導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇內(nèi)部審計(jì)策略，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：高職院校；內(nèi)部審計(jì)；探究策略

中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 收錄日期：2015年12月21日

完善高職院校的內(nèi)部審計(jì)制度對(duì)高職院校的發(fā)展意義深遠(yuǎn)。通過長(zhǎng)期的努力，我國(guó)高職院校內(nèi)部審計(jì)制度已日趨完善。但是我國(guó)高職院校對(duì)內(nèi)部審計(jì)制度的開發(fā)起步較晚，經(jīng)驗(yàn)不夠豐富，缺乏科學(xué)的管理手段等問題，使我國(guó)高職院校的內(nèi)部審計(jì)管理發(fā)展進(jìn)程緩慢。毫無(wú)疑問，健全高職院校內(nèi)部審計(jì)制度，探索內(nèi)部審計(jì)管理策略是高職院校加強(qiáng)審計(jì)管理，提高審計(jì)建設(shè)，完善審計(jì)制度的緊迫任務(wù)。

一、高職院校內(nèi)部審計(jì)的涵義

高職院校內(nèi)部審計(jì)是通過內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的獨(dú)立監(jiān)督，評(píng)價(jià)本校及所屬單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)濟(jì)管理有效性的過程。加強(qiáng)高職院校內(nèi)部審計(jì)能夠反映校內(nèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性，提高校內(nèi)經(jīng)濟(jì)行為的合法性，從而達(dá)到促進(jìn)校內(nèi)審計(jì)管理，提高高職院校綜合管理能力的目的。

二、加強(qiáng)高職院校內(nèi)部審計(jì)的重要性

（一）內(nèi)部審計(jì)有利于營(yíng)造高職院校民主的校園環(huán)境。高職院校作為我國(guó)教育發(fā)展與進(jìn)步的重要標(biāo)志，其嚴(yán)謹(jǐn)?shù)霓k學(xué)作風(fēng)，民主的政治氛圍，和諧的校園環(huán)境都反映著我國(guó)教育的核心理念。高職院校內(nèi)部審計(jì)使財(cái)務(wù)管理公開化、透明化，這是極大程度尊重廣大教職工民益的表現(xiàn)。高職院校內(nèi)部審計(jì)正是維護(hù)教職工個(gè)人權(quán)益，營(yíng)造民主校園環(huán)境的有效手段。

（二）內(nèi)部審計(jì)有利于促進(jìn)我國(guó)教育審計(jì)制度的開展。為了促進(jìn)高職院校內(nèi)部審計(jì)的順利開展，國(guó)家頒布了一系列法律法規(guī)對(duì)高職院校內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督管理。高職院校內(nèi)部審計(jì)的有效實(shí)施也同樣促進(jìn)了我國(guó)教育審計(jì)制度的順利開展。一方面高職院校內(nèi)部審計(jì)促使審計(jì)法規(guī)的現(xiàn)實(shí)化、合理化；另一方面高職院校內(nèi)部審計(jì)保障了審計(jì)法規(guī)的有效執(zhí)行。

（三）內(nèi)部審計(jì)降低了高職院校的腐敗現(xiàn)象，保證了資產(chǎn)安全。隨著近年來高職院校經(jīng)濟(jì)案件的頻繁發(fā)生，高職院校內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施迫在眉睫。高職院校的權(quán)利劃分缺乏制約和平衡導(dǎo)致部分院校領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力過于集中。高職院校內(nèi)部審計(jì)是對(duì)管理進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)控，對(duì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行強(qiáng)效綜合治理，防患惡性經(jīng)濟(jì)犯罪，健全防腐體制的重要途徑。只有進(jìn)行徹底的管理，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)才能最大限度降低高職院校腐敗現(xiàn)象，從而保障高職院校資金的有效使用，保障資產(chǎn)安全。

三、高職院校內(nèi)部審計(jì)存在的問題

一直以來，國(guó)家教委對(duì)我國(guó)教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作比較重視，并通過制定相關(guān)規(guī)定突出教育審計(jì)的作用與地位，完善內(nèi)部審計(jì)管理，提升內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)程序，明確內(nèi)部審計(jì)法律責(zé)任等。雖然我國(guó)高職院校在不斷探究健全內(nèi)部審計(jì)管理的措施，但是由于高職院校對(duì)內(nèi)部審計(jì)缺少全面的、客觀的、正確的認(rèn)識(shí)。所以高職院校內(nèi)部審計(jì)的設(shè)備資源、人員配備等方面都存在一些問題。

（一）高職院校對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)不足。高職院校內(nèi)部審計(jì)是推動(dòng)高職院校發(fā)展的動(dòng)力，因此高職院校必須正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)的作用，才能不斷健全內(nèi)部審計(jì)管理。但高職院校的領(lǐng)導(dǎo)以及教職工對(duì)內(nèi)部審計(jì)仍缺乏主觀的、全面的認(rèn)識(shí)。大部分高職院校普遍較為注重內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督特性，片面地認(rèn)為審計(jì)就是對(duì)財(cái)務(wù)的強(qiáng)制性監(jiān)督管理。所以相關(guān)部門的負(fù)責(zé)人難免產(chǎn)生抵觸心理，從而忽略了內(nèi)部審計(jì)的作用與潛在職能。高職院校領(lǐng)導(dǎo)必須高度重視內(nèi)部審計(jì)的作用，客觀分析內(nèi)部審計(jì)的針對(duì)性與有效性，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的管理與建設(shè)，提高教職工對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)。

（二）高職院校對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視不夠。高職院校對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)程度低導(dǎo)致了對(duì)內(nèi)部審計(jì)實(shí)施的重視性不夠。高職院校一直把豐富學(xué)生文化知識(shí)、提高學(xué)生的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、增強(qiáng)學(xué)生的就業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力為主要工作目標(biāo)，而忽視院校內(nèi)部審計(jì)的完善。實(shí)際上，高職院校內(nèi)部審計(jì)是健全學(xué)校管理制度，規(guī)范高職院校經(jīng)濟(jì)管理的重要措施，高職院校只有具有完善的管理，雄厚的辦學(xué)實(shí)力才能在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中存活與發(fā)展。這就要求高職院校必須高度重視內(nèi)部審計(jì)的重要性。

（三）高職院校內(nèi)部審計(jì)方法落后。高職院校目前內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展水平不是很高，內(nèi)部審計(jì)的方法主要以傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)為主線，缺少高級(jí)的績(jī)效審核、管理審核等先進(jìn)手段。傳統(tǒng)的審計(jì)方式注重對(duì)資金的支出核算，而忽視事先預(yù)算的重要性及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)施過程與績(jī)效管理的有機(jī)結(jié)合。這種模式不利于高職院校對(duì)其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的準(zhǔn)確審計(jì)監(jiān)控，也嚴(yán)重制約了高職院校內(nèi)部審計(jì)工作的開展?，F(xiàn)代化的內(nèi)部審計(jì)強(qiáng)調(diào)的是審計(jì)職能的轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計(jì)要服務(wù)于高職院校的管理機(jī)制，因此只有掌握先進(jìn)的內(nèi)部審核方法才能促進(jìn)高職院校的平衡發(fā)展。

（四）高職院校內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)有待提高。高職院校內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)主要以財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)管理為主，而內(nèi)部審計(jì)需要工作人員要掌握財(cái)務(wù)支出、經(jīng)濟(jì)效益、基建維修、經(jīng)濟(jì)責(zé)任、預(yù)算決算和內(nèi)控制度評(píng)審等方面的綜合知識(shí)。內(nèi)部審計(jì)要想順利開展就必須要提高審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)，這才能精確審計(jì)工作，減少審計(jì)失誤，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高高職院校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。

四、高職院校內(nèi)部審計(jì)策略探究

（一）以國(guó)家審計(jì)法律法規(guī)為依據(jù)，創(chuàng)造高職院校內(nèi)部審計(jì)環(huán)境。目前，我國(guó)已經(jīng)頒布了一系列關(guān)于高校審計(jì)的法律法規(guī)，并結(jié)合實(shí)際高校內(nèi)部審計(jì)特點(diǎn)和存在的問題及時(shí)調(diào)整法律法規(guī)，以保證為高職院校實(shí)行內(nèi)部審計(jì)提供廣闊的發(fā)展空間。因此，高職院校完全可以以法律為后盾，開展適合自己發(fā)展的內(nèi)部審計(jì)管理。首先，高職院校要提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)。高職院校想要不斷健全內(nèi)部審計(jì)制度離不開校領(lǐng)導(dǎo)及教職工對(duì)內(nèi)部審計(jì)的充分認(rèn)識(shí)，只有領(lǐng)導(dǎo)的大力支持，教職員工的積極貫徹才能為內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施創(chuàng)造和諧的環(huán)境；其次，高職院校要建立自己的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)控組織。任何工作有效性的實(shí)現(xiàn)都需要完善的監(jiān)督管理體制。高職院校涉及的部門多，自然更離不開審計(jì)監(jiān)控組織的有效監(jiān)督。

（二）提高審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)，優(yōu)化高職院校內(nèi)部審計(jì)管理結(jié)構(gòu)。高職院校的各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)者要潔身自好，以清正廉潔的精神領(lǐng)導(dǎo)校審計(jì)人員強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)，完善校管理體制。高職院校內(nèi)部審計(jì)實(shí)施是否有序，開展是否順利，一方面取決于內(nèi)部審計(jì)管理結(jié)構(gòu)是否規(guī)則清晰，權(quán)責(zé)明確；另一方面則取決于校領(lǐng)導(dǎo)的個(gè)人素養(yǎng)、道德觀念和審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)。而后者所占的比重更為突出。因此，高職院校各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)要時(shí)刻堅(jiān)持道德底線。審計(jì)人員要不斷學(xué)習(xí)先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)與方法，提高自身的審計(jì)能力和職業(yè)素養(yǎng)。

（三）學(xué)習(xí)先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)方法，創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)管理。正可謂“：活到老，學(xué)到老”。無(wú)論是個(gè)人還是單位組織都要堅(jiān)持長(zhǎng)足學(xué)習(xí)才能保證自己的不斷成長(zhǎng)。我國(guó)高職院校內(nèi)部審計(jì)從起步時(shí)間就不占優(yōu)勢(shì)，因此高職院校要學(xué)習(xí)先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)方法，通過結(jié)合學(xué)校發(fā)展實(shí)際大膽創(chuàng)新，不斷完善內(nèi)部審計(jì)制度。

五、結(jié)語(yǔ)

高職院校內(nèi)部審計(jì)的開展有其內(nèi)在動(dòng)力，提高高職院校經(jīng)濟(jì)水平管理、優(yōu)化高職院校管理模式、突出高職院校管理特色等因素都是內(nèi)部審計(jì)工作得以開展的必要條件。我國(guó)高職院校內(nèi)部審計(jì)隨著時(shí)代的發(fā)展不斷完善，但各種客觀因素的制約使高職院校必須高度重視內(nèi)部審計(jì)策略的探索，使高職院校內(nèi)部審計(jì)更好地服務(wù)于學(xué)校建設(shè)。

主要參考文獻(xiàn)：

篇2

一、常州地區(qū)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的規(guī)模和在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中所占的份額都在逐步擴(kuò)大。民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨勢(shì)說明民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的經(jīng)營(yíng)機(jī)制和管理體制是符合生產(chǎn)力發(fā)展要求的，其組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置和管理模式有許多可取之處。從最新調(diào)查的常州地區(qū)民營(yíng)企業(yè)的情況看，設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，開展內(nèi)審工作已成為一種好的態(tài)勢(shì)，令人欣喜。根據(jù)對(duì)常州市區(qū)注冊(cè)資本1000萬(wàn)元的11家民營(yíng)企業(yè)調(diào)查，已經(jīng)設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的就有5家，配備內(nèi)審人員16名。國(guó)有企業(yè)改制為私營(yíng)企業(yè)后，內(nèi)審職能雖然受到一定影響，但總體上講還占有一定的位置，表現(xiàn)在有的單位保留了原有的審計(jì)機(jī)構(gòu)，有的單位把原本不是獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置為獨(dú)立機(jī)構(gòu)；有的單位配置了人員；還有的單位內(nèi)審機(jī)構(gòu)內(nèi)審力量得到了加強(qiáng).如江蘇華夏農(nóng)藥有限公司、武進(jìn)中天鋼鐵有限公司、江蘇陽(yáng)湖棉紡集團(tuán)等在改制為民營(yíng)企業(yè)后，都保留了內(nèi)審機(jī)構(gòu)。2001年10月僑俗集團(tuán)有限公司改制時(shí)，從財(cái)務(wù)部門單獨(dú)分開設(shè)立了審計(jì)部，并配備了專職人員。江蘇新城集團(tuán)公司財(cái)務(wù)與審計(jì)合署辦公，設(shè)有4名專職人員負(fù)責(zé)基建預(yù)、決算審計(jì)工作①

目前常州民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)有以下主要特點(diǎn)：

1.為強(qiáng)化管理自發(fā)開展內(nèi)審工作。區(qū)別于國(guó)有大中型企業(yè)法定要求建立內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度，雖然國(guó)家和政府對(duì)民營(yíng)企業(yè)建立內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度沒有法定的要求，但民營(yíng)企業(yè)為管理需要自發(fā)設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)或配備內(nèi)審人員，開展了內(nèi)部審計(jì)工作。

2.開展內(nèi)審工作的為一些大中型企業(yè)。這些民營(yíng)企業(yè)大都是規(guī)模較大、經(jīng)營(yíng)狀況良好、管理層次和幅度較復(fù)雜的企業(yè)，決策層對(duì)間接管理的下屬控制線較長(zhǎng)，需要通過專門的機(jī)構(gòu)或人員實(shí)施控制職能。

3.內(nèi)審工作與日常管理活動(dòng)緊密聯(lián)系，有的內(nèi)審工作已經(jīng)上升為企業(yè)的高層管理活動(dòng)。與國(guó)家審計(jì)相比，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)除了監(jiān)督控制外，還承擔(dān)著日常的企業(yè)管理工作，如僑裕集團(tuán)審計(jì)部門加強(qiáng)對(duì)公司資金運(yùn)作過程和狀況的審計(jì)，通過審計(jì)，分析資金使用效益是否與計(jì)劃相一致，根據(jù)資金運(yùn)動(dòng)態(tài)判斷資金的進(jìn)行質(zhì)量，協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行科學(xué)的決策。江蘇新城集團(tuán)公司內(nèi)審機(jī)構(gòu)參與包括子公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的制訂，每季度對(duì)子公司經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行事中審計(jì)，并及時(shí)反映審計(jì)情況，有針對(duì)性地提出建議，協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)加強(qiáng)內(nèi)部管理，確保了經(jīng)營(yíng)的有效性，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)朝著良性方向發(fā)展。

二、常州民營(yíng)企業(yè)發(fā)展內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)實(shí)意義

民營(yíng)企業(yè)發(fā)展內(nèi)部審計(jì)，關(guān)鍵在于正確理解內(nèi)部審計(jì)價(jià)值，具體表現(xiàn)在內(nèi)在價(jià)值、現(xiàn)實(shí)價(jià)值、潛在價(jià)值三個(gè)方面。

1、民營(yíng)企業(yè)發(fā)展內(nèi)部審計(jì)具有內(nèi)在價(jià)值。所謂內(nèi)在價(jià)值，是指企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)存在的本身，對(duì)本企業(yè)特別是對(duì)所屬單位具有約束力，能有效地促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)自我約束，完善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。

2、民營(yíng)企業(yè)發(fā)展內(nèi)部審計(jì)具有現(xiàn)實(shí)價(jià)值②。所謂現(xiàn)實(shí)價(jià)值，是指企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)通過對(duì)本企業(yè)特別是對(duì)所屬單位的審計(jì)監(jiān)督，堵塞漏洞，挖掘企業(yè)內(nèi)部潛力而實(shí)現(xiàn)的直接經(jīng)濟(jì)價(jià)值.

