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關(guān)鍵詞：高校專項(xiàng)資金；績(jī)效審計(jì)；問(wèn)題；對(duì)策

一、引言

近年來(lái)，在高校預(yù)算總額中高校專項(xiàng)資金所占的比例逐漸增大，高校貸款資金在2012年年底超過(guò)2500億元，人們開(kāi)始關(guān)注高校專項(xiàng)資金在使用中存在的問(wèn)題。政府也出臺(tái)了一些相關(guān)政策：《國(guó)家中長(zhǎng)期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要（2010-2020年）》提出，在高等教育方面要“引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，實(shí)行績(jī)效評(píng)估”，在建設(shè)現(xiàn)代學(xué)校制度方面要“完善績(jī)效管理制度”，在管理經(jīng)費(fèi)方面要“建立經(jīng)費(fèi)使用績(jī)效評(píng)估制度”。同時(shí)，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)2011年了《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4號(hào)一高校內(nèi)部審計(jì)指南》，2013年又了《第2202號(hào)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則————績(jī)效審計(jì)》。所以目前來(lái)看管理高校專項(xiàng)資金的新焦點(diǎn)是如何有效審計(jì)高校專項(xiàng)資金的績(jī)效，而促使我國(guó)有效開(kāi)展高校專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)工作的首要任務(wù)是建立完善的內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行機(jī)制。

二、績(jī)效審計(jì)相關(guān)概念

1.績(jī)效審計(jì)

上世紀(jì)八十年代開(kāi)始，“3E”績(jī)效審計(jì)被西方國(guó)家提出，即“效率性、經(jīng)濟(jì)性和效果性”。效率性指投入與產(chǎn)出的關(guān)系，能否以最小的投入獲得最大的產(chǎn)出，即產(chǎn)出是否講效益；經(jīng)濟(jì)性是指取得一定質(zhì)量的資源但用最低費(fèi)用，即是否節(jié)約支出；效果性是支出資金后對(duì)比預(yù)期效果和實(shí)際所達(dá)到的效果兩者之間的關(guān)系，即是否達(dá)到目標(biāo)。國(guó)際上，績(jī)效審計(jì)的概念因人而異。從資源配置和產(chǎn)出效應(yīng)兩方面來(lái)說(shuō)，它對(duì)資源配置和產(chǎn)出效應(yīng)優(yōu)劣的組織活動(dòng)或經(jīng)濟(jì)行為過(guò)程進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，并提出改進(jìn)組織活動(dòng)或經(jīng)濟(jì)行為的方案，是一種有效加強(qiáng)管理和實(shí)現(xiàn)公共責(zé)任的審計(jì)類型。

2.高?？?jī)效審計(jì)

高校績(jī)效審計(jì)是績(jī)效審計(jì)的一個(gè)重要組成部分，為了促進(jìn)高等教育有效利用資源和提高辦學(xué)效率，高?？?jī)效審計(jì)通過(guò)檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)各個(gè)環(huán)節(jié)的效率性、經(jīng)濟(jì)性和效果性，進(jìn)一步提出合理性的意見(jiàn)和可行性的建議，從而使高?？?jī)效更加合理化。

3.高校專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)

高校專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)是高?？?jī)效審計(jì)的重要組成部分，此項(xiàng)審計(jì)通過(guò)對(duì)高校某項(xiàng)投資項(xiàng)目（含人力、物力）專項(xiàng)財(cái)政資金的效率性、經(jīng)濟(jì)性和效果性以及專項(xiàng)資金投資項(xiàng)目對(duì)受影響人的環(huán)保性和公平性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)，并提出意見(jiàn)和建議，促進(jìn)?？顚Ｓ茫岣邔ｍ?xiàng)資金使用效益和改善管理。

三、高校專項(xiàng)資金的特點(diǎn)

1.來(lái)源的多元化

專項(xiàng)資金來(lái)源主要包括：上級(jí)撥款、自籌基金、政府撥款、社會(huì)各種捐贈(zèng)款等四個(gè)部分。由于專項(xiàng)資金多元性的來(lái)源，從而導(dǎo)致專項(xiàng)資金管理的復(fù)雜性。

2.范圍廣泛但必需?？顚Ｓ?/p>

專項(xiàng)資金按性質(zhì)分為事業(yè)發(fā)展專項(xiàng)基金、基本建設(shè)類資金和其他項(xiàng)目專項(xiàng)資金。在使用專項(xiàng)資金時(shí)，應(yīng)堅(jiān)持?？顚Ｓ玫脑瓌t，避免與其他資金混用而影響專項(xiàng)資金的使用效益及專項(xiàng)目標(biāo)的完成。

3.投入大，占用時(shí)間長(zhǎng)

大多數(shù)專項(xiàng)項(xiàng)目投入數(shù)額大，時(shí)間跨度長(zhǎng)，都要經(jīng)過(guò)一個(gè)或一個(gè)以上會(huì)計(jì)年度才能完成。因此，對(duì)于跨年度才能完成的專項(xiàng)年末也應(yīng)將結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)下年使用；對(duì)于當(dāng)年完成的項(xiàng)目應(yīng)及時(shí)回收或結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的專項(xiàng)資金。

四、高校專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)的重要性

近年來(lái)，高校在專項(xiàng)資金的管理與使用過(guò)程中存在著許多問(wèn)題，引起了社會(huì)的廣泛高度關(guān)注，強(qiáng)烈要求績(jī)效審計(jì)、動(dòng)態(tài)管理專項(xiàng)資金。但目前我國(guó)高校專項(xiàng)資金審計(jì)的主要內(nèi)容依然是財(cái)務(wù)收支審計(jì)，只能把握資金的真實(shí)性、合法性，難以對(duì)資金的使用效益作出評(píng)價(jià)，績(jī)效審計(jì)很好地彌補(bǔ)了這點(diǎn)不足?？?jī)效審計(jì)通過(guò)對(duì)使用資金的效益性、經(jīng)濟(jì)性和效果性進(jìn)行審計(jì)，我國(guó)高校專項(xiàng)資金審計(jì)逐步朝著績(jī)效審計(jì)這一方向發(fā)展。

1.監(jiān)督資金按政策?？顚Ｓ?/p>

高校專項(xiàng)資金在高校教育經(jīng)費(fèi)中所占比重越來(lái)越大，高校專項(xiàng)資金與其他資金相比具有?？顚Ｓ玫奶攸c(diǎn)。資金使用必須嚴(yán)格按照申請(qǐng)項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行，不得隨意調(diào)整項(xiàng)目資金數(shù)額或是變更項(xiàng)目?jī)?nèi)容，避免與其他資金混淆使用而影響專項(xiàng)資金的使用效益及專項(xiàng)目標(biāo)的完成。

2.更新高校審計(jì)觀念

目前，高校（主要指公立高校）是財(cái)政撥款的非盈利組織，人們普遍認(rèn)為高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)小或無(wú)風(fēng)險(xiǎn)，無(wú)需社會(huì)監(jiān)控資金。并且沒(méi)有審計(jì)高校資金資源使用的經(jīng)濟(jì)性、效益性和效果性，只審計(jì)評(píng)價(jià)物資采購(gòu)詢價(jià)、資產(chǎn)驗(yàn)收以及協(xié)助相關(guān)部門進(jìn)行日常工作。《審計(jì)署2008年至2012年審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》明確提出：明確推進(jìn)效益審計(jì)，著力構(gòu)建績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)及方法體系的要求，績(jī)效審計(jì)已成為未來(lái)發(fā)展方向。如今大力提倡建設(shè)資源節(jié)約型和績(jī)效管理為主的新型高校，高?？?jī)效審計(jì)迫在眉睫，緊抓績(jī)效審計(jì)這一中心，夯實(shí)績(jī)效管理意識(shí)，更新審計(jì)觀念這兩個(gè)基本點(diǎn)，充分發(fā)揮現(xiàn)代審計(jì)職能的作用。

3.加強(qiáng)預(yù)算管理、優(yōu)化預(yù)算支出、提高經(jīng)費(fèi)使用效率

預(yù)算管理是專項(xiàng)資金管理的核心。目前，預(yù)算管理在高校普遍存在一些薄弱問(wèn)題，尤其是結(jié)構(gòu)不合理的預(yù)算支出、預(yù)算編制缺乏科學(xué)規(guī)范性、預(yù)算審批中主觀隨意性強(qiáng)、預(yù)算執(zhí)行缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性、預(yù)算資金投入大收益低、預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)不完整等問(wèn)題。由此導(dǎo)致高校辦學(xué)經(jīng)費(fèi)效益低、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)不能規(guī)范使用、資產(chǎn)資源嚴(yán)重浪費(fèi)、盲目引發(fā)巨額貨款及高風(fēng)險(xiǎn)發(fā)展等問(wèn)題。為了減少這些問(wèn)題，必須在高校發(fā)展中對(duì)上述問(wèn)題的根源及其原因進(jìn)行查找，以成本核算和預(yù)算管理為突破口開(kāi)展績(jī)效審計(jì)，以績(jī)效審計(jì)模式為核心，協(xié)同財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、專項(xiàng)資金審計(jì)和社會(huì)責(zé)任審計(jì)等，有針對(duì)性地提出高效益、易實(shí)施的意見(jiàn)與建議，防止鋪張浪費(fèi)和盲目發(fā)展，促進(jìn)高校節(jié)儉辦學(xué)、開(kāi)源節(jié)流，通過(guò)提高經(jīng)費(fèi)使用效率建設(shè)節(jié)約型高校。

4.保障高等教育健康可持續(xù)發(fā)展的重要監(jiān)督機(jī)制

實(shí)施績(jī)效審計(jì)可以在財(cái)務(wù)收支審計(jì)的基礎(chǔ)上，從成本———效果、成本———效益方面來(lái)衡量高校內(nèi)部資源消耗和配置的合理性、有效性。對(duì)資金使用率低下、資產(chǎn)閑置浪費(fèi)和流失、現(xiàn)象并存等問(wèn)題，從源頭上披露并遏制，邊預(yù)防邊治理，有利于高等教育健康可持續(xù)發(fā)展。

五、加強(qiáng)高校專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)的對(duì)策

1.建立完善的專項(xiàng)資金管理制度

高校在完善專項(xiàng)資金管理制度與辦法時(shí)，根據(jù)高校專項(xiàng)資金制度體系、管理和使用規(guī)則，盡可能詳盡規(guī)定各類專項(xiàng)資金的申報(bào)和立項(xiàng)程序、立項(xiàng)后的審批和使用、使用期間的監(jiān)督機(jī)制以及使用后的績(jī)效考評(píng)等方面的原則和辦法。具體包括：（1）編制專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算計(jì)劃、預(yù)算方法的科學(xué)性，資源分配的合理性以及資源投入的節(jié)約性等內(nèi)容；（2）是否遵循法定程序及公開(kāi)透明的編制預(yù)算；（3）專項(xiàng)資金使用后產(chǎn)生效益的評(píng)價(jià)指標(biāo)，是否科學(xué)合理。這使專項(xiàng)資金管理及其使用更加便利有效，同時(shí)確保專項(xiàng)資金發(fā)揮應(yīng)有的效益。

2.實(shí)施全過(guò)程監(jiān)督審計(jì)

大多數(shù)專項(xiàng)項(xiàng)目投資大，占用時(shí)間長(zhǎng)，往往要超過(guò)一個(gè)或一個(gè)以上會(huì)計(jì)年度才能完成，因此將審計(jì)關(guān)口前移，事前參加各專項(xiàng)項(xiàng)目的預(yù)算評(píng)審，項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中對(duì)經(jīng)費(fèi)變更調(diào)整實(shí)施跟蹤，并在項(xiàng)目建設(shè)中期開(kāi)展中期審計(jì)，及時(shí)壓縮不必要、不合理的開(kāi)支，嚴(yán)禁奢侈浪費(fèi)，嚴(yán)格按項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行，對(duì)資金使用不合理、不合規(guī)之處，提出審計(jì)建議，事后參與項(xiàng)目驗(yàn)收，評(píng)價(jià)項(xiàng)目建設(shè)成效。

3.根據(jù)實(shí)際，找準(zhǔn)審計(jì)切入點(diǎn)

高校專項(xiàng)資金涉及資金量較大，審計(jì)起來(lái)工作量不小，而高校內(nèi)部審計(jì)資源有限，因此在審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)全盤統(tǒng)籌，突出重點(diǎn)，找準(zhǔn)切入點(diǎn)。切入點(diǎn)的選擇應(yīng)主要從項(xiàng)目立項(xiàng)、資金來(lái)源和運(yùn)用三個(gè)方面著手，著重于立項(xiàng)依據(jù)是否充分，重點(diǎn)掌握資金來(lái)源渠道、金額、到賬情況，仔細(xì)梳理資金的去向，根據(jù)項(xiàng)目預(yù)算、專項(xiàng)資金管理規(guī)定、考核辦法等審計(jì)依據(jù)，判斷經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性地使用資金。

4.審計(jì)調(diào)查方法與專項(xiàng)審計(jì)相結(jié)合

專項(xiàng)審計(jì)具有宏觀性、廣泛性、多樣性的特點(diǎn)。專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)的重點(diǎn)審計(jì)對(duì)象應(yīng)當(dāng)是有代表性的單位和項(xiàng)目，從檢查會(huì)計(jì)賬目開(kāi)始，檢查專項(xiàng)資金的來(lái)源、使用、管理和效果。綜合分析法在審計(jì)調(diào)查中常用，充分發(fā)揮審計(jì)調(diào)查涉及面廣、內(nèi)容單一、程序簡(jiǎn)化和多個(gè)小組平行作業(yè)的優(yōu)勢(shì)，確保統(tǒng)一的審計(jì)內(nèi)容、完整的資料、可行性的分析、有效的評(píng)價(jià)有效結(jié)合起來(lái)。將專項(xiàng)審計(jì)與審計(jì)調(diào)查協(xié)調(diào)跟進(jìn)，可以收到事半功倍的效果。

5.定量分析與定性分析相結(jié)合

在對(duì)專項(xiàng)資金進(jìn)行績(jī)效審計(jì)過(guò)程中，為了避免出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益好社會(huì)效益差、局部效益好整體效益差等各種情況，在評(píng)價(jià)時(shí)需全局考慮，有效結(jié)合社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益，效率中凸顯著公平，使項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性三性完美結(jié)合、全局反映。事實(shí)上，定量分析和定性分析及其應(yīng)用都存在一定的局限性，在實(shí)際運(yùn)用中，首要明確定性分析是基礎(chǔ)，還需定量分析的具體化和量化，二者缺一不可，不能一味強(qiáng)調(diào)定量標(biāo)準(zhǔn)或者片面使用定性標(biāo)準(zhǔn)。

參考文獻(xiàn)：

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[2]田冠軍,潘松劍.政府績(jī)效審計(jì)研究文獻(xiàn)綜述[J].財(cái)會(huì)月刊,2011(8）:82-84.

