導(dǎo)語：如何才能寫好一篇境外工程項目財務(wù)管理，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、強(qiáng)化資金風(fēng)險管理，提高資金使用效率

（一）資金籌措的風(fēng)險控制

1. 開戶銀行的選擇要慎重。與我國銀行性質(zhì)國有化不同，國外大部分銀行都是私人性質(zhì)的，銀行倒閉現(xiàn)象時有發(fā)生，況且許多境外工程項目多處于政治風(fēng)險比較高的第三世界國家，因此，企業(yè)在開戶行的選擇上一定要選擇那些信譽度高、資金雄厚的銀行，或者選擇當(dāng)?shù)氐闹匈Y銀行開戶。同時還可以選擇多家銀行進(jìn)行開戶，以分散資金風(fēng)險。另外，在保證項目正常施工的前提下，要盡量減少庫存現(xiàn)金，最大限度地保證資金安全。

2. 盡量減少貸款的使用。企業(yè)的貸款要從工程實際出發(fā)，根據(jù)銀行貸款的性質(zhì)和時限，優(yōu)先考慮那些低息優(yōu)惠貸款。境外工程項目一般都需要在銀行質(zhì)押一定比例的保證金，保證金比例越高，企業(yè)面臨的資金壓力就會越大。因此，企業(yè)要加強(qiáng)與銀行的溝通，盡量在銀行授信額度內(nèi)，爭取到比較優(yōu)惠的保函手續(xù)費率，以減輕資金壓力，節(jié)省財務(wù)費用。

3. 收取工程進(jìn)度款要及時。企業(yè)對于收款合同要細(xì)化完善，隨著工程進(jìn)度的完成，企業(yè)應(yīng)當(dāng)與業(yè)主及時溝通，嚴(yán)格按照合同要求盡早地收取工程進(jìn)度款，以加快資金流轉(zhuǎn)，提高資金使用效率。

（二）資金收支管理風(fēng)險控制

1. 編制合理的資金需求計劃。資金計劃的制定要結(jié)合工程項目的進(jìn)展情況，充分考慮人力、物力、機(jī)械的投入時間，以及收付款的時間差和一些不可預(yù)知因素的影響等，確保資金的正常運轉(zhuǎn)，盡量避免由于資金不足而影響整個項目的進(jìn)展。

2. 建立健全完善的資金管理制度。要加強(qiáng)資金的預(yù)算管理，實行嚴(yán)格的內(nèi)部審批，杜絕資金的無序使用和浪費現(xiàn)象。在項目實施過程中，加強(qiáng)對資金支出的事前控制，在材料采購、施工分包合同中對收付款的時間和方式要予以明確。作為公司總部，要充分利用自身的管理優(yōu)勢，加強(qiáng)對境外工程項目的監(jiān)管，合理調(diào)節(jié)存量資金結(jié)構(gòu)，最大限度地提高資金使用效率。

二、加強(qiáng)境外納稅管理

（一）會計核算方法的選擇要適當(dāng)

不同國家對會計核算方法有不同的規(guī)定，企業(yè)在開展境外工程項目時，要對所在國的會計制度和相關(guān)的法律法規(guī)進(jìn)行認(rèn)真研究，切實掌握所在國相關(guān)的法律法規(guī)和會計制度，以便正確地選用當(dāng)?shù)卦试S的會計核算方法，使境外項目的核算和業(yè)務(wù)處理方法滿足當(dāng)?shù)囟悇?wù)等部門的要求，準(zhǔn)確核算企業(yè)的成本和收益，合理繳納稅收，促進(jìn)企業(yè)規(guī)范經(jīng)營，避免由于錯誤申報稅款而造成不必要的損失。

（二）充分重視合同中的有關(guān)涉稅條款

合同是一個工程項目履行的法律依據(jù)。因此，企業(yè)要充分利用合同條款，對有關(guān)涉稅問題予以明確規(guī)定。企業(yè)要熟悉我國與一些國家簽訂的《避免雙重征稅協(xié)定》內(nèi)容，了解項目所在國和中國有否簽訂稅收協(xié)定，在簽訂合同時要充分利用其中的條款，對涉稅問題進(jìn)行合理謀劃，切實保護(hù)自身利益，以減少不必要的支出，這是加強(qiáng)境外項目納稅管理的重要方面。同時，對于由于各國的稅收制度不同，一些與工程有關(guān)的稅金的負(fù)擔(dān)對象也不盡相同，企業(yè)在在簽訂合同時要明確稅收負(fù)擔(dān)對象，將應(yīng)納稅金額列入到成本費用中，并在投標(biāo)中予以考慮，以提高工程項目的經(jīng)濟(jì)效益，避免遭受不必要的經(jīng)濟(jì)損失。

（三）依法合理避稅

各國的稅收政策無論在稅種、稅目還是稅率上都存在很大差異，這對于境外工程項目在合理避稅上提供了廣闊的空間。隨著全球經(jīng)濟(jì)的一體化，各國為了吸收外資，對于境外投資企業(yè)都有著各種減免稅收的政策。企業(yè)要認(rèn)真研究各國減免稅收的法律法規(guī)，了解各種減免稅收的合法途徑，用足免稅規(guī)定，以節(jié)省納稅支出。對于與我國簽訂了《避免雙重征稅協(xié)定》的國家，要對有關(guān)征稅范圍、免稅和抵稅的辦法等做到充分了解，必要時，可聘請當(dāng)?shù)匦抛u可靠的會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)提供咨詢幫助。

三、加強(qiáng)成本控制

（一）加大成本預(yù)測力度

成本控制是境外建筑工程項目財務(wù)管理的重要內(nèi)容。項目組要充分了解境外成本核算的特殊性，根據(jù)工程量及相關(guān)資料做好項目成本預(yù)測，制定出切實可行的成本計劃。在施工過程中，根據(jù)施工進(jìn)度，在每個報告期末分析成本節(jié)超原因，及時改進(jìn)和完善成本控制措施。

（二）加強(qiáng)人員費用控制

在境外建筑工程項目成本中，人員費用占有較大比例，控制人員費用是節(jié)約成本的有效途徑。人員費用包括中方人員費用和當(dāng)?shù)厝藛T費用。由于境外建筑工程項目大多集中在經(jīng)濟(jì)不夠發(fā)達(dá)的第三世界國家，而近年來隨著我國經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，國內(nèi)工資、物價水平有了較大提高，相比項目所在地的第三世界國家，中方人員的工資費用遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于這些國家的人員工資。因此，從控制人員費用的角度來講，要盡量減少派出中方人員數(shù)量，提高當(dāng)?shù)赜霉と藛T的比重。這是降低人工成本的最有效途徑。同時要充分發(fā)揮當(dāng)?shù)厝藛T在項目施工中的作用，做好當(dāng)?shù)厝藛T的勞資管理，盡量避免勞資糾紛，達(dá)到節(jié)省開支，降低成本的目的。

（三）加強(qiáng)機(jī)械設(shè)備的管理

境外建筑施工機(jī)械設(shè)備的需用量起伏很大，一個工程項目所需機(jī)械也很多，如果所有機(jī)械都由本單位購置，勢必會造成大量設(shè)備閑置浪費，而且工程完工后，設(shè)備搬遷回國也非常困難。因此，對機(jī)械設(shè)備的管理，一方面在購置上，對那些比較重要的關(guān)鍵性施工機(jī)械在充分滿足施工需要的前提下可由境外項目自行購買，對于其它設(shè)備可以采取租入方式解決臨時需要。另一方面，要充分發(fā)揮關(guān)鍵設(shè)備的使用率，在保證安全的前提下，應(yīng)盡量延長每天的作業(yè)時間。對于因季節(jié)性停工和暫時停用的機(jī)械設(shè)備，要盡可能安排出租，以降低設(shè)備使用費，減少成本開支。

四、防范匯率風(fēng)險

在財務(wù)管理上，匯率波動是境外工程項目最為敏感的因素。近幾年，國際政治經(jīng)濟(jì)形勢變幻莫測，國際外匯市場波動很大，匯率的大幅變化給從事境外建筑工程的企業(yè)規(guī)避匯率風(fēng)險增加了很大的難度。尤其是隨著美元的不斷貶值，人民幣對美元匯率持續(xù)走高，對于從事境外建筑工程的企業(yè)如何應(yīng)對人民幣升值的風(fēng)險，保證工程項目的預(yù)期利潤，提出了嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。對于境外工程匯率風(fēng)險的防范重點在于預(yù)防為主，企業(yè)要時刻關(guān)注國際外匯市場的行情變化及影響匯率變動的各種因素，把握匯率變動的趨勢，盡可能地減少匯率波動給企業(yè)帶來的損失。近年來，我國的境外工程項目大多集中在第三世界國家，這些國家大多外匯管制較嚴(yán)，當(dāng)?shù)刎泿刨H值較快。因此，在結(jié)算方式上，要盡可能地選擇自由外匯結(jié)算方式，以彌補(bǔ)因當(dāng)?shù)刎泿刨H值而造成的匯兌損失以及因物價上漲而導(dǎo)致的工程成本增加。另外，為了減小匯率風(fēng)險，在簽訂工程合同時，在幣種、合同價款、付款方式等方面要充分考慮匯率變動所帶來的影響，盡量爭取有利條款，從法律角度來防范匯率風(fēng)險。同時還可利用出口貼現(xiàn)、對沖以及遠(yuǎn)期結(jié)匯等銀行衍生工具控制匯率風(fēng)險。

篇2

關(guān)鍵詞：境外工程 項目工程 工程資金 資金管理

近年來，隨著我國建筑行業(yè)的不斷發(fā)展，人們越來越重視和關(guān)注工程項目資金管理工作，項目資金管理水平和質(zhì)量，直接關(guān)系著工程資金使用效率，影響著工程項目的建設(shè)質(zhì)量。境外工程項目資金管理是一項比較復(fù)雜的工作，對管理工作人員提出一些要求。尤其是在經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展的趨勢下，我國與周邊國家的合作越來越多，境外建設(shè)市場在不斷擴(kuò)大，如我國與東南亞、中亞以及南美等國家的合作，逐漸形成境外建筑市場。而境外工程項目資金管理工作非常重要，研究和探討境外工程項目資金管理重點具有重要的意義，值得相關(guān)人員重視和思考。筆者根據(jù)自身多年工作經(jīng)驗，提出以下幾個方面，下面將對其進(jìn)行簡單的分析和探討。

一、加強(qiáng)境外工程項目資金收支管理

（一）收支管理的對象

加強(qiáng)境外工程項目資金管理是確保工程順利開工的重要途徑和保障，項目資金是工程的“血液”，而資金管理包括很多方面，其中收支管理是重要的一個方面。加強(qiáng)資金收支管理就是要對資金收入、支出進(jìn)行控制，這方面涉及很多方面的工作人員，如建筑承包單位、施工單位以及工程總承包單位等，這些都是項目資金收入的主要來源。因此，加強(qiáng)資金收支管理，就要從這些業(yè)主和承包商著手，找準(zhǔn)工作對象，再采取措施。

（二）措施

作為工程項目資金管理人員，要想加強(qiáng)境外工程項目資金管理，首先，承包商與業(yè)主應(yīng)該建立良好的合作關(guān)系，只有加強(qiáng)兩個部門的溝通和合作，才能更好的按照合同程序和規(guī)定過程，順利完成工程資金收款工作。承包商和業(yè)主都是工程啟動資金重要的提供者，資金管理人員應(yīng)該主動與各部門溝通交流，在愉快合作的基礎(chǔ)之上，能積極按照合同上的規(guī)定順利從承包商和業(yè)主手中獲取資金。其次，做好現(xiàn)金流分析，工程項目資金使用一定要重視過程分析，任何一筆項目資金的支出都應(yīng)該經(jīng)過審核。在日常工作中，一定要避免資金的大量支出，及時編制資金計劃，并且把資金收支情況公開化和透明化，實施動態(tài)監(jiān)控。

二、學(xué)習(xí)和掌握境外納稅法律和法規(guī)

（一）學(xué)習(xí)和掌握境外法律和法規(guī)的重要性

我國在境外工程企業(yè)中，不僅要按照國內(nèi)納稅征管相關(guān)法律和犯規(guī)申報繳納稅款之外，還要按照國際上的相關(guān)法律和法規(guī)再次申報并繳納稅款。因此，學(xué)習(xí)和掌握境外納稅法律法規(guī)是開展管理工作的重要途徑和方法，管理工作人員只有學(xué)習(xí)和掌握專業(yè)的法律和法規(guī)，才能在實踐工作中，更好的應(yīng)用相關(guān)知識去解決問題，掌握和學(xué)習(xí)境外法律和法規(guī)具有重要的作用和意義。

（二）措施

首先，項目資金管理工作人員應(yīng)該掌握我國與一些國家簽訂的《避免雙重征稅協(xié)定》內(nèi)容，學(xué)習(xí)、掌握其中非常重要的條款。掌握專業(yè)知識是境外項目納稅管理的重要方面，學(xué)習(xí)知識是基礎(chǔ)。其次，應(yīng)該利用已經(jīng)建立的相關(guān)法律和法規(guī)解決實際問題，在工程項目資金管理中，工程建設(shè)企業(yè)應(yīng)該了解項目所在國和我國是否簽訂協(xié)定，然后根據(jù)稅收協(xié)定適應(yīng)范圍和稅種，合理征收稅率。最后，應(yīng)該建立和制定科學(xué)的稅收標(biāo)準(zhǔn)，利用法律和法規(guī)保障自身的經(jīng)濟(jì)利益，避免不必要的支出，盡量節(jié)約工程項目投入資金。

三、提升風(fēng)險評估和控制意識

（一）風(fēng)險意識

境外工程是一種投資方式，投資必定存在風(fēng)險，因此，管理人員應(yīng)該具有風(fēng)險評估和控制的意識和能力。管理人員只有具備風(fēng)險意識，才能更好的監(jiān)督自身的行為。境外工程擔(dān)保存在風(fēng)險，在這個方面，管理人員一定要控制和盡量提高工程的擔(dān)保的安全性，避免后期的糾紛和問題。風(fēng)險控制意識要求管理人員加強(qiáng)自身建設(shè)，不斷提高自身綜合素質(zhì)水平和工作技能，能隨機(jī)應(yīng)變，處理工作中遇到的問題。

