導(dǎo)語：如何才能寫好一篇境外財務(wù)管理辦法，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

【關(guān)鍵詞】海外項目 財務(wù)管理 人民幣升值

一、 引言

近年來,國有企業(yè)集團海外上市成為我國資本市場的熱點話題,特別是在中石油、中石化等大型國有企業(yè)集團以及幾大國有商業(yè)銀行帶動下,各大企業(yè)集團紛紛籌備進(jìn)行海外上市,XX集團即是其中一員。

在世界知名的幾大證券交易市場中,香港往往是國有企業(yè)集團海外上市的首選,XX集團也計劃在香港發(fā)行H股。香港上市的吸引力在于上市門檻要求較低,對業(yè)務(wù)及資金流動都沒有嚴(yán)格限制。學(xué)術(shù)界和實務(wù)界也都對香港上市與企業(yè)財務(wù)管理的各個方面有了較為全面的研究,但是大多數(shù)研究討論集中在香港上市對于企業(yè)融資、公司治理改善、對內(nèi)地資本市場影響等方面。而本文將結(jié)合XX集團自身的特征,提出利用香港上市契機通過在海外建立財務(wù)中心,以更好地利用海外財務(wù)資源和香港自由的金融環(huán)境,進(jìn)而提高整個集團的財務(wù)管理水平,以期對許多跨國集團以及有著大量海外項目的境內(nèi)公司的財務(wù)管理工作及實務(wù)操作產(chǎn)生一定啟示作用。

本文關(guān)注海外項目財務(wù)管理的原因在于,隨著我國經(jīng)濟發(fā)展和XX集團業(yè)務(wù)的不斷擴張,集團的海外項目不論在總體規(guī)模還是單個項目金額上都有很大的提高,可伴隨公司迅猛發(fā)展的同時人民幣升值的速度也在曲折中不斷加速前行,而上述情況使公司面對這樣兩個局面:一是公司項目總體的收付外幣規(guī)模變得愈加龐大;二是單個項目的預(yù)計毛利率較低。于是在這樣的局面下如何管理好龐大的外幣收付款,如何進(jìn)一步控制成本,以及如何在一定程度上規(guī)避匯率的影響成為擺在眼前的問題。而本文的目的正是期望借助公司海外上市的契機,通過加強和完善公司海外項目的財務(wù)管理,以期能在一定程度上對上述3個問題的解決或者緩解起到一定的幫助作用。

二、 XX集團海外項目財務(wù)管理的現(xiàn)狀

自2000年以來,XX集團先后從財務(wù)內(nèi)控制度、會計做賬規(guī)范、資金安全、人員職責(zé)權(quán)限等多個方面制定了相應(yīng)的制度來規(guī)范海外項目現(xiàn)場的財務(wù)管理,這些制度的制定無疑對于規(guī)范現(xiàn)場的財務(wù)資金使用起到了很大的作用,同時也對于現(xiàn)場財務(wù)管理方面的工作內(nèi)容進(jìn)行了較為詳細(xì)的規(guī)定,具體而言主要包含3個方面的工作:一是制定了一系列海外現(xiàn)場財務(wù)管理方面的內(nèi)控制度,保證現(xiàn)場資金使用的安全性,其中規(guī)定了現(xiàn)場付款程序、人員權(quán)限、現(xiàn)場費用管理及備用金的使用等內(nèi)容;二是現(xiàn)場財務(wù)人員及時進(jìn)行賬務(wù)處理,了解項目進(jìn)程,每月向財務(wù)總部報送相關(guān)財務(wù)報表,其中包括資金使用情況表、資金計劃表以及累計收支平衡表;三是了解掌握當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)國外工程方面的財稅制度和規(guī)定,并解決所執(zhí)行項目涉及的稅務(wù)問題。

上述3方面的規(guī)定為現(xiàn)場相關(guān)工作人員的工作內(nèi)容和工作程序提供了指引,并且滿足了國內(nèi)對于現(xiàn)場狀況了解的需要,但聯(lián)系國內(nèi)工作來看,海外項目財務(wù)管理方面仍存在一些問題:

(一)資金的及時性問題

所謂及時性問題是指自資金需求實際產(chǎn)生至款項到達(dá)現(xiàn)場的時間不夠及時,具體的例子就是好多項目現(xiàn)場急需用錢,可錢卻遲遲無法匯到現(xiàn)場。造成這種現(xiàn)象的原因有以下幾個方面:

