導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇內(nèi)部管理工作，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

深入貫徹落實(shí)黨的十精神，進(jìn)一步推進(jìn)科學(xué)發(fā)展理念，全面放大橋港優(yōu)勢(shì)，努力完成市委及全總、省總和市總確定的各項(xiàng)目標(biāo)，進(jìn)一步提振精氣神、提高執(zhí)行力、提升新形象，充分激發(fā)機(jī)關(guān)干部的工作潛能，引導(dǎo)全體機(jī)關(guān)干部以?shī)^發(fā)有為的精神狀態(tài)、真抓實(shí)干的工作作風(fēng)、勤政廉政的良好形象，不斷開創(chuàng)工會(huì)工作新局面。

二、主要任務(wù)

緊緊圍繞轉(zhuǎn)作風(fēng)、重規(guī)范、提效能主題，努力形成優(yōu)良的工作作風(fēng)、健全的制度規(guī)范和優(yōu)質(zhì)的工作效能。

1．轉(zhuǎn)作風(fēng)。重點(diǎn)解決五方面的問題。一紀(jì)律松懈的問題。表現(xiàn)在上班遲到早退，外出不請(qǐng)假、事后不銷假；上班時(shí)間上網(wǎng)聊天、玩游戲；貫徹執(zhí)行黨組決定打折扣、不認(rèn)真、不及時(shí)。二責(zé)任意識(shí)淡漠的問題。表現(xiàn)在對(duì)待工作不敢擔(dān)當(dāng)，不敢負(fù)責(zé)，推諉扯皮；辦文辦事粗心大意，只求過得去，不求過得硬。三團(tuán)隊(duì)意識(shí)不強(qiáng)的問題。表現(xiàn)在集體榮譽(yù)感不強(qiáng)，沒有全局觀念。四脫離基層的問題。表現(xiàn)在作風(fēng)漂浮，深入基層少，真心實(shí)意幫助基層解決實(shí)際問題不夠。五缺乏勇爭(zhēng)一流的意識(shí)。表現(xiàn)在缺乏工作激情和開拓創(chuàng)新精神，工作主動(dòng)性不夠，勇爭(zhēng)一流的意識(shí)不強(qiáng)。

2．重規(guī)范。重點(diǎn)解決無(wú)章可循、有章不依、守章不嚴(yán)、違章不究的問題。一規(guī)范制度。按照做過的事情有標(biāo)準(zhǔn)，沒做的事情有預(yù)案的要求，對(duì)機(jī)關(guān)內(nèi)部各項(xiàng)規(guī)章制度進(jìn)行重新梳理，已有的制度進(jìn)一步修訂完善，沒有的建立健全，不適應(yīng)形勢(shì)要求的及時(shí)清理。二規(guī)范工作?？朔ぷ鞑话闯绦蜣k、責(zé)任不明確的問題，進(jìn)一步健全一級(jí)抓一級(jí)、級(jí)級(jí)有責(zé)任、層層抓落實(shí)的工作機(jī)制。確保做到件件有人管，事事有著落。三規(guī)范服務(wù)。組織好對(duì)制度規(guī)范的學(xué)習(xí)教育，不斷增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)。對(duì)來(lái)訪的同志要文明熱情、禮貌用語(yǔ)。大力倡導(dǎo)深入基層、深入職工，大力改進(jìn)會(huì)風(fēng)、文風(fēng)，精簡(jiǎn)會(huì)議文件，確保各項(xiàng)服務(wù)工作落到實(shí)處。

3．提效能。重點(diǎn)解決工作節(jié)奏慢、效率低、質(zhì)量差的問題。一認(rèn)真解決節(jié)奏慢的問題，切實(shí)做到雷厲風(fēng)行。對(duì)每一項(xiàng)工作、每一環(huán)節(jié)都實(shí)行時(shí)效控制，規(guī)定完成標(biāo)準(zhǔn)、時(shí)限，確保按時(shí)保質(zhì)完成任務(wù)。二認(rèn)真解決效率低的問題，切實(shí)做到嚴(yán)謹(jǐn)高效。強(qiáng)化內(nèi)部管理，確保各項(xiàng)工作都按照工作流程和制度規(guī)范的要求，實(shí)現(xiàn)高效運(yùn)作。三認(rèn)真解決質(zhì)量差的問題，切實(shí)做到精益求精。加強(qiáng)機(jī)關(guān)干部的學(xué)習(xí)教育，不斷提高機(jī)關(guān)干部業(yè)務(wù)水平、崗位技能和綜合素質(zhì)，保證優(yōu)質(zhì)高效地完成任務(wù)。

三、保障措施

1．加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。成立機(jī)關(guān)內(nèi)部管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組。主要領(lǐng)導(dǎo)任組長(zhǎng)，其他班子成員任副組長(zhǎng)，各部室負(fù)責(zé)人為小組成員。領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，負(fù)責(zé)日常工作。

篇2

【關(guān)鍵詞】電力工程管理；內(nèi)部控制工作；思考

1引言

電能是人們生產(chǎn)、生活的重要能源。電能的生產(chǎn)和使用都需要一個(gè)穩(wěn)定輸電產(chǎn)業(yè)作為支撐。電力產(chǎn)業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步能夠推動(dòng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，提高城市化進(jìn)程。實(shí)際上，我國(guó)電力企業(yè)的管理體制一直處于變化發(fā)展階段，電力市場(chǎng)早已步入市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)時(shí)代。

2電力工程管理內(nèi)部控制存在的主要問題

2.1電力工程管理面臨不利的市場(chǎng)和社會(huì)壓力

當(dāng)前電力工程市場(chǎng)環(huán)境較為復(fù)雜，電力工程市場(chǎng)走向衰退趨勢(shì)，電力工程施工產(chǎn)品收益不佳。因此電力工程施工企業(yè)需要進(jìn)行改革，以保證電力工程施工企業(yè)能夠在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的環(huán)境中生存和發(fā)展。此外，電力工程投資巨大，耗時(shí)較長(zhǎng)，電力工程在某種程度上來(lái)講屬于偏戰(zhàn)略性的工程，對(duì)于國(guó)計(jì)民生都有著重要的影響，電力工程的建設(shè)面臨一定的社會(huì)壓力，因此對(duì)于電力工程的管理需要有關(guān)各方加強(qiáng)協(xié)調(diào)，完善電力工程管理，保證電力工程能夠在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，取得最佳經(jīng)濟(jì)效益。

2.2電力工程管理內(nèi)部控制制度不完善

電力能夠影響國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，電力工程建設(shè)是保障電力企業(yè)供電能力的重要方式。電力工程建設(shè)是一項(xiàng)高風(fēng)險(xiǎn)的投入，需要對(duì)工程的各個(gè)方面進(jìn)行管理，如統(tǒng)籌工程建設(shè)方案，提高經(jīng)濟(jì)效益，降低工程成本等等。但目前我國(guó)很多電力企業(yè)缺乏對(duì)工程管理內(nèi)部控制的重視，造成內(nèi)部控制工作方面有許多不良問題。除了認(rèn)識(shí)上的不足，更為重要的是在內(nèi)部管理制度存在漏洞，加上我國(guó)工程管理內(nèi)部控制相關(guān)理念進(jìn)入人們的視野較晚，在一般電力工程管理中，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制、內(nèi)部控制的力度等都存在一定的問題。而且這些問題會(huì)隨著工程項(xiàng)目的進(jìn)展而變得更加復(fù)雜。這也會(huì)進(jìn)一步導(dǎo)致電力工程所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)壓力增大。

2.3缺乏工程風(fēng)險(xiǎn)理論認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制力度不足

就會(huì)導(dǎo)致工程風(fēng)險(xiǎn)度提高，加上我國(guó)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱，很多企業(yè)管理理念屬于“照搬”“借鑒”而來(lái)的，缺乏適合自身企業(yè)的管理理論認(rèn)識(shí)。電力企業(yè)投資項(xiàng)目往往金額巨大，屬于高風(fēng)險(xiǎn)投資，具有投資規(guī)模大，建設(shè)周期長(zhǎng)、收益見效慢等特點(diǎn)。電力工程管理業(yè)是一項(xiàng)較為復(fù)雜的管理模式。而且電力生產(chǎn)市場(chǎng)化趨勢(shì)越來(lái)越深化，如果工程內(nèi)部控制出現(xiàn)問題，很容易使電力工程項(xiàng)目失敗，造成巨額的經(jīng)濟(jì)損失。此外，電力企業(yè)內(nèi)部對(duì)于資金使用缺乏風(fēng)險(xiǎn)控制，加上監(jiān)管上的缺失，不僅會(huì)造成工程質(zhì)量的下降，還會(huì)使電力工程出現(xiàn)高幾率的投資風(fēng)險(xiǎn)。

2.4工程管理內(nèi)部控制信息化程度低下

當(dāng)前電力工程施工企業(yè)的信息化管理存在信息化程度低等問題，一些對(duì)項(xiàng)目工程的方案管理采取一些老辦法、老形式，致使會(huì)出現(xiàn)一些諸如工程造價(jià)信息不對(duì)稱，預(yù)算評(píng)估失誤、采購(gòu)成本倒掛、決算和收款不及時(shí)等情況。而且電力工程施工企業(yè)對(duì)于信息管理方面又缺乏重視。容易造成管理決策缺乏科學(xué)性，導(dǎo)致電力工程項(xiàng)目難以達(dá)到既定的收益，從而造成經(jīng)濟(jì)損失。

3如何強(qiáng)化電力工程管理內(nèi)部控制工作

強(qiáng)化電力工程管理內(nèi)部控制十分重要且必要，而且面對(duì)于市場(chǎng)化程度日益加深電力市場(chǎng)環(huán)境，強(qiáng)化電力工程管理內(nèi)部控制工作又是十分緊要，必須立即做出相關(guān)部署，強(qiáng)化內(nèi)部控制工作，提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。

3.1進(jìn)行充分的市場(chǎng)調(diào)研和分析

電力工程項(xiàng)目是一項(xiàng)高風(fēng)險(xiǎn)的投資工程，與一般高風(fēng)險(xiǎn)投資不同，電力工程的投資雖然面臨高風(fēng)險(xiǎn)，卻不一定會(huì)得到高利潤(rùn)，由于電能是一種特殊商品，而且電力市場(chǎng)正處于衰退階段，因此在電力工程投資建設(shè)時(shí)效性強(qiáng)，有關(guān)部門應(yīng)該進(jìn)行充分的市場(chǎng)調(diào)研和市場(chǎng)分析，加強(qiáng)對(duì)市場(chǎng)形式的把握，通過有力度的內(nèi)部控制，是電力工程項(xiàng)目能在一個(gè)健康地市場(chǎng)環(huán)境下運(yùn)轉(zhuǎn)，不僅是為了提高電力工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)收益，也是為了更好提供電能服務(wù)，造福社會(huì)。因此在工程管理中，對(duì)成本投入多少直接營(yíng)銷企業(yè)的最終收益。可利用內(nèi)部控制工作來(lái)減少投資成本，如進(jìn)行費(fèi)用績(jī)效指數(shù)和進(jìn)度績(jī)效指數(shù)的計(jì)算，公式為費(fèi)用績(jī)效指數(shù)(CPI)=已經(jīng)施工完成的預(yù)算費(fèi)用/已完成工程量的實(shí)際費(fèi)用。進(jìn)度績(jī)效指數(shù)(SPI)=已完成的工作預(yù)算所需費(fèi)用/原計(jì)劃工作的預(yù)算費(fèi)用。

