導(dǎo)語：如何才能寫好一篇合同內(nèi)控管理制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

前言：(行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行))已實(shí)施，合同管理內(nèi)部控制是《規(guī)范》的一項(xiàng)重要內(nèi)容。本制度闡述了行政事業(yè)單位合同管理內(nèi)部控制的目標(biāo)、主要內(nèi)容、關(guān)鍵崗位及內(nèi)部工作流程，分析了行政事業(yè)單位合同管理的主要風(fēng)險(xiǎn)，并提出了合同管理內(nèi)部控制的主要措施。

一、行政事業(yè)單位合同管理概述利并承擔(dān)民事義務(wù)的法人單位，其在履行社會(huì)合同，又稱為契約、協(xié)議、是平等的當(dāng)事人之間設(shè)立、變更、終止民事權(quán)利義務(wù)關(guān)系的協(xié)議。合同作為一種民事法律行為，是當(dāng)事人協(xié)商一致的產(chǎn)物。依法成立的合同從成立之日起生效，具有法律約束力。

隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)體制改革及依法行政的深入推進(jìn)，行政事業(yè)單位作為能夠獨(dú)立享有民事權(quán)管理職責(zé)，提供公共服務(wù)或從事民事法律行為時(shí)簽訂的經(jīng)濟(jì)合同正在逐年增加，單位面臨的合同風(fēng)險(xiǎn)也日趨加大，合同管理已經(jīng)成為單位經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)中的一項(xiàng)重要內(nèi)容。合同管理指單位為實(shí)現(xiàn)合同目的，依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)及本單位的內(nèi)部控制制度，在合同從立項(xiàng)、談判、起草、審批、生效、履行、變更、糾紛解決以及合同歸檔的整個(gè)工作流程中所進(jìn)行的一系列行為的統(tǒng)稱。從工作實(shí)踐角度來看，合同管理包括合同立項(xiàng)、合同談判、合同起草、合同審批、合同簽約、合同文件、合同執(zhí)行、合同結(jié)算、合同變更等一系列環(huán)節(jié)和內(nèi)容。

行政事業(yè)單位合同管理內(nèi)部控制是指由單位決策層、執(zhí)行層、監(jiān)督層共同實(shí)施的、旨在合理保證實(shí)現(xiàn)單位合同目標(biāo)、有效維護(hù)單位合法權(quán)益、降低合同風(fēng)險(xiǎn)、有效提升單位公共服務(wù)的效率效果、防范合同舞弊、預(yù)防腐敗的過程。

二、行政事業(yè)單位合同管理內(nèi)部控制的目標(biāo)

1．確保合同立項(xiàng)民主科學(xué)，合同訂立事項(xiàng)須經(jīng)過決策層的集體科學(xué)決策并履行授權(quán)審批程序，防止遺漏應(yīng)訂立合同的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，防止以口頭法律行政法規(guī)的規(guī)定以單位名義對(duì)外簽訂擔(dān)保、代替書面合同辦理經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，防止未經(jīng)授權(quán)擅自以單位名義簽訂合同，或者違反投資及借貸合同

2．確保合同訂立周密嚴(yán)謹(jǐn)，合同訂立前經(jīng)過公平有效的談判或協(xié)商，確保起草的合內(nèi)容完整，合法有效，無法律漏洞或權(quán)利義務(wù)瑕疵；合同文本措辭嚴(yán)謹(jǐn)，邏輯周密；正式合同訂立前應(yīng)經(jīng)過相關(guān)部門的審核，防止因合同文本失當(dāng)而導(dǎo)致單位利益受到損害。

3．確保合同履行有效監(jiān)控，時(shí)刻關(guān)注合同履行情況，遇有特殊情況造成履約困難，

或發(fā)生合同糾紛、變更、解除等情況時(shí)，確保能及時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施，維護(hù)單位合法權(quán)益。

4．確保合同檔案安全完整，確保與合同訂立、履行、變更、解除等事項(xiàng)相關(guān)的檔案能夠及時(shí)整理留存，確保合同檔案安全完整，保密，防止以任何形式泄露合同訂立與履行過程中涉及的國(guó)家秘密、工作秘密或者商業(yè)秘密。

三、行政事業(yè)單位合同管理內(nèi)部控制的內(nèi)容

1．職責(zé)分工控制。明確劃分各職能部門在合同管理方面職責(zé)分工，確保單位部門

職責(zé)明確，合理分工，各司其職，順暢溝通。

2．決策機(jī)制控制。建立科學(xué)、民主、高效的合同訂立決策制度，確保合同立項(xiàng)合

理合法能夠有效滿足單位的管理要求，并最大限度地降低合同風(fēng)險(xiǎn)。

3．訂立審批控制。建立合同文本訂立審批流程，將與合同管理相關(guān)的職能部門均

納入審簽流程，確保合同文本周密嚴(yán)禁，無重大法律或?qū)I(yè)疏漏。

4．履行監(jiān)管控制。重視合同履約監(jiān)控，在合同訂立后及時(shí)關(guān)注合同履約進(jìn)展，發(fā)

現(xiàn)隱患及時(shí)處理，防止簽訂后因缺乏監(jiān)管而失控。

5．考核追蹤控制。與合同崗位責(zé)任制結(jié)合，健全合同管理考核追蹤制度，定期考

核合同管理情況及合同履行效果，切實(shí)實(shí)現(xiàn)合同風(fēng)險(xiǎn)防范問責(zé)。

四、行政事業(yè)單位合同管理內(nèi)部業(yè)務(wù)流程

(一)合同管理牽涉的部門及崗位

行政事業(yè)單位的合同管理同時(shí)牽涉單位內(nèi)部外部的多個(gè)部門及崗位，外部包括：合同對(duì)方當(dāng)事人、技術(shù)及法律領(lǐng)域?qū)＜业?。?nèi)部包括：合同事項(xiàng)發(fā)起部門(合同執(zhí)行部門)、合同歸口管理部門、審計(jì)、紀(jì)檢及財(cái)務(wù)部門，單位決策層及各部門內(nèi)部的相關(guān)崗位工作人員。

(二)合同管理業(yè)務(wù)流程

1．合同管理業(yè)務(wù)流程圖

2．流程節(jié)點(diǎn)簡(jiǎn)要說明

五、行政事業(yè)單位合同管理的主要風(fēng)險(xiǎn)

狹義的合同風(fēng)險(xiǎn)是指在合同訂立、履行、變更、終止的過程中因行為不當(dāng)給合同當(dāng)事人造成的利益損失，如合同對(duì)象選擇不當(dāng)造成履約困難，合同文本不嚴(yán)謹(jǐn)造成單位合法權(quán)益損失，合同內(nèi)容不符合法律法規(guī)相關(guān)規(guī)定造成合同無效等等。合同風(fēng)險(xiǎn)種類多樣，形成原因錯(cuò)綜復(fù)雜，總體來看，行政事業(yè)單位的合同風(fēng)險(xiǎn)主要存在于合同調(diào)查、談判、起草、審批、簽訂、履行、變更及合同保管等環(huán)節(jié)。

1. 合同調(diào)查立項(xiàng)環(huán)節(jié)。合同調(diào)查立項(xiàng)環(huán)節(jié)，單位面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)包括：前期未對(duì)合

同事項(xiàng)作出恰當(dāng)?shù)目尚行栽u(píng)估，未對(duì)合同事項(xiàng)做出科學(xué)決策，立項(xiàng)重復(fù)或者不合

理，無法滿足單位管理要求；或者是在對(duì)合同對(duì)象進(jìn)行背景調(diào)查時(shí)，·對(duì)被調(diào)查對(duì)象的履約能力和商業(yè)信譽(yù)未給予恰當(dāng)評(píng)價(jià)，將不具備履約能力的對(duì)象確定為準(zhǔn)合同對(duì)象，將具有履約能力的對(duì)象排除在準(zhǔn)合同之外，無形中加大合同違約風(fēng)險(xiǎn)。

2. 合同協(xié)商談判環(huán)節(jié)。協(xié)商談判環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)主要包括：忽略合同關(guān)鍵條款、對(duì)合同

中的關(guān)鍵、重大問題做出不當(dāng)讓步；泄露與合同談判相關(guān)的單位機(jī)密。比如：對(duì)合同標(biāo)的物的數(shù)、質(zhì)量、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)。價(jià)款、酬金支付方式、履約期限、地點(diǎn)、違約責(zé)任、爭(zhēng)議的解決方法等涉及合同雙方權(quán)利義務(wù)的核心條款做出了不當(dāng)?shù)淖尣交蜻z漏。最終損害單位利益。

3. 合同起草審批環(huán)節(jié)。在合同文本起草及審批環(huán)節(jié)，行政事業(yè)單位面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)

包括：合同文本內(nèi)容存在的不合理、不嚴(yán)密、不完整、不明確、表述不當(dāng)或者可能引起重大誤

解的條款；合同文本內(nèi)容違反國(guó)家法律法規(guī)導(dǎo)致合同無效；在合同審核過或國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策導(dǎo)致合同無效；在合同審核過程中沒有發(fā)現(xiàn)并糾正合同不當(dāng)內(nèi)容和條款。

4. 合同簽署生效環(huán)節(jié)。合同簽署生效環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)包括：空白法人授權(quán)書管理不當(dāng)，

超越法人授權(quán)期限或事項(xiàng)簽訂合同；合同印章管理不當(dāng)，為未經(jīng)過審批流程的合同加蓋了合同印章；簽署后的合同被篡改；已簽署合同未妥善保管，發(fā)生合同糾紛時(shí)無法舉證等。

5. 合同履行環(huán)節(jié)。合同履行過程匯總的風(fēng)險(xiǎn)主要包括:本單位或?qū)Ψ經(jīng)]有恰當(dāng)?shù)芈男?/p>

合同中約定的義務(wù)；發(fā)生合同糾紛處理不當(dāng)損害單位利息；危機(jī)時(shí)發(fā)現(xiàn)對(duì)方的違約行為并采取補(bǔ)救措施；對(duì)方違約時(shí)未及時(shí)追究其違約責(zé)任。

6. 合同變更、終止環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)。此環(huán)節(jié)包括：應(yīng)當(dāng)變更合同內(nèi)容或條款但未及時(shí)給予

變更；合同變更未履行內(nèi)部審批手續(xù)至合同變更不當(dāng)或無效；未達(dá)到終止條件的合同終止；合同終止未及時(shí)辦理相關(guān)的手續(xù)等。

六、合同管理內(nèi)部控制的主要措施

1．建立健全內(nèi)控制度，明確職責(zé)分工。行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立健全合同管理內(nèi)控制

度，明確設(shè)置經(jīng)濟(jì)合同歸口管理部門，并根據(jù)需要設(shè)置合同審核部門，同時(shí)應(yīng)明確歸口管理部門以及其他相關(guān)職能部門在合同管理各個(gè)環(huán)節(jié)的職責(zé)。合同歸口管理部門應(yīng)負(fù)責(zé)組織合同訂立會(huì)審、合同檔案管理等工作，配合合同執(zhí)行部門監(jiān)控合同履行，在發(fā)生合同糾紛時(shí)協(xié)調(diào)相關(guān)部門介入處理；合同訂立事項(xiàng)的發(fā)起部門(執(zhí)行部門)應(yīng)負(fù)責(zé)開展合同項(xiàng)目可行性研究、

合同履約對(duì)象背景調(diào)查，經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)談判、合同文本起草、對(duì)重大合同提出會(huì)審申請(qǐng)等工作，同時(shí)也應(yīng)對(duì)部門牽頭訂立的合同履行情況進(jìn)行監(jiān)控，并在合同發(fā)生糾紛時(shí)介入處理；合同審核部門負(fù)責(zé)對(duì)擬定的經(jīng)濟(jì)合同進(jìn)行審核，重點(diǎn)關(guān)注合同的合法性、可行性、經(jīng)濟(jì)學(xué)和嚴(yán)密性。

2. 建立科學(xué)民族的合同決策機(jī)制。行政事業(yè)單位應(yīng)建立科學(xué)、民主、高效的合同訂

立決策制度，合同訂立事項(xiàng)立項(xiàng)前應(yīng)充分論證項(xiàng)目的必要性，避免重復(fù)建設(shè)和資源浪費(fèi)。合訂立決策應(yīng)堅(jiān)持民主、回避原則、對(duì)于部門影響重大或者涉及較高專業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系復(fù)雜的合同，應(yīng)組織技術(shù)、法律、財(cái)會(huì)等領(lǐng)域的專家參與討論決策，必要時(shí)可聘請(qǐng)外部專家參與相關(guān)工作，以確保合同訂立周密嚴(yán)謹(jǐn)，最大限度地保障單位單位的合法權(quán)益。

3. 完善合同訂立審批制度。行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立經(jīng)濟(jì)合同訂立審批制度，明確合

同在訂立。簽署、變更、解除等環(huán)節(jié)的授權(quán)審批權(quán)限，將單位的審計(jì)、紀(jì)檢、財(cái)務(wù)等職能部門納入合同訂立審批流程中，與合同事項(xiàng)發(fā)起部門(執(zhí)行部門)及合同歸口管理部門一并作為合同審簽的環(huán)節(jié)；明確合同的簽署權(quán)限；妥善保管印章和空白法人授權(quán)書，明確法人授權(quán)的期限和事項(xiàng)，防止未經(jīng)授權(quán)擅自以單位名義簽

訂合同或者是無權(quán)越權(quán)情況出現(xiàn)。

4. 加強(qiáng)合同履行監(jiān)控，有效防范違約風(fēng)險(xiǎn)。單位應(yīng)建立經(jīng)濟(jì)合同履行監(jiān)管制度，明

確由合同執(zhí)行部門跟蹤合同履行情況，遇合同履行困難或合同糾紛由合同歸口管理部門協(xié)調(diào)解決；確保合同當(dāng)事人遵循誠(chéng)信原則嚴(yán)格履行合同，發(fā)現(xiàn)履行隱患時(shí)及時(shí)反饋，并采取保護(hù)性措施；確保在發(fā)生合同違約或合同糾紛時(shí)，能夠迅速反應(yīng)，在規(guī)定時(shí)效內(nèi)依合同約定選擇仲裁或訴訟方式解決。防止因履約監(jiān)控缺失損害單位權(quán)益。

篇2

關(guān)鍵詞：建筑企業(yè)；內(nèi)控管理制度；具體措施；價(jià)值理念；管理體系

對(duì)于建筑企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)來說，價(jià)值并不是由當(dāng)前利潤(rùn)所決定的，而是建筑企業(yè)在預(yù)期內(nèi)的利益所決定的。因此，建筑企業(yè)做好內(nèi)控管理制度建設(shè)，能夠在確保企業(yè)安全運(yùn)轉(zhuǎn)的同時(shí)，提升建筑企業(yè)自身發(fā)展效益，實(shí)現(xiàn)建筑企業(yè)內(nèi)控管理制度的最大意義。

1建筑企業(yè)內(nèi)控管理制度應(yīng)用的具體背景分析

對(duì)于建筑企業(yè)來說，內(nèi)部控制管理活動(dòng)不僅關(guān)系到建筑企業(yè)自身的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，同時(shí)還關(guān)系到建筑企業(yè)經(jīng)營(yíng)體系中的各項(xiàng)元素，比如資本籌集、具體建設(shè)過程等各項(xiàng)環(huán)節(jié)?？梢哉f，做好建筑企業(yè)內(nèi)控管理制度的應(yīng)用工作，其直接關(guān)系到建筑企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展。

1.1建筑企業(yè)內(nèi)控管理制度應(yīng)用的價(jià)值作用分析

在建筑企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中，做好內(nèi)控管理制度應(yīng)用有著重要作用價(jià)值，具體而言，主要表現(xiàn)為：首先，完善的內(nèi)控制度，其能夠確保建筑企業(yè)自身資產(chǎn)的安全以及完整應(yīng)用。其次，做好企建筑企業(yè)內(nèi)控管理工作，其能夠確保會(huì)計(jì)信息和各種信息資源內(nèi)容的存在與可靠性，并且能夠在第一時(shí)間內(nèi)為企業(yè)發(fā)展提供具體的信息內(nèi)涵。此外，應(yīng)用好內(nèi)部管理制度，其能夠確保建筑企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率，并且有效增加建筑企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。當(dāng)然，建筑企業(yè)完善內(nèi)控管理機(jī)制的應(yīng)用過程，實(shí)際上，也是建筑企業(yè)整體生產(chǎn)活動(dòng)有效推行的基礎(chǔ)和關(guān)鍵。