3、民營(yíng)企業(yè)發(fā)展內(nèi)部審計(jì)具有潛在價(jià)值。所謂潛在價(jià)值，是指企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)針對(duì)被審計(jì)單位及所屬部門生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問題和管理上的薄弱環(huán)節(jié)，提出加強(qiáng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的意見或建議，被企業(yè)管理當(dāng)局或被審計(jì)單位采納，而在以后期間內(nèi)實(shí)現(xiàn)或逐步實(shí)現(xiàn)的、暫時(shí)難以用貨幣計(jì)量的價(jià)值。

三、常州民營(yíng)企業(yè)發(fā)展內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)勢(shì)和局限性

1、民營(yíng)企業(yè)發(fā)展內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)勢(shì)：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)貼近管理，熟悉情況，容易發(fā)現(xiàn)管理上的漏洞；企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的時(shí)間、方法、方式靈活，成本較低，可提高審計(jì)效果和審計(jì)效益；企業(yè)內(nèi)部審計(jì)提出的處理意見和建議操作性強(qiáng)，能從根本上改善企業(yè)管理。

2、民營(yíng)企業(yè)發(fā)展內(nèi)部審計(jì)的局限性：企業(yè)利益與內(nèi)部審計(jì)人員利益的一致性，會(huì)影響審計(jì)作用的發(fā)揮；復(fù)雜的人際關(guān)系，影響了內(nèi)部審計(jì)工作的深入開展；內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性有限，限制了審計(jì)工作的深入開展。

四、常州民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在問題分析

通過對(duì)常州市統(tǒng)計(jì)局和審計(jì)局有關(guān)資料的研究和歸納，我認(rèn)為目前民營(yíng)企業(yè)發(fā)展內(nèi)部審計(jì)主要存在以下幾點(diǎn)問題：

1、民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置混亂常州民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)設(shè)立之初，缺乏政府的指導(dǎo)和支持，以及法律法規(guī)的管理和約束。民營(yíng)企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)和需求尚處于一種非理性的階段，是企業(yè)基于提高自身經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效益性而做出的一種主動(dòng)選擇，因此缺少內(nèi)在的發(fā)展動(dòng)因。設(shè)置的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)并不規(guī)范，既有獨(dú)立設(shè)置的，也有與財(cái)務(wù)或監(jiān)察合并的；既有受董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)管制的，也有受總經(jīng)理或總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)的。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)形式多樣，方法不同，工作隨意性大，使整個(gè)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作處于無(wú)序狀態(tài)。

2、民營(yíng)企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)存在認(rèn)識(shí)上的差異。具體表現(xiàn)在：一是區(qū)域之間的差異。民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在市區(qū)、武進(jìn)等發(fā)達(dá)地段發(fā)展較好，大部分民營(yíng)企業(yè)都設(shè)有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，常規(guī)性的開展內(nèi)部審計(jì)工作。但在一些經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)的區(qū)域，民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)僅處于萌芽階段，甚至有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)，目前尚未有民營(yíng)企業(yè)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門。二是企業(yè)之間的差異。同一地區(qū)同一層次的民營(yíng)企業(yè)，有的很重視內(nèi)部審計(jì)，將內(nèi)部審計(jì)作為自己的左膀右臂，內(nèi)部審計(jì)人員地位高、薪酬高；而有的卻忽視內(nèi)部審計(jì)，把內(nèi)部審計(jì)看成是現(xiàn)代企業(yè)管理的一種時(shí)髦?jǐn)[設(shè)，并沒有真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的作用。更有甚者，有的根本就不知道企業(yè)應(yīng)該設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。

3、民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不高，審計(jì)手段落后一般民營(yíng)企業(yè)大都采用家庭管理模式，審計(jì)工作作為核心部門更要有業(yè)主親屬主抓。這種管理模式嚴(yán)重制約了審計(jì)隊(duì)伍的人才開發(fā)培養(yǎng)和更廣泛的擇優(yōu)選聘，造成人員素質(zhì)差，結(jié)構(gòu)比較單一，缺乏專業(yè)技術(shù)、工程技術(shù)、物資管理等方面的專業(yè)人才。另外，雖然電子信息和通信技術(shù)在各個(gè)領(lǐng)域不斷推廣應(yīng)用，但民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)電算化還不太熟悉，許多審計(jì)工作還停留在傳統(tǒng)手工查賬的基礎(chǔ)上，造成效率低下，準(zhǔn)確性差，嚴(yán)重影響了審計(jì)工作的正常進(jìn)行。

4、民營(yíng)企業(yè)家族式管理模式對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作開展的制約民營(yíng)企業(yè)大多依賴以“血緣關(guān)系”為紐帶的家族網(wǎng)，靠家族的凝聚力逐漸發(fā)展起來的，往往用管理家族事務(wù)的方法管理企業(yè)，企業(yè)的命運(yùn)實(shí)際上與家庭的利益捆綁在一起，管理制度中過分揉進(jìn)了親情的因素，削弱了企業(yè)管理者的制度意識(shí)，部分人員憑借特殊身份破壞企業(yè)規(guī)章制度的現(xiàn)象比比皆是，而且極為嚴(yán)重。內(nèi)部審計(jì)部門的人員也由家族成員構(gòu)成，素質(zhì)不高，在審查時(shí)往往顧慮血緣關(guān)系，不能正確反映甚或背離企業(yè)目標(biāo)，時(shí)有損害所有者利益的行為。因此，家族式管理在一定程度上制約了民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的順利進(jìn)行。

五、完善發(fā)展常州民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的策略

要解決常州民營(yíng)企業(yè)內(nèi)審發(fā)展中存在的問題，必須提高內(nèi)審工作的有效性，使其在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境下有更大的生存空間?；诂F(xiàn)代企業(yè)制度的要求和規(guī)定，本人認(rèn)為可采取如下對(duì)策：

1、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置模式選擇根據(jù)常州民營(yíng)企業(yè)組織形式不同，分別選擇不同的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，設(shè)置模式如下：

第一，對(duì)于小規(guī)模的民營(yíng)企業(yè)可以實(shí)行內(nèi)部審計(jì)外部化，即不設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，其內(nèi)部審計(jì)工作可由會(huì)計(jì)師事務(wù)所來進(jìn)行。這種聘請(qǐng)專業(yè)人員進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的模式，既可降低企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)成本，又能提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。但采用這種方式的企業(yè)需設(shè)立內(nèi)部審計(jì)主管，以監(jiān)督審計(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行，并起到溝通會(huì)計(jì)事務(wù)所和管理層之間的橋梁作用。

第二，對(duì)于實(shí)行公司制的大規(guī)模民營(yíng)企業(yè)，可以實(shí)行雙重內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)模式。第一層次，通過審計(jì)委員會(huì)對(duì)管理層和董事會(huì)進(jìn)行監(jiān)督審計(jì)，對(duì)股東會(huì)負(fù)責(zé)。第二層次，在審計(jì)委員會(huì)下設(shè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，與經(jīng)理層同級(jí)，幫助經(jīng)理及時(shí)考核下級(jí)各職能部門的制度執(zhí)行情況和管理層的日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。這種內(nèi)部審計(jì)模式能較好的順應(yīng)公司制民營(yíng)企業(yè)的特點(diǎn)，并充分體現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，利于內(nèi)部審計(jì)人員順利開展工作。

2、提高領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部管理，完善自我約束機(jī)制和建立健全現(xiàn)代企業(yè)制度的一個(gè)重要手段。隨著市場(chǎng)化程度的加強(qiáng)，經(jīng)營(yíng)者要對(duì)投資者負(fù)責(zé)和承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任也增強(qiáng)，迫使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者自發(fā)地轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)理念，從“要我審計(jì)”轉(zhuǎn)到“我要審計(jì)”，以充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)對(duì)改善經(jīng)營(yíng)管理，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性和增加組織價(jià)值的作用。只有領(lǐng)導(dǎo)重視，內(nèi)部審計(jì)工作才能真正服務(wù)于實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)，民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)才能不斷發(fā)展。

3、培養(yǎng)和造就一支高素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的現(xiàn)代化內(nèi)部審計(jì)的工作人員要適應(yīng)新形勢(shì)的要求，提高民營(yíng)企業(yè)審計(jì)人員的政策水平，使其不僅能熟練掌握審計(jì)技能，而且還應(yīng)熟悉審計(jì)制度的規(guī)定，不斷提高自己的審計(jì)工作能力。同時(shí)國(guó)家也要對(duì)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)及職稱等自身因素有具體的規(guī)范。內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)、層次越高，其作為才能越大，內(nèi)部審計(jì)的作用才能真正得到發(fā)揮。

4、優(yōu)化審計(jì)環(huán)境，在審計(jì)重點(diǎn)的工作上實(shí)現(xiàn)新突破

審計(jì)作為一種社會(huì)行為，與社會(huì)的政治環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境和文化環(huán)境構(gòu)成了審計(jì)存在和發(fā)展的方向。審計(jì)要發(fā)展必須有良好的環(huán)境。一方面審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要進(jìn)一步營(yíng)造內(nèi)部審計(jì)的外部環(huán)境，確保審計(jì)的權(quán)威性。另外，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員要進(jìn)一步樹立大局意識(shí)、中心意識(shí)、緊緊圍繞企業(yè)工作大局，立足微觀審計(jì)，著眼宏觀服務(wù)，從機(jī)制上、體制上、制度上提出有價(jià)值的意見和建議；緊緊圍繞企業(yè)管理重點(diǎn)，積極開展調(diào)研，服務(wù)領(lǐng)導(dǎo)決策；緊緊圍繞領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心，群眾矚目的事情，開展對(duì)熱點(diǎn)部門、焦點(diǎn)事件、重點(diǎn)問題的審計(jì)力度，做到審計(jì)重點(diǎn)與企業(yè)工作中心合拍，與群眾利益合拍。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速健康發(fā)展，黨和國(guó)家對(duì)民營(yíng)企業(yè)發(fā)展不斷鼓勵(lì)和扶持，我國(guó)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)必將為繁榮市場(chǎng)、拉動(dòng)供需、增加就業(yè)、增加財(cái)政收入發(fā)揮重要的作用。只要采取上述措施，真正有效落實(shí)，那么民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作一定會(huì)打開新局面，取得突出成績(jī)，從而實(shí)現(xiàn)更高的目標(biāo)。在發(fā)展過程中，民營(yíng)企業(yè)只有正確認(rèn)識(shí)和開展內(nèi)部審計(jì)工作，使內(nèi)部審計(jì)成為企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督體系的主體，成為企業(yè)生存、發(fā)展不可缺乏的重要組成部分，使其充分發(fā)揮職能，真正改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，健全內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源優(yōu)化配置，使其利國(guó)利民，也利于企業(yè)。

篇3

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù);審計(jì);問題;策略

一、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)含義與重要性概述

(一)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)含義

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)是指由企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員依照國(guó)家的法律法規(guī)、企業(yè)的管理制度對(duì)企業(yè)及所屬單位的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算的合法、合規(guī)、相關(guān)內(nèi)控制度的健全、有效，以及財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、正確進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)的獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、評(píng)價(jià)活動(dòng)。

(二)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)重要性分析

由筆者實(shí)際工作分析來看，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)具有以下方面重要性：第一，保證企業(yè)發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作地有效落實(shí)不僅可以使其確保生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中各項(xiàng)資金使用的合理性以及安全性，并且更能夠在實(shí)時(shí)監(jiān)督財(cái)務(wù)資金狀況基礎(chǔ)上規(guī)范生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，這樣一來既能有效地避免資金濫用和浪費(fèi)現(xiàn)象產(chǎn)生而保證自身經(jīng)濟(jì)效益，同時(shí)又可以促使借助于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)規(guī)范性確保企業(yè)發(fā)展有序性，從而為其實(shí)現(xiàn)健康穩(wěn)定地發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)；第二，強(qiáng)化企業(yè)管理。進(jìn)入新時(shí)期以來，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷深入，我國(guó)企業(yè)在此背景下得到了極大程度地發(fā)展與進(jìn)步，但這也造成了部分問題地產(chǎn)生，而通過開展企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作，可以使得企業(yè)借助于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中各項(xiàng)財(cái)務(wù)實(shí)時(shí)監(jiān)督與管理來確保其活動(dòng)規(guī)范性與合法性，這樣一來有助于保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)得到有效地管理。

二、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)中存在的問題

(一)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)職能定位有待提高

在新形勢(shì)下，許多企業(yè)仍沿用傳統(tǒng)的觀念進(jìn)行管理，沒有設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)部門，只是把審計(jì)工作往財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的審計(jì)靠近，從而使審計(jì)職能沒有得到充分發(fā)揮。因此，為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)監(jiān)督、統(tǒng)一管理的目標(biāo)，提高審計(jì)職能定位勢(shì)在必行。

(二)缺乏完善的審計(jì)管理體系

目前企業(yè)改革處于初級(jí)階段，審計(jì)管理體系不夠完善，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門職權(quán)、責(zé)任沒有落實(shí)到位，從而使內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)失去權(quán)威性，對(duì)管理秩序造成嚴(yán)重影響。其次，許多審計(jì)人員并沒有對(duì)企業(yè)投資、籌資和資金運(yùn)作情況進(jìn)行審核，只是為企業(yè)提供一些簡(jiǎn)單的建議，沒有真正參與到企業(yè)的重大戰(zhàn)略決策當(dāng)中，嚴(yán)重阻礙了審計(jì)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

(三)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)缺乏執(zhí)行力度

雖然有些企業(yè)建立了獨(dú)立的財(cái)務(wù)審計(jì)部門、審計(jì)制度，但人員專業(yè)技能普遍偏低，進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)常常出現(xiàn)“馬后炮”的現(xiàn)象，缺乏執(zhí)行力度。因此，內(nèi)部審計(jì)人員必須具備較強(qiáng)的專業(yè)能力、反應(yīng)能力和敏銳度等，只有這樣才能對(duì)企業(yè)活動(dòng)的危害進(jìn)行瞻遠(yuǎn)性預(yù)測(cè)并編制相應(yīng)解決方案。

(四)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)獨(dú)立性得不到發(fā)揮

進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)，由于一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)沒有意識(shí)到審計(jì)工作的重要性，沒有授權(quán)財(cái)務(wù)審計(jì)，嚴(yán)重影響了審計(jì)工作的權(quán)威與效果。由于內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)沒有獨(dú)立性，導(dǎo)致審計(jì)無(wú)法公正、客觀。

