義，并能充分地認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化及減少經(jīng)濟(jì)損失和預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要作用?？梢越梃b和參考政府審計(jì)和獨(dú)立審計(jì)的準(zhǔn)則和規(guī)范，并應(yīng)用先進(jìn)的信息系統(tǒng)，運(yùn)用先進(jìn)的審計(jì)方法為醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)提供服務(wù)。筆者所在的醫(yī)院，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作一直比較重視。1997年起就設(shè)立了審計(jì)科，當(dāng)時(shí)是財(cái)務(wù)科的二級(jí)科室，隨著醫(yī)院的發(fā)展、觀念的更新、認(rèn)識(shí)的提高，審計(jì)科的工作從單純的財(cái)務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)的審計(jì)延伸到所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審計(jì)監(jiān)督。

（二）健全制度，確保獨(dú)立

新時(shí)期，隨著我國(guó)醫(yī)療改革的推進(jìn)和深化，醫(yī)院應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，建立和實(shí)施有效的內(nèi)部控制，而規(guī)范醫(yī)院的內(nèi)部控制就是醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的新職能。內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)該從醫(yī)院的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和戰(zhàn)略出發(fā)，結(jié)合醫(yī)院的實(shí)際情況，建立健全內(nèi)部審計(jì)的運(yùn)行機(jī)制，明確內(nèi)審機(jī)構(gòu)的職責(zé)和權(quán)限，使內(nèi)部審計(jì)工作程序化、規(guī)范化；建立全面的、系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)工作制度，比如醫(yī)院財(cái)務(wù)收支審計(jì)、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、程序等，并要積極開展事前和事中的審計(jì)工作，提高內(nèi)部審計(jì)的效率和質(zhì)量。按照審計(jì)制度和相關(guān)的法律規(guī)制，確定醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立運(yùn)行，并要科學(xué)合理地設(shè)立內(nèi)部審計(jì)職能，最終促使醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)走上規(guī)范化的道路。筆者所在的醫(yī)院，院領(lǐng)導(dǎo)高度重視內(nèi)部審計(jì)在醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理中的作用，2013年審計(jì)科獨(dú)立。在院領(lǐng)導(dǎo)的支持下，審計(jì)科走出去，向泰興市人民醫(yī)院、泰州市人民醫(yī)院的審計(jì)科學(xué)習(xí)成熟的審計(jì)技能、經(jīng)驗(yàn)，并重新完善了審計(jì)制度，規(guī)范了審計(jì)程序，逐年制定審計(jì)工作計(jì)劃、審計(jì)工作重點(diǎn)，在全院范圍內(nèi)有條不紊地開展審計(jì)工作。

（三）提升素質(zhì)，深化工作

篇3

溝通工作貫穿于整個(gè)組織之中，是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)改善組織治理、協(xié)調(diào)與被審計(jì)單位關(guān)系、建立融洽工作環(huán)境的基礎(chǔ)，是保證內(nèi)部審計(jì)工作順利進(jìn)行、提高審計(jì)工作質(zhì)量、完成審計(jì)目標(biāo)的前提條件。隨著內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)型，審計(jì)溝通目的、范圍、對(duì)象、法亦隨著內(nèi)部審計(jì)的職能、地位、范圍、內(nèi)容、方法、業(yè)務(wù)類型等的發(fā)展變化而改變。

內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型中溝通工作細(xì)節(jié)的變化

傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)以財(cái)務(wù)審計(jì)作為基本內(nèi)容，隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化，組織經(jīng)營(yíng)管理發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)面臨的工作環(huán)境愈加復(fù)雜，內(nèi)部審計(jì)已將其領(lǐng)域擴(kuò)展到效益審計(jì)和管理審計(jì)，審計(jì)溝通的目標(biāo)、對(duì)象、范圍、方法亦進(jìn)一步拓展，對(duì)內(nèi)審人員溝通能力提出了更高要求。內(nèi)審轉(zhuǎn)型中溝通工作細(xì)節(jié)變化主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

溝通目標(biāo)隨內(nèi)審地位、職能的變化而變化傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)，在審計(jì)地位上強(qiáng)調(diào)獨(dú)立性、權(quán)威性較多，而對(duì)內(nèi)部審計(jì)要與被審單位的互動(dòng)強(qiáng)調(diào)得不夠；在審計(jì)職能上強(qiáng)調(diào)監(jiān)督較多，而對(duì)內(nèi)部審計(jì)要為組織服務(wù)，協(xié)助管理成員有效地履行其職責(zé)強(qiáng)調(diào)得不夠。隨著內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)型，其地位和職能逐漸變化，轉(zhuǎn)為應(yīng)兼顧監(jiān)督與服務(wù)并重，為組織服務(wù)，幫助組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)等?；诖?，溝通的目標(biāo)亦隨之變化，除保證審計(jì)結(jié)果的客觀、公正外，還更多地側(cè)重于要取得被審計(jì)單位、組織適當(dāng)管理層的信任、理解和支持，確保審計(jì)結(jié)果被認(rèn)真的考慮和接納，從管理咨詢的角度為企業(yè)經(jīng)營(yíng)防弊、興利、增值而服務(wù)等。

溝通范圍及對(duì)象隨審計(jì)類型、方法的變化愈加廣泛審計(jì)溝通的范圍包括人際溝通與組織溝通。人際溝通強(qiáng)調(diào)人與人之間溝通的技巧性：要求內(nèi)部審計(jì)人員能夠做到熟練運(yùn)用人與人之間溝通的技能。通過人際溝通，個(gè)人的思想、意見和理由得以恰當(dāng)、充分的表達(dá)，彼此增進(jìn)了解，消除隔閡，心情舒暢，相互支持與合作，減少不必要的沖突。組織溝通，強(qiáng)調(diào)特定的組織環(huán)境下的溝通形式，包括內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)中，與上級(jí)或下級(jí)部門之間縱向的信息交流以及各平行部門之間橫向的信息交流。

溝通內(nèi)容隨審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)出發(fā)點(diǎn)和結(jié)果處理的變化而進(jìn)一步拓展與相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員有效溝通，建立良好的人際關(guān)系，是做好內(nèi)部審計(jì)工作的一個(gè)重要前提。傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作中，人們比較重視結(jié)果溝通，即審計(jì)最后階段的溝通，溝通內(nèi)容以審計(jì)概況。審計(jì)依據(jù)、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)決定、審計(jì)建議為主。但是，隨著內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)型，審計(jì)內(nèi)容從合規(guī)性審計(jì)（衡量評(píng)價(jià)控制的有效性）向評(píng)價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的效果轉(zhuǎn)移；在審計(jì)的出發(fā)點(diǎn)和結(jié)果的處理上，從重視責(zé)任，向責(zé)任、經(jīng)濟(jì)、效率和效果并重轉(zhuǎn)移，審計(jì)溝通的內(nèi)容也隨之拓展。

（四）溝通時(shí)機(jī)隨內(nèi)審性質(zhì)、作用的變化而前移在審計(jì)性質(zhì)和作用上，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)主要是事后審計(jì)，而參與風(fēng)險(xiǎn)管理和組織治理這樣的事前審計(jì)做的不多。現(xiàn)實(shí)工作中，溝通最多的往往是在審計(jì)報(bào)告正式提交之前進(jìn)行結(jié)果溝通，而對(duì)審計(jì)過程中的溝通則缺乏重視。但是隨著內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)型，內(nèi)部審計(jì)逐漸從事后審計(jì)向事前、事中審計(jì)發(fā)展，因此，溝通的時(shí)機(jī)也將前移，不再僅僅側(cè)重于事后審計(jì)的結(jié)果溝通，而在事前、事中審計(jì)中更多地采用過程溝通。

適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型需要的有效溝通對(duì)策

如上所述，隨著內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)型，審計(jì)溝通的目的、范圍、對(duì)象、內(nèi)容、時(shí)機(jī)等相應(yīng)改變，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)溝通的要求也越來越高。如何才能有效溝通，以適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的需要呢？

以法規(guī)制度為基礎(chǔ)，執(zhí)行規(guī)范的審汁業(yè)務(wù)流程

內(nèi)部審計(jì)部門、內(nèi)部審計(jì)人員在與相關(guān)人員溝通時(shí)，應(yīng)當(dāng)以遵守有關(guān)內(nèi)部審計(jì)的法律、法規(guī)、準(zhǔn)則以及其他相關(guān)法律、法規(guī)和組織內(nèi)部的規(guī)章制度為重要基礎(chǔ)和前提，依法行使職權(quán)、遵循職業(yè)準(zhǔn)則、執(zhí)行規(guī)范的審計(jì)業(yè)務(wù)流程，以保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，取得審計(jì)溝通對(duì)象的認(rèn)可、信任、理解和支持。

以獨(dú)立性、客觀性為保證，發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督服務(wù)職能

在內(nèi)部審計(jì)工作中，應(yīng)該保持內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在組織中的地位、報(bào)告關(guān)系及管理體制等方面保持獨(dú)立，以事實(shí)為依據(jù)，保持公正、不偏不倚的精神狀態(tài)，秉持客觀態(tài)度履行職責(zé)。以獨(dú)立性、客觀性為保證，確保溝通主體雙方的職責(zé)和權(quán)利，在真實(shí)、客觀、公正的環(huán)境氛圍中和諧溝通，促進(jìn)審計(jì)監(jiān)督服務(wù)職能的發(fā)揮。

以靈活性指導(dǎo)為輔助，充分運(yùn)用溝通技巧在不違背法規(guī)、制度的前提下，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)以“雙贏”思想為指導(dǎo)，掌握一定的溝通技巧，根據(jù)不同的溝通對(duì)象、溝通目的、溝通內(nèi)容等，靈活運(yùn)用不同的溝通方法和途徑進(jìn)行信息傳遞，充分溝通。常用的溝通途徑有口頭溝通和書面溝通?？陬^溝通，是以口頭語言進(jìn)行信息交流。這種溝通途徑靈活方便，簡(jiǎn)便易行，容易達(dá)到溝通的目的。尤其是面對(duì)面的口頭溝通，可以很好的把握對(duì)方的立場(chǎng)和態(tài)度，有利于充分的協(xié)商，加快溝通過程中的各種信息傳遞和交流。書面溝通，是利用書面文字來進(jìn)行信息交流。比較正式，可以長(zhǎng)期保存，便于反復(fù)研究，更為慎重和準(zhǔn)確。例如：對(duì)被審計(jì)單位下達(dá)審計(jì)通知書；向組織負(fù)責(zé)人和高層管理者提交審計(jì)報(bào)告和管理建議書等。溝通是雙向交流，內(nèi)部審計(jì)人員在關(guān)注表達(dá)技巧的同時(shí)，還要關(guān)注傾聽的技巧，通過細(xì)致、真誠(chéng)地傾聽，有效收集審計(jì)信息。

篇4

一、全面管理、逐級(jí)分權(quán)原則

首先，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和當(dāng)?shù)攸h委、政府的工作安排以及本部門的實(shí)際情況，確定本級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)總體性的審計(jì)工作計(jì)劃或目標(biāo)；其次，將總體的審計(jì)工作計(jì)劃或目標(biāo)逐級(jí)分解展開，最終落實(shí)到科室、小組及個(gè)人。為了保證審計(jì)工作計(jì)劃或目標(biāo)得到落實(shí)，應(yīng)制定相應(yīng)的措施，如通過當(dāng)?shù)卣D(zhuǎn)年度審計(jì)工作計(jì)劃、制定監(jiān)督檢查制度和完成審計(jì)工作計(jì)劃方面的獎(jiǎng)懲制度等。遵循全面管理原則的同時(shí)，還必須遵循逐級(jí)分權(quán)原則。各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)層次的多少及職責(zé)的分工情況，進(jìn)行各種不同程度的分權(quán)，分擔(dān)制定審計(jì)工作計(jì)劃的責(zé)任。堅(jiān)持這一原則，一方面，有利于審計(jì)工作計(jì)劃的統(tǒng)一和完整，使全國(guó)上下“一盤棋”，另一方面，有利于審計(jì)工作計(jì)劃在大原則下，充分體現(xiàn)各地的具體情況，最大限度地發(fā)揮各地審計(jì)機(jī)關(guān)為地方政府服務(wù)的靈活性。

