導(dǎo)語：如何才能寫好一篇高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

(一)注重查問題，建設(shè)性欠缺我國于1999年頒發(fā)的《縣級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計暫行規(guī)定》規(guī)定，我國實行干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的目的是加強對黨政領(lǐng)導(dǎo)干部的管理和監(jiān)督，正確評價領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部勤政廉政，全面履行職責(zé)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計作為一種監(jiān)督手段被引入高校干部監(jiān)督管理領(lǐng)域以來，在查處各類經(jīng)濟(jì)案件和違紀(jì)違規(guī)問題方面發(fā)揮了獨特作用，受到各級領(lǐng)導(dǎo)的高度重視和群眾的普遍關(guān)注，這種以查問題為主導(dǎo)的審計機制，沒有發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的導(dǎo)向作用，未能體現(xiàn)促進(jìn)干部勤政廉政和全面履行職責(zé)的宗旨。

(二)審計時間滯后，時效性不強根據(jù)規(guī)定，高校有關(guān)部門主要行政負(fù)責(zé)人因任職期滿等原因離開現(xiàn)職崗位前，必須進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。在審計實踐中，絕大多數(shù)高校在干部職務(wù)變動之后才委托審計部門實施審計。這樣審計即便查出問題，相關(guān)責(zé)任人受到應(yīng)有的懲處，給國家造成的損失也已既成事實，難以彌補。

(三)評價體系不完善，審計效能不高高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的對象涉及職能處室、院系所、教輔單位和后勤產(chǎn)業(yè)等不同經(jīng)濟(jì)運行模式的單位，而很多高校沒有對各個領(lǐng)導(dǎo)崗位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任作出明確規(guī)定，也沒有制定干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核指標(biāo)和評價標(biāo)準(zhǔn)體系，這就給干部履責(zé)和審計工作帶來了困惑。高校干部大多是各個學(xué)科領(lǐng)域的專家學(xué)者，在學(xué)術(shù)上頗有造詣，但他們當(dāng)中很多人對經(jīng)濟(jì)管理并不精通，有的院系主要行政負(fù)責(zé)人甚至不分管經(jīng)濟(jì)管理工作，在任職時不明確告知其任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，必然導(dǎo)致干部對責(zé)任內(nèi)容不了解，履行責(zé)任不到位。干部責(zé)任不明確，審計評價缺標(biāo)準(zhǔn)，審計質(zhì)量和效率難以保證。

(四)審計機制不健全，協(xié)調(diào)性不夠經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計作為審計在干部管理和監(jiān)督中的運用，既是一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，又是一項政治工作，必須與組織、人事、紀(jì)監(jiān)、國資等部門相互配合、協(xié)調(diào)工作才能發(fā)揮其應(yīng)有的作用，但是很多高校的相關(guān)職能部門對各自在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作中應(yīng)扮演的角色缺乏明確認(rèn)識，相互溝通與協(xié)作不夠，在制度建設(shè)、審計結(jié)果利用等方面沒有建立協(xié)調(diào)的工作機制，審計部門長期處于受托審計的被動地位，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的價值沒有得到真正體現(xiàn)。

二、告知承諾制工作機理

(一)告知承諾制實施流程告知承諾制的實施程序主要包括四個環(huán)節(jié)。首先是告知經(jīng)濟(jì)責(zé)任。組織、人事、審計等部門在干部任職初期通過適當(dāng)?shù)姆绞较蚋刹扛嬷淙纹趦?nèi)應(yīng)履行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任；其次是干部承諾。任職干部對被告知的經(jīng)濟(jì)責(zé)任以書面形式作出已經(jīng)知曉和理解并保證認(rèn)真履行的承諾；第三是任中服務(wù)與監(jiān)督。組織、人事、審計等部門加強對干部任職期間的咨詢服務(wù)，幫助其解決遇到的問題，并通過年度考核、任中審計等形式對于部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行跟蹤監(jiān)督；最后是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。在干部任期屆滿或調(diào)動等原因離開原崗位前，審計部門根據(jù)組織人事部門的委托按規(guī)定實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，對干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況作出評價，相關(guān)部門將審計結(jié)果作為干部考核、任用的參考依據(jù)?；诟嬷兄Z制的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計運行流程如圖1：

(二)告知承諾制實施要點一是告知主體。高校組織人事部門是代表學(xué)校黨委實施干部日常管理的職能部門，因此，告知經(jīng)濟(jì)責(zé)任、簽訂經(jīng)濟(jì)責(zé)任承諾書等告知承諾制的相關(guān)工作由組織人事部門實施比其他部門更具權(quán)威性。二是告知對象。按規(guī)定，高校財務(wù)、校辦產(chǎn)業(yè)、基本建設(shè)、后勤管理部門和院、系、所等單位的主要行政負(fù)責(zé)人任期屆滿或離開原崗位前都應(yīng)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，因此，這些干部理應(yīng)列為告知對象。此外，主持工作的副職領(lǐng)導(dǎo)干部、領(lǐng)導(dǎo)班子中分管經(jīng)濟(jì)管理工作的其他干部也應(yīng)實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任告知與承諾。三是告知時間。經(jīng)濟(jì)責(zé)任的告知與承諾一般應(yīng)在干部任職初期實施。對于新提或轉(zhuǎn)任的干部也可在干部任職后一段時間內(nèi)實施，以便干部對新任職單位的基本情況進(jìn)行必要的熟悉和了解，使其更好地理解和掌握所承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。四是告知方式。經(jīng)濟(jì)責(zé)任告知可以通過干部上崗培訓(xùn)、集中開會、個別談話等形式進(jìn)行，干部的承諾應(yīng)以書面形式確認(rèn)，如簽訂《干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任承諾書》等，以提高承諾的約束力，便于管理和監(jiān)督。五是告知內(nèi)容。經(jīng)濟(jì)責(zé)任告知承諾的內(nèi)容一般應(yīng)包括以下幾方面：第一，干部任期內(nèi)應(yīng)完成的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)；第二，應(yīng)履行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，包括經(jīng)濟(jì)管理責(zé)任、財務(wù)會計責(zé)任、遵紀(jì)守法責(zé)任以及干部個人廉潔自律責(zé)任等；第三，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的有關(guān)內(nèi)容，如經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的原則、內(nèi)容、程序以及考核指標(biāo)和評價標(biāo)準(zhǔn)等。

(三)告知承諾制作用實施告知承諾制對于彌補高?，F(xiàn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計機制的不足和加強干部監(jiān)督管理有著非常重要的作用，主要表現(xiàn)為以下幾方面：一是在干部任職初期就告知其經(jīng)濟(jì)責(zé)任并要求書面承諾，實際上是以契約的形式增強干部的自我約束意識，有利于從源頭上解決干部濫作為、不作為問題，發(fā)揮了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計注重預(yù)防和標(biāo)本兼治的建設(shè)性作用；二是實施告知承諾制將干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計機制的觸發(fā)點提前，在任職初期就給干部預(yù)警，并通過咨詢服務(wù)、年度考核、任中審計等措施，加強對干部任職的全程服務(wù)與跟蹤監(jiān)督，使各種苗頭問題得以及時發(fā)現(xiàn)和解決，增強了審計工作的時效性；三是通過實施告知承諾制，促使組織、人事、審計等部門建立共同制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價體系、發(fā)現(xiàn)問題共同研究處理、審計結(jié)果資源共享等一系列工作制度，增強了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計運行機制的協(xié)調(diào)性；四是在任職初期就明確干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的內(nèi)容以及考核指標(biāo)和評價標(biāo)準(zhǔn)，解決了干部責(zé)任不明確、評價體系不健全等問題，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計提供了直接依據(jù)和評價標(biāo)準(zhǔn)，提高了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的質(zhì)量和效率。

三、告知承諾制的配套措施

(一)明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核指標(biāo)和評價標(biāo)準(zhǔn)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核指標(biāo)和評價標(biāo)準(zhǔn)既是干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的行動指南，也是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的直接依據(jù)，因此實施告知承諾制首先必須建立一套科學(xué)的符合高校特點的經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核指標(biāo)和評價標(biāo)準(zhǔn)體系。組織、人事、國資、紀(jì)檢、審計等部門應(yīng)結(jié)合學(xué)校實際進(jìn)行崗位分析，圍繞事業(yè)發(fā)展、經(jīng)濟(jì)決策、財務(wù)管理、廉政建設(shè)等問題，分別研究制定各領(lǐng)導(dǎo)崗位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任、考核指標(biāo)和評價標(biāo)準(zhǔn)，使干部履責(zé)有方向，責(zé)任審計有依據(jù)，從而為告知承諾制這一審計機制創(chuàng)新打下堅實基礎(chǔ)。

(二)建立審計結(jié)果問責(zé)制度問責(zé)是告知承諾制的重要配套措施。實施告知承諾制，組織人事等部門在干部任職初期就將干部應(yīng)履行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行告知，如果干部履責(zé)不力，則說明干部沒有盡責(zé)或是明知故犯。因此，在干部任期屆滿或離開原崗位前必須進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計并根據(jù)審計結(jié)果進(jìn)行問責(zé)。對履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況好的干部進(jìn)行表揚，對履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任不力的干部進(jìn)行問責(zé)，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的作用得以切實發(fā)揮。

篇2

一、結(jié)果利用不足

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的結(jié)果利用是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計監(jiān)督職能發(fā)揮作用的關(guān)鍵。一些高校領(lǐng)導(dǎo)對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計認(rèn)識不夠，對審計工作的指導(dǎo)思想較落后，不注重審計結(jié)果的分析、總結(jié)和利用，使審計工作在干部的選拔和任用方面沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用，造成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與干部任免不完全相關(guān)、甚至不相關(guān)。由于領(lǐng)導(dǎo)干部的任免具有保密性，所以干部調(diào)離原崗位到新崗位前，一般沒有領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行審計，等調(diào)任后開始審計，則審計在領(lǐng)導(dǎo)干部任用方面的作用也就大打折扣。

二、內(nèi)控制度不健全

由于內(nèi)部控制不健全，有些部門不做二級預(yù)算，部門的資金使用效率與效益無法進(jìn)行評價；對重大事項的決策不夠民主，由少數(shù)人決定；重大決策會議沒有會議記錄，無法準(zhǔn)確評價領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任等等。相關(guān)單位和部門的內(nèi)部控制制度的不健全直接影響部門負(fù)責(zé)人履行職責(zé)的效果，也是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的評價依據(jù)。5.審計人員素質(zhì)不高審計人員知識結(jié)構(gòu)不夠全面。審計是一項綜合學(xué)科和工作，近幾年大多數(shù)高校逐漸才配備和配齊審計人員，但是審計人員的知識結(jié)構(gòu)還存在一些問題有待解決。審計人員對審計工作的認(rèn)識不充分，有些審計人員甚至領(lǐng)導(dǎo)有得過且過的思想，認(rèn)為會得罪人，對自己的發(fā)展不利。還有些審計人員不能做到保守秘密，把審計結(jié)果向自己關(guān)系好的同事泄露，對審計工作和審計對象造成不好的影響。審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)在審計準(zhǔn)備、實施和報告等階段產(chǎn)生容易產(chǎn)生審計風(fēng)險，影響審計的效果。

三、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的對策及建議

1.明確范圍和要求

高度重視對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的宣傳和溝通工作，使大家對經(jīng)濟(jì)責(zé)任有初步的了解，經(jīng)濟(jì)責(zé)任是一種經(jīng)濟(jì)活動的監(jiān)督，并沒有其他暗示在里面，使領(lǐng)導(dǎo)干部正確對待崗位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任要求和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。明確領(lǐng)導(dǎo)干部崗位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，高校既有行政部門也有教學(xué)部門，每個部門都由自己特點和職能，應(yīng)對每個領(lǐng)導(dǎo)干部崗位制定符合崗位要求的經(jīng)濟(jì)事項的目標(biāo)和內(nèi)容，在任職前告知任職領(lǐng)導(dǎo)崗位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并制定一個經(jīng)濟(jì)責(zé)任告知書，對每項經(jīng)濟(jì)責(zé)任的職責(zé)和要求都詳細(xì)說明，使領(lǐng)導(dǎo)干部明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的范圍與要求。

