導(dǎo)語：如何才能寫好一篇經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計流程，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

1.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度、操作流程尚待規(guī)范，審計評價標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一。目前，新疆農(nóng)村信用社僅制定了《新疆維吾爾自治區(qū)農(nóng)村信用合作社離任離崗審計辦法》，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作尚未形成一系列的管理辦法、操作流程等制度，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計內(nèi)容、程序、方法和評價標(biāo)準(zhǔn)無統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，審計人員操作時無統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的操作流程、經(jīng)營指標(biāo)評價體系，發(fā)現(xiàn)問題缺少可靠的審計依據(jù)，審計評價口徑不一致等問題，不利于客觀、公正、實事求是的評價領(lǐng)導(dǎo)干部功過是非。

2.審計技術(shù)方法簡單，科技支撐力量薄弱。目前新疆農(nóng)村信用社開展的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計仍停留在現(xiàn)場檢查、手工操作、人為判斷的階段，人力、財力、時間耗費(fèi)較大，工作效率低，審計工作質(zhì)量不高。審計技術(shù)方法的局限性,已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不適應(yīng)當(dāng)今快速發(fā)展的業(yè)務(wù)規(guī)模和現(xiàn)代化經(jīng)營管理的需要。開展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計,是杜絕與防治一些違法違紀(jì)問題的重要手段之一。筆者認(rèn)為，農(nóng)村信用社開展任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作亟待改進(jìn)和加強(qiáng)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督與服務(wù)職能，健全、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部管理機(jī)制，確保農(nóng)村信用社可持續(xù)、穩(wěn)定健康的發(fā)展。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計亟需改進(jìn)和加強(qiáng)

1.完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任計劃管理制度，有計劃、有部署的安排經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作。農(nóng)村信用社必須根據(jù)經(jīng)營管理發(fā)展的需要，對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作做出系統(tǒng)規(guī)劃，形成經(jīng)濟(jì)責(zé)任計劃管理制度。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計計劃一般為年度計劃，是通過文字報告、報表等形式來編制年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計計劃，明確年度工作重點和目標(biāo)，合理統(tǒng)籌安排全年的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計任務(wù)，保證審計工作質(zhì)量。建立和完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計計劃管理制度就可以使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作做到層次分明，任務(wù)明確，審計工作有條不紊開展。

2.加大培訓(xùn)力度，提高審計人員素質(zhì)。對審計人員的系統(tǒng)培訓(xùn)可以通過三種方式來進(jìn)行：一是對參加相關(guān)業(yè)務(wù)部門舉辦的各項業(yè)務(wù)培訓(xùn)，加強(qiáng)對業(yè)務(wù)基礎(chǔ)知識和新業(yè)務(wù)知識的學(xué)習(xí)；二是審計部門加強(qiáng)內(nèi)部審計專業(yè)知識的培訓(xùn)，可以采取審計業(yè)務(wù)規(guī)范培訓(xùn)、專題研究、經(jīng)驗交流等方式；三是對參加內(nèi)審協(xié)會舉辦各種審計培訓(xùn)，通過后續(xù)教育，更新審計人員的業(yè)務(wù)知識，拓寬思路，培養(yǎng)創(chuàng)新能力，提高審計人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)；四是建立起專家咨詢渠道和專家咨詢機(jī)制，對專業(yè)性強(qiáng)、需要進(jìn)行專家咨詢的事項，建立專業(yè)機(jī)構(gòu)的聯(lián)系，及時地得到高質(zhì)量的咨詢建議或?qū)＜医ㄗh，以保證審計事項判斷的準(zhǔn)確性。

3.審計監(jiān)督關(guān)口前移，開展事前審計和事中審計。適當(dāng)開展事前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，在高管人員任職前對農(nóng)村信用社的資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實、合法、效益情況進(jìn)行審計，做好摸清家底工作，以保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任確認(rèn)的合理性、有效性。在高管人員在任期間定期或不定期的開展事中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，對其履職情況進(jìn)行審查和評價。

4.規(guī)范操作審計程序，堅持“有離必審，先審后離”的原則。在經(jīng)濟(jì)審計工作中，必須堅持“先審后離”的原則，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的結(jié)果作為領(lǐng)導(dǎo)干部選拔、任用、獎懲干部的重要參考依據(jù)，充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的監(jiān)督與評價功能。

5.完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度，規(guī)范審計操作流程。制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計責(zé)任制和質(zhì)量控制制度，落實審計人員的工作責(zé)任，從工作底稿到審計報告，從審計方案到檔案歸理，從責(zé)任界定的準(zhǔn)確性到提出建議的合理性等多方面綜合考核、評價審計人員的工作質(zhì)量與審計內(nèi)控執(zhí)行情況，以提高審計人員的責(zé)任心和工作質(zhì)量；建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的報告制度，審計部門對發(fā)現(xiàn)的突出問題必須及時報送相關(guān)部門，人力資源部門充分利用審計成果，把審計結(jié)果作為選聘和調(diào)整干部的考察內(nèi)容，紀(jì)檢部門要根據(jù)審計結(jié)果對違紀(jì)政紀(jì)、貪污受賄以及徇私枉法的犯罪分子堅決予以處理，被審計單位根據(jù)審計決定及時整改；規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計操作程序，審計人員在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目工作中，要嚴(yán)格執(zhí)行各項審計規(guī)章制度和操作流程。

6.積極探索和運(yùn)用科學(xué)的審計方法，提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的科技含量。應(yīng)組織科技人員開發(fā)一整套科學(xué)、合理的適合農(nóng)村信用社審計系統(tǒng)，將一系列內(nèi)控制度、指標(biāo)評價體系用科學(xué)科技的手段設(shè)計成程序，接入綜合門柜業(yè)務(wù)系統(tǒng)，從業(yè)務(wù)系統(tǒng)中直接提取數(shù)據(jù)進(jìn)行經(jīng)營指標(biāo)的分析和風(fēng)險預(yù)警分析，減少審計差錯和漏失，提高指標(biāo)分析的真實性、準(zhǔn)確性；充分利用全疆聯(lián)網(wǎng)的非現(xiàn)場預(yù)警監(jiān)控系統(tǒng)，遠(yuǎn)程監(jiān)控，及時預(yù)警提示農(nóng)村信用社的違規(guī)操作，從操作風(fēng)險中反映出領(lǐng)導(dǎo)干部的業(yè)務(wù)管理和內(nèi)控管理情況；在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作中要發(fā)揮事后監(jiān)督系統(tǒng)的作用，網(wǎng)絡(luò)事后監(jiān)督系統(tǒng)能實現(xiàn)對綜合門柜業(yè)務(wù)系統(tǒng)中的每筆業(yè)務(wù)進(jìn)行全程監(jiān)督和跟蹤，對大額可疑的交易重點關(guān)注，查找原因，及時查堵違規(guī)違紀(jì)的問題，實時監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)干部依法合規(guī)經(jīng)營的情況。

篇2

一、將風(fēng)險審計理念貫穿于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的各階段

在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實踐過程中，我們遵循標(biāo)準(zhǔn)化的PDCA循環(huán)，將風(fēng)險導(dǎo)向貫穿于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的全過程。被審計單位所處的經(jīng)營環(huán)境、行業(yè)狀況、經(jīng)營目標(biāo)、業(yè)務(wù)流程各不相同，我們從宏觀上把握審計對象的風(fēng)險情況，確定風(fēng)險點；對有關(guān)經(jīng)營方面的、舉報、效能監(jiān)察等信息作為審計重點予以關(guān)注；結(jié)合以往內(nèi)外部檢查發(fā)現(xiàn)問題揭示出的高風(fēng)險領(lǐng)域作為審計重點，設(shè)計審計程序，確定控制風(fēng)險，將審計風(fēng)險降至最低。

在審計項目實施過程中，我們段重點關(guān)注了以下幾個方面：

（一）進(jìn)行內(nèi)控評價

在進(jìn)行內(nèi)控評價過程中，一是對被審計對象所在單位的管理流程、業(yè)務(wù)流程和項目流程等方面進(jìn)行分析，找出控制措施與存在的風(fēng)險點；二是對內(nèi)部控制實際執(zhí)行的情況進(jìn)行檢查，核查內(nèi)部控制制度的有效性、健全性以及對風(fēng)險的監(jiān)控、識別和防范能力進(jìn)行評價。

（二）進(jìn)行實質(zhì)性測試

實質(zhì)性測試是審計實施階段中最重要的一項工作，其目的是為了取得審計人員據(jù)以作出審計結(jié)論的審計證據(jù)。審計過程中如果發(fā)現(xiàn)審計風(fēng)險增加，會適當(dāng)?shù)卦黾訉嵸|(zhì)性測試的程序，盡量使審計的風(fēng)險控制在可以接受的范圍以內(nèi)。

（三）審計報告注重揭示風(fēng)險點，提出經(jīng)營管理建議

在撰寫經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告的過程中，將風(fēng)險作為首要考慮的因索，在此基礎(chǔ)上再結(jié)合內(nèi)控評價及實質(zhì)性測試情況，對被審計對象進(jìn)行客觀公平公正的評價，揭示風(fēng)險點，給出恰當(dāng)?shù)慕?jīng)營管理建議。

二、風(fēng)險導(dǎo)向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的實施效果

（一）內(nèi)部審計人員更清晰地把握了經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)涵

對風(fēng)險的全面管理是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的核心部分，全面風(fēng)險管理應(yīng)涵蓋企業(yè)管理的各個流程，供電企業(yè)從工程管理、銷售管理、財務(wù)管理、營銷管理等都是圍繞企業(yè)風(fēng)險展開。在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計過程中，始終關(guān)注審計風(fēng)險和企業(yè)所面臨的風(fēng)險，并以此作為審計評價的主要內(nèi)容，使內(nèi)部審計人員更加清晰地把握了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的內(nèi)涵。