1.由國內(nèi)匯款至現(xiàn)場程序比較復(fù)雜,銀行審核比較嚴(yán)格;

2.各個現(xiàn)場對于開戶銀行的選擇比較分散,有的選擇實力較弱的當(dāng)?shù)劂y行作為收款行為匯款造成了一定障礙,使得匯款路徑比較復(fù)雜,匯往現(xiàn)場的資金往往需要中轉(zhuǎn)行中轉(zhuǎn)才能匯到;

3.現(xiàn)場所報的資金計劃準(zhǔn)確度不夠,而國內(nèi)對于現(xiàn)場資金需求計劃利用程度不高,資金計劃不能成為付款的依據(jù),而只有在每筆實際付款審批完成后才能撥款。

(二)資金的安全性問題

所謂安全性問題包含了匯款和收款兩個方面的內(nèi)容,匯款方面往往由于路徑較為復(fù)雜,而我們又無法了解到中轉(zhuǎn)行的情況,使得匯款往往容易在中轉(zhuǎn)過程中出現(xiàn)問題,從而對所匯出款項的安全性造成威脅;收款方面由于國內(nèi)嚴(yán)格的外匯管制,特別是2008年9月外管局、商務(wù)部和海關(guān)總署又聯(lián)合下發(fā)了《出口收結(jié)匯聯(lián)網(wǎng)核查辦法》,使得收匯和結(jié)匯的審批程序和時間都較以前有所增加,而結(jié)匯審批時間的延長無疑也會使得公司所承受的匯率風(fēng)險加大。

(三)項目貸款的規(guī)模和匯率成本問題

項目貸款的規(guī)模和匯率成本問題主要表現(xiàn)在以下兩個方面:

1.目前××集團由于受擔(dān)保規(guī)模的限制使得項目在進(jìn)出口銀行[1]可申請到的貸款規(guī)模也相應(yīng)受到制約,而若能以海外財務(wù)中心名義在海外申請項目專項外幣借款則可以越過擔(dān)保和貨幣政策的限制,并且可以享受境外較低的外幣融資成本。

2.匯率成本方面,由于大多數(shù)項目的收匯來源是遠(yuǎn)期境外美元,收匯期限的長短視項目類型有所不同:賣貸項目一般收匯寬限期(即建設(shè)期)為1～2年,收匯期為3～8年,也就是說從項目支出開始發(fā)生到最終收匯完成總共要經(jīng)歷5～10年的時間;現(xiàn)匯項目,隨建設(shè)進(jìn)度收匯,但全部貨款一般也要到項目建成后1年收完,而項目貸款來自于境內(nèi)銀行的人民幣貸款(還款期與收匯期相匹配),這樣使得項目一面在境內(nèi)要背負(fù)較高的人民幣長期貸款成本和擔(dān)保費用,而另一面在還款時還要將收匯結(jié)成人民幣償還貸款從而承擔(dān)更高的匯兌損失。

(四)收付款成本問題

一方面收匯和付匯過程本身就會產(chǎn)生一定的費用,而過程中如果有中轉(zhuǎn)行的參與,成本會進(jìn)一步加大;另一方面收匯后以買入價結(jié)匯,再以賣出價購匯的過程又會付出不少成本。

(五)外幣的套期保值問題

由于國內(nèi)現(xiàn)階段對于外匯可使用的套期保值工具還比較有限,使得在境內(nèi)還很難進(jìn)行靈活的匯率風(fēng)險規(guī)避操作。

三、關(guān)于在香港設(shè)立海外財務(wù)中心的探索

眾所周知,香港是世界聞名的金融自由港,其所擁有的金融機構(gòu)和金融市場的成熟和完善程度都遠(yuǎn)高于內(nèi)地,若××集團在香港成功上市,則上述優(yōu)越的金融環(huán)境無疑會為××集團的未來發(fā)展提供有力的幫助。在此種情況下,建立香港海外財務(wù)中心將可以為公司更好的利用香港的獨特優(yōu)勢提供一個平臺。

