導(dǎo)語：如何才能寫好一篇內(nèi)部審計(jì)的重要性，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計(jì)；重要性；意義

引言

什么是內(nèi)部審計(jì)呢？其實(shí)就是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人事部門還有單位財(cái)務(wù)收入和支出有關(guān)的部門按照一定的程序和方法進(jìn)行一系列相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動，并且有著自身的一套非常嚴(yán)格的手續(xù)，就是以此來監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動，這樣才能有效保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)資源，這樣就可以通過內(nèi)部審計(jì)，有效達(dá)到提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效率的目的。

1.內(nèi)部審計(jì)的重要意義

1.1內(nèi)部審計(jì)具有建設(shè)性

建設(shè)是指通過對被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動的檢查，以評估公司內(nèi)部管理體系的平衡與有效性，尋找管理體系中的漏洞與不足，并及時(shí)給出解決方案，有效將問題解決并完善，對企業(yè)的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行評估，提升公司對制度的掌控力，尋找新的經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)，優(yōu)化資源配置，提高企業(yè)的市場競爭力。

1.2掌握管理功能

部門的內(nèi)部審計(jì)并不是簡單的對本單位部門的經(jīng)濟(jì)活動和管理活動尋找發(fā)現(xiàn)問題然后排除故障和缺點(diǎn)，而是應(yīng)該通過對他們的審計(jì)工作的把握“一要幫二要審三促進(jìn)”的基本原則來對待各單位部門的效益管理、經(jīng)濟(jì)管理、財(cái)政收入和支出及其他嚴(yán)格的查審，并且進(jìn)行監(jiān)督與分析等，在內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行中遇到的大大小小的問題需要制定出一個(gè)更加合理的更加有效率的新辦法，符合內(nèi)部審計(jì)與單位的制度，增強(qiáng)對內(nèi)的掌控力，協(xié)調(diào)好各個(gè)單位與部門，做出一個(gè)合理的科學(xué)的決策方案，還需一個(gè)更有經(jīng)濟(jì)效率的業(yè)務(wù)策略和模式，提升企業(yè)對財(cái)務(wù)的管理與自身的管理，爭取提升公司的經(jīng)濟(jì)效益。想要實(shí)現(xiàn)這些，就要提升審計(jì)人員的能力與綜合素質(zhì)，因此能力對于從事內(nèi)部審計(jì)的人來說是格外重要的，所以，內(nèi)部審計(jì)人員，要對自己有著嚴(yán)格的素質(zhì)文化要求，通過將企業(yè)的業(yè)務(wù)與自身所需相融合，并且通過綜合性的學(xué)習(xí)，以此來增強(qiáng)自身的審計(jì)能力?，F(xiàn)在不僅是內(nèi)部審計(jì)的過程受到重視，更要注意和觀察審計(jì)之后的相關(guān)實(shí)施工作是否執(zhí)行，做好審計(jì)工作的同時(shí)還要向領(lǐng)導(dǎo)提出就本單位部門，對提高經(jīng)濟(jì)效率的可行的建議，以充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的管理和控制功能。

1.3評價(jià)鑒定功能

相比國家審計(jì)，社會審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性與獨(dú)立性相對來說就缺少了一些方面，社會不斷在進(jìn)步，企業(yè)公司不斷在發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)這個(gè)部門也開始具有較多的公司內(nèi)部競爭力與經(jīng)濟(jì)權(quán)利，獨(dú)立于任何部門之外。對各單位和部門的內(nèi)部規(guī)定與財(cái)務(wù)賬目的合理經(jīng)濟(jì)活動做出客觀公正的評價(jià)，并在一段時(shí)間內(nèi)作出相對公正、客觀的鑒證審計(jì)。在另一方面，它也是受本企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的要求與授權(quán)，嚴(yán)格按照審計(jì)的步驟對整個(gè)公司進(jìn)行監(jiān)督與完善。

1.4測試評價(jià)功能

通過對內(nèi)部控制制度進(jìn)行測評以及科學(xué)的成效評價(jià)，內(nèi)部審計(jì)人員能夠發(fā)現(xiàn)各個(gè)部門在內(nèi)部執(zhí)行公司任務(wù)或者是部門管理上是否存在問題與漏洞；審計(jì)人員便會對這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行測試，并隨時(shí)研究公司的制度與政策是否存在漏洞與缺陷；對經(jīng)營者的經(jīng)營方法進(jìn)行評估是否存在違規(guī)行為，對公司單位內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)情況評估是否有需要完善的地方，這樣能快速的找到問題所在并思考相應(yīng)解決方法，有助于督促及時(shí)建立一整套完整的管理方法，可以強(qiáng)化行政人員的責(zé)任意識，提高領(lǐng)導(dǎo)的領(lǐng)導(dǎo)水平以及能夠加強(qiáng)相關(guān)運(yùn)營者的遵紀(jì)守法和道德意識。

2.公司治理中內(nèi)部審計(jì)所起到的作用

2.1董事會開展全公司的風(fēng)險(xiǎn)評估

公司內(nèi)部審計(jì)人員，其作為高層機(jī)構(gòu)下所設(shè)立的獨(dú)立機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)定時(shí)定期的對其他部門進(jìn)行評價(jià)，并協(xié)助其它單位部門進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。

2.2獲取董事會對內(nèi)部審計(jì)的批準(zhǔn)

擁有獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)在活動的一個(gè)重要因素，對內(nèi)部審計(jì)的建立確定任務(wù)與目標(biāo)，并且保障內(nèi)部審計(jì)活動可以自由的實(shí)行監(jiān)督，測評的權(quán)利。

2.3溝通審計(jì)業(yè)務(wù)計(jì)劃

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)報(bào)以管理層批準(zhǔn)，應(yīng)包含足夠的信息報(bào)告，應(yīng)在一個(gè)有較大變化的時(shí)候，能隨便的與之調(diào)解和溝通，因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)在權(quán)限方面還是有限制的，所以應(yīng)該實(shí)時(shí)給董事會或高級管理層報(bào)告。

2.4公司風(fēng)險(xiǎn)問題的討論

公司的管理是需要對風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行管理的，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)提高對風(fēng)險(xiǎn)管理過程中的有效性進(jìn)行管理與徹查，還有內(nèi)部審計(jì)的報(bào)告評估和建議，對公司某個(gè)環(huán)節(jié)漏洞以及風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行討論。

2.5審計(jì)工作需定時(shí)的向上層領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告

內(nèi)部審計(jì)工作人員應(yīng)當(dāng)定期定時(shí)的向上級領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告詳細(xì)情況，如內(nèi)部審計(jì)審查的詳情，各單位部門的任務(wù)與能力如何，還應(yīng)要發(fā)現(xiàn)與報(bào)告不利于公司的風(fēng)險(xiǎn)與掌控的問題。

3.如何強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)

隨著內(nèi)部審計(jì)越來越受到企業(yè)公司的重視，那么職業(yè)化則是必然趨勢，相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)知識能力就要有對應(yīng)的提高，對于發(fā)現(xiàn)問題解決問題和經(jīng)濟(jì)管理的能力也越來越高。作為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員，要加強(qiáng)創(chuàng)新能力，積極行使審計(jì)職能，按企業(yè)的發(fā)展意圖，努力實(shí)現(xiàn)向服務(wù)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)變，為管理層多提出利于公司發(fā)展的建議。

因此，對于審計(jì)人員的綜合素質(zhì)的提升與培養(yǎng)也漸漸的受到公司企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視，將公司的審計(jì)人員培養(yǎng)成不僅有審計(jì)技術(shù)還懂得公司業(yè)務(wù)與風(fēng)險(xiǎn)管理等，成長為可以掌握多方面的綜合知識的人才。

4.結(jié)語

企業(yè)公司內(nèi)部審計(jì)的作用與地位是毋庸置疑的，公司內(nèi)部審計(jì)工作者要認(rèn)真求實(shí)的完成工作，那將會把內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值與作用再一次提升，通過內(nèi)部審計(jì)的這種管理手法，能夠?qū)⒐镜默F(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)效益與企業(yè)文化運(yùn)營速度得到有效的提升與完善。

參考文獻(xiàn)：

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關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)；存在問題；獨(dú)立性；對策

中圖分類號：F239.45 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A doi：10.3969/j.issn.1672-3309（x）.2013.01.11 文章編號：1672-3309（2013）01-29-03

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生的背景及動因

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是伴隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和現(xiàn)代企業(yè)制度的確立和完善而產(chǎn)生的，本質(zhì)上是現(xiàn)代企業(yè)管理的一種內(nèi)部控制機(jī)制。我國的企業(yè)內(nèi)部控制制度始建于20世紀(jì)80年代，因起步較晚制約了其發(fā)展。但是90年代以來，內(nèi)部審計(jì)制度的發(fā)展顯著，2003年至今，我國通過內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則、規(guī)范與實(shí)務(wù)指南建設(shè)，基本建構(gòu)起中國內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)、宗旨、范圍、性質(zhì)與功能定位的科學(xué)化標(biāo)準(zhǔn)。到目前為止，我國的內(nèi)部審計(jì)工作雖然取得了一定的成果，但仍然不夠完善，需要進(jìn)一步探索其發(fā)展空間。

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)之所以會產(chǎn)生，可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行分析：

1、從企業(yè)投資者角度分析，內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要手段，已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)不可缺少的組成部分。通過企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對公司的經(jīng)營狀況、資源使用效率、風(fēng)險(xiǎn)等方面的分析，投資者可以更直觀和充分的了解企業(yè)的整體狀況，降低其投資風(fēng)險(xiǎn)。

2、從審計(jì)委員會角度分析，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對企業(yè)的整體運(yùn)營狀況進(jìn)行分析更有利于審計(jì)委員會對企業(yè)的管理和監(jiān)督，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的有效開展為其工作提高了效率，節(jié)約了資源。

3、從事務(wù)所審計(jì)角度分析，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與事務(wù)所審計(jì)的工作內(nèi)容中均包含有對企業(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)行審計(jì)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作對企業(yè)財(cái)務(wù)的檢查、監(jiān)督、控制和評價(jià)，有利于降低事務(wù)所審計(jì)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

盡管各種利益關(guān)系會驅(qū)動企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展，但是，企業(yè)自身的需要才是最根本的原因。也只有這樣，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)才會發(fā)揮其真正的作用，并得到充分的發(fā)展。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的概念

隨著企業(yè)管理的需要和企業(yè)內(nèi)部審計(jì)理論的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)、范圍和職能都發(fā)生了一系列的變化，每一次改變都可以說是對內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識的一次提高。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)概念不斷完善的過程也是其價(jià)值不斷被發(fā)現(xiàn)的過程。中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會發(fā)表的最新定義為：內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立、客觀的鑒證和咨詢服務(wù)，其目標(biāo)在于增加價(jià)值并改進(jìn)組織經(jīng)營。它通過一套系統(tǒng)、規(guī)范的方法評價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的效果，以幫助組織達(dá)到目標(biāo)。

三、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要性

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)可以說是企業(yè)管理的自我約束機(jī)制，是企業(yè)安全有效運(yùn)營的重要保證，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要意義可以概括如下：

（一）具有識別和防范風(fēng)險(xiǎn)的作用

查錯(cuò)防弊和監(jiān)督評價(jià)可以說是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)最基本的功能，通過對企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)運(yùn)營工作的全面監(jiān)督審查，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營中存在的違紀(jì)違規(guī)行為，發(fā)現(xiàn)管理上存在的漏洞，減少資源浪費(fèi)，并提出有針對性的建議和意見，避免企業(yè)管理層錯(cuò)誤的判斷和決策，化解企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)的健康有序發(fā)展。

（二）為企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行提供有效保證

隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷發(fā)展完善，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容已不僅限于監(jiān)督，而是監(jiān)督與服務(wù)并重、過程與結(jié)果并重、業(yè)務(wù)與管理并重的綜合性工作。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不僅要查錯(cuò)糾弊，還要對企業(yè)整體運(yùn)營中的內(nèi)部經(jīng)營環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)、信息的傳遞與溝通等管理問題進(jìn)行分析評價(jià)，進(jìn)而提出改進(jìn)的意見和建議，有效保證了企業(yè)內(nèi)部控制工作的完成。