（二）有利于從管理角度，審視經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況

將風(fēng)險導(dǎo)向理念引入企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，給經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計以全新的視角，通過符合性測試和實質(zhì)性測試，檢查風(fēng)險管理過程來評判經(jīng)營管理狀況，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理的薄弱環(huán)節(jié)，客觀評價被審計對象的履職情況。

（三）將審計關(guān)口前移，為企業(yè)增值服務(wù)

風(fēng)險導(dǎo)向下的企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，綜合考慮降低審計風(fēng)險和企業(yè)面臨的各種風(fēng)險，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中的風(fēng)險點，分析風(fēng)險點，以實現(xiàn)降低或規(guī)避風(fēng)險的目標(biāo)。實現(xiàn)了內(nèi)部審計從事后審計向事中、事前審計的轉(zhuǎn)移，真正實現(xiàn)為企業(yè)的增值服務(wù)。

因此，將風(fēng)險導(dǎo)向理念引入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，將拓展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計視野，充實經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的方法，提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作質(zhì)量，更是內(nèi)部審計工作的創(chuàng)新和突破。

三、風(fēng)險導(dǎo)向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的經(jīng)驗

（一）努力提高內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)

要發(fā)揮風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的優(yōu)勢，需要提升內(nèi)審人員綜合專業(yè)素養(yǎng)。審計人員不僅要具備會計、審計知識，而且要熟悉企業(yè)管理知識、法律知識、熟悉電網(wǎng)經(jīng)營業(yè)務(wù)等。我們通過聘請專家教授舉辦講座、現(xiàn)場咨詢、審計案例分析等方式，使審計人員掌握現(xiàn)代審計方法，適應(yīng)當(dāng)代審計轉(zhuǎn)型需求，提升內(nèi)審人員的綜合素養(yǎng)。

（二）利用“標(biāo)準(zhǔn)化”強(qiáng)化風(fēng)險導(dǎo)向理念下的審計質(zhì)量管理

我們以“標(biāo)準(zhǔn)化”為載體，建立了專業(yè)管理的指標(biāo)體系，利用“標(biāo)準(zhǔn)化”強(qiáng)化風(fēng)險導(dǎo)向理念下的審計質(zhì)量管理，即將全過程審計質(zhì)量控制的要求通過標(biāo)準(zhǔn)化流程的形式加以細(xì)化、固化，以指導(dǎo)審計人員在審計項目準(zhǔn)備、實施、總結(jié)、檢查階段做到“5W1H”，做什么、如何做、做到什么程度。

（三）注重對企業(yè)內(nèi)部控制制度的測試和評價

在對企業(yè)內(nèi)部控制制度的測試和評價過程中，我們還增加了一張經(jīng)營風(fēng)險提示工作記錄，提示被審計單位經(jīng)營管理風(fēng)險。在認(rèn)真評價企業(yè)內(nèi)控水平的同時，較為系統(tǒng)地揭示了企業(yè)經(jīng)營中存在的風(fēng)險，提出了相應(yīng)的管理建議，促進(jìn)了企業(yè)內(nèi)控機(jī)制的建立健全和管理水平的提高。

（四）充分借助信息化審計工具

利用國網(wǎng)公司統(tǒng)一使用的審計軟件支持遠(yuǎn)程控制功能和現(xiàn)場采集數(shù)據(jù)及審計作業(yè)功能，該信息系統(tǒng)減輕了審計人員采集、統(tǒng)計、分析數(shù)據(jù)的大量時間，也能通過內(nèi)部控制測試系統(tǒng)來發(fā)現(xiàn)更多的企業(yè)重大經(jīng)營決策可能存在的隱性問題線索，使分析數(shù)據(jù)更準(zhǔn)確，提供疑點更清晰，使審計風(fēng)險降低，提高了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的效率和審計質(zhì)量。

（五）推行屆中審計，著眼于預(yù)防監(jiān)督

篇3

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；經(jīng)濟(jì)責(zé)任；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計；內(nèi)容；措施

中圖分類號：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）02-0-01

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的內(nèi)涵

1.經(jīng)濟(jì)責(zé)任和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的概念。經(jīng)濟(jì)責(zé)任是指法定代表人在任職期內(nèi)對其所在部門、單位的資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)的真實性、合法性、效益性以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動應(yīng)該負(fù)有的責(zé)任。

黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是指審計機(jī)構(gòu)接受委托，依據(jù)國家法律、法規(guī)和有關(guān)政策，對黨政正職領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間所在部門、單位的財政收支、財務(wù)收支活動的真實性、合法性和效益性以及黨政領(lǐng)導(dǎo)干部個人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任、遵守財經(jīng)紀(jì)律和廉潔自律情況所進(jìn)行的監(jiān)督、評價和鑒證行為。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是財務(wù)收支審計的深化，深在思路中，化在結(jié)果上。

2.黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的作用。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是為適應(yīng)我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要而產(chǎn)生的，完善了干部管理監(jiān)督制度，給考核使用干部提供了參考依據(jù)，在嚴(yán)肅財經(jīng)法紀(jì)、維護(hù)正常經(jīng)濟(jì)秩序、促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)、增強(qiáng)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任感和自我約束意識等方面起到了舉足輕重的作用。

二、事業(yè)單位黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的內(nèi)容

根據(jù)國家財政對事業(yè)單位管理的特點，對其黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的主要內(nèi)容有以下幾個方面：

1.審查主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況。重點審查事業(yè)單位綜合預(yù)算執(zhí)行及其結(jié)果是否達(dá)到規(guī)定的目標(biāo)，具體考核指標(biāo)有：資產(chǎn)負(fù)債率；經(jīng)費(fèi)自給率；人員經(jīng)費(fèi)占全部經(jīng)費(fèi)比率；公務(wù)費(fèi)占全部經(jīng)費(fèi)比率；社會貢獻(xiàn)率；資本保值增值率。

2.審查財務(wù)收支活動是否真實、合法、完整、有效。重點審查財政補(bǔ)助收入是否嚴(yán)格按照國家規(guī)定并按預(yù)算級次反映；各項收費(fèi)是否報經(jīng)有批準(zhǔn)權(quán)限的主管部門批準(zhǔn)，并按核定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行；事業(yè)性收費(fèi)收入和經(jīng)營服務(wù)性收入是否分賬核算；應(yīng)存“財政專戶”的事業(yè)性收費(fèi)收入是否按規(guī)定繳存；經(jīng)營服務(wù)性收入是否依法繳納各項稅費(fèi)等。

3.審查資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)。重點審查任職初期和任職終結(jié)時的債權(quán)、債務(wù)；審查賬表、賬賬、賬證、賬實是否相符；各項資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)是否真實、完整、合法。

4.審查內(nèi)部控制制度是否健全。重點審查內(nèi)部控制制度是否建立、健全，執(zhí)行是否有效；是否能夠加強(qiáng)單位內(nèi)部管理、堵塞漏洞，提高資金使用效率和單位工作效率。

三、事業(yè)單位黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的程序

審計機(jī)關(guān)組織實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的過程開始于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計委托的接受，終止于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果報告、審計意見書等法律文書的出具或送達(dá)。

1.編制經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作方案。審計機(jī)關(guān)在接受經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計委托后，應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的具體要求編制工作方案，對審計的組織方式、分工、協(xié)作、匯總、處理等事項做出具體規(guī)定。

2.進(jìn)行審計前調(diào)查。要求被審單位提供財政財務(wù)隸屬關(guān)系、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制和其他有關(guān)情況；職責(zé)范圍或者業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍；銀行賬戶、會計報表及其他有關(guān)的紙質(zhì)和電子會計資料；內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和社會審計機(jī)構(gòu)出具的審計報告等。

3.編制經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實施方案。根據(jù)委托部門的要求、審計工作方案和審前調(diào)查結(jié)果，依據(jù)重要性和謹(jǐn)慎性原則，在審計風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上，圍繞審計目標(biāo)確定審計的范圍、內(nèi)容、步驟和方法。

4.送達(dá)審計通知書。審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計三日前向被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位送達(dá)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計通知書，并將該通知書抄送領(lǐng)導(dǎo)干部本人。

5.實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。收集與任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計有關(guān)的資料：被審單位領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的報告；有關(guān)重大經(jīng)濟(jì)決策事項和重大經(jīng)營決策事項情況等。

6.起草審計報告并征求被審計單位意見?，F(xiàn)場審計結(jié)束后，由審計組負(fù)責(zé)起草審計報告，征求并充分考慮被審計單位和被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的正確意見，修正審計報告。

7.出具審計結(jié)果報告等法律文書。審計機(jī)關(guān)根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的結(jié)果制作經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果報告，報送本級政府主管部門及相關(guān)部門。同時向被審計單位出具審計報告，也可以抄送被審計領(lǐng)導(dǎo)干部本人。

四、黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的方法

1.黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計內(nèi)部控制測評方法。內(nèi)部控制調(diào)查方法：通過詢問被審單位有關(guān)人員，查閱相關(guān)內(nèi)部控制文件；檢查生成的文件和記錄；觀察被審單位正在進(jìn)行的業(yè)務(wù)活動和內(nèi)部控制運(yùn)行情況等。

內(nèi)部控制調(diào)查記錄方法：運(yùn)用調(diào)查問卷法、文字表述法、流程圖法等方法對了解到的相關(guān)情況做適時記錄。

內(nèi)部控制測試方法：選取內(nèi)部控制測試的范圍和重點，運(yùn)用相互印證式的詢問、實地觀察、審查書面資料的方法對擬信賴的內(nèi)部控制進(jìn)行測試，以確定內(nèi)部控制的實際執(zhí)行效果。

內(nèi)部控制評價方法：通過測試不同的控制程序和控制環(huán)節(jié)，可以確認(rèn)每個控制環(huán)節(jié)或業(yè)務(wù)循環(huán)的內(nèi)部控制是否存在和有效，有哪些弱點，從而確認(rèn)內(nèi)部控制是否可以信賴。

2.黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實質(zhì)性測試方法。實質(zhì)性測試的一般方法：對于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計基礎(chǔ)的財務(wù)審計而言，應(yīng)結(jié)合具體會計賬戶審計目標(biāo)，對不同的審計目標(biāo)采取適當(dāng)?shù)膶徲嫹椒ǎǎ簩?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合法性進(jìn)行審計；對會計記錄完整性進(jìn)行審計；對會計賬戶真實性進(jìn)行審計等。

實質(zhì)性測試的特殊方法：根據(jù)復(fù)式記賬原理，借鑒西方國家先進(jìn)的審計理論和方法，對不同的賬戶根據(jù)其余額是借方還是貸方的方向性，采用審計測試矩陣，重點測試某個賬戶的借方高估或貸方低估，而不需要對每個賬戶借貸雙方均進(jìn)行測試，以減輕審計工作量，提高審計工作效率。

總之，為了深入領(lǐng)會全國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計會議精神，深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作，提高審計人員業(yè)務(wù)水平，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)，強(qiáng)化對權(quán)力的制約和監(jiān)督，從而提高認(rèn)識，做到廉潔自律。

參考文獻(xiàn)：

[1]王德仲.事業(yè)單位主要負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的內(nèi)容與方法[J].湖北審計，1998（10）.