篇2

關(guān)鍵詞：高校 專利申請(qǐng) 激勵(lì)政策

中圖分類號(hào)：G647

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：C

近年來(lái)，隨著國(guó)家對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)重視程度的不斷加強(qiáng)，專利作為知識(shí)產(chǎn)權(quán)的一種重要表現(xiàn)形式，越來(lái)越成為衡量高?？蒲兴脚c科研實(shí)力的一項(xiàng)重要指標(biāo)。為進(jìn)一步激發(fā)在校大學(xué)生、研究生實(shí)踐創(chuàng)新、發(fā)明創(chuàng)造的熱情，各高校紛紛出臺(tái)各種扶持政策和獎(jiǎng)勵(lì)措施，大力鼓勵(lì)學(xué)生們進(jìn)行專利申請(qǐng)工作。這些激勵(lì)政策一方面產(chǎn)生了積極效果，使各高校近幾年的學(xué)生專利申請(qǐng)及授權(quán)數(shù)量大大增加，另一方面也對(duì)高校的人才培養(yǎng)和教學(xué)及學(xué)生管理工作帶來(lái)了一定的不利影響。

1 三峽大學(xué)關(guān)于學(xué)生申請(qǐng)專利的激勵(lì)政策

三峽大學(xué)為了促進(jìn)學(xué)校專利工作的健康發(fā)展，鼓勵(lì)全校師生員工發(fā)明創(chuàng)造的積極性，早在2007年即出臺(tái)了《專利基金管理辦法》，設(shè)立了專利基金，用于資助全校師生從事專利申請(qǐng)申報(bào)、專利權(quán)維持、專利實(shí)施轉(zhuǎn)化以及專利宣傳和培訓(xùn)等活動(dòng)。2013年，為進(jìn)一步促進(jìn)學(xué)校專利工作的快速發(fā)展，學(xué)校又出臺(tái)了《專利獎(jiǎng)勵(lì)政策》。文件中明確規(guī)定：第一，職務(wù)專利被授權(quán)后，學(xué)校統(tǒng)籌給予發(fā)明人、設(shè)計(jì)人一次性獎(jiǎng)勵(lì)。其中發(fā)明專利獎(jiǎng)勵(lì)8000元/項(xiàng)，學(xué)生的實(shí)用新型專利獎(jiǎng)勵(lì)2500元/項(xiàng)，計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)2000元/項(xiàng)。第二，專利申請(qǐng)過(guò)程中的專利申請(qǐng)費(fèi)、初審費(fèi)、復(fù)審費(fèi)、費(fèi)、公告費(fèi)、證書費(fèi)及印花稅、授權(quán)專利的部分年費(fèi)（發(fā)明專利年費(fèi)交3年；實(shí)用新型專利等年費(fèi)交1年）由學(xué)校承擔(dān)。

與此同時(shí)，《三峽大學(xué)學(xué)生綜合素質(zhì)測(cè)評(píng)方案（修訂）》中規(guī)定，本科生獲得國(guó)家專利1項(xiàng)記40分（論文公開(kāi)發(fā)表在一般公開(kāi)刊物上記20分，在核心刊物上記40分）；《三峽大學(xué)研究生綜合素質(zhì)年度測(cè)評(píng)實(shí)施辦法》中規(guī)定，研究生獲得國(guó)家發(fā)明、實(shí)用新型專利者，每項(xiàng)成果分別加10、5分（在全國(guó)核心期刊上每篇加4分；在公開(kāi)出版的學(xué)術(shù)雜志上每篇加2分）。另外，在學(xué)校的各級(jí)各類評(píng)獎(jiǎng)以及獎(jiǎng)學(xué)金、助學(xué)金評(píng)定中，獲得專利的學(xué)生將在不同程度上給予加分。

2 專利激勵(lì)政策的積極效果

以實(shí)用新型專利為例，三峽大學(xué)機(jī)械與動(dòng)力學(xué)院近幾年的授權(quán)情況如下表：

從上表不難看出，學(xué)校的激勵(lì)政策，特別是從2013年開(kāi)始，學(xué)校出臺(tái)了獎(jiǎng)勵(lì)政策后，師生們申報(bào)專利（實(shí)用新型）的積極性都有很大提高，學(xué)生們?cè)讷@授權(quán)的實(shí)用新型專利中所占比例也呈大幅上升趨勢(shì)。

3 專利激勵(lì)政策帶來(lái)的不利影響

第一，對(duì)教學(xué)造成不利影響，部分學(xué)生本末倒置，在專利申請(qǐng)上花費(fèi)大量時(shí)間和精力。不光是在三峽大學(xué)，目前在全國(guó)各地都出現(xiàn)了“熱炒”發(fā)明專利的情況。在電視、報(bào)紙、網(wǎng)絡(luò)等各種媒體上，經(jīng)?？梢钥吹筋愃频男麄鲌?bào)道：《高?！白钆０l(fā)明班”人人搞發(fā)明30人申請(qǐng)專利》（新華網(wǎng)）、《中國(guó)計(jì)量學(xué)院有個(gè)最牛寢室四個(gè)女生人人都是“專利姐”》（杭州日?qǐng)?bào)）……媒體的引導(dǎo)，學(xué)校政策的傾斜，以及數(shù)額不少的經(jīng)濟(jì)獎(jiǎng)勵(lì)，使得學(xué)生中出現(xiàn)了人人搞發(fā)明的現(xiàn)象。部分學(xué)生甚至舍本逐末，將大部分的時(shí)間與精力放在了發(fā)明專利上。以三峽大學(xué)為例，許多擁有多項(xiàng)實(shí)用新型專利的學(xué)生，到課率較低，學(xué)習(xí)成績(jī)也并不盡如人意。

第二，為專利而專利，成果含金量較低。專利包括發(fā)明專利、實(shí)用新型專利以及外觀設(shè)計(jì)三種，其中發(fā)明專利的申請(qǐng)對(duì)創(chuàng)造性的要求最高，其授權(quán)也是最難的。高校學(xué)生們的申請(qǐng)大多集中在實(shí)用新型以及外觀設(shè)計(jì)中，以三峽大學(xué)為例，2014年獲批的發(fā)明專利33項(xiàng)，發(fā)明人均為老師，無(wú)學(xué)生；授權(quán)的實(shí)用新型專利274項(xiàng)，其中學(xué)生121項(xiàng)。實(shí)用新型專利在我國(guó)實(shí)行的是初步審查制度，沒(méi)有像發(fā)明專利申請(qǐng)一樣進(jìn)行實(shí)質(zhì)審查，初步審查主要是形式與格式的審查。實(shí)用新型專利授權(quán)的門檻過(guò)低，導(dǎo)致了實(shí)用新型專利的過(guò)多過(guò)濫，質(zhì)量難以保證。部分學(xué)生為專利而專利，成果的技術(shù)含量較低，轉(zhuǎn)化可能性也較小，無(wú)法走出校園，真正發(fā)揮實(shí)用新型專利應(yīng)有的作用。

篇3

（一）注重專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，忽視項(xiàng)目審計(jì)

從目前具體的審計(jì)結(jié)果進(jìn)行分析，高校內(nèi)部大部分的財(cái)政支出審計(jì)工作都是進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，對(duì)于全面審計(jì)調(diào)查非常少見(jiàn)，主要原因是因?yàn)閷徲?jì)機(jī)關(guān)所有的工作人員比較匱乏，但是審計(jì)具體的工作量逐漸增多，這就導(dǎo)致審計(jì)人員無(wú)法對(duì)所有的高校都進(jìn)行比較全面具體的審計(jì)工作，因此，對(duì)于我國(guó)高等院校具體的教育經(jīng)費(fèi)進(jìn)行的審計(jì)工作只能是專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。雖然審計(jì)人員比較少，審計(jì)的范圍非常窄，無(wú)法實(shí)現(xiàn)對(duì)所有高等院校都完成全面的審計(jì)工作，但是不進(jìn)行項(xiàng)目審計(jì)調(diào)查的工作，無(wú)法深入的評(píng)價(jià)高校的具體情況，因此，不能提供具體的整改意見(jiàn)。

（二）沒(méi)有完善的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)規(guī)范體系

高校內(nèi)部財(cái)政支出績(jī)效具體的評(píng)價(jià)，一般都是利用通用的一些財(cái)務(wù)規(guī)則并設(shè)立具體的指標(biāo)，對(duì)財(cái)政支出具有的合理性進(jìn)行評(píng)價(jià)，依然存在較多的問(wèn)題。例如，我國(guó)廣東省制定的財(cái)政支出具體的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)將總資產(chǎn)反映出的增長(zhǎng)率作為具體的發(fā)展?jié)摿χ笜?biāo)，并沒(méi)有充分的考慮到資產(chǎn)整體的利用效率，按照這樣的趨勢(shì)，如果大部分高校只是盲目的進(jìn)行擴(kuò)張，蓋一些并不實(shí)用的豪華大樓，這種情況會(huì)使總資產(chǎn)增長(zhǎng)的速度逐漸增加，但是，股東資產(chǎn)具體的利用效率如果比較低，這就不能證明財(cái)政資金具體的最終利用效率比較高。因此，財(cái)政支出具體的績(jī)效評(píng)價(jià)仍然存在許多問(wèn)題。

（三）指標(biāo)評(píng)分方法不夠完善

想要得到最終具體的評(píng)價(jià)結(jié)果，需要對(duì)所有的指標(biāo)值都進(jìn)行科學(xué)合理的評(píng)價(jià)，最終進(jìn)行綜合。這就會(huì)涉及到無(wú)量綱化等內(nèi)容。具體的無(wú)量綱化是指利用各種數(shù)字變化完全抵消原始指標(biāo)影響，從而有效的解決指標(biāo)具體的綜合問(wèn)題。但是，這種無(wú)量綱化具體的指標(biāo)并不能代表最終的總評(píng)分。但是，在我國(guó)所有的評(píng)價(jià)工作中，最后的指標(biāo)評(píng)分只是根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)照最終的得分，其中的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)并沒(méi)有科學(xué)規(guī)范的制定，并且最后的結(jié)果大多都是利用工作人員日常的工作經(jīng)驗(yàn)，具有較強(qiáng)的隨意性，并不準(zhǔn)確。

二、完善我國(guó)高校內(nèi)部財(cái)政支出

具體的績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)高校內(nèi)部的財(cái)政支出具體的績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)屬于一個(gè)非常復(fù)雜繁瑣的系統(tǒng)，并且是多指標(biāo)進(jìn)行綜合性評(píng)價(jià)的繁瑣系統(tǒng)，建立科學(xué)完善的綜合評(píng)價(jià)體系需要滿足以下幾個(gè)過(guò)程。第一，評(píng)價(jià)目標(biāo)的選定，其中主要包括對(duì)總體目標(biāo)的選擇與確定，并對(duì)目標(biāo)進(jìn)行細(xì)致劃分。第二，建立科學(xué)完善的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，首先需要確定好需要建立的指標(biāo)體系，然后，對(duì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系進(jìn)行檢查并合理的優(yōu)化。第三，評(píng)價(jià)方法以及評(píng)價(jià)模型的具體選定，其中包括選擇合適的評(píng)價(jià)方法，并確定評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)則等。第四，進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，包括采集具體的數(shù)據(jù)資料，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行合理的評(píng)估，對(duì)模型參數(shù)進(jìn)行適當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)等。第五，對(duì)確定的評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行合理的檢測(cè)，從而有效的判斷評(píng)價(jià)模型以及各種評(píng)價(jià)的具體標(biāo)準(zhǔn)是否合理，是否符合具體的要求，如果最終的結(jié)果表明并不符合相應(yīng)的要求，需要進(jìn)行及時(shí)的修改調(diào)整。第六，對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行分析，并制定評(píng)價(jià)報(bào)告，包括對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行公正的書面分析，撰寫具體的評(píng)價(jià)報(bào)告，最終將評(píng)價(jià)得出的最后結(jié)果進(jìn)行公布，將得到的各種數(shù)據(jù)資料進(jìn)行存儲(chǔ)。其中，在前三個(gè)過(guò)程中，雖然我國(guó)仍然沒(méi)有比較健全完善的高校內(nèi)部財(cái)政支出具體的績(jī)效評(píng)價(jià)體系，不過(guò)，部分財(cái)政部門已經(jīng)開(kāi)始相關(guān)的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的具體內(nèi)容，并進(jìn)行了深入的研究。

三、結(jié)束語(yǔ)

篇4

（一）審計(jì)工作被輕視，職能作用不能發(fā)揮高校高層領(lǐng)導(dǎo)往往認(rèn)為高校是以教學(xué)為主，在職能管理上，只要有財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)就足夠了，對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理職能、服務(wù)職能和效益職能等認(rèn)識(shí)膚淺。即使內(nèi)部審計(jì)部門提出合理化建議，也不會(huì)引起重視，把內(nèi)部審計(jì)只看作是一種監(jiān)督，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)結(jié)果既不能像招生、就業(yè)或教學(xué)那樣用指標(biāo)數(shù)字來(lái)量化，也不能用業(yè)績(jī)效果來(lái)衡量，使高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)被誤看成可有可無(wú)，審計(jì)人員也有心無(wú)力，從而使內(nèi)部審計(jì)職能在維護(hù)學(xué)校內(nèi)部規(guī)范管理和內(nèi)部控制方面不能發(fā)揮其有效作用，對(duì)學(xué)校高層領(lǐng)導(dǎo)做出的決策無(wú)法做出有效合理的評(píng)價(jià)。

（二）內(nèi)部審計(jì)地位及層次不高，權(quán)威性不強(qiáng)目前，許多高校最令人擔(dān)憂的現(xiàn)狀不但是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置不合理，而且內(nèi)部審計(jì)定位也很低下，在機(jī)構(gòu)設(shè)置實(shí)質(zhì)上屬附屬地位，獨(dú)立性差。高校管理層對(duì)內(nèi)審工作不重視，高校內(nèi)部審計(jì)受管理層限制，沒(méi)有處罰處置權(quán)，權(quán)威性不高。審計(jì)的內(nèi)容和范圍也受到學(xué)校管理層的制約和控制，不能從工作實(shí)際出發(fā)來(lái)決定審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)范圍，審計(jì)內(nèi)容和范圍受到限制。而且多數(shù)高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不是法人負(fù)責(zé)，這在很大程度上削弱了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，使內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的作用有很大的局限性。保持審計(jì)獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)人員審計(jì)職能發(fā)揮的前提條件。

（三）專業(yè)性審計(jì)人才嚴(yán)重短缺，影響內(nèi)審工作開(kāi)展高校從事內(nèi)部審計(jì)工作人員較少，一個(gè)審計(jì)部門只有2~3個(gè)人，且審計(jì)人員不具備相應(yīng)的獨(dú)立性、良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力。專業(yè)性比較強(qiáng)的審計(jì)人員大多跳槽到會(huì)計(jì)師事務(wù)所和社會(huì)中介審計(jì)機(jī)構(gòu)。審計(jì)人員的有效使用和培養(yǎng)是解決當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)人才短缺的有效辦法之一。

（四）內(nèi)審理論研究與內(nèi)審實(shí)踐脫節(jié)，內(nèi)審資源不能有效共享內(nèi)部審計(jì)理論來(lái)源于內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐并為內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐服務(wù)。但是，目前審計(jì)理論與審計(jì)實(shí)踐聯(lián)系不夠緊密，表現(xiàn)出各自為政、借鑒不夠的問(wèn)題，內(nèi)部審計(jì)即使在實(shí)踐當(dāng)中取得了一些好的經(jīng)驗(yàn)和好的做法，人員的合理流動(dòng)也受到了一定的限制，影響了內(nèi)部審計(jì)向更高層次發(fā)展，也制約了內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)揮更大作用的可能。

（五）內(nèi)部審計(jì)方法單一、模式陳舊，領(lǐng)域有待進(jìn)一步拓寬目前，許多高校內(nèi)部審計(jì)工作大多數(shù)仍停留在以傳統(tǒng)的手工查賬、手工記錄為主的賬簿審計(jì)，現(xiàn)代化的審計(jì)信息軟件沒(méi)有被充分利用起來(lái)，一些先進(jìn)的審計(jì)手段和方法也沒(méi)有被有效采納和實(shí)施，審計(jì)手段不新穎，審計(jì)領(lǐng)域都是一些常規(guī)傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)。審計(jì)方法單一，對(duì)重大事項(xiàng)審計(jì)、大額貨物采購(gòu)審計(jì)、招投標(biāo)審計(jì)、科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)、績(jī)效審計(jì)等專項(xiàng)審計(jì)涉及甚少或不涉及，影響了審計(jì)工作開(kāi)展和工作效率的提高，更談不上事前預(yù)防、事中控制及后續(xù)審計(jì)，不適應(yīng)高速、復(fù)雜、多變的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)。

