導語：如何才能寫好一篇稅收籌劃管理制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關鍵詞：財務管理視角 企業(yè)稅收籌劃

隨著我國社會經濟的飛速發(fā)展，整個企業(yè)的市場環(huán)境也發(fā)生了翻天覆地的變化，在進行企業(yè)內部管理工作的過程中，要想保證管理工作具備完整性和高效性的特點，就是加大對財務管理工作中企業(yè)稅收籌劃的重視力度，只有站在財務管理視角進行企業(yè)稅收籌劃工作，才能有效的緩解企業(yè)的稅務壓力，從而保證企業(yè)更好的發(fā)展。

一、財務管理中的稅收籌劃概念

稅收籌劃在整個企業(yè)財務管理工作中占據(jù)重要的位置，它對企業(yè)的經濟發(fā)展起著重要的意義。通常情況下，稅收籌劃也叫做合理避稅，其主要是利用法律途徑以及自我調節(jié)的方式來減輕企業(yè)的繳稅力度。隨著時代的發(fā)展，稅收籌劃相關的條例開始朝著標準化的方向發(fā)展，總而言之，所謂稅收籌劃是指，在現(xiàn)在的商業(yè)法律的范疇內，利用合理的調整方式，將企業(yè)的經營范圍、投資方式以及理財方法進行修整，從而減輕企業(yè)的納稅負擔，給企業(yè)的經濟利益提供保障。

二、企業(yè)稅收籌劃存在的問題

（一）對企業(yè)稅收籌劃的錯誤認識

由于稅收籌劃屬于系統(tǒng)性工作，因此其貫穿在整個企業(yè)經營活動中。只有做好風險防范、準確操作等工作，才能提升企業(yè)籌劃的成功效率，從而推進企業(yè)稅務管理和稅務籌劃的穩(wěn)定發(fā)展。但是，根據(jù)目前的情況來看，大對數(shù)的企業(yè)在進行稅務籌劃工作時，對稅務籌劃工作沒有深入的了解，從而導致企業(yè)稅收籌劃無法順利的開展。

（二）稅收管理制度不夠完善

首先，稅收管理制度不夠完善，主要體現(xiàn)在稅收管理水平低和稅收管理機制不健全，這些因素的出現(xiàn)，嚴重阻礙了我國稅收籌劃的今后發(fā)展。此外，我國相關部門制定的稅務優(yōu)惠政策，并不是所有的企業(yè)都可以享受，這主要是由于需要辦理認定的手續(xù)比較多，且辦理流程比較復雜，因此大多數(shù)企業(yè)在操作方面存在一定的難度，從而導致稅收管理效率不高。

三、強化企業(yè)稅收籌劃的具體措施

（一）樹立準確的企業(yè)稅收籌劃認識

站在企業(yè)財務管理視角來講，在進行企業(yè)稅收籌劃工作時，為了保證企業(yè)稅收籌劃工作的順利開展，就要樹立準確的企業(yè)稅收籌劃認識。首先。做好企業(yè)的稅負水平的解析工作。相關的管理人員，要想保證稅收籌劃工作具備科學性和時效性的特點，就要對現(xiàn)階段企業(yè)的稅負水平進行全面的分析，并在此基礎上，有針對性的進行企業(yè)稅收籌劃工作。結合工作實踐，利用稅務抵扣的方式來實現(xiàn)減少企業(yè)費用支出的占比。通常情況下，此部分在整個企業(yè)費用支出中，占據(jù)的比例相對較高，因此企業(yè)可以很容易達到減輕稅負的目的，如果占據(jù)的比例比較小，表明企業(yè)要想達到減輕稅負的目的，則存在一定難度。

（二）建立健全的稅務管理制度

在進行企業(yè)財務管理工作時，要想保證稅收籌劃工作可以順利開展，首先就要做好稅務管理制度的建立工作。企業(yè)可以利用設置稅務籌劃目標的形式來給企業(yè)稅務籌劃工作的落實提供有利的條件和保障。針對企業(yè)財務管理工作人員來說，要高度重視稅務籌劃對企業(yè)今后發(fā)展的重要性，并結合企業(yè)的實際情況，來實現(xiàn)企業(yè)制定的稅收管理目標的制定。在進行企業(yè)財務管理崗位制定時，要對企業(yè)稅務管理制度進行優(yōu)化，同時還要保證稅務管理制度的健全和完善。當稅務管理制度建立完畢后，要及時的落實到稅收籌劃工作中，這樣不僅可以保證稅收籌劃工作順利的開展，同時也能提升企業(yè)的管理水平。

（三）要做好稅務籌劃基礎性工作的完善與落實

在進行企業(yè)稅收籌劃工作時，首先要做好前期工作的規(guī)劃和整理工作，對企業(yè)財務相關數(shù)據(jù)進行收集和整理，在保證財務數(shù)據(jù)具備完善性和真實性之后，再進行會計報表的制定工作，并將整理結果及時的回匯報給企業(yè)的上級部門，從而保證會計管理工作的規(guī)范性。此外，財務管理人員還要結合前期工作的規(guī)劃和整理內容，對企業(yè)財務管理工作制定的目標進行安排，在把稅收成本列入到企業(yè)經營成本中的同時，還要保證企業(yè)稅收籌劃工作的完善性和科學性。

（四）更改企業(yè)稅收籌劃方式

在進行企業(yè)財務管理的過程中，企業(yè)可以參照多個角度來對企業(yè)稅收籌劃方式進行更改和延伸。首先，企業(yè)可以利用共同設立的方法，來實現(xiàn)企業(yè)稅收籌劃工作的多元化。在進行市場開發(fā)的過程中，通常企業(yè)會利用共同設立的方法，這樣不僅可以利用多角度共同投資的方式實現(xiàn)市場開發(fā)，同時企業(yè)還可以利用第三方投資的方式技進行建立，從而保證經濟效益可以在出資方那實現(xiàn)共享。通常情況下，企業(yè)的大多數(shù)股權都歸集團企業(yè)所有，并且集團企業(yè)持有關鍵的掌控權力，因此，集團企業(yè)也是保證企業(yè)權益不受侵害的有效憑證。企業(yè)可以利用公司共同設立的方式，來實現(xiàn)企業(yè)項目收益的轉變成股份或者債務，這樣可以有效的規(guī)避資金往來而出現(xiàn)的稅收責任，從而給減輕企業(yè)的稅負，增加企業(yè)的經濟效益。

四、結束語

總而言之，站在財務管理角度進行企業(yè)稅收籌劃工作，可以有效的保證企業(yè)稅收籌劃質量，進而減少企業(yè)存在的投資風險，給優(yōu)化稅務管理奠定了重要的意義。通過稅收籌劃，可以有效的減少企業(yè)納稅負擔，提升企業(yè)財務管理水平，優(yōu)化企業(yè)經營能力，從而促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。另外，在進行企業(yè)稅收籌劃工作的過程中，還要結合企業(yè)的實際經營情況，及時了解相關的稅收政策，緊跟社會發(fā)展步伐，對管理模式進行不斷創(chuàng)新，從而給企業(yè)的未來發(fā)展奠定扎實的基礎。

參考文獻：

[1]鮑金剛.基于財務管理視角的高新技術企業(yè)稅收籌劃的理論研究[J].財經界（學術版），2014

[2]莫麗娟.基于財務管理視角的企業(yè)稅收籌劃研究[J].中國商貿，2014

[3]李彩芳.基于財務管理視角的企業(yè)稅收籌劃研究[J].中國商論，2016

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一、新企業(yè)所得稅法下，“稅收籌劃”的界定

稅收籌劃屬于綜合性學科，其中所涵蓋的內容囊括了財稅、財會、法律以及管理等等，目前已經適應市場經濟發(fā)展需要而形成有效控制“經濟納稅”的集合體。企業(yè)納稅人為了減輕稅負，可以依據(jù)稅法規(guī)定對于企業(yè)所開展的各種活動，諸如企業(yè)經營、企業(yè)投資以及籌集資金的活動進行謀劃與安排，以通過減輕稅負，促進企業(yè)財務目標得以實現(xiàn)。其最終的目的是確保企業(yè)正常經營的情況下，合理應稅，而且可以將稅負降到最低，以達到稅后利潤最大化。稅收籌劃具有合法性，其是建立在稅法規(guī)定范圍內的。企業(yè)施行合理避稅，也是建立在依法納稅的前提基礎上的，按時足額地交納稅款，以使合理避稅受到法律保護。

二、新企業(yè)所得稅法下，稅收籌劃所具備的特點

1.稅收籌劃的順法性。

在新企業(yè)所得稅法下的稅收籌劃中，最基本的特征就是稅收籌劃的順法性，其也是區(qū)別于違法偷稅、漏稅的根本標志。企業(yè)經營過程中，施行稅收籌劃是在符合新企業(yè)所得稅法的情況下執(zhí)行的，對于法律規(guī)定范圍內的納稅方案進行選擇。納稅人通過合理安排財務活動，調整企業(yè)經營，可以將稅負減輕?？梢?，稅收籌劃是順應稅法立法意圖的。從企業(yè)整體發(fā)展的角度出發(fā)，按照企業(yè)長期發(fā)展規(guī)劃優(yōu)化納稅選擇，以做好稅收調控工作。

2.稅收籌劃的事前性。

通常而言，納稅人繳納稅收發(fā)生在經濟行為之后，即當企業(yè)在交易行為完成后，繳納相應的稅種。稅收籌劃則不然，其是發(fā)生在納稅義務之前，企業(yè)納稅人根據(jù)自身的經營業(yè)務涉及納稅行為，具有選擇性地實施納稅活動。那么，企業(yè)在經營活動開展之前，就要對于政府的稅收優(yōu)惠政策有所了解，以安排企業(yè)的投資活動和融資活動，合理安排企業(yè)財務活動，以使稅負降低。

3.稅收籌劃的時效性。

中國的市場經濟動態(tài)化發(fā)展，促使中國經濟處于轉型期。社會經濟形式不斷變化，有關法律必然會不斷調整和完善。新企業(yè)所得稅法下的稅收籌劃要能夠把握住新變化，就要立足現(xiàn)實，對稅法以及相應的法規(guī)以準確把握，及時更新稅收籌劃方案，實現(xiàn)稅收利益最大化。

三、稅收籌劃的必要性

1.企業(yè)經濟利益最大化。

在企業(yè)的經營活動和財務活動中，合理的稅收籌劃可以節(jié)約企業(yè)流動資金，稅收費用也會相應地有所降低。當企業(yè)的流動資金提高時，資金使用價值也會進一步提高，當企業(yè)資金的流入量遠遠地超過資金流出量的時候，現(xiàn)金的凈流量有所提升。

2.提高企業(yè)會計的專業(yè)技術水平。

企業(yè)稅務籌劃工作的展開對于企業(yè)會計核算的要求更高。會計人員要對于稅收籌劃及時優(yōu)化，并積極地學習新會計準則，以不斷地更新會計知識，掌握稅收和稅法知識。

3.完善企業(yè)管理制度。

企業(yè)管理制度的完善，就是要降低企業(yè)投資成本，實現(xiàn)生產經營效益的最大化。稅收籌劃降低企業(yè)成本的同時，還會促進管理制度合理性。減免納稅金額可以獲得利益最大化，優(yōu)化企業(yè)管理制度，還會提高企業(yè)有關人員的納稅意識。

