導(dǎo)語：如何才能寫好一篇經(jīng)濟責(zé)任審計的作用，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟責(zé)任審計；評價指標(biāo)；設(shè)置原則

中圖分類號：F178 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1671-1009（2015）21-0185-01

一、經(jīng)濟責(zé)任審計評價指標(biāo)的設(shè)置原則

（一）要堅持經(jīng)濟活動和經(jīng)濟事項為限制范圍的評價原則

根據(jù)相關(guān)的法律可以明確的知道經(jīng)濟責(zé)任審計機關(guān)和審計人員的監(jiān)督只能限制在經(jīng)濟領(lǐng)域內(nèi)，主要是對經(jīng)濟活動進行的各個項目進行評價，而不能對其他和經(jīng)濟領(lǐng)域無直接關(guān)系的項目進行評價。總之，審計人員一定要堅持應(yīng)該遵守的規(guī)則，不能隨便的介入到其他的非經(jīng)濟方面的問題之中，如果覺得此事需要向上面匯報的話，則向上面的人匯報，反正不能夠篡權(quán)，真正的有效的去評價這才是直接應(yīng)該要做的工作。

（二）必須要堅持以經(jīng)濟責(zé)任為主的評價原則

在審計工作的過程之中，要明確的知道自己要做的到底是什么，哪些是自己該做的，審計的報告必須要符合各方面的為題，審計人員在工作的時候要對自己該評價的相關(guān)的領(lǐng)域做出相對的評價，要是不必要做出的評價就不需要浪費經(jīng)歷和時間去做無用的事情，有什么需要向上級報告的問題就一定向上級報上去。

（三）堅持財務(wù)和非財務(wù)并重的評價

審計的工作重點是財政的收支和經(jīng)濟活動的真實性、合法性，我國在這上面做足了工夫，而且還取得了一定的成效。然而，現(xiàn)在經(jīng)濟的發(fā)展速度也越來越快，其中經(jīng)濟的關(guān)系是比較復(fù)雜的，那么當(dāng)然僅靠審計的收支現(xiàn)在是不能夠滿足現(xiàn)在經(jīng)濟發(fā)展的需要的，兩者的關(guān)系現(xiàn)在發(fā)展得并不平衡。所以，現(xiàn)在不僅要快速的去解決這個問題，而且還需要開展監(jiān)督的工作，監(jiān)督對領(lǐng)導(dǎo)干部的工作有效性發(fā)揮著重要的作用。

二、經(jīng)濟責(zé)任審指標(biāo)計的評價方法和作用

對經(jīng)濟責(zé)任審計的評價方法主要采用的是綜合評價指標(biāo)法和指標(biāo)層次分析法，根據(jù)相關(guān)的具體的情況為依據(jù)來審計評價。近幾年來，我國的經(jīng)濟發(fā)展速度是可觀的，發(fā)揮暫速度非常的快，各方面綜合的發(fā)展都是非常快的，那么，審計的范圍也就會變得非常的廣，有效得去選擇評價的指標(biāo)，那么就會減少很多的麻煩，更能很好的去完成相關(guān)的任務(wù)。下面就講述集中常用的評價方法以及作用

（一）主成分分析評價方法

就是在其中運用各個相關(guān)的信息和進行統(tǒng)一的計算方法，在其中要進行的步驟有很多，這里就不詳細(xì)的去介紹步驟了。利用這樣的方法來評價帶來的作用有:第一點，對評價有著重要的指導(dǎo)思想，對綜合的業(yè)績能夠進行有效的分析評價，這真的是一盒很好的方法，而且出錯率還比較小，貴評價的工作有著很大的積極作用。第二點，因為數(shù)據(jù)本本身就帶著客觀性，那么也就能夠公正的去評價，只是里面還是存在了一些缺點，因為就本身的限制而言，數(shù)據(jù)的時期和企業(yè)組織樣本是不一樣的，所以這個問題還有待進一步的提高，但是，利還是大于弊，只要運用的措施是合理的，那么就會提高業(yè)績。

（二）功效系數(shù)評價法

首先就要對相關(guān)的數(shù)據(jù)進行分析測試，還要經(jīng)過多次運用來證明其中是有用的，這樣才能順利的去開展接下來的工作，這個方法帶來的作用有:能夠很好的滿足目前的規(guī)劃需求，并且在層層的功效中有效的評價。這樣的方法與第一種方法比較起來，主觀存在的方面比較多，第一種主要是從客觀上出發(fā)。這些的計算步驟比較復(fù)雜，在計算的時候需要借助計算機才能完成。這樣的方法是無法來了解業(yè)績改變的原因的，準(zhǔn)確的說來，這樣的方式只使用業(yè)績的評價。

（三）綜合分析判斷法

這個方法屬于定性的評價方法，這需要相關(guān)的人員來進行合理的分析、判斷得出來的，相關(guān)的審計人員在一開始就需要對相關(guān)的數(shù)據(jù)進行合理的分析。這樣的方法的作用:綜合分析判斷法要根據(jù)相關(guān)的參考標(biāo)準(zhǔn)對定性的評議指標(biāo)打分，根據(jù)單單項的綜合的打分來進行最后的評價，這樣的方法對評價是最有好處的，這個存在的缺點是比較少的。審計評價對接下來所開展的項目是很重要的，審計評價相當(dāng)于是對前一個任務(wù)項目所做出的結(jié)果評價，一個項目的完成是否能夠得到肯定，這個表現(xiàn)在評價中，在經(jīng)濟責(zé)任審計下的評價可不是像一般簡單的評語那樣，這里所說的評價對我國經(jīng)濟的開展有著重要的影響，要想讓國家經(jīng)濟的發(fā)展能夠持續(xù)向前，綜合國力能夠增強，這并不是順其自然就能夠解決的事，這都是需要國家政府去思考要做什么工作的，否則就無法對我國的經(jīng)濟進行制定相關(guān)的戰(zhàn)略。在經(jīng)濟領(lǐng)域這一方面中，每個國家都是要實行很多的措施去應(yīng)對各個不足的地方，調(diào)整相關(guān)的一些措施，這樣才能促使經(jīng)濟能夠健康的發(fā)展，所以說，審計評價是很重要的，對經(jīng)濟的發(fā)展起著導(dǎo)向作用。在如今這項復(fù)雜的環(huán)境下，一個國家的經(jīng)濟發(fā)展影響著國際地位，想要在這樣的現(xiàn)實中站住地位，那么就必須要依靠經(jīng)濟的力量來維持。

三、結(jié)語

總而言之，我們不能夠忽略經(jīng)濟責(zé)任審計下的指標(biāo)評價，審計評價對我國經(jīng)濟的發(fā)展其中不可代替的作用，我要要應(yīng)用準(zhǔn)確的方法來評價客觀事實，不得從中虛構(gòu)任何的東西，一切都需要滿足現(xiàn)實條件，綜合的去考慮各個問題，面對不同的情況就要用不同的方法去評價，這樣才能實現(xiàn)真正合理的評價，在評價之中，要運用到科學(xué)、公平、合理的態(tài)度來對每一項工作進行最后的評價。

參考文獻：

[1]廖洪.論經(jīng)濟責(zé)任審計評價指標(biāo)的作用以及設(shè)置原則[J].審計研究,2001,03.

[2]高前善.政府黨領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟責(zé)任審計評價指標(biāo)框架的構(gòu)建[J].財務(wù)問題研究,2010,12.

篇2

經(jīng)濟責(zé)任審計是對行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部職務(wù)行為影響其所在地區(qū)或部門（單位）財政收支，財務(wù)收支以及其他經(jīng)濟活動的真實，合法以及效益進行規(guī)則，并作出審計處理和評價。經(jīng)濟責(zé)任審計不僅能夠起到反腐倡廉的震懾作用，同時還能夠有效的保護國有資產(chǎn)，避免國有資產(chǎn)的流失，及時糾正行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部的錯誤指示，及時揪出行政事業(yè)單位的害群之馬。在信息技術(shù)手段不斷更新的今天，在經(jīng)濟責(zé)任審計中，利用信息化手段能夠全面提升審計的水平和效率，能夠及時共享審計數(shù)據(jù)，能夠提升審計的透明度，協(xié)調(diào)各個部門之間的工作，全面提升審計水平。

一、行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的作用

行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計是反腐倡廉的重要武器，是保護國有資產(chǎn)的重要法寶，更是肅清行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部隊伍的重要手段?？梢姡?jīng)濟責(zé)任審計扮演著重要的角色，發(fā)揮著重要的功能。一方面，在科學(xué)合理的經(jīng)濟責(zé)任審計，能夠精準(zhǔn)性地考評領(lǐng)導(dǎo)干部。在經(jīng)濟責(zé)任審計的過程中，審計具有一定的獨立性，審計機關(guān)可以從“旁觀者”的角色來全面分析領(lǐng)導(dǎo)干部的工作業(yè)績。這種中立性的評價機制是較為科學(xué)準(zhǔn)確的，同時也能夠全面衡量領(lǐng)導(dǎo)干部在任期內(nèi)的能力及業(yè)績。總得來講，經(jīng)濟責(zé)任審計能夠提升領(lǐng)導(dǎo)干部評價的科學(xué)性，這為后期的人事錄用、遴選提供扎實的信息基礎(chǔ)。另一方面，科學(xué)的經(jīng)濟責(zé)任審計，能夠起到反腐倡廉的目的。經(jīng)濟責(zé)任審計不僅僅側(cè)重于領(lǐng)導(dǎo)干部的能力和業(yè)績，更側(cè)重于行政事業(yè)單位或機構(gòu)的財務(wù)收支狀況。科學(xué)的經(jīng)濟責(zé)任審計，能夠使得財務(wù)收支狀況公開化、透明化，這就能夠及時監(jiān)測出部分領(lǐng)導(dǎo)干部盲目求虛、謊報業(yè)績等行為，促使行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部不斷提高管理水平，增強遵紀(jì)守法意識和自我約束能力。此外，經(jīng)濟責(zé)任審計能夠規(guī)避領(lǐng)導(dǎo)干部的短期行為，能夠及時糾正領(lǐng)導(dǎo)干部的不正確的舉措和政策，幫助行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部“急剎車”。最后，行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任審計，還能夠有效的保護國有資產(chǎn)，避免??有資產(chǎn)的流失。

