導語：如何才能寫好一篇經(jīng)濟責任審計的重點，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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今年我市將再度開展縣區(qū)長經(jīng)濟責任審計，但目前尚缺乏理論上的充分研究和成功的實踐經(jīng)驗。筆者認為，縣區(qū)長審計應結(jié)合濱州大開放、大開發(fā)、大招商、大發(fā)展的實際，堅持以人為本，突出績效審計，從質(zhì)量、速度和效益相統(tǒng)一的角度，重點關注土地使用和資金投向所帶來的效益等，客觀評價縣區(qū)長任職期間主要經(jīng)濟指標的真實性，以及經(jīng)濟發(fā)展水平、發(fā)展速度、發(fā)展?jié)摿驼┱杀尽＞唧w做到“四看四確定”：

一是看會議紀要，確定對重大經(jīng)濟決策的審計。通過查看會議紀要，審核重大項目建設、大額投資、大額開支、大額采購等方面的決策，確定重大經(jīng)濟決策的審計范圍。既要查看決策程序是否合法、決策方式是否民主，又要看決策措施是否到位，是否在執(zhí)行過程中明確了相關責任，能否在出現(xiàn)偏差時及時發(fā)現(xiàn)和糾正，保證決策目標的實現(xiàn)。同時，要審查決策目標是否取得預期效果，是否取得理想的經(jīng)濟效益或社會效益，是否存在因決策失誤而造成重大損失浪費的現(xiàn)象。要認真查閱黨委、政府的會議記錄、工作分工制度、經(jīng)濟決策程序等，分委書記和縣區(qū)長的經(jīng)濟責任，客觀評價縣區(qū)長履行經(jīng)濟職責方面的功過是非。

二是看財政資金分配，確定對重點資金的審計。要圍繞財政審計這條主線，確定對社保、教育、扶貧、城建、房改、國土、交通、水利、民政、林業(yè)等專項資金的審計重點內(nèi)容。通過實地調(diào)查的方法來審查資金的使用情況，努力由資金投入的真實性、安全性審計向績效審計轉(zhuǎn)變。同時針對濱州的實際，加強對三農(nóng)、教育等資金的審計，對農(nóng)田水利基本建設專項資金、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)專項資金等，要通過實地考察硬件設施和調(diào)查區(qū)域內(nèi)農(nóng)民受益情況，來分析資金投入為農(nóng)業(yè)增產(chǎn)、增效和農(nóng)民增收帶來的直接效益、長期效益和社會效益，反映專項資金的投入效果。對教育專項資金，要了解資金在校舍改造、教學設施購置、改善教學環(huán)境等方面發(fā)揮的作用，揭示資金使用的合理性和效益性。

三是看項目建設，確定對投資效益的審計。當前，濱州正處在大投入、大開發(fā)、大發(fā)展的時期，要通過結(jié)合近幾年來全市開展的投資審計，審查項目的建設情況，分析建設資金到位及工程建設管理情況，揭示投資管理水平和投資效益。對于完工的項目，要從工程成本和投資回報方面入手，分析其政治、經(jīng)濟和社會效益，特別是長遠效益。要審計縣區(qū)的招商引資情況，突出對招商引資資金到位情況和項目投資效益的審計。重點審查資金是否真正落實到位，項目是否正常運轉(zhuǎn)，效益是否達到預期目的。

四是看土地征用，確定對土地資金的審計。通過查看土地征用的各項合同，審查土地征用是否符合國家土地政策，重點審計土地征用過程中土地收入和土地成本情況，查看是否存在拖欠征地補償款問題，分析土地收益情況。審查土地置換項目，分析其是否符合土地利用總體規(guī)劃，是否符合土地管理法律法規(guī)，查看土地置換的手續(xù)、合同和價格，分析土地置換的收益情況。同時，要加強對土地儲備情況的審查，審查政府是否能將盤活的存量土地實施統(tǒng)一收購儲備，保證土地價值量的預期增值。

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一、目前我國經(jīng)濟責任審計存在的問題

（一）經(jīng)濟責任審計實施相對滯后

經(jīng)濟責任審計通常是在上級部門提出委托審計的書面指令和申請后，審計部門予以安排的一項審計工作，不同于列入年初制定的審計工作計劃的審計項目，大多數(shù)屬于上級或主管部門臨時交辦的審計事項。因此，在實際工作中，往往是先離任后審計，這就使得經(jīng)濟責任審計流于形式，并沒有為組織部門或人事部門在領導干部的人事任免上提供參考依據(jù)，也就沒有真正發(fā)揮經(jīng)濟責任審計的作用。

（二）經(jīng)濟責任審計質(zhì)量不高

經(jīng)濟責任審計的目的是評價被審計者經(jīng)濟職責的履行情況以及開展經(jīng)濟活動情況，因此，經(jīng)濟責任審計側(cè)重的不應是被審計者單位財政財務收支過程中所存在的問題本身，而應是被審計者對問題應承擔責任的界定和評價。但在實際審計過程中，審計人員通常將注意力主要集中在被審計者單位財政財務收支情況和相關經(jīng)濟活動的真實性、合法性的檢查上，從而影響了經(jīng)濟責任審計的質(zhì)量。

由于經(jīng)濟責任審計期限的跨度通常較大，被審計者任職期間單位財務會計人員發(fā)生變動的可能性很大，這給審計工作帶來了新的困難。一方面，后任會計可能對任職之前的工作情況不甚了解；另一方面，后任會計可能對任職之前的工作不愿意介入，尤其當任職前的工作存在一些問題時。了解情況難，取證難也會影響到經(jīng)濟責任審計質(zhì)量。

（三）經(jīng)濟責任審計責任界定難度較大

經(jīng)濟責任審計主要是通過被審計者單位財政財務收支及其相關經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性的檢查，評價被審計者經(jīng)濟職責的履行情況、開展經(jīng)濟活動情況。但是，影響一個單位財政財務收支及其經(jīng)濟活動情況的因素是復雜的，可能是由于主觀原因，也可能是由于客觀原因；可能是由于領導干部個人原因，也可能是由于領導班子集體原因；可能是由于歷史遺留問題造成的，也可能是由于現(xiàn)實的問題造成的。因此，對被審計者所應負的經(jīng)濟責任做出客觀公正的界定和評價的難度比較大。

二、完善我國經(jīng)濟責任審計的對策建議

目前我國經(jīng)濟責任審計中存在的一些問題，可以通過完善年度工作計劃、突出審計重點、建立科學的評價體系等多方面的完善加以解決。

（一）與相關部門及時溝通，完善年度工作計劃

經(jīng)濟責任審計是發(fā)生在黨政領導干部任期內(nèi)、任期屆滿或離任時，而比較清楚領導干部任期情況的是組織部門或人事部門。因此，審計機關在制定下年度經(jīng)濟責任審計工作計劃時，應主動與組織部門或人事部門溝通，了解即將任期屆滿或離任的領導干部信息。根據(jù)具體情況，做好年度工作計劃。預先對領導干部任期內(nèi)的經(jīng)濟責任做出客觀公正的界定和評價，可以為組織部門或人事部門選拔任用干部提供客觀依據(jù)，充分發(fā)揮經(jīng)濟責任審計的作用。

（二）根據(jù)經(jīng)濟責任審計的特殊性，突出審計重點

經(jīng)濟責任審計除了檢查單位財政財務收支和經(jīng)濟活動是否真實、合法外，更重要的是檢查領導干部在任職期間是否在單位各項經(jīng)濟活動中履行了經(jīng)濟責任。因此，在經(jīng)濟責任審計過程中除了將單位財政財務收支的合法性、真實性作為審計重點，更重要的是重點審計被審計者在任職期間所做作出的重大經(jīng)濟決策及其實施效果，如決策內(nèi)容是否合法、決策程序是否規(guī)范、決策實施是否有效等。還應重點審計領導干部是否遵守財經(jīng)紀律和廉政規(guī)定情況，如單位財務是否公開、單位購買活動中審批、經(jīng)辦是否分離等。另外，單位內(nèi)部控制制度是否健全、有效也應是經(jīng)濟責任審計的一個重點內(nèi)容，如業(yè)務管理制度、財務管理制度、資產(chǎn)管理制度等。

（三）建立科學的經(jīng)濟責任審計評價體系

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關鍵詞：經(jīng)濟責任；審計；問題；對策

一、縣級經(jīng)濟責任審計中存在的主要問題

一是審計工作的時間上存在問題。經(jīng)濟責任審計一般應當遵循“先審后離”的原則。但在近年來的實際操作中，大部分項目是先離任后審計，存在為了得到評價和為了任用干部而委托審計部門走形式的現(xiàn)象。離任者已離崗，接任者也已經(jīng)到位任職，有的離任者人走了好久才進行離任審計，時過境遷。這種先離任后審計，審計監(jiān)督滯后的現(xiàn)象，從一定程度上講，經(jīng)濟責任審計已經(jīng)失去了考核、監(jiān)督的意義，監(jiān)督上的滯后，導致干部考察與使用“兩張皮”。

二是先審后離的原則得不到堅持，審計人員的積極性難以發(fā)揮。當前很多提拔調(diào)任的領導干部，多數(shù)都是經(jīng)過組織嚴格考核，公示通過后任命的。這樣，也往往使審計人員認為經(jīng)濟責任審計工作雖然很重要，但也只是走過場而已，在這種心理前提下進行的經(jīng)濟責任審計只能是流于形式，難以發(fā)揮經(jīng)濟責任審計的作用。