（二）方法

市場風(fēng)險意識的培養(yǎng)需要開展工作人員培訓(xùn)工作，通過學(xué)習(xí)和工作經(jīng)驗總結(jié)，逐漸幫助工作人員樹立一種風(fēng)險意識，只有不斷的總結(jié)和分析，工作人員明白管理的風(fēng)險性，才能真正樹立風(fēng)險意識。其次，應(yīng)該定期開展實踐活動，要求管理人員深入市場，調(diào)查和掌握相關(guān)信息，為決策的制定和資金的支出使用，提供非常重要和可靠的市場情報。通過市場調(diào)查的情報，其可靠性和精確性非常高，是鍛煉工作人員風(fēng)險控制能力的重要方法。上述都是境外工程項目資金管理的重點內(nèi)容，每一個環(huán)節(jié)都非常重要，值得深入研究和分析。

四、結(jié)束語

綜上所述，境外工程項目資金管理與一般施工工程資金管理不同，由于不同國家之間的相互合作，首要需要解決的問題就是外匯工作，這是各國合作的前提和基礎(chǔ)，只有確保多方的共同利益，才能更好的達(dá)成共識。其次，應(yīng)該加強(qiáng)項目資金收支管理，項目資金來源是工程啟動的前提和基礎(chǔ)，同時，在建設(shè)過程中，還應(yīng)該要加強(qiáng)資金使用過程的分析。再者，資金管理工作人員要學(xué)習(xí)境外資金管理的相關(guān)法律和法規(guī)，這樣才能確保在管理和協(xié)商中，不會出現(xiàn)糾紛和問題。最后，要不斷提升自身的風(fēng)險評估和控制意識，管理人員應(yīng)該樹立一種風(fēng)險意識，項目資金投資和使用都需要認(rèn)真考慮。

參考文獻(xiàn)：

[1]毛穎.加強(qiáng)境外工程項目財務(wù)管理應(yīng)重視的幾個問題[J].石油化工管理干部學(xué)院學(xué)報，2008（02）

篇3

通常來說，境外施工項目財務(wù)風(fēng)險是一個廣義的概念，它是指企業(yè)在海外進(jìn)行項目施工的過程中，由于實際運營狀況和預(yù)計運營狀況之間存在差異，而給企業(yè)財務(wù)目標(biāo)帶來的不確定性。海外施工企業(yè)不僅要面對傳統(tǒng)意義上的財務(wù)風(fēng)險，還要承擔(dān)來自海外特殊環(huán)境所帶來的經(jīng)營不確定性，這些不確定性最后都會以資金形態(tài)在財務(wù)結(jié)果中反映出來，而保持財務(wù)的穩(wěn)定性則是海外建設(shè)施工順利進(jìn)行的前提保障。本文針對施工企業(yè)境外施工項目可能出現(xiàn)的主要財務(wù)風(fēng)險及其特征，深入探討了企業(yè)應(yīng)對這些風(fēng)險的主要策略。

關(guān)鍵詞：

境外工程項目；財務(wù)風(fēng)險

一、施工企業(yè)境外項目財務(wù)風(fēng)險概述

（一）境外項目財務(wù)風(fēng)險的特征

財務(wù)風(fēng)險存在于企業(yè)運轉(zhuǎn)的各個環(huán)節(jié)之中，具有很強(qiáng)的隱蔽性和不確定性，想要完全消除風(fēng)險是不現(xiàn)實的，而忽視對風(fēng)險的控制則會給企業(yè)帶來巨大的損失。相對于國內(nèi)工程項目來說，境外工程項目的財務(wù)風(fēng)險特征如下：第一，多樣性，境外工程項目的財務(wù)狀況受當(dāng)?shù)氐纳鐣?jīng)濟(jì)環(huán)境、金融狀況、技術(shù)條件等多方面因素的影響，而且有的因素對財務(wù)狀況的影響很大；第二，復(fù)雜性，境外工程項目利益主體和財務(wù)關(guān)系較為復(fù)雜，利益主體繁多，其中既有國內(nèi)的投資者，也可能有國外的投資者，而且海外很多企業(yè)沒有分包商選擇權(quán)，這是國外業(yè)主保護(hù)本國企業(yè)的策略，因工程所在處于國外，企業(yè)必須要和當(dāng)?shù)氐恼?、稅?wù)、海關(guān)等部門保持良好的溝通，這其中也蘊含著復(fù)雜的財務(wù)關(guān)系；第三，階段性，境外工程建設(shè)項目的工期普遍較長，一般情況下都會跨年度，而每個階段對應(yīng)的財務(wù)狀況都呈現(xiàn)出明顯的階段性；第四，不可預(yù)見性，海外施工建設(shè)受所在國市場經(jīng)濟(jì)影響很大，如果所在國市場經(jīng)濟(jì)不健全，那么企業(yè)對財務(wù)風(fēng)險的預(yù)測困難將大大增加；第五，受財務(wù)人員個人能力影響較大，境外工程項目對財務(wù)人員的素質(zhì)要求比國內(nèi)工程高，首先員工要有一定的外語能力，否則在語言不通的情況下相關(guān)工作很難順利開展，另外，企業(yè)財務(wù)人員除了要掌握工程會計的核算方法及財務(wù)法規(guī)外，還要對國際貿(mào)易有一定的了解，并能準(zhǔn)確掌握國外會計制度法規(guī)與我國的區(qū)別所在。

（二）境外工程項目財務(wù)風(fēng)險來源

境外工程項目財務(wù)風(fēng)險的來源總體上看可以分為宏觀、中觀、微觀三個層面：首先，宏觀層面的風(fēng)險來源包括政治風(fēng)險、文化風(fēng)險、匯率風(fēng)險、稅務(wù)風(fēng)險等；其次，中觀層面的風(fēng)險來源包括成本控制風(fēng)險、籌資風(fēng)險、進(jìn)口貨物清關(guān)風(fēng)險等；最后，微觀層面的風(fēng)險來源包括企業(yè)人員過分的專注于傳統(tǒng)財務(wù)工作、過分偏重于財務(wù)決策的執(zhí)行、缺乏大局觀、對成本控制能力低、知識儲備不過關(guān)等。

二、目前施工企業(yè)境外工程項目主要財務(wù)風(fēng)險

（一）匯率風(fēng)險

匯率風(fēng)險是由于境外工程項目運營過程中因匯率波動而給企業(yè)造成損失的可能性。境外工程項目一般以外幣的形式簽訂合同，相關(guān)的匯率風(fēng)險則由企業(yè)自行承擔(dān)，從目前實際工作情況來看，我國施工企業(yè)境外工程經(jīng)營范圍主要集中在東南亞、非洲等落后國家和地區(qū)，這些國家和地區(qū)的共同特點是工業(yè)基礎(chǔ)薄弱且物價較高，出于成本控制的考慮，工程項目所需的施工人員、工程物資、機(jī)械設(shè)備一般會從國內(nèi)調(diào)遣，項目成本支付幣種基本是人民幣。近年來，受歐美經(jīng)濟(jì)衰退的影響，人民幣出現(xiàn)強(qiáng)勢升值的局面，歐元及美元對人民幣匯率持續(xù)下跌，在不同時點結(jié)匯的差額巨大，施工企業(yè)的平均毛利水平并不高，匯率風(fēng)險有時甚至?xí)耆治g項目的利潤空間，對企業(yè)經(jīng)營結(jié)果造成嚴(yán)重的影響。

（二）金融風(fēng)險

金融風(fēng)險主要是境外工程項目受到所在國金融政策、貨幣政策、外匯管理而帶來的項目資金管理風(fēng)險以及所在國貨幣體系穩(wěn)定性風(fēng)險。例如：為了能夠應(yīng)對危機(jī)，某國采用了增加貨幣發(fā)行量的金融政策，導(dǎo)致貨幣貶值更加嚴(yán)重，貨幣體系完全崩潰，若境外工程項目在這個國家擁有大量的當(dāng)?shù)刎泿糯婵詈蛻?yīng)收賬款，那么必將遭受巨大損失。此外，有的國家禁止其他貨幣流通，或是限制其他貨幣的流動性，這也會給企業(yè)的經(jīng)營運轉(zhuǎn)帶來困難。

（三）資金回收風(fēng)險

境外工程項目資金回收風(fēng)險主要集中在兩點：第一，在項目實施的過程中業(yè)主資金流斷裂，或是業(yè)主因各種原因拖延支付工程款，致使施工企業(yè)資金運轉(zhuǎn)出現(xiàn)困難；第二，項目竣工結(jié)算后被扣留了比例較高的質(zhì)保金尾款，而且質(zhì)保期很長，款項遲遲不能回收，施工企業(yè)應(yīng)收賬款匯率風(fēng)險加大。此外，我國施工企業(yè)境外經(jīng)營區(qū)域集中在東南亞及非洲等落后國家，這些國家業(yè)主的支付能力和信譽度較差，項目實施過程中極易出現(xiàn)資金流斷裂，由此造成工程停滯或進(jìn)度減慢，進(jìn)而給企業(yè)帶來極大的損失。

（四）稅費風(fēng)險

境外工程項目的稅費風(fēng)險主要是由于對項目所在國稅收法律法規(guī)政策不熟悉，理解和把握不準(zhǔn)確，缺乏提前籌劃能力和緊急處理能力而帶來的稅務(wù)成本風(fēng)險。眾所周知，世界各國的稅收政策受政治環(huán)境、社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平等因素的影響而千差萬別，充分理解和把握他國的法律法規(guī)制度具有一定的困難，企業(yè)若不在事前做好相關(guān)工作的安排和籌劃便極有可能踏入法律，給自身的經(jīng)營帶來風(fēng)險隱患。

（五）外賬風(fēng)險

境外工程項目外賬風(fēng)險是指外賬接受外部審計和檢查的風(fēng)險，以及項目內(nèi)賬與外賬穿插帶來的內(nèi)控風(fēng)險。境外工程項目所謂的外賬是相對于按照我國會計制度建立的內(nèi)賬來說的，它的存在是為了滿足所在國的財務(wù)制度、稅務(wù)政策及當(dāng)?shù)卣芾砩系男枨螅赓~的操作應(yīng)嚴(yán)格遵守所在國財稅制度的要求，同時也將作為在境外依法繳納企業(yè)所得稅的依據(jù)。在一些國家和地區(qū)，政府相關(guān)部門會安排對外來企業(yè)進(jìn)行外賬專項審計，以滿足管理上的需要，企業(yè)在建立內(nèi)賬的同時還要兼顧外賬的操作，并保證項目內(nèi)外賬既相互獨立，又有嚴(yán)密的邏輯合理性，但復(fù)雜的操作加大了財務(wù)舞弊事件發(fā)生的概率，若內(nèi)控不嚴(yán)格，企業(yè)極易受損。

三、施工企業(yè)境外工程項目財務(wù)風(fēng)險應(yīng)對策略

（一）匯率風(fēng)險防范

匯率風(fēng)險防范要點如下：第一，施工企業(yè)簽訂境外項目合同時應(yīng)優(yōu)先選擇匯率穩(wěn)定且國際通用的幣種，若結(jié)算幣種匯率波動隱患較大，則可考慮與業(yè)主商定匯率風(fēng)險索賠機(jī)制；第二，通過工程分包的手段來轉(zhuǎn)移匯率風(fēng)險；第三，在成本相同的情況下，成本費用及工程分包的支付幣種應(yīng)選擇合同結(jié)算收入幣種；第四，隨時關(guān)注匯率變動，實時對匯率風(fēng)險進(jìn)行預(yù)警，內(nèi)部建立起匯率變動數(shù)據(jù)檔案；第五，使用其他應(yīng)對策略，例如，運用規(guī)避風(fēng)險的金融工具等。

（二）金融風(fēng)險的防范

項目要做好進(jìn)場施工的前期考查工作，對施工所在國的貨幣金融政策及相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行學(xué)習(xí)，做好應(yīng)對當(dāng)?shù)刎泿耪唢L(fēng)險的預(yù)案。若施工所在國的外匯管制較為嚴(yán)格，企業(yè)應(yīng)盡量避免在當(dāng)?shù)亻_立銀行資金結(jié)算賬戶，根據(jù)企業(yè)實際的施工生產(chǎn)需求來合理安排資金的兌換及存放，大額資金兌換必須報上級公司審批。

（三）資金回收風(fēng)險防范

首先，做好項目投標(biāo)前的調(diào)研工作，對境外工程項目的立項資金來源及業(yè)主支付能力進(jìn)行評估，對于資金回收風(fēng)險大的項目投標(biāo)要慎重考慮；其次，簽訂施工合同時要避免資金回收合同性風(fēng)險，對于預(yù)付款比例較低、結(jié)算支付周期長、竣工結(jié)算支付比例較低的合同，在合同談判時就應(yīng)與業(yè)主商談，爭取有利條件；最后，加強(qiáng)施工過程中的應(yīng)收賬款管理，做好應(yīng)收賬款債權(quán)檔案管理工作，保管好重要證據(jù)。

（四）稅費風(fēng)險防范

稅費風(fēng)險防范關(guān)注重點：第一，考慮聘請當(dāng)?shù)氐臅嬍聞?wù)所等機(jī)構(gòu)協(xié)助，做到稅務(wù)工作的提前籌劃；第二，主動學(xué)習(xí)項目所在國的財經(jīng)法規(guī)和稅務(wù)法律法規(guī)；第三，加強(qiáng)會計基礎(chǔ)工作，項目在境外繳納的各項稅費票據(jù)都應(yīng)得到妥善保管；第四，在合同報價中要列明不可預(yù)見的各項費用。

（五）外賬風(fēng)險防范

外賬風(fēng)險防范關(guān)注重點包括：第一，妥善保管在境外取得的各類完稅憑證及其他原始憑證資料；第二，保持與項目所在國各級財稅管理部門的良好溝通；第三，嚴(yán)肅財務(wù)管理要求，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控管理，避免財務(wù)風(fēng)險事件的發(fā)生。

作者：康少富 單位：中交第四公路工程局有限公司海外事業(yè)部

參考文獻(xiàn)：

[1]孟玉明．中國企業(yè)“走出去”發(fā)展戰(zhàn)略的制定與實施[J]．國際經(jīng)濟(jì)合作，2012，（2）：14-21．

篇4

關(guān)鍵詞：境外建筑工程；項目融資；問題；對策

在世界經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)發(fā)展的大背景下，建筑業(yè)近年來也得到了快速發(fā)展，境外建筑工程項目也越來越多。建筑工程受項目建設(shè)周期長，需墊付材料，項目開工前要支付保函保證金等前期費用，回籠資金慢等因素的影響，建筑工程項目對資金鏈的要求非常高，如果資金鏈斷裂，將影響整個項目的運行。因此，對建筑企業(yè)，特別是中小建筑企業(yè)而言，融資問題是關(guān)系企業(yè)健康、持續(xù)發(fā)展的重要問題。

