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篇1

［關(guān)鍵詞］高職學生；高質(zhì)量就業(yè)；就業(yè)價值取向；就業(yè)崗位

一、引言

全球新一輪科技革命和產(chǎn)業(yè)變革正在加速拓展，社會的生產(chǎn)方式、組織形態(tài)、商業(yè)模式、管理模式都發(fā)生了巨變，大數(shù)據(jù)、人工智能、區(qū)塊鏈、共享經(jīng)濟等數(shù)字新技術(shù)的發(fā)展誕生新商業(yè)、新職業(yè)，使我國就業(yè)形態(tài)、就業(yè)結(jié)構(gòu)、就業(yè)穩(wěn)定性以及勞動技能需求都發(fā)生了變化。高等職業(yè)教育由規(guī)模擴張轉(zhuǎn)入內(nèi)涵發(fā)展和高質(zhì)量發(fā)展的新階段，高質(zhì)量就業(yè)已經(jīng)成為新時代經(jīng)濟發(fā)展的追求目標。高職院校在人才培養(yǎng)過程中要面向產(chǎn)業(yè)需求，在追求高就業(yè)率的同時應(yīng)更關(guān)注學生就業(yè)質(zhì)量，為勞動力市場輸送與用人單位需求相匹配的人才。當前，我國進入以創(chuàng)新為核心、以發(fā)展服務(wù)型經(jīng)濟為重心的新一輪經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整的關(guān)鍵時期，經(jīng)濟發(fā)展呈現(xiàn)出速度變化、方式轉(zhuǎn)變、結(jié)構(gòu)調(diào)整、動力轉(zhuǎn)換的態(tài)勢。新經(jīng)濟、新業(yè)態(tài)、新產(chǎn)業(yè)的發(fā)展為高職院校畢業(yè)生提供了更多的就業(yè)機會，人工智能、大數(shù)據(jù)等新興產(chǎn)業(yè)人才供不應(yīng)求、跨專業(yè)人才優(yōu)勢明顯。新就業(yè)形態(tài)是經(jīng)濟業(yè)態(tài)發(fā)展、市場競爭與技術(shù)進步相互作用的結(jié)果，不斷改變著傳統(tǒng)的就業(yè)方式和就業(yè)觀念。無論從就業(yè)的政策導向還是從大學生的現(xiàn)實需求看，需要在深刻認識高等職業(yè)教育發(fā)展規(guī)律的基礎(chǔ)上，推動教育質(zhì)量與職業(yè)需求緊密結(jié)合，優(yōu)化勞動力結(jié)構(gòu)，提升高職院校畢業(yè)生就業(yè)質(zhì)量，以應(yīng)對諸多復雜挑戰(zhàn)，實現(xiàn)經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展。

二、高職學生就業(yè)的困境

1.勞動力供求的結(jié)構(gòu)性失衡日益凸顯，人力資本與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不匹配矛盾突出。改革開放四十多年來，我國經(jīng)濟持續(xù)快速發(fā)展。隨著我國勞動力供求的結(jié)構(gòu)性失衡日益凸顯，勞動力供給質(zhì)量亟待提升。2019年全年城鎮(zhèn)新增就業(yè)1352萬人，比上年少增9萬人。新一輪科技革命和產(chǎn)業(yè)變革方興未艾，正在深刻影響著我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和就業(yè)結(jié)構(gòu)的變化。一方面，產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級創(chuàng)造高質(zhì)量就業(yè)崗位的速度遠遠低于畢業(yè)生數(shù)量的增速；另一方面，隨著技術(shù)進步加快和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級，技能人才短缺問題將更加突出。相對于產(chǎn)業(yè)和技術(shù)的快速變化，人的變化是一種慢變量，實現(xiàn)職業(yè)轉(zhuǎn)換需要一定的教育培訓，轉(zhuǎn)變就業(yè)觀念需要更長的時間。新就業(yè)形態(tài)對已有的勞動、就業(yè)、培訓、社保等政策和體制機制，以及與之相適應(yīng)的服務(wù)體系提出了巨大挑戰(zhàn)。我國經(jīng)濟已從高速增長階段轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段，以大數(shù)據(jù)、人工智能業(yè)態(tài)等為代表的數(shù)字經(jīng)濟已經(jīng)成為推動實體經(jīng)濟轉(zhuǎn)型創(chuàng)新的新引擎，對高素質(zhì)技術(shù)技能人才的需求不斷增加。但是，職業(yè)教育人才培養(yǎng)滯后于新產(chǎn)業(yè)技術(shù)變革，不能滿足社會經(jīng)濟發(fā)展需求。2.就業(yè)矛盾從就業(yè)規(guī)模能否擴張向就業(yè)質(zhì)量能否提升轉(zhuǎn)變。一直以來，我們更多地關(guān)注就業(yè)數(shù)量，而忽視了就業(yè)質(zhì)量。技術(shù)進步對就業(yè)擠出效應(yīng)和替代效應(yīng)在一定時期和條件下顯現(xiàn)。黨的報告指出，促進我國產(chǎn)業(yè)邁向全球價值鏈中高端，培育若干世界級先進制造業(yè)集群。近年來，企業(yè)加快推進機器換人，受教育程度、技能要求相對較低的崗位被“機器人”替代，影響的就業(yè)崗位數(shù)量會持續(xù)增加，崗位結(jié)構(gòu)發(fā)生了深刻變化，部分勞動者不可避免地要面臨下崗失業(yè)。由于從人力資本投資到形成有效勞動供給通常會滯后于崗位需求，高職院校主動對接產(chǎn)業(yè)的意識不強，人才培養(yǎng)和社會需求存在一定程度的脫節(jié)。3.大學生就業(yè)價值取向發(fā)生了明顯的變化，呈現(xiàn)出功利化、多元化等特點。薪金待遇、就業(yè)崗位、行業(yè)發(fā)展和職業(yè)空間仍然是當前大學畢業(yè)生最關(guān)注的因素。大學生找一份工作謀生并不難，但謀求優(yōu)質(zhì)崗位和高質(zhì)量就業(yè)崗位的難度系數(shù)比較大。高等職業(yè)教育在發(fā)展過程中陷入了“工具理性”與“價值理性”的困頓之中，忽略了“以人為本”的教育理念。麥可思研究院的《2019年中國大學生就業(yè)報告》（就業(yè)藍皮書）顯示，我國2018屆高職高專畢業(yè)生就業(yè)率為92.0%，就業(yè)滿意度為65%，2018屆大學畢業(yè)生“慢就業(yè)”的比例達6.99%，對就業(yè)不滿意的主要原因是“收入低”和“發(fā)展空間不夠”。2018屆高職高專畢業(yè)生畢業(yè)半年內(nèi)的離職率為42%，遠遠高于本科畢業(yè)生的23%，高職院校畢業(yè)生就業(yè)不穩(wěn)定性逐步增大。近年來，大學生就業(yè)價值取向呈現(xiàn)出新的特點，逐利性與求穩(wěn)性并存、就業(yè)目標偏高與期望個人價值實現(xiàn)并存。大學生就業(yè)觀念和就業(yè)選擇趨向多元化，選擇自主創(chuàng)業(yè)和靈活就業(yè)的人員數(shù)量不斷提升。以互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、人工智能為代表的新一代信息技術(shù)與產(chǎn)業(yè)深度融合，引起了整個社會就業(yè)方式、崗位結(jié)構(gòu)的變革?；ヂ?lián)網(wǎng)公司已成為目前大學生就業(yè)的新興高地。

三、高職學生實現(xiàn)高質(zhì)量就業(yè)的路徑

大學生高質(zhì)量就業(yè)是一個系統(tǒng)工程，應(yīng)充分發(fā)揮政府、高校、行業(yè)企業(yè)和大學生的協(xié)同作用。高等職業(yè)教育需主動回應(yīng)技術(shù)創(chuàng)新和社會變革，在對接新產(chǎn)業(yè)、新職業(yè)的基礎(chǔ)上，通過產(chǎn)教深度融合和跨界協(xié)同創(chuàng)新，實現(xiàn)政府、高職院校、行業(yè)企業(yè)知識共享、資源優(yōu)化配置、行動最優(yōu)同步和系統(tǒng)高水平匹配，培養(yǎng)出具有較高競爭力的高素質(zhì)技術(shù)技能人才。1.創(chuàng)造高質(zhì)量的就業(yè)崗位，增強經(jīng)濟增長對就業(yè)的拉動作用。隨著我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整深入推進和產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級速度加快，對高素質(zhì)技術(shù)技能人才的需求日益增多。大學生在求職時希望隨著經(jīng)濟不斷發(fā)展，社會保障更加完善、薪酬待遇持續(xù)提高、工作條件不斷改善、職業(yè)發(fā)展空間更加廣闊。實現(xiàn)高質(zhì)量就業(yè)首先要有高質(zhì)量的就業(yè)崗位，而高質(zhì)量的就業(yè)崗位來自高質(zhì)量的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)和產(chǎn)業(yè)體系。經(jīng)濟發(fā)展的提質(zhì)增效、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型升級，必將推動高質(zhì)量就業(yè)崗位的持續(xù)增加和提供更多的優(yōu)質(zhì)就業(yè)機會，形成新的就業(yè)增長點。政府要強化宏觀管理職能，為高職學生營造公平就業(yè)環(huán)境。具體來說：政府正確發(fā)揮管理和服務(wù)職能，做好產(chǎn)業(yè)引導和企業(yè)幫扶，促進教育鏈、人才鏈與產(chǎn)業(yè)鏈、創(chuàng)新鏈有機銜接，統(tǒng)籌優(yōu)化人力資源供給與改善勞動力市場需求；強化就業(yè)政策與經(jīng)濟政策、產(chǎn)業(yè)政策、社會政策之間的協(xié)同聯(lián)動，將就業(yè)與創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)緊密結(jié)合，營造良好的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)環(huán)境；增強經(jīng)濟發(fā)展創(chuàng)造就業(yè)崗位的能力，運用好“互聯(lián)網(wǎng)+”推進就業(yè)轉(zhuǎn)型，發(fā)展新就業(yè)形態(tài)，拓展就業(yè)新空間，為高職學生提供充分的就業(yè)機會；完善法律法規(guī)體系，保護從事新就業(yè)形態(tài)的勞動者權(quán)益，不斷優(yōu)化就業(yè)創(chuàng)業(yè)環(huán)境，推動高質(zhì)量增長與高質(zhì)量就業(yè)同步實現(xiàn)，讓產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化、就業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)化與就業(yè)質(zhì)量提升并行不悖，增強經(jīng)濟增長對就業(yè)質(zhì)量的帶動作用。2.人才培養(yǎng)與產(chǎn)業(yè)發(fā)展深度融合，實現(xiàn)技術(shù)創(chuàng)新與就業(yè)增長的協(xié)同發(fā)展。隨著創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略的深入實施，數(shù)字經(jīng)濟、新技術(shù)發(fā)展催生了新的就業(yè)需求。新產(chǎn)業(yè)能夠提供更加廣闊的就業(yè)渠道和更加優(yōu)質(zhì)的工作崗位，企業(yè)需要具有吸收問題、轉(zhuǎn)換問題能力的人才，高職院校需要培養(yǎng)適應(yīng)新產(chǎn)業(yè)的高素質(zhì)技術(shù)技能人才。在高質(zhì)量就業(yè)目標的引導下，高職院校培養(yǎng)的人才與勞動力市場需求的匹配必然以質(zhì)量為前提。高職院校應(yīng)立足于我國產(chǎn)業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略需求，與行業(yè)企業(yè)、研究院所、政府部門等不同社會主體建立協(xié)同機制，推進校政協(xié)同、校地合作、校產(chǎn)聯(lián)合、校企對接，建成教育部門、高職院校、行業(yè)企業(yè)、學生聯(lián)動的“互聯(lián)網(wǎng)+就業(yè)”跨專業(yè)協(xié)同創(chuàng)新平臺，為大學生高質(zhì)量就業(yè)提供線上精準對接、線下高效服務(wù)。高職院校應(yīng)根據(jù)企業(yè)優(yōu)勢和產(chǎn)業(yè)發(fā)展需求，牢牢把握產(chǎn)教融合、校企合作路徑，吸引更多的企業(yè)專家、技能大師走進課堂，促進學校教學與企業(yè)用人的無縫對接。打破高職院校與社會、行業(yè)企業(yè)間的體制壁壘，在人才培養(yǎng)過程中結(jié)合學校的師資特點和學校的區(qū)域影響力、區(qū)域產(chǎn)業(yè)特征和區(qū)域供應(yīng)鏈以及企業(yè)資源，探索具有中國特色的高層次現(xiàn)代學徒制，讓企業(yè)的人才培養(yǎng)前置化。整合政府、高職院校、行業(yè)企業(yè)等各主體的資源，不斷完善職業(yè)教育集團、產(chǎn)學研創(chuàng)聯(lián)盟等教學模式，使各主體的人才、專業(yè)群、地理空間等優(yōu)勢充分發(fā)揮出來，增強人才培養(yǎng)對新興就業(yè)領(lǐng)域、新就業(yè)形態(tài)的適應(yīng)性和契合度。根據(jù)大學生的就業(yè)需求，實施高等職業(yè)教育供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，建立企業(yè)需求側(cè)與教育供給側(cè)資源要素融合的平臺和機制，更多地把人才培養(yǎng)與產(chǎn)業(yè)對接，實現(xiàn)從量的擴張到質(zhì)的提升。構(gòu)建“政府、高校、家庭、學生”等多元主體參與的“就業(yè)生態(tài)共同體”，適應(yīng)新就業(yè)形態(tài)的勞動用工和社保政策，不斷提升人才結(jié)構(gòu)與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的匹配度，促進公平就業(yè)和大學生社會性流動。充分利用人工智能技術(shù)和大數(shù)據(jù)分析，對行業(yè)企業(yè)用人需求和新的就業(yè)特點進行科學研判，完善畢業(yè)生就業(yè)跟蹤調(diào)查反饋機制，將就業(yè)大數(shù)據(jù)多向精準反饋至招生、人才培養(yǎng)和就業(yè)等各環(huán)節(jié)。以精準就業(yè)為導向推進高職院校人才培養(yǎng)改革，提升就業(yè)大數(shù)據(jù)對人才培養(yǎng)改革的決策咨詢功能，形成招生、人才培養(yǎng)和就業(yè)一體化的精準就業(yè)指導工作格局。3.遵循大學生的認知規(guī)律，探索教育新范式。當前，“三新”經(jīng)濟已經(jīng)以標志性的智能、個性化服務(wù)、社會化共享、跨界融合等多維特征涉足三大產(chǎn)業(yè)的方方面面，創(chuàng)造新需求，形成增長新動能，產(chǎn)生新就業(yè)模式和新職業(yè)崗位。高等職業(yè)教育應(yīng)主動回應(yīng)技術(shù)創(chuàng)新，關(guān)注社會發(fā)展變遷，遵循大學生的認知規(guī)律，探索教育新范式。高職院校應(yīng)推動特色發(fā)展、差異化發(fā)展和高質(zhì)量發(fā)展，把職業(yè)道德、技術(shù)技能水平、就業(yè)質(zhì)量和創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)能力作為衡量人才培養(yǎng)質(zhì)量的重要內(nèi)容。高職院校應(yīng)根據(jù)新經(jīng)濟、新技術(shù)、新業(yè)態(tài)、新職業(yè)設(shè)置專業(yè)，與產(chǎn)業(yè)發(fā)展、行業(yè)需求和技術(shù)進步相適應(yīng)，對專業(yè)的內(nèi)涵與外延進行重新設(shè)計和精準界定；加大部門間的協(xié)同配合力度，構(gòu)建基于產(chǎn)業(yè)鏈、融入新知識和新技術(shù)技能的專業(yè)課程體系；堅持“以學習者為中心”的教學模式，將知識轉(zhuǎn)化為“知勢”，培養(yǎng)學生的終身學習能力。4.注重就業(yè)價值取向的引導作用，提升大學生高質(zhì)量就業(yè)能力。馬克思在中學畢業(yè)論文《青年在選擇職業(yè)時的考慮》中指出，青年在選擇職業(yè)時首先應(yīng)當考慮的是為人類的幸福服務(wù)，不能選擇那些脫離實際的職業(yè)，需要把理想與現(xiàn)實、思想與行動結(jié)合起來。高等職業(yè)教育要堅持“以人為本”的教育理念，把就業(yè)價值觀教育擺在重要位置。高職院校要全面落實立德樹人的根本任務(wù)，把大學生就業(yè)能力培養(yǎng)融入人才培養(yǎng)全過程，強化職業(yè)素質(zhì)和職業(yè)操守教育，注重專業(yè)基礎(chǔ)能力、跨領(lǐng)域協(xié)同能力、實踐能力與創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)能力的培養(yǎng)，縮小大學生就業(yè)力與實際需求之間的差距。面對新的就業(yè)形勢，高職院校要高度重視學生就業(yè)價值取向中“個人本位”與“社會本位”的統(tǒng)一、現(xiàn)實關(guān)切與理想追求的統(tǒng)一，由就業(yè)指導教育轉(zhuǎn)向職業(yè)生涯教育。高職院校要采用學生喜聞樂見的形式，針對生源特點，實施全程化、全員化、全方位的職業(yè)生涯教育，做好學生求職狀態(tài)跟進、企業(yè)招聘狀態(tài)更新，不斷提升學生的職業(yè)認知能力，引導學生在職業(yè)發(fā)展道路上正確處理個人利益與國家利益、集體利益的關(guān)系，樹立正確的職業(yè)價值觀。高職院校要改變大學生就業(yè)“從眾”選擇的行為，使大學生積極面對職業(yè)多元性選擇的挑戰(zhàn)，將“高起點就業(yè)”觀念轉(zhuǎn)到“先就業(yè)后擇業(yè)”“先就業(yè)后發(fā)展”的“靈活就業(yè)”“動態(tài)就業(yè)”觀念上來，找準自身發(fā)展與社會需求之間的結(jié)合點。

