第一章總則

第一條為了規(guī)范公司財務會計行為，更好地發(fā)揮財務監(jiān)督職能，達到強化內(nèi)部財務管理，加強成本費用控制，保證資金合理使用的目的，讓各項成本費用開支在預算范圍內(nèi)做到必要、合理、節(jié)約、有效，使財務會計工作更好地服務于公司管理，依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《會計基礎工作規(guī)范》的有關規(guī)定，結合公司具體情況制定本辦法。

第二條本辦法適用于公司各部門和全體員工。

第三條發(fā)生各類費用、支出事項，應當及時辦理會計手續(xù)，取得或填制真實、合法、完整的原始憑證，并及時送交財務部。

第二章費用報銷、支出審批人員和審批權限

第四條公司總經(jīng)理為公司各類費用、支出事項的有權審批人。各部門在預算范圍內(nèi)的費用、支出事項須由經(jīng)辦人員報總經(jīng)理批準后才能辦理或執(zhí)行。超過部門預算范圍內(nèi)的費用、支出，財務部門有權拒絕辦理，且超出部份的費用由支費個人自理。

第一章總則

第一條為了規(guī)范公司財務會計行為，更好地發(fā)揮財務監(jiān)督職能，達到強化內(nèi)部財務管理，加強成本費用控制，保證資金合理使用的目的，讓各項成本費用開支在預算范圍內(nèi)做到必要、合理、節(jié)約、有效，使財務會計工作更好地服務于公司管理，依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《會計基礎工作規(guī)范》的有關規(guī)定，結合公司具體情況制定本辦法。

第二條本辦法適用于公司各部門和全體員工。

第三條發(fā)生各類費用、支出事項，應當及時辦理會計手續(xù)，取得或填制真實、合法、完整的原始憑證，并及時送交財務部。

第二章費用報銷、支出審批人員和審批權限

第四條公司總經(jīng)理為公司各類費用、支出事項的有權審批人。各部門在預算范圍內(nèi)的費用、支出事項須由經(jīng)辦人員報總經(jīng)理批準后才能辦理或執(zhí)行。超過部門預算范圍內(nèi)的費用、支出，財務部門有權拒絕辦理，且超出部份的費用由支費個人自理。

一、目的

為加強對市場人員費用管理力度，確保市人員更好開展工作，有效節(jié)約用

成本，特制訂本制度。

二、適用范圍

本制度適用于市場部及其它相關部門。

三、出差管理

第一條現(xiàn)金報銷需填制報銷憑證，按憑證內(nèi)容要求在摘要處填寫報銷內(nèi)容及金額，由部門經(jīng)理、審核人員、總經(jīng)理審核簽字后交財務核報。（附流程）。

第二條申購物品須事先填制物品申購單，經(jīng)部門經(jīng)理、辦公室簽字后交財務部，物品單價在300元以上（含300元）須總經(jīng)理審核簽字，未經(jīng)審批，擅自購買者不得報銷。財務人員審核時應對照已收到的申購單。購買物品原則上由辦公室辦理，專業(yè)用品自行購買后至辦公室辦理登記后財務核報。（附流程）

第三條員工因工作需要不能回公司就餐的，可憑發(fā)票每人每餐報銷10元。外出聯(lián)系工作，應乘坐公交車輛，按實報銷，若有特殊情況，經(jīng)部門經(jīng)理事先同意方可乘坐出租車輛，報銷時須在發(fā)票上寫明出發(fā)地、目的地。

第四條業(yè)務招待費：因工作需要招待客戶或贈送禮品，費用在1000元以上者應事先填制特批單，報總經(jīng)理審核簽字后交財務部，財務人員審核時應對照已收到的特批單。員工因工作需要所支付的業(yè)務招待費在報銷時須向部門經(jīng)理、審核人員主動說明，并由經(jīng)辦人及部門經(jīng)理在該張發(fā)票背后簽字。（附流程）

