導(dǎo)語：如何才能寫好一篇對外投資審計方法，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、案例背景

上世紀(jì)80年代開始，A企業(yè)在軍品任務(wù)下降、整體效益下滑的形勢下，從軍品線上分流了4 000多名職工，組建了40余家投資企業(yè)。在投資初期，這些企業(yè)確實為養(yǎng)活分流人員，助力主業(yè)度過難關(guān)發(fā)揮了積極作用，但隨著市場競爭的不斷加劇，這些企業(yè)缺乏戰(zhàn)略引領(lǐng)、偏重機(jī)會導(dǎo)向等先天不足就逐漸暴露出來。近十年來不僅沒有給企業(yè)創(chuàng)造更多的價值，投資收益日益降低，還因債務(wù)問題給企業(yè)帶來了經(jīng)濟(jì)和法律上的巨大風(fēng)險，成為企業(yè)沉重的包袱，投資企業(yè)成了雞肋，食之無味，棄之可惜。

“十二五”期間，A企業(yè)所屬集團(tuán)公司對各成員單位的投資管理提出了新的要求，明確對外投資要突出主業(yè)，嚴(yán)格控制非主業(yè)投資比例，要求充分論證投資收益預(yù)期，不得低于國內(nèi)同行業(yè)同期利率水平，對于投資項目經(jīng)營惡化，或連年出現(xiàn)虧損且扭虧無望的明確要求主動退出。按照這一要求，A企業(yè)管理高層要求審計部對企業(yè)的對外投資管理情況開展一次管理審計。

審計組確定此次審計目標(biāo)是：摸清家底、查找投資管理存在的問題及風(fēng)險事項，分析投資低效背后的原因，并有針對性提出改進(jìn)措施和管理建議，為公司下一步投資管理改革打好基礎(chǔ)。

二、審計過程及方法

（一）審計思路的確定

類似此次的管理審計，A企業(yè)審計部以前從沒開展過。為了做好這項工作，審計部門特邀投資管理主管部門一起研討項目審計思路：圍繞審計目標(biāo)，首先應(yīng)摸清家底，即了解投資企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀，這個目標(biāo)可以用財務(wù)數(shù)據(jù)分析法來實現(xiàn)；其次要找出癥結(jié)，即這些投資企業(yè)發(fā)生了哪些事件導(dǎo)致投資受到損失，這些事項需要收集歷史資料，這些資料投資管理部門、財務(wù)部門和審計部門的檔案資料中有所記載；順著癥結(jié)找出病因，這部分可以運用內(nèi)部控制評價法實現(xiàn)，找到病因后就可以有針對性的提出下一步改進(jìn)建議了。

（二）審計資源配置的考慮

此次審計與以往的財務(wù)審計不同，涉及到了投資管理的制度建設(shè)和歷史資料。為了使審計能夠順利地獲取各項資料，也為了讓投資管理主管部門能夠更深刻、更全面地了解現(xiàn)行投資管理存在的問題，為下一步投資改革做好準(zhǔn)備。此次審計創(chuàng)新了審計組織形式，打破了傳統(tǒng)的部門界限，由審計部、財務(wù)部、企業(yè)管理部分別派出專家組成聯(lián)合審計組，相互補(bǔ)充、相互協(xié)作，共同開展對外投資管理的專項審計。

（三）審計過程與技術(shù)方法的運用

該項目在管理審計的方法上做新的嘗試，審計組成員發(fā)揮各自的專業(yè)強(qiáng)項，由制度入手，結(jié)合財務(wù)數(shù)據(jù)，融入中醫(yī)望、聞、問、切四診法，由表及里，逐層剖析。

第一步：望――通讀管理制度，初判體系設(shè)計。

審計組首先取得對外投資管理的組織架構(gòu)，通讀了公司有關(guān)對外投資的各項制度，并對規(guī)章制度中的主要內(nèi)容進(jìn)行了摘記，運用表格完整反映投資管理制度的重要內(nèi)容。

通過對組織架構(gòu)和制度的了解，審計組初步發(fā)現(xiàn)管理體系中存在的主要缺陷，如：未建立投資管理委員會、對外投資管理辦公室；對外投資管理職責(zé)分散，且采用分段式管理，缺乏統(tǒng)管部門；有些制度在銜接上出現(xiàn)相互矛盾；投資戰(zhàn)略規(guī)劃方面制度缺失等問題，通過對制度設(shè)計的研讀初步判斷投資企業(yè)的頂層策劃不到位。

第二步：聞――分析財務(wù)數(shù)據(jù)，確診運營成效。

審計組收集了投資公司2007年至2011年以來的財務(wù)數(shù)據(jù)，包括投資額、營業(yè)收入、收益狀況、期末凈資產(chǎn)狀況等，清晰反映投資企業(yè)的經(jīng)營成效。

2007年～2011年公司對外投資情況明細(xì)表

單位：萬元

在此基礎(chǔ)上，對投資企業(yè)的投資構(gòu)成、投資收益、未來盈利能力、債權(quán)收回可能性均進(jìn)行了逐項分析，并運用圖表法清晰展現(xiàn)分析結(jié)果如下：

公司對外投資成本和債權(quán)損失率分析

單位：萬元

通過分析投資企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)，審計組對公司對外投資管理運營成效得出結(jié)論：對外投資總體來說比較失敗，2007年至2011年，投資收益的年均收益率僅0.25%，年均現(xiàn)金收益率僅0.94%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于銀行存款利率；投資損失和債權(quán)損失預(yù)計在3.8億元。

第三步：問――調(diào)研關(guān)鍵控制點，掌握內(nèi)控狀況。

審計組充分運用內(nèi)控指引，對投資業(yè)務(wù)的內(nèi)控管理設(shè)計了診斷表，從投資立項、論證、實施、過程管控、處置、后評估等重要環(huán)節(jié)，擬定了32項關(guān)鍵控制點，逐項進(jìn)行調(diào)研分析，對公司主管領(lǐng)導(dǎo)、相關(guān)主管部門、子公司負(fù)責(zé)人進(jìn)行了專項訪談詢問，通過深入細(xì)致的調(diào)研，審計組更為透徹地了解了企業(yè)投資管理的內(nèi)控狀況。

對外投資內(nèi)部控制現(xiàn)狀診斷表（部分）

第四步：切――對照內(nèi)控指引，確診內(nèi)控缺陷。

通過調(diào)研，審計組對照32項管控要點，對公司投資管理的內(nèi)控狀況進(jìn)行了客觀描述，并對內(nèi)控執(zhí)行有效性進(jìn)行了穿行測試，運用內(nèi)控狀況圖，直觀反映了32個控制點的制度設(shè)計有效性和執(zhí)行有效性的分布狀況。

對外投資內(nèi)部控制狀況圖

審計人員對公司對外投資管理設(shè)置的32個控制點進(jìn)行分析診斷，結(jié)果是：有9個控制點制度設(shè)計完善并得到有效執(zhí)行，有1個控制點制度設(shè)計完善，但未完全執(zhí)行，有7個控制點制度設(shè)計不完善，但執(zhí)行有效，有21個控制點無相關(guān)制度設(shè)計，且控制不到位，從這一結(jié)果看，管控基本失效。管理缺陷主要為公司對外投資管理缺乏戰(zhàn)略規(guī)劃、組織體系較散、工作流程、制度體系不完善、過程控制不嚴(yán)格、轉(zhuǎn)讓評估不完善、信息溝通不暢、制度執(zhí)行不力導(dǎo)致公司對投資企業(yè)管理失控。

（四）審計突破方法

該項目是A企業(yè)開展管理審計的一次全新探索，過程開展并不順利，每一個方法都是審計組經(jīng)過多輪討論摸索出來的，其中對投資管理領(lǐng)域設(shè)置關(guān)鍵控制點花費的時間最多，內(nèi)控指引在這個章節(jié)上非常簡略。為了取得更好的效果，審計組借鑒2009年財政部的內(nèi)部控制征求意見版，編制了適應(yīng)本企業(yè)的投資管理內(nèi)控要求，并作為投資管理達(dá)標(biāo)的基礎(chǔ)對照表，為后期投資管理改進(jìn)提供了參照執(zhí)行與評價的標(biāo)準(zhǔn)。

（五）遇到的問題及解決方案

審計過程中，審計人員遇到最大的問題就是資料的收集。由于審計涉及40多家企業(yè)，時間跨度5年，部分企業(yè)已停業(yè)或破產(chǎn)，還有幾家企業(yè)長期未取得聯(lián)系，資料很難收集完整，為了使審計報告能夠盡量完整地反映投資管理現(xiàn)狀，審計人員運用了自身的資源優(yōu)勢，在各自部門的歷史檔案中搜索投資企業(yè)的相關(guān)材料，盡力把投資企業(yè)的情況拼接完整，歷史檔案給此次審計提供了豐富的材料，也為管理分析提供了有力的證據(jù)支持。

三、審計結(jié)果與成效

（一）審計報告得到公司高層的充分肯定

通過審計，投資企業(yè)的整體運行狀況、投資低效背后的管理問題一一被揭示出來。審計建議和意見對癥下藥，從制定公司對外投資發(fā)展戰(zhàn)略，完善對外投資管理的組織機(jī)構(gòu)和制度建設(shè)，加強(qiáng)對投資立項的過程控制，過程管理的控制，建立工作報告制度，完善重大事項審批制度，開展投資分析，定期實行跟蹤檢查，增強(qiáng)激勵和約束機(jī)制，加強(qiáng)監(jiān)控等多個方面逐項提出了較為詳細(xì)的解決方案。

為了能夠取得良好的審計效果，審計組在對審計報告的編制上進(jìn)行了精心設(shè)計：突出反映問題，分析過程以附件形式附在報告后面，這樣做既突出了主題，又有充分的證據(jù)支撐審計結(jié)論。審計報告得到A企業(yè)董事長的高度重視，他對報告的價值給予了充分肯定，并批示班子成員認(rèn)真學(xué)習(xí)，共同研究對策。

（二）審計意見的采納落實情況

根據(jù)審計建議和意見，A企業(yè)立即開展了投資管理清理整頓工作。首先，成立了投資管理委員會，負(fù)責(zé)審定公司對外投資管理發(fā)展戰(zhàn)略，明確了企業(yè)管理部為對外投資管理的統(tǒng)管機(jī)構(gòu)；其次，建立了對外投資管理頂層基本制度，完成了投資企業(yè)經(jīng)營計劃管控、財務(wù)管控、人力資源管控、投資審計等10項二級規(guī)章制度；再次，對投資企業(yè)采取了分類管理方法加強(qiáng)管控，對于戰(zhàn)略關(guān)聯(lián)度較大的企業(yè)，采取戰(zhàn)略管控型模式，對戰(zhàn)略關(guān)聯(lián)度較小的企業(yè)，則采取收益管控模式，確保投資收益高于銀行同期利息，通過建立完善的管控體系，明確了投資企業(yè)與母公司的權(quán)力和責(zé)任；最后，對投資企業(yè)進(jìn)行了清理整頓及規(guī)劃整合，至2014年底，公司已清理注銷4家公司，轉(zhuǎn)讓17家公司。

（三）投資改進(jìn)給企業(yè)帶來的成效

經(jīng)過3年的投資管理改進(jìn)工作，A企業(yè)的投資大為精簡，精簡后的全資及控股子公司僅余7家；投資企業(yè)對接母公司戰(zhàn)略，編制了中長期戰(zhàn)略規(guī)劃，保障自身科學(xué)、高效和協(xié)同發(fā)展。通過不斷加強(qiáng)戰(zhàn)略管控，投資企業(yè)經(jīng)濟(jì)規(guī)模及效益明顯提升，如投資收入2011年2.7億元，2012年7.1億元，2013年11.2億元，2014年14.97億元，投資回報率也由審計期的年均0.25%上升至2014年的11.94%。

四、思考和啟示

對外投資管理審計是A企業(yè)審計轉(zhuǎn)型時期開展的第一個管理審計項目，在組織形式、審計方法和成果運用上做了非常有益的嘗試。該項目讓企業(yè)切實體會到了審計工作產(chǎn)生的管理價值，也為企業(yè)內(nèi)部審計指明了發(fā)展方向，這個案例帶給我們以下思考和啟示：

一是要根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略設(shè)定審計目標(biāo)。準(zhǔn)確把握審計目標(biāo)，審計成果才能真正為企業(yè)所用，發(fā)揮出審計的價值。根據(jù)A公司的發(fā)展戰(zhàn)略和投資管理需求，本案例中企業(yè)對審計結(jié)果的期待不是想單純了解投資經(jīng)營的狀況和投資管理中的個案問題，而是需要找到體制和機(jī)制上的管理弱點，從根源上進(jìn)行一次改革，從而使投資真正為企業(yè)帶來效益。審計部門在接受任務(wù)時對該目標(biāo)進(jìn)行了準(zhǔn)確分析，明確審計目標(biāo)不在發(fā)現(xiàn)有問題的現(xiàn)象上，而是要找到產(chǎn)生問題的根源，在投資管理的組織、流程和制度中找到控制上的風(fēng)險點，圍繞這一目標(biāo)，審計部門集合了集體智慧，制定出全新的審計工作方案，在全體審計組人員的努力下，良好地達(dá)成這一目標(biāo)，從而為投資管理改進(jìn)起到把脈診斷作用。

二是協(xié)同機(jī)制能夠有效提升審計效率和效果。本次管理審計采用了組建專家團(tuán)隊的方式開展，專家團(tuán)隊中吸納了投資管理部門的人員，這種新型的審計組織形式將以往審計與被審計單位間的對抗關(guān)系改變?yōu)閰f(xié)作關(guān)系，兩者目標(biāo)達(dá)到了一致，在整個審計過程中審計組與業(yè)務(wù)部門能夠做到充分溝通和理解，實現(xiàn)了審計信息、資源、成果共享，全過程自動協(xié)同，審計部門已不是“孤軍奮戰(zhàn)”，而是與業(yè)務(wù)部門同思考、同解答，正是這么一種協(xié)同機(jī)制，不僅提高了審計的工作效率，業(yè)務(wù)部門也因參加了全過程審計，能夠更深刻地體會到管理中存在的問題，思考未來的改進(jìn)目標(biāo)，因此，審計建議能夠快速被采納，并迅速轉(zhuǎn)化為管理效益。

篇2

資產(chǎn)管理效益評估作為資產(chǎn)使用和處置的重要依據(jù)，是高校資產(chǎn)管理的重點內(nèi)容。因為宏觀法規(guī)政策的缺失，資產(chǎn)使用績效的管理環(huán)境的重視程度不夠，目前部分高校未開展資產(chǎn)管理效益評估工作，造成資產(chǎn)管理效益低下，具體體現(xiàn)在資產(chǎn)配置的標(biāo)準(zhǔn)模糊，資產(chǎn)多年失修、大型設(shè)備使用率偏低、校辦產(chǎn)業(yè)經(jīng)營業(yè)績不佳、資產(chǎn)出租出借不合規(guī)等問題，嚴(yán)重影響了資產(chǎn)的使用率和使用效益。而部分已開展資產(chǎn)管理效益評估體系的高校，因管理人員水平不高、體系設(shè)計不合理等原因，存在評估結(jié)果利用率不高的情況。