四、造成企業(yè)稅收籌劃風險的原因

一個企業(yè)想要獲得更好的發(fā)展，就必須從多個角度對其未來的形式加以分析，所以這一點對于企業(yè)稅收考慮也同樣如此。企業(yè)在發(fā)展的同時，必須進行稅收籌劃，而在進行稅收籌劃的過程中，需要著眼于全局，進行長期性規(guī)劃思考。從很多企業(yè)的案例中都能夠看出，一些企業(yè)往往只注重短期的節(jié)稅，最終使得自身的發(fā)展一直徘徊在違法的邊緣，每一步都會釀成禍患。另外，還有一部分的原因，就是企業(yè)經營管理者，其自身所具備的籌劃意識根本不足以支撐整個工作的開展，最終對于稅收籌劃的理解出現(xiàn)了偏差。一些企業(yè)認為，稅收籌劃就是在做少繳稅的計劃，并將其概念等同于偷稅、漏稅，那么在實際操作中，就會減弱稅收籌劃的功效。

五、新企業(yè)所得稅法下稅收籌劃風險的控制措施

面臨稅收籌劃方案設計的不確定性，導致稅收籌劃風險出現(xiàn)。企業(yè)在生產經營中，就需要針對具體的風險情況，采取必要的管理技巧，以對籌劃風險以有效控制。

1.提高稅收籌劃風險意識。

企業(yè)納稅人在稅收籌劃的過程中，存在著一定的主觀性。對于籌劃風險進行有效預測，提高稅收籌劃風險意識是非常必要的。企業(yè)納稅人可以利用網絡技術將稅收籌劃的風險預警系統(tǒng)建立起來，對于潛在的風險實時監(jiān)控，以做到未雨綢繆、有效防范。樹立稅收籌劃的風險意識的目標是實現(xiàn)納稅零風險，在操作的過程中，要注意靈活運用相關策略，不可以納稅風險的增大為代價，同時還要對于籌劃項目進行理性論證，以確保稅收籌劃的合理化。

2.稅收籌劃要貫徹成本效益原則。

將稅收籌劃貫穿與企業(yè)經營活動和財務活動之中，是通過獲得一定的稅收利益而降低企業(yè)經營成本。為了實現(xiàn)這一目的，在稅收籌劃的過程中，必然要付出額外的投資，這就需要在稅收籌劃的過程中，充分考慮成本性風險，把握住機會利益。比如，盈利企業(yè)稅負必然會很高，為了降低稅負，可以將虧損的企業(yè)兼并，但是，兼并企業(yè)的過程中，還要承擔相應的負債和各項開支，因此，在試圖降低稅負的同時，還要同時考慮到稅收籌劃的直接成本和機會成本。可見，在稅收籌劃中貫徹成本效益原則是非常必要的。

六、結語

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關鍵詞：企業(yè)財務決策 稅收籌劃

一、企業(yè)稅收籌劃概述

當前，企業(yè)面臨著越來越復雜的內外經營環(huán)境，日常管理任務也越來越重。稅收管理作為一種重要的企業(yè)管理工具，在現(xiàn)代企業(yè)生產決策、目標考核、績效評價方面發(fā)揮著重要的作用，實施有效的稅收籌劃并合理規(guī)避其中的風險，對于企業(yè)減輕稅務負擔，提升企業(yè)自身活力和整體競爭能力具有重要意義，是企業(yè)實現(xiàn)順利健康發(fā)展，不斷發(fā)展壯大的重要保障。

合理的稅收籌劃對于提升企業(yè)核心競爭能力，增強企業(yè)整體實力具有重要意義。強化稅務管理合理稅收籌劃對于有效減輕企業(yè)稅務負擔，增強企業(yè)整體實力和競爭能力具有重要意義。因此應當將稅收籌劃作為企業(yè)管理的重要組成部分，全面實施稅務管理，促進企業(yè)健康有序可持續(xù)發(fā)展。

二、企業(yè)稅收籌劃分析

稅收籌劃是企業(yè)日常管理的重要內容，企業(yè)應將稅收籌劃貫穿于整個生產經營活動中，在稅收籌劃的各個關鍵環(huán)節(jié)都要注意有效把握，并做好各個環(huán)節(jié)之間的稅收籌劃銜接。伴隨著經濟的發(fā)展，企業(yè)都傾向于擴展自身經營范圍，實現(xiàn)多元化經營，經營活動涉及眾多領域，經營的行業(yè)多元化、資金流復雜而且結構成本復雜、收益情況不均衡、涉及的稅收政策也比較復雜。

企業(yè)一般都集多種經濟活動為一體，經營活動涉及眾多領域，經營的行業(yè)多元化、資金流復雜而且結構成本復雜、收益情況不均衡、涉及的稅收政策也比較復雜。對企業(yè)來講重點稅種包括企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、教育附加等，這些稅種是企業(yè)稅收籌劃的重點，在企業(yè)的稅務負擔中占有比較大的比重。企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、教育附加在企業(yè)的稅務負擔中占有比較大的比重，是企業(yè)稅收籌劃的重點。一般來講負債籌資需要面臨固定的利息壓力，所面臨的風險相對較大，但是其利息可以稅前扣除，有效減輕稅務負擔。權益性籌資的風險較小，但是不能夠稅前扣除，其股息是從稅后利潤支付，稅務負擔相對較重。企業(yè)的資金籌資方式多種，也可以通過有效規(guī)劃合理避稅。

企業(yè)的資金籌資方式多種，也可以通過有效規(guī)劃合理避稅。一般來講負債籌資需要面臨固定的利息壓力，所面臨的風險相對較大，但是其利息可以稅前扣除，有效減輕稅務負擔。權益性籌資的風險較小，但是不能夠稅前扣除，其股息是從稅后利潤支付，稅務負擔相對較重。企業(yè)應當充分發(fā)揮稅盾效應，合理選擇資本化利息費用或者是費用化利息費用。一般來講企業(yè)盈利時，應當盡量費用化利息支出，相反當企業(yè)虧損時，則盡量將利息支出資本化。企業(yè)要注意整體規(guī)劃，企業(yè)在進行項目方式選擇時，要全面考慮母公司的整體盈利水平對于企業(yè)所得稅的負面影響。稅法對于企業(yè)的股權轉讓做了較多的規(guī)定，限制較多，在實際操作中尤其要注意。

企業(yè)也可以通過選擇資產轉讓或者是股權轉讓來合理避稅。一般來講，股權轉讓可以避免繳納營業(yè)稅，只需要股東繳納個人所得稅，稅負較輕。資產轉讓操作比較簡單，但是視同銷售，要繳納營業(yè)稅、教育附加、企業(yè)所得稅等各種稅種，企業(yè)稅務負擔較重。股權轉讓可以避免繳納營業(yè)稅，只需要股東繳納個人所得稅，稅負較輕。稅法對于企業(yè)的股權轉讓做了較多的規(guī)定，限制較多，在實際操作中尤其要注意。資產轉讓操作比較簡單，但是視同銷售，要繳納營業(yè)稅、教育附加、企業(yè)所得稅等各種稅種，企業(yè)稅務負擔較重。企業(yè)通過選擇資產轉讓或者是股權轉讓來合理避稅。企業(yè)盈利時應當盡量費用化利息支出，相反當企業(yè)虧損時，則盡量將利息支出資本化。企業(yè)應當充分發(fā)揮稅盾效應，合理選擇資本化利息費用或者是費用化利息費用。

三、企業(yè)合理稅收籌劃、有效規(guī)避風險的建議

企業(yè)應當積極結合自身企業(yè)及行業(yè)特點，完善稅務管理制度，有效規(guī)避稅務風險，提升稅務管理水平，促進企業(yè)健康有序發(fā)展。對于企業(yè)本身來說，要做到科學合理地實施稅收籌劃，及時準確地分析自身的稅務情況。

首先，企業(yè)要制定相關稅務管理制度，嚴格強化制度的落實，提升制度的效力，重視制度的執(zhí)行，明確責任，層層負責，提高企業(yè)的經營管理水平。企業(yè)要認識稅務管理的重要性，根據(jù)管理的要求設立相應的管理崗位，以此進行稅務管理和控制?？茖W制定稅務管理目標，完善強化稅務管理制度。稅務管理工作要注重公平和效率。

其次，準確分析企業(yè)自身稅負情況。對于企業(yè)本身來說，要做到科學合理地實施稅收籌劃，及時準確地分析自身的稅務情況。通過研究比較，了解企業(yè)可以依據(jù)進項稅抵扣的方式來減輕納稅負擔的項目在總的支出中的比例高低，這部分比例越高，則越有利于實現(xiàn)減輕稅負的目的，反之則難以實現(xiàn)這一目的甚至會加大稅務負擔。

再次，實現(xiàn)合理避稅。企業(yè)應當在納稅過程中合理科學地進行避稅。當前不少企業(yè)通過外包企業(yè)產品和項目來實現(xiàn)合理避稅目的，這樣可以幫助企業(yè)有效實現(xiàn)稅費轉移，對于無法解決進項稅抵扣的企業(yè)而言具有重要的現(xiàn)實意義。但是應當注意的是，外包項目和產品時，應當保障企業(yè)的產品及服務質量。

總的來講，強化稅務管理，合理稅收籌劃，并有效防范和規(guī)避稅務管理風險，對于企業(yè)減輕稅務負擔，增強盈利能力和科學化管理水平，促進自身發(fā)展具有重要意義。同時也應當注意到新的稅收政策的實施對于企業(yè)的相關作用，積極了解相關政策，結合自身發(fā)展實際，有效應對，只有這樣才能適應改革要求，促進自身健康發(fā)展。

參考文獻：

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[ 關鍵詞 ] 稅收 財務管理

市場經濟是一種法制經濟,依法納稅是企業(yè)(納稅人)的應盡義務。稅收的無償性決定了稅款的支付是企業(yè)資金的凈流出。為了減輕稅負,企業(yè)自然就會想方設法少繳稅、免繳稅或延緩繳稅。正是在這種直接經濟利益的驅動下,稅收籌劃應運而生。不具備稅收籌劃的前提條件就無法進行稅收籌劃,也不允許熟手籌劃的存在,而已但具備了稅收籌劃的前提條件。

稅收籌劃德牧的在于節(jié)約稅收成本,驚醒稅收籌劃要掌握一些基本的原則,以求取最大效益,同時盡可能降低水風險。稅收籌劃的特征可以從以下三個方面來說明。

一、稅收籌劃是一種理財行為

稅收籌劃是一種理財行為,為企業(yè)財務管理富裕立新的內容。傳統(tǒng)的財務管理研究中,主要注重分析所得稅對現(xiàn)金流量的影響。如納稅人進行項目投資時,投資收益要在稅后的基礎上衡量,在項目研究和開發(fā)時,考慮相關的稅收減免,這將減少研究和開發(fā)項目上的稅收支出,而這些增量現(xiàn)金流量可能會使原本不盈利的項目變得有利可圖。在現(xiàn)實的經濟生活中,企業(yè)的經營活動會涉及多個稅種,所得稅僅為其中的一個。稅收籌劃正是以企業(yè)的涉稅活動為研究對象,研究范圍涉及到企業(yè)生產經營、財務管理和稅收繳納等各方面,與財務預測、財務決策、財務預算和財務分析環(huán)節(jié)密切相關。這就要求企業(yè)要充分考慮納稅的影響,根據(jù)自身的實際經營情況,對經營活動和財務活動統(tǒng)籌安排,以獲得財務收益。

二、稅收籌劃是一種前期策劃行為

前期策劃者表示實現(xiàn)規(guī)劃、設計、安排的意思。企業(yè)的納稅行為相對于其各項經營行為而言,具有滯后性的特點。企業(yè)交易行為發(fā)生之后,才有繳納增值稅或營業(yè)稅的義務。收益是鮮活分配之后,才繳納所得稅。這在客觀上為企業(yè)提供了納稅前作出事先籌劃或安排的機會。