3.2健全工程管理內(nèi)部控制機(jī)制

任何大小的電力工程項(xiàng)目，必須要在一個(gè)健全的工程管理內(nèi)部控制機(jī)制下開展，通過展開項(xiàng)目投標(biāo)制度，建設(shè)單位的招標(biāo)應(yīng)該進(jìn)行嚴(yán)格審核。且招標(biāo)的過程要想社會(huì)公開。健全工程管理內(nèi)部控制機(jī)制，為相關(guān)內(nèi)部管理工作提供制度上的有力保障。提高相關(guān)工作的工作效率，增強(qiáng)各部門之間的內(nèi)部控制協(xié)調(diào)能力。該機(jī)制的制定必須要建立在項(xiàng)目基本情況之上，綜合考慮項(xiàng)目特點(diǎn)，進(jìn)行責(zé)任管理落實(shí)，進(jìn)一步保障電力工程的科學(xué)性以及合理性。此外，電力工程管理內(nèi)部控制要囊括招投標(biāo)，施工、驗(yàn)收等各個(gè)環(huán)節(jié)，還包括對(duì)項(xiàng)目工程的預(yù)、結(jié)算編制審核、財(cái)務(wù)結(jié)算、收付款等。

3.3提出風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)制

前文提到過，電力工程是風(fēng)險(xiǎn)投資項(xiàng)目。風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于電力工程會(huì)造成嚴(yán)重?fù)p害，而電力施工企業(yè)往往缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的正確認(rèn)知，需要強(qiáng)化內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)能力，保持電力工程的良性狀態(tài)。應(yīng)在大型電力工程施工之前，進(jìn)行內(nèi)部控制工作，將風(fēng)險(xiǎn)情況進(jìn)行總結(jié)，形成風(fēng)險(xiǎn)管理方案，并成立風(fēng)險(xiǎn)事故預(yù)案?jìng)浞莸?。加?qiáng)對(duì)工程的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作。對(duì)施工方案，施工企業(yè)等進(jìn)行嚴(yán)格審核，重點(diǎn)對(duì)工程施工過程進(jìn)行監(jiān)視，狠抓工程質(zhì)量和施工安全，重視工程的驗(yàn)收的工作，嚴(yán)格按照設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)核查。此外還應(yīng)該加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，對(duì)預(yù)算編制進(jìn)行審核，保證資金流動(dòng)的安全。降低資金風(fēng)險(xiǎn)隱患。[2]

3.4廣泛利用信息化技術(shù)

在信息時(shí)代，電力工程管理內(nèi)部控制工作也應(yīng)該利用信息化技術(shù)來(lái)提高工作的效率，電力企業(yè)要想在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下立于不敗之地，必須創(chuàng)新管理模式，采用信息化的管理手段，提高企業(yè)的管理精度和競(jìng)爭(zhēng)力。比如可以通過財(cái)務(wù)精準(zhǔn)對(duì)流，使財(cái)務(wù)信息得到規(guī)整和計(jì)算。還可以通過信息技術(shù)對(duì)工程項(xiàng)目做風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、財(cái)務(wù)收付款、預(yù)結(jié)算管理、招投標(biāo)管理、合同管理、物料管理、安全質(zhì)量進(jìn)度生產(chǎn)管理、供應(yīng)商管理、人力資源管理、行政辦公后勤管理、員工績(jī)效管理等。信息技術(shù)的應(yīng)用還能提高管理的信息傳播速率，提高相關(guān)內(nèi)部控制工作的工作效率。

4結(jié)語(yǔ)

總之，加強(qiáng)工程管理內(nèi)部控制工作對(duì)于提升電力施工企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力、促進(jìn)電力工程安全施工都有著重要的意義。面對(duì)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的電力工程施工市場(chǎng)，電力施工企業(yè)要在工程管理上進(jìn)行創(chuàng)新，提高管理水平。促進(jìn)電力施工企業(yè)取得長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展和進(jìn)步。

【參考文獻(xiàn)】

[1]王美景.試論加強(qiáng)電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中的內(nèi)部控制[J]浙江建筑工程學(xué)院，2013，11（14）：132-136.

篇3

關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院；全面預(yù)算管理；內(nèi)部控制體系建設(shè)

一、公立醫(yī)院內(nèi)部控制和全面預(yù)算管理的概述

(一)什么是公立醫(yī)院內(nèi)部控制

從靜態(tài)上看，公立醫(yī)院內(nèi)部控制是公立醫(yī)院為了防范和管控經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)而建立的內(nèi)部管理系統(tǒng)，該系統(tǒng)包含內(nèi)部控制環(huán)境、控制活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息和溝通、監(jiān)督等方面的內(nèi)容；從動(dòng)態(tài)上看，公立醫(yī)院內(nèi)部控制是指為了實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)、通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)公立醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控[1]。醫(yī)院圍繞制定的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，通過內(nèi)部控制制度和體系的建立健全，從而能夠預(yù)防和控制各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)可能產(chǎn)生的各種風(fēng)險(xiǎn)，保障醫(yī)院各項(xiàng)業(yè)務(wù)的順利開展和各項(xiàng)資產(chǎn)的安全穩(wěn)定。所以為了適應(yīng)新醫(yī)改的形勢(shì)要求和滿足醫(yī)院內(nèi)部管理的需求，公立醫(yī)院必須建立內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)內(nèi)部控制，優(yōu)化流程、節(jié)約資源，努力降低運(yùn)營(yíng)成本。

(二)什么是醫(yī)院全面預(yù)算管理

全面預(yù)算管理是指醫(yī)院為了實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)，對(duì)預(yù)期內(nèi)的所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，通過預(yù)算的方式進(jìn)行合理規(guī)劃、預(yù)計(jì)、測(cè)算和描述，并以預(yù)算為標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)其執(zhí)行過程與結(jié)果進(jìn)行計(jì)量、調(diào)整、控制、考核、分析等一系列管理活動(dòng)的總稱[2]。醫(yī)院的全面預(yù)算管理是醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的行動(dòng)指南，是醫(yī)院所有管理工作的起點(diǎn)，是實(shí)現(xiàn)醫(yī)院戰(zhàn)略目標(biāo)的重要途徑。從公立醫(yī)院為實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)來(lái)看，建立內(nèi)部控制體系和實(shí)現(xiàn)醫(yī)院全面預(yù)算管理是相輔相成、密不可分的整體。醫(yī)院的全面預(yù)算管理是戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃的直接體現(xiàn)，也是醫(yī)院實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的關(guān)鍵手段。而醫(yī)院要想實(shí)現(xiàn)資源的合理配置，就必須建立健全內(nèi)部控制體系。

二、全面預(yù)算管理在醫(yī)院內(nèi)部控制體系建設(shè)中發(fā)揮的重要作用

公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系建設(shè)包括兩個(gè)層面的內(nèi)容，即單位層面內(nèi)部控制和業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制。全面預(yù)算管理是內(nèi)部控制體系建設(shè)的起點(diǎn)，并且始終貫穿于內(nèi)部控制體系之中，它是保證醫(yī)院內(nèi)部控制有效實(shí)施的一個(gè)有力手段。醫(yī)院管理者為了更好的加強(qiáng)內(nèi)部控制，可以通過預(yù)算的形式將管理系統(tǒng)整合起來(lái)，實(shí)現(xiàn)對(duì)醫(yī)院的全面控制，從而促進(jìn)醫(yī)院達(dá)成發(fā)展目標(biāo)。

(一)單位層面內(nèi)部控制建設(shè)和全面預(yù)算管理的關(guān)系

單位層面的內(nèi)部控制建設(shè)與全面預(yù)算管理是相輔相成的。主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.組織架構(gòu)建設(shè)方面

在全面預(yù)算管理的要求下，醫(yī)院組織架構(gòu)的建設(shè)尤為重要。要想實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的目標(biāo)、提高管理的效率，建立一個(gè)良好、高效的組織體系是基本保障。只有明確了醫(yī)院內(nèi)部各層級(jí)機(jī)構(gòu)的設(shè)置、職責(zé)權(quán)限的配置、人員配置及權(quán)限、工作流程等系統(tǒng)要求，才能保證醫(yī)院全面預(yù)算管理的順利實(shí)施；而醫(yī)院的全面預(yù)算管理是促進(jìn)醫(yī)院完善組織架構(gòu)建設(shè)的推動(dòng)力。

2.工作機(jī)制控制方面

為了有效實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的內(nèi)部控制，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)設(shè)置符合醫(yī)院實(shí)際情況的工作機(jī)制，實(shí)現(xiàn)權(quán)力制衡。而全面預(yù)算管理的決策機(jī)構(gòu)、工作機(jī)構(gòu)和執(zhí)行機(jī)構(gòu)設(shè)置是否合理就是對(duì)醫(yī)院工作機(jī)制是否健全的體現(xiàn)。通過預(yù)算管理體現(xiàn)醫(yī)院的“三權(quán)”分離，議事決策流程和相關(guān)部門的溝通機(jī)制。

(二)全面預(yù)算管理在單位業(yè)務(wù)層面內(nèi)控建設(shè)中的作用

1.收支業(yè)務(wù)內(nèi)部控制

醫(yī)院中的醫(yī)療收入主要是在HIS系統(tǒng)中執(zhí)行的，風(fēng)險(xiǎn)較小。全面預(yù)算管理對(duì)收入的控制主要體現(xiàn)在醫(yī)院根據(jù)預(yù)定期內(nèi)的發(fā)展規(guī)劃和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，按一定的程序編制收入預(yù)算，確保醫(yī)院的一切收入統(tǒng)一納入預(yù)算管理，不得擅自坐收坐支現(xiàn)金，不得私設(shè)“小金庫(kù)”及賬外賬。在支出內(nèi)部控制環(huán)節(jié)，重點(diǎn)要強(qiáng)化預(yù)算支出控制，確保公立醫(yī)院的一切支出統(tǒng)一納入預(yù)算管理，通過有效的預(yù)算管理機(jī)制規(guī)范和制約醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)行為活動(dòng)，還要加強(qiáng)各個(gè)預(yù)算歸口管理部門在預(yù)算管理業(yè)務(wù)中的參與度，明確各歸口管理部門的責(zé)任和分工。醫(yī)院的每一項(xiàng)支出都應(yīng)有相應(yīng)的預(yù)算支撐，各歸口管理部門要按年度預(yù)算嚴(yán)格把控各項(xiàng)支出，確保各項(xiàng)支出的發(fā)生均在年度預(yù)算控制內(nèi)，財(cái)務(wù)部門根據(jù)預(yù)算核準(zhǔn)用款計(jì)劃。支出預(yù)算為支出的內(nèi)部控制建立起了第一道屏障。

2.采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制

采購(gòu)業(yè)務(wù)的工作原則就是“先預(yù)算，后計(jì)劃，再采購(gòu)”，所以采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制強(qiáng)調(diào)，要執(zhí)行采購(gòu)業(yè)務(wù)，必須要有項(xiàng)目預(yù)算。臨床及職能科室提出采購(gòu)申請(qǐng)，采購(gòu)執(zhí)行科室匯總、審核，根據(jù)年度預(yù)算安排，編制采購(gòu)年計(jì)劃，采購(gòu)計(jì)劃經(jīng)過審批后才能進(jìn)入采購(gòu)程序。

3.資產(chǎn)管理內(nèi)部控制

全面預(yù)算管理在資產(chǎn)管理內(nèi)控中的作用主要體現(xiàn)在公立醫(yī)院資產(chǎn)形成的起點(diǎn)產(chǎn)配置過程中，隨著醫(yī)改的進(jìn)一步深化，政府正在不斷規(guī)范公立醫(yī)院的資產(chǎn)配置，公立醫(yī)院要及時(shí)關(guān)注相關(guān)政策法規(guī)，切實(shí)把好資產(chǎn)“入口關(guān)”，科學(xué)合理的編制資產(chǎn)預(yù)算。