第五條市外差旅費：員工因公赴外省、市出差，路程超過六小時及需要過夜的可購買硬臥火車票，輪船票不超過三等艙位；遇有急事需乘飛機的，必須事先填制特批單，經(jīng)總經(jīng)理簽字后交財務部。財務人員審核報銷時須對照已收到的特批單。住宿費每日標準為150元，伙食補貼每日80元，上述兩項費用可累計使用。（附流程）

第六條員工參加有關于本職工作的進修需經(jīng)部門經(jīng)理、總經(jīng)理同意，并至管理部登記備案，所發(fā)生培訓費用按公司制定有關規(guī)定予以報銷。公務員之家

［摘要］企業(yè)作為市場經(jīng)濟中主要的經(jīng)濟主體，其在一定會計期內(nèi)各項資源的主要衡量指標就是費用，會計人員對于公司的每項費用支出通過分類列示在各項會計科目中。由于費用的多少直接影響到公司利潤的大小，與公司的績效考核以及社會影響程度有很大的關聯(lián)。因此，各項費用開支在企業(yè)經(jīng)營中都有著重要的影響。自然而然，費用報銷的內(nèi)部審計也非常重要。

［關鍵詞］費用報銷;審計;內(nèi)部控制

1引言

通過對需要報銷票據(jù)是否合法、是否合規(guī)的審查核實來保證一個企業(yè)財務對費用的管控力，能夠報銷的票據(jù)必須是通過審核合規(guī)的部分。而需要報銷的多種費用票據(jù)，會計審核時要抓住關鍵控制點的關鍵部分，謹防不符合法律、不符合規(guī)定的違規(guī)發(fā)票報銷或者入賬。總的說來，符合市場規(guī)律的單價、明確的單價、清單、事由，都是各種費用報銷時需要的數(shù)據(jù)。相比較而言，數(shù)額大的費用在報銷時還需要提供翔實的預算規(guī)劃、必要的會議紀要、文件或者相關活動的通告等具有支撐力的真實資料，要求這些資料的真實性必須能夠證明報銷費用的客觀性、真實性?？紤]到內(nèi)部費用審計的重要性，文章以對某公司內(nèi)部審計為例，就費用報銷常見的問題提出相應的內(nèi)部控制管理措施。

2案例簡介

2.1問題綜述

各鎮(zhèn)人民政府、街道辦事處，高新區(qū)管委，區(qū)政府有關部門，有關單位：

為進一步減輕農(nóng)民負擔，提高參加新型農(nóng)村合作醫(yī)療農(nóng)民的受益度，保證新型農(nóng)村合作醫(yī)療制度的持續(xù)高效運轉，經(jīng)區(qū)政府研究同意，決定對《****區(qū)新型農(nóng)村合作醫(yī)療管理辦法（試行）》（煙福政發(fā)〔2005〕22號）中醫(yī)藥費用報銷標準進行調整，現(xiàn)通知如下：

一、門診

在本區(qū)鎮(zhèn)（街）衛(wèi)生院就診，醫(yī)藥費用報銷標準由原來的10%調整為20%。

二、住院

1、在鎮(zhèn)（街）衛(wèi)生院住院，醫(yī)藥費用分段由原來的5段改為3段，報銷標準調整為：500元以下報銷20%，501-6000元報銷50%，6001元以上報銷70%。

［摘要］黨的以來，保險業(yè)展現(xiàn)出了較快的發(fā)展速度，保險保障水準不斷上升，在落實服務實體經(jīng)濟過程中更是接連發(fā)力，保險業(yè)的競爭壓力也在日漸上升。為保證提高企業(yè)的市場競爭力這一目標的實現(xiàn)，YT財產(chǎn)保險公司開始逐漸推行費用精細化管理系統(tǒng)，來保證對企業(yè)費用要素的各個方面進行精準的把控。文章通過闡述YT公司實施費用精細化的必要性以及措施，旨在為相關企業(yè)提供借鑒。