二、因地制宜（或區(qū)域性）原則

我國(guó)幅員遼闊，城鄉(xiāng)差別甚大，各地發(fā)展很不平衡，情況非常復(fù)雜。在這種情況下，制訂審計(jì)工作計(jì)劃時(shí)，應(yīng)遵循因地制宜的原則，在緊緊圍繞黨和國(guó)家總的方針政策的前提下，要充分體現(xiàn)各級(jí)各地及各部門的特點(diǎn)，千萬不能搞上下一刀切。要充分發(fā)揮各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員的積極性和創(chuàng)造性，充分展現(xiàn)各地審計(jì)機(jī)關(guān)服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)的獨(dú)特風(fēng)格和特色，以造就審計(jì)機(jī)關(guān)的“多能”形象。

三、主次先后原則

編制審計(jì)工作計(jì)劃的依據(jù)，一般是黨和國(guó)家的方針政策、形勢(shì)要求、上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的年度審計(jì)工作計(jì)劃、當(dāng)?shù)攸h委、政府主要領(lǐng)導(dǎo)的指示要求、上年度審計(jì)資料以及下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)上報(bào)的年度審計(jì)工作計(jì)劃草案等。由于在各時(shí)期、各地區(qū)，國(guó)家的方針政策、當(dāng)?shù)攸h委、政府主要工作重點(diǎn)都是有所不同的，因此，審計(jì)機(jī)關(guān)在制定審計(jì)工作計(jì)劃時(shí)，應(yīng)該堅(jiān)持主次先后原則：關(guān)系重大，影響全局，問題嚴(yán)重的項(xiàng)目或單位，應(yīng)作為主要重點(diǎn)項(xiàng)目?jī)?yōu)先給予計(jì)劃安排，并必須保質(zhì)保量完成重點(diǎn)項(xiàng)目計(jì)劃；對(duì)那些問題不嚴(yán)重，關(guān)系不大，影響較小的項(xiàng)目或單位，就可以在安排主要項(xiàng)目后，在條件具備的情況下，再行安排審計(jì)工作計(jì)劃。

四、統(tǒng)籌兼顧、量力而行原則

在制訂審計(jì)工作計(jì)劃時(shí)，一方面，要求在一個(gè)特定時(shí)期的計(jì)劃中應(yīng)當(dāng)包括那些能夠而且應(yīng)當(dāng)通過這個(gè)時(shí)期內(nèi)審計(jì)措施加以影響的可變事物，而不包括那些在這個(gè)時(shí)期內(nèi)不能有效地加以改變的事物。這里包含兩層意思：一是審計(jì)機(jī)關(guān)條件不成熟，對(duì)某些項(xiàng)目無法開展審計(jì)，如有的地方審計(jì)機(jī)關(guān)缺乏基本建設(shè)方面的專門人才，無法開展固定資產(chǎn)投資審計(jì)，那么，這就要求審計(jì)機(jī)關(guān)不應(yīng)將固定資產(chǎn)投資審計(jì)項(xiàng)目列入年度審計(jì)工作計(jì)劃；二是上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)沒有授權(quán)的審計(jì)項(xiàng)目，下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)不應(yīng)將未授權(quán)的審計(jì)項(xiàng)目納入年度審計(jì)工作計(jì)劃，等以后年度上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)授權(quán)后，再列入年度審計(jì)計(jì)劃。另一方面，要求在制訂審計(jì)工作計(jì)劃時(shí)，考慮審計(jì)力量及其變化與審計(jì)任務(wù)的多寡，在沒有力量或力量不足的情況下，應(yīng)先安排那些重點(diǎn)的項(xiàng)目或單位，不應(yīng)為擴(kuò)大審計(jì)覆蓋面而不顧審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)機(jī)關(guān)的聲譽(yù)安排“超負(fù)荷”的審計(jì)工作計(jì)劃。有計(jì)劃就要有行動(dòng)，應(yīng)盡量避免制訂“空頭”計(jì)劃。但是，安排計(jì)劃（包括長(zhǎng)、中、短期計(jì)劃）時(shí)，又應(yīng)兼顧全局，不應(yīng)留下審計(jì)空白區(qū)，也就是說，應(yīng)遵循統(tǒng)籌兼顧、量力而行的原則。

五、相互協(xié)調(diào)、連續(xù)一致原則

審計(jì)工作計(jì)劃按時(shí)間長(zhǎng)短，可分為長(zhǎng)期計(jì)劃、中期計(jì)劃和短期計(jì)劃；按審計(jì)體系分，可分為國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)工作計(jì)劃、內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃和社會(huì)審計(jì)工作計(jì)劃；按審計(jì)對(duì)象分，可分為財(cái)政金融審計(jì)計(jì)劃、固定資產(chǎn)投資審計(jì)計(jì)劃、行政事業(yè)單位審計(jì)計(jì)劃、工業(yè)企業(yè)審計(jì)計(jì)劃、商業(yè)企業(yè)審計(jì)計(jì)劃等等。但無論制訂什么類型的審計(jì)工作計(jì)劃，都應(yīng)該遵循相互協(xié)調(diào)、連續(xù)一致的原則，不應(yīng)互相矛盾，互相脫節(jié)，應(yīng)該避免出現(xiàn)一些項(xiàng)目連續(xù)安排幾年或幾次，而另一些項(xiàng)目卻幾年都是“空白”，或“長(zhǎng)、中、短計(jì)劃相互矛盾”等現(xiàn)象。

六、指令性為主、指導(dǎo)性為輔的原則

筆者認(rèn)為，在審計(jì)工作計(jì)劃的執(zhí)行方式上，應(yīng)堅(jiān)持以指令性計(jì)劃為主，指導(dǎo)性計(jì)劃為輔的原則。堅(jiān)持這個(gè)原則，至少有以下幾點(diǎn)好處：首先，有利于審計(jì)工作計(jì)劃的貫徹落實(shí)，因?yàn)橹噶钚杂?jì)劃是行政命令式的，一定要服從、一定要執(zhí)行的計(jì)劃。而指導(dǎo)性計(jì)劃的靈活性比較大，是否一定貫徹執(zhí)行就比較難說了。其次，有利于加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作計(jì)劃執(zhí)行情況的考核評(píng)比。因?yàn)閷?duì)執(zhí)行指令性計(jì)劃的結(jié)果進(jìn)行考核評(píng)比，既全面又較好比較，而對(duì)指導(dǎo)性計(jì)劃執(zhí)行情況的考核評(píng)比，就不全面，不好比較了。再次，有利于調(diào)動(dòng)各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)干部的積極性和創(chuàng)造性。因?yàn)橹噶钚杂?jì)劃好比較、好考核、看得見、摸得著，使大家干有方向，比有目標(biāo)，這樣，大家的積極性和創(chuàng)造性也就比較好調(diào)動(dòng)起來，而指導(dǎo)性計(jì)劃在這方面就亞于指令性計(jì)劃。

必須強(qiáng)調(diào)指出的是：堅(jiān)持以指令性計(jì)劃為主的原則與遵循因地制宜的原則并不矛盾。它們的內(nèi)涵和外延都有所不同，它們是辯證統(tǒng)一的關(guān)系。

七、反饋調(diào)控原則

作為一個(gè)工作計(jì)劃，它就不可能“料事如神”，也就是說，任何一個(gè)工作計(jì)劃，都不是十全十美的，這既不可能也不需要。一切事物都是時(shí)刻變化著的。因此，在制訂審計(jì)工作計(jì)劃時(shí)，必須遵循反饋調(diào)控原則。例如：在國(guó)家方針政策發(fā)生變化時(shí)，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的工作計(jì)劃也應(yīng)該有所調(diào)整。審計(jì)工作是服務(wù)于黨的中心工作的，應(yīng)隨著黨的“指揮棒”開展工作，這是不可置否的。

八、獎(jiǎng)勤罰懶原則

為了促進(jìn)各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)真貫徹執(zhí)行審計(jì)工作計(jì)劃，不致于使計(jì)劃成為“紙上談兵”或“草草了事”，在考核評(píng)比審計(jì)工作計(jì)劃的執(zhí)行結(jié)果方面，應(yīng)遵循獎(jiǎng)勤罰懶原則，不能干好干壞一個(gè)樣，堅(jiān)持這個(gè)原則，一方面有利于審計(jì)工作計(jì)劃的落實(shí)施行，另一方面，可以充分調(diào)動(dòng)各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員的積極性，促先進(jìn)，策后進(jìn)，從而形成一個(gè)良性循環(huán)。

不過，制訂審計(jì)工作計(jì)劃，必須建立一個(gè)比較明確、科學(xué)的指標(biāo)體系，以便于各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施、考核和評(píng)比。

篇5

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)電算化；內(nèi)部控制；分析

1 會(huì)計(jì)電算化發(fā)展的現(xiàn)狀及內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀

1.1 會(huì)計(jì)電算化發(fā)展的現(xiàn)狀 會(huì)計(jì)電算化目前已經(jīng)取得了長(zhǎng)足的進(jìn)步，商品化、通用化的財(cái)務(wù)軟件得到了廣泛的應(yīng)用，更多會(huì)計(jì)軟件的開發(fā)已經(jīng)走向?qū)I(yè)化、商品化、社會(huì)化的軌道。但由于財(cái)務(wù)工作本身的特點(diǎn)，以及網(wǎng)絡(luò)的迅速發(fā)展、電子商務(wù)的迅速興起等，一些先進(jìn)的、現(xiàn)代化事物的不斷出現(xiàn)，對(duì)會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)提出了更高的要求，使得建立符合現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展需求的新型財(cái)務(wù)系統(tǒng)變得刻不容緩。隨著新的會(huì)計(jì)電算化軟件的應(yīng)用，會(huì)計(jì)電算化正從簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)向綜合的管理信息系統(tǒng)轉(zhuǎn)變，形成以會(huì)計(jì)軟件為核心，融管理、計(jì)劃、分析為一體的會(huì)計(jì)電算化管理信息系統(tǒng)。會(huì)計(jì)人員素質(zhì)逐漸提高，操作水平日益熟練，系統(tǒng)的安全性與保密性加強(qiáng)，顯示會(huì)計(jì)電算化已向優(yōu)良、穩(wěn)定、科學(xué)的方向發(fā)展。會(huì)計(jì)電算化是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，因此在發(fā)展過程中有許多工作要做，有許多問題要及時(shí)解決，否則將嚴(yán)重阻礙我國(guó)會(huì)計(jì)電算化向更深層次的發(fā)展。

1.2 內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀 我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)建立于1983年，雖然取得了一定的成績(jī)，但總體來說仍處于發(fā)展初級(jí)階段，并且存在著一些問題，如審計(jì)的重點(diǎn)仍側(cè)重于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、審計(jì)手段落后和人員素質(zhì)、知識(shí)結(jié)構(gòu)不全面等。致使我國(guó)其他諸如業(yè)務(wù)審計(jì)、管理審計(jì)開展較少；很多審計(jì)人員面對(duì)網(wǎng)絡(luò)化的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)時(shí)顯得力不從心，經(jīng)營(yíng)管理方面的知識(shí)與經(jīng)驗(yàn)比較缺乏。