4.建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制

建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)控的重點(diǎn)是對(duì)預(yù)算的控制，預(yù)算管理是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的事前控制。所有的建設(shè)項(xiàng)目必須編制概預(yù)算，并按規(guī)定報(bào)送審計(jì)。建設(shè)項(xiàng)目的概預(yù)算時(shí)項(xiàng)目決策和實(shí)施的主要依據(jù)，在項(xiàng)目實(shí)施過程中要嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目建設(shè)預(yù)算，按照審批后的投資計(jì)劃和預(yù)算金額對(duì)建設(shè)項(xiàng)目資金實(shí)行?？顚Ｓ?，嚴(yán)禁擅自超預(yù)算或無(wú)預(yù)算使用資金。

5.合同管理內(nèi)部控制

醫(yī)院簽訂的經(jīng)濟(jì)合同，應(yīng)關(guān)聯(lián)到相應(yīng)的預(yù)算項(xiàng)目中，即簽訂合同的前提是先有預(yù)算立項(xiàng)，真正實(shí)現(xiàn)無(wú)預(yù)算不支出。將合同管理與預(yù)算管理、收支管理、資產(chǎn)管理相結(jié)合，增強(qiáng)醫(yī)院資源配置的合理性、科學(xué)性，有效提高資金的使用效益和管理效率。

三、如何在醫(yī)院內(nèi)部控制體系建設(shè)中落實(shí)全面預(yù)算管理的作用

(一)要在思想上重視全面預(yù)算管理，樹立全面預(yù)算管理的戰(zhàn)略發(fā)展地位

全面預(yù)算管理是醫(yī)院在一定時(shí)期內(nèi)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)、財(cái)務(wù)表現(xiàn)等方面的總體預(yù)測(cè)，是醫(yī)院內(nèi)部控制的一種方法，而且貫穿于醫(yī)院各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的事前、事中和事后的全過程，在醫(yī)院的內(nèi)部管理中發(fā)揮著計(jì)劃、協(xié)調(diào)、控制、評(píng)價(jià)等綜合管理功能。醫(yī)院全面預(yù)算管理是醫(yī)院管理的重要組成部分，也是醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理的主要手段。所以醫(yī)院必須把全面預(yù)算管理的工作放在一個(gè)戰(zhàn)略發(fā)展的重要位置，把預(yù)算作為醫(yī)院所有經(jīng)濟(jì)管理工作的起點(diǎn)，并且建立與之相對(duì)應(yīng)的內(nèi)部控制和監(jiān)督管理制度。目前，我國(guó)許多公立醫(yī)院都建立了相應(yīng)內(nèi)部控制制度，但是也有部分公立醫(yī)院的內(nèi)部控制制度基礎(chǔ)相對(duì)薄弱，執(zhí)行內(nèi)部控制的內(nèi)部或外部環(huán)境都不夠成熟，這對(duì)醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益是有一定影響的。為此，公立醫(yī)院更要樹立全面預(yù)算管理的意識(shí)，要從組織建設(shè)、管理理念和方法、制度健全和責(zé)權(quán)利的如何分配等多方面著手，建立一個(gè)科學(xué)合理有效的預(yù)算管理體系。與此同時(shí)，要對(duì)全員進(jìn)行宣教，提高預(yù)算和內(nèi)控的執(zhí)行力，對(duì)順利實(shí)施醫(yī)院預(yù)算管理和內(nèi)部控制提供有力保障。

(二)成立預(yù)算管理機(jī)構(gòu)

全面預(yù)算管理工作并非對(duì)醫(yī)院所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行預(yù)算控制，而是進(jìn)行相對(duì)全面的經(jīng)濟(jì)管理工作，所以就要建立全面的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)來(lái)完成預(yù)算管理工作。一是要根據(jù)醫(yī)院的具體情況成立預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，即預(yù)算管理委員會(huì)、預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)、預(yù)算管理執(zhí)行機(jī)構(gòu)和預(yù)算管理的監(jiān)督機(jī)構(gòu)。預(yù)算管理委員會(huì)是整個(gè)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)的核心，所有預(yù)算決策都必須通過預(yù)算管理委員會(huì)審批后下發(fā)。預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)一般設(shè)預(yù)算管理辦公室，主要負(fù)責(zé)預(yù)算的編制、審查、協(xié)調(diào)、控制、調(diào)整等工作，保證預(yù)算管理工作的順利實(shí)施。預(yù)算管理執(zhí)行機(jī)構(gòu)是醫(yī)院各歸口管理部門，預(yù)算歸口管理部門在預(yù)算管理辦公室的指導(dǎo)下，開展本歸口部門的預(yù)算管理工作，執(zhí)行下達(dá)的預(yù)算。預(yù)算管理的監(jiān)督機(jī)構(gòu)是監(jiān)督檢查年度預(yù)算執(zhí)行情況的機(jī)構(gòu)，保障預(yù)算健康有效執(zhí)行。二是制定各個(gè)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)的責(zé)任制度和考核指標(biāo)。醫(yī)院各部門、各科室在進(jìn)行相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)，必須要按照預(yù)算管理的要求，對(duì)支出的合理性、規(guī)范性、科學(xué)性進(jìn)行控制，并且采用一定的制約手段，將醫(yī)院的管理和預(yù)算的執(zhí)行過程融合在一起，建立預(yù)算考核制度，增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的剛性，確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

(三)健全醫(yī)院的內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制是醫(yī)院完善組織架構(gòu)的重要組成部分，是公立醫(yī)院為實(shí)現(xiàn)其公益性而制定并實(shí)施的一系列制度流程。多年以來(lái)，很多公立醫(yī)院都存在著重醫(yī)療、輕管理，缺少運(yùn)營(yíng)管理的方法，導(dǎo)致各種資源使用效率低下等問題。內(nèi)控制度的不健全，內(nèi)控流程的不規(guī)范已成為阻礙公立醫(yī)院發(fā)展的瓶頸。而公立醫(yī)院內(nèi)部控制中的全面預(yù)算管理具有全面性、戰(zhàn)略性、整體性等特點(diǎn)，因此醫(yī)院應(yīng)當(dāng)完善內(nèi)部控制制度，規(guī)范內(nèi)控流程，讓全面預(yù)算管理在內(nèi)部控制中真正發(fā)揮作用，實(shí)現(xiàn)對(duì)醫(yī)院各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的事前、事中、事后的全方位控制，將醫(yī)院的潛在風(fēng)險(xiǎn)扼殺在萌芽中，確保醫(yī)院經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的科學(xué)化、合理化和規(guī)范化，提高醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益。

(四)提高醫(yī)院全面預(yù)算管理的信息化水平

提高醫(yī)院全面預(yù)算管理的信息化水平，才能夠提高預(yù)算編制的合理性和有效性，才能實(shí)時(shí)準(zhǔn)確的進(jìn)行預(yù)算控制，分析預(yù)算執(zhí)行情況，反饋預(yù)算信息。先進(jìn)的預(yù)算控制信息化建設(shè)可以幫助醫(yī)院建立一種新的管理機(jī)制，改進(jìn)和整合工作流程，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院內(nèi)部管理系統(tǒng)的相互改善和促進(jìn)，提高醫(yī)院內(nèi)部控制的管理水平和管理效率。綜上所述，全面預(yù)算管理是公立醫(yī)院在當(dāng)前市場(chǎng)環(huán)境下，提高管理水平，提升綜合實(shí)力的有效途徑，也是健全內(nèi)部控制的重要工具。公立醫(yī)院的管理者必須正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制和全面預(yù)算管理的積極作用，從全面預(yù)算管理的角度加強(qiáng)內(nèi)部控制，從醫(yī)院的制度建設(shè)、綜合管理水平、人員素養(yǎng)等各個(gè)方面入手，創(chuàng)建良好的預(yù)算管理環(huán)境，從而有效的解決內(nèi)部控制中存在的問題，完善醫(yī)院內(nèi)部控制體系的建設(shè)，有助于醫(yī)院戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

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1內(nèi)部控制工作對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理的重要性

1.1有效的內(nèi)部控制工作保護(hù)企業(yè)資金安全

企業(yè)資金安全是企業(yè)正常運(yùn)行的基礎(chǔ)，同時(shí)是促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)久發(fā)展的堅(jiān)實(shí)后盾。內(nèi)部控制工作的有效開展能夠促進(jìn)企業(yè)資金的安全，促使企業(yè)對(duì)資金的有效控制。如，對(duì)企業(yè)周轉(zhuǎn)資金的數(shù)量的控制、對(duì)企業(yè)項(xiàng)目成本支出的控制。這些舉措都可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金最優(yōu)化的管理。從而使企業(yè)在開展新項(xiàng)目時(shí)，有可靠安全的資金保障。與此同時(shí)內(nèi)部控制工作的順利開展，加強(qiáng)了企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部門和全企業(yè)人員之間的相關(guān)監(jiān)管，促使企業(yè)的每一筆資金支出都是合理的。

1.2有效的內(nèi)部控制工作提供科學(xué)財(cái)務(wù)信息

企業(yè)內(nèi)部控制工作強(qiáng)調(diào)對(duì)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)的有效控制，從而是各個(gè)部門的日常工作安排和活動(dòng)有據(jù)可依，提高員工的工作效率，實(shí)現(xiàn)資源的有效配置。傳統(tǒng)管理方式中缺乏有效的內(nèi)部控制工作，導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)信息失去真實(shí)性和準(zhǔn)確性，使其不能為企業(yè)的發(fā)展提供可靠的資金信息，影響企業(yè)的正常運(yùn)行。而有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)提供的監(jiān)管程序，加強(qiáng)了對(duì)資產(chǎn)信息的反復(fù)核算，能夠在會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)信息不合理的時(shí)候及時(shí)發(fā)展管理漏洞，最終使財(cái)務(wù)管理部門能夠?yàn)槠髽I(yè)發(fā)展提供準(zhǔn)確的信息依據(jù)。

1.3有效的內(nèi)部控制工作提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益

有效的內(nèi)部控制工作能夠減少企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)中不必要的成本支出，提高資金周轉(zhuǎn)速度，有效提高項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)管理的效率。最終達(dá)到提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的目的。對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理而言，內(nèi)部控制工作的有效開展可以促使會(huì)計(jì)從業(yè)人員提高自身專業(yè)技能，做好市場(chǎng)評(píng)估分析，減少不必要的成本投入。對(duì)于會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作人員而言，內(nèi)部控制制度能夠促使企業(yè)擁有科學(xué)的薪酬機(jī)制，從而采取績(jī)效考核方式，提高工作積極性，避免工作人員濫竽充數(shù)。

2企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制工作開展的現(xiàn)狀

2.1企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理部門缺乏內(nèi)部控制意識(shí)

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，跨國(guó)企業(yè)的入駐增加企業(yè)經(jīng)營(yíng)的競(jìng)爭(zhēng)性。為了搶占更多的市場(chǎng)份額，企業(yè)不僅僅要尋求外部發(fā)展，與此同時(shí)完善企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理制度能夠?yàn)槠髽I(yè)提供堅(jiān)實(shí)的資金后盾，同樣是企業(yè)未來(lái)發(fā)展戰(zhàn)略中的重要目標(biāo)。但實(shí)際上，在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)中，大多數(shù)企業(yè)缺乏內(nèi)部控制意識(shí)，忽視企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理制度對(duì)于企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中的強(qiáng)大優(yōu)勢(shì)。