1.稅收籌劃是一種合法行為

合法性是進行稅收籌劃的前提,在此應注意避稅和稅收籌劃的區(qū)別。但從經濟結果看,連著都對企業(yè)有利,都是在不違反稅收法規(guī)的前提下采取的目標明確的經濟行為,都能為企業(yè)帶來一定的財務利益。但他們策劃的方式和側重點卻存在本質的差別。避稅是納稅人根據(jù)自身行業(yè)特點利用稅收制度和征管手段中的一些尚未完善的條款,有意識的從事此方面的經營活動達到少繳稅款的母的,側重于采取針對性的經營活動;稅收策劃師納稅人以稅法為導向,對生產經營活動和財務活動驚醒籌劃,側重于挖掘企業(yè)自身的因素而對經營活動和財務活動進行的籌劃活動。避稅是一種短期行為,只能住中企業(yè)當期的經濟利益。隨著稅收制度的完善和征管手段的提高,將會被限制在很小的范圍;而稅收籌劃則是企業(yè)的一種中長期決策,兼顧當期利益和長期利益,符合企業(yè)發(fā)展的長期利益,而且還符合國家的立法意圖,具有更加積極的因素。從這方面看,稅收籌劃是一種積極的理財行為。

2.企業(yè)開展稅收籌劃在財務管理中的意義

企業(yè)開展稅收籌劃對財務管理意義重大。企業(yè)開展稅收籌劃是衣服和稅收政策導向為前提的,不僅有利于正確發(fā)揮稅收杠桿的調節(jié)作用,有這充分的理論根據(jù),而且對于在市場經濟中追求效益最大化的我國企業(yè)而言,在財務管理活動中開展稅收籌劃工作,尤其具有深遠的現(xiàn)實意義。

(1)有利于提高企業(yè)財務管理水平。資金、成本和利潤是企業(yè)經營管理和會計管理的三要素。稅收籌劃作為企業(yè)理財?shù)囊粋€重要領域,是圍繞資金運動展開的,牧的詩為使企業(yè)整體利益最大化。首先,企業(yè)在京性格像財務決策之前,進行合理細致的稅收籌劃有利于規(guī)范其行為,制定出正確的決策,是整個企業(yè)的經營、投資行為合理、合法,財務活動健康有序運行,經營活動是限量型循環(huán)。其次,策劃活動有利于促使企業(yè)精大細算、節(jié)約支出、減少浪費,從而提高經營管理水平和企業(yè)經營效益。第三,稅收籌劃是一項復雜的系統(tǒng)工程。稅收的法規(guī)、政策在一定時期內有一定的實用性、相對的規(guī)范性和嚴密性。企業(yè)要達到合法“節(jié)稅”的目的,必須依靠加強自身的經營管理、財務核算和財務管理,只有如此,才能使籌劃的方案得到最好事先。因此。開展稅收籌劃也有利于規(guī)范企業(yè)會計核算行為,加強財務核算尤其是成本核算和財務管理,促進企業(yè)加強經營管理。

(2)有助于企業(yè)財務管理目標的實現(xiàn)。企業(yè)是以營利為目標的組織,追求稅后利潤成為企業(yè)財務管理所追求的目標。企業(yè)增加李瑞的方式有兩種:一是提高效益;二是減輕負擔。前者在投資一定的情況下,雖有所作為,但潛力是有一定限度的。企業(yè)稅收瞅瞅話正是在減輕水分、追求稅后利潤的動機先產生的,通過企業(yè)成功的稅收籌劃,可謂一再投資一定的情況下,為企業(yè)帶來不少“節(jié)稅”效果,更好的實現(xiàn)財務管理的目標。在稅收瞅瞅華夏的企業(yè)由小結構重組,能促進企業(yè)迅速走上規(guī)模經營之路,規(guī)模經營往往是實現(xiàn)李瑞最大化,也就是企業(yè)財務管理最終目標的有效途徑。

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關鍵詞企業(yè)稅收 籌劃財務 財務管理 新理念

[文獻標識碼]A [文章編號] 1672-4690(2009)000-0019-02

一、現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃的原則

企業(yè)稅收籌劃不僅是一種“節(jié)稅”行為，也是現(xiàn)代企業(yè)財務管理活動的一個重要組成部分。從根本上講，稅收籌劃應歸結于企業(yè)財務管理的范疇，其目標是由企業(yè)財務管理的目標決定的。也就是說，在確定稅收籌劃方案時，不能一味地僅考慮稅收成本的降低，而忽略因該籌劃方案的實施引發(fā)的其他費用的增加或收入的減少，必須綜合考慮采取該稅收籌劃方案是否能給企業(yè)帶來絕對的收益。因此，為充分發(fā)揮稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財務管理中的作用，促進現(xiàn)代企業(yè)財務管理目標的實現(xiàn)，決策者在選擇稅收籌劃方案時，必須遵循以下原則：

1、合法性原則

合法性原則要求企業(yè)在進行稅收籌劃時必須遵守國家的各項法律、法規(guī)。具體表現(xiàn)在：（1）企業(yè)開展稅收籌劃只能在稅收法律許可的范圍內進行，必須依法對各種納稅方案進行選擇，而不能違反稅收法律規(guī)定，逃避稅收負擔；（2）企業(yè)稅收籌劃不能違背國家財務會計法規(guī)及其他經濟法規(guī)；（3）企業(yè)稅收籌劃必須密切關注國家法律法規(guī)環(huán)境的變更。企業(yè)稅收籌劃方案是在一定時間、一定法律環(huán)境下，以一定的企業(yè)經營活動為背景來制定的，隨著時間的推移，國家的法律法規(guī)可能發(fā)生變更，企業(yè)財務管理者就必須對稅收籌劃方案進行相應的修正和完善。

2、服務于財務決策過程的原則

企業(yè)稅收籌劃是通過對企業(yè)經營的安排來實現(xiàn)，它直接影響到企業(yè)的投資、融資、生產經營、利潤分配決策，企業(yè)的稅收籌劃不能獨立于企業(yè)財務決策，必須服務于企業(yè)的財務決策。如果企業(yè)的稅收籌劃脫離企業(yè)財務決策，必然會影響到財務決策的科學性和可行性，甚至透導企業(yè)作出錯誤的財務決策。例如，稅法規(guī)定企業(yè)出口的產品可以享受退稅的優(yōu)惠政策，企業(yè)選擇開放式的出口經營策略，必然為企業(yè)帶來更多的稅收利益。但是，如果撇開國際市場對企業(yè)產品的吸納能力和企業(yè)產品在國際市場上的競爭能力，片面追求出口經營帶來的稅收利益，那就可能誘導企業(yè)作出錯誤甚至是致命的營銷決策。

3、服從于財務管理總體目標的原則

稅收籌劃的最終目的是使企業(yè)實現(xiàn)其財務管理的目標即稅后利潤最大化，取得“節(jié)稅”的稅收利益。這表現(xiàn)在兩個方面：一是選擇低稅負，即降低稅收成本，提高資本回收率；二是遲延納稅。不管是哪一種，其結果都可以實現(xiàn)稅收支出的節(jié)約。要進一步考慮的是，作為企業(yè)財務管理的一個子系統(tǒng)，稅收籌劃應始終圍繞企業(yè)財務管理的總體目標來進行。稅收籌劃的目的在于降低企業(yè)的稅收負擔，但稅收負擔的降低并不一定帶來企業(yè)總體成本的降低和收益水平的提高。例如，稅法規(guī)定企業(yè)負債利息允許在企業(yè)所得稅前扣除，因而負債融資對企業(yè)具有節(jié)稅的財務杠桿效應，有利于降低企業(yè)的稅收負擔。但是，隨著負債比率的提高，企業(yè)的財務風險及融資風險成本也隨之增加，當負債成本超過了息前的投資收益率，負債融資就會呈現(xiàn)出負的杠桿效應，這時權益資本的收益率就會隨著負債比例的提高而下降。因此，企業(yè)進行稅收籌劃時，如不考慮企業(yè)財務管理的總體目標，只以稅負輕重作為選擇納稅方案的唯一標準，就可能會影響到財務管理總體目標的實現(xiàn)。

4、成本效益原則

稅收籌劃的根本目標就為了取得效益。但是，任何一項籌劃方案都有其兩面性，隨著某一項籌劃方案的實施，納稅人在取得部分稅收利益的同時，必然會為該籌劃方案的實施付出額外的費用，以及因為選擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應機會收益。當新發(fā)生的費用或損失小于取得的利益時，該項籌劃方案才是合理的；當費用或損失大于取得的利益時，該籌劃方案就是失敗方案。一項成功的稅收籌劃必然是多種稅收方案的優(yōu)化選擇，必須綜合考慮。一方面，企業(yè)稅收籌劃必須著眼于企業(yè)整體稅負的降低，不能只盯在個別稅種的負擔上，因為各個稅種之間是相互關聯(lián)的，一種稅少繳了，另一種稅可能就要多繳；另一方面，企業(yè)的稅收籌劃不是企業(yè)稅收負擔的簡單比較，必須充分考慮到資金的時間價值，因為一個能降低當前稅收負擔的納稅方案可能會增加企業(yè)未來的稅收負擔，這就要求企業(yè)財務管理者在評估納稅方案時，要引進資金時間價值觀念，把不同納稅方案、同一納稅方案中不同時期的稅收負擔折算成現(xiàn)值來加以比較。

5、事先籌劃原則

事先籌劃原則要求企業(yè)進行稅收籌劃時，必須在國家和企業(yè)稅收法律關系形成以前，根據(jù)國家稅收法律的差異性，對企業(yè)的經營、投資、理財活動進行事先籌劃和安排，盡可能地減少應稅行為的發(fā)生，降低企業(yè)的稅收負擔，才能實現(xiàn)稅收籌劃的目的。如果企業(yè)的經營、投資、理財活動已經形成，納稅義務已經產生，再想減輕企業(yè)的稅收負擔，那就只能進行偷稅、欠稅，而不是真正意義的稅收籌劃。

二、現(xiàn)代企業(yè)實現(xiàn)稅收籌劃的可行性

1、稅收理念的改變?yōu)槠髽I(yè)稅收籌劃排除了思想障礙

計劃經濟時代，人們把稅收看作企業(yè)對國家應有的貢獻，側重從作為征稅主體的國家角度研究稅收，片面強調稅收的強制性、無償性和固定性，特別突出國家在征納關系中的權威性，忽視了作為納稅主體的企業(yè)在依法納稅過程中的合法權利，企業(yè)只須在政府派駐的稅收專管員直接輔導下申報納稅，甚至把稅收籌劃與偷逃稅混為一談。隨著社會主義市場經濟的發(fā)展并逐步國際化、知識化、信息化，理論界開始重視從納稅主體的角度研究稅收，企業(yè)財務管理者開始認識到稅收在現(xiàn)代企業(yè)財務管理中的作用；另外，稅收征管法和刑法也對偷逃稅的內涵和外延作了明確的界定?？梢哉f，目前研究企業(yè)稅收籌劃的思想障礙已經基本消除。

2、稅收差別待遇為企業(yè)稅收籌劃開拓了空間

現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃是通過對企業(yè)經營、投資和理財活動的事先籌劃和安排，選擇能降低企業(yè)稅負、獲取最大稅收利益的經濟行為，這要求稅收制度能夠為企業(yè)進行稅收籌劃提供選擇空間。隨著我國稅收制度日趨完善，為了體現(xiàn)產業(yè)政策、充分發(fā)揮稅收杠桿對市場經濟的宏觀調控職能，國家在已經頒布的稅收實體法中不同程度上規(guī)定了不同經濟行為的稅收差別待遇，即規(guī)定了不同經濟行為的稅種差別、稅率差別和優(yōu)惠政策差別，同時在稅收程序法中也為企業(yè)進行稅收籌劃作了肯定，企業(yè)進行稅收籌劃的空間業(yè)已形成。