財務(wù)中心作為企業(yè)集團的一個重要財務(wù)管理機構(gòu),已得到了各大企業(yè)集團的重視,很多集團已經(jīng)建立了相應(yīng)的財務(wù)中心甚至專業(yè)的財務(wù)公司。XX集團的海外項目眾多,建立一個立足于海外,服務(wù)于集團的財務(wù)中心,無疑將對海外項目的財務(wù)管理起到積極作用。相關(guān)研究表明,財務(wù)中心主要可以分為資金管理型和結(jié)算服務(wù)型兩大類,資金管理型財務(wù)中心主要負(fù)責(zé)對成員單位賬戶余額進(jìn)行額度控制,配合集團進(jìn)行資金預(yù)算管理,而由商業(yè)銀行負(fù)責(zé)日常結(jié)算;而結(jié)算服務(wù)型財務(wù)中心直接面向成員單位,提供全面的日常結(jié)算服務(wù),同時配合集團進(jìn)行資金管理?；赬X集團的自身特征,筆者認(rèn)為,××集團適宜在香港成立以結(jié)算服務(wù)型為主同時兼有授信管理等其他業(yè)務(wù)的綜合性財務(wù)中心,其主要職能可包括以下幾個方面:

(一)實現(xiàn)海外資金的集中管理

依托跨國銀行(該銀行須具有發(fā)達(dá)的銀行網(wǎng)絡(luò)和完備的電子網(wǎng)銀操作系統(tǒng),能夠覆蓋公司主要項目所在地,并要求所有的現(xiàn)場賬戶需開設(shè)在該銀行或與該銀行有行關(guān)系的當(dāng)?shù)匦兄?建立全球或者某個區(qū)域內(nèi)的電子銀行系統(tǒng),其功能主要有:負(fù)責(zé)每日對全世界各地賬戶超限額部分的集中管理;接到公司總部根據(jù)不同權(quán)限審批后發(fā)出的指令向所指定的現(xiàn)場賬戶付款,節(jié)省了國內(nèi)匯款的費用,保證了資金的安全性和及時性;公司領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)總部相關(guān)人員能在網(wǎng)上實時查詢各賬戶情況;根據(jù)資金收支計劃對短期盈余資金作適當(dāng)理財安排。

(二)利用授信額度發(fā)揮更大作用

香港上市公司可以為海外財務(wù)中心提供擔(dān)保,或者利用其他方式轉(zhuǎn)移總公司授信額度至海外財務(wù)中心,以幫助其在香港當(dāng)?shù)劂y行申請授信額度。申請到的授信額度可用于兩個方面:一是對外開立保函,開立保函是為了讓項目的部分收匯能夠直接收到香港的財務(wù)中心以用于外幣支付,從而節(jié)省了款項匯回國內(nèi)再匯出過程中發(fā)生的成本,另外也可規(guī)避國內(nèi)的外匯管制;二是對外開立的信用證則用于購買轉(zhuǎn)運的設(shè)備,完成外幣支付;

(三)利用外幣資金規(guī)避或減少匯率損失

申請外幣流動資金借款或項目短期借款以替代部分國內(nèi)人民幣長期貸款減少公司匯率損失。由于現(xiàn)階段境內(nèi)嚴(yán)格的外匯管制使得境外融資的結(jié)匯成為很大的障礙(此處僅指采用境外上市股權(quán)融資方式以外的融資方式,因為上市后股權(quán)融資取得的資金雖然可以結(jié)匯,但可能會用于海外投資類項目建設(shè),而不會用于項目境內(nèi)人民幣的支付),因而限制了境外融資的使用,但縱使僅按項目外幣支付的規(guī)模來安排境外的貸款規(guī)模以用于外幣支付,外幣收匯時直接歸還境外外幣貸款仍可節(jié)省不少由于遠(yuǎn)期結(jié)匯造成的匯率損失。從數(shù)字資料上看,XX集團現(xiàn)在所有在執(zhí)行項目收匯總規(guī)模約為660億美元,對應(yīng)付匯金額約為200億美元,約占收匯總規(guī)模的31%;2008年后在執(zhí)行項目預(yù)計收匯規(guī)模約為410億美元,對應(yīng)2008年后預(yù)計付匯金額約為100億美元,約占2008年后收匯總規(guī)模的24%;而這其中賣貸項目2008年后預(yù)計收匯規(guī)模約為250億美元,對應(yīng)2008年后預(yù)計付匯金額約為60億美元,約占前者的24%,由上述數(shù)字可以看出,從整體而言,項目付匯的比例約占到整個項目金額的30%,付匯基本發(fā)生在項目執(zhí)行的前期和中期階段,而在執(zhí)行項目中,賣貸項目的付匯比例稍低,約為項目金額的25%。若以60億美元為例計算損失,則人民幣兌美元匯率每升高0.1,則公司將多損失6億元,況且許多賣貸項目的還款期限非常長,而上述數(shù)字也尚不包含已簽約未生效的許多項目,如果考慮上述兩個因素,公司將承擔(dān)更大的損失,由此可見外幣借款對于匯率損失的規(guī)避作用還是相當(dāng)大的。另外,安排某些外幣支付比例較大的項目項下的收匯直接收到香港財務(wù)中心,以便于外幣支付以及歸還外幣借款,同時節(jié)約回國流轉(zhuǎn)過程中的損失。

