導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇費(fèi)用分析報(bào)告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

廈門(mén)路橋股份有限公司，于1999年2月3日向社會(huì)公開(kāi)發(fā)行人民幣普通股9500萬(wàn)股（A股），并于1999年4月29日在深圳證券交易所掛牌交易。經(jīng)中國(guó)證監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)和公司2004年7月29日第一次臨時(shí)股東大會(huì)審議通過(guò)，公司與廈門(mén)港務(wù)集團(tuán)有限公司（以下簡(jiǎn)稱港務(wù)集團(tuán)）于2004年8月1日進(jìn)行了重大資產(chǎn)置換。資產(chǎn)置換后，公司于2004年11月22日變更為廈門(mén)港務(wù)發(fā)展股份有限公司。

公司屬于城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和經(jīng)營(yíng)管理行業(yè)。以城市公（道）路、橋梁、隧道、港口、碼頭等大型基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資、建設(shè)和經(jīng)營(yíng)管理為主業(yè)。在廈門(mén)市交通基礎(chǔ)設(shè)施行業(yè)中，具有壟斷地位并有良好的社會(huì)形象。公司擁有兩條交通要道――廈門(mén)大橋和海滄大橋。廈門(mén)大橋始建于1987年10月1日，1991年4月主體工程竣工，同年5月試通車(chē)，總投資1.56億元人民幣。海滄大橋工程于1996年12月18日破土動(dòng)工，主體工程于1997年6月份正式開(kāi)工建設(shè)，全橋于1999年12月30日順利通車(chē)。

二、案例起源

由上表可知，從1996年到1998年，公司營(yíng)業(yè)利潤(rùn)潤(rùn)逐年高速增長(zhǎng)，平均增長(zhǎng)率高達(dá)34.1%。1999年甚至達(dá)到75.0%。可是到了2000年公司這一比率卻是-55.6%。正如我們所知，橋梁這類公共設(shè)施主要是前期建設(shè)投入大。建成通車(chē)后只需要支出維護(hù)等費(fèi)用，并且過(guò)橋收費(fèi)收入是逐年增長(zhǎng)的。2000年海滄大橋投入運(yùn)行，按照常理公司營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)率只可能高于前些年份，又怎么會(huì)出現(xiàn)負(fù)值呢？

三、案例分析

2000年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的大幅下降，我們的第一反應(yīng)便是2000年公司營(yíng)業(yè)收入是否出現(xiàn)問(wèn)題。但事實(shí)是該年海滄大橋正式投入運(yùn)營(yíng)，企業(yè)的主營(yíng)收入有230，175，574元之多，比上年增加了93，197，125元，增幅達(dá)68%，按常理企業(yè)利潤(rùn)應(yīng)該只增不減。于是我們的第二反應(yīng)是當(dāng)年公司的營(yíng)業(yè)成本控制是否出現(xiàn)問(wèn)題，確實(shí)2000年?duì)I業(yè)成本高達(dá)85，744，129元，比上年增加71，723，141元，漲幅為511.5%，主要因?yàn)樵黾恿撕娲髽虻墓芾沓杀?、維護(hù)成本和折舊費(fèi)用。但是主營(yíng)收入增加額比主營(yíng)成本增加額要大。所以2000年的主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)還是比上年高了18，991，591元。

我們可以計(jì)算一下主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率，發(fā)現(xiàn)2000年為0.581，而1999年為0.838，兩者之間的差距并沒(méi)有兩年的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率77%和20%之間的差額那么大。因此我們可以推論兩年的差異與其主營(yíng)業(yè)務(wù)關(guān)系不大。于是我們將目光投到各種期間費(fèi)用上。這時(shí)我們發(fā)現(xiàn)一個(gè)很明顯的差別，即財(cái)務(wù)費(fèi)用。

正如2000年年報(bào)解釋，凈利潤(rùn)比1999年減少14855萬(wàn)元，減少幅度為82.56%，主要原因是補(bǔ)貼收入減少9026萬(wàn)元和財(cái)務(wù)費(fèi)用上升約8，000萬(wàn)元。1999年公司財(cái)務(wù)費(fèi)用為-8.301，596元，為財(cái)務(wù)凈收入，而2000年為72，337，066元，占到2000年主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)的54%左右，兩者差異達(dá)80，638，662元。

那為什么兩年的財(cái)務(wù)費(fèi)用不僅由負(fù)轉(zhuǎn)正，而且差那么多？第一個(gè)假設(shè)就是公司兩年的有息負(fù)債情況差別特別大。查看資產(chǎn)負(fù)債表后，我們發(fā)現(xiàn)企業(yè)兩年短期借款均為0，而長(zhǎng)期借款2000年僅比1999年多6，164萬(wàn)元，折合成利息不可能有8，000萬(wàn)元之多。從現(xiàn)金流量表上看，1999年取得借款收到的現(xiàn)金708，064，433元，而2000年借款所收到的現(xiàn)金為91，537，996.15，新收到借款的利息費(fèi)用也遠(yuǎn)沒(méi)有8，000萬(wàn)元。

真正的原因在于海滄大橋。據(jù)公司年報(bào)附注，廈門(mén)路橋股份有限公司對(duì)在建工程的核算方法如下：“本公司在建工程以實(shí)際成本計(jì)價(jià)，并于實(shí)際交付使用時(shí)轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)。與在建工程有關(guān)的利息支出在交付使用前予以資本化，計(jì)入在建工程成本?！?000年1月3日，海滄大橋正式投入使用。那么在1997-1999年，與海滄大橋建設(shè)相關(guān)籌措的資金的利息支出均資本化，對(duì)利潤(rùn)無(wú)影響。而2000年的利息支出需計(jì)入到當(dāng)年的財(cái)務(wù)費(fèi)用沖減利潤(rùn)。再來(lái)看公司為海滄大橋所籌措的資金量。海滄大橋總投資為2，874，000，000元，其中需付息的資金來(lái)源如下：

A、日本輸出入銀行貸款13，000萬(wàn)美元，折合人民幣107，900萬(wàn)元，利率為浮動(dòng)利率，即6個(gè)月的LIBOR加0，25%和轉(zhuǎn)貸手續(xù)費(fèi)0，6%，期限15年：則2000年需支付利息大約為107。900*（0，25%+0，6%+4，50%）=5773萬(wàn)元。

B、國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行貸款30，000萬(wàn)元，年利率為12，42%，期限12年，根據(jù)附注，公司2000年度支付的國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行貸款利息支出20，639，250.00元，由廈門(mén)市財(cái)政局承擔(dān)，不計(jì)入本公司的財(cái)務(wù)費(fèi)用。

c、交通部交計(jì)發(fā)[1998]489號(hào)文落實(shí)財(cái)政預(yù)算內(nèi)專項(xiàng)資金3，250萬(wàn)元及銀行貸款計(jì)劃安排3，300萬(wàn)元，共6，550萬(wàn)元；中國(guó)銀行廈門(mén)市分行承諾貸款7，000萬(wàn)元，該項(xiàng)目2000年利息大約為10300*8%=824萬(wàn)元

加總起來(lái)可以發(fā)現(xiàn)2000年因?yàn)楹娲髽蚨a(chǎn)生的利息支出大約為6600萬(wàn)元，再加上其它一些因素的影響，2000年7234萬(wàn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用的來(lái)源就很明了了。

如果我們剔除財(cái)務(wù)費(fèi)用的影響計(jì)算兩年的息稅前利潤(rùn)，可知1999年EBIT為97，192，699元，占主營(yíng)收入的71%，而2000年EBIT為119，188，665，占主營(yíng)收入的52%，在絕對(duì)數(shù)上2000年更高一些，在相對(duì)數(shù)上2000年雖然小些，但差距沒(méi)有57%那么大。

四、案例總結(jié)

以上分析便解釋了廈門(mén)路橋股份有限公司在1999年和2000年如此巨大的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)差別，不是因?yàn)榻?jīng)營(yíng)方面的重大差錯(cuò)等，關(guān)鍵在于利息費(fèi)用是資本化還是費(fèi)用化。2000年利息支出費(fèi)用化導(dǎo)致財(cái)務(wù)費(fèi)用上升了8，000萬(wàn)元，是營(yíng)業(yè)利潤(rùn)下降額的1.375倍。財(cái)務(wù)費(fèi)用是導(dǎo)致2000年?duì)I業(yè)利潤(rùn)55.6%降幅的最大原因。

五、案例延伸

我們注意到1999年2月3日公司發(fā)行了95，000，000股股票，每股發(fā)行價(jià)格5.53元，發(fā)行市盈率為18.5倍，共募集資金50，717萬(wàn)元。這讓我們立即聯(lián)想到了1999年高達(dá)77%的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率，發(fā)現(xiàn)公司在1999年發(fā)行股票真心高明。

《證券法》對(duì)首次公開(kāi)對(duì)外發(fā)行股票有一系列嚴(yán)格的規(guī)定，尤其是最近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的財(cái)務(wù)情況。

我們可以發(fā)現(xiàn)這三年公司利潤(rùn)居高不下且節(jié)節(jié)高升。這無(wú)疑給投資者一個(gè)明顯的信號(hào)：廈門(mén)路橋的盈利能力很強(qiáng)，而且有逐年遞增趨勢(shì)，其股票潛力無(wú)窮。事實(shí)上18.5倍的市盈率也證實(shí)了投資者相信了這一高利潤(rùn)。但根據(jù)上面的分析，我們發(fā)現(xiàn)在海滄大橋投建期間如此高的利潤(rùn)很大程度上是因?yàn)閷⒇?cái)務(wù)費(fèi)用資本化。一旦工程完工，巨大的財(cái)務(wù)費(fèi)用將大大拉低企業(yè)利潤(rùn)。

如上表所示，之后的年份再也沒(méi)有出現(xiàn)如海滄大橋建設(shè)期間如此高的利潤(rùn)率，而且有遞減的趨勢(shì)。這有力地說(shuō)明了1999年的實(shí)際利潤(rùn)遠(yuǎn)沒(méi)有報(bào)表數(shù)據(jù)顯示的那么高，而廈門(mén)路橋借由此機(jī)會(huì)發(fā)行高價(jià)股票，不得不說(shuō)有忽悠大眾之嫌。

六、同類案例

在對(duì)和廈門(mén)路橋一樣屬于建設(shè)公司的海南高速公路股份有限公司的報(bào)表研究中，我們注意到其2001年與后續(xù)幾個(gè)年度的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)存在很大差異。研究后發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)費(fèi)用在這一差異中起到了極大的影響。

從上表可看出，相比2001年，海南高速在2002年主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)有下降，但沒(méi)有營(yíng)業(yè)利潤(rùn)下降的幅度大。而2003年相對(duì)2002年，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)由正轉(zhuǎn)負(fù)，下跌幅度大大超過(guò)主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)下降幅度。

比較發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)費(fèi)用在其中發(fā)揮了巨大作用。公司負(fù)責(zé)東線瓊海至萬(wàn)寧段右幅路面大修，2001年2月開(kāi)工，總投資約1-4億元，2001年12月竣工。針對(duì)這個(gè)項(xiàng)目的借款利息在2001年是進(jìn)行資本化，不影響利潤(rùn)，而在后續(xù)年度需計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。所以2002年財(cái)務(wù)費(fèi)用從負(fù)轉(zhuǎn)正，增加了900萬(wàn)元。而2003年財(cái)務(wù)費(fèi)用增加了2000多萬(wàn)元，除去報(bào)告中闡述的該年銀行借款增加外，還有一個(gè)原因便是海南東線高速公路擴(kuò)建工程，于1997年初開(kāi)工，2002年12月通過(guò)國(guó)家驗(yàn)收。共完成投資20.14億元。針對(duì)該項(xiàng)目的借款利息在2003年才開(kāi)始計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，從而拉低利潤(rùn)。

七、案例啟示

對(duì)廈門(mén)路橋和海南高速案例財(cái)務(wù)費(fèi)用的研究，我們得到一個(gè)啟示：對(duì)于建設(shè)行業(yè)的公司，在觀察其盈利能力的時(shí)候一定要考慮財(cái)務(wù)費(fèi)用的影響。除了要看是不是因?yàn)槔①M(fèi)用資本化或是費(fèi)用化導(dǎo)致利潤(rùn)不能反映企業(yè)真實(shí)業(yè)績(jī)，還要注意看企業(yè)是不是利用資本化或費(fèi)用化這種模糊的臨界點(diǎn)來(lái)虛增或虛減某期利潤(rùn)。謹(jǐn)防被受財(cái)務(wù)費(fèi)用調(diào)控的利潤(rùn)迷住了眼！

八、參考資料

廈門(mén)路橋股份有限公司1999、2000、2001……2011年年度報(bào)表

篇2

5月底的最后幾天，是各大區(qū)經(jīng)理的月度工作匯報(bào)時(shí)間。力樂(lè)啤酒公司的銷售總監(jiān)朱駿一邊按下電話，一邊氣惱地說(shuō)：“費(fèi)用，費(fèi)用，就知道要費(fèi)用，就知道訴苦……”話音未落，鈴聲又起，這次是中南大區(qū)經(jīng)理趙剛打來(lái)的：“朱總，本月我們區(qū)域按公司的要求，把夏季銷售政策一一落實(shí)下去。公司經(jīng)予銷售商的旺季進(jìn)貨政策獎(jiǎng)勵(lì)政策，我們也一一傳達(dá)至每一位經(jīng)銷商處，不過(guò)，離公司要求的出貨量還有一截差距。主要原因是這樣的，我們的對(duì)手搶在了我們前面，以同樣的政策把貨給經(jīng)銷商壓了不少……我們做了不少工作，可是，經(jīng)銷商要求，如果多進(jìn)貨，就必須再給一些比對(duì)手優(yōu)厚的搭贈(zèng)政策……可是，按照預(yù)算做計(jì)劃，本月的費(fèi)用已全部用完……湖北是我們公司的重要市場(chǎng)，怎么辦？能不能再給我們一些額外的費(fèi)用支持？……”

放下電話，朱駿的腦子亂哄哄的。為了做好今年的旺季銷售，朱駿要求每個(gè)大區(qū)經(jīng)理在月末都要認(rèn)真做月度分析報(bào)告，力求達(dá)到了解和分析市場(chǎng)情況，進(jìn)而檢驗(yàn)各區(qū)域的銷售、費(fèi)用、投入及產(chǎn)出等?？紤]到旺季的工作量，不要求一定以書(shū)面形式提交，可以電話匯報(bào)。實(shí)施兩個(gè)月來(lái)，朱駿不但沒(méi)能從這些大區(qū)經(jīng)理的月度匯報(bào)中了解到各區(qū)的銷售情況，達(dá)到管理的目的，卻反倒成了“財(cái)政廳”、“問(wèn)題處理中心”，要錢(qián)的不斷，訴苦的不斷。

旺季在即，下一步該怎么辦？ 朱駿是為錢(qián)苦惱嗎

大區(qū)經(jīng)理每月向公司領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)當(dāng)月的銷售情況，并對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行分析，這是每個(gè)大區(qū)經(jīng)理每月的必修課。

當(dāng)然，每個(gè)公司的匯報(bào)方法可能不同，但是，絕大多數(shù)公司可能采用的是情況匯報(bào)，而較少情況分析。也就是說(shuō)，只是來(lái)到領(lǐng)導(dǎo)的辦公室或是通過(guò)電話，將情況全盤(pán)托給領(lǐng)導(dǎo)，然后加上一句：市場(chǎng)情況非常嚴(yán)峻，不得不加大投入，否則……在這種情況下，沒(méi)有詳盡的分析，往往讓領(lǐng)導(dǎo)做出的決策并不能真正達(dá)到想解決的目標(biāo)；同時(shí)由于沒(méi)有針對(duì)性，也使投入極大浪費(fèi)。所以，在掌握一定的情況下，對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行分析，是一個(gè)大區(qū)經(jīng)理不斷提高自己的一個(gè)過(guò)程，也是公司整體營(yíng)銷能力提升的必由之路。 既然已經(jīng)提前要求了大區(qū)經(jīng)理做月度分析報(bào)告，他們又是各自市場(chǎng)的管理者，對(duì)市場(chǎng)肯定很熟悉，那么，為什么向朱駿匯報(bào)之后，朱駿卻不以為“樂(lè)”，反倒苦惱呢？朱駿之所以苦惱，力樂(lè)公司的大區(qū)經(jīng)理月度報(bào)告在現(xiàn)實(shí)中之所以還存在很多其他問(wèn)題，是因?yàn)椋?/p>