1.2建筑企業(yè)內(nèi)控管理制度內(nèi)涵及要素分析

內(nèi)控制度是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者從自身潛在的風(fēng)險(xiǎn)出發(fā)，通過完善具體的操作機(jī)制和管理方法，以及管控措施，從而確保建筑企業(yè)自身的資產(chǎn)安全和信息完整，進(jìn)而推動(dòng)建筑企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)高效、體系化開展。可以說，內(nèi)控管理制度是建筑企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展的重要表現(xiàn)，同時(shí)也是實(shí)現(xiàn)建筑企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)所構(gòu)建的管理機(jī)制。建筑企業(yè)內(nèi)控機(jī)制中，包含諸多元素，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、控制環(huán)境以及信息與溝通機(jī)制等。在建筑企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中，無論是具體的建筑施工活動(dòng)，還是企業(yè)運(yùn)行本身，都潛在諸多安全隱患，認(rèn)識(shí)這一系列隱患，并將其與建筑企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)自身想融入，才能確保建筑企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)最低，并且以動(dòng)態(tài)視角來具體認(rèn)知建筑企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的整體過程，從而確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)能夠盡可能避免。從建筑企業(yè)自身特點(diǎn)看，其控制環(huán)境主要指的是建筑企業(yè)自身管理者開展內(nèi)部控制活動(dòng)時(shí)，所采取的一系列程序、政策，可以說，內(nèi)控管理機(jī)制的好壞直接關(guān)系到建筑企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)效益。而在信息溝通過程中，建筑企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)部門能夠按照相關(guān)要求了解企業(yè)自身在經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理過程中的相關(guān)信息，而從建筑企業(yè)自身控制活動(dòng)實(shí)施狀況來看，其主要指的是通過實(shí)現(xiàn)某些管理目標(biāo)，所制定、實(shí)施的相應(yīng)程序，比如建筑企業(yè)自身的職責(zé)分工、資產(chǎn)記錄的把控與檢查活動(dòng)。當(dāng)然，結(jié)合建筑企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的特點(diǎn)和狀況，通過定期開展評(píng)估，從而確定企業(yè)能夠?qū)嵤┩晟频膶徲?jì)信息。

2當(dāng)前建筑企業(yè)內(nèi)控管理工作開展過程中的問題和不足

內(nèi)控管理工作開展的好壞，不僅是內(nèi)控管理制度決定的，更重要的是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者是否具備相應(yīng)認(rèn)知度。結(jié)合建筑企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)狀況，可以看到當(dāng)前建筑企業(yè)內(nèi)部管理工作開展過程中存在的問題和不足，表現(xiàn)為：首先，多數(shù)建筑企業(yè)內(nèi)部缺乏完善的管理結(jié)構(gòu)與體系。盡管當(dāng)前建筑企業(yè)已經(jīng)普遍實(shí)施了公司制，但是未能從根本上構(gòu)建與企業(yè)發(fā)展運(yùn)行相匹配的管理結(jié)構(gòu)。在很多建筑企業(yè)運(yùn)行過程中，仍然存在不同程度的人為管理控制現(xiàn)象，可以說企業(yè)管理流程的獨(dú)立性大受影響。由于企業(yè)內(nèi)部管理過程中，缺乏系統(tǒng)化監(jiān)督和約束，從而大大影響了建筑企業(yè)自身的運(yùn)行。其次，多數(shù)建筑企業(yè)內(nèi)部未能形成健全的會(huì)計(jì)控制體系。根據(jù)相關(guān)統(tǒng)計(jì)，其集中表現(xiàn)為：最后，會(huì)計(jì)專業(yè)人員素質(zhì)相對(duì)不高，開展的培訓(xùn)活動(dòng)過多流于形式，未能與企業(yè)實(shí)際管理活動(dòng)相融入。當(dāng)前對(duì)于企業(yè)內(nèi)控管理職能發(fā)揮來說，從業(yè)人員自身的專業(yè)性和相對(duì)獨(dú)立性直接關(guān)系到企業(yè)內(nèi)控制度的應(yīng)用實(shí)效。當(dāng)前多數(shù)建筑企業(yè)在管理活動(dòng)開展過程中，企業(yè)管理者自身的管理意志更多情況下，被應(yīng)用與整個(gè)內(nèi)控管理活動(dòng)中，從而限制了企業(yè)內(nèi)控管理工作開展的理想效果。

3完善建筑企業(yè)內(nèi)控管理制度的措施

結(jié)合當(dāng)前建筑工程的具體要求和發(fā)展趨勢(shì)，可以看到整個(gè)市場(chǎng)對(duì)建筑企業(yè)的要求進(jìn)一步提升，而對(duì)于建筑企業(yè)來說，做好內(nèi)控管理制度，不僅能夠有效提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率，同時(shí)更能把控好建筑企業(yè)自身工程質(zhì)量。而完善建筑企業(yè)內(nèi)控管理制度，就需要做到：完善監(jiān)督機(jī)制，尤其是針對(duì)建筑企業(yè)內(nèi)重大經(jīng)濟(jì)、人事、工程等事項(xiàng)，實(shí)施集體決策的執(zhí)行程序。對(duì)于建筑企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)來說，其通常會(huì)涉及到重大工程項(xiàng)目和資金應(yīng)用，只有實(shí)施完善的監(jiān)督機(jī)制，確保每一個(gè)重大工程、每一分工程項(xiàng)目資金都能應(yīng)用到實(shí)處，才能滿足建筑企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的具體需要。當(dāng)然，也要結(jié)合建筑企業(yè)中，資金沉淀量較大這一問題，設(shè)置資金結(jié)算中心，從而盤活沉淀資產(chǎn)，節(jié)省財(cái)務(wù)費(fèi)用。其次，定期實(shí)施財(cái)產(chǎn)清查活動(dòng)，完善內(nèi)部審計(jì)體系，確保內(nèi)控管理制度的有效實(shí)施。做好財(cái)產(chǎn)清查，能夠有效加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算和控制，同時(shí)也能夠?qū)ζ髽I(yè)自身財(cái)產(chǎn)的具體數(shù)量進(jìn)行準(zhǔn)確、全面認(rèn)知，一旦發(fā)現(xiàn)問題，也能夠及時(shí)有效改進(jìn)。結(jié)合內(nèi)部審計(jì)工作，通過對(duì)建筑企業(yè)整個(gè)運(yùn)行過程，實(shí)施相應(yīng)審計(jì)工作，從而發(fā)揮其經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的審計(jì)職能，確保施工安全、施工資金應(yīng)用到位。最后，明確企業(yè)內(nèi)部崗位權(quán)限、職責(zé)，尤其是要結(jié)合經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體事項(xiàng)內(nèi)容，完善審批、經(jīng)辦、財(cái)務(wù)管理工作的專項(xiàng)人員配備。通過明確財(cái)務(wù)人員、會(huì)計(jì)人員、監(jiān)督審批人員的職責(zé)權(quán)限，結(jié)合具體職責(zé)權(quán)限的有效劃分，使得企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)事業(yè)都能夠得到切實(shí)有效的落實(shí)，進(jìn)而使得企業(yè)內(nèi)部真正形成互相制約、相互監(jiān)督的管理流程，進(jìn)而確保建筑企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)、穩(wěn)定發(fā)展。

4結(jié)語

客觀上講，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制監(jiān)督體系的相對(duì)缺乏，就使得企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督體系之間缺乏合力融入，加上信息溝通體系不暢，從而影響了企業(yè)內(nèi)控管理活動(dòng)開展的實(shí)效性。對(duì)于建筑企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展來說，完善的內(nèi)控管理制度應(yīng)用，不僅包含了財(cái)務(wù)管理機(jī)制的內(nèi)容，同時(shí)也包含了建筑企業(yè)體系的各個(gè)元素。內(nèi)控機(jī)制，指的是企業(yè)在既定目標(biāo)影響下，對(duì)企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中的各類現(xiàn)象進(jìn)行控制與把控，從而確保建筑企業(yè)的最佳經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

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[2]李明虎.淺談建筑施工企業(yè)如何完善合同管理制度[J].企業(yè)技術(shù)開發(fā),2015(16):112-113.

[3]李皎瑩.淺談完善國(guó)有建筑企業(yè)項(xiàng)目管理的措施[J].今日科苑,2015(18):112-115.

篇3

【關(guān)鍵詞】企業(yè)管理；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；應(yīng)對(duì)措施

引言

上海崇明環(huán)宏保潔服務(wù)有限公司經(jīng)營(yíng)范圍包括了固體廢棄物清運(yùn)，環(huán)境保潔，管道疏通等，由于企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范方面的問題會(huì)嚴(yán)重削弱企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力與發(fā)展?jié)摿?，我們?yīng)該采取積極的措施加以應(yīng)對(duì)，以保證企業(yè)發(fā)展的可持續(xù)性，但是當(dāng)前企業(yè)的內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范中存在諸多問題，不利于企業(yè)自身的發(fā)展?；诖?，文章將對(duì)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控管理，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行詳細(xì)探討。

1.企業(yè)內(nèi)控管理概述

企業(yè)的內(nèi)控管理作為企業(yè)進(jìn)行全面管理的一個(gè)組成部分，有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)的完整性和和企業(yè)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，從而能夠提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率和效果。在內(nèi)部控制管理的基礎(chǔ)上所建立起來的一系列規(guī)范被稱為企業(yè)內(nèi)部控制制度。崇明環(huán)宏保潔服務(wù)有限公司內(nèi)控管理主要有五個(gè)方面的內(nèi)容：控制環(huán)境的管理、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的管理、信息溝通的管理、控制活動(dòng)的管理以及監(jiān)督檢查的管理。企業(yè)的內(nèi)控管理對(duì)于企業(yè)的管理具有極為重要的意義和作用，能夠提高企業(yè)的會(huì)計(jì)信息考核資料等信息的可靠性和真實(shí)性，從而有助于企業(yè)做出正確的決策以應(yīng)對(duì)外部環(huán)境的變化。

2.企業(yè)內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的現(xiàn)狀

2.1企業(yè)的內(nèi)控管理現(xiàn)狀

1）法人治理結(jié)構(gòu)不完善，內(nèi)控組織虛位。由于法人不完善的治理結(jié)構(gòu)，且沒有有效的內(nèi)控制度，從而產(chǎn)生大量?jī)?nèi)耗，企業(yè)的營(yíng)運(yùn)成本無形中提高了，企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)增加了。

2）內(nèi)部壓力不足，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)差。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，企業(yè)間越來越激烈地競(jìng)爭(zhēng)，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)不斷提高。然而，從當(dāng)前國(guó)有企業(yè)的現(xiàn)狀來看，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)并沒有提到應(yīng)有的高度，同時(shí)也缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。

3）信息流通不暢，職責(zé)劃分不清。一個(gè)完善的信息系統(tǒng)應(yīng)能確保組織中的每個(gè)人都能知道其所承擔(dān)的特定職責(zé)。我國(guó)企業(yè)往往存在著這樣的誤區(qū)：誰都可以管，誰都又可以不管。問題出了以后經(jīng)常是互相推卸責(zé)任，最終不了了之。

4）內(nèi)控機(jī)制不健全，內(nèi)部控制乏力。為貫徹執(zhí)行其指令，要制定各種措施和程序，一般包括授權(quán)批準(zhǔn)、職責(zé)劃分、設(shè)計(jì)運(yùn)用恰當(dāng)?shù)膽{證、恰當(dāng)?shù)陌踩胧?、?dú)立的檢查和評(píng)價(jià)等等。為確保實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，企業(yè)必須制定控制政策及程序，并予以執(zhí)行。

2.2企業(yè)所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

1）盲目投資帶來的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)為追求經(jīng)濟(jì)效益常常盲目擴(kuò)張，想通過擴(kuò)大規(guī)模來增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力和抵御風(fēng)險(xiǎn)能力。但是企業(yè)的盲目擴(kuò)張不僅沒有增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，反而使得企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步加大。

2）籌資造成的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在籌資過程中不能發(fā)揮企業(yè)內(nèi)控管理的有效作用，沒能夠準(zhǔn)確進(jìn)行分析和預(yù)測(cè)，選用了不合理的籌資組合，從而使得企業(yè)面臨著嚴(yán)峻的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3）企業(yè)內(nèi)控管理不善擴(kuò)大了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)控管理不強(qiáng)會(huì)導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)決策的失誤，從而給企業(yè)發(fā)展帶來巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.提高企業(yè)內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

3.1加強(qiáng)控制環(huán)境的管理

控制環(huán)境在企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)之中居于首要地位，所以崇明環(huán)宏保潔服務(wù)有限公司根據(jù)自身的實(shí)際情況，形成有利于企業(yè)發(fā)展的控制環(huán)境。加強(qiáng)控制環(huán)境的管理，首先應(yīng)該提高企業(yè)管理者對(duì)企業(yè)內(nèi)控管理的認(rèn)識(shí)；其次要建立起與企業(yè)狀況相符合的法人治理結(jié)構(gòu)；再次要建立規(guī)范的管理制度；最后要在培養(yǎng)企業(yè)文化方面下功夫，形成重視內(nèi)控、講究程序的辦事原則。

針對(duì)于防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，崇明環(huán)宏保潔服務(wù)有限公司在制定年度預(yù)算方案、進(jìn)行重大決策和簽訂重大合同時(shí)，應(yīng)該實(shí)行集體決策。為防范風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)還應(yīng)該完善自身的法人治理結(jié)構(gòu)，嚴(yán)禁少數(shù)人或者一個(gè)人說了算的情況發(fā)生。企業(yè)還應(yīng)該積極倡導(dǎo)正義、健康的企業(yè)文化。

3.2加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的管理

1）對(duì)會(huì)計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范

會(huì)計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)主要包括會(huì)計(jì)信息的失真、會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)、涉稅風(fēng)險(xiǎn)三種類型。所以，要防范會(huì)計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)就要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)信息的核實(shí)和對(duì)會(huì)計(jì)工作人員的監(jiān)督，對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行職業(yè)道德的培養(yǎng)等等。

2）對(duì)資金風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范

資金風(fēng)險(xiǎn)的種類比較多，主要包括資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)、資金安全的風(fēng)險(xiǎn)、融資的風(fēng)險(xiǎn)、資金支付的風(fēng)險(xiǎn)、資金回收的風(fēng)險(xiǎn)等等。企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)資金風(fēng)險(xiǎn)的防范，就要對(duì)資金的投放和回收進(jìn)行有效的管理和控制，在投資、融資、籌資過程中進(jìn)行準(zhǔn)確地估測(cè)，保證好決策的科學(xué)性。

3.3加強(qiáng)對(duì)控制活動(dòng)的管理

所謂控制活動(dòng)就是指企業(yè)的管理者為了防范風(fēng)險(xiǎn)所進(jìn)行的一系列管理活動(dòng)。對(duì)于會(huì)計(jì)工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)該設(shè)立專門的機(jī)構(gòu)，進(jìn)行成本管理，負(fù)責(zé)成本的預(yù)測(cè)和控制，負(fù)責(zé)對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行審核，對(duì)會(huì)計(jì)工作人員進(jìn)行有效監(jiān)督等等；對(duì)于資金風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)主要應(yīng)該建立幾項(xiàng)重要制度：資金預(yù)算的審批制度、資金支付的控制制度、投資管理制度、融資管理制度以及資金的安全管理制度，通過制定上述制度加強(qiáng)對(duì)每一筆資金使用環(huán)節(jié)的管理，能夠有效防范資金的風(fēng)險(xiǎn)。

3.4加強(qiáng)信息的溝通

崇明環(huán)宏保潔服務(wù)有限公司的經(jīng)營(yíng)和管理都離不開信息的交流與溝通，企業(yè)的管理者以及企業(yè)的員工都通過信息溝通完成自己的任務(wù)，履行自身的職責(zé)。在進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范時(shí)，無論是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估還是采取合適的控制活動(dòng)，都應(yīng)該進(jìn)行信息的傳遞與溝通，同時(shí)還應(yīng)該保證信息的真實(shí)性與準(zhǔn)確性。在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制時(shí)，也應(yīng)該注重信息傳遞渠道的暢通，從而能夠把控制失效或者風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移等信息傳遞給企業(yè)的管理部門和決策部門，以便他們能夠迅速及時(shí)做出反映。

3.5加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督

內(nèi)部監(jiān)督作為企業(yè)內(nèi)控管理中極為重要的組成部分，是促進(jìn)內(nèi)控制度有效實(shí)施的重要基礎(chǔ)和保證。在防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的過程中，企業(yè)應(yīng)該通過內(nèi)部審計(jì)、財(cái)務(wù)監(jiān)察以及其他的內(nèi)部監(jiān)督的方式對(duì)整個(gè)控制活動(dòng)的過程進(jìn)行監(jiān)督，適時(shí)地對(duì)控制流程進(jìn)行調(diào)整。在遇到重大問題時(shí)及時(shí)啟動(dòng)應(yīng)急預(yù)案等等，并且要對(duì)其實(shí)施的效果進(jìn)行合理的評(píng)價(jià)。

4.結(jié)語

綜上所述，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范，增強(qiáng)自身的競(jìng)爭(zhēng)力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力，就應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)控管理，只有如此，才能夠防范企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，為企業(yè)更好發(fā)展提供保證。

參考文獻(xiàn)

篇4

（一）在內(nèi)部環(huán)境方面

從施工企業(yè)管理現(xiàn)狀反映，部分施工企業(yè)的在組織架構(gòu)方面存在治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，董事長(zhǎng)、總經(jīng)理權(quán)利過大，凌架于制度之上，內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置不科學(xué)合理，崗位職責(zé)不清晰，三重一大事項(xiàng)未實(shí)行集體決策等問題，可能導(dǎo)致企業(yè)運(yùn)行效率低下，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)失敗難以實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的風(fēng)險(xiǎn)；在人力資源管理方面，崗位設(shè)置不清晰，職責(zé)不清晰，缺乏有效的競(jìng)爭(zhēng)激勵(lì)機(jī)制；在社會(huì)責(zé)任方面，安全管理不到位、產(chǎn)品質(zhì)量管理存在隱患等；內(nèi)部控制環(huán)境尚需疏導(dǎo)。

