導(dǎo)語：如何才能寫好一篇發(fā)票管理制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關(guān)鍵詞：發(fā)票 稅收管理 信息

發(fā)票作為我國經(jīng)濟交往過程中最主要的原始憑證之一，是我國稅收征管和稅務(wù)稽查的重要依據(jù)。加強發(fā)票管理可以使稅務(wù)機關(guān)充分掌握納稅人的經(jīng)營行為，從源頭上控制稅源，防止偷稅漏稅，保障稅款的順利實現(xiàn)。近年來，我國制定了一系列的制度和辦法來加強發(fā)票管理。1994年，為了加強對增值稅專用發(fā)票的監(jiān)控，我國啟動了“金稅工程”計劃；2010年我國頒布了新的《發(fā)票管理辦法》并于2011年2月1日起實施。金稅工程的深入開展，新《發(fā)票管理辦法》的頒布實施，使我國的發(fā)票管理制度日趨規(guī)范。

一、我國發(fā)票管理制度的現(xiàn)狀

（一）現(xiàn)代化的發(fā)票管理制度逐步確立 （1）實施金稅工程。金稅工程是將全國各地的增值稅一般納稅人填開和取得的防偽稅控專用發(fā)票信息儲存在計算機中，通過網(wǎng)絡(luò)工程將全國各地國稅機關(guān)的計算機聯(lián)系起來，建立總局、省、地、縣四級稽核系統(tǒng)，并通過開票、認證、稽核、協(xié)查四個子系統(tǒng)實現(xiàn)加強對增值稅專用發(fā)票管理的一項系統(tǒng)工程。1994年，我國正式開展金稅工程的試點工作，經(jīng)過金稅工程一期、二期的部署實施，稅務(wù)部門的征管手段得到加強，增值稅專用發(fā)票領(lǐng)域的違法犯罪得到有效遏制。雖然金稅一期和二期的成效非常明顯，但仍然存在一些問題。其采集的信息僅僅局限于發(fā)票，系統(tǒng)對于一般納稅人資格的認定，發(fā)票的發(fā)售和納稅評估等環(huán)節(jié)沒有涵蓋，因此并未真正實現(xiàn)“稅控”的目的。為了進一步利用信息技術(shù)改造稅收工作以加強管理，2003年，我國開始了金稅工程三期的建設(shè)，金稅工程三期進一步的強化了征管功能，并擴大了業(yè)務(wù)覆蓋面，形成了有效的，相互聯(lián)系和制約的監(jiān)控考核機制?！敖鸲悺比诠こ痰拈_通，標志著我國增值稅專用發(fā)票的管理已步入現(xiàn)代化。（2）推廣電子稅控裝置。為了適應(yīng)信息化、電子化時代的需要，我國積極推廣使用電子稅控裝置。從大的范圍來看，電子稅控裝置的推廣使用也是金稅工程中發(fā)票管理協(xié)查信息管理子系統(tǒng)的內(nèi)容之一。2001年，增值稅防偽稅控系統(tǒng)首先被推行到所有開具萬元以上銷售額增值稅專用發(fā)票企業(yè)。2002年1月起，所有增值稅一般納稅人必須通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具銷售額在萬元以上的專用發(fā)票，同時全國統(tǒng)一廢止手寫萬元版專用發(fā)票。2003年1月起，無論金額大小，所有增值稅一般納稅人必須通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具專用發(fā)票，同時全國統(tǒng)一廢止手寫版專用發(fā)票。截至2006年底，增值稅防偽稅控系統(tǒng)已在全國范圍內(nèi)成功推廣，“手工開具增值稅專用發(fā)票”已經(jīng)成為歷史，增值稅專業(yè)發(fā)票全部實現(xiàn)機開，使得專用發(fā)票上的偷稅幾乎絕跡。（3）試點網(wǎng)上開票。金稅工程的實施和電子稅控裝置的推廣主要將目光集中在增值稅領(lǐng)域，尤其是針對增值稅專用發(fā)票的管理。除了針對專用發(fā)票，我國對于普通發(fā)票的管理也在積極探索現(xiàn)代化的管理方法。試點網(wǎng)上開票就是加強對普通發(fā)票管理的創(chuàng)舉之一。網(wǎng)上開票即在線開票，納稅人在開具發(fā)票的同時，稅務(wù)機關(guān)的服務(wù)器中就能實時采集其開票信息，受票方取得發(fā)票后也能將發(fā)票上網(wǎng)比對其真實性。一方面，網(wǎng)上開票實時數(shù)據(jù)采集和同步數(shù)據(jù)反饋功能使納稅人無需每月去到稅局報稅，在減輕納稅人負擔(dān)的同時也大大減輕了稅局辦稅服務(wù)廳的認證和報稅工作，稅務(wù)機關(guān)可以集中精力抓監(jiān)管，使其“以票控稅”的監(jiān)管能力明顯增強。另一方面，網(wǎng)上開票使得虛假發(fā)票、虛開發(fā)票、作廢發(fā)票能夠很快被系統(tǒng)認定為無效發(fā)票，因此能夠大幅度減少稅局的涉票檢查工作，減輕基層稅局的調(diào)查工作負擔(dān)，也提高了納稅人鑒別發(fā)票真?zhèn)蔚哪芰?，對降低各類發(fā)票違法案件，降低納稅人的稅收風(fēng)險都有著積極意義。目前，網(wǎng)上開票系統(tǒng)的試點工作已經(jīng)在部分城市展開。相信在不遠的未來即可以在全國范圍內(nèi)實施。

（二）發(fā)票違法行為的懲處力度加大 為進一步加大發(fā)票違法的懲處力度，針對發(fā)票違法行為頻發(fā)，處罰偏低的情況，新《發(fā)票管理辦法》進一步加大對發(fā)票違法行為的懲處力度。首先，提高了對發(fā)票違法行為的罰款數(shù)額，對虛開、偽造、變造、轉(zhuǎn)讓發(fā)票違法行為的罰款上限由5萬元提高為50萬元，沒收違法所得；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。其次，對發(fā)票違法行為及相應(yīng)的法律責(zé)任做了補充規(guī)定，包括：對非法代開發(fā)票的，與虛開發(fā)票行為負同樣的法律責(zé)任；對知道或應(yīng)當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄或者運輸?shù)?，以及介紹假發(fā)票轉(zhuǎn)讓信息的，由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)不同情節(jié)，分別處1萬元以上5萬元以下、5萬元以上50萬元以下的罰款，對違法所得一律沒收。再次，對違反發(fā)票管理規(guī)定2次以上或情節(jié)嚴重的單位和個人，稅務(wù)機關(guān)可以向社會公告，以發(fā)揮社會監(jiān)督的作用。發(fā)票違法行為懲處力度的加大，能夠增加不法分子的違法成本，促使納稅人規(guī)范合法的使用發(fā)票。

二、我國發(fā)票管理中存在的問題及原因分析

（一）“假發(fā)票”泛濫 所謂“假發(fā)票”，是指私印、銷售仿制的發(fā)票，是與稅務(wù)機關(guān)“真發(fā)票”相對的。假發(fā)票從式樣上可以分為假增值稅專業(yè)發(fā)票和假普通發(fā)票。由于金稅工程的開展，增值稅專業(yè)發(fā)票已經(jīng)很難見到假票的身影，虛假發(fā)票主要集中在普通發(fā)票的領(lǐng)域。普通發(fā)票領(lǐng)域制售假發(fā)票的活動非常猖獗，從各地查處的制造、販賣假發(fā)票案件情況來看，制造假發(fā)票事件涉及全國各省、自治區(qū)、直轄市。販賣假發(fā)票的現(xiàn)象，在全國幾乎所有的大中城市的車站、碼頭、機場和不少的高檔賓館附近都隨時可見。制造、販賣的假發(fā)票品種齊全、種類繁多，幾乎稅務(wù)機關(guān)管理的所有發(fā)票在假發(fā)票銷售人員手中都應(yīng)有盡有，假發(fā)票程度已經(jīng)達到真假難辨的程度。

（二）用票不規(guī)范 （1）不開發(fā)票。經(jīng)營活動不開發(fā)票，隱匿實際收入，設(shè)置賬外賬，這是目前發(fā)票偷稅最為常見的現(xiàn)象，此種現(xiàn)象尤以餐飲、娛樂等小規(guī)模服務(wù)性行業(yè)為甚。許多消費者可能對此都有切身體會，當消費完畢后向商家索要發(fā)票時，對方常常以“發(fā)票用完了”等各種借口搪塞。近年來由于稅局實施發(fā)票刮獎等鼓勵措施，使越來越多的消費者主動索要發(fā)票，對此，一些違法企業(yè)以“贈送禮品”等方式來“代替”發(fā)票，甚至惡意向消費者收取額外的開票費。在這種情況下，很多消費者怕麻煩，于是放棄索要發(fā)票了。（2）串用發(fā)票。由于我國稅法規(guī)定不同稅種不同稅目的應(yīng)稅行為稅率有高有低，于是有些企業(yè)為了降低稅率，采用高稅低開的方式以達到少繳稅款的目的，該行為主要存在于有多種經(jīng)營項目的酒店行業(yè)中。酒店通常既經(jīng)營餐飲業(yè)，又提供卡拉ok等點歌服務(wù)，餐飲業(yè)的稅率為5%，而歌廳適用20%的營業(yè)稅稅率，為了少繳稅款，經(jīng)營者通常將歌廳服務(wù)業(yè)開成餐飲服務(wù)。（3）代開發(fā)票。某些采用核定征收方式繳納稅款的納稅人可能存在從稅局領(lǐng)購的發(fā)票用不完的情況，于是此類單位將自己尚未用完的發(fā)票拿去為他人代開，以收取手續(xù)費盈利。采用這種方式，開票單位由于核定征收稅款，開出發(fā)票并不會使應(yīng)納稅款增加，而代開單位因此隱匿了部分收入，達到了偷稅的目的。這種交易雙方的“雙贏”，損害的是國家的稅收利益。生活中我們明明在A單位消費收到的卻是B單位開具的發(fā)票的情況，就是這種行為的體現(xiàn)。（4）虛開發(fā)票。企業(yè)取得的各種發(fā)票，大都能在計算所得稅時稅前列支，由此，采用非法手段“收集”發(fā)票，以抵減企業(yè)所得稅就成為很多企業(yè)偷稅的手段。有需求就會有市場，很多代開票單位就滿足了此類企業(yè)的需求，甚至出現(xiàn)了以開發(fā)票為業(yè)的“開票公司”。這種未發(fā)生實際經(jīng)濟業(yè)務(wù)就開具發(fā)票的行為嚴重擾亂了我國稅收征管秩序和社會經(jīng)濟秩序。

（三）監(jiān)管存漏洞 （1）稅制因素使監(jiān)管存在盲區(qū)。在現(xiàn)行分稅制的稅收征管體系下，為了保證中央財政和地方財政的收入，國家按稅種分設(shè)了國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局，分別負責(zé)中央稅、共享稅和地方稅的征收管理工作，從而形成了國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局相對獨立的稅收管理組織體系。對應(yīng)的發(fā)票也被分為國稅系統(tǒng)監(jiān)制的發(fā)票和地稅系統(tǒng)監(jiān)制的發(fā)票。稅局工作人員對自身所處系統(tǒng)監(jiān)制的發(fā)票比較熟悉，但對其他系統(tǒng)監(jiān)制的發(fā)票不夠了解，難以辨別其真假，這就使不法分子有了可乘之機。以增值稅為例，由于增值稅進項稅額的抵扣涉及到使用運輸業(yè)發(fā)票的問題，企業(yè)在向國家稅務(wù)局申報繳納增值稅時，會將地方稅務(wù)局監(jiān)制的運輸業(yè)發(fā)票作為進項稅額的抵扣憑證。如果國稅局工作人員對運輸業(yè)發(fā)票不夠熟悉，某些納稅人就會故意弄虛作假，蒙混過關(guān)，以達到多抵扣增值稅進項稅額的目的。（2）稽查因素使監(jiān)管力度欠缺。我國目前貨幣結(jié)算方式尚不規(guī)范，企業(yè)經(jīng)濟來往中存在著大量的現(xiàn)金交易，這給企業(yè)發(fā)生經(jīng)營行為不開發(fā)票、設(shè)置賬外賬提供了可能。此類違法行為隱蔽性較強，稅務(wù)機關(guān)稽查起來有很大的難度。目前的稅務(wù)稽查主要針對企業(yè)偷漏稅款的行為進行檢查，對于發(fā)票僅僅作為賬票核對的依據(jù)，很少對發(fā)票進行專項檢查。即使稽查人員懷疑企業(yè)發(fā)票存在造假等違法行為，因為很多企業(yè)開票遍布全國，其調(diào)查取證過程也無比艱難，有些發(fā)票的開具雙方為了各自利益，相互勾結(jié)，更使稅務(wù)稽查工作難上加難。（3）技術(shù)因素使監(jiān)管無從入手。隨著現(xiàn)代信息技術(shù)尤其是網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的迅猛發(fā)展，以因特網(wǎng)為載體、以交易雙方為主體、以銀行電子支付和結(jié)算為手段、以客戶數(shù)據(jù)為依托的全新的商務(wù)模式——電子商務(wù)，正以其無可比擬的優(yōu)勢和不可逆轉(zhuǎn)的趨勢，極其迅速地改變著傳統(tǒng)商務(wù)活動的運作模式。2009年，我國電子商務(wù)市場規(guī)模達到2630億元，預(yù)計在未來幾年仍將保持高速增長，在2013年，電子商務(wù)規(guī)模將超過1萬億元。電子商務(wù)的發(fā)展給傳統(tǒng)的稅收征管模式帶來了巨大的沖擊，我國對于電子商務(wù)的稅收到底應(yīng)不應(yīng)該管，應(yīng)該如何管成為稅務(wù)機關(guān)必須面對的一大課題。針對電子商務(wù)的稅收管理，目前我國只是零星出臺一些針對特殊行業(yè)、特殊行為、特別地區(qū)的管理方法，至今還沒有一部法律予以明確。這必然使得電子商務(wù)是當前發(fā)票管理的薄弱環(huán)節(jié)。

（四）發(fā)票管理問題原因分析 （1）征納雙方信息不對稱。發(fā)票管理中存在的問題，表面上能很輕松的找到問題發(fā)生的原因?！凹侔l(fā)票”泛濫是由于發(fā)票的防偽技術(shù)不過硬；不規(guī)范使用發(fā)票是由于某些納稅人抱著僥幸心理知法犯法；發(fā)票監(jiān)管存在漏洞是由于稅務(wù)機關(guān)工作人員業(yè)務(wù)水平不夠高等。從理論上來說，稅務(wù)機關(guān)征收稅款，必須要掌握經(jīng)濟活動的真實交易狀況，然而，在實際的稅收征管活動中，稅務(wù)機關(guān)卻很難獲得納稅人完整、全面、準確的交易狀況。很多時候，稅務(wù)機關(guān)只能根據(jù)納稅人自行申報的資料以及對某些納稅人的稅務(wù)稽查，以獲得納稅人的信息。于是部分納稅人就有機會利用稅務(wù)機關(guān)的“無知”，制售假發(fā)票，不規(guī)范使用發(fā)票，而稅務(wù)機關(guān)由于掌握的信息量不夠，很多時候甚至連稽查都無從查起。（2）稅局之間信息不對稱。國稅和地稅兩大稅務(wù)系統(tǒng)是相對獨立的，也就是說我國的稅收征管工作是由兩套人馬分別開展的，但經(jīng)濟生活中納稅人的很多活動可能既涉及地稅管轄的稅種，又涉及國稅管轄的稅種，由于兩大稅務(wù)系統(tǒng)之間未實現(xiàn)資源的完全共享，就給納稅人稅收違法提供了可乘之機。增值稅的違法行為由于金稅工程的開展，很難利用增值稅專用發(fā)票偷稅漏稅，不法分子將目標轉(zhuǎn)向“三小票”，利用國稅局不了解運輸業(yè)發(fā)票的具體情況而偷逃增值稅。（3）稅收信息不對稱。稅收信息的不對稱體現(xiàn)在立法者、政府和公眾三者之間，主要體現(xiàn)在兩個方面：一個是立法者和公眾關(guān)于稅收立法的信息不對稱問題；另一個是政府和公眾關(guān)于用稅信息的不對稱問題。從稅收倫理的角度來講，為什么要打擊遏制發(fā)票的違法犯罪活動呢？顯然，打擊發(fā)票違法犯罪活動只是手段，其目的是為了維護稅收治理秩序，保證國家稅款應(yīng)收盡收。但從根本上來講，是為了增加全社會和每個納稅人的利益總量。這樣也就意味著，稅收立法一定要切實反映納稅人的稅收意志，遵循“未經(jīng)納稅人同意不得征稅”的原則。稅款支出同樣要反映納稅人的意志，每一筆支出都讓納稅人看得見，由納稅人說了算。但在我國當前的社會實際中，稅收立法并沒有完全反映納稅人的意志，稅收立法的過程一直以來都是“自上而下”的，普通民眾很少能夠參與到稅收立法的過程中，即使存在聽證的制度，也只不過流于形式罷了。稅收立法難有話語權(quán)，稅款的用度普通納稅人更是難以置喙。我國的各項財政支出預(yù)算經(jīng)常都是框架式的，預(yù)算的項目都是模模糊糊的，財政支出也不給于公開，這就使得納稅人根本不知道稅款究竟用于何處，他們只是看到了政府豪華的辦公條件和公務(wù)員高福利的待遇，必然產(chǎn)生心里不平衡，于是對稅收有了很強的抵觸心理。前文提到了納稅人索取發(fā)票態(tài)度的改變正是由于這一原因造成的。

