導(dǎo)語：如何才能寫好一篇對(duì)外貿(mào)易稅務(wù)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

《辦法》的主要內(nèi)容為：

第一條 為規(guī)范對(duì)外貿(mào)易秩序，維護(hù)國(guó)家對(duì)外貿(mào)易利益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)對(duì)外貿(mào)易法》、《行政處罰法》和其他相關(guān)法律法規(guī)，制定本辦法。

第二條 出口發(fā)票可分為監(jiān)制出口發(fā)票和自制出口發(fā)票。監(jiān)制出口發(fā)票是指由各地稅務(wù)部門統(tǒng)一印制和監(jiān)管的出口發(fā)票；自制出口發(fā)票是指對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者自行打印的出口發(fā)票。

第三條 本辦法所指的“低開出口發(fā)票”是指對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者在對(duì)外貿(mào)易中，向進(jìn)口商提供的自制出口發(fā)票的票面價(jià)值低于出口報(bào)關(guān)時(shí)所提供發(fā)票票面價(jià)值的行為。

第四條 在出現(xiàn)以下情況時(shí)，商務(wù)部會(huì)同稅務(wù)總局進(jìn)行調(diào)查，海關(guān)總署予以配合：

1.國(guó)內(nèi)企業(yè)、相關(guān)行業(yè)組織等關(guān)于涉嫌存在低開出口發(fā)票行為的舉報(bào)；

2.進(jìn)口國(guó)相關(guān)政府部門正式提出的關(guān)于涉嫌存在低開出口發(fā)票行為的通報(bào)；

3.通過海關(guān)互助合作，發(fā)現(xiàn)對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者涉嫌存在低開出口發(fā)票的行為；

4.其他關(guān)于涉嫌低開出口發(fā)票行為的舉報(bào)。

第五條 商務(wù)部在接到調(diào)查請(qǐng)求之日起10日內(nèi)，對(duì)調(diào)查請(qǐng)求情況進(jìn)行初步審核。根據(jù)審核結(jié)果，對(duì)于危害國(guó)家對(duì)外貿(mào)易秩序和對(duì)外貿(mào)易利益的，將有關(guān)材料移交海關(guān)總署，海關(guān)總署在接到商務(wù)部移交材料起50日內(nèi)將對(duì)是否存在涉嫌低開出口發(fā)票行為進(jìn)行核對(duì),并將核對(duì)結(jié)果移交商務(wù)部。

商務(wù)部在接到海關(guān)總署核對(duì)結(jié)果之日起10日內(nèi)，對(duì)初步認(rèn)定存在涉嫌低開出口發(fā)票行為事實(shí)的，將有關(guān)材料移交稅務(wù)總局；稅務(wù)總局在接到商務(wù)部移交材料起50日內(nèi)對(duì)對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者是否從事該涉嫌低開出口發(fā)票行為進(jìn)行調(diào)查并將調(diào)查結(jié)果移交商務(wù)部，但凡涉嫌偷逃騙稅需移送稽查部門立案調(diào)查的，不受此限。對(duì)初步認(rèn)定不存在涉嫌低開出口發(fā)票行為事實(shí)的，商務(wù)部應(yīng)終止調(diào)查。

根據(jù)上述調(diào)查結(jié)果，商務(wù)部在確認(rèn)存在低開出口發(fā)票行為時(shí)，自收到稅務(wù)總局的調(diào)查結(jié)果之日起15日內(nèi)依法對(duì)低開出口發(fā)票行為進(jìn)行初步裁定，并將裁定結(jié)果在10日內(nèi)書面送達(dá)相關(guān)對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者；對(duì)確認(rèn)不存在低開出口發(fā)票行為的，商務(wù)部應(yīng)終止調(diào)查。

第六條 在初步裁定送達(dá)相關(guān)對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者之日起7日內(nèi)，相關(guān)對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者如有異議可向商務(wù)部提交書面申辯材料，并可提出聽證申請(qǐng)。

第七條 商務(wù)部對(duì)相關(guān)對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者低開出口發(fā)票行為的處罰進(jìn)行聽證的，應(yīng)當(dāng)遵照《行政處罰法》的規(guī)定。

第八條 自初步裁定做出之日起50日內(nèi)，由商務(wù)部對(duì)相關(guān)對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者的涉嫌低開出口發(fā)票行為進(jìn)行最終裁定。

第九條 對(duì)存在低開出口發(fā)票行為的對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者，商務(wù)部依據(jù)《行政處罰法》的有關(guān)規(guī)定，對(duì)初次違反的企業(yè)予以警告；對(duì)第一次警告后2年內(nèi)再次違反的企業(yè)除予以警告外，可以并處3萬元人民幣以下的罰款；以上違法行為，對(duì)外貿(mào)經(jīng)營(yíng)秩序造成嚴(yán)重影響的，可視其情節(jié)，給予違法企業(yè)禁止其在1年以上3年以下期限內(nèi)從事有關(guān)對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的處罰。 對(duì)于負(fù)有主要責(zé)任的企業(yè)法定代表人，可視情節(jié)，禁止其在1年以上3年以下期限內(nèi)擔(dān)任外貿(mào)企業(yè)法定代表人。

以上處罰，將依據(jù)《對(duì)外貿(mào)易法》及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行公告。

行政處罰決定書應(yīng)自行政處罰做出之日起7日內(nèi)送達(dá)相關(guān)對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者。

第十條 當(dāng)事人對(duì)第九條所列行政處罰不服的，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以依法向人民法院提訟。

第十一條 有關(guān)單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)對(duì)商務(wù)部、海關(guān)總署和稅務(wù)總局的相關(guān)調(diào)查給予配合、協(xié)助。

商務(wù)部、海關(guān)總署和稅務(wù)總局對(duì)調(diào)查中知悉的國(guó)家秘密和商業(yè)秘密負(fù)有保密義務(wù)。

商務(wù)部、海關(guān)總署和稅務(wù)總局的調(diào)查人員在調(diào)查過程中應(yīng)該遵守國(guó)家相關(guān)的法律、法規(guī)和規(guī)章。

篇2

（一）備案登記對(duì)象

根據(jù)《中華人民共和國(guó)對(duì)外貿(mào)易法》和《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記辦法》（商務(wù)部令20*年第14號(hào)），自20*年7月1日起，凡從事貨物進(jìn)出口或者技術(shù)進(jìn)出口的對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者，應(yīng)當(dāng)向國(guó)務(wù)院對(duì)外貿(mào)易主管部門或者其委托的機(jī)構(gòu)辦理備案登記；但是，法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院對(duì)外貿(mào)易主管部門規(guī)定不需要備案登記的除外。對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者未辦理備案登記的，海關(guān)不予辦理進(jìn)出口的報(bào)關(guān)驗(yàn)放手續(xù)。其中，對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者是指依法辦理工商登記或者其他執(zhí)業(yè)手續(xù)，依照外貿(mào)法和其他有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定從事對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的法人、其他組織或者個(gè)人。

（二）備案登記程序

1、對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者可點(diǎn)擊商務(wù)部“對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者網(wǎng)上備案登記系統(tǒng)”，并在網(wǎng)上認(rèn)真填寫《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記登記表》中所有事項(xiàng)的信息，確保所填寫內(nèi)容是完整、準(zhǔn)確和真實(shí)的。

注意：在登記時(shí)請(qǐng)選擇“*市商務(wù)局”作為“備案登記機(jī)關(guān)”，并使用簡(jiǎn)體中文填寫表格。

2、對(duì)于擬工商注冊(cè)成立的新企業(yè)或擬工商登記的個(gè)人，可在辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照的同時(shí)直接向工商部門申請(qǐng)“從事進(jìn)出口業(yè)務(wù)”的經(jīng)營(yíng)范圍，然后再通過商務(wù)部網(wǎng)站，按上述辦法申報(bào)；對(duì)于已經(jīng)在工商注冊(cè)成立的企業(yè)必須先向工商部門申請(qǐng)?jiān)黾印皬氖逻M(jìn)出口業(yè)務(wù)”的經(jīng)營(yíng)范圍，然后再通過商務(wù)部網(wǎng)站按上述辦法申報(bào)。

3、對(duì)已工商注冊(cè)成立的外商投資企業(yè)（含港澳臺(tái)資），在登錄我局網(wǎng)站備案登記之前，必須先到工商局增加“貨物及技術(shù)進(jìn)出口”的經(jīng)營(yíng)范圍。

4、提交網(wǎng)上申請(qǐng)數(shù)據(jù)后，請(qǐng)將網(wǎng)上填寫好的《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表》打印下來（包括正面和反面，打在同一張A4紙上）。認(rèn)真閱讀《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表》背面的條款，并由企業(yè)法定代表人或個(gè)體工商負(fù)責(zé)人簽字、蓋章。

注意填表要求：經(jīng)營(yíng)者名稱及經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所需翻譯成英文，英文要規(guī)范，字母必須全部大寫，經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所前必須加“河南省”，英文譯名的地址要與中文相對(duì)應(yīng)；日期及電話、傳真要規(guī)范格式，日期由8位數(shù)字組成，如20*-07-26，電話及傳真號(hào)碼應(yīng)為固定坐機(jī)，前面應(yīng)加區(qū)號(hào)0371—；打印提交《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表》后，需抄下“登記表系統(tǒng)編號(hào)”，否則無法打證。

（三）送報(bào)材料

需要提供的材料：

1、公司蓋章和法人簽字的《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表》（正反打印到A4紙，打印表）；

2、營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本或副本（原件和復(fù)印件）；

3、組織機(jī)構(gòu)代碼證書正本或副本（原件和復(fù)印件）；

4、企業(yè)法定法人或個(gè)體工商負(fù)責(zé)人身份證（原件和復(fù)印件）；

5、對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者為外商投資企業(yè)的，提交外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書正本或副本（原件和復(fù)印件）；

6、依法辦理工商登記的個(gè)體工商戶（獨(dú)資經(jīng)營(yíng)者），須提交合法公證機(jī)構(gòu)出具的財(cái)產(chǎn)公證證明；依法辦理工商登記的境外企業(yè)，須提交經(jīng)合法公證機(jī)構(gòu)出具的資金信用證明文件。

以上材料復(fù)印件均需校驗(yàn)原件。

請(qǐng)企業(yè)填報(bào)數(shù)據(jù)時(shí)，務(wù)必認(rèn)真填寫和核對(duì)企業(yè)的“組織機(jī)構(gòu)代碼”。

（四）辦結(jié)時(shí)限

自收到企業(yè)申報(bào)的相關(guān)材料第5個(gè)工作日，登記機(jī)關(guān)（市商務(wù)局）應(yīng)給符合條件的企業(yè)頒發(fā)《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表》，對(duì)不符合條件的企業(yè)說明理由。

（五）相關(guān)文件

1、《對(duì)外貿(mào)易法》

2、《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記辦法》

二、后續(xù)手續(xù)辦理

對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者應(yīng)自領(lǐng)取《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表》之日起30日內(nèi)，需按下列程序到工商、海關(guān)、稅務(wù)、外匯管理、檢驗(yàn)檢疫等部門辦理開展進(jìn)出口業(yè)務(wù)所需的有關(guān)手續(xù)。

（一）營(yíng)業(yè)執(zhí)照經(jīng)營(yíng)范圍中尚未加入“貨物及技術(shù)進(jìn)出口”字樣的對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者，請(qǐng)憑市商務(wù)局核發(fā)的《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表》等資料，到市工商局辦理變更手續(xù)。

（二）憑市商務(wù)局核發(fā)的《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表》等，到*海關(guān)辦理注冊(cè)登記并領(lǐng)取《報(bào)關(guān)注冊(cè)登記證明書》。

注意：對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者在市商務(wù)局辦理《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表》之后，即獲得外貿(mào)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)（下稱獲權(quán)企業(yè)），獲權(quán)企業(yè)需及時(shí)向海關(guān)辦理《報(bào)關(guān)單位注冊(cè)登記證明書》。獲權(quán)企業(yè)在辦理《報(bào)關(guān)單位注冊(cè)登記證明書》后，要及時(shí)向市商務(wù)局外貿(mào)處反饋《報(bào)關(guān)單位注冊(cè)登記證明書》復(fù)印件和該企業(yè)的海關(guān)代碼，以便進(jìn)行外貿(mào)進(jìn)出口相關(guān)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)。

獲權(quán)企業(yè)要高度重視此項(xiàng)工作，及時(shí)反饋信息，配合市商務(wù)局外貿(mào)處做好統(tǒng)計(jì)工作。對(duì)不及時(shí)反饋信息的企業(yè)，商務(wù)部門將有權(quán)不予辦理企業(yè)的出口商品獎(jiǎng)勵(lì)和《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表》其他后續(xù)事宜。

（三）憑《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表》、《報(bào)關(guān)注冊(cè)登記證明書》等到市國(guó)稅局辦理出口退稅登記手續(xù)。

（四）到河南省外匯管理局辦理進(jìn)口購(gòu)匯和出口核銷的登記備案手續(xù)。

（五）攜帶營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本、《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表》、《報(bào)關(guān)注冊(cè)登記證明書》等到河南省出入境檢驗(yàn)檢疫局辦理進(jìn)出口商檢的有關(guān)手續(xù)。