三、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)中問題的應(yīng)對(duì)策略

(一)準(zhǔn)確定位企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)職能

現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)不應(yīng)止步在簡(jiǎn)單的賬務(wù)核查上，而是應(yīng)該拓展審計(jì)管理的范圍，準(zhǔn)確審計(jì)職能定位。傳統(tǒng)的審計(jì)職能主要以監(jiān)督為主，無(wú)法滿足現(xiàn)代企業(yè)管理的需求，因此審計(jì)職能要逐漸向服務(wù)導(dǎo)向型改變。新形勢(shì)下的審計(jì)職能應(yīng)能發(fā)散性思維，除了為企業(yè)的資產(chǎn)提供保護(hù)信息、防弊差錯(cuò)報(bào)告外，還要針對(duì)內(nèi)部管理的缺陷提出措施、建議及評(píng)價(jià)。

(二)建立有效的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)組織機(jī)構(gòu)體系

企業(yè)想要建立有效的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)組織機(jī)構(gòu)體系，就要根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、經(jīng)濟(jì)條件等來選擇適用的審計(jì)管理方式。常見的有：分散管理和集中統(tǒng)一控制兩種，企業(yè)無(wú)論采用哪種管理方式都要強(qiáng)調(diào)制度權(quán)威、劃分權(quán)責(zé)、進(jìn)行科學(xué)的職務(wù)分工，只有這樣才能真正做到“分權(quán)有度、授權(quán)有章、管理有序、集權(quán)有道”，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)規(guī)劃和內(nèi)部控制的共同發(fā)展。

(三)建立并完善內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作機(jī)構(gòu)、提升執(zhí)行力度

專業(yè)性強(qiáng)的審計(jì)隊(duì)伍有利于提高審計(jì)工作的執(zhí)行力度，因此審計(jì)人員要不斷學(xué)習(xí)、提升自身專業(yè)素養(yǎng)。其次，企業(yè)要優(yōu)化組織架構(gòu)，建立健全的財(cái)務(wù)內(nèi)審制度，提高財(cái)務(wù)審計(jì)的強(qiáng)制性和權(quán)威性，為審計(jì)工作的可靠性和準(zhǔn)確性提供保障。

(四)提高企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的獨(dú)立性

賦予內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作獨(dú)立性。企業(yè)應(yīng)設(shè)置審計(jì)機(jī)構(gòu)、引進(jìn)技術(shù)、劃分審計(jì)責(zé)任及授予權(quán)力、空間，保證財(cái)務(wù)審計(jì)工作有條不紊的進(jìn)行。首先，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)深化企業(yè)制度發(fā)展的需要，強(qiáng)調(diào)審計(jì)工作的重要性，讓各部門、職工認(rèn)識(shí)到開展審計(jì)工作的必要性，從而積極配合審計(jì)工作的進(jìn)行。其次，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)還要帶領(lǐng)全體員工正視審計(jì)工作、配合審查。但就目前的實(shí)施情況來看，雖然已有企業(yè)把審計(jì)工作納入到發(fā)展規(guī)劃當(dāng)中，但執(zhí)行力度普遍偏弱，這就需要領(lǐng)導(dǎo)帶領(lǐng)全體員工站在全局的角度配合審計(jì)工作。最后，為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的獨(dú)立性，無(wú)論是管理人員、各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)都不能使用強(qiáng)令、授意或其它途徑控制審計(jì)人員，要嚴(yán)格遵循審計(jì)管理規(guī)章制度。

(五)提升企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)人員專業(yè)技術(shù)水平及綜合素質(zhì)

對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作來說，工作人員專業(yè)技術(shù)水平及綜合素質(zhì)高低會(huì)在很大程度上影響著這項(xiàng)工作的成效，因而除了采取相應(yīng)措施提升他們專業(yè)技術(shù)水平及綜合素質(zhì)就顯得尤為必要。為此，筆者結(jié)合自身工作實(shí)踐總結(jié)了以下幾方面要點(diǎn)：首先，企業(yè)在內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)人員招聘環(huán)節(jié)上除了要求應(yīng)聘者學(xué)歷達(dá)到一定要求及具備一定實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)外，還需要對(duì)初選合格者開展筆試及面試這兩個(gè)環(huán)節(jié)的嚴(yán)格考核，這樣一來可以讓企業(yè)招聘到一些具備真才實(shí)干的專業(yè)人才充實(shí)到財(cái)務(wù)審計(jì)隊(duì)伍中去，進(jìn)而為保障此項(xiàng)工作良好成效奠定基礎(chǔ)。其次，針對(duì)現(xiàn)有財(cái)務(wù)審計(jì)人員專業(yè)技術(shù)水平及綜合素質(zhì)提升上。企業(yè)要充分結(jié)合內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作實(shí)際，并搜集當(dāng)前一些新方法與內(nèi)容制定出針對(duì)性教育培訓(xùn)計(jì)劃，隨后組織財(cái)務(wù)審計(jì)人員開展培訓(xùn)。另外，為了充分調(diào)動(dòng)出財(cái)務(wù)審計(jì)人員學(xué)習(xí)積極主動(dòng)性，企業(yè)還應(yīng)采取獎(jiǎng)懲相結(jié)合的教育培訓(xùn)考核機(jī)制，即當(dāng)他們培訓(xùn)完成后進(jìn)行考核，并將成績(jī)合格與否和他們績(jī)效或獎(jiǎng)金相掛鉤，合格者可適當(dāng)給予一定獎(jiǎng)勵(lì)，反之則扣罰。最后，企業(yè)還可以定期邀請(qǐng)相關(guān)專家或其它單位優(yōu)秀財(cái)務(wù)審計(jì)人員舉行交流學(xué)習(xí)活動(dòng)，如此一來也有助于提升本公司內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)人員專業(yè)技術(shù)水平及綜合素質(zhì)。

參考文獻(xiàn):

[1]趙永彬.如何對(duì)企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)工作[J].財(cái)經(jīng)界:學(xué)術(shù),2010(5):155-155

篇4

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部審計(jì)信息化審計(jì)系統(tǒng)

【中圖分類號(hào)】F239

一、內(nèi)部審計(jì)信息化的內(nèi)涵

（一）內(nèi)部審計(jì)信息化的含義

內(nèi)部審計(jì)信息化是指內(nèi)部審計(jì)組織以信息技術(shù)為手段，計(jì)劃組織審計(jì)項(xiàng)目、實(shí)施審計(jì)計(jì)劃的審計(jì)過程，以及確認(rèn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和評(píng)價(jià)企業(yè)信息戰(zhàn)略、優(yōu)化組織運(yùn)營(yíng)，對(duì)組織運(yùn)營(yíng)的信息系統(tǒng)進(jìn)行獨(dú)立的、客觀的咨詢活動(dòng)。它將企業(yè)的制度規(guī)章、企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、審計(jì)過程、企業(yè)管理等關(guān)于企業(yè)的一切經(jīng)濟(jì)行為信息化，并全部納入到內(nèi)部審計(jì)平臺(tái)系統(tǒng)上，通過分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的信息化數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理全面廣泛的自動(dòng)監(jiān)控與自動(dòng)預(yù)警，使內(nèi)部審計(jì)能夠在企業(yè)日常管理活動(dòng)中更好地實(shí)現(xiàn)其職能、幫助企業(yè)管理層優(yōu)化企業(yè)管理，從而不斷增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

（二）內(nèi)部審計(jì)信息化的必然性

1.內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)是內(nèi)部審計(jì)變革的時(shí)代要求。隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，特別是計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)通訊技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)越來越廣泛地采用計(jì)算機(jī)、數(shù)據(jù)庫(kù)等現(xiàn)代科技，企業(yè)管理也日益趨向于信息化。因此，內(nèi)部審計(jì)想要在新時(shí)代和新環(huán)境下順利開展工作，必須要緊扣時(shí)代脈搏，將內(nèi)部審計(jì)工作融入信息化的發(fā)展，才能更好的發(fā)揮其作用。

2.內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)是內(nèi)部審計(jì)本身發(fā)展的內(nèi)在要求。要順利開展內(nèi)部審計(jì)工作就必須解決內(nèi)部審計(jì)的矛盾，其主要矛盾表現(xiàn)在工作數(shù)量和工作質(zhì)量的矛盾，簡(jiǎn)單來說就是由于內(nèi)部審計(jì)人員所掌握的資源有限，因此無(wú)法全面地監(jiān)控整個(gè)企業(yè)的所有經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量無(wú)法保證。所以，內(nèi)部審計(jì)必須尋求新的出路，完善和發(fā)展，克服本身固有的缺陷，才能真正實(shí)現(xiàn)其價(jià)值。社會(huì)信息化的發(fā)展為內(nèi)部審計(jì)提供了前所未有的發(fā)展機(jī)遇，而信息化的嵌入和融合可以有效解決上述內(nèi)部審計(jì)的工作矛盾。所以，內(nèi)部審計(jì)信息化的發(fā)展可以在一定程度上，或者說很大程度上克服內(nèi)部審計(jì)的矛盾，推動(dòng)其本身的變革、發(fā)展和完善。

3.內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)是優(yōu)化企業(yè)管理的必然要求。正是由于上述時(shí)代的變革和內(nèi)部審計(jì)本身的發(fā)展需求的存在，內(nèi)部審計(jì)想要在這樣的新環(huán)境下發(fā)揮優(yōu)化企業(yè)管理等職能，就必須將其嵌入信息化建設(shè)。內(nèi)部審計(jì)的信息化建設(shè)可以為企業(yè)的管理者和決策者提供決策有用的信息，助力其更好地履行受托責(zé)任，調(diào)整企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、優(yōu)化企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、協(xié)助管理層進(jìn)行全面管理，全方位地提高企業(yè)在市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力。

二、內(nèi)部審計(jì)信息化的機(jī)遇與挑戰(zhàn)

（一）內(nèi)部審計(jì)信息化面臨的機(jī)遇

一是隨著信息技術(shù)水平的不斷發(fā)展與提高，在很大程度上促進(jìn)和誘導(dǎo)了內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。信息技術(shù)和計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)已經(jīng)逐漸成為了高效、便捷、效益的代名詞，越來越多的企業(yè)開始重視信息化的建設(shè)，如果內(nèi)部審計(jì)能夠把握這個(gè)時(shí)代機(jī)遇，在結(jié)合傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)上充分發(fā)揮信息技術(shù)的優(yōu)勢(shì)，相信能得到巨大的進(jìn)步。例如，內(nèi)部審計(jì)人員可以運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)全面自動(dòng)監(jiān)控與自動(dòng)預(yù)警，使企業(yè)管理者能夠迅速采取相應(yīng)的措施、優(yōu)化企業(yè)管理。

二是由于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理越來越規(guī)范以及內(nèi)部審計(jì)的作用日益凸顯，內(nèi)部審計(jì)的工作越來越受到企業(yè)管理層重視，相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)的投入所占的比重也越來越大。那么在新的審計(jì)環(huán)境中，信息化作為內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)，相信其建設(shè)力度也將不斷加大。

三是內(nèi)部審計(jì)的人才培養(yǎng)體系不斷完善、人才輸入不斷增加、專業(yè)人才能力不斷提升，這也為內(nèi)部審計(jì)的信息化提供了良好的機(jī)遇。而隨著學(xué)校內(nèi)部審計(jì)教育的普及和深入，企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的加大投入豐富了人才培訓(xùn)體系，使得內(nèi)部審計(jì)人才不斷涌現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)人員能力不斷提高，內(nèi)部審計(jì)也將會(huì)因?yàn)橛辛Φ娜瞬胖С植粩噙M(jìn)步、不斷完善。

（二）內(nèi)部審計(jì)信息化面臨的挑戰(zhàn)

一是由于內(nèi)部審計(jì)信息化需要借助計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)開展審計(jì)工作，因此計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)本身的特性將會(huì)造成內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的復(fù)雜化、多樣化。一方面，計(jì)算機(jī)風(fēng)險(xiǎn)容易被更改，而且更改后沒有痕跡，所以會(huì)加大內(nèi)部審計(jì)查找問題的難度，即檢查風(fēng)險(xiǎn)增加。因此內(nèi)部審計(jì)必須及時(shí)開展工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、匯報(bào)問題，在最短的時(shí)間內(nèi)解決問題，降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，信息系統(tǒng)由于其本身的設(shè)計(jì)漏洞，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，增加了控制風(fēng)險(xiǎn)。因此想要將內(nèi)部審計(jì)信息化的作用發(fā)揮到極致，那么企業(yè)就必須加大投入，積極彌補(bǔ)系統(tǒng)漏洞，只有堅(jiān)實(shí)的信息網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)才能為內(nèi)部審計(jì)的工作開展提供最有力的支撐，內(nèi)部審計(jì)才能在此基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)其最大的價(jià)值。

二是在信息化的企業(yè)環(huán)境中，由于原來的紙質(zhì)文件消失不見了，取而代之的是程序化的數(shù)據(jù)處理，因而信息化加大了內(nèi)部審計(jì)取證可靠性的難度。作為內(nèi)部審計(jì)的工作人員想要查詢業(yè)務(wù)憑證或者交易活動(dòng)，不必再前往某部門查詢紙質(zhì)憑證，而是根據(jù)制度規(guī)定在計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)查詢電子文檔，雖然一方面方便了內(nèi)部審計(jì)工作的開展，但是另一方面為確保這樣的工作流程順利開展，就必須確保輸入的業(yè)務(wù)文件具有較強(qiáng)的可靠性。另一方面審計(jì)人員如果想要獲取相應(yīng)的審計(jì)證據(jù)，不能再按照以前的傳統(tǒng)模式來取證，而是必須要從動(dòng)態(tài)的信息系統(tǒng)中獲取相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，想要確保內(nèi)部審計(jì)獲得的實(shí)時(shí)資料準(zhǔn)確可靠，就必須保證資料的輸入可靠，而這會(huì)受到企業(yè)整體計(jì)算機(jī)操作水平的影響，因此想要提高內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量，就必須提高企業(yè)整體人員的計(jì)算機(jī)操作水平。

三是由于內(nèi)部審計(jì)信息化審計(jì)技術(shù)的方法復(fù)雜而且多樣化，這就對(duì)審計(jì)員勝任能力提出了更大的考驗(yàn)。許多企業(yè)內(nèi)部信息管理系統(tǒng)存在信息孤島現(xiàn)象，信息溝通不通暢，管理?xiàng)l塊被分裂成一塊塊，導(dǎo)致管理活動(dòng)過程中出現(xiàn)脫節(jié)，成本、進(jìn)度、質(zhì)量信息反饋進(jìn)度緩慢的情況，最終嚴(yán)重影響管理人員的決策效率和及時(shí)性。而隨著企業(yè)信息化廣泛深入的覆蓋，管理?xiàng)l塊分裂和信息孤島現(xiàn)象逐漸弱化，但隨之帶來了內(nèi)部審計(jì)的方法的復(fù)雜化和多樣化，這使得對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力提出了更高的要求。因此想要將“信息化”在內(nèi)部審計(jì)中合理運(yùn)用并發(fā)揮最大的功效，而不是反而因?yàn)樾畔⒒瘜徲?jì)技術(shù)的復(fù)雜化、多樣化阻礙了內(nèi)部審計(jì)工作的開展，就必須提高內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)水平，與時(shí)俱進(jìn)，順應(yīng)時(shí)代要求提升業(yè)務(wù)能力，才能正確發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用和職能。

三、內(nèi)部審計(jì)信息化的發(fā)展策略

（一）抓好內(nèi)部審計(jì)的制度建設(shè)