二、解決高校內(nèi)部審計(jì)工作存在問(wèn)題的建議

（一）完善高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置及人員配備1．高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置及人員的配備應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)基本規(guī)范》的要求，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨(dú)立性。機(jī)構(gòu)設(shè)置上，紀(jì)委、監(jiān)察、審計(jì)不能合署辦公，而應(yīng)遵循內(nèi)部控制職務(wù)不相容原則、成本效益原則，明確權(quán)責(zé)分配，正確行使職權(quán)，充分發(fā)揮紀(jì)委、監(jiān)察、審計(jì)各自的職能作用。從根本上完善體制建設(shè)，使一些不相容的職務(wù)相互分離。應(yīng)當(dāng)授予內(nèi)部審計(jì)部門適當(dāng)?shù)臋?quán)利以確保其獨(dú)立地履行審計(jì)職責(zé)。對(duì)內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人及成員的任免應(yīng)當(dāng)慎重。應(yīng)當(dāng)采用述績(jī)、答辯等方式競(jìng)爭(zhēng)上崗。應(yīng)當(dāng)賦予內(nèi)部審計(jì)部門追查異常情況的能力和提出處理處罰建議的權(quán)利。內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人及人員配備必須具備相應(yīng)的獨(dú)立性、良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力。2．隨著高等學(xué)校多渠道辦學(xué)模式及招生自逐步放大，高校內(nèi)部審計(jì)所面臨的挑戰(zhàn)也迅速在增多。高校管理層應(yīng)當(dāng)明確界定內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在高校中的地位與權(quán)限，分清紀(jì)委、監(jiān)察處、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)各自承擔(dān)的職責(zé)和權(quán)限。高校應(yīng)當(dāng)借鑒《企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)基本規(guī)范》提供的治理模式，在高校黨委會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)。審計(jì)委員會(huì)直接對(duì)高校黨委會(huì)負(fù)責(zé)，高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)作為獨(dú)立辦公部門，隸屬審計(jì)委員會(huì)，從工作業(yè)務(wù)上可直接對(duì)高校法人負(fù)責(zé)。審計(jì)委員會(huì)應(yīng)審查高校內(nèi)部控制的設(shè)置是否合理，監(jiān)督內(nèi)部控制是否有效實(shí)施，其主要職責(zé)包括內(nèi)審人員配備、內(nèi)審人員選拔與考核、后續(xù)教育等。內(nèi)部審計(jì)部門的職責(zé)主要包括是否制訂了高校內(nèi)審工作計(jì)劃、計(jì)劃的審批、審計(jì)的內(nèi)容及范圍、審計(jì)工作底稿的編制及審計(jì)報(bào)告的撰寫、有針對(duì)性地提出合理化建議等具體審計(jì)工作。內(nèi)部審計(jì)部門從業(yè)務(wù)、行政上分別隸屬于不同的主體，應(yīng)分清內(nèi)部審計(jì)部門的職責(zé)和權(quán)限，從而保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨(dú)立性。

篇5

一、內(nèi)部審計(jì)職能的

20世紀(jì)40年代以前，內(nèi)部審計(jì)發(fā)展比較緩慢，工作的主要重點(diǎn)是查錯(cuò)防弊，保護(hù)資產(chǎn)的安全性。1941年11月，內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)的成立，標(biāo)志著傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)開(kāi)始向內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計(jì)進(jìn)入了高速發(fā)展的快車道。

內(nèi)部審計(jì)師和管理人員適應(yīng)環(huán)境變化和管理現(xiàn)代化的要求，共同努力、不斷挖掘和開(kāi)發(fā)，內(nèi)部審計(jì)的職能在監(jiān)督、評(píng)價(jià)、鑒證的基礎(chǔ)上又發(fā)展出建設(shè)、管理、控制、服務(wù)等職能。在審計(jì)職能發(fā)生轉(zhuǎn)變的過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)的領(lǐng)域和類型也不斷地拓寬和增加，相繼產(chǎn)生了內(nèi)部控制審計(jì)、基礎(chǔ)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)、合規(guī)性審計(jì)、制度審計(jì)、管理審計(jì)、戰(zhàn)略審計(jì)、環(huán)境審計(jì)、績(jī)效審計(jì)等。

1999年國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）通過(guò)對(duì)全球內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的大量考查和，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義再次做了修改，“內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)為了增加組織的價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)所進(jìn)行的獨(dú)立的、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，它通過(guò)采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的評(píng)價(jià)和改善組織的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過(guò)程的有效性， 幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)?！睆亩x予內(nèi)部審計(jì)更加豐富的內(nèi)涵和廣闊的視野。因此，21世紀(jì)的內(nèi)部審計(jì)在改善組織的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過(guò)程中將會(huì)發(fā)揮更大的作用。

二、我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀

我國(guó)的現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)事業(yè)起步于20世紀(jì)80年代。1983年8月，國(guó)家下發(fā)文件，要求國(guó)營(yíng)大中型企事業(yè)單位建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備內(nèi)部審計(jì)人員，實(shí)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。1985年8月，國(guó)務(wù)院了《內(nèi)部審計(jì)暫行辦法》，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的性質(zhì)、任務(wù)、職權(quán)和程序等作出了具體的規(guī)定。1987年4月5日，內(nèi)部審計(jì)學(xué)會(huì)成立，并于同年加入了國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)。高校內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部審計(jì)的一個(gè)分支，其發(fā)展基本上與我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)事業(yè)保持同步。起點(diǎn)低、發(fā)展快，的基本狀況是：

1.受傳統(tǒng)觀念的，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重要性及作用缺乏足夠的認(rèn)識(shí)。高校內(nèi)部審計(jì)并不是高校自覺(jué)、自發(fā)開(kāi)展起來(lái)的，而是在政府的直接推動(dòng)下發(fā)展的，作為國(guó)家審計(jì)的延伸或政府代言人，高校內(nèi)部審計(jì)主要行使監(jiān)督管理、維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)的職能。受此影響，人們把內(nèi)部審計(jì)視為一種監(jiān)督，而對(duì)內(nèi)部審計(jì)的管理控制職能、服務(wù)職能和建設(shè)職能等缺乏認(rèn)識(shí)。同時(shí)，由于內(nèi)部審計(jì)受多種因素的限制制約，又難以用實(shí)際業(yè)績(jī)和行動(dòng)來(lái)改變現(xiàn)已形成的觀念，使高校內(nèi)部審計(jì)處于一種 “沒(méi)有不行、有了作用不大”的境地。

2.內(nèi)部審計(jì)的定位不準(zhǔn)確，機(jī)構(gòu)設(shè)置及人員在形式上和實(shí)質(zhì)上都缺乏獨(dú)立性。獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)人員保持誠(chéng)實(shí)信念、作出客觀判斷和避免重大質(zhì)量妥協(xié)的保證，“沒(méi)有獨(dú)立性，就不能取得內(nèi)部審計(jì)的預(yù)期效果”。據(jù)統(tǒng)計(jì)，教育部直屬71所高校中獨(dú)立設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的有35所，與財(cái)務(wù)處合署辦公的有3所， 與紀(jì)監(jiān)部門合署辦公的有33所。近半數(shù)的合署辦公，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性無(wú)疑會(huì)大打折扣。此外，多數(shù)高校內(nèi)部審計(jì)部門的直接領(lǐng)導(dǎo)不是學(xué)校的法人，這也會(huì)影響內(nèi)部審計(jì)的深度和客觀性。

3.人員結(jié)構(gòu)單一，數(shù)量和素質(zhì)極待擴(kuò)充和提高。高校內(nèi)部審計(jì)人員多數(shù)為財(cái)會(huì)人員出身，起步比較低、結(jié)構(gòu)單一，缺乏工程技術(shù)、物資管理、教育及經(jīng)營(yíng)管理方面的專業(yè)人才。就內(nèi)部審計(jì)人員的數(shù)量而言，內(nèi)部審計(jì)部門通常為高校最“精簡(jiǎn)”的部門；就內(nèi)部審計(jì)人員的質(zhì)量而言，素質(zhì)比較高的都充實(shí)到教學(xué)科研第一線，或者被審計(jì)機(jī)構(gòu)和公司所吸引而流失。受此限制，當(dāng)前高校內(nèi)部審計(jì)也只能停留在低層次的審計(jì)活動(dòng)上，難以充分展示內(nèi)部審計(jì)所具有的功能。

4.交流、溝通和宣傳力度有限。高校內(nèi)部審計(jì)受學(xué)校直接領(lǐng)導(dǎo)，同時(shí)受國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)，但又都不是二者的重點(diǎn)工作，處于一種“邊緣地帶”。內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)作為業(yè)務(wù)主管部門，不是缺位，就是“實(shí)力”不足，使內(nèi)部審計(jì)即缺乏橫向交流，又缺乏縱向溝通。加之宣傳力度有限，聲音所及，聽(tīng)之甚少，一時(shí)難有作為。

三、高校內(nèi)部審計(jì)的拓展方向

針對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀，根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的職能、我國(guó)的審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)及高校規(guī)模擴(kuò)大和現(xiàn)代化管理的要求，我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)應(yīng)在原有的基礎(chǔ)上向以下幾個(gè)方面拓展：

1.內(nèi)部控制審計(jì)。內(nèi)部控制是一個(gè)組織為實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)而采取的促進(jìn)、指導(dǎo)、限制、管理和檢查等一切措施或手段，它是一個(gè)過(guò)程，是為目標(biāo)或目的的實(shí)現(xiàn)提供合理保證的一種機(jī)制。隨著高校辦學(xué)規(guī)模的擴(kuò)大和適應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展的需要，高校必須建立自我發(fā)展、自我約束的內(nèi)部控制制度。高校內(nèi)部控制審計(jì)就是通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)，針對(duì)內(nèi)部控制的薄弱點(diǎn)和關(guān)鍵控制點(diǎn)，提出建議，以建立健全各種管理制度和控制措施，使各項(xiàng)工作有章可循、有法可依， 維護(hù)校內(nèi)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，規(guī)范經(jīng)濟(jì)秩序，創(chuàng)造良好的教育環(huán)境，為學(xué)校的改革和健康發(fā)展服務(wù)。

2.管理審計(jì)。管理審計(jì)是對(duì)組織的狀況和環(huán)境以及是否以合理健康方式實(shí)現(xiàn)目標(biāo)方面進(jìn)行持續(xù)的調(diào)查，以便對(duì)組織的措施表達(dá)意見(jiàn)，對(duì)組織經(jīng)營(yíng)進(jìn)行更好的控制。管理審計(jì)注重審查組織管理機(jī)制發(fā)揮程度，其審計(jì)的主要包括：

（1）決策系統(tǒng)是否良好，是否能正常發(fā)揮作用以及決策的效率和成功率。

（2）計(jì)劃是否周密、全面，計(jì)劃的執(zhí)行程度和效果如何，控制是否合理、有效。

（3）組織結(jié)構(gòu)是否合理，能否應(yīng)環(huán)境變化作出快速反應(yīng)，責(zé)權(quán)利是否清晰。

（4）領(lǐng)導(dǎo)體制是否、是否具備較強(qiáng)的責(zé)任感及現(xiàn)代管理知識(shí)。

3.教育效益審計(jì)。高校的教育效益可分為辦學(xué)效益和科研效益，每一種效益可進(jìn)一步分為社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。社會(huì)效益是指學(xué)校通過(guò)辦學(xué)和科研為社會(huì)所創(chuàng)造的價(jià)值，具體表現(xiàn)為學(xué)校為社會(huì)輸送的高質(zhì)量人才的數(shù)量、對(duì)全民素質(zhì)的提高所作的貢獻(xiàn)以及開(kāi)發(fā)或創(chuàng)造的新技術(shù)、新方法等科研成果；經(jīng)濟(jì)效益是指通過(guò)辦學(xué)和科研為學(xué)校增加的收益，主要體現(xiàn)是辦學(xué)過(guò)程中為學(xué)校增加的現(xiàn)金流量、科研成果轉(zhuǎn)化收入等。內(nèi)部審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)是經(jīng)濟(jì)效益，即通過(guò)對(duì)投入與產(chǎn)出關(guān)系的，確定諸如資金籌措、設(shè)備投入、資源利用、管理效能、市場(chǎng)需求和科研成果轉(zhuǎn)化、產(chǎn)業(yè)進(jìn)程等對(duì)經(jīng)濟(jì)效益的影響程度，以便幫助管理人員采取相應(yīng)的措施， 提高效率、減少浪費(fèi)，最大限度地增加經(jīng)濟(jì)效益。

4.教育質(zhì)量審計(jì)。隨著高等教育大眾化程度的深入，規(guī)模的擴(kuò)張，辦學(xué)體制的多元化，教育質(zhì)量成為全社會(huì)關(guān)注的焦點(diǎn)。借鑒國(guó)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，建立教育質(zhì)量保證體系，對(duì)高校實(shí)施質(zhì)量評(píng)估和審計(jì)勢(shì)在必行。因此，教育質(zhì)量審計(jì)也將成為高校內(nèi)部審計(jì)的又一新領(lǐng)域。

美國(guó)質(zhì)量控制學(xué)會(huì)對(duì)質(zhì)量審計(jì)的定義是：“為獨(dú)立地核實(shí)或評(píng)價(jià)和報(bào)告產(chǎn)品或服務(wù)的質(zhì)量是否符合質(zhì)量規(guī)定或合同要求，由人們對(duì)有關(guān)行為或決策的質(zhì)量方面進(jìn)行的系統(tǒng)檢查。”雖然作為培養(yǎng)人才的高校不同于提品或服務(wù)的，但審計(jì)有其相似性，即質(zhì)量審計(jì)的主要特征也應(yīng)包括：質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、全程監(jiān)控、持續(xù)改進(jìn)和客戶（）滿意。教育質(zhì)量審計(jì)就是通過(guò)對(duì)教學(xué)質(zhì)量的各環(huán)節(jié)和各因素進(jìn)行全面、全過(guò)程的審核，找出差距，揭示，提供建議，以便持續(xù)不斷地改進(jìn)和提高，為社會(huì)培養(yǎng)和輸送高素質(zhì)的人才。

5.績(jī)效審計(jì)。績(jī)效審計(jì)又稱“三E”審計(jì)，它是對(duì)一個(gè)組織利用資源的性、效率性、效果性所進(jìn)行的評(píng)價(jià)，以便促進(jìn)資源管理者改進(jìn)工作，更好地履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任。高校績(jī)效審計(jì)的主要是：

（1）經(jīng)濟(jì)性。以最低的費(fèi)用取得一定數(shù)量與質(zhì)量的資源，確保各項(xiàng)資源的占用和耗費(fèi)是節(jié)約和經(jīng)濟(jì)的。如人員配備是否恰當(dāng)，資源取得途徑是否合法、資源利用是否正當(dāng)，經(jīng)費(fèi)開(kāi)支是否存在貪污浪費(fèi)等。

（2）效率性。就是衡量投入與產(chǎn)出之比，確保以最少的資源投入取得一定數(shù)量的產(chǎn)出，即少花錢多辦事。如人員結(jié)構(gòu)、知識(shí)結(jié)構(gòu)是否合理，有無(wú)閑置浪費(fèi)和人浮于事，內(nèi)部溝通和交流是否順暢，工作能力是否勝任，是否存在官僚主義等。

（3）效果性。是指在多大程度上達(dá)到政策、經(jīng)營(yíng)和其他目標(biāo)，即是否達(dá)到預(yù)期的效果。如教學(xué)課時(shí)、科研項(xiàng)目的完成數(shù)量，教學(xué)質(zhì)量是否達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)等。

6.戰(zhàn)略審計(jì)。戰(zhàn)略是一個(gè)組織的行動(dòng)指南，是其長(zhǎng)期生存的根本保證。戰(zhàn)略審計(jì)是通過(guò)對(duì)組織的戰(zhàn)略管理活動(dòng)進(jìn)行綜合、系統(tǒng)、獨(dú)立和定期的審查，以確定所在和各種機(jī)會(huì)，并提出行動(dòng)計(jì)劃的建議，改進(jìn)組織戰(zhàn)略管理效果的活動(dòng)。戰(zhàn)略審計(jì)的主要內(nèi)容包括：

（1）是否確立了與環(huán)境相適應(yīng)的組織使命、目標(biāo)，并體現(xiàn)了組織的發(fā)展方向和總體指導(dǎo)思想。

（2）各戰(zhàn)略單位（教學(xué)、科研、產(chǎn)業(yè)等）是否相互支持、相互銜接、發(fā)揮協(xié)同作用。

（3）是否建立了與戰(zhàn)略相適應(yīng)的組織結(jié)構(gòu)、價(jià)值觀念和文化環(huán)境。

（4）是否為戰(zhàn)略實(shí)施配備了必需的資源，是否考慮了相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，是否建立了有效的控制系統(tǒng)和效益評(píng)價(jià)體系。

