導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；評(píng)價(jià)指標(biāo)；設(shè)置原則

中圖分類號(hào)：F178 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1671-1009（2015）21-0185-01

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)的設(shè)置原則

（一）要堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)為限制范圍的評(píng)價(jià)原則

根據(jù)相關(guān)的法律可以明確的知道經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員的監(jiān)督只能限制在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域內(nèi)，主要是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的各個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)價(jià)，而不能對(duì)其他和經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域無(wú)直接關(guān)系的項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)價(jià)。總之，審計(jì)人員一定要堅(jiān)持應(yīng)該遵守的規(guī)則，不能隨便的介入到其他的非經(jīng)濟(jì)方面的問(wèn)題之中，如果覺(jué)得此事需要向上面匯報(bào)的話，則向上面的人匯報(bào)，反正不能夠篡權(quán)，真正的有效的去評(píng)價(jià)這才是直接應(yīng)該要做的工作。

（二）必須要堅(jiān)持以經(jīng)濟(jì)責(zé)任為主的評(píng)價(jià)原則

在審計(jì)工作的過(guò)程之中，要明確的知道自己要做的到底是什么，哪些是自己該做的，審計(jì)的報(bào)告必須要符合各方面的為題，審計(jì)人員在工作的時(shí)候要對(duì)自己該評(píng)價(jià)的相關(guān)的領(lǐng)域做出相對(duì)的評(píng)價(jià)，要是不必要做出的評(píng)價(jià)就不需要浪費(fèi)經(jīng)歷和時(shí)間去做無(wú)用的事情，有什么需要向上級(jí)報(bào)告的問(wèn)題就一定向上級(jí)報(bào)上去。

（三）堅(jiān)持財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)并重的評(píng)價(jià)

審計(jì)的工作重點(diǎn)是財(cái)政的收支和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性，我國(guó)在這上面做足了工夫，而且還取得了一定的成效。然而，現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)的發(fā)展速度也越來(lái)越快，其中經(jīng)濟(jì)的關(guān)系是比較復(fù)雜的，那么當(dāng)然僅靠審計(jì)的收支現(xiàn)在是不能夠滿足現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要的，兩者的關(guān)系現(xiàn)在發(fā)展得并不平衡。所以，現(xiàn)在不僅要快速的去解決這個(gè)問(wèn)題，而且還需要開展監(jiān)督的工作，監(jiān)督對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的工作有效性發(fā)揮著重要的作用。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審指標(biāo)計(jì)的評(píng)價(jià)方法和作用

對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)方法主要采用的是綜合評(píng)價(jià)指標(biāo)法和指標(biāo)層次分析法，根據(jù)相關(guān)的具體的情況為依據(jù)來(lái)審計(jì)評(píng)價(jià)。近幾年來(lái)，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度是可觀的，發(fā)揮暫速度非常的快，各方面綜合的發(fā)展都是非?？斓模敲?，審計(jì)的范圍也就會(huì)變得非常的廣，有效得去選擇評(píng)價(jià)的指標(biāo)，那么就會(huì)減少很多的麻煩，更能很好的去完成相關(guān)的任務(wù)。下面就講述集中常用的評(píng)價(jià)方法以及作用

（一）主成分分析評(píng)價(jià)方法

就是在其中運(yùn)用各個(gè)相關(guān)的信息和進(jìn)行統(tǒng)一的計(jì)算方法，在其中要進(jìn)行的步驟有很多，這里就不詳細(xì)的去介紹步驟了。利用這樣的方法來(lái)評(píng)價(jià)帶來(lái)的作用有:第一點(diǎn)，對(duì)評(píng)價(jià)有著重要的指導(dǎo)思想，對(duì)綜合的業(yè)績(jī)能夠進(jìn)行有效的分析評(píng)價(jià)，這真的是一盒很好的方法，而且出錯(cuò)率還比較小，貴評(píng)價(jià)的工作有著很大的積極作用。第二點(diǎn)，因?yàn)閿?shù)據(jù)本本身就帶著客觀性，那么也就能夠公正的去評(píng)價(jià)，只是里面還是存在了一些缺點(diǎn)，因?yàn)榫捅旧淼南拗贫裕瑪?shù)據(jù)的時(shí)期和企業(yè)組織樣本是不一樣的，所以這個(gè)問(wèn)題還有待進(jìn)一步的提高，但是，利還是大于弊，只要運(yùn)用的措施是合理的，那么就會(huì)提高業(yè)績(jī)。

（二）功效系數(shù)評(píng)價(jià)法

首先就要對(duì)相關(guān)的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析測(cè)試，還要經(jīng)過(guò)多次運(yùn)用來(lái)證明其中是有用的，這樣才能順利的去開展接下來(lái)的工作，這個(gè)方法帶來(lái)的作用有:能夠很好的滿足目前的規(guī)劃需求，并且在層層的功效中有效的評(píng)價(jià)。這樣的方法與第一種方法比較起來(lái)，主觀存在的方面比較多，第一種主要是從客觀上出發(fā)。這些的計(jì)算步驟比較復(fù)雜，在計(jì)算的時(shí)候需要借助計(jì)算機(jī)才能完成。這樣的方法是無(wú)法來(lái)了解業(yè)績(jī)改變的原因的，準(zhǔn)確的說(shuō)來(lái)，這樣的方式只使用業(yè)績(jī)的評(píng)價(jià)。

（三）綜合分析判斷法

這個(gè)方法屬于定性的評(píng)價(jià)方法，這需要相關(guān)的人員來(lái)進(jìn)行合理的分析、判斷得出來(lái)的，相關(guān)的審計(jì)人員在一開始就需要對(duì)相關(guān)的數(shù)據(jù)進(jìn)行合理的分析。這樣的方法的作用:綜合分析判斷法要根據(jù)相關(guān)的參考標(biāo)準(zhǔn)對(duì)定性的評(píng)議指標(biāo)打分，根據(jù)單單項(xiàng)的綜合的打分來(lái)進(jìn)行最后的評(píng)價(jià)，這樣的方法對(duì)評(píng)價(jià)是最有好處的，這個(gè)存在的缺點(diǎn)是比較少的。審計(jì)評(píng)價(jià)對(duì)接下來(lái)所開展的項(xiàng)目是很重要的，審計(jì)評(píng)價(jià)相當(dāng)于是對(duì)前一個(gè)任務(wù)項(xiàng)目所做出的結(jié)果評(píng)價(jià)，一個(gè)項(xiàng)目的完成是否能夠得到肯定，這個(gè)表現(xiàn)在評(píng)價(jià)中，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)下的評(píng)價(jià)可不是像一般簡(jiǎn)單的評(píng)語(yǔ)那樣，這里所說(shuō)的評(píng)價(jià)對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的開展有著重要的影響，要想讓國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展能夠持續(xù)向前，綜合國(guó)力能夠增強(qiáng)，這并不是順其自然就能夠解決的事，這都是需要國(guó)家政府去思考要做什么工作的，否則就無(wú)法對(duì)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)進(jìn)行制定相關(guān)的戰(zhàn)略。在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域這一方面中，每個(gè)國(guó)家都是要實(shí)行很多的措施去應(yīng)對(duì)各個(gè)不足的地方，調(diào)整相關(guān)的一些措施，這樣才能促使經(jīng)濟(jì)能夠健康的發(fā)展，所以說(shuō)，審計(jì)評(píng)價(jià)是很重要的，對(duì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起著導(dǎo)向作用。在如今這項(xiàng)復(fù)雜的環(huán)境下，一個(gè)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展影響著國(guó)際地位，想要在這樣的現(xiàn)實(shí)中站住地位，那么就必須要依靠經(jīng)濟(jì)的力量來(lái)維持。

三、結(jié)語(yǔ)

總而言之，我們不能夠忽略經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)下的指標(biāo)評(píng)價(jià)，審計(jì)評(píng)價(jià)對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展其中不可代替的作用，我要要應(yīng)用準(zhǔn)確的方法來(lái)評(píng)價(jià)客觀事實(shí)，不得從中虛構(gòu)任何的東西，一切都需要滿足現(xiàn)實(shí)條件，綜合的去考慮各個(gè)問(wèn)題，面對(duì)不同的情況就要用不同的方法去評(píng)價(jià)，這樣才能實(shí)現(xiàn)真正合理的評(píng)價(jià)，在評(píng)價(jià)之中，要運(yùn)用到科學(xué)、公平、合理的態(tài)度來(lái)對(duì)每一項(xiàng)工作進(jìn)行最后的評(píng)價(jià)。

參考文獻(xiàn)：

[1]廖洪.論經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)的作用以及設(shè)置原則[J].審計(jì)研究,2001,03.

[2]高前善.政府黨領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)框架的構(gòu)建[J].財(cái)務(wù)問(wèn)題研究,2010,12.

篇2

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對(duì)行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部職務(wù)行為影響其所在地區(qū)或部門（單位）財(cái)政收支，財(cái)務(wù)收支以及其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)，合法以及效益進(jìn)行規(guī)則，并作出審計(jì)處理和評(píng)價(jià)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不僅能夠起到反腐倡廉的震懾作用，同時(shí)還能夠有效的保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)，避免國(guó)有資產(chǎn)的流失，及時(shí)糾正行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部的錯(cuò)誤指示，及時(shí)揪出行政事業(yè)單位的害群之馬。在信息技術(shù)手段不斷更新的今天，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，利用信息化手段能夠全面提升審計(jì)的水平和效率，能夠及時(shí)共享審計(jì)數(shù)據(jù)，能夠提升審計(jì)的透明度，協(xié)調(diào)各個(gè)部門之間的工作，全面提升審計(jì)水平。

一、行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用

行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是反腐倡廉的重要武器，是保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)的重要法寶，更是肅清行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部隊(duì)伍的重要手段?？梢?jiàn)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)扮演著重要的角色，發(fā)揮著重要的功能。一方面，在科學(xué)合理的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，能夠精準(zhǔn)性地考評(píng)領(lǐng)導(dǎo)干部。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的過(guò)程中，審計(jì)具有一定的獨(dú)立性，審計(jì)機(jī)關(guān)可以從“旁觀者”的角色來(lái)全面分析領(lǐng)導(dǎo)干部的工作業(yè)績(jī)。這種中立性的評(píng)價(jià)機(jī)制是較為科學(xué)準(zhǔn)確的，同時(shí)也能夠全面衡量領(lǐng)導(dǎo)干部在任期內(nèi)的能力及業(yè)績(jī)。總得來(lái)講，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)能夠提升領(lǐng)導(dǎo)干部評(píng)價(jià)的科學(xué)性，這為后期的人事錄用、遴選提供扎實(shí)的信息基礎(chǔ)。另一方面，科學(xué)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，能夠起到反腐倡廉的目的。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不僅僅側(cè)重于領(lǐng)導(dǎo)干部的能力和業(yè)績(jī)，更側(cè)重于行政事業(yè)單位或機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)收支狀況。科學(xué)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，能夠使得財(cái)務(wù)收支狀況公開化、透明化，這就能夠及時(shí)監(jiān)測(cè)出部分領(lǐng)導(dǎo)干部盲目求虛、謊報(bào)業(yè)績(jī)等行為，促使行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部不斷提高管理水平，增強(qiáng)遵紀(jì)守法意識(shí)和自我約束能力。此外，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)能夠規(guī)避領(lǐng)導(dǎo)干部的短期行為，能夠及時(shí)糾正領(lǐng)導(dǎo)干部的不正確的舉措和政策，幫助行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部“急剎車”。最后，行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，還能夠有效的保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)，避免??有資產(chǎn)的流失。