制度建設(shè)是內(nèi)部審計(jì)工作開展的基礎(chǔ)。現(xiàn)在許多的企業(yè)僅僅有一套空洞、模仿的制度，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作形同虛設(shè)或者效率、作用低下，只有建立一套真正符合企業(yè)實(shí)際情況以及能夠適應(yīng)新的審計(jì)環(huán)境的制度，并不斷加以完善，工作的開展才能夠做到有章可循，才能讓內(nèi)部審計(jì)的工作規(guī)范化，提高內(nèi)部審計(jì)的工作效率和效益，真正發(fā)揮其職能。

（二）制定統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)化工作體系

這里的標(biāo)準(zhǔn)化工作體系是指專門針對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作開展的標(biāo)準(zhǔn)化體系，是上述規(guī)章制度的具體化表現(xiàn)。具體如下：

一是在規(guī)章制定規(guī)范化和實(shí)用性的同時(shí)，具體的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化工作體系也應(yīng)建立和完善。審計(jì)的對(duì)象、操作流程、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范以及后續(xù)應(yīng)對(duì)措施，都應(yīng)在標(biāo)準(zhǔn)化體系中做出明確的規(guī)范。

二是針對(duì)內(nèi)部審計(jì)對(duì)象而言，為確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)能夠準(zhǔn)確無(wú)誤地為內(nèi)部審計(jì)工作提供依據(jù)，必須規(guī)范業(yè)務(wù)信息化的操作。規(guī)范的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)信息化的操作流程，是進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的必要條件之一。例如，對(duì)于某采購(gòu)業(yè)務(wù)活動(dòng)，一方面應(yīng)設(shè)計(jì)可以全面反映業(yè)務(wù)活動(dòng)的表格，另一方面也要明確職責(zé)，在表格上應(yīng)有對(duì)應(yīng)經(jīng)辦人和填制人的信息，為后續(xù)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)現(xiàn)問題、整改問題明確責(zé)任人。

三是在標(biāo)準(zhǔn)化的工作體系中，應(yīng)規(guī)范人員制度，包括人員準(zhǔn)入、人員權(quán)限、人員責(zé)任和義務(wù)等內(nèi)容。例如，業(yè)務(wù)的經(jīng)辦人應(yīng)與系統(tǒng)填報(bào)的操作人分離，系統(tǒng)填報(bào)的操作人的權(quán)限不能包括內(nèi)部審計(jì)工作者的權(quán)限，同時(shí)系統(tǒng)填報(bào)的操作人應(yīng)對(duì)自己的工作內(nèi)容負(fù)責(zé)。

（三）建立企業(yè)信息共享平臺(tái)、內(nèi)部審計(jì)信息化操作體系、企業(yè)管理系統(tǒng)

首先，應(yīng)建立一個(gè)信息共享平臺(tái)，包括財(cái)務(wù)審計(jì)信息化、經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)信息化、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審計(jì)信息化、大型項(xiàng)目審計(jì)信息化、審計(jì)技術(shù)信息化等模塊，并利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)共享所有的信息。該信息共享平臺(tái)可以反饋業(yè)務(wù)操作、通知公告、查閱企業(yè)文件、查詢工程進(jìn)度、進(jìn)行學(xué)習(xí)交流等作用，因此搭建此信息共享平臺(tái)，可以提高工作透明度、隨時(shí)掌握工作進(jìn)度、共享經(jīng)驗(yàn)成果，更重要的是為內(nèi)部審計(jì)信息化的操作提供了信息化的審計(jì)對(duì)象，提高內(nèi)部審計(jì)工作的效率和效益，是開展信息化內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)和必要條件。

其次，在信息共享平臺(tái)建設(shè)的基礎(chǔ)上，應(yīng)建立內(nèi)部審計(jì)信息化操作體系，包括內(nèi)部審計(jì)制度、內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)、內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃、內(nèi)部審計(jì)實(shí)施、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告等模塊。以信息共享平臺(tái)的信息化內(nèi)容為內(nèi)部審計(jì)對(duì)象，依據(jù)內(nèi)部審計(jì)制度、根據(jù)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)，進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，包括計(jì)劃內(nèi)部審計(jì)、實(shí)施內(nèi)部審計(jì)、報(bào)告內(nèi)部審計(jì)三個(gè)階段。由于在信息化的審計(jì)環(huán)境下，內(nèi)部審計(jì)人員借助計(jì)算機(jī)可以獲得更多不同渠道、不同來源的大量數(shù)據(jù)，因此依據(jù)數(shù)據(jù)分析平臺(tái)，內(nèi)部審計(jì)不但可以提高工作效率，而且能夠?qū)?nèi)部審計(jì)過程覆蓋到事前、事中和事后審計(jì)。

最后，內(nèi)部審計(jì)的最終目標(biāo)是助力企業(yè)更好地履行受托責(zé)任，調(diào)整企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、優(yōu)化企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、協(xié)助企業(yè)全面管理，所以內(nèi)部審計(jì)信息化應(yīng)基于內(nèi)部審計(jì)信息化體系，建立企業(yè)管理系統(tǒng)，包括審計(jì)專家系統(tǒng)、審計(jì)決策支持系統(tǒng)、人力資源系統(tǒng)、風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)、文檔管理系統(tǒng)等模塊，創(chuàng)新了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的方式，更好地為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理提供有力的支持。

所以，建設(shè)內(nèi)部審計(jì)信息化的發(fā)展戰(zhàn)略中最重要的一步是建立信息共享平臺(tái)、內(nèi)部審計(jì)信息化體系和企業(yè)管理系統(tǒng)，并逐漸實(shí)現(xiàn)三個(gè)平臺(tái)的高度融合。

四、中國(guó)石油化工股份有限公司內(nèi)部審計(jì)信息化的實(shí)現(xiàn)

中國(guó)石油化工股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“中國(guó)石化”）是一家集上中下游一體化、石油石化主業(yè)突出、擁有比較完備銷售網(wǎng)絡(luò)同時(shí)在境內(nèi)外上市的股份制企業(yè)。中國(guó)石化是于2000年2月25日設(shè)立的股份制企業(yè)。它的167.8億股H股股票于2000年10月18、19日分別在香港、紐約、倫敦三地交易所成功發(fā)行上市；2001年7月16日在上海證券交易所成功發(fā)行28億股A股。中石化的內(nèi)部審計(jì)建設(shè)一直走在前沿，建設(shè)水平高，受到了同行和社會(huì)的好評(píng)。

（一）內(nèi)部審計(jì)信息化的制度建設(shè)

中國(guó)石化的內(nèi)控制度覆蓋了整個(gè)企業(yè)，自內(nèi)部控制制度建立以來，中石化根據(jù)每年在內(nèi)部審計(jì)工作執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的問題，不斷加以完善和補(bǔ)充，修訂和更新內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制制度的建立和完善，使得中石化的內(nèi)部審計(jì)工作更加規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化。同時(shí)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)理念從“要我內(nèi)控”向“我要內(nèi)控”轉(zhuǎn)變，理念的轉(zhuǎn)變使得內(nèi)部審計(jì)工作自發(fā)地變革和改進(jìn)，內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展得到了大幅度的提升。內(nèi)部審計(jì)工作上了一個(gè)新臺(tái)階，公司透明度不斷提高，獲得了市場(chǎng)的好評(píng)，給其他的企業(yè)提供了借鑒。

（二）制定統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)化工作體系

在制定統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)化工作體系方面，中石化建立了相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范，如《內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范》、《內(nèi)部審計(jì)通知書規(guī)范》、《內(nèi)部審計(jì)證據(jù)規(guī)范》、《內(nèi)部分析性復(fù)核規(guī)范》等。為內(nèi)部審計(jì)工作提供了標(biāo)準(zhǔn)化的規(guī)定，使得內(nèi)部審計(jì)工作的開展更加規(guī)范化，提高了工作效率和效益，降低和防范了內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，不斷完善的標(biāo)準(zhǔn)化體系給其他公司提供了更多的借鑒。

（三）內(nèi)部審計(jì)信息化的平臺(tái)建設(shè)

1.信息共享平臺(tái)

如圖1所示，中石化的信息共享平臺(tái)主要包括石油勘探和開發(fā)、油品加工生產(chǎn)、油品銷售、石油工程項(xiàng)目、審計(jì)技術(shù)信息化等內(nèi)容，并利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)共享所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)信息。其中石油工程包括生產(chǎn)計(jì)劃、生產(chǎn)營(yíng)運(yùn)、工程輔助決策、工程技術(shù)支持等。該信息共享平臺(tái)可以反饋業(yè)務(wù)操作、通知公告、查閱企業(yè)文件、查詢工程進(jìn)度、進(jìn)行學(xué)習(xí)交流，提高了工作透明度、隨時(shí)掌握工作進(jìn)度、共享經(jīng)驗(yàn)成果，更重要的是為內(nèi)部審計(jì)信息化的操作提供了信息化的審計(jì)對(duì)象，提高了工作的效率和效益，是信息化內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)和必要條件之一。

2.內(nèi)部審計(jì)信息化操作體系

如圖2所示，中石化內(nèi)部審計(jì)信息化操作系統(tǒng)包括內(nèi)部審計(jì)制度和工作標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)信息門戶、審計(jì)統(tǒng)計(jì)報(bào)表、審計(jì)工作底稿系統(tǒng)、審計(jì)輔助查證系統(tǒng)、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范等模塊。其中，審計(jì)信息門戶主要是有關(guān)內(nèi)部審計(jì)的信息化對(duì)象，通過總部門戶的登錄，可以在該系統(tǒng)上查閱相關(guān)的信息、文檔；審計(jì)統(tǒng)計(jì)報(bào)表系統(tǒng)是業(yè)務(wù)填報(bào)者錄入、業(yè)務(wù)審核人審核、計(jì)算機(jī)完成自動(dòng)統(tǒng)計(jì)以及內(nèi)部審計(jì)人員查詢的系統(tǒng)，主要包括錄入、審核、統(tǒng)計(jì)、匯總、上報(bào)和管理6個(gè)流程和模塊；審計(jì)工作底稿系統(tǒng)是為內(nèi)部審計(jì)工作開展專門設(shè)計(jì)和研發(fā)的一套文檔，為內(nèi)部審計(jì)工作提供了統(tǒng)一的模板，規(guī)范化了操作行為，提高了內(nèi)部審計(jì)工作的效率，也提高了工作底稿的可閱讀性，使得不同的內(nèi)部審計(jì)人員可以相互查閱，提高了其利用率。審計(jì)輔助查證系統(tǒng)主要是針對(duì)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的審計(jì)，查閱相關(guān)憑證、賬表和財(cái)務(wù)指標(biāo)，進(jìn)行系統(tǒng)的分析，發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)問題、匯報(bào)問題、解決問題，滿足中石化的審計(jì)工作。

3.企業(yè)管理系統(tǒng)

如圖3所示，企業(yè)管理系統(tǒng)包括人力資源管理系統(tǒng)、全面預(yù)算管理系統(tǒng)、合同管理系統(tǒng)、資金集中管理系統(tǒng)、客戶關(guān)系管理系統(tǒng)、風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)等。內(nèi)部審計(jì)的最終目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)為企業(yè)提出有效的優(yōu)化管理建議，協(xié)助管理層有效地履行其受托責(zé)任以實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)，不斷提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，中石化的企業(yè)管理系統(tǒng)即是針對(duì)這樣的目標(biāo)，運(yùn)用以上系統(tǒng)提升其管理水平。

（四）取得的成績(jī)

因中石化所處的行業(yè)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)以及企業(yè)大力的投入等原因，中石化的內(nèi)部審計(jì)信息化工作一直走在內(nèi)部審計(jì)的前沿，創(chuàng)新了內(nèi)部審計(jì)的流程管理等內(nèi)容，受到了社會(huì)和同行的好評(píng)。其取得的成績(jī)主要表現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：

一是創(chuàng)新了審計(jì)工作流程的信息化，審計(jì)工作更加高效、規(guī)范和統(tǒng)一。按照中石化標(biāo)準(zhǔn)化業(yè)務(wù)體系之一的《內(nèi)部審計(jì)工作方案規(guī)范》中指出，內(nèi)部審計(jì)包括十個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)項(xiàng)目組成、審計(jì)前調(diào)查方案、審計(jì)實(shí)施方案、審計(jì)通知書、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)項(xiàng)目審理、審計(jì)決定書、跟蹤落實(shí)整改情況、審計(jì)項(xiàng)目歸檔，并且這些操作流程都運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)開展，使得內(nèi)部審計(jì)工作更加高效、規(guī)范和統(tǒng)一。

二是創(chuàng)新了實(shí)時(shí)監(jiān)控和管理的內(nèi)部審計(jì)工作。依賴計(jì)算機(jī)進(jìn)行的內(nèi)部審計(jì)工作，使得管理層可以在線了解每項(xiàng)工作業(yè)務(wù)的開展情況和開展程度，查閱電腦就可以及時(shí)了解，同時(shí)內(nèi)部審計(jì)可以對(duì)全部流程和環(huán)境進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，并及時(shí)地發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，提高了企業(yè)管理的水平和效率。

三是創(chuàng)新了企業(yè)的管理方式和模式，使得內(nèi)部審計(jì)工作和企業(yè)的管理更加緊密。中石化的內(nèi)部審計(jì)工作起步早、規(guī)模大、影響廣，企業(yè)的管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)有較強(qiáng)的關(guān)注度，因此內(nèi)部審計(jì)信息化在組織管理中起到進(jìn)一步推動(dòng)了其發(fā)展、鞏固了其地位的作用。另一方面內(nèi)部審計(jì)信息化的建設(shè)使得企業(yè)的管理更加及時(shí)、高效，依靠?jī)?nèi)部審計(jì)的企業(yè)管理發(fā)揮著補(bǔ)課替代的作用，在管理中不斷加強(qiáng)其地位，發(fā)揮其職能。

四是提高了辦公效率，節(jié)省了企業(yè)的人力和物力。中石化的內(nèi)部審計(jì)信息化系統(tǒng)可以實(shí)現(xiàn)所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的信息共享和交流、內(nèi)部審計(jì)的過程和成果自動(dòng)匯總和保存、系統(tǒng)可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，確保了審計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)可靠，減少了重復(fù)錄入的必要，節(jié)省了大量的人力和物力，大大提高了內(nèi)部審計(jì)的辦公效率，讓管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的關(guān)注需求不斷增加。

五是明確了操作員和內(nèi)部審計(jì)人員的責(zé)任和權(quán)限，提高了他們的責(zé)任意識(shí)。中石化的內(nèi)部審計(jì)制度明確了每個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的責(zé)任以及各人員的操作權(quán)限，使得各操作環(huán)節(jié)和各操作過程相互制約，例如業(yè)務(wù)的錄入者與審核者分離，審計(jì)的工作者與業(yè)務(wù)錄入者分離，這樣的制度使得權(quán)責(zé)分離、明確權(quán)限，出了問題能夠找到相應(yīng)的責(zé)任人，提高了各人員的責(zé)任意識(shí)，從而促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的順利開展。