一、當(dāng)前境外建筑工程項目融資存在的問題

當(dāng)前，建筑企業(yè)對資金的需求量大，要求比較高，但我國國內(nèi)普遍存在中小企業(yè)數(shù)量多，但融資困難，銀行、市場資金充足，但投資難的普遍問題。中小企業(yè)融資能力不強(qiáng)、融資風(fēng)險高、融資結(jié)構(gòu)不合理等問題，困擾著境外建筑工程項目的快速發(fā)展。

(一)境外建筑工程項目融資能力不強(qiáng)

境外建筑工程項目融資能力不強(qiáng)，受企業(yè)自身影響比較大：一是受企業(yè)本身的經(jīng)營規(guī)模的限制，相對于大型企業(yè)而言，在經(jīng)營過程中，中小建筑公司的經(jīng)營規(guī)模普遍不大，業(yè)務(wù)不穩(wěn)定，經(jīng)營收入也時好時壞，抵御市場風(fēng)險的能力不強(qiáng)，這就導(dǎo)致銀行等融資渠道不能充分信任建筑企業(yè)的償還能力，無法滿足中小企業(yè)的融資要求。二是資金短缺。目前，境外建筑工程項目大都是帶資承包，建筑企業(yè)要在激烈的市場競爭中拿下項目，充足的資金是前提條件，而中小企業(yè)大都不具備這樣的條件。三是企業(yè)信用度不高。信用度越高，籌資渠道越通暢。信用度的高低是融資人選擇融資對象的基本條件。而中小企業(yè)因規(guī)模小、業(yè)務(wù)窄，可持續(xù)發(fā)展能力弱等問題，信用不良問題時有發(fā)生，且目前我國的信用體系不健全，責(zé)任追溯機(jī)制不完善，這也大大增加了中小建筑企業(yè)融資的難度。四是建筑行業(yè)作為服務(wù)業(yè)，實物資產(chǎn)比較分散，單位價值低，資產(chǎn)負(fù)債率低也是融資的一大難題。

(二)境外建筑工程項目融資風(fēng)險高

中小建筑企業(yè)自身的經(jīng)營不穩(wěn)定性導(dǎo)致境外建筑工程項目融資風(fēng)險過高。境外建筑工程項目受國家的經(jīng)濟(jì)政策影響較大，當(dāng)經(jīng)濟(jì)、社會發(fā)生變化，金融政策作出調(diào)整時，中小企業(yè)不能根據(jù)宏觀經(jīng)濟(jì)政策的變化作出適時的調(diào)整和應(yīng)對，勢必會對中小建筑企業(yè)的融資帶來很大的影響。當(dāng)政府為抑制通貨膨脹、物價飛漲，實行上調(diào)存款準(zhǔn)備金率和存款利率等政策，縮緊銀根時，緊縮性的貨幣政策導(dǎo)致市場上流通的貨幣量減少，中小企業(yè)能籌集到的資金相應(yīng)的減少，融資成本增加。此外，中小建筑企業(yè)融資風(fēng)險高還表現(xiàn)在：中小建筑企業(yè)沒有充足的抵押擔(dān)保的物資和能力。銀行等金融機(jī)構(gòu)在發(fā)放貸款時，首先要考察企業(yè)的還貸能力，物資、設(shè)備、廠房等可以作為抵押進(jìn)行信用擔(dān)保，而中小建筑企業(yè)的固定資產(chǎn)等可用作抵押的擔(dān)保匱乏，這大大增加了融資人收回資金的風(fēng)險，大大減低了融資人的融資的意愿。

(三)境外建筑工程項目融資結(jié)構(gòu)不合理

境外建筑工程項目融資結(jié)構(gòu)不合理主要表現(xiàn)在：一是融資渠道單一。目前，我國的資本市場發(fā)展不是十分健全，境外建筑工程項目融資主要來源于中小企業(yè)建筑企業(yè)內(nèi)部自主籌資，同時借助銀行等金融機(jī)構(gòu)貸款、發(fā)放債權(quán)、股權(quán)融資等方式進(jìn)行籌資，但相對于國外的金融市場，我國的資本市場尚未完全放開，債權(quán)融資、股票融資這種融資方式受到嚴(yán)格的限制，對企業(yè)的要求也比較高。這就增加了企業(yè)融資的難度。二是融資成本過高。中小建筑企業(yè)受規(guī)模和經(jīng)營能力的限制，無法通過上市等形式來籌集資金，銀行貸款不僅操作復(fù)雜，還要支付利息、抵押擔(dān)保費用、資產(chǎn)評估費用等，貸款融資渠道不暢通使增加了中小企業(yè)的融資成本。

二、解決境外建筑工程項目融資問題的對策探討

在市場經(jīng)濟(jì)體制下，對所有企業(yè)而言，經(jīng)營、生產(chǎn)、銷售等各個環(huán)節(jié)都是存在風(fēng)險的，而風(fēng)險和收益率也是呈正比的，風(fēng)險越大，收益也就越高。這個規(guī)律同樣適用于中小企業(yè)的融資，雖然存在一定的風(fēng)險，但可以通過各種途徑來規(guī)避和降低風(fēng)險。筆者在一家省級建筑單位的國際事業(yè)部從事會計工作，根據(jù)多年的工作經(jīng)驗，提出加強(qiáng)銀企合作、保持項目外匯平衡、提高融資管理水平等解決境外建筑工程項目融資存在的風(fēng)險問題的對策和措施，為中小企業(yè)防范融資風(fēng)險，提高融資水平提供一定的借鑒。

(一)加強(qiáng)銀企合作，解決項目融資難問題

銀行貸款是中小企業(yè)融資的重要途徑，通過加強(qiáng)銀企合作，可以有效解決項目融資難的問題。一是建立新的銀企合作模式?？商剿鞑捎眠^銀行和擔(dān)保公司聯(lián)合，或與信用保險公司擬聯(lián)合放貸。這種融資方式，擔(dān)保公司提供融資擔(dān)保，銀行搭建融資平臺，聯(lián)合為中小企業(yè)提供多樣化的貸款服務(wù)。擔(dān)保公司和信用保險公司與銀行聯(lián)合貸款一方面降低了銀行的經(jīng)營風(fēng)險系數(shù)，另一方面為中小企業(yè)解決了融資難題。二是加強(qiáng)銀企互信合作。銀行與貸款企業(yè)之間是業(yè)務(wù)合作關(guān)系，只有互信互利才能實現(xiàn)共贏。從企業(yè)角度出發(fā)，應(yīng)健全信用體系，讓銀行參與到企業(yè)的經(jīng)營管理中來，實時了解企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，從而準(zhǔn)確的判斷企業(yè)的償貸能力和信用等級。從銀行角度出發(fā)，要為中小企業(yè)發(fā)展助力，開發(fā)新的、更適合中小企業(yè)需求的信貸產(chǎn)品，擴(kuò)大信貸規(guī)模，滿足中小企業(yè)融資要求。三是加大政府扶持力度。政府要出臺鼓勵擴(kuò)大中小企業(yè)信貸規(guī)模的政策，通過舉辦銀企對接洽談會等方式，為銀企對接搭建平臺，協(xié)調(diào)銀企關(guān)系。

(二)降低外匯風(fēng)險，保持項目外匯平衡

境外工程項目經(jīng)常采用外幣的形式進(jìn)行融資，因此，匯率的升降都會引起融資能力的變化。中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)實際情況，采取相應(yīng)的措施來降低外匯風(fēng)險。一是適當(dāng)利用匯率變化。當(dāng)中小企業(yè)在借入外幣期間，匯率提高，企業(yè)在歸還借款時的貨幣實際價值會比借入時高，此時償還借款就得不償失。相反，當(dāng)匯率降低，外幣貶值，中小企業(yè)就能有利可圖。二是確定中間匯率。境外項目雙方可提前約定一個基本匯率，在基本匯率的基礎(chǔ)上，當(dāng)匯率發(fā)生變化時，雙方各自承擔(dān)損失或收益。三是訂立保護(hù)性條款。中小企業(yè)一般對匯率的把握不如大型企業(yè)，因此，為了安全起見，可以在貸款協(xié)議中設(shè)定相應(yīng)的保護(hù)性條款內(nèi)容，可通過約定延期或提前還款的方式，來應(yīng)對匯率變化帶來的影響。

(三)完善融資規(guī)劃，提高企業(yè)融資管理水平

中小企業(yè)要從自身出發(fā)，通過完善內(nèi)部管理、提高信用水平等方面做好融資規(guī)劃，提高企業(yè)融資管理水平。首先，要完善企業(yè)內(nèi)部管理，提高財務(wù)管理水平。中小企業(yè)普遍存在財務(wù)管理不夠規(guī)范，制度不夠健全等問題，要提高融資水平，中小企業(yè)必須增強(qiáng)企業(yè)財務(wù)信息的透明度，使金融機(jī)構(gòu)能及時、真實的了解企業(yè)經(jīng)營狀況。企業(yè)要加強(qiáng)財務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力和金融知識的培訓(xùn)，同時，要加強(qiáng)審計管理，確保財務(wù)信息真實可靠。其次，要不斷提高企業(yè)的信用等級水平。優(yōu)良的信用是吸引融資的重要條件之一，企業(yè)要嚴(yán)格按照《會計法》等相關(guān)法律法規(guī)的要求，建立現(xiàn)代化的企業(yè)管理制度，定期公布會計信息，誠信經(jīng)營，按期還款，杜絕逃稅漏稅等行為，不斷提高企業(yè)的信用等級，樹立誠信、守法的良好形象。

三、結(jié)語

在建筑業(yè)快速發(fā)展的新形勢下，融資是中小建筑企業(yè)在激烈的市場競爭中求得生存的空間并獲得更大的發(fā)展的必然要求。因此，中小企業(yè)在操作境外工程項目時要從企業(yè)的需求出發(fā)，選擇適合企業(yè)發(fā)展的融資方式。銀行要增強(qiáng)社會責(zé)任感，加大對中小企業(yè)的貸款扶持力度。政府要出臺相應(yīng)的政策和法規(guī)，為中小企業(yè)的發(fā)展搭建更加廣闊的平臺。

作者:劉麗芳 單位:昌陸建筑集團(tuán)工程有限公司

參考文獻(xiàn)：

[1]蒙伶.建筑企業(yè)融資能力和融資策略研究及探討[J].經(jīng)營者，2016(3)：148-150.

篇5

[關(guān)鍵詞]對外承包工程；資產(chǎn)管理；境外資產(chǎn)

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2015.08.025

[中圖分類號]F273.4 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A [文章編號]1673-0194（2015）08-0037-02

我國對外承包工程在近年來取得了巨大的發(fā)展，主要表現(xiàn)在領(lǐng)域和規(guī)模的擴(kuò)大，其結(jié)構(gòu)也表現(xiàn)出多元化、復(fù)雜化特點。中國承包商在國際工程承包市場上越來越受關(guān)注。因此，有必要通過采取有針對性的措施來做好境外資產(chǎn)管理，進(jìn)一步提高我國對外承包工程企業(yè)在國際上的競爭力。

1 對外承包工程的固定資產(chǎn)管理

資金是企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的基礎(chǔ)，只有科學(xué)合理地管理資金才能保證對外工程項目的安全有效運行。資金管理還要根據(jù)當(dāng)時的經(jīng)濟(jì)情況對資金流動做合理有效的管理和規(guī)劃，保障企業(yè)的正常運作和經(jīng)營。資金周期長的建筑企業(yè)更應(yīng)注意工程款項的回收管理?，F(xiàn)場資金流的安全問題，在對外承包企業(yè)中也極為重要，從資金使用安全的角度考慮，必須制訂長遠(yuǎn)的適應(yīng)企業(yè)國際化發(fā)展的管理方案；同時，要關(guān)注外匯匯率的波動，建立相應(yīng)的應(yīng)對體系。

1.1 合理購置固定資產(chǎn)并制定科學(xué)的標(biāo)準(zhǔn)

目前，購置固定資產(chǎn)主要有以下幾個途徑：一是在第三國采購；二是在國內(nèi)購置并出口到對外承包企業(yè)所在國；三是在所在的國家自行建造。由于購置固定資產(chǎn)途徑的不同，應(yīng)制定合理科學(xué)的標(biāo)準(zhǔn)，目前，我國規(guī)定單價在2 000美元（5 000元人民幣或等值美元）以上的，并且使用年限在1年以上的機(jī)械設(shè)備、房屋建筑、運輸設(shè)備、生活以及管理設(shè)施或者單位價值在5 000元人民幣或等值美元以下，使用年限已經(jīng)超過了1年的生活設(shè)施在作為固定資產(chǎn)時應(yīng)一并核算，且不能放松管理。

1.2 科學(xué)計價固定資產(chǎn)

固定資產(chǎn)的記賬方式要根據(jù)企業(yè)的實際情況來定，一般采用以美元和當(dāng)?shù)刎泿旁谫~面同時反映的復(fù)式記賬法，在所在國經(jīng)濟(jì)發(fā)展持續(xù)穩(wěn)定，匯率變動幅度不大時也可以采用單筆記賬法。

2 對外承包工程的外匯風(fēng)險管理

外匯風(fēng)險主要是由于外匯匯率變動而引起的其價值的上漲和下降，對外承包工程一般涉及多個幣種，幣種的增多使得外匯風(fēng)險的管理難度增加。因此，對外匯風(fēng)險的管理也極為重要。它是一個綜合項目準(zhǔn)備、合同執(zhí)行、收回合同款的過程，還包括項目初期的外匯風(fēng)險分析、合同談判期間的外匯風(fēng)險預(yù)防和合同執(zhí)行階段的外匯風(fēng)險防治，這幾方面貫穿于風(fēng)險管理的全過程。安全科學(xué)的外匯風(fēng)險管理是對外承包工程的基礎(chǔ)保障。在對外承包工程中，加強(qiáng)外匯風(fēng)險管理的具體措施如下。

2.1 在準(zhǔn)備階段進(jìn)行風(fēng)險分析

外匯風(fēng)險要控制在項目準(zhǔn)備階段，重點做好外匯風(fēng)險的分析，并且將其作為整個外匯風(fēng)險管理的重要環(huán)節(jié)。時間和貨幣對外匯風(fēng)險分析起主導(dǎo)作用。