2.健全評價體系

《國家中長期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要（2010-2020年）》明確提出要“完善中國特色現(xiàn)代大學(xué)制度”，即依法辦學(xué)、自主管理、民主監(jiān)督、社會參與。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計作為領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力約束的必要組成部分，而且評價直接關(guān)系著領(lǐng)導(dǎo)干部的政治生命，為監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)行為提供依據(jù)。根據(jù)高校的經(jīng)濟(jì)事項的特點，進(jìn)一步明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的原則、審計方法，制定適合本校校情的包含經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容的，操作性強的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價體系。使審計工作做到重點明確，審計事項依據(jù)充分，有助于審計工作人員依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)作出準(zhǔn)確評價，積極降低審計風(fēng)險。審計評價指標(biāo)應(yīng)包括高等教育的質(zhì)量、科學(xué)研究水平的質(zhì)量、人才培養(yǎng)的質(zhì)量和社會服務(wù)的質(zhì)量。高等教育的質(zhì)量包括學(xué)校的排名、學(xué)校的面積等情況；科學(xué)研究水平的質(zhì)量包括國家級、省部級重點實驗室、國家科研獎項等情況；人才培養(yǎng)包括職稱結(jié)構(gòu)、教師學(xué)歷結(jié)構(gòu)、國家及省市級特殊津貼享受者、國家及省市級精品課程、國家及省市級名師等情況。

3.推動成果利用建立健全審計公告制度

包括審計通知的公開、審計內(nèi)容的公開、審計程序的公開、審計結(jié)果的公開、被審計人員述職報告的公開，讓審計工作透明公開，有利于校內(nèi)外人士共同來監(jiān)督。根據(jù)審計結(jié)果督促整改的落實，對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中普遍存在的問題要認(rèn)真研究，制定整改方案，健全聯(lián)席會議制度，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任聯(lián)席會議成為指導(dǎo)、監(jiān)察、協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作，交流和通報經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計情況，研究解決經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中的困難和問題的平臺和載體。同時，通過聯(lián)席會議制度，使成員單位走向前臺，紀(jì)檢、監(jiān)察、組織人事等部門參與到審計計劃制定、措施落實、制度完善等過程中，充分發(fā)揮成員單位的主觀能動作用。[3]運用審計成果完善制度建設(shè)，通過審計協(xié)助被審計單位建立一系列內(nèi)控制度，如重大經(jīng)濟(jì)活動計提討論制度、財務(wù)管理制度、固定資產(chǎn)管理規(guī)定等。[4]利用整改成果進(jìn)行黨風(fēng)廉政建設(shè)。公示審計結(jié)果對有問題的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果，對相應(yīng)的干部造成輿論壓力，不敢再犯。對表現(xiàn)優(yōu)秀的領(lǐng)導(dǎo)干部，是一種宣傳和獎勵。并積極召開會議，開展教育，提醒所有領(lǐng)導(dǎo)干部吸收教訓(xùn)，為防止腐敗打好預(yù)防針。保存好所有經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的資料，有利于以后審計工作的橫向和縱向比較。

4.完善內(nèi)控制度

內(nèi)部控制制度是經(jīng)濟(jì)事項合法合規(guī)性的重要保證。內(nèi)部控制的內(nèi)容包括資金的管理、資產(chǎn)的管理、基建項目的管理、學(xué)費及其他培訓(xùn)費的管理、二級預(yù)算的管理、資料檔案的管理及部門內(nèi)部監(jiān)督等方面。資金管理包括資金支出的管理、現(xiàn)金的管理等內(nèi)容；資產(chǎn)的管理包括固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的管理、低值易耗品的管理、貴重及危險實驗用品的管理等內(nèi)容；基建項目的管理包括招投標(biāo)管理、工程物資采購管理、基建合同的管理、基建資料的管理等內(nèi)容；學(xué)費及其他培訓(xùn)費用的管理包括行政事業(yè)性收費管理的規(guī)章制度、學(xué)費及培訓(xùn)費票據(jù)的管理等內(nèi)容；二級預(yù)算包括預(yù)算的編制、批復(fù)，預(yù)算的執(zhí)行情況、決算的審核等內(nèi)容；檔案管理包括部門規(guī)章制度文件、部門會議記錄的保存的內(nèi)容；內(nèi)部監(jiān)督包括部門內(nèi)部黨風(fēng)廉政建設(shè)情況、內(nèi)部自查自糾、重大事項的決策及審計整改等內(nèi)容。目前，高校校財務(wù)預(yù)決算制度較為健全，但是二級部門的預(yù)算制度不健全，預(yù)算執(zhí)行情況也少有自我審查，部門經(jīng)費的大額支出、用于職工福利支出的決策等方面還有待完善和改進(jìn)。

5.提高人員素質(zhì)

篇3

本文從剖析高校負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價的幾個難點問題入手，研究和探討如何完善高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價體系。

【關(guān)鍵詞】

高校；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計；評價體系

近年來，隨著我國高等教育改革的不斷深化，中央和各級地方政府對高校的投人不斷增加，辦學(xué)規(guī)模迅速擴大，高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動日益復(fù)雜。眾多高校伴隨著深化改革，財權(quán)下放，使高校有關(guān)負(fù)責(zé)人（指高校內(nèi)部二級單位負(fù)責(zé)人，以下相同）的經(jīng)濟(jì)決策權(quán)越來越大，高校負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計也隨之成為內(nèi)部審計的重點之一。但因為審計對象、部門、行業(yè)的巨大差異，至今未建立較為完備的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價體系，進(jìn)而影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的評價效果。

一、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價存在的問題

（一）審計對象多元化，難以制定統(tǒng)一評價標(biāo)準(zhǔn)

在高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中，其審計的對象既涉及教學(xué)、科研（院、系、所）和教輔單位（圖書館、信息與網(wǎng)絡(luò)中心等）等事業(yè)主體單位，又包括服務(wù)性部門（校醫(yī)院、飲食中心、后勤中心等）等盈利性資產(chǎn)經(jīng)營單位。特別是隨著學(xué)校的教學(xué)、科研、經(jīng)營及管理體制的變革，帶來了多元化的經(jīng)濟(jì)活動，加之學(xué)校規(guī)模不同，使得高校內(nèi)部的財務(wù)制度類型增多，財務(wù)管理體制差別較大，既有“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理”，也有“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理”等。同時，由于高校負(fù)責(zé)人要履行的經(jīng)濟(jì)職責(zé)不盡相同，且經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)難以用價值尺度去量化考核，要用統(tǒng)一的評價標(biāo)準(zhǔn)去衡量，幾乎無法實現(xiàn)。

（二）高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任制普遍存在設(shè)計缺陷，造成責(zé)任制缺失及可操作性不強

高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任制普遍存在設(shè)計缺陷，主要表現(xiàn)為沒有建立起完善的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制、經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)體系，尤其是對重要部門、重點資金、重大問題沒有相應(yīng)的責(zé)任制來明確其責(zé)任、義務(wù)。缺乏科學(xué)健全、行之有效的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制條款，審計評價的可控性、操作性難以把握，審計評價往往只能泛泛而談，講“性”多，講“量”少，審計評價缺乏科學(xué)性和可比性。

（三）缺少全方位、全過程的審計分析，容易造成審計評價不準(zhǔn)確

高校審計人員慣于從審查“財務(wù)信息結(jié)果入手”開展工作，這樣容易使審計工作局限于會計信息，而忽略了管理過程中其他重要信息。從管理控制要求來講，審計需要關(guān)注管理過程及資金活動的過程、關(guān)注關(guān)鍵環(huán)節(jié)，若只對經(jīng)濟(jì)結(jié)果進(jìn)行審計顯然審計人員無法全方位地獲取審計信息，分析提煉信息，進(jìn)而無法全面準(zhǔn)確評價負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，達(dá)不到監(jiān)督的目的，增加了審計風(fēng)險。

（四）現(xiàn)有會計信息不夠全面，難以滿足審計評價要求

根據(jù)高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的有關(guān)規(guī)定，經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任一般都包括：任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)的實現(xiàn)情況； 國有資產(chǎn)保值、增值情況； 資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的真實性、合法性； 各種收入、支出的真實性、合法性等。上述所有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價無不依賴高校財務(wù)信息的全面性、真實性。而從經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價角度，現(xiàn)行高校會計制度提供的財務(wù)信息在諸多方面存在局限性，其具體表現(xiàn)為：一是收付實現(xiàn)制顯然不能準(zhǔn)確反映高校收入、支出和收支結(jié)余，更不能如實反映高校的資產(chǎn)和凈資產(chǎn)狀況。二是固定資產(chǎn)不提折舊，不設(shè)壽命周期，以固定資產(chǎn)的原值總額為依據(jù)，難以確認(rèn)責(zé)任人任期內(nèi)資產(chǎn)的保值增值情況。

（五）經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價指標(biāo)缺乏系統(tǒng)性和針對性

高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價采用以比率指標(biāo)為主評價方法，且以財務(wù)指標(biāo)為主，但有關(guān)內(nèi)部控制責(zé)任、管理責(zé)任、社會責(zé)任的指標(biāo)較少，例如收入預(yù)算完成率、內(nèi)部控制制度健全率、專用設(shè)備利用率，而涉及到有關(guān)高校治理和管理舞弊控制的指標(biāo)較少。同時，在實際操作過程中，財務(wù)指標(biāo)通常是單獨使用，沒有與非財務(wù)指標(biāo)有機結(jié)合起來，缺乏系統(tǒng)性，不能真實全面地反映經(jīng)濟(jì)責(zé)任人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的狀況。此外，指標(biāo)體系在設(shè)計的過程中不夠科學(xué)，如資產(chǎn)負(fù)債率主要是衡量企業(yè)在清算時保護(hù)債權(quán)人利益的程度，而將其作為不具有盈利功能的黨政部門的評價指標(biāo)，缺乏針對性。

二、完善高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價體系

（一）從分析高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對象入手，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價內(nèi)容

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中的“經(jīng)濟(jì)責(zé)任”是指當(dāng)事人基于特定職務(wù)而應(yīng)履行、承擔(dān)的與經(jīng)濟(jì)相關(guān)的職責(zé)、義務(wù)。而現(xiàn)實的高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任中，由于工作性質(zhì)的不同、工作目標(biāo)的不同，管理體制的不同，負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任存在較大的差異。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計作為一種對負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的鑒證手段，它的審計重點是隨著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對象變化而變化的，不同的部門負(fù)責(zé)人有著與之職位相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任范圍。因此，高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價應(yīng)從研究高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對象的屬性入手，分析不同經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計類型，突顯不同類型經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的范圍與重點內(nèi)容。

（二）建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，進(jìn)一步完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任體系

針對目前高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任制尚不完善的情況，筆者認(rèn)為應(yīng)從簽訂負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任書制度開始，在“誰主管，誰負(fù)責(zé)”的原則基礎(chǔ)上，建立健全不同層次、不同形式的若干個責(zé)任中心，對各個經(jīng)濟(jì)責(zé)任中心明確其經(jīng)濟(jì)責(zé)任和工作目標(biāo)，特別是應(yīng)完善對二級獨立核算單位負(fù)責(zé)人資金使用權(quán)及重大投資決策權(quán)的責(zé)任制度，形成一套科學(xué)合理的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制體系。同時，按照經(jīng)濟(jì)責(zé)任的內(nèi)容，分類分項將經(jīng)濟(jì)責(zé)任細(xì)化為不同的模塊，逐步建立并完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任報表制度（如財務(wù)收支表、固定資產(chǎn)表、制度建設(shè)表、重大決策及效益情況表、業(yè)績情況表等），既能揭示負(fù)責(zé)人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況，又能為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計提供內(nèi)容和評價依據(jù)。