1.每個(gè)大區(qū)經(jīng)理的匯報(bào)程序都不一樣，造成經(jīng)常的避重就輕，該說(shuō)的問(wèn)題沒(méi)說(shuō)，不應(yīng)該說(shuō)的問(wèn)題卻在浪費(fèi)時(shí)間；太多情況下只報(bào)喜不報(bào)憂。

2.很多問(wèn)題根本就沒(méi)有跟蹤，上個(gè)月執(zhí)行過(guò)后，“干打雷不下雨”的浪費(fèi)大量資源的營(yíng)銷方案，領(lǐng)導(dǎo)根本就不了解效果。造成資源浪費(fèi)的惡性循環(huán)。

3.沒(méi)有分析，只有事實(shí)呈現(xiàn)給領(lǐng)導(dǎo)（或者有時(shí)事實(shí)都是虛構(gòu)的），讓領(lǐng)導(dǎo)來(lái)拍板，這樣造成領(lǐng)導(dǎo)在短時(shí)間內(nèi)經(jīng)常不了解情況下做出錯(cuò)誤決策，從而嚴(yán)重影響工作。

4.只重在前線打仗，不重內(nèi)部提升，這樣造成內(nèi)外脫節(jié)，內(nèi)部嚴(yán)重腐化和無(wú)能，在外部市場(chǎng)上也就越來(lái)越?jīng)]有戰(zhàn)斗力。

5.計(jì)劃是內(nèi)定的，是不能分析的，這是很多企業(yè)的缺陷。而在計(jì)劃實(shí)施之前，根本沒(méi)有機(jī)會(huì)來(lái)探討其可行性；

6.月度報(bào)告沒(méi)有分析，全是在走過(guò)場(chǎng)。只將其當(dāng)作任務(wù)，而不是一項(xiàng)重要的工作。 “灌下四藥”解除苦惱

朱駿的這種苦惱不僅僅是他一人遇到的。要讓大區(qū)經(jīng)理的月度分析報(bào)告發(fā)揮應(yīng)有的作用，首先，要堅(jiān)決杜絕“月度分析報(bào)告”淪為“月度問(wèn)題報(bào)告”、“要錢(qián)的門(mén)路”等。其次，還要以具體的內(nèi)容要求來(lái)讓大區(qū)經(jīng)理知道月度分析報(bào)告到底該分析什么、報(bào)告什么，即必須包含哪些內(nèi)容，以此讓他們不再“跑題”，指東道西。這里介紹一種形式。

月度分析報(bào)告可以在講臺(tái)上做演示，以圖獲得公司管理層的認(rèn)可，并且當(dāng)中提出的建設(shè)性意見(jiàn)能讓領(lǐng)導(dǎo)參與討論，并能得出即時(shí)的答復(fù)，這樣不失為一種非常好的溝通方式。

那么，怎么樣才能在一兩個(gè)小時(shí)內(nèi)將這種分析報(bào)告達(dá)到預(yù)想的目的呢？看來(lái)，月度分析報(bào)告也是非常重要的一份演講素材。站在臺(tái)上將月度情況先作陳述，這種一月內(nèi)的營(yíng)銷事實(shí)的陳述應(yīng)該都會(huì)更短。以這樣的匯報(bào)形式，將不得不讓大區(qū)經(jīng)理做大量的分析工作。

很多企業(yè)的月度報(bào)告都是直面問(wèn)題，卻對(duì)上個(gè)月的問(wèn)題跟蹤等缺乏認(rèn)識(shí)；還有的企業(yè)只講銷量，不講利潤(rùn)，沒(méi)有經(jīng)營(yíng)意識(shí)；這都是月度分析報(bào)告不應(yīng)該忽略而重點(diǎn)討論的。一份月度分析報(bào)告（而不是情況匯報(bào)報(bào)告）最好應(yīng)該包括這4大部分：1.上月情況跟蹤回顧；2.本月情況分析（包括銷量分析、費(fèi)用（財(cái)務(wù)）分析、價(jià)格分析、渠道分析、促銷分析）；3.內(nèi)部管理回顧4.下月計(jì)劃。

一、上月情況跟蹤回顧

這是某企業(yè)一大區(qū)經(jīng)理陳澤做的月度分析報(bào)告：“這是上個(gè)月執(zhí)行開(kāi)蓋有獎(jiǎng)以來(lái)，銷量的變動(dòng)情況。從圖中可以看出，我們的產(chǎn)品銷量增長(zhǎng)了30%，超過(guò)了預(yù)期。而競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的銷售受到一定影響，據(jù)業(yè)務(wù)員調(diào)查的信息，對(duì)手的銷量嚴(yán)重下降，雖然在我們推出活動(dòng)10天后，對(duì)手也推出類似活動(dòng)，但效果明顯不如我們?？傮w來(lái)講，在我的這個(gè)區(qū)域內(nèi)，嚴(yán)重阻止了對(duì)手今年來(lái)勢(shì)兇猛的勢(shì)頭，至于本月是否還要繼續(xù)，在后半部分我們共同制定了一個(gè)方案，請(qǐng)領(lǐng)導(dǎo)審定……”

大區(qū)經(jīng)理可通過(guò)上月的各項(xiàng)分析及建議，在市場(chǎng)上實(shí)施后，進(jìn)行情況跟蹤回顧。這樣領(lǐng)導(dǎo)不但知道各個(gè)區(qū)域的執(zhí)行力及執(zhí)行效果怎么樣，也能得出決策的正確與否，便于提高。

這種上月情況跟蹤回顧的主要內(nèi)容應(yīng)該是，上月的月度分析報(bào)告中提出的問(wèn)題的解決結(jié)果。盡量以對(duì)比的形式來(lái)呈現(xiàn)，成功的，要找到成功的經(jīng)驗(yàn)所在；沒(méi)取得實(shí)效的，還要在這次會(huì)議上重點(diǎn)研討新的思路、新的辦法。

國(guó)內(nèi)企業(yè)不缺乏發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的能力，但經(jīng)常缺乏將問(wèn)題一追到底的決心，到最后，問(wèn)題仍是問(wèn)題。一個(gè)問(wèn)題說(shuō)了幾十遍仍未能解決的企業(yè)大有存在，這除了一線員工的執(zhí)行力不強(qiáng)之外，與整個(gè)企業(yè)都沒(méi)有解決問(wèn)題的毅力，每次銷售會(huì)議的論題太多且雜而未能取得可執(zhí)行性的具體辦法都有很大關(guān)系！

國(guó)內(nèi)企業(yè)很怕談問(wèn)題，而外企的營(yíng)銷會(huì)議卻只談問(wèn)題，不談成績(jī)。這是內(nèi)企與外企存在很區(qū)域別的地方。所以，這種會(huì)議要達(dá)成實(shí)效，還是建議各企業(yè)將這一項(xiàng)重要內(nèi)容加進(jìn)來(lái)！

實(shí)務(wù)：上月情況跟蹤回顧一般包括以下內(nèi)容及方法：

1.銷量、產(chǎn)品覆蓋率和市場(chǎng)占有率的變化及分析的原因——圖表法。

2.特殊考核項(xiàng)目情況跟蹤，如生動(dòng)化、新品上市鋪貨、促銷政策跟蹤等——專項(xiàng)跟蹤監(jiān)督表格和其他管理工具法。

3.上月度分析報(bào)告中的各關(guān)鍵項(xiàng)目跟蹤——對(duì)比法。

二、銷售分析

陳澤：“我們來(lái)看看這個(gè)對(duì)比分析圖，對(duì)手雖然上個(gè)月只是在我們推出促銷10天后才推出類似政策，但不可忽略的是，他們正準(zhǔn)備在這個(gè)月上一個(gè)新產(chǎn)品，這個(gè)新產(chǎn)品以低價(jià)入市，在渠道上做促銷，不針對(duì)消費(fèi)者，目的是為了兩支產(chǎn)品形成產(chǎn)品組合，共同抵御我們的促銷。這樣的話，如果對(duì)手將兩個(gè)產(chǎn)品捆綁起來(lái)進(jìn)行鋪貨，將攻到我們的終端軟肋，所以，我們能不能在對(duì)手入市之前，抓緊時(shí)間，集中力量，在終端實(shí)施陳列方案，進(jìn)行終端攔截……”

在這里為什么要著重將“分析”兩個(gè)字強(qiáng)調(diào)，而不是情況匯報(bào)，原因是現(xiàn)實(shí)中很多企業(yè)的營(yíng)銷一到分析時(shí)就“卡殼”。頭重腳輕式的情況報(bào)告，只有情況，沒(méi)有分析，直接達(dá)成心中想好的結(jié)論，這種現(xiàn)象普遍存在于企業(yè)中。所以，這里最好固定一些分析工具，數(shù)據(jù)或情況一定是要為分析做服務(wù)。

一些主管、經(jīng)理，甚至是大區(qū)經(jīng)理或總監(jiān)級(jí)人物，都缺少一些可應(yīng)用的分析工具。其實(shí)，除了大家熟悉的SWOT分析工具外，分析工具還有很多種，但量化分析或?qū)Ρ确治鍪腔驹瓌t，盡量避免憑空猜測(cè)、主觀臆斷的一些分析方法。如對(duì)市場(chǎng)情況的調(diào)查就可用對(duì)比調(diào)查法，得到的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手情況就可與本公司的一些情況進(jìn)行對(duì)比，有的企業(yè)明確規(guī)定，任何一項(xiàng)市場(chǎng)情況都必須是有一項(xiàng)本企業(yè)的表現(xiàn)，就一定要有競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的狀況。還有市場(chǎng)部門(mén)經(jīng)常應(yīng)用的加權(quán)評(píng)分法，通過(guò)將一些不成體系的數(shù)據(jù)資料用統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評(píng)分，配套以每個(gè)指標(biāo)的重要性（權(quán)數(shù)），最終得出量化后完全可比較和分析的指標(biāo)，都是非常適用的銷售分析工具。

本塊內(nèi)容分析主要包括銷量分析、費(fèi)用（財(cái)務(wù)）分析、價(jià)格分析、渠道分析、促銷分析等，是從單個(gè)關(guān)鍵指標(biāo)來(lái)分析的。如果大區(qū)經(jīng)理隨著這些分析的熟練運(yùn)用，完全有可能將以上幾個(gè)分析因素整合到一起來(lái)分析，如銷售—費(fèi)用分析、渠道—價(jià)格分析、銷量—促銷分析、價(jià)格—促銷分析、促銷—費(fèi)用分析等。

為節(jié)省時(shí)間，以上分析可將常規(guī)分析內(nèi)容省略，而著重分析異動(dòng)情況。建議最好全部用圖或表表示，便于公司管理層能清晰、透徹地看到各類變化。如果大區(qū)經(jīng)理能在以圖或表呈現(xiàn)原因的詳盡分析的同時(shí)，又能通過(guò)分析結(jié)合自己的經(jīng)驗(yàn)，提出改進(jìn)措施或意見(jiàn)、想法時(shí)，這種行云流水式的解決問(wèn)題方式，是很容易取得公司領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)可的。

當(dāng)然，很多企業(yè)也正在進(jìn)行諸如銷量分析、價(jià)格分析、渠道分析之類的匯報(bào)，但卻往往是先設(shè)定了結(jié)果的主觀判斷，結(jié)論下了，然后再使勁去找原因來(lái)支持它，這使分析也就失去了意義。

通過(guò)各方面的異動(dòng)分析，基本的營(yíng)銷策略將由大區(qū)經(jīng)理不斷提出。這種初具雛形的營(yíng)銷策略，通過(guò)當(dāng)場(chǎng)所有人的頭腦風(fēng)暴式的建議，加上激烈討論后的不斷完善，這時(shí)的營(yíng)銷策略將是最完善和最有戰(zhàn)斗力的。

很多大區(qū)經(jīng)理甚至是所有一線的營(yíng)銷人都有點(diǎn)害怕與財(cái)務(wù)部門(mén)打交道，也不喜歡與市場(chǎng)部門(mén)打交道，很多時(shí)候都是不得已而為之。這除了因?yàn)閹讉€(gè)部門(mén)的具體工作目標(biāo)不同（但總體的銷售產(chǎn)品的目標(biāo)相同）之外，主要還是缺乏溝通。如果月度分析報(bào)告會(huì)上有各個(gè)部門(mén)人員的參與，有他們的意見(jiàn)和建議，這樣，無(wú)形之中給大區(qū)經(jīng)理掃平了很多溝通障礙，在具體執(zhí)行的問(wèn)題上也易溝通和達(dá)成一致。

我們經(jīng)常將營(yíng)銷策略當(dāng)作討論的一個(gè)最最重要的事情，這是有偏差的。它應(yīng)該是通過(guò)分析和討論后的一些水到渠成的結(jié)果。也就是說(shuō)，有了分析，結(jié)果將不點(diǎn)自明。

實(shí)務(wù)：銷售分析主要包括以下內(nèi)容及方法：

1.銷量分析：對(duì)比分析法、內(nèi)部因素分析法、關(guān)鍵點(diǎn)分析法、競(jìng)爭(zhēng)因素分析法等。

2.費(fèi)用（財(cái)務(wù)）分析：投入產(chǎn)出比率法、單箱成本法、促銷活動(dòng)評(píng)估法、邊際利潤(rùn)法等。

3.價(jià)格分析：渠道各層級(jí)的進(jìn)出價(jià)格與利差分析法、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手價(jià)格對(duì)比法等。

4.渠道分析：渠道地圖分析法、經(jīng)銷商渠道結(jié)構(gòu)分析法、ABC層級(jí)分析法等。

5.促銷分析：促銷效果費(fèi)用評(píng)估分析法等。

三、內(nèi)部管理回顧

陳澤：“我們?yōu)槭裁粗荒茏鲆恍_(kāi)蓋有獎(jiǎng)’之類的交給經(jīng)銷商去實(shí)施的促銷，而很少做終端場(chǎng)所的活動(dòng)，如陳列獎(jiǎng)勵(lì)、單品獎(jiǎng)勵(lì)等，除了因人員短缺，不能各個(gè)點(diǎn)都受到控制，根本沒(méi)有時(shí)間去檢查監(jiān)督之外，在流程上也存在一些問(wèn)題，如對(duì)終端場(chǎng)所的反應(yīng)必須非?？?，他們希望一周后能兌付，而按我們的流程，這是兩個(gè)月內(nèi)才可能兌現(xiàn)的事情。我已經(jīng)準(zhǔn)備讓每個(gè)地大區(qū)經(jīng)理設(shè)立一個(gè)督導(dǎo)機(jī)制，每月將這類情況反映上來(lái)，便于及時(shí)解決問(wèn)題。后面我將談到這個(gè)督導(dǎo)方案，它還會(huì)對(duì)一線人員的‘人浮于事’大有用處……”

銷售部門(mén)經(jīng)常是重市場(chǎng)不重管理。這種懷有“只要銷量好，誰(shuí)也管不了我，天王老子我也不怕”的營(yíng)銷人員大有人在。所以，要在這種極重要的月度分析報(bào)告上撥亂反正，將內(nèi)部管理提上重要議程。

都說(shuō)內(nèi)因是一件事情成敗的決定因素，而營(yíng)銷成績(jī)的好壞最終還是取決于人員素質(zhì)的提升以及團(tuán)隊(duì)整體的戰(zhàn)斗力量。這完全依賴于良好的內(nèi)部管理工作。

同時(shí)，國(guó)內(nèi)企業(yè)的大區(qū)經(jīng)理經(jīng)常會(huì)埋怨企業(yè)的管理沒(méi)有流程，人浮于事，一件非常緊急的事情決往往在內(nèi)部就被無(wú)限期拖延……在內(nèi)部管理回顧中，都會(huì)將這些因素有形無(wú)形地表現(xiàn)出來(lái)。這是大區(qū)經(jīng)理取得公司領(lǐng)導(dǎo)層以及公司各部門(mén)人員支持的一個(gè)好機(jī)會(huì)，也是大區(qū)經(jīng)理自省內(nèi)部管理是否存在問(wèn)題的機(jī)會(huì)。作為大區(qū)經(jīng)理，很少能再取得做普通員工或基層主管（主任）時(shí)經(jīng)理的循循善誘的機(jī)會(huì)，管理能力的提升將受到一定限制。向公司領(lǐng)導(dǎo)、各相關(guān)部門(mén)匯報(bào)，取得他們的指點(diǎn)，可以彌補(bǔ)這方面的缺陷。