（二）在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要包括風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)的設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。從施工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀分析，存在風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)設(shè)定不清晰，分析和管理風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制不健全，人員職責(zé)不清晰，未能全面地對(duì)企業(yè)面臨的內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確識(shí)別，采取恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，給企業(yè)帶來了巨大的損失，全面風(fēng)險(xiǎn)管理并未得到真正的實(shí)施。從目前鋼鐵項(xiàng)目管理情況反映，大部分鋼鐵項(xiàng)目處于停建、緩建狀態(tài)，存在很大的結(jié)算款回收風(fēng)險(xiǎn)，甚至給施工企業(yè)造成巨大損失。分析其原因，固然有工程履約管理不到位的原因，但最主要是施工企業(yè)在進(jìn)行投標(biāo)時(shí)，對(duì)鋼鐵行業(yè)的整體風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不到位，對(duì)產(chǎn)能過剩、行業(yè)虧損風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不準(zhǔn)確而承接訂單所致，導(dǎo)致了施工中由于業(yè)主主業(yè)虧損，不能按合同支付工程款，辦理結(jié)算，存在很大的結(jié)算回款收風(fēng)險(xiǎn)，甚至形成巨大損失。

（三）在控制活動(dòng)方面

施工企業(yè)內(nèi)控管理制度建立比較規(guī)范、完整，但從制度的執(zhí)行上反映，執(zhí)行力度不強(qiáng)，檢查與制度規(guī)范形同虛設(shè)。如，在全面預(yù)算管理方面，全面預(yù)算的管理制度規(guī)范、完整，但部分施工企業(yè)全面預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行等方面并未體現(xiàn)全員參與，而是由財(cái)務(wù)系統(tǒng)辦理完預(yù)算管理的全部業(yè)務(wù)，預(yù)算管理流于形式；在工程結(jié)算管理、工程款回收清欠管理、項(xiàng)目合同管理、工程項(xiàng)目控制管理方面，不按合同約定、行業(yè)規(guī)范、企業(yè)管理制度實(shí)施管理，管理職責(zé)不清晰，獎(jiǎng)懲不到位，欠缺有關(guān)的硬性指標(biāo)檢查監(jiān)督機(jī)制；在信息溝通方面不暢，沒有構(gòu)建完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制無法形成信息系統(tǒng)的有效支持等。

（四）在內(nèi)部監(jiān)督方面

內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施進(jìn)行監(jiān)督檢查，并對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是在賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)和制度基礎(chǔ)審計(jì)上發(fā)展起來的一種審計(jì)模式，這種模式是建立在審計(jì)人員在對(duì)被審單位的內(nèi)部控制充分了解和評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)控審計(jì)，是一種先進(jìn)的審計(jì)模式。但是，這種先進(jìn)的審計(jì)模式在施工企業(yè)內(nèi)控審計(jì)中并未真正實(shí)施，內(nèi)部監(jiān)督還停留在帳項(xiàng)審計(jì)、制度審計(jì)等方面，不能全方位的對(duì)企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)因素、內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行有效監(jiān)督。

二、施工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制管理科學(xué)策略

實(shí)踐管理中我們應(yīng)完善施工企業(yè)內(nèi)部控制管理，通過分析企業(yè)整體面臨風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，踐行科學(xué)的管理策略。目前施工企業(yè)面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)有市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、低價(jià)中標(biāo)成本管控風(fēng)險(xiǎn)、工程索賠風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)算回款風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等，我們應(yīng)當(dāng)針對(duì)識(shí)別的不同風(fēng)險(xiǎn)的重要風(fēng)險(xiǎn)，采取不同的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，消除和降低風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來的不利影響，為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。

（一）市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、低價(jià)中標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制策略

首先，建立工程項(xiàng)目成本預(yù)測(cè)評(píng)估制度。目前施工行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈，低價(jià)中標(biāo)是必然結(jié)果，這樣給企業(yè)的成本管控帶來了巨大的挑戰(zhàn)。因此，應(yīng)建立工程項(xiàng)目成本預(yù)測(cè)評(píng)估制度，加強(qiáng)對(duì)投標(biāo)階段的成本預(yù)測(cè)和成本測(cè)算，科學(xué)合理地確定投標(biāo)報(bào)價(jià)；做好成本要素分析、投標(biāo)策劃，根據(jù)不同類型的項(xiàng)目，采取不同的報(bào)價(jià)措施，避免因投標(biāo)成本把控不真實(shí)而出現(xiàn)的廢標(biāo)、或中標(biāo)后合同虧損，降低合同風(fēng)險(xiǎn)。第二，加強(qiáng)目標(biāo)成本管控。項(xiàng)目中標(biāo)后，根據(jù)施工圖、合同、中標(biāo)通知書及其他資料等編制項(xiàng)目的施工圖預(yù)算控制金額，確定合理利潤(rùn)、項(xiàng)目目標(biāo)成本。在對(duì)目標(biāo)成本實(shí)施管理時(shí)，應(yīng)明確項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)方式，建立項(xiàng)目目標(biāo)成本責(zé)任管理，簽訂管理責(zé)任書，明確責(zé)、權(quán)、利。第三，強(qiáng)化實(shí)際成本管控。低價(jià)中標(biāo)使得企業(yè)的盈利空間變小，甚至是微利。因此，必須加強(qiáng)成本管理，建立跨職能團(tuán)隊(duì)，運(yùn)用價(jià)值分析法，將目標(biāo)成本嵌入工程項(xiàng)目的分包成本、材料采購(gòu)成本、施工組織設(shè)計(jì)優(yōu)化、項(xiàng)目資金、項(xiàng)目費(fèi)用、稅收籌劃等各個(gè)控制環(huán)節(jié)和控制流程中，控制風(fēng)險(xiǎn)；做好優(yōu)化設(shè)計(jì)、技術(shù)管理、質(zhì)量管理降低成本，搞好施工組織，保障項(xiàng)目成本控制的過程管理；加強(qiáng)項(xiàng)目材料管理；做好項(xiàng)目成本分析，對(duì)預(yù)算成本與實(shí)際成本比較分析，對(duì)存在的偏差，采取措施，消除差異，保證目標(biāo)成本的實(shí)現(xiàn)。

（二）結(jié)算、回款風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制策略

從施工企業(yè)工程項(xiàng)目的結(jié)算期間分析，大多數(shù)工程項(xiàng)目竣工后，工程結(jié)算都不能在合同約定的時(shí)間內(nèi)辦理完工程結(jié)算，使得工程項(xiàng)目的效益不能及時(shí)鎖定，工程款不能按期回收，施工企業(yè)存在很大的結(jié)算回款風(fēng)險(xiǎn)。分析原因，主要是由于存在的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致合約的不公平，結(jié)算相關(guān)事項(xiàng)在合同中不能加以明確；項(xiàng)目履約管理存在問題，不能及時(shí)達(dá)到結(jié)算條件；由于業(yè)主自身資金或其他原因采取拖延戰(zhàn)術(shù)不進(jìn)行結(jié)算等。因此，施工企業(yè)應(yīng)建立健全合同管理制度，嚴(yán)格合同評(píng)審，對(duì)工程項(xiàng)目的結(jié)算事宜進(jìn)行明確；應(yīng)建立有效的管理機(jī)制，確保按合同履約為結(jié)算創(chuàng)造有利條件；應(yīng)建立工程款清欠管理制度，與清欠責(zé)任人簽訂責(zé)任書，獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)。

（三）工程索賠風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制策略

強(qiáng)化合同管理，規(guī)范的合同文本，施工合同中明確索賠方法、程序、時(shí)間等索賠相關(guān)事宜，保證索賠的合法性和充分性。建立合同評(píng)審制度，締約過程中由相關(guān)部門或人員對(duì)合同進(jìn)行評(píng)審，特別是法律事務(wù)人員，評(píng)審?fù)ㄟ^后，方能簽訂合同。強(qiáng)化工程的履約管理，建立相關(guān)的內(nèi)控管理制度。固化收集施工過程中各種有利證據(jù)程序，總結(jié)相關(guān)控制流程，將有效證據(jù)的收集過程形成企業(yè)強(qiáng)制性的制度，特別是施工過程中的重要證據(jù)，做到全過程的有效管控。

（四）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制管理策略

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是其他風(fēng)險(xiǎn)的集中體現(xiàn)，施工企業(yè)主要資產(chǎn)是流動(dòng)資產(chǎn)，而流動(dòng)資產(chǎn)的主要構(gòu)成是存貨和應(yīng)收賬款，從施工企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中反映，存貨及應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)比重過大，資產(chǎn)流動(dòng)慢，資產(chǎn)負(fù)債率高。因此，施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)增強(qiáng)其流動(dòng)資產(chǎn)的流動(dòng)性減少資金占用，資金管理中加強(qiáng)各業(yè)務(wù)部門聯(lián)動(dòng)，消除各個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)可能存在的影響工程款回收的因素；在簽約環(huán)節(jié)企業(yè)進(jìn)行招投標(biāo)時(shí)，關(guān)注客戶的資信度調(diào)查，評(píng)估其資金支付實(shí)力，充分考慮企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，考慮企業(yè)的資金承受能力，在企業(yè)資金流允許的情況下，承接業(yè)務(wù)，從源頭上減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；在合同履約環(huán)節(jié)重視履約管理，嚴(yán)格執(zhí)行合同條款，保證合同工期和質(zhì)量，及時(shí)辦理各項(xiàng)工程變更事項(xiàng)，取得書面確認(rèn)資料，按時(shí)報(bào)送工程進(jìn)度資料，按行業(yè)規(guī)范歸集工程資料；在工程竣工環(huán)節(jié)根據(jù)合同約定，按時(shí)提交竣工資料，跟蹤竣工結(jié)算事項(xiàng)，落實(shí)專人負(fù)責(zé)，采取有效的手段，催促業(yè)主及時(shí)辦理結(jié)算，并加大此項(xiàng)工作的考核力度；在應(yīng)收賬款管理環(huán)節(jié)應(yīng)建立工程款清欠管理制度，加大清欠力度，創(chuàng)新工作方式，做到有理有節(jié)，充分利用合同條款，創(chuàng)造收款條件，必要時(shí)可訴諸法律。

（五）建立相適應(yīng)的內(nèi)部控制體系

從施工企業(yè)內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息溝通與內(nèi)部監(jiān)督五個(gè)方面，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、市場(chǎng)營(yíng)銷、財(cái)務(wù)管理等方面所面臨的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，確立企業(yè)管控重點(diǎn)、關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，在總結(jié)已知風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)上，健全企業(yè)內(nèi)部控制制度,建立常規(guī)的企業(yè)管理手段，規(guī)范企業(yè)層面和業(yè)務(wù)層面管理。

（六）強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督

內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的組成部分，內(nèi)審部門應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)控管理，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)控管理中存在的缺陷，提出改進(jìn)意見，提升企業(yè)的管理水平，實(shí)現(xiàn)審計(jì)的增值服務(wù)。因此，應(yīng)當(dāng)引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，改變傳統(tǒng)審計(jì)模式，提高內(nèi)審人員的執(zhí)業(yè)水平；將審計(jì)重心向風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估轉(zhuǎn)移，在審計(jì)過程中，以分析和評(píng)估被審計(jì)單位的重要風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果來確定審計(jì)范圍和重點(diǎn)，根據(jù)審計(jì)重點(diǎn)分配審計(jì)資源，以有限的資源，確保對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)效果和效率，有針對(duì)性地實(shí)施審計(jì)程序，對(duì)存在問題及疏漏，提出審計(jì)意見和建議，促進(jìn)企業(yè)合理制定風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略，管理、控制和防范風(fēng)險(xiǎn)。

三、總結(jié)

篇5

關(guān)鍵詞：郵儲(chǔ)銀行；改革

中圖分類號(hào)：F830 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）030-000-01

張掖市郵政銀行于2007年3月20日成功組建以來，進(jìn)行了一系列改革并取得了明顯成效，但問題也隨之凸顯，本文通過對(duì)張掖市郵儲(chǔ)銀行分支機(jī)構(gòu)股份制改革情況進(jìn)行調(diào)查，從而探尋其改革過程中存在的問題，并提出對(duì)策建議。

一、深化改革的具體措施

（一）機(jī)構(gòu)和人員改革

郵儲(chǔ)銀行自掛牌后，轄內(nèi)各行分支機(jī)構(gòu)先后啟動(dòng)了機(jī)構(gòu)改革，按照商業(yè)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)模式，郵儲(chǔ)銀行設(shè)立了信貸業(yè)務(wù)部、風(fēng)險(xiǎn)管理部和內(nèi)審部等相關(guān)銀行專業(yè)業(yè)務(wù)部門。目前，郵儲(chǔ)銀行張掖市分行內(nèi)設(shè)8個(gè)一級(jí)部門，下設(shè)4個(gè)一類縣支行，4個(gè)一類城區(qū)支行，全市共有營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)24個(gè)（加郵政網(wǎng)點(diǎn)），其中甘州區(qū)10個(gè)；布放ATM及存取款一體機(jī)16臺(tái)，其中甘州區(qū)11臺(tái)，電子匯兌聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)點(diǎn)29個(gè)，網(wǎng)點(diǎn)分布于甘州區(qū)東、西、南、北、中各方位及各縣。現(xiàn)有員工140人，其中合同工91人，勞務(wù)工49人。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理改革

郵儲(chǔ)銀行張掖市分行從推進(jìn)內(nèi)控體系建設(shè)入手，加強(qiáng)分支機(jī)構(gòu)內(nèi)控制度建設(shè)，基本實(shí)現(xiàn)了內(nèi)控管理制度對(duì)業(yè)務(wù)的全覆蓋，基本建立起以內(nèi)控委員會(huì)為核心，管理層、內(nèi)控委員會(huì)、業(yè)務(wù)主管部門、內(nèi)控管理監(jiān)督部門等各部門分工協(xié)作、相互制約的組織架構(gòu)。在風(fēng)險(xiǎn)管理方面，各行均建立了業(yè)務(wù)部門、審批部門和風(fēng)險(xiǎn)管理部門的“三道防線”聯(lián)防機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范和管理，同時(shí)，郵儲(chǔ)銀行開展了大量的關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理的業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，不斷健全和完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系，以適應(yīng)各種新型金融業(yè)務(wù)的需求。

（三）經(jīng)營(yíng)發(fā)展改革

目前郵儲(chǔ)銀行經(jīng)營(yíng)發(fā)展方向主要定位于服務(wù)中小企業(yè)、服務(wù)城鄉(xiāng)、服務(wù)社區(qū)，支持“三農(nóng)”。郵政銀行自改革以來，為下崗失業(yè)人員、返鄉(xiāng)農(nóng)民工、殘疾人、婦女、高校畢業(yè)生等群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)提供金融幫助。按照市委、市政府提出的“勞動(dòng)者自主擇業(yè)、市場(chǎng)調(diào)節(jié)就業(yè)、政府促進(jìn)就業(yè)”的要求，加大了再就業(yè)人員支持力度，有效滿足了創(chuàng)業(yè)和就業(yè)人員的融資需求。

（四）薪酬改革

近年來，郵儲(chǔ)銀行轄內(nèi)各行分支機(jī)構(gòu)紛紛打破原有的論資排輩、按等定薪的薪酬體系，采用由基本薪酬、績(jī)效薪酬、福利性收入等構(gòu)成的薪酬結(jié)構(gòu)體系，推進(jìn)全員合同制，加強(qiáng)績(jī)效考核，逐步建立起按需設(shè)崗、以崗定薪、業(yè)績(jī)掛鉤的薪酬制度。強(qiáng)化考核機(jī)制，實(shí)行按勞取酬、多勞多得的績(jī)效考核制度，較好地調(diào)動(dòng)了各層級(jí)員工的工作積極性。

二、郵政銀行改革后存在的主要問題

（一）郵銀分離不徹底導(dǎo)致管理體制不順暢

目前，在業(yè)務(wù)歸屬上，張掖市郵儲(chǔ)銀行一類支行隸屬由郵儲(chǔ)銀行管理，二類支行和網(wǎng)點(diǎn)隸屬郵政局管理，使用的仍然是郵儲(chǔ)銀行的牌子，用于吸收存款。首先，在人員管理體制不順暢，目前，張掖郵儲(chǔ)銀行二類支行的負(fù)責(zé)人人事管理權(quán)在郵儲(chǔ)銀行，而其他工作人員管理權(quán)在郵政公司，導(dǎo)致管理體制不健全，管理方向不統(tǒng)一，管理結(jié)構(gòu)較混亂，使得管理目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)決策難以落實(shí)到位；其次，郵儲(chǔ)銀行和郵政公司業(yè)務(wù)上有太多交叉點(diǎn)，缺乏統(tǒng)一明確的具體規(guī)章管理制度，導(dǎo)致業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)存在較多問題。

（二）內(nèi)控機(jī)制不健全導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)難以控制

一是由于郵儲(chǔ)銀行為了適應(yīng)市場(chǎng)需求，新增了許多業(yè)務(wù)，但這些新增業(yè)務(wù)沒有形成制度，導(dǎo)致郵儲(chǔ)銀行現(xiàn)有的內(nèi)控制度難以適應(yīng)現(xiàn)代金融改革和發(fā)展的要求。二是在制度執(zhí)行與建設(shè)方面風(fēng)險(xiǎn)管控水平較弱，雖然取得了不少進(jìn)步，但郵儲(chǔ)銀行基層網(wǎng)點(diǎn)在風(fēng)險(xiǎn)管理制度建設(shè)水平和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、計(jì)量、監(jiān)測(cè)、控制能力等方面，與商業(yè)銀行相比還存在較大的差距，也跟不上業(yè)務(wù)快速發(fā)展的步伐。