（三）注重過程管理，提高審計評價真實性

目前高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計主要關(guān)注經(jīng)濟(jì)活動的結(jié)果，然而許多問題在結(jié)果上無法得以反映。這就要求高校對一些關(guān)鍵崗位，如基建處、資產(chǎn)處、后勤處、財務(wù)處等負(fù)責(zé)人的審計，加強過程管理。重點關(guān)注經(jīng)營活動及資金流轉(zhuǎn)的過程、關(guān)注關(guān)鍵環(huán)節(jié)，如建設(shè)工程項目是否納入計劃管理，是否按批準(zhǔn)的建設(shè)項目計劃和建設(shè)工程投資計劃組織開展基本建設(shè)工作，有無計劃外工程項目和超計劃工程項目；工程招標(biāo)、對外簽訂合同是否符合規(guī)定程序，手續(xù)是否完備、合法，合同協(xié)議的執(zhí)行情況如何，有無未經(jīng)審計后結(jié)算工程款；設(shè)計變更、施工簽證是否完備、真實；有無超預(yù)（概）算工程項目和長期未完工項目，竣工項目是否按期交付使用，并辦理相關(guān)手續(xù)等。

（四）完善高校財務(wù)會計制度，補充高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任信息

近年來，隨著我國高等教育體制和公共財政體制改革的不斷深化，高校的辦學(xué)體制、經(jīng)費來源、后勤社會化、校辦產(chǎn)業(yè)管理等內(nèi)外部環(huán)境都發(fā)生了深刻的變化，原制度在某些方面已經(jīng)不能適應(yīng)

新環(huán)境的變化，不能滿足記錄任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的需要。審計人員應(yīng)當(dāng)利用高校會計制度改革的契機，研究完善針對經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核的經(jīng)濟(jì)責(zé)任信息，建立與“賬面資產(chǎn)、賬面負(fù)債、賬面權(quán)益”有所不同的“責(zé)任資產(chǎn)、責(zé)任負(fù)債、責(zé)任權(quán)益”、“責(zé)任業(yè)績”等經(jīng)濟(jì)責(zé)任的概念信息，運用修正的權(quán)責(zé)發(fā)生制等進(jìn)行調(diào)整，以便更加準(zhǔn)確的評價負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

（五）根據(jù)現(xiàn)行管理體制，探索高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價體系的框架

根據(jù)高校經(jīng)濟(jì)管理的運行模式和特點，筆者認(rèn)為高校的經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價指標(biāo)體系應(yīng)該從四個方面綜合構(gòu)建：資金使用、經(jīng)營控制、遵紀(jì)廉政、工作業(yè)績。從高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計客體屬性與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計現(xiàn)行模式，各類經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計存在“共性指標(biāo)”，即資金使用權(quán)（資金的籌集、管理和使用的真實、合法和效益情況，資產(chǎn)的管理和使用情況等）、經(jīng)濟(jì)控制權(quán)（對有關(guān)法規(guī)和制度的貫徹執(zhí)行情況，管理體制、規(guī)章制度和內(nèi)部控制制度的健全和執(zhí)行情況）及其遵紀(jì)廉政（遵守財經(jīng)法規(guī)和財務(wù)制度的情況）進(jìn)行評價與審查。由于不同類型、不同部門的工作業(yè)績表現(xiàn)不同，高校負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價的差異性主要表現(xiàn)在“工作業(yè)績”評價模塊上，而對“工作業(yè)績”模塊，可分不同類別、不同崗位設(shè)置特別的評價指標(biāo)，稱之為“特性指標(biāo)”，主要是對主管人力、物力、財力等重要部門負(fù)責(zé)人有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的細(xì)化界定。兩大指標(biāo)群組成高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價體系既兼顧了高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的共性，又突出了各類經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計內(nèi)容中的個性。這不僅有助于提高審計質(zhì)量，降低審計風(fēng)險，還有助于提高審計效率和審計的科學(xué)性。高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計指標(biāo)體系框架表列示如下：

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關(guān)鍵詞：高校 經(jīng)濟(jì)責(zé)任績效審計 策略

簡而言之，高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任績效審計是指高校的審計部門對領(lǐng)導(dǎo)干部、財務(wù)收支等經(jīng)濟(jì)活動開展的審計工作，同時依據(jù)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任實施的狀況進(jìn)行合理評價。近年來，高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任績效審計工作得到了迅速發(fā)展，不僅有效地提高了領(lǐng)導(dǎo)干部承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的意識、健全了監(jiān)督管理機制，還加強了防腐敗體系的建立。然而，高校在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任績效審計過程中，存在一定不足，有待進(jìn)一步完善。

一、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任績效審計存在的問題

（一）未建立起統(tǒng)一的評價標(biāo)準(zhǔn)和健全的評價指標(biāo)體系

一般而言，績效評價標(biāo)準(zhǔn)是審計人員在審計的過程中，進(jìn)行指導(dǎo)，并衡量被審計部門和領(lǐng)導(dǎo)工作績效的重要依據(jù)，同時也是開展工作實務(wù)工作的基礎(chǔ)?？冃гu價標(biāo)準(zhǔn)是不同于一般的財務(wù)審計，是根據(jù)審計工作人員在審計過程中結(jié)合具體點審計對象和目標(biāo)制定的。通常高校審計的對象是指學(xué)院、學(xué)校機關(guān)部處、投資的企業(yè)等，從而就應(yīng)該根據(jù)不同的審計對象制定出相適應(yīng)的評價指標(biāo)。當(dāng)前，很多高校還未制定出嚴(yán)格的評價指標(biāo)體系，雖然有些高校制定出了一些指標(biāo)，但是不能有效地與被審計單位進(jìn)行交流，再加上在實際工作中，未達(dá)成統(tǒng)一的評價標(biāo)準(zhǔn)，很大程度上阻礙了經(jīng)濟(jì)責(zé)任績效評價工作的開展。

（二）大部分成果需要進(jìn)行量化，工作量較繁雜

簡而言之，績效評價的過程也是按照一定的標(biāo)準(zhǔn)對整理的被審計單位的數(shù)據(jù)的效率性、經(jīng)濟(jì)性給予的評價。從本質(zhì)上來講，高校屬于提供服務(wù)和公共物品的部門，由于提供的這些是無形產(chǎn)品，使用貨幣資金是無法衡量的，單純地憑借財務(wù)數(shù)據(jù)評價，不能夠全面體現(xiàn)出績效狀況。因此，審計人員在整理審計證據(jù)的時候就會遇到大量非量化信息，并需要對這些信息進(jìn)行量化，這樣就加大了工作量。

（三）內(nèi)部審計人員的素質(zhì)不高

將績效審計融入到經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計項目中，可以有效地評價領(lǐng)導(dǎo)干部績效履行狀況，從而對審計人員也提出了更高的要求，審計人員不僅要具備較強的業(yè)務(wù)能力，還應(yīng)該對被審計單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行評價。由于我國高校的大部分審計人員單純地從事關(guān)于財務(wù)收支的工作，知識面較狹隘，已經(jīng)不能夠滿足新時期績效審計工作發(fā)展的需求。

（四）審計技術(shù)和審計方法有待進(jìn)一步完善

當(dāng)前，很多高校在開展審計工作的時候，仍是按照傳統(tǒng)的查賬的審計方法進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的，通過評價賬面來評價各部門經(jīng)濟(jì)職責(zé)履行狀況。然而，近年來我國高校的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不斷擴大，僅僅借助賬面形式是不能夠全面反映信息的，從而就導(dǎo)致了一些不合理的問題存在。所以，很多高校由于審計技術(shù)和審計方法都不健全，不能夠綜合評價審計對象，無法保證審計結(jié)果的真實性和準(zhǔn)確性，還提高了審計評價工作的風(fēng)險。

二、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任績效審計的意義

（一）是高校受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的發(fā)展的必然結(jié)果

一般而言，受托責(zé)任是指委托人制定出具體的要求，受托人進(jìn)行管理并對管理實施的狀況進(jìn)行報告，簡單來講，受托責(zé)任體現(xiàn)出了委托人需求，同時受托責(zé)任也是內(nèi)部審計理論的基礎(chǔ)。當(dāng)前很多企業(yè)或者組織的內(nèi)部審計都是依托于受托受托責(zé)任為基礎(chǔ)的，對于高校的內(nèi)部審計工作也是如此，在受托責(zé)任的基礎(chǔ)上產(chǎn)生了相關(guān)理論和實踐。隨著受托責(zé)任因素的變化，在一定程度上影響到高校內(nèi)部審計工作的開展。由于高校屬于一個提供公共服務(wù)的，高校經(jīng)費的支出成為了我國財政預(yù)算收支中重要的一部分，這主要是因為大部分資金是來源于國有資產(chǎn)的。隨著高校辦學(xué)經(jīng)費的多元化，資金來源的途徑也不斷增多，很大程度上提高了高校辦學(xué)的自，從而也很大程度上改變了受托責(zé)任。高校資源利用是否得當(dāng)、履行社會責(zé)任的狀況、管理效率的高低都深受社會的關(guān)注，因此，充分地利用教育資金對高校內(nèi)部審計工作具有重要的意義。所以，高校要領(lǐng)導(dǎo)干部績效的實施狀況是高校受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任變化的結(jié)果。

（二）有助于科學(xué)地掌握新時期經(jīng)濟(jì)形勢

結(jié)合審計署近期制定的規(guī)劃部署，審計署從整體上推動績效審計，從2008起到如今，每年所從事的審計項目都進(jìn)行了績效審計。已經(jīng)逐步建立起了適合我國發(fā)展的績效審計體系，有效地推動了我國績效審計工作的開展。所以，為了更好地適應(yīng)新時期經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求，在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目的同時，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部績效責(zé)任是很有必要的。

（三）可以提高高校的管理水平，促進(jìn)學(xué)校健康、持續(xù)發(fā)展

對高校進(jìn)行科學(xué)管理是很有必要的，不僅可以提高高校的教學(xué)質(zhì)量和整體素質(zhì)，還可以促進(jìn)高校的健康、持續(xù)發(fā)展。為了滿足高校管理的要求，保證高校資金的使用效率，就需要我們合理地評價領(lǐng)導(dǎo)干部績效履行的實際情況。針對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部績效責(zé)任的實施狀況進(jìn)行科學(xué)合理地分析，找出存在的問題并提出合理的措施，從而促使高校資源使用效率的提高，促進(jìn)高校健康發(fā)展。除此以外，加強對領(lǐng)導(dǎo)干部績效評價，可以有效地降低成本，還可以提高領(lǐng)導(dǎo)干部績效意識，從而建立起節(jié)約型管理模式。

（四）利于加強權(quán)利的制約和監(jiān)督

在我國，對領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計一個重要的原因就是加強對權(quán)利的制約和監(jiān)督，與此同時，還可以充分地發(fā)揮高校審計工作監(jiān)督的工作。通常情況下，領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)利的實施有審批權(quán)、監(jiān)督管理權(quán)和決策權(quán)等。加強對高校領(lǐng)導(dǎo)干部績效實施狀況的分析和評價，就需要學(xué)校各部門以及單位的財務(wù)資金的使用狀況進(jìn)行審計，并對所發(fā)生的因決策失誤而產(chǎn)生的不良后果進(jìn)行監(jiān)督，并對在資金使用狀況上存在的問題制定出切實可行的建議和措施，從而就可以有效地實現(xiàn)權(quán)力的制約和監(jiān)督。

