導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇加強(qiáng)企業(yè)稅收管理，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一年一度的全縣企業(yè)稅收工作會(huì)議在縣人民政府的主持下勝利召開(kāi)了。這次會(huì)議的主要內(nèi)容是總結(jié)20*年度企業(yè)稅收工作，表彰誠(chéng)信納稅人及辦稅先進(jìn)個(gè)人；對(duì)2007年企業(yè)稅收征管工作提出要求，安排布置20*年度全縣企業(yè)所得稅匯算及其它應(yīng)納各稅的清繳工作，對(duì)企業(yè)匯算業(yè)務(wù)進(jìn)行輔導(dǎo)，并對(duì)相關(guān)稅收政策、法規(guī)、發(fā)票管理及企業(yè)稅收征管改革等業(yè)務(wù)進(jìn)行培訓(xùn);縣上領(lǐng)導(dǎo)對(duì)今年進(jìn)一步深化企業(yè)改革和如何加快我縣企業(yè)的發(fā)展步伐將作重要講話。會(huì)議時(shí)間緊，內(nèi)容豐富，十分重要。下面我結(jié)合地方稅務(wù)管理就企業(yè)稅收征管工作講二個(gè)方面的意見(jiàn)：

一、20*年度企業(yè)稅收征管工作回顧

20*年，我縣地稅工作在縣委、縣政府的領(lǐng)導(dǎo)下，在有關(guān)部門特別是廣大企業(yè)納稅人的大力支持配合下，全面實(shí)施稅收精細(xì)化管理，探索推進(jìn)稅收科學(xué)化管理，堅(jiān)持實(shí)踐“三個(gè)代表”重要思想，以組織收入為中心，推進(jìn)以法治稅，強(qiáng)化征收管理，努力提高征管質(zhì)量和服務(wù)水平?？朔硕愒唇Y(jié)構(gòu)變化、政策性減收因素多等困難，并在收入基數(shù)越來(lái)越高、增幅要求越來(lái)越大的壓力下，加強(qiáng)稅收與經(jīng)濟(jì)對(duì)比分析，加強(qiáng)對(duì)地稅稅源的調(diào)查和研究，依法強(qiáng)化征管，充分挖掘潛力，實(shí)現(xiàn)了稅收與經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展，全年共組織地方各稅及基金附加*萬(wàn)元，超額完成了縣人民政府和市局下達(dá)的稅收收入目標(biāo)任務(wù)，同比增長(zhǎng)*%，凈增*萬(wàn)元。其中企業(yè)所得稅入庫(kù)*萬(wàn)元，比上年同期*萬(wàn)元增加*萬(wàn)元，增長(zhǎng)*%；個(gè)人所得稅入庫(kù)*萬(wàn)元，比去年同期*萬(wàn)元增加*萬(wàn)元，增長(zhǎng)*%，兩稅收入總額達(dá)到*萬(wàn)元，占全年稅收收入*萬(wàn)元的*%,；占全年總收入*萬(wàn)元的*%，在上年增長(zhǎng)的基礎(chǔ)上，續(xù)創(chuàng)新高。

1、招商引資力度加大，縣域經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，企業(yè)稅收大幅增長(zhǎng)，為全年收入任務(wù)的完成起到了重要作用。20*年企業(yè)地方稅收實(shí)現(xiàn)*萬(wàn)元，占地方稅收總收入的*%，比上年實(shí)際*萬(wàn)元，增加稅收*萬(wàn)元，增長(zhǎng)*%。

從主要稅種和行業(yè)看：營(yíng)業(yè)稅入庫(kù)*萬(wàn)元，同比*萬(wàn)元增收*萬(wàn)元，增長(zhǎng)*%；金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅入庫(kù)*萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)*%；其他收入包括基金附加*萬(wàn)元，同比增加*萬(wàn)元，增長(zhǎng)*%。

從所有制結(jié)構(gòu)來(lái)看，有限責(zé)任公司入庫(kù)稅款*萬(wàn)元，占企業(yè)稅收總額的*%；國(guó)有企業(yè)入庫(kù)稅款*萬(wàn)元,占*%；集體企業(yè)入庫(kù)稅款*萬(wàn)元，占*%；私營(yíng)企業(yè)入庫(kù)稅款*萬(wàn)元,占*%。

從產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)來(lái)看：第一產(chǎn)業(yè)入庫(kù)稅收*萬(wàn)元，占總收入的*%。第二產(chǎn)業(yè)入庫(kù)稅收*萬(wàn)元，占總收入的*%，其中采掘業(yè)入庫(kù)*萬(wàn)元，占第二產(chǎn)業(yè)入庫(kù)稅收*%；制造業(yè)入庫(kù)*萬(wàn)元，占*%；電力、燃?xì)饧八纳a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)入庫(kù)稅收*萬(wàn)元，占*%；建筑業(yè)*萬(wàn)元，占*%。第三產(chǎn)業(yè)入庫(kù)稅收*萬(wàn)元，占總收入的*%。

取得這些成績(jī)的主要原因：一是縣上立足本地資源，對(duì)外招商引資取得了顯著成效；二是全縣重點(diǎn)骨干企業(yè)稅收的總量有所增長(zhǎng)，改制企業(yè)的效益增強(qiáng)；三是稅收的高速增長(zhǎng)，經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展，企業(yè)的效益不斷增強(qiáng)，稅收是集中反映的窗口，這是縣委、縣人民政府提出的“工業(yè)立縣”戰(zhàn)略的體現(xiàn)；四是稅收征管改革和管理的精細(xì)化、科學(xué)化工作有了進(jìn)一步規(guī)范和提高。

2、企業(yè)稅收的增長(zhǎng)，彌補(bǔ)了我縣由于西部大開(kāi)發(fā)優(yōu)惠政策的實(shí)施、重點(diǎn)龍頭企業(yè)稅收優(yōu)惠、企業(yè)下崗職工再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行以及個(gè)體工商戶稅收起征點(diǎn)的提高等減少因素給地稅任務(wù)的完成造成的困難，20*年共計(jì)依法減免地方稅收*萬(wàn)元。在對(duì)待企業(yè)稅收優(yōu)惠政策方面，我局嚴(yán)格按照縣委、縣府和市局的有關(guān)要求，一方面將中央、省、市有關(guān)稅收優(yōu)惠政策認(rèn)真落實(shí)到位；二是加強(qiáng)稅企合作，逐戶分析稅源，解決征管中存在的問(wèn)題，分戶確定了完成稅收計(jì)劃指標(biāo)；三是嚴(yán)格審批制度，把好政策關(guān)，從而既克服了困難，落實(shí)了政策，又確保了收入。

3、加強(qiáng)重點(diǎn)稅源管理，努力做到應(yīng)收盡收。20*年我局按照市局全面實(shí)施稅收精細(xì)化管理，大力探索推進(jìn)稅收科學(xué)化管理的的總體要求，繼續(xù)對(duì)全縣的企事業(yè)單位、行政機(jī)關(guān)等重點(diǎn)納稅戶納入直屬稅務(wù)所集中管理，強(qiáng)化了對(duì)稅源的跟蹤和監(jiān)控，切實(shí)加強(qiáng)了對(duì)重點(diǎn)稅源的管理。全面實(shí)施稅收管理員制度，逐步完善管戶聯(lián)系制度，隨時(shí)掌握重點(diǎn)企業(yè)、重點(diǎn)項(xiàng)目的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和工程進(jìn)展情況，分析稅源動(dòng)態(tài)。協(xié)調(diào)解決重點(diǎn)企業(yè)、重點(diǎn)項(xiàng)目和繳納稅款過(guò)程中的困難和問(wèn)題，確保實(shí)現(xiàn)的稅收及時(shí)足額入庫(kù)。

4、進(jìn)一步規(guī)范了稅收?qǐng)?zhí)法，為有效組織收入提供了重要保障。

一是加強(qiáng)稅法宣傳，嚴(yán)格依法治稅。規(guī)范企業(yè)納稅行為，根據(jù)不同企業(yè)、不同行業(yè)、分層次、分重點(diǎn)、把學(xué)習(xí)宣傳貫徹《稅收征管法》與企業(yè)稅收的實(shí)際征管工作相結(jié)合，采取政策宣傳、財(cái)務(wù)輔導(dǎo)、納稅管理服務(wù)等形式，促進(jìn)了稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征稅，企業(yè)依法納稅的良好氛圍，同時(shí)也涌現(xiàn)出了一批遵紀(jì)守法的誠(chéng)信納稅人和優(yōu)秀辦稅人員。

二是繼續(xù)清理各種涉稅違法、違規(guī)文件，堅(jiān)決糾正和制止亂開(kāi)口子等越權(quán)減免稅行為，正確處理依法征稅和依法減免的關(guān)系。20*年企業(yè)稅收征管我們杜絕了轉(zhuǎn)引稅款、空轉(zhuǎn)稅款、墊交稅款等現(xiàn)象的發(fā)生，既實(shí)現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)與稅收的良性循環(huán)，又嚴(yán)肅了稅收法紀(jì)，同時(shí)進(jìn)一步規(guī)范了稅收?qǐng)?zhí)法行為，保障了納稅人的合法權(quán)益，促進(jìn)了企業(yè)依法經(jīng)營(yíng)、依法納稅。

三是改進(jìn)稽查機(jī)制，強(qiáng)化稽查職能，以查促改，以查促管，以查促收，堵塞漏洞，清繳欠稅。20*年我局不斷強(qiáng)化稅務(wù)稽查職能，以推行精細(xì)化、科學(xué)化管理為動(dòng)力，以實(shí)施“陽(yáng)光稽查”為契機(jī)，大力開(kāi)展了日?；榧皩ｍ?xiàng)檢查，切實(shí)加大稽查力度，狠抓涉稅案件查處，理順了征納秩序，構(gòu)建和良好的稅收綜合環(huán)境。全年共查處各類涉稅案件*件，，稽查約談*件，結(jié)案*件，查補(bǔ)地方各項(xiàng)稅款*萬(wàn)元，各種基金附加*萬(wàn)元，處以罰款*萬(wàn)元，加收滯納金*萬(wàn)元，共計(jì)入庫(kù)稽查各項(xiàng)收入*萬(wàn)元，入庫(kù)率*%。同時(shí)對(duì)企業(yè)納稅中存在的問(wèn)題提出了整改意見(jiàn)，整頓了納稅次序，使一些企業(yè)從中總結(jié)了經(jīng)驗(yàn),吸取了教訓(xùn)，受到了啟發(fā)。對(duì)征收單位提出征管建議書，提出稽查建議*戶，移交征管單位*戶，征收入庫(kù)稅款*萬(wàn)元，達(dá)到了以查促收、以查促管、以查促改的目的。同時(shí)探索與國(guó)稅稽查部門開(kāi)展聯(lián)合稽查，做到聯(lián)合進(jìn)戶、信息共享、各稅統(tǒng)查，增強(qiáng)了檢查力度，加大了對(duì)稅收違法違規(guī)行為的打打力度，擊取得了較好的效果，與國(guó)稅、公安等部門建立了稅警協(xié)作機(jī)制，聯(lián)合辦案，有力地打擊了稅收違法犯罪行為，為構(gòu)建和諧的征納關(guān)系和良好的依法納稅環(huán)境起到積極的推動(dòng)作用。

同志們，回顧過(guò)去一年的企業(yè)稅收管理工作，我們?nèi)〉昧撕艽蟮某煽?jī)，但我們也深切地感到：*地稅的每一步前進(jìn)，所取得的每一個(gè)成績(jī)，都來(lái)自于全縣所有企業(yè)的大力支持，來(lái)自于縣委、縣政府正確領(lǐng)導(dǎo)，來(lái)自于縣人大、縣政協(xié)的有力監(jiān)督與支持，來(lái)自于地方黨政、相關(guān)部門和社會(huì)各界的大力配合。在此，我謹(jǐn)代表縣地稅局黨組，向全縣所有企業(yè)法人代表及財(cái)務(wù)人員表示崇高的敬意！向一貫重視、關(guān)心、支持地稅工作的縣委、縣人大、縣政府、縣政協(xié)以及各部門領(lǐng)導(dǎo)和社會(huì)各界朋友，表示衷心的感謝！

篇2

稅收管理的幾點(diǎn)啟示

企業(yè)所得稅是我們地稅征收的重要稅種，所占整個(gè)地稅稅收收入的比例較大，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)都十分重視企業(yè)所得稅的征收管理，效果也十分顯著。但是，作為近些年強(qiáng)勢(shì)發(fā)展的房地產(chǎn)業(yè)和建筑安裝業(yè)的企業(yè)所得稅征收十分困難，在各行業(yè)稅收管理中處于弱項(xiàng)、末項(xiàng)位置。在今年轟轟烈烈的行業(yè)稅收整治中，我們始終把房地產(chǎn)業(yè)和建筑安裝業(yè)的稅收整治作為重點(diǎn)來(lái)抓，把省局、市局關(guān)于加強(qiáng)房地產(chǎn)業(yè)和建筑安裝業(yè)稅收整治精神落實(shí)到位。在整治中，注重加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，加大指導(dǎo)檢查力度，采取有效措施，嚴(yán)格清理整頓，在嚴(yán)、實(shí)、細(xì)、狠上下功夫,取得了一定成效。

