導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇企業(yè)經(jīng)營(yíng)分析報(bào)告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：稀土高新區(qū)；小型工業(yè)企業(yè)；經(jīng)營(yíng)狀況；企業(yè)財(cái)務(wù)

中圖分類號(hào)：F713 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1009-2374（2013）02-0006-02

截止到2012年年底，稀土高新區(qū)共有126家規(guī)模以上小型工業(yè)企業(yè)，占規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)總數(shù)的86.9%。這些小型工業(yè)企業(yè)帶動(dòng)了稀土高新區(qū)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，推動(dòng)了技術(shù)的進(jìn)步，緩解了就業(yè)壓力，培育了大批企業(yè)家。但是，由于當(dāng)前國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)整體下行，小型工業(yè)企業(yè)的發(fā)展前景不容樂(lè)觀?，F(xiàn)對(duì)2012年稀土高新區(qū)小型工業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的基本情況和存在的主要問(wèn)題分析如下：

1 2012年規(guī)模以上小型工業(yè)企業(yè)現(xiàn)狀特點(diǎn)

1.1 小型工業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況

小型工業(yè)企業(yè)總產(chǎn)值增長(zhǎng)緩慢，經(jīng)濟(jì)總量較低。2012年，稀土高新區(qū)規(guī)模以上小型工業(yè)企業(yè)累計(jì)實(shí)現(xiàn)總產(chǎn)值184.5億元，同比增長(zhǎng)1.93%，僅占高新區(qū)規(guī)模以上工業(yè)總產(chǎn)值的35.78%，較去年同期下降了3.51個(gè)百分點(diǎn)。換言之，126家小型工業(yè)企業(yè)所創(chuàng)造的總產(chǎn)值僅約為19家大中型工業(yè)企業(yè)總產(chǎn)值的一半，經(jīng)濟(jì)總量較低。分月度看，2012年規(guī)模以上小型工業(yè)企業(yè)的總產(chǎn)值在3月份經(jīng)歷了一個(gè)明顯的回落之后才實(shí)現(xiàn)緩慢增長(zhǎng)。與2011年上半年各月份相比，2012年1月和2月的小型工業(yè)企業(yè)的總產(chǎn)值較大，之后，3、4、5、6月都未能超越去年同期產(chǎn)值。在7月份之后開(kāi)始好轉(zhuǎn)，各月產(chǎn)值基本與去年持平。

1.2 小型工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況

1.2.1 小型工業(yè)企業(yè)虧損面廣，虧損金額較大。2012年，稀土高新區(qū)共有36家規(guī)模以上小型工業(yè)企業(yè)虧損，較去年同期增加80.0%，虧損面達(dá)28.6%，虧損面提高了12.8%；累計(jì)虧損3.35億元，同比增加14.73%，占規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)虧損總額的85.46%。虧損企業(yè)的行業(yè)分布較為分散，其中有色金屬冶煉和壓延加工業(yè)、電氣機(jī)械和器材制造業(yè)、通用設(shè)備制造業(yè)、非金屬礦物制品業(yè)最為嚴(yán)重。

1.2.2 小型工業(yè)企業(yè)利潤(rùn)下降嚴(yán)重，上繳稅金總額有所減少。2012年，稀土高新區(qū)規(guī)模以上小型工業(yè)企業(yè)累計(jì)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額1.79億元，比去年同期減少8.82億元，同比下降83.13%，下降幅度嚴(yán)重。相對(duì)而言，小型工業(yè)企業(yè)應(yīng)交的增值稅下降幅度較小，2012年累計(jì)上繳1.76億元，同比下降32.57%；主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加共計(jì)上繳1.04億元，同比下降55.74%；而管理費(fèi)用中的房產(chǎn)稅、印花稅、車船使用稅和土地使用稅累計(jì)上繳0.4億元，同比增長(zhǎng)48.16%。

1.2.3 小型工業(yè)企業(yè)負(fù)債開(kāi)始增加，長(zhǎng)期償債能力有所下降。2012年稀土高新區(qū)規(guī)模以上小型工業(yè)企業(yè)負(fù)債總計(jì)達(dá)87.48億元，較去年同期增長(zhǎng)了2.38%。而這些小型工業(yè)的總資產(chǎn)為139.43億元，資產(chǎn)負(fù)債率為62.77%，增長(zhǎng)1.16%，企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力下降。

1.2.4 企業(yè)應(yīng)收賬款較多，資金鏈?zhǔn)站o。2012年上半年稀土高新區(qū)規(guī)模以上小型工業(yè)企業(yè)應(yīng)收賬款總計(jì)18.02億元，約為企業(yè)利潤(rùn)總額的10倍，企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，資金機(jī)會(huì)成本上升。

1.2.5 期間費(fèi)用以管理費(fèi)用為主，財(cái)務(wù)費(fèi)用增長(zhǎng)明顯。2012年，高新區(qū)規(guī)模以上小型工業(yè)企業(yè)累計(jì)期間費(fèi)用為11.56億元，其中，管理費(fèi)用高達(dá)6.43億元，同比增長(zhǎng)15.1%；銷售費(fèi)用為4.06億元，同比增長(zhǎng)18.6%；而財(cái)務(wù)費(fèi)用為1.06億元，同比增長(zhǎng)22.7%。相對(duì)于去年同期而言，管理費(fèi)用的比重下降了2%，而財(cái)務(wù)費(fèi)用提高了2%。

2 規(guī)模以上小型工業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難的原因分析

2012年高新區(qū)規(guī)模以上小型工業(yè)企業(yè)取得了一些成就，但是與去年同期相比，許多重要指標(biāo)出現(xiàn)下降趨勢(shì)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)較為困難。造成這種情況發(fā)生的原因有：

2.1 整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨緩，企業(yè)產(chǎn)品市場(chǎng)萎靡

從外部環(huán)境看，世界各主要經(jīng)濟(jì)體復(fù)蘇乏力，外部需求極度乏力，導(dǎo)致中國(guó)出口增幅低位運(yùn)行。從全國(guó)范圍內(nèi)看，2012年全國(guó)GDP增長(zhǎng)7.8%，GDP增幅連續(xù)8個(gè)季度回落。全國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)趨緩，投資回落，市場(chǎng)萎縮，致使企業(yè)產(chǎn)品存貨增加。2012年稀土高新區(qū)規(guī)模以上小型工業(yè)企業(yè)累計(jì)產(chǎn)品存貨19.6億元，較去年增加142.9%，產(chǎn)品滯銷情況嚴(yán)重，受整體經(jīng)濟(jì)不景氣影響較大。

2.2 工業(yè)品出廠價(jià)格連續(xù)下降，有色金屬類跌幅較大

2012年全國(guó)工業(yè)品出廠價(jià)格自3月份開(kāi)始連續(xù)下降，到12月下降1.9個(gè)百分點(diǎn)。與稀土高新區(qū)密切相關(guān)的有色金屬類產(chǎn)品更是從2012年1月開(kāi)始跌落2.5%，至今已連續(xù)大幅跌落，至12月份同比下降2.5%。相對(duì)而言，原材料、能源、動(dòng)力購(gòu)進(jìn)價(jià)格只是略有下降，各類生產(chǎn)要素成本仍居高不下。因此，工業(yè)品出廠價(jià)格，特別是有色金屬類產(chǎn)品出廠價(jià)格的大幅下降較大地壓縮了小型工業(yè)企業(yè)的利潤(rùn)空間。其中，對(duì)稀土高新區(qū)有色金屬冶煉和壓延加工業(yè)打擊較大，共計(jì)7家該行業(yè)的小型企業(yè)虧損，占虧損企業(yè)總數(shù)的19.4%，比重最大。其他一些小型工業(yè)企業(yè)也因產(chǎn)品價(jià)格下降而經(jīng)營(yíng)困難。

2.3 小型企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力差，受下游產(chǎn)業(yè)負(fù)面影響較大

受自身?xiàng)l件限制，稀土高新區(qū)小型工業(yè)企業(yè)在企業(yè)管理、品牌經(jīng)營(yíng)、技術(shù)創(chuàng)新等方面都比較落后，多是為大中型企業(yè)生產(chǎn)配套產(chǎn)品。當(dāng)整體經(jīng)濟(jì)不景氣，內(nèi)外需求不振時(shí)，這些處于上游產(chǎn)業(yè)的小型企業(yè)受困于下游大中型企業(yè)需求減少，在產(chǎn)業(yè)鏈的傳導(dǎo)作用出現(xiàn)萎靡的情況。

2.4 小型工業(yè)企業(yè)內(nèi)部管理成本較高

通常，管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用總和。2012年稀土高新區(qū)小型工業(yè)企業(yè)管理費(fèi)用總計(jì)達(dá)6.43億元，增長(zhǎng)15.1%，其增速高于高新區(qū)的大型和中型工業(yè)企業(yè)。相對(duì)來(lái)看，2012年稀土高新區(qū)小型工業(yè)的管理費(fèi)用是同期利潤(rùn)總額的3.59倍，利潤(rùn)總額下降83.13%的一個(gè)重要原因在于管理費(fèi)用比重較大，且增長(zhǎng)明顯。而大型工業(yè)企業(yè)的管理費(fèi)用僅為利潤(rùn)總額的0.09倍，中型工業(yè)企業(yè)的管理費(fèi)用僅為利潤(rùn)總額的1.02倍。顯然，在企業(yè)利潤(rùn)下降的情況下，小型工業(yè)企業(yè)用于組織和管理的費(fèi)用仍在快速增加，具有極大的不合理性。通過(guò)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，造成這種情況的主要原因在于企業(yè)管理層享受的工資福利缺乏約束，還有部分企業(yè)是因?yàn)樯a(chǎn)停工在財(cái)務(wù)上做了一些調(diào)整。

3 結(jié)語(yǔ)

篇2

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)；內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)告；設(shè)計(jì)

一、內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)原則

根據(jù)上文對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)告特點(diǎn)的分析，為了更好地發(fā)揮內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)告的作用，在設(shè)計(jì)企業(yè)內(nèi)報(bào)告的設(shè)計(jì)要注意以下原則。

1.實(shí)用性原則。設(shè)計(jì)內(nèi)部財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)該首先秉承實(shí)用性原則，從報(bào)告使用者的需求出發(fā)，根據(jù)需求設(shè)計(jì)報(bào)告內(nèi)容。

2.重要性原則。內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告提示的信息不應(yīng)面面俱到，而應(yīng)反映較為重要的會(huì)計(jì)信息，質(zhì)量準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息。判斷重要性的標(biāo)準(zhǔn)，主要是看會(huì)計(jì)信息與報(bào)表使用者經(jīng)濟(jì)決策的相關(guān)程度的大小。筆者認(rèn)為重要的會(huì)計(jì)信息有兩種，一種是經(jīng)常需要的信息，一種是某一時(shí)期特別需要的信息。

3.系統(tǒng)性原則。要有系統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫(kù)支持。

4.明晰性的原則。內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的內(nèi)容以及報(bào)表的種類、格式和項(xiàng)目盡可能做到清晰、簡(jiǎn)明、易懂，便于理解和利用。如所用詞語(yǔ)要盡量通俗化，能簡(jiǎn)單明了地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，總的原則的讓報(bào)告使用者看的懂。

5.相關(guān)性原則。為了充分發(fā)揮會(huì)計(jì)信息的作用，提高會(huì)計(jì)信息的使用價(jià)值，要求內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告提供的信息與信息使用者的要求相關(guān)聯(lián)，考慮信息使用者對(duì)會(huì)計(jì)信息的需要的不同特點(diǎn)。

6.可比性原則。同一種內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容、格式、項(xiàng)目和指標(biāo)在前后期盡可能一致，保持相對(duì)穩(wěn)定，以便提供相互可比的會(huì)計(jì)信息。

7.成本效益原則。要區(qū)分不同層次的主要矛盾，抓住重點(diǎn)，有的放矢；成本編制要考慮節(jié)約原則，使企業(yè)能獲取更大的經(jīng)濟(jì)效益。

8.真實(shí)性原則。內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容更應(yīng)從真實(shí)情況出發(fā)，反映的問(wèn)題應(yīng)更貼近真實(shí)。

二、內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)包含的內(nèi)容

在設(shè)計(jì)企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)分析報(bào)告的內(nèi)容時(shí)，要著重考慮兩個(gè)出發(fā)點(diǎn)，首先是從內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)告的需要出發(fā)，首先要考慮內(nèi)部財(cái)務(wù)分析報(bào)告使用者關(guān)注的問(wèn)題，將其關(guān)注的問(wèn)題作為內(nèi)部財(cái)務(wù)分析報(bào)告的重點(diǎn)內(nèi)容加以重點(diǎn)反映、分析，并提出針對(duì)性的意見(jiàn)；其次是從企業(yè)財(cái)務(wù)部門編制內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)告的目的出發(fā)設(shè)計(jì)其內(nèi)容，筆者認(rèn)為編制內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)告的目的要有三點(diǎn)，一是通過(guò)編制內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)告獲取比外部財(cái)務(wù)報(bào)告更為準(zhǔn)確的反映企業(yè)真實(shí)經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)狀況信息；二是通過(guò)開(kāi)展內(nèi)部財(cái)務(wù)分析有針對(duì)性的揭示經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的問(wèn)題；三是可以根據(jù)過(guò)去形成的真實(shí)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)對(duì)未來(lái)經(jīng)營(yíng)結(jié)果和財(cái)務(wù)狀況的預(yù)測(cè)。故在設(shè)計(jì)內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容時(shí)，也應(yīng)圍繞反映結(jié)果、財(cái)務(wù)財(cái)測(cè)和揭示問(wèn)題來(lái)進(jìn)行，現(xiàn)分別闡述如下：

1.反映企業(yè)歷史經(jīng)營(yíng)結(jié)果的內(nèi)容

經(jīng)營(yíng)結(jié)果就是企業(yè)在某一經(jīng)營(yíng)期間內(nèi)進(jìn)行的各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)形成的結(jié)果，包括生產(chǎn)活動(dòng)的產(chǎn)出、銷售活動(dòng)的收入、采購(gòu)活動(dòng)的購(gòu)入等，對(duì)于不同的經(jīng)營(yíng)者和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有不同的經(jīng)營(yíng)結(jié)果。由于本文中論述的內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)告的主體是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理層整體，對(duì)其來(lái)說(shuō)企業(yè)所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的結(jié)果都是其經(jīng)營(yíng)結(jié)果的一部分，所有經(jīng)營(yíng)結(jié)果最終表現(xiàn)在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益和對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的改變兩方面，可以通過(guò)損益、現(xiàn)金流和財(cái)務(wù)狀況三類財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行反映。

(1)損益類指標(biāo)。企業(yè)某一經(jīng)營(yíng)期內(nèi)的損益情況即盈虧情況是經(jīng)營(yíng)管理層最為關(guān)切財(cái)務(wù)信息之一，損益情況包括收入、成本、費(fèi)用及利潤(rùn)情況，這里需要特別指出的是編制內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)告須從企業(yè)真實(shí)的經(jīng)營(yíng)情況出發(fā)，對(duì)賬面反映的收入、成本、費(fèi)用等數(shù)據(jù)，進(jìn)行修正，計(jì)算出真正的盈虧結(jié)果。