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篇2

關(guān)鍵詞：建筑工程;工程管理;現(xiàn)代化管理;精細化管理

隨著我國經(jīng)濟建設(shè)工作的快速發(fā)展，市場競爭日趨激烈，企業(yè)應(yīng)充分重視核心競爭力的提升，保持較強的競爭力，更好地實現(xiàn)預期工程項目管理的目標要求。施工管理各項工作應(yīng)從實際出發(fā)，結(jié)合施工內(nèi)容，從細節(jié)出發(fā)開展高質(zhì)量的施工、造價及后期竣工驗收等方面的工作。在此背景下，建筑工程項目管理的精細化、現(xiàn)代化發(fā)展符合時展潮流，有利于各項資源得到優(yōu)化配置，全面保障工程施工質(zhì)量的提升。

1建筑工程管理現(xiàn)代化和精細化概述

我國建筑行業(yè)當前已經(jīng)擺脫了傳統(tǒng)模式下的基礎(chǔ)性建設(shè)，在新時代的背景下正在逐步走向綠色低碳的高端建設(shè)方向。在此過程中，建筑工程管理也必將朝著現(xiàn)代化和精細化的方向發(fā)展，才能更好地與時代接軌，響應(yīng)我國經(jīng)濟社會建設(shè)發(fā)展的要求?；谝陨媳尘?，建筑工程的精細化管理和現(xiàn)代化管理有助于全方位改進以往建筑管理模式中存在的問題，從整體上解決部分常年固化的難題，盡快實現(xiàn)預期的建筑目標。當前，建筑工程管理的現(xiàn)代化和精細化已經(jīng)逐步成為建筑行業(yè)內(nèi)的標準，并在未來的發(fā)展中，保障更多建筑企業(yè)主動朝著這個方向發(fā)展。同時，考慮到未來建筑項目的日趨復雜性，建筑項目的總體難度已經(jīng)難以預測，體現(xiàn)出建筑項目管理中現(xiàn)代化及精細化的特點和作用，展示實現(xiàn)建筑工程管理的具體功能和作用。在建筑工程管理的實踐中，考慮到不同部門中的不同職位情況，應(yīng)從整體上的工程規(guī)劃管理出發(fā)，落實員工崗位的準確定位，開展高質(zhì)量的建筑施工企業(yè)的全方位監(jiān)管工作，全面提升建筑企業(yè)的核心競爭力。

2建筑工程管理的現(xiàn)代化和精細化發(fā)展的必要性分析

2.1建筑工程管理現(xiàn)代化和精細化發(fā)展的必要

在新時代的建筑項目管理發(fā)展的實踐中，隨著工程施工技術(shù)水平的全面提升，建筑施工設(shè)備應(yīng)用日趨先進。為了更好地體現(xiàn)出符合現(xiàn)代化的先進的建筑理念，一定要滿足建筑行業(yè)的快速發(fā)展需求，積極保障建筑工程管理朝著精細化、現(xiàn)代化的方向發(fā)展。建筑行業(yè)工程規(guī)模較大，涉及多個不同工種，相應(yīng)的施工內(nèi)容具有較大的差異性，因此施工現(xiàn)場管理具有一定的挑戰(zhàn)性[1]。只有從實際出發(fā)，全面落實好現(xiàn)場施工管理的精細化要求，才能更好地實現(xiàn)預期的建設(shè)目標。通過科學劃分所涉及到的建筑工作任務(wù)及職責情況，全面開展高質(zhì)量的精細化、現(xiàn)代化的工程管理工作，才能使建筑施工企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)化發(fā)展，有利于實現(xiàn)預期的建筑項目目標[2,3]。越來越多的建筑設(shè)備應(yīng)用在建筑項目中，往往對于建筑項目的施工人員有更高的挑戰(zhàn)，在全方位落實現(xiàn)代化的精細化管理模式下，工程管理方可以滿足施工進度及質(zhì)量的要求，更好地展示出工程項目的高質(zhì)量發(fā)展要求。

2.2建筑工程管理現(xiàn)代化和精細化發(fā)展的意義

針對我國建筑工程的發(fā)展實際情況，特別是建筑項目的特點，在全面推動現(xiàn)代化的建筑工程管理的實踐過程中，精細化發(fā)展則是必然的發(fā)展趨勢，也體現(xiàn)出建筑行業(yè)的與時俱進的創(chuàng)新發(fā)展的理念[4]?？紤]到我國經(jīng)濟建設(shè)的快速發(fā)展需求，應(yīng)從各方面重視加強建筑工程現(xiàn)代化及精細化建設(shè)管理工作，并能從工程項目的實際需求出發(fā)，落實加強構(gòu)建先進的管理隊伍、加強建設(shè)管理投資力度等措施，在迎合市場化經(jīng)濟發(fā)展的要求下實現(xiàn)管理體制的逐步完善，明確落實建筑工程項目的科學化發(fā)展，進而創(chuàng)造出更大的經(jīng)濟效益及社會效益，同時有助于建筑工程管理體系的發(fā)展更加完善，奠定建筑企業(yè)全方位的、扎實的軟硬件基礎(chǔ)[5-6]。在建筑項目精細化管理的具體實踐中，應(yīng)突出工程項目在“精”和“細”兩方面的特點，從實際出發(fā)將每項工程管理工作落實到位，尤其在工程項目的效益管理、風險管理、過程管理及質(zhì)量管理過程中，應(yīng)始終秉承“精益求精”的態(tài)度，才能實現(xiàn)最佳的管理目標，滿足相關(guān)的管理要求[7]。

3建筑工程管理現(xiàn)代化和精細化建設(shè)中應(yīng)注意的問題

在新時代的建筑市場蓬勃發(fā)展的背景下，在全面推動建筑工程項目的現(xiàn)代化及精細化管理的實踐中，結(jié)合實踐過程中存在的問題，應(yīng)重點關(guān)注到以下幾個方面[8,9]。

3.1提升施工人員綜合素質(zhì)能力

結(jié)合工程管理的實踐來看，大部分施工人員的整體素質(zhì)能力不強，特別是在技能水平及職業(yè)素養(yǎng)等方面都存在著較大的差異。只有充分保障施工人員綜合素質(zhì)能力的提升，特別是每位施工人員專業(yè)素養(yǎng)的加強、技術(shù)水平的提升，才能有效實現(xiàn)預期的工程項目質(zhì)量目標。同時，管理人員也要具備較強的業(yè)務(wù)素質(zhì)能力，保障決策的正確性，積極選擇先進的施工工藝方法及施工理念，因此應(yīng)加強管理人員的篩選工作，充分發(fā)揮出管理人員的主導作用。

3.2積極學習先進的施工技術(shù)和管理方式

具體的建筑工程施工環(huán)節(jié)涉及多樣化的施工方案，即現(xiàn)代化的建筑施工涉及多個子環(huán)節(jié)，每個環(huán)節(jié)都會直接關(guān)系到整體的質(zhì)量問題，因此，應(yīng)全方位加強每個環(huán)節(jié)的管理工作。從實際出發(fā)，合理優(yōu)化不同的施工方式。施工工藝技術(shù)、材料、設(shè)備等方面存在差異，具有不同的施工效果，因此施工人員的職責也存在差異。從這個角度應(yīng)高度重視加強工程管理，積極學習先進的施工技術(shù)以及管理方式，力求全面提升施工質(zhì)量水平。

3.3提高施工材料及設(shè)備性能

現(xiàn)代化建筑工程涉及多種類型的材料及設(shè)備，建筑項目在材料及設(shè)備選擇方面存在著一定的差異，材料及設(shè)備是影響整體項目的不可或缺的決定性因素。因此應(yīng)保障落實高質(zhì)量的施工材料及設(shè)備性能，以便實現(xiàn)預期的建筑物的整體質(zhì)量要求。在此背景下，應(yīng)全面重視加強建筑材料及設(shè)備在采購、運輸、存儲、應(yīng)用、維護保養(yǎng)等方面的工作，明確工程管理的重點內(nèi)容所在，更好地服務(wù)于現(xiàn)代化的工程管理。

3.4防范自然因素的負面影響

現(xiàn)代化建筑規(guī)模往往較大，整體項目從設(shè)計到竣工時間很長，存在大量不可控的自然因素等方面的影響，如暴風暴雨、地震、地質(zhì)災(zāi)害等，會嚴重影響整體的施工進度及現(xiàn)場的有序化管理。因此在工程管理過程中，要從實際出發(fā)，正確認識惡劣天氣條件等自然因素對施工的影響，防控好各項建筑施工效果和質(zhì)量的影響因素[10]。從細節(jié)出發(fā)，全方位重視工程管理，完成預期的建筑項目的施工目標。

4建筑工程管理現(xiàn)代化和精細化建設(shè)的具體路徑

4.1提升對建筑工程管理現(xiàn)代化、精細化建設(shè)的認識水平

在現(xiàn)代化建筑工程管理的實踐過程中，工程項目復雜程度日趨提升，工程項目從設(shè)計到驗收環(huán)節(jié)需要管理人員投入大量的時間及精力開展一系列的監(jiān)督管理工作。在此背景下，若管理人員無法從整體上重視加強工程管理，工程管理水平則難以提升，無法發(fā)揮工程管理在工程質(zhì)量、經(jīng)濟效益以及安全性等方面的作用。施工企業(yè)要從自身實際出發(fā)，全面構(gòu)建良好的現(xiàn)代化精細化工程管理的文化氛圍，采取多樣化的措施和手段使全體人員的管理意識得到深化，更好地符合經(jīng)濟社會的發(fā)展要求。將先進的管理理念融入到企業(yè)管理的實踐工作中，從細節(jié)入手，全方位緊扣施工項目的現(xiàn)代化、精細化的建設(shè)目標，在此基礎(chǔ)上完善管理制度，加強管理人員的相關(guān)業(yè)務(wù)能力及管理水平的培訓。在開展現(xiàn)代化、精細化的工程管理工作的實踐中，應(yīng)從建設(shè)目標出發(fā)保障管理制度逐步完善，逐步加強管理人員的培訓工作。這種模式不同于傳統(tǒng)模式下的粗放管理，往往對管理人員的工作技能、專業(yè)化素養(yǎng)都有著較高的要求。企業(yè)一定要從實際出發(fā)，落實相應(yīng)的管理技能培訓工作，幫助工程管理人員能落實現(xiàn)代化、精細化的管理理念，以保障建筑工程管理項目的高質(zhì)量的有序化發(fā)展，更好地符合經(jīng)濟社會的發(fā)展要求。

4.2堅持“多元效益”原則

在開展高質(zhì)量的現(xiàn)代化的建筑工程管理的實踐中，應(yīng)始終落實發(fā)揮出“多元效益”的作用，全面重視加強企業(yè)的品牌建設(shè)、生產(chǎn)力水平提升以及市場發(fā)展的要求。首先，施工企業(yè)保持較強的生產(chǎn)力水平才能有序推動建筑施工企業(yè)的可持續(xù)化發(fā)展，更好地符合實際的生產(chǎn)要求。這就要求建筑企業(yè)從實際出發(fā)，開展高質(zhì)量的科學化管理工作，全面提升綜合的生產(chǎn)力水平。同時，考慮到建筑企業(yè)的生產(chǎn)力發(fā)展水平的實際情況，和工程管理之間存在著相互促進的關(guān)系，一定要結(jié)合工程開展的實際情況，全方位保障實現(xiàn)勞動力、資金以及設(shè)備等資源的優(yōu)化配置，進而全面獲得良好的經(jīng)濟效益。其次，建筑施工企業(yè)一定要主動迎合時展要求，在全面堅持建筑施工市場發(fā)展規(guī)律的基礎(chǔ)上，從應(yīng)用市場的實際角度出發(fā)，取得更強大的市場競爭力，同時要積極促進建筑工程管理朝著精細化、現(xiàn)代化的方向發(fā)展，從市場客觀規(guī)律出發(fā)，實現(xiàn)建筑施工企業(yè)的可持續(xù)化發(fā)展。例如，相關(guān)的管理人員應(yīng)在符合市場經(jīng)濟發(fā)展的要求下，借助先進的技術(shù)手段，落實具體的工程質(zhì)量、安全性、工程成本等方面的管理內(nèi)容，推動工程項目的高效開展，為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造良好的基礎(chǔ)。最后，在全面開展高質(zhì)量的工程項目的現(xiàn)代化、精細化管理的實踐中，還應(yīng)始終堅持構(gòu)建企業(yè)品牌的建設(shè)原則。為了保障建筑施工企業(yè)的大規(guī)模發(fā)展，一定要從實際出發(fā)，樹立良好的品牌意識，在市場認可品牌的基礎(chǔ)上做大做強，促進企業(yè)的可持續(xù)化發(fā)展。同時，企業(yè)的品牌建設(shè)工作直接關(guān)系到工程管理的方方面面，因此應(yīng)保持高效的工程管理工作，實現(xiàn)企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展，更好地符合市場經(jīng)濟快速穩(wěn)定發(fā)展需求。在推動現(xiàn)代化精細化的工程管理的實踐中，應(yīng)以品牌建設(shè)為目標，積極采納先進的管理經(jīng)驗，通過高質(zhì)量的管理工作建設(shè)高水平的企業(yè)品牌。

4.3構(gòu)建較為完善的現(xiàn)代化、精細化工程管理體系

在新時代背景下開展一系列現(xiàn)代化、精細化的工程管理模式，其管理內(nèi)容較為復雜且內(nèi)容更多。具體來說，結(jié)合現(xiàn)代化建筑工程管理體系的實際情況，應(yīng)重點明確如下幾個方面的內(nèi)容。（1）成本管理直接關(guān)系到工程資金的利用效率、工程項目的可持續(xù)化以及建筑企業(yè)的經(jīng)濟效益目標，因此應(yīng)充分重視加強成本控制管理工作。通過開展高質(zhì)量的成本管理工作，有助于實現(xiàn)資金管理方案的細化，全面開展記錄相應(yīng)的工程項目中各項支出。（2）質(zhì)量管理工作是工程管理中不可或缺的重要組成部分。精細化的質(zhì)量管理都采用分層次、分階段的方式進行開展，在明確科學質(zhì)量目標的基礎(chǔ)上，還應(yīng)從實際出發(fā)，構(gòu)建高質(zhì)量的質(zhì)量保障體系，明確工程項目中的質(zhì)量問題，從整體上分析問題成因，提出相應(yīng)的解決方案。（3）風險管理屬于工程管理的重要內(nèi)容。在開展現(xiàn)代化、精細化的風險管理過程中，應(yīng)在整個的施工過程中持續(xù)貫徹和落實，并結(jié)合不同的施工環(huán)節(jié)，提出有效的、具有針對性的風險防范措施，還可以結(jié)合風險發(fā)生的概率和可能引發(fā)的后果落實風險清單，提出有針對性的應(yīng)對措施。

5結(jié)語

在新時代的背景下，現(xiàn)代化、精細化管理模式是必然的發(fā)展模式，符合當前的建筑工程的管理理念。應(yīng)注意保障落實科學化的管理方案及理念，實現(xiàn)各方面資源的優(yōu)化配置，進行合理化的風險規(guī)避，才能切實有效推動建筑行業(yè)的可持續(xù)化發(fā)展。

參考文獻：

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篇3

關(guān)鍵詞：會計準則；質(zhì)量標準；保障；體系

對高質(zhì)量會計準則的研究可以追溯到20世紀80年代末。會計準則的高質(zhì)量是保證會計信息質(zhì)量的基本前提。近年來，頻繁發(fā)生的企業(yè)會計造假案引發(fā)了會計界對會計準則質(zhì)量問題的討論和建立高質(zhì)量會計準則的呼吁。迄今為止，質(zhì)量會計仍然把其研究對象集中于質(zhì)量成本的計算與報告上，嚴重地限制了質(zhì)量會計的發(fā)展。事實上，如果把會計準則理解為一種特殊產(chǎn)品的話。會計準則確實有一個質(zhì)量問題，能否最大限度地提高會計準則的質(zhì)量，使其有效的規(guī)范作用得以充分發(fā)揮，直接關(guān)系著會計信息的質(zhì)量，影響著信息使用者的決策，且最終會影響到市場配置資源的功能。這既是一個重要的實務(wù)問題，也是一個不容忽視的理論問題。

1 會計準則質(zhì)量的涵義

會計準則質(zhì)量由以下三個層次的內(nèi)容構(gòu)成。

1.1 會計準則制定質(zhì)量

會計準則制定質(zhì)量是指會計準則制定機構(gòu)在其工作過程中滿足會計準則產(chǎn)品質(zhì)量要求的程度，由制定程序質(zhì)量和制定工作質(zhì)量組成。制定程序質(zhì)量是指會計準則制定程序的科學性和合理性。

1.2 會計準則產(chǎn)品質(zhì)量

會計準則是一個會計規(guī)范體系，其形式是一系列有內(nèi)在邏輯關(guān)系的文件，會計準則產(chǎn)品質(zhì)量即指這些文件在滿足、規(guī)范會計工作中所具備的特性。