二、行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的缺陷分析

行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計扮演著重要的角色，發(fā)揮著關(guān)鍵性的作用。但傳統(tǒng)的經(jīng)濟責(zé)任審計在實踐作用中存在非常明顯的漏洞和弊端，難以提升經(jīng)濟責(zé)任審計的重要作用，難以發(fā)揮經(jīng)濟責(zé)任審計的重要價值，同時還容易脫離經(jīng)濟責(zé)任審計的主要目標(biāo)。

（一）指標(biāo)不確定

在行政事業(yè)單位，領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計中，缺乏精準(zhǔn)性的審計指標(biāo)。在實際的經(jīng)濟責(zé)任審計中，特別是在審計領(lǐng)導(dǎo)干部的履職情形時，現(xiàn)階段并沒有完善的指標(biāo)，這使得經(jīng)濟責(zé)任審計工作在開展的過程中存在較大的盲目性。行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的重要性不言而喻，運用科學(xué)化的指標(biāo)能夠提升經(jīng)濟責(zé)任審計的質(zhì)量，能夠更加精準(zhǔn)地指導(dǎo)領(lǐng)導(dǎo)干部，不斷完善工作職責(zé)，不斷提升自身能力，不斷履行正常職責(zé)。但在當(dāng)前經(jīng)濟責(zé)任審計過程中，缺乏完善的指標(biāo)，這勢必會增加經(jīng)濟責(zé)任審計的盲目性，不利于正確地評價領(lǐng)導(dǎo)干部的履行行為。特別是在審計信息化有序開展的今天，缺乏科學(xué)統(tǒng)一的審計指標(biāo)，使得信息共享出現(xiàn)了不同步、不統(tǒng)一的情況，最終影響著審計信息化的廣泛推廣，經(jīng)濟責(zé)任審計的審計工作仍停留在傳統(tǒng)階段。

（二）考核體系不健全

針對行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的環(huán)節(jié)中，特別是在領(lǐng)導(dǎo)干部的遴選、任用等初期環(huán)節(jié)，并沒有明確領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任，這使得經(jīng)濟責(zé)任審計工作很難有序開展。當(dāng)前，針對行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部的考核體系不健全，考核缺乏應(yīng)有的完善的體系和規(guī)則，這在很大程度上制約著經(jīng)濟責(zé)任審計工作的有序開展，特別是對領(lǐng)導(dǎo)干部的主管責(zé)任、直接責(zé)任問題，缺乏一套完善的考核體系，這給后期經(jīng)濟責(zé)任審計帶來了非常大的難度，影響審計結(jié)果的合理利用。在信息化時代，審計信息化是經(jīng)濟責(zé)任審計工作的發(fā)展趨勢。在審計信息化中，尤其需要科學(xué)統(tǒng)一的考核體系，精準(zhǔn)地指導(dǎo)和服務(wù)審計工作。

（三）審計評價不科學(xué)

審計評價是對行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的整體結(jié)果與整體評價，科學(xué)精確的審計評價能夠規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)干部的行為，能夠指導(dǎo)領(lǐng)導(dǎo)干部的一言一行，使得領(lǐng)導(dǎo)干部正視存在的問題，積極采取科學(xué)的改正措施，以優(yōu)化自身的行為。特別是在國有資產(chǎn)的保護工作方面，科學(xué)的審計評價機制，能夠及時指正領(lǐng)導(dǎo)干部的錯誤政策。當(dāng)前在經(jīng)濟責(zé)任審計工作中，審計評價并不科學(xué)，審計評價缺乏完善的體系，審計評價并不統(tǒng)一，這都給領(lǐng)導(dǎo)干部的審計評價工作帶來了巨大的挑戰(zhàn)。在審計信息化時代，數(shù)據(jù)共享的基礎(chǔ)在于統(tǒng)一的評價機制，特別是在領(lǐng)導(dǎo)干部的任用環(huán)節(jié)，通過信息化平臺，可以直觀地獲取到該領(lǐng)導(dǎo)干部的審計信息。若缺乏科學(xué)的審計評價機制，則容易出現(xiàn)互相矛盾的評價信息，不利于數(shù)據(jù)共享和數(shù)據(jù)利用。

（四）審計人員素養(yǎng)不高

在行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的工作中，審計人員的專業(yè)素養(yǎng)，特別是審計人員的信息化水平等，直接決定了經(jīng)濟責(zé)任審計工作是否能夠有序開展。當(dāng)前，經(jīng)濟責(zé)任審計隊伍的素養(yǎng)明顯與實際的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計工作脫鉤，難以有效的開展審計工作。同時，經(jīng)濟責(zé)任審計的信息化程度偏低，審計人員的信息素養(yǎng)不高，審計人員的計算機運用能力不高，這使得經(jīng)濟責(zé)任審計中的很多關(guān)鍵信息，無法有效共享，無法有效傳送，無法實現(xiàn)信息需求的平衡，最終制約著經(jīng)濟責(zé)任審計工作的合理開展。

三、審計信息化在行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計中的應(yīng)用

行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的重要性毋庸置疑，科學(xué)的經(jīng)濟責(zé)任審計能夠推動領(lǐng)導(dǎo)干部認(rèn)真履行自身的職責(zé)，保持長遠(yuǎn)的目光，合理保護國有資產(chǎn)，避免短期行為，同時還能夠?qū)崿F(xiàn)財政收支的透明化。但傳統(tǒng)的經(jīng)濟責(zé)任審計同樣存在明?@的問題，經(jīng)濟責(zé)任審計過于混亂，各個部門之間缺乏有效溝通，審計評價不科學(xué)不規(guī)范等，都在很大程度上影響著經(jīng)濟責(zé)任審計工作的有序開展。隨著信息化程度的不斷加深，行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任審計工作也朝著信息化的時展。

（一）審前運用計算機，形成數(shù)據(jù)基礎(chǔ)

行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任審計工作是非常關(guān)鍵的，提升經(jīng)濟責(zé)任審計的質(zhì)量，是審計部門的主要任務(wù)和工作重心。審計信息化水平的不斷提升，能夠真正提升經(jīng)濟責(zé)任審計工作的效率，能夠真正提升經(jīng)濟責(zé)任審計工作的整體水平。利用計算機信息系統(tǒng)，在審計工作開展前，即可以形成數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。作為接受審計的領(lǐng)導(dǎo)干部，他們在履行職責(zé)的過程中，他們在發(fā)揮崗位職責(zé)的過程中，會形成紛繁復(fù)雜的信息，這些信息是審計部門研判的基礎(chǔ)，是審計工作開展的關(guān)鍵。利用計算機信息系統(tǒng)，在開始審計領(lǐng)導(dǎo)干部前，可以將領(lǐng)導(dǎo)干部涉及到的數(shù)據(jù)信息全面搜集起來，同時分析這些數(shù)據(jù)信息的特點，從中找出關(guān)鍵性的信息，進行深入的研判。審計信息化要求審計人員在實際的審計工作中，需要根據(jù)接受審計的領(lǐng)導(dǎo)干部、組織機構(gòu)中信息的特點，運用專業(yè)化的審計軟件，以此來有效地采集和分析信息。在審計信息化時代，審計單位在審計領(lǐng)導(dǎo)干部履行信息數(shù)據(jù)時，若無法結(jié)合數(shù)據(jù)的特點，運用專業(yè)化的數(shù)據(jù)分析軟件，則很容易出現(xiàn)數(shù)據(jù)分析的偏差，進而影響整體的數(shù)據(jù)分析工作。如在公立醫(yī)院的經(jīng)濟責(zé)任審計中，若遇到數(shù)據(jù)空值問題，需要使用SQL Server語句進行整理，若跳過這一步驟，則會導(dǎo)致導(dǎo)入AO中的數(shù)據(jù)出錯。這些都應(yīng)該是審計工作開展前就應(yīng)該實施的工作，若在審計工作開始后才開始進行數(shù)據(jù)的搜集和分析工作，將會影響整體的審計效率。當(dāng)然，對于一些接受審計的領(lǐng)導(dǎo)干部或領(lǐng)導(dǎo)干部工作的環(huán)境缺乏信息數(shù)據(jù)的情況，在實際的審計工作中，審計人員可以運用簡單化的EXCEL等工具，對搜集到的數(shù)據(jù)進行上傳，共享，儲存，這就為下一階段的審計工作提供了數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。

（二）審中運用計算機，形成數(shù)據(jù)保障

在行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計中，審計信息化使得審計工作所面對的不再是紙質(zhì)類的數(shù)據(jù)、文件，而是一種虛擬化的東西，這種虛擬化的數(shù)據(jù)信息具有非常強大的共享、存儲能力，這就得以為審計工作提供數(shù)據(jù)保障。同時，在審計信息化時代，審計工作還能夠通過精準(zhǔn)的數(shù)據(jù)分析鏈條，避免重復(fù)審計情況的出現(xiàn)。在實際的經(jīng)濟審計工作中， 審計信息化可以全面篩查數(shù)據(jù)分析中存在的缺陷和弊端，并在此基礎(chǔ)上形成一條完整的數(shù)據(jù)鏈條，綜合性提升審計工作的科學(xué)性，為審計工作提供扎實的數(shù)據(jù)保障。在審計中間環(huán)節(jié)，利用計算機，能夠形成穩(wěn)定的數(shù)據(jù)保障鏈條，即需求分析―數(shù)據(jù)分析―缺陷分析―數(shù)據(jù)再分析―疑點核實的數(shù)據(jù)分析流水線，這既能夠極大程度上地提升審計工作的精準(zhǔn)性，同時還能夠為審計工作提供扎實的數(shù)據(jù)保障。

（三）審后運用計算機，形成數(shù)據(jù)共享

在行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計工作中，審計信息化的運用能夠形成有效的數(shù)據(jù)共享。特別是在審計工作結(jié)束后，利用計算機平臺，可以實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。一方面，審計人員可以將審計工作中遇到的困難和新問題，總結(jié)出來，通過計算機平臺來做到數(shù)據(jù)共享，以此來綜合性地提升整個審計系統(tǒng)的水平。另一方面，在審計工作后期，利用計算機平臺，還能夠?qū)︻I(lǐng)導(dǎo)干部的審計信息形成數(shù)據(jù)文件儲存起來，并結(jié)合不同階段的審計信息來完善數(shù)據(jù)文件，這就為后期的領(lǐng)導(dǎo)干部任用提供了穩(wěn)定可靠的信息支撐，同時也可以幫助其他項目的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計工作。