(2)財(cái)務(wù)狀況指標(biāo)。企業(yè)在某經(jīng)營(yíng)期限內(nèi)，發(fā)生的采購(gòu)、舉債、投資等經(jīng)濟(jì)行為，勢(shì)必會(huì)改變企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益數(shù)據(jù)，從而改變企業(yè)在經(jīng)營(yíng)期末時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況，可能通過(guò)與上期末財(cái)務(wù)狀況指標(biāo)對(duì)比分析企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的變化，內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)告在反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況時(shí)，應(yīng)注意剔除非經(jīng)營(yíng)因素引起的財(cái)務(wù)狀況變化，如股東決策的投資行為、財(cái)務(wù)人為的調(diào)賬行為等導(dǎo)致的財(cái)務(wù)狀況變化，真實(shí)的反映經(jīng)營(yíng)管理層可控的經(jīng)營(yíng)行為引起的財(cái)務(wù)狀況變化。

(3)現(xiàn)金流量指標(biāo)。資金狀況在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中是影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)成敗的關(guān)鍵因素之一，也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理層最為關(guān)切的財(cái)務(wù)信息之一，內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)告因更加及時(shí)、具體、完整地反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)期的資金流動(dòng)情況，現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)是對(duì)“權(quán)責(zé)發(fā)生制”原則下的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的補(bǔ)充，以更加直接地反映企業(yè)資金流動(dòng)情況，預(yù)測(cè)企業(yè)資金供應(yīng)、需求狀況。在編制企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，應(yīng)注意對(duì)發(fā)生的現(xiàn)金流項(xiàng)目進(jìn)行重新梳理，同時(shí)也需要剔除非經(jīng)營(yíng)行為產(chǎn)生的現(xiàn)金流，以更加真實(shí)地反映經(jīng)營(yíng)行業(yè)形成的資金流結(jié)果，即對(duì)現(xiàn)金流量表中“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量”項(xiàng)目進(jìn)行重點(diǎn)分析，將其中包含的股東決策的投資行為、財(cái)務(wù)人為的資金收支行為等導(dǎo)致的資金流進(jìn)行剔除，以真實(shí)的反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)本身產(chǎn)生的現(xiàn)金流量情況，以判斷經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否能實(shí)現(xiàn)自身的資金平衡。

(4)其他需關(guān)注的的主要非財(cái)務(wù)類指標(biāo)。外部財(cái)務(wù)報(bào)告只能反映財(cái)務(wù)類指標(biāo)，對(duì)非財(cái)務(wù)指標(biāo)不能進(jìn)行反映，內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)對(duì)此不足之外進(jìn)行補(bǔ)充，除了財(cái)務(wù)指標(biāo)之外有很多業(yè)務(wù)指標(biāo)，也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理層非常關(guān)注指標(biāo)，這些指標(biāo)在某一些方面比財(cái)務(wù)指標(biāo)，更能直接地反映經(jīng)營(yíng)結(jié)果，如房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度情況、開(kāi)發(fā)報(bào)建手續(xù)審批情況等，如何在財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)中對(duì)這些情況進(jìn)行反映，是內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)告需要解決的主要問(wèn)題之一。

2.預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的內(nèi)容

筆者認(rèn)為內(nèi)部財(cái)務(wù)分析報(bào)告除完成上述反映企業(yè)過(guò)去一定階段產(chǎn)生的經(jīng)營(yíng)結(jié)果以外，還有另外一個(gè)重要求職能就是對(duì)下一階段經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及經(jīng)果的預(yù)測(cè)，在設(shè)計(jì)內(nèi)部財(cái)務(wù)分析報(bào)告中財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)內(nèi)容時(shí)，首先要考慮企業(yè)對(duì)下一階段經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的計(jì)劃安排，其次要參考?xì)v史經(jīng)營(yíng)指標(biāo)，并判斷下一階段內(nèi)有無(wú)影響指標(biāo)準(zhǔn)確性的因素發(fā)生變化，據(jù)以對(duì)歷史指標(biāo)進(jìn)行調(diào)整。財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)內(nèi)容同樣也包括企業(yè)損益類指標(biāo)、財(cái)務(wù)狀況指標(biāo)、現(xiàn)金量指標(biāo)和其他需關(guān)注的的主要非財(cái)務(wù)類指標(biāo)。

3.揭示企業(yè)經(jīng)營(yíng)存在問(wèn)題的內(nèi)容

通過(guò)上述對(duì)企業(yè)過(guò)去經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的真實(shí)反映和對(duì)未來(lái)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的準(zhǔn)確預(yù)測(cè)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)從財(cái)務(wù)專業(yè)的角度發(fā)現(xiàn)其中存在的問(wèn)題，為此“反映問(wèn)題”是編制內(nèi)部財(cái)務(wù)分析報(bào)告真正目的所在，反映什么問(wèn)題?同樣也要從使用者關(guān)注和編制目的兩方面出發(fā)，一是要反映使用者關(guān)注的問(wèn)題，對(duì)關(guān)注問(wèn)題進(jìn)行全面、深入分析，并提出財(cái)務(wù)建議，性質(zhì)不同的企業(yè)管理層關(guān)注的問(wèn)題也不同，如實(shí)體經(jīng)營(yíng)類企業(yè)的管理層更加關(guān)注銷售收入和利潤(rùn)指標(biāo)，投資類企業(yè)管理層更加關(guān)注投資風(fēng)險(xiǎn)和收益等等，同一企業(yè)的不同時(shí)期，管理層關(guān)注的問(wèn)題也會(huì)不同，如市場(chǎng)開(kāi)拓和促銷期管理層可能更加關(guān)注銷售收入，而在收入完成之后又可能會(huì)更加關(guān)注銷售回款和壞賬的風(fēng)險(xiǎn)，總之內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)告的編制者要充分了解管理層關(guān)注的問(wèn)題，做到有的放矢，才能真正發(fā)揮財(cái)務(wù)分析的價(jià)值所在；二是從編制目的出發(fā)，要反映出通過(guò)財(cái)務(wù)分析發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，即財(cái)務(wù)人員要向管理層反映的問(wèn)題。

三、編制內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)告需注意的問(wèn)題

1.從企業(yè)實(shí)際出發(fā)；不斷創(chuàng)新。為了實(shí)現(xiàn)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的目標(biāo)，企業(yè)要根據(jù)自身特點(diǎn)，并隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)的不斷發(fā)展和會(huì)計(jì)環(huán)境的變化，不斷完善和調(diào)整內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的內(nèi)容。

2.充分應(yīng)用先進(jìn)的技術(shù)。內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告資料的收集和生成需要借助現(xiàn)代化計(jì)算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，在計(jì)算機(jī)隨機(jī)寄存功能的支持下，使內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行實(shí)時(shí)報(bào)告，加快時(shí)效。同時(shí)，為了使對(duì)外報(bào)告和對(duì)內(nèi)報(bào)告原始會(huì)計(jì)資料共享，應(yīng)注重相關(guān)軟件的開(kāi)發(fā)和研究。

3.關(guān)注非財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息具有綜合性的特點(diǎn)，但企業(yè)信息決非都出于財(cái)會(huì)部門。企業(yè)內(nèi)部尚有技術(shù)信息，物流信息、統(tǒng)計(jì)信息、業(yè)務(wù)信息、人事信息等。為了更好地幫助信息使用者理解和運(yùn)用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，要在內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中納入相關(guān)的非財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，以解釋和輔助說(shuō)明財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息。

4.建立數(shù)據(jù)庫(kù)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門要通過(guò)建立數(shù)據(jù)庫(kù)，儲(chǔ)存和維護(hù)最原始的數(shù)據(jù)，以便根據(jù)信息使用者的不同需求生成不同的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

5.增加相對(duì)值信息。隨著財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息更多地用于經(jīng)營(yíng)決策，而且其揭示范圍不再局限于某一特定的主體，以相對(duì)值信息揭示的方式具有較強(qiáng)的可比性，有利于決策層進(jìn)行決策的需要。內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告絕對(duì)值信息與相對(duì)值信息并存，必將提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的可比性。

篇3

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)分析；問(wèn)題；建議

一、引言

財(cái)務(wù)分析是以企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告等會(huì)計(jì)資料為基礎(chǔ)對(duì)企業(yè)一定期間的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)的重要手段。通過(guò)財(cái)務(wù)分析，可以評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)價(jià)企業(yè)的獲利能力及資產(chǎn)管理水平并判斷企業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)，從而為企業(yè)管理者和投資者提供重要的決策依據(jù)。財(cái)務(wù)分析還可以正確評(píng)價(jià)企業(yè)過(guò)去的經(jīng)營(yíng)情況,全面反映企業(yè)目前的財(cái)務(wù)狀況,預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)。有效的財(cái)務(wù)分析可以在企業(yè)管理中起到非常重要的作用,但受各種客觀條件和主觀因素的制約,財(cái)務(wù)分析還存在很多的問(wèn)題，沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有的作用,認(rèn)識(shí)這些問(wèn)題并加以改進(jìn)是財(cái)務(wù)分析者的努力方向。財(cái)務(wù)分析是財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，也是財(cái)會(huì)人員參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要手段。然而，在實(shí)際工作中，利用會(huì)計(jì)資料進(jìn)行財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià)時(shí)還存在一些問(wèn)題，從而使財(cái)務(wù)分析不能在企業(yè)發(fā)揮應(yīng)有的作用，且目前我國(guó)許多企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平還很落后，嚴(yán)重制約了企業(yè)的發(fā)展。

二、當(dāng)前財(cái)務(wù)分析存在的問(wèn)題

（一）認(rèn)識(shí)問(wèn)題

1.對(duì)財(cái)務(wù)分析的作用認(rèn)識(shí)不夠，分析的目的不明確。目前，我國(guó)一些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)只重視生產(chǎn)管理、營(yíng)銷管理，而忽視財(cái)務(wù)管理，或者只注意銷售額和利潤(rùn)的增長(zhǎng)變化，而沒(méi)有真正把財(cái)務(wù)管理與分析工作當(dāng)做企業(yè)管理的重要手段，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)分析是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要方法，從而不善于通過(guò)財(cái)務(wù)分析來(lái)全面加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，影響了財(cái)務(wù)分析的開(kāi)展及其作用的發(fā)揮。在財(cái)務(wù)分析的目的上，往往也不是為了加強(qiáng)企業(yè)管理，提高管理水平，而是強(qiáng)調(diào)滿足領(lǐng)導(dǎo)需要或滿足上級(jí)主管部門的要求。

2.對(duì)財(cái)務(wù)分析本身的認(rèn)識(shí)太片面。即僅僅把財(cái)務(wù)分析作為財(cái)務(wù)管理的一個(gè)環(huán)節(jié)，僅僅是計(jì)算加工若干個(gè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)或?qū)⒅笜?biāo)提供給領(lǐng)導(dǎo)等，這些都是很狹隘的。實(shí)際上財(cái)務(wù)分析貫穿于財(cái)務(wù)管理的全過(guò)程，且財(cái)務(wù)分析絕不單純是財(cái)務(wù)部門的事情，而是一個(gè)綜合性的系統(tǒng)工程，應(yīng)由財(cái)務(wù)部門同企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各部門，對(duì)各生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部門在經(jīng)營(yíng)中的各種情況進(jìn)行分析。

（二）技術(shù)問(wèn)題

1.財(cái)務(wù)分析人員所依賴的資料具有局限性，使財(cái)務(wù)分析失去可靠的基礎(chǔ)。在實(shí)際工作中，由于種種原因，企業(yè)以會(huì)計(jì)報(bào)表為核心的會(huì)計(jì)資料常常被人為包裝，其中既包括會(huì)計(jì)人員在不違反會(huì)計(jì)規(guī)范下對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行的修正，也包括一些企業(yè)為自身利益無(wú)視會(huì)計(jì)法規(guī)而提供的虛假信息，由此為依據(jù)作出的分析結(jié)果較大程度上與客觀實(shí)際不符，從而使財(cái)務(wù)分析失去意義。

2.財(cái)務(wù)分析過(guò)程過(guò)于片面，分析的對(duì)象過(guò)于狹隘，往往會(huì)從一個(gè)極端走向另一個(gè)極端。主要表現(xiàn)在：（1）重客觀分析，輕主觀分析；（2）重成效分析，輕教訓(xùn)分析；（3）重事后分析，輕事前預(yù)測(cè)；（4）重盈虧分析，輕資金分析；（5）重定期分析，輕專題分析；（6）在分析中注重資產(chǎn)總量而忽視資產(chǎn)質(zhì)量；（7）注重盈利能力的表面分析,而忽視長(zhǎng)期以來(lái)形成的潛虧分析。

3.財(cái)務(wù)指標(biāo)的構(gòu)建缺乏內(nèi)在的邏輯性。財(cái)務(wù)比率的構(gòu)建應(yīng)當(dāng)重視分子、分母之間的邏輯關(guān)系。但目前財(cái)務(wù)分析人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)很少重視這方面的邏輯關(guān)系，不結(jié)合本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的一些特點(diǎn)構(gòu)造符合本企業(yè)實(shí)際情況的財(cái)務(wù)指標(biāo)，致使一些分析結(jié)果根本不能反映本企業(yè)的實(shí)際情況。

4.財(cái)務(wù)分析沒(méi)有深入實(shí)際，處于公式化、表面化的狀態(tài)。有一些企業(yè)財(cái)務(wù)分析沒(méi)有滲透到財(cái)務(wù)收支和財(cái)務(wù)成果的各個(gè)業(yè)務(wù)活動(dòng)中去，只是就數(shù)字談數(shù)字，以致把財(cái)務(wù)分析變成表格、數(shù)字的說(shuō)明；雖然也有人提出了一些問(wèn)題和改進(jìn)的措施，但卻沒(méi)有緊密結(jié)合實(shí)際工作。所以，這種分析很難起到對(duì)實(shí)際業(yè)務(wù)活動(dòng)的指導(dǎo)作用。

（5）面面俱到，主次不分，沒(méi)有抓住主要矛盾。財(cái)務(wù)分析報(bào)告內(nèi)容繁多，可以從中分析的項(xiàng)目很多，但在全面觀察、融會(huì)貫通的基礎(chǔ)上，應(yīng)當(dāng)針對(duì)經(jīng)營(yíng)期內(nèi)主要問(wèn)題作重點(diǎn)分析，不能面面俱到，雞毛蒜皮什么問(wèn)題都寫(xiě)，但都寫(xiě)得不深透。財(cái)務(wù)分析提供的信息瑣碎、零亂，企業(yè)的決策措施也就很難抓住要害，做到恰到好處。

（三）素質(zhì)問(wèn)題

1.財(cái)務(wù)分析人員對(duì)一些財(cái)務(wù)指標(biāo)缺乏理性的分析。財(cái)務(wù)分析本身并非是解決問(wèn)題的答案，而只是發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的一個(gè)過(guò)程。而我們財(cái)務(wù)分析人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)，通常只是將分析結(jié)果與一些常規(guī)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較，沒(méi)有對(duì)這些問(wèn)題本身進(jìn)行分析，結(jié)果導(dǎo)致濫用一些標(biāo)準(zhǔn)。

2.財(cái)務(wù)分析人員素質(zhì)不夠高,不適應(yīng)企業(yè)財(cái)務(wù)分析工作的要求。目前，財(cái)務(wù)管理正朝著戰(zhàn)略財(cái)務(wù)管理的方向發(fā)展,要求財(cái)務(wù)人員不僅要掌握財(cái)務(wù)分析的知識(shí)和方法，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)有全面了解，具備財(cái)務(wù)分析的基本能力外，還要具有較寬的知識(shí)面。有些財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高，缺少搞好財(cái)務(wù)分析的能力；有的不深入實(shí)際，只是坐在辦公室里搞財(cái)務(wù)分析，這必然影響財(cái)務(wù)分析工作的開(kāi)展和分析質(zhì)量的提高。