1.3 會計準則執(zhí)行質(zhì)量

會計準則執(zhí)行質(zhì)量是指企事業(yè)單位及其會計人員在日常的會計實務(wù)工作中對會計準則的理解、運用及遵循情況。健全的、高質(zhì)量的會計準則只是為規(guī)范會計實務(wù)和行為提供了必要的前提，其作用的發(fā)揮有賴于遍布各行各業(yè)的廣大會計人員對它的正確理解和合理運用，沒有這一點，質(zhì)量再高的會計準則都將是一紙空文。

以上三個層次是相互依存的，會計準則制定質(zhì)量是前提，會計準則產(chǎn)品質(zhì)量是核心，會計準則執(zhí)行質(zhì)量是保證。沒有高水平的研究制定者，沒有科學的制定程序，沒有精心的組織、計劃和安排，就不可能形成高質(zhì)量的會計準則產(chǎn)品；而沒有較高素質(zhì)的廣大會計人員的有效貫徹執(zhí)行，沒有對會計人員執(zhí)行會計準則的嚴格監(jiān)督，任何高質(zhì)量的會計準則，其作用都將大打折扣。所以，要提高會計準則的質(zhì)量，保證我國會計改革的準則化選擇最終獲得成功，必須從這三個方面著手，而不能有所偏廢。

2 會計準則的質(zhì)量標準

2.1 會計準則的質(zhì)量目標

會計準則的質(zhì)量目標是會計準則在質(zhì)量方面所要達到的預期標準和成果，是基于會計準則需求者的需求標準建立起來的。也就是說，會計準則的質(zhì)量目標是對需求者滿意的一種預期。會計準則作為會計信息質(zhì)量保證體系的重要一環(huán)，人們對它的預期是，通過指導和規(guī)范會計行為以使會計信息達到高質(zhì)量，即真實、相關(guān)、可比、一致、透明和充分披露。由此可見，會計準則的質(zhì)量目標應(yīng)該是，能夠保證會計信息的真實、相關(guān)、可比、一致、透明和充分披露。

2.2 影響會計信息質(zhì)量的準則質(zhì)量特征

(1)會計準則內(nèi)容的適應(yīng)性。首先，對環(huán)境的適應(yīng)性。當然，會計發(fā)展的國際環(huán)境是會計的國際化或會計準則的國際協(xié)調(diào)化。其次，對經(jīng)濟業(yè)務(wù)交易和事項特點的適應(yīng)性。會計準則是對經(jīng)濟交易和事項進行確認、計量和報告的規(guī)范，因此必須適應(yīng)交易和事項的特點。

(2)會計準則能否反映經(jīng)濟實質(zhì)。經(jīng)濟業(yè)務(wù)的經(jīng)濟實質(zhì)與它們的法律形式或人為形式的明顯外表并不總是一致的，只有反映經(jīng)濟實質(zhì)的會計信息才是真實的信息。因此，會計準則的內(nèi)容必須能體現(xiàn)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的經(jīng)濟實質(zhì)。

(3)會計準則中可選擇范圍的恰當性。由于企業(yè)經(jīng)濟交易和事項的復雜性與多樣性的特點，單一的確認、計量基礎(chǔ)和方法難以滿足會計實務(wù)的需要，并可能導致某些會計信息失實。因此，在會計準則中對某些交易和事項規(guī)定一個確認、計量基礎(chǔ)和方法的選擇范圍是追求會計信息真實性的做法。

(4)會計準則的可操作性。會計準則可操作性的強弱直接影響到會計準則的實施質(zhì)量，并進而影響到會計信息的質(zhì)量，因此，高質(zhì)量的會計準則應(yīng)該具有較強的可操作性。

(5)會計準則內(nèi)容的全面性和嚴謹性。會計準則應(yīng)盡可能兼顧所有現(xiàn)實的和可能的情況，其內(nèi)容盡可能涵蓋所有現(xiàn)實的和可能的交易與事項，并且表述盡可能嚴謹。

3 會計準則的制定質(zhì)量保障體系

3.1 準則制定機構(gòu)質(zhì)量保障

目前，我國會計準則由財政部會計司制定。隨著市場經(jīng)濟的進一步發(fā)展，會計從屬于財政的關(guān)系將會逐漸淡化，而會計師在力量上難以兼顧到經(jīng)濟活動的廣泛性、多樣性和復雜性；與此同時，國家證券委員會、注冊會計師協(xié)會、會計師事務(wù)所、會計學會等組織機構(gòu)都會對會計準則的制定產(chǎn)生影響。因而，有必要組建獨立的中國會計準則委員會專門負責會計準則的制定，以提高會計準則的質(zhì)量。

3.2 準則制定程序質(zhì)量保障

從商品經(jīng)濟的角度看，會計準則的制定程序質(zhì)量保障就相當于生產(chǎn)產(chǎn)品過程中為保障產(chǎn)品質(zhì)量而采取的措施。這應(yīng)該是一個嚴密而嚴格的過程，要經(jīng)過規(guī)劃、研究、起草、征求意見和實施等若干階段，其中十分重要的一個環(huán)節(jié)就是廣泛征求各方的意見；這也是目前比較薄弱的環(huán)節(jié)。

3.3 準則制定基礎(chǔ)質(zhì)量保障

高質(zhì)量的會計準則必須建立在一系列相對穩(wěn)定的堅實的會計理論基礎(chǔ)之上，而這一保障的核心就是會計準則必須符合會計概念結(jié)構(gòu)框架的要求。借鑒FASB和IASC的成功經(jīng)驗，這一財務(wù)會計概念框架體系至少應(yīng)該包括以下三個層次：第一層次，會計目標、會計對象和會計假設(shè)；第二層次，會計要素、會計信息質(zhì)量特征和會計核算的一般原則；第三層次，會計要素的確認、計量、記錄與財務(wù)報告。

4 會計準則的執(zhí)行質(zhì)量保障體系

會計準則的執(zhí)行質(zhì)量保障體系是指各單位會計人員在日常會計工作中對會計準則的理解、運用及遵循情況。高質(zhì)量的會計準則只是為規(guī)范會計實務(wù)提供了前提條件，而其作用的發(fā)揮則有賴于會計準則的執(zhí)行情況。會計準則的執(zhí)行質(zhì)量保障體系主要包括會計人員素質(zhì)質(zhì)量保障和會計監(jiān)管質(zhì)量保障兩個方面。

4.1 會計人員素質(zhì)質(zhì)量保障

目前，我國會計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)曾達較低，知識結(jié)構(gòu)不盡合理，對于制定的準則理解不了。操作困難。這種現(xiàn)象是會計準則質(zhì)量提高的“瓶頸”，副作用很大。應(yīng)采取以下措施來提高會計人員的素質(zhì)：第一，對目前的在職人員進行重新登記考核，加強對會計人員會計資格的認定。當然，這項工作的量是很大的。對此，我們應(yīng)更加注重對新加入會計職業(yè)界的人員的考核。第二，建立嚴格的會計人員素質(zhì)和后續(xù)教育機制，并讓這一機制更加有效地運行。第三，建立科學的會計人員的知識結(jié)構(gòu)體系。以保證會計人員綜合素質(zhì)的提高。第四，強化職業(yè)道德觀念和行業(yè)自律意識，嚴格執(zhí)行與遵守有關(guān)規(guī)范。

4.2 會計監(jiān)管質(zhì)量保障

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【關(guān)鍵詞】高質(zhì)量;會計準則;會計信息

2006年2月財政部頒布了38項新企業(yè)會計準則,并已于2007年1月1日起在上市公司實施,此舉被認為是實現(xiàn)了我國會計準則與國際會計準則間的實質(zhì)性趨同,會計界和資本市場投資者對此寄予厚望,希望通過實施新企業(yè)會計準則能提高會計信息的質(zhì)量。經(jīng)過2年多的實施,新企業(yè)會計準則是否達到了高質(zhì)量會計準則的標準,其規(guī)范下所產(chǎn)生的會計信息又是否符合高質(zhì)量會計信息的特征?這些問題值得探討。

一、高質(zhì)量會計準則與高質(zhì)量會計信息

(一)高質(zhì)量會計準則

美國證券交易委員會(SEC)前主席阿瑟?利維特(Anthur

Levitt)認為高質(zhì)量會計準則應(yīng)符合三個標準:第一,要以公認的財務(wù)報告概念框架的核心概念為基礎(chǔ);第二,準則必須能導致可比性、透明度和充分的信息披露,可供投資者在不同期間進行公司業(yè)績的分析;第三,準則必須嚴格地解釋和應(yīng)用。

我國著名的會計學者葛家澍根據(jù)利維特的觀點將高質(zhì)量會計準則的標準細化為九個方面:第一,一項準則的制定,首先要在立項、和實施時間方面,作出恰當?shù)倪x擇;第二,一項準則的基本結(jié)構(gòu)應(yīng)符合財務(wù)會計概念框架的要求;第三,一項高質(zhì)量的準則,從術(shù)語的定義、確認標準、計量屬性選擇和對披露要求都必須清晰、明確、易懂、嚴密、完整;第四,制定一項高質(zhì)量的會計準則,應(yīng)當以目標為導向而不是以規(guī)則為導向;第五,高質(zhì)量會計準則的制定需要有組織保證;第六,一項高質(zhì)量的會計準則的出臺必須有一套公開透明的應(yīng)循程序;第七,高質(zhì)量準則要求在執(zhí)行、解析和運用中能保持嚴格的一致性;第八,一項準則是否高質(zhì)量要經(jīng)過一定實踐,并通過專家和公眾的評估;第九,要使會計準則高質(zhì)量,還需要若干基本的、必備的環(huán)境條件,如準則制定人員的素質(zhì)、上市公司的公司治理結(jié)構(gòu)、高質(zhì)量審計準則等一些基本結(jié)構(gòu)。

簡而言之,產(chǎn)生高質(zhì)量會計信息是高質(zhì)量會計準則的一個重要的判斷標準。亦是說,排除其它影響會計信息質(zhì)量的因素,能產(chǎn)生高質(zhì)量會計信息的會計準則就是高質(zhì)量的會計準則。

(二)高質(zhì)量會計信息

會計信息是會計系統(tǒng)的最終產(chǎn)品,其質(zhì)量的高低最終影響到資本市場投資者的決策。會計信息的質(zhì)量是通過一系列質(zhì)量特征來體現(xiàn)的。美國FASB在其第二號財務(wù)會計概念公告中對會計信息質(zhì)量特征作了系統(tǒng)闡述,其中重點強調(diào)了可靠性、相關(guān)性、中立性、可比性和一致性。我國在《基本準則》中也對會計信息的質(zhì)量作了要求,主要包括可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性、實質(zhì)重于形式、重要性、謹慎性和及時性。在眾多質(zhì)量特征中,可靠性和相關(guān)性是會計信息有助于作出決策的主要的質(zhì)量特征,增加相關(guān)性和可靠性能使會計信息這種產(chǎn)品更加有價值,對決策也就更有用。其中,可靠性更是有用會計信息的基礎(chǔ),正如葛家澍所言“可靠性是會計信息、尤其是財務(wù)報表內(nèi)會計信息的靈魂”?？煽啃允谴_保會計信息具有相關(guān)性的必要前提,不可靠的信息是不相關(guān)的,對投資者也是毫無用處的。

可靠性是高質(zhì)量會計信息最重要的屬性,即會計信息若是高質(zhì)量的,則首先必須是可靠的,當然也要符合質(zhì)量體系中相關(guān)性等其他質(zhì)量特征。

(三)高質(zhì)量會計準則與高質(zhì)量會計信息的關(guān)系

高質(zhì)量會計準則是高質(zhì)量會計信息的一個重要的保證條件,會計準則是用來規(guī)范會計信息的種種標準,反映經(jīng)濟實質(zhì)的會計信息依據(jù)會計準則才能產(chǎn)生。Auther Levitt 曾形象地把會計準則比喻為照相機,而包括財務(wù)報告在內(nèi)的會計信息是用照相機拍攝的,可反映公司財務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績的圖像,高質(zhì)量的會計準則好比性能良好的照相機,高質(zhì)量的會計信息則是真實、清晰的財務(wù)圖像。這個比喻形象地說明了高質(zhì)量會計準則與高質(zhì)量會計信息的關(guān)系:排除其他影響會計信息質(zhì)量的因素,沒有高質(zhì)量的會計準則是不可能產(chǎn)生出高質(zhì)量的會計信息的;產(chǎn)生高質(zhì)量會計信息是高質(zhì)量會計準則的一個重要的判斷標準。

二、我國新企業(yè)會計準則“高質(zhì)量”屬性分析

我國新企業(yè)會計準則是否如愿提高了會計信息的質(zhì)量,是否達到了高質(zhì)量會計準則的標準呢?以下結(jié)合具體準則本身和實施執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的問題加以分析。

(一)公允價值的引入帶來種種負面影響

新企業(yè)會計準則最大的一個亮點是為與國際會計準則趨同引入了公允價值,主要在金融工具、投資性房地產(chǎn)、非共同控制下的企業(yè)合并、債務(wù)重組和非貨幣易等方面應(yīng)用。根據(jù)新企業(yè)會計準則的要求,上市公司利潤表中要單獨設(shè)置“公允價值變動損益”項目,用于核算交易性金融資產(chǎn)、采用公允價值計量模式的投資性房地產(chǎn)等公允價值變動對上市公司損益的影響。以交易性金融資產(chǎn)為例,持有期間當市場向好,交易性金融資產(chǎn)價格上升時,一方面要調(diào)增交易性金融資產(chǎn)的賬面余額,另一方面要確認價格上升的收益計入當期損益;當市場下跌時,一方面要調(diào)減交易性金融資產(chǎn)的賬面余額,另一方面要確認價格下跌的損失計入當期損益。值得注意的是,此時的上升收益或下跌損失都只是潛在的,即未真正實現(xiàn)的,待金融資產(chǎn)被處置后才算是真正實現(xiàn)的投資收益。因此,確認的持有期間的上升收益只能是一種浮盈,確認的持有期間的下跌損失只能是一種浮虧,都是潛在的、未真正實現(xiàn)的,在處置之前,損益存在不確定性,必然會帶來種種負面影響。

首先,有違“謹慎性”的會計信息質(zhì)量要求。《基本準則》第十八條規(guī)定“企業(yè)對交易或事項進行會計確認、計量和報告時應(yīng)當保持應(yīng)有的謹慎,不應(yīng)高估資產(chǎn)或收益、低估負債或費用”。但是,引入公允價值計量后,將浮盈計入當期損益,即將不確定的收益計入利潤表中,高估了金融資產(chǎn)和企業(yè)的收益,低估了風險。

其次,有違“可靠性”的會計信息質(zhì)量要求。公允價值的引入,在一定程度上提高了會計信息的相關(guān)性,但卻忽略了會計信息的靈魂――可靠性,將浮盈或浮虧計入當期損益,會高估或低估資產(chǎn)的價值,同時抬高或銷抵企業(yè)的正常利潤,必然會降低會計信息的可靠性,弱化了會計信息的功能,與《基本準則》第十二條可靠性的質(zhì)量要求規(guī)定是相違背的。

具體準則的規(guī)定違背了基本準則的原則規(guī)定,同時降低了會計信息的可靠性,可見,新企業(yè)會計準則不可能界定為高質(zhì)量的會計準則。

(二)某些具體準則缺乏可操作性

經(jīng)過兩年多的實施,一些上市公司反映會計準則對一些問題雖然作出了原則性規(guī)定,但是沒有作出一些嚴格的解釋和詳細的指引。

“控制”的判斷標準缺乏指引?！镀髽I(yè)會計準則第33號――合并財務(wù)報表》規(guī)定,合并財務(wù)報表的合并范圍應(yīng)當以控制為基礎(chǔ)予以確定,同時,是否具有“控制”,還決定了對企業(yè)合并交易是否屬于同一控制下企業(yè)合并的判斷結(jié)果,進而將產(chǎn)生不同的會計結(jié)果。企業(yè)會計準則僅對是否具有“控制”作出了原則性的規(guī)定――控制是指一個企業(yè)能夠決定另一個企業(yè)的財務(wù)和經(jīng)營政策,并能據(jù)以從另一個企業(yè)的經(jīng)營活動中獲取利益的權(quán)力。從上市公司披露的2007年年報情況看,對“控制”的理解存在不一致的情況,特別是部分公司在未詳細披露原因的情況下,將持股比例較低的被投資公司納入合并范圍,或未將持股比例較高的被投資公司納入合并范圍。

“重大影響”的判斷標準缺乏指引。企業(yè)會計準則要求投資企業(yè)對被投資單位具有重大影響的長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算。將“重大影響”定義為“對一個企業(yè)的財務(wù)和經(jīng)營政策有參與決策的權(quán)力,但并不能夠控制或者與其他方一起共同控制這些政策的制定?！钡珜崉?wù)中應(yīng)如何界定具有“重大影響”,很難確定。有的公司在2007年度財務(wù)報告中披露,對持股1.49%的長期股權(quán)投資也采用了權(quán)益法核算。

開發(fā)支出資本化的判斷標準缺乏指引。新企業(yè)會計準則要求公司區(qū)分無形資產(chǎn)的研究階段和開發(fā)階段,并合理確定開發(fā)階段的支出是否符合資本化條件。在實際執(zhí)行過程中,由于劃分標準不同,使得開發(fā)階段支出資本化比較隨意。如有的公司中期報告中披露了資本化的開發(fā)支出,年底又由于管理層認為報告期內(nèi)發(fā)生的研發(fā)費用并不能準確歸集到相對應(yīng)的研發(fā)項目且研發(fā)產(chǎn)品受益期相對較短,而將開發(fā)支出沖回。