三是審計對象上存在問題。不能完全做到在任期內(nèi)相關領導干部都已應審盡審，不能完全體現(xiàn)公平；多數(shù)審計項目是臨時上陣，總體審計的質(zhì)量不能保證；大部分員工對領導干部公開贊揚的多，而客觀批評的卻很少，促使很多領導產(chǎn)生“審計走過場”的心理定勢，因此很難體現(xiàn)經(jīng)濟責任的權(quán)威性。

四是審計內(nèi)容上存在問題?？粗刎攧諗?shù)據(jù)，忽視理性分析；重問題，輕責任?？粗貑栴}羅列，忽視責任劃分。審計內(nèi)容重點不突出，審計質(zhì)量難以提高，使任期經(jīng)濟責任審計雷同于常規(guī)審計，影響了審計效果。

五是審計方法上存在問題。目前主要采取了查閱、設舉報箱、公告審計、座談等方法。賬外審計方法上下功夫不夠，使審計的問題難以查深查透，審計質(zhì)量無法提高。

六是審計成果利用上存在問題。通過幾年來經(jīng)濟責任審計工作的開展，經(jīng)濟責任審計工作逐步成為強化干部監(jiān)督約束機制的一項重要舉措。但是，在進一步加大經(jīng)濟責任審計結(jié)果的運用力度方面，尤其是在使經(jīng)濟責任審計結(jié)果在領導干部的選拔任用上發(fā)揮重要作用方面，還存在很多問題。首先，審計結(jié)果的利用率不高，審計結(jié)果報告滯后于組織部門選拔、任用干部，目前最為普遍的現(xiàn)象就是用人和審計嚴重脫節(jié)。其次，缺乏制度保障。經(jīng)濟責任審計主要涉及組織人事、紀檢監(jiān)察等各個部門，由于沒有嚴格規(guī)范的保障制度，使審計結(jié)果在運用時大打折扣。最后，審計結(jié)果運用的衡量標準不一致。由于審計結(jié)果運用中沒有統(tǒng)一的衡量標準，導致有些審計結(jié)果很難適應當前改革用人機制和加強干部管理的需要。

二、完善經(jīng)濟責任審計應采取的對策

一是把離任審計監(jiān)督的時間“關口”前移，逐步把離任審計變?yōu)槿沃袑徲嫞墒潞蟊O(jiān)督變?yōu)槭虑?、事中監(jiān)督。這樣不僅可以達到“防患于未然”，而且還能防止和避免經(jīng)濟行為的“一錯再錯”；不僅能有效地保護干部，還能客觀公正地評價干部的功過；不僅能減少和避免賬目“技術處理”的假賬，還能使審計掌握更多的“第一手資料”；不僅能正確地考察干部隊伍，還能為組織任用調(diào)整干部提供依據(jù)。審計實踐證明，任中審計好于離任審計。

二是制定可操作性強的經(jīng)濟責任界定標準。審計部門在獨立行使審計職能的同時，要加強與組織、紀檢部門的協(xié)作，研究制定經(jīng)濟責任的界定標準和審計評價規(guī)范，建立一套科學的界定、評價體系，保證經(jīng)濟責任審計成果的有效性和公正性。經(jīng)濟責任涵蓋的范圍非常廣泛，不同部門領導干部之間的經(jīng)濟責任范圍有很大差異，責任界定和評價規(guī)范應堅持定量與定性相結(jié)合，準確把握各部門之間的差異，確定出不同性質(zhì)的部門領導干部的評價標準。

三是審計內(nèi)容的選擇應具有針對性。經(jīng)濟責任審計的主要內(nèi)容不但包括財政財務收支的審計，還包括各項經(jīng)濟指標具體完成情況、經(jīng)濟效益和社會效益情況的審計。在內(nèi)容上經(jīng)濟責任審計應當突出重點，主要包括：第一，財政財務收支情況，重點審計合法性和真實性；第二，審計各項經(jīng)濟指標完成情況、政策執(zhí)行情況、投資決策情況、廉政建設情況等，重點審計效益性。

四是審計方法的使用應具有多樣性和針對性。經(jīng)濟責任審計除使用審計的一般方法外，還可以運用一些特殊的方法：一是“看”，對領導干部所在單位的基礎設施等進行察看，通過觀察、分析產(chǎn)生審計疑問，從而確定審計重點；二是“問”，圍繞領導干部實施的經(jīng)濟行為對有關人員進行詢問，全方位、多角度了解領導者施政情況；三是“訪”，圍繞領導干部的經(jīng)濟決策和施政行為，走訪相關人員；四是“談”，組織領導干部所在單位不同層次的人員召開座談會，全面收集領導干部任職期間履行職責等方面的情況。

五是合理轉(zhuǎn)化經(jīng)濟責任審計結(jié)果。經(jīng)濟責任審計工作能否扎實有效地開展下去并不斷取得預期效果，確保不流于形式，關鍵在于對審計結(jié)果運用。經(jīng)濟責任審計結(jié)果報告是對被審計者任職期間經(jīng)濟責任履行情況的綜合評價，將經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用的情況在一定范圍內(nèi)予以公開，對于那些嚴格遵守國家財經(jīng)紀律，認真履行經(jīng)濟責任，工作成績突出的領導干部是一種表彰和宣傳，而對于那些在任職期間嚴重違反財政財務收支規(guī)定，損公肥私或者，給國家財產(chǎn)造成損失的領導干部，是一種警示、教育和制約。經(jīng)濟責任審計結(jié)果合理的轉(zhuǎn)化和運用，能有力地促進縣級以下各級領導干部提高執(zhí)政能力，推動經(jīng)濟社會全面協(xié)調(diào)持續(xù)發(fā)展。

總之，審計機關通過十幾年的努力工作和積極探索，縣級以下黨政領導干部任期經(jīng)濟責任審計工作取得了一定成績，但因各地實際情況不同，各地經(jīng)濟責任審計工作開展也不盡相同，存在一定的問題，希望各上級相關單位及部門根據(jù)有關法律、法規(guī)的規(guī)定予以規(guī)范、指導和幫助。

參考文獻：

[1]武陽：經(jīng)濟責任審計存在的問題及對策[J].商丘職業(yè)技術學院學報，2008（4）.

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內(nèi)部審計機構(gòu)對學校中層負責人進行經(jīng)濟責任審計，是內(nèi)部審計工作的一項重要內(nèi)容。近幾年，高校開展經(jīng)濟責任審計取得了明顯的成效。實踐表明，通過審計，客觀公正地評價這些負責人在管理職責范圍內(nèi)的經(jīng)濟活動中的業(yè)績和對存在的問題應負的責任，可以促使他們在任期內(nèi)正確履行職責，勤政廉政，不斷提高經(jīng)濟活動管理水平；可以為學校組織人事部門提供考察和使用干部的依據(jù)，促進學校干部管理水平的提高。另一方面，在領導干部經(jīng)濟責任審計過程中，也遇到了不少問題，需要進一步探索改進。

二、高校經(jīng)濟責任審計存在的問題

1.經(jīng)濟責任的不確定性和審計對象種類的復雜性，給審計評價帶來困難

在高等學校中，經(jīng)濟責任審計對象的種類非常復雜，涉及院校職能部處、院系所、教輔單位和后勤產(chǎn)業(yè)等不同經(jīng)濟運行模式的單位，以后還有可能涉及到校級領導。有些干部上任后并不知道自己有什么經(jīng)濟責任，學校沒有直接授權(quán)。有些院長、系主任和所長是專家學者型的人物，他們甚至不直接分管其單位的財務和行政工作。審計對象的經(jīng)濟責任不明確給評價帶來困難。

2.缺乏行之有效的審計評價指標體系

在大多數(shù)情況下，任務書中所確定的經(jīng)濟責任不是很明確，不能進行量化考核，難以對被審計者的經(jīng)濟責任進行準確評價。在實踐工作中，由于沒有具體量化標準，沒有統(tǒng)一的評價標準，導致審計評價不規(guī)范，隨意性較大等問題。如：審計評價方法不夠統(tǒng)一；審計評價方法不夠客觀；審計評價方法不夠科學；審計評價方法不夠完善。

3.經(jīng)濟責任審計未能跳出財務收支審計的模式

目前部分高校的經(jīng)濟責任審計工作還停留在對被審計對象單位財務收支的審計上，審計的形式還是就賬審賬，沒有認真開展審計調(diào)查。如調(diào)查被審單位有無“小金庫”，有無未在財務部門賬上反映的賬外賬，有無領導個人決策及決策失誤導致國有財產(chǎn)流失和浪費的情況。因為側(cè)重點不明確，達不到經(jīng)濟責任審計應達到的高度和層次，經(jīng)濟責任審計報告的價值和作用沒有充分體現(xiàn)出來，審計結(jié)果也就得不到學校黨政領導和組織部門的重視。