3、稅收制度的完善為企業(yè)稅收籌劃提供了制度保障

綜觀世界各國，重視企業(yè)稅收籌劃的國家都有一個比較完善且相對穩(wěn)定的稅收制度，因為如果企業(yè)所面臨的稅收環(huán)境變化不定，企業(yè)選擇的納稅方案的優(yōu)劣程度往往也會隨著稅收制度的變動而變化，甚至會使一個最佳的納稅方案蛻化成為一個最差的納稅方案。1994年稅收制度改革以后，我國稅收制度朝著法制化、系統(tǒng)化、相對穩(wěn)定化的方向發(fā)展，體現(xiàn)了市場經濟發(fā)展的內在要求，并為市場經濟的國際化提供了較為可行的外部環(huán)境，這為企業(yè)財務管理者和有關人員進行企業(yè)稅收籌劃提供了制度保障。

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1.加強稅收法制的宣傳教育，提高依法履行納稅義務的自覺性。要通過稅務管理機制的建立，經常地有重點地宣傳教育，幫助有關人員確立依法納稅理念，認識到稅收是國家財政收入的主要來源，是國家發(fā)展經濟、改善民生的主要資金保障，依法納稅是公民和法人應盡的義務和社會責任，必須嚴肅對待、自覺履行。在依法納稅過程中要自覺做到“三性”，即應納稅款的真實性，稅額計征的完整性，申報入庫的主動性，遠離并堅決抵制弄虛作假、偷稅、漏稅、欠稅等違法行為，避免因沒有遵循稅法可能遭受的法律制裁、財產損失或聲譽損害。

2.加快稅務管理制度建設，落實稅務崗位責任制。加強稅務管理制度建設，不斷完善稅務管理制度，是企業(yè)內部稅務管理機制能否正常持久發(fā)揮功能作用的關鍵。稅務管理制度的核心內容是明確企業(yè)內部稅務崗位的職能分工，落實崗位責任制，增強當事人的責任感。在建立稅務管理制度的過程中，要把握四點：一是稅務崗位的職責和權限要明確、具體，力求細化、量化，便于執(zhí)行和考核；二是稅務管理不相容崗位必須相互分離、相互制約和相互監(jiān)督，避免混崗混責現(xiàn)象；三是稅務管理制度必須與企業(yè)內部的其它管理制度相街接，有機配套，相輔相成，避免彼此脫節(jié)、相互矛盾，影響功能發(fā)揮；四是要堅持與時俱進，適時調整、修改、補充、完善其內容，使制度具有長效性。

3.規(guī)范納稅操作實務，提高稅務處理質量和工作效率。根據(jù)稅收法規(guī)的現(xiàn)行規(guī)定，企業(yè)需要依法繳納的有增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、印花稅等，各稅種的應繳稅額的計算方法和會計核算方法并不一致，有的差異很大。在納稅申報、繳納期限、加征減免、代扣代繳、退稅返還等操作程序、手續(xù)方面也各有特點，并不相同，很容易相互混淆，造成差錯而導致違反稅法，形成稅務風險。為了提高稅務處理質量，避免由于操作失誤而發(fā)生的稅務風險，應當發(fā)揮稅務管理機制的規(guī)范功能，根據(jù)現(xiàn)行稅收法規(guī)，企業(yè)會計核算和財務管理準則要求，將各稅種的繳納操作規(guī)程實施規(guī)范化處理，形成從稅款的會計處理到如數(shù)入庫全過程的納稅操作規(guī)范，也可以編成適合本企業(yè)特點的納稅規(guī)范手冊，人手一冊，供內部稅務人員和相關人員參照執(zhí)行。必須強調的是，規(guī)范納稅操作實務，提高稅務處理質量和工作效率，是一項需要長期堅持的工作要求，要根據(jù)稅收法規(guī)的發(fā)展變化，不斷地調整充實，保持其長效、規(guī)范功能。

4.開展稅收籌劃活動，努力實現(xiàn)稅后利潤的最大化。實現(xiàn)稅后利潤最大化，是企業(yè)追求的本能性預期目標。實踐證明，進行事前稅收籌劃有助于減輕稅負，減少風險，增加稅后收益。因而在企業(yè)作出新的投資、經營項目決策之前，稅務管理部門應當積極主動地開展該項目的稅收籌劃活動，在國家稅收法律、行政法規(guī)許可的范圍內，面對客觀存在的稅負差異，對該項目面臨的納稅事項進行前瞻性的測算、比較、論證，選出最優(yōu)納稅方案，力求減輕稅負，實現(xiàn)企業(yè)稅后收益最大化，供領導層決策參考。從事稅收籌劃，必須深刻理解國家財經政策的引導和稅收經濟杠桿作用，確知城市之間、地域之間、行業(yè)之間、乃至國與國之間稅收負擔上的差異和相關條件，分析該投資項目的發(fā)展空間和可能遇到的困難，權衡利弊得失之后選出最優(yōu)納稅方案。必須注意的是，從事稅收籌劃，決不能單一地把注意力集中在減輕稅負上，要強化風險意識，綜合考慮影響稅負和稅后利益的多種因素，具有可操作性和安全性。由于稅收籌劃涉及面廣，難度較大，對重大的投資、經營項目，特別是對外經濟合作、貿易往來項目，如感自身力量不足，可以委托具有資質的專業(yè)的中介機構承辦。企業(yè)的稅務管理人員可以提供資料、參與活動，起輔助作用，并對中介機構提供的稅收籌劃成果進行可行性論證，供領導層參考。

5.用好用足稅收優(yōu)惠政策，努力化風險為發(fā)展機遇。對中央和地方政府出臺的稅收優(yōu)惠政策，要認真研究分析，深刻理解該項稅收優(yōu)惠政策出臺的背景、目的，享受優(yōu)惠待遇的對象、條件，結合企業(yè)的實際狀況，科學論證享受該項稅收優(yōu)惠待遇的可能性和受惠程度，就調整企業(yè)投資方向，加快技術創(chuàng)新進程。擴大經營范圍，改進營銷方式等方面向企業(yè)領導層提出合法利用稅收優(yōu)惠政策的建議，供決策參考。要注意把握先機，主動創(chuàng)造條件，用好用足稅收優(yōu)惠政策，化風險為發(fā)展機遇。與此同時，要以高度的敏感性考量該項稅收優(yōu)惠政策可能給本企業(yè)帶來的負面影響和隱性威脅，采取事前防范措施，避免被動。

6.構建稅務信息交流平臺，提供稅務咨詢服務。要在企業(yè)內部建立信息交流平臺，明確稅務相關信息的收集、處理和傳遞程序，提高稅務信息的科學解讀能力，積極主動地通過稅務信息平臺，向企業(yè)的領導層、管理層、其他部門和分支機構負責人提供需要引起關注的信息，并就稅務方面的信息釋疑解難，發(fā)揮咨詢作用。

7.強化稅務活動實效考核，提升稅務管理機制監(jiān)督功能。要定期組織力量對企業(yè)的稅務活動逐項進行實效考核。考核的要點：(1)依法納稅的理念是否真正確立；(2)稅務管理制度是否得到自覺執(zhí)行；(3)稅收籌劃是否積極開展，稅務活動是否符合法規(guī)要求和操作規(guī)范；（4）稅收優(yōu)惠政策是否得到充分運用；(5)在實務處理中是否存在主觀故意或無意出錯導致應納稅款多報、少報、漏報等現(xiàn)象；（6）在稅務信息運用方面有無不重視、不分析、不作為狀況。對稅務活動考核應有計劃有重點的進行。考核可以采取查閱資料、現(xiàn)場觀察、個別訪談、小型座談等形式結合運用?？己诉^程，實際上是自我評價過程，重點在于搞清楚確實存在的不足之處及其成因，探討自我完善的途經和方法，鼓勵改革創(chuàng)新，充分發(fā)揮稅務管理機制的多種功能，為企業(yè)的發(fā)展服務，因此不能走過場，搞形式。

二、結合企業(yè)實際情況，求真務實，穩(wěn)步推進，努力做到“四”個到位

1.企業(yè)內部管理理念更新到位。堅持與時俱進，適時更新企業(yè)內部管理理念，建立新的符合時代潮流的內部管理理念，才能不斷開創(chuàng)內部管理新局面，取得新的成果。在企業(yè)內部建立并強化稅務管理機制，就是傳統(tǒng)的企業(yè)內部管理理念的更新和發(fā)展。近年來隨著經濟形勢的發(fā)展變化，稅收經濟杠桿作用日益凸現(xiàn)，稅負的調整變化對企業(yè)的穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展產生的影響越來越大，加強企業(yè)內部稅務管理也就成為一個必須面對解決好的新課題。建立專門的內部稅務管理機制，就是這種理念的產物。對于覆蓋面較廣、組織機構復雜的大型企業(yè)或企業(yè)集團來說，應當盡快更新管理理念，積極主動地建立稅務管理機制。其他有條件的企業(yè)也應當在充分認識到更新管理理念，加強稅務管理的重要性和必要性的基礎上，自覺地在強化稅務管理機制上采取行動。

2.企業(yè)領導層重視支持力度到位。企業(yè)領導層對內部稅務管理機制的重視和支持，是內部稅務管理機制能否順利建立、健康運行、保持力度、不斷強化、自我完善的關鍵。企業(yè)領導層要從履行企業(yè)社會責任、應對市場風險、把握發(fā)展機遇的高度來對待建立并強化內部稅務管理機制，并列入重要的議事日程，及時研究解決稅務管理中存在的問題，給予有力的推進。應當明確主管稅務管理的領導成員。主管稅務管理的領導成員有必要經常到第一線去實地了解稅務管理機制功能發(fā)揮的實際情況，聽取相關人員對加強稅務管理的意見和建議，鼓勵與時俱進，開拓創(chuàng)新。特別需要強調的是，領導層自覺遵守并嚴格執(zhí)行稅務管理制度和操作規(guī)范，遠離并抵制任何違反稅收法規(guī)的不法行為，身體力行，起表率作用，將是對強化稅務管理機制最有力的支持。

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關鍵詞：企業(yè)；稅收籌劃；風險；控制

近年來，隨著我國社會經濟的不斷發(fā)展，以及相關稅務制度改革措施的逐步推行，國內企業(yè)在稅法規(guī)定的范圍內，對于納稅方案的選擇和應用更為科學化、規(guī)范化、合理化，進而促進企業(yè)財務管理水平和能力的整體提升。企業(yè)財務活動主要包括：籌資、投資、資金營運和收益分配等四個基礎環(huán)節(jié)，企業(yè)如何運用稅收籌劃對財務活動進行科學的指引和約束，不但有利于進一步減輕企業(yè)的納稅負擔，而且有利于促進企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標的制定和實施。但是企業(yè)在稅收籌劃的運用中，一定要堅持科學、合法、規(guī)范的原則，進而才能對各類風險進行有效的控制。

1企業(yè)稅收籌劃風險的定義及特征

目前，國內外經濟學界對于企業(yè)稅收籌劃風險的定義存在一定的差異，尚未形成統(tǒng)一的認識。但是綜合各種觀點的核心思想不難發(fā)現(xiàn)：企業(yè)稅收籌劃風險是指現(xiàn)代企業(yè)在經營與管理活動中，尤其是在所有稅收項目的籌劃及實施中，面臨的一種潛在稅務責任，其具有不確定性的特征。隨著國內外金融市場中競爭的日漸激烈，現(xiàn)代企業(yè)在尋求生存與發(fā)展中面臨了更多的現(xiàn)實問題和矛盾，其中稅收籌劃是企業(yè)合理規(guī)避高額稅賦的重要手段之一，只有在合理、合法的情況下制定納稅方案，才能有效減少企業(yè)的稅收籌劃風險。如果企業(yè)在納稅方案的制定與實施中，存在某些不合法、不合規(guī)范的現(xiàn)象，極有可能受到稅務機關的檢查和處罰，甚至是追究刑事責任等，企業(yè)因此而承擔了較大的稅收籌劃風險。從現(xiàn)代企業(yè)管理學的角度進行分析，稅收籌劃風險是企業(yè)經營與管理中面臨的重要阻礙之一，并且直接影響到企業(yè)的盈利情況，企業(yè)只有將各類潛在的風險控制在合理的范圍內才能逐步降低其經營和管理風險，更好地實現(xiàn)經營與管理的戰(zhàn)略發(fā)展目標。

