導(dǎo)語：如何才能寫好一篇經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)監(jiān)督，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、 中國奴隸制時(shí)期的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)法律制度

我國奴隸制社會(huì)經(jīng)歷了夏、商、周和春秋四個(gè)時(shí)期，有關(guān)夏、商的文獻(xiàn)記載傳世不多，因此當(dāng)時(shí)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)狀況無法掌握，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的開端要追溯到西周時(shí)代。周王設(shè)置宰夫，具體負(fù)責(zé)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，據(jù)周禮記載：“宰夫之職，掌治朝之法，以正王及三公、六卿、大夫、群吏之位。掌其禁令，敘群吏之治，以待賓客之令，諸臣之復(fù)，萬民之逆?！雹僭追颉皻q終，則令群吏正歲會(huì)；月終，則令正月要；旬終，則令證日成。而以考其治，治不以時(shí)舉者，以告而誅之”②，“掌治法，以考百官府群都縣鄙之治，乘其財(cái)用之出入。凡失財(cái)用物、辟名者，以官刑詔冢宰而誅之；其足用長財(cái)善物者，賞之”③?？梢?，周王朝就已經(jīng)知道了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和憑官員的功過進(jìn)行任免、賞罰的重要意義?？梢哉f宰夫是歷史上最早記載的審計(jì)官員。美國學(xué)者邁克爾?查特菲爾德在其《會(huì)計(jì)思想史》一書中指出：“在內(nèi)部控制、預(yù)算、和設(shè)計(jì)程序方面，周代在古代世界是無與倫比的”④

二、 中國封建制時(shí)期的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度

中國封建社會(huì)經(jīng)歷了較長的歷史時(shí)期，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度經(jīng)歷了機(jī)構(gòu)更迭、制度變異的不斷演化過程，其功能也處于不斷變遷中。

（一） 戰(zhàn)國時(shí)期的“上計(jì)”制度?！吧嫌?jì)”是以年終送審報(bào)表的方式，考核地方行政官吏政績的制度。這種制度實(shí)質(zhì)上是從經(jīng)濟(jì)責(zé)任的角度來考核官吏，并根據(jù)考核結(jié)果按功過進(jìn)行賞罰。

（二） 秦代的御史制度。御史輔助帝王掌管政治和財(cái)政的稽查工作，代表皇帝直接審理每年由中央和郡縣上報(bào)的財(cái)政收支報(bào)表，對(duì)貪污瀆職的官吏進(jìn)行懲處，行使經(jīng)濟(jì)責(zé)任和行政責(zé)任雙重監(jiān)督職能，豐富了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容。如秦法中規(guī)定：如果會(huì)計(jì)賬目被審計(jì)出錯(cuò)誤、漏記錯(cuò)記和隨意注銷等情況，不僅要罰款，而且會(huì)責(zé)令賠償所造成的損失；審出倉庫過多超儲(chǔ)、虧空不足、以多報(bào)少、瞞而不報(bào)非法注銷而造成損失的，要進(jìn)行賠償和責(zé)任追究。而且秦律還特別規(guī)定了，新舊官員交接之時(shí)，對(duì)于經(jīng)管的庫存實(shí)物要進(jìn)行清查，賬實(shí)不符，造成差錯(cuò)事故的，不論問題輕重都要進(jìn)行經(jīng)濟(jì)處罰。

（三） 西漢的受計(jì)制度。各級(jí)地方官吏定期將其轄區(qū)內(nèi)有關(guān)戶口變遷墾田增減、錢谷收入等造冊，逐層逐級(jí)匯總上報(bào)審核，君王聽取報(bào)告，謂之“受記”。“上計(jì)律”中規(guī)定了詳細(xì)的上計(jì)法律制度，使上計(jì)制度具有了強(qiáng)制的法律效力。如果上計(jì)報(bào)告有內(nèi)容不實(shí)、計(jì)算不準(zhǔn)、呈報(bào)不及時(shí)等情況，經(jīng)“受記”發(fā)現(xiàn)，均會(huì)依照相關(guān)法律條文治罪。史料記載，漢武帝層處理過許多上計(jì)中出現(xiàn)問題的官員。

（四） 隋朝的公務(wù)費(fèi)管理制度。在《大業(yè)律》、《開皇律》中均有涉及財(cái)務(wù)出納及財(cái)務(wù)管理方面的相關(guān)責(zé)任制度。對(duì)于厲行節(jié)儉并善于理財(cái)?shù)墓倮?，考核后給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于貪污腐化的官吏，從嚴(yán)處置。隋朝的公務(wù)費(fèi)管理，改領(lǐng)用報(bào)銷為“咸置廨錢，收息自治”⑤，公務(wù)費(fèi)的管理由隋文帝親自抓，實(shí)行由國家撥付各部門一筆金錢用作本金，收取利息作辦公費(fèi)用的制度，并規(guī)定不許濫用利息。

（五） 唐代的比部與御史臺(tái)制度。唐律許多方面有涉及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的制度，且規(guī)定更為細(xì)化，對(duì)一些具體的違反內(nèi)容例如造假或者篡改報(bào)告文書、違反報(bào)告期限、丟失簿書而至賬面誤差等具體細(xì)節(jié)規(guī)定了詳細(xì)的刑罰標(biāo)準(zhǔn)。唐朝的比部具有了一定的專業(yè)性，唐律規(guī)定，官員犯法要報(bào)御史臺(tái)彈劾，凡經(jīng)濟(jì)上發(fā)生的犯罪行為，要報(bào)刑部中的比部勾復(fù)核實(shí)，再由御史臺(tái)上奏彈劾加以處罰。而政府部門的上計(jì)報(bào)告，均先送戶部和度支部審查，再由比部復(fù)核，如果在復(fù)核中發(fā)現(xiàn)由于違法、失職或者是差錯(cuò)等情況，可按照情節(jié)輕重處以笞杖、賠償、革職查辦、流放甚至死刑。

（六） 宋朝的審計(jì)院建制。宋朝更加強(qiáng)了對(duì)百官職責(zé)履行情況的審計(jì)考核，太祖乾德三年詔：“諸州支度經(jīng)費(fèi)外，凡金帛悉送闕下”，又命“上一級(jí)軍政官員或束官監(jiān)臨”，于是“外權(quán)削而利歸上，并據(jù)以考核官吏政績之優(yōu)劣”。宋太祖又詔令由朝官充任的各路府、州通判官、轉(zhuǎn)運(yùn)使，到任后要親自審核財(cái)務(wù)賬籍，使官吏無法舞弊。十五路轉(zhuǎn)運(yùn)使，專主一路財(cái)賦“巡查轄境，稽薄考籍，舉劾官吏”。其后宋朝設(shè)置了審計(jì)院，對(duì)政府財(cái)政收支進(jìn)行稽查?？上У氖牵纬衅诔废铝藢徲?jì)機(jī)構(gòu)，財(cái)政收支久未檢查，造成“錢帛、約粟、積虧不可勝計(jì)”。宋朝的經(jīng)驗(yàn)從反面證明不實(shí)行嚴(yán)格的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，財(cái)政制度就如同虛設(shè)。

（七） 明代的戶部制度。據(jù)《古今圖書集成》記載：“郎中等官，遇有升遷及吏役滿日，一應(yīng)經(jīng)手錢糧案卷，本部委司務(wù)公同清查明白，方許離職起送。如有不明、侵欺等項(xiàng)殲弊，叫部參究?！庇纱丝梢姡鞒覈墓賳T經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度已經(jīng)比較完善，對(duì)審查的范圍和內(nèi)容都有了規(guī)定，對(duì)審查的要求和處理的規(guī)定也較為具體。

（八） 清朝督察院戶工兩科的審計(jì)制度。戶科賦有支領(lǐng)財(cái)物、直省錢糧交盤、鹽課考核、考核秋收成分等審計(jì)職權(quán)，如發(fā)現(xiàn)有“浮冒、蒙混、違限”都要揭發(fā)其罪狀。在“直省錢糧交盤”職權(quán)中規(guī)定：“凡藩司交代，必將其任內(nèi)收放錢糧交盤，出級(jí)造冊。若州縣錢糧完欠不清，長官提同捏報(bào)，或抑勒放任接收，許接人官清理，直揭戶科題參?！庇纱丝梢姡谇宄瘜?duì)地方行政長官的經(jīng)濟(jì)責(zé)任同樣要進(jìn)行審計(jì)。

三、 總結(jié)和對(duì)我國現(xiàn)階段的啟示

我國歷史上的皇權(quán)過于集中化使得法律具有很大的隨意性，破壞了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度的法律依據(jù)，總結(jié)歷史上各個(gè)的發(fā)展與漸變，可以得到以下結(jié)論：

首先，古代統(tǒng)治者為了維護(hù)自身統(tǒng)治地位，向來重視吏治，而加強(qiáng)吏治的手段之一就是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)監(jiān)督，因此我國的審計(jì)法律制度向來比較發(fā)達(dá)。現(xiàn)階段，還是應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度的構(gòu)建，維護(hù)群眾利益。

篇2

（一）審計(jì)委托滯后和臨時(shí)集中交辦，不利于整體審計(jì)計(jì)劃科學(xué)合理安排

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃制定程序，一般是每年先由經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)（即由紀(jì)檢、組織、審計(jì)、監(jiān)察、人力資源社會(huì)保障和國有資產(chǎn)監(jiān)督管理等部門組成的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議或領(lǐng)導(dǎo)小組，以下簡稱聯(lián)席會(huì)議）的成員單位分別提出下一年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目建議，經(jīng)聯(lián)席會(huì)議辦公室研究提出計(jì)劃草案，報(bào)請(qǐng)本級(jí)政府行政首長審定后，由組織部門向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)出具經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)委托書，審計(jì)機(jī)關(guān)依據(jù)委托書將審計(jì)項(xiàng)目納入年度審計(jì)工作計(jì)劃并依法組織實(shí)施。由于計(jì)劃醞釀環(huán)節(jié)多、過程長，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)委托書往往滯后于審計(jì)機(jī)關(guān)整體審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃下達(dá)時(shí)間，同時(shí)由于審計(jì)對(duì)象的不確定性，也造成部分任務(wù)安排的臨時(shí)性或集中性，特別是在換屆時(shí)，時(shí)間剛性，任務(wù)集中，有時(shí)不得不暫停正在進(jìn)行的計(jì)劃性工作，完成交辦的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。如果與業(yè)務(wù)上級(jí)安排的時(shí)間性較強(qiáng)的審計(jì)項(xiàng)目相沖突，就會(huì)給審計(jì)力量協(xié)調(diào)帶來一定難度，影響了審計(jì)部門工作全盤安排的計(jì)劃性。