五、結(jié)論

內(nèi)部審計(jì)信息化表現(xiàn)出集成化、智能化和全程化的發(fā)展趨勢(shì)。內(nèi)部審計(jì)想要在新的審計(jì)環(huán)境下，發(fā)揮其“公司警察”的職能，就必須了解和把握社會(huì)信息化的發(fā)展趨勢(shì)，加大信息化建設(shè)的步伐。要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，首先需要以客觀性、效益性、重在應(yīng)用、開放性、全員參與為原則，加大對(duì)軟硬件等設(shè)備的投入，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)對(duì)象的信息化提供基礎(chǔ)支持。其次應(yīng)有明確的建設(shè)實(shí)施步驟，制定適合信息化發(fā)展的內(nèi)部審計(jì)制度和標(biāo)準(zhǔn)化工作規(guī)范，建立信息共享平臺(tái)、內(nèi)部審計(jì)操作體系、企業(yè)管理系統(tǒng)三大平臺(tái)，防范內(nèi)部審計(jì)信息化的風(fēng)險(xiǎn)，提高領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)信息化的重視度、加大內(nèi)部審計(jì)建設(shè)的投入，加大培養(yǎng)內(nèi)部審計(jì)信息化人才力度、建設(shè)具備復(fù)合型知識(shí)的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。

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篇5

摘 要 在改革浪潮的推動(dòng)下，我國(guó)各大企業(yè)紛紛進(jìn)行大規(guī)模的改革，順應(yīng)時(shí)展潮流，電力行業(yè)也進(jìn)行了體制改革，為了更好地提高電力企業(yè)的工作效率，促進(jìn)電力企業(yè)的發(fā)展，我國(guó)加強(qiáng)了企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作力度。本篇文章針對(duì)我國(guó)現(xiàn)階段電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作意義及現(xiàn)狀進(jìn)行詳細(xì)地闡述，同時(shí)就如何提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的效率提出了相應(yīng)的對(duì)策，期望對(duì)我國(guó)現(xiàn)實(shí)生活中電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的進(jìn)行起到一定的促進(jìn)作用。

關(guān)鍵詞 電力企業(yè) 內(nèi)部審計(jì) 問題 對(duì)策

現(xiàn)階段，我國(guó)電力企業(yè)進(jìn)行大規(guī)模的改革，改革后的電力企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的能力大大提升了，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大背景下，電力企業(yè)可以實(shí)現(xiàn)自負(fù)盈虧，資產(chǎn)額不斷加大，規(guī)模也較之前相比大大提升了，改革后的電力企業(yè)變得日益強(qiáng)大。在電力企業(yè)中內(nèi)部審計(jì)部門是一個(gè)非常重要的部門，通過它能夠有效地控制風(fēng)險(xiǎn)，幫助企業(yè)穩(wěn)定向前發(fā)展。目前我國(guó)電力企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作總體上取得了明顯的成效，但是還有一些問題亟待解決。當(dāng)前情況下，如何做好內(nèi)部審計(jì)工作已經(jīng)成為了電力企業(yè)發(fā)展改革中的重中之重。

一、加強(qiáng)電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制的重要意義

內(nèi)部審計(jì)作為電力企業(yè)中的一個(gè)重要部門，進(jìn)行獨(dú)立、客觀的確認(rèn)以及咨詢活動(dòng)，旨在提高組織的價(jià)值并且改善組織的運(yùn)營(yíng)。它通過采用系統(tǒng)化、規(guī)范化的途徑來幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理以及控制，以實(shí)現(xiàn)最終的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。審計(jì)工作人員采用科學(xué)的方法對(duì)整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制的過程進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)察，并且提出具有價(jià)值的建議，然后再次跟蹤監(jiān)察，保證審計(jì)的建議落到實(shí)處，為相關(guān)審計(jì)單位工作的展開提供有效的幫助。

二、我國(guó)電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中存在的問題

（一）內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)行力有待于進(jìn)一步的提高

我國(guó)的電力企業(yè)在貫徹和落實(shí)審計(jì)制度過程中存在著一定的問題，審計(jì)制度沒有認(rèn)真落實(shí)，嚴(yán)重影響了審計(jì)工作的效率。就當(dāng)前情況來講，我國(guó)的電力企業(yè)建立了很多新的審計(jì)制度，對(duì)審計(jì)工作的開展將會(huì)起到很大的促進(jìn)作用，但是執(zhí)行力很差，沒能將這些內(nèi)容落實(shí)，導(dǎo)致執(zhí)行的效果很不理想。比如，在處理業(yè)務(wù)問題過程中，當(dāng)出現(xiàn)問題時(shí)，領(lǐng)導(dǎo)們更加關(guān)注的是怎么樣把問題有效地處理好，而不是要求按照規(guī)章制度來一步一步完成，組織機(jī)構(gòu)的權(quán)威性受到了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。

（二）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)有待于進(jìn)一步完善

電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的建立是為了保證電力企業(yè)的管理以及經(jīng)營(yíng)能夠有序進(jìn)行，同時(shí)在財(cái)務(wù)問題上起到監(jiān)督的作用，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)水平，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的良性發(fā)展。除此之外，還要設(shè)置相應(yīng)的審計(jì)機(jī)構(gòu)，明確審計(jì)人員的職責(zé)，為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造一個(gè)合適的內(nèi)部環(huán)境。但是現(xiàn)實(shí)生活中存在這樣一種現(xiàn)象，很多電力企業(yè)機(jī)構(gòu)不完善，有的缺少審計(jì)監(jiān)察組織、有的沒有設(shè)置董事會(huì)[1]等，有的內(nèi)部審計(jì)人員不足，能力和素質(zhì)水平不高，都或多或少的影響內(nèi)部監(jiān)察工作的展開。

（三）內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性比較差

電力企業(yè)改革之后，擴(kuò)大了市場(chǎng)的同時(shí)，財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)也大大提高了，因此要提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，以加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理。目前我國(guó)很多電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作主要由上級(jí)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)以及所屬單位負(fù)責(zé)，然而在審計(jì)人員的選擇上還是由企業(yè)來控制，這就導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性不足。還有一些企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)和紀(jì)檢部門合作，由于這兩者的職責(zé)大大不同，也不利于內(nèi)審工作的進(jìn)行?，F(xiàn)在社會(huì)上還有這樣一種現(xiàn)象，企業(yè)內(nèi)部設(shè)置了獨(dú)立的審計(jì)部門，但是審計(jì)工作受到管理者們的制約，獨(dú)立性不存在了。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門，如果獨(dú)立性一旦喪失了，那么其公正性、客觀性以及權(quán)威性都將會(huì)受到挑戰(zhàn)，大大降低企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力。

（四）內(nèi)部的審計(jì)環(huán)節(jié)比較薄弱

我國(guó)的電力企業(yè)不斷發(fā)展，企業(yè)之間的兼并和收購(gòu)也越來越多，人才的儲(chǔ)備、資金的使用、企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展也日趨多元化，給內(nèi)部審計(jì)工作帶來很大的困難，主要有兩大方面：第一，內(nèi)部審計(jì)的責(zé)任主體不明確。新形勢(shì)下，我國(guó)的電力主體出現(xiàn)了多元化的趨勢(shì)，管理者為了追求短期的利益，忽視了對(duì)內(nèi)審制度的建立，同時(shí)責(zé)任主體也劃分不清晰[2]。第二，分公司的內(nèi)審工作進(jìn)展困難。在經(jīng)歷了企業(yè)合并和收購(gòu)之后，管理方面很容易出現(xiàn)遺漏，分公司不能嚴(yán)格按照總公司的要求操作，給內(nèi)審工作帶來前所未有的困難。

三、我國(guó)電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制的對(duì)策

（一）提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)威性

提高內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性，一方面可以提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位，另一方面還可以增強(qiáng)內(nèi)審的獨(dú)立性。那么如何提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)威性呢？主要從以下幾點(diǎn)考慮：第一，不斷規(guī)范電力企業(yè)法人匯報(bào)制度以及職工代表匯報(bào)制度，企業(yè)的首位負(fù)責(zé)人要抓起工作，直接管理內(nèi)部審計(jì)工作，要定期進(jìn)行內(nèi)審報(bào)告，顯示出領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)審工作的重視，保證內(nèi)審工作的有序進(jìn)行。第二，認(rèn)真貫徹落實(shí)上下級(jí)的審計(jì)管理制度，領(lǐng)導(dǎo)定期對(duì)內(nèi)審工作進(jìn)行檢查和評(píng)估，不僅讓每個(gè)部門都了解審計(jì)工作，而且可以大大提高內(nèi)審的工作效率。第三，建立相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度是保證內(nèi)審權(quán)威性的重要保證。因此我國(guó)的電力企業(yè)應(yīng)該建立健全內(nèi)審的獎(jiǎng)懲機(jī)制，不斷提高內(nèi)審的權(quán)威性，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

（二）保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

我國(guó)的電力企業(yè)應(yīng)該把內(nèi)部審計(jì)部門設(shè)置成為一個(gè)獨(dú)立的部門，該部門的工作也要獨(dú)立于其他部門的工作進(jìn)行管理，還要將其和上層領(lǐng)導(dǎo)者脫離，審計(jì)人員才可以全面、公正地監(jiān)督、審查公司的運(yùn)營(yíng)。在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理過程中，要求審計(jì)人員的職責(zé)要明確，不允許同時(shí)管理審計(jì)和企業(yè)的其他工作，這樣會(huì)影響內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，不利于審計(jì)報(bào)告、計(jì)劃等的開展。其次，內(nèi)部審計(jì)的活動(dòng)經(jīng)費(fèi)要獨(dú)立，避免企業(yè)的管理層限制內(nèi)部審計(jì)經(jīng)費(fèi)。

（三）建立健全內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)制

我們首先要建立集團(tuán)內(nèi)審機(jī)構(gòu)和派駐內(nèi)審人員共同管理機(jī)制。也就是上級(jí)企業(yè)派駐自己的審計(jì)人員集中管理企業(yè)內(nèi)審工作，同時(shí)還要負(fù)責(zé)開展一些有意義的內(nèi)審活動(dòng)，既可以充分發(fā)揮內(nèi)審人員在審計(jì)工作中的優(yōu)勢(shì)，還可以避免遺漏重要的內(nèi)審問題，真正達(dá)到了降低企業(yè)內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)的目的。同時(shí)還規(guī)定內(nèi)審人員的薪資、福利由指定單位發(fā)放，防止內(nèi)審人員被審查單位及個(gè)人影響。其次我們還要建立健全內(nèi)審輪崗的制度[3]。建立內(nèi)審輪崗監(jiān)督機(jī)制可以有效保證內(nèi)審人員的獨(dú)立性，防止其受到其他利益群體的危害，危及到審計(jì)工作的公平公正。最后一點(diǎn)我們應(yīng)該建立健全多元化的審計(jì)方法，上下級(jí)審查、交叉審查等方式都可以被廣泛應(yīng)用進(jìn)來，防止審計(jì)工作受到企業(yè)的影響，大大提高了內(nèi)審工作的效率。

（四）完善內(nèi)審工作質(zhì)量保證體系

如何保證內(nèi)審工作的質(zhì)量？我們從以下幾個(gè)方面著手：首先應(yīng)該制定出科學(xué)的審計(jì)計(jì)劃，包括審計(jì)對(duì)象的確定、審計(jì)方案以及審計(jì)報(bào)告的制定。審計(jì)對(duì)象是比較復(fù)雜的，涉及的范圍很廣，管理難度系數(shù)比較大，而審計(jì)機(jī)構(gòu)資源是十分有限的，不能滿足全面性審計(jì)和同步審計(jì)的需要，這就需要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果、損失的程度以及收益狀況進(jìn)行優(yōu)先排序。審計(jì)的方案也是比較重要的部分，負(fù)責(zé)人員要依據(jù)計(jì)劃，結(jié)合被審查單位制定出合理的審查方案，同時(shí)還要保證其順利實(shí)施。最后一關(guān)就是控制好審查報(bào)告的質(zhì)量，規(guī)范其格式和內(nèi)容，提高內(nèi)部審查權(quán)威性，促進(jìn)審計(jì)工作的開展。

結(jié)束語(yǔ)：

當(dāng)前形勢(shì)下，我國(guó)的電力企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)制發(fā)生很大的變化，審計(jì)工作面臨很大的挑戰(zhàn)。因此，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層要充分認(rèn)識(shí)到它的重要性，針對(duì)現(xiàn)實(shí)中存在的問題采取有效的改進(jìn)策略，提高審計(jì)工作的效率，促進(jìn)電力企業(yè)的良性發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1] 田孝華.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題與解決思路[J].中國(guó)城市經(jīng)濟(jì)，2011（17）.

篇6

一、大數(shù)據(jù)時(shí)代的涵義和特點(diǎn)

隨著互聯(lián)網(wǎng)4.0時(shí)代的襲來，信息化浪潮席卷著每一個(gè)行業(yè)，全世界數(shù)據(jù)量呈現(xiàn)指數(shù)式爆發(fā)增長(zhǎng)。二十多年前美國(guó)的麥肯錫咨詢公司提出了“大數(shù)據(jù)”概念，而隨著“大數(shù)據(jù)”應(yīng)用和發(fā)展的深入，各國(guó)企業(yè)、政府機(jī)構(gòu)和學(xué)術(shù)界逐漸對(duì)其產(chǎn)生濃厚興趣并展開了創(chuàng)新性研究。大數(shù)據(jù)本身是一個(gè)抽象的概念，并且沒有一個(gè)為業(yè)界所廣泛采納的明確定義，比較受大多數(shù)學(xué)者認(rèn)可的涵義是由IDC組織給出的：“具備大規(guī)模體量、多樣化種類的數(shù)據(jù)集，以及對(duì)這種數(shù)據(jù)集進(jìn)行快速采集、處理與分析以提取價(jià)值的技術(shù)架構(gòu)與技術(shù)過程。”

二、商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)現(xiàn)狀

在當(dāng)前大數(shù)據(jù)時(shí)代環(huán)境下，商業(yè)銀行因?yàn)楠?dú)有的渠道和技術(shù)優(yōu)勢(shì)積累了海量數(shù)據(jù)資源，充分挖掘和利用這些數(shù)據(jù)財(cái)富成了當(dāng)務(wù)之急，商業(yè)銀行信息化建設(shè)因此而被提上日程。而在這一發(fā)展進(jìn)程中，作為現(xiàn)代化商業(yè)銀行價(jià)值保護(hù)、提升和創(chuàng)造重要基石的內(nèi)部審計(jì)必然要發(fā)生質(zhì)的蛻變，這是充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)和咨詢職能以實(shí)現(xiàn)股東價(jià)值最大化的內(nèi)在要求，更是順應(yīng)大數(shù)據(jù)時(shí)展潮流的必然選擇。當(dāng)前，我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)剛邁出信息化建設(shè)的探路腳步，因此許多技術(shù)和理論短板仍有待彌補(bǔ)，主要表現(xiàn)為：內(nèi)部審計(jì)信息化工作機(jī)制有待完善；以信息為中心的新型審計(jì)體系亟待建設(shè)和完善；信息缺乏對(duì)稱性；異構(gòu)數(shù)據(jù)的處理缺乏成效等。

三、商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)信息化的重點(diǎn)建設(shè)內(nèi)容