2 會(huì)計(jì)電算化對(duì)內(nèi)部審計(jì)的要求及影響

2.1 對(duì)內(nèi)部審計(jì)線索的影響 實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后，審計(jì)線索發(fā)生了變化。會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)介質(zhì)和形式、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的生成和傳遞形式都發(fā)生了變化，傳統(tǒng)的查賬方法已不完全適用在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)。為了更有效地審計(jì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)，應(yīng)將審計(jì)需求納入到財(cái)務(wù)軟件的系統(tǒng)設(shè)計(jì)和開發(fā)中，系統(tǒng)的各種數(shù)據(jù)文件都應(yīng)留下審計(jì)線索，除應(yīng)保證會(huì)計(jì)據(jù)文件的打印輸出外，還應(yīng)將會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)文件以可審計(jì)的形式進(jìn)行儲(chǔ)存和備份，例如應(yīng)保留應(yīng)收、應(yīng)付款等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳細(xì)記錄，而不能只留下更新后的余額。

2.2 對(duì)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)方法的影響 審查一般采用審閱、核對(duì)、分析、比較和調(diào)查等方法，也是由人工完成的。雖然電算化下人工審查技術(shù)仍有必要，但計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，效率更高。審計(jì)人員在掌握計(jì)算機(jī)知識(shí)及其應(yīng)用技術(shù)的前提下，應(yīng)先對(duì)電算化系統(tǒng)的可靠性進(jìn)行核查，必要時(shí)采用專業(yè)軟件來測(cè)試系統(tǒng)的穩(wěn)定性、準(zhǔn)確性，把計(jì)算機(jī)當(dāng)作一種提高審計(jì)質(zhì)量和效率的有力工具來使用，并要不斷的積累經(jīng)驗(yàn)。

企業(yè)應(yīng)采用既規(guī)范又具有充分保留和提供審計(jì)線索功能的審計(jì)軟件，如 ：ERP軟件，因?yàn)槠湓诔跏间浫霊{證時(shí)有一條記錄記載，在改動(dòng)、刪除時(shí)，并不是在原記錄上變動(dòng)，而是另有記錄反映。這樣，審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)，同一筆業(yè)務(wù)有哪些改動(dòng)，什么時(shí)間改動(dòng)的，由誰操作的，具體在哪項(xiàng)功能中變動(dòng)的，均可一一查出，每一筆處理都留有痕跡，這就為審計(jì)工作提供了線索和方便。

由此可見，新的內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)涉及到信息技術(shù)和財(cái)務(wù)手段等多學(xué)科知識(shí)相結(jié)合的技術(shù)方法，所以，企業(yè)應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)制度和內(nèi)部審計(jì)的需要，建立健全有關(guān)的規(guī)章制度，規(guī)范審計(jì)方法和手段。

2.3 對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的影響 眾所周知，在手工系統(tǒng)中，審計(jì)人員憑借自己的經(jīng)驗(yàn)、專業(yè)知識(shí)，結(jié)合運(yùn)用各種審核檢查的方法，就可以達(dá)到目的。然而在使用會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)以后，審計(jì)各方面都發(fā)生了很大變化：審計(jì)線索、內(nèi)容和技術(shù)手段都發(fā)生了改變，使得審計(jì)人員無法很難實(shí)施跟蹤審計(jì)，并且一些審計(jì)人員不熟悉電算化系統(tǒng)，無法識(shí)別、審查內(nèi)部控制，也就無法參與審計(jì)工作。因此，審計(jì)人員除需具備豐富的會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、審計(jì)等方面的知識(shí)和技能且熟悉有關(guān)政策，法令法規(guī)之外，還應(yīng)具備一定的計(jì)算機(jī)知識(shí)，對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)有一定的了解，對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)有可能出現(xiàn)的錯(cuò)誤及舞弊要有清楚的認(rèn)識(shí)。

3 如何推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化發(fā)展的對(duì)策

3.1 完善立法工作 隨著電子商務(wù)技術(shù)的不斷發(fā)展，電子貨幣流通、電子數(shù)據(jù)審核、電子合同審核、電子簽名辨別等網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的運(yùn)用也越來越廣泛，伴隨而來的信息系統(tǒng)合理性、安全性保障措施、網(wǎng)絡(luò)信息資源的所有權(quán)、使用權(quán)認(rèn)證、認(rèn)證中心和數(shù)字證書的法律地位等，都需要制訂法律法規(guī)加以規(guī)范。鑒于此，完善計(jì)算機(jī)審計(jì)立法工作，時(shí)機(jī)已經(jīng)日趨成熟。

3.2 采用適應(yīng)電算化會(huì)計(jì)的方法和手段 隨著對(duì)會(huì)計(jì)電算化審計(jì)范圍的擴(kuò)大，不僅要對(duì)輸入的原始數(shù)據(jù)和打印輸出的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行審查還必須對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)程序可靠性、真實(shí)性和安全保密程度檢查。根據(jù)系統(tǒng)程序的設(shè)計(jì)流程圖，重點(diǎn)檢查程序設(shè)計(jì)是否符合會(huì)計(jì)法規(guī)、會(huì)計(jì)制度和有關(guān)規(guī)定，以考核它的合法性、合規(guī)性；利用被審單位的實(shí)際數(shù)據(jù)。對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)進(jìn)行處理檢驗(yàn)，并對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的數(shù)據(jù)文件進(jìn)行審計(jì)。

篇6

[關(guān)鍵詞]醫(yī)院財(cái)務(wù)管理;內(nèi)部審計(jì);信息化建設(shè);審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2015.20.023

[中圖分類號(hào)]F239.45;R197.32 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]1673-0194（2015）20-0031-01

在當(dāng)今的信息時(shí)代，大部分醫(yī)院已全面推廣與應(yīng)用信息技術(shù)，用計(jì)算機(jī)代替了傳統(tǒng)的手工記賬模式，逐步實(shí)現(xiàn)了信息化建設(shè)，為適應(yīng)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)信息化的管理，醫(yī)院應(yīng)重新定位醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作理念，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)內(nèi)審思路，建立與之相匹配的新的內(nèi)審管理制度，以此形成一套與時(shí)展和實(shí)際需求相適應(yīng)的現(xiàn)代化內(nèi)部審計(jì)管理模式，以更好地助力醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展。

1 內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)對(duì)醫(yī)院的主要影響

醫(yī)院全面執(zhí)行信息化建設(shè)不僅降低了財(cái)務(wù)人員的工作強(qiáng)度，更提升了會(huì)計(jì)整體工作效率。但伴隨著信息化應(yīng)用的逐步深入，其中衍生出的問題也需要引起重視并解決。

1.1 影響醫(yī)院現(xiàn)行內(nèi)審制度

雖然大部分醫(yī)院已實(shí)現(xiàn)信息化覆蓋，但并未建立健全與之相匹配、相適應(yīng)的內(nèi)審制度，使內(nèi)審工作無統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)而無法切實(shí)開展。在之前傳統(tǒng)手工記賬模式下，醫(yī)院內(nèi)控監(jiān)管本身就不太完善，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系長(zhǎng)期如同虛設(shè)。然而，隨著信息化應(yīng)用地深入，新形勢(shì)下的內(nèi)審制度在原有問題尚未得到徹底解決的基礎(chǔ)上，還不能適應(yīng)新模式發(fā)展，導(dǎo)致新問題的不斷出現(xiàn)和老問題的重復(fù)產(chǎn)生，進(jìn)而新舊問題都得不到根本解決。

1.2 影響醫(yī)院現(xiàn)存組織結(jié)構(gòu)

財(cái)務(wù)人員崗位職能權(quán)限轉(zhuǎn)變會(huì)給醫(yī)院審計(jì)工作帶來新的問題。信息化系統(tǒng)下，會(huì)計(jì)人員除了需要掌握扎實(shí)的專業(yè)知識(shí)以應(yīng)對(duì)崗位義務(wù)外，還要掌握基本信息化模塊應(yīng)用及計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的基礎(chǔ)性維修與維護(hù)，這無形中變相提升了對(duì)財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)的要求。此外，在信息模塊出現(xiàn)非日常問題的特殊情況下，仍需技術(shù)專業(yè)人員協(xié)同幫助，這樣一來，就導(dǎo)致財(cái)會(huì)隊(duì)伍更加綜合化，增加了信息化下內(nèi)審工作的管理難度。

1.3 影響醫(yī)院執(zhí)行內(nèi)控效力

由于信息化建設(shè)下的計(jì)算機(jī)信息模塊實(shí)現(xiàn)智能化，使得財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)形成全自動(dòng)生成規(guī)模，實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)行業(yè)功能性的優(yōu)化升級(jí)，但其所生成的總賬、明細(xì)賬等都是基于前期原始數(shù)據(jù)錄入而成，而自動(dòng)生成的數(shù)據(jù)雖表面上實(shí)現(xiàn)了賬賬之間的相互匹配，但實(shí)際上卻弱化了審計(jì)過程中數(shù)據(jù)間的牽制作用，使得賬賬相符的對(duì)賬形式失去了現(xiàn)實(shí)意義。此外，計(jì)算機(jī)的運(yùn)用也使得信息加工無法尋找出其操作的物理痕跡，加上基于成本效益原則的綜合考量，大部分醫(yī)院在覆蓋信息化后，不再將會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿打印出來，如若有人篡改模塊登錄系統(tǒng)的初始設(shè)置權(quán)限，就可以輕易地更改存儲(chǔ)財(cái)務(wù)信息，最終會(huì)導(dǎo)致信息舞弊、貪污腐化及后續(xù)查證工作的無法開展。

2 改善醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的實(shí)踐路徑

2.1 加強(qiáng)模塊風(fēng)險(xiǎn)防范

醫(yī)院應(yīng)提高全院安全危機(jī)意識(shí)并加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的安全性能管理，建立相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)防范預(yù)警體系，以保證模塊系統(tǒng)運(yùn)作的實(shí)用性及安全性，并進(jìn)一步加強(qiáng)除醫(yī)院財(cái)務(wù)系統(tǒng)外，包括倉(cāng)儲(chǔ)物資部門、掛號(hào)性、問診性門診部門、藥房部門及各個(gè)住院部的全面系統(tǒng)性銜接，充分利用部門間的實(shí)物數(shù)據(jù)實(shí)際印證完成賬實(shí)相符的核對(duì)，以通過內(nèi)部聯(lián)動(dòng)減小管理的時(shí)間差，并最大限度地保障新模式下對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)進(jìn)行內(nèi)部管控。

2.2 加大基礎(chǔ)設(shè)施投入

加大內(nèi)審信息化基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)力度，邀請(qǐng)業(yè)界專業(yè)人士結(jié)合醫(yī)院實(shí)際需求來設(shè)計(jì)適合自身實(shí)際與發(fā)展戰(zhàn)略相匹配的審計(jì)操作軟件。需要注意的是，在軟件開發(fā)過程中要遵循國(guó)家審計(jì)法的準(zhǔn)則，考慮信息網(wǎng)絡(luò)化發(fā)展的趨勢(shì)，要始終以醫(yī)院自身實(shí)際為標(biāo)準(zhǔn)，不斷收集、提取、研究適合內(nèi)部專用的審計(jì)軟件。

2.3 提高信息化重視度

基于上述可知，審計(jì)信息化是現(xiàn)代化發(fā)展的必然趨勢(shì)，醫(yī)院若要在競(jìng)爭(zhēng)激勵(lì)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下持盈發(fā)展，必須與時(shí)俱進(jìn)，加大自身信息化建設(shè)及其投入力度，不斷提高內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的水平。同時(shí)，應(yīng)端正醫(yī)院管理層對(duì)審計(jì)工作的認(rèn)知，提高重視度，做好審計(jì)信息化工作的宣傳工作，充分發(fā)揮審計(jì)信息化對(duì)監(jiān)督體制的改善作用，進(jìn)而有效推進(jìn)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度的完善。

2.4 健全內(nèi)控審計(jì)機(jī)制

此舉應(yīng)基于當(dāng)前我國(guó)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)實(shí)困境而進(jìn)行宏觀上的“對(duì)癥下藥”，重視醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，積極適應(yīng)經(jīng)濟(jì)形式發(fā)展的需要，加快獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)的建立健全，同時(shí)，為確保審計(jì)結(jié)果的高效化，還應(yīng)積極健全相關(guān)法規(guī)體系與管理制度，將醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作納入規(guī)范化、制度化與法制化的軌道。

3 結(jié) 語

綜上所述，只有在綜合分析審計(jì)結(jié)果，制定專項(xiàng)解決方案，才能實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料、整體運(yùn)營(yíng)狀況的監(jiān)督職能。因此，醫(yī)院應(yīng)在推廣信息化建設(shè)的同時(shí)，提升內(nèi)審地位，建立完善審核責(zé)任機(jī)制，并積極發(fā)揮內(nèi)審監(jiān)督服務(wù)職能，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督綜合效用的全面提升。

主要參考文獻(xiàn)

[1]劉敏.如何加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)[J].中國(guó)實(shí)用醫(yī)藥，2008（11）.

