導(dǎo)語：如何才能寫好一篇跟蹤審計(jì)計(jì)劃，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：煤化工程；建設(shè)項(xiàng)目；造價(jià)全過程；跟蹤審計(jì)；造價(jià)控制

1全過程跟蹤審計(jì)的必要性

全過程跟蹤審計(jì)是全程的監(jiān)管工程，從建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)直到工程竣工，這樣做能有效的控制工程造價(jià)。首先，在建設(shè)項(xiàng)目的各個環(huán)節(jié)滲透審計(jì)監(jiān)督，針對重點(diǎn)環(huán)節(jié)做好把關(guān)的工作；其次，跟蹤審計(jì)工作人員要進(jìn)入到施工現(xiàn)場，并且對所有工程的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督和管理，這樣對控制隱蔽工程的造價(jià)非常有效，所以做好全過程跟蹤審計(jì)是非常必要的。

2全過程跟蹤審計(jì)的優(yōu)勢

2.1跟蹤審計(jì)從靜態(tài)審計(jì)管理模式轉(zhuǎn)化為動態(tài)審計(jì)管理模式

以往用到的工程審計(jì)是在工程竣工后進(jìn)行一次集中的結(jié)算審計(jì)，而我們所講到的跟蹤審計(jì)是對施工過程中的內(nèi)容分時間段地進(jìn)行動態(tài)審計(jì)。跟蹤審計(jì)是一種動態(tài)的審計(jì)管理模式，龐大的審計(jì)工作可以分時間段來完成，不會形成大量數(shù)據(jù)的積壓，跟蹤審計(jì)還可以對全過程各階段的運(yùn)作進(jìn)行動態(tài)的監(jiān)督管理，對有效控制工程造價(jià)有很大的作用，減少事后審計(jì)和控制的不利弊端，減少經(jīng)濟(jì)損失和資源浪費(fèi)，建設(shè)單位比較滿意這種模式。

2.2減少耗時耗力，提高工作效率

在施工過程中，跟蹤審計(jì)工作人員在施工現(xiàn)場的實(shí)測記錄可以及時地讓施工方、建設(shè)方、監(jiān)理方簽字確認(rèn)，可以當(dāng)時計(jì)算出工程的數(shù)據(jù)，減少長期不簽證造成大量積壓的弊病，避免了事后推諉，將傳統(tǒng)較長的審計(jì)周期在施工階段均勻分散地解決掉，從根本上提升了結(jié)算審核的速度，提高了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

3全過程跟蹤審計(jì)存在的問題

3.1跟蹤審計(jì)介入的時間點(diǎn)不明確，審計(jì)效果不明顯

由于跟蹤審計(jì)是從不同的階段介入進(jìn)行實(shí)時跟蹤的，所以審計(jì)的效果就不相同。當(dāng)然越早介入審計(jì)就越好，但是由于審計(jì)工作人員在審計(jì)評價(jià)前期的決策上缺乏科學(xué)、專業(yè)的能力，承擔(dān)不了審計(jì)的這個重大任務(wù)；由于投資方對跟蹤審計(jì)的認(rèn)識不夠，片面地認(rèn)為跟蹤審計(jì)只是在施工時防止施工單位估算太高，而跟蹤審計(jì)工作也大多數(shù)是在施工和竣工結(jié)算時才介入的，那么就無法控制前期設(shè)計(jì)、決策、招投標(biāo)環(huán)節(jié)所產(chǎn)生的造價(jià)。

3.2偏離了審計(jì)的目標(biāo)，跟蹤審計(jì)難以把握深度

跟蹤審計(jì)是對建設(shè)項(xiàng)目的全過程進(jìn)行審計(jì)，那么就需要審計(jì)工作人員在建設(shè)項(xiàng)目過程中隨時進(jìn)行審計(jì)并且提出審計(jì)的建議，讓業(yè)主和建設(shè)單位進(jìn)行改進(jìn)，但這樣做很容易使審計(jì)工作人員偏離審計(jì)的目標(biāo)，忽視監(jiān)督咨詢建議的目標(biāo)，無形中介入到建設(shè)項(xiàng)目管理職能范圍中，跟蹤審計(jì)的深度就難以把握了。

3.3沒有完善的法律、法規(guī)

跟蹤審計(jì)作為一種全新的動態(tài)審計(jì)模式，審計(jì)工作人員肩負(fù)較大的風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任，那么就需要相應(yīng)的法律、法規(guī)作為支持，使建設(shè)單位的項(xiàng)目管理制度有據(jù)可依，跟蹤審計(jì)部門也就有了衡量的標(biāo)準(zhǔn)。但是目前這方面的法律法規(guī)還不完善，使審計(jì)工作人員在進(jìn)行跟蹤審計(jì)時無法對建設(shè)項(xiàng)目做出公正的判斷和正確的評價(jià)，使跟蹤審計(jì)模式一直比較被動。

4全過程跟蹤審計(jì)如何有效地進(jìn)行實(shí)施

4.1全過程跟蹤審計(jì)要確立管理機(jī)構(gòu)和工作職責(zé)

企業(yè)的審計(jì)單位委托資質(zhì)齊全的中介機(jī)構(gòu)去完成全過程跟蹤審計(jì)工作，企業(yè)的審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)項(xiàng)目的組織指導(dǎo)，考評項(xiàng)目的質(zhì)量，審核及對第三方跟蹤審計(jì)最后結(jié)果的考評，對審計(jì)成果落實(shí)的情況進(jìn)行審核。

4.2打造嚴(yán)格緊密的審計(jì)實(shí)施方案

充分掌握企業(yè)工程建設(shè)項(xiàng)目的投資計(jì)劃，詳細(xì)了解要審計(jì)的項(xiàng)目審計(jì)需求和基本情況，分析和調(diào)查資料最終確定審計(jì)目標(biāo)。當(dāng)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)了問題，就要提出整改建議并及時地提交給被審計(jì)單位；跟蹤審計(jì)項(xiàng)目要分階段的完成，并且提交跟蹤審計(jì)報(bào)告和最終報(bào)告；如果遇到跨年度的跟蹤審計(jì)項(xiàng)目，如果有必要就要出具年度跟蹤審計(jì)報(bào)告。

4.3針對產(chǎn)生的問題做好把控工作

4.3.1對工程項(xiàng)目的基本建設(shè)程序的把控。利用對比和審閱等審計(jì)方法詳細(xì)的審核建設(shè)單位所提供的審批文件，保證文件的真實(shí)合法和完整。避免建設(shè)單位的建設(shè)規(guī)模超過的標(biāo)準(zhǔn)，減少投資的風(fēng)險(xiǎn)；把控設(shè)計(jì)方案的合理性和科學(xué)性，提升投資概算、施工圖預(yù)算的審核監(jiān)督力度，從而有效地控制工程造價(jià)。4.3.2對資金來源的核算和使用情況的把控。審核資金的使用和管理情況，避免出現(xiàn)挪用資金等問題；審核項(xiàng)目資金是否有完整的手續(xù)，是否合理合法，當(dāng)出現(xiàn)問題時要及時提出審計(jì)意見和整改方法；核對項(xiàng)目是否按合同的進(jìn)度進(jìn)行付款，避免超時間付款和拖欠款的情況。4.3.3對內(nèi)部控制的制度與執(zhí)行情況的把控。結(jié)合國家的法律、法規(guī)和企業(yè)的管理制度，審查建設(shè)單位內(nèi)部控制的制度；審查并確認(rèn)建設(shè)單位的內(nèi)部控制的流程合理有效。4.3.4對項(xiàng)目實(shí)施的過程落實(shí)情況的把控。核查招投標(biāo)環(huán)節(jié)，確保招投標(biāo)程序的合法；核查合同簽訂的環(huán)節(jié)，審查合同的條款是否有效、合法和合理，而且在合同條款中要明確指出審計(jì)的條款。核查設(shè)計(jì)變更的環(huán)節(jié)，審核設(shè)計(jì)變更是否真實(shí)和可行。在建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施過程中，嚴(yán)格監(jiān)督監(jiān)理單位的職責(zé)履職情況，加強(qiáng)工程質(zhì)量和進(jìn)度，提高監(jiān)理投資控制的職能。4.3.5對材料、設(shè)備和其他物資的采購、管理的把控。采用對比詢價(jià)的方法去采購項(xiàng)目的主要設(shè)備、材料等，審核采購價(jià)格是不是符合市場實(shí)際價(jià)格，審核采購的方式是不是合理、合法；嚴(yán)格地核對庫存設(shè)備、材料是不是與實(shí)際使用相符。4.3.6對工程結(jié)算情況的把控。利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的技術(shù)審核相關(guān)的合同，確保項(xiàng)目所有資料的完整、合法和真實(shí)，并根據(jù)這個審定結(jié)果確認(rèn)工程的實(shí)際造價(jià)。4.3.7對項(xiàng)目竣工交付資產(chǎn)的情況的把控。首先，要勘察工程建設(shè)的實(shí)際情況，并且與決算書的工程量進(jìn)行反復(fù)對比，去掉不準(zhǔn)確、不符合規(guī)定的工程量。然后，嚴(yán)格地審核工程造價(jià)情況，仔細(xì)分析套算定額是不是準(zhǔn)確的，確保數(shù)據(jù)符合相關(guān)的規(guī)定?？⒐そ桓顿Y產(chǎn)階段的審計(jì)是對工程決算書進(jìn)行全面的跟蹤審計(jì)，審查工程竣工決算的資料數(shù)據(jù)是不是完整，確?？⒐Q算的數(shù)據(jù)的真實(shí)性，對建設(shè)財(cái)務(wù)的投資效益進(jìn)行綜合的審計(jì)工作，確保項(xiàng)目竣工交付資產(chǎn)的合法有效，為項(xiàng)目今后順利交工打下基礎(chǔ)。

5結(jié)語

由上所述可見，全過程跟蹤審計(jì)在煤化建設(shè)項(xiàng)目的工程造價(jià)管理中有著非常重要的作用。工程造價(jià)管理是一個技術(shù)性和專業(yè)性都非常強(qiáng)的工作，在工程造價(jià)管理工作中進(jìn)行全過程跟蹤審計(jì)，可以反映真實(shí)的工程造價(jià)和有效的控制工程造價(jià)，維護(hù)國家施工單位、業(yè)主的合法權(quán)益，使成本的管理更加合理，有效提高投資的效益。本文筆者通過研究分析了工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的優(yōu)勢和它的局限性，詳細(xì)地闡述了各個階段跟蹤審計(jì)工作重點(diǎn)和采取的措施。此次研究對于今后合理的利用審計(jì)資源和減少審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)以及跟蹤審計(jì)理論系統(tǒng)化研究有著前進(jìn)性的進(jìn)展。

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篇2

市政工程建設(shè)是政府職能的有效體現(xiàn)，它致力于對城市的基礎(chǔ)功能建設(shè)，一方面能夠有效促進(jìn)城市的區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展;另一方面可以改善人們的生活及生產(chǎn)環(huán)境，提高人們的生活質(zhì)量，是政府工作的重中之重。大多數(shù)的市政工程建設(shè)資金來源于國家及地方的資金投入，因此，政府必須對這些資金進(jìn)行合理審計(jì)，提高資金的使用效益。當(dāng)前的市政工程涉及的門類比較多，施工的單位也比較復(fù)雜，因此必須加強(qiáng)市政工程的跟蹤審計(jì)，促進(jìn)市政工程建設(shè)的順利執(zhí)行。

1 市政工程跟蹤審計(jì)的必要性

市場經(jīng)濟(jì)條件下，我國的現(xiàn)代化建設(shè)得到了長足發(fā)展。當(dāng)前，我國的市政工程建設(shè)充分發(fā)揮了其優(yōu)越性，在道路工程、水電工程以及房屋拆遷等方面都給予了大量的資金支持，有效地提升了人們的生活質(zhì)量。在市政工程的實(shí)施過程中，審計(jì)工作是不容忽視的一個重要環(huán)節(jié)，從施工單位來看，這關(guān)系著整個工程的施工與結(jié)算工作;從市政工程來看，政府為市政工程投入了資金支持，市政工程加強(qiáng)跟蹤審計(jì)是對財(cái)政資金的一種負(fù)責(zé)任的表現(xiàn)，能夠有效避免工程款項(xiàng)貪污現(xiàn)象，防止資金不合理使用，避免不必要的資金浪費(fèi)。這樣能夠節(jié)約市政工程的資金投入，并且能夠?yàn)楣こ炭⒐そY(jié)算提供可靠的參考依據(jù)，避免出現(xiàn)審計(jì)漏洞等問題。傳統(tǒng)的市政工程審計(jì)模式具有一定的滯后性，很多時候都是“秋后算賬”式的竣工結(jié)算審計(jì)，這使得市政工程審計(jì)面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。另外，市政工程的建設(shè)主要是服務(wù)于大眾，因此必須保障工程的安全高效，真正能夠方便人們的生活，維護(hù)人民群眾的利益，因此，科學(xué)的市政工程跟蹤審計(jì)是必要的。

2 市政工程跟蹤審計(jì)中存在的問題

2.1 缺乏專業(yè)的跟蹤審計(jì)人員

當(dāng)前的大多數(shù)咨詢單位普遍存在資質(zhì)掛靠的現(xiàn)象，一些審計(jì)協(xié)助人員不僅不具備專業(yè)的審計(jì)知識，而且一個人要負(fù)責(zé)多個崗位。企業(yè)在參與市政工程審計(jì)工作中，相關(guān)的審計(jì)人員并不具備審計(jì)資格，甚至專業(yè)不對口，一些項(xiàng)目缺乏專業(yè)的審計(jì)人員全程跟蹤審計(jì)，造成審計(jì)不科學(xué)的現(xiàn)象，嚴(yán)重影響到市政工程的順利建設(shè)。而且當(dāng)前的一些施工企業(yè)對審計(jì)工作不夠重視，真正有能力的審計(jì)人員投奔其他項(xiàng)目，實(shí)際參與審計(jì)工作的人員整體素質(zhì)未能達(dá)到應(yīng)有的要求，在經(jīng)驗(yàn)與理論知識方面都有所欠缺，這嚴(yán)重影響了審計(jì)工作的科學(xué)性與專業(yè)性，容易造成潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

2.2 缺乏完善的跟蹤審計(jì)制度

當(dāng)前，我國的跟蹤審計(jì)制度還有待改善，許多重大項(xiàng)目的市政工程需要完備的跟蹤審計(jì)作為重要保障，這一方面能夠形成市政工程的監(jiān)督機(jī)制;另一方面能夠?qū)κ姓こ讨胁缓侠淼脑O(shè)計(jì)進(jìn)行及時的修正。然而，我國當(dāng)前對造價(jià)審計(jì)人員以及咨詢單位進(jìn)行考核時，還存在很大的缺陷，未能將跟蹤審計(jì)制度充分落實(shí)到位，降低了審計(jì)的科學(xué)性。這很大程度上也與施工企業(yè)的審計(jì)意識不強(qiáng)有關(guān)。一般情況下，企業(yè)更關(guān)注的是自身的經(jīng)濟(jì)利益，缺乏對市政工程審計(jì)工作的正確認(rèn)識，在實(shí)際的工作過程中，未能將市政工程的審計(jì)工作落實(shí)到位，一些施工企業(yè)甚至沒有專業(yè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)，因此，這也在一定程度上影響了市政工程審計(jì)工作的順利執(zhí)行。