二、行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的缺陷分析

行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)扮演著重要的角色，發(fā)揮著關(guān)鍵性的作用。但傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在實(shí)踐作用中存在非常明顯的漏洞和弊端，難以提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要作用，難以發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要價(jià)值，同時(shí)還容易脫離經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要目標(biāo)。

（一）指標(biāo)不確定

在行政事業(yè)單位，領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，缺乏精準(zhǔn)性的審計(jì)指標(biāo)。在實(shí)際的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，特別是在審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的履職情形時(shí)，現(xiàn)階段并沒(méi)有完善的指標(biāo)，這使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作在開展的過(guò)程中存在較大的盲目性。行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要性不言而喻，運(yùn)用科學(xué)化的指標(biāo)能夠提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量，能夠更加精準(zhǔn)地指導(dǎo)領(lǐng)導(dǎo)干部，不斷完善工作職責(zé)，不斷提升自身能力，不斷履行正常職責(zé)。但在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中，缺乏完善的指標(biāo)，這勢(shì)必會(huì)增加經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的盲目性，不利于正確地評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部的履行行為。特別是在審計(jì)信息化有序開展的今天，缺乏科學(xué)統(tǒng)一的審計(jì)指標(biāo)，使得信息共享出現(xiàn)了不同步、不統(tǒng)一的情況，最終影響著審計(jì)信息化的廣泛推廣，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)工作仍停留在傳統(tǒng)階段。

（二）考核體系不健全

針對(duì)行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的環(huán)節(jié)中，特別是在領(lǐng)導(dǎo)干部的遴選、任用等初期環(huán)節(jié)，并沒(méi)有明確領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，這使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作很難有序開展。當(dāng)前，針對(duì)行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部的考核體系不健全，考核缺乏應(yīng)有的完善的體系和規(guī)則，這在很大程度上制約著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的有序開展，特別是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的主管責(zé)任、直接責(zé)任問(wèn)題，缺乏一套完善的考核體系，這給后期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)帶來(lái)了非常大的難度，影響審計(jì)結(jié)果的合理利用。在信息化時(shí)代，審計(jì)信息化是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的發(fā)展趨勢(shì)。在審計(jì)信息化中，尤其需要科學(xué)統(tǒng)一的考核體系，精準(zhǔn)地指導(dǎo)和服務(wù)審計(jì)工作。

（三）審計(jì)評(píng)價(jià)不科學(xué)

審計(jì)評(píng)價(jià)是對(duì)行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的整體結(jié)果與整體評(píng)價(jià)，科學(xué)精確的審計(jì)評(píng)價(jià)能夠規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)干部的行為，能夠指導(dǎo)領(lǐng)導(dǎo)干部的一言一行，使得領(lǐng)導(dǎo)干部正視存在的問(wèn)題，積極采取科學(xué)的改正措施，以優(yōu)化自身的行為。特別是在國(guó)有資產(chǎn)的保護(hù)工作方面，科學(xué)的審計(jì)評(píng)價(jià)機(jī)制，能夠及時(shí)指正領(lǐng)導(dǎo)干部的錯(cuò)誤政策。當(dāng)前在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中，審計(jì)評(píng)價(jià)并不科學(xué)，審計(jì)評(píng)價(jià)缺乏完善的體系，審計(jì)評(píng)價(jià)并不統(tǒng)一，這都給領(lǐng)導(dǎo)干部的審計(jì)評(píng)價(jià)工作帶來(lái)了巨大的挑戰(zhàn)。在審計(jì)信息化時(shí)代，數(shù)據(jù)共享的基礎(chǔ)在于統(tǒng)一的評(píng)價(jià)機(jī)制，特別是在領(lǐng)導(dǎo)干部的任用環(huán)節(jié)，通過(guò)信息化平臺(tái)，可以直觀地獲取到該領(lǐng)導(dǎo)干部的審計(jì)信息。若缺乏科學(xué)的審計(jì)評(píng)價(jià)機(jī)制，則容易出現(xiàn)互相矛盾的評(píng)價(jià)信息，不利于數(shù)據(jù)共享和數(shù)據(jù)利用。

（四）審計(jì)人員素養(yǎng)不高

在行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作中，審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)，特別是審計(jì)人員的信息化水平等，直接決定了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作是否能夠有序開展。當(dāng)前，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)隊(duì)伍的素養(yǎng)明顯與實(shí)際的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作脫鉤，難以有效的開展審計(jì)工作。同時(shí)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的信息化程度偏低，審計(jì)人員的信息素養(yǎng)不高，審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)運(yùn)用能力不高，這使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的很多關(guān)鍵信息，無(wú)法有效共享，無(wú)法有效傳送，無(wú)法實(shí)現(xiàn)信息需求的平衡，最終制約著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的合理開展。

三、審計(jì)信息化在行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的應(yīng)用

行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要性毋庸置疑，科學(xué)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)能夠推動(dòng)領(lǐng)導(dǎo)干部認(rèn)真履行自身的職責(zé)，保持長(zhǎng)遠(yuǎn)的目光，合理保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)，避免短期行為，同時(shí)還能夠?qū)崿F(xiàn)財(cái)政收支的透明化。但傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)同樣存在明?@的問(wèn)題，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)于混亂，各個(gè)部門之間缺乏有效溝通，審計(jì)評(píng)價(jià)不科學(xué)不規(guī)范等，都在很大程度上影響著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的有序開展。隨著信息化程度的不斷加深，行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作也朝著信息化的時(shí)展。

（一）審前運(yùn)用計(jì)算機(jī)，形成數(shù)據(jù)基礎(chǔ)

行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作是非常關(guān)鍵的，提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量，是審計(jì)部門的主要任務(wù)和工作重心。審計(jì)信息化水平的不斷提升，能夠真正提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的效率，能夠真正提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的整體水平。利用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)，在審計(jì)工作開展前，即可以形成數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。作為接受審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部，他們?cè)诼男新氊?zé)的過(guò)程中，他們?cè)诎l(fā)揮崗位職責(zé)的過(guò)程中，會(huì)形成紛繁復(fù)雜的信息，這些信息是審計(jì)部門研判的基礎(chǔ)，是審計(jì)工作開展的關(guān)鍵。利用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)，在開始審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部前，可以將領(lǐng)導(dǎo)干部涉及到的數(shù)據(jù)信息全面搜集起來(lái)，同時(shí)分析這些數(shù)據(jù)信息的特點(diǎn)，從中找出關(guān)鍵性的信息，進(jìn)行深入的研判。審計(jì)信息化要求審計(jì)人員在實(shí)際的審計(jì)工作中，需要根據(jù)接受審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部、組織機(jī)構(gòu)中信息的特點(diǎn)，運(yùn)用專業(yè)化的審計(jì)軟件，以此來(lái)有效地采集和分析信息。在審計(jì)信息化時(shí)代，審計(jì)單位在審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行信息數(shù)據(jù)時(shí)，若無(wú)法結(jié)合數(shù)據(jù)的特點(diǎn)，運(yùn)用專業(yè)化的數(shù)據(jù)分析軟件，則很容易出現(xiàn)數(shù)據(jù)分析的偏差，進(jìn)而影響整體的數(shù)據(jù)分析工作。如在公立醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，若遇到數(shù)據(jù)空值問(wèn)題，需要使用SQL Server語(yǔ)句進(jìn)行整理，若跳過(guò)這一步驟，則會(huì)導(dǎo)致導(dǎo)入AO中的數(shù)據(jù)出錯(cuò)。這些都應(yīng)該是審計(jì)工作開展前就應(yīng)該實(shí)施的工作，若在審計(jì)工作開始后才開始進(jìn)行數(shù)據(jù)的搜集和分析工作，將會(huì)影響整體的審計(jì)效率。當(dāng)然，對(duì)于一些接受審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部或領(lǐng)導(dǎo)干部工作的環(huán)境缺乏信息數(shù)據(jù)的情況，在實(shí)際的審計(jì)工作中，審計(jì)人員可以運(yùn)用簡(jiǎn)單化的EXCEL等工具，對(duì)搜集到的數(shù)據(jù)進(jìn)行上傳，共享，儲(chǔ)存，這就為下一階段的審計(jì)工作提供了數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。

（二）審中運(yùn)用計(jì)算機(jī)，形成數(shù)據(jù)保障

在行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，審計(jì)信息化使得審計(jì)工作所面對(duì)的不再是紙質(zhì)類的數(shù)據(jù)、文件，而是一種虛擬化的東西，這種虛擬化的數(shù)據(jù)信息具有非常強(qiáng)大的共享、存儲(chǔ)能力，這就得以為審計(jì)工作提供數(shù)據(jù)保障。同時(shí)，在審計(jì)信息化時(shí)代，審計(jì)工作還能夠通過(guò)精準(zhǔn)的數(shù)據(jù)分析鏈條，避免重復(fù)審計(jì)情況的出現(xiàn)。在實(shí)際的經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作中， 審計(jì)信息化可以全面篩查數(shù)據(jù)分析中存在的缺陷和弊端，并在此基礎(chǔ)上形成一條完整的數(shù)據(jù)鏈條，綜合性提升審計(jì)工作的科學(xué)性，為審計(jì)工作提供扎實(shí)的數(shù)據(jù)保障。在審計(jì)中間環(huán)節(jié)，利用計(jì)算機(jī)，能夠形成穩(wěn)定的數(shù)據(jù)保障鏈條，即需求分析―數(shù)據(jù)分析―缺陷分析―數(shù)據(jù)再分析―疑點(diǎn)核實(shí)的數(shù)據(jù)分析流水線，這既能夠極大程度上地提升審計(jì)工作的精準(zhǔn)性，同時(shí)還能夠?yàn)閷徲?jì)工作提供扎實(shí)的數(shù)據(jù)保障。

（三）審后運(yùn)用計(jì)算機(jī)，形成數(shù)據(jù)共享

在行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中，審計(jì)信息化的運(yùn)用能夠形成有效的數(shù)據(jù)共享。特別是在審計(jì)工作結(jié)束后，利用計(jì)算機(jī)平臺(tái)，可以實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。一方面，審計(jì)人員可以將審計(jì)工作中遇到的困難和新問(wèn)題，總結(jié)出來(lái)，通過(guò)計(jì)算機(jī)平臺(tái)來(lái)做到數(shù)據(jù)共享，以此來(lái)綜合性地提升整個(gè)審計(jì)系統(tǒng)的水平。另一方面，在審計(jì)工作后期，利用計(jì)算機(jī)平臺(tái)，還能夠?qū)?duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的審計(jì)信息形成數(shù)據(jù)文件儲(chǔ)存起來(lái)，并結(jié)合不同階段的審計(jì)信息來(lái)完善數(shù)據(jù)文件，這就為后期的領(lǐng)導(dǎo)干部任用提供了穩(wěn)定可靠的信息支撐，同時(shí)也可以幫助其他項(xiàng)目的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。