（三）服務(wù)質(zhì)量較低制約了業(yè)務(wù)拓展

郵儲(chǔ)銀行發(fā)展距其他商業(yè)銀行差距還較大，基礎(chǔ)設(shè)施不到位和人員素質(zhì)較低導(dǎo)致服務(wù)質(zhì)量較低，從而嚴(yán)重制約了郵儲(chǔ)銀行業(yè)務(wù)拓展。一是基礎(chǔ)設(shè)施不到位，網(wǎng)點(diǎn)數(shù)量較少，規(guī)模較小，如張掖全市一類支行只有4個(gè)，W點(diǎn)只有24個(gè)，導(dǎo)致業(yè)務(wù)發(fā)展較為緩慢；二是郵儲(chǔ)銀行員工相對(duì)于其他商業(yè)銀行整體素質(zhì)較低，缺乏其他商業(yè)銀行專門的銀行從業(yè)經(jīng)驗(yàn)，尤其是銀行相關(guān)專業(yè)業(yè)務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)管理等方面的人才更是匱乏，導(dǎo)致郵儲(chǔ)銀行較多業(yè)務(wù)難以開展，服務(wù)質(zhì)量難以提高，服務(wù)能力難以多樣化，從而使得郵儲(chǔ)銀行市場(chǎng)份額難以拓寬。

三、對(duì)策及建議

（一）完善管理體制，改革管理模式

目前，郵儲(chǔ)銀行管理體制存在缺陷，管理模式為“雙線管理”模式，具有較大問題，所以要完善管理體制，改革管理模式。一是要明確管理方向，將郵儲(chǔ)銀行和郵政公司管理權(quán)進(jìn)行劃分，實(shí)現(xiàn)郵儲(chǔ)銀行對(duì)銀行從業(yè)人員的全面垂直管理；二是明確經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，出臺(tái)相關(guān)規(guī)章制度，明確郵儲(chǔ)銀行和郵政公司職責(zé)權(quán)限、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和利益分配，從而實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)模式的清晰化；三是按照商業(yè)銀行管理規(guī)章制度，建立一套完善的郵儲(chǔ)銀行管理制度體系，從而提升自身的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理水平，使得郵儲(chǔ)銀行向商業(yè)銀行更加規(guī)范的轉(zhuǎn)換。

（二）建立完善的風(fēng)險(xiǎn)控制體系，提升基層行風(fēng)險(xiǎn)管理水平

郵儲(chǔ)銀行應(yīng)該按照商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理制度和體系，建立一套完備的風(fēng)險(xiǎn)防控體系，其中內(nèi)控是關(guān)鍵，要建立一套完善的內(nèi)控制度，增強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)，同時(shí)，要結(jié)合郵儲(chǔ)銀行自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，建立一套適合郵儲(chǔ)銀行自身業(yè)務(wù)發(fā)展要求的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理體制，從而減少風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，提升基本行風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

（三）加強(qiáng)人才培養(yǎng)機(jī)制，提升員工綜合素質(zhì)

郵儲(chǔ)銀行從業(yè)人員大多只具備郵政公司從業(yè)經(jīng)驗(yàn)，缺乏銀行專門的工作經(jīng)驗(yàn)，所以要加強(qiáng)人才培養(yǎng)機(jī)制，提升員工綜合素質(zhì)。一是要按照商業(yè)銀行業(yè)務(wù)要求，加強(qiáng)銀行專業(yè)技能專業(yè)化培訓(xùn)，充分挖掘員工的潛能，增強(qiáng)員工的專業(yè)化技能；二是要建立有效的獎(jiǎng)懲激勵(lì)制度，吸引和留住更多的銀行專業(yè)人才，從而提升員工的整體綜合素質(zhì)，從而推動(dòng)郵儲(chǔ)銀行業(yè)務(wù)朝更好的方向發(fā)展。

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關(guān)鍵詞：事企分開 內(nèi)部控制 崗位職責(zé) 信息化建設(shè)

黨的十七屆二中全會(huì)通過了《關(guān)于深化行政管理體制改革的意見》，明確將政事分開、事企分開和管辦分離作為事業(yè)單位改革三大原則，這十二個(gè)字有兩個(gè)意思：第一層意思是帶著事業(yè)單位帽子的經(jīng)營(yíng)性的事業(yè)單位要轉(zhuǎn)企，分離出去，與公益性的事業(yè)單位要分開；第二層意思是公益性事業(yè)單位所辦的企業(yè)和主辦者――事業(yè)單位，要在人員、財(cái)務(wù)、機(jī)構(gòu)、資產(chǎn)上實(shí)行“四分開”，與事業(yè)單位建立以產(chǎn)權(quán)關(guān)系為紐帶的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。筆者所在單位為公益性事業(yè)單位，在去年下半年已全部完成事企分離工作。2012年11月29日，財(cái)政部以財(cái)會(huì)〔2012〕21號(hào) 印發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》。該《規(guī)范》分總則、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制方法、單位層面內(nèi)部控制、業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制、評(píng)價(jià)與監(jiān)督、附則6章65條，自2014年1月1日起施行。該項(xiàng)規(guī)范的印發(fā)意味著在行政事業(yè)單位建設(shè)有效的內(nèi)控制度勢(shì)在必行，尤其筆者經(jīng)歷了事業(yè)單位事企分離的過程，認(rèn)為對(duì)于分離后的事業(yè)單位來說，建立一套行之有效的內(nèi)控制度顯得更加的重要。下面就事企分開后，事業(yè)單位如何做好內(nèi)控管理談幾點(diǎn)認(rèn)識(shí)。

一、加強(qiáng)和樹立內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，結(jié)合本單位的特點(diǎn)和實(shí)際情況展開內(nèi)控管理的工作

內(nèi)部控制制度是一種先進(jìn)的單位內(nèi)部管理制度，是單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。內(nèi)控貫穿于管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，能夠促進(jìn)各個(gè)職能部門間的分工合作，明晰各部門的職責(zé)權(quán)限，從而保障內(nèi)部各部門與單位之間的相互協(xié)調(diào)與制約。事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部控制，可以合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、財(cái)政資金安全和使用有效、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整、有效防范舞弊和預(yù)防腐敗、提高公共服務(wù)和公共資源使用的效率和效果。

事業(yè)單位展開內(nèi)控工作時(shí)，應(yīng)強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。事業(yè)單位從原有的事企統(tǒng)一管理中分離、進(jìn)行內(nèi)控制度建設(shè)時(shí)，應(yīng)該重新對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)進(jìn)行梳理，對(duì)單位活動(dòng)面臨的各種不確定因素進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，為制定應(yīng)對(duì)策略和解決方案提供依據(jù)。

此外，企業(yè)內(nèi)控和事業(yè)單位內(nèi)控在目標(biāo)、原則、控制方法上有很大的相似性，但這并不代表著事業(yè)單位可以完全將企業(yè)的內(nèi)控制度拿來套用。事企尚未分離前，內(nèi)控制度是從整個(gè)集團(tuán)出發(fā)，做出適合集團(tuán)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的管理結(jié)構(gòu)、政策、程序和措施，事企分離后，事業(yè)單位的資金活動(dòng)是按照財(cái)政預(yù)算資金使用的要求嚴(yán)格使用，運(yùn)用國(guó)有資產(chǎn)做好公共服務(wù)工作，這一性質(zhì)決定了事業(yè)單位必須有一套適合自己的、實(shí)用性和操作性較高的內(nèi)控制度，簡(jiǎn)單的拿來主義只會(huì)使其流于表面和形式，最終成為紙上談兵。

二、建立健全崗位責(zé)任制，明確各部門崗位職責(zé)及分工

事企分開后，新的組織架構(gòu)應(yīng)運(yùn)而生，領(lǐng)導(dǎo)班子及部門進(jìn)行重大調(diào)整，部門和關(guān)鍵崗位的職責(zé)分工應(yīng)根據(jù)新的形勢(shì)及時(shí)予以具體化、明細(xì)化，繪制各崗位負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)的流程圖。職責(zé)分工應(yīng)遵循不相容崗位相互分離的原則，合理設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，明確劃分職責(zé)權(quán)限，實(shí)施相應(yīng)的分離措施，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機(jī)制。例如授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄、會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查等，其核心也就是“內(nèi)部牽制”。

在授權(quán)審批制度方面，常規(guī)授權(quán)應(yīng)根據(jù)職責(zé)分工等內(nèi)部制度進(jìn)行日常流程的流轉(zhuǎn)。法人主體的變更、部門的調(diào)整需要事業(yè)單位及時(shí)做好新的流程設(shè)計(jì)和流程環(huán)節(jié)，注意時(shí)點(diǎn)上的銜接，明確分割部門間的權(quán)限，從而規(guī)范內(nèi)部流程。各人員應(yīng)在規(guī)定的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍內(nèi)行使職權(quán)、承擔(dān)責(zé)任。對(duì)于重大的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，應(yīng)實(shí)行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，嚴(yán)格杜絕一支筆。

三、加強(qiáng)實(shí)物資產(chǎn)控制，防止國(guó)有資產(chǎn)的流失

事企分開前，資產(chǎn)的所屬、所用沒有嚴(yán)格的區(qū)分。產(chǎn)權(quán)主體和責(zé)任主體均不清晰。有些單位價(jià)值較大的固定資產(chǎn)、耗材等，只是在賬面上有明確的所屬，在保管、使用等方面往往是混在一起、不予分離；價(jià)值較小的耗材或辦公用品，也往往出現(xiàn)一家采購(gòu)多家使用的情況。事企分開后，必須明確各類資產(chǎn)的所有權(quán)，根據(jù)賬面資產(chǎn)進(jìn)行徹底、全面的盤點(diǎn)，對(duì)借用和出借在外的資產(chǎn)清查，對(duì)于所有權(quán)歸企業(yè)的資產(chǎn)，事業(yè)單位在事企分離后因工作需要仍需繼續(xù)使用的，應(yīng)按照相關(guān)制度簽訂租用合同，建立租借關(guān)系；對(duì)于歸國(guó)家統(tǒng)一所有、由事業(yè)單位占有使用的國(guó)有資產(chǎn)，應(yīng)及時(shí)與企業(yè)分離，若有需要，應(yīng)按規(guī)定經(jīng)上級(jí)主管部門或財(cái)政部門審批后，與企業(yè)訂立出租出借合同，租金收入作為八項(xiàng)收入上繳財(cái)政。

此外，在理順?biāo)袡?quán)后，加強(qiáng)資產(chǎn)的后續(xù)管理。嚴(yán)格遵照財(cái)政部關(guān)于印發(fā)“行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)管理規(guī)程”的通知，運(yùn)用信息平臺(tái)規(guī)范資產(chǎn)的管理流程，對(duì)國(guó)有資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)管理。資產(chǎn)管理制度方面應(yīng)包含資產(chǎn)購(gòu)置、驗(yàn)收入庫(kù)、保管、出庫(kù)、保養(yǎng)、維修、處置等一系列資產(chǎn)活動(dòng)。對(duì)資產(chǎn)限制接近，專人負(fù)責(zé)保管，及時(shí)做好登帳工作和國(guó)有資產(chǎn)建檔工作，使用部門進(jìn)行登記備案，若發(fā)生各部門間資產(chǎn)調(diào)撥，應(yīng)填制調(diào)撥單，由部門領(lǐng)導(dǎo)、經(jīng)辦人、使用人簽字確認(rèn)。以財(cái)務(wù)為主的職能部門做好國(guó)有資產(chǎn)的監(jiān)督工作，在保證購(gòu)置的手續(xù)齊全和完整真實(shí)的原始單據(jù)方可付款，組織定期的資產(chǎn)盤點(diǎn)，做好監(jiān)督檢查工作。

四、單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)合同管理，建立健全合同內(nèi)部管理制度

加強(qiáng)對(duì)合同訂立的管理，完善內(nèi)部合同的審批制度，根據(jù)新的機(jī)構(gòu)設(shè)置和權(quán)責(zé)分配規(guī)范請(qǐng)示與合同的審批流程。詳細(xì)登記合同的訂立、履行和變更情況，對(duì)已過時(shí)的合同模板進(jìn)行調(diào)整，做到有跡可循，與單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)的合同應(yīng)當(dāng)同時(shí)提交財(cái)務(wù)部門作為賬務(wù)處理的依據(jù)。在合同制定過程中，應(yīng)明確法律主體。重新審查已簽訂合同的權(quán)利義務(wù)主體，因事企分開已發(fā)生變化的，應(yīng)剝離業(yè)務(wù)，重新簽訂。對(duì)未及時(shí)變更的經(jīng)濟(jì)合同，財(cái)務(wù)部門應(yīng)在付款之前向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。事企分開必將經(jīng)歷一個(gè)藕斷絲連的過程，在完全分離之前，資金的投入、勞務(wù)的輸出等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都應(yīng)有相應(yīng)人員繼續(xù)跟蹤，如實(shí)反映運(yùn)行情況，納入事業(yè)單位監(jiān)管范圍之內(nèi)，確保財(cái)政資金的流出合法合規(guī)。

五、加強(qiáng)單位證件、印章的管理

單位應(yīng)妥善保管相關(guān)章證，根據(jù)職責(zé)權(quán)限進(jìn)行歸口管理，事業(yè)單位三證一章及合同章可指定由辦公室保管，財(cái)務(wù)專用章、法人代表章應(yīng)按照崗位制衡原則由財(cái)務(wù)部門指定兩人分別保管。事企分離時(shí)做好印章的交接工作，簽署移交證明，若需變更，應(yīng)在變更后及時(shí)下發(fā)啟用通知，注明日期、單位等信息。上述章證應(yīng)由專人保管，建立使用規(guī)范，部門對(duì)需蓋章的文件合同等必須予以審查并經(jīng)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)后方可使用，使用、外借、歸還均由保管人登記，做好文字記錄，杜絕章證的濫用、私用。

六、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)積極推進(jìn)信息化建設(shè)，將經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及內(nèi)部控制的流程和措施嵌入單位信息系統(tǒng)中，減少人為操縱

在信息技術(shù)的內(nèi)控方面，應(yīng)著重強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)。信息網(wǎng)絡(luò)的后臺(tái)維護(hù)人員應(yīng)持有相應(yīng)的專業(yè)技術(shù)證書，并在品德、能力等方面均已通過考核。應(yīng)當(dāng)健全信息系統(tǒng)內(nèi)部管理規(guī)范和崗位管理制度，維護(hù)工作應(yīng)根據(jù)職責(zé)分工設(shè)置權(quán)限，落實(shí)信息系統(tǒng)崗位責(zé)任制和領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制，科學(xué)設(shè)置經(jīng)辦、審核、審批和系統(tǒng)管理等崗位，合理安排崗位人員，杜絕由一人同時(shí)掌控所有權(quán)限，以達(dá)到相互制約、相互監(jiān)督的效果。

事企分開前，整個(gè)集團(tuán)內(nèi)部已推行了信息建設(shè)，分開后，若事業(yè)單位繼續(xù)保留原有信息系統(tǒng)，應(yīng)明確信息系統(tǒng)的歸口管理，事業(yè)單位應(yīng)由專門技術(shù)人員或部門對(duì)原有信息系統(tǒng)中的模塊進(jìn)行有效分割，將屬于事業(yè)單位的業(yè)務(wù)完全分離，并重新設(shè)定工作人員及使用人員權(quán)限，尤其涉及財(cái)務(wù)、預(yù)算、合同等敏感信息應(yīng)嚴(yán)格界定，高度重視信息安全與保密。若分開后，事業(yè)單位暫無或重新選擇新的信息系統(tǒng)，應(yīng)將原集團(tuán)內(nèi)部歸屬于事業(yè)單位的信息有效對(duì)接至新系統(tǒng)、做好數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換工作或保留紙質(zhì)文檔，將信息系統(tǒng)中的電子信息徹底清除。此外，對(duì)信息數(shù)據(jù)應(yīng)定時(shí)做好備份，以防丟失。

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關(guān)鍵詞：建筑服務(wù)企業(yè) 內(nèi)部控制 措施

服務(wù)業(yè)是當(dāng)今世界經(jīng)濟(jì)的第一支柱產(chǎn)業(yè)，建筑服務(wù)業(yè)又是國(guó)際工業(yè)服務(wù)最重要的兩大支柱之一。因此，建筑服務(wù)業(yè)在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中占有舉足輕重的地位。從其產(chǎn)業(yè)鏈縱向延伸方向來看，它涵蓋了建筑規(guī)劃、前期咨詢、建筑設(shè)計(jì)、工程項(xiàng)目管理（代建、監(jiān)理）、施工建設(shè)、運(yùn)營(yíng)、物業(yè)管理、工程后評(píng)價(jià)等建筑產(chǎn)業(yè)鏈的所有環(huán)節(jié)。正是由于建筑服務(wù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目涵蓋廣泛，所以內(nèi)部控制建設(shè)在其經(jīng)營(yíng)過程中也愈顯重要。

一、加強(qiáng)建筑服務(wù)企業(yè)內(nèi)部控制的必要性

（一）規(guī)范企業(yè)管理行為，提升企業(yè)執(zhí)行力

建筑服務(wù)企業(yè)具有完善的內(nèi)部控制體系可以使整個(gè)管理運(yùn)營(yíng)系統(tǒng)統(tǒng)一起來，各環(huán)節(jié)的管理相互監(jiān)督、相互制約。經(jīng)營(yíng)過程中一旦存在問題，就可以在各管理環(huán)節(jié)信息交互過程中第一時(shí)間反映出來，并被及時(shí)予以糾正。從而通過內(nèi)部控制系統(tǒng)產(chǎn)生的監(jiān)督制約機(jī)制，提升了各環(huán)節(jié)的執(zhí)行力，規(guī)范了管理行為。