2.3 缺乏規(guī)范的審計(jì)工作流程

目前，我國的市政工程審計(jì)工作處于被動地位，往往是當(dāng)問題出現(xiàn)了，才開始進(jìn)行善后、投資追加等。市政工程在實(shí)施的過程中一般是按照預(yù)先的設(shè)計(jì)與成本來進(jìn)行的，有時會出現(xiàn)微量的變化，這也是正常的。然而，一些大額度的成本增加與施工風(fēng)險(xiǎn)問題很大程度上則是由于工程前期審計(jì)的不合理造成的，施工前的審計(jì)能夠?qū)ξ磥淼念A(yù)算以及成本進(jìn)行一個大致規(guī)劃，保障市政工程的順利實(shí)施。因此，對于市政工程建設(shè)審計(jì)工作來說，更重要的是能夠?qū)κ┕わL(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效地預(yù)見，能夠以長遠(yuǎn)的眼光對市政工程建設(shè)提出合理的設(shè)計(jì)思路，做好應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)備，盡量避免在施工過程中或竣工后出現(xiàn)審計(jì)問題。而且，當(dāng)前的審計(jì)工作缺乏一定的組織性與規(guī)范性，一些審計(jì)人員過于隨意，未能對市政工程中出現(xiàn)的成本增加等問題及時發(fā)現(xiàn)或及時處理，結(jié)果使預(yù)算嚴(yán)重超標(biāo)，影響整個工程審計(jì)，甚至造成不必要的經(jīng)濟(jì)糾葛。

3 加強(qiáng)市政工程跟蹤審計(jì)的有效策略

3.1 堅(jiān)持全過程跟蹤審計(jì)

在工程項(xiàng)目建設(shè)過程中需要多個部門共同參與、相互協(xié)作，通過各個工程建設(shè)參與者間的相互配合才能使工程更順利地進(jìn)行，因此在進(jìn)行市政工程跟蹤審計(jì)時需要整個工程綜合考慮，確定目標(biāo)、統(tǒng)籌全局。在展開市政工程跟蹤審計(jì)時，要以工程建設(shè)總體規(guī)劃目標(biāo)為主要依據(jù)，明確具體的要求，使市政工程建設(shè)跟蹤審計(jì)能夠達(dá)到建設(shè)規(guī)劃總體目標(biāo)的要求。為此需要了解市政工程建設(shè)的具體項(xiàng)目，包括工程的進(jìn)度、投資和質(zhì)量等，并對這些工程建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行評價(jià)和分析，以此來達(dá)到各個項(xiàng)目之間的優(yōu)化協(xié)調(diào)。市政工程跟蹤審計(jì)主要是為了對建設(shè)資金運(yùn)用的監(jiān)督，嚴(yán)格控制建設(shè)工程的投資，所以對于市政建設(shè)工程跟蹤審計(jì)需要圍繞著投資控制來進(jìn)行，不斷優(yōu)化設(shè)計(jì)和施工方案，科學(xué)合理地控制投入資金，力求投入資金的最大效益。

3.2 嚴(yán)格控制建設(shè)前期工程造價(jià)

在一般的工程建設(shè)跟蹤審計(jì)中，人們過于重視在整個工程結(jié)束之后對工程結(jié)算方面的審計(jì)內(nèi)容，而對于在工程建設(shè)開工之前的前期審計(jì)比較忽視。但是在實(shí)際的工程建設(shè)中在投資階段的決策極其重要，前期方案是否科學(xué)合理將直接影響到整個工程的造價(jià)和順利程度，所以強(qiáng)化市政工程跟蹤審計(jì)時必須要嚴(yán)格控制建設(shè)前期工程的造價(jià)。對于市政工程建設(shè)項(xiàng)目前期估算的失誤會嚴(yán)重影響到投資的利用率，使工程建設(shè)投資嚴(yán)重超出預(yù)算，造成嚴(yán)重的資金和資源浪費(fèi)，甚至也會為后期的施工造成阻礙。因此在市政工程建設(shè)的前期需要對于建設(shè)方案進(jìn)行評估和選擇，對于估算的審計(jì)做好細(xì)致的測評，選取最科學(xué)合理的優(yōu)化方案。而當(dāng)前的市政工程建設(shè)普遍存在著前期評估依據(jù)的缺少，對于前期資金投入的估算準(zhǔn)確性有著很大的影響。因此在市政工程建設(shè)之前，要盡量收集市政工程建設(shè)結(jié)算的相關(guān)資料。在工程的總體設(shè)計(jì)階段就要將資金的控制納入到整體建設(shè)方案的研究之中，為后續(xù)的整體工程的預(yù)算打好基礎(chǔ)，避免浪費(fèi)。

3.3 加強(qiáng)工程建設(shè)中的造價(jià)審計(jì)

因?yàn)樵谑姓こ痰慕ㄔO(shè)階段存在著繁雜的工序和環(huán)節(jié)，各個因素都會對于市政工程的造價(jià)產(chǎn)生影響，因此需要在這一階段進(jìn)一步加強(qiáng)跟蹤審計(jì)。首先需要對于現(xiàn)場的簽證行嚴(yán)格的審計(jì)，認(rèn)真審查工程量清單與實(shí)際工程量值的差距，避免出現(xiàn)利用市政工程為掩護(hù)，巧立名目的設(shè)隱蔽工程，增加各種各樣的簽證來獲取個人利益;其次還要審計(jì)加強(qiáng)市政工程建設(shè)中出現(xiàn)的變更和修改，一般情況來說，在市政工程的變更設(shè)計(jì)越是提早，投資的損失越小，因此如果出現(xiàn)必須改動的設(shè)計(jì)，也需要盡早考慮，并在完成審計(jì)之后再進(jìn)行實(shí)際的變更施工，還要對變更后所會發(fā)生的損失和所產(chǎn)生的效益做出衡量與估算，綜合考慮多方利益來為變更設(shè)計(jì)提供參考。

3.4 規(guī)范工程造價(jià)結(jié)算

工程造價(jià)的結(jié)算作為強(qiáng)化市政工程跟蹤審計(jì)的最后一步，對于整個市政工程評估和審核起著重要的作用，因此也必須規(guī)范市政工程造價(jià)結(jié)算審核這一環(huán)節(jié)，在此需要做到以下兩點(diǎn)：首先要將實(shí)際完成的工作量與理論計(jì)算的工程量相對比核實(shí)實(shí)際工程的完成情況;其次通過實(shí)地勘測得來的數(shù)據(jù)與設(shè)計(jì)施工圖上的數(shù)據(jù)進(jìn)行核算，保證施工的精確性與規(guī)范性。此外還需要對于施工方所負(fù)責(zé)的實(shí)體工程量、監(jiān)理部門所負(fù)責(zé)的簽證工程量、工程設(shè)計(jì)中出現(xiàn)變更的工程量、工程施工所需材料價(jià)格等多個環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格的核實(shí)，保證各個環(huán)節(jié)審計(jì)數(shù)據(jù)的統(tǒng)一和完整。對于市政工程的跟蹤審計(jì)是一項(xiàng)全方位多層次的系統(tǒng)工程，對此審計(jì)部門必須要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的審計(jì)理念，運(yùn)用科學(xué)先進(jìn)的管理思想，對于市政工程的全過程綜合審計(jì)，通過嚴(yán)格控制建設(shè)工程前期的工程造價(jià)、加強(qiáng)工程建設(shè)中的造價(jià)審計(jì)以及規(guī)范工程造價(jià)結(jié)算等多個方面統(tǒng)籌兼顧，加強(qiáng)對于市政工程建設(shè)的規(guī)范管理、提高市政工程建設(shè)的整體水平，使市政工程的投資能夠獲得最大收益。

篇3

根據(jù)省人大常委會工作安排，常委會在2012年開展食品安全“一法兩規(guī)”執(zhí)法檢查、2013年開展跟蹤檢查的基礎(chǔ)上，今年10月再次在全省范圍開展了食品安全審議意見落實(shí)情況的跟蹤檢查。

本次檢查由省人大常委會姒健敏副主任擔(dān)任檢查組組長，教科文衛(wèi)委員會組織實(shí)施，采取抽查與自查相結(jié)合，重點(diǎn)圍繞去年跟蹤檢查后提出的食品安全監(jiān)管體制建設(shè)、監(jiān)管機(jī)制建設(shè)、技術(shù)支撐和能力建設(shè)、社會關(guān)注的熱點(diǎn)難點(diǎn)問題處置等四個方面內(nèi)容，跟蹤檢查各級政府貫徹落實(shí)食品安全審議意見的情況。檢查組邀請部分常委會組成人員、人大代表，分2組赴杭州、衢州、舟山、麗水等四個市進(jìn)行實(shí)地抽查，同時布置省直有關(guān)部門、各市、縣（市區(qū)）人大常委會自查。檢查組分別聽取了省食安辦、食藥局、公安廳等11個部門、4個設(shè)區(qū)市及所屬4個縣（市、區(qū)）政府的情況匯報(bào)，與有關(guān)方面代表進(jìn)行了座談，采取明查暗訪、現(xiàn)場抽檢等方式，實(shí)地查看檢驗(yàn)檢測機(jī)構(gòu)、食品生產(chǎn)流通消費(fèi)及餐廚廢棄物處理各環(huán)節(jié)近30家單位。11月初召開全省人大教科文衛(wèi)工作專題會議，專門聽取各地關(guān)于食品安全工作的建議和意見，還利用浙江人大代表履職平臺，廣泛征求了意見?，F(xiàn)將檢查情況報(bào)告如下：

一、食品安全工作主要成效

從檢查情況看，省政府及相關(guān)職能部門高度重視食品安全工作，按照《國務(wù)院關(guān)于地方改革完善食品藥品監(jiān)督管理體制的指導(dǎo)意見》精神和省人大常委會的審議意見，穩(wěn)步推進(jìn)監(jiān)管體制改革，建立基層監(jiān)管網(wǎng)絡(luò);根據(jù)食品安全的法律法規(guī)，認(rèn)真落實(shí)地方政府負(fù)總責(zé)的監(jiān)管責(zé)任;各級政府結(jié)合當(dāng)?shù)毓ぷ鲗?shí)際，創(chuàng)新工作方式，通過教育引導(dǎo)、規(guī)范整治、嚴(yán)打懲處，促進(jìn)全省食品安全形勢繼續(xù)穩(wěn)定向好，落實(shí)食品安全審議意見取得了較好成效。主要表現(xiàn)在以下四個方面：

（一）加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，體制改革穩(wěn)步推進(jìn)。一是推進(jìn)機(jī)構(gòu)改革。去年11月1日起，新組建的省食品藥品監(jiān)管局開始正式履行各項(xiàng)新職能。省政府出臺《關(guān)于改革完善市縣食品藥品監(jiān)管體制的意見》，要求各地整合市縣兩級食品藥品監(jiān)管部門與工商部門組建市場監(jiān)管局。舟山市作為群島新區(qū)創(chuàng)新模式，率先探索市、縣工商、質(zhì)監(jiān)、食品藥品監(jiān)管“三合一”，并于去年底全部到位。目前，除臺州市以外10個設(shè)區(qū)市、82個縣（市、區(qū)）都出臺了“三定”方案。同時，各地生豬定點(diǎn)屠宰監(jiān)管職能也由商務(wù)部門劃轉(zhuǎn)農(nóng)業(yè)部門，食品安全監(jiān)管基本形成了兩段監(jiān)管為主的模式。二是明確監(jiān)管責(zé)任。強(qiáng)化食品安全“政府負(fù)總責(zé)”，省市縣鄉(xiāng)各級政府層層簽訂目標(biāo)責(zé)任書，抓好食品安全的責(zé)任落實(shí)，并出臺了《浙江省食品安全行政責(zé)任追究暫行辦法》。三是健全基層網(wǎng)絡(luò)。今年3月，省政府辦公廳下發(fā)了《關(guān)于加強(qiáng)食品安全基層責(zé)任網(wǎng)絡(luò)建設(shè)的意見》，目前，全省1347個鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道、開發(fā)區(qū)）已全部成立食安委及其辦公室，配備專兼職干部，構(gòu)建覆蓋行政村（社區(qū)）的協(xié)管員、信息員隊(duì)伍。紹興市等地還明確了對協(xié)管員、信息員的補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)，以更好地穩(wěn)定隊(duì)伍。

（二）創(chuàng)新工作載體，監(jiān)管能力不斷加強(qiáng)。一是在農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量監(jiān)管方面，深入實(shí)施農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全保障行動，至今年9月，全省90個縣（市、區(qū)）已全面建成農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全快速檢測室并免費(fèi)對外開放;積極推動農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全放心示范縣創(chuàng)建，并創(chuàng)新制定農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全公眾滿意度測評方案，杭州、衢州、麗水市積極推進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全追溯體系建設(shè)，加快實(shí)施農(nóng)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化促進(jìn)工程。二是在生產(chǎn)加工環(huán)節(jié)監(jiān)管方面，建立食品生產(chǎn)加工企業(yè)質(zhì)量安全風(fēng)險(xiǎn)等級評價(jià)與分類機(jī)制。制訂實(shí)施《浙江省食品生產(chǎn)企業(yè)落實(shí)質(zhì)量安全主體責(zé)任自查報(bào)告規(guī)定》，明確企業(yè)主體責(zé)任，并規(guī)定了企業(yè)自查、監(jiān)管部門抽查等具體要求。三是在流通環(huán)節(jié)監(jiān)管方面，推動流通環(huán)節(jié)食品經(jīng)營戶電子監(jiān)管。開展農(nóng)貿(mào)市場自制食品“清源”專項(xiàng)行動，研究制定市場禁入和退市監(jiān)管機(jī)制，淘汰一批“低、小、散”的食品作坊，倒逼食品行業(yè)轉(zhuǎn)型升級。四是在餐飲服務(wù)監(jiān)管方面，深化餐飲服務(wù)食品安全“321示范工程”創(chuàng)建活動，推進(jìn)特大型、大型餐飲單位和學(xué)校食堂“陽光廚房”建設(shè)，制定評定標(biāo)準(zhǔn)和考評辦法。出臺《浙江省農(nóng)村集體聚餐食品安全風(fēng)險(xiǎn)防控工作指導(dǎo)意見》，加強(qiáng)農(nóng)村集體聚餐食品安全監(jiān)管指導(dǎo)。舟山市作出了餐飲單位禁止向外地游客提供生食海產(chǎn)品的規(guī)定，進(jìn)一步提升保障水平。