(四)利用境外金融市場實現(xiàn)人民幣套期保值

據(jù)境內(nèi)收匯計劃確定境內(nèi)外匯敞口規(guī)模,利用境外金融市場進(jìn)行人民幣套期保值交易,如NDF交易、期權(quán)工具或者更多結(jié)構(gòu)性工具。NDF,是指無本金交割遠(yuǎn)期外匯(Non-Delivery Forward),在交易時,交易雙方確定交易的名義金額、遠(yuǎn)期匯價、到期日。在到期日前兩天,確定該貨幣的即期匯價,在到期日,交易雙方根據(jù)確定的即期匯價和交易開始時的遠(yuǎn)期匯價的差額計算出損益,由虧損方以可兌換貨幣(如美元)交付給收益方。該種交易本身雖具有較強的投機性,但如果國內(nèi)確有對應(yīng)金額及時間的收匯存在,則NDF交易可為國內(nèi)結(jié)匯起到套期保值的作用。

(五)其他職能

如及時準(zhǔn)確記錄發(fā)生的每筆外幣收付款,準(zhǔn)確計息,及時進(jìn)行賬務(wù)處理。以境外公司支付傭金、技術(shù)服務(wù)費等外幣勞務(wù)支出可以起到一定的避稅作用[2]。

四、香港財務(wù)中心可能面臨的問題

雖然在香港設(shè)立財務(wù)中心可以在加快資金收付,加強項目財務(wù)控制以及協(xié)調(diào)集團整體運行等方面產(chǎn)生積極的作用。但必須注意的是,財務(wù)中心也可能面臨一些問題:

(一)需要為項目制定準(zhǔn)確的外幣收付款計劃

國內(nèi)部分收匯的準(zhǔn)確可以保證海外財務(wù)中心操作NDF交易的規(guī)模,保證風(fēng)險在可控的范圍內(nèi);而國外部分收付款的準(zhǔn)確計劃對于確定預(yù)計資金狀況進(jìn)而確定流動資金借款規(guī)?；蛘吆侠戆才庞噘Y金管理有很大作用。

(二)需要依托國際銀行建立電子銀行系統(tǒng)

發(fā)達(dá)的電子銀行系統(tǒng)可以使主要地區(qū)的賬戶都能涵蓋在電子銀行系統(tǒng)下,更有利于國內(nèi)外財務(wù)資金運轉(zhuǎn)。

(三)需要構(gòu)建統(tǒng)一、安全的財務(wù)信息系統(tǒng)

財務(wù)信息系統(tǒng)需要對滿足相應(yīng)權(quán)限審批的付款指令進(jìn)行傳遞,并能將處理結(jié)果反饋回總部。

(四)需要完善的項目考核制度和計息制度

項目考核制度和計息制度使得項目在財務(wù)中心節(jié)省的成本和得到的收益能夠在項目上進(jìn)行整體核算,并且使得各項目間拆借的利息能夠準(zhǔn)確計量。

(五)需要滿足相關(guān)擔(dān)保法律法規(guī)的要求

1.若想利用香港上市的股份公司對海外財務(wù)中心擔(dān)保,由于上市公司仍然屬于境內(nèi)注冊公司,因此必須滿足《境內(nèi)機構(gòu)對外擔(dān)保管理辦法》(下稱“辦法”)的要求,具體而言必須滿足兩條標(biāo)準(zhǔn),一是“非金融企業(yè)法人對外提供的對外擔(dān)保余額不得超過其凈資產(chǎn)的50%,并不得超過其上年外匯收入”;二是“貿(mào)易型內(nèi)資企業(yè)在提供對外擔(dān)保時,其凈資產(chǎn)與總資產(chǎn)的比例原則上不得低于15%?！薄?/p>

