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關(guān)鍵詞：高職院校；內(nèi)部審計；探究策略

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 收錄日期：2015年12月21日

完善高職院校的內(nèi)部審計制度對高職院校的發(fā)展意義深遠。通過長期的努力，我國高職院校內(nèi)部審計制度已日趨完善。但是我國高職院校對內(nèi)部審計制度的開發(fā)起步較晚，經(jīng)驗不夠豐富，缺乏科學的管理手段等問題，使我國高職院校的內(nèi)部審計管理發(fā)展進程緩慢。毫無疑問，健全高職院校內(nèi)部審計制度，探索內(nèi)部審計管理策略是高職院校加強審計管理，提高審計建設(shè)，完善審計制度的緊迫任務(wù)。

一、高職院校內(nèi)部審計的涵義

高職院校內(nèi)部審計是通過內(nèi)部審計機構(gòu)和人員的獨立監(jiān)督，評價本校及所屬單位的財務(wù)狀況和經(jīng)濟管理有效性的過程。加強高職院校內(nèi)部審計能夠反映校內(nèi)經(jīng)濟活動的真實性，提高校內(nèi)經(jīng)濟行為的合法性，從而達到促進校內(nèi)審計管理，提高高職院校綜合管理能力的目的。

二、加強高職院校內(nèi)部審計的重要性

（一）內(nèi)部審計有利于營造高職院校民主的校園環(huán)境。高職院校作為我國教育發(fā)展與進步的重要標志，其嚴謹?shù)霓k學作風，民主的政治氛圍，和諧的校園環(huán)境都反映著我國教育的核心理念。高職院校內(nèi)部審計使財務(wù)管理公開化、透明化，這是極大程度尊重廣大教職工民益的表現(xiàn)。高職院校內(nèi)部審計正是維護教職工個人權(quán)益，營造民主校園環(huán)境的有效手段。

（二）內(nèi)部審計有利于促進我國教育審計制度的開展。為了促進高職院校內(nèi)部審計的順利開展，國家頒布了一系列法律法規(guī)對高職院校內(nèi)部審計工作進行監(jiān)督管理。高職院校內(nèi)部審計的有效實施也同樣促進了我國教育審計制度的順利開展。一方面高職院校內(nèi)部審計促使審計法規(guī)的現(xiàn)實化、合理化；另一方面高職院校內(nèi)部審計保障了審計法規(guī)的有效執(zhí)行。

（三）內(nèi)部審計降低了高職院校的腐敗現(xiàn)象，保證了資產(chǎn)安全。隨著近年來高職院校經(jīng)濟案件的頻繁發(fā)生，高職院校內(nèi)部審計的實施迫在眉睫。高職院校的權(quán)利劃分缺乏制約和平衡導致部分院校領(lǐng)導權(quán)力過于集中。高職院校內(nèi)部審計是對管理進行內(nèi)部監(jiān)控，對經(jīng)濟進行強效綜合治理，防患惡性經(jīng)濟犯罪，健全防腐體制的重要途徑。只有進行徹底的管理，強化內(nèi)部審計才能最大限度降低高職院校腐敗現(xiàn)象，從而保障高職院校資金的有效使用，保障資產(chǎn)安全。

三、高職院校內(nèi)部審計存在的問題

一直以來，國家教委對我國教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作比較重視，并通過制定相關(guān)規(guī)定突出教育審計的作用與地位，完善內(nèi)部審計管理，提升內(nèi)部審計人員的專業(yè)素質(zhì)，規(guī)范內(nèi)部審計程序，明確內(nèi)部審計法律責任等。雖然我國高職院校在不斷探究健全內(nèi)部審計管理的措施，但是由于高職院校對內(nèi)部審計缺少全面的、客觀的、正確的認識。所以高職院校內(nèi)部審計的設(shè)備資源、人員配備等方面都存在一些問題。

（一）高職院校對內(nèi)部審計的認識不足。高職院校內(nèi)部審計是推動高職院校發(fā)展的動力，因此高職院校必須正確認識內(nèi)部審計的作用，才能不斷健全內(nèi)部審計管理。但高職院校的領(lǐng)導以及教職工對內(nèi)部審計仍缺乏主觀的、全面的認識。大部分高職院校普遍較為注重內(nèi)部審計的監(jiān)督特性，片面地認為審計就是對財務(wù)的強制性監(jiān)督管理。所以相關(guān)部門的負責人難免產(chǎn)生抵觸心理，從而忽略了內(nèi)部審計的作用與潛在職能。高職院校領(lǐng)導必須高度重視內(nèi)部審計的作用，客觀分析內(nèi)部審計的針對性與有效性，加強內(nèi)部審計的管理與建設(shè)，提高教職工對內(nèi)部審計的認識。

（二）高職院校對內(nèi)部審計的重視不夠。高職院校對內(nèi)部審計的認識程度低導致了對內(nèi)部審計實施的重視性不夠。高職院校一直把豐富學生文化知識、提高學生的實踐經(jīng)驗、增強學生的就業(yè)競爭力為主要工作目標，而忽視院校內(nèi)部審計的完善。實際上，高職院校內(nèi)部審計是健全學校管理制度，規(guī)范高職院校經(jīng)濟管理的重要措施，高職院校只有具有完善的管理，雄厚的辦學實力才能在激烈的競爭中存活與發(fā)展。這就要求高職院校必須高度重視內(nèi)部審計的重要性。

（三）高職院校內(nèi)部審計方法落后。高職院校目前內(nèi)部審計的發(fā)展水平不是很高，內(nèi)部審計的方法主要以傳統(tǒng)的財務(wù)審計為主線，缺少高級的績效審核、管理審核等先進手段。傳統(tǒng)的審計方式注重對資金的支出核算，而忽視事先預算的重要性及經(jīng)濟活動實施過程與績效管理的有機結(jié)合。這種模式不利于高職院校對其經(jīng)濟活動的準確審計監(jiān)控，也嚴重制約了高職院校內(nèi)部審計工作的開展。現(xiàn)代化的內(nèi)部審計強調(diào)的是審計職能的轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計要服務(wù)于高職院校的管理機制，因此只有掌握先進的內(nèi)部審核方法才能促進高職院校的平衡發(fā)展。

（四）高職院校內(nèi)部審計人員專業(yè)素質(zhì)有待提高。高職院校內(nèi)部審計人員的專業(yè)主要以財務(wù)管理和經(jīng)濟管理為主，而內(nèi)部審計需要工作人員要掌握財務(wù)支出、經(jīng)濟效益、基建維修、經(jīng)濟責任、預算決算和內(nèi)控制度評審等方面的綜合知識。內(nèi)部審計要想順利開展就必須要提高審計人員的專業(yè)素質(zhì)，這才能精確審計工作，減少審計失誤，降低審計風險，提高高職院校內(nèi)部審計質(zhì)量。

四、高職院校內(nèi)部審計策略探究

（一）以國家審計法律法規(guī)為依據(jù)，創(chuàng)造高職院校內(nèi)部審計環(huán)境。目前，我國已經(jīng)頒布了一系列關(guān)于高校審計的法律法規(guī)，并結(jié)合實際高校內(nèi)部審計特點和存在的問題及時調(diào)整法律法規(guī)，以保證為高職院校實行內(nèi)部審計提供廣闊的發(fā)展空間。因此，高職院校完全可以以法律為后盾，開展適合自己發(fā)展的內(nèi)部審計管理。首先，高職院校要提高對內(nèi)部審計的認識。高職院校想要不斷健全內(nèi)部審計制度離不開校領(lǐng)導及教職工對內(nèi)部審計的充分認識，只有領(lǐng)導的大力支持，教職員工的積極貫徹才能為內(nèi)部審計的實施創(chuàng)造和諧的環(huán)境；其次，高職院校要建立自己的內(nèi)部審計監(jiān)控組織。任何工作有效性的實現(xiàn)都需要完善的監(jiān)督管理體制。高職院校涉及的部門多，自然更離不開審計監(jiān)控組織的有效監(jiān)督。

（二）提高審計人員專業(yè)素質(zhì)，優(yōu)化高職院校內(nèi)部審計管理結(jié)構(gòu)。高職院校的各級領(lǐng)導者要潔身自好，以清正廉潔的精神領(lǐng)導校審計人員強化內(nèi)部審計，完善校管理體制。高職院校內(nèi)部審計實施是否有序，開展是否順利，一方面取決于內(nèi)部審計管理結(jié)構(gòu)是否規(guī)則清晰，權(quán)責明確；另一方面則取決于校領(lǐng)導的個人素養(yǎng)、道德觀念和審計人員的專業(yè)素質(zhì)。而后者所占的比重更為突出。因此，高職院校各級領(lǐng)導要時刻堅持道德底線。審計人員要不斷學習先進的審計技術(shù)與方法，提高自身的審計能力和職業(yè)素養(yǎng)。

（三）學習先進的內(nèi)部審計方法，創(chuàng)新內(nèi)部審計管理。正可謂“：活到老，學到老”。無論是個人還是單位組織都要堅持長足學習才能保證自己的不斷成長。我國高職院校內(nèi)部審計從起步時間就不占優(yōu)勢，因此高職院校要學習先進的內(nèi)部審計方法，通過結(jié)合學校發(fā)展實際大膽創(chuàng)新，不斷完善內(nèi)部審計制度。

五、結(jié)語

高職院校內(nèi)部審計的開展有其內(nèi)在動力，提高高職院校經(jīng)濟水平管理、優(yōu)化高職院校管理模式、突出高職院校管理特色等因素都是內(nèi)部審計工作得以開展的必要條件。我國高職院校內(nèi)部審計隨著時代的發(fā)展不斷完善，但各種客觀因素的制約使高職院校必須高度重視內(nèi)部審計策略的探索，使高職院校內(nèi)部審計更好地服務(wù)于學校建設(shè)。

主要參考文獻：

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一、常州地區(qū)民營企業(yè)內(nèi)部審計的特點

隨著市場經(jīng)濟的深入發(fā)展，民營經(jīng)濟的規(guī)模和在國民經(jīng)濟中所占的份額都在逐步擴大。民營經(jīng)濟的發(fā)展趨勢說明民營經(jīng)濟的經(jīng)營機制和管理體制是符合生產(chǎn)力發(fā)展要求的，其組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置和管理模式有許多可取之處。從最新調(diào)查的常州地區(qū)民營企業(yè)的情況看，設(shè)立內(nèi)審機構(gòu)，開展內(nèi)審工作已成為一種好的態(tài)勢，令人欣喜。根據(jù)對常州市區(qū)注冊資本1000萬元的11家民營企業(yè)調(diào)查，已經(jīng)設(shè)立內(nèi)審機構(gòu)的就有5家，配備內(nèi)審人員16名。國有企業(yè)改制為私營企業(yè)后，內(nèi)審職能雖然受到一定影響，但總體上講還占有一定的位置，表現(xiàn)在有的單位保留了原有的審計機構(gòu)，有的單位把原本不是獨立的內(nèi)審機構(gòu)設(shè)置為獨立機構(gòu)；有的單位配置了人員；還有的單位內(nèi)審機構(gòu)內(nèi)審力量得到了加強.如江蘇華夏農(nóng)藥有限公司、武進中天鋼鐵有限公司、江蘇陽湖棉紡集團等在改制為民營企業(yè)后，都保留了內(nèi)審機構(gòu)。2001年10月僑俗集團有限公司改制時，從財務(wù)部門單獨分開設(shè)立了審計部，并配備了專職人員。江蘇新城集團公司財務(wù)與審計合署辦公，設(shè)有4名專職人員負責基建預、決算審計工作①

目前常州民營企業(yè)內(nèi)部審計有以下主要特點：

1.為強化管理自發(fā)開展內(nèi)審工作。區(qū)別于國有大中型企業(yè)法定要求建立內(nèi)部審計監(jiān)督制度，雖然國家和政府對民營企業(yè)建立內(nèi)部審計監(jiān)督制度沒有法定的要求，但民營企業(yè)為管理需要自發(fā)設(shè)立內(nèi)審機構(gòu)或配備內(nèi)審人員，開展了內(nèi)部審計工作。

2.開展內(nèi)審工作的為一些大中型企業(yè)。這些民營企業(yè)大都是規(guī)模較大、經(jīng)營狀況良好、管理層次和幅度較復雜的企業(yè)，決策層對間接管理的下屬控制線較長，需要通過專門的機構(gòu)或人員實施控制職能。

3.內(nèi)審工作與日常管理活動緊密聯(lián)系，有的內(nèi)審工作已經(jīng)上升為企業(yè)的高層管理活動。與國家審計相比，企業(yè)內(nèi)部審計除了監(jiān)督控制外，還承擔著日常的企業(yè)管理工作，如僑裕集團審計部門加強對公司資金運作過程和狀況的審計，通過審計，分析資金使用效益是否與計劃相一致，根據(jù)資金運動態(tài)判斷資金的進行質(zhì)量，協(xié)助領(lǐng)導進行科學的決策。江蘇新城集團公司內(nèi)審機構(gòu)參與包括子公司經(jīng)營目標、經(jīng)濟指標的制訂，每季度對子公司經(jīng)營狀況進行事中審計，并及時反映審計情況，有針對性地提出建議，協(xié)助領(lǐng)導加強內(nèi)部管理，確保了經(jīng)營的有效性，使企業(yè)的經(jīng)營活動朝著良性方向發(fā)展。

二、常州民營企業(yè)發(fā)展內(nèi)部審計的現(xiàn)實意義

民營企業(yè)發(fā)展內(nèi)部審計，關(guān)鍵在于正確理解內(nèi)部審計價值，具體表現(xiàn)在內(nèi)在價值、現(xiàn)實價值、潛在價值三個方面。

1、民營企業(yè)發(fā)展內(nèi)部審計具有內(nèi)在價值。所謂內(nèi)在價值，是指企業(yè)內(nèi)審機構(gòu)存在的本身，對本企業(yè)特別是對所屬單位具有約束力，能有效地促進企業(yè)加強自我約束，完善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。

2、民營企業(yè)發(fā)展內(nèi)部審計具有現(xiàn)實價值②。所謂現(xiàn)實價值，是指企業(yè)內(nèi)審機構(gòu)通過對本企業(yè)特別是對所屬單位的審計監(jiān)督，堵塞漏洞，挖掘企業(yè)內(nèi)部潛力而實現(xiàn)的直接經(jīng)濟價值.