三、我國發(fā)票管理制度完善的政策建議

（一）加強部門間協(xié)作 加強國地稅之間的部門協(xié)作和信息交換。國地稅之間應(yīng)當定期進行信息數(shù)據(jù)交換，一方面，國稅局可以定期向地稅局傳遞增值稅專用發(fā)票開具信息，地稅局定期向國稅局傳遞運費發(fā)票開票信息。另一方面，健全稅收違法案件情報交換制度，定期交換被查企業(yè)的基礎(chǔ)信息、查處信息，形成國地稅稽查合力，堵塞管理漏洞。加強稅務(wù)機關(guān)和其他國家機關(guān)之間的協(xié)作。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當加強與公安、工商等相關(guān)部門的配合，協(xié)同公安機關(guān)等部門，組織力量對車站、碼頭、商場等倒賣、兜售發(fā)票的重點地區(qū)進行集中整治，堅決遏制公開制售假發(fā)票的行為。

（二）加快發(fā)票信息化建設(shè) 加快發(fā)票信息化建設(shè)，可以借鑒我國已經(jīng)較為成熟的增值稅專用發(fā)票管理經(jīng)驗，盡快構(gòu)建起覆蓋全國、信息資源共享、國地稅統(tǒng)一、功能完備、安全規(guī)范的全國綜合發(fā)票管理信息系統(tǒng)。條件成熟時，可以逐漸向全國推廣網(wǎng)上開票系統(tǒng)，一方面，網(wǎng)上開票構(gòu)建起實時的發(fā)票監(jiān)督管理機制，提高了發(fā)票管理質(zhì)量和效率；另一方面，相關(guān)單位可以通過上網(wǎng)查詢發(fā)票的真?zhèn)?，有利于及時發(fā)現(xiàn)發(fā)票犯罪的線索。

（三）改變價格結(jié)算方式 我國目前大部分的結(jié)算方式采用的都是現(xiàn)金結(jié)算，現(xiàn)金結(jié)算方式靈活性大、隱蔽性強，不利于政府對經(jīng)濟行為的監(jiān)控。我們可以借鑒西方經(jīng)濟發(fā)達國家的做法，在個大型商場和人流密集處設(shè)置刷卡機，與銀行聯(lián)網(wǎng)，減少現(xiàn)金交易。刷卡消費使每筆交易都有了銀行作為第三人，并且銀行具有了完整的資金流動記錄，即使某些不法分子想要利用發(fā)票進行違法行為，也可以通過銀行交易記錄查出來，使得虛假交易無處遁形。

（四）完善舉報獎勵制度 發(fā)票偷稅行為具有隱蔽性的特點，單純依靠為數(shù)不多的稅務(wù)工作者很難找到突破口，可以借助廣大人民群眾的力量，通過發(fā)票刮獎、有獎舉報制度吸引更多的消費者關(guān)注發(fā)票問題，積極舉報發(fā)票犯罪。國家稅務(wù)總局對稅務(wù)違法案件的舉報制定了獎勵辦法，將舉報獎勵和商家偷逃稅數(shù)額掛鉤，表面上看，似乎沒有什么問題。但在實際操作中卻有不妥之處。前不久在洛陽發(fā)生一件真實案例：消費者任某購買電腦索要發(fā)票遭拒，冒著高溫往返10多次舉報給稅局，光車費都花了50元，卻被告知獲舉報獎勵1元。此事在全國產(chǎn)生了較大的影響，老百姓普遍對稅局的“吝嗇”不解，甚至感覺受到了“侮辱”。因此，稅收違法舉報的獎勵應(yīng)該綜合考慮到消費者損失的補償，應(yīng)當給予舉報者一種精神上的慰藉，才能真正起到正面宣傳的作用。

（五）構(gòu)建誠信納稅的機制 構(gòu)建誠信納稅機制，提高納稅人的稅收遵從度，從根本上改變發(fā)票管理相關(guān)主體之間的不信任關(guān)系。從源頭上杜絕利用發(fā)票偷逃稅款或進行虛假交易等行為的發(fā)生。在西方發(fā)達國家，稅收管理采取的并不是“以票控稅”制度，商家隨手寫幾行字簽上姓名的紙張甚至就可以充當“發(fā)票”使用，如此的“發(fā)票”卻也并沒有太多弄虛作假，這是何故？原因在于很多發(fā)達國家已經(jīng)建立起了誠信納稅的制度。我國也需要在此方面做出努力。可以實行統(tǒng)一稅務(wù)代碼制度，加強對納稅人稅務(wù)登記的管理，借鑒國外經(jīng)驗，一個納稅人終生只能使用一個稅務(wù)代碼，用來辦理一切稅務(wù)事宜。一旦納稅人有過稅收違法行為，則會產(chǎn)生不良的誠信記錄，以致納稅人在辦理貸款等其他事項時處處不便，促使納稅人誠信納稅。

（六）給予納稅人主體地位 給予納稅人主體地位，使納稅人真正感受到自己是這個國家的主人，自己的思想會影響著這個國家的決策，這樣必然會使納稅人提高自覺依法納稅的積極性，杜絕發(fā)票的違法犯罪。給予納稅人主體地位可以從兩個方面著手。一方面，在稅收立法上，嚴格遵循“未經(jīng)納稅人同意不得征稅”的原則，在稅收立法上需要充分考慮納稅人的意見，這就需要加強納稅人利益表達機制的建設(shè)，使納稅人的涉稅意見能夠及時全面地傳遞到稅收立法、決策者手中。另一方面，在財政支出方面，進一步細化財政預(yù)算編制，加大財政信息的公開力度，擴大公開范圍，細化公開內(nèi)容。同時建立納稅人利益訴求機制，使納稅人能夠參與到稅款的用度中去，并清楚的知道稅款究竟用于何方。

四、結(jié)論

發(fā)票管理是稅收管理的重要組成部分，發(fā)票制度建設(shè)的完善與否直接關(guān)系到稅款能否順利實現(xiàn)。我國目前雖已初步建立起了現(xiàn)代化的發(fā)票管理制度，但是發(fā)票違法仍然是稅收違法活動的重災(zāi)區(qū)。其原因在于征納雙方之間、政府部門之間以及稅收信息之間的信息的不完善。因此，完善發(fā)票管理制度不能單靠完善發(fā)票自身管理，也不能單靠稅局口號宣傳，而是應(yīng)該從完備信息入手。本文從加強部門協(xié)作、加快信息化建設(shè)、改變價格結(jié)算方式、完善舉報制度、構(gòu)建誠信納稅機制、給予納稅人主體地位等方面提出了政策建議。

參考文獻：

［1］鄒傳鑫：《論我國發(fā)票管理制度的缺陷與完善途徑》，《吉林大學(xué)碩士學(xué)位論文》2009年。

［2］田瑞霞：《發(fā)票管理中多發(fā)性問題及應(yīng)對措施》，《財稅縱橫》2009年第1期。

篇2

最近，在新股發(fā)行認購過程中，出現(xiàn)了透支申購等不正?，F(xiàn)象。這種行為嚴重違反了股票發(fā)行申購的有關(guān)規(guī)定。為了嚴肅發(fā)行紀律、維護股票發(fā)行的公正性，現(xiàn)將有關(guān)問題通知如下：

1.各證管辦（證監(jiān)會）、證券交易所和證券經(jīng)營機構(gòu)要嚴格按照我會證監(jiān)發(fā)字〔1995〕161號文的規(guī)定加強對股票發(fā)行的領(lǐng)導(dǎo)及組織工作，切實履行對股票發(fā)行中申購資金專戶的監(jiān)督和管理。

2.各證券經(jīng)營機構(gòu)不得透支申購股票，也不得為客戶進行透支申購或為客戶融資申購股票。一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，我會將視情節(jié)嚴肅處罰，直至?xí)和Ｆ鋯雾椈蛉孔C券業(yè)務(wù)經(jīng)營資格。

3.上網(wǎng)發(fā)行的申購資金必須按規(guī)定期限全部集中凍結(jié)在證券交易所為主承銷商開設(shè)的申購帳戶中，非上網(wǎng)發(fā)行的申購資金必須集中凍結(jié)在主承銷商開設(shè)的申購帳戶中，任何單位和個人不得虛報存款。

篇3

關(guān)鍵詞 稅務(wù)部門 發(fā)票管理 地稅發(fā)票

對于經(jīng)濟活動而言，普通發(fā)票是種原始憑證，可以維護經(jīng)營者與消費人員的經(jīng)濟權(quán)益。發(fā)票也是稅務(wù)局監(jiān)控和掌握稅收的重要工具，也是會計審核國家法定收支憑證的證明。雖然今年來我國已經(jīng)有意識加強普通發(fā)票管理，像為加強消費者發(fā)票意識的諸多措施，所有的商業(yè)零售區(qū)域都可以申請發(fā)票、發(fā)票植入抽獎設(shè)計、獎勵舉報等。然而，發(fā)票管理任重而道遠，作為一個長時間系統(tǒng)性工程，仍存在諸多問題。

一、當前普通發(fā)票管理中出現(xiàn)的主要問題

（一）各級稅務(wù)機關(guān)重視度亟需提高

因為各級稅務(wù)機關(guān)的發(fā)票管理存在諸多問題，使得很多發(fā)票發(fā)售崗位的人對所屬區(qū)域的發(fā)票存取領(lǐng)用未引起重視，甚至忽視。根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》，對發(fā)票印制、領(lǐng)購、開具等內(nèi)容做了詳細規(guī)定，然而實際實施時，仍存在問題，需發(fā)票管理各部門針對不同環(huán)節(jié)制定相對應(yīng)的詳細章程，來實現(xiàn)對普通發(fā)票管理過程的重視。

（二）稅務(wù)人員的工作素質(zhì)亟需提高

開具發(fā)票，是一項需要責(zé)任心強、業(yè)務(wù)精通的細致工作。但是，在實際經(jīng)濟活動中，總有一些發(fā)票工作人員的責(zé)任心不強，對業(yè)務(wù)不很熟悉，甚至于有些人竟連發(fā)票封面的填寫要求沒有了解，就開具了發(fā)票，即使錯誤，也不去主動及時修改。同時，存在某些納稅人，在經(jīng)濟活動中，抵不住金錢利益誘惑，在內(nèi)心中存僥幸心理，利用規(guī)定中的漏洞，進行偷稅漏稅。這不僅使得大量稅款流失，也破壞了正常的經(jīng)濟秩序，這樣使得消費者對于社會以及經(jīng)濟市場的誠信度下降，后果非常嚴重。

（三）消費者主動索要發(fā)票意識亟需增強

消費者的發(fā)票意識仍然不強，很多顧客在購物或者是享受各種服務(wù)后，沒有主動的去索要發(fā)票，很多情況是消費者本人發(fā)票無法報銷而形成的不索要習(xí)慣。假如不去主動索要發(fā)票，經(jīng)營單位也不去主動提供發(fā)票，而且消費者對于消費單位能否開具發(fā)票也不重視，心懷“給不給發(fā)票都行”的消費態(tài)度，間接縱容了經(jīng)營單位的偷稅漏稅行為。還有一些單位，利用消費者的此種心態(tài)，拒絕提供發(fā)票，很多人也就放棄了繼續(xù)索要，這在無形中又助長了偷稅漏稅人的囂張氣焰。

二、發(fā)票管理體系中問題出現(xiàn)的緣由

（一）發(fā)票的認知不夠

盡管國家的國稅系統(tǒng)對經(jīng)濟活動中增值稅專用發(fā)票的監(jiān)督管理已經(jīng)步入軌道，而且思想上也極為重視，但是，對于普通發(fā)票管理，卻遠遠不足。不少人意識中覺得普通發(fā)票釀不成大錯，無需費人力物力，其實，這正是對于普通發(fā)票的危害程度認知嚴重不足的表現(xiàn)。針對當前普通發(fā)票存在的逃稅問題，國家亟需進行地稅發(fā)票的改革，有效地避免偷稅漏稅行為的發(fā)生，提高市場誠信度，完善發(fā)票管理制度，穩(wěn)定市場經(jīng)濟秩序。

（二）普通發(fā)票的管理粗放

很多稅務(wù)工作人員對普通發(fā)票沒有重視，納稅人領(lǐng)取后長時間閑置、過量領(lǐng)取、轉(zhuǎn)借以及私自帶出等行為沒有有效的監(jiān)督。納稅人在領(lǐng)取發(fā)票時，沒有嚴格的機制約束，也無證明性專用章，這促成了日后普通發(fā)票的外借；此外，普通發(fā)票違法行為的處罰力度和查處力度不夠，無法在深層次約束住納稅人。

（三）普通發(fā)票監(jiān)管手段落后

相比專用發(fā)票的防偽系統(tǒng)，普通發(fā)票在開具、認證等層次上極不科學(xué)，既沒有嚴格的比對手續(xù)，也沒有嚴密的電子信息化管理，所以，利用其進行違法活動的空間很大。當前對于普通發(fā)票的計算機交叉稽查技術(shù)還未正式運用，所以，主要靠人工進行服務(wù)，這種形式極為落后，盡快的將新技術(shù)施行，推進、完善普通發(fā)票管理系統(tǒng)。

三、對于普通發(fā)票管理的若干建議

根據(jù)上面問題的討論，分析原因，作者提出了以下若干關(guān)于發(fā)票管理的建議：

（1）在群眾中開展普通發(fā)票的宣傳認知教育。各級稅務(wù)部門應(yīng)嚴格按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》以及其實施細則來積極地開展稅務(wù)工作人員培訓(xùn)。稅務(wù)部門也要依據(jù)稅收方面的法律法規(guī)健全完善發(fā)票管理制度，積極落實。

（2）在已經(jīng)建立和完善了發(fā)票管理制度的背景下，要著手各項規(guī)章制度的落實，還要完善群眾舉報獎勵制度。

（3）加強發(fā)票監(jiān)督，通過發(fā)票的檢查和經(jīng)濟秩序的規(guī)范的有效結(jié)合，突破管理的瓶頸，積極調(diào)動稅收管理人員的工作積極程度，在全局上合力群策，共同建立完善的監(jiān)督管理制度。

（4）進一步宣傳，對于偷稅漏稅人嚴厲處罰，起到警示作用。

建立一個完善的發(fā)票監(jiān)督制度，健全普通發(fā)票使用過程中的領(lǐng)用存各項章程，施行更科學(xué)的普通發(fā)票領(lǐng)購形式，加快電子開具發(fā)票的更新進程，引入先進稅收監(jiān)控裝置。還有，如何將發(fā)票檢查制度和責(zé)任追究處罰制度落實到實處，以上都是我國普通發(fā)票管理系統(tǒng)中需要努力的方向。

參考文獻：

篇4

這次××?xí)h，是由省局決定召開的，主要內(nèi)容是，總結(jié)票證服務(wù)中心籌建以來的基本情況，重申省局有關(guān)文件精神，安排部署今年的票證工作，下面我主要講三點問題。

一、真抓實干，開拓創(chuàng)新，票證工作取得重大進展

票證服務(wù)中心是隸屬于省地方稅務(wù)局的自收自支事業(yè)單位，具

體負責(zé)全省地稅系統(tǒng)稅收票證及各種發(fā)票的印制工作。20*年1月份票證服務(wù)中心進入了實質(zhì)性的籌建階段，隨后經(jīng)過了廠址租用、廠區(qū)改造、設(shè)備的招標、購置、安裝以及中心各種資質(zhì)的辦理工作。到目前，總投資規(guī)模已達到1000萬元人民幣，員工人數(shù)達到66人。

20*年，票證服務(wù)中心在省局的正確領(lǐng)導(dǎo)下，本著“敬業(yè)、安全、質(zhì)量、效益”的原則，抓隊伍、嚴管理，堅持安全生產(chǎn)和提高效益并重，從20*年6月28日開業(yè)至12月25日，僅半年的時間里完成總產(chǎn)值1073．48萬元，實現(xiàn)利稅310．74萬元。較好地完成了省局下達的各項生產(chǎn)、工作任務(wù)。

（一）抓硬件設(shè)施。一是去年3月份先后對廠房、廠區(qū)進行了改造，并根據(jù)印刷企業(yè)行業(yè)的特點，專門配備了相關(guān)的配套設(shè)施，形成了廠區(qū)相對獨立，條件設(shè)施相對完善的中心格局。二是通過反復(fù)比較，購置了具有國內(nèi)領(lǐng)先水平的生產(chǎn)設(shè)備。這其中包括：印前部門購進了微機排版系統(tǒng)、激光照排系統(tǒng)及配套設(shè)備、SBK-A型碘鎵燈曬版機、XY-APS版全自動顯影機各1臺；印刷部門選購了一條TOF型商用表格輪轉(zhuǎn)印刷機生產(chǎn)線，僅此一條生產(chǎn)線就高達六七百萬元，這在省內(nèi)同行業(yè)之間是唯一的一條最先進的生產(chǎn)線，并同時購置了2臺威海濱田WH47系列膠印機；印后部門購進了CSR-III型商用表格輪轉(zhuǎn)配頁機3臺、BS-V型商務(wù)表格撕頁機1臺、分切機1臺、SQZKR型程控切紙機1臺、BBY-40圓盤膠訂包本機1臺、DS101A型鐵絲訂書機1臺、PW-086DC全自動捆包機1臺、壓平機1臺、zzSehaPrimo5401粉碎機1臺。以上所配設(shè)備均具有印制所有稅收票證的功能，并于6月下旬完成了所有設(shè)備的安裝、調(diào)試以及試生產(chǎn)，6月28日正式開業(yè)投入生產(chǎn)。在這里，我還要向大家通報一下，我中心向省局申請購買的四色機一套，已得到了同意，將于近期完成對設(shè)備的安裝、調(diào)試。對此，我向省局對我票證中心工作的大力支持表示衷心的感謝!