2資產(chǎn)管理風(fēng)險的應(yīng)對策略

2.1強(qiáng)化資產(chǎn)管理內(nèi)部控制，確保國有資產(chǎn)安全完整

高校應(yīng)立足實際發(fā)展的需要，對各項資產(chǎn)管理制度及時做出補(bǔ)充和完善，確保資產(chǎn)管理更加有序、高效。國有資產(chǎn)管理制度體系應(yīng)該做到全覆蓋，形成管理全口徑、全覆蓋的資產(chǎn)管理規(guī)章體系。制度建設(shè)不僅要做到有章可循，同時還要便于管理。一是高校應(yīng)將資產(chǎn)管理內(nèi)部控制制度進(jìn)行細(xì)化，例如資產(chǎn)采購驗收制度、日常使用管理制度、轉(zhuǎn)讓管理制度、報損報廢制度、監(jiān)督檢查制度等，在資產(chǎn)管理的各個環(huán)節(jié)都能做到有據(jù)可依，有規(guī)范有流程。二是資產(chǎn)管理各項制度要整體有序、環(huán)環(huán)相扣，相互之間不存在沖突，便于執(zhí)行。制度應(yīng)該全面，要考慮到不同管理層次的需求，要能落地、有效。同時加強(qiáng)資產(chǎn)管理內(nèi)部審計制度，高校內(nèi)部審計可適時開展資產(chǎn)管理專項審計，及時發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)管理過程中存在的不規(guī)范、低效率的問題，并通過整改工作來落實解決資產(chǎn)管理漏洞，防范風(fēng)險。

2.2加大對外投資管理力度，防范對外投資風(fēng)險

高校應(yīng)建立和完善對外投資管理體系，通過確立科學(xué)的投資決策機(jī)制、嚴(yán)格的授權(quán)審批制度、嚴(yán)密的不相容崗位分離機(jī)制、有效的激勵約束機(jī)制、完善的責(zé)任追究機(jī)制，加強(qiáng)對外投資的風(fēng)險防控。從對外投資立項、實施過程、處置、監(jiān)督等方面形成一整套對外投資管理的閉環(huán)，防范各類管理風(fēng)險，實現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值增值。具體來講，一是投資項目前應(yīng)進(jìn)行必要的可行性分析，并按照相關(guān)程序嚴(yán)格審批；二是要建立現(xiàn)代企業(yè)制度，規(guī)范對外投資企業(yè)的經(jīng)營管理；三是要構(gòu)建科學(xué)合理的績效評價和激勵約束機(jī)制；四是要督促被投資企業(yè)完善利潤分配機(jī)制，確保對外投資收益的實現(xiàn)；五是要健全對外投資管理監(jiān)督機(jī)制，確保國有資產(chǎn)安全完整；六是要規(guī)范財務(wù)核算管理，如實反映對外投資價值。

2.3加快資產(chǎn)管理信息化建設(shè)，合理配置資源

資產(chǎn)管理信息化建設(shè)，至少應(yīng)包括資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)與財務(wù)系統(tǒng)的對接和完善的資產(chǎn)管理信息共享平臺。高校應(yīng)大力推進(jìn)資產(chǎn)管理信息化的實踐，加快構(gòu)建整個學(xué)校的資產(chǎn)信息管理平臺，一方面資產(chǎn)管理可以和預(yù)算、財務(wù)、實物等的管理實現(xiàn)對接，并從規(guī)范資金的投入使用入手，加大對于資金使用的審核力度，制定合理的資源配置計劃。要將有限的資金用在最適合、最迫切的地方，關(guān)注資金投入的目的性和針對性；另一方面建立資源共享平臺，改變設(shè)備資產(chǎn)重復(fù)購置、閑置浪費的現(xiàn)狀，結(jié)合各部門、各院系資產(chǎn)設(shè)備的管理情況，合理安排、調(diào)配資源，不斷提高資產(chǎn)的利用率。同時，速度較為完整、科學(xué)的資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)便于對資產(chǎn)管理進(jìn)行動態(tài)管理與監(jiān)控，在節(jié)約人工成本的情況下，及時發(fā)現(xiàn)、解決資產(chǎn)管理過程中存在的各類問題，極大地促進(jìn)了資產(chǎn)投入產(chǎn)出效益的提升。

2.4建立健全資產(chǎn)績效評估體系，提高資產(chǎn)使用效益

《國家中長期教育改革與發(fā)展規(guī)劃綱要》中提出，推動雙一流建設(shè)，要“改進(jìn)監(jiān)管模式，激活競爭機(jī)制，落實績效評估，推進(jìn)動態(tài)管理”?？冃гu估體系能夠在很大程度上有效降低資產(chǎn)管理成本，促進(jìn)提高資產(chǎn)的使用效率。資產(chǎn)管理績效評價應(yīng)基于握客觀性、可比性、系統(tǒng)性、層次重點性、合理性等原則，以高校資金投入后在人才培養(yǎng)、科學(xué)研究、社會服務(wù)等三方面的產(chǎn)生的效果、效率和效益為基礎(chǔ)，借助定性與定量相結(jié)合的方法，形成一套較為完備的多指標(biāo)體系，對國有資產(chǎn)管理的實效進(jìn)行科學(xué)評價。高校應(yīng)根據(jù)實際情況，根據(jù)管理需求的不同，合理確定評價重點，不斷摸索適合自身需求的評價體系。例如，資產(chǎn)管理績效評價體系不應(yīng)僅局限于評價資產(chǎn)管理的效率、效益、效果，如果管理制度本身不完善，還應(yīng)對資產(chǎn)管理體制、機(jī)制的建設(shè)及管理水平的高低加以評價，同時與資產(chǎn)管理緊密相關(guān)的財務(wù)績效與預(yù)算績效也應(yīng)將其納入考核的內(nèi)容之列。

[參考文獻(xiàn)]

[1]余黎峰.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)難點和解決對策[J].會計之友，2014（28）.

篇3

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位對外投資管理途徑

中圖分類號： F830.59 文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A 文章編號：

為進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范事業(yè)單位財務(wù)管理，提高資金使用效益，財政部對《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》進(jìn)行了修訂。新修訂的規(guī)則自2012年4月1日起施行。事業(yè)單位對外投資是國有資產(chǎn)的重要組成部分，也是事業(yè)單位履行事業(yè)職責(zé)、獲取經(jīng)濟(jì)收益的來源之一。但長期以來，我國對事業(yè)單位對外投資的管理一直處于相對缺位狀態(tài)，職責(zé)的缺位造成了管理的薄弱。如何加強(qiáng)事業(yè)單位對外投資的監(jiān)管是當(dāng)前擺在我們面前的重要課題。

一、事業(yè)單位對外投資的方式和概念

事業(yè)單位對外投資，是指事業(yè)單位依法用自身所擁有的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)向其他單位進(jìn)行的投資，包括組建全資或參股企業(yè)、合資、合作企業(yè)等投資行為。事業(yè)單位對外投資按資產(chǎn)形態(tài)分為固定資產(chǎn)投資、流動資產(chǎn)投資和無形資產(chǎn)投資。按照投資形式分為債權(quán)投資、股權(quán)投資。

二、當(dāng)前事業(yè)單位對外投資管理存在的問題

1、對外投資項目決策程序不規(guī)范

自財政部"兩個令"以來，從中央到地方紛紛加強(qiáng)了對國有資產(chǎn)使用管理的研究和探索，各地資產(chǎn)使用規(guī)章制度己經(jīng) 基本建立，但是在執(zhí)行過程中，卻存在執(zhí)行不到位的問題。按照財政部 36號令的規(guī)定"事業(yè)單位利用國有資產(chǎn)對外投資、出租、出借和擔(dān)保等應(yīng)當(dāng)進(jìn)行必要的可行性論證，并提出申請，經(jīng)主管部門審核后，報財政部門審批"但在實際執(zhí)行過程中，卻存在很多未經(jīng)審批、未進(jìn)行可行性研究、未簽訂對外投資合同等問題 為事業(yè)對外投資帶來了很多的隱患。

2、對外投資資產(chǎn)管理不規(guī)范，資產(chǎn)使用效益低下

部分事業(yè)單位對被投資企業(yè)的監(jiān)管不力，存在重投資、輕管理的現(xiàn)象，對投資項目的經(jīng)營決策、經(jīng)營管理情況、財務(wù)狀況、經(jīng)濟(jì)效益等情況重視不夠，造成投資資產(chǎn)使用效益的低下。主要表現(xiàn)在:被投資企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)不健全，出資人管理缺位;企業(yè)內(nèi)部管理制度不健全，內(nèi)部管理混亂，投資企業(yè)沒有進(jìn)行有效的監(jiān)督和管理;未建立投資項目后期跟蹤管理監(jiān)督機(jī)制，投資單位的合法權(quán)益受到侵害;缺乏有效的激勵機(jī)制和約束機(jī)制，不能充分調(diào)動經(jīng)營者的積極性;缺乏有效的財務(wù)監(jiān)督，投資企業(yè)財務(wù)收支隨意性較大等。

3、對外投資會計核算不規(guī)范

根據(jù)事業(yè)單位會計制度的規(guī)定，事業(yè)單位對外投資應(yīng)在對外投資科目進(jìn)行核算，但在實際操作中，很多單位將對外投資放在往來賬中核算，既不符合會計制度的規(guī)定，混淆了財務(wù)關(guān)系 在實際中大量投資以及由此形成的收益游離子監(jiān)管之外，又給私設(shè)"小金庫"和不正當(dāng)獲利等留下了空間。

4、對外投資收益收繳管理制度不完善

目前，由于事業(yè)單位對外投資收益收繳方面沒有明確的管理辦法，使得事業(yè)單位對外投資收益未能上繳財政;此外，大多數(shù)事業(yè)單位對外投資也沒有明確的收益分配約定，造成許多被投資單位自成立以來，從未進(jìn)行利潤分配，投資收益大都留在了被投資單位，使投資收益游離子財務(wù)管理和預(yù)算管理之外，極易成為某些單位或個人的"小金庫在一定程度上擾亂了社會分配秩序。

三、事業(yè)單位對外投資管理體系的方法途徑

1、嚴(yán)格對外投資審批程序，加強(qiáng)可行性論證的具體幾個方面

一是嚴(yán)格對外投資審批程序。為控制事業(yè)單位對外投資風(fēng)險，減少對外投資的盲目性和投機(jī)性，事業(yè)單位對外投資應(yīng)實行嚴(yán)格的審批程序，未經(jīng)監(jiān)管部門批準(zhǔn)，一律不得對外投資。

二是加強(qiáng)對外投資的可行性研究。事業(yè)單位對外投資項目前期決策是決定投資效益的關(guān)鍵，對外投資項目要進(jìn)行詳細(xì)的可行性論證，全面分析在市場、財務(wù)和法律等方面的風(fēng)險，對重大投資項目還應(yīng)建立專家論證制度，充分昕取意見、建議，保證可行性研究報告的可靠性、真實性、客觀性。

三是建立部門配合、相互制約的聯(lián)動管理機(jī)制。未經(jīng)事業(yè)單位對外投資監(jiān)管部門的批準(zhǔn)，土地、房產(chǎn)、車輛等產(chǎn)權(quán)管理部門不予辦理產(chǎn)權(quán)、戶籍過戶手續(xù)，工商行政管理部門不予進(jìn)行工商注冊登記。通過部門間的聯(lián)動，全面加強(qiáng)事業(yè)單位對外投資的監(jiān)管。

四是規(guī)范事業(yè)單位對外投資賬務(wù)處理。對于經(jīng)批準(zhǔn)的對外投資項目，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照《事業(yè)單位會計制度》的要求，在對外投資科目予以核算，嚴(yán)禁掛往來賬款。

2、履行財政部門監(jiān)管職責(zé)，建立健全基礎(chǔ)管理制度

事業(yè)單位對外投資作為事業(yè)單位資產(chǎn)的一部分，由財政部門履行監(jiān)管職責(zé)。目前，財政部門對事業(yè)單位對外投資尚未形成系統(tǒng)的監(jiān)督管理制度，制度體系有待于繼續(xù)完善。作為監(jiān)管部門，財政部門應(yīng)加快研究制定事業(yè)單位對外投資的出資管理、產(chǎn)權(quán)管理、考核管理、薪酬管理、收益分配等基礎(chǔ)管理制度體系，為履行監(jiān)管職責(zé)提供制度保障和管理依據(jù)。

3、完善公司法人治理結(jié)構(gòu)，事業(yè)單位通過向被投資企業(yè)下達(dá)經(jīng)營業(yè)績考核指標(biāo)，與被投資企業(yè)經(jīng)營班子成員簽訂經(jīng)營業(yè)績責(zé)任書等手段，逐步建立健全經(jīng)營收益分配制度，完善考核及獎懲制度，充分調(diào)動經(jīng)營者的積極性，以提高對外投資企業(yè)的經(jīng)營效益。

4、合理選拔管理人才，建立科學(xué)的選人用人機(jī)制

目前事業(yè)單位對外投資企業(yè)的負(fù)責(zé)人基本上由事業(yè)單位人員兼任，難以履行有效的管理責(zé)任。為加強(qiáng)對被投資企業(yè)的經(jīng)營管理，提高企業(yè)管理水平，事業(yè)單位應(yīng)選派或外聘思想政治水平高、組織能力強(qiáng)、懂得經(jīng)營、善于管理的優(yōu)秀管理人員專職擔(dān)任企業(yè)主要經(jīng)營者，由熟悉業(yè)務(wù)、善于理財?shù)娜藛T擔(dān)任財務(wù)主管。同時，應(yīng)建立投資項目的經(jīng)營責(zé)任制，明確被投資企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，通過責(zé)任意識進(jìn)一步提高投資效益、實現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值增值。

5、加強(qiáng)對被投資企業(yè)的財務(wù)監(jiān)督檢查

被投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則和會計制度以及企業(yè)內(nèi)部各項財務(wù)會計管理制度，及時向財政部門及主管部門報送相關(guān)財務(wù)報表和財務(wù)資料，接受出資人和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的檢查和監(jiān)督，并定期委派中介機(jī)構(gòu)對其進(jìn)行財務(wù)審計監(jiān)督，切實管好人、管好賬本，創(chuàng)新集團(tuán)管理模式。加強(qiáng)戰(zhàn)略管理，科學(xué)制定和適時調(diào)整企業(yè)發(fā)展規(guī)劃。建立健全內(nèi)控體系，切實把好對外擔(dān)保、應(yīng)收賬款、債務(wù)等風(fēng)險管理關(guān)口。強(qiáng)化對子公司重大事項的管控，加強(qiáng)對二、三級企業(yè)和項目單位的監(jiān)督檢查，確保集團(tuán)公司的管理理念、管理方法得到貫徹落實。

參考文獻(xiàn):

篇4

關(guān)鍵詞：高等學(xué)校；國有資產(chǎn)；資產(chǎn)管理

隨著高等學(xué)校辦學(xué)規(guī)模的持續(xù)擴(kuò)大，國家高等教育投入逐年增長，高等學(xué)校的國有資產(chǎn)占有量也不斷加大，這就使得國有資產(chǎn)管理工作成為高等學(xué)校管理工作中的一個重要組成部分。同時，高等學(xué)校的國有資產(chǎn)管理情況也成為高校主管部門以及全社會關(guān)注的熱點問題，財政部不久前組織了對行政事業(yè)單位開展的國有資產(chǎn)全面清查工作，以真實反映高等學(xué)校的資產(chǎn)及財務(wù)狀況，并保障高等學(xué)校國有資產(chǎn)的安全完整。對于現(xiàn)階段高等學(xué)校國有資產(chǎn)管理中存在的不足之處，探討如何充分運用會計的工具、方法來提高資產(chǎn)的管理水平，解決國有資產(chǎn)管理中存在的問題，具有積極的現(xiàn)實意義。