（六）在有國(guó)際結(jié)算業(yè)務(wù)的銀行辦理進(jìn)出口業(yè)務(wù)結(jié)算帳戶。

（七）到*海關(guān)辦理“電子口岸”的有關(guān)登記錄入手續(xù)。

涉及海關(guān)等各部門的具體辦理程序和所需資料請(qǐng)直接向經(jīng)辦部門咨詢。

三、事項(xiàng)變更

（一）須辦理變更的事項(xiàng)

凡有下列登記事項(xiàng)之一發(fā)生變更的對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者，必須辦理對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記事項(xiàng)變更手續(xù)：

1、企業(yè)名稱（包括中、英文名稱）

2、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所（包括營(yíng)業(yè)地址和住所）

3、法定代表人

4、注冊(cè)資本

5、工商登記注冊(cè)號(hào)

6、聯(lián)系方式（包括聯(lián)系電話、傳真、電子郵箱）

（二）辦理變更須提交的材料

1、加蓋公司公章的事項(xiàng)變更申請(qǐng)書（簡(jiǎn)要說明要申請(qǐng)變更的項(xiàng)目和理由）

2、加蓋公司公章、法人簽字的《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表事項(xiàng)變更申請(qǐng)表》

3、營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本或副本（原件和復(fù)印件）

注意：企業(yè)名稱變更須提供工商行政管理部門出具的《企業(yè)名稱變更核準(zhǔn)通知書》（原件和復(fù)印件），工商登記注冊(cè)號(hào)變更須提供工商行政管理部門出具的《注冊(cè)號(hào)變更證明》（原件和復(fù)印件）

4、原來的《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表》

5、法定代表人變更，須提交變更后的法定代表人的身份證（原件和復(fù)印件）

6、企業(yè)在海關(guān)辦理的《報(bào)關(guān)單位注冊(cè)登記證明書》（原件和復(fù)印件）。

對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者必須正確填寫變更申請(qǐng)表，在“申請(qǐng)變更內(nèi)容”欄目中填寫相應(yīng)變更項(xiàng)目，無變更內(nèi)容的欄目，須填“無變更”。提交的材料必須用A4紙打（復(fù)）印，提交材料時(shí)須帶原件核對(duì)。

（三）辦理變更的程序

1、填寫《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表事項(xiàng)變更申請(qǐng)表》并向市商務(wù)局外貿(mào)處提交上述材料。

2、市商務(wù)局將有關(guān)數(shù)據(jù)通過網(wǎng)絡(luò)上報(bào)國(guó)家商務(wù)部，同時(shí)根據(jù)需要變更或發(fā)放新的《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表》。

3、憑變更后的《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表》到海關(guān)、外匯、稅務(wù)等部門辦理相應(yīng)變更手續(xù)。

（四）辦結(jié)時(shí)限

自收到企業(yè)申報(bào)的相關(guān)材料第5個(gè)工作日，登記機(jī)關(guān)（市商務(wù)局）應(yīng)給符合條件的企業(yè)換發(fā)《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表》，對(duì)不符合條件的企業(yè)說明理由。

四、補(bǔ)換證書

（一）補(bǔ)換范圍

1、遺失《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表》或《中華人民共和國(guó)進(jìn)出口企業(yè)資格證書》；

2、《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表》或《中華人民共和國(guó)進(jìn)出口企業(yè)資格證書》發(fā)生嚴(yán)重污損；

3、因有關(guān)部門的要求或其他需要，把《中華人民共和國(guó)進(jìn)出口企業(yè)資格證書》置換為《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表》。

（二）辦理程序

1、凡遺失《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表》或《中華人民共和國(guó)進(jìn)出口企業(yè)資格證書》的企業(yè)，須按照下列程序辦理補(bǔ)領(lǐng)手續(xù)：

（1）在省級(jí)報(bào)紙上刊登“遺失聲明”；

（2）向市商務(wù)局遞交書面申請(qǐng)等材料；

（3）由市商務(wù)局發(fā)放新的《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表》；

（4）企業(yè)憑新發(fā)放的《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表》到海關(guān)、稅務(wù)、外匯等部門辦理相應(yīng)手續(xù)。

2、屬于“補(bǔ)換范圍”第二、三條情況的企業(yè)申請(qǐng)補(bǔ)換證書時(shí)無需刊登遺失聲明，其他程序同上。

（三）提交材料

1、書面申請(qǐng)（寫明補(bǔ)換證書的理由，刊登遺失聲明情況，蓋單位公章和法人代表簽字）；

2、刊登“遺失聲明”報(bào)紙的原件（“遺失聲明”中應(yīng)說明企業(yè)名稱、所遺失證書的右上角編碼，并聲明該證書作廢）；

3、營(yíng)業(yè)執(zhí)照（原件和復(fù)印件）；

4、組織機(jī)構(gòu)代碼證書（原件和復(fù)印件）；

5、法定代表人的身份證（原件和復(fù)印件）；

6、只遺失正本或副本證書的企業(yè)，須將其未遺失證書的原件交回；

7、企業(yè)在海關(guān)辦理的《報(bào)關(guān)單位注冊(cè)登記證明書》（原件和復(fù)印件）

提交材料必須用A4紙打（復(fù)）印，提交材料時(shí)須帶原件核對(duì)。

（四）辦結(jié)時(shí)限

自收到企業(yè)申報(bào)的相關(guān)材料第5個(gè)工作日，登記機(jī)關(guān)（市商務(wù)局）應(yīng)給符合條件的企業(yè)補(bǔ)發(fā)《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表》，對(duì)不符合條件的企業(yè)說明理由。

五、資格注銷

已備案登記的對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者如因公司停業(yè)等原因，可自愿申請(qǐng)注銷其備案登記記錄，不再經(jīng)營(yíng)進(jìn)出口業(yè)務(wù)。

（一）辦理程序

1、向市商務(wù)局對(duì)外貿(mào)易處提交書面申請(qǐng)等材料，并交回持有的《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表》或《中華人民共和國(guó)進(jìn)出口企業(yè)資格證書》。備案登記表或資格證書已遺失的需在省級(jí)報(bào)上刊登“遺失聲明”；

2、市商務(wù)局在收到申請(qǐng)后，在“對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記系統(tǒng)”中將其備案登記信息置為無效。

（二）提交材料

1、書面申請(qǐng)。內(nèi)容包括表示自愿注銷和申請(qǐng)注銷原因等，需加蓋公章和法人代表簽字；

2、法人代表身份證（原件和復(fù)印件）；

3、營(yíng)業(yè)執(zhí)照（原件和復(fù)印件）；

4、組織機(jī)構(gòu)代碼證書復(fù)印件（原件和復(fù)印件）；

5、《中華人民共和國(guó)進(jìn)出口企業(yè)資格證書》（正、副本）或《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表》。

六、備案登記受理時(shí)間

每周二、周四（上午8：30--12：00下午14：00--17：30)兩天

辦理地址：

郵編：

篇3

關(guān)鍵詞：出口退稅；經(jīng)濟(jì)；國(guó)際貿(mào)易；問題；建議

前言

進(jìn)入新世紀(jì)以來我國(guó)通過調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)積極發(fā)展對(duì)外貿(mào)易，出口貿(mào)易成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的“三駕馬車”之一。出口退稅作為促進(jìn)對(duì)外貿(mào)易發(fā)展的重要舉措，為我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展提供了強(qiáng)大的動(dòng)力。自出口退稅政策實(shí)施以來通過不斷的發(fā)展與完善，以及我國(guó)經(jīng)濟(jì)投資環(huán)境及出口企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力方面的提升，我國(guó)企業(yè)通過自身的發(fā)展，“走出國(guó)門”積極的參與到國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，實(shí)現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)的良性發(fā)展。做好經(jīng)濟(jì)的發(fā)展離不開出口退稅政策的幫助與扶持，為更好的使出口退稅政策為經(jīng)濟(jì)的發(fā)展保駕護(hù)航，需要根據(jù)出口企業(yè)發(fā)展形勢(shì)及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r的基礎(chǔ)上適時(shí)的對(duì)出口退稅政策進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和企業(yè)發(fā)展。

1 我國(guó)出口退稅政策的歷史及發(fā)展現(xiàn)狀

我國(guó)最早的出口退稅政策可以追溯到上世紀(jì)的80年代，隨著我國(guó)改革開放的進(jìn)行，我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，1985年我國(guó)初步完成了對(duì)于出口退稅政策的建立，尤其1994年稅改以來，我國(guó)出口退稅政策進(jìn)行了多次大幅調(diào)整，初步實(shí)現(xiàn)了與國(guó)際統(tǒng)一協(xié)調(diào)?，F(xiàn)今，我國(guó)的出口退稅政策對(duì)于不同的貨物有不同的退稅率，對(duì)于國(guó)家鼓勵(lì)出口的商品提高退稅率，對(duì)于國(guó)家不鼓勵(lì)出口的商品不予退稅；對(duì)于生產(chǎn)型企業(yè)在出口退稅上采取的免抵退政策，對(duì)于外貿(mào)型企業(yè)采取的是退/免稅政策。近一段時(shí)間以來我國(guó)的貨物出口貿(mào)易受國(guó)際經(jīng)濟(jì)大環(huán)境的影響，貨物出口貿(mào)易的增長(zhǎng)幅度降幅較大。這種情況下，更需要發(fā)揮出口退稅政策這一經(jīng)濟(jì)手段在我國(guó)貨物出口貿(mào)易中的作用，根據(jù)國(guó)際市場(chǎng)的變化情況，調(diào)整出口退稅政策，使我國(guó)的經(jīng)濟(jì)能夠持續(xù)、健康、穩(wěn)定的發(fā)展。

2 出口退稅政策在外貿(mào)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中所存在的缺陷分析

2.1 出口退稅政策本身所存在的缺陷對(duì)于外貿(mào)經(jīng)濟(jì)的影響

出口退稅政策的出現(xiàn)是為了鼓勵(lì)我國(guó)企業(yè)外貿(mào)出口，使企業(yè)能夠在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中得到公平的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)會(huì)，有效增強(qiáng)其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。但是在實(shí)際的操作過程中發(fā)現(xiàn)出口退稅政策自身存在著一些問題，已經(jīng)影響到其應(yīng)有效用的發(fā)揮。另外，我國(guó)已全面推行營(yíng)改增，企業(yè)通過使用增值稅票實(shí)現(xiàn)相關(guān)費(fèi)用的抵扣。相較于國(guó)外的出口退稅制度，對(duì)于企業(yè)來說，如果在進(jìn)行出口貿(mào)易的過程中出口退稅率低于征稅率不但不會(huì)降低企業(yè)的稅收成本，反而會(huì)使出口企業(yè)的稅收成本大幅提高。

2.2 出口退稅違法屢禁不止

在出口退稅制度的制定上，出口退稅的征收和征管機(jī)構(gòu)之間也存在著一定的問題，現(xiàn)行的稅收征管水平、征管模式與經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)不相適應(yīng)，征稅與出口退稅的管理之間脫節(jié)嚴(yán)重，由于兩者分屬不同的管理機(jī)構(gòu)，出口退稅的管理機(jī)構(gòu)無法對(duì)所需退稅企業(yè)的財(cái)務(wù)核算情況以及企業(yè)的銷售收入等情況進(jìn)行真實(shí)的掌控，征稅機(jī)關(guān)也無法及時(shí)對(duì)外貿(mào)企業(yè)報(bào)關(guān)的出口貨物以及所辦理的退稅信息等進(jìn)行掌控，導(dǎo)致我國(guó)企業(yè)中存在著相當(dāng)一批以出口退稅為唯一利潤(rùn)來源的企業(yè)，這些企業(yè)通過出口低附加值產(chǎn)品，并從出口退稅上獲得利潤(rùn)；對(duì)于一些出口科技含量較高貨物的企業(yè)，并沒有在出口退稅制度上獲得更多的政策傾斜，體現(xiàn)在對(duì)于外貿(mào)出口的競(jìng)爭(zhēng)的優(yōu)勢(shì)也不明顯。在此情況下，出口退稅違法案件嚴(yán)重，對(duì)我國(guó)稅收造成了嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)每年因偽報(bào)、申報(bào)不實(shí)等問題所造成的出口退稅損失就高達(dá)數(shù)百億元，嚴(yán)重干擾了正常的經(jīng)濟(jì)秩序，為國(guó)家?guī)砹司薮蟮慕?jīng)濟(jì)損失。

3 提高我國(guó)出口退稅政策的幾點(diǎn)建議

3.1 加強(qiáng)我國(guó)出口退稅征收政策的完善

對(duì)各地區(qū)出口退稅信息無法共享的情況，可以通過加強(qiáng)大數(shù)據(jù)技術(shù)在稅務(wù)部門的覆蓋，各地稅務(wù)部門都能夠?qū)τ谕硕惿陥?bào)企業(yè)的信息進(jìn)行共享，便于稅務(wù)部門核實(shí)企業(yè)的真實(shí)信息，提高對(duì)于出口退稅的監(jiān)管能力。