2.2企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理部門缺乏專業(yè)從業(yè)人員

企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理部門的從業(yè)人員不僅僅關(guān)于企業(yè)未來(lái)發(fā)展的資金安全，同時(shí)影響企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門的有效運(yùn)營(yíng)。如對(duì)后勤部門的相關(guān)財(cái)政預(yù)算、支出；對(duì)全企業(yè)員工的薪資計(jì)算分發(fā)工作等。因此，要求企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理部門的從業(yè)人員具有專業(yè)的技能，能夠應(yīng)對(duì)繁復(fù)的數(shù)據(jù)核算；要求從業(yè)人員擁有認(rèn)真負(fù)責(zé)的工作態(tài)度，從而減少工作失誤，提高工作效率。事實(shí)上，目前企業(yè)內(nèi)部管理當(dāng)中缺少這方面的從業(yè)人員，相關(guān)會(huì)計(jì)人員的所接受的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)知識(shí)結(jié)構(gòu)較為老舊，不能適應(yīng)日新月異的市場(chǎng)需求，同時(shí)對(duì)于國(guó)家最新相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則缺乏掌握，導(dǎo)致相關(guān)數(shù)據(jù)的整理和處置具有不合理性，會(huì)計(jì)工作量的增多；缺乏對(duì)計(jì)算機(jī)技術(shù)的掌握，進(jìn)而影響會(huì)計(jì)工作的高效性和科學(xué)性。

2.3企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理部門缺乏強(qiáng)有力的內(nèi)部管理執(zhí)行力良好的制度發(fā)揮效能的基礎(chǔ)是企業(yè)內(nèi)部擁有強(qiáng)大的執(zhí)行能力

目前，較多的企業(yè)實(shí)行現(xiàn)代管理模式，企業(yè)擁有完整的管理和內(nèi)部控制制度，但缺少實(shí)際操作性。一些規(guī)章制度的監(jiān)管環(huán)節(jié)薄弱，執(zhí)行力度薄弱，制度和制度之間相互協(xié)協(xié)調(diào)合作，但由于個(gè)別制度執(zhí)行力度低，導(dǎo)致長(zhǎng)久以來(lái)，企業(yè)的制度沒有實(shí)際用處，企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)受到影響。

3強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制制度的建議

3.1強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)部控制意識(shí)

企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制意識(shí)的重視，在全企業(yè)范圍內(nèi)加強(qiáng)員工對(duì)內(nèi)部控制制度的重要性的認(rèn)知。一方面完善內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)章制度，另一方面，企業(yè)要加強(qiáng)跟隨國(guó)家相關(guān)財(cái)務(wù)管理法律法規(guī)，規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作。如，2014年，南方一企業(yè)通過開展國(guó)家財(cái)務(wù)法律法規(guī)宣講會(huì)，提高了全企業(yè)員工特別是會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部門工作人員的法律意識(shí)，在2015年，該企業(yè)的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作一次達(dá)標(biāo)，相關(guān)數(shù)據(jù)符合國(guó)家稅務(wù)要求，方便企業(yè)查閱。從而提升了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

3.2提高企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理中的從業(yè)人員的綜合素質(zhì)

現(xiàn)代社會(huì)的競(jìng)爭(zhēng)是人才之間的競(jìng)爭(zhēng)。在企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理中提高從業(yè)人員的綜合素質(zhì)，使之能夠運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)進(jìn)行本職功能，能夠利用強(qiáng)大的預(yù)算能力對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行評(píng)估，從而提高工作效率，促進(jìn)資源的有效配置。企業(yè)在招聘職員時(shí)，制定科學(xué)的選拔制度，全面考慮應(yīng)聘人員的職業(yè)素質(zhì)、專業(yè)素質(zhì)、工作態(tài)度等相關(guān)素質(zhì)。如，某企業(yè)加強(qiáng)同當(dāng)?shù)馗咝５暮献?，培養(yǎng)適合本企業(yè)文化的會(huì)計(jì)專業(yè)人才，最終為優(yōu)秀的畢業(yè)生提供就業(yè)機(jī)會(huì)，實(shí)現(xiàn)雙方共蠃。

3.3加強(qiáng)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制工作的執(zhí)行力度

企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)部控制工作包括企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門的各項(xiàng)工作，因此企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)曰常工作的控制管理，采取獎(jiǎng)懲制度，使執(zhí)行力度較好的部門能夠帶動(dòng)全企業(yè)的監(jiān)管工作，避免不必要的物品的浪費(fèi)，如便簽字、假條等。另外，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理工作的監(jiān)督，從而使企業(yè)會(huì)計(jì)核算具有準(zhǔn)確性，促使財(cái)務(wù)信息更新的及時(shí)性。如，某企業(yè)在財(cái)務(wù)部門開展互相監(jiān)督的制度，促使每個(gè)職員的工作流程都處于監(jiān)管和控制中，從而使每個(gè)人的工作效率提高，工作質(zhì)量提高。該企業(yè)發(fā)揮了獎(jiǎng)懲制度，提高了企業(yè)全體員工執(zhí)行內(nèi)部工作的積極性。

4.結(jié)束語(yǔ)

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以降低機(jī)關(guān)運(yùn)行成本為目標(biāo)，以提高工作效率和資源利用效率為中心，健全各項(xiàng)規(guī)章制度，建立長(zhǎng)效管理機(jī)制，教育、引導(dǎo)和規(guī)范每一位黨員干部遵章守紀(jì)、勤儉節(jié)約，形成良好的風(fēng)尚。

二、管理規(guī)定

（一）、就餐管理

1、鎮(zhèn)內(nèi)人員到村或工作加班一律到食堂大餐廳就餐，食堂保證全天候供應(yīng)，不得另行安排工作餐。

2、縣直機(jī)關(guān)或者兄弟鄉(xiāng)鎮(zhèn)來(lái)人需安排就餐一律實(shí)行對(duì)口接待，由對(duì)口分管人報(bào)后勤科在食堂安排，站所需要招待的報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)，由分管領(lǐng)導(dǎo)報(bào)后勤科安排。安排領(lǐng)導(dǎo)飯后及時(shí)去就餐單上履行簽字手續(xù)。

3、從嚴(yán)控制招待標(biāo)準(zhǔn)，本著勤儉、節(jié)約的原則，視來(lái)客人數(shù)而定，中午除接待客商外，一律安排工作餐，禁止飲酒。

4、就餐地點(diǎn)一律安排在鎮(zhèn)政府食堂，特殊情況食堂無(wú)法供應(yīng)，方可在其他地方安排就餐，在外就餐的必須經(jīng)主要領(lǐng)導(dǎo)同意，并且簽單時(shí)注明，不得私自安排。

5、重要客人需贈(zèng)送相關(guān)土特產(chǎn)等禮品，必須經(jīng)主要領(lǐng)導(dǎo)同意后，由后勤科統(tǒng)一安排，不得私自安排。

6、后勤科加強(qiáng)對(duì)食堂的管理，本著崇尚節(jié)儉的原則，定期統(tǒng)計(jì)接待情況，盤點(diǎn)倉(cāng)庫(kù)物資。食堂工作人員和政府就餐人員應(yīng)自覺行動(dòng)，杜絕任何鋪張浪費(fèi)現(xiàn)象。

（二）、車輛管理

1、鎮(zhèn)政府車輛使用由后勤科按工作輕重緩急次序統(tǒng)一安排，三套班成員辦事派車，其他工作人員要求坐公交車。重要活動(dòng)需要政府包車的，報(bào)主要領(lǐng)導(dǎo)同意后，由后勤科統(tǒng)一安排。

2、車輛一律實(shí)行刷卡加油，油耗以每100公里12升標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算，上浮不超過5%，每月由財(cái)政所根據(jù)里程數(shù)計(jì)算出規(guī)定用油量，油耗超過規(guī)定用油量的部分從駕駛員津貼中扣除。特殊情況需現(xiàn)金加油的在報(bào)銷時(shí)說明實(shí)際情況。

3、車輛要在政府采購(gòu)定點(diǎn)單位維修，定點(diǎn)單位由后勤科會(huì)同財(cái)政所統(tǒng)一確定，維修前由駕駛員填寫維修單，由小車班長(zhǎng)簽字后，憑維修單到指定單位維修。更換零部件的要以舊換新，大宗修理，財(cái)政所要派員參與，維修費(fèi)用由定點(diǎn)維修單位定期到鎮(zhèn)結(jié)賬。

4、駕駛員工作期間禁止飲酒，確保全天候通訊暢通，保證及時(shí)出車，無(wú)故影響出車的，發(fā)現(xiàn)一次，罰款100元。

5、駕駛員工作期間應(yīng)文明開車，不超速，不闖紅燈，無(wú)故被交警部門罰款的，從駕駛員津貼中扣除。

6、平時(shí)要養(yǎng)成愛車習(xí)慣，定期保養(yǎng)，確保車輛狀況良好。駕駛員出車按里程數(shù)給予定額補(bǔ)助，補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)為0.1元/公里，洗車費(fèi)實(shí)行定額補(bǔ)助600元/年。

7、駕駛員經(jīng)手的費(fèi)用要按時(shí)報(bào)賬，常規(guī)費(fèi)用一月一報(bào)，于次月5日前必須報(bào)賬，如出差的，在出差回來(lái)后3日內(nèi)報(bào)賬。

（三）、文印管理

1、文印材料、筆墨紙張等辦公用品由辦公室扎口管理，其他站所按本單位所需到辦公室領(lǐng)取。

2、各單位復(fù)印材料一律安排在黨政辦。站所工作人員必須掌握基本的電腦操作技能，紙質(zhì)書面材料原則上由各單位人員自行打印，重大工作材料較多確需外出打印的，或者特殊材料（銅板紙、制度牌匾、代表證、榮譽(yù)證書、名片、條幅、版面等）需要采購(gòu)的，事前應(yīng)報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，由辦公室簽字派單，統(tǒng)一定點(diǎn)辦理。私自安排印刷業(yè)務(wù)的費(fèi)用不予報(bào)銷。印刷費(fèi)用按季結(jié)算，由黨政辦初核，財(cái)政所復(fù)核后，上報(bào)鎮(zhèn)長(zhǎng)審批。

3、文印耗材、辦公用品等物資不足時(shí)，由黨政辦提出采購(gòu)意見，財(cái)政所派員進(jìn)行集中采購(gòu)，交由辦公室統(tǒng)一保管，其他單位和個(gè)人不得私自購(gòu)買。

（四）、物資管理

1、各單位根據(jù)工作需要，合理配備辦公設(shè)備，單位工作人員要愛惜公共用品，杜絕不良損壞現(xiàn)象，確保處于良好狀態(tài)。

2、政府機(jī)關(guān)及鎮(zhèn)直各單位固定資產(chǎn)由后勤科統(tǒng)一登記、管理和維修。后勤科加強(qiáng)對(duì)政府機(jī)關(guān)及鎮(zhèn)直各單位的物資管理，建立固定資產(chǎn)明細(xì)帳，定期核對(duì)盤點(diǎn)。

3、政府機(jī)關(guān)及鎮(zhèn)直各單位因工作需要購(gòu)置固定資產(chǎn)，應(yīng)報(bào)主要領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，由后勤科會(huì)同財(cái)政所集中采購(gòu)，對(duì)閑置和淘汰的固定資產(chǎn)交由后勤科統(tǒng)一管理，任何單位和個(gè)人不得自行購(gòu)買或處置。

4、政府機(jī)關(guān)及鎮(zhèn)直各單位接待用品、生活用品由財(cái)政所采購(gòu)，交由后勤科簽字接受，各單位、各部門按需到后勤科領(lǐng)取，不得自行購(gòu)買。