缺乏可操作性的會計準則使得上市公司在實務(wù)中難以應(yīng)用,導致在操作中由于公司理解不同,執(zhí)行情況大相徑庭,直接影響了會計信息的可比性。

(三)某些具體準則缺乏可理解性

此次頒布的38項會計準則,有些準則是在舊準則的基礎(chǔ)上修訂出臺的,有些準則是全新出臺的如《金融工具確認和計量》、《金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》準則,目的是為了與國際會計準則實現(xiàn)實質(zhì)性的趨

同。其中很多內(nèi)容是參照相應(yīng)的國際會計準則翻譯過來,一些條款句子過長,文字晦澀難懂,再加上相應(yīng)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)在中國并不普及,對此一些學術(shù)界的專業(yè)人士都難以讀懂,更難以去要求上市公司的會計人員能讀懂并加以應(yīng)用,可操作性也就無從談起,產(chǎn)生高質(zhì)量的會計信息的寄望必然難于實現(xiàn)。

三、我國企業(yè)會計準則向“高質(zhì)量”邁進的建議

新企業(yè)會計準則的出臺為提高會計信息質(zhì)量邁出了可喜的一步,但是從以上分析可知,我國企業(yè)會計準則離“高質(zhì)量”仍存差距,當務(wù)之急,準則制定者、監(jiān)管層、學術(shù)界和實務(wù)界要致力于進一步完善會計準則的研究,提高會計信息的質(zhì)量,共同朝高質(zhì)量會計準則的方向努力。

(一)加強對公允價值相關(guān)問題的研究

應(yīng)當致力于對公允價值計量屬性的使用范圍、相關(guān)性和可靠性以及經(jīng)濟效果進行重新評估,并對公允價值的概念、層次、計量方法和信息披露等提供相應(yīng)的指南,消除公允價值應(yīng)用中的種種負面影響,達到既能提高會計信息的相關(guān)性,又能保證或提高會計信息的可靠性,強化會計信息的功能。

(二)增強具體會計準則的可操作性

只有增強會計準則的可操作性,才能使上市公司在應(yīng)用過程中減少誤解,增強會計信息的可比性,從而提高會計信息的質(zhì)量。比如,對于如何判斷“控制”和“重大影響”,可以考慮在會計準則層面,從行業(yè)特點、股權(quán)結(jié)構(gòu)、董事會構(gòu)成、以往股東大會決議通過情況等方面作出進一步詳細的操作性指引,以便進一步規(guī)范執(zhí)行中對上述概念的理解。又如,對于開發(fā)支出資本化的問題,從規(guī)范會計準則執(zhí)行的角度,可以考慮根據(jù)不同的行業(yè)特點,對開發(fā)支出資本化的標準進行進一步細化,并提供更多的案例指引。

(三)協(xié)調(diào)中實現(xiàn)會計準則的國際趨同

在經(jīng)濟全球化的背景下,追求企業(yè)會計準則的國際趨同是大勢所趨,但是不同的國家有不同的實際情況,經(jīng)濟發(fā)展程度和資本市場的發(fā)展程度都可能不同。因此,對于我們國家而言,應(yīng)該在追求會計準則國際趨同時,認真學習國際會計準則及美國等國家的會計準則,真正做到“取其精華,棄其糟粕”,將領(lǐng)會到的精華結(jié)合中國的現(xiàn)實情況,制定出真正適合于中國的會計準則,不能生搬硬套,要注意會計準則的協(xié)調(diào)。否則,將會帶來很多實施上的麻煩,也不可能完全達到提高會計信息質(zhì)量的目的。

唯有如此,我國企業(yè)會計準則才能向高質(zhì)量會計準則大步邁進,也才能在其規(guī)范下產(chǎn)生出高質(zhì)量的會計信息,滿足會計信息各方使用者的需求,從而更好地推進我國資本市場和社會經(jīng)濟的進一步健康發(fā)展。

【參考文獻】

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篇5

關(guān)鍵詞：房建；工程；質(zhì)量；措施

在房建工程施工質(zhì)量管控的發(fā)展中應(yīng)堅持一定的原則。第一，在明確質(zhì)量方針和目標指導下，通過對建筑工程計劃和實施過程致力于實現(xiàn)預期的質(zhì)量目標，是過程性、糾正性和把關(guān)性的質(zhì)量控制。第二，嚴格控制和嚴把施工質(zhì)量驗收關(guān)，實現(xiàn)建筑工程的質(zhì)量目標，管理和控制重要環(huán)節(jié)，提高產(chǎn)品的壽命、使用功能和經(jīng)濟效益。房建工程施工質(zhì)量管控措施在發(fā)展中要有具體的內(nèi)容：第一，應(yīng)遵守全過程質(zhì)量控制的思想，并通過現(xiàn)場技術(shù)質(zhì)量控制達到優(yōu)良質(zhì)量，不斷提升質(zhì)量管理人員的素質(zhì)水平，完善質(zhì)量管理體系。第二，加強房建工程中材料的質(zhì)量管理，政府部門加大對于質(zhì)量的監(jiān)管力度，全過程進行質(zhì)量控制，建立和運行施工質(zhì)量保證體系，保證質(zhì)量預控。

1.房建工程施工質(zhì)量管控發(fā)展中堅持的原則。

（1）在明確質(zhì)量方針和目標指導下，通過對建筑工程計劃和實施過程致力于實現(xiàn)預期的質(zhì)量目標，是過程性、糾正性和把關(guān)性的質(zhì)量控制。

在房建工程施工的不斷發(fā)展中要符合徐州概況明確好的質(zhì)量方針，用高質(zhì)量標準來實現(xiàn)對質(zhì)量的嚴格把控，踐行質(zhì)量第一的原則，用嚴格的質(zhì)量方針實現(xiàn)建筑的高質(zhì)量性。要把建筑質(zhì)量同建筑安全有效的結(jié)合在一起，實現(xiàn)質(zhì)量和安全的雙效發(fā)展。要樹立正確的建筑目標，要以目標為發(fā)展起點，不斷追求質(zhì)量的高標準，要在工程發(fā)展中不斷以基礎(chǔ)建設(shè)為根基不斷改變建筑的不同階段的目標，不斷在建筑中推行符合工程安全特色的工程目標，以安全性為指導原則，用正確的指導方針來開展工程的建設(shè)工作。

要加強工程管控工作的執(zhí)行力度，不斷以質(zhì)量發(fā)展為準線，用最全面的目標和方針來指導整體的房建工作，把整體組織的高效工作發(fā)展到新的戰(zhàn)略高度上。要通過對建筑工程設(shè)定相應(yīng)的計劃來實現(xiàn)質(zhì)量的高標準，用計劃為發(fā)展準線來保證具體工作能夠開展好，實現(xiàn)整體建筑能夠取得長遠的發(fā)展。

要在工程實施過程致力于實現(xiàn)預期的質(zhì)量目標，要不斷追求和實現(xiàn)預期的質(zhì)量標準，不斷把整體的建筑過程的安全性作為發(fā)展的重點，不斷堅守嚴格的質(zhì)量標準，把質(zhì)量發(fā)展作為建筑的首要目標。要通過過程性的質(zhì)量控制方法來實現(xiàn)質(zhì)量的高效發(fā)展，通過對過程的嚴格把控實現(xiàn)每一個步驟的循環(huán)發(fā)展。要通過糾正性的把控方法，通過對建筑過程中出現(xiàn)的錯誤及時的糾正，使問題得到有效的改正，使問題能得到有效的控制，把錯誤率降到最低。要通過把關(guān)性的質(zhì)量控制方法，嚴把質(zhì)量的每一關(guān)，不斷用驗證和安全測試的方法實現(xiàn)關(guān)鍵步驟和整體步驟的高度控制力。

（2）嚴格控制和嚴把施工質(zhì)量驗收關(guān)，實現(xiàn)建筑工程的質(zhì)量目標，管理和控制重要環(huán)節(jié)，提高產(chǎn)品的壽命、使用功能和經(jīng)濟效益。

在建筑工程施工的發(fā)展中要嚴格控制質(zhì)量驗收關(guān)，把出現(xiàn)的問題控制好，使問題最小化，使建筑問題能夠及時的得到解決。要嚴把質(zhì)量關(guān)，用嚴格的要求實現(xiàn)整體的優(yōu)化管理，要用控制關(guān)和嚴把關(guān)實現(xiàn)建筑的整體高質(zhì)量化，使整體施工取得好的效益。要實現(xiàn)建筑工程的高質(zhì)量目標，用合理的目標來開展建筑工程工作，不斷用新的思路和方向來開展工作，用最新的目標來實現(xiàn)建筑的創(chuàng)新性，創(chuàng)造建筑的安全新奇跡。

要加大管理的重要環(huán)節(jié)，加強安全和組織的管理，通過安全管理實現(xiàn)建筑的高功能性，用組織的有效管理實現(xiàn)最大的控制效益，讓管理的各個環(huán)節(jié)都能有效的運轉(zhuǎn)，在環(huán)節(jié)上下手，設(shè)定最準確的控制關(guān)，把目標、高質(zhì)量和控制性能結(jié)合在一起，用目標為質(zhì)量劃定目標，用控制來完成控制性能，用質(zhì)量來實現(xiàn)目標和控制性能的把握。

要提高產(chǎn)品的壽命，通過對質(zhì)量的把握實現(xiàn)產(chǎn)品的高壽命，提高建筑的使用性能和高質(zhì)量發(fā)展，促進質(zhì)量和效益的雙豐收。通過提高整體的功能性促進建筑的結(jié)構(gòu)性能和框架性能，使建筑在完工后可以滿足人們的生命和財產(chǎn)安全，為人們的社會生活和精神生活帶來新的財富。通過建筑質(zhì)量的有效提高帶動建筑的整體經(jīng)濟效益，為社會經(jīng)濟的發(fā)展做出自身的貢獻。同時通過人們精神面貌的改善和帶來的安全效應(yīng)實現(xiàn)人們對社會新的正面的認知，為社會帶來新的正能量。

2. 房建工程施工質(zhì)量管控措施的具體內(nèi)容。

（1）應(yīng)遵守全過程質(zhì)量控制的思想，并通過現(xiàn)場技術(shù)質(zhì)量控制達到優(yōu)良質(zhì)量，不斷提升質(zhì)量管理人員的素質(zhì)水平，完善質(zhì)量管理體系。

在房建工程施工質(zhì)量管控措施的應(yīng)用中，要遵循全過程質(zhì)量控制的思想，通過正確的思想實現(xiàn)整體的高效管理，用正確的思路來完成質(zhì)量控制的整體工作，不斷擴展發(fā)展思路，實現(xiàn)思想上的高標準和高統(tǒng)一性，帶動整體建筑體系的發(fā)展。要通過現(xiàn)場技術(shù)質(zhì)量控制實現(xiàn)對技術(shù)資源的開發(fā)和處理，用技術(shù)來引導建筑的發(fā)展，不斷促進技術(shù)的成熟，不斷用最新的技術(shù)來引領(lǐng)管理的發(fā)展，不斷推陳出新改革思路，使過去的方式得到改革，使弱勢管理變成優(yōu)勢管理，使資源得到利用和開發(fā)，帶動整體的管理和思路的發(fā)展。

通過現(xiàn)場的考察和管理實現(xiàn)對建筑概況的了解，用技術(shù)質(zhì)量發(fā)展實現(xiàn)整體的優(yōu)良發(fā)展。不斷提升質(zhì)量管理人員的素質(zhì)水平，使管理人員的素質(zhì)得到有效的提升，帶動整個組織的良性發(fā)展，使建筑的不同階段管理人員用不同的方法來組織管理工作，通過提高建筑專業(yè)素質(zhì)實現(xiàn)對建筑的了解和掌握，通過提高思想文化素質(zhì)來提升管理人員的內(nèi)在涵養(yǎng)，提高對整體技術(shù)的內(nèi)在認識，通過改變管理的方式方法，來提高建筑的藝術(shù)層次。

要不斷的完善質(zhì)量的管理體系，通過對質(zhì)量加強管理，通過體系創(chuàng)新發(fā)揮管理的整體內(nèi)在潛能，用正確的體系實現(xiàn)管理和施工建設(shè)的長效、健康發(fā)展。要在質(zhì)量和技術(shù)上發(fā)揮管理的優(yōu)勢，用全過程各組織的精誠合作為整體建筑的發(fā)展服務(wù)。

（2）加強房建工程中材料的質(zhì)量管理，政府部門加大對質(zhì)量的監(jiān)管力度，全過程進行質(zhì)量控制，建立和運行施工質(zhì)量保證體系，保證質(zhì)量預控。

在房建工程施工質(zhì)量管控措施的應(yīng)用中要加強房建工程中材料的質(zhì)量管理，通過對材料質(zhì)量的有效控制，使房建質(zhì)量的整體水平取得更大的進步。政府部門加大對于質(zhì)量的監(jiān)管力度，通過有效的質(zhì)量監(jiān)管，用監(jiān)管手段實現(xiàn)管理的高效運轉(zhuǎn)，政府要發(fā)揮政府的職責，通過宏觀調(diào)控的方式實現(xiàn)政府的職能，用質(zhì)量的監(jiān)管為發(fā)展提供新的方向。

要對全過程進行質(zhì)量控制，加強對每一個步驟的管理，實現(xiàn)質(zhì)量的控制，用局部的方式來促進整體的發(fā)展。要建立相應(yīng)的保證體系，通過新形勢下的體系保證實現(xiàn)體系的正確性和良性發(fā)展，用體系的創(chuàng)新發(fā)展實現(xiàn)房建工程的整體性發(fā)展。同時加強運行保證體系的發(fā)展，通過運行的形式保證整體的運行性能，擴大控制的范圍，為建筑行業(yè)的發(fā)展提供更多的奉獻。要加強保證質(zhì)量預控手段，用預控的方式和手段來提高質(zhì)量，用長遠的發(fā)展眼光來實現(xiàn)預期的控制職能，用時效性和管理的手段實現(xiàn)房建工程的高質(zhì)量。

3.總結(jié)

在房建工程施工質(zhì)量管控措施的不斷發(fā)展和應(yīng)用中，管理人員和控制人員不斷的深入改革，推行新的政策，用好的方式和新的方法，嚴格把控質(zhì)量關(guān)，把建設(shè)工程發(fā)展為能夠提高社會經(jīng)濟效益和社會效益的新型建筑業(yè)，為社會的發(fā)展提供新的服務(wù)，帶動社會的政治、經(jīng)濟、文化發(fā)展，為社會的進步做出新的貢獻。

參考文獻

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篇6

[關(guān)鍵詞] 會計準則 會計理論 教學

一、會計理論在會計專業(yè)教學中的功用

1.相對于會計其他專業(yè)課，會計理論課是屬于“上層建筑”的課程。會計學專業(yè)學生需要學量的專業(yè)課，這些課程的共同特點是主要講述具體業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理，即讓學生誰知道怎么做。會計理論課程則不同，它能夠使我們在一個較高的視角了解會計目標、對象、本質(zhì)、職能和規(guī)律。比如通過對會計目標的學習，讓學生知道會計的主要任務(wù)是通過財務(wù)報告提供高質(zhì)量的會計信息。再如會計要素的講解，在實務(wù)課程中只是簡要交代它們的概念，至于其來龍去脈、各個要素的概念變遷、內(nèi)在的相互關(guān)系則很少涉及，我們可以稱之為“形式的掌握”。而會計理論則將各要素的計量屬性和計量模式、概念變遷、經(jīng)濟含義與會計含義詳細地進行講解，讓學生真正理解各個要素的本質(zhì)，做到“實質(zhì)的理解”。這有助于學生跳出一般實務(wù)的淺層次視野，對于真正理解高質(zhì)量的會計信息和在實際工作如何提供高質(zhì)量的會計信息具有實際意義。

2.會計理論將會計學與財務(wù)、經(jīng)濟學理論有機地結(jié)合起來。由于會計實務(wù)課程講解時采取的方式是輕理論重實務(wù)，大量地灌輸具體經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計處理，給學生的感覺是會計學很實用，但是沒有太多的理論基礎(chǔ)。學生可能會認為，學習會計只要記住會計科目，知道編制會計分錄即可。實際上，這只是表面現(xiàn)象，會計的歷史源遠流長。現(xiàn)代經(jīng)濟學理論的發(fā)展，也賦予了會計學更為廣泛而又深刻的用武之地。制度經(jīng)濟學、信息經(jīng)濟學、博弈論、交易成本理論以及眾多的財務(wù)金融理論如MM理論、資本資產(chǎn)定價模型等相關(guān)學科理論為現(xiàn)代會計學的發(fā)展提供了更為廣闊的空間。因此，會計理論的學習是將會計與財務(wù)經(jīng)濟理論融合的過程。

3.會計理論有助于學生透過實務(wù)的表面認清背后的實質(zhì)。通過會計理的學習，使學生通過大量同類業(yè)務(wù)處理的現(xiàn)象看到背后的本質(zhì)。債務(wù)契約假設(shè)、經(jīng)理報酬計劃、政治成本假設(shè)三大假設(shè)的學習會使學生領(lǐng)略到會計上最新的實證會計理論的奧妙。更為重要的是，學生還可以學會從理性科學的角度理解企業(yè)為何在某一時期選用某種會計政策和程序，使學生清楚地知道會計遠遠不是僅局限于核算的范疇，它更是各方利益平衡的結(jié)果，使我們對會計的理解從純技術(shù)的角度上升到社會和政治的角度，以便讓學生應(yīng)對將來錯綜復雜的實際工作環(huán)境。