一、  加強(qiáng)指導(dǎo)是確保兩行業(yè)整治順利進(jìn)行的保證

房地產(chǎn)業(yè)和建安企業(yè)歷來(lái)是稅收管理的重點(diǎn)，但在稅收征收上又是十分棘手的難點(diǎn)。針對(duì)這種情況，從今年行業(yè)稅收整治工作一開(kāi)始，局整治工作領(lǐng)導(dǎo)小組就把房地產(chǎn)業(yè)和建安業(yè)的稅收整治作為重點(diǎn)內(nèi)容加以研究，制定了切實(shí)可行的落實(shí)方案，對(duì)房地產(chǎn)業(yè)和建安企業(yè)稅收整治工作給予全方位的指導(dǎo)。一是思想指導(dǎo)。認(rèn)真貫徹落實(shí)上級(jí)關(guān)于按率征收的指示精神，指導(dǎo)全局干部轉(zhuǎn)變思想觀念，從大處著眼，小處著手。一方面認(rèn)真組織科所長(zhǎng)逐條學(xué)習(xí)上級(jí)有關(guān)文件規(guī)定，深刻領(lǐng)會(huì)上級(jí)指示精神，另一方面仔細(xì)分析轄區(qū)建安企業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況。通過(guò)分析討論，積極引導(dǎo)大家認(rèn)清當(dāng)前形勢(shì)，明確目的任務(wù)，把思想統(tǒng)一到上級(jí)的指導(dǎo)思想上來(lái)，使大家充分認(rèn)識(shí)到，按率征收是上級(jí)的重要決策，符合行業(yè)發(fā)展的實(shí)際，因此，必須轉(zhuǎn)變觀念，解放思想，全身心地投入。二是政策指導(dǎo)。針對(duì)市局下發(fā)的兩個(gè)行業(yè)稅收征收管理辦法，組織有關(guān)科室認(rèn)真研究，制定具體落實(shí)辦法，對(duì)各科所在實(shí)際操作中遇到的普遍問(wèn)題采用統(tǒng)一培訓(xùn)的方式進(jìn)行解決，一些特殊問(wèn)題，請(qǐng)示上級(jí)機(jī)關(guān)后妥善解決。通過(guò)有效的政策指導(dǎo)，使全局干部熟練掌握有關(guān)政策規(guī)定，全面把握政策要點(diǎn)，確保了整治工作的順利進(jìn)行。三是方法指導(dǎo)。局領(lǐng)導(dǎo)十分重視兩個(gè)行業(yè)整治的領(lǐng)導(dǎo)藝術(shù)，特別重視加強(qiáng)整治各階段的環(huán)節(jié)管理。上半年整治以來(lái)，共召開(kāi)19次科所長(zhǎng)會(huì)，專題分析兩個(gè)行業(yè)稅收管理各個(gè)環(huán)節(jié)上存在的問(wèn)題和不足，研究解決辦法，及時(shí)指導(dǎo)有關(guān)科所正確把握重要環(huán)節(jié)的稅收管理，同時(shí)針對(duì)行業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況和不同特點(diǎn)，制定了《關(guān)于加強(qiáng)行業(yè)整治的若干意見(jiàn)（試行）》，對(duì)行業(yè)管理辦法進(jìn)行了細(xì)化，使其更具操作性。在兩個(gè)行業(yè)整治的每一個(gè)環(huán)節(jié)、每一個(gè)階段，都建立了相應(yīng)的應(yīng)對(duì)之策和臨時(shí)預(yù)案，在工作實(shí)踐中發(fā)揮了積極作用。四是宣傳指導(dǎo)。在內(nèi)部人員全面掌握政策、方法的基礎(chǔ)上，對(duì)所轄的全部房地產(chǎn)業(yè)和建安企業(yè)展開(kāi)宣傳攻勢(shì)，使上級(jí)政策深入到兩行業(yè)的所有企業(yè)。首先，召開(kāi)房地產(chǎn)業(yè)和建安企業(yè)法人代表座談會(huì)，宣講有關(guān)政策規(guī)定，聽(tīng)取企業(yè)意見(jiàn)，講解整治的重要意義，做到政策公開(kāi)、標(biāo)準(zhǔn)公開(kāi)、方法公開(kāi)。其次，以管理科為單位，組織企業(yè)財(cái)務(wù)主管進(jìn)行政策培訓(xùn)，進(jìn)一步學(xué)習(xí)上級(jí)有關(guān)規(guī)定，吃透政策規(guī)定，掌握具體步驟，做好整治配合工作。

二、  深入檢查是兩行業(yè)整治順利進(jìn)行的關(guān)鍵

兩行業(yè)共同的特點(diǎn)是經(jīng)營(yíng)收入數(shù)額較大，成本費(fèi)用難以掌握，因此，在搞好宣傳的基礎(chǔ)上，我們采取有效措施，深入調(diào)查，摸清底數(shù)，為全面整治建安企業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)奠定了基礎(chǔ)。一是明確職責(zé)，實(shí)行責(zé)任制。采取班子成員分工負(fù)責(zé)、劃分范圍、責(zé)任到人、三級(jí)簽字認(rèn)可的辦法，抽調(diào)50名業(yè)務(wù)骨干組成25個(gè)調(diào)查摸底小組，分別對(duì)××戶建安企業(yè)和54戶房地產(chǎn)業(yè)進(jìn)行深入調(diào)查，全面掌握其經(jīng)營(yíng)收入，成本費(fèi)用、核算方式等基本情況，取得了第一手資料。二是區(qū)分層次，重點(diǎn)監(jiān)控。對(duì)年納稅50萬(wàn)和年虧損50萬(wàn)的業(yè)戶進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控和稽查，進(jìn)一步探索和掌握房地產(chǎn)業(yè)和建安企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)律，摸清稅收管理現(xiàn)狀。三是加強(qiáng)復(fù)查，全面突破。在上半年初步清查的基礎(chǔ)上，從第三季度開(kāi)始，組織各管理科（所）和稽查局分別對(duì)所轄××戶房地產(chǎn)業(yè)和24戶建安企業(yè)進(jìn)行拉網(wǎng)式檢查，采取邊檢查、邊規(guī)范的辦法，收集整理各項(xiàng)資料，把兩行業(yè)項(xiàng)目摸清、內(nèi)容摸細(xì)、規(guī)律摸透，切實(shí)把按率征收落到實(shí)處。

篇3

關(guān)鍵詞：大企業(yè)；稅收管理

近年來(lái)，在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展帶動(dòng)下，我國(guó)企業(yè)取得了較快的發(fā)展，為我國(guó)稅收做出了較大的貢獻(xiàn)。根據(jù)我國(guó)稅收管理的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，目前我國(guó)大企業(yè)顯露出了自身的獨(dú)特性，其無(wú)論是資產(chǎn)規(guī)模還是機(jī)構(gòu)都具有龐大的特點(diǎn)，同時(shí)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)流程較長(zhǎng)，購(gòu)銷業(yè)務(wù)量較大，市場(chǎng)覆蓋面較廣，而且企業(yè)管理結(jié)構(gòu)較為規(guī)范，具有健全的內(nèi)部控制機(jī)制。大企業(yè)中財(cái)務(wù)人員數(shù)量較多，具有精湛的業(yè)務(wù)能力，企業(yè)納稅意識(shí)較強(qiáng)，財(cái)務(wù)稅收專業(yè)化水平較高，具有非常重要的經(jīng)濟(jì)地位。

1 加強(qiáng)大企業(yè)稅收管理的必要性

大企業(yè)不僅功能較為齊全，而且還是當(dāng)?shù)囟愂盏闹饕е?。由于大企業(yè)自身具有較多的特點(diǎn)，生產(chǎn)規(guī)模較大，業(yè)務(wù)較為復(fù)雜多樣，這就使大企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中涉及到的稅收和稅收政策也具有多樣化的特點(diǎn)。稅收作為國(guó)家的重要收入來(lái)源，為了能夠更好地促進(jìn)我國(guó)稅收事業(yè)的健康發(fā)展，則需要加強(qiáng)大企業(yè)稅收管理工作。同時(shí)在大企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，通過(guò)加強(qiáng)稅收管理，可以有效地確保大企業(yè)健康、經(jīng)濟(jì)地發(fā)展，有利于共建和諧稅收的實(shí)現(xiàn)。而且通過(guò)加強(qiáng)大企業(yè)稅收管理，可以更好地對(duì)大企業(yè)稅收和定量中存在的不足之處進(jìn)行有效的彌補(bǔ)，有效的提高大企業(yè)稅收管理的科學(xué)化和專業(yè)化。另外，加強(qiáng)大企業(yè)稅收管理也是更好的順應(yīng)稅收管理趨勢(shì)的需要，對(duì)于加快推動(dòng)我國(guó)稅收管理現(xiàn)代化建設(shè)具有極為重要的意義。

在大企業(yè)稅收管理工作中，需要在強(qiáng)化稅務(wù)機(jī)關(guān)職能的同時(shí)，還要加強(qiáng)大企業(yè)對(duì)大企業(yè)涉稅方面自我遵從能力。由于大企業(yè)具有自身的特點(diǎn)，其與一般企業(yè)相比，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更多來(lái)源于相關(guān)治理層和管理層的納稅態(tài)度和觀念、內(nèi)部控制及經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)環(huán)境等方面。同時(shí)大企業(yè)管理人員在社會(huì)活動(dòng)中具有較高的政治地位，作為行業(yè)中的主導(dǎo)者，具有較強(qiáng)的示范效應(yīng)，影響度也較高。所以大企業(yè)決策層需要對(duì)稅收管理工作給予充分的重視，財(cái)務(wù)人員要正確地對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行認(rèn)識(shí)，明確企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系，嚴(yán)格對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行監(jiān)管。同時(shí)稅務(wù)企業(yè)還要加大大企業(yè)涉稅違法犯罪行為成本，為大企業(yè)稅收管理工作創(chuàng)造一個(gè)良好的外部環(huán)境。

2 我國(guó)大企業(yè)稅收管理存在的問(wèn)題

大企業(yè)稅收收入較為集中，稅收事務(wù)較為復(fù)雜，納稅意識(shí)和稅收遵從度較強(qiáng)，目前稅務(wù)機(jī)關(guān)在征管力度和業(yè)務(wù)水平方面還遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于大企業(yè)專業(yè)化和精細(xì)化管理。而且稅收管理具有較強(qiáng)的挑戰(zhàn)性，盡管大企業(yè)稅收管理在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中發(fā)揮著極其重要的作用，但在當(dāng)前大企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，稅收管理工作中還存在一些問(wèn)題，需要采取切實(shí)可行的措施加以解決，確保更好的推動(dòng)大企業(yè)健康、穩(wěn)定的發(fā)展。

2.1 稅收管理手段落后，難以滿足大企業(yè)稅收管理工作的需求

在當(dāng)前大企業(yè)稅收管理工作中，由于受到多種因素的影響，大企業(yè)稅收管理信息技術(shù)還存在著一定的滯后性，稅收信息化建設(shè)速度較慢，不能與大企業(yè)稅收和定量的實(shí)際需求相符合。目前很大一部分稅收管理信息系統(tǒng)不僅功能較為單一，而且具有復(fù)雜性，這給大企業(yè)稅收管理工作帶來(lái)了較大的難度。

2.2 大企業(yè)缺乏專門的稅收管理人才

相對(duì)于中小企業(yè)來(lái)講，大企業(yè)內(nèi)部組織較為復(fù)雜，部分大企業(yè)中存在著跨國(guó)和跨區(qū)域的分公司，這就使其在稅收方面具有較強(qiáng)的流動(dòng)性，從而給大企業(yè)稅收管理工作帶來(lái)了較大的難度。再加之稅務(wù)機(jī)關(guān)一些復(fù)合型專業(yè)人才較為缺乏，同時(shí)大企業(yè)內(nèi)部專門的稅收管理人才也較為缺乏，這就導(dǎo)致在稅收管理工作中存在許多不完善的地方。

2.3 稅收管理制度不完善

當(dāng)前大企業(yè)稅收管理政策還存在許多不完善的地方，部分政策具有較大的隨意性，再加之不能得到有效的落實(shí)，這就導(dǎo)致在稅收管理工作方面，大企業(yè)還沒(méi)有一套較為完善的稅收管理方法，稅收管理工作存在著一定的盲目性，這對(duì)于大企業(yè)稅收管理的順利開(kāi)展帶來(lái)了較大的制約作用。

3 加強(qiáng)大企業(yè)稅收管理的策略

3.1 積極地完善稅收管理手段，創(chuàng)新稅收管理模式

在當(dāng)前大企業(yè)稅收管理工作中，需要在傳統(tǒng)的管理模式和手段下加快信息技術(shù)的應(yīng)用，以信息技術(shù)作為依托，在稅收管理工作中以納稅評(píng)估和防范稅收風(fēng)險(xiǎn)作為主要的稅收管理手段，從而對(duì)企業(yè)的基礎(chǔ)信息進(jìn)行全面掌握，加強(qiáng)監(jiān)控企業(yè)的資金流動(dòng)情況，更好的提升大企業(yè)納稅的質(zhì)量，有效的防范和控制稅收的風(fēng)險(xiǎn)。

