一、對存貨跌價準(zhǔn)備計(jì)提合規(guī)性的審計(jì)

（一）企業(yè)對存貨可變現(xiàn)凈值設(shè)定的審計(jì)

計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備的依據(jù)是存貨成本與可變現(xiàn)凈值的差異，而可變現(xiàn)凈值的設(shè)定是否恰當(dāng)，是審計(jì)其跌價準(zhǔn)備計(jì)提的核心。審計(jì)時，應(yīng)對以下幾方面予以關(guān)注和審查：

1.可變現(xiàn)凈值的特征表現(xiàn)為存貨的預(yù)計(jì)未來凈現(xiàn)金流量，應(yīng)為銷售的現(xiàn)金流量扣除銷售過程中可能發(fā)生的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)，作為原材料的存貨，還應(yīng)扣除達(dá)到預(yù)計(jì)可銷售狀態(tài)可能發(fā)生的加工成本等相關(guān)支出，扣除后的凈現(xiàn)金流量為可變現(xiàn)凈值。

2.存貨可變現(xiàn)凈值的確定。按照規(guī)定：

（1）企業(yè)通常按照單個存貨項(xiàng)目測試其可變現(xiàn)凈值和計(jì)提跌價準(zhǔn)備；對于數(shù)量繁多、單價較低的存貨，可以按照存貨類別測試其可變現(xiàn)凈值和計(jì)提跌價準(zhǔn)備；只有難于與其他項(xiàng)目分開計(jì)量的存貨，才可以合并進(jìn)行可變現(xiàn)凈值測試和合并計(jì)提跌價準(zhǔn)備；

存貨作為貿(mào)易企業(yè)獲取利潤的工具，不僅占用的資金大，而且品種繁多，對企業(yè)的重要性不言而喻。對于大型國有貿(mào)易企業(yè)來說，絕大多數(shù)存貨屬于租用倉庫異地存儲，因此對存貨的管理控制就顯得更為重要。如何加強(qiáng)存貨管理，提高管理效果，成為企業(yè)不斷探討的課題。實(shí)踐證明，對存貨進(jìn)行不定期抽查審計(jì)，是發(fā)現(xiàn)管理隱患、堵塞管理漏洞的有效途徑。中化供銷集團(tuán)審計(jì)監(jiān)督部一年來通過開展系統(tǒng)內(nèi)存貨管理審計(jì)業(yè)務(wù)，對存貨管理程序上的缺失和不當(dāng)及時進(jìn)行揭示和評價，并提出改進(jìn)建議，從而強(qiáng)化了內(nèi)控管理的力度，確保了資產(chǎn)的安全性。我們感到內(nèi)部審計(jì)職能向管理審計(jì)拓展是大有可為的，真正起到了摸家底、揭隱患、促發(fā)展的作用。

一、存貨管理環(huán)節(jié)常見的問題

在進(jìn)行存貨管理審計(jì)的過程中，我們發(fā)現(xiàn)有些單位缺乏對貨物流通的必要賬簿紀(jì)錄，從而不能將實(shí)物流轉(zhuǎn)信息與賬務(wù)信息一體化，對異地倉儲的存貨管理權(quán)弱化，財(cái)務(wù)部門的存貨信息與業(yè)務(wù)部門和倉儲單位的實(shí)物信息不能對應(yīng)，具體表現(xiàn)有：

1、商品實(shí)物已經(jīng)入庫，財(cái)務(wù)部門沒有記錄。由于企業(yè)采購業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)信息處理脫節(jié)，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不能形成對物流的監(jiān)控，二者在時間的反映上存在著很大差異。由于倉儲功能并非由本企業(yè)完全控制，雖然在預(yù)付貸款賬戶中反映出采購行為，卻存在著企業(yè)資源被挪用的風(fēng)險(xiǎn)。

2、商品己做財(cái)務(wù)入庫，但失去了對實(shí)物的控制權(quán)。由于財(cái)務(wù)部門不能對倉儲企業(yè)中的自有存貨進(jìn)行有效控制，很少通過實(shí)地盤點(diǎn)來核對賬實(shí)，所以人庫只是賬面行為，存貨只是以數(shù)據(jù)形式存在，極有可能造成賬實(shí)不符。

3、庫存商品已經(jīng)出庫，在財(cái)務(wù)賬面沒有反映。商品已經(jīng)提貨或已做倉庫間的轉(zhuǎn)移卻沒有反映在財(cái)務(wù)記錄中。如果財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)部門不及時協(xié)調(diào)核對，則賬面和報(bào)表的數(shù)字就會失真。