實(shí)務(wù)：內(nèi)部管理回顧主要內(nèi)容

1、流程回顧。

2、人員管理及人力資源回顧。

3、基層執(zhí)行力回顧。

4、機(jī)構(gòu)管理回顧。

5、人員考核與激勵(lì)回顧。

四、下月計(jì)劃

下月計(jì)劃中的部分內(nèi)容，可能是早已經(jīng)安排好的，但從這個(gè)分析報(bào)告上還是能做點(diǎn)文章。如通過(guò)前面的分析，就可對(duì)目標(biāo)進(jìn)行一下初檢，能讓大家討論一下可行性如何，便于對(duì)不合理的計(jì)劃做出最終調(diào)整。

篇3

關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院；財(cái)務(wù)分析；報(bào)告撰寫(xiě)

一、醫(yī)院財(cái)務(wù)分析的現(xiàn)狀

財(cái)務(wù)報(bào)表。公立醫(yī)院對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表有“收入支出總表”、“資產(chǎn)負(fù)債表”、“醫(yī)療收支明細(xì)表”、“現(xiàn)金流量表”為主的五個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表，其中“收入支出總表”、“現(xiàn)金流量表”、“資產(chǎn)負(fù)債表”為主要財(cái)務(wù)報(bào)表，其他為輔助財(cái)務(wù)報(bào)表。一般傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)分析的的作用是發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作中的問(wèn)題，從而能根據(jù)問(wèn)題，制定完善計(jì)劃，幫助醫(yī)院完善財(cái)務(wù)體制。醫(yī)院財(cái)務(wù)分析的主要內(nèi)容有財(cái)務(wù)狀況分析、醫(yī)院業(yè)務(wù)開(kāi)展情況分析、醫(yī)院結(jié)余情況分析、財(cái)務(wù)資源利用分析和醫(yī)院效益分析。分析的結(jié)果主要通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行呈現(xiàn)。分析的方法有比率分析法、差額分析法、比較分析法和因素分析法。

二、我國(guó)公立醫(yī)院財(cái)務(wù)分析存在的問(wèn)題

(一)財(cái)務(wù)分析目標(biāo)不夠明確

公立醫(yī)院財(cái)務(wù)分析使用主體具有多樣性和復(fù)雜性的雙重特點(diǎn)，而每個(gè)使用主體都有各自的分析使用目的，以便于他們各自作出有利于自身的決策?；诖耍⑨t(yī)院在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)就需要綜合考慮各方面的因素，否則容易出現(xiàn)財(cái)務(wù)分析目標(biāo)不明確的情況。過(guò)去公立醫(yī)院曾偏向于以實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化為財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià)目標(biāo)，財(cái)務(wù)人員在分析時(shí)沒(méi)能有效考慮公立醫(yī)院的各利益相關(guān)者，作出的財(cái)務(wù)分析和評(píng)價(jià)不夠全面且缺少側(cè)重點(diǎn)，致使財(cái)務(wù)信息使用者不能恰當(dāng)?shù)亟庾x財(cái)務(wù)報(bào)告，最終導(dǎo)致其作出錯(cuò)誤的判斷和決策。

(二)財(cái)務(wù)分析工作流程不規(guī)范

行政事業(yè)單位尚未建成規(guī)范的內(nèi)部控制制度體系。而公立醫(yī)院作為典型的事業(yè)單位，其內(nèi)部控制體系尚不健全，這也就導(dǎo)致了在實(shí)際工作過(guò)程中對(duì)于財(cái)務(wù)制度的依賴性較差，從而影響到醫(yī)院整體的財(cái)務(wù)管理工作和日后的長(zhǎng)期發(fā)展。而且，制度上的不健全最終會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)分析流程的不規(guī)范。公立醫(yī)院在進(jìn)行醫(yī)院的財(cái)務(wù)分析時(shí)不能按照標(biāo)準(zhǔn)流程，致使財(cái)務(wù)分析報(bào)告不能準(zhǔn)確地反映公立醫(yī)院資金的使用情況。

三、如何撰寫(xiě)公立醫(yī)院財(cái)務(wù)分析報(bào)告

(一)財(cái)務(wù)分析報(bào)告的寫(xiě)作格式要正確規(guī)范

財(cái)務(wù)分析報(bào)告的寫(xiě)作沒(méi)有固定的格式，但也有一定的規(guī)律可循，在具體工作中要根據(jù)分析的對(duì)象確定寫(xiě)作的格式。財(cái)務(wù)分析分析報(bào)告的主體是分析報(bào)告的重要部分，是對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)作具體的分析。

1.從收入增減數(shù)量指標(biāo)上進(jìn)行分析

總門(mén)診人次和門(mén)診次均費(fèi)用增減門(mén)診收入，兩因素互影響后使門(mén)診收入比上年增減數(shù)額。全年實(shí)際占用床日和每住院床日收費(fèi)增減住院收入，兩因素互影響后使住院收入比上年增減數(shù)額。出入院病人數(shù)量、出院病人平均醫(yī)藥費(fèi)也是另一個(gè)角度衡量住院收入的數(shù)量因素，病床使用率和周轉(zhuǎn)次數(shù)也是間接影響因素，可以采取連環(huán)替代法，通過(guò)因素分析，可測(cè)定各因素變化的影響，分析各因素的影響金額。

2.從國(guó)家政策和公立醫(yī)院改善服務(wù)、軟、硬條件方面進(jìn)行分析

主要原因如：國(guó)家醫(yī)改、物價(jià)調(diào)整、醫(yī)保、新農(nóng)合等改革，公立醫(yī)院在軟、硬件建設(shè)，如病房擴(kuò)建、學(xué)科建設(shè)、拓展服務(wù)領(lǐng)域，增上新的服務(wù)項(xiàng)目、提高服務(wù)質(zhì)量等方便病人的各項(xiàng)具體措施進(jìn)行文字?jǐn)⑹觥?/p>

3.對(duì)支出情況分析

對(duì)支出構(gòu)成項(xiàng)目進(jìn)行簡(jiǎn)要說(shuō)明，如：XXXX年度業(yè)務(wù)支出XX萬(wàn)元，比上年增長(zhǎng)XX萬(wàn)元，增長(zhǎng)率XX％，支出構(gòu)成明細(xì)項(xiàng)目情況分析。(1)工資福利支出XX萬(wàn)元，同比增加X(jué)X萬(wàn)元，增減XX％，主要增減原因?yàn)槿纾汗べY、補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金等逐項(xiàng)進(jìn)行因素分析。(2)對(duì)個(gè)人和家庭補(bǔ)助支出XX萬(wàn)元。同比增減XX萬(wàn)元，增減率為XX％。原因?yàn)槿纾弘x休費(fèi)、退休費(fèi)、醫(yī)療費(fèi)、公積金、住房補(bǔ)貼等逐項(xiàng)進(jìn)行因素分析(3)商品和服務(wù)支出XX萬(wàn)元，同比增減XX萬(wàn)元，增減XX％，主要增減原因分析：對(duì)商品和服務(wù)支出明細(xì)項(xiàng)目增減的具體原因進(jìn)行分析，尤其是增減幅度較大項(xiàng)目的進(jìn)行說(shuō)明，尤其是增減幅度較大項(xiàng)目的進(jìn)行說(shuō)明，找出問(wèn)題關(guān)鍵所在。要重點(diǎn)對(duì)支出增長(zhǎng)較大的前3至5個(gè)項(xiàng)目認(rèn)真進(jìn)行分析，應(yīng)區(qū)分以下幾類情況：第一，因收入增加相應(yīng)引起成本性費(fèi)用的增加(按可比口徑計(jì)算說(shuō)明)，如藥品收入增加相應(yīng)增加藥品費(fèi)支出。第二，受市場(chǎng)價(jià)格調(diào)整、支出口徑改變、管理方式改變等政策因素引起的支出增加。第三，因業(yè)務(wù)工作量增加引起的試劑等衛(wèi)生材料和耗材的合理增加。第四，因管理措施不落實(shí)和跑、冒、滴、漏等原因造成的支出不合理增長(zhǎng)。

(二)做好各項(xiàng)基礎(chǔ)準(zhǔn)備工作

1.收集整理各項(xiàng)資料

這是寫(xiě)好財(cái)務(wù)報(bào)告的基礎(chǔ)工作，一個(gè)公立醫(yī)院如果分析它的醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)，需要收集醫(yī)療收入、支出、床位、醫(yī)療質(zhì)量指標(biāo)，工作效率和各種材料消耗指標(biāo)，資金和經(jīng)濟(jì)管理情況等。此外，還需要收集國(guó)內(nèi)外同行業(yè)先進(jìn)水平的有關(guān)情況。

2.進(jìn)行分析研究，擬定寫(xiě)作提綱

根據(jù)收集的材料，采用適當(dāng)?shù)姆治龇椒?，?duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)過(guò)程及其結(jié)果進(jìn)行追根溯源的研究，正確揭示財(cái)務(wù)活動(dòng)的現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)主要矛盾，找出主要問(wèn)題。研究發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題就是財(cái)務(wù)分析報(bào)告的主體，要圍繞這個(gè)主題，擬定具體的寫(xiě)作提綱。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，針對(duì)經(jīng)濟(jì)管理中存在的問(wèn)題和潛在的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，要逐項(xiàng)提出解決的措施和建設(shè)性的建議。提出解決問(wèn)題的辦法和措施要具有政策性和可操作性，要首先考慮新醫(yī)改提出的要求，同時(shí)也要考慮公立醫(yī)院的業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)，并參考其他公立醫(yī)院取得的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)有針對(duì)行地提出切實(shí)可行的具體措施，提出建議要具有超前性，對(duì)今后一段時(shí)間的工作要有指導(dǎo)和借鑒作用。

作者:王曉妍 單位:海南醫(yī)學(xué)院附屬醫(yī)院

參考文獻(xiàn)：

[1]余人山.淺談如何加強(qiáng)公立綜合醫(yī)院財(cái)務(wù)分析[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù),2014,08：68-69.

[2]王嘯.新醫(yī)改下的公立醫(yī)院財(cái)務(wù)管理問(wèn)題研究[D].首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué),2014.

篇4

目 錄

第一章 總則

第二章 適用范圍

第三章 管理程序

第四章 附則

第一章 總則

第一條 目的：通過(guò)建立有效的目標(biāo)成本管理體系、責(zé)任成本控制體系和動(dòng)態(tài)成本管理體系，規(guī)范集團(tuán)的成本管理工作。

第二條 術(shù)語(yǔ)與解釋

（一）集團(tuán)：除非特別指出，本制度中集團(tuán)指河南偉業(yè)建設(shè)投資集團(tuán)有限公司；

（二）集團(tuán)總部：指包括集團(tuán)各職能部門(mén)在內(nèi)的行政管理范圍；

（三）城市公司：集團(tuán)下轄的各城市公司；

第二章 適用范圍

第三條 適用于偉業(yè)集團(tuán)所有開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的成本管理工作（合作開(kāi)發(fā)項(xiàng)目可參考執(zhí)行）。

第三章 管理程序

第四條 項(xiàng)目可研階段

（一）根據(jù)城市公司或儲(chǔ)備中心提供的土地信息、市場(chǎng)調(diào)研報(bào)告，由營(yíng)銷中心確定擬（或已）取得地塊的項(xiàng)目定位及產(chǎn)品建議書(shū)；且通過(guò)評(píng)審、審批。

（二）根據(jù)營(yíng)銷中心確定的項(xiàng)目定位及產(chǎn)品建議書(shū)，集團(tuán)項(xiàng)目管理中心總工辦負(fù)責(zé)完成概念方案設(shè)計(jì)【含產(chǎn)品系列、檔次（建筑、景觀）】并提供《項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)（可研）》、產(chǎn)品建標(biāo)（或參考對(duì)象），集團(tuán)儲(chǔ)備中心或城市公司工程部負(fù)責(zé)提供周邊市政配套及報(bào)批報(bào)建費(fèi)用情況、提供可供參考的周邊地塊地勘、文勘信息及目標(biāo)宗地現(xiàn)場(chǎng)情況資料，成本部負(fù)責(zé)提供主要材料價(jià)格及當(dāng)?shù)亟ò苍靸r(jià)信息等；

（三）根據(jù)項(xiàng)目定位、《項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)（可研）》、周邊市政配套、當(dāng)?shù)馗鞣N費(fèi)用情況及產(chǎn)品建標(biāo)（或參考對(duì)象）及建安造價(jià)信息等，成本部負(fù)責(zé)組織城市公司相關(guān)部門(mén)按照集團(tuán)統(tǒng)一指導(dǎo)模板的要求，在10個(gè)工作日內(nèi)完成項(xiàng)目目標(biāo)成本（可研版）各分項(xiàng)的編制（其中：成本部負(fù)責(zé)土地、前期、基礎(chǔ)、建安、公建費(fèi)用分項(xiàng)的編制，營(yíng)銷部負(fù)責(zé)營(yíng)銷費(fèi)用分項(xiàng)的編制，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)管理費(fèi)用、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)、財(cái)務(wù)費(fèi)用及稅金的編制）；項(xiàng)目目標(biāo)成本（可研版）各分項(xiàng)編制完成后，成本部負(fù)責(zé)完成《項(xiàng)目目標(biāo)成本（可研版）》的整理、匯總，并提報(bào)集團(tuán)進(jìn)行審核；

（四）項(xiàng)目管理中心成本部根據(jù)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)的審核意見(jiàn)，組織集團(tuán)相關(guān)部門(mén)對(duì)《項(xiàng)目目標(biāo)成本（可研版）》進(jìn)行修訂；

（五）修訂后的《項(xiàng)目目標(biāo)成本（可研版）》，作為項(xiàng)目投資論證資料的一部分，和其他資料一起由城市公司提交集團(tuán)組織評(píng)審，集團(tuán)總裁審批；若不能滿足拿地要求，由集團(tuán)總裁給定一個(gè)成本限值，有關(guān)各方按此限值去重新規(guī)劃和測(cè)算。

（六）若成功獲取目標(biāo)宗地，《項(xiàng)目目標(biāo)成本（可研版）》將作為項(xiàng)目后續(xù)階段目標(biāo)成本設(shè)定的基本依據(jù)；否則由集團(tuán)項(xiàng)目管理中心成本部存檔。

（七）根據(jù)審批后的《項(xiàng)目目標(biāo)成本（可研版）》，城市公司總經(jīng)理負(fù)責(zé)組織項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員一起研討，最后成本部負(fù)責(zé)根據(jù)統(tǒng)一的模版要求，完成《方案設(shè)計(jì)階段成本控制指導(dǎo)書(shū)》，集團(tuán)總裁簽發(fā)執(zhí)行。

（八）根據(jù)《方案設(shè)計(jì)階段成本控制指導(dǎo)書(shū)》，集團(tuán)項(xiàng)目管理中心成本部負(fù)責(zé)完成《方案設(shè)計(jì)任務(wù)書(shū)成本控制附件》，作為《方案設(shè)計(jì)任務(wù)書(shū)》的附件。

第五條 方案設(shè)計(jì)階段

（一）方案設(shè)計(jì)完成后15個(gè)工作日內(nèi)，由城市公司總經(jīng)理組織，集團(tuán)項(xiàng)目管理中心總工辦完成《項(xiàng)目技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)（方案版）》和《項(xiàng)目產(chǎn)品配置標(biāo)準(zhǔn)（方案版）》，并經(jīng)城市公司總經(jīng)理及集團(tuán)相關(guān)業(yè)務(wù)中心審核后，報(bào)總裁批準(zhǔn)；根據(jù)集團(tuán)確認(rèn)的《項(xiàng)目技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)（方案版）》、項(xiàng)目產(chǎn)品配置標(biāo)準(zhǔn)（方案版）》和《項(xiàng)目目標(biāo)成本（可研版）》，集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中心負(fù)責(zé)完成項(xiàng)目目標(biāo)成本（方案版）各分項(xiàng)的編制（其中：成本部負(fù)責(zé)土地、前期、基礎(chǔ)、建安、公建費(fèi)用分項(xiàng)的編制，營(yíng)銷部負(fù)責(zé)營(yíng)銷費(fèi)用分項(xiàng)的編制，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)管理費(fèi)用、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)、財(cái)務(wù)費(fèi)用及稅金的編制）；

（二）根據(jù)審核意見(jiàn)修訂后的《項(xiàng)目目標(biāo)成本（方案版）》由城市公司總經(jīng)理審核后，作為《項(xiàng)目開(kāi)發(fā)任務(wù)書(shū)》論證文件的一部分，和其他資料一起由城市公司提交集團(tuán)組織聽(tīng)證，集團(tuán)總裁審批；若項(xiàng)目目標(biāo)成本（方案版）超可研版，須報(bào)集團(tuán)總裁審批。