2.擔(dān)保需要滿足上市地的監(jiān)管要求,香港上市公司所受的監(jiān)管比較嚴(yán)格,對外擔(dān)保應(yīng)該屬于公司的重大事項,具體的審批程序可能比較嚴(yán)格。

篇2

在國家“走出去”戰(zhàn)略的指引下，中石化近年來已經(jīng)取得較為顯著的成果，在低成本的優(yōu)勢條件下，各油田企業(yè)在海外的工程承包業(yè)務(wù)也大量增加。如何加強海外工程承包項目的財務(wù)管理，就成為了亟待解決的重要課題。

一、目前，許多海外項目運作過程中存在的主要問題

一是規(guī)范海外項目運作的法規(guī)相對缺乏。從國家法律法規(guī)來看，國內(nèi)企業(yè)的財務(wù)管理有很多比較成熟的法規(guī)依據(jù)。但對于海外項目，由于情況千差萬別，相對而言要少得多，然而實際需求情況卻相反。

二是管理體制不順，管理級次多，管理成本高。許多海外項目受油田相關(guān)處室、海外事業(yè)部和基層勞務(wù)單位（有些階段甚至涉及到SIPC）管理，往往造成職責(zé)不清，責(zé)權(quán)不統(tǒng)一。

三是財務(wù)管理水平較低，不適應(yīng)海外市場高風(fēng)險的要求。由于近年來海外項目發(fā)展太快，相關(guān)人才儲備沒有跟上，許多管理制度都是粗線條的沿用國內(nèi)項目的管理辦法；另外從機構(gòu)設(shè)置上，許多海外項目的一線管理機構(gòu)過于精簡，導(dǎo)致管理上不完全到位。

四是缺乏有效的監(jiān)督管理，風(fēng)險意識薄弱。海外項目具有高風(fēng)險的特點，需要加大監(jiān)督力度，但由于多種原因，國內(nèi)的監(jiān)督很難到位。

二、加強海外項目財務(wù)管理，應(yīng)從以下幾方面著手

（一）理順管理機制、健全機構(gòu)是進(jìn)一步加強海外項目財務(wù)管理的先決條件。加強海外項目的管理，首先必須明確界定上級相關(guān)管理部門職責(zé)，盡量縮短海外項目管理機制模糊不清的過渡期，才可能在明確職責(zé)的基礎(chǔ)上，制定清晰的管理制度；健全財務(wù)等管理機構(gòu)；劃分財務(wù)人員權(quán)限、明確財務(wù)決策程序等，是強化財務(wù)管理的先決條件。

（二）強化財務(wù)控制，實行財務(wù)集中管理，推行全面預(yù)算控制。為確保財務(wù)目標(biāo)的實現(xiàn)，更好地發(fā)揮激勵機制的功能效應(yīng)，必須強化對海外項目的財務(wù)控制，從目前的趨勢看：對海外項目除了進(jìn)行發(fā)展戰(zhàn)略控制和經(jīng)營控制外，更應(yīng)著重進(jìn)行財務(wù)控制，其核心就是財務(wù)集中管理。而財務(wù)集中的核心又是資金的集中管理。

財務(wù)控制是更高層面控制的基礎(chǔ)，國內(nèi)企業(yè)應(yīng)通過財務(wù)集中管理，實現(xiàn)對海外項目的財務(wù)集中控制，從而為更高層面的發(fā)展戰(zhàn)略控制和經(jīng)營控制打下堅實的基礎(chǔ)。國內(nèi)企業(yè)應(yīng)從以下幾方面著手加強財務(wù)的集中管理：首先是建立強有力的財務(wù)集中控制系統(tǒng)，借助統(tǒng)一集團企業(yè)內(nèi)部ERP系統(tǒng)和國際銀行的電子銀行系統(tǒng)等工具，實行合理有效的權(quán)限控制制度；其次是通過內(nèi)部財務(wù)制度的規(guī)范，結(jié)合所在國的具體會計制度，通過統(tǒng)一的會計軟件，實現(xiàn)集中核算，并借鑒先進(jìn)管理經(jīng)驗，對賬務(wù)進(jìn)行集約化處理。作為財務(wù)控制的重要手段，還應(yīng)強化海外項目的預(yù)算管理，尤其是將對海外項目及其管理人員的績效管理與預(yù)算管理緊密結(jié)合，這樣才能確保預(yù)算得到真正落實；同時，通過對預(yù)算調(diào)整的審批，國內(nèi)企業(yè)也能及時掌握海外項目的各種動態(tài)，能夠及時作出反應(yīng)。在資金管理方面，則應(yīng)根據(jù)海外項目及其當(dāng)?shù)氐木唧w情況，充分利用國際銀行高效的電子銀行系統(tǒng)，實施統(tǒng)收統(tǒng)支或現(xiàn)金集合庫等方式，以達(dá)到資金聚而不死、風(fēng)險最小的理想狀態(tài)。