3.不了解業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況，缺乏對(duì)局部與全局關(guān)系的把握。企業(yè)資金隨著經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而不斷變化，企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況必然在資金變動(dòng)中反映出來(lái)，所以要分析企業(yè)資金變動(dòng)，就必須熟悉經(jīng)營(yíng)狀況。在大量的分析報(bào)告中，往往只講資金變化，不講業(yè)務(wù)活動(dòng)對(duì)資金變化的影響，把互為影響、二者一體的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)隔離開(kāi)來(lái)。產(chǎn)生這種情況，在于財(cái)務(wù)人員缺乏對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的了解，無(wú)法從資金變化中判斷業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中存在的問(wèn)題和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。

4.缺乏財(cái)務(wù)分析報(bào)告寫(xiě)作功底。在錯(cuò)綜復(fù)雜的資金活動(dòng)中，不能熟練的運(yùn)用專門技術(shù)對(duì)復(fù)雜的財(cái)務(wù)活動(dòng)及其成果進(jìn)行分類解剖分析。因此，出具的分析報(bào)告不嚴(yán)謹(jǐn)，或前后矛盾，或不能自圓其說(shuō)。另外，財(cái)務(wù)分析報(bào)告是根據(jù)分析產(chǎn)生的結(jié)果，經(jīng)過(guò)綜合整理寫(xiě)成的文字報(bào)告。好的分析報(bào)告，應(yīng)當(dāng)是結(jié)構(gòu)緊湊，層次分明,還要點(diǎn)出要害、說(shuō)理充分、通俗易懂，而不是紛繁復(fù)雜，或者只簡(jiǎn)單排列幾組數(shù)字，缺少實(shí)際價(jià)值。

（四）財(cái)務(wù)分析的結(jié)果在實(shí)際運(yùn)用中存在問(wèn)題

1.財(cái)務(wù)分析的結(jié)果與實(shí)際運(yùn)用相脫節(jié)。財(cái)務(wù)分析的目的是找出生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的問(wèn)題，為決策提供依據(jù)。但許多企業(yè)在好不容易組織力量把財(cái)務(wù)分析做好之后，并沒(méi)有將分析的結(jié)果用于改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理。其結(jié)果是，既浪費(fèi)了企業(yè)的有關(guān)資源，也使財(cái)務(wù)分析人員產(chǎn)生失落感，進(jìn)而影響了員工參與改善企業(yè)攀營(yíng)管理的積極性。

2.在利用財(cái)務(wù)分析結(jié)果時(shí)容易從一個(gè)極端走向另一個(gè)極端。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)是多方面的，企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況也是多方面的，財(cái)務(wù)分析所得到的結(jié)果也應(yīng)是多方面的。一些企業(yè)在將財(cái)務(wù)分析結(jié)果用于改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理時(shí)，往往只重視分析結(jié)果的一個(gè)方面，而較少重視和考慮另外一個(gè)方面，其結(jié)果是，企業(yè)運(yùn)用財(cái)務(wù)分析結(jié)果進(jìn)行的決策，使企業(yè)好不容易從一個(gè)極端中逃脫出來(lái)，又陷入另外一個(gè)極端。

（五）缺乏同行業(yè)水平間的比較，尤其是與國(guó)際優(yōu)秀行業(yè)之間的比較

由于企業(yè)難以得到同行業(yè)乃至國(guó)際優(yōu)秀行業(yè)的相關(guān)比較資料，因此，目前我國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)分析只局限于自身各期相同比率的比較或與計(jì)劃指標(biāo)的比較，很難判斷出企業(yè)在行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)者中的地位，因此，將一個(gè)企業(yè)與類似企業(yè)和同期行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)相比是非常關(guān)鍵的，忽視了不同的發(fā)展階段應(yīng)采用不同的評(píng)價(jià)指標(biāo)，企業(yè)在財(cái)務(wù)分析時(shí)，往往不考慮其所處的發(fā)展階段，無(wú)論是處于成長(zhǎng)階段還是衰退階段，一律都套用同一種或幾種評(píng)價(jià)指標(biāo)，事實(shí)上，在企業(yè)壽命周期的每個(gè)階段，不同財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)計(jì)量指標(biāo)的重要程度會(huì)發(fā)生變化。

三、對(duì)策探討

針對(duì)以上財(cái)務(wù)分析中存在的問(wèn)題，作者建議搞好財(cái)務(wù)分析工作應(yīng)做好如下幾方面工作:

1.提高對(duì)財(cái)務(wù)分析重要性的認(rèn)識(shí)。首先,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要把財(cái)務(wù)分析作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要方法和手段來(lái)認(rèn)識(shí),在企業(yè)中建立科學(xué)的財(cái)務(wù)分析制度,并通過(guò)分析不斷提高企業(yè)管理水平。其次,財(cái)務(wù)管理人員要認(rèn)識(shí)到搞好財(cái)務(wù)分析是發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中作用的最好途徑,要努力搞好財(cái)務(wù)分析,不斷提高分析質(zhì)量,為改善經(jīng)營(yíng)管理,提高經(jīng)濟(jì)效益提供科學(xué)可靠的依據(jù)。

2.企業(yè)應(yīng)建立科學(xué)的財(cái)務(wù)分析制度。以制度來(lái)規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)分析工作不失為一種較好的舉措。盡管一些企業(yè)目前已建立了財(cái)務(wù)分析制度,但還很不健全。首先，在企業(yè)中應(yīng)設(shè)立專門的財(cái)務(wù)分析崗位,配備專門的財(cái)務(wù)分析人員；其次，應(yīng)在制度中明確財(cái)務(wù)分析的目的、任務(wù)，明確財(cái)務(wù)分析人員的目標(biāo)和責(zé)任；再次，應(yīng)在制度中明確對(duì)分析工作質(zhì)量的要求。不論是方法的選擇，還是指標(biāo)的確定，企業(yè)應(yīng)有科學(xué)和統(tǒng)一的規(guī)范。

3.深入實(shí)際調(diào)查研究。財(cái)務(wù)分析要在報(bào)表資料齊全和充分調(diào)查研究的基礎(chǔ)上編寫(xiě)。企業(yè)財(cái)務(wù)人員要充分運(yùn)用多種科學(xué)分析方法，為企業(yè)提供有理有據(jù)，富有說(shuō)明力和建設(shè)性的財(cái)務(wù)分析報(bào)告。要經(jīng)常深入實(shí)際、經(jīng)過(guò)調(diào)查、發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)中的簿弱環(huán)節(jié)和存在的問(wèn)題，分析要有的放矢，講求實(shí)效，針對(duì)性強(qiáng)，反映問(wèn)題直截了當(dāng)。

4加強(qiáng)事前預(yù)測(cè)分析，提高資金使用效果。企業(yè)會(huì)計(jì)要從以往的事后反映和監(jiān)督的舊框框中解脫出來(lái)，開(kāi)展事前預(yù)測(cè)和決策。決策是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的核心，關(guān)系到企業(yè)的命運(yùn)。決策的制定來(lái)源于科學(xué)的預(yù)測(cè)。會(huì)計(jì)人員要用準(zhǔn)確的資料，科學(xué)的方法作業(yè)會(huì)計(jì)預(yù)測(cè)，當(dāng)好企業(yè)的參謀。

5.提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì),不斷適應(yīng)財(cái)務(wù)分析工作的要求。如前所述，企業(yè)應(yīng)設(shè)立專門的財(cái)務(wù)分析崗位，培養(yǎng)專門的財(cái)務(wù)分析人員，既要注重培養(yǎng)其基本的財(cái)務(wù)分析能力，以及對(duì)內(nèi)及對(duì)外報(bào)表等財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)來(lái)源合理修正的能力，也要注重培養(yǎng)其綜合分析能力，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)分析在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的作用。

6.政府應(yīng)創(chuàng)造條件為企業(yè)定期提供國(guó)內(nèi)同行業(yè)乃至國(guó)際優(yōu)秀行業(yè)的比較資料，使企業(yè)的財(cái)務(wù)分析在比較的基礎(chǔ)上得到較可靠的結(jié)果。

篇4

【關(guān)鍵詞】 財(cái)務(wù)分析;問(wèn)題;對(duì)策

財(cái)務(wù)分析是以企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告、經(jīng)營(yíng)數(shù)字等會(huì)計(jì)資料為基礎(chǔ)對(duì)企業(yè)一定期間的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)的重要手段。通過(guò)財(cái)務(wù)分析,可以評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),評(píng)價(jià)企業(yè)的獲利能力及企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理、資產(chǎn)管理水平并判斷企業(yè)的發(fā)展趨勢(shì),為企業(yè)管理者和投資者提供重要的決策依據(jù)。

一、當(dāng)前財(cái)務(wù)分析存在的問(wèn)題

(一)認(rèn)識(shí)問(wèn)題

1.對(duì)財(cái)務(wù)分析的作用認(rèn)識(shí)不夠,分析的目的不明確。目前,我國(guó)一些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)只重視生產(chǎn)管理、營(yíng)銷管理,而忽視財(cái)務(wù)管理或者只注意銷售額和利潤(rùn)的增長(zhǎng)變化,沒(méi)有真正把財(cái)務(wù)管理與分析工作當(dāng)做企業(yè)管理的重要手段,沒(méi)有認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)分析是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要方法,不善于通過(guò)財(cái)務(wù)分析來(lái)全面加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理,影響了財(cái)務(wù)分析的開(kāi)展及其作用的發(fā)揮。在財(cái)務(wù)分析的目的上,往往也不是為了加強(qiáng)企業(yè)管理,提高管理水平,而是強(qiáng)調(diào)滿足領(lǐng)導(dǎo)需要或滿足上級(jí)主管部門的要求。

2.對(duì)財(cái)務(wù)分析本身的認(rèn)識(shí)太片面。實(shí)際上財(cái)務(wù)分析貫穿于財(cái)務(wù)管理的全過(guò)程,且財(cái)務(wù)分析絕不單純是財(cái)務(wù)部門的事情,而是一個(gè)綜合性的系統(tǒng)工程,應(yīng)由財(cái)務(wù)部門同企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各部門,對(duì)各生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部門在經(jīng)營(yíng)中的各種情況進(jìn)行分析。

(二)技術(shù)問(wèn)題

1.財(cái)務(wù)分析人員所依賴的資料具有局限性,使財(cái)務(wù)分析失去可靠的基礎(chǔ)。在實(shí)際工作中,由于種種原因,企業(yè)以會(huì)計(jì)報(bào)表為核心的會(huì)計(jì)資料常常被人為包裝,其中既包括會(huì)計(jì)人員在不違反會(huì)計(jì)規(guī)范下對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行的修正,也包括一些企業(yè)為自身利益無(wú)視會(huì)計(jì)法規(guī)而提供的虛假信息,由此為依據(jù)作出的分析結(jié)果較大程度上與客觀實(shí)際不符,使財(cái)務(wù)分析失去意義。

2.財(cái)務(wù)分析過(guò)程過(guò)于片面,分析的對(duì)象過(guò)于狹隘,往往會(huì)從一個(gè)極端走向另一個(gè)極端。(1)重客觀分析,輕主觀分析;(2)重成效分析,輕教訓(xùn)分析;(3)重事后分析,輕事前預(yù)測(cè);(4)重盈虧分析,輕資金分析;(5)重定期分析,輕專題分析;(6)在分析中注重資產(chǎn)總量而忽視資產(chǎn)質(zhì)量; (7)注重盈利能力的表面分析,忽視長(zhǎng)期以來(lái)形成的潛虧分析。

3.財(cái)務(wù)指標(biāo)的構(gòu)建缺乏內(nèi)在的邏輯性。財(cái)務(wù)比率的構(gòu)建應(yīng)當(dāng)重視分子、分母之間的邏輯關(guān)系。目前財(cái)務(wù)分析人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)很少重視這方面的邏輯關(guān)系,不結(jié)合本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的一些特點(diǎn)構(gòu)造符合本企業(yè)實(shí)際情況的財(cái)務(wù)指標(biāo),致使一些分析結(jié)果根本不能反映本企業(yè)的實(shí)際情況。

4.財(cái)務(wù)分析沒(méi)有深入實(shí)際,處于公式化、表面化的狀態(tài)。只有把“死數(shù)據(jù)”與“活情況”充分結(jié)合,做到指標(biāo)增減有“數(shù)據(jù)”,說(shuō)明分析有“情況”,彼此相互印證、補(bǔ)充,財(cái)務(wù)分析才有說(shuō)服力、可信度,邏輯性才強(qiáng),可操作性才大。有一些企業(yè)財(cái)務(wù)分析沒(méi)有滲透到財(cái)務(wù)收支和財(cái)務(wù)成果的各個(gè)業(yè)務(wù)活動(dòng)中去,只是就數(shù)字談數(shù)字,以致把財(cái)務(wù)分析變成表格、數(shù)字的說(shuō)明,這種分析很難起到對(duì)實(shí)際業(yè)務(wù)活動(dòng)的指導(dǎo)作用。

5.面面俱到,主次不分,沒(méi)有抓住主要矛盾。財(cái)務(wù)分析報(bào)告內(nèi)容繁多,可以從中分析的項(xiàng)目很多,但在全面觀察、融會(huì)貫通的基礎(chǔ)上,應(yīng)當(dāng)針對(duì)經(jīng)營(yíng)期內(nèi)主要問(wèn)題作重點(diǎn)分析。財(cái)務(wù)分析提供的信息瑣碎、零亂,企業(yè)的決策措施也就很難抓住要害,做到恰到好處。

(三)素質(zhì)問(wèn)題

1.財(cái)務(wù)分析人員對(duì)一些財(cái)務(wù)指標(biāo)缺乏理性的分析。財(cái)務(wù)分析本身并非是解決問(wèn)題的答案,只是發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的一個(gè)過(guò)程。財(cái)務(wù)分析人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí),通常只是將分析結(jié)果與一些常規(guī)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較,沒(méi)有對(duì)這些問(wèn)題本身進(jìn)行分析,結(jié)果導(dǎo)致濫用一些標(biāo)準(zhǔn)。

2.財(cái)務(wù)分析人員素質(zhì)不夠高,不適應(yīng)企業(yè)財(cái)務(wù)分析工作的要求。目前,財(cái)務(wù)管理正朝著戰(zhàn)略財(cái)務(wù)管理的方向發(fā)展,要求財(cái)務(wù)人員不僅要掌握財(cái)務(wù)分析的知識(shí)和方法,對(duì)企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)有全面了解,具備財(cái)務(wù)分析的基本能力外,還要具有較寬的知識(shí)面。有些財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高,缺少搞好財(cái)務(wù)分析的能力;有的不深入實(shí)際,只是坐在辦公室里搞財(cái)務(wù)分析,這必然影響財(cái)務(wù)分析工作的開(kāi)展和分析質(zhì)量的提高。

3.不了解業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況,缺乏對(duì)局部與全局關(guān)系的把握。企業(yè)資金隨著經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而不斷變化,企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況必然在資金變動(dòng)中反映出來(lái),要分析企業(yè)資金變動(dòng),就必須熟悉經(jīng)營(yíng)狀況。在大量的分析報(bào)告中,往往只講資金變化,不講業(yè)務(wù)活動(dòng)對(duì)資金變化的影響,把互為影響、二者一體的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)隔離開(kāi)來(lái)。產(chǎn)生這種情況,在于財(cái)務(wù)人員缺乏對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的了解,無(wú)法從資金變化中判斷業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中存在的問(wèn)題和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。