（二）先離或先任后審，不利于維護(hù)審計(jì)制度的嚴(yán)肅性

現(xiàn)有制度規(guī)定：領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況，應(yīng)當(dāng)依法接受審計(jì)監(jiān)督。根據(jù)干部管理監(jiān)督的需要，可以在領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間進(jìn)行任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，也可以在領(lǐng)導(dǎo)干部不再擔(dān)任所任職務(wù)時(shí)進(jìn)行離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。鑒于干部調(diào)整工作的敏感性，組織部門大多是在干部已離職，或到達(dá)新的領(lǐng)導(dǎo)崗位后，才安排審計(jì)部門進(jìn)行審計(jì)，即“先離或先任后審”。這樣做容易造成：第一，法制嚴(yán)肅性降低，社會(huì)威信提不高。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不僅僅是組織部門、審計(jì)部門和離任者三方面的事，一定程度上是社會(huì)非常關(guān)注的政治性工作，“先離或先任后審”容易給人造成“走過場”、“馬后炮”的感覺，影響了工作的嚴(yán)肅性。第二，易使干部降低責(zé)任意識(shí)，產(chǎn)生僥幸心理，推諉扯皮：反正是生米已成熟飯，審與不審已不影響本人的調(diào)動(dòng)和升遷。審計(jì)審出了問題，前任已不在原崗位，無法執(zhí)行審計(jì)結(jié)論；而接任者又推給前任，拒不執(zhí)行審計(jì)決定，造成新官不理舊賬，審計(jì)部門反而進(jìn)退兩難。久而久之，容易形成惡性循環(huán)，同一問題會(huì)在同一單位屢查屢犯。第三，審計(jì)結(jié)果難以充分利用，隱性風(fēng)險(xiǎn)易給組織部門造成被動(dòng)，影響黨的形象。由于干部調(diào)動(dòng)或者升遷命令已經(jīng)下達(dá)，審出了一般性問題，也不好改動(dòng)任職決定，只好權(quán)當(dāng)沒問題；而審計(jì)一旦審出了重大問題，造成干部任用的失誤，會(huì)使黨政領(lǐng)導(dǎo)和組織人事部門陷入被動(dòng)，影響組織威信。這與“充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督在加強(qiáng)干部考核和管理中的重要作用”要求相違背，給審計(jì)工作帶來不利影響。

（三）制度覆蓋面有缺口，輪審周期比較長，不利于對(duì)審計(jì)對(duì)象的公平及時(shí)有效監(jiān)督

中央兩辦制度規(guī)定，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍是指對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間因其所任職務(wù)，依法對(duì)本地區(qū)、本部門（系統(tǒng)）、本單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)、義務(wù)。而各地根據(jù)實(shí)際情況制定實(shí)施辦法時(shí)，有的從制度上留下了審計(jì)缺口，一般要求在領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)，原則上應(yīng)安排一次任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，任職時(shí)間較長的，重點(diǎn)審計(jì)近一任期年度，重大問題可以追溯其他年度，并對(duì)特殊審計(jì)對(duì)象予以免審，如：對(duì)任職的單位已經(jīng)撤并一年以上的、已經(jīng)離開任職崗位一年以上的、已被提拔使用可能影響審計(jì)公正進(jìn)行的領(lǐng)導(dǎo)干部不再安排經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。同時(shí)，目前大多數(shù)情況下，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是在干部離任或轉(zhuǎn)任時(shí)進(jìn)行，有的領(lǐng)導(dǎo)干部任期長達(dá)十幾、二十年，任期中從未審計(jì)過。這樣一方面易使當(dāng)事人在麻痹中放任違法違紀(jì)違規(guī)行為，積累較多問題得不到及時(shí)制止和糾正，給國家和人民造成不可挽回的損失；另一方面使審計(jì)工作量加大，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也隨之進(jìn)一步增大。此外，制度覆蓋面的缺口，也對(duì)干部監(jiān)督有失公平，使個(gè)別特殊領(lǐng)導(dǎo)干部脫離審計(jì)監(jiān)督。

（四）審計(jì)結(jié)果運(yùn)用和公告制度尚待完善，不利于審計(jì)在干部管理監(jiān)督中的作用有效發(fā)揮

兩辦《規(guī)定》雖然要求各級(jí)黨委和政府應(yīng)當(dāng)建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況通報(bào)、審計(jì)整改以及責(zé)任追究等結(jié)果運(yùn)用制度，逐步探索和推行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果公告制度。有關(guān)部門和單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)干部管理監(jiān)督的相關(guān)要求運(yùn)用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果，將其作為考核、任免、獎(jiǎng)懲被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的重要依據(jù)，并以適當(dāng)方式將審計(jì)結(jié)果運(yùn)用情況反饋審計(jì)機(jī)關(guān)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告應(yīng)當(dāng)歸入被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部本人檔案。但目前由于各地審計(jì)結(jié)果運(yùn)用辦法和運(yùn)用程度不一，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果公告制度尚在起步探索階段，審計(jì)結(jié)果不公開、不透明、隨意性大、運(yùn)用缺乏標(biāo)準(zhǔn)，一定程度上造成了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與領(lǐng)導(dǎo)干部任用脫節(jié)的問題，不利于將群眾監(jiān)督與審計(jì)監(jiān)督相結(jié)合，使審計(jì)結(jié)果在干部管理監(jiān)督中的作用難以充分有效發(fā)揮。

二、解決問題的幾點(diǎn)建議

（一）加強(qiáng)審計(jì)計(jì)劃管理，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃與審計(jì)機(jī)關(guān)整體審計(jì)計(jì)劃統(tǒng)籌安排

改進(jìn)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃安排方式，建立審計(jì)對(duì)象信息共享平臺(tái)，聯(lián)席會(huì)議成員單位及時(shí)溝通情況，嚴(yán)格落實(shí)兩辦《規(guī)定》的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃委托程序，在每年年底前就應(yīng)確定下一年審計(jì)對(duì)象，組織部門經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)委托書應(yīng)在領(lǐng)導(dǎo)干部屆滿、辭職、退休前或有職務(wù)變動(dòng)的意向性考察期間下達(dá)，委托的審計(jì)對(duì)象數(shù)量應(yīng)與審計(jì)力量相匹配，審計(jì)機(jī)關(guān)也要根據(jù)組織部門的要求優(yōu)先把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目列入審計(jì)計(jì)劃，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃與審計(jì)機(jī)關(guān)整體審計(jì)計(jì)劃有效銜接，并保證足夠的審計(jì)力量對(duì)每一個(gè)項(xiàng)目審深審?fù)?；結(jié)合當(dāng)?shù)攸h委政府的實(shí)際，建立健全審計(jì)對(duì)象分類審計(jì)辦法，根據(jù)干部管理監(jiān)督工作的實(shí)際需要，從全局和長遠(yuǎn)考慮，規(guī)劃好五年的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，做好當(dāng)年的具體審計(jì)工作，減少臨時(shí)調(diào)整和集中交辦，力爭做到對(duì)審計(jì)對(duì)象至少在其每一屆任期內(nèi)輪審一遍。

（二）不斷加大任中審計(jì)比重，促進(jìn)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

采取審計(jì)對(duì)象分類管理、突出重點(diǎn)、任期輪審等有效方法，不斷加大任中審計(jì)比重，將“先審后離（任）”作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展的目標(biāo)去努力實(shí)現(xiàn)。在現(xiàn)階段條件還不成熟的情況下，暫不排除“先離或先任后審”，應(yīng)靈活地根據(jù)具體情況確定審計(jì)的時(shí)機(jī)和方式。對(duì)擬升遷或擬調(diào)任重要領(lǐng)導(dǎo)崗位的，應(yīng)堅(jiān)持“先審后離或后任”，增強(qiáng)干部的責(zé)任感，也使其能夠積極配合審計(jì)部門的工作，審出了問題，也能及時(shí)下結(jié)論和處理，避免給社會(huì)上造成“走過場”的感覺，更重要的是可以最大限度地避免干部使用的重大失誤，提高組織威信；對(duì)離崗、離職、退休或免職又不再安排新的領(lǐng)導(dǎo)崗位的，因其社會(huì)影響不大，為了使干部所在的原單位能盡快地開展正常工作，視情況可以采取“先離或先任后審”，等將來干部監(jiān)管機(jī)制完備了，條件成熟了，再全面推行“先審后離”，使法規(guī)規(guī)定和實(shí)踐完全統(tǒng)一起來。

（三）完善制度頂層設(shè)計(jì)，實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)對(duì)象全覆蓋的公平有效監(jiān)督

應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的嚴(yán)肅性和強(qiáng)制性，盡量減少制度覆蓋缺口，不留盲點(diǎn)，達(dá)到用制度約束人，把權(quán)力關(guān)進(jìn)籠子里，杜絕審計(jì)對(duì)象僥幸和特殊化心理，體現(xiàn)干部管理監(jiān)督的公平有效性。加強(qiáng)審計(jì)與干部管理監(jiān)督等部門的溝通協(xié)調(diào)，建立和完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象數(shù)據(jù)庫及相關(guān)數(shù)據(jù)庫，不斷提高審計(jì)效能和信息化水平。同時(shí)，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與預(yù)算執(zhí)行審計(jì)等其它專項(xiàng)審計(jì)相結(jié)合，合理配置資源，縮短輪審周期，從制度上進(jìn)一步明確任中審計(jì)周期的最長年限和任職條件，如：每3年或5年必須審計(jì)1次，未經(jīng)審計(jì)不得任用等，真正實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的常態(tài)化、規(guī)范化、制度化。

（四）上下統(tǒng)一建立專職機(jī)構(gòu)，強(qiáng)化運(yùn)行機(jī)制，充實(shí)審計(jì)力量，奠定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)深化發(fā)展和質(zhì)量提高的基礎(chǔ)

目前，我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)最高層次的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)是由國家紀(jì)檢、組織、審計(jì)、監(jiān)察、人力資源社會(huì)保障和國有資產(chǎn)監(jiān)督管理等部門組成的聯(lián)席會(huì)議，省市縣各級(jí)各部門的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)各不相同，且未建立健全。有的是聯(lián)席會(huì)議或領(lǐng)導(dǎo)小組，下設(shè)辦公室一般在審計(jì)機(jī)關(guān)，但具體審計(jì)業(yè)務(wù)由審計(jì)機(jī)關(guān)各業(yè)務(wù)部門分擔(dān)實(shí)施，而有的審計(jì)機(jī)關(guān)專門成立了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)局，組織機(jī)構(gòu)保障力度相對(duì)較強(qiáng)。應(yīng)上下統(tǒng)一建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)專職機(jī)構(gòu)，選配與審計(jì)任務(wù)相適應(yīng)的專職審計(jì)人員，充實(shí)審計(jì)力量，強(qiáng)化聯(lián)席會(huì)議運(yùn)行機(jī)制，從機(jī)構(gòu)、人員、設(shè)施等方面予以保障。

（五）建立和完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用情況反饋和公告制度，加大對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的運(yùn)用力度，有效發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督的合力作用

篇3

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)問題探析

1.審計(jì)工作缺乏計(jì)劃性

經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作具有相當(dāng)?shù)膰?yán)謹(jǐn)性，主要表現(xiàn)在計(jì)劃性和規(guī)范性。例如離任審計(jì)工作，如果屬于臨時(shí)追加和臨時(shí)決定，會(huì)和預(yù)先制定的常規(guī)性審計(jì)工作相沖突，導(dǎo)致事前準(zhǔn)備工作不足、產(chǎn)生倉促審計(jì)，從而對(duì)審計(jì)工作的規(guī)范性、有效性產(chǎn)生重大影響。此外，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要覆蓋國有資產(chǎn)使用、管理、保值增值情況、財(cái)務(wù)收支、債權(quán)債務(wù)情況等內(nèi)容，對(duì)任期較長的離任審計(jì)工作，往往對(duì)審計(jì)工作時(shí)間要求較高，容易出現(xiàn)所有經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)難以審計(jì)到位的現(xiàn)象，使得審計(jì)結(jié)論不完整，審計(jì)評(píng)價(jià)不公允，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大。