篇7

（一）組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理

由于行政事業(yè)單位部審部門的定位不準(zhǔn)確、職能劃分不清晰，因此其作用發(fā)揮具有一定的局限性。各級(jí)政府事業(yè)單位和國(guó)有事業(yè)單位基層內(nèi)部的審計(jì)部門機(jī)構(gòu)設(shè)置不完善，審計(jì)人員配備不足，使內(nèi)部審計(jì)工作難以開展。據(jù)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，目前國(guó)內(nèi)行政事業(yè)單位幾乎都設(shè)立了審計(jì)機(jī)構(gòu)，職能是為本單位提供服務(wù)。然而，從實(shí)踐來看并不理想，雖然部分單位設(shè)立了單獨(dú)的內(nèi)審部門，但是這種獨(dú)立也只是形式層面的，沒有實(shí)質(zhì)意義，而且財(cái)政上受到限制，根本無法發(fā)揮其原有的作用，更不用說權(quán)威性和威懾力。在內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐中，通常會(huì)受到本單位利益訴求的局限，迫于內(nèi)部壓力，通常很難站在一個(gè)比較客觀的立場(chǎng)上進(jìn)行公正性的評(píng)價(jià)。

（二）內(nèi)部審計(jì)專業(yè)人員缺乏，專業(yè)水平低

在具體工作中，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員提出的要求非常的多，而且是多方面的，尤其是專業(yè)性比較強(qiáng)的知識(shí)。然而，在實(shí)際內(nèi)審過程中，有些工作人員根本不了解會(huì)計(jì)方面的法律知識(shí)，或者一知半解，難成大事。事業(yè)單位存在這樣的情況嚴(yán)重阻礙了內(nèi)部審計(jì)工作的開展，只有建立健全內(nèi)部審計(jì)工作隊(duì)伍的建設(shè)才能更好的發(fā)揮內(nèi)審對(duì)單位財(cái)務(wù)管理工作的監(jiān)督和檢查功能。此外，行政事業(yè)單位審計(jì)人員的素質(zhì)、業(yè)務(wù)技能參差不齊，內(nèi)審人員自身的專業(yè)技能和業(yè)務(wù)知識(shí)結(jié)構(gòu)組成不合理，多為財(cái)會(huì)專業(yè)出身，只是進(jìn)行短期的學(xué)習(xí)就拿到審計(jì)資格上崗，未經(jīng)專門的培訓(xùn)。由于內(nèi)審知識(shí)比較貧乏，加之工作經(jīng)驗(yàn)少、實(shí)踐能力差，因此審計(jì)工作難見成效，從財(cái)務(wù)基礎(chǔ)、管理的視角進(jìn)行審計(jì)，而非從專業(yè)審計(jì)角度出發(fā)進(jìn)行審計(jì)，嚴(yán)重影響了審計(jì)質(zhì)量和效率，甚至形成了嚴(yán)重的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）內(nèi)審業(yè)務(wù)范圍相對(duì)較小

調(diào)查發(fā)現(xiàn)，國(guó)內(nèi)部分事業(yè)單位審計(jì)過程中，依然只是單一的資金收支情況審計(jì)，重視資金收支情況審計(jì)，忽略對(duì)單位工作人員的工作績(jī)效的相關(guān)審計(jì)。部分內(nèi)審單位僅僅是單一的進(jìn)行資金收支方面的審計(jì)，固定資產(chǎn)以及投資方面的風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)工作基本上沒有涉及到；即便有所涉及，也難見其效。很多事業(yè)單位部門、行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作不能為管理者提供有用的意見和方案，與增加組織價(jià)值的目標(biāo)差距較大，難以滿足高級(jí)管理層的需要。

二、適應(yīng)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用

內(nèi)部審計(jì)工作要適應(yīng)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在事業(yè)單位內(nèi)部的監(jiān)督檢查作用，其根本出發(fā)點(diǎn)還是從自身出發(fā)，建立健全內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍以及內(nèi)部審計(jì)制度；提升自身的工作價(jià)值、規(guī)范審計(jì)行為，不斷創(chuàng)新以更好的適應(yīng)經(jīng)濟(jì)趨勢(shì)的發(fā)展。同時(shí)也要?jiǎng)?chuàng)造良好的審計(jì)環(huán)境，為內(nèi)部審計(jì)工作的開展創(chuàng)造好充分的條件，不斷提升內(nèi)部審計(jì)的地位和橫好地發(fā)揮作用。

（一）嚴(yán)格審計(jì)程序，內(nèi)部審計(jì)規(guī)范化

一方面行政事業(yè)單位要把內(nèi)部審計(jì)的出發(fā)點(diǎn)、落腳點(diǎn)放在促發(fā)展、促效益、促管理、強(qiáng)內(nèi)控上，另一方面明確工作重點(diǎn)和要求，嚴(yán)格執(zhí)行工作程序，克服審計(jì)盲目性。行政事業(yè)單位通過“三個(gè)結(jié)合”，關(guān)注財(cái)經(jīng)制度執(zhí)行、內(nèi)控制度執(zhí)行和資金使用情況。一是，事前審計(jì)與事中、事后審計(jì)相結(jié)合，把問題解決在初始階段；二是，微觀審計(jì)與宏觀結(jié)合，綜合分析，找出傾向性問題及原因，提出針對(duì)性解決建議；三是，對(duì)內(nèi)部審計(jì)問題堅(jiān)持治標(biāo)、治本，既要處理審計(jì)問題，又要究其原因，規(guī)范被審單位經(jīng)濟(jì)行為和管理水平，從根本上推動(dòng)被審單位各項(xiàng)工作水平提高。

（二）加快審計(jì)工作轉(zhuǎn)型，強(qiáng)化審計(jì)獨(dú)立性

在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的影響下，行政事業(yè)單位內(nèi)部之前的事后審計(jì)監(jiān)督制度已經(jīng)不能夠滿足現(xiàn)代行政事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的需求。行政事業(yè)要在內(nèi)部審計(jì)的工作中還原其應(yīng)有的獨(dú)立性，主管部門要設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，否則必然會(huì)

嚴(yán)重阻礙下屬事業(yè)單位正常開展內(nèi)部審計(jì)工作。要側(cè)重突出內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性要與其他部門實(shí)現(xiàn)“相對(duì)獨(dú)立”，必須要與相關(guān)的紀(jì)檢、財(cái)務(wù)以及監(jiān)察部門分設(shè)，消除行政隸屬關(guān)系，實(shí)現(xiàn)在單位負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)下，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)能夠獨(dú)立地行使內(nèi)部審計(jì)職能，直接受行政事業(yè)主管部門內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督與領(lǐng)導(dǎo)，只有如此才可以理順體制上的關(guān)系。

（三）準(zhǔn)確定位審計(jì)職能，發(fā)揮審計(jì)的服務(wù)職能

在平常的審計(jì)工作中，審計(jì)人員在工作過程中抱著在正確中找錯(cuò)誤的工作態(tài)度，缺少與被審計(jì)單位之間的有效溝通，以一種高高在上的態(tài)度進(jìn)入審計(jì)工作，導(dǎo)致了審計(jì)部門與被審計(jì)單位之間形成一種相對(duì)立的關(guān)系。在經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的情況下，內(nèi)部審計(jì)工作人員應(yīng)保持良好的工作態(tài)度在審計(jì)過程中，與事業(yè)單位的管理層以及被審計(jì)部門管理人員進(jìn)行良好的溝通，調(diào)動(dòng)被審計(jì)部門人員的參與性和積極性，將審計(jì)工作定位在服務(wù)只能上，以確保審計(jì)工作的順利進(jìn)行。

（四）強(qiáng)化監(jiān)督檢查，提高基層內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量

定期開展內(nèi)部審計(jì)審計(jì)質(zhì)量監(jiān)督檢查，強(qiáng)化基層內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)要求，促進(jìn)基層內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系的建立健全，建立相對(duì)完善的基層內(nèi)部審計(jì)管理制度。一是要加強(qiáng)基層內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃的制定。審計(jì)部門應(yīng)結(jié)合基層內(nèi)部審計(jì)的實(shí)際審計(jì)工作，加強(qiáng)結(jié)基層內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃管理，制定基層內(nèi)部審計(jì)工作量化考察監(jiān)督制度和基層內(nèi)部審計(jì)優(yōu)秀審計(jì)工作先進(jìn)者評(píng)選辦法，指導(dǎo)基層內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)本單位的工作目標(biāo)，有針對(duì)性的的開展內(nèi)部審計(jì)工作，提高審計(jì)工作效率，實(shí)現(xiàn)基層內(nèi)部審計(jì)工作指導(dǎo)的制度化、規(guī)范化，確?；鶎觾?nèi)部審計(jì)質(zhì)量。二是要對(duì)基層內(nèi)審項(xiàng)目從審計(jì)方案、審計(jì)復(fù)核、責(zé)任追究制度等方面加強(qiáng)質(zhì)量控制，規(guī)范基層內(nèi)部審計(jì)過程和審計(jì)程序，避免基層內(nèi)部審計(jì)工作的不規(guī)范性，防范內(nèi)部審計(jì)可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)，不斷強(qiáng)提高基層內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，促進(jìn)基層內(nèi)部審計(jì)事業(yè)穩(wěn)步發(fā)展，促使基層內(nèi)部審計(jì)更好的發(fā)揮自身的作用。

篇8

撰寫人：___________

日

期：___________

xx年度財(cái)務(wù)分析員工作總結(jié)

我校在xx年中，充分發(fā)揮了內(nèi)部審計(jì)的作用，對(duì)于有效地防范風(fēng)險(xiǎn)、確保資金安全、規(guī)范內(nèi)部管理，促進(jìn)學(xué)校財(cái)務(wù)管理規(guī)范、協(xié)調(diào)發(fā)展起到了積極作用。我校內(nèi)部審計(jì)小組根據(jù)教育局審計(jì)室xx年度年初工作計(jì)劃和學(xué)校內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃，在本年度完成了以下工作：