2.2 在合同談判階段做好風(fēng)險預(yù)防

工程項目周期長，整個過程都會有外匯的收付，風(fēng)險存在于項目的整個過程中，企業(yè)要從成本出發(fā)，做好現(xiàn)金流量的估算，做出外幣幣種對風(fēng)險的受險金額。做好了風(fēng)險分析后，在合同談判階段就要對風(fēng)險有一個有效的預(yù)防。大型的工程承包合同要根據(jù)項目性質(zhì)、可能存在的主要外幣以及次要貨幣加以區(qū)別考慮和對待，制定合適的處理方針和對策。主要的計價外幣建議選擇總體上比較穩(wěn)定的國際硬通貨，主要是以美元、日元、歐元、瑞士法郎為主。這些貨幣匯率不會有較大的波動，而且這類貨幣金融衍生業(yè)務(wù)豐富，在外匯風(fēng)險規(guī)避操作時可以有選擇空間。

2.3 合同執(zhí)行期間最重要的是要防治外匯風(fēng)險

外匯風(fēng)險管理戰(zhàn)略可以是被動的也可能是主動的。企業(yè)只有在合同中有完備的保值條款時才可以使用被動戰(zhàn)略，購買匯率風(fēng)險保險是一個不錯的被動戰(zhàn)略，企業(yè)只需要支付保險成本，當(dāng)風(fēng)險發(fā)生時風(fēng)險由保險公司來承擔(dān)。當(dāng)外匯匯率變動已經(jīng)不在企業(yè)預(yù)設(shè)的區(qū)間時，可以通過調(diào)價公式調(diào)整合同的金額來控制外匯風(fēng)險。被動戰(zhàn)略相對來說比較簡單，不需要制定太多的風(fēng)險措施。主動戰(zhàn)略的方式有提前或拖延收付、保理、貼現(xiàn)、借款法、投資法、遠(yuǎn)期外匯買賣、掉期、外匯期權(quán)及外匯期貨等。使用主動戰(zhàn)略本身也是有風(fēng)險的，對操作者對當(dāng)時經(jīng)濟(jì)環(huán)境的判斷能力有很大的考驗。操作失誤不但不能規(guī)避風(fēng)險還可能造成額外的損失。實施主動戰(zhàn)略的同時，也會發(fā)生一定的成本。兩種戰(zhàn)略也可以同時實施。

3 對外承包工程企業(yè)的稅收管理

對外承包工程稅務(wù)管理比較復(fù)雜，主要影響因素有工程項目時間的持久性，國際環(huán)境的不確定性，需要財務(wù)管理人員不斷學(xué)習(xí)，根據(jù)具體情況采取適當(dāng)?shù)拇胧?/p>

3.1 采購環(huán)節(jié)的稅收問題

采購環(huán)節(jié)稅收問題要注意的是：根據(jù)我國的《海關(guān)審定進(jìn)出口貨物完稅價格辦法》，成交價格是指買方向供應(yīng)商支付的并按照規(guī)定調(diào)整后的總額，海關(guān)完稅價格應(yīng)當(dāng)包括在境外進(jìn)行的生產(chǎn)進(jìn)口貨物所需的工程設(shè)計、技術(shù)研發(fā)、工藝以及制圖等相關(guān)服務(wù)。買方向賣方或者其他的有關(guān)方支付的無論間接或者直接的特許使用費用都應(yīng)當(dāng)計入設(shè)備的完稅價格。同時，應(yīng)該從估價方法以及OECD的規(guī)則協(xié)調(diào)等方面來判斷該繳納的關(guān)稅和所得稅，不應(yīng)同時產(chǎn)生。

3.2 施工環(huán)節(jié)的稅收問題

施工環(huán)節(jié)因為考慮到當(dāng)?shù)胤傻囊笠约捌渌恍┎淮_定的因素，需要在項目所在地成立具有獨立法人資格的施工單位時，許可實際施工單位應(yīng)用其特殊施工工藝收取一定的特許費使用費。此時的交易更加類似于一般的特許權(quán)使用費用交易。

4 對外承包工程的財務(wù)管理

4.1 財務(wù)管理應(yīng)該解決的問題

加強(qiáng)對外承包工程的資金管理，確保資金流通安全。財務(wù)管理能完善稅收管理和成本管理。財務(wù)管理對于改善對外承包工程企業(yè)的內(nèi)部管理有很重要的意義。建立對外承包工程有效的內(nèi)部控制和管理體系能有效促進(jìn)財務(wù)系統(tǒng)的建立和完善。

4.2 財務(wù)管理措施的有效實施

首先要做到資金管理合理有效，避免資金分散、流動緊張等帶來的風(fēng)險和利益損失，最有效的方法是資金集中管理。應(yīng)建立適合經(jīng)營項目特點的資金運行和管理機(jī)制，還要根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)情況、法律環(huán)境在各地設(shè)置分支機(jī)構(gòu)，制定合理的資金運行模式。企業(yè)要對工程的進(jìn)度款進(jìn)行及時的收取來實現(xiàn)相應(yīng)工程項目的有效管理；同時，提高資金流動的速度，縮短流動周期。制定職責(zé)分明的管理制度，明確財務(wù)決策程序，強(qiáng)化海外項目的內(nèi)控管理。

4.3 制訂合理的應(yīng)對措施

復(fù)幣記賬應(yīng)及時對單筆記賬的固定資產(chǎn)進(jìn)行還原，呈美元賬面價值；對于折舊的美元賬面價值應(yīng)以復(fù)幣記賬方式還原；用復(fù)幣計算還原后的固定資產(chǎn)、累計的折舊賬面價值，進(jìn)行匯兌損益調(diào)整。若發(fā)生當(dāng)?shù)貛抛鲝U要轉(zhuǎn)化為本地幣。為保證短期內(nèi)能提取固定資產(chǎn)折舊應(yīng)采用工期提取法；同時，為了防止累計折舊發(fā)生貶值要設(shè)立折舊專項存款。

5 結(jié) 語

目前，我國的對外承包工程企業(yè)的發(fā)展領(lǐng)域越來越多樣化；同時，企業(yè)隊伍不斷擴(kuò)大，實力越來越強(qiáng)，多元化發(fā)展也越來越穩(wěn)定。對外承包工程的境外資產(chǎn)管理工作越來越復(fù)雜，對外承包工程企業(yè)只有加強(qiáng)境外資產(chǎn)管理，才能在國際市場中立足。

主要參考文獻(xiàn)

[1]宋陽.對外承包工程企業(yè)全面風(fēng)險管理研究[D].北京：北京郵電大學(xué)，2009.

篇6

[關(guān)鍵詞]境外工程；承包項目；稅務(wù)風(fēng)險；應(yīng)對策略

中圖分類號：F40 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1009-914X（2015）47-0075-01

一、境外工程承包項目發(fā)展現(xiàn)狀

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的深入發(fā)展，我國的綜合國力在不斷提高。在國家鼓勵開展國際工程合作對外承包工程的同時，我國對外承包工程的業(yè)務(wù)迅猛發(fā)展，規(guī)模也在日益擴(kuò)大，國際競爭力顯著提高。根據(jù)商務(wù)部的統(tǒng)計，2007年我國新簽國際工程合同額776億美元，同比增長17.6%，營業(yè)額達(dá)到了406億美元，同比增長35.5%。而且在可以預(yù)見的未來十幾年內(nèi)，我國國際工程承包業(yè)務(wù)仍將保持增長態(tài)勢。在整體業(yè)務(wù)規(guī)?？焖贁U(kuò)大的同時，我國對外承包的項目規(guī)模和檔次也在不斷提高。我國對外承包工程整體的發(fā)展特點是：模式不斷創(chuàng)新發(fā)展，產(chǎn)業(yè)分工體系深化，國際承包商綜合實力不斷曾江，經(jīng)營管理日益科學(xué)化、信息化、規(guī)范化，重視工程安全和綠色建筑，國際金融機(jī)構(gòu)的支持力度進(jìn)一步加大等。

二、境外工程承包項目稅務(wù)風(fēng)險形成的原因

境外工程承包項目稅務(wù)風(fēng)險形成的原因有很多，主要體現(xiàn)在以下方面：

1、由于各國政治體制、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平等不同，各國稅制及征管方式存在較大的差異。但中國承包商在進(jìn)入某個國家市場時，未對項目當(dāng)?shù)氐亩愂阵w制等進(jìn)行詳細(xì)研究，對征管嚴(yán)格程度估計不足；

2、企業(yè)未在項目開發(fā)階段充分考慮稅務(wù)征收問題，未能選定合適的合同主體，組織形式；

3、企業(yè)合同管理人員未在經(jīng)營決策、簽訂合同等方面充分考慮稅務(wù)征收問題；

4、項目執(zhí)行期間不重視基礎(chǔ)籌劃，未依法辦理涉稅事務(wù)，享受稅收優(yōu)惠

5、項目所在地的稅務(wù)主管官員不執(zhí)行該國稅法或稅收協(xié)定，或不認(rèn)同中國承包商的稅務(wù)處理，要求進(jìn)行調(diào)整；

三、境外工程承包項目稅務(wù)風(fēng)險的應(yīng)對策略

（一）項目跟蹤階段的稅務(wù)風(fēng)險管理

境外工程承包項目從跟蹤階段開始，就要對項目所在國家的稅制進(jìn)行充分調(diào)研，調(diào)研重點包括：項目所在國與中國以及其他國家的稅收協(xié)定；項目所在國的稅法體系，重點關(guān)注與項目有關(guān)的稅種，關(guān)注稅收優(yōu)惠條件及申請辦理條件、流程等；

（二）項目投標(biāo)報價及合同談判階段的稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對策略

1、認(rèn)真研究招標(biāo)文件，明確項目所涉及稅種應(yīng)由哪方負(fù)擔(dān)

如果由承包商負(fù)擔(dān)，則需要明確，哪些稅種可以免稅以及免稅的條件及辦理流程等；對于含混不清的內(nèi)容，需要求業(yè)主澄清；對于需承包商負(fù)擔(dān)的稅種，則需仔細(xì)計算各項報價方案的稅收成本，比較確定最優(yōu)報價策略；對于成本加酬金的開口合同，應(yīng)在合同中明確規(guī)定：一切與工程有關(guān)的稅金的負(fù)擔(dān)對象要明確。關(guān)于管理費用需要交納的稅金，如合同規(guī)定由承包商交納，則應(yīng)了解稅種和稅率，并將應(yīng)納稅金列入稅金及附加和成本費用中，在投標(biāo)中加以考慮。對于固定架合同，因其涉及的稅種較多，稅率也不相同，最好的辦法是在合同中規(guī)定由業(yè)主負(fù)責(zé)繳納所在國的應(yīng)納稅金，而承包商僅負(fù)責(zé)其本國的應(yīng)納稅部分。如合同規(guī)定均由承包商繳納，則應(yīng)了解清楚稅種和稅率，并將稅金進(jìn)入合同價款內(nèi)。對于合同額較大而且復(fù)雜的跨境工程項目，應(yīng)當(dāng)尋求專業(yè)機(jī)構(gòu)的幫助，從中國角度考慮項目所在地的稅負(fù)等國際稅務(wù)問題，降低項目的整體稅負(fù)。

2、合理的進(jìn)行合同拆分

在業(yè)主同意的前提下，可根據(jù)EPC合同的特殊性，對合同進(jìn)行合理拆分，比如，做大EP部分比重，做小C部分比重。對于設(shè)計合同，由于總承包商在中國境內(nèi)承擔(dān)設(shè)計工作，所對應(yīng)的收入有可能不需要在項目所在地繳納所得稅和增值稅，或適用較低的所得稅稅率；對于采購合同，可能視為業(yè)主直接進(jìn)口材料和設(shè)備，總承包商在采購環(huán)節(jié)的利潤通常不需要在項目所在地繳納所得稅，也不涉及中國營業(yè)稅；

對于施工合同，如符合境外建筑業(yè)勞務(wù)的條件則可免征中國營業(yè)稅。

3、選擇合理的合同簽訂主體

合同稅務(wù)條款及總價確定后，要選擇最優(yōu)的簽約主體簽訂商務(wù)合同，使得項目稅負(fù)最低。承包企業(yè)可根據(jù)自身的具體情況來分析，選擇最為合適的設(shè)立形式進(jìn)行注冊。如EP部分選擇由境內(nèi)母公司或設(shè)在稅負(fù)低的地區(qū)的子公司簽訂；C部分可選擇由母公司簽訂，或根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展需要，選擇在項目所在國成立獨立法人子公司并簽訂實施。

（三） 項目實施階段的稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對策略

1、境外稅務(wù)管理本土化

企業(yè)除了要聘請合格的海外財務(wù)管理人員外，可聘請熟悉當(dāng)?shù)囟惙?、工作?yán)謹(jǐn)、恪守職業(yè)道德的當(dāng)?shù)貢嫀?，按照項目所在國稅法要求進(jìn)行稅務(wù)業(yè)主的處理。從稅務(wù)登記、賬簿憑證處理到相關(guān)票據(jù)開具、收取等都要嚴(yán)格進(jìn)行管理，做到按時申報、正確申報并按時納稅。也可以聘請當(dāng)?shù)囟悇?wù)師事務(wù)所，讓其協(xié)助審核和編制擋死稅務(wù)部門要求報送的各種稅務(wù)報表。境外稅務(wù)管理本土化后容易通過當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門的審查。此外，在簽訂稅收協(xié)定的國家，企業(yè)應(yīng)及時取得項目所在國主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的所屬年度企業(yè)所得稅性質(zhì)的完稅憑證，并按年度對境外項目賬務(wù)進(jìn)行專項審計，以便在境內(nèi)進(jìn)行所得稅抵扣。

2、協(xié)調(diào)好與當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門的關(guān)系

由于各個國家稅收征管方式的不同，稅收執(zhí)法部門擁有較大的自由裁量權(quán)，對稅收政策的理解也有差異，所以，境外工程承包企業(yè)要處理好與當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門的關(guān)系，充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的特點和具體要求，及時獲得相關(guān)信息，使稅務(wù)管理方案能夠順利的施行。

3、建立適應(yīng)國內(nèi)、國外管理的兩套財務(wù)核算體系

對同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)而言，兩套賬在入賬形式、入賬內(nèi)容、成本范圍、納稅基礎(chǔ)等方面有所不同，但僅僅是采用的兩種不同形式的財務(wù)處理，但在會計核算對象、核算遵循的原則等方面實質(zhì)是相同。