3.2 加大對(duì)稅收管理人員的培養(yǎng)

針對(duì)于大企業(yè)復(fù)雜的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，以及稅務(wù)部門專業(yè)管理人員的缺失，大企業(yè)的稅務(wù)管理部門應(yīng)該積極加大對(duì)稅收管理人員的培訓(xùn)工作，為企業(yè)配備全方位高素質(zhì)的復(fù)合型人才，全面提升大企業(yè)稅收管理團(tuán)隊(duì)的整體素質(zhì)。同時(shí)還應(yīng)該針對(duì)大企業(yè)的特點(diǎn)，重點(diǎn)培訓(xùn)財(cái)務(wù)分析和會(huì)計(jì)電算化等方面的內(nèi)容，培養(yǎng)稅收管理人員的信息化技術(shù)，進(jìn)一步提高大企業(yè)稅收管理的實(shí)效性。企業(yè)可以聘請(qǐng)專員來(lái)對(duì)現(xiàn)有的稅收管理人員進(jìn)行培訓(xùn)，建立一支能夠有效適應(yīng)大企業(yè)稅收管理工作的專業(yè)化隊(duì)伍，還應(yīng)該定期對(duì)其進(jìn)行考核，保證企業(yè)稅收管理人員能夠適應(yīng)稅收管理工作的需求。

3.3 完善對(duì)大企業(yè)稅收管理的管理機(jī)制

對(duì)于大企業(yè)稅收管理工作，需要進(jìn)一步對(duì)大企業(yè)稅收管理制度進(jìn)行完善，確保制定的稅收管理制度具有較好的科學(xué)性和合理性，具有較強(qiáng)的可操作性，同時(shí)確保稅收管理制度能夠具體落實(shí)到實(shí)處。企業(yè)管理層也需要充分地認(rèn)識(shí)到稅收的重要性，強(qiáng)化企業(yè)的稅收管理工作，確保做到依法交稅，努力提高大企業(yè)納稅的遵從度。

3.4 建立稅源管理平臺(tái)

隨著信息化技術(shù)的快速發(fā)展，需要加快稅源管理平臺(tái)的建設(shè)工作，確保稅收管理信息化的實(shí)現(xiàn)。對(duì)于所構(gòu)建的稅源管理平臺(tái)，需要具備較強(qiáng)的信息化功能。不僅需要應(yīng)用信息化技術(shù)，同時(shí)還要建立基礎(chǔ)資料庫(kù)和外部信息資料庫(kù)，為稅收管理工作的順利開(kāi)展提供充足的信息支持，確保大企業(yè)稅收管理水平的提升。

3.5 引入稅收風(fēng)險(xiǎn)管理

在大企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，需要積極地引入稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，同時(shí)按照風(fēng)險(xiǎn)管理的總體構(gòu)架來(lái)對(duì)稅收管理制度進(jìn)行創(chuàng)新，構(gòu)建具有風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的管理制度，而且能夠與管理層進(jìn)行良好的銜接，有效的提升大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的管理。同時(shí)還要加強(qiáng)對(duì)專業(yè)稅收管理人員的培訓(xùn)，建立專業(yè)素質(zhì)較高的專業(yè)型管理團(tuán)隊(duì)，更好的展開(kāi)對(duì)大企業(yè)的稅收管理和專業(yè)評(píng)估工作，降低大企業(yè)稅收的風(fēng)險(xiǎn)。

4 結(jié)束語(yǔ)

稅收作為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要收入來(lái)源，大企業(yè)稅收是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要支柱，因此為了能夠有效的提高我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展水平，無(wú)論是國(guó)家還是大企業(yè)自身都需要采取切實(shí)可行的措施加大對(duì)大企業(yè)稅收管理的力度，確保更好的推動(dòng)我國(guó)稅收制度的發(fā)展和完善。

參考文獻(xiàn)

[1]龍敏.淺析企業(yè)稅收管理存在的問(wèn)題與解決思路[J].金融營(yíng)銷，2012（8）.

篇4

今天的會(huì)議，,是區(qū)委、區(qū)政府決定召開(kāi)的一次非常重要的會(huì)議。會(huì)議的主要任務(wù)是，分析研究全區(qū)礦山企業(yè)財(cái)務(wù)和稅收管理現(xiàn)狀，安排部署規(guī)范礦山企業(yè)財(cái)務(wù)和稅收管理工作任務(wù)，進(jìn)一步規(guī)范礦山企業(yè)開(kāi)采秩序，推進(jìn)全區(qū)依法治稅進(jìn)程，促進(jìn)全區(qū)礦業(yè)經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展。為開(kāi)好這次會(huì)議，區(qū)長(zhǎng)作了重要指示，4月5日下午，區(qū)委副書記、常務(wù)副區(qū)長(zhǎng)張權(quán)發(fā)同志在區(qū)財(cái)政局又親自主持召開(kāi)全區(qū)規(guī)范礦山企業(yè)財(cái)務(wù)和稅收管理工作專題會(huì)議，研究討論和安排部署規(guī)范礦山企業(yè)財(cái)務(wù)和稅收管理有關(guān)工作，這充分表明區(qū)委、區(qū)政府對(duì)這項(xiàng)工作的高度重視。剛才，會(huì)議傳達(dá)了區(qū)政府[2006]4號(hào)專題會(huì)議紀(jì)要精神，學(xué)習(xí)了《貴池區(qū)規(guī)范礦山企業(yè)財(cái)務(wù)和稅收管理辦法》，宣讀了示范鄉(xiāng)鎮(zhèn)礦山企業(yè)財(cái)務(wù)稅收指導(dǎo)監(jiān)督人員名單，希望各地、各部門嚴(yán)格按照要求，認(rèn)真領(lǐng)會(huì)，抓好落實(shí)。下面，根據(jù)會(huì)議安排，我再講三點(diǎn)意見(jiàn)，供大家研究參考。

一、提高認(rèn)識(shí)，統(tǒng)一思想，進(jìn)一步明確規(guī)范礦山企業(yè)財(cái)務(wù)和稅收管理的重要意義

近年來(lái)，隨著強(qiáng)力推進(jìn)招商引資工作，全區(qū)礦業(yè)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，數(shù)量不斷增加，規(guī)模不斷擴(kuò)大。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，目前全區(qū)共有各類礦山企業(yè)212家，去年共實(shí)現(xiàn)稅收3000多萬(wàn)元，為完成全區(qū)財(cái)政收入目標(biāo)任務(wù)，促進(jìn)貴池經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展作出了巨大貢獻(xiàn)，礦山企業(yè)在全區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的地位和作用也日益增強(qiáng)。與此同時(shí)，我們要清醒地看到，由于多方面的原因，大多數(shù)礦山企業(yè)缺少統(tǒng)一規(guī)劃和規(guī)模經(jīng)營(yíng)，存在著小、散、亂的問(wèn)題，尤其是在財(cái)務(wù)管理和稅收征管方面存在著許多薄弱環(huán)節(jié)和管理漏洞。如有的礦山企業(yè)管理體制以及組織機(jī)構(gòu)不健全，沒(méi)有固定的辦公場(chǎng)所，導(dǎo)致安全生產(chǎn)事故時(shí)有發(fā)生；有的礦山企業(yè)賬簿設(shè)置、項(xiàng)目成本核算等處理不夠規(guī)范，造成會(huì)計(jì)信息失真和計(jì)稅收入不實(shí)；有的礦山企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理不健全，仍存在隨意擴(kuò)大開(kāi)支范圍、提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，增加管理成本現(xiàn)象；有的礦山企業(yè)持一證搞多點(diǎn)承包、出租開(kāi)采、以采代探，稅收存在“跑、冒、滴、漏”現(xiàn)象。存在的這些問(wèn)題，充分表明了我區(qū)的礦山企業(yè)財(cái)務(wù)管理和稅收征管亟待加強(qiáng)規(guī)范提高。對(duì)此，各地各部門務(wù)必要引起足夠重視，切實(shí)提高思想認(rèn)識(shí)。

規(guī)范礦山企業(yè)財(cái)務(wù)和稅收管理，建立良好的礦山企業(yè)財(cái)務(wù)和稅收管理秩序，是完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，維護(hù)和諧、健康的經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境，加快全區(qū)經(jīng)濟(jì)跨越式發(fā)展的現(xiàn)實(shí)需求；是實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅負(fù)公平，防止國(guó)家稅收流失，促進(jìn)稅收穩(wěn)步增長(zhǎng)的重要舉措；是規(guī)范全區(qū)礦山企業(yè)開(kāi)采秩序，加快礦山企業(yè)優(yōu)化整合，提升企業(yè)自身安全管理水平的迫切需要；是加強(qiáng)企業(yè)規(guī)范化管理，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的重要內(nèi)容。因此，各地、各部門務(wù)必要把思想認(rèn)識(shí)高度統(tǒng)一到區(qū)委、區(qū)政府的決策部署上來(lái)，充分認(rèn)識(shí)規(guī)范礦山企業(yè)財(cái)務(wù)和稅收管理的重大意義，切實(shí)增強(qiáng)緊迫感、責(zé)任感和使命感，在思想上高度重視，在組織上周密部署，在行動(dòng)上真抓實(shí)干，把規(guī)范全區(qū)礦山企業(yè)財(cái)務(wù)和稅收管理工作抓緊、抓實(shí)，抓出成效。

二、明確職責(zé)，強(qiáng)化措施，推進(jìn)規(guī)范礦山企業(yè)財(cái)務(wù)和稅收管理工作任務(wù)落到實(shí)處

一是規(guī)范管理要到位?！吨腥A人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第三條規(guī)定，各單位必須依法設(shè)置會(huì)計(jì)帳簿，并保證其真實(shí)、完整；第九條規(guī)定，各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，任何單位不得以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或者資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。因此，各礦山企業(yè)必須要依法加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理，規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)核算。《貴池區(qū)規(guī)范礦山企業(yè)財(cái)務(wù)和稅收管理辦法》已制定出臺(tái)，財(cái)政部門作為政府主管會(huì)計(jì)工作的職能部門，要督促各礦山企業(yè)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和必要的專業(yè)會(huì)計(jì)人員，同時(shí)，要加大對(duì)礦山企業(yè)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)指導(dǎo)力度，督促指導(dǎo)礦山企業(yè)建立完善內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度，及時(shí)、準(zhǔn)確、規(guī)范地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，確保計(jì)稅依據(jù)準(zhǔn)確無(wú)誤。各礦山企業(yè)要嚴(yán)格執(zhí)行《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》規(guī)定，牢固樹(shù)立依法納稅意識(shí)，在規(guī)范會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上，做到按章納稅，依法納稅。

二是責(zé)任落實(shí)要到位。國(guó)土資源部門負(fù)責(zé)對(duì)全區(qū)礦山企業(yè)的動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)系統(tǒng)工作，5月底以前要全面完成普查工作，并定期或不定期對(duì)礦山企業(yè)的開(kāi)采量進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)；對(duì)礦產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)讓的企業(yè)，要及時(shí)、科學(xué)核定礦山企業(yè)的占用儲(chǔ)量，為依法有序開(kāi)采、依法征繳稅收提供科學(xué)的、合理的計(jì)稅依據(jù)，未核定占用儲(chǔ)量的不得辦理礦業(yè)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。稅務(wù)部門負(fù)責(zé)對(duì)全區(qū)礦山企業(yè)的稅務(wù)稽查工作，防止各種偷稅漏稅和包稅定稅行為的發(fā)生。對(duì)依法應(yīng)予建帳，但未建帳建制的礦山企業(yè)，根據(jù)《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，依據(jù)國(guó)土部門核定的年開(kāi)采規(guī)模，從高核定其應(yīng)納稅額，并依法進(jìn)行處罰；對(duì)已建帳企業(yè)，但不據(jù)實(shí)核算、帳目明顯不符、設(shè)置虛假帳簿的，一經(jīng)查實(shí)，根據(jù)國(guó)土部門測(cè)定的開(kāi)采量，嚴(yán)格按《稅收征收管理法》相關(guān)規(guī)定，除補(bǔ)繳稅款外，按其情節(jié)給予從重處罰。財(cái)政部門負(fù)責(zé)對(duì)各礦山企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的指導(dǎo)和監(jiān)督，依法制止和查處違反會(huì)計(jì)法律、法規(guī)、規(guī)章和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的行為。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道要在加強(qiáng)礦山企業(yè)安全生產(chǎn)的同時(shí)，協(xié)助有關(guān)部門做好企業(yè)財(cái)務(wù)和稅收管理工作，提升礦山企業(yè)各項(xiàng)管理水平，確保規(guī)范全區(qū)礦山企業(yè)財(cái)務(wù)和稅收管理工作順利開(kāi)展。