3、民營企業(yè)發(fā)展內(nèi)部審計具有潛在價值。所謂潛在價值，是指企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)針對被審計單位及所屬部門生產(chǎn)經(jīng)營管理中存在的問題和管理上的薄弱環(huán)節(jié)，提出加強管理、提高經(jīng)濟效益的意見或建議，被企業(yè)管理當局或被審計單位采納，而在以后期間內(nèi)實現(xiàn)或逐步實現(xiàn)的、暫時難以用貨幣計量的價值。

三、常州民營企業(yè)發(fā)展內(nèi)部審計的優(yōu)勢和局限性

1、民營企業(yè)發(fā)展內(nèi)部審計的優(yōu)勢：企業(yè)內(nèi)部審計貼近管理，熟悉情況，容易發(fā)現(xiàn)管理上的漏洞；企業(yè)內(nèi)部審計的時間、方法、方式靈活，成本較低，可提高審計效果和審計效益；企業(yè)內(nèi)部審計提出的處理意見和建議操作性強，能從根本上改善企業(yè)管理。

2、民營企業(yè)發(fā)展內(nèi)部審計的局限性：企業(yè)利益與內(nèi)部審計人員利益的一致性，會影響審計作用的發(fā)揮；復雜的人際關(guān)系，影響了內(nèi)部審計工作的深入開展；內(nèi)部審計的獨立性有限，限制了審計工作的深入開展。

四、常州民營企業(yè)內(nèi)部審計存在問題分析

通過對常州市統(tǒng)計局和審計局有關(guān)資料的研究和歸納，我認為目前民營企業(yè)發(fā)展內(nèi)部審計主要存在以下幾點問題：

1、民營企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置混亂常州民營企業(yè)內(nèi)部審計設(shè)立之初，缺乏政府的指導和支持，以及法律法規(guī)的管理和約束。民營企業(yè)對內(nèi)部審計的認識和需求尚處于一種非理性的階段，是企業(yè)基于提高自身經(jīng)營活動的效益性而做出的一種主動選擇，因此缺少內(nèi)在的發(fā)展動因。設(shè)置的內(nèi)部審計機構(gòu)并不規(guī)范，既有獨立設(shè)置的，也有與財務(wù)或監(jiān)察合并的；既有受董事會、監(jiān)事會管制的，也有受總經(jīng)理或總會計師領(lǐng)導的。內(nèi)部審計機構(gòu)形式多樣，方法不同，工作隨意性大，使整個民營企業(yè)內(nèi)部審計工作處于無序狀態(tài)。

2、民營企業(yè)對內(nèi)部審計存在認識上的差異。具體表現(xiàn)在：一是區(qū)域之間的差異。民營企業(yè)內(nèi)部審計在市區(qū)、武進等發(fā)達地段發(fā)展較好，大部分民營企業(yè)都設(shè)有內(nèi)部審計機構(gòu)，常規(guī)性的開展內(nèi)部審計工作。但在一些經(jīng)濟欠發(fā)達的區(qū)域，民營企業(yè)內(nèi)部審計僅處于萌芽階段，甚至有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)，目前尚未有民營企業(yè)設(shè)立獨立的內(nèi)部審計部門。二是企業(yè)之間的差異。同一地區(qū)同一層次的民營企業(yè)，有的很重視內(nèi)部審計，將內(nèi)部審計作為自己的左膀右臂，內(nèi)部審計人員地位高、薪酬高；而有的卻忽視內(nèi)部審計，把內(nèi)部審計看成是現(xiàn)代企業(yè)管理的一種時髦擺設(shè)，并沒有真正發(fā)揮內(nèi)部審計在企業(yè)管理中的作用。更有甚者，有的根本就不知道企業(yè)應(yīng)該設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)。

3、民營企業(yè)內(nèi)部審計人員素質(zhì)不高，審計手段落后一般民營企業(yè)大都采用家庭管理模式，審計工作作為核心部門更要有業(yè)主親屬主抓。這種管理模式嚴重制約了審計隊伍的人才開發(fā)培養(yǎng)和更廣泛的擇優(yōu)選聘，造成人員素質(zhì)差，結(jié)構(gòu)比較單一，缺乏專業(yè)技術(shù)、工程技術(shù)、物資管理等方面的專業(yè)人才。另外，雖然電子信息和通信技術(shù)在各個領(lǐng)域不斷推廣應(yīng)用，但民營企業(yè)內(nèi)部審計人員對會計電算化還不太熟悉，許多審計工作還停留在傳統(tǒng)手工查賬的基礎(chǔ)上，造成效率低下，準確性差，嚴重影響了審計工作的正常進行。

4、民營企業(yè)家族式管理模式對內(nèi)部審計工作開展的制約民營企業(yè)大多依賴以“血緣關(guān)系”為紐帶的家族網(wǎng)，靠家族的凝聚力逐漸發(fā)展起來的，往往用管理家族事務(wù)的方法管理企業(yè)，企業(yè)的命運實際上與家庭的利益捆綁在一起，管理制度中過分揉進了親情的因素，削弱了企業(yè)管理者的制度意識，部分人員憑借特殊身份破壞企業(yè)規(guī)章制度的現(xiàn)象比比皆是，而且極為嚴重。內(nèi)部審計部門的人員也由家族成員構(gòu)成，素質(zhì)不高，在審查時往往顧慮血緣關(guān)系，不能正確反映甚或背離企業(yè)目標，時有損害所有者利益的行為。因此，家族式管理在一定程度上制約了民營企業(yè)內(nèi)部審計工作的順利進行。

五、完善發(fā)展常州民營企業(yè)內(nèi)部審計的策略

要解決常州民營企業(yè)內(nèi)審發(fā)展中存在的問題，必須提高內(nèi)審工作的有效性，使其在市場經(jīng)濟的大環(huán)境下有更大的生存空間?；诂F(xiàn)代企業(yè)制度的要求和規(guī)定，本人認為可采取如下對策：

1、內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置模式選擇根據(jù)常州民營企業(yè)組織形式不同，分別選擇不同的內(nèi)部審計機構(gòu)，設(shè)置模式如下：

第一，對于小規(guī)模的民營企業(yè)可以實行內(nèi)部審計外部化，即不設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)，其內(nèi)部審計工作可由會計師事務(wù)所來進行。這種聘請專業(yè)人員進行內(nèi)部審計的模式，既可降低企業(yè)的內(nèi)部審計成本，又能提高內(nèi)部審計質(zhì)量。但采用這種方式的企業(yè)需設(shè)立內(nèi)部審計主管，以監(jiān)督審計業(yè)務(wù)的執(zhí)行，并起到溝通會計事務(wù)所和管理層之間的橋梁作用。

第二，對于實行公司制的大規(guī)模民營企業(yè)，可以實行雙重內(nèi)部審計機構(gòu)模式。第一層次，通過審計委員會對管理層和董事會進行監(jiān)督審計，對股東會負責。第二層次，在審計委員會下設(shè)內(nèi)部審計機構(gòu)，與經(jīng)理層同級，幫助經(jīng)理及時考核下級各職能部門的制度執(zhí)行情況和管理層的日常經(jīng)營管理活動。這種內(nèi)部審計模式能較好的順應(yīng)公司制民營企業(yè)的特點，并充分體現(xiàn)了內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性，利于內(nèi)部審計人員順利開展工作。

2、提高領(lǐng)導對內(nèi)部審計的重視。內(nèi)部審計是企業(yè)強化內(nèi)部管理，完善自我約束機制和建立健全現(xiàn)代企業(yè)制度的一個重要手段。隨著市場化程度的加強，經(jīng)營者要對投資者負責和承擔風險的責任也增強，迫使企業(yè)領(lǐng)導者自發(fā)地轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計理念，從“要我審計”轉(zhuǎn)到“我要審計”，以充分發(fā)揮內(nèi)部審計對改善經(jīng)營管理，提高企業(yè)經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性、效果性和增加組織價值的作用。只有領(lǐng)導重視，內(nèi)部審計工作才能真正服務(wù)于實現(xiàn)企業(yè)目標，民營企業(yè)的內(nèi)部審計才能不斷發(fā)展。

3、培養(yǎng)和造就一支高素質(zhì)的審計隊伍，實現(xiàn)審計工作的現(xiàn)代化內(nèi)部審計的工作人員要適應(yīng)新形勢的要求，提高民營企業(yè)審計人員的政策水平，使其不僅能熟練掌握審計技能，而且還應(yīng)熟悉審計制度的規(guī)定，不斷提高自己的審計工作能力。同時國家也要對民營企業(yè)內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)及職稱等自身因素有具體的規(guī)范。內(nèi)部審計人員素質(zhì)、層次越高，其作為才能越大，內(nèi)部審計的作用才能真正得到發(fā)揮。

4、優(yōu)化審計環(huán)境，在審計重點的工作上實現(xiàn)新突破

審計作為一種社會行為，與社會的政治環(huán)境、經(jīng)濟環(huán)境、法律環(huán)境和文化環(huán)境構(gòu)成了審計存在和發(fā)展的方向。審計要發(fā)展必須有良好的環(huán)境。一方面審計機關(guān)、內(nèi)部審計協(xié)會、企業(yè)領(lǐng)導要進一步營造內(nèi)部審計的外部環(huán)境，確保審計的權(quán)威性。另外，內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員要進一步樹立大局意識、中心意識、緊緊圍繞企業(yè)工作大局，立足微觀審計，著眼宏觀服務(wù)，從機制上、體制上、制度上提出有價值的意見和建議；緊緊圍繞企業(yè)管理重點，積極開展調(diào)研，服務(wù)領(lǐng)導決策；緊緊圍繞領(lǐng)導關(guān)心，群眾矚目的事情，開展對熱點部門、焦點事件、重點問題的審計力度，做到審計重點與企業(yè)工作中心合拍，與群眾利益合拍。隨著我國經(jīng)濟快速健康發(fā)展，黨和國家對民營企業(yè)發(fā)展不斷鼓勵和扶持，我國民營經(jīng)濟必將為繁榮市場、拉動供需、增加就業(yè)、增加財政收入發(fā)揮重要的作用。只要采取上述措施，真正有效落實，那么民營企業(yè)內(nèi)部審計工作一定會打開新局面，取得突出成績，從而實現(xiàn)更高的目標。在發(fā)展過程中，民營企業(yè)只有正確認識和開展內(nèi)部審計工作，使內(nèi)部審計成為企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督體系的主體，成為企業(yè)生存、發(fā)展不可缺乏的重要組成部分，使其充分發(fā)揮職能，真正改善企業(yè)經(jīng)營管理，健全內(nèi)部控制，實現(xiàn)企業(yè)資源優(yōu)化配置，使其利國利民，也利于企業(yè)。

篇3

關(guān)鍵詞：企業(yè)財務(wù);審計;問題;策略

一、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計含義與重要性概述

(一)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計含義

企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計是指由企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)或?qū)徲嬋藛T依照國家的法律法規(guī)、企業(yè)的管理制度對企業(yè)及所屬單位的財務(wù)管理和會計核算的合法、合規(guī)、相關(guān)內(nèi)控制度的健全、有效，以及財務(wù)信息的真實、正確進行審查和評價的獨立的經(jīng)濟監(jiān)督、評價活動。

(二)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計重要性分析

由筆者實際工作分析來看，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計具有以下方面重要性：第一，保證企業(yè)發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計工作地有效落實不僅可以使其確保生產(chǎn)經(jīng)營中各項資金使用的合理性以及安全性，并且更能夠在實時監(jiān)督財務(wù)資金狀況基礎(chǔ)上規(guī)范生產(chǎn)經(jīng)營活動，這樣一來既能有效地避免資金濫用和浪費現(xiàn)象產(chǎn)生而保證自身經(jīng)濟效益，同時又可以促使借助于生產(chǎn)經(jīng)營活動規(guī)范性確保企業(yè)發(fā)展有序性，從而為其實現(xiàn)健康穩(wěn)定地發(fā)展打下堅實基礎(chǔ)；第二，強化企業(yè)管理。進入新時期以來，隨著市場經(jīng)濟體制不斷深入，我國企業(yè)在此背景下得到了極大程度地發(fā)展與進步，但這也造成了部分問題地產(chǎn)生，而通過開展企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計工作，可以使得企業(yè)借助于生產(chǎn)經(jīng)營中各項財務(wù)實時監(jiān)督與管理來確保其活動規(guī)范性與合法性，這樣一來有助于保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營得到有效地管理。

二、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計中存在的問題

(一)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計職能定位有待提高

在新形勢下，許多企業(yè)仍沿用傳統(tǒng)的觀念進行管理，沒有設(shè)立獨立的審計部門，只是把審計工作往財務(wù)會計方面的審計靠近，從而使審計職能沒有得到充分發(fā)揮。因此，為了實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營活動監(jiān)督、統(tǒng)一管理的目標，提高審計職能定位勢在必行。

(二)缺乏完善的審計管理體系

目前企業(yè)改革處于初級階段，審計管理體系不夠完善，企業(yè)內(nèi)部審計部門職權(quán)、責任沒有落實到位，從而使內(nèi)部財務(wù)審計失去權(quán)威性，對管理秩序造成嚴重影響。其次，許多審計人員并沒有對企業(yè)投資、籌資和資金運作情況進行審核，只是為企業(yè)提供一些簡單的建議，沒有真正參與到企業(yè)的重大戰(zhàn)略決策當中，嚴重阻礙了審計管理目標的實現(xiàn)。

(三)內(nèi)部財務(wù)審計缺乏執(zhí)行力度

雖然有些企業(yè)建立了獨立的財務(wù)審計部門、審計制度，但人員專業(yè)技能普遍偏低，進行審計工作時常常出現(xiàn)“馬后炮”的現(xiàn)象，缺乏執(zhí)行力度。因此，內(nèi)部審計人員必須具備較強的專業(yè)能力、反應(yīng)能力和敏銳度等，只有這樣才能對企業(yè)活動的危害進行瞻遠性預測并編制相應(yīng)解決方案。