3.2 做好中央與地方對(duì)于出口退稅負(fù)擔(dān)機(jī)制的劃分與制定

長(zhǎng)期以來我國(guó)在出口退稅上采用的是增值稅和消費(fèi)稅的稅種，這一出口退稅的政策由于涉及到中央和地方政府之間的財(cái)政收支劃分，總是根據(jù)當(dāng)時(shí)國(guó)內(nèi)發(fā)展情況頻繁的進(jìn)行調(diào)整。中央與地方之間的收支之間存在矛盾使出口企業(yè)無法及時(shí)的獲得出口退稅的稅款，不利于出口企業(yè)的發(fā)展。針對(duì)這一問題，加快對(duì)于出口退稅職能的劃分，明確中央與地方之間的收入劃分，才能確保出口退稅能夠更為順利、高效的實(shí)施。

3.3 做好“營(yíng)改增”后的企業(yè)出口退稅的核算

2016年國(guó)家在稅收上全面實(shí)行了營(yíng)改增，在營(yíng)改增后，外貿(mào)企業(yè)的服務(wù)單位也由原先的直接納稅人轉(zhuǎn)變?yōu)榱嗽鲋导{稅人，所開具的稅票都變?yōu)榱司哂械挚酃δ艿脑鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，一些企業(yè)根據(jù)自身的稅負(fù)測(cè)算，將增值稅專用稅票所增加的稅負(fù)計(jì)算到服務(wù)費(fèi)用中，這樣，外貿(mào)企業(yè)的成本費(fèi)用大幅增加，加重了企業(yè)的負(fù)擔(dān)。尤其是最近一段時(shí)間全球經(jīng)濟(jì)低迷，增加的企業(yè)成本會(huì)對(duì)企業(yè)利潤(rùn)及企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力都帶來不小的挑戰(zhàn)。營(yíng)改增后對(duì)外貿(mào)易企業(yè)服務(wù)單位所開具的增值稅專用發(fā)票是否可以用來出口退稅，這部分相關(guān)的稅務(wù)政策上仍然處于空白。目前，我國(guó)的稅負(fù)處于從生產(chǎn)型增值稅向消費(fèi)型增值稅改變的關(guān)鍵階段，采用消費(fèi)型增值稅主要是為了降低中間環(huán)節(jié)的稅負(fù)，降低企業(yè)的稅負(fù)負(fù)擔(dān)。做好增值稅環(huán)境下的出口退稅，才能真正的降低企業(yè)稅負(fù)負(fù)擔(dān)，提高對(duì)外貿(mào)易企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

4 結(jié)束語

出口退稅是為了使本國(guó)出口企業(yè)在國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中處于一個(gè)較為公平的水平，是世界各國(guó)普遍采用的一種鼓勵(lì)出口的措施。本文在分析了我國(guó)出口退稅所存在的一些缺陷的基礎(chǔ)上對(duì)如何做好出口退稅提出了幾點(diǎn)建議。

參考文獻(xiàn)

[1]陳平，黃健梅.我國(guó)出口退稅效應(yīng)分析：理論與實(shí)證[J].管理世界，2003（12）：25-31.

篇4

第二條本辦法所稱大宗農(nóng)產(chǎn)品系指生產(chǎn)量、消費(fèi)量、貿(mào)易量、運(yùn)輸量等較大的關(guān)系國(guó)計(jì)民生的農(nóng)產(chǎn)品。

第三條商務(wù)部會(huì)同有關(guān)部門制定、調(diào)整《實(shí)行進(jìn)口報(bào)告管理的大宗農(nóng)產(chǎn)品目錄》（以下簡(jiǎn)稱《目錄》）。

第四條商務(wù)部委托有關(guān)組織（以下簡(jiǎn)稱受委托組織）負(fù)責(zé)大宗農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)口報(bào)告信息的收集、整理、匯總、分析和核對(duì)等日常工作。

第五條進(jìn)口《目錄》項(xiàng)下大宗農(nóng)產(chǎn)品的對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者(以下簡(jiǎn)稱對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者)，應(yīng)向受委托組織辦理本企業(yè)基本情況備案。

備案內(nèi)容包括：對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者名稱、企業(yè)海關(guān)代碼、對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表復(fù)印件、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件、法定代表人和統(tǒng)計(jì)負(fù)責(zé)人姓名與簽字等。

第六條對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者應(yīng)填報(bào)《大宗農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)口報(bào)告統(tǒng)計(jì)報(bào)表》（格式見附件），報(bào)告事項(xiàng)主要包括：對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者、聯(lián)系人、聯(lián)系方式、商品名稱、商品編碼、貿(mào)易方式、貿(mào)易國(guó)（地區(qū)）、原產(chǎn)地國(guó)（地區(qū)）、合同號(hào)、合同數(shù)量、合同船期、裝運(yùn)港、預(yù)計(jì)抵港時(shí)間、實(shí)際船期、裝船數(shù)量、進(jìn)口報(bào)關(guān)口岸、進(jìn)口數(shù)量和實(shí)際抵港日期等。

對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者應(yīng)通過相應(yīng)電子報(bào)告系統(tǒng)向受委托組織進(jìn)行報(bào)告。如無法通過電子方式報(bào)告，可下載報(bào)表傳真報(bào)告。

第七條對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者應(yīng)在下述情況發(fā)生后三個(gè)工作日內(nèi)履行進(jìn)口報(bào)告義務(wù)：

1、簽訂進(jìn)口合同；

2、貨物在裝運(yùn)港出運(yùn)；

3、貨物抵達(dá)目的港；

4、報(bào)告事項(xiàng)發(fā)生變更。

第八條對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者應(yīng)嚴(yán)格遵守規(guī)定，及時(shí)、準(zhǔn)確報(bào)告有關(guān)進(jìn)口信息，并對(duì)報(bào)告內(nèi)容的真實(shí)性負(fù)責(zé)，不得虛報(bào)、瞞報(bào)、偽造、篡改、遲報(bào)和拒報(bào)。

第九條受委托組織應(yīng)向商務(wù)部報(bào)告大宗農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)口的信息情況，并提出建議。

第十條商務(wù)部定期在商務(wù)部政府網(wǎng)站“大宗農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)口信息專欄”對(duì)外《目錄》項(xiàng)下大宗農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)口信息。

內(nèi)容為：預(yù)計(jì)進(jìn)口數(shù)量、預(yù)計(jì)貨物到港時(shí)間、實(shí)際裝船時(shí)間、實(shí)際裝船數(shù)量、裝運(yùn)港、原產(chǎn)地國(guó)（地區(qū)）、主要口岸進(jìn)口情況等。

第十一條受委托組織根據(jù)海關(guān)、質(zhì)檢相關(guān)數(shù)據(jù)核對(duì)大宗農(nóng)產(chǎn)品對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者報(bào)告情況，向商務(wù)部報(bào)告結(jié)果。

第十二條對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者違反本規(guī)定，虛報(bào)、瞞報(bào)、偽造、篡改、遲報(bào)和拒報(bào)大宗農(nóng)產(chǎn)品有關(guān)進(jìn)口信息的，商務(wù)部應(yīng)向國(guó)家統(tǒng)計(jì)局通報(bào)。

統(tǒng)計(jì)部門依法對(duì)違法對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者處以行政處罰后，商務(wù)部可以禁止違法對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者自行政處罰決定生效之日起一年以上三年以下的期限內(nèi)從事有關(guān)的對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

第十三條對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者違反本規(guī)定的，商務(wù)部按照《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者違法違規(guī)行為公告辦法》的規(guī)定公告，并通知海關(guān)、稅務(wù)、質(zhì)檢、外匯、工商等部門以及地方商務(wù)主管部門、行業(yè)中介組織、銀行等單位。

第十四條任何單位和個(gè)人可向商務(wù)部舉報(bào)對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者虛假報(bào)告進(jìn)口信息的行為。

第十五條商務(wù)部及受委托組織有關(guān)人員應(yīng)當(dāng)為履行進(jìn)口信息報(bào)告義務(wù)的對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者保守商業(yè)秘密，不得向任何企業(yè)、機(jī)構(gòu)和個(gè)人透露對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者報(bào)告的信息。違反上述規(guī)定的，依照《外貿(mào)法》第六十五條及《貨物進(jìn)出口條例》第七十條進(jìn)行處罰。

第十六條本辦法適用于《目錄》項(xiàng)下以各種貿(mào)易方式進(jìn)行的大宗農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)易，包括由境外進(jìn)入保稅倉(cāng)庫、保稅區(qū)、保稅港區(qū)和出口加工區(qū)等。

第十七條《目錄》、受委托組織名稱以及大宗農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)口信息周期由商務(wù)部以公告形式。

篇5

關(guān)鍵詞：外貿(mào)經(jīng)營(yíng)權(quán)；個(gè)人外貿(mào)公司；發(fā)展策略

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1 我國(guó)外貿(mào)經(jīng)營(yíng)主體變化的回顧

1.1 第一階段(1949-1978年)：高度壟斷時(shí)期

改革開放前，中國(guó)基本上屬于封閉內(nèi)向型經(jīng)濟(jì)。外貿(mào)經(jīng)營(yíng)主體是國(guó)營(yíng)（國(guó)有）對(duì)外貿(mào)易企業(yè)——專業(yè)外貿(mào)總公司,一切對(duì)外貿(mào)易活動(dòng)均處于國(guó)家集中領(lǐng)導(dǎo)和統(tǒng)一管理之下。外貿(mào)經(jīng)營(yíng)主體一元化主要表現(xiàn)在企業(yè)所有制形式單一化，所有對(duì)外貿(mào)易企業(yè)均為單一國(guó)家所有制企業(yè)，從而保證了國(guó)家對(duì)對(duì)外貿(mào)易統(tǒng)治的徹底性。在具體業(yè)務(wù)實(shí)踐中，各個(gè)專業(yè)外貿(mào)總公司負(fù)責(zé)統(tǒng)一對(duì)外談判、簽約、落實(shí)貨源、組織運(yùn)輸以及交貨等所有環(huán)節(jié)。出口采用收購(gòu)制（買斷制），進(jìn)口采用調(diào)撥制。

1.2 第二階段(1979-1991年)：適應(yīng)改革時(shí)期

以后，我國(guó)在初步放開經(jīng)營(yíng)，打破原有經(jīng)營(yíng)體制的基礎(chǔ)上，開展了多種形式的工貿(mào)結(jié)合試點(diǎn)，組織了一些以生產(chǎn)企業(yè)和企業(yè)聯(lián)合體為經(jīng)營(yíng)實(shí)體的試點(diǎn)。隨后在一些工業(yè)部門成立外貿(mào)公司，試圖解決外貿(mào)同生產(chǎn)的問題。然而實(shí)踐證明，這只是外貿(mào)公司隸屬關(guān)系的改變，并沒有使外貿(mào)公司同生產(chǎn)企業(yè)在共同利益的基礎(chǔ)上聯(lián)合起來。此后，又探索外貿(mào)企業(yè)向生產(chǎn)企業(yè)投資參股，或?qū)嵭衅渌问降墓べQ(mào)聯(lián)營(yíng)，批準(zhǔn)一些有條件的生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)進(jìn)出口業(yè)務(wù)。這樣，外貿(mào)企業(yè)與生產(chǎn)企業(yè)之間在共同利益基礎(chǔ)上聯(lián)合，在局部范圍內(nèi)解決了工貿(mào)（技貿(mào)、農(nóng)貿(mào)）之間結(jié)合的問題，外貿(mào)出口企業(yè)的隊(duì)伍也因此得到壯大。

1.3 第三階段(1992年-2001年)：深化改革時(shí)期

從1992年開始，中國(guó)貿(mào)易政策體系的改革已經(jīng)不限于貿(mào)易權(quán)和外貿(mào)企業(yè)等內(nèi)容。在1992年頒發(fā)的《全民所有制工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制條例》中允許國(guó)有生產(chǎn)性企業(yè)擁有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)，第一次打破外貿(mào)專營(yíng)這一傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)體制。1994年12月31日，中國(guó)化工進(jìn)出口總公司成為國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的首家綜合商社試點(diǎn)。1999年1月1日開始執(zhí)行《關(guān)于賦予私營(yíng)生產(chǎn)企業(yè)和科研院所自營(yíng)進(jìn)出口權(quán)的暫行規(guī)定》，國(guó)家對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易合作部正式授予私營(yíng)企業(yè)自營(yíng)進(jìn)出口權(quán)，私營(yíng)企業(yè)開始登上外貿(mào)舞臺(tái)。在1999年1月4日，20家私營(yíng)生產(chǎn)企業(yè)首批獲得自營(yíng)進(jìn)出口權(quán)，標(biāo)志著我國(guó)外貿(mào)經(jīng)營(yíng)權(quán)全方位開放的格局己基本形成。

1.4 第四階段(2002年至今)：完全開放時(shí)期

入世后我國(guó)的對(duì)外開放進(jìn)入了新的發(fā)展階段。2004年7月1日起施行的《中華人民共和國(guó)對(duì)外貿(mào)易法》第一章第八條中明確規(guī)定:“個(gè)人依法辦理工商登記或者其他執(zhí)業(yè)手續(xù)后可以成為對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者，從事貨物和技術(shù)的進(jìn)出口貿(mào)易”。這表明個(gè)人可以開辦個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或以個(gè)體工商戶的身份從事對(duì)外貿(mào)易活動(dòng)。針對(duì)新外貿(mào)法各個(gè)領(lǐng)域的配套措施將新貿(mào)易法構(gòu)建成完整的體系：自然人和中小企業(yè)在從事外貿(mào)工作當(dāng)中融資小額貸款、公共關(guān)系發(fā)展、培訓(xùn)、咨詢等方面的問題，政府部門都提供了服務(wù)和幫助。我國(guó)外貿(mào)經(jīng)營(yíng)主體的日益多元化，形成國(guó)有、集體、外資、私營(yíng)企業(yè)多種所有制成分共同發(fā)展的局面。