三是方法措施要到位。我區(qū)的礦山企業(yè)點(diǎn)多面廣，分布較散，為實(shí)現(xiàn)稅收征管的精細(xì)化，稅務(wù)部門在稅收征管中，要通過(guò)“勤”、“查”、“比”的方法來(lái)強(qiáng)化稅收征管，堵塞稅收漏洞，努力做到應(yīng)收盡收。一要“勤”。廣大稅干要克服困難，勤于深入各礦山企業(yè)，了解企業(yè)生產(chǎn)的基本情況，建立各礦山企業(yè)的生產(chǎn)情況檔案，從而確定較為準(zhǔn)確的計(jì)稅依據(jù)。二要“查”。針對(duì)各礦山企業(yè)的特點(diǎn)，通過(guò)檢查財(cái)務(wù)核算資料，核實(shí)財(cái)務(wù)資料記載與實(shí)際生產(chǎn)情況的真實(shí)性，從而掌握較為準(zhǔn)確的計(jì)稅依據(jù)。同時(shí)，對(duì)其下屬的開(kāi)采部門、銷售部門也要進(jìn)行檢查，防止稅收“跑、冒、滴、漏”，努力做到應(yīng)收盡收。三要“比”。將同等生產(chǎn)規(guī)模的礦山企業(yè)之間、同企業(yè)當(dāng)年與上年同期情況進(jìn)行對(duì)比分析，如發(fā)現(xiàn)有隱瞞計(jì)稅收入的依據(jù)或財(cái)務(wù)核算的漏洞，再重新計(jì)算，依率計(jì)征。

三、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，密切配合，確保規(guī)范礦山企業(yè)財(cái)務(wù)和稅收管理工作取得明顯成效

一要強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)，精心組織。規(guī)范全區(qū)礦山企業(yè)財(cái)務(wù)和稅收管理工作政策性強(qiáng)，涉及面廣，工作量大。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道和有關(guān)部門要結(jié)合各自的工作性質(zhì)，將規(guī)范礦山企業(yè)財(cái)務(wù)和稅收管理工作列入重要議事日程，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，并制定有計(jì)劃、有步驟、有實(shí)效的工作措施。主要領(lǐng)導(dǎo)要親自過(guò)問(wèn)，認(rèn)真安排，指定專人專抓此項(xiàng)工作；分管領(lǐng)導(dǎo)要深入工作一線，掌握工作動(dòng)態(tài)，落實(shí)工作措施，做到親自部署、親自檢查、親自落實(shí)。為更好地推進(jìn)這項(xiàng)工作的順利開(kāi)展，區(qū)里首批確定棠溪鄉(xiāng)、涓橋鎮(zhèn)和墩上鎮(zhèn)為規(guī)范礦山企業(yè)財(cái)務(wù)和稅收管理工作示范鄉(xiāng)鎮(zhèn)，分別由區(qū)財(cái)政局、區(qū)地稅局、區(qū)國(guó)稅局負(fù)責(zé)聯(lián)系，并抽調(diào)了17名同志組成貴池區(qū)礦山企業(yè)財(cái)務(wù)稅收指導(dǎo)監(jiān)督隊(duì)伍。希望區(qū)礦山企業(yè)財(cái)務(wù)稅收指導(dǎo)監(jiān)督人員要協(xié)助示范鄉(xiāng)鎮(zhèn)抓好工作，確保規(guī)范全區(qū)礦山企業(yè)財(cái)務(wù)和稅收管理工作有條不紊地進(jìn)行。其他鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道要按照《貴池區(qū)規(guī)范礦山企業(yè)財(cái)務(wù)和稅收管理辦法》的要求，各自負(fù)責(zé)做好本行政區(qū)域范圍內(nèi)礦山企業(yè)的財(cái)務(wù)和稅收管理工作，確保在6月底前完成任務(wù)，區(qū)政府將組織相關(guān)部門不定期進(jìn)行督查。

二要密切配合，齊抓共管。規(guī)范礦山企業(yè)財(cái)務(wù)和稅收管理工作是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，僅僅依靠哪一個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道和部門的力量是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，也是不現(xiàn)實(shí)的，必須在區(qū)政府的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，各部門各司其職，各負(fù)其責(zé)，密切配合，齊抓共管。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道和部門要牢固樹(shù)立一盤棋的思想，識(shí)大體、顧大局，把規(guī)范全區(qū)礦山企業(yè)財(cái)務(wù)和稅收管理工作作為經(jīng)常性工作，堅(jiān)持不懈地抓下去，直至抓出成效。各有關(guān)鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道和礦山企業(yè)要理解、支持、協(xié)助財(cái)稅部門的工作，正確處理好經(jīng)濟(jì)發(fā)展與財(cái)稅增長(zhǎng)的關(guān)系，正確處理好招商引資與加強(qiáng)財(cái)稅監(jiān)管的關(guān)系，正確處理好優(yōu)化環(huán)境與規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為的關(guān)系，推動(dòng)規(guī)范全區(qū)礦山企業(yè)財(cái)務(wù)和稅收管理工作步入法制化、規(guī)范化、經(jīng)?；壍?。

三要廣泛宣傳，營(yíng)造氛圍。財(cái)稅部門要利用新聞媒體及政府、部門網(wǎng)站，不斷加強(qiáng)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》和《中華人民共和國(guó)公司法》等法律法規(guī)的宣傳，積極引導(dǎo)礦山企業(yè)加強(qiáng)管理，規(guī)范經(jīng)營(yíng)，依法納稅，切實(shí)優(yōu)化規(guī)范全區(qū)礦山企業(yè)財(cái)務(wù)和稅收管理的工作環(huán)境。同時(shí)，要不斷宣傳規(guī)范礦山企業(yè)財(cái)務(wù)和稅收管理工作的重要意義和有關(guān)政策，對(duì)各種違規(guī)違法行為及時(shí)予以公布、曝光，切實(shí)營(yíng)造出良好的社會(huì)氛圍和工作環(huán)境。

篇5

一、《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》的開(kāi)具

（一）適用范圍

從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人到外縣（市）臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)在外出經(jīng)營(yíng)前，持稅務(wù)登記證向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理外出經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目登記，申請(qǐng)開(kāi)具《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》。

（二）受理?xiàng)l件

申請(qǐng)開(kāi)具《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》的納稅人需填寫《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明申請(qǐng)表》(說(shuō)明開(kāi)具證明的具體內(nèi)容及有關(guān)事項(xiàng)），提交機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，同時(shí)提供以下資料（留復(fù)印件，驗(yàn)原件）：

1、稅務(wù)登記證副本復(fù)印件；

2、有關(guān)外出經(jīng)營(yíng)合同或協(xié)議復(fù)印件；

3、施工許可證復(fù)印件；

4、預(yù)繳企業(yè)所得稅的完稅憑證復(fù)印件；

5、所得稅征收方式鑒定表復(fù)印件；

6、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

（三）審批程序

1、稅收管理員調(diào)查審核報(bào)稅務(wù)分局；

2、稅務(wù)分局復(fù)核后報(bào)各縣市區(qū)局征管科審核。

（四）預(yù)繳稅款

1、實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的建安企業(yè)，在開(kāi)具《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》時(shí)，按《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》中所載的合同總金額，依不低于0.5%的比例預(yù)繳企業(yè)所得稅，納稅年度終了后按規(guī)定進(jìn)行匯算清繳。

2、實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的建安企業(yè)，在開(kāi)具《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》時(shí)，按《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》中所載的合同總金額，依8%的應(yīng)稅所得率按的稅率計(jì)算預(yù)繳企業(yè)所得稅，納稅年度終了后按規(guī)定進(jìn)行匯算清繳。

二、《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》的有效期限

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一地一證的原則，核發(fā)《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》?！锻獬鼋?jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》的有效期限按外出經(jīng)營(yíng)合同期限開(kāi)具，一般為天，最長(zhǎng)不得超過(guò)180天。

三、《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》的核銷

納稅人應(yīng)在《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》有效期限屆滿后日內(nèi)，持《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》回機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理繳銷手續(xù)，同時(shí)提交以下資料：

1、原《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》；

2、已開(kāi)具發(fā)票和繳納稅款稅票復(fù)印件。

四、《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》的管理

(一)嚴(yán)格審核，遵守規(guī)定

各縣市區(qū)局要嚴(yán)格審核審批《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》，有下列情況之一的，均不予開(kāi)具：

1、已開(kāi)具發(fā)票沒(méi)有足額繳納稅款的，或地稅自管戶建安企業(yè)已開(kāi)具《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅繳納不足的，以及國(guó)地稅共管戶建安企業(yè)已開(kāi)具《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》個(gè)人所得稅繳納不足的；

2、已開(kāi)具《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》不能按期繳銷的。具體包括《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》開(kāi)具后在有效期限內(nèi)工程完工或工程未實(shí)施不能按期繳銷，以及外出經(jīng)營(yíng)合同期限超過(guò)《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》有效期限，納稅人不能按期繳銷；

3、有稅務(wù)違規(guī)行為不接受處罰的。包括有舊版發(fā)票未清或新版發(fā)票結(jié)存超量以及未按規(guī)定期限履行納稅申報(bào)義務(wù)和未及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供納稅資料等違規(guī)行為。

（二）依據(jù)臺(tái)賬，有效監(jiān)控

1、各管理分局要建立《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》臺(tái)帳，專人登記管理，按戶整理納稅人《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》開(kāi)具和核銷資料，并裝訂成冊(cè)。臺(tái)賬內(nèi)容必須包括管理代碼、納稅人名稱、注冊(cè)類型、外管證字號(hào)、外出經(jīng)營(yíng)地址、聯(lián)系電話、有效起始日期、有效截止日期、工程款總量、繳納稅款情況、受理時(shí)間、核銷日期、經(jīng)辦人、負(fù)責(zé)人等。各地可根據(jù)本地實(shí)際情況，適當(dāng)增加臺(tái)賬內(nèi)容。各縣市區(qū)局征管科要建立《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》備查帳；

2、各管理分局必須依據(jù)臺(tái)賬，定期查詢本轄區(qū)內(nèi)外出經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目情況，有效監(jiān)控勞務(wù)發(fā)生地納稅人應(yīng)納稅款情況。由稅收管理員實(shí)施項(xiàng)目跟蹤管理，對(duì)已開(kāi)具《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》且有效期屆滿不按期繳銷的納稅人催辦其辦理繳銷手續(xù)，同時(shí)下達(dá)《責(zé)令限期改正通知書》，逾期仍不改正的，不再審批開(kāi)具《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》，同時(shí)停止供應(yīng)發(fā)票，追繳結(jié)存發(fā)票；情節(jié)嚴(yán)重的，按稅收征管法有關(guān)規(guī)定予以處理。

（三）嚴(yán)格程序，強(qiáng)化管理

1、在開(kāi)具《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》時(shí)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要首先核實(shí)外出經(jīng)營(yíng)納稅人以前開(kāi)具的《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》是否按期繳銷，有無(wú)稅務(wù)違法行為等情況，嚴(yán)格按照審核審批程序進(jìn)行審批；

篇6

第一條 為加強(qiáng)稅源管理，優(yōu)化納稅服務(wù)，提高稅收征管質(zhì)量和效率，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省實(shí)際，制定本辦法。

第二條 稅收管理員是基層稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)稅源管理、負(fù)有管戶責(zé)任的稅務(wù)工作人員，按照稅收管理員管戶責(zé)任制度開(kāi)展工作。

第三條 稅收管理員基本職責(zé)為日常管理、納稅評(píng)估、納稅服務(wù)。

稅收管理員在履行職責(zé)時(shí)，應(yīng)根據(jù)具體的分工范圍和管戶情況確定工作重點(diǎn)。個(gè)體工商戶稅收管理員主要職責(zé)是通過(guò)巡查巡管，嚴(yán)防漏征漏管；加強(qiáng)稅額核定管理，公平個(gè)體稅負(fù)。企業(yè)稅收管理員主要職責(zé)是通過(guò)開(kāi)展納稅評(píng)估，實(shí)施精細(xì)化管理，使企業(yè)納稅申報(bào)趨于真實(shí)，征收率不斷提高，減少稅收流失。

第四條 稅收管理員在履行稅源管理職責(zé)時(shí)，依法具有日常檢查權(quán)、納稅評(píng)估權(quán)和處罰建議權(quán)。

稅收管理員原則上不直接從事稅款征收和稅務(wù)稽查工作，不具有稅款征收權(quán)、減免緩?fù)硕悰Q定權(quán)和涉稅處罰決定權(quán)。特殊情況，如交通不便的地區(qū)和集貿(mào)市場(chǎng)的零散稅收，也可由稅收管理員直接征收稅款。

第五條 稅收管理員在稅源管理工作中應(yīng)遵循管戶與管事相結(jié)合、管理與服務(wù)相結(jié)合、屬地管理與分類管理相結(jié)合的原則。

第六條 稅收管理員應(yīng)當(dāng)依法為納稅人的情況保密，尊重和保護(hù)納稅人的權(quán)利，不得索賄受賄、徇私舞弊、玩忽職守、濫用職權(quán)或者故意刁難納稅人。

第七條 基層稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)工作需要、稅源實(shí)際狀況和稅務(wù)人員素質(zhì)及能力，科學(xué)配置稅收管理員隊(duì)伍。企業(yè)稅收管理員應(yīng)具備一定財(cái)會(huì)知識(shí)、熟悉稅收業(yè)務(wù)、了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理知識(shí)。