一、高等學(xué)校國有資產(chǎn)管理的現(xiàn)狀分析

高等學(xué)校的國有資產(chǎn)包括了實際占有使用的能以貨幣計量的全部經(jīng)濟(jì)資源，不僅僅局限于固定資產(chǎn)，還涵蓋了貨幣資金、存貨、往來賬款、無形資產(chǎn)、在建工程、對外投資等資產(chǎn)范圍。對于貨幣類資產(chǎn)的管理職能基本集中于高等學(xué)校的財務(wù)部門，而對于實物資產(chǎn)的管理則往往涉及到多個職能部門，并且由高等學(xué)校的各級部門占有使用。具體來說，高等學(xué)校國有資產(chǎn)中的固定資產(chǎn)部分主要由資產(chǎn)管理部門作為統(tǒng)一的歸口部門，其主要職能是負(fù)責(zé)全校的資產(chǎn)登記管理，再由各級使用部門下設(shè)的兼職資產(chǎn)管理員對各部門實際占有使用的資產(chǎn)實施包干管理，財務(wù)部門負(fù)責(zé)對資產(chǎn)的購置、報廢、報損、捐贈、調(diào)撥等進(jìn)行賬務(wù)處理。定期進(jìn)行資產(chǎn)管理部門的資產(chǎn)分類管理明細(xì)賬與財務(wù)部門賬表之間的對賬，以及資產(chǎn)管理部門與資產(chǎn)實際使用部門之間的資產(chǎn)實物盤點對賬，以達(dá)到價值賬與實物賬相符、實物賬與資產(chǎn)實物相符的管理效果。另外，對于高等學(xué)校普遍涉及的尚處于建設(shè)期的資產(chǎn)管理工作，則又要涉及到高等學(xué)校的基建管理部門。簡而言之，高等學(xué)校目前的國有資產(chǎn)管理涉及的部門多、人員繁雜、管理的方式也不盡相同。高等學(xué)校在管理理念上往往更關(guān)注對于資金的管理，注重會計核算的管理，而相對忽視資產(chǎn)管理其他環(huán)節(jié)的問題，存在重價值賬而輕實物賬的情況。［1］

二、高等學(xué)校國有資產(chǎn)管理的問題

（一）國有資產(chǎn)管理制度建設(shè)的不完善

國有資產(chǎn)管理制度建設(shè)的不完善體現(xiàn)在資產(chǎn)管理部門與資產(chǎn)使用部門之間溝通不暢，兼職資產(chǎn)管理員實際工作中存在脫節(jié)，資產(chǎn)的實際管理無法真正落實到人等方面。由于資產(chǎn)管理系統(tǒng)構(gòu)建的不完善而存在技術(shù)性問題，造成了資產(chǎn)管理部門與財務(wù)部門之間信息不對稱。資產(chǎn)管理部門所采用的《江蘇省屬高校國有資產(chǎn)管理系統(tǒng)》與財務(wù)部門現(xiàn)行的財務(wù)系統(tǒng)無法直接對接，且兩套系統(tǒng)中資產(chǎn)的設(shè)置類別并不一一對應(yīng)，存在資產(chǎn)分類口徑大小的差別，增加了日常管理工作的難度，對賬工作繁瑣，并且因為資產(chǎn)分類存在的差異，以及調(diào)賬溝通不及時形成的時間差，從而出現(xiàn)國有資產(chǎn)的核算差異，使得國有資產(chǎn)的信息報告失真。

（二）國有資產(chǎn)管理中的不當(dāng)行為

1．國有資產(chǎn)使用與處置環(huán)節(jié)的隨意性

高等學(xué)校頻繁的部門調(diào)整及人員流動，致使國有資產(chǎn)的歸口管理難度陡增，兼職資產(chǎn)管理人員缺少相關(guān)專業(yè)知識的培訓(xùn)，缺乏對資產(chǎn)管理工作的責(zé)任心，導(dǎo)致對資產(chǎn)的使用狀態(tài)、歸屬情況等不能隨著實際情況的變化而進(jìn)行及時的變更，以至不能真實反映資產(chǎn)的實際使用情況，無法靈活配置存量資產(chǎn)，隨之而來的是資產(chǎn)的重復(fù)購置，造成資產(chǎn)的閑置浪費嚴(yán)重。而對于金額不小的待報廢資產(chǎn)，雖然報廢時間較早，但因為實際管理中存在報廢銷賬意識淡薄的情況，而未及時辦理相應(yīng)的國有資產(chǎn)報廢手續(xù)，以致出現(xiàn)廢舊資產(chǎn)長期掛賬的現(xiàn)象，從而嚴(yán)重影響高等學(xué)校國有資產(chǎn)數(shù)據(jù)的真實性。［2］

2．國有資產(chǎn)對外投資疏于管理

對外投資已經(jīng)成為高等學(xué)校的重要經(jīng)濟(jì)活動之一，但是高等學(xué)校“對外長期投資”賬面反映的金額往往與被投資單位的“實收資本”賬面金額不符，在會計核算上不及時反映投資收益，對投資損失也沒有足夠的關(guān)注，以“對外長期投資”的初始投資額長期掛賬，這就造成高等學(xué)校的會計信息失真，無法真實、準(zhǔn)確、完整地反映高等學(xué)校國有資產(chǎn)對外投資的真實情況。原因是高等學(xué)校對外投資存在“只投不管、一投了之”的現(xiàn)象，部分高等學(xué)校疏于管理，對被投資單位的經(jīng)營管理情況缺乏應(yīng)有的跟蹤監(jiān)管，缺少后續(xù)的監(jiān)督和跟蹤制度，不能及時了解被投資企業(yè)的情況，無法正確核算對外投資的經(jīng)濟(jì)事項，會計信息的準(zhǔn)確性難以保證。尤其是對于國有資產(chǎn)參股而沒有實際控制權(quán)的被投資企業(yè)，高等學(xué)校對其監(jiān)管不力，沒有明確的對外投資的保值增值目標(biāo)，因此對于投資收益未能及時催收催繳，導(dǎo)致投資長期得不到收益，而造成了國有資產(chǎn)流失。［3］

3．新校區(qū)建設(shè)未及時辦理資產(chǎn)入賬

高等學(xué)校存在新校區(qū)建設(shè)工程已完工并交付使用項目，因?qū)徲嫷仍颍形崔k理工程竣工決算報告的情況，以至于未作為固定資產(chǎn)入賬，從而成為賬外資產(chǎn)。造成高等學(xué)校國有資產(chǎn)的信息嚴(yán)重失真。高等學(xué)校的資產(chǎn)管理部門、財務(wù)部門和基建管理部門都對國有資產(chǎn)的管理負(fù)有不可推卸的責(zé)任，因為各部門之間缺乏必要的溝通和協(xié)調(diào)，信息不對稱，基建工程項目的建設(shè)、驗收、交付、使用、入賬等環(huán)節(jié)缺乏多部門監(jiān)管，嚴(yán)重影響了國有資產(chǎn)管理的正常有序進(jìn)行，大大降低了高校國有資產(chǎn)管理的績效評價。

（三）國有資產(chǎn)管理缺乏內(nèi)控制度

高等學(xué)校國有資產(chǎn)的管理缺乏內(nèi)控制度的制約，國有資產(chǎn)管理部門實際工作中側(cè)重于對國有資產(chǎn)的登記管理，而沒有對國有資產(chǎn)的購置環(huán)節(jié)充分監(jiān)管，對于各部門購置的資產(chǎn)是否遵照《招投標(biāo)法》《政府采購法》等要求進(jìn)行，對資產(chǎn)采購的流程缺乏控制。因為信息溝通的不暢，對于資產(chǎn)購置是否符合預(yù)算管理的要求，也不甚明了。另外，因為人員流動頻繁，加之部門機(jī)構(gòu)調(diào)整，伴隨的資產(chǎn)登記管理卻不能實時變更，因此出現(xiàn)大量有賬無物的資產(chǎn)，由于對閑置存量資產(chǎn)的配置不當(dāng)，直接導(dǎo)致國有資產(chǎn)的流失。以上種種都是國有資產(chǎn)管理各個環(huán)節(jié)因缺乏相應(yīng)的內(nèi)控制度而出現(xiàn)的管理漏洞。

三、國有資產(chǎn)管理現(xiàn)有問題的對策

（一）充分運用信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)

搭建網(wǎng)絡(luò)技術(shù)平臺，全面實現(xiàn)對國有資產(chǎn)的購置、驗收、使用和維護(hù)保養(yǎng)等日常工作的信息化控制，及時將國有資產(chǎn)占用、使用情況及增減變動信息錄入系統(tǒng)，以對國有資產(chǎn)實行動態(tài)管理。同時與財務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行銜接，實現(xiàn)與財務(wù)預(yù)算管理、資產(chǎn)政府采購系統(tǒng)等的關(guān)聯(lián)，從而全面又及時準(zhǔn)確地反映出資產(chǎn)的分類、價值、增減變化等情況。建立健全適合動態(tài)管理要求的資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)，以實時查詢高等學(xué)校的國有資產(chǎn)狀況，保證信息完整、真實。

（二）迅速完善國有資產(chǎn)管理制度

國有資產(chǎn)的管理不是一個部門的工作，而是涉及所有占有使用資產(chǎn)的部門，需要多部門通力協(xié)作，才能把資產(chǎn)管理工作落到實處，這依賴于一套完善的國有資產(chǎn)管理制度，明確部門與個人的管理職責(zé)，增強(qiáng)資產(chǎn)管理的意識，才能有效地提高國有資產(chǎn)的管理水平。其中尤其需要完善國有資產(chǎn)的實物管理的相應(yīng)制度，在資產(chǎn)的日常管理中必須嚴(yán)格做到定期或不定期地清查和盤點實物資產(chǎn)，確保賬實相符。財務(wù)部門、國有資產(chǎn)管理部門以及資產(chǎn)的實際使用部門之間應(yīng)當(dāng)充分及時地溝通，首先減少賬賬差異，其次要按照制度規(guī)定定期對賬盤點，發(fā)現(xiàn)不符的情況，應(yīng)當(dāng)及時查明原因，并按照相關(guān)規(guī)定處理，確保國有資產(chǎn)信息的準(zhǔn)確性和及時性。另外要全面規(guī)范國有資產(chǎn)的處置環(huán)節(jié)，即對國有資產(chǎn)的報廢報損要嚴(yán)格遵從統(tǒng)一的管理標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格執(zhí)行國有資產(chǎn)的處置工作流程。

（三）內(nèi)控制度與績效評價結(jié)合

國有資產(chǎn)的管理需要資產(chǎn)管理部門、采購部門、財務(wù)部門、審計部門及各資產(chǎn)實際占有使用部門之間相互制約，協(xié)調(diào)共管。充分遵循內(nèi)控制度，既保證資產(chǎn)管理工作效率與效果，又同時防范資產(chǎn)流失的風(fēng)險，同時提高資產(chǎn)使用效率，減少資產(chǎn)閑置造成的損失。為了實現(xiàn)資產(chǎn)效益的最大化，必須引入績效評價機(jī)制，尤其對于對外投資的管理。如何保證資產(chǎn)的安全增值，必須理順投資關(guān)系，建立健全對外投資的核算體系。加強(qiáng)對投資項目的追蹤管理，及時、全面、準(zhǔn)確地記錄對外投資的價值變動和投資收益情況。定期對投資經(jīng)營情況進(jìn)行分析，加強(qiáng)審計監(jiān)督，確保高校國有資產(chǎn)的投資安全。［4］綜上所述，針對高等學(xué)校國有資產(chǎn)管理存在的問題，需要積極地探索解決的方法。應(yīng)該充分發(fā)揮管理會計規(guī)劃、決策、控制、評價等職能，實現(xiàn)財務(wù)和業(yè)務(wù)的真正融合，從更高的角度審視制度和流程，利用會計的工具和方法實現(xiàn)國有資產(chǎn)管理的目標(biāo)，為高等學(xué)校教育事業(yè)的可持續(xù)發(fā)展服務(wù)。

作者:陶珺 單位:南京審計大學(xué)

參考文獻(xiàn)：

［1］劉莉，樊慶文，徐明．高校國有資產(chǎn)管理現(xiàn)狀及對策［J］．財務(wù)與金融，2013（1）：61－63．

［2］趙莉．高等學(xué)校國有資產(chǎn)體制完善對策分析［J］．現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2010（3）：36－37．

篇5

（一）內(nèi)部會計控制制度不健全

目前高校都建立了相對比較完善的會計制度，但會計制度并不等同會計控制制度，隨著高校規(guī)模的擴(kuò)張，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動大幅增加，會計核算越來越復(fù)雜，而高校的會計控制制度并不健全。一是控制內(nèi)容不全面。各高校都在進(jìn)行創(chuàng)辦校企、投資入股、購買證券等各種對外投資活動。片面追求利益的對外投資往往存在一定的盲目性，缺乏科學(xué)的論證，決策程序不規(guī)范，責(zé)任落實不到位，執(zhí)行過程監(jiān)控缺失，投資風(fēng)險加大。另外，高校往往強(qiáng)調(diào)預(yù)算內(nèi)資金的會計控制，而弱化對預(yù)算外資金的有效監(jiān)管，這些都是高校內(nèi)部控制不全面的具體表現(xiàn)。二是授權(quán)審批制度不規(guī)范。高校大都將經(jīng)費使用下放到二級學(xué)院，經(jīng)費支出由二級學(xué)院負(fù)責(zé)人審批，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)部門審核把關(guān)，形式上起到了相互制約、相互監(jiān)督的作用，實質(zhì)上相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)部門的審核往往流于形式，走過場，并不了解經(jīng)費支出的具體使用情況，缺乏論證，造成責(zé)任界定不明確，二級學(xué)院責(zé)任人權(quán)限過大，缺乏民主監(jiān)督，極易產(chǎn)生冒領(lǐng)冒用、挪用公款等違法現(xiàn)象。

（二）缺乏行之有效的監(jiān)督機(jī)制

《教育部、財政部關(guān)于高等學(xué)校建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任制加強(qiáng)財務(wù)管理的幾點意見》要求確保各級經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的建立健全和落實，而近幾年高校案的頻頻發(fā)生恰恰說明其責(zé)任劃分不明確，獎懲不分明，執(zhí)行力度不夠，各職能部門和各崗位之間缺乏必要的監(jiān)督，內(nèi)部會計控制的監(jiān)督體系不健全。高校內(nèi)部審計部門總是與其他部門存在一定關(guān)聯(lián)性，缺少獨立性。這樣，審計部門開展工作，不僅要受到校領(lǐng)導(dǎo)的制約，而且工作的獨立性也不強(qiáng)，就很難真正發(fā)揮作用。而經(jīng)辦人員在沒有被有效監(jiān)督的情況下很難真正的去執(zhí)行內(nèi)部會計控制，致使內(nèi)部會計控制執(zhí)行不到位，缺乏有效制約。另外，外部監(jiān)督力量不足，監(jiān)督效果不明顯。各級財政部門對高校內(nèi)部會計控制的建立及執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查僅限于不定期的檢查，導(dǎo)致了監(jiān)控力度的欠缺，且缺乏全面的指導(dǎo)，影響了內(nèi)部會計控制在高等學(xué)校管理中的作用。一些政府部門為了平衡預(yù)算或為了創(chuàng)收，對高校的一些違法亂紀(jì)現(xiàn)象采取大事化小、小事化了的處理方式，導(dǎo)致會計信息失真，也極易滋生腐敗現(xiàn)象。