在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，審計(jì)對(duì)象呈現(xiàn)出電子數(shù)據(jù)的諸多典型特征，以這些特征為突破點(diǎn)進(jìn)行分析取證，是現(xiàn)階段信息化審計(jì)行之有效的手段。顯然，建設(shè)并發(fā)揮信息化審計(jì)平臺(tái)的效率，需要經(jīng)過長(zhǎng)期的實(shí)踐總結(jié)，但是內(nèi)部審計(jì)必須設(shè)計(jì)一張工程藍(lán)圖以明確信息化審計(jì)建設(shè)的總體思路和基本手段。

1、培養(yǎng)建設(shè)信息化審計(jì)的文化氛圍，以激發(fā)內(nèi)部審計(jì)的創(chuàng)新活力

時(shí)刻處于風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境中的商業(yè)銀行要求信息化內(nèi)部審計(jì)必須在多層面持續(xù)提升能力。信息化內(nèi)部審計(jì)只有緊跟商業(yè)銀行發(fā)展大勢(shì)，不斷提升管理、技術(shù)等各方面水平，轉(zhuǎn)變審計(jì)理念，才能確保信息化商業(yè)銀行的良好運(yùn)作。信息化內(nèi)部審計(jì)解決現(xiàn)在和未來的問題仍有其缺陷，這是信息化審計(jì)能力提升現(xiàn)實(shí)而長(zhǎng)遠(yuǎn)的壓力。面對(duì)這樣的壓力，內(nèi)審人員必須明確審計(jì)信息化的戰(zhàn)略規(guī)劃和發(fā)展思路，持續(xù)創(chuàng)新，使其成為信息化內(nèi)部審計(jì)長(zhǎng)久發(fā)展的源動(dòng)力。審計(jì)創(chuàng)新是一項(xiàng)任重道遠(yuǎn)的工作，只有建立有效的審計(jì)創(chuàng)新激勵(lì)理念與機(jī)制，才能使審計(jì)創(chuàng)新工作步入良性循環(huán)發(fā)展軌道，最終充分調(diào)動(dòng)內(nèi)審人員審計(jì)創(chuàng)新的積極性。如建立審計(jì)創(chuàng)新評(píng)獎(jiǎng)機(jī)制和宣傳機(jī)制，對(duì)內(nèi)審人員的創(chuàng)新成果展開評(píng)定并給予適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)，提高審計(jì)人員對(duì)審計(jì)創(chuàng)新的認(rèn)同感；實(shí)施審計(jì)創(chuàng)新與內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員的綜合考核掛鉤機(jī)制，將創(chuàng)新機(jī)制建設(shè)與創(chuàng)新型人才培養(yǎng)激勵(lì)有機(jī)結(jié)合；及時(shí)將創(chuàng)新成果付諸于審計(jì)實(shí)踐，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的可持續(xù)發(fā)展。這一目標(biāo)的實(shí)踐成果頗豐，諸多國(guó)有銀行都在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行了創(chuàng)新性的探索。例如，工行和建行都在內(nèi)審部門設(shè)立了審計(jì)科研項(xiàng)目組，通過設(shè)立科研基金為項(xiàng)目的推進(jìn)以及信息化審計(jì)創(chuàng)新成果的實(shí)踐提供資金支持。在項(xiàng)目組內(nèi)部形成一種比學(xué)趕超的創(chuàng)新激勵(lì)機(jī)制，從而為信息化審計(jì)體系的深入推進(jìn)建設(shè)培養(yǎng)深厚的文化氛圍。

2、引進(jìn)前沿審計(jì)技術(shù)，以構(gòu)建持續(xù)審計(jì)體系

保障數(shù)據(jù)質(zhì)量的同時(shí)充分發(fā)掘數(shù)據(jù)潛在價(jià)值，既是滿足日趨嚴(yán)格的外部監(jiān)管的客觀需要，也是銀行有效防范金融風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)在要求。例如，現(xiàn)行巴塞爾協(xié)議Ⅲ將數(shù)據(jù)質(zhì)量作為衡量操作風(fēng)險(xiǎn)高低的重要考量因素之一。因此，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必須要掌握全面的、準(zhǔn)確的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，及時(shí)開展風(fēng)險(xiǎn)分析，追蹤異常的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，才能有效地防控金融風(fēng)險(xiǎn)。這要求內(nèi)部審計(jì)必須走在商業(yè)銀行信息化建設(shè)的前列，敢于實(shí)踐和突破。內(nèi)部審計(jì)不能坐享商業(yè)銀行信息化建設(shè)的成果，而應(yīng)當(dāng)引進(jìn)“大數(shù)據(jù)”平臺(tái)的數(shù)據(jù)處理技術(shù)，設(shè)計(jì)各種豐富的、多層次的數(shù)據(jù)精煉解決方案，以降低內(nèi)部審計(jì)的預(yù)計(jì)成本，從而為提高審計(jì)的準(zhǔn)確性和持續(xù)性提供更多的資源。在內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)應(yīng)用中，可以引入ACL、SAS-EG等軟件服務(wù)于數(shù)據(jù)挖掘和分析，借助Oracle和NoSQL等數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)處理多結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)和數(shù)據(jù)分析軟件的應(yīng)用將帶來內(nèi)部審計(jì)革命性的變化，其提供了一種全新的審計(jì)模式和理念。審計(jì)人員應(yīng)站在制高點(diǎn)把握全局工作，實(shí)現(xiàn)從立項(xiàng)至報(bào)告的全程監(jiān)測(cè)。逐步建成商業(yè)銀行持續(xù)審計(jì)體系，構(gòu)建KRI以更有效地履行內(nèi)部審計(jì)咨詢?cè)u(píng)價(jià)職能。早期的抽樣審計(jì)技術(shù)已不能滿足復(fù)雜市場(chǎng)環(huán)境下的審計(jì)需求，基于智能技術(shù)的新型持續(xù)審計(jì)系統(tǒng)模型亟待建立。WebService、SOA等新技術(shù)、新模型解決了數(shù)據(jù)交換、業(yè)務(wù)整合和非結(jié)構(gòu)化平臺(tái)下持續(xù)審計(jì)低效的問題。根據(jù)各業(yè)務(wù)條線制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)閥值和考量指標(biāo)，形成了一個(gè)具有彈性的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)了對(duì)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)的全面監(jiān)督和管理價(jià)值創(chuàng)造。“大數(shù)據(jù)”支持下的持續(xù)性審計(jì)將成為銀行最依賴的風(fēng)險(xiǎn)管理輔助工具。當(dāng)前，國(guó)內(nèi)各大商業(yè)銀行均在逐步將新技術(shù)用于內(nèi)部管理及內(nèi)部審計(jì)，并對(duì)前沿技術(shù)的契合運(yùn)用進(jìn)行改進(jìn)性研究探討。例如，交通銀行專門成立了科技研發(fā)中心，針對(duì)自身業(yè)務(wù)的特點(diǎn)開發(fā)專用、高效的業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)，基于此平臺(tái)研究設(shè)計(jì)全方位、多層次的內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)，從而實(shí)現(xiàn)了業(yè)務(wù)與管理雙軌并行推進(jìn)，為銀行的生存發(fā)展提供源動(dòng)力。

3、全面整合內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)并建立信息化審計(jì)平臺(tái)

綜合系統(tǒng)平臺(tái)是審計(jì)信息化的主要建設(shè)工程，它突破了不同業(yè)務(wù)部門之間的“隔離墻”，實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)信息的關(guān)聯(lián)整合共享，從而幫助內(nèi)審部門更精準(zhǔn)定位關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。根據(jù)信息化審計(jì)全面整合、附加增值的要求，內(nèi)部審計(jì)需要構(gòu)建一個(gè)集管理、分析和監(jiān)測(cè)功能為一體的綜合化信息平臺(tái)，將信息系統(tǒng)的多個(gè)數(shù)據(jù)接口實(shí)現(xiàn)連接共享，提高信息系統(tǒng)與內(nèi)部審計(jì)工作的契合度，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)測(cè)職能與評(píng)價(jià)職能的密切融合，促進(jìn)審計(jì)工作各環(huán)節(jié)與相應(yīng)審計(jì)主體的快速匹配，綜合提升系統(tǒng)對(duì)信息的采集和處理能力，為審計(jì)質(zhì)量控制和風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)態(tài)評(píng)估提供基本支持。在數(shù)據(jù)采集方面，彌補(bǔ)審計(jì)數(shù)據(jù)挖掘工具與銀行大集中數(shù)據(jù)平臺(tái)的對(duì)接缺口，減少系統(tǒng)重疊造成的資源浪費(fèi)，降低數(shù)據(jù)傳輸損耗率，最終實(shí)現(xiàn)信息高效共享融合。同時(shí)，數(shù)據(jù)采集過程提高了對(duì)可能與審計(jì)對(duì)象相關(guān)的各類非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的重視程度?；谕晟频臄?shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)，采集的數(shù)據(jù)能夠與歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)，這可以改變此類審計(jì)主要依賴隨機(jī)抽樣或者經(jīng)驗(yàn)抽樣的現(xiàn)狀，顯著提高審計(jì)檢查的效率和質(zhì)量。在數(shù)據(jù)處理方面，要研究運(yùn)用關(guān)聯(lián)分析技術(shù)對(duì)結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)和異構(gòu)數(shù)據(jù)、歷史數(shù)據(jù)和現(xiàn)時(shí)數(shù)據(jù)進(jìn)行趨勢(shì)研判；研究審計(jì)信息化平臺(tái)的擴(kuò)容問題，通過應(yīng)用云計(jì)算、超級(jí)計(jì)算機(jī)、OLAP應(yīng)用以及模型化算法等方式提升數(shù)據(jù)處理速度，為審計(jì)平臺(tái)納入全行系統(tǒng)模塊奠定基礎(chǔ)?，F(xiàn)階段，我國(guó)多數(shù)商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)平臺(tái)綜合性不強(qiáng)，營(yíng)運(yùn)業(yè)務(wù)平臺(tái)、公司業(yè)務(wù)平臺(tái)和后臺(tái)管理平臺(tái)相對(duì)獨(dú)立。因此，平臺(tái)間的信息交流渠道不暢通，數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)不能被很好地利用。交通銀行為這一目標(biāo)的實(shí)踐做出了突出嘗試，已上線的“531”工程具有里程碑的意義。這一系統(tǒng)平臺(tái)整合了所有孤立的模塊，形成數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)大集中處理，對(duì)不同的人員分配不同的管理權(quán)限。這一平臺(tái)為數(shù)據(jù)的共享和傳遞提供了途徑，直接提高了業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)和監(jiān)督管理的效率和質(zhì)量。商業(yè)銀行未來的發(fā)展趨勢(shì)必然是朝著大集中方向邁進(jìn)，這一進(jìn)程需要商業(yè)銀行的不斷實(shí)踐和勇于創(chuàng)新。

四、結(jié)語(yǔ)

“大數(shù)據(jù)”時(shí)代下的商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)，將依托互聯(lián)、互通、互享的審計(jì)信息平臺(tái)，全面整合和采集各類經(jīng)營(yíng)管理數(shù)據(jù)，利用引入或開發(fā)的前沿分析理論、工具和技術(shù)，提高數(shù)據(jù)分析的效率和效果。信息化內(nèi)部審計(jì)能夠更加高效地實(shí)現(xiàn)對(duì)銀行各總分機(jī)構(gòu)、各類業(yè)務(wù)產(chǎn)品及流程的海量數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)處理，實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)對(duì)象深入、關(guān)聯(lián)和持續(xù)的審計(jì)分析與監(jiān)測(cè)。通過對(duì)經(jīng)營(yíng)管理的全流程持續(xù)控制，合理配置與統(tǒng)籌規(guī)劃審計(jì)資源，進(jìn)而在既定的審計(jì)成本約束下實(shí)現(xiàn)審計(jì)價(jià)值的最大化。此外，審計(jì)信息化平臺(tái)還將幫助銀行內(nèi)部審計(jì)建立強(qiáng)大的持續(xù)性風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，使審計(jì)視角突顯系統(tǒng)性、前瞻性、綜合性，并在不斷豐富提高審計(jì)理論體系的科學(xué)性和強(qiáng)化審計(jì)技術(shù)體系專業(yè)性的進(jìn)程中，為銀行的經(jīng)營(yíng)管理、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)提供更具效果的增值服務(wù)。

參考文獻(xiàn)

[1]陶少卿：大數(shù)據(jù)時(shí)代下銀行內(nèi)部審計(jì)工作的探討[J].現(xiàn)代商業(yè)，2014（30）.

篇7

關(guān)鍵詞：企業(yè)；發(fā)展；內(nèi)部審計(jì)

中圖分類號(hào)：F239.45 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1000-8772-（2016）03-0079-01

近年來，我國(guó)企業(yè)發(fā)展速度越來越快，尤其是在我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革之后，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作有了新的發(fā)展空間，對(duì)于企業(yè)來說，改革和發(fā)展是十分重要的，但也具有一定的風(fēng)險(xiǎn)性，且隨著時(shí)代的變遷，企業(yè)必須要提高自身管理水平才能夠在市場(chǎng)站穩(wěn)腳跟。

一、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展中存在的問題

1.對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的認(rèn)識(shí)不深

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員是增強(qiáng)整個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵，是為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層提供企業(yè)重要發(fā)展意見的顧問，但就我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展現(xiàn)狀來看，多數(shù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層沒有意識(shí)到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的重要性，認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作只是負(fù)責(zé)在企業(yè)內(nèi)部查錯(cuò)糾弊，或者將內(nèi)部審計(jì)工作與紀(jì)檢監(jiān)察工作混淆。這樣一來，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層直接就將內(nèi)部審計(jì)工作定位成了查處違法違規(guī)的工作，使得整個(gè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作偏離原有的工作定位，整個(gè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作根本得不到企業(yè)的重視。

2.對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的設(shè)置不科學(xué)

通常來說，企業(yè)會(huì)為內(nèi)部審計(jì)工作制定一個(gè)審計(jì)機(jī)構(gòu)，并為其配備專業(yè)水平較高的審計(jì)人員，通過審計(jì)人員直接完成企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，但從企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的構(gòu)成和設(shè)置模式來看，還存在著不合理、不科學(xué)的問題。首先，通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的調(diào)查來看，目前只有不到20%的企業(yè)設(shè)定了專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并為其配備了高水平審計(jì)人員，其次，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的直接管理人員是由企業(yè)經(jīng)理或會(huì)計(jì)主管擔(dān)當(dāng)，并沒有選取有經(jīng)驗(yàn)、有實(shí)力的審計(jì)人員負(fù)責(zé)，最后，部分企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作是直接由企業(yè)董事會(huì)直接安排，沒有真實(shí)性可言。

3.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員管理較為落后

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)往往能夠直接決定最終審計(jì)結(jié)果的質(zhì)量，內(nèi)部審計(jì)工作是一項(xiàng)高標(biāo)準(zhǔn)、極其嚴(yán)格的工作，要求內(nèi)部審計(jì)人員具備較強(qiáng)的專業(yè)知識(shí)、工作能力，同時(shí)還要掌握財(cái)務(wù)管理、審計(jì)、會(huì)計(jì)、法律等相關(guān)知識(shí)。目前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員管理較為落后主要是由以下幾點(diǎn)引起：第一，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員數(shù)量與企業(yè)需求量不符；第二，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)不穩(wěn)定；第三，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的后續(xù)培訓(xùn)工作沒有得到支持；第四，企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)考核不合。