4.缺乏財(cái)務(wù)分析報(bào)告寫(xiě)作功底。在錯(cuò)綜復(fù)雜的資金活動(dòng)中 ,不能熟練的運(yùn)用專門技術(shù)對(duì)復(fù)雜的財(cái)務(wù)活動(dòng)及其成果進(jìn)行分類解剖分析。出具的分析報(bào)告不嚴(yán)謹(jǐn),或前后矛盾,或不能自圓其說(shuō)。另外,財(cái)務(wù)分析報(bào)告是根據(jù)分析產(chǎn)生的結(jié)果,經(jīng)過(guò)綜合整理寫(xiě)成的文字報(bào)告。好的分析報(bào)告,應(yīng)當(dāng)是結(jié)構(gòu)緊湊,層次分明,還要點(diǎn)出要害、說(shuō)理充分、通俗易懂,而不是紛繁復(fù)雜,或者只簡(jiǎn)單排列幾組數(shù)字,缺少實(shí)際價(jià)值。

(四)財(cái)務(wù)分析的結(jié)果在實(shí)際運(yùn)用中存在問(wèn)題

1.財(cái)務(wù)分析的結(jié)果與實(shí)際運(yùn)用相脫節(jié)。財(cái)務(wù)分析的目的是找出生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的問(wèn)題,為決策提供依據(jù)。許多企業(yè)在好不容易組織力量把財(cái)務(wù)分析做好之后,并沒(méi)有將分析的結(jié)果用于改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理。其結(jié)果是,既浪費(fèi)了企業(yè)的有關(guān)資源,也使財(cái)務(wù)分析人員產(chǎn)生失落感,影響了員工參與改善企業(yè)攀營(yíng)管理的積極性。

2.在利用財(cái)務(wù)分析結(jié)果時(shí)容易從一個(gè)極端走向另一個(gè)極 端。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)是多方面的,企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況也是多方面,財(cái)務(wù)分析所得到的結(jié)果也應(yīng)是多方面的。一些企業(yè)在將財(cái)務(wù)分析結(jié)果用于改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理時(shí),往往只重視分析結(jié)果的一個(gè)方面,較少重視和考慮另外一個(gè)方面,其結(jié)果是,企業(yè)運(yùn)用財(cái)務(wù)分析結(jié)果進(jìn)行的決策,使企業(yè)好不容易從一個(gè)極端中逃脫出來(lái),又陷入另外一個(gè)極端。

(五)缺乏同行業(yè)水平間的比較,尤其是與國(guó)際優(yōu)秀行業(yè)之間的比較

目前我國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)分析只局限于自身各期相同比率的比較或與計(jì)劃指標(biāo)的比較,很難判斷出企業(yè)在行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)者中的地位,將一個(gè)企業(yè)與類似企業(yè)和同期行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)相比是非常關(guān)鍵,忽視了不同的發(fā)展階段應(yīng)采用不同的評(píng)價(jià)指標(biāo),企業(yè)在財(cái)務(wù)分析時(shí),往往不考慮其所處的發(fā)展階段,無(wú)論是處于成長(zhǎng)階段還是衰退階段,一律都套用同一種或幾種評(píng)價(jià)指標(biāo),事實(shí)上,在企業(yè)壽命周期的每個(gè)階段,不同財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)計(jì)量指標(biāo)的重要程度會(huì)發(fā)生變化。

二、對(duì)策探討

1.提高對(duì)財(cái)務(wù)分析重要性的認(rèn)識(shí)。首先,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要把財(cái)務(wù)分析作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要方法和手段來(lái)認(rèn)識(shí),在企業(yè)中建立科學(xué)的財(cái)務(wù)分析制度,并通過(guò)分析不斷提高企業(yè)管理水平。其次,財(cái)務(wù)管理人員要認(rèn)識(shí)到搞好財(cái)務(wù)分析是發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中作用的最好途徑,要努力搞好財(cái)務(wù)分析,不斷提高分析質(zhì)量,為改善經(jīng)營(yíng)管理,提高經(jīng)濟(jì)效益提供科學(xué)可靠的依據(jù)。

2.企業(yè)應(yīng)建立科學(xué)的財(cái)務(wù)分析制度。首先,在企業(yè)中應(yīng)設(shè)立專門的財(cái)務(wù)分析崗位,配備專門的財(cái)務(wù)分析人員。其次,應(yīng)在制度中明確財(cái)務(wù)分析的目的、任務(wù),明確財(cái)務(wù)分析人員的目標(biāo)和責(zé)任。再次,應(yīng)在制度中明確對(duì)分析工作質(zhì)量的要求。不論是方法的選擇,還是指標(biāo)的確定,企業(yè)應(yīng)有科學(xué)和統(tǒng)一的規(guī)范。

3.深入實(shí)際調(diào)查研究。財(cái)務(wù)分析要在報(bào)表資料齊全和充分調(diào)查研究的基礎(chǔ)上編寫(xiě)。企業(yè)財(cái)務(wù)人員要充分運(yùn)用多種科學(xué)分析方法,為企業(yè)提供有理有據(jù),富有說(shuō)明力和建設(shè)性的財(cái)務(wù)分析報(bào)告。

4.加強(qiáng)事前預(yù)測(cè)分析,提高資金使用效果。企業(yè)會(huì)計(jì)要從以往的事后反映和監(jiān)督的舊框框中解脫出來(lái),開(kāi)展事前預(yù)測(cè)和決策。決策是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的核心,關(guān)系到企業(yè)的命運(yùn),決策的制定來(lái)源于科學(xué)的預(yù)測(cè)。會(huì)計(jì)人員要用準(zhǔn)確的資料,科學(xué)的方法作業(yè)會(huì)計(jì)預(yù)測(cè),當(dāng)好企業(yè)的參謀。

篇5

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)大數(shù)據(jù) 企業(yè)經(jīng)營(yíng)分析 管理創(chuàng)新

一、實(shí)施背景

（一）貼合國(guó)網(wǎng)大數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)管控需要

截至2015年，在國(guó)網(wǎng)公司統(tǒng)籌實(shí)施下，基本建成了橫向集成、縱向貫通的一體化財(cái)務(wù)信息工作平臺(tái)，財(cái)務(wù)管理的標(biāo)準(zhǔn)化、信息化、集成化、集約化水平實(shí)現(xiàn)跨越式提升，“三集”管理以標(biāo)準(zhǔn)化、信息化為手段，強(qiáng)化全面管控、在線監(jiān)控和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控，提高管控實(shí)效性，實(shí)現(xiàn)管理精益化。為了實(shí)現(xiàn)信息實(shí)時(shí)反映、過(guò)程實(shí)時(shí)控制和結(jié)果實(shí)時(shí)監(jiān)督核心管理，縮短網(wǎng)省公司與地市縣公司之間反饋弧線，適用國(guó)網(wǎng)公司大數(shù)據(jù)應(yīng)用財(cái)務(wù)主題，實(shí)行大數(shù)據(jù)分析為核心的數(shù)據(jù)倉(cāng)，強(qiáng)化地市縣敏感分析實(shí)時(shí)管控勢(shì)在必行。

（二）市縣一體化經(jīng)營(yíng)分析診斷需要

2014年縣級(jí)供電企業(yè)上劃以后，緊緊圍繞財(cái)力集約化“實(shí)時(shí)管控”要求，升級(jí)一體化財(cái)務(wù)信息工作平臺(tái)，從對(duì)業(yè)務(wù)全過(guò)程的信息實(shí)時(shí)反映、過(guò)程實(shí)時(shí)控制和結(jié)果實(shí)時(shí)監(jiān)督三個(gè)方面進(jìn)一步深化應(yīng)用、提升功能，目前國(guó)網(wǎng)公司對(duì)省公司，省公司對(duì)地市公司、縣公司實(shí)時(shí)一體化管理及考核，同時(shí)間段、同考核期進(jìn)行實(shí)時(shí)管控，因此，必須開(kāi)展大數(shù)據(jù)BW倉(cāng)同時(shí)對(duì)地市、縣公司經(jīng)營(yíng)指標(biāo)情況進(jìn)行過(guò)程管控。

（三）財(cái)務(wù)工作標(biāo)準(zhǔn)化及規(guī)范化要求

2015年網(wǎng)省公司對(duì)80個(gè)上劃縣級(jí)供電企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化提升工作，為適用標(biāo)準(zhǔn)化財(cái)務(wù)管理杠桿在經(jīng)營(yíng)業(yè)中集成應(yīng)用的需要，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)反映和監(jiān)督作用，管控系統(tǒng)除了統(tǒng)一出具各項(xiàng)快報(bào)、預(yù)算報(bào)表、決算報(bào)表、業(yè)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)告外，更需要規(guī)范格式標(biāo)準(zhǔn)各種業(yè)務(wù)口徑、各種管理需求的財(cái)務(wù)分析報(bào)告?？h級(jí)供電企業(yè)由于信息化水平不高，各種基礎(chǔ)報(bào)告規(guī)格不一，口徑不一，在編制過(guò)程中存在反復(fù)情況，通過(guò)信息化手段加以規(guī)范提升是必要過(guò)程。

二、基本內(nèi)涵

以促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平持續(xù)提升為根本要求，以財(cái)務(wù)大數(shù)據(jù)為支撐，以對(duì)標(biāo)管理為手段，運(yùn)用指標(biāo)管理、協(xié)同管理、閉環(huán)管理等理論，通過(guò)開(kāi)展企業(yè)經(jīng)營(yíng)分析、市縣公司指標(biāo)對(duì)比分析、單項(xiàng)指標(biāo)分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)指標(biāo)薄弱環(huán)節(jié)，強(qiáng)化信息技術(shù)支撐，實(shí)現(xiàn)核心指標(biāo)數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)、分析和閉環(huán)管控，形成動(dòng)態(tài)優(yōu)化、持續(xù)完善的對(duì)標(biāo)管理模式，持續(xù)促進(jìn)公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和運(yùn)營(yíng)管理水平提升（見(jiàn)圖1）。

（一）強(qiáng)化BW倉(cāng)大數(shù)據(jù)支撐

大數(shù)據(jù)BW倉(cāng)（Business Information Warehouse）是為更好地利用企業(yè)內(nèi)所有可能收集到的數(shù)據(jù)進(jìn)行決策支持，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行提煉、加工和集成含有一定量商務(wù)信息和意義的信息。一般情況下，數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)系統(tǒng)是一個(gè)分層次的體系結(jié)構(gòu)，包含數(shù)據(jù)源、數(shù)據(jù)存儲(chǔ)與管理、OLAP服務(wù)器、前端工具與應(yīng)用。其中，數(shù)據(jù)源是數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)系統(tǒng)的基礎(chǔ)，整個(gè)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)源泉，通常包括企業(yè)內(nèi)部信息和外部信息；數(shù)據(jù)存儲(chǔ)與管理是整個(gè)數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)系統(tǒng)的核心，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行重新組織，最終確定數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)的物理存儲(chǔ)結(jié)構(gòu)，同時(shí)組織存儲(chǔ)數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)元數(shù)據(jù)；OLAP服務(wù)器是對(duì)分析需要的數(shù)據(jù)按照多維數(shù)據(jù)模型進(jìn)行再次重組，以支持用戶多角度、多層次的分析，發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)趨勢(shì)；前端工具與應(yīng)用：前端工具包括各種數(shù)據(jù)分析工具、報(bào)表工具、查詢工具、數(shù)據(jù)挖掘工具以及各種基于數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)開(kāi)發(fā)的應(yīng)用。

（二）深化同業(yè)對(duì)標(biāo)管理模式

開(kāi)展同業(yè)對(duì)標(biāo)工作是落實(shí)公司管理提升活動(dòng)工作的重要舉措，是規(guī)范管理、改進(jìn)薄弱環(huán)節(jié)的現(xiàn)實(shí)需要，是助力公司持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展的工具和手段。建立和完善各專業(yè)協(xié)同聯(lián)動(dòng)機(jī)制，打破專業(yè)壁壘，增強(qiáng)全員對(duì)標(biāo)合作意識(shí)，消除本位主義，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、密切配合，全局一盤棋，形成全面提升公司經(jīng)營(yíng)能力的合力，提高公司管理水平。

優(yōu)化省、地（市）、縣供電公司同業(yè)對(duì)標(biāo)指標(biāo)體系，將實(shí)時(shí)管控重點(diǎn)工作納入對(duì)標(biāo)指標(biāo)體系，加強(qiáng)對(duì)標(biāo)數(shù)據(jù)的自動(dòng)采集和在線分析；研究建立內(nèi)控管理指數(shù)通報(bào)制度，開(kāi)發(fā)建設(shè)指數(shù)自動(dòng)運(yùn)算及平臺(tái)，試點(diǎn)開(kāi)展指標(biāo)測(cè)試應(yīng)用，并將結(jié)果納入公司對(duì)標(biāo)體系。

（三）深入企業(yè)經(jīng)營(yíng)診斷分析

依托網(wǎng)省、地市、縣級(jí)供電公司財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)綜合數(shù)據(jù)平臺(tái)，對(duì)公司運(yùn)營(yíng)效率、經(jīng)營(yíng)效益、獲利能力的所有報(bào)表在原有按省管理部室專業(yè)口徑上報(bào)基礎(chǔ)上，進(jìn)行二次重分類開(kāi)發(fā)，利用財(cái)務(wù)杠桿挖掘數(shù)據(jù)內(nèi)涵，形成滿足網(wǎng)省公司管理層級(jí)需要的地市、縣兩級(jí)智能分析報(bào)告，全景展示一體化管理經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)指標(biāo)水平。通過(guò)對(duì)多源數(shù)據(jù)的挖掘，實(shí)現(xiàn)公司資源躍層展示，縣局歷年經(jīng)營(yíng)診斷和預(yù)測(cè)趨勢(shì)，及目標(biāo)利潤(rùn)影響因素量、價(jià)、費(fèi)敏感性分析。

三、主要做法

以企業(yè)經(jīng)營(yíng)分析能力提升為主線，以指標(biāo)體系為抓手，以BW數(shù)據(jù)庫(kù)建立為基礎(chǔ)，以經(jīng)營(yíng)分析模型為方法，以指標(biāo)診斷機(jī)制為手段，以組織機(jī)制和系統(tǒng)平臺(tái)為保障，構(gòu)建“五個(gè)建立”經(jīng)營(yíng)分析管理模式。明確元數(shù)據(jù)收集渠道、數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)管理、模型設(shè)計(jì)、數(shù)據(jù)分析處理及再加工等工作流程環(huán)節(jié)，通過(guò)指標(biāo)過(guò)程管控，及階段指標(biāo)數(shù)據(jù)診斷，及時(shí)發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)，強(qiáng)化市縣經(jīng)營(yíng)發(fā)展能力分析、企業(yè)經(jīng)營(yíng)能力分析、量?jī)r(jià)費(fèi)敏感性分析、及電價(jià)管理輔助決策分析能力，結(jié)合可視化信息系統(tǒng)平臺(tái)與展示分析結(jié)果，將評(píng)價(jià)結(jié)果納入考核，保障BW數(shù)據(jù)倉(cāng)切實(shí)有效發(fā)揮作用，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)分析決策提供實(shí)時(shí)可靠的依據(jù)（見(jiàn)圖2）。

（一）建立評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，強(qiáng)化市縣兩級(jí)聯(lián)動(dòng)

結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況，全面梳理公司同業(yè)對(duì)標(biāo)指標(biāo)、企業(yè)負(fù)責(zé)人業(yè)績(jī)考核指標(biāo)、財(cái)務(wù)重點(diǎn)工作、預(yù)算完成進(jìn)度、全面運(yùn)營(yíng)指標(biāo)等幾個(gè)方面的指標(biāo)，制定公司評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，作為財(cái)務(wù)信息管控重點(diǎn)（見(jiàn)圖3）。