篇3

【關(guān)鍵詞】經(jīng)濟責(zé)任審計；地方經(jīng)濟；現(xiàn)狀；工作構(gòu)想

一、經(jīng)濟責(zé)任審計工作的開展現(xiàn)狀

1.審計內(nèi)容標(biāo)準(zhǔn)未統(tǒng)一。雖然中央和部分省市對經(jīng)濟責(zé)任審計進行了有益探索，頒布了相關(guān)經(jīng)濟責(zé)任審計操作指南、意見，但這些指南、意見存在著一個“通病”――重宏觀描述，極少有針對定量指標(biāo)進行具體化、明確化的規(guī)定，因而在實踐中，也難以為審計人員提供統(tǒng)一規(guī)范的審計操作指引。由于沒有統(tǒng)一化、規(guī)范化的經(jīng)濟責(zé)任審計標(biāo)準(zhǔn)，所以在面對不同經(jīng)濟責(zé)任審計對象時，審計工作就會陷入“審什么、怎么審、評什么、怎么評”的難題之中。再加上經(jīng)濟責(zé)任審計是“人”，審計項目涵蓋政策執(zhí)行、財務(wù)管理、經(jīng)濟決算、績效考核、推動科學(xué)發(fā)展等諸多方面，由此確定“審什么、怎么審”的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，成為改善經(jīng)濟責(zé)任審計工作的首要問題。

2.未遵循先審后離原則。政府及相關(guān)政策明確規(guī)定離任經(jīng)濟責(zé)任審計工作必須先審后離。但現(xiàn)實中，部分地方對此規(guī)定置若罔聞，對于經(jīng)濟責(zé)任審計及其成果的利用仍然存在“兩張皮”現(xiàn)象。即，對領(lǐng)導(dǎo)干部調(diào)動、晉升或調(diào)整，以人動為先，之后才進行經(jīng)濟責(zé)任審計，領(lǐng)導(dǎo)干部已調(diào)職到崗，組織部門才下達(dá)審計委托書，委托審計部門進行經(jīng)濟責(zé)任審計，此時已然“人去樓空”，導(dǎo)致經(jīng)濟責(zé)任審計流于形式，作用有限。此外，還存在一種現(xiàn)象：即，審計機關(guān)依照法律法規(guī)對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其單位的違反國家財政財務(wù)收支行為作出處罰決定后，由于此次審計是在前任干部離任后進行，使得現(xiàn)任接班領(lǐng)導(dǎo)拒絕接受處罰，認(rèn)為違規(guī)行為是對前任領(lǐng)導(dǎo)的審計，與自身無關(guān)，進而導(dǎo)致經(jīng)濟責(zé)任審計工作無法發(fā)揮應(yīng)有作用。

3.審計結(jié)果利用率不足。近年來，地方經(jīng)濟責(zé)任審計工作的有序開展，使得經(jīng)濟責(zé)任審計逐步成為強化地方經(jīng)濟實力，監(jiān)督約束地方領(lǐng)導(dǎo)干部的有效管理機制。但在經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的運用方面，尤其是在地方領(lǐng)導(dǎo)干部的選任方面仍存在諸多問題，亟待解決。具體地說，一是審計結(jié)果利用率偏低，審計結(jié)果報告滯后于組織部門選拔、任用干部，導(dǎo)致用人機制和審計制度嚴(yán)重脫節(jié)。二是缺乏完善的制度保障。經(jīng)濟責(zé)任審計主要涉及組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察等多個部門，即便審計項目齊備、審計結(jié)果客觀，但缺乏嚴(yán)格、規(guī)范的保障制度，審計結(jié)果難以切實運用。

二、改善地方經(jīng)濟責(zé)任審計現(xiàn)狀的若干建議

1.健全地方經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)范體系。地方經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容涉獵面廣而深，因而要求審計人員必須具備較高業(yè)務(wù)能力?；谇笆隹芍捎谌狈y(tǒng)一化、規(guī)范化的審計標(biāo)準(zhǔn)，使得經(jīng)濟責(zé)任審計工作在實踐中帶有濃重的“主觀色彩”，不同的審計人員對于同一審計對象，可能會作出不同的審計結(jié)果，進而導(dǎo)致地方經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量參差不齊。對此，建立健全地方經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)范體系迫在眉睫。具體地說，首先需要國家政府從宏觀角度出發(fā)，制定適合社會發(fā)展、地方經(jīng)濟的分類型、分層級的經(jīng)濟責(zé)任審計準(zhǔn)則和操作指引，從總體上和類型上對經(jīng)濟責(zé)任審計工作指導(dǎo)原則、組織協(xié)調(diào)、審計內(nèi)容、審計實施、審計評價與結(jié)果運用等進行具體、細(xì)化的規(guī)范。與此同時，地方各級審計部門，也應(yīng)響應(yīng)政府號召，結(jié)合當(dāng)?shù)鼐唧w情況制定具有可行性、操作性、適合地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展的責(zé)任審計操作標(biāo)準(zhǔn)，使審計人員能夠在統(tǒng)一規(guī)范準(zhǔn)則和實務(wù)指南下實現(xiàn)審計重點突出、審計質(zhì)量提高的工作目標(biāo)。

2.切實改變“先離后審”的錯誤局面。對于這一問題的解決，很多學(xué)者和審計人員都提出了應(yīng)對方案，筆者結(jié)合工作經(jīng)驗，認(rèn)為經(jīng)濟責(zé)任審計的綜合性很強，涵蓋的內(nèi)容很廣，要糾正“先離后審”的錯誤局面，首先應(yīng)加大任中審計調(diào)查力度，通過調(diào)查走訪、實地勘驗、群眾舉報等形式開展審計調(diào)查，盡快找準(zhǔn)疑點、弱點，找準(zhǔn)審計工作的突破口，減少審計工作中的迂回和反復(fù)，最大程度避免“先離后審”“先升后審”或者是“邊離邊審”等現(xiàn)象。其次，整合各類資源，將經(jīng)濟責(zé)任審計與財務(wù)收支審計、財政審計、效益審計、專項審計、投資審計等項目進行整合，與上級審計機關(guān)統(tǒng)一組織項目進行整合，通盤考慮、同步進行，一審多用、一審多果，形成以專門經(jīng)濟責(zé)任審計部門為主、其他業(yè)務(wù)部門共同參與的審計格局，確保在干部換屆等特殊r期的審計支撐。

3.科學(xué)合理轉(zhuǎn)化經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果。地方經(jīng)濟責(zé)任審計工作效能的高低，關(guān)鍵在于對審計結(jié)果的運用。因此，必須科學(xué)、合理得轉(zhuǎn)化經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果，在一定范圍內(nèi)將審計結(jié)果的運用情況予以公開，以起到警示、教育和制約任職期間嚴(yán)重違反財政財務(wù)收支規(guī)定，損公肥私或者，給國家財產(chǎn)造成損失的領(lǐng)導(dǎo)干部的作用，同時也發(fā)揮對嚴(yán)格遵守國家財經(jīng)紀(jì)律，認(rèn)真履行經(jīng)濟責(zé)任，工作成績突出的領(lǐng)導(dǎo)干部的表彰和宣傳作用，進而帶動地方各級領(lǐng)導(dǎo)干部執(zhí)政能力的提高，推動地方經(jīng)濟、社會的全面、協(xié)調(diào)和持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

篇4

關(guān)鍵詞：任中經(jīng)濟責(zé)任審計；離任經(jīng)濟責(zé)任審計；審計風(fēng)險；防范

任中經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險是指審計人員對領(lǐng)導(dǎo)干部在職期間進行經(jīng)濟責(zé)任審計的過程中，所收集的會計資料不可靠、不真實、未能全面了解責(zé)任者所在單位的情況而做出了錯誤的估計和判斷，從而導(dǎo)致對責(zé)任者的經(jīng)濟責(zé)任審計評價不準(zhǔn)確或發(fā)表了不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖?，引起不良后果的可能性?/p>

一、任中經(jīng)濟責(zé)任審計與離任經(jīng)濟責(zé)任審計對比

從審計工作量和審計力量來看，任中經(jīng)濟責(zé)任審計的工作量比離任審計少，由于工作量少，因此需要的審計力量也就相對少。任中經(jīng)濟責(zé)任審計的時點可以根據(jù)相關(guān)部門的需要靈活確定。比如一個任期五年的領(lǐng)導(dǎo)干部，可以在任期對其內(nèi)進行一至兩次任中經(jīng)濟責(zé)任審計，也可以在這五年期間，對其作出的重大決策及時進行專項經(jīng)濟責(zé)任審計。這樣一來，在領(lǐng)導(dǎo)干部離任時，可以極大的減輕審計人員的工作量。而離任審計卻是在領(lǐng)導(dǎo)干部離任時，要對其長達(dá)五年的經(jīng)濟責(zé)任進行全部審計，需要眾多的審計人員和審計人員工作量大也是可想而知的。

從審計時效性來看，任中經(jīng)濟責(zé)任審計的時效性比離任審計更強。任中審計可以對領(lǐng)導(dǎo)干部在職期間經(jīng)濟責(zé)任進行及時的審計，如發(fā)現(xiàn)問題，相關(guān)部門可以進行時事監(jiān)督，還可有效的幫助領(lǐng)導(dǎo)干部糾正錯誤，為國家減少損失。就算領(lǐng)導(dǎo)干部錯誤已成，進行任中審計也能很好的分清責(zé)任，找到相關(guān)責(zé)任人，解決問題。離任審計審查的事項時間跨度大，要對領(lǐng)導(dǎo)干部離任后所有重大和不重大事項進行統(tǒng)一審計，因此不能做到像任中經(jīng)濟責(zé)任審計一樣如此的具有針對性和時效性，如果再加之單位財務(wù)部門人員如有變化，則對所審計的事項難度就會加大，那么對領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟責(zé)任審計效力就會大打折扣，其效率和效果也自然不如任中經(jīng)濟責(zé)任審計。

從經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的作用來看，任中經(jīng)濟責(zé)任審計的結(jié)果側(cè)重于監(jiān)督，離任審計的結(jié)果更側(cè)重于評價。離任審計的審計結(jié)果在領(lǐng)導(dǎo)干部離任后，對領(lǐng)導(dǎo)干部在任期間的經(jīng)濟責(zé)任履行情況進行評價的作用大于監(jiān)督的作用，因為領(lǐng)導(dǎo)干部已離任，之前與領(lǐng)導(dǎo)干部有關(guān)的事項已成定局，這時審計結(jié)果只能對其以前的事項進行評價和作為以后任用、考核的依據(jù)。而任中審計的審計結(jié)果不但能動態(tài)的對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任進行評價，更重要的是能對在職領(lǐng)導(dǎo)干部的行為進行監(jiān)督、規(guī)范，有助于廉政建設(shè)。