篇3

【關(guān)鍵詞】經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；地方經(jīng)濟(jì)；現(xiàn)狀；工作構(gòu)想

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的開展現(xiàn)狀

1.審計(jì)內(nèi)容標(biāo)準(zhǔn)未統(tǒng)一。雖然中央和部分省市對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)進(jìn)行了有益探索，頒布了相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作指南、意見(jiàn)，但這些指南、意見(jiàn)存在著一個(gè)“通病”――重宏觀描述，極少有針對(duì)定量指標(biāo)進(jìn)行具體化、明確化的規(guī)定，因而在實(shí)踐中，也難以為審計(jì)人員提供統(tǒng)一規(guī)范的審計(jì)操作指引。由于沒(méi)有統(tǒng)一化、規(guī)范化的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，所以在面對(duì)不同經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象時(shí)，審計(jì)工作就會(huì)陷入“審什么、怎么審、評(píng)什么、怎么評(píng)”的難題之中。再加上經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是“人”，審計(jì)項(xiàng)目涵蓋政策執(zhí)行、財(cái)務(wù)管理、經(jīng)濟(jì)決算、績(jī)效考核、推動(dòng)科學(xué)發(fā)展等諸多方面，由此確定“審什么、怎么審”的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，成為改善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的首要問(wèn)題。

2.未遵循先審后離原則。政府及相關(guān)政策明確規(guī)定離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作必須先審后離。但現(xiàn)實(shí)中，部分地方對(duì)此規(guī)定置若罔聞，對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)及其成果的利用仍然存在“兩張皮”現(xiàn)象。即，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部調(diào)動(dòng)、晉升或調(diào)整，以人動(dòng)為先，之后才進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，領(lǐng)導(dǎo)干部已調(diào)職到崗，組織部門才下達(dá)審計(jì)委托書，委托審計(jì)部門進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，此時(shí)已然“人去樓空”，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)流于形式，作用有限。此外，還存在一種現(xiàn)象：即，審計(jì)機(jī)關(guān)依照法律法規(guī)對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其單位的違反國(guó)家財(cái)政財(cái)務(wù)收支行為作出處罰決定后，由于此次審計(jì)是在前任干部離任后進(jìn)行，使得現(xiàn)任接班領(lǐng)導(dǎo)拒絕接受處罰，認(rèn)為違規(guī)行為是對(duì)前任領(lǐng)導(dǎo)的審計(jì)，與自身無(wú)關(guān)，進(jìn)而導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作無(wú)法發(fā)揮應(yīng)有作用。

3.審計(jì)結(jié)果利用率不足。近年來(lái)，地方經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的有序開展，使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)逐步成為強(qiáng)化地方經(jīng)濟(jì)實(shí)力，監(jiān)督約束地方領(lǐng)導(dǎo)干部的有效管理機(jī)制。但在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用方面，尤其是在地方領(lǐng)導(dǎo)干部的選任方面仍存在諸多問(wèn)題，亟待解決。具體地說(shuō)，一是審計(jì)結(jié)果利用率偏低，審計(jì)結(jié)果報(bào)告滯后于組織部門選拔、任用干部，導(dǎo)致用人機(jī)制和審計(jì)制度嚴(yán)重脫節(jié)。二是缺乏完善的制度保障。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要涉及組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察等多個(gè)部門，即便審計(jì)項(xiàng)目齊備、審計(jì)結(jié)果客觀，但缺乏嚴(yán)格、規(guī)范的保障制度，審計(jì)結(jié)果難以切實(shí)運(yùn)用。

二、改善地方經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)現(xiàn)狀的若干建議

1.健全地方經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)范體系。地方經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容涉獵面廣而深，因而要求審計(jì)人員必須具備較高業(yè)務(wù)能力?；谇笆隹芍?，由于缺乏統(tǒng)一化、規(guī)范化的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作在實(shí)踐中帶有濃重的“主觀色彩”，不同的審計(jì)人員對(duì)于同一審計(jì)對(duì)象，可能會(huì)作出不同的審計(jì)結(jié)果，進(jìn)而導(dǎo)致地方經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量參差不齊。對(duì)此，建立健全地方經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)范體系迫在眉睫。具體地說(shuō)，首先需要國(guó)家政府從宏觀角度出發(fā)，制定適合社會(huì)發(fā)展、地方經(jīng)濟(jì)的分類型、分層級(jí)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)準(zhǔn)則和操作指引，從總體上和類型上對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作指導(dǎo)原則、組織協(xié)調(diào)、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)評(píng)價(jià)與結(jié)果運(yùn)用等進(jìn)行具體、細(xì)化的規(guī)范。與此同時(shí)，地方各級(jí)審計(jì)部門，也應(yīng)響應(yīng)政府號(hào)召，結(jié)合當(dāng)?shù)鼐唧w情況制定具有可行性、操作性、適合地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的責(zé)任審計(jì)操作標(biāo)準(zhǔn)，使審計(jì)人員能夠在統(tǒng)一規(guī)范準(zhǔn)則和實(shí)務(wù)指南下實(shí)現(xiàn)審計(jì)重點(diǎn)突出、審計(jì)質(zhì)量提高的工作目標(biāo)。

2.切實(shí)改變“先離后審”的錯(cuò)誤局面。對(duì)于這一問(wèn)題的解決，很多學(xué)者和審計(jì)人員都提出了應(yīng)對(duì)方案，筆者結(jié)合工作經(jīng)驗(yàn)，認(rèn)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的綜合性很強(qiáng)，涵蓋的內(nèi)容很廣，要糾正“先離后審”的錯(cuò)誤局面，首先應(yīng)加大任中審計(jì)調(diào)查力度，通過(guò)調(diào)查走訪、實(shí)地勘驗(yàn)、群眾舉報(bào)等形式開展審計(jì)調(diào)查，盡快找準(zhǔn)疑點(diǎn)、弱點(diǎn)，找準(zhǔn)審計(jì)工作的突破口，減少審計(jì)工作中的迂回和反復(fù)，最大程度避免“先離后審”“先升后審”或者是“邊離邊審”等現(xiàn)象。其次，整合各類資源，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)、財(cái)政審計(jì)、效益審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)、投資審計(jì)等項(xiàng)目進(jìn)行整合，與上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一組織項(xiàng)目進(jìn)行整合，通盤考慮、同步進(jìn)行，一審多用、一審多果，形成以專門經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)部門為主、其他業(yè)務(wù)部門共同參與的審計(jì)格局，確保在干部換屆等特殊r期的審計(jì)支撐。

3.科學(xué)合理轉(zhuǎn)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果。地方經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作效能的高低，關(guān)鍵在于對(duì)審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用。因此，必須科學(xué)、合理得轉(zhuǎn)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果，在一定范圍內(nèi)將審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用情況予以公開，以起到警示、教育和制約任職期間嚴(yán)重違反財(cái)政財(cái)務(wù)收支規(guī)定，損公肥私或者，給國(guó)家財(cái)產(chǎn)造成損失的領(lǐng)導(dǎo)干部的作用，同時(shí)也發(fā)揮對(duì)嚴(yán)格遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律，認(rèn)真履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任，工作成績(jī)突出的領(lǐng)導(dǎo)干部的表彰和宣傳作用，進(jìn)而帶動(dòng)地方各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部執(zhí)政能力的提高，推動(dòng)地方經(jīng)濟(jì)、社會(huì)的全面、協(xié)調(diào)和持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

篇4

關(guān)鍵詞：任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；防范

任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部在職期間進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的過(guò)程中，所收集的會(huì)計(jì)資料不可靠、不真實(shí)、未能全面了解責(zé)任者所在單位的情況而做出了錯(cuò)誤的估計(jì)和判斷，從而導(dǎo)致對(duì)責(zé)任者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)不準(zhǔn)確或發(fā)表了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)，引起不良后果的可能性。

一、任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)比

從審計(jì)工作量和審計(jì)力量來(lái)看，任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作量比離任審計(jì)少，由于工作量少，因此需要的審計(jì)力量也就相對(duì)少。任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的時(shí)點(diǎn)可以根據(jù)相關(guān)部門的需要靈活確定。比如一個(gè)任期五年的領(lǐng)導(dǎo)干部，可以在任期對(duì)其內(nèi)進(jìn)行一至兩次任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，也可以在這五年期間，對(duì)其作出的重大決策及時(shí)進(jìn)行專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。這樣一來(lái)，在領(lǐng)導(dǎo)干部離任時(shí)，可以極大的減輕審計(jì)人員的工作量。而離任審計(jì)卻是在領(lǐng)導(dǎo)干部離任時(shí)，要對(duì)其長(zhǎng)達(dá)五年的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行全部審計(jì)，需要眾多的審計(jì)人員和審計(jì)人員工作量大也是可想而知的。

從審計(jì)時(shí)效性來(lái)看，任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的時(shí)效性比離任審計(jì)更強(qiáng)。任中審計(jì)可以對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部在職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行及時(shí)的審計(jì)，如發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，相關(guān)部門可以進(jìn)行時(shí)事監(jiān)督，還可有效的幫助領(lǐng)導(dǎo)干部糾正錯(cuò)誤，為國(guó)家減少損失。就算領(lǐng)導(dǎo)干部錯(cuò)誤已成，進(jìn)行任中審計(jì)也能很好的分清責(zé)任，找到相關(guān)責(zé)任人，解決問(wèn)題。離任審計(jì)審查的事項(xiàng)時(shí)間跨度大，要對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部離任后所有重大和不重大事項(xiàng)進(jìn)行統(tǒng)一審計(jì)，因此不能做到像任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一樣如此的具有針對(duì)性和時(shí)效性，如果再加之單位財(cái)務(wù)部門人員如有變化，則對(duì)所審計(jì)的事項(xiàng)難度就會(huì)加大，那么對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)效力就會(huì)大打折扣，其效率和效果也自然不如任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的作用來(lái)看，任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)果側(cè)重于監(jiān)督，離任審計(jì)的結(jié)果更側(cè)重于評(píng)價(jià)。離任審計(jì)的審計(jì)結(jié)果在領(lǐng)導(dǎo)干部離任后，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部在任期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)的作用大于監(jiān)督的作用，因?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)干部已離任，之前與領(lǐng)導(dǎo)干部有關(guān)的事項(xiàng)已成定局，這時(shí)審計(jì)結(jié)果只能對(duì)其以前的事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)價(jià)和作為以后任用、考核的依據(jù)。而任中審計(jì)的審計(jì)結(jié)果不但能動(dòng)態(tài)的對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評(píng)價(jià)，更重要的是能對(duì)在職領(lǐng)導(dǎo)干部的行為進(jìn)行監(jiān)督、規(guī)范，有助于廉政建設(shè)。