稅收管理員占基層稅務(wù)人員的比例要達(dá)到50%以上，并實(shí)行定期輪換制，個(gè)體工商戶稅收管理員原則上每?jī)赡贻啌Q一次。

第八條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)稅收管理員的思想政治工作，加強(qiáng)對(duì)稅收管理員的培訓(xùn)，不斷提高其業(yè)務(wù)能力和管理水平。

第二章 日常管理

第九條 日常管理是指稅收管理員按照國(guó)家有關(guān)稅收法律、法規(guī)及總局、省局有關(guān)制度規(guī)定，依法行使稅收管理職能的統(tǒng)稱，包括稅務(wù)登記管理、賬簿憑證管理、發(fā)票管理、稅額核定調(diào)查、催報(bào)催繳、多元化申報(bào)方式的推廣和稅控裝置的推廣與管理，稅務(wù)資格認(rèn)定調(diào)查、稅務(wù)行政審批事項(xiàng)的調(diào)查以及為履行管理職能所進(jìn)行的日常檢查等。

第十條 基層稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)規(guī)范稅收管理員對(duì)所管轄納稅人的日常管理，統(tǒng)籌安排下戶，依法進(jìn)行工作。

第十一條 稅收管理員負(fù)責(zé)轄區(qū)內(nèi)納稅人設(shè)立登記、變更登記、停復(fù)業(yè)登記、注銷登記、外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記等事項(xiàng)的管理,實(shí)地核查納稅人登記認(rèn)定事項(xiàng)的真實(shí)性，清理漏征漏管戶，了解掌握所管納稅人的合并、分立、破產(chǎn)等基礎(chǔ)信息，保證基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確和及時(shí)更新。

第十二條 稅收管理員應(yīng)加強(qiáng)對(duì)納稅人賬簿憑證的管理，督促納稅人落實(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理辦法及會(huì)計(jì)核算軟件的備案制度等規(guī)定。

第十三條　稅收管理員負(fù)責(zé)對(duì)納稅人票種核定進(jìn)行調(diào)查，對(duì)其用票種類、領(lǐng)購(gòu)方式、領(lǐng)購(gòu)量等提出建議。加強(qiáng)對(duì)納稅人取得、使用、保管、繳銷發(fā)票等的監(jiān)控管理和稽核檢查，督促納稅人建立逐筆開(kāi)具發(fā)票制度。加強(qiáng)對(duì)農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、運(yùn)輸發(fā)票、廢舊物資銷售發(fā)票、進(jìn)口貨物海關(guān)完稅憑證及稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)專用發(fā)票（簡(jiǎn)稱“五小票”）的監(jiān)控管理和稽核檢查等。

第十四條 稅收管理員負(fù)責(zé)對(duì)增值稅一般納稅人資格認(rèn)定、延期申報(bào)、延期繳納稅款等涉稅行政審批事項(xiàng)調(diào)查，按照規(guī)定提出合理建議。

第十五條 稅收管理員負(fù)責(zé)對(duì)財(cái)務(wù)核算不健全的納稅人應(yīng)納稅額的核定和調(diào)整工作的調(diào)查，提出核定和調(diào)整的建議。

第十六條　稅收管理員負(fù)責(zé)對(duì)未按期申報(bào)、繳稅的納稅人進(jìn)行催報(bào)催繳，按照規(guī)定制作相應(yīng)文書并依法送達(dá)納稅人。

第十七條 稅收管理員要充分利用各種信息資料，對(duì)管戶納稅情況進(jìn)行分析，并按照工作計(jì)劃依法的納稅人進(jìn)行日常檢查，實(shí)地了解納稅人情況。

第十八條 稅收管理員在日常管理中發(fā)現(xiàn)存在“偷逃抗騙”稅嫌疑的納稅人，要按照規(guī)定及時(shí)移送稽查部門。

第十九條 稅收管理員對(duì)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)和部門布置的其他日常管理工作也應(yīng)按照要求認(rèn)真完成。

第三章 納稅評(píng)估

第二十條 納稅評(píng)估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)掌握的納稅人各類內(nèi)、外部信息，運(yùn)用有效的方法和技術(shù)手段，按照規(guī)定的程序，對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱納稅人）在規(guī)定期限內(nèi)履行申報(bào)納稅義務(wù)和代扣代繳義務(wù)狀況進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)的管理行為，是強(qiáng)化稅源管理的重要工作方法。

第二十一條 對(duì)企業(yè)進(jìn)行納稅評(píng)估，是稅源管理部門和稅收管理員的基本工作，是企業(yè)稅收管理員的重要工作職責(zé)。

第二十二條 稅收管理員應(yīng)對(duì)所管轄的企業(yè)有針對(duì)性地開(kāi)展納稅評(píng)估，可根據(jù)其實(shí)際情況按月、季、年或生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周期等進(jìn)行。

稅收管理員對(duì)所管轄企業(yè)原則上1年內(nèi)評(píng)估一遍，掌握管戶的實(shí)際稅源情況。

第二十三條 稅收管理員在納稅評(píng)估中主要負(fù)責(zé)評(píng)估對(duì)象的初步確定、實(shí)地調(diào)查、約談、對(duì)評(píng)估問(wèn)題提出初步處理意見(jiàn)等工作。

第二十四條 稅收管理員要按照納稅評(píng)估的要求，根據(jù)分類管理的需要，有計(jì)劃、有針對(duì)性地采集相關(guān)涉稅信息，并輸入“一戶式”存儲(chǔ)管理。

相關(guān)涉稅信息包括靜態(tài)信息、動(dòng)態(tài)信息、第三方信息。靜態(tài)信息是指根據(jù)分類管理及日常監(jiān)控的需要，采集的納稅人在一定時(shí)期內(nèi)一般不會(huì)變化的信息，包括生產(chǎn)工藝流程、設(shè)備生產(chǎn)能力等。動(dòng)態(tài)信息是指根據(jù)分類管理主、輔控指標(biāo)及日常監(jiān)控的需要，采集的納稅人每月有變化的信息，包括企業(yè)的資金流、貨物流等；第三方信息是指根據(jù)分類管理主、輔控指標(biāo)及日常監(jiān)控的需要，需從其他企業(yè)（單位）采集的相關(guān)信息，包括耗電量、水量、礦產(chǎn)部門收取的資源費(fèi)等。

對(duì)靜態(tài)信息實(shí)行一次性采集錄入；對(duì)動(dòng)態(tài)信息可根據(jù)日常監(jiān)控需要原則上按月采集錄入；對(duì)第三方信息原則上由征管等部門統(tǒng)一采集或指定專人采集錄入。

第二十五條 稅收管理員在采集各種信息時(shí)，應(yīng)與巡查巡管、涉稅調(diào)查、日常檢查相結(jié)合，盡量做到一次下戶、全面采集、共享使用。

第二十六條 稅收管理員應(yīng)充分利用所采集的納稅人信息、計(jì)算機(jī)初審結(jié)果，結(jié)合管戶的實(shí)際情況和監(jiān)控重點(diǎn)，進(jìn)行案頭綜合分析，初步確定重點(diǎn)評(píng)估對(duì)象。

第二十七條 稅收管理員要按照評(píng)估方案的要求，對(duì)存在疑點(diǎn)需進(jìn)一步驗(yàn)證的納稅人，根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行實(shí)地調(diào)查和約談。

（一）對(duì)一般性問(wèn)題或者行為明確、疑點(diǎn)清晰的問(wèn)題，可以直接進(jìn)入約談舉證。

（二）對(duì)于疑點(diǎn)不夠明確，不調(diào)查難以與納稅人約談的，可先進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，疑點(diǎn)初步明確后再進(jìn)行約談；約談后仍存在疑點(diǎn)的，可再次進(jìn)行實(shí)地調(diào)查。

（三）對(duì)于存在遞進(jìn)關(guān)系的疑點(diǎn)，實(shí)地調(diào)查和約談可同步進(jìn)行。

第二十八條 稅收管理員在實(shí)地調(diào)查和約談時(shí)，要經(jīng)稅源管理科（所）長(zhǎng)批準(zhǔn)，嚴(yán)格按照《河南省國(guó)家稅務(wù)局納稅評(píng)估工作規(guī)程》的規(guī)定進(jìn)行，并根據(jù)調(diào)查和約談結(jié)果，提出初步處理意見(jiàn)。

第二十九條 稅收管理員在納稅評(píng)估過(guò)程中發(fā)現(xiàn)納稅人存在“偷逃抗騙”稅嫌疑的，要按照規(guī)定及時(shí)移送稽查部門。

第三十條 納稅評(píng)估結(jié)束后，稅收管理員應(yīng)將相關(guān)文書和資料及時(shí)整理、歸檔。并對(duì)納稅評(píng)估典型案例進(jìn)行分析，提出加強(qiáng)稅收征管和完善納稅評(píng)估辦法建議。

第四章 納稅服務(wù)

第三十一條 納稅服務(wù)貫穿于稅源管理的全過(guò)程，稅收管理員應(yīng)在加強(qiáng)稅源管理的同時(shí)，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù),方便納稅人，提高工作效率，降低稅收征納成本。

第三十二條 稅收管理員要樹(shù)立依法服務(wù)意識(shí)，在嚴(yán)格履行管理職責(zé)的同時(shí)，切實(shí)做好維護(hù)納稅人合法權(quán)益的各類服務(wù)事宜。

第三十三條 稅收管理員應(yīng)加強(qiáng)對(duì)納稅人進(jìn)行稅法、稅收政策和辦稅程序，特別是新出臺(tái)的稅收政策宣傳輔導(dǎo)，確保納稅人了解稅法的渠道暢通。

第三十四條 稅收管理員要按照納稅服務(wù)的相關(guān)要求，認(rèn)真落實(shí)首問(wèn)負(fù)責(zé)制、承諾服務(wù)制、限時(shí)服務(wù)制等制度，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。

第三十五條 稅收管理員在對(duì)納稅人進(jìn)行管理、服務(wù)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)有可能發(fā)生稅收違法違規(guī)行為的情況時(shí)，應(yīng)及時(shí)提醒納稅人。

第三十六條 稅收管理員應(yīng)根據(jù)納稅人的需求，提供個(gè)性化的納稅服務(wù)、輔導(dǎo)。

第五章 考核評(píng)價(jià)

第三十七條 基層稅務(wù)機(jī)關(guān)具體負(fù)責(zé)對(duì)稅收管理員的考核，并按照“以人為本，激勵(lì)為主，績(jī)效量化”的原則，建立起真正能體現(xiàn)稅收管理員工作績(jī)效和職責(zé)履行情況的考核指標(biāo)體系。

（一）對(duì)個(gè)體工商戶稅收管理員的考核。參考指標(biāo)主要有：登記率、戶月均稅負(fù)、虛假停業(yè)率等。

（二）對(duì)企業(yè)稅收管理員的考核。參考指標(biāo)主要有：管戶（按戶）稅負(fù)變化率、稅務(wù)違法案件發(fā)現(xiàn)戶（次）數(shù)、未按規(guī)定移交稽查率等。

第三十八條 基層稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)稅收管理員各項(xiàng)職責(zé)進(jìn)行量化分解，合理確定每項(xiàng)指標(biāo)分值，并按照“人機(jī)結(jié)合”的方法，定期進(jìn)行考核，至少每季全面考核一次。

對(duì)稅收管理員考核時(shí)，應(yīng)與執(zhí)法責(zé)任制考核、征管質(zhì)量考核相結(jié)合；應(yīng)與實(shí)地抽查、納稅人意見(jiàn)反饋相結(jié)合，確?？己藴?zhǔn)確性、科學(xué)。

第三十九條 基層稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)充分利用考核評(píng)價(jià)結(jié)果，建立與能級(jí)制相結(jié)合的激勵(lì)機(jī)制。

基層稅務(wù)機(jī)關(guān)可以建立納稅評(píng)估主評(píng)制，設(shè)立納稅評(píng)估主、副評(píng)員，對(duì)主評(píng)員可設(shè)置較高的崗位基礎(chǔ)分和崗位福利待遇。

基層稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照考核評(píng)價(jià)結(jié)果，對(duì)綜合得分較高的，給予物質(zhì)和精神獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)較差的，在進(jìn)行批評(píng)教育的同時(shí)與崗位目標(biāo)責(zé)任制結(jié)合進(jìn)行處罰。

第四十條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要不斷改進(jìn)和加強(qiáng)內(nèi)部執(zhí)法監(jiān)督、行政監(jiān)督和廉政監(jiān)督，進(jìn)一步健全稅收管理員責(zé)任追究制度；對(duì)由于職責(zé)履行不到位，導(dǎo)致稅收流失或重大稅務(wù)違法案件發(fā)生的，或存在違規(guī)、違紀(jì)等不廉行為的，要根據(jù)有關(guān)規(guī)定追究相應(yīng)責(zé)任。

第四十一條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)積極開(kāi)展稅源管理能手評(píng)選活動(dòng)。省、市、縣每級(jí)評(píng)選出一定比例的人員為本級(jí)稅源管理能手，授予“稅源管理能手”稱號(hào)，并與公務(wù)員年度考核和“能級(jí)制”相結(jié)合,給予精神物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)。

第六章 附 則

第四十二條 各省轄市國(guó)家稅務(wù)局可根據(jù)本規(guī)范制定具體的實(shí)施辦法、稅收管理員考核評(píng)價(jià)辦法、稅收管理員執(zhí)法責(zé)任追究辦法，并報(bào)省局備案。