從審計難度來看，任中審計和離任審計各有其難度。離任審計由于時間跨度大，涉及的相關(guān)人、事、物也多，因此組織和開展離任審計工作難度自然也就大。任中經(jīng)濟責(zé)任審計由于近幾年才逐漸被重視，很多被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部對其認(rèn)識度還不夠，多少帶有抵觸情緒，如在獲取任中審計資料時，由于領(lǐng)導(dǎo)干部還在職，不配合任中審計而不提供完整的審計資料也是有可能的，由此給任中審計帶來一定難度。同時，由于經(jīng)濟責(zé)任審計缺乏統(tǒng)一的評價標(biāo)準(zhǔn)，因此對任中審計和離任審計進行評價時，也存在一定難度，但離任審計在我國已開展十幾年，在進行結(jié)果評價時，其難度總體小于任中審計。

二、任中經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險及防范

經(jīng)過任中審計與離任審計的對比，作者發(fā)現(xiàn)了以下具有任中審計特點的審計風(fēng)險。

1. 來自審計對象的風(fēng)險

首先，從審計難度來看，存在被審計對象不配合甚至阻礙審計工作，從而導(dǎo)致相關(guān)審計風(fēng)險的可能性。比如，由于任中審計并沒有得到領(lǐng)導(dǎo)干部普遍認(rèn)可，甚至存在抵觸情緒，在被審計過程中有可能故意刁難審計人員，導(dǎo)致審計人員不能獲取完整的審計資料，審計范圍受到限制，從而引起審計風(fēng)險。這時，我們就需要被審計對象為任中審計工作營造一個良好的審計環(huán)境，領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)轉(zhuǎn)變思想，提高認(rèn)識，積極配合工作，自覺接受監(jiān)督。同時，紀(jì)檢監(jiān)察機關(guān)應(yīng)積極主動配合審計工作，對被審計對象的違法違規(guī)行為就及時查處，絕不留情，保證審計工作正常進行。

其次， 由于考核壓力而帶來的審計風(fēng)險。有些領(lǐng)導(dǎo)干部想急于提高政績或達(dá)到考核要求而進行造假，在明知道會被進行任中審計的情況下，其造假手法則會更加隱避和高超， 由此增加審計難度而加大審計風(fēng)險。這時，可以加強對被審計對象的職業(yè)道德教育，經(jīng)常對其進行相關(guān)培訓(xùn)，還可以加大違法違規(guī)的處罰力度，對以后想造假的人員起到警示作用。

2. 來自審計人員的風(fēng)險

首先，從任中審計工作量來看，由于其比離任審計少。就容易給審計人員造成一種錯覺――工作量少，工作難度就小，則不需要投入過多的時間和精力。這樣一來，審計人員就容易掉以輕心，工作易出錯，就可能增加審計風(fēng)險。其次，從任中審計結(jié)果的作用來看，審計人員可能因監(jiān)督不到位而引起審計風(fēng)險。如上述提到的，被審計對象更高超和隱避的造假手法，需要審計人員更認(rèn)真和小心的去識別這些風(fēng)險；再如，被審計對象做出從長遠(yuǎn)來看不利于發(fā)展的決策，這時需要審計人員在審計或評價時結(jié)合現(xiàn)在和未來考慮更多的因素，以防未來該決策出現(xiàn)問題后再來問責(zé)，這也需要審計人員加強監(jiān)督。對于這兩方面風(fēng)險，可以從加強審計人員責(zé)任心、提高職業(yè)道德水平和自身業(yè)務(wù)素質(zhì)來預(yù)防。

3. 來自審計評價的風(fēng)險

從審計難度可知，任中審計結(jié)果的評價難度比離任審計大。從這方面來說，雖然我國經(jīng)濟責(zé)任審計普遍缺乏統(tǒng)一的評價標(biāo)準(zhǔn)，但是離任審計在我國也開展十幾年了，多少還是有一些固定化和程序化的評價標(biāo)準(zhǔn)。而任中審計開展時間短，總體不如離任審計成熟，由此因評價失誤而帶來的審計風(fēng)險也較大。在這一點上，審計人員可以在離任審計的評價體系下，適當(dāng)增加適合任中審計的指標(biāo)，同時刪除不適用指標(biāo)，以適應(yīng)實際情況。當(dāng)然，最根本的還是盡快完善任中經(jīng)濟責(zé)任審計評價標(biāo)準(zhǔn)。

三、結(jié)語

總之，隨著改革開放、社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展和審計環(huán)境日趨復(fù)雜化，審計風(fēng)險已成為一個不可避免的問題，特別是任中經(jīng)濟責(zé)任審計的特殊性決定了其審計風(fēng)險突出性。因此，審計機關(guān)、審計人員及被審計對象都應(yīng)積極參與到任中審計風(fēng)險識別和防范中，從根本上有效控制審計過程中的風(fēng)險。（作者單位：重慶理工大學(xué)財會研究與開發(fā)中心）

參考文獻：

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[2] 唐麗茹. 淺議經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險[J]，行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，2013（20）.

篇5

一、加強組織領(lǐng)導(dǎo)，形成經(jīng)濟責(zé)任審計工作合力

市委、市政府高度重視經(jīng)濟責(zé)任審計工作，將經(jīng)濟責(zé)任審計列入各級黨委、政府的重要議事日程。市委常委會多次專題聽取經(jīng)濟責(zé)任審計工作匯報，并及時提出指導(dǎo)性意見。市、縣（區(qū)）兩級黨委、政府重視審計專職機構(gòu)建設(shè)，在經(jīng)濟責(zé)任審計機構(gòu)的設(shè)置、人員編制、經(jīng)費等方面全力給予支持。市經(jīng)濟責(zé)任審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組制定了規(guī)范的工作運行制度，根據(jù)工作中出現(xiàn)的新情況、新特點，采取召開座談會、組織理論研討、出臺政策意見、開展質(zhì)量檢查等辦法，指導(dǎo)全市經(jīng)濟責(zé)任審計工作的開展。同時，積極轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)，由過去參加會議、聽取匯報、傳閱文件的靜態(tài)管理，變?yōu)槿^程參與、多角度指導(dǎo)的動態(tài)管理。部門間協(xié)調(diào)配合不斷加強，逐步形成堅持“共同研究審計計劃，共同組織召開審計工作會，共同研究審計查出的突出問題，共同反饋審計結(jié)果，共同督查審計查出問題整改糾正”的“五共同”工作方法，切實加強了部門之間的配合、互動，真正形成了心往一處想，勁往一處使的良好局面。

二、探索創(chuàng)新方式，實現(xiàn)經(jīng)濟責(zé)任審計工作新突破

*年，市審計局積極探索創(chuàng)新審計方式，加大審計工作力度，在審計方式、審計方法、審計內(nèi)容等方面實現(xiàn)新突破。全年共對112名領(lǐng)導(dǎo)干部進行經(jīng)濟責(zé)任審計，其中：任前審計40名，任中審計10名，離任審計63名。黨政機關(guān)、群團組織主要負(fù)責(zé)人87名，企事業(yè)單位主要負(fù)責(zé)人、法人代表25名。

一是在審計方式上實現(xiàn)新突破。規(guī)定凡負(fù)有經(jīng)濟責(zé)任的縣科級領(lǐng)導(dǎo)干部，提拔之前、離任之后和任職5年仍未離任的，不管是哪個部門，從事哪個崗位，都必須進行經(jīng)濟責(zé)任審計。從過去的單純開展離任審計，向任前、任中審計轉(zhuǎn)變。二是在審計方法上實現(xiàn)新突破。接受委托的數(shù)量有新突破。*年，市委組織部共委托市審計局對112名同志進行經(jīng)濟責(zé)任審計，是*年委托任務(wù)的4倍。被審計對象的范圍有新突破。*年，市審計局共組織對23名在縣區(qū)換屆調(diào)整中離任的縣區(qū)常委進行經(jīng)濟責(zé)任審計，對縣區(qū)3名檢察長進行經(jīng)濟責(zé)任審計，這在往年的經(jīng)濟責(zé)任審計中是沒有的。審計辦法有新突破。在全市審計系統(tǒng)整合審計人力資源，抽調(diào)縣區(qū)審計人員組成審計組，進行審計；結(jié)合本級預(yù)算執(zhí)行審計、專項審計同時實施經(jīng)濟責(zé)任審計；經(jīng)濟責(zé)任審計過程中，實行“統(tǒng)一方案、統(tǒng)一進點、統(tǒng)一督查、統(tǒng)一審計時間、統(tǒng)一認(rèn)定處理、統(tǒng)一公文格式”的“六統(tǒng)一”方法，保證了審計的客觀性，提高審計質(zhì)量。三是在審計內(nèi)容上實現(xiàn)新突破。經(jīng)濟責(zé)任審計實行“八查”法，即一查任期內(nèi)年度主要經(jīng)濟指標(biāo)完成情況；二查任期內(nèi)財政財務(wù)收支是否真實、合規(guī)、合法；三查任期內(nèi)國有資產(chǎn)的管理情況；四查離任時的債權(quán)債務(wù)是否真實合法；五查各項收入的來源是否合法；六大經(jīng)濟開支事項和重大經(jīng)濟項目的有關(guān)合同、協(xié)議執(zhí)行情況；七查資金流向，并延伸下屬預(yù)算執(zhí)行單位；八查任期內(nèi)執(zhí)行廉政紀(jì)律和黨的路線、方針政策情況。近年來，通過經(jīng)濟責(zé)任審計共查出違規(guī)違法問題金額7.9億元，損失浪費金額2110萬元，管理不規(guī)范金額5.5億元。其中，由領(lǐng)導(dǎo)干部直接經(jīng)濟責(zé)任造成的違規(guī)違法問題金額1.4億元，損失浪費金額291萬元，管理不規(guī)范金額4384億元。