（三）有利于內(nèi)部管理的改善、管理效率的提高

隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和技術(shù)的進(jìn)步，內(nèi)部審計(jì)的觸角已經(jīng)深入到企業(yè)的內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、企業(yè)戰(zhàn)略等層面。獨(dú)立客觀的內(nèi)部審計(jì)不僅可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的工作是否按照既定的方針政策執(zhí)行，還可以對執(zhí)行的效果進(jìn)行評價(jià)分析，指出不足，而且內(nèi)部審計(jì)人員對公司的經(jīng)營環(huán)境和經(jīng)營狀況比較了解，所以提出的改進(jìn)意見和建議有很好的針對性，并且基于數(shù)據(jù)的分析結(jié)果也更有說服力。

（四）管理服務(wù)作用

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)自身發(fā)展的需要，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能在不斷的擴(kuò)充和完善。內(nèi)部審計(jì)的管理服務(wù)職能是體現(xiàn)其內(nèi)在價(jià)值的一個(gè)方面，管理服務(wù)正是幫助組織實(shí)現(xiàn)價(jià)值的最好詮釋。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在對企業(yè)整體狀況進(jìn)行審查的基礎(chǔ)上，提出建議和意見為管理者做出科學(xué)合理的決策提供真實(shí)可靠的依據(jù)，以便降低由于信息不對稱等因素帶來的決策風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

四、目前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的主要問題

任何事物都會有其成長的過程，在尚未成熟完善之前必然存在著諸多問題，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)也是如此。本文將從以下幾個(gè)方面闡述目前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的主要問題：

（一）內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性較差

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的管理體制不完善導(dǎo)致的直接后果就是使內(nèi)部審計(jì)失去獨(dú)立性。造成企業(yè)內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性的主要原因?yàn)椋哼M(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的職能部門與被審計(jì)部門之間處于平行或者隸屬關(guān)系，與被審計(jì)部門之間存在潛在利益關(guān)系，導(dǎo)致部分工作流于形式；企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作人員基本上是財(cái)務(wù)會計(jì)出身，導(dǎo)致其工作更偏重于財(cái)務(wù)方面，不能全面、客觀的反映企業(yè)的現(xiàn)狀，不利于企業(yè)管理層利用審計(jì)報(bào)告做出決策。

（二）內(nèi)部審計(jì)的法律制度、法規(guī)體系存在缺陷，尚不完善

我國內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)的不足主要體現(xiàn)在：一是目標(biāo)定位的低層次化：財(cái)務(wù)管理而不是企業(yè)治理。我國內(nèi)部審計(jì)的法律制度的目標(biāo)雖然在制度層面定位于“促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)”（2003年中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》第2條），但在實(shí)際操作過程中，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)卻是僅局限于財(cái)務(wù)方面的“查錯(cuò)防弊”，甚少涉及企業(yè)的核心競爭力、管理層面，使得企業(yè)內(nèi)部審計(jì)并沒有在企業(yè)治理、內(nèi)部控制中發(fā)揮應(yīng)有的作用。二是職能作用的單一化：查錯(cuò)防弊而不是風(fēng)險(xiǎn)管理?，F(xiàn)有的法律制度將企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重心放在了財(cái)務(wù)方面，注重于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性，不能找到問題的真正癥結(jié)所在。

（三）對內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識不足，重視程度不夠

盡管目前我國部分大型企業(yè)已經(jīng)設(shè)立企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門，但在中小企業(yè)中卻很少可以看到內(nèi)部審計(jì)部門的身影。部分企業(yè)迫于政策、制度的壓力設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)認(rèn)可度低，權(quán)限無法保證。長期發(fā)展下去，會嚴(yán)重挫傷工作人員的積極性。

（四）內(nèi)部審計(jì)成果未得到有效運(yùn)用，內(nèi)部審計(jì)流于形式

由于內(nèi)部審計(jì)人員多為財(cái)務(wù)出身，缺乏足夠的企業(yè)經(jīng)營管理方面的知識與經(jīng)驗(yàn)，所以內(nèi)部審計(jì)多為對財(cái)務(wù)的審計(jì)，審計(jì)報(bào)告也多為對財(cái)務(wù)方面的建議或意見，而對公司的制度建設(shè)、內(nèi)部控制方面提出的建議很少，沒有透過現(xiàn)象上升到管理層面，難以引起管理層和決策層的注意，導(dǎo)致審計(jì)成果沒有得到有效利用。

（五）現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不能滿足內(nèi)部審計(jì)的要求

目前，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員問題主要表現(xiàn)在：一是人員專業(yè)素質(zhì)、知識結(jié)構(gòu)較單一，擁有財(cái)務(wù)、經(jīng)營管理、戰(zhàn)略管理的綜合知識的專業(yè)型人才較少，難以對企業(yè)形成全面的認(rèn)識。二是人員資質(zhì)較淺，缺乏具有職業(yè)資格的內(nèi)部審計(jì)師，而具有豐富理論和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的人員更是鳳毛麟角。三是部分人員不能恪守職業(yè)道德，利用權(quán)利為自己謀取利益，而棄公司的整體利益于不顧。四是內(nèi)部審計(jì)沒有得到應(yīng)有的認(rèn)可，所以即便公司有專業(yè)性的人才，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)也不愿意將其放置于內(nèi)部審計(jì)部門。

五、完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的策略

（一）提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的獨(dú)立性

確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，應(yīng)從內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員兩方面著手。首先，應(yīng)確保內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性是內(nèi)審人員獨(dú)立的先決條件。就目前世界范圍內(nèi)存在的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的模式看，董事會領(lǐng)導(dǎo)及監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)的組織模式是現(xiàn)代企業(yè)最理想的選擇。

其次，應(yīng)確保內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性。在確定內(nèi)部審計(jì)人員時(shí)，應(yīng)選擇職業(yè)道德強(qiáng)、思想作風(fēng)過硬的人才，這樣在開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，才能保持獨(dú)立客觀的狀態(tài)，而不受環(huán)境和他人的干擾。同時(shí)企業(yè)也應(yīng)定期對內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性進(jìn)行監(jiān)督考核，避免損害內(nèi)部審計(jì)成果真實(shí)性的事件出現(xiàn)。

（二）健全有關(guān)內(nèi)部審計(jì)的法律法規(guī)

審計(jì)署早在2003年就頒布了《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，看似詳細(xì)的規(guī)定，在具體的工作中指導(dǎo)性并不是特別強(qiáng)。法律體系的權(quán)威性與完備性是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)職能轉(zhuǎn)型的前提和基礎(chǔ)，所以完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)法律規(guī)范勢在必行。因此：

一要加快制定企業(yè)內(nèi)部審計(jì)法律。通過借鑒先進(jìn)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)參考國際企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范，結(jié)合我國的具體國情和企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，制定我國的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)法律。 二是通過法律的形式明確內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的法律效力。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)作為一種重要的審計(jì)方式，其工作成果——內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，也應(yīng)具有與注冊會計(jì)師審計(jì)報(bào)告同樣的法律效力。三是通過法律，明確規(guī)定企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與內(nèi)部審計(jì)人員的法律地位。這是全面有效的開展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的前提條件，也是提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作權(quán)威性、有效性的重要途徑。

（三）明確內(nèi)部審計(jì)的位置，充分利用內(nèi)部審計(jì)結(jié)果

國家審計(jì)署劉家義審計(jì)長提出，審計(jì)本質(zhì)上是經(jīng)濟(jì)安全運(yùn)行的免疫系統(tǒng)，說明企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是保證企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營管理活動安全有序進(jìn)行的重要部分。確立企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的位置，賦予其權(quán)利是內(nèi)部審計(jì)工作有效進(jìn)行的前提條件。

確立內(nèi)部審計(jì)在公司的位置，安排合適的人員會耗費(fèi)企業(yè)的部分資源，基于成本效益原則考慮，企業(yè)的管理層會重視企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的成果——內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，并將其應(yīng)用于企業(yè)的管理中，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值也就得以體現(xiàn)。

（四）提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)，并注重后續(xù)學(xué)習(xí)與培訓(xùn)

審計(jì)署于2003年頒布的《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》中的第五條明確規(guī)定“內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)行崗位資格和后續(xù)教育制度，本單位應(yīng)當(dāng)予以支持和保障。”隨著國家審計(jì)機(jī)關(guān)的不懈努力、國際注冊內(nèi)部審計(jì)師CIA考試的開展與公司領(lǐng)導(dǎo)層意識的覺醒，內(nèi)部審計(jì)的重要性已經(jīng)被逐漸認(rèn)識，同時(shí)各高校也開設(shè)了企業(yè)管理、審計(jì)相關(guān)專業(yè)，培養(yǎng)了大量專業(yè)人才，為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)提供了充足的人才資源。但知識在不斷的更新?lián)Q代，企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境也在日新月異，即便具備了專業(yè)知識，后續(xù)的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)也是必不可少的。

（五）適當(dāng)時(shí)機(jī)將企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行外包

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外包是指企業(yè)從外部聘請專業(yè)審計(jì)人員（ 主要是指會計(jì)師事務(wù)所） 履行本企業(yè)全部或部分的內(nèi)部審計(jì)職能。企業(yè)可以根據(jù)成本效益原則將內(nèi)部審計(jì)全部或部分外包給專業(yè)的會計(jì)師事務(wù)所，利用事務(wù)所專業(yè)的知識和豐富的從業(yè)經(jīng)驗(yàn)，得到專業(yè)的審計(jì)服務(wù)，對企業(yè)的整體經(jīng)營狀況進(jìn)行充分的分析和判斷，得到更專業(yè)、更具針對性的建議和意見。同時(shí)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)外包也適應(yīng)了內(nèi)部審計(jì)職能不斷擴(kuò)大的要求。當(dāng)然企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外包的對象不可以是為企業(yè)提供外部審計(jì)服務(wù)的會計(jì)師事務(wù)所。

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篇3

關(guān)鍵詞 金融企業(yè) 風(fēng)險(xiǎn)管控 內(nèi)部審計(jì)

一、前言

經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，金融行業(yè)的競爭更加激烈，越來越重視自身的金融風(fēng)險(xiǎn)。大量的實(shí)踐證明，對于金融企業(yè)的資產(chǎn)監(jiān)督、收入和支出和各類風(fēng)險(xiǎn)防范，內(nèi)部審計(jì)都能發(fā)揮出它的現(xiàn)實(shí)作用，因此，企業(yè)在尋求發(fā)展時(shí)，內(nèi)部審計(jì)必須擺到一定的高度上，做好風(fēng)險(xiǎn)管理。

二、內(nèi)部審計(jì)闡釋

內(nèi)部審計(jì)是由企業(yè)的內(nèi)部人員組織建立，為管理部門做出相應(yīng)的檢查和評價(jià)。既可以用來評價(jià)企業(yè)的內(nèi)部制度，又可以結(jié)合企業(yè)的相關(guān)信息來評價(jià)自身的業(yè)績和合規(guī)性。它是相對于外部審計(jì)來講的，是企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。它的各項(xiàng)咨詢和評價(jià)活動是相對獨(dú)立和客觀的。在金融企業(yè)里，內(nèi)部審計(jì)通過一系列規(guī)范而又系統(tǒng)的方法，對風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行評價(jià)并提出相應(yīng)的改善措施，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)。

風(fēng)險(xiǎn)管理是大多數(shù)企業(yè)管理過程中時(shí)刻面臨的問題，內(nèi)部審計(jì)就是當(dāng)前金融企業(yè)有效進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的工具。因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)多是由系統(tǒng)內(nèi)部的管理缺陷導(dǎo)致的，內(nèi)部審計(jì)正是為了監(jiān)督評價(jià)企業(yè)的運(yùn)營流程。

三、金融風(fēng)險(xiǎn)的定義及類型

（一）定義

一般來講，金融風(fēng)險(xiǎn)在廣義上是指金融交易的結(jié)果與期望結(jié)果不相符，從這個(gè)角度上講，金融風(fēng)險(xiǎn)并不等同交易虧損，因?yàn)椴环霞劝ǔ鲱A(yù)期結(jié)果，也包括低于預(yù)期結(jié)果。風(fēng)險(xiǎn)包含對企業(yè)積極的一面，也包括消極的一面。換而言之，風(fēng)險(xiǎn)較大的交易的最終結(jié)果并不一定比風(fēng)險(xiǎn)小的交易結(jié)果收益低，現(xiàn)實(shí)情況往往也是如此，風(fēng)險(xiǎn)大的往往收益相對較高。而從狹義的角度看，金融風(fēng)險(xiǎn)就是進(jìn)入企在金融交易中遇到的損失或者受到的阻礙。

（二）類型

金融風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式也是多種多樣，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

第一，信貸風(fēng)險(xiǎn)。金融市場上的改革，促使很多金融企業(yè)趁此機(jī)會兼并、分立，企圖逃債、廢債，這使得金融行業(yè)特別是國有金融企業(yè)的資產(chǎn)信貸連連下降，也是當(dāng)前企業(yè)面臨的最為嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)。