4.審計人員的素質(zhì)參差不齊，審計評價質(zhì)量難以保證

經(jīng)濟責任審計對象的特殊性決定了審計工作政策性強、責任大，要求審計人員具備較高的政策水平、較強的業(yè)務能力和綜合分析能力。然而，審計工作在很長一段時間里不被重視，審計人員地位不高，造成人員素質(zhì)不高。審計人員的工作能力和政策水平差異較大，不能滿足經(jīng)濟責任審計工作的需要。

三、加強高校經(jīng)濟責任審計的對策

1.完善經(jīng)濟責任審計工作制度

目前，高校經(jīng)濟責任審計制度體系中個別制度的部分內(nèi)容需要根據(jù)《規(guī)定》和《通知》的文件精神作出修訂。構(gòu)建高校經(jīng)濟責任審計制度體系的內(nèi)容主要在于完善、修訂經(jīng)濟責任審計實施辦法和專項制度。實施辦法和專項制度在制度體系中處于最關鍵、最核心的位置，直接影響到高校經(jīng)濟責任審計的順利開展。高校必須根據(jù)《規(guī)定》和《通知》的精神，結(jié)合高校實際情況，盡快完善和修訂高校處級領導干部經(jīng)濟責任審計實施辦法，健全經(jīng)濟責任審計工作聯(lián)席會議制度，建立經(jīng)濟責任審計情況通報、審計整改以及責任追究等結(jié)果運用制度，逐步探索和推行經(jīng)濟責任審計審前公示和審計結(jié)果公告制度，促進經(jīng)濟責任審計工作法制化、規(guī)范化、科學化。

2.嚴格審計工作秩序，明確審計重點，講究審計方法，防范審計風險

開展經(jīng)濟責任審計必須嚴格審計程序，防范審計風險：要求有關部門的委托建議書必須明確被審計人員的任職時間；根據(jù)委托建議書下達審計通知書前，對被審單位和個人進行審前調(diào)查，以明確審計重點和難點；審計通知書中明確被審單位和個人應提供的資料外，要求其對資料的真實性和完整性作出書面承諾；在審計過程中，審計人員應保持應有的職業(yè)謹慎，并嚴格內(nèi)部復核制度、審計會議制度、保密制度；審計報告應征求被審單位和個人的意見，審計評價應客觀公正、實事求是，對發(fā)現(xiàn)的違紀違規(guī)問題，依法處理或移送有關部門。另外，在審計內(nèi)容和重點上，既要注重真實性的審查，更要注重合法性和效益性的審查，在強化監(jiān)督職能的基礎上，突出服務職能，抓住影響經(jīng)濟效益的關鍵因素；在利用財務收支審計的成果時，應注意區(qū)分經(jīng)濟責任審計與財務收支審計的異同點，分清兩者在審計內(nèi)容、審計重點、評價對象方面的不同，講究審計方法，抓住重點；在審計評價中，應客觀全面，尊重歷史，注意劃清四個界限：任期內(nèi)責任與任期前責任的界限，主觀因素與客觀原因的界限，工作失誤與失職該職、以權(quán)謀私的界限，直接責任與間接責任的界限。

3.依托高?，F(xiàn)行管理體制，探索設計經(jīng)濟責任審計評價體系的框架雛形

建立健全高?？茖W、適用的經(jīng)濟責任審計評價指標體系，是完善高校經(jīng)濟責任審計的重要環(huán)節(jié)。根據(jù)高校經(jīng)濟管理的運行模式和特點，筆者認為高校的經(jīng)濟責任評價指標體系應該從五個方面綜合構(gòu)建： 依法行政、管理控制、重大決策、遵紀廉政、工作業(yè)績。為了設置簡化科學的評價指標，對“依法行政”、“管理控制”、“重大決策”與“遵紀廉政”四個評價模塊，可設置通用經(jīng)濟責任審計評價指標，稱之為“共性指標群”，是經(jīng)濟責任審計中均需要評價與審查的內(nèi)容。

高校經(jīng)濟審計由于不同類型、不同部門的工作業(yè)績表現(xiàn)不同，所以該模塊宜分不同類別設置評價指標。高校負責人經(jīng)濟責任審計評價的差異性主要表現(xiàn)在“工作業(yè)績”評價模塊上，而對“工作業(yè)績”模塊，可分不同類別、不同崗位設置特別的評價指標，稱之為“特性指標群”，因被審計對象的差異而所需要重點審查的特殊經(jīng)濟責任。主要是對主管人力、物力、財力等重要部門負責人有關經(jīng)濟責任的細化界定。如：財務處處長專項經(jīng)濟責任；資產(chǎn)管理處處長專項經(jīng)濟責任；基建處處長專項經(jīng)濟責任； 后勤管理處處長專項經(jīng)濟責任；人事處處長專項經(jīng)濟責任；學校資產(chǎn)經(jīng)營有限公司總經(jīng)理專項經(jīng)濟責任等。

4.全面提高審計人員素質(zhì)

高校領導干部經(jīng)濟責任審計專業(yè)性、政策性強，審計風險大，審計人員不僅要有較高的政治素質(zhì)和業(yè)務素質(zhì)，還要熟悉被審計單位的工作特征。審計人員要有強烈的責任感和使命感、端正態(tài)度、嚴明紀律 ，對審計核實的新問題，要認真對待、嚴厲處理。在審計過程中，不僅要抵制各種不正之風及利益的誘惑，依法進行審計監(jiān)督，還要依據(jù)審計法保護自己的合法權(quán)益，對那些打擊報復審計人員的行為依法抵制。

5.重視審計結(jié)果的運用

經(jīng)濟責任審計能否發(fā)揮應有的功能，關鍵在于審計結(jié)果的正確處理和運用。為了防止出現(xiàn)“就審計論審計，審計結(jié)果運用不落實”的弊端，應從以下幾方面來完善經(jīng)濟責任審計結(jié)果的運用摘要：一是對審計結(jié)果的運用要講究方法、區(qū)別對待，慎重確定使用方式。二是在干部監(jiān)督管理上，除了實行經(jīng)濟責任審計制度外，還要求實行任職公示制度，并將經(jīng)濟責任審計和干部任職公示制度有機結(jié)合起來，將審計結(jié)果納入干部任職公示的內(nèi)容，增強干部監(jiān)督管理的力度。要進一步增強教職工參和監(jiān)督的功能，不斷完善干部任職公示制度。既可以讓教職工更全面、更具體地了解任用干部的情況、尤其是履行經(jīng)濟責任方面的情況，又可以有效地提高經(jīng)濟責任審計功能和效果。三是要把審計結(jié)果作為考核干部的重要依據(jù)，運用審計的量化結(jié)果客觀、公正地評價干部的功過是非。

參考文獻：

[1]邢祥娟，陳希暉.經(jīng)濟責任審計的工作方法[J].中國管理信息化（綜合版），2006（12）：68-69.

[2]王雷.經(jīng)濟責任的界定、確認與評價[OL].中國教育審計網(wǎng)，2007，5.

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摘 要 本文主要論述了院校開展經(jīng)濟責任審計的必要性，分析了院校開展經(jīng)濟責任審計面臨的問題，并對完善院校領導干部經(jīng)濟責任審計的對策措施進行了探討

關鍵詞 院校 經(jīng)濟責任 審計

領導干部經(jīng)濟責任審計是在經(jīng)濟活動日趨頻繁，干部管理監(jiān)督機制逐步完善的條件下，以法制的形式開展并固定下來的。完善和推進院校領導干部經(jīng)濟責任審計工作，具有重要的現(xiàn)實意義。

一、院校開展經(jīng)濟責任審計的必要性

（一）開展院校領導干部經(jīng)濟責任審計，是推進依法治校的有效手段

實行經(jīng)濟責任審計制度有助于將領導干部權(quán)力的行使置于有效的監(jiān)督之下，防止干部失職、越權(quán)以及濫用權(quán)力，促使干部自覺增強法制觀念，引導領導干部依法用權(quán)、依法行政。院校領導干部經(jīng)濟責任審計工作的開展可以進一步維護院校經(jīng)濟秩序，促進學校經(jīng)濟健康發(fā)展，促進黨風廉政建設。

（二）開展院校領導干部經(jīng)濟責任審計是保護院校資產(chǎn)安全完整的客觀需要

經(jīng)濟責任審計能通過對法定代表人履行責任狀況的監(jiān)督，警示并鞭策責任人加強自身素質(zhì)培養(yǎng)，促使黨政領導懂經(jīng)濟、善管理，采取有效措施提高整體管理水平，通過對內(nèi)部控制制度的完善，挖掘潛力增收節(jié)支，保證院校資產(chǎn)的安全完整。

（三）開展院校領導干部經(jīng)濟責任審計是干部考核制度的一項重要內(nèi)容

經(jīng)濟責任審計是通過監(jiān)督這一特殊手段，采取量化分析的方法，對領導干部任期內(nèi)的主要經(jīng)濟指標完成情況和個人的經(jīng)濟行為進行考核，具有可比性強、可信度高的優(yōu)點，既豐富了干部考核的內(nèi)容，又客觀準確地反映了干部真實業(yè)績，是考核干部的一種有效方法。