（三）根據(jù)審批后的《項(xiàng)目目標(biāo)成本（方案版）》，集團(tuán)項(xiàng)目管理中心總工辦對(duì)方案設(shè)計(jì)階段所做的成本控制工作進(jìn)行總結(jié)，形成《方案設(shè)計(jì)階段成本執(zhí)行報(bào)告》，報(bào)集團(tuán)總裁審批。

第六條 施工圖設(shè)計(jì)階段

（一）在施工圖設(shè)計(jì)開(kāi)始前10日內(nèi)，根據(jù)審批后的《項(xiàng)目目標(biāo)成本（方案版）》，由城市公司總經(jīng)理負(fù)責(zé)組織召集項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員、協(xié)調(diào)集團(tuán)項(xiàng)目管理中心開(kāi)會(huì)討論施工圖設(shè)計(jì)階段的成本限額、設(shè)計(jì)要求及成本控制的初步建議，最后由成本部負(fù)責(zé)根據(jù)統(tǒng)一的模版要求，形成《施工圖設(shè)計(jì)階段成本控制指導(dǎo)書(shū)》，經(jīng)城市公司總經(jīng)理審核、集團(tuán)總裁審批后，作為施工圖設(shè)計(jì)階段成本控制的依據(jù)，由集團(tuán)項(xiàng)目管理中心具體實(shí)施。

（二）施工圖設(shè)計(jì)完成后35個(gè)工作日內(nèi)，由項(xiàng)目管理中心成本部負(fù)責(zé)組織完成施工圖預(yù)算；并根據(jù)集團(tuán)確認(rèn)的《項(xiàng)目目標(biāo)成本（方案版）》和施工圖紙，成本部負(fù)責(zé)組織城市公司相關(guān)部門(mén)按照集團(tuán)統(tǒng)一指導(dǎo)模板的要求，完成項(xiàng)目目標(biāo)成本（執(zhí)行版）各分項(xiàng)的編制（其中：成本部負(fù)責(zé)土地、前期、基礎(chǔ)、建安、公建費(fèi)用分項(xiàng)的編制，營(yíng)

銷部負(fù)責(zé)營(yíng)銷費(fèi)用分項(xiàng)的編制，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)管理費(fèi)用、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)、財(cái)務(wù)費(fèi)用及稅金的編制）；項(xiàng)目目標(biāo)成本各分項(xiàng)（執(zhí)行版）編制完成后，成本部負(fù)責(zé)完成項(xiàng)目施工圖階段《項(xiàng)目目標(biāo)成本（執(zhí)行版）》的整理、匯總，并提報(bào)集團(tuán)審批。

（三）根據(jù)審核意見(jiàn)修訂后的《項(xiàng)目目標(biāo)成本（執(zhí)行版）》，由城市公司總經(jīng)理審核，集團(tuán)總裁審批后執(zhí)行；若項(xiàng)目目標(biāo)成本（執(zhí)行版）超方案版，須報(bào)集團(tuán)總裁審批。

（四）施工圖設(shè)計(jì)完成后，項(xiàng)目管理中心成本部負(fù)責(zé)組織對(duì)施工圖設(shè)計(jì)階段的成本控制工作進(jìn)行總結(jié)，形成《施工圖設(shè)計(jì)階段成本執(zhí)行報(bào)告》，經(jīng)集團(tuán)總裁簽批。

第七條 工程實(shí)施階段

（一）成本分解及合約規(guī)劃

1、項(xiàng)目目標(biāo)成本（執(zhí)行版）》編制完成后30日內(nèi)，由成本部項(xiàng)目對(duì)接人負(fù)責(zé)對(duì)《項(xiàng)目目標(biāo)成本（執(zhí)行版）》進(jìn)行分解，形成《項(xiàng)目目標(biāo)成本分解》；

2、《項(xiàng)目目標(biāo)成本分解》由城市公司總經(jīng)理簽發(fā)執(zhí)行，作為項(xiàng)目目標(biāo)成本責(zé)任控制的參考依據(jù)；

（二）動(dòng)態(tài)成本跟蹤

1、動(dòng)態(tài)成本的跟蹤由《合同臺(tái)賬》、《合同變更臺(tái)賬》、《項(xiàng)目動(dòng)態(tài)成本表》（月度）》實(shí)現(xiàn)。

2、根據(jù)簽訂的各類分包合同的內(nèi)容確定《合同臺(tái)賬》項(xiàng)目的分類明細(xì)，合同金額應(yīng)為合同價(jià)款的真實(shí)值，如簽訂合同為暫定金額，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)確定真實(shí)的合同價(jià)款后，填入合同金額表內(nèi)。

3、《合同變更臺(tái)賬》的項(xiàng)目，按照《合同臺(tái)賬》的分類明細(xì)進(jìn)行劃分，同《合同臺(tái)賬》建立一一對(duì)應(yīng)關(guān)系。

4、合同變更（包括：設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證、材差調(diào)整等內(nèi)容）所產(chǎn)生的合同金額變化，按照相關(guān)制度要求進(jìn)行審核及確認(rèn)后7日內(nèi)，由成本人員負(fù)責(zé)錄入成本系統(tǒng)。

5、每月5日前，由項(xiàng)目成本對(duì)接負(fù)責(zé)人對(duì)本項(xiàng)目上個(gè)月未發(fā)生合同金額進(jìn)行清理、預(yù)估，對(duì)己發(fā)生合同金額調(diào)整（如合同預(yù)算調(diào)整、合同變更調(diào)整）、費(fèi)用變動(dòng)情況進(jìn)行確認(rèn)、匯總，完成《項(xiàng)目動(dòng)態(tài)成本表（月度）》。

6、每季度第一個(gè)月7日前，由成本部對(duì)接人負(fù)責(zé)根據(jù)《項(xiàng)目動(dòng)態(tài)成本表（月度）》編制完成上一季度的《城市公司成本分析報(bào)告（季度）》，提報(bào)城市公司總經(jīng)理審批。

7、《城市公司成本分析報(bào)告（季度）》由集團(tuán)成本部統(tǒng)一指定模板。

（三）目標(biāo)成本的超支處理與調(diào)整

1、在項(xiàng)目開(kāi)發(fā)過(guò)程中，若發(fā)生了不可預(yù)見(jiàn)的事項(xiàng)、預(yù)測(cè)條件發(fā)生改變或因管理不善，導(dǎo)致成本費(fèi)項(xiàng)即將發(fā)生或很可能發(fā)生超出目標(biāo)成本時(shí)，成本部應(yīng)按照要求填寫(xiě)《項(xiàng)目成本費(fèi)項(xiàng)超支預(yù)警表》，向城市公司總經(jīng)理發(fā)出預(yù)警，并按照如下程序進(jìn)行超支額度的審批：

（1）在不需要突破項(xiàng)目目標(biāo)成本總額的前提下，通過(guò)調(diào)劑項(xiàng)目成本的費(fèi)項(xiàng)指標(biāo)得以平衡。

（2）必須要突破項(xiàng)目目標(biāo)成本總額的，由城市公司負(fù)責(zé)經(jīng)辦，報(bào)集團(tuán)總裁審批，同時(shí)，由城市公司總經(jīng)理負(fù)責(zé)組織項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)對(duì)超預(yù)設(shè)目標(biāo)成本的原因進(jìn)行分析，并提出優(yōu)化建議報(bào)告，與項(xiàng)目目標(biāo)總成本（執(zhí)行版）調(diào)整申請(qǐng)一同上報(bào)集團(tuán)，總成本追加5%以下的，集團(tuán)總裁審批；總成本追加5%以上的，須報(bào)董事長(zhǎng)審批。

2、項(xiàng)目目標(biāo)總成本（執(zhí)行版）的調(diào)整條件及范圍：

（1）項(xiàng)目開(kāi)發(fā)計(jì)劃調(diào)整（例如：產(chǎn)品形式有調(diào)整、分期開(kāi)發(fā)有調(diào)整等）；

（2）項(xiàng)目本身基本條件發(fā)生重大變化【如：土地面積增減、合作方式改變、規(guī)劃定位改變、建筑面積的增減等】；

（3）重大設(shè)計(jì)變更、政策性調(diào)整。

第八條 工程結(jié)算

（一）分包工程（含室外配套及零星工程）竣工驗(yàn)收后15日內(nèi)，由城市公司工程部提供結(jié)算資料，填寫(xiě)《工程結(jié)算工作交接單》；成本部在收到結(jié)算資料后一個(gè)月內(nèi)完成工程結(jié)算。

（二）主體工程竣工驗(yàn)收后30日內(nèi)，由城市公司工程部提供結(jié)算資料，填寫(xiě)《工程結(jié)算工作交接單》；成本部在收到結(jié)算資料后按合同約定完成工程結(jié)算。

（三）對(duì)項(xiàng)目工程結(jié)算價(jià)超合同價(jià)10%或結(jié)算價(jià)減合同價(jià)不小于10萬(wàn)元的，應(yīng)報(bào)集團(tuán)分管負(fù)責(zé)人審批。

第九條 項(xiàng)目決算

（一）在項(xiàng)目達(dá)到清盤(pán)條件后，由成本部負(fù)責(zé)提供開(kāi)發(fā)建安成本數(shù)據(jù)，管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和營(yíng)銷費(fèi)用由城市公司匯總形成《項(xiàng)目竣工成本》。

（二）城市公司財(cái)務(wù)部應(yīng)將《項(xiàng)目竣工成本》與《項(xiàng)目目標(biāo)成本（執(zhí)行版）》進(jìn)行對(duì)比分析，形成《項(xiàng)目成本總結(jié)與分析》，并同《項(xiàng)目竣工成本》報(bào)表一起書(shū)面提報(bào)集團(tuán)總裁審批。

第四章 附則

第十條 本制度由項(xiàng)目管理中心進(jìn)行起草與修訂，由各職能中心負(fù)責(zé)人進(jìn)行審核，總裁批準(zhǔn)后。

篇5

關(guān)鍵詞：上市；合縱科技；原因；對(duì)策研究

一、國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀

國(guó)內(nèi)目前對(duì)于上市失敗企業(yè)財(cái)務(wù)原因的研究比較少。國(guó)外對(duì)于上市失敗企業(yè)財(cái)務(wù)原因的研究也比較少，國(guó)外的研究更多的集中于對(duì)已上市企業(yè)財(cái)務(wù)舞弊問(wèn)題的分析，關(guān)于上市企業(yè)財(cái)務(wù)分析的理論探討等。財(cái)務(wù)分析在企業(yè)重組、企業(yè)價(jià)值評(píng)估等諸多方面廣泛使用。財(cái)務(wù)報(bào)表分析在上世紀(jì)末開(kāi)始傳入我國(guó)，真正應(yīng)用是在90年代前期“兩則兩制”頒布之后。此后，借鑒源自西方的沃爾評(píng)分法、杜邦分析體系等財(cái)務(wù)分析方法體系。從總體上看，由傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)報(bào)表分析走向縝密的財(cái)務(wù)質(zhì)量評(píng)價(jià)則是近年來(lái)的話題。財(cái)政部等相關(guān)部委于90年代中后期了以財(cái)務(wù)分析為核心內(nèi)容的企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。

二、合縱科技的上市及其失敗過(guò)程

合縱科技是一家高科技企業(yè)，在這篇文章中所選擇的數(shù)據(jù)來(lái)源是公開(kāi)的招股章程或公司的官方網(wǎng)站，因而是可以公開(kāi)的數(shù)據(jù)，不存在數(shù)據(jù)泄密或者使用不當(dāng)?shù)那闆r。公司前身為成立于1997年4月15日的北京合縱科技有限公司，成立時(shí)注冊(cè)資本100萬(wàn)元，主要從事擴(kuò)頻通信設(shè)備和配電綜合檢測(cè)表計(jì)的銷售。2006年12月26日，北京合縱科技有限公司股東會(huì)通過(guò)決議，由有限公司全體22名股東作為發(fā)起人，將有限公司整體變更設(shè)立為股份有限公司。2007年，公司正式在深圳證券交易所的股份轉(zhuǎn)讓平臺(tái)成功掛牌，注冊(cè)資本為8218萬(wàn)元。2011年11月25日，發(fā)審委于2011年第74次發(fā)行審核委員會(huì)工作會(huì)議正式否決了合縱科技的上市。

三、合縱科技上市失敗的財(cái)務(wù)原因分析

在合縱科技上市失敗中財(cái)務(wù)原因是一個(gè)十分關(guān)鍵的原因，這些財(cái)務(wù)原因，最終成為導(dǎo)致合縱科技在上市時(shí)失敗的一個(gè)重大原因。本文主要從短期借款、現(xiàn)金流管理、期間費(fèi)用三個(gè)方面分析合縱科技上市失敗存在的財(cái)務(wù)原因。

1.短期借款問(wèn)題

相對(duì)而言，與同行業(yè)上市企業(yè)相比，合縱科技在資產(chǎn)負(fù)債率以及流動(dòng)比率和速動(dòng)比率等指標(biāo)方面不存在較大的問(wèn)題。在償債能力方面，合縱科技主要存在的問(wèn)題是短期借款過(guò)多。并且由于合縱科技為中小型企業(yè)，在借貸市場(chǎng)中處于相對(duì)的劣勢(shì)，因而短期借款較多，可能會(huì)隱藏債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并有可能危及企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)。2011年6月30日，公司短期借款為7，434.50萬(wàn)元，比2010年底增加31.95%，主要是本期為滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，公司增加了對(duì)外借款，補(bǔ)充營(yíng)運(yùn)資金。具體情況如如表1所示：

短期借款皆為1年期借款，到期日集中在2012年三月份。委托貸款2010年1月28日，公司與北京太陽(yáng)投資管理公司、北京銀行密云支行共同簽署了2010年委貸字第011403號(hào)《委托貸款協(xié)議》，北京太陽(yáng)投資管理公司通過(guò)北京銀行密云支行貸款給本公司2，000萬(wàn)元，期限為2010年1月28日至2011年1 月27日。

根據(jù)簽訂的補(bǔ)充協(xié)議，公司以簽訂的產(chǎn)品銷售合同預(yù)期收益4，004.401萬(wàn)元為本項(xiàng)委托貸款提供擔(dān)保，并約定委托貸款的用途只能用于支付購(gòu)買(mǎi)51號(hào)土地使用權(quán)款項(xiàng)，并在取得前述的土地使用權(quán)證及地上建筑物房屋所有權(quán)證后進(jìn)行抵押登記手續(xù)，作為本項(xiàng)委托貸款提供擔(dān)保。

綜上所述，公司短期借款增加過(guò)快，并且還款期限較為集中，2012年3月份到期的短期借款額度為4500萬(wàn)。如果公司繼續(xù)保持快速的擴(kuò)張勢(shì)頭，將有可能在2012年面臨嚴(yán)重的債務(wù)危機(jī)，進(jìn)而影響到公司的正常運(yùn)營(yíng)。所以短期借款為公司上市過(guò)程中存在的一大瑕疵之一，可能會(huì)影響到公司的正常上市。

2.現(xiàn)金流管理問(wèn)題

合縱科技在財(cái)務(wù)方面存在的另外一個(gè)較大的問(wèn)題，是公司的現(xiàn)金流管理存在缺陷，在利潤(rùn)增加的情況下，公司因經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~反而呈現(xiàn)下降趨勢(shì)。雖然在一定程度上，這種狀況的發(fā)生與公司的擴(kuò)張有關(guān)，但是，其在2011年上半年的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額已為-2400萬(wàn)，說(shuō)明公司沒(méi)有及時(shí)匹配業(yè)務(wù)擴(kuò)張過(guò)程中的資金，使得公司面臨現(xiàn)金流斷裂的風(fēng)險(xiǎn)。

報(bào)告期公司基本現(xiàn)金流量情況如下，在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流方面，2008年度、2009年度、2010年度、2011年1月-6月公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~分別為1，914.77萬(wàn)元、2，650.25萬(wàn)元、1，836.14萬(wàn)元、-3，241.87萬(wàn)元，同期凈利潤(rùn)分別為1，476.18萬(wàn)元、2，840.41萬(wàn)元、4，092.83萬(wàn)元、1，741.37萬(wàn)元。依據(jù)招股說(shuō)明書(shū)的披露，公司 2011年1月-6月的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~受行業(yè)銷售和回款的季節(jié)性影響，所以為負(fù)。在2008年至2010年，公司因經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~保持不斷下降的趨勢(shì)。