第二，信用風(fēng)險(xiǎn)。信用風(fēng)險(xiǎn)主要是體現(xiàn)在，貸款人不能按照約定償還借款本金和利息的風(fēng)險(xiǎn)。這在我國當(dāng)前發(fā)生的概率是比較高的。很多銀行都存在著信貸資產(chǎn)累計(jì)低，收益率也不高，難以保全的問題。這就是因?yàn)槌霈F(xiàn)很多的不良貸款，收回的有效利息很少，一些抵押和擔(dān)保也難以落到實(shí)處，每一處都潛藏著風(fēng)險(xiǎn)。

第三，流動性風(fēng)險(xiǎn)。這一風(fēng)險(xiǎn)常常表現(xiàn)在金融企業(yè)沒有足夠的資金清償債棧蛘弒Vた突У拇嬡】睢U庖壞閽詮有金融企業(yè)還未明顯顯現(xiàn)，但是某些金融保險(xiǎn)企業(yè)確實(shí)承載著支付的壓力，比如2016年發(fā)生僑興私募債違約事件中涉及的浙商財(cái)險(xiǎn)。

四、內(nèi)部審計(jì)在金融風(fēng)險(xiǎn)管控中的作用

內(nèi)部審計(jì)工作性質(zhì)決定著它與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理有著千絲萬縷的聯(lián)系。內(nèi)部審計(jì)通過風(fēng)險(xiǎn)信息的檢查和監(jiān)督，對于有風(fēng)險(xiǎn)的工作環(huán)節(jié)，采取必要的保障措施?，F(xiàn)代金融市場中，企業(yè)內(nèi)外部因素變化較多，風(fēng)險(xiǎn)時(shí)時(shí)存在，內(nèi)部審計(jì)在幫助企業(yè)改善管理的中發(fā)揮了重要的作用，越來越受到企業(yè)的重視，中國人民財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司從2007年開始設(shè)立集中、獨(dú)立的九大監(jiān)察稽核中心，目前在企業(yè)日常經(jīng)營活動中發(fā)揮重要職能。

（一）識別和檢查作用

金融企業(yè)的環(huán)境變化多端，內(nèi)部審計(jì)的工作人員采用相關(guān)的系統(tǒng)和方法，對環(huán)境出現(xiàn)的新變化進(jìn)行分析，并檢查系統(tǒng)內(nèi)部是否做出相應(yīng)的更新，對新出現(xiàn)的變化的應(yīng)對能力是否足夠；對于后期管理人員采取的整改措施進(jìn)行跟蹤調(diào)查，看看整改是否達(dá)到預(yù)期或者產(chǎn)生效果，并將最終的結(jié)果和相應(yīng)的建議項(xiàng)管理層匯報(bào)，為管理層做出合理的決定提供參考。內(nèi)部審計(jì)的工作人員通過運(yùn)用自己專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理知識以及豐富的經(jīng)驗(yàn)，用更為客觀的眼光去發(fā)現(xiàn)問題，為管理層提供有價(jià)值的參考信息和意見，從而加強(qiáng)企業(yè)的整體風(fēng)險(xiǎn)管理能力，最大限度地避免企業(yè)損失。2016年，中國人民財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司九大監(jiān)察稽核中心針對全年檢查發(fā)現(xiàn)的3216條各類經(jīng)營管理方面的問題，提出相應(yīng)建議1，642條。

（二）管理與協(xié)調(diào)作用

在金融企業(yè)結(jié)構(gòu)中，內(nèi)部審計(jì)多設(shè)置在董事會和各職能部門的位置，它的這種特殊性賦予了獨(dú)立的使命，內(nèi)部審計(jì)的工作人員在風(fēng)險(xiǎn)管控的決策中，可以充當(dāng)協(xié)調(diào)人，以最客觀的角度，從企業(yè)全局出發(fā)，對企業(yè)實(shí)際情況和利益進(jìn)行評判，進(jìn)而針對防控風(fēng)險(xiǎn)提出有效建議，指導(dǎo)企業(yè)管理人員做出更為明智的風(fēng)險(xiǎn)管理決策。內(nèi)部審計(jì)工作人員在對風(fēng)險(xiǎn)信息進(jìn)行科學(xué)合理的分析之后，準(zhǔn)確而又及時(shí)地傳遞給相應(yīng)的工作人員，內(nèi)部審計(jì)的評判報(bào)告可以顯示出風(fēng)險(xiǎn)管控的最終結(jié)果。企業(yè)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)這個(gè)職能部門，對企業(yè)外部的一些投資者或者利益相關(guān)者而言，本身就是一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理的具體證明。在監(jiān)控過程中，企業(yè)必須對風(fēng)險(xiǎn)管理有著持續(xù)監(jiān)控，通過監(jiān)控內(nèi)部系統(tǒng)，并定期進(jìn)行檢查監(jiān)控結(jié)果，還要對意外事項(xiàng)所采取的措施以及達(dá)成效果進(jìn)行定期檢查，確保公司風(fēng)險(xiǎn)管理是否一致有效。內(nèi)部審計(jì)工作人員要始終站在一個(gè)較為客觀、獨(dú)立的立場，將企業(yè)的整體利益作為出發(fā)點(diǎn)和起始點(diǎn)，主動參與到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中，和相關(guān)工作人員進(jìn)行有效溝通和協(xié)商，為管理層科學(xué)決策出謀劃策，做出積極貢獻(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的地位也相應(yīng)得到提升和重視。

（三）顧問與咨詢作用

通常來講，內(nèi)部審計(jì)工作人員對于企業(yè)的情況有著較為全面和詳細(xì)地了解，對相關(guān)信息也有深入的理解，如果要提供服務(wù)或者咨詢建議更具備一定優(yōu)勢。內(nèi)部審計(jì)人員可以采取評估的方式或者是運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理的方式，為企業(yè)解決風(fēng)險(xiǎn)問題創(chuàng)造條件。在管理層開展風(fēng)險(xiǎn)管理工作時(shí)，可以協(xié)助他們檢查、評判并適時(shí)提出合理的建議。由于內(nèi)部審計(jì)的相對獨(dú)立性，對于風(fēng)險(xiǎn)評估的意見可以直接提交給董事會，更會得到管理層的高度重視。這是因?yàn)?，?nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，主動開展調(diào)查研究，既對問題成因深入分析又對先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)深度發(fā)掘，提出了針對性、建設(shè)性、前瞻性的意見和建議比如，人保財(cái)險(xiǎn)某中心提出的《關(guān)于寧夏分公司保險(xiǎn)精準(zhǔn)扶貧工作調(diào)研的報(bào)告》受到管理層高度重視。

（四）報(bào)告與防范作用

內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題采取什么樣方式傳遞，審計(jì)的結(jié)果得到怎樣的利用，舞弊的現(xiàn)象能否禁止，這些問題能否妥善解決，將對內(nèi)部審計(jì)的存在的價(jià)值和意義有著決定性的作用。

五、結(jié)語

風(fēng)險(xiǎn)管理對于整個(gè)企業(yè)的管理工作而言，是一項(xiàng)不能回避而又至關(guān)重要的工作，內(nèi)部審計(jì)通過各個(gè)管理環(huán)節(jié)的監(jiān)控，評估，為企業(yè)提出建設(shè)性的意見，發(fā)揮多維度、全方位監(jiān)督職責(zé)，不斷增強(qiáng)成果運(yùn)用的實(shí)際效能。因此，內(nèi)部審計(jì)是未來金融業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)管理中不可缺少的組成部分，為了讓企業(yè)更好地適應(yīng)激烈的競爭市場，金融企業(yè)必須建立一套較為完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，保持內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性、客觀性以及權(quán)威性，形成更科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理模式，對企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)都能大而化小，小而化了，讓企業(yè)更為健康、平穩(wěn)、持續(xù)地發(fā)展。

（作者單位為中國人民財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司）

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篇4

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制工作底稿重要意義

Abstract:In recent years，along with the market economy unceasing development，the internal audit governed the role in the organization which acted to receive the attention day by day，the academic circles and the practical realm all hoped the challenge which solved the company through the internal audit function optimization to govern which，the risk management，the internal control domain appeared the question and faces，and promoted the entire organizations improvement by this.Under such big background，strengthens internal audit quality control to appear essential especially and important.This article had expounded internal audit in the economic entity the necessity，simultaneously to strengthened internal audit quality the vital significance to carry on the indication，regarding displayed internal audit effectively in the economic subject function，had the very strong constructive nature，the guidance and pointed.

Keywords:Under internal audit Quality control Worksheet Vital significance

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，經(jīng)濟(jì)主體的組織結(jié)構(gòu)發(fā)生了顯著變化，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行格局突破了原有模式，這些都給內(nèi)部審計(jì)帶來了新的課題，內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題，預(yù)防問題發(fā)生，為管理服務(wù)，這些作用的有效發(fā)揮，就必須提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，因此，改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)管理，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制十分必要且意義深遠(yuǎn)。

1.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的必要性

內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證與咨詢活動，它的目的是為機(jī)構(gòu)增加價(jià)值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率。它采取一種系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來對風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及監(jiān)管過程進(jìn)行評價(jià)進(jìn)而提高他們的效率，幫助機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)它的目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)對象包括組織的董事會、審計(jì)委員會、高級管理人員以及作為組織成員的被審計(jì)單位（業(yè)務(wù)委托人）。內(nèi)部審計(jì)師通過運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理方法和控制措施，對風(fēng)險(xiǎn)管理過程的充分性和有效性進(jìn)行檢查、分析、評估和報(bào)告，提出改進(jìn)意見，并建立跟蹤檢查程序，以監(jiān)督、保證針對審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)建議所采取的行動是否得到有效落實(shí)，為管理層、審計(jì)委員會以及被審計(jì)單位提供幫助。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是保證組織目標(biāo)得以有效實(shí)現(xiàn)的管理手段，包括審計(jì)執(zhí)行主管（總審計(jì)師、首席審計(jì)執(zhí)行官、首席內(nèi)審師等）為使審計(jì)工作的開展符合國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會制定的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》、內(nèi)部審計(jì)部門的章程及其他適用標(biāo)準(zhǔn)的要求，制定并實(shí)施的質(zhì)量保證與改進(jìn)程序，包括監(jiān)督、內(nèi)部評價(jià)、外部評價(jià)等方面。

1.1內(nèi)部審計(jì)在組織中定位的特殊性和工作性質(zhì)的重要性有必要加強(qiáng)自身質(zhì)量控制。內(nèi)部審計(jì)具有獨(dú)立性和客觀性，在組織中處于超脫地位。獨(dú)立性是指內(nèi)部審計(jì)活動獨(dú)立于他們所審查的活動之外，它要求內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置經(jīng)董事會和高級管理層批準(zhǔn)并在內(nèi)部審計(jì)章程中做出規(guī)定，審計(jì)執(zhí)行主管由董事會任命，并對董事會、審計(jì)委員會或其他相關(guān)治理機(jī)構(gòu)報(bào)告業(yè)務(wù)工作，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在組織風(fēng)險(xiǎn)管理框架中的定位是定期評價(jià)并協(xié)助其他部門進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，但不負(fù)風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任。客觀性是指公正的、不偏不倚的態(tài)度，它要求內(nèi)部審計(jì)師在工作中不與任何方面達(dá)成重大的質(zhì)量妥協(xié)，不能把對其他事物的判斷凌駕于對審計(jì)事務(wù)的判斷之上。獨(dú)立性和客觀性是內(nèi)部審計(jì)的必要條件，但內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是獨(dú)立性和客觀性的有力保證，也是實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的有力保證。只有持續(xù)地加強(qiáng)管理、改進(jìn)程序、提高質(zhì)量才能在組織中樹立權(quán)威性，達(dá)到董事會、高級管理層和被審計(jì)單位的認(rèn)可和滿意，從而融洽各方面的關(guān)系，更好地開展工作。