（三）實現(xiàn)海外項目財務(wù)國際化與本土化。海外項目與國內(nèi)企業(yè)所處會計環(huán)境有很多差異，如會計準(zhǔn)則的差異、稅收制度的差異等，這都加大了財務(wù)集中管理的難度。應(yīng)該說：中國會計準(zhǔn)則尚未與國際會計準(zhǔn)則完全接軌，存在不少制度性差異和技術(shù)性差異，如報表統(tǒng)計口徑并不一樣，而各行業(yè)的差異也更加明顯，如固定資產(chǎn)折舊年限的認(rèn)定、權(quán)益作為資產(chǎn)投資、合并納稅等方面，客觀上給海外項目造成了一些麻煩。因此國內(nèi)企業(yè)在財務(wù)管理上要放開眼界，不僅要實現(xiàn)“國際化”，還要實現(xiàn)“本土化”。

國內(nèi)企業(yè)在對海外項目的財務(wù)管理上，首先應(yīng)結(jié)合國家間制度的差異，制定內(nèi)部的會計規(guī)范，統(tǒng)一指導(dǎo)國內(nèi)、國外的會計業(yè)務(wù)處理；其次是在財會人員的配備上，在可能的條件下，海外項目財會人員應(yīng)委派管理，使財會人員對國內(nèi)企業(yè)負(fù)責(zé)，而不是只對海外項目經(jīng)理負(fù)責(zé)。海外財會人員必須熟悉當(dāng)?shù)囟悇?wù)、審計、銀行、法律等方面規(guī)定，并且業(yè)務(wù)精通、溝通良好，才能真正有效地做好海外項目的財務(wù)控制與管理工作。

（四）強化海外項目的內(nèi)控管理。海外項目內(nèi)控管理的急迫性遠(yuǎn)高于國內(nèi)企業(yè)。一些海外項目的財務(wù)機構(gòu)過于精簡，例如許多機構(gòu)都配備一個會計和一個出納，甚至出納由其他人員兼任，財務(wù)人員回國休假期間，就容易產(chǎn)生許多不符合內(nèi)控要求的現(xiàn)象。因此強化海外項目的內(nèi)控已迫在眉睫。企業(yè)內(nèi)部控制制度劃分為內(nèi)部管理控制制度與內(nèi)部會計控制制度兩大類。內(nèi)部管理控制制度是指那些對會計業(yè)務(wù)、會計記錄和會計報表的可靠性沒有直接影響的內(nèi)部控制。例如，企業(yè)單位的內(nèi)部人事管理、技術(shù)管理等。內(nèi)部會計控制制度是指那些對會計業(yè)務(wù)、會計記錄和會計報表的可靠性有直接影響的內(nèi)部控制。例如，由無權(quán)經(jīng)管現(xiàn)金和簽發(fā)支票的第三者每月編制銀行存款調(diào)節(jié)表，就是一種內(nèi)部會計控制，通過這種控制，可提高現(xiàn)金交易的會計業(yè)務(wù)、會計記錄和會計報表的可靠性。

海外制定內(nèi)部控制制度的基本目的在于：保證組織機構(gòu)經(jīng)濟活動的正常運轉(zhuǎn)，保護企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整與有效運用，提高經(jīng)濟核算（包括會計核算、統(tǒng)計核算和業(yè)務(wù)核算）的正確性與可靠性，推動與考核企業(yè)單位各項方針、政策的貫徹執(zhí)行，評價企業(yè)的經(jīng)濟效益，提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。需要指出的是，隨著海外項目的發(fā)展，這種要求將愈來愈明顯。