2 個(gè)人外貿(mào)企業(yè)面臨的問題

新《對(duì)外貿(mào)易法》取消對(duì)個(gè)人從事外貿(mào)的限制，意味著外貿(mào)已經(jīng)從一個(gè)“特殊行業(yè)”變?yōu)椤捌胀ㄐ袠I(yè)”。新《對(duì)外貿(mào)易法》的實(shí)施使個(gè)人進(jìn)入外貿(mào)領(lǐng)域的門檻越來越低，但也面臨著許多風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)。

2.1 財(cái)產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)

在我國(guó)2000年1月1日頒布的《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法》第一章第二條和1987年1月1日頒布的《民法通則》第二章第二十九條中都有關(guān)個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，要承擔(dān)無限責(zé)任的規(guī)定。這就意味著自然人從事對(duì)外貿(mào)易，如果合同條款選擇不當(dāng)、責(zé)任承擔(dān)過大，一旦經(jīng)營(yíng)失敗，不但個(gè)人的經(jīng)營(yíng)財(cái)產(chǎn)有損失，而且家庭財(cái)產(chǎn)也會(huì)負(fù)連帶責(zé)任。面對(duì)如此規(guī)定很多人寧愿注冊(cè)一家公司，以外貿(mào)公司的形式從事外貿(mào)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，承擔(dān)有限責(zé)任，或掛靠在有外貿(mào)經(jīng)營(yíng)權(quán)的專業(yè)外貿(mào)公司?！?.2 政策風(fēng)險(xiǎn)

新的《外貿(mào)法》確定的只是大的方向和原則，相關(guān)的問題尚在計(jì)劃之中。例如，第八條規(guī)定如果以個(gè)人身份從事對(duì)外貿(mào)易，需要首先在工商管理部門注冊(cè)，但怎樣注冊(cè)、需要哪些手續(xù)等一些具體問題，尚未明確規(guī)定。2004年7月1日，國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于加強(qiáng)新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收處理有關(guān)問題的緊急通知》： “新辦小型商貿(mào)企業(yè)必須一年內(nèi)實(shí)際銷售額達(dá)到180萬元”，或者“注冊(cè)資金在500萬元以上、人員在50人以上的”，方可申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。也就是說，如達(dá)不到上述條件，就無法認(rèn)定“一般納稅人”資格，因此，他們不得不通過大外貿(mào)公司，這不僅憑空增加了一道環(huán)節(jié)，也增加了他的成本(1%的手續(xù)費(fèi))。而且，外貿(mào)還要在出口退稅上“分掉一杯羹”。

2.3 信用風(fēng)險(xiǎn)

個(gè)人信譽(yù)是自然人從事外貿(mào)活動(dòng)的一個(gè)門檻。國(guó)際貿(mào)易中，很容易產(chǎn)生商業(yè)欺詐行為，稍有不慎，就會(huì)上當(dāng)受騙，甚至使經(jīng)營(yíng)者蒙受巨大的經(jīng)濟(jì)損失。由于個(gè)人做外貿(mào)不需要設(shè)備，也沒有固定辦公地點(diǎn)，一旦發(fā)生了變故，很可能連人也找不到，外商對(duì)個(gè)人的信用問題存在質(zhì)疑，因此僅憑個(gè)人信譽(yù)和專業(yè)外貿(mào)公司進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。另一方面，隨著我國(guó)外貿(mào)經(jīng)營(yíng)權(quán)的放開，具備自營(yíng)進(jìn)出口資格的生產(chǎn)企業(yè)越來越多，其對(duì)產(chǎn)品和技術(shù)的熟悉程度往往是個(gè)人不能比的。

3 個(gè)人外貿(mào)公司發(fā)展的對(duì)策

新《對(duì)外貿(mào)易法》的出臺(tái)及其配套《辦法》的實(shí)施，是我國(guó)對(duì)外貿(mào)易之路上一個(gè)里程碑。然而在為之歡呼時(shí)，我們還應(yīng)清楚地看到，是否選擇個(gè)人外貿(mào)之路，個(gè)人外貿(mào)路平不平坦以及個(gè)人外貿(mào)能否贏利，最終還得取決于個(gè)人的理性投資選擇，以及國(guó)內(nèi)相關(guān)配套措施制度的完善和到位。

3.1 尋找合適的個(gè)人外貿(mào)項(xiàng)目，制定適宜的發(fā)展戰(zhàn)略

2004年7月1號(hào)開始實(shí)施《對(duì)外貿(mào)易法》中允許個(gè)人從事外貿(mào)，但在一定程度上還是受到限制。所以大家不能一哄而上，應(yīng)根據(jù)自身的優(yōu)勢(shì)和特點(diǎn)，進(jìn)行市場(chǎng)定位，找準(zhǔn)自己的位置。當(dāng)然，外貿(mào)公司還應(yīng)結(jié)合公司的內(nèi)外環(huán)境和發(fā)展趨勢(shì)，制定適宜的發(fā)展戰(zhàn)略，針對(duì)公司的核心能力做出恰當(dāng)?shù)亩ㄎ弧＊?/p>

3.2 積極參與網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易，加強(qiáng)對(duì)外開放

篇6

《中國(guó)對(duì)外貿(mào)易》：近期A股上市公司的海外并購(gòu)活動(dòng)有哪些最新動(dòng)向？

盧玉彪：2015年中國(guó)海外并購(gòu)交易金額創(chuàng)出歷史新高，其中上市公司已經(jīng)成為中國(guó)企業(yè)海外并購(gòu)活動(dòng)的主力軍。2015年上市公司海外并購(gòu)交易數(shù)量占總數(shù)高達(dá)58%。國(guó)內(nèi)主板上市企業(yè)交易數(shù)量達(dá)到69起，交易金額首次超過香港上市公司海外并購(gòu)交易金額，位居第一，而國(guó)內(nèi)中小板上市企業(yè)交易數(shù)量也增至52起。中國(guó)大陸企業(yè)海外并購(gòu)的持續(xù)活躍是企業(yè)內(nèi)在需求的表現(xiàn)，企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)、通過海外并購(gòu)提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力、多元化配置海外資產(chǎn)都是內(nèi)在推動(dòng)力。

近年來，值得注意的是，上市公司和財(cái)務(wù)投資者如私募股權(quán)投資基金合作設(shè)立并購(gòu)基金開展協(xié)同并購(gòu)成為新興趨勢(shì)。通過這種方式，財(cái)務(wù)投資者可以為上市公司提供資金，還能在交易操作和技術(shù)方面提供經(jīng)驗(yàn)支持，結(jié)合上市公司了解行業(yè)和企業(yè)管理方面的優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合，在未來也將愈加受到青睞。

《中國(guó)對(duì)外貿(mào)易》：您認(rèn)為海外并購(gòu)從行業(yè)選擇看將呈現(xiàn)怎樣的趨勢(shì)？

卓志成：在過去，實(shí)力和資金雄厚的國(guó)有企業(yè)是中國(guó)企業(yè)海外并購(gòu)的主力軍，它們關(guān)注的領(lǐng)域多是與國(guó)計(jì)民生密切相關(guān)、且交易金額巨大的礦業(yè)和資源類企業(yè)。但近年來，隨著中國(guó)民營(yíng)企業(yè)和中型企業(yè)綜合實(shí)力的增強(qiáng)，民營(yíng)企業(yè)并購(gòu)活動(dòng)越來越活躍，有技術(shù)的制造企業(yè)、擁有品牌和客戶資源的消費(fèi)品企業(yè)、關(guān)注生活方式提升的傳媒娛樂企業(yè)等都是受到關(guān)注的重點(diǎn)標(biāo)的，涉及高科技、互聯(lián)網(wǎng)、消費(fèi)、醫(yī)療、文化、娛樂和體育等眾多行業(yè)，覆蓋行業(yè)愈加呈現(xiàn)多元化的趨勢(shì)。

在未來，中國(guó)企業(yè)海外并購(gòu)涉及行業(yè)呈現(xiàn)多元化的趨勢(shì)將持續(xù)下去。其中科技、文化及娛樂行業(yè)將繼續(xù)成為行業(yè)熱點(diǎn)，此外，金融服務(wù)業(yè)的并購(gòu)活動(dòng)也將保持良好態(tài)勢(shì)。

《中國(guó)對(duì)外貿(mào)易》：您認(rèn)為A股上市公司目前在進(jìn)行海外并購(gòu)時(shí)面臨哪些困難及挑戰(zhàn)？

卓志成：A股上市公司開展海外并購(gòu)的過程中面臨審批、財(cái)務(wù)及稅務(wù)、及信息披露等方方面面的挑戰(zhàn)。以審批為例，目前A股上市公司的海外并購(gòu)審批程序還是比較復(fù)雜，境內(nèi)外監(jiān)管環(huán)境的不一致都會(huì)帶來項(xiàng)目操作上的困難。在稅務(wù)方面，由于復(fù)雜的國(guó)際間稅務(wù)環(huán)境以及投資東道國(guó)特殊的當(dāng)?shù)囟愔骗h(huán)境，常見的跨境稅務(wù)爭(zhēng)議問題也會(huì)隨之顯現(xiàn)，如何在陌生的稅務(wù)環(huán)境下識(shí)別標(biāo)的的潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在交易中進(jìn)行有效的管控和自我保護(hù)充滿挑戰(zhàn)，此外還需要基于對(duì)各國(guó)稅務(wù)法規(guī)和國(guó)際雙邊或多邊稅收協(xié)定的深刻理解設(shè)計(jì)出稅務(wù)高效的交易架構(gòu)，并與熟悉當(dāng)?shù)囟悇?wù)環(huán)境的交易對(duì)手進(jìn)行溝通和談判。上市公司海外收購(gòu)中高杠桿下的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)高度關(guān)注，在融資方式方面，仍有待相關(guān)部門推出包括優(yōu)先股和債券等新的融資工具和政策，為企業(yè)并購(gòu)融資提供便利。

篇7

關(guān)鍵詞：出口退稅；對(duì)外貿(mào)易；促進(jìn)；發(fā)展

出口退（免）稅指一個(gè)國(guó)家或地區(qū)對(duì)符合一定條件的出口貨物在報(bào)關(guān)時(shí)免征國(guó)內(nèi)或區(qū)內(nèi)間接稅和退還出口貨物在國(guó)內(nèi)或區(qū)內(nèi)生產(chǎn)、流通或出口環(huán)節(jié)已繳納的間接稅的一項(xiàng)稅收制度。出口退（免）稅是為了平衡稅負(fù)，使本國(guó)出口貨物與其他國(guó)家或地區(qū)貨物具有相對(duì)平等競(jìng)爭(zhēng)的稅收條件，在客觀上有利于發(fā)展外向型經(jīng)濟(jì)，增加出口，擴(kuò)大出口創(chuàng)匯。目前，對(duì)出口產(chǎn)品實(shí)行退稅已經(jīng)成為一種國(guó)際慣例，符合世貿(mào)組織規(guī)則。加入WTO后，中國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)政策自由空間相對(duì)縮小，在一定范圍內(nèi)出口退稅可以成為一種相機(jī)抉擇的政策手段，通過對(duì)外需的調(diào)節(jié)而對(duì)整個(gè)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)起到拉動(dòng)作用，這樣出口退稅政策就可以被看做積極財(cái)政政策的一部分，在鼓勵(lì)外貿(mào)出口、優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中都發(fā)揮了積極的作用。

一、中國(guó)出口退稅制度的發(fā)展歷程及其對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響

中國(guó)出口退稅政策的發(fā)展總共經(jīng)歷了五個(gè)時(shí)期：早期發(fā)展時(shí)期（1949—1957）；停滯時(shí)期（1957—1978）；初步恢復(fù)時(shí)期（1978—1983）；形成時(shí)期（1983—1994）；建立與調(diào)整時(shí)期（1994至今）。