在我國現(xiàn)行的市場經濟體制中，企業(yè)在進行生產、經營項目管理的同時，也面臨很多納稅項目的處理問題。稅收籌劃主要在客觀方面反映了企業(yè)相關稅務活動的現(xiàn)狀，其研究范圍涉及到企業(yè)經營的各個方面。在我國社會主義經濟高速發(fā)展的時代背景下，國家中央及各級稅務管理部門適時加強了稅收管理工作的法制化進程，并且通過強制性的稅收管理措施對于偷、漏、逃、騙稅等不法行為進行了嚴格的管理和監(jiān)督。由此可見，在現(xiàn)代企業(yè)的財務活動中，有效運用的稅收籌劃是不僅利于企業(yè)減輕自身稅務風險，而且可以幫助企業(yè)實現(xiàn)可觀的經濟利益，具有鮮明的時代意義和社會意義。

從宏觀的角度進行分析，企業(yè)稅收籌劃風險的特征主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

1.1主觀相關性

在我國現(xiàn)行的稅務制度下，企業(yè)的稅收籌劃風險普遍具有主觀相關性的特征，其主要是指企業(yè)在稅收籌劃活動中所面臨的各類風險，以及其所造成的損失都與風險的主體行為有著密切的聯(lián)系，兩者之間的關系是相互依存的。在企業(yè)的稅收籌劃活動中，不同行為者在面臨同一風險事件時所產生的風險結果存在較大的差異，其主要原因是不同類型、規(guī)模的企業(yè)在稅收籌劃方案的決策時存在一定的差異，進而導致其實施流程的差異性。另外，企業(yè)稅收籌劃風險的主觀相關性還受到各類主客觀因素的嚴重影響，稅收籌劃主體無法自主地選擇客觀條件，而僅僅是采取有措施對潛在的風險事件進行規(guī)避，是難以徹底清除風險事件存在根源的。

1.2復雜性

國內某著名經濟學研究機構對我國的眾多企業(yè)進行了系統(tǒng)的分析和研究發(fā)現(xiàn)：企業(yè)稅收籌劃風險多數(shù)具有顯著的復雜性特征，主要表現(xiàn)為風險成因、外在表現(xiàn)形式、影響范圍及作用力的不同。同時，從企業(yè)稅收籌劃風險的形成原因而言，其中納稅人的主觀因素以及外部環(huán)境的客觀影響都是不容忽視的，具體可以歸納為直接原因和間接原因兩個方面。正是由于企業(yè)稅收籌劃中各種原因及影響的交叉存在，造成了其具有復雜性的特征。

1.3客觀性

企業(yè)稅收籌劃都具有客觀性的特征，即其存在與發(fā)生并不完全是人的主觀意識可以支配和控制的，人為因素僅對其產生較為微弱的影響，其發(fā)展、運動有著固定的模式和規(guī)律。企業(yè)在進行收稅籌劃活動時，首先要堅持一個基本原則，那就是稅收籌劃風險是不可避免的，而且一定要遵循其常規(guī)的發(fā)展規(guī)律，只有在全面掌握這種規(guī)律之后，企業(yè)才能有效對其進行控制。

2企業(yè)稅收籌劃風險的成因分析

在現(xiàn)代企業(yè)的經營與管理活動中，稅收籌劃的作用和意義逐漸得到廣泛的共識。由于受到國家稅收制度、稅收政策，以及監(jiān)管機制等外部環(huán)境因素的影響和限制，國內企業(yè)在稅收籌劃方案的制定與實施中普遍面臨較為嚴重的風險問題。不但有可能造成企業(yè)出現(xiàn)重大風險事件，而且有可能影響到企業(yè)經營與管理活動的正常開展。目前，國內企業(yè)稅收籌劃的形式較為多樣，但是稅收籌劃風險的成因卻具有普遍性，企業(yè)只有對于各類風險的成因進行系統(tǒng)的研究，才能保證有效降低風險，進一步實現(xiàn)盈利的發(fā)展目標。國內企業(yè)稅收籌劃風險的成因主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

2.1稅收籌劃的主觀性較強

國內部分企業(yè)在稅收籌劃方案制定時，缺乏對各方面客觀因素的全面分析和考慮，進而造成了主觀性較強的問題。企業(yè)稅收籌劃是一個綜合性較強的財務管理項目，如果只是依靠納稅主體的主觀判斷進行方案的制定，極有可能導致企業(yè)決策的總體失誤。從專業(yè)管理的角度進行分析，企業(yè)稅收籌劃必須由專業(yè)的部門進行組織和監(jiān)督實施，納稅人應具備較高的業(yè)務素質，其必須掌握會計、財務、稅法、企業(yè)管理、金融管理等學科的基本理論和知識，而且要熟悉國內稅務制度，并且要具備預判各類風險的能力。但是在國內的部分中小企業(yè)中，稅收籌劃方案的制定流程較為簡單，納稅人多是憑借主觀認識對于稅收籌劃的主客觀條件進行判斷，無形中增加了企業(yè)出現(xiàn)稅收籌劃風險事件的幾率，這對于企業(yè)的長期生存和發(fā)展是極其不利的。

2.2稅收制度復雜多變

在 我國社會經濟不斷發(fā)展的背景下，國家政府及稅務主管部門會根據(jù)經濟形勢的變化，對現(xiàn)行的稅收制度進行相應的改革和調整，從宏觀經濟調控的角度而言，稅收制度的不斷改革和完善符合社會經濟發(fā)展的根本需求。但是從企業(yè)稅收籌劃的角度而言，稅收制度的不斷變化增加了企業(yè)經營與管理的難度，企業(yè)難以對外界環(huán)境做出準確的判斷。另外，稅收制度的復雜多樣也增加了企業(yè)稅收籌劃風險的不確定性，企業(yè)為了應對不斷變化的稅收制度，不得不對已經制定的稅收籌劃方案進行調整，這也影響到了其實施的連貫性和系統(tǒng)性，企業(yè)無法按照預定計劃對于稅收籌劃的實施進行全過程的監(jiān)管，風險事件的發(fā)生幾率也自然會有所增加。

2.3企業(yè)活動復雜多變

企業(yè)稅收籌劃的過程實際上是根據(jù)企業(yè)生產經營活動，對稅收政策的差別進行選擇的過程，因而具有明顯的針對性和時效性。企業(yè)要取得某項稅收利益，必須使企業(yè)的生產經營活動的某一方面符合所選擇稅收政策要求的特殊性，而這些特殊性往往制約著企業(yè)經營的靈活性。同時，企業(yè)稅收籌劃不僅要受到內部管理決策的制約，還要受到外部環(huán)境的影響，而外部環(huán)境是企業(yè)內部管理決策難以改變的。一旦企業(yè)預期經營活動發(fā)生變化，如地點、投資對象、企業(yè)組織形式、利潤分配方式等某一方面發(fā)生變化，企業(yè)就會失去享受稅收優(yōu)惠和稅收利益的必要特征和條件，導致籌劃結果與企業(yè)主觀預期存在偏差，從而導致稅收籌劃的失敗。

3企業(yè)稅收籌劃風險的控制措施

隨著全球經濟一體化格局的逐步形成，我國企業(yè)在生存與發(fā)展中迎來了良好的機遇，但是也面臨了日趨嚴峻的挑戰(zhàn)。在現(xiàn)代企業(yè)的經營與管理活動中，盈利是企業(yè)的永恒目標，而稅收籌劃則是促進企業(yè)實現(xiàn)利益最大化的重要舉措之一。在國內現(xiàn)代企業(yè)的稅收籌劃中，各類風險問題是客觀存在的，企業(yè)應采取積極的態(tài)度和行之有效的措施，逐步將各類風險事件的發(fā)生機率控制在最低的范圍內，進而才能實現(xiàn)企業(yè)經濟收益最大化的戰(zhàn)略發(fā)展目標。

3.1樹立稅收籌劃風險的防范意識

國內企業(yè)在稅收籌劃方案的制定與實施中，必須嚴格遵守國家的相關法律、法規(guī)。企業(yè)在開展稅收籌劃活動時，只能在法律許可的范圍內有計劃的進行，不能因追求企業(yè)利益而違反稅收法律的相關規(guī)定，或者有意逃避稅收負擔。企業(yè)在進行稅收籌劃時，要堅持全面分析、綜合考慮的基本原則，并且必須密切關注國家法律、法規(guī)環(huán)境的變化，及時對現(xiàn)行的稅收籌劃方案進行適當調整。另外，企業(yè)的納稅人一定要樹立正確的籌劃觀，并且認識到科學的稅收籌劃措施可以達到節(jié)稅的目的，但是稅收籌劃不是萬能的，其籌劃空間和彈性是有限的，堅持合法籌劃，防止違法減稅。

3.2提高稅收籌劃人員的業(yè)務水平

目前，在國內企業(yè)的稅收籌劃中，財務人員承擔了主要的工作任務和職責，因此，適時提高稅收籌劃人員的業(yè)務水平是至關重要的，也是有效規(guī)避風險的基礎條件。稅收籌劃人員的專業(yè)素質和實際操作能力是否合格，將直接關系到稅收籌劃的質量高低與成敗。從企業(yè)財務管理的角度進行分析，稅收籌劃人員應對國家財務、稅收、會計等方面的政策與業(yè)務做到深入的了解和認識，這是企業(yè)化解稅收籌劃風險的重要影響因素。另外，在企業(yè)的經營與管理中，要逐步加強對于稅收籌劃人員的業(yè)務培訓，以使他們精通稅收政策和會計業(yè)務知識，并了解工商、金融、保險、貿易等方面的知識，既能制定正確的籌劃方案，又能正確地組織實施稅收籌劃。

    3.3合理選擇企業(yè)納稅人的身份

在企業(yè)稅收籌劃風險控制中，納稅人身份的合理選擇也是不容忽視的項目之一。《新稅法》中明確規(guī)定“個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不作為企業(yè)所得稅的納稅人，只繳納個人所得稅；而股份企業(yè)、有限責任企業(yè)繳納完企業(yè)所得稅后，股東還得再繳納個人所得稅”，所以，在企業(yè)成立時，就應該要考慮到各種組織形式的利弊。在我國現(xiàn)行的稅務管理制度下，繳納企業(yè)所得稅的主體有其特殊性，它是指在中國境內有能力獨立進行經濟核算的企業(yè)或組織，而規(guī)模較小不具備獨立法人能力的個人獨資企業(yè)，合伙企業(yè)則無需繳納企業(yè)所得稅。

在我國根據(jù)市場經濟的要求，現(xiàn)代企業(yè)的組織形式按照財產的組織形式和所承擔的法律責任劃分。我國企業(yè)在稅收籌劃初期普遍會為選擇何種組織形式的問題而困擾，因為企業(yè)組織性質的確定將直接關系到未來納稅的種類、金額及所享受的優(yōu)惠政策等。企業(yè)在成立后要把所得稅的稅收籌劃最為企業(yè)財務活動管理的重點項目常抓不懈，進而才能更好地協(xié)調好企業(yè)所得稅與個人所得稅之間的關系，并且有效規(guī)避有可能出現(xiàn)的稅收籌劃風險。