第四十三條 本規(guī)范所稱基層稅務(wù)機(jī)關(guān)是指縣級(jí)以下稅務(wù)機(jī)關(guān)。

篇7

一、當(dāng)前基層國(guó)稅機(jī)關(guān)在稅源管理上存在以下幾個(gè)方面的問(wèn)題

（一）管理的方式比較粗放。稅源管理的目的不僅僅是真實(shí)地了解稅源的狀況，更重要的是將現(xiàn)存的稅源通過(guò)征管措施轉(zhuǎn)化成為現(xiàn)實(shí)的稅收收入，并進(jìn)而搜尋、挖掘出潛在的稅源。在實(shí)際工作中稅源管理只是查清了戶數(shù)，摸清了稅基，有的甚至戶數(shù)不稅源分布底數(shù)不明，對(duì)賬證不健全的納稅戶滿足于定額征收，一定了事。此外，征管工作中一些大而化之的粗放式管理環(huán)節(jié)，也直接影響到稅收征管質(zhì)量的提高。

（二）管理的手段相對(duì)滯后。隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，納稅人的數(shù)量和規(guī)模迅速增長(zhǎng)，越來(lái)越多的企業(yè)應(yīng)用電算化對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行核算和管理進(jìn)制。會(huì)計(jì)電算化改變了傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程和核算模式，給稅源管理帶來(lái)了新的挑戰(zhàn)，提出了新的課題。目前稅源管理人員對(duì)企業(yè)常用的用友軟件、金蝶軟件、金算盤等財(cái)務(wù)軟件都一無(wú)所知，從來(lái)沒(méi)有進(jìn)行培訓(xùn)，對(duì)企業(yè)使用的財(cái)務(wù)軟件都不能操作，更談不上看賬、查賬，征管手段跟不上形勢(shì)的發(fā)展，對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不能進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控。

(三)管理的水平有待提高。1、思想重視不夠。近年來(lái)，組織收入形勢(shì)較好，對(duì)稅收征管工作有所放松，對(duì)稅源管理工作不夠重視；信息化的快速發(fā)展使人們對(duì)信息化系統(tǒng)存在依賴性，忽視了人的主觀能動(dòng)性；注重內(nèi)部目標(biāo)考核、執(zhí)法責(zé)任制等規(guī)范行為，忽視了對(duì)納稅人的基礎(chǔ)管理。2、監(jiān)控力度不夠。主要表現(xiàn)在增值稅納稅人零負(fù)申報(bào)率偏高；長(zhǎng)虧不倒的企業(yè)仍然存在；部分行業(yè)稅負(fù)率偏低，稅收貢獻(xiàn)率小等。

（四）納稅評(píng)估流于形式。主要原因:一是日管工作量不斷加大，人少事多的矛盾日益突出，稅收管理員工作職責(zé)涵蓋納稅服務(wù)、稅務(wù)登記、賬簿憑證管理等12類，幾乎涉及稅收工作的方方面面，同時(shí)，由于稅收管理員身處工作一線，各上級(jí)機(jī)關(guān)及其各科室工作內(nèi)容都與稅收管理工作息息相關(guān)，所安排部署的大量臨時(shí)性工作，往往最后都落實(shí)到管理員身上，稅收管理員無(wú)疑是稅收工作的“大管家”，用于納稅評(píng)估的時(shí)間很少。二是稅收管理員只掌握本環(huán)節(jié)的稅源信息，且限于人員素質(zhì)及掌握的分析數(shù)據(jù)等因素制約，目前稅收管理員中能進(jìn)行稅源分析與納稅評(píng)估的寥寥無(wú)幾，僅靠稅收管理員評(píng)估出優(yōu)秀案例很難做到。

二、加強(qiáng)稅源管理的建議

（一）落實(shí)稅收管理員制度。一要充實(shí)稅源管理人員隊(duì)伍。要選拔懂企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、懂財(cái)會(huì)知識(shí)、熟悉稅收業(yè)務(wù)、責(zé)任心強(qiáng)的班干部擔(dān)任稅收管理人員，不斷充實(shí)稅收管理人員隊(duì)伍。二要優(yōu)化資源配置。優(yōu)化整合稅收管理人員，做到稅源管理員數(shù)量與稅源規(guī)模相匹配，稅源管理員素質(zhì)與稅源管理難度相匹配。三要明確崗位職責(zé)。切實(shí)做到每個(gè)崗位有明確的責(zé)任、權(quán)利和義務(wù)，解決征管工作中“干與不干一個(gè)樣，干好干差一個(gè)樣”的問(wèn)題，最大限度地調(diào)動(dòng)和發(fā)揮稅收管理員工作的積極性。

（二）加強(qiáng)戶籍管理。一是嚴(yán)格稅務(wù)登記。認(rèn)真填寫稅務(wù)登記表，全面采集納稅人的基本信息。二是完善稅源信息采集。如納稅申報(bào)、發(fā)票稅控、稅收減免、彌補(bǔ)虧損、會(huì)計(jì)報(bào)表等及時(shí)錄入綜合征管軟件，建立數(shù)據(jù)質(zhì)量責(zé)任制，提高錄入人員的責(zé)任心，為后期的納稅評(píng)估作好準(zhǔn)備。三是建立戶籍臺(tái)賬。全面掌握企業(yè)基本情況、經(jīng)營(yíng)情況、發(fā)票使用情況、納稅情況、減免稅情況、稅源變化情況等。

（三）實(shí)行分類管理。根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、申報(bào)納稅及行業(yè)稅負(fù)等綜合情況，將納稅人分成“大、中、小”三類，按照“抓住大戶、管好中戶、規(guī)范小戶”的管理原則，針對(duì)不同類型的納稅人，相應(yīng)地采取有效的征管辦法和措施，掌握稅收征管的主動(dòng)權(quán)。

（四）加強(qiáng)稅源監(jiān)控。一是加強(qiáng)重點(diǎn)稅源企業(yè)的監(jiān)控。全面掌握稅源情況，深入開(kāi)展稅收經(jīng)濟(jì)分析評(píng)估，逐步實(shí)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)核算信息的互聯(lián)，提高稅源管理的科技含量。二是以查促管，以查促收。解決行業(yè)或企業(yè)稅負(fù)偏低、長(zhǎng)虧不倒、長(zhǎng)期零負(fù)申報(bào)、有稅不征、大戶不高等稅負(fù)不公的問(wèn)題，使稅源轉(zhuǎn)化為稅收。

（五）加強(qiáng)納稅評(píng)估，做到查、管互動(dòng):

1、全面掌握納稅人的相關(guān)信息。利用納稅輔導(dǎo)、戶籍巡查等日常管理工作，了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)密切關(guān)聯(lián)的生產(chǎn)要素情況。積極從納稅人同行業(yè)企業(yè)了解稅負(fù)、物耗、能耗等指標(biāo)水平，從長(zhǎng)期為納稅人提供原料、主體包裝、運(yùn)輸工具的單位了解業(yè)務(wù)往來(lái)情況及市場(chǎng)信息。

篇8

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè)，財(cái)會(huì)稅收，對(duì)策

中小企業(yè)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主體之一，具有自身的特殊性和復(fù)雜性，并為我國(guó)社會(huì)穩(wěn)定和勞動(dòng)力市場(chǎng)發(fā)展做出了很大的貢獻(xiàn)。然而，受到外部宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)體制、技術(shù)含量低、資本匱乏和企業(yè)規(guī)模有限等因素的影響，很多中小企業(yè)在財(cái)會(huì)稅收管理方面都存在著較為嚴(yán)重的問(wèn)題，并成為了制約中小企業(yè)發(fā)展的主要影響因素。

1、中小企業(yè)財(cái)會(huì)稅收管理的意義。第一，財(cái)會(huì)稅收管理有助于國(guó)家稅收制度的完善，對(duì)于中小企業(yè)財(cái)會(huì)稅收中出現(xiàn)的避稅、逃稅問(wèn)題，國(guó)家稅收管理部門可以采取有效的管理措施，不斷完善稅收管理制度以及稅收方面的法律法規(guī)。第二，財(cái)會(huì)稅收有助于中小企業(yè)管理水平的提高。財(cái)會(huì)稅收管理是以企業(yè)對(duì)自身經(jīng)營(yíng)管理清晰了解為基礎(chǔ)的，能夠?qū)ζ髽I(yè)的資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程進(jìn)行清晰的反映，也是企業(yè)整個(gè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程所必須貫徹的基本原則。企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的制定也應(yīng)以財(cái)會(huì)稅收為基礎(chǔ)，因此，加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)會(huì)稅收管理，有助于企業(yè)經(jīng)營(yíng)、籌資、投資過(guò)程的科學(xué)化和規(guī)范化，以及企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。第三，財(cái)會(huì)稅收管理有助于降低中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，防止企業(yè)因稅務(wù)問(wèn)題而遭受經(jīng)濟(jì)損失。財(cái)會(huì)稅收管理的主要目的在于，最大限度地降低企業(yè)所面臨的潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以及“稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)”所帶來(lái)的損失，從而有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的最大化。

2、中小企業(yè)財(cái)會(huì)稅收現(xiàn)狀

2.1中小企業(yè)并未充分重視財(cái)會(huì)稅收問(wèn)題。很多中小企業(yè)并無(wú)專門的財(cái)會(huì)稅收管理人員，對(duì)于稅務(wù)問(wèn)題的規(guī)劃管理也僅僅流于形式，并未真正開(kāi)展有效的財(cái)會(huì)稅收管理。而且，很多企業(yè)對(duì)于財(cái)會(huì)稅收重要性的認(rèn)識(shí)層次也較低，對(duì)于企業(yè)稅務(wù)籌劃缺乏戰(zhàn)略性的、整體的、長(zhǎng)遠(yuǎn)的考慮，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃和管理時(shí)，僅僅從企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的一個(gè)階段出發(fā)，只對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中安排購(gòu)銷活動(dòng)、選擇會(huì)計(jì)方法和選擇經(jīng)營(yíng)規(guī)模等問(wèn)題進(jìn)行規(guī)劃，卻很少涉及新產(chǎn)品的設(shè)計(jì)開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)銜接段以及企業(yè)設(shè)立之前等階段的規(guī)劃[1]。

2.2忽視財(cái)會(huì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在中小企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，并非全部的財(cái)會(huì)稅收管理都能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)直接的經(jīng)濟(jì)效益，一旦稅務(wù)管理出現(xiàn)漏洞，企業(yè)就會(huì)面臨較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。筆者通過(guò)對(duì)財(cái)會(huì)稅收失敗的中小企業(yè)進(jìn)行調(diào)查分析發(fā)現(xiàn)，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)會(huì)稅收失敗的主要原因包括：中小企業(yè)財(cái)會(huì)稅收信息不真實(shí)、企業(yè)稅務(wù)管理人員主觀判斷不合理、財(cái)會(huì)稅收管理造成的投資失敗、稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人之間存在認(rèn)識(shí)差異、企業(yè)稅務(wù)管理意識(shí)較弱等等[2]。

2.3 中小企業(yè)財(cái)會(huì)稅收管理不專業(yè)。企業(yè)財(cái)會(huì)稅收管理與會(huì)計(jì)、稅收等多方面知識(shí)都存在直接聯(lián)系，同時(shí)涉及中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，是一門綜合性較強(qiáng)的管理科學(xué)?，F(xiàn)階段，這種適用于中小企業(yè)的“一專多能”的稅務(wù)管理人員數(shù)量較少，無(wú)法滿足中小企業(yè)日益增長(zhǎng)的需要。所以，中小企業(yè)現(xiàn)有的財(cái)會(huì)稅務(wù)管理制度通常經(jīng)不起稽查和推敲，企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案經(jīng)常被稅務(wù)管理部門，因而不僅需要補(bǔ)繳少繳的稅款，還需要繳納罰款或滯納金[3]。

3、中小企業(yè)財(cái)會(huì)稅收問(wèn)題的應(yīng)對(duì)措施

3.1強(qiáng)化中小企業(yè)財(cái)會(huì)稅收意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避意識(shí)

首先，樹(shù)立明確的稅務(wù)管理目標(biāo)。中小企業(yè)通常缺乏明確的財(cái)會(huì)稅務(wù)管理目標(biāo)，僅僅著眼于近期經(jīng)濟(jì)利益，而選擇不交稅或是少繳稅，而這種行為實(shí)際上會(huì)對(duì)其長(zhǎng)期發(fā)展造成不利影響。企業(yè)應(yīng)從長(zhǎng)期發(fā)展需要和戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā)，制定長(zhǎng)期的稅務(wù)管理目標(biāo)，為企業(yè)的長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展奠定良好的制度基礎(chǔ)。其次，奠定良好的會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)。若中小企業(yè)財(cái)會(huì)稅收制度不完整、不健全，就會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真，若以失真的會(huì)計(jì)信息為基礎(chǔ)進(jìn)行企業(yè)財(cái)會(huì)稅收管理，則會(huì)增強(qiáng)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。最后，加強(qiáng)企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的合作與溝通。各個(gè)中小企業(yè)應(yīng)熟悉稅務(wù)征管的具體要求和特征，系統(tǒng)學(xué)習(xí)國(guó)家相關(guān)的稅務(wù)政策和宏觀調(diào)控政策，從而為企業(yè)財(cái)會(huì)稅收管理的合理性、規(guī)范性與合法性提供保證[4]。