2.審計(jì)結(jié)果缺乏時(shí)效性

目前，諸多現(xiàn)實(shí)案例顯示，離任審計(jì)一般采取“先離后審”的方式，即采取后置的審計(jì)方式。這種方式存在很大的問題，在審計(jì)的各個(gè)環(huán)節(jié)如搜集證據(jù)、征求當(dāng)事人意見、具體問題處理、結(jié)論落實(shí)等方面都存在無法完整銜接的可能性，產(chǎn)生的評(píng)價(jià)結(jié)果往往會(huì)有一定的偏差，對(duì)干部任免決策的影響力也有所削弱。一些被審計(jì)對(duì)象容易在“先離后審”中逃避相關(guān)責(zé)任，特別是對(duì)于轉(zhuǎn)任、離任、升遷的領(lǐng)導(dǎo)干部，約束力較差，一旦發(fā)現(xiàn)其在履職期間的重大違紀(jì)違法行為，將給相關(guān)組織部門處理問題帶來很大的難度。同時(shí)，審計(jì)報(bào)告置后于組織部門任用，審計(jì)結(jié)果缺乏時(shí)效性，在一定程度上影響了審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用，削弱了審計(jì)監(jiān)督的作用。

3.審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不一，結(jié)論難規(guī)范

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的核心和審計(jì)結(jié)論的最終體現(xiàn)。目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)指標(biāo)體系尚處于摸索階段。審計(jì)人員仍難以真正貫徹運(yùn)用現(xiàn)頒布《實(shí)施細(xì)則》中的有關(guān)條款，原因在于《實(shí)施細(xì)則》中的部分內(nèi)容沒有足夠細(xì)化，覆蓋范圍過于寬泛，使審計(jì)人員在操作實(shí)務(wù)中無法把握，最終造成審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)果缺乏科學(xué)性和規(guī)范性。另外，審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)不夠精細(xì)化，影響了對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的客觀評(píng)價(jià)，削弱了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)際效果。

二、新常?B下開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的對(duì)策

1.提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃性，大力推進(jìn)任中審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)加強(qiáng)與干部管理部門溝通，以便對(duì)當(dāng)年可能發(fā)生的人事任免情況有所了解，盡早對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)做好安排，納入當(dāng)年審計(jì)計(jì)劃。建立重點(diǎn)部門主要領(lǐng)導(dǎo)干部任中審計(jì)制度，堅(jiān)持任中審計(jì)和離任審計(jì)相結(jié)合，以任中審計(jì)、任期內(nèi)輪審等為主，逐步前移審計(jì)監(jiān)督關(guān)口。同時(shí)建議領(lǐng)導(dǎo)干部任免一般情況下須“先審后離”，審計(jì)監(jiān)督常態(tài)化成為領(lǐng)導(dǎo)干部任免的重要程序，審計(jì)評(píng)價(jià)成為領(lǐng)導(dǎo)干部任免的重要依據(jù)，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的有效性。

2.健全相關(guān)審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，推進(jìn)審計(jì)監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)

審計(jì)評(píng)價(jià)事關(guān)干部獎(jiǎng)懲和任免，是相關(guān)組織部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門衡量領(lǐng)導(dǎo)干部工作業(yè)績、評(píng)價(jià)履職責(zé)任的主要參考依據(jù)。開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)工作應(yīng)堅(jiān)持獨(dú)立性、客觀公正性和謹(jǐn)慎性相統(tǒng)一，按照定量和定性分析相結(jié)合的原則，企事業(yè)可以結(jié)合自身特點(diǎn)和實(shí)際情況設(shè)計(jì)審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)。評(píng)價(jià)指標(biāo)可包含完成上級(jí)下達(dá)各項(xiàng)任務(wù)情況、經(jīng)營決策、經(jīng)營管理和廉潔自律情況等。同時(shí)評(píng)價(jià)時(shí)需對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行界定，如工作失職和工作失誤的界線、主觀因素和客觀因素的界線、現(xiàn)任責(zé)任和前任責(zé)任的界線、直接責(zé)任和其他責(zé)任的界線。審計(jì)評(píng)價(jià)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)和關(guān)鍵，建立科學(xué)的評(píng)價(jià)體系，是提高審計(jì)工作質(zhì)量的重要途徑。

篇4

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 質(zhì)量控制

近年來，公安系統(tǒng)的“審計(jì)整改年”活動(dòng)是審計(jì)工作難得的發(fā)展機(jī)遇和挑戰(zhàn)。十報(bào)告又把加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)放在更加突出的位置，明確提出“健全質(zhì)詢、問責(zé)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、引咎辭職、罷免等制度”要求。但在實(shí)際工作中，還存在一些需要解決的問題，如“先離后審”現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，審計(jì)重點(diǎn)不突出、手段較單一，審計(jì)評(píng)價(jià)不準(zhǔn)確、責(zé)任難劃分，審計(jì)結(jié)果不透明、運(yùn)用不到位等。這些問題影響了審計(jì)工作的質(zhì)量提高，制約了審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能的發(fā)揮。本人認(rèn)為，要解決好這些問題應(yīng)著重把握好以下四個(gè)環(huán)節(jié)。

一、發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能，由結(jié)果審計(jì)向過程審計(jì)轉(zhuǎn)變

對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期終結(jié)給予客觀評(píng)價(jià)，就要全面考核任期內(nèi)各年度的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，做到定期跟蹤審計(jì)，將重要單位和部門的基本情況和有關(guān)財(cái)政、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分類匯總，建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)數(shù)據(jù)庫。對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)實(shí)施監(jiān)控，使審計(jì)人員能夠全面、及時(shí)、準(zhǔn)確地掌握被審計(jì)單位的資金流向和基本情況，分析審核其合法性、合理性和效益性，并對(duì)照檢查其內(nèi)控制度、執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律等情況，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)動(dòng)態(tài)管理。通過定期審計(jì)，一方面可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正任期內(nèi)存在的問題，防止發(fā)生短期行為，有效解決“審用”脫節(jié)和“先離后審”的問題，使結(jié)果審計(jì)向過程審計(jì)轉(zhuǎn)變；另一方面可以增強(qiáng)干部的責(zé)任感，也使其能夠積極配合審計(jì)部門工作，減少任期終結(jié)時(shí)的審計(jì)工作量，審出了問題也能及時(shí)下結(jié)論和處理，才能從根本上解決“一紙調(diào)令到手，拍拍屁股就走”的不良傾向，更重要的是為組織部門考察使用干部提供了一個(gè)回旋余地，使審計(jì)評(píng)價(jià)更客觀、用人更得當(dāng)，使審計(jì)結(jié)果得到及時(shí)、有效地利用。

二、創(chuàng)新審計(jì)方法，實(shí)現(xiàn)模式轉(zhuǎn)型

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量控制必須依托審計(jì)方法的革新，積極推行“1+N”審計(jì)模式，把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、績效審計(jì)、計(jì)算機(jī)審計(jì)等緊密結(jié)合起來，采取靈活多樣的審計(jì)方式，深化領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，擺脫“微觀審計(jì)”的低層次形象。

一是要與預(yù)算執(zhí)行審計(jì)相結(jié)合。只有牢牢抓住預(yù)算執(zhí)行審計(jì)這個(gè)牛鼻子，創(chuàng)新審計(jì)監(jiān)督方式，特別是加強(qiáng)部門之間的協(xié)調(diào)配合，采取與財(cái)務(wù)部門聯(lián)審、單一項(xiàng)目（資金）復(fù)審、獨(dú)立組織審計(jì)力量會(huì)審等方式，形成“拳頭”力量，以增強(qiáng)預(yù)算的執(zhí)行力，提高監(jiān)督管理的時(shí)效性和有效性，才能不斷為基層黨委科學(xué)理財(cái)提供建設(shè)性意見和建議。二是要向效益審計(jì)層次拓展。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要由“查錯(cuò)糾弊” 的合規(guī)性向績效管理職能逐步轉(zhuǎn)變，促進(jìn)審計(jì)轉(zhuǎn)型。上級(jí)審計(jì)部門應(yīng)盡快出臺(tái)合乎基層實(shí)際的效益審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)和指南；在實(shí)踐中，注重借鑒國家關(guān)鍵指標(biāo)的概念，重視收集部隊(duì)公用經(jīng)費(fèi)消耗、裝備信息化等方面指標(biāo)信息；在標(biāo)準(zhǔn)制定中，要盡可能量化審計(jì)內(nèi)容、細(xì)化各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)，突出針對(duì)性和可操作性，使效益審計(jì)工作“有章可循、有法可依、有規(guī)可查”。三是要以科技手段促進(jìn)審計(jì)質(zhì)量的提高。上級(jí)部門要發(fā)揮人才物力雄厚的優(yōu)勢，采取向基層部門傾斜的政策，研究開發(fā)適合基層實(shí)際的審計(jì)應(yīng)用軟件，整合審計(jì)作業(yè)和審計(jì)管理兩大平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作信息傳輸網(wǎng)絡(luò)化、審計(jì)監(jiān)督程序化、數(shù)據(jù)匯總自動(dòng)化、審計(jì)文書格式化，從而杜絕 “效率低下、手段不強(qiáng)、人情審計(jì)”等無序局面，達(dá)到“信息共享、網(wǎng)絡(luò)監(jiān)督、網(wǎng)上聯(lián)審”的目的。

三、客觀審計(jì)評(píng)價(jià)，合理劃分責(zé)任

審計(jì)評(píng)價(jià)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的集中體現(xiàn)，是各級(jí)黨委管理、監(jiān)督、考核和使用干部的重要參考依據(jù)，涉及到領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人的切身利益。為此，應(yīng)本著慎重、負(fù)責(zé)的態(tài)度對(duì)被審對(duì)象任職期間履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況作出客觀公正、實(shí)事求是的評(píng)價(jià)。主要應(yīng)把握好三個(gè)方面：一是獨(dú)立評(píng)價(jià)。本著對(duì)單位和對(duì)被審對(duì)象高度負(fù)責(zé)的態(tài)度，依法行使審計(jì)評(píng)價(jià)權(quán)，以事實(shí)為依據(jù)，以法規(guī)制度為準(zhǔn)繩，客觀公正地作出評(píng)價(jià)。二是緊扣主題。審計(jì)部門作為一個(gè)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門，審計(jì)評(píng)價(jià)僅限于審計(jì)所涉及的經(jīng)濟(jì)范疇和內(nèi)容，對(duì)審計(jì)中未涉及的事項(xiàng)、證據(jù)不足或標(biāo)準(zhǔn)不明確以及超出審計(jì)范圍的事項(xiàng)不予評(píng)價(jià)。三是分清責(zé)任。在審計(jì)評(píng)價(jià)時(shí)要根據(jù)不同性質(zhì)嚴(yán)格區(qū)分責(zé)任，必須分委決策與個(gè)人決定、直接與間接、前任與現(xiàn)任、主觀與客觀的責(zé)任；對(duì)責(zé)任界限難以分清的，只做客觀敘述，不作結(jié)論。

篇5

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要內(nèi)容

1、任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)完成情況。包括上級(jí)下達(dá)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和各項(xiàng)財(cái)政財(cái)務(wù)指標(biāo)、預(yù)算執(zhí)行情況和財(cái)務(wù)收支計(jì)劃執(zhí)行情況。2、任期內(nèi)部門、單位賬務(wù)收支情況。審查預(yù)算內(nèi)外收入的真實(shí)性、合法性，有無擅自增加收費(fèi)項(xiàng)目、擴(kuò)大收費(fèi)范圍、提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等亂收費(fèi)情況。審查財(cái)務(wù)支出的真實(shí)性、合法性和效益性，其支出是否符合國家有關(guān)政策規(guī)定。3、任期內(nèi)資產(chǎn)、負(fù)債情況。4、任期內(nèi)國有資產(chǎn)管理、使用及保值增值情況。5、任期內(nèi)重大經(jīng)濟(jì)決策實(shí)施和效益情況。6、本人主要經(jīng)濟(jì)責(zé)任其他需要審計(jì)的情況。有無個(gè)人利用職務(wù)之便侵占國有資產(chǎn)、等違法違紀(jì)問題，遵守國家廉政紀(jì)律、廉潔自律規(guī)定情況。針對(duì)審計(jì)查出的任期內(nèi)單位、個(gè)人存在的違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律和經(jīng)濟(jì)方面等問題，確定主要負(fù)責(zé)人應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問題