二、新會計準則的變化

1.著眼提高社會經(jīng)濟資源的配置效率。在財務(wù)報告目標方面，強化了會計信息決策有用的要求。企業(yè)會計準則體系以強調(diào)高質(zhì)量會計信息的供給與需求為核心，要求財務(wù)報告在 反映企業(yè)管理層受托責任履行情況的同時，應(yīng)當向會計信息使用者提供決策有用信息，減少信息不對稱。

2.著眼促進企業(yè)長遠可持續(xù)發(fā)展。在確認、計量和財務(wù)報表結(jié)構(gòu)方面，確立了資產(chǎn)負債表觀的核心地位，限制企業(yè)短期行為。企業(yè)會計準則體系凸顯了資產(chǎn)負債表在報表體系中的核心地位，要求企業(yè)提升資產(chǎn)負債信息質(zhì)量，及時計提資產(chǎn)減值準備。

3.著眼向投資者提供更加與價值相關(guān)的信號。在會計信息質(zhì)量要求方面，強調(diào)了會計信息應(yīng)當真實與公允兼具。企業(yè)會計準則首次構(gòu)建了較為完善的會計信息質(zhì)量標準體系，除繼續(xù)要求企業(yè)會計信息應(yīng)當確保真實可靠、內(nèi)容完整外，還要求企業(yè)會計信息應(yīng)當遵循公允列報的要求。

4.著眼保障經(jīng)濟社會和諧發(fā)展。在成本核算方面，進一步完善了成本補償制度，按照市場化和國際化的要求改進了成本核算項目和方法。

5.著眼提高會計信息透明度、保護投資者和社會公眾利益。在信息披露方面，突出了充分披露原則。企業(yè)會計準則對現(xiàn)行的財務(wù)報告披露要求進行了全面梳理和顯著改進，創(chuàng)建了較為完整的財務(wù)報告體系，突破了傳統(tǒng)的單一會計報表的概念。

三、新會計準則背景下的會計理論教學

1.會計理論在教學內(nèi)容上既要與國際接軌，又要兼具中國特色。就世界范圍而言，權(quán)威的準則制定機構(gòu)有國際財務(wù)會計準則委員會和美國財務(wù)會計準則委員會，他們制定的會計準則為世界上許多國家所遵守和執(zhí)行。隨著我國發(fā)展日益融合于世界，會計準則的國際趨同也不例外，新會計準則的內(nèi)容國際化的成分相當濃烈就是明證。這就要求我們在教學的過程中，對于與國際會計準則一致的部分，除了講解其背后的理論知識，更要對理論知識所涉及到的背景資料多加搜集和介紹。另外，在注重會計準則國際化大趨勢的前提下，還要提醒學生我國出于實際國情，對會計準則所做的一些創(chuàng)新和調(diào)整。這可以看成是中國特色的成分，因為發(fā)達資本主義國家資本市場相對成熟，而我國是新興的資本市場，制度環(huán)境與國外差異較大。

2.會計理論在教學思想上要貫穿信息觀。會計的最終目的是向各利益相關(guān)者提供高質(zhì)量的會計信息，高質(zhì)量的主要特征是能夠為會計信息使用者決策提供有價值的信息，這就是決策有用性的信息觀。反映到教學過程中，一方面要求學生堅持遵守會計準則的原則性，同時還要有具體情況具體處理的靈活性。尤其要注意不能假借遵照準則條文行違規(guī)之事，美國安然公司惡意理解會計準則進行舞弊的行徑對我們提供了太多的警示。因此，像會計準則中實質(zhì)重于形式的思想理念一定要堅實地嵌入學生的腦海，努力提高學生的業(yè)務(wù)素養(yǎng)。

3.會計理論在教學方式上要形式多樣，富于變化，努力從看似枯燥的理論中獲得最大的教學效益。理論教學并非大段地引經(jīng)據(jù)典、語言晦澀、枯燥無味。在老師的指導下，通過課前的資料搜集、課堂上學生走上講臺闡明觀點、引發(fā)大家討論、老師總結(jié)歸納這一系列程序，使學生對會計理論的學習變被動為主動，變消極為積極，無論從形式到效果都會大有收獲。當然，這一切也要求老師具備較高的學術(shù)素養(yǎng)和良好的職業(yè)道德。

參考文獻：

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【關(guān)鍵詞】淺議；建筑施工；質(zhì)量；控制；管理

1 建筑施工工程中質(zhì)量控制和管理的重要意義

建筑施工工程中的質(zhì)量管理其實不僅關(guān)乎到建筑工程的質(zhì)量好壞，更與人們的生活和安全有著緊密的聯(lián)系。如果建筑工程的質(zhì)量得不到保障，出現(xiàn)一些工程問題，既會給施工的企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟損失，更為嚴重的是，一旦施工工程出現(xiàn)質(zhì)量問題，極有可能導致人員的受傷甚至死亡。雖然質(zhì)量問題給社會帶來的負面影響人盡皆知，但在建筑施工的過程中，還是會有許多施工企業(yè)不重視工程的質(zhì)量，只一味的強調(diào)工程進展的速度與成本的節(jié)省，使得工程的完成質(zhì)量根本達不到國家規(guī)定的安全標準，這既是對人民生命安全的不負責任，也會威脅到施工企業(yè)的生存和發(fā)展。總結(jié)起來，建筑施工工程中質(zhì)量控制與管理主要有以下幾個方面的好處：

1.1 施工質(zhì)量的好壞是決定企業(yè)能否立足和發(fā)展的關(guān)鍵因素

建筑施工中工程質(zhì)量是施工企業(yè)得以生存和發(fā)展的根基，也是企業(yè)能否增強其自身實力與競爭力的重要因素。近年來，建筑市場競爭激烈，總體格局呈現(xiàn)出買方市場占據(jù)上風的局面，在如此激烈的競爭中，施工工程質(zhì)量的好壞就決定了施工企業(yè)能否在競爭中取勝。很多施工企業(yè)認為，只要不斷的降低施工成本，降低工程價格，就可以打敗自己的競爭對手，但是單純的依靠這種方法并不能為施工企業(yè)帶來持久的穩(wěn)定的競爭實力，只有保證自己工程的高質(zhì)量，才可以在激烈的市場競爭中一直處于有利的位置。施工的企業(yè)應(yīng)當以工程的質(zhì)量作為自己開拓市場的利器，才能穩(wěn)步取勝。

1.2 施工工程的高質(zhì)量是企業(yè)取得經(jīng)濟效益的基礎(chǔ)

工程的開發(fā)與建筑，目的不外乎是獲取經(jīng)濟效益，不可否認，獲得經(jīng)濟效益的方式可以有許多，比如提高工程的價格、降低建筑施工中的成本費用等等，但是，不論是以何種方式謀取經(jīng)濟利益，都應(yīng)該將高質(zhì)量作為獲得效益的基礎(chǔ)。施工工程質(zhì)量的好壞，直接決定了施工企業(yè)能否長期生存和發(fā)展，沒有高質(zhì)量的工程作為條件，施工企業(yè)不可能在建筑市場中長期立足，更不會在市場競爭中獲得有利自己的地位。施工工程的高質(zhì)量，換句話來說，就是在保證工程質(zhì)量的同時，為施工企業(yè)帶來高利潤和高的經(jīng)濟收益。施工質(zhì)量不斷進行改善，既可以節(jié)約施工工程的成本，也會為企業(yè)開拓更廣的市場。因此，施工工程的高質(zhì)量是企業(yè)獲得高收益的基礎(chǔ)。

2 建筑施工中質(zhì)量管理與控制的基本原則

2.1 質(zhì)量第一，以質(zhì)量作為施工企業(yè)生存、繁榮的基礎(chǔ)

建筑施工工程必須達到工程規(guī)定的質(zhì)量水平，否則，即使施工完成了，也沒有實現(xiàn)它應(yīng)有的價值，還會給工程的使用者造成損失和不必要的傷害，因此，建筑工程的一個重要質(zhì)量控制原則就是質(zhì)量必須被放在建筑施工的第一位，這幾年以來，國際建筑市場競爭都十分激烈，建筑施工企業(yè)要想在這殘酷的適者生存的競爭中可以立足發(fā)展，保證自己的施工質(zhì)量是最根本的辦法。以質(zhì)量作為獲得經(jīng)濟效益的基礎(chǔ)，以質(zhì)量作為施工企業(yè)發(fā)展的保障，

是建筑施工工程中對施工質(zhì)量進行控制和管理的基本原則，只有依據(jù)質(zhì)量第一的原則來實施施工建筑，才會實現(xiàn)施工企業(yè)近期利益和長遠利益的和諧統(tǒng)一，才是施工企業(yè)想長期立足于建筑市場的正確策略。

需要特別強調(diào)的是，建筑施工中的質(zhì)量第一并不代表著質(zhì)量至上的思想。因為施工企業(yè)的建筑成本耗資巨大，建筑質(zhì)量不能與當前的市場經(jīng)濟水平和施工的成本脫離開來，質(zhì)量第一的原則要求施工企業(yè)在保證施工質(zhì)量的前提條件下，將質(zhì)量與施工成本、市場行情結(jié)合起來，綜合衡量考慮，這樣既可以為施工企業(yè)在市場有立足之地，也會為其帶來經(jīng)濟效益。

2.2 將零缺陷作為施工質(zhì)量的管理目標

在傳統(tǒng)的思維模式當中，人們認為施工或是產(chǎn)品的質(zhì)量不可能做到十全十美，不合格的或者存在缺陷是不可避免的現(xiàn)象，因此，為了降低建筑施工的工程成本，又保證一定的施工質(zhì)量，就設(shè)定了一定的標準對施工質(zhì)量進行審核，看工程能否達到可接受的最低質(zhì)量標準。但是，實際上，這種做法與質(zhì)量管理的原則是背道而馳的，在建筑施工過程中，應(yīng)當追求施工質(zhì)量的零缺陷和盡善盡美，只有選擇高的質(zhì)量標準，才會有好的起點，才會更加認真細致的做好建筑施工的管理工作。將零缺陷作為建筑施工的質(zhì)量管理原則，可以降低施工的成本，提高建筑工程的效益。如果施工企業(yè)事前定的質(zhì)量標準差強人意，在建筑過程就必須通過多次的檢測、不合格、重修等等，這些都會為施工企業(yè)造成經(jīng)濟損失和名譽的受損。因此可見，零缺陷的施工質(zhì)量管理目標對建筑企業(yè)的效益和競爭力都是十分重要的。樹立零缺陷的質(zhì)量目標，對施工容易出現(xiàn)的質(zhì)量問題就可以起到預防的作用，使得企業(yè)可以有效的防患于未然，減少因質(zhì)量問題給企業(yè)帶來的不必要的經(jīng)濟損失。

3 如何做好建筑施工的質(zhì)量控制與管理工作

3.1 完善建筑中的控制工作

在建筑施工工程中，施工過程是否按照審核過的圖紙、施工規(guī)范進行，是施工質(zhì)量控制的重點內(nèi)容。質(zhì)量管理人員要將被動的靜態(tài)的管理工作轉(zhuǎn)化為主動的動態(tài)的對施工質(zhì)量的控制。每一道施工的工序都要事先檢查是否有會影響其質(zhì)量的潛在因素，每一道工序完成之后，質(zhì)量管理人員還要對其質(zhì)量進行檢測，確保完成的施工工序是符合國家規(guī)定的安全標準的。建筑施工過程中，有許多會影響其質(zhì)量的常見因素可以在施工之前就加以預防，在施工進行過程中重點控制，嚴格把關(guān)。工程管理人員檢查的內(nèi)容主要有：施工的操作質(zhì)量，即對施工過程中違章違規(guī)的操作要及時進行糾正，每一道施工工序要在檢查合格之后才可以移交給下一個工序。總而言之，不管是對施工的材料、機械設(shè)備，還是施工的技術(shù)手段，都要嚴格的進行控制管理，保證工程的質(zhì)量。

3.2 強化建筑施工人員的質(zhì)量控制與管理的理念

建筑施工的主體是工程人員，因此，施工人員的行為和思想直接決定了建筑工程的質(zhì)量好壞與否。因此，要想加強建筑施工的質(zhì)量，關(guān)鍵就是首先建立一直素質(zhì)優(yōu)秀和管理意識強的施工管理團隊。在建筑施工過程中，工程的管理人員要始終堅持質(zhì)量第一的原則，并加強所有建筑人員的質(zhì)量意識，使施工企業(yè)內(nèi)部真正樹立質(zhì)量觀和發(fā)展觀的意識，這樣工程的施工質(zhì)量才可以得到保障。施工工程的質(zhì)量管理團隊要充分發(fā)揮其團體的力量，團結(jié)起來共同履行對建筑工程的質(zhì)量管理職責，施工企業(yè)要加強對管理團隊的技術(shù)培訓和質(zhì)量方面的專業(yè)知識的教育。對質(zhì)量管理人員可以采取權(quán)責結(jié)合的制度，即明確每一個質(zhì)管人員的責任和職能，這種措施可以有效的促進每一道工序的質(zhì)量得到保障落實，可以及時制止一些不安全的施工行為，杜絕安全隱患。

結(jié)語：工程質(zhì)量問題一直是建筑施工工程普遍強調(diào)和關(guān)注的話題，質(zhì)量管理與控制對建筑工程有重要的意義，只有采取有效的合理的質(zhì)量管理措施，才會保證建筑工程的安全可靠，才會為施工企業(yè)樹立良好的威信和信譽，幫助其在建筑市場中取得良好的競爭實力，促進施工企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻

[1]劉石林 建筑工程項目的質(zhì)量控制中外建筑，2004（04）.

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關(guān)鍵詞：聯(lián)系 特征 會計準則

會計準則是會計規(guī)范的主要形式，有利于提高會計準則制定質(zhì)量。目前，關(guān)于會計準則性質(zhì)的認識，代表性的觀點主要有三種：技術(shù)規(guī)范論。這種觀點將會計準則作為一種純客觀的約束機制，是一種技術(shù)性的規(guī)范手段。其目的在于使會計實務(wù)處理達到科學、合理、內(nèi)在一致；經(jīng)濟后果論。會計準則的經(jīng)濟后果是指會計信息對政府、工會、投資者和債權(quán)人決策行為的影響，會計準則作為一份公共合約，具有經(jīng)濟后果；政治程序論。它的基本原則是利用政治手段來影響會計準則，具有經(jīng)濟后果，從而使會計準則制定成為一種政治程序。

一、我國高質(zhì)量會計準則的特征

會計準則的特征包括適應(yīng)性、邏輯性、協(xié)調(diào)性、嚴謹性、可理解性。適應(yīng)性是指會計準則應(yīng)當與其目標相適應(yīng)，應(yīng)該保證其經(jīng)濟后果效率優(yōu)先，兼顧公平和穩(wěn)定，將投資者的利益擺在首位，要適應(yīng)我國特定的政治、經(jīng)濟、法律、文化環(huán)境，會計準則的頒布時機要合適；邏輯性要求會計準則應(yīng)該反映交易實質(zhì)，真正做到“實質(zhì)重于形式”。會計準則的內(nèi)容必須能夠體現(xiàn)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的實質(zhì)。會計準則應(yīng)當保持邏輯一貫性；協(xié)調(diào)性是指會計準則應(yīng)當協(xié)調(diào)處理好會計核算原則之間的矛盾。會計核算原則包括可靠性、相關(guān)性、謹慎性、及時性、可比性、一致性等。會計準則之間應(yīng)該相互協(xié)調(diào)。不論在文字表述上，還是會計處理上都要協(xié)調(diào)一致，并應(yīng)盡量與國際慣例協(xié)調(diào)，與財務(wù)制度、稅法等其他經(jīng)濟法規(guī)協(xié)調(diào)；會計準則的嚴謹性包括內(nèi)容體系的嚴謹性，盡可能兼顧各種情況，它要求其會計處理業(yè)務(wù)科學嚴謹，語言表達的解釋性說明應(yīng)詳細、具體；可理解性的會計準則要求會計做到語言表述簡煉、中國化，它直接影響會計準則的質(zhì)量，而且必須要重視“指南”的重要作用。

實踐是檢驗真理的唯一標準，會計準則要想具有高質(zhì)量，就應(yīng)該建立相應(yīng)的實踐標準。它包括可操作性、公認性、穩(wěn)定性?？刹僮餍允侵笗嫓蕜t應(yīng)該有利于實務(wù)操作，要求其不能過于復雜和超前。會計準則要有利于監(jiān)管，講求成本效益原則；公認性是高質(zhì)量會計準則的一個重要特征，指會計準則后，應(yīng)得到廣泛的認同和較好地執(zhí)行；會計準則作為一項會計法規(guī)，應(yīng)保持相對的穩(wěn)定性。會計準則的穩(wěn)定性是衡量會計準則是否是高質(zhì)量的一個參考標準，高質(zhì)量會計準則應(yīng)該考慮到對新經(jīng)濟事項的及時規(guī)范。

二、我國會計準則存在的一些問題

由于我國會計準則建設(shè)時間短，導致我國會計準則仍然存在諸多問題。致使基本會計準則功能相對模糊，理論深度不夠。會計準則內(nèi)部邏輯一貫性較差，許多“界線”的設(shè)定往往具有較大的隨意性。會計準則的嚴謹性有待改進，某些概念表述不夠嚴謹，某些會計處理不夠嚴謹。會計準則的可理解性和可操作性不夠，會計準則的可理解性較差，會計準則的可操作性較差，會計準則之間或與相關(guān)法規(guī)之間還存在一些不夠協(xié)調(diào)的地方。會計準則國際化程度有待進一步提高，會計準則的修訂頻率過快。