1994年中國(guó)稅制進(jìn)行了重大改革，隨之出口退稅政策進(jìn)入建立與調(diào)整時(shí)期，由于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和國(guó)際貿(mào)易形勢(shì)的不斷變化，中國(guó)也對(duì)出口退稅政策進(jìn)行了適時(shí)的調(diào)整。當(dāng)年依據(jù)國(guó)際慣例，中國(guó)增值稅暫行條例規(guī)定對(duì)出口貨物稅收實(shí)行零稅率的政策，對(duì)從一般納稅人購(gòu)進(jìn)的出口貨物實(shí)行退稅率為17%和13%的政策；對(duì)從小規(guī)模的納稅人購(gòu)進(jìn)的特準(zhǔn)退稅的出口貨物實(shí)行退稅率為6%的政策。出口退稅和零稅率政策執(zhí)行不久，由于在進(jìn)出口稅收政策實(shí)施過程中，存在少征多退、出口騙稅和中央財(cái)政出口退稅財(cái)力不足等問題，1995年和1996年國(guó)務(wù)院先后兩次調(diào)低了出口退稅率，即由原來的17%和13%下調(diào)到9%、6%、3%，綜合退稅率從16.63%下調(diào)到12.86%，下調(diào)3.77個(gè)百分點(diǎn)。1997年由于受到亞洲金融危機(jī)的沖擊，中國(guó)外貿(mào)進(jìn)出口遇到困難，其增長(zhǎng)速度呈現(xiàn)持續(xù)下降的態(tài)勢(shì)。為了抵消東南亞金融危機(jī)對(duì)中國(guó)出口造成的不利影響，1999年7月1日，國(guó)務(wù)院決定提高一些大類出口商品的出口退稅率，由9%、6%和3%提高到17%、15%和13%，退稅率從12.56%上調(diào)到15.51%，上調(diào)了2.95個(gè)百分點(diǎn)。2007年，為了進(jìn)一步抑制外貿(mào)出口的過快增長(zhǎng)，緩解中國(guó)外貿(mào)順差過大帶來的突出矛盾，同時(shí)，進(jìn)一步落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，優(yōu)化出口商品結(jié)構(gòu)，抑制“高耗能、高污染、資源性”產(chǎn)品的出口，促進(jìn)外貿(mào)增長(zhǎng)方式的轉(zhuǎn)變和進(jìn)出口貿(mào)易的平衡，減少貿(mào)易摩擦，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式的轉(zhuǎn)變和經(jīng)濟(jì)社會(huì)的可持續(xù)發(fā)展，2007年7月1日，中國(guó)政府取消了553項(xiàng)“高耗能、高污染、資源性”產(chǎn)品的出口退稅，降低了2 268項(xiàng)容易引起貿(mào)易摩擦的商品的出口退稅率。2008年7月至2010年7月，為支持外貿(mào)出口，提振經(jīng)濟(jì)，保證就業(yè)，國(guó)家連續(xù)六次提高出口退稅率，以緩解美國(guó)金融危機(jī)對(duì)中國(guó)出口產(chǎn)業(yè)的沖擊。

從前幾次調(diào)整的經(jīng)驗(yàn)看，出口退稅率與出口增長(zhǎng)率表現(xiàn)出較為明顯的負(fù)相關(guān)性。如1995年7月1日，中國(guó)的出口退稅率從16.63%下調(diào)到12.86%，下調(diào)3.77%，相應(yīng)地，當(dāng)年出口增長(zhǎng)率從上半年的44.2%急劇降為下半年的8.8%，下調(diào)出口退稅率的出口彈性系數(shù)高達(dá)9.39.1999年7月1日，中國(guó)將出口退稅率從12.56%上調(diào)到15.51%，上調(diào)了2.95%，相應(yīng)地，當(dāng)年出口增長(zhǎng)率從上半年下降4.7%提高到下半年的增長(zhǎng)15.8%，增幅提高20.5%，上調(diào)出口退稅率的出口彈性系數(shù)為6.95.由此可見，出口退稅率調(diào)整對(duì)出口增長(zhǎng)的影響非常明顯，出口退稅政策是國(guó)家進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要手段，如何有效利用這一手段為中國(guó)對(duì)外貿(mào)易的發(fā)展服務(wù)是目前經(jīng)濟(jì)刺激計(jì)劃有效實(shí)施的重要保證。

二、應(yīng)對(duì)金融危機(jī)的出口退稅政策調(diào)整

金融危機(jī)爆發(fā)后，世界經(jīng)濟(jì)受到了很大沖擊，中國(guó)的對(duì)外貿(mào)易也不可避免地遭受巨大影響，這對(duì)于對(duì)外依存度非常高的中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展來說無異于是一次地震。為盡量緩解金融危機(jī)對(duì)中國(guó)經(jīng)濟(jì)的沖擊，中國(guó)提出了一系列的經(jīng)濟(jì)刺激計(jì)劃，上調(diào)出口退稅率就是其中的一項(xiàng)政策。

（一）應(yīng)對(duì)金融危機(jī)的出口退稅政策調(diào)整

為支持外貿(mào)出口，提振經(jīng)濟(jì)，保證就業(yè)，國(guó)家從2008年下半年起，已經(jīng)連續(xù)六次提高產(chǎn)品的出口退稅率，分別是2008年6月13日、8月1日、11月1日、12月1日、2009年1月1日、4月1日。相關(guān)統(tǒng)計(jì)顯示，出口退稅率提高后，中國(guó)實(shí)際辦理的出口退稅明顯增加，不僅緩解了出口企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)壓力，部分調(diào)高出口退稅率的產(chǎn)品還表現(xiàn)出跌勢(shì)趨緩的積極現(xiàn)象。

（二）出口退稅率上調(diào)的積極作用

1.減輕出口企業(yè)經(jīng)營(yíng)壓力，提高企業(yè)出口競(jìng)爭(zhēng)力。據(jù)了解，紡織服裝出口退稅率每上調(diào)1個(gè)百分點(diǎn)，即可為紡織服裝出口企業(yè)獲得76億元人民幣的退稅額。商務(wù)部的數(shù)據(jù)顯示，2008年8月和11月，國(guó)家先后將紡織品、服裝等產(chǎn)品的出口退稅率提高了2個(gè)和1個(gè)百分點(diǎn)，很快紡織工業(yè)產(chǎn)品出口形勢(shì)就得到好轉(zhuǎn)，2009年1月在工業(yè)出口下降了17.6%的情況下，紡織工業(yè)出口卻能基本與2008年持平，僅下降0.2%。此次將紡織品、服裝的退稅率提高到16％，對(duì)于相關(guān)企業(yè)降低成本、提升盈利水平將帶來實(shí)質(zhì)性利好影響。

2.配合產(chǎn)業(yè)調(diào)整規(guī)劃，提振企業(yè)信心。商務(wù)部新聞發(fā)言人姚堅(jiān)指出，可能是受到出口退稅政策調(diào)整的影響，部分勞動(dòng)密集型產(chǎn)品的出口在2008年12月實(shí)現(xiàn)小幅加快增長(zhǎng)。11月出口同比下滑3.8%的紡織紗線、纖維和相關(guān)產(chǎn)品，12月出口同比增長(zhǎng)0.4%，服裝及衣著附件和鞋類出口12月份分別同比增長(zhǎng)10.9%和23.6%，較11月4.8%和21.8%的同比增速有所上揚(yáng)。2009年3月國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)人士表示，上調(diào)出口退稅率，是為了配合十大產(chǎn)業(yè)調(diào)整振興規(guī)劃的實(shí)施，在之前出臺(tái)的調(diào)整振興規(guī)劃里就已經(jīng)提出了通過增加出口退稅率、降低出口關(guān)稅的辦法來減輕負(fù)擔(dān)。因此，上調(diào)出口退稅率是中國(guó)主動(dòng)應(yīng)對(duì)當(dāng)前國(guó)內(nèi)外復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)所采取的措施，有利于緩解出口企業(yè)困難，恢復(fù)出口企業(yè)信心。

（三）出口退稅上調(diào)的局限

1.出口退稅率上調(diào)不能從根本上改變進(jìn)出口形勢(shì)。退稅率上調(diào)對(duì)出口來說只是一個(gè)短期利好，并不能徹底改變外貿(mào)形勢(shì)，因?yàn)橹袊?guó)進(jìn)出口形勢(shì)在很大程度上是由外部需求決定的。金融危機(jī)引發(fā)全球經(jīng)濟(jì)衰退后，主要出口國(guó)家和地區(qū)的需求大幅縮減，企業(yè)出口訂單銳減。雖然企業(yè)可以通過迅速調(diào)整產(chǎn)品出口方向，將出口方向從歐美日轉(zhuǎn)向南美等國(guó)家，有的企業(yè)也確實(shí)已經(jīng)重新拿到訂單、開工生產(chǎn)，似乎最困難的日子已經(jīng)過去了。但每次出口退稅上調(diào)后，很快就會(huì)收到外商提出降低產(chǎn)品報(bào)價(jià)的要求，導(dǎo)致企業(yè)并沒有真正獲得收益，這在一定程度上相當(dāng)于政府補(bǔ)貼了外商，使得提高出口退稅率實(shí)際效果有限。

2.出口退稅率再上調(diào)的空間已非常小。目前中國(guó)的增值稅稅率為17%，按照國(guó)際貿(mào)易組織有關(guān)公平貿(mào)易政策出口產(chǎn)品零關(guān)稅的內(nèi)容，企業(yè)出口退稅率最高可至17%，一些企業(yè)人士和專家都表示，希望將出口退稅率一次調(diào)整到位，甚至有些行業(yè)可望與國(guó)際接軌，實(shí)現(xiàn)零稅率。但是在經(jīng)歷了近一年連續(xù)六次產(chǎn)品出口退稅率的調(diào)高，大部分行業(yè)的出口退稅率繼續(xù)上調(diào)空間都非常有限。

3.出口退稅率上調(diào)可能使貿(mào)易出口摩擦抬頭。國(guó)際貿(mào)易對(duì)一國(guó)進(jìn)出口政策十分敏感，由于出口退稅率的上調(diào)降低了中國(guó)出口商品的成本，使得中國(guó)商品的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力得以加強(qiáng)，影響了一些國(guó)家國(guó)產(chǎn)商品的生產(chǎn)和銷售，可能造成貿(mào)易摩擦抬頭。從中國(guó)有色金屬工業(yè)協(xié)會(huì)了解到，2009年1月末，印度財(cái)政部保障措施局，對(duì)從中國(guó)進(jìn)口的鋁平滑輥和鋁箔產(chǎn)品，發(fā)起特別保障措施調(diào)查，要求利害關(guān)系方在2月27日前向該局表明立場(chǎng)。2月份又傳出消息，加拿大對(duì)從中國(guó)進(jìn)口的鋁擠壓材反傾銷反補(bǔ)貼案做出終裁，認(rèn)為中國(guó)鋁擠壓材行業(yè)不屬市場(chǎng)導(dǎo)向行業(yè)，并裁定高額反傾銷稅與反補(bǔ)貼稅。日前加拿大、印度等國(guó)已經(jīng)開始向從中國(guó)進(jìn)口的商品實(shí)施貿(mào)易保護(hù)政策。

三、完善出口退稅政策的建議

為使中國(guó)盡快走出出口大幅度下降對(duì)中國(guó)經(jīng)濟(jì)影響的困境，在出口退稅政策的調(diào)整上應(yīng)該加強(qiáng)出口退稅機(jī)制的法制化建設(shè)，確定最優(yōu)出口退稅率。

（一）加強(qiáng)出口退稅機(jī)制的法制化建設(shè)

中國(guó)現(xiàn)行的出口退稅機(jī)制一直存在一些亟待解決的矛盾和問題，主要是出口退稅機(jī)制不利于深化外貿(mào)體制改革，出口退稅結(jié)構(gòu)不能適應(yīng)優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的要求，出口退稅的負(fù)擔(dān)機(jī)制不盡合理，出口退稅缺乏穩(wěn)定的資金來源等。

中國(guó)加入WTO后，將以前所未有的廣度和深度融入到經(jīng)濟(jì)一體化和貿(mào)易自由化浪潮中去，我們?cè)谙硎苁蕾Q(mào)成員權(quán)力的同時(shí)，也將不可推卸地要承擔(dān)相應(yīng)的義務(wù)。盡快建立和完善與WTO相適應(yīng)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)法制體系，已成為我們刻不容緩的任務(wù)。稅收作為中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系的一個(gè)重要組成部分，其法定主義原則已成為現(xiàn)代世界各國(guó)稅法中的一條最為重要的基本原則。目前，中國(guó)出口退稅立法級(jí)次普遍較低，嚴(yán)重影響了稅法的權(quán)威性和執(zhí)法效率，也使稅法缺乏透明度和穩(wěn)定性，

有悖于稅法的公平和效率原則。在中國(guó)經(jīng)濟(jì)已駛上高速發(fā)展道路并已融入國(guó)際大循環(huán)的今天，這樣的稅收法律級(jí)次著實(shí)讓人感到有點(diǎn)落伍。不僅退稅資金長(zhǎng)期不到位，得不到法律的保障，即使是日常的退稅管理各個(gè)地區(qū)也自成體系，出現(xiàn)了大量的外部不規(guī)行為，使出口退稅管理失去了統(tǒng)一性和規(guī)范性，也使中國(guó)出口退稅難以形成一個(gè)良好的外部環(huán)境，進(jìn)而導(dǎo)致出口退稅的政策效果扭曲，產(chǎn)生負(fù)效應(yīng)。另外，也正是由于這種管理缺乏統(tǒng)一性，導(dǎo)致了出口騙稅的屢屢發(fā)生。出口退稅是促進(jìn)對(duì)外貿(mào)易的財(cái)政手段，而外貿(mào)出口又是拉動(dòng)國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要因素，隨著經(jīng)濟(jì)全球化趨勢(shì)的發(fā)展，國(guó)際間的貿(mào)易往來將成為國(guó)際交往的重要組成部分，因而，加快出口退稅的立法步伐，在加快中國(guó)稅收基本法的進(jìn)程中，進(jìn)一步充實(shí)和完善出口退稅程序法的立法工作，創(chuàng)造良好的退稅外部環(huán)境，使之具有更強(qiáng)的適應(yīng)性和可操作性，將是目前中國(guó)出口退稅管理工作的重中之重，也是中國(guó)加入WTO后認(rèn)真、嚴(yán)格貫徹稅收法定主義原則的迫切需要。