［關鍵詞］財產(chǎn)保險公司;精細化管理;費用

中國社會經(jīng)濟的快速發(fā)展帶動了保險公司數(shù)量與規(guī)模的的快速擴展。由于保險公司自身業(yè)務特殊、監(jiān)管嚴格，導致其在制定企業(yè)內(nèi)部管理制度時必須重點關注精細化財務管理方式。為了完整建立整個財務系統(tǒng)的精細化，可以先試行建立費用精細化管理體制，以費用作為財務會計總體精細化的試探性起點。精細化管理是一種追求“精”“準”“細”“嚴”的管理方法與管理技術。通過細致化、數(shù)據(jù)化、信息化、流程化等方式，以獲得更好的企業(yè)內(nèi)部控制能力、更高的資金回報率、更好的市場占有率。

1YT公司費用精細化管理的必要性

YT公司于創(chuàng)立初期便開始逐步設立分支機構，然而在企業(yè)進入成長階段時，管理者將主要精力用于市場業(yè)務占領和企業(yè)規(guī)模提升上，而對于企業(yè)效益的要求并不是十分的看中，于是在財務控制上僅采取粗放式的管理方式，由公司的分支機構成立各級相關財務管理部門，處理財務上相對獨立的預算管理、費用報銷、財務核算、稅務管理工作。但是隨著公司的不斷發(fā)展，總公司對于分公司的控制能力嚴重下降，各項戰(zhàn)略調配無法順利完成，嚴重地制約了企業(yè)的發(fā)展，甚至出現(xiàn)一些分公司不顧總公司的財務條規(guī)進行違規(guī)操作的行為，極大地損害了公司的利益。出現(xiàn)的具體問題如下。1.1費用預算控制不嚴謹。采用增量預算來進行費用預算編制，這種機械性的編制方式對實際產(chǎn)生費用年份的公司具體政策、發(fā)展需求，甚至渠道業(yè)務發(fā)展規(guī)劃、公司人力資源狀況等因素考慮不夠全面，從而對于未來公司經(jīng)營發(fā)展所需費用的估計不夠精準，嚴重地影響預算編制的初衷。1.2財務管理系統(tǒng)混亂。預算管理、費用報銷管理、會計核算管理及資金管理未有機結合，無法達成有效的結合，同時由于機構需要在以預算額度為參考進行某些決策，那么預算管理缺乏合理性和科學性，容易使得總公司對分支機構失去實際控制權，個別機構出現(xiàn)套取費用、虛假賠案、應收保費、銷售費用拖欠、鴛鴦單、虛假票據(jù)等違規(guī)事項。1.3費用管控不足影響企業(yè)資金管理。首先，YT公司粗放式財務管理模式下，對于費用款項采取總公司向下級機構撥款，下級機構自行報銷的方式，撥款金額按照下級機構上月保費收入的35%進行計算。這一方式使得各級機構費用使用額度相對死板，沒有靈活性。其次，在公司沒有建立一站式的費用報銷系統(tǒng)，需三、四級機構郵寄報銷單至二級機構進行審批，紙質憑證到達后經(jīng)過分管領導簽字后，才能向財務部門遞交相關審核申請機制。該模式使得費用報銷系統(tǒng)未能完全發(fā)揮作用，同時在郵寄紙質憑證時又增加了費用負擔和遺失風險。1.4YT公司費用精細化管理的途徑。