(四)內(nèi)部財務(wù)審計獨立性得不到發(fā)揮

進行財務(wù)審計時，由于一些企業(yè)領(lǐng)導沒有意識到審計工作的重要性，沒有授權(quán)財務(wù)審計，嚴重影響了審計工作的權(quán)威與效果。由于內(nèi)部財務(wù)審計沒有獨立性，導致審計無法公正、客觀。

三、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計中問題的應(yīng)對策略

(一)準確定位企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計職能

現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計不應(yīng)止步在簡單的賬務(wù)核查上，而是應(yīng)該拓展審計管理的范圍，準確審計職能定位。傳統(tǒng)的審計職能主要以監(jiān)督為主，無法滿足現(xiàn)代企業(yè)管理的需求，因此審計職能要逐漸向服務(wù)導向型改變。新形勢下的審計職能應(yīng)能發(fā)散性思維，除了為企業(yè)的資產(chǎn)提供保護信息、防弊差錯報告外，還要針對內(nèi)部管理的缺陷提出措施、建議及評價。

(二)建立有效的企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計組織機構(gòu)體系

企業(yè)想要建立有效的內(nèi)部財務(wù)審計組織機構(gòu)體系，就要根據(jù)企業(yè)經(jīng)營特點、經(jīng)濟條件等來選擇適用的審計管理方式。常見的有：分散管理和集中統(tǒng)一控制兩種，企業(yè)無論采用哪種管理方式都要強調(diào)制度權(quán)威、劃分權(quán)責、進行科學的職務(wù)分工，只有這樣才能真正做到“分權(quán)有度、授權(quán)有章、管理有序、集權(quán)有道”，從而實現(xiàn)企業(yè)規(guī)劃和內(nèi)部控制的共同發(fā)展。

(三)建立并完善內(nèi)部財務(wù)審計工作機構(gòu)、提升執(zhí)行力度

專業(yè)性強的審計隊伍有利于提高審計工作的執(zhí)行力度，因此審計人員要不斷學習、提升自身專業(yè)素養(yǎng)。其次，企業(yè)要優(yōu)化組織架構(gòu)，建立健全的財務(wù)內(nèi)審制度，提高財務(wù)審計的強制性和權(quán)威性，為審計工作的可靠性和準確性提供保障。

(四)提高企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計的獨立性

賦予內(nèi)部財務(wù)審計工作獨立性。企業(yè)應(yīng)設(shè)置審計機構(gòu)、引進技術(shù)、劃分審計責任及授予權(quán)力、空間，保證財務(wù)審計工作有條不紊的進行。首先，企業(yè)領(lǐng)導應(yīng)深化企業(yè)制度發(fā)展的需要，強調(diào)審計工作的重要性，讓各部門、職工認識到開展審計工作的必要性，從而積極配合審計工作的進行。其次，企業(yè)領(lǐng)導還要帶領(lǐng)全體員工正視審計工作、配合審查。但就目前的實施情況來看，雖然已有企業(yè)把審計工作納入到發(fā)展規(guī)劃當中，但執(zhí)行力度普遍偏弱，這就需要領(lǐng)導帶領(lǐng)全體員工站在全局的角度配合審計工作。最后，為了實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計的獨立性，無論是管理人員、各級領(lǐng)導都不能使用強令、授意或其它途徑控制審計人員，要嚴格遵循審計管理規(guī)章制度。

(五)提升企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計人員專業(yè)技術(shù)水平及綜合素質(zhì)

對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計工作來說，工作人員專業(yè)技術(shù)水平及綜合素質(zhì)高低會在很大程度上影響著這項工作的成效，因而除了采取相應(yīng)措施提升他們專業(yè)技術(shù)水平及綜合素質(zhì)就顯得尤為必要。為此，筆者結(jié)合自身工作實踐總結(jié)了以下幾方面要點：首先，企業(yè)在內(nèi)部財務(wù)審計人員招聘環(huán)節(jié)上除了要求應(yīng)聘者學歷達到一定要求及具備一定實際工作經(jīng)驗外，還需要對初選合格者開展筆試及面試這兩個環(huán)節(jié)的嚴格考核，這樣一來可以讓企業(yè)招聘到一些具備真才實干的專業(yè)人才充實到財務(wù)審計隊伍中去，進而為保障此項工作良好成效奠定基礎(chǔ)。其次，針對現(xiàn)有財務(wù)審計人員專業(yè)技術(shù)水平及綜合素質(zhì)提升上。企業(yè)要充分結(jié)合內(nèi)部財務(wù)審計工作實際，并搜集當前一些新方法與內(nèi)容制定出針對性教育培訓計劃，隨后組織財務(wù)審計人員開展培訓。另外，為了充分調(diào)動出財務(wù)審計人員學習積極主動性，企業(yè)還應(yīng)采取獎懲相結(jié)合的教育培訓考核機制，即當他們培訓完成后進行考核，并將成績合格與否和他們績效或獎金相掛鉤，合格者可適當給予一定獎勵，反之則扣罰。最后，企業(yè)還可以定期邀請相關(guān)專家或其它單位優(yōu)秀財務(wù)審計人員舉行交流學習活動，如此一來也有助于提升本公司內(nèi)部財務(wù)審計人員專業(yè)技術(shù)水平及綜合素質(zhì)。

參考文獻:

[1]趙永彬.如何對企業(yè)加強財務(wù)審計工作[J].財經(jīng)界:學術(shù),2010(5):155-155

篇4

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計信息化審計系統(tǒng)

【中圖分類號】F239

一、內(nèi)部審計信息化的內(nèi)涵

（一）內(nèi)部審計信息化的含義

內(nèi)部審計信息化是指內(nèi)部審計組織以信息技術(shù)為手段，計劃組織審計項目、實施審計計劃的審計過程，以及確認審計風險和評價企業(yè)信息戰(zhàn)略、優(yōu)化組織運營，對組織運營的信息系統(tǒng)進行獨立的、客觀的咨詢活動。它將企業(yè)的制度規(guī)章、企業(yè)經(jīng)營活動、審計過程、企業(yè)管理等關(guān)于企業(yè)的一切經(jīng)濟行為信息化，并全部納入到內(nèi)部審計平臺系統(tǒng)上，通過分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理等經(jīng)濟活動的信息化數(shù)據(jù)，實現(xiàn)對企業(yè)運營管理全面廣泛的自動監(jiān)控與自動預警，使內(nèi)部審計能夠在企業(yè)日常管理活動中更好地實現(xiàn)其職能、幫助企業(yè)管理層優(yōu)化企業(yè)管理，從而不斷增強企業(yè)競爭力。

（二）內(nèi)部審計信息化的必然性

1.內(nèi)部審計信息化建設(shè)是內(nèi)部審計變革的時代要求。隨著科學技術(shù)的發(fā)展，特別是計算機和網(wǎng)絡(luò)通訊技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)的生產(chǎn)運營越來越廣泛地采用計算機、數(shù)據(jù)庫等現(xiàn)代科技，企業(yè)管理也日益趨向于信息化。因此，內(nèi)部審計想要在新時代和新環(huán)境下順利開展工作，必須要緊扣時代脈搏，將內(nèi)部審計工作融入信息化的發(fā)展，才能更好的發(fā)揮其作用。

2.內(nèi)部審計信息化建設(shè)是內(nèi)部審計本身發(fā)展的內(nèi)在要求。要順利開展內(nèi)部審計工作就必須解決內(nèi)部審計的矛盾，其主要矛盾表現(xiàn)在工作數(shù)量和工作質(zhì)量的矛盾，簡單來說就是由于內(nèi)部審計人員所掌握的資源有限，因此無法全面地監(jiān)控整個企業(yè)的所有經(jīng)營管理活動，導致內(nèi)部審計的工作質(zhì)量無法保證。所以，內(nèi)部審計必須尋求新的出路，完善和發(fā)展，克服本身固有的缺陷，才能真正實現(xiàn)其價值。社會信息化的發(fā)展為內(nèi)部審計提供了前所未有的發(fā)展機遇，而信息化的嵌入和融合可以有效解決上述內(nèi)部審計的工作矛盾。所以，內(nèi)部審計信息化的發(fā)展可以在一定程度上，或者說很大程度上克服內(nèi)部審計的矛盾，推動其本身的變革、發(fā)展和完善。

3.內(nèi)部審計信息化建設(shè)是優(yōu)化企業(yè)管理的必然要求。正是由于上述時代的變革和內(nèi)部審計本身的發(fā)展需求的存在，內(nèi)部審計想要在這樣的新環(huán)境下發(fā)揮優(yōu)化企業(yè)管理等職能，就必須將其嵌入信息化建設(shè)。內(nèi)部審計的信息化建設(shè)可以為企業(yè)的管理者和決策者提供決策有用的信息，助力其更好地履行受托責任，調(diào)整企業(yè)戰(zhàn)略目標、優(yōu)化企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、協(xié)助管理層進行全面管理，全方位地提高企業(yè)在市場上的競爭力。

二、內(nèi)部審計信息化的機遇與挑戰(zhàn)

（一）內(nèi)部審計信息化面臨的機遇

一是隨著信息技術(shù)水平的不斷發(fā)展與提高，在很大程度上促進和誘導了內(nèi)部審計的發(fā)展。信息技術(shù)和計算機網(wǎng)絡(luò)已經(jīng)逐漸成為了高效、便捷、效益的代名詞，越來越多的企業(yè)開始重視信息化的建設(shè)，如果內(nèi)部審計能夠把握這個時代機遇，在結(jié)合傳統(tǒng)內(nèi)部審計的基礎(chǔ)上充分發(fā)揮信息技術(shù)的優(yōu)勢，相信能得到巨大的進步。例如，內(nèi)部審計人員可以運用計算機技術(shù)全面自動監(jiān)控與自動預警，使企業(yè)管理者能夠迅速采取相應(yīng)的措施、優(yōu)化企業(yè)管理。

二是由于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理越來越規(guī)范以及內(nèi)部審計的作用日益凸顯，內(nèi)部審計的工作越來越受到企業(yè)管理層重視，相應(yīng)的內(nèi)部審計的投入所占的比重也越來越大。那么在新的審計環(huán)境中，信息化作為內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢，相信其建設(shè)力度也將不斷加大。

三是內(nèi)部審計的人才培養(yǎng)體系不斷完善、人才輸入不斷增加、專業(yè)人才能力不斷提升，這也為內(nèi)部審計的信息化提供了良好的機遇。而隨著學校內(nèi)部審計教育的普及和深入，企業(yè)對內(nèi)部審計的加大投入豐富了人才培訓體系，使得內(nèi)部審計人才不斷涌現(xiàn)，內(nèi)部審計人員能力不斷提高，內(nèi)部審計也將會因為有力的人才支持不斷進步、不斷完善。

（二）內(nèi)部審計信息化面臨的挑戰(zhàn)

一是由于內(nèi)部審計信息化需要借助計算機網(wǎng)絡(luò)開展審計工作，因此計算機網(wǎng)絡(luò)本身的特性將會造成內(nèi)部審計風險的復雜化、多樣化。一方面，計算機風險容易被更改，而且更改后沒有痕跡，所以會加大內(nèi)部審計查找問題的難度，即檢查風險增加。因此內(nèi)部審計必須及時開展工作，及時發(fā)現(xiàn)問題、匯報問題，在最短的時間內(nèi)解決問題，降低檢查風險。另一方面，信息系統(tǒng)由于其本身的設(shè)計漏洞，導致內(nèi)部審計不能及時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，增加了控制風險。因此想要將內(nèi)部審計信息化的作用發(fā)揮到極致，那么企業(yè)就必須加大投入，積極彌補系統(tǒng)漏洞，只有堅實的信息網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)才能為內(nèi)部審計的工作開展提供最有力的支撐，內(nèi)部審計才能在此基礎(chǔ)上實現(xiàn)其最大的價值。

二是在信息化的企業(yè)環(huán)境中，由于原來的紙質(zhì)文件消失不見了，取而代之的是程序化的數(shù)據(jù)處理，因而信息化加大了內(nèi)部審計取證可靠性的難度。作為內(nèi)部審計的工作人員想要查詢業(yè)務(wù)憑證或者交易活動，不必再前往某部門查詢紙質(zhì)憑證，而是根據(jù)制度規(guī)定在計算機網(wǎng)絡(luò)查詢電子文檔，雖然一方面方便了內(nèi)部審計工作的開展，但是另一方面為確保這樣的工作流程順利開展，就必須確保輸入的業(yè)務(wù)文件具有較強的可靠性。另一方面審計人員如果想要獲取相應(yīng)的審計證據(jù)，不能再按照以前的傳統(tǒng)模式來取證，而是必須要從動態(tài)的信息系統(tǒng)中獲取相關(guān)的審計證據(jù)，想要確保內(nèi)部審計獲得的實時資料準確可靠，就必須保證資料的輸入可靠，而這會受到企業(yè)整體計算機操作水平的影響，因此想要提高內(nèi)部審計的工作質(zhì)量，就必須提高企業(yè)整體人員的計算機操作水平。

三是由于內(nèi)部審計信息化審計技術(shù)的方法復雜而且多樣化，這就對審計員勝任能力提出了更大的考驗。許多企業(yè)內(nèi)部信息管理系統(tǒng)存在信息孤島現(xiàn)象，信息溝通不通暢，管理條塊被分裂成一塊塊，導致管理活動過程中出現(xiàn)脫節(jié)，成本、進度、質(zhì)量信息反饋進度緩慢的情況，最終嚴重影響管理人員的決策效率和及時性。而隨著企業(yè)信息化廣泛深入的覆蓋，管理條塊分裂和信息孤島現(xiàn)象逐漸弱化，但隨之帶來了內(nèi)部審計的方法的復雜化和多樣化，這使得對內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力提出了更高的要求。因此想要將“信息化”在內(nèi)部審計中合理運用并發(fā)揮最大的功效，而不是反而因為信息化審計技術(shù)的復雜化、多樣化阻礙了內(nèi)部審計工作的開展，就必須提高內(nèi)部審計人員的專業(yè)素質(zhì)水平，與時俱進，順應(yīng)時代要求提升業(yè)務(wù)能力，才能正確發(fā)揮內(nèi)部審計的作用和職能。