三、注重審計結(jié)果運用，提升經(jīng)濟責(zé)任審計工作在干部監(jiān)督管理中的作用

針對審計出來的各類問題，認(rèn)真采取措施，注重審計結(jié)果運用，進一步提升經(jīng)濟責(zé)任審計工作在干部監(jiān)督管理中的作用。市審計局制定《經(jīng)濟責(zé)任審計工作管理辦法(試行)》，對審計結(jié)果運用作出明確規(guī)定：一是報告制度。市審計局對審計結(jié)果報告反映的問題，定期向經(jīng)濟責(zé)任審計領(lǐng)導(dǎo)小組報告，領(lǐng)導(dǎo)小組各成員單位根據(jù)審計結(jié)果報告，按照職責(zé)和分工，分別提出結(jié)果運用的意見和建議，匯總后形成審計結(jié)果運用初步意見，提請領(lǐng)導(dǎo)小組研究。領(lǐng)導(dǎo)小組研究確定后，各成員單位在法定職權(quán)范圍內(nèi)執(zhí)行。二是談話制度。對被審計對象實行誡勉談話和警示談話。本人寫出深刻檢查，單位寫出整改報告。三是反饋制度。由市審計局召開被審計人所在單位中層以上干部會議，通報審計查出的問題及處理意見。四是督查制度。被審計對象及其單位在收到審計決定兩個月內(nèi)向領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室報告落實整改情況。審計項目結(jié)束三個月內(nèi)，領(lǐng)導(dǎo)小組成員單位組成聯(lián)合檢查組，選擇重點單位進行跟蹤檢查。五是歸檔制度。將審計結(jié)果報告存入干部廉政檔案，要求擬提拔對象先就經(jīng)濟責(zé)任審計查出的問題進行整改糾正，視整改糾正情況再研究是否使用。*年，市委依據(jù)審計結(jié)論，共對31名領(lǐng)導(dǎo)干部進行組織處理，其中：不予提拔2人，暫緩提拔3人，誡勉談話6人，警示談話20人。

篇6

一、經(jīng)濟責(zé)任審計運行機制存在的問題

1.立法層次較低。在我國關(guān)于經(jīng)濟責(zé)任審計的法律法規(guī)，主要有《縣以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計暫行規(guī)定》、《五部委關(guān)于進一步做好經(jīng)濟責(zé)任審計工作的意見》、《審計署關(guān)于任期經(jīng)濟責(zé)任審計的實施細(xì)則》等，但這些法律法規(guī)的立法層次都不高，在《中華人民共和國審計法》中還沒有具體的關(guān)于經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)容，其他有關(guān)經(jīng)濟審計工作程序、審計技術(shù)方法、審計報告等的規(guī)定也不全面。由于我國的經(jīng)濟責(zé)任審計的立法層次不高，因此，我國經(jīng)濟責(zé)任審計機制在運行的過程中，很難發(fā)揮到最大的功效。

2.獨立性嚴(yán)重缺失。在我國，經(jīng)濟責(zé)任審計工作是由國家審計機關(guān)公務(wù)員實行，并將審計結(jié)構(gòu)報告給各級部門，沒有獨立履行審計工作。這主要是由于審計機關(guān)隸屬于政府，并不是獨立的機構(gòu)。因此，審計的最終結(jié)果多少受到地方的影響，不利于審計結(jié)果的準(zhǔn)確性和真實性，從而影響經(jīng)濟責(zé)任的評價效果。

3.審計標(biāo)準(zhǔn)不規(guī)范。在我國各個地方的關(guān)于審計的各項法規(guī)文件存在不一致，比如審計的概念、目標(biāo)、對象、方法、程序等存在差異。審計的標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)容存在差異也就導(dǎo)致審計的結(jié)果存在差異，不利于國家對審計信息的掌握。

4.執(zhí)業(yè)人員素質(zhì)偏低。近年來，我國經(jīng)濟責(zé)任審計任務(wù)繁重，呈現(xiàn)出審計人員嚴(yán)重不足的現(xiàn)象，主要因為許多的審計人員專業(yè)結(jié)構(gòu)、知識結(jié)構(gòu)和管理能力與審計要求不符合。這也嚴(yán)重制約了經(jīng)濟責(zé)任審計機制的效果發(fā)揮。

5.事后處理難。部分審計部門和審計人員對審計結(jié)果不重視，導(dǎo)致審計中不合理的結(jié)果處理不及時，致使國家遭受重大損失。

二、經(jīng)濟責(zé)任審計運行機制治理舉措

1.加快法制化建設(shè)進程，建立合理可行的審計規(guī)范體系。（1）制定標(biāo)準(zhǔn)化的審計規(guī)范體系。主要是對審計目的、審計范圍、審計內(nèi)容、審計方法、審計程序等制定出標(biāo)準(zhǔn)的、清晰的、科學(xué)的定義。比如說，在審計目的方面，明確其是在于評價離任人員受托公共經(jīng)濟責(zé)任的效果；審計的內(nèi)容方面，以單位財務(wù)審計為基礎(chǔ)，重點在一些重大的經(jīng)濟行為、重大資金流向的監(jiān)控情況上。

（2）明確經(jīng)濟責(zé)任審計的評價重點。審計評價時以客觀事實為依據(jù)，立足財務(wù)審計的經(jīng)濟效益審計，堅持定時定量定性地考核。另外在考核中要抓住重點，從實際出發(fā)公正地評判。

（3）建立經(jīng)濟責(zé)任交叉和聯(lián)合審計制度。經(jīng)濟責(zé)任審計涉及的面廣，審計過程復(fù)雜，因此必須理清審計的思路。各部門間實行分工合作，各司其責(zé)的同時加強合作交流，遇到問題時應(yīng)以及時解決問題為第一要務(wù)，相互協(xié)作。

2.實施人力資源開發(fā)戰(zhàn)略，培養(yǎng)高素質(zhì)的審計專門人才。（1）要深化人事制度改革，建立科學(xué)規(guī)范的用人制度。首先，建立健全審計人員的考核制度，加強人才的選拔力度，增加競爭性；其次，加強日常和年度考核，激勵審計人員自主學(xué)習(xí)，緊跟時代的腳步；另外，結(jié)合審計職業(yè)化管理的標(biāo)準(zhǔn)，健全各種考核制度。

（2）要大力加強培訓(xùn)工作，提高審計人員的綜合素質(zhì)。首先，要鼓勵審計人員提高自身素質(zhì)；其次，要安排和組織審計人員及時參與培訓(xùn)；另外，對審計人員培訓(xùn)的形式要多樣化，提高審計人員的興趣和積極性。

3.客觀和公正使用審計成果，努力提高經(jīng)濟責(zé)任審計的功效。（1）嚴(yán)格處理程序，確保審計功效。經(jīng)濟責(zé)任審計的結(jié)構(gòu)，決定經(jīng)濟責(zé)任審計的效果。經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果，要及時向各部門反映，及時作出分析和總結(jié)，從而發(fā)現(xiàn)問題，及時解決問題，充分發(fā)揮審計工作的預(yù)防性和警示性作用。

（2）公示審計結(jié)果，注重處理效果。加強對審計結(jié)果處理的監(jiān)督，強化審計成果的時效性，深入分析審查結(jié)果并且將之公示，才能將審計的作用和功效發(fā)揮出來。

（3）強化宣傳與教育，重視示范效應(yīng)。加強關(guān)于審計工作的一些宣傳，讓更多的人明確審計工作的內(nèi)容、程序等等，另外還要對審計工作的重要性做宣傳，這樣才能引起審計人員和社會大眾對審計工作的重視，為審計工作的開展，營造一個良好的社會氛圍。

三、經(jīng)濟責(zé)任審計運行機制治理意義

1.有利于客觀評價經(jīng)濟責(zé)任審計工作的履行情況。建立健全經(jīng)濟責(zé)任審計機制，重視審計人員的考核與評價，有利于增強審計人員遵紀(jì)守法的自覺性，從而依法辦事，保證審計人員按法律法規(guī)開展審計工作，保證審計結(jié)果的準(zhǔn)確性和真實性，從而保證政府及時掌握我國經(jīng)濟的發(fā)展?fàn)顩r。

2.有利于完善干部激勵與約束機制，正確評價和選聘干部。其一，明確了審計人員的責(zé)任和義務(wù)，對審計人員的行為有了規(guī)范和約束，從而促進審計工作的正常有序地開展；其二，可以了解審計工作開展的狀況，對審計工作作出有效性地評價，做到獎懲有度。這對審計人員來說既有了行為的約束，同時又有了做好審計工作的動力?？傊?，能夠為審計人員提供參照的規(guī)章制度，可以有序地開展工作。

3.有利于促進干部勤政廉潔，規(guī)范干部行為。經(jīng)濟責(zé)任審查，是對一些經(jīng)濟利益和財務(wù)管理進行審查，這不僅可以發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟發(fā)展過程中存在的問題，還可以發(fā)現(xiàn)其間存在的干部的違法亂紀(jì)行為。在處理審查結(jié)果時，不僅對經(jīng)濟問題進行處理，還要對作風(fēng)問題進行審查。這樣做一定程度上威懾了領(lǐng)導(dǎo)干部，增強了干部的責(zé)任心。因此，經(jīng)濟責(zé)任審計機制有利于促進干部勤政廉潔和規(guī)范干部行為，有利于我國經(jīng)濟健康持續(xù)發(fā)展。

篇7

一、存在的主要問題

1、審計實效性不強。

“先審計、后離任”是經(jīng)濟責(zé)任審計工作的一個重要原則。一般來講，對于經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果，組織人事部門應(yīng)當(dāng)將其作為領(lǐng)導(dǎo)干部考察任用、教育管理和年度考評的依據(jù)，同時將審計結(jié)果列入干部考核檔案。由于內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計所處環(huán)境的特殊性，目前大部分經(jīng)濟責(zé)任審計都是在領(lǐng)導(dǎo)干部換屆換崗的時候進行的，往往都是“先離任后審計”，即組織部門在考核任用干部時，沒有將經(jīng)濟責(zé)任審計評價結(jié)果作為干部任用的依據(jù)，用人與審計脫節(jié)。這種“馬后炮”式的審計,給審計人員核實問題、搜集證據(jù)、征求意見、處理問題、落實結(jié)論等帶來諸多不便，審計報告作為干部任用的依據(jù)作用也無從發(fā)揮。特別是對發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)違法問題，給追究責(zé)任帶來了困難。

2、財務(wù)收支審計和經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)合不足。

⑴、財務(wù)收支是橋梁，責(zé)任到人是結(jié)果。經(jīng)濟責(zé)任審計是一項“審計法人、評價自然人”的活動，它的著眼點是人，由事及人，單位或部門的財務(wù)收支，只是作為評價領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任的橋梁和中介。因此開展領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計，除按照財務(wù)收支的有關(guān)內(nèi)容及規(guī)定程序操作外，還必須將財務(wù)收支的結(jié)果進行提煉和升華，要把審計中發(fā)現(xiàn)的有關(guān)內(nèi)容和問題落實到領(lǐng)導(dǎo)干部個人頭上，也就是李金華審計長所說的：經(jīng)濟責(zé)任審計是財務(wù)收支結(jié)果的人格化。