1.2加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是遵循《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》和《職業(yè)道德規(guī)范》的必然要求。內(nèi)部審計(jì)和其他活動一樣，受行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、國家標(biāo)準(zhǔn)或國際參考標(biāo)準(zhǔn)的約束，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)促進(jìn)職業(yè)領(lǐng)域內(nèi)的道德文化發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)熟練掌握專業(yè)技術(shù)、履行應(yīng)有的職業(yè)審慎性、作為道德倡導(dǎo)者?！秲?nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》包括屬性標(biāo)準(zhǔn)和工作標(biāo)準(zhǔn)，工作標(biāo)準(zhǔn)涉及制定計(jì)劃、開展業(yè)務(wù)、報(bào)告結(jié)果、監(jiān)測進(jìn)程等具體環(huán)節(jié)。《職業(yè)道德規(guī)范》中的行為規(guī)則，為內(nèi)部審計(jì)師適任本職工作提出了具體要求。遵循《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》和《職業(yè)道德規(guī)范》，能夠使內(nèi)部審計(jì)工作更加標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化、統(tǒng)一化、科學(xué)化，能夠更快、更好地與國際接軌，從而將不同類型組織結(jié)構(gòu)的審計(jì)客戶的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)建立在統(tǒng)一平臺的基礎(chǔ)上。如果把內(nèi)部審計(jì)師形象地比喻為足球賽場的裁判員，董事會和被審計(jì)單位代表兩支球隊(duì)，其他組織人員代表觀眾，相關(guān)的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)代表比賽規(guī)則，那么裁判員首先應(yīng)該具備良好的職業(yè)道德和公平競爭理念，其次應(yīng)熟悉比賽規(guī)則，最后在比賽中準(zhǔn)確、熟練、審慎、公正地運(yùn)用比賽規(guī)則，才能使雙方隊(duì)員信服，使觀眾滿意，同時(shí)，也使自己的知名度和出場機(jī)會得以提高。

1.3內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是全面質(zhì)量管理的內(nèi)在要求。全面質(zhì)量管理是根據(jù)組織向顧客提供最優(yōu)產(chǎn)品或服務(wù)的原則制定的長期戰(zhàn)略性措施，是通過諸如質(zhì)量策劃、質(zhì)量控制、質(zhì)量保證和質(zhì)量改進(jìn)而實(shí)施的全部管理活動。它的主要原則是追求顧客的完全滿意、不斷地改進(jìn)產(chǎn)品或服務(wù)的質(zhì)量和全員全過程地參與。內(nèi)部審計(jì)的顧客就是它的服務(wù)對象。最優(yōu)服務(wù)就是從質(zhì)量即利潤的觀念出發(fā)，以最小的成本幫助組織實(shí)現(xiàn)最大利潤。它要求內(nèi)部審計(jì)師充分利用審計(jì)資源，以高質(zhì)量的保證活動和咨詢服務(wù)對組織內(nèi)部控制的充分性和有效性進(jìn)行評價(jià)，揭示風(fēng)險(xiǎn)因素，提出改進(jìn)建議，跟蹤糾正措施的落實(shí)，從而使組織得到最大利潤，最終實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。

1.4高質(zhì)量內(nèi)部審計(jì)工作底稿是發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用的最關(guān)鍵因素之一。銀行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的根本目的是促進(jìn)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營、內(nèi)控管理、綜合績效及可持續(xù)發(fā)展能力的不斷提高。內(nèi)部審計(jì)工作底稿質(zhì)量的優(yōu)劣、高低，直接影響到內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用和效果的有效發(fā)揮。

1.5內(nèi)部審計(jì)工作底稿質(zhì)量是衡量內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的主要標(biāo)準(zhǔn)之一。內(nèi)部審計(jì)部門工作的最終落腳點(diǎn)是為了通過高質(zhì)量的內(nèi)部審計(jì)工作，切實(shí)履行監(jiān)督職責(zé)，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的職能作用。因此，衡量和評價(jià)內(nèi)部審計(jì)部門各個(gè)方面的工作，歸根到底還是要看內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量及效果，而內(nèi)部審計(jì)工作底稿質(zhì)量作為內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的最基本、最有力的保證，自然也就成為評價(jià)和衡量內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的主要標(biāo)準(zhǔn)之一。

1.6保證內(nèi)部審計(jì)工作底稿質(zhì)量是樹立內(nèi)部審計(jì)人員形象的內(nèi)在要求。對于內(nèi)部審計(jì)人員來說，良好的內(nèi)部審計(jì)形象是開展工作、履行職責(zé)的有力保障。內(nèi)部審計(jì)人員只有通過高質(zhì)量的內(nèi)部審計(jì)工作，才能獲得各級領(lǐng)導(dǎo)、有關(guān)部門及員工的認(rèn)可，內(nèi)部審計(jì)工作的作用和效果是最基本的支點(diǎn)。高質(zhì)量的內(nèi)部審計(jì)工作底稿是高質(zhì)量內(nèi)部審計(jì)工作的前提和保證。

2.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的重要意義

2.1加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制有助于內(nèi)部審計(jì)活動增加價(jià)值、改善組織的經(jīng)營狀況。內(nèi)部審計(jì)的目的就是為機(jī)構(gòu)增加價(jià)值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率。通過合理的質(zhì)量控制，可以防止偏差，及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤并予以糾正，確保落實(shí)責(zé)任制，從而幫助組織達(dá)到預(yù)期目的。質(zhì)量控制并不只是活動終了時(shí)的審核，而是貫穿整個(gè)審計(jì)活動的始終，將質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)分解到每個(gè)具體環(huán)節(jié)，每個(gè)審計(jì)人員都應(yīng)進(jìn)行自我控制，并由審計(jì)執(zhí)行主管進(jìn)行監(jiān)督。它包括事前控制、事中控制、事后控制，事前控制主要是審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案；事中控制主要是審計(jì)程序的選擇與應(yīng)用、工作底稿的記錄與復(fù)核、報(bào)告的編制與審批；事后控制主要是內(nèi)部評價(jià)和外部評價(jià)，包括被審計(jì)單位對審計(jì)工作的反饋意見。內(nèi)部審計(jì)活動范圍涉及組織內(nèi)不同的層次和領(lǐng)域，通過加強(qiáng)質(zhì)量控制，及時(shí)、有效地發(fā)現(xiàn)和揭示風(fēng)險(xiǎn)管理漏洞和內(nèi)部控制弱點(diǎn)，建設(shè)性地提出審計(jì)建議并跟蹤落實(shí)，能夠把組織的戰(zhàn)略層、控制層和執(zhí)行層上下左右聯(lián)系成一個(gè)有機(jī)整體，既支持戰(zhàn)略層針對目前需要改進(jìn)的項(xiàng)目做出科學(xué)決策，又合理保證執(zhí)行層按預(yù)定方案進(jìn)行操作、不偏離目標(biāo)，最終改善組織的經(jīng)營狀況。轉(zhuǎn)貼于

2.2加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制能夠保證滿足顧客需求、維護(hù)自身信譽(yù)。董事會或高級管理層在做出戰(zhàn)略規(guī)劃后，迫切地希望得到處于不同部位、不同角度的職能部門和基層管理者是如何具體執(zhí)行的，執(zhí)行效果和效率如何，存在什么風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重程度，以便于進(jìn)行分析判斷，在加強(qiáng)指導(dǎo)、修訂政策和接受風(fēng)險(xiǎn)之間做出選擇，但是這些消息的來源必須客觀、真實(shí)、可靠。而職能部門和基層管理者希望將操作流程中客觀存在、自身難以解決、不敢或不愿反饋給上層領(lǐng)導(dǎo)的問題和建議通過一個(gè)可信的信息通道進(jìn)行反應(yīng)。內(nèi)部審計(jì)具有上述職能，建立在嚴(yán)格質(zhì)量控制之上的內(nèi)部審計(jì)活動可以通過對有關(guān)流程的內(nèi)部控制進(jìn)行擴(kuò)大測試來發(fā)現(xiàn)和驗(yàn)證問題性質(zhì)，在兩者之間充當(dāng)媒介，滿足雙方的諸多需求。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師通過出色的工作，能夠得到服務(wù)對象的信任，進(jìn)一步融洽審計(jì)與被審計(jì)、審計(jì)與高層之間的工作關(guān)系，進(jìn)而維護(hù)自身信譽(yù)，逐步樹立內(nèi)部審計(jì)在組織中的權(quán)威性。

2.3加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制有利于提高內(nèi)部審計(jì)師工作效率和專業(yè)技能。內(nèi)部審計(jì)師工作效率表現(xiàn)為完成既定目標(biāo)所耗費(fèi)資源的多少。成本效益原則是內(nèi)部審計(jì)必須考慮的一個(gè)重要原則，在資源一定的前提下，需要在對組織進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估的基礎(chǔ)上，優(yōu)先審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較大的活動領(lǐng)域，但不能片面簡化、壓縮單個(gè)項(xiàng)目的審計(jì)步驟。在每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中，內(nèi)部審計(jì)師都應(yīng)按照質(zhì)量控制要求，始終如一、全神貫注、精益求精地投入到工作之中，通過自我控制和審計(jì)主管監(jiān)督，保證實(shí)施既定的審計(jì)步驟和審計(jì)程序，保證工作底稿充分支持審計(jì)發(fā)現(xiàn)、審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建議。只有這樣，才能按時(shí)、按質(zhì)、按量、按預(yù)算完成審結(jié)任務(wù)，才能避免窩工、怠工、返工等無效、浪費(fèi)行為的發(fā)生，盡可能地節(jié)約費(fèi)用開支。內(nèi)部審計(jì)師所必要的專業(yè)技能包括內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、程序和技術(shù)，理解管理原則，深入領(lǐng)會會計(jì)學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、商法、稅收、金融、量化方法和信息技術(shù)等。加強(qiáng)質(zhì)量控制，可以促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)師在工作中不斷地總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、積累知識、尋找差距，明確學(xué)習(xí)目標(biāo)和改進(jìn)方向，通過接受持續(xù)教育、進(jìn)行培訓(xùn)、參加資格認(rèn)證考試等形式來提高自己的職業(yè)水準(zhǔn)，更好地勝任本職工作。

篇5

摘要：  隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，審計(jì)已經(jīng)形成了一套比較完整的科學(xué)體系，并在我國改革開放和市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮著越來越大的作用。

一、內(nèi)部審計(jì)的傳統(tǒng)職能

1、監(jiān)督職能

監(jiān)督職能是內(nèi)部審計(jì)基本的職能，是企業(yè)以各種財(cái)經(jīng)法規(guī)和規(guī)章制度為標(biāo)準(zhǔn)，對企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)收支和經(jīng)營活動進(jìn)行檢查和評價(jià)，確保其財(cái)務(wù)支出和經(jīng)營活動的真實(shí)性、合法合規(guī)性；檢查和監(jiān)督各種預(yù)算的制定和執(zhí)行情況；監(jiān)督管理層經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況；監(jiān)督各種獎(jiǎng)懲措施的執(zhí)行情況等。

2、評價(jià)職能

評價(jià)職能是從經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能中拓展而來的，內(nèi)部審計(jì)對企業(yè)的各種財(cái)務(wù)資料和經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行評價(jià)。它通過審查被審計(jì)部門的預(yù)算、決算和政策是否先進(jìn)可行，經(jīng)濟(jì)活動是否按照管理層已定的目標(biāo)和決策進(jìn)行，內(nèi)部控制是否健全、有效，并根據(jù)評價(jià)結(jié)果提出整改建議，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理水平的改善，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

3、管理職能

內(nèi)部審計(jì)應(yīng)對董事會負(fù)責(zé)，為在業(yè)務(wù)上向董事會定期報(bào)告工作，在行政上向總經(jīng)理負(fù)責(zé)并向其報(bào)告工作，為管理層的各種管理決策和管理行為提供依據(jù)，決定權(quán)在管理層不在內(nèi)部審計(jì)部門，所以內(nèi)部審計(jì)具有管理職能。

二、現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的職能定位

1、內(nèi)部審計(jì)與公司治理

內(nèi)部審計(jì)在公司治理中要做好充分的溝通協(xié)調(diào)工作，協(xié)調(diào)好董事會、管理層和各個(gè)職能部門的關(guān)系。在戰(zhàn)略決策制定開始，內(nèi)部審計(jì)需要做好充分的前期調(diào)查工作，協(xié)助公司董事會或高層管理者制定戰(zhàn)略決策。在戰(zhàn)略決策實(shí)施過程中，內(nèi)部審計(jì)需要對各部門執(zhí)行戰(zhàn)略決策的有效性進(jìn)行評價(jià)；同時(shí)針對各職能部門在執(zhí)行過程中遇到的向題，內(nèi)部審計(jì)需要提供咨詢服務(wù)。在戰(zhàn)略決策實(shí)施完成后，內(nèi)部審計(jì)人員要對戰(zhàn)略決策的結(jié)果進(jìn)行分析，審計(jì)是否達(dá)到了公司的預(yù)期目標(biāo)。