7.風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)。根據(jù)IIA的定義，“風(fēng)險(xiǎn)是指可能對(duì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的事情發(fā)生的不確定性。風(fēng)險(xiǎn)的衡量標(biāo)準(zhǔn)是后果與可能性。”而“管理的任務(wù)就是在不確定環(huán)境下去完成組織的目標(biāo)。因此，從某種意義上說(shuō)，管理就成了風(fēng)險(xiǎn)管理的同義語(yǔ)?！盜IA要求“內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)幫助機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)并評(píng)價(jià)重要的風(fēng)險(xiǎn)因素、幫助改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制體系”。高校風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的主要內(nèi)容應(yīng)包括：

（1）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與：通過(guò)審核組織的強(qiáng)項(xiàng)、弱點(diǎn)、機(jī)會(huì)和威脅，識(shí)別所有的風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源、可能性及后果進(jìn)行分析。

（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)與控制：根據(jù)現(xiàn)有管理、能力、技術(shù)、程序及風(fēng)險(xiǎn)偏好程度等對(duì)已識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，確定可控和不可控風(fēng)險(xiǎn)，以便采取相應(yīng)的措施。

（3）風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避與處理：對(duì)于在可接受水平的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)通過(guò)減少后果、減少可能性、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)或保留風(fēng)險(xiǎn)等來(lái)加強(qiáng)控制力度；對(duì)于不可接受風(fēng)險(xiǎn)，則應(yīng)規(guī)避。

8.專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查是針對(duì)某一特定事項(xiàng)或情況，通過(guò)深入調(diào)查分析，以揭示問(wèn)題的原因，為管理層進(jìn)行決策和制定措施提供建議的活動(dòng)。高校專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查應(yīng)關(guān)注學(xué)校改革和發(fā)展中的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題和教職工普遍關(guān)心的問(wèn)題及新情況、新動(dòng)向。專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的具體內(nèi)容有：

（1）揭示問(wèn)題，即問(wèn)題的表現(xiàn)形式、性質(zhì)、影響程度及可能產(chǎn)生的后果。

（2）分析原因，即分析形成問(wèn)題的主觀、客觀原因以及內(nèi)部、外部原因，以便對(duì)癥下藥。

篇6

《國(guó)務(wù)院關(guān)于改進(jìn)加強(qiáng)中央財(cái)政科研項(xiàng)目和資金管理的若干意見(jiàn)》（國(guó)發(fā)[2014]11號(hào)）印發(fā)后，引起社會(huì)廣泛關(guān)注和積極評(píng)價(jià)，《意見(jiàn)》要求的有效落實(shí)需要政府、社會(huì)和科研承擔(dān)單位的共同努力。近年來(lái)，隨著高校獲得各類科研經(jīng)費(fèi)投入的持續(xù)快速增長(zhǎng)，其投入使用過(guò)程中的經(jīng)費(fèi)浪費(fèi)和流失等違規(guī)違法問(wèn)題也不斷顯現(xiàn)，影響著科研經(jīng)費(fèi)使用效益的提高和高校教學(xué)科研事業(yè)的健康發(fā)展。本文結(jié)合2014年國(guó)發(fā)11號(hào)文件要求，在深入分析高校經(jīng)費(fèi)投入使用管理問(wèn)題及其根本原因基礎(chǔ)上，著重從監(jiān)管主體、監(jiān)管方式、監(jiān)管基礎(chǔ)和監(jiān)管內(nèi)容四方面，就高校建立健全科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部監(jiān)管體系提出對(duì)策建議。

一、我國(guó)高校科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部監(jiān)管面臨的形勢(shì)

（一）高?？蒲薪?jīng)費(fèi)投入使用現(xiàn)狀

高?？蒲薪?jīng)費(fèi)投入方面，總體上存在著結(jié)構(gòu)失衡問(wèn)題。首先，基礎(chǔ)性科研經(jīng)費(fèi)投入比例偏低，基礎(chǔ)性研究經(jīng)費(fèi)和應(yīng)用性研究經(jīng)費(fèi)結(jié)構(gòu)不合理，存在重“橫向”輕“縱向”現(xiàn)象。其次，個(gè)體經(jīng)費(fèi)配置相對(duì)集中態(tài)勢(shì)比較嚴(yán)重，易造成科研經(jīng)費(fèi)濫用和流失。我國(guó)競(jìng)爭(zhēng)性科研經(jīng)費(fèi)支持政策導(dǎo)致“學(xué)術(shù)大腕”易于爭(zhēng)取經(jīng)費(fèi)，以及多部門分散支持科研工作造成“多頭申報(bào)”科研經(jīng)費(fèi)，因此容易導(dǎo)致比較嚴(yán)重的集中現(xiàn)象和貧富不均問(wèn)題[1]。再次，直接費(fèi)用和間接費(fèi)用結(jié)構(gòu)不合理，間接費(fèi)用補(bǔ)償和人力成本補(bǔ)償不到位，易造成教學(xué)資源被擠壓占用和福利待遇“票據(jù)化”。《關(guān)于調(diào)整國(guó)家科技計(jì)劃和公益性行業(yè)科研專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法若干規(guī)定的通知》（財(cái)教[2011]434號(hào)）規(guī)定：“間接費(fèi)用是指承擔(dān)課題任務(wù)的單位在組織實(shí)施課題過(guò)程中發(fā)生的無(wú)法在直接費(fèi)用中列支的相關(guān)費(fèi)用。主要包括承擔(dān)課題任務(wù)的單位為課題研究提供的現(xiàn)有儀器設(shè)備及房屋、水電氣暖消耗，有關(guān)管理費(fèi)用的補(bǔ)助支出以及績(jī)效支出等。其中績(jī)效支出是指承擔(dān)課題任務(wù)的單位為提高科研工作績(jī)效安排的相關(guān)支出?！贝艘?guī)定適當(dāng)調(diào)整了直接費(fèi)用和間接費(fèi)用結(jié)構(gòu)，提高了間接費(fèi)用比例，增加了對(duì)科研人員的激勵(lì)性績(jī)效支出。但在課題實(shí)際申報(bào)過(guò)程中，由于規(guī)定的模糊性和課題立項(xiàng)審核的嚴(yán)格性，導(dǎo)致由課題申報(bào)人主導(dǎo)的課題經(jīng)費(fèi)申報(bào)中的間接費(fèi)用比例偏低，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于高校實(shí)際承擔(dān)的間接成本支出[2]。

高校科研經(jīng)費(fèi)使用方面，局部上存在著支出失范問(wèn)題。目前，高校科研項(xiàng)目種類繁多，科研經(jīng)費(fèi)使用規(guī)定也不盡相同，導(dǎo)致科研承擔(dān)單位和科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在使用科研經(jīng)費(fèi)過(guò)程中有意或無(wú)意出現(xiàn)違規(guī)違紀(jì)違法行為。

（二）高校科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管面臨的內(nèi)外部壓力

一方面，外部監(jiān)管越來(lái)越嚴(yán)，一是經(jīng)費(fèi)資助部門和主管部門等政府監(jiān)管越來(lái)越嚴(yán)，除加強(qiáng)科研項(xiàng)目結(jié)題結(jié)算財(cái)務(wù)審計(jì)外，近年來(lái)，財(cái)政部門、教育部門、紀(jì)委監(jiān)察與審計(jì)部門等都對(duì)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)投入使用情況加大了審計(jì)力度、開(kāi)展了財(cái)務(wù)巡視、專項(xiàng)審計(jì)等工作，查處了一批科研教師、通報(bào)了一批案件；二是社會(huì)監(jiān)督越來(lái)越深入和廣泛，新聞媒體不斷曝光一些高?？蒲薪?jīng)費(fèi)腐敗問(wèn)題、浪費(fèi)問(wèn)題以及低效問(wèn)題等。審計(jì)等外部監(jiān)督的力度在加大，對(duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改落實(shí)、責(zé)任追究、結(jié)果公開(kāi)等越來(lái)越重視，也越來(lái)越規(guī)范。同時(shí)也在根據(jù)外部監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題不斷改進(jìn)和完善現(xiàn)行科研經(jīng)費(fèi)管理政策，從政策角度保證科研經(jīng)費(fèi)得到有效投入使用?？梢哉f(shuō)，外部監(jiān)督的加強(qiáng)對(duì)高校加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管發(fā)揮了“倒逼”作用，促動(dòng)并強(qiáng)化了內(nèi)部監(jiān)管工作。另一方面，科研事業(yè)穩(wěn)定發(fā)展需要加強(qiáng)監(jiān)管，一是高校自身的監(jiān)管責(zé)任越來(lái)越大，高校作為科研承擔(dān)單位，其法人責(zé)任更加明確；二是高?？蒲袑?shí)力不等同于科研經(jīng)費(fèi)到款額度，高校將逐漸從追求科研經(jīng)費(fèi)到款轉(zhuǎn)到追求科研創(chuàng)新、科研成果上來(lái)，必然需要高校加強(qiáng)管理，完善內(nèi)部管理制度，既提高科研教師的科研積極性、自主性，又保證科研經(jīng)費(fèi)合規(guī)合法有效使用。

因此，在高?？蒲薪?jīng)費(fèi)存在諸多不良狀況的情況下，無(wú)論是為了適應(yīng)外部監(jiān)督的需要還是自身管理的內(nèi)在需求，高校都應(yīng)該建立和完善科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部監(jiān)管體系。

二、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)監(jiān)管失靈的原因分析

高校科研經(jīng)費(fèi)投入使用方面存在的問(wèn)題，是社會(huì)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型過(guò)程中社會(huì)問(wèn)題在科研領(lǐng)域的反映，是高等教育事業(yè)發(fā)展進(jìn)程中的問(wèn)題，既有外部宏觀管理政策不合理、監(jiān)管不到位原因，也有高校自身特性、內(nèi)部制度粗放、監(jiān)管寬松造成的。

在外部宏觀管理層面，首先，科研經(jīng)費(fèi)投入的多頭管理以及科研經(jīng)費(fèi)投入使用政策的多樣性，增加了科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管的難度。其次，我國(guó)目前的科研經(jīng)費(fèi)管理制度與科學(xué)研究活動(dòng)本身的規(guī)律不適應(yīng)。如，科研經(jīng)費(fèi)的“分散投入、多頭管理”的管理體制，造成管理制度的不統(tǒng)一和管理單位間的政策沖突，易產(chǎn)生“多頭申報(bào)”和科研經(jīng)費(fèi)“過(guò)度集中”等后果[3]。再次，國(guó)家對(duì)科研項(xiàng)目監(jiān)管缺乏力度，監(jiān)督檢查不深入、不徹底，在促進(jìn)科技創(chuàng)新和提高科研人員積極性下，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用中的違規(guī)違紀(jì)事項(xiàng)處罰較輕，易使得部分科研人員產(chǎn)生僥幸心理?？蒲薪?jīng)費(fèi)外部監(jiān)管的虛化，進(jìn)一步造成高校內(nèi)部監(jiān)管力度下降，重視不夠，進(jìn)而使內(nèi)部監(jiān)管長(zhǎng)期處在“寬松”狀態(tài)。

在高校內(nèi)部管理層面，第一，課題制造成監(jiān)管弱化。課題制在保證課題負(fù)責(zé)人或課題組在申報(bào)項(xiàng)目、項(xiàng)目研究以及經(jīng)費(fèi)專款專用自主權(quán)方面，曾經(jīng)發(fā)揮著重要作用，激發(fā)了科研人員的創(chuàng)造性和積極性，推動(dòng)了廣大科研人員積極申請(qǐng)科研、開(kāi)展科學(xué)研究，但同時(shí)也易造成課題組權(quán)力過(guò)于集中[4]。課題負(fù)責(zé)制和法人責(zé)任制之間的對(duì)立，出現(xiàn)課題組“老板”化，誘發(fā)科研人員動(dòng)用科研經(jīng)費(fèi)公款消費(fèi)，發(fā)生違紀(jì)違法行為，嚴(yán)重違反了學(xué)術(shù)道德，敗壞了學(xué)術(shù)風(fēng)氣[5]，削弱了學(xué)校的監(jiān)管責(zé)任和動(dòng)力，降低了學(xué)校在科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理中的法人責(zé)任。特別在大力爭(zhēng)取科研經(jīng)費(fèi)背景下，學(xué)校監(jiān)管往往會(huì)被進(jìn)一步弱化。第二，學(xué)術(shù)行政化導(dǎo)致監(jiān)管矮化。高校越來(lái)越多的科研大腕擔(dān)任行政領(lǐng)導(dǎo)，這種“學(xué)術(shù)權(quán)和行政權(quán)”在管理高層的交叉導(dǎo)致各部門在科研經(jīng)費(fèi)管理方面不愿堅(jiān)持原則、不能堅(jiān)持原則、不敢堅(jiān)持原則。第三，利益共享導(dǎo)致監(jiān)管虛化。很多學(xué)校為提高本校科研競(jìng)爭(zhēng)能力，獲取更多的科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)入學(xué)校，避免科研經(jīng)費(fèi)“體外循環(huán)”，在政策上鼓勵(lì)教師多爭(zhēng)取科研資金，重視科研資金獲取、忽視科研經(jīng)費(fèi)使用管理[4]，通過(guò)降低間接費(fèi)用承擔(dān)比例、提供科研經(jīng)費(fèi)到款獎(jiǎng)勵(lì)、放松經(jīng)費(fèi)報(bào)銷審核力度、對(duì)支出采取“形式上的審核”，對(duì)支出的合理性、真實(shí)性和相關(guān)性審核不到位等方式，為教師重復(fù)申報(bào)課題提供便利。第四，信息不暢導(dǎo)致監(jiān)管盲化。由于我國(guó)科研項(xiàng)目存在多部門多頭管理問(wèn)題，一旦不同項(xiàng)目資助單位以及項(xiàng)目承擔(dān)單位在科研項(xiàng)目立項(xiàng)、評(píng)審、結(jié)題、經(jīng)費(fèi)使用、經(jīng)費(fèi)審計(jì)報(bào)告等方面的信息封閉，易造成經(jīng)費(fèi)資助部門和社會(huì)監(jiān)管存在盲區(qū)，必然易導(dǎo)致重復(fù)立項(xiàng)、分散立項(xiàng)等問(wèn)題，也易導(dǎo)致校內(nèi)監(jiān)督、同業(yè)監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督不夠。第五，職責(zé)不清導(dǎo)致監(jiān)管分化。目前，高校內(nèi)部各部門在科研經(jīng)費(fèi)管理方面存在職責(zé)不清、協(xié)同配合較差等問(wèn)題，造成科研管理中的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、學(xué)?？蒲泄芾聿块T和財(cái)務(wù)部門等之間相互脫節(jié)、各自為政，相關(guān)部門在經(jīng)費(fèi)監(jiān)管中分化，科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管缺乏全面、系統(tǒng)和連貫。

三、我國(guó)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)部監(jiān)管體系構(gòu)建

本文在分析高校科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管失靈原因的基礎(chǔ)上，結(jié)合《國(guó)務(wù)院關(guān)于改進(jìn)加強(qiáng)中央財(cái)政科研項(xiàng)目和資金管理的若干意見(jiàn)》（國(guó)發(fā)[2014]11號(hào)）文件（以下簡(jiǎn)稱《意見(jiàn)》），著重從監(jiān)管主體、監(jiān)管方式、監(jiān)管基礎(chǔ)和監(jiān)管內(nèi)容四方面建立健全高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)部監(jiān)管體系。

（一）明確監(jiān)管主體職責(zé)