篇4

（－）確立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的對象

1、對行長和部門負(fù)責(zé)人離任時必須進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。

2、對行長和部門負(fù)責(zé)人在一定時期內(nèi)經(jīng)營目標(biāo)完成情況進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。我行從1998年部署各地州市分行開始搞試點，四冊年我行安排各地州市分行內(nèi)審機(jī)構(gòu)對所轄的部分支行行長和部門負(fù)責(zé)人開展了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，今年，我行已將行長經(jīng)營責(zé)任目標(biāo)完成情況納入了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價的范圍，將經(jīng)營責(zé)任目標(biāo)完成情況的審計結(jié)果與被審計評價單位的經(jīng)濟(jì)利益掛起鉤來，并擬定出了對行長經(jīng)營目標(biāo)責(zé)任審計評價的內(nèi)容和，進(jìn)一步規(guī)范了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作。

3、對分理處、儲蓄所等營業(yè)網(wǎng)點負(fù)責(zé)人和管錢、管物的有權(quán)崗位人員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，促進(jìn)被審計部門完善和落實了規(guī)章制度，取得了較好成效。

（二）明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計內(nèi)容

l、行長和部門負(fù)責(zé)人離任審計的主要內(nèi)容；被審計對象在任職期間執(zhí)行、法規(guī)和業(yè)務(wù)規(guī)章制度情況；被審計對象任職期周內(nèi)依法合規(guī)經(jīng)營情況；經(jīng)營管理責(zé)任目標(biāo)的執(zhí)行情況，包括工作任務(wù)、計劃指標(biāo)等；資金、財產(chǎn)安全及完整情況；內(nèi)部控制制度的建設(shè)及執(zhí)行情況。

2.行長和部門負(fù)責(zé)人在某一時期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計主要內(nèi)容：依法合現(xiàn)經(jīng)營情況和貫徹執(zhí)行金融規(guī)章制度及財經(jīng)紀(jì)律情況；各項規(guī)章制度是否都得到了貫徹落實，有無經(jīng)濟(jì)案件和差錯事故隱患；全行和部門經(jīng)營管理綜合考核指標(biāo)完成的真實性、合法性；履行工作職責(zé)情況；是否正確履行了領(lǐng)導(dǎo)職權(quán)和責(zé)任。

3、管錢、管物有權(quán)崗位人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的主要內(nèi)容：執(zhí)行規(guī)章制度情況，是否認(rèn)真執(zhí)行了有關(guān)規(guī)章制度，有無不安全的隱患；崗位責(zé)任履行情況，是否正確行使了工作職權(quán)，正確履行了工作職責(zé)；是否做到了賬賬相符、賬表相符、賬款相符、賬實相符。

（三）堅持經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的原則

1、堅持了“下查一級”的原則。為了提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量，更加有效地防范和化解金融風(fēng)險，明確規(guī)定了由上一級單位的內(nèi)部審計部門對下一級單位的領(lǐng)導(dǎo)實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，對于部門領(lǐng)導(dǎo)或重要崗位人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，由本級審計部門進(jìn)行審計。通過實踐表明，堅持“下查一級”的原則，一是強(qiáng)化了審計監(jiān)督工作的獨(dú)立性、超脫性、權(quán)威性，最大限度地發(fā)揮審計監(jiān)督在內(nèi)控管理中的綜合職能作用；二是使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計層次化，明確劃分了各級審計機(jī)構(gòu)的工作職責(zé)范圍，不留死角，不留空白，較好地優(yōu)化了各級審計機(jī)構(gòu)的分工，充分調(diào)動了各級審計機(jī)構(gòu)的工作積極性。

2.堅持依法審計原則。我們在廣泛總行開發(fā)的《工商銀行金融法規(guī)制度（稽核依據(jù)）查詢系統(tǒng)》的基礎(chǔ)上，又結(jié)合新疆當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)方面的制度規(guī)定制定一些制度辦法，從而保證了審計工作質(zhì)量的提高。

3、堅持實事求是原則。在審計中以事實為依據(jù)，重視調(diào)查，對查出的，詳細(xì)記載，并進(jìn)行落實及取證，保證了審計工作的客觀公正性，以及審計結(jié)論的準(zhǔn)確性。為加強(qiáng)經(jīng)營管理提供決策依據(jù)。

4、堅持重要性原則。由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計涉及到各項業(yè)務(wù)的各個環(huán)節(jié)，很難面面俱到。因此，我們要求內(nèi)部審計人員從宏觀控制的角度出發(fā)，以事項的重要性和審計對象的權(quán)利與責(zé)任分布情況來確定出重點部位和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，制定出切實可行的審計方案，突出審計工作的重點。

5.堅持規(guī)范性原則。一是重視了內(nèi)部審計的建章立制工作，我們制定了《工商銀行新疆分行領(lǐng)導(dǎo)干部離任稽核實施細(xì)則》和《領(lǐng)導(dǎo)干部離任稽核方案》等責(zé)任審計方面的實施細(xì)則或補(bǔ)充辦法，提高了審計結(jié)論的準(zhǔn)確性和審計工作的權(quán)威性。二是在實施審計的過程中，嚴(yán)格按照統(tǒng)一稽核重點、統(tǒng)一稽核流程、統(tǒng)一稽核文本的“三統(tǒng)一”要求辦事，周密計劃，精心，做到標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、口徑一致，使審計質(zhì)量得到了保證。

（四）堅持經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計程序在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中，我們嚴(yán)格堅持了審計程序，認(rèn)真做好準(zhǔn)備其施、報告三個階段的工作，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作走上制度化、規(guī)范化的路子。

二、我們的體會

l、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計促進(jìn)了依法治行。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，經(jīng)營是按照“自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧、自我、自我約束”的方針來運(yùn)行的。金融企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和部門負(fù)責(zé)人，及某些管錢、管物的有權(quán)崗位，其權(quán)力與義務(wù)的行使是否得當(dāng)，需要通過開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計來檢驗。從新疆工商銀行近年來所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)案件和重大差錯事故來看，除了制度執(zhí)行不到位之外，另一個重要原因就是對管理者行為的監(jiān)督不到位。我行通過開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，及時督促糾正和處理了一些違章違規(guī)行為，有效地遏制了重大差錯事故和經(jīng)濟(jì)案件的發(fā)生。

2、開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是適應(yīng)國際化競爭，實現(xiàn)規(guī)范化管理的需要。建立一套與國際慣例接軌的金融管理制度，按照經(jīng)濟(jì)辦事，采取、規(guī)范的管理手段來實施經(jīng)營管理，以盡快適應(yīng)市場化、全球一體化的挑戰(zhàn)的需要。

3、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計促進(jìn)了銀行的內(nèi)控建設(shè)。巴塞爾《有效銀行監(jiān)管原則》是國際上通用的慣例，是銀行監(jiān)管領(lǐng)域近百年經(jīng)營成果的，為各國創(chuàng)建有效銀行管理提供了基本依據(jù)。我行在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中，較好地發(fā)揮了監(jiān)督、檢查、控制、評價、鑒證的作用，促進(jìn)了內(nèi)部控制制度的貫徹落實，保障了銀行各項業(yè)務(wù)的安全穩(wěn)健運(yùn)行。同時也促進(jìn)了權(quán)、責(zé)、利的有機(jī)結(jié)合，分清了是非，明確了責(zé)任，有力調(diào)動了各方面的積極性。

篇5

關(guān)鍵詞：高校 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計 問題 對策

在高校領(lǐng)導(dǎo)干部考核評價的過程中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告是一項重要的依據(jù)，是以領(lǐng)導(dǎo)干部的有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動和財務(wù)收支情況為基礎(chǔ)，對領(lǐng)導(dǎo)干部遵守法律法規(guī)、廉潔自律的情況進(jìn)行審計核實，是有效防止領(lǐng)導(dǎo)干部腐敗行為以及加強(qiáng)對權(quán)力運(yùn)行監(jiān)督制約的一項重要手段。目前高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計在實施過程中，還存在著方方面面的許多問題，因此必須進(jìn)行完善和規(guī)范。這不僅關(guān)系到學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)干部選拔任用的公平公正，為學(xué)校選好領(lǐng)導(dǎo)干部，保持領(lǐng)導(dǎo)干部的清正廉潔，也是推進(jìn)我國社會主義法制建設(shè)，建立健全懲治和預(yù)防腐敗體系，完善審計監(jiān)督制度，確保學(xué)校教育事業(yè)健康發(fā)展的重要保證。