4.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)不合理

對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目和企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)象、內(nèi)容等缺乏系統(tǒng)的評(píng)價(jià)，尤其是只會(huì)采用經(jīng)營(yíng)分析、管理評(píng)審技術(shù)等，使得整個(gè)企業(yè)內(nèi)部設(shè)計(jì)技術(shù)存在著不合理的問題，另外，由于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)水平參差不齊，內(nèi)部審計(jì)人員只能采取最簡(jiǎn)單的查賬方式或者對(duì)財(cái)務(wù)支出進(jìn)行分析，內(nèi)部審計(jì)工作根本沒有發(fā)揮其本身意義。

二、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展問題的應(yīng)對(duì)策略

1.提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)

既然企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作關(guān)系著整個(gè)企業(yè)的發(fā)展，是作為幫助企業(yè)客觀評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有效性和效率性而存在的，那么不同企業(yè)處于不同的發(fā)展階段，自然而然企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的具體實(shí)施目標(biāo)也會(huì)有所不同。要提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)，首先，應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的交流，尤其是應(yīng)該讓企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性，其次，在開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)要對(duì)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行結(jié)合，最后，要對(duì)企業(yè)體系有大致了解，這樣才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的意義。

2.設(shè)置科學(xué)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

設(shè)置科學(xué)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是幫助企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的關(guān)鍵，第一，選擇一位有經(jīng)驗(yàn)、有能力的直接負(fù)責(zé)人來負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作；第二，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層有著直接聯(lián)系；第三，內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃應(yīng)與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層商議和備案；第四，定期提交內(nèi)部審計(jì)工作報(bào)告。

3.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員管理

內(nèi)部審計(jì)人員作為內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展的關(guān)鍵因素，自然要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的管理，第一，提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重視度，盡早解決企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員與企業(yè)需求量不符的問題；第二，及時(shí)引進(jìn)復(fù)合型內(nèi)部審計(jì)人才；第三，從內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)中培養(yǎng)可造型審計(jì)人才；第四，安排企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員和內(nèi)部審計(jì)咨詢?nèi)藛T，并采用不同的管理方式進(jìn)行管理。

4.改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)流程技術(shù)

只有改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)和改善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)流程，才能看到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的可能性發(fā)展，首先，應(yīng)建立完善的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)流程，并按照這一流程完成企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，其次，應(yīng)及時(shí)培訓(xùn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員，并讓其嘗試使用新技術(shù)和新方法來開展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，最后，對(duì)新技術(shù)、新方法進(jìn)行評(píng)價(jià)和研究，確定是否能夠用于改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作。

三、結(jié)語(yǔ)

雖然我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展過程中還存在一些問題，但只要及時(shí)改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作技術(shù)流程，提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)和重視度，這樣就能看到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的未來發(fā)展可能性。

參考文獻(xiàn)：

[1]崔飚.我國(guó)企業(yè)內(nèi)部績(jī)效審計(jì)存在問題及應(yīng)對(duì)策略分析[J].會(huì)計(jì)之友,2011(16):82-85.

[2]雷紅秀.論施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題及應(yīng)對(duì)策略[J].財(cái)經(jīng)界,2015(3):249.

篇8

關(guān)鍵詞：高校后勤；內(nèi)部審計(jì)；意義；策略

內(nèi)部審計(jì)直接影響了高校的財(cái)務(wù)開支，若操作不當(dāng)則會(huì)給學(xué)校帶來較大的經(jīng)濟(jì)損失。高等教育事業(yè)的發(fā)展促進(jìn)了高校內(nèi)部結(jié)構(gòu)改革的創(chuàng)新，后勤內(nèi)部審計(jì)工作是當(dāng)前需要積極關(guān)注與研究的焦點(diǎn)話題。

一、內(nèi)部審計(jì)，服務(wù)教育工作

后勤部門的涉及到學(xué)校日常管理的各個(gè)方面，是向?qū)W生提供咨詢服務(wù)的主要部門，高校領(lǐng)導(dǎo)積極重視后勤內(nèi)部審計(jì)環(huán)節(jié)能給今后的教學(xué)體制改革打下良好的基礎(chǔ)。

(一)增值服務(wù)

后勤部門主要是服務(wù)于高校教育工作，重視內(nèi)部審計(jì)能促進(jìn)現(xiàn)有的資源實(shí)現(xiàn)優(yōu)化配置，為學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)、教師、學(xué)生創(chuàng)造出更多的增值服務(wù)。如：在內(nèi)部審計(jì)結(jié)束后，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)可要求閱覽審計(jì)結(jié)果，針對(duì)顯現(xiàn)出來的問題進(jìn)行思考研究，以更好的制定教學(xué)計(jì)劃。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)程度日趨激烈，這使得高校日常管理運(yùn)行中面臨的風(fēng)險(xiǎn)也在增加。內(nèi)部審計(jì)部門能夠結(jié)合自身的性能特點(diǎn)，立足于眼下的社會(huì)環(huán)境來設(shè)置有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)，對(duì)學(xué)生將會(huì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)綜合評(píng)估，以督促學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)盡早采取相應(yīng)的防范策略。

（三）監(jiān)督效應(yīng)

“資金運(yùn)作”關(guān)系著高校的正常管理質(zhì)量，但大部分校領(lǐng)導(dǎo)僅僅重視管理決策的制定，而忽略了監(jiān)督措施的作用。內(nèi)部審計(jì)則能彌補(bǔ)監(jiān)督上的不足，開展內(nèi)部審計(jì)能夠盡早檢查出一些違規(guī)行為，如：亂收費(fèi)用、私設(shè)金庫(kù)、偷稅漏稅等，發(fā)揮了良好的監(jiān)督成效。

（四）維護(hù)權(quán)益

近年來，高校因教學(xué)費(fèi)用不明而與學(xué)生出現(xiàn)的矛盾日趨激化，這些教學(xué)之外的問題嚴(yán)重?fù)p壞了學(xué)校自身的形象。通過內(nèi)部審計(jì)環(huán)節(jié)在很大程度上維護(hù)了學(xué)校、學(xué)生雙方面的利益，如：合同審計(jì)、物價(jià)審計(jì)、基建審計(jì)等，可明確各項(xiàng)費(fèi)用，防止各類糾紛的出現(xiàn)[1]。

二、拓寬領(lǐng)域，提升審計(jì)質(zhì)量

后勤內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍是高校教學(xué)水平提升的重要保障，為學(xué)校創(chuàng)造了諸多實(shí)用性的服務(wù)項(xiàng)目。為了讓內(nèi)部審計(jì)作用全面發(fā)揮，學(xué)校應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況逐漸拓寬內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域，提供更加全面性、針對(duì)性、有效性的審計(jì)服務(wù)。

（一）質(zhì)量第一，明細(xì)記錄

“質(zhì)量決定效率”，這是高校內(nèi)部審計(jì)工作必須時(shí)刻貫徹的理念，也是衡量高校后勤工作水平的重要指標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)人員要把“質(zhì)量”作為考核指標(biāo)，從多個(gè)方面提升自己的審計(jì)質(zhì)量。對(duì)審計(jì)時(shí)獲得的資料信息明細(xì)記錄，以供日后查詢。

（二）放寬領(lǐng)域，優(yōu)化服務(wù)

高校的內(nèi)部審計(jì)不能僅僅局限于財(cái)務(wù)開支的資金管理，對(duì)于其它方面運(yùn)用的資金也需要全面審核[2]。除了要把握教學(xué)費(fèi)用外，還應(yīng)該對(duì)服務(wù)性的設(shè)施給予關(guān)注，如：食堂、操場(chǎng)、圖書館等等。審計(jì)到的領(lǐng)域越廣泛，內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)才會(huì)更加優(yōu)越。

（三）終身學(xué)習(xí)，創(chuàng)造效率

良好的心態(tài)、心情是審計(jì)人員保證工作效率的基礎(chǔ)，高校應(yīng)需對(duì)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)給予關(guān)注。一方面，需增強(qiáng)人員的實(shí)踐技能，如：預(yù)算、核查等；另一方面，需增加人員的理論知識(shí)，如：法律、管理、計(jì)算機(jī)等都是要積極學(xué)習(xí)的。

三、借鑒經(jīng)驗(yàn)，調(diào)整財(cái)務(wù)控制

財(cái)務(wù)控制是高校長(zhǎng)期運(yùn)行的關(guān)鍵，內(nèi)部審計(jì)部門則要重點(diǎn)對(duì)資金實(shí)施控制管理。這不僅保障了各項(xiàng)資金落實(shí)到實(shí)際建設(shè)中，還能減少高校資金的浪費(fèi)。后勤內(nèi)部審計(jì)者要借鑒前人積累下來的經(jīng)驗(yàn)，對(duì)財(cái)務(wù)控制環(huán)節(jié)進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整。

（一）制度優(yōu)先，改進(jìn)核算

內(nèi)部審計(jì)有序進(jìn)行應(yīng)依靠科學(xué)的制度，然后才能改進(jìn)財(cái)務(wù)核算方法，讓學(xué)校的財(cái)務(wù)得到全面控制。內(nèi)部審計(jì)制度的編制要維持經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常開展，使得學(xué)校的財(cái)產(chǎn)能時(shí)刻處于安全狀態(tài)，避免出現(xiàn)財(cái)務(wù)收支不明、項(xiàng)目資金丟失等嚴(yán)重問題。

（二）分配工作，明確職責(zé)

對(duì)于高校的后勤工作，國(guó)家教育部門指出了必須走社會(huì)化改革的道路，以正確引導(dǎo)學(xué)生樹立先進(jìn)的價(jià)值觀念[3]。由于內(nèi)部審計(jì)關(guān)系到高校多方面的內(nèi)容，在審計(jì)時(shí)就需要對(duì)各人員的工作合理分配，以確定每個(gè)人需要擔(dān)當(dāng)?shù)呢?zé)任。

（三）信息披露，報(bào)告財(cái)務(wù)

信息披露是企業(yè)經(jīng)營(yíng)中常用的方式，將這一方法運(yùn)用在學(xué)校的內(nèi)部審計(jì)里再合適不過的。學(xué)校的財(cái)務(wù)部需配合審計(jì)部門開展工作，定期向?qū)W校領(lǐng)導(dǎo)出示有關(guān)的財(cái)務(wù)證明，如實(shí)反映學(xué)校的財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況，這樣才能為后勤服務(wù)提供保證。

四、結(jié)束語(yǔ)

國(guó)家財(cái)政部門對(duì)高校發(fā)展給予資金上的支持，但面對(duì)新時(shí)期的教育政策高校依舊遇到了不同的"新現(xiàn)象、新問題"。后勤內(nèi)部審計(jì)方案的實(shí)施能夠從客觀角度認(rèn)識(shí)到這一轉(zhuǎn)變，且適時(shí)調(diào)整內(nèi)部審計(jì)方案。

參考文獻(xiàn)：

[1]祝君宇.探究高校后勤管理中內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)問題[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì),2009.

篇9

內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制工作具有以下幾個(gè)方面的特點(diǎn)。其一是內(nèi)部審計(jì)工作的系統(tǒng)性，對(duì)于企業(yè)而言，內(nèi)部審計(jì)工作是一項(xiàng)極其系統(tǒng)的工作，無(wú)論是內(nèi)部審計(jì)工作的環(huán)境控制，還是企業(yè)審計(jì)人員采用的技術(shù)方式，都對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量息息相關(guān)，因此，基于這種系統(tǒng)性，內(nèi)部設(shè)計(jì)質(zhì)量的控制工作需要從企業(yè)的不同層次乃至審計(jì)工作的不同環(huán)節(jié)著手。其二是內(nèi)部審計(jì)工作的經(jīng)濟(jì)性，隨著內(nèi)部審計(jì)工作成本的提升，企業(yè)內(nèi)部工作的審計(jì)效益也會(huì)不斷上升，但當(dāng)整個(gè)內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量達(dá)到某一臨界點(diǎn)時(shí)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作效益的增長(zhǎng)率會(huì)遠(yuǎn)低于預(yù)期，從而表現(xiàn)出與企業(yè)的成本價(jià)值不匹配，因此，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的經(jīng)濟(jì)性迫使企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)成本和內(nèi)部審計(jì)效益以及內(nèi)部審計(jì)工作的總體質(zhì)量三者之間找到平衡點(diǎn)，使得企業(yè)能夠以較低的成本效益來保障內(nèi)部審計(jì)工作的高質(zhì)量。其三是內(nèi)部審計(jì)工作的模糊性，同樣是以交通企業(yè)為例，整個(gè)內(nèi)部審計(jì)工作是基于《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》所進(jìn)行的，但由于交通企業(yè)的自身特點(diǎn)，各種工作所涉及到的內(nèi)部審計(jì)工作往往具有一定差異，從而使得內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制工作的難度也因此而提升。

二、交通系統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制存在問題及成因分析

(一)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的環(huán)境不容樂觀

交通系統(tǒng)企業(yè)作為社會(huì)經(jīng)濟(jì)的個(gè)體，整個(gè)經(jīng)營(yíng)狀況是與內(nèi)外界環(huán)境，包括整個(gè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，相關(guān)法律法規(guī)的制定情況、企業(yè)自身發(fā)展戰(zhàn)略等因素息息相關(guān)的。但現(xiàn)階段，以交通系統(tǒng)企業(yè)為代表的一系列企業(yè)所面對(duì)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的環(huán)境卻不容樂觀。在外部環(huán)境方面，隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈演愈烈，交通系統(tǒng)企業(yè)的業(yè)務(wù)量已有了顯著增長(zhǎng)，其相關(guān)的交易成本、交易金額也有了明顯的變化，這就意味著整個(gè)交通系統(tǒng)企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需求已然達(dá)到了新的高度，內(nèi)部審計(jì)工作也面臨了更多的難題。在內(nèi)部環(huán)境方面，由于我國(guó)交通系統(tǒng)企業(yè)一股獨(dú)大等特殊情況的存在，整個(gè)監(jiān)事和監(jiān)事會(huì)受到企業(yè)章程中多數(shù)票表決權(quán)的制約，在審計(jì)監(jiān)督方面難以發(fā)揮預(yù)期效果。再加之部分監(jiān)事會(huì)的成員常年從事行政工作，對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)狀況還缺少專業(yè)性的認(rèn)知，造成整個(gè)交通系統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制存在難題.