二、完善高校內(nèi)部會計控制的對策

（一）建立健全內(nèi)部會計控制制度

建立高校內(nèi)部會計控制制度，須以國家法律規(guī)范為依據(jù)，制定符合高校自身發(fā)展特色的、全面的、高效的內(nèi)部會計控制制度。

1.會計業(yè)務(wù)控制。會計業(yè)務(wù)是內(nèi)部會計控制的核心。首先，會計業(yè)務(wù)流程要規(guī)范，環(huán)環(huán)相扣，相互制約。會計必須根據(jù)真實合法的原始憑證填制記賬憑證，將記賬憑證信息進(jìn)行分類、整理，登記會計賬簿，會計賬簿的設(shè)置、啟用、登記、更正、對賬和結(jié)賬要做到準(zhǔn)確合規(guī)，會計報表的編制要做到內(nèi)容真實完整，報送及時。會計業(yè)務(wù)控制要保證賬務(wù)處理程序分工明確，操作規(guī)范。其次，會計業(yè)務(wù)崗位設(shè)置要相互牽制，相互監(jiān)督。要確保會計不相容崗位相互分離，相互制約。例如出納人員不得兼管收入、支出等賬簿的登記工作；支票、印簽應(yīng)分別不同人保管等。

2.會計授權(quán)審批控制。授權(quán)審批控制是經(jīng)辦人員經(jīng)過審批和授權(quán)才能對有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會計處理。授權(quán)審批控制對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)起到了源頭控制作用。經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理相關(guān)業(yè)務(wù)。對于超越審批范圍的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理；對于金額較大的審批事項，應(yīng)經(jīng)過論證，查明經(jīng)費支出的使用范圍和使用情況；對于重大的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過校管理層的集體決策和審批，并實行相應(yīng)的問責(zé)制，防止挪用、貪污資產(chǎn)等行為。

（二）加大內(nèi)部會計控制的監(jiān)督力度

1.建立嚴(yán)明的問責(zé)制。嚴(yán)明的問責(zé)制是高校加強(qiáng)內(nèi)部會計控制的重要手段，是規(guī)范財務(wù)管理、規(guī)避財務(wù)風(fēng)險的有效途徑。各高校要按照“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理”的原則，建立校內(nèi)各級管理層的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任落實到崗位，落實到人，實現(xiàn)權(quán)利與責(zé)任掛鉤。有效的問責(zé)制需做到以下幾點：一是權(quán)利與責(zé)任劃分相匹配，享有一定的權(quán)利，同時承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，且不同級別的職責(zé)權(quán)限應(yīng)相互制約，相互監(jiān)督。二是明確責(zé)任界定邊界。責(zé)任的界定有利于組織機(jī)構(gòu)設(shè)置和經(jīng)濟(jì)責(zé)任的準(zhǔn)確衡量。三是嚴(yán)格分明的獎懲制度。獎懲措施的有力執(zhí)行是問責(zé)制有效實施的保障。

2.加強(qiáng)內(nèi)審工作。高校內(nèi)審部門作為財務(wù)工作的監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)，在強(qiáng)化內(nèi)部控制、完善組織治理機(jī)構(gòu)、促進(jìn)組織目標(biāo)實現(xiàn)等方面發(fā)揮重要作用。高校審計部門須對會計核算資料的真實性、完整性以及會計核算組織程序的準(zhǔn)確性進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督和評價；對資金的籌集和投放進(jìn)行定期審計或?qū)徲嬚{(diào)查，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)問題，必須嚴(yán)肅處理。一是保證內(nèi)部審計的獨立性。高校內(nèi)部審計的獨立性是高校內(nèi)部會計控制實施的重要保障。內(nèi)部審計部門應(yīng)獨立于學(xué)校財務(wù)運行機(jī)構(gòu)之外，也不受其他部門影響，并由學(xué)校主要領(lǐng)導(dǎo)直接負(fù)責(zé)，保證內(nèi)部審計獨立性。內(nèi)部審計人員也應(yīng)該是獨立的，不能任職于其他部門或承擔(dān)其他職務(wù)，以保證其工作的客觀公正。二是完善內(nèi)部控制評審程序。首先，審計人員在實施審計之前應(yīng)做好單位內(nèi)部控制的調(diào)查了解和記錄工作。通過詢問、檢查、查閱等方法了解被審單位的控制環(huán)境和控制程序并予以記錄。其次，測試內(nèi)部控制的有效性并進(jìn)行評價。運用經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程測試高校內(nèi)部會計控制的執(zhí)行情況，并根據(jù)測試結(jié)果評價其內(nèi)部控制是否可靠有效。最后，交換意見，提出整改措施。審計人員應(yīng)將內(nèi)部會計控制的缺陷可能產(chǎn)生的風(fēng)險以及整改意見以書面形式提交學(xué)校管理層。

（三）合理規(guī)避財務(wù)風(fēng)險

1.控制債務(wù)規(guī)模，建立風(fēng)險防范機(jī)制。學(xué)校管理層要長遠(yuǎn)計議，統(tǒng)籌規(guī)劃，合理確定學(xué)校發(fā)展速度與規(guī)模，適度負(fù)債，并建立完善的風(fēng)險防范機(jī)制。首先，學(xué)校根據(jù)資金需求狀況和市場情況，制定合理的資金使用方案，力求降低成本，減少風(fēng)險。其次，制訂切實可行的還款計劃，按照貸款歸還時間和金額，合理調(diào)用資金，避免因資金周轉(zhuǎn)不靈而造成的還款壓力。第三，加強(qiáng)貸款使用情況的監(jiān)控，貸款資金管理委員會應(yīng)定期對貸款資金的使用情況進(jìn)行分析和評價，對效益低的項目及時糾正并加以改進(jìn)，對造成浪費或損失的部門及個人追究責(zé)任。

篇6

依照國家政策、法律法規(guī)和公司的有關(guān)規(guī)定，按照公司董事會賦予的職權(quán)和公司規(guī)定的審計程序?qū)靖魃a(chǎn)部門（車間）的生產(chǎn)管理制度和生產(chǎn)消耗等進(jìn)行監(jiān)督。

保證生產(chǎn)業(yè)務(wù)活動按照適當(dāng)?shù)氖跈?quán)進(jìn)行；保證所有生產(chǎn)數(shù)據(jù)，在適當(dāng)?shù)臅嬈陂g及時記錄于適當(dāng)?shù)馁~戶，使生產(chǎn)部門報表的編制符合會計準(zhǔn)則的相關(guān)要求；保證對資產(chǎn)和記錄的接觸、處理均經(jīng)過適當(dāng)授權(quán)；保證生產(chǎn)部門賬面物資與實存物資核對相符；

二、本月工作內(nèi)容：

1、硅膠部生產(chǎn)管理控制制度審計（續(xù)8月）

2、低壓車間生產(chǎn)管理控制制度審計。

3、公司對外投資業(yè)務(wù)專項審計（協(xié)助） 。

4、公司購買資產(chǎn)業(yè)務(wù)專項審計（協(xié)助）。

5、smc制品部生產(chǎn)管理控制制度審計。

三、本月存在的問題：

1、在公司對外投資業(yè)務(wù)專項審計和公司購買資產(chǎn)業(yè)務(wù)專項審計中：

公司存在嚴(yán)重制度不健全。購買資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度的相關(guān)制度存在，如《公司章程》、《公司債券持有人明細(xì)資料保管制度》、《公司信息披露制度》，但是《公司購買資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度》沒有建立，目前在實際的操作運行中都是參照《深圳證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》。

對外投資的內(nèi)部控制制度的相關(guān)制度存在，如《公司章程》、《公司債券持有人明細(xì)資料保管制度》、《公司信息披露制度》，但是《公司對外投資的內(nèi)部控制制度》沒有建立，目前在實際的操作運行中都是參照《深圳證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》。

建議公司盡快結(jié)合公司的具體情況進(jìn)行細(xì)化和具體化建立完善

（1）崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)制度；

（2）對外投資可行性研究、評估與決策控制；

（3）對外投資執(zhí)行控制；

（4）對外投資處置控制；

（5）監(jiān)督檢查等基本制度以及詳細(xì)的流程說明。作為公司的對外投資的內(nèi)部控制制度，應(yīng)該是符合公司的自身的管理、經(jīng)營、生產(chǎn)特點的，并反映了公司文化背景的操作性的控制標(biāo)準(zhǔn)、控制程序和控制方法，而不是抽象地缺乏公司自身特征的專業(yè)人事普遍知曉的一般性的管理措施。

2、在生產(chǎn)部門審計中：

三賬兩表的檢查：設(shè)備工量具臺賬只起清單的作用，沒有連續(xù)性和永續(xù)性；產(chǎn)品臺賬只起產(chǎn)品清單的作用，沒有連續(xù)性和永續(xù)性；原材料消耗臺賬沒有建立。三賬更查不出某臺設(shè)備的生產(chǎn)工時和利用率，生產(chǎn)了那些產(chǎn)品？這些產(chǎn)品生產(chǎn)了多少？消耗了那些原材料？各消耗了多少？它們的損耗率和平均損耗率是多少？工資分配如何？定額調(diào)整的依據(jù)是什么？

工資核算沒有系統(tǒng)分析，如計件工資、計時工資、其他津貼或補(bǔ)助所占總工資的比例，以及定額調(diào)整的依據(jù)等。 設(shè)備保養(yǎng)沒有嚴(yán)格執(zhí)行，設(shè)備點檢表過于簡單，每臺設(shè)備都是三四個點檢保養(yǎng)項目或就是一張清潔記錄表。 崗位職責(zé)說明過于粗略，沒有具體的職責(zé)和權(quán)限，責(zé)權(quán)利不明確，授權(quán)情況沒有規(guī)范。人員培訓(xùn)不具體不系統(tǒng)：沒有成文文件或制度規(guī)定，質(zhì)量指標(biāo)不具體。生產(chǎn)計劃落實與控制制度沒有連續(xù)性，車間主管憑經(jīng)驗組織生產(chǎn)，具體表現(xiàn)為如下問題。

（1）生產(chǎn)機(jī)能方面的問題有：

①生產(chǎn)均衡性差。

②生產(chǎn)能力的利用率低。如硅膠部設(shè)備閑置嚴(yán)重，如固體膠6臺設(shè)備閑置3臺，液體3組閑置1組，絕緣平板機(jī)4臺全部停產(chǎn)且設(shè)備和模具都有輕微的銹蝕和灰塵，apg設(shè)備5臺閑置2臺。epdm所有設(shè)備處于新產(chǎn)品開發(fā)階段。smc制品部模壓車間共有18臺設(shè)備，一般情況下使用8至10臺，設(shè)備利用率在44。44%到55.55%之間，設(shè)備臺賬及設(shè)備工時沒有完善，在設(shè)備有效利用率、使用率的統(tǒng)計上還比較模糊。

（2）生產(chǎn)計劃職能及工作方面的問題主要表現(xiàn)在：

①車間的生產(chǎn)作業(yè)計劃不夠具體、明確甚至沒有計劃。

②日常作業(yè)缺乏計劃性。

③進(jìn)度控制與生產(chǎn)調(diào)度隨意性大。 管理人員對生產(chǎn)管理認(rèn)識不足，缺乏系統(tǒng)的管理知識，憑經(jīng)驗和頭腦記憶來處理事件，僅僅停留在為生產(chǎn)而生產(chǎn)，只注意產(chǎn)品數(shù)量上的質(zhì)量合格率，將時間花費在人員調(diào)配和生產(chǎn)排班上，沒有充分發(fā)揮出管理者的領(lǐng)導(dǎo)和示范作用。如在培訓(xùn)方面大部分都是靠師傅帶徒弟的方式或靠自己平時摸索，積累經(jīng)驗來了解、感悟。經(jīng)驗是很重要，但是經(jīng)驗畢竟不系統(tǒng)，存在一些盲區(qū)，所以必須經(jīng)過系統(tǒng)的理論培訓(xùn)和沉淀來提高管理水平，使管理工作由自發(fā)上升到自覺的層次。

四、本月工作心得：

1、一個好的制度和規(guī)范，應(yīng)該得到很好的執(zhí)行并推廣，但是在實際的操作中并不存在如此的現(xiàn)象。

2、心得。

隨著公司近期改革的深入，我本來只打算盡力完成自己的審計計劃，但隨著審計的進(jìn)程，很多事情越來越讓我感到困惑。接單生產(chǎn)型企業(yè)和部門必須要有優(yōu)異的執(zhí)行能力，加上盯緊成本，才能立于不敗之地。正如一個成功企業(yè)初期30%靠戰(zhàn)略，40%靠執(zhí)行力，30%靠運氣，發(fā)展成熟的企業(yè)20%靠戰(zhàn)略，60%靠執(zhí)行力，20%靠運氣。執(zhí)行力才是一個成功企業(yè)的保障，作為市場為導(dǎo)向的企業(yè)思考要以客戶為主軸，決策在于重要與效果，執(zhí)行要靠靠核心骨干：

（1）部門的控制點和流程增加，如電器9月1日的盤點表一塌糊涂，重盤。9月2日還是一塌糊涂，無可奈何，三天后還沒有盤點報表。問：為什么不找熟手盤點？答：沒有，要生產(chǎn)，用物料員盤點，他們才來不懂，就這樣子。問：班長呢？答：安排生產(chǎn)，班長開好單交給物料員領(lǐng)料。問：你呢？你干些什么？答：我也安排生產(chǎn)，你這人怎么這樣問，大不了我不干了，我不干了行不行。沒有培訓(xùn)先不說，沒有重視盤點也不說，單說管理流程，班長開單給物料員：去，把物料給我領(lǐng)來。物料員找叉車，找計劃部人員簽字，到倉庫，結(jié)果倉庫沒有，返回到班長處：倉庫沒有料。班長找到車間主任：沒有了，沒法安排生產(chǎn)。車間主任急忙找計劃部物控：物料什么時候能到？

目前計劃的管理方式：計劃員、車間主任、班長都是生產(chǎn)安排管理人員，形成三級重管，物料員再直接控制計劃與現(xiàn)場生產(chǎn)管理間隔期必然導(dǎo)致反應(yīng)緩慢，再加上計劃部人員經(jīng)常到車間參加現(xiàn)場管理和生產(chǎn)計劃協(xié)調(diào)，很少一次能找到。生產(chǎn)管理又有幾個高級助理在從中協(xié)調(diào)。多管齊下，麻雀雖小，五臟俱全。而我有幸在生產(chǎn)計劃部辦公室里上班，總看見幾個領(lǐng)料的人員在等待簽單，而計劃人員總是在高管領(lǐng)導(dǎo)下開會或在車間控制進(jìn)度查單去了。己所不欲，勿施于人，自己在幾個月的時間里都分不清楚所管轄的物資，又怎么能叫一個才來的員工完成不熟悉的工作？

（2）公司的企業(yè)文化有沒有形成凝聚力？

現(xiàn)在公司請假的人特別多，不論是什么樣的借口都有，特別是近期在車間或部門再也看不到：當(dāng)你下班時誰會留在公司？當(dāng)部門主管或車間主任不在時誰會等在機(jī)器的旁邊？當(dāng)發(fā)貨很晚時，誰還會等到設(shè)備上車、拉走后才離開？當(dāng)工作較忙時，誰會安排好晚間的工作才離開？不論是物料還是計劃，不論是主管還是班長，誰會為第二天的工作有一個初步的核查和準(zhǔn)備？