（二）抓隊伍建設(shè)。目前，中心共有員工66人，其中大專以上學(xué)歷33人，技術(shù)骨干17人，平均年齡在26歲，員工隊伍具備了年輕化、專業(yè)化、技術(shù)化的特點。一是在員工的需求管理方面，遵循精簡、精干、高素質(zhì)的原則，對所有入廠的員工都經(jīng)過考試、面試、體檢、試用等層層把關(guān)，并把全員聘任制作為員工管理制度的核心內(nèi)容。二是在提高員工技能素質(zhì)方面，采取內(nèi)訓(xùn)與外訓(xùn)相結(jié)合的方法，先后組織部分技術(shù)骨干到設(shè)備廠家以及山西省地稅票證中心和石市西焦印刷廠等稅務(wù)定點印刷廠參觀學(xué)習(xí)，使他們熟悉生產(chǎn)流程和操作技能，掌握設(shè)備的操作、運行、維修等技術(shù)能力。同時，對所有員工進行了上崗教育、技術(shù)操作、質(zhì)量、安全、管理等培訓(xùn)。通過以上措施，對提高員工技能素質(zhì)，保證印刷質(zhì)量，起到了關(guān)鍵的作用。

（三）抓管理。一是嚴格組織生產(chǎn)與管理，提高經(jīng)濟效益。中心根據(jù)省局和各市局下達的生產(chǎn)任務(wù)，適時編制生產(chǎn)計劃，即時下達到班組，并依據(jù)產(chǎn)量多少，定期評選出先進班組；同時，引入競爭機制，實行末位淘汰制，從根本上調(diào)動了員工的生產(chǎn)積極性，使勞動生產(chǎn)效率得到不斷提高。月產(chǎn)值也由7月份的20萬元，增加到12月份以來的250多萬元，短時間內(nèi)完成了大步跨越，并受到了省局領(lǐng)導(dǎo)的一致好評。二是嚴格質(zhì)量管理，嚴把產(chǎn)品質(zhì)量關(guān)。(1)設(shè)立質(zhì)檢小組，負責(zé)各工序產(chǎn)品的抽檢工作，抽檢率達到15%以上；(2)實行工作日制以及嚴格的交接班制度，針對工作中發(fā)生的問題，做出詳細說明，以確保生產(chǎn)信息的暢通，并使機長、車間主任對所負責(zé)的工序嚴格把關(guān)，嚴防質(zhì)量事故的發(fā)生；(3)對質(zhì)量責(zé)任事故，嚴肅處理，決不姑息，每遇一起質(zhì)量責(zé)任事故，都要查清原因、分清責(zé)任，并且予以通報做出相應(yīng)的經(jīng)濟處罰。通過以上措施，中心產(chǎn)品的合格率達到99%以上，各種票證的印刷質(zhì)量也深受廣大用戶的好評。三是嚴格成本管理，提高經(jīng)濟效益。(1)在物資采購上實行“同等質(zhì)量比價格，同等價格比服務(wù)”的原則，建立了比質(zhì)比優(yōu)比價的供應(yīng)商準入制度。同時，對生產(chǎn)油墨、包裝箱廠家進行了選定，以此形成了更為完善的原材料供應(yīng)系統(tǒng)。(2)在采購審批制度上，始終堅持“審批在前，購買在后”的原則，杜絕了不必要的開支，防止了浪費。(3)在材料費用上,實行定額管理,節(jié)約按比例發(fā)放,將企業(yè)的效益與職工的收入直接掛鉤,提高了職工的節(jié)約增效意識。(4)在財務(wù)管理上,加強資金的運營管理,提高資金的使用效率。進一步加強應(yīng)收賬款的日常管理，并與移動公司簽訂回款協(xié)議，應(yīng)收賬款回款率達80%，加速了資金回籠。

（四）抓安全。一是中心始終堅持“安全第一，預(yù)防為主”的方針，建立了由中心正副主任為正副組長，一線員工為組員的安全生產(chǎn)領(lǐng)導(dǎo)小組，加強安全監(jiān)督、檢查。二是建立安全生產(chǎn)管理制度，安裝監(jiān)控設(shè)備、配備了消防器材，做好防火防盜工作。三是加強班組層面的安全生產(chǎn)。定期對班組一線員工進行安全教育和崗位技能培訓(xùn)，提高了員工自我安全防范、互相監(jiān)督的能力。四是開展安全生產(chǎn)、無質(zhì)量事故月活動，車間主任跟班生產(chǎn)，并進行安全監(jiān)督、檢查，從根本上杜絕了人為事故，消除安全隱患。五是加大安全教育培訓(xùn)，認真學(xué)習(xí)安全生產(chǎn)操作規(guī)程與管理制度，做到警鐘常鳴，提高全體員工的安全防范意識。六是為稅收票證、發(fā)票配備了專用倉庫和運送工具，保證了票證、發(fā)票印制質(zhì)量和安全。

（五）抓制度。一是建立員工管理制度。中心本著“人才”第一的用人理念，定期對所有員工進行崗位培訓(xùn)和績效考核，能者上，庸者下，初步形成了具有現(xiàn)代企業(yè)管理理念的用人機制。二是建立健全生產(chǎn)管理制度。為確保生產(chǎn)目標的實現(xiàn)，先后制定了《發(fā)票防偽專用品管理規(guī)定》、《產(chǎn)成品保管規(guī)定》、《產(chǎn)品質(zhì)量檢驗標準及獎罰辦法》以及各崗位的《操作指導(dǎo)書》等安全生產(chǎn)管理制度。做到了工作有標準、做事有規(guī)范，形成了用制度管人，用制度管事的工作機制。三是建立健全財務(wù)制度。在財務(wù)開支過程中，堅持集體研究，“一枝筆”審批的原則，使財務(wù)工作步入正軌。四是建立健全行政管理制度。先后制定了車輛管理制度、司機管理制度、衛(wèi)生管理制度、食堂宿舍管理制度等，并完成了中心內(nèi)外網(wǎng)的建設(shè)與維護，保證了中心工作的正常運行。

以上成績的取得，是省局堅強領(lǐng)導(dǎo)、正確決策的結(jié)果，是各市局高度重視、各有關(guān)部門大力支持的結(jié)果，也是中心全體員工腳踏實地、團結(jié)拼搏的結(jié)果。在這里，我代表票證服務(wù)中心，向各有關(guān)部門對票證工作的大力支持表示衷心的感謝！

二、落實政策，把握關(guān)鍵，確保票證印制工作的順利進行

全省地稅系統(tǒng)稅收票證及各種發(fā)票，逐步實行集中統(tǒng)一印制，是省局加強稅收票證和發(fā)票管理的一項重要舉措，對加強稅收征管，規(guī)范發(fā)票管理必將產(chǎn)生重大影響。為規(guī)范、統(tǒng)一稅收票證及各種發(fā)票的印制工作，提高稅收票證、發(fā)票的規(guī)范性、防偽性和安全性程度，省局專門印發(fā)了《河北省地方稅務(wù)局關(guān)于稅收票證和發(fā)票集中印制有關(guān)問題的通知》（冀地稅函[20*]111號文件），文件下發(fā)以后，各市局都進行了認真的貫徹執(zhí)行，各種稅收票證及發(fā)票的印制初步做到了統(tǒng)一規(guī)范，但是也還存在著一些問題，主要是：有些市局仍然留有部分稅收票證委托定點印刷廠來印制，這為全省統(tǒng)一、規(guī)范稅收票證印制工作帶來了一定的影響。如何解決這些問題，我認為在這里有必要再重新強調(diào)一下河北省地方稅務(wù)局冀地稅函[20*]111號文件中有關(guān)集中印制稅收票證、發(fā)票的具體范圍：

（一）、全省地稅系統(tǒng)稅收通用繳款書、稅收通用完稅證、稅收定額完稅證等13種稅收票證。

（二）、全省通信業(yè)、飲食業(yè)、客運出租車業(yè)（機打票）、交通運輸業(yè)（貨運）發(fā)票。

（三）、對于稅收票證和印制數(shù)量較大的發(fā)票，由省局票證服務(wù)中心負責(zé)印制；數(shù)量小的發(fā)票，仍由各市局負責(zé)委托定點印刷廠印制。

三、加強領(lǐng)導(dǎo)，精心組織，努力完成全年稅收票證任務(wù)

20*年是“十一五”規(guī)劃的開局之年，也是稅收票證發(fā)票實現(xiàn)統(tǒng)一規(guī)范印制的關(guān)鍵一年，在新的一年里，票證服務(wù)中心要在省局的領(lǐng)導(dǎo)下，繼續(xù)堅持以“敬業(yè)、安全、質(zhì)量、效益”統(tǒng)攬工作全局，規(guī)范完善各項管理工作，以生產(chǎn)為中心，以管理為保證，抓素質(zhì)、抓質(zhì)量、抓效率、抓安全、抓效益，“五措”并舉，使票證服務(wù)中心的工作跨上一個新的臺階。在生產(chǎn)、利潤指標方面，全年產(chǎn)值達到2800萬元，力爭實現(xiàn)3000萬元；利稅指標800萬元，力爭實現(xiàn)1000萬元。今后我們要加強管理，向管理要產(chǎn)量、要效益。

第一，加強質(zhì)量建設(shè)，規(guī)范工作流程。中心硬件基本到位，我們將在今后的工作中規(guī)范各項規(guī)章制度，約束員工的行為，并制作各部門的操作流程圖，為各項工作提供明確的依據(jù)。

第二，實行量化管理、精確管理，努力降低成本，提高效益。我們提出一次交驗合格率達到99.9%,用戶滿意率95%,顧客投訴不超過0.5%,全年廢品損失不超過15000元。同時并明確具體的管理目標。

篇5

凡在縣范圍內(nèi)的建筑安裝工程，其工程建設(shè)方（以下簡稱建設(shè)單位）、工程施工方（以下簡稱施工單位），均應(yīng)依照本意見執(zhí)行。

本意見所稱甲供材是指在建筑工程項目中，由工程建設(shè)方（合同中的甲方）提供工程用各類材料物資、動力等（即甲方提供物資材料，以下簡稱為甲供材）給工程施工方（合同中的乙方），工程施工方依合同約定負責(zé)工程作業(yè)的行為。

二、項目管理

（一）甲供材實行隨建筑工程項目雙向登記管理制度。

凡在縣范圍內(nèi)施工的建筑工程項目，按規(guī)定需要辦理項目登記的，建設(shè)單位和施工單位均應(yīng)在申報進行項目登記的同時，登記填報《建筑業(yè)甲供材分類明細登記表》。

建設(shè)單位應(yīng)在建筑工程合同簽訂之日起30日內(nèi)到其主管稅務(wù)分局進行登記，如實填寫《建筑業(yè)工程項目登記表》和《建筑業(yè)甲供材分類明細登記表》，并提供稅務(wù)機關(guān)要求的證件和資料。

施工單位應(yīng)在建筑工程合同簽訂之日起30日內(nèi)，分別向其主管稅務(wù)分局和縣地稅局委托代征單位（縣建工局）進行登記，如實填寫《建筑業(yè)工程項目登記表》和《建筑業(yè)甲供材分類明細登記表》，并提供稅務(wù)機關(guān)要求的證件和資料。

（二）工程完工實行甲供材結(jié)算使用情況報告制度。

建設(shè)單位和施工單位應(yīng)分別在建筑工程項目完工并出具工程結(jié)算報告之日起30日內(nèi)，根據(jù)實際使用甲供材情況，向主管稅務(wù)機關(guān)報送《建筑業(yè)甲供材使用情況報告表》。

（三）主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)《建筑業(yè)甲供材分類明細登記表》、《建筑業(yè)甲供材使用情況報告表》等在省級大集中系統(tǒng)中進行項目登記和動態(tài)維護，各項表格與項目登記相關(guān)資料統(tǒng)一進行管理，進行建筑項目清算時，應(yīng)將其作為清算的重要內(nèi)容，并將《建筑業(yè)甲供材使用情況報告表》附列清算資料。

三、財務(wù)管理

甲供材實行統(tǒng)一歸集核算管理制度。建設(shè)單位和施工單位應(yīng)分別按照會計制度的規(guī)定，依法對甲供材實行分類匯總，統(tǒng)一歸集，加強對甲供材的采購、入庫、移送、領(lǐng)用、退庫等的管理，完善各環(huán)節(jié)的交接制度，加強資料和臺帳的管理，準確計算甲供材金額，所有資料分別由各自財務(wù)部門備案備查。

施工單位的甲供材實行收入管理制度。施工單位憑開具的甲供材建筑業(yè)發(fā)票的記帳聯(lián)和甲供材月度匯總表進行財務(wù)核算，確認收入和材料入庫。同時根據(jù)部門或工程材料物資領(lǐng)用單（匯總）計入施工成本。

建設(shè)單位和施工單位甲供材會計核算處理辦法另行制定。

四、發(fā)票管理

（一）甲供材實行統(tǒng)一開具建筑業(yè)發(fā)票管理制度。

施工單位應(yīng)按月匯總建設(shè)方移送的甲供材料，憑工程承包合同、甲供材按月匯總表及甲乙雙方簽字的甲供材料移送單，到稅務(wù)機關(guān)指定的代征點或自行開具（指建筑業(yè)自開票納稅人）建筑業(yè)發(fā)票。

建設(shè)單位應(yīng)按月匯總計算當月向施工單位移送的甲供材數(shù)量和金額，并以一定的方式通知施工單位，同時憑施工單位開具的建筑業(yè)發(fā)票進行財務(wù)處理。其他票據(jù)一律不得作為甲供材轉(zhuǎn)入開發(fā)成本或在建工程的支出憑證。

（二）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)必須以建筑業(yè)發(fā)票進行開發(fā)成本核算，作為企業(yè)所得稅的計稅基礎(chǔ)和土地增值稅的扣除依據(jù)，原材料購買發(fā)票（增值稅發(fā)票）作為材料驗收入庫憑證，不得重復(fù)扣除。

五、稅收政策管理

（一）施工單位甲供材的稅收政策管理。

施工單位向甲方收取工程款和經(jīng)計算的甲供材料價款并開具發(fā)票時，按不同的工程項目分別申報繳納營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、印花稅、各類基金費等相關(guān)稅費。

篇6

關(guān)鍵詞：虛假發(fā)票 分析 防治策略

一、發(fā)票的概念

發(fā)票是指在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付款憑證。它是納稅人經(jīng)濟活動的重要商事憑證，也是財政、稅收、審計等部門進行財務(wù)稅收檢查的重要依據(jù)。

二、發(fā)票的作用

發(fā)票作為記錄單位和個人發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項最基本的原始憑證，對保證會計信息的真實、完整，實現(xiàn)以票管稅，以票理財，加強財務(wù)管理和經(jīng)濟管理，維護良好的市場經(jīng)濟秩序都具有十分重要的作用。它既是會計核算的法定收支憑證，也是稅務(wù)機關(guān)非常重要的計稅依據(jù)，同時它又是維護經(jīng)濟秩序、生產(chǎn)經(jīng)營者及消費者權(quán)益的重要工具和法律證明。它維系著納稅人、單位、個人、稅務(wù)機關(guān)和國家各方面的利益。

三、虛假發(fā)票存在的原因

由于法律制度和發(fā)票管理監(jiān)督機制不完善，稅務(wù)機關(guān)對非納稅主體公立醫(yī)院的監(jiān)控幾乎缺位，而醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)本身不抵扣進項稅額，納稅意識不強，涉稅意識薄弱，加之發(fā)票版式不同地區(qū)不同省市各不相同，鑒別難度大，發(fā)票管理不嚴，發(fā)票犯罪易于得手，給不法分子可趁之機，利潤畸高驅(qū)使犯罪分子鋌而走險，侵蝕醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)的財務(wù)領(lǐng)域。