三、內(nèi)部審計信息化的發(fā)展策略

（一）抓好內(nèi)部審計的制度建設(shè)

制度建設(shè)是內(nèi)部審計工作開展的基礎(chǔ)?，F(xiàn)在許多的企業(yè)僅僅有一套空洞、模仿的制度，導致內(nèi)部審計工作形同虛設(shè)或者效率、作用低下，只有建立一套真正符合企業(yè)實際情況以及能夠適應(yīng)新的審計環(huán)境的制度，并不斷加以完善，工作的開展才能夠做到有章可循，才能讓內(nèi)部審計的工作規(guī)范化，提高內(nèi)部審計的工作效率和效益，真正發(fā)揮其職能。

（二）制定統(tǒng)一標準化工作體系

這里的標準化工作體系是指專門針對內(nèi)部審計工作開展的標準化體系，是上述規(guī)章制度的具體化表現(xiàn)。具體如下：

一是在規(guī)章制定規(guī)范化和實用性的同時，具體的審計標準化工作體系也應(yīng)建立和完善。審計的對象、操作流程、審計風險的防范以及后續(xù)應(yīng)對措施，都應(yīng)在標準化體系中做出明確的規(guī)范。

二是針對內(nèi)部審計對象而言，為確保企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)能夠準確無誤地為內(nèi)部審計工作提供依據(jù)，必須規(guī)范業(yè)務(wù)信息化的操作。規(guī)范的經(jīng)濟業(yè)務(wù)信息化的操作流程，是進行內(nèi)部審計的必要條件之一。例如，對于某采購業(yè)務(wù)活動，一方面應(yīng)設(shè)計可以全面反映業(yè)務(wù)活動的表格，另一方面也要明確職責，在表格上應(yīng)有對應(yīng)經(jīng)辦人和填制人的信息，為后續(xù)內(nèi)部審計的發(fā)現(xiàn)問題、整改問題明確責任人。

三是在標準化的工作體系中，應(yīng)規(guī)范人員制度，包括人員準入、人員權(quán)限、人員責任和義務(wù)等內(nèi)容。例如，業(yè)務(wù)的經(jīng)辦人應(yīng)與系統(tǒng)填報的操作人分離，系統(tǒng)填報的操作人的權(quán)限不能包括內(nèi)部審計工作者的權(quán)限，同時系統(tǒng)填報的操作人應(yīng)對自己的工作內(nèi)容負責。

（三）建立企業(yè)信息共享平臺、內(nèi)部審計信息化操作體系、企業(yè)管理系統(tǒng)

首先，應(yīng)建立一個信息共享平臺，包括財務(wù)審計信息化、經(jīng)濟合同審計信息化、經(jīng)濟業(yè)務(wù)審計信息化、大型項目審計信息化、審計技術(shù)信息化等模塊，并利用計算機網(wǎng)絡(luò)共享所有的信息。該信息共享平臺可以反饋業(yè)務(wù)操作、通知公告、查閱企業(yè)文件、查詢工程進度、進行學習交流等作用，因此搭建此信息共享平臺，可以提高工作透明度、隨時掌握工作進度、共享經(jīng)驗成果，更重要的是為內(nèi)部審計信息化的操作提供了信息化的審計對象，提高內(nèi)部審計工作的效率和效益，是開展信息化內(nèi)部審計的基礎(chǔ)和必要條件。

其次，在信息共享平臺建設(shè)的基礎(chǔ)上，應(yīng)建立內(nèi)部審計信息化操作體系，包括內(nèi)部審計制度、內(nèi)部審計目標、內(nèi)部審計計劃、內(nèi)部審計實施、內(nèi)部審計報告等模塊。以信息共享平臺的信息化內(nèi)容為內(nèi)部審計對象，依據(jù)內(nèi)部審計制度、根據(jù)內(nèi)部審計目標，進行內(nèi)部審計，包括計劃內(nèi)部審計、實施內(nèi)部審計、報告內(nèi)部審計三個階段。由于在信息化的審計環(huán)境下，內(nèi)部審計人員借助計算機可以獲得更多不同渠道、不同來源的大量數(shù)據(jù)，因此依據(jù)數(shù)據(jù)分析平臺，內(nèi)部審計不但可以提高工作效率，而且能夠?qū)?nèi)部審計過程覆蓋到事前、事中和事后審計。

最后，內(nèi)部審計的最終目標是助力企業(yè)更好地履行受托責任，調(diào)整企業(yè)戰(zhàn)略目標、優(yōu)化企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、協(xié)助企業(yè)全面管理，所以內(nèi)部審計信息化應(yīng)基于內(nèi)部審計信息化體系，建立企業(yè)管理系統(tǒng)，包括審計專家系統(tǒng)、審計決策支持系統(tǒng)、人力資源系統(tǒng)、風險控制系統(tǒng)、文檔管理系統(tǒng)等模塊，創(chuàng)新了企業(yè)經(jīng)營管理的方式，更好地為企業(yè)經(jīng)營管理提供有力的支持。

所以，建設(shè)內(nèi)部審計信息化的發(fā)展戰(zhàn)略中最重要的一步是建立信息共享平臺、內(nèi)部審計信息化體系和企業(yè)管理系統(tǒng)，并逐漸實現(xiàn)三個平臺的高度融合。

四、中國石油化工股份有限公司內(nèi)部審計信息化的實現(xiàn)

中國石油化工股份有限公司（以下簡稱“中國石化”）是一家集上中下游一體化、石油石化主業(yè)突出、擁有比較完備銷售網(wǎng)絡(luò)同時在境內(nèi)外上市的股份制企業(yè)。中國石化是于2000年2月25日設(shè)立的股份制企業(yè)。它的167.8億股H股股票于2000年10月18、19日分別在香港、紐約、倫敦三地交易所成功發(fā)行上市；2001年7月16日在上海證券交易所成功發(fā)行28億股A股。中石化的內(nèi)部審計建設(shè)一直走在前沿，建設(shè)水平高，受到了同行和社會的好評。

（一）內(nèi)部審計信息化的制度建設(shè)

中國石化的內(nèi)控制度覆蓋了整個企業(yè)，自內(nèi)部控制制度建立以來，中石化根據(jù)每年在內(nèi)部審計工作執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的問題，不斷加以完善和補充，修訂和更新內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制制度的建立和完善，使得中石化的內(nèi)部審計工作更加規(guī)范化和標準化。同時企業(yè)的內(nèi)部審計理念從“要我內(nèi)控”向“我要內(nèi)控”轉(zhuǎn)變，理念的轉(zhuǎn)變使得內(nèi)部審計工作自發(fā)地變革和改進，內(nèi)部審計的發(fā)展得到了大幅度的提升。內(nèi)部審計工作上了一個新臺階，公司透明度不斷提高，獲得了市場的好評，給其他的企業(yè)提供了借鑒。

（二）制定統(tǒng)一標準化工作體系

在制定統(tǒng)一的標準化工作體系方面，中石化建立了相關(guān)的內(nèi)部審計工作規(guī)范，如《內(nèi)部審計職業(yè)道德規(guī)范》、《內(nèi)部審計通知書規(guī)范》、《內(nèi)部審計證據(jù)規(guī)范》、《內(nèi)部分析性復核規(guī)范》等。為內(nèi)部審計工作提供了標準化的規(guī)定，使得內(nèi)部審計工作的開展更加規(guī)范化，提高了工作效率和效益，降低和防范了內(nèi)部審計風險，不斷完善的標準化體系給其他公司提供了更多的借鑒。

（三）內(nèi)部審計信息化的平臺建設(shè)

1.信息共享平臺

如圖1所示，中石化的信息共享平臺主要包括石油勘探和開發(fā)、油品加工生產(chǎn)、油品銷售、石油工程項目、審計技術(shù)信息化等內(nèi)容，并利用計算機網(wǎng)絡(luò)共享所有的經(jīng)濟業(yè)務(wù)信息。其中石油工程包括生產(chǎn)計劃、生產(chǎn)營運、工程輔助決策、工程技術(shù)支持等。該信息共享平臺可以反饋業(yè)務(wù)操作、通知公告、查閱企業(yè)文件、查詢工程進度、進行學習交流，提高了工作透明度、隨時掌握工作進度、共享經(jīng)驗成果，更重要的是為內(nèi)部審計信息化的操作提供了信息化的審計對象，提高了工作的效率和效益，是信息化內(nèi)部審計的基礎(chǔ)和必要條件之一。

2.內(nèi)部審計信息化操作體系

如圖2所示，中石化內(nèi)部審計信息化操作系統(tǒng)包括內(nèi)部審計制度和工作標準、審計信息門戶、審計統(tǒng)計報表、審計工作底稿系統(tǒng)、審計輔助查證系統(tǒng)、審計風險防范等模塊。其中，審計信息門戶主要是有關(guān)內(nèi)部審計的信息化對象，通過總部門戶的登錄，可以在該系統(tǒng)上查閱相關(guān)的信息、文檔；審計統(tǒng)計報表系統(tǒng)是業(yè)務(wù)填報者錄入、業(yè)務(wù)審核人審核、計算機完成自動統(tǒng)計以及內(nèi)部審計人員查詢的系統(tǒng)，主要包括錄入、審核、統(tǒng)計、匯總、上報和管理6個流程和模塊；審計工作底稿系統(tǒng)是為內(nèi)部審計工作開展專門設(shè)計和研發(fā)的一套文檔，為內(nèi)部審計工作提供了統(tǒng)一的模板，規(guī)范化了操作行為，提高了內(nèi)部審計工作的效率，也提高了工作底稿的可閱讀性，使得不同的內(nèi)部審計人員可以相互查閱，提高了其利用率。審計輔助查證系統(tǒng)主要是針對財務(wù)管理系統(tǒng)的審計，查閱相關(guān)憑證、賬表和財務(wù)指標，進行系統(tǒng)的分析，發(fā)現(xiàn)財務(wù)問題、匯報問題、解決問題，滿足中石化的審計工作。

3.企業(yè)管理系統(tǒng)

如圖3所示，企業(yè)管理系統(tǒng)包括人力資源管理系統(tǒng)、全面預算管理系統(tǒng)、合同管理系統(tǒng)、資金集中管理系統(tǒng)、客戶關(guān)系管理系統(tǒng)、風險控制系統(tǒng)等。內(nèi)部審計的最終目標是實現(xiàn)為企業(yè)提出有效的優(yōu)化管理建議，協(xié)助管理層有效地履行其受托責任以實現(xiàn)組織的目標，不斷提高企業(yè)的核心競爭力，中石化的企業(yè)管理系統(tǒng)即是針對這樣的目標，運用以上系統(tǒng)提升其管理水平。

（四）取得的成績

因中石化所處的行業(yè)、經(jīng)營業(yè)務(wù)以及企業(yè)大力的投入等原因，中石化的內(nèi)部審計信息化工作一直走在內(nèi)部審計的前沿，創(chuàng)新了內(nèi)部審計的流程管理等內(nèi)容，受到了社會和同行的好評。其取得的成績主要表現(xiàn)在以下幾點：

一是創(chuàng)新了審計工作流程的信息化，審計工作更加高效、規(guī)范和統(tǒng)一。按照中石化標準化業(yè)務(wù)體系之一的《內(nèi)部審計工作方案規(guī)范》中指出，內(nèi)部審計包括十個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)項目組成、審計前調(diào)查方案、審計實施方案、審計通知書、現(xiàn)場審計、審計報告、審計項目審理、審計決定書、跟蹤落實整改情況、審計項目歸檔，并且這些操作流程都運用計算機技術(shù)開展，使得內(nèi)部審計工作更加高效、規(guī)范和統(tǒng)一。

二是創(chuàng)新了實時監(jiān)控和管理的內(nèi)部審計工作。依賴計算機進行的內(nèi)部審計工作，使得管理層可以在線了解每項工作業(yè)務(wù)的開展情況和開展程度，查閱電腦就可以及時了解，同時內(nèi)部審計可以對全部流程和環(huán)境進行實時監(jiān)控，并及時地發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，提高了企業(yè)管理的水平和效率。

三是創(chuàng)新了企業(yè)的管理方式和模式，使得內(nèi)部審計工作和企業(yè)的管理更加緊密。中石化的內(nèi)部審計工作起步早、規(guī)模大、影響廣，企業(yè)的管理層對內(nèi)部審計有較強的關(guān)注度，因此內(nèi)部審計信息化在組織管理中起到進一步推動了其發(fā)展、鞏固了其地位的作用。另一方面內(nèi)部審計信息化的建設(shè)使得企業(yè)的管理更加及時、高效，依靠內(nèi)部審計的企業(yè)管理發(fā)揮著補課替代的作用，在管理中不斷加強其地位，發(fā)揮其職能。

四是提高了辦公效率，節(jié)省了企業(yè)的人力和物力。中石化的內(nèi)部審計信息化系統(tǒng)可以實現(xiàn)所有經(jīng)濟活動的信息共享和交流、內(nèi)部審計的過程和成果自動匯總和保存、系統(tǒng)可以及時發(fā)現(xiàn)問題，確保了審計數(shù)據(jù)的真實可靠，減少了重復錄入的必要，節(jié)省了大量的人力和物力，大大提高了內(nèi)部審計的辦公效率，讓管理層對內(nèi)部審計的關(guān)注需求不斷增加。

五是明確了操作員和內(nèi)部審計人員的責任和權(quán)限，提高了他們的責任意識。中石化的內(nèi)部審計制度明確了每個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的責任以及各人員的操作權(quán)限，使得各操作環(huán)節(jié)和各操作過程相互制約，例如業(yè)務(wù)的錄入者與審核者分離，審計的工作者與業(yè)務(wù)錄入者分離，這樣的制度使得權(quán)責分離、明確權(quán)限，出了問題能夠找到相應(yīng)的責任人，提高了各人員的責任意識，從而促進內(nèi)部審計工作的順利開展。