（3）他們到底懂不懂，自己該做些什么？

該為下屬提供什么資源？沖突和績效在管理上是一種什么樣的關(guān)系，一個公司完全沒有沖突，表明這個公司工作沒有什么績效，因為沒有人敢講話，一言堂。抱怨是第二次表現(xiàn)的機(jī)會，因為抱怨就是投訴，投訴就是第二次表現(xiàn)的機(jī)會，誰重視這第二次表現(xiàn)的機(jī)會？反而靠基層人員與服務(wù)協(xié)助部門發(fā)生武力沖突。導(dǎo)致下屬身心疲憊。

（4）在培訓(xùn)上注重一把抓，不注重培訓(xùn)的成本和效果，在提高生產(chǎn)力的技能沒有起到什么作用，現(xiàn)場管理及物料管理還是那么混亂，計劃還是抓不住重點，加班不注重物料和技術(shù)支持的完備情況。

（5）工作指令注重形式不注重思想和效果。發(fā)掘和發(fā)現(xiàn)問題，有幾個會對這個問題尋找對策，會對自己做的決策或方法有一個應(yīng)證。是不是在緊急狀況下隨便使用上一任的結(jié)果而將職責(zé)推在上一任的身上。

（6）審計建議很少受到重視和改善。也許任何人都明白癥結(jié)所在，而沒有系統(tǒng)的解決方法，甚至處處推委，搪塞，總認(rèn)為這種建議在目前不能實施，好象只有讓老板看見自己的下屬在車間干活才能消除自己的危機(jī)感，也只有車間隨時都在加班才能展現(xiàn)蓬勃生機(jī)。

3、建議。

據(jù)所掌握的各種信息及分析結(jié)論，針對公司模壓制品多而雜的狀況和裝配式的生產(chǎn)方式，經(jīng)過研究，我提出了如下改進(jìn)建議：

（1）建議有關(guān)人員對各類產(chǎn)品進(jìn)行合理的分類。統(tǒng)計近三年的每月的發(fā)貨記錄，分析產(chǎn)品發(fā)貨的頻率和數(shù)量來控制每月的生產(chǎn)計劃和庫存計劃。以發(fā)貨的次數(shù)和數(shù)量的多少來劃分abc。

（2）對各類產(chǎn)品年度生產(chǎn)計劃編制方法的建議：

①年度生產(chǎn)計劃以年銷售計劃（參考上年的出貨統(tǒng)計和近三年發(fā)貨頻率）及產(chǎn)成品的庫存情況為依據(jù)。

②編制具體明確的年度生產(chǎn)作業(yè)計劃，分季分月安排生產(chǎn)任務(wù)，各月生產(chǎn)任務(wù)的安排，應(yīng)針對不同類別的產(chǎn)品采取不同的編制方法。

（3）編制月份生產(chǎn)作業(yè)計劃應(yīng)據(jù)上月的實際完成情況和本月的臨時任務(wù)及庫存增減情況進(jìn)行修正從而確定本月的出產(chǎn)量，并據(jù)此確定月硫化量，進(jìn)而據(jù)全月的生產(chǎn)任務(wù)規(guī)定各種產(chǎn)品每天的生產(chǎn)進(jìn)度。

（4）建議在車間月生產(chǎn)作業(yè)計劃編制出來后，進(jìn)一步具體分解為各臺設(shè)備在更短時期內(nèi)的作業(yè)任務(wù)。

（5）實行詳細(xì)作業(yè)記錄制度，把作業(yè)記錄的累計和生產(chǎn)作業(yè)計劃的進(jìn)度要求加以比較，據(jù)差異進(jìn)行生產(chǎn)調(diào)度。

（6）裝配計劃管理：包括現(xiàn)實月度、三日滾動和當(dāng)日裝配計劃的編制和調(diào)整；總成三日滾動、當(dāng)日裝配計劃下達(dá)、執(zhí)行和計劃進(jìn)度跟蹤。

（7）裝配工藝管理：包括裝配生產(chǎn)的各個工序、裝配的零部件、裝配時間等的管理，以及裝配工藝改進(jìn)和技術(shù)資料的沉淀。

（8）物料配送管理：根據(jù)總成當(dāng)日裝配計劃合理配送各個工序時段的物料，并提供物料消耗情況及配送批次跟蹤。

（9）質(zhì)量在線管理：根據(jù)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，對所采集的數(shù)據(jù)和異常現(xiàn)象進(jìn)行判斷、現(xiàn)場記錄、報告、解決。

（10）設(shè)備維護(hù)管理：裝配車間設(shè)備運行和維修記錄管理；包括設(shè)備故障信息、設(shè)備例行檢修項目和設(shè)備的定期例行檢修（維護(hù)、保養(yǎng)、點檢和計劃管理）、工模夾具的狀態(tài)以及填制《維修備件領(lǐng)料單》和完善《維修備件清單》。

（11）車間考核和管理：根據(jù)裝配追蹤過程記錄的信息，對每個工序、每個工人、每個工班進(jìn)行考核（質(zhì)量、消耗、產(chǎn)量、設(shè)備）。

（12）生產(chǎn)統(tǒng)計分析：根據(jù)裝配追蹤過程記錄的信息，建立完善裝配車間的各種統(tǒng)計資料，如班報、日報、月報、季度、半年和年報等。計劃完成情況，裝配領(lǐng)料與裝配成品用料統(tǒng)計比較。

（13）裝配過程監(jiān)控：實現(xiàn)對工序裝配信息的實時監(jiān)控、裝配車間設(shè)備運行狀態(tài)監(jiān)控、裝配車間設(shè)備報警控制，并將這些信息作為質(zhì)量檔案予以保存。

（14）基礎(chǔ)數(shù)據(jù)管理：包括產(chǎn)品結(jié)構(gòu)樹、裝配工藝控制參數(shù)、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、設(shè)備基本信息、設(shè)備運行參數(shù)標(biāo)準(zhǔn)，以及維護(hù)保養(yǎng)項目信息的維護(hù)和查詢。

（15）加強(qiáng)對現(xiàn)場管理人員的職責(zé)細(xì)化培訓(xùn)，對一個現(xiàn)場管理人員來說：必須知道三點（勞務(wù)管理、生產(chǎn)管理、輔助上級）四方面（質(zhì)量、效率、成本、工傷事故）：

①勞務(wù)管理職責(zé)點，人員的調(diào)配、排班、勤務(wù)、嚴(yán)格考勤、員工的情緒管理、新進(jìn)員工的技術(shù)培訓(xùn)以及安全操作、生產(chǎn)現(xiàn)場的衛(wèi)生、班組的建設(shè)等都屬于勞務(wù)管理。

②生產(chǎn)管理職責(zé)點，生產(chǎn)管理職責(zé)包括現(xiàn)場作業(yè)、人員管理、產(chǎn)品質(zhì)量、制造成本、材料管理、機(jī)器保養(yǎng)等等。

③輔助上級節(jié)點，現(xiàn)場管理人員應(yīng)及時、準(zhǔn)確的向上級反映工作中的實際情況，提出自己的建議，做好上級領(lǐng)導(dǎo)的參謀助手。

④提高產(chǎn)品質(zhì)量方面，質(zhì)量關(guān)系到市場和客戶，現(xiàn)場管理者要領(lǐng)導(dǎo)員工為按時按量地生產(chǎn)高質(zhì)量的產(chǎn)品而努力。

⑤提高生產(chǎn)效率方面，提高生產(chǎn)效率是指在同樣的條件下，通過不斷地創(chuàng)新并挖掘員工生產(chǎn)積極性、改進(jìn)操作方法和管理流程，生產(chǎn)出更多更好的高質(zhì)量的產(chǎn)品。

⑥降低生產(chǎn)成本方面，降低成本包括原材料的節(jié)省、能源的節(jié)約、人力成本的降低等等。

⑦防止工傷和重大事故，有了安全不一定有了一切，但是沒有安全就沒有一切。一定要堅持安全第一，防止工傷和重大事故，包括努力改進(jìn)機(jī)械設(shè)備的安全性能，監(jiān)督職工嚴(yán)格按照操作規(guī)程辦事等。很多事故都是由于違規(guī)操作造成的。

4、20xx年度第四季度及10月份工作計劃。

（1）緊急協(xié)助：采購業(yè)務(wù)審計。

（2）生產(chǎn)審計：工裝部生產(chǎn)管理內(nèi)部控制制度審計。

（3）生產(chǎn)審計：電器部生產(chǎn)管理內(nèi)部控制制度審計。

（4）工裝生產(chǎn)記錄錄入和統(tǒng)計。

篇7

一、加強(qiáng)行政事業(yè)單位財務(wù)管理的必要性

行政事業(yè)單位財務(wù)管理活動的有效開展能夠推動行政事業(yè)單位事業(yè)的全面發(fā)展，提高單位的效益，增強(qiáng)單位的競爭力。在建立社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的條件下，國家在政策上支持和鼓勵利用多種形式發(fā)展事業(yè)的方式；在實踐中，一些國有行政事業(yè)單位通過合資、合作和橫向聯(lián)合等形式發(fā)展事業(yè)，取得了明顯的成效。但也暴露出了一些問題，如：國家沒有對行政事業(yè)單位對外投資行為的審批做出統(tǒng)一規(guī)定，導(dǎo)致了一些行政事業(yè)單位對外投資行為的盲目性；國家沒有對行政事業(yè)單位對外投資所利用的資金、實物等的范圍做出統(tǒng)一規(guī)定，導(dǎo)致了一些行政事業(yè)單位利用財政補(bǔ)助收入、上級補(bǔ)助收入和為維持事業(yè)正常發(fā)展、保證事業(yè)計劃完成的資產(chǎn)對外投資，影響了事業(yè)的健康發(fā)展。一些行政事業(yè)單位的對外投資沒有進(jìn)行嚴(yán)格，準(zhǔn)確的資產(chǎn)評估，有的甚至沒有進(jìn)行資產(chǎn)評估，使行政事業(yè)單位在合資、合作和橫向聯(lián)合中沒有得到應(yīng)有的投資回報，造成了資產(chǎn)不應(yīng)有的損失或流失?！缎姓聵I(yè)單位財務(wù)規(guī)則》引入資產(chǎn)概念，并對行政事業(yè)單位對外投資管理做出了規(guī)定，對于規(guī)范和加強(qiáng)行政事業(yè)單位對外投資管理，保證國有資產(chǎn)的安全與完整，促進(jìn)行政事業(yè)單位依法組織收入活動和多種形式發(fā)展事業(yè)格局的形成，具有積極的意義。

二、行政事業(yè)單位財務(wù)管理中存在的問題

1、財務(wù)管理意識相對薄弱

目前，我們行政事業(yè)單位的財務(wù)管理受傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟(jì)的影響較深，單位領(lǐng)導(dǎo)不了解財務(wù)管理是基于單位本身客觀存在的財務(wù)活動和財務(wù)關(guān)系而產(chǎn)生的，是單位組織財務(wù)活動、處理與各方面財務(wù)關(guān)系的一項經(jīng)濟(jì)管理工作，且其可以起到輔助決策和監(jiān)督控制的職能。因而將財務(wù)管理工作當(dāng)作簡單的確認(rèn)、計量、報告的會計核算工作來做。另外,一些行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)滿足目前財務(wù)管理工作的現(xiàn)狀，不能深入了解財務(wù)管理工作的內(nèi)涵，不能依據(jù)日益復(fù)雜的單位業(yè)務(wù)活動和日漸提高的財務(wù)管理目標(biāo)對財務(wù)工作進(jìn)行改革創(chuàng)新，不能根據(jù)時代的需要提高財務(wù)管理工作者的業(yè)務(wù)能力和基礎(chǔ)的計算機(jī)操作能力。

2、財務(wù)管理制度執(zhí)行不力

有些行政事業(yè)單位雖然名義上有財務(wù)管理制度，但是只涉及少數(shù)報銷費用、審批和會計崗位責(zé)任制，未對選擇性方法作出規(guī)定，也未對資產(chǎn)管理和賬戶處理過程中出現(xiàn)的各種情況提供指導(dǎo)性意見。還有些行政事業(yè)單位制定的財務(wù)管理制度雖然具有一定的實用性，但是只涉及財務(wù)管理過程中的幾個方面，對于財務(wù)管理的全過程沒有實質(zhì)性的意義。有些行政事業(yè)單位不按財務(wù)管理制度的原則、程序執(zhí)行，僅憑個人經(jīng)驗辦事。對于內(nèi)部的支票、賬冊等重要財務(wù)管理工具不重視，制度化管理未能得到有效的監(jiān)督。新舊財政收支制度未能很好地銜接，在實際執(zhí)行制度時與單位情況變化不相適應(yīng)，不利于財務(wù)管理制度的權(quán)威性發(fā)揮作用。

3、預(yù)算管理不嚴(yán)肅

多數(shù)行政事業(yè)單位財務(wù)管理只想從財政“要錢、花錢”，對編制預(yù)算的重要性認(rèn)識不足，忽視預(yù)算編制和評價，使現(xiàn)有資金難以發(fā)揮應(yīng)有的作用，在管理上產(chǎn)生了的“松、散、亂”現(xiàn)象。支出審批制度不嚴(yán)格，隨意擴(kuò)大開支范圍，巧立名目發(fā)放獎金，提高補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)，隨意改變資金的用途，“?？畈粚Ｓ谩钡默F(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生。有的單位雖然編制了預(yù)算，但對預(yù)算資金使用效益不進(jìn)行跟蹤審計，即使跟蹤調(diào)查，也是分析膚淺、簡單總結(jié)，效益考核基本是走過場。在安排項目支出預(yù)算時，存在一定的隨意性和盲目性，從而使好多項目難以取得預(yù)期的社會效益。

4、財務(wù)監(jiān)督職能不發(fā)揮作用

會計的兩大職能是核算和監(jiān)督。在過去的工作中，不少財會人員只注重會計核算，而對于會計的監(jiān)督職能發(fā)揮不好。由于事業(yè)單位會計人員的工資福利、職務(wù)升遷、評優(yōu)評先、人動等由所在單位決定，使得會計人員不得不聽命于單位領(lǐng)導(dǎo)，獨立行使職權(quán)和對經(jīng)濟(jì)活動的監(jiān)督力度受到影響，主管部門的要求有時難以貫徹執(zhí)行，不利于主管部門對會計人員的管理。有些財務(wù)人員對領(lǐng)導(dǎo)作出的一些違規(guī)違紀(jì)決定言聽計從，完全喪失了《會計法》賦予財會人員的法律監(jiān)督職能，此外，對資金的使用和經(jīng)濟(jì)活動缺乏事前、事中、事后的有效監(jiān)督。

三、完善行政事業(yè)單位財務(wù)管理的對策

1、加強(qiáng)專業(yè)知識培訓(xùn)，提高思想認(rèn)識。加強(qiáng)對單位領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)工作人員進(jìn)行專業(yè)知識的培訓(xùn)，在把握財務(wù)管理基本理論的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)財務(wù)人員隊伍建設(shè)，提高其對單位財務(wù)管理制度建設(shè)重要性的認(rèn)識，充分調(diào)動他們工作的積極性，培養(yǎng)良好的財務(wù)管理意識。具體措施如下：(1)加強(qiáng)對財務(wù)理念的認(rèn)識，以資金管理、成本管理、績效考評為中心開展財務(wù)管理，擺脫單一記賬的傳統(tǒng)思維，轉(zhuǎn)變簡單收支核算的角色。(2)加強(qiáng)對財務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)，把財務(wù)管理作為重要的日常管理工作，單位負(fù)責(zé)人要重視財務(wù)人員的輔助決策作用，利用財務(wù)信息提高決策的科學(xué)性。