⑵經(jīng)濟責(zé)任和資金活動的關(guān)系。領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計是圍繞“經(jīng)濟責(zé)任”這條主線開展的，財務(wù)收支審計是以“資金活動”為著眼點的，經(jīng)濟責(zé)任涵蓋財務(wù)收支，因而二者不能等同。目前干部經(jīng)濟責(zé)任審計對各項經(jīng)濟指標(biāo)還處于摸索階段，只陷于對單位的收支審計，而對領(lǐng)導(dǎo)干部的宏觀經(jīng)濟目標(biāo)、決策、管理等內(nèi)容涉及較少。有限的審計資源難以應(yīng)付工作量日漸增大的經(jīng)濟責(zé)任審計，“全面審計、突出重點”政策難以落實，審計工作思路和具體的審計技術(shù)方法面臨新挑戰(zhàn)。

3、審計力量不充沛。

石化街道財務(wù)審計科是“2塊牌子1套班子”，審計人員又是財務(wù)人員，在完成日常財務(wù)工作以后，再把精力投入到內(nèi)部審計工作。由于時間和自身建設(shè)的限制，可能對審計工作的質(zhì)量有一定的影響。

三、建議和意見

1、加大日常工作的協(xié)調(diào)力度。

⑴作為負(fù)責(zé)牽頭的組織部門，平時多與紀(jì)檢、審計等部門了解、溝通，并督辦工作進展的情況；各事業(yè)單位、部門也要及時、準(zhǔn)確地將掌握的問題、工作進展情況向組織部門報告，使經(jīng)濟責(zé)任審計工作的重點更突出、對問題的監(jiān)督更及時，形成對審計對象進行動態(tài)監(jiān)督的效果。

⑵加大推行任期內(nèi)審計的力度。積極推行任中審計，有利于實現(xiàn)監(jiān)督的及時性和連續(xù)性，變被動為主動，進一步將監(jiān)督關(guān)口前移。要達(dá)到這個目標(biāo)，必須要遵循兩點：一是通過任期內(nèi)的審計積累相關(guān)資料，在干部調(diào)任時盡快拿出審計意見，縮短調(diào)任時經(jīng)濟責(zé)任審計的時間，以解決“審”、“任”的銜接困難；二是建立經(jīng)濟責(zé)任審計檔案。根據(jù)部門和領(lǐng)導(dǎo)干部任職情況，引入現(xiàn)代技術(shù)手段，建立年度審計檔案，儲存、利用常規(guī)審計成果，使經(jīng)濟責(zé)任審計由“離任算賬”變?yōu)槟甓瓤己恕?/p>

⑶要狠抓落實，實行責(zé)任追究；要建立相應(yīng)的責(zé)任追究的制度。對審計對象限期整改，對久拖不辦或拒不辦理的，要依照規(guī)定進行責(zé)任追究。

篇8

2009年印發(fā)的《關(guān)于實行黨政領(lǐng)導(dǎo)干部問責(zé)的暫行規(guī)定》（以下簡稱《問責(zé)暫行規(guī)定》），主要就“問責(zé)的情形、方式及適用”及如何“實行問責(zé)的程序”進行了規(guī)范。其中規(guī)定了對黨政領(lǐng)導(dǎo)干部“決策嚴(yán)重失誤，造成重大損失或者惡劣影響”等七種情形進行問責(zé)；規(guī)定了責(zé)令公開道歉、停職檢查、引咎辭職、責(zé)令辭職、免職等五種問責(zé)方式。該規(guī)定打破了過去只追究行政責(zé)任，不追究黨委決策責(zé)任的界限，黨委領(lǐng)導(dǎo)與政府官員都須一視同仁，接受問責(zé)?！秵栘?zé)暫行規(guī)定》未就黨政領(lǐng)導(dǎo)干部問責(zé)其他基本要素列單章行文說明，筆者架構(gòu)了問責(zé)基本要素及要素結(jié)構(gòu)關(guān)系，便于與經(jīng)濟責(zé)任審計進行比較。問責(zé)至少應(yīng)包括：問責(zé)主體、問責(zé)依據(jù)、問責(zé)客體、定責(zé)標(biāo)準(zhǔn)、問責(zé)程序、履責(zé)情況、問責(zé)建議范圍、責(zé)任追究、結(jié)果公告等基本要素，問責(zé)基本要素及要素之間結(jié)構(gòu)關(guān)系如圖1，表明在問責(zé)環(huán)境影響下，各基本要素邏輯連接，共同構(gòu)成問責(zé)有機統(tǒng)一體。

二、問責(zé)基本要素與經(jīng)濟責(zé)任審計區(qū)別

以《問責(zé)暫行規(guī)定》、《黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計暫行規(guī)定》、《國有企業(yè)及國有控股企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計暫行規(guī)定》（以下簡稱《暫行規(guī)定》）等為主要依據(jù)，筆者對其進行了比較。

從表1可知，經(jīng)濟責(zé)任審計與問責(zé)暫行規(guī)定責(zé)任追究的“客體”趨于相同，都主要關(guān)注各級黨政領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任履行情況，責(zé)任追究機制具有相似性，因此，二者存在比較的前提，但在其它方面存在較大差異，經(jīng)濟責(zé)任審計不是一種獨立的問責(zé)形式。經(jīng)濟責(zé)任審計作為一種專業(yè)取證手段，其在問責(zé)機制中主要發(fā)揮“定責(zé)”作用，審計機制（如審計結(jié)果報告機制、問題線索移送機制）決定其可以為不同問責(zé)主體開展問責(zé)提供重要的依據(jù)，如可以為組織、人事部門評議處理干部提供依據(jù)；為司法機關(guān)、紀(jì)檢部門審查和懲治干部提供依據(jù)；為人大、政協(xié)了解和監(jiān)督（質(zhì)詢、罷免）干部提供依據(jù)等。

由于《問責(zé)暫行規(guī)定》中未明確“定責(zé)機制”和“定責(zé)形式”，而經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果利用不充分，出現(xiàn)“責(zé)任追究方式”處理較輕或無人負(fù)責(zé)等問題。經(jīng)濟責(zé)任審計的定責(zé)優(yōu)勢與問責(zé)的定責(zé)客觀性要求沒有很好地結(jié)合，問責(zé)的依據(jù)向經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果利用延伸不足，但這也正好說明二者之間具有天然的邏輯關(guān)系，存在相互補充的條件，應(yīng)探索建立審計問責(zé)的一體化模式。

三、經(jīng)濟責(zé)任審計與黨政領(lǐng)導(dǎo)干部問責(zé)的聯(lián)系

首先，經(jīng)濟責(zé)任審計的“定責(zé)”是黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任問責(zé)的重要依據(jù)。對黨政領(lǐng)導(dǎo)干部進行“問責(zé)”的前提是清楚地界定黨政領(lǐng)導(dǎo)干部所承擔(dān)的責(zé)任，需要一種制度（如經(jīng)濟責(zé)任審計）定期地檢查他們是否履行了責(zé)任以及履行的效果如何。任何領(lǐng)導(dǎo)干部上任前，應(yīng)被告知應(yīng)該履行哪些經(jīng)濟責(zé)任，并作出書面承諾，針對這些經(jīng)濟責(zé)任的履行情況進行后續(xù)的經(jīng)濟責(zé)任審計。

由于經(jīng)濟責(zé)任審計所關(guān)注的“經(jīng)濟責(zé)任”是黨政領(lǐng)導(dǎo)干部政治責(zé)任、行政責(zé)任、經(jīng)濟責(zé)任和廉政建設(shè)責(zé)任等“受托責(zé)任形式”的重要組成部分，并將“對人”和“對事”的監(jiān)督有效地結(jié)合在了一起，在對被審計單位財政、財務(wù)收支真實、合法、效益作出評價的同時，主要對黨政領(lǐng)導(dǎo)干部的個人履職行為進行評價，界定經(jīng)濟責(zé)任人任職期間直接導(dǎo)致或間接影響經(jīng)濟后果等行為應(yīng)負(fù)有的責(zé)任，這一特點與對黨政領(lǐng)導(dǎo)干部問責(zé)的本質(zhì)要求相吻合，決定了經(jīng)濟責(zé)任審計可以承擔(dān)起“定責(zé)”的重任。對責(zé)任人履行經(jīng)濟責(zé)任情況的評價結(jié)論理應(yīng)成為問責(zé)的重要前置部分。

黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任問責(zé)應(yīng)包括以經(jīng)濟責(zé)任審計為主的“定責(zé)”部分和以責(zé)任追究為主的“問責(zé)”部分，作為問責(zé)的前置構(gòu)成部分，經(jīng)濟責(zé)任審計的定責(zé)對“問責(zé)”具有重大意義。

（1）經(jīng)濟責(zé)任審計作為政府治理的重要工具是一種專門化檢查制度。審計已成為政府經(jīng)濟監(jiān)督領(lǐng)域的重要方式和手段，具有專業(yè)化特征，特別在財政、財務(wù)審計領(lǐng)域，借助專業(yè)化技術(shù)和方法，有利于分清各責(zé)任主體（黨政領(lǐng)導(dǎo)干部）的責(zé)任，極大地克服目前黨政領(lǐng)導(dǎo)干部問責(zé)規(guī)定中客體責(zé)任“量化”不清的問題。

（2）經(jīng)濟責(zé)任審計是一種常態(tài)的審計制度。這一制度具有穩(wěn)定性和持續(xù)性，克服了問責(zé)的“間斷性、偶然性”問題。常態(tài)的經(jīng)濟責(zé)任審計制度是確保黨政領(lǐng)導(dǎo)干部有效履行受托經(jīng)濟責(zé)任的重大舉措，是提升政府治理效率的重要機制安排，是預(yù)防和治理腐敗的一項重要舉措。隨著經(jīng)濟責(zé)任審計的不斷發(fā)展，逐步形成了包括任前審計、任中審計、離任審計在內(nèi)的多種審計形式，不斷加強對黨政領(lǐng)導(dǎo)干部公共權(quán)力運行全過程的監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)和嚴(yán)肅查處了一大批違紀(jì)違法的行為，對各級領(lǐng)導(dǎo)干部產(chǎn)生了威懾力，促進各級黨政領(lǐng)導(dǎo)干部逐步規(guī)范自身行為、重塑黨政領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任心，認(rèn)真對待責(zé)任、自覺接受監(jiān)督，為問責(zé)的發(fā)展和完善奠定了良好的思想基礎(chǔ)。