四、虛假發(fā)票的類型

虛假發(fā)票包括非稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制的假發(fā)票和偽造經(jīng)濟事實的假發(fā)票，我單位的虛假發(fā)票表現(xiàn)形式主要是非稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制的假發(fā)票作為真實經(jīng)濟活動結(jié)算的載體，醫(yī)藥銷售商為了企業(yè)的利潤最大化，偷逃國家稅款，將真實交易記載在假發(fā)票上，逃避法定的納稅義務(wù)，所以醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)治理虛假發(fā)票的主要工作是加強票據(jù)的真假甄別，明確財務(wù)報銷票據(jù)的管理責(zé)任，促進醫(yī)療機構(gòu)入賬票據(jù)管理制度的建立與完善。

五、虛假發(fā)票的防治對策

（一）認識虛假發(fā)票的危害性

發(fā)票作為從事經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動收付款項的書面證明，記錄會計事項最基本的原始憑證，虛假發(fā)票的開具致使會計信息失真，財務(wù)管理混亂，擾亂了市場經(jīng)濟秩序，使用假發(fā)票偷漏稅的企業(yè)獲得高于守法經(jīng)營企業(yè)的營業(yè)利潤，引發(fā)企業(yè)間的不公平競爭，造成“劣幣驅(qū)逐良幣” 的社會現(xiàn)象，嚴重損害商業(yè)環(huán)境和人民群眾利益。

（二）建立健全醫(yī)院發(fā)票管理制度，加強崗位培訓(xùn)

依據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》，從醫(yī)院實際情況出發(fā)制定醫(yī)院發(fā)票管理制度，并對新進人員和在崗人員進行有效培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容包括意識形態(tài)、管理職責(zé)、管理流程、管理內(nèi)容、工作要求等，培訓(xùn)的效果要進行評估，確保工作人員在意識形態(tài)上，在工作實踐中全面地執(zhí)行各項規(guī)定。同時將發(fā)現(xiàn)的新問題、新現(xiàn)象、新方法，以及管理層的新要求作為持續(xù)改進的素材和動力，不斷地完善制度建設(shè)和在崗培訓(xùn)，做到與時俱進。

（三）落實崗位，責(zé)任到人

確定醫(yī)院院長為發(fā)票管理的主要責(zé)任人，業(yè)務(wù)科室經(jīng)辦人員和財務(wù)科審核人員為發(fā)票真?zhèn)沃苯迂?zé)任人，首先接收發(fā)票的業(yè)務(wù)科室經(jīng)辦人員須在網(wǎng)上查詢發(fā)票真?zhèn)?，金額大于一萬元的發(fā)票須將查詢結(jié)果打印出來附在發(fā)票后面，財務(wù)科審核人員再進行真?zhèn)螌彶?，并在票?jù)簽名已審查并承擔(dān)責(zé)任，對經(jīng)職業(yè)判斷票據(jù)存在疑問的，必須攜帶發(fā)票原件到市內(nèi)各國、地稅局發(fā)票鑒定點進行人工鑒定，確保進入單位財務(wù)報銷發(fā)票的真實性與合法性。

（四）提高虛假發(fā)票的鑒別能力

普及票據(jù)專業(yè)知識，組織學(xué)習(xí)如何識別真假發(fā)票，聆聽“羊城學(xué)堂”？共議納稅風(fēng)險防范，學(xué)習(xí)發(fā)票辯偽識別方法：透光檢視法、手指觸摸法、小水珠滴觸法、溫變油墨識別法、噴碼印刷識別法。

（五）提高犯罪成本

對查出使用虛假發(fā)票的不誠信經(jīng)營企業(yè)，拒絕報銷，終止銷售業(yè)務(wù)合同，納入“不合格供應(yīng)商目錄”中，并報國家機關(guān)依法處置，提高發(fā)票犯罪的成本，讓鋌而走險的犯罪分子收斂犯罪意識，從源頭控制與過程監(jiān)管中遏制虛假發(fā)票的發(fā)生，打擊犯罪行為。

（六）與國家機關(guān)密切協(xié)作，齊抓共管

一是公布發(fā)票專項整治工作檢查結(jié)果及整治力度，從聲勢上震懾不法分子，營造全社會自覺抵制虛假發(fā)票的良好氛圍，二是加大國家機關(guān)實地檢查的力度和深度，清掃虛假發(fā)票的生存空間，杜絕假發(fā)票流入行政事業(yè)單位。三是醫(yī)院定期將金額大于一萬元的匯款發(fā)票明細（包括購貨方名稱、發(fā)票種類、發(fā)票號碼、開票日期、票面金額、入帳時間、記帳憑證號碼、銷貨單位名稱等）抄錄送審稅務(wù)局碰對稽核，進一步確保醫(yī)院財務(wù)票據(jù)規(guī)范正規(guī)，提高財務(wù)管理水平。

六、結(jié)束語

發(fā)票是國家經(jīng)濟發(fā)展中十分重要的一環(huán)，也是記賬的工具之一。它既是會計工作人員收納的原始憑證， 也是經(jīng)濟巨人邁步發(fā)展留下的腳印。通過這次八部委的發(fā)票整治行動，在院領(lǐng)導(dǎo)的高度重視和精心組織下，從制度入手，責(zé)任到人，措施具體地整改發(fā)票管理工作，積極健康的推進發(fā)票防治體系建設(shè)，營造良好的經(jīng)濟秩序，扎實有效地推動經(jīng)濟發(fā)展。

參考文獻：

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篇7

1、現(xiàn)金管理

1.1、現(xiàn)金科目設(shè)兩個子目---貨款戶和費用戶，具體核算見第二章。

1.2、出納應(yīng)保證庫存現(xiàn)金的日清日結(jié)，月末應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)整表，以保證銀行日記賬賬實相符。貨款現(xiàn)金必須送存銀行，不準坐支。

1.3、庫存現(xiàn)金定額核定為5000元，如有多余費用現(xiàn)金應(yīng)該及時送存銀行，保證現(xiàn)金安全。

1.4、應(yīng)定期、不定期對庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤，每月至少監(jiān)盤三次，編制“庫存現(xiàn)金盤點表”；審核出納編制的“銀行余額調(diào)整表”，對未達事項進行落實。

2、銀行存款管理

2.1、銷售分公司資金實行收支兩條線的原則。各銷售分公司必須開設(shè)收支兩個銀行賬戶，即貨款戶和費用戶；賬戶資料交股份公司財務(wù)部備案。貨款賬戶只收不支，所有貨款回籠到該賬戶；費用賬戶用于銷售分公司的各項費用、稅金等支出結(jié)算。

2.2、新開賬戶。銷售分公司不得隨意開設(shè)銀行賬戶，若因業(yè)務(wù)需要而必須開設(shè)新的銀行賬戶，需報告股份公司財務(wù)部同意。銀行賬戶要及時進行清理，對于用途不大的銀行賬戶要及時消戶，并報股份公司財務(wù)部備案。

2.3、回款。對于銷售回款要及時匯入總部銀行賬戶，銷售分公司的貨款賬戶余額達到2萬元時，或貨款停留達一周以上，必須即時匯入股份公司總部指定賬戶，每月25號前必須把所有貨款賬戶的余額匯入總部賬戶。

2.4、費用賬戶。銷售分公司的費用開支等所需資金由股份公司財務(wù)部根據(jù)月度預(yù)算下?lián)苤粮鞣止镜闹С鲑~戶，具體辦法詳見《費用管理制度》。

2.5、支票管理。凡不能用現(xiàn)金收付款的各項業(yè)務(wù)，一律應(yīng)通過銀行轉(zhuǎn)帳進行結(jié)算。

（1）公司支票的購買由出納員負責(zé)，并填寫支票備查簿，支票備查簿由銷售公司財務(wù)經(jīng)理保管。

（2）空白支票由出納員負責(zé)保管，簽發(fā)支票所需的財務(wù)章由財務(wù)經(jīng)理保管，人名章由出納保管。

（3）現(xiàn)金支票只能由出納員從銀行提取現(xiàn)金時使用，公司與其他單位之間金額在結(jié)算起點以上的業(yè)務(wù)往來，一律使用轉(zhuǎn)帳支票。

（4）各部門或個人因工作需要領(lǐng)用支票時，應(yīng)填制規(guī)定的借款單，由部門經(jīng)理和財務(wù)部門經(jīng)理審核簽字，并報分公司總經(jīng)理批準后，由出納人員簽發(fā)。借款人應(yīng)在支票領(lǐng)用之日起，十日內(nèi)到財務(wù)部辦理報銷手續(xù)，其程序與現(xiàn)金支出報銷程序一樣。支票領(lǐng)用人應(yīng)妥善保管已簽發(fā)的支票，如有丟失應(yīng)立即通知財務(wù)部門并對造成的后果承擔(dān)責(zé)任。

（5）出納員不得簽發(fā)不確定的日期的支票，不得簽發(fā)任何種類的空白支票，當付款金額無法確定時，可簽發(fā)限額轉(zhuǎn)帳支票，并寫明用途和收款單位。

（6）財務(wù)人員不得在支票簽發(fā)前預(yù)先加蓋簽發(fā)支票的印章，簽發(fā)支票時必須按編號序順使用，對簽錯的支票或退票必須加蓋“作廢”戳記并與存根一起保管。

（7）應(yīng)及時登記支票登記簿，與銀行及時核對存款余額。

3、銀行承兌匯票的管理規(guī)定

3.1分公司收取銀行承兌匯票必須經(jīng)股份公司財務(wù)部（書面報告）才能收取，嚴禁收取省轄的銀行承兌匯票及注有“不得轉(zhuǎn)讓”字樣的銀行承兌匯票。

3.2銀行承兌匯票的票面要素必須齊全：日期大寫；金額大、小寫要一至；并必須有銀行的“匯票專用章”的鋼印或紅?。ㄖ挥修r(nóng)行為鋼印，其他銀行均為紅?。ｃy行承兌匯票下面左邊“承兌申請人蓋章”處必須由承兌匯票申請單位（即出票單位）蓋上預(yù)留銀行印簽，出票人的全稱與出票人簽章的財務(wù)專用章必須完全一致，一字不漏，收款人的全稱、賬號、開戶行必須核對無誤。

3.3銀行承匯票的出票人必須具備下列條件：A、在承兌銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織；B、與承兌銀行具有真實的委托付款關(guān)系；C、資信狀況良好，具有支付匯票金額的可靠資金來源。

3.4銀行承兌匯票期限最長不得超過六個月，即其出票日期與到期日不得超過六個月（含六個月，但不能多出一天）。轉(zhuǎn)賬背書回股份公司的銀行承兌匯票，必須取得連續(xù)背書，第一背書人必須同票面收款人全稱完全一致，一字不漏；第二背書人同第一背書人相同，依次前后銜接，最后一次背書轉(zhuǎn)讓的被背書人是票據(jù)的最后持票人。

3.5信用社無開具銀行承兌匯票的資格，因此信用社出具的銀行承兌匯票為無效銀行承兌匯票。各分公司收取的銀行承兌匯票必須在當?shù)叵蜷_票銀行查詢確認其為有效的銀行承兌匯票，并確信開票銀行到期有能力付款（支行級的銀行），才能發(fā)貨。

3.6分公司收取的銀行承兌匯票除了通過分公司開戶行向開票銀行查詢外，還必須帶銀行承兌匯票到分公司開戶行找銀行票據(jù)的專業(yè)人士辨別銀行承兌匯票的真實性及有效性。如收到的銀行承兌匯票是同城銀行開出的，要求財務(wù)經(jīng)理親自到出票行落實該票據(jù)的真實性和有效性。

3.7分公司收取的銀行承兌匯票以分公司為收款人（或被背書人），且必須在收取銀行承兌匯票的二個工作日內(nèi)將所收取的銀行承兌匯票背書寄回股份公司財務(wù)審計部。在背書欄蓋分公司銀行印鑒章的同時，必須注明被背書人的全稱，以免銀行承兌匯票遺失給總公司造成損失，如在背書欄內(nèi)蓋章，而沒有注明被背書人的全稱，如果該銀行承兌匯票遺失，任何單位或個人即可將該銀行承兌匯票送往銀行解付或貼現(xiàn)。

4、借支制度。公司人員借支應(yīng)該根據(jù)需要核定額度，填寫借支單，由財務(wù)經(jīng)理和銷售分公司經(jīng)理審批。上一筆借支未清賬，不得再次借支。公司員工出差借時需附經(jīng)審批后的《出差申報單》。

5、關(guān)于嚴禁非授權(quán)人員向經(jīng)銷商（客戶）收（借）取“錢、物”的規(guī)定

為防范風(fēng)險，防止經(jīng)濟糾紛，現(xiàn)就關(guān)于禁止分公司員工到經(jīng)銷商（客戶）處借款、借貨事宜規(guī)定如下：

1、股份公司嚴厲禁止銷售分公司任何人員到公司的任何經(jīng)銷商（客戶）處借款、借貨；禁止業(yè)務(wù)人員為任何經(jīng)銷商（客戶）帶款、帶貨。

2、銷售分公司財務(wù)經(jīng)理要負責(zé)給與分公司有往來關(guān)系的每一個經(jīng)銷商法人發(fā)一份書面函件（一式二份并蓋公司財務(wù)章，由分公司總經(jīng)理簽發(fā)，經(jīng)銷商法人簽章確認后，分公司財務(wù)部回收一份存檔備查，經(jīng)銷商自留一份），明確股份公司嚴禁業(yè)務(wù)員到經(jīng)銷商（客戶）處借款、借貨及其他任何經(jīng)手錢、物的事情。

二、往來賬管理制度

1、應(yīng)收賬款的管理

為了進一步規(guī)范銷售，減少經(jīng)營風(fēng)險，保證公司的財產(chǎn)安全，最大限度在減少呆賬、壞賬，對銷售分公司應(yīng)收賬款的管理作出如下的規(guī)定：

1.1公司的產(chǎn)品銷售規(guī)定是：“現(xiàn)款現(xiàn)貨、款到發(fā)貨”的原則，所以原則上銷售分公司月末不允許有應(yīng)收貨款余額。

1.2各銷售分公司原則上不允許賒銷，對確需賒銷的，應(yīng)先向股份公司財務(wù)部提出書面報告，報告中必須要說明出現(xiàn)應(yīng)收賬款單位的資信狀況（包括其經(jīng)營資格、資信狀況及經(jīng)營能力等）并有分公司總經(jīng)理、財務(wù)經(jīng)理簽署意見，報告經(jīng)股份公司財務(wù)部、銷售總監(jiān)、總經(jīng)理審批，且該應(yīng)收賬款的期限不能超過一個月。對應(yīng)收賬款超過一個月的單位，分公司必須及時書面報告股份公司財務(wù)部并采取措施，并指定專人負責(zé)解決。

1.3有應(yīng)收賬款的分公司財務(wù)經(jīng)理每月應(yīng)編報“應(yīng)收賬款賬齡明細表”對分公司的對外應(yīng)收賬款作詳細的分析，不得只報余額不作賬齡分析。每月末都必須與經(jīng)銷商對賬，并獲得經(jīng)銷假商簽字、蓋章的確認書。

1.4銷售分公司不得以“應(yīng)收賬款”來調(diào)節(jié)銷售額，任何虛增虛減“應(yīng)收賬款”發(fā)生額、人為提高或降低銷售業(yè)績的做法，均屬做假賬的違規(guī)行為，一經(jīng)查出將按違反財經(jīng)紀律從嚴處理分公司總經(jīng)理和財務(wù)經(jīng)理，分公司必須要加強對應(yīng)收賬款的管理，堅決杜絕呆、壞賬的發(fā)生，特別是分公司財務(wù)經(jīng)理，絕不能做假賬，否則，股份公司將追究當事人的經(jīng)濟責(zé)任，直至免職。

2、內(nèi)部往來管理

內(nèi)部往來科目核算分公司與股份公司貨款、費用等經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來的結(jié)算，各銷售分公司之間不能有任何往來掛賬。

2.1、本科目按單位設(shè)置明細科目:

2.1.1 當收到大連分公司開具的稅票時，按稅票上的價款借記“庫存商品”，按稅票上的稅額借記“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進項稅額）”，按稅票總額貸記“內(nèi)部往來”。當分公司把貨款劃回股份公司總部時，借記“內(nèi)部往來”，貸記“銀行存款—貨款戶”。

2.1.2 股份公司撥付給各銷售分公司費用時，分公司借記“銀行存款—費用戶”，貸記本科目。

2.2、為了保證股份公司與大連分公司、各銷售分公司的往來賬項清楚準確，有據(jù)可查，所有往來賬項均需使用有編號的一式三聯(lián)的《轉(zhuǎn)賬通知單》，《轉(zhuǎn)賬通知單》由經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的單位填寫，并送交雙方同時入賬。內(nèi)部往來業(yè)務(wù)必須每月核對，根據(jù)總公司的對賬單編制一式兩份的《內(nèi)部往來調(diào)節(jié)表》，雙方各執(zhí)一份存檔備查，調(diào)節(jié)項目只允許是時間差的調(diào)節(jié)，并要及時查明原因給予調(diào)整。