2、建立健全財務(wù)管理制度。要從本單位的實際狀況出發(fā)，根據(jù)本單位的業(yè)務(wù)、管理要求、人員配置等方面的特點，具體問題具體分析，這是制定制度的最重要的標(biāo)準(zhǔn)。建立綜合性的管理制度、單項的管理制度和相關(guān)性的管理制度，這樣可以在單位內(nèi)部形成一股強(qiáng)有力的約束力量，督促各部門和有關(guān)人員嚴(yán)格按照制度辦事，逐步建立以提高經(jīng)濟(jì)效益和資金使用效率為目標(biāo)的財務(wù)管理制度，對單位經(jīng)濟(jì)活動的過程進(jìn)行全方位的管理和控制。首先，建立有效的財務(wù)支出約束機(jī)制。建立綜合性的管理制度、單項的管理制度、相關(guān)性的管理制度。這樣，可以在單位內(nèi)部建立起系統(tǒng)完整的約束機(jī)制，為資金的使用提供有的效控制和監(jiān)督依據(jù)，按照相關(guān)制度辦事,這樣，就可以防止資金浪費和違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生,使各項資金的使用效益最大化。其次，精化部門預(yù)算，在單位內(nèi)部建立起系統(tǒng)完整精細(xì)的部門預(yù)算制度。各單位應(yīng)當(dāng)制定科學(xué)合理的部門預(yù)算，在執(zhí)行過程中嚴(yán)格按照既定預(yù)算執(zhí)行，但應(yīng)實時分析研究各項預(yù)算的執(zhí)行情況，并依據(jù)分析結(jié)果和單位的實際情況調(diào)整部門預(yù)算，以便部門預(yù)算更好的指導(dǎo)工作的進(jìn)行。

3、強(qiáng)化預(yù)算管理。一要科學(xué)合理地編制預(yù)算。編制單位預(yù)算是單位財務(wù)管理的主要任務(wù)，對合理地籌集、分配和使用資金，促進(jìn)行政事業(yè)單位的發(fā)展有著重要意義。財務(wù)人員和單位有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)要共同研究，合理編制部門預(yù)算，編制預(yù)算應(yīng)堅持“以收定支、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點”的原則，考慮到積累與發(fā)展的關(guān)系；二要嚴(yán)肅認(rèn)真地執(zhí)行預(yù)算。單位內(nèi)部預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)，就不得隨意更改，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行管理，調(diào)節(jié)經(jīng)費構(gòu)成比例。財務(wù)部門要定期分析考評，及時了解經(jīng)費開支進(jìn)度和發(fā)現(xiàn)執(zhí)行過程中存在的問題，從而總結(jié)經(jīng)驗，采取措施，提高預(yù)算管理水平，嚴(yán)格按照項目預(yù)算科目安排業(yè)務(wù)支出；三要加強(qiáng)預(yù)算監(jiān)督和控制。在國家審計、社會審計和單位內(nèi)部審計三位一體的審計模式下，財務(wù)部門要對預(yù)算執(zhí)行全過程進(jìn)行監(jiān)督管理，進(jìn)一步健全保證資金安全的運行機(jī)制，樹立科學(xué)理財觀念，以預(yù)算促項目，提高資金使用的安全性、規(guī)范性、有效性和科學(xué)性。

篇8

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部會計控制地勘單位問題 對策

地勘單位涉及的行業(yè)大致可分為地勘業(yè)、礦業(yè)、建筑業(yè)和多種經(jīng)營業(yè)。不管是哪種地質(zhì)勘查行業(yè)，都突出表現(xiàn)出地勘單位工作具有探索性、風(fēng)險性、高投入、周期長，加之高度分散流動、工作區(qū)域空間跨度大、投入和產(chǎn)出之間沒有確切的比例關(guān)系等行業(yè)特點的影響，決定了地勘單位會計控制過程中的不確定因素更多。按照國務(wù)院關(guān)于地勘隊伍管理體制改革的決定，地勘單位要逐步實現(xiàn)企業(yè)化經(jīng)營，最終成為市場經(jīng)濟(jì)中的獨立單位。目前我國的地勘單位也是計劃經(jīng)濟(jì)體制的產(chǎn)物，實行的是事業(yè)體制，進(jìn)入市場后，地勘單位與市場經(jīng)濟(jì)中獨立經(jīng)營的企業(yè)相比，在占有市場、營銷、管理、企業(yè)規(guī)模等方面存在很大的差距，單位財務(wù)狀況、經(jīng)營成果的會計信息和會計內(nèi)部控制方面的差距就更大。為了使地勘單位的體制改革、企業(yè)化經(jīng)營得以順利進(jìn)行，地勘單位必須加強(qiáng)單位內(nèi)部會計控制，為管理者、投資人、政府提供真實的會計信息資料，使管理者據(jù)此統(tǒng)攬全局，引導(dǎo)地勘單位的企業(yè)化經(jīng)營向著健康、持續(xù)的方向發(fā)展。地勘單位在走向市場的同時也在內(nèi)部會計控制方面建立了一些制度，也取得了一定成效，但是由于制度建設(shè)不健全且抓落實的力度不夠，影響了內(nèi)部會計控制的效果。本人針對地勘單位內(nèi)部會計控制存在的問題，淺談若干控制方法。

一、貨幣資金的內(nèi)部會計控制

（一）貨幣資金的內(nèi)部會計控制存在的問題

在資金管理上，由于會計機(jī)構(gòu)分散、銀行賬戶多，導(dǎo)致地勘單位一方面需要向銀行貸款才能實現(xiàn)資金正常周轉(zhuǎn)，另一方面又沉淀了大量資金無法利用。

有的地勘單位資金支付審批程序、權(quán)限不明確，手續(xù)不完備；有的地勘單位沒有嚴(yán)格按照收支兩條線的要求，用款手續(xù)不健全，存在“坐支”現(xiàn)金現(xiàn)象。

（二）貨幣資金的內(nèi)部會計控制對策

1、管住銀行開戶點，加強(qiáng)資金監(jiān)管為目的的會計集中統(tǒng)一核算

地勘單位通過建立財務(wù)結(jié)算中心，實現(xiàn)內(nèi)部資金的集中管理、統(tǒng)一調(diào)度和有效監(jiān)控。為保證銀行賬戶管理的有關(guān)制度落實到位，開展對銀行賬戶的全面清理檢查工作，對不符合要求的賬戶強(qiáng)制撤銷，財務(wù)收支實行“集中管理、統(tǒng)一開戶、分單位核算”式管理形式，嚴(yán)格財務(wù)管理制度，嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來盡量減少現(xiàn)金交易。

2、管住貨幣資金流入點

單位取得的貨幣資金收入必須及時入賬，不得私設(shè)小金庫，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬。我局要求各局屬地勘單位主要領(lǐng)導(dǎo)向局黨組作出，嚴(yán)禁私設(shè)“小金庫”和賬外賬的書面承諾，對仍違紀(jì)私設(shè)“小金庫”和賬外賬的將依照黨紀(jì)政紀(jì)和責(zé)任追究辦法嚴(yán)肅處理。

3、把好貨幣資金支出關(guān)，做到四審四看

一審支付申請，看申請是否有理有據(jù)。二是審支付審批，看審批程序、權(quán)限是否正確，審批手續(xù)是否完備。三是審支付復(fù)核，看復(fù)核工作是否到位。四是審支付辦理，看貨幣資金支付是否按審批意見和規(guī)定程序、途徑辦理，出納人員是否及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。

4、加強(qiáng)內(nèi)部審計

地勘單位應(yīng)充分認(rèn)識到內(nèi)部審計與監(jiān)督在生產(chǎn)經(jīng)營活動中的地位和作用，應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的權(quán)威和職能，健全內(nèi)部審計監(jiān)督控制制度，把監(jiān)督關(guān)口前移，將更多的精力放到管理審計中去，強(qiáng)化事前預(yù)防和事中控制，以保證地勘單位各項經(jīng)營活動都在嚴(yán)格的程序下進(jìn)行。

二、實物資產(chǎn)的內(nèi)部會計控制

（一）實物資產(chǎn)的內(nèi)部會計控制存在的問題

實物資產(chǎn)包括固定資產(chǎn)和存貨，主要問題是地勘單位在固定資產(chǎn)驗收過程不嚴(yán)格，驗收人員因工作時間緊迫等客觀原因或工作態(tài)度不夠認(rèn)真等有時不到現(xiàn)場驗收，而是見領(lǐng)導(dǎo)審批、經(jīng)辦人簽字發(fā)票就照開驗收單；使用過程中，出借、出租、轉(zhuǎn)移沒有嚴(yán)格的辦理相應(yīng)的手續(xù)，造成資產(chǎn)流失；有的單位購買設(shè)備時經(jīng)辦、驗收均為同一人，且未見保管人簽章等等。

（二）實物資產(chǎn)的內(nèi)部會計控制對策

1、把好固定資產(chǎn)購置、驗收關(guān)

單位購置固定資產(chǎn)必須提出計劃申請，按照內(nèi)部職責(zé)權(quán)限審核、同意后執(zhí)行。單位一般設(shè)備采購要實行比價采購辦法，大型設(shè)備采購要實行公開招標(biāo)制度，防止一個人說了算。單位購置的設(shè)備等固定資產(chǎn)到達(dá)后，應(yīng)由驗收部門檢驗簽章，并由倉儲、保管部門辦理入庫。

2、把好固定資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移、報廢處理關(guān)

固定資產(chǎn)在單位轉(zhuǎn)移，須由擬使用部門提出申請，并經(jīng)調(diào)出、調(diào)入、主管部門、財務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)簽字同意方可辦理調(diào)撥手續(xù)。單位處理、報廢閑置、毀損固定資產(chǎn)，必須經(jīng)單位資產(chǎn)管理部門申報、主管領(lǐng)導(dǎo)審核、單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。對報廢固定資產(chǎn)的殘值收入、要及時足額入賬。要對處置、報廢固定資產(chǎn)過程中可能出現(xiàn)的腐敗行為予以嚴(yán)密關(guān)注。

3、把好固定資產(chǎn)清查關(guān)

單位必須對固定資產(chǎn)進(jìn)行定期清查盤點，保證賬實相符。對盤盈、盤虧、毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)迅速查明原因。同時，由使用單位做出清查表并報告主管領(lǐng)導(dǎo)或單位負(fù)責(zé)人。

三、采購與付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部會計控制

（一）采購與付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部會計控制存在的問題

有的地勘單位大宗物資采購沒有嚴(yán)格的監(jiān)控, 在采購時拿回扣，以次充好，產(chǎn)生不必要的腐敗。

（二）采購與付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部會計控制對策

1、實行嚴(yán)格、全面的采購預(yù)算管理

財務(wù)部門和采購部門通力配合，參與年度資金計劃的制定，編制季度、月、周資金預(yù)算。每月定期申報下月及滾動月度用款計劃。

2、實行多環(huán)節(jié)的審批把關(guān)預(yù)算

貨款結(jié)算需要采購部門填寫用款申請表，經(jīng)過發(fā)票驗證、財務(wù)審核、報支、會計審核、付款審核、付款、等多個環(huán)節(jié)。多個崗位的復(fù)合校對，減少資金支付發(fā)生錯誤的機(jī)率，降低風(fēng)險。

四、銷售與收款業(yè)務(wù)的內(nèi)部會計控制

（一）銷售與收款業(yè)務(wù)的內(nèi)部會計控制存在的問題

有的單位銷售單只有一人制單,無人監(jiān)督；有的單位未建立與客戶的定期對賬制度，未建立賬齡分析報告和逾期催收制度；未建立壞賬損失核銷備查及追索制度，或者有建立但未執(zhí)行，而且沒有相應(yīng)的有效的獎罰制度。

（二）銷售與收款業(yè)務(wù)的內(nèi)部會計控制對策

1、不相容職務(wù)相互分離控制

地勘單位應(yīng)建立銷售與收款業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，確保辦理銷售與收款業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

2、授權(quán)批準(zhǔn)控制

單位對銷售業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人員對銷售業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求。

3、預(yù)算控制

單位對銷售業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的預(yù)算管理制度，制定銷售目標(biāo)，確立銷售管理責(zé)任制。單位應(yīng)當(dāng)將預(yù)計銷售目標(biāo)層層分解，落實到人，并建立相應(yīng)的激勵約束機(jī)制，保證銷售預(yù)算的順利完成。

五、成本費用內(nèi)部控制

（一）成本費用內(nèi)部控制存在的問題

由于企業(yè)內(nèi)部控制未真正發(fā)揮應(yīng)有的作用，致使一些企業(yè)缺乏必要的成本管理辦法。管理混亂、損失浪費和失竊現(xiàn)象嚴(yán)重，產(chǎn)品積壓，形成了潛在虧損。

（二）成本費用內(nèi)部控制對策

1、明確成本費用的構(gòu)成內(nèi)容和開支范圍

正確核算成本費用，定期進(jìn)行成本費用分析，通過分析、比較，為單位管理層作出正確經(jīng)營管理決策提供支持。

2、預(yù)算控制

單位加強(qiáng)預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理，明確預(yù)算項目，建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，及時分析和控制預(yù)算差異。預(yù)算內(nèi)資金實行責(zé)任人限額審批，限額以上資金實行集體審批，嚴(yán)格控制無預(yù)算的資金支出。

六、對外投資的內(nèi)部控制

（一）對外投資的內(nèi)部控制存在的問題

由于走向市場之初不熟悉市場規(guī)則和缺乏有效的內(nèi)部控制，在投資之前，沒有進(jìn)行可進(jìn)性論證，缺乏市場預(yù)測和分析，盲目投資，出現(xiàn)一些不良債權(quán)和無效投資，一些對外投資成了影響地勘單位國有資產(chǎn)安全的“定時炸彈”。

（二）對外投資的內(nèi)部控制對策

1、授權(quán)批準(zhǔn)控制

投資決策的作出、投資合同的簽訂、投資資產(chǎn)的處置等必須履行嚴(yán)格的審批手續(xù)。單位任何未經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)的投資行為，無論該種行為是否造成經(jīng)濟(jì)損失，都應(yīng)當(dāng)受到調(diào)查和追究。為了加強(qiáng)債權(quán)債務(wù)和對外投資管理，確保地勘單位國有資產(chǎn)安全，地勘單位制定了《地勘單位對外投資、擔(dān)保、借款管理辦法》的規(guī)定，對投資、擔(dān)保、借款的立項、認(rèn)證、審批、效益跟蹤、責(zé)任追究等方面作出了詳細(xì)規(guī)定，建立了科學(xué)、民主的決策機(jī)制。立逐級審批制度，根據(jù)項目金額，確定了單位、對外投資審批小組、黨委、紀(jì)委三級審批制度。所有表決均采用記名方式書面投票，按照少數(shù)服從多數(shù)的原則，最終確定方案取舍。建立報告制度，規(guī)定實施單位對批準(zhǔn)實施的項目進(jìn)展情況及異常事項要定期報告，國資監(jiān)管部門對項目實施跟蹤檢查。有了嚴(yán)格的規(guī)定，可以避免不必要的損失。

2、風(fēng)險控制

地勘單位應(yīng)樹立風(fēng)險意識，針對各個風(fēng)險控制點，建立有效的風(fēng)險管理系統(tǒng)，通過風(fēng)險預(yù)警、風(fēng)險識別、風(fēng)險分析、風(fēng)險報告等措施，對財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險進(jìn)行全面防范和控制。

綜上所述，地勘單位內(nèi)部控制問題是復(fù)雜多樣的，只有根據(jù)單位的不同情況不同問題，采取靈活機(jī)動的方式，設(shè)計適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制體系，才能發(fā)揮其應(yīng)有的作用，才能使地勘單位的企業(yè)化經(jīng)營向著健康、持續(xù)的方向發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