1、計(jì)劃安排不夠切實(shí)。一些人事組織部門沒有本著“有計(jì)劃、有步驟、有重點(diǎn)”的原則進(jìn)行安排，而是采取“批發(fā)”的辦法，凡有調(diào)整的領(lǐng)導(dǎo)干部“一攬子”委托審計(jì)，造成審計(jì)機(jī)關(guān)任務(wù)過重；有的人事組織把已被有關(guān)部門立案調(diào)查的或已被提拔的領(lǐng)導(dǎo)干部委托審計(jì)，甚至把不是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象的也委托審計(jì)，造成審計(jì)機(jī)關(guān)難以實(shí)施，潛在審計(jì)責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)。

2、審計(jì)實(shí)施不規(guī)范?，F(xiàn)在對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)可依據(jù)的操作標(biāo)準(zhǔn)只有中辦、國辦的兩個(gè)《暫行規(guī)定》，對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容多、范圍廣、時(shí)效性強(qiáng)的特定工作來說是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，基層審計(jì)部門只能依照《暫行規(guī)定》結(jié)合本地的實(shí)際情況自我探索，形成了“摸著石頭過河”的局面。具體表現(xiàn)為：一是各地操作辦法不統(tǒng)一。經(jīng)調(diào)查，各縣（區(qū)）審計(jì)機(jī)關(guān)都有自定的操作規(guī)范，而且各地在做法上也不盡相同；二是實(shí)施形式不統(tǒng)一。在組織實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，有的是單獨(dú)實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，有的則是同時(shí)開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)及對(duì)部門、單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支審計(jì)或?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)，無論是對(duì)被審計(jì)單位，還是對(duì)審計(jì)組本身的各環(huán)節(jié)工作都帶來了不便；三是審計(jì)結(jié)果報(bào)告格式及內(nèi)容要素不統(tǒng)一。目前，審計(jì)機(jī)關(guān)向政府和組織部門提交的審計(jì)結(jié)果報(bào)告沒有統(tǒng)一的文書格式和內(nèi)容要素，一定程度上影響審計(jì)的操作規(guī)范化和應(yīng)有的嚴(yán)肅性。

3、審計(jì)評(píng)價(jià)不規(guī)范。目前，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)方面還存在一些比較難把握的問題：一是對(duì)內(nèi)部控制制度評(píng)價(jià)缺乏具體評(píng)價(jià)依據(jù)。一個(gè)行業(yè)、一個(gè)單位究竟應(yīng)建立哪些內(nèi)控制度才是健全的，如何執(zhí)行才是有效的？僅憑審計(jì)人員經(jīng)驗(yàn)判斷難免有疏漏，會(huì)影響審計(jì)評(píng)價(jià)的客觀性、正確性；二是審計(jì)評(píng)價(jià)缺乏統(tǒng)一適用的量化指標(biāo)。在對(duì)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益性進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，由于被審計(jì)單位的工作性質(zhì)、生產(chǎn)規(guī)模、財(cái)會(huì)和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)不一致等原因，造成審計(jì)人員在實(shí)際應(yīng)用中很難把握，最終給審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)果的可比性帶來了難度。

4、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用不夠。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用效果并不明顯，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)反映的一些問題，由于各種原因，有的該誡勉和打招呼的，沒有誡勉和打招呼；有的該調(diào)整崗位的，沒有調(diào)整崗位；移送有關(guān)部門的經(jīng)濟(jì)案件線索，也未能得到及時(shí)查處。這些現(xiàn)象直接影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用，削弱了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)監(jiān)督的作用，同時(shí)浪費(fèi)了審計(jì)資源。

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)策

1、對(duì)人事組織工作機(jī)制進(jìn)行創(chuàng)新。一是深化干部人事制度改革；二是積極探索任中審計(jì)制度。有計(jì)劃、有重點(diǎn)地組織開展任中審計(jì)，前移經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)關(guān)口，把任中審計(jì)和離任審計(jì)有機(jī)地結(jié)合起來，既可緩解審計(jì)任務(wù)重與審計(jì)力量不足的矛盾，又可及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題和解決問題，有效發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的防范作用；三是配備配齊機(jī)構(gòu)人員。加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力制約和監(jiān)督是一項(xiàng)長期的艱巨任務(wù)，并不是權(quán)宜之計(jì)，必須在各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)設(shè)立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)專職機(jī)構(gòu)，配齊審計(jì)人員，并將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)所必需的經(jīng)費(fèi)列入本級(jí)財(cái)政預(yù)算，予以保障，確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作穩(wěn)步發(fā)展。

2、完善審計(jì)內(nèi)容，規(guī)范審計(jì)程序，注重多種審計(jì)方法的結(jié)合運(yùn)用，從而提高審計(jì)質(zhì)量。首先，在審計(jì)的內(nèi)容上，無論何種類型的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，都應(yīng)該進(jìn)行全方位、深層次的審計(jì)，否則就會(huì)使審計(jì)內(nèi)容顯得較為零散，影響審計(jì)質(zhì)量。其次，應(yīng)進(jìn)一步規(guī)范審計(jì)程序，不可擅自簡化或更改審計(jì)程序，使審計(jì)程序能夠環(huán)環(huán)相扣。第三，在運(yùn)用審計(jì)方法時(shí)，應(yīng)注重多種審計(jì)方法的結(jié)合運(yùn)用。比如，進(jìn)行函證查詢和外調(diào)延伸工作。另外，還可以積極利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)。

3、積極采取措施，把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中產(chǎn)生的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降到最低限度。一是建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)制度和具體操作辦法，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的規(guī)范性和統(tǒng)一性。二是在審計(jì)成本和審計(jì)資源允許的情況下，盡可能地加大審計(jì)力度，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。三是強(qiáng)化對(duì)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和后續(xù)教育，進(jìn)一步提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)技能和水平。

4、利用好審計(jì)結(jié)果。審計(jì)結(jié)果能否正確運(yùn)用和處理，是領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)能否發(fā)揮作用的關(guān)鍵。干部管理部門必須重視審計(jì)結(jié)果，使其真正成為干部使用和監(jiān)督的重要依據(jù)。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，采取“三不放過”的原則：問題的原因不清楚不放過、問題的責(zé)任不明確不放過、問題的整改不落實(shí)不放過。認(rèn)真執(zhí)行重大問題審計(jì)報(bào)告制度，切實(shí)做到“審而要究、審而要改、審而要用”，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督在干部考核和管理工作中的重要作用。

篇6

一、縣級(jí)以下領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的主要問題

（一）計(jì)劃性與臨時(shí)性的矛盾。由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象的不確定性造成了任務(wù)安排的臨時(shí)性，直接影響了審計(jì)部門的計(jì)劃性，審計(jì)力量的協(xié)調(diào)成為突出問題。由于審計(jì)任務(wù)的臨時(shí)性、沒有計(jì)劃性，最明顯的表現(xiàn)形式就是“先任后審”的逆程序作法，這樣一來經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)就流于形式，起不到監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)干部廉政勤政的效果。

（二）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)質(zhì)量的矛盾。由于目前人事制度改革不斷深入化，人動(dòng)頻繁，離任審計(jì)對(duì)象較多，如領(lǐng)導(dǎo)換屆，一次性的離任審計(jì)委托少則三～五個(gè)、多則十幾個(gè)（有的時(shí)間跨度較長上級(jí)有關(guān)部門要求在較短的時(shí)間內(nèi)拿出審計(jì)結(jié)果報(bào)告），而審計(jì)部門力量較少，審計(jì)人員素質(zhì)參差不齊，審計(jì)方法還多停留在財(cái)政、財(cái)務(wù)收支審計(jì)方法上，審計(jì)資料的連貫利用也較差，往往使離任審計(jì)工作“人疲馬乏”效率不高，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量很難保證，存在一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）審計(jì)評(píng)價(jià)與評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的的矛盾。審計(jì)評(píng)價(jià)也是一個(gè)較難的問題，如何客觀、準(zhǔn)確、具體地對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，一直是審計(jì)人員在審計(jì)中急需解決的問題。特別是在財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益以及內(nèi)控制度的健全、有效的評(píng)價(jià)方面，缺乏一個(gè)較為系統(tǒng)的評(píng)價(jià)體系，沒有量化界定，審計(jì)人員難以操作。

（四）審計(jì)結(jié)果與公開透明的矛盾。審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)審計(jì)情況寫出審計(jì)結(jié)果報(bào)告，審計(jì)結(jié)果報(bào)告報(bào)送上級(jí)人民政府，抄送干部管理和紀(jì)檢監(jiān)察部門，審計(jì)結(jié)果不公開、不透明，審計(jì)結(jié)果運(yùn)用缺乏標(biāo)準(zhǔn)，不利于將群眾監(jiān)督與審計(jì)監(jiān)督結(jié)合起來，也不利于審計(jì)人員在群眾監(jiān)督下，不徇私情、客觀公正地實(shí)施審計(jì)。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中應(yīng)采取的對(duì)策

（一）各級(jí)黨委和政府要加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，重視和支持經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。要建立、健全各級(jí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)構(gòu)，選調(diào)和配備一批政治素質(zhì)好、熟悉審計(jì)業(yè)務(wù)、具有一定政策水平的干部從事這項(xiàng)工作，以盡快適應(yīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的發(fā)展需要，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)力量。要結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，從多方面給審計(jì)工作尤其是領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作以必要的支持，為盡快全面推行領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度創(chuàng)造良好的外部條件。

（二）實(shí)行真正意義上的部門聯(lián)動(dòng)。成立一個(gè)由黨政有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)參加，組織、人事、監(jiān)察、審計(jì)等部門組成的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，專門負(fù)責(zé)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的組織協(xié)調(diào)和管理工作，建立聯(lián)席會(huì)議制度，及時(shí)布置、反饋和研究經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。地方黨委、政府要根據(jù)干部管理監(jiān)督工作的需要，確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度規(guī)模；干部管理部門和審計(jì)機(jī)關(guān)共同擬定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃名單，提交經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組討論決定，再提交黨委、政府批準(zhǔn)，納入審計(jì)機(jī)關(guān)年度項(xiàng)目計(jì)劃。組織部門嚴(yán)格應(yīng)堅(jiān)持“先審計(jì)后離任”的原則，做到不審計(jì)、不任、不重用，參考審計(jì)結(jié)果，再?zèng)Q定人事去留。將“離任審計(jì)”的觀念轉(zhuǎn)變?yōu)椤叭温殞徲?jì)”的觀念上來，積極推行“任中審計(jì)”有利于分解工作量，避免突擊性，從而使得審計(jì)部門有充裕的時(shí)間來澄清問題，保證審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)結(jié)果的利用率。

篇7

關(guān)鍵詞：領(lǐng)導(dǎo)干部 審計(jì)質(zhì)量 機(jī)制

隨著近年領(lǐng)導(dǎo)干部違規(guī)現(xiàn)象的日益突出，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)顯得更加嚴(yán)峻，切實(shí)提高和保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量顯得更有必要。因此，針對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量保證問題進(jìn)行研究具有重要的社會(huì)意義。