5、各單位和個(gè)人保管使用的財(cái)政物資，如電腦、電視、投影儀、照相機(jī)、文件櫥等，一定要妥善保管。工作調(diào)離時(shí)及時(shí)移交后勤科。

（五）、賬務(wù)管理

1、鎮(zhèn)直各單位的賬務(wù)全部納入財(cái)政管理，不得私設(shè)賬簿。各單位的非稅收入必須按規(guī)定及時(shí)足額上繳專戶，不得截留、挪用、坐收坐支。

2、村級(jí)資金專戶由農(nóng)經(jīng)站統(tǒng)一管理，用于村級(jí)資金的收支管理，其他任何資金不得使用本賬戶。各村的一切收入需納入農(nóng)經(jīng)站管理，不得坐收坐支。

3、財(cái)政所要嚴(yán)格控制現(xiàn)金使用范圍，及時(shí)盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金；賬務(wù)要及時(shí)整理，做到月結(jié)月清。農(nóng)經(jīng)站要加強(qiáng)對(duì)村級(jí)資金的監(jiān)督管理，各項(xiàng)收支要按月及時(shí)組織做賬。

4、嚴(yán)格執(zhí)行“一支筆”審批制度，政府及部門經(jīng)費(fèi)由經(jīng)辦人或部門負(fù)責(zé)人提出申請(qǐng)，分管領(lǐng)導(dǎo)簽署意見，財(cái)政所復(fù)核報(bào)鎮(zhèn)長(zhǎng)審批，非常規(guī)性或數(shù)額較大支出，需報(bào)書記批準(zhǔn)，大宗支出報(bào)三套班集體研究決定。

（六）、水電管理

1、在0℃以上，30℃以下，不得使用空調(diào)或其他冷暖設(shè)備。辦公照明要根據(jù)需要開關(guān)照明燈，公共區(qū)域要杜絕“白晝燈”、“長(zhǎng)明燈”現(xiàn)象。

2、使用電腦、打印機(jī)、復(fù)印機(jī)等辦公自動(dòng)化設(shè)備時(shí)，要盡量減少待機(jī)時(shí)間，所有辦公室及宿舍電器做到人離電斷，減少用電量。

3、加強(qiáng)用水設(shè)備的日常維護(hù)管理，后勤科及時(shí)更換老化的供水管線，提倡節(jié)水型龍頭和衛(wèi)生潔具。合理用水，避免“長(zhǎng)流水”現(xiàn)象發(fā)生。

4、后勤科負(fù)責(zé)水電燈具維修和管理。加強(qiáng)各辦公室的檢查，發(fā)現(xiàn)人走電未斷、水未關(guān)或其他浪費(fèi)現(xiàn)象及時(shí)處理。

（七）、衛(wèi)生管理

1、街道衛(wèi)生由城管所負(fù)責(zé)。每天上午8:00之前所有垃圾必須清運(yùn)完畢。政府門前主干道上和綠化區(qū)域內(nèi)，城管所要落實(shí)到責(zé)任人，及時(shí)組織清掃，及時(shí)撿拾廢紙、塑料袋等雜物。

2、政府大院公共區(qū)域衛(wèi)生由后勤科統(tǒng)一負(fù)責(zé)。做到每天至少清掃一次，遇到重大活動(dòng)或重要客人要及時(shí)隨時(shí)清掃。做到門前廣場(chǎng)上無(wú)廢紙、泥巴，樓道上無(wú)積塵。

3、各站所內(nèi)部衛(wèi)生由各單位自行負(fù)責(zé)，平時(shí)排好值日人員，保持辦公室地面、桌椅、墻壁、門窗等整潔，物品擺放有序。

4、食堂衛(wèi)生由食堂工作人員具體負(fù)責(zé)。做到每晚清掃拖洗一遍，平時(shí)餐廳內(nèi)無(wú)灰塵，走道內(nèi)無(wú)油漬，無(wú)污垢。

（八）費(fèi)用管理

1、壓縮會(huì)議時(shí)間和文件，減少各項(xiàng)會(huì)務(wù)支出。會(huì)務(wù)由黨政辦統(tǒng)籌安排，盡量集中召開。

2、減少電話的使用次數(shù)和縮短通話時(shí)間。辦公室月均話費(fèi)不得超過400元，其他單位月均話費(fèi)不超過100元。

3、各單位相關(guān)費(fèi)用實(shí)行一月一報(bào)，原則上于次月5日前由單位集中統(tǒng)一報(bào)批。

4、縣外出差費(fèi)用由當(dāng)事人自行墊費(fèi)，出差回來(lái)后3日內(nèi)到財(cái)政所報(bào)賬，逾期不予受理，特殊情況借款須主要領(lǐng)導(dǎo)特批。

5、各單位書籍、報(bào)刊征訂費(fèi)用由鎮(zhèn)財(cái)政所統(tǒng)一安排，不得自行征訂、超額征訂。

篇6

［關(guān)鍵詞］ 內(nèi)部審計(jì)；內(nèi)部控制制度；風(fēng)險(xiǎn)控制

doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 10. 016

［中圖分類號(hào)］ F239.45 ［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］ A ［文章編號(hào)］ 1673 - 0194（2012）10- 0027- 01

1 內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理

2011年爆發(fā)在希臘乃至影響全歐洲的債務(wù)危機(jī)日益嚴(yán)重，有逐步向全歐洲蔓延的趨勢(shì)，意大利等老牌資本主義國(guó)家在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程中，已出現(xiàn)疲軟狀態(tài)。在希臘這場(chǎng)債務(wù)危機(jī)爆發(fā)的同時(shí)，我們看到的不是歐盟成員國(guó)慷慨解囊，而是以德國(guó)為首的中歐等國(guó)紛紛要求希臘政府就以后如何采取有效財(cái)政緊縮政策，應(yīng)對(duì)希臘國(guó)內(nèi)嚴(yán)重的財(cái)政危機(jī)表明態(tài)度，種種情況表明：這些國(guó)家“造血功能”已經(jīng)完全被一些環(huán)境因素破壞，成為低能的“被輸血者”。

2011年10月份的一期《中國(guó)新聞》邀請(qǐng)了相關(guān)權(quán)威專家對(duì)希臘的此次經(jīng)濟(jì)危機(jī)進(jìn)行了詳細(xì)解讀，其中談到希臘“財(cái)政危機(jī)”時(shí)提出，希臘作為世界上中興的資本主義國(guó)家，其養(yǎng)老等各項(xiàng)社會(huì)保障優(yōu)厚，國(guó)民教育免費(fèi)，工人退休年齡較早，甚至在此次經(jīng)濟(jì)危機(jī)前，希臘國(guó)民平均每天只有4個(gè)小時(shí)的工作時(shí)間。在希臘制造財(cái)富有限的同時(shí)，政府還要拿出稅收的大部分對(duì)公共事業(yè)進(jìn)行補(bǔ)助，這一現(xiàn)象在經(jīng)濟(jì)學(xué)范圍內(nèi)可以定性為“入不敷出”，這一現(xiàn)狀讓國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)不斷蔓延，得不到有效控制，最終演變?yōu)閲?yán)重的經(jīng)濟(jì)危機(jī)。而這一整體流程正好詮釋了希臘財(cái)政、宏觀制度管理等部門在經(jīng)濟(jì)發(fā)展遇到十字路口所扮演角色的失職。

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)恰恰在企業(yè)內(nèi)部扮演了這種“救火員”的角色。內(nèi)部審計(jì)之父索耶關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的定義是：對(duì)組織中各類業(yè)務(wù)和控制進(jìn)行獨(dú)立評(píng)價(jià)，以確定是否遵循公認(rèn)的方針和程序，是否符合規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，是否有效和經(jīng)濟(jì)地使用了資源，是否在實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。通俗的說法就是內(nèi)部審計(jì)要根據(jù)企業(yè)具體的經(jīng)濟(jì)情況，采取有效措施，讓企業(yè)經(jīng)營(yíng)少走彎路，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)改正，保障企業(yè)利益最大化。

內(nèi)部審計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)注是對(duì)傳統(tǒng)的內(nèi)部控制的關(guān)注基礎(chǔ)上發(fā)展起來(lái)的，是與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理在更高層次上的融合，是風(fēng)險(xiǎn)理念與內(nèi)部審計(jì)結(jié)合的成果，也是內(nèi)部審計(jì)順應(yīng)時(shí)展的要求，不斷發(fā)展自身價(jià)值的必然選擇，兩者之間具有相互依存的關(guān)系。隨著內(nèi)部審計(jì)范圍的擴(kuò)大，審計(jì)的對(duì)象不僅是內(nèi)部控制，而且企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理過程，內(nèi)審人員通過檢查、評(píng)價(jià)、報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)管理過程的充分性和有效性，并提出改進(jìn)建議來(lái)協(xié)助企業(yè)將風(fēng)險(xiǎn)控制在可以接受的范圍之內(nèi)。IIA認(rèn)為，審計(jì)主管應(yīng)根據(jù)客觀存在的風(fēng)險(xiǎn)制訂審計(jì)計(jì)劃，確定符合單位目標(biāo)的內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)，應(yīng)使單位的風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部審計(jì)程序之間協(xié)調(diào)一致，產(chǎn)生協(xié)同增效的作用。

2 內(nèi)部審計(jì)、制度控制、風(fēng)險(xiǎn)控制三者的工作關(guān)系

內(nèi)部審計(jì)、制度控制、風(fēng)險(xiǎn)控制三者存在相同的客觀環(huán)境，三者有效地結(jié)合促進(jìn)了單位經(jīng)營(yíng)規(guī)范化、效益化水平的提升。下面將分別闡述三者相互存在的工作關(guān)系。

2.1 建立健全內(nèi)部控制制度，需要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)

2.1.1 強(qiáng)化內(nèi)審，能有效防止內(nèi)控失效

為遏止內(nèi)控失效，必須強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)。企業(yè)內(nèi)控失效常表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：①會(huì)計(jì)信息失真；②費(fèi)用支出失控，潛在虧損增加；③違法違紀(jì)現(xiàn)象時(shí)常發(fā)生。針對(duì)內(nèi)控失效的現(xiàn)狀，在重新建立健全內(nèi)部控制制度時(shí)，就應(yīng)加強(qiáng)相關(guān)方面的內(nèi)部審計(jì)工作。

2.1.2 要順利實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)，也必須加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作

①建立、完善符合現(xiàn)代管理要求的內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)，形成科學(xué)的決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，是內(nèi)部控制所要達(dá)到的基本目標(biāo)之一；②堵塞漏洞、消除隱患，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)完整，也是內(nèi)部控制所要達(dá)到的基本目標(biāo)，同時(shí)也是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的基本職責(zé)；內(nèi)部審計(jì)在保證內(nèi)部控制達(dá)到這一目標(biāo)上更是大有可為，查證審計(jì)是內(nèi)審的傳統(tǒng)內(nèi)容之一；③外部審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)的補(bǔ)充和再監(jiān)督，不能替代內(nèi)部審計(jì)。兩者只有有機(jī)結(jié)合，才能對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行更有效的監(jiān)督。

2.2 建立健全內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)，還需要與風(fēng)險(xiǎn)管理工作相結(jié)合

風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)在于控制和減少損失，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益或社會(huì)效果。因此，建立健全內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)，需要與風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合。這種結(jié)合有其客觀必然性，是環(huán)境因素和其本身因素使然。內(nèi)部審計(jì)涉足風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域，主要有以下原因：