從審計(jì)難度來(lái)看，任中審計(jì)和離任審計(jì)各有其難度。離任審計(jì)由于時(shí)間跨度大，涉及的相關(guān)人、事、物也多，因此組織和開展離任審計(jì)工作難度自然也就大。任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)由于近幾年才逐漸被重視，很多被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)其認(rèn)識(shí)度還不夠，多少帶有抵觸情緒，如在獲取任中審計(jì)資料時(shí)，由于領(lǐng)導(dǎo)干部還在職，不配合任中審計(jì)而不提供完整的審計(jì)資料也是有可能的，由此給任中審計(jì)帶來(lái)一定難度。同時(shí)，由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)缺乏統(tǒng)一的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，因此對(duì)任中審計(jì)和離任審計(jì)進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，也存在一定難度，但離任審計(jì)在我國(guó)已開展十幾年，在進(jìn)行結(jié)果評(píng)價(jià)時(shí)，其難度總體小于任中審計(jì)。

二、任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范

經(jīng)過(guò)任中審計(jì)與離任審計(jì)的對(duì)比，作者發(fā)現(xiàn)了以下具有任中審計(jì)特點(diǎn)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

1. 來(lái)自審計(jì)對(duì)象的風(fēng)險(xiǎn)

首先，從審計(jì)難度來(lái)看，存在被審計(jì)對(duì)象不配合甚至阻礙審計(jì)工作，從而導(dǎo)致相關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可能性。比如，由于任中審計(jì)并沒(méi)有得到領(lǐng)導(dǎo)干部普遍認(rèn)可，甚至存在抵觸情緒，在被審計(jì)過(guò)程中有可能故意刁難審計(jì)人員，導(dǎo)致審計(jì)人員不能獲取完整的審計(jì)資料，審計(jì)范圍受到限制，從而引起審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。這時(shí)，我們就需要被審計(jì)對(duì)象為任中審計(jì)工作營(yíng)造一個(gè)良好的審計(jì)環(huán)境，領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)轉(zhuǎn)變思想，提高認(rèn)識(shí)，積極配合工作，自覺(jué)接受監(jiān)督。同時(shí)，紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)應(yīng)積極主動(dòng)配合審計(jì)工作，對(duì)被審計(jì)對(duì)象的違法違規(guī)行為就及時(shí)查處，絕不留情，保證審計(jì)工作正常進(jìn)行。

其次， 由于考核壓力而帶來(lái)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。有些領(lǐng)導(dǎo)干部想急于提高政績(jī)或達(dá)到考核要求而進(jìn)行造假，在明知道會(huì)被進(jìn)行任中審計(jì)的情況下，其造假手法則會(huì)更加隱避和高超， 由此增加審計(jì)難度而加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。這時(shí)，可以加強(qiáng)對(duì)被審計(jì)對(duì)象的職業(yè)道德教育，經(jīng)常對(duì)其進(jìn)行相關(guān)培訓(xùn)，還可以加大違法違規(guī)的處罰力度，對(duì)以后想造假的人員起到警示作用。

2. 來(lái)自審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)

首先，從任中審計(jì)工作量來(lái)看，由于其比離任審計(jì)少。就容易給審計(jì)人員造成一種錯(cuò)覺(jué)――工作量少，工作難度就小，則不需要投入過(guò)多的時(shí)間和精力。這樣一來(lái)，審計(jì)人員就容易掉以輕心，工作易出錯(cuò)，就可能增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。其次，從任中審計(jì)結(jié)果的作用來(lái)看，審計(jì)人員可能因監(jiān)督不到位而引起審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。如上述提到的，被審計(jì)對(duì)象更高超和隱避的造假手法，需要審計(jì)人員更認(rèn)真和小心的去識(shí)別這些風(fēng)險(xiǎn)；再如，被審計(jì)對(duì)象做出從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看不利于發(fā)展的決策，這時(shí)需要審計(jì)人員在審計(jì)或評(píng)價(jià)時(shí)結(jié)合現(xiàn)在和未來(lái)考慮更多的因素，以防未來(lái)該決策出現(xiàn)問(wèn)題后再來(lái)問(wèn)責(zé)，這也需要審計(jì)人員加強(qiáng)監(jiān)督。對(duì)于這兩方面風(fēng)險(xiǎn)，可以從加強(qiáng)審計(jì)人員責(zé)任心、提高職業(yè)道德水平和自身業(yè)務(wù)素質(zhì)來(lái)預(yù)防。

3. 來(lái)自審計(jì)評(píng)價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)

從審計(jì)難度可知，任中審計(jì)結(jié)果的評(píng)價(jià)難度比離任審計(jì)大。從這方面來(lái)說(shuō)，雖然我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)普遍缺乏統(tǒng)一的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，但是離任審計(jì)在我國(guó)也開展十幾年了，多少還是有一些固定化和程序化的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。而任中審計(jì)開展時(shí)間短，總體不如離任審計(jì)成熟，由此因評(píng)價(jià)失誤而帶來(lái)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也較大。在這一點(diǎn)上，審計(jì)人員可以在離任審計(jì)的評(píng)價(jià)體系下，適當(dāng)增加適合任中審計(jì)的指標(biāo)，同時(shí)刪除不適用指標(biāo)，以適應(yīng)實(shí)際情況。當(dāng)然，最根本的還是盡快完善任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

三、結(jié)語(yǔ)

總之，隨著改革開放、社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和審計(jì)環(huán)境日趨復(fù)雜化，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)已成為一個(gè)不可避免的問(wèn)題，特別是任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特殊性決定了其審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)突出性。因此，審計(jì)機(jī)關(guān)、審計(jì)人員及被審計(jì)對(duì)象都應(yīng)積極參與到任中審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和防范中，從根本上有效控制審計(jì)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)。（作者單位：重慶理工大學(xué)財(cái)會(huì)研究與開發(fā)中心）

參考文獻(xiàn)：

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[2] 唐麗茹. 淺議經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)[J]，行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2013（20）.

篇5

一、加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，形成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作合力

市委、市政府高度重視經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)列入各級(jí)黨委、政府的重要議事日程。市委常委會(huì)多次專題聽取經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作匯報(bào)，并及時(shí)提出指導(dǎo)性意見(jiàn)。市、縣（區(qū)）兩級(jí)黨委、政府重視審計(jì)專職機(jī)構(gòu)建設(shè)，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置、人員編制、經(jīng)費(fèi)等方面全力給予支持。市經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組制定了規(guī)范的工作運(yùn)行制度，根據(jù)工作中出現(xiàn)的新情況、新特點(diǎn)，采取召開座談會(huì)、組織理論研討、出臺(tái)政策意見(jiàn)、開展質(zhì)量檢查等辦法，指導(dǎo)全市經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的開展。同時(shí)，積極轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)，由過(guò)去參加會(huì)議、聽取匯報(bào)、傳閱文件的靜態(tài)管理，變?yōu)槿^(guò)程參與、多角度指導(dǎo)的動(dòng)態(tài)管理。部門間協(xié)調(diào)配合不斷加強(qiáng)，逐步形成堅(jiān)持“共同研究審計(jì)計(jì)劃，共同組織召開審計(jì)工作會(huì)，共同研究審計(jì)查出的突出問(wèn)題，共同反饋審計(jì)結(jié)果，共同督查審計(jì)查出問(wèn)題整改糾正”的“五共同”工作方法，切實(shí)加強(qiáng)了部門之間的配合、互動(dòng)，真正形成了心往一處想，勁往一處使的良好局面。

二、探索創(chuàng)新方式，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作新突破

*年，市審計(jì)局積極探索創(chuàng)新審計(jì)方式，加大審計(jì)工作力度，在審計(jì)方式、審計(jì)方法、審計(jì)內(nèi)容等方面實(shí)現(xiàn)新突破。全年共對(duì)112名領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，其中：任前審計(jì)40名，任中審計(jì)10名，離任審計(jì)63名。黨政機(jī)關(guān)、群團(tuán)組織主要負(fù)責(zé)人87名，企事業(yè)單位主要負(fù)責(zé)人、法人代表25名。

一是在審計(jì)方式上實(shí)現(xiàn)新突破。規(guī)定凡負(fù)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任的縣科級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部，提拔之前、離任之后和任職5年仍未離任的，不管是哪個(gè)部門，從事哪個(gè)崗位，都必須進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。從過(guò)去的單純開展離任審計(jì)，向任前、任中審計(jì)轉(zhuǎn)變。二是在審計(jì)方法上實(shí)現(xiàn)新突破。接受委托的數(shù)量有新突破。*年，市委組織部共委托市審計(jì)局對(duì)112名同志進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是*年委托任務(wù)的4倍。被審計(jì)對(duì)象的范圍有新突破。*年，市審計(jì)局共組織對(duì)23名在縣區(qū)換屆調(diào)整中離任的縣區(qū)常委進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，對(duì)縣區(qū)3名檢察長(zhǎng)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，這在往年的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中是沒(méi)有的。審計(jì)辦法有新突破。在全市審計(jì)系統(tǒng)整合審計(jì)人力資源，抽調(diào)縣區(qū)審計(jì)人員組成審計(jì)組，進(jìn)行審計(jì)；結(jié)合本級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)同時(shí)實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中，實(shí)行“統(tǒng)一方案、統(tǒng)一進(jìn)點(diǎn)、統(tǒng)一督查、統(tǒng)一審計(jì)時(shí)間、統(tǒng)一認(rèn)定處理、統(tǒng)一公文格式”的“六統(tǒng)一”方法，保證了審計(jì)的客觀性，提高審計(jì)質(zhì)量。三是在審計(jì)內(nèi)容上實(shí)現(xiàn)新突破。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)行“八查”法，即一查任期內(nèi)年度主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況；二查任期內(nèi)財(cái)政財(cái)務(wù)收支是否真實(shí)、合規(guī)、合法；三查任期內(nèi)國(guó)有資產(chǎn)的管理情況；四查離任時(shí)的債權(quán)債務(wù)是否真實(shí)合法；五查各項(xiàng)收入的來(lái)源是否合法；六大經(jīng)濟(jì)開支事項(xiàng)和重大經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目的有關(guān)合同、協(xié)議執(zhí)行情況；七查資金流向，并延伸下屬預(yù)算執(zhí)行單位；八查任期內(nèi)執(zhí)行廉政紀(jì)律和黨的路線、方針政策情況。近年來(lái)，通過(guò)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)共查出違規(guī)違法問(wèn)題金額7.9億元，損失浪費(fèi)金額2110萬(wàn)元，管理不規(guī)范金額5.5億元。其中，由領(lǐng)導(dǎo)干部直接經(jīng)濟(jì)責(zé)任造成的違規(guī)違法問(wèn)題金額1.4億元，損失浪費(fèi)金額291萬(wàn)元，管理不規(guī)范金額4384億元。

三、注重審計(jì)結(jié)果運(yùn)用，提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作在干部監(jiān)督管理中的作用