三、加強高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任績效審計的策略

（一）設(shè)計出科學(xué)且合理的績效評價體系

審計是一項較嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ?，從而就需要我們具備縝密的思維和準(zhǔn)確的定位。將績效審計融入到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中，可以有效地評價領(lǐng)導(dǎo)干部績效實施狀況，因此，建立起科學(xué)且合理的績效評價體系是很有必要的。

首先，在設(shè)計績效評價指標(biāo)體系時，要嚴(yán)格立足于高校戰(zhàn)略目標(biāo)的基礎(chǔ)之上，這樣才能夠使得績效的理念得到大家的認(rèn)可；其次，要善于聽取不同部門的建議，促使制定的績效評價體系具有權(quán)威性，阻止審計過程中出現(xiàn)的問題；再次，在設(shè)計績效評價體系時要堅持社會效益優(yōu)先、數(shù)量和質(zhì)量協(xié)調(diào)、微觀效益和宏觀效益相結(jié)合的原則。

（二）提高審計隊伍人員的綜合素質(zhì)

由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任績效審計與績效的評價都屬于一項較為復(fù)雜的工作，從而對審計工作人員也提出了更高的要求，從事審計工作的人員不僅要具備傳統(tǒng)財務(wù)審計的相關(guān)知識，還應(yīng)該具備現(xiàn)代審計技術(shù)、組織管理等方面的知識。因此，高校要定期加強審計人員的培訓(xùn)，培養(yǎng)出復(fù)合型審計人員，這樣才能夠滿足新時代經(jīng)濟(jì)審計工作發(fā)展的需求。

（三）建立信息管理系統(tǒng)，以便更好地滿足績效評價需求

要在高校當(dāng)前所實行的信息管理系統(tǒng)前提下，加大不同部門單位績效數(shù)據(jù)的考核，同時要有效地將計算機信息技術(shù)應(yīng)用在信息管理系統(tǒng)中，促進(jìn)審計工作效率的提高。

（四）完善高校內(nèi)部管理制度，建立起審計結(jié)果運用長效機制

如今，受經(jīng)濟(jì)條件、社會環(huán)境等因素影響，高校在審計結(jié)果運用方面還未實現(xiàn)統(tǒng)一模式。要想切實提高高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的運用，就需要從根本上解決這個問題。一、將審計工作公開，健全高校內(nèi)部管理制度。將高校發(fā)生的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計結(jié)果公開，不但可以提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的影響、保證審計監(jiān)督職能的發(fā)揮，而且很好地將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計和干部公示制度結(jié)合在一起；二、完善高校領(lǐng)導(dǎo)干部任用失察制度。要嚴(yán)格處罰行為的干部，并要求對此行為承擔(dān)責(zé)任；三、建立健全審計整改報告制度。對于審計的建議和決策，要認(rèn)真履行，同時要完善審計整改報告制度，及時了解相關(guān)的信息。

總而言之，高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任績效審計工作屬于一項綜合性、系統(tǒng)性工作。一直以來，高校的進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的時候，往往是局限于財政資金的使用是否合理方面，審計人員很少關(guān)注審計績效目標(biāo)的開展。因此，要得到學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的高度重視，同時要有效地調(diào)動各部門，開展實施，這樣才可以有效地將經(jīng)濟(jì)績效應(yīng)用在審計中，加強對領(lǐng)導(dǎo)干部績效責(zé)任履行狀況的分析和評價，充分地發(fā)揮其作用，進(jìn)一步促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任績效審計的完善。

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關(guān)鍵詞：供電企業(yè)；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計；審計制度

供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的有效實施，能夠在一定程度上提升供電企業(yè)的知名度，并促進(jìn)供電企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。本文關(guān)于如何提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的有效性研究，其研究意義主要體現(xiàn)在理論研究意義和現(xiàn)實研究意義兩方面。理論研究意義表現(xiàn)為，本文從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的內(nèi)涵和作用兩方面，對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的相關(guān)理論內(nèi)容進(jìn)行了概括，能夠為其他研究該領(lǐng)域的學(xué)者提供寶貴的理論基礎(chǔ)和依據(jù)；現(xiàn)實研究意義表現(xiàn)為，本文通過對供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計必要性的研究，重點探討了提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的有效性措施，能夠為當(dāng)前存在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計問題的供電企業(yè)提供寶貴的建議。

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的相關(guān)內(nèi)容概括

（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的內(nèi)涵

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計主要是指在信息化網(wǎng)絡(luò)時代的現(xiàn)代化社會中，企業(yè)單位的相關(guān)法定代表人或是相關(guān)的企業(yè)承包人，在任期的特定時間內(nèi)應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，和對履行其職能所展開的經(jīng)濟(jì)審計行為。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的根本目的主要在于，企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展進(jìn)程中，能夠分清企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任人任期時間內(nèi)所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任，并為企業(yè)單位相關(guān)的紀(jì)檢部門和考核部門等，提供實際的經(jīng)濟(jì)參考依據(jù)，以此促進(jìn)企業(yè)單位的健康可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的有效實施，能夠在一定程度上提高企業(yè)負(fù)責(zé)人的管理能力，并為企業(yè)負(fù)責(zé)人的發(fā)展決策提供相應(yīng)的基礎(chǔ)。

（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的作用

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展進(jìn)程中，無論是對保護(hù)國家財產(chǎn)安全，還是促進(jìn)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)廉政建設(shè)方面，都具有重要的作用。一方面，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的作用體現(xiàn)在其能夠?qū)ζ髽I(yè)的相關(guān)財務(wù)進(jìn)行明確，并提高企業(yè)負(fù)責(zé)人的工作效率，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計主要對企業(yè)相關(guān)管理者所在的部門和相關(guān)的財政收入和支出進(jìn)行審計，從而達(dá)到了解企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況的目的，縮短下任企業(yè)管理者的適應(yīng)時間。另一方面，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的作用也體現(xiàn)在其能夠加強對企業(yè)責(zé)任人和管理者的監(jiān)督，在企業(yè)發(fā)展過程中實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，能夠有效的使企業(yè)管理者在履行職務(wù)時，將定性與量性相結(jié)合，由此達(dá)到對企業(yè)相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的考核目的。

二、供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的必要性分析

（一）是供電企業(yè)適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然要求

在社會經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的現(xiàn)代化社會中，企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)審計是十分重要的，對于供電企業(yè)而言，供電企業(yè)負(fù)責(zé)人開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計極為必要，主要體現(xiàn)在其是供電企業(yè)適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然要求。在社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制下，部分供電企業(yè)的相關(guān)管理者和負(fù)責(zé)人，為了追求更大的經(jīng)濟(jì)利益，而忽視國家和企業(yè)的整體利益，對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中的經(jīng)濟(jì)支出進(jìn)行虛假報賬，同時人為的利用自身職務(wù)的便利，調(diào)節(jié)企業(yè)的資金利潤，嚴(yán)重限制供電企業(yè)的健康發(fā)展。因此必須要實施供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，以促使供電企業(yè)適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

（二）是加強供電企業(yè)負(fù)責(zé)人廉政建設(shè)的重要基礎(chǔ)

供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計過程中，責(zé)任審計不僅是供電企業(yè)適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然要求，同時也是加強供電企業(yè)負(fù)責(zé)人廉政建設(shè)的重要基礎(chǔ)。在社會經(jīng)濟(jì)文化不斷發(fā)展的新時代下，物質(zhì)生活和經(jīng)濟(jì)的誘惑，在一定程度上導(dǎo)致企業(yè)負(fù)責(zé)人和管理人員的自律性逐漸下降，中飽私囊的現(xiàn)象日益頻繁。尤其在日常的企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)往來中，企業(yè)負(fù)責(zé)人為了獲取個人利益，將企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)以及經(jīng)營理念，放到個人經(jīng)濟(jì)利益之后，由此極大程度上造成了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失，并造成的現(xiàn)象。因此必須要實施供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，以加強供電企業(yè)負(fù)責(zé)人廉政建設(shè)。

三、提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計有效性的措施研究

（一）轉(zhuǎn)變供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的工作方式

在提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計有效性過程中，首先要轉(zhuǎn)變供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的工作方式，以創(chuàng)新的形式開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作，從而達(dá)到提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計有效性的目的。就當(dāng)前我國企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的發(fā)展現(xiàn)狀而言，目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計在發(fā)展進(jìn)程中，存在工作方式相對落后和陳舊的問題，因此為了能夠有效提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計有效性， 一方面，要根據(jù)供電企業(yè)負(fù)責(zé)人干部監(jiān)督管理的需要，采用對負(fù)責(zé)人任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計輪審制度，對于任職期滿兩年的負(fù)責(zé)人實施有計劃的安排審計；另一方面，要在審計工作中，充分的利用與日常審計工作有關(guān)聯(lián)的工作資料和財務(wù)成果，以確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果的準(zhǔn)確性。

（二）加強供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計內(nèi)容的突出

在提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計有效性過程中，不僅要轉(zhuǎn)變供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的工作方式，同時也要加強對供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計內(nèi)容的突出，主要是由于審計內(nèi)容對于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的準(zhǔn)確性具有重要影響。關(guān)于供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計內(nèi)容的突出體現(xiàn)在，其一，加強對供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的評價，加強企業(yè)負(fù)責(zé)人在職務(wù)期間內(nèi)的財務(wù)收支的真實性與合法性審查，以及對企業(yè)內(nèi)控制度建立情況的審查和評價等；其二，對于企業(yè)管理者的主要工作內(nèi)容和成績進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，包括管理者對供電企業(yè)的經(jīng)營管理和重大經(jīng)濟(jì)責(zé)任等方面的審計。

（三）明確供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計內(nèi)容和目的

明確供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計內(nèi)容與審計目的，是當(dāng)前提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計有效性的重要措施之一。供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計過程中，要嚴(yán)格管理審計情況，明確審計工作的內(nèi)容和目的，審計的目的并非是為了審計而審計，而是通過對供電企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作，提高供電企業(yè)的經(jīng)營水平，并提高供電企業(yè)的自身內(nèi)控能力，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。在供電企業(yè)發(fā)展進(jìn)程中，只有明確審計內(nèi)容和審計的目的，才能夠?qū)崿F(xiàn)對供電企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。

（四）完善供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中的審計制度

審計制度對于供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的發(fā)展，具有重要的指導(dǎo)意義和導(dǎo)向作用，因此在提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的有效性措施中，必須要完善供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中的審計制度。一方面，要針對當(dāng)前供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)審計中存在的問題，相關(guān)部門要出臺相應(yīng)的審計決定執(zhí)行工作管理標(biāo)準(zhǔn)，對被審計的供電企業(yè)單位進(jìn)行嚴(yán)格的考核，并按照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行；另一方面，要通過對供電企業(yè)的審計制度建立情況，落實具體的審計決定單位，并在最終考核中對供電企業(yè)負(fù)責(zé)人進(jìn)行考核，以此提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計有效性。

四、結(jié)語

供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計有效性的研究，不僅是當(dāng)前供電企業(yè)內(nèi)部審計工作中的重要工作目標(biāo)，同時對于供電企業(yè)的未來發(fā)展也具有十分重要的意義。本文關(guān)于如何提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的有效性研究，首先對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的相關(guān)理論內(nèi)容進(jìn)行了闡述，同時從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是供電企業(yè)適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然要求和加強供電企業(yè)負(fù)責(zé)人廉政建設(shè)的基礎(chǔ)兩方面，展開對供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的必要性分析，最后從轉(zhuǎn)變供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的工作方式、加強供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計內(nèi)容的突出等方面，研究提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計有效性的措施，具有重要的參考價值。

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篇6

 