3.2加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理人員的培養(yǎng)工作，加快稅務(wù)行業(yè)的發(fā)展。一方面，國(guó)家應(yīng)制定實(shí)施促進(jìn)稅務(wù)行業(yè)發(fā)展的相關(guān)政策。我國(guó)應(yīng)在借鑒國(guó)外相關(guān)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，根據(jù)我國(guó)的實(shí)際情況，制定出《稅務(wù)師法》、《稅務(wù)法》，從而明確規(guī)定出稅務(wù)的法律責(zé)任、義務(wù)、權(quán)利、范圍、宗旨和性質(zhì)等，將業(yè)務(wù)監(jiān)督、后續(xù)教育、規(guī)章制度的制定、執(zhí)業(yè)范圍、資格認(rèn)定和資格考試等內(nèi)容納入稅務(wù)管理體系之中，從而為稅務(wù)市場(chǎng)的良好、健康運(yùn)行提供保證。另一方面，還應(yīng)不斷加大對(duì)于稅務(wù)管理人員的培訓(xùn)投入，為現(xiàn)有的稅務(wù)和會(huì)計(jì)管理人員提供培訓(xùn)和教育機(jī)會(huì)，從而提高其執(zhí)業(yè)能力[5]。

4總結(jié)

中小企業(yè)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要?jiǎng)恿Γ瑸槲覈?guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展做出了卓越的貢獻(xiàn)，然而，受到資金籌集能力、融資渠道單一、管理水平滯后、經(jīng)濟(jì)規(guī)模較小等因素的限制，中小企業(yè)的長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展受到了一定的限制。所以，從財(cái)會(huì)稅收方面入手，建立和實(shí)施規(guī)范、合理的財(cái)會(huì)稅收制度，能夠?yàn)橹行∑髽I(yè)的健康快速發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

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論文摘要:本文就如何更好地落實(shí)稅收管理員制度，發(fā)揮其積極作用，進(jìn)行了探討。

實(shí)施稅收管理員制度是國(guó)家稅務(wù)總局加強(qiáng)稅源管理、優(yōu)化納稅服務(wù)、提高征管質(zhì)量和效率的一項(xiàng)重要舉措．對(duì)于解決征管工作中“疏于管理、淡化責(zé)任”的問(wèn)題，推進(jìn)稅’源管理 科學(xué) 化、精細(xì)化發(fā)揮了重要作用。但在實(shí)際運(yùn)行當(dāng)中，也存在一些問(wèn)題和不足。如何更好地落實(shí)稅收管理員制度，發(fā)揮其積極作用，仍然是基層地稅機(jī)關(guān)面臨的一個(gè)重要課題。

一、現(xiàn)行稅收管理員制度與基層現(xiàn)狀存在的問(wèn)題

(一)稅收管理員職崗與部門職責(zé)之間存在差距。這種差距具體表現(xiàn)在兩個(gè)地方

(1)稅收管理員制度原則上要求“稅收管理員原則上不直接從事稅款征收、稅務(wù)稽查、審批減免緩稅和違章處罰等項(xiàng)工作”。但實(shí)際情況并不如此。特別是稅收減免稅審批等各種稅收優(yōu)惠政策，如果上級(jí)部門審批，都得要有稅收管理員出具調(diào)查報(bào)告，而稅收管理員只要出具了調(diào)查報(bào)告，上級(jí)審批機(jī)關(guān)基本上沒(méi)有不審批的。實(shí)際上稅收管理員出具的調(diào)查報(bào)告如何對(duì)稅收優(yōu)惠能否審核起到?jīng)Q定作用。

(2)稅收管理員的工作職責(zé)與其他相關(guān)部門之間還有劃分不清之處，相互推諉和扯皮現(xiàn)象仍有發(fā)生。這一點(diǎn)在實(shí)際工作表現(xiàn)為，上級(jí)部門需要解決的大部份事情．最終都要落實(shí)到稅收管理員身上。

(二)稅收管理員制度要求與現(xiàn)行稅收管理員素質(zhì)之間存在差距

稅收管理員是在基層稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)分類、分片管理稅源，負(fù)有管戶責(zé)任的工作人員。其主要職責(zé)是負(fù)責(zé)稅源管理、日常稅務(wù)管理、調(diào)查核實(shí)、納稅服務(wù)等涉稅事宜，是集“信息采集員、納稅輔導(dǎo)員、稅收宣傳員、納稅評(píng)估員和稅收監(jiān)督員”于一身的稅務(wù)人員?，F(xiàn)行稅收管理員制度要求稅收管理員要做到“五清一會(huì)”，不僅要熟悉稅收業(yè)務(wù)、 計(jì)算 機(jī)基本知識(shí)．還要具備一定的 企業(yè) 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理知識(shí)。而實(shí)際情況是基層分局很大一部分稅收管理員由于年齡偏大、沒(méi)有及時(shí)知識(shí)更新目前在征管一線的稅收管理人員中，有些人已無(wú)法滿足稅收管理員制度的要求?，F(xiàn)有人力資源不能適應(yīng)信息化建設(shè)和 現(xiàn)代 化管理的需要。主要體現(xiàn)在“三低”：一是計(jì)算機(jī)應(yīng)用技能低，常出現(xiàn)錯(cuò)誤操作的現(xiàn)象，有個(gè)別管理員甚至連打字都不會(huì)。二是管理質(zhì)量低，致使管理工作滯留在催報(bào)催繳、政策宣傳、發(fā)票審核審批等層面上，不能管得更深、更細(xì)。三是財(cái)務(wù)知識(shí)水平低，不能將財(cái)務(wù)知識(shí)與稅收 法律 法規(guī)有機(jī)結(jié)合起來(lái)，致使納稅評(píng)估這項(xiàng)重要的工作至今開(kāi)展不順利。

(三)稅收管理員人員分布與管戶數(shù)量之間存在差距

目前．由于案頭事務(wù)性的工作增多．已讓稅收管理員顯得疲于應(yīng)付，而對(duì)數(shù)量眾多、類型多樣的納稅戶，管理員想扎實(shí)走訪調(diào)查，深入了解稅源確有困難。而部分稅收管理員還存在“重管事輕管戶”的思想，缺乏深入實(shí)際，腳踏實(shí)地的精神，調(diào)查了解不深入，影響了稅收征管工作的開(kāi)展。還有的管理員將更多的征管重心和注意力都放到了納稅大戶的重點(diǎn)稅源的管理上，在一定程度上忽視了部分非重點(diǎn)戶、非重點(diǎn)稅源、某些行業(yè)和非重要部位及環(huán)節(jié)的管理．勢(shì)必造成稅源管理“頭重腳輕”，征管基礎(chǔ)薄弱，給一些蓄意偷逃稅的犯罪分子以可乘之機(jī)，存在較大隱患。稅收管理員制度落實(shí)以后，基層工作大部分都要靠稅收管理員來(lái)完成．而基層稅收管理員數(shù)量與管戶之間對(duì)比關(guān)系差距很大。有的地方一個(gè)人管幾十戶企業(yè)，的有地方管幾百戶企業(yè)，最少的地方一個(gè)人也要管十戶企業(yè)、幾十個(gè)或上百個(gè)定額個(gè)體戶和眾多未達(dá)起征點(diǎn)戶。要想使稅收管理員達(dá)到稅收管理員制度要求的“科學(xué)化、精細(xì)化”管理．難度很大。

(四)稅收管理員制度要求與現(xiàn)有相關(guān)信息數(shù)據(jù)需求量之間存在差距

稅收管理員制度要求稅收管理員全面掌握企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況，而實(shí)際工作當(dāng)中，稅收管理員掌握企業(yè)信息來(lái)源渠道比較少。這主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面。

(1)稅務(wù)部門內(nèi)部表現(xiàn)在同級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、上下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)信息不共享的情況也比較嚴(yán)重。稅收征管與稅務(wù)稽查信息交換機(jī)制不健全；征管部門內(nèi)部之間的信息交換機(jī)制不健全，主要表現(xiàn)在稅收分析、日常管理、稅政管理、信息管理之問(wèn)信息交換機(jī)制不健全．在實(shí)際工作中各部門各自為政的情況比較普遍，直接影響了稅收部門內(nèi)部信息共享，同時(shí)直接影響征管效率的提高。

(2)稅務(wù)部門外部表現(xiàn)在稅務(wù)部門與其它部門之間信息交換機(jī)制不健全。主要表現(xiàn)在國(guó)、地稅之間信息交換機(jī)制不健全；稅務(wù)部門與工商部門信息交換機(jī)制還有待進(jìn)一步完善；特別是稅務(wù)部門與銀行系統(tǒng)之間信息交換嚴(yán)重不足。稅收征管缺乏關(guān)聯(lián)信息的有力支持。

二、完善稅收管理員制度的幾點(diǎn)建議

稅收管理員制度是強(qiáng)化稅源管理，解決“淡化責(zé)任、疏于管理”問(wèn)題的主要著力點(diǎn)，應(yīng)結(jié)合本地實(shí)際情況，合理配備人力資源，明確職責(zé)，實(shí)現(xiàn)最佳稅收管理。我認(rèn)為應(yīng)從以下幾方面著手．落實(shí)稅收管理員制度。

(一)建立完善的稅務(wù)培訓(xùn)制度

現(xiàn)階段．稅收管理員不僅要完成稅收征收管理的各項(xiàng)組織管理和協(xié)調(diào)配合工作，還承擔(dān)著納稅評(píng)估等一些研究性和技術(shù)性較強(qiáng)的工作，這就對(duì)稅收管理員的知識(shí)和技能提出了更高的要求，因此．加強(qiáng)有關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，不斷提高稅收管理員隊(duì)伍的業(yè)務(wù)素質(zhì)和實(shí)際操作能力尤為重要。一方面，制定征管業(yè)務(wù)培訓(xùn)計(jì)劃．采取以會(huì)代訓(xùn)、一案一分析等形式，開(kāi)展 計(jì)算 機(jī)知識(shí)、 法律 知識(shí)、財(cái)務(wù) 會(huì)計(jì) 、分行業(yè)稅收政策等培訓(xùn)或開(kāi)展崗位練兵活動(dòng)，不斷提高稅收管理員的業(yè)務(wù)水平，增強(qiáng)其開(kāi)展稅源監(jiān)控管理的業(yè)務(wù)技能。另一方面，加強(qiáng)對(duì)稅收管理員的 教育 引導(dǎo)，轉(zhuǎn)變觀念，樹(shù)立正確的權(quán)力觀，增強(qiáng)稅收管理員的工作素養(yǎng)及其管理意識(shí)和責(zé)任意識(shí)，促進(jìn)稅管員的稅源管理水平和效率逐步提升。

(二)積極推廣稅務(wù)

稅務(wù)是稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人之間的橋梁和紐帶，它有利于促進(jìn)依法治稅．完善稅收征管的監(jiān)督制約機(jī)制，增強(qiáng)納稅人自覺(jué)納稅的意識(shí)和維護(hù)納稅人的合法權(quán)益。目前稅收管理員的事情太多．實(shí)際上許多工作可以由稅務(wù)完成．如稅收宣傳、稅務(wù)咨詢、納稅申報(bào)等等。由稅務(wù)幫助納稅人辦理稅務(wù)事宜，既可節(jié)省納稅人的成本，又可節(jié)省國(guó)家的征稅成本．還可以使稅務(wù)機(jī)關(guān)將主要精力放在征收和稽查方面。

(三)建立合理的人才流動(dòng)機(jī)制

一是現(xiàn)在每年都招錄不少公務(wù)員，可分到基層稅務(wù)機(jī)關(guān)每年很少，即使偶爾進(jìn)來(lái)一兩個(gè)，都是外地人他們呆了一兩年就調(diào)走了，留下的還是些老面孔，沒(méi)有新鮮血液輸入，就缺少活力：現(xiàn)在基層不少稅收管理員已明顯不能適應(yīng)現(xiàn)行稅工作需要．有的在工作崗位上還起著反作用。

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關(guān)鍵詞：大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)經(jīng)驗(yàn)借鑒

國(guó)外設(shè)立大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)始于上世紀(jì)九十年代中期，它伴隨著西方風(fēng)險(xiǎn)管理理論在稅收領(lǐng)域的運(yùn)用而興起，旨在通過(guò)對(duì)納稅人實(shí)行分類管理，以達(dá)到最大限度地規(guī)避稅收流失風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。目前，世界上已有50多個(gè)國(guó)家和地區(qū)設(shè)立了大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)，其管理效果顯著，并有更多國(guó)家跟進(jìn)的趨向。應(yīng)該說(shuō)，一國(guó)設(shè)立大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)就意味著該國(guó)原有的稅收征管模式被打破了，取而代之的是以突出大企業(yè)稅收管理為核心的新型征管模式。這一變化是企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大化、跨國(guó)化和經(jīng)濟(jì)發(fā)展全球化的必然結(jié)果。它對(duì)于我國(guó)稅收管理部門如何管好正在大踏步前進(jìn)和走向世界的我國(guó)大型企業(yè)來(lái)說(shuō)，無(wú)疑會(huì)具有很多有益的經(jīng)驗(yàn)借鑒。