（二）確定最優(yōu)出口退稅率

進(jìn)口征稅、出口退稅的消費(fèi)地課稅原則已被世界各國(guó)普遍接受。世界貿(mào)易組織也鼓勵(lì)各國(guó)通過進(jìn)口征稅、出口退稅的辦法實(shí)現(xiàn)自由貿(mào)易，并且強(qiáng)調(diào)各成員方不得將出口退稅視為出口補(bǔ)貼。當(dāng)然，世界貿(mào)易組織允許各國(guó)對(duì)出口商品退還已征的國(guó)內(nèi)商品稅，但是并沒有規(guī)定一定要全部退還。這就給各國(guó)處理出口商品已征的國(guó)內(nèi)商品稅留下了較大自由決定的空間，即各國(guó)可以自行確定退稅的程度，如全部退還或部分退還，甚至還可以不退還。稅收政策的目的是追求國(guó)家福利的最大化，最優(yōu)出口退稅理論就是研究在不違背經(jīng)過國(guó)際協(xié)調(diào)的國(guó)內(nèi)商品稅課稅基本原則的前提下，多大程度的出口退稅能夠?qū)崿F(xiàn)國(guó)家福利的最大化。

最優(yōu)出口商品稅稅率是外國(guó)對(duì)本國(guó)出口商品的需求彈性的倒數(shù)，其經(jīng)濟(jì)學(xué)含義在于：外國(guó)對(duì)本國(guó)出口商品的需求彈性越低，意味著外國(guó)消費(fèi)者對(duì)出口征稅引起的國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格的上升反應(yīng)越差，那么其需求數(shù)量變化就小，越利于出口國(guó)將出口征稅轉(zhuǎn)嫁給國(guó)外，這樣最優(yōu)出口商品稅稅率就越高（最優(yōu)出口退稅率越低）。反之，外國(guó)對(duì)本國(guó)出口商品的需求彈性越大，最優(yōu)出口商品稅稅率就越低（最優(yōu)出口退稅率越高）。如果外國(guó)對(duì)本國(guó)出口商品的需求彈性無限大，本國(guó)對(duì)出口商品征收出口稅無法使外國(guó)消費(fèi)者接受更高的價(jià)格，出口征稅只能使本國(guó)的福利減少，此時(shí)最優(yōu)出口商品稅稅率應(yīng)為零（最優(yōu)出口退稅率為國(guó)內(nèi)商品稅征稅率）。

從中國(guó)出口產(chǎn)品的性質(zhì)上看，很多出口產(chǎn)品由于國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，需求彈性比較大，只有部分產(chǎn)品在國(guó)際市場(chǎng)占有較大份額甚至占有壟斷地位，需求彈性很小。根據(jù)最優(yōu)出口退稅理論，考慮行政管理和實(shí)踐的可行性，確定中國(guó)出口退稅程度的基本思路應(yīng)是：大多數(shù)產(chǎn)品實(shí)行完全退稅政策；對(duì)少數(shù)國(guó)外需求彈性很小的產(chǎn)品，如工藝品、土特產(chǎn)品和稀有礦產(chǎn)品等實(shí)行不完全退稅或不退稅政策。

參考文獻(xiàn)

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篇8

關(guān)鍵詞 對(duì)外貿(mào)易 現(xiàn)狀 挑戰(zhàn) 建議

對(duì)外貿(mào)易已經(jīng)成為社會(huì)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的一個(gè)重要組成部分，國(guó)家相關(guān)部門通過制定一系列對(duì)外貿(mào)易政策，促進(jìn)對(duì)外貿(mào)易的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和生態(tài)效益實(shí)現(xiàn)高度統(tǒng)一，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)外貿(mào)易長(zhǎng)久、穩(wěn)定、健康、可持續(xù)增長(zhǎng)。與此同時(shí)，還要不斷改善我國(guó)對(duì)外貿(mào)易條件，持續(xù)擴(kuò)大國(guó)際社會(huì)的分工利益。寧波位于我國(guó)沿海地區(qū)的中間位置，臨近長(zhǎng)江，這就決定了寧波在對(duì)外貿(mào)易中的重要地理位置。改革開放以來，寧波對(duì)外貿(mào)易發(fā)展取得了鄰人矚目的成績(jī)，形成了獨(dú)特的“寧波市貿(mào)易模式”，對(duì)外貿(mào)易竟成為寧波地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要?jiǎng)恿Α?/p>

一、寧波對(duì)外貿(mào)易發(fā)展現(xiàn)狀

（一）對(duì)外貿(mào)易發(fā)展特點(diǎn)

首先，寧波出口規(guī)模持續(xù)擴(kuò)大。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)步，科技發(fā)展，寧波市的對(duì)外貿(mào)易規(guī)模不斷擴(kuò)大，尤其是出口業(yè)務(wù)已經(jīng)取得了重大的突破和進(jìn)展，這在一定程度上推進(jìn)了寧波市經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定、快速、可持續(xù)發(fā)展。

其次，寧波市商品出口結(jié)構(gòu)實(shí)現(xiàn)優(yōu)化。寧波地區(qū)對(duì)外貿(mào)易主要以出口為主，從出口商品的制成品與初級(jí)產(chǎn)品的出口比例上不難看出，寧波地區(qū)已經(jīng)完成商品結(jié)構(gòu)調(diào)整，由初級(jí)產(chǎn)品逐漸向制成品轉(zhuǎn)換。工業(yè)制成品出口數(shù)量逐年上升。在評(píng)價(jià)一個(gè)港口城市出口商品結(jié)構(gòu)是否最優(yōu)的時(shí)候，主要參考出口產(chǎn)品中工業(yè)制成品占出口產(chǎn)品總數(shù)的比重，如果工業(yè)制成品出口比重較高，則說明該城市的商品出口結(jié)構(gòu)優(yōu)良。

再次，出口市場(chǎng)結(jié)構(gòu)不斷變化。目前，寧波地區(qū)對(duì)外貿(mào)易出口市場(chǎng)結(jié)構(gòu)可以歸納為兩方面。一方面，市場(chǎng)分布更加廣泛，而產(chǎn)品市場(chǎng)趨于分散，大型出口公司逐漸向中小型出口公司發(fā)展，出口產(chǎn)品也更加細(xì)致；另一方面，寧波出口市場(chǎng)的方向由東南亞地區(qū)逐漸轉(zhuǎn)向歐美市場(chǎng)，而進(jìn)口貿(mào)易則仍然以東南亞市場(chǎng)為主。雖然歐美出口市場(chǎng)比重增加，但是歐美進(jìn)口比重卻逐漸下降，這就引發(fā)了局部貿(mào)易不平衡的問題。

（二）對(duì)外貿(mào)易發(fā)展現(xiàn)狀

近年來，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，寧波對(duì)外貿(mào)易也得到前所未有的發(fā)展。寧波商品出口結(jié)構(gòu)發(fā)生巨大變化，2001年，寧波工業(yè)制成品出口占出口總額的94.11%，2010年，這一比例達(dá)到97%，由此可見，工業(yè)制成品的出口比例逐漸增加。其中，工業(yè)制成品出口產(chǎn)品中，主要以機(jī)電產(chǎn)品和服裝產(chǎn)品為主。2001年，寧波機(jī)電產(chǎn)品出口占出口總量的44.15%，2010年，這比重達(dá)到56.5%。服裝產(chǎn)品的出口在2001年到2010年中比重不斷下降，2001年服裝出口比重為30.18%，2010年服裝出口比重下降到19.6%，但仍然是寧波出口的主要產(chǎn)品。此外，高新技術(shù)產(chǎn)品出口比重仍然較少，2001年高新技術(shù)產(chǎn)品出口占產(chǎn)品出口總額的9.97%，2007年增長(zhǎng)到19.42%，2008年受到金融危機(jī)的影響，2010年高新技術(shù)產(chǎn)品出口占產(chǎn)品出口總量的10.7%。

二、寧波對(duì)外貿(mào)易發(fā)展面臨的挑戰(zhàn)

（一）出口貿(mào)易以勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)為主，產(chǎn)品附加值較低

按照“聯(lián)合國(guó)國(guó)際貿(mào)易標(biāo)準(zhǔn)分類”，紡織品、服裝、鞋類、皮革制品、家具、玩具、箱包等輕工業(yè)產(chǎn)品屬于勞動(dòng)密集型產(chǎn)品。寧波對(duì)外貿(mào)易雖然發(fā)展迅速，但是其仍然以勞動(dòng)密集型出口為主，產(chǎn)品附加值較低，缺乏市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。眾所周知，勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)的凈利潤(rùn)不高，企業(yè)幾乎無利可圖，企業(yè)即無法得到高額利潤(rùn)，則其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力也隨之下降，無法長(zhǎng)期立足于國(guó)際市場(chǎng)。

（二）市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)無序，貿(mào)易條件惡劣

寧波對(duì)外貿(mào)易發(fā)展迅速，離不開對(duì)外貿(mào)易企業(yè)的支撐。目前，寧波對(duì)外貿(mào)易企業(yè)已經(jīng)有五千多家，但是絕大多數(shù)對(duì)外貿(mào)易企業(yè)規(guī)模較小，國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力薄弱。同時(shí)企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品技術(shù)含量較低，為了擴(kuò)大市場(chǎng)份額，更是不惜以跌價(jià)增量的方式參與同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)。同時(shí)，市場(chǎng)監(jiān)管條件落后，企業(yè)之間的惡性競(jìng)爭(zhēng)頻繁發(fā)生。這導(dǎo)致部分企業(yè)停掉生產(chǎn)線，工人失業(yè)，買家賣家害怕簽訂合同最終拿不到訂單等等。在惡劣的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，一些企業(yè)勉強(qiáng)可以經(jīng)營(yíng)下去，但是更多的企業(yè)在無序的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中走向滅亡。于是激烈無序的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)讓寧波出口企業(yè)陷入了“低成本、低技術(shù)、低價(jià)格”的惡性循環(huán)當(dāng)中，企業(yè)之間的惡性競(jìng)爭(zhēng)雖然能獲得短暫的利潤(rùn)，但是卻無形之中將企業(yè)引入了反傾銷的貿(mào)易摩擦中，導(dǎo)致整個(gè)出口行業(yè)受挫。

（三）粗放式發(fā)展降低出口產(chǎn)品質(zhì)量與效益

寧波作為港口城市，雖然其對(duì)外貿(mào)易發(fā)展迅速，但卻是這靠高投入、高消耗的粗放式發(fā)展模式。導(dǎo)致出現(xiàn)粗放式出口貿(mào)易增長(zhǎng)方式的原因有很多。首先，寧波市在長(zhǎng)期的發(fā)展過程中已經(jīng)形成這種不合理的貿(mào)易結(jié)構(gòu)。其次，長(zhǎng)期以來，當(dāng)?shù)卣罅Ψ龀指劭谛怨I(yè)發(fā)展，對(duì)其發(fā)展不僅僅是政策上的支持，還有能源供應(yīng)上的支持，卻未能在第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展方面給予足夠的支持。再次，服務(wù)貿(mào)易在寧波出口貿(mào)易中所占比重較少。很顯然，這種粗放式的出口方式從總量上確實(shí)提高了對(duì)外貿(mào)易出口總額，但也正是粗放式的貿(mào)易發(fā)展模式大大降低了對(duì)外貿(mào)易的質(zhì)量和效益。

三、對(duì)外貿(mào)易如何實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展

（一）加快轉(zhuǎn)變對(duì)外貿(mào)易發(fā)展方式

作為寧波，目前迫切需要轉(zhuǎn)變粗放型擴(kuò)張的貿(mào)易發(fā)展方式為集約型的發(fā)展方式，在繼續(xù)發(fā)揮勞動(dòng)和資源密集型產(chǎn)品出口比較優(yōu)勢(shì)的同時(shí)，逐步推進(jìn)資本和技術(shù)密集型產(chǎn)品的開發(fā)和研制。推進(jìn)外貿(mào)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變，目的在于抑制以高投資為支撐的單純性擴(kuò)張，改善外貿(mào)結(jié)構(gòu)，提高外貿(mào)效益。改善勞動(dòng)密集型行業(yè)的勞動(dòng)條件，為整合國(guó)內(nèi)勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)資源，形成設(shè)計(jì)、研發(fā)、品牌和營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)提供支持，促進(jìn)競(jìng)爭(zhēng)重點(diǎn)由成本和價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)向提高檔次、設(shè)計(jì)水平和品牌競(jìng)爭(zhēng)轉(zhuǎn)變；對(duì)一些“戰(zhàn)略性行業(yè)”進(jìn)行扶持，跟蹤國(guó)際高技術(shù)前沿，實(shí)現(xiàn)高技術(shù)產(chǎn)業(yè)某些領(lǐng)域的重點(diǎn)突破，搶占產(chǎn)業(yè)技術(shù)的制高點(diǎn)；以服務(wù)業(yè)開放為契機(jī)，加快服務(wù)貿(mào)易發(fā)展。

（二）優(yōu)化商品出口結(jié)構(gòu)