（三）關(guān)注重點(diǎn)領(lǐng)域，專項(xiàng)整治成效明顯。一是加大打擊力度。省政府和有關(guān)部門按照省人大常委會審議意見，圍繞食品安全的重要環(huán)節(jié)、薄弱領(lǐng)域以及熱點(diǎn)難點(diǎn)問題開展多次專項(xiàng)行動和整治。從今年3月1日至6月10日，在全省集中開展食品安全百日嚴(yán)打行動，對危害食品安全違法行為形成嚴(yán)打高壓態(tài)勢。深化行政執(zhí)法與刑事司法的銜接機(jī)制建設(shè)，出臺《關(guān)于建立打擊食品藥品安全違法犯罪協(xié)作機(jī)制意見》、《浙江省食品危害認(rèn)定操作規(guī)程（暫行）》，溫州、湖州、嘉興等地公安部門成立了食品藥品環(huán)境犯罪偵查支隊(duì)，加大食品違法案件打擊力度。二是健全校園食品安全工作機(jī)制。全省中小學(xué)校大宗食品統(tǒng)一配送（定點(diǎn)采購）率達(dá)83.9%，A、B等級學(xué)校食堂比例達(dá)61.5%，品牌超市進(jìn)校園比例達(dá)57.8%。三是推進(jìn)農(nóng)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化工作。大力推進(jìn)農(nóng)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化示范區(qū)建設(shè)，引導(dǎo)實(shí)施農(nóng)產(chǎn)品規(guī)?；?、標(biāo)準(zhǔn)化、品牌化生產(chǎn)，強(qiáng)化農(nóng)產(chǎn)品產(chǎn)前、產(chǎn)中和產(chǎn)后全程管控，在124家單位建立農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)出管理制度，為建立農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全追溯體系和實(shí)施市場準(zhǔn)入制度奠定了基礎(chǔ)。四是加強(qiáng)小餐飲監(jiān)管。寧波開展“關(guān)注身邊的小餐飲食品安全”行動，溫州市區(qū)小餐飲持證率由53.5%提升到96.5%，湖州市試點(diǎn)開展小餐飲整治提升工程，嘉興市對無證餐飲店進(jìn)行分類管理和處置。五是認(rèn)真查處杭州“廣琪”生產(chǎn)銷售過期食品案件，開展食用明膠專項(xiàng)監(jiān)督抽檢工作，及時回應(yīng)社會關(guān)切。

（四）開展宣教活動，法制氛圍日趨濃厚。對照省人大常委會審議意見要求，省有關(guān)部門組織開展食品安全科普活動，加強(qiáng)與媒體溝通，積極宣傳食品安全法律法規(guī)和食品安全知識，引導(dǎo)公眾安全消費(fèi)，加強(qiáng)行業(yè)自律。溫州市組建“食品安全監(jiān)督團(tuán)”，不定期進(jìn)行明查暗訪。目前全省已經(jīng)廣泛開展“我執(zhí)法，你參與”、“我宣傳，你傳遞”、“你點(diǎn)題，我檢測”、“你舉報(bào)，我查處”活動，深化食品安全社會監(jiān)督體系建設(shè)，激發(fā)社會各界的積極性和主動性，增強(qiáng)監(jiān)管部門開展工作的針對性和科學(xué)性。

二、存在的主要問題

總體看，省政府及有關(guān)部門在落實(shí)省人大常委會審議意見時采取的措施是有力的，食品安全保障工作成效明顯。近年來，我省沒有發(fā)生區(qū)域性、系統(tǒng)性的重大食品安全事故，但是食品安全事件仍時有發(fā)生，食品安全形勢仍然不容樂觀，食品安全狀況與人民群眾期待仍有不少差距。從檢查情況看，有些方面仍然沒有得到較好整改，主要存在以下四個問題：

（一）整合效應(yīng)尚未充分發(fā)揮，監(jiān)管領(lǐng)域還存在空白。食品安全監(jiān)管機(jī)構(gòu)改革后，市、縣食品生產(chǎn)、流通、餐飲三個環(huán)節(jié)的監(jiān)管職能劃歸市場監(jiān)管局，監(jiān)管職能趨于集中，監(jiān)管盲點(diǎn)逐步消除，但職能整合、業(yè)務(wù)融合還沒有完全到位，執(zhí)法“死角”和監(jiān)管“空隙”依然存在。一是有的部門職能雖然移交而人員和技術(shù)力量并未移交，導(dǎo)致相關(guān)領(lǐng)域的監(jiān)管處于空白。杭州市西湖區(qū)反映監(jiān)管職能調(diào)整后，農(nóng)業(yè)部門新增加了農(nóng)產(chǎn)品儲運(yùn)、生豬定點(diǎn)屠宰和私屠濫宰查處等監(jiān)管職能，但監(jiān)管和保障力量并未及時到位。二是基層執(zhí)法隊(duì)伍的專業(yè)技術(shù)力量較為薄弱。各地工商部門的基層隊(duì)伍雖然健全，但與從事食品安全的專業(yè)要求相去甚遠(yuǎn)，承擔(dān)監(jiān)管新任務(wù)的專業(yè)化水平不夠。紹興市反映專業(yè)人員占比下降，其中具有專業(yè)技術(shù)職稱、食品藥品相關(guān)專業(yè)的人員只占23.3%。臺州全市食品安全專職監(jiān)管人員不到300人，監(jiān)管對象卻有4.6萬余家。三是有的地方存在村級協(xié)管員、信息員報(bào)酬過低、隊(duì)伍不穩(wěn)定、年齡偏大難以掌握新技術(shù)等情況，未能發(fā)揮應(yīng)有作用。

（二）食品安全風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制尚未健全，質(zhì)量安全還存在隱患。科學(xué)有效的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制、監(jiān)管機(jī)制尚未很好建立，仍存在不同程度的重許可，輕監(jiān)管;重專項(xiàng)整治，輕源頭治理;被動應(yīng)對多，主動監(jiān)管少的問題。一是食品安全的市場準(zhǔn)入機(jī)制、全程追溯體系尚未建立。如食用農(nóng)產(chǎn)品品種多，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)“規(guī)模小、分布散、水平低”，在準(zhǔn)入機(jī)制與追溯體系建設(shè)方面進(jìn)展不快，準(zhǔn)入的條件、要求、標(biāo)準(zhǔn)仍不夠明確，農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全隱患依舊存在。二是食品安全標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)尚待加強(qiáng)。食品安全地方標(biāo)準(zhǔn)技術(shù)管理機(jī)構(gòu)不健全，企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)備案任務(wù)繁重，相關(guān)人財(cái)物等保障機(jī)制尚不到位，一定程度上影響了地方標(biāo)準(zhǔn)制定進(jìn)度以及企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)備案質(zhì)量。三是風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測抽檢率偏低，基層風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測能力薄弱。各設(shè)區(qū)市風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)投入不足，樣本量偏少，2014年我省爭取平均風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測樣本量僅為1件/千人口，與“十二五”規(guī)劃中2件/千人口的目標(biāo)量差距較大。風(fēng)險(xiǎn)評估、交流及預(yù)警機(jī)制尚不健全。四是監(jiān)管部門缺乏有效的事先防范與發(fā)現(xiàn)手段。全省許多地方反映熟食制品的原材料雖有監(jiān)管但點(diǎn)多量大，難以監(jiān)管到位，用病死動物加工的行為難以防范;對添加劑的生產(chǎn)與使用的監(jiān)管目前僅止于臺賬層面，非法使用添加劑和濫用添加劑監(jiān)管難度較大。另外，對主動查處的案件宣傳也不夠，致使群眾容易誤認(rèn)為食品安全問題都是媒體記者、內(nèi)部從業(yè)人員舉報(bào)發(fā)現(xiàn)的。

（三）基層技術(shù)支撐力量薄弱，檢驗(yàn)檢測能力還有待提升。各監(jiān)管部門尤其是基層單位普遍存在經(jīng)費(fèi)落實(shí)不到位、檢驗(yàn)檢測設(shè)備不足等問題，監(jiān)管資源有限性和監(jiān)管對象廣泛性的矛盾較為突出。一是檢驗(yàn)檢測經(jīng)費(fèi)不足。隨著食品安全專項(xiàng)治理、示范創(chuàng)建和宣傳力度加大，投訴舉報(bào)數(shù)量和處理難度攀升，檢驗(yàn)檢測經(jīng)費(fèi)缺口不斷擴(kuò)大。按日本實(shí)施的“肯定列表制度”，一個品種檢測有近300個參數(shù)，而我省一般在市級層面檢測58個參數(shù)，最低費(fèi)用需1000元，這在縣、鄉(xiāng)及農(nóng)貿(mào)市場就無法開展。二是檢驗(yàn)檢測能力薄弱、技術(shù)裝備落后，存在著“檢不了、檢不準(zhǔn)、檢不全”現(xiàn)象。部分地區(qū)因?yàn)槿狈?yán)格的市場準(zhǔn)入檢驗(yàn)制度和專業(yè)人才，檢測設(shè)備閑置，連基本的工作需要都滿足不了。在水產(chǎn)品檢測方面，作為漁業(yè)大省，我省水產(chǎn)品安全檢測機(jī)構(gòu)只有部級一家、省級3家、市級3家，縣級一家也沒有。三是檢驗(yàn)檢測資源配置不合理。目前全省市級層面檢測資源整合配置基本完成，縣區(qū)級僅有29個完成或正在組建綜合性食品安全檢測中心，基層市場監(jiān)管所及鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)產(chǎn)品監(jiān)管機(jī)構(gòu)快檢能力十分欠缺。許多農(nóng)產(chǎn)品需要委托送檢，周期在15至20天，而蔬菜、沼蝦等農(nóng)產(chǎn)品收獲期短，批次多，常會出現(xiàn)檢測報(bào)告出具時，不合格批次農(nóng)產(chǎn)品已經(jīng)銷售完畢的現(xiàn)象。

（四）重點(diǎn)難點(diǎn)問題尚未得到有效治理，監(jiān)管方式還有待改進(jìn)。在社會轉(zhuǎn)型經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌的大環(huán)境下，食品生產(chǎn)經(jīng)營的新興業(yè)態(tài)不斷涌現(xiàn)，相關(guān)部門適應(yīng)市場變化意識不強(qiáng)、手段不夠，對重點(diǎn)難點(diǎn)問題的處置措施有待增加。一是省級層面尚未出臺餐廚廢棄物管理辦法。雖然部分市縣已出臺相關(guān)管理辦法，但餐廚廢棄物“統(tǒng)一收集，集中定點(diǎn)處置”的原則仍難以落實(shí)，尤其是許多鄉(xiāng)村“農(nóng)家樂”的餐廚廢棄物處理缺乏監(jiān)管，大量的廢棄物沒有及時回收處理，不僅嚴(yán)重污染環(huán)境，而且難保不流向餐桌。二是無證生產(chǎn)經(jīng)營問題解決難度大。我省外來人口多，城鄉(xiāng)二元化結(jié)構(gòu)，無證流動攤販、無證小餐飲數(shù)量巨大，社會反映強(qiáng)烈，有關(guān)部門雖然多次開展專項(xiàng)整治行動，但效果仍不明顯。江山市反映有小作坊200余家，但符合生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)證標(biāo)準(zhǔn)的只有1家。三是進(jìn)口食品市場監(jiān)管亟待加強(qiáng)。近年來，假冒進(jìn)口食品、走私食品等問題逐步凸顯，海關(guān)及檢驗(yàn)檢疫部門由于管理手段單一、管理鏈短、區(qū)域性強(qiáng)，檢測能力弱，對于違法進(jìn)入國內(nèi)市場的進(jìn)口食品無法實(shí)施有效管理，監(jiān)管部門難有針對性的整治措施。

三、對今后工作的幾點(diǎn)建議

食品安全事關(guān)廣大人民群眾切身利益，事關(guān)社會和諧穩(wěn)定，中央強(qiáng)調(diào)要用最嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)、最嚴(yán)格的監(jiān)管、最嚴(yán)厲的處罰、最嚴(yán)肅的問責(zé)來抓食品安全工作。為了更好地督促和支持政府依法行政，提出以下建議：

（一）深化體制改革，健全完善嚴(yán)格的問責(zé)制度。各級政府要全面負(fù)起食品安全的監(jiān)管職責(zé)，不留“死角、盲區(qū)”。一要按照法律法規(guī)的要求，進(jìn)一步完善省食安委的組織架構(gòu)及工作機(jī)制，并充分發(fā)揮其領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)籌、協(xié)調(diào)的作用。二要建立健全橫向、縱向聯(lián)動監(jiān)管機(jī)制，進(jìn)一步厘清政府職能部門食品安全監(jiān)管責(zé)任清單，加強(qiáng)工作考核和責(zé)任追究。完善市場監(jiān)管部門與農(nóng)業(yè)、衛(wèi)生計(jì)生、質(zhì)監(jiān)等部門協(xié)作機(jī)制，對于職責(zé)交叉、職能不清的領(lǐng)域，要建立落實(shí)重點(diǎn)問題交辦制度，切實(shí)做到全鏈?zhǔn)奖O(jiān)管和無縫銜接。三要加強(qiáng)培訓(xùn)指導(dǎo)，完善鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）綜合協(xié)調(diào)機(jī)制，進(jìn)一步夯實(shí)農(nóng)村、城鄉(xiāng)結(jié)合部的基層監(jiān)管基礎(chǔ)，切實(shí)發(fā)揮農(nóng)村和社區(qū)食品安全協(xié)管員隊(duì)伍作用，提升基層責(zé)任網(wǎng)絡(luò)監(jiān)管質(zhì)量。四要創(chuàng)新監(jiān)管方式，督促食品生產(chǎn)經(jīng)營者切實(shí)承擔(dān)起食品安全第一責(zé)任人的責(zé)任，從源頭上防控食品安全風(fēng)險(xiǎn)。