粗放式的財務管理暴露出來的一系列問題導致該模式不再適應公司快速發(fā)展的需要，所以YT公司決定將費用精細化作為財務總體精細化的起點，旨在使用建立費用精細化管理方式的經(jīng)驗，推進財務總體精細化管理模式的建立，逐步改進粗放式財務管理模式產(chǎn)生的一系列弊端。具體途徑如下:(1)進行精細準確的預算控制。公司首先成立了獨立的預算組織，該組織由預算管理委員會和預算執(zhí)行小組組成，前者為預算領導機構，后者為預算的執(zhí)行機構。預算領導機構的職能包括:領導公司預算小組的工作;審定費用預算管理制度;審議年度費用預算總目標;審核、批準各預算主體年度費用預算等。預算執(zhí)行機構的職能包括:審議預算管理制度;編制公司的預算計劃及匯總表;審查及平衡預算;組織協(xié)調預算執(zhí)行工作;檢查監(jiān)督預算執(zhí)行等。其次，公司將費用預算主體精確到三、四級機構的各部門中去，旨在提高預算的精確程度，滿足各級機構的費用需求。最后，將費用劃分為動態(tài)及固定兩種，對于動態(tài)費用，編制預算應當基于綜合成本率，并結合當?shù)乇ｋU市場費率水平，加大費用投入產(chǎn)出比，有效控制綜合費用率，實行精細化的費用配置政策;而固定費用應當立足于公司規(guī)模、經(jīng)營情況、效益水平、工作規(guī)劃等基礎因素，并結合不同地區(qū)的地域指數(shù)，借助于定額的預算方法，對預算進行全方位干預;對于稅金、地方政府收費、同業(yè)公會及行業(yè)協(xié)會會費等不可控科目實行據(jù)實列支，實際的編制基于前一年度的水平來進行，預算動支系統(tǒng)不干預相關的預算編制。(2)精細財務系統(tǒng)構建。公司將現(xiàn)行的財務平臺進行集團化的升級改造，結合公司現(xiàn)有的業(yè)務方向，形成涵蓋各類業(yè)務為一體的財務處理系統(tǒng)。為便于進行財務管理與決策，將每一個子公司的所有財務數(shù)據(jù)匯總在同一個財務平臺上，這一平臺除擁有同一的操作界面及使用流程外，需滿足各類業(yè)務的數(shù)據(jù)信息保持獨立存取，并能夠基于預算動支系統(tǒng)實現(xiàn)財務信息的匯總。并且，該平臺需建立直接嵌入與單點登錄兩種方式，前者用于滿足平臺所有數(shù)據(jù)的自動化交換，后者應滿足部分特殊數(shù)據(jù)間的交換。經(jīng)過整合后的平臺，能夠實現(xiàn)按需查看各類數(shù)據(jù)明細和總和，實現(xiàn)方式僅通過對數(shù)據(jù)進行標簽設置即可。(3)采取費用精細化管理工作。增強費用報銷系統(tǒng)的細節(jié)功能，實際報銷時提交費用報銷申請的經(jīng)辦人需將原始報銷憑證進行歸類，并于預算動支系統(tǒng)內(nèi)依次執(zhí)行“影像掃描”“摘要錄入”以及“支付信息”的節(jié)點操作，報銷申請及相關憑證經(jīng)總公司費用組審批后，費用報銷系統(tǒng)自動將資金支付信息傳至總公司財務部門，通過點擊“支付”按鈕即可實現(xiàn)費用集中支付工作。預算動支系統(tǒng)接收支付成功消息后，向Oracle系統(tǒng)傳輸信息，生成費用報銷憑證。