在投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流方面，2008年-2010年度，公司投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量為-1，908.41萬(wàn)元、788.31萬(wàn)元、-3，767.94萬(wàn)元。2010年公司投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量為-3，767.94萬(wàn)元，主要是為購(gòu)置土地、建設(shè)新生產(chǎn)車(chē)間與辦公樓等支付的現(xiàn)金。根據(jù)招股說(shuō)明書(shū)的披露，如果扣除借款的借出與收回，公司2008年度、2009年度、2010年度投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量分別為-408.41萬(wàn)元、-711.69萬(wàn)元、-3，767.94萬(wàn)元。這與公司近幾年來(lái)處于快速成長(zhǎng)階段，不斷增加固定資產(chǎn)投資擴(kuò)大產(chǎn)能的經(jīng)營(yíng)情況是一致的。

由于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流持續(xù)下降，而公司又在報(bào)告期內(nèi)進(jìn)行大規(guī)模的投資擴(kuò)張，導(dǎo)致公司在2010年度現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額僅為100萬(wàn)元，而在2011年上半年的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額已為-2400萬(wàn)，說(shuō)明公司的現(xiàn)金流量出現(xiàn)了較大問(wèn)題。這種情況增加了公司的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，加之前文分析的公司規(guī)模擴(kuò)張過(guò)快、短期借款較多、期間費(fèi)用不斷攀升等情況的綜合疊加，使得公司的現(xiàn)金流量狀況較為緊張，因而構(gòu)成公司上市的瑕疵之一，可能會(huì)影響到公司的順利上市。

3.期間費(fèi)用問(wèn)題

報(bào)告期內(nèi)，公司期間費(fèi)用變動(dòng)趨勢(shì)如下：

報(bào)告期內(nèi)，公司分別發(fā)生期間費(fèi)用2，063.12萬(wàn)元、3，937.72萬(wàn)元、6，010.66萬(wàn)元、3，592.97萬(wàn)元，占同期營(yíng)業(yè)收入的比例分別為16.02%、18.77%、22.67%、23.76%。根據(jù)招股說(shuō)明書(shū)的披露，2010年、2011年1月-6月受職工數(shù)量增加和薪酬提高等因素的影響，期間費(fèi)用占營(yíng)業(yè)收入比重較高。

在銷售費(fèi)用方面，2008年-2010年度及2011年1月-6月，公司銷售費(fèi)用分別為920.37萬(wàn)元、1，786.66萬(wàn)元、2，914.51萬(wàn)、1，852.78萬(wàn)元，分別占當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入的7.14%、8.52%10.99、12.25%，2009年、2010年、2011年1月-6月分別比上年同期增長(zhǎng)94.12%、63.13%、36.03%。銷售費(fèi)用的增長(zhǎng)主要是由于銷售規(guī)模的擴(kuò)大，導(dǎo)致職工薪酬、運(yùn)雜費(fèi)、標(biāo)書(shū)及中標(biāo)服務(wù)費(fèi)增加。

在管理費(fèi)用方面，2008年-2010年度及2011年1月-6月，公司管理費(fèi)用分別為1，035.14萬(wàn)元、1，989.19萬(wàn)元、2，700.42萬(wàn)元、1，445.82萬(wàn)元，分別占當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入的8.04%、9.48%、10.19%、9.56%，2009年、2010年、2011年1月-6月分別比上年同期增長(zhǎng)92.17%、35.75%、1.27%。管理費(fèi)用增加的原因是由于職工薪酬以及辦公管理費(fèi)的增加。

在財(cái)務(wù)費(fèi)用方面，2008年至2010年及2011年1月-6月，公司財(cái)務(wù)費(fèi)用分別為107.62萬(wàn)元、161.87萬(wàn)元、395.73萬(wàn)元、294.36萬(wàn)元。依據(jù)招股說(shuō)明書(shū)的披露，2008年財(cái)務(wù)費(fèi)用較少的原因是向本公司增資擴(kuò)股募集資金3，000萬(wàn)元，利息收入較多，導(dǎo)致財(cái)務(wù)費(fèi)用有所減少。2010年財(cái)務(wù)費(fèi)用比2009年增加較大，主要是由于銀行借款增加較多，相應(yīng)的利息支出、銀行借款擔(dān)保費(fèi)及委托貸款管理費(fèi)也有所增加。

綜上所述，公司在報(bào)告期內(nèi)銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用增長(zhǎng)均較快，雖然部分原因是由于公司規(guī)模的擴(kuò)大，但主要原因則有可能是由于公司過(guò)快擴(kuò)張，導(dǎo)致公司管理水平下降，對(duì)費(fèi)用的控制能力不強(qiáng)，從而導(dǎo)致銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用的大幅增長(zhǎng)，吞噬了公司的大量利潤(rùn)。所以本文認(rèn)為，公司在報(bào)告期內(nèi)期間費(fèi)用的大幅增長(zhǎng)構(gòu)成公司上市的瑕疵之一，有可能影響到公司的順利上市。

四、財(cái)務(wù)原因?qū)峡v科技上市失敗的影響

因?yàn)楹峡v科技在資產(chǎn)狀況、償債能力以及現(xiàn)金流管理方面存首在著巨大的問(wèn)題，從而使得合縱科技在可持續(xù)盈利能力方面存在明顯不足，沒(méi)有達(dá)到證監(jiān)會(huì)發(fā)審委對(duì)申請(qǐng)上市企業(yè)財(cái)務(wù)方面的要求，加之合縱科技的內(nèi)控制度也存在較大問(wèn)題，最終證監(jiān)會(huì)發(fā)審委以內(nèi)控制度為理由否決了合縱科技的上市申請(qǐng)，使得合縱科技上市失敗。

內(nèi)控制度固然是合縱科技上市失敗的原因之一，但是，合縱科技在資產(chǎn)狀況、償債能力以及現(xiàn)金流管理方面存在的問(wèn)題，同樣不符合《次公開(kāi)發(fā)行股票并在創(chuàng)業(yè)板上市管理暫行辦法》第十四條、第十六條的情形，對(duì)合縱科技的可持續(xù)盈利能力和償債能力產(chǎn)生了較大的負(fù)面影響，因而也構(gòu)成合縱科技上市失敗的重要原因。

五、合縱科技上市的應(yīng)對(duì)策略

對(duì)于合縱科技而言，財(cái)務(wù)手段的應(yīng)對(duì)策略實(shí)際上也有兩種有效的對(duì)策。

（1）在公司內(nèi)部建立完善的內(nèi)控制度和財(cái)務(wù)管理制度，使得公司的運(yùn)作建立在規(guī)范的制度之上。主要包括嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為基礎(chǔ)，根據(jù)實(shí)際發(fā)生的交易和事項(xiàng)，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和編制財(cái)務(wù)報(bào)表，規(guī)范公司的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)，規(guī)范公司的關(guān)聯(lián)交易，規(guī)范公司的資產(chǎn)重組行為、規(guī)范公司銷售和支出的確認(rèn)，規(guī)范公司的稅收繳納等。

（2）通過(guò)合理的財(cái)務(wù)運(yùn)作，使得公司的財(cái)務(wù)狀況表現(xiàn)優(yōu)秀。目前，一些大型的企業(yè)集團(tuán)通過(guò)在內(nèi)部設(shè)立財(cái)務(wù)公司，來(lái)進(jìn)行資金的歸集和融通，在很大程度上降低了資金的成本，提高了資金的使用效率，并且能夠是企業(yè)保持較為穩(wěn)健的現(xiàn)金流，還能夠獲得一定的投資收益。

類似于合縱科技的上市失敗企業(yè)，一般都是中小型企業(yè)，由于缺乏規(guī)模效應(yīng)，他們采用大型企業(yè)集團(tuán)設(shè)立財(cái)務(wù)公司的方法未必可行，但是中小型企業(yè)可以借鑒這種財(cái)務(wù)運(yùn)作的思路，積極研究公司內(nèi)部的資金流動(dòng)，大膽采用票據(jù)、資金池、中小企業(yè)集優(yōu)債券的方式，提高企業(yè)資金的使用效率，保持企業(yè)穩(wěn)健的現(xiàn)金流，并在一定程度上獲得優(yōu)厚的投資收益。在一定程度上，合理的財(cái)務(wù)運(yùn)作又會(huì)使得企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況表現(xiàn)更好。

通過(guò)以上兩種對(duì)策，可以在一定程度上減少合縱科技的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，減少企業(yè)的財(cái)務(wù)原因，并在一定程度上促進(jìn)企業(yè)的良性發(fā)展，從而使得合縱科技有一個(gè)良好的財(cái)務(wù)表現(xiàn)，為順利登陸資本市場(chǎng)提供較好的條件。

六、結(jié)論

近年來(lái)，IPO一直是社會(huì)關(guān)注的熱點(diǎn)，因?yàn)橐罁?jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，IPO往往能夠在極短的時(shí)間內(nèi)為當(dāng)事人創(chuàng)造巨大的財(cái)富。不過(guò)，根據(jù)相關(guān)媒體的公開(kāi)報(bào)道，申請(qǐng)上市企業(yè)在上市過(guò)程中所花費(fèi)的人力和物力往往是驚人的，而一旦上市失敗，不管對(duì)于企業(yè)還是對(duì)于企業(yè)的大股東而言都是一個(gè)噩耗。

中國(guó)市場(chǎng)正處于不斷成熟的階段，中國(guó)的企業(yè)也正處于不斷成熟的階段，登陸資本市場(chǎng)既是這些企業(yè)走向更大舞臺(tái)的過(guò)程，也是他們漂白自己的過(guò)程，而這個(gè)過(guò)程，如果順利，結(jié)局畢竟是皆大歡喜的。

然而，如果合縱科技再次上市失敗，或者上市失敗企業(yè)終究上市無(wú)望怎么辦，對(duì)于擁有強(qiáng)大的社會(huì)資源，業(yè)績(jī)出眾企業(yè)而言，應(yīng)該繼續(xù)期望于上市。對(duì)于其他企業(yè)而言，可能暫緩上市，考慮并購(gòu)或者海外上市?？傊?，優(yōu)秀的企業(yè)終歸優(yōu)秀，不優(yōu)秀的企業(yè)即使借助資本市場(chǎng)也不一定能發(fā)展起來(lái)，況且，隨著多層次資本市場(chǎng)的逐漸建立還有中小企業(yè)債等其它融資方式的不斷發(fā)展，上市之路并非所有優(yōu)秀企業(yè)的必經(jīng)之路。

參考文獻(xiàn)：

[1]連f彬.中國(guó)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊現(xiàn)狀分析及甄別模型研究.廈門(mén)大學(xué)博士畢業(yè)論文，2008.

[2]王翠春.上市財(cái)務(wù)質(zhì)量評(píng)價(jià)的實(shí)證研究―兼評(píng)農(nóng)業(yè)上市公司財(cái)務(wù)質(zhì)量.山東農(nóng)業(yè)大學(xué)博士畢業(yè)論文，2008.

[3]王躍堂，李俠.財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)改革及啟示[J].審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究，2012（1）.

[4]程小可.上市公司盈余質(zhì)量分析與評(píng)價(jià)研究.大連：東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2006（4）.

[5]財(cái)政部會(huì)計(jì)司.我國(guó)上市公司2008年執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則情況分析報(bào)告[M].北京：財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2009.

[6]財(cái)政部會(huì)計(jì)司.我國(guó)上市公司2009年執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則情況分析報(bào)告―基于企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施的經(jīng)濟(jì)效果[J].財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，2010（7）.

[7]李敏波，焦建.創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)上市操作與案例[M].北京：中國(guó)發(fā)展出版社，2009（9）.

[8]涂成洲.創(chuàng)業(yè)板上市實(shí)戰(zhàn)：操作流程與案例評(píng)析[M].北京：法律出版社，2010（4）.

[9]劉玉廷，王鵬，崔華清.關(guān)于我國(guó)上市公司2007年執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則情況的分析報(bào)告[J].會(huì)計(jì)研究，2008.

[10]張佳菲.對(duì)上市公司財(cái)務(wù)危機(jī)的研究.西南財(cái)經(jīng)大學(xué)碩士學(xué)位論文，2007.

[11]王潤(rùn).財(cái)務(wù)報(bào)告分析[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2010（15）.

[12]O展霞.會(huì)計(jì)信息管制對(duì)盈余質(zhì)量影響的新制度視角[J].財(cái)會(huì)研究，2008（4）.

[13]干勝道.盈利質(zhì)量分析[J].會(huì)計(jì)之友，2006（9）.

[14]劉玲，丁浩.上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表粉飾識(shí)別[J].技術(shù)經(jīng)濟(jì)與管理研究，2011（2）.

[15]韓陽(yáng).上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表分析淺談[J].財(cái)會(huì)通訊，2008（10）.

[16]葛家澍，葉豐瀅.論財(cái)務(wù)報(bào)表的改進(jìn)――著眼于正確處理雙重計(jì)量模式的矛盾[J].審計(jì)研究，2009.

[17]楊清香，俞麟，陳娜.董事會(huì)特征與財(cái)務(wù)舞弊――來(lái)自中國(guó)上市公司的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)[J].會(huì)計(jì)研究，2009（7）.

篇6

一、堅(jiān)持以營(yíng)業(yè)為中心，做好后勤服務(wù)的工作，努力創(chuàng)造良好的營(yíng)運(yùn)環(huán)境

營(yíng)運(yùn)是公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展的生命線，后勤部作為營(yíng)業(yè)保障部門(mén)，在2009年進(jìn)一步強(qiáng)化了以營(yíng)業(yè)為中心的服務(wù)理想，加強(qiáng)與前勤營(yíng)業(yè)部門(mén)的溝通協(xié)調(diào)，主動(dòng)獲得服務(wù)需求信息，提升員工的服務(wù)意識(shí)，做好多項(xiàng)基礎(chǔ)運(yùn)行保障的同時(shí)，進(jìn)一步提高后勤服務(wù)質(zhì)量，為公司整體運(yùn)營(yíng)服務(wù)的提升做出貢獻(xiàn)。

（一）進(jìn)一步加強(qiáng)物業(yè)設(shè)施維修維護(hù)，提高服務(wù)設(shè)施運(yùn)行標(biāo)準(zhǔn)。

2009年，后勤部對(duì)長(zhǎng)沈兩店實(shí)行統(tǒng)一管理目標(biāo)，在工作標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范方面實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一管理。在基礎(chǔ)設(shè)施維護(hù)方面，09年對(duì)所有設(shè)施設(shè)備進(jìn)行普查，重新建立健全了設(shè)備檔案，統(tǒng)一編制了設(shè)備保養(yǎng)計(jì)劃，并實(shí)行跟蹤檢查進(jìn)度，保障設(shè)備設(shè)施的穩(wěn)定運(yùn)行；對(duì)于涉及物業(yè)運(yùn)行的意外事件，建立了意外事件報(bào)告總結(jié)制度，要求意外事件發(fā)生時(shí)，填寫(xiě)《意外事件處理報(bào)告單》，對(duì)事故處理過(guò)程、事故發(fā)生原因、進(jìn)一步的糾正預(yù)防措施均做了相應(yīng)的要求，以此減少了同樣問(wèn)題的重復(fù)發(fā)生；實(shí)現(xiàn)多級(jí)巡視制度，包括經(jīng)理級(jí)員工開(kāi)店前巡視、 （一）突出工作重點(diǎn)，落實(shí)管理目標(biāo)責(zé)任制。

為促進(jìn)后勤各項(xiàng)工作有的放矢的開(kāi)展。09年初，后勤部組織召開(kāi)了09年的 （二）加強(qiáng)消防系統(tǒng)的運(yùn)行維護(hù)，保證系統(tǒng)穩(wěn)定運(yùn)行。

消防自動(dòng)控制系統(tǒng)是消防安全技術(shù)防范的基本保證。2009，后勤部進(jìn)一步加強(qiáng)消防系統(tǒng)的維修維護(hù)工作，要求系統(tǒng)問(wèn)題維修不過(guò)夜，保證了消防系統(tǒng)的穩(wěn)定運(yùn)行。在具體工作中，后勤部強(qiáng)化以下三