（二）嚴(yán)格市場準(zhǔn)入，切實(shí)加強(qiáng)監(jiān)測體系建設(shè)。在食品標(biāo)準(zhǔn)制訂、科學(xué)的監(jiān)測評估機(jī)制建立和實(shí)施安全可靠的生產(chǎn)加工技術(shù)上要加大監(jiān)測力量，提升對食品安全監(jiān)管的支撐力。一要建立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)和嚴(yán)格的市場準(zhǔn)入制度，充分發(fā)揮市場倒逼機(jī)制來進(jìn)一步促進(jìn)監(jiān)管工作。二要加大對食品安全檢驗(yàn)檢測工作的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、資源共享和有效利用。在加快縣級檢驗(yàn)檢測機(jī)構(gòu)“硬整合”的同時，要夯實(shí)基層，提升軟實(shí)力，培養(yǎng)充實(shí)專業(yè)技術(shù)人員，進(jìn)一步完善分層分類分級檢驗(yàn)檢測計(jì)劃和技術(shù)手段，增強(qiáng)綜合監(jiān)測能力，要通過完善政府購買服務(wù)等方式，擴(kuò)大第三方參與食品安全檢測的范圍，著力增加檢測種類、擴(kuò)大檢測范圍、提高檢測批次和頻率，為市場準(zhǔn)入提供技術(shù)保障。三要督促、指導(dǎo)食品生產(chǎn)、加工、流通企業(yè)加強(qiáng)自身檢驗(yàn)檢測制度和條件建設(shè)，切實(shí)把好源頭安全關(guān)。四要充分發(fā)揮監(jiān)測平臺預(yù)警作用，充分運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測成果，實(shí)現(xiàn)從種植養(yǎng)殖、生產(chǎn)加工、貯存流通、餐飲服務(wù)等各個環(huán)節(jié)的監(jiān)管全覆蓋，實(shí)現(xiàn)由事后查處向事前消除隱患轉(zhuǎn)變，提高風(fēng)險(xiǎn)控制能力。

（三）加大懲處力度，采取最嚴(yán)厲的處罰措施。要繼續(xù)保持對食品安全工作的高壓態(tài)勢，堅(jiān)持歷年來專項(xiàng)整治行動中形成的好做法好經(jīng)驗(yàn)，綜合運(yùn)用行政、法律、經(jīng)濟(jì)、輿論等多種手段，深挖行業(yè)共性問題。一是建立風(fēng)險(xiǎn)隱患清單，開展重點(diǎn)環(huán)節(jié)整治和整治督辦，堅(jiān)決清理一批不符合食品安全條件的生產(chǎn)經(jīng)營單位。二是規(guī)范和加強(qiáng)食品安全舉報(bào)投訴處理，暢通投訴渠道，確保及時受理、及時處置、及時反饋。三是省有關(guān)部門要抓緊做好食品安全地方性法規(guī)修改的啟動準(zhǔn)備工作，在監(jiān)管執(zhí)法中正確應(yīng)用法律，嚴(yán)格按照法律程序辦事。四是健全食品安全監(jiān)管的聯(lián)動機(jī)制，進(jìn)一步加強(qiáng)行政執(zhí)法與刑事司法的銜接，建立完善案件移送、事先介入、信息互通等制度，不斷提高打擊食品安全犯罪合力和威懾力，嚴(yán)懲食品安全違法犯罪行為。

（四）加強(qiáng)宣傳教育，努力推進(jìn)社會共治格局。各級政府要多途徑加強(qiáng)對食品安全法律法規(guī)的宣傳，動員全社會廣泛參與，形成食品安全工作強(qiáng)大的合力。一要開展食品安全標(biāo)識認(rèn)證宣傳和科普活動，充分利用報(bào)刊、電視、網(wǎng)絡(luò)等媒體，加強(qiáng)食品安全知識的宣傳和安全標(biāo)識的普及，支持媒體開展輿論監(jiān)督，規(guī)范輿論報(bào)道，引導(dǎo)全社會樹立正確的食品安全觀。二要鼓勵公眾參與監(jiān)督，加大舉報(bào)獎勵力度，提高群眾參與監(jiān)督的積極性。三要推進(jìn)企業(yè)道德誠信體系建設(shè)，定期向社會企業(yè)信用情況和食品生產(chǎn)經(jīng)營單位黑名單，堅(jiān)決曝光危害群眾食品安全的典型事件。四要發(fā)揮各類行業(yè)協(xié)會、農(nóng)民專業(yè)合作社作用，加強(qiáng)自我教育、自我管理、自我服務(wù)、自我監(jiān)督，引導(dǎo)食品生產(chǎn)經(jīng)營者安全生產(chǎn)、誠信經(jīng)營。五要發(fā)揮消費(fèi)者協(xié)會、各類民間組織及志愿者隊(duì)伍作用，幫助消費(fèi)者維權(quán)。

篇4

隨著工程項(xiàng)目管理水平的提升，傳統(tǒng)的項(xiàng)目事后審計(jì)模式面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。為適應(yīng)工程項(xiàng)目管理和監(jiān)督需要，工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)應(yīng)運(yùn)而生，并越來越受到建設(shè)單位的青睞。但由于工程項(xiàng)目一般建設(shè)周期較長，審計(jì)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)的選擇對于審計(jì)效果有至關(guān)重要的意義。

審計(jì)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)是指當(dāng)工程項(xiàng)目進(jìn)行至某一重要時點(diǎn)，審計(jì)單位集中優(yōu)勢力量，開展階段性全面審計(jì)，并結(jié)合現(xiàn)有專題審計(jì)成果，如采購招標(biāo)審計(jì)、工程造價(jià)審計(jì)等，對項(xiàng)目進(jìn)展進(jìn)行整體評價(jià)，形成節(jié)點(diǎn)審計(jì)報(bào)告。跟蹤審計(jì)節(jié)點(diǎn)報(bào)告可以及時反映工程項(xiàng)目整體狀況，特別是潛在風(fēng)險(xiǎn)，將成為建設(shè)單位決策的重要依據(jù)。由此可見，科學(xué)的選擇審計(jì)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，不但節(jié)約審計(jì)成本，而且可以提高審計(jì)成效。

一、現(xiàn)狀分析

經(jīng)過幾年的發(fā)展，我國工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)業(yè)務(wù)取得較大進(jìn)步，相關(guān)研究和實(shí)踐工作都取得可喜成績，規(guī)章制度也逐步完善，成為工程項(xiàng)目監(jiān)督管理的重要手段，并探索出間歇式和連續(xù)式兩種審計(jì)模式。間歇式是審計(jì)人員定期或不定期開展現(xiàn)場審計(jì)工作，而連續(xù)式是從工程項(xiàng)目開始至結(jié)束均有審計(jì)人員現(xiàn)場跟進(jìn)審計(jì)工作。但是審計(jì)人員對審計(jì)范圍、審計(jì)節(jié)點(diǎn)和審計(jì)技術(shù)等方面仍有較多困惑，特別是審計(jì)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)的選擇標(biāo)準(zhǔn)。

無論間歇式還是連續(xù)式跟蹤審計(jì)都無法回避這個問題，因?yàn)楦檶徲?jì)需要各方面的專家，審計(jì)單位不可能將大量審計(jì)資源長期投入到一個工程項(xiàng)目中，連續(xù)式跟蹤審計(jì)也只是采取少數(shù)審計(jì)人員連續(xù)式現(xiàn)場跟進(jìn)，定期集中人力物力開展專項(xiàng)重點(diǎn)審計(jì)。實(shí)際工作中，審計(jì)人員常采用工程項(xiàng)目生命周期的階段劃分時點(diǎn)作為審計(jì)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，即根據(jù)工程準(zhǔn)備、工程實(shí)施、工程竣工等項(xiàng)目階段，將跟蹤審計(jì)分為準(zhǔn)備階段跟蹤審計(jì)、實(shí)施階段跟蹤審計(jì)和竣工階段跟蹤審計(jì)，并根據(jù)項(xiàng)目建設(shè)期長短，在項(xiàng)目建設(shè)期內(nèi)增加若干審計(jì)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)。但這種模式仍難以適應(yīng)審計(jì)工作的要求，特別是工程實(shí)施期間審計(jì)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)的選擇有較大的隨意性。審計(jì)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)的選擇不但影響審計(jì)成本高低，而且一定程度上決定審計(jì)效果優(yōu)劣。

二、以工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，選擇審計(jì)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)

及時性是跟蹤審計(jì)的最大優(yōu)勢，只有在風(fēng)險(xiǎn)還處于可控狀態(tài)時及時開展審計(jì)工作，才能切實(shí)克服事后監(jiān)督的局限性，取得最佳效益與效果。因此，審計(jì)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)選擇必須考慮工程項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)分布，才能及時發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)，及早采取控制措施，從而有效地控制項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)，使工程項(xiàng)目整體風(fēng)險(xiǎn)處于受控狀態(tài)。時間過早，難以發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)；時間太遲，潛在風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)變成現(xiàn)實(shí)損失。

從項(xiàng)目開始至項(xiàng)目竣工，造成工程項(xiàng)目質(zhì)量問題、造價(jià)“三超”、工期延長、產(chǎn)出虧本等問題的風(fēng)險(xiǎn)很多，分布于項(xiàng)目各個階段，而各階段的風(fēng)險(xiǎn)分布不均勻，不同階段的風(fēng)險(xiǎn)對工程項(xiàng)目的影響程度也不同。一般而言，準(zhǔn)備階段風(fēng)險(xiǎn)的影響比較大，雖然許多問題都是在實(shí)施過程中甚至結(jié)尾時才出現(xiàn)，但造成這些問題的風(fēng)險(xiǎn)早就潛伏在項(xiàng)目過程中。比如商業(yè)論證和風(fēng)險(xiǎn)分析不充分，沒有項(xiàng)目計(jì)劃與預(yù)算或其編制不科學(xué)，項(xiàng)目就盲目上馬，倉促開工，可能導(dǎo)致難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期效益或項(xiàng)目失敗。這些準(zhǔn)備階段風(fēng)險(xiǎn)對工程項(xiàng)目的影響不但程度高，而且時間長，甚至一直影響到項(xiàng)目投產(chǎn)運(yùn)營。因此，在項(xiàng)目準(zhǔn)備階段，跟蹤審計(jì)及時界入，評估風(fēng)險(xiǎn)水平，發(fā)現(xiàn)潛在問題源，促使建設(shè)單位及早采取有效措施，控制風(fēng)險(xiǎn)，減小損失。

考慮到項(xiàng)目商業(yè)論證、計(jì)劃與預(yù)算編制、項(xiàng)目治理設(shè)計(jì)等風(fēng)險(xiǎn)對項(xiàng)目影響重大，因此在準(zhǔn)備階段可以選擇兩個審計(jì)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)：一是在項(xiàng)目預(yù)算提交董事會或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)前，對可行性研究分析、計(jì)劃與預(yù)算編制等前期準(zhǔn)備工作進(jìn)行審核；二是在項(xiàng)目實(shí)施前，即項(xiàng)目準(zhǔn)備階段結(jié)束時，對詳細(xì)工程計(jì)劃、項(xiàng)目管理系統(tǒng)和控制點(diǎn)設(shè)計(jì)等各項(xiàng)準(zhǔn)備工作進(jìn)行審計(jì)。

三、以工程項(xiàng)目成本為導(dǎo)向，選擇審計(jì)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)

經(jīng)過充分論證與分析，并經(jīng)適當(dāng)授權(quán)審批，項(xiàng)目進(jìn)入實(shí)施階段。隨著項(xiàng)目實(shí)施逐漸展開，改變的可能性越來越小，而改變的成本和阻力越來越大。因此，選擇合適的審計(jì)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，及時開展審計(jì)工作，對更正項(xiàng)目偏差、控制項(xiàng)目成本和保障項(xiàng)目進(jìn)度等均有重要作用。由于項(xiàng)目實(shí)施階段風(fēng)險(xiǎn)多而散，難以通過分析風(fēng)險(xiǎn)分布及其影響來選擇審計(jì)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，這時，可以采用成本導(dǎo)向原則，通過分析項(xiàng)目改變可能性和改變成本，將項(xiàng)目實(shí)施過程進(jìn)一步分解。

根據(jù)經(jīng)驗(yàn)，項(xiàng)目改變可能性與改變成本、改變阻力的均衡點(diǎn)，一般出現(xiàn)在項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)展到20%左右時。此時，項(xiàng)目實(shí)施工作基本展開，有關(guān)控制措施全面運(yùn)行，項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)也初步暴露出來，跟蹤審計(jì)可對前期控制點(diǎn)落實(shí)情況和計(jì)劃實(shí)施狀況進(jìn)行審計(jì)，促使建設(shè)單位及時采取更正措施，修正偏差。當(dāng)項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)展到60%時，資源投入速度達(dá)到施工階段的最大值，工程項(xiàng)目已見雛形，項(xiàng)目結(jié)果初見端倪，有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)基本暴露，許多問題亟待解決。這時，項(xiàng)目審計(jì)內(nèi)容增加了更多細(xì)節(jié)信息，確定項(xiàng)目能否繼續(xù)進(jìn)展并按照預(yù)定時間、成本和質(zhì)量交付，從而促使建設(shè)單位及時采取補(bǔ)救措施。

四、建議性審計(jì)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)

通過上述工程風(fēng)險(xiǎn)和改變成本的分析，確定了四個審計(jì)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，加上傳統(tǒng)事后審計(jì)，形成跟蹤審計(jì)五個關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)見圖1。這五個關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)分別是：

1.在項(xiàng)目預(yù)算提交董事會或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)前，對可行性研究、初步設(shè)計(jì)、預(yù)算編制等前期準(zhǔn)備工作進(jìn)行審核，目標(biāo)是確定項(xiàng)目的關(guān)鍵點(diǎn)都已經(jīng)被充分研究分析，并建立了風(fēng)險(xiǎn)管理流程。

2.在項(xiàng)目實(shí)施前，即項(xiàng)目準(zhǔn)備階段結(jié)束時，對詳細(xì)工程計(jì)劃、管理流程、審批審核等準(zhǔn)備工作進(jìn)行審核，目標(biāo)是確保控制系統(tǒng)和關(guān)鍵點(diǎn)已經(jīng)得到充分設(shè)計(jì)，項(xiàng)目已經(jīng)具備進(jìn)入實(shí)施階段的條件。

3.當(dāng)項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)行至20%左右時，對工程計(jì)劃、管理流程等方面的實(shí)施狀況進(jìn)行審核，目標(biāo)是確保一個完整的項(xiàng)目流程和項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)已經(jīng)開始運(yùn)作，工程按照設(shè)計(jì)進(jìn)度開展，關(guān)鍵路徑監(jiān)測就位，各項(xiàng)內(nèi)部控制點(diǎn)充足并有效運(yùn)行。