進(jìn)出口商品結(jié)構(gòu)的優(yōu)化是寧波外貿(mào)增長(zhǎng)方式轉(zhuǎn)變的關(guān)鍵，也是寧波外貿(mào)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)方面可持續(xù)發(fā)展的重中之重。筆者認(rèn)為，在實(shí)現(xiàn)外貿(mào)可持續(xù)發(fā)展的過程中，寧波要逐步改變這種狀態(tài)，實(shí)現(xiàn)出口產(chǎn)品多元化、高級(jí)化；發(fā)揮寧波一舟山港口一體化的優(yōu)勢(shì)，多進(jìn)行一些產(chǎn)品的深加工，集中力發(fā)展造船業(yè)等；鼓勵(lì)出口企業(yè)采用先進(jìn)適用技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，提高產(chǎn)品的技術(shù)含量和設(shè)計(jì)水平，增加勞動(dòng)密集型產(chǎn)品、農(nóng)產(chǎn)品、資源性商品的深加工率和附加值，提高寧波出口產(chǎn)品的多樣性和競(jìng)爭(zhēng)力；積極開拓海外市場(chǎng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)外貿(mào)易地區(qū)結(jié)構(gòu)的多元化，避免由于貿(mào)易伙伴過于集中導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)波動(dòng)。

（三）強(qiáng)化品牌建設(shè)，提高產(chǎn)品附加值含量

作為寧波外貿(mào)企業(yè)應(yīng)著力加強(qiáng)品牌建設(shè)，提高外貿(mào)產(chǎn)品的附加值以促進(jìn)外貿(mào)的可持續(xù)發(fā)展。首先，企業(yè)要有名牌的保護(hù)意識(shí)，謹(jǐn)防商標(biāo)被搶注，失去商標(biāo)就失去了市場(chǎng)，也就失去了發(fā)展的可能性。其次，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)該明確品牌是企業(yè)的無形資產(chǎn)，品牌的樹立是需要相當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)間的，所以在廣告宣傳、產(chǎn)品開發(fā)的過程中必須著眼于長(zhǎng)遠(yuǎn)。

（四）增加政策扶持

首先，國(guó)家需要增加資金扶持政策。當(dāng)?shù)卣枰e極爭(zhēng)取銀行、寧波市金融協(xié)會(huì)的支持和配合，盡快建立并完善對(duì)外貿(mào)易相關(guān)的金融擔(dān)保公司、對(duì)外貿(mào)易小額擔(dān)保公司，并建立配套金融服務(wù)，加大推進(jìn)跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算的試點(diǎn)工作，向出口企業(yè)提供客戶和買房的銀行信用服務(wù)。

其次，國(guó)家需要在稅收政策方面給予支持，對(duì)于自主研發(fā)、自營(yíng)品牌、高新技術(shù)的出口企業(yè)應(yīng)該減免稅收，鼓勵(lì)創(chuàng)新，扶持企業(yè)，拓寬企業(yè)的融資渠道，有效減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

再次，國(guó)家要建立并完善出口配套服務(wù)，積極推進(jìn)出口基地和公共服務(wù)平臺(tái)的建設(shè)，充分發(fā)揮政府、出口行業(yè)協(xié)會(huì)的作用，幫助企業(yè)聯(lián)手突破貿(mào)易壁壘，積極組織企業(yè)參與各行業(yè)的國(guó)內(nèi)外展會(huì)，搭建國(guó)際市場(chǎng)信息平臺(tái)，加大通關(guān)軟件、硬件建設(shè)，減少通關(guān)環(huán)節(jié)，縮減時(shí)間，降低通關(guān)費(fèi)用，切實(shí)改善企業(yè)的通關(guān)環(huán)境。

四、總結(jié)

寧波是我國(guó)重要的港口城市，其對(duì)外貿(mào)易的發(fā)展不僅對(duì)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到積極作用，對(duì)全國(guó)對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)發(fā)展也起到了非常重要的作用。當(dāng)前寧波對(duì)外貿(mào)易發(fā)展雖然存在一些問題，但是相信在不久的未來，對(duì)外貿(mào)易發(fā)展中的問題會(huì)被逐一解決，寧波對(duì)外貿(mào)易發(fā)展將成為全國(guó)對(duì)外貿(mào)易發(fā)展的示范城市。

（作者單位為寧波市大紅鷹學(xué)院）

[作者簡(jiǎn)介：陳娓娓（1988―），女，浙江寧波人，碩士，助教，主要研究方向：國(guó)際貿(mào)易與海洋漁業(yè)經(jīng)濟(jì)。]

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篇9

鑒于上海國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局不分立，上?！盃I(yíng)改增”試點(diǎn)無法檢測(cè)出試點(diǎn)范圍內(nèi)納稅人“營(yíng)改增”后對(duì)征收管理所產(chǎn)生的影響。廣東省此次試點(diǎn)的目的之一就是測(cè)試征收管理變化對(duì)廣東省國(guó)家稅務(wù)系統(tǒng)（主管增值稅征收）以及地方稅務(wù)系統(tǒng)（主管營(yíng)業(yè)稅征收）的影響。您認(rèn)為未來國(guó)稅和地稅有沒有可能合并？

羅伯特·史密斯：現(xiàn)在談這個(gè)課題有點(diǎn)早，因?yàn)槲覀冎郎虾?guó)地稅合并在一起，在上海新增的增值稅，以前是營(yíng)業(yè)稅，現(xiàn)在是增值稅，新增的增值稅是繼續(xù)留在地方的。雖然增值稅是中央的稅，100元錢收了，75元錢去中央，25元留在地方。在上海新增的增值稅，本來是交營(yíng)業(yè)稅的那部分，100元錢收進(jìn)后留在地方?！盃I(yíng)改增”對(duì)中央地方稅收的分成其實(shí)沒有太大的影響，但是我認(rèn)為增值稅還是應(yīng)由國(guó)稅負(fù)責(zé)，地稅會(huì)少了一批人歸其管，但是會(huì)不會(huì)地稅變得沒事干，與國(guó)稅合并到一起，真正試點(diǎn)國(guó)地稅合并我認(rèn)為可能從北京開始，北京還沒有開始，在北京運(yùn)營(yíng)一段時(shí)間之后，國(guó)家才可能對(duì)此試點(diǎn)的結(jié)果出臺(tái)相應(yīng)的措施。

我們現(xiàn)在能看到針對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的試點(diǎn)，而不是所有營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅行業(yè)。雖然試點(diǎn)明年會(huì)慢慢地鋪開，會(huì)覆蓋不同的行業(yè)、不同的地區(qū)，但是現(xiàn)在很多納稅人歸地稅部門管理，還在繼續(xù)交營(yíng)業(yè)稅，所以現(xiàn)在說合并還是太早了。

中國(guó)對(duì)外貿(mào)易：安永對(duì)試點(diǎn)企業(yè)的調(diào)查問卷結(jié)果中，針對(duì)“營(yíng)改增”的影響這一問題有56%的企業(yè)回答是正面的，這56%從哪個(gè)層面表示是正面？是從操作層面，還是其他方面？

羅伯特·史密斯：填問卷的受訪者當(dāng)中很多本來是交增值稅的，可能他們受的影響沒出現(xiàn)戲劇性的變化，而那些本來交營(yíng)業(yè)稅要過渡到增值稅的，他們受的影響就比較大，所以要看整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況來綜合衡量“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)的影響。

中國(guó)對(duì)外貿(mào)易：在上海已經(jīng)實(shí)施“營(yíng)改增”的情況下，安永有沒有做過相關(guān)的調(diào)查，看最后的結(jié)果對(duì)企業(yè)利大還是弊更大？

羅伯特·史密斯：上海財(cái)政局與上海稅局每個(gè)月總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，我們知道財(cái)政部也在不同的時(shí)段針對(duì)上?！盃I(yíng)改增”的經(jīng)驗(yàn)做了一些調(diào)研，調(diào)研的結(jié)果都是比較正面的，結(jié)果是說“營(yíng)改增”能夠體現(xiàn)結(jié)構(gòu)性減稅的功效，企業(yè)的普遍稅負(fù)是持平，有一些是略有下降，有一些略有上升，稅負(fù)上升的企業(yè)，他們?yōu)槭裁炊愗?fù)上升？有各種原因，有一些是因?yàn)槎惵蕽q得比較多，有一些是企業(yè)內(nèi)部流程沒有做好，沒有拿到增值稅專用發(fā)票，就多交稅了，有一些企業(yè)拿到發(fā)票晚了，就早交稅了，有一些企業(yè)拿了發(fā)票沒有認(rèn)證，所以企業(yè)自身的流程也需要重整，爭(zhēng)取獲得我們國(guó)家“營(yíng)改增”結(jié)構(gòu)性減稅的正面效果。

我認(rèn)為上海的“營(yíng)改增”總體來說能夠達(dá)到我們國(guó)家結(jié)構(gòu)性減稅的總體目標(biāo)。有一些企業(yè)會(huì)因?yàn)樾袠I(yè)的結(jié)構(gòu)或者是稅率的設(shè)定，有一些稅負(fù)的上升，但是我們國(guó)家的財(cái)稅部委也出臺(tái)了一些相應(yīng)的政策，減輕這些受到負(fù)面影響的企業(yè)的負(fù)擔(dān)。舉個(gè)例子，在財(cái)稅2011年11號(hào)文里有一個(gè)特例，提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)企業(yè)的稅率是3個(gè)點(diǎn)。有一些設(shè)計(jì)，我們國(guó)家部委是非常開明的，也愿意為了配合整個(gè)“營(yíng)改增”的長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)去制定比較人性化的稅收政策。

中國(guó)對(duì)外貿(mào)易：一些行業(yè)將在一定條件下全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)“營(yíng)改增”，是什么條件？時(shí)間點(diǎn)大概是什么時(shí)候？一些行業(yè)是不是現(xiàn)在的交通運(yùn)輸業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)？

羅伯特·史密斯：我認(rèn)為交通運(yùn)輸業(yè)將在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)“營(yíng)改增”，因?yàn)榻煌ㄟ\(yùn)輸貫穿全國(guó)，局部性實(shí)行“營(yíng)改增”，對(duì)某一些交通運(yùn)輸?shù)慕灰仔袨榛蛘邔?duì)企業(yè)存在一定程度的困難，所以交通運(yùn)輸行業(yè)是全國(guó)呼聲比較高的行業(yè)。

對(duì)于實(shí)現(xiàn)的時(shí)間，有可能是2013年，至于具體時(shí)間，這需要看北京、江蘇、安徽的運(yùn)行情況，假如運(yùn)行的結(jié)果不是很順利，這也會(huì)影響到全國(guó)鋪開的時(shí)間，所以也得看其他城市的實(shí)驗(yàn)結(jié)果。

其他行業(yè)，我認(rèn)為還會(huì)有油、電、通訊，這幾大領(lǐng)域是對(duì)民生有直接影響的，比如每個(gè)人都用手機(jī)，假如通訊行業(yè)入圍，這直接影響到我們消費(fèi)者一個(gè)月到底要花多少錢?？傮w的增值稅改革，相關(guān)部委是希望在“十二五”之內(nèi)結(jié)束，要立法的話需要時(shí)間，雖然要保守地去做調(diào)研、保守地去推開，但是也有必要加快進(jìn)度。

中國(guó)對(duì)外貿(mào)易：從稅負(fù)率來說，比如說交通，從上海的情況來看，稅負(fù)相對(duì)加重，有一些行業(yè)可以說是利好，具體細(xì)分行業(yè)的情況怎樣？

粱因樂：很多學(xué)者會(huì)從不同角度看什么叫稅負(fù)，從傳統(tǒng)增值稅角度看的話沒有稅負(fù)的說法，因?yàn)榉?wù)的提供，增值稅是從客戶方收到的，為什么上海的企業(yè)說有一些企業(yè)稅負(fù)漲了，原因在營(yíng)業(yè)稅定價(jià)的時(shí)候是加稅全包了，收到的錢里面含著稅，不會(huì)額外收。在歐盟增值稅、銷項(xiàng)稅額外收取。我國(guó)的習(xí)慣是全包，像去超市買一瓶水不會(huì)分開說增值稅是多少。就是因?yàn)槭召M(fèi)的習(xí)慣，突然間有了稅負(fù)的問題。如果交通運(yùn)輸業(yè)能夠跟客戶收到稅款，稅負(fù)基本上不應(yīng)該是一個(gè)很大的問題。但是因?yàn)槲覀兤髽I(yè)很多時(shí)候?qū)蛻舻亩▋r(jià)不能隨便加，而稅率漲了，就吃進(jìn)企業(yè)的收入，正因?yàn)榇藢?dǎo)致有一些企業(yè)開始考慮稅負(fù)問題。

上海隸屬交通運(yùn)輸業(yè)的企業(yè)，如果其經(jīng)營(yíng)不需要常常購(gòu)買車船等固定資產(chǎn)，就不存在進(jìn)項(xiàng)稅，只有銷項(xiàng)稅，銷項(xiàng)稅稅率從以前交通運(yùn)輸?shù)?個(gè)點(diǎn)營(yíng)業(yè)稅變成現(xiàn)在11個(gè)點(diǎn)的增值稅，但是只要存在購(gòu)買固定資產(chǎn)的行為，比如買進(jìn)一輛車進(jìn)項(xiàng)稅就很多了，當(dāng)月要交的增值稅就少了。片面去看幾個(gè)月的稅負(fù)，我覺得對(duì)征管方來講不公平，必須長(zhǎng)時(shí)間看企業(yè)的運(yùn)營(yíng)，到底有沒有購(gòu)買固定資產(chǎn)的情況，包括運(yùn)營(yíng)的狀態(tài)，比如說稅局會(huì)不會(huì)讓企業(yè)在其他領(lǐng)域上抵扣?，F(xiàn)在有一些過路費(fèi)、過橋費(fèi)，現(xiàn)在是沒有進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的，會(huì)不會(huì)在不久的將來讓其抵扣？相關(guān)部門正在調(diào)研當(dāng)中。