方面的工作：一是消防設(shè)施設(shè)備保養(yǎng)的標(biāo)準(zhǔn)化。針對(duì)各類消防設(shè)施設(shè)備，在年初確定保養(yǎng)標(biāo)準(zhǔn)和保養(yǎng)檢測(cè)周期，同時(shí)加強(qiáng)問(wèn)題的整改跟蹤和驗(yàn)收檢查，確保所有設(shè)施設(shè)備處于良好狀態(tài)；二是對(duì)可移動(dòng)消防設(shè)備進(jìn)行特殊資產(chǎn)管理，保證“可使用、不遺失”的管理要求；三是完善報(bào)修流程，實(shí)行維護(hù)和監(jiān)督分開(kāi)，促進(jìn)整改跟蹤，長(zhǎng)沈兩店截止日前先后發(fā)生20次消防報(bào)警故障，均在規(guī)定時(shí)間內(nèi)得到解決。

（三）安全檢查，及時(shí)消除事故隱患。

（四）治安 五、做好內(nèi)部服務(wù)，履行后勤保障職能，為員工創(chuàng)造良好的工作環(huán)境。

后勤部在做好營(yíng)業(yè)運(yùn)行服務(wù)的同時(shí)，按照集團(tuán)提倡員工員工之間及部門(mén)之間服務(wù)的理念，努力做好對(duì)內(nèi)的服務(wù)，積極發(fā)揮后勤保障功能，為員工在公司工作創(chuàng)造良好的工作環(huán)境。

（一）員工餐廳質(zhì)量關(guān)，提高員工滿意度。

辦好餐廳一直是后勤工作中的難點(diǎn)之一，如何讓大多數(shù)員工在公司就餐放心滿意是后勤部反復(fù)研究的課題。2009年，員工餐廳進(jìn)一步在菜品花樣上下功夫，每天菜品增加到6個(gè)，員工基本可實(shí)行自助就餐，自由加餐，確保員工可選擇到相對(duì)喜歡的菜肴；同時(shí)，2009年，員工餐廳還多渠道收集員工對(duì)于就餐滿意度的信息，根據(jù)員工滿意情況適時(shí)調(diào)整菜品出品，盡可能確保餐品符合大多數(shù)員工的口味；為滿足員工就餐多樣化的需求，餐廳在09年還推出面條、蓋澆飯，及商務(wù)套餐等品種；也受到員工的歡迎。同時(shí)，也為今后餐廳

（四）費(fèi)用使用分析，及時(shí)調(diào)整費(fèi)用控制辦法。

后勤部每月對(duì)主要費(fèi)用支出項(xiàng)目均進(jìn)行費(fèi)用分析，包括：餐廳費(fèi)用使用分析，電費(fèi)、水費(fèi)、燃?xì)赓M(fèi)等費(fèi)用支出分析。對(duì)計(jì)劃執(zhí)行情況及兩店運(yùn)行費(fèi)用情況進(jìn)行綜合對(duì)比，分析差異與變化原因，提出下階段應(yīng)采取的費(fèi)用控制措施和辦法，通過(guò)逐月的費(fèi)用分析報(bào)告，確保部領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)掌握費(fèi)用的使用情況及效果，及時(shí)采取調(diào)整措施，使費(fèi)用使用能始終控制在合理和預(yù)期的范圍內(nèi)。

七、工作中的問(wèn)題與2012年的工作重點(diǎn)。

后勤部在09年工作中基本已完成了后勤保障的任務(wù)，履行了相應(yīng)職能，通過(guò)努力部分內(nèi)部管理工作得到加強(qiáng)和提升。但工作中暴露出的問(wèn)題和不足仍不可忽視，也需要今后工作中進(jìn)一步加以完善和改進(jìn)。

1、工作落實(shí)不徹底，導(dǎo)致工作細(xì)節(jié)出現(xiàn)紕漏。表現(xiàn)在工作跟進(jìn)仍然不夠，員工接受工作和領(lǐng)導(dǎo)安排工不清晰；工作范圍有遺漏。雖然部?jī)?nèi)的要求傳達(dá)下去了，但在抽查過(guò)程中仍然能發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。

2、基層主管的組織管理能力偏弱，基層主管的文化程度偏低，管理經(jīng)驗(yàn)不足，導(dǎo)致工作組織沒(méi)有章法，內(nèi)部還在管理混亂或水平偏低的情況。

3、工作效率低，落實(shí)工作不及時(shí)。員工工作落實(shí)還依賴上級(jí)的檢查和監(jiān)督，導(dǎo)致不應(yīng)出現(xiàn)的問(wèn)題出現(xiàn)。如：長(zhǎng)春店噴淋爆裂問(wèn)題的重復(fù)出現(xiàn)。

4、服務(wù)能力欠缺，存在想服務(wù)但缺乏服務(wù)技巧和服務(wù)手段的情況，沒(méi)有養(yǎng)成良好的服務(wù)習(xí)慣，對(duì)其他部門(mén)的工作不了解也是后勤服務(wù)針對(duì)性不強(qiáng)的主要原因。

5、對(duì)采購(gòu)產(chǎn)品質(zhì)量缺少有效的跟蹤和滿意度了解，往往出現(xiàn)問(wèn)題后才暴露采購(gòu)產(chǎn)品質(zhì)量缺陷，也反映了后勤服務(wù)的主動(dòng)性不足。

6、與其他部門(mén)還不能做到無(wú)縫溝通，存在“上邊熱，下邊冷“的情況，基礎(chǔ)員工基本不溝通或溝通不力，導(dǎo)致工作執(zhí)行的不協(xié)調(diào)。

1、建立完善的后勤服務(wù)體系，服務(wù)的內(nèi)容要進(jìn)一步清晰化，服務(wù)監(jiān)督做到立體化，全面提升后勤服務(wù)。

篇7

關(guān)鍵詞：鐵道工程；施工管理；探討

中圖分類號(hào)：TU3文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：

鐵道是國(guó)家重要的基礎(chǔ)設(shè)施、國(guó)民經(jīng)濟(jì)的大動(dòng)脈和大眾化的交通工具。鐵道工程不同與其他的建設(shè)工程,不僅具有一般建設(shè)工程的特點(diǎn),還具有工程線路長(zhǎng)、工序復(fù)雜、施工人員多、受環(huán)境影響大等特點(diǎn)。因此,在鐵道工程施工管理過(guò)程中,必須從全局出發(fā),考慮工程的方方面面,通過(guò)不同部門(mén)的共同參與和配合,加強(qiáng)工程的規(guī)范化及精細(xì)化管理,最終實(shí)現(xiàn)鐵道工程管理效益的最大化。

1 鐵道工程施工管理的基本目標(biāo)

在鐵道工程施工管理過(guò)程中,一切工作都是為了完成一個(gè)基本的目標(biāo),即在限定的時(shí)間內(nèi),在限定的資金、勞動(dòng)力、設(shè)備材料等資源條件下,以盡可能快的速度,盡可能低的成本圓滿完成工程任務(wù)。根據(jù)英國(guó)建設(shè)學(xué)會(huì)的《項(xiàng)目管理實(shí)施細(xì)則》,認(rèn)為工程項(xiàng)目管理的基本目標(biāo)有三個(gè)最主要的方面:專業(yè)目標(biāo)(功能、質(zhì)量、生產(chǎn)能力等),工期目標(biāo)和費(fèi)用(成本、投資)目標(biāo),它們共同構(gòu)成工程項(xiàng)目管理的目標(biāo)體系。

2 施工前準(zhǔn)備

2.1 內(nèi)業(yè)技術(shù)準(zhǔn)備：認(rèn)真閱讀施工指南、審核施工圖紙，編寫(xiě)施工方案；編寫(xiě)各種針對(duì)性的保證措施；結(jié)合工程特點(diǎn)，編寫(xiě)技術(shù)管理辦法和實(shí)施細(xì)則；準(zhǔn)備必要的參考資料，依據(jù)合同條款，技術(shù)規(guī)范的規(guī)定要求，完成各種臨時(shí)設(shè)施符合性數(shù)據(jù)的采集．進(jìn)行業(yè)務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)和技術(shù)交底，使相關(guān)人員對(duì)工程的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、操作規(guī)程、質(zhì)量控制、資料整理有全面的了解。繪制關(guān)鍵工序流程圖、網(wǎng)絡(luò)圖和試驗(yàn)操作規(guī)程等操作管理框圖，并使圖表上墻。

2.2 外業(yè)技術(shù)準(zhǔn)備：進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)詳細(xì)調(diào)查。并根據(jù)需要進(jìn)行地質(zhì)補(bǔ)充勘探，要補(bǔ)充調(diào)查工程沿線影響施工的因素，標(biāo)注出平面位置圖，并進(jìn)行分析、論證，寫(xiě)出調(diào)查報(bào)告，作為修訂施工方案、編制施工控制預(yù)算的依據(jù)?，F(xiàn)場(chǎng)控制點(diǎn)交接與復(fù)測(cè)，施工人員進(jìn)場(chǎng)后即與監(jiān)理工程師取得聯(lián)系，進(jìn)行復(fù)測(cè)。繪制控制測(cè)量布置圖，實(shí)施閉合導(dǎo)線控制測(cè)量；根據(jù)施工需要補(bǔ)設(shè)或增設(shè)控制點(diǎn)，并進(jìn)行固樁、護(hù)樁，復(fù)測(cè)完成后進(jìn)行施工測(cè)量。

2.3 要建立嚴(yán)謹(jǐn)、規(guī)范的內(nèi)部約束、考核、激勵(lì)機(jī)制，用制度管人，用規(guī)章管理工程。

2.4 根據(jù)施工合同協(xié)議和現(xiàn)場(chǎng)調(diào)研認(rèn)真編制施工控制預(yù)算，作為控制支出、進(jìn)行成本預(yù)測(cè)分析、經(jīng)濟(jì)核算以及統(tǒng)計(jì)工程進(jìn)度的依據(jù)。

2.5 建立工地實(shí)驗(yàn)室．并申請(qǐng)臨時(shí)資質(zhì)，對(duì)施工中擬使用的各種原材料取樣試驗(yàn)，建立相關(guān)技術(shù)參數(shù)的數(shù)據(jù)庫(kù)。

2.6 根據(jù)工期要求、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、機(jī)械設(shè)備能力、材料供應(yīng)、自然條件等進(jìn)行綜合分析，選擇最佳施工方案，完善施工組織設(shè)計(jì)。

3 嚴(yán)格合同管理

施工工程項(xiàng)目承包責(zé)任制是一種以契約的形式來(lái)對(duì)施工企業(yè)與工程項(xiàng)目之間、項(xiàng)目組織內(nèi)部進(jìn)行責(zé)任權(quán)利的確定，按照相關(guān)法規(guī)將經(jīng)濟(jì)責(zé)任落實(shí)到各級(jí)和各部門(mén)。嚴(yán)格合同管理，按照合同條例進(jìn)行施工建設(shè)，是正確處理國(guó)家政府、施工企業(yè)、施工承包者以及職工之間的關(guān)系，為施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提高創(chuàng)造條件。承包合同雖然屬于企業(yè)內(nèi)部，但是施工單位一樣要對(duì)工期、投資、安全、質(zhì)量及經(jīng)濟(jì)效益等在合同范圍內(nèi)提出明確合理的標(biāo)準(zhǔn)。按照合同規(guī)定認(rèn)真考核，獎(jiǎng)罰制度要分明，讓每一層的承包人都要存有壓力感、危機(jī)感和緊迫感，體會(huì)到承包合同的嚴(yán)肅性。

4 鐵道工程施工過(guò)程中的質(zhì)量管理

質(zhì)量管理是為保證達(dá)到工程合同規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn),在施工階段采取的一系列措施、手段和方法。施工階段是將業(yè)主的意圖和設(shè)計(jì)圖紙轉(zhuǎn)化為工程實(shí)體的過(guò)程,是形成工程產(chǎn)品質(zhì)量和工程使用價(jià)值的重要階段。鐵道工程施工質(zhì)量管理的基本目標(biāo)是全部工程滿足設(shè)計(jì)時(shí)速要求,達(dá)到現(xiàn)行鐵道工程質(zhì)量的驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)。為保證實(shí)現(xiàn)工程質(zhì)量目標(biāo),施工單位應(yīng)時(shí)刻遵守上道工序不檢查或檢驗(yàn)不合格,不允許進(jìn)行下道工序,以及實(shí)行質(zhì)量一票否決權(quán)的質(zhì)量保證原則,全面實(shí)行質(zhì)量管理。制定工程質(zhì)量保證措施及全面質(zhì)量管理工作規(guī)劃,強(qiáng)化全員質(zhì)量意識(shí),從原材料的進(jìn)場(chǎng)驗(yàn)收到各道工序,實(shí)行全過(guò)程管理;建立以員工自檢為基礎(chǔ),專檢骨干為主導(dǎo),互檢與專業(yè)檢查相結(jié)合的質(zhì)量三檢制度和施工前試驗(yàn)、施工中檢查、施工后檢驗(yàn)的工作制度;堅(jiān)持施工準(zhǔn)備工作不充分不施工、試驗(yàn)未達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)不施工、施工方案和質(zhì)量保證措施未確定不施工、設(shè)計(jì)圖紙沒(méi)有自審和會(huì)審不施工、現(xiàn)場(chǎng)沒(méi)有進(jìn)行技術(shù)交底及重、難點(diǎn)項(xiàng)目沒(méi)有《作業(yè)指導(dǎo)書(shū)》不施工;遵守進(jìn)度服從計(jì)劃、計(jì)量支付服從工程質(zhì)量、質(zhì)量堅(jiān)決服從驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn),堅(jiān)持質(zhì)量不合格的工程進(jìn)行返工等制度要求;實(shí)施技術(shù)人員、質(zhì)檢員質(zhì)量責(zé)任制,獎(jiǎng)優(yōu)罰劣;認(rèn)真落實(shí)原材料試驗(yàn)保證措施,試驗(yàn)人員全權(quán)負(fù)責(zé)本工程的試驗(yàn)和各項(xiàng)原材料的進(jìn)貨檢驗(yàn)工作,并派專人看管,嚴(yán)格執(zhí)行材料進(jìn)場(chǎng)檢驗(yàn)程序。加強(qiáng)成品保護(hù)的保證措施和日常管理工作,認(rèn)真實(shí)施內(nèi)部監(jiān)督制度、碰頭會(huì)制度、總結(jié)制度等,并做好反饋、記錄工作,不斷提高管理水平。

5 鐵道工程施工過(guò)程中的進(jìn)度管理

工程的進(jìn)度管理是指對(duì)工程的各建設(shè)階段的工作內(nèi)容、工程程序、持續(xù)時(shí)間和邏輯關(guān)系編制計(jì)劃,將該計(jì)劃付諸實(shí)施,在實(shí)施過(guò)程中經(jīng)常檢查實(shí)際進(jìn)度是否按計(jì)劃要求進(jìn)行,對(duì)出現(xiàn)的偏差分析原因,并采取補(bǔ)救措施或調(diào)整、修改原計(jì)劃,直到工程竣工,交付使用。進(jìn)度管理的前提是制定工程的施工進(jìn)度安排。施工進(jìn)度安排必須嚴(yán)格按照工程施工的內(nèi)容,確定工程的關(guān)鍵控制性工程和重點(diǎn)工程,根據(jù)控制性工程及重點(diǎn)工程的施工進(jìn)度指標(biāo)安排總體的施工安排,確定關(guān)鍵線路及相應(yīng)的指標(biāo)。鐵道工程在制定施工進(jìn)度安排時(shí),必須按照該工程的施工經(jīng)驗(yàn)、能力、分部工程施工環(huán)節(jié)及作業(yè)要求確定每個(gè)分部工程單體的施工工期。在確定指標(biāo)時(shí)必須分清工序、工藝中無(wú)法壓縮的時(shí)間和通過(guò)優(yōu)化組織或增加設(shè)備、人員可以壓縮的時(shí)間,可采用單項(xiàng)工序、工藝分析法,按照常用設(shè)備、合理的人員安排,參照勞動(dòng)定額進(jìn)行確定,確定的每個(gè)分部工程進(jìn)度指標(biāo)必須合理。工程總體進(jìn)度目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的主要管理環(huán)節(jié)是實(shí)現(xiàn)鐵道工程的關(guān)鍵控制節(jié)點(diǎn),因此確定工程的關(guān)鍵線路是實(shí)現(xiàn)合理安排施工進(jìn)度的必要保證。關(guān)鍵控制性節(jié)點(diǎn)選擇的依據(jù)主要是影響工程順利實(shí)施的項(xiàng)目,影響工程實(shí)現(xiàn)功能化的項(xiàng)目等。在這些項(xiàng)目中間必須進(jìn)行篩選,以最先開(kāi)工或最晚結(jié)束的項(xiàng)目相結(jié)合確定關(guān)鍵線路。