五、結(jié)論

內(nèi)部審計信息化表現(xiàn)出集成化、智能化和全程化的發(fā)展趨勢。內(nèi)部審計想要在新的審計環(huán)境下，發(fā)揮其“公司警察”的職能，就必須了解和把握社會信息化的發(fā)展趨勢，加大信息化建設(shè)的步伐。要實現(xiàn)內(nèi)部審計信息化建設(shè)，首先需要以客觀性、效益性、重在應(yīng)用、開放性、全員參與為原則，加大對軟硬件等設(shè)備的投入，實現(xiàn)內(nèi)部審計對象的信息化提供基礎(chǔ)支持。其次應(yīng)有明確的建設(shè)實施步驟，制定適合信息化發(fā)展的內(nèi)部審計制度和標準化工作規(guī)范，建立信息共享平臺、內(nèi)部審計操作體系、企業(yè)管理系統(tǒng)三大平臺，防范內(nèi)部審計信息化的風險，提高領(lǐng)導對內(nèi)部審計信息化的重視度、加大內(nèi)部審計建設(shè)的投入，加大培養(yǎng)內(nèi)部審計信息化人才力度、建設(shè)具備復合型知識的內(nèi)部審計隊伍。

主要參考文獻：

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篇5

伴隨著新形勢下高等教育的改革和發(fā)展、高校審計工作新的特點以及高校審計工作存在的不足，加強高校內(nèi)部審計工作已勢在必行了。黨的十六大曾明確指出：教育是發(fā)展科學技術(shù)和培養(yǎng)人才的基礎(chǔ)，在現(xiàn)代化建設(shè)中具有先導性、全局性作用，必須擺在優(yōu)先發(fā)展的戰(zhàn)略地位。高等教育作為整個教育的龍頭，承擔著更加重要的責任，肩負著更加重要的使命。作為寓監(jiān)督檢查于服務(wù)之中的內(nèi)部審計工作，在維護國家財經(jīng)秩序，提高高校教育資金使用效益，促進廉政建設(shè)等方面發(fā)揮重要作用。強化高等學校內(nèi)部審計工作，是保障教育體制改革健康發(fā)展的重要措施之一，高等學校內(nèi)部審計工作需要進一步加強。

2、加強內(nèi)部審計工作的思路

隨著社會主義市場經(jīng)濟體制和高等教育體制改革逐步完善，高校審計工作必須與時俱進，提高水平，不斷創(chuàng)新，更好地發(fā)揮其在高校經(jīng)濟管理中的作用。

2.1、提高內(nèi)部審計地位。獨立性是審計的靈魂。要有效發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，同樣要求內(nèi)部審計具有相對獨立性。要提高內(nèi)部審計的地位，首要任務(wù)是使高校領(lǐng)導對內(nèi)部審計工作認識的改變，并從機構(gòu)設(shè)置、人員配備和內(nèi)部職能部門協(xié)調(diào)等方面創(chuàng)造條件，增強內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性。

內(nèi)部審計應(yīng)在單位主要負責人的領(lǐng)導下進行。提高領(lǐng)導層對內(nèi)部審計工作的認識是加強對內(nèi)部審計的重要保證，廣泛宣傳內(nèi)部審計的重要性，提高內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員的地位，加強審計力量，優(yōu)化審計人員結(jié)構(gòu)，為進一步開拓內(nèi)部審計工作提供組織保證。

另外高校內(nèi)部審計開展比較晚，又是一項經(jīng)常性的監(jiān)督工作，有些領(lǐng)導和經(jīng)濟管理人員對其不了解、不理解，甚至不接受。因此通過內(nèi)審加強對經(jīng)濟活動的管理和監(jiān)督，需要領(lǐng)導扶一把。領(lǐng)導的重視程度越高，內(nèi)審工作就越有依靠，發(fā)揮的作用也就越大。內(nèi)審部門在認真做好工作的同時，要注重同上級領(lǐng)導的交流，不定期匯報工作情況，爭取領(lǐng)導的信任，取得了領(lǐng)導對內(nèi)審工作的高度重視和大力支持。學校領(lǐng)導對審計工作要倍加關(guān)注，對審計的組織、人員的調(diào)配予以大力支持，對重大問題的定性與處理親自過問，對審計報告認真批閱，及時提出了整改意見和具體要求，為審計工作的順利實施提供有力保證。

2.2、擺正位置，強化內(nèi)部審計的服務(wù)職能。內(nèi)部審計要獲得發(fā)展，關(guān)鍵取決于它通過監(jiān)督、控制，為提高高校經(jīng)濟效益服務(wù)的能力。在新形勢下，高校內(nèi)審要找到自己的位置，選準內(nèi)審工作的重點和突破口，幫助高校內(nèi)部建立和完善管理體系，提高管理水平，促進實現(xiàn)最佳資源配置。內(nèi)部審計應(yīng)定位于為決策層、管理層服務(wù)上，選擇那些領(lǐng)導關(guān)心、教職工迫切希望的熱點、難點問題進行審計調(diào)查，為領(lǐng)導決策提供科學、合理、可靠的依據(jù)。內(nèi)部審計只有急領(lǐng)導所急，想領(lǐng)導所想，真正幫助領(lǐng)導解決一些綜合性、深層次的問題，才會有更強大的生命力。

為更好地為高校經(jīng)濟健康發(fā)展服務(wù)，高校內(nèi)審必須堅持“全面審計，突出重點”的方針。堅持全面審計就是消除盲區(qū)，全面履行審計職能；突出重點是抓住主要矛盾，解決主要問題。要善于區(qū)分輕重緩急，在全面審計基礎(chǔ)上把主要力量放在領(lǐng)導關(guān)注、群眾關(guān)心的問題上。

2.3、拓展審計領(lǐng)域，進一步提高審計質(zhì)量和審計工作整體水平。隨著《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》和《內(nèi)部審計基本準則》及具體準則的實施，內(nèi)部審計部門要認真學習，貫徹落實，這是內(nèi)部審計法制化、制度化、規(guī)范化建設(shè)的重要舉措，是規(guī)范審計行為，提高審計質(zhì)量，維護審計人員權(quán)益，發(fā)揮審計作用的重要保障，對加強內(nèi)部審計規(guī)范化建設(shè)、推動內(nèi)部審計工作發(fā)展具有重要意義。

提高審計工作質(zhì)量要從基礎(chǔ)工作做起，從審計工作的各個環(huán)節(jié)抓起。要通過充分的審前準備使審計方案具有針對性、預見性，克服盲目性；依法審計、依法處理，保證審計工作行為規(guī)范、合法，克服隨意性，防范審計風險；審計工作還要將事后審計關(guān)口逐步向事中事前轉(zhuǎn)移，才能對經(jīng)濟活動實施全過程監(jiān)控，真正做到預防、引導、監(jiān)督和服務(wù)的統(tǒng)一。再者，內(nèi)部審計還要從過去單純的查錯防弊的財務(wù)審計中走出來，按照高校資金運行軌跡對學校的經(jīng)營活動進行跟蹤審計，要在財務(wù)審計基礎(chǔ)上，不斷強化經(jīng)濟效益審計、大額貨物采購審計、內(nèi)部控制審計和經(jīng)濟責任審計，并逐步開展管理審計。

在實際工作中，要注意把各類審計項目有機結(jié)合起來，實現(xiàn)審計效果的最大化。對新形勢下出現(xiàn)的新問題、新情況，要認真分析，搞好審計調(diào)查，提出可行性建議和意見，為領(lǐng)導決策服務(wù)，促進各管理部門加強管理，深化改革，采取措施，提高經(jīng)濟效益。

2.4、進一步加強審計隊伍建設(shè)，提高審計人員素質(zhì)。新形勢發(fā)展給內(nèi)部審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和品德操行提出了更高的要求，審計人員必須注重知識的更新和知識面的擴展，要不斷通過后續(xù)教育，培養(yǎng)審計人員的專業(yè)勝任能力，通過審計實踐，提高審計人員敏銳的洞察力、判斷力和組織協(xié)調(diào)能力等。

篇6

一、大數(shù)據(jù)時代的涵義和特點

隨著互聯(lián)網(wǎng)4.0時代的襲來，信息化浪潮席卷著每一個行業(yè)，全世界數(shù)據(jù)量呈現(xiàn)指數(shù)式爆發(fā)增長。二十多年前美國的麥肯錫咨詢公司提出了“大數(shù)據(jù)”概念，而隨著“大數(shù)據(jù)”應(yīng)用和發(fā)展的深入，各國企業(yè)、政府機構(gòu)和學術(shù)界逐漸對其產(chǎn)生濃厚興趣并展開了創(chuàng)新性研究。大數(shù)據(jù)本身是一個抽象的概念，并且沒有一個為業(yè)界所廣泛采納的明確定義，比較受大多數(shù)學者認可的涵義是由IDC組織給出的：“具備大規(guī)模體量、多樣化種類的數(shù)據(jù)集，以及對這種數(shù)據(jù)集進行快速采集、處理與分析以提取價值的技術(shù)架構(gòu)與技術(shù)過程。”

二、商業(yè)銀行內(nèi)部審計信息化建設(shè)現(xiàn)狀

在當前大數(shù)據(jù)時代環(huán)境下，商業(yè)銀行因為獨有的渠道和技術(shù)優(yōu)勢積累了海量數(shù)據(jù)資源，充分挖掘和利用這些數(shù)據(jù)財富成了當務(wù)之急，商業(yè)銀行信息化建設(shè)因此而被提上日程。而在這一發(fā)展進程中，作為現(xiàn)代化商業(yè)銀行價值保護、提升和創(chuàng)造重要基石的內(nèi)部審計必然要發(fā)生質(zhì)的蛻變，這是充分發(fā)揮內(nèi)部審計評價和咨詢職能以實現(xiàn)股東價值最大化的內(nèi)在要求，更是順應(yīng)大數(shù)據(jù)時展潮流的必然選擇。當前，我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計剛邁出信息化建設(shè)的探路腳步，因此許多技術(shù)和理論短板仍有待彌補，主要表現(xiàn)為：內(nèi)部審計信息化工作機制有待完善；以信息為中心的新型審計體系亟待建設(shè)和完善；信息缺乏對稱性；異構(gòu)數(shù)據(jù)的處理缺乏成效等。

三、商業(yè)銀行內(nèi)部審計信息化的重點建設(shè)內(nèi)容

在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，審計對象呈現(xiàn)出電子數(shù)據(jù)的諸多典型特征，以這些特征為突破點進行分析取證，是現(xiàn)階段信息化審計行之有效的手段。顯然，建設(shè)并發(fā)揮信息化審計平臺的效率，需要經(jīng)過長期的實踐總結(jié)，但是內(nèi)部審計必須設(shè)計一張工程藍圖以明確信息化審計建設(shè)的總體思路和基本手段。

1、培養(yǎng)建設(shè)信息化審計的文化氛圍，以激發(fā)內(nèi)部審計的創(chuàng)新活力

時刻處于風險環(huán)境中的商業(yè)銀行要求信息化內(nèi)部審計必須在多層面持續(xù)提升能力。信息化內(nèi)部審計只有緊跟商業(yè)銀行發(fā)展大勢，不斷提升管理、技術(shù)等各方面水平，轉(zhuǎn)變審計理念，才能確保信息化商業(yè)銀行的良好運作。信息化內(nèi)部審計解決現(xiàn)在和未來的問題仍有其缺陷，這是信息化審計能力提升現(xiàn)實而長遠的壓力。面對這樣的壓力，內(nèi)審人員必須明確審計信息化的戰(zhàn)略規(guī)劃和發(fā)展思路，持續(xù)創(chuàng)新，使其成為信息化內(nèi)部審計長久發(fā)展的源動力。審計創(chuàng)新是一項任重道遠的工作，只有建立有效的審計創(chuàng)新激勵理念與機制，才能使審計創(chuàng)新工作步入良性循環(huán)發(fā)展軌道，最終充分調(diào)動內(nèi)審人員審計創(chuàng)新的積極性。如建立審計創(chuàng)新評獎機制和宣傳機制，對內(nèi)審人員的創(chuàng)新成果展開評定并給予適當獎勵，提高審計人員對審計創(chuàng)新的認同感；實施審計創(chuàng)新與內(nèi)審機構(gòu)和人員的綜合考核掛鉤機制，將創(chuàng)新機制建設(shè)與創(chuàng)新型人才培養(yǎng)激勵有機結(jié)合；及時將創(chuàng)新成果付諸于審計實踐，實現(xiàn)內(nèi)部審計的可持續(xù)發(fā)展。這一目標的實踐成果頗豐，諸多國有銀行都在內(nèi)部審計機構(gòu)進行了創(chuàng)新性的探索。例如，工行和建行都在內(nèi)審部門設(shè)立了審計科研項目組，通過設(shè)立科研基金為項目的推進以及信息化審計創(chuàng)新成果的實踐提供資金支持。在項目組內(nèi)部形成一種比學趕超的創(chuàng)新激勵機制，從而為信息化審計體系的深入推進建設(shè)培養(yǎng)深厚的文化氛圍。