但是在實際執(zhí)行的過程中往往因為時效性不強而影響到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的效果，不利于對領(lǐng)導(dǎo)干部在任期間的表現(xiàn)進(jìn)行審核與評估。

 

文章對于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的現(xiàn)狀進(jìn)行了分析，進(jìn)而提出了改善的途徑，對于提高經(jīng)濟(jì)會計審計責(zé)任的時效性具有重要的意義。

 

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計主要是針對領(lǐng)導(dǎo)干部在任期間的工作狀態(tài)以及所做出的業(yè)績進(jìn)行考核與監(jiān)管，完善領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)管機制，確保國家經(jīng)濟(jì)運行的安全性。而開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作最為重要的就是時效性，一定要針對在任期間領(lǐng)導(dǎo)干部開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，否則經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的結(jié)果將失去應(yīng)有的價值，不僅浪費人力、物力和財力，同時也威脅到國家經(jīng)濟(jì)運行的安全性，不利于黨風(fēng)廉政建設(shè)的開展。所以在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的過程中需要注重時效性，切實發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的作用。

 

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時效性現(xiàn)狀

 

時點指標(biāo)的真實性無法得到保證。對領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的主要目標(biāo)就是對其在任期間的業(yè)績以及能力進(jìn)行考核與評估，而經(jīng)營目標(biāo)運行的最終結(jié)果是進(jìn)行判斷的最好依據(jù)。主要對資產(chǎn)運行狀況、財務(wù)效益以及償債能力等指標(biāo)進(jìn)行分析與研究，以此來衡量其工作業(yè)績和工作能力。但是所有這些指標(biāo)的衡量都需基于一個時間點，以其在任期間為評判的依據(jù)，由此反映出各種經(jīng)濟(jì)事項的真實性。但是在實際執(zhí)行的過程中，在時間點上卻無法有效的掌控，先離任后審計的現(xiàn)象比較常見。

 

雖然在某一固定的時間點所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項都是真實存在的，但是也僅是反應(yīng)在其離任以前所發(fā)生的事項，審計所得出的結(jié)果已經(jīng)失去了意義，因為事情發(fā)生過了但已經(jīng)無法阻止了，所以失去了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的價值，增加了審計風(fēng)險。

 

資產(chǎn)追回難度系數(shù)較大。基于上一部分的闡述，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作在時間點上存在滯后性，往往都是事后才得出審計結(jié)果，而此時對應(yīng)審計事項的領(lǐng)導(dǎo)干部已經(jīng)在新的崗位任職并且可能已經(jīng)升遷，所以此時得到審計結(jié)果的意義已經(jīng)背離原有的意圖，對于國家所造成的經(jīng)濟(jì)損失難以追回。出現(xiàn)這一問題的原由都是因為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的滯后性所導(dǎo)致的，所以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的時效性至關(guān)重要。

 

整改建議和措施難以落實。由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的時效性無法保證，在領(lǐng)導(dǎo)干部離任后才得出審計結(jié)果，通過審計結(jié)果所發(fā)現(xiàn)的問題都是離任的干部在任期間存在的狀況，而要對存在的問題進(jìn)行整改，還需要現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)干部來實施。這在執(zhí)行力方面就存在一定的難度。

 

所以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的滯后嚴(yán)重影響到企事業(yè)單位的健康穩(wěn)定發(fā)展，長期下去在責(zé)任界限上會逐漸模糊。此外，這種現(xiàn)象也助長了部分領(lǐng)導(dǎo)干部的僥幸心理，認(rèn)為離任后才會進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，所以在廉潔奉公方面缺乏自律性，不利于單位的整體改革與發(fā)展，失去了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的真正意義。

 

提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時效性的途徑

 

從制度上保證審計獨立性。審計獨立性是審計工作客觀、有效開展的前提。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計涵蓋了領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的所有經(jīng)濟(jì)活動行為的各個方面，具有審計內(nèi)容廣泛、時間跨度長、涉及事項多、需關(guān)注的層面多等特點。由于領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計在評價、監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)干部任期履職情況方面所發(fā)揮的重要作用，應(yīng)從制度上為審計獨立性提供有力保證，以確保開展相應(yīng)審計工作時不受外界因素干擾。

 

開展定期和不定期任職期中審計。為了提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的時效性，應(yīng)該對領(lǐng)導(dǎo)干部在任期間開展定期和不定期的審計工作。根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)干部的任職期限劃分為若干個階段，每個階段都定期開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，對于有重大事項或者有需要的情況下可以開展不定期審計，這樣可以對領(lǐng)導(dǎo)干部在任期間的工作狀態(tài)進(jìn)行準(zhǔn)確而客觀的評價，及時發(fā)現(xiàn)在任期間存在的問題并且及時改進(jìn)，有利于單位的長久發(fā)展。此外，還可以開展離任審計，將其作為任中審計的延續(xù)，二者相互結(jié)合，可以更加有效的防范安全隱患的發(fā)生，對領(lǐng)導(dǎo)干部形成一種威懾力，可提高自身的自律性，從而促使其廉潔奉公，保證國家資產(chǎn)安全，真正體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的目的。

 

開展必要的后續(xù)審計。對于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計可以借鑒常規(guī)審計開展必要的后續(xù)審計工作，并將后續(xù)審計作為制度確定下來。在領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間對其開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，對于審計中發(fā)現(xiàn)的問題和不足，可提出整改建議和意見，并通過后續(xù)審計的方式來監(jiān)督和評價所采取的改進(jìn)措施的適當(dāng)性和有效性，從而避免經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計流于形式，審計結(jié)果得不到應(yīng)有的重視和利用。

 

適當(dāng)利用其他審計結(jié)果。在對審計工作質(zhì)量進(jìn)行評估的前提下，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計可以適當(dāng)利用其他審計的工作成果?？梢試L試通過評價社會審計的工作質(zhì)量來適當(dāng)利用其工作成果，依據(jù)其所指出的薄弱環(huán)節(jié)和發(fā)現(xiàn)的問題線索，確定審計重點區(qū)域，進(jìn)行調(diào)查、核實，以提高審計效率;通過利用社會審計工作成果和審計工作底稿的信息資料，幫助審計人員進(jìn)行判斷。

 

可以適當(dāng)利用被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位的常規(guī)內(nèi)部審計的結(jié)果，來了解其經(jīng)營管理狀況及內(nèi)、外部相關(guān)因素，了解任期內(nèi)相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的變化和發(fā)展趨勢。此外，離任審計作為任中審計的延續(xù)，可以利用任中審計的審計成果，在其基礎(chǔ)上開展工作，以更加全面、有效、及時地評價和界定任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并起到提高審計工作效率，節(jié)約審計資源的作用。

 

加強經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的時效性，是加強黨風(fēng)廉政建設(shè)的重要手段，對于在任的領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，能夠確保各種經(jīng)濟(jì)事項運行的安全性與合法性，為資金的安全運行提供基礎(chǔ)的保障。由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的滯后性，已經(jīng)嚴(yán)重影響到國有資產(chǎn)的安全性以及社會的穩(wěn)定發(fā)展，所以需要提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時效性，必須保證對現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)干部在任期間得出審計結(jié)果，從而推進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)，切實保證國家資產(chǎn)的安全性，真正發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的意義。

篇7

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；經(jīng)濟(jì)責(zé)任；審計

一、前言

當(dāng)前，事業(yè)單位在財務(wù)管理體制上有主管預(yù)算單位、二級預(yù)算單位、三級預(yù)算單位，不同級次的預(yù)算單位在發(fā)展其內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時也有著不同的情況。主管預(yù)算單位由于經(jīng)費充足、人員較多，可以有足夠的實力在單位內(nèi)部建立內(nèi)部審計機構(gòu)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。到了二級預(yù)算單位，三級預(yù)算單位就有可能會由于種種因素的制約而不能建立內(nèi)部審計機構(gòu)。

另外，事業(yè)單位在其直屬上的政府部門的不同也是造成事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計發(fā)展不平衡的原因。國務(wù)院、中央部委和?。ㄊ校┱?、地區(qū)（市）政府、縣（市、區(qū)）政府和鄉(xiāng)政府六個層級中，所屬行政單位的級別不同，也預(yù)示著該事業(yè)單位的職能范圍不同，其內(nèi)部機構(gòu)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的重視程度和發(fā)展程度也有所差異。所屬政府部門越高的事業(yè)單位其內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重視程度的發(fā)展程度也越高，隨著所屬政府部門級別的降低，事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重視程度和發(fā)展程度持遞減的趨勢。全文希望通過找出事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計過程中存在的問題，并加以解決，從而提高我國事業(yè)單位的審計水平。

二、事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計過程中存在的問題

事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計過程存在的問題，主要是以事業(yè)單位個體為著眼點，分析內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計在操作過程中面臨以下方面問題：

1.部分事業(yè)單位無章可循，有的事業(yè)單位有章不循。

由于事業(yè)單位內(nèi)部審計發(fā)展的不平衡，有的內(nèi)部審計機構(gòu)沒有自己的章程、工作規(guī)范指南等,內(nèi)部審計工作只能完全按照審計人員的個人經(jīng)驗來實施,使得內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作無章可循。有的事業(yè)單位雖然制定了內(nèi)部審計章程、工作規(guī)范指南等,但在實際工作中沒有遵照執(zhí)行,形同虛設(shè)。

2.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量控制未有效開展。

健全、有效的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量控制制度是確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作有效運行的前提。目前,事業(yè)單位內(nèi)部審計還未全面開展質(zhì)量控制制度，使得內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的質(zhì)量也缺乏有效的保障。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量控制，是指審計人員運用有效的方法，對審計項目從計劃到報告全過程的監(jiān)督的活動，是審計機關(guān)自身的一種自律行為，目的是為了強化審計質(zhì)量。通過對審計方案、審計證據(jù)、審計報告等審計過程的質(zhì)量控制，可以確保預(yù)期的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計目標(biāo)的實現(xiàn)，保障審計效果。在實踐中，問題主要有以下幾方面：

（1）質(zhì)量控制體系不健全。有些單位僅建立了質(zhì)量控制的原則性規(guī)定而無具體的操作方法和內(nèi)容，有的單位未建立質(zhì)量控制的相關(guān)辦法。

（2）審計項目內(nèi)部三級復(fù)核制度執(zhí)行不嚴(yán)，特別是審計組長、部門負(fù)責(zé)人復(fù)核流于形式。如審計組長對審計人員的審計底稿和審計證據(jù)不能及時進(jìn)行復(fù)核，部門負(fù)責(zé)人不能及時對審計組提出的審計報告及相關(guān)資料進(jìn)行復(fù)核。

3. 組織部門安排經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計任務(wù)時間短，工作量過于集中。

在實施事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的過程中，組織部門通常對審計的質(zhì)量提出了較高的要求，但是由于審計項目計劃不足、人員任命時間集中等因素，組織部門通常在一次審計委托中下達(dá)多項經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目計劃，有的甚至將本單位所有負(fù)責(zé)人人員的調(diào)動的審計計劃同時下發(fā)，造成了審計的高要求與審計實施時間不足之間矛盾突出。

三、完善我國事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計過程的對策與措施

根據(jù)上面存在的問題，筆者認(rèn)為只有采取健全事業(yè)單位內(nèi)部審計制度體系的對策，才能保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量。具體措施如下：

1、 健全事業(yè)單位內(nèi)部審計規(guī)范。

各事業(yè)單位可以根據(jù)本事業(yè)單位的規(guī)模、人員、特色制定本單位內(nèi)部審計的規(guī)范，保證所有內(nèi)部審計項目都有章可循。有條件的大型事業(yè)單位，比如高校、醫(yī)院還可以制定本單位自己的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)范，當(dāng)然所有的內(nèi)部審計規(guī)范都必須建立在符合國家法律和相關(guān)規(guī)定的基礎(chǔ)上。