《意見(jiàn)》明確提出：“項(xiàng)目承擔(dān)單位是科研項(xiàng)目實(shí)施和資金管理使用的責(zé)任主體，要切實(shí)履行在項(xiàng)目申報(bào)、組織實(shí)施、驗(yàn)收和資金使用等方面管理職責(zé)，加強(qiáng)支撐服務(wù)條件建設(shè)，提高對(duì)科研人員的服務(wù)水平，建立常態(tài)化的自查自糾機(jī)制，嚴(yán)肅處理本單位出現(xiàn)的違規(guī)行為?！笨蒲薪?jīng)費(fèi)監(jiān)管主體，從高校內(nèi)部來(lái)看，主要有科研管理部門、財(cái)務(wù)管理部門、審計(jì)部門以及經(jīng)費(fèi)使用部門和課題組等，其既是科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)督者，又是使用者。高?？蒲薪?jīng)費(fèi)監(jiān)管者存在的主體同一化現(xiàn)象，往往易造成內(nèi)部人控制，特別在學(xué)術(shù)行政化背景下，學(xué)?？蒲写笸笸质菍W(xué)校校級(jí)領(lǐng)導(dǎo)或部門領(lǐng)導(dǎo)。所以，明確監(jiān)管主體職責(zé)，建立健全內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)往往就是成功關(guān)鍵。

（二）改進(jìn)監(jiān)管方式

《意見(jiàn)》規(guī)定要改進(jìn)科研項(xiàng)目資金結(jié)算方式，實(shí)行“公務(wù)卡”以及銀行轉(zhuǎn)賬方式結(jié)算；完善科研信用管理，建立“黑名單”制度；完善覆蓋項(xiàng)目決策、管理、實(shí)施主體的逐級(jí)考核問(wèn)責(zé)機(jī)制，建立責(zé)任倒查制度；建立健全信息公開(kāi)制度，向社會(huì)公開(kāi)接受社會(huì)監(jiān)督和向內(nèi)部公開(kāi)接受內(nèi)部監(jiān)督。從高校監(jiān)管角度來(lái)看，需重點(diǎn)運(yùn)用好信息公開(kāi)、內(nèi)部審計(jì)、“公務(wù)卡”結(jié)算等三種方式，關(guān)注全過(guò)程監(jiān)管。

1.完善科研項(xiàng)目全信息公開(kāi)。完善科研項(xiàng)目全信息公開(kāi)，關(guān)鍵是做好全過(guò)程信息公開(kāi)和全內(nèi)容信息公開(kāi)。在項(xiàng)目指南確定環(huán)節(jié)，包括指南征求意見(jiàn)階段，科研資助項(xiàng)目一旦確定，應(yīng)及時(shí)向社會(huì)公開(kāi)，減少信息不對(duì)稱導(dǎo)致的申報(bào)壟斷、權(quán)力尋租和不同部門科研項(xiàng)目資助的相同重復(fù)；在項(xiàng)目申報(bào)環(huán)節(jié)，應(yīng)及時(shí)向社會(huì)公開(kāi)不同項(xiàng)目的申報(bào)單位和申報(bào)人，以及申報(bào)書內(nèi)容，減少虛假申報(bào)，減少預(yù)算經(jīng)費(fèi)編制的不科學(xué)；在項(xiàng)目評(píng)審環(huán)節(jié)，在做好事前保密工作的同時(shí)，對(duì)于評(píng)委評(píng)審結(jié)果應(yīng)及時(shí)公開(kāi)或反饋申報(bào)人，接受社會(huì)監(jiān)督，減少學(xué)源者和利益相關(guān)者之間的利益互換；在項(xiàng)目結(jié)題環(huán)節(jié)，除公開(kāi)項(xiàng)目結(jié)題驗(yàn)收成果、專家意見(jiàn)外，應(yīng)公開(kāi)經(jīng)費(fèi)使用、儀器設(shè)備購(gòu)置使用以及項(xiàng)目研究成果等情況信息。

2.加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)專項(xiàng)審計(jì)監(jiān)督。當(dāng)前，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)專項(xiàng)審計(jì)工作尚處于起步階段，絕大部分科研項(xiàng)目尤其是橫向科研項(xiàng)目和限額以下、級(jí)別以下縱向科研項(xiàng)目尚未開(kāi)展審計(jì)工作，高校內(nèi)部審計(jì)也基本沒(méi)有將科研經(jīng)費(fèi)投入使用納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范疇。加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)投入使用的專項(xiàng)審計(jì)監(jiān)督，充分發(fā)揮學(xué)校紀(jì)檢監(jiān)察和審計(jì)人員對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)管作用，讓審計(jì)部門參與科研經(jīng)費(fèi)投入使用管理的全過(guò)程，組織有關(guān)人員定期審計(jì)科研經(jīng)費(fèi)使用情況，實(shí)現(xiàn)科研項(xiàng)目結(jié)題財(cái)務(wù)審計(jì)雙簽字制度，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管的常態(tài)化和制度化。

3.大力推行“公務(wù)卡”結(jié)算。公務(wù)卡是財(cái)政監(jiān)管主導(dǎo)下，銀行面向高校在職職工發(fā)放的，主要用于日常公務(wù)支出和財(cái)務(wù)報(bào)銷業(yè)務(wù)的信用卡，是一種新型的財(cái)政管理手段和工具。利用公務(wù)卡進(jìn)行經(jīng)費(fèi)使用結(jié)算，可實(shí)現(xiàn)對(duì)資金使用的監(jiān)控，避免虛報(bào)冒領(lǐng)勞務(wù)費(fèi)和專家費(fèi)、公款消費(fèi)以及以虛假票據(jù)和業(yè)務(wù)套取資金等，實(shí)現(xiàn)從資金流上對(duì)科研經(jīng)費(fèi)投入使用進(jìn)行有效控制。

（三）夯實(shí)科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管基礎(chǔ)

1.加強(qiáng)科研管理綜合信息系統(tǒng)建設(shè)。一是宏觀上，建立跨部門的全國(guó)性科研管理信息平臺(tái)系統(tǒng)，促進(jìn)各部門科研項(xiàng)目統(tǒng)籌，減少重復(fù)投入、重復(fù)申報(bào)和虛假申報(bào)。二是高校內(nèi)部建立財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化的科研管理信息系統(tǒng)。高校應(yīng)在建立財(cái)務(wù)綜合信息化系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)科研管理信息系統(tǒng)與財(cái)務(wù)管理綜合信息系統(tǒng)、資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)等有機(jī)系統(tǒng)的有機(jī)整合，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的互聯(lián)互通，通過(guò)信息化實(shí)現(xiàn)學(xué)?？蒲薪?jīng)費(fèi)的全過(guò)程管理。

2.加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管組織協(xié)同建設(shè)。高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的監(jiān)管是一項(xiàng)專業(yè)性、政策性、系統(tǒng)性很強(qiáng)的工作，在明確高校法人監(jiān)管職責(zé)和部門職責(zé)的基礎(chǔ)上，需要加強(qiáng)科研部門、財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門和資產(chǎn)部門之間的業(yè)務(wù)協(xié)同，進(jìn)一步整合監(jiān)管措施[6]。首先，需要協(xié)調(diào)科研經(jīng)費(fèi)資助方（政府部門）、學(xué)校內(nèi)部科研管理部門（包括科研管理部門、科研經(jīng)費(fèi)管理部門和審計(jì)部門、課題所在院系）以及科研項(xiàng)目組之間的關(guān)系。其次，完善學(xué)校內(nèi)部科研經(jīng)費(fèi)管理崗位，可在財(cái)務(wù)處內(nèi)部設(shè)置科研經(jīng)費(fèi)管理科，橫跨科研管理部門和財(cái)務(wù)部門，負(fù)責(zé)科研合同、預(yù)算編制與審核、預(yù)算執(zhí)行與決算審計(jì)工作。再次，高校在科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管中要充分發(fā)揮學(xué)校內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢、監(jiān)察等部門的作用，建立科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)監(jiān)督制度，將科研經(jīng)費(fèi)投入使用管理情況納入學(xué)?；蛟合挡块T負(fù)責(zé)人離任或任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范疇。

3.加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理制度體系建設(shè)。改進(jìn)科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管工作，核心是科研經(jīng)費(fèi)投入使用的制度建設(shè)和并能有效落實(shí)。在制度建設(shè)層面，一方面主要是解決科研經(jīng)費(fèi)管理存在的政策缺陷，現(xiàn)今除完善直接費(fèi)用和間接費(fèi)用結(jié)構(gòu)，增加間接成本補(bǔ)償和人力成本報(bào)酬支出外，關(guān)鍵是建立全國(guó)統(tǒng)一的高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理制度，明確各環(huán)節(jié)規(guī)定；另一方面是各高校根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)一步完善科研經(jīng)費(fèi)使用管理辦法和實(shí)施細(xì)則，增強(qiáng)制度的針對(duì)性、適應(yīng)性、協(xié)調(diào)性和可操作性。在制度執(zhí)行層面，一方面應(yīng)建立健全制度培訓(xùn)服務(wù)制度，增強(qiáng)制度的接受性、理解力；另一方面要加強(qiáng)執(zhí)行過(guò)程中的懲罰力度，嚴(yán)格制度執(zhí)行。前者是監(jiān)管的依據(jù)，后者是監(jiān)管的重要落腳點(diǎn)[7]。

（四）明確監(jiān)管重點(diǎn)，做好科研經(jīng)費(fèi)全過(guò)程監(jiān)管

科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管工作應(yīng)該伴隨著科研項(xiàng)目的全過(guò)程，包括科研項(xiàng)目立項(xiàng)前、立項(xiàng)申報(bào)中、立項(xiàng)審批中、項(xiàng)目執(zhí)行中、項(xiàng)目結(jié)題以及項(xiàng)目結(jié)束后的六個(gè)階段。對(duì)于項(xiàng)目承擔(dān)單位的經(jīng)費(fèi)管理來(lái)說(shuō)，主要涉及項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支持額度及結(jié)構(gòu)確定、項(xiàng)目申報(bào)預(yù)算審定、項(xiàng)目預(yù)算經(jīng)費(fèi)下?lián)?、?xiàng)目結(jié)題財(cái)務(wù)審計(jì)、項(xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi)收繳等監(jiān)管環(huán)節(jié)；對(duì)于高校來(lái)說(shuō)，涉及科研項(xiàng)目申報(bào)預(yù)算編制、項(xiàng)目預(yù)算經(jīng)費(fèi)使用、項(xiàng)目結(jié)題財(cái)務(wù)決算報(bào)告編制以及結(jié)余經(jīng)費(fèi)上繳等監(jiān)管環(huán)節(jié)，包括經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理、經(jīng)費(fèi)支出管理、科研成果管理和科研績(jī)效評(píng)價(jià)管理等工作。

1.加強(qiáng)科研項(xiàng)目預(yù)算的全過(guò)程管理。高?？蒲蓄A(yù)算管理主要包括科研項(xiàng)目立項(xiàng)申報(bào)階段的預(yù)算編制管理、科研項(xiàng)目實(shí)施階段的預(yù)算執(zhí)行管理和科研項(xiàng)目結(jié)題驗(yàn)收階段的預(yù)算決算管理三階段。首先，預(yù)算編制監(jiān)管方面，科研項(xiàng)目在立項(xiàng)申報(bào)階段，需要根據(jù)立項(xiàng)申報(bào)要求以及申報(bào)研究項(xiàng)目特點(diǎn)，科學(xué)合理準(zhǔn)確地編制預(yù)算。一方面，科研管理部門、財(cái)務(wù)部門和審計(jì)部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目申報(bào)預(yù)算編制的服務(wù)工作，包括政策解讀、知識(shí)培訓(xùn)和編制指導(dǎo)等。另一方面，做好科研項(xiàng)目預(yù)算編制的審核工作。建立項(xiàng)目申報(bào)預(yù)算審核審批制度，所有待申報(bào)項(xiàng)目預(yù)算都必須經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)部門和審計(jì)工作的共同審核。其次，預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管方面，確保經(jīng)費(fèi)開(kāi)支嚴(yán)格按照預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)、范圍和進(jìn)度列支是監(jiān)管的重點(diǎn)。一方面，財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)反饋科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)執(zhí)行進(jìn)度，服務(wù)科研人員做好經(jīng)費(fèi)支出安排或預(yù)算調(diào)整，避免出現(xiàn)應(yīng)付未付、串賬戶支付等問(wèn)題；另一方面，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行審核，嚴(yán)格審核科研經(jīng)費(fèi)是否按照批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行。再次，預(yù)算決算監(jiān)管方面，加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行決算監(jiān)管是正確確定結(jié)余經(jīng)費(fèi)、應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)結(jié)算審計(jì)的重要環(huán)節(jié)。

2.加強(qiáng)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出審核控制。加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)支出審核，是保證科研經(jīng)費(fèi)支出符合項(xiàng)目預(yù)算，避免違規(guī)違紀(jì)違法使用科研經(jīng)費(fèi)的重要保障。第一，明確項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)審核人員的審核監(jiān)督職責(zé)，注重科研經(jīng)費(fèi)支出是否符合預(yù)算規(guī)定及相關(guān)規(guī)章制度。第二，加強(qiáng)審核力量，包括會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè)，增加專職科研經(jīng)費(fèi)管理科室和人員，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)支出項(xiàng)目進(jìn)行嚴(yán)格審核。第三，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目預(yù)算結(jié)構(gòu)化控制模式，通過(guò)會(huì)計(jì)核算與預(yù)算結(jié)構(gòu)化控制相互控制，實(shí)現(xiàn)按照項(xiàng)目預(yù)算結(jié)構(gòu)實(shí)時(shí)控制支出。第四，及時(shí)反饋科研經(jīng)費(fèi)支出進(jìn)度，加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)支出過(guò)程性控制，減少科研項(xiàng)目結(jié)題財(cái)務(wù)決算審計(jì)過(guò)程中的調(diào)賬發(fā)生以及科研結(jié)題時(shí)經(jīng)費(fèi)報(bào)賬滯后等問(wèn)題造成的部分經(jīng)費(fèi)沒(méi)有使用完等問(wèn)題。第五，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范建設(shè)，嚴(yán)格票據(jù)要素內(nèi)容和報(bào)銷手續(xù)，嚴(yán)格資金支付手段，全面推行“公務(wù)卡”報(bào)銷制度。

3.加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)成果管理?？蒲谐晒蒲薪?jīng)費(fèi)形成的固定資產(chǎn)和技術(shù)成果，加強(qiáng)科研成果管理，不僅關(guān)系到科研人員的積極性，關(guān)系到科技創(chuàng)新，更關(guān)系到科研經(jīng)費(fèi)的使用效益。一方面要加強(qiáng)產(chǎn)學(xué)研合作，促進(jìn)科研成果轉(zhuǎn)化，提高科技成果轉(zhuǎn)化率。我國(guó)科研成果轉(zhuǎn)化率平均僅為20%，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的不足5%，專利技術(shù)的交易率也只有5%，遠(yuǎn)低于發(fā)達(dá)國(guó)家水平[8]。另一方面要加強(qiáng)科研成果產(chǎn)權(quán)管理，防止科研成果私自轉(zhuǎn)讓、無(wú)償轉(zhuǎn)讓和流失，維護(hù)國(guó)家、學(xué)校和科研人員的合法利益。

篇7

[關(guān)鍵詞]其他鑒證業(yè)務(wù)；超越；凝聚；核心競(jìng)爭(zhēng)力

一、事務(wù)所保持和開(kāi)拓其他鑒證業(yè)務(wù)的選擇

今明會(huì)計(jì)師事務(wù)所是一個(gè)擁有40多人、地處北京的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。自成立以來(lái)，一直以外商投資企業(yè)、國(guó)有企業(yè)以及一些高新科技公司的年報(bào)審計(jì)、驗(yàn)資、改制審計(jì)業(yè)務(wù)為核心發(fā)展。近年來(lái)，由于眾多小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所的出現(xiàn)，今明會(huì)計(jì)師事務(wù)所的客戶不斷流失。今明會(huì)計(jì)師事務(wù)所分析其客戶流失的去向有：一是些希望到二板市場(chǎng)上市的高新科技企業(yè)更換到具有證券期貨執(zhí)業(yè)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所；二是一些私營(yíng)企業(yè)和小規(guī)模企業(yè)的年報(bào)審計(jì)、驗(yàn)資、改制審計(jì)業(yè)務(wù)更換到新出現(xiàn)小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所，原因是審計(jì)收費(fèi)低、回扣多。今明會(huì)計(jì)師事務(wù)所的管理層開(kāi)會(huì)討論如何保持和開(kāi)拓業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出了不同的意見(jiàn)：一是認(rèn)為應(yīng)當(dāng)“以惡治惡”，與那些不規(guī)范的會(huì)計(jì)師事務(wù)所在收費(fèi)和回扣上拼一把，先把客戶留?。欢钦J(rèn)為應(yīng)當(dāng)避開(kāi)過(guò)于成熟的審計(jì)業(yè)務(wù)的過(guò)度競(jìng)爭(zhēng)，積極開(kāi)拓其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)，以此提高事務(wù)所的發(fā)展平臺(tái)。