一、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量存在的問題

（一）審計(jì)環(huán)境因素的影響

1.經(jīng)濟(jì)環(huán)境。在經(jīng)濟(jì)市場化的轉(zhuǎn)型期里，經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的違法違規(guī)行為普遍存在；經(jīng)濟(jì)成分的多元化發(fā)展也導(dǎo)致單位內(nèi)部控制制度在設(shè)計(jì)和執(zhí)行上顯得滯后，在內(nèi)部控制弱勢的情況下，干部權(quán)力相對(duì)集中，造成會(huì)計(jì)信息失真、決策失誤等現(xiàn)象頻繁發(fā)生，由此所造成的經(jīng)濟(jì)損失又具有較強(qiáng)的隱蔽性而難以查證，種種原因都使得審計(jì)人員難以對(duì)被審計(jì)單位和領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行全面的了解和評(píng)價(jià)。經(jīng)濟(jì)市場化引起的后果是審計(jì)難度的提升，這大大影響了審計(jì)質(zhì)量。

2.政治環(huán)境。我國政治體制的特性決定了我國的國家審計(jì)體制屬于行政主導(dǎo)型。由于審計(jì)機(jī)構(gòu)直接附屬于行政機(jī)構(gòu)，國家審計(jì)在形式上屬于“內(nèi)部審計(jì)”，審計(jì)獨(dú)立性爭議一直存在，加之我國公眾參政和監(jiān)督意識(shí)普遍薄弱，并未能形成規(guī)范的群眾性監(jiān)督體系，使得審計(jì)質(zhì)量水平不高。

3.法律環(huán)境。新的《審計(jì)法》雖然明確提到了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，但并沒有具體提及相關(guān)的細(xì)節(jié)；而最新頒布的《規(guī)定》也只概括性地提到了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的一些要求，至于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施的具體方面例如具體的審計(jì)內(nèi)容、詳細(xì)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)結(jié)果公開披露等規(guī)定仍然留有空白。

4.審計(jì)文化宣傳環(huán)境。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)屬于國家審計(jì)范疇這是毋容置疑的，但自其誕生以來，其地位始終是異常的尷尬。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)文化宣傳不到位導(dǎo)致了該審計(jì)模式并未受到審計(jì)人員與被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的足夠重視，從而無法保證審計(jì)的高質(zhì)量。

（二）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素的影響

1.固有風(fēng)險(xiǎn)方面，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)重，主要表現(xiàn)為審計(jì)范圍大、審計(jì)內(nèi)容多，而且審計(jì)時(shí)間比較倉促，由于審計(jì)人員有限，審計(jì)人員通常要在短時(shí)間內(nèi)完成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，難以保證審計(jì)質(zhì)量。

2.控制風(fēng)險(xiǎn)方面，由于領(lǐng)導(dǎo)干部所屬單位內(nèi)部控制的缺陷，相當(dāng)部分的領(lǐng)導(dǎo)干部出現(xiàn)個(gè)人專斷的情況，在進(jìn)行審計(jì)前有些領(lǐng)導(dǎo)干部會(huì)故意將有關(guān)資料尤其是會(huì)計(jì)資料操縱到滿意為止再簽字接受審計(jì)，造成了信息傳遞受阻，使得審計(jì)實(shí)施的難度悄然增大。

3.檢查風(fēng)險(xiǎn)方面，受到審計(jì)人員自身因素的影響，審計(jì)人員在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)取證時(shí)可能會(huì)發(fā)生程序不合規(guī)、方法和技術(shù)不合理、檢查內(nèi)容不全面、職業(yè)判斷失誤而導(dǎo)致的審計(jì)遺漏或?qū)徲?jì)低效情況，影響審計(jì)的過程質(zhì)量。

4.社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)方面，在公眾較高的社會(huì)期望下，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在承擔(dān)重要的社會(huì)責(zé)任之余，承受的社會(huì)壓力也是非常大的。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一旦失效，便會(huì)產(chǎn)生巨大的社會(huì)期望差，極可能引起一定的社會(huì)震動(dòng)。

（三）審計(jì)資源因素的影響

1.審計(jì)人力資源。審計(jì)人才緊缺是我國國家審計(jì)的一個(gè)長期性頑疾，表現(xiàn)為審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)不夠完善，整體素質(zhì)不高?，F(xiàn)時(shí)國家審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)仍然偏向單一化，由于缺乏充分的后續(xù)教育，知識(shí)水平顯得滯后，綜合素質(zhì)仍未能很好地迎合國家審計(jì)工作的需求，影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量。

2.審計(jì)實(shí)務(wù)資源。我國地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡，不同的審計(jì)機(jī)關(guān)所擁有的實(shí)務(wù)資源差異較大。例如，先進(jìn)地區(qū)現(xiàn)今已經(jīng)實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息化，但還有部分極度落后地區(qū)并無此條件。落后地區(qū)的審計(jì)機(jī)關(guān)可能由于審計(jì)所需設(shè)備的缺失或者功能低下而大大影響審計(jì)效率從而降低了審計(jì)質(zhì)量。

3.審計(jì)無形資源。審計(jì)無形資源對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量的影響主要表現(xiàn)為審計(jì)技術(shù)障礙。由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)長期以來缺乏強(qiáng)有力的理論體系支撐，因此在實(shí)踐中存在一定的技術(shù)困難，審計(jì)評(píng)價(jià)往往帶有隨意性。

二、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量保證機(jī)制的政策建議

（一）宏觀層面的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量保證機(jī)制

1.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)環(huán)境的完善。

（1）政治環(huán)境。隨著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)政治功能的日益突出，應(yīng)考慮加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的支持力度。現(xiàn)時(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)受到重視程度不足，更需要各地方黨委、政府加大對(duì)審計(jì)工作的政治支持力度，這也十分符合我國現(xiàn)時(shí)行政主導(dǎo)型審計(jì)體制的特性。此外，在積極穩(wěn)妥地推進(jìn)政治體制改革的條件下，應(yīng)該將審計(jì)監(jiān)督與政治參與有機(jī)地結(jié)合起來，為媒體、公眾創(chuàng)造一個(gè)積極、寬容的審計(jì)工作監(jiān)督環(huán)境，從而為審計(jì)工作的外部監(jiān)督提供政治保障。

（2）經(jīng)濟(jì)環(huán)境。經(jīng)濟(jì)體制改革使得我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅猛，經(jīng)濟(jì)體制和經(jīng)濟(jì)管理體制亦顯得日益復(fù)雜化。由于經(jīng)濟(jì)關(guān)系的復(fù)雜，加之被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力過于集中，其隱藏錯(cuò)誤或經(jīng)濟(jì)問題的可能性就將會(huì)大大增加，使得審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)過程中更容易發(fā)生錯(cuò)判、漏判，大大影響審計(jì)質(zhì)量。因此，在經(jīng)濟(jì)環(huán)境方面，建議從優(yōu)化對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的管理入手，建立完善的干部管理機(jī)制，加強(qiáng)約束領(lǐng)導(dǎo)干部的行為，降低審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，從而提高審計(jì)質(zhì)量。

（3）法律環(huán)境。雖然有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的政策文件越來越多，但到現(xiàn)時(shí)為止，真正意義上的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)法律性文件仍然缺失，有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的詳細(xì)的指導(dǎo)性文件亦未形成。由于法規(guī)條例的缺失使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)仍然未形成統(tǒng)一的審計(jì)程序、審計(jì)方法、審計(jì)報(bào)告制度，各地方在審計(jì)業(yè)務(wù)運(yùn)行上仍然各自為政，這勢必會(huì)影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的有效性。因此，建議盡早頒布諸如《領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任具體界定方法》、《領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)準(zhǔn)則》、《領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作指南》等指導(dǎo)性文件，以規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的實(shí)施。

（4）文化環(huán)境。文化環(huán)境建設(shè)主要體現(xiàn)為加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的宣傳力度，培育良好的審計(jì)文化和輿論環(huán)境。審計(jì)部門要充分利用新聞媒體，加大宣傳力度，不斷擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的影響力，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施創(chuàng)造一個(gè)良好的工作氛圍。同時(shí)，應(yīng)加大社會(huì)公眾對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的認(rèn)知度，通過對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的社會(huì)宣傳工作，鼓勵(lì)公眾參與，培養(yǎng)大眾監(jiān)督文化，以加強(qiáng)外界對(duì)公共機(jī)構(gòu)運(yùn)行狀況、領(lǐng)導(dǎo)干部履職情況的輿論監(jiān)督。

2.宏觀層面的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量保證機(jī)制的構(gòu)建。

（1）體制內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量保證機(jī)制的構(gòu)建。根據(jù)新《規(guī)定》第十條、第十一條的規(guī)定，聯(lián)席會(huì)議的主要職責(zé)是研究制定有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的政策和制度，監(jiān)督檢查、交流通報(bào)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作開展情況，協(xié)調(diào)解決工作中出現(xiàn)的問題。由此可知，聯(lián)席會(huì)議各機(jī)構(gòu)都負(fù)有對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的監(jiān)督責(zé)任。此外，聯(lián)席會(huì)議的組成機(jī)構(gòu)均隸屬于政府，因此，聯(lián)席會(huì)議的監(jiān)督活動(dòng)屬于行政監(jiān)督。但受制于審計(jì)體制的缺陷，僅靠聯(lián)席會(huì)議的行政監(jiān)督并不能確保對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作實(shí)施充分有效的監(jiān)督。要實(shí)施充分有效的監(jiān)督，就必須做到“多管齊下”。體制內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)行為主體包括領(lǐng)導(dǎo)干部、審計(jì)機(jī)關(guān)和監(jiān)督機(jī)構(gòu)，但監(jiān)督機(jī)構(gòu)不應(yīng)只局限在政府下設(shè)的其他行政機(jī)構(gòu)，還應(yīng)該包括立法機(jī)關(guān)和司法機(jī)關(guān)。在體制內(nèi)要實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量的全面、有效監(jiān)督，應(yīng)充分運(yùn)用現(xiàn)有的監(jiān)督資源，構(gòu)建一個(gè)集立法、司法、行政等機(jī)構(gòu)于一體的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量評(píng)估和問責(zé)機(jī)制。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量的評(píng)估機(jī)制。建議聯(lián)席會(huì)議應(yīng)該設(shè)立由國家審計(jì)人員和社會(huì)審計(jì)人員共同組成的專門的審計(jì)質(zhì)量評(píng)估中心，專職對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行評(píng)估工作。在具體的評(píng)估流程上，首先由評(píng)估中心出具質(zhì)量評(píng)估報(bào)告，交給聯(lián)席會(huì)議辦公室審核，再由聯(lián)席會(huì)議辦公室將報(bào)告呈遞給人大進(jìn)行二次評(píng)估。根據(jù)評(píng)估結(jié)果，人大決定是否對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行問責(zé)。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量的問責(zé)機(jī)制。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量評(píng)估完畢之后，必須根據(jù)評(píng)估報(bào)告由問責(zé)機(jī)構(gòu)決定是否對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施問責(zé)。若評(píng)估報(bào)告反映審計(jì)機(jī)關(guān)存在審計(jì)質(zhì)量問題時(shí)，相關(guān)問責(zé)機(jī)構(gòu)應(yīng)立即啟動(dòng)問責(zé)機(jī)制。

（2）體制外經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量保證機(jī)制的構(gòu)建。體制外經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)行為主體包括大眾傳媒與社會(huì)公眾，要從外部實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作質(zhì)量的有效監(jiān)督，必須建立政府、傳媒與公眾之間的審計(jì)信息傳導(dǎo)和溝通機(jī)制，這也是積極穩(wěn)妥地推進(jìn)政治體制改革、擴(kuò)大公眾參政的內(nèi)在要求。