針對(duì)審計(jì)出來(lái)的各類問(wèn)題，認(rèn)真采取措施，注重審計(jì)結(jié)果運(yùn)用，進(jìn)一步提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作在干部監(jiān)督管理中的作用。市審計(jì)局制定《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作管理辦法(試行)》，對(duì)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用作出明確規(guī)定：一是報(bào)告制度。市審計(jì)局對(duì)審計(jì)結(jié)果報(bào)告反映的問(wèn)題，定期向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組報(bào)告，領(lǐng)導(dǎo)小組各成員單位根據(jù)審計(jì)結(jié)果報(bào)告，按照職責(zé)和分工，分別提出結(jié)果運(yùn)用的意見(jiàn)和建議，匯總后形成審計(jì)結(jié)果運(yùn)用初步意見(jiàn)，提請(qǐng)領(lǐng)導(dǎo)小組研究。領(lǐng)導(dǎo)小組研究確定后，各成員單位在法定職權(quán)范圍內(nèi)執(zhí)行。二是談話制度。對(duì)被審計(jì)對(duì)象實(shí)行誡勉談話和警示談話。本人寫出深刻檢查，單位寫出整改報(bào)告。三是反饋制度。由市審計(jì)局召開被審計(jì)人所在單位中層以上干部會(huì)議，通報(bào)審計(jì)查出的問(wèn)題及處理意見(jiàn)。四是督查制度。被審計(jì)對(duì)象及其單位在收到審計(jì)決定兩個(gè)月內(nèi)向領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室報(bào)告落實(shí)整改情況。審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束三個(gè)月內(nèi)，領(lǐng)導(dǎo)小組成員單位組成聯(lián)合檢查組，選擇重點(diǎn)單位進(jìn)行跟蹤檢查。五是歸檔制度。將審計(jì)結(jié)果報(bào)告存入干部廉政檔案，要求擬提拔對(duì)象先就經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)查出的問(wèn)題進(jìn)行整改糾正，視整改糾正情況再研究是否使用。*年，市委依據(jù)審計(jì)結(jié)論，共對(duì)31名領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行組織處理，其中：不予提拔2人，暫緩提拔3人，誡勉談話6人，警示談話20人。

篇6

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)運(yùn)行機(jī)制存在的問(wèn)題

1.立法層次較低。在我國(guó)關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的法律法規(guī)，主要有《縣以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》、《五部委關(guān)于進(jìn)一步做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的意見(jiàn)》、《審計(jì)署關(guān)于任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施細(xì)則》等，但這些法律法規(guī)的立法層次都不高，在《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》中還沒(méi)有具體的關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容，其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作程序、審計(jì)技術(shù)方法、審計(jì)報(bào)告等的規(guī)定也不全面。由于我國(guó)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的立法層次不高，因此，我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)制在運(yùn)行的過(guò)程中，很難發(fā)揮到最大的功效。

2.獨(dú)立性嚴(yán)重缺失。在我國(guó)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作是由國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)公務(wù)員實(shí)行，并將審計(jì)結(jié)構(gòu)報(bào)告給各級(jí)部門，沒(méi)有獨(dú)立履行審計(jì)工作。這主要是由于審計(jì)機(jī)關(guān)隸屬于政府，并不是獨(dú)立的機(jī)構(gòu)。因此，審計(jì)的最終結(jié)果多少受到地方的影響，不利于審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，從而影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評(píng)價(jià)效果。

3.審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不規(guī)范。在我國(guó)各個(gè)地方的關(guān)于審計(jì)的各項(xiàng)法規(guī)文件存在不一致，比如審計(jì)的概念、目標(biāo)、對(duì)象、方法、程序等存在差異。審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)容存在差異也就導(dǎo)致審計(jì)的結(jié)果存在差異，不利于國(guó)家對(duì)審計(jì)信息的掌握。

4.執(zhí)業(yè)人員素質(zhì)偏低。近年來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)繁重，呈現(xiàn)出審計(jì)人員嚴(yán)重不足的現(xiàn)象，主要因?yàn)樵S多的審計(jì)人員專業(yè)結(jié)構(gòu)、知識(shí)結(jié)構(gòu)和管理能力與審計(jì)要求不符合。這也嚴(yán)重制約了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)制的效果發(fā)揮。

5.事后處理難。部分審計(jì)部門和審計(jì)人員對(duì)審計(jì)結(jié)果不重視，導(dǎo)致審計(jì)中不合理的結(jié)果處理不及時(shí)，致使國(guó)家遭受重大損失。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)運(yùn)行機(jī)制治理舉措

1.加快法制化建設(shè)進(jìn)程，建立合理可行的審計(jì)規(guī)范體系。（1）制定標(biāo)準(zhǔn)化的審計(jì)規(guī)范體系。主要是對(duì)審計(jì)目的、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法、審計(jì)程序等制定出標(biāo)準(zhǔn)的、清晰的、科學(xué)的定義。比如說(shuō)，在審計(jì)目的方面，明確其是在于評(píng)價(jià)離任人員受托公共經(jīng)濟(jì)責(zé)任的效果；審計(jì)的內(nèi)容方面，以單位財(cái)務(wù)審計(jì)為基礎(chǔ)，重點(diǎn)在一些重大的經(jīng)濟(jì)行為、重大資金流向的監(jiān)控情況上。

（2）明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)重點(diǎn)。審計(jì)評(píng)價(jià)時(shí)以客觀事實(shí)為依據(jù)，立足財(cái)務(wù)審計(jì)的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，堅(jiān)持定時(shí)定量定性地考核。另外在考核中要抓住重點(diǎn)，從實(shí)際出發(fā)公正地評(píng)判。

（3）建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任交叉和聯(lián)合審計(jì)制度。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及的面廣，審計(jì)過(guò)程復(fù)雜，因此必須理清審計(jì)的思路。各部門間實(shí)行分工合作，各司其責(zé)的同時(shí)加強(qiáng)合作交流，遇到問(wèn)題時(shí)應(yīng)以及時(shí)解決問(wèn)題為第一要?jiǎng)?wù)，相互協(xié)作。

2.實(shí)施人力資源開發(fā)戰(zhàn)略，培養(yǎng)高素質(zhì)的審計(jì)專門人才。（1）要深化人事制度改革，建立科學(xué)規(guī)范的用人制度。首先，建立健全審計(jì)人員的考核制度，加強(qiáng)人才的選拔力度，增加競(jìng)爭(zhēng)性；其次，加強(qiáng)日常和年度考核，激勵(lì)審計(jì)人員自主學(xué)習(xí)，緊跟時(shí)代的腳步；另外，結(jié)合審計(jì)職業(yè)化管理的標(biāo)準(zhǔn)，健全各種考核制度。

（2）要大力加強(qiáng)培訓(xùn)工作，提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。首先，要鼓勵(lì)審計(jì)人員提高自身素質(zhì)；其次，要安排和組織審計(jì)人員及時(shí)參與培訓(xùn)；另外，對(duì)審計(jì)人員培訓(xùn)的形式要多樣化，提高審計(jì)人員的興趣和積極性。

3.客觀和公正使用審計(jì)成果，努力提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的功效。（1）嚴(yán)格處理程序，確保審計(jì)功效。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)構(gòu)，決定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的效果。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果，要及時(shí)向各部門反映，及時(shí)作出分析和總結(jié)，從而發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)解決問(wèn)題，充分發(fā)揮審計(jì)工作的預(yù)防性和警示性作用。

（2）公示審計(jì)結(jié)果，注重處理效果。加強(qiáng)對(duì)審計(jì)結(jié)果處理的監(jiān)督，強(qiáng)化審計(jì)成果的時(shí)效性，深入分析審查結(jié)果并且將之公示，才能將審計(jì)的作用和功效發(fā)揮出來(lái)。

（3）強(qiáng)化宣傳與教育，重視示范效應(yīng)。加強(qiáng)關(guān)于審計(jì)工作的一些宣傳，讓更多的人明確審計(jì)工作的內(nèi)容、程序等等，另外還要對(duì)審計(jì)工作的重要性做宣傳，這樣才能引起審計(jì)人員和社會(huì)大眾對(duì)審計(jì)工作的重視，為審計(jì)工作的開展，營(yíng)造一個(gè)良好的社會(huì)氛圍。

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)運(yùn)行機(jī)制治理意義

1.有利于客觀評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的履行情況。建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)制，重視審計(jì)人員的考核與評(píng)價(jià)，有利于增強(qiáng)審計(jì)人員遵紀(jì)守法的自覺(jué)性，從而依法辦事，保證審計(jì)人員按法律法規(guī)開展審計(jì)工作，保證審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，從而保證政府及時(shí)掌握我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展?fàn)顩r。

2.有利于完善干部激勵(lì)與約束機(jī)制，正確評(píng)價(jià)和選聘干部。其一，明確了審計(jì)人員的責(zé)任和義務(wù)，對(duì)審計(jì)人員的行為有了規(guī)范和約束，從而促進(jìn)審計(jì)工作的正常有序地開展；其二，可以了解審計(jì)工作開展的狀況，對(duì)審計(jì)工作作出有效性地評(píng)價(jià)，做到獎(jiǎng)懲有度。這對(duì)審計(jì)人員來(lái)說(shuō)既有了行為的約束，同時(shí)又有了做好審計(jì)工作的動(dòng)力?？傊?，能夠?yàn)閷徲?jì)人員提供參照的規(guī)章制度，可以有序地開展工作。

3.有利于促進(jìn)干部勤政廉潔，規(guī)范干部行為。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審查，是對(duì)一些經(jīng)濟(jì)利益和財(cái)務(wù)管理進(jìn)行審查，這不僅可以發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中存在的問(wèn)題，還可以發(fā)現(xiàn)其間存在的干部的違法亂紀(jì)行為。在處理審查結(jié)果時(shí)，不僅對(duì)經(jīng)濟(jì)問(wèn)題進(jìn)行處理，還要對(duì)作風(fēng)問(wèn)題進(jìn)行審查。這樣做一定程度上威懾了領(lǐng)導(dǎo)干部，增強(qiáng)了干部的責(zé)任心。因此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)制有利于促進(jìn)干部勤政廉潔和規(guī)范干部行為，有利于我國(guó)經(jīng)濟(jì)健康持續(xù)發(fā)展。

篇7

一、存在的主要問(wèn)題

1、審計(jì)實(shí)效性不強(qiáng)。

“先審計(jì)、后離任”是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的一個(gè)重要原則。一般來(lái)講，對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果，組織人事部門應(yīng)當(dāng)將其作為領(lǐng)導(dǎo)干部考察任用、教育管理和年度考評(píng)的依據(jù)，同時(shí)將審計(jì)結(jié)果列入干部考核檔案。由于內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)所處環(huán)境的特殊性，目前大部分經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)都是在領(lǐng)導(dǎo)干部換屆換崗的時(shí)候進(jìn)行的，往往都是“先離任后審計(jì)”，即組織部門在考核任用干部時(shí)，沒(méi)有將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)果作為干部任用的依據(jù)，用人與審計(jì)脫節(jié)。這種“馬后炮”式的審計(jì),給審計(jì)人員核實(shí)問(wèn)題、搜集證據(jù)、征求意見(jiàn)、處理問(wèn)題、落實(shí)結(jié)論等帶來(lái)諸多不便，審計(jì)報(bào)告作為干部任用的依據(jù)作用也無(wú)從發(fā)揮。特別是對(duì)發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)違法問(wèn)題，給追究責(zé)任帶來(lái)了困難。