最后，今明會(huì)計(jì)師事務(wù)所選擇了避開(kāi)過(guò)于成熟的年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)的過(guò)度競(jìng)爭(zhēng)，積極開(kāi)拓其他鑒證業(yè)務(wù)的發(fā)展道路。從2008年以來(lái)，今明會(huì)計(jì)師事務(wù)所利用技術(shù)和培訓(xùn)外交(即利用為相關(guān)職能部門提供培訓(xùn)和技術(shù)咨詢和支持，取得這些部門的信任和器重)先后開(kāi)拓了以下其他鑒證業(yè)務(wù)。

(一)中央與地方共建高校評(píng)估項(xiàng)目、中央級(jí)普通高校附屬中小學(xué)評(píng)審項(xiàng)目、中央級(jí)高校評(píng)審項(xiàng)目

受財(cái)政部教科文司和教育部財(cái)務(wù)司的委托，今明會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受了對(duì)部分高校及附屬中小學(xué)下年度修購(gòu)資金項(xiàng)目預(yù)算評(píng)估任務(wù)，同時(shí)對(duì)各高校以前年度項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查評(píng)審。這些高校按地域分布于全國(guó)各大省市，修購(gòu)資金項(xiàng)目評(píng)估涉及房屋修繕類、設(shè)備購(gòu)置類、基礎(chǔ)設(shè)施維修改造類項(xiàng)目。

(二)地震災(zāi)后恢復(fù)重建資金使用情況專項(xiàng)審計(jì)

受中國(guó)氣象局計(jì)劃財(cái)務(wù)司的委托，按照中國(guó)氣象局內(nèi)部相關(guān)資金管理規(guī)定的要求，對(duì)全國(guó)受災(zāi)嚴(yán)重的省市縣氣象局災(zāi)后重建資金的使用情況進(jìn)行審計(jì)。檢查內(nèi)容主要包括預(yù)算批復(fù)情況、預(yù)算執(zhí)行情況、政府采購(gòu)執(zhí)行情況、國(guó)庫(kù)集中支付情況、會(huì)計(jì)核算與管理情況、項(xiàng)目管理情況、制度建立與執(zhí)行情況、重大項(xiàng)目評(píng)審論證情況等。

(三)中國(guó)氣象科學(xué)研究院專項(xiàng)審計(jì)

受中國(guó)氣象科學(xué)研究院的委托，對(duì)中國(guó)氣象科學(xué)研究院承擔(dān)的部分技術(shù)應(yīng)用項(xiàng)目的資金使用情況進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)的主要內(nèi)容包括：項(xiàng)目資金是否及時(shí)、足額到位，費(fèi)用開(kāi)支內(nèi)容是否合理、合法，項(xiàng)目后期所需支出是否符合相關(guān)規(guī)定以及結(jié)余資金的預(yù)計(jì)使用情況等。另外，今明會(huì)計(jì)師事務(wù)所還根據(jù)氣象科學(xué)研究院的要求，為該院設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)制度，規(guī)范財(cái)務(wù)管理工作，進(jìn)行賬務(wù)整理，出具管理建議書。

(四)國(guó)家發(fā)改委部門預(yù)算項(xiàng)目績(jī)效考評(píng)業(yè)務(wù)

接受國(guó)家發(fā)改委預(yù)算財(cái)務(wù)處委托，對(duì)發(fā)改委部門預(yù)算項(xiàng)目采取問(wèn)詢、復(fù)核等多種方式，對(duì)績(jī)效考評(píng)項(xiàng)目的有關(guān)情況進(jìn)行核實(shí)，并對(duì)所掌握的有關(guān)信息資料進(jìn)行分類、整理和分析，按要求填寫相應(yīng)表格，在現(xiàn)場(chǎng)調(diào)研的基礎(chǔ)上，依據(jù)項(xiàng)目主管單位已審核確認(rèn)的績(jī)效考評(píng)相關(guān)資料，如績(jī)效報(bào)告、項(xiàng)目執(zhí)行情況報(bào)告、相關(guān)信息表格等，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行績(jī)效考評(píng)。

(五)審計(jì)署或地方審計(jì)局委托項(xiàng)目專項(xiàng)審計(jì)

今明會(huì)計(jì)師事務(wù)所協(xié)助審計(jì)署對(duì)世行貸款項(xiàng)目(以下簡(jiǎn)稱“世行項(xiàng)目”)執(zhí)行情況進(jìn)行公證審計(jì)工作。審計(jì)署與事務(wù)所的合作方式為委托審計(jì)或借調(diào)人員審計(jì)，一般由審計(jì)署的審計(jì)人員擔(dān)任項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，事務(wù)所人員作為審計(jì)組成員，并按參與人員的級(jí)別與時(shí)間付費(fèi)。由于項(xiàng)目審計(jì)中要涉及到很多英文數(shù)據(jù)以及原始憑證，審計(jì)署對(duì)借調(diào)人員的專業(yè)勝任能力及英文水平要求較高，這種審計(jì)根據(jù)審計(jì)署或地方審計(jì)局提供的審計(jì)要求、程序與審計(jì)底稿模板或?qū)徲?jì)軟件進(jìn)行。

目前，今明會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)總量中70％以上的是這些依賴技術(shù)和培訓(xùn)開(kāi)拓的其他鑒證業(yè)務(wù)，今明會(huì)計(jì)師事務(wù)所在三四年中逐步完成了從以年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)為業(yè)務(wù)增長(zhǎng)點(diǎn)轉(zhuǎn)移到以其他鑒證業(yè)務(wù)為業(yè)務(wù)增長(zhǎng)點(diǎn)的轉(zhuǎn)變。

二、事務(wù)所維持和拓展業(yè)務(wù)的超越法寶

由今明會(huì)計(jì)師事務(wù)所保持和拓展業(yè)務(wù)的情況可以看到，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所采用“以惡治惡”的方式參與年報(bào)審計(jì)過(guò)度競(jìng)爭(zhēng)，與那些不規(guī)范的會(huì)計(jì)師事務(wù)所在收費(fèi)和回扣中拼一拼，其結(jié)果可能是：事務(wù)所收入減少、信譽(yù)和聲譽(yù)逐步喪失，而且一旦審計(jì)收費(fèi)偏離正常的審計(jì)定價(jià)，審計(jì)質(zhì)量也得不到保證，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增大；客戶支付的審計(jì)費(fèi)用雖然少了，但由于在利用收費(fèi)和回扣過(guò)度競(jìng)爭(zhēng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師和客戶的關(guān)系會(huì)發(fā)生急劇變化，客戶失去了對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的信任和尊重，客戶不聽(tīng)取或不給機(jī)會(huì)讓注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出合理的建議，致使企業(yè)自身不規(guī)范之處繼續(xù)潛藏著，發(fā)展到企業(yè)自身無(wú)法控制時(shí)，才被動(dòng)地被揭發(fā)或曝光，企業(yè)會(huì)因此受到處罰或無(wú)法持續(xù)經(jīng)營(yíng)下去，最終會(huì)品嘗到“得不償失”的滋味。因此，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)避開(kāi)年報(bào)審計(jì)的過(guò)度競(jìng)爭(zhēng)領(lǐng)域，積極拓展其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為專業(yè)人士，維持和拓展業(yè)務(wù)的超越法寶有：

(一)超越年報(bào)審計(jì)

在提供年報(bào)審計(jì)時(shí)，對(duì)于被審計(jì)單位會(huì)計(jì)錯(cuò)報(bào)及其內(nèi)部控制存在的缺陷，應(yīng)當(dāng)告知客戶如何糾正，并以藝術(shù)性的溝通說(shuō)服客戶理解與接受；根據(jù)審計(jì)中獲取的資料，全面了解客戶的需要。詳細(xì)地進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，并與客戶管理層進(jìn)行一次交談，喚醒其對(duì)注會(huì)計(jì)師專業(yè)服務(wù)的需要，為客戶提供其他的鑒證或咨詢服務(wù)。

(二)超越一般審計(jì)目的

超越一般審計(jì)目的，不僅僅是對(duì)歷史財(cái)務(wù)信息進(jìn)行鑒證，而且通過(guò)對(duì)非歷史財(cái)務(wù)信息進(jìn)行鑒證；不僅僅對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否公允合法反映財(cái)務(wù)報(bào)表提供鑒證意見(jiàn)，也為許多經(jīng)濟(jì)行為及經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象與相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)是否一致提供鑒證意見(jiàn)，滿足職能部門和被審計(jì)單位的各種合理的要求，為信息使用者提高科學(xué)決策奠定基礎(chǔ)。

(三)超越為盈利組織提供服務(wù)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師不僅為所有盈利組織提供其他鑒證業(yè)務(wù)，也為公共部門及其非營(yíng)利組織提供其他鑒證業(yè)務(wù)，使事務(wù)所的服務(wù)活動(dòng)更深地?cái)U(kuò)大到經(jīng)濟(jì)生活的各個(gè)領(lǐng)域。

由于“隔行如隔山”，社會(huì)公眾并不了解注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?yàn)槠髽I(yè)提供除年報(bào)審計(jì)以外的其他專業(yè)服務(wù)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師自己也不知道自身的價(jià)值和優(yōu)勢(shì)，其他鑒證業(yè)務(wù)是無(wú)法開(kāi)拓的。因此，當(dāng)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中遇到疑難問(wèn)題或到了自身無(wú)法逾越的階段，向注冊(cè)會(huì)計(jì)師請(qǐng)教時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)安排資深的注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)接待客戶，在耐心聽(tīng)取客戶

的描述后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)憑借承接業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)知識(shí)及時(shí)準(zhǔn)確地了解客戶的疑慮或問(wèn)題，并清楚地告知客戶問(wèn)題出在什么地方，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何設(shè)計(jì)方案幫助其解決疑慮和難題，以此喚醒客戶對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)服務(wù)的需求。

三、事務(wù)所開(kāi)拓其他鑒證業(yè)務(wù)的動(dòng)因、屬性及其注意事項(xiàng)

對(duì)于盈利組織來(lái)講，在信息化、國(guó)際化的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)很難獲取超額利潤(rùn)，每個(gè)行業(yè)的平均利潤(rùn)率已經(jīng)被拉到非常低的水平，在這個(gè)“微利”的時(shí)代，企業(yè)要生存，只能向內(nèi)部要效益，但材料、人工成本的剛性，決定其挖潛的空間太小，于是人們開(kāi)始向管理要效益，既通過(guò)減少管理的摩擦，減少管理失誤和低效，這促使企業(yè)把外部鑒證和咨詢意見(jiàn)引入企業(yè)內(nèi)部管理當(dāng)中，依靠注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的專業(yè)意見(jiàn)進(jìn)行管理決策，不僅可以提高公司管理效率，也可以降低管理的摩擦成本。對(duì)于公共部門和非營(yíng)利組織來(lái)講，由于公共財(cái)政職能的轉(zhuǎn)變以及人們對(duì)公共資金使用效率的關(guān)注度提高，監(jiān)管者在實(shí)施宏觀調(diào)控和具體監(jiān)管中，也越來(lái)越重視公共管理的績(jī)效，這促使公共部門或非營(yíng)利組織把外部鑒證意見(jiàn)借鑒到監(jiān)管措施的制定、落實(shí)等方方面面，提高行政和社會(huì)公共事業(yè)管理績(jī)效水平?；谄渌b證業(yè)務(wù)伴隨著公司治理和風(fēng)險(xiǎn)管理的完善以及政府民主化的進(jìn)程而不斷涌現(xiàn)，具有以下屬性：

一是其他鑒證業(yè)務(wù)雖不是法定業(yè)務(wù)，但由于是基于管理者或監(jiān)管者要求而產(chǎn)生，也具有一定的強(qiáng)制性，客戶一定會(huì)委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)此予以鑒證，且此鑒證也要接受到管理者或監(jiān)管者的監(jiān)督。

二是其他鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)及其報(bào)告使用者具有特定性，因此只要注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠熟練掌握相關(guān)政策和規(guī)定的要求，執(zhí)業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，可以控制在一定范圍內(nèi)。

三是其他鑒證業(yè)務(wù)往往需要對(duì)超出財(cái)務(wù)信息的信息和事項(xiàng)予以鑒證，這要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)水準(zhǔn)更高。在擁有幾年年報(bào)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，需要熟練掌握和運(yùn)用國(guó)家的宏觀政策、微觀政策以及企業(yè)公司治理、戰(zhàn)略發(fā)展、預(yù)算管理等，這也使得這類業(yè)務(wù)的進(jìn)入門檻較高，不是任何注冊(cè)會(huì)計(jì)師都可以勝任的。

基于以上其他鑒證業(yè)務(wù)的特征，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在以其他鑒證業(yè)務(wù)凝聚競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)時(shí)應(yīng)當(dāng)注意：

一是要把其他鑒證業(yè)務(wù)做成高品質(zhì)的業(yè)務(wù)，承辦該業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師不僅是會(huì)計(jì)、審計(jì)方面的專家，也應(yīng)當(dāng)屬于某一鑒證事項(xiàng)的專家，這樣才能保證其他鑒證業(yè)務(wù)的超額價(jià)值。

篇8

【關(guān)鍵詞】高校；資金；安全管理

一、高校資金概念

高校資金是各項(xiàng)管理、教學(xué)、科研活動(dòng)能夠順利開(kāi)展的基礎(chǔ)，是高校各項(xiàng)活動(dòng)的重要保證。因此，本文中高校資金的定義為：高校內(nèi)各項(xiàng)教學(xué)科研活動(dòng)和管理工作等所必要的一定數(shù)額的財(cái)產(chǎn)物資，財(cái)產(chǎn)物資的貨幣資金表現(xiàn)形式就是高校資金。

二、我國(guó)高校資金安全管理存在的問(wèn)題

1、高校資金安全管理制度不完善。財(cái)政部、教育部等主要管理部門，曾多次發(fā)文要求高等學(xué)校加強(qiáng)資金安全管理，并按照《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》的要求，建立符合高校自身管理需求的資金安全管理內(nèi)部控制制度。但至今為止，仍有部分高校的資金安全管理制度不健全，沒(méi)有建立完整的資金安全管理制度體系，這樣一來(lái)，從制度上就無(wú)法保證高校資金的安全。部分高校雖然建立了資金安全管理制度，但在具體實(shí)施過(guò)程中，卻未嚴(yán)格按照制度執(zhí)行，甚至出現(xiàn)了會(huì)計(jì)人員不相容職位沒(méi)有相互分離的現(xiàn)象，這樣，容易產(chǎn)生合謀舞弊行為。雖然高校普遍建立了內(nèi)部控制制度，但也有很多制度流于形式，缺乏科學(xué)論證，可操作性不強(qiáng)。更多的高校則是直接引用國(guó)家規(guī)章制度，沒(méi)有從自身實(shí)際情況出發(fā)來(lái)制定適合自身發(fā)展需要的制度，內(nèi)部控制制度不健全、不完善，使得資金安全管理存在諸多漏洞。