信息傳導(dǎo)機(jī)制。設(shè)立面向媒體、公眾公開信息的渠道。最根本的手段是實(shí)施信息公開，審計(jì)工作的信息網(wǎng)絡(luò)披露是重要的途徑。審計(jì)機(jī)關(guān)和監(jiān)督機(jī)構(gòu)應(yīng)針對(duì)公眾意見和舉報(bào)等隨時(shí)做好信息接收準(zhǔn)備。

溝通機(jī)制。溝通機(jī)制的建立需要以培育良好的輿論環(huán)境為前提，這就有賴于在審計(jì)工作評(píng)價(jià)中不斷地?cái)U(kuò)大公眾參與。

（二）微觀層面的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量保證機(jī)制

1.基于質(zhì)量文化的審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部治理機(jī)制。該機(jī)制包括兩大部分：第一部分是基于質(zhì)量文化的內(nèi)部約束機(jī)制，主要發(fā)揮約束性作用，包括對(duì)組織成員觀念上的引導(dǎo)和規(guī)范等功能；第二部分是基于質(zhì)量文化的績效評(píng)價(jià)和激勵(lì)機(jī)制，發(fā)揮的則是激勵(lì)性作用，體現(xiàn)的是對(duì)組織成員意識(shí)上的認(rèn)同和凝聚等功能。

2.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)業(yè)務(wù)的過程質(zhì)量保證機(jī)制。若審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部能夠做到優(yōu)化治理，各方面（包括人力、物力、制度）都已齊備，便具備了實(shí)施高質(zhì)量審計(jì)的基礎(chǔ)，接著要解決的就是審計(jì)業(yè)務(wù)過程中的問題。在具體的審計(jì)過程中，在審計(jì)人員本身素質(zhì)水平相對(duì)穩(wěn)定的情況下，審計(jì)程序和審計(jì)技術(shù)將會(huì)決定著審計(jì)效率和效果，對(duì)審計(jì)質(zhì)量有著直接的影響。因此，建議針對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的業(yè)務(wù)過程建立“程序+技術(shù)”的質(zhì)量保證機(jī)制，以確保審計(jì)過程質(zhì)量。

審計(jì)程序的優(yōu)化?，F(xiàn)階段，審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，一般先接受相關(guān)部門的委托，再制定相應(yīng)審計(jì)計(jì)劃，送達(dá)審計(jì)通知書，然后進(jìn)行現(xiàn)場審計(jì)，審計(jì)工作程序在計(jì)劃、時(shí)間和地點(diǎn)等方面普遍顯得僵化。審計(jì)雖然是“良藥”，具有“免疫”功能，但審計(jì)程序若沒有任何變化，容易使領(lǐng)導(dǎo)干部出現(xiàn)“抗藥性”，審計(jì)質(zhì)量必定下降。建議審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)該活化審計(jì)程序，建立審計(jì)程序優(yōu)化機(jī)制，具體可以從審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)時(shí)點(diǎn)和審計(jì)地點(diǎn)等入手。

審計(jì)技術(shù)的優(yōu)化。審計(jì)技術(shù)方法不成熟是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)多年來一直未能徹底解決的問題，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)該力求在審計(jì)技術(shù)方法上有所突破，保證審計(jì)過程質(zhì)量，因此建議建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)技術(shù)方法創(chuàng)新機(jī)制，鼓勵(lì)審計(jì)人員進(jìn)行創(chuàng)新。審計(jì)機(jī)關(guān)在探索創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)方法時(shí)還應(yīng)該通過完善員工技術(shù)培訓(xùn)機(jī)制來實(shí)現(xiàn)。

3.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)業(yè)務(wù)的報(bào)告質(zhì)量保證機(jī)制。加強(qiáng)審計(jì)配合，完善審計(jì)結(jié)果傳遞機(jī)制。在審計(jì)結(jié)果傳遞上，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)與其他部門加強(qiáng)審計(jì)配合，與其他部門建立信息互通制度，在保證審計(jì)結(jié)果及時(shí)準(zhǔn)確地傳遞到相關(guān)部門的同時(shí)，也應(yīng)該確保相關(guān)部門的處理結(jié)果及時(shí)反饋到審計(jì)機(jī)關(guān)。對(duì)此，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)設(shè)立專職小組，專門協(xié)調(diào)與審計(jì)報(bào)告利用部門的溝通協(xié)作。

建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果公開披露機(jī)制。多年來，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作雖然取得了相當(dāng)?shù)陌l(fā)展，但遺憾的是至今為止始終未能實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果真正意義上的公開化，多數(shù)審計(jì)結(jié)果只被記入被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的人事檔案，且只有特定的機(jī)關(guān)和部門才能進(jìn)行查閱，社會(huì)公眾根本無法了解到詳細(xì)情況。應(yīng)盡快建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果公告機(jī)制，實(shí)現(xiàn)審計(jì)報(bào)告的全民共享。

完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的運(yùn)用機(jī)制。建議今后應(yīng)該繼續(xù)完善相關(guān)的審計(jì)結(jié)果運(yùn)用法規(guī)，積極推行任前、任中審計(jì)，推動(dòng)審計(jì)監(jiān)督關(guān)口的前移，這有利于把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果與領(lǐng)導(dǎo)干部的選拔和任用進(jìn)行關(guān)聯(lián)，并將審計(jì)結(jié)果作為領(lǐng)導(dǎo)干部調(diào)職、升遷的重要參考標(biāo)準(zhǔn)之一。

三、結(jié)論

綜上所述，認(rèn)為領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量保證機(jī)制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行只是過渡性措施，對(duì)于未來的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，要保證審計(jì)質(zhì)量就必須徹底改革審計(jì)體制，大概可以分兩步走，第一是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)從現(xiàn)行國家審計(jì)體制中的剝離；第二是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的去行政化。

（注：本文系浙江省審計(jì)廳2012年審計(jì)科研課題資助）

參考文獻(xiàn)：

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【關(guān)鍵詞】經(jīng)濟(jì)責(zé)任；審計(jì)；對(duì)策

內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對(duì)所屬單位領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間所負(fù)責(zé)的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和有效性進(jìn)行審計(jì)，有著自身顯著的特點(diǎn)：首先，內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)既是對(duì)“事”的監(jiān)督，又是對(duì)“人”的監(jiān)督；其次，內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及期限長，審計(jì)范圍廣，所依據(jù)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)多且變化大；第三，內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)群眾性較強(qiáng)；第四，內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)論將為干部的使用和任免提供直接依據(jù)。

為了科學(xué)界定責(zé)任，促進(jìn)廉政建設(shè)，本文試對(duì)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中存在的一些問題進(jìn)行探討，并結(jié)合實(shí)際情況提出進(jìn)一步完善內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的建議。

一、內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中存在的問題

（一）審計(jì)環(huán)境，不利于審計(jì)工作的正常開展。由于內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象是黨政領(lǐng)導(dǎo)及企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，他們手中握有不同程度的權(quán)力，面對(duì)復(fù)雜的人際關(guān)系以及方方面面的說情壓力，個(gè)別審計(jì)人員顧慮重重，不想碰硬，不敢碰硬；另一方面，個(gè)別被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為，審計(jì)是組織對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的不信任，存在消極情緒，甚至有個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)怕暴露問題不愿接受審計(jì)，不配合審計(jì)，缺乏自覺接受監(jiān)督的意識(shí)，在一定程度上阻礙了審計(jì)工作的開展。

（二）內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)體系不規(guī)范，影響了內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的效果。通過對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益情況審計(jì)，查清內(nèi)部財(cái)政財(cái)務(wù)收支目標(biāo)完成情況，但如何界定原任責(zé)任和現(xiàn)任責(zé)任、主管責(zé)任和直接責(zé)任 、個(gè)人責(zé)任和集體責(zé)任等沒有明確的標(biāo)準(zhǔn)，影響了審計(jì)的效果。

（三）“審用脫節(jié)”的問題比較突出，審計(jì)成果的運(yùn)用比較滯后。內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)往往是“先離任，后審計(jì)”，在開展審計(jì)工作時(shí)很被動(dòng)，一是對(duì)查出的問題不好處理，二是查出的問題大多數(shù)拖而不決，對(duì)審計(jì)部門查出的問題采取不置可否的態(tài)度，常致使審計(jì)走了過場。

（四）審計(jì)手段的局限性，導(dǎo)致內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)難以進(jìn)一步深入開展。審計(jì)主要是通過會(huì)計(jì)資料及相關(guān)資料來發(fā)現(xiàn)和查證問題，有些違法違紀(jì)問題不一定就在會(huì)計(jì)資料中明顯反映，或者是用審計(jì)手段難以深入查證，一些問題還不能從經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展進(jìn)步的角度查深查透，必須由有關(guān)部門運(yùn)用特殊手段進(jìn)行審計(jì)，勢必造成審計(jì)質(zhì)量不高。

（五）審計(jì)人員綜合素質(zhì)不夠高，影響內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及的內(nèi)容很廣，這就要求審計(jì)人員既要懂得行政財(cái)務(wù)，又要懂得企業(yè)財(cái)務(wù)、投資基建的財(cái)務(wù)，不僅要具備查賬技能，還應(yīng)具備宏觀經(jīng)濟(jì)管理知識(shí)、政策法規(guī)及審計(jì)、會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)、口頭及書面表達(dá)能力、綜合分析能力等，如果審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不夠全面，就會(huì)嚴(yán)重制約和影響審計(jì)工作的質(zhì)量。

二、解決內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)問題的具體對(duì)策

（一）確定內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重點(diǎn)，明確審計(jì)步驟，嚴(yán)格控制審計(jì)的質(zhì)量。

內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，應(yīng)采用定期審計(jì)與離任審計(jì)相結(jié)合的形式。應(yīng)在被審計(jì)單位內(nèi)部不間斷地進(jìn)行，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)予以糾正。離任審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)的最后一個(gè)環(huán)節(jié)，重點(diǎn)是對(duì)被審計(jì)人離任時(shí)所在單位的情況進(jìn)行考核、評(píng)價(jià)，同時(shí)對(duì)被審計(jì)人內(nèi)部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行，為作好離任審計(jì)，必須開展定期審計(jì)。

1、堅(jiān)持查帳與調(diào)查相結(jié)合，在實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)前，要開展審計(jì)前的調(diào)查，了解被審計(jì)單位及被審計(jì)對(duì)象的有關(guān)情況，進(jìn)行審計(jì)時(shí)，一方面通過查帳收集審計(jì)證據(jù)，另一方面通過座談和咨詢等形式分別聽取單位領(lǐng)導(dǎo)班子成員、中層干部代表和群眾代表的意見和情況反映，并作好記錄，這樣有助于了解單位的真實(shí)家底和被審計(jì)對(duì)象執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律和廉政情況。

2、在審計(jì)內(nèi)容上要緊緊圍繞委托書的要求以及群眾意見大、反映強(qiáng)烈的問題，重點(diǎn)抓住被審責(zé)任人應(yīng)負(fù)的主管責(zé)任和直接責(zé)任展開審計(jì)，對(duì)重大問題及重要情況進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，要在審前調(diào)查的基礎(chǔ)上，周密部署，統(tǒng)籌安排，集中力量打殲滅戰(zhàn)，準(zhǔn)確地抓住重點(diǎn)并查深查透，保證審計(jì)質(zhì)量。