1、張瑞云：《地勘單位完善內(nèi)部會計控制的主要內(nèi)容》,省略,2005年03月06日。

篇9

稅收是國家重要經(jīng)濟(jì)杠桿之一。改革開放以來，我國稅制對于擴(kuò)大對外開放，引進(jìn)資金、技術(shù)、人才和擴(kuò)大商品進(jìn)出口等都起到了非常重要的作用。但由于認(rèn)識水平、發(fā)展階段等的限制，我國現(xiàn)行稅制尚存在許多不足，表現(xiàn)在對外開放方面主要體現(xiàn)為只注重通過稅收優(yōu)惠措施吸引外國投資，沒有在“引進(jìn)來”的同時兼顧“走出去”的需要?，F(xiàn)行稅制是在我國對外開放還主要處在“引進(jìn)來”的格局下形成的，它顯然不適應(yīng)我國目前雙向開放的需要。與實施“走出去”開放戰(zhàn)略的要求相比，現(xiàn)行稅收制度已經(jīng)滯后于形勢的發(fā)展，我國稅收制度的改革已迫在眉睫。

一、我國現(xiàn)行境外所得稅收制度存在的主要問題

國內(nèi)稅法中間接抵免方法的缺省。國際上一般都采用抵免法來避免國際雙重征稅，其中，又因納稅人之間關(guān)系的不同而包括直接抵免和間接抵免兩種具體方式。但我國的國內(nèi)稅法中，卻一直沒有關(guān)于間接抵免的明確規(guī)定。在對外稅收協(xié)定中，我國則采取了不同的處理方法。在我國與日本、美國、馬來西亞等國簽訂的協(xié)定中，規(guī)定了間接抵免的方法；在少數(shù)雙邊協(xié)定如中、新（西蘭）雙邊協(xié)定中，在中國方面未列入間接抵免的規(guī)定；而在另外一些雙邊協(xié)定中，則是對方國家不列入間接抵免協(xié)定，主要是韓國、匈牙利和印度等。

直接抵免中抵免限額方法的選擇。隨著改革開放的深入進(jìn)行，我國外貿(mào)企業(yè)在國外設(shè)立的分公司的數(shù)量也在不斷增長。按照現(xiàn)行方法，每個外貿(mào)公司都要就其境外企業(yè)逐國計算抵免限額，這就使得企業(yè)財會人員的工作量大大增加，對我國稅務(wù)人員的管理素質(zhì)也提出了很高的要求。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與對外經(jīng)濟(jì)技術(shù)合作與交往的不斷擴(kuò)大，其弊端將愈來愈突出。

境外收入應(yīng)納稅所得額的計算。按照兩個稅法和一個暫行辦法的規(guī)定，企業(yè)的境外所得應(yīng)納稅額是按照我國財務(wù)會計制度進(jìn)行計算調(diào)整的。這樣，境外企業(yè)由于所處的地位特殊，一般都要編制兩套賬。一本按來源國稅法計算應(yīng)納稅所得額，另一本則按我國稅法計算應(yīng)納稅所得額。這種做法比較繁瑣，在實踐中也難以執(zhí)行。有些成本、費用的開支還必須在境外核實，增加了稅收成本。

國際反避稅問題。由于我國轉(zhuǎn)讓定價稅制工作起步較晚，一方面，很多規(guī)定都比較粗糙。籠統(tǒng)，比如說關(guān)聯(lián)企業(yè)的界定等；另一方面，有的則沒有相應(yīng)的規(guī)定，如專門的反濫用稅收協(xié)定條款。此外，對跨國納稅人的報告義務(wù)和舉證義務(wù)規(guī)定得不夠明確和嚴(yán)格。特別值得注意的是，我國的轉(zhuǎn)讓定價稅制只重在事后調(diào)整，預(yù)約定價機(jī)制（APA）尚未在全國范圍內(nèi)建立；我國的反避稅的調(diào)整方法體系也不夠合理健全。

實物支付和貨幣兌換。長期以來，由于受限于條件分割造成的經(jīng)營權(quán)的限制，我國企業(yè)在境外投資和承包工程中不能接受實物支付（包括國內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展急需的戰(zhàn)略物資如石油、木材等的進(jìn)口），這已經(jīng)成為我國企業(yè)開展國外經(jīng)濟(jì)技術(shù)合作的一個明顯的障礙。此外，有些企業(yè)在非洲、中東一些國家承攬項目，對方支付的工程價款中有一部分是不可兌換的當(dāng)?shù)刎泿?。而我國稅法?guī)定，納稅人繳納的所得稅款以人民幣為單位。部分企業(yè)不得不墊支人民幣以繳納稅款，這就會給企業(yè)繳納所得稅帶來負(fù)擔(dān)。

二、實施“走出去”戰(zhàn)略改革我國的境外所得稅收制度

（一）建立我國的境外投資稅收優(yōu)惠制度。

由于現(xiàn)行稅法是在我國尚處于短缺經(jīng)濟(jì)的歷史條件下制定的，側(cè)重于引進(jìn)外資，對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)規(guī)定了許多稅收優(yōu)惠，而對我國的資本輸出卻沒有任何鼓勵措施。當(dāng)前，我國正處于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和升級的關(guān)鍵時期、我國已經(jīng)形成了一批成熟產(chǎn)業(yè)和長線產(chǎn)業(yè)；我國的勞動力資源豐富而人均自然資源占有量卻偏少，實現(xiàn)充分就業(yè)和可持續(xù)發(fā)展的任務(wù)尤其迫切；我國相當(dāng)一批企業(yè)產(chǎn)品的科技含量高，在國際市場上具有相當(dāng)?shù)母偁幜?。為了實施“走出去”?zhàn)略，借鑒國際經(jīng)驗，我國可以考慮給予對外直接投資以適當(dāng)?shù)亩愂諆?yōu)惠。

從國際上資本輸出國家的經(jīng)驗看，為了鼓勵本國的對外投資，一般采取的是稅收減免、延期納稅和實行投資儲備金制度等做法。

關(guān)于稅收減免制度。為促進(jìn)我國的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，借鑒國際經(jīng)驗，對我國的一些長線但具有比較優(yōu)勢的產(chǎn)業(yè)如紡織業(yè)等，可在符合一定的利潤和勞務(wù)輸出等條件的前提下予以一定的稅收減免。為了避免稅收收入的流失，可借鑒國外的做法，對之規(guī)定一定的限制條件，如只有在來源國已經(jīng)繳納了稅款的國外所得，才給予免稅；享受免稅的國外所得一般應(yīng)為本國納稅人在國外從事直接投資的所得；必須將該項所得匯回國內(nèi)等等。

關(guān)于延期納稅制度。延期納稅一般是指納稅人的稅后利潤在未匯回國內(nèi)之前，可以不用本國政府納稅。這實際上等于政府給予納稅人一種提供免稅無息貸款的優(yōu)惠待遇。作為對納稅人再投資的一種鼓勵措施，它不同于國內(nèi)稅收中的延期納稅規(guī)定。后者是指納稅人因特殊原因不能及時繳稅，經(jīng)申請而獲得延遲納稅的照顧性措施。

按照我國《境外所得計征所得稅暫行辦法》（修訂）第八條的規(guī)定，納稅人來自境外的所得，不論是否匯回，均應(yīng)按照條例和實施細(xì)則規(guī)定的納稅年度計算申報并繳納所得稅。這個規(guī)定具有很強(qiáng)的反避稅意義，但它對我國企業(yè)的境外再投資也形成了很大的制約。我們認(rèn)為，應(yīng)區(qū)分不同的企業(yè)類型和境外投資的年限，規(guī)定不同的政策。對于外貿(mào)企業(yè)和在國外已投資一定年限的企業(yè)，可繼續(xù)適用原有規(guī)定；但對外經(jīng)企業(yè)和在國外新投資的企業(yè)可允許一定年限和一定規(guī)模的延期納稅。對于由此可能產(chǎn)生的避稅問題，應(yīng)主要通過加強(qiáng)稅收征管來加以解決。

關(guān)于國際投資儲備金制度。借鑒日本、德國等國的做法，我國可以規(guī)定：對外投資是自然資源開發(fā)的，儲備金可規(guī)定為投資總額的100％；對外投資是自然資源的經(jīng)商活動的，儲備金可規(guī)定為投資總額的40％；對外投資為一般性投資的，儲備金可規(guī)定為投資總額的15％。儲備金在5年以后分5年分別攤?cè)朊磕甑膽?yīng)稅所得額中。

（二）健全我國的境外企業(yè)所得稅制度。

建立間接抵免制度。由于我國現(xiàn)行所得稅法中沒有間接抵兔的規(guī)定，因而在操作中，其比例達(dá)到多少才能享有間接抵免待遇無法掌握（我國與有關(guān)國家簽訂的國際稅收協(xié)定規(guī)定為10％），實踐中容易出現(xiàn)混亂。如果說我國企業(yè)以前的投資形式單一、境外所得不多，矛盾尚不突出，那么從我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的態(tài)勢看，參與國際經(jīng)濟(jì)合作與交流的范圍和規(guī)模將越來越大，我國企業(yè)境外直接投資的方式也將多種多樣，既有直接設(shè)有分公司，也有向?qū)Ψ絿业木用窆菊J(rèn)股投資或組成子公司，因此這一問題將變得越來越突出。為了適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)條件下經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，消除國際雙重征稅，同時也是與國際接軌，我們主張，應(yīng)在我國新的統(tǒng)一的法人所得稅中補(bǔ)充有關(guān)間接抵免的規(guī)定，明確間接抵免的適用對象和限制條件，以完善我國稅收抵免機(jī)制，提高我國的稅收征管水平。

改變我國的直接抵免核算辦法。外國稅收抵免的計算方法主要有綜合限額抵免法、分國限額抵免法和專項限額抵免法等。不同的國家在制定稅收政策時，都是要根據(jù)本國的實際情況，選擇最適合本國國情的稅收征管辦法。

我國現(xiàn)行的“分國不分項”的方法從理論上分析比較科學(xué)，但具體操作時較為復(fù)雜。我們認(rèn)為，綜合抵免法是比較適合我國國情的一種抵免方法。因為，目前我國稅務(wù)干部的整體業(yè)務(wù)水平還不高，要對所管轄的每一個外貿(mào)公司設(shè)在世界各國的分公司逐國計算抵免限額，這必然加大征管難度。而采用綜合抵免法則可以避免這些問題；大大簡化征管工作。日本根據(jù)本國跨國公司比較多、分支機(jī)構(gòu)遍布世界各地的情況，選擇了綜合限額法。美國幾經(jīng)更迭，現(xiàn)在仍然采用綜合抵免法。近幾十年來，隨著跨國公司的大量涌現(xiàn)。來自不同國家的所得日益增多。相應(yīng)地采用綜合限額抵免的國家也越來越多。所有這些對我們來說都是不無啟迪意義的。

為了簡化計算和征管，我國的《境外所得計征所得稅暫行規(guī)定》（修訂）規(guī)定了定率抵扣的辦法。但一是這個辦法本身不夠規(guī)范，存在不少管理上的漏洞；二是外經(jīng)沙吸企業(yè)的政策不統(tǒng)一。因此，無論是從國際經(jīng)驗、我國現(xiàn)實國情還是從實施“走出去”戰(zhàn)略出發(fā)，我國的直接抵免方法都宜改變?yōu)榫C合抵免法。為了防止稅收收入的流失，也可在實行綜合抵免法的同時，對某些低稅率的大宗收入項目，實行專項限額抵免法。

改進(jìn)境外所得中成本費用列支標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)整方法。我國現(xiàn)行稅法和《境外所得計征所得稅暫行規(guī)定》（修訂）都規(guī)定，企業(yè)的境外所得，要依照我國稅法、條例和實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，攤計成本、費用及損失，確定境外所得，據(jù)以計算應(yīng)納稅額和扣除限額，而不能完全以企業(yè)在境外取得的合法納稅資料、納稅憑證所列支的成本。費用開支為依據(jù)。這樣對每個企業(yè)的境外所得都要按我國稅法進(jìn)行納稅調(diào)整，使得稅收成本大大加大。世界上的很多國家如澳大利亞、新加坡等承認(rèn)本國境外企業(yè)所在國稅法規(guī)定的成本費用開支標(biāo)準(zhǔn)，而不再按本國稅法進(jìn)行調(diào)整。借鑒這些國家的做法，我國可以原則上承認(rèn)境外所得按國外稅法計算出的應(yīng)納稅所得額，又對其中一些重要的項目進(jìn)行調(diào)整，同時將這一問題與國際反逃（避）稅結(jié)合起來，按照跨國收入和費用的分配原則進(jìn)行調(diào)整，以此確定納稅人境外收入的應(yīng)納稅所得額。

實物支付和不可兌換貨幣的解決方案。目前，許多發(fā)展中國家國內(nèi)外匯短缺，與我國之間長期存在貿(mào)易逆差，有礙于雙邊關(guān)系的健康發(fā)展。為了實施“走出去”戰(zhàn)略，對受資國支付的、為我國所需要的實物應(yīng)在稅收上采取一定的優(yōu)惠措施。如運回國內(nèi)進(jìn)關(guān)時應(yīng)給予一定的減免稅待遇、允許納稅人在一定時間內(nèi)延遲納稅等。至于貨幣的兌換性問題，企業(yè)應(yīng)首先將其兌換成國際上可自由流通的自由外匯。如果當(dāng)?shù)刎泿糯_實不可兌換成自由外匯，那么就由我國政府確定一個比例，將當(dāng)?shù)刎泿艙Q成我國貨幣?；蛘呓Y(jié)合延期納稅規(guī)定，鼓勵企業(yè)將其用于對當(dāng)?shù)氐脑偻顿Y。

完善我國的國際反避稅制度。

1．以完善我國的轉(zhuǎn)讓定價稅制度為重點，不斷完善我國的反避稅制度。

建立健全轉(zhuǎn)讓定價稅制是國際反避稅的重要內(nèi)容。在經(jīng)濟(jì)全球化的歷史背景下，我國的轉(zhuǎn)讓定價稅制應(yīng)該適時加以改革。其一，要把反避稅重點放在事先防范上。美國研究了70年的轉(zhuǎn)讓定價稅制，直到1991年才推出預(yù)約定價稅制，從中我們可以總結(jié)一些成功做法，在總結(jié)我國深圳等地經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，盡快建立健全我國的預(yù)約定價稅制。其二，應(yīng)進(jìn)一步明確關(guān)聯(lián)企業(yè)與獨立企業(yè)的界限。第三，從國際上的趨勢看，轉(zhuǎn)讓定價法規(guī)原只制約跨國關(guān)聯(lián)企業(yè)，現(xiàn)已擴(kuò)大到“按事實認(rèn)定”的“受控實體”；原只制約商品、勞務(wù)和無形資產(chǎn)交易，現(xiàn)已延伸到各種隱形交易如物物交換和債權(quán)債務(wù)的互相抵沖等。我國的反避稅法規(guī)要適應(yīng)這個趨勢進(jìn)行調(diào)整。第四，應(yīng)積極采用國際慣例包括OECD準(zhǔn)則，加強(qiáng)對可比性的解釋，健全我國的轉(zhuǎn)讓定價方法調(diào)整體系。當(dāng)前，為了加強(qiáng)反避稅斗爭。不少國家都在法律上明文規(guī)定“實質(zhì)重于形式”原則。此外，各國不僅在實體法中針對各種避逃稅行為推出各種有力措施，更在程序法上密切配合，雙管齊下，如美國在1999年初公布的《轉(zhuǎn)讓定價準(zhǔn)則》等。所有這些都是值得我國在稅制改革中加以借鑒的。