2、財(cái)務(wù)收支審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)合不足。

⑴、財(cái)務(wù)收支是橋梁，責(zé)任到人是結(jié)果。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)“審計(jì)法人、評(píng)價(jià)自然人”的活動(dòng)，它的著眼點(diǎn)是人，由事及人，單位或部門的財(cái)務(wù)收支，只是作為評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的橋梁和中介。因此開展領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，除按照財(cái)務(wù)收支的有關(guān)內(nèi)容及規(guī)定程序操作外，還必須將財(cái)務(wù)收支的結(jié)果進(jìn)行提煉和升華，要把審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的有關(guān)內(nèi)容和問(wèn)題落實(shí)到領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人頭上，也就是李金華審計(jì)長(zhǎng)所說(shuō)的：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是財(cái)務(wù)收支結(jié)果的人格化。

⑵經(jīng)濟(jì)責(zé)任和資金活動(dòng)的關(guān)系。領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是圍繞“經(jīng)濟(jì)責(zé)任”這條主線開展的，財(cái)務(wù)收支審計(jì)是以“資金活動(dòng)”為著眼點(diǎn)的，經(jīng)濟(jì)責(zé)任涵蓋財(cái)務(wù)收支，因而二者不能等同。目前干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)還處于摸索階段，只陷于對(duì)單位的收支審計(jì)，而對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的宏觀經(jīng)濟(jì)目標(biāo)、決策、管理等內(nèi)容涉及較少。有限的審計(jì)資源難以應(yīng)付工作量日漸增大的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，“全面審計(jì)、突出重點(diǎn)”政策難以落實(shí)，審計(jì)工作思路和具體的審計(jì)技術(shù)方法面臨新挑戰(zhàn)。

3、審計(jì)力量不充沛。

石化街道財(cái)務(wù)審計(jì)科是“2塊牌子1套班子”，審計(jì)人員又是財(cái)務(wù)人員，在完成日常財(cái)務(wù)工作以后，再把精力投入到內(nèi)部審計(jì)工作。由于時(shí)間和自身建設(shè)的限制，可能對(duì)審計(jì)工作的質(zhì)量有一定的影響。

三、建議和意見(jiàn)

1、加大日常工作的協(xié)調(diào)力度。

⑴作為負(fù)責(zé)牽頭的組織部門，平時(shí)多與紀(jì)檢、審計(jì)等部門了解、溝通，并督辦工作進(jìn)展的情況；各事業(yè)單位、部門也要及時(shí)、準(zhǔn)確地將掌握的問(wèn)題、工作進(jìn)展情況向組織部門報(bào)告，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的重點(diǎn)更突出、對(duì)問(wèn)題的監(jiān)督更及時(shí)，形成對(duì)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)督的效果。

⑵加大推行任期內(nèi)審計(jì)的力度。積極推行任中審計(jì)，有利于實(shí)現(xiàn)監(jiān)督的及時(shí)性和連續(xù)性，變被動(dòng)為主動(dòng)，進(jìn)一步將監(jiān)督關(guān)口前移。要達(dá)到這個(gè)目標(biāo)，必須要遵循兩點(diǎn)：一是通過(guò)任期內(nèi)的審計(jì)積累相關(guān)資料，在干部調(diào)任時(shí)盡快拿出審計(jì)意見(jiàn)，縮短調(diào)任時(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的時(shí)間，以解決“審”、“任”的銜接困難；二是建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)檔案。根據(jù)部門和領(lǐng)導(dǎo)干部任職情況，引入現(xiàn)代技術(shù)手段，建立年度審計(jì)檔案，儲(chǔ)存、利用常規(guī)審計(jì)成果，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)由“離任算賬”變?yōu)槟甓瓤己恕?/p>

⑶要狠抓落實(shí)，實(shí)行責(zé)任追究；要建立相應(yīng)的責(zé)任追究的制度。對(duì)審計(jì)對(duì)象限期整改，對(duì)久拖不辦或拒不辦理的，要依照規(guī)定進(jìn)行責(zé)任追究。

篇8

2009年印發(fā)的《關(guān)于實(shí)行黨政領(lǐng)導(dǎo)干部問(wèn)責(zé)的暫行規(guī)定》（以下簡(jiǎn)稱《問(wèn)責(zé)暫行規(guī)定》），主要就“問(wèn)責(zé)的情形、方式及適用”及如何“實(shí)行問(wèn)責(zé)的程序”進(jìn)行了規(guī)范。其中規(guī)定了對(duì)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部“決策嚴(yán)重失誤，造成重大損失或者惡劣影響”等七種情形進(jìn)行問(wèn)責(zé)；規(guī)定了責(zé)令公開道歉、停職檢查、引咎辭職、責(zé)令辭職、免職等五種問(wèn)責(zé)方式。該規(guī)定打破了過(guò)去只追究行政責(zé)任，不追究黨委決策責(zé)任的界限，黨委領(lǐng)導(dǎo)與政府官員都須一視同仁，接受問(wèn)責(zé)。《問(wèn)責(zé)暫行規(guī)定》未就黨政領(lǐng)導(dǎo)干部問(wèn)責(zé)其他基本要素列單章行文說(shuō)明，筆者架構(gòu)了問(wèn)責(zé)基本要素及要素結(jié)構(gòu)關(guān)系，便于與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)進(jìn)行比較。問(wèn)責(zé)至少應(yīng)包括：?jiǎn)栘?zé)主體、問(wèn)責(zé)依據(jù)、問(wèn)責(zé)客體、定責(zé)標(biāo)準(zhǔn)、問(wèn)責(zé)程序、履責(zé)情況、問(wèn)責(zé)建議范圍、責(zé)任追究、結(jié)果公告等基本要素，問(wèn)責(zé)基本要素及要素之間結(jié)構(gòu)關(guān)系如圖1，表明在問(wèn)責(zé)環(huán)境影響下，各基本要素邏輯連接，共同構(gòu)成問(wèn)責(zé)有機(jī)統(tǒng)一體。

二、問(wèn)責(zé)基本要素與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)區(qū)別

以《問(wèn)責(zé)暫行規(guī)定》、《黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》、《國(guó)有企業(yè)及國(guó)有控股企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》（以下簡(jiǎn)稱《暫行規(guī)定》）等為主要依據(jù)，筆者對(duì)其進(jìn)行了比較。

從表1可知，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與問(wèn)責(zé)暫行規(guī)定責(zé)任追究的“客體”趨于相同，都主要關(guān)注各級(jí)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任履行情況，責(zé)任追究機(jī)制具有相似性，因此，二者存在比較的前提，但在其它方面存在較大差異，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不是一種獨(dú)立的問(wèn)責(zé)形式。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為一種專業(yè)取證手段，其在問(wèn)責(zé)機(jī)制中主要發(fā)揮“定責(zé)”作用，審計(jì)機(jī)制（如審計(jì)結(jié)果報(bào)告機(jī)制、問(wèn)題線索移送機(jī)制）決定其可以為不同問(wèn)責(zé)主體開展問(wèn)責(zé)提供重要的依據(jù)，如可以為組織、人事部門評(píng)議處理干部提供依據(jù)；為司法機(jī)關(guān)、紀(jì)檢部門審查和懲治干部提供依據(jù)；為人大、政協(xié)了解和監(jiān)督（質(zhì)詢、罷免）干部提供依據(jù)等。

由于《問(wèn)責(zé)暫行規(guī)定》中未明確“定責(zé)機(jī)制”和“定責(zé)形式”，而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果利用不充分，出現(xiàn)“責(zé)任追究方式”處理較輕或無(wú)人負(fù)責(zé)等問(wèn)題。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的定責(zé)優(yōu)勢(shì)與問(wèn)責(zé)的定責(zé)客觀性要求沒(méi)有很好地結(jié)合，問(wèn)責(zé)的依據(jù)向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果利用延伸不足，但這也正好說(shuō)明二者之間具有天然的邏輯關(guān)系，存在相互補(bǔ)充的條件，應(yīng)探索建立審計(jì)問(wèn)責(zé)的一體化模式。

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與黨政領(lǐng)導(dǎo)干部問(wèn)責(zé)的聯(lián)系

首先，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的“定責(zé)”是黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任問(wèn)責(zé)的重要依據(jù)。對(duì)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行“問(wèn)責(zé)”的前提是清楚地界定黨政領(lǐng)導(dǎo)干部所承擔(dān)的責(zé)任，需要一種制度（如經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)）定期地檢查他們是否履行了責(zé)任以及履行的效果如何。任何領(lǐng)導(dǎo)干部上任前，應(yīng)被告知應(yīng)該履行哪些經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并作出書面承諾，針對(duì)這些經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況進(jìn)行后續(xù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)所關(guān)注的“經(jīng)濟(jì)責(zé)任”是黨政領(lǐng)導(dǎo)干部政治責(zé)任、行政責(zé)任、經(jīng)濟(jì)責(zé)任和廉政建設(shè)責(zé)任等“受托責(zé)任形式”的重要組成部分，并將“對(duì)人”和“對(duì)事”的監(jiān)督有效地結(jié)合在了一起，在對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政、財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法、效益作出評(píng)價(jià)的同時(shí)，主要對(duì)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部的個(gè)人履職行為進(jìn)行評(píng)價(jià)，界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任人任職期間直接導(dǎo)致或間接影響經(jīng)濟(jì)后果等行為應(yīng)負(fù)有的責(zé)任，這一特點(diǎn)與對(duì)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部問(wèn)責(zé)的本質(zhì)要求相吻合，決定了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)可以承擔(dān)起“定責(zé)”的重任。對(duì)責(zé)任人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的評(píng)價(jià)結(jié)論理應(yīng)成為問(wèn)責(zé)的重要前置部分。

黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任問(wèn)責(zé)應(yīng)包括以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為主的“定責(zé)”部分和以責(zé)任追究為主的“問(wèn)責(zé)”部分，作為問(wèn)責(zé)的前置構(gòu)成部分，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的定責(zé)對(duì)“問(wèn)責(zé)”具有重大意義。

（1）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為政府治理的重要工具是一種專門化檢查制度。審計(jì)已成為政府經(jīng)濟(jì)監(jiān)督領(lǐng)域的重要方式和手段，具有專業(yè)化特征，特別在財(cái)政、財(cái)務(wù)審計(jì)領(lǐng)域，借助專業(yè)化技術(shù)和方法，有利于分清各責(zé)任主體（黨政領(lǐng)導(dǎo)干部）的責(zé)任，極大地克服目前黨政領(lǐng)導(dǎo)干部問(wèn)責(zé)規(guī)定中客體責(zé)任“量化”不清的問(wèn)題。