6 鐵道工程施工過(guò)程中的成本管理

成本預(yù)測(cè)是鐵道工程成本管理的起點(diǎn),它為制定目標(biāo)成本提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)。所謂成本預(yù)測(cè),就是按照客觀條件,遵循一定的運(yùn)算規(guī)律,對(duì)成本進(jìn)行測(cè)算,為經(jīng)營(yíng)決策提供依據(jù)。成本分析報(bào)告包含成本的收入、支出、分析、對(duì)比、原因等,可按照時(shí)限劃分為月、季、年成本分析報(bào)告和工程終結(jié)成本分析報(bào)告。成本分析的首要任務(wù)是確定收入和支出,成本收入根據(jù)成本預(yù)測(cè)的費(fèi)用按照建造合同的收入確定方法進(jìn)行確定;支出按照與成本收入相同的項(xiàng)目、時(shí)限、節(jié)點(diǎn)、費(fèi)用進(jìn)行匯總,計(jì)算出當(dāng)期的所有發(fā)生費(fèi)用。之后依據(jù)收入情況,參照成本預(yù)測(cè)報(bào)告完成當(dāng)期的預(yù)算成本費(fèi)用分解報(bào)告,并與實(shí)際發(fā)生的支出費(fèi)用逐項(xiàng)進(jìn)行對(duì)比,查找出費(fèi)用結(jié)余、超支的項(xiàng)目及原因。最后按照工程項(xiàng)目的類別結(jié)合財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行綜合編制完成分析報(bào)告。成本分析完成后,必須依照成本分析的結(jié)果,根據(jù)工程成本的超支、結(jié)余的原因,詳細(xì)制定改進(jìn)工程成本管理的意見(jiàn)和辦法,提出具體措施。在制定持續(xù)改進(jìn)意見(jiàn)時(shí)首先必須針對(duì)成本管理中存在的問(wèn)題進(jìn)行梳理和歸類,并根據(jù)問(wèn)題制定相應(yīng)的、具有可操作性的解決問(wèn)題的實(shí)施方案;然后提出下一階段成本管理的重點(diǎn)、難點(diǎn)以及增效方案;最后根據(jù)制定的辦法、方案制定責(zé)任目標(biāo),并將其落實(shí)到人,以確保實(shí)施。成本分析、持續(xù)改進(jìn)意見(jiàn)編制完成后,必須對(duì)改進(jìn)意見(jiàn)進(jìn)行過(guò)程控制,認(rèn)真落實(shí)改進(jìn)意見(jiàn),并制定過(guò)程控制的獎(jiǎng)罰措施,將過(guò)程控制落到實(shí)處,確保成本改進(jìn)意見(jiàn)和方法的順利實(shí)施。

7 施工現(xiàn)場(chǎng)控制

現(xiàn)場(chǎng)管理就是用科學(xué)的管理標(biāo)準(zhǔn)、方法及制度對(duì)生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)和各種要素，即人、機(jī)、料、法、環(huán)、信息等進(jìn)行科學(xué)有效的計(jì)劃、生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)的綜合管理，其內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)、方法比較廣泛。制定并推行現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，消除各種無(wú)效勞動(dòng)。建立安全文明的施工保證體系，保證施工現(xiàn)場(chǎng)安全。鐵道工程施工的特點(diǎn)決定了鐵道工程是高危險(xiǎn)、事故多發(fā)行業(yè)，施工生產(chǎn)的流動(dòng)性．施工生產(chǎn)過(guò)程的復(fù)雜性都決定了施工生產(chǎn)過(guò)程中不確定性難以避免，另外鐵道工程施工露天、高處作業(yè)多，手工勞動(dòng)及繁重體力勞動(dòng)多，而勞動(dòng)者素質(zhì)又相對(duì)較低，這些都增加了不安全因素。因此。我們?cè)谑┕ぎ?dāng)中，一定要貫徹“安全第一、預(yù)防為主”的方針，同時(shí)，建立一套完整的安全生產(chǎn)管理制度，在現(xiàn)場(chǎng)施工當(dāng)中要做到日日抓安全、天天講安全，消滅安全隱患，確保工程項(xiàng)目的順利進(jìn)行。

7 結(jié)束語(yǔ)

近年來(lái),我國(guó)的鐵路建設(shè)發(fā)展突飛猛進(jìn),進(jìn)入了一個(gè)跨越式發(fā)展的新時(shí)期。然而在我國(guó)鐵路面臨大發(fā)展的同時(shí),鐵道工程施工管理方面的弊端卻一直未得到根本消除，因此,探索鐵道工程施工管理理論和方法的變革,就顯得十分迫切和必要。

參考文獻(xiàn)：

[1] 張永在.鐵道建筑工程施工管理[J].內(nèi)蒙古煤炭經(jīng)濟(jì),2010，(6).

[2] 趙云飛.鐵道工程施工標(biāo)準(zhǔn)化管理的體會(huì)[J].四川水力發(fā)電,2011，(2).

[3] 王青斌.談?wù)勅绾胃愫描F路工程的項(xiàng)目管理[J].電氣化鐵道，2009，(3).

[4] 胡光祥.鐵路工程項(xiàng)目管理改革的探討[J].中國(guó)鐵路，2012，(4).

篇8

關(guān)鍵詞：供熱供熱數(shù)據(jù)；數(shù)據(jù)分析；應(yīng)用

1 概述

1.1 項(xiàng)目意義及必要性

我國(guó)供熱能耗在整個(gè)國(guó)家能源消耗結(jié)構(gòu)中占有較大的比重，供熱行業(yè)節(jié)能潛力巨大。在傳統(tǒng)的供熱系統(tǒng)中，集中供熱模式往往導(dǎo)致用熱的浪費(fèi)，不同的區(qū)域供熱情況不均勻。我國(guó)對(duì)熱表進(jìn)行抄表方式主要是人工抄表管理方式，這種抄表收費(fèi)方式需要?jiǎng)趧?dòng)力多、工作量大、收費(fèi)不夠精確，而且龐大的數(shù)據(jù)，不能很好地對(duì)用戶的用熱情況進(jìn)行監(jiān)測(cè)以及對(duì)用熱量的預(yù)測(cè)。采用分戶熱計(jì)量的方式，更好的達(dá)到節(jié)能目的，通過(guò)對(duì)大量的供熱數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，可以幫助供熱單位分析診斷通訊鏈路的穩(wěn)定性和可靠性，并對(duì)熱表的質(zhì)量進(jìn)行實(shí)時(shí)檢測(cè)，單耗數(shù)據(jù)分析幫助供熱單位規(guī)劃與制定合理的熱計(jì)量路徑；計(jì)量數(shù)據(jù)為運(yùn)營(yíng)提供數(shù)據(jù)支持，系統(tǒng)持續(xù)改進(jìn)和優(yōu)化，撬動(dòng)整個(gè)行業(yè)的提升和轉(zhuǎn)型。充分運(yùn)用熱計(jì)量數(shù)據(jù)，分析能源浪費(fèi)原因，更加合理的節(jié)約能源。

在集中供熱行業(yè)面臨重構(gòu)以及大數(shù)據(jù)技術(shù)蓬勃發(fā)展的大背景下，數(shù)據(jù)的價(jià)值是實(shí)現(xiàn)供熱體制改革的關(guān)鍵。數(shù)據(jù)價(jià)值的實(shí)現(xiàn)持續(xù)改進(jìn)熱企運(yùn)營(yíng)水平的保證，是實(shí)現(xiàn)持續(xù)改進(jìn)熱企運(yùn)營(yíng)績(jī)效的保證。

1.2 背景

以富邦花園為例。在相關(guān)管理人員的指導(dǎo)與要求下，對(duì)2014-2015采暖季供暖期間各小區(qū)內(nèi)戶用熱計(jì)量表中所采集熱量、溫度等重要指標(biāo)進(jìn)行典型性分析，并將抽樣結(jié)果統(tǒng)計(jì)，以下是小區(qū)基本信息：如表1。

2 數(shù)據(jù)分析

此分析報(bào)告以2014-2015采暖季熱計(jì)量數(shù)據(jù)作為分析對(duì)象，借助遠(yuǎn)程數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，以下是各個(gè)小區(qū)熱耗統(tǒng)計(jì)一覽表，如表2。

2.1 熱耗一覽表

2.2 小區(qū)熱耗分析

此項(xiàng)目以整個(gè)小區(qū)為總體分析對(duì)象，對(duì)各個(gè)樓棟在2014年11月15日至2015年3月15日期間熱耗情況匯總?cè)绫?和圖1圖2。

富邦花園：

2.3 小區(qū)溫度分析

此項(xiàng)目以整個(gè)小區(qū)為總體分析對(duì)象，針對(duì)各個(gè)樓棟在2015年1月15日中供水溫度、回水溫度以及溫差的數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總分析。如表4，圖3圖4。

富邦花園：

2.4 典型戶型數(shù)據(jù)對(duì)比

選取富邦花園小區(qū)的底邊，中邊，頂邊，中位置各一戶的數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比分析，包括累積熱耗，累積流量，瞬時(shí)流速，溫差等內(nèi)容，采樣詳細(xì)信息如表5。

2.4.1 累計(jì)熱耗

2.4.2 累計(jì)流量

2.4.3 瞬時(shí)流量（如圖7所示）

2.5 計(jì)量收費(fèi)用熱平衡（如表6、圖8所示）

2.6 結(jié)論

通過(guò)分析，針對(duì)存在的問(wèn)題，對(duì)關(guān)鍵問(wèn)題總結(jié)分析如下：對(duì)富邦花園2號(hào)樓典型戶型的分析，頂邊位置能耗最高；結(jié)合室外溫度和溫差可看出，底邊對(duì)于室外溫度的靈敏度最高，頂邊和邊中其次，中對(duì)于室外溫度靈敏度最低。

3 結(jié)束語(yǔ)

以上列舉的能耗不合理的案例所存在的問(wèn)題屬于共性問(wèn)題，估計(jì)在其他熱計(jì)量項(xiàng)目中也會(huì)存在，在供熱運(yùn)行中需要多加關(guān)注，以達(dá)到更加節(jié)能的目的。

參考文獻(xiàn)

[1]供熱計(jì)量的數(shù)據(jù)應(yīng)用和管理[J].區(qū)域供熱，2015，1：118-119.

[2]趙文彬，董黃生，石慧蓮.加強(qiáng)供熱計(jì)量數(shù)據(jù)管理穩(wěn)步推進(jìn)供熱計(jì)量改革[J].區(qū)域供熱，2015，1：72-77.

篇9

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；內(nèi)部環(huán)境；問(wèn)題；策略

加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，首先要從完善企業(yè)財(cái)會(huì)系統(tǒng)內(nèi)部控制入手。加強(qiáng)企業(yè)財(cái)會(huì)系統(tǒng)內(nèi)部控制有利于優(yōu)化企業(yè)環(huán)境，建立“權(quán)責(zé)分明、相互制衡”的企業(yè)財(cái)會(huì)系統(tǒng)內(nèi)部環(huán)境，是建立健全現(xiàn)代企業(yè)制度的重要要素之一。然而由于歷史等條件等因素，我國(guó)學(xué)界在企業(yè)內(nèi)部控制方面的理論研究還相對(duì)缺乏。在新時(shí)期下，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，特別在財(cái)會(huì)系統(tǒng)內(nèi)部控制的理論研究上具有很廣泛的現(xiàn)實(shí)意義。山西杏花村汾酒集團(tuán)有限責(zé)任公司在實(shí)踐過(guò)程中對(duì)企業(yè)財(cái)會(huì)系統(tǒng)內(nèi)部控制進(jìn)行了富有遠(yuǎn)見(jiàn)的探索，值得做出思考。

一、內(nèi)部控制在企業(yè)財(cái)會(huì)系統(tǒng)中的作用

內(nèi)部控制不同于其他的控制方法，它有其獨(dú)有的特點(diǎn)，企業(yè)只有從根本上把握這些特點(diǎn)的內(nèi)涵和外延，才能真正做好內(nèi)部控制這個(gè)系統(tǒng)性工程。

1.內(nèi)部控制強(qiáng)調(diào)“人”的重要性，強(qiáng)調(diào)人對(duì)內(nèi)部控制的責(zé)任，強(qiáng)調(diào)“軟控制”的作用。企業(yè)內(nèi)部控制必須成為企業(yè)上至領(lǐng)導(dǎo)下至員工的一種工作態(tài)度和工作信心，必須要成為一種意識(shí)，成為企業(yè)文化的組成部分。

2.企業(yè)內(nèi)部控制必須是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過(guò)程，必須與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程相結(jié)合。不能片面的把企業(yè)的內(nèi)部控制理解事前的控制或者事后的控制，更不能把企業(yè)的內(nèi)部控制理解為凌駕于企業(yè)的基本活動(dòng)之上的活動(dòng)，內(nèi)部控制只能而且必須貫穿于企業(yè)整個(gè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的始終。

3.企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)該具有明確的目標(biāo)分類。目標(biāo)的設(shè)定是企業(yè)管理過(guò)程的一個(gè)重要部分，雖然不是企業(yè)內(nèi)部控制的組成因素，但卻作為企業(yè)內(nèi)部控制的先決條件，沒(méi)有目標(biāo)的控制不具有任何實(shí)際意義。

企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)在企業(yè)內(nèi)部發(fā)揮著重大的作用，同時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的內(nèi)部控制也是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成。企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的內(nèi)部控制是企業(yè)控制資金收支與保管，成功實(shí)施財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，及加強(qiáng)資金管理，實(shí)行財(cái)務(wù)監(jiān)督所不可缺少的重要措施和方法。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)日益發(fā)展的今天，面對(duì)日益復(fù)雜的企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)工作和素質(zhì)參差不齊的財(cái)務(wù)工作人員新形勢(shì)，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的內(nèi)部控制勢(shì)在必行。

總之，企業(yè)的內(nèi)控控制是企業(yè)管理的一個(gè)重要方面，企業(yè)財(cái)會(huì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制是這一重要方面的重中之重。財(cái)會(huì)系統(tǒng)內(nèi)部控制的效果，直接關(guān)系到企業(yè)整體管理的效果。在現(xiàn)代社會(huì)，任何一個(gè)富有遠(yuǎn)見(jiàn)的企業(yè)家或者企業(yè)管理人員都不應(yīng)該忽視企業(yè)財(cái)會(huì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制。企業(yè)的財(cái)會(huì)系統(tǒng)猶如電腦的中央處理器，一個(gè)功能強(qiáng)大的處理器能夠極大地提升電腦的價(jià)值。不管是大型企業(yè)，還是中小型企業(yè)，都應(yīng)該在這方面投入大量的精力來(lái)對(duì)企業(yè)財(cái)會(huì)系統(tǒng)內(nèi)部控制做出完善，從而避免企業(yè)財(cái)會(huì)事故的出現(xiàn)。

二、企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的營(yíng)造

良好的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)健康快速發(fā)展的重要影響因素。從物質(zhì)環(huán)境來(lái)講，企業(yè)現(xiàn)階段的物質(zhì)環(huán)境影響甚至決定著企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展必須建立在現(xiàn)時(shí)的基礎(chǔ)之上，建立空中樓閣是無(wú)法想象的。從人文環(huán)境來(lái)講，企業(yè)的人文環(huán)境在某種意義上甚至比企業(yè)的物質(zhì)環(huán)境更為重要。改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部的物質(zhì)環(huán)境有了很實(shí)際的改善，但企業(yè)內(nèi)部的文化環(huán)境建設(shè)卻在各方面相繼下降，盡管這種情況與整個(gè)社會(huì)氛圍有關(guān)，但有識(shí)之士不應(yīng)該輕視企業(yè)文化環(huán)境的建設(shè)。文化也是生產(chǎn)力，大力營(yíng)造良好的企業(yè)文化氛圍，可以極大地調(diào)動(dòng)員工的工作積極性，增強(qiáng)員工的自豪感和歸屬感。我國(guó)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下那種官僚作風(fēng)、缺乏人文關(guān)懷的企業(yè)文化環(huán)境必須在現(xiàn)代企業(yè)中得到徹底根治。同時(shí)，企業(yè)家也應(yīng)該注重自身的業(yè)務(wù)和道德素質(zhì)，身體力行，以富有遠(yuǎn)見(jiàn)和智慧的眼光領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)，不能目光狹隘，要從企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展上進(jìn)行探索。

要營(yíng)造良好的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，必須首先對(duì)企業(yè)當(dāng)前的內(nèi)部環(huán)境有一個(gè)詳盡的分析。總體上，對(duì)企業(yè)環(huán)境的分析主要應(yīng)該集中在以下幾個(gè)方面。