一、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的特點

高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是內(nèi)部審計的一個重要分支，不僅具有內(nèi)部審計的一般特點，還有其特有的要求。

（一）接受任務(wù)的被動性

在高校內(nèi)部，審計部門對一名領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，必須是得到上級部門的書面委托后，才能開展這項工作，具有非常明確的指令和授權(quán)的性質(zhì)，是一種被動的審計行為，因此，高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計接受任務(wù)具有被動性。

（二）必須熟悉政策

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是對領(lǐng)導(dǎo)干部的個人廉政情況以及重大經(jīng)濟(jì)事項的決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、管理權(quán)、監(jiān)督權(quán)等進(jìn)行評價和審計，監(jiān)督并審計領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力運(yùn)行情況是否規(guī)范，這就要求審計人員必須熟悉政策，具有較高的理論水平，才能發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，并針對所發(fā)現(xiàn)的問題能夠恰當(dāng)?shù)奶岢鲆庖姾徒ㄗh。

（三）審計對象的特殊性

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的審計對象，和工程項目審計、財務(wù)收支審計等其他審計工作有所區(qū)別，工程項目審計的對象是一項工程，財務(wù)收支審計的對象是一個單位，均是對事不對人。而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的主要目的是對領(lǐng)導(dǎo)干部在任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)職責(zé)履行情況進(jìn)行評價，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計主要是對人的審計，因此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的對象具有特殊性。

（四）審計的內(nèi)容綜合性較強(qiáng)

高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的對象具有多樣性，有學(xué)校的領(lǐng)導(dǎo)干部，黨政負(fù)責(zé)人，也有校辦企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)干部，下屬經(jīng)濟(jì)體的主要負(fù)責(zé)人等。審計對象所處的崗位不同，職責(zé)也不一樣，所以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的內(nèi)容比較多樣化，包括財經(jīng)法規(guī)、財務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)效益等。同時，還要對領(lǐng)導(dǎo)干部在個人的任期內(nèi)廉潔自律的情況進(jìn)行評價，另外，還包括廉政建設(shè)等審計內(nèi)容。因此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計在內(nèi)容和方法上具有較強(qiáng)的綜合性。

（五）具有較為嚴(yán)格的時效性

高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計主要是對領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的經(jīng)濟(jì)活動和履職情況進(jìn)行檢查評價，審計時間是領(lǐng)導(dǎo)干部任職的時間段內(nèi)，審計的內(nèi)容是任職期間的相關(guān)內(nèi)容，任職期間之外的事項不屬于審計的范圍。另外，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的審計報告將歸入領(lǐng)導(dǎo)干部個人檔案，作為其考核、任免的重要依據(jù)，作為評價依據(jù)的審計結(jié)果，在運(yùn)用的時間上，也具有很明顯的時效性。因此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對時間范圍的界定較為敏感，具有嚴(yán)格的時效特征。

（六）具有一定的風(fēng)險性

領(lǐng)導(dǎo)干部的任職時間較長，很多達(dá)到七至八年，某些領(lǐng)導(dǎo)干部的任職時間甚至能到十年以上。這就導(dǎo)致了對這些領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的時間跨度很大，需要查閱的資料多。而且和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計相關(guān)的經(jīng)濟(jì)管理資料、會議資料等本身就比較多，有些資料因為時間太過久遠(yuǎn)，根本就已經(jīng)遺失或者無法查詢。再加上目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的結(jié)果報告并沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，因此對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的評價的公正性和客觀性達(dá)不到理想的高度，從而使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的行為具有一定風(fēng)險。

二、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中存在的問題

（一）審計缺乏獨(dú)立性，機(jī)構(gòu)設(shè)置有待完善

根據(jù)高校內(nèi)部審計有關(guān)文件的規(guī)定，高校應(yīng)設(shè)置獨(dú)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計人員的數(shù)量也應(yīng)該達(dá)到一定的要求。但實際上，多數(shù)高校的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，都是與紀(jì)檢監(jiān)察部門合署辦公，能夠獨(dú)立運(yùn)行的不到50%。偏遠(yuǎn)地區(qū)的地方院校以及高職高專等，設(shè)置獨(dú)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的更少，甚至連內(nèi)審機(jī)構(gòu)都沒有設(shè)置。由于機(jī)構(gòu)上的不完善，審計人員數(shù)量不足，對內(nèi)部審計的作用產(chǎn)生了很大的影響。同時，高校內(nèi)審部門是學(xué)校的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，受到學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的直接管理，人、財、物權(quán)都受到學(xué)校的控制，審計部門的工作人員會不自覺的受到學(xué)校內(nèi)部的人際關(guān)系影響，因此高校內(nèi)部審計缺乏一定的獨(dú)立性。

（二）評價指標(biāo)不統(tǒng)一，評價體系不健全

當(dāng)前高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的相關(guān)制度還不完善，相應(yīng)的評價體系也不健全，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的法規(guī)尚處在研究階段，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的評價指標(biāo)不統(tǒng)一，缺乏明確的依據(jù)。高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的對象不同，層次也不一樣，所處的崗位更是多種多樣，不同的崗位經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的方式不一樣，因此對其進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的方法也不一樣，評價指標(biāo)當(dāng)然不會完全相同。而且大多數(shù)高校沒有對領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行明確，與其簽訂責(zé)任狀，使得審計人員無法明確領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。隨著社會的快速發(fā)展，高校的經(jīng)濟(jì)活動越趨復(fù)雜，領(lǐng)導(dǎo)干部承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任越來越多，沒有健全的體系和統(tǒng)一的評價指標(biāo)，要準(zhǔn)確的界定和評價比較困難，達(dá)不到開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的目標(biāo)。

（三）審計人員的綜合素質(zhì)不能滿足工作的需求

高校的審計人員大多數(shù)是財會專業(yè)畢業(yè)，在知識結(jié)構(gòu)上比較片面，缺乏工程預(yù)結(jié)算、計算機(jī)運(yùn)用以及合同法律法規(guī)等方面的知識，能熟練掌握與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計相關(guān)的多種專業(yè)知識的復(fù)合型人才更少。而且高校內(nèi)部審計人員的編制有限，配置較為“精簡”，使得高校內(nèi)部審計隊伍的力量不強(qiáng)。如果遇上學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)干部整體換屆，大批領(lǐng)導(dǎo)干部的離任審計集中進(jìn)行，審計任務(wù)更加繁重，必然會使審計力量不足的缺點更加突顯。這必然導(dǎo)致對領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計缺乏足夠的覆蓋面和深度，對領(lǐng)導(dǎo)干部履職情況的評價不夠全面，影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的質(zhì)量。

（四）部門之間缺少配合，不能全面運(yùn)用審計成果

根據(jù)有關(guān)規(guī)定，各級黨政領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的支持，組建經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作聯(lián)席會議制度，分別由紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事以及審計等部門組成，協(xié)調(diào)好在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作中的相互關(guān)系，強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計力量，發(fā)揮聯(lián)席會議中各部門的優(yōu)勢，形成合力，解決經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計過程中的各種問題。目前，國家審計的聯(lián)席會議制度運(yùn)行良好，有效地協(xié)調(diào)了各部門在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中的作用。但是很多高校并未建立聯(lián)席會議制度，審計部門在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計過程中，很少與其他部門溝通，沒有將資源進(jìn)行共享，互相配合較少，基本處于獨(dú)立審計的狀態(tài)，降低了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的力量。另外，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的成果報告，一般只在組織人事以及被審計人員的部門內(nèi)公開，范圍有限，導(dǎo)致審計意見和建議不能完全發(fā)揮作用，審計成果被削弱，沒有起到很好的警示作用。

三、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的對策研究

（一）創(chuàng)造良好工作環(huán)境，完善相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度

高校應(yīng)該為內(nèi)部審計部門創(chuàng)造良好的工作環(huán)境，制定完善相關(guān)的的審計制度，明確審計部門的權(quán)力與義務(wù)，規(guī)范審計流程，提升審計部門的獨(dú)立性，確保每一項審計工作都能夠順利進(jìn)行。另外，高校的主管部門還應(yīng)該大力支持內(nèi)部審計的工作，從人員的編制、經(jīng)費(fèi)的使用以及機(jī)構(gòu)的設(shè)置上積極配合，盡量滿足審計部門工作的需要，加強(qiáng)審計的力量，提升審計的質(zhì)量，使內(nèi)部審計能夠充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

（二）完善評價體系，規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價的標(biāo)準(zhǔn)

每一項經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的證據(jù)搜集工作完成后，該如何準(zhǔn)確評價被審計對象，如何妥善的作出審計報告，一直是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的一個難點。要做好這項工作，不僅要客觀公正、實事求是、認(rèn)真負(fù)責(zé)，還應(yīng)該具有一個規(guī)范的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價體系。根據(jù)學(xué)校的具體情況，制定相應(yīng)的評價指標(biāo)，并且隨著學(xué)校的發(fā)展，不斷進(jìn)行修改和完善，為準(zhǔn)確評價學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)干部提供科學(xué)的依據(jù)。另外，學(xué)校應(yīng)根據(jù)各部門的權(quán)力和職責(zé)，與各部門的負(fù)責(zé)人簽訂任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任書，明確領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任范圍，提高他們的責(zé)任危機(jī)意識，為日后經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的開展打下堅實的基礎(chǔ)。此外，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果一定要科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)，把握“質(zhì)量第一、評價準(zhǔn)確、妥善總結(jié)、降低風(fēng)險”的原則，抓住經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的主題，評價的對象要與審計的對象一致，審計到什么范圍就評價到什么范圍，沒有確鑿證據(jù)或者超出職責(zé)范圍的事項，堅決不予評價。

（三）不斷建設(shè)審計隊伍，提高審計人員綜合素質(zhì)