2、高校資金運(yùn)行中存在許多風(fēng)險(xiǎn)。（1）高校資金結(jié)構(gòu)不合理，負(fù)債比重過(guò)高.隨著教育改革的深入，高校不斷擴(kuò)招，對(duì)資金的需求也越來(lái)越大，為了維持高校的發(fā)展，許多高校不得不通過(guò)舉借外債，特別是銀行借款來(lái)獲得大量資金。一方面由于政府為高校借款提供擔(dān)保，另一方面高校又以自有資產(chǎn)作為抵押，于是銀行信任高校的還貸能力，大量向高校發(fā)放貸款，由此產(chǎn)生了“銀校合作”模式。但是高校借款超過(guò)一定比例時(shí)，其資產(chǎn)結(jié)構(gòu)也發(fā)生了變化，使得資產(chǎn)負(fù)債率居高不下，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也就越大。（2）資金使用效率低。高校財(cái)務(wù)管理的理念，不僅需要開(kāi)源，同時(shí)也需要節(jié)流。節(jié)流的主要方式就是提高資金的使用效率。要提高資金的使用效率，就應(yīng)該提高單位資金的使用價(jià)值，盤活存量資金，加快資金的周轉(zhuǎn)和流動(dòng)速度。現(xiàn)在高校普遍存在資金使用效率低、資源浪費(fèi)等現(xiàn)象。比如高校院系、部門之間缺乏溝通，常出現(xiàn)資金重疊使用，特別是在設(shè)備采購(gòu)中，缺乏資源共享意識(shí)，重復(fù)購(gòu)買設(shè)備。這種浪費(fèi)在高校內(nèi)是常見(jiàn)現(xiàn)象，由于管理者未形成資源共享、有效利用高校內(nèi)各部門資源的意識(shí)，這樣積少成多，資金的重復(fù)使用嚴(yán)重，最終導(dǎo)致高校資源的無(wú)計(jì)劃浪費(fèi)。

3、高校資金安全管理缺乏有效的監(jiān)督。在高校內(nèi)部難以形成有力的監(jiān)督模式，有些高校資金缺乏有效的監(jiān)管部門進(jìn)行監(jiān)督管理，有些高校有監(jiān)督管理部門，這些監(jiān)管部門卻對(duì)資金的監(jiān)督?jīng)]有發(fā)揮應(yīng)有的作用。高校資金運(yùn)行中監(jiān)督不力將導(dǎo)致高校有關(guān)部門或是人員、挪用公款等違法行為的產(chǎn)生，給高校資金安全管理帶來(lái)困難。

4、資金安全管理意識(shí)淡薄

當(dāng)前，高校普遍存在資金的短缺、浪費(fèi)和利用不合理等使用問(wèn)題。高校管理者缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展觀和統(tǒng)籌思想，造成嚴(yán)重的非理性重復(fù)購(gòu)置和盲目投資建設(shè)現(xiàn)象。

三、加強(qiáng)高校資金安全管理的對(duì)策

1、加強(qiáng)高校內(nèi)部環(huán)境建設(shè)，完善資金安全管理制度。要保證資金的安全，首先需要有完備的制度。高校要保障資金健康、安全的運(yùn)行，必須要有規(guī)范的資金管理制度。一個(gè)規(guī)范的資金安全管理體系應(yīng)該包括：資金安全管理內(nèi)部控制制度、監(jiān)督管理制度、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算制度等。為加強(qiáng)資金的安全管理，高校只有不斷完善這些制度，才能使資金運(yùn)營(yíng)管理有制度可依。

2、加強(qiáng)科學(xué)預(yù)算，完善資金統(tǒng)籌制度。預(yù)算管理是高校開(kāi)展各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的基礎(chǔ)。高校資金的科學(xué)預(yù)算制度是開(kāi)源節(jié)流的重要防范措施之一。為加強(qiáng)科學(xué)預(yù)算，高校需做到如下幾個(gè)方面：第一，加強(qiáng)對(duì)申報(bào)項(xiàng)目預(yù)算安排的可行性論證，確保預(yù)算資金安排的合理性。第二，要建立一套能夠適應(yīng)學(xué)校自身發(fā)展需要的預(yù)算分配體系，該分配體系需包含學(xué)校各項(xiàng)的資金支出，如人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)，專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)和對(duì)二級(jí)管理部門的分配制度等。第三，做好財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控，并對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核，評(píng)價(jià)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，保障資金用到當(dāng)處，開(kāi)源節(jié)流，保障資金使用的最大效益。

3、加強(qiáng)資金的計(jì)劃管理。高校財(cái)務(wù)部門是管理著高校資金的運(yùn)營(yíng)，統(tǒng)一計(jì)劃組織全校的會(huì)計(jì)核算工作和財(cái)務(wù)管理工作。因此，高校的財(cái)務(wù)管理部門需要統(tǒng)一規(guī)劃協(xié)調(diào)管理學(xué)校的資金管理工作，審定學(xué)校資金安全管理辦法，管理好校內(nèi)個(gè)部門的所有賬務(wù)，將收支全額納入高校的財(cái)務(wù)總賬管理，統(tǒng)一調(diào)度資金，動(dòng)態(tài)監(jiān)控現(xiàn)金流量，控制高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。此外，財(cái)務(wù)部門還應(yīng)該對(duì)高校的資金效益做出分析，比如如何優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)、投融資方案建議等，為學(xué)校的管理決策提供合理化建議。

4、強(qiáng)化高校內(nèi)部監(jiān)督。在發(fā)生大額資金支付時(shí)，要嚴(yán)格各項(xiàng)審批程序，防范腐敗風(fēng)險(xiǎn)。這就需要加強(qiáng)高校內(nèi)部的監(jiān)督職能，特別要加強(qiáng)基本建設(shè)、工程招標(biāo)、高校招生等易發(fā)生資金被占用、挪用、貪污等領(lǐng)域的監(jiān)督。同時(shí)，校內(nèi)審計(jì)部門要嚴(yán)格監(jiān)督高校資金的運(yùn)行，對(duì)高校資金業(yè)務(wù)的完整性、真實(shí)性、合法性進(jìn)行檢查，對(duì)財(cái)務(wù)部門資金科目的核算和賬務(wù)處理進(jìn)行嚴(yán)格審查。校內(nèi)審計(jì)部門還需要經(jīng)常組織專項(xiàng)審計(jì)工作，定期對(duì)高校投融資項(xiàng)目和校內(nèi)重點(diǎn)專項(xiàng)項(xiàng)目做內(nèi)部審計(jì)工作，對(duì)專項(xiàng)項(xiàng)目的審批程序、有關(guān)項(xiàng)目的會(huì)計(jì)核算以及專項(xiàng)資金的具體使用情況進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)過(guò)程中如果發(fā)現(xiàn)在資金內(nèi)部控制中出現(xiàn)的漏洞或薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)提出修改意見(jiàn)或措施，這樣才能使財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量有所提高，從而降低資金風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)

篇9

結(jié)合現(xiàn)有國(guó)家法律法規(guī)和審計(jì)方面的規(guī)范，筆者認(rèn)為可控選擇的審計(jì)模式主要有三種：在年度預(yù)算執(zhí)行和決算審計(jì)中進(jìn)行；對(duì)科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)；利用對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)審簽時(shí)進(jìn)行審計(jì)。三種模式各有優(yōu)勢(shì)和不足。

（一）結(jié)合年度預(yù)算執(zhí)行和決算審計(jì)開(kāi)展 有利的方面在于，將科研經(jīng)費(fèi)的管理和使用納入學(xué)校整個(gè)財(cái)務(wù)運(yùn)行管理中審計(jì)，便于整體了解和把握科研經(jīng)費(fèi)總體狀況，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的總收入情況、各科研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)撥入、劃轉(zhuǎn)、結(jié)存、結(jié)余等、科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的支出報(bào)銷等方面比較清楚，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)和學(xué)校其它經(jīng)費(fèi)管理的異同情況便于對(duì)比分析。不利的方面在于，由于學(xué)校財(cái)務(wù)本身項(xiàng)目較多，科目較細(xì)，財(cái)務(wù)系統(tǒng)龐大和繁雜，年度預(yù)算執(zhí)行和決算審計(jì)工作量很大，而審計(jì)人員的數(shù)量普遍不足，精力有限，在面對(duì)繁重的工作任務(wù)時(shí)可能無(wú)暇顧及科研經(jīng)費(fèi)的具體管理和使用情況，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)可能變成走馬觀花式的了解，不能發(fā)揮審計(jì)的指導(dǎo)作用和審計(jì)的威懾作用。

（二）對(duì)科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查 這是一種比較值得推廣的審計(jì)模式。通過(guò)此種方式，使審計(jì)人員專注一點(diǎn)，集中精力摸清科研經(jīng)費(fèi)管理過(guò)程中的各個(gè)環(huán)節(jié)和各個(gè)方面，從而發(fā)現(xiàn)管理中的風(fēng)險(xiǎn)和漏洞，還可以在審計(jì)過(guò)程中同科研管理部門、財(cái)務(wù)部門、科研部門和相關(guān)人員共同探討經(jīng)費(fèi)管理使用中的一些問(wèn)題，從而規(guī)范和理順管理關(guān)系，指導(dǎo)制定一些符合學(xué)校實(shí)際的科研經(jīng)費(fèi)管理制度。通過(guò)對(duì)具體科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用的深入審計(jì)，發(fā)現(xiàn)經(jīng)費(fèi)收支等方面的突出問(wèn)題，加強(qiáng)指導(dǎo)，并對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理部門和人員發(fā)揮警示作用。不利的方面在于，此種方式工作力度大，需要一個(gè)良好的工作氛圍和環(huán)境，需要同科研部門和財(cái)務(wù)部門的協(xié)同配合，否則可能遭遇的阻力較大，工作開(kāi)展起來(lái)比較困難，特別是那些科研經(jīng)費(fèi)總體有限學(xué)校。審計(jì)工作的力度過(guò)大，把握不好審計(jì)監(jiān)督和服務(wù)的度，可能在科研人員和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)中形成不支持科研工作的不良印象，有害于審計(jì)的權(quán)威和形象。

（三）利用科研項(xiàng)目結(jié)題對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)審簽時(shí)進(jìn)行審計(jì) 根據(jù)現(xiàn)有科研經(jīng)費(fèi)管理辦法，一些重大科研項(xiàng)目結(jié)題時(shí)均要求編制項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)收支的財(cái)務(wù)決算報(bào)告，財(cái)務(wù)部門應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)告書上簽署意見(jiàn)，審計(jì)部門應(yīng)對(duì)經(jīng)費(fèi)的使用情況進(jìn)行審核簽字。這為科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的審計(jì)監(jiān)督提供了切入點(diǎn)。審計(jì)部門完全可以利用審簽的機(jī)會(huì)，對(duì)單個(gè)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理和使用進(jìn)行審計(jì)，并根據(jù)審計(jì)結(jié)果簽署審計(jì)意見(jiàn)。但問(wèn)題在于，科管部門或科研項(xiàng)目組習(xí)慣于在項(xiàng)目結(jié)題的時(shí)間臨近點(diǎn)才慌忙報(bào)送結(jié)題報(bào)告和編制財(cái)務(wù)報(bào)告，使得審計(jì)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)監(jiān)管系統(tǒng)若干問(wèn)題研究部門根本沒(méi)有時(shí)間進(jìn)行深入審計(jì)。考慮大科研項(xiàng)目結(jié)題的緊迫性，同時(shí)顯示對(duì)科研工作的理解和重視，審計(jì)部門只得在面對(duì)財(cái)務(wù)部門已簽字認(rèn)可的財(cái)務(wù)報(bào)告中簽署審計(jì)意見(jiàn)。因此科研經(jīng)費(fèi)的審簽在實(shí)踐中很大程度上形同虛設(shè)。

由此可見(jiàn)，上述三種模式各有利弊，筆者認(rèn)為應(yīng)當(dāng)結(jié)合進(jìn)行方能發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的應(yīng)有作用。我們的做法是，除堅(jiān)持每月查閱財(cái)務(wù)月度報(bào)表外，每年初一般3-4月份，對(duì)學(xué)校上一年度的預(yù)算執(zhí)行和決算情況進(jìn)行全面審計(jì)，在審計(jì)過(guò)程中結(jié)合國(guó)家對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的要求，在翻閱財(cái)務(wù)原始憑證時(shí)對(duì)科研項(xiàng)目的報(bào)銷單據(jù)進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注，及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)費(fèi)報(bào)銷中存在的一些突出問(wèn)題；對(duì)記賬憑證中反映的資金出處和去向進(jìn)行了解；在查看財(cái)務(wù)項(xiàng)目賬時(shí)，不僅關(guān)注通過(guò)財(cái)務(wù)預(yù)算劃撥到各部門管理使用的項(xiàng)目賬，而且對(duì)科研經(jīng)費(fèi)科目下的收支明細(xì)進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注，看科目設(shè)置和日常管理是否符合國(guó)家規(guī)定；通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表總體把握學(xué)校科研經(jīng)費(fèi)的收支、結(jié)余、結(jié)轉(zhuǎn)等情況。同時(shí)加大宣傳力度，多次協(xié)同科管部門普及學(xué)?？蒲泄芾碇贫群蛯徲?jì)制度，為審計(jì)工作努力營(yíng)造良好的工作氛圍，力圖進(jìn)一步規(guī)范科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的審簽辦法，充分利用審簽的機(jī)會(huì)開(kāi)展對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的審計(jì)監(jiān)督。

二、科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)監(jiān)督新模式

高校審計(jì)工作應(yīng)始終堅(jiān)持“依法審計(jì)、服務(wù)大局、圍繞中心、突出重點(diǎn)、求真務(wù)實(shí)”的工作方針，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)也不例外?？蒲薪?jīng)費(fèi)的監(jiān)管和使用從某種意義上說(shuō)是一對(duì)博弈關(guān)系，應(yīng)努力形成良性互動(dòng)，構(gòu)建雙贏局面。

（一）堅(jiān)持依法審計(jì) 科研經(jīng)費(fèi)是學(xué)校辦學(xué)經(jīng)費(fèi)的有機(jī)組成部分，無(wú)論是來(lái)源于上級(jí)有關(guān)部門的縱向經(jīng)費(fèi)還是來(lái)源于合作單位的橫向經(jīng)費(fèi)均屬于學(xué)校收入，是國(guó)有資金而不是個(gè)人財(cái)產(chǎn)，都屬于審計(jì)監(jiān)督的范圍。因此，審計(jì)部門對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)監(jiān)督責(zé)無(wú)旁貸，無(wú)論是財(cái)務(wù)部門、科管部門還是科研單位、項(xiàng)目組和科研人員均有無(wú)條件配合審計(jì)監(jiān)督之責(zé)。那些認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)屬于項(xiàng)目組、科技人員，認(rèn)為他們有絕對(duì)支配權(quán)的說(shuō)法和做法是經(jīng)不起推敲和檢查的，與國(guó)家的要求和有關(guān)規(guī)定不符，也是在經(jīng)費(fèi)管理和使用中容易犯錯(cuò)誤甚至違法犯罪的。審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)理直氣壯，大力宣傳科研經(jīng)費(fèi)的國(guó)有性質(zhì)和公用屬性，依法大膽開(kāi)展審計(jì)工作，主動(dòng)把科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)納入審計(jì)監(jiān)督的范圍，確?？蒲薪?jīng)費(fèi)真正用在科研上，防止科研經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)化為個(gè)人的福利，防止通過(guò)申報(bào)虛假科研項(xiàng)目騙取國(guó)有資金、通過(guò)科研合同轉(zhuǎn)移國(guó)有資金、通過(guò)經(jīng)費(fèi)報(bào)銷化公為私等現(xiàn)象，促進(jìn)學(xué)?？萍际聵I(yè)和學(xué)校教育事業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展。

（二）結(jié)合單位實(shí)際審計(jì) 各高校有各自的特點(diǎn)和優(yōu)勢(shì)，有自己特有的內(nèi)部管理體制。有的高?？蒲薪?jīng)費(fèi)總額巨大，甚至遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)教育財(cái)政撥款，有的高校科研經(jīng)費(fèi)有限，科研積極性不高；有的高校對(duì)科研經(jīng)費(fèi)統(tǒng)一由財(cái)務(wù)部門分項(xiàng)目核算管理，比較規(guī)范，有的則由科管部門承擔(dān)具體管理任務(wù)，與財(cái)務(wù)部門分工合作，還有一些協(xié)調(diào)問(wèn)題。審計(jì)部門應(yīng)該結(jié)合各自單位的實(shí)際，特別是內(nèi)部管理的不同模式探索適合本單位的審計(jì)模式。比如我校采取的是財(cái)務(wù)部門和科管部門分工合作的模式，科研經(jīng)費(fèi)的日常管理主要由科管部門負(fù)責(zé)，由科管部門建立項(xiàng)目卡片，進(jìn)行分項(xiàng)目的登記，報(bào)銷審核分金額大小分別經(jīng)項(xiàng)目組、系院、科管部門、分管校領(lǐng)導(dǎo)、校長(zhǎng)等簽字報(bào)銷，財(cái)務(wù)處僅設(shè)置科研經(jīng)費(fèi)一個(gè)子項(xiàng)目進(jìn)行財(cái)務(wù)核算。因此對(duì)科研項(xiàng)目的審計(jì)就必須依賴于科管部門的卡片賬，審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注的是科管部門的管理流程是否合理、科研經(jīng)費(fèi)的劃轉(zhuǎn)是否及時(shí)、是否有截留項(xiàng)目組科研經(jīng)費(fèi)的情況、審核是否按申報(bào)書列示的項(xiàng)目嚴(yán)格把關(guān)、是否堅(jiān)持結(jié)題結(jié)賬、經(jīng)費(fèi)余額同財(cái)務(wù)部門是否一致等問(wèn)題。