經(jīng)過(guò)兩個(gè)月的調(diào)研，出臺(tái)BW數(shù)據(jù)倉(cāng)方案共三稿，選出關(guān)系公司整體運(yùn)行指標(biāo)10項(xiàng)，關(guān)系公司業(yè)績(jī)考核指標(biāo)的二級(jí)支撐指標(biāo)16項(xiàng)，關(guān)系公司同業(yè)對(duì)標(biāo)指標(biāo)的二級(jí)支撐指標(biāo)28項(xiàng)，既定標(biāo)準(zhǔn)文本表述。針對(duì)細(xì)節(jié)描述反復(fù)演練論證，從定量分析到定型分析，從影響因素變動(dòng)分析到指標(biāo)反項(xiàng)變動(dòng)逆影響，多維度全方位指標(biāo)體系。

（二）建立財(cái)務(wù)大數(shù)據(jù)庫(kù)，加強(qiáng)決策數(shù)據(jù)支撐

數(shù)據(jù)源是實(shí)現(xiàn)分析的基礎(chǔ)和重要前提，公司財(cái)務(wù)部協(xié)同各專業(yè)部門加強(qiáng)對(duì)標(biāo)數(shù)據(jù)源管理，梳理完善指標(biāo)末端因子的周期、維度等采集要素，通過(guò)運(yùn)監(jiān)平臺(tái)、專業(yè)管理系統(tǒng)采集各指標(biāo)數(shù)據(jù)，建立公司財(cái)務(wù)大數(shù)據(jù)庫(kù)，全面掌握對(duì)標(biāo)指標(biāo)變化及發(fā)展趨勢(shì)，實(shí)現(xiàn)指標(biāo)異動(dòng)和問(wèn)題的動(dòng)態(tài)監(jiān)控及自動(dòng)預(yù)警分析。

公司開(kāi)發(fā)BW數(shù)據(jù)倉(cāng)，依據(jù)網(wǎng)省公司推廣的財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)的管理屬性，將預(yù)算管理、資金管理、電價(jià)管理、稅務(wù)管理等各種管控?cái)?shù)據(jù)集于一體，結(jié)合財(cái)務(wù)核算數(shù)據(jù)以及相關(guān)營(yíng)銷、預(yù)算、資金、現(xiàn)金流等業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，是建立BW數(shù)據(jù)倉(cāng)的基礎(chǔ)支撐。一方面，根據(jù)經(jīng)營(yíng)發(fā)展能力評(píng)估體系的設(shè)計(jì)，對(duì)結(jié)果分析展現(xiàn)需要的各類指標(biāo)及數(shù)據(jù)進(jìn)行處理與維護(hù)。包括定義指標(biāo)權(quán)重、指標(biāo)的歸一化處理、指標(biāo)的趨勢(shì)化處理、定義經(jīng)營(yíng)質(zhì)量區(qū)間、定義經(jīng)營(yíng)難度區(qū)間等，為最終的分析展現(xiàn)提供依據(jù)。另一方面，通過(guò)對(duì)接公司營(yíng)銷、建設(shè)等專業(yè)系統(tǒng)，將專業(yè)系統(tǒng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)納入大數(shù)據(jù)庫(kù)，為營(yíng)銷費(fèi)用、建設(shè)項(xiàng)目資金使用情況分析做好鋪墊。

（三）建立經(jīng)營(yíng)分析模型，明確綜合評(píng)價(jià)方法

根據(jù)公司實(shí)際工作需求，建立經(jīng)營(yíng)分析模型，主要包括“經(jīng)營(yíng)發(fā)展能力分析”和“量?jī)r(jià)費(fèi)敏感性分析”兩個(gè)方面。通過(guò)經(jīng)營(yíng)發(fā)展能力分析，展示公司目標(biāo)發(fā)展水平和經(jīng)營(yíng)狀況；通過(guò)量?jī)r(jià)費(fèi)敏感性分析，明確購(gòu)售電量、成本收入及售電價(jià)格為公司經(jīng)營(yíng)狀況的主要影響因素，通過(guò)各因素變動(dòng)情況及時(shí)預(yù)測(cè)掌握公司未來(lái)經(jīng)營(yíng)發(fā)展趨勢(shì)（見(jiàn)圖4）。

1.經(jīng)營(yíng)發(fā)展能力分析，及時(shí)掌握公司經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀

基于電網(wǎng)企業(yè)自身特點(diǎn)，考慮電網(wǎng)企業(yè)市場(chǎng)劃分及經(jīng)營(yíng)特性，提出“二維五力”經(jīng)營(yíng)發(fā)展能力評(píng)價(jià)體系，以“經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)”和“經(jīng)營(yíng)難度”兩個(gè)維度綜合評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展能力，直觀展現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況、發(fā)展趨勢(shì)和未來(lái)價(jià)值，推動(dòng)公司價(jià)值鏈與業(yè)務(wù)鏈的融合，構(gòu)建集團(tuán)運(yùn)作、協(xié)同高效、管控有力的企業(yè)運(yùn)營(yíng)機(jī)制。

2.量?jī)r(jià)費(fèi)敏感性分析，預(yù)測(cè)公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展趨勢(shì)

在既往財(cái)務(wù)對(duì)標(biāo)分析中依賴公司上級(jí)部門信息，縣局對(duì)自己的指標(biāo)情況并不了解及關(guān)注，關(guān)鍵指標(biāo)管理不能實(shí)現(xiàn)過(guò)程管控，通過(guò)敏感性分析，將能依據(jù)當(dāng)年指標(biāo)變動(dòng)情況，對(duì)以后年度的全面經(jīng)營(yíng)情況，通過(guò)趨勢(shì)分析法和影響因素敏感分析法進(jìn)行模擬演練和預(yù)測(cè)，及早采取管理措施，不可控因素及早掌握，可控因素及早采取提升措施，縮小同業(yè)對(duì)標(biāo)指標(biāo)和業(yè)績(jī)考核指標(biāo)的差距（見(jiàn)圖5）。

通過(guò)建立一整套完善的電價(jià)測(cè)算模型和電價(jià)動(dòng)態(tài)報(bào)告體系，為電價(jià)調(diào)價(jià)、購(gòu)售電預(yù)算預(yù)測(cè)和日常管理工作決策分析提供有力支持，切實(shí)以“價(jià)”為突破點(diǎn)，增加利潤(rùn)為目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)預(yù)期效益。

借助信息系統(tǒng)，將敏感性分析模型在系統(tǒng)中固化，系統(tǒng)根據(jù)取數(shù)規(guī)則自動(dòng)采集數(shù)據(jù)，根據(jù)不同時(shí)點(diǎn)、不同維度對(duì)購(gòu)售電量、成本收入、電價(jià)等關(guān)鍵指標(biāo)進(jìn)行定量分析和全景展示，實(shí)現(xiàn)了分層次、全方位、穿透式地反映指標(biāo)變化及其成因，有利于加強(qiáng)電價(jià)管控，提升管理水平

（四）建立指標(biāo)診斷機(jī)制，助力經(jīng)營(yíng)質(zhì)量提升

通過(guò)搭建信息系統(tǒng)平臺(tái)，將固定、經(jīng)常、反復(fù)性數(shù)據(jù)分析工作交于系統(tǒng)功能實(shí)現(xiàn)，高效及時(shí)準(zhǔn)確發(fā)現(xiàn)指標(biāo)存在的問(wèn)題，定位指標(biāo)薄弱環(huán)節(jié)，及時(shí)提示相關(guān)責(zé)任人制訂指標(biāo)改進(jìn)提升措施。同時(shí)，通過(guò)提煉的指標(biāo)體系展示，在縣級(jí)供電企業(yè)之中進(jìn)行互相對(duì)標(biāo)，有利于掌握各項(xiàng)指標(biāo)優(yōu)勢(shì)與劣勢(shì)單位，促進(jìn)縣公司間的交流學(xué)習(xí)和優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)。

1.指標(biāo)月度跟蹤監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)

通過(guò)指標(biāo)歷史情況分析和對(duì)標(biāo)，明確指標(biāo)變化趨勢(shì)，準(zhǔn)確掌握指標(biāo)實(shí)際情況，為指標(biāo)目標(biāo)的制訂提供依據(jù)。以售電量指標(biāo)為例，通過(guò)數(shù)據(jù)及圖形展示兩個(gè)角度，以月份為周期，觀察指標(biāo)理念變化趨勢(shì)，明確指標(biāo)水平較好的月份，以及較差的月份，并為較差月份制訂相應(yīng)的對(duì)策和措施提供理論依據(jù)。市縣公司對(duì)比分析，明確指標(biāo)落后單位（見(jiàn)圖6）。

2.深化季度綜合分析，季度智能快報(bào)

以省公司季度分析報(bào)告模板為基礎(chǔ)，根據(jù)地市公司實(shí)際情況，財(cái)務(wù)部制訂季度綜合分析報(bào)告模板，并將模板導(dǎo)入信息系統(tǒng)中，結(jié)合信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)分析功能，每個(gè)季度，系統(tǒng)生成季度綜合智能分析快報(bào)，及時(shí)通報(bào)公司經(jīng)營(yíng)狀況（見(jiàn)圖7）。

3.深入末端指標(biāo)分析，定位指標(biāo)薄弱環(huán)節(jié)

根據(jù)指標(biāo)定義及計(jì)算公式對(duì)指標(biāo)進(jìn)行分解，將計(jì)算公式中的各級(jí)分項(xiàng)指標(biāo)作為子指標(biāo)，根據(jù)指標(biāo)的定義和計(jì)算方法或子指標(biāo)對(duì)整體指標(biāo)的影響程度確定子指標(biāo)權(quán)重。當(dāng)子指標(biāo)為末端因子，則停止分解，末端因子即不能再繼續(xù)分解，有明確的崗位和職責(zé)，可以直接獲得一手?jǐn)?shù)據(jù)，不需要再次加工計(jì)算的子指標(biāo)。

（五）建立運(yùn)行保障平臺(tái)，促進(jìn)分析診斷順利開(kāi)展

建立信息系統(tǒng)平臺(tái)，固化企業(yè)經(jīng)營(yíng)分析管理體系和方法，系統(tǒng)分為數(shù)據(jù)層、查詢層、分析層和展示層四個(gè)維度。結(jié)合實(shí)際工作需要，編制《BA報(bào)告日常操作手冊(cè)》，對(duì)系統(tǒng)平臺(tái)操作界面、查詢界面進(jìn)行詳細(xì)說(shuō)明，并就系統(tǒng)可能出現(xiàn)的操作問(wèn)題進(jìn)行說(shuō)明，避免操作上的失誤，規(guī)范使用方法。

四、實(shí)施效果

（一）數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)監(jiān)控，財(cái)務(wù)分析質(zhì)量顯著提升

數(shù)據(jù)流轉(zhuǎn)質(zhì)量和時(shí)效性得到加強(qiáng)，采取運(yùn)營(yíng)管理水平再上新臺(tái)階。平時(shí)最快要三天的財(cái)務(wù)分析報(bào)告，在報(bào)表上報(bào)實(shí)現(xiàn)即時(shí)完成智能報(bào)告，一鍵式分析報(bào)告，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，數(shù)據(jù)有效利用，經(jīng)營(yíng)管理水平明顯改善（見(jiàn)圖8）。

（二）指標(biāo)動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)，內(nèi)部管理協(xié)同顯著增強(qiáng)

篇6

一、財(cái)務(wù)分析報(bào)告的內(nèi)容與格式

1、財(cái)務(wù)分析報(bào)告的分類。財(cái)務(wù)分析報(bào)告從編寫(xiě)的時(shí)間來(lái)劃分，可分為兩種：一是定期分析報(bào)告，二是非定期分析報(bào)告。定期分析報(bào)告又可以分為每日、每周、每旬、每月、每季、每年報(bào)告，具體根據(jù)公司管理要求而定，有的公司還要進(jìn)行特定時(shí)點(diǎn)分析。從編寫(xiě)的內(nèi)容可劃分為三種，一是綜合性分析報(bào)告，二是專項(xiàng)分析報(bào)告，三是項(xiàng)目分析報(bào)告。綜合性分析報(bào)告是對(duì)公司整體運(yùn)營(yíng)及財(cái)務(wù)狀況的分析評(píng)價(jià)；專項(xiàng)分析報(bào)告是針對(duì)公司運(yùn)營(yíng)的一部分，如資金流量、銷售收入變量的分析；項(xiàng)目分析報(bào)告是對(duì)公司的局部或一個(gè)獨(dú)立運(yùn)作項(xiàng)目的分析。

2、財(cái)務(wù)分析報(bào)告的格式。嚴(yán)格的講，財(cái)務(wù)分析報(bào)告沒(méi)有固定的格式和體裁，但要求能夠反映要點(diǎn)、分析透徹、有實(shí)有據(jù)、觀點(diǎn)鮮明、符合報(bào)送對(duì)象的要求。一般來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)分析報(bào)告均應(yīng)包含以下幾個(gè)方面的內(nèi)容：提要段、說(shuō)明段、分析段、評(píng)價(jià)段和建議段，即通常說(shuō)的五段論式。但在實(shí)際編寫(xiě)分析時(shí)要根據(jù)具體的目的和要求有所取舍，不一定要囊括這五部分內(nèi)容。

此外，財(cái)務(wù)分析報(bào)告在表達(dá)方式上可以采取一些創(chuàng)新的手法，如可采用文字處理與圖表表達(dá)相結(jié)合的方法，使其易懂、生動(dòng)、形象。

3、財(cái)務(wù)分析報(bào)告的內(nèi)容。如上所述，財(cái)務(wù)分析報(bào)告主要包括上述五個(gè)方面的內(nèi)容，現(xiàn)具體說(shuō)明如下：

第一部分提要段，即概括公司綜合情況，讓財(cái)務(wù)報(bào)告接受者對(duì)財(cái)務(wù)分析說(shuō)明有一個(gè)總括的認(rèn)識(shí)。

第二部分說(shuō)明段，是對(duì)公司運(yùn)營(yíng)及財(cái)務(wù)現(xiàn)狀的介紹。該部分要求文字表述恰當(dāng)、數(shù)據(jù)引用準(zhǔn)確。對(duì)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行說(shuō)明時(shí)可適當(dāng)運(yùn)用絕對(duì)數(shù)、比較數(shù)及復(fù)合指標(biāo)數(shù)。特別要關(guān)注公司當(dāng)前運(yùn)作上的重心，對(duì)重要事項(xiàng)要單獨(dú)反映。公司在不同階段、不同月份的工作重點(diǎn)有所不同，所需要的財(cái)務(wù)分析重點(diǎn)也不同。如公司正進(jìn)行新產(chǎn)品的投產(chǎn)、市場(chǎng)開(kāi)發(fā)，則公司各階層需要對(duì)新產(chǎn)品的成本、回款、利潤(rùn)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析的財(cái)務(wù)分析報(bào)告。

第三部分分析段，是對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行分析研究。在說(shuō)明問(wèn)題的同時(shí)還要分析問(wèn)題，尋找問(wèn)題的原因和癥結(jié)，以達(dá)到解決問(wèn)題的目的。財(cái)務(wù)分析一定要有理有據(jù)，要細(xì)化分解各項(xiàng)指標(biāo)，因?yàn)橛行﹫?bào)表的數(shù)據(jù)是比較含糊和籠統(tǒng)的，要善于運(yùn)用表格、圖示，突出表達(dá)分析的內(nèi)容。分析問(wèn)題一定要善于抓住當(dāng)前要點(diǎn)，多反映公司經(jīng)營(yíng)焦點(diǎn)和易于忽視的問(wèn)題。

第四部分評(píng)價(jià)段。作出財(cái)務(wù)說(shuō)明和分析后，對(duì)于經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)狀況、盈利業(yè)績(jī)，應(yīng)該從財(cái)務(wù)角度給予公正、客觀的評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)。財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)不能運(yùn)用似是而非，可進(jìn)可退，左右搖擺等不負(fù)責(zé)任的語(yǔ)言，評(píng)價(jià)要從正面和負(fù)面兩方面進(jìn)行，評(píng)價(jià)既可以單獨(dú)分段進(jìn)行，也可以將評(píng)價(jià)內(nèi)容穿插在說(shuō)明部分和分析部分。