（2）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一種常態(tài)的審計(jì)制度。這一制度具有穩(wěn)定性和持續(xù)性，克服了問(wèn)責(zé)的“間斷性、偶然性”問(wèn)題。常態(tài)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度是確保黨政領(lǐng)導(dǎo)干部有效履行受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的重大舉措，是提升政府治理效率的重要機(jī)制安排，是預(yù)防和治理腐敗的一項(xiàng)重要舉措。隨著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的不斷發(fā)展，逐步形成了包括任前審計(jì)、任中審計(jì)、離任審計(jì)在內(nèi)的多種審計(jì)形式，不斷加強(qiáng)對(duì)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部公共權(quán)力運(yùn)行全過(guò)程的監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)和嚴(yán)肅查處了一大批違紀(jì)違法的行為，對(duì)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部產(chǎn)生了威懾力，促進(jìn)各級(jí)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部逐步規(guī)范自身行為、重塑黨政領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任心，認(rèn)真對(duì)待責(zé)任、自覺(jué)接受監(jiān)督，為問(wèn)責(zé)的發(fā)展和完善奠定了良好的思想基礎(chǔ)。

（3）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一種不斷創(chuàng)新型的“績(jī)效”審計(jì)制度。隨著評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的完善，評(píng)價(jià)范圍的拓展，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不再認(rèn)為領(lǐng)導(dǎo)干部“無(wú)過(guò)便是功”，不斷強(qiáng)化著黨政領(lǐng)導(dǎo)干部“績(jī)效”責(zé)任（經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)目標(biāo)包括效益性）。對(duì)“績(jī)效”責(zé)任的評(píng)價(jià)極大地“契合”了全方位黨政領(lǐng)導(dǎo)干部問(wèn)責(zé)的趨勢(shì)，有利于促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部創(chuàng)新工作，提高工作效率。

總之，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度利用專業(yè)化手段和技術(shù)通過(guò)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行定期檢查，責(zé)任量化，促使責(zé)任監(jiān)督制度化、日常化，強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任履行的意識(shí)，有利于領(lǐng)導(dǎo)干部問(wèn)責(zé)規(guī)定由追究有過(guò)向無(wú)為的轉(zhuǎn)變，由偶發(fā)的災(zāi)難事故問(wèn)責(zé)向常規(guī)性履職、績(jī)效問(wèn)責(zé)的轉(zhuǎn)變。將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)納入到黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任問(wèn)責(zé)規(guī)定中，作為問(wèn)責(zé)的前置構(gòu)成部分，讓審計(jì)部門成為重要的定責(zé)主體，有利于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的充分、有效運(yùn)用及問(wèn)責(zé)規(guī)定的科學(xué)與完善。

其次，《問(wèn)責(zé)暫行規(guī)定》內(nèi)嵌了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)“尋責(zé)、定責(zé)、問(wèn)責(zé)建議”的功能?？梢哉f(shuō)，問(wèn)責(zé)規(guī)定是實(shí)施黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的配套制度基礎(chǔ)，它與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度是密不可分、相輔相成的。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)側(cè)重于責(zé)任的界定，問(wèn)責(zé)側(cè)重于責(zé)任的追究。責(zé)任追究是建立在責(zé)任界定基礎(chǔ)上的，而責(zé)任界定的結(jié)果需要通過(guò)責(zé)任追究的效果來(lái)體現(xiàn)。如果沒(méi)有問(wèn)責(zé)規(guī)定的支撐，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的效用將大打折扣，反之如果經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)未按照問(wèn)責(zé)規(guī)定的要求進(jìn)行，也難以發(fā)揮其作用。

根據(jù)《問(wèn)責(zé)暫行規(guī)定》的規(guī)定：“對(duì)因檢舉、控告……審計(jì)或者其他方式發(fā)現(xiàn)的黨政領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)問(wèn)責(zé)的線索，紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)按照權(quán)限和程序進(jìn)行調(diào)查后，對(duì)需要實(shí)行問(wèn)責(zé)的，按照干部管理權(quán)限向問(wèn)責(zé)決定機(jī)關(guān)提出問(wèn)責(zé)建議”，由此可知，《問(wèn)責(zé)暫行規(guī)定》賦予審計(jì)機(jī)關(guān)在執(zhí)行審計(jì)任務(wù)，包括執(zhí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)具有“發(fā)現(xiàn)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)問(wèn)責(zé)線索”的責(zé)任。

同時(shí)根據(jù)《問(wèn)責(zé)暫行規(guī)定》，在“紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)、組織人事部門提出問(wèn)責(zé)建議，應(yīng)當(dāng)同時(shí)向問(wèn)責(zé)決定機(jī)關(guān)提供有關(guān)事實(shí)材料和情況說(shuō)明，以及需要提供的其他材料”；“問(wèn)責(zé)材料歸入其個(gè)人檔案”時(shí)紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)、組織人事部門可以聯(lián)系審計(jì)力量提供在審計(jì)實(shí)施環(huán)節(jié)“具體”發(fā)現(xiàn)“問(wèn)責(zé)線索”及“定責(zé)”依據(jù)的相關(guān)材料及說(shuō)明。

另外，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在出具審計(jì)報(bào)告前具有“審計(jì)溝通”程序，作為“前置程序”為定責(zé)機(jī)關(guān)作出問(wèn)責(zé)決定前，“應(yīng)當(dāng)聽取被問(wèn)責(zé)的黨政領(lǐng)導(dǎo)干部的陳述和申辯，并且記錄在案；對(duì)其合理意見(jiàn)，應(yīng)當(dāng)予以采納”。如果問(wèn)責(zé)“線索”是審計(jì)發(fā)現(xiàn)的，并且依據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)結(jié)果，那么，審計(jì)在“定責(zé)及問(wèn)責(zé)建議”方面具有重要的話語(yǔ)權(quán)威。這避免了紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)、組織人事部門的“重復(fù)工作”。《問(wèn)責(zé)建議暫行辦法》（寧審發(fā)〔2009〕89號(hào)）還具體規(guī)定了問(wèn)責(zé)建議范圍和問(wèn)責(zé)建議程序。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與問(wèn)責(zé)，即“定責(zé)”與“問(wèn)責(zé)”是建立審計(jì)問(wèn)責(zé)模式的要素，兩者相輔相成。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有效彌補(bǔ)問(wèn)責(zé)“定責(zé)機(jī)制”不足的問(wèn)題，問(wèn)責(zé)范圍的規(guī)定利于引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)領(lǐng)域延伸及多層次發(fā)展。因此，問(wèn)責(zé)規(guī)定的建立與實(shí)施將充分激發(fā)出黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)職能，真正強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)干部管理的配套制度基礎(chǔ)，而領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)功能的深化與拓展，能推進(jìn)問(wèn)責(zé)規(guī)定的有效落實(shí)。

［本文系2010河南省政府決策研究招標(biāo)課題“黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展問(wèn)題研究”（C277）、2010河南省軟科學(xué)研究計(jì)劃項(xiàng)目“上市公司財(cái)務(wù)舞弊審計(jì)理論及其應(yīng)用研究”（112400440015）、2011年河南省審計(jì)廳科研課題“黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與政府問(wèn)責(zé)互動(dòng)研究”（0334）階段性研究成果］

參考文獻(xiàn)：

篇9

摘 要 本文主要論述了院校開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的必要性，分析了院校開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)面臨的問(wèn)題，并對(duì)完善院校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)策措施進(jìn)行了探討

關(guān)鍵詞 院校 經(jīng)濟(jì)責(zé)任 審計(jì)

領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日趨頻繁，干部管理監(jiān)督機(jī)制逐步完善的條件下，以法制的形式開展并固定下來(lái)的。完善和推進(jìn)院校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、院校開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的必要性

（一）開展院校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是推進(jìn)依法治校的有效手段

實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度有助于將領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力的行使置于有效的監(jiān)督之下，防止干部失職、越權(quán)以及濫用權(quán)力，促使干部自覺(jué)增強(qiáng)法制觀念，引導(dǎo)領(lǐng)導(dǎo)干部依法用權(quán)、依法行政。院校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的開展可以進(jìn)一步維護(hù)院校經(jīng)濟(jì)秩序，促進(jìn)學(xué)校經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)。

（二）開展院校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是保護(hù)院校資產(chǎn)安全完整的客觀需要

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)能通過(guò)對(duì)法定代表人履行責(zé)任狀況的監(jiān)督，警示并鞭策責(zé)任人加強(qiáng)自身素質(zhì)培養(yǎng)，促使黨政領(lǐng)導(dǎo)懂經(jīng)濟(jì)、善管理，采取有效措施提高整體管理水平，通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制制度的完善，挖掘潛力增收節(jié)支，保證院校資產(chǎn)的安全完整。

（三）開展院校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是干部考核制度的一項(xiàng)重要內(nèi)容

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是通過(guò)監(jiān)督這一特殊手段，采取量化分析的方法，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況和個(gè)人的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行考核，具有可比性強(qiáng)、可信度高的優(yōu)點(diǎn)，既豐富了干部考核的內(nèi)容，又客觀準(zhǔn)確地反映了干部真實(shí)業(yè)績(jī)，是考核干部的一種有效方法。

二、院校開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問(wèn)題

院校領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)十分復(fù)雜的系統(tǒng)工程，是院校審計(jì)工作的新課題，工作中存在很多問(wèn)題有待進(jìn)一步探討和解決。

（一）院校審計(jì)部門獨(dú)立性不強(qiáng)

院校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)雖然是受托審計(jì)，但仍然是同級(jí)審?fù)?jí)，是對(duì)同級(jí)干部的考察和監(jiān)督，涉及干部的敏感問(wèn)題，又礙于同級(jí)干部的面子，對(duì)于大膽履行審計(jì)的監(jiān)督職能，會(huì)大打折扣，同時(shí)審計(jì)部門在履行審計(jì)監(jiān)督職能時(shí)很大程度上會(huì)受到來(lái)自各方面的干擾，限制了審計(jì)工作的開展。

（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)手段單一、方法滯后

由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作沒(méi)有成熟的經(jīng)驗(yàn)可借鑒，審計(jì)部門在工作方法上多沿襲傳統(tǒng)的審計(jì)辦法，審計(jì)手段只限于調(diào)查、審閱、核對(duì)、查證等，如沒(méi)有特殊線索，審計(jì)中難以發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)記錄未反映的問(wèn)題。而領(lǐng)導(dǎo)干部的個(gè)人經(jīng)濟(jì)問(wèn)題一般很少反映在單位賬上，審計(jì)部門對(duì)此類問(wèn)題要查深查透，困難重重。

（三）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不明確

由于被審計(jì)對(duì)象在任職時(shí)，大都沒(méi)有明確其任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，在評(píng)價(jià)其業(yè)績(jī)時(shí)，缺乏指標(biāo)依據(jù)給審計(jì)評(píng)價(jià)帶來(lái)難度。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任難以界定，審計(jì)評(píng)價(jià)無(wú)從下手。同時(shí)，審計(jì)評(píng)價(jià)和責(zé)任界定無(wú)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，評(píng)價(jià)難以適度，表現(xiàn)為評(píng)價(jià)范圍過(guò)寬或過(guò)窄。