（二）適應(yīng)市場(chǎng)環(huán)境，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范能力

完善的內(nèi)部控制可以使建筑服務(wù)企業(yè)的管理工作由粗獷型向精細(xì)型轉(zhuǎn)變。對(duì)于快速發(fā)展的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境而言，粗獷的傳統(tǒng)經(jīng)營(yíng)模式已經(jīng)無法適應(yīng)現(xiàn)今的建筑服務(wù)行業(yè)發(fā)展需求。不過，可以有效控制成本規(guī)模，高效推進(jìn)施工進(jìn)程的精細(xì)化模式越來越受到企業(yè)的重視，而內(nèi)部控制正是精細(xì)化管理的基礎(chǔ)。

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中必然會(huì)面臨來自內(nèi)部及外部的多種風(fēng)險(xiǎn)，而內(nèi)部控制通過風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估兩大體系可以有效的幫助企業(yè)預(yù)防規(guī)避經(jīng)營(yíng)過程中所面臨的多種風(fēng)險(xiǎn)，并可以幫助企業(yè)修復(fù)強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)過程中的薄弱環(huán)節(jié)，完善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理體系。

建筑服務(wù)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中面臨的最大問題就是回款困難。而通過內(nèi)部控制可以有效的對(duì)客戶資源及結(jié)構(gòu)進(jìn)行管理，及時(shí)對(duì)問題客戶進(jìn)行梳理制定對(duì)策，從而強(qiáng)化信用管理環(huán)節(jié)的有效性與及時(shí)性，增強(qiáng)了企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的管控能力。

（三）創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益，提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力

有效的內(nèi)部控制可以保證企業(yè)的各個(gè)經(jīng)營(yíng)管理環(huán)節(jié)協(xié)調(diào)統(tǒng)一，幫助企業(yè)以更低的成本消耗完成預(yù)期的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，從而為企業(yè)創(chuàng)造更高的利潤(rùn)空間。同時(shí)，完善的內(nèi)部控制還可以通過制約與激勵(lì)的雙重手段，提升各部門的協(xié)同意識(shí)以及員工的工作積極性，從而提升整個(gè)企業(yè)的工作與執(zhí)行效率，使企業(yè)可以在復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中具有更強(qiáng)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

二、加強(qiáng)建筑服務(wù)企業(yè)內(nèi)部控制的措施

（一）完善內(nèi)部控制體系，健全內(nèi)部管理制度

為了能夠保障建筑服務(wù)企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的順利開展，建筑服務(wù)企業(yè)自身應(yīng)該積極的建立起一套組織結(jié)構(gòu)完善、管理制度健全的內(nèi)部控制體系，為企業(yè)打造一個(gè)良好的內(nèi)控管理執(zhí)行平臺(tái)。

首先，企業(yè)的高層管理者必須要對(duì)內(nèi)部控制給予足夠的重視，要提高自身的內(nèi)控管理意識(shí)。同時(shí)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，根據(jù)管理人員的具體分工，由上層管理者組建內(nèi)控管理執(zhí)行委員會(huì)等管理組織機(jī)構(gòu)，以加強(qiáng)內(nèi)部控制在企業(yè)整體管理環(huán)節(jié)中的重要性。

其次，由于內(nèi)部控制涉及到企業(yè)的各個(gè)管理環(huán)節(jié)，所以企業(yè)應(yīng)該強(qiáng)化內(nèi)控管理執(zhí)行的全員參與意識(shí)。根據(jù)各個(gè)崗位的具體職能，明確劃分各部門員工所應(yīng)承擔(dān)的內(nèi)控管理職能。同時(shí)在各管理環(huán)節(jié)設(shè)置相關(guān)責(zé)任人并建立問責(zé)機(jī)制，以保證管理環(huán)節(jié)自身的有效執(zhí)行和不同環(huán)節(jié)間的監(jiān)督制約。

最后，鑒于建筑服務(wù)行業(yè)自身的特殊性，企業(yè)還應(yīng)著重加強(qiáng)資金管理、合同管理以及客戶信用管理相關(guān)的各個(gè)內(nèi)控環(huán)節(jié)。資金的管控在企業(yè)內(nèi)控管理中尤為重要，所以企業(yè)應(yīng)制定嚴(yán)謹(jǐn)?shù)馁Y金收支審批流程，建立完善的資金管理制度。同時(shí)，建筑服務(wù)企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目合同及客戶信用的管理。企業(yè)應(yīng)該有一套流程明晰、執(zhí)行嚴(yán)謹(jǐn)?shù)脑u(píng)估預(yù)警程序，并以維護(hù)企業(yè)核心利益為目的制定完善的客戶評(píng)估管理策略。

（二）增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，完善風(fēng)險(xiǎn)防范措施。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的管控與防范是內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，業(yè)務(wù)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也變得多樣化、復(fù)雜化。因此，為了更有效的防范風(fēng)險(xiǎn)，建筑服務(wù)企業(yè)應(yīng)該將風(fēng)險(xiǎn)管控落實(shí)到內(nèi)部控制工作中的各個(gè)環(huán)節(jié)。建筑服務(wù)企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)的主要措施包括，設(shè)立專門的風(fēng)險(xiǎn)管控部門，聘請(qǐng)或組建專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)，建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)，對(duì)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類、評(píng)估，以做到針對(duì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)的事前防范。

（三）完善信用管理，增強(qiáng)回款保障

建筑服務(wù)企業(yè)回款難主要涉及兩方面的因素，一是客觀因素，二是主觀因素。客觀因素主要表現(xiàn)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，管理混亂，違規(guī)操作，定額壓級(jí)，合同壓價(jià)，墊資施工等。主觀因素主要表現(xiàn)為，清欠效率低，機(jī)構(gòu)不健全，責(zé)任不明確，方法不得當(dāng)，機(jī)制不靈活，法律知識(shí)欠缺等。為了更好的實(shí)現(xiàn)回款，保護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，完善內(nèi)部控制制度，企業(yè)可以從以下幾個(gè)方面入手。

1、從源頭嚴(yán)把合同評(píng)審簽訂關(guān)。

首先，在簽訂合同時(shí)，企業(yè)要本著嚴(yán)肅負(fù)責(zé)的態(tài)度將合同條款細(xì)化，詳細(xì)約定好合同中的每一個(gè)細(xì)節(jié)。嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)范及要求認(rèn)真評(píng)審合同，確認(rèn)項(xiàng)目是否合規(guī)，資金是否到位，甲方資信是否可靠等。其次，要明確付款的具體時(shí)間。合同上必須明確付款的日期及時(shí)限，避免合同上只是泛泛地注明付款方式及付款條件，而沒有明確標(biāo)注合同款項(xiàng)付清時(shí)限的情況，這樣在企業(yè)清欠時(shí)會(huì)造成無據(jù)可依的狀況。最后是要明確交工狀態(tài)。甲方需將工作做到何種程度才是交工狀態(tài)要在合同中描述清楚，以免造成責(zé)任劃分不清的情況發(fā)生。

2、強(qiáng)化回款管理，實(shí)行責(zé)任人制度

企業(yè)一定要具體設(shè)置負(fù)責(zé)回款工作的部門及人員。企業(yè)必要明確規(guī)定負(fù)責(zé)回款清欠人員的責(zé)任及義務(wù)，從制度上加以管控，建立薪資與回款清欠額度掛鉤的薪酬制度。負(fù)責(zé)回款清欠的人員要有道德，懂財(cái)務(wù)，善交際，能吃苦。從項(xiàng)目開始，負(fù)責(zé)回款清欠工作的人員就要主動(dòng)和甲方主要人員建立良好的人際關(guān)系，避免造成項(xiàng)目負(fù)責(zé)人更換后，無人要款這一“單線聯(lián)系”的被動(dòng)局面。負(fù)責(zé)回款清欠工作的人員要和甲方保持聯(lián)系，直到合同款項(xiàng)全部收回。同時(shí)，企業(yè)要做到該部門人員的“權(quán)、責(zé)、利”相結(jié)合，業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，績(jī)效掛鉤，對(duì)于業(yè)績(jī)突出的工作人員要給予相應(yīng)獎(jiǎng)勵(lì)。

3、增強(qiáng)法律意識(shí)，機(jī)制靈活方法得當(dāng)

對(duì)于建筑服務(wù)企業(yè)而言，回款清欠是一個(gè)難啃的骨頭，企業(yè)不能一味的退讓，必須要堅(jiān)持一定的原則和前提。同時(shí)，運(yùn)用法律的手段解決回款問題是企業(yè)必須掌握的技能。在當(dāng)今發(fā)達(dá)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)要破除不愿意打官司的落后觀念。雙方不能通過協(xié)商解決的問題，可以通過民事訴訟或仲裁手段來解決。為了能夠順利的運(yùn)用法律手段解決問題，企業(yè)必須要提前收集足夠的相關(guān)憑證，并且要在法律有效期內(nèi)（一般為兩年）取得對(duì)方的認(rèn)證。避免時(shí)間一再拖延而造成壞賬的狀況發(fā)生。

三、結(jié)束語

建筑服務(wù)企業(yè)開展業(yè)務(wù)所具有的特殊性，決定了其對(duì)內(nèi)部控制管理的需求程度。我國(guó)目前的建筑服務(wù)行業(yè)整體管理水平并不高，與國(guó)際上實(shí)行的現(xiàn)代化管理體系相比仍存在差距。因此，我國(guó)建筑服務(wù)企業(yè)只有結(jié)合實(shí)際，建立合理有效的內(nèi)部控制管理體系，強(qiáng)化企業(yè)的管理實(shí)力，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，才能適應(yīng)未來市場(chǎng)對(duì)企業(yè)發(fā)展的要求。

參考文獻(xiàn)：

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篇8

2014年我國(guó)進(jìn)出口總值達(dá)26．43萬億元人民幣，外貿(mào)相關(guān)產(chǎn)業(yè)已是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)，但是外貿(mào)企業(yè)面臨著復(fù)雜的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，受人民幣升值、出口退稅率變動(dòng)、國(guó)際貿(mào)易摩擦加劇、國(guó)際市場(chǎng)萎縮等更多因素影響，相對(duì)于內(nèi)銷企業(yè)有著更多的不確定性，存在更多風(fēng)險(xiǎn)。

一、外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制目前存在主要問題

1．業(yè)務(wù)涉及流程長(zhǎng)，風(fēng)險(xiǎn)防控難度大

外貿(mào)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)體現(xiàn)在業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)多、流程長(zhǎng)、程序繁雜等特點(diǎn)，風(fēng)險(xiǎn)防控難度大。對(duì)外貿(mào)易應(yīng)遵循以下流程，第一，應(yīng)做好交易對(duì)象的調(diào)研；第二，簽訂交易合同；第三，組織國(guó)內(nèi)生產(chǎn)、驗(yàn)貨收購(gòu)、倉(cāng)儲(chǔ)運(yùn)輸、出口商檢、報(bào)關(guān)最后到收匯核銷，退稅申報(bào)等。外貿(mào)企業(yè)在所處理的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)及法律風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)銷企業(yè)一致外，外加需面對(duì)匯率風(fēng)險(xiǎn)、國(guó)際政治經(jīng)濟(jì)及出口退稅風(fēng)險(xiǎn)。

2．內(nèi)控制度建設(shè)落后，內(nèi)部控制失效

首先是企業(yè)對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)的重視程度不夠，造成外貿(mào)企業(yè)未建立起完整的內(nèi)控管理制度，有的雖然設(shè)定零散的內(nèi)控管理辦法，但并未形成一個(gè)有效的內(nèi)部控制管理系統(tǒng)。其次，部分企業(yè)雖然制定了較全面的內(nèi)控管理制度，但領(lǐng)導(dǎo)不重視，全員執(zhí)行不到位，導(dǎo)致內(nèi)控制度未能產(chǎn)生其本應(yīng)發(fā)揮的作用。最后，大部分企業(yè)主要基于人力及運(yùn)營(yíng)成本上考慮，未能設(shè)定完整的專職崗位和職能結(jié)構(gòu)，造成嚴(yán)重的組織結(jié)構(gòu)控制缺位現(xiàn)象，內(nèi)部控制的作用更是無從談起。

3．缺少與業(yè)務(wù)流程相匹配的控制措施

在業(yè)務(wù)流程上，外貿(mào)企業(yè)比內(nèi)銷企業(yè)多出以下環(huán)節(jié)：進(jìn)出口前的準(zhǔn)備、商討、報(bào)驗(yàn)、進(jìn)出口合同、準(zhǔn)備貨物、改正、審核信用證、催證、租船訂倉(cāng)、辦理報(bào)關(guān)及保險(xiǎn)、議付。然而，我國(guó)的外貿(mào)公司卻未形成與該流程相對(duì)應(yīng)的內(nèi)部控制制度，因此實(shí)際上未對(duì)這些流程進(jìn)行科學(xué)及有效的控制，造成了交易無法順利進(jìn)行，預(yù)期的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)無法達(dá)到，給公司帶來了大額的損失。

4．未有效落實(shí)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督流程

目前，大部分外貿(mào)企業(yè)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)已成常態(tài)，但內(nèi)部審計(jì)往往更加注重事后審計(jì)，事后審計(jì)只是將產(chǎn)生問題進(jìn)行評(píng)審，得出審計(jì)報(bào)告而已，而非在問題產(chǎn)生前進(jìn)行有效判斷，未做到事前發(fā)現(xiàn)，及時(shí)處理。

二、針對(duì)外貿(mào)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，把握重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)控制

外貿(mào)企業(yè)建立健全有效的內(nèi)部控制制度，首先要識(shí)別外貿(mào)企業(yè)面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)，并結(jié)合自身業(yè)務(wù)發(fā)展特點(diǎn)，確定主要的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)。目前，外貿(mào)企業(yè)面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)包括以下幾類：一是客戶風(fēng)險(xiǎn)，包括應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)、商業(yè)欺詐風(fēng)險(xiǎn)等。二是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，例如人才流失風(fēng)險(xiǎn)、產(chǎn)品合同違約風(fēng)險(xiǎn)和質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)等。三是經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，涵蓋國(guó)際貿(mào)易競(jìng)爭(zhēng)加劇導(dǎo)致國(guó)際貿(mào)易摩擦增多，國(guó)際經(jīng)濟(jì)疲軟導(dǎo)致市場(chǎng)需求萎縮等。四是政策風(fēng)險(xiǎn)，譬如國(guó)家對(duì)關(guān)稅、出口退稅政策調(diào)整等宏觀政策變化，人民幣匯率變化。

1．加強(qiáng)交易對(duì)象的調(diào)查和管理

交易對(duì)象是對(duì)外貿(mào)易的主體，與外貿(mào)風(fēng)險(xiǎn)最直接相關(guān)，是外貿(mào)風(fēng)險(xiǎn)控制的首要環(huán)節(jié)。建立客戶信用分級(jí)管理制度就是全面防范交易對(duì)象風(fēng)險(xiǎn)的重要方式，通過全面調(diào)查客戶資信，搜集資料，完善業(yè)務(wù)檔案和資信檔案，并根據(jù)客戶規(guī)模大小、合作時(shí)間長(zhǎng)短、歸屬國(guó)家情況等資信內(nèi)容采取相對(duì)應(yīng)的收匯和貿(mào)易方式來控制風(fēng)險(xiǎn)。以下3個(gè)方面為考察交易對(duì)象的重要內(nèi)容。（1）從交易對(duì)象的內(nèi)在要素考察，包括是否有交易的主體資格，資產(chǎn)規(guī)模與銷售收入規(guī)模是否相匹配，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量和狀況是否優(yōu)良，企業(yè)的技術(shù)、人力成本、經(jīng)營(yíng)者能力等是否有競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，歷史交易紀(jì)錄、企業(yè)信用等級(jí)是否符合等。（2）從交易對(duì)象的外在要素考察，包括交易對(duì)象所在國(guó)別地區(qū)的信用等級(jí)，對(duì)交易有影響的國(guó)際經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，交易所在國(guó)法制化進(jìn)展程度、對(duì)國(guó)際慣例的認(rèn)可度等。（3）從交易標(biāo)的物的本質(zhì)要素考察，包括交易標(biāo)的物的供需矛盾，交易標(biāo)的物在行業(yè)中的競(jìng)爭(zhēng)力表現(xiàn)，交易標(biāo)的物技術(shù)水平、資源壟斷程度等。對(duì)每個(gè)交易對(duì)象繼續(xù)全面評(píng)價(jià)，形成與對(duì)象相吻合的營(yíng)銷策略，這樣就能有效消除對(duì)交易對(duì)象的盲目性，從而進(jìn)一步降低交易對(duì)象的風(fēng)險(xiǎn)。

2．建立合同評(píng)審制度

合同評(píng)審制度的建立及完善有利于業(yè)務(wù)的開展和對(duì)合同的管理。在簽訂貿(mào)易合同之前，先對(duì)我方履約能力評(píng)審，通過對(duì)合同標(biāo)的物的數(shù)量、價(jià)格、質(zhì)量及交貨方式、交貨時(shí)間等各項(xiàng)條款是否為我方能力范圍以內(nèi)，不能因我方違約而被對(duì)方索賠。通過對(duì)合同成本與效益的預(yù)算、對(duì)費(fèi)用列支項(xiàng)目及傭金的測(cè)算，確定合同的經(jīng)濟(jì)效益。通過對(duì)客戶的資信調(diào)查核實(shí)合同條款是否對(duì)我方權(quán)利已有充分的保障，我方是否已采取必要的措施應(yīng)對(duì)可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。