篇5

一、全過程跟蹤審計(jì)范圍、程序及所需資料

（一）審計(jì)范圍科研項(xiàng)目一般包括縱向項(xiàng)目和橫向項(xiàng)目，其中經(jīng)費(fèi)來源性質(zhì)屬于中央或地方財(cái)政資金，屬于縱向項(xiàng)目，經(jīng)費(fèi)來源性質(zhì)屬于社會資金，屬于橫向項(xiàng)目。由于高校承擔(dān)的科研項(xiàng)目數(shù)量眾多，而審計(jì)力量有限，無法實(shí)施全面審計(jì)，因此，高校應(yīng)按重要性原則將重大、重點(diǎn)科研項(xiàng)目及學(xué)校重點(diǎn)關(guān)注的科研項(xiàng)目納入全過程跟蹤審計(jì)范圍。其中，重大、重點(diǎn)科研項(xiàng)目包括但不限于“國家高技術(shù)研究發(fā)展計(jì)劃（863計(jì)劃）專項(xiàng)”、“國家重點(diǎn)基礎(chǔ)研究發(fā)展計(jì)劃（973計(jì)劃）專項(xiàng)”、“國家科技支撐計(jì)劃專項(xiàng)”、“公益性行業(yè)科研專項(xiàng)”、“民口科技重大專項(xiàng)”等縱向科研項(xiàng)目及一定金額以上的橫向科研項(xiàng)目。納入全過程跟蹤審計(jì)范圍的橫向科研項(xiàng)目金額標(biāo)準(zhǔn)按高校自身管理需要確定。

（二）審計(jì)的主要程序 全過程跟蹤審計(jì)主要程序包括審計(jì)準(zhǔn)備階段、審計(jì)實(shí)施階段和審計(jì)報(bào)告階段。為充分發(fā)揮跟蹤審計(jì)的過程控制作用，在實(shí)施跟蹤審計(jì)階段，對發(fā)現(xiàn)的一般性問題，需要及時向項(xiàng)目負(fù)責(zé)人出具書面審計(jì)意見或建議，要求其自行改正；對發(fā)現(xiàn)的重大問題，及時向分管校領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告的同時通報(bào)科研、財(cái)務(wù)等管理部門，并采取適當(dāng)措施，保證科研項(xiàng)目的高效、有序?qū)嵤?。全過程跟蹤審計(jì)具體程序如下：

（三）審計(jì)所需的主要資料 審計(jì)所需資料應(yīng)要求項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及所在二級單位在立項(xiàng)階段、實(shí)施階段和結(jié)題階段分別報(bào)送。立項(xiàng)階段資料主要包括科研項(xiàng)目任務(wù)書及審批文件、項(xiàng)目組成員構(gòu)成及分工情況、項(xiàng)目預(yù)算書（含預(yù)算調(diào)整資料），項(xiàng)目立項(xiàng)相關(guān)各類合同（協(xié)議）、學(xué)校及項(xiàng)目組制訂的科研經(jīng)費(fèi)管理制度、辦法；實(shí)施階段資料主要包括科研項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動資料，如大宗物資、服務(wù)采購招標(biāo)資料，固定資產(chǎn)清單，大額資金支出情況說明，為完成科研項(xiàng)目所簽訂的測試加工費(fèi)、物資采購等關(guān)聯(lián)合同、項(xiàng)目執(zhí)行期財(cái)務(wù)報(bào)表（季度、半年度、年度）、賬簿、憑證，項(xiàng)目中期考核及驗(yàn)收資料；結(jié)題階段資料主要包括項(xiàng)目驗(yàn)收報(bào)告、財(cái)務(wù)決算報(bào)告及相關(guān)資料、項(xiàng)目績效報(bào)告等。審計(jì)部門在取得資料時，應(yīng)要求項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及所在二級單位對所提供資料的真實(shí)性和完整性進(jìn)行書面承諾。

二、全過程跟蹤審計(jì)主要內(nèi)容

（一）項(xiàng)目立項(xiàng)階段（1）立項(xiàng)資料的真實(shí)性、完整性。審計(jì)人員參加科研項(xiàng)目立項(xiàng)論證及申報(bào)會議，重點(diǎn)審查項(xiàng)目立項(xiàng)程序是否合法、合規(guī)，立項(xiàng)資料是否真實(shí)、完整。審查立項(xiàng)資料時，審計(jì)人員要充分利用高校相關(guān)職能部門及專家的審核結(jié)果，尤其要關(guān)注學(xué)校是否已對科研項(xiàng)目合作（外協(xié)）單位資質(zhì)、履行任務(wù)能力、業(yè)務(wù)相關(guān)性等內(nèi)容進(jìn)行審核，是否了解項(xiàng)目負(fù)責(zé)人與合作（外協(xié)）方的關(guān)系，防止假借合作名義騙取國家及學(xué)校資源等。其中，對橫向科研項(xiàng)目還要審查簽訂技術(shù)開發(fā)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓等技術(shù)合同，是否取得合同對方資信狀況、履約能力等資料，是否對項(xiàng)目組所提供技術(shù)（專利）的法律狀態(tài)檢索，避免侵權(quán)；合同條款是否經(jīng)過相關(guān)職能部門會審或法律顧問咨詢，并履行合同授權(quán)審批制度；涉及保密的，是否簽訂保密合同等。

（2）預(yù)算編制情況。預(yù)算是項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的重要依據(jù)，預(yù)算編制的好壞直接關(guān)系到項(xiàng)目申報(bào)成功與否以及項(xiàng)目執(zhí)行過程中的科研經(jīng)費(fèi)使用和管理效果。審計(jì)中應(yīng)關(guān)注預(yù)算編制是否科學(xué)、合理、合規(guī)，主要包括：第一、預(yù)算項(xiàng)目是否符合國家及學(xué)?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理方針、政策和規(guī)章制度，如勞務(wù)費(fèi)預(yù)算是否與控制比例相符，重大儀器設(shè)備購置預(yù)算是否綜合考慮了學(xué)?，F(xiàn)有相關(guān)資產(chǎn)存量及共享情況，直接費(fèi)用和間接費(fèi)用預(yù)算是否按規(guī)定分別由項(xiàng)目組和學(xué)校編制，比例是否符合相關(guān)規(guī)定；是否存在國家明文規(guī)定禁止的預(yù)算支出項(xiàng)目或與項(xiàng)目無關(guān)的額外支出項(xiàng)目等。第二、配套資金額度是否明確，預(yù)算總額是否分解至科研項(xiàng)目各子課題，合作（外協(xié)）單位經(jīng)費(fèi)是否有明細(xì)預(yù)算。第三、項(xiàng)目預(yù)算是否經(jīng)過學(xué)校預(yù)算評審，并按評審建議調(diào)整預(yù)算編制。

（二）項(xiàng)目實(shí)施階段 （1）預(yù)算執(zhí)行情況。預(yù)算執(zhí)行是高?？蒲薪?jīng)費(fèi)全過程管理的核心環(huán)節(jié)，需要嚴(yán)格按照預(yù)算書（合同）要求執(zhí)行預(yù)算。審計(jì)中應(yīng)關(guān)注：第一、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)收入是否完整、準(zhǔn)確，縱向科研資金是否及時撥付到位、橫向科研資金是否按照合同約定進(jìn)度按時到賬，配套資金是否足額落實(shí)；所有科研經(jīng)費(fèi)收入是否納入學(xué)校財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理，是否存在脫離學(xué)校監(jiān)管形成體外循環(huán)的現(xiàn)象；所有科研項(xiàng)目是否按不同資金來源，按不同項(xiàng)目單獨(dú)進(jìn)行會計(jì)核算。第二、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出是否真實(shí)、合法、合理，是否?？顚Ｓ茫欠癜凑疹A(yù)算書（合同）的支出范圍和標(biāo)準(zhǔn)使用科研經(jīng)費(fèi)。審計(jì)時應(yīng)注意審核各類單據(jù)及各項(xiàng)合同（協(xié)議）是否真實(shí)、合法、完整，審批手續(xù)是否齊全，是否存在挪用、侵占、騙取科研經(jīng)費(fèi)的情況，如有無虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、使用虛假票據(jù)或使用與科研無關(guān)的個人家庭消費(fèi)發(fā)票或科研項(xiàng)目啟動前的材料、設(shè)備等發(fā)票套取科研經(jīng)費(fèi)；有無虛列、偽造名單虛報(bào)冒領(lǐng)勞務(wù)費(fèi)；有無將項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)用于罰款、捐款、贊助、投資等；有無以旅游門票、禮品費(fèi)、非項(xiàng)目組成員差旅費(fèi)等報(bào)銷差旅費(fèi)；有無以旅游公司開具的大額會務(wù)費(fèi)報(bào)銷會議費(fèi)；有無以咨詢公司開具的大額技術(shù)咨詢費(fèi)報(bào)銷專家咨詢費(fèi)，或?qū)＜易稍冑M(fèi)違規(guī)付給科研項(xiàng)目組相關(guān)人員；有無違反國家及學(xué)校采購規(guī)定采購物資及服務(wù)的情況。

（2）預(yù)算調(diào)整情況。由于科研活動具有一定的不確定性，在預(yù)算執(zhí)行過程中可能會出現(xiàn)需要調(diào)整預(yù)算的情況。當(dāng)預(yù)算變更時按規(guī)定或約定履行變更程序，才能防止預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行相互脫節(jié)，并為日后順利通過財(cái)務(wù)驗(yàn)收打好基礎(chǔ)。因此，在跟蹤審計(jì)中必須重視預(yù)算調(diào)整是否符合相關(guān)規(guī)定。財(cái)政部、科技部《關(guān)于調(diào)整國家科技計(jì)劃和公益性行業(yè)科研專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法若干規(guī)定的通知》（財(cái)教〔2011〕434號）規(guī)定，預(yù)算調(diào)整需要分級分類管理，具體如下：第一、需要報(bào)批的調(diào)整事項(xiàng)：課題預(yù)算總額調(diào)整，課題承擔(dān)單位變更等應(yīng)當(dāng)按原程序報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn)。相關(guān)國家科技計(jì)劃課題總預(yù)算不變，課題合作單位之間以及增加或減少課題合作單位的預(yù)算調(diào)整，應(yīng)當(dāng)按原程序報(bào)科技部批準(zhǔn)。第二、學(xué)校有權(quán)調(diào)整的事項(xiàng)：直接費(fèi)用中材料費(fèi)、測試化驗(yàn)加工費(fèi)、燃料動力費(fèi)、出版/文獻(xiàn)/信息傳播/知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)、其他支出預(yù)算如需調(diào)整，課題組和課題負(fù)責(zé)人根據(jù)實(shí)施過程中科研活動的實(shí)際需要提出申請，由課題承擔(dān)單位審批，科技部或相關(guān)主管部門在中期財(cái)務(wù)檢查或財(cái)務(wù)驗(yàn)收時予以確認(rèn)。第三、一般不予調(diào)整的事項(xiàng)：設(shè)備費(fèi)、差旅費(fèi)、會議費(fèi)、國際合作與交流費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)預(yù)算一般不予調(diào)增，如需調(diào)減可按上述程序調(diào)劑用于課題其他方面支出。第四、間接費(fèi)用不得調(diào)整。

（3）固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)管理情況。利用科研經(jīng)費(fèi)自制和購置的固定資產(chǎn)以及科研活動中形成的無形資產(chǎn)是國有資產(chǎn)的重要組成部分。審計(jì)中應(yīng)關(guān)注：第一、固定資產(chǎn)購置是否嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，是否存在超預(yù)算或無預(yù)算支出，需要招標(biāo)采購的或涉及政府采購的，是否按規(guī)定采購，資產(chǎn)采購變更是否履行了相應(yīng)的變更審批程序。第二、購置的固定資產(chǎn)是否納入學(xué)校統(tǒng)一管理或按合同規(guī)定處理。第三、因完成科研項(xiàng)目形成的無形資產(chǎn)是否及時納入學(xué)校統(tǒng)一核算。第四、資產(chǎn)處置是否按照國家有關(guān)規(guī)定辦理，是否存在私自轉(zhuǎn)讓、牟取私利等情況。

（4）外撥（轉(zhuǎn)撥）科研經(jīng)費(fèi)管理情況。據(jù)報(bào)道，個別高校存在假借科研協(xié)作之名將科研經(jīng)費(fèi)挪作他用的現(xiàn)象。審計(jì)中應(yīng)關(guān)注：第一、合作（外協(xié)）單位、外撥（轉(zhuǎn)撥）經(jīng)費(fèi)額度是否在項(xiàng)目任務(wù)書、合同（協(xié)議）中已經(jīng)明確，是否經(jīng)科研及財(cái)務(wù)部門共同審批。第二、外撥（轉(zhuǎn)撥）業(yè)務(wù)是否由學(xué)校財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一辦理，是否依據(jù)經(jīng)費(fèi)外撥（轉(zhuǎn)撥）批件、項(xiàng)目合同、協(xié)作單位的合法有效財(cái)務(wù)憑據(jù)辦理了相關(guān)手續(xù)，是否存在將款項(xiàng)轉(zhuǎn)入非合作（外協(xié)）單位或個人銀行賬戶的情況。

（5）重大事項(xiàng)報(bào)告情況。根據(jù)規(guī)定，863計(jì)劃、973計(jì)劃、科技支撐計(jì)劃等國家科技計(jì)劃實(shí)行重大事項(xiàng)報(bào)告制度，在項(xiàng)目實(shí)施期間出現(xiàn)項(xiàng)目計(jì)劃任務(wù)調(diào)整、課題負(fù)責(zé)人、首席科學(xué)家變更或調(diào)動單位、項(xiàng)目（課題）承擔(dān)單位變更、更名等影響經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行的重大事項(xiàng)，課題負(fù)責(zé)人、首席科學(xué)家、項(xiàng)目第一承擔(dān)單位應(yīng)當(dāng)及時按程序報(bào)科技部批準(zhǔn)。因此，審計(jì)中應(yīng)適當(dāng)關(guān)注學(xué)校是否及時報(bào)告重大事項(xiàng)。

（三）項(xiàng)目結(jié)題階段（1）財(cái)務(wù)決算報(bào)告的編制情況。審計(jì)中應(yīng)關(guān)注科研項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算報(bào)告編制是否符合相關(guān)規(guī)定，報(bào)表數(shù)據(jù)是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，是否存在不符合預(yù)算（合同）規(guī)定的收支。

（2）結(jié)題結(jié)賬情況。審計(jì)中應(yīng)關(guān)注科研項(xiàng)目是否按任務(wù)書（合同）要求及時完成項(xiàng)目驗(yàn)收及財(cái)務(wù)驗(yàn)收，特殊原因確需延期的，是否按規(guī)定程序提前辦理了項(xiàng)目延期手續(xù)；項(xiàng)目結(jié)題后是否及時結(jié)賬，是否存在項(xiàng)目結(jié)題后科研經(jīng)費(fèi)長期掛賬，由項(xiàng)目組繼續(xù)使用的情況；對無正當(dāng)理由逾期不辦理結(jié)賬手續(xù)的科研項(xiàng)目，學(xué)校是否按照相關(guān)管理辦法予以結(jié)賬。教育部、財(cái)政部《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理若干意見》（教財(cái)〔2005〕11號）規(guī)定：原則上，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)在六個月內(nèi)根據(jù)學(xué)校制定的科研經(jīng)費(fèi)結(jié)賬管理辦法辦理結(jié)賬手續(xù)。