在客觀上，會計準則制定時間相對倉促，基本會計準則從研究制定到出臺實施歷時短，會計準則制定過程中的行政干預較多，利益相關(guān)者參與會計準則制定的熱情不高。在主觀上沒有明確的會計準則目標，會計準則的制定方法存在偏差，基本準則并未真正發(fā)揮其概念框架的作用，會計準則制定程序不夠恰當，導致會計信息制度性失真，它包括傳統(tǒng)會計的局限性導致信息失真、會計準則的不完善導致信息失真。導致利潤操縱行為，導致經(jīng)營者逆向選擇，導致企業(yè)短期經(jīng)營行為，導致會計準則成本增加。它會破壞社會主義市場經(jīng)濟秩序，給投資者和債權(quán)人造成損失，不利于企業(yè)的長遠發(fā)展。

三、建立我國高質(zhì)量會計準則的對策

明確會計準則目標是完善會計準則的首要工作。首先決策有用觀是我國會計目標的現(xiàn)實選擇，明確決策有用觀會計目標的具體內(nèi)容是會計信息提供的對象。會計準則應(yīng)以利益集團為基礎(chǔ)，兼顧公共利益，必須全面考慮和較好地協(xié)調(diào)各方利益。

完善會計準則制定程序。會計準則制定程序應(yīng)當公平允當。要增加會計準則制定人員的代表性，增加起草階段的公開性，實行“投票表決制”決定會計準則是否，在會計準則正式實施以前，增加試行階段。

以目標為導向完善我國會計準則。詳細說明每項具體會計準則的目的，盡量減少準則中不必要的“界線檢驗”，提高“指南”的質(zhì)量，增強“講解”范例的代表性，盡量減少備選方案，減少會計方法的可選擇性，以便為將來建立統(tǒng)一的會計制度奠定基礎(chǔ)。

盡早制定財務(wù)會計概念框架。概念框架和基本準則應(yīng)該同時并存，財務(wù)會計概念框架的理論指導作用不容替代，基本會計準則不能取消。制定我國財務(wù)會計概念框架的時機已經(jīng)成熟，繼續(xù)加強會計準則的國際協(xié)調(diào)，積極推進會計準則的國際協(xié)調(diào)，加強會計準則理論研究。

我國會計準則應(yīng)該重點研究的內(nèi)容是具有中國特色的會計環(huán)境、會計目標的選擇、會計信息質(zhì)量特征、會計要素的設(shè)置及其定義、會計計量理論及各種計量屬性的適用范圍、特殊經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計處理問題。加強我國會計準則，發(fā)動更多的人員參與會計準則的研究，加強會計準則研究的組織和管理，建立科學的會計準則質(zhì)量評價體系。

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關(guān)鍵詞：巴塞爾；流動性；框架；修訂；對策

中圖分類號：F830 文獻標識碼：B 文章編號：1674-2265（2014）01-0030-06

一、引言

2010年12月，巴塞爾委員會公布了《第三版巴塞爾協(xié)議：流動性風險計量、標準和監(jiān)測的國際框架》（以下簡稱“討論稿”）。經(jīng)過兩年的討論和修訂，巴塞爾委員會于2013年1月公布了《第三版巴塞爾協(xié)議：流動性覆蓋比率及流動性風險監(jiān)測工具》（以下簡稱“修訂稿”），是流動性監(jiān)管框架修訂的最新階段性成果。與討論稿相比，本次修訂稿僅公布了流動性覆蓋比率（LCR）及5個流動性監(jiān)測工具，暫時未公布凈穩(wěn)定資金比例（NSFR）的正式監(jiān)管規(guī)定，并將流動性規(guī)則的過渡期調(diào)整為2015年至2019年，LCR標準以每年提高10%的速度，從60%提高至100%。整體上看，此次巴塞爾流動性監(jiān)管規(guī)則的修訂稿突出反映了巴塞爾委員會成員國的主要關(guān)切問題，體現(xiàn)了放松流動性監(jiān)管要求以降低對實體經(jīng)濟的負面擾動的指導思想，是對主要經(jīng)濟體經(jīng)濟增長形勢不明朗的一種妥協(xié)和現(xiàn)實選擇。修訂稿在原框架下添加了危機時期的流動性監(jiān)管應(yīng)對方案，并改進了二級資產(chǎn)上限的計算方法，進一步豐富和完善了流動性監(jiān)管框架。本文將對此次修訂稿進行重要修訂的幾個問題進行探討，并試圖探索修訂稿新框架下我國流動性管理存在的問題及完善我國流動性管理框架的啟示。

二、巴塞爾流動性框架研究綜述

自2009年巴塞爾委員會公布《流動性風險計量標準和監(jiān)測的國際框架（征求意見稿）》以來，在國內(nèi)外業(yè)界引起強烈反響。由于第三版巴塞爾流動性監(jiān)管框架仍在修訂過程中，其在全球范圍內(nèi)也仍處于過渡期，尚未真正執(zhí)行，因此業(yè)界對此的研究多集中于流動性監(jiān)管框架對宏觀經(jīng)濟、貨幣政策、銀行體系可能產(chǎn)生的影響方面。

國際上科研組織和學者對流動性監(jiān)管框架的研究多集中于其對貨幣政策的影響。如施米茨（Stefan W Schmitz，2011）分析了流動性覆蓋比率（LCR）對歐元區(qū)貨幣政策執(zhí)行的影響，結(jié)果表明：歐元區(qū)的研究報告均低估了流動性監(jiān)管框架對貨幣政策的挑戰(zhàn)，原因在于負網(wǎng)絡(luò)動態(tài)和反饋環(huán)節(jié)加重了其對貨幣政策的影響，公開市場操作和無擔保貨幣市場利率之間的套利影響了歐元區(qū)貨幣政策的執(zhí)行。賓德塞爾（Ulrich Bindsel，2011）認為，由于央行在正常時期和危機時期都扮演著流動性供給者的角色，因此流動性監(jiān)管條款中涉及中央銀行操作的內(nèi)容非常重要，其中，中央銀行的貨幣政策操作、抵押品框架與流動性監(jiān)管條款之間的相互作用尤其值得研究。焦爾達納（Gaston Giordana，2011）以盧森堡為例定量描述了巴塞爾協(xié)議Ⅲ流動性框架對貨幣政策傳導的借貸渠道的影響，研究結(jié)果表明，大銀行通常為流動性供給者，因此仍能夠在緊縮貨幣政策沖擊時增加借貸，但長期穩(wěn)定資金量較低的中小銀行受影響很大。此外，銀行一旦接受流動性監(jiān)管標準，則借貸傳導渠道可能不再有效，其中凈穩(wěn)定資金比例的影響作用將比流動性覆蓋比率更大。

國內(nèi)的相關(guān)研究主要集中于對巴塞爾流動性監(jiān)管框架的介紹以及巴塞爾流動性監(jiān)管框架對金融穩(wěn)定、金融市場和商業(yè)銀行流動性管理的影響。在巴塞爾流動性監(jiān)管框架的解讀和引入方面，周良（2009）認為，巴塞爾流動性監(jiān)管框架反映了監(jiān)管理念的變化，如強調(diào)良好監(jiān)管治理的重要性、明確公司治理中流動性風險管理利益攸關(guān)各方的職責等；王周偉（2011）介紹了征求意見稿公布后主要國家流動性監(jiān)管改革的情況；彭建剛（2012）分析了流動性監(jiān)管的新特點，如更加重視流動性監(jiān)管、強調(diào)壓力測試在流動性風險監(jiān)管中的作用等；費方域、江鵬、陳笛霏（2012）認為，實現(xiàn)流動性監(jiān)管的手段有數(shù)量監(jiān)管和價格監(jiān)管兩種，其中數(shù)量角度的流動性監(jiān)管可以通過巴塞爾協(xié)議Ⅲ的流動性監(jiān)管指標實現(xiàn)。在巴塞爾流動性框架的影響方面，巴曙松（2011、2012）認為，流動性監(jiān)管框架對國際銀行業(yè)的影響在于籌資方式的結(jié)構(gòu)性轉(zhuǎn)變和更高的發(fā)行成本，對金融市場的影響在于銀行利潤的下降，此外還具有沖擊金融穩(wěn)定、沖擊宏觀經(jīng)濟、道德風險等諸多負面影響。戈建國（2011）認為，巴塞爾流動性框架具有集中度風險，不利于銀行發(fā)展零售業(yè)務(wù)和中小企業(yè)融資，壓力測試場景根據(jù)不足，以及缺乏對系統(tǒng)性風險的考慮和對私營部門產(chǎn)生不利影響等問題，認為我國需要擴大優(yōu)質(zhì)流動性資產(chǎn)的范圍、降低對公司債和企業(yè)債市場發(fā)展的沖擊、鼓勵銀行開發(fā)流動性風險管理的內(nèi)部評級法、明確央行的介入方式和明確披露方式等。陳道富（2011）認為我國流動性監(jiān)管的問題在于對系統(tǒng)流動性風險重視不足，壓力測試和情景分析仍為補充。統(tǒng)一的微觀流動性監(jiān)管指標缺少差異性以及監(jiān)管指標的系統(tǒng)性和科學性有待進一步提高等。此外，余珊萍（2010）在考察我國商業(yè)銀行流動性狀況基礎(chǔ)上，認為銀行業(yè)有能力執(zhí)行新的巴塞爾流動性標準，并就壓力測試探討了我國執(zhí)行巴塞爾壓力測試的可行性。

三、修訂稿的重要變動

修訂稿公布了流動性覆蓋比率和5個監(jiān)測工具的基本流動性管理框架。流動性覆蓋比率（LCR）用公式表示為“高質(zhì)量流動性資產(chǎn)儲備（HQLA）/未來30日現(xiàn)金凈流出量”，主要是確保銀行在嚴重流動性壓力情景下，能夠保持充足的、無變現(xiàn)障礙的優(yōu)質(zhì)流動性資產(chǎn)，以滿足未來30日的流動性需求，這體現(xiàn)了監(jiān)管的前瞻性和動態(tài)性。其中，分子上的高質(zhì)量流動性資產(chǎn)由一級資產(chǎn)和二級資產(chǎn)構(gòu)成。一級資產(chǎn)可以無限制地納入高質(zhì)量流動性資產(chǎn)，二級資產(chǎn)則必須接受價值扣減后再納入高質(zhì)量流動資產(chǎn)，且不能超過HQLA總規(guī)模的40%。分母方的凈現(xiàn)金流出可用公式表示為：未來30日內(nèi)的凈現(xiàn)金流出 = 現(xiàn)金流出量 - min{現(xiàn)金流入量，現(xiàn)金流出量的75%}。其中，現(xiàn)金流出量等于各類負債科目和表外承諾的余額與其流失率或提取率的乘積?，F(xiàn)金流入總量是各類契約性應(yīng)收款項的余額與其在壓力情景下現(xiàn)金流入率的乘積。此外，修訂稿還了5項流動性監(jiān)測工具，分別為合同期限錯配、融資集中度、可用的無變現(xiàn)障礙資產(chǎn)、以重要貨幣計價的流動性覆蓋率以及與市場有關(guān)的監(jiān)測工具。由于監(jiān)測工具僅供監(jiān)管者參考使用，并不作為監(jiān)管指標，在此不再贅述。

相較于討論稿，修訂稿有以下幾項重要變動：

（一）擴展高質(zhì)量流動性資產(chǎn)的范圍

討論稿指出，符合優(yōu)質(zhì)流動性資產(chǎn)特征及操作性要求的高質(zhì)量流動性資產(chǎn)分為兩類，即一級資產(chǎn)和二級資產(chǎn)。其中，一級資產(chǎn)包括現(xiàn)金、壓力情景下能夠提取的央行準備金、第二版巴塞爾協(xié)議標準法下風險權(quán)重為0的實體、中央銀行等發(fā)行的可交易證券、風險權(quán)重不為0的實體或中央銀行以本外幣發(fā)行的證券或中央銀行債務(wù)型證券。二級資產(chǎn)包括由風險權(quán)重為20%的實體、央行、非中央政府公共部門實體、多邊開發(fā)銀行發(fā)行或擔保并可在市場上交易的證券；評級至少為AA-級的，不是由金融機構(gòu)或其任何附屬機構(gòu)發(fā)行的公司債券和擔保債券。

然而，由于部分國家高質(zhì)量流動性資產(chǎn)匱乏，可能導致其銀行無法滿足流動性覆蓋比率監(jiān)管標準，因此客觀上確實存在著擴大高質(zhì)量流動性資產(chǎn)范圍的需要。此外，由于規(guī)則制定者中發(fā)達國家居多，為適應(yīng)其二級資產(chǎn)規(guī)模大且種類豐富的現(xiàn)實，修訂稿將二級資產(chǎn)的標準放寬，允許各國當局自由裁定是否在接受更為嚴格的價值扣減后納入更多的二級資產(chǎn)。修訂稿中，原來的二級資產(chǎn)被定義為二級A資產(chǎn)，各國監(jiān)管當局可以自行決定是否納入新的二級B資產(chǎn)，其中，二級B資產(chǎn)包括住房抵押支持證券（Residential Mortgage Backed Securities，RMBS），接受25%的價值扣減；非金融企業(yè)發(fā)行的長期信用評級為BBB-到A+的企業(yè)債券（包括商業(yè)票據(jù)），接受50%的價值扣減；在主板市場上市的由非金融機構(gòu)及附屬機構(gòu)發(fā)行的普通股股權(quán)，接受50%的價值扣減。

（二）進一步完善二級資產(chǎn)上限的計算方法

為防止商業(yè)銀行過度持有二級資產(chǎn)來滿足高質(zhì)量流動性資產(chǎn)要求，從而產(chǎn)生資產(chǎn)集中和流動性資產(chǎn)質(zhì)量下降的現(xiàn)象，討論稿規(guī)定：“經(jīng)調(diào)整的二級資產(chǎn)不得超過經(jīng)調(diào)整一級資產(chǎn)的2/3”。而所謂的經(jīng)調(diào)整的一級資產(chǎn)是指“所有短期擔保資金、擔保借貸和抵押品互換交易將任何可能的一級資產(chǎn)都交換成非一級資產(chǎn)后，剩余未受影響的一級資產(chǎn)的數(shù)量。”而上述條款提到的將“任何可能的一級資產(chǎn)都交換成非一級資產(chǎn)”的交易即被稱為平倉（unwind）。平倉機制設(shè)置的意義在于能夠?qū)⒎弦蟮亩唐诨刭徍湍婊刭徑灰讓τ^察期第1天的一級資產(chǎn)初始值進行調(diào)整，以真實反映整個時間窗口（30天）內(nèi)的高質(zhì)量流動性資產(chǎn)均為真實且能夠動用的流動性資產(chǎn)。然而，平倉機制在實際應(yīng)用方面存在以下幾個問題：一是討論稿規(guī)定平倉機制可以應(yīng)用于任何證券融資交易，同時又將很多滿足或不滿足操作性標準的一級資產(chǎn)和二級資產(chǎn)從高質(zhì)量流動性資產(chǎn)中扣除，這可能導致銀行通過回購及逆回購交易來操縱高質(zhì)量流動性資產(chǎn)數(shù)量，從而高估或低估高質(zhì)量流動性資產(chǎn)。二是由于考慮了平倉機制，所有與非流動性資產(chǎn)相關(guān)的現(xiàn)金流都在分母上進行了調(diào)整，但與這些非流動性資產(chǎn)相關(guān)的短期回購交易事實上已經(jīng)在分母上接受了100%的流出率，因此存在著重復計算的問題，不符合討論稿第53段確立的“銀行不能對各科目進行重復計算”的原則，即如果某項資產(chǎn)已被納入優(yōu)質(zhì)流動性資產(chǎn)儲備（分子）中，則在計算現(xiàn)金流入量（分母）時就不能再考慮該資產(chǎn)。

為解決討論稿存在的幾個問題，修訂稿采用在附錄中列舉案例的形式對平倉機制的應(yīng)用進行了詳細說明。與討論稿相比，修訂稿附錄做出以下調(diào)整：一是“任何非一級資產(chǎn)置換為一級資產(chǎn)”的表述修改為“將任何高質(zhì)量流動性資產(chǎn)置換為一級資產(chǎn)”，這意味著任何不屬于高質(zhì)量流動性資產(chǎn)的金融資產(chǎn)交易都無法再使用平倉機制，以確保能夠準確反映高質(zhì)量流動性資產(chǎn)的真實數(shù)量。二是明確涉及那些雖然是合格的高質(zhì)量流動性資產(chǎn)，但是不滿足操作性要求的高質(zhì)量流動性資產(chǎn)的融資交易也無法應(yīng)用平倉機制，以確保銀行不會面臨“雙重懲罰”，即一方面由于不滿足操作性要求而從高質(zhì)量流動性資產(chǎn)池中扣除，另一方面分子上還要接受100%的現(xiàn)金流出率。三是由于在高質(zhì)量流動性資產(chǎn)中添加了二級B資產(chǎn)，相應(yīng)地將高質(zhì)量流動性資產(chǎn)的計算公式進行了調(diào)整。

（三）放寬部分項目現(xiàn)金流出率要求

流動性覆蓋比率的分母上為凈現(xiàn)金流出，現(xiàn)金流出率的高低將直接影響分母的大小。從此次修訂情況來看，巴塞爾委員會放松（下調(diào)）現(xiàn)金流出率的意圖非常突出，這一方面反映出金融危機后發(fā)達國家金融機構(gòu)流動性緊張的現(xiàn)實，另一方面也反映出業(yè)界對于銀行流動性要求過嚴，對實體經(jīng)濟帶來沖擊的擔心。綜合來看，此次修訂稿對于現(xiàn)金流出率的調(diào)整主要有以下兩個突出特點。