2YT公司費用精細化管理的成果

第一章總則

第一條為了規(guī)范公司財務會計行為，更好地發(fā)揮財務監(jiān)督職能，達到強化內(nèi)部財務管理，加強成本費用控制，保證資金合理使用的目的，讓各項成本費用開支在預算范圍內(nèi)做到必要、合理、節(jié)約、有效，使財務會計工作更好地服務于公司管理，依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《會計基礎工作規(guī)范》的有關規(guī)定，結合公司具體情況制定本辦法。

第二條本辦法適用于公司各部門和全體員工。

第三條發(fā)生各類費用、支出事項，應當及時辦理會計手續(xù)，取得或填制真實、合法、完整的原始憑證，并及時送交財務部。

第二章費用報銷、支出審批人員和審批權限

第四條公司總經(jīng)理為公司各類費用、支出事項的有權審批人。各部門在預算范圍內(nèi)的費用、支出事項須由經(jīng)辦人員報總經(jīng)理批準后才能辦理或執(zhí)行。超過部門預算范圍內(nèi)的費用、支出，財務部門有權拒絕辦理，且超出部份的費用由支費個人自理。

為切實保障我省已參加城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險的長期（6個月以上）駐外人員和外地定居的退休人員（以下統(tǒng)稱異地安置人員）的基本醫(yī)療需求，方便其異地安置后的就醫(yī)和就醫(yī)后報銷醫(yī)療費用，根據(jù)*省人民政府《關于印發(fā)*省建立城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險制度總體規(guī)劃的通知》（*府發(fā)[*]27號）和中共*省委省人民政府《關于貫徹黨的十六屆六中全會的〈決定〉認真解決群眾當前最關心的若干問題大力促進社會和諧的意見》（*發(fā)[*]11號）等文件精神，現(xiàn)就做好異地安置人員醫(yī)藥費報銷管理服務工作提出以下意見，請結合本統(tǒng)籌地區(qū)的實際貫徹實施。

一、建立異地安置人員的登記聯(lián)系制度

各統(tǒng)籌地區(qū)應建立、健全對異地安置人員個人信息的登記備案，以便于管理服務工作的開展。登記的主要內(nèi)容包括姓名、性別、年齡、詳實通訊地址、聯(lián)系電話、健康檔案；異地安置人員所在定居地或常駐地名稱、社區(qū)名稱、負責人姓名、聯(lián)系電話；駐外機構名稱、法人代表姓名、聯(lián)系電話等。要將本統(tǒng)籌地區(qū)經(jīng)辦機構的辦公所在地通訊地址、單位負責人、經(jīng)辦人員姓名和聯(lián)系電話以書面形式告知參保人員，并暢通與異地安置人員之間的聯(lián)系通道，實施有效溝通。同時，各統(tǒng)籌地區(qū)還要做好異地安置人員的統(tǒng)計分類工作，為異地安置人員醫(yī)藥費報銷管理服務提供基礎數(shù)據(jù)。

二、實行異地安置人員委托管理或異地定點管理

對異地安置人員，除可以按照*省勞動和社會保障廳《關于進一步完善異地就醫(yī)人員醫(yī)藥費報銷管理服務工作的通知》（*勞社醫(yī)[2007]6號）文件的規(guī)定，實行郵寄報銷醫(yī)藥費外，對有意愿在常駐地或安居地就地報銷醫(yī)藥費的參保人員，還應進行逐個登記，并根據(jù)登記情況對于異地安置人員比較集中的地區(qū)，按照以下方式建立異地就醫(yī)和異地報銷醫(yī)藥費用的制度和辦法。

1、異地“二定”管理。建立安置地或常駐地定點醫(yī)療機構和定點零售藥店制度。在異地安置人員較為集中的安置地或常駐地，由參保地醫(yī)療保險經(jīng)辦機構，在安置地勞動保障行政部門確定的定點醫(yī)療機構和定點零售藥店中適當選擇，實行異地定點，并與之簽訂醫(yī)療服務協(xié)議或配藥服務協(xié)議，實現(xiàn)安置地或常駐地定點醫(yī)療機構和定點零售藥店的醫(yī)療保險協(xié)議管理或聯(lián)網(wǎng)結算醫(yī)療費用。異地安置人員可在由參保地醫(yī)療保險經(jīng)辦機構確定的安置地的定點醫(yī)療機構和定點零售藥店實現(xiàn)看病刷卡，并結算醫(yī)療費用。

各鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府，縣政府各部門：

根據(jù)國務院、省、市深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革和城鎮(zhèn)基本醫(yī)療保險市級統(tǒng)籌的精神，為進一步擴大城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險覆蓋面，提高城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險待遇水平，經(jīng)縣政府同意，現(xiàn)就認真做好全縣2012年度城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險工作通知如下：

一、明確目標任務

全縣2012年城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險參保率要達到95%以上。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)要進一步建立健全相關制度，強化措施，確保在2012年2月底前完成參保任務（詳見附表）。

二、嚴格參保政策

全縣居民基本醫(yī)療保險嚴格按照戶籍性質參保，農(nóng)業(yè)戶口居民參加新型農(nóng)村合作醫(yī)療保險、非農(nóng)業(yè)戶口居民參加城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險，堅持以家庭為單位辦理參保手續(xù)，不得重復參保和重復享受醫(yī)療保險待遇。