三、固定資產(chǎn)及低值易耗品管理制度

1、會計政策：固定資產(chǎn)的入賬原則及折舊政策詳見會計政策部分；低值易耗品的會計政策詳見會計政策部分。

2、管理部門：銷售分公司的固定資產(chǎn)由分公司財務(wù)部統(tǒng)一管理。固定資產(chǎn)取得后，即由財務(wù)部門依其類別及會計科目予以分類編號并貼粘標簽；低值易耗品由倉庫保管。

3、移交：對于固定資產(chǎn)應(yīng)按所列使用部門詳細列清冊辦理移交。低值易耗品的領(lǐng)用按照庫存商品出庫程序?qū)徟箢I(lǐng)用。

5、盤點：銷售分公司固定資產(chǎn)應(yīng)由財務(wù)部門會同使用部門每年盤點一次。另外應(yīng)該于每季度就固定資產(chǎn)的項目中根據(jù)登記卡冊，每一類別至少抽點十項，盤點后應(yīng)填造“盤點表“一式三份注明盈虧原因，一份自存，一份報分公司總經(jīng)理，一份送股份公司總部財務(wù)部門。財務(wù)部門對于盤盈或盤虧除應(yīng)專門說明原因報股份公司總部財務(wù)部，根據(jù)盤盈盤虧原因做出相應(yīng)處理。

6、購置審批程序及相關(guān)手續(xù)：銷售分公司無權(quán)購置任何固定資產(chǎn)，若需購置，必須向股份公司財務(wù)部在月度預(yù)算中列出預(yù)算，并專項報告，經(jīng)股份公司總經(jīng)理和相關(guān)權(quán)力部門批準后購置。低值易耗品在月度預(yù)算中申請，在物料消耗中列支。

7、保險：根據(jù)固定資產(chǎn)的使用要求辦理財產(chǎn)保險。

8、費用承擔(dān)：固定資產(chǎn)折舊及其他使用費由分公司承擔(dān)。

四、發(fā)票管理制度

為加強各銷售公司購、銷貨發(fā)票的管理，制訂本制度。

1、對外銷售開具發(fā)票的規(guī)定

1.1、各銷售分公司根據(jù)稅法等有關(guān)規(guī)定，由分公司財務(wù)經(jīng)理或會計專人辦理發(fā)票的領(lǐng)購、開具和保管業(yè)務(wù)。

1.2、發(fā)票上的客戶名稱，要依據(jù)客戶在稅務(wù)部門注冊登記單位全稱為準，不得寫錯別字，不得寫單位簡稱；客戶為人的，要如實填寫姓名。

1.3、已開具的發(fā)票，須有經(jīng)辦人按發(fā)票全部聯(lián)次一次性簽字，經(jīng)辦人是客戶的，還需注明客戶的身份證號碼，然后由業(yè)務(wù)員簽字確認，或附該客戶的單位介紹信，隨同發(fā)票記賬聯(lián)交財務(wù)部門辦理入賬或歸檔管理。

1.4、發(fā)票由業(yè)務(wù)員親自送達的，須向?qū)Ψ剿魅『炇兆C明，并有收到人簽字和單位蓋章，該證明要及時送交公司財務(wù)部門，附發(fā)票記賬聯(lián)后入賬。

1.5、所有對外出具的發(fā)票，均得經(jīng)辦人在發(fā)票登記簿上簽字登記。

1.6、凡是已實現(xiàn)銷售，客戶未索取發(fā)票的，必須開具普通發(fā)票附于記賬憑證后，并計提銷項稅，客戶聯(lián)單獨由會計保管，并在發(fā)票登記簿登記。

1.7、對于賒銷的，除經(jīng)特殊審批外，欠款未收回前，不能將發(fā)票出具給客戶。

2、對外開具增值稅發(fā)票的規(guī)定

對外開具增值稅發(fā)票除嚴格按照以上規(guī)定執(zhí)行外，還要遵守以下規(guī)定：

2.1、增值稅專用發(fā)票的開具對象僅限于具有一般納稅人資格的公司，對一般納稅人以外的任何單位和個人不得開具增值稅專用發(fā)票。

2.2、需要開具增值稅專用發(fā)票的單位，須提供該單位的稅務(wù)登記證副本復(fù)印件，并在復(fù)印件上加蓋單位公章，同時提供在稅務(wù)機關(guān)備案的單位電話號碼，開戶銀行名稱和銀行賬號。

2.3、公司具體經(jīng)辦業(yè)務(wù)員依據(jù)財務(wù)開具的收款收據(jù)，或?qū)Ψ降氖肇泦螕?jù)，或收回的普通發(fā)票等，按稅務(wù)登記證上的單位名稱，編制開票申請單（開票申請單附后），要做到字跡清楚，項目齊全，準確；由對方的具體經(jīng)辦人員來辦的，應(yīng)由來人簽字并填寫其身份證號碼，公司業(yè)務(wù)人員簽字確認后，送公司經(jīng)理審批，然后由財務(wù)經(jīng)理審批，審核無誤后的開票申請單才能開票，開票申請單和發(fā)票記賬聯(lián)一同作為記賬憑證附件。

2.4、開出的增值稅專用發(fā)票一定要具體經(jīng)辦人員全部聯(lián)次一次性簽字，不得遺漏。

2.5、開票申請單要附增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)入賬。

2.6、對于增值稅發(fā)票上的記載事項有變動的，客戶要及時提供變更證明，以利業(yè)務(wù)結(jié)算；變更證明要即及時作附件入賬或歸檔管理。

2.7、退貨發(fā)票的處理：對于批準的退貨，將已開具給客戶的蘭字銷售發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)（購貨方未作賬務(wù)處理或原未交給客戶的發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)）或購貨方主管稅務(wù)機關(guān)出具的《銷售退回及折讓證明單》（購貨方已作賬務(wù)處理），粘附在紅字發(fā)票存根聯(lián)后，作為開具紅字發(fā)票的依據(jù)，并按照退回單據(jù)開具相應(yīng)的紅字發(fā)票（附紅字記賬聯(lián)外，其他聯(lián)次均不得撕下），編制通用記賬憑證，并在紅字發(fā)票存根聯(lián)注明原蘭字發(fā)票及紅字發(fā)票的記賬聯(lián)存放地點。

3、接受發(fā)票的管理規(guī)定

3.1、接受發(fā)票要嚴格按照國家關(guān)于《違反發(fā)票管理的處罰》的條款進行審核。

3.2、接受的發(fā)票要依實際交易的金額為準，票面要整潔，項目填寫齊全，字跡清楚，蓋章清晰，手續(xù)齊備，計算準確，并與所附的其他資料相符。

3.3、交易合同或協(xié)議的單位名稱要與關(guān)于該單位的往來款項的單位名稱，及提供發(fā)票的單位名稱相一致；如果名稱等記載事項發(fā)生變更，對方一定要提供變更證明，并加蓋單位公章，作附件入賬或存檔備查。

3.4、對于接受的增值稅專用發(fā)票除參照以上規(guī)定審核外，應(yīng)先到稅務(wù)機關(guān)及時辦理認證手續(xù)，然后再辦理業(yè)務(wù)結(jié)算手續(xù)；

3.5、接受發(fā)票要根據(jù)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和實際情況索取具有抵扣作用的發(fā)票，以降低成本、費用；對無法提供具有抵扣作用的發(fā)票或無資格提供該類發(fā)票的單位，可以讓其提供無抵扣作用的發(fā)票，但要以扣除稅額后的金額結(jié)算。

3.6、業(yè)務(wù)人員取得符合抵扣條件的增值稅發(fā)票后，應(yīng)及時辦理實物入庫、票據(jù)入賬手續(xù)，不得拖延，暫時無法完成貨物品質(zhì)鑒定的，可先辦理入庫、入賬手續(xù)，但須通知財務(wù)部門暫不作為付款依據(jù)。

3.7、運輸行業(yè)專用發(fā)票。列支裝卸運輸費必須取得“運輸行業(yè)專用發(fā)票”，“運輸行業(yè)專用發(fā)票”是指鐵路、民用航空、公路和水上運輸單位開具的貨票，以及從事貨物運輸?shù)母黝愡\輸單位開具的套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的貨票。貨物業(yè)的發(fā)票和定額發(fā)票不予抵扣。合規(guī)的運輸發(fā)票，按照結(jié)算金額的7%的抵扣率計算進項稅額（或根據(jù)稅務(wù)局要求進行調(diào)整），隨同運費支付的裝卸費、保險費等雜費不得計算扣除進項稅額。

3.8、無法按規(guī)定取得合法發(fā)票的，應(yīng)向當?shù)囟悇?wù)局要求代開發(fā)票，并征詢當?shù)囟惥值挚蹜?yīng)當具備的條件，全項詳細填寫。

4、違反公司發(fā)票管理規(guī)定的處罰

對于已開具的發(fā)票未按規(guī)定程序操作的，將對經(jīng)銷公司有關(guān)直接責(zé)任人處以100-200元的罰款；違反規(guī)定觸犯刑法的，后果自負；違反規(guī)定接受或開具發(fā)票造成公司少抵或多繳稅款的，或者因接受或開具發(fā)票造成往來結(jié)算損失的，直接責(zé)任人要負賠償責(zé)任。

五、存貨管理制度

1、分公司要貨申請

1.1分公司的庫存管理應(yīng)堅持“庫存合理、加快周轉(zhuǎn)”的原則，盡可能降低庫存風(fēng)險。

1.2分公司在要貨時須根據(jù)銷售計劃，結(jié)合實際需求，合理安排訂貨次數(shù)及數(shù)量，在合理庫存內(nèi)保證銷售的需要。

1.3根據(jù)上述要求，分公司計劃員要填好《要貨申請表》，《要貨申請表》經(jīng)分公司財務(wù)經(jīng)理審核、分公司總經(jīng)理審批，并通過傳真給大連分公司銷售部，經(jīng)銷售部和財務(wù)部審核無誤后，辦理發(fā)貨程序。

2、存貨入庫流程。首先由申請人填寫入庫申請單，入庫單至少有下列：

產(chǎn)品品種 貨位號 數(shù)量（ ） 單價 金額（元） 備注

申請人持填寫好的入庫單，填寫好由檢驗員（或庫管員）檢驗后簽字，并由庫管員核實入庫數(shù)量登記。入庫單至少一式四份，第一聯(lián)、存根，第二聯(lián)、庫房留存，第三聯(lián)、財務(wù)核算，第四聯(lián)、申請人留存。入庫時要求嚴把質(zhì)量關(guān)，做好各項記錄，以備查用。財務(wù)部門根據(jù)入庫單財務(wù)核算聯(lián)和其他相關(guān)單據(jù)入賬。

3、存貨出庫流程。存貨出庫的方式主要有3種：客戶自提、委托發(fā)貨和公司送貨。第一種：客戶自提。是客戶自己派人或派車來公司的庫房來提貨；第二種：委托發(fā)貨；第三種：公司派自己的貨車，給客戶送貨。無論采用哪種出貨的方式，都要填寫出庫單。出庫單（或銷售單）至少有下列內(nèi)容：發(fā)貨單位、發(fā)貨時間、出庫品種、出庫數(shù)量、金額、出庫方式選擇、結(jié)算方式、提貨人簽字、成品庫主管簽字。如下表：

發(fā)貨單位： 出庫日期

產(chǎn)品品種 產(chǎn)品數(shù)量 金額 備注

出庫方式選擇 1、客戶自提 2、委托發(fā)貨 3、公司送貨

運費結(jié)算方式 1、公司代墊運費 2、貨到付款

出庫單（或銷售單）也是一式四份：第一聯(lián)，存根；第二聯(lián)，成品庫留存；第三聯(lián)，財務(wù)核算；第四聯(lián)，提單，提貨人留存。提貨的車到達倉庫后，出示出庫單據(jù)在庫房人員協(xié)調(diào)下，按指定的貨位、品種、數(shù)量搬運貨物裝到車上。保管人員做好出庫質(zhì)量管理，嚴防破損，做好數(shù)量記錄，核實品種、數(shù)量和提單。

4、存貨盤點。分公司財務(wù)部每月底要協(xié)同庫管員對庫存商品進行一次盤點，對于盤盈、盤虧、毀損等要查明原因，上報股份公司財務(wù)部進行相應(yīng)處理。

六、銷售分公司財務(wù)人員管理制度

1、下屬各銷售分公司的財務(wù)人員在人事關(guān)系上屬于股份公司總部，任何部門無權(quán)聘用和解聘財務(wù)人員。下屬各銷售分公司財務(wù)負責(zé)人由股份公司總部財務(wù)審計部經(jīng)理提名，報股份公司總經(jīng)理批準后聘任或解聘。

2、下屬各銷售分公司核定財務(wù)人員的工資福利等相關(guān)待遇由股份公司總部財務(wù)審計部統(tǒng)一管理和發(fā)放；財務(wù)人員為銷售分公司辦公或出差等而發(fā)生的費用由各銷售分公司承擔(dān)；財務(wù)人員的培訓(xùn)及其他相關(guān)費用由股份公司總部承擔(dān)。

3、下屬各銷售分公司的財務(wù)人員必須嚴格執(zhí)行股份公司的各項財務(wù)管理制度，在業(yè)務(wù)上接受股份公司總部財務(wù)審計部的指導(dǎo)；總部財務(wù)審計部對其財務(wù)活動進行定期審計和不定期專項核查，對于違反財務(wù)制度和財經(jīng)紀律的，公司總部將對其作出相應(yīng)處理，對于違返國家的，將移送司法機關(guān)處理。

4、下屬各銷售分公司的財務(wù)人員必須協(xié)助所在公司領(lǐng)導(dǎo)搞好經(jīng)營管理，及時提供真實、有效的財務(wù)信息，積極為分公司領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)營決策出謀劃策。

5、下屬各銷售分公司財務(wù)負責(zé)人定期向總部財務(wù)審計部述職，在日常財務(wù)管理工作中要不斷創(chuàng)新，提高公司財務(wù)管理水平，鼓勵多提合理化建議。

6、股份公司總部將定期對財務(wù)人員進行考核，以此作為年終獎金和工資標準的考評依據(jù)。

七、崗位職責(zé)

分公司財務(wù)崗位責(zé)任制是一種管理制度，現(xiàn)關(guān)于分公司每個財務(wù)工作人員的職責(zé)、任務(wù)、權(quán)限、完成任務(wù)的標準作出明確的規(guī)定，根據(jù)分公司財務(wù)人員履行崗位職責(zé)的優(yōu)劣作為對財務(wù)人員的晉升、獎懲依據(jù)。

1、分公司財務(wù)經(jīng)理的崗位職責(zé)

1.1在股份公司財務(wù)部的領(lǐng)導(dǎo)下，嚴格遵守財經(jīng)紀律與股份公司的各項規(guī)章制度，要隨時檢查各項制度在分公司的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)違反財經(jīng)紀律的行為給予制止，并及時書面報告股份公司財務(wù)部.