3.4建立有效的風險預警機制

在企業(yè)的稅收籌劃活動中，對于各類風險事件的控制不能只是單純地依靠檢查財務報表，而且要從企業(yè)的實際情況出發(fā)，逐步建立有效的風險預警機制。從我國現(xiàn)階段企業(yè)的稅收籌劃風險控制來看，多數(shù)企業(yè)沒有形成一套科學、有效的風險預警機制，這必然造成管理的混亂現(xiàn)象，因此，從企業(yè)長期發(fā)展的角度考慮，必須充分利用現(xiàn)代化的管理模式和技術，將稅收籌劃的風險控制歸納到統(tǒng)一的范疇中，對于稅收籌劃中的各類信息、數(shù)據(jù)都要進行嚴格的監(jiān)控，一旦發(fā)現(xiàn)其中存在風險隱患，則要迅速做出反應，防止風險事件范圍或影響的進一步擴大。

    5結論

現(xiàn)代企業(yè)進行稅收籌劃活動時，一定要加強對于各類風險事件的認真分析和嚴格控制。同時，在企業(yè)的管理組織設置和人員配置中，一定要選取專業(yè)素質較高的稅收籌劃人員，他們不但要具備豐富的稅務方面法律知識，而且要熟悉現(xiàn)代企業(yè)的組織模式、管理制度、財務活動等，進而才能為企業(yè)進行稅收籌劃的風險控制提供保障，并且協(xié)助企業(yè)進一步完善稅收籌劃方案。

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篇8

【關鍵詞】 企業(yè) 稅收籌劃風險 影響因素 管理控制

目前，我國的市場經濟發(fā)展還不完善，因此企業(yè)在生產經營管理過程中存在稅收籌劃風險也是客觀的、不可避免的。企業(yè)經營發(fā)展過程中的各種風險都會對其稅收籌劃風險造成影響，進而影響到企業(yè)的正常生產和運行。因此，為了確保企業(yè)的正常生產和經營，必須要科學、合理、正確的管理和控制稅收籌劃風險，以減少和防止企業(yè)因稅收籌劃風險帶來的各方面損失。本文通過對企業(yè)稅收籌劃風險成因的分析，就如何強化企業(yè)對稅收籌劃風險的控制提出自己的建議和看法，以便促進企業(yè)對稅收籌劃風險的控制能力和水平，推動企業(yè)的平穩(wěn)、快速發(fā)展。

1. 企業(yè)稅收籌劃風險的影響因素

目前，影響企業(yè)稅收籌劃風險的因素主要包括以下幾個方面的內容，即：

1.1企業(yè)風險意識不足

企業(yè)的稅收籌劃風險是企業(yè)財務風險中的一種，因此，它也是客觀存在的，即只要企業(yè)發(fā)生財務活動，就必然會存在稅收籌劃風險。在實際的工作當中，許多企業(yè)的管理人員對稅收籌劃風險的意識不足，認為只要掌管好資金的使用情況，就不會出現(xiàn)稅收籌劃風險，這是錯誤的觀點。對稅收籌劃風險的認識不足是企業(yè)稅收籌劃風險的重要成因之一。

1.2流動資產不足

充足的流動資產是企業(yè)在到期償還借貸債務時的重要保障和物資基礎。如果企業(yè)的流動資金的變現(xiàn)能力不強、流動速度過慢或是沒有足夠的資金來償還債務，則會導致企業(yè)的信譽形象受損，在造成企業(yè)過重債務負擔的同時還會對將來的資金借貸產生不良的影響，進而引發(fā)企業(yè)的財政危機。

1.3缺乏合理的資本結構

企業(yè)的財務狀況可以根據(jù)其資產負債表分為三類。即：固定資產由大部分長期負債和長期自有資金籌集；流動資產購置由流動負債籌集；虧損造成全部自有資本以及部分負債的消失。這三種情況若在實際操作中處理不好，就極容易引發(fā)財務危機，繼而威脅到企業(yè)的發(fā)展。

1.4缺乏科學的財務決策

稅收籌劃風險產生的主要原因之一就是財務決策的失誤。而缺乏科學、合理的財務決策正是造成決策失誤的基本原因。當前，我國的許多企業(yè)在進行財務決策時，普遍存在主觀決策和經驗決策的現(xiàn)象，使得決策常常發(fā)生失誤，從而引發(fā)稅收籌劃風險危機。

1.5過高的資產負債率

目前，有些企業(yè)的資產負債過多，導致企業(yè)無法順利的進行債務的償還，從而導致企業(yè)出現(xiàn)資不抵債的現(xiàn)象，嚴重影響和威脅到企業(yè)的生存和發(fā)展。

2. 加強企業(yè)稅收籌劃風險控制的措施

針對上述文章中提到的關于企業(yè)稅收籌劃風險的影響因素，要想加強企業(yè)對稅收籌劃風險的管理和控制，可以從以下幾個方面入手。即：

2.1要增強風險意識，注意企業(yè)外部的環(huán)境變化

企業(yè)要在進行業(yè)務共享協(xié)作時，要注意供應鏈給企業(yè)內部帶來的外部威脅，增強對外部風險的抵抗和控制意識，注意企業(yè)外部的環(huán)境變化對企業(yè)內部造成的影響和威脅，從而避免外部風險對企業(yè)內部造成的沖擊，提高企業(yè)的內部稅收籌劃風險控制。

2.2完善企業(yè)的內部控制制度

企業(yè)要加大力度完善內部控制制度，定期的對企業(yè)內部的資金往來賬目進行審計和檢查，以避免由于企業(yè)監(jiān)管部門的管理不善而導致的資金挪用、資金體外循環(huán)以及等現(xiàn)象的發(fā)生，從而降低資金管理方面存在的風險。同時，要強化業(yè)務應收賬款的核算工作，對于企業(yè)應收賬款科目，要設置相應的輔助措施及時地反映應收賬款所含內容的變化與更改。此外，還應建立健全合同管理制度，對于業(yè)務發(fā)生單位的付款辦法、資金歸還方法、資金歸還期限及違約后的責任劃分做出明確的規(guī)定，以此增強企業(yè)上下員工的自我保護意識與法律意識。

2.3加大企業(yè)融資渠道的擴展力度

目前，很多企業(yè)由于流動周轉資金的不足，造成很多大型業(yè)務和項目無法順利的開展，嚴重影響著企業(yè)在行業(yè)內的聲譽和信譽。因此，企業(yè)要加大融資渠道的擴展力度，及時的、保量的為企業(yè)進行融資，以緩解企業(yè)周轉資金的緊張。在實際的工作當中，企業(yè)可以利用所開展的業(yè)務項目，選擇加速折舊的方式，以增加企業(yè)的利潤。同時，企業(yè)還可以根據(jù)自身的情況發(fā)行企業(yè)債券，針對一些周轉資金不足的情況，采取融資租賃的方式進行解決。此外，企業(yè)也可以與業(yè)務當事人或投資者進行BOT形式的合作，實現(xiàn)多方面的資金籌措。

2.4加強資金全面預算機制的建設

企業(yè)要大力加強資金全面預算機制的建設，積極制定企業(yè)內部的資金全面預算制度，以防范資金管理中出現(xiàn)的風險。例如，在財務業(yè)務發(fā)生之前，控制好資金的使用方向、范圍和金額，預算機制的編制要堅持以收定支的原則為指導，并對業(yè)務開展的全過程進行監(jiān)督管理，以便減少資金的盲目投入和增加，降低企業(yè)的稅收籌劃風險。

2.5加強統(tǒng)一的資金結算管理機構的建設

企業(yè)要加強對統(tǒng)一的資金結算管理機構的建立和健全，通過不斷的調整和完善資金結構，達到控制和管理稅收籌劃風險的目的。在實際的管理過程中，企業(yè)可以通過以下幾個方面的措施來完善資金結算管理機構的建設。

2.5.1要在資金結算機構的內部，建立統(tǒng)一的資金預算管理制度、資金劃撥審批制度以及資金管理風險預警制度等等。

2.5.2企業(yè)要堅持實事求是的原則，根據(jù)自身企業(yè)發(fā)展的實際情況、業(yè)務管理者的設置以及財務業(yè)務的分布狀況等方面來構建資金結算機構。

2.5.3要建立相應的監(jiān)督管理機構，以便于管理人員對結算機構工作的全過程進行統(tǒng)一的監(jiān)督和考查，防止違法行為的發(fā)生。

2.6加強財務信息化的建設

企業(yè)應從上到下的認識稅收籌劃風險對企業(yè)財務管理工作以及經營發(fā)展的影響，明確財務信息化對增強企業(yè)抗風險能力和提高企業(yè)整體管理水平的重要性。要加大對財務信息化系統(tǒng)（如ERP系統(tǒng)）建設的資金投入和技術保障，統(tǒng)一企業(yè)各項管理政策、工作流程等方面的指導思想，加強全體員工對財務信息系統(tǒng)的認識學習和與理解掌握。同時，要注重風險數(shù)據(jù)的準備收集工作，規(guī)劃和統(tǒng)一各項稅收籌劃風險數(shù)據(jù)倒入和核算等工作，以避免出現(xiàn)稅收籌劃風險數(shù)據(jù)收集的失真性、錯誤性和延時性。

結語：

總之，企業(yè)的稅收籌劃風險雖然是一種客觀存在，但它同時還具有一定程度的預見習和可控性。因此，企業(yè)在日常的生產經營管理中，要通過多種不同的方法和途徑加強稅收籌劃風險的防范與控制，提高企業(yè)的抗風險能力，實現(xiàn)企業(yè)的利益最大化，從而確保企業(yè)平穩(wěn)、快速、持續(xù)、和諧的發(fā)展。

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篇9

在現(xiàn)代復雜多變的市場經濟環(huán)境下，稅收政策不斷更新，企業(yè)稅收籌劃以生產經營活動為基礎，充分落實國家各項稅收優(yōu)惠政策，通過科學的稅收籌劃安排，實現(xiàn)降本增效，提高企業(yè)利潤。

2、企業(yè)稅收籌劃問題分析

稅務籌劃涉及籌資、投資、生產經營和收益分配等幾個過程。在這幾個過程中，企業(yè)通過合理巧妙地安排，以達到少繳稅或不繳稅的目的，從而實現(xiàn)企業(yè)整體利益最大化。經過數(shù)十年的發(fā)展，稅收籌劃已逐步完善，由于稅收籌劃經常是法律規(guī)定性的邊緣操作，所以在其實施過程中仍存在著很多問題。下面對目前我國稅收籌劃發(fā)展過程中存在的主要問題進行分析和總結。

2.1對企業(yè)稅收籌劃策略的認識上存在誤區(qū)

目前，稅收籌劃在我國沒有完全一致的概念，納稅人和稅務機關對稅收籌劃的理解不明確、不統(tǒng)一，甚至出現(xiàn)偏差。一方面，由于我國企業(yè)管理人員的自身素質和對稅收認識上有局限性，導致納稅人的稅收籌劃意識淡薄，對稅收籌劃的認識存在著偏差。因為稅收籌劃可以減少企業(yè)繳納的稅款，所以一些人認為稅收籌劃就是偷稅或避稅，不屬于合法行為。事實上，偷稅或避稅與稅收籌劃有著本質上的區(qū)別，偷稅是一種違法的行為，一經發(fā)現(xiàn)就會受到相關部門處罰；避稅則是利用稅法的漏洞和缺陷鉆稅法的空子；稅收籌劃是在國家稅法允許的范圍內，企業(yè)進行的節(jié)稅計劃，具有其合理性和合法性。另一方面，稅務機關對納稅人進行稅收籌劃的不信任，咨詢、引導力度不夠。稅務機關單方面強調稅收收人最大化的目標實現(xiàn)，疏于征納雙方的溝通理解。另外，由于有些人打著稅收籌劃的幌子進行偷稅，對國家的利益造成損害。所以，稅務機關對企業(yè)稅收籌劃存在一定的抵觸情緒，也在一定程度上制約了稅收籌劃的發(fā)展。