第五部分建議段。即財(cái)務(wù)人員在對(duì)經(jīng)營(yíng)運(yùn)作、投資決策進(jìn)行分析后形成的意見(jiàn)和看法，特別是對(duì)運(yùn)作過(guò)程中存在的問(wèn)題所提出的改進(jìn)建議。值得注意的是，財(cái)務(wù)分析報(bào)告中提出的建議不能太抽象，而要具體化，最好有一套切實(shí)可行的方案。

二、撰寫(xiě)財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)做好的幾項(xiàng)工作

（一）積累素材，為撰寫(xiě)報(bào)告做好準(zhǔn)備

1、建立臺(tái)賬和數(shù)據(jù)庫(kù)。通過(guò)會(huì)計(jì)核算形成了會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表。但是編寫(xiě)財(cái)務(wù)分析報(bào)告僅靠這些憑證、賬簿、報(bào)表的數(shù)據(jù)往往是不夠的。比如，在分析經(jīng)營(yíng)費(fèi)用與營(yíng)業(yè)收入的比率增長(zhǎng)原因時(shí)，往往需要分析不同區(qū)域、不同商品、不同責(zé)任人實(shí)現(xiàn)的收入與費(fèi)用的關(guān)系，但這些數(shù)據(jù)不能從賬簿中直接得到。這就要求分析人員平時(shí)就作大量的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)工作，對(duì)分析的項(xiàng)目按性質(zhì)、用途、類別、區(qū)域、責(zé)任人，按月度、季度、年度進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，建立臺(tái)賬，以便在編寫(xiě)財(cái)務(wù)分析報(bào)告時(shí)有據(jù)可查。

2、關(guān)注重要事項(xiàng)。財(cái)務(wù)人員對(duì)經(jīng)營(yíng)運(yùn)行、財(cái)務(wù)狀況中的重大變動(dòng)事項(xiàng)要勤于做筆錄，記載事項(xiàng)發(fā)生的時(shí)間、計(jì)劃、預(yù)算、責(zé)任人及發(fā)生變化的各影響因素。必要時(shí)馬上作出分析判斷，并將各類各部門的文件歸類歸檔。

3、關(guān)注經(jīng)營(yíng)運(yùn)行。財(cái)務(wù)人員應(yīng)盡可能爭(zhēng)取多參加相關(guān)會(huì)議，了解生產(chǎn)、質(zhì)量、市場(chǎng)、行政、投資、融資等各類情況。參加會(huì)議，聽(tīng)取各方面意見(jiàn)，有利于財(cái)務(wù)分析和評(píng)價(jià)。

4、定期收集報(bào)表。財(cái)務(wù)人員除收集會(huì)計(jì)核算方面的有些數(shù)據(jù)之外，還應(yīng)要求公司各相關(guān)部門（生產(chǎn)、采購(gòu)、市場(chǎng)等）及時(shí)提交可利用的其他報(bào)表，對(duì)這些報(bào)表要認(rèn)真審閱、及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、總結(jié)問(wèn)題，養(yǎng)成多思考、多研究的習(xí)慣。

5、崗位分析。大多數(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)分析工作往往由財(cái)務(wù)經(jīng)理來(lái)完成，但報(bào)告注材要靠每個(gè)崗位的財(cái)務(wù)人員提供。因此，應(yīng)要求所有財(cái)務(wù)人員對(duì)本職工作養(yǎng)成分析的習(xí)慣，這樣既可以提升個(gè)人素質(zhì)，也有利于各崗位之間相互借鑒經(jīng)驗(yàn)。只有每一崗位都發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、分析問(wèn)題，才能編寫(xiě)出內(nèi)容全面的、有深度的財(cái)務(wù)分析報(bào)告。

（二）建立財(cái)務(wù)分析報(bào)告指引

財(cái)務(wù)分析報(bào)告盡管沒(méi)有固定格式，表現(xiàn)手法也不一致，但并非無(wú)規(guī)律可循。如果建立分析工作指引，將常規(guī)分析項(xiàng)目文字化、規(guī)范化、制度化，建立諸如現(xiàn)金流量、銷售回款、生產(chǎn)成本、采購(gòu)成本變動(dòng)等一系列的分析說(shuō)明指引，就可以達(dá)到事半功倍的效果。

財(cái)務(wù)分析報(bào)告范文

省商業(yè)廳：

19××年度，我局所屬企業(yè)在改革開(kāi)放力度加大，全市經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)步發(fā)展的形勢(shì)下，堅(jiān)持以提高效益為中心，以搞活經(jīng)濟(jì)強(qiáng)化管理為重點(diǎn)，深化企業(yè)內(nèi)部改革，深入挖潛，調(diào)整經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)，擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，進(jìn)一步完善了企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)機(jī)制，努力開(kāi)拓，奮力競(jìng)爭(zhēng)。銷售收入實(shí)現(xiàn)×××萬(wàn)元，比去年增加30％以上，并在取得較好經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)，取得了較好的社會(huì)效益。

（一）主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況

本年度商品銷售收入為×××萬(wàn)元，比上年增加×××萬(wàn)元。其中，商品流通企業(yè)銷售實(shí)現(xiàn)×××萬(wàn)元，比上年增加5．5％，商辦工業(yè)產(chǎn)品銷售×××萬(wàn)元，比上年減少10％，其它企業(yè)營(yíng)業(yè)收入實(shí)現(xiàn)×××萬(wàn)元，比上年增加43％。全年毛利率達(dá)到14．82％，比上年提高0．52％。費(fèi)用水平本年實(shí)際為7．7％，比上年升高0．63％。全年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)×××萬(wàn)元，比上年增長(zhǎng)4．68％。其中，商業(yè)企業(yè)利潤(rùn)×××萬(wàn)元，比上年增長(zhǎng)12．5％，商辦工業(yè)利潤(rùn)×××萬(wàn)元，比上年下降28．87％。銷售利潤(rùn)率本年為4．83％，比上年下降0．05％。其中，商業(yè)企業(yè)為4．81％，上升0．3％。全部流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)天數(shù)為128天，比上年的110天慢了18天。其中，商業(yè)企業(yè)周轉(zhuǎn)天數(shù)為60天，比上年的53天慢了7天。

（二）主要財(cái)務(wù)情況分析

1．銷售收入情況

通過(guò)強(qiáng)化競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)，調(diào)整經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)，增設(shè)經(jīng)營(yíng)網(wǎng)點(diǎn)，擴(kuò)大銷售范圍，促進(jìn)了銷售收入的提高。如南一百貨商店銷售收入比去年增加296．4萬(wàn)元；古都五交公司比上年增加396．2萬(wàn)元。

2．費(fèi)用水平情況

全局商業(yè)的流通費(fèi)用總額比上年增加144．8萬(wàn)元，費(fèi)用水平上升0．82％其其中：①運(yùn)雜費(fèi)增加13．1萬(wàn)元；②保管費(fèi)增加4．5萬(wàn)元；③工資總額3．1萬(wàn)元；④福利費(fèi)增加6．7萬(wàn)元；⑤房屋租賃費(fèi)增加50．2萬(wàn)元；③低值易耗品攤銷增加5．2萬(wàn)元。

從變化因素看，主要是由于政策因素影響：①調(diào)整了“三資”、“一金”比例，使費(fèi)用絕對(duì)值增加了12．8萬(wàn)元；②調(diào)整了房屋租賃價(jià)格，使費(fèi)用增加了50．2萬(wàn)元；③企業(yè)普調(diào)工資，使費(fèi)用相對(duì)增加80．9萬(wàn)元?？鄢@三種因素影響，本期費(fèi)用絕對(duì)額為905．6萬(wàn)元，比上年相對(duì)減少10．2萬(wàn)元。費(fèi)用水平為6．7％，比上年下降0．4％。

3．資金運(yùn)用情況

年末，全部資金占用額為×××萬(wàn)元，比上年增加28．7％。其中：商業(yè)資金占用額×××萬(wàn)元，占全部流動(dòng)資金的55％，比上年下降6．87％。結(jié)算資金占用額為×××萬(wàn)元，占31．8％，比上年上升了8．65％。其中：應(yīng)收貨款和其他應(yīng)收款比上年增加548．1萬(wàn)元。從資金占用情況分析，各項(xiàng)資金占用比例嚴(yán)重不合理，應(yīng)繼續(xù)加強(qiáng)“三角債”的清理工作。

4．利潤(rùn)情況

企業(yè)利潤(rùn)比上年增加×××萬(wàn)元，主要因素是：

（1）增加因素：①由于銷售收入比上年增加804．3萬(wàn)元，利潤(rùn)增加了41．8萬(wàn)元；②由于毛利率比上年增加0．52％，使利潤(rùn)增加80萬(wàn)元；③由于其他各項(xiàng)收入比同期多收43萬(wàn)元，使利潤(rùn)增加42．7萬(wàn)元；④由于支出額比上年少支出6．1萬(wàn)元，使利潤(rùn)增加6．1萬(wàn)元。

（2）減少因素：①由于費(fèi)用水平比上年提高0．82％，使利潤(rùn)減少105．6萬(wàn)元；②由于稅率比上年上浮0．04％，使利潤(rùn)少實(shí)現(xiàn)5萬(wàn)元；③由于財(cái)產(chǎn)損失比上年多16．8萬(wàn)元，使利潤(rùn)減少16．8萬(wàn)元。以上兩種因素相抵，本年度利潤(rùn)額多實(shí)現(xiàn)×××萬(wàn)元。

（三）存在的問(wèn)題和建議

1．資金占用增長(zhǎng)過(guò)快，結(jié)算資金占用比重較大，比例失調(diào)。特別是其他應(yīng)收款和銷貨應(yīng)收款大幅度上升，如不及時(shí)清理，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益將產(chǎn)生很大影響。因此，建議各企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要引起重視，應(yīng)收款較多的單位，要領(lǐng)導(dǎo)帶頭，抽出專人，成立清收小組，積極回收。也可將獎(jiǎng)金、工資同回收貸款掛鉤，調(diào)動(dòng)回收人員積極性。同時(shí)，要求企業(yè)經(jīng)理要嚴(yán)格控制賒銷商品管理，嚴(yán)防新的三角債產(chǎn)生。

2．經(jīng)營(yíng)性虧損單位有增無(wú)減，虧損額不斷增加。全局企業(yè)未彌補(bǔ)虧損額高達(dá)×××萬(wàn)元，比同期大幅度上升。建議各企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要加強(qiáng)對(duì)虧損企業(yè)的整頓、管理，做好扭虧轉(zhuǎn)盈工作。

篇7

會(huì)計(jì)管理作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作的重要內(nèi)容，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理起到了積極的促進(jìn)作用。從目前企業(yè)發(fā)展來(lái)看，會(huì)計(jì)管理工作的實(shí)效性，是決定企業(yè)發(fā)展質(zhì)量的重要因素，只有會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)管理的實(shí)效性得到全面提高，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理才能得到有效推動(dòng)，企業(yè)的整體發(fā)展質(zhì)量才能得到保證?；谶@一現(xiàn)實(shí)需要，我們必須認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)管理對(duì)企業(yè)的重要作用，從多個(gè)方面入手，確保企業(yè)會(huì)計(jì)管理的實(shí)效性得到全面提高。因此，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)管理引起足夠的重視，并制定具體措施提高企業(yè)會(huì)計(jì)管理實(shí)效性是十分必要的。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)管理應(yīng)積極轉(zhuǎn)變思想觀念

每一位會(huì)計(jì)人員都要認(rèn)識(shí)到自己必須與業(yè)務(wù)部門建立起充分協(xié)作關(guān)系，并始終把自己作為整個(gè)公司管理合作團(tuán)隊(duì)中的一員，而不是孤立于業(yè)務(wù)之外的。會(huì)計(jì)人員的管理重心不能僅僅局限于財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)上，而要拓展到整個(gè)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中。

對(duì)于企業(yè)而言，會(huì)計(jì)管理是一項(xiàng)基礎(chǔ)工作，要想提高會(huì)計(jì)管理工作的實(shí)效性，就要在觀念上對(duì)會(huì)計(jì)管理有全面正確的認(rèn)識(shí)，不但要確保會(huì)計(jì)管理思想能夠融入到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，還要在企業(yè)內(nèi)部，從決策層到管理層明確會(huì)計(jì)管理的意義和重要性，做到正確分析會(huì)計(jì)管理特點(diǎn)，明確會(huì)計(jì)管理地位，推動(dòng)會(huì)計(jì)管理發(fā)展的目的。基于這一認(rèn)識(shí)，企業(yè)會(huì)計(jì)管理積極轉(zhuǎn)變思想觀念，提高會(huì)計(jì)管理認(rèn)識(shí)，是提高會(huì)計(jì)管理實(shí)效性的重要手段，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)管理工作的正常開(kāi)展有著重要的促進(jìn)作用。因此，做好思想觀念的轉(zhuǎn)變，是確保企業(yè)會(huì)計(jì)管理取得積極效果的關(guān)鍵措施。

三、企業(yè)會(huì)計(jì)管理應(yīng)做好技術(shù)更新

隨著企業(yè)發(fā)展規(guī)模的擴(kuò)大，會(huì)計(jì)軟件的應(yīng)用是大勢(shì)所趨，所以，作為會(huì)計(jì)人員要積極的學(xué)習(xí)和參與，全力支持并積極參與財(cái)務(wù)運(yùn)行系統(tǒng)（包括硬件和軟件），進(jìn)行轉(zhuǎn)換和升級(jí)，更好的利用目前先進(jìn)的IP、電子技術(shù)設(shè)備，提高數(shù)據(jù)與信息的質(zhì)量和效率，提高可靠性。

從企業(yè)目前的會(huì)計(jì)管理工作來(lái)看，企業(yè)會(huì)計(jì)管理的專業(yè)性較強(qiáng)，對(duì)會(huì)計(jì)管理的準(zhǔn)確性要求較高，要想保證企業(yè)會(huì)計(jì)管理的實(shí)效性得到全面提高，就要重視會(huì)計(jì)管理手段的更新。其中不但要做好新技術(shù)的應(yīng)用，同時(shí)也要在現(xiàn)有的會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)上進(jìn)行技術(shù)升級(jí)和更新。對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)管理工作而言，積極應(yīng)用先進(jìn)的會(huì)計(jì)電算化技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)，是提高企業(yè)會(huì)計(jì)管理效果的重要措施。為此，在企業(yè)會(huì)計(jì)管理中，應(yīng)認(rèn)識(shí)到技術(shù)更新的必要性，應(yīng)從企業(yè)實(shí)際需要出發(fā)，積極應(yīng)用新的會(huì)計(jì)管理技術(shù)和會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)，保障企業(yè)會(huì)計(jì)管理取得積極效果。

四、企業(yè)會(huì)計(jì)管理應(yīng)全面提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)

由于企業(yè)在快速發(fā)展中，存在各種各樣的復(fù)雜的業(yè)務(wù)，其決策不僅受到內(nèi)部因素影響，還受到很大的外部因素的影響，具有很大的不確定性。因此，要求會(huì)計(jì)人員不僅要熟悉會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)，還要了解企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)過(guò)程、流程，了解企業(yè)市場(chǎng)環(huán)境和經(jīng)濟(jì)環(huán)境等。