2、內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，是在一個(gè)組織內(nèi)部對各種經(jīng)濟(jì)活動、管理制度是否合理及有效所進(jìn)行的獨(dú)立評價(jià)系統(tǒng)等。內(nèi)部審計(jì)是對內(nèi)部控制的再控制，確認(rèn)內(nèi)部控制制度的有效性和執(zhí)行一貫性，建立健全內(nèi)部控制制定體系，主要包括：內(nèi)部控制制度是否具有可操作性、內(nèi)部控制的執(zhí)行是否有效確認(rèn)、內(nèi)部控制制度是否健全等。

3、內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理

風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)成為企業(yè)經(jīng)營成敗的關(guān)鍵，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)義不容辭地?fù)?dān)當(dāng)起風(fēng)險(xiǎn)管理自我評估的“協(xié)調(diào)人”和總體策劃者。隨著經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，企業(yè)間的競爭日益激烈，企業(yè)在發(fā)展中遇到越來越多的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)越大，經(jīng)營的不確定性導(dǎo)致持續(xù)經(jīng)營、盈利能力和償債能力等不確定性越大，風(fēng)險(xiǎn)成為影響企業(yè)目標(biāo)的主要因素，管理和控制風(fēng)險(xiǎn)成為各大公司的當(dāng)務(wù)之急，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門成為控制和管理風(fēng)險(xiǎn)的主要部門。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中應(yīng)針對風(fēng)險(xiǎn)管理部門確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目識別的完整性、風(fēng)險(xiǎn)管理政策的恰當(dāng)性、風(fēng)險(xiǎn)管理執(zhí)行的有效性等，針對以上幾個(gè)方面進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)后，提出相應(yīng)改進(jìn)對策，改善風(fēng)險(xiǎn)管理存在的漏洞，健全風(fēng)險(xiǎn)管理政策，規(guī)避企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，提高工作效率。

三、我國內(nèi)部審計(jì)存在的主要問題

1、對內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識不足

我國一些企業(yè)的管理層對內(nèi)部審計(jì)所能提供的各種管理、服務(wù)缺乏理解，沒有把內(nèi)部審計(jì)看作是企業(yè)的有機(jī)組成部分，沒有把內(nèi)部審計(jì)看作是加強(qiáng)企業(yè)管理的必要途徑與手段，內(nèi)部審計(jì)工作得不到應(yīng)有的支持。因此，引起內(nèi)部審計(jì)人員的任命與罷免隨意性，同時(shí)由于內(nèi)部審計(jì)工作的宣傳力度不夠，引起企業(yè)內(nèi)部部分職工不能正確地看待內(nèi)部審計(jì)工作，致使內(nèi)部審計(jì)工作得不到順利的開展。

2、內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性差

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是單位內(nèi)部設(shè)置機(jī)構(gòu)在本單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作為本單位實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)服務(wù)。受本單位的利益限制，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)很難站在客觀、公允的立場上對企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況做出客觀、公正、合理合法的評價(jià)。

3、內(nèi)部審計(jì)的方法模式滯后

內(nèi)審人員風(fēng)險(xiǎn)觀念淡薄，審計(jì)因素考慮較少，審計(jì)范圍較小，我國部分企業(yè)內(nèi)審模式仍以賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)方法為主，主要審計(jì)目的是“查錯(cuò)防弊”，未達(dá)到以運(yùn)用最新的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)楹诵牡膶徲?jì)方法來防范和化解風(fēng)險(xiǎn)。

4、內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不高

目前我國內(nèi)部審計(jì)人員的絕大部分是從會計(jì)崗位轉(zhuǎn)過來的知識面較單一，缺乏與生產(chǎn)、經(jīng)營、管理等相關(guān)的知識和經(jīng)驗(yàn)，使得內(nèi)審工作具有一定局限性，難以從實(shí)際工作的深層次上發(fā)現(xiàn)問題。

四、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作

篇6

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向 公立醫(yī)院 審計(jì)

中圖分類號：R197 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1672-3791（2015）08（b）-0000-00

Analysis of the Internal Audit Problems of Public Hospitals under Risk-orientation Tang Liang

The First Affiliated Hospital of Chongqing Medical University

Abstract： era development requires that everything about human beings must be taken seriously and cautiously. Business activities of public hospitals or to say the forms are getting increasingly diversified and complicated. Therefore some inevitable problems appear concerning expenditure accounting etc. for public hospitals which seem to be related to their long-term development and its significance is self-evident. With the present internal audit problems in public hospital as the core， this paper tries to seek the solutions to these problems.

Key words： risk-oriented； public hospitals； audit

內(nèi)部審計(jì)作為公立醫(yī)院內(nèi)部自我約束機(jī)制的重要組成部分，已經(jīng)愈來愈引起公眾及管理者的重視?？偟膩碚f，內(nèi)部審計(jì)具有監(jiān)督、評價(jià)、控制和服務(wù)四種主要職能?，F(xiàn)實(shí)需要公立醫(yī)院管理者不僅理清內(nèi)部審計(jì)的重要性，還需面對風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下公立醫(yī)院將會遇到的審計(jì)方面的問題并找到合理有效的解決策略和方法。

一、 公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)問題的現(xiàn)狀

1、 公立醫(yī)院管理者缺乏認(rèn)識，對內(nèi)部審計(jì)的重視不夠

公立醫(yī)院作為尋常百姓治病求方的醫(yī)療機(jī)構(gòu)，承擔(dān)著為百姓提供醫(yī)療服務(wù)的重責(zé)，其內(nèi)部審計(jì)尤為重要。在我國雖然醫(yī)療技術(shù)有著迅猛的發(fā)展，但支撐公立醫(yī)院運(yùn)轉(zhuǎn)的內(nèi)部審計(jì)卻有諸多弊端。從管理者的層面來看，可歸結(jié)為管理者對內(nèi)部審計(jì)重要性缺乏深刻認(rèn)識。從嚴(yán)格意義上來說，內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)涉及面廣、政策性強(qiáng)、涉及多方面利益的特殊重要工作，需要組織高層的領(lǐng)導(dǎo)以及下層員工的傾力合作。其中須強(qiáng)調(diào)的是在現(xiàn)實(shí)的執(zhí)行情況中沒有突出上行下效的原則，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其內(nèi)部審計(jì)人員沒有實(shí)現(xiàn)在主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下依照國家法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定來開展審計(jì)工作。從根本上來說，這就是負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)意識、責(zé)任意識的缺失，沒有認(rèn)清內(nèi)部審計(jì)對公立醫(yī)院長遠(yuǎn)發(fā)展的重要性和必要性。

2、 公立醫(yī)院對內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員配備不足、器械落后、人員素質(zhì)有待提高

各司其職，是企業(yè)對員工的基本要求，但要真正實(shí)現(xiàn)各司其職還需要多方面的配合。首先，公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)相對獨(dú)立的機(jī)構(gòu)，它需要配備適當(dāng)?shù)娜藛T數(shù)以便完成相應(yīng)的工作。其次，公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)復(fù)雜化的工作，這就對在內(nèi)工作的工作人員的素質(zhì)提出了嚴(yán)苛的要求。再者，隨著時(shí)代的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)所依靠的硬件設(shè)施愈來愈高端，這需要公立醫(yī)院甚至是國家的撥款或者資金資助等。同時(shí)，公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)中工作人員存在工作能力、受教育程度層次不齊的現(xiàn)象，這里并不是要否認(rèn)這些工作人員，而是針對審計(jì)工作人員職業(yè)能力培養(yǎng)問題所提出。這種層次不齊的水平無疑會成為影響內(nèi)部審計(jì)效能的一大因素。在硬件設(shè)施方面，公立醫(yī)院在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)往往需要依靠科技革命的產(chǎn)物，然而隨著時(shí)代的發(fā)展，這些憑借物似乎鮮有更新?lián)Q代。有公立醫(yī)院出于節(jié)約成本，吝惜在這方面做投資和保險(xiǎn)。

3、 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏監(jiān)督與評價(jià)機(jī)制的約束

公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)作為事業(yè)單位的黃金崗位吸引著一代又一代人去競聘，很多人一旦入職就本著隨心所欲的心態(tài)過著安逸的生活。在這一機(jī)構(gòu)中甚至還存在著專兼職的內(nèi)審人員，其中部分人的職業(yè)態(tài)度不得不令人懷疑且擔(dān)憂。此外還存在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為了應(yīng)付上級部門檢查或者等級醫(yī)院考核臨時(shí)抱佛腳的窘境。

公立醫(yī)院作為緊系百姓安危的庇護(hù)所，其審計(jì)部門不容有失。面對這些困境，無論是公立醫(yī)院管理者還是在崗的審計(jì)工作人員都應(yīng)當(dāng)戰(zhàn)戰(zhàn)兢兢，為順利有效完成相應(yīng)的工作而盡職盡責(zé)。

二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下內(nèi)部審計(jì)問題解決的策略

開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的內(nèi)部審計(jì)，是一種居安思危的科學(xué)做法。它以假定的風(fēng)險(xiǎn)為前提和基礎(chǔ)，對內(nèi)部審計(jì)的對象、目標(biāo)、職能等進(jìn)行重新定位，推動內(nèi)部審計(jì)正常運(yùn)作，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)還有一個(gè)重要擔(dān)當(dāng)就是要實(shí)現(xiàn)公立醫(yī)院有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)，內(nèi)部系統(tǒng)是實(shí)現(xiàn)公立醫(yī)院正常運(yùn)作的保障。

1、以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，提升公立醫(yī)院管理者對內(nèi)部審計(jì)重要性的認(rèn)識

內(nèi)部審計(jì)已然關(guān)乎公立醫(yī)院發(fā)展大計(jì)，公立醫(yī)院管理者要盡力將工作集中在對內(nèi)部審計(jì)重要性等方面，以便重新樹立起理順內(nèi)部審計(jì)工作的思想。為提升公立醫(yī)院管理者或者內(nèi)部審計(jì)管理者對內(nèi)部審計(jì)重要性的認(rèn)識，有必要開展系統(tǒng)的理論教育和實(shí)踐教育。

2、 提升內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)，引進(jìn)先進(jìn)器械以促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作正常高效進(jìn)行

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的內(nèi)部審計(jì)要求公立醫(yī)院為其配備合理人數(shù)的工作人員，這是出于公立醫(yī)院經(jīng)營規(guī)模的宏大、經(jīng)營業(yè)務(wù)的復(fù)雜以及內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的多樣化等。內(nèi)部審計(jì)工作人員不應(yīng)當(dāng)局限于把自己當(dāng)做會計(jì)，而應(yīng)涉獵多方面，如工程、器械、計(jì)算機(jī)、法律等專業(yè)。既要熟悉本職工作的內(nèi)容，還要熟悉該機(jī)構(gòu)和單位財(cái)務(wù)制度及其相關(guān)法律法規(guī)，甚至還要掌握單位的各種業(yè)務(wù)。只有這樣才能對本單位的資金運(yùn)轉(zhuǎn)狀況進(jìn)行全方位的跟蹤和監(jiān)督，最大限度的發(fā)揮了資金的使用效益，確保內(nèi)審工作的質(zhì)量。內(nèi)部審計(jì)這一神圣職業(yè)需要知識面寬廣的復(fù)合型人才，為此，內(nèi)部審計(jì)人員當(dāng)加強(qiáng)學(xué)習(xí)，要重視與內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的法律法規(guī)、政策制度等等，以便跟上時(shí)代對這一行業(yè)人才的要求。

3、 確立監(jiān)督、評價(jià)機(jī)制，發(fā)揮公立醫(yī)院全員監(jiān)督、評價(jià)職能

消解內(nèi)部審計(jì)工作人員捧著金飯碗工作的落后思想，確立監(jiān)督及評價(jià)機(jī)制。平等社會中透明的制度是百姓所希望的，內(nèi)部審計(jì)作為公立醫(yī)院的重要組成部分，雖然不是人人可看可知。但就作為公立醫(yī)院的并行的其他部門當(dāng)是有資格的，這些部門可進(jìn)行績效評比，相互監(jiān)督相互評價(jià)。此外在內(nèi)部審計(jì)這一機(jī)構(gòu)中，工作人員可以進(jìn)行相互評價(jià)、相互監(jiān)督，由此在工作中形成一種積極向上、你追我趕的態(tài)勢?？傊?，內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)應(yīng)當(dāng)是為醫(yī)院決策、經(jīng)濟(jì)管理服務(wù)、促進(jìn)醫(yī)院健康有序發(fā)展。