當(dāng)前的國際稅收熱點還包括資本弱化和在避稅港等處設(shè)立傳導(dǎo)性實體（conduit、ehtities）等。對于資本弱化問題，我國的《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》實施細(xì)則五十五條中也有限制規(guī)定。但還應(yīng)該隨著新問題的不斷產(chǎn)生進(jìn)一步嚴(yán)格化。另外通過受控外國企業(yè)避（逃）稅和利用避稅港避（逃）稅等，也都需要更加周密的法規(guī)加以防范。

2．強(qiáng)化納稅人的相關(guān)義務(wù)。

在國際經(jīng)濟(jì)社會生活日益復(fù)雜和我國企業(yè)更多地走向國際市場的情況下，可以規(guī)定納稅人負(fù)有延伸提供稅收情況的義務(wù)，在某些情況下可以規(guī)定納稅人對某些交易行為有事先取得政府同意的義務(wù)。此外，為了擺脫稅務(wù)當(dāng)局在反避稅和反逃漏稅中提供證明的被動局面，可以規(guī)定納稅人有事后提供證明的義務(wù)。

3．加強(qiáng)稅務(wù)行政管理。

稅務(wù)當(dāng)局應(yīng)利用稅法的規(guī)定，盡可能地收集與納稅人有關(guān)的信息資料。加強(qiáng)稅務(wù)調(diào)查和稅務(wù)審計。為了適應(yīng)新形勢的挑戰(zhàn)，我國要加強(qiáng)稅收管理機(jī)構(gòu)的專門化和系統(tǒng)化建設(shè)。此外，國際反避稅在很大程度上取決于稅務(wù)管理人員的素質(zhì)。因此，為了適應(yīng)實施“走出去”戰(zhàn)略后國際避稅日益增多的情況，我國要抓緊培養(yǎng)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化挑戰(zhàn)的復(fù)合性人才。

三、加強(qiáng)國際間的稅收協(xié)調(diào)與合作

篇10

關(guān)鍵詞:企業(yè)；股權(quán)投資；股權(quán)投資管理

企業(yè)股權(quán)投資是指企業(yè)通過投資獲得被投資單位的股份。企業(yè)一般通過購買其他公司的股票或者以貨幣資金、實物資本等方式向其他企業(yè)注資從而取得更大的經(jīng)濟(jì)收益。新形勢下，經(jīng)濟(jì)下行壓力嚴(yán)峻，企業(yè)也面臨著較大的市場競爭壓力，行業(yè)內(nèi)以及行業(yè)之間的企業(yè)必然需要通過并購重組、破產(chǎn)等方式淘汰落后產(chǎn)能，提高市場競爭效率。股權(quán)投資作為新興管理模式，必然會為更多的企業(yè)接受和采納，從而保證企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

一、股權(quán)投資管理的內(nèi)涵

(一)股權(quán)投資管理原則

股權(quán)管理要以《公司法》為依據(jù)，企業(yè)必須做到合規(guī)合法，投資企業(yè)的管理應(yīng)當(dāng)合理有效，建立相應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)，形成一套規(guī)范的規(guī)章制度并嚴(yán)格遵守執(zhí)行，企業(yè)既要保證充分的管理同時也應(yīng)適當(dāng)保證先關(guān)機(jī)構(gòu)的獨立性。投資公司對于標(biāo)的企業(yè)應(yīng)按照責(zé)權(quán)利對等的原則，建立相應(yīng)的管理制度，采取相應(yīng)的監(jiān)管方式，權(quán)責(zé)清晰，責(zé)任到位。公司在投資過程中，對各項投資進(jìn)行全面管理，對投資的調(diào)研、決策、管理、處置等有明確且易于操作的程序，對其中的重要事項，如被投資企業(yè)的經(jīng)營方針、股權(quán)代表委派、資產(chǎn)處置、再投資等，做出合法合規(guī)的安排。及時向相關(guān)管理機(jī)構(gòu)報告重大投資事項。

(二)股權(quán)投資管理體系

所謂股權(quán)管理體系，就是股權(quán)的管理流程和整體架構(gòu)。股權(quán)管理體系主要包括以下幾個方面內(nèi)容：第一，要建立完備統(tǒng)一的股權(quán)管理模式。對于任何企業(yè)來說，完備統(tǒng)一的股權(quán)管理模式都是必不可少的。主要是落實股權(quán)管理機(jī)構(gòu)，建立嚴(yán)格的參股公司股權(quán)代表的委派、培訓(xùn)機(jī)制，督促參股企業(yè)建立科學(xué)、合理的公司法人治理結(jié)構(gòu)。明確企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，保證企業(yè)分工合理完善，提高企業(yè)資源配置的效率。同時，企業(yè)可以根據(jù)自身實際情況成立相關(guān)投資決策機(jī)構(gòu)，機(jī)構(gòu)中應(yīng)包括規(guī)劃、財務(wù)、審計、法務(wù)以及市場等各部門的領(lǐng)導(dǎo)和專業(yè)人才，該機(jī)構(gòu)根據(jù)企業(yè)投資現(xiàn)狀以及國家政策、市場環(huán)境、投資標(biāo)的等因素對公司的股權(quán)投資方案進(jìn)行審核和論證，從而得出相關(guān)建議，提高企業(yè)的股權(quán)投資的準(zhǔn)確率和收益率。第二，建立標(biāo)準(zhǔn)化的股權(quán)投資管理流程。通過建立標(biāo)準(zhǔn)化的股權(quán)投資管理流程，有助于企業(yè)提高自身股權(quán)投資的正確性。企業(yè)進(jìn)行股權(quán)投資時不能因為個人的理解來影響企業(yè)投資的過程，企業(yè)需要建立一套行之有效管理流程來實施這一過程中的諸多決策。同時企業(yè)在制定完相關(guān)方案后，應(yīng)當(dāng)根據(jù)投資項目的內(nèi)容和特點對投資過程進(jìn)行動態(tài)管理。這就要求企業(yè)在前期對相關(guān)股權(quán)投資的可行性分析，綜合考慮各方面因素，得出企業(yè)進(jìn)行相關(guān)投資的風(fēng)險和收益情況，制定最適合企業(yè)發(fā)展的投資方案。同時，通過建立標(biāo)準(zhǔn)化的股權(quán)投資管理流程加強(qiáng)企業(yè)投資過程中的執(zhí)行力，觀察實時動態(tài)，做好監(jiān)控監(jiān)督。第三，加強(qiáng)股權(quán)投資的財務(wù)工作。企業(yè)股權(quán)投資過程中面臨著沉重的財務(wù)方面工作，股權(quán)投資的財務(wù)核算與分析是股權(quán)投資管理的一項重要內(nèi)容。一方面，企業(yè)需要對所投資公司的財務(wù)狀況有全面清晰的了解，分析其生產(chǎn)經(jīng)營情況以及財務(wù)狀況，完善股權(quán)投資收益的核算與編制。另一方面，企業(yè)財務(wù)人員應(yīng)將所投資項目的財務(wù)狀況納入本企業(yè)財務(wù)管理中，對投資前后收益變動進(jìn)行對比分析，從而對企業(yè)是否進(jìn)行相關(guān)投資決策提供依據(jù)和參考。第四，完善企業(yè)審核監(jiān)督機(jī)制。企業(yè)在股權(quán)投資過程中面臨著較大的投資風(fēng)險和不確定性。這就要求企業(yè)必須做好參股公司內(nèi)部風(fēng)險管理和風(fēng)險評估，在投資事前對投資項目定期進(jìn)行檢查，對企業(yè)投資的整體過程進(jìn)行動態(tài)監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)其中的問題。建立參股公司內(nèi)部的風(fēng)險監(jiān)控與預(yù)警機(jī)制，有條件的話可以聘請專業(yè)的審計機(jī)構(gòu)對本公司以及潛在投資公司的財務(wù)狀況進(jìn)行審計與核算從而確保股東權(quán)益。

二、股權(quán)投資管理方法創(chuàng)新

(一)構(gòu)建完善的股權(quán)管理辦法

一是歸口管理與專業(yè)管理相結(jié)合。對于股權(quán)管理，應(yīng)實行股權(quán)主管部門歸口管理，同時充分發(fā)揮專業(yè)機(jī)構(gòu)在專業(yè)方面的優(yōu)勢，為主管部門提供相應(yīng)的決策建議，實現(xiàn)專業(yè)部門對主管部門的協(xié)助作用?？梢越⑴c專業(yè)咨詢機(jī)構(gòu)的長期合作關(guān)系，將專業(yè)咨詢服務(wù)外包，既可以解決管理中的專業(yè)難題，也可以降低管理成本。形成股權(quán)主管部門全程參與，以專業(yè)管理為主的運行機(jī)制。二是統(tǒng)一決策與授權(quán)管理相結(jié)合。對股權(quán)投資、股權(quán)融資擔(dān)保、股權(quán)處置等事項，由母公司進(jìn)行統(tǒng)一決策管理。對其他股權(quán)事項，每年組織對各受托股權(quán)管理者能力進(jìn)行評估，根據(jù)能力等級授予下年度托管單位的管理權(quán)限。三是專職管理與兼職管理相結(jié)合。結(jié)合母公司實際，母公司股權(quán)管理實行專職管理與兼職管理相結(jié)合的辦法，并建立外派人員業(yè)績考評機(jī)制，促進(jìn)外派人員履職能力和履職水平不斷提高。四是靜態(tài)管理與動態(tài)管理相結(jié)合。靜態(tài)管理主要是建立定期分析制度和專項分析制度，動態(tài)管理主要是評估所投資企業(yè)，要及時發(fā)現(xiàn)投資項目企業(yè)出現(xiàn)的問題，對于無法合作融洽或者無法為企業(yè)更多持續(xù)收益的企業(yè)，要及時終止其股權(quán)投資項目，進(jìn)而選取預(yù)期收益更好的標(biāo)的公司作為其投資目標(biāo)。

(二)建立科學(xué)的股權(quán)投資評價體系

企業(yè)在對外進(jìn)行股權(quán)投資的過程中，建立科學(xué)有效的股權(quán)投資評價體系是十分必要的。首先，企業(yè)應(yīng)根據(jù)市場環(huán)境、本公司以及所投資公司的實際狀況，科學(xué)挑選適合的評價指標(biāo)，有針對性的對股權(quán)投資內(nèi)容進(jìn)行評估確定其收益性與可行性。建立完科學(xué)的股權(quán)投資評價體系后，評估人員應(yīng)提前搜集相關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)，保證數(shù)據(jù)的真實性與有效性。在分析方法上，盡量采取定量分析，適當(dāng)采取定性分析。必要時建立多指標(biāo)評價體系，實現(xiàn)動態(tài)指標(biāo)與靜態(tài)指標(biāo)的結(jié)合，避免出現(xiàn)評價體系失靈的狀況。在評價體系執(zhí)行的過程中，利用信息技術(shù)提高管理效率，對股權(quán)投資的運行過程進(jìn)行動態(tài)管理。需要注意的是，在構(gòu)建和運行股權(quán)投資評價體系的過程中，一定要注意科學(xué)性、收益性以及有效性的有機(jī)結(jié)合，保證股權(quán)投資評價的客觀性與獨立性，避免出現(xiàn)人為干預(yù)造成的評價結(jié)果的偏差。

(三)選擇科學(xué)有效的核算方法

在股權(quán)投資管理中，一般有兩種基本的方法：一種是收益法，一種是成本法。成本法往往適用于企業(yè)對子公司進(jìn)行股權(quán)投資的情況，而收益法一般適用于企業(yè)對合營企業(yè)或者聯(lián)營企業(yè)等進(jìn)行股權(quán)投資時的情況。因此，企業(yè)在進(jìn)行股權(quán)投資的過程中，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際情況選擇適合本次股權(quán)投資項目的核算方法。避免造成企業(yè)投資過程中的財產(chǎn)損失，提高股權(quán)投資的收益率.

(四)構(gòu)建完善股權(quán)投資管理監(jiān)督體系

企業(yè)在對外股權(quán)投資的過程中，企業(yè)一定要對整個投資項目運行過程中的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行多角度、全方位的審計監(jiān)督。企業(yè)應(yīng)構(gòu)建健全的監(jiān)督體系，對股權(quán)投資的事前、事中以及事后進(jìn)行監(jiān)管。在股權(quán)投資之前，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格調(diào)查投資標(biāo)的公司投資信息，對相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行整理、分析和評價，為管理層決策提供依據(jù)；在股權(quán)投資事中，要嚴(yán)格對投資雙方的財務(wù)信息進(jìn)行監(jiān)管，對財務(wù)信息要實行動態(tài)監(jiān)管，在這一過程中要及時掌握標(biāo)的公司的現(xiàn)金流、資本存量、資產(chǎn)質(zhì)量等關(guān)鍵的財務(wù)信息，運用科學(xué)的評價方法，及時發(fā)現(xiàn)投資過程中出現(xiàn)的問題以及潛在的威脅，確保管理人員能夠及時獲取相關(guān)信息，糾正其中的偏差，保證股權(quán)投資的健康運行。同時，企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)事后的監(jiān)督。對于已經(jīng)完成的投資項目，企業(yè)也應(yīng)不定期對投資項目的相關(guān)信息核對核查，持續(xù)優(yōu)化股權(quán)投資，保障投資的安全性，提高投資的效率。對于投資過程中出現(xiàn)的問題，要跟蹤了解并反饋，積極吸取經(jīng)驗教訓(xùn)，對于出現(xiàn)問題的人員，將相應(yīng)的責(zé)任予以落實。特別的，企業(yè)在投資的過程中，必須設(shè)立有效的退出機(jī)制。企業(yè)應(yīng)根據(jù)實際情況，構(gòu)建科學(xué)的風(fēng)險預(yù)警體系，設(shè)立安全的風(fēng)險預(yù)警線。監(jiān)管人員及時掌握相關(guān)信息，一旦發(fā)現(xiàn)投資過程中的問題，企業(yè)管理人員應(yīng)及時考慮退出股權(quán)投資，降低投資風(fēng)險，提高資金使用的安全性和有效性。

三、結(jié)語

新形勢下，市場競爭壓力日趨增大，淘汰落后產(chǎn)能、提高競爭效率已成為大勢所趨，企業(yè)之間的兼并與重組也勢在必行。在這種形勢下，股權(quán)投資這一形式必然會更多的出現(xiàn)在企業(yè)投資的過程中，股權(quán)投資也必然會成為企業(yè)日常經(jīng)營管理的重要組成部分。盡管股權(quán)投資會為企業(yè)帶來收益，但其中存在的投資風(fēng)險也不容忽視。企業(yè)只有從自身實際出發(fā)，構(gòu)建有效的股權(quán)投資體系，完善股權(quán)管理辦法，加強(qiáng)股權(quán)投資監(jiān)督，才會有效降低投資風(fēng)險，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益，實現(xiàn)企業(yè)的有序健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]張春虹.關(guān)于長期股權(quán)投資管理運行機(jī)制案例研究[J].經(jīng)營管理者，2015，02：81.

[2]李志堅.內(nèi)部控制條件下的長期股權(quán)投資跟蹤管理[J].時代金融，2015，29：166.

[3]楊金懿.綜述企業(yè)股權(quán)投資管理的基本模式[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2011，16：231.

[4]朱宏超.面向項目的企業(yè)對外股權(quán)投資管理模式[J].時代金融，2011，27：141.