1. 降低“穩(wěn)定存款”流失率突出了存款保險制度的重要作用。第一，修訂稿繼續(xù)下調(diào)穩(wěn)定存款流失率。討論稿規(guī)定零售存款中的穩(wěn)定存款流失率為5%，所謂的穩(wěn)定存款是指被有效存款保險計劃完全覆蓋的存款，或者由公開保證提供同等保護的存款。而在修訂稿中，則不僅對“有效存款保險計劃”做了詳細說明，還規(guī)定符合“有效存款保險計劃”標準的國家穩(wěn)定存款可以采用3%的流失率。該條款的修訂對于擁有多年完善的存款保險制度的發(fā)達國家而言是極為有利的，也反映出發(fā)達國家對放松流動性監(jiān)管的強烈訴求。此外，巴塞爾委員會認為，如果銀行從單個小企業(yè)客戶吸收的全部資金（并表基礎(chǔ)，包括存款及向小企業(yè)出售的債券）少于100萬歐元，則可以認為該小企業(yè)具有與零售存款賬戶類似的流動性風險特征。因此討論稿與修訂稿均令小企業(yè)無擔保批發(fā)融資與零售存款的處理方式一致，即同樣區(qū)分“穩(wěn)定”和“欠穩(wěn)定”存款，并可根據(jù)是否有存款保險覆蓋而選擇更低的現(xiàn)金流出率。

第二，降低有存款保險制度覆蓋的非金融企業(yè)等部門無擔保批發(fā)融資的流失率。討論稿規(guī)定來自非金融企業(yè)、中央銀行、實體、公共實體部門的無擔保批發(fā)融資統(tǒng)一設(shè)定為75%?？紤]到75%的現(xiàn)金流出率過高，可能導致銀行從非金融企業(yè)等部門獲取融資來源的積極性下降，并進而可能減少對非金融企業(yè)提供的融資規(guī)模，影響實體經(jīng)濟活力，修訂稿將此類機構(gòu)無擔保批發(fā)融資的現(xiàn)金流失率從75%下調(diào)至40%。此外，還特別規(guī)定此類存款中受有效存款保險制度覆蓋的那部分存款的流失率可進一步降低至20%，更加凸顯了存款保險制度對于商業(yè)銀行流動性管理的重要性。

2. 放松已承諾信用和流動性便利流失率以降低對實體經(jīng)濟的負面擾動。所謂已承諾信用便利是指為公司客戶提供的已承諾、當前未提取的日常運營資金便利；流動性便利是指向客戶提供的在無法通過金融市場獲得資金滿足日常業(yè)務(wù)需求情況下進行債務(wù)再融資的備用便利。討論稿根據(jù)不同的交易對手設(shè)定了信用便利和流動性便利的流出率，交易對手主要分為三類：第一類是零售客戶及小企業(yè)客戶；第二類是非金融公司、實體和中央銀行、公共部門實體及多邊開發(fā)銀行；第三類是其他法人客戶。修訂稿雖然延續(xù)了上述思路，但更加細化了上述交易對手的分類，并根據(jù)不同交易對手的融資行為對交易對手進行了更為詳細的劃分，主要分為以下5類：（1）零售客戶及小企業(yè)客戶；（2）非金融企業(yè)、和中央銀行、公共實體部門和多邊發(fā)展銀行；（3）同樣接受審慎監(jiān)管的銀行；（4）包括證券公司、保險公司、受托人①、受益人②的其他金融機構(gòu)；（5）其他法律實體，包括公共實體部門、管道、特殊目的實體和其他不包含在上述類別中的實體。

對于零售客戶和中小企業(yè)客戶的信用便利和流動性便利，修訂稿的流失率與討論稿保持一致，仍為5%；對于非金融企業(yè)、和中央銀行、公共實體部門和多邊發(fā)展銀行，其信用便利的流失率為10%，流動性便利流失率為30%；對于同樣接受審慎監(jiān)管的銀行，其信用便利與流動性便利的流失率均為40%；對于包括證券公司、保險公司、受托人、受益人的其他金融機構(gòu)，其信用便利和流動性便利的流失率分別為40%和100%；對于其他法律實體，信用便利和流動性便利的流失率均為100%。相比于討論稿中第三類機構(gòu)流失率統(tǒng)一設(shè)定為100%的規(guī)定，修訂稿既根據(jù)交易對手的行為特點細化了交易對手的分類，還體現(xiàn)了對于各類交易對手流失率的放松，確保銀行向?qū)嶓w經(jīng)濟提供資金支持，避免對實體經(jīng)濟的干擾。

（四）允許危機時期提取使用流動性資產(chǎn)

討論稿第16段明確要求銀行“應(yīng)持續(xù)滿足這一要求（即流動性覆蓋比率高于100%），并持有無變現(xiàn)障礙的優(yōu)質(zhì)流動性資產(chǎn)儲備，用來抵御可能發(fā)生的嚴重流動性壓力”，這意味著銀行在任何情況下都必須將流動性覆蓋比率（LCR）保持在100%以上，也意味著銀行在壓力時期或危機時期無法提取和使用高質(zhì)量流動性資產(chǎn)。該條款很有可能導致銀行在危機時期更加傾向于儲藏流動性以應(yīng)對不時之需而不愿意出售流動性以幫助其他機構(gòu)度過危機，從而造成加重危機而不是減輕危機的影響。

針對該條款可能導致的不良影響，修訂稿花大量篇幅對此進行了修訂。比如修訂稿第11段和第17段明確表示，“在壓力時期，銀行使用其高質(zhì)量流動性資產(chǎn)儲備并進而導致其LCR低于最低標準是完全合適的”，“……在危機時期，銀行可使用其高質(zhì)量流動性資產(chǎn)并進而使其LCR低于100%，因為在此情況下仍保持LCR大于100%可能對銀行和其他市場參與者產(chǎn)生負面影響”。此外，修訂稿還明確，盡管商業(yè)銀行可以在壓力時期動用其流動性儲備，但監(jiān)管當局仍應(yīng)對此有所反應(yīng)并做出合適的監(jiān)管處理。比如監(jiān)管當局需要考慮其監(jiān)管處理可能對銀行產(chǎn)生的順周期影響，即銀行在壓力時期流動性覆蓋率降至100%以下，如果監(jiān)管當局此時對銀行仍采取公開信息披露和嚴厲的懲罰措施的話，可能會加重市場對銀行的壓力，從而更加重了銀行的流動性惡化程度。因此，這要求監(jiān)管當局制定一整套與銀行流動性覆蓋比率下降的原因、下降的程度、持續(xù)期間、影響范圍及頻率成比例的監(jiān)管處理方案，以降低監(jiān)管對市場的影響。

四、新框架下我國銀行業(yè)流動性管理存在的問題

（一）高質(zhì)量流動性資產(chǎn)主要集中于一級資產(chǎn)，二級資產(chǎn)種類及規(guī)模有限

盡管此次修訂稿將高質(zhì)量流動性資產(chǎn)的范圍擴大，事實上是國際規(guī)則對高質(zhì)量流動性資產(chǎn)的“高質(zhì)量”特征的一種妥協(xié)，但從另一個側(cè)面也確實反映出發(fā)達國家金融市場發(fā)展較為完善，金融產(chǎn)品、制度和機構(gòu)創(chuàng)新力度較大，能夠用以滿足監(jiān)管要求的金融資產(chǎn)也較多。例如，花旗銀行2012年年報數(shù)據(jù)顯示，2012年末花旗集團的總流動性來源為3538億美元，其中無變現(xiàn)障礙的流動性證券共計2808億美元，占總流動性來源的79.4%，且該比重較2011年末提高了10.8個百分點。而我國商業(yè)銀行目前的高質(zhì)量流動性資產(chǎn)的構(gòu)成則仍然是以一級資產(chǎn)中的央行準備金為主。以工商銀行和中國銀行為例，2012年末，工商銀行和中國銀行1個月內(nèi)的現(xiàn)金及存放央行款項分別為31749.43億元和20061.11億元，分別占其1個月內(nèi)金融資產(chǎn)總額的62.72%和62.99%。

我國商業(yè)銀行高質(zhì)量流動性資產(chǎn)主要由一級資產(chǎn)構(gòu)成，這是由于金融市場深化程度不足，符合第三版巴塞爾流動性框架中二級資產(chǎn)定義的資產(chǎn)種類和規(guī)模較小的國情決定的。盡管近年來我國債券市場取得長足進展，但發(fā)行主體仍主要集中于財政部、政策性銀行、鐵道部、商業(yè)銀行，非銀行金融機構(gòu)和非金融企業(yè)債券發(fā)行規(guī)模和種類均相對有限。

二級資產(chǎn)相對匱乏雖然表明我國商業(yè)銀行持有更多一級資產(chǎn)，流動性資產(chǎn)質(zhì)量整體較高，但同時也表明銀行資產(chǎn)較為集中，集中度風險較高。此外，由外匯占款較高導致的銀行高存款準備金現(xiàn)象畢竟是不可持續(xù)的，高質(zhì)量流動性資產(chǎn)過度集中于一級資產(chǎn)也無助于銀行分散資產(chǎn)風險。

（二）二級資產(chǎn)計算中未納入平倉機制，無法科學準確反映高質(zhì)量流動性資產(chǎn)數(shù)量

盡管平倉機制的應(yīng)用顯得比較復雜，牽涉到各類短期回購和逆回購交易的計算，但由于其能夠避免銀行利用回購交易將那些無法在壓力時期真實應(yīng)對流動性壓力的資產(chǎn)也納入高質(zhì)量流動性資產(chǎn)，從而產(chǎn)生監(jiān)管套利，平倉機制的正確運用對于我國計算高質(zhì)量流動性資產(chǎn)具有重要的參考意義。然而，2011年公布的《商業(yè)銀行流動性風險管理辦法（試行）》征求意見稿中，對平倉機制并未提及。當然，由于我國目前高質(zhì)量流動性資產(chǎn)的構(gòu)成主體還主要是央行準備金，二級資產(chǎn)的規(guī)模有限，相應(yīng)地通過回購和逆回購交易來置換一級資產(chǎn)的交易規(guī)模也較為有限。但是，我國銀行間市場債券回購規(guī)模確實在逐年擴大，甚至已經(jīng)成為債券交易的主要方式（見圖1），不考慮平倉機制將會對我國銀行高質(zhì)量流動性資產(chǎn)計算造成不小影響。

考慮到我國金融市場改革深入推進和金融創(chuàng)新速度加快，各類市場層次逐漸完善，機構(gòu)投資者類型也不斷完善，金融市場深度必將提高，短期融資交易規(guī)模也將大幅擴大，未來平倉機制的影響也將進一步擴大，因此非常有必要在我國的流動性管理辦法中增添平倉機制，這樣一方面實現(xiàn)與國際接軌，另一方面也能夠科學化、規(guī)范化國內(nèi)商業(yè)銀行流動性管理。

（三）隱性存款保險制度導致現(xiàn)金流出率偏高

存款保險制度有助于增強中小存款人的信心，并通過改善存款合約的信息結(jié)構(gòu)來增加其存款的穩(wěn)定性，從而有效防范銀行擠兌現(xiàn)象的發(fā)生和銀行流動性風險的負面溢出效應(yīng)。修訂稿提出的對有存款保險制度保護的存款應(yīng)用較低的現(xiàn)金流出率具有合理性。我國目前尚未正式推出存款保險制度，因此在實際計算時可能導致我國銀行業(yè)對零售存款和中小企業(yè)無擔保批發(fā)融資采用10%的現(xiàn)金流出率，也無法對非金融企業(yè)等部門無擔保批發(fā)融資采用25%的較低流失率，從而加重商業(yè)銀行持有更大規(guī)模高質(zhì)量流動性資產(chǎn)的壓力。

（四）小企業(yè)標準與修訂稿不一致影響銀行客戶結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型

小企業(yè)作為流動性監(jiān)管條款特殊處理的部門，銀行與其交易能夠享受較低的現(xiàn)金流出率，比如前文提到的小企業(yè)存款可以與零售存款做同樣處理。但修訂稿的小企業(yè)界定是根據(jù)銀行從其獲取的資金規(guī)模（銀行從單個小企業(yè)客戶吸收的全部資金少于100萬歐元）確定的，與我國的小企業(yè)標準存在不一致的問題。我國工信部的《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號）中根據(jù)不同行業(yè)的資產(chǎn)總額、營業(yè)收入及從業(yè)人員制定了中小微型企業(yè)的標準。如果接受修訂稿的小企業(yè)標準，則我國商業(yè)銀行吸收中小企業(yè)存款無法享受較為優(yōu)惠的現(xiàn)金流失率，從而間接提高銀行融資成本，影響銀行爭取小企業(yè)客戶的積極性，不符合我國支持小企業(yè)發(fā)展和銀行客戶結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型的戰(zhàn)略。

（五）我國流動性監(jiān)管框架尚缺乏壓力時期制度安排

我國的傳統(tǒng)現(xiàn)實是國有銀行是流動性輸出部門，中小金融機構(gòu)是流動性融入部門。尤其是在季末或月末監(jiān)管考核時點，中小金融機構(gòu)的流動性管理壓力尤其大，也相應(yīng)更容易受到流動性沖擊。如果將流動性壓力分為異質(zhì)性壓力和系統(tǒng)性壓力的話，則系統(tǒng)性壓力時期的影響面最廣，影響程度也最深。一旦進入系統(tǒng)性流動性壓力時期，國有商業(yè)銀行的流動性緊縮行為將更為明顯地對金融體系產(chǎn)生負面影響。因此，在我國流動性管理框架中允許銀行，尤其是中小銀行在壓力時期動用流動性資產(chǎn)，從而對流動性覆蓋率相應(yīng)低于100%，且不會接受更為嚴苛的監(jiān)管懲罰具有積極意義。然而，在當前《商業(yè)銀行流動性風險管理辦法（試行）》中尚缺乏危機時期銀行動用流動性資產(chǎn)的相關(guān)監(jiān)管安排，可能導致壓力時期商業(yè)銀行的流動性貯藏行為，加速危機時期的流動性枯竭現(xiàn)象。此外，缺乏壓力時期未滿足流動性覆蓋率要求的特殊監(jiān)管處理，可能導致銀行在壓力時期面臨同樣嚴厲的監(jiān)管處罰，從而向市場傳遞更為強烈的負面信號，造成監(jiān)管的順周期現(xiàn)象。

五、對完善我國流動性管理框架的啟示

一是深化金融市場改革，豐富金融資產(chǎn)種類。盡管近年來我國金融市場改革出現(xiàn)可喜成就，債券市場規(guī)模不斷擴大，債券品種逐步增加，但與商業(yè)銀行資產(chǎn)多元化的需求仍存在一定差距。未來，建議繼續(xù)深化金融市場改革，鼓勵金融創(chuàng)新，豐富債券品種，擴大非金融企業(yè)債券種類及規(guī)模，并積極推進資產(chǎn)證券化，在盤活銀行存量資產(chǎn)的同時為金融體系提供更多的合格二級資產(chǎn)，改善銀行過度向一級資產(chǎn)集中的高質(zhì)量流動性資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。

二是納入平倉機制，提高二級資產(chǎn)上限計算科學性。建議在我國商業(yè)銀行計算二級資產(chǎn)上限時納入平倉機制，并借鑒修訂稿思路，將不屬于高質(zhì)量流動性資產(chǎn)的金融資產(chǎn)和不符合操作性要求的高質(zhì)量流動性資產(chǎn)的回購、逆回購交易從平倉機制中扣除，避免商業(yè)銀行的監(jiān)管套利。

三是積極推動存款保險制度建立。在金融穩(wěn)定理事會的24個成員國（地區(qū)）中，只有南非、沙特阿拉伯和中國還沒有建立存款保險制度。建立存款保險制度不僅是大勢所趨，更是我國推動利率市場化改革的迫切需要。我國一直在探索建立存款保險制度，央行也在《2012年金融穩(wěn)定報告》中表示，我國推出存款保險制度的時機已經(jīng)基本成熟。建議相關(guān)部門抓緊完善存款保險制度實施方案，積極推進存款保險法的出臺，推動存款保險制度盡早建立。

四是在過渡期內(nèi)按照我國中小企業(yè)標準制定現(xiàn)金流出率?？紤]到我國支持中小企業(yè)發(fā)展和推動商業(yè)銀行客戶轉(zhuǎn)型的戰(zhàn)略安排，建議在過渡期內(nèi)（2019年前）根據(jù)我國中小企業(yè)標準制定中小企業(yè)批發(fā)融資流失率，并將中小企業(yè)存款與零售存款做同樣處理，引導商業(yè)銀行爭取中小企業(yè)客戶。

五是借鑒修訂稿降低對實體經(jīng)濟擾動的思路。修訂稿突出的特點在于分類降低信用便利和流動性便利流失率，以降低對實體經(jīng)濟的負面沖擊。比如我國商業(yè)銀行的信用便利產(chǎn)品的交易對手多為零售客戶及非金融企業(yè)客戶，形式以信用卡、“循環(huán)貸”為主。采用修訂稿提出的較低現(xiàn)金流出率也有利于提高銀行提供此類金融服務(wù)的積極性，在實現(xiàn)穩(wěn)健流動性管理的同時降低對實體經(jīng)濟的負面溢出效應(yīng)。

六是完善壓力時期的流動性監(jiān)管框架。建議我國除參照修訂稿允許銀行在壓力時期提取和使用流動性資產(chǎn)以及制定相應(yīng)的監(jiān)管處理之外，還要充分考慮市場參與者的教育問題，即讓市場參與者能夠充分了解流動性覆蓋比率的定量信息和定性內(nèi)容，避免簡單地將流動性覆蓋比率低于100%理解為流動性危機，加劇市場的不當反應(yīng)。此外，在系統(tǒng)性壓力時期，中央銀行會充當最后貸款人角色來為市場提供流動性，以穩(wěn)定市場信心，這要求在壓力時期流動性管理框架中納入央行救助的相關(guān)內(nèi)容。

注：

①經(jīng)授權(quán)為第三方管理資產(chǎn)的法人實體，包括對沖基金、養(yǎng)老基金和其他集合投資工具等資產(chǎn)管理實體。

②享有或可能有資格享有遺囑、保單、退休計劃、年金、信托或其他合約的受益權(quán)的法人實體。

參考文獻：

[1]巴曙松，尚航飛，朱元倩.巴塞爾協(xié)議Ⅲ流動性風險監(jiān)管的影響研究[J].新金融，2012，（11）.