在企業(yè)會(huì)計(jì)管理過(guò)程中，會(huì)計(jì)人員素質(zhì)是決定企業(yè)會(huì)計(jì)管理效果的重要因素?；谶@一認(rèn)識(shí)，企業(yè)會(huì)計(jì)管理應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)管理人員的素質(zhì)有明確要求，除了選聘專業(yè)的會(huì)計(jì)管理人才以外，還要利用工作機(jī)會(huì)，積極組織會(huì)計(jì)人員的專業(yè)培訓(xùn)，對(duì)會(huì)計(jì)人員的工作技能和職業(yè)道德進(jìn)行全面培訓(xùn)，提高會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)，滿足企業(yè)會(huì)計(jì)管理工作的實(shí)際需求。從這一角度來(lái)看，企業(yè)會(huì)計(jì)管理應(yīng)認(rèn)識(shí)到提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的必要性，應(yīng)從企業(yè)實(shí)際出發(fā)，提高會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)質(zhì)量，全面提升企業(yè)會(huì)計(jì)管理人員的整體素質(zhì)，更好的為企業(yè)會(huì)計(jì)管理工作服務(wù)。

五、企業(yè)會(huì)計(jì)管理應(yīng)提高財(cái)務(wù)分析水平

企業(yè)出于管理需要，經(jīng)常會(huì)有各種分析報(bào)告，財(cái)務(wù)分析報(bào)告是會(huì)計(jì)人員的必修課，用財(cái)務(wù)的視角總結(jié)過(guò)去與展望未來(lái)。財(cái)務(wù)分析是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況、資金運(yùn)作的綜合概括和高度反映；分析不僅包含財(cái)務(wù)方面因素的影響，也包括非財(cái)務(wù)因素的影響。

基于這一現(xiàn)實(shí)需要，企業(yè)會(huì)計(jì)管理應(yīng)做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的搜集和整理工作，為財(cái)務(wù)分析報(bào)告的形成提供有力的數(shù)據(jù)支撐，同時(shí)，企業(yè)會(huì)計(jì)管理還應(yīng)從工作實(shí)際出發(fā)，定期的分析企業(yè)的會(huì)計(jì)管理狀況，為財(cái)務(wù)管理分析報(bào)告的形成提供基礎(chǔ)支撐。為此，企業(yè)會(huì)計(jì)管理只有認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)分析的重要性，并積極做好財(cái)務(wù)分析報(bào)告的編制工作，才能全面反映企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況，使企業(yè)會(huì)計(jì)管理工作的實(shí)效性更強(qiáng)，更能滿足企業(yè)的現(xiàn)實(shí)需要。所以，企業(yè)會(huì)計(jì)管理只有不斷提高財(cái)務(wù)分析水平，促進(jìn)財(cái)務(wù)分析工作不斷向前發(fā)展，才能達(dá)到提高會(huì)計(jì)管理實(shí)效性的目的，使會(huì)計(jì)管理能夠更好的為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)。

篇8

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；財(cái)務(wù)分析；應(yīng)用

中圖分類號(hào)：f230 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2014）08-0299-01

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，企業(yè)面臨著更多的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。企業(yè)要想在激烈了競(jìng)爭(zhēng)中長(zhǎng)久佇立，就應(yīng)努力提高自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，優(yōu)化企業(yè)的經(jīng)營(yíng)策略，改革企業(yè)管理體制，最終提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。企業(yè)財(cái)務(wù)管理是以企業(yè)價(jià)值為導(dǎo)向的管理體系，與企業(yè)的所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)緊密相關(guān)。而財(cái)務(wù)分析作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重中之重，對(duì)其進(jìn)行深入研究和探討很有必要。

一、財(cái)務(wù)分析概況

財(cái)務(wù)分析運(yùn)用一定的技術(shù)和手段，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行分析和總結(jié)，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)者對(duì)企業(yè)管理和企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)作提供一定的理論依據(jù)和技術(shù)支持。它有助于企業(yè)經(jīng)營(yíng)者了解企業(yè)過(guò)去某段時(shí)間的經(jīng)營(yíng)和管理狀況，能對(duì)企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀進(jìn)行評(píng)估，最終對(duì)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展做出指導(dǎo)。

二、財(cái)務(wù)分析與財(cái)務(wù)管理的關(guān)系

財(cái)務(wù)分析和財(cái)務(wù)管理之間具有緊密的聯(lián)系，二者研究的對(duì)象都是企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。財(cái)務(wù)分析是針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行分析，為企業(yè)的發(fā)展出謀劃策；而財(cái)務(wù)管理是整體協(xié)調(diào)企業(yè)的籌資、投資、分配等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理體系。二者在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中缺一不可。首先，財(cái)務(wù)管理是圍繞財(cái)務(wù)分析進(jìn)行的。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中應(yīng)合理分配資源，不可盲目從事。財(cái)務(wù)分析可以為財(cái)務(wù)管理工作提供理論基礎(chǔ)和專業(yè)依據(jù)，企業(yè)按照財(cái)務(wù)分析報(bào)告做出整體規(guī)劃，保證企業(yè)的良好運(yùn)行，并不斷提高自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

三、財(cái)務(wù)分析在財(cái)務(wù)管理中的作用

（一）優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。財(cái)務(wù)分析是財(cái)務(wù)管理的重要部分。它能為企業(yè)繁雜經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行指導(dǎo)，促進(jìn)企業(yè)各部門運(yùn)作工作的優(yōu)化改革，發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中存在的問(wèn)題，及時(shí)提出針對(duì)性措施，完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系，綜合提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

（二）財(cái)務(wù)分析為企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)濟(jì)效益提供依據(jù)。上文對(duì)財(cái)務(wù)分析做了概述，可知財(cái)務(wù)分析能為企業(yè)提供準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)狀況、運(yùn)作效益、企業(yè)資金走向等內(nèi)容，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者可根據(jù)財(cái)務(wù)分析結(jié)果制定企業(yè)發(fā)展策略，進(jìn)一步提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。另外，財(cái)務(wù)分析能及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，有利于企業(yè)管理者及時(shí)做出應(yīng)對(duì)。

（三）財(cái)務(wù)分析為投資者和債權(quán)人提供決策依據(jù)。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，企業(yè)資金來(lái)源愈發(fā)多樣化。其中，投資者對(duì)企業(yè)投資主要考慮回報(bào)率，關(guān)注的主體是投資能否為自身帶來(lái)更多的報(bào)酬；債權(quán)人則主要關(guān)心企業(yè)的運(yùn)作情況、獲利情況和償還債務(wù)的能力。這就要求企業(yè)認(rèn)真開(kāi)展財(cái)務(wù)分析工作，為投資者和債權(quán)人提供保障，保護(hù)二者權(quán)益，同時(shí)良好的財(cái)務(wù)分析工作也能為企業(yè)融資帶來(lái)一定的幫助。

（四）提高企業(yè)對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)的防范能力。企業(yè)運(yùn)作涉及到眾多部門的協(xié)同合作，各部門之間銜接緊密，企業(yè)運(yùn)作存在很大的不確定性。如果某一部門工作出現(xiàn)偏差，其帶來(lái)的負(fù)面后果會(huì)影響到其他部門的工作，給企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)帶來(lái)困擾。而財(cái)務(wù)分析是獨(dú)立于企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之外，它為企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行整體籌劃，而且工作獨(dú)立，不會(huì)受到其他部門的影響，這就使得財(cái)務(wù)分析能從大局出發(fā)，客觀公正地分析企業(yè)運(yùn)作狀況，樹(shù)立企業(yè)良好的防范風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

四、財(cái)務(wù)分析在財(cái)務(wù)管理中的有效應(yīng)用

（一）籌資分析。我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷深入發(fā)展，企業(yè)的資金來(lái)源途徑逐漸多樣化，這就要求企業(yè)在籌資活動(dòng)中做好籌資分析。在企業(yè)籌資分析中，企業(yè)應(yīng)確定自身經(jīng)營(yíng)需要的資金，然后分析資金投入使用后企業(yè)的預(yù)計(jì)獲利狀況，最終于資金供應(yīng)方達(dá)成一致，完成企業(yè)的資金籌集活動(dòng)。

（二）投資分析。企業(yè)在進(jìn)行投資之前，首先對(duì)投資項(xiàng)目的可行性進(jìn)行分析，判斷投資項(xiàng)目的發(fā)展?jié)摿σ约捌髽I(yè)可能得到的投資回報(bào)。另外，企業(yè)要對(duì)投資活動(dòng)做好籌劃，確保投資報(bào)酬的最大化，并隨時(shí)對(duì)投資項(xiàng)目發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行分析，為企業(yè)的后續(xù)投資和發(fā)展提供依據(jù)。

（三）財(cái)務(wù)狀況分析。企業(yè)的財(cái)務(wù)分析包括企業(yè)資本的結(jié)構(gòu)分析、資金流向分析以及資金使用狀況分析等。通過(guò)這些分析可確定企業(yè)的整體財(cái)務(wù)狀況，能夠反映出企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、資金運(yùn)轉(zhuǎn)狀況以及企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益等。財(cái)務(wù)狀況分析能增加企業(yè)管理者對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的了解，有利于企業(yè)管理者為企業(yè)發(fā)展做出正確決策。

（四）企業(yè)盈利能力分析。所謂盈利能力分析是對(duì)企業(yè)盈利情況和企業(yè)盈利能力進(jìn)行的分析。其分析結(jié)果表現(xiàn)了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益和財(cái)務(wù)管理整體表現(xiàn)。企業(yè)運(yùn)營(yíng)的終極目的是獲取經(jīng)濟(jì)效益和一定的社會(huì)效益。企業(yè)投資者投資所能收獲的報(bào)酬是由企業(yè)的各種情況決定的，企業(yè)盈利狀況良好，投資者相應(yīng)就能得到較豐厚的報(bào)酬。企業(yè)債權(quán)人關(guān)心企業(yè)盈利能力，是因?yàn)槠髽I(yè)的盈利能力決定著企業(yè)償還債務(wù)的能力?？梢?jiàn)，企業(yè)進(jìn)行盈利能力分析十分重要，是財(cái)務(wù)分析中必不可少的組成部分。

（五）企業(yè)債務(wù)償還能力分析。償債能力分析主要有短期償債能力分析和長(zhǎng)期償債能力分析。短期償債能力是指企業(yè)及時(shí)足額償還流動(dòng)負(fù)債的能力。其主要指標(biāo)有利息保障倍數(shù)、速動(dòng)比率、流動(dòng)比率等。指標(biāo)越高說(shuō)明企業(yè)的短期償債能力越強(qiáng)。長(zhǎng)期償債能力是指企業(yè)勞務(wù)或資金支付長(zhǎng)期債務(wù)的能力。企業(yè)的償債能力與企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都有一定的聯(lián)系，因此，償債能力分析十分必要。

（六）現(xiàn)金流量相關(guān)分析。此分析可反映企業(yè)償債能力、盈利能力以及企業(yè)的財(cái)務(wù)需求。是企業(yè)財(cái)務(wù)分析的組成部分。

五、結(jié)束語(yǔ)

財(cái)務(wù)分析是企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的核心，它影響著企業(yè)整體的成長(zhǎng)和發(fā)展。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)分析的重視程度，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)分析在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的有效作用，增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，使企業(yè)在現(xiàn)代激烈的競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。本文闡述了財(cái)務(wù)分析的概念及其與財(cái)務(wù)管理的緊密關(guān)系，分析了財(cái)務(wù)分析在財(cái)務(wù)管理中的重要性，最后指出了財(cái)務(wù)分析在財(cái)務(wù)管理中的有效應(yīng)用，希望能給社會(huì)和企業(yè)提供一定的幫助。

篇9

一、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)分析中存在的問(wèn)題

1.財(cái)務(wù)報(bào)告局限性和滯后性。

財(cái)務(wù)分析是以財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，分析結(jié)果隨著財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)變化而變化，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告提出更高要求。財(cái)務(wù)報(bào)告常見(jiàn)的局限性為：

（1）財(cái)務(wù)報(bào)告信息披露不夠及時(shí)；

（2）財(cái)務(wù)報(bào)告信息披露不夠完備；

（3）財(cái)務(wù)報(bào)告信息披露不夠可靠；

（4）財(cái)務(wù)報(bào)告信息披露不夠前瞻；這些財(cái)務(wù)報(bào)告局限性將影響財(cái)務(wù)分析的準(zhǔn)確性，使財(cái)務(wù)分析結(jié)果大打折扣，無(wú)法滿足各種類型信息作用者。財(cái)務(wù)分析最終目的是指導(dǎo)未來(lái)如何更好地進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理，而財(cái)務(wù)分析的數(shù)據(jù)是企業(yè)歷史數(shù)據(jù)，存在滯后性，與未來(lái)相關(guān)性如何難以確定，財(cái)務(wù)分析未能起到應(yīng)有的作用。

2.忽略了非財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析。

日常財(cái)務(wù)分析很多企業(yè)更側(cè)重于財(cái)務(wù)指標(biāo)分析，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化成各種指標(biāo)進(jìn)行分析，以便從中發(fā)現(xiàn)歷史數(shù)據(jù)中不足的指標(biāo)，從而未來(lái)加強(qiáng)對(duì)該方面的改進(jìn)，很多企業(yè)忽略了非財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析，有時(shí)僅進(jìn)行關(guān)注。財(cái)務(wù)指標(biāo)更多的反映歷史，而非財(cái)務(wù)指標(biāo)更能代表未來(lái)，企業(yè)應(yīng)歷史與未來(lái)并重，才能真正分析企業(yè)的不足并加以改進(jìn)。非財(cái)務(wù)指標(biāo)主要指與企業(yè)發(fā)展息息相關(guān)，涉及各個(gè)部門，如服務(wù)質(zhì)量、產(chǎn)品質(zhì)量、客戶滿意度、技術(shù)目標(biāo)、市場(chǎng)前景、客戶資源及人力資源等。這些非財(cái)務(wù)指標(biāo)將很大程度上影響企業(yè)未來(lái)的發(fā)展，好的服務(wù)和產(chǎn)品會(huì)增加顧客的滿意度，顧客的滿意度將影響企業(yè)產(chǎn)品的銷售量以及公司品牌。非財(cái)務(wù)指標(biāo)作為財(cái)務(wù)指標(biāo)的補(bǔ)充是必要的，通過(guò)歷史數(shù)據(jù)與未來(lái)密切相關(guān)的因素兩方面結(jié)合分析，更能了解企業(yè)未來(lái)發(fā)展態(tài)勢(shì)以及存在的不足。

3.財(cái)務(wù)分析方法存在局限性。

現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)分析人員習(xí)慣于應(yīng)用財(cái)務(wù)基本分析法，即比率分析法和比較分析法，分析方法比較單一。僅針對(duì)歷史數(shù)據(jù)或同行業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，歷史數(shù)據(jù)具有局限性，分析的結(jié)果不一定有代表性，應(yīng)綜合考慮其他非指標(biāo)性因素。使用同行業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，與所選擇的對(duì)象關(guān)系較大，是否具有代表性、可比性，若你選擇的對(duì)象是行業(yè)的弱者或強(qiáng)者，與本企業(yè)所處的行業(yè)地位不匹配，則不具有可比性；若你將勞動(dòng)密集型企業(yè)與資金密集型企業(yè)對(duì)比，則也不具有可比性。另外，就算同一個(gè)企業(yè)，由于不同時(shí)期所使用的會(huì)計(jì)處理方法和會(huì)計(jì)政策不同，也不能單純進(jìn)行對(duì)比，不同時(shí)期數(shù)據(jù)的可比性將降低。財(cái)務(wù)分析時(shí)應(yīng)考慮各種分析方法綜合應(yīng)用，從而為企業(yè)提供可比性數(shù)據(jù)和投資決策依據(jù)。