(二)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的組織機(jī)構(gòu)不夠合理

在保證獨(dú)立性的前提下，內(nèi)部審計(jì)的客觀公正性才有了立足之根，但現(xiàn)階段，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與內(nèi)部審計(jì)人員均從屬于企業(yè)的狀況使得整個(gè)企業(yè)內(nèi)部部審計(jì)質(zhì)量控制的組織機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性嚴(yán)重?zé)o法得到保證，部分交通系統(tǒng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的組織機(jī)構(gòu)甚至成為了企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的個(gè)人意志的體現(xiàn)。例如部分企業(yè)將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)部門甚至是監(jiān)察部門合并設(shè)立，部分企業(yè)讓財(cái)務(wù)管理人員兼職內(nèi)部審計(jì)工作，這些情況都使得內(nèi)部審計(jì)人員乃至組織機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性受到了嚴(yán)重影響，相關(guān)的客觀公正性更是無(wú)從談起。再加之現(xiàn)階段交通系統(tǒng)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制工作還缺乏的控制機(jī)制，大部分的交通系統(tǒng)企業(yè)往往不能夠按照證監(jiān)會(huì)的要求設(shè)立專門的審計(jì)委員會(huì)，或是設(shè)立的審計(jì)委員會(huì)形同虛構(gòu)，亦造成審計(jì)工作的質(zhì)量無(wú)法保證。

(三)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員能力與審計(jì)工作未能匹配

對(duì)于一名交通系統(tǒng)企業(yè)優(yōu)秀的審計(jì)人員而言，較長(zhǎng)的從業(yè)經(jīng)驗(yàn)，扎實(shí)的專業(yè)能力是基礎(chǔ)，相關(guān)的金融學(xué)、管理學(xué)以及人際交往能力亦是不可或缺。但現(xiàn)階段，我國(guó)國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)際工作中還存在一些問題，具體可概括為以下幾個(gè)方面。其一是復(fù)合型人才缺乏，大部分交通系統(tǒng)企業(yè)的審計(jì)人員往往在知識(shí)結(jié)構(gòu)上存在單一性，雖然具備了一定的專業(yè)知識(shí)，但對(duì)于其它相關(guān)的管理學(xué)科未能涉獵，造成在審計(jì)工作面臨綜合性問題時(shí)缺乏有效的解決方案。其二是職業(yè)道德欠佳，部分交通系統(tǒng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員往往會(huì)出于不同原因?qū)?nèi)部審計(jì)進(jìn)行主觀評(píng)價(jià)，違反了內(nèi)部審計(jì)所秉承的客觀、公正等基本原則。其三是交通系統(tǒng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員所采用內(nèi)部審計(jì)方法相較于發(fā)達(dá)國(guó)家而言還較為落后，隨著全球化和信息化的迅速發(fā)展，我國(guó)的企業(yè)環(huán)境已經(jīng)隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的推進(jìn)而有來了巨大的改變，但我國(guó)的大部分交通系統(tǒng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作仍然是基于賬目基礎(chǔ)審計(jì)工作而建立的，相較于發(fā)達(dá)國(guó)家交通系統(tǒng)企業(yè)基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向所建立的審計(jì)工作而言，往往缺少有效的風(fēng)險(xiǎn)管控措施，不利于企業(yè)實(shí)施長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施。

(四)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作缺乏規(guī)范性

我國(guó)交通系統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范性的缺乏體現(xiàn)在多個(gè)方面，其一是相關(guān)內(nèi)部審計(jì)部門所制定的相關(guān)規(guī)章制度不夠健全，很多交通系統(tǒng)企業(yè)在展開內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，整個(gè)事前計(jì)劃———事中控制———事后復(fù)核的審計(jì)工作鏈尚未形成，不僅缺乏有效的審計(jì)工作底稿制定工作，甚至連后期的報(bào)告審計(jì)復(fù)核工作都有待健全，這就造成了企業(yè)因規(guī)章制度不完成所引起的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大大加大。其二是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的標(biāo)準(zhǔn)還有待健全，就我國(guó)現(xiàn)階段的審計(jì)體系而言，內(nèi)部審計(jì)工作相較于國(guó)家審計(jì)工作和社會(huì)審計(jì)工作仍然處于交易水準(zhǔn)。雖然國(guó)家已經(jīng)出臺(tái)了部分審計(jì)質(zhì)量控制的相關(guān)管理方法，對(duì)于審計(jì)責(zé)任的承擔(dān)、質(zhì)量控制條款的規(guī)定、審計(jì)報(bào)告公告制度的建立做出了詳盡的規(guī)定，但由于缺乏強(qiáng)制的措施來規(guī)定相關(guān)的審計(jì)人員執(zhí)行，對(duì)于違反相關(guān)規(guī)定的審計(jì)人員也缺乏具體的懲罰措施，進(jìn)而造成了內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量難以提升。其三是內(nèi)部審計(jì)規(guī)范體系建設(shè)不夠成熟，現(xiàn)階段的內(nèi)部審計(jì)工作偏向于對(duì)內(nèi)部審計(jì)法律、內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德和內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)建設(shè)，導(dǎo)致企業(yè)在執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，缺乏有效的標(biāo)準(zhǔn)作為指南。

三、交通系統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制策略闡述

(一)優(yōu)化我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的環(huán)境

我國(guó)交通系統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的環(huán)境優(yōu)化工作需要國(guó)家、企業(yè)、社會(huì)公眾三方面的共同努力。在企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的優(yōu)化上，企業(yè)可以連同內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)等內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的相關(guān)部分，進(jìn)一步對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中出現(xiàn)的違法亂紀(jì)事件予以懲處，從而提升整個(gè)企業(yè)的職業(yè)環(huán)境。同時(shí)，我國(guó)的交通系統(tǒng)企業(yè)也可部分借鑒國(guó)外交通系統(tǒng)企業(yè)的做法，設(shè)立專門的審計(jì)委員會(huì)的方式以加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督工作，保障內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性與權(quán)威性。在外部環(huán)境下，考慮到社會(huì)公眾往往因缺乏相關(guān)知識(shí)對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制了解深，造成企業(yè)在實(shí)際執(zhí)行相關(guān)工作時(shí)會(huì)面臨社會(huì)公眾的阻礙?；诖?，交通企業(yè)可以借助網(wǎng)絡(luò)、報(bào)刊等媒體，進(jìn)一步擴(kuò)大對(duì)內(nèi)部審計(jì)的宣傳力度，努力讓不同群體對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制有進(jìn)一步的了解，讓我國(guó)交通系統(tǒng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作在民眾的認(rèn)可和支持下有更長(zhǎng)足的進(jìn)步。

(二)改善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的組織機(jī)構(gòu)

正如上文中所論述的，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作有著重要意義，審計(jì)學(xué)家勞倫斯亦曾說過，組織機(jī)構(gòu)和人員的獨(dú)立性是企業(yè)提高內(nèi)部審計(jì)工作中的重要基礎(chǔ)?？紤]到我國(guó)目前交通系統(tǒng)企業(yè)的管理現(xiàn)狀以及整個(gè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系的發(fā)展?fàn)顩r，我國(guó)企業(yè)可考慮借鑒西方發(fā)達(dá)國(guó)家部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置方式，采用內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)雙向報(bào)告制度，其核心在于業(yè)務(wù)上除去審計(jì)委員會(huì)所實(shí)行的必要監(jiān)督工作以外，還需要面臨管理當(dāng)局和董事會(huì)的雙重監(jiān)督，這就使得整個(gè)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作的信息渠道始終暢通，更是使得不同層次的需要能夠借助不同的管理方式予以滿足。但需要注意的是，交通系統(tǒng)企業(yè)在采取內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)雙向報(bào)告制度時(shí)，還需要保證所設(shè)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)能夠在保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任基礎(chǔ)上，對(duì)各職能部門實(shí)施有效的控制和監(jiān)督工作。只有基于此，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)雙向報(bào)告制度的優(yōu)勢(shì)才能夠得到有效發(fā)揮，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量工作亦才能得到有效控制。

(三)提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的綜合能力

為了提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的綜合能力，可從以下幾個(gè)方面著手其一是建立起內(nèi)部審計(jì)從業(yè)資格的考核制度，例如規(guī)定取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格的人員方能參加企業(yè)的審計(jì)任務(wù)，具有一定實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)后并通過內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)頒發(fā)的相關(guān)資格考試后，方能參與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)工作。其二是加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的后續(xù)教育工作，由于內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)技術(shù)隨著經(jīng)濟(jì)體系的發(fā)展也在不斷的革新，故為了保障企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的綜合能力能夠與內(nèi)部審計(jì)工作的高要求相匹配，內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)可考慮讓內(nèi)部審計(jì)人員在執(zhí)業(yè)期間參加一定次數(shù)的單位內(nèi)部相關(guān)培訓(xùn)和審計(jì)工作研究項(xiàng)目，并采用技術(shù)資格認(rèn)定的方式保障其實(shí)施效率。企業(yè)亦需要為內(nèi)部審計(jì)人員的后續(xù)教育工作提供合適的學(xué)習(xí)環(huán)境，以保障企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的綜合能力能夠在工作過程中不斷提升。

(四)完善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)

考慮到我國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則體系與當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范性的缺乏，完善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)已成為大勢(shì)所趨。在當(dāng)前全球化進(jìn)程不斷前行的浪潮下，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的制定需要與我國(guó)交通系統(tǒng)企業(yè)具體的發(fā)展情況相匹配，可考慮在已有的《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》和《內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范》的基礎(chǔ)上，對(duì)包括內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則、內(nèi)部人員后續(xù)教育準(zhǔn)備、內(nèi)部審計(jì)具體工作職責(zé)在內(nèi)的一系列規(guī)章制度予以完善，確保其能夠?qū)ξ覈?guó)交通系統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制工作起到優(yōu)異的推動(dòng)作用。而另一方面，建立和完善相關(guān)的善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量責(zé)任追究制度同樣對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制工作的不完善有著重要的改進(jìn)作用，也只有正確明了企業(yè)各層次人員所承擔(dān)的責(zé)任，才能有效實(shí)施內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制工作。企業(yè)借助內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量責(zé)任追究制度，不僅可以幫助企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員了解內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的重要性，降低了因人為因素帶來的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，而且對(duì)違規(guī)的內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)施了相關(guān)的責(zé)任懲處工作，幫助企業(yè)更好地完善后續(xù)的質(zhì)量控制工作。需要注意的是，相關(guān)的交通系統(tǒng)企業(yè)在發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量責(zé)任追究制度中的懲戒作用的同時(shí)，也應(yīng)當(dāng)把握好具體的懲戒力度，避免挫傷內(nèi)部審計(jì)人員的積極性使得質(zhì)量追究工作適得其反。

四、結(jié)語(yǔ)

篇10

關(guān)鍵詞：企業(yè)；發(fā)展；內(nèi)部審計(jì)

近年來，我國(guó)企業(yè)發(fā)展速度越來越快，尤其是在我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革之后，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作有了新的發(fā)展空間，對(duì)于企業(yè)來說，改革和發(fā)展是十分重要的，但也具有一定的風(fēng)險(xiǎn)性，且隨著時(shí)代的變遷，企業(yè)必須要提高自身管理水平才能夠在市場(chǎng)站穩(wěn)腳跟。

一、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展中存在的問題

1.對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的認(rèn)識(shí)不深

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員是增強(qiáng)整個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵，是為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層提供企業(yè)重要發(fā)展意見的顧問，但就我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展現(xiàn)狀來看，多數(shù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層沒有意識(shí)到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的重要性，認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作只是負(fù)責(zé)在企業(yè)內(nèi)部查錯(cuò)糾弊，或者將內(nèi)部審計(jì)工作與紀(jì)檢監(jiān)察工作混淆。這樣一來，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層直接就將內(nèi)部審計(jì)工作定位成了查處違法違規(guī)的工作，使得整個(gè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作偏離原有的工作定位，整個(gè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作根本得不到企業(yè)的重視。

2.對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的設(shè)置不科學(xué)

通常來說，企業(yè)會(huì)為內(nèi)部審計(jì)工作制定一個(gè)審計(jì)機(jī)構(gòu)，并為其配備專業(yè)水平較高的審計(jì)人員，通過審計(jì)人員直接完成企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，但從企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的構(gòu)成和設(shè)置模式來看，還存在著不合理、不科學(xué)的問題。首先，通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的調(diào)查來看，目前只有不到20%的企業(yè)設(shè)定了專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并為其配備了高水平審計(jì)人員，其次，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的直接管理人員是由企業(yè)經(jīng)理或會(huì)計(jì)主管擔(dān)當(dāng)，并沒有選取有經(jīng)驗(yàn)、有實(shí)力的審計(jì)人員負(fù)責(zé)，最后，部分企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作是直接由企業(yè)董事會(huì)直接安排，沒有真實(shí)性可言。

3.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員管理較為落后

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)往往能夠直接決定最終審計(jì)結(jié)果的質(zhì)量，內(nèi)部審計(jì)工作是一項(xiàng)高標(biāo)準(zhǔn)、極其嚴(yán)格的工作，要求內(nèi)部審計(jì)人員具備較強(qiáng)的專業(yè)知識(shí)、工作能力，同時(shí)還要掌握財(cái)務(wù)管理、審計(jì)、會(huì)計(jì)、法律等相關(guān)知識(shí)。目前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員管理較為落后主要是由以下幾點(diǎn)引起：第一，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員數(shù)量與企業(yè)需求量不符；第二，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)不穩(wěn)定；第三，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的后續(xù)培訓(xùn)工作沒有得到支持；第四，企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)考核不合。

4.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)不合理

對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目和企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)象、內(nèi)容等缺乏系統(tǒng)的評(píng)價(jià)，尤其是只會(huì)采用經(jīng)營(yíng)分析、管理評(píng)審技術(shù)等，使得整個(gè)企業(yè)內(nèi)部設(shè)計(jì)技術(shù)存在著不合理的問題，另外，由于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)水平參差不齊，內(nèi)部審計(jì)人員只能采取最簡(jiǎn)單的查賬方式或者對(duì)財(cái)務(wù)支出進(jìn)行分析，內(nèi)部審計(jì)工作根本沒有發(fā)揮其本身意義。

二、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展問題的應(yīng)對(duì)策略

1.提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)

既然企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作關(guān)系著整個(gè)企業(yè)的發(fā)展，是作為幫助企業(yè)客觀評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有效性和效率性而存在的，那么不同企業(yè)處于不同的發(fā)展階段，自然而然企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的具體實(shí)施目標(biāo)也會(huì)有所不同。要提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)，首先，應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的交流，尤其是應(yīng)該讓企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性，其次，在開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)要對(duì)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行結(jié)合，最后，要對(duì)企業(yè)體系有大致了解，這樣才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的意義。

2.設(shè)置科學(xué)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

設(shè)置科學(xué)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是幫助企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的關(guān)鍵，第一，選擇一位有經(jīng)驗(yàn)、有能力的直接負(fù)責(zé)人來負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作；第二，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層有著直接聯(lián)系；第三，內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃應(yīng)與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層商議和備案；第四，定期提交內(nèi)部審計(jì)工作報(bào)告。

3.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員管理

內(nèi)部審計(jì)人員作為內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展的關(guān)鍵因素，自然要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的管理，第一，提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重視度，盡早解決企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員與企業(yè)需求量不符的問題；第二，及時(shí)引進(jìn)復(fù)合型內(nèi)部審計(jì)人才；第三，從內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)中培養(yǎng)可造型審計(jì)人才；第四，安排企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員和內(nèi)部審計(jì)咨詢?nèi)藛T，并采用不同的管理方式進(jìn)行管理。

4.改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)流程技術(shù)

只有改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)和改善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)流程，才能看到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的可能性發(fā)展，首先，應(yīng)建立完善的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)流程，并按照這一流程完成企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，其次，應(yīng)及時(shí)培訓(xùn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員，并讓其嘗試使用新技術(shù)和新方法來開展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，最后，對(duì)新技術(shù)、新方法進(jìn)行評(píng)價(jià)和研究，確定是否能夠用于改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作。

三、結(jié)語(yǔ)

雖然我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展過程中還存在一些問題，但只要及時(shí)改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作技術(shù)流程，提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)和重視度，這樣就能看到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的未來發(fā)展可能性。

參考文獻(xiàn)：

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