二、院校開展經(jīng)濟責任審計存在的問題

院校領導干部任期經(jīng)濟責任審計是一項十分復雜的系統(tǒng)工程，是院校審計工作的新課題，工作中存在很多問題有待進一步探討和解決。

（一）院校審計部門獨立性不強

院校領導干部經(jīng)濟責任審計雖然是受托審計，但仍然是同級審同級，是對同級干部的考察和監(jiān)督，涉及干部的敏感問題，又礙于同級干部的面子，對于大膽履行審計的監(jiān)督職能，會大打折扣，同時審計部門在履行審計監(jiān)督職能時很大程度上會受到來自各方面的干擾，限制了審計工作的開展。

（二）經(jīng)濟責任審計手段單一、方法滯后

由于經(jīng)濟責任審計工作沒有成熟的經(jīng)驗可借鑒，審計部門在工作方法上多沿襲傳統(tǒng)的審計辦法，審計手段只限于調(diào)查、審閱、核對、查證等，如沒有特殊線索，審計中難以發(fā)現(xiàn)會計記錄未反映的問題。而領導干部的個人經(jīng)濟問題一般很少反映在單位賬上，審計部門對此類問題要查深查透，困難重重。

（三）經(jīng)濟責任審計評價標準不明確

由于被審計對象在任職時，大都沒有明確其任期內(nèi)的經(jīng)濟指標，在評價其業(yè)績時，缺乏指標依據(jù)給審計評價帶來難度。經(jīng)濟責任審計評價標準不統(tǒng)一，導致對被審計領導的經(jīng)濟責任和領導責任難以界定，審計評價無從下手。同時，審計評價和責任界定無統(tǒng)一標準，評價難以適度，表現(xiàn)為評價范圍過寬或過窄。

三、完善院校領導干部經(jīng)濟責任審計的對策

（一）提高認識、加強領導，充分明確經(jīng)濟責任審計意義

審計部門要積極采取有效措施，努力降低審計風險，使經(jīng)濟責任審計在實踐中不斷完善、深化。各級領導要全力支持審計工作，保證審計制度程序的規(guī)范和審計工作的效果，要在學校黨委的統(tǒng)一領導下，既發(fā)揮審計職能部門的主力軍作用，又加強各部門的協(xié)作配合，將審計監(jiān)督與干部監(jiān)督有機地結(jié)合起來。

（二）積極協(xié)調(diào)、密切配合，建立健全經(jīng)濟責任審計制度

領導干部經(jīng)濟責任審計不但是審計部門的工作，需要多個部門共同協(xié)調(diào)，積極配合，對院校領導干部進行經(jīng)濟責任審計，不只是審計一個部門的任務，而是紀檢監(jiān)察、組織人事和內(nèi)部審計的共同職責，是一項政策性強、涉及面廣、關聯(lián)度高、內(nèi)容復雜的系統(tǒng)工程。各部門要齊抓共管，協(xié)同作戰(zhàn)，以更好地發(fā)揮監(jiān)督的整體合力，使領導干部經(jīng)濟責任審計制度化、經(jīng)?；?。

（三）明確重點、科學評價，提高經(jīng)濟責任審計質(zhì)量

在審計重點上，既要注重真實性的審查，更要注重合法性和效益性的審查，在利用財務收支審計的成果時，應注意區(qū)分經(jīng)濟責任審計與財務收支審計的異同點。在審計評價中，應客觀全面，尊重歷史，注意劃清四個界限：任期內(nèi)責任與任期前責任的界限，主觀因素與客觀因素的界限，工作失誤與失職瀆職、的界限，直接責任與間接責任的界限，提高經(jīng)濟責任審計評價準確性。

（四）加強培訓、深化研究，提高審計人員業(yè)務素質(zhì)

經(jīng)濟責任審計不同于其他審計，其風險更大，對審計人員的政策水平和業(yè)務水平要求更高，審計人員的素質(zhì)決定著審計質(zhì)量，關系到經(jīng)濟責任審計的成敗，影響到干部考核和錄用。因此，必須加強審計人員的學習、培訓和理論研究，提高審計隊伍的綜合素質(zhì)和理論水平，為更好的開展院校經(jīng)濟責任審計工作打下堅實基礎。

參考文獻：

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[2]孫崇瑜.高等學校領導干部任期經(jīng)濟責任審計的問題及對策芻議.經(jīng)濟問題探索.2006.1.

篇6

實行領導干部任期經(jīng)濟責任審計，對于加強干部監(jiān)督和管理，推動領導干部認真履行職責，增強干部廉潔整潔勤政意識都發(fā)揮了一定的作用。但是在當前的審計工作中，存在著財政財務收支審計與經(jīng)濟責任審計任務相互重合，容易造成重復審計的問題。雖然各級審計機關在審計工作中都不同程度地注重了經(jīng)濟責任審計與財政財務收支審計的結(jié)合，但多數(shù)審計機關在進行財政財務收支審計過程中，沒能考慮到按照經(jīng)濟責任審計的內(nèi)容和要求來收集、保存相關資料，浪費了審計資源。另外還存在經(jīng)濟責任審計任務相對集中與年度計劃發(fā)生矛盾、經(jīng)濟責任審計工作量大與年度任務發(fā)生矛盾等方面。

審計機關只有從財政財務收支審計與經(jīng)濟責任審計的統(tǒng)籌安排、財政財務收支審計過程中對與經(jīng)濟責任審計相關資料的收集、經(jīng)濟責任審計對財政財務收支審計結(jié)果的利用等方面入手，才能真正做到經(jīng)濟責任審計與財政財務收支審計的有機結(jié)合。同時，審計機關在經(jīng)濟責任審計中還應注意參考內(nèi)部審計的成果和利用內(nèi)部審計人員資源。要使經(jīng)濟責任審計與財政財務審計有機結(jié)合起來，具體應做好以下幾個方面的工作：

一、經(jīng)濟責任審計要納入年度審計計劃中，經(jīng)濟責任審計不能單獨理解為領導干部離任一次性審計，應在領導干部任職期間定期進行審計，各部門的主要領導任職二至三年即審計一次，等調(diào)動、離任時再審計一次，這樣做，組織部門就可以根據(jù)領導干部的任職時間的長短有計劃的提出年度委托審計計劃，每年末審計機關與組織部門、紀檢監(jiān)察機關召開領導干部任期經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會議，確定下一年度的審計對象，對象確定后組織部門向?qū)徲嫏C關提出一份委托審計名單，并且這個名單中列出了哪些審計對象為本年度優(yōu)先安排對象，哪些可以以后安排。審計機關根據(jù)這個名單結(jié)合制定全年審計工作計劃時予以參考，凡是上級指令性計劃涉及的單位及其他常規(guī)審計涉及到的單位可以與經(jīng)濟責任審計統(tǒng)一安排在年度計劃中，任務安排通常是屬于哪個部門的審計范圍，由哪個部門承擔經(jīng)濟責任審計任務。

二、經(jīng)濟責任審計要與財政財務收支審計相結(jié)合。在沒有開展經(jīng)濟責任審計的情況下，應注意在財政財務審計中結(jié)合經(jīng)濟責任審計的內(nèi)容和范圍作好審計工作底稿等必要的記錄，建立年度經(jīng)濟責任審計內(nèi)容臺帳，不斷積累每年審計資料，以避免重復審計，節(jié)省時間，提高工作效率：同時，在經(jīng)濟責任審計中根據(jù)具體情況再突出重點，有針對性地開展對以前年度常規(guī)審計中所忽視或遺漏的重要經(jīng)濟活動或群眾新反映的問題的審計，使經(jīng)濟責任審計與常規(guī)審計相互促進，相互檢驗，盡量避免審計風險。在開展經(jīng)濟責任審計的情況下，具體做法是：一是兩項審計同時實施。為理順審計行政關系，避免審計處理的主體錯位，例如實施市長（縣長）任期經(jīng)濟責任審計時，在向市、縣政府送達經(jīng)濟責任審計通知書的同時，還應分別向財政和地稅部門送達了財政財務收支審計通知書，以確保兩項審計同時開展，減少重復審計。在審計實施階段，將兩項審計結(jié)合起來，同時進點，同時進行，相互銜接，具體做法是：按照兩項審計事項的不同目的，不同側(cè)重點，作出兩個實施方案。在實施審計時，對問題的查處是相同的，但經(jīng)濟責任審計要求以責任的評價、界定為主，其他事項的審計以項目的要求為主。審計結(jié)束后，要按照各自的要求寫出審計意見書或?qū)徲嫿Y(jié)果報告。這樣對一個單位的審計就可以完成兩項任務，出具兩套審計文書，起到事半功倍的效果，既完成經(jīng)濟責任審計任務，又完成了其他審計事項，既避免了重復審計，又減少了審計成本。二是在預算執(zhí)行和決算審計、專項資金等常規(guī)審計中，努力深化財政財務收支審計內(nèi)容，全面體現(xiàn)經(jīng)濟責任審計的要求，在重點對事關全局的財政財務收支工作目標的總體完成情況進行核實的同時，對審計發(fā)現(xiàn)的重大問題的責任主體進行進一步調(diào)查取證，并建立經(jīng)濟責任審計積累和提供必要的基礎數(shù)據(jù)。三是加強上下級審計機關的支持和配合，上級審計機關在實施經(jīng)濟責任審計時應積極利用以往的審計成果，下級審計機關應積極主動配合并提供相關的審計資料。