4、選擇合適的分包商、供應(yīng)商轉(zhuǎn)移財務(wù)風(fēng)險

在確定境外建筑安裝部分的合格供方時，同等條件下，優(yōu)先選擇當(dāng)?shù)睾细窆?yīng)商或國內(nèi)企業(yè)在項目所在國的分支機(jī)構(gòu)；項目所在地的服務(wù)合同（含物資采購和工程分包等）應(yīng)實行含稅價。當(dāng)?shù)毓?yīng)商的結(jié)算、付款應(yīng)與提供的合格票據(jù)相掛鉤，并嚴(yán)格按照當(dāng)?shù)囟愂辗ㄒ?guī)規(guī)定履行扣繳義務(wù)。項目所在地的服務(wù)合同盡量實行當(dāng)?shù)馗犊睢?/p>

5、建立一套完整科學(xué)的稅務(wù)風(fēng)險管理信息系統(tǒng)

企業(yè)可根據(jù)各自企業(yè)的實際情況，建立開發(fā)一套先進(jìn)科學(xué)的務(wù)風(fēng)險管理信息系統(tǒng)，此系統(tǒng)應(yīng)能夠：自動提醒近期需要完成的納稅申報各項任務(wù)；收集和整理會計信息；計算稅款、填寫納稅申報表；繳納稅款、取得完稅憑證；隨時檢查全球各地分公司的納稅申報狀況；實時查詢各地納稅申報工作的完成情況；清晰顯示未完成的納稅申報任務(wù)，及時監(jiān)督執(zhí)行；按照任務(wù)的緊急程度提示下一步工作；便于總部對各地子公司的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行管理；便于各地子公司的稅務(wù)管理人員安排申報工作

（四）項目結(jié)束階段的稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對策略

項目結(jié)束后，要進(jìn)行納稅清理，查找工作死角，及時繳納各項稅款，消除被罰款風(fēng)險。配合當(dāng)?shù)囟悇?wù)稽查工作，及時取得完稅證明。對于項目相關(guān)的稅務(wù)單據(jù)要進(jìn)行存檔整理。對整個項目實施階段的稅務(wù)籌劃工作進(jìn)行總結(jié)，為后續(xù)項目借鑒。

結(jié)束語

稅務(wù)風(fēng)險是境外工程承包企業(yè)必然會面對的現(xiàn)實性問題，必須積極應(yīng)對盡力解決并且加強(qiáng)風(fēng)險管控，完善相關(guān)制度，方能保障境外項目收益，提高企業(yè)在國際市場的競爭力。不同國家的經(jīng)營環(huán)境內(nèi)，稅務(wù)風(fēng)險的表現(xiàn)模式以及其危害性也會發(fā)生變化，需要具體問題具體分析，有針對性的采取相對應(yīng)的解決措施。

參考文獻(xiàn)

[1] 李曉暉.海外工程承包項目稅務(wù)籌劃與風(fēng)險管理.德勤華永會計師事務(wù)所有限公司北京分所，2010.

篇7

【關(guān)鍵詞】 國際工程； 匯率風(fēng)險； 管理實務(wù)

近年來，我國企業(yè)在對外開放和改革中不斷發(fā)展壯大，面對激烈競爭和趨于飽和的國內(nèi)市場，許多企業(yè)選擇走出去，開拓國際市場。這些企業(yè)在不斷取得豐碩成果的同時，也面臨著比國內(nèi)市場更大的風(fēng)險，其中，外匯匯率風(fēng)險是最突出的風(fēng)險之一，尤其是美國金融危機(jī)、歐債危機(jī)，人民幣升值等對經(jīng)營成果影響十分突出。本文根據(jù)外匯管理理論，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營實際，對實務(wù)操作中如何規(guī)避風(fēng)險、減少匯兌損失進(jìn)行了簡單總結(jié)。

一、外匯風(fēng)險及其管理概述

（一）外匯風(fēng)險

外匯風(fēng)險是指匯率變動對企業(yè)資金帶來的損益影響或者致使以外幣計價的資產(chǎn)或負(fù)債價值上漲或者下降的可能性，最終以匯兌損益的方式體現(xiàn)出來：在發(fā)生外幣計價交易、外幣兌換業(yè)務(wù)和期末賬戶調(diào)整及外幣報表換算時，按記賬本位幣折算產(chǎn)生的差額，包括外幣之間買賣兌換產(chǎn)生的損益。

匯率風(fēng)險包含兩個因素：匯率和時間，同時具備就會形成匯率差，進(jìn)而形成匯兌損益。如果只以一種貨幣計價結(jié)算或核算，就不會發(fā)生匯兌損益，也就不存在匯率風(fēng)險。匯率風(fēng)險兩個因素對形成匯兌損益的影響是：外幣所占比例越大，風(fēng)險也就越大，反之則風(fēng)險越??；時間越長，風(fēng)險越大，反之則風(fēng)險越小。改變時間，如縮短外幣債權(quán)債務(wù)的收付時間就可以減少外匯風(fēng)險；而如果始終只使用一種貨幣計價結(jié)算并記賬核算，則不會產(chǎn)生匯兌損益。因此，調(diào)整貨幣結(jié)構(gòu)或以外幣計價核算資產(chǎn)負(fù)債的結(jié)構(gòu)，使其效果趨同于使用一種貨幣就可以減少風(fēng)險。這兩點也是以下各種匯率風(fēng)險規(guī)避管理措施的基本依據(jù)。

（二）外匯匯率風(fēng)險的主要類別

外匯匯率風(fēng)險主要有會計風(fēng)險、交易風(fēng)險和經(jīng)濟(jì)風(fēng)險三種。

1.會計風(fēng)險

會計風(fēng)險又稱折算風(fēng)險，指以外幣計價的資產(chǎn)、負(fù)債和收入、支出項目期末轉(zhuǎn)換為以本幣計價，由于匯率變化在財務(wù)報表折算時產(chǎn)生匯兌損益的可能性。

2.交易風(fēng)險

交易風(fēng)險指匯率變化引起以外幣計價結(jié)算的合同現(xiàn)金流轉(zhuǎn)化為本幣表示的價值發(fā)生變化的可能性。

3.經(jīng)濟(jì)風(fēng)險

經(jīng)濟(jì)風(fēng)險指不可預(yù)期的匯率變化對企業(yè)未來現(xiàn)金流或價值造成的影響。

（三）外匯風(fēng)險管理內(nèi)涵

外匯風(fēng)險管理是對外匯計價反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、資產(chǎn)、負(fù)債通過風(fēng)險識別、風(fēng)險衡量、風(fēng)險控制，預(yù)防、規(guī)避、轉(zhuǎn)移或消除外匯業(yè)務(wù)中的風(fēng)險，從而減少或避免可能的經(jīng)濟(jì)損失。

二、境外工程項目特點與外匯風(fēng)險的類型

（一）境外工程項目特點

境外工程一般具有以下特點：一是大多數(shù)項目以外幣計價確定合同金額；二是合同期較長；三是施工地在不同的國家，需要在當(dāng)?shù)厥崭顿Y金，發(fā)生費用；四是部分國家經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)，或受外匯管制、國際制裁等導(dǎo)致外匯資金收付困難、延滯。以上特點導(dǎo)致匯率風(fēng)險的必然存在。正確認(rèn)識匯率風(fēng)險，積極防范和合理規(guī)避匯率風(fēng)險，是國際承包工程財務(wù)管理工作的一個重要方面。

（二）境外工程匯率風(fēng)險的主要類型

1.工程收入?yún)R率風(fēng)險

工程承包合同約定的工程價款可能以美元等硬通貨計價，也可能以項目所在國貨幣計價。由于不同幣種的幣值穩(wěn)定性和幣種之間供求關(guān)系變化導(dǎo)致幣種之間匯率的變化，使工程收入面臨縮水風(fēng)險。

2.工程支出匯率風(fēng)險

由于工程支出的計價貨幣與工程收入的計價貨幣幣種可能不一致，或雖然幣種一致但收入時間與支出時間不一致，以及支出貨幣與記賬本位幣不一致等導(dǎo)致工程支出匯率風(fēng)險的存在。

3.融資及資金運營匯率風(fēng)險

本文所指融資主要是借款。借款及其用途在價值上應(yīng)匹配。融資來源可能是人民幣或外幣，其用途則可能使用另外一種貨幣；而歸還貸款時來源一般是項目收入，其幣種與貸款幣種也可能不一致。即使是同一種貨幣，由于借款和還款的時間差異，匯率變化導(dǎo)致折算成記賬本位幣時價值也存在差異。資金運營在本文中指資金結(jié)算、結(jié)匯、購匯、貨幣兌換等活動，其承擔(dān)的匯率風(fēng)險主要體現(xiàn)為資金沉淀引起的匯率折算損益以及不同貨幣之間的兌換損益。

4.外幣資產(chǎn)負(fù)債的匯率風(fēng)險

由于境外承包工程合同期一般較長，以外幣計價的資產(chǎn)負(fù)債項目在期末折算為本幣核算時因匯率變化導(dǎo)致價值變化，即匯率會計風(fēng)險。

三、境外石油工程項目外匯風(fēng)險管理實務(wù)

（一）工程收入風(fēng)險管理

收入?yún)R率風(fēng)險管理本質(zhì)上是對匯率經(jīng)濟(jì)風(fēng)險的管理，這種風(fēng)險可能產(chǎn)生收入溢余，但更多是關(guān)注收入縮水的風(fēng)險。主要從以下幾方面著手：

1.合同風(fēng)險管理

簽訂合同時選擇適合的合同貨幣、合同條款增加保值規(guī)定（如當(dāng)原材料價格和工資等發(fā)生變化，按原材料價格和工資等的變化來計算合同的最終價格；在合同中加入硬通貨保值條款，就是選擇一種硬貨幣作為合同貨幣的保值貨幣，按照簽約日的匯率確定與合同貨幣等值的保值貨幣金額，到結(jié)算日，如果匯率發(fā)生變動，則按照結(jié)算日的匯率逆向確認(rèn)與保值貨幣金額等值的合同貨幣金額，并按此金額結(jié)算）、合同結(jié)算時間的規(guī)定（結(jié)算影響資金回收的時間，也是影響匯率風(fēng)險的因素）。采用貨幣以外的實物結(jié)算，如境外石油承包項目中結(jié)算方式可以原油為支付工具，在匯率波動較大時可以直接規(guī)避匯率風(fēng)險，但同時會承受價格波動風(fēng)險，應(yīng)充分對比分析。

2.經(jīng)營多樣化

在國際范圍內(nèi)分散工程承包市場、原材料和人力來源地以及工程種類的多樣化、投資方向或方式的多樣化。

3.目標(biāo)市場選擇

在進(jìn)入某國市場前，對該國經(jīng)濟(jì)特別是金融環(huán)境進(jìn)行充分分析，如以該國貨幣簽訂合同，預(yù)測其幣值的穩(wěn)定性。

（二）工程支出風(fēng)險管理

1.物資采購匯率風(fēng)險管理

（1）訂立物資采購或分包合同時，應(yīng)盡量采用與總承包合同相同的貨幣支付，不論該種貨幣的匯率如何變動，都有一部分匯率風(fēng)險由供應(yīng)商或分包商分擔(dān)。

（2）可盡量選擇相對甲方支付貨幣有貶值趨勢的貨幣作為采購計價結(jié)算貨幣。

（3）當(dāng)前美元對人民幣匯率呈下降趨勢，應(yīng)以美元計價作為采購結(jié)算貨幣。

2.工資支出匯率風(fēng)險管理

（1）項目所在國貨幣匯率平穩(wěn)或存在貶值趨勢時，可考慮增加當(dāng)?shù)毓と苏心迹捎卯?dāng)?shù)刎泿胖Ц丁?/p>

（2）項目所在國貨幣匯率波動存在升值趨勢時，可增加所在國以外國籍工人招聘，并采用美元或歐元作為結(jié)算幣種。

（3）人民幣近期呈升值趨勢，中國員工工資結(jié)算盡量不要采用人民幣。

（三）對融資及資金運營匯率風(fēng)險的管理

承包合同簽訂后，往往伴隨著為項目實施而進(jìn)行的融資行為，對項目效益和匯率損失有較大影響。

1.人民幣融資

如果項目需要從中國國內(nèi)采購設(shè)備、材料，或外匯融資在額度、政策上受到限制時考慮使用，否則，應(yīng)對比利率，分析匯率變動，選擇外匯融資。

2.外匯融資

在目前人民幣對美元總體呈升值趨勢且美元貸款利率較低的情況下，宜大量使用美元融資，利用利率差和匯率變動差降低財務(wù)費用。如項目需要在所在國支付當(dāng)?shù)刎泿牛诰C合考慮當(dāng)?shù)刎泿爬逝c美元或歐元利率、美元或歐元兌換成當(dāng)?shù)刎泿诺膮R兌損失等因素，如融資成本合適也可選擇當(dāng)?shù)刎泿沤杩睢?/p>

3.資金運營管理

（1）根據(jù)對計價貨幣匯率的走勢預(yù)測，通過提前或延后收付外匯達(dá)到規(guī)避外匯風(fēng)險或獲取匯率變動收益。

（2）努力確保外匯資金收支平衡，利用相反業(yè)務(wù)抵銷匯率變動差異。一是盡可能在外匯交易中做到收付幣種一致，借、用、收、還幣種一致，以避免或減少風(fēng)險。二是結(jié)合經(jīng)營過程大量資金收付業(yè)務(wù)，適當(dāng)利用金融投資業(yè)務(wù)，在一筆交易發(fā)生時，再進(jìn)行一筆與該筆交易在貨幣、金額、收付日期上完全一致但資金流向相反的交易，使兩筆交易面臨的匯率變化影響抵銷。

（3）金融衍生工具規(guī)避匯率風(fēng)險。金融衍生工具種類很多，在此僅以遠(yuǎn)期結(jié)售匯為例說明。遠(yuǎn)期結(jié)售匯業(yè)務(wù)可以將未來匯率鎖定在固定水平上。表1是一則具體業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，從數(shù)據(jù)可見遠(yuǎn)期結(jié)售匯可以比實際外匯到賬結(jié)匯減少匯兌損失。

（4）擴(kuò)大企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部結(jié)算。大的企業(yè)集團(tuán)，特別是上下游一體化的集團(tuán)公司，在境外同時開展上下游業(yè)務(wù)，并且上下游企業(yè)之間存在結(jié)算關(guān)系時，可以簽訂人民幣合同規(guī)避匯率風(fēng)險，即使簽訂外幣合同，從企業(yè)集團(tuán)總體考慮，無論收入成本還是資產(chǎn)負(fù)債都可以抵銷匯率引起的匯兌損失。