會計(jì)畢業(yè)論文

計(jì)專業(yè)本科畢業(yè)論文要求總體上見《學(xué)生畢業(yè)設(shè)計(jì)(論文)周志》中的"哈爾濱工業(yè)

大學(xué)成人高等教育畢業(yè)設(shè)計(jì)(論文)要求",但在寫作目的,選題等方面,應(yīng)符合以下要求

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〖BT1〗一,畢業(yè)設(shè)計(jì)(論文)的目的

1.提高學(xué)生綜合運(yùn)用所學(xué)專業(yè)理論知識的能力,探討會計(jì),財(cái)務(wù)管理前沿理論問題;

摘要：對舞弊的審計(jì)已經(jīng)引起國際及中國審計(jì)理論界和實(shí)務(wù)界的極大關(guān)注，因此，在此嚴(yán)峻的形勢下，我們需要對舞弊及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范進(jìn)行更加有效的控制和防范。

關(guān)鍵詞：公司舞弊審計(jì)奉獻(xiàn)防范

0引言

從2001年利潤神話造就銀廣夏的特大造假騙局，美國安然公司破產(chǎn)，被譽(yù)為經(jīng)濟(jì)警察的注冊會計(jì)師開始如履薄冰，到2005年偷梁換柱之科龍電器，顧雛軍被刑事拘留。到2008年波及全球的“金融颶風(fēng)”逐步使全球經(jīng)濟(jì)活動遭受空前的考驗(yàn)。至2008年底，美國第五大投資銀行貝爾斯登、第三大投資銀行美林證券被美國銀行收購、第四大投資銀行雷曼兄弟破產(chǎn)，華爾街排名前五名的投資銀行垮掉了三家。同時，中國東南沿海出口型生產(chǎn)制造型企業(yè)在嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)形勢下倒閉潮。各產(chǎn)業(yè)鏈結(jié)構(gòu)面臨重構(gòu)并整合。中國論文聯(lián)盟

這使得基于真實(shí)、完整性的公司經(jīng)營環(huán)境面臨巨大沖擊。對舞弊的審計(jì)已經(jīng)引起國際及中國審計(jì)理論界和實(shí)務(wù)界的極大關(guān)注，因此，在此嚴(yán)峻的形勢下，我們需要對舞弊及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范進(jìn)行更加有效的控制和防范。

1舞弊的概念及分類

[論文關(guān)鍵詞]審計(jì)證據(jù)充分性適當(dāng)性

[論文摘要]審計(jì)證據(jù)的取得是審計(jì)工作的核心，從一定意義上來說，整個審計(jì)工作就是有目的、有計(jì)劃地收集審計(jì)證據(jù)、鑒定審計(jì)證據(jù)并作出判斷的過程。因此，充分了解審計(jì)證據(jù)的特征，具有十分重要的意義。本文介紹了審計(jì)證據(jù)的概念及意義，并簡要介紹了審計(jì)證據(jù)的特征及其影響因素。

一、審計(jì)證據(jù)的概念及其意義

審計(jì)證據(jù)（auditevidence）是審計(jì)人員在執(zhí)行某項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的過程中，為形成審計(jì)意見而獲取的各種憑據(jù)。審計(jì)證據(jù)對整個審計(jì)工作是十分重要的，審計(jì)意見和審計(jì)結(jié)論必須以審計(jì)證據(jù)為基礎(chǔ)，離開審計(jì)證據(jù)而得出的任何審計(jì)意見和審計(jì)結(jié)論都是不切實(shí)際的、不能令人信賴的。同時，審計(jì)證據(jù)也是控制審計(jì)工作質(zhì)量的重要工具，審計(jì)業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人可以通過查閱審計(jì)證據(jù)判斷審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力和工作效率。