主要工作內(nèi)容：

一、進(jìn)一步建立健全了內(nèi)部審計(jì)工作的內(nèi)容和工作制度;

強(qiáng)化了業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，解決了審計(jì)工作中遇到的新問題，使審計(jì)工作由查錯(cuò)防弊型向風(fēng)險(xiǎn)防范型和管理促進(jìn)型轉(zhuǎn)變。

二、認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)業(yè)務(wù)，及時(shí)了解對(duì)農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)保障的各項(xiàng)政策。

在具體工作中對(duì)學(xué)校是否按政策規(guī)范收費(fèi)、對(duì)作業(yè)本費(fèi)的使用及結(jié)算情況、日常公用經(jīng)費(fèi)的籌措和使用情況等作為一項(xiàng)重要內(nèi)容進(jìn)行了審計(jì)，保證內(nèi)部審計(jì)在落實(shí)本校教育經(jīng)費(fèi)保障體制中的作用。

三、對(duì)學(xué)校的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)費(fèi)管理工作和食堂伙食費(fèi)收支情況做到了一期一審，并及時(shí)上報(bào)審計(jì)工作報(bào)告，有效地提高了教育經(jīng)費(fèi)使用效益。

根據(jù)學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)特點(diǎn)，今年我校內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容有：

1、對(duì)學(xué)校的各項(xiàng)收入進(jìn)行了審核，內(nèi)審小組認(rèn)為學(xué)校的所有收入都及時(shí)入賬，并納入了學(xué)校的財(cái)務(wù)核算，無隱瞞、截留挪用、轉(zhuǎn)移學(xué)校收入的情況。

2、對(duì)學(xué)校的各項(xiàng)支出情況，包括教師工資、績(jī)效工資、經(jīng)補(bǔ)貼、伙食費(fèi)等支出情況進(jìn)行審核，重點(diǎn)審計(jì)了支出的真實(shí)性和合法性，有沒有損失浪費(fèi)等行為，內(nèi)審認(rèn)為均符合有關(guān)規(guī)定要求。各項(xiàng)支出均屬合理。

3、對(duì)于學(xué)校的資產(chǎn)構(gòu)成情況，經(jīng)審計(jì)認(rèn)為貨幣資金按規(guī)定辦理了收付手續(xù);固定資產(chǎn)做到了帳帳相符、帳物一致;各類往來款項(xiàng)作了相應(yīng)清理。

4、對(duì)學(xué)校的負(fù)債也作了相應(yīng)審計(jì)，學(xué)校從xx年后沒有產(chǎn)生新債，更沒有舉債消費(fèi)。

5、對(duì)學(xué)校收費(fèi)情況進(jìn)行了重點(diǎn)審計(jì)，未發(fā)現(xiàn)亂收費(fèi)現(xiàn)象，學(xué)校收費(fèi)合理，只按規(guī)定收取了相應(yīng)的生活費(fèi)，且按月收取，用規(guī)定收據(jù)一月一開，并做到了收前公示。并對(duì)學(xué)生生活費(fèi)給予了補(bǔ)助。

四、認(rèn)真貫徹上級(jí)內(nèi)審部門的文件精神，及時(shí)完成了教育局安排的各項(xiàng)工作。

審計(jì)工作中的措施

1、嚴(yán)格執(zhí)行了年度審計(jì)工作計(jì)劃，提高了對(duì)計(jì)劃嚴(yán)肅性的認(rèn)識(shí)。在具體審計(jì)工作中堅(jiān)持原則，實(shí)事求是，客觀公正地看待和處理問題。

2、全面審計(jì)，突出重點(diǎn)。對(duì)學(xué)校的財(cái)務(wù)審計(jì)既以真實(shí)性為基礎(chǔ)把基本情況摸清楚，又抓重點(diǎn)問題進(jìn)行深入地分析，爭(zhēng)取了從機(jī)制上和制度上提出解決問題的辦法。

3、完善了制度，嚴(yán)格了管理。嚴(yán)格審計(jì)質(zhì)量管理，實(shí)行審計(jì)全過程質(zhì)量控制，將審計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)和制度落實(shí)到了審計(jì)方案、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)底稿、審計(jì)報(bào)告等審計(jì)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)。

4、今后進(jìn)一步加強(qiáng)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，把審計(jì)工作做得更好。

篇9

與發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)尚未出臺(tái)較詳細(xì)、完善的內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)勝任能力框架。而設(shè)計(jì)框架的主要目的，在于為內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)勝任能力提供合理、實(shí)用、切實(shí)可行的參考標(biāo)準(zhǔn)，利用其提升自身素質(zhì)，提高審計(jì)質(zhì)量。要設(shè)計(jì)出便于所有內(nèi)部審計(jì)人員查閱和學(xué)習(xí)的內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)勝任能力框架，必須使框架中的職業(yè)勝任能力結(jié)構(gòu)和人員層次結(jié)構(gòu)與我國(guó)國(guó)情相符。對(duì)于前者，國(guó)內(nèi)外內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)和專家學(xué)者進(jìn)行過諸多研究，并形成了較一致的看法，且在某些發(fā)達(dá)國(guó)家已經(jīng)開始廣泛使用，發(fā)揮了提升內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)勝任能力水平的重要作用；對(duì)于人員層次結(jié)構(gòu)上的研究，諸如美國(guó)、澳大利亞、比利時(shí)等發(fā)達(dá)國(guó)家也已根據(jù)本國(guó)的實(shí)際情況進(jìn)行了相應(yīng)規(guī)定，并結(jié)合職業(yè)勝任能力結(jié)構(gòu)了自己的內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)勝任能力框架，相比之下，我國(guó)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員層次結(jié)構(gòu)的研究相對(duì)匱乏，尚未形成較完整的結(jié)論。受經(jīng)濟(jì)發(fā)展等因素的制約，我國(guó)除外資企業(yè)、合資企業(yè)外，專門設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門的企業(yè)主要為國(guó)有大中型企業(yè)。研究國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員層次結(jié)構(gòu)，對(duì)設(shè)計(jì)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)勝任能力框架人員層次結(jié)構(gòu)具有一定代表性。筆者在分析、借鑒國(guó)內(nèi)外相關(guān)研究成果的基礎(chǔ)上，以某國(guó)有大型企業(yè)為例，通過對(duì)其內(nèi)部審計(jì)部門機(jī)構(gòu)設(shè)置情況、人員層次和各層級(jí)人員的職責(zé)差異與任職資格要求進(jìn)行分析，提出對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)勝任能力框架人員層次結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)的見解。

二、文獻(xiàn)綜述

（一）國(guó)外研究成果 1999年，IIA了《內(nèi)部審計(jì)職業(yè)勝任能力框架》（Competency Framework for Internal Audit，簡(jiǎn)稱CFIA），這是國(guó)際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的全球首個(gè)覆蓋全面且分層次、成體系的內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)勝任能力框架。根據(jù)所在層級(jí)和工作年限，又將內(nèi)部審計(jì)人員劃分為“首席審計(jì)師”、“經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)師”和“新內(nèi)部審計(jì)員工”三類，其中“首席審計(jì)師”又包括“首席審計(jì)執(zhí)行官”和“審計(jì)主管”；“經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)人員”包括“審計(jì)經(jīng)理”和“高級(jí)審計(jì)管理者”；“新內(nèi)部審計(jì)員工”包括“內(nèi)部審計(jì)師”和“新內(nèi)部審計(jì)人員（工作經(jīng)驗(yàn)少于1年）”。由于員工所在層次不同，其工作重點(diǎn)和工作范圍也不相同，則對(duì)于同一項(xiàng)職業(yè)勝任能力而言，不同層次的內(nèi)部審計(jì)人員針對(duì)此項(xiàng)勝任能力被要求掌握的程度也有差異。如，與商業(yè)發(fā)展生命周期相關(guān)的知識(shí)對(duì)于首席審計(jì)執(zhí)行官和審計(jì)主管來說非常重要，需要在任何情況下都能熟練掌握，而對(duì)于審計(jì)經(jīng)理而言并非極其重要，只需能夠理解并運(yùn)用即可，對(duì)于剛剛加入內(nèi)部審計(jì)部門的新員工則只需了解。比利時(shí)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)于2010 年了《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)勝任能力框架和任務(wù)》（Competency Framework & Tasks for internal auditors）手冊(cè)。在人員的層次劃分上，該框架將內(nèi)部審計(jì)人員劃分為新內(nèi)部審計(jì)師、有經(jīng)驗(yàn)的內(nèi)部審計(jì)師和內(nèi)部審計(jì)主管三個(gè)層次，與CFIA的六個(gè)層次相比有了較大幅度的減少。這與其本國(guó)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)扁平化有重要關(guān)系。澳大利亞內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)于2010年了《內(nèi)部審計(jì)人員勝任能力框架》，該框架按照四個(gè)層次的內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行區(qū)別要求，分別是新內(nèi)部審計(jì)師、有經(jīng)驗(yàn)的內(nèi)部審計(jì)師、內(nèi)部審計(jì)主管和首席審計(jì)執(zhí)行官。人員層次的劃分可以根據(jù)不同組織的實(shí)際需要而進(jìn)行適當(dāng)改變。

（二）國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀 相對(duì)于國(guó)外而言，國(guó)內(nèi)關(guān)于內(nèi)部審計(jì)人員勝任能力框架人員層次結(jié)構(gòu)的研究文獻(xiàn)很少，只有陳佳俊和賀穎奇（2009）在其設(shè)計(jì)的中國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)勝任能力框架中，將內(nèi)部審計(jì)人員層級(jí)簡(jiǎn)單分為內(nèi)部審計(jì)人員和內(nèi)部審計(jì)管理者，并分別給予了在職業(yè)勝任能力上的相應(yīng)規(guī)定。我國(guó)關(guān)于內(nèi)部審計(jì)人員層次結(jié)構(gòu)的分析研究與國(guó)外相比十分欠缺，為了使內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)勝任能力框架更方便實(shí)用，研究我國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員層次結(jié)構(gòu)十分必要。

三、理論基礎(chǔ)

（一）合理合法的權(quán)力基礎(chǔ)是組織得以維系的基本 被譽(yù)為“組織理論之父”的德國(guó)著名社會(huì)學(xué)家和哲學(xué)家馬克斯·韋伯（Max Weber），在其管理學(xué)著作《社會(huì)和經(jīng)濟(jì)組織理論》中明確而系統(tǒng)地指出，理想的組織應(yīng)以合理合法的權(quán)力為基礎(chǔ)，這樣才能有效地維系組織的連續(xù)和目標(biāo)的達(dá)成，即：成員有固定職責(zé)并依法行使職權(quán)；組織實(shí)行自上而下的等級(jí)系統(tǒng)；關(guān)系是對(duì)事不對(duì)人；成員選用做到人盡其才；成員明確工作范圍及權(quán)責(zé)；成員按職位支付薪金，有升遷制度。組織理論中的等級(jí)系統(tǒng)觀點(diǎn)、必須規(guī)定明確的成員工作職責(zé)的觀點(diǎn)，要求組織對(duì)從事同一職業(yè)的工作人員按照等級(jí)賦予相應(yīng)的職責(zé)，且等級(jí)越高，權(quán)力越大，職責(zé)范圍也越大，對(duì)工作人員的職業(yè)勝任能力要求也就越高。根據(jù)這種觀點(diǎn)，要設(shè)計(jì)某一職業(yè)的職業(yè)勝任能力框架，必須按照等級(jí)層次，對(duì)處于不同等級(jí)的工作人員，在職業(yè)勝任能力的范圍和掌握程度上進(jìn)行有區(qū)別的規(guī)定，以保證工作人員所具備的職業(yè)勝任能力與其職責(zé)范圍和工作重點(diǎn)相匹配。