3、以測試內(nèi)控制度為基礎(chǔ)，以審核內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)為主線，以核實(shí)資產(chǎn)、負(fù)債、損益為重點(diǎn)，結(jié)合查究違規(guī)違紀(jì)行為，相關(guān)審計(jì)內(nèi)容交織穿插，相互印證，把握要點(diǎn)，突出重點(diǎn)，形成對(duì)責(zé)任人內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的全方位審計(jì)監(jiān)督。

（二）建立完善的考評(píng)體系。

內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)注重對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)效益和管理水平的整體性評(píng)價(jià)，從中鑒定被審計(jì)人的經(jīng)濟(jì)業(yè)績、落實(shí)其經(jīng)濟(jì)責(zé)任。因此，首先要對(duì)被審計(jì)單位的主要業(yè)務(wù)信息進(jìn)行確認(rèn)，從財(cái)務(wù)報(bào)表人手，運(yùn)用比較、比率分析、趨勢分析、因素分析等手段，尋找突破口，在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審核的基礎(chǔ)上，結(jié)合調(diào)查分析、內(nèi)控測試等手段，審查被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性，分析存在的主要問題，對(duì)其內(nèi)控管理狀況、經(jīng)濟(jì)效益以及重大決策活動(dòng)的實(shí)施效果進(jìn)行考核評(píng)價(jià)。

評(píng)價(jià)內(nèi)容可歸結(jié)為以下六個(gè)方面：（1）預(yù)算執(zhí)行情況；（2）內(nèi)部控制制度的完整性、有效性及實(shí)際運(yùn)行效果；（3）風(fēng)險(xiǎn)控制和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的建立健全情況（4）財(cái)會(huì)管理系統(tǒng)的嚴(yán)密性、獨(dú)立性，資產(chǎn)、負(fù)債損益核算的合規(guī)性、效益性；（5）國有資產(chǎn)保值增值情況。

（三）將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與經(jīng)濟(jì)效益、環(huán)境審計(jì)等聯(lián)系起來。

進(jìn)行內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，要和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、環(huán)境審計(jì)、生態(tài)審計(jì)等相結(jié)合，這樣才能全面、正確、客觀和公正地考察領(lǐng)導(dǎo)干部的行政能力和綜合政績，把政績觀與科學(xué)發(fā)展觀正確結(jié)合起來，才可以反映領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任、管理業(yè)績和承擔(dān)的責(zé)任。

（四）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)要從實(shí)際出發(fā)，客觀分析，要堅(jiān)持全面的、歷史的觀點(diǎn)，審計(jì)評(píng)價(jià)要擺正審計(jì)工作在干部考核管理中的位置，做到“參謀而不決策，盡職而不越位”。

1、審什么就評(píng)什么，要有針對(duì)性。審計(jì)證據(jù)不足或不太清楚的事項(xiàng)不做評(píng)價(jià)，超出審計(jì)范圍的事項(xiàng)不予評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)的措辭要恰當(dāng)，有分寸。

2、對(duì)所發(fā)生的問題，要分析問題產(chǎn)生的主、客觀原因，該由誰負(fù)責(zé)任，使有問題的人跑不了，沒問題的人冤不著。

（五）審計(jì)結(jié)果的應(yīng)用是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的落腳點(diǎn)，充分運(yùn)用審計(jì)結(jié)果，可以發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的威懾和懲戒作用，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)，為選拔人才提供依據(jù)。

一是對(duì)被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)力爭做到“未進(jìn)行審計(jì)的暫不離任、未落實(shí)審計(jì)決定的暫不離任、未清理債權(quán)債務(wù)的暫不離任”，將審計(jì)結(jié)果存入干部管理檔案，為推進(jìn)干部人事制度的改革提供決策信息，使審計(jì)工作真正成為領(lǐng)導(dǎo)決策和民眾的眼睛。

二是利用審計(jì)結(jié)果將干部監(jiān)督關(guān)口前移，認(rèn)真分析經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的傾向性問題，不斷完善制度，從源頭上防止干部在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中發(fā)生違紀(jì)違法行為，維護(hù)國有資產(chǎn)的安全、完整，規(guī)范經(jīng)濟(jì)秩序，促進(jìn)反腐倡廉，提高領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律的自覺性，使內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)真正成為純潔黨政領(lǐng)導(dǎo)干部隊(duì)伍，懲治腐敗，促進(jìn)廉政建設(shè)的有力措施。

（六）堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)創(chuàng)新，建立一整套外部審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)相結(jié)合、事前審計(jì)與事后審計(jì)相結(jié)合、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與管理業(yè)績審計(jì)相結(jié)合、國家審計(jì)與社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)相結(jié)合的現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度，以充分發(fā)揮現(xiàn)代審計(jì)的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和鑒證的功能。

1、創(chuàng)新人才觀念。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)立足長遠(yuǎn)，改革現(xiàn)有的教育培訓(xùn)模式，采取年度培訓(xùn)和年度業(yè)績考核相結(jié)合的模式，建立以資格認(rèn)證為中心的人才選拔機(jī)制，建立健全公開、公平、公正的人才培養(yǎng)與選拔機(jī)制，從源頭抓起，提高審計(jì)人員進(jìn)入門檻，以人為本，把好入門關(guān)。

2、隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和審計(jì)領(lǐng)域的擴(kuò)大，更需要一支懂電算化、法律、管理、工程技術(shù)等專職復(fù)合型審計(jì)隊(duì)伍。針對(duì)不同職級(jí)、崗位、專業(yè)和知識(shí)結(jié)構(gòu)人員，進(jìn)行財(cái)務(wù)、審計(jì)、基建、工程、管理、法律等后續(xù)教育，使審計(jì)隊(duì)伍的知識(shí)結(jié)構(gòu)層次呈現(xiàn)一種多學(xué)科、多領(lǐng)域的狀態(tài)，培養(yǎng)出高素質(zhì)的復(fù)合型人才，全面提升審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。

3、加快審計(jì)信息化建設(shè)的進(jìn)程，積極探索信息化環(huán)境下新的審計(jì)方式，提高管理能力和水平，逐步實(shí)現(xiàn)審計(jì)與人事、組織、紀(jì)檢、監(jiān)察部門計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)，與會(huì)計(jì)核算中心、政府采購中心、財(cái)政部門聯(lián)網(wǎng)，建立審計(jì)對(duì)象情況資料數(shù)據(jù)庫。這樣，既可以實(shí)現(xiàn)資源共享，又可以為全面開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，全程實(shí)施審計(jì)監(jiān)督提供便利，也可據(jù)此確定審計(jì)的側(cè)重點(diǎn)，節(jié)約現(xiàn)場審計(jì)的時(shí)間，提高工作效率。

4、在全面提升審計(jì)質(zhì)量的同時(shí)，積極探索通過對(duì)權(quán)力運(yùn)行過程的監(jiān)督，逐步實(shí)現(xiàn)由單一的、傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)為主，向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、管理績效審計(jì)、財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)等多種相互結(jié)合的審計(jì)方式轉(zhuǎn)變，促進(jìn)依法行政，從源頭上預(yù)防和遏制腐敗。

（七）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隨時(shí)存在，要在思想上高度重視，采取措施去發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)，降低風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)難度大，需要審計(jì)人員具備良好的政治素質(zhì) 和業(yè)務(wù)素質(zhì)，只要有了過硬的思想作風(fēng)和業(yè)務(wù)技能，掌握審計(jì)方法，審計(jì)質(zhì)量才會(huì)有保障，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也才能得以控制。

參考文獻(xiàn)

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篇9

關(guān)鍵詞：高校 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 問題 對(duì)策

在高校領(lǐng)導(dǎo)干部考核評(píng)價(jià)的過程中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告是一項(xiàng)重要的依據(jù)，是以領(lǐng)導(dǎo)干部的有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支情況為基礎(chǔ)，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部遵守法律法規(guī)、廉潔自律的情況進(jìn)行審計(jì)核實(shí)，是有效防止領(lǐng)導(dǎo)干部腐敗行為以及加強(qiáng)對(duì)權(quán)力運(yùn)行監(jiān)督制約的一項(xiàng)重要手段。目前高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在實(shí)施過程中，還存在著方方面面的許多問題，因此必須進(jìn)行完善和規(guī)范。這不僅關(guān)系到學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)干部選拔任用的公平公正，為學(xué)校選好領(lǐng)導(dǎo)干部，保持領(lǐng)導(dǎo)干部的清正廉潔，也是推進(jìn)我國社會(huì)主義法制建設(shè)，建立健全懲治和預(yù)防腐敗體系，完善審計(jì)監(jiān)督制度，確保學(xué)校教育事業(yè)健康發(fā)展的重要保證。

一、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特點(diǎn)

高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)的一個(gè)重要分支，不僅具有內(nèi)部審計(jì)的一般特點(diǎn)，還有其特有的要求。

（一）接受任務(wù)的被動(dòng)性

在高校內(nèi)部，審計(jì)部門對(duì)一名領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，必須是得到上級(jí)部門的書面委托后，才能開展這項(xiàng)工作，具有非常明確的指令和授權(quán)的性質(zhì)，是一種被動(dòng)的審計(jì)行為，因此，高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)接受任務(wù)具有被動(dòng)性。

（二）必須熟悉政策

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的個(gè)人廉政情況以及重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、管理權(quán)、監(jiān)督權(quán)等進(jìn)行評(píng)價(jià)和審計(jì)，監(jiān)督并審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力運(yùn)行情況是否規(guī)范，這就要求審計(jì)人員必須熟悉政策，具有較高的理論水平，才能發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，并針對(duì)所發(fā)現(xiàn)的問題能夠恰當(dāng)?shù)奶岢鲆庖姾徒ㄗh。

（三）審計(jì)對(duì)象的特殊性

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)對(duì)象，和工程項(xiàng)目審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)等其他審計(jì)工作有所區(qū)別，工程項(xiàng)目審計(jì)的對(duì)象是一項(xiàng)工程，財(cái)務(wù)收支審計(jì)的對(duì)象是一個(gè)單位，均是對(duì)事不對(duì)人。而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要目的是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部在任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)職責(zé)履行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是對(duì)人的審計(jì)，因此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象具有特殊性。

（四）審計(jì)的內(nèi)容綜合性較強(qiáng)

高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象具有多樣性，有學(xué)校的領(lǐng)導(dǎo)干部，黨政負(fù)責(zé)人，也有校辦企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)干部，下屬經(jīng)濟(jì)體的主要負(fù)責(zé)人等。審計(jì)對(duì)象所處的崗位不同，職責(zé)也不一樣，所以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容比較多樣化，包括財(cái)經(jīng)法規(guī)、財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)效益等。同時(shí)，還要對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部在個(gè)人的任期內(nèi)廉潔自律的情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，另外，還包括廉政建設(shè)等審計(jì)內(nèi)容。因此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在內(nèi)容和方法上具有較強(qiáng)的綜合性。

（五）具有較為嚴(yán)格的時(shí)效性

高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和履職情況進(jìn)行檢查評(píng)價(jià)，審計(jì)時(shí)間是領(lǐng)導(dǎo)干部任職的時(shí)間段內(nèi)，審計(jì)的內(nèi)容是任職期間的相關(guān)內(nèi)容，任職期間之外的事項(xiàng)不屬于審計(jì)的范圍。另外，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)報(bào)告將歸入領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人檔案，作為其考核、任免的重要依據(jù)，作為評(píng)價(jià)依據(jù)的審計(jì)結(jié)果，在運(yùn)用的時(shí)間上，也具有很明顯的時(shí)效性。因此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)時(shí)間范圍的界定較為敏感，具有嚴(yán)格的時(shí)效特征。