[2]陳道富.提高我國銀行流動性風險監(jiān)管[J].浙江金融，2011，（8）.

[3]戈建國.流動性監(jiān)管新指標的影響與銀行對策研究[J].新金融，2011，（12）.

篇10

關(guān)鍵詞：網(wǎng)絡(luò)交易；欺詐；納什均衡

一、引言

20世紀90年代以來，網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟已經(jīng)成為新的經(jīng)濟活動的主題。但是，當人們?yōu)榫W(wǎng)絡(luò)所帶來的種種便利而歡欣鼓舞時，卻又不得不面對著這樣的一個事實：那就是因為網(wǎng)絡(luò)交易的虛擬性所引起的交易欺詐行為有惡化的趨勢。

以美國為例，由于嚴重的網(wǎng)絡(luò)欺詐行為對社會和經(jīng)濟帶來了如此大的損失，美國專門成立了一個機構(gòu)IFCC（美國互聯(lián)網(wǎng)欺詐投訴中心，the Internet Fraud Complaint Center）來分析和應(yīng)付這些問題。據(jù)IFCC報道，每年由于互聯(lián)網(wǎng)欺詐投訴帶來的總損失高達320萬美元，每一投訴的平均損失為776美元。

在中國質(zhì)量萬里行促進會公布的2005年我國十大投訴熱點中，網(wǎng)絡(luò)欺詐已經(jīng)成為繼食品、汽車、家電、旅游之后的第五大投訴熱點。全年共受理網(wǎng)上購物投訴580件，投訴的主要問題包括低價誘惑和虛假宣傳等。這說明發(fā)生在我國網(wǎng)絡(luò)市場中的欺詐行為已經(jīng)比較嚴重，它會影響網(wǎng)民對網(wǎng)絡(luò)產(chǎn)品的信任感并進而影響中國電子商務(wù)市場的健康發(fā)展。因此，在我們陶醉于現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)便利性的同時，不能忽略由網(wǎng)絡(luò)虛擬性所帶來的網(wǎng)絡(luò)欺詐問題。

二、網(wǎng)絡(luò)欺詐現(xiàn)象的形成與特征

從根本上講，網(wǎng)絡(luò)欺詐行為的出現(xiàn)是由于網(wǎng)絡(luò)市場中買賣雙方信息的不對稱性，這種不對稱性不同于傳統(tǒng)市場。

與傳統(tǒng)市場比較起來，電子商務(wù)市場的優(yōu)勢在于其較低的進入障礙、較低的管理成本和市場信息獲取的容易性。雖然電子商務(wù)市場有著這樣的優(yōu)勢，尤其是它有著很高的信息效率，但它并不意味著它一定會帶來很高的市場交易效率。事實上，與傳統(tǒng)市場比較起來電子商務(wù)市場所存在的、由于產(chǎn)品質(zhì)量信息的不對稱性所造成的欺詐問題不僅存在，而且更加嚴重。其主要原因在于：

（一）網(wǎng)絡(luò)生產(chǎn)者的多樣性

與實物產(chǎn)品不同，數(shù)字產(chǎn)品是由網(wǎng)上的虛擬人來制造和銷售的，市場銷售者的銷售時間短而且數(shù)量多。通過今天的個人主頁和將來可能在任何一臺個人計算機上運行的Web服務(wù)器，每個用戶都是生產(chǎn)者和潛在的銷售者。因此，在這種情況下，網(wǎng)絡(luò)產(chǎn)品的質(zhì)量信息的不對稱性會更大，網(wǎng)絡(luò)欺詐發(fā)生的可能性也會更大。

（二）在線產(chǎn)品的先驗性

因為數(shù)字產(chǎn)品多為經(jīng)驗產(chǎn)品，它們的質(zhì)量只有在使用之后才能被了解，然而，一旦消費者掌握了數(shù)字產(chǎn)品的信息內(nèi)容以后，消費者就不再愿意購買了——這就是信息產(chǎn)品生產(chǎn)中無法克服的“信息悖論”（informationparadox）（Arrow，1970）。這一特點使得廠家沒有一個好的方式來使消費者相信它們產(chǎn)品的質(zhì)量。

（三）在線產(chǎn)品效用評價的主觀性

由于數(shù)字產(chǎn)品不只是紙上產(chǎn)品的數(shù)字版，它還包含了電子媒介的特點，比如，網(wǎng)上的報紙被個性化和定制化了，可以隨時更新等，因此質(zhì)量的評估將越來越主觀和個性化，也就更具有不確定性。而網(wǎng)絡(luò)的消極外部性使得供應(yīng)者在一個消費者身上建立的信譽很難擴散到其他消費者身上，進而也加劇了信息不對稱性問題的存在。

（四）在線產(chǎn)品的物理特征

在網(wǎng)絡(luò)市場中有很大一部分產(chǎn)品是數(shù)字產(chǎn)品。由于數(shù)字產(chǎn)品不像其它物質(zhì)產(chǎn)品那樣出現(xiàn)有形磨損，可以永遠地存在下去。因此，生產(chǎn)商往往會采取一種蓄意過時和頻繁升級的銷售策略，即使沒有競爭者也是如此。由于很多的新版本的質(zhì)量是否高于舊版本還未可知，這時的質(zhì)量不確定性問題所導致的欺詐問題將更加突出。

（五）在線產(chǎn)品內(nèi)容的可變性

在電子化市場上，銷售商的身份很難識別：一家網(wǎng)上商店可以在一天內(nèi)建立起來，也可以在第二天就消失。另外，網(wǎng)絡(luò)交易者身份的不易識別性也導致了網(wǎng)絡(luò)欺詐問題的存在。比如，在網(wǎng)上拍賣市場上，參與網(wǎng)上拍賣的交易人都是以虛擬身份(ID)出現(xiàn)在拍賣網(wǎng)站中，這就使得即使是拍賣網(wǎng)站也無法詳細了解注冊用戶的真實身份。

更進一步地講，供應(yīng)商提供的信息追求一種差別化的戰(zhàn)略——它阻止了比較出價的可能性。因此，有些信息不能夠或者將不會成為可以進行比較和證實的信息。另外，在線產(chǎn)品效用的短期性所導致的信息的經(jīng)常被演化，也加重了消費者的信息劣勢。

三、網(wǎng)絡(luò)欺詐的產(chǎn)品質(zhì)量博弈模型與啟示

下面我們通過一個產(chǎn)品質(zhì)量博弈的信息經(jīng)濟學模型，分析一下對網(wǎng)絡(luò)欺詐進行管理的內(nèi)在機理，力圖為減少和消除網(wǎng)絡(luò)欺詐提供一個策略思路。

（一）產(chǎn)品質(zhì)量的博弈模型

考慮兩個交易者X和Y，分別賦予他們兩種產(chǎn)品x或y的全部存貨，同種商品的質(zhì)量是不完全相同的，可以分為高質(zhì)量產(chǎn)品和低質(zhì)量產(chǎn)品（相應(yīng)地y也分為高質(zhì)量產(chǎn)品和低質(zhì)量產(chǎn)品）。假設(shè)一單位x和一單位y進行對等交換，同時，假設(shè)X給交易的各種所有可能的收益為：得到一單位高質(zhì)量y的效用為u1，得到一單位低質(zhì)量y的效用為uu2，賣出一單位高質(zhì)量x的效用為v1，賣出一單位低質(zhì)量x的效用為v2。

同時假使Y的定價方式是：只要將x、y進行交換，其余的和X的定價完全相同。則每個交易者存在兩種策略選擇，即賣出高質(zhì)量產(chǎn)品或者賣出低質(zhì)量產(chǎn)品。他們的支付情況如圖1所示。

如果u1 v2>u1 v2且u2 v2>u2 v1時，也就是說，當v2>v1時，X會選擇用低質(zhì)量產(chǎn)品x進行交易，并且，這個前提也會導致Y選擇向X 提供低質(zhì)量y 。當然，在這里v2和v1都是負數(shù)。于是，我們可以得出結(jié)論：只要當交易一個單位低質(zhì)量產(chǎn)品比交易一個單位高質(zhì)量產(chǎn)品會導致交易者損失的效用要小些時，低質(zhì)量產(chǎn)品會驅(qū)逐高質(zhì)量產(chǎn)品。如果我們把例子的條件復雜化，譬如，對兩個交易者X和Y的交易可能的不同情形進行區(qū)分定價，結(jié)論則恰好相當于v2(X)>v1(X)和v2(Y)>v1(Y)。如果產(chǎn)品的交換被視作不合作博弈的話，則博弈形成的一個納什均衡（Nash Equilibrium）是策略組合（低質(zhì)量，低質(zhì)量），這也就是”的效果。如果我們假設(shè)交易不僅僅只進行一次，而是在后續(xù)的時間段里能每階段一次地、持續(xù)地彼此往來進行交易時，我們面對的博弈則是一種超級博弈，即一個無限重復多次進行的博弈。

我們可以考慮如下戰(zhàn)略組合：假如X在第一階段用優(yōu)質(zhì)品交易，在第t 階段（t>1）用劣質(zhì)品進行交易當且僅當在前面某一階段Y用劣質(zhì)產(chǎn)品參與了交易（稱此為戰(zhàn)略SX）。對Y只須將SX中的X換成Y，其余不變即可（戰(zhàn)略SY）。令交易兩方都以δ（0

若Y實施戰(zhàn)略SY，X就從戰(zhàn)略SX中脫離出來，從t=1 到t=T一直實施“高質(zhì)量產(chǎn)品”策略，但到T 1階段他采取“低質(zhì)量”策略；由于Y采用SY戰(zhàn)略，他會從 T 2階段起，開始實施“低質(zhì)量”策略，于是X可以采取的最優(yōu)策略也就是出售劣質(zhì)產(chǎn)品。于是，X從T 1階段脫離SX可以獲得的最高收益就是：

對X來講，（1）與（2）差值決定了是繼續(xù)SX還是脫離SX。根據(jù)推導，我們可以知道當且僅當滿足下列條件時，二式之差才為正，即：

（二）結(jié)論

從上述博弈過程我們可以得出結(jié)論：

1．高質(zhì)量的產(chǎn)品驅(qū)逐低質(zhì)量的產(chǎn)品需要滿足一個“分離均衡”條件。這個“分離均衡”條件可以從（3）式看出：只要δ滿足（3）式，形成的戰(zhàn)略組合為（SX，SY），即在市場上就只有高質(zhì)量產(chǎn)品才能參與交易。其中，δ值的大小取決于一個比例值，即賣出劣質(zhì)品與賣出優(yōu)質(zhì)品帶來的效用差值和得到優(yōu)質(zhì)品與得到劣質(zhì)品的效用差值之比。即只有當交易者“目光短淺”時，我們才能肯定地說劣質(zhì)產(chǎn)品會驅(qū)逐優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品，否則，市場參加者都愿意以高質(zhì)量的產(chǎn)品進行交易。

2.高質(zhì)量產(chǎn)品驅(qū)逐低質(zhì)量產(chǎn)品的過程是一個要對長遠的未來做出適當貼現(xiàn)的過程（即δ足夠的大）。隨著δ的增大，賦予未來收益的權(quán)重也隨之增大，于是隨著交易者賦予未來收益的權(quán)重的上升，劣質(zhì)品驅(qū)逐優(yōu)質(zhì)品的機會在減少。隱藏在這個背后的原因是，如果廠商對未來有足夠的耐心（類似無限次的重復交易），廠商也才有積極性為自己產(chǎn)品質(zhì)量建立聲譽。因此，對網(wǎng)絡(luò)欺詐的管理實際上是一個對“聲譽鏈”的管理過程。

四、解決思路與策略建議

在我們?yōu)闇p少或消除網(wǎng)絡(luò)欺詐行為提出策略建議時，我們首先應(yīng)確立這樣的一個觀點：雖然基于internet的網(wǎng)絡(luò)市場提供了一個可以減少交易成本的途徑，但它并沒有改變市場交易中的信息非對稱性。當我們在陶醉于現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)便利的同時，不能忽略由網(wǎng)絡(luò)虛擬性所帶來的信息不對稱性，以及由此而引起的問題。這是我們觀察、利用和發(fā)展電子商務(wù)不可忽略的前提。

上面的模型告訴我們，欲使市場參加者都愿意以高質(zhì)量的產(chǎn)品進行交易，不至于“目光短淺”，不至于在網(wǎng)絡(luò)交易中發(fā)生欺詐行為，必須有相應(yīng)的機制來保證和驅(qū)使市場參加者進行合作的博弈并重復下去這種機制可能是制度，也可能是法律或道德規(guī)范。具體來講，應(yīng)注意以下的問題：

（一）規(guī)范在線廠商的行為并向消費者提出忠告

針對網(wǎng)絡(luò)交易中發(fā)生的欺詐行為，政府機關(guān)應(yīng)該制定相應(yīng)的行政措施，規(guī)范在線廠商的行為，并向消費者提出忠告。同時，消費者可以向司法機關(guān)告發(fā)可疑的欺詐行為，請求司法救濟。比如，美國聯(lián)邦商務(wù)委員會（FTC ，The Federal Trade Commission）就專門接受在線消費者的投訴，并向消費者警示。FTC曾根據(jù)消費者投訴，運用委員會的投訴數(shù)據(jù)庫做出相關(guān)分析，總結(jié)出十大網(wǎng)絡(luò)商業(yè)欺詐行為(見表1 )。

該委員會還向所有的在線消費者提出忠告：（1）在簽約前要仔細研究合同；（2）注意商家的文字表述和鏈接是否隱藏有“秘密”。（3）要注意隱私條款，如果商家未提供或含糊其詞，一定要放棄交易。（4）對未在網(wǎng)站上提供其詳細住所、營業(yè)所地址、電話的企業(yè)必須保持高度警覺。

目前我國有關(guān)電子商務(wù)的立法還不是十分健全，因此，我們可以借鑒美國聯(lián)邦商務(wù)委員會的方式，同時，對于商譽較差、有欺詐行為的商業(yè)機構(gòu)包括網(wǎng)絡(luò)質(zhì)量中介，應(yīng)當有一定的懲罰措施。對于發(fā)生嚴重欺詐行為的商業(yè)機構(gòu)，應(yīng)當撤銷其經(jīng)營許可證。

（二）制訂和培養(yǎng)網(wǎng)絡(luò)交易的道德準則

美國的做法可以為我們提供一些啟迪。美國營銷協(xié)會（AMA，American Marketing Association ）曾頒布過相關(guān)的內(nèi)容，提倡道德規(guī)范和信仰。這些要求包括：工作成員禁止與有疑問的客戶或第三者交易，對于從事了危害事例的予以撤銷。AMA頒布的內(nèi)容起到了鼓舞消費者信任的一種作用。另一種專門涉及有道德方面的在線交易的方法是對全體消費者進行教育的鼓勵。

（三）實施網(wǎng)絡(luò)營銷和傳統(tǒng)營銷的有機結(jié)合

由于網(wǎng)絡(luò)市場具有虛擬性，因此，為了減少網(wǎng)絡(luò)市場上欺詐現(xiàn)象，必須強調(diào)在線營銷和傳統(tǒng)營銷的有機結(jié)合。本文的模型告訴我們，網(wǎng)絡(luò)欺詐的管理實際上是一個對“聲譽鏈”的管理過程。因此，要促使網(wǎng)絡(luò)企業(yè)出售高質(zhì)量的產(chǎn)品，就應(yīng)該使在線企業(yè)拉長自己的“聲譽鏈”，應(yīng)利用它們在實物市場中的信譽和品牌作為進入電子商務(wù)的“敲門磚”。

（四）為網(wǎng)絡(luò)欺詐的規(guī)治提供法律保障

美國的大多數(shù)州都制定了電子商務(wù)法，這些法律在減輕消費者的擔憂、減少網(wǎng)上欺詐方面起到了重要的作用。我國的《消費者權(quán)益保護法》、《價格法》、《產(chǎn)品質(zhì)量法》和《合同法》等法律對消費者在獲得高質(zhì)量產(chǎn)品、減少消費者的逆向選擇方面有一定的保護作用，但有關(guān)的條款僅僅只是對實物市場而言的。對我國來講，為網(wǎng)絡(luò)交易提供法律，應(yīng)著眼于在電子商務(wù)這一新的交易方式與傳統(tǒng)交易方式下的異同。令人感到欣慰的是，《廣東省電子交易條例》的出臺在這方面做了一個很好的開頭，但從整體上來看，與全球電子商務(wù)立法的迅速發(fā)展相比，我國在這方面的行動還很緩慢。我們必須從全球化的角度來考慮我國電子商務(wù)規(guī)范的制訂并注意跟蹤國際發(fā)展動向。

參考文獻

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