（二）企業(yè)人員能力結(jié)構(gòu)模型基礎(chǔ) 法國(guó)“現(xiàn)代經(jīng)營(yíng)管理之父”亨利·法約爾（Henri Fayol）在《工業(yè)管理和一般管理》中，對(duì)企業(yè)人員的知識(shí)、素質(zhì)和能力結(jié)構(gòu)進(jìn)行了系統(tǒng)化分析。在其設(shè)計(jì)的企業(yè)人員能力結(jié)構(gòu)模型中，規(guī)定第二層次為職責(zé)性差別能力結(jié)構(gòu)，即對(duì)處于不同職位和地位的人員，從六個(gè)方面的能力分別進(jìn)行規(guī)定，如表1所示。根據(jù)韋伯的組織理論和法約爾的職責(zé)性差別能力結(jié)構(gòu)模型，要設(shè)計(jì)符合實(shí)際工作情況的內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)勝任能力框架，必須根據(jù)相應(yīng)不同層級(jí)內(nèi)部審計(jì)人員的工作范圍和工作重點(diǎn)，在職業(yè)勝任能力范圍和掌握程度上進(jìn)行有區(qū)別的規(guī)定，形成縱向體系，以適應(yīng)不同層次內(nèi)部審計(jì)人員為順利完成其使命而對(duì)職業(yè)勝任能力的需要。

四、國(guó)企內(nèi)部審計(jì)部門職位結(jié)構(gòu)分析：以我國(guó)東部地區(qū)某大型國(guó)有鋼鐵上市公司為例

（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員設(shè)置 該集團(tuán)公司審計(jì)機(jī)構(gòu)成立于1985年，2000年以前稱審計(jì)辦公室，2000年改為審計(jì)處，同時(shí)，撤銷工程預(yù)決算審查處，其工程決算審查職能及相關(guān)人員劃歸審計(jì)處。審計(jì)處管理工技崗位定員15人，其中科級(jí)職數(shù)4個(gè)?，F(xiàn)在崗職工15人，其中中層領(lǐng)導(dǎo)干部3人，科級(jí)4人，一般職工8人，全部為管理工技人員。審計(jì)處內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)三個(gè)：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)科、管理審計(jì)科和工程結(jié)算審計(jì)科。如圖1所示。

（二）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)職責(zé) 該企業(yè)總審計(jì)處主要負(fù)責(zé)制訂集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)工作制度、管理規(guī)定，編制內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)劃和計(jì)劃，并組織貫徹實(shí)施；對(duì)集團(tuán)公司及所屬單位實(shí)施財(cái)務(wù)審計(jì)、固定資產(chǎn)審計(jì)；對(duì)所屬二級(jí)單位進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、合規(guī)審計(jì)、基建工程審計(jì)、物資采購(gòu)審計(jì)、投資項(xiàng)目審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)等審計(jì)業(yè)務(wù)；根據(jù)需要選聘社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)，并對(duì)其審計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)行評(píng)估等。各下屬審計(jì)科則根據(jù)本單位的主要功能實(shí)施具體審計(jì)工作。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)科主要負(fù)責(zé)對(duì)集團(tuán)公司及所屬二級(jí)單位實(shí)施財(cái)務(wù)審計(jì)、固定資產(chǎn)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、物資采購(gòu)審計(jì)等審計(jì)業(yè)務(wù)，并根據(jù)需要開展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查；管理審計(jì)科主要負(fù)責(zé)制訂相關(guān)審計(jì)工作制度、管理規(guī)定，編制內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)劃和計(jì)劃，對(duì)集團(tuán)公司及所屬二級(jí)單位實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)，根據(jù)需要選聘社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)，并對(duì)其審計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)行評(píng)估，管理審計(jì)項(xiàng)目臺(tái)賬、審計(jì)項(xiàng)目檔案、審計(jì)軟件，編制審計(jì)統(tǒng)計(jì)報(bào)表；工程結(jié)算審計(jì)科主要負(fù)責(zé)對(duì)集團(tuán)公司及二級(jí)單位的基本建設(shè)工程和重大技術(shù)改造、大中修、技術(shù)開發(fā)、福利設(shè)施修繕、環(huán)境綠化等工程項(xiàng)目實(shí)施基建工程審計(jì)、合規(guī)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)等。

（三）內(nèi)部審計(jì)人員崗位責(zé)任 該集團(tuán)審計(jì)處有一位處長(zhǎng)和兩位副處長(zhǎng)；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)科有一位科長(zhǎng)和一位科員；管理審計(jì)科有一位科長(zhǎng)和兩位科員；工程結(jié)算審計(jì)科有一位科長(zhǎng)、一位副科長(zhǎng)和一位科員。每位內(nèi)部審計(jì)人員的崗位職責(zé)和任職資格都不盡相同，該集團(tuán)公司進(jìn)行了逐一規(guī)定。

（1）審計(jì)處處長(zhǎng)主持審計(jì)處工作，貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)政策、審計(jì)制度；主持修訂公司內(nèi)部審計(jì)制度，制定公司審計(jì)規(guī)劃、年度審計(jì)工作計(jì)劃；負(fù)責(zé)審計(jì)項(xiàng)目的立項(xiàng)及審計(jì)人員的安排；檢查和考核審計(jì)工作質(zhì)量；審定上報(bào)審計(jì)報(bào)告等文稿資料；落實(shí)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督方針；負(fù)責(zé)本處管理體系工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，保持管理體系有效運(yùn)行和持續(xù)改進(jìn)等任務(wù)。兩位副處長(zhǎng)，一位分管基建、技改、大中修等項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)工作，編制項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)計(jì)劃、方案，組織實(shí)施審計(jì)；協(xié)助處長(zhǎng)不斷完善工程結(jié)算審計(jì)的管理制度和投資控制的措施；對(duì)分管的工程結(jié)算審計(jì)工作進(jìn)行檢查，對(duì)其準(zhǔn)確性、合理性負(fù)責(zé)；協(xié)助處長(zhǎng)完成全處審計(jì)工作計(jì)劃、匯報(bào)、總結(jié)等文字材料的起草撰寫工作和精神文明、黨風(fēng)廉政建設(shè)工作、績(jī)效考核、專業(yè)技術(shù)職務(wù)考核工作；貫徹落實(shí)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督方針和目標(biāo)等。另一位副處長(zhǎng)協(xié)助處長(zhǎng)分管公司固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目決算和風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作，起草審計(jì)計(jì)劃并組織實(shí)施；評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)隱患，提出加強(qiáng)內(nèi)部控制防范風(fēng)險(xiǎn)的建議措施；檢查評(píng)價(jià)審計(jì)項(xiàng)目的完成情況；協(xié)助處長(zhǎng)進(jìn)行人力資源管理及培訓(xùn)計(jì)劃。

（2）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)科科長(zhǎng)主持該科管理行政工作，執(zhí)行年度審計(jì)計(jì)劃，起草公司年度二級(jí)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)方案并執(zhí)行；執(zhí)行公司或處領(lǐng)導(dǎo)安排的專項(xiàng)或綜合的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審計(jì)指令；起草審計(jì)報(bào)告、完成審計(jì)報(bào)告的科審；負(fù)責(zé)年度審計(jì)工作計(jì)劃文字材料的起草；保持本科室管理體系有效運(yùn)行和持續(xù)改進(jìn)等。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)科科員履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，執(zhí)行年度審計(jì)計(jì)劃，完成領(lǐng)導(dǎo)分配的對(duì)公司年度二級(jí)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)；參加并完成上級(jí)安排的專項(xiàng)或綜合的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審計(jì)任務(wù)；收集審計(jì)證據(jù)、編制審計(jì)工作底稿、起草審計(jì)報(bào)告并完整歸檔；負(fù)責(zé)審計(jì)資料及數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)整理編報(bào)工作并對(duì)其真實(shí)性、準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)；不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作效率、確保工作質(zhì)量等。

（3）管理審計(jì)科科長(zhǎng)的崗位職責(zé)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)科科長(zhǎng)基本相同。管理審計(jì)科第一位科員負(fù)責(zé)勞資、人教、保險(xiǎn)、計(jì)生、工會(huì)等工作；負(fù)責(zé)全處審計(jì)統(tǒng)計(jì)資料、公文的編輯整理上報(bào)，負(fù)責(zé)OA辦公網(wǎng)絡(luò)、文件檔案管理；會(huì)議準(zhǔn)備、辦公設(shè)備用具的管理工作，其余職責(zé)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)科科員相同。第二位科員負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)制度修改、審計(jì)規(guī)劃的起草、本處文字材料的起草，其他崗位職責(zé)與第一位科員相同。

（4）工程結(jié)算審計(jì)科科長(zhǎng)執(zhí)行年度審計(jì)計(jì)劃，負(fù)責(zé)組織對(duì)公司和二級(jí)單位的基建、技改、大中修、綠化及福利設(shè)施修繕項(xiàng)目結(jié)算進(jìn)行審計(jì)；執(zhí)行公司或處領(lǐng)導(dǎo)安排的固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的決算審計(jì)、專項(xiàng)或綜合的工程項(xiàng)目資金、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)指令，起草審計(jì)方案并組織實(shí)施審計(jì)；參加公司有關(guān)工程項(xiàng)目、大中修項(xiàng)目和其他項(xiàng)目承包合同的招投標(biāo)工作；負(fù)責(zé)對(duì)本科審計(jì)的工程結(jié)算和審計(jì)結(jié)果的檢查、復(fù)審、驗(yàn)收、考核；其他崗位職責(zé)與其他科科長(zhǎng)相同。副科長(zhǎng)主要協(xié)助科長(zhǎng)完成其職責(zé)。工程結(jié)算審計(jì)科科員認(rèn)真履行審計(jì)監(jiān)督檢查職責(zé)，執(zhí)行年度審計(jì)計(jì)劃，按時(shí)完成領(lǐng)導(dǎo)分配的公司和二級(jí)單位的基建、技改、大中修、綠化及福利設(shè)施修繕項(xiàng)目結(jié)算審查任務(wù)；按時(shí)完成上級(jí)安排的固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的決算審計(jì)、專項(xiàng)或綜合的工程項(xiàng)目資金、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)任務(wù)；參加公司有關(guān)工程項(xiàng)目、大中修項(xiàng)目和其他項(xiàng)目承包合同的招投標(biāo)工作，其他崗位職責(zé)與其他審計(jì)科科員相同。