（5）建立企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部金融機(jī)構(gòu)。大的企業(yè)集團(tuán)通過建立內(nèi)部經(jīng)營外匯業(yè)務(wù)的非銀行金融機(jī)構(gòu)，可以便捷資金結(jié)算，減少資金沉淀產(chǎn)生的匯兌損失；互通資金有無，減少外部融資成本；開展不同幣種互換，節(jié)約外幣兌換成本。

（6）推廣人民幣跨境結(jié)算。境外中國企業(yè)之間簽訂人民幣合同跨境結(jié)算，可以完全避免匯兌損失。

（四）對外幣資產(chǎn)負(fù)債匯率風(fēng)險即會計風(fēng)險的管理

對會計風(fēng)險的管理，通過使資產(chǎn)負(fù)債表上各種外幣核算資產(chǎn)與負(fù)債項目的數(shù)額相等，達(dá)到折算風(fēng)險頭寸（資產(chǎn)與負(fù)債之間的差額）趨近為零的目的，從而使折算損益大部分抵銷。如果條件允許并操作得當(dāng)，也可以根據(jù)不同貨幣匯率變化方向，做大資產(chǎn)升值和負(fù)債減值項目，做小資產(chǎn)減值和負(fù)債升值項目，從而獲取匯兌收益。但這種調(diào)整操作并不是簡單認(rèn)為的拼對抵銷，應(yīng)結(jié)合實際業(yè)務(wù)需要，以真實業(yè)務(wù)背景為基礎(chǔ)進(jìn)行調(diào)整。以下結(jié)合當(dāng)前人民幣升值的大背景，簡述應(yīng)收款、存貨和應(yīng)付款項的具體管理措施。

1.應(yīng)收款管理

加大應(yīng)收賬款回收，可以減少資金占用成本，減少外部融資成本，同時避免減值。主要措施有：加強(qiáng)對甲方信用調(diào)查和管理，從源頭控制拖欠；充分利用擔(dān)?；虺隹谛庞帽ｋU；建立嚴(yán)格的賒銷審批責(zé)任制度和收款激勵機(jī)制；積極利用法律手段；通過應(yīng)收賬款保理、福費廷、保付、多方抵賬等方式積極回收應(yīng)收賬款。

2.存貨和應(yīng)付款項管理

在一些欠發(fā)達(dá)的地區(qū)施工，往往存在物資匱乏、運輸不便、價格高昂等情況，應(yīng)對比從中國國內(nèi)采購與當(dāng)?shù)夭少彸杀臼氲?，對比質(zhì)量、成本等因素，盡量在境外直接采購；必須在中國采購的，由境外企業(yè)與國內(nèi)企業(yè)簽訂采購合同，由境外企業(yè)以美元支付國內(nèi)供應(yīng)商，從而形成美元核算的應(yīng)付賬款余額匯兌收益。

篇8

據(jù)統(tǒng)計可知，我國較多的施工企業(yè)在國內(nèi)外市場中曾經(jīng)得到了較好的發(fā)展，較多的企業(yè)在境外市場不斷拼搏，很多建筑企業(yè)的業(yè)務(wù)已經(jīng)擴(kuò)大到上百個發(fā)展中或者是欠發(fā)達(dá)的國家中，不斷參與國外的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目中去。隨著世界經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的不斷加快，“一帶一路”戰(zhàn)略的實施，我國政府對企業(yè)實施支持“走出去”的戰(zhàn)略，并在此過程中給予企業(yè)相應(yīng)的政策和資金支持，在走出去戰(zhàn)略中給予企業(yè)有效的引導(dǎo)，幫助企業(yè)積極拓展境外市場。面對競爭日益激烈的國際市場，我國企業(yè)的發(fā)展實力在競爭中得到了不斷的加強(qiáng)，參與國際競爭的積極性不斷提高，施工企業(yè)更加有信心，更加有實力去參與國際競爭。但是，由于國內(nèi)人工成本不斷提高，國際市場發(fā)展不均衡，直接導(dǎo)致我國施工企業(yè)境外承包業(yè)務(wù)的利潤率大幅度下降。曾經(jīng)的低成本勞務(wù)輸出方式已經(jīng)不能再為企業(yè)創(chuàng)造足夠的收益和利潤，再加上金融危機(jī)的爆發(fā)，這對企業(yè)的發(fā)展無疑是雪上加霜，世界各國都遭受著不同程度的沖擊和傷害。通貨膨脹，物價不斷上漲，經(jīng)濟(jì)低迷，這些都在很大程度上提高了境外施工企業(yè)的生產(chǎn)成本，縮小了企業(yè)的利潤空間。再者，由于國內(nèi)國外的經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境、政策環(huán)境和法律環(huán)境是不同的，財政法規(guī)和社會環(huán)境等差異因素對境外施工企業(yè)的項目財務(wù)管理工作具有重要的影響作用。境外施工企業(yè)要想獲得進(jìn)一步的穩(wěn)定發(fā)展，實現(xiàn)企業(yè)的利潤增長，就要加強(qiáng)對境外工程所在國家進(jìn)行稅收政策研究，分析當(dāng)?shù)貒业亩愂栈I劃工作內(nèi)容，建立健全稅收籌劃管理體制，對企業(yè)的業(yè)務(wù)和管理進(jìn)行有效的風(fēng)險控制，要積極研究外匯資金的流動方式，降低外匯變動給境外施工企業(yè)帶來的影響和風(fēng)險。

二、稅收籌劃的定義和內(nèi)容

企業(yè)要增強(qiáng)自身的競爭實力，要提高自身的利潤率并降低稅收風(fēng)險，就要做好相應(yīng)的稅收籌劃工作。而做好稅收籌劃工作的前提是要充分了解稅收籌劃工作的具體內(nèi)容和目標(biāo)。

(一)稅收籌劃的定義

稅收籌劃是指納稅人按照國家的稅收政策和稅收法規(guī)的規(guī)定，在不違反國家有關(guān)的法律法規(guī)和稅收法律法規(guī)的前提下，選擇相應(yīng)的納稅方案來籌劃企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營和投資理財活動，以便實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化目標(biāo)。稅收籌劃工作首先要符合國家法律法規(guī)的要求，同時要遵守國家稅收政策的導(dǎo)向指導(dǎo)，不能一味的按照自身的主觀意識來開展稅收籌劃工作。同時，稅收籌劃工作要具有前瞻性和預(yù)見性，施工企業(yè)要在生產(chǎn)經(jīng)營和投資理財活動開展前進(jìn)行稅收籌劃工作，減輕自身的稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)稅后利潤，以便施工企業(yè)能夠真正實現(xiàn)稅收利潤最大化。

(二)稅收籌劃的主要內(nèi)容

稅收籌劃的內(nèi)容分為四個主要部分，分別是避稅籌劃，節(jié)稅籌劃，轉(zhuǎn)嫁籌劃和實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險。稅收籌劃工作主要是從這四個方面入手，從而有效實現(xiàn)稅收收益最大化目標(biāo)。避稅籌劃是指企業(yè)可以在不違反國家的法律法規(guī)的前提下，采用相應(yīng)的避稅手段，利用稅收法律法規(guī)條文中的漏洞或者是空白來開展稅收籌劃工作，以便實現(xiàn)合理合法避稅。避稅籌劃工作不是違法行為，避稅籌劃行為與偷稅漏稅行為有著本質(zhì)上的區(qū)別，國家只能采取相應(yīng)的反避稅措施，例如國家只能不斷完善稅收法律法規(guī)來限制避稅行為，而不能采取強(qiáng)制性的手段制止或懲罰避稅行為。節(jié)稅籌劃是指納稅企業(yè)在不違法國家立法精神的前提下，利用稅法規(guī)定的條例或者是稅收優(yōu)惠政策來降低稅負(fù)。企業(yè)在進(jìn)行節(jié)稅籌劃工作時，可以利用稅法規(guī)定的起征點的不同和相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策來指導(dǎo)生產(chǎn)經(jīng)營活動和籌資投資活動，巧妙安排，合理節(jié)稅，這樣就可以在符合國家稅收法律要求的前提下進(jìn)行合理節(jié)稅。轉(zhuǎn)嫁稅收籌劃是指企業(yè)在不違法稅收法律法規(guī)的前提下，通過相應(yīng)有效的措施開展稅收籌劃工作，以便轉(zhuǎn)嫁企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。境外施工企業(yè)可以通過提高價格或者是降低價格等手段將利潤或者收益轉(zhuǎn)移到稅負(fù)較低的國家，或者是通過價格調(diào)整將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給上游的企業(yè)以及下游的消費者，這樣就可以在較大程度上實現(xiàn)施工企業(yè)稅負(fù)的轉(zhuǎn)移。實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險是指施工企業(yè)要全面了解自身的賬務(wù)，及時核算并交納稅款，及時向稅務(wù)部門進(jìn)行納稅申報，這樣就可以減少施工企業(yè)遭受稅收處罰的可能性，降低企業(yè)的稅收風(fēng)險。這種稅收籌劃方式不是直接降低企業(yè)的稅負(fù)，而是在一定程度上間接降低企業(yè)的納稅成本，使得施工企業(yè)可以間接獲得稅收收益，也可以為施工企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造一個良好的稅收環(huán)境，進(jìn)而可以為企業(yè)的長遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展提供基礎(chǔ)。

三、境外施工企業(yè)開展稅收籌劃工作時面臨的風(fēng)險類型和內(nèi)容

境外施工企業(yè)在開展稅收籌劃工作時，面臨的風(fēng)險主要有匯率風(fēng)險、利率風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、稅收風(fēng)險、政策風(fēng)險、法律風(fēng)險和社會環(huán)境差異風(fēng)險等等，這些風(fēng)險的存在無疑加大了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，提高了企業(yè)發(fā)展的不穩(wěn)定性，不利于為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造一個平穩(wěn)健康的外部發(fā)展環(huán)境。

(一)匯率風(fēng)險

近年來，我國人民幣幣值被迫升值，且升值一直有著上升趨勢，這對我國境外施工企業(yè)的境外收益、資產(chǎn)和發(fā)展帶來了不利影響。人民幣增值，因施工企業(yè)的外幣債權(quán)總是大于債務(wù)，使得產(chǎn)生匯兌損失，直接增加財務(wù)費用金額降低企業(yè)利潤，增加了企業(yè)的外匯風(fēng)險。

1、使得企業(yè)的營業(yè)收入降低。我國境外施工企業(yè)的工程項目合同大多數(shù)是以美元為計價貨幣，由于我國的企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定:利潤表所有項目都應(yīng)當(dāng)按照會計期間的平均匯率折算成作為記賬本位幣，即要將利潤表中的項目收益換算成人民幣。在直接標(biāo)價法下，人民幣升值，匯率下降，使得同量的美元換算成人民幣的數(shù)量減少，導(dǎo)致境外企業(yè)的營業(yè)收入降低。

2、企業(yè)的應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款和外匯縮水。眾所周知，通貨膨脹會使得債務(wù)人受益，債權(quán)人虧損，而匯率下降也具有類似的效應(yīng)。匯率下降，人民幣升值，使得以美元表示的應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款的價值下降，境外施工企業(yè)的債權(quán)權(quán)益受到損害，不利于境外施工企業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展，使得企業(yè)以美元表示的資產(chǎn)價值降低。同時，由于境外項目在不同國家有著不同的外匯管理程序，境外項目所在國通常會限制項目建設(shè)資金大量回流等現(xiàn)象的發(fā)生，因此導(dǎo)致境外施工企業(yè)未結(jié)余資金數(shù)量較多，這一方面使得資金利用效率降低，不利于資金的優(yōu)化配置，同時在人民幣升值的情況下使得外匯價值下降，直接影響項目的收益和價值。

3、生產(chǎn)和營業(yè)成本增加。境外施工企業(yè)在開展境外項目時要外派本國工作人員到項目所在國家進(jìn)行項目指導(dǎo)和監(jiān)督，而外派人員的薪酬是按照美元計價，在人民幣升值情況下，企業(yè)要留住人才，就要相應(yīng)調(diào)整外派人員薪酬，保證外派人員工資換成人民幣后不縮水，這樣就無疑加大了企業(yè)的成本。其次，由于境外項目建設(shè)資金大多數(shù)是從本國的銀行中借貸獲取，企業(yè)要獲取美元計價的收益時要將其轉(zhuǎn)換成人民幣歸還給銀行，這樣就加大了企業(yè)的資金成本，不利于企業(yè)的發(fā)展。

(二)稅收風(fēng)險

由于國內(nèi)外的稅收法規(guī)和稅收政策的不一致，企業(yè)進(jìn)行納稅申報時面臨的程序和稅收負(fù)擔(dān)也不一致，使得境外施工企業(yè)在開展境外施工項目時獲取經(jīng)濟(jì)效益面臨的稅收風(fēng)險增大。稅收政策和國內(nèi)差別主要有所得稅、增值稅、財產(chǎn)稅和利潤稅等稅率的不同，而且這些稅收種類的征收范圍也與國內(nèi)稅種征收范圍不一致，加大了境外施工企業(yè)計算應(yīng)繳稅收的工作量，提高了稅收計算工作的復(fù)雜程度，從而間接的加大了企業(yè)的納稅成本，增加納稅風(fēng)險。同時，一些國家為了保護(hù)本國企業(yè)的發(fā)展，設(shè)置了相對較高的關(guān)稅以限制境外施工企業(yè)進(jìn)入，這樣就在更大的程度上加大了境外施工企業(yè)的稅負(fù)，提高了企業(yè)的生產(chǎn)成本，增加了境外企業(yè)的稅收風(fēng)險。

(三)財務(wù)風(fēng)險

財務(wù)風(fēng)險是境外施工企業(yè)面臨的重要風(fēng)險之一，財務(wù)風(fēng)險主要包括資金風(fēng)險、審計風(fēng)險和核算風(fēng)險等內(nèi)容。資金風(fēng)險是指境外施工企業(yè)由于資金短缺和資金撥付手段復(fù)雜等因素給企業(yè)帶來的風(fēng)險，資金撥付會有一定的時滯性，工程承包項目資金的撥付和資金預(yù)付款資金到位需要一定的時間，這樣就會給境外施工企業(yè)帶來一定的資金周轉(zhuǎn)壓力，不利于保障資金的流動性和安全性。審計風(fēng)險是境外施工企業(yè)在開展境外施工項目時，由于地域差別和審計制度的差別的存在使得未來項目的決算財務(wù)審計工作要受到不同國家和組織的多方審計，只要未來項目沒有通過其中一方的審計，項目工程就難以通過，境外企業(yè)面臨的審計風(fēng)險壓力巨大。核算風(fēng)險是由于中外財務(wù)核算工作難以同步進(jìn)行而帶來的風(fēng)險。境外施工項目在國內(nèi)或者國外發(fā)生的費用，在國外或者國內(nèi)不被認(rèn)可，因此不能被納入財務(wù)核算范圍之內(nèi)，使得中外財務(wù)核算的結(jié)果不同，從而影響境外施工企業(yè)的納稅額不同，這樣就使得境外施工企業(yè)的財務(wù)信息不一致，項目效益難以準(zhǔn)確計算，財務(wù)暗箱操作的可能性加大，不利于境外施工企業(yè)財務(wù)核算工作的順利開展。