高校內(nèi)部審計質(zhì)量的高低，與審計人員的業(yè)務(wù)能力、思想政治水平、職業(yè)態(tài)度等綜合素質(zhì)息息相關(guān)。隨著我國教育事業(yè)的不斷發(fā)展，新的形勢對高校內(nèi)部審計提出了更高的要求，這就要求審計人員具有良好的道德品質(zhì)以及精通的業(yè)務(wù)能力。因此，高校內(nèi)部審計部門必須重視對審計隊伍的建設(shè)，改善審計人員的知識結(jié)構(gòu)，加快知識的更新，提高知識的層次，并加強(qiáng)審計人員思想道德教育，使審計人員具有德才兼?zhèn)涞木C合素質(zhì)。根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的具體需要，派遣審計人員參加有針對性的后續(xù)教育，提高審計人員的業(yè)務(wù)水平和溝通協(xié)調(diào)能力，使審計人員能夠更有針對性的獲取經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作相關(guān)知識。同時，審計制度建設(shè)、相關(guān)法律法規(guī)的完善也必須同步推進(jìn)，規(guī)范審計過程，加強(qiáng)審計質(zhì)量的監(jiān)督，嚴(yán)格執(zhí)行審計復(fù)核制度，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作能夠做到按制度辦事、按法律法規(guī)審計。

（四）加強(qiáng)配合，促進(jìn)審計成果運(yùn)用

高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計包括編制審計計劃、實施審計項目、審計成果運(yùn)用等方面，它屬于一個系統(tǒng)工程，需要多個部門配合完成。這就要求建立聯(lián)席會議制度，將紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事、審計及其他相關(guān)部門組織在一起，發(fā)揮協(xié)同作戰(zhàn)的能力。因此，通過加強(qiáng)與紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事等部門的溝通，制定合理的審計工作計劃；建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計聯(lián)席會議制度，提高審計工作的透明度，有利于協(xié)調(diào)和處理審計過程中遇到的問題，促進(jìn)各部門的密切配合，齊抓共管，整體有效地推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作及審計成果的運(yùn)用。

隨著高校不斷加大經(jīng)濟(jì)建設(shè)步伐，對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作提出的要求也不斷提高，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計和反腐倡廉建設(shè)的關(guān)系日益密切，使其成為具有中國特色的一種新型的綜合審計項目。因此，通過不斷完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度，加強(qiáng)對重點崗位的審計監(jiān)督，對促進(jìn)高校經(jīng)濟(jì)建設(shè)健康發(fā)展，保障我國教育事業(yè)穩(wěn)步推進(jìn)具有重要的意義。

參考文獻(xiàn)：

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篇6

關(guān)鍵詞:消防部隊;經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計;問題;對策

在人類產(chǎn)生之出，就產(chǎn)生了監(jiān)督，監(jiān)督是人類社會發(fā)展的必要結(jié)果，能夠方便加強(qiáng)管理和控制，并且隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展不斷得到加強(qiáng)和完善，已成一項重要的管理手段。隨著國家對部隊反腐敗和黨風(fēng)廉政建設(shè)工作的加強(qiáng)，尤其是十八屆三中全會后，強(qiáng)調(diào)加強(qiáng)部隊的反腐創(chuàng)廉工作后，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成為對部隊經(jīng)濟(jì)進(jìn)行監(jiān)督和管理的重要手段。如何在新形勢下，做好審計工作尤其是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作成為部隊發(fā)展的一大問題，為此，筆者以消防部隊為研究對象，深入剖析了消防部隊經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作存在的問題，并對如何進(jìn)一步完善消防部隊的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作提出觀點和意見，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計在部隊的深入推廣具有重要的意義。

一、新形勢下消防部隊經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計存在的問題

(一)審計人員和崗位設(shè)置不合理

為了加強(qiáng)消防部隊的審計作，面對反腐的新形勢，消防部隊設(shè)置了紀(jì)保督察科的隊伍編制，該科室直接歸屬于消防部隊的紀(jì)委和政治處管轄，其審計工作職責(zé)主要是針對消防部隊的審計工作開展進(jìn)行各種部署，并將審計工作落實到每個基層大隊。雖然該科室的設(shè)置對于加強(qiáng)部隊的審計工作有一定的貢獻(xiàn)，但是消防部隊的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計仍然存在較大的問題，具體體現(xiàn)在三個方面，首先，審計專業(yè)知識欠缺，由于紀(jì)保督察科成員的選任大多數(shù)下側(cè)重于紀(jì)檢方面的干部，他們當(dāng)中很多干部沒有審計方面的知識，對審計準(zhǔn)則和審計相關(guān)的法律法規(guī)不夠了解，同時在開展審計工作時也缺乏相應(yīng)的培訓(xùn)，這造成了紀(jì)檢干部在審計過程中積極性不高。第二，工作量大，由于紀(jì)保督察科涉及到了督察、紀(jì)檢、和審計等各種不同的業(yè)務(wù)，使得督察干部在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計方面缺乏足夠的精力，并且也缺乏審計培訓(xùn)的時間；最后，由于紀(jì)保督察科成員編制少，有些小的支隊不能配齊配全干部，造成審計專業(yè)技術(shù)崗位存在“空缺”的現(xiàn)象，導(dǎo)致缺乏足夠的審計人員開展審計工作。

(二)審計工作效率不高

消防部隊在開展審計工作時，審計工作效率不高。一方面，由于消防部隊缺乏獨(dú)立的審計部門，消防部隊的相關(guān)干部在組建審計工作小組開展審計工作時，主要是靠各個部門臨時抽取骨干組成。這種臨時性的組合使得被抽調(diào)的骨干人員面臨較多的任務(wù)，甚至與他們平常的工作發(fā)生沖突，無法為審計組工作預(yù)留必要的審計時間，這影響了消防部隊審計工作的開展。另外一方面，由于消防部隊部分審計領(lǐng)導(dǎo)缺乏審計方面的知識，對審計準(zhǔn)則、審計法規(guī)等方面也不了解，沒有充分意識到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對消防部隊的重要性，導(dǎo)致他們在開展審計工作過程中流于形式，失去了審計的鑒定以及監(jiān)督作用，無法為消防部隊提供高質(zhì)量的審計服務(wù)。

(三)審計評價及審計結(jié)果運(yùn)用不完善

首先，在消防部隊的審計評價方面，由于審計領(lǐng)導(dǎo)對審計的評價主要集中在表面上，沒有深層次分析審計發(fā)現(xiàn)的問題，沒有系統(tǒng)的、有針對性的對審計結(jié)果進(jìn)行評價，也就無法認(rèn)識到領(lǐng)導(dǎo)決策和財經(jīng)管理中存在的問題，導(dǎo)致審計工作人員得出的審計意見針對性不強(qiáng)。其次，在對審計結(jié)果運(yùn)用方面。作為監(jiān)督部門，消防部隊在選撥任用方面，主要的依據(jù)之一就是經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計結(jié)果。由于消防部隊在干部選撥先于離任審計，導(dǎo)致在選撥干部時對經(jīng)濟(jì)審計結(jié)果的應(yīng)用不夠。

二、進(jìn)一步規(guī)范消防部隊經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計問題的對策

(一)完善組織結(jié)構(gòu)

為了加強(qiáng)消防部隊的審計工作，必須落實消防部隊的編制，為消防部隊選擇合適的審計工作人員，為消防部隊開展審計工作提供人員保障。除此之外，對于這些審計工作人員應(yīng)該加強(qiáng)培訓(xùn)和指導(dǎo)，定期讓他們參與到審計方面的培訓(xùn)中，及時了解審計的政策和法規(guī)。定期開展審計培訓(xùn)工作，為審計人員提供審計項目實踐的機(jī)會，提升個人審計業(yè)務(wù)能力和職業(yè)道德，具備開展審計工作所具備的一般能力和技術(shù)能力。

(二)實現(xiàn)消防部門聯(lián)合審計機(jī)制

由于當(dāng)前部分消防部隊的領(lǐng)導(dǎo)干部對審計工作的重要性程度意識不夠，為此，應(yīng)該采取各種措施加強(qiáng)對干部的培訓(xùn)，提升他們對審計的認(rèn)識，自覺參與到審計工作中來，讓他們充分意識到審計工作對消防部隊的重要性。消防部門的財務(wù)部門、裝備部門等職能科室應(yīng)該聯(lián)合起來，共同參與到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作中來，提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作效率。除此在外，消防部隊在開展審計工作時，審計流程要嚴(yán)格按照審計準(zhǔn)則和部隊的規(guī)章制度來進(jìn)行，并且要在審計過程中及時搜集審計證據(jù)，得出的審計結(jié)果要有充分的依據(jù)，切實提升審計意見的公正性和合法性。

(三)科學(xué)利用審計成果

消防部隊審計工作人員應(yīng)該認(rèn)真學(xué)習(xí)審計工作手冊以及消防部隊關(guān)于審計適用的條款，根據(jù)這些法律條款加強(qiáng)對審計結(jié)果的評價，提升審計結(jié)果的準(zhǔn)確性。在審計結(jié)果正確性的基礎(chǔ)上加強(qiáng)對審計成果的利用，在干部選撥應(yīng)用過程中充分利用審計成果，比如可以將審計成果應(yīng)用到財務(wù)管理、消防部隊的廉政建設(shè)中來，并將審計結(jié)果定期向外公開，加強(qiáng)對各級領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督和管理，充分利用審計成果。

作者:張玲 劉俐 單位:唐山市公安消防支隊 河北省公安消防總隊

參考文獻(xiàn)：

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[2]徐艷芹.論企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計存在的問題及對策[J].中外企業(yè)家,2016

篇7

[關(guān)鍵詞]經(jīng)濟(jì)責(zé)任 審計 評價

[中圖分類號]F239.47 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A [文章編號]1009-5349（2012）12-0158-02經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作是一種特殊的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督手段，體現(xiàn)了審計結(jié)果人格化的特性，它是對企事業(yè)單位負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任執(zhí)行情況的一項客觀、公平的審計鑒證。在給企事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)們做經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的過程中，審計部門要適當(dāng)運(yùn)用審計評價體系對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)們?nèi)纹趦?nèi)所對應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任執(zhí)行進(jìn)展做公平客觀的評價。所以，高效評價體系的建立作為評價國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)們履職情況的主要因素，就是審計工作急需處理解決的問題。