審計(jì)工作的紛繁復(fù)雜使其遭遇各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)審人員若能建立起風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下內(nèi)審問題及其策略的方案，勢必能省時(shí)省力。實(shí)踐證明，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的審計(jì)有利于提高審計(jì)效率，能為醫(yī)院增加價(jià)值，更有效的實(shí)現(xiàn)資源的合理分配，還能提高管理者的決策能力、解決問題的能力等等。

參考文獻(xiàn)

篇7

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)，設(shè)置原則，建議對策

一、我國內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置基本原則

我們國家內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)尚處于建設(shè)初期，基本構(gòu)架和建設(shè)思路已有較為明確的規(guī)定，但是建設(shè)步伐較慢，主要是各個(gè)單位建立的內(nèi)部審計(jì)沒有按照預(yù)想情況建設(shè)，主要是沒能很好的遵守我國內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置基本原則。我國的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的基本原則有以下三點(diǎn)：

第一，權(quán)威性原則。提升審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)威是順利開展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重要前提，內(nèi)部審計(jì)是國家授予的權(quán)力，部門、單位在設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)時(shí)，應(yīng)就內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)和權(quán)限作出明確規(guī)定，并強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性，以利于工作的進(jìn)行。

第二，獨(dú)立性原則。無論是政府部門還是企業(yè)單位中都需要設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并且要保持其業(yè)務(wù)的獨(dú)立性。要將其機(jī)構(gòu)設(shè)置獨(dú)立起來，不能依附于財(cái)務(wù)部門中，也不能依附于其他管理職能部門中，否則就導(dǎo)致其獨(dú)立性的喪失和難以客觀公正地進(jìn)行審計(jì)。

第三，高效專職原則。高效是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)該精干，因事納人。專職是指內(nèi)部審計(jì)部門及人員應(yīng)該是專門從事審計(jì)工作的機(jī)構(gòu)和人員，它完全置身于其他具體的業(yè)務(wù)活動之外。

二、我國內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展現(xiàn)狀

（一）我國內(nèi)部審計(jì)尚處在初級階段

許多發(fā)達(dá)國家的內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)有幾十年的歷史了，國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(IIA)作為內(nèi)部審計(jì)職業(yè)的國際性組織成立了60多年，自成立之日起就著手制定了內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)準(zhǔn)則，根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的具體情況不斷修正內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，目的是為了給內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)提供執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。但是，我們國家的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的建立不到20年，我國的內(nèi)部審計(jì)理論也相對落后。

（二）管理層對內(nèi)部審計(jì)缺乏足夠的認(rèn)識

我國的企業(yè)管理層并沒有對內(nèi)部審計(jì)提起高度重視，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)只是檢查企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)問題的手段，并且認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)限制了經(jīng)營自主權(quán)。因此，企業(yè)沒能夠認(rèn)識到內(nèi)部審計(jì)的重要性，從而導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)，權(quán)威性無法得到保證，內(nèi)部審計(jì)人員的結(jié)構(gòu)也不盡合理，降低了企業(yè)管理效率。

（三）我國內(nèi)部審計(jì)工作具有一定的滯后性

我國內(nèi)部審計(jì)人員在工作中存在滯后性，因?yàn)樗麄儗⒕θ客斗旁趯ω?cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)性、合法性的檢驗(yàn)和監(jiān)督上，審計(jì)工作主要圍繞程序、計(jì)劃、法律、規(guī)章的遵循，資源的節(jié)約使用，保護(hù)資產(chǎn)安全，經(jīng)營目標(biāo)的完成等方面展開，主要集中在了財(cái)務(wù)領(lǐng)域，并沒有深入到企業(yè)管理之中，導(dǎo)致審計(jì)目標(biāo)過于簡單，沒有全局觀念。

三、完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的建議對策

（一）加強(qiáng)管理層對內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識

我國企業(yè)管理層對內(nèi)部審計(jì)的重要性認(rèn)識不夠，關(guān)鍵的原因是相關(guān)法律法規(guī)雖然規(guī)定了企業(yè)必須設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是并沒有規(guī)定內(nèi)部審計(jì)需要承擔(dān)法律責(zé)任，管理層在公司治理中需要對內(nèi)部審計(jì)的重要性有充分的認(rèn)識和理解，需要能夠?qū)?nèi)部審計(jì)合理定位，充分發(fā)揮它的職能且實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價(jià)值不斷增值。同時(shí)需要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的地位，認(rèn)識到內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展是源于企業(yè)自身管理和發(fā)展的需要，從實(shí)質(zhì)上去認(rèn)識內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)和重要性。

（二）合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

實(shí)際上，我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置存在諸多問題，最終導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)缺乏相應(yīng)的獨(dú)立性和權(quán)威性，大大妨礙了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)能夠使企業(yè)的監(jiān)督機(jī)制得到補(bǔ)充和完善，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)是隸屬的層次越高，其獨(dú)立性就越強(qiáng)的原理，地位也就相應(yīng)的越高，所以，合理地設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是企業(yè)發(fā)展的保證，審計(jì)機(jī)構(gòu)才能保持一定的獨(dú)立性。

（三）強(qiáng)化審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)

內(nèi)部審計(jì)外部環(huán)境的不確定性會隨著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理活動的頻繁變的復(fù)雜，在這種背景下，內(nèi)部審計(jì)人員需要具備較強(qiáng)的專業(yè)素質(zhì)和技能，企業(yè)才能適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。但是，我國的內(nèi)部審計(jì)人員大多數(shù)學(xué)歷較低，且素質(zhì)較差，實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)比較缺乏。提高審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)要求審計(jì)人員掌握新的技術(shù)與方法，不斷更新知識，以便在實(shí)際工作中能夠盡快地適應(yīng)新的環(huán)境變化。

（四）擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)的范圍

我國目前的內(nèi)部審計(jì)的工作范圍一直以來都偏重于財(cái)務(wù)領(lǐng)域，沒有向業(yè)務(wù)領(lǐng)域和管理領(lǐng)域拓展，內(nèi)部審計(jì)工作需要擴(kuò)大工作范圍，最重要的是從管理層轉(zhuǎn)變觀念開始，充分認(rèn)識到內(nèi)部審計(jì)的范圍應(yīng)該向管理領(lǐng)域拓展，可以建立風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制來幫助企業(yè)規(guī)避和控制風(fēng)險(xiǎn)，將企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)降低到能夠接受的水平范圍之內(nèi)。

 

參考文獻(xiàn)

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[3]李健.企業(yè)銷售業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)方法.中國內(nèi)部審計(jì).2008

篇8

［關(guān)鍵詞］內(nèi)部審計(jì)；實(shí)施方案；作用；注意問題

［中圖分類號］F275 ［文獻(xiàn)標(biāo)識碼］A ［文章編號］1005-6432（2011）31-0076-02

內(nèi)部審計(jì)實(shí)施方案是內(nèi)審人員在對被審計(jì)單位的基本情況有了初步了解和調(diào)查的基礎(chǔ)上,對現(xiàn)場審計(jì)工作進(jìn)行具體部署所形成的書面文件,主要是通過嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徲?jì)步驟來收集與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)的證據(jù),以實(shí)現(xiàn)審計(jì)總目標(biāo)。對內(nèi)部審計(jì)人員來說,內(nèi)部審計(jì)實(shí)施方案是指導(dǎo)內(nèi)審工作有效進(jìn)行的書面指令,指明了審計(jì)的工作方向和步驟,為內(nèi)部審計(jì)人員有效地進(jìn)行現(xiàn)場檢查和評價(jià)活動提供行動指南。同時(shí),內(nèi)部審計(jì)實(shí)施方案又是內(nèi)部審計(jì)人員在現(xiàn)場審計(jì)過程中實(shí)現(xiàn)自我控制的一種手段,保證以效率和效果的方式在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)達(dá)到審計(jì)目標(biāo),完成審計(jì)任務(wù)。編制內(nèi)部審計(jì)實(shí)施方案,是開展審計(jì)工作的必要步驟,也是實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo),提高審計(jì)工作質(zhì)量,降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要措施。一份有針對性的、重點(diǎn)突出的、安排合理的審計(jì)實(shí)施方案,可以對審計(jì)工作起到重要的指導(dǎo)作用。

1 內(nèi)部審計(jì)實(shí)施方案的作用

1.1 是督促現(xiàn)場審計(jì)按指令進(jìn)行,掌握工作進(jìn)展情況的工具

內(nèi)部審計(jì)實(shí)施方案是指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)審人員完成審計(jì)任務(wù)的重要文件,通過審計(jì)實(shí)施方案,內(nèi)部審計(jì)人員可以全面把握審計(jì)工作的整體部署,認(rèn)真研究準(zhǔn)備階段所掌握的信息,確定審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)范圍,明確審計(jì)任務(wù)和目的。在審計(jì)實(shí)施階段,審計(jì)人員將實(shí)際工作與方案進(jìn)行比較,從而衡量工作進(jìn)程與質(zhì)量,掌握已經(jīng)完成的和尚需集中精力完成的工作內(nèi)容,督促審計(jì)人員有步驟、有秩序地開展工作,使其在整個(gè)現(xiàn)場審計(jì)過程中實(shí)現(xiàn)自我控制和自我指導(dǎo),最終圓滿完成審計(jì)任務(wù)。

1.2 是科學(xué)調(diào)配審計(jì)資源、合理調(diào)整審計(jì)時(shí)間和考核審計(jì)工作質(zhì)量的依據(jù)

內(nèi)部審計(jì)實(shí)施方案的確定進(jìn)一步明確了審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍和審計(jì)步驟,對完成方案中規(guī)定的每一部分工作內(nèi)容所需要的知識技能和時(shí)間可以較為準(zhǔn)確的估計(jì)。據(jù)此,就能有針對性地分配審計(jì)人員、預(yù)計(jì)審計(jì)時(shí)間、統(tǒng)籌安排有關(guān)事項(xiàng),以便控制審計(jì)成本,提高工作效率,加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)管理,考核內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量,從而有利于調(diào)動內(nèi)部審計(jì)人員的積極性、主動性,提升審計(jì)人員的責(zé)任心和榮譽(yù)感。

1.3 是降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效手段

內(nèi)部審計(jì)實(shí)施方案能夠指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)地收集與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)的、充分的、可靠的、有效的審計(jì)證據(jù),保證審計(jì)步驟和方法被充分實(shí)施和使用,降低因遺忘重要工作步驟而未能揭示重大問題的風(fēng)險(xiǎn)。

1.4 是提高審計(jì)工作效率和效果的必要措施

實(shí)施良好的審計(jì)方案可以使內(nèi)部審計(jì)人員從被審單位錯(cuò)綜復(fù)雜的信息迷宮里擺脫出來,避免在大量枝節(jié)問題上糾纏不清,將時(shí)間和精力集中于風(fēng)險(xiǎn)較大或可能存在重大問題的領(lǐng)域,強(qiáng)化對之檢查和評價(jià)的深度和力度。由此,內(nèi)部審計(jì)人員可以減少不必要的審計(jì)工作,但能夠保證工作質(zhì)量符合質(zhì)量控制的要求,高效率地完成審計(jì)任務(wù),以更經(jīng)濟(jì)有效的方式實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo),達(dá)到審計(jì)目的。

2 編制內(nèi)部審計(jì)實(shí)施方案應(yīng)注意的問題

2.1 認(rèn)真做好審前調(diào)查,確定審計(jì)目標(biāo)

編制內(nèi)部審計(jì)實(shí)施方案就是要將已經(jīng)確定的審計(jì)目標(biāo)、范圍和準(zhǔn)備執(zhí)行的具體步驟、方法,以書面形式表現(xiàn)出來。審前調(diào)查是編制內(nèi)部審計(jì)實(shí)施方案的出發(fā)點(diǎn),是內(nèi)審人員在審計(jì)之前到被審計(jì)單位調(diào)查了解基本情況,索取會計(jì)報(bào)表、銀行賬戶情況表,相關(guān)內(nèi)部控制制度及執(zhí)行情況等資料,通過查閱有關(guān)文件檔案,與管理人員討論經(jīng)營活動、實(shí)地觀察作業(yè)現(xiàn)場和操作過程,據(jù)此進(jìn)行簡單的審計(jì)測試和分析性檢查,對被審單位的過去、現(xiàn)在和未來的發(fā)展趨勢有一個(gè)較為全面的了解,做到胸中有數(shù),為綜合所獲信息、確定審計(jì)目標(biāo)和重點(diǎn)范圍打下基礎(chǔ)。編制審計(jì)方案之前,內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)對被審單位的經(jīng)營活動進(jìn)行全過程、全方位的了解,熟悉被審計(jì)單位的基本情況,取得對被審計(jì)活動的充分認(rèn)識,掌握實(shí)施審計(jì)的具體工作量,進(jìn)而對被審計(jì)事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估,對計(jì)劃階段的工作成果進(jìn)行符合邏輯的分析判斷和總結(jié),為編制審計(jì)實(shí)施方案提供足夠的信息和根據(jù)。