1.對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理的分析。企業(yè)內(nèi)部管理主要包括計(jì)劃、組織、激勵(lì)、任用和控制五個(gè)方面。這五大能力是相互制約和相互影響的，必須從這五個(gè)要素出發(fā)，對(duì)企業(yè)的管理環(huán)境進(jìn)行一個(gè)有效的評(píng)估，判斷出企業(yè)的內(nèi)部管理環(huán)境是否是正常有序并有利于員工的工作發(fā)展。

2.對(duì)企業(yè)營(yíng)銷能力的分析。即從企業(yè)的市場(chǎng)定位和營(yíng)銷組合兩方面來(lái)分析企業(yè)在市場(chǎng)營(yíng)銷方面的長(zhǎng)處和弱點(diǎn)，總體把握企業(yè)的營(yíng)銷環(huán)境。

3.對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)環(huán)境的分析。主要應(yīng)集中在企業(yè)財(cái)務(wù)管理的水平分析和企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況分析兩方面。

總之，企業(yè)內(nèi)部控制與企業(yè)內(nèi)部環(huán)境是相互影響，相輔相成的，二者共同影響著企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。完善企業(yè)內(nèi)部控制有利于優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部環(huán)境有利于更好的完善企業(yè)的內(nèi)部控制。特別值得注意的是，企業(yè)的內(nèi)部控制情況同時(shí)也是企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的組成部分，企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的情況也是企業(yè)內(nèi)部控制效果的表現(xiàn)形式之一。與此相對(duì)應(yīng)，作為企業(yè)內(nèi)部控制組成部分的企業(yè)財(cái)會(huì)系統(tǒng)內(nèi)部控制，同作為企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的組成部分的企業(yè)財(cái)會(huì)系統(tǒng)內(nèi)部環(huán)境間具有一致性。

三、對(duì)企業(yè)財(cái)會(huì)系統(tǒng)內(nèi)部控制的成功探索

山西杏花村汾酒集團(tuán)有限責(zé)任公司成立于2002年3月，是在原山西杏花村汾酒（集團(tuán)）公司基礎(chǔ)上改制成立的國(guó)有獨(dú)資公司。公司以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中國(guó)名酒--汾酒、竹葉青酒為主營(yíng)業(yè)務(wù)，同時(shí)擁有我國(guó)馳名品牌“杏花村”，是久負(fù)盛名的大型綜合性國(guó)營(yíng)企業(yè)，也是國(guó)家520戶重點(diǎn)企業(yè)和山西省12戶授權(quán)經(jīng)營(yíng)企業(yè)之一。2012年11月汾酒集團(tuán)銷售收入已經(jīng)突破百億元，達(dá)到100.18億元，提前三年實(shí)現(xiàn)了“十二五”確定的百億目標(biāo)，驕人的業(yè)績(jī)來(lái)源于優(yōu)秀的企業(yè)管理，而企業(yè)財(cái)會(huì)系統(tǒng)內(nèi)部管理的成功更是取得這些業(yè)績(jī)的主要原因之一。

近年來(lái)，該公司堅(jiān)持理論與實(shí)際相結(jié)合，完善企業(yè)管理，優(yōu)化企業(yè)環(huán)境，不斷取得新突破。尤其是該公司在加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理特別是財(cái)會(huì)系統(tǒng)的內(nèi)部管理方面進(jìn)行了富有成效的探索，并獲得了相關(guān)積極經(jīng)驗(yàn)。這些經(jīng)驗(yàn)和成果對(duì)于正處于轉(zhuǎn)型期的中國(guó)企業(yè)如何加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理具有十分重要的借鑒意義。

對(duì)于任何一個(gè)企業(yè)而言，它的成功管理經(jīng)驗(yàn)是不能進(jìn)行量化的。山西杏花村汾酒集團(tuán)有限責(zé)任公司對(duì)企業(yè)財(cái)會(huì)系統(tǒng)內(nèi)部控制的探索經(jīng)驗(yàn)亦必須在更深更廣的平臺(tái)上進(jìn)行總結(jié)和推廣。探索的過(guò)程也是一個(gè)學(xué)習(xí)的過(guò)程，對(duì)該公司經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)探索是中國(guó)企業(yè)完善自身內(nèi)部財(cái)會(huì)系統(tǒng)控制甚至企業(yè)整體內(nèi)部控制的一個(gè)重要途徑，有利于那些目前內(nèi)部控制相對(duì)滯后的企業(yè)站在較高的起點(diǎn)上完善企業(yè)內(nèi)部控制，以對(duì)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境做合理的優(yōu)化。

四、企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)對(duì)策

目前，我國(guó)企業(yè)剛剛開(kāi)始在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中慢慢找到發(fā)展的方向和辦法。對(duì)大多數(shù)企業(yè)來(lái)講，需要關(guān)注的問(wèn)題還非常多，更不可能對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的理論探索進(jìn)行奢談。但是，這并不妨礙我們對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制，特別在財(cái)會(huì)系統(tǒng)內(nèi)部控制方法上的探索。為何要對(duì)財(cái)會(huì)系統(tǒng)內(nèi)部控制的方法做進(jìn)一步關(guān)注，筆者認(rèn)為，結(jié)合我國(guó)目前的形式，企業(yè)的財(cái)會(huì)系統(tǒng)的探索具有更多的緊迫性和必要性，其原因不言而喻，在此不一一贅述。當(dāng)前，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制特別是財(cái)會(huì)系統(tǒng)內(nèi)部控制可以從以下幾個(gè)方面做出改善。

1.系統(tǒng)組織建設(shè)控制的加強(qiáng)

控制環(huán)境是指對(duì)建立、加強(qiáng)或者消弱特定政策、程序及其效率產(chǎn)生影響的各種因素的綜合。由于文化傳統(tǒng)以及歷史原因的影響，我國(guó)企業(yè)財(cái)會(huì)系統(tǒng)內(nèi)部控制的環(huán)境不盡如人意，部分財(cái)會(huì)工作者的自身素質(zhì)有待加強(qiáng)，同時(shí)，應(yīng)進(jìn)一步采取措施減少外部因素的來(lái)源渠道及其對(duì)財(cái)會(huì)人員的影響效果。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)該身體力行，不謀私利，減少對(duì)財(cái)會(huì)工作者的影響甚至錯(cuò)誤指示。同時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)和完善會(huì)計(jì)系統(tǒng)的自身建設(shè)，大力推行職務(wù)不兼容制度，杜絕管理人員交叉任職，使之形成相互制約于制衡的良好氛圍。

2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)算控制的全面化推行

企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，不可避免的會(huì)遇到各種風(fēng)險(xiǎn)，現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制要求企業(yè)必須建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等措施，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)做出全面的防范和控制。同時(shí)，預(yù)算控制是企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的有效方法之一，企業(yè)在開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之前，必須制定相應(yīng)的預(yù)算，應(yīng)堅(jiān)決予以執(zhí)行。企業(yè)財(cái)會(huì)系統(tǒng)由于其工作的特殊性和在企業(yè)中的特殊地位，在這方面應(yīng)該肩負(fù)著極其重要的使命。

3.完善企業(yè)內(nèi)部報(bào)告控制

為滿足企業(yè)內(nèi)部管理的時(shí)效性和針對(duì)性，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部管理報(bào)告體系。全面反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中的重要信息進(jìn)行及時(shí)有效的提供。作為企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)，其主要應(yīng)該提供的報(bào)告包括：資金分析報(bào)告、資產(chǎn)分析報(bào)告、費(fèi)用分析報(bào)告、投資分析報(bào)告、經(jīng)營(yíng)分析報(bào)告、財(cái)務(wù)分析報(bào)告等。這些報(bào)告應(yīng)該形式簡(jiǎn)明，統(tǒng)籌規(guī)劃，內(nèi)容上富有條理性，簡(jiǎn)潔易懂。

4.企業(yè)內(nèi)部授權(quán)批準(zhǔn)控制的加強(qiáng)

授權(quán)批準(zhǔn)是指企業(yè)在對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)做出處理時(shí)，首先要經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)以便更好的進(jìn)行控制，企業(yè)一定要建立起明確的授權(quán)批準(zhǔn)體系。同時(shí)，要明確崗位責(zé)任制，對(duì)于被授權(quán)的責(zé)任人要加強(qiáng)監(jiān)督，出現(xiàn)重大失誤的，要追究相關(guān)責(zé)任。具體到企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)，明確責(zé)任，設(shè)置相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度。

5.企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督力的切實(shí)性增強(qiáng)

目前，雖然也已經(jīng)設(shè)立了相關(guān)的審計(jì)和監(jiān)督機(jī)構(gòu)，如審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)督委員會(huì)等等，可都存在著級(jí)別低和權(quán)力小的現(xiàn)象，無(wú)人對(duì)此在意。企業(yè)應(yīng)該切實(shí)引起對(duì)審計(jì)監(jiān)督的重視，同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督應(yīng)該注意相互間的獨(dú)立性，同其他經(jīng)營(yíng)管理部門(mén)相分離，由董事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)最有保障。

五、結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)內(nèi)部控制理論尤其是企業(yè)財(cái)會(huì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制理論研究，對(duì)我國(guó)目前的形勢(shì)而言有著很大的緊迫性。其理論研究和實(shí)踐的運(yùn)用，對(duì)于研究者和企業(yè)來(lái)說(shuō)，都任重而道遠(yuǎn)。理論界的人士應(yīng)該積極開(kāi)展相關(guān)研究，為企業(yè)應(yīng)用提供理論支持，同時(shí)，各大企業(yè)也應(yīng)該大膽實(shí)踐，在實(shí)踐中對(duì)理論進(jìn)行完善。本文對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制和財(cái)會(huì)系統(tǒng)的內(nèi)部理論進(jìn)行相關(guān)的探討，以期更加完善的企業(yè)內(nèi)部控制理論盡快呈現(xiàn)于世。

參考文獻(xiàn)：

[1]潘 琰：內(nèi)部控制[M]，北京：高等教育出版社，2008.

篇10

[關(guān)鍵詞]公路工程；項(xiàng)目成本；管理；控制

公路工程項(xiàng)目管理是一種以實(shí)現(xiàn)責(zé)任目標(biāo)為目的，以項(xiàng)目責(zé)任制為核心，以合同管理為主要手段，以成本核算、控制為主要內(nèi)容，對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行全過(guò)程、全方位的計(jì)劃、組織、協(xié)調(diào)、控制的一種管理方式。

一、分析項(xiàng)目特點(diǎn)，充分了解情況

1.承接項(xiàng)目后，針對(duì)項(xiàng)目特點(diǎn)組建從地理位置、經(jīng)驗(yàn)、能力各方面與項(xiàng)目相適應(yīng)的項(xiàng)目部。就成本控制而言，首先應(yīng)充分考慮因施工環(huán)境的變化帶來(lái)了中標(biāo)價(jià)格、施工取費(fèi)、地方主管部門(mén)的要求、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的低價(jià)壓力、地方治安狀況第一系列的變化，應(yīng)對(duì)工程項(xiàng)目管理的一些思路進(jìn)行調(diào)整，預(yù)測(cè)因情況變化對(duì)成本核算與控制的影響。

2.施工準(zhǔn)備階段，對(duì)項(xiàng)目自身的特點(diǎn)、要求要有充分的認(rèn)識(shí)、了解，如項(xiàng)目的構(gòu)成、結(jié)構(gòu)形式、自身能力、適應(yīng)性，還要對(duì)項(xiàng)目所處環(huán)境進(jìn)行充分了解，即搜集有關(guān)施工面貌一新特征的資料，了解建設(shè)項(xiàng)目目的、任務(wù)、設(shè)計(jì)意圖、規(guī)模及工程特點(diǎn)，工程施工的質(zhì)量要求和技術(shù)難點(diǎn)；施工現(xiàn)場(chǎng)所在位置與地形、地質(zhì)、水文等自然條件資料；了解施工區(qū)域的技術(shù)經(jīng)濟(jì)條件，當(dāng)?shù)氐乃姎獾墓?yīng)條件，是否可以滿足施工的容量要求，地方材料供應(yīng)情況和當(dāng)?shù)貤l件：附近地區(qū)可供使用的服務(wù)項(xiàng)目和供應(yīng)能力，主要設(shè)備特別是大型設(shè)備的供應(yīng)能力及運(yùn)輸條件；進(jìn)行社會(huì)生活條件調(diào)查，如當(dāng)?shù)厣顥l件、交通情況、作息時(shí)間，附近地區(qū)能為施工提供利用的房屋情況以及食品衛(wèi)生、服務(wù)設(shè)施狀況等。

二、制定管理原則，加強(qiáng)制度建設(shè)

1.成本管理是一個(gè)敏感的問(wèn)題，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的工程項(xiàng)目與經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)管理工程，應(yīng)在保證管理水平不下降的前提下盡可能增加盈利，在確定目標(biāo)時(shí)要根據(jù)當(dāng)?shù)氐木唧w情況確定：(1)遵循量?jī)r(jià)分離的原則，以當(dāng)?shù)囟~消耗量為基礎(chǔ)，做到事前制定過(guò)程控制，以收定支：項(xiàng)目制造成本發(fā)生的洽商索賠成本應(yīng)分別核定。(2)人員本地化的原則，項(xiàng)目成本大的一個(gè)很重要的因素是項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)過(guò)高。除重要管理崗位外，應(yīng)盡量從當(dāng)?shù)卣衅竼T工。

2.成本管理從工程中標(biāo)開(kāi)始至工程保修期滿為止，貫穿工程實(shí)施的全過(guò)程，搞好成本管理必須建立起一套完善的成本管理制度：(1)施工前必須進(jìn)行全面的工程量核算，嚴(yán)禁套用報(bào)價(jià)工程量。(2)施工前必須進(jìn)行全面的市場(chǎng)詢價(jià)，不得套用價(jià)格信息價(jià)。(3)在開(kāi)工前詳細(xì)編制現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)費(fèi)計(jì)劃，要求計(jì)劃有詳細(xì)的量化指標(biāo)，并分析說(shuō)明。(4)所有措施費(fèi)的投入都應(yīng)有詳細(xì)的施工方案并有經(jīng)濟(jì)合理性分析報(bào)告。(5)材料采購(gòu)必須憑采購(gòu)計(jì)劃進(jìn)行。(6)每月進(jìn)行物資消耗盤(pán)點(diǎn)，每季度進(jìn)行成本分析。(7)除零星材料可以直接采購(gòu)?fù)?，材料采?gòu)必須進(jìn)行招標(biāo)采購(gòu)。

三、公路工程成本費(fèi)用的分析與考核

1.成本費(fèi)用分析。從正面幾個(gè)方面入手：施工管理強(qiáng)弱、技術(shù)管理高低、材料費(fèi)用節(jié)超、人工費(fèi)用多少、機(jī)械使用費(fèi)用大小、其他直接費(fèi)支出情況、管理費(fèi)用增減、預(yù)算收入余缺等。成本費(fèi)用分析必須居于內(nèi)容真實(shí)、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確的資料，常用因素分析法進(jìn)行分析，通過(guò)對(duì)比分析形成差異的原因，找出關(guān)鍵問(wèn)題和薄弱環(huán)節(jié)，提出措施，挖掘潛力，改進(jìn)成本管理工作，以提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

2.項(xiàng)目完工后，應(yīng)對(duì)項(xiàng)目責(zé)任成本執(zhí)行情況。必須落實(shí)項(xiàng)目責(zé)任，做到完工一個(gè)、清理一個(gè)、考核一個(gè)、獎(jiǎng)懲一個(gè)。應(yīng)遵循的原則：(1)項(xiàng)目工程總收入，以甲方簽認(rèn)的工程價(jià)款結(jié)算單為準(zhǔn)。沒(méi)有得到甲方簽認(rèn)的有效憑證，不得以收入入賬。在建工程全部列入實(shí)際成本，不得留有余額。核對(duì)與甲方往來(lái)，對(duì)預(yù)收和應(yīng)收工程款，必須與甲方核對(duì)一致，防止在預(yù)收、應(yīng)收工程款、在建工程等項(xiàng)目中隱藏問(wèn)題。(2)各種材料，要求做到工完料清，沒(méi)有庫(kù)存。(3)分包工程，按合同逐一清算，弄清各合同完成總價(jià)、已付款、欠付款，對(duì)超合同付款必須查明原因，落實(shí)責(zé)任。欠付款要制訂還款計(jì)劃，原則上由項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)清還。