一、理論綜述

（一）國外研究現(xiàn)狀

績效審計（performance auditing）是中國與外國國家經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計內(nèi)容最貼近的形式。績效審計需對采用改正辦法和監(jiān)督等相關(guān)方面在調(diào)整決策及經(jīng)營和加強(qiáng)公共責(zé)任問題上提供信息，其主要目標(biāo)是對項目的經(jīng)濟(jì)、效率和結(jié)果以及法律、內(nèi)部控制方面和其他要求的遵循情況評估，以及之前的概括信息及分析?？冃徲嬙诔鼍邔徲媹蟾娴耐瑫r還要出具結(jié)論及建議。

（二）國內(nèi)研究現(xiàn)狀

1.委托理論。委托理論認(rèn)為，資本所有者完全獨(dú)立控制企業(yè)的經(jīng)營活動會受到所有者精力、專業(yè)知識、時間、組織協(xié)調(diào)能力等方面的限制。當(dāng)所有者不能在風(fēng)險決策的同時又圓滿地從事日常經(jīng)營管理活動時，就會委托專業(yè)經(jīng)理人員去執(zhí)行管理企業(yè)的職能。

2.基于利益相關(guān)者的績效評價理論。企業(yè)績效評價與企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價有著密切聯(lián)系，二者在對企業(yè)經(jīng)營狀況評價的內(nèi)容、指標(biāo)和方法上是基本一致的，但在評價主體、評價角度、評價范圍和結(jié)果的使用上卻存在不同。

（三）國家相關(guān)部門頒布的法律法規(guī)

財政部2009年1月份印發(fā)了《金融類國有及國有控股企業(yè)績效評價暫行辦法》以加強(qiáng)對金融類國有以及國有控股企業(yè)的財務(wù)監(jiān)管，規(guī)范金融類企業(yè)的績效評估工作。根據(jù)金融類企業(yè)的特點，新辦法設(shè)置了盈利能力指標(biāo)、資產(chǎn)質(zhì)量指標(biāo)、經(jīng)營增長指標(biāo)、償付能力指標(biāo)四大類二十項指標(biāo)。

國資委在2006年1月份根據(jù)《中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計管理暫行辦法》頒布了《中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實施細(xì)則》（國資發(fā)評價[2006]7號），規(guī)范了中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計方法、內(nèi)容、程序和評價內(nèi)容。國資委中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實施細(xì)則指出，企業(yè)經(jīng)濟(jì)的責(zé)任審計主要工作有三方面內(nèi)容：財務(wù)基礎(chǔ)審計；企業(yè)績效評價；由企業(yè)財務(wù)基礎(chǔ)審計結(jié)果和績效評價結(jié)論對企業(yè)的負(fù)責(zé)人在任職過程中的主要業(yè)績和經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價。

審計署在十二五規(guī)劃中明確提出，要建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計情況通報、審計整改及責(zé)任追究等結(jié)果應(yīng)用制度，制定研究經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價指標(biāo)體系，建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)范化的體系，逐步對不同類別領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的審計組織方式和方法以及操作流程進(jìn)行細(xì)化，探究及推廣經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果的公告制度，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)范化體系逐步地建立起來。

二、金融產(chǎn)業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價體系的設(shè)計

（一）設(shè)計原則

1.統(tǒng)一性與適用性相結(jié)合。審計署、國資委等有關(guān)管理機(jī)關(guān)已就中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價工作提出了指導(dǎo)原則，具體到各個單位有關(guān)管理部門也制定了相應(yīng)的經(jīng)營業(yè)績考核指標(biāo)。將二者結(jié)合使用，并具體分析，提高評價指標(biāo)的統(tǒng)一性和權(quán)威性。

2.全面性與重要性相統(tǒng)一。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的內(nèi)容包括企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面，涉及基建、財務(wù)、營銷管理等業(yè)務(wù)活動，應(yīng)圍繞經(jīng)濟(jì)責(zé)任核心，對相關(guān)指標(biāo)予以甄選，設(shè)計能反映企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營管理績效、重大經(jīng)營決策能力和可持續(xù)發(fā)展能力指標(biāo)。

3.定量評價與定性評價相結(jié)合。定量評價以財務(wù)指標(biāo)評價為主，在衡量經(jīng)營成果時以數(shù)據(jù)說話，客觀性高，說服力強(qiáng)，易為當(dāng)事人接受。但是完全以定量指標(biāo)評價具有一定片面性。定性指標(biāo)受會計信息局限性較小，可以彌補(bǔ)定量評價指標(biāo)的不足。將二者結(jié)合使用，使得到的評價結(jié)果更加客觀公正。

（二）層次分析法模型應(yīng)用

美國運(yùn)籌學(xué)家A.L.saaty于20世紀(jì)70年代提出的層次分析法（Analytic Hierarchy Process，簡稱AHP方法），是對方案的多指標(biāo)系統(tǒng)進(jìn)行分析的一種層次化、結(jié)構(gòu)化決策方法，它將決策者對復(fù)雜系統(tǒng)的決策思維過程模型化、數(shù)量化。本文通過問卷調(diào)查的方法確定各評價指標(biāo)，在實際應(yīng)用中利用Excel表格計算經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計各指標(biāo)的權(quán)重。

三、實證研究

本文以國家電網(wǎng)公司金融產(chǎn)業(yè)單位的英大國際控股集團(tuán)有限公司為例，利用Excel表格計算經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計各指標(biāo)的權(quán)重。

金融產(chǎn)業(yè)各單位形成了較為完善的法人治理結(jié)構(gòu)；金融產(chǎn)業(yè)單位市場化程度較高；金融產(chǎn)業(yè)各單位業(yè)務(wù)差別大，并面臨較為嚴(yán)格的行業(yè)監(jiān)管；金融產(chǎn)業(yè)對于風(fēng)險管理和內(nèi)部控制能力有較高要求。

金融控股集團(tuán)主要指英大國際控股公司，為國家電網(wǎng)公司金融產(chǎn)業(yè)單位的控股母公司，結(jié)合對控股公司的管理要求，參考財政部《金融類國有及國有控股企業(yè)績效評價暫行辦法》、國資委《關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的通知》、審計署經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價指標(biāo)，增加對重大風(fēng)險事件的控制情況、資金運(yùn)作安全情況和協(xié)同業(yè)務(wù)完成情況評價指標(biāo)。共有會計信息質(zhì)量、重大經(jīng)營決策情況、法律法規(guī)執(zhí)行情況、風(fēng)險管理、內(nèi)部控制、歷史遺留問題處理情況、發(fā)展能力、經(jīng)營績效和外部測評結(jié)果九個一級指標(biāo)構(gòu)成。具體如表1所示：

表1 英大國際經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價指標(biāo)體系

評價

內(nèi)容 會計

信息

質(zhì)量 重大經(jīng)

營決策

情況 法規(guī)政

策執(zhí)行

情況 風(fēng)險

管理 內(nèi)部

控制 歷史遺留

問題處理

情況 發(fā)展

能力 經(jīng)營

業(yè)績 外部

測評

結(jié)果 總分

標(biāo)準(zhǔn)

分值 5 20 10 20 5 5 10 15 10 100

四、結(jié)論及建議

綜合匯總得分在90分以上，給予經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行優(yōu)秀的評價結(jié)論；綜合匯總得分在80～89分，給予經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行良好的評價結(jié)論；綜合匯總得分在70～79分之間，給予經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行中等的評價結(jié)論；綜合匯總得分在60～69分之間，給予經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行一般的評價結(jié)論；綜合匯總得分在60分以下的（不含），或存在嚴(yán)重安全生產(chǎn)事故、違法違紀(jì)行為的，給予經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行較差的評價結(jié)論。

對于被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部，無論任職于黨政機(jī)關(guān)，還是企事業(yè)單位，無論是任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，還是離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，可以通過本文設(shè)計的評價指標(biāo)體系，分清其在職期間在本部門、本經(jīng)濟(jì)單位活動中應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，為組織人事部門和紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)和其他有關(guān)部門考核使用干部或者兌現(xiàn)承包合同等提供參考。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計具有人格化的特點，應(yīng)采用歷史的觀點、發(fā)展的眼光分析經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況。在具體評價過程中，依托經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價體系，充分發(fā)揮審計人員職業(yè)判斷力，綜合考慮各方面因素做出判斷，靈活運(yùn)用指標(biāo)，科學(xué)、全面、客觀評價企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計履行情況，提出明確的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行審計結(jié)論，為干部任用提供支撐。

【參考文獻(xiàn)】

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Study on unit’s economic responsibility audit evaluation index

XU Xiao-mei

（School of economics and management， Northeast Dianli University，Jilin，132012）

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經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計屬于受托審計，審計部門應(yīng)在審計實施過程中廣泛聽取相關(guān)意見或建議，降低審計風(fēng)險。在審計調(diào)查階段，應(yīng)收集被審計人任期內(nèi)業(yè)績指標(biāo)完成情況、述職報告等內(nèi)容，并征求企業(yè)管理層、領(lǐng)導(dǎo)干部管理部門、紀(jì)檢監(jiān)察等意見和審計線索，制定審計實施方案，；在現(xiàn)場審計過程中，應(yīng)與被審計單位相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、員工進(jìn)行訪談了解相關(guān)情況，并做好涉及問題的審計跟進(jìn)落實，同時在現(xiàn)場審計結(jié)束前應(yīng)征求被審計單位對審計事項的意見；在審計報告下發(fā)前，應(yīng)就審計報告內(nèi)容征求被審計人及被審計單位的意見，并根據(jù)工作需要征求本級領(lǐng)導(dǎo)干部管理部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門和其他相關(guān)部門的意見，征求企業(yè)管理層意見。