2、引進前沿審計技術(shù)，以構(gòu)建持續(xù)審計體系

保障數(shù)據(jù)質(zhì)量的同時充分發(fā)掘數(shù)據(jù)潛在價值，既是滿足日趨嚴格的外部監(jiān)管的客觀需要，也是銀行有效防范金融風險的內(nèi)在要求。例如，現(xiàn)行巴塞爾協(xié)議Ⅲ將數(shù)據(jù)質(zhì)量作為衡量操作風險高低的重要考量因素之一。因此，內(nèi)部審計機構(gòu)必須要掌握全面的、準確的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，及時開展風險分析，追蹤異常的風險點，才能有效地防控金融風險。這要求內(nèi)部審計必須走在商業(yè)銀行信息化建設(shè)的前列，敢于實踐和突破。內(nèi)部審計不能坐享商業(yè)銀行信息化建設(shè)的成果，而應(yīng)當引進“大數(shù)據(jù)”平臺的數(shù)據(jù)處理技術(shù)，設(shè)計各種豐富的、多層次的數(shù)據(jù)精煉解決方案，以降低內(nèi)部審計的預計成本，從而為提高審計的準確性和持續(xù)性提供更多的資源。在內(nèi)部審計實務(wù)應(yīng)用中，可以引入ACL、SAS-EG等軟件服務(wù)于數(shù)據(jù)挖掘和分析，借助Oracle和NoSQL等數(shù)據(jù)庫技術(shù)處理多結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)和數(shù)據(jù)分析軟件的應(yīng)用將帶來內(nèi)部審計革命性的變化，其提供了一種全新的審計模式和理念。審計人員應(yīng)站在制高點把握全局工作，實現(xiàn)從立項至報告的全程監(jiān)測。逐步建成商業(yè)銀行持續(xù)審計體系，構(gòu)建KRI以更有效地履行內(nèi)部審計咨詢評價職能。早期的抽樣審計技術(shù)已不能滿足復雜市場環(huán)境下的審計需求，基于智能技術(shù)的新型持續(xù)審計系統(tǒng)模型亟待建立。WebService、SOA等新技術(shù)、新模型解決了數(shù)據(jù)交換、業(yè)務(wù)整合和非結(jié)構(gòu)化平臺下持續(xù)審計低效的問題。根據(jù)各業(yè)務(wù)條線制定相應(yīng)的風險閥值和考量指標，形成了一個具有彈性的內(nèi)部審計風險管理系統(tǒng)，實現(xiàn)了對商業(yè)銀行風險的全面監(jiān)督和管理價值創(chuàng)造。“大數(shù)據(jù)”支持下的持續(xù)性審計將成為銀行最依賴的風險管理輔助工具。當前，國內(nèi)各大商業(yè)銀行均在逐步將新技術(shù)用于內(nèi)部管理及內(nèi)部審計，并對前沿技術(shù)的契合運用進行改進性研究探討。例如，交通銀行專門成立了科技研發(fā)中心，針對自身業(yè)務(wù)的特點開發(fā)專用、高效的業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)，基于此平臺研究設(shè)計全方位、多層次的內(nèi)部審計系統(tǒng)，從而實現(xiàn)了業(yè)務(wù)與管理雙軌并行推進，為銀行的生存發(fā)展提供源動力。

3、全面整合內(nèi)部審計信息系統(tǒng)并建立信息化審計平臺

綜合系統(tǒng)平臺是審計信息化的主要建設(shè)工程，它突破了不同業(yè)務(wù)部門之間的“隔離墻”，實現(xiàn)對業(yè)務(wù)信息的關(guān)聯(lián)整合共享，從而幫助內(nèi)審部門更精準定位關(guān)鍵風險點。根據(jù)信息化審計全面整合、附加增值的要求，內(nèi)部審計需要構(gòu)建一個集管理、分析和監(jiān)測功能為一體的綜合化信息平臺，將信息系統(tǒng)的多個數(shù)據(jù)接口實現(xiàn)連接共享，提高信息系統(tǒng)與內(nèi)部審計工作的契合度，實現(xiàn)內(nèi)部審計監(jiān)測職能與評價職能的密切融合，促進審計工作各環(huán)節(jié)與相應(yīng)審計主體的快速匹配，綜合提升系統(tǒng)對信息的采集和處理能力，為審計質(zhì)量控制和風險動態(tài)評估提供基本支持。在數(shù)據(jù)采集方面，彌補審計數(shù)據(jù)挖掘工具與銀行大集中數(shù)據(jù)平臺的對接缺口，減少系統(tǒng)重疊造成的資源浪費，降低數(shù)據(jù)傳輸損耗率，最終實現(xiàn)信息高效共享融合。同時，數(shù)據(jù)采集過程提高了對可能與審計對象相關(guān)的各類非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的重視程度?；谕晟频臄?shù)據(jù)倉庫，采集的數(shù)據(jù)能夠與歷史數(shù)據(jù)進行比對，這可以改變此類審計主要依賴隨機抽樣或者經(jīng)驗抽樣的現(xiàn)狀，顯著提高審計檢查的效率和質(zhì)量。在數(shù)據(jù)處理方面，要研究運用關(guān)聯(lián)分析技術(shù)對結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)和異構(gòu)數(shù)據(jù)、歷史數(shù)據(jù)和現(xiàn)時數(shù)據(jù)進行趨勢研判；研究審計信息化平臺的擴容問題，通過應(yīng)用云計算、超級計算機、OLAP應(yīng)用以及模型化算法等方式提升數(shù)據(jù)處理速度，為審計平臺納入全行系統(tǒng)模塊奠定基礎(chǔ)?，F(xiàn)階段，我國多數(shù)商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)平臺綜合性不強，營運業(yè)務(wù)平臺、公司業(yè)務(wù)平臺和后臺管理平臺相對獨立。因此，平臺間的信息交流渠道不暢通，數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系在進行內(nèi)部審計時不能被很好地利用。交通銀行為這一目標的實踐做出了突出嘗試，已上線的“531”工程具有里程碑的意義。這一系統(tǒng)平臺整合了所有孤立的模塊，形成數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)大集中處理，對不同的人員分配不同的管理權(quán)限。這一平臺為數(shù)據(jù)的共享和傳遞提供了途徑，直接提高了業(yè)務(wù)運營和監(jiān)督管理的效率和質(zhì)量。商業(yè)銀行未來的發(fā)展趨勢必然是朝著大集中方向邁進，這一進程需要商業(yè)銀行的不斷實踐和勇于創(chuàng)新。

四、結(jié)語

“大數(shù)據(jù)”時代下的商業(yè)銀行內(nèi)部審計，將依托互聯(lián)、互通、互享的審計信息平臺，全面整合和采集各類經(jīng)營管理數(shù)據(jù)，利用引入或開發(fā)的前沿分析理論、工具和技術(shù)，提高數(shù)據(jù)分析的效率和效果。信息化內(nèi)部審計能夠更加高效地實現(xiàn)對銀行各總分機構(gòu)、各類業(yè)務(wù)產(chǎn)品及流程的海量數(shù)據(jù)的實時處理，實現(xiàn)對審計對象深入、關(guān)聯(lián)和持續(xù)的審計分析與監(jiān)測。通過對經(jīng)營管理的全流程持續(xù)控制，合理配置與統(tǒng)籌規(guī)劃審計資源，進而在既定的審計成本約束下實現(xiàn)審計價值的最大化。此外，審計信息化平臺還將幫助銀行內(nèi)部審計建立強大的持續(xù)性風險評估體系，使審計視角突顯系統(tǒng)性、前瞻性、綜合性，并在不斷豐富提高審計理論體系的科學性和強化審計技術(shù)體系專業(yè)性的進程中，為銀行的經(jīng)營管理、風險監(jiān)測提供更具效果的增值服務(wù)。

參考文獻

[1]陶少卿：大數(shù)據(jù)時代下銀行內(nèi)部審計工作的探討[J].現(xiàn)代商業(yè)，2014（30）.

篇7

關(guān)鍵詞：企業(yè)；發(fā)展；內(nèi)部審計

中圖分類號：F239.45 文獻標志碼：A 文章編號：1000-8772-（2016）03-0079-01

近年來，我國企業(yè)發(fā)展速度越來越快，尤其是在我國經(jīng)濟體制改革之后，企業(yè)內(nèi)部審計工作有了新的發(fā)展空間，對于企業(yè)來說，改革和發(fā)展是十分重要的，但也具有一定的風險性，且隨著時代的變遷，企業(yè)必須要提高自身管理水平才能夠在市場站穩(wěn)腳跟。

一、我國企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展中存在的問題

1.對企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展的認識不深

企業(yè)內(nèi)部審計人員是增強整個企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵，是為企業(yè)領(lǐng)導層提供企業(yè)重要發(fā)展意見的顧問，但就我國企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展現(xiàn)狀來看，多數(shù)企業(yè)領(lǐng)導層沒有意識到企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展的重要性，認為企業(yè)內(nèi)部審計工作只是負責在企業(yè)內(nèi)部查錯糾弊，或者將內(nèi)部審計工作與紀檢監(jiān)察工作混淆。這樣一來，企業(yè)領(lǐng)導層直接就將內(nèi)部審計工作定位成了查處違法違規(guī)的工作，使得整個企業(yè)內(nèi)部審計工作偏離原有的工作定位，整個企業(yè)內(nèi)部審計工作根本得不到企業(yè)的重視。

2.對企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展的設(shè)置不科學

通常來說，企業(yè)會為內(nèi)部審計工作制定一個審計機構(gòu)，并為其配備專業(yè)水平較高的審計人員，通過審計人員直接完成企業(yè)內(nèi)部審計工作，但從企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的構(gòu)成和設(shè)置模式來看，還存在著不合理、不科學的問題。首先，通過對企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的調(diào)查來看，目前只有不到20%的企業(yè)設(shè)定了專門的內(nèi)部審計機構(gòu)，并為其配備了高水平審計人員，其次，企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的直接管理人員是由企業(yè)經(jīng)理或會計主管擔當，并沒有選取有經(jīng)驗、有實力的審計人員負責，最后，部分企業(yè)的內(nèi)部審計工作是直接由企業(yè)董事會直接安排，沒有真實性可言。

3.企業(yè)內(nèi)部審計人員管理較為落后

企業(yè)內(nèi)部審計人員專業(yè)素質(zhì)往往能夠直接決定最終審計結(jié)果的質(zhì)量，內(nèi)部審計工作是一項高標準、極其嚴格的工作，要求內(nèi)部審計人員具備較強的專業(yè)知識、工作能力，同時還要掌握財務(wù)管理、審計、會計、法律等相關(guān)知識。目前我國企業(yè)內(nèi)部審計人員管理較為落后主要是由以下幾點引起：第一，企業(yè)內(nèi)部審計人員數(shù)量與企業(yè)需求量不符；第二，企業(yè)內(nèi)部審計人員知識結(jié)構(gòu)不穩(wěn)定；第三，企業(yè)內(nèi)部審計人員的后續(xù)培訓工作沒有得到支持；第四，企業(yè)對內(nèi)部審計機構(gòu)考核不合。

4.企業(yè)內(nèi)部審計技術(shù)不合理

對于企業(yè)內(nèi)部審計項目和企業(yè)內(nèi)部審計對象、內(nèi)容等缺乏系統(tǒng)的評價，尤其是只會采用經(jīng)營分析、管理評審技術(shù)等，使得整個企業(yè)內(nèi)部設(shè)計技術(shù)存在著不合理的問題，另外，由于企業(yè)內(nèi)部審計人員的專業(yè)水平參差不齊，內(nèi)部審計人員只能采取最簡單的查賬方式或者對財務(wù)支出進行分析，內(nèi)部審計工作根本沒有發(fā)揮其本身意義。

二、我國企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展問題的應(yīng)對策略

1.提高對內(nèi)部審計的認識

既然企業(yè)內(nèi)部審計工作關(guān)系著整個企業(yè)的發(fā)展，是作為幫助企業(yè)客觀評價經(jīng)營活動有效性和效率性而存在的，那么不同企業(yè)處于不同的發(fā)展階段，自然而然企業(yè)內(nèi)部審計工作的具體實施目標也會有所不同。要提高企業(yè)領(lǐng)導層對企業(yè)內(nèi)部審計工作的認識，首先，應(yīng)加強企業(yè)內(nèi)部審計人員與企業(yè)領(lǐng)導層的交流，尤其是應(yīng)該讓企業(yè)領(lǐng)導層認識到內(nèi)部審計工作對企業(yè)發(fā)展的重要性，其次，在開展內(nèi)部審計工作時要對企業(yè)發(fā)展目標進行結(jié)合，最后，要對企業(yè)體系有大致了解，這樣才能實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計工作的意義。

2.設(shè)置科學內(nèi)部審計機構(gòu)

設(shè)置科學的企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)是幫助企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展的關(guān)鍵，第一，選擇一位有經(jīng)驗、有能力的直接負責人來負責企業(yè)內(nèi)部審計工作；第二，內(nèi)部審計機構(gòu)要與企業(yè)領(lǐng)導層有著直接聯(lián)系；第三，內(nèi)部審計工作計劃應(yīng)與企業(yè)領(lǐng)導層商議和備案；第四，定期提交內(nèi)部審計工作報告。

3.加強內(nèi)部審計人員管理

內(nèi)部審計人員作為內(nèi)部審計工作發(fā)展的關(guān)鍵因素，自然要加強對內(nèi)部審計人員的管理，第一，提高企業(yè)領(lǐng)導層對于企業(yè)內(nèi)部審計工作的重視度，盡早解決企業(yè)內(nèi)部審計人員與企業(yè)需求量不符的問題；第二，及時引進復合型內(nèi)部審計人才；第三，從內(nèi)部審計機構(gòu)中培養(yǎng)可造型審計人才；第四，安排企業(yè)內(nèi)部審計人員和內(nèi)部審計咨詢?nèi)藛T，并采用不同的管理方式進行管理。

4.改進內(nèi)部審計流程技術(shù)

只有改進企業(yè)內(nèi)部審計技術(shù)和改善企業(yè)內(nèi)部審計流程，才能看到企業(yè)內(nèi)部審計的可能性發(fā)展，首先，應(yīng)建立完善的企業(yè)內(nèi)部審計流程，并按照這一流程完成企業(yè)內(nèi)部審計工作，其次，應(yīng)及時培訓企業(yè)內(nèi)部審計人員，并讓其嘗試使用新技術(shù)和新方法來開展企業(yè)內(nèi)部審計工作，最后，對新技術(shù)、新方法進行評價和研究，確定是否能夠用于改進企業(yè)內(nèi)部審計工作。

三、結(jié)語

雖然我國企業(yè)內(nèi)部審計工作發(fā)展過程中還存在一些問題，但只要及時改進企業(yè)內(nèi)部審計工作技術(shù)流程，提高企業(yè)領(lǐng)導層對企業(yè)內(nèi)部審計工作的認識和重視度，這樣就能看到企業(yè)內(nèi)部審計工作的未來發(fā)展可能性。

參考文獻：

[1]崔飚.我國企業(yè)內(nèi)部績效審計存在問題及應(yīng)對策略分析[J].會計之友,2011(16):82-85.