（3）結(jié)余資金管理情況。審計(jì)中應(yīng)關(guān)注縱向科研項(xiàng)目結(jié)余資金是否按規(guī)定上繳或作為后續(xù)研究費(fèi)用，橫向科研項(xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi)是否按合同或當(dāng)事人約定使用。如財(cái)政部、科技部《關(guān)于調(diào)整國家科技計(jì)劃和公益性行業(yè)科研專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法若干規(guī)定的通知》（財(cái)教〔2011〕434號）規(guī)定，973計(jì)劃、863計(jì)劃、科技支撐計(jì)劃等課題結(jié)余經(jīng)費(fèi)（完成項(xiàng)目或因故終止項(xiàng)目）按原渠道收回科技部或相關(guān)主管部門；《國家自然科學(xué)基金項(xiàng)目資助經(jīng)費(fèi)管理辦法》（財(cái)教〔2002〕65號）、《國家杰出青年科學(xué)基金項(xiàng)目資助經(jīng)費(fèi)管理辦法》（財(cái)教〔2002〕264號）規(guī)定，結(jié)題項(xiàng)目的結(jié)余經(jīng)費(fèi)，仍用于項(xiàng)目依托單位的自然科學(xué)基礎(chǔ)研究或部分應(yīng)用研究工作。

（4）項(xiàng)目績效情況。審計(jì)部門在審查財(cái)務(wù)決算報(bào)告、項(xiàng)目組提交的項(xiàng)目績效報(bào)告等資料的基礎(chǔ)上，結(jié)合高校自身科研項(xiàng)目績效量化指標(biāo)及評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，聽取相關(guān)領(lǐng)域?qū)＜乙庖?，判斷科研成果是否達(dá)到科研任務(wù)書（合同）約定的預(yù)期目標(biāo)，并對科研項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行綜合評價(jià)。

三、全過程跟蹤審計(jì)配套措施

（一）加強(qiáng)宣傳與培訓(xùn)，建立良好的科研審計(jì)內(nèi)外環(huán)境（1）領(lǐng)導(dǎo)的重視、相關(guān)職能部門的配合、科研人員的理解是做好科研審計(jì)工作的外部環(huán)境基礎(chǔ)。審計(jì)部門應(yīng)與科研、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)等部門加強(qiáng)溝通、協(xié)調(diào)與配合，明確跟蹤審計(jì)過程中各管理部門的職責(zé)，做到審計(jì)工作到位不越位，并積極主動地做好科研經(jīng)費(fèi)管理相關(guān)宣傳與培訓(xùn)工作，取得領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持，消除科研人員對審計(jì)工作的疑慮，營造良好的科研審計(jì)氛圍。（2）健全有效的審計(jì)制度體系和良好的審計(jì)職業(yè)綜合能力是做好科研審計(jì)工作的內(nèi)部環(huán)境基礎(chǔ)。因此，審計(jì)部門應(yīng)建立健全全過程跟蹤審計(jì)制度體系的同時，加強(qiáng)審計(jì)人員后續(xù)培訓(xùn)，夯實(shí)內(nèi)部環(huán)境基礎(chǔ)。

（二）建立資源共享平臺，形成科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管聯(lián)動機(jī)制科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管工作，需要由科研、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、審計(jì)、紀(jì)委、監(jiān)察、院系和廣大師生共同完成。工作中，審計(jì)部門應(yīng)加強(qiáng)與其他部門的溝通、協(xié)調(diào)，提高信息共享水平，形成科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管聯(lián)動機(jī)制。（1）建立科研經(jīng)費(fèi)管理共商平臺，審計(jì)部門與科研、財(cái)務(wù)、紀(jì)委、監(jiān)察等部門定期或不定期進(jìn)行溝通，共同研究，綜合考慮學(xué)校科研經(jīng)費(fèi)的總體情況、單項(xiàng)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)規(guī)模及項(xiàng)目重要性的基礎(chǔ)上，共同確定科研項(xiàng)目重點(diǎn)審計(jì)范圍，并將跟蹤審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題向相關(guān)部門通報(bào)。（2）利用校內(nèi)局域網(wǎng)連接科研、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、審計(jì)等部門信息系統(tǒng)，形成科研信息共享平臺，保障各職能部門及時、全面獲得科研項(xiàng)目全過程管理信息及跟蹤審計(jì)信息，并由科研、財(cái)務(wù)部門指導(dǎo)、監(jiān)督科研項(xiàng)目組落實(shí)審計(jì)意見和建議，保證科研經(jīng)費(fèi)管理使用中存在的問題得到及時糾正和解決。

（三）實(shí)施科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)控審計(jì)，促進(jìn)學(xué)校管好用好科研經(jīng)費(fèi)科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制是加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理，提高科研經(jīng)費(fèi)使用效益的有效手段。要做好全過程跟蹤審計(jì)，審計(jì)部門應(yīng)圍繞高校總體科研項(xiàng)目的內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督5要素，審查科研項(xiàng)目內(nèi)控設(shè)計(jì)是否合理，執(zhí)行是否有效，并及時查找設(shè)計(jì)及運(yùn)行缺陷，分析原因，提出建議，合理保證科研項(xiàng)目內(nèi)部控制的有效性，進(jìn)而達(dá)到促進(jìn)科研項(xiàng)目科學(xué)高效管理，提高科研經(jīng)費(fèi)使用效益的目的?？蒲许?xiàng)目內(nèi)控審計(jì)中，應(yīng)重點(diǎn)審查是否建立健全科研經(jīng)費(fèi)管理議事規(guī)則，明確決策、執(zhí)行、監(jiān)督方面的職責(zé)權(quán)限；是否合理設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，明確崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程、業(yè)務(wù)權(quán)限、審批程序；是否明確科研經(jīng)費(fèi)使用管理中的校（院）長的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，科研、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、審計(jì)、監(jiān)察等部門的管理責(zé)任，院、系、所及其他校內(nèi)科研機(jī)構(gòu)的監(jiān)管責(zé)任和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的直接責(zé)任；是否建立健全各類內(nèi)控制度，如科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理及其他財(cái)務(wù)收支管理制度、成本核算制度、資產(chǎn)管理制度、績效考核制度等；是否適當(dāng)采用不相容崗位相互分離、內(nèi)部授權(quán)審批控制、歸口管理、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、會計(jì)控制、單據(jù)控制和信息內(nèi)部公開等方法，管理和控制科研項(xiàng)目立項(xiàng)、合同簽訂、項(xiàng)目驗(yàn)收、結(jié)題結(jié)賬、科研成果鑒定等過程，確?？蒲匈Y產(chǎn)安全完整，經(jīng)費(fèi)收支合法合規(guī)，會計(jì)信息真實(shí)完整。

參考文獻(xiàn)：

篇6

    高校建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，其實(shí)質(zhì)是實(shí)時審計(jì)，又稱同步審計(jì)。縱觀其發(fā)展歷程，無論是早期的結(jié)算審計(jì)，還是近期的管理審計(jì)，基本方式都是以事后審計(jì)為主，審計(jì)的重心尚且停留在造價(jià)控制方面，審計(jì)價(jià)值并沒有得到完全體現(xiàn)。下面結(jié)合筆者近年來的探索，談?wù)劯咝＝ㄔO(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)推行過程中應(yīng)重點(diǎn)把握的一些關(guān)鍵環(huán)節(jié)與完善措施。

一 高校建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)

1.選擇最佳跟蹤審計(jì)模式

跟蹤審計(jì)主要可選用兩種操作模式：一是全過程跟蹤審計(jì)模式。從建設(shè)項(xiàng)目的投資決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工、驗(yàn)收交付、竣工結(jié)算進(jìn)行全過程審計(jì)監(jiān)督；二是階段性跟蹤審計(jì)模式。審計(jì)人員根據(jù)工程項(xiàng)目進(jìn)展情況，從某個階段開始介入，如投資決策階段、設(shè)計(jì)階段或是施工階段開始跟蹤。

選擇哪種模式，沒有固定的限制，理論上說介入越早，審計(jì)效果越好，但在實(shí)際中很難操作。第一，審計(jì)人員在評價(jià)前期決策是否科學(xué)方面缺乏專業(yè)勝任能力；第二，介入越早，費(fèi)用越高，效果卻不一定明顯。因此，綜合考慮多方面因素選擇階段性跟蹤審計(jì)模式，應(yīng)從設(shè)計(jì)階段開始介入。

2.配備跟蹤審計(jì)工作小組

跟蹤審計(jì)小組人員的配備至關(guān)重要。由于目前高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在工程審計(jì)方面力量均較為薄弱，每當(dāng)有大型建設(shè)項(xiàng)目時，往往需要聘請?jiān)靸r(jià)咨詢機(jī)構(gòu)。而造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)的人員幾乎全部由注冊造價(jià)師、預(yù)決算編制人員和工程技術(shù)人員構(gòu)成，他們是造價(jià)方面的行家，卻缺乏審計(jì)理論素養(yǎng)，工作中往往不能按審計(jì)的思路去對待和解決問題。因此，在組建跟蹤審計(jì)工作小組時，一定要重視審計(jì)組成員的搭配，根據(jù)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，組長最好由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)專業(yè)人員擔(dān)任，否則“跟蹤審計(jì)”就會演變?yōu)椤案櫾靸r(jià)”，審計(jì)價(jià)值就無法得到完全體現(xiàn)。

3.框定跟蹤審計(jì)主要對象

在高?，F(xiàn)行建設(shè)管理體制下，參與建設(shè)的主體除學(xué)校外，還有設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位、施工單位、材料設(shè)備供應(yīng)單位等。在實(shí)際工作中，主要把施工單位和材料設(shè)備供應(yīng)單位作為跟蹤審計(jì)的對象。由于設(shè)計(jì)方式往往成為設(shè)計(jì)單位突破預(yù)算的重要關(guān)口，因此，應(yīng)將設(shè)計(jì)單位納入跟蹤審計(jì)的對象。在現(xiàn)行招投標(biāo)方式下，施工單位在競爭的壓力下往往被迫拋出低價(jià)，中標(biāo)以后通過偷工減料、以次充好或是制造機(jī)會獲取設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)場簽證等途徑來獲取非法利益，但所有這些伎倆都要先過監(jiān)理這一關(guān)，因此，對監(jiān)理的監(jiān)督和牽制也是跟蹤審計(jì)的重要任務(wù)。

4.明確跟蹤審計(jì)工作重點(diǎn)

跟蹤審計(jì)的工作重點(diǎn)主要有以下幾個方面：

篇7

關(guān)鍵詞：跟蹤 審計(jì)。

中圖分類號：E232.6 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：

一、需要跟蹤“審計(jì)”的必要性

1、以往工程項(xiàng)目的“審計(jì)”，是事后總結(jié)的做法，無法客觀、有效監(jiān)督施工生產(chǎn)全過程，對隱蔽工程，如：鋼筋綁扎，混凝土澆筑，地基基礎(chǔ)等很難再現(xiàn)有利的“審計(jì)證據(jù)”。同時，因?yàn)樯a(chǎn)過程不光是施工，還包括設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、項(xiàng)目管理決策、竣工結(jié)（決）算和其他階段，因而事后“審計(jì)”具有局限性和片面性。

2、有些較大項(xiàng)目因甲方投資規(guī)模大，管理環(huán)節(jié)多，設(shè)計(jì)跟不上，卻急于要求建設(shè)。施工方對招投標(biāo)文件、預(yù)算資料、預(yù)審資料等信息掌握量有限，擔(dān)心項(xiàng)目流失，急于開工，造成項(xiàng)目策劃考慮不周，也就是事前“審計(jì)”不到位。

3、過程中僅以例會紀(jì)要，變更簽證，施工合同、檢查等為主，缺少主動性和現(xiàn)場的動態(tài)管理，往往的等待結(jié)算時刻，缺乏事中“審計(jì)”。

二、跟蹤“審計(jì)”重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容

1、項(xiàng)目前期資料。招投標(biāo)文件，資格預(yù)審資料，招投標(biāo)過程記錄，評審記錄，構(gòu)成“審計(jì)”的基本資料。是否實(shí)行招投標(biāo)，有無騙標(biāo)，預(yù)算定額套用是否正確，取費(fèi)是否合理，預(yù)審是否真實(shí)，這些情況必須搞清楚。

2、工程工期、質(zhì)量是否符合合同規(guī)定及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)要求和規(guī)定。

3、材料采購、設(shè)備采購、設(shè)計(jì)變更等是否及時、準(zhǔn)確，符合合同規(guī)定，各項(xiàng)驗(yàn)收行為有無違規(guī)。

4、工程變更、簽證、會議記錄是否收集及時、明確、同步、齊全、清晰、詳盡。

5、工程結(jié)算量與結(jié)算時間是否執(zhí)行合同規(guī)定，結(jié)算申請與審批結(jié)果是否經(jīng)過相關(guān)部門備案登記。

6、工程進(jìn)度款是否按合同要求按規(guī)定支付和?？顚Ｓ?。

三、建立跟蹤“審計(jì)”規(guī)章制度

1、成立“審計(jì)專業(yè)小組”， 建立規(guī)章制度，自覺規(guī)范和監(jiān)督所需要“審計(jì)”的施工過程，讓事實(shí)用“審計(jì)證據(jù)”說話。

2、按照工程資金收支的真實(shí)性、合法性、效益性情況，分施工準(zhǔn)備、施工過程、工程竣工階段進(jìn)行跟蹤“審計(jì)”，并由各職能部門對“審計(jì)”結(jié)果進(jìn)行分析、匯總。

3、施工階段工作：

⑴、準(zhǔn)備階段：施工單位將符合跟蹤“審計(jì)”的工程內(nèi)容，向建設(shè)單位、監(jiān)理單位、“審計(jì)專業(yè)小組”等進(jìn)行通報(bào)。提供分管該項(xiàng)工作的人員名單、職務(wù)和聯(lián)系方式，及時報(bào)送有關(guān)項(xiàng)目批文、預(yù)算、計(jì)劃等有關(guān)資料。根據(jù)施工計(jì)劃，組織“審計(jì)”力量，配合有關(guān)單位和部門，開展跟蹤“審計(jì)”工作。

⑵、施工階段：向“審計(jì)專業(yè)小組”提供工程施工圖紙，施工組織設(shè)計(jì)，圖紙交底紀(jì)要，工程變更資料和隱蔽工程簽證等資料。“審計(jì)專業(yè)小組人員”、相關(guān)部門及負(fù)責(zé)人，對工程質(zhì)量、變更、現(xiàn)場簽證情況進(jìn)行檢查和復(fù)核。實(shí)施隱蔽工程封閉時，跟蹤“審計(jì)”人員須參與驗(yàn)收，并及時通報(bào)需要整改的問題和意見建議，限期落實(shí)。

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[關(guān)鍵詞] 工程項(xiàng)目；跟蹤審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)；運(yùn)用

[中圖分類號] F239.1 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2013）12-0031-01