二、審計內(nèi)容應(yīng)堅持全面覆蓋，突出重點

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計涉及內(nèi)容較為寬泛，審計內(nèi)容應(yīng)至少覆蓋企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益、損益的真實、合法和效益情況；履行國有資產(chǎn)保值增值責(zé)任情況；遵守國家有關(guān)財經(jīng)法規(guī)、財經(jīng)紀(jì)律，以及貫徹執(zhí)行企業(yè)規(guī)章制度、工作部署等情況；制定和執(zhí)行重大經(jīng)營決策事項、重大項目安排和大額度資金運(yùn)作等情況；與履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的管理、決策等活動的經(jīng)濟(jì)效益情況；有關(guān)內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況；遵守職務(wù)消費(fèi)及有關(guān)廉潔從業(yè)規(guī)定的情況等。審計中應(yīng)充分利用歷年財務(wù)、稅務(wù)及各專項審計結(jié)果，綜合業(yè)績考核、紀(jì)檢監(jiān)察、人力資源反饋情況等各方面內(nèi)容，把控審計重點：1.做好財務(wù)收支情況審計，財務(wù)收支是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的基礎(chǔ)內(nèi)容，在財務(wù)收支審計中應(yīng)重點關(guān)注：（1）收入確認(rèn)和核算是否真實、完整、及時，有無虛列、少列或轉(zhuǎn)移收入問題。（2）成本費(fèi)用開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)是否符合企業(yè)財務(wù)會計制度規(guī)定，成本核算是否真實、完整，有無錯列、多列、少列成本費(fèi)用等問題。（3）企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)合理性及變化情況、資產(chǎn)運(yùn)營效率及變化情況、有效資產(chǎn)和不良資產(chǎn)的變化情況以及對企業(yè)未來發(fā)展的影響。如不良資產(chǎn)處置、應(yīng)提未提及應(yīng)攤未攤的折舊或費(fèi)用、資產(chǎn)費(fèi)用化、未決訴訟、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)等或有事項產(chǎn)生的或有資產(chǎn)或負(fù)債的確認(rèn)等。（4）經(jīng)營成果真實性。企業(yè)主要經(jīng)營指標(biāo)是否得到有效分解落實，有無為完成經(jīng)營目標(biāo)而弄虛作假的情況。2.內(nèi)部控制管理情況審計。主要是對內(nèi)部控制流程設(shè)計、制度建設(shè)、風(fēng)險控制等方面健全性、有效性的審計，重點關(guān)注采購招投標(biāo)管理、合同管理、授權(quán)管理、資金管理、存貨及固定資產(chǎn)投資管理、關(guān)聯(lián)交易管理、預(yù)算管理等方面是是否存在制度缺失、職責(zé)是否清晰、執(zhí)行是否合規(guī)、有效，相應(yīng)風(fēng)險是否得到有效管理和控制。3“.三重一大”經(jīng)營決策的科學(xué)性、有效性。重點關(guān)注“三重一大”范疇內(nèi)容是否經(jīng)過集體決策程序，決策程序是否符合國家、企業(yè)相關(guān)管理規(guī)定；決策結(jié)果有無損害企業(yè)利益的條款，有無個人謀利行為有無給企業(yè)造成損失等。4.職務(wù)消費(fèi)及廉潔自律相關(guān)情況。主要檢查被審計人任期內(nèi)是否自覺遵守國家法律法規(guī)和企業(yè)的各項規(guī)定，其占有、使用的企業(yè)資產(chǎn)是否符合有關(guān)政策的規(guī)定；有無、損公肥私、行賄受賄、貪污挪用、弄虛作假或騙取榮譽(yù)的行為等。

三、客觀進(jìn)行審計評價和責(zé)任界定，積極推動審計成果應(yīng)用

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構(gòu)建以風(fēng)險管控為導(dǎo)向的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計服務(wù)體系管理提出的背景

近年來，國網(wǎng)國家電網(wǎng)公司不斷深入推進(jìn)“兩個轉(zhuǎn)變”，全面實施“三集五大”體系建設(shè)，經(jīng)營管理模式不斷創(chuàng)新發(fā)展；公司各級領(lǐng)導(dǎo)有效提升了規(guī)范經(jīng)營的管理意識，大力開展依法從嚴(yán)治企工作。但是公司正處于改革發(fā)展的關(guān)鍵時期，資產(chǎn)規(guī)模大、員工人數(shù)多，歷史遺留問題嚴(yán)重，工作中仍然存在管理風(fēng)險點和薄弱環(huán)節(jié)，對公司各級領(lǐng)導(dǎo)的履職盡責(zé)能力提出了更高的要求。

隨著中央、國網(wǎng)公司有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度、細(xì)則的出臺和完善，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計已成為企業(yè)對領(lǐng)導(dǎo)干部履職能力綜合評價的最有力抓手。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計兼有監(jiān)督、鑒證和評價職能，由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時間跨度長、涉及單位多、須關(guān)注的業(yè)務(wù)內(nèi)容寬泛等特點，如何科學(xué)安排和組織審計項目，提高審計質(zhì)量、控制審計風(fēng)險、發(fā)揮審計作用已成為多年來內(nèi)部審計部門的重點、難點問題。

構(gòu)建以風(fēng)險管控為導(dǎo)向的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計服務(wù)體系的內(nèi)涵和具體做法

構(gòu)建以風(fēng)險管控為導(dǎo)向的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計服務(wù)體系，是以完善統(tǒng)一組織、分級負(fù)責(zé)的市縣兩級內(nèi)部審計控制管理機(jī)制為目標(biāo)，以風(fēng)險管理為導(dǎo)向，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，改變以往經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計事后監(jiān)督評價的做法，對領(lǐng)導(dǎo)干部的各項經(jīng)營活動進(jìn)行事前防范、事中監(jiān)督、事后評估的全過程審計監(jiān)督與服務(wù)，對企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和財經(jīng)法律執(zhí)行情況等進(jìn)行有效評價，進(jìn)一步提升領(lǐng)導(dǎo)干部履職盡責(zé)能力，規(guī)避防范經(jīng)營風(fēng)險，確保公司在資金運(yùn)營、成本控制、增收節(jié)支和資產(chǎn)管理等方面保值增值，持續(xù)健康發(fā)展。

發(fā)揮協(xié)調(diào)機(jī)制，制定《審計風(fēng)險管理分類手冊》

組織公司各職能部門，對近年來公司內(nèi)外部審計檢查發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行歸類匯總，客觀分析公司經(jīng)營管理各方面存在的突出問題，明確各專業(yè)管理中的風(fēng)險類別、風(fēng)險名稱、風(fēng)險點、風(fēng)險評估辦法、風(fēng)險范圍、風(fēng)險表征、風(fēng)險責(zé)任部門等，匯總制定審計風(fēng)險管理分類手冊，該手冊涵蓋了公司經(jīng)營管理中九個方面風(fēng)險點，為開展審計項目，各專業(yè)部門為風(fēng)險防控提供了依據(jù)。同時審計部定期組織召開經(jīng)營風(fēng)險分析會，將風(fēng)險明細(xì)分專業(yè)通報給各專業(yè)管理部門，通過建立上下聯(lián)動的工作機(jī)制，實現(xiàn)了市縣兩級成果共享，進(jìn)一步加強(qiáng)了專業(yè)管理，促進(jìn)公司經(jīng)營風(fēng)險的防控水平。

開展風(fēng)險宣貫，實現(xiàn)成果共享

為全面提升市縣公司風(fēng)險管控水平，邯鄲供電公司審計部將制定的審計風(fēng)險管理分類手冊、審計方案和審計記錄底稿與市縣公司兩級專業(yè)部門實現(xiàn)共享，組織專業(yè)管理部門結(jié)合國網(wǎng)通用制度和公司項目管理相關(guān)規(guī)定進(jìn)行學(xué)習(xí)，使其迅速掌握審計目的、標(biāo)準(zhǔn)和要求。

創(chuàng)新審計方式，從源頭查漏補(bǔ)缺

自我檢驗和專業(yè)評估相結(jié)合，將風(fēng)險防患于未然。邯鄲供電公司制定下發(fā)關(guān)于開展全面風(fēng)險管理自查的要求，要求各縣公司每年底全面梳理全年工作，首先開展深入細(xì)致的風(fēng)險管理自查，并及時上報風(fēng)險管理自查報告，主要說明存在的問題和不足，以及針對風(fēng)險管理的良好建議。

大力推進(jìn)信息化非現(xiàn)場審計，將隱患消除在起始。充分利用審計信息化平臺，積極推進(jìn)非現(xiàn)場審計、在線稽查與監(jiān)督的審計模式，努力推進(jìn)審計成果與非現(xiàn)場審計的有機(jī)融合。

以‘四統(tǒng)一’為基礎(chǔ)，強(qiáng)化標(biāo)準(zhǔn)化管理

邯鄲供電公司統(tǒng)一制定檢查方案，明確檢查標(biāo)準(zhǔn)和重點，按項目類型分別編制審計方案，突出對工程結(jié)算、財務(wù)決算、物資管理、簽證變更、其他費(fèi)用等的審核，進(jìn)一步提高針對性和實效性。梳理縣公司及集體企業(yè)管理薄弱環(huán)節(jié)和關(guān)鍵風(fēng)險點，統(tǒng)一收集、整理相關(guān)制度資料，統(tǒng)一制定下發(fā)審計工作底稿、記錄、報告等模板，編制日志、周報等各類附件模板，有效保障了各單位檢查標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、流程規(guī)范、重點突出、業(yè)務(wù)全覆蓋，確保了檢查工作實效。