對(duì)服務(wù)貿(mào)易進(jìn)出口的影響

試點(diǎn)法規(guī)規(guī)定了服務(wù)貿(mào)易出口實(shí)行零稅率或者免稅的制度，但法規(guī)并沒有規(guī)定需要符合的條件，而現(xiàn)行的營(yíng)業(yè)稅稅制的缺陷之一在于對(duì)服務(wù)貿(mào)易出口征稅，在某種程度上，服務(wù)貿(mào)易出口不征收銷項(xiàng)稅將大大減少相關(guān)企業(yè)的成本，加大企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。對(duì)于服務(wù)貿(mào)易的進(jìn)口，境外服務(wù)提供方在上海提供的服務(wù)不再征收營(yíng)業(yè)稅，而是改征增值稅。此外，如果境外提供方向中國(guó)境內(nèi)企業(yè)提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)，不征收增值稅，同樣，如果境外企業(yè)向境內(nèi)企業(yè)出租有形動(dòng)產(chǎn)，但該有形動(dòng)產(chǎn)完全在境外使用，也不需要繳納增值稅。

部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識(shí)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。

一般納稅人與小規(guī)模納稅人的認(rèn)定

篇10

制約因素尚多

制約因素主要有如下幾點(diǎn)：

貿(mào)易保護(hù)主義依然作梗。2010年9月16日，歐盟對(duì)原產(chǎn)于中國(guó)的數(shù)據(jù)卡進(jìn)行反補(bǔ)貼立案調(diào)查。而早在6月30日，歐盟已經(jīng)對(duì)該產(chǎn)品發(fā)起反傾銷和保障措施“雙案”并發(fā)調(diào)查。該案涉及中國(guó)企業(yè)出口額約41億美元，是迄今為止中國(guó)遭遇涉案金額最大的貿(mào)易救濟(jì)調(diào)查。國(guó)際貿(mào)易與全球經(jīng)濟(jì)息息相關(guān)，后危機(jī)時(shí)代，當(dāng)發(fā)達(dá)國(guó)家還在為經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇孜孜以求之時(shí)，貿(mào)易保護(hù)主義不可避免，特別是歐美國(guó)家對(duì)中國(guó)貿(mào)易勢(shì)必層層設(shè)障。美國(guó)提出“出口倍增計(jì)劃”，提出未來五年要實(shí)現(xiàn)出口翻番的目標(biāo)，通過設(shè)立出口促進(jìn)部和總統(tǒng)出口委員會(huì)，擴(kuò)大貿(mào)易融資規(guī)模，改革出口管制體系，大力實(shí)施出口導(dǎo)向戰(zhàn)略。歐盟振興計(jì)劃提出“未來工廠項(xiàng)目”，實(shí)現(xiàn)將就業(yè)和利潤(rùn)都留在歐洲的目標(biāo)。由此可見，美歐各自的新貿(mào)易戰(zhàn)略，都著眼于搶占戰(zhàn)略制高點(diǎn)，這對(duì)中國(guó)構(gòu)成了嚴(yán)重的挑戰(zhàn)。

人民幣升值壓力增加。2010年9月30日，美國(guó)眾議院投票通過特別關(guān)稅法案，矛頭直指中國(guó)，以調(diào)整關(guān)稅來迫使人民幣升值，以壓制中國(guó)對(duì)美貿(mào)易順差，將匯率戰(zhàn)引向貿(mào)易戰(zhàn)。在美國(guó)起哄帶動(dòng)下，國(guó)際社會(huì)特別是發(fā)達(dá)國(guó)家頻頻對(duì)人民幣施加升值壓力。數(shù)據(jù)顯示，自2005年匯改至今，人民幣對(duì)美元累計(jì)升值23.5％。人民幣對(duì)美元升值，將會(huì)降低原油等原材料的進(jìn)口價(jià)格。與此同時(shí)，在人民幣升值的預(yù)期下，會(huì)有大量的熱錢涌入，引發(fā)擔(dān)憂。事實(shí)上，最不愿意看到人民幣升值的是在國(guó)內(nèi)做出口貿(mào)易的企業(yè)。外貿(mào)產(chǎn)品，通常以美元報(bào)價(jià)，本來利潤(rùn)就不高，人民幣升值勢(shì)必要求中國(guó)外貿(mào)企業(yè)提高產(chǎn)品的美元報(bào)價(jià)，這在一定程度上會(huì)影響產(chǎn)品在國(guó)際上的競(jìng)爭(zhēng)力。

外貿(mào)企業(yè)勞動(dòng)力成本上升。權(quán)威資料顯示，中國(guó)15~64歲勞動(dòng)年齡人口從上個(gè)世紀(jì)60年代開始高速增長(zhǎng)，到90年代增長(zhǎng)相對(duì)放緩，2015年前后，勞動(dòng)年齡人口將停止增長(zhǎng)。隨著人口紅利漸失，“民工荒”悄然而至，中國(guó)長(zhǎng)三角、珠三角地區(qū)中小型企業(yè)的日子越發(fā)難過，或倒閉或遷至安徽、江西等內(nèi)陸省份。特別是今年以來，由于中國(guó)率先走出金融危機(jī)陰影，經(jīng)濟(jì)回暖向好，沿海地區(qū)出現(xiàn)嚴(yán)重的缺工現(xiàn)象，其中廣州、深圳、東莞等珠三角地區(qū)城市缺工超過200萬人，部分生產(chǎn)線已處于停工狀態(tài)。無奈之下，企業(yè)紛紛上調(diào)工資，調(diào)低學(xué)歷、年齡等限制，希望用工荒得以緩解。在此情勢(shì)下，中國(guó)外貿(mào)企業(yè)依賴勞動(dòng)力成本低廉的優(yōu)勢(shì)逐漸喪失，在國(guó)際外貿(mào)市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力也逐漸減弱。

國(guó)家宏觀調(diào)控政策擠壓。近年來，國(guó)家從改善外貿(mào)結(jié)構(gòu)的戰(zhàn)略高度，出臺(tái)限制高污染、高能耗的外貿(mào)企業(yè)出口，比如財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局2010年6月22日聯(lián)合通知，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2010年7月15日起，我國(guó)將取消部分鋼材、有色金屬加工材等406個(gè)稅則號(hào)商品的出口退稅。這是我國(guó)自2008年下半年針對(duì)外需回落重啟上調(diào)出口退稅政策以來，首次對(duì)這一政策進(jìn)行反向調(diào)整。這對(duì)中小外貿(mào)企業(yè)來說，不啻于當(dāng)頭棒喝。

推進(jìn)動(dòng)力猶存

盡管2011年中國(guó)外貿(mào)關(guān)山阻隔，困難重重，但仍然面臨著國(guó)際國(guó)內(nèi)重大戰(zhàn)略機(jī)遇期，產(chǎn)業(yè)發(fā)展的動(dòng)力依然存在。

從國(guó)際形勢(shì)來看，后危機(jī)時(shí)代，世界各國(guó)利益訴求發(fā)生重大變化，發(fā)達(dá)國(guó)家主宰世界經(jīng)濟(jì)的日子一去不復(fù)返，發(fā)展中國(guó)家在國(guó)際事務(wù)中話語權(quán)“權(quán)重”在增加，經(jīng)濟(jì)發(fā)展的驅(qū)動(dòng)力也在增強(qiáng)。

世界經(jīng)濟(jì)力量角逐呈現(xiàn)新態(tài)勢(shì)。由于美國(guó)經(jīng)濟(jì)不爭(zhēng)氣，一向由美國(guó)主導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)全球化被大大削弱，新興經(jīng)濟(jì)體和發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體共掌經(jīng)濟(jì)全球化鑰匙，形成多元化主導(dǎo)的趨勢(shì)。所謂G8國(guó)際經(jīng)濟(jì)“清談會(huì)”，正逐步被G20所取代，后者成為“國(guó)際經(jīng)濟(jì)合作的主要平臺(tái)”；世界貿(mào)易發(fā)展謀求新突破。后危機(jī)時(shí)代，世貿(mào)組織多哈回合談判將進(jìn)入關(guān)鍵階段，對(duì)話勝于對(duì)抗，世界貿(mào)易發(fā)展的主導(dǎo)力量呈現(xiàn)此消彼長(zhǎng)的新態(tài)勢(shì)。新興經(jīng)濟(jì)體的跨國(guó)公司正迅猛崛起。

從國(guó)內(nèi)形勢(shì)來看，盡管受國(guó)際金融危機(jī)的較大沖擊，但中國(guó)作為最大發(fā)展中國(guó)家的地位沒有改變，中國(guó)人力資源豐富，基礎(chǔ)設(shè)施不斷完善，產(chǎn)業(yè)配套齊全等經(jīng)濟(jì)基本面沒有改變。同時(shí)，未來10年，仍然是中國(guó)和平崛起的戰(zhàn)略機(jī)遇期，也是實(shí)現(xiàn)全面建設(shè)小康社會(huì)目標(biāo)的關(guān)鍵期。

中國(guó)經(jīng)濟(jì)仍呈現(xiàn)總體向好新趨勢(shì)。過去的兩年，在極為困難、復(fù)雜的情況下，中國(guó)在世界率先實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)回升向好，保持經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展。中國(guó)GDP總量已超過日本，成為全球第二大經(jīng)濟(jì)體。中國(guó)將加快轉(zhuǎn)變對(duì)外經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，在世界貿(mào)易新格局中進(jìn)一步鞏固貿(mào)易大國(guó)地位。

把握基本對(duì)策

2011年，我國(guó)外貿(mào)運(yùn)行面臨的國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境將更加復(fù)雜多變，對(duì)外貿(mào)易政策應(yīng)以“維穩(wěn)”作為主基調(diào)，在保持政策連續(xù)性和穩(wěn)定性的基礎(chǔ)上，將政策重點(diǎn)落在調(diào)整貿(mào)易結(jié)構(gòu)上，加快出口增長(zhǎng)方式轉(zhuǎn)變。

――調(diào)整政策，激勵(lì)轉(zhuǎn)型。要對(duì)我國(guó)現(xiàn)行貿(mào)易政策，包括對(duì)外貿(mào)易、涉外財(cái)稅、金融、外匯管理與匯率、與貿(mào)易有關(guān)的其他政策等進(jìn)行戰(zhàn)略性調(diào)整與完善，要圍繞調(diào)整貿(mào)易結(jié)構(gòu)，加快出口增長(zhǎng)方式轉(zhuǎn)變，使外貿(mào)與國(guó)家整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展同步合拍?；诖?，未來要嚴(yán)格控制“高耗能、高污染”產(chǎn)品出口，確保實(shí)現(xiàn)“十一五”節(jié)能減排目標(biāo)，要將“兩高一資”產(chǎn)業(yè)明確定性為內(nèi)需型產(chǎn)業(yè)，繼續(xù)下調(diào)或取消高耗能、高污染產(chǎn)品的出口退稅，并對(duì)“兩高一資”產(chǎn)品出口逐步加以限制，堅(jiān)決控制這些行業(yè)產(chǎn)能過快擴(kuò)張的勢(shì)頭；對(duì)于資源能源型以及勞動(dòng)密集型出口產(chǎn)品，要按產(chǎn)品附加值進(jìn)行分類，并按照附加值從低到高的順序逐級(jí)取消或降低相關(guān)商品的出口退稅；對(duì)于技術(shù)密集型以及高附加值出口產(chǎn)品要適當(dāng)提高出口退稅率。

――進(jìn)出互補(bǔ)，順逆均衡。要積極鼓勵(lì)出口，但要防止回升過度、加大人民幣升值的壓力。從經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段看，我國(guó)已經(jīng)到了人民幣升值壓力出現(xiàn)的時(shí)期，加上我國(guó)外資和外貿(mào)長(zhǎng)期雙順差，加大了這個(gè)壓力。在這個(gè)階段，對(duì)外經(jīng)貿(mào)領(lǐng)域的目標(biāo)以保持貿(mào)易平衡為好。繼續(xù)擴(kuò)大凈出口額，會(huì)使人民幣升值的壓力由潛在變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)，對(duì)我國(guó)產(chǎn)品的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力造成長(zhǎng)期的影響。要堅(jiān)持面向國(guó)際國(guó)內(nèi)兩個(gè)市場(chǎng)。發(fā)展對(duì)外貿(mào)易，不要光追求貿(mào)易順差。要擴(kuò)大內(nèi)需，積極穩(wěn)定和拓展外需，努力實(shí)現(xiàn)內(nèi)外均衡發(fā)展。

――加強(qiáng)對(duì)話，互利共贏。注意研究與其他國(guó)家經(jīng)貿(mào)關(guān)系的變化，并及時(shí)研究這些變化，調(diào)整對(duì)某些國(guó)家和地區(qū)的經(jīng)貿(mào)政策，使他們能夠共享中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展與開放的益處，為我國(guó)對(duì)外貿(mào)易的發(fā)展和利用外資創(chuàng)造比較有利的國(guó)際環(huán)境。