一、國(guó)外設(shè)立大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)的基本做法

1．明確設(shè)立大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)的目的

各國(guó)對(duì)設(shè)立大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)的目的均有自己的觀點(diǎn)，歸納起來(lái)其共性具有這么幾個(gè)方面：（1）大企業(yè)員工多、業(yè)務(wù)量大、經(jīng)營(yíng)管理復(fù)雜，涉及大量繁雜的稅法問(wèn)題和會(huì)計(jì)處理問(wèn)題，是稅收管理中比較棘手的部分，需要集中力量加以解決；(2)大企業(yè)稅收收入多，需要大量高素質(zhì)人才來(lái)發(fā)揮技能，確保稅款入庫(kù)和稅收?qǐng)?zhí)法的統(tǒng)一性與公正性；(3)許多大企業(yè)為跨國(guó)公司，涉及大量的海外業(yè)務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須滿足其特殊需要，通過(guò)不斷創(chuàng)新來(lái)加強(qiáng)納稅監(jiān)管與服務(wù)，促進(jìn)稅收遵從。

2．以不同的方式組建大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)

當(dāng)前已有50多個(gè)國(guó)家設(shè)立了大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)。它們的組建方式主要有三種：（1）結(jié)合征管制度的改革來(lái)設(shè)立大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)，如美國(guó)就是在1998年的征管制度大改革中設(shè)立的。（2）結(jié)合稅制改革來(lái)設(shè)立大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)。如薩爾瓦多是在1992年開(kāi)征增值稅時(shí)設(shè)立的；烏干達(dá)是在1998年合并征收所得稅和增值稅時(shí)設(shè)立的。（3）純粹是為了加強(qiáng)大企業(yè)納稅管理而單獨(dú)設(shè)立的大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)，如澳大利亞、英國(guó)、阿根廷等大多數(shù)國(guó)家都是如此。

3．大企業(yè)稅管機(jī)構(gòu)的組織結(jié)構(gòu)與人員配備

一般而言，大多數(shù)國(guó)家是在國(guó)家稅務(wù)局底下設(shè)立大企業(yè)管理局，專門負(fù)責(zé)管理大企業(yè)的稅收事宜。大企業(yè)管理局再按稅種、行業(yè)、區(qū)域下設(shè)管理機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)各稅種、行業(yè)、區(qū)域范圍內(nèi)的稅收征管，并與大企業(yè)管理局形成垂直領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)系。如美國(guó)聯(lián)邦稅務(wù)局負(fù)責(zé)管理全國(guó)的14萬(wàn)多戶大中型企業(yè)。大中型企業(yè)局總部下設(shè)國(guó)際稅收、信息中心、法律咨詢等9個(gè)處和5個(gè)派出分局，分局按照主要行業(yè)分別派駐在各行業(yè)在全國(guó)最具有代表性的地區(qū)。分別是：零售、食品、醫(yī)藥分局，自然資源分局，財(cái)金分局，重工制造與建筑、運(yùn)輸分局，通訊、技術(shù)與媒體分局。行業(yè)工作量過(guò)大的，除分局所在地外，還可以在本行業(yè)比較集中的其他城市設(shè)立辦事處。英國(guó)大企業(yè)局下設(shè)13個(gè)分局負(fù)責(zé)公司稅征收，12個(gè)分局負(fù)責(zé)雇主的稅收及基金的征收。另還按照行業(yè)設(shè)立15個(gè)組，派駐各地，大都在公司稅分局所在地辦公。這些小組有：（1）金融與財(cái)經(jīng)；（2）保險(xiǎn)；（3）建筑；（4）財(cái)產(chǎn)；（5）零售；（6）電力；（7）水；（8）媒體；（9）汽車制造；（10）石油；（11）醫(yī)藥；（12）電信；（13）航空；（14）鐵路；（15）航天。

人員的配備是和大企業(yè)局所管理的戶數(shù)與其業(yè)務(wù)功能相關(guān)的。如英國(guó)大企業(yè)管理局要管理800多家大企業(yè)和3000多名大雇主的稅收征管，因此它有雇員790人，其中一線操作人員有700人，500人在公司稅分局工作，200人在雇主稅分局工作。澳大利亞有1000大企業(yè)和100多名最富有的個(gè)人需要大企業(yè)局來(lái)管理，大企業(yè)局共有1350名工作人員，其中500人在行業(yè)管理部門工作，其余的人散布在其它的部門，這些工作人員多為經(jīng)濟(jì)行業(yè)的專家，有會(huì)計(jì)師、律師、經(jīng)濟(jì)學(xué)家、統(tǒng)計(jì)學(xué)家、金融分析師等。

4．發(fā)揮大企業(yè)稅管機(jī)構(gòu)的職能作用

（1）征管職能。大多數(shù)國(guó)家的大企業(yè)稅管機(jī)構(gòu)都具備所有的征管功能。但在“征”與“管”上的份量是不同的。以澳大利亞為例，澳大企業(yè)管理局只管所得稅的征收。他們認(rèn)為所得稅征收最復(fù)雜，需要集中力量來(lái)管好，至于增值稅和其它小稅種都交給其它部門去管。而在管理方面，卻很下功夫，對(duì)所管企業(yè)與個(gè)人都要進(jìn)行全面審計(jì)。實(shí)地審計(jì)的工作人員可持特許證，無(wú)條件地獲取納稅人的賬冊(cè)資料，以保證大企業(yè)都能如實(shí)納稅。

也有一部門國(guó)家如日本、法國(guó)、加拿大、比利時(shí)等，它們的大企業(yè)稅管機(jī)構(gòu)只負(fù)責(zé)審計(jì)，不負(fù)責(zé)征稅。如日本只在大企業(yè)稅務(wù)局設(shè)有稅務(wù)檢查與犯罪調(diào)查部門，專門從事高收入者和大公司的調(diào)查。各大區(qū)局共有2000人負(fù)責(zé)對(duì)大企業(yè)的審計(jì)。

個(gè)別國(guó)家如烏拉圭則只用大企業(yè)稅管機(jī)構(gòu)進(jìn)行征稅。

（2）行業(yè)分析職能。英、澳等國(guó)均在大企業(yè)局內(nèi)設(shè)有行業(yè)分析組派駐各地，具體分析各行業(yè)所遇到的特殊問(wèn)題，掌握各行業(yè)的動(dòng)向及存在的諸多風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行正確的風(fēng)險(xiǎn)分析，以化解矛盾，制定相應(yīng)的政策，達(dá)到合理分配人力與物力的目的，澳大企業(yè)局有40%的人在這些部門工作。美國(guó)因按行業(yè)設(shè)立分局，因而它在行業(yè)分析方面力度最大。

5．確定大企業(yè)的數(shù)量與規(guī)模

大企業(yè)的數(shù)量與規(guī)模直接影響著設(shè)立大企業(yè)稅管機(jī)構(gòu)的規(guī)模。目前各國(guó)大企業(yè)的數(shù)量與規(guī)模均有所不同。日本確定的大企業(yè)規(guī)模占整個(gè)企業(yè)總數(shù)的1.3%，是各國(guó)中最高的。澳大利亞的大企業(yè)有1000家，其規(guī)模占企業(yè)總數(shù)的0.25%。英國(guó)確定的大企業(yè)是800戶，占企業(yè)總數(shù)的0.08%。美國(guó)大中型企業(yè)144600戶，占企業(yè)總數(shù)的0.2%。墨西哥有14588戶大型企業(yè)，占企業(yè)總數(shù)的0.2%。另外，加拿大確定的大企業(yè)數(shù)為12600戶，菲律賓有833戶。可見(jiàn)，由于各國(guó)在大企業(yè)范圍確定上各有其考慮，故沒(méi)有一個(gè)通用的標(biāo)準(zhǔn)。

6．明確大企業(yè)的界定標(biāo)準(zhǔn)

在大企業(yè)的界定標(biāo)準(zhǔn)上，目前主要存在以下幾種類型：（1）以注冊(cè)資本為標(biāo)準(zhǔn)。日本就規(guī)定，凡注冊(cè)資本達(dá)到一億日元以上的國(guó)內(nèi)企業(yè)和所有的外國(guó)企業(yè)均被視為大企業(yè)進(jìn)行管理。（2）以銷售或營(yíng)業(yè)收入為標(biāo)準(zhǔn)。澳大利亞規(guī)定，年銷售收入超過(guò)1億澳元的為大企業(yè)。大企業(yè)的子公司不論收入多少，均納入大企業(yè)管理。（3）以資產(chǎn)作為標(biāo)準(zhǔn)。美國(guó)聯(lián)邦稅務(wù)局規(guī)定，凡資產(chǎn)超過(guò)1000萬(wàn)美國(guó)的公司、股份子公司、合伙公司即視為大中型企業(yè)，由聯(lián)邦稅務(wù)局大中型企業(yè)管理局負(fù)責(zé)管理。（4）以綜合因素為標(biāo)準(zhǔn)。英國(guó)在確定大企業(yè)時(shí)，綜合考慮企業(yè)的收入、利潤(rùn)、資本額、國(guó)際化背景、過(guò)去的行為等，沒(méi)有制定一個(gè)量化的標(biāo)準(zhǔn)或是多因素的計(jì)算公式，但銀行、保險(xiǎn)、建房互助會(huì)等金融類的大企業(yè)因其業(yè)務(wù)多、復(fù)雜性一般都被納入大企業(yè)的范圍。

二、國(guó)外設(shè)立大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)對(duì)我國(guó)的經(jīng)驗(yàn)借鑒

1．明確為什么要設(shè)立大企業(yè)稅管機(jī)構(gòu)。設(shè)立大企業(yè)稅管機(jī)構(gòu)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的必然要求。我國(guó)大型企業(yè)的數(shù)量在逐年增長(zhǎng)，2001年全國(guó)共有大型企業(yè)9500余家，比2000年增長(zhǎng)13.8%，其中97%為國(guó)有企業(yè)。另外，隨著民營(yíng)企業(yè)和港臺(tái)企業(yè)的發(fā)展壯大，以及近年來(lái)國(guó)際跨國(guó)公司在中國(guó)投資規(guī)模的不斷增加，使得大型企業(yè)的增長(zhǎng)速度更快。這些都給稅務(wù)管理工作帶來(lái)了一定的難度，因此借鑒外國(guó)的管理經(jīng)驗(yàn)，改革管理模式，設(shè)立專門的大企業(yè)稅管機(jī)構(gòu)來(lái)管理大型企業(yè)就有了現(xiàn)實(shí)的必要性。此外，隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展的全球化和我國(guó)推行的企業(yè)“走出去”戰(zhàn)略，我國(guó)的許多大型企業(yè)正在走出國(guó)門，這種跨國(guó)經(jīng)營(yíng)的模式，也給我們的稅務(wù)管理帶來(lái)管理的難度，這也進(jìn)一步說(shuō)明了盡快建立大企業(yè)稅管機(jī)構(gòu)的必要性。

2．如何來(lái)設(shè)立大企業(yè)稅管機(jī)構(gòu)。設(shè)立大企業(yè)稅管機(jī)構(gòu)就意味著稅收管理體制的重大改革。怎樣改？目前的思路有三種：一是學(xué)習(xí)美國(guó)的做法將目前的國(guó)稅地稅機(jī)構(gòu)合并，重新按行業(yè)和企業(yè)規(guī)模來(lái)設(shè)立稅管機(jī)構(gòu)，包括大企業(yè)稅管機(jī)構(gòu)，這樣做改動(dòng)較大，且地域體制和分稅制體制都將打破。二是分別在國(guó)稅與地稅系統(tǒng)里按企業(yè)規(guī)模來(lái)設(shè)立稅管機(jī)構(gòu)，但大企業(yè)稅管機(jī)構(gòu)應(yīng)主要設(shè)在省會(huì)、中心城市或行業(yè)較為集中的地域。三是學(xué)習(xí)日本的做法不單獨(dú)設(shè)立一個(gè)大企業(yè)征管機(jī)構(gòu)，僅設(shè)一個(gè)大企業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)。在上述三種方法中，筆者以為以第二種方法最佳。因?yàn)樗环矫姹苊饬艘蛘鞴荏w制巨變所帶來(lái)的不利因素，另一方面又確實(shí)使大企業(yè)的征管步入正軌。

當(dāng)然，由于設(shè)立大企業(yè)稅管機(jī)構(gòu)是一個(gè)牽涉面廣，變動(dòng)較大的稅改系統(tǒng)工程，在決策前還需要做大量的調(diào)查與論證工作，因此筆者的建議只能起一定的引導(dǎo)作用，最終的決斷權(quán)還在于政府。

參考文獻(xiàn)：

1.秦凌郁嵐《大企業(yè)稅收管理的國(guó)際透視及啟示》中稅網(wǎng)2004年12月17日

2．北京市東城區(qū)地稅局《加強(qiáng)對(duì)大企業(yè)實(shí)行專業(yè)化稅收管理的探討》中國(guó)稅網(wǎng)2006年9月22日