（三）突出審計(jì)重點(diǎn) 審計(jì)工作是個(gè)無(wú)底洞，審計(jì)應(yīng)當(dāng)始終堅(jiān)持全面審計(jì)，又突出重點(diǎn)，重點(diǎn)是否突出直接關(guān)系審計(jì)工作的成效?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計(jì)中面臨的突出問(wèn)題之一是經(jīng)費(fèi)來(lái)源主體多元，項(xiàng)目眾多，預(yù)算不科學(xué)、專業(yè)性強(qiáng)，有的項(xiàng)目周期較長(zhǎng)，加之目前我國(guó)科研經(jīng)費(fèi)管理問(wèn)題突出，積弊太多，常常有無(wú)從下手之感?？梢愿鶕?jù)項(xiàng)目大小、經(jīng)費(fèi)多少確定重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目；也可根據(jù)審計(jì)力量情況，選擇能勝任，有實(shí)效的項(xiàng)目作為重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目。還可以根據(jù)從各方面了解的突出問(wèn)題確定審計(jì)重點(diǎn)。審計(jì)重點(diǎn)的選擇應(yīng)該有利于解決和規(guī)范有關(guān)問(wèn)題，有利于防范管理風(fēng)險(xiǎn)和漏洞，有利于發(fā)揮審計(jì)的教育、提醒、警示等作用。結(jié)合我校實(shí)際，我們一般把重點(diǎn)放在報(bào)銷原始單據(jù)的查閱、科研經(jīng)費(fèi)中人員經(jīng)費(fèi)的支取、科研管理費(fèi)的提取和使用、科研余額的處理、科研結(jié)題結(jié)賬等方面，在關(guān)注這些重點(diǎn)的過(guò)程中發(fā)現(xiàn)了不少問(wèn)題和不足，并向?qū)W校提出了諸多意見(jiàn)建議。

（四）做到務(wù)求實(shí)效審計(jì) 審計(jì)不能為了審計(jì)而審計(jì)，應(yīng)當(dāng)通過(guò)審計(jì)工作發(fā)揮學(xué)校經(jīng)濟(jì)和管理系統(tǒng)的免疫功能，促進(jìn)學(xué)校的良性治理。對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)目的是發(fā)現(xiàn)經(jīng)費(fèi)管理使用中的突出問(wèn)題，進(jìn)一步規(guī)范經(jīng)費(fèi)的管理和使用，通過(guò)審計(jì)提出符合國(guó)家法律法規(guī)和學(xué)校實(shí)際的經(jīng)費(fèi)管理使用制度，建立有利于學(xué)校事業(yè)科學(xué)發(fā)展的長(zhǎng)效機(jī)制；確?？蒲薪?jīng)費(fèi)合法合理使用，最大限度發(fā)揮經(jīng)費(fèi)的使用效益，促進(jìn)學(xué)?？蒲惺聵I(yè)的發(fā)展；保護(hù)管理人員和科技人員不違規(guī)違紀(jì)，促進(jìn)學(xué)校廉政建設(shè)。因此科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)既要順勢(shì)而為，借國(guó)家重視之力、之時(shí)，抓住工作開(kāi)展的有利時(shí)機(jī)，積極主動(dòng)介入科研經(jīng)費(fèi)的管理，確定一些科研經(jīng)費(fèi)重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目，明確審計(jì)方向，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用，不能全面開(kāi)花，淺嘗則止，搞形式，走過(guò)場(chǎng)，那樣起不到審計(jì)的作用，反而會(huì)激發(fā)對(duì)審計(jì)工作的反感。正確的做法是，審計(jì)過(guò)程中要以發(fā)現(xiàn)問(wèn)題為中心，應(yīng)可能找出一些管理漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，揭示管理風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)后要跳出審計(jì)看問(wèn)題，認(rèn)真分析產(chǎn)生問(wèn)題的原因，找出解決問(wèn)題的辦法，提出有針對(duì)性的可行的意見(jiàn)和建議，只有這樣方能發(fā)揮審計(jì)的實(shí)效。

近年來(lái)，我校積極探索和踐行以“風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向、以控制為主線、以治理為目標(biāo)、以增值為目的”的內(nèi)部審計(jì)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)監(jiān)管新模式，并將其運(yùn)用到科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)中，努力構(gòu)建“服務(wù)導(dǎo)向型審計(jì)”新模式。審計(jì)部門同科管部門、財(cái)務(wù)部門建立了良好的合作關(guān)系，為科研經(jīng)費(fèi)管理制度提供審計(jì)咨詢服務(wù)，幫助科研和財(cái)務(wù)部門建立健全經(jīng)費(fèi)管理的內(nèi)部控制制度，將風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制有機(jī)結(jié)合起來(lái)，最大限度地防范和化解科研經(jīng)費(fèi)管理和使用過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)；同科管部門、財(cái)務(wù)部門等一起協(xié)助科研項(xiàng)目的申報(bào)，試行科研項(xiàng)目預(yù)算評(píng)審，積極參與對(duì)科研項(xiàng)目申報(bào)和擬購(gòu)固定資產(chǎn)的專家論證；通過(guò)參與科研項(xiàng)目中期檢查、結(jié)題經(jīng)費(fèi)審簽等方式及時(shí)反饋審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和不足，指導(dǎo)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和相關(guān)管理部門防范和糾正，從而建立起了全過(guò)程跟蹤審計(jì)的機(jī)制，增強(qiáng)了審計(jì)工作的主動(dòng)性和建設(shè)性。審計(jì)部門的意見(jiàn)和建議得到了學(xué)校和有關(guān)部門的高度重視，形成了和諧審計(jì)的局面，提高了審計(jì)效率和效益。

參考文獻(xiàn)：

篇10

自二00四年我校審計(jì)辦成立以來(lái)，審計(jì)辦主要對(duì)本校的基本建設(shè)項(xiàng)目、設(shè)施進(jìn)行審計(jì)，共完成審計(jì)項(xiàng)目150余個(gè)，審計(jì)金額1.5億元，核減金額2500~3000萬(wàn)元。估計(jì)，到工程結(jié)束核減金額可能超過(guò)3000萬(wàn)元。

內(nèi)部審計(jì)是我國(guó)審計(jì)體系的重要組成部分。隨著我校基建項(xiàng)目的逐步減少，審計(jì)辦對(duì)外的建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)也將慢慢接近尾聲。根據(jù)教育部《關(guān)于教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》，高校內(nèi)部所設(shè)審計(jì)機(jī)構(gòu)主要面向院內(nèi)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，對(duì)本院的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、資產(chǎn)管理進(jìn)行有效監(jiān)管。

一、必要性與可行性

（一）必要性

1、發(fā)揮職能作用，構(gòu)建懲防體系需要內(nèi)部審計(jì)

建立健全懲防體系，就要根據(jù)高校特點(diǎn)，抓住基建、招生、圖書教材采買、大宗物資采購(gòu)、財(cái)務(wù)管理、人事管理等重大問(wèn)題和關(guān)鍵崗位、敏感部位。上述七個(gè)環(huán)節(jié)無(wú)不涉及財(cái)務(wù)監(jiān)管。治理教育亂收費(fèi)、反商業(yè)賄賂，監(jiān)察科研經(jīng)費(fèi)管理使用、檢查了解實(shí)行“收支兩條線”情況……全都需要進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，以掌握實(shí)際情況，有針對(duì)性地堵上反腐倡廉建設(shè)中的漏洞。

2、財(cái)務(wù)監(jiān)管他、軟弱，暴露出種種弊端，呼喚內(nèi)部審計(jì)

由于歷史原因，我們財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)管上相對(duì)軟弱，導(dǎo)致產(chǎn)生一些弊端，如預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)，安排了的支出許多未付，為以后年度留下潛在負(fù)債；銀行賬戶較多；代收代繳的數(shù)十萬(wàn)稅款未及時(shí)上交，帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)；部分財(cái)務(wù)人員政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，經(jīng)不起誘惑等等。

九八年曾因一些系處留有小金庫(kù)，地區(qū)紀(jì)委來(lái)人清查，沒(méi)收五十來(lái)萬(wàn)元款項(xiàng)。省市物價(jià)局、審計(jì)局每?jī)赡陙?lái)我院進(jìn)行一次例行審計(jì)，均查出我們財(cái)務(wù)運(yùn)行、管理不規(guī)范。上級(jí)紀(jì)委發(fā)現(xiàn)校內(nèi)少數(shù)單位違反“收支兩條線”，曾來(lái)校清查“小金庫(kù)”。

3、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，自我保護(hù)，寄希望于內(nèi)部審計(jì)

隨著高等教育大眾化步伐加快，學(xué)校規(guī)模擴(kuò)容，占地?cái)U(kuò)大，上億大額度資金投放運(yùn)行，隨之會(huì)帶來(lái)一些風(fēng)險(xiǎn)。從學(xué)校層面看，為了保護(hù)國(guó)有資金不致流失，也為了愛(ài)護(hù)同志，不給人以犯錯(cuò)誤的機(jī)會(huì)、條件，需要進(jìn)行審計(jì)。從個(gè)人角度看，為了輕裝上陣，保持清醒，給群眾一個(gè)明白，給自己一個(gè)明白，也寄希望于內(nèi)部審計(jì)。

（二）可行性

1、已有成功的嘗試

四月十三日至十九日，以審計(jì)辦為主，抽調(diào)了經(jīng)濟(jì)系二位老師，對(duì)06年、07年、08年大額教育經(jīng)費(fèi)，以及08年全年教育經(jīng)費(fèi)運(yùn)作進(jìn)行了專項(xiàng)審計(jì)，發(fā)現(xiàn)了若干潛在問(wèn)題或不足，出具了正式審計(jì)報(bào)告。此次審計(jì)發(fā)現(xiàn)了一些問(wèn)題和薄弱環(huán)節(jié)，對(duì)學(xué)院財(cái)務(wù)運(yùn)行、管理提了一些建議，對(duì)學(xué)校建設(shè)發(fā)展有所幫助、推動(dòng)。

2、已有認(rèn)可、接受的心理預(yù)期

因?yàn)槭∈袑徲?jì)力度加大，全院上下由對(duì)審計(jì)工作不了解而慢慢熟悉，尤其近年來(lái)省市發(fā)文，地方縣市長(zhǎng)、法院院長(zhǎng)、檢察長(zhǎng)等離任調(diào)任均要先進(jìn)行審計(jì)；省長(zhǎng)、部長(zhǎng)要實(shí)行任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，在此種情況下，對(duì)審計(jì)大家更是心理上習(xí)以為常了。何況，省市每年都有不同的職能部門來(lái)我校檢查、審計(jì)，已成為一種常態(tài)了。

3、已有校外的經(jīng)驗(yàn)借鑒

據(jù)了解，省外部委屬重點(diǎn)高校，早在03年左右就已正式推開(kāi)校內(nèi)審計(jì)。本省財(cái)大、南航等校已進(jìn)行了幾輪內(nèi)部審計(jì)，比如財(cái)大，把干部交流與內(nèi)審結(jié)合起來(lái)，監(jiān)審處長(zhǎng)與計(jì)財(cái)處長(zhǎng)每五年進(jìn)行崗位互換，不失為一種有益的嘗試。

4、已有教育部、教育廳有關(guān)文件規(guī)定

教育部04年已頒發(fā)《關(guān)于教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》，要求推開(kāi)內(nèi)部審計(jì)工作。以后，又頒發(fā)《關(guān)于做好2009年教育審計(jì)工作的通知》文件。省教育廳發(fā)文《關(guān)于開(kāi)展教育專項(xiàng)大額資金內(nèi)部審計(jì)的通知》，幾個(gè)文件均要求推開(kāi)高校內(nèi)部審計(jì)工作。

二、如何推開(kāi)內(nèi)部審計(jì)

推開(kāi)內(nèi)部審計(jì)工作，必須結(jié)合我校的實(shí)際情況，求穩(wěn)求實(shí)，穩(wěn)步推進(jìn)。

1、在范圍上，推動(dòng)由點(diǎn)到面的審計(jì)

可先易后難，先從二級(jí)法人單位開(kāi)始，如服務(wù)公司、中小學(xué)，再到學(xué)院計(jì)財(cái)處。條件成熟，還可審計(jì)下屬部門的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用情況，如科研經(jīng)費(fèi)管理使用，招生、就業(yè)、成人教育、保衛(wèi)處有關(guān)費(fèi)用等。

2、在時(shí)間上，推動(dòng)由不定時(shí)到定時(shí)的審計(jì)

不定時(shí)，是一種抽查，一種比較隨意的狀態(tài)。定時(shí)，則是一種制式、制度，相對(duì)成熟的做法。定時(shí)之“時(shí)”，以二到三年為期，最好與市審計(jì)局的檢查交錯(cuò)進(jìn)行。

3、在做法上，推動(dòng)由經(jīng)驗(yàn)型到規(guī)范性的審計(jì)

審計(jì)辦有對(duì)外審計(jì)（建設(shè)項(xiàng)目）的某些實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，與財(cái)務(wù)審計(jì)核查原理相同。但是，二者任有一些區(qū)別。不能陷入往日經(jīng)驗(yàn)主義的習(xí)慣做法中。應(yīng)該嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度，建立財(cái)務(wù)審計(jì)的若干規(guī)定。明確各自不同范圍、重點(diǎn)、對(duì)象，采取各自不同的方法。

4、在重點(diǎn)上，推動(dòng)由“粗放”到“精細(xì)”的審計(jì)

一是確定審計(jì)的重點(diǎn)單位，查找“風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)”；二是推進(jìn)財(cái)務(wù)預(yù)決算信息公開(kāi)，初步建立財(cái)務(wù)制度、預(yù)算執(zhí)行、決算反饋的信息披露制度；三是審計(jì)過(guò)程中逐步深入對(duì)重點(diǎn)單位的審計(jì)由淺到深，由近及遠(yuǎn)，發(fā)現(xiàn)苗頭性普通性典型性的問(wèn)題，加以分析總結(jié)，以形成一些制度性的成果。

5、在態(tài)度上，由被動(dòng)接受到主動(dòng)配合審計(jì)

這是站在審計(jì)對(duì)象角度上講。審計(jì)，不是這些部門單位都有問(wèn)題，沒(méi)有問(wèn)題的單位也要進(jìn)行審計(jì)。要轉(zhuǎn)變觀念：不審計(jì)，是非常態(tài)；審計(jì)才是常態(tài)，屬正常現(xiàn)象。使之由被動(dòng)接受審計(jì)到積極配合，主動(dòng)要求審計(jì)。

三、內(nèi)部審定的前期工作

推開(kāi)內(nèi)審工作，要努力戒大呼隆和形式主義。它很大程度上不是場(chǎng)面的熱鬧，反而是背后默默無(wú)聞的努力。

沒(méi)有經(jīng)驗(yàn)不怕，可以派人赴江西財(cái)大、南昌航空大學(xué)取經(jīng)，看看兄弟學(xué)校的做法，或者與審計(jì)局聯(lián)系溝通，參加某些財(cái)務(wù)審計(jì)培訓(xùn)班，培訓(xùn)人手，探索經(jīng)驗(yàn)，逐步推開(kāi)。