三、完善院校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)策

（一）提高認(rèn)識(shí)、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，充分明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)意義

審計(jì)部門要積極采取有效措施，努力降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在實(shí)踐中不斷完善、深化。各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)要全力支持審計(jì)工作，保證審計(jì)制度程序的規(guī)范和審計(jì)工作的效果，要在學(xué)校黨委的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，既發(fā)揮審計(jì)職能部門的主力軍作用，又加強(qiáng)各部門的協(xié)作配合，將審計(jì)監(jiān)督與干部監(jiān)督有機(jī)地結(jié)合起來(lái)。

（二）積極協(xié)調(diào)、密切配合，建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度

領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不但是審計(jì)部門的工作，需要多個(gè)部門共同協(xié)調(diào)，積極配合，對(duì)院校領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，不只是審計(jì)一個(gè)部門的任務(wù)，而是紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事和內(nèi)部審計(jì)的共同職責(zé)，是一項(xiàng)政策性強(qiáng)、涉及面廣、關(guān)聯(lián)度高、內(nèi)容復(fù)雜的系統(tǒng)工程。各部門要齊抓共管，協(xié)同作戰(zhàn)，以更好地發(fā)揮監(jiān)督的整體合力，使領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度化、經(jīng)?；?/p>

（三）明確重點(diǎn)、科學(xué)評(píng)價(jià)，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量

在審計(jì)重點(diǎn)上，既要注重真實(shí)性的審查，更要注重合法性和效益性的審查，在利用財(cái)務(wù)收支審計(jì)的成果時(shí)，應(yīng)注意區(qū)分經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)的異同點(diǎn)。在審計(jì)評(píng)價(jià)中，應(yīng)客觀全面，尊重歷史，注意劃清四個(gè)界限：任期內(nèi)責(zé)任與任期前責(zé)任的界限，主觀因素與客觀因素的界限，工作失誤與失職瀆職、的界限，直接責(zé)任與間接責(zé)任的界限，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)準(zhǔn)確性。

（四）加強(qiáng)培訓(xùn)、深化研究，提高審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不同于其他審計(jì)，其風(fēng)險(xiǎn)更大，對(duì)審計(jì)人員的政策水平和業(yè)務(wù)水平要求更高，審計(jì)人員的素質(zhì)決定著審計(jì)質(zhì)量，關(guān)系到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的成敗，影響到干部考核和錄用。因此，必須加強(qiáng)審計(jì)人員的學(xué)習(xí)、培訓(xùn)和理論研究，提高審計(jì)隊(duì)伍的綜合素質(zhì)和理論水平，為更好的開展院校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

[1]張素梅,李天舒,梁建華.試論完善院校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì).中國(guó)農(nóng)業(yè)會(huì)計(jì).2006.5.

[2]孫崇瑜.高等學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的問(wèn)題及對(duì)策芻議.經(jīng)濟(jì)問(wèn)題探索.2006.1.

篇10

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；經(jīng)濟(jì)責(zé)任；責(zé)任審計(jì)；探討

近年來(lái)，我國(guó)對(duì)事業(yè)單位中經(jīng)濟(jì)責(zé)任和責(zé)任審計(jì)已愈加重視，并頒布了一系列的法律條文。這為明確事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的效率做出了巨大的貢獻(xiàn)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任是指主要以資金作為責(zé)任標(biāo)的，從產(chǎn)生的原由分類，可以劃分為約定經(jīng)濟(jì)責(zé)任和法定經(jīng)濟(jì)責(zé)任；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對(duì)法定代表人在任期內(nèi)是否履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審查。它的目的是為國(guó)家相關(guān)監(jiān)察機(jī)構(gòu)審查提供依據(jù)。

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)在

（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的定義

經(jīng)濟(jì)責(zé)任的定義在前言中已經(jīng)提到，此處不再贅述。下面補(bǔ)充經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的定義。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的定義是：事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指審計(jì)部門接受委托，依照國(guó)家相關(guān)部門的有關(guān)規(guī)章制度，對(duì)事業(yè)單位的財(cái)政收入和支出情況、財(cái)務(wù)收入和支出的可靠性、合法性和效率性以及領(lǐng)導(dǎo)層有沒(méi)有肩負(fù)起經(jīng)濟(jì)責(zé)任、是否遵紀(jì)守法所做出的監(jiān)督和評(píng)定行為。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是財(cái)務(wù)收入和支出審計(jì)的深層次化，具體體現(xiàn)在思路和成果上。

（二）事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的作用

依據(jù)我國(guó)事業(yè)單位管理的特征，領(lǐng)導(dǎo)層在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的作用主要有：

1.審查經(jīng)濟(jì)任務(wù)的完成狀況

主要考察事業(yè)單位的財(cái)務(wù)預(yù)算是否符合規(guī)范，有無(wú)盲目預(yù)算和夸大預(yù)算。其考察指標(biāo)有：年末的負(fù)債總額同資產(chǎn)總額的比率、費(fèi)用自我供給率、投入的人員費(fèi)用占總費(fèi)用的比率、公務(wù)費(fèi)占全部費(fèi)用的比率、社會(huì)效益等等。

2.審查收入和支出活動(dòng)是否具備可靠性、合法性和完整性

在該類審查中，重點(diǎn)考察：財(cái)政津貼的發(fā)放是否依據(jù)國(guó)家相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)并嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)預(yù)算撥付；各類收入是否經(jīng)過(guò)有審批權(quán)限的機(jī)構(gòu)審批，并依照標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審批；業(yè)務(wù)性收入是否與服務(wù)性收入分開賬目進(jìn)行核算等等。

3.審查資金、負(fù)債和所有者權(quán)益

在該類審查中，重點(diǎn)考察：事業(yè)單位管理資產(chǎn)的人員在任職期內(nèi)和任期結(jié)束時(shí)債務(wù)的權(quán)利和義務(wù)；審查賬面信息和實(shí)際信息是否相符合。另外，考察所有者權(quán)益是否真實(shí)有效。

4.審查內(nèi)控制度是否完善

該審查環(huán)節(jié)是審查內(nèi)控制度是否完善和高效、貫徹是否徹底。另外，考察事業(yè)單位的內(nèi)部管理是否得到了強(qiáng)化，從而規(guī)避內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)、提升資金利用率。

二、事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的規(guī)程

事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是委托相關(guān)審計(jì)部門審計(jì)完成的。一旦審計(jì)匯報(bào)結(jié)果、審計(jì)建議書等具有法律效力的報(bào)告“出爐”，則宣告審計(jì)的完成。其步驟為：

（一）制作經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告

審計(jì)部門在接受委托后，應(yīng)依據(jù)審計(jì)工作準(zhǔn)則制作經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告，對(duì)審計(jì)的匯報(bào)方法、分工合作、問(wèn)題處置等方面做出具體規(guī)劃。

（二）審計(jì)前進(jìn)行調(diào)察

該環(huán)節(jié)要求事業(yè)單位對(duì)財(cái)務(wù)歸屬問(wèn)題、機(jī)構(gòu)建設(shè)、人員編排做出說(shuō)明并拿出報(bào)告并說(shuō)明職業(yè)范圍或運(yùn)營(yíng)范圍。另外，應(yīng)出示銀行賬戶、會(huì)計(jì)報(bào)告等相關(guān)的原始報(bào)告及電子財(cái)會(huì)信息表。

（三）審計(jì)通知書的傳送

審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)開始前三天向事業(yè)單位傳送審計(jì)通知書，并抄錄審計(jì)通知書給事業(yè)單位的管理人。

（四）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的進(jìn)行階段

該階段包括的內(nèi)容有：搜集與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)的材料并且要求事業(yè)單位出具領(lǐng)導(dǎo)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的匯報(bào)資料。另外，還應(yīng)收集重要的經(jīng)濟(jì)策劃的記錄材料。

（五）草擬審計(jì)報(bào)告并征詢被審計(jì)事業(yè)單位的建議

審計(jì)告一段落后，由審計(jì)單位負(fù)責(zé)草擬審計(jì)報(bào)告，并綜合事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)的建議，必要時(shí)對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行整改。

（六）審計(jì)結(jié)果報(bào)告的出爐

審計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)審計(jì)結(jié)果制作審計(jì)結(jié)果報(bào)告，并上交省市或國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)。另外，還應(yīng)抄錄一份審計(jì)結(jié)果報(bào)告給事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)層。

三、事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的方式

（一）領(lǐng)導(dǎo)層的內(nèi)控評(píng)價(jià)方法

內(nèi)控調(diào)查的方式主要有：通過(guò)問(wèn)詢事業(yè)單位工作人員，檢查內(nèi)控文件。另外，通過(guò)觀察被審計(jì)事業(yè)單位的運(yùn)營(yíng)情況和內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況來(lái)確定評(píng)價(jià)方法。因此，通過(guò)觀測(cè)不同的工作環(huán)節(jié)和整個(gè)工作體系，可以明確事業(yè)單位的內(nèi)部控制體制是否完善、是否具有高度的可靠性。

（二）事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)質(zhì)性的檢測(cè)辦法

實(shí)質(zhì)性檢測(cè)的一般辦法有：通過(guò)基本的財(cái)務(wù)審計(jì)，結(jié)合具體的會(huì)計(jì)審計(jì)目的，對(duì)不一樣的審計(jì)目標(biāo)采取不同的審計(jì)辦法。該類審計(jì)測(cè)試辦法的內(nèi)容包含：對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)是否符合法律規(guī)范進(jìn)行審計(jì)、對(duì)會(huì)計(jì)賬目的完整度進(jìn)行審計(jì)并對(duì)財(cái)會(huì)賬目的可靠性進(jìn)行審計(jì)等。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)肩負(fù)起經(jīng)濟(jì)責(zé)任，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的過(guò)程中應(yīng)全力配合，從而規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保證審計(jì)結(jié)果的可靠程度。要做到該點(diǎn)，寄希望于審計(jì)部門一步到位是不現(xiàn)實(shí)的。監(jiān)管、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與審計(jì)部門應(yīng)通力合作，并且多交流多溝通。審計(jì)部門在事業(yè)單位各部門的有力協(xié)助下審查財(cái)會(huì)材料，而監(jiān)管部門則查閱百姓的意見(jiàn)薄做到內(nèi)部檢查外部抽調(diào)。另外，審計(jì)人員也應(yīng)不斷提升自身的業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)，不斷提升執(zhí)法技能、完善服務(wù)態(tài)度。秉承謹(jǐn)慎、公平、實(shí)事求是的工作風(fēng)格和服務(wù)態(tài)度，幫助事業(yè)單位規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于審計(jì)過(guò)程中實(shí)證不足、評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)不明確的情況，審計(jì)單位應(yīng)只作披露而不作評(píng)定，進(jìn)而有效規(guī)避因得到的證據(jù)不足引起的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。相信在事業(yè)單位和審計(jì)部門的通力合作下，會(huì)進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任和進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)事業(yè)單位的重要性。

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