特別是基于內(nèi)部審計工作的特殊性，對內(nèi)部審計工作和內(nèi)部審計人員的考核評價不能采取常規(guī)的工作目標(biāo)考核辦法。內(nèi)部審計考核不僅要看數(shù)量，更重要的是要考核質(zhì)量。對于內(nèi)部審計工作的考核，可由內(nèi)部審計部門主管領(lǐng)導(dǎo)、組織部門、被審計機構(gòu)三方打分，互相監(jiān)督。對于內(nèi)部審計人員的考核，主要與工作質(zhì)量掛鉤，由內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人考評。

2、建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量控制制度。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量控制主要通過對審計方案、審計證據(jù)、審計報告等審計過程的質(zhì)量控制，確保預(yù)期的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計目標(biāo)的實現(xiàn)，保障審計效果。審計方案的質(zhì)量控制主要為根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目的具體情況，結(jié)合審計小組成員的業(yè)務(wù)專長進(jìn)行科學(xué)，明確每個崗位、每個內(nèi)部審計人員的職責(zé)，力求做到人事相宜、各展其才。審計證據(jù)的質(zhì)量控制除了要做好三級復(fù)核之外，還應(yīng)明確審計取證的范圍、規(guī)范審計取證的方法和明確審計取證的責(zé)任。審計報告的質(zhì)量控制主要是確保審計報告的真實性和完整性。

3、實施項目管理，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計經(jīng)常制度

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目管理，是指審計主體通過科學(xué)的規(guī)劃和管理，合理安排經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的周期、任務(wù)、審計時間和審計強度，保障審計任務(wù)的完成質(zhì)量。我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計目前發(fā)展迅猛，任務(wù)重、范圍廣、周期長、活動復(fù)雜等因素造成了審計任務(wù)集中和審計時間不足的突出矛盾，實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目管理則可以有效緩解這項矛盾。組織部門在制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目計劃時，應(yīng)充分與審計、人事、財會、紀(jì)檢部門溝通，共同商定審計項目。審計項目計劃的制定要考慮到內(nèi)部審計部門的任務(wù)承受能力和時效性的限制，盡可能做到每年經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目均衡分配。

四、結(jié)束語

綜上所述，通過內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計才能完善事業(yè)單位內(nèi)部控制和管理是內(nèi)部審計的目標(biāo)，也是規(guī)避當(dāng)前事業(yè)單位審計風(fēng)險的需要，內(nèi)部控制管理越有效，審計風(fēng)險就越低，相對的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的質(zhì)量就越好。

參考文獻(xiàn)：

[1]徐政旦等著.審計研究前沿[M].上海:上海財經(jīng)大學(xué)出版社,2008.10.

篇8

摘 要：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是具有中國特色的國家審計類型，政策性較強，并且由于其涉及范圍較廣，審計環(huán)境相對復(fù)雜，加之其審計對象較為特殊，因而導(dǎo)致風(fēng)險的發(fā)生。為保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作，必須對風(fēng)險成因進(jìn)行分析，加強防范，以降低風(fēng)險的發(fā)生率。但造成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作產(chǎn)生風(fēng)險的因素多種多樣，這就給防范工作增加了難度。該文簡要分析了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作中風(fēng)險產(chǎn)生的原因，并有針對性地提出了一些合理建議。

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計 風(fēng)險 成因 措施

中圖分類號：F239.47 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1674-098X（2016）08（a）-0106-02

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計在防治腐敗、整治作風(fēng)問題的工作中發(fā)揮了重大作用，有效推進(jìn)了廉政建設(shè)進(jìn)程，作為最具中國特色的審計工作類型，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計在權(quán)責(zé)明確以及監(jiān)督管理上具有重要意義，是高層次的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督方式。其工作對象主要為領(lǐng)導(dǎo)干部，審計內(nèi)容主要是審計對象工作期間所有的經(jīng)濟(jì)活動，對其經(jīng)濟(jì)活動中財政收支是否合理合法進(jìn)行確定，從而監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)職責(zé)及工作狀況，防治腐敗。目前我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計還存在諸多漏洞，相關(guān)制度體系還不完善，加之該審計工作政策性較強，涉及對象及內(nèi)容相對復(fù)雜，因而工作要求相對較高，工作中風(fēng)險產(chǎn)生的幾率相對較高。如何防范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的風(fēng)險是目前關(guān)注的熱點，加強對于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險成因以及防范的研究非常必要。

1 風(fēng)險的成因

（1）客觀因素。由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作內(nèi)容涉及范圍相對較廣，因而導(dǎo)致其風(fēng)險產(chǎn)生的客觀因素多種多樣。目前我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作中導(dǎo)致風(fēng)險出現(xiàn)的客觀因素主要有三個。首先，管理制度存在漏洞。管理制度不完善就導(dǎo)致管理工作受限，由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計涉及利益關(guān)系復(fù)雜，一旦管理工作存在漏洞很容易令決策受到外界因素干擾，影響審計的公平公正，最終導(dǎo)致審計結(jié)果真實性受到影響，從而加大了風(fēng)險的產(chǎn)生幾率。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計需要獨立的權(quán)力，但是目前我國制定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度無法保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計部門權(quán)力的獨立性，這對審計工作造成了嚴(yán)重的制約。其次，審計對象較為特殊。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審查的對象主要是領(lǐng)導(dǎo)層，因此增加了審計的難度。最后，審計成本對審計工作造成了限制。由于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)活動的內(nèi)容越來越復(fù)雜、方式越來越多變、范圍越來越廣，經(jīng)濟(jì)活動中涉及的經(jīng)濟(jì)關(guān)系也更為多元化，但是面對越來越重的工作任務(wù)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計投入?yún)s沒有增加，由于資金短缺，致使審計工作中一些調(diào)查活動無法有效開展，無形中增加了工作風(fēng)險。

（2）主觀因素。主觀因素是導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險產(chǎn)生的主要因素。對實際工作中的主觀因素進(jìn)行總結(jié)主要包括：缺少風(fēng)險意識、使用了不合理的審計方法、在崗人員專業(yè)素質(zhì)不達(dá)標(biāo)、現(xiàn)有審計標(biāo)準(zhǔn)存在漏洞等。作為國家審計機關(guān)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計部門依法建立，受法律保護(hù)，依法行使審計監(jiān)督權(quán)。但是針對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計人員應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任，在相關(guān)法律中并沒有明確表示，一旦審計人員的審計報告以及審計意見存在錯誤，沒有法律予以懲戒，這就造成了審計人員忽略風(fēng)險防范，對工作要求低，相應(yīng)的審計風(fēng)險出現(xiàn)幾率便因此提高。另外，我國目前使用的審計方法以及審計手段相對落后，面對越來越復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)問題無法深入調(diào)查，例如賄賂問題、假發(fā)票問題，方法上的限制也是審計風(fēng)險發(fā)生的因素。審計人員是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的行為主體，因此想要確保審計工作質(zhì)量，降低審計風(fēng)險，必須要求審計人員具備過硬的專業(yè)素質(zhì)。但是目前我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計隊伍建設(shè)還尚未完善，現(xiàn)有審計人員專業(yè)素質(zhì)也參差不齊，因而增加了風(fēng)險。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度是保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作能夠順利進(jìn)行的基礎(chǔ)，但是不完善的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度也是致使審計風(fēng)險發(fā)生的因素之一，由于我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度的不完善，在評價體系以及評價標(biāo)準(zhǔn)上并未進(jìn)行明確規(guī)定，因而審計人員在工作中常常會出現(xiàn)主觀臆斷以及超范圍評價的失誤。

2 風(fēng)險防范措施

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計由于其工作性質(zhì)的特殊，其工作質(zhì)量要求相對較高，審計人員在工作中必須嚴(yán)格依照審計標(biāo)準(zhǔn)，認(rèn)真負(fù)責(zé)地完成審計工作，以確保審計結(jié)果準(zhǔn)確真實。

（1）建設(shè)完善的審計隊伍，提高審計人員綜合素質(zhì)。對于審計人員來說，加強專業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)是非常必要的。加強審計人員的道德教育和專業(yè)素質(zhì)教育，增強審計人員的風(fēng)險意識。審計人員意識到審計工作的重要性，才能更加努力認(rèn)真地進(jìn)行工作，從而提高審計工作質(zhì)量，有效規(guī)避審計風(fēng)險。

（2）依照審計標(biāo)準(zhǔn)和程序規(guī)范操作。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計由于較為特殊，因而對其進(jìn)行了工作程序以及工作標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定。在審計時，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計人員必須恪守規(guī)范化程序、標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行操作。此外，審計人員的相關(guān)報告、意見應(yīng)當(dāng)保證真實合理，符合審計規(guī)范要求。除此之外，針對不完善的審計制度以及相關(guān)管理機制，應(yīng)當(dāng)予以完善，從而對審計人員的工作行為予以規(guī)范，避免由于機制、制度的不完善而導(dǎo)致的風(fēng)險，保證審計結(jié)果真實準(zhǔn)確。

（3）規(guī)范審計取證工作。審計人員在工作中必須充分認(rèn)識到其工作性質(zhì)，明確其工作結(jié)果的影響，對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作予以重視，突出工作重點，尊重客觀事實，以保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作能夠真正發(fā)揮其應(yīng)有的作用。因此在審計前，審計人員應(yīng)當(dāng)進(jìn)行詳細(xì)的調(diào)查，認(rèn)真了解審計涉及的相關(guān)材料，保證取證的真實性，并且經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作應(yīng)當(dāng)建立在客觀現(xiàn)實的基礎(chǔ)上，公正地做出評價，不夸大問題，不隱瞞弊端，不回避責(zé)任，將真實客觀的事實呈現(xiàn)出來。另外，由于審計內(nèi)容的廣泛性、特殊性，在審計過程中審計人員應(yīng)當(dāng)在規(guī)范操作的基礎(chǔ)上拓展審計思維，全面綜合各類因素，以適應(yīng)多變的客觀情況。

（4）在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中引入經(jīng)濟(jì)效益審計。采取合適的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計手段，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中引入經(jīng)濟(jì)效益審計是一種比較有效的手段。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中引入經(jīng)濟(jì)效益審計，不僅有助于經(jīng)濟(jì)管理，提高投資決策水平，還可以有效地推進(jìn)經(jīng)濟(jì)管理的現(xiàn)代化。將經(jīng)濟(jì)效益審計引入到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中，要注意經(jīng)濟(jì)效益審計的基本理念不要和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計目標(biāo)相沖突，保證兩者協(xié)調(diào)統(tǒng)一。在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作時要將經(jīng)濟(jì)效益審計的思維模式和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的程序相結(jié)合，保證兩者之間不要互相矛盾。最后，經(jīng)濟(jì)效益審計的基本審計方法和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計有所不同，要注意和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實際操作相對比，提高審計工作質(zhì)量，降低審計風(fēng)險。

（5）建立相關(guān)性強的審計評價指標(biāo)體系。由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計責(zé)任目標(biāo)和考核標(biāo)準(zhǔn)的模糊不清，建立健全相關(guān)性強的審計評價指標(biāo)體系就是將目標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)具體化，保證審計評價的準(zhǔn)確合理。在建立審計評價指標(biāo)體系時，要注意相關(guān)性原則，保證審計評價不同類型的對象能夠相互適應(yīng)。審計評價指標(biāo)體系在建立時要注意系統(tǒng)性，注意指標(biāo)體系設(shè)置的系統(tǒng)化和規(guī)范化。建立相關(guān)性強的審計評價指標(biāo)體系，可以確保審計結(jié)果的準(zhǔn)確性和合理性，在一定程度上可以降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計所要承擔(dān)的風(fēng)險。