[2]雷紅秀.論施工企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題及應(yīng)對策略[J].財經(jīng)界,2015(3):249.

篇8

關(guān)鍵詞：高校后勤；內(nèi)部審計；意義；策略

內(nèi)部審計直接影響了高校的財務(wù)開支，若操作不當則會給學校帶來較大的經(jīng)濟損失。高等教育事業(yè)的發(fā)展促進了高校內(nèi)部結(jié)構(gòu)改革的創(chuàng)新，后勤內(nèi)部審計工作是當前需要積極關(guān)注與研究的焦點話題。

一、內(nèi)部審計，服務(wù)教育工作

后勤部門的涉及到學校日常管理的各個方面，是向?qū)W生提供咨詢服務(wù)的主要部門，高校領(lǐng)導積極重視后勤內(nèi)部審計環(huán)節(jié)能給今后的教學體制改革打下良好的基礎(chǔ)。

(一)增值服務(wù)

后勤部門主要是服務(wù)于高校教育工作，重視內(nèi)部審計能促進現(xiàn)有的資源實現(xiàn)優(yōu)化配置，為學校領(lǐng)導、教師、學生創(chuàng)造出更多的增值服務(wù)。如：在內(nèi)部審計結(jié)束后，學校領(lǐng)導可要求閱覽審計結(jié)果，針對顯現(xiàn)出來的問題進行思考研究，以更好的制定教學計劃。

（二）風險評估

市場經(jīng)濟競爭程度日趨激烈，這使得高校日常管理運行中面臨的風險也在增加。內(nèi)部審計部門能夠結(jié)合自身的性能特點，立足于眼下的社會環(huán)境來設(shè)置有效的風險評估機構(gòu)，對學生將會面臨的風險綜合評估，以督促學校領(lǐng)導盡早采取相應(yīng)的防范策略。

（三）監(jiān)督效應(yīng)

“資金運作”關(guān)系著高校的正常管理質(zhì)量，但大部分校領(lǐng)導僅僅重視管理決策的制定，而忽略了監(jiān)督措施的作用。內(nèi)部審計則能彌補監(jiān)督上的不足，開展內(nèi)部審計能夠盡早檢查出一些違規(guī)行為，如：亂收費用、私設(shè)金庫、偷稅漏稅等，發(fā)揮了良好的監(jiān)督成效。

（四）維護權(quán)益

近年來，高校因教學費用不明而與學生出現(xiàn)的矛盾日趨激化，這些教學之外的問題嚴重損壞了學校自身的形象。通過內(nèi)部審計環(huán)節(jié)在很大程度上維護了學校、學生雙方面的利益，如：合同審計、物價審計、基建審計等，可明確各項費用，防止各類糾紛的出現(xiàn)[1]。

二、拓寬領(lǐng)域，提升審計質(zhì)量

后勤內(nèi)部審計隊伍是高校教學水平提升的重要保障，為學校創(chuàng)造了諸多實用性的服務(wù)項目。為了讓內(nèi)部審計作用全面發(fā)揮，學校應(yīng)結(jié)合實際情況逐漸拓寬內(nèi)部審計領(lǐng)域，提供更加全面性、針對性、有效性的審計服務(wù)。

（一）質(zhì)量第一，明細記錄

“質(zhì)量決定效率”，這是高校內(nèi)部審計工作必須時刻貫徹的理念，也是衡量高校后勤工作水平的重要指標。內(nèi)部審計人員要把“質(zhì)量”作為考核指標，從多個方面提升自己的審計質(zhì)量。對審計時獲得的資料信息明細記錄，以供日后查詢。

（二）放寬領(lǐng)域，優(yōu)化服務(wù)

高校的內(nèi)部審計不能僅僅局限于財務(wù)開支的資金管理，對于其它方面運用的資金也需要全面審核[2]。除了要把握教學費用外，還應(yīng)該對服務(wù)性的設(shè)施給予關(guān)注，如：食堂、操場、圖書館等等。審計到的領(lǐng)域越廣泛，內(nèi)部審計的服務(wù)才會更加優(yōu)越。

（三）終身學習，創(chuàng)造效率

良好的心態(tài)、心情是審計人員保證工作效率的基礎(chǔ)，高校應(yīng)需對內(nèi)部審計隊伍建設(shè)給予關(guān)注。一方面，需增強人員的實踐技能，如：預算、核查等；另一方面，需增加人員的理論知識，如：法律、管理、計算機等都是要積極學習的。

三、借鑒經(jīng)驗，調(diào)整財務(wù)控制

財務(wù)控制是高校長期運行的關(guān)鍵，內(nèi)部審計部門則要重點對資金實施控制管理。這不僅保障了各項資金落實到實際建設(shè)中，還能減少高校資金的浪費。后勤內(nèi)部審計者要借鑒前人積累下來的經(jīng)驗，對財務(wù)控制環(huán)節(jié)進行優(yōu)化調(diào)整。

（一）制度優(yōu)先，改進核算

內(nèi)部審計有序進行應(yīng)依靠科學的制度，然后才能改進財務(wù)核算方法，讓學校的財務(wù)得到全面控制。內(nèi)部審計制度的編制要維持經(jīng)營活動的正常開展，使得學校的財產(chǎn)能時刻處于安全狀態(tài)，避免出現(xiàn)財務(wù)收支不明、項目資金丟失等嚴重問題。

（二）分配工作，明確職責

對于高校的后勤工作，國家教育部門指出了必須走社會化改革的道路，以正確引導學生樹立先進的價值觀念[3]。由于內(nèi)部審計關(guān)系到高校多方面的內(nèi)容，在審計時就需要對各人員的工作合理分配，以確定每個人需要擔當?shù)呢熑巍?/p>

（三）信息披露，報告財務(wù)

信息披露是企業(yè)經(jīng)營中常用的方式，將這一方法運用在學校的內(nèi)部審計里再合適不過的。學校的財務(wù)部需配合審計部門開展工作，定期向?qū)W校領(lǐng)導出示有關(guān)的財務(wù)證明，如實反映學校的財務(wù)運行狀況，這樣才能為后勤服務(wù)提供保證。

四、結(jié)束語

國家財政部門對高校發(fā)展給予資金上的支持，但面對新時期的教育政策高校依舊遇到了不同的"新現(xiàn)象、新問題"。后勤內(nèi)部審計方案的實施能夠從客觀角度認識到這一轉(zhuǎn)變，且適時調(diào)整內(nèi)部審計方案。

參考文獻：

[1]祝君宇.探究高校后勤管理中內(nèi)部審計的相關(guān)問題[J].現(xiàn)代經(jīng)濟,2009.

篇9

內(nèi)部審計質(zhì)量控制工作具有以下幾個方面的特點。其一是內(nèi)部審計工作的系統(tǒng)性，對于企業(yè)而言，內(nèi)部審計工作是一項極其系統(tǒng)的工作，無論是內(nèi)部審計工作的環(huán)境控制，還是企業(yè)審計人員采用的技術(shù)方式，都對內(nèi)部審計工作的質(zhì)量息息相關(guān)，因此，基于這種系統(tǒng)性，內(nèi)部設(shè)計質(zhì)量的控制工作需要從企業(yè)的不同層次乃至審計工作的不同環(huán)節(jié)著手。其二是內(nèi)部審計工作的經(jīng)濟性，隨著內(nèi)部審計工作成本的提升，企業(yè)內(nèi)部工作的審計效益也會不斷上升，但當整個內(nèi)部審計工作的質(zhì)量達到某一臨界點時，企業(yè)內(nèi)部審計工作效益的增長率會遠低于預期，從而表現(xiàn)出與企業(yè)的成本價值不匹配，因此，企業(yè)內(nèi)部審計工作的經(jīng)濟性迫使企業(yè)在內(nèi)部審計成本和內(nèi)部審計效益以及內(nèi)部審計工作的總體質(zhì)量三者之間找到平衡點，使得企業(yè)能夠以較低的成本效益來保障內(nèi)部審計工作的高質(zhì)量。其三是內(nèi)部審計工作的模糊性，同樣是以交通企業(yè)為例，整個內(nèi)部審計工作是基于《內(nèi)部審計基本準則》所進行的，但由于交通企業(yè)的自身特點，各種工作所涉及到的內(nèi)部審計工作往往具有一定差異，從而使得內(nèi)部審計質(zhì)量控制工作的難度也因此而提升。

二、交通系統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制存在問題及成因分析

(一)企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制的環(huán)境不容樂觀

交通系統(tǒng)企業(yè)作為社會經(jīng)濟的個體，整個經(jīng)營狀況是與內(nèi)外界環(huán)境，包括整個市場經(jīng)濟發(fā)展情況，相關(guān)法律法規(guī)的制定情況、企業(yè)自身發(fā)展戰(zhàn)略等因素息息相關(guān)的。但現(xiàn)階段，以交通系統(tǒng)企業(yè)為代表的一系列企業(yè)所面對的內(nèi)部審計質(zhì)量控制的環(huán)境卻不容樂觀。在外部環(huán)境方面，隨著市場競爭愈演愈烈，交通系統(tǒng)企業(yè)的業(yè)務(wù)量已有了顯著增長，其相關(guān)的交易成本、交易金額也有了明顯的變化，這就意味著整個交通系統(tǒng)企業(yè)對內(nèi)部審計的需求已然達到了新的高度，內(nèi)部審計工作也面臨了更多的難題。在內(nèi)部環(huán)境方面，由于我國交通系統(tǒng)企業(yè)一股獨大等特殊情況的存在，整個監(jiān)事和監(jiān)事會受到企業(yè)章程中多數(shù)票表決權(quán)的制約，在審計監(jiān)督方面難以發(fā)揮預期效果。再加之部分監(jiān)事會的成員常年從事行政工作，對于企業(yè)的財務(wù)和經(jīng)營狀況還缺少專業(yè)性的認知，造成整個交通系統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制存在難題.

(二)企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制的組織機構(gòu)不夠合理

在保證獨立性的前提下，內(nèi)部審計的客觀公正性才有了立足之根，但現(xiàn)階段，內(nèi)部審計機構(gòu)與內(nèi)部審計人員均從屬于企業(yè)的狀況使得整個企業(yè)內(nèi)部部審計質(zhì)量控制的組織機構(gòu)的獨立性嚴重無法得到保證，部分交通系統(tǒng)企業(yè)的內(nèi)部審計質(zhì)量控制的組織機構(gòu)甚至成為了企業(yè)領(lǐng)導的個人意志的體現(xiàn)。例如部分企業(yè)將內(nèi)部審計機構(gòu)與財務(wù)部門甚至是監(jiān)察部門合并設(shè)立，部分企業(yè)讓財務(wù)管理人員兼職內(nèi)部審計工作，這些情況都使得內(nèi)部審計人員乃至組織機構(gòu)的獨立性受到了嚴重影響，相關(guān)的客觀公正性更是無從談起。再加之現(xiàn)階段交通系統(tǒng)對于內(nèi)部審計質(zhì)量控制工作還缺乏的控制機制，大部分的交通系統(tǒng)企業(yè)往往不能夠按照證監(jiān)會的要求設(shè)立專門的審計委員會，或是設(shè)立的審計委員會形同虛構(gòu)，亦造成審計工作的質(zhì)量無法保證。

(三)企業(yè)內(nèi)部審計人員能力與審計工作未能匹配

對于一名交通系統(tǒng)企業(yè)優(yōu)秀的審計人員而言，較長的從業(yè)經(jīng)驗，扎實的專業(yè)能力是基礎(chǔ)，相關(guān)的金融學、管理學以及人際交往能力亦是不可或缺。但現(xiàn)階段，我國國企業(yè)內(nèi)部審計人員在實際工作中還存在一些問題，具體可概括為以下幾個方面。其一是復合型人才缺乏，大部分交通系統(tǒng)企業(yè)的審計人員往往在知識結(jié)構(gòu)上存在單一性，雖然具備了一定的專業(yè)知識，但對于其它相關(guān)的管理學科未能涉獵，造成在審計工作面臨綜合性問題時缺乏有效的解決方案。其二是職業(yè)道德欠佳，部分交通系統(tǒng)企業(yè)的內(nèi)部審計人員往往會出于不同原因?qū)?nèi)部審計進行主觀評價，違反了內(nèi)部審計所秉承的客觀、公正等基本原則。其三是交通系統(tǒng)企業(yè)的內(nèi)部審計人員所采用內(nèi)部審計方法相較于發(fā)達國家而言還較為落后，隨著全球化和信息化的迅速發(fā)展，我國的企業(yè)環(huán)境已經(jīng)隨著經(jīng)濟體制改革的推進而有來了巨大的改變，但我國的大部分交通系統(tǒng)企業(yè)的內(nèi)部審計工作仍然是基于賬目基礎(chǔ)審計工作而建立的，相較于發(fā)達國家交通系統(tǒng)企業(yè)基于風險導向所建立的審計工作而言，往往缺少有效的風險管控措施，不利于企業(yè)實施長期戰(zhàn)略目標的實施。

(四)企業(yè)內(nèi)部審計工作缺乏規(guī)范性

我國交通系統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部審計工作規(guī)范性的缺乏體現(xiàn)在多個方面，其一是相關(guān)內(nèi)部審計部門所制定的相關(guān)規(guī)章制度不夠健全，很多交通系統(tǒng)企業(yè)在展開內(nèi)部審計工作時，整個事前計劃———事中控制———事后復核的審計工作鏈尚未形成，不僅缺乏有效的審計工作底稿制定工作，甚至連后期的報告審計復核工作都有待健全，這就造成了企業(yè)因規(guī)章制度不完成所引起的審計風險大大加大。其二是企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制的標準還有待健全，就我國現(xiàn)階段的審計體系而言，內(nèi)部審計工作相較于國家審計工作和社會審計工作仍然處于交易水準。雖然國家已經(jīng)出臺了部分審計質(zhì)量控制的相關(guān)管理方法，對于審計責任的承擔、質(zhì)量控制條款的規(guī)定、審計報告公告制度的建立做出了詳盡的規(guī)定，但由于缺乏強制的措施來規(guī)定相關(guān)的審計人員執(zhí)行，對于違反相關(guān)規(guī)定的審計人員也缺乏具體的懲罰措施，進而造成了內(nèi)部審計質(zhì)量難以提升。其三是內(nèi)部審計規(guī)范體系建設(shè)不夠成熟，現(xiàn)階段的內(nèi)部審計工作偏向于對內(nèi)部審計法律、內(nèi)部審計職業(yè)道德和內(nèi)部審計準則的相關(guān)建設(shè)，導致企業(yè)在執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部審計工作時，缺乏有效的標準作為指南。