（1）企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)日益增大，經(jīng)營(yíng)環(huán)境日趨復(fù)雜，減少企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)成為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的關(guān)鍵，也是管理人員十分關(guān)心的問題。內(nèi)部審計(jì)的目的在于增加組織的價(jià)值和改善組織的經(jīng)營(yíng)，內(nèi)部審計(jì)人員是企業(yè)的管理咨詢師，因此，內(nèi)部審計(jì)部門和內(nèi)部審計(jì)人員參與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理也就順理成章了，且責(zé)無(wú)旁貸。

（2）內(nèi)部審計(jì)能夠在風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮獨(dú)特的作用。①能夠客觀地、從全局的角度管理風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)內(nèi)部具有感染性、傳遞性、不對(duì)稱性等特征，即一個(gè)部門造成的風(fēng)險(xiǎn)或疏于風(fēng)險(xiǎn)管理所帶來(lái)的后果往往不是由其直接承擔(dān)（至少不是單獨(dú)承擔(dān)），因此，有些部門可能會(huì)出現(xiàn)過渡道德風(fēng)險(xiǎn)；②控制、指導(dǎo)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)策略。③內(nèi)部審計(jì)部門的建議更易引起重視。

內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理三者之間相互依存，相互作用，形成一個(gè)有機(jī)的整體，串聯(lián)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的始終，共同服務(wù)于企業(yè)的戰(zhàn)略、目標(biāo)。內(nèi)部控制為風(fēng)險(xiǎn)管理提供了控制機(jī)制，也為內(nèi)審提供了審計(jì)對(duì)象，而且通過咨詢服務(wù)或外部審計(jì)幫助風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的完善和優(yōu)化。

3 結(jié) 語(yǔ)

綜上所述，內(nèi)審工作的開展離不開內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)控制的幫襯，三者相互作用，相互依存。只有處理好三者的關(guān)系，直接將內(nèi)審的視角直接對(duì)準(zhǔn)企業(yè)的控制管理、風(fēng)險(xiǎn)管理，才能有效保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)健康快速發(fā)展，同時(shí)，通過此等關(guān)系，重新定義內(nèi)審含義，拓寬內(nèi)審工作范圍，指明了內(nèi)審工作開展的新方向。

主要參考文獻(xiàn)

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【關(guān)鍵詞】醫(yī)院 內(nèi)部審計(jì) 內(nèi)部控制 管理決策

目前，隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的進(jìn)一步發(fā)展和完善，關(guān)于醫(yī)療體制的改革也在不斷深化，與此同時(shí)，由此帶來(lái)醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)也變得日趨激烈。這些形式都為促進(jìn)醫(yī)院內(nèi)部清正廉明，醫(yī)院內(nèi)部的正常運(yùn)營(yíng)以及更好地實(shí)現(xiàn)為社會(huì)服務(wù)的職能對(duì)醫(yī)院內(nèi)部的審計(jì)工作的質(zhì)量和效率提出了更高的要求。

內(nèi)部審計(jì)的工作內(nèi)容正在逐漸擴(kuò)充和工作范圍也在不斷的拓展，內(nèi)部審計(jì)工作也正提高經(jīng)濟(jì)效益，進(jìn)一步加強(qiáng)了管理工作，加強(qiáng)內(nèi)部控制、堵塞職能漏洞等方面開始發(fā)揮舉足輕重的作用。內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量和效率對(duì)于促進(jìn)醫(yī)院內(nèi)部監(jiān)督制度的執(zhí)行、提高醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)、社會(huì)效益等方面有著重要的現(xiàn)實(shí)意義，并在一定程度上發(fā)揮著指導(dǎo)作用 。目前，內(nèi)部審計(jì)工作已經(jīng)在我國(guó)大部分企業(yè)中得到了廣泛的開展，內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量和形式有著很大的進(jìn)步。但是醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作還處于起步階段，僅僅在某些三級(jí)甲等醫(yī)院得到了良好的應(yīng)用實(shí)行，在眾多的醫(yī)院中，內(nèi)部審計(jì)工作并沒有有效的開展和實(shí)行，同時(shí)，在內(nèi)部審計(jì)工作中還存在著眾多亟待解決的問題。與其他完善的管理制度相比，內(nèi)部審計(jì)制度在醫(yī)院還有很多不足，需要得到進(jìn)一步完善。

一、內(nèi)部審計(jì)工作中的問題

（一）內(nèi)部審計(jì)制度體系不完善

醫(yī)院為事業(yè)單位，政府審計(jì)和社會(huì)審計(jì)對(duì)其工作行為的約束力很小。同時(shí)由于醫(yī)院?jiǎn)挝粚?duì)其內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)不夠完整，基本上是在財(cái)務(wù)部門或者紀(jì)檢部門的內(nèi)部管轄范圍內(nèi)設(shè)立相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與監(jiān)察部門同屬于監(jiān)督性質(zhì)的部門，但是他們兩者之間的業(yè)務(wù)內(nèi)容有著很大的差異，這些都嚴(yán)重制約著審計(jì)工作的獨(dú)立性。財(cái)務(wù)部門從工作性質(zhì)上就更不能保證審計(jì)工作的獨(dú)立進(jìn)行，很容易產(chǎn)生互相包庇的現(xiàn)象。

（二）內(nèi)部審計(jì)人員的缺失

由于在醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展不夠完善，往往是從來(lái)自于紀(jì)檢檢查部門或者財(cái)務(wù)隊(duì)伍中選取一部分工作人員作為企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員，這些人員的專業(yè)知識(shí)單一、覆蓋面較窄，缺少自主性，工作質(zhì)量很低，這些都無(wú)法滿足服務(wù)組織的質(zhì)量要求。

（三）內(nèi)部審計(jì)的方法和手段落后

現(xiàn)在，許多財(cái)務(wù)管理工作都要配合計(jì)算機(jī)處理工作來(lái)完成，審計(jì)對(duì)象已經(jīng)由傳統(tǒng)的紙制賬、表、證轉(zhuǎn)變成了電子數(shù)據(jù)、文件；審計(jì)范圍也逐漸擴(kuò)展為計(jì)算機(jī)系統(tǒng)平臺(tái)、電子數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)和操作安全性等。傳統(tǒng)的審計(jì)范圍往往只限定為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)工作更多的傾向于事后的監(jiān)察，管理中的許多復(fù)雜情況不能得到有效的預(yù)防。

二、改善內(nèi)部審計(jì)工作的建議和方法

（一）轉(zhuǎn)變觀念、提高認(rèn)識(shí)

采取措施轉(zhuǎn)變內(nèi)審工作人員的責(zé)任觀念。制訂工作計(jì)劃，提高相關(guān)審計(jì)人員對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的職能的認(rèn)識(shí)。監(jiān)督職能，審計(jì)工作能有效監(jiān)督各級(jí)部門財(cái)務(wù)管理的完善性，并且對(duì)會(huì)計(jì)核算的合法、合規(guī)以及各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的真實(shí)性，資產(chǎn)的完整性，規(guī)章制度執(zhí)行狀況進(jìn)行有效的監(jiān)督。鑒證職能，審計(jì)通過分析審計(jì)取證的資料，合理判斷各個(gè)審計(jì)事項(xiàng)，同時(shí)出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告。這要出具相關(guān)的審計(jì)意見書，并且做出相應(yīng)的審計(jì)決定。管理職能，審計(jì)的管理職能是通過監(jiān)督檢查來(lái)實(shí)現(xiàn)審計(jì)的這項(xiàng)職能，最終目的是找出差距，找出問題，最終幫助和提高被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)管理水平。

（二）提高內(nèi)審人員的素質(zhì)水平，加強(qiáng)學(xué)習(xí)

單位在配置內(nèi)審人員時(shí)，要吸收和選擇那些業(yè)務(wù)能力強(qiáng)，政治素質(zhì)高，以及擁有某些相當(dāng)職稱的人。內(nèi)審工作的涉及范圍很廣，審計(jì)人員不可能做到滴水不漏，內(nèi)審人員必須加強(qiáng)專業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)，不斷汲取新知識(shí)。提高自己的知識(shí)面的廣度和深度，要在熟練掌握相關(guān)審計(jì)知識(shí)的前提下，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)、招投標(biāo)、基建工程、經(jīng)濟(jì)管理等各種法規(guī)、文件的熟識(shí)度。目前有各種靈活多樣的學(xué)習(xí)方式。內(nèi)部審計(jì)人員要在工作中堅(jiān)持不徇私情、嚴(yán)格執(zhí)行的審計(jì)態(tài)度，堅(jiān)持按照法律、法規(guī)辦事。

（三）拓寬內(nèi)審工作，做好事前監(jiān)督的工作

審計(jì)工作不能局限于對(duì)財(cái)務(wù)收支審計(jì)和對(duì)事項(xiàng)的事后監(jiān)督，還應(yīng)該做好事前監(jiān)督的工作。內(nèi)審人員應(yīng)該積極參與到單位的各項(xiàng)管理活動(dòng)中去，進(jìn)而發(fā)現(xiàn)并解決相關(guān)的問題，最終達(dá)到降低成本、增加效益的目的。

（四）完善內(nèi)審制度，建立相應(yīng)的管理模式

內(nèi)審部門要在監(jiān)督制定其他部門單位的同時(shí)建立、健全相關(guān)的規(guī)章制度，從而達(dá)到以制度管事、以制度管人的目的。制定相應(yīng)的內(nèi)部控制制度以及配套的激勵(lì)機(jī)制、責(zé)任制度，從而達(dá)到規(guī)范審計(jì)人員行為的目的．

三、結(jié)論

實(shí)現(xiàn)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)制度是現(xiàn)代化管理的一項(xiàng)重要措施。積極開展醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作，對(duì)于完善審計(jì)體系、滿足衛(wèi)生審計(jì)的要求，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的生存發(fā)展、提高醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益有著積極的意義。

參考文獻(xiàn)

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篇8

內(nèi)部審計(jì)是在本部門、本單位主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下，實(shí)施內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的活動(dòng)，是部門、單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)經(jīng)濟(jì)工作決策的參謀和助手。內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理、規(guī)范經(jīng)濟(jì)秩序、推進(jìn)廉政建設(shè)、維護(hù)合法權(quán)益、保障資產(chǎn)安全完整、提高資金使用效益、各項(xiàng)制度的執(zhí)行以及對(duì)挖掘潛力，堵塞漏洞、提高經(jīng)濟(jì)效益等方面具有重要的作用。全市糧食系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作開展以來(lái)，充分發(fā)揮這方面的作用，取得了明顯的成效，積累了豐富的經(jīng)驗(yàn)，為保障糧食企業(yè)改革和發(fā)展的順利進(jìn)行做出了積極的貢獻(xiàn)。面對(duì)糧食企業(yè)改革進(jìn)一步深化的新形勢(shì)，各級(jí)糧食部門和企業(yè)要進(jìn)一步提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作必要性和重要性的認(rèn)識(shí)，在改革中鞏固并發(fā)展已取得的成果，把內(nèi)審工作繼續(xù)推向前進(jìn)，不能因?yàn)楦母锒魅鮾?nèi)部審計(jì)監(jiān)督。

全市糧食部門內(nèi)審機(jī)構(gòu)的主要任務(wù)是：圍繞增產(chǎn)節(jié)約，增收節(jié)支，深化改革，搞活企業(yè)，提高經(jīng)濟(jì)效益等方面開展工作；糾正鋪張浪費(fèi)造成資財(cái)嚴(yán)重?fù)p失問題；維護(hù)本部門、本單位的正當(dāng)利益；查處弄虛作假，鉆改革和制度不完善的空子貪污盜竊，行賄受賄；協(xié)助有關(guān)部門健全內(nèi)部管理制度；做好財(cái)務(wù)收支、離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作；有針對(duì)性地開展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。