0 引 言

工程項(xiàng)目涉及諸多領(lǐng)域，項(xiàng)目建設(shè)具有一定的繁瑣性和復(fù)雜性，從而導(dǎo)致工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作也較為復(fù)雜。工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)不但要審計(jì)項(xiàng)目資金來源是否合法，還要審計(jì)投資安排是否符合相關(guān)產(chǎn)業(yè)政策；不但要審計(jì)工程項(xiàng)目的合理性，還要審計(jì)工程項(xiàng)目的計(jì)劃執(zhí)行情況、財(cái)經(jīng)法紀(jì)情況以及財(cái)務(wù)收支情況等。所以，工程項(xiàng)目審計(jì)人員需要在掌握財(cái)務(wù)、審計(jì)、工程設(shè)計(jì)、現(xiàn)場施工、工程管理、預(yù)算等相關(guān)知識的基礎(chǔ)上，合理運(yùn)用跟蹤審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，以提高工程項(xiàng)目審計(jì)工作的水平。

1 工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)分析

1.1 跟蹤審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)涵

工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，指的是對工程審計(jì)客體，如施工單位、建設(shè)單位等，在從事工程相關(guān)工作中的行為進(jìn)行約束的規(guī)范。跟蹤審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是審計(jì)人員對工程審計(jì)客體行為進(jìn)行評價(jià)的基準(zhǔn)。通常而言，工程審計(jì)客體的行為必須無條件地接受工程審計(jì)人員的檢查與評價(jià)。為了確保審計(jì)的公平性與公正性，工程審計(jì)人員在評價(jià)工程審計(jì)客體行為時，需要參照一定的標(biāo)準(zhǔn)，通過比較工程審計(jì)客體的具體行為和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)之間的差別，合理評價(jià)工程審計(jì)客體的行為。如果沒有跟蹤審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，就難以確保工程跟蹤審計(jì)工作的有序開展。在工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)中，需要審計(jì)工程項(xiàng)目的投資決策、內(nèi)部控制、招標(biāo)投標(biāo)、概預(yù)算、材料及設(shè)備采購、工程財(cái)務(wù)、工程竣工等方面的內(nèi)容。所以，工程項(xiàng)目的投資決策、內(nèi)部控制、招標(biāo)投標(biāo)、概預(yù)算、材料及設(shè)備采購、工程財(cái)務(wù)、工程竣工等方面的有關(guān)規(guī)定規(guī)范，共同構(gòu)成了跟蹤審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。

1.2 跟蹤審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的功能

工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)主要具有3個方面的功能。①為規(guī)范審計(jì)客體的工作提供參考依據(jù)，規(guī)范審計(jì)主體行為。工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)確立了一套科學(xué)的審計(jì)行為模式，對審計(jì)主體行為進(jìn)行合理指導(dǎo)，提高審計(jì)工作的規(guī)范性與公正性。②充當(dāng)工程項(xiàng)目審計(jì)控制的手段。工程項(xiàng)目審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)反映了對被審計(jì)單位的要求與期望，是審計(jì)人員分析評價(jià)被審計(jì)單位行為的直接依據(jù)。對被審計(jì)單位而言，跟蹤審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是一種監(jiān)督力量，督促被審計(jì)單位按照審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不斷地調(diào)整自身行為，以符合工程項(xiàng)目審計(jì)的既定標(biāo)準(zhǔn)，通過相關(guān)審查。③降低工程項(xiàng)目審計(jì)成本。跟蹤審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不但為審計(jì)人員提供了審計(jì)指導(dǎo)依據(jù)，使審計(jì)工作的開展更加有效，還對被審計(jì)單位提出了規(guī)范化的操作要求，促使被審計(jì)單位自覺遵守相關(guān)規(guī)定，從而降低了審計(jì)人員的審計(jì)工作量和審計(jì)成本。

1.3 跟蹤審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的特點(diǎn)

工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)具有可操作性、約束性、明晰性以及可靠性等特點(diǎn)?？刹僮餍允枪こ添?xiàng)目跟蹤審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)能夠用于具體的審計(jì)實(shí)踐中，審計(jì)人員能夠根據(jù)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)開展相關(guān)的審計(jì)工作。工程審計(jì)跟蹤標(biāo)準(zhǔn)在客觀上對被審計(jì)單位提出了一系列的行為規(guī)范，約束了工程項(xiàng)目建設(shè)單位和施工單位等的行為。工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)易于理解，沒有歧義，在審計(jì)工作中能夠被準(zhǔn)確地運(yùn)用。工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是審計(jì)法律法規(guī)的客觀體現(xiàn)，在實(shí)際運(yùn)用中不因人為因素而改變。

2 跟蹤審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的具體運(yùn)用

2.1 內(nèi)部控制在跟蹤審計(jì)中的運(yùn)用

在工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)中，內(nèi)部控制的運(yùn)用主要體現(xiàn)在以下2個方面。首先，審計(jì)工程項(xiàng)目內(nèi)部控制是否完善。在跟蹤審計(jì)中，根據(jù)工程項(xiàng)目內(nèi)部控制的相關(guān)制度規(guī)定，審閱被審計(jì)單位制定的關(guān)于工程項(xiàng)目管理有關(guān)的全部制度文件，評估其是否存在重大漏洞，是否存在需要建立卻未建立的控制制度，以分析判斷被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度是否有效、完備、嚴(yán)密、健全。其次，在工程項(xiàng)目具體實(shí)施的過程中，審計(jì)人員需要審查被審計(jì)單位是否遵循了既定的內(nèi)部控制制度，并根據(jù)工程項(xiàng)目的內(nèi)部控制制度，分析判斷被審計(jì)單位是否存在違反既定內(nèi)部控制制度的行為。

2.2 概預(yù)算在跟蹤審計(jì)中的運(yùn)用

工程項(xiàng)目概預(yù)算，是根據(jù)相關(guān)圖紙、設(shè)備規(guī)格表、各種收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、概預(yù)算指標(biāo)以及說明書等資料測算出的工程項(xiàng)目投資額。概預(yù)算是確定與控制項(xiàng)目投資、衡量工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)合理性、考核工程建設(shè)成本、編制投資計(jì)劃、簽訂施工合同以及控制施工圖等活動的重要依據(jù)。在工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)中，需要審查概預(yù)算編制的合規(guī)性，應(yīng)當(dāng)根據(jù)概算的有關(guān)規(guī)定，分析判斷概算定額、概算指標(biāo)等是否符合相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。在對概算的構(gòu)成是否合法、正確進(jìn)行審查時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)概算的有關(guān)規(guī)定，分析工程量是否按照既定的概算指標(biāo)與概算定額進(jìn)行計(jì)算，分析工具、材料、設(shè)備等的購置費(fèi)估價(jià)是否準(zhǔn)確，分析運(yùn)雜費(fèi)等費(fèi)用的計(jì)算是否合理。在審查工程費(fèi)時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)預(yù)算的有關(guān)規(guī)定，分析判斷預(yù)算單價(jià)套用定額與工程量計(jì)算是否合理；在審查工程間接費(fèi)時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)預(yù)算的有關(guān)規(guī)定，分析判斷工程間接費(fèi)的費(fèi)用率和計(jì)算基礎(chǔ)的確定是否合理。

2.3 會計(jì)準(zhǔn)則在跟蹤審計(jì)中的運(yùn)用

會計(jì)人員在會計(jì)核算時需要遵循一個共同的標(biāo)準(zhǔn)，即會計(jì)準(zhǔn)則。會計(jì)準(zhǔn)則使不同單位的財(cái)務(wù)資料具有了可比性的基礎(chǔ)。在審計(jì)工程項(xiàng)目成本與收入時，需要根據(jù)會計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定，分析判斷工程費(fèi)用、工程成本、工程收入等的確認(rèn)是否合理合法。在審計(jì)資產(chǎn)交付時，需要根據(jù)會計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定，分析判斷試運(yùn)轉(zhuǎn)相關(guān)的費(fèi)用和收入的處理是否合理。與此同時，還應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定，分析判斷工程項(xiàng)目的賬務(wù)處理是否準(zhǔn)確。

篇9

關(guān)鍵詞：造價(jià)咨詢中介機(jī)構(gòu)；跟蹤審計(jì)；工作重點(diǎn)；注意事項(xiàng)

中圖分類號：TU723文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A

長期以來，我國對工程建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)主要是概（預(yù)）算執(zhí)行情況審計(jì)和竣工決算審計(jì)兩種方式，但都是事后的靜態(tài)審計(jì)監(jiān)督方式，存在一定的局限性。重大投資建設(shè)項(xiàng)目由于投資大、建設(shè)周期長、參建單位多的特點(diǎn)，如果采取傳統(tǒng)事后靜態(tài)審計(jì)方式，不僅不能取得較好的審計(jì)效果，而且發(fā)現(xiàn)問題后已經(jīng)為時已晚，會造成難以彌補(bǔ)的巨大經(jīng)濟(jì)損失。

近年來，工程跟蹤審計(jì)作為一種新的審計(jì)方式得到國家審計(jì)機(jī)關(guān)的大力推廣和應(yīng)用，它改變了以往事后審計(jì)的滯后性和間接性，要求審計(jì)人員一開始就介入到工作中去，增強(qiáng)審計(jì)的時效性，發(fā)揮審計(jì)的“免疫系統(tǒng)”作用，成為國家審計(jì)的重要監(jiān)督手段和方法。

所謂跟蹤審計(jì)，是指審計(jì)機(jī)關(guān)對建設(shè)項(xiàng)目的前期立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、建設(shè)準(zhǔn)備、施工、竣工等環(huán)節(jié)，連續(xù)、不間斷地進(jìn)行審計(jì)，即“事前參與、事中監(jiān)控、事后評價(jià)”的審計(jì)模式。我國跟蹤審計(jì)還處于探索階段，采取的審計(jì)模式主要有兩種。一是全過程跟蹤審計(jì)模式：審計(jì)主體跟蹤建設(shè)程序，有計(jì)劃地從建設(shè)項(xiàng)目的立項(xiàng)、可行性研究、設(shè)計(jì)、征地拆遷、招投標(biāo)、合同簽訂、工程價(jià)款結(jié)算、竣工驗(yàn)收直至項(xiàng)目投產(chǎn)或使用進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；二是階段性跟蹤審計(jì)模式：審計(jì)人員根據(jù)工程項(xiàng)目進(jìn)展情況，從某個階段開始,甚至可以從某階段的某個環(huán)節(jié)介入。比如：從開工時開始介入，跟蹤整個施工過程，直至竣工驗(yàn)收。

現(xiàn)階段，重大建設(shè)項(xiàng)目的全過程跟蹤審計(jì)多數(shù)由社會中介機(jī)構(gòu)參與或獨(dú)立完成，下面主要闡述造價(jià)咨詢中介機(jī)構(gòu)在工程開工至竣工期間跟蹤審計(jì)的工作重點(diǎn)及注意事項(xiàng)。

一、跟蹤審計(jì)的工作重點(diǎn)

（一）施工合同審計(jì)

1、合同簽署前，對合同文件中涉及工程造價(jià)的商務(wù)條款的合法性、內(nèi)容的完整性、表述的準(zhǔn)確性進(jìn)行審核并提出審計(jì)建議。

2、對項(xiàng)目預(yù)算進(jìn)行審計(jì)。

3、對甲供材料和設(shè)備進(jìn)行市場詢價(jià)，供建設(shè)單位簽訂合同時參考。

出具的成果文件為：《關(guān)于……合同（或協(xié)議）草稿的審計(jì)建議》及《工程預(yù)算審計(jì)報(bào)告》。

（二）內(nèi)部控制制度審計(jì)

著重審計(jì)建設(shè)單位內(nèi)部控制制度的建立及執(zhí)行情況，以促進(jìn)建設(shè)單位完善管理機(jī)制，保證項(xiàng)目建設(shè)順利進(jìn)行及建設(shè)資金合理使用。

對跟蹤審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的建設(shè)單位在造價(jià)管理方面的制度、方法、程序等需要商榷的地方提供咨詢建議；對建設(shè)單位提出的造價(jià)管理方面的疑難問題提供技術(shù)支持；對造價(jià)管理方面需要提醒建設(shè)單位關(guān)注或催促施工、監(jiān)理等單位落實(shí)的地方提出建議。

出具的成果文件為：工程造價(jià)跟蹤審計(jì)聯(lián)系單。

（三）暫估價(jià)材料審計(jì)

審核暫估價(jià)材料的審批是否符合合同規(guī)定，價(jià)格水平和構(gòu)成是否合理。

對建設(shè)單位需要詢價(jià)的主材、設(shè)備價(jià)格提供市場參考價(jià)格的咨詢意見。

出具的成果文件為：主材、設(shè)備市場價(jià)格咨詢意見表

（四）變更洽商審計(jì)

1、審查變更洽商產(chǎn)生的原因，審查變更洽商簽認(rèn)的程序是否符合規(guī)定，簽認(rèn)手續(xù)是否完備、及時。

2、在變更洽商發(fā)生時，提醒建設(shè)單位要求施工單位按順序?qū)ψ兏⑸踢M(jìn)行編號。

3、對于較大的設(shè)計(jì)修改或方案變動等情況，為建設(shè)單位提供造價(jià)測算分析。

對現(xiàn)場發(fā)生的變更洽商進(jìn)行收集、記錄；對不符合規(guī)定的洽商以‘工程造價(jià)跟蹤審計(jì)聯(lián)系單’的形式向建設(shè)單位提出建議；對涉及金額較大、建設(shè)單位提出測算造價(jià)要求的變更進(jìn)行造價(jià)測算。

出具的成果文件為：工程造價(jià)跟蹤審計(jì)聯(lián)系單

或：造價(jià)測算咨詢意見

或：《工程預(yù)算審計(jì)報(bào)告》

（五）工程索賠審計(jì)

審查施工單位提出索賠理由的適當(dāng)性，索賠價(jià)格的合理性。協(xié)助建設(shè)單位對因施工單位原因造成的工期延誤和經(jīng)濟(jì)損失進(jìn)行索賠。

出具的成果文件為：工程造價(jià)跟蹤審計(jì)聯(lián)系單

或：造價(jià)測算咨詢意見

或：《工程預(yù)（結(jié)）算審計(jì)報(bào)告》

（六）工程款項(xiàng)支付審計(jì)

審查工程進(jìn)度款支付是否符合合同有關(guān)條款的規(guī)定，手續(xù)是否完備，金額是否準(zhǔn)確。

出具的成果文件為：《工程款支付審核意見》，并附審核明細(xì)表。

（七）工程竣工結(jié)算審計(jì)