3 結(jié)語

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險對其審計工作質(zhì)量會產(chǎn)生不利影響，因而如何防范風(fēng)險的發(fā)生，是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的重點內(nèi)容之一，具有重要的意義。作為一門特殊的工作，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作不但維護(hù)了弱勢群體的合法權(quán)益，保護(hù)了國有資產(chǎn)，還加強了對領(lǐng)導(dǎo)隊伍的監(jiān)督，遏制腐敗。因此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作在廉政建設(shè)中也發(fā)揮了重要作用。

參考文獻(xiàn)

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篇9

【關(guān)鍵詞】 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計； 政府會計改革； 權(quán)責(zé)發(fā)生制； 內(nèi)部控制

從我國審計實踐來看，我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的主要目的是分清經(jīng)濟(jì)責(zé)任人任職期間在本部門、本單位經(jīng)濟(jì)活動中應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，為組織人事部門和紀(jì)檢監(jiān)察機關(guān)和其他有關(guān)部門考核使用干部提供參考依據(jù)。政府經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是一種對政府機關(guān)及其公務(wù)人員履行授權(quán)責(zé)任情況的監(jiān)督和控制手段，是各級政府完成公共管理職能和使命的重要機制，也是我國審計體系的重要組成部分，有著極其重要的現(xiàn)實意義。

一、目前我國政府經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的特征和不足

與其他審計相比，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計屬于行為審計，內(nèi)容具有明顯的特殊性，其涵蓋了財務(wù)收支審計、專項審計、效益審計等多方面，而與企業(yè)相比，政府機關(guān)屬于行政單位，其經(jīng)濟(jì)責(zé)任及其審計內(nèi)容又存在著特殊之處，主要表現(xiàn)在：一是經(jīng)濟(jì)責(zé)任更依賴組織設(shè)計和制度安排，審計對象和過程受政府組織架構(gòu)建設(shè)和制度設(shè)計的影響很大；二是其經(jīng)濟(jì)管理活動受到預(yù)算等財政管理的制約和影響，因此經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計必須與預(yù)算績效評價管理相結(jié)合才能發(fā)揮應(yīng)有作用；三是政府部門經(jīng)濟(jì)管理活動具有內(nèi)部性和非市場性的特征，從審計資料來看，更多的依賴政府會計信息和資料。

但是由于目前我國政府會計制度體系存在一定的不足，導(dǎo)致我國的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計存在一定的問題，主要表現(xiàn)在：一是由于財務(wù)會計核算與報告不完善，導(dǎo)致財務(wù)收支的效率和效益無法科學(xué)地衡量，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計無法真正向管理審計邁進(jìn)；二是政府機關(guān)內(nèi)部控制制度不健全，組織架構(gòu)建設(shè)不明確，財務(wù)決策行為與實施脫節(jié)，無法有效劃分經(jīng)濟(jì)管理責(zé)任；三是資產(chǎn)核算不提折舊，不能科學(xué)反映資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與配置信息，導(dǎo)致資產(chǎn)管理和配置行為具有一定盲目性，造成重復(fù)購置問題大量存在；四是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的內(nèi)容受收支預(yù)算束縛，無法透過現(xiàn)象看本質(zhì)，查出問題，有的干部以預(yù)算為擋箭牌，為腐敗行為和失職行為辯解。

二、我國政府會計改革的主要變化

我國政府會計改革的核心目標(biāo)是為財政科學(xué)化精細(xì)化管理提供會計基礎(chǔ)，建立真正意義上的科學(xué)規(guī)范的政府會計體系，以全面、準(zhǔn)確反映政府及所屬行政事業(yè)單位的資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)，客觀反映政府及行政事業(yè)單位的運營成果，滿足政府及所屬行政事業(yè)單位加強資產(chǎn)負(fù)債管理、成本核算和實施績效評價的需要。

我國政府會計改革的主要亮點在于以下三個方面：

一是將政府會計與預(yù)算會計兩個體系適度分離，還原會計的自身職能，預(yù)算會計主要為反映政府預(yù)算執(zhí)行情況服務(wù)，當(dāng)然是必要的，但是在執(zhí)行預(yù)算過程中，如何確保政府經(jīng)濟(jì)行為決策和單位財務(wù)管理符合實際需要，滿足動態(tài)管理的信息要求，就必須健全和加強政府財務(wù)會計制度。從改革的方向看，就是引入企業(yè)會計的理念、原則和方法，對政府會計主體（如行政單位）的資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、費用、現(xiàn)金流量等“家底”情況進(jìn)行確認(rèn)、計量和報告，全面準(zhǔn)確地核算和反映政府的各項資產(chǎn)（即政府所擁有的全部資源），以及政府所舉借的各項債務(wù)、承擔(dān)的各種義務(wù)，編制包括資產(chǎn)負(fù)債表、財務(wù)業(yè)績表、凈資產(chǎn)變動表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表和說明的政府綜合財務(wù)報告，從而實現(xiàn)全面反映政府所擁有資源、承擔(dān)的債務(wù)、公共服務(wù)成本和績效考核等目標(biāo)。

二是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，合理確認(rèn)政府的收入，將屬于本期的收入確認(rèn)為當(dāng)期的收入，而不是將本期實際收到的歸屬于多個期間的收入一次性確認(rèn)為當(dāng)期的收入；分期確認(rèn)政府的費用，將本期購建固定資產(chǎn)的支出以計提折舊的方式均衡分?jǐn)倿楦髌陂g的費用，本期支付需要分期承擔(dān)的費用予以分期攤銷而不是全部列為當(dāng)期費用，未來支付而應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的職工工資、退休金、債務(wù)利息等義務(wù)確認(rèn)為當(dāng)期費用等。

三是建立和健全政府范圍內(nèi)的內(nèi)部控制制度體系。建立政府內(nèi)部控制規(guī)范是我國內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)的一個重要方面，必將成為內(nèi)部控制規(guī)范改革的新領(lǐng)域。因為這一領(lǐng)域涉及每年數(shù)萬億財政資金的撥付和使用，迫切需要強化管理。2007年審計署行政事業(yè)司提出了內(nèi)部控制的目標(biāo)，即確保國家法律法規(guī)、部門規(guī)章的執(zhí)行，確保業(yè)務(wù)活動有效進(jìn)行，確保資產(chǎn)安全完整，確保業(yè)務(wù)記錄財務(wù)信息及時真實上報。值得借鑒的是，美國政府提出了財務(wù)報告內(nèi)部控制的目標(biāo)是確保資產(chǎn)不被浪費、錯誤使用、毀損、未經(jīng)授權(quán)使用，聯(lián)邦機構(gòu)管理層在年度績效與受托報告中包括一份財務(wù)內(nèi)部控制保證的陳述。目前，我國一些省市的財政部門和相關(guān)部門，也已經(jīng)開始參照企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系，結(jié)合自身的實際情況，梳理各項業(yè)務(wù)流程，控制財政資金的使用風(fēng)險。2011年11月財政部了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范征求意見稿，在全國范圍內(nèi)推進(jìn)政府組織的內(nèi)部控制并引入注冊會計師進(jìn)行財務(wù)報告、內(nèi)部控制審計和咨詢，也將成為歷史的必然。

三、政府會計改革對政府經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的影響

首先，政府財務(wù)會計的獨立化，進(jìn)一步明確了反映和監(jiān)督政府管理層的受托管理責(zé)任履行情況的會計目標(biāo)和為政府管理決策行為的科學(xué)化提供必要信息的目標(biāo)。這就使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計目標(biāo)有了進(jìn)一步拓寬的會計信息基礎(chǔ)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計將不僅在維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律、防治腐敗行為方面發(fā)揮作用，為提高各級行政領(lǐng)導(dǎo)的守法意識和道德水平起到監(jiān)督作用，而且必將對領(lǐng)導(dǎo)干部的決策水平和組織管理能力提出更高要求，為科學(xué)評價和任用干部人才發(fā)揮更重要的作用。

其次，權(quán)責(zé)發(fā)生制的引入必將促進(jìn)審計對象內(nèi)容的重心轉(zhuǎn)移，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計將進(jìn)一步突出效益型和效率性，針對經(jīng)濟(jì)行為的過程和結(jié)果實質(zhì)來判斷有無失職行為。權(quán)責(zé)發(fā)生制是公共財政管理體制下政府會計的改革方向，權(quán)責(zé)發(fā)生制會計為政府部門建立高效、透明、廉潔、勤政的公共治理機制提供了高質(zhì)量的有用會計信息。不僅提高了政府官員的決策能力和部門管理者的管理水平，而且促使管理者重視政府機構(gòu)的效率等財務(wù)績效管理問題。在權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)下收支的確認(rèn)時點與收付實現(xiàn)制有所不同，對各項經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的檢查和計算考核標(biāo)準(zhǔn)就會有所不同，因此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的范圍、對象以及審計標(biāo)準(zhǔn)將圍繞著這一變化有新的變革。

最后，政府內(nèi)部控制建設(shè)將促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計程序和方法模式的變革，內(nèi)部控制建設(shè)是政府機關(guān)會計改革的重要組成部分，一個良好的內(nèi)部控制體系，可以從根本上遏制腐敗和經(jīng)濟(jì)犯罪。內(nèi)部控制從組織目標(biāo)、組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)流程、人力資源、資產(chǎn)管理等多個層面規(guī)定了相關(guān)職務(wù)行為的權(quán)力與責(zé)任，通過授權(quán)批準(zhǔn)制度、分工原則以及集體決策制度，將領(lǐng)導(dǎo)干部的管理決策行為納入規(guī)范和正確的軌道，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計提供良好有序的平臺，必將進(jìn)一步提高審計效率。

四、對于政府經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計轉(zhuǎn)型的措施建議

我國政府會計改革和內(nèi)部控制建設(shè)是展開經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計轉(zhuǎn)型的制度保障，筆者認(rèn)為，政府經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計轉(zhuǎn)型的主要方向應(yīng)該包括以下幾點：

首先，對于政府經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計應(yīng)當(dāng)進(jìn)行重新定位?；趯φ芡胸?zé)任的評價需要，美國政府審計準(zhǔn)則確定的整體結(jié)構(gòu)既包括了財務(wù)審計（即財務(wù)及合規(guī)性審計的檢查、評價和報告），又包括了管理審計（即經(jīng)濟(jì)性、效率性及項目結(jié)果的檢查、評價和報告）的內(nèi)容，我國應(yīng)該予以借鑒，對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的外延進(jìn)行必要拓展。

其次，打造一支穩(wěn)定的高水平的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計專業(yè)隊伍。將審計業(yè)務(wù)外包給會計師事務(wù)所固然有其優(yōu)勢，但是，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計畢竟與普通的財務(wù)審計有所不同，管理審計內(nèi)容涉及大量的政府機密，通過組建的審計專業(yè)技術(shù)隊伍來增強經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的綜合水平，是必要的途徑，也是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計轉(zhuǎn)型的保障。

再次，要重視政府經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的方法和手段的探索與改革。要重視經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計手段的現(xiàn)代化建設(shè)，審計手段信息化勢在必行，管理信息系統(tǒng)建設(shè)和高水平的運用已經(jīng)成為政府管理進(jìn)步的標(biāo)志，這就要求加強經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的信息化建設(shè)，通過信息化建設(shè)，不僅可以提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的效率，而且可以將審計監(jiān)督從事后監(jiān)督延伸到事前、事中監(jiān)督，從定期審計、離任審計拓展為不定期審計，其相關(guān)信息的查找和整理水平將會得到大幅度提升。

最后，建立政府機關(guān)單位的內(nèi)部控制評價和審計制度，不但可以提高會計信息質(zhì)量，也有利于提高審計效率，甚至可以作為政府管理審計的組成部分和基礎(chǔ)。

總之，面對政府經(jīng)濟(jì)管理責(zé)任日益重大，政府運用市場工具日益頻繁，反腐敗任務(wù)日益繁重的今天，通過改革促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計現(xiàn)代化，和其他管理工具結(jié)合在一起，通過嚴(yán)密的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，才能達(dá)到政府提高公共管理水平的目標(biāo)。

【參考文獻(xiàn)】

［1］ 陳麗羽.關(guān)于高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價指標(biāo)體系構(gòu)建的思考［J］.財會月刊，2011（11上）：57-59.