（四）實(shí)例分析 根據(jù)該國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)規(guī)定和各層次內(nèi)部審計(jì)人員崗位職責(zé)的規(guī)定情況可知：（1）從內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)上看，審計(jì)處與各審計(jì)科之間的職責(zé)差異較大。審計(jì)處對(duì)所有類型的審計(jì)項(xiàng)目的計(jì)劃、實(shí)施實(shí)行統(tǒng)一管理和考核，執(zhí)行整個(gè)公司層面上的內(nèi)部審計(jì)管理職責(zé)；下屬各審計(jì)科則主要執(zhí)行各種類型的審計(jì)任務(wù)，編寫內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，執(zhí)行二級(jí)單位層面上的內(nèi)部審計(jì)實(shí)施工作。機(jī)構(gòu)職責(zé)的側(cè)重點(diǎn)不同，決定了對(duì)處于不同機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)勝任能力要求的差異。因此，內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)勝任能力框架應(yīng)當(dāng)首先從人員層級(jí)上區(qū)別處級(jí)和科級(jí)領(lǐng)導(dǎo)。（2）從不同層級(jí)內(nèi)部審計(jì)人員崗位職責(zé)規(guī)定上看，各審計(jì)科科員的職責(zé)與科長(zhǎng)、副科長(zhǎng)的職責(zé)也有類似差異。審計(jì)科科長(zhǎng)主要對(duì)科內(nèi)負(fù)責(zé)的審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)行起草、管理等事務(wù)，副科長(zhǎng)則協(xié)助科長(zhǎng)進(jìn)行其本職工作，科員則主要執(zhí)行各種內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施及科室的基礎(chǔ)性工作（如檔案管理等）。因此，在框架設(shè)計(jì)中，應(yīng)將普通內(nèi)部審計(jì)科員與科級(jí)領(lǐng)導(dǎo)相區(qū)別，分別在職業(yè)勝任能力要求和培訓(xùn)方面進(jìn)行規(guī)定。此外，案例中審計(jì)處處長(zhǎng)和副處長(zhǎng)在職責(zé)上同樣有所區(qū)別，而副科長(zhǎng)的主要職責(zé)雖然是協(xié)助科長(zhǎng)，按照法約爾的職責(zé)性能力結(jié)構(gòu)理論，對(duì)相同的職責(zé)，對(duì)不同層級(jí)的人員在相應(yīng)的能力要求上依然要有所區(qū)別。由于內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)勝任能力框架對(duì)各層級(jí)內(nèi)部審計(jì)人員在各方面職業(yè)勝任能力上的掌握程度要求十分細(xì)致，足以體現(xiàn)對(duì)同一機(jī)構(gòu)內(nèi)不同層級(jí)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)勝任能力要求上的區(qū)別，因此，在設(shè)計(jì)框架時(shí)，可將處級(jí)和科級(jí)層次的內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)一步細(xì)分為處長(zhǎng)和副處長(zhǎng)、科長(zhǎng)和副科長(zhǎng)四個(gè)層級(jí)。最后，借鑒國(guó)際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)（IIA）的CFIA中的層級(jí)劃分方法，在普通內(nèi)部審計(jì)科員層次上，應(yīng)將工作經(jīng)驗(yàn)在一年以下的內(nèi)部審計(jì)人員單獨(dú)劃分出來，在職業(yè)勝任能力上給予更多基礎(chǔ)性要求以保證框架與實(shí)際情況相符合。

五、內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)勝任能力框架人員層次結(jié)構(gòu)

設(shè)計(jì)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)勝任能力框架應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部審計(jì)人員分為處級(jí)領(lǐng)導(dǎo)、科級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和普通內(nèi)部審計(jì)科員三大等級(jí)。其中處級(jí)領(lǐng)導(dǎo)、科級(jí)領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)人員的職位進(jìn)一步劃分為兩個(gè)具體層次；普通內(nèi)部審計(jì)科員以一年工作經(jīng)驗(yàn)為界限，進(jìn)一步劃分為新內(nèi)部審計(jì)人員（工作經(jīng)驗(yàn)在一年以下）和內(nèi)部審計(jì)師（工作經(jīng)驗(yàn)在一年以上）兩個(gè)層次。如圖2所示。

內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)勝任能力框架按照人員層級(jí)進(jìn)行區(qū)別規(guī)定，既方便各層次內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)框架的查閱和學(xué)習(xí)，而且可以框架為標(biāo)準(zhǔn)，方便評(píng)估各層次內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)勝任能力水平，并有針對(duì)性地對(duì)欠缺之處提供后續(xù)教育，達(dá)到全面提升各層次內(nèi)部審計(jì)人員各方面職業(yè)素質(zhì)的目的。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳佳俊、賀穎奇：《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)勝任能力框架研究》，《經(jīng)濟(jì)與管理研究》2009年第11期。

篇10

第一條為加強(qiáng)和規(guī)范我鎮(zhèn)鎮(zhèn)屬行政事業(yè)企業(yè)單位審計(jì)工作，以進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)政財(cái)務(wù)管理，維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)，推動(dòng)依法行政和依法經(jīng)營(yíng)管理，推進(jìn)廉政建設(shè)，促進(jìn)集體資產(chǎn)保值增值，保障我鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展。根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》和《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》(*年審計(jì)署第4號(hào)令)等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我鎮(zhèn)的實(shí)際情況，制定本規(guī)定。

第二條鎮(zhèn)委鎮(zhèn)政府內(nèi)設(shè)辦公室及群眾團(tuán)體、鎮(zhèn)屬機(jī)關(guān)行政單位、鎮(zhèn)屬事業(yè)單位、鎮(zhèn)組建單位和鎮(zhèn)屬企業(yè)單位、鎮(zhèn)占控制地位或主導(dǎo)地位聯(lián)營(yíng)企業(yè)的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，鎮(zhèn)政府、鎮(zhèn)屬企業(yè)（包括鎮(zhèn)占控制地位或主導(dǎo)地位的企業(yè)）為其承擔(dān)重要經(jīng)濟(jì)責(zé)任的企業(yè)和主要經(jīng)費(fèi)由鎮(zhèn)財(cái)政供給的非鎮(zhèn)屬行政事業(yè)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，依照本規(guī)定，接受審計(jì)監(jiān)督。

第二章內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員

第三條我鎮(zhèn)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是*鎮(zhèn)內(nèi)部審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室（以下稱內(nèi)審組），負(fù)責(zé)對(duì)本鎮(zhèn)及下屬單位、部門實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作。為加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)和管理，成立*鎮(zhèn)內(nèi)部審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組（下稱領(lǐng)導(dǎo)小組）。由梁暖光同志擔(dān)任組長(zhǎng)，姚燦光、陸奕彪、王永權(quán)、李謝權(quán)同志擔(dān)任副組長(zhǎng)，鎮(zhèn)紀(jì)檢監(jiān)察辦、組織人事辦、黨政辦、農(nóng)業(yè)辦、財(cái)政分局和會(huì)計(jì)核算中心為成員單位，領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室設(shè)在財(cái)政分局，辦公室主任由王錦浩同志擔(dān)任。根據(jù)工作需要，審計(jì)工作小組可邀請(qǐng)有關(guān)單位負(fù)責(zé)人參與審計(jì)。

第四條內(nèi)審組以國(guó)家、省制定的各項(xiàng)法律、財(cái)經(jīng)法規(guī)和政策、我市制定的有關(guān)財(cái)政財(cái)經(jīng)管理的各項(xiàng)規(guī)章制度、我鎮(zhèn)制定的各項(xiàng)規(guī)章制度以及鎮(zhèn)政府和被審計(jì)單位制定的有關(guān)經(jīng)營(yíng)管理的方針、計(jì)劃和目標(biāo)為依據(jù)，依法對(duì)我鎮(zhèn)行政事業(yè)企業(yè)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

第五條內(nèi)審組行使審計(jì)職權(quán)，堅(jiān)持客觀公正、實(shí)事求是的原則，對(duì)鎮(zhèn)行政事業(yè)企業(yè)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)依法進(jìn)行審計(jì)。

第六條內(nèi)審組在業(yè)務(wù)上接受市審計(jì)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)和監(jiān)督。

第七條內(nèi)審組應(yīng)構(gòu)建適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)工作需要的、合理的、穩(wěn)定的人員架構(gòu)，配備符合內(nèi)部審計(jì)工作技術(shù)要求的專兼職人員。當(dāng)專職人員力量不足時(shí)，根據(jù)工作需要，可以抽調(diào)被審計(jì)單位以外的其他鎮(zhèn)屬單位專業(yè)人員或委托具有相應(yīng)資質(zhì)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)。

第八條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備以下條件：

1、高尚的職業(yè)道德；

2、良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)；

3、豐富的管理經(jīng)驗(yàn)；

4、較高的政策水平。

第九條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)保持獨(dú)立性。

1、內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)保持獨(dú)立性，不能以任何決策制訂者的資格參加經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，以保持客觀公正的能力和立場(chǎng)；

2、內(nèi)部審計(jì)人員與被審計(jì)單位及其主要負(fù)責(zé)人在經(jīng)濟(jì)上應(yīng)沒有利害關(guān)系；辦理審計(jì)事項(xiàng)時(shí)，與被審計(jì)單位或被審計(jì)事項(xiàng)有直接利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避；

3、內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)計(jì)劃的制訂、實(shí)施和審計(jì)報(bào)告的提出過程中應(yīng)不受控制和干擾。

第十條審計(jì)人員在審計(jì)過程中違反財(cái)經(jīng)法規(guī)和紀(jì)律，由鎮(zhèn)組織人事和紀(jì)檢部門根據(jù)情節(jié)輕重，給予批評(píng)教育，有下列違法違紀(jì)行為的給予行政處分或者紀(jì)律處分：

（一）利用職權(quán)謀取私利的；

（二）弄虛作假的；

（三）造成重大損失的；

（四）泄露國(guó)家秘密、商業(yè)秘密的。

第三章審計(jì)主要任務(wù)

第十一條對(duì)鎮(zhèn)委、鎮(zhèn)政府內(nèi)設(shè)辦公室及群團(tuán)組織、鎮(zhèn)屬機(jī)關(guān)行政單位、鎮(zhèn)屬事業(yè)單位、鎮(zhèn)組建單位的預(yù)算執(zhí)行、決算和財(cái)政財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

第十二條對(duì)鎮(zhèn)屬企業(yè)單位、鎮(zhèn)占控股地位或主導(dǎo)地位的聯(lián)營(yíng)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債損益、財(cái)務(wù)收支、完成經(jīng)營(yíng)目標(biāo)情況及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

第十三條對(duì)鎮(zhèn)屬企業(yè)（包括鎮(zhèn)占控制地位或主導(dǎo)地位的企業(yè)）為其承擔(dān)重要經(jīng)濟(jì)責(zé)任的企業(yè)或主要經(jīng)費(fèi)由鎮(zhèn)財(cái)政供給的非鎮(zhèn)屬行政事業(yè)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

第十四條加強(qiáng)對(duì)鎮(zhèn)重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行、決算及基建管理的情況實(shí)行事前審計(jì)和事后審計(jì)。

第十五條對(duì)上級(jí)部門或鎮(zhèn)財(cái)政安排的專項(xiàng)資金的管理、使用情況和行政管理的各項(xiàng)基金的籌集、使用及其成果進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

第十六條對(duì)鎮(zhèn)屬企業(yè)的審計(jì)，在財(cái)務(wù)收支審計(jì)的基礎(chǔ)上逐步推行效益審計(jì)，并對(duì)其各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)成果和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益進(jìn)行評(píng)價(jià)，促進(jìn)其改善管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。

第十七條根據(jù)鎮(zhèn)委、鎮(zhèn)政府安排和組織人事部門的委托，對(duì)鎮(zhèn)屬行政事業(yè)企業(yè)單位（含派出機(jī)構(gòu)）、鎮(zhèn)屬群眾團(tuán)體的正職領(lǐng)導(dǎo)干部和主持全面工作的副職領(lǐng)導(dǎo)干部開展任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

第十八條配合鎮(zhèn)部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門開展專案審計(jì)，協(xié)助查處各項(xiàng)違法違紀(jì)行為，協(xié)助解決群眾問題。

第十九條根據(jù)鎮(zhèn)委、鎮(zhèn)政府的工作安排和其他特殊任務(wù)，對(duì)與財(cái)政財(cái)務(wù)收支有關(guān)的特定事項(xiàng)，向村級(jí)、組級(jí)單位或有關(guān)的部門單位進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。

第二十條完成鎮(zhèn)委、鎮(zhèn)政府交辦的其他審計(jì)事項(xiàng)。

第四章審計(jì)監(jiān)督職權(quán)