1.2審核分公司的原始憑證是否符合會計工作規(guī)范的要求，是否符合國家的稅務(wù)、會計法規(guī)及股份公司的有關(guān)規(guī)定，對不合理、不合法、不合規(guī)的原始憑證拒絕受理，并且退回經(jīng)辦人，堅持“收支兩條線”的原則。

1.3審核上報股份公司的財務(wù)資料，確保上報資料的真實性、規(guī)范性和準確性。編制分公司經(jīng)營費用的預(yù)算，并就經(jīng)營費用預(yù)算的執(zhí)行差異進行，然后報分公司總經(jīng)理及股份公司財務(wù)部。

1.4復(fù)核記賬憑證、登記總賬、核對明細賬、編制會計報表、編寫財務(wù)分析報告，按股份公司的要求審核分公司的會計報表，并在限期內(nèi)寄回股份公司財務(wù)部。

1.5嚴格審核分公司物料收發(fā)憑證，堅持“現(xiàn)款現(xiàn)貨、款到發(fā)貨”的原則，對分公司的實物（包括庫存商品、物料、固定資產(chǎn)等）與貨幣資金進行定期或不定期的盤點，并核對賬實是否相符。

1.6在堅持股份公司的各項規(guī)章制度的前提下，積極地配合銷售分公司總理推動分公司銷售業(yè)務(wù)的提升，做好分公司總經(jīng)理的參謀。

1.7做好分公司的物流、資金流的安全保障措施，確保分布在分公司內(nèi)、外的財產(chǎn)安全與完整。

1.8妥善保管、歸檔會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料，協(xié)調(diào)好與當?shù)囟悇?wù)部門的關(guān)系。

1.9按股份公司的規(guī)定管好、用好分公司的印章，并做好分公司簽訂的所有合同的審核、備案工作。

1.10協(xié)調(diào)好分公司的財務(wù)崗位工作，并組織好分公司財務(wù)每月的工作小結(jié)會，分公司財務(wù)工作中存在的和不足，并書面上報股份公司財務(wù)部。根據(jù)財務(wù)內(nèi)控制度，安排好分公司節(jié)假、雙休日財務(wù)人員的值班，堅持服務(wù)與監(jiān)督并重的原則。

1.11按時完成股份公司財務(wù)部交付的其他臨時性工作，同時以身作則組織與帶好分公司財務(wù)隊伍，將分公司財務(wù)工作做好。

2、分公司會計的崗位職責(zé)

2.1按照國家會計法規(guī)制度和股份公司的有關(guān)規(guī)章制度，編制記賬憑證、登記會計明細賬（不包括現(xiàn)金日記賬與銀行日記賬）和結(jié)賬、對賬，做到賬務(wù)處理手續(xù)完備、數(shù)字準確、賬目清楚，對不合法的原始憑證應(yīng)拒絕編制記賬憑證并及時報告分公司財務(wù)經(jīng)理。

2.2登記好有關(guān)備查賬簿；定期和不定期對賬，使賬賬、賬實相符。

2.3與庫管員共同驗收分公司物料入庫，并填制入庫憑證。

2.4根據(jù)有關(guān)資料編制會計報表的附表。

2.5月初裝訂分公司上月的記賬憑證、物料收發(fā)憑證并歸檔（財務(wù)資料歸檔管理）。

2.6負責(zé)稅務(wù)申報及稅控系統(tǒng)的維護。

2.7按時完成分公司財務(wù)經(jīng)理交付的其他臨時性工作。

3、分公司出納的崗位職責(zé)

3.1嚴格、認真執(zhí)行國務(wù)院關(guān)于現(xiàn)金管理的制度。

3.2嚴格執(zhí)行庫存現(xiàn)金的限額，超過部分必須及時送存銀行，不坐支貨款，不能白條抵押現(xiàn)金，堅持貨款現(xiàn)金與費用現(xiàn)金分管的原則。必須是堅持“收支兩條線”的原則。

3.3嚴格執(zhí)行支票管理制度，使用支票必須經(jīng)分公司總經(jīng)理、財務(wù)經(jīng)理兩人簽同意后方可開出。出納員辦理每一筆收付款業(yè)務(wù)的依據(jù)，必須根據(jù)會計（財務(wù)經(jīng)理）編制的，并經(jīng)審核無誤的憑證。

3.4建立、建全現(xiàn)金、銀行存款的各種賬目，出納員每辦理一筆收付款業(yè)務(wù)前，必須堅持復(fù)核每一筆收付款憑證所反映的內(nèi)容和金額，對不完整、不合法的憑證應(yīng)拒絕付款，并及時向分公司財務(wù)經(jīng)理或股份公司財務(wù)審計部反映。

3.5月末分公司銀行存款余額與銀行對賬單核對，要及時編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，使賬面余額與銀行對賬單上的余額相符。對未達賬款要及時查詢，并督促有關(guān)人員及時處理。

3.6為了確保安全，分公司向銀行提取或存入現(xiàn)金時，應(yīng)由分公司財務(wù)經(jīng)理配備人員同行，采取相應(yīng)的安全措施，同時保險柜密碼嚴格保密，鑰匙要妥善保管不得丟失，不得交給他人。

3.7不得將出納工作隨意交代他人代管，如確有原因離崗時，必須由分公司財務(wù)經(jīng)理指派他人代管，而且交接手續(xù)雙方必須清楚。

3.8出納員使用的各種印章，如支票印鑒、“現(xiàn)金收訖”、“現(xiàn)金付訖”、“銀行收訖”、“銀行付訖”等都要妥善保管。為了分清責(zé)任，支票印鑒必須堅持分管的原則。任何時侯都不能一個人保管和使用支票的所有印鑒。

3.9加強有價證券的管理，有價證券必須存放在保險柜中并設(shè)立備查賬，保護有價證券安全、完整不受損（要轉(zhuǎn)回股份公司的必須及時辦理手續(xù)轉(zhuǎn)回）。

3.10出納人員不能兼任會計稽核、會計檔案保管、收入費用、債權(quán)債務(wù)的賬簿登記工作。

3.11按時完成分公司財務(wù)經(jīng)理交付的其他臨時性工作。

注：銷售分公司未設(shè)會計崗位的，由財務(wù)經(jīng)理兼任會計工作崗位。

八、會計檔案管理制度

1、為加強會計檔案管理，特制定本管理辦法。

2、本公司的會計檔案包括：會計憑證、會計帳簿、稅務(wù)申報資料、會計報告、審計報告、驗資報告、資產(chǎn)評估報告、財務(wù)管理制度以及與經(jīng)營管理有關(guān)的其它重要文件，如合同、章程等各種會計資料。

3、會計檔案的保存。

財務(wù)部應(yīng)有專人負責(zé)保存會計檔案，定期將財務(wù)部歸檔的會計資料，整理裝訂后按順序立卷登記。

會計檔案的保管期限為永久保存和定期保存兩類，具體和保管年限詳見本制度第七條。

會計檔案應(yīng)當在會計機構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。出納人員不得兼管會計檔案。

會計檔案保管期滿需要銷毀時，由會計檔案管理人員提出銷毀意見，經(jīng)部門經(jīng)理審查，股份公司財務(wù)部批準，并報上級有關(guān)部門批準后執(zhí)行。由會計檔案管理人員編制會計檔案銷毀清冊，銷毀時應(yīng)由股份公司財務(wù)審計部有關(guān)人員共同參加，并在銷毀單上簽名或蓋章。

4、會計檔案的借用。

財務(wù)人員因工作需要查閱會計檔案時，必須按規(guī)定順序及時歸還原處，若要查閱入庫檔案，必須辦理有關(guān)借用手續(xù)。

公司內(nèi)各單位若因公需要查閱會計檔案時，必須經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)批準證明，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理同意，方能由檔案管理人員接待查閱。

外單位人員因公需要查閱會計檔案時，應(yīng)持有單位介紹信，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理同意后，方能由檔案管理人員接待查閱，并由檔案管理人員詳細登記查閱會計檔人的工作單位、查閱日期、會計檔案名稱及查閱理由。

會計檔案一般不得帶出室外，如有特殊情況，需帶出室外復(fù)印時，必須經(jīng)財務(wù)部經(jīng)理批準，并限期歸還。

5、由于會計人員的變動或會計機構(gòu)的改變等，會計檔案需要轉(zhuǎn)交時，須辦理交接手續(xù)，并由監(jiān)交人、移交人、接收人簽字或蓋章。

6、本辦法適用于公司總部、分公司、下屬全資及控股公司。

7、會計檔案保管期限

會計檔案的保管期限，從會計年度終了后的第一天算起。

(一)會計憑證類:

(1)、原始憑證、記帳憑證匯總憑證 15年

(2)、銀行存款余額調(diào)節(jié)表和銀行對賬單 5年

(二)會計帳簿類：

(1)、日記帳 15年

其中：現(xiàn)金和銀行存款日記帳 25年

(2)、明細帳、總帳、輔助帳 15年

(3)、固定資產(chǎn)報廢清理后固定資產(chǎn)卡片及清單保管 5年

(三)會計報表類：

(1)、主要財務(wù)指標報表（包括文字分析） 3年

(2)、月、季度會計報表（包括文字分析） 5年

(3)、年度會計報表（包括文字分析） 永久

(四)其他類：

(1)、會計檔案保管清冊及銷毀清冊 永久

(2)、財務(wù)成本計劃 3年

(3)、主要財務(wù)會計文件、合同、協(xié)議 永久

九、 附則

篇8

【關(guān)鍵詞】企業(yè)稅務(wù)；風(fēng)險控制；發(fā)票問題；有效對策

近年來，我國國民經(jīng)濟不斷地發(fā)展，各行各業(yè)都有了較好的發(fā)展空間和市場，許多企業(yè)自身的經(jīng)濟水平都有所提高，獲得了不錯的經(jīng)濟效益。在這種情況下，為了促進企業(yè)健康而持續(xù)的發(fā)展，實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化，則必須開展高效的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制工作，貫徹落實相關(guān)法律法規(guī)。在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制中，必須重視對開具發(fā)票的管理，處理好發(fā)票問題，以確保稅務(wù)管理工作的順利實施。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制的相關(guān)內(nèi)容

隨著企業(yè)的蓬勃發(fā)展，其必須重視企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制工作的開展。稅務(wù)風(fēng)險指的是企業(yè)的涉稅問題是否按照國家規(guī)定來實行，這對于企業(yè)的綜合效益來說十分重要。若是無法有效地規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，則不利于企業(yè)的長期發(fā)展。企業(yè)必須加強對稅務(wù)風(fēng)險的控制，要嚴格遵循相關(guān)稅務(wù)法律法規(guī)，提高企業(yè)發(fā)票管理能力，明確發(fā)票管理的重要性，以確保企業(yè)能夠穩(wěn)定、健康的發(fā)展，實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化。有效的稅務(wù)風(fēng)險控制工作，是企業(yè)日常管理中不可忽視的內(nèi)容。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制中存在的常見發(fā)票問題

就目前而言，雖然企業(yè)開始重視對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的控制，但是現(xiàn)階段在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制中仍然存在著一定的問題，必須加以解決。其問題主要出現(xiàn)在這幾個方面：

第一，收款單位不同于蓋章單位。企業(yè)在開具發(fā)票的時候，有時候會出現(xiàn)收款單位和蓋章單位不是同一個單位的狀況，對于這種發(fā)票來說其缺乏真實性，不合乎規(guī)范。沒有嚴格按照發(fā)票開具的相關(guān)制度來執(zhí)行。雖然某些時候收款單位和蓋章單位不是同一單位，但是二者之間存在聯(lián)系，可這樣不相符的發(fā)票仍然不被稅務(wù)機關(guān)認可，當稅務(wù)機關(guān)查詢的時候，便會做出相應(yīng)的處罰，這樣便會增加企業(yè)的繳稅負擔(dān)，為企業(yè)帶來了稅務(wù)風(fēng)險，不利于企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化。

第二，國稅、地稅未能有效辨別。很多企業(yè)在領(lǐng)取發(fā)票的時候，并未對所領(lǐng)發(fā)票的歸屬進行辨別。一般來說在領(lǐng)取發(fā)票之后，要對發(fā)票是國稅還是地稅進行辨別，然后再使用。另外，還要看所領(lǐng)發(fā)票是否能夠應(yīng)用于企業(yè)的相關(guān)業(yè)務(wù)。

第三，企業(yè)未關(guān)注發(fā)票的真實性。企業(yè)在實施發(fā)票管理工作的時候，要避免出現(xiàn)套號發(fā)票這一現(xiàn)象。在領(lǐng)取發(fā)票后，應(yīng)當在官方網(wǎng)站上進行查詢，以確保發(fā)票的合法性。

三、解決企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制中常見發(fā)票問題的有效對策

（一）建立完善的發(fā)票管理制度

為了充分發(fā)揮稅務(wù)風(fēng)險控制的作用，則必須加強對發(fā)票的管理。因此，一定要建立完善的發(fā)票管理制度，并貫徹落實此項工作，將其作為日常管理工作的一部分。企業(yè)應(yīng)當根據(jù)我國相關(guān)發(fā)票法律法規(guī)，結(jié)合企業(yè)自身的實際情況來制定相應(yīng)的發(fā)票管理制度。要明確規(guī)范發(fā)票領(lǐng)購、開具的流程，確保企業(yè)經(jīng)濟行為的規(guī)范性，并提高企業(yè)財務(wù)管理質(zhì)量。

（二）發(fā)票要真實合法

企業(yè)在實施發(fā)票管理的時候，一定要確保所開具發(fā)票的真實合法性，這十分重要，必須重視。企業(yè)財務(wù)相關(guān)負責(zé)部門的工作人員，可以在當?shù)貒?、地稅的官網(wǎng)上進行發(fā)票真?zhèn)蔚牟樵?，以保障發(fā)票真實合法。在接受收發(fā)票的時候，則需要其提供真實的交易依據(jù)，確定是真實有效的發(fā)票，才能進行報銷。

（三）開具發(fā)票要合理，網(wǎng)購發(fā)票不可忽視

企業(yè)自身對外開具發(fā)票的時候，一定要先確保確實發(fā)生過經(jīng)濟行為，不能隨意開具發(fā)票，另外開票的數(shù)額要符合交易數(shù)額，不可開具與實際情況不符的發(fā)票。另外，在開具發(fā)票的時候，一定要確保相關(guān)信息的完整性，要蓋上專用公章，以規(guī)范開具發(fā)票流程。隨著時代的發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)已經(jīng)深入于人們的生活中，網(wǎng)購成了人們生活中消費的重要方式，為此企業(yè)發(fā)票管理應(yīng)當順應(yīng)是時代的發(fā)展潮流，加強網(wǎng)購發(fā)票管理。雖然網(wǎng)購很方便，但是在發(fā)票這一塊則存在著很大的涉稅問題，很容易為企業(yè)帶來隱患和風(fēng)險。企業(yè)利用網(wǎng)購來采購商品的時候，應(yīng)當先在線下尋找正規(guī)的供應(yīng)商，然后從其網(wǎng)頁上購買，并要確保網(wǎng)頁銷售名稱與開票單位相同，拍照截圖作保留，以做好萬全準備。

結(jié)束語

現(xiàn)階段，在企業(yè)的發(fā)展過程中，稅務(wù)風(fēng)險控制已經(jīng)成為企業(yè)管理中的重要組成部分，必須予以高度重視，不可忽視。而發(fā)票則是稅務(wù)風(fēng)險控制中的重中之重。為了提高稅務(wù)風(fēng)險控制水平，則必須加強對發(fā)票的管理，發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)票管理中存在的問題，并及時采用具有針對性的措施來加以解決，從而保障稅務(wù)風(fēng)險控制質(zhì)量，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

[1] 李碩. 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制研究[D].山東財經(jīng)大學(xué)，2014.

[2] 張昊. 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制體系設(shè)計[D].中國海洋大學(xué)，2013.

篇9

我國刑法第二百零五條第一款采用簡單罪狀的方式規(guī)定了虛開增值稅專用發(fā)票罪，同條第四款從外延的角度明確了“虛開”的行為方式，包括“為他人虛開”、“為自己虛開”、“讓他人為自己虛開”和“介紹他人虛開”等四種方式。有學(xué)者認為虛開增值稅專用發(fā)票罪是行為犯，即行為人只要實施了虛開增值稅專用發(fā)票的行為即應(yīng)構(gòu)成犯罪，并不要求有危害結(jié)果的發(fā)生。①而且我國刑法學(xué)界對該罪的通說也認為，所謂虛開增值稅專用發(fā)票罪就是行為人違反國家發(fā)票管理，增值稅征管的規(guī)定，實施的虛假開具增值稅專用發(fā)票的行為。②但是，“虛開”的內(nèi)涵究竟是什么？刑法沒有明確規(guī)定。應(yīng)當由這種罪刑規(guī)范的形式性特征決定，對虛開增值稅專用發(fā)票罪的核心構(gòu)成要件——“虛開”，有必要進行合理的解釋，否則，將不當縮小或擴大刑法規(guī)范的適用范圍。在司法實務(wù)和理論中，有的人以“法律明文規(guī)定為犯罪行為的，依照法律定罪處刑”為依據(jù)，認為只要行為人著手實施了虛假開具增值稅專用發(fā)票的行為（包括為自己開具、為他人開具、讓他人為自己開具、介紹他人虛假開具等），就符合虛開增值稅專用發(fā)票罪的客觀要件，構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪的既遂，不需要造成實際的偷稅、騙稅等后果，也不論這種行為對國家的稅收是否造成或可能造成損失，都一律認定為該罪。③我們認為，這是對法律條文純粹的形式意義上的理解，其結(jié)論是不充分，不正確的。

正如有的學(xué)者指出的，從虛開增值稅專用發(fā)票的危害機理來看，虛開增值稅專用發(fā)票的行為首先直接針對的增值稅專用發(fā)票。因此，虛開增值稅專用發(fā)票所直接侵害的社會管理制度是國家對增值稅專用發(fā)票的管理制度。但是由于增值稅專用發(fā)票具有抵扣稅款的功能，虛開的增值稅專用發(fā)票其目的一般是用來抵扣稅款的，一旦用于抵扣稅款，虛開的增值稅專用發(fā)票的行為所侵害的社會管理制度就不僅僅是發(fā)票管理制度，而是直接侵害到了國家對稅款征收的管理制度。如果僅是虛開了增值稅專用發(fā)票而未用于或不可能用于稅款抵扣，則這樣的虛開行為是不會危害稅收征管的，這就與刑法所規(guī)定的條文存在矛盾。④