三、要建立經(jīng)濟責任審計檔案。為了更好的開展經(jīng)濟責任審計工作，做到心中有數(shù)，要建立領導干部注經(jīng)濟責任審計檔案。對每一名領導干部建立一套審計資料檔案，通常用兩種辦法來進行，一是對單位財政財務收支審計時，要求各個審計組把查出違規(guī)違紀問題，分清責任，記在該單位領導的名下，審計機關建立臺帳，計算機儲存。二是每年在對各項專項資金跟蹤審計時，也對其專項資金發(fā)放、使用的主管部門的領導注意收集資料、這樣審計機關對轄區(qū)內(nèi)各主辦局、鎮(zhèn)、街道主要領導干部哪年任職、哪年在審計中發(fā)現(xiàn)的有什么問題，原因是什么，領導干部本人應負什么責任都記錄在案，形成經(jīng)濟責任審計檔案，當組織部門委托對其經(jīng)濟責任審計時，就可以借用以前年度的審計成果，節(jié)省了審計時間，特別是對任職時間較長的領導干部進行經(jīng)濟責任審計時，已把在職期間尚未審計的這段時間再審計一遍，解決了任務量大的矛盾。（作者單位：江西省審計廳）

篇7

科學合理安排經(jīng)濟責任審計項目。經(jīng)濟責任審計任務重與審計力量不足的矛盾較為突出，必須根據(jù)工作需要和審計機關承受能力，按照“積極穩(wěn)妥、量力而行”的原則做好各項統(tǒng)籌。一是加強項目計劃管理。以重點單位、重點環(huán)節(jié)、重點不足作為經(jīng)濟責任審計的重點，采取多種形式處理好項目數(shù)量與質(zhì)量關系，監(jiān)督關口前移，及時發(fā)現(xiàn)和解決不足，化解離任審計相對集中給審計部門帶來的壓力。二是加強審計對象安排。根據(jù)被審計單位資金運行狀況及資產(chǎn)規(guī)模情況，制定分類別分級別管理辦法，突出三個重點，即資金掌控大的單位且領導任職時間較長的，群眾反映較大或有舉報等線索的，工作成績突出、擬選拔任用的領導干部。三是加強審計信息管理。積極研發(fā)具有信息存取、數(shù)據(jù)查詢、統(tǒng)計淺析淺析等功能于一體的經(jīng)濟責任審計管理系統(tǒng)，將以往審計發(fā)現(xiàn)不足、倡議采納情況及其他審計成果納入其中，便于審前調(diào)查開展及審計成果淺析淺析運用。

創(chuàng)新經(jīng)濟責任審計思路和方式策略。一是在審計思路上，應逐步完成從就賬論賬、查錯糾弊到審查決策、規(guī)范管理、檢查政策執(zhí)行等方面的轉(zhuǎn)變，充分體現(xiàn)被審計單位行業(yè)特色和對象特點。二是在審計方式上，要不斷提高審計工作透明度，積極推行審計公示，在審計進點會議上公開審計范圍和審計內(nèi)容，公開審計組成員和聯(lián)絡方式，在一定范圍內(nèi)公開審計結(jié)果和整改結(jié)果，接受輿論的監(jiān)督。三是在審計策略上，要靈活運用多種策略開展經(jīng)濟責任審計，堅持經(jīng)濟責任審計與財務收支審計、效益審計、固定資產(chǎn)審計相結(jié)合，審計查賬與審計調(diào)查相結(jié)合，審計核查與個別談話相結(jié)合，本級審計與延伸審計、后續(xù)審計相結(jié)合，緩解人少事多的矛盾，降低審計成本，提高審計效率。

逐步建立經(jīng)濟責任審計評價體系。針對經(jīng)濟責任審計責任界定困難、評價難度大、隨意性較大的不足，應探索新形勢下經(jīng)濟責任審計的評價內(nèi)容和策略，劃清現(xiàn)任責任與歷史責任、直接責任與主管責任、主觀責任與客觀因素影響的界限，逐步建立起經(jīng)濟責任審計評價指標體系。按照客觀公正、規(guī)范統(tǒng)一、穩(wěn)妥謹慎、全面衡量的原則，可以嘗試從以下指標入手：任期內(nèi)執(zhí)行國家經(jīng)濟政策和財經(jīng)法規(guī)的執(zhí)行能力，任期內(nèi)完成經(jīng)濟指標的效果，財政財務收支中違規(guī)違紀不足應承擔的責任，重大經(jīng)濟決策及效益情況，國有資產(chǎn)管理使用及其保值增值情況，專項資金管理使用效益情況，個人廉潔自律情況等。

注重經(jīng)濟責任審計成果的利用和轉(zhuǎn)化。一是審計成果應服務于內(nèi)部規(guī)范管理，力求做到查出一個不足，完善一項制度，堵塞一方漏洞。二是審計成果應服務反腐倡廉工作，對審計發(fā)現(xiàn)的違法亂紀典型不足和線索，一查到底，追究責任。

三是審計成果應服務干部培訓和選拔。把經(jīng)濟責任審計結(jié)果報告納入干部檔案，作為考察評價的依據(jù)，同時將經(jīng)濟責任審計列入黨校培訓內(nèi)容，提高領導依法行政和規(guī)范管理的水平。

編寫經(jīng)濟責任審計工作范本。

一是規(guī)范審計工作依據(jù)，將經(jīng)濟責任審計相關法律法規(guī)編制成冊，便于查找和學習。二是規(guī)范審計操作程序，對審前調(diào)查、實施方案、審前公告、入戶審計、匯總?cè)∽C、底稿編制、撰寫報告、征求意見、出具報告、整改落實等流程作出明細規(guī)定。三是規(guī)范審計范圍和內(nèi)容，按鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道、委辦局、事業(yè)、企業(yè)，分類確定審計范圍、審計內(nèi)容和審計重點。四是規(guī)范經(jīng)濟責任審計評價策略，對領導干部任期重大經(jīng)濟事項決策和實施程序做出“規(guī)范、較規(guī)范、不規(guī)范”的評價；對財務報表真實性按真實程度做出“真實、基本真實、不真實”的評價，對財務合法性按“合法、基本合法、有違法行為或嚴重違法行為”的評價等。五是規(guī)范責任界定，對存在的不足、引用的法律法規(guī)和界定的經(jīng)濟責任進行匯總歸類，編印成參考對照表，使經(jīng)濟責任的界定得到了基本統(tǒng)一。六是規(guī)范相關文書格式，按鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道、委辦局、事業(yè)、企業(yè)分類制定經(jīng)濟責任審計文書寫作格式，對不足分類和定性明確衡量標準，使審計報告、結(jié)果報告、審計專報等文書格式達到規(guī)范和統(tǒng)一。

篇8

關鍵詞：經(jīng)濟責任審計 工作機制 分類管理

一、國內(nèi)外研究現(xiàn)狀綜述

國內(nèi)關于經(jīng)濟責任審計的研究多集中在政府部門、國企等單位，涉及高校的并不多，并且主要以本科院校為研究對象，集中體現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）關于經(jīng)濟責任審計評價內(nèi)容研究。陳曉芳、桂珍若（2006）區(qū)分高校不同部門、不同性質(zhì)單位的負責人的經(jīng)濟責任審計內(nèi)容作了明確闡述。張曉紅（2009）分析了高校經(jīng)濟責任審計現(xiàn)狀及原因，指出存在的主要問題，提出了高校經(jīng)濟責任審計的優(yōu)化框架。王亞榮、馮民柱（2011）認為應當從高校經(jīng)濟責任審計對象入手，分析其應當履行的經(jīng)濟責任，最后確定詳細的經(jīng)濟責任審計評價內(nèi)容。石莎莎、楊明亮（2012）基于受托責任理論，分析了將社會責任納入高校領導經(jīng)濟責任審計內(nèi)容的必要性。賈明春、張鮮華（2013）以教育部直屬高校為樣本，實證分析了影響高?？蒲锌冃У母黜椧蛩?，提出應當強化高校校長經(jīng)濟責任審計中對科研績效的評價。胡萍（2015）將高校經(jīng)濟責任審計對象進行分類，將不同類型審計對象的經(jīng)濟責任分為“共性責任”和“特性責任”，并詳細列出了“共性責任”和“特性責任”的內(nèi)容。

（二）關于經(jīng)濟責任審計評價指標研究。王奇杰、陳悅東（2008），朱瑩、 楊柏冬（2010）將層次分析法用于解決高校經(jīng)濟責任審計評價指標的權(quán)重分配問題。王奇杰等（2008）基于科學發(fā)展觀的視角構(gòu)建了高校校長經(jīng)濟責任審計的指標體系，包括定量指標和定性指標。吳秋生（2012）認為，經(jīng)濟責任有積極面和消極面。對積極經(jīng)濟責任應當采用指標分析評價法，消極經(jīng)濟責任應當采取問題責任界定法。耿彥軍（2013）分析了高校不同財權(quán)配置模式下，高校院系領導干部經(jīng)濟責任審計的主要內(nèi)容和評價指標。張凱（2015）設計了高校領導干部經(jīng)濟責任審計評價的共性指標，還設計并詳細解讀了高校不同職能部門、教學部門負責人的個性指標。