二、健全機(jī)構(gòu)，充實(shí)人員。

加強(qiáng)審計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)，是提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量和水平的根本保證。各縣區(qū)糧食部門、各單位在企業(yè)改革中，要按照《國(guó)家審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》的要求，積極創(chuàng)造條件設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，針對(duì)人員偏少的實(shí)際，也可以明確審計(jì)職能部門(財(cái)務(wù)或其他部門)。同時(shí)，要加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，優(yōu)化審計(jì)人員隊(duì)伍的專業(yè)、知識(shí)和年齡結(jié)構(gòu)，不斷提高審計(jì)人員的政治思想素質(zhì)、業(yè)務(wù)水平和工作能力，盡快形成一支“政治強(qiáng)、作風(fēng)硬、品德好、業(yè)務(wù)精”的審計(jì)人員隊(duì)伍，以適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)工作日益發(fā)展的需要。

三、不斷提高內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量和水平

不斷提高質(zhì)量和水平，是充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能作用的前提，也是內(nèi)部審計(jì)工作賴以生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。各縣區(qū)糧食部門、各單位及其內(nèi)審機(jī)構(gòu)要進(jìn)一步確立內(nèi)部審計(jì)工作為糧食企業(yè)改革和發(fā)展服務(wù)，為本部門、本單位的中心工作和領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)的指導(dǎo)思想，把定位點(diǎn)切實(shí)轉(zhuǎn)移到為促進(jìn)本部門、本單位加強(qiáng)內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟(jì)效益上來(lái)；認(rèn)真執(zhí)行審計(jì)法規(guī)和審計(jì)規(guī)范，不斷加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的法制化、制度化、規(guī)范化建設(shè)；要以解放思想、實(shí)事求是的思想路線為指導(dǎo)，不斷研究新情況，解決新問題，積極推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的改革，努力開拓新局面。要虛心接受當(dāng)?shù)貙徲?jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)監(jiān)督，要與當(dāng)?shù)貙徲?jì)機(jī)關(guān)保持聯(lián)系，密切配合，妥善安排，避免多頭審計(jì)、重復(fù)審計(jì)。

針對(duì)當(dāng)前糧食系統(tǒng)改革和發(fā)展的實(shí)際，各級(jí)糧食內(nèi)審機(jī)構(gòu)要進(jìn)一步加大工作力度，創(chuàng)造性地開展各項(xiàng)審計(jì)工作，重點(diǎn)是：圍繞經(jīng)濟(jì)效益，積極開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)；圍繞加強(qiáng)管理，開展內(nèi)控制度評(píng)審；圍繞企業(yè)改革，開展資產(chǎn)負(fù)債審計(jì)，防止國(guó)有資產(chǎn)流失；圍繞廉政建設(shè)要求，開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；圍繞改革和發(fā)展中出現(xiàn)的新情況，開展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查?？傊?，要在堅(jiān)持做好財(cái)務(wù)收支審計(jì)、廠長(zhǎng)（經(jīng)理）離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等正常審計(jì)的基礎(chǔ)上，積極探索經(jīng)營(yíng)決策審計(jì)、基建工程予決算審計(jì)等審計(jì)項(xiàng)目，不斷拓寬審計(jì)領(lǐng)域，為企業(yè)的改革和發(fā)展提供決策參考。

四、進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)報(bào)表和審計(jì)信息的報(bào)送工作

全市各級(jí)糧食內(nèi)審機(jī)構(gòu)要按照省糧食局要求，及時(shí)編制并于季后10日內(nèi)按時(shí)報(bào)送《省糧食系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)情況統(tǒng)計(jì)表》，年后15日內(nèi)上報(bào)全年內(nèi)部審計(jì)工作總結(jié)。在編制報(bào)表工作中，要做到不漏報(bào)、不瞞報(bào)，真實(shí)反映審計(jì)工作進(jìn)展情況。同時(shí)，要加強(qiáng)審計(jì)信息的報(bào)送工作，各縣區(qū)糧食局加強(qiáng)內(nèi)審工作的有關(guān)文件、材料、典型審計(jì)案例等要及時(shí)報(bào)送市糧食局財(cái)務(wù)審計(jì)處。

篇9

關(guān)鍵詞：醫(yī)院管理內(nèi)部審計(jì)

審計(jì)是一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行獨(dú)立監(jiān)督審核的行為。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的主體是醫(yī)院自己設(shè)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或內(nèi)部審計(jì)人員；內(nèi)部審計(jì)的性質(zhì)是醫(yī)院內(nèi)部的一種評(píng)價(jià)活動(dòng)；內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)對(duì)象主要包括內(nèi)部控制的有效性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性及醫(yī)療活動(dòng)的效率和效果等幾個(gè)方面。弄清內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵對(duì)于探討醫(yī)院內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)置模式，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作在醫(yī)院管理中的作用與地位，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，尋求醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展對(duì)策，充分發(fā)揮其在醫(yī)院治理中的功能，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的醫(yī)療服務(wù)目標(biāo)，提高醫(yī)院的社會(huì)、經(jīng)濟(jì)效益，提高醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量和水平，提高服務(wù)的滿意度，都有重要意義。

1對(duì)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的分析

我國(guó)醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)特征表現(xiàn)為：一是其內(nèi)部審計(jì)的主體是衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員，客體是本單位及所屬機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等；二是其內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容不僅包括財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性還包括財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等的效益性；三是堅(jiān)持獨(dú)立性原則，突出了內(nèi)部審計(jì)在單位內(nèi)部保持相對(duì)獨(dú)立的特點(diǎn)，單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員在本部門、本單位主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，獨(dú)立于被審計(jì)單位和部門；四是規(guī)定內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員開展審計(jì)工作時(shí)，必須遵守我國(guó)相關(guān)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。

有些醫(yī)院重財(cái)務(wù)輕審計(jì)，表現(xiàn)為財(cái)務(wù)科下設(shè)立內(nèi)部審計(jì)崗位，履行兼職審計(jì)職責(zé)。審計(jì)是財(cái)務(wù)科的一個(gè)組成部分。通俗說法“教練員、裁判員”財(cái)務(wù)科“一個(gè)部門”擔(dān)當(dāng)。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制替代審計(jì)工作。醫(yī)院收入實(shí)行計(jì)劃經(jīng)濟(jì)管理，而醫(yī)院的支出部分卻又要與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)“接軌”如：藥品、衛(wèi)生材料、公共事業(yè)費(fèi)用等，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制越顯其重要。醫(yī)院采購(gòu)、服務(wù)、收入、財(cái)務(wù)等管理環(huán)節(jié)出現(xiàn)的問題，幾乎都與內(nèi)部控制系統(tǒng)失控有關(guān)。于是醫(yī)院的管理層認(rèn)為管理越加強(qiáng)，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制越重要。

2醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的職能范圍

內(nèi)部審計(jì)有助于強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部控制、改善醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)管理、完善醫(yī)院治理結(jié)構(gòu)，促進(jìn)醫(yī)院目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。由于內(nèi)部審計(jì)不同于外部審計(jì)強(qiáng)制性的法定審計(jì)，其實(shí)醫(yī)院內(nèi)部相對(duì)獨(dú)立的一種評(píng)價(jià)活動(dòng)，在哪些領(lǐng)域?qū)嵤﹥?nèi)部審計(jì)通常由醫(yī)院管理層決定。內(nèi)部審計(jì)的范圍和目標(biāo)因醫(yī)院的組織結(jié)構(gòu)和管理層的需求不同而存在很大的差異。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的職能范圍如下。

2.1監(jiān)督內(nèi)部控制

被審計(jì)部門管理有責(zé)任建立內(nèi)部控制制度并關(guān)注其運(yùn)行的一貫性。內(nèi)部審計(jì)可以對(duì)被審計(jì)部門內(nèi)部實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)安全完整，保證遵循國(guó)家法律法規(guī)，提高組織業(yè)務(wù)活動(dòng)的效率及效果而采取的各種政策和程序進(jìn)行評(píng)價(jià)。如：評(píng)價(jià)法律法規(guī)等外部要求及醫(yī)院管理層政策等內(nèi)部要求的遵守情況。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行獨(dú)立監(jiān)督審核。醫(yī)院的業(yè)務(wù)收入一般包括醫(yī)療收入、藥品收入及其他收入等的業(yè)務(wù)收入對(duì)其執(zhí)行國(guó)家政策法律法規(guī)的評(píng)價(jià)。另外，對(duì)業(yè)務(wù)支出的評(píng)價(jià)如：醫(yī)療支出、藥品支出和其他支出等情況，醫(yī)院支出是否遵守國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)所規(guī)定的《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》及《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》的范圍當(dāng)中列支。還有醫(yī)院的醫(yī)療收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、藥品招標(biāo)采購(gòu)是否遵守衛(wèi)生系統(tǒng)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)審批程序。再就是醫(yī)院決策和業(yè)務(wù)活動(dòng)的落實(shí)情況。如：是否學(xué)習(xí)落實(shí)了衛(wèi)生部、山東省衛(wèi)生工作會(huì)議精神，是否按照醫(yī)院年初召開中層干部會(huì)議制定的相關(guān)目標(biāo)執(zhí)行。醫(yī)院業(yè)務(wù)發(fā)展和財(cái)務(wù)預(yù)算的遵守情況，如：萊蕪市衛(wèi)生局計(jì)財(cái)科布置的財(cái)務(wù)預(yù)決算、醫(yī)院制定的各種程序標(biāo)準(zhǔn)的遵守情況，醫(yī)院簽訂的各類合同的遵守情況，如：基建項(xiàng)目合同、設(shè)備購(gòu)置合同等。

2.2檢查財(cái)務(wù)信息和業(yè)務(wù)活動(dòng)信息

內(nèi)部審計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)信息和業(yè)務(wù)活動(dòng)信息的檢查可能包括檢查用以確認(rèn)、計(jì)量、分類和列報(bào)此類信息的方法，以及對(duì)個(gè)別項(xiàng)目實(shí)施的專項(xiàng)調(diào)查。專項(xiàng)調(diào)查通常包括對(duì)某些交易和賬戶余額進(jìn)行詳細(xì)測(cè)試，監(jiān)督向監(jiān)管部門提交報(bào)告的可靠性和及時(shí)性等。

2.3評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)活動(dòng)的效率和效果

效率強(qiáng)調(diào)收入與支出比，效果強(qiáng)調(diào)達(dá)成什么樣的結(jié)果。內(nèi)部審計(jì)對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)效率效果的評(píng)價(jià)包括對(duì)被審計(jì)部門非財(cái)務(wù)的控制活動(dòng)，妥善保管資產(chǎn)的措施等的評(píng)價(jià)。

2.4評(píng)價(jià)對(duì)法律法規(guī)等外部要求及管理層政策等內(nèi)部要求的遵守情況

內(nèi)部審計(jì)可以對(duì)被審計(jì)部門在醫(yī)療活動(dòng)中遵守相關(guān)遵循性標(biāo)準(zhǔn)的情況作出相應(yīng)的評(píng)價(jià)，包括評(píng)價(jià)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的遵守情況、衛(wèi)生系統(tǒng)和醫(yī)院部門政策遵守情況、醫(yī)院發(fā)展目標(biāo)和財(cái)務(wù)計(jì)劃的遵守情況、業(yè)務(wù)活動(dòng)的預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算的遵守情況、醫(yī)院制定的各種程序標(biāo)準(zhǔn)的遵守情況、醫(yī)院簽訂的各類合同的遵守情況等。