（五）加強海外項目的風(fēng)險管理。海外項目的風(fēng)險管理已是其財務(wù)管理中的重要內(nèi)容。海外的發(fā)展有很多風(fēng)險，比如利潤的風(fēng)險，金融的風(fēng)險，財務(wù)的風(fēng)險，市場的風(fēng)險以及信用的風(fēng)險，海外項目由于其特殊性，其各方面的風(fēng)險都比較高，尤其是海外項目的應(yīng)收賬款，應(yīng)予以高度關(guān)注。首要原因是中國企業(yè)信用風(fēng)險管理意識淡薄，信用風(fēng)險管理手段缺乏。有關(guān)統(tǒng)計表明，中國外經(jīng)貿(mào)企業(yè)中只有11%建立了信用監(jiān)管體系，其中93%為外資企業(yè)。許多海外項目內(nèi)部要么根本沒有建立應(yīng)收賬款管理政策；要么應(yīng)收賬款管理政策淪為空文而沒有落實。一些企業(yè)擔(dān)心追賬影響客戶關(guān)系；一些企業(yè)高層管理人員更替時，繼任者害怕追不回逾期賬款而變?yōu)閴馁~，影響其賬面“業(yè)績”，因而寧愿把前任領(lǐng)導(dǎo)手下產(chǎn)生的逾期賬款繼續(xù)作為應(yīng)收賬款保留在賬上，也不愿意去積極追收等等，都導(dǎo)致我國企業(yè)海外應(yīng)收賬款及其壞賬率居高不下。另外，違法和“違規(guī)不違法”行為也是造成海外應(yīng)收賬款上升的重要原因。

另外，匯率風(fēng)險也是我們需要關(guān)注的新課題。在目前人民幣和美元長期波動的情況下，如何減少匯率方面的風(fēng)險，是一個需要高度關(guān)注的問題。

（六）加強海外項目財務(wù)人員的培訓(xùn)。在海外項目工作，一個人頂一擔(dān)甚至數(shù)擔(dān)重任，派往海外的財務(wù)人員除基本素質(zhì)和能力要求外，對個人的綜合能力要求也非常高，特別是財務(wù)人員，很難允許經(jīng)歷一般人才“犯錯誤－改正錯誤－犯新錯誤－改正新錯誤”的成長歷程，一些認(rèn)為財務(wù)人員素質(zhì)要求不高的觀點，必然會導(dǎo)致比培訓(xùn)成本高得多的代價。海外項目財務(wù)人員至少應(yīng)具備以下幾方面的能力：

1．有比較不同國家會計制度的能力，據(jù)以指導(dǎo)具體業(yè)務(wù)。我國實施的《企業(yè)會計制度》和各項會計準(zhǔn)則，在與國際接軌方面雖有了很大改進(jìn)，但在具體會計原則和方法上，總存在著一些差異。這就要求派往海外的財務(wù)人員不僅要熟悉中國的而且要了解和掌握企業(yè)所在國的會計制度。做到：（1）使海外項目的核算和業(yè)務(wù)處理方法滿足當(dāng)?shù)囟悇?wù)等部門的要求，提供符合當(dāng)?shù)胤ㄒ?guī)的財務(wù)信息；（2）根據(jù)會計制度的異同，調(diào)整并編制合乎國內(nèi)企業(yè)要求的財務(wù)報告和財務(wù)事項說明；（3）當(dāng)所在國的債權(quán)人需要企業(yè)提供國內(nèi)企業(yè)的財務(wù)資料時，能就國內(nèi)企業(yè)提供的財務(wù)信息作出合乎其要求的解釋、說明和調(diào)整。

2．比較熟練的外語能力和電腦技能。派往海外項目的財務(wù)人員要能與當(dāng)?shù)囟悇?wù)、銀行和客戶進(jìn)行直接溝通，還應(yīng)該能采用當(dāng)?shù)卣J(rèn)可的財務(wù)軟件建立電算化系統(tǒng)。如果海外項目采用標(biāo)準(zhǔn)財務(wù)軟件記賬，輔以系統(tǒng)而完整的原始憑證保管，檢查人員對財務(wù)記錄的信任度會大大增加；如果企業(yè)采用手工記賬，檢查人員對公司財務(wù)記錄的信任度會大打折扣。

從培訓(xùn)的途徑上，參加培訓(xùn)班固然是一個好方法，但許多海外工作經(jīng)驗，不是在課堂上能學(xué)到的，國內(nèi)企業(yè)特別是一些大型企業(yè)集團，應(yīng)該為海外工作人員提供經(jīng)驗交流的平臺，人才的成長是要付出代價的，但沒有必要每個財會人員的成長都要為同一類事情付出代價，通過經(jīng)驗交流，才可能使海外財會人員以較低代價快速成長起來。