以協(xié)同監(jiān)督為平臺，形成審計工作合力。充分發(fā)揮專業(yè)部門協(xié)同優(yōu)勢，聯(lián)合開展任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計；建立部門間審計溝通協(xié)調(diào)機(jī)制

以“五項”機(jī)制為抓手，力促審計整改落實。.建立問題整改銷項制；建立整改專業(yè)負(fù)責(zé)制；.建立審計問題風(fēng)險分級分類管理機(jī)制；.建立責(zé)任追究制；.建立重大問題整改協(xié)商機(jī)制

以考核評價為依據(jù)，實行績效考核與控制。經(jīng)濟(jì)責(zé)任現(xiàn)場審計工作結(jié)束后，審計部對查出問題進(jìn)行分類匯總，列明問題性質(zhì)、涉及金額、是否已整改，按照重要性和敏感性進(jìn)行排序，提交公司總經(jīng)理辦公會審議，對被審計人管理績效評價、經(jīng)營業(yè)績完成情況等方面進(jìn)行客觀評價，充分發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督、服務(wù)職能，提升服務(wù)價值，開拓增值空間。

構(gòu)建以風(fēng)險管控為導(dǎo)向的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計服務(wù)體系的實施效果

領(lǐng)導(dǎo)干部依法依規(guī)履職盡責(zé)能力顯著提升。通過基于風(fēng)險管理的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計服務(wù)新模型的實施，大力開展經(jīng)營管理風(fēng)險管理分類手冊的學(xué)習(xí)和宣貫，對領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行了自我檢驗、各部門專業(yè)延伸、全過程審計三個層次的提醒和評價，使領(lǐng)導(dǎo)干部在經(jīng)營管理工作中，切實做到違規(guī)事項不敢為、專業(yè)部室提醒不能為、審計最終評價為的程度，領(lǐng)導(dǎo)干部思想意識得到很大提高，努力營造了企業(yè)內(nèi)部依法經(jīng)營、遵章辦事的良好氛圍。邯鄲供電公司縣公司領(lǐng)導(dǎo)班子均達(dá)到了四好領(lǐng)導(dǎo)班子標(biāo)準(zhǔn)，各個領(lǐng)導(dǎo)干部評價均為優(yōu)秀，各級干部的綜合素質(zhì)和管理水平均有顯著的提升。

標(biāo)準(zhǔn)化的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作效率有效提高。以“四統(tǒng)一”為基礎(chǔ)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計標(biāo)準(zhǔn)化，通過科學(xué)合理的審計問題風(fēng)險評估和分級來確定審計的目標(biāo)和任務(wù)，使審計計劃與公司領(lǐng)導(dǎo)安排部署有效結(jié)合，審計工作更全面、更節(jié)約、更規(guī)范、更高效，極大的緩解了當(dāng)前人員不足、審計任務(wù)繁重的突出矛盾，大力提高了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作效率。

市縣風(fēng)險防控管理體系的作用充分發(fā)揮。構(gòu)建以風(fēng)險管控為導(dǎo)向的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計服務(wù)體系，建立了市縣兩級風(fēng)險管理體系，領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計強(qiáng)調(diào)以全面掌握被審計單位行業(yè)狀況、監(jiān)管環(huán)境、目標(biāo)戰(zhàn)略、經(jīng)營風(fēng)險、內(nèi)部控制等方面為起點開展工作。通過風(fēng)險防控和審計手冊指引，借助公司協(xié)同監(jiān)督有效平臺，切實解決管理工作中的問題和難點，使風(fēng)險防控管理體系的作用得到充分發(fā)揮。

服務(wù)企業(yè)中心工作的成果運(yùn)用效果明顯。通過審計整改“五項”機(jī)制進(jìn)一步強(qiáng)化了整改責(zé)任，各部門、單位高度重視，積極落實整改，針對問題，逐項分析研究、逐項制定措施、逐項建賬銷號，確保整改落實到位，杜絕“習(xí)慣性違章”再次發(fā)生。

（作者單位：國網(wǎng)邯鄲供電公司

篇10

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目審計質(zhì)量高低在很大程度上要靠審計方法、手段的創(chuàng)新。目前，雖然大多采用計算機(jī)輔助審計技術(shù)，提高了工作效率，但大多數(shù)審計項目審計依然手段簡單，還停留在就賬查賬的基礎(chǔ)上，已不能滿足當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢及審計工作發(fā)展的需要，一些問題不能從經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展進(jìn)步的角度查深查透。實踐中發(fā)現(xiàn)，創(chuàng)新和改進(jìn)審計方法應(yīng)從以下幾方面著手。

一是實行審前公示，審計組與被審計單位互相監(jiān)督。首先，審計小組通過召開座談會和張?zhí)ǜ鎯煞N方法實行審計人員通訊方式兩公開。公開審計組成員手機(jī)或小靈通號碼和審計組成員個人網(wǎng)絡(luò)郵箱地址。其次，接受被審計單位監(jiān)督，認(rèn)真填送廉政監(jiān)督卡，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的廉政透明度。

二是審前準(zhǔn)備要祥略得當(dāng)。做好審前調(diào)查，向組織、紀(jì)檢、上級管理機(jī)關(guān)了解被審計單位及被審計對象的有關(guān)情況，認(rèn)真查閱有關(guān)法律法規(guī)和相關(guān)文件，制定好相關(guān)審計評價指標(biāo)表，對初次審計的對象，要做詳細(xì)的審前調(diào)查；對任期中審計過的，基本情況已經(jīng)掌握的，調(diào)查可以從簡。

三是采取審計與調(diào)查相結(jié)合的方法。審計實施中，一方面通過查帳收集審計證據(jù)，另一方面通過座談和咨詢等形式分別聽取離任人、接任人和單位領(lǐng)導(dǎo)班子成員、中層干部代表和群眾代表的意見和情況反映，并作好記錄。最后，對屬于審計范圍的事項通過查帳進(jìn)行核實，或外調(diào)取證；對不屬于審計范圍的事項向有關(guān)人員作出解釋說明。把查帳與調(diào)查有機(jī)結(jié)合起來，有助于了解單位的真實家底和被審計對象執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律和廉政情況，有助于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的風(fēng)險規(guī)避。

四是帳務(wù)審計應(yīng)讓順查與逆查相結(jié)合。帳務(wù)審計先從原始憑證的審查著手，順序?qū)τ泿{證、日記帳和明細(xì)分類帳、總分類帳進(jìn)行檢查，最后審查會計報表等， 然后，有針對性地按照記帳程序的反方向進(jìn)行審查?；蚴?，審計人員依據(jù)所掌握的資料總體情況，先從審閱、分析會計報表著手，揭示財務(wù)經(jīng)濟(jì)活動中的薄弱環(huán)節(jié)和反常現(xiàn)象，發(fā)現(xiàn)線索，掌握重點，再據(jù)以查核各總分類帳戶及其所屬明細(xì)分類帳，然后核對記帳憑證，審查原始憑證，最后，從原始憑證、記帳憑證、日記帳和明細(xì)分類帳、總分類帳進(jìn)行順序檢查。就是說，可先順查后逆查，也可先逆查后順查。使順查與逆查相靈活結(jié)合，能從大處著手，由表及里，由面到點，把握審計重點。

五是更好地運(yùn)用和實施計算機(jī)輔助審計。目前從審計數(shù)據(jù)的采集、ao系統(tǒng)（或sql server、access等數(shù)據(jù)庫）的導(dǎo)入、審計分析、審計結(jié)果等都有了一套完整的審計操作程序，為了更好地發(fā)揮計算機(jī)輔助審計的作用，在實踐中要善于總結(jié)經(jīng)驗，勤于思考，求真務(wù)實，敢于探索，特別是要把具體的重點審計事項同構(gòu)思審計結(jié)構(gòu)流程圖聯(lián)系起來，實現(xiàn)審計思維過程的轉(zhuǎn)變，對重點審計事項的思維、結(jié)構(gòu)框架和具體實施要達(dá)到更加科學(xué)、更加合理、更加務(wù)實的程度。因此，構(gòu)建重點審計事項查詢流程圖是很有必要的，其構(gòu)建的思路和方法主要體現(xiàn)在如何確定重點審計事項、構(gòu)建幾何流程圖、運(yùn)用sql查詢語句和對審計結(jié)果的核實等幾個方面。有效利用excel表格。excel軟件詳盡的數(shù)表處理功能為審計人員執(zhí)行分析程序,特別是處理繁雜的數(shù)據(jù)計算與分析提供了有力的工具。審計實務(wù)人員借助excel軟件能夠更加高效的獲取強(qiáng)有力的審計證據(jù),為降低審計風(fēng)險、提高審計質(zhì)量提供了合理基礎(chǔ)。

六是財政財務(wù)審計中應(yīng)讓帳簿審閱與信息資料函證相結(jié)合。審計人員對會計憑證、賬簿、報表、計劃、決策方案、合同及會議記錄等書面資料審閱的同時還應(yīng)發(fā)函給被審單位有業(yè)務(wù)往來的單位或個人,了解情況,取得證據(jù),以證實被審單位會計記錄是否正確，驗證款項、實物等的期末余額正確性。通過函證,審計人員了解被審單位的相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的存在性及被審單位會計記錄的可靠性、真實性,驗證被審單位及有關(guān)人員有無弄虛作假,營私舞弊等行為。實際審計工作，一般使用手工發(fā)詢證函，但大多是手工輸入，在輸入數(shù)據(jù)和單位名稱等內(nèi)容時，存在重復(fù)勞動，且容易出錯，在選取了樣本，填寫詢證函時漏掉，在發(fā)函數(shù)量較少的情況下，影響尚小，在發(fā)函數(shù)量很大的情況下，如何提高效率？建議利用網(wǎng)絡(luò)126郵箱、163郵箱和word電子郵件等發(fā)詢證函。應(yīng)注意的是在函證操作中要采用積極函證法以取得有效的證據(jù)。