3．強(qiáng)化業(yè)務(wù)過程控制

對(duì)業(yè)務(wù)過程實(shí)施有效控制是決定內(nèi)部控制能否順利進(jìn)行的重要因素，是防范風(fēng)險(xiǎn)的重要內(nèi)容。由于外貿(mào)業(yè)務(wù)流程所涉及的環(huán)節(jié)復(fù)雜、持續(xù)時(shí)間較長(zhǎng)、風(fēng)險(xiǎn)較大等特點(diǎn)，因此應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)進(jìn)出口公司的業(yè)務(wù)流程控制，防止業(yè)務(wù)人員包辦業(yè)務(wù)全過程的現(xiàn)象，使業(yè)務(wù)更具有科學(xué)性。業(yè)務(wù)過程控制包括實(shí)物和單證控制兩方面。（1）實(shí)物控制包括生產(chǎn)過程監(jiān)督控制、工廠交貨驗(yàn)收管控和外貿(mào)交貨出運(yùn)控制和后期監(jiān)控。在生產(chǎn)過程中應(yīng)保證貨物的質(zhì)量，安排質(zhì)檢監(jiān)督員對(duì)生產(chǎn)過程進(jìn)行有效監(jiān)督。在工廠交貨驗(yàn)收時(shí)，對(duì)所交貨物數(shù)量和質(zhì)量驗(yàn)收、包裝狀況等依據(jù)收購(gòu)合同進(jìn)行逐一交驗(yàn)。對(duì)國(guó)內(nèi)運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)、報(bào)關(guān)、航運(yùn)等過程實(shí)施有效控制。關(guān)注交貨后客戶異議的后期監(jiān)控。（2）對(duì)外貿(mào)交易的單證控制，基于出貨本質(zhì)上為物權(quán)憑證的交付，所以對(duì)單證的審查是出口風(fēng)險(xiǎn)控制的重要環(huán)節(jié)。減少單證差錯(cuò)應(yīng)把重心放在建立單證復(fù)核制度和關(guān)注特定國(guó)家、特定商品對(duì)單證的特殊要求。信用證業(yè)務(wù)要注重審證和審單工作，做到單單相符、單證一致，并對(duì)重要單證的傳遞實(shí)行簽收制度。

4．加強(qiáng)資金業(yè)務(wù)控制

資金業(yè)務(wù)是外貿(mào)交易的貨幣化體現(xiàn)，資金控制的重點(diǎn)內(nèi)容包括遠(yuǎn)期外匯買賣控制、結(jié)售匯控制、擔(dān)保和保函控制、預(yù)付款控制、采購(gòu)付款控制、應(yīng)收貨款控制等。每項(xiàng)控制都應(yīng)有相應(yīng)的制度，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保不相容崗位相互分離和制約的制度規(guī)范化操作，使資金運(yùn)籌和流動(dòng)處在受控狀態(tài)，有效防范資金風(fēng)險(xiǎn)。

5．匯率風(fēng)險(xiǎn)管理

從2005年我國(guó)啟動(dòng)匯改到2013年，人民幣大幅地升值，而2013年至今人民幣在震蕩中貶值，匯率變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)已是外貿(mào)企業(yè)需面對(duì)的主要風(fēng)險(xiǎn)之一。所以外貿(mào)企業(yè)必須采取有效的途徑來防范匯率風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)可以盡可能采用人民幣結(jié)算規(guī)避匯率變動(dòng)帶來的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)可以根據(jù)匯率變動(dòng)，通過提前或推遲結(jié)匯方式實(shí)現(xiàn)最大的匯率收益。企業(yè)還可以選擇合適的外匯金融工具，規(guī)避外匯風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)獲得最大收益。

6．出口退稅管理

隨著出口退稅政策和制度的不斷變化，只有不斷完善內(nèi)控流程，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制，提高自身的風(fēng)險(xiǎn)防范能力，確保退稅款能夠及時(shí)回收，促進(jìn)外貿(mào)企業(yè)健康有序發(fā)展。外貿(mào)企業(yè)應(yīng)對(duì)增值稅發(fā)票、出口報(bào)關(guān)單等加強(qiáng)管理，確保所有退稅單證的合法、有效，并按退稅要求做好相關(guān)驗(yàn)證申報(bào)工作，確保及時(shí)完整退稅。同時(shí)，應(yīng)主動(dòng)規(guī)避退稅敏感的商品和地區(qū)，以防范退稅風(fēng)險(xiǎn)。

三、建立系統(tǒng)性的內(nèi)控體系，全面防范風(fēng)險(xiǎn)

1．優(yōu)化外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)部控制存在和發(fā)展的空間，是內(nèi)部控制賴以生存的土壤，控制環(huán)境的好壞直接決定著其他控制要素能否發(fā)揮作用，是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。優(yōu)化外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境應(yīng)從治理結(jié)構(gòu)、人力資源政策、企業(yè)文化和內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督等方面著手。（1）建立合理的治理結(jié)構(gòu)。外貿(mào)企業(yè)按自身發(fā)展特點(diǎn)，設(shè)置必要的職能部門，合理的分配權(quán)責(zé)，建立規(guī)范高效的公司治理結(jié)構(gòu)。（2）建設(shè)企業(yè)文化，提高員工凝聚力。企業(yè)文化是企業(yè)的靈魂，是推動(dòng)企業(yè)發(fā)展的不竭動(dòng)力，它能增強(qiáng)員工的歸屬，能規(guī)范員工行為，能降低管理成本，增強(qiáng)執(zhí)行內(nèi)控制度的自覺性。（3）做好人力資源管理。企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施的成敗，在很大程度上依賴于企業(yè)內(nèi)部是否具有良好的組織與精干的人才。有效的人力資源管理，能夠提升員工素質(zhì)，提高員工執(zhí)行力，推動(dòng)內(nèi)控制度的有效施行。

2．加強(qiáng)信息系統(tǒng)建設(shè)，保證信息有效溝通

內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序通暢，確保信息及時(shí)溝通，是內(nèi)部控制有效運(yùn)行的重要保證。外貿(mào)企業(yè)應(yīng)加快內(nèi)控機(jī)制信息化建設(shè)步伐，通過信息化建設(shè)使得業(yè)務(wù)信息能夠及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地進(jìn)行傳遞，降低企業(yè)信息溝通成本，有效防止錯(cuò)誤和舞弊行為的發(fā)生。例如外貿(mào)企業(yè)可以建立ERP系統(tǒng)，將業(yè)務(wù)流程中包含合同簽訂、審批、執(zhí)行，交易標(biāo)的物的采購(gòu)、倉(cāng)儲(chǔ)、運(yùn)輸，貨款的支付、收款、退稅，以及經(jīng)營(yíng)成果等財(cái)務(wù)信息均在ERP中反映，讓企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)部門、決策部門及企業(yè)相關(guān)信息使用者都能及時(shí)有效地獲得企業(yè)信息反饋，從而加強(qiáng)對(duì)公司業(yè)務(wù)的管理，提高抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。

3．完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系，做好風(fēng)險(xiǎn)控制

建立高效的風(fēng)險(xiǎn)管理體系是應(yīng)對(duì)和控制風(fēng)險(xiǎn)的必要基礎(chǔ)，風(fēng)險(xiǎn)管理體系主要由風(fēng)險(xiǎn)管理決策機(jī)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)管理部門、相關(guān)業(yè)務(wù)部門組成。由精通財(cái)務(wù)、外貿(mào)業(yè)務(wù)和涉外法律法規(guī)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策人員或外聘專家組成決策機(jī)構(gòu)，主要職責(zé)制定批準(zhǔn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理策略等重大風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)。風(fēng)險(xiǎn)管理部門由企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)監(jiān)管部門組成，對(duì)外貿(mào)業(yè)務(wù)全過程進(jìn)行監(jiān)管。企業(yè)的業(yè)務(wù)部門是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系的重要組成部分，在業(yè)務(wù)過程中按企業(yè)制定的風(fēng)險(xiǎn)管理制度執(zhí)行，有效地防范控制企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。在建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系時(shí)要按照分級(jí)授權(quán)審批、不相容崗位相分離等原則完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系。做好風(fēng)險(xiǎn)控制涵蓋風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)三個(gè)方面。風(fēng)險(xiǎn)重在有效防范，而第一道警戒線是建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度。通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的及時(shí)發(fā)現(xiàn)、有效評(píng)估，積極應(yīng)對(duì)、妥善處置，將不利化為有利，將危機(jī)轉(zhuǎn)化為機(jī)遇，促使企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)始終存在于外貿(mào)活動(dòng)，從客戶的接觸、資信的調(diào)查、談判、簽約、發(fā)貨、收款到退稅整個(gè)業(yè)務(wù)流程，因此，風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制建立需系統(tǒng)性及有效性，當(dāng)預(yù)警出現(xiàn)在任何一個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，企業(yè)能夠?qū)崟r(shí)有效地產(chǎn)生對(duì)應(yīng)反應(yīng)，并提出相對(duì)應(yīng)的處理措施，有效地化解風(fēng)險(xiǎn)。

4．強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督

內(nèi)審制度的完善是健全內(nèi)部控制制度的重要內(nèi)容，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合本單位的規(guī)模、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)等因素，建立相應(yīng)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)。內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)由高素質(zhì)、高責(zé)任心的審計(jì)人員組成，是一個(gè)完全自主的獨(dú)立部門，它應(yīng)直接對(duì)企業(yè)管理當(dāng)局負(fù)責(zé)。設(shè)置內(nèi)部審計(jì)應(yīng)做到對(duì)業(yè)務(wù)的事前監(jiān)督、防范和制約，事中管理和控制。如此為之，內(nèi)部審計(jì)的作用才得以發(fā)揮，內(nèi)部監(jiān)督才得以落實(shí)。

四、結(jié)束語

我國(guó)外貿(mào)企業(yè)所面臨的內(nèi)控制度建設(shè)問題是復(fù)雜，而有效解決這些問題，形成完善的內(nèi)控管理體制任重道遠(yuǎn)。但企業(yè)現(xiàn)代化管理水平總是從無到有，從劣到優(yōu)的過程。國(guó)內(nèi)外貿(mào)企業(yè)應(yīng)針對(duì)自身存在的內(nèi)控制度建設(shè)問題，量身打造解決方案，方能有效防控來自各方的風(fēng)險(xiǎn)。

作者：吳清桃 單位：福建省林業(yè)物資有限公司

參考文獻(xiàn)：

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［2］陳國(guó)棟．外貿(mào)企業(yè)如何加強(qiáng)內(nèi)部控制管理［J］．國(guó)際商務(wù)財(cái)會(huì)，2013，（8）

篇9

關(guān)鍵詞：合規(guī)管理；企業(yè)管理體系；風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)清單；內(nèi)控管理

一、引言

從宏觀角度來看，當(dāng)前世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展正經(jīng)歷著快速的變化，在不斷變化的過程中，企業(yè)為加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控水平需適時(shí)優(yōu)化內(nèi)部管理體系，在融合管理體系與合規(guī)管理期間，管理人員應(yīng)主動(dòng)找出其內(nèi)部生成的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，在精準(zhǔn)識(shí)別后設(shè)計(jì)出良好的應(yīng)對(duì)策略，從而促進(jìn)企業(yè)的整體發(fā)展。

二、合規(guī)管理的主要內(nèi)容

其一，企業(yè)管理人員在開展合規(guī)管理時(shí)，其應(yīng)嚴(yán)格遵循協(xié)調(diào)性原則、專業(yè)性原則、公正性原則、客觀性原則與獨(dú)立性原則等。由于合規(guī)管理為企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要組成，在進(jìn)行合規(guī)管理期間要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的事前控制，在監(jiān)管層面帶有極強(qiáng)的功能屬性，采用此管理方式也符合企業(yè)管理中的內(nèi)生性要求。運(yùn)用合規(guī)管理時(shí)要增強(qiáng)監(jiān)督水準(zhǔn)，監(jiān)管目標(biāo)要與項(xiàng)目完成的目標(biāo)保持一致，且該項(xiàng)管理帶有全覆蓋屬性，其內(nèi)部的各項(xiàng)措施會(huì)應(yīng)用到企業(yè)全過程的管理活動(dòng)中。其二，在實(shí)行合規(guī)管理的過程中企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需與其內(nèi)部規(guī)則保持一致，此管理內(nèi)容中的多種手段都要遵從于企業(yè)適用的法律法規(guī)，即管理措施需與目標(biāo)連用。針對(duì)合規(guī)管理系統(tǒng)來說，其擁有獨(dú)立的監(jiān)督流程與工作內(nèi)容，其無論在內(nèi)容上還是形式上都要遵從于行業(yè)特定的法律法規(guī)。其三，合規(guī)管理中還存有不同形式的風(fēng)險(xiǎn)，該項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)主要針對(duì)的是管理或工作人員在執(zhí)業(yè)過程中或經(jīng)營(yíng)管理中違反法律法規(guī)的行為，會(huì)給企業(yè)的聲譽(yù)與財(cái)產(chǎn)帶去極大損失。合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)中的主要內(nèi)容為管理風(fēng)險(xiǎn)、制度風(fēng)險(xiǎn)、流程風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)，其外在表現(xiàn)中的風(fēng)險(xiǎn)誘因多源自信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)合規(guī)管理中的核心理念為合規(guī)創(chuàng)造價(jià)值、主動(dòng)合規(guī)、全員合規(guī)及合規(guī)要從管理層做起。

三、合規(guī)管理進(jìn)入企業(yè)管理體系的必要性

（一）確認(rèn)管理體系與合規(guī)管理的關(guān)系

企業(yè)內(nèi)部管理可帶有多種方式，如審計(jì)、紀(jì)委監(jiān)察、法律管理、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等，而合規(guī)管理也屬其治理的重要方式。雖然企業(yè)管理中的各項(xiàng)內(nèi)容帶有不同側(cè)重，但其仍然帶有許多的共同點(diǎn)，即預(yù)防、處置管理制度中的多重風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于企業(yè)內(nèi)部管理來說，合規(guī)管理屬于底線管理，其依靠的主要方式為制度與流程，也就是說，在開展合規(guī)管理期間，其內(nèi)部員工需嚴(yán)格遵守職業(yè)道德、內(nèi)部規(guī)章、法律法規(guī)等。針對(duì)企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管理來說，從本質(zhì)上看是應(yīng)對(duì)與預(yù)測(cè)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，并將多項(xiàng)監(jiān)督與制衡要求放置到業(yè)務(wù)管理流程與系統(tǒng)中。企業(yè)在進(jìn)行法律管理期間，管理人員應(yīng)將法律風(fēng)險(xiǎn)控制當(dāng)作基本手段，實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理效率為根本性目標(biāo)，運(yùn)用多項(xiàng)法律條款來保障企業(yè)的順利運(yùn)行，因而合規(guī)管理與企業(yè)管理系統(tǒng)的融合極有必要。

（二）增強(qiáng)企業(yè)管理的規(guī)劃性

企業(yè)內(nèi)部防控風(fēng)險(xiǎn)最為重要的系統(tǒng)屬內(nèi)控體系，其在管理上要耗費(fèi)的時(shí)間較長(zhǎng)，且規(guī)模極大，因而將合規(guī)管理加入其管理體系內(nèi)可提升企業(yè)管理的規(guī)劃性。企業(yè)管理體系在與合規(guī)管控相融合的過程中，若想真正發(fā)揮作用，需精準(zhǔn)結(jié)合其內(nèi)部的業(yè)務(wù)流程，二者在完成融合以后，企業(yè)不只有內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)一項(xiàng)高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)，還在合規(guī)管理維度上存有風(fēng)險(xiǎn)，繼而使風(fēng)險(xiǎn)管理成為其內(nèi)部管理的重點(diǎn)內(nèi)容，利用各項(xiàng)改進(jìn)措施同時(shí)加強(qiáng)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的防控水準(zhǔn)，因此，借助二者的高度融合有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)合規(guī)管理與風(fēng)控內(nèi)控的一體化。

（三）更好地掌握企業(yè)內(nèi)部管理的重點(diǎn)

首先，在開展企業(yè)管理體系與合規(guī)管理融合的過程中，管理人員需確認(rèn)此類融合的基本原則，其與風(fēng)險(xiǎn)防控相關(guān)的管理體系要變得更為高效、簡(jiǎn)潔、適用，完美融合推進(jìn)與部署兩項(xiàng)管理體系，在此原則的領(lǐng)導(dǎo)下，企業(yè)內(nèi)部管理系統(tǒng)需借助與合規(guī)管理的融合，全面改進(jìn)信息管理系統(tǒng)、文檔、各項(xiàng)管理要素與制度的運(yùn)用水平。其次，利用兩種制度的高效融合還能及時(shí)刪減、增補(bǔ)、合并各項(xiàng)管理系統(tǒng)中的各項(xiàng)內(nèi)容，在制度層面確認(rèn)全新的管理系統(tǒng)，借助其優(yōu)化后的措施來發(fā)揮與保障其內(nèi)部機(jī)制的主要作用。最后，兩種不同類型的管理制度在有效融合后還能加快其內(nèi)部信息系統(tǒng)的改造工作，具體來說，各項(xiàng)管理制度或法律法規(guī)中會(huì)涉及到諸多龐雜的字段，若采用人工輸入或管理難以保證該系統(tǒng)的正常運(yùn)行，而現(xiàn)代合規(guī)管理與管理體系中帶有極強(qiáng)的信息化特征，可借助先進(jìn)的互聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)來完成系統(tǒng)的改造與建設(shè)。管理人員在運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)期間會(huì)全面梳理合規(guī)管理與內(nèi)控制度中的各項(xiàng)措施與需求，將業(yè)務(wù)流程與信息文檔巧妙融入在管理系統(tǒng)內(nèi)，因而借用兩類管理系統(tǒng)的融合可切實(shí)增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的管理效果。