四、境外施工企業(yè)開展稅收籌劃和風(fēng)險控制工作的措施

境外施工企業(yè)要想積極開展稅收籌劃工作，降低企業(yè)面臨的風(fēng)險并對風(fēng)險進(jìn)行有效的控制，就要從稅收籌劃和風(fēng)險控制入手，采取相應(yīng)的解決措施，實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營管理目標(biāo)。

(一)開展稅收籌劃工作的具體措施

1、要熟悉了解境外工程所在國的法律法規(guī)。企業(yè)要開展相關(guān)的稅收籌劃工作，首先就要了解境外工作所在地的稅收法律法規(guī)。施工企業(yè)開展境外工程建設(shè)的前期，其財務(wù)人員就應(yīng)該對當(dāng)?shù)氐姆煞ㄒ?guī)進(jìn)行全面的了解，要收集有關(guān)的法律法規(guī)信息，制定相應(yīng)的稅收籌劃操作方法。境外企業(yè)同時也可以聘請專業(yè)的翻譯機(jī)構(gòu)或者團(tuán)隊，對工程項目所在地或者國家的稅收法律法規(guī)進(jìn)行準(zhǔn)確無誤的翻譯和解析，以便幫助施工企業(yè)的財務(wù)工作人員制定有效的對策，為稅收籌劃工作的開展提供依據(jù)。

2、成立稅收籌劃領(lǐng)導(dǎo)小組。稅收籌劃是一項復(fù)雜的工作，具有系統(tǒng)性和協(xié)作性，稅收籌劃工作的有效開展需要境外企業(yè)各個部門之間的有效合作，相互配合。因此境外施工企業(yè)在開展項目時，可以成立稅收籌劃領(lǐng)導(dǎo)小組，以便協(xié)調(diào)各個部門之間的工作，進(jìn)而統(tǒng)籌稅收籌劃工作，為稅收籌劃工作提供人員支持和組織保障。成立稅收籌劃小組，應(yīng)該要注意稅收籌劃小組的組織構(gòu)成，要注重提高稅收籌劃小組的工作效率，避免設(shè)置重復(fù)的崗位造成小組機(jī)構(gòu)臃腫。再者，要注意防止稅收籌劃小組的權(quán)利過分?jǐn)U大化，境外施工企業(yè)在機(jī)構(gòu)設(shè)置中要注意權(quán)責(zé)分配，明確權(quán)利和責(zé)任，領(lǐng)導(dǎo)小組在稅收籌劃工作中應(yīng)付首要責(zé)任。

3、確定境外項目實施的法律形式。境外工程企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)工作人員應(yīng)該要理解工程所在國家稅收相關(guān)法律法規(guī)，從而確定適合施工企業(yè)的項目法律形式。比如，境外施工企業(yè)要根據(jù)工程所在地的稅收法律特點，可以將項目設(shè)置成具有法人資格的子公司或者是分公司，這樣就可以將項目所需的生產(chǎn)性材料或者物資進(jìn)行轉(zhuǎn)移定價，從而將利潤和收益轉(zhuǎn)移或者留在稅率較低的國家，以便達(dá)到合理避稅的目的。再者，施工企業(yè)可以預(yù)測工程的利潤率，從而為制定項目的稅收籌劃目標(biāo)提供理論基礎(chǔ)。4、制定相應(yīng)的稅收籌劃方案。稅收領(lǐng)導(dǎo)小組要充分了解項目的具體實施情況，熟悉項目所在國家的法律法規(guī)，將項目的利潤率水平和稅收籌劃目標(biāo)結(jié)合起來，充分分析項目實施環(huán)境的利弊，制定科學(xué)合理的稅收籌劃方案。稅收籌劃方案可以指導(dǎo)稅收籌劃工作的具體實施，可以給稅收籌劃工作指明方向，從而提高稅收籌劃工作的工作效率，保證工作的順利開展。

(二)施工企業(yè)稅收籌劃過程中的風(fēng)險管理和控制手段

1、從企業(yè)所得稅入手控制稅收籌劃過程中的風(fēng)險。境外施工企業(yè)可以結(jié)合項目施工的成本構(gòu)成來降低企業(yè)應(yīng)繳納所得額，從而實現(xiàn)企業(yè)所得稅籌劃。境外施工企業(yè)可以將境外發(fā)放的工資計入項目外帳成本，同時，在項目所在國購買生產(chǎn)性物資或者是生活性物資時，應(yīng)該索要當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的發(fā)票并妥善保管。再者，對進(jìn)口的施工物資和生活物資，境外施工企業(yè)要向當(dāng)?shù)氐膰悪C(jī)關(guān)提供相關(guān)的清單和價目表，以便這些類似的開支和費用可以歸為稅前法定扣除項目，從而獲得當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可。對于為開展境外施工項目而采購的施工設(shè)備，采購人員要妥善保管設(shè)備采購發(fā)票，要注意發(fā)票的合法性和可被認(rèn)可性，要確保發(fā)票的抬頭和施工企業(yè)的項目部名稱的一致性，無論是境內(nèi)購買的設(shè)備還是境外購買的設(shè)備，都要保證發(fā)票可以被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可，以便為后期的設(shè)備折舊抵扣相關(guān)費用成本提供依據(jù)，進(jìn)一步為降低企業(yè)的所得稅風(fēng)險提供保證。

篇9

關(guān)鍵詞:中小型企業(yè) 海外投資 財務(wù)管理

近年來,我國企業(yè)的海外承包、經(jīng)援工程和技術(shù)服務(wù)項目的業(yè)務(wù)規(guī)模在深度和廣度方面都得到長足的進(jìn)步和增長,但參照國際工程承包和服務(wù)項目進(jìn)行比較,我國的海外投資項目總體上仍然偏重于中小型項目。這些投資項目數(shù)量很多,但地點分散,規(guī)模不大,在管理上有自身的特點和難點。如何加強(qiáng)海外項目的財務(wù)管理和會計核算水平,已成為“走出去”企業(yè)管理重要課題。

1、市場調(diào)研階段,財務(wù)部門調(diào)研要先行參與。

海外投資較國內(nèi)投資風(fēng)險大,控制難度高,在進(jìn)入市場前,必須經(jīng)過認(rèn)真的調(diào)研,防止盲目投資。從財務(wù)角度,需要了解市場的稅收政策、總體稅負(fù)水平、稅收優(yōu)惠和經(jīng)營環(huán)境,東道國的貨幣和匯率政策、銀行服務(wù)水平和當(dāng)?shù)貑T工素質(zhì)等因素。不管最終能否進(jìn)入該市場,都應(yīng)做到心中有數(shù),為可行性研究和投標(biāo)報價階段提供決策支持,也為競標(biāo)成功后的財務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員安排做好充分準(zhǔn)備。從調(diào)研的專業(yè)程度方面考慮,中小型投資項目可能難以做到向大型投資項目一樣,專門委派國內(nèi)或國際事務(wù)所或咨詢公司進(jìn)行盡職調(diào)查,從財務(wù)、法律、人力資源和市場環(huán)境等方面提供全面、詳盡、專門的風(fēng)險分析和可行性論證,但中小型項目依靠積累的經(jīng)驗,通過現(xiàn)場人員的實地考察、官方信息和網(wǎng)站資源上,一般都能得到東道國的必要信息,通過對這些信息的分類整理、去粗存精,基本都能夠滿足基本投資評價信息需求。

2、加強(qiáng)培訓(xùn),提高派駐財務(wù)人員的素質(zhì)。境外工作性質(zhì)對財務(wù)人員提出了更高的要求,需要具備獨立開展財務(wù)工作的能力,具備會計核算綜合理解和把握的能力和對投資項目進(jìn)行財務(wù)管理的能力。在考慮和選擇外派財務(wù)人選時,應(yīng)綜合考察他們的語言能力、基本專業(yè)知識和工作經(jīng)驗、溝通與協(xié)調(diào)能力以及個人品行。只有派駐合格的財務(wù)人員,才能談得上加強(qiáng)工程或項目的財務(wù)管理。我國中小型投資項目的特點往往是人員緊張,尤其是財務(wù)人員,常常有一人多崗,甚至有非專業(yè)財務(wù)人員兼職財務(wù)工作的情況。這種情況下,企業(yè)一定要在派駐前要對所派人員進(jìn)行必要的財務(wù)知識和政策培訓(xùn),尤其對兼職財務(wù)人員,充實其業(yè)務(wù)知識,了解公司對海外會計核算和財務(wù)管理的各項要求,財務(wù)報告的形式和報送要求,明確聯(lián)系和溝通、匯報機(jī)制。

3、重視海外財務(wù)管理的機(jī)構(gòu)設(shè)置、基礎(chǔ)工作建設(shè)。即便在中小型海外投資項目中,企業(yè)應(yīng)保證對每個項目派駐至少一名專職財務(wù)人員或熟悉財務(wù)知識的管理人員,并對其機(jī)構(gòu)設(shè)置、會計核算政策、資金的籌集和使用程序、報表要求和形式予以明確,并給予可操作性的指導(dǎo)和建議。對于無法滿足專職財務(wù)人員的小型投資,投資企業(yè)可在項目前期派遣具有海外工作經(jīng)驗的財務(wù)人員在項目上臨時工作一段時間,將財務(wù)機(jī)構(gòu)和會計核算體系建立起來后,再考慮交給新派出的專職或兼職財務(wù)人員。

4、積極利用當(dāng)?shù)刭Y源,建立和完善財務(wù)和稅務(wù)管理體系。不同國家對于外資企業(yè)都有不盡相同的政策和管理要求。即使經(jīng)驗再豐富,受制于工作時間、語言和東道國工作環(huán)境、會計準(zhǔn)則差異等因素,中方財務(wù)人員對于當(dāng)?shù)囟愂照?、法律法律的了解和把?與當(dāng)?shù)氐膶I(yè)機(jī)構(gòu)和人員相比,都有不足之處。這時候,積極與東道國會計師、稅務(wù)師事務(wù)所、法律咨詢機(jī)構(gòu)建立良好的溝通合作關(guān)系,通過雇傭和服務(wù)合同,利用他們的專業(yè)知識、能力和人脈關(guān)系,獲取他們的專業(yè)服務(wù)和咨詢意見,對于合理和有效利用各種優(yōu)惠政策和條款,規(guī)避稅收法律風(fēng)險,出具專業(yè)會計報告和審計報告,具有非常大的好處。即使是投資額比較小的項目,也要盡可能要利用當(dāng)?shù)刭Y源和專業(yè)服務(wù),而不能為節(jié)約成本而完全依賴中方財務(wù)人員。這類支出通常都能帶來更大的效益,至少可以對可能的風(fēng)險有基本的準(zhǔn)備和防范。

5、加強(qiáng)財務(wù)預(yù)決算管理。海外投資項目面臨的經(jīng)營環(huán)境和市場與國內(nèi)完全不一樣,并且距離遙遠(yuǎn),除非親臨現(xiàn)場,國內(nèi)的管理人員難以完全實地掌握到項目開展的第一手資料。這種情況下,項目管理就主要依賴于現(xiàn)場管理人員而不是總部管理層,現(xiàn)場決策需要主要依靠一線人員做出,總部則為其做出正確決策進(jìn)行輔助和監(jiān)控,也就是說,主要依靠間接管理而不是直接管理。間接管理模式下,財務(wù)預(yù)算決算成為加強(qiáng)管理的主要工具。計劃和預(yù)算本身就是管理上用以加強(qiáng)溝通、激勵和控制的工具,制定預(yù)算的過程,就是促使管理人員分析面臨的風(fēng)險和機(jī)遇、自身的優(yōu)劣勢(即SWOT分析),設(shè)訂目標(biāo)并以此作為評價和激勵項目人員的過程。也可依賴于預(yù)決算管控項目收入和成本,以及其他非財務(wù)性指標(biāo)如市場份額、質(zhì)量評價、工作量完成情況等指標(biāo)的實現(xiàn)。因而建立科學(xué)有效、靈活彈性的預(yù)決算體系,是企業(yè)加強(qiáng)對海外投資項目的管理和監(jiān)督,保證企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)得以實現(xiàn)的有效方式。

6、積極利用先進(jìn)通訊手段,加強(qiáng)財務(wù)信息交流和溝通,及時掌握工程項目的動態(tài)財務(wù)情況。及時跟蹤工程項目進(jìn)展、財務(wù)結(jié)算、匯率變化、東道國政策變化、報表編制和報送完成情況,對于分析和控制海外投資項目財務(wù)風(fēng)險至關(guān)重要。隨著現(xiàn)代社會科技和通訊技術(shù)手段的不斷發(fā)展,信息的溝通交流日益快捷,成本也不斷降低,國內(nèi)的投資管理部門可充分利用電話、郵件、傳真和網(wǎng)絡(luò)實時交流等手段,加強(qiáng)與海外項目組的溝通和交流,確保在第一時間取得財務(wù)數(shù)據(jù),及時分析把握風(fēng)險,討論應(yīng)對措施。

7、加強(qiáng)財務(wù)分析,定期進(jìn)行財務(wù)審計,防范財務(wù)風(fēng)險,不斷提高海外投資項目的會計核算和財務(wù)管理水平。公司要定期將海外投資項目的財務(wù)成果進(jìn)行分析和對比,包括不同時期、不同項目之間的比較,實際成果與預(yù)算或可行性研究之間的比較,通過這些比較,可發(fā)現(xiàn)存在的問題。同時,公司總部需定期對海外項目進(jìn)行審計和專項協(xié)助,了解和評價海外項目執(zhí)行公司財務(wù)管理政策的情況,分析東道國稅收財政政策的變化,了解項目現(xiàn)行財務(wù)管理和會計核算的薄弱環(huán)節(jié)、難點疑點,評估存在的財務(wù)風(fēng)險和防范措施的有效性,安全有效地解決項目面臨的困難和問題,不斷提高其財務(wù)管理和會計核算水平,將財務(wù)風(fēng)險降低到可控和最低的限度。

8、強(qiáng)化對海外投資項目的資金安全管理。資金安全和有效使用是海外投資項目財務(wù)管理的重點,如何做到既保證投資項目和資金需求,保持一定的靈活性和機(jī)動行,又確保資金安全和效率,控制項目成本和資金風(fēng)險,需要根據(jù)項目特點和東道國對外資的管制程度做具體安排,而項目的銀行賬戶開立、幣種選擇都需要與之配套。國內(nèi)有些企業(yè)尤其是大型央企,對海外投資采用了嚴(yán)格的資金集中管理、收支兩條線原則。中小型項目的投資方不一定具備相應(yīng)的條件和資源,但可借鑒其經(jīng)驗和做法,根據(jù)項目和東道國的實際情況,對資金管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)設(shè)置適當(dāng)?shù)目刂瞥绦?保證項目的運作和資金安全、收入及時到位以及賬款得到及時處理。

總之,通過周密科學(xué)的前期調(diào)研、財務(wù)人員的素質(zhì)提高,合理的制度設(shè)計和及時的信息交流,借鑒科學(xué)的管理工具和手段,就完全能夠控制財務(wù)風(fēng)險,保證投資項目投資效益和企業(yè)意圖的實現(xiàn),。在當(dāng)前國際市場情勢下,對于我國中小型海外投資的健康穩(wěn)定發(fā)展,對于我國企業(yè)實現(xiàn)“走出去”戰(zhàn)略,具有積極和重要的意義。

參考文獻(xiàn):

[1]張舯志.海外項目財務(wù)管理問題初探[J].國際商務(wù)財會,2009,12.