4.對(duì)財(cái)務(wù)分析的作用認(rèn)識(shí)不足。

現(xiàn)代很多企業(yè)財(cái)務(wù)管理還只停留在財(cái)務(wù)核算層面，特別是中小企業(yè)，企業(yè)管理者對(duì)財(cái)務(wù)分析作用認(rèn)識(shí)有限，能夠?qū)ω?cái)務(wù)分析加以運(yùn)用的更是少之。很多企業(yè)可能一年只出一次報(bào)告，只是簡(jiǎn)單的對(duì)報(bào)表一些數(shù)據(jù)進(jìn)行說(shuō)明，談不上分析；有些企業(yè)雖然每月出具報(bào)表，但也只有資產(chǎn)負(fù)債表、損益表及相關(guān)說(shuō)明，未進(jìn)行深入分析；這些均無(wú)法為企業(yè)管理者下一步?jīng)Q策提供依據(jù)，為改進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理提供方向和線索。很多企業(yè)管理者只重視生產(chǎn)管理、研究開(kāi)發(fā)、營(yíng)銷管理等，管理者認(rèn)為只有這些才是企業(yè)生存之本，而他們卻忽略的財(cái)務(wù)分析對(duì)于指導(dǎo)企業(yè)未來(lái)經(jīng)營(yíng)管理的重要性，通過(guò)財(cái)務(wù)分析能夠發(fā)現(xiàn)歷史的不足，從而加以改正，使企業(yè)朝健康道路發(fā)展。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)分析問(wèn)題的解決對(duì)策

1.改進(jìn)和完善財(cái)務(wù)報(bào)告體系。

傳統(tǒng)以資產(chǎn)負(fù)債表、損益表作為反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，無(wú)法滿足現(xiàn)代企業(yè)的高速發(fā)展需要。應(yīng)增加現(xiàn)金流量表、財(cái)務(wù)報(bào)表附注以及未來(lái)相關(guān)信息的預(yù)測(cè)。不僅建立以財(cái)務(wù)指標(biāo)為重點(diǎn)的財(cái)務(wù)分析體系，財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)全方位體現(xiàn)公司整體運(yùn)營(yíng)狀況及未來(lái)的前景，使財(cái)務(wù)分析者能夠更加及時(shí)、全面地分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況，滿足不同信息使用者需要。現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理中，企業(yè)管理者往往更加重視公司現(xiàn)金流情況、重要事項(xiàng)的預(yù)警以及關(guān)系公司長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的因素分析，這就要求財(cái)務(wù)報(bào)告要更加全面，對(duì)現(xiàn)金流量表的編制提出更高要求，財(cái)務(wù)報(bào)表附注不再是單純的事項(xiàng)說(shuō)明，應(yīng)覆蓋全方位的信息，從而能夠滿足財(cái)務(wù)分析者使用。

2.重視非財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析。

單純的財(cái)務(wù)指標(biāo)分析僅從歷史數(shù)據(jù)反映過(guò)去的不足，無(wú)法更深層次了解企業(yè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)，非財(cái)務(wù)指標(biāo)可從多方位更加全面的反映企業(yè)現(xiàn)狀以及影響企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的因素，將財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)結(jié)合起來(lái)分析，可為企業(yè)管理者提供更加全面的財(cái)務(wù)分析報(bào)告，避免因非財(cái)務(wù)指標(biāo)影響企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。非財(cái)務(wù)指標(biāo)因素由于短期影響有時(shí)難以被發(fā)現(xiàn)，容易被企業(yè)管理者忽視，財(cái)務(wù)分析者更應(yīng)重視非財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析，發(fā)現(xiàn)影響企業(yè)發(fā)展因素，做好長(zhǎng)遠(yuǎn)打算。非財(cái)務(wù)指標(biāo)因素對(duì)企業(yè)影響可謂深遠(yuǎn)，企業(yè)結(jié)合好非財(cái)務(wù)指標(biāo)因素進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，這樣將使企業(yè)財(cái)務(wù)分析工作更具權(quán)威性、更加有意義。3.運(yùn)用更加全面的財(cái)務(wù)分析方法。結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，運(yùn)用各種不同的財(cái)務(wù)分析方法，如動(dòng)態(tài)與靜態(tài)分析法、定量與定性分析法、財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)相結(jié)合方法，全面分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況，使分析結(jié)果具有實(shí)用性，能為企業(yè)管理者決策提供可靠的依據(jù)。

4.增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)分析意識(shí)。

企業(yè)財(cái)務(wù)分析質(zhì)量如何，主要取決于兩方面因素：

（1）企業(yè)管理者對(duì)財(cái)務(wù)分析的重視程度，以及日常企業(yè)管理過(guò)程中應(yīng)用財(cái)務(wù)分析能力；

（2）財(cái)務(wù)分析人員的素質(zhì)，這將直接影響財(cái)務(wù)分析報(bào)告的質(zhì)量，得出分析結(jié)果是否具有實(shí)用性?，F(xiàn)代企業(yè)管理過(guò)程中，企業(yè)管理者不但要重視財(cái)務(wù)分析，還應(yīng)懂得加以運(yùn)用。這要求企業(yè)管理者本身也要積極學(xué)習(xí)新的管理理念，了解相關(guān)財(cái)務(wù)知識(shí)，能更好地要求財(cái)務(wù)人員分析有關(guān)指標(biāo)及非財(cái)務(wù)指標(biāo)因素，為其管理提供依據(jù)，幫助企業(yè)解決存在的問(wèn)題，使企業(yè)管理上升到一個(gè)新的高度。財(cái)務(wù)分析人員應(yīng)不斷提高自身素質(zhì)，定期參加專業(yè)培訓(xùn)，撐握現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)、現(xiàn)代信息整理技術(shù)等運(yùn)用到財(cái)務(wù)分析中，使財(cái)務(wù)分析結(jié)果更加科學(xué)、有效，從而幫助企業(yè)管理者更好地運(yùn)用財(cái)務(wù)分析結(jié)果進(jìn)行決策。

三、結(jié)語(yǔ)

篇10

1.建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要性

建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)管理是對(duì)企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)和價(jià)值形態(tài)的管理，它通過(guò)價(jià)值形態(tài)的管理實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)實(shí)物的管理。財(cái)務(wù)管理貫穿整個(gè)建筑企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，其內(nèi)容是企業(yè)資金籌集、運(yùn)用、投資、分配等全盤的管理任務(wù)，從事駕馭企業(yè)內(nèi)部各個(gè)單位的資金核實(shí)、分配、結(jié)算、考核的職責(zé)。既然在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)中，企業(yè)以盈利為目的，那么企業(yè)就必須從注重生產(chǎn)管理轉(zhuǎn)向注重財(cái)務(wù)管理，并以財(cái)務(wù)管理為中心，這是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的客觀要求。建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平在很大程度上影響著建筑企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，同時(shí)財(cái)務(wù)管理的優(yōu)劣直接影響到經(jīng)營(yíng)管理的結(jié)果，即“企業(yè)財(cái)富最大化”。所以，財(cái)務(wù)管理與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理有著密切的關(guān)系，企業(yè)在制定經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)以后，必須對(duì)實(shí)現(xiàn)這些目標(biāo)作出相應(yīng)的戰(zhàn)略對(duì)策；另一方面，企業(yè)管理者必須通過(guò)運(yùn)用一定量數(shù)據(jù)和信息的搜集、分析、處理，這種定量化的手段來(lái)確定企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的策略，保證企業(yè)管理目標(biāo)的可行、科學(xué)、合理。企業(yè)在制定管理決策時(shí)利用的大量信息、數(shù)據(jù)主要來(lái)源就是企業(yè)財(cái)務(wù)管理。因?yàn)椋髽I(yè)在市場(chǎng)上運(yùn)營(yíng)，其所有的經(jīng)營(yíng)表現(xiàn)大部分是通過(guò)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)來(lái)表現(xiàn)的，財(cái)務(wù)指標(biāo)可以從不同的方面反映企業(yè)的某種狀態(tài)，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)結(jié)果的數(shù)據(jù)化反應(yīng)。目前，建筑企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境正在隨著電子商務(wù)的出現(xiàn)而發(fā)生著變化，例如日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)、新的組織結(jié)構(gòu)及需求、知識(shí)環(huán)境、信息技術(shù)及其對(duì)企業(yè)流程的影響，而所有這些變革的力量正在推動(dòng)著企業(yè)進(jìn)行轉(zhuǎn)型，企業(yè)的指向?qū)⒏嗟刈⒅貏?chuàng)造價(jià)值和降低成本，而電子商務(wù)出現(xiàn)恰恰解決了這一點(diǎn)。

2.電子商務(wù)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

2.1對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理對(duì)象的影響

電子商務(wù)時(shí)代的若干法人企業(yè)之所以要組成聯(lián)合體，形成松散型的網(wǎng)絡(luò)合作關(guān)系，是因?yàn)槠髽I(yè)受信息技術(shù)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)方式乃至生活方式的重大變革的影響，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)越來(lái)越多地依賴客戶、供應(yīng)商和行業(yè)經(jīng)濟(jì)、區(qū)域經(jīng)濟(jì)甚至是全球經(jīng)濟(jì)的變化。其信息活動(dòng)所創(chuàng)造的價(jià)值在企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品或提供服務(wù)中的比重日趨上升，企業(yè)產(chǎn)品技術(shù)含量高，企業(yè)管理活動(dòng)更多地集中在對(duì)信息資源和信息活動(dòng)的管理上。因而企業(yè)財(cái)務(wù)管理對(duì)象不再是“資金運(yùn)動(dòng)論”而是“經(jīng)濟(jì)信息論”。

2.2對(duì)企業(yè)籌資管理的影響

電子商務(wù)時(shí)代的一般企業(yè)仍需在最佳資本結(jié)構(gòu)或適度負(fù)債理論指導(dǎo)下，通過(guò)資本和負(fù)債資本籌措滿足自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需求的資金。電子商務(wù)采用電子貨幣結(jié)算的匿名性，使得避、逃稅很容易成為現(xiàn)實(shí)。在這種情況下，負(fù)債經(jīng)營(yíng)可能給企業(yè)帶來(lái)的合理避稅效應(yīng)顯然減弱，現(xiàn)有的籌資理論受到?jīng)_擊。

2.3對(duì)企業(yè)投資管理的影響

電子商務(wù)能支持企業(yè)解決“信息孤島”問(wèn)題，使企業(yè)與供應(yīng)鏈、與社會(huì)各有關(guān)部門及企業(yè)內(nèi)部各部門進(jìn)行有效協(xié)同。因此，企業(yè)可以隨時(shí)獲得進(jìn)行某項(xiàng)固定資產(chǎn)投資決策所需的一切信息，使投資失誤極少出現(xiàn)；可以隨時(shí)獲得存貨購(gòu)進(jìn)、儲(chǔ)備與出售的最佳時(shí)機(jī)與最佳批量消息；可以隨時(shí)獲得占用應(yīng)收帳款客戶的資信情況，并迅速制訂與調(diào)整信用政策及收帳政策，把壞帳損失降到最低點(diǎn)；可以在網(wǎng)上進(jìn)行知識(shí)產(chǎn)權(quán)銷售及有償咨詢；可以不失時(shí)機(jī)地與其他企業(yè)迅速組成網(wǎng)上聯(lián)合體———虛擬企業(yè)，抓住一切可以給企業(yè)帶來(lái)利益的市場(chǎng)機(jī)遇及時(shí)交易，使企業(yè)不受“三角債”困擾，迅速收回資金。

2.4對(duì)資金分配管理的影響

由于網(wǎng)上貿(mào)易中有形產(chǎn)品和信息服務(wù)的區(qū)別模糊，再加上電子貨幣結(jié)算的隱匿性，從而使稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)征稅對(duì)象、稅收征管權(quán)、稅法主體和納稅主體產(chǎn)生模糊，無(wú)從去征管流轉(zhuǎn)稅和所得稅。因此，對(duì)稅前收益國(guó)家各部門很難把握，稅后凈利的各項(xiàng)分配更將難以為繼，傳統(tǒng)的企業(yè)資金周轉(zhuǎn)到終點(diǎn)后須在國(guó)家、集體和個(gè)人之間進(jìn)行分配的理論與實(shí)際操作受到嚴(yán)重挑戰(zhàn)。

2.5對(duì)財(cái)務(wù)分析的影響

為使在電子商務(wù)時(shí)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)者、投資者和管理者等所需信息得到充分滿足，企業(yè)必須走向用多種計(jì)量屬性編制會(huì)計(jì)報(bào)表，即可同時(shí)提供基于歷史成本、公允價(jià)值和成本與市價(jià)孰低等多種計(jì)量屬性編制的會(huì)計(jì)報(bào)表，會(huì)計(jì)報(bào)表的閱讀者可以根據(jù)自己的需要進(jìn)行選擇；同時(shí)，在電子商務(wù)時(shí)代，通過(guò)貨幣反映的價(jià)值信息已不足以成為管理者和投資者進(jìn)行決策的主要依據(jù)，而諸如創(chuàng)新能力、客戶滿意度、市場(chǎng)占有率和虛擬企業(yè)創(chuàng)建速度等，卻更能代表一個(gè)企業(yè)的未來(lái)獲利能力，是投資者和管理者更為關(guān)注的信息。

2.6對(duì)財(cái)務(wù)目標(biāo)的影響

由于電子商務(wù)時(shí)代，產(chǎn)品科技含量提高，企業(yè)對(duì)員工及管理人員的素質(zhì)要求隨之提高，致使企業(yè)智力資本比重加大；同時(shí)由于此時(shí)企業(yè)對(duì)客戶的需求、新產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)研究和市場(chǎng)占有率，對(duì)與供應(yīng)鏈和與社會(huì)各部門協(xié)同等信息更加關(guān)注。因此，此時(shí)的財(cái)務(wù)目標(biāo)，更加呈現(xiàn)多元化及財(cái)務(wù)責(zé)任社會(huì)化，不僅要考慮資本所有者的資本增值最大化、債務(wù)人的償債能力最大化、政府的社會(huì)經(jīng)濟(jì)貢獻(xiàn)最大化和社會(huì)公眾的社會(huì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任和績(jī)效最大化的財(cái)務(wù)要求，更要考慮人力資本所有者(經(jīng)營(yíng)者和員工)的薪金收入最大化和參與稅后利潤(rùn)分配的財(cái)務(wù)要求。

3.電子商務(wù)環(huán)境下建立建筑企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系

3.1設(shè)定財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)

電子商務(wù)環(huán)境下不同的企業(yè)所處的行業(yè)不同，財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)、資本結(jié)構(gòu)也不盡相同；同一行業(yè)的不同歷史時(shí)期，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在和發(fā)生的特點(diǎn)也不一樣。根絕建筑企業(yè)所處的行業(yè)、規(guī)模和經(jīng)營(yíng)情況以及面臨的主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)應(yīng)以償債能力指標(biāo)和盈利能力指標(biāo)為基礎(chǔ)，營(yíng)運(yùn)能力和發(fā)展能力指標(biāo)為補(bǔ)充，同時(shí)重點(diǎn)突出現(xiàn)金流量指標(biāo)。

3.2選擇預(yù)警指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)值

對(duì)于償債能力、盈利能力、營(yíng)運(yùn)能力、發(fā)展能力以及現(xiàn)金流量預(yù)警指標(biāo)，根據(jù)國(guó)資委每年度的房屋和土木工程建筑業(yè)主要財(cái)務(wù)指標(biāo)的優(yōu)秀值、良好值、平均值、較低值、較差值設(shè)定財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)的“預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)值”。對(duì)于其他指標(biāo)，可以按照各企業(yè)目標(biāo)期望值設(shè)定“預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)值”。