四、企業(yè)管理開展合規(guī)管理時(shí)遇到的問題

通常來講，企業(yè)內(nèi)部的合規(guī)管理包含檔案管理、項(xiàng)目管理、財(cái)務(wù)管理、合同管理與招投標(biāo)管理等，在合規(guī)管理與管理體系開展融合時(shí)，企業(yè)會(huì)進(jìn)行一定的內(nèi)控測(cè)試、審計(jì)與巡查，在查詢期間常會(huì)因融合問題而出現(xiàn)多種不合規(guī)現(xiàn)象，企業(yè)管理人員需借助該現(xiàn)象而看到本質(zhì)，切實(shí)改進(jìn)各項(xiàng)融合問題。

（一）管理意識(shí)

從管理意識(shí)上看，企業(yè)管理者可將不合規(guī)事件歸為客觀因素與主觀因素，其在生產(chǎn)部分部件的過程中若其受自然災(zāi)害影響而出現(xiàn)不良現(xiàn)象，其為帶有客觀性質(zhì)的不合規(guī)事件，企業(yè)在進(jìn)行發(fā)展與管理期間只能盡量降低客觀因素帶去的影響；若執(zhí)行者在開展某些項(xiàng)目建設(shè)時(shí)有意違規(guī)，則該行為會(huì)帶有極強(qiáng)的主觀要素，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的正常管理與發(fā)展。

（二）管理流程

針對(duì)企業(yè)內(nèi)部的管理流程而言，不合規(guī)現(xiàn)象多出現(xiàn)在設(shè)計(jì)層面與執(zhí)行層面，具體來說，部分不合規(guī)現(xiàn)象在于合規(guī)管理與管理體系在融合期間，其頂層設(shè)計(jì)并不合理，既與實(shí)際相脫節(jié)，又與當(dāng)前的實(shí)際工作要求不符，借助不完善的制度與流程來影響各項(xiàng)措施執(zhí)行的合理性。同時(shí)，在企業(yè)的執(zhí)行層面也會(huì)出現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象，比如，在某工程項(xiàng)目建設(shè)中部分管理人員因縮減環(huán)節(jié)或趕工期在執(zhí)行時(shí)規(guī)避某些程序，部分工程可能存有邊建邊補(bǔ)手續(xù)或未批先建的情況，針對(duì)合同的簽署也存有滯后現(xiàn)象，嚴(yán)重影響工程項(xiàng)目的正常建設(shè)流程，因此，企業(yè)管理體系在與合規(guī)管理融合期間也存有管理流程問題。

（三）管理要素

依照管理要素而言，企業(yè)管理者主要將其分成無實(shí)施證據(jù)與有實(shí)施證據(jù)，一般來講，在開展合規(guī)測(cè)試的過程中，管理人員需詳細(xì)查看其是否帶有執(zhí)行痕跡、實(shí)施證據(jù)，若某項(xiàng)業(yè)務(wù)在開展期間其完成了企業(yè)內(nèi)部的主體內(nèi)容，未能留下痕跡或?qū)嵤┳C據(jù)，則該行為也屬不合規(guī)事件。比如，當(dāng)前多數(shù)企業(yè)都制定了與合同管理相關(guān)的實(shí)施細(xì)則，在該細(xì)則中明確規(guī)定了臺(tái)賬登記的基本要求，若合同經(jīng)辦人在完成合同章的使用后沒能立即登記，該行為也在不合規(guī)的范疇中。在探尋合規(guī)管理問題生成的原因時(shí)，企業(yè)管理人員發(fā)現(xiàn)其內(nèi)部出現(xiàn)的各項(xiàng)問題，如內(nèi)部管控制度不健全、對(duì)合規(guī)管理的原則較模糊、應(yīng)對(duì)突發(fā)事件的能力較弱及缺少必要的監(jiān)督制度等，因此，要加快管理體系與合規(guī)管理的融合速度，利用更為完善的管理理念來提升企業(yè)運(yùn)行水準(zhǔn)。

五、優(yōu)化企業(yè)管理體系與合規(guī)管理相融合的有效措施

（一）合理加強(qiáng)內(nèi)控管理

在開展內(nèi)部控制的過程中，企業(yè)管理人員應(yīng)科學(xué)梳理合規(guī)后生成的風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)其內(nèi)部要素實(shí)行科學(xué)管控。具體來說，以石油化工企業(yè)為例，在完成合規(guī)管理與企業(yè)內(nèi)部管理體系的融合后，管理者依據(jù)該企業(yè)發(fā)展的實(shí)際狀況，對(duì)其業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與流程進(jìn)行了針對(duì)性管控。針對(duì)合規(guī)后的風(fēng)險(xiǎn)來說，此類企業(yè)正面臨多項(xiàng)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，如員工健康安全、環(huán)境保護(hù)、信息安全、國(guó)際制裁、出口管制、反洗錢、產(chǎn)品的質(zhì)量責(zé)任、企業(yè)的資產(chǎn)利用、反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)、反商業(yè)賄賂與反利益沖突等。管理人員要根據(jù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)中的各項(xiàng)內(nèi)容，科學(xué)梳理其可能生成的高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)，將其內(nèi)部衍生的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)一一羅列出來，如商業(yè)賄賂、環(huán)境污染、出口管制與國(guó)際制裁等風(fēng)險(xiǎn)，再通過適宜的討論與研究，找出更具針對(duì)性的管控措施，在降低其各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上提升企業(yè)的整體管理水準(zhǔn)。此外，在詳細(xì)分解與分析內(nèi)部控制中的各項(xiàng)管理要素時(shí)，要精準(zhǔn)掌握其內(nèi)部的工作內(nèi)容，對(duì)于管理要素的分解要足夠細(xì)化，通過針對(duì)性的管理指標(biāo)，提升內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的管理效果。一般來講，在描述控制點(diǎn)時(shí)，要制定出詳盡的控制措施與具體控制內(nèi)容；而在分化風(fēng)險(xiǎn)描述期間則要全方位呈現(xiàn)企業(yè)遭遇到的風(fēng)險(xiǎn)、表現(xiàn)形式與風(fēng)險(xiǎn)生成的后果等；在對(duì)待內(nèi)部控制目標(biāo)的過程中，管理人員可架構(gòu)出精準(zhǔn)的管理目標(biāo)，其目標(biāo)要與該企業(yè)的實(shí)際發(fā)展?fàn)顟B(tài)相符；針對(duì)內(nèi)控矩陣的業(yè)務(wù)流程來說，需在特定的系統(tǒng)內(nèi)將業(yè)務(wù)流程的所有名稱都呈現(xiàn)出來。在了解與掌握內(nèi)控矩陣多項(xiàng)管理要素后，其合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的控制將更具針對(duì)性。

（二）設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)清單

企業(yè)管理人員在確認(rèn)其內(nèi)部的各項(xiàng)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)以后，要將合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的主要內(nèi)容錄入企業(yè)管理系統(tǒng)中。一方面，在編撰合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)清單的過程中，企業(yè)管理人員要將風(fēng)險(xiǎn)清單中的內(nèi)容與其衍生出的關(guān)鍵要素相結(jié)合，即設(shè)置與合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)清單有關(guān)的表格，其主要內(nèi)容需涵蓋合規(guī)中的控制點(diǎn)、主要的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)與合規(guī)后的控制目標(biāo)描述等，在掌握多項(xiàng)管理要素后，該清單內(nèi)容的編制將更為合理、科學(xué)。通常來講，企業(yè)內(nèi)控業(yè)務(wù)的主要流程多為內(nèi)部控制，其主要內(nèi)容還沒有觸發(fā)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)管與法律法規(guī)要求。由于合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的多數(shù)內(nèi)容屬外部風(fēng)險(xiǎn)，管理人員需羅列出其可能觸發(fā)的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，并指出與其對(duì)應(yīng)的監(jiān)管與法律法規(guī)要求，繼而更好地完成合規(guī)管理工作。在設(shè)置合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)清單的過程中，在其內(nèi)部表格中需添加相應(yīng)的合規(guī)義務(wù)[1]。另一方面，企業(yè)內(nèi)控流程在與合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的融入期間，管理人員不必設(shè)置專門的合規(guī)業(yè)務(wù)流程，若當(dāng)前內(nèi)控流程難以覆蓋多重風(fēng)險(xiǎn)管理，比如，部分企業(yè)的內(nèi)控流程并不存在反壟斷業(yè)務(wù)，可當(dāng)作個(gè)案將其編撰到合規(guī)控制流程中，在將其當(dāng)作內(nèi)控流程的說明與補(bǔ)充后，豐富企業(yè)內(nèi)控流程的各項(xiàng)內(nèi)容。

（三）改進(jìn)內(nèi)控設(shè)計(jì)計(jì)劃

其一，在改造內(nèi)控設(shè)計(jì)計(jì)劃前，管理人員應(yīng)精準(zhǔn)找出企業(yè)管理體系與合規(guī)管理相融合的核心內(nèi)容，要詳細(xì)比對(duì)企業(yè)管理體系中各項(xiàng)要素與合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)清單中的各項(xiàng)內(nèi)容，如業(yè)務(wù)流程、各項(xiàng)業(yè)務(wù)名稱等。在進(jìn)行研究與調(diào)查的過程中，要對(duì)可能出現(xiàn)的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行科學(xué)整理，并查出其對(duì)應(yīng)的內(nèi)控流程，利用適宜的手段來完成優(yōu)化工作，可起到降低風(fēng)險(xiǎn)的作用。比如，在某供應(yīng)鏈企業(yè)中，其內(nèi)部管理人員在經(jīng)過詳細(xì)調(diào)查后，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制系統(tǒng)中存有合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，在經(jīng)過管理系統(tǒng)與合規(guī)管理的融合后，給其管理體系帶去了諸多風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部人員在發(fā)現(xiàn)了內(nèi)部合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)后，其找出了對(duì)應(yīng)性的業(yè)務(wù)流程與內(nèi)容，通過及時(shí)優(yōu)化在降低了企業(yè)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，提升了內(nèi)控管理制度的科學(xué)性。其二，通過對(duì)內(nèi)部合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的了解，企業(yè)管理人員應(yīng)開展必要的內(nèi)控設(shè)計(jì)方案，比如，其可高效融合內(nèi)控矩陣與合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)清單的表格，將兩項(xiàng)內(nèi)容進(jìn)行科學(xué)的整合與優(yōu)化。具體來說，為保障合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的控制力度，管理者可在矩陣表格內(nèi)設(shè)立與當(dāng)前企業(yè)發(fā)展相適應(yīng)的合規(guī)義務(wù)，即要求業(yè)務(wù)控制點(diǎn)需遵守有關(guān)的監(jiān)管要求與法律法規(guī)內(nèi)容；在描述控制目標(biāo)的過程中要增加與之對(duì)應(yīng)的合規(guī)目標(biāo)表述；針對(duì)內(nèi)控管理中的風(fēng)險(xiǎn)描述，工作人員需適當(dāng)增添與合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)且出現(xiàn)違規(guī)后果類的內(nèi)容；且在內(nèi)控管理中的控制點(diǎn)描述中詳細(xì)闡述與合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)應(yīng)的有效的合規(guī)管理措施。在完成多項(xiàng)內(nèi)容的改造后，企業(yè)管理人員需高效融合兩類管理系統(tǒng)中的文檔內(nèi)容，給此后的管理體系融合奠定更為堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（四）設(shè)置系統(tǒng)性評(píng)估

企業(yè)管理人員借助內(nèi)部管理體系與合規(guī)管理的巧妙融合，還需進(jìn)一步優(yōu)化自身的內(nèi)部控制體系，要適時(shí)開展管理體系管理內(nèi)容的系統(tǒng)性評(píng)估，及時(shí)測(cè)試各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)防控措施的有效性。針對(duì)評(píng)估與測(cè)試工作的主要內(nèi)容，管理人員需保證該系統(tǒng)帶有可操作性、有效性、及時(shí)性與完整性等，在要求上進(jìn)一步弱化管理形態(tài)，注重二者融合的實(shí)質(zhì)，繼而使合規(guī)管理與管理體系的融合更具效果。與此同時(shí)，為全面增強(qiáng)系統(tǒng)性評(píng)估的準(zhǔn)確性，企業(yè)管理人員還可利用與此風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制相關(guān)的中介機(jī)構(gòu)來共同完成測(cè)試與評(píng)估工作，依照評(píng)估意見或建議切實(shí)改進(jìn)企業(yè)管理系統(tǒng)中的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，使管理體系中的內(nèi)容與風(fēng)險(xiǎn)管理要求相符，有效化解與防范企業(yè)可能存有的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、重大合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)等，利用多項(xiàng)積累性措施提升其整體發(fā)展水平，使其發(fā)展愈加穩(wěn)定，因此，通過合規(guī)管理與內(nèi)部管理體系的高效融合，使其內(nèi)部治理體系得到持續(xù)性優(yōu)化，切實(shí)改進(jìn)治理能力，提升企業(yè)整體的管理水準(zhǔn)。

（五）創(chuàng)新管理方式

企業(yè)管理體系在與合規(guī)管理融合的過程中，應(yīng)不斷創(chuàng)新自身思維與管理方式，部分管理人員在執(zhí)行某項(xiàng)任務(wù)時(shí)因擔(dān)心不合規(guī)而消極怠工，此行為不但不符合合規(guī)管理的根本性內(nèi)容，也無助于管理效率的提升，因而若想同時(shí)實(shí)現(xiàn)“辦事不違規(guī)”目標(biāo)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)與管理人員牽頭，設(shè)置良性的頭腦風(fēng)暴，借助創(chuàng)新性思維解決工作中的多項(xiàng)實(shí)際問題，使管理工作的主要切入點(diǎn)變?yōu)榉治鰡栴}、發(fā)現(xiàn)問題與解決問題，通過問題的解決來逐步優(yōu)化內(nèi)部管理系統(tǒng)。同時(shí)，企業(yè)管理人員還需精準(zhǔn)地分析與探索出各項(xiàng)規(guī)章制度的隱含內(nèi)容，在保證不觸碰紅線的基礎(chǔ)上查找出業(yè)務(wù)革新的新途徑，繼而搭建起一道應(yīng)急通道。在制定各項(xiàng)內(nèi)部管理措施的過程中企業(yè)管理人員需詳細(xì)分析經(jīng)典案例，使管理制度中的各項(xiàng)內(nèi)容更為健全，借助合規(guī)管理內(nèi)容，找出其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的各項(xiàng)問題，設(shè)置多種科學(xué)的解決措施，避免生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的違規(guī)現(xiàn)象[2]。此外，企業(yè)管理者要利用多重管控方式來加強(qiáng)制度的有效性，一般來講，企業(yè)內(nèi)部的管理體系應(yīng)帶有即時(shí)性、科學(xué)性、先進(jìn)性，在強(qiáng)化工作人員工作積極性、主動(dòng)性、創(chuàng)造性的同時(shí)還要為企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益，因而需要嚴(yán)格管理內(nèi)部流程與其整體的執(zhí)行性。通過合規(guī)管理與管理體系的高度融合，企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)規(guī)章制度會(huì)更為完善，企業(yè)管理者需開展頂層設(shè)計(jì)，運(yùn)用一定的手段加強(qiáng)規(guī)章制度的合理性、合法性，在結(jié)合實(shí)際并確認(rèn)崗位職責(zé)的情況下，設(shè)置適宜的問責(zé)制度，適時(shí)優(yōu)化合規(guī)管理系統(tǒng)，及時(shí)改良監(jiān)督考核、確認(rèn)控制方式及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)識(shí)別等內(nèi)容。

（六）強(qiáng)化監(jiān)督審查機(jī)制

企業(yè)內(nèi)部在融合管理體系與合規(guī)管理期間，可能出現(xiàn)不同程度的違規(guī)現(xiàn)象，引發(fā)該現(xiàn)象的主要原因?yàn)楸O(jiān)督審查機(jī)制的不合理，由于監(jiān)督的效果較差，在工作人員出現(xiàn)責(zé)任缺失時(shí)，其執(zhí)行力也會(huì)出現(xiàn)不同程度的下降。在設(shè)置二者的融合流程時(shí)，企業(yè)內(nèi)部需設(shè)置專門的監(jiān)督管理部門，其內(nèi)部人員應(yīng)承擔(dān)起監(jiān)督審查職責(zé)，并將審查手段運(yùn)用到每項(xiàng)審核節(jié)點(diǎn)中，其內(nèi)部監(jiān)督需覆蓋企業(yè)管理的全過程，再配合巡查、審計(jì)、內(nèi)控等方式優(yōu)化自身監(jiān)管機(jī)制。管理人員應(yīng)定期對(duì)內(nèi)部人員實(shí)行專業(yè)性考核，設(shè)立有效的獎(jiǎng)懲制度與考評(píng)，確認(rèn)利、責(zé)、權(quán)各項(xiàng)內(nèi)容的實(shí)際范圍，既抓好員工思想又保證其業(yè)務(wù)能力的提升，在源頭解決各項(xiàng)問題，在找出準(zhǔn)確的原因后，其措施的改進(jìn)會(huì)更加帶有針對(duì)性，并實(shí)行真處罰真批評(píng)。在改善問責(zé)制度的過程中，管理人員應(yīng)依照當(dāng)前優(yōu)化后的管理系統(tǒng)，適時(shí)追責(zé)失職的有關(guān)人員，在追究當(dāng)事人責(zé)任的同時(shí)，還要利用“一案雙查”“一崗雙責(zé)”等基本原則，追究業(yè)務(wù)部門與相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任，使之增強(qiáng)內(nèi)部管理的規(guī)范性，為工作人員創(chuàng)建出極佳的工作氛圍。同時(shí)，借助兩種管理方式的融合，企業(yè)管理人員還需借助此類制度培養(yǎng)員工的使命感與思想認(rèn)識(shí)。在創(chuàng)設(shè)合規(guī)管理期間，企業(yè)要利用多重宣傳與培訓(xùn)來加強(qiáng)員工對(duì)自身的認(rèn)同感，既要相信企業(yè)制度，又要利用該項(xiàng)制度來發(fā)展自己的目標(biāo)，因而管理人員需在加強(qiáng)控制、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，將合規(guī)管理與企業(yè)文化相融合，加固其思想堤壩，提升其工作中的主動(dòng)性、積極性與熱情度，切實(shí)保障企業(yè)的快速發(fā)展。

六、總結(jié)

綜上所述，在融合合規(guī)管理與企業(yè)內(nèi)部管理體系的過程中，管理人員應(yīng)直面其融合期間遇到的問題，找出此類問題出現(xiàn)的原因，通過多種科學(xué)方案創(chuàng)建出更多的優(yōu)化措施，在解決各項(xiàng)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，增強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平，提升其社會(huì)效益與經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)：

[1]田冠軍,袁道平.“一帶一路”和“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下境外投資企業(yè)稅務(wù)合規(guī)管理[J].財(cái)會(huì)月刊,2020(21):91-96.