篇10

關(guān)鍵詞：石油鉆井工程；風(fēng)險管理；項目管理

近些年我國社會經(jīng)濟(jì)水平飛速發(fā)展，這就意味著我國對能源的要求越來越高。對一個國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展來說，石油是必不可缺的能源，因此，我國格外重視石油的開采工作。石油鉆井工程是我國開采石油中不可缺少的環(huán)節(jié)，但是石油鉆井工程存在著很多風(fēng)險，需要工作人員研究影響石油鉆井工程項目風(fēng)險的因素，尋求應(yīng)對這些風(fēng)險的措施。

1影響石油鉆井工程項目風(fēng)險的因素

1.1人為因素對石油鉆井工程風(fēng)險的影響

在石油鉆井工程項目風(fēng)險的影響因素中，人為因素是表面上看起來最容易管理的因素，但深入分析，它也是最為活躍的因素。石油鉆井工程項目是我國石油能源開發(fā)利用的重要環(huán)節(jié)之一，其特點就是資金投入高、項目規(guī)模大、耗費周期長，這樣的一個項目需要耗費大量的人力、物力和財力，各個方面涉及到的范圍都很深入，需要不同領(lǐng)域人才的互相磨合，互相配合。石油鉆井工程項目細(xì)分還可以分出很多更為細(xì)致的工作項目，在每一個工作項目的工作領(lǐng)域內(nèi)，都有專業(yè)工作人員，每一位專業(yè)的工作人員都有他們堅持完成的工作目標(biāo)，盡管最終目標(biāo)都是開采石油資源，實現(xiàn)利益的最大化，但不同的專業(yè)工作人員之間會有不同的目標(biāo)，互相之間就會產(chǎn)生隔閡與矛盾。工作人員能否以大局為重，在有交叉作業(yè)的時候能否共同配合，愿意并可以及時犧牲掉自己工作部分的利益，是人為因素對石油鉆井工程風(fēng)險影響大小的關(guān)鍵。人為因素成為最為活躍的石油鉆井工程項目的另一個影響因素是，在石油鉆井工程項目中，無論是管理者還是具體的執(zhí)行者，都是有自己思維的，與此同時，不夠?qū)I(yè)的工作人員的工作思想容易受到外界因素的影響，從而影響了石油鉆井工程項目的風(fēng)險評估。

1.2環(huán)境因素對石油鉆井工程風(fēng)險的影響

在影響石油鉆井工程風(fēng)險的因素中，環(huán)境因素是一直存在并且難以找尋應(yīng)對措施的一種影響因素。環(huán)境影響因素又稱自然風(fēng)險因素，是指在石油鉆井工程項目中，惡劣的自然環(huán)境或是自然環(huán)境的突然改變，可能會影響石油鉆井工程項目的完成進(jìn)度，或者是發(fā)生更為嚴(yán)重的工程項目事故，造成人力、物力、財力的損失，增加了企業(yè)的投入成本、運營周期，減小了企業(yè)最終所獲經(jīng)濟(jì)利益。石油鉆井工程項目的作業(yè)環(huán)境一般都在露天的地方，這樣的作業(yè)環(huán)境惡劣且沒有規(guī)律，因此，石油鉆井工程項目的完成質(zhì)量和完成效率，是非常不穩(wěn)定的，而石油鉆井工程項目的投入的資金、技術(shù)、人力、物力，都是非常龐大的，不穩(wěn)定的質(zhì)量和效率完成情況，會影響到石油鉆井工程項目的工作時間，工作投入。這些不確定的因素，直接導(dǎo)致了企業(yè)最終獲得利潤的不確定。除此之外，石油鉆井工程項目涉及到的方面非常廣泛，涉及很多不同的工種，會有很多的交叉作業(yè)，工作流程也比較復(fù)雜，所以，石油鉆井工程項目的作業(yè)現(xiàn)場管理起來是比較困難的，有考慮到自然環(huán)境因素，可能會有很多的安全隱患，這也是石油鉆井工程項目的風(fēng)險之一。值得欣慰的是，盡管自然環(huán)境因素不可改變，但是可以尋求自然環(huán)境方面的專家采用科學(xué)、合理的手段對一段時間內(nèi)的環(huán)境狀況進(jìn)行推測，在一定程度上，這可以減弱環(huán)境因素對石油鉆井工程項目的風(fēng)險影響。

1.3經(jīng)濟(jì)因素對石油鉆井工程風(fēng)險的影響

國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境和經(jīng)濟(jì)形勢對石油鉆井工程項目的影響都是非常大的。一方面，石油鉆井工程項目的根本目的就是開采出優(yōu)質(zhì)的石油能源，給企業(yè)和國家?guī)斫?jīng)濟(jì)效益；另一方面，石油鉆井工程項目的投資是非常大的，巨額的經(jīng)濟(jì)投入使得國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境和經(jīng)濟(jì)形勢的一點變化都可能給石油鉆井工程項目帶來不可預(yù)估的風(fēng)險。國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境和經(jīng)濟(jì)形勢的變化，可能導(dǎo)致市場上石油價格的變動，石油鉆井工程項目進(jìn)行的時機(jī)不同，國家和企業(yè)獲得的利潤就可能大不相同。單就我國國內(nèi)來說，稅收的改變也被劃分到影響石油鉆井工程項目風(fēng)險的經(jīng)濟(jì)因素當(dāng)中，稅收的改變會改變企業(yè)的財務(wù)管理，企業(yè)石油能源開采的效率又影響著我國經(jīng)濟(jì)水平的發(fā)展。因此，盡管兩方面所占比重不同，經(jīng)濟(jì)因素和石油鉆井工程項目是互相制約，互相牽制的。近些年來，我國的石油市場不斷擴(kuò)大，在此背景下，石油企業(yè)的發(fā)展也是非常迅速的。但是，在石油企業(yè)擴(kuò)大規(guī)模的同時，會有來自企業(yè)內(nèi)部和競爭企業(yè)各種因素的制約，可能會導(dǎo)致企業(yè)的資金運作不周，石油企業(yè)可能會選擇向銀行貸款。在還債的過程中，又會有更多的因素牽制，可能會導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生財務(wù)危機(jī)，這是經(jīng)濟(jì)因素影響石油鉆井工程項目風(fēng)險的又一體現(xiàn)。此外，石油企業(yè)還會面對投資風(fēng)險，無論是間接投資，還是直接投資，石油企業(yè)都可能會出現(xiàn)投資失敗的情況，企業(yè)也可能產(chǎn)生財務(wù)危機(jī)。

2應(yīng)對石油鉆井工程項目風(fēng)險的措施

2.1提升石油鉆井工作人員的專業(yè)素質(zhì)

要想減弱人為因素對石油鉆井工程項目風(fēng)險的影響強(qiáng)度，必須提升石油鉆井工作人員的專業(yè)素質(zhì)。提升石油鉆井工作人員的專業(yè)素質(zhì)可以從兩個方面進(jìn)行培訓(xùn)，包括工作能力的培訓(xùn)和工作精神的培訓(xùn)。對每一個石油鉆井工程項目的工作人員來說，過硬的工作能力是比較基本的要求。這需要國家政府部門加大對人才的培養(yǎng)力度，培養(yǎng)出優(yōu)秀的掌握正確理論知識的人才，這樣的人才在面對外界因素的影響時，他們的思維是比較清晰的，不會輕易動搖，成為影響石油鉆井工程項目風(fēng)險的不確定因素。除此之外，企業(yè)在招聘人才之前，需要進(jìn)行足夠的上崗培訓(xùn)，讓掌握理論知識的專業(yè)人才從實踐中獲取對石油鉆井工程項目更深入的了解，保證這些人才在工作時，都能成為獨立的高素質(zhì)的工作人員。工作精神的培養(yǎng)是需要時間和磨合的。石油鉆井工程項目涉及的范圍廣泛，各個專業(yè)的人才負(fù)責(zé)各個專業(yè)的工作，但當(dāng)面對很多交叉的工作時，需要各位工作人員都能以企業(yè)的整體利益為重，互相配合，如果有要求，愿意并能夠及時犧牲掉自己工作部分的利益。這種工作精神是需要企業(yè)精神引領(lǐng)的，石油鉆井工程項目各個交叉作業(yè)團(tuán)隊之間的默契也是需要培養(yǎng)的，這需要所有工作人員的共同努力，建立起良好的工作氛圍。

2.2運用風(fēng)險管理方法控制自然風(fēng)險因素

為了降低自然風(fēng)險因素對石油鉆井工程項目風(fēng)險的影響程度，石油企業(yè)需要運用風(fēng)險管理方法，盡可能的控制不確定的自然風(fēng)險因素。首先，為了減小自然風(fēng)險因素對石油鉆井工程項目的風(fēng)險影響，需要工作人員明確石油鉆井工程項目作業(yè)時間范圍內(nèi)的天氣并進(jìn)行及時播報；積極了解地區(qū)的氣候變化情況，對石油鉆井工程項目作業(yè)地區(qū)的自然因素的了解，可以幫助工作人員及時調(diào)整每天石油鉆井工程項目的工作內(nèi)容，推測整個石油鉆井工程項目的投入時間。這對石油鉆井工程項目風(fēng)險的及時規(guī)避，以及企業(yè)最終獲取利潤的最大化都有著很重要的積極影響。對于石油鉆井工程項目作業(yè)地區(qū)的地質(zhì)條件的探索，需要相關(guān)的專業(yè)人才進(jìn)行地質(zhì)勘探，查找相關(guān)的地質(zhì)資料，讓企業(yè)正確認(rèn)識到作業(yè)地區(qū)的地質(zhì)情況，判斷是否可以進(jìn)行石油能源的采集，或者正確判斷對石油能源采集的強(qiáng)度。這樣可以減少企業(yè)的不必要投資，也能防止一些隱患的發(fā)生，使企業(yè)的利益最大化。風(fēng)險管理方法還包括實時對石油鉆井工程項目工作地的安全檢查，這可以規(guī)避一些安全風(fēng)險。并且需要相關(guān)工作人員定期總結(jié)石油鉆井工程項目工作地的安全管理工作，定期分析，以免遇到不安全的情況時損失慘重。

2.3加強(qiáng)企業(yè)管理并控制經(jīng)濟(jì)風(fēng)險因素

對于石油企業(yè)來說，經(jīng)濟(jì)因素絕對是對石油鉆井工程項目風(fēng)險影響最大的因素。這需要石油企業(yè)加強(qiáng)企業(yè)管理，從內(nèi)部起，控制經(jīng)濟(jì)風(fēng)險因素對石油鉆井工程項目風(fēng)險的影響。我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，對石油能源的需求量也在增加，在這樣的時代背景下，石油企業(yè)的規(guī)模必定是在不斷擴(kuò)大的。但是對于規(guī)模不斷擴(kuò)大的石油企業(yè)來說，企業(yè)內(nèi)部的資金就可能出現(xiàn)狀況。石油企業(yè)為了解決企業(yè)內(nèi)部的資金問題或者是想要進(jìn)一步擴(kuò)大企業(yè)的規(guī)模，可能會去投資一些其他的產(chǎn)業(yè)或者是向銀行借款。如果石油企業(yè)選擇了投資其他產(chǎn)業(yè)解決企業(yè)內(nèi)部的資金問題，就必須在投資之前做好市場調(diào)查以及風(fēng)險評估，需要石油企業(yè)自己在市場中摸索出投資的方式方法，慎重考慮每一步的做法，因為一旦投資失敗，就會給企業(yè)帶來更為嚴(yán)重的財務(wù)問題。與此同時，在石油企業(yè)的內(nèi)部建設(shè)中，也必須要加強(qiáng)企業(yè)管理。石油企業(yè)與市場聯(lián)系密切，需要聘用專業(yè)的市場分析人員，時刻對國內(nèi)外石油市場進(jìn)行分析記錄，保證企業(yè)在進(jìn)行石油交易時，可以選擇最為恰當(dāng)?shù)臅r機(jī)，可以讓石油企業(yè)獲得最大化的利潤。

3結(jié)束語

一個國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展離不開石油，石油鉆井工程又是我國石油開采過程中的重要手段。但是結(jié)合石油鉆井工程高投入高風(fēng)險的特點，需要工作人員對石油鉆井工程可能存在的風(fēng)險進(jìn)行分析，整理出一份可以在盡可能短的時間應(yīng)對各種風(fēng)險的措施，盡可能的察覺各種安全隱患、經(jīng)濟(jì)隱患，將風(fēng)險和損失降到最低，把企業(yè)和國家的利益最大化。要提高石油鉆井工作人員的專業(yè)素質(zhì)，打造專業(yè)的石油鉆井團(tuán)隊，加強(qiáng)企業(yè)管理，盡量控制自然環(huán)境帶來的風(fēng)險。

參考文獻(xiàn)：

[1]于紅波.境外石油鉆井工程項目風(fēng)險管理研究[J].中國石油和化工標(biāo)準(zhǔn)與質(zhì)量，2013（17）.