（七）建立對海外項目經(jīng)營者長期的激勵和約束機制

海外項目與國內(nèi)項目不同，其獨立性比國內(nèi)項目強得多，從客觀上要求海外項目的負(fù)責(zé)人必須有高度的責(zé)任心，因此必須建立適合海外經(jīng)營特點的激勵機制，同時也應(yīng)該有不同于國內(nèi)項目的約束機制。

有些海外項目，盡管國內(nèi)企業(yè)投入了不少物力和財力，但最終還是未能發(fā)展起來。究其原因，人的因素至為關(guān)鍵。我們應(yīng)該認(rèn)識到：即使有合適和有能力的經(jīng)營人才，如果缺乏對其有效的利益驅(qū)動，也會影響海外項目的發(fā)展。有效的激勵和約束，既可防止沒有能力的經(jīng)營者不管經(jīng)營狀況好壞，都可工資照拿、待遇照樣享受；又可避免有作為的經(jīng)營者因個人能力和所得酬勞不對稱，而利用企業(yè)的資源為個人謀取利益，造成國有資產(chǎn)實質(zhì)性的流失。長期激勵和約束機制，既是人力資源管理方面的課題，也是財務(wù)管理方面的課題。

1．探索對派出經(jīng)營者、關(guān)鍵管理人員建立基薪、業(yè)績獎金和股權(quán)激勵三者結(jié)合的分配模式。

2．制定與激勵機制相配套的約束和監(jiān)督機制，完善海外項目內(nèi)部管理。

（八）加強對海外項目的監(jiān)督管理。目前海外項目的監(jiān)督管理，還存在一些薄弱環(huán)節(jié)。針對海外監(jiān)督中存在的問題，應(yīng)做好以下工作：

1.首先做好基礎(chǔ)工作。徹底摸清海外項目真實的人財物的投入情況。一些海外項目投入的資產(chǎn)，由于多種原因往往不實，很容易導(dǎo)致海外項目經(jīng)營成果的不實，從而影響甚至誤導(dǎo)決策層的決策。比如海外項目的資產(chǎn)，許多是國內(nèi)運過去施工的設(shè)備，但這些設(shè)備有可能是實物資產(chǎn)，也就是不需要提取折舊的資產(chǎn)，而該種情況將造成海外項目利潤偏高。

2.加強對海外項目的收入管理。由于國外市場不同于國內(nèi)市場，國外發(fā)票在國內(nèi)來看相當(dāng)于“白條”，因此加強收入管理、防止資金流失是收入管理的關(guān)鍵。財務(wù)人員要主動介入合同的洽談和簽認(rèn)，因為在合同的洽談中涉及甲乙雙方的責(zé)任和義務(wù)，此外各項稅金保險費的支付途徑，索賠，發(fā)票的開具等，在合同中注明有效的單據(jù)上要同時具備項目經(jīng)理和財務(wù)總監(jiān)的簽名等。

3.強化對海外項目的重點支出項目的審核。支出的重點項目如材料、長期待攤費用等。海外項目遠(yuǎn)離基地，但很多材料、設(shè)備等都需要從國內(nèi)采購，因此材料庫存較高，往往浪費也比較大，在審核中應(yīng)對長期無動態(tài)的材料進(jìn)行清理，以摸清海外項目的真實經(jīng)營成果，否則很容易造成潛虧；另外，一些海外項目由于不完全具有持續(xù)經(jīng)營的特點，而其費用的攤銷對盈虧將產(chǎn)生較大影響，因此必須對海外項目的長期待攤費用攤銷的合理性進(jìn)行分析，防止其不合理的攤銷期限影響利潤的真實性。

4.充分發(fā)揮監(jiān)督的作用，定期或不定期地派業(yè)務(wù)能力強的人員到境外進(jìn)行稽核，考核國有資產(chǎn)的保值增值情況；審核海外項目年度財務(wù)決算等，確保海外項目經(jīng)營成果的真實性。在對海外項目的稽核中，不但應(yīng)該包含對財務(wù)的審核，還應(yīng)該加強對項目管理制度的審核，對各種管理制度的落實情況進(jìn)行審核，尤其是對防范各種風(fēng)險的機制進(jìn)行審核，從根本上降低海外項目的各種風(fēng)險。

三、結(jié)束語