第二十一條根據(jù)審計(jì)工作的需要，要求有關(guān)單位及時(shí)報(bào)送生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、預(yù)算、決算、會(huì)計(jì)報(bào)表以及其他有關(guān)文件、資料；被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)積極配合，并提供內(nèi)審組和審計(jì)人員要求提供的會(huì)計(jì)資料和文件資料。

第二十二條審計(jì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)憑證、賬表、預(yù)算、決算，檢查資金和財(cái)產(chǎn)，查閱會(huì)計(jì)檔案、相關(guān)會(huì)議紀(jì)要等文件、資料，勘察現(xiàn)場(chǎng)實(shí)物；有關(guān)單位和個(gè)人應(yīng)積極支持配合，不得抵觸、妨礙和干擾審計(jì)工作。

第二十三條提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見以及改進(jìn)經(jīng)濟(jì)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的建議；若審計(jì)建議和意見的執(zhí)行落實(shí)涉及其他部門，有關(guān)部門應(yīng)積極配合，協(xié)同被審計(jì)單位落實(shí)審計(jì)建議和意見。

第二十四條對(duì)在審計(jì)工作中查出的貪污、挪用公款和財(cái)物，隱瞞利潤(rùn)或承包款，截留應(yīng)上繳款項(xiàng)，設(shè)置小錢柜或賬外賬，單位領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間因經(jīng)營(yíng)不善、決策失誤造成重大損失浪費(fèi)和集體資產(chǎn)流失等重大違法違規(guī)問題，內(nèi)審組要及時(shí)向鎮(zhèn)政府如實(shí)反映情況，由鎮(zhèn)政府對(duì)其作出處理決定。

第二十五條被審計(jì)單位不得轉(zhuǎn)移、隱匿、刪改、撕毀會(huì)計(jì)憑證賬表以及有關(guān)資料。

第二十六條內(nèi)審組發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位有存在第二十五條所述的行為，有權(quán)責(zé)令其改正或采取措施予以補(bǔ)救對(duì)拒不改正或仍不配合審計(jì)工作的，內(nèi)審組可以報(bào)請(qǐng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，采取必要的措施，并追究有關(guān)人員的責(zé)任。

第二十七條鎮(zhèn)政府制定印發(fā)的有關(guān)財(cái)政財(cái)經(jīng)管理的規(guī)章制度，有關(guān)收費(fèi)文件，每年經(jīng)鎮(zhèn)人大通過的財(cái)政預(yù)算等文件，同時(shí)抄送一份給內(nèi)審組，為其開展審計(jì)提供依據(jù)。

第五章審計(jì)工作程序

第二十八條審計(jì)工作程序分為準(zhǔn)備、實(shí)施、報(bào)告、整改四個(gè)階段。對(duì)特殊的審計(jì)項(xiàng)目根據(jù)實(shí)際需要還應(yīng)進(jìn)行后續(xù)審計(jì)。

第二十九條準(zhǔn)備階段

1、制定年度審計(jì)工作計(jì)劃

制定年度審計(jì)工作計(jì)劃，經(jīng)鎮(zhèn)委、鎮(zhèn)政府批準(zhǔn)后組織實(shí)施。

2、制定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃

根據(jù)鎮(zhèn)委、鎮(zhèn)政府批準(zhǔn)的年度審計(jì)工作計(jì)劃、上級(jí)審計(jì)部門的部署及其臨時(shí)交辦的任務(wù)，確定審計(jì)項(xiàng)目。內(nèi)容包括審計(jì)項(xiàng)目名稱、審計(jì)內(nèi)容、方式、起止時(shí)間和負(fù)責(zé)人，并據(jù)此下達(dá)審計(jì)通知書。

3、制定審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃

根據(jù)項(xiàng)目大綱，在對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行初步調(diào)查了解的基礎(chǔ)上，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人制定審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃，將該審計(jì)項(xiàng)目具體分解若干分項(xiàng)目，確定每個(gè)分項(xiàng)目的審計(jì)要點(diǎn)、進(jìn)度、審計(jì)方法等。

第三十條實(shí)施階段

1、發(fā)審計(jì)通知

內(nèi)審組實(shí)行就地審計(jì)時(shí)，應(yīng)根據(jù)審計(jì)工作項(xiàng)目大綱確定的事項(xiàng)于實(shí)施審計(jì)前五個(gè)工作日發(fā)出審計(jì)通知書。實(shí)行送達(dá)審計(jì)時(shí)，要明確規(guī)定被審計(jì)單位報(bào)送的資料、報(bào)送時(shí)間期限等。

2、了解被審計(jì)單位基本情況

審計(jì)人員應(yīng)事先對(duì)被審計(jì)單位的情況進(jìn)行了解，到達(dá)被審計(jì)單位后，要聽取該單位對(duì)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理、效益及與審計(jì)工作項(xiàng)目有關(guān)情況的全面介紹，必要時(shí)可到相關(guān)部門了解被審計(jì)單位執(zhí)行財(cái)經(jīng)制度方面的情況，將主要情況填入被審計(jì)單位基本情況表。

3、調(diào)查審計(jì)內(nèi)容所涉及到的內(nèi)部控制制度

通過查閱內(nèi)部控制制度的文件資料，詢問及實(shí)地考察內(nèi)部控制制度的執(zhí)行狀況，填制內(nèi)控制度調(diào)查表，或繪制內(nèi)控制度流程圖，測(cè)試其處理程序、相互關(guān)系、職責(zé)分工等關(guān)鍵控制點(diǎn)是否符合管理要求，執(zhí)行是否有效，并將薄弱環(huán)節(jié)作為審計(jì)重點(diǎn)。

4、修改審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃

進(jìn)一步明確審計(jì)要點(diǎn)、進(jìn)度、審計(jì)方法、人員分工、分項(xiàng)目負(fù)責(zé)人等。各分項(xiàng)目負(fù)責(zé)人還可以制定分項(xiàng)目作業(yè)計(jì)劃。

5、檢查取證

按照審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃的各分項(xiàng)目審計(jì)內(nèi)容，檢查有關(guān)的票據(jù)、憑證、賬簿、報(bào)表，盤點(diǎn)現(xiàn)金、實(shí)物，向有關(guān)人員詢問，參加被審計(jì)單位的有關(guān)會(huì)議，還可到工地、現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行調(diào)查。在上述工作過程中，必須取得詳細(xì)、真實(shí)、合法的審計(jì)證據(jù)。包括對(duì)有關(guān)原始資料的復(fù)印、復(fù)制，現(xiàn)場(chǎng)拍照、錄相，同被調(diào)查人的談話記錄，被調(diào)查單位和個(gè)人的書面證明材料等。審計(jì)人員應(yīng)將審計(jì)情況和審計(jì)證據(jù)，記入審計(jì)工作記錄。

對(duì)審計(jì)工作記錄和審計(jì)證據(jù)，應(yīng)進(jìn)行整理、歸類并分析其真實(shí)性和可靠性。材料不完整、證據(jù)手續(xù)不齊備的要予以補(bǔ)齊。要根據(jù)國(guó)家法規(guī)、上級(jí)主管部門和本單位的有關(guān)規(guī)定，并結(jié)合實(shí)際情況，評(píng)價(jià)其合法性、合理性和效益性。

進(jìn)行上述整理分析后，編寫審計(jì)工作底稿。審計(jì)工作底稿是撰寫審計(jì)報(bào)告的依據(jù)，也是對(duì)審計(jì)工作記錄和證據(jù)進(jìn)行系統(tǒng)歸類的詳細(xì)說明。審計(jì)工作底稿要一事一稿；審計(jì)工作事實(shí)有依據(jù)，并附有必要的審計(jì)證據(jù)；對(duì)問題要揭示其性質(zhì)和程度；要有分析意見和建議；要經(jīng)審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人核簽。

第三十一條報(bào)告階段

審計(jì)實(shí)施完成以后，根據(jù)審計(jì)工作底稿及有關(guān)證據(jù)，進(jìn)行了綜合分析，撰寫審計(jì)報(bào)告。

1、起草審計(jì)報(bào)告初稿

審計(jì)報(bào)告由審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)起草。審計(jì)報(bào)告的主要內(nèi)容應(yīng)包括被審計(jì)單位的情況概要、審計(jì)范圍、內(nèi)容、發(fā)現(xiàn)問題、評(píng)價(jià)和結(jié)論、處理意見和建議。審計(jì)報(bào)告反映問題要實(shí)事求是、定性要準(zhǔn)確，意見與建議要切實(shí)可行。

2、征求被審計(jì)單位意見

審計(jì)報(bào)告初稿完成以后，須征求被審計(jì)單位意見。被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)自接到審計(jì)報(bào)告征求意見稿之日起10個(gè)工作日內(nèi)，以書面形式提出意見函復(fù)內(nèi)審組，逾期沒有函復(fù)的視為無異議。如果被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告中提示的重要事項(xiàng)有異議的，內(nèi)審組應(yīng)與被審計(jì)單位就異議進(jìn)行溝通，若不能達(dá)成共識(shí)的，應(yīng)如實(shí)將雙方意見上報(bào)鎮(zhèn)財(cái)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組。

3、向鎮(zhèn)委、鎮(zhèn)政府匯報(bào)審計(jì)情況

內(nèi)審組將相關(guān)的審計(jì)情況向鎮(zhèn)委、鎮(zhèn)政府匯報(bào)，并征求相關(guān)的審計(jì)意見。有關(guān)的審計(jì)意見應(yīng)作為內(nèi)審組作出審計(jì)決定的參考及決策依據(jù)。

4、審定審計(jì)報(bào)告

內(nèi)審組對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審議，并對(duì)被審計(jì)單位提出的意見進(jìn)行研究后，作審計(jì)報(bào)告送被審計(jì)單位及有關(guān)主管部門、主管領(lǐng)導(dǎo)，并提交鎮(zhèn)委、鎮(zhèn)政府審定。

5、作出審計(jì)決定

內(nèi)審組根據(jù)鎮(zhèn)委、鎮(zhèn)政府審定的審計(jì)報(bào)告，對(duì)審計(jì)報(bào)告中需要依法處理的事項(xiàng)，會(huì)同有關(guān)部門研究后正式作出審計(jì)決定。對(duì)違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)情節(jié)嚴(yán)重的有關(guān)責(zé)任人員，應(yīng)向鎮(zhèn)委、鎮(zhèn)政府另行提出給予紀(jì)律處分的建議；觸犯刑律的，由鎮(zhèn)委、鎮(zhèn)政府提請(qǐng)司法機(jī)關(guān)依法懲處。

被審計(jì)單位接到經(jīng)審定的審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定后，如有異議，應(yīng)在10個(gè)工作日內(nèi)向內(nèi)審組申請(qǐng)復(fù)審。內(nèi)審組在接到復(fù)審申請(qǐng)后，應(yīng)在30個(gè)工作日內(nèi)作出處理。復(fù)審期內(nèi)，原審計(jì)決定照常執(zhí)行。

第三十二條整改階段

1、經(jīng)審定的審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定送達(dá)被審計(jì)單位后，被審計(jì)單位應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)以書面形式向內(nèi)審組報(bào)告執(zhí)行結(jié)果。內(nèi)審組根據(jù)實(shí)際需要，可對(duì)執(zhí)行情況進(jìn)行后續(xù)審計(jì)。

2、內(nèi)審組將被審計(jì)單位整改情況上報(bào)鎮(zhèn)委、鎮(zhèn)政府。

3、經(jīng)審定的審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定應(yīng)送相關(guān)干部管理部門，作為干部考核、任用的依據(jù)。

第六章審計(jì)檔案管理