1、檢查原施工圖預(yù)算及合同價(jià)；

2、熟悉竣工圖紙，了解施工現(xiàn)場；

3、設(shè)計(jì)變更、工程簽證和隱蔽驗(yàn)收記錄是否事實(shí)；

4、計(jì)算和復(fù)核工程量；

5、審核套用的原單價(jià)或確定的新單價(jià)；

6、正確計(jì)算有關(guān)費(fèi)用；

7、招標(biāo)文件中約定的人員、機(jī)械、質(zhì)量、工期等是否履約；

8、竣工圖紙及相關(guān)資料是否完整、是否真實(shí)，竣工結(jié)算是否超概算金額等；

9、編寫竣工結(jié)算審計(jì)報(bào)告。

出具的成果文件為：《工程結(jié)算審計(jì)報(bào)告》

（八）其它相關(guān)工作

參加造價(jià)跟蹤審計(jì)相關(guān)會議，并記錄會議記要；對收還資料進(jìn)行登記、簽認(rèn)；對審計(jì)成果文件發(fā)放情況進(jìn)行登記、簽認(rèn)；記錄審計(jì)工作日志。

二、跟蹤審計(jì)的注意事項(xiàng)

1、跟蹤審計(jì)一定要保持審計(jì)的客觀性、獨(dú)立性、公正性，處理好監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系。要防止兩種既當(dāng)運(yùn)動員又當(dāng)裁判員，審計(jì)主要是外部獨(dú)立監(jiān)督，不是替代建設(shè)方的全面或部分管理工作，應(yīng)明確各自的工作職責(zé)，職能管理單位是工程項(xiàng)目實(shí)施的組織方，承擔(dān)第一責(zé)任，跟蹤審計(jì)應(yīng)做到各司其職，避免越位引發(fā)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2、跟蹤審計(jì)人員應(yīng)強(qiáng)化責(zé)任心，樹立工作責(zé)任感和職業(yè)道德，充分了解工程項(xiàng)目全過程造價(jià)管理理論，改進(jìn)工作方法，保證跟蹤審計(jì)的有效實(shí)施，同時還應(yīng)提高專業(yè)水平，因跟蹤審計(jì)涉及到測量、勘察、監(jiān)理、咨詢、設(shè)計(jì)、施工圖審核等其它費(fèi)用的控制，要求審計(jì)人員必須注重綜合能力的提高，從而保證跟蹤審計(jì)的工作質(zhì)量。

3、重大建設(shè)項(xiàng)目，跟蹤審計(jì)人員面對各方龐大的管理隊(duì)伍和繁多的日常審計(jì)任務(wù)，應(yīng)將手頭的工作分清輕重緩急，有計(jì)劃、有條理的逐項(xiàng)去完成。并應(yīng)經(jīng)常去施工現(xiàn)場查看，一來進(jìn)一步熟悉工程的施工情況，二來可以通過拍照記錄的形式為將來竣工結(jié)算積累過程資料，便于驗(yàn)證現(xiàn)場簽證、變更洽商的真實(shí)性、合理性，避免結(jié)算時不合理計(jì)費(fèi)。

篇10

關(guān)鍵詞:建設(shè)項(xiàng)目；跟蹤審計(jì)；績效審計(jì)

一、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的內(nèi)涵與外延

所謂跟蹤審計(jì)，其實(shí)質(zhì)是實(shí)時審計(jì)，又被稱為同步審計(jì)。建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的基本線路是項(xiàng)目的建設(shè)程序。順著建設(shè)程序這條主線，審計(jì)人員逐步開展了對建設(shè)項(xiàng)目投資績效開工前工作審計(jì)、在建期工作的審計(jì)和竣工后工作的審計(jì)等相關(guān)工作，并實(shí)現(xiàn)了從以資金為主線轉(zhuǎn)移到以項(xiàng)目建設(shè)為主線的審計(jì)重心轉(zhuǎn)移。

由于審計(jì)體制的不同，國外審計(jì)機(jī)關(guān)對建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)介入的時間、審計(jì)內(nèi)容與審計(jì)方式也存在較大差異。建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)主要是對政府投資建設(shè)項(xiàng)目的事前投資決策環(huán)節(jié)的建設(shè)計(jì)劃（決策、勘察設(shè)計(jì)等主要工作的統(tǒng)稱）審計(jì)和公共投資的績效審計(jì)。建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)覆蓋的時間主要是“一前一后”，“一前”就是建設(shè)計(jì)劃審計(jì)，“一后”就是建設(shè)項(xiàng)目的績效評估，較少采用與項(xiàng)目建設(shè)同步的跟蹤審計(jì)。

項(xiàng)目從開始到結(jié)束漸進(jìn)式的發(fā)展和演變，可分為若干階段，這就構(gòu)成了項(xiàng)目生命期，即從建設(shè)項(xiàng)目的資源投入―前期啟動階段―中期規(guī)劃實(shí)施階段―后期收尾交結(jié)階段整個過程。跟蹤審計(jì)應(yīng)該貫穿這整個過程，是一個逐漸深化的過程，而且每個階段都有其特點(diǎn)和工作內(nèi)容。審計(jì)主要跟蹤建設(shè)程序，有計(jì)劃地從建設(shè)項(xiàng)目的立項(xiàng)、可行性研究、設(shè)計(jì)、征地拆遷、招投標(biāo)、合同簽訂、工程價(jià)款結(jié)算、竣工驗(yàn)收直至項(xiàng)目投產(chǎn)或使用，進(jìn)行全過程審計(jì)監(jiān)督的一種審計(jì)方式。跟蹤審計(jì)可以根據(jù)工程項(xiàng)目進(jìn)展情況，從某個階段開始，甚至可以從某階段的某個環(huán)節(jié)介入，沒有固定的限制，并且根據(jù)目標(biāo)做出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整或完善。理論上是介入越早，項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)和成本會越低。

建設(shè)項(xiàng)目一般要經(jīng)過可行性研究、立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、招標(biāo)、施工及竣工驗(yàn)收等階段，在不同階段選定與之相關(guān)的控制目標(biāo)，體現(xiàn)了審計(jì)的針對性和系統(tǒng)性。建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是更為理想的審計(jì)模式，在此模式下，審計(jì)人員可以經(jīng)常深入到工程現(xiàn)場了解實(shí)際情況，從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。但建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)本身也要考慮成本效益原則，因此，如何選擇審計(jì)重點(diǎn)，是審計(jì)必須考慮的策略問題，只有選擇好審計(jì)重點(diǎn)，才能取得事半功倍的效果。

二、建設(shè)項(xiàng)目績效審計(jì)的內(nèi)涵與外延

相對于現(xiàn)在的建設(shè)項(xiàng)目投資審計(jì)來說，績效審計(jì)體現(xiàn)了一個新的切入點(diǎn)，即以績效的視角審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目投資過程中的所有技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動。因此，績效審計(jì)是全面審計(jì)，是綜合審計(jì)。其具體內(nèi)容可以通過以下五個方面給予展示：①沿建設(shè)程序分析?？冃徲?jì)包括前期決策審計(jì)、設(shè)計(jì)工作審計(jì)、資金籌集過程的審計(jì)、前期招標(biāo)投標(biāo)審計(jì)、合同簽訂過程的審計(jì)、施工進(jìn)度審計(jì)、施工質(zhì)量審計(jì)、資金使用情況審計(jì)、竣工驗(yàn)收工作審計(jì)、生產(chǎn)準(zhǔn)備情況審計(jì)等主要內(nèi)容。②從建設(shè)項(xiàng)目投資績效所涉及到的專業(yè)內(nèi)容角度看，它應(yīng)包括工程技術(shù)審計(jì)、工程經(jīng)濟(jì)審計(jì)、工程管理審計(jì)及財(cái)務(wù)審計(jì)等主要內(nèi)容。③從審計(jì)對象看，它涉及到對參加工程建設(shè)與管理的所有單位的相關(guān)工作進(jìn)行審計(jì)，比如對建設(shè)單位的審計(jì)，對施工單位的審計(jì)，對設(shè)計(jì)單位的審計(jì)，對監(jiān)理單位的審計(jì)等。④從建設(shè)項(xiàng)目投資績效產(chǎn)生的時間點(diǎn)上看，它包括建設(shè)過程績效審計(jì)和建成后使用階段的績效審計(jì)。按照工程壽命期限的劃分來說，績效審計(jì)反映在建設(shè)期和運(yùn)營期兩大主要階段。⑤從資金運(yùn)行方面考慮，建設(shè)項(xiàng)目投資運(yùn)動過程的實(shí)質(zhì)是價(jià)值運(yùn)動過程，它包括投資形成（資金籌集）、投資分配、投資運(yùn)用和投資回收四個階段。因此，投資績效審計(jì)也通過籌資時期的績效審計(jì)、投資分配審計(jì)、投資運(yùn)用階段的績效審計(jì)和投資回收階段的績效審計(jì)反映出來。在資金籌集階段，應(yīng)該重點(diǎn)審計(jì)籌資方式是否合規(guī)、籌資額度是否恰當(dāng)、籌資成本是否合理及資金是否及時到位等相關(guān)內(nèi)容；由于可行性研究報(bào)告在一定程度上決定了投資分配結(jié)構(gòu)，所以，在投資分配階段，應(yīng)著重于對項(xiàng)目的可行性研究報(bào)告的編制與審批行為進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)可行性研究過程是否規(guī)范，其分析深度是否真實(shí)、準(zhǔn)確，審批程序是否合規(guī)等；而在投資運(yùn)用階段，則應(yīng)重點(diǎn)審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目投資的概算執(zhí)行情況，建設(shè)成本控制情況，工程結(jié)算情況以及造價(jià)的確定與控制情況等；在投資回收階段，則偏重于項(xiàng)目的后評價(jià)，著重于項(xiàng)目實(shí)際實(shí)現(xiàn)的微觀經(jīng)濟(jì)效益和宏觀經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行綜合分析與審計(jì)，以確定前期決策時所預(yù)期的效益目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)。

三、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)對績效審計(jì)的根本影響

（一）跟蹤審計(jì)模式有利于投資績效審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目施工進(jìn)度，對項(xiàng)目施工的投資、進(jìn)度和質(zhì)量控制情況及其他事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)監(jiān)督的方法，它要求審計(jì)人員在建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)之后就介入建設(shè)工作，參與建設(shè)管理，參與監(jiān)督和評價(jià)職能，確保建設(shè)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是審計(jì)工作的延伸和拓展，是現(xiàn)代審計(jì)制度的創(chuàng)新，是解決當(dāng)前建設(shè)投資領(lǐng)域問題的重要手段。長期以來，建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)主要以事后竣工決算審計(jì)為主，主要是對建設(shè)項(xiàng)目的真實(shí)性、合法性和準(zhǔn)確性進(jìn)行審核，這種審計(jì)方式在規(guī)范項(xiàng)目管理，節(jié)約建設(shè)資金等方面也起到過積極作用，但其本身缺陷也很明顯。主要表現(xiàn)在：從審計(jì)時間看，它是以事后監(jiān)督為主，缺乏事前預(yù)防和過程監(jiān)督，往往審計(jì)出問題，但已經(jīng)是“生米煮成熟飯”，難以補(bǔ)救。縱使能夠糾正也需要很大的成本。從審計(jì)時間看，它是建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后才實(shí)施的，審計(jì)人員對工程建設(shè)當(dāng)時的施工情況等信息難以準(zhǔn)確把握，審計(jì)質(zhì)量難以保證。從審計(jì)內(nèi)容看，它主要對建設(shè)資金的籌資、使用及工程造價(jià)進(jìn)行審核，而不能從宏觀決策和項(xiàng)目管理的體制和機(jī)制上找出問題。跟蹤審計(jì)則能克服事后審計(jì)的缺陷，它通過對項(xiàng)目建設(shè)的諸多環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督，把事后糾錯變成事前的預(yù)防和過程監(jiān)控，把對結(jié)果的認(rèn)定轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾硇袨榈囊?guī)范，防患于未然，及時發(fā)現(xiàn)問題，及時解決，降低了糾錯成本，提高了審計(jì)的效率，從而實(shí)現(xiàn)投資效益的最大化。

（二）跟蹤審計(jì)模式是優(yōu)化投資決策，提高設(shè)計(jì)質(zhì)量和投資效益的重要手段

項(xiàng)目投資決策正確與否，直接關(guān)系到項(xiàng)目建設(shè)的成敗，關(guān)系到工程造價(jià)的高低與項(xiàng)目投資效果的好壞，除了投資決策，影響工程造價(jià)的另一個重要因素是設(shè)計(jì)工作，設(shè)計(jì)方案的優(yōu)劣直接決定了投資效果的好壞。建設(shè)項(xiàng)目實(shí)行跟蹤審計(jì)，實(shí)行審計(jì)關(guān)口前移，實(shí)現(xiàn)事先控制，有利于提高項(xiàng)目論證的可靠性、投資決策的科學(xué)性和設(shè)計(jì)方案的合理性，從而在源頭上保證建設(shè)項(xiàng)目的投資效益。

（三）跟蹤審計(jì)模式是完善內(nèi)控，促進(jìn)項(xiàng)目管理，規(guī)范建設(shè)行為的重要手段

一般來講，建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)周期較長，投資數(shù)額較大，建設(shè)過程所包括的環(huán)節(jié)較多，在建設(shè)項(xiàng)目投資決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工和監(jiān)理等諸多環(huán)節(jié)的任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，都有可能影響建設(shè)項(xiàng)目的質(zhì)量和投資效益。盡管傳統(tǒng)審計(jì)能夠?qū)徲?jì)項(xiàng)目做出正確的評價(jià)與結(jié)論，但其已是事后式的意見，而跟蹤審計(jì)是對建設(shè)項(xiàng)目從籌建到竣工決算整個過程所進(jìn)行的全面系統(tǒng)和動態(tài)的監(jiān)督和審查，將審計(jì)監(jiān)督滲透到建設(shè)項(xiàng)目管理的各個環(huán)節(jié)，能夠促使項(xiàng)目管理實(shí)現(xiàn)制度化和規(guī)范化，完善建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)控制度，從而提高投資效益。

（四）建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)能夠縮短審計(jì)信息反饋回路，提高審計(jì)信息反饋效率

審計(jì)的主要成果是提供有價(jià)值的審計(jì)反饋的信息，主要是審計(jì)報(bào)告?？刂普撜J(rèn)為要提高信息反饋的效果，必須縮短審計(jì)信息反饋回路，及時、準(zhǔn)確地進(jìn)行反饋，使信息得到及時、充分的利用，起到預(yù)測和防范的作用。在建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)模式下，由于審計(jì)人員進(jìn)入到項(xiàng)目建設(shè)過程之中，就使原先封閉的項(xiàng)目建設(shè)系統(tǒng)敞開大門。隨著建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的連續(xù)不斷地檢查、驗(yàn)證及反饋信息，就能不斷消除建設(shè)過程中的各種無序狀態(tài)，使系統(tǒng)保持健康有序、有效的運(yùn)行狀態(tài)。

（五）建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是效益審計(jì)的一種模式