（3）經(jīng)濟責(zé)任審計是一種不斷創(chuàng)新型的“績效”審計制度。隨著評價標(biāo)準(zhǔn)的完善，評價范圍的拓展，經(jīng)濟責(zé)任審計不再認(rèn)為領(lǐng)導(dǎo)干部“無過便是功”，不斷強化著黨政領(lǐng)導(dǎo)干部“績效”責(zé)任（經(jīng)濟責(zé)任審計目標(biāo)包括效益性）。對“績效”責(zé)任的評價極大地“契合”了全方位黨政領(lǐng)導(dǎo)干部問責(zé)的趨勢，有利于促進領(lǐng)導(dǎo)干部創(chuàng)新工作，提高工作效率。

總之，經(jīng)濟責(zé)任審計制度利用專業(yè)化手段和技術(shù)通過對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任履行情況進行定期檢查，責(zé)任量化，促使責(zé)任監(jiān)督制度化、日常化，強化領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任履行的意識，有利于領(lǐng)導(dǎo)干部問責(zé)規(guī)定由追究有過向無為的轉(zhuǎn)變，由偶發(fā)的災(zāi)難事故問責(zé)向常規(guī)性履職、績效問責(zé)的轉(zhuǎn)變。將經(jīng)濟責(zé)任審計納入到黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任問責(zé)規(guī)定中，作為問責(zé)的前置構(gòu)成部分，讓審計部門成為重要的定責(zé)主體，有利于經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的充分、有效運用及問責(zé)規(guī)定的科學(xué)與完善。

其次，《問責(zé)暫行規(guī)定》內(nèi)嵌了經(jīng)濟責(zé)任審計“尋責(zé)、定責(zé)、問責(zé)建議”的功能?？梢哉f，問責(zé)規(guī)定是實施黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的配套制度基礎(chǔ)，它與經(jīng)濟責(zé)任審計制度是密不可分、相輔相成的。經(jīng)濟責(zé)任審計側(cè)重于責(zé)任的界定，問責(zé)側(cè)重于責(zé)任的追究。責(zé)任追究是建立在責(zé)任界定基礎(chǔ)上的，而責(zé)任界定的結(jié)果需要通過責(zé)任追究的效果來體現(xiàn)。如果沒有問責(zé)規(guī)定的支撐，經(jīng)濟責(zé)任審計的效用將大打折扣，反之如果經(jīng)濟責(zé)任審計未按照問責(zé)規(guī)定的要求進行，也難以發(fā)揮其作用。

根據(jù)《問責(zé)暫行規(guī)定》的規(guī)定：“對因檢舉、控告……審計或者其他方式發(fā)現(xiàn)的黨政領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)問責(zé)的線索，紀(jì)檢監(jiān)察機關(guān)按照權(quán)限和程序進行調(diào)查后，對需要實行問責(zé)的，按照干部管理權(quán)限向問責(zé)決定機關(guān)提出問責(zé)建議”，由此可知，《問責(zé)暫行規(guī)定》賦予審計機關(guān)在執(zhí)行審計任務(wù)，包括執(zhí)行經(jīng)濟責(zé)任審計時具有“發(fā)現(xiàn)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)問責(zé)線索”的責(zé)任。

同時根據(jù)《問責(zé)暫行規(guī)定》，在“紀(jì)檢監(jiān)察機關(guān)、組織人事部門提出問責(zé)建議，應(yīng)當(dāng)同時向問責(zé)決定機關(guān)提供有關(guān)事實材料和情況說明，以及需要提供的其他材料”；“問責(zé)材料歸入其個人檔案”時紀(jì)檢監(jiān)察機關(guān)、組織人事部門可以聯(lián)系審計力量提供在審計實施環(huán)節(jié)“具體”發(fā)現(xiàn)“問責(zé)線索”及“定責(zé)”依據(jù)的相關(guān)材料及說明。

另外，經(jīng)濟責(zé)任審計在出具審計報告前具有“審計溝通”程序，作為“前置程序”為定責(zé)機關(guān)作出問責(zé)決定前，“應(yīng)當(dāng)聽取被問責(zé)的黨政領(lǐng)導(dǎo)干部的陳述和申辯，并且記錄在案；對其合理意見，應(yīng)當(dāng)予以采納”。如果問責(zé)“線索”是審計發(fā)現(xiàn)的，并且依據(jù)經(jīng)濟責(zé)任審計的評價結(jié)果，那么，審計在“定責(zé)及問責(zé)建議”方面具有重要的話語權(quán)威。這避免了紀(jì)檢監(jiān)察機關(guān)、組織人事部門的“重復(fù)工作”。《問責(zé)建議暫行辦法》（寧審發(fā)〔2009〕89號）還具體規(guī)定了問責(zé)建議范圍和問責(zé)建議程序。

經(jīng)濟責(zé)任審計與問責(zé)，即“定責(zé)”與“問責(zé)”是建立審計問責(zé)模式的要素，兩者相輔相成。經(jīng)濟責(zé)任審計有效彌補問責(zé)“定責(zé)機制”不足的問題，問責(zé)范圍的規(guī)定利于引導(dǎo)經(jīng)濟責(zé)任審計領(lǐng)域延伸及多層次發(fā)展。因此，問責(zé)規(guī)定的建立與實施將充分激發(fā)出黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計職能，真正強化領(lǐng)導(dǎo)干部管理的配套制度基礎(chǔ)，而領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計功能的深化與拓展，能推進問責(zé)規(guī)定的有效落實。

［本文系2010河南省政府決策研究招標(biāo)課題“黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計發(fā)展問題研究”（C277）、2010河南省軟科學(xué)研究計劃項目“上市公司財務(wù)舞弊審計理論及其應(yīng)用研究”（112400440015）、2011年河南省審計廳科研課題“黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計與政府問責(zé)互動研究”（0334）階段性研究成果］

參考文獻：

篇9

摘 要 本文主要論述了院校開展經(jīng)濟責(zé)任審計的必要性，分析了院校開展經(jīng)濟責(zé)任審計面臨的問題，并對完善院校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的對策措施進行了探討

關(guān)鍵詞 院校 經(jīng)濟責(zé)任 審計

領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計是在經(jīng)濟活動日趨頻繁，干部管理監(jiān)督機制逐步完善的條件下，以法制的形式開展并固定下來的。完善和推進院校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計工作，具有重要的現(xiàn)實意義。

一、院校開展經(jīng)濟責(zé)任審計的必要性

（一）開展院校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計，是推進依法治校的有效手段

實行經(jīng)濟責(zé)任審計制度有助于將領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力的行使置于有效的監(jiān)督之下，防止干部失職、越權(quán)以及濫用權(quán)力，促使干部自覺增強法制觀念，引導(dǎo)領(lǐng)導(dǎo)干部依法用權(quán)、依法行政。院校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計工作的開展可以進一步維護院校經(jīng)濟秩序，促進學(xué)校經(jīng)濟健康發(fā)展，促進黨風(fēng)廉政建設(shè)。

（二）開展院校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計是保護院校資產(chǎn)安全完整的客觀需要

經(jīng)濟責(zé)任審計能通過對法定代表人履行責(zé)任狀況的監(jiān)督，警示并鞭策責(zé)任人加強自身素質(zhì)培養(yǎng)，促使黨政領(lǐng)導(dǎo)懂經(jīng)濟、善管理，采取有效措施提高整體管理水平，通過對內(nèi)部控制制度的完善，挖掘潛力增收節(jié)支，保證院校資產(chǎn)的安全完整。

（三）開展院校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計是干部考核制度的一項重要內(nèi)容

經(jīng)濟責(zé)任審計是通過監(jiān)督這一特殊手段，采取量化分析的方法，對領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的主要經(jīng)濟指標(biāo)完成情況和個人的經(jīng)濟行為進行考核，具有可比性強、可信度高的優(yōu)點，既豐富了干部考核的內(nèi)容，又客觀準(zhǔn)確地反映了干部真實業(yè)績，是考核干部的一種有效方法。

二、院校開展經(jīng)濟責(zé)任審計存在的問題

院校領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計是一項十分復(fù)雜的系統(tǒng)工程，是院校審計工作的新課題，工作中存在很多問題有待進一步探討和解決。

（一）院校審計部門獨立性不強

院校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計雖然是受托審計，但仍然是同級審?fù)?，是對同級干部的考察和監(jiān)督，涉及干部的敏感問題，又礙于同級干部的面子，對于大膽履行審計的監(jiān)督職能，會大打折扣，同時審計部門在履行審計監(jiān)督職能時很大程度上會受到來自各方面的干擾，限制了審計工作的開展。

（二）經(jīng)濟責(zé)任審計手段單一、方法滯后

由于經(jīng)濟責(zé)任審計工作沒有成熟的經(jīng)驗可借鑒，審計部門在工作方法上多沿襲傳統(tǒng)的審計辦法，審計手段只限于調(diào)查、審閱、核對、查證等，如沒有特殊線索，審計中難以發(fā)現(xiàn)會計記錄未反映的問題。而領(lǐng)導(dǎo)干部的個人經(jīng)濟問題一般很少反映在單位賬上，審計部門對此類問題要查深查透，困難重重。

（三）經(jīng)濟責(zé)任審計評價標(biāo)準(zhǔn)不明確

由于被審計對象在任職時，大都沒有明確其任期內(nèi)的經(jīng)濟指標(biāo)，在評價其業(yè)績時，缺乏指標(biāo)依據(jù)給審計評價帶來難度。經(jīng)濟責(zé)任審計評價標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，導(dǎo)致對被審計領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任難以界定，審計評價無從下手。同時，審計評價和責(zé)任界定無統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，評價難以適度，表現(xiàn)為評價范圍過寬或過窄。

三、完善院校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的對策

（一）提高認(rèn)識、加強領(lǐng)導(dǎo)，充分明確經(jīng)濟責(zé)任審計意義

審計部門要積極采取有效措施，努力降低審計風(fēng)險，使經(jīng)濟責(zé)任審計在實踐中不斷完善、深化。各級領(lǐng)導(dǎo)要全力支持審計工作，保證審計制度程序的規(guī)范和審計工作的效果，要在學(xué)校黨委的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，既發(fā)揮審計職能部門的主力軍作用，又加強各部門的協(xié)作配合，將審計監(jiān)督與干部監(jiān)督有機地結(jié)合起來。