2.2 區(qū)別不同類型項(xiàng)目,分類編制內(nèi)部審計(jì)實(shí)施方案

內(nèi)部審計(jì)的類型主要分為財(cái)務(wù)收支審計(jì)、專項(xiàng)資金審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、固定資產(chǎn)投資審計(jì)、行政事業(yè)單位預(yù)算資金執(zhí)行情況審計(jì)、企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)等,各種類型的內(nèi)部審計(jì)既有共同之處,也有各自的特征和要求。在編制內(nèi)部審計(jì)實(shí)施方案之前,一定要注意分清審計(jì)類型,根據(jù)各類型的性質(zhì)與特征,確定審計(jì)范圍和重點(diǎn)。例如,單位財(cái)務(wù)審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),兩者雖然在內(nèi)容上有很多共同之處,但也存在差異。財(cái)務(wù)審計(jì)的范圍主要是針對單位的財(cái)務(wù)收支活動而言,而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的范圍則相對要寬一些,不僅包括單位財(cái)務(wù)收支活動,還包括有關(guān)單位投資、籌資、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等重大經(jīng)濟(jì)決策活動,兩者的范圍和重點(diǎn)都不同。因此,對不同類型的審計(jì)項(xiàng)目,應(yīng)編制的審計(jì)方案在審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍和審計(jì)內(nèi)容上都要有所不同,分別體現(xiàn)各自的特點(diǎn)和要求,以更好地滿足內(nèi)部審計(jì)工作的需要。

2.3 在總方案中編制分項(xiàng)目、分步驟的內(nèi)部審計(jì)實(shí)施方案

大型的、復(fù)雜的、時(shí)間跨度長的審計(jì)項(xiàng)目,由于頭緒多、情況復(fù)雜,審前調(diào)查難以全面、真實(shí)地摸清具體情況,在編制審計(jì)實(shí)施方案時(shí)就難免有疏漏和重點(diǎn)不突出等問題,雖然在審計(jì)實(shí)施過程中可以調(diào)整,但調(diào)整的內(nèi)容過多,則審計(jì)方案編制的作用和意義就大打折扣。因此,在編制審計(jì)方案時(shí),不僅要在審計(jì)實(shí)施前編制總體工作方案,在審計(jì)過程中對一些重點(diǎn)資金、明細(xì)項(xiàng)目,針對出現(xiàn)的新情況、新問題及時(shí)調(diào)整工作思路,編制分項(xiàng)目、分步驟的審計(jì)實(shí)施方案,以增強(qiáng)審計(jì)方案的可操作性,更好地完成審計(jì)工作任務(wù)。

2.4 注重審計(jì)范圍、目標(biāo)、程序的確定及人員分配和時(shí)間預(yù)計(jì)

通常情況下,內(nèi)部審計(jì)實(shí)施方案由文字和表格組成,編制流程一般包括四部分：一是調(diào)查、收集并整理資料；二是分析風(fēng)險(xiǎn)、確定審計(jì)范圍和目標(biāo)；三是制定相應(yīng)審計(jì)程序(步驟、方法)；四是審計(jì)資源(人員、時(shí)間)的分工安排。內(nèi)部審計(jì)人員在編制審計(jì)方案時(shí)應(yīng)予認(rèn)真研究和確認(rèn)以下幾方面的內(nèi)容：

2.4.1 運(yùn)用重要性概念確定審計(jì)范圍

任何一個(gè)單位都有許多相互聯(lián)系的活動和極其復(fù)雜的業(yè)務(wù)處理過程。要全面審計(jì)其中的每一個(gè)方面和環(huán)節(jié),將花費(fèi)大量的時(shí)間和資源。緊張的內(nèi)審人力資源使內(nèi)部審計(jì)工作不可能對被審計(jì)單位的每一項(xiàng)活動進(jìn)行全面徹底的檢查和評價(jià)。因此,內(nèi)部審計(jì)范圍只能側(cè)重于重點(diǎn)領(lǐng)域或重要事項(xiàng),具體應(yīng)根據(jù)在準(zhǔn)備過程中所獲得的信息,尤其是現(xiàn)場調(diào)查的結(jié)果,視控制狀況、風(fēng)險(xiǎn)高低和重要性來確定。不同階層的人員,對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動各方面的重要性所持的態(tài)度和觀點(diǎn)有所不同,對內(nèi)部審計(jì)人員來說,企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的所有重要方面,以及企業(yè)管理當(dāng)局關(guān)心或提出具體要求的任何方面都具有重要性。為了有效地進(jìn)行審計(jì),內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該在現(xiàn)場審計(jì)中不斷地評判審計(jì)測試和審計(jì)步驟的實(shí)施結(jié)果,并根據(jù)其結(jié)論反復(fù)估價(jià)預(yù)定的審計(jì)范圍是否適當(dāng),是否存在遺漏重要性事項(xiàng)的可能性。由于審計(jì)初期與審計(jì)實(shí)施過程中對有關(guān)事項(xiàng)重要性認(rèn)識的差異,內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該在現(xiàn)場審計(jì)過程中不斷按照重要性指標(biāo)確定審計(jì)范圍,這也是審計(jì)實(shí)施方案需要在現(xiàn)場審計(jì)過程中加以修改或補(bǔ)充的原因所在。

2.4.2 制定明確的審計(jì)目標(biāo)

審計(jì)目標(biāo)是內(nèi)部審計(jì)人員為達(dá)到審計(jì)目的所要完成的工作,具體的審計(jì)目標(biāo)應(yīng)根據(jù)準(zhǔn)備工作的結(jié)果,側(cè)重于對組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)和健康發(fā)展具有重要影響的，或已經(jīng)揭示潛在或?qū)嶋H存在問題的重要事項(xiàng)。審計(jì)目標(biāo)與被審計(jì)活動的目的是緊密相關(guān)的,例如,管理部門要求職員經(jīng)濟(jì)有效地使用資源,這是與資源使用相關(guān)活動的目的,而與之相應(yīng)的審計(jì)目標(biāo)則是確定資源是否得到了經(jīng)濟(jì)有效地使用。因此,具體的審計(jì)目標(biāo)是針對某項(xiàng)業(yè)務(wù)活動的目的而設(shè)計(jì)的。編制內(nèi)部審計(jì)實(shí)施方案時(shí),必須為既定審計(jì)范圍內(nèi)的每一部分?jǐn)M訂明確的審計(jì)目標(biāo)。

2.4.3 確定詳細(xì)、具體的審計(jì)步驟和方法

審計(jì)步驟是指導(dǎo)現(xiàn)場審計(jì)達(dá)到審計(jì)目的的一套具體行動措施,是審計(jì)方案的核心內(nèi)容。審計(jì)方法是為了獲取充分的、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以實(shí)現(xiàn)有關(guān)具體審計(jì)目的所應(yīng)采取的審計(jì)手段。在確定了審計(jì)范圍和審計(jì)目標(biāo)之后,內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)繼而確定具體的審計(jì)步驟和采用的審計(jì)方法。

審計(jì)步驟與方法應(yīng)適合特定的審計(jì)目標(biāo),并覆蓋整個(gè)已確定的審計(jì)范圍,內(nèi)容應(yīng)詳細(xì)具體,具有可操作性,可以滿足完成現(xiàn)場審計(jì)的需求。方案中確定的審計(jì)步驟和方法能夠反映收集證據(jù)的手段和評價(jià)證據(jù)的方法,并能保證所收集的信息能夠充分、準(zhǔn)確地支持審計(jì)結(jié)論。

2.4.4 科學(xué)分配審計(jì)人員,合理預(yù)計(jì)審計(jì)時(shí)間

科學(xué)分配審計(jì)人員、合理預(yù)計(jì)審計(jì)時(shí)間對于保證審計(jì)質(zhì)量,控制審計(jì)進(jìn)度,提高審計(jì)效率很重要。在編制審計(jì)實(shí)施方案時(shí),以審計(jì)事項(xiàng)及其具體審計(jì)目標(biāo)為依據(jù),按照內(nèi)審人員各自的經(jīng)驗(yàn)、業(yè)務(wù)熟練程度、專業(yè)技能及職業(yè)道德水平等因素,以及均衡工作量的要求進(jìn)行業(yè)務(wù)分工,確保每一項(xiàng)審計(jì)事項(xiàng)及其每一個(gè)具體審計(jì)目標(biāo)責(zé)任到人。并根據(jù)以往的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和被審計(jì)單位的實(shí)際情況,以確保審計(jì)質(zhì)量、提高審計(jì)效率為原則,運(yùn)用職業(yè)判斷確定各審計(jì)事項(xiàng)的耗時(shí)量。

為了防止意外情況對審計(jì)進(jìn)程的沖擊,在確定審計(jì)人員配備和審計(jì)起止時(shí)間時(shí),應(yīng)當(dāng)留有適當(dāng)?shù)挠嗟亍?/p>

一般而言,一份結(jié)構(gòu)合理、內(nèi)容完整的內(nèi)部審計(jì)實(shí)施方案有利于減少內(nèi)審人員所在的現(xiàn)場審計(jì)時(shí)間,降低審計(jì)費(fèi)用,提高審計(jì)效率。它不僅反映了審計(jì)準(zhǔn)備工作的成果,而且是內(nèi)部審計(jì)人員對所了解的情況進(jìn)行初步分析、判斷和評價(jià)的智慧結(jié)晶,反映了審計(jì)人員的工作思路。在實(shí)際運(yùn)用中,內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該根據(jù)現(xiàn)場審計(jì)所掌握的情況,經(jīng)審計(jì)管理人員同意,對實(shí)施方案進(jìn)行必要的修訂和補(bǔ)充,以適應(yīng)變化了的審計(jì)環(huán)境。

參考文獻(xiàn)：

篇9

一、內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)控制風(fēng)險(xiǎn)工作風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理雖然是一項(xiàng)全員參與的過程，但是由于內(nèi)部審計(jì)的自身特點(diǎn)，在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮著與眾不同的具有重要的作用。第一，從整體上把控企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)部門之間的聯(lián)系正在不斷加強(qiáng)，一旦某一個(gè)部門出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)因素，很容易造成其它部門蒙受損失，進(jìn)而影響到企業(yè)整體的發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)工作具有一定的獨(dú)立性，可以不受任何部門的制約開展審計(jì)工作，從整體上把控企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)因素。第二，合理預(yù)估企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)工作可以及時(shí)掌握企業(yè)在發(fā)展過程中出現(xiàn)的所有問題，并比較以往不同時(shí)期出現(xiàn)過的風(fēng)險(xiǎn)問題，對企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行合理的預(yù)估和評價(jià)，為企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)做好基礎(chǔ)工作。需要注意的是，內(nèi)部審計(jì)工作只有及時(shí)掌握企業(yè)各項(xiàng)信息并進(jìn)行綜合分析，才能達(dá)到預(yù)估風(fēng)險(xiǎn)的目的。第三，增加企業(yè)價(jià)值。內(nèi)部審計(jì)主要是從全面整體的視角來對企業(yè)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防，對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行整體預(yù)估與管理，具有很強(qiáng)的獨(dú)立性和全局性。企業(yè)的管理者在內(nèi)部審計(jì)工作的預(yù)警之下，可以有效作出做出正確決策，帶動企業(yè)發(fā)展，增加企業(yè)價(jià)值。