3做好醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)踐

萊蕪市人民醫(yī)院根據(jù)山東省萊蕪市衛(wèi)生局《萊蕪市綜合醫(yī)院管理評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)》對(duì)醫(yī)院的要求，設(shè)置內(nèi)部獨(dú)立的醫(yī)院審計(jì)科，配備專職審計(jì)人員3人，開展醫(yī)院內(nèi)部的審計(jì)工作。

3.1執(zhí)行《山東省衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》

根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》和《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》，結(jié)合醫(yī)院實(shí)際情況，制定醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)規(guī)定。

3.2明確醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)職責(zé)

醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)是醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員對(duì)本醫(yī)院的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行獨(dú)立監(jiān)督審核的行為。

3.3內(nèi)部審計(jì)制度適用性

內(nèi)部審計(jì)制度的制定適用于《山東省綜合醫(yī)院管理評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)》以及符合本醫(yī)院可操作流程。

3.4醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作

制定醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)制度；規(guī)范醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)流程；建立審計(jì)科及配備相應(yīng)的工作人員；做好醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作人員的培訓(xùn)學(xué)習(xí)工作；建立健全評(píng)價(jià)機(jī)制。

3.5醫(yī)院設(shè)置審計(jì)科的優(yōu)點(diǎn)

3.5.1審計(jì)科的獨(dú)立性如：有獨(dú)立的辦公場(chǎng)所。獨(dú)立制定審計(jì)的規(guī)章制度。以醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作人員身份參加醫(yī)院基建、設(shè)備購(gòu)置、財(cái)務(wù)、對(duì)外投資等相關(guān)會(huì)議。主持召開與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議。

3.5.2審計(jì)人員配備的獨(dú)特性如：醫(yī)院審計(jì)科科長(zhǎng)有原來(lái)曾經(jīng)在醫(yī)院任財(cái)務(wù)科科長(zhǎng)的工作人員擔(dān)任；審計(jì)科副科長(zhǎng)有原醫(yī)院藥劑科長(zhǎng)擔(dān)任；審計(jì)工作人員則有原來(lái)財(cái)務(wù)科人員擔(dān)任。

3.5.3審計(jì)工作的有序性如：財(cái)務(wù)科工作人員對(duì)《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》、《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》熟悉，審計(jì)財(cái)務(wù)收支專業(yè)對(duì)口。藥劑工作人員對(duì)國(guó)家的藥品管理制度及衛(wèi)生材料管理流程了解，審計(jì)醫(yī)院庫(kù)存物資管理操作規(guī)范有利。財(cái)務(wù)科內(nèi)部兼職審計(jì)工作人員對(duì)原來(lái)的專項(xiàng)專門審計(jì)進(jìn)行深入深化的工作。

3.5.4內(nèi)部審計(jì)人員培訓(xùn)上崗醫(yī)院委托市審計(jì)局指導(dǎo)學(xué)習(xí)，跟班實(shí)踐，“畢業(yè)后”上崗。

3.5.5院長(zhǎng)支持審計(jì)科獨(dú)立的動(dòng)機(jī)分析筆者認(rèn)為：“治理動(dòng)機(jī)”和“管理動(dòng)機(jī)”明顯。治理動(dòng)機(jī)主要是出于對(duì)管理層的監(jiān)督考慮，而管理動(dòng)機(jī)是管理層出于對(duì)醫(yī)院醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)管理的考慮。

4結(jié)論

篇10

摘 要 會(huì)計(jì)管理工作對(duì)企業(yè)的發(fā)展來(lái)說，具有非常重要的作用，企業(yè)里面的會(huì)計(jì)管理工作的好與壞直接影響到了企業(yè)的生存，企業(yè)想發(fā)展必須有一個(gè)規(guī)范的會(huì)計(jì)管理制度。企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)工作時(shí)首先考慮的是企業(yè)未來(lái)的發(fā)展目標(biāo)，讓會(huì)計(jì)管理工作直接正確的反應(yīng)出企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，優(yōu)化不必要的程序，提升會(huì)計(jì)管理工作的工作效率。文章就是闡述了當(dāng)今我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)管理中存在的問題，從多方面入手，提出了如何強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)管理的看法和意見

關(guān)鍵詞 會(huì)計(jì)管理 強(qiáng)化 探索

為了適應(yīng)我國(guó)市場(chǎng)發(fā)展的要求，對(duì)會(huì)計(jì)管理工作進(jìn)行規(guī)范，保證會(huì)計(jì)管理信息的真實(shí)性和可靠性。我國(guó)實(shí)行了與會(huì)計(jì)管理有關(guān)的《會(huì)計(jì)法》。在其實(shí)施但現(xiàn)在，大多數(shù)企業(yè)都會(huì)依照法律的要求，組建企業(yè)新的會(huì)計(jì)體制，并且還取得了良好的效果?？偟膩?lái)說會(huì)計(jì)管理工作是企業(yè)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)管理不能缺少的一項(xiàng)工作，企業(yè)在確立采用會(huì)計(jì)管理形式時(shí)，不但要考慮及時(shí)、正確的反映出企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)狀況，還要優(yōu)化核算手續(xù)，提升管理工作效率，所以會(huì)計(jì)工作效率對(duì)整個(gè)企業(yè)的運(yùn)行是極為重要的。

一、我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)工作存在的問題

經(jīng)濟(jì)的不停發(fā)展，我國(guó)的各個(gè)企業(yè)也得到了迅速的發(fā)展，企業(yè)會(huì)計(jì)管理工作也得到了長(zhǎng)足的進(jìn)步，但是在企業(yè)實(shí)際會(huì)計(jì)管理工作中還存在著許多方面的問題，例如對(duì)會(huì)計(jì)的認(rèn)識(shí)不到位，對(duì)會(huì)計(jì)有關(guān)法律認(rèn)識(shí)不足，會(huì)計(jì)工作的基礎(chǔ)相對(duì)來(lái)說也比較差等方面。

1.會(huì)計(jì)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的不完善，缺少?gòu)?qiáng)硬的監(jiān)管制度

因?yàn)樨?fù)責(zé)企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督人員的關(guān)系到自身利益的權(quán)利都掌握在所屬企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)者手中，所以監(jiān)督機(jī)構(gòu)通常是以形式化的方式存在?，F(xiàn)在的監(jiān)督模式多數(shù)是企業(yè)高層的意圖，沒有按照有關(guān)的法律法規(guī)進(jìn)行。企業(yè)外部的監(jiān)督人員多數(shù)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師，會(huì)計(jì)師雖然通過了理論考試，但是在綜合素質(zhì)這方面，尤其是職業(yè)道德和法制觀念都有很大的差別。另外，社會(huì)上存在的腐敗現(xiàn)象和會(huì)計(jì)師行業(yè)的激烈競(jìng)爭(zhēng)造成了企業(yè)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)趨于形式化。在一方面，這功夫?qū)徲?jì)監(jiān)督和社會(huì)上獨(dú)立的審計(jì)因?yàn)槭艿劫Y金和人力的種種限制以及監(jiān)管性質(zhì)的局限性，造成了對(duì)會(huì)計(jì)工作違法行為的檢查不嚴(yán)格。

2.企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)核算信息失真

有很多企業(yè)為了局部利益和個(gè)人利益，造成了會(huì)計(jì)工作人員造壞賬和假賬，有的甚至還直接無(wú)視有關(guān)法律、制度和原則。進(jìn)行非法集資投資亂改賬目等為了偷稅或者進(jìn)行其他的非法活動(dòng)，都會(huì)造成信息的失真。最為值得注意的是，像這些違法的做法和行為有屢禁不止的勢(shì)頭，嚴(yán)重干擾了社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序，會(huì)計(jì)工作的秩序混亂，對(duì)中小型企業(yè)的發(fā)展造成了嚴(yán)重的影響。

3.沒有專業(yè)的會(huì)計(jì)管理人才，會(huì)計(jì)工作質(zhì)量差

現(xiàn)在，有些企業(yè)還存在會(huì)計(jì)管理工作人員的缺少的現(xiàn)象，這在每個(gè)企業(yè)中的情況不同，在中小企業(yè)中最為嚴(yán)重。為了節(jié)省成本提高收益，避免有關(guān)部門的監(jiān)督。有的企業(yè)根本就沒有設(shè)立會(huì)計(jì)管理這個(gè)部門，就采用管理者或管理者信任的人來(lái)?yè)?dān)任，造成內(nèi)部監(jiān)督失去作用。有的企業(yè)還會(huì)低薪聘用一些兼職人員，為了單純的完成報(bào)賬和記賬等工作，應(yīng)付有關(guān)部門，這種種情況不能很好的去保證會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量。

二、加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理工作的措施

1.建立完善的會(huì)計(jì)監(jiān)管機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)監(jiān)督作用

首先，要在企業(yè)里提高會(huì)計(jì)管理的地位，在經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)中事前和事后的監(jiān)督，打破傳統(tǒng)的只重事后的核算誤區(qū)。其次，要建立內(nèi)部結(jié)算中心，有利于融通有效資金和增強(qiáng)部門之間的監(jiān)控，條件允許的企業(yè)，實(shí)行內(nèi)部信息聯(lián)網(wǎng)，提升會(huì)計(jì)工作的透明度，加大會(huì)計(jì)監(jiān)控制量。最重要的是發(fā)揮會(huì)計(jì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)的監(jiān)督作用，審查出來(lái)的問題，一定要嚴(yán)辦。政府也要推出一些政策，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督，健全機(jī)制，增強(qiáng)審計(jì)和財(cái)政之間的合作，建立一個(gè)有效有序的監(jiān)管系統(tǒng)，必要時(shí)要加強(qiáng)執(zhí)法力度。

2.加強(qiáng)對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人的有關(guān)法規(guī)培訓(xùn)

我國(guó)法律法規(guī)中明確的規(guī)定：?jiǎn)挝回?fù)責(zé)人要對(duì)本單位的會(huì)計(jì)資料和會(huì)計(jì)工作的完整性、真實(shí)性負(fù)責(zé)，這就要求了企業(yè)負(fù)責(zé)人要全面的熟悉會(huì)計(jì)法規(guī)，主動(dòng)地承擔(dān)與此相關(guān)的法律責(zé)任，所以，要定期的對(duì)單位負(fù)責(zé)人做培訓(xùn)，并且要把培訓(xùn)的成果在本人檔案上進(jìn)行記錄，作為以及考核和上崗的條件，進(jìn)過這種方法讓有關(guān)負(fù)責(zé)人成為企業(yè)單位的會(huì)計(jì)管理內(nèi)行，有合理科學(xué)分配會(huì)計(jì)人員和設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的能力，并要有對(duì)工作負(fù)責(zé)的能力。

3.對(duì)企業(yè)軟件進(jìn)行規(guī)范管理

企業(yè)使用的核算軟件，以及它生成的會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)憑證等資料，必須與我國(guó)的有關(guān)規(guī)章、法律的規(guī)定相符合，不允許使用反記賬、反復(fù)核功能。企業(yè)使用的核算軟件要有有關(guān)部門進(jìn)行統(tǒng)一管理。企業(yè)各級(jí)業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門對(duì)本地區(qū)主旨的開展的核算軟件評(píng)審、運(yùn)用。確保會(huì)計(jì)事業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展。

三、總結(jié)：

對(duì)于企業(yè)來(lái)說財(cái)務(wù)管理的根本是會(huì)計(jì)管理，財(cái)務(wù)的好壞直接影響企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，所以企業(yè)管理者對(duì)會(huì)計(jì)管理要有足夠的認(rèn)識(shí)。企業(yè)要生存和發(fā)展，即必須注重會(huì)計(jì)管理的質(zhì)量，面對(duì)現(xiàn)有的狀況，要不斷的總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，采取有效的措施，保證企業(yè)在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中生存和發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：