2.2我國稅收法制不夠完善

首先，我國稅收法制不完善，主要表現(xiàn)為我國稅收征管水平不高和稅務機構不健全，這些因素嚴重阻礙了稅收籌劃的發(fā)展。其次，我國頒布幫助企業(yè)合法節(jié)稅許多優(yōu)惠政策，許多企業(yè)享受不足。一方面是由于資格認定手續(xù)比較多，認定手續(xù)及所要求提供的相關資料比較繁瑣,企業(yè)操作起來有一定的困難。另一方面，享受優(yōu)惠的企業(yè)比例不高。許多符合享受條件的企業(yè)對優(yōu)惠政策不了解,未及時辦理相關的審批手續(xù),也沒有進行相關的稅收申報,致使其錯過享受稅收優(yōu)惠政策的機會。最后，國家偏重稅務機關權力的強化而忽視了納稅人本身的權利，納稅人往往難以發(fā)揮能動性，與征稅機關的良好互動關系也就難以形成。

2.3對稅收籌劃風險的重視遠遠不夠

從目前我國企業(yè)的稅收籌劃活動來看，納稅人一般認為進行稅收籌劃時，過分強調減輕納稅負擔，很少考慮稅收籌劃中可能存在的風險。稅收籌劃作為企業(yè)的一種經濟活動，本身是有風險的。企業(yè)稅收籌劃是一種事先的理財行為，處在錯綜復雜而又不斷變化、發(fā)展的政治、經濟和社會現(xiàn)實環(huán)境中，一旦出現(xiàn)失誤或偏差都會造成稅收籌劃方案的失敗。同時，企業(yè)對稅收籌劃風險控制不重視，沒有正確把握稅收政策，不能透徹理解稅收籌劃的實質，認為少納稅甚至不納稅就是成功的稅收籌劃，甚至不惜采取違規(guī)手段開展“稅收籌劃”，使稅收籌劃變成不合理的避稅，甚至變成不合法的偷稅漏稅等。所以企業(yè)一定要加強對籌劃風險的重視并進行有效的風險控制。

2.4企業(yè)缺乏高素質的稅收籌劃專業(yè)人才

稅收籌劃人員的要求非常高，不僅要精通稅收方面的知識和財務方面的知識，還要全面的了解企業(yè)籌資、經營以及投資活動，只有這樣全方位的人才才能將稅收籌劃工作做好。目前我國稅收籌劃專業(yè)人才處于短缺的狀態(tài)。一方面大多數(shù)企業(yè)財會人員沒有經過專門化、系統(tǒng)化的稅收籌劃知識訓練，而一些企業(yè)籌劃人員又缺乏財務會計、稅收政策、企業(yè)管理、經濟法律等專業(yè)知識，導致企業(yè)統(tǒng)籌謀劃、綜合分析判斷能力不強，很難使稅收籌劃真正取得實效。另一方面，部分企業(yè)管理者的管理思想落后，籌劃意識缺乏，相關知識欠缺，不少企業(yè)甚至基于自身原因，根本沒有將稅收籌劃納入企業(yè)管理的運行機制中去。

3、企業(yè)稅收籌劃問題的應對措施

稅收籌劃是社會和經濟發(fā)展到一定階段的產物，同時，稅收籌劃的發(fā)展又促進了社會和經濟的進步。企業(yè)稅收籌劃對企業(yè)生存與發(fā)展至關重要。為了使我國的稅收籌劃健康、快速地發(fā)展，針對目前稅收籌劃的現(xiàn)狀和出現(xiàn)問題應給予重視。下面是本文分別從政府、稅務機關和企業(yè)兩方面提出一些解決問題的應對措施。

3.1政府、稅務機關方面

（1）稅務機關不僅要加強稅收籌劃政策引導和咨詢服務，優(yōu)化我國稅收籌劃環(huán)境，幫助企業(yè)完成合法稅收籌劃，更要增強監(jiān)管力度。政府、稅務機關可以通過媒體、自己開展稅務培訓活動和社會輿論等方式加強對稅收籌劃的宣傳，鼓勵積極合法的籌劃行為，嚴懲消極違法偷逃稅行為，引導和規(guī)范企業(yè)的稅收籌劃行為。稅務機關根據(jù)企業(yè)的實際情況和具體需求，加強與納稅人的交流和溝通，提醒企業(yè)在依法納稅理念的前提下，選擇合適的稅收籌劃方案，使其稅收籌劃活動能夠不斷適應新的稅收政策要求，確保在合法的條件下企業(yè)實現(xiàn)稅后利潤最大化。稅務機關應采取科學的方式，強化對企業(yè)稅收籌劃活動的監(jiān)管。稅務機關完善稅務機構內部監(jiān)管職能，通過設置專門的稅收籌劃監(jiān)管指導部門，將籌劃管理與納稅服務、尊重納稅人權益和維護國家稅收利益相結合，防范任何非法節(jié)稅行為的出現(xiàn)。

（2）完善稅法，建立、健全相關法規(guī)，提高立法級次。目前我國的稅收法律、法規(guī)和政策中，體現(xiàn)納稅人權利的內容較少，應將納稅人的具體權利包括稅收籌劃權予以法律的明確承認和保護。首先，應科學界定稅收籌劃相關問題。其次加強稅收籌劃專項法治建設。針對稅收籌劃工作，出臺相關政策措施，制訂具體的指導意見和實施辦法，明確稅收籌劃方案合法合理的認定標準與依據(jù)，界定稅收籌劃與避稅、偷稅的法律性質、構成要件及相關法律后果等內容，從而實現(xiàn)保護納稅人合法合理籌劃的目的。再次，對于稅收籌劃中利用稅收制度本身存在的漏洞或缺陷，設立處罰條款，明確處罰責任；對那些偏離稅法價值取向、歪曲國家立法精神的籌劃行為應加以嚴格規(guī)制。國家的稅法和相關的法律、法規(guī)在保護納稅人合法籌劃的同時，應維護國家的稅收利益和社會整體利益。

3.2企業(yè)方面

（1）正確理解稅收籌劃的涵義，提升企業(yè)稅收籌劃的意識。企業(yè)決策者和相關部門人員要準確理解籌劃稅收內涵，樹立稅收籌劃意識。企業(yè)在進行稅務籌劃時，要將其與“避稅”區(qū)別開來，在合理合法的基礎上，關注國家關于稅法的政策變化，使稅收籌劃方案不違背稅收的政策規(guī)定，享受稅法的優(yōu)惠。

（2）正視風險、動態(tài)防范和規(guī)避稅收籌劃風險。首先，企業(yè)進行稅收籌劃，應當正視風險的客觀存在性。受國家政策的變動，國內外市場環(huán)境的變化和企業(yè)自身活動的影響，稅收籌劃存在著很多不確定性的因素，將產生一定的風險。企業(yè)應該充分利用現(xiàn)代信息化手段，全面收集和掌握與其稅收籌劃相關的各種信息，建立稅收法規(guī)庫，為稅收籌劃人員提供信息支持。同時，要建立科學、快捷的預警系統(tǒng)，對稅收籌劃中存在的風險進行跟蹤和監(jiān)控，對可能出現(xiàn)的各項問題進行全面的考慮。這樣，企業(yè)可以充分的認識稅收籌劃的風險，根據(jù)現(xiàn)行法規(guī)的變化，及時根據(jù)新法及時調整實施方案，盡量把各項影響稅負的風險降至最低，努力規(guī)避了稅收籌劃風險。其次，企業(yè)應當權衡避稅收益與避稅風險，加強對稅法的學習和與稅務機關的溝通，盡量規(guī)避稅收籌劃風險。稅收籌劃的進行沒有統(tǒng)一的標準，而且具有地方特色，稅收籌劃人員難以準確的掌握確定的界限。無論什么稅種，在納稅范圍和應納稅額的界定上，稅收執(zhí)法部門有一定的自由裁量權。企業(yè)的稅收籌劃需要經過稅務機關審批，如有過度的避稅措施極有可能被稅務機關認定為逃稅，從而招致處罰，最終得不償失。針對這種情況，稅收籌劃者不僅要準確理解稅收政策，運用會計技術，而且要充分了解當?shù)囟愂照鞴艿奶攸c和具體要求，密切保持與稅務部門的聯(lián)系與溝通，建立良好的稅企關系，使稅收籌劃能得到當?shù)囟愂諜C關認可，進而規(guī)避風險。此外，企業(yè)依法納稅的信譽是一種無形資產，如果企業(yè)過度避稅，其納稅信譽將會受到損害，可能會進入稅務機關的“黑名單”，將會受到更多更嚴格的檢查和審批，也將增加企業(yè)的成本。

（3）注重企業(yè)稅收籌劃人才的培養(yǎng)，提高稅收籌劃人員業(yè)務素質?，F(xiàn)階段，企業(yè)稅收籌劃的實施受到稅收籌劃方面人才欠缺的制約。企業(yè)采取多種方式加強對稅收籌劃人才的培養(yǎng)，實現(xiàn)人文素質和業(yè)務技能的雙向提高。稅收籌劃是一項高層次的理財活動和系統(tǒng)工程，具有很強的專業(yè)性和技能性，需要具有綜合能力的專業(yè)人員來設計和操作。一方面，企業(yè)應積極從外部吸收高素質的專業(yè)人員，充實到企業(yè)的稅收籌劃專業(yè)隊伍之中。另一方面，企業(yè)加強對內部稅收籌劃人員的培養(yǎng)，建立專業(yè)的稅收籌劃隊伍。企業(yè)通過定期或不定期地組織專業(yè)人員對稅收法規(guī)進行學習和深層次的研究，時刻關注稅收政策變化，準確的區(qū)分違法和合法的界限，掌握稅法中的優(yōu)惠條款，制定出合理合法的納稅籌劃方案，避免稅收籌劃的風險。

（4）稅收籌劃應遵循合法合理原則和綜合效益原則，同時要把握其靈活性。企業(yè)在設定稅收籌劃目標時，要統(tǒng)籌兼顧、綜合考量，做到寬窄適中、恰到好處。首先，企業(yè)的稅收籌劃方案應以遵守國家的稅收法律、法規(guī)和會計準則制度為前提。在企業(yè)享受有關稅收優(yōu)惠的同時，也順應國家宏觀調控經濟的政策導向。企業(yè)進行稅收籌劃時要準確理解和全面把握稅收法律內涵，隨時關注國家法律、法規(guī)和經濟政策的變動，并依照新的法律法規(guī)及時調整自己的財稅管理方法，使企業(yè)的稅收籌劃行為合法合理。企業(yè)在制定納稅方案時，堅決制止違反稅收法律條款規(guī)定的行為，杜絕逃稅、偷漏稅等現(xiàn)象，避免發(fā)生稅收籌劃風險，減少風險和惡意避稅的嫌疑，以免給企業(yè)帶來不必要的損失。其次，企業(yè)要實現(xiàn)整體利益最大化，稅收籌劃應進行成本效益分析。一方面，企業(yè)進行稅收籌劃的目標不能僅定位于某一個或幾個稅種的稅負降低，而要綜合考慮多稅種的節(jié)稅數(shù)額，實現(xiàn)企業(yè)整體稅負降到最低。另一方面，企業(yè)要權衡稅收籌劃的成本和企業(yè)的整體收益。此外，企業(yè)在進行稅收籌劃時，不能只關注某一時期內納稅最少的那些方案，而應根據(jù)企業(yè)的總體發(fā)展目標去選擇有助于企業(yè)發(fā)展，能增加企業(yè)整體收益的方案。再次，企業(yè)要建立、建全稅務管理制度。由于稅法執(zhí)行政策性強，為了正確執(zhí)行稅法規(guī)定，企業(yè)建立管理制度。標準化的操作規(guī)程和明確的內部控制執(zhí)行手冊，來指導和規(guī)范具體稅收籌劃行為的實施，保證企業(yè)執(zhí)行政策不走樣。同時，企業(yè)稅務管理體系中建立納稅評估機制，對每一項經濟合同要進行納稅評估，規(guī)避各種涉稅風險，有利于企業(yè)在合同執(zhí)行過程中有效防范稅務風險和實現(xiàn)最優(yōu)納稅方案，提高經濟效益。