二、目前我國企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作中內(nèi)部審計(jì)存在的問題

目前，雖然我國企業(yè)越來越注意到內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要性，也不斷在管理實(shí)踐中加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的建設(shè)，但是目前仍存在一些不足和問題。（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)制不健全很多企業(yè)雖然認(rèn)識到了內(nèi)部審計(jì)工作在風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要作用，但是企業(yè)的審計(jì)機(jī)制不夠完善，造成審計(jì)工作無法得到合理開展和應(yīng)用。某有的企業(yè)為了規(guī)避生產(chǎn)經(jīng)營過程中的風(fēng)險(xiǎn)，專門建立了審計(jì)部門進(jìn)行審計(jì)工作。但是該卻企業(yè)沒有建立起完善的審計(jì)機(jī)制，無法保持審計(jì)工作的獨(dú)立性，企業(yè)的管理者自身的權(quán)力過大，經(jīng)常插手審計(jì)工作。在這樣的情況下，該企業(yè)的管理者已經(jīng)凌駕于審計(jì)制度之上，造成審計(jì)工作無法對管理者進(jìn)行合理約束。該企業(yè)在這種不健全的審計(jì)機(jī)制之下進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營，導(dǎo)致審計(jì)工作失去了應(yīng)有的意義和價(jià)值，無法幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。（二）內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)較差不高內(nèi)部審計(jì)工作想要發(fā)揮規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的重要作用，離不開審計(jì)人員的具體工作，只有具備一定素質(zhì)的審計(jì)人員，才能有效加強(qiáng)工作中的實(shí)效性。由于內(nèi)部審計(jì)工作所涉及的范圍較廣，包含的內(nèi)容相對較多，因此需要審計(jì)人員在各方面都具備較強(qiáng)的工作能力。內(nèi)部審計(jì)人員不僅需要掌握一定的審計(jì)知識和金融知識，還要具備一定的信息分析能力，審計(jì)人員只有將這些綜合能力運(yùn)用到審計(jì)工作中去，才能有效加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的有效性，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用。（三）內(nèi)部審計(jì)忽視風(fēng)險(xiǎn)問題一些企業(yè)雖然意識到了風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重要性，也設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部門，但是受一些外在因素的影響，如審計(jì)人員素質(zhì)不高、審計(jì)工作內(nèi)容重點(diǎn)不突出等，造成內(nèi)部審計(jì)工作出現(xiàn)相應(yīng)的缺失。一些企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)缺失主要體現(xiàn)在審計(jì)工作對風(fēng)險(xiǎn)管理的側(cè)重點(diǎn)不夠。以下為某X企業(yè)的審計(jì)工作分配表。從上表可以明顯看出，該企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作，主要的側(cè)重點(diǎn)放在了公司管理和員工的薪酬管理上，對于風(fēng)險(xiǎn)管理的側(cè)重比例是最低的。該企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對于風(fēng)險(xiǎn)管理的嚴(yán)重缺失，造成審計(jì)工作無法有效掌握企業(yè)內(nèi)部的整體風(fēng)險(xiǎn)因素，無法對該企業(yè)未來可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問題做出科學(xué)判斷，最終造成該企業(yè)沒能合理規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，造成經(jīng)濟(jì)損失。由此可見，企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作，要想幫助企業(yè)做到規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，就要將工作重心轉(zhuǎn)移到風(fēng)險(xiǎn)管理上。此外，內(nèi)部審計(jì)工作還有信息掌握不準(zhǔn)確的問題。目前很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作，所掌握和提供的信息大多都是企業(yè)的控制類信息。這種信息不具備相應(yīng)的前瞻性，不能幫助企業(yè)的管理者掌握未來可能出現(xiàn)的問題與風(fēng)險(xiǎn)，無法適應(yīng)企業(yè)具體的管理需要。因此，內(nèi)部審計(jì)人員如果無法掌握預(yù)見性較強(qiáng)的各項(xiàng)信息，就無法加強(qiáng)難以發(fā)揮審計(jì)工作在風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要作用。

三、加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的內(nèi)部審計(jì)工作的舉措

企業(yè)的審計(jì)工作具有一定的重要性，并且在開展過程中會出現(xiàn)相應(yīng)的問題，企業(yè)應(yīng)當(dāng)針對主要問題選擇針對性較強(qiáng)的措施來解決問題。（一）企業(yè)加強(qiáng)提高相關(guān)對風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識重視企業(yè)如果想在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中做好風(fēng)險(xiǎn)管理工作，有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，就應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理工作中內(nèi)部審計(jì)工作的具體應(yīng)用。想要達(dá)到這一目的，首先就需要企業(yè)的管理者和全體人員認(rèn)識到內(nèi)部審計(jì)工作的重要性。從管理者的角度來說，認(rèn)識到內(nèi)部審計(jì)工作的重要性以后，就可以在企業(yè)內(nèi)部開展相應(yīng)的審計(jì)工作，為內(nèi)部審計(jì)工作的順利進(jìn)行奠定良好的基礎(chǔ)并創(chuàng)設(shè)一個(gè)合理的運(yùn)行環(huán)境。從審計(jì)工作人員的角度來說，認(rèn)識到風(fēng)險(xiǎn)管理中內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，就可以在具體的審計(jì)工作中擺正心態(tài)，真正將工作落到實(shí)處，讓審計(jì)工作在風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮自身的作用和價(jià)值。（二）提高內(nèi)部審計(jì)工作的自身地位企業(yè)除了要加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識之外，還要提高這項(xiàng)工作在風(fēng)險(xiǎn)管理中的地位。只有企業(yè)保證了內(nèi)部審計(jì)工作的地位，才有可能加強(qiáng)審計(jì)工作的具體開展效果。（三）內(nèi)部審計(jì)要側(cè)重風(fēng)險(xiǎn)管理企業(yè)想要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理工作中的內(nèi)部審計(jì)工作開展，就需要進(jìn)行相應(yīng)的引導(dǎo)，讓內(nèi)部審計(jì)工作將側(cè)重點(diǎn)放在風(fēng)險(xiǎn)管理上。很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作，主要側(cè)重的都是企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況、具體的薪酬制度以及各項(xiàng)資產(chǎn)的審計(jì)工作。這些工作固然重要，需要審計(jì)人員進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，但是企業(yè)要應(yīng)意識到，想要在未來激烈的市場競爭中站穩(wěn)腳跟，獲得長足發(fā)展，就需要規(guī)避可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問題。企業(yè)的管理者如果可以進(jìn)行積極引導(dǎo)，讓審計(jì)部門認(rèn)識到風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，自然就會將內(nèi)部審計(jì)的側(cè)重點(diǎn)轉(zhuǎn)向風(fēng)險(xiǎn)管理上去。（四）提高審計(jì)人員素質(zhì)想要在企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理中開展內(nèi)部審計(jì)工作，就離不開審計(jì)人員的具體工作。如果審計(jì)人員自身的素質(zhì)較差、專業(yè)性不夠強(qiáng)、在審計(jì)工作中沒有責(zé)任心，審計(jì)工作就無法得到合理開展，自然就不能難以對企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行有效控制和規(guī)避。因此，企業(yè)需要在具體的工作中，有針對性地提高審計(jì)人員的基本素質(zhì)，有效加促進(jìn)審計(jì)工作在風(fēng)險(xiǎn)管理中的開展和運(yùn)行。

四、結(jié)語

篇10

關(guān)鍵詞：企業(yè)管理；內(nèi)部審計(jì)

中圖分類號：F239.5 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）09-0244-01

前言

隨著我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)水平不斷提升，我國國內(nèi)各行各業(yè)正呈現(xiàn)出突飛猛進(jìn)的發(fā)展勢頭，而與此同時(shí)我國國內(nèi)的社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展也正在向著規(guī)范化、制度化與法制化的方向發(fā)展著，因此現(xiàn)代企業(yè)雖然迎來了比過去更為廣闊的發(fā)展空間，但與此同時(shí)更為激烈的市場競爭與市場挑選也在等待著他們。所以現(xiàn)代企業(yè)想要切實(shí)提升自己的合理化經(jīng)濟(jì)收益、想要在激烈的市場競爭中獲得自己的一席之地就必須切實(shí)加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部管理工作質(zhì)量，而內(nèi)部管理工作是否能夠有效提升最為重要的一點(diǎn)就是企業(yè)能否擁有真正獨(dú)立、科學(xué)、權(quán)威的內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)工作對企業(yè)內(nèi)部管理及財(cái)務(wù)會計(jì)工作質(zhì)量提升的重要性近年來也愈加突出，但是并不是每一個(gè)企業(yè)管理者都認(rèn)識到了內(nèi)部審計(jì)的重要性，同時(shí)也不是所有開展內(nèi)部審計(jì)工作的企業(yè)都從內(nèi)部審計(jì)工作當(dāng)中獲得了有效促進(jìn)，所以如何切實(shí)加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量就成為企業(yè)管理者、決策者以及相關(guān)工作人員所應(yīng)該關(guān)注的實(shí)際問題。

一、內(nèi)部審計(jì)的重要性分析

內(nèi)部審計(jì)工作有效開展能夠提升企業(yè)在資金管理、成本控制、預(yù)算管理等方面的工作質(zhì)量，能夠在幫助財(cái)務(wù)管理工作人員提升工作質(zhì)量的同時(shí)實(shí)現(xiàn)對整個(gè)企業(yè)的全面監(jiān)控，確保企業(yè)的各項(xiàng)管理都能夠有條不紊的開展下去。而當(dāng)前企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)工作開展方面仍然存在著諸如意識不到位、人員素質(zhì)不到位以及管理手段陳舊落后等具體問題，這些問題直接影響到企業(yè)的健康發(fā)展。

二、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作建設(shè)的思考

前文我們提到了內(nèi)部審計(jì)工作的重要性、必要性以及當(dāng)前我國企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)工作開展過程中仍然存在著的一些主要問題，這些問題如果不能得到及時(shí)有效的解決不僅直接影響企業(yè)的財(cái)務(wù)管理、會計(jì)工作以及企業(yè)的內(nèi)部管理工作質(zhì)量全面提升，同時(shí)也會制約我國社會主義經(jīng)濟(jì)建設(shè)的全面發(fā)展，所以我們必須針對這些問題有的放矢的尋找解決方法，努力促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作在企業(yè)內(nèi)部管理當(dāng)中的效用發(fā)揮。

（一）樹立正確工作意識

正確的工作意識才能夠指導(dǎo)正確的工作行為，這對于有效加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作來說更為重要。當(dāng)前許多企業(yè)的管理者、領(lǐng)導(dǎo)者甚至具體工作人員都未能樹立真正科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)工作意識，內(nèi)部審計(jì)工作被當(dāng)做財(cái)務(wù)管理、會計(jì)實(shí)務(wù)的一個(gè)組成部分的情況比比皆是。同時(shí)內(nèi)部審計(jì)走形式、走過場也屢見不鮮，這完全無法發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)際作用。所以作為企業(yè)管理者、決策者與經(jīng)營者首先要以身作則的從思想上將內(nèi)部審計(jì)工作重視起來，同時(shí)還要加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)相關(guān)具體理論知識與實(shí)務(wù)操作技能，這樣才能夠在真正了解內(nèi)部審計(jì)工作特點(diǎn)及重點(diǎn)的同時(shí)更好的將內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)當(dāng)前的實(shí)際需要和未來發(fā)展規(guī)劃有機(jī)結(jié)合，從而真正實(shí)現(xiàn)管理者的運(yùn)籌帷幄。此外還要加強(qiáng)相關(guān)工作人員以及其他各部門管理者與工作人員在內(nèi)部審計(jì)工作方面的學(xué)習(xí)與教育力度，從而讓內(nèi)部審計(jì)能夠真正滲透到企業(yè)日常運(yùn)作的方方面面，為內(nèi)部審計(jì)工作的有序開展?fàn)I造一個(gè)良好的內(nèi)部環(huán)境。

（二）加強(qiáng)人員隊(duì)伍建設(shè)

人員隊(duì)伍建設(shè)對于內(nèi)部審計(jì)工作乃至內(nèi)部管理、財(cái)會工作以及其他方面的工作都非常重要。尤其是在內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的素質(zhì)建設(shè)工作中應(yīng)該切實(shí)清查不合格人員，加強(qiáng)人員的上崗考核與在崗培訓(xùn)，同時(shí)還要加強(qiáng)與社會專門審計(jì)機(jī)構(gòu)的聯(lián)系與合作，采用內(nèi)部人與外部人相結(jié)合的人員隊(duì)伍組建模式，這樣一方面能夠避免全部采用內(nèi)部人員而造成的內(nèi)部審計(jì)工作流于形式、眼光狹窄、容易受到企業(yè)內(nèi)部利益小團(tuán)體意識侵?jǐn)_的問題，同時(shí)也能夠確保內(nèi)部審計(jì)工作的相對獨(dú)立、科學(xué)與公正，積極聘用專門審計(jì)人才參與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作還能夠利用專門人員多年來從事同類型審計(jì)工作的豐富經(jīng)驗(yàn)為企業(yè)制定出更為科學(xué)合理的內(nèi)部審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)與具體細(xì)則，不僅能夠更好的貼合企業(yè)自身需要，同時(shí)也能夠幫助企業(yè)站在市場的角度重新審視自己的管理及問題，幫助企業(yè)更好的適應(yīng)市場的發(fā)展需要，從而讓企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作從觀念上、手段上以及具體工作質(zhì)量上都能夠更上一個(gè)臺階。