（三）關于經(jīng)濟責任審計其他方面研究。孫寶厚（2008）認為審計質(zhì)量與審計風險成反比。劉更新（2012）分析了經(jīng)濟責任審計運行機制框架。楊玉新（2012）分析了審計各個階段的流程及存在的風險，提出了完善方案和風險防范措施。楊從印、劉琴（2015）以教育部直屬高校為樣本，調(diào)查了以經(jīng)濟責任審計發(fā)現(xiàn)問題整改為重點的經(jīng)濟責任審計開展情況。

高校中本科院校和高職院校無論是辦學規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)還是人才培養(yǎng)模式等方面都有很大的區(qū)別，這也決定了本科院校和高職院校經(jīng)濟責任審計管理、實施、評價、成果運用等方面存在顯著不同。首先，財務管理模式方面，與本科院校多實行分級管理的財務管理模式相比，高職院校由于辦學規(guī)模小，其組織結(jié)構(gòu)相對簡單，大多實行集中的財務管理模式，即學校只設一級財務部門，統(tǒng)一進行整個學校的所有財務管理、經(jīng)費收支、預算及決算。校內(nèi)所有二級單位均無權(quán)設置財務機構(gòu)，也無任何財權(quán)。在這種模式下，二級學院（系部）及不同職能部門負責人經(jīng)濟責任審計的重點就與本科院校有著很大的區(qū)別。其次，內(nèi)部審計隊伍建設方面，本科院校大多設置了獨立的內(nèi)審機構(gòu)，設置不同專業(yè)領域的專職內(nèi)審人員。相比之下，很多高職院校的內(nèi)審機構(gòu)尚未獨立設置，內(nèi)審人員的專業(yè)水平、業(yè)務能力也與本科院校有很大的差距。

從國內(nèi)學者的研究來看，多以本科院校作為經(jīng)濟責任審計研究的潛在對象，并沒有區(qū)分本科與高職院校的現(xiàn)實差別。而且在目前實際工作中，高職院校也沒有專門的經(jīng)濟責任審計工作機制作為參考，實施及管理經(jīng)濟責任審計過程中存在著不同學校不同做法的普遍現(xiàn)象。

二、建立健全高職院校經(jīng)濟責任審計制度工作機制的探討

（一）建立健全高職院校經(jīng)濟責任審計制度保障機制。

1.加強內(nèi)部審計組織領導。（1）進一步提高高職院校領導對于內(nèi)審工作重要性的認識。高職院校的主管部門應當把內(nèi)部審計的開展情況列入學校主要負責人的業(yè)績考核內(nèi)容之一。在對高職院校負責人任中和離任經(jīng)濟責任審計時，將內(nèi)部審計工作的開展情況和效果作為審計的側(cè)重點，以此提高高職院校領導層對內(nèi)部審計工作的重視程度。（2）要求高職院校校長參加全省教育內(nèi)部審計工作會議。（3）保證學校審計部門的知情權(quán)。學校審計部門作為高職院校的內(nèi)部監(jiān)控機構(gòu)，應當充分享有對學校重大事項的知情權(quán)，校長辦公會議紀要應及時抄送內(nèi)審部門，必要時學校審計部門主要負責人應列席校長辦公會議，便于內(nèi)審工作的有效開展。（4）組織校內(nèi)審計培訓。在校內(nèi)積極舉辦內(nèi)部審計以及財務規(guī)范培訓，要求校級領導及中層干部參加。通過相關法規(guī)與案例的學習，加強其對內(nèi)部審計及財務風險的了解，充分認識內(nèi)部審計不可替代的重要作用，即內(nèi)部審計將防范關口前移，及時發(fā)現(xiàn)問題并進行整改，在一定程度上能夠降低領導的財務風險，也能提高整個學校的資產(chǎn)使用效益。（5）加強上級主管部門對高職院校的走訪調(diào)研。上級主管部門加強對高職院校的實地走訪督查或調(diào)研，與學校黨政領導進行深度交流。對專職審計人員配備、內(nèi)審經(jīng)費、經(jīng)濟責任審計輪審情況等問題進行深入探討，使高職院校領導意識到內(nèi)審工作的必要性。

2.加強經(jīng)濟責任審計制度建設。（1）建立健全內(nèi)部審計聯(lián)席會議制度。學校主要負責人應直接領導內(nèi)審工作。建立健全以校長為組長，分管審計校領導、分管財務校領導為副組長，組織人事、紀檢監(jiān)察、財務、審計等部門主要負責人為成員的內(nèi)部審計聯(lián)席會議制度，并明確各部門工作職責，制定議事規(guī)則，及時研究解決審計工作中遇到的問題和困難。定期將審計結(jié)果在聯(lián)席會議上通報，以制度促進審計信息的公開，從而充分發(fā)揮審計的作用。有關基建修繕工程項目審計的專題聯(lián)席會議，應該要求基建后勤部門和工程項目管理的主要負責人參加。年度審計計劃、審計報告應納入校長辦公會議研究范圍，在會上傳達新形勢下教育廳、審計廳等上級部門對教育系統(tǒng)內(nèi)部審計的工作要求，提高學校領導的審計意識。把審計結(jié)果作為學校相關決策的重要依據(jù)。（2）確保高職院校內(nèi)審機構(gòu)的獨立性。（3）建立全面、系統(tǒng)、可操作的學校內(nèi)審規(guī)章制度體系。根據(jù)國家和上級主管部門最新出臺的相關審計法規(guī)和會議、文件精神，針對學校實際和審計工作新形勢新要求新情況，及時制定、修訂學校內(nèi)部管理干部經(jīng)濟責任審計、基建修繕工程審計、教學科研實驗室建設等各類專項資金審計方面的規(guī)章制度，規(guī)范內(nèi)部審計的立項程序和操作規(guī)程，做到學校內(nèi)審工作有法可依、有章可循。（4）完善學校內(nèi)控制度建設。建立健全內(nèi)控制度建設長效機制。深入分析審計中發(fā)現(xiàn)的問題所產(chǎn)生的原因，提高內(nèi)部管理水平。對屬于內(nèi)控制度缺失的要及時提出整改意見和要求，不定期地對學校的管理制度進行梳理和修訂，不斷完善內(nèi)部規(guī)章制度體系。屬于人員操作層面的，要加強人員管理，對流程不規(guī)范不清晰的要加強過程管理。學校要加強資金監(jiān)管，結(jié)合學校實際，建立完善覆蓋項目決策、管理、實施主體的逐級考核問責機制，實行全過程信用記錄制度和責任倒查制度，加大對違規(guī)行為的處罰。加強資金預算和項目論證工作，在實施過程中，要嚴格按照經(jīng)費管理辦法及財務制度執(zhí)行，以控制業(yè)務活動的真實性為重點，加強經(jīng)費支出的報銷審核，規(guī)范報銷流程，提高項目風險管理與控制能力。加強內(nèi)部監(jiān)督管理部門間的溝通交流，不能以審計監(jiān)督來代替內(nèi)控機制，協(xié)調(diào)發(fā)揮各類監(jiān)督綜合作用。

（二）建立健全高職院校經(jīng)濟責任審計分類管理機制。

1.明確經(jīng)濟責任審計對象。將凡是負有經(jīng)濟責任的部門、單位“正職”及主持工作一年以上或者實際主持本部門本單位工作的副職領導干部全部納入經(jīng)濟責任審計范圍，形成全覆蓋格局。在高職院校的經(jīng)濟責任審計中，不同被審計人員的經(jīng)濟責任存在著很大差異。在審計原則、審計程序及評價標準的選擇上，根據(jù)被審計人員的不同類別有所側(cè)重，以確?？茖W、客觀、公正地評價。高職院校內(nèi)無論是什么部門，其主要負責人的經(jīng)濟責任都存在著共性。主要是（1）資產(chǎn)的管理和使用情況。（2）預算執(zhí)行情況，包括財務收支的真實性和完整性。（3）內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行情況。（4）任期內(nèi)遵守廉潔規(guī)定情況。在這些共性的責任之外，各部門由于工作崗位性質(zhì)、部門職責不同及經(jīng)濟活動復雜程度等因素，負責人的經(jīng)濟責任也有著很大的區(qū)別，可以據(jù)此將經(jīng)濟責任被審計人員分為四類。第一類是學校下屬經(jīng)營活動頻繁、實行獨立核算的法人單位的主要負責人，其經(jīng)濟責任除了共性責任之外，還在于各項經(jīng)濟指標的完成情況。第二類是承擔著重要經(jīng)濟管理職能、管理使用學校資金數(shù)額大的職能部門的主要負責人。如財務、基建后勤、資產(chǎn)設備、網(wǎng)絡中心等。這些部門管理整個學校的財務收支、基建維修工程、設備采購、實驗室網(wǎng)絡及設備使用等，由于其部門職能所致而使得主要負責人的經(jīng)濟責任重大。第三類是承擔著重要的經(jīng)濟管理職能、管理使用學院資金數(shù)額大的系部（二級學院）、教學管理等職能部門的主要負責人。這些部門管理使用著大量的專業(yè)建設、課程建設、學生幫困資金、獎助學金等專項資金，除了共性的經(jīng)濟責任外，其責任重點還在于專項資金管理使用的合規(guī)性、效益性。第四類是其他職能部門、科研單位、群眾團體的主要負責人。這些部門由于崗位性質(zhì)其經(jīng)濟責任較小，管理資金也少。