（六）具有一定的風(fēng)險(xiǎn)性

領(lǐng)導(dǎo)干部的任職時(shí)間較長，很多達(dá)到七至八年，某些領(lǐng)導(dǎo)干部的任職時(shí)間甚至能到十年以上。這就導(dǎo)致了對(duì)這些領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的時(shí)間跨度很大，需要查閱的資料多。而且和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)管理資料、會(huì)議資料等本身就比較多，有些資料因?yàn)闀r(shí)間太過久遠(yuǎn)，根本就已經(jīng)遺失或者無法查詢。再加上目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)果報(bào)告并沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，因此對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)的公正性和客觀性達(dá)不到理想的高度，從而使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的行為具有一定風(fēng)險(xiǎn)。

二、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中存在的問題

（一）審計(jì)缺乏獨(dú)立性，機(jī)構(gòu)設(shè)置有待完善

根據(jù)高校內(nèi)部審計(jì)有關(guān)文件的規(guī)定，高校應(yīng)設(shè)置獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)人員的數(shù)量也應(yīng)該達(dá)到一定的要求。但實(shí)際上，多數(shù)高校的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，都是與紀(jì)檢監(jiān)察部門合署辦公，能夠獨(dú)立運(yùn)行的不到50%。偏遠(yuǎn)地區(qū)的地方院校以及高職高專等，設(shè)置獨(dú)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的更少，甚至連內(nèi)審機(jī)構(gòu)都沒有設(shè)置。由于機(jī)構(gòu)上的不完善，審計(jì)人員數(shù)量不足，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的作用產(chǎn)生了很大的影響。同時(shí)，高校內(nèi)審部門是學(xué)校的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，受到學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的直接管理，人、財(cái)、物權(quán)都受到學(xué)校的控制，審計(jì)部門的工作人員會(huì)不自覺的受到學(xué)校內(nèi)部的人際關(guān)系影響，因此高校內(nèi)部審計(jì)缺乏一定的獨(dú)立性。

（二）評(píng)價(jià)指標(biāo)不統(tǒng)一，評(píng)價(jià)體系不健全

當(dāng)前高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的相關(guān)制度還不完善，相應(yīng)的評(píng)價(jià)體系也不健全，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的法規(guī)尚處在研究階段，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)指標(biāo)不統(tǒng)一，缺乏明確的依據(jù)。高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象不同，層次也不一樣，所處的崗位更是多種多樣，不同的崗位經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的方式不一樣，因此對(duì)其進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的方法也不一樣，評(píng)價(jià)指標(biāo)當(dāng)然不會(huì)完全相同。而且大多數(shù)高校沒有對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行明確，與其簽訂責(zé)任狀，使得審計(jì)人員無法明確領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。隨著社會(huì)的快速發(fā)展，高校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)越趨復(fù)雜，領(lǐng)導(dǎo)干部承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任越來越多，沒有健全的體系和統(tǒng)一的評(píng)價(jià)指標(biāo)，要準(zhǔn)確的界定和評(píng)價(jià)比較困難，達(dá)不到開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目標(biāo)。

（三）審計(jì)人員的綜合素質(zhì)不能滿足工作的需求

高校的審計(jì)人員大多數(shù)是財(cái)會(huì)專業(yè)畢業(yè)，在知識(shí)結(jié)構(gòu)上比較片面，缺乏工程預(yù)結(jié)算、計(jì)算機(jī)運(yùn)用以及合同法律法規(guī)等方面的知識(shí)，能熟練掌握與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)的多種專業(yè)知識(shí)的復(fù)合型人才更少。而且高校內(nèi)部審計(jì)人員的編制有限，配置較為“精簡”，使得高校內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的力量不強(qiáng)。如果遇上學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)干部整體換屆，大批領(lǐng)導(dǎo)干部的離任審計(jì)集中進(jìn)行，審計(jì)任務(wù)更加繁重，必然會(huì)使審計(jì)力量不足的缺點(diǎn)更加突顯。這必然導(dǎo)致對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)缺乏足夠的覆蓋面和深度，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部履職情況的評(píng)價(jià)不夠全面，影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量。

（四）部門之間缺少配合，不能全面運(yùn)用審計(jì)成果

根據(jù)有關(guān)規(guī)定，各級(jí)黨政領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的支持，組建經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議制度，分別由紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事以及審計(jì)等部門組成，協(xié)調(diào)好在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中的相互關(guān)系，強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)力量，發(fā)揮聯(lián)席會(huì)議中各部門的優(yōu)勢，形成合力，解決經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中的各種問題。目前，國家審計(jì)的聯(lián)席會(huì)議制度運(yùn)行良好，有效地協(xié)調(diào)了各部門在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的作用。但是很多高校并未建立聯(lián)席會(huì)議制度，審計(jì)部門在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中，很少與其他部門溝通，沒有將資源進(jìn)行共享，互相配合較少，基本處于獨(dú)立審計(jì)的狀態(tài)，降低了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的力量。另外，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的成果報(bào)告，一般只在組織人事以及被審計(jì)人員的部門內(nèi)公開，范圍有限，導(dǎo)致審計(jì)意見和建議不能完全發(fā)揮作用，審計(jì)成果被削弱，沒有起到很好的警示作用。

三、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)策研究

（一）創(chuàng)造良好工作環(huán)境，完善相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度

高校應(yīng)該為內(nèi)部審計(jì)部門創(chuàng)造良好的工作環(huán)境，制定完善相關(guān)的的審計(jì)制度，明確審計(jì)部門的權(quán)力與義務(wù)，規(guī)范審計(jì)流程，提升審計(jì)部門的獨(dú)立性，確保每一項(xiàng)審計(jì)工作都能夠順利進(jìn)行。另外，高校的主管部門還應(yīng)該大力支持內(nèi)部審計(jì)的工作，從人員的編制、經(jīng)費(fèi)的使用以及機(jī)構(gòu)的設(shè)置上積極配合，盡量滿足審計(jì)部門工作的需要，加強(qiáng)審計(jì)的力量，提升審計(jì)的質(zhì)量，使內(nèi)部審計(jì)能夠充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

（二）完善評(píng)價(jià)體系，規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)

每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的證據(jù)搜集工作完成后，該如何準(zhǔn)確評(píng)價(jià)被審計(jì)對(duì)象，如何妥善的作出審計(jì)報(bào)告，一直是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的一個(gè)難點(diǎn)。要做好這項(xiàng)工作，不僅要客觀公正、實(shí)事求是、認(rèn)真負(fù)責(zé)，還應(yīng)該具有一個(gè)規(guī)范的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系。根據(jù)學(xué)校的具體情況，制定相應(yīng)的評(píng)價(jià)指標(biāo)，并且隨著學(xué)校的發(fā)展，不斷進(jìn)行修改和完善，為準(zhǔn)確評(píng)價(jià)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)干部提供科學(xué)的依據(jù)。另外，學(xué)校應(yīng)根據(jù)各部門的權(quán)力和職責(zé)，與各部門的負(fù)責(zé)人簽訂任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任書，明確領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任范圍，提高他們的責(zé)任危機(jī)意識(shí)，為日后經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的開展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。此外，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果一定要科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)，把握“質(zhì)量第一、評(píng)價(jià)準(zhǔn)確、妥善總結(jié)、降低風(fēng)險(xiǎn)”的原則，抓住經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主題，評(píng)價(jià)的對(duì)象要與審計(jì)的對(duì)象一致，審計(jì)到什么范圍就評(píng)價(jià)到什么范圍，沒有確鑿證據(jù)或者超出職責(zé)范圍的事項(xiàng)，堅(jiān)決不予評(píng)價(jià)。

（三）不斷建設(shè)審計(jì)隊(duì)伍，提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)

高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的高低，與審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力、思想政治水平、職業(yè)態(tài)度等綜合素質(zhì)息息相關(guān)。隨著我國教育事業(yè)的不斷發(fā)展，新的形勢對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)提出了更高的要求，這就要求審計(jì)人員具有良好的道德品質(zhì)以及精通的業(yè)務(wù)能力。因此，高校內(nèi)部審計(jì)部門必須重視對(duì)審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)，改善審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)，加快知識(shí)的更新，提高知識(shí)的層次，并加強(qiáng)審計(jì)人員思想道德教育，使審計(jì)人員具有德才兼?zhèn)涞木C合素質(zhì)。根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的具體需要，派遣審計(jì)人員參加有針對(duì)性的后續(xù)教育，提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平和溝通協(xié)調(diào)能力，使審計(jì)人員能夠更有針對(duì)性的獲取經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作相關(guān)知識(shí)。同時(shí)，審計(jì)制度建設(shè)、相關(guān)法律法規(guī)的完善也必須同步推進(jìn)，規(guī)范審計(jì)過程，加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量的監(jiān)督，嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)復(fù)核制度，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作能夠做到按制度辦事、按法律法規(guī)審計(jì)。

（四）加強(qiáng)配合，促進(jìn)審計(jì)成果運(yùn)用

高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)包括編制審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)成果運(yùn)用等方面，它屬于一個(gè)系統(tǒng)工程，需要多個(gè)部門配合完成。這就要求建立聯(lián)席會(huì)議制度，將紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事、審計(jì)及其他相關(guān)部門組織在一起，發(fā)揮協(xié)同作戰(zhàn)的能力。因此，通過加強(qiáng)與紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事等部門的溝通，制定合理的審計(jì)工作計(jì)劃；建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度，提高審計(jì)工作的透明度，有利于協(xié)調(diào)和處理審計(jì)過程中遇到的問題，促進(jìn)各部門的密切配合，齊抓共管，整體有效地推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作及審計(jì)成果的運(yùn)用。

隨著高校不斷加大經(jīng)濟(jì)建設(shè)步伐，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作提出的要求也不斷提高，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和反腐倡廉建設(shè)的關(guān)系日益密切，使其成為具有中國特色的一種新型的綜合審計(jì)項(xiàng)目。因此，通過不斷完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度，加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)崗位的審計(jì)監(jiān)督，對(duì)促進(jìn)高校經(jīng)濟(jì)建設(shè)健康發(fā)展，保障我國教育事業(yè)穩(wěn)步推進(jìn)具有重要的意義。

參考文獻(xiàn)：

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篇10

按照集團(tuán)關(guān)于開展XXX案件專題警示教育活動(dòng)的實(shí)施方案的要求，結(jié)合各二級(jí)企業(yè)的不同特點(diǎn)及共性問題，內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)把握好以下三個(gè)方面。

一、提升政治站位，強(qiáng)化責(zé)任擔(dān)當(dāng)

站在集團(tuán)公司發(fā)展的高度，充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)是實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋的需要，內(nèi)部審計(jì)要堅(jiān)持監(jiān)督定位，加強(qiáng)對(duì)各個(gè)二級(jí)企業(yè)關(guān)于集團(tuán)重大政策的落實(shí)和執(zhí)行情況的審計(jì)監(jiān)督。

二、突出重點(diǎn)領(lǐng)域?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)，堵塞管理漏洞

圍繞集團(tuán)新的功能定位，針對(duì)各二級(jí)企業(yè)不同特點(diǎn)及共性問題，不定期對(duì)二級(jí)企業(yè)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)檢查，對(duì)經(jīng)營管理中的的重點(diǎn)、難點(diǎn)、熱點(diǎn)開展專項(xiàng)審計(jì)工作，對(duì)多發(fā)問題、易反復(fù)發(fā)生問題，開展專項(xiàng)檢查整治工作，舉一反三，建立長效機(jī)制，堵塞管理漏洞。