從審計(jì)證據(jù)的概念中可以看出，審計(jì)證據(jù)是審計(jì)意見形成的重要基礎(chǔ)，審計(jì)證據(jù)的最終目的是形成審計(jì)意見。通常審計(jì)證據(jù)的獲得，都是相對應(yīng)于管理當(dāng)局對會計(jì)報(bào)表的認(rèn)定。不同的會計(jì)報(bào)表認(rèn)定，需要不同的審計(jì)證據(jù)來證實(shí)。審計(jì)證據(jù)貫穿于審計(jì)工作的全過程，整個審計(jì)程序可以看成是有目的、有計(jì)劃的收集審計(jì)證據(jù)、鑒定審計(jì)證據(jù)并作初判斷的過程。隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，業(yè)務(wù)量急劇增加，大量金融工具的出現(xiàn)，審計(jì)報(bào)告越來越受到需求者的關(guān)注。同時，大量的審計(jì)訴訟不斷出現(xiàn)，審計(jì)責(zé)任越來越重大，這使得審訓(xùn)工作的要求也越來越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越來越大。為了降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量，審計(jì)人員必須獲取符合特定標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)證據(jù)，這種標(biāo)準(zhǔn)就是指審計(jì)證據(jù)的特征。確定了審計(jì)證據(jù)的特征，能夠更好的引導(dǎo)審計(jì)人員獲取審計(jì)證據(jù)、評估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)并且降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提供參照標(biāo)準(zhǔn)。

二、審計(jì)證據(jù)的特征

一、如何加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的控制

審計(jì)證據(jù)是內(nèi)審人員用以佐證審計(jì)結(jié)論，通過實(shí)施審計(jì)程序所獲取、處理的依據(jù)。包括書面證據(jù)、實(shí)物證據(jù)、電子視聽證據(jù)、口頭證據(jù)、環(huán)境證據(jù)。審計(jì)證據(jù)必須具有充分性、相關(guān)性、可靠性，才能形成合理的審計(jì)結(jié)論，能夠支持審計(jì)報(bào)告和審計(jì)結(jié)論揭示的問題，讓管理層認(rèn)可，改善經(jīng)營管理。首先，為保證審計(jì)證據(jù)質(zhì)量，取證之前要系統(tǒng)分析決策，了解被審計(jì)單位的經(jīng)營特點(diǎn)，行業(yè)特點(diǎn)，制訂詳細(xì)可行的審計(jì)計(jì)劃，做到心中有數(shù)，不能僅憑經(jīng)驗(yàn)盲目取證。綜合考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，兼顧成本效益原則，盡可能去滿足所可能提出的一切合理的疑問。例如對現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)等實(shí)物要實(shí)地監(jiān)盤，取得詳細(xì)的一手資料。不能因?yàn)楣?jié)省時間和成本，僅僅要求經(jīng)辦人員在存貨程序表上簽字,或直接取得存貨盤點(diǎn)表加蓋公章,這些減少審計(jì)程序的做法，嚴(yán)重影響了審計(jì)證據(jù)的真實(shí)性、可靠性，要予以堅(jiān)決杜絕。其次，在內(nèi)部審計(jì)三個標(biāo)準(zhǔn)中，相關(guān)性是特別強(qiáng)調(diào)的標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)審人員必須首先明確審計(jì)目標(biāo)，在選擇審計(jì)證據(jù)時，處處圍繞審計(jì)目標(biāo)展開，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。這樣既節(jié)省了時間和費(fèi)用，又保證了審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性。不同證據(jù)之間相互關(guān)聯(lián)，形成一個合理的證據(jù)鏈，又提高了審計(jì)證據(jù)的可靠性。再次，要使審計(jì)證據(jù)可靠,就必須使審計(jì)證據(jù)能夠充分反映交易或事項(xiàng)的實(shí)質(zhì)。因此選擇審計(jì)證據(jù)時，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)收集能夠證明審計(jì)事項(xiàng)的原始資料、有關(guān)文件和實(shí)物；不能或者不宜取得原始資料、有關(guān)文件和實(shí)物的,可以采取文字記錄、摘錄、復(fù)印、拍照、轉(zhuǎn)儲、下載等方式取得審計(jì)證據(jù)。盡可能采用實(shí)物證據(jù)，避免口頭證據(jù)。最后，為使審計(jì)證據(jù)可靠，還必須采取適當(dāng)?shù)娜∽C方法。這需要內(nèi)審人員根據(jù)職業(yè)判斷，考慮審計(jì)目標(biāo)、被審單位內(nèi)部管理狀況、審計(jì)方式等因素，合理選擇，節(jié)省時間和成本，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、地勘單位應(yīng)制定《內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量考核辦法》，建立考核指標(biāo)體系