篇10

一、現(xiàn)階段高校內(nèi)部審計全覆蓋存在的困難

（一）內(nèi)部審計獨立性不強。高校內(nèi)部審計部門本身就是學(xué)校的一個行政部門，近幾年高校的內(nèi)部審計發(fā)展較慢，但隨著十的召開，國家反腐力度的增加，審計工作越來越受到領(lǐng)導(dǎo)的重視，制度建設(shè)也慢慢開始建立健全，但在總體上高校的內(nèi)部審計在人事和機構(gòu)上都缺少必要的獨立性和規(guī)劃。在人事上，審計部門負(fù)責(zé)人的任免要在于學(xué)校內(nèi)部，工作開展在學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行，如若審計發(fā)現(xiàn)的問題跟學(xué)校的利益發(fā)生沖突時，往往對審計發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行內(nèi)部消化；在機構(gòu)上就目前高校的現(xiàn)實情況是，審計部門很多還是跟紀(jì)委合署辦公，人員力量不足，這樣使審計工作的發(fā)展停滯不前。

（二）日益增加的資金量和業(yè)務(wù)與審計人力資源不足產(chǎn)生的矛盾。目前高校的財務(wù)收支資金量都在上億以上，大多數(shù)高校一年的經(jīng)費收入相當(dāng)于一個中等縣的財政水平，并且高校涉及的內(nèi)容比較廣，有基本建設(shè)、基本支出、專項支出、學(xué)生經(jīng)費開支、科研經(jīng)費及校辦企業(yè)等方方面面的內(nèi)容涉及。而大多數(shù)高校的內(nèi)部審計工作比較落后，受當(dāng)前審計部門人力資源不足的限制，工作量跟審計力量的投入不成正比。有些審計形式到了，而實質(zhì)未到，比如科研結(jié)題審計，受人力不足限制，結(jié)題審簽只是走了個形式，做不到有成效、有深度的審計。

（三）審計方法比較滯后。高校復(fù)雜的業(yè)務(wù)對審計人員提出了比較高的要求，通過了解，各高?，F(xiàn)在審計人員運用的審計方法一般還停留在簡單的數(shù)據(jù)處理階段，這種審計方式對于數(shù)據(jù)采集、處理、篩選方面存在一定的難度，也不夠全面，信息化審計程度不高。傳統(tǒng)的審計手段和方法已經(jīng)不能滿足全覆蓋審計的要求，使用信息化手段的應(yīng)用于審計工作日

益迫切。

（四）審計整改難落實，發(fā)揮不了審計作用的全覆蓋。目前審計整改存在的困難一是審計的監(jiān)督因為都是在事后監(jiān)督，對于已經(jīng)發(fā)生的違法違規(guī)行為，追回比較困難，因此對于既定事實的情況追繳資金就無法整改到位了；二是審計部門在履行審計職責(zé)發(fā)現(xiàn)被審計單位問題時，對于審計已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的問題，被審計單位的反應(yīng)是各不相同的，有避實就虛，有敷衍應(yīng)付，有推卸責(zé)任，而制度上的空缺也使審計整改成為審計監(jiān)督工作中的難點問題。

二、推進(jìn)審計全覆蓋的思考

實施意見提出，有必要通過強化審計隊伍建設(shè)、推進(jìn)審計職業(yè)化、向社會購買審計服務(wù)、加強內(nèi)部審計等措施來實現(xiàn)審計監(jiān)督的全覆蓋。在這個基礎(chǔ)上，我認(rèn)為高校應(yīng)從下面幾個方面工作來實現(xiàn)審計的全覆蓋。

（一）了解了高校審計的內(nèi)容，審計工作就會更加全面，有利于建立多種類型的審計監(jiān)督體系。

1.以預(yù)算執(zhí)行審計為主線，實現(xiàn)財務(wù)收支輪審覆蓋。在高校財務(wù)收支審計是非常重要的工作，資金的使用效益關(guān)系到高校教育的健康發(fā)展。在實際操作中由于高校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)資金規(guī)模大，財務(wù)收支審計可以按照行政部部門、各二級學(xué)院、獨立學(xué)院及下屬校辦企業(yè)等為單位進(jìn)行輪審覆蓋。各高校的財政經(jīng)費的使用情況離不開有效的財務(wù)收支審計，在高校的財務(wù)收支管理中，實施財務(wù)收支審計可以有效的保證資金的真實性、合法性和效益性。堅持財務(wù)收支審計為審計的重中之重，注重從組織方式上進(jìn)行協(xié)調(diào)，構(gòu)建以財務(wù)收支為主體，預(yù)算執(zhí)行為主線，各專項審計共同參加，分工明確，又互相配合的審計組織體系。財務(wù)收支審計還可以延伸至效益審計的內(nèi)容。

2.實行離任審計與任中審計相結(jié)合，做好高校領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。高校的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計一般是受校組織部的委托，對校內(nèi)的中層領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行審計，堅持離任必審、任中輪審的原則。學(xué)校應(yīng)該制定本校的《中層領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實施辦法》，建立審計對象分類管理制度。對重要崗位領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)輪審制度，對權(quán)力相對集中、資金規(guī)模較大的重要崗位領(lǐng)導(dǎo)干部，在其一屆任期內(nèi)至少安排一次任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，以促進(jìn)權(quán)力運行公開化。同時財政資金、國有資源、國有資產(chǎn)的審計全覆蓋貫穿于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中，與財務(wù)收支、預(yù)算執(zhí)行審計、專項審計等相結(jié)合，推進(jìn)高校審計工作的效率，全面實施輪

審制度。

3.以高校的專項審計或?qū)徲嬚{(diào)查為重點，鋪開高校審計工作的寬度。專項審計調(diào)查是近年來審計機關(guān)常用的工作方法，常規(guī)的財務(wù)收支審計有時會存在審計深度不夠的問題，專項審計調(diào)查能夠圍繞領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注的重點和難點問題，查出一些帶有普遍性、針對性的問題，并且可以提出一些切實可行的建議，引起各級領(lǐng)導(dǎo)的高度關(guān)注。專項審計調(diào)查的對象領(lǐng)域廣，要選擇對象的時候既要有典型性和代表性，又要有一定的數(shù)量和覆蓋面。將財務(wù)收支、專項審計調(diào)查和領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計緊密結(jié)合起來，有利于實現(xiàn)審計內(nèi)容的

全覆蓋。

（二）重視和加強改進(jìn)審計計劃管理，應(yīng)用風(fēng)險為導(dǎo)向制定科學(xué)合理的審計計劃，是實現(xiàn)審計覆蓋的必要條件。在高校內(nèi)部審計工作中發(fā)現(xiàn)，部分高校未建立健全重大項目的論證決策及監(jiān)管等內(nèi)部控制制度，高校財務(wù)的內(nèi)部風(fēng)險體系不夠健全，缺少對風(fēng)險的把控，簽字授權(quán)比較隨意，對票據(jù)內(nèi)容真實性疏忽管理，使風(fēng)險事件時有發(fā)生，因此對風(fēng)險點進(jìn)行分析是十分有必要的。審計部門應(yīng)進(jìn)行一個全單位的風(fēng)險評估調(diào)查，通個向各個部門的主管了解，確定風(fēng)險點。

（三）針對審計資源不足的情況，可以尋求外援。受單位人員編制的限制，高校審計人員配比很?y提高，面對現(xiàn)實的壓力，想要實現(xiàn)審計的覆蓋要另辟道路。單位審計除了常規(guī)的經(jīng)責(zé)審計、財務(wù)收支審計、專項審計調(diào)查等，還有基建項目的跟蹤審計和結(jié)算審計?；椖繉I(yè)性強，時間長，精力投入大，這部分的審計可以聘請具有資質(zhì)的專業(yè)人員或社會中介機構(gòu)的參與。經(jīng)責(zé)審計、財務(wù)收支審計、專項審計調(diào)查等審計工作，日常工作量大，可以對審計內(nèi)容進(jìn)行分塊，把問題查實、

查透。

（四）提高審計隊伍的素質(zhì)，以便更快的實現(xiàn)審計覆蓋。審計全覆蓋下審計事業(yè)的發(fā)展必定不同于原來的財務(wù)審計，需要更寬的視野，更深的層次，多專業(yè)性的發(fā)展，對人才的要求更高，單一的傳統(tǒng)財務(wù)人員、計算機專業(yè)人才不能滿足審計覆蓋工作的要求。高校內(nèi)部審計人員基本都是財會專業(yè)的，但也存在原紀(jì)委工作中分出的人員，專業(yè)的審計人員較少，一下子要改變這樣的局面有些困難。一方面可以發(fā)揮高校資源優(yōu)勢，從專業(yè)對口的學(xué)生中選擇一部優(yōu)秀學(xué)生，給審計機構(gòu)內(nèi)部注入新鮮血液，既解決了人員不足問題，又讓學(xué)生有實踐鍛煉機會，充分發(fā)揮內(nèi)部審計資源的有效補充和延伸作用。另一方面改變內(nèi)部審計人員的審計觀念，定期參加外部省、市內(nèi)省協(xié)會主辦的審計工作內(nèi)容培訓(xùn)，開闊眼界，提升審計專業(yè)能力和專業(yè)水平，增設(shè)內(nèi)部相關(guān)考核標(biāo)準(zhǔn)，以提高審計人員整體素質(zhì)。當(dāng)然，審計人員的能力也是有限的，面對專業(yè)性較強的審計內(nèi)容時，通過購買審計服務(wù)，解決不同審計領(lǐng)域的問題，不僅可以防范審計風(fēng)險，又可以提高審計質(zhì)量。

（五）重視審計發(fā)現(xiàn)問題的整改落實，發(fā)揮審計作用，做到審計作用發(fā)?]的全覆蓋。

1.加強審計整改結(jié)果的宣傳力度，建立完善審計公開的制度。將審計結(jié)果向公眾公開不僅僅是法律、法規(guī)的明確要求，使審計效果能夠更好的共享，也是滿足公眾知情權(quán)、監(jiān)督權(quán)的需要。把審計結(jié)果、審計整改結(jié)果進(jìn)行公告，不斷強化審計的效果，使學(xué)校內(nèi)部對問題的共性進(jìn)行監(jiān)督，有利于提高被審計部門的整改積極性，保護(hù)自身的榮譽不受損。

2.建立審計整改機制，加大審計整改力度，深化審計工作效果。建立審計整改機制，審計部門提出的整改意見和建議會得到有關(guān)單位和部門的重視，同時各有關(guān)方面也會給予有力的監(jiān)督，杜絕屢審屢犯的情況，使審計全覆蓋的效果得到全面的推行。審計整改可以依靠審計聯(lián)席會議制度，對審計查出的重大問題予以通報，研究解決審計整改中的難點問題，明確審計整改的責(zé)任。建立審計整改機制首先要建立單位內(nèi)部審計整改制度，從制度上明晰各部門在審計整改的職責(zé)，落實各部門在審計整改意見上應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，明確被審計單位的負(fù)責(zé)人的主體責(zé)任。制度的健全完善了審計整改的問責(zé)制，對于不按規(guī)定要求和期限進(jìn)行整改的部門或個人，可以由審計聯(lián)席會議追究其責(zé)任。