2.實施經(jīng)濟責任審計分類管理。由于經(jīng)濟責任審計對象不同，相應的經(jīng)濟責任也有所區(qū)別。為了提高審計工作效率，針對高職院校實際情況，遵照全面審計與重點審計相結(jié)合的原則，按照被審計人員經(jīng)濟責任的分類，對學校內(nèi)部管理干部經(jīng)濟責任審計實施分類管理。對于第一類獨立經(jīng)營核算的下屬單位的主要負責人，采用對單位財務審計或主要負責人任中審計加離任審計方式，至少每年對單位開展一次財務審計或者任期內(nèi)對主要負責人進行一次任中審計，離任時進行經(jīng)濟責任審計。對于第二類經(jīng)濟責任重大、承擔重要經(jīng)濟管理職能的部門主要負責人，實行任中審計加離任審計，一個任期內(nèi)必審一次，離任時進行經(jīng)濟責任審計。對于第三類管理著各種專項資金的部門主要負責人，宜采用專項資金審計與經(jīng)濟責任審計相結(jié)合的方式，以離任審計為主，加以必要的任中專項審計。對于第四類其他職能部門、科研單位、群眾團體等單位的主要負責人，一般實行離任經(jīng)濟事項交接制度，必要時開展審計調(diào)查或抽審。

（三）建立健全高職院校經(jīng)濟責任審計運行機制。經(jīng)濟責任運行機制就是處理經(jīng)濟責任審計的委托人、審計人、被審計人以及信息使用人之間關系以及保證經(jīng)濟責任審計工作有效開展的各項程序和制度。具體來看，主要有委托人與審計人之間的委托機制，審計人與被審計人之間的執(zhí)行機制，信息使用人與被審計人之間的成果運用機制。

1.經(jīng)濟責任審計委托機制。經(jīng)濟責任的產(chǎn)生起源于財產(chǎn)、資源的所有權(quán)與管理權(quán)的兩權(quán)分離。財產(chǎn)、資源的所有者將其經(jīng)營管理權(quán)委托給無所有權(quán)的人，由此而產(chǎn)生關系。為了降低成本，所有者委托獨立的第三方對人的管理行為進行監(jiān)督。在高職院校經(jīng)濟責任審計實踐工作中，校內(nèi)管理干部經(jīng)濟責任審計的委托人通常是組織人事部門。雖然這些部門不是公共財產(chǎn)的所有人，但是經(jīng)濟責任審計是對領導干部的審計，對他們的管理一般是由組織人事部門進行的，所以組織人事部門作為經(jīng)濟責任審計的委托人是符合我國國情的。在操作中，高職院校組織人事部門向內(nèi)部審計聯(lián)席會議提出學校內(nèi)部管理干部經(jīng)濟責任審計建議，經(jīng)聯(lián)席會議研究審議后，報校黨委或校長辦公會議批準通過。組織人事部門向?qū)徲嫴块T發(fā)函，由審計部門具體實施。

2.經(jīng)濟責任審計執(zhí)行機制。經(jīng)濟責任審計執(zhí)行過程一般分為三個階段，審計準備階段、審計實施階段、審計終結(jié)階段。（1）在審計準備階段，審計部門按照組織、人事部門的書面委托書，對被審計部門進行審前調(diào)查。根據(jù)調(diào)查結(jié)果，可單獨立項，也可將經(jīng)濟責任審計與專項資金審計、財務收支審計、內(nèi)部控制審計、績效審計等聯(lián)合立項，制訂切實可行的審計實施方案，組成審計工作組，向被審計人員送達審計通知書并開展審計。（2）在審計實施階段，現(xiàn)場審計正式開始前，應當召開審計進點會，審計工作組全體人員、被審計對象、所在部門或單位相關人員參加，必要時可邀請分管校領導出席，通報審計工作具體安排和要求，聽取被審計人員介紹履行經(jīng)濟責任情況等。在實施審計時，應當根據(jù)被審計對象的類別，明確相應的經(jīng)濟責任，側(cè)重不同的審計重點。除了查閱會計憑證、文件記錄等原始資料、實地盤點以及對一些疑問進行詢證之外，還可以通過與被審計干部談話，與被審計部門或單位其他干部、教職員工代表分別座談，多渠道了解被審計對象執(zhí)行財經(jīng)紀律、“三重一大”、廉政從業(yè)等方面的情況。（3）在審計終結(jié)階段，審計人員在充分整理、分析審計工作底稿和詢證單的基礎上，編寫審計報告征求意見稿送達被審計對象，充分征求其及所在部門的意見。如果對審計報告征求意見稿持有異議，審計人員則需要進一步核實。根據(jù)最終無異議的征求意見稿出具正式審計報告，并做好文件歸檔。正式審計報告應送達委托審計的組織人事部門，被審計人員本人及其分管校領導。對審計報告提出的有關整改事項，被審計部門現(xiàn)任領導干部應積極采取措施進行整改，并自收到審計報告2個月內(nèi)提交審計整改結(jié)果報告，已離任干部應予配合。內(nèi)部審計聯(lián)席會議應對有關審計意見落實情況進行督查，必要時審計部門可開展回頭看檢查整改情況。后一輪審計時要將前一輪審計提出的整改事項作為審計內(nèi)容。

3.經(jīng)濟責任審計成果運用機制。經(jīng)濟責任審計的最終目的是審計結(jié)果的有效運用。兩辦《規(guī)定》中雖然已提出應當將審計結(jié)果作為考核、任免、獎懲被審計領導干部的重要依據(jù)，但缺乏強制性，經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用率仍然不高。干部管理監(jiān)督部門對審計結(jié)果的應用不夠重視，審計結(jié)果還未真正成為干部使用和監(jiān)督的重要依據(jù)。要進一步明確經(jīng)濟責任審計在干部考核中的具體作用，積極探索經(jīng)濟責任審計結(jié)果在干部選拔任用工作的分析運用，健全與經(jīng)濟責任審計相配套的組織人事工作制度。此外，還必須強化以下幾個方面：建立健全審計結(jié)果公開制度；加強對基建工程的審計整改；加強對科研項目及專業(yè)建設、課程建設等專項的審計整改，進一步規(guī)范科研及專項經(jīng)費使用；加強對財務的審計整改，確保資金運用安全規(guī)范高效。

（四）建立健全高職院校經(jīng)濟責任審計人才保障機制。

1.加強組織保障力度。學校內(nèi)審人員的年度績效考核應當單獨進行，根據(jù)內(nèi)審人員的職責履行情況及工作業(yè)績，由內(nèi)審部門負責人與分管審計的校領導直接考核評價，切實保護內(nèi)審人員的工作積極性。

2.提升內(nèi)審工作的效度。鑒于內(nèi)部經(jīng)濟責任審計工作的特殊性，以及高職院校同類崗位經(jīng)濟責任的同質(zhì)性和可比性，可探索實行同類崗位附近高職院校內(nèi)部聯(lián)合審計，尤其是經(jīng)濟責任較重的崗位，增強內(nèi)審工作的獨立性和權(quán)威性，加大經(jīng)濟責任審計工作的質(zhì)量保障力度。

3.加大人才保障力度。應當出臺政策為高職院校內(nèi)審人員的后續(xù)教育、學歷進修和職稱晉升等提供有利條件。同時要重視實踐對業(yè)務能力提升的重要性，為高職院校內(nèi)審人員參與上級主管部門開展的各類經(jīng)濟責任審計項目積極創(chuàng)造條件。加強各個高校之間內(nèi)部審計工作的交流，研討在經(jīng)濟責任審計工作中遇到的難點和熱點問題，不斷提升業(yè)務水平。

參考文獻：

[1]耿彥軍.新形勢下我國高校院系領導干部經(jīng)濟責任審計研究[J].中國內(nèi)部審計，2013，（1）

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一、經(jīng)濟責任審計運行機制存在的問題

1.立法層次較低。在我國關于經(jīng)濟責任審計的法律法規(guī)，主要有《縣以下黨政領導干部任期經(jīng)濟責任審計暫行規(guī)定》、《五部委關于進一步做好經(jīng)濟責任審計工作的意見》、《審計署關于任期經(jīng)濟責任審計的實施細則》等，但這些法律法規(guī)的立法層次都不高，在《中華人民共和國審計法》中還沒有具體的關于經(jīng)濟責任審計的內(nèi)容，其他有關經(jīng)濟審計工作程序、審計技術方法、審計報告等的規(guī)定也不全面。由于我國的經(jīng)濟責任審計的立法層次不高，因此，我國經(jīng)濟責任審計機制在運行的過程中，很難發(fā)揮到最大的功效。

2.獨立性嚴重缺失。在我國，經(jīng)濟責任審計工作是由國家審計機關公務員實行，并將審計結(jié)構(gòu)報告給各級部門，沒有獨立履行審計工作。這主要是由于審計機關隸屬于政府，并不是獨立的機構(gòu)。因此，審計的最終結(jié)果多少受到地方的影響，不利于審計結(jié)果的準確性和真實性，從而影響經(jīng)濟責任的評價效果。

3.審計標準不規(guī)范。在我國各個地方的關于審計的各項法規(guī)文件存在不一致，比如審計的概念、目標、對象、方法、程序等存在差異。審計的標準、內(nèi)容存在差異也就導致審計的結(jié)果存在差異，不利于國家對審計信息的掌握。