當(dāng)前地勘單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性不強(qiáng)，受單位負(fù)責(zé)人的個人意愿指揮。內(nèi)審人員違規(guī)或者失職的懲罰成本太低，基本處于“無風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)”，僅靠內(nèi)審人員的道德自律軟指標(biāo)來約束，沒有建立審計(jì)責(zé)任倒查追究制度，上升到制度硬指標(biāo)層次，使得內(nèi)審工作質(zhì)量大打折扣。為改變這種狀況，筆者建議地勘單位制定《內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量考核辦法》。該辦法從工作態(tài)度、工作業(yè)績、創(chuàng)新管理方面出發(fā)，設(shè)立一級指標(biāo)，予以量化考核。在一級指標(biāo)下，再細(xì)化出各項(xiàng)二級質(zhì)量性指標(biāo)，每個質(zhì)量性指標(biāo)2-5分，總分值100分。三個部分分別占總分值的30%、40%、30%。按照考核得分排名，確定考核等級：優(yōu)秀（占20%）、良好（占40%），一般（占30%）和較差（占10%）。考核結(jié)果與獎懲掛鉤，優(yōu)秀人員予以獎勵，一般人員進(jìn)行再培訓(xùn)教育，較差人員考慮轉(zhuǎn)崗，不再從事內(nèi)審工作?！秲?nèi)部審計(jì)質(zhì)量考核辦法》可由考核指導(dǎo)思想與原則、考核內(nèi)容與計(jì)分辦法、考核依據(jù)、組織領(lǐng)導(dǎo)、獎懲規(guī)定等五章組成,后附設(shè)計(jì)的百分考核表。工作態(tài)度考核內(nèi)容主要包括：是否按照審計(jì)設(shè)計(jì)要求，認(rèn)真參與并及時報(bào)送審計(jì)項(xiàng)目成果資料，報(bào)送資料滿足規(guī)定要求；是否按時報(bào)送審計(jì)工作計(jì)劃、總結(jié)、報(bào)表；是否主動參與審計(jì)理論、審計(jì)課題研究，完成分工任務(wù)，是否在省級以上期刊登載發(fā)表審計(jì)專業(yè)論文、課題成果，積累經(jīng)驗(yàn)；是否積極參加審計(jì)培訓(xùn)；是否對上級部門下達(dá)的審計(jì)任務(wù)提供積極配合，及時、準(zhǔn)確提供審計(jì)組需要的資料、數(shù)據(jù)，保證審計(jì)工作順利開展；是否重視審計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)；對審計(jì)任務(wù)開展組織是否得力。工作業(yè)績考核的內(nèi)容主要包括審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)工作方案、審計(jì)程序、審計(jì)方法、審計(jì)成果和審計(jì)責(zé)任追究六個方面。具體考核通過審計(jì)工作程序?qū)嵤徲?jì)實(shí)施方案，獲得的審計(jì)成果是否使審計(jì)目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)；審計(jì)成果是否產(chǎn)生良好的審計(jì)效果，審計(jì)建議采納情況；審計(jì)程序是否規(guī)范；審計(jì)技術(shù)方法是否得當(dāng)；是否有審計(jì)差錯造成重大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的情況發(fā)生；是否重視審計(jì)成果運(yùn)用，建立審計(jì)成果運(yùn)用機(jī)制；審計(jì)整改率是否達(dá)到100%。創(chuàng)新管理考核的內(nèi)容主要包括審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)化、信息化、集約化方面。審計(jì)制度建設(shè)是否完善，執(zhí)行是否有力；是否在日常管理中全面貫徹落實(shí)審計(jì)制度相關(guān)規(guī)定和要求；是否積極利用現(xiàn)代信息手段，為提高審計(jì)工作質(zhì)量提供技術(shù)支持、資源支持，完善本單位的審計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè)；優(yōu)秀審計(jì)人才在本單位使用情況，是否發(fā)揮作用；審計(jì)工作合理化建議利用情況。地勘單位可由隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)、各部門負(fù)責(zé)人、職工代表組成考核小組，采取打分的辦法，對審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量進(jìn)行考核。部門領(lǐng)導(dǎo)打分結(jié)果占60%，其他人員占40%，加權(quán)平均計(jì)算出考核結(jié)果，并對外予以公布。

三、結(jié)語

隨著形勢的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)工作的角色已經(jīng)發(fā)生了轉(zhuǎn)變，不僅是國有資產(chǎn)安全的監(jiān)督者，也是國有資產(chǎn)經(jīng)營管理的參謀助手。地勘單位只有提高領(lǐng)導(dǎo)重視程度，強(qiáng)化機(jī)構(gòu)設(shè)置，配備專職審計(jì)人員,對局下屬各隊(duì)、子公司所有經(jīng)營管理、財(cái)務(wù)狀況、內(nèi)控執(zhí)行等情況進(jìn)行內(nèi)部審計(jì),對其經(jīng)濟(jì)效益的真實(shí)性、合理性、合法性做出合理評價，才能降低風(fēng)險(xiǎn)，提高效益。因此加強(qiáng)地勘單位內(nèi)審質(zhì)量控制，建立考核指標(biāo)體系，已是勢在必行。