4、總結

篇10

【關鍵詞】企業(yè)會計；納稅籌劃；財務管理

一、納稅籌劃

所謂納稅籌劃，是指通過對涉稅業(yè)務進行策劃，制作一整套完整的納稅操作方案，從而達到節(jié)稅的目的。任何納稅籌劃行為，其產生的根本原因都是經濟利益的驅動，即經濟主體為追求自身經濟利益的最大化。納稅籌劃的目的：合法性，納稅籌劃的合法性即納稅籌劃活動應在法律允許的范圍內，納稅人在合法的前提下作出多種納稅方案進行納稅籌劃。前瞻性，納稅籌劃的前瞻性指納稅籌劃是在納稅義務發(fā)生之前對涉稅事項所作的規(guī)劃和安排。企業(yè)在交易行為發(fā)生之后才產生貨物和勞務稅納稅義務；在收益實現(xiàn)或分配之后才產生所得稅納稅義務，這就為納稅人在納稅義務發(fā)生之前進行事先籌劃提供了可能性。目的性，納稅籌劃的目的是最大限度的降低稅收支出。企業(yè)要降低稅收支出一般有兩種形式：一是選擇稅收成本較低的方案；二是納稅總額大致相同的方案中，盡量選擇納稅時間滯后的方案。但不管使用哪種方法，其目的都是節(jié)約稅收成本，降低企業(yè)的經營成本。綜合性，綜合性是指企業(yè)納稅籌劃應著眼于自身資本總收益的長期穩(wěn)定，而不是著眼于個別稅種稅負的輕重。這是因為由于多種稅基相互關聯(lián)，某種稅基縮減的同時，可能會引起其他稅種稅基的增大；某一納稅期限內少繳或不繳稅款可能會在另外一個或幾個納稅期內多繳。因此，納稅籌劃還要綜合考慮，要著眼于整體稅負的輕重，以達到總體收益最大的目的。隨著企業(yè)納稅籌劃意識的不斷提高，理論界對納稅籌劃的理論研究也在不斷的發(fā)展深化。對于納稅籌劃的涵義，不同國家有不同的界定。筆者將納稅籌劃歸納為：在遵循稅收法律、法規(guī)的情況下，為實現(xiàn)企業(yè)價值最大化或股東權益最大化。納稅作為現(xiàn)代企業(yè)的重要經濟環(huán)境要素和現(xiàn)代企業(yè)財務決策的變量，對企業(yè)管理目標的實現(xiàn)至關重要。企業(yè)通過納稅籌劃，可以充分考慮到納稅因素對自身財務活動的影響．從而更好地適應外部納稅環(huán)境，實現(xiàn)企業(yè)經營理財目標。

二、企業(yè)納稅籌劃應遵循的原則

1.合法性原則。合法性原則要求企業(yè)在進行稅收籌劃時必須遵守國家的各項法律、法規(guī)。具體表現(xiàn)在：（1）企業(yè)開展稅收籌劃只能在稅收法律許可的范圍內進行，必須依法對各種納稅方案進行選擇，而不能違反稅收法律規(guī)定，逃避稅收負擔；（2）企業(yè)稅收籌劃不能違背國家財務會計法規(guī)及其他經濟法規(guī)；（3）企業(yè)稅收籌劃必須密切關注國家法律法規(guī)環(huán)境的變更。企業(yè)稅收籌劃方案是在一定時間、一定法律環(huán)境下，以一定的企業(yè)經營活動為背景 來制定的，隨著時間的推移，國家的法律法規(guī)可能發(fā)生變更，企業(yè)財務管理者就必須對稅收籌劃方案進行相應的修正和完善。

2.服務于財務決策過程的原則。企業(yè)稅收籌劃是通過對企業(yè)經營的安排來實現(xiàn)，它直接影響到企業(yè)的投資、融資、生產經營、利潤分配決策，企業(yè)的稅收籌劃不能獨立 于企業(yè)財務決策，必須服務于企業(yè)的財務決策。如果企業(yè)的稅收籌劃脫離企業(yè)財務決策，必然會影響到財務決策的科學性和可行性，甚至透導企業(yè)作出錯誤的財務決策。例如，稅法規(guī)定企業(yè)出口的產品可以享受退稅的優(yōu)惠政策，企業(yè)選擇開放式的出口經營策略，必然為企業(yè)帶來更多的 稅收利益。但是，如果撇開國際市場對企業(yè)產品的吸納能力和企業(yè)產品在國際市場上的競爭能力，片面追求出口經營帶來的稅收利益，那就可能誘導企業(yè)作出錯誤甚 至是致命的營銷決策。

3.服從于財務管理總體目標的原則。稅收籌劃的最終目的是使企業(yè)實現(xiàn)其財務管理的目標即稅后利潤最大化，取得“節(jié)稅”的稅收利益。這表現(xiàn)在兩個方面：一是選擇低稅負，即降低稅收成本，提高資本回收率；二是遲延納稅。不管是哪一種，其結果都可以實現(xiàn)稅收支 出的節(jié)約。要進一步考慮的是，作為企業(yè)財務管理的一個子系統(tǒng)，稅收籌劃應始終圍繞企業(yè)財務管理的總體目標來進行。稅收籌劃的目的在于降低企業(yè)的稅收負擔，但稅收負擔的降低并不一定帶來企業(yè)總體成本的降低和收益水平的提高。例如，稅法規(guī)定企業(yè)負債利息允許在企業(yè)所得稅前扣除，因而負債融資對企業(yè)具有節(jié)稅的財 務杠桿效應，有利于降低企業(yè)的稅收負擔。但是，隨著負債比率的提高，企業(yè)的財務風險及融資風險成本也隨之增加，當負債成本超過了息前的投資收益率，負債融 資就會呈現(xiàn)出負的杠桿效應，這時權益資本的收益率就會隨著負債比例的提高而下降。因此，企業(yè)進行稅收籌劃時，如不考慮企業(yè)財務管理的總體目標，只以稅負輕 重作為選擇納稅方案的唯一標準，就可能會影響到財務管理總體目標的實現(xiàn)。則。稅收籌劃的根本目標就為了取得效益。

三、納稅籌劃對企業(yè)財務管理的影響研究

1.通過納稅籌劃，可以監(jiān)管財務交稅?？梢栽O立專門的“稅務部”，專職納稅籌劃?！岸悇詹俊焙汀柏攧詹俊被ハ嗥叫校餐?guī)避企業(yè)的經營風險。通過納稅籌劃，可以控制企業(yè)業(yè)務的稅和財務的稅，避免財務部門一部司多職，操控稅收，給公司的財務管理帶來風險。由于真正產生稅收的是業(yè)務部門，財務部門只是履行核算與交納稅收的職責，所以通過納稅籌劃，可以從業(yè)務發(fā)生的源頭控制納稅，將納稅的責任明確到每一個責任部門。實行納稅籌劃，從責任源頭抓起，將責任細分到每一個部門，甚至每一個責任人，滲透到每一個管理層面，進行滲透管理，使公司財務管理透明化。納稅籌劃離不開企業(yè)的會計核算和財務管理，它要求企業(yè)會計人員既要精通會計準則和財務制度，又要熟悉現(xiàn)行稅收政策和稅法，正確地進行納稅調整和計稅。這樣企業(yè)就必然要求其會計人員提高業(yè)務素質，從而使企業(yè)財務管理水平得到提高。納稅籌劃作為減少稅收成本是最有效、最可靠、最可行的途徑，必將被越來越多的經營管理者所采納，這就要求企業(yè)要依法設立完整、規(guī)范的財務程序，進行正確的財務處理，才能實施納稅籌劃。如果企業(yè)的財務管理人員素質較高，財務管理比較規(guī)范，則會為稅收籌劃的開展，提供極大便利，納稅籌劃作為一種新型的管理方案，在企業(yè)財務管理中正在發(fā)揮著越來越重要的作用，只有讓每個業(yè)務部門的領導都具備納稅籌劃的意識，并將這些觀念和知識貫徹到每一個員工的頭腦中，才能提高企業(yè)整體的納稅籌劃水平，增強企業(yè)競爭力，使企業(yè)以嶄新的生命力大步發(fā)展。

2.降低企業(yè)涉稅風險，不損害企業(yè)的整體經濟利益。降低企業(yè)的涉稅風險，對企業(yè)來說是相當重要的，因為企業(yè)一旦遭遇涉稅風險，不管政府怎么處置，對企業(yè)自身的 市場信譽、形象以至長遠利益而言，都將會產生極大的損害。這種損害無論是有形抑或是無形的，是現(xiàn)實的還是潛在的，都不只是損害了政府的稅收利益，更嚴重的 是會危及企業(yè)的生存和發(fā)展，損害整個企業(yè)的經濟發(fā)展。

3.直接減輕企業(yè)的稅收負擔。直接減輕自身稅收負擔包括兩層含義：一是絕對地減少企 業(yè)的應納稅款數(shù)額；其二則是相對減少企業(yè)的應納稅款數(shù)額，在稅收籌劃中往往采用第二層含義。即使從絕對數(shù)額上看，納稅人的當年應納稅款數(shù)額比上年有所增 加，只要其應納稅額與生產經營規(guī)模的比率有所降低，因此說該項籌劃是成功的。

4.實現(xiàn)稅收利益最大化。通過實行納稅最小化、納稅最遲化、降低稅收成本等來實現(xiàn)稅收利益最大化。納稅最小化不是逃稅，而是在遵守稅法的前提下，在稅法允許的范圍內，通過合理安排，選擇低稅負方案，從而減輕稅負。納稅最小化不能僅看個別稅負的高低，它必須是企業(yè)的整體稅負最低。納稅最遲化不是欠稅，而是在稅法允許的范圍內，盡量推遲繳納稅款。雖然這筆稅款遲早要繳納的，但現(xiàn)在無償占用這筆資金，就相當于從財政部門獲得了一筆無息貸款，獲取資金的時間價值。與此同時，稅收籌劃是有成本的，只有在稅收籌劃的收益大于稅收籌劃的成本時，稅收籌劃才是可取的，稅收籌劃也才有存在的意義。

5.進行納稅籌劃中應注意的問題。要全面了解與籌資、投資、經營活動相關的納稅政策、法規(guī)、規(guī)章條例。只有對納稅政策的全面了解才能預測出不同的納稅方案，并進行優(yōu)化選擇，進而做出對納稅人最有利的納稅決策。要培養(yǎng)正確的納稅意識，樹立合法的納稅籌劃觀念。以合法的方式合理安排經營活動，以避免不當避稅之嫌。要用長遠的目光選擇納稅方案，有的納稅方案可能會使納稅人在某一時期稅負最低，但卻不利于長遠發(fā)展。納稅籌劃作為企業(yè)財務管理的重要組成部分，必須服從于企業(yè)財務管理的總體目標，節(jié)稅只是增加企業(yè)綜合經濟效益的一個途徑、一個方法。企業(yè)在籌劃時要考慮到很多因素，如合理利用資源、獲得規(guī)模效益、提高管理。要注重企業(yè)整體利益。如果某種投資方案的資本收益率最高，但并非應納稅額最低，那個這個投資方案也許仍然是最理想的方案，要以最小的代價換得最大的收益。