4.執(zhí)業(yè)人員素質(zhì)偏低。近年來，我國經(jīng)濟責任審計任務繁重，呈現(xiàn)出審計人員嚴重不足的現(xiàn)象，主要因為許多的審計人員專業(yè)結(jié)構(gòu)、知識結(jié)構(gòu)和管理能力與審計要求不符合。這也嚴重制約了經(jīng)濟責任審計機制的效果發(fā)揮。

5.事后處理難。部分審計部門和審計人員對審計結(jié)果不重視，導致審計中不合理的結(jié)果處理不及時，致使國家遭受重大損失。

二、經(jīng)濟責任審計運行機制治理舉措

1.加快法制化建設進程，建立合理可行的審計規(guī)范體系。（1）制定標準化的審計規(guī)范體系。主要是對審計目的、審計范圍、審計內(nèi)容、審計方法、審計程序等制定出標準的、清晰的、科學的定義。比如說，在審計目的方面，明確其是在于評價離任人員受托公共經(jīng)濟責任的效果；審計的內(nèi)容方面，以單位財務審計為基礎，重點在一些重大的經(jīng)濟行為、重大資金流向的監(jiān)控情況上。

（2）明確經(jīng)濟責任審計的評價重點。審計評價時以客觀事實為依據(jù)，立足財務審計的經(jīng)濟效益審計，堅持定時定量定性地考核。另外在考核中要抓住重點，從實際出發(fā)公正地評判。

（3）建立經(jīng)濟責任交叉和聯(lián)合審計制度。經(jīng)濟責任審計涉及的面廣，審計過程復雜，因此必須理清審計的思路。各部門間實行分工合作，各司其責的同時加強合作交流，遇到問題時應以及時解決問題為第一要務，相互協(xié)作。

2.實施人力資源開發(fā)戰(zhàn)略，培養(yǎng)高素質(zhì)的審計專門人才。（1）要深化人事制度改革，建立科學規(guī)范的用人制度。首先，建立健全審計人員的考核制度，加強人才的選拔力度，增加競爭性；其次，加強日常和年度考核，激勵審計人員自主學習，緊跟時代的腳步；另外，結(jié)合審計職業(yè)化管理的標準，健全各種考核制度。

（2）要大力加強培訓工作，提高審計人員的綜合素質(zhì)。首先，要鼓勵審計人員提高自身素質(zhì)；其次，要安排和組織審計人員及時參與培訓；另外，對審計人員培訓的形式要多樣化，提高審計人員的興趣和積極性。

3.客觀和公正使用審計成果，努力提高經(jīng)濟責任審計的功效。（1）嚴格處理程序，確保審計功效。經(jīng)濟責任審計的結(jié)構(gòu)，決定經(jīng)濟責任審計的效果。經(jīng)濟責任審計結(jié)果，要及時向各部門反映，及時作出分析和總結(jié)，從而發(fā)現(xiàn)問題，及時解決問題，充分發(fā)揮審計工作的預防性和警示性作用。

（2）公示審計結(jié)果，注重處理效果。加強對審計結(jié)果處理的監(jiān)督，強化審計成果的時效性，深入分析審查結(jié)果并且將之公示，才能將審計的作用和功效發(fā)揮出來。

（3）強化宣傳與教育，重視示范效應。加強關于審計工作的一些宣傳，讓更多的人明確審計工作的內(nèi)容、程序等等，另外還要對審計工作的重要性做宣傳，這樣才能引起審計人員和社會大眾對審計工作的重視，為審計工作的開展，營造一個良好的社會氛圍。

三、經(jīng)濟責任審計運行機制治理意義

1.有利于客觀評價經(jīng)濟責任審計工作的履行情況。建立健全經(jīng)濟責任審計機制，重視審計人員的考核與評價，有利于增強審計人員遵紀守法的自覺性，從而依法辦事，保證審計人員按法律法規(guī)開展審計工作，保證審計結(jié)果的準確性和真實性，從而保證政府及時掌握我國經(jīng)濟的發(fā)展狀況。

2.有利于完善干部激勵與約束機制，正確評價和選聘干部。其一，明確了審計人員的責任和義務，對審計人員的行為有了規(guī)范和約束，從而促進審計工作的正常有序地開展；其二，可以了解審計工作開展的狀況，對審計工作作出有效性地評價，做到獎懲有度。這對審計人員來說既有了行為的約束，同時又有了做好審計工作的動力?？傊?，能夠為審計人員提供參照的規(guī)章制度，可以有序地開展工作。

3.有利于促進干部勤政廉潔，規(guī)范干部行為。經(jīng)濟責任審查，是對一些經(jīng)濟利益和財務管理進行審查，這不僅可以發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟發(fā)展過程中存在的問題，還可以發(fā)現(xiàn)其間存在的干部的違法亂紀行為。在處理審查結(jié)果時，不僅對經(jīng)濟問題進行處理，還要對作風問題進行審查。這樣做一定程度上威懾了領導干部，增強了干部的責任心。因此，經(jīng)濟責任審計機制有利于促進干部勤政廉潔和規(guī)范干部行為，有利于我國經(jīng)濟健康持續(xù)發(fā)展。

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一、存在的主要問題

1、審計實效性不強。

“先審計、后離任”是經(jīng)濟責任審計工作的一個重要原則。一般來講，對于經(jīng)濟責任審計結(jié)果，組織人事部門應當將其作為領導干部考察任用、教育管理和年度考評的依據(jù)，同時將審計結(jié)果列入干部考核檔案。由于內(nèi)部經(jīng)濟責任審計所處環(huán)境的特殊性，目前大部分經(jīng)濟責任審計都是在領導干部換屆換崗的時候進行的，往往都是“先離任后審計”，即組織部門在考核任用干部時，沒有將經(jīng)濟責任審計評價結(jié)果作為干部任用的依據(jù)，用人與審計脫節(jié)。這種“馬后炮”式的審計,給審計人員核實問題、搜集證據(jù)、征求意見、處理問題、落實結(jié)論等帶來諸多不便，審計報告作為干部任用的依據(jù)作用也無從發(fā)揮。特別是對發(fā)現(xiàn)的違紀違法問題，給追究責任帶來了困難。

2、財務收支審計和經(jīng)濟責任審計結(jié)合不足。

⑴、財務收支是橋梁，責任到人是結(jié)果。經(jīng)濟責任審計是一項“審計法人、評價自然人”的活動，它的著眼點是人，由事及人，單位或部門的財務收支，只是作為評價領導干部經(jīng)濟責任的橋梁和中介。因此開展領導干部任期經(jīng)濟責任審計，除按照財務收支的有關內(nèi)容及規(guī)定程序操作外，還必須將財務收支的結(jié)果進行提煉和升華，要把審計中發(fā)現(xiàn)的有關內(nèi)容和問題落實到領導干部個人頭上，也就是李金華審計長所說的：經(jīng)濟責任審計是財務收支結(jié)果的人格化。

⑵經(jīng)濟責任和資金活動的關系。領導干部經(jīng)濟責任審計是圍繞“經(jīng)濟責任”這條主線開展的，財務收支審計是以“資金活動”為著眼點的，經(jīng)濟責任涵蓋財務收支，因而二者不能等同。目前干部經(jīng)濟責任審計對各項經(jīng)濟指標還處于摸索階段，只陷于對單位的收支審計，而對領導干部的宏觀經(jīng)濟目標、決策、管理等內(nèi)容涉及較少。有限的審計資源難以應付工作量日漸增大的經(jīng)濟責任審計，“全面審計、突出重點”政策難以落實，審計工作思路和具體的審計技術方法面臨新挑戰(zhàn)。

3、審計力量不充沛。

石化街道財務審計科是“2塊牌子1套班子”，審計人員又是財務人員，在完成日常財務工作以后，再把精力投入到內(nèi)部審計工作。由于時間和自身建設的限制，可能對審計工作的質(zhì)量有一定的影響。

三、建議和意見

1、加大日常工作的協(xié)調(diào)力度。

⑴作為負責牽頭的組織部門，平時多與紀檢、審計等部門了解、溝通，并督辦工作進展的情況；各事業(yè)單位、部門也要及時、準確地將掌握的問題、工作進展情況向組織部門報告，使經(jīng)濟責任審計工作的重點更突出、對問題的監(jiān)督更及時，形成對審計對象進行動態(tài)監(jiān)督的效果。

⑵加大推行任期內(nèi)審計的力度。積極推行任中審計，有利于實現(xiàn)監(jiān)督的及時性和連續(xù)性，變被動為主動，進一步將監(jiān)督關口前移。要達到這個目標，必須要遵循兩點：一是通過任期內(nèi)的審計積累相關資料，在干部調(diào)任時盡快拿出審計意見，縮短調(diào)任時經(jīng)濟責任審計的時間，以解決“審”、“任”的銜接困難；二是建立經(jīng)濟責任審計檔案。根據(jù)部門和領導干部任職情況，引入現(xiàn)代技術手段，建立年度審計檔案，儲存、利用常規(guī)審計成果，使經(jīng)濟責任審計由“離任算賬”變?yōu)槟甓瓤己恕?/p>

⑶要狠抓落實，實行責任追究；要建立相應的責任追究的制度。對審計對象限期整改，對久拖不辦或拒不辦理的，要依照規(guī)定進行責任追究。