我們認為，刑法的罪刑法定原則雖然強調(diào)的是犯罪的刑事違法性，但是，刑事違法性絕對不僅僅包括法律規(guī)定的形式，而是也包括以法益侵害為內(nèi)容的社會危害性。我們解釋刑法時，要解決法律規(guī)定的形式與法律規(guī)范實質(zhì)內(nèi)容之間的矛盾，堅持罪刑法定原則并不意味著任何時候形式都要優(yōu)于內(nèi)容。我們應(yīng)當堅持的立場是：⑴當某種行為具有社會危害性而刑法條文的形式無法將該種行為包含其中時，法律規(guī)定的形式應(yīng)當優(yōu)先，即對該行為不得類推定罪處刑。⑵當某種行為不具有刑法規(guī)范所指向的特定的社會危害性而刑法條文的字面又能夠?qū)⒃摲N行為包含在其中時，規(guī)范的實質(zhì)內(nèi)容應(yīng)當優(yōu)先，對該種行為要從實質(zhì)上進行理解，而不應(yīng)從形式上理解，從而對其定罪處刑。我們認為，貫徹罪刑法定原則，不能機械地、僅僅從形式上去理解和適用刑法的罪刑規(guī)范，而應(yīng)在形式合理性的范圍內(nèi)，盡量從實質(zhì)上去理解罪刑規(guī)范，以實現(xiàn)實質(zhì)的合理。

具體到虛開增值稅專用發(fā)票罪的認定，我們認為對于“虛開”的內(nèi)涵，應(yīng)當從刑法設(shè)立該罪的立法目的、刑法所保護法益的范圍，這樣一個角度進行實質(zhì)的解釋，以正確區(qū)分罪與非罪：

1、虛開增值稅專用發(fā)票罪是目的犯，主觀上必須以偷騙稅款謀取不正當利益為目的。當然這一點在刑法理論上有爭議，有人認為該罪是行為犯；但是也有學(xué)者認為，雖然刑法沒有對此騙取國家稅款為目的作出規(guī)定，而且在一般情況下虛開行為必然具有騙取國家稅款的目的，無需對這一目的作出專門認定，但不能排除在個別情況下僅有虛開行為而無騙取國家稅款的目的，對此不應(yīng)以本罪論處。⑤我們認為這種認識是正確的，也是符合虛開增值稅專用發(fā)票罪的立法原義的，虛開增值稅專用發(fā)票罪是一個重罪，法定最高刑為死刑。刑法為什么對“虛開”票據(jù)的行為的刑罰規(guī)定得如此之重？是因為形式上的“虛開”行為就可以造成很大的社會危害嗎？不是，是因為這種犯罪的危害實質(zhì)上并不在于形式上的“虛開”行為，而關(guān)鍵在于行為人是通過虛開增值稅專用發(fā)票抵扣稅款以達到偷騙國家稅款的目的，其主觀惡性和可能造成的客觀損害，都可以使得其社會危害性程度非常之大。所以，刑法雖然沒有明確規(guī)定該罪的目的要件，但是偷騙稅款的目的應(yīng)當作為該罪成立的非法定必要條件。實際生活中，有的行為人，特別是單位之間，為了人為地增大銷售額，制造虛假繁榮“包裝”企業(yè)，從而相互虛開增值稅專用發(fā)票，但主觀上不具有偷騙稅款的目的。這種“虛開”增值稅專用發(fā)票的行為，雖然違反了增值稅專用發(fā)票管理和使用制度，具有一定的社會危害性，但并不具有刑法上實定的、成立虛開增值稅專用發(fā)票罪意義上的社會危害性，因此不能以該罪定罪處罰。另外，正如有學(xué)者談到的，行為人由于工作失誤或者被騙而錯開虛開增值稅專用發(fā)票，因其主觀上不具備犯罪故意，也不應(yīng)作為犯罪處理。⑥此種情況下，如果作為犯罪處理則是嚴重違反了刑法的公正和謙抑原則。

2、虛開增值稅專用發(fā)票罪是法定犯，以侵害國家稅收為本質(zhì)特征。任何虛開增值稅專用發(fā)票犯罪行為，都是實際侵害到或可能侵害到國家稅收的行為。⑦例如在司法實務(wù)中，仍然存在很大爭議的非法如實代開增值稅專用發(fā)票的行為，我們認為應(yīng)當將此類行為排除在虛開增值稅專用發(fā)票犯罪之外。在新刑法施行后，司法實務(wù)中對于非法如實代開增值稅專用發(fā)票行為是否構(gòu)成犯罪，產(chǎn)生了巨大爭議。有人認為，為他人如實代開發(fā)票，實質(zhì)上也是虛開，代開不過是虛開的一種形式，對于達到定罪標準的，應(yīng)當以虛開增值稅專用發(fā)票罪定罪處罰，因為對于代開者來說就是沒有實際經(jīng)營活動；有人則認為，如實代開發(fā)票行為只違反了增值稅專用發(fā)票的獨立使用原則，盡管對于代開者來說沒有實際經(jīng)營活動，但取得發(fā)票者畢竟存在實際的經(jīng)營活動，如實代開是“實開”而非“虛開”；還有人認為，對于讓他人為自己如實代開者不應(yīng)定罪，但對于代開者應(yīng)當定罪處罰。我們認為，虛開增值稅專用發(fā)票的行為形式包括代開，但代開未必就是虛開：“虛開”系指內(nèi)容虛假，“代開”系指形式虛假。如果代開的發(fā)票內(nèi)容本身也虛假（包括根本沒有實際經(jīng)營活動，虛構(gòu)貨物銷售額和稅額等內(nèi)容開具發(fā)票，以及存在實際經(jīng)營活動但開具與實際經(jīng)營活動涉及金額不符的發(fā)票兩種情況），對代開者和要求他人代開者無疑應(yīng)當認定為犯罪；但是，如果代開的發(fā)票有實際經(jīng)營活動相對應(yīng)，則對代開者和要求代開者都不應(yīng)認定為犯罪，因為從總體上考察，發(fā)票的開具是“實開”而非“虛開”。由于存在真實的經(jīng)營活動，對于國家稅收來說，沒有也不可能造成稅收損失。比如，有的行為人在取得貨物后，由于銷售方?jīng)]有開具增值稅專用發(fā)票，便讓與自己無實際貨物交易的他人為自己代開與實際貨物相對應(yīng)的進項增值稅專用發(fā)票，這種行為固然因為開票者與用票者之間沒有實際貨物交易而具有行政違法性，但卻因為用票者與第三方具有實際貨物交易而在實質(zhì)上不具有虛開增值稅專用發(fā)票罪的刑事違法性。如果以代開行為違反行政法律為由而從形式上一律評價其為刑事違法行為，必然偏離刑事立法設(shè)立虛開增值稅專用發(fā)票罪的宗旨，也會從本質(zhì)上違反一事不再罰的法治原則。正如有學(xué)者講到，稅收犯罪，是稅收違法的特殊組成部分，稅收犯罪必然是稅收違法而稅收違法不一定構(gòu)成稅收犯罪。⑧刑法意義上的虛開并不能涵蓋代開行為，二者之間存在著相互交叉的關(guān)系，對于交叉部分應(yīng)當認定為刑法意義上的虛開，而對于代開與虛開埠交叉的部分則不能一律認定為刑法意義上的虛開。⑨

3、虛開增值稅專用發(fā)票罪是任意的共犯，而非必要的共犯。由于刑法第二百零五條第四款規(guī)定“虛開”包括四種情況，于是有人認為，除“為自己虛開”時可能存在單獨犯罪外，其他三種情況下虛開增值稅專用發(fā)票罪均是必要的共犯，亦即：為他人虛開者必然與其中的“他人”構(gòu)成共犯；介紹他人虛開者也必然與其中的“他人”構(gòu)成共犯。我們認為，對于虛開增值稅專用發(fā)票罪的共犯認定，應(yīng)當對行為人的犯意進行審查，具體分析，以正確界定犯罪故意的范圍。在“為他人虛開”、 “讓他人為自己虛開”和“介紹他人虛開”三種情況下，虛開的增值稅專用發(fā)票在客觀上毫無疑問存在“相互配合”、“相互協(xié)作”的特征，但是，相關(guān)人員（或單位）是否構(gòu)成共犯，應(yīng)當以具有共同的犯罪故意為前提；對于主觀上并不具有虛開增值稅專用發(fā)票的共同犯罪故意的，不應(yīng)以共犯論處。比如，行為人甲長期從行為人乙處購進貨物，乙一直聲稱自己有A、B兩家公司，要求甲從其A公司索要進項增值稅專用發(fā)票，將貨款匯至其B公司，實際上，A、B兩家公司是乙為自己尋找的兩家“開票公司”，乙通過支付“手續(xù)費”讓A、B公司開具一系列發(fā)票，其中包括開具給甲的發(fā)票，但甲對此并不明知。在這一案件中，乙的行為構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪，但甲在主觀上并不明知A、B公司為“開票公司”，故其行為不能以共犯論處。我們知道共同犯罪是二人以上共同故意犯罪，有共同的虛開增值稅專用發(fā)票犯罪故意是成立虛開增值稅專用發(fā)票犯罪共犯的前提，如果只是因為行為人具有“相互配合”、“相互協(xié)作”的共同行為就認定其成立共同犯罪，是有違刑法規(guī)定和共同犯罪理論的。

「注釋

①王昌學(xué)主編：《市場經(jīng)濟犯罪縱橫論》法律出版社，2001年5月第一版第159-160頁。

②高銘暄主編，趙秉志副主編：《新編中國刑法學(xué)》（下）中國人民大學(xué)出版社，1998年12月第一版第646-647頁。

③黃河、張相軍、黃芳、鄒緋箭著：《危害稅收征管罪的認定與處理》中國檢察出版社，1998年4月第一版第117-118頁。

④張?zhí)旌缰骸督?jīng)濟犯罪新論》法律出版社，2004年7月第一版第188-189頁。

⑤陳興良著：《陳興良刑法教科書之規(guī)范刑法學(xué)》中國政法大學(xué)出版社，2003年8月第一版第422-423頁。

⑥孫利著：《經(jīng)濟犯罪研究與刑法適用》中國檢察出版社2001年1月第一版第377-378頁。

⑦張?zhí)旌缰骸督?jīng)濟犯罪新論》法律出版社，2004年7月第一版189頁。

篇10

1、 依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準則》制定本制度;

2、 為規(guī)范公司日常財務(wù)行為，發(fā)揮財務(wù)在公司經(jīng)營管理和提高經(jīng)濟效益中的作用，便于公司各部門及員工對公司財務(wù)部工作進行有效地監(jiān)督，同時進一步完善公司財務(wù)管理制度，維護公司及員工相關(guān)的合法權(quán)益，制定本制度;

財務(wù)管理細則

一、總原則

1、 公司財務(wù)總經(jīng)理負責(zé)制：屬已經(jīng)總經(jīng)理審批的計劃內(nèi)的支付，由相關(guān)事業(yè)部總經(jīng)理的書面授權(quán)，財務(wù)負責(zé)人監(jiān)核即可辦理;屬計劃外的，必須有公司總經(jīng)理的書面授權(quán)。

2、 嚴格執(zhí)行《會計法》和相關(guān)的財務(wù)會計制度，接受財政、稅務(wù)、審計等部門的檢查、監(jiān)督，保證會計資料合法、真實、及時、準確、完整。

二 、財務(wù)工作崗位職責(zé)

(一)會計主管職責(zé)

1、 對崗位設(shè)置、人員配備、核算組織程序等提出方案。同時負責(zé)選拔、培訓(xùn)和考核財會人員。

2、 貫徹國家財稅政策、法規(guī)，并結(jié)合公司具體情況建立規(guī)范的財務(wù)模式，指導(dǎo)建立健全相關(guān)財務(wù)核算制度同時負責(zé)對公司內(nèi)部財務(wù)管理制度的執(zhí)行情況進行檢查和考核。

3、 進行成本費用預(yù)測、計劃、控制、核算、分析和考核，監(jiān)督各部門降低消耗、節(jié)約費用、提高經(jīng)濟效益。

4、 負責(zé)公司會計核算和財務(wù)管理制度的制定，推行會計電算化管理方式等。

5、 負責(zé)監(jiān)管財務(wù)歷史資料、文件、憑證、報表的整理、收集和立卷歸檔工作，并按規(guī)定手續(xù)報請銷毀。

6、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

(三)會計職責(zé)

1、 按照國家會計制度的規(guī)定記賬、復(fù)賬、報賬，做到手續(xù)齊備、數(shù)字準確、賬目清楚、處理及時;

2、 發(fā)票開具和審核，各項業(yè)務(wù)款項發(fā)生、回收的監(jiān)督，業(yè)務(wù)報表的整理、審核、匯總，業(yè)務(wù)合同執(zhí)行情況的監(jiān)督、保管及統(tǒng)計報表的填報;

3、 會計業(yè)務(wù)的核算，財務(wù)制度的監(jiān)督，會計檔案的保存和管理工作;

4、 完成部門主管或相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

(四)出納職責(zé)

1、建立健全現(xiàn)金出納各種賬冊，嚴格審核現(xiàn)金收付憑證。

2、嚴格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，不得坐支現(xiàn)金，不得白條抵庫。

3、對每天發(fā)生的銀行和現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)作到日清月結(jié)，及時核對，保證賬實相符。

三、現(xiàn)金管理制度

1、 所有現(xiàn)金收支由公司出納負責(zé)。

2、 建立和健全《現(xiàn)金日記賬》簿，出納應(yīng)根據(jù)審批無誤的收支憑單逐筆順序登記現(xiàn)金流水收支賬目，并每天結(jié)出余額核對庫存。作到日清月結(jié)，賬實相符。

3、 庫存現(xiàn)金超過3000元時必須存入銀行。

4、 出納收取現(xiàn)金時，須立即開具一式四聯(lián)的《支票回收登記表》，由繳款人在右下角簽名后，交繳款人、業(yè)務(wù)部門、出納、會計各留存一聯(lián)。

5、 任何現(xiàn)金支出必須按相關(guān)程序報批(詳見支出審批制度)。因出差或其他原因必須預(yù)支現(xiàn)金的，須填寫借款單，經(jīng)總經(jīng)理簽字批準，

方可支出現(xiàn)金。借款人要在出差回來或借款后三天內(nèi)向出納還款或報銷(詳見差旅費報銷規(guī)定)。

6、 收支單據(jù)辦理完畢后出納須在審核無誤的收支憑單上簽章，并在原始單據(jù)上加蓋現(xiàn)金收、付訖章，防止重復(fù)報銷。

四、支票管理

1、 支票的購買、填寫和保存由出納負責(zé)。

2、 建立和健全《銀行存款日記賬》簿，出納應(yīng)根據(jù)審批無誤的收支憑單，逐筆順序登記銀行流水收支賬目，并每天結(jié)出余額;每工作日結(jié)束后。

3、 出納收取支票時，須立即開具一式四聯(lián)的《支票回收登記表》，由繳款人在右下角簽名后，交繳款人、繳款部門、出納、會計各留存一聯(lián)。

4、 支票的使用必須填寫支票領(lǐng)用單 ，由經(jīng)辦人、部門經(jīng)理、 財務(wù)主管(經(jīng)理)、總經(jīng)理(計劃外部分)簽字后出納方可開出。

5、 所開出支票必須封填收款單位名稱。

6、 所開支票必須由收取支票方在支票頭上簽收或蓋章。

五、印鑒的保管

1、銀行印鑒必須分人保管。

2、財務(wù)專用章和總經(jīng)理印鑒分別由財務(wù)經(jīng)理和出納負責(zé)保管。

六、現(xiàn)金、銀行存款的盤查

1、 出納人員在每周完成出納工作后，應(yīng)將庫存現(xiàn)金、銀行存款的上存、收入、支出、結(jié)存情況，編制出納報告表，并對由出納保管的庫存現(xiàn)金，由會計或總經(jīng)理指定人員于每星期五下午及每月終了進行定期對賬盤查，其他時間進行抽查。

2、 出納應(yīng)根據(jù)銀行存款日記賬的賬面余額與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單的余額進行核對，對未達賬項應(yīng)由會計編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進行檢查核對。

3、 其它依據(jù)相關(guān)會計制度及法規(guī)執(zhí)行。

支出審批制度

一、目的

1、為簡化支出審批手續(xù)，提高工作效率。

2、防止因私占用公司財產(chǎn)。

二、適用原則

(一)使用商業(yè)單位制，經(jīng)營計劃和財政預(yù)算內(nèi)，授權(quán)行使終審權(quán)。

(二)部門經(jīng)理可適當?shù)膶⑵錂?quán)限或部份權(quán)限，以文字性形式，授權(quán)給其副經(jīng)理或部門主管等。

三、審批程序

1、計劃內(nèi)報銷：

經(jīng)手人、證明人(持原始憑證)、 分管經(jīng)理(部門負責(zé)人)、財務(wù)部

2、超計劃報銷：

經(jīng)手人、證明人(持原始憑證和超支報告)、 分管經(jīng)理(部門負責(zé)人)、財務(wù)

四、計劃審批內(nèi)容

1、 購買日常辦公用品等由運營中心收齊匯總，報公司總經(jīng)理審批。原則上由運營管理中心統(tǒng)一購買并庫存，各部門登記領(lǐng)用，并進入各部門的費用。每月底由運營管理中心向財務(wù)部提供有關(guān)方面的明細表。