（二）積極協(xié)調(diào)、密切配合，建立健全經(jīng)濟責(zé)任審計制度

領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計不但是審計部門的工作，需要多個部門共同協(xié)調(diào)，積極配合，對院校領(lǐng)導(dǎo)干部進行經(jīng)濟責(zé)任審計，不只是審計一個部門的任務(wù)，而是紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事和內(nèi)部審計的共同職責(zé)，是一項政策性強、涉及面廣、關(guān)聯(lián)度高、內(nèi)容復(fù)雜的系統(tǒng)工程。各部門要齊抓共管，協(xié)同作戰(zhàn)，以更好地發(fā)揮監(jiān)督的整體合力，使領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計制度化、經(jīng)常化。

（三）明確重點、科學(xué)評價，提高經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量

在審計重點上，既要注重真實性的審查，更要注重合法性和效益性的審查，在利用財務(wù)收支審計的成果時，應(yīng)注意區(qū)分經(jīng)濟責(zé)任審計與財務(wù)收支審計的異同點。在審計評價中，應(yīng)客觀全面，尊重歷史，注意劃清四個界限：任期內(nèi)責(zé)任與任期前責(zé)任的界限，主觀因素與客觀因素的界限，工作失誤與失職瀆職、的界限，直接責(zé)任與間接責(zé)任的界限，提高經(jīng)濟責(zé)任審計評價準(zhǔn)確性。

（四）加強培訓(xùn)、深化研究，提高審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)

經(jīng)濟責(zé)任審計不同于其他審計，其風(fēng)險更大，對審計人員的政策水平和業(yè)務(wù)水平要求更高，審計人員的素質(zhì)決定著審計質(zhì)量，關(guān)系到經(jīng)濟責(zé)任審計的成敗，影響到干部考核和錄用。因此，必須加強審計人員的學(xué)習(xí)、培訓(xùn)和理論研究，提高審計隊伍的綜合素質(zhì)和理論水平，為更好的開展院校經(jīng)濟責(zé)任審計工作打下堅實基礎(chǔ)。

參考文獻：

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[2]孫崇瑜.高等學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計的問題及對策芻議.經(jīng)濟問題探索.2006.1.

篇10

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；經(jīng)濟責(zé)任；責(zé)任審計；探討

近年來，我國對事業(yè)單位中經(jīng)濟責(zé)任和責(zé)任審計已愈加重視，并頒布了一系列的法律條文。這為明確事業(yè)單位的經(jīng)濟責(zé)任和提高經(jīng)濟責(zé)任審計的效率做出了巨大的貢獻。經(jīng)濟責(zé)任是指主要以資金作為責(zé)任標(biāo)的，從產(chǎn)生的原由分類，可以劃分為約定經(jīng)濟責(zé)任和法定經(jīng)濟責(zé)任；經(jīng)濟責(zé)任審計是對法定代表人在任期內(nèi)是否履行經(jīng)濟責(zé)任的審查。它的目的是為國家相關(guān)監(jiān)察機構(gòu)審查提供依據(jù)。

一、經(jīng)濟責(zé)任和經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)在

（一）經(jīng)濟責(zé)任和經(jīng)濟責(zé)任審計的定義

經(jīng)濟責(zé)任的定義在前言中已經(jīng)提到，此處不再贅述。下面補充經(jīng)濟責(zé)任審計的定義。

經(jīng)濟責(zé)任審計的定義是：事業(yè)單位經(jīng)濟責(zé)任審計是指審計部門接受委托，依照國家相關(guān)部門的有關(guān)規(guī)章制度，對事業(yè)單位的財政收入和支出情況、財務(wù)收入和支出的可靠性、合法性和效率性以及領(lǐng)導(dǎo)層有沒有肩負(fù)起經(jīng)濟責(zé)任、是否遵紀(jì)守法所做出的監(jiān)督和評定行為。經(jīng)濟責(zé)任審計是財務(wù)收入和支出審計的深層次化，具體體現(xiàn)在思路和成果上。

（二）事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層在經(jīng)濟責(zé)任審計中的作用

依據(jù)我國事業(yè)單位管理的特征，領(lǐng)導(dǎo)層在經(jīng)濟責(zé)任審計中的作用主要有：

1.審查經(jīng)濟任務(wù)的完成狀況

主要考察事業(yè)單位的財務(wù)預(yù)算是否符合規(guī)范，有無盲目預(yù)算和夸大預(yù)算。其考察指標(biāo)有：年末的負(fù)債總額同資產(chǎn)總額的比率、費用自我供給率、投入的人員費用占總費用的比率、公務(wù)費占全部費用的比率、社會效益等等。

2.審查收入和支出活動是否具備可靠性、合法性和完整性

在該類審查中，重點考察：財政津貼的發(fā)放是否依據(jù)國家相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)并嚴(yán)格按照財務(wù)預(yù)算撥付；各類收入是否經(jīng)過有審批權(quán)限的機構(gòu)審批，并依照標(biāo)準(zhǔn)進行審批；業(yè)務(wù)性收入是否與服務(wù)性收入分開賬目進行核算等等。

3.審查資金、負(fù)債和所有者權(quán)益

在該類審查中，重點考察：事業(yè)單位管理資產(chǎn)的人員在任職期內(nèi)和任期結(jié)束時債務(wù)的權(quán)利和義務(wù)；審查賬面信息和實際信息是否相符合。另外，考察所有者權(quán)益是否真實有效。

4.審查內(nèi)控制度是否完善

該審查環(huán)節(jié)是審查內(nèi)控制度是否完善和高效、貫徹是否徹底。另外，考察事業(yè)單位的內(nèi)部管理是否得到了強化，從而規(guī)避內(nèi)控風(fēng)險、提升資金利用率。

二、事業(yè)單位經(jīng)濟責(zé)任審計的規(guī)程

事業(yè)單位經(jīng)濟責(zé)任審計是委托相關(guān)審計部門審計完成的。一旦審計匯報結(jié)果、審計建議書等具有法律效力的報告“出爐”，則宣告審計的完成。其步驟為：

（一）制作經(jīng)濟責(zé)任審計報告

審計部門在接受委托后，應(yīng)依據(jù)審計工作準(zhǔn)則制作經(jīng)濟責(zé)任審計報告，對審計的匯報方法、分工合作、問題處置等方面做出具體規(guī)劃。

（二）審計前進行調(diào)察

該環(huán)節(jié)要求事業(yè)單位對財務(wù)歸屬問題、機構(gòu)建設(shè)、人員編排做出說明并拿出報告并說明職業(yè)范圍或運營范圍。另外，應(yīng)出示銀行賬戶、會計報告等相關(guān)的原始報告及電子財會信息表。

（三）審計通知書的傳送

審計機構(gòu)應(yīng)在經(jīng)濟責(zé)任審計開始前三天向事業(yè)單位傳送審計通知書，并抄錄審計通知書給事業(yè)單位的管理人。

（四）經(jīng)濟責(zé)任審計的進行階段

該階段包括的內(nèi)容有：搜集與經(jīng)濟責(zé)任審計相關(guān)的材料并且要求事業(yè)單位出具領(lǐng)導(dǎo)履行經(jīng)濟責(zé)任的匯報資料。另外，還應(yīng)收集重要的經(jīng)濟策劃的記錄材料。

（五）草擬審計報告并征詢被審計事業(yè)單位的建議

審計告一段落后，由審計單位負(fù)責(zé)草擬審計報告，并綜合事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)的建議，必要時對審計報告進行整改。

（六）審計結(jié)果報告的出爐

審計機構(gòu)依據(jù)審計結(jié)果制作審計結(jié)果報告，并上交省市或國家審計機關(guān)。另外，還應(yīng)抄錄一份審計結(jié)果報告給事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)層。

三、事業(yè)單位經(jīng)濟責(zé)任審計的方式

（一）領(lǐng)導(dǎo)層的內(nèi)控評價方法

內(nèi)控調(diào)查的方式主要有：通過問詢事業(yè)單位工作人員，檢查內(nèi)控文件。另外，通過觀察被審計事業(yè)單位的運營情況和內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況來確定評價方法。因此，通過觀測不同的工作環(huán)節(jié)和整個工作體系，可以明確事業(yè)單位的內(nèi)部控制體制是否完善、是否具有高度的可靠性。

（二）事業(yè)單位經(jīng)濟責(zé)任審計實質(zhì)性的檢測辦法

實質(zhì)性檢測的一般辦法有：通過基本的財務(wù)審計，結(jié)合具體的會計審計目的，對不一樣的審計目標(biāo)采取不同的審計辦法。該類審計測試辦法的內(nèi)容包含：對經(jīng)營業(yè)務(wù)是否符合法律規(guī)范進行審計、對會計賬目的完整度進行審計并對財會賬目的可靠性進行審計等。

四、結(jié)束語

綜上所述，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)肩負(fù)起經(jīng)濟責(zé)任，在經(jīng)濟責(zé)任審計的過程中應(yīng)全力配合，從而規(guī)避審計風(fēng)險，保證審計結(jié)果的可靠程度。要做到該點，寄希望于審計部門一步到位是不現(xiàn)實的。監(jiān)管、財務(wù)機構(gòu)與審計部門應(yīng)通力合作，并且多交流多溝通。審計部門在事業(yè)單位各部門的有力協(xié)助下審查財會材料，而監(jiān)管部門則查閱百姓的意見薄做到內(nèi)部檢查外部抽調(diào)。另外，審計人員也應(yīng)不斷提升自身的業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)，不斷提升執(zhí)法技能、完善服務(wù)態(tài)度。秉承謹(jǐn)慎、公平、實事求是的工作風(fēng)格和服務(wù)態(tài)度，幫助事業(yè)單位規(guī)避風(fēng)險。對于審計過程中實證不足、評定標(biāo)準(zhǔn)不明確的情況，審計單位應(yīng)只作披露而不作評定，進而有效規(guī)避因得到的證據(jù)不足引起的審計風(fēng)險。相信在事業(yè)單位和審計部門的通力合作下，會進一步強調(diào)承擔(dān)經(jīng)濟責(zé)任和進行經(jīng)濟責(zé)任審計對事業(yè)單位的重要性。

參考文獻：

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