篇10

關(guān)鍵詞：旅行社；采購(gòu)；內(nèi)部控制；管理

一、實(shí)施采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的作用與意義

旅行社內(nèi)部控制制度是以旅游服務(wù)企業(yè)流程管理的方式控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，與風(fēng)險(xiǎn)管理的手段不同，但目標(biāo)都是為了實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理。對(duì)于旅游服務(wù)行業(yè)來講，采購(gòu)成本是經(jīng)營(yíng)成本中占比最大、最重要的一部分，與制造業(yè)、商業(yè)企業(yè)區(qū)別最大的一點(diǎn)在于，其采購(gòu)的成本是服務(wù)，且這種服務(wù)具有很強(qiáng)的時(shí)效性，如果采購(gòu)的內(nèi)容有所偏差或無法在有效的時(shí)間內(nèi)完成銷售，轉(zhuǎn)化為相應(yīng)的收入，就會(huì)形成損失，這種無相應(yīng)收入的成本支出會(huì)極大影響毛利率，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)收益，因此，在采購(gòu)環(huán)節(jié)對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)的有效控制和監(jiān)督成為旅游行業(yè)企業(yè)成敗的關(guān)鍵因素之一。加強(qiáng)旅游企業(yè)各項(xiàng)采購(gòu)成本的有效控制，對(duì)于保證企業(yè)資本的有效運(yùn)行和保護(hù)投資者的利潤(rùn)最大化，具有重大意義。

二、采購(gòu)業(yè)務(wù)的內(nèi)控流程及管理要點(diǎn)

（一）采購(gòu)業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)

科學(xué)的業(yè)務(wù)流程及順暢的運(yùn)行模式是保證采購(gòu)業(yè)務(wù)良好、規(guī)范運(yùn)行的關(guān)鍵，同時(shí)，它對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息溝通及各項(xiàng)監(jiān)督行為都起到重要的作用。企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況及業(yè)務(wù)模式來設(shè)計(jì)采購(gòu)業(yè)務(wù)流程：

首先，由各需求部門提出全年采購(gòu)需求，采購(gòu)管理部門根據(jù)歷史數(shù)據(jù)參考價(jià)格變化趨勢(shì)結(jié)合需求量編制全年采購(gòu)預(yù)算。預(yù)算需充分考慮年度項(xiàng)目計(jì)劃、銷售季節(jié)性高峰、旅游變化趨勢(shì)及業(yè)務(wù)增長(zhǎng)點(diǎn)，盡量使預(yù)算具備全局性、可行性、可控性的特點(diǎn)。

其次，采購(gòu)管理部門按照采購(gòu)計(jì)劃經(jīng)過供應(yīng)商篩選、價(jià)格談判等環(huán)節(jié)與各大供應(yīng)商制訂年度合作計(jì)劃或簽訂批量采購(gòu)協(xié)議、大項(xiàng)目合作或意向協(xié)議等，將采購(gòu)預(yù)算進(jìn)一步落實(shí)。

再次，在采購(gòu)預(yù)算完成后，即進(jìn)入預(yù)算實(shí)施階段，對(duì)于采購(gòu)預(yù)算內(nèi)的常規(guī)業(yè)務(wù)，由需求部門按照旅游團(tuán)組業(yè)務(wù)發(fā)生的實(shí)際情況，向采購(gòu)操作部門提出具體需求，具體到采購(gòu)項(xiàng)目、人數(shù)、時(shí)間、路線等，由采購(gòu)操作部門在ERP系統(tǒng)完成訂單申請(qǐng)、付款申請(qǐng)、訂單確認(rèn)，團(tuán)組回團(tuán)后進(jìn)行應(yīng)付賬款的申請(qǐng)結(jié)算等一系列工作。

如因業(yè)務(wù)特殊需要，預(yù)算內(nèi)供應(yīng)商及計(jì)劃量無法滿足的，需單獨(dú)詢價(jià)采購(gòu)。由采購(gòu)管理部完成供應(yīng)商篩選、詢價(jià)、按條件擇優(yōu)確認(rèn)訂單。采購(gòu)操作部門按照已確認(rèn)訂單情況提交《預(yù)算外采購(gòu)申請(qǐng)》，并在ERP系統(tǒng)中進(jìn)行采購(gòu)訂單的一系列操作。

最后，由財(cái)務(wù)部門根據(jù)ERP訂單數(shù)據(jù)及相應(yīng)的付款情況完成團(tuán)組各項(xiàng)預(yù)付、應(yīng)付賬款處理、成本結(jié)算，定期進(jìn)行毛利率分析及出具績(jī)效考核數(shù)據(jù)等后期工作。

采購(gòu)業(yè)務(wù)流程圖見圖1。

（二）采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)

1. 采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部互相監(jiān)督

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立管理的崗位負(fù)責(zé)制，明確相關(guān)部門和崗位職制、權(quán)限，確保辦理采購(gòu)業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。具體體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（1）采購(gòu)計(jì)劃制定和審批執(zhí)行部門相分離：采購(gòu)計(jì)劃由采購(gòu)管理部制定，財(cái)務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理、總裁審批，財(cái)務(wù)部監(jiān)督執(zhí)行。采購(gòu)操作部門申請(qǐng)計(jì)劃內(nèi)＼合同內(nèi)采購(gòu)業(yè)務(wù)時(shí)由財(cái)務(wù)總監(jiān)監(jiān)控執(zhí)行情況，如超出計(jì)劃或與合同不符，需及時(shí)反饋修正或調(diào)整采購(gòu)業(yè)務(wù)的實(shí)施。

（2）供應(yīng)商篩選招標(biāo)和采購(gòu)執(zhí)行部門相分離：供應(yīng)的選擇、評(píng)定，采購(gòu)價(jià)格的談判、合同的簽訂由采購(gòu)管理部經(jīng)辦，日常實(shí)際發(fā)生的采購(gòu)訂單、付款、結(jié)算等工作由采購(gòu)操作部完成。使得采購(gòu)價(jià)格透明化，避免、資產(chǎn)流失。

（3）采購(gòu)付款申請(qǐng)部門與審批部門相分離：審批部門依據(jù)采購(gòu)計(jì)劃、合同或歷史采購(gòu)價(jià)格數(shù)據(jù)對(duì)付款申請(qǐng)進(jìn)行復(fù)核和審批，能夠有效減少因重大差錯(cuò)、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失。

（4）采購(gòu)付款與成本結(jié)算崗位相分離：財(cái)務(wù)結(jié)算崗位對(duì)成本的結(jié)算是對(duì)采購(gòu)付款審批流程和付款崗位操作的復(fù)核，如發(fā)現(xiàn)采購(gòu)付款單審批流程缺失，或付款操作有誤都應(yīng)對(duì)問題及時(shí)反饋、做出調(diào)整，對(duì)可能產(chǎn)生的損失進(jìn)行彌補(bǔ)。

2. 付款結(jié)算流程控制

盡管旅游服務(wù)企業(yè)的規(guī)?？纱罂尚。瑢?duì)結(jié)算流程的設(shè)置也不盡相同，但成本采購(gòu)業(yè)務(wù)由需求部門發(fā)起采購(gòu)操作部門實(shí)施采購(gòu)管理部門審核總經(jīng)理審批的這一系列流程是必不可少的。每個(gè)環(huán)節(jié)都對(duì)保證采購(gòu)資源的價(jià)值最大化起到重要的作用。

（1）采購(gòu)業(yè)務(wù)的由需求部門發(fā)起，是因?yàn)樾枨蟛块T根據(jù)市場(chǎng)銷售情況來判斷需要采購(gòu)的量以及資源的各項(xiàng)屬性，比如酒店的標(biāo)準(zhǔn)、機(jī)票的時(shí)間、地接社的服務(wù)內(nèi)容，只有按需采購(gòu)才能使采購(gòu)量更加貼合銷售量，減少因過量采購(gòu)未產(chǎn)生對(duì)應(yīng)收入的采購(gòu)損耗。

（2）采購(gòu)管理部對(duì)采購(gòu)操作部門生成的訂單情況進(jìn)行審核，審核的依據(jù)同樣是全年的采購(gòu)預(yù)算以及依靠對(duì)各供應(yīng)商資源供應(yīng)情況的了解，判斷該采購(gòu)訂單是否是最優(yōu)方案。

（3）總經(jīng)理或同級(jí)別的企業(yè)管理者對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)進(jìn)行最終的審批，對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)的把控也意味著對(duì)整體業(yè)務(wù)發(fā)展方向的把控，這項(xiàng)最終的審批也是至關(guān)重要的。

3. 采購(gòu)合同管理

采購(gòu)合同是采購(gòu)活動(dòng)過程的重要文件，不僅是合同雙方權(quán)利、義務(wù)的主要體現(xiàn)，也是采購(gòu)結(jié)果的最終見證，還是對(duì)采購(gòu)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督管理的重要依據(jù)，若訂立不當(dāng)可能會(huì)導(dǎo)致合同糾紛和法律風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)和經(jīng)濟(jì)效益和合法權(quán)益造成威脅。對(duì)采購(gòu)合同應(yīng)從幾下幾個(gè)方面進(jìn)行管理。

（1）采購(gòu)合同應(yīng)由采購(gòu)管理部門，按采購(gòu)業(yè)務(wù)分類、由熟悉采購(gòu)業(yè)務(wù)的人員依據(jù)孰優(yōu)原則，對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行篩選、比價(jià)、洽談等，以保證企業(yè)利潤(rùn)最大化。

（2）采購(gòu)合同訂立需有相應(yīng)的流程規(guī)范，結(jié)合合同專用章管理制度，對(duì)訂立合同文本、審批合同內(nèi)容、簽訂合同蓋章等不相容職務(wù)進(jìn)行崗位分離，以保證合同的真實(shí)性、合法性。

（3）對(duì)采購(gòu)合同進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理，關(guān)注執(zhí)行過程中的情況變化，進(jìn)行跟蹤管理，及時(shí)對(duì)合同修改、變更、補(bǔ)充或中止。

三、內(nèi)控管理實(shí)施中的問題及解決策略

1. 對(duì)采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性認(rèn)識(shí)不足，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)

目前，旅游服務(wù)企業(yè)對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不足，風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)是產(chǎn)生采購(gòu)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要因素之一，其主要問題就是對(duì)內(nèi)控管理的疏松。企業(yè)經(jīng)營(yíng)者對(duì)采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)缺乏足夠了解，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng)，不能從根本上把握風(fēng)險(xiǎn)的本質(zhì)，認(rèn)為只要完成采購(gòu)業(yè)務(wù)，就不會(huì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，從而加大了采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。例如：2015年某大型旅行社大力開展印尼巴厘島旅游業(yè)務(wù)，承包某航空公司成都直飛巴厘島的包機(jī)，包機(jī)合同中對(duì)旅行社違約條款限制比較嚴(yán)格，任何原因?qū)е碌娘w機(jī)延誤或無法正常飛行導(dǎo)致的損失均由承包方承擔(dān)。該旅行社在簽訂合同前沒有經(jīng)過全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，認(rèn)為境外巴厘島旅游航線各大旅行社近幾年經(jīng)營(yíng)都比較穩(wěn)妥，違約條款不太會(huì)派得上用場(chǎng)。但意外的是7月受印尼東爪哇的拉翁火山噴發(fā)的影響，巴厘島、龍目島與爪哇島多個(gè)機(jī)場(chǎng)關(guān)閉，導(dǎo)致大量旅客滯留，旅行社不但要面對(duì)游客的索賠，更需照常支付包機(jī)款，這一項(xiàng)目可謂損失慘重。從這一事例我們可以看到，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，加強(qiáng)采購(gòu)業(yè)務(wù)的內(nèi)控管理，是企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)安全穩(wěn)健發(fā)展的重要保證。

2. 崗位設(shè)置及內(nèi)部監(jiān)督職能不完善

部分旅行社企業(yè)能夠認(rèn)識(shí)到采購(gòu)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)性及重要性，傾向于安排比較信任的員工或者領(lǐng)導(dǎo)親自負(fù)責(zé)采購(gòu)業(yè)務(wù)，但沒有通過不相容崗位的分離設(shè)置來起到內(nèi)部監(jiān)督的職能，殊不知脫離了監(jiān)督的采購(gòu)業(yè)務(wù)是十分危險(xiǎn)的，長(zhǎng)此以往，在利益的驅(qū)使下必然會(huì)產(chǎn)生舞弊，損害企業(yè)利益的同時(shí)更加大了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，是所有企業(yè)管理員都不愿意見到的。針對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，有針對(duì)性的崗位設(shè)置，有效的內(nèi)部監(jiān)監(jiān)督，是采購(gòu)業(yè)務(wù)順暢開展，企業(yè)良性發(fā)展的重要前提和必要手段。

3. 績(jī)效考核制度

很多企業(yè)的管理者認(rèn)為，績(jī)效考核制度只適用于銷售部門，銷售部門業(yè)績(jī)的完成情況易于量化考核，績(jī)效評(píng)估有利于業(yè)務(wù)增長(zhǎng)，但事實(shí)上，采購(gòu)部門對(duì)于供應(yīng)商管理的績(jī)效對(duì)旅行社企業(yè)的整個(gè)業(yè)務(wù)鏈都有很大的影響，采購(gòu)環(huán)節(jié)的有效控制是降低企業(yè)成本，保證資源供應(yīng)的重要前提。也有一些經(jīng)營(yíng)者能夠認(rèn)識(shí)到采購(gòu)業(yè)務(wù)績(jī)效管理的科學(xué)性，但由于沒有清晰的量化指標(biāo)，難以判斷采購(gòu)部門的業(yè)績(jī)好壞。

針對(duì)這種情況，首要任務(wù)是建立采購(gòu)部門的工作標(biāo)準(zhǔn)及考核指標(biāo)，對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)的考核與衡量不僅要關(guān)注節(jié)約成本的方面，更要從采購(gòu)業(yè)務(wù)完成的及時(shí)性、供應(yīng)商提供服務(wù)質(zhì)量的滿意度、取消團(tuán)組損失的控制率、等幾個(gè)方面綜合評(píng)估。

4. 內(nèi)控制度不斷完善，定期評(píng)估，查找漏洞

內(nèi)部控制度的建立和規(guī)范工作并不是一勞永逸的，僵化的制度勢(shì)必會(huì)在業(yè)務(wù)的不斷變化過程中使內(nèi)部控制機(jī)制產(chǎn)生漏洞或流于形式，造成流程的冗繁同時(shí)也使業(yè)務(wù)失控。

因此，定期的內(nèi)控制度評(píng)價(jià)非常關(guān)鍵，審核是與內(nèi)控制度有效執(zhí)行相輔相成的。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)部門定期從業(yè)務(wù)的多樣性、變化性的角度出發(fā)，建立內(nèi)部評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，站在綜合評(píng)價(jià)基礎(chǔ)上，對(duì)現(xiàn)行的操作及管理制度進(jìn)行分析和研究，發(fā)現(xiàn)流程的問題，其中屬于流程微調(diào)可以修改完善的，要及時(shí)進(jìn)行修訂，屬于制度缺陷造成的，要盡快發(fā)現(xiàn)并上報(bào)，制訂解決方案。

參考文獻(xiàn)：

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