2、 固定資產(chǎn)與辦公家具：其購買由各部門報申請計劃，經(jīng)部門負責(zé)人簽字，報公司總經(jīng)理批準統(tǒng)一購買。

3、差旅費：各部門根據(jù)工作需要，制定出差計劃，應(yīng)注明出差地點、事由、時間、人數(shù)、由部門經(jīng)理審核出差的必要性和借款的合理性、經(jīng)理簽字后交財務(wù)付款。各部門經(jīng)理憑出差報告先由公司總經(jīng)理審批后方可借款。

5、 工資、獎金的支出：由公司人事部核準每月考勤，財務(wù)部編制發(fā)放表，經(jīng)理簽字確認，并報公司總經(jīng)理批準后財務(wù)發(fā)放。

6、 業(yè)務(wù)費用：業(yè)務(wù)費用包括業(yè)務(wù)交通費(含油費、保養(yǎng)費、過路費、搬運費)、快遞費、禮品費及業(yè)務(wù)招待費。經(jīng)總經(jīng)理批準的計劃內(nèi)業(yè)務(wù)費用由部門經(jīng)理審批;計劃外業(yè)務(wù)費用報公司總經(jīng)理審批。

報銷審核制度

一、原則

1、嚴格財務(wù)收支審批制度，公司發(fā)生的各項開支都必須由經(jīng)手人填寫費用報銷單，注明支出事由、項目、發(fā)票張數(shù)、報銷金額、和經(jīng)辦人簽名、部門經(jīng)理簽字、財務(wù)經(jīng)理審核(按照有關(guān)規(guī)定辦理)、分計劃內(nèi)和計劃外相關(guān)程序?qū)徟螅黾{方可付款。

2、加強報銷管理，當月賬，當月了，25日以后賬最遲不得超過下月3 日。

3、為了分清責(zé)任，進行部門核算，不同人員支出的業(yè)務(wù)費用不得混淆在一張報銷單上。

二、支出相關(guān)部門審核

對所有報銷內(nèi)容，相關(guān)部門經(jīng)理必須就其合理性及必要性進行審核。

三、財務(wù)部門審核

財務(wù)部門對所有報銷票據(jù)，依據(jù)相關(guān)財經(jīng)法規(guī)及內(nèi)部財務(wù)制度對其合法性進行審核。

四、報銷手續(xù)

嚴格執(zhí)行財務(wù)報銷制度，款項支出時填寫支出憑單并將發(fā)票(所有票據(jù)須開明細發(fā)票，經(jīng)手人須在票據(jù)背面簽字)交給財務(wù)。由客戶或分公司報銷的要向財務(wù)注明并留復(fù)印件，原件給客戶。 計劃內(nèi)報銷必須提供的原始憑證：

1、 版面費、廣告費：由部門憑發(fā)票填寫費用(成本)報銷單，財務(wù)部對票具進行核實(附上媒體刊登的詳細清單)，核對無誤后付款。

2、 印刷費(出片費)：部門憑發(fā)票，附印刷品結(jié)算單，進行核實無誤后，填寫費用(成本)報銷單，

財務(wù)審核無誤后付款。

3、 辦公用品、低值易耗品：由庫房統(tǒng)一購買的，倉庫保管人員根據(jù)發(fā)票同實物核對無誤后，填寫驗收單后(低值易耗品還需有出庫單)，憑發(fā)票(附上驗收單及分攤明細)填寫費用報銷單。各單位自行購買的憑發(fā)票填寫費用報銷單經(jīng)相應(yīng)級別的領(lǐng)導(dǎo)審批后報銷。

4、 機房與OA設(shè)備：倉庫保管人員根據(jù)發(fā)票同實物核對無誤后填寫驗收單和出庫單。憑發(fā)票(附上驗收單)填寫費用報銷單。

5、 資料費：各單位購書及其它資料，首先將書、資料和發(fā)票拿到資料管理部門(運營管理中心)進行登記驗收，并在書、資料上蓋章、編號。經(jīng)手人憑發(fā)票(附上驗收單)填寫費用報銷單。

6、 差旅費：于返回3天內(nèi)必須報銷，由部門經(jīng)理審核票據(jù)的合理性并在報銷單上隨同差旅者簽字認證，后至財務(wù)核銷借款。各單位經(jīng)理報差旅費憑報銷單經(jīng)大區(qū)總裁審批后到財務(wù)核銷借款。對3天內(nèi)無故不及時報銷的，財務(wù)部應(yīng)催辦一次，仍不辦理者，財務(wù)部有責(zé)任從其當月工資和獎金中扣除。試用人員出差借款須由經(jīng)理擔(dān)保，視同經(jīng)理借款。

7、 業(yè)務(wù)費用：所有業(yè)務(wù)費用票據(jù)須開明細發(fā)票，經(jīng)手人須在票據(jù)背面簽字。各單位應(yīng)本著勤儉節(jié)約的原則使用業(yè)務(wù)費用，任何人不得用于除業(yè)務(wù)需要以外的個人消費。業(yè)務(wù)招待費須有兩人以上簽字并注明時間及招待客戶名稱;加班用餐費須有全體用餐人簽字;交通費須注明起始、地點及原因;禮品費須注明所送人名及禮品名稱、數(shù)量;快遞費單據(jù)上請注明客戶名稱。所有費用均計入部門成本。未按規(guī)定填寫說明或簽字的，財務(wù)人員應(yīng)將報銷憑證退回并說明原因。

8、 超計劃報銷手續(xù)必須有審批報告，其它同計劃內(nèi)報銷手續(xù)一樣。

差旅費報銷管理規(guī)定

為保證公司差旅費的合理使用，規(guī)范差旅費的開支標準，特制定此規(guī)定，具體如下：

1、 出差人員是指經(jīng)公司總經(jīng)理批準離開本市一天以上進行各項公務(wù)活動的員工。

2、 出差人員出差需持有經(jīng)部門經(jīng)理、運營中心、公司總經(jīng)理簽字的《出差申請表》。申請表中需注明部門名稱、出差人姓名、出差時間、出差地點、出差事由、 出差來回乘坐交通工具、預(yù)計差旅費金額，報總經(jīng)理審批，憑申請單辦理借款和報銷手續(xù)后將申請單交運營管理中心存檔。

報批手續(xù)：

1、 出差到外地，可預(yù)借一定金額的差旅費。出差回來后憑單據(jù)在三日內(nèi)報銷，逾期不報銷者，將從工資中扣除所借款項。

2、 出差人員的住宿費、市內(nèi)交通費、伙食補助費實行定額包干(詳見后附差旅費報銷標準)，由出差人員調(diào)劑使用，節(jié)余歸己、超支不補。

3、 出差期間的交際應(yīng)酬費，須事先請示總經(jīng)理特批。

4、 出差或外出學(xué)習(xí)、培訓(xùn)、參加會議等，由集體統(tǒng)一安排食宿的，按其統(tǒng)一標準報銷，不享受任何補助。

5、 費用核算：公司所有人員出差費用均計入各部門成本。

6、 其它

1) 報銷差旅費時，應(yīng)提供出差期間相應(yīng)票據(jù)(如住宿費、市內(nèi)交通費、餐費等)，以便財務(wù)部進行賬目財務(wù)處理。如無法提供相應(yīng)票據(jù)，日補助超過30元以上的部分將由財務(wù)按國家規(guī)定代扣代繳個人所得稅。

2) 凡購買打折機票的(票面有不得簽轉(zhuǎn)更改字樣的)，在報銷時必須按打折后的實際價格填寫，如有弄虛作假，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)后將加倍扣還。

往來賬務(wù)管理制度

一、應(yīng)收賬款管理

(一)收款方針

1、 業(yè)務(wù)人員在公司為其客戶提供了相應(yīng)的服務(wù)或勞務(wù)后，應(yīng)及時把廣告認定單交由客戶確認，并及時催收款項。

2、 收款時間：次月13日前。

3、、 部門人員調(diào)動或離職等，部門經(jīng)理必須監(jiān)督其業(yè)務(wù)款項的回收及移交，必須填寫移交清單一式四份(一 份交財務(wù)、一份部門留存、移交人接受人各執(zhí)一份)，移交人、接受人、監(jiān)交人及財務(wù)部相關(guān)統(tǒng)計人員均應(yīng)簽字，并報財務(wù)備案。接受人應(yīng)核對賬單金額及是否經(jīng)過客戶確認。

(二)未回款考核辦法

1、未回款處罰

1)由于業(yè)務(wù)人員失職造成的未回款，扣全額;

2)由于公司內(nèi)部原因造成的未回款，分相關(guān)責(zé)任扣罰;

3)由于外部不可抗力(如客戶倒閉、破產(chǎn)等)造成的未回款，持相關(guān)部門證明，只扣業(yè)務(wù)成本。

2、 未回款從個人收入中按比例核減，待回款后按以下方法返還：

1) 未回款額分三個月核扣，當月扣10%，次月扣30%，第三個月扣60%;

2) 未回款扣款每月隨工資補發(fā)，三個月內(nèi)全部收回，補發(fā)全部扣款額，提成按5%;

3) 若第3個月仍未回收該款項，該市場員停止業(yè)務(wù),專職收款.在3個月之后回款,待回款后只補發(fā)扣款額，不予提成。

3、 未回款項不計入業(yè)績。

4、 3個月(含3個月)以上的未回款如申請壞賬，則扣除該業(yè)務(wù)員該筆應(yīng)收款30%的印刷成本，并處以30%的罰款，其直接主管或經(jīng)理督賬不利，同時處以5%的罰款。

5、 若市場員連續(xù)兩個月無未回款且業(yè)績均在部門任務(wù)額(任務(wù)額低于8000元的以8000元計)以上，則酌情給予獎勵。由市場員申報，部門經(jīng)理審批，財務(wù)部審核后在工資中發(fā)放。

6、 財務(wù)部對部門未回款進行監(jiān)督。對3個月以上部門未回款財務(wù)部上報公司總裁。

7、 對預(yù)收款，按1%的比例對市場員給予獎勵。

二、應(yīng)付賬款管理

(一)付款時間：

1、業(yè)務(wù)款項由部門申請，經(jīng)過審批后執(zhí)行;

2、印刷費、版面費等次月20日左右支付(每月出刊后第二日報財務(wù));

3、購置固定資產(chǎn)款項于固定資產(chǎn)驗收入庫后支付。

(二) 付款方式：

1、轉(zhuǎn)賬支票，非遠期、空頭或錯誤支票;

2、現(xiàn)金;

3、實物或廣告，要有公司總經(jīng)理的批示。

(三) 其他：非本公司人員領(lǐng)款時，必須由我公司相關(guān)人員帶領(lǐng)。

票據(jù)管理制度

一、發(fā)票管理

(一)申領(lǐng)

1、 由申請人在《零星開票通知單》中詳細填寫部門名稱、申請日期、合同號(右上角填寫)、企業(yè)全稱、廣告刊登媒體或網(wǎng)刊全稱、業(yè)務(wù)發(fā)生具體日期、開票金額、業(yè)務(wù)性質(zhì)(廣告或信息)、申請人姓名等，交部門經(jīng)理審批、會計審核后開具。

2、 若零星開票通知單中企業(yè)名稱與合同中的企業(yè)名稱不相符，業(yè)務(wù)員需持有雙方企業(yè)蓋章認可的證明(特殊情況可由部門經(jīng)理簽字認可)，財務(wù)方可開具發(fā)票。

3、 杜絕開無企業(yè)名稱發(fā)票。

4、 杜絕開企業(yè)名稱不全發(fā)票：任何人無權(quán)把企業(yè)名稱縮減 至2-3個字。

5、 若業(yè)務(wù)實際發(fā)生與合同不符，業(yè)務(wù)員需持有企業(yè)的附加合同或加蓋公章的證明方可開票。

6、 丟失發(fā)票一切后果由業(yè)務(wù)人員自負，在對方企業(yè)提供相關(guān)證明文件(標明發(fā)票號及金額并加蓋公章)后，我公司可提供加蓋公司發(fā)票專用章的發(fā)票存根聯(lián)復(fù)印件，業(yè)務(wù)人員因丟失發(fā)票或其他原因需要借出發(fā)票時，需有書面申請并由各部門經(jīng)理人員簽字，財務(wù)人員對于借出發(fā)票應(yīng)進行登記，并及時取回。

7、 發(fā)票復(fù)印件蓋章需由部門經(jīng)理人員、公司總裁批準，財務(wù)人員應(yīng)進行登記并由當事人簽字。

8、開發(fā)票時遇到的其他特殊情況，財務(wù)人員均應(yīng)取得公司領(lǐng)導(dǎo)的批準后，才能開具發(fā)票。

(二)具體規(guī)定

1、 已提供勞務(wù)并簽訂合同的，業(yè)務(wù)員憑運營中心蓋章認可的合同及零星開票通知單或有企業(yè)蓋章認可的廣告認定單，以財務(wù)人員核對無誤后開具發(fā)票。

2、 未提供勞務(wù)已簽訂合同但又未收款的，業(yè)務(wù)員根據(jù)部門經(jīng)理認可的業(yè)務(wù)內(nèi)容，填寫零星開票通知單，由部門經(jīng)理或以上級管理人員簽字，方可開具發(fā)票。若此項合同終止又收不回原發(fā)票視同未回款處理。

3、 未提供勞務(wù)，已簽訂合同且已收款的，業(yè)務(wù)員可憑零星開票通知單或廣告(信息)認定單開具發(fā)票。

4、 已提供勞務(wù)，但未簽訂合同且已收回款的，業(yè)務(wù)員根據(jù)運營中心認可的業(yè)務(wù)內(nèi)容，填寫零星開票通知單或廣告(信息)認定單開具發(fā)票。

5、 未提供勞務(wù)且未簽訂合同的，禁止開發(fā)票。特殊情況如預(yù)收款項等，須部門經(jīng)理專門說明。

(三)回收

1、 當天領(lǐng)出發(fā)票，已收款項的，當天必須將款項交到公司出納處，否則作挪用公款處理;當天未能收回款項的，當天必須將所領(lǐng)發(fā)票交還公司財務(wù)統(tǒng)一保管;客戶因特殊原因需先將發(fā)票留下后再結(jié)款項的，所開發(fā)票金額在2019元以下的領(lǐng)票人必須要求客戶簽收條經(jīng)本部門經(jīng)理簽字后交回公司財務(wù)。所開發(fā)票金額在2019元以上的領(lǐng)票人必須持客戶簽收并加蓋客戶公司公章的收條經(jīng)部門經(jīng)理簽字后交回公司財務(wù)。違反此項，每次扣款200元直至開除。

2、 若是抵貨業(yè)務(wù)，當天領(lǐng)出發(fā)票，必須要求客戶開具同樣金額的銷售發(fā)票交還財務(wù)，否則必須將公司發(fā)票退回。違反此項，每次扣款100元。

3、 凡將所開發(fā)票重新更改、退票(換名稱或換金額)，必須寫明原因并經(jīng)部門經(jīng)理簽字確認后方可退換。

(四)填寫

公司會計應(yīng)根據(jù)審核無誤的《零星開票申請單》按照發(fā)票順序認真填寫，保證真實、準確、完整，并加蓋公司發(fā)票專用章。不得涂改、挖補或撕毀，如有填錯，應(yīng)整套(存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián))保存，并注明作廢字樣，以備查驗。

(五)監(jiān)督

會計應(yīng)根據(jù)當天的 支票回收單核對每張發(fā)票(每筆業(yè)務(wù)發(fā)生額)的回款情況，對所開出發(fā)票進行監(jiān)督。

(六)內(nèi)容不符時的處理

支票回收的付款公司名稱與市場員所報客戶名稱或所申請發(fā)票名稱不符時，市場員必須同時上交由付款方加蓋財務(wù)章的付款說明交財務(wù)備案。如無說明，財務(wù)先扣留支票，要求業(yè)務(wù)人員補交說明，如到截止日期仍無說明，按未回款處理。

二、收據(jù)管理

1、 收據(jù)視同發(fā)票管理。

2、 收據(jù)、發(fā)票不得重復(fù)開具，若已開出收據(jù)需換開發(fā)票，必須要求客戶先將收據(jù)退回后再補開發(fā)票。

3、 以上規(guī)定財務(wù)部門應(yīng)嚴格按規(guī)定執(zhí)行，如不按規(guī)定執(zhí)行出現(xiàn)問題由財務(wù)部負全責(zé)。

三、支票管理

1、 支票的購買、填寫和保存由出納負責(zé);

2、 建立和健全《銀行存款日記賬》簿，出納應(yīng)根據(jù)審批無誤的收支憑單，逐筆順序登記銀行流水收支賬目，并每天結(jié)出余額;

3、 出納收取支票時，須立即開具加蓋有支票收訖章的一式四聯(lián)的《支票回收單》，由繳款人在右下角簽名后，交繳款人、繳款部門、出納、會計各留存一聯(lián);

4、 支票的使用必須填寫支票領(lǐng)用單 ，由經(jīng)辦人、部門經(jīng)理、 財務(wù)經(jīng)理、總經(jīng)理(計外部分)簽字后出納方可開出;

5、 所開出支票必須封填收款單位名稱;

6、 所開支票必須由收取支票方在支票頭上簽收或蓋章。

四、票據(jù)管理原則