三、交通系統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制策略闡述

(一)優(yōu)化我國企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制的環(huán)境

我國交通系統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制的環(huán)境優(yōu)化工作需要國家、企業(yè)、社會公眾三方面的共同努力。在企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的優(yōu)化上，企業(yè)可以連同內(nèi)部審計協(xié)會、注冊會計師協(xié)會等內(nèi)部審計質(zhì)量控制的相關(guān)部分，進一步對企業(yè)內(nèi)部審計工作中出現(xiàn)的違法亂紀事件予以懲處，從而提升整個企業(yè)的職業(yè)環(huán)境。同時，我國的交通系統(tǒng)企業(yè)也可部分借鑒國外交通系統(tǒng)企業(yè)的做法，設(shè)立專門的審計委員會的方式以加強企業(yè)內(nèi)部審計的監(jiān)督工作，保障內(nèi)部審計的獨立性與權(quán)威性。在外部環(huán)境下，考慮到社會公眾往往因缺乏相關(guān)知識對內(nèi)部審計質(zhì)量控制了解深，造成企業(yè)在實際執(zhí)行相關(guān)工作時會面臨社會公眾的阻礙?；诖?，交通企業(yè)可以借助網(wǎng)絡(luò)、報刊等媒體，進一步擴大對內(nèi)部審計的宣傳力度，努力讓不同群體對內(nèi)部審計質(zhì)量控制有進一步的了解，讓我國交通系統(tǒng)企業(yè)的內(nèi)部審計工作在民眾的認可和支持下有更長足的進步。

(二)改善企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制的組織機構(gòu)

正如上文中所論述的，內(nèi)部審計機構(gòu)在企業(yè)的內(nèi)部審計工作有著重要意義，審計學家勞倫斯亦曾說過，組織機構(gòu)和人員的獨立性是企業(yè)提高內(nèi)部審計工作中的重要基礎(chǔ)?？紤]到我國目前交通系統(tǒng)企業(yè)的管理現(xiàn)狀以及整個市場經(jīng)濟體系的發(fā)展狀況，我國企業(yè)可考慮借鑒西方發(fā)達國家部審計機構(gòu)的設(shè)置方式，采用內(nèi)部審計機構(gòu)雙向報告制度，其核心在于業(yè)務(wù)上除去審計委員會所實行的必要監(jiān)督工作以外，還需要面臨管理當局和董事會的雙重監(jiān)督，這就使得整個企業(yè)的內(nèi)部審計工作的信息渠道始終暢通，更是使得不同層次的需要能夠借助不同的管理方式予以滿足。但需要注意的是，交通系統(tǒng)企業(yè)在采取內(nèi)部審計機構(gòu)雙向報告制度時，還需要保證所設(shè)立的內(nèi)部審計機構(gòu)能夠在保障企業(yè)的經(jīng)濟責任基礎(chǔ)上，對各職能部門實施有效的控制和監(jiān)督工作。只有基于此，內(nèi)部審計機構(gòu)雙向報告制度的優(yōu)勢才能夠得到有效發(fā)揮，企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量工作亦才能得到有效控制。

(三)提高企業(yè)內(nèi)部審計人員的綜合能力

為了提高企業(yè)內(nèi)部審計人員的綜合能力，可從以下幾個方面著手其一是建立起內(nèi)部審計從業(yè)資格的考核制度，例如規(guī)定取得注冊會計師資格的人員方能參加企業(yè)的審計任務(wù)，具有一定實踐經(jīng)驗后并通過內(nèi)部審計協(xié)會負責頒發(fā)的相關(guān)資格考試后，方能參與企業(yè)內(nèi)部審計的相關(guān)工作。其二是加強對內(nèi)部審計人員的后續(xù)教育工作，由于內(nèi)部審計標準和相關(guān)技術(shù)隨著經(jīng)濟體系的發(fā)展也在不斷的革新，故為了保障企業(yè)內(nèi)部審計人員的綜合能力能夠與內(nèi)部審計工作的高要求相匹配，內(nèi)部審計協(xié)會可考慮讓內(nèi)部審計人員在執(zhí)業(yè)期間參加一定次數(shù)的單位內(nèi)部相關(guān)培訓和審計工作研究項目，并采用技術(shù)資格認定的方式保障其實施效率。企業(yè)亦需要為內(nèi)部審計人員的后續(xù)教育工作提供合適的學習環(huán)境，以保障企業(yè)內(nèi)部審計人員的綜合能力能夠在工作過程中不斷提升。

(四)完善內(nèi)部審計質(zhì)量控制的相關(guān)標準

考慮到我國內(nèi)部審計準則體系與當前內(nèi)部審計工作規(guī)范性的缺乏，完善內(nèi)部審計質(zhì)量控制的相關(guān)標準已成為大勢所趨。在當前全球化進程不斷前行的浪潮下，我國內(nèi)部審計協(xié)會的內(nèi)部審計準則的制定需要與我國交通系統(tǒng)企業(yè)具體的發(fā)展情況相匹配，可考慮在已有的《內(nèi)部審計基本準則》和《內(nèi)部審計職業(yè)道德規(guī)范》的基礎(chǔ)上，對包括內(nèi)部審計質(zhì)量控制準則、內(nèi)部人員后續(xù)教育準備、內(nèi)部審計具體工作職責在內(nèi)的一系列規(guī)章制度予以完善，確保其能夠?qū)ξ覈煌ㄏ到y(tǒng)企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制工作起到優(yōu)異的推動作用。而另一方面，建立和完善相關(guān)的善內(nèi)部審計質(zhì)量責任追究制度同樣對于企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制工作的不完善有著重要的改進作用，也只有正確明了企業(yè)各層次人員所承擔的責任，才能有效實施內(nèi)部審計質(zhì)量控制工作。企業(yè)借助內(nèi)部審計質(zhì)量責任追究制度，不僅可以幫助企業(yè)內(nèi)部審計人員了解內(nèi)部審計質(zhì)量控制的重要性，降低了因人為因素帶來的審計風險，而且對違規(guī)的內(nèi)部審計人員實施了相關(guān)的責任懲處工作，幫助企業(yè)更好地完善后續(xù)的質(zhì)量控制工作。需要注意的是，相關(guān)的交通系統(tǒng)企業(yè)在發(fā)揮內(nèi)部審計質(zhì)量責任追究制度中的懲戒作用的同時，也應(yīng)當把握好具體的懲戒力度，避免挫傷內(nèi)部審計人員的積極性使得質(zhì)量追究工作適得其反。

四、結(jié)語

篇10

關(guān)鍵詞：企業(yè)；發(fā)展；內(nèi)部審計

近年來，我國企業(yè)發(fā)展速度越來越快，尤其是在我國經(jīng)濟體制改革之后，企業(yè)內(nèi)部審計工作有了新的發(fā)展空間，對于企業(yè)來說，改革和發(fā)展是十分重要的，但也具有一定的風險性，且隨著時代的變遷，企業(yè)必須要提高自身管理水平才能夠在市場站穩(wěn)腳跟。

一、我國企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展中存在的問題

1.對企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展的認識不深

企業(yè)內(nèi)部審計人員是增強整個企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵，是為企業(yè)領(lǐng)導層提供企業(yè)重要發(fā)展意見的顧問，但就我國企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展現(xiàn)狀來看，多數(shù)企業(yè)領(lǐng)導層沒有意識到企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展的重要性，認為企業(yè)內(nèi)部審計工作只是負責在企業(yè)內(nèi)部查錯糾弊，或者將內(nèi)部審計工作與紀檢監(jiān)察工作混淆。這樣一來，企業(yè)領(lǐng)導層直接就將內(nèi)部審計工作定位成了查處違法違規(guī)的工作，使得整個企業(yè)內(nèi)部審計工作偏離原有的工作定位，整個企業(yè)內(nèi)部審計工作根本得不到企業(yè)的重視。

2.對企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展的設(shè)置不科學

通常來說，企業(yè)會為內(nèi)部審計工作制定一個審計機構(gòu)，并為其配備專業(yè)水平較高的審計人員，通過審計人員直接完成企業(yè)內(nèi)部審計工作，但從企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的構(gòu)成和設(shè)置模式來看，還存在著不合理、不科學的問題。首先，通過對企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的調(diào)查來看，目前只有不到20%的企業(yè)設(shè)定了專門的內(nèi)部審計機構(gòu)，并為其配備了高水平審計人員，其次，企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的直接管理人員是由企業(yè)經(jīng)理或會計主管擔當，并沒有選取有經(jīng)驗、有實力的審計人員負責，最后，部分企業(yè)的內(nèi)部審計工作是直接由企業(yè)董事會直接安排，沒有真實性可言。

3.企業(yè)內(nèi)部審計人員管理較為落后

企業(yè)內(nèi)部審計人員專業(yè)素質(zhì)往往能夠直接決定最終審計結(jié)果的質(zhì)量，內(nèi)部審計工作是一項高標準、極其嚴格的工作，要求內(nèi)部審計人員具備較強的專業(yè)知識、工作能力，同時還要掌握財務(wù)管理、審計、會計、法律等相關(guān)知識。目前我國企業(yè)內(nèi)部審計人員管理較為落后主要是由以下幾點引起：第一，企業(yè)內(nèi)部審計人員數(shù)量與企業(yè)需求量不符；第二，企業(yè)內(nèi)部審計人員知識結(jié)構(gòu)不穩(wěn)定；第三，企業(yè)內(nèi)部審計人員的后續(xù)培訓工作沒有得到支持；第四，企業(yè)對內(nèi)部審計機構(gòu)考核不合。

4.企業(yè)內(nèi)部審計技術(shù)不合理

對于企業(yè)內(nèi)部審計項目和企業(yè)內(nèi)部審計對象、內(nèi)容等缺乏系統(tǒng)的評價，尤其是只會采用經(jīng)營分析、管理評審技術(shù)等，使得整個企業(yè)內(nèi)部設(shè)計技術(shù)存在著不合理的問題，另外，由于企業(yè)內(nèi)部審計人員的專業(yè)水平參差不齊，內(nèi)部審計人員只能采取最簡單的查賬方式或者對財務(wù)支出進行分析，內(nèi)部審計工作根本沒有發(fā)揮其本身意義。

二、我國企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展問題的應(yīng)對策略

1.提高對內(nèi)部審計的認識

既然企業(yè)內(nèi)部審計工作關(guān)系著整個企業(yè)的發(fā)展，是作為幫助企業(yè)客觀評價經(jīng)營活動有效性和效率性而存在的，那么不同企業(yè)處于不同的發(fā)展階段，自然而然企業(yè)內(nèi)部審計工作的具體實施目標也會有所不同。要提高企業(yè)領(lǐng)導層對企業(yè)內(nèi)部審計工作的認識，首先，應(yīng)加強企業(yè)內(nèi)部審計人員與企業(yè)領(lǐng)導層的交流，尤其是應(yīng)該讓企業(yè)領(lǐng)導層認識到內(nèi)部審計工作對企業(yè)發(fā)展的重要性，其次，在開展內(nèi)部審計工作時要對企業(yè)發(fā)展目標進行結(jié)合，最后，要對企業(yè)體系有大致了解，這樣才能實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計工作的意義。

2.設(shè)置科學內(nèi)部審計機構(gòu)

設(shè)置科學的企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)是幫助企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展的關(guān)鍵，第一，選擇一位有經(jīng)驗、有能力的直接負責人來負責企業(yè)內(nèi)部審計工作；第二，內(nèi)部審計機構(gòu)要與企業(yè)領(lǐng)導層有著直接聯(lián)系；第三，內(nèi)部審計工作計劃應(yīng)與企業(yè)領(lǐng)導層商議和備案；第四，定期提交內(nèi)部審計工作報告。

3.加強內(nèi)部審計人員管理

內(nèi)部審計人員作為內(nèi)部審計工作發(fā)展的關(guān)鍵因素，自然要加強對內(nèi)部審計人員的管理，第一，提高企業(yè)領(lǐng)導層對于企業(yè)內(nèi)部審計工作的重視度，盡早解決企業(yè)內(nèi)部審計人員與企業(yè)需求量不符的問題；第二，及時引進復合型內(nèi)部審計人才；第三，從內(nèi)部審計機構(gòu)中培養(yǎng)可造型審計人才；第四，安排企業(yè)內(nèi)部審計人員和內(nèi)部審計咨詢?nèi)藛T，并采用不同的管理方式進行管理。

4.改進內(nèi)部審計流程技術(shù)

只有改進企業(yè)內(nèi)部審計技術(shù)和改善企業(yè)內(nèi)部審計流程，才能看到企業(yè)內(nèi)部審計的可能性發(fā)展，首先，應(yīng)建立完善的企業(yè)內(nèi)部審計流程，并按照這一流程完成企業(yè)內(nèi)部審計工作，其次，應(yīng)及時培訓企業(yè)內(nèi)部審計人員，并讓其嘗試使用新技術(shù)和新方法來開展企業(yè)內(nèi)部審計工作，最后，對新技術(shù)、新方法進行評價和研究，確定是否能夠用于改進企業(yè)內(nèi)部審計工作。

三、結(jié)語

雖然我國企業(yè)內(nèi)部審計工作發(fā)展過程中還存在一些問題，但只要及時改進企業(yè)內(nèi)部審計工作技術(shù)流程，提高企業(yè)領(lǐng)導層對企業(yè)內(nèi)部審計工作的認識和重視度，這樣就能看到企業(yè)內(nèi)部審計工作的未來發(fā)展可能性。

參考文獻：

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