[論文關(guān)鍵詞]審計(jì)證據(jù)充分性適當(dāng)性

[論文摘要]審計(jì)證據(jù)的取得是審計(jì)工作的核心，從一定意義上來說，整個審計(jì)工作就是有目的、有計(jì)劃地收集審計(jì)證據(jù)、鑒定審計(jì)證據(jù)并作出判斷的過程。因此，充分了解審計(jì)證據(jù)的特征，具有十分重要的意義。本文介紹了審計(jì)證據(jù)的概念及意義，并簡要介紹了審計(jì)證據(jù)的特征及其影響因素。

一、審計(jì)證據(jù)的概念及其意義

審計(jì)證據(jù)（auditevidence）是審計(jì)人員在執(zhí)行某項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的過程中，為形成審計(jì)意見而獲取的各種憑據(jù)。審計(jì)證據(jù)對整個審計(jì)工作是十分重要的，審計(jì)意見和審計(jì)結(jié)論必須以審計(jì)證據(jù)為基礎(chǔ)，離開審計(jì)證據(jù)而得出的任何審計(jì)意見和審計(jì)結(jié)論都是不切實(shí)際的、不能令人信賴的。同時，審計(jì)證據(jù)也是控制審計(jì)工作質(zhì)量的重要工具，審計(jì)業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人可以通過查閱審計(jì)證據(jù)判斷審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力和工作效率。

從審計(jì)證據(jù)的概念中可以看出，審計(jì)證據(jù)是審計(jì)意見形成的重要基礎(chǔ)，審計(jì)證據(jù)的最終目的是形成審計(jì)意見。通常審計(jì)證據(jù)的獲得，都是相對應(yīng)于管理當(dāng)局對會計(jì)報(bào)表的認(rèn)定。不同的會計(jì)報(bào)表認(rèn)定，需要不同的審計(jì)證據(jù)來證實(shí)。審計(jì)證據(jù)貫穿于審計(jì)工作的全過程，整個審計(jì)程序可以看成是有目的、有計(jì)劃的收集審計(jì)證據(jù)、鑒定審計(jì)證據(jù)并作初判斷的過程。隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，業(yè)務(wù)量急劇增加，大量金融工具的出現(xiàn)，審計(jì)報(bào)告越來越受到需求者的關(guān)注。同時，大量的審計(jì)訴訟不斷出現(xiàn)，審計(jì)責(zé)任越來越重大，這使得審訓(xùn)工作的要求也越來越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越來越大。為了降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量，審計(jì)人員必須獲取符合特定標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)證據(jù)，這種標(biāo)準(zhǔn)就是指審計(jì)證據(jù)的特征。確定了審計(jì)證據(jù)的特征，能夠更好的引導(dǎo)審計(jì)人員獲取審計(jì)證據(jù)、評估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)并且降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提供參照標(biāo)準(zhǔn)。

二、審計(jì)證據(jù)的特征

存貨作為公司資產(chǎn)的重要組成部分，為企業(yè)開展生產(chǎn)和經(jīng)營活動提供物質(zhì)基礎(chǔ)。存貨量過多，會使公司大量資金被占用，致使缺少流動資金，且存在原料價格下降的風(fēng)險(xiǎn)；存貨過少，亦會因生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的擴(kuò)大而導(dǎo)致缺料、斷料現(xiàn)象，影響正常的生產(chǎn)和經(jīng)營。因此，加強(qiáng)公司存貨管理意義十分重大。

一、存貨基本介紹

所謂存貨，是指企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣陌氤善坊蛏唐罚幵谏a(chǎn)過程中的產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料、物料等。[1]對于生產(chǎn)性公司而言，即便是一個零件從采購入庫、保管、支領(lǐng)登記、生產(chǎn)加工到成品出廠也必須經(jīng)歷存貨管理的各個環(huán)節(jié)，且在各個環(huán)節(jié)均存在著存貨管理的風(fēng)險(xiǎn)，如不進(jìn)行有效的內(nèi)部控制，就會“牽一發(fā)而動全身”，影響整個公司的正常生產(chǎn)經(jīng)營。

二、公司存貨管理循環(huán)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

本文所研究的公司是一家生產(chǎn)性企業(yè)，其存貨包括1500多個品種的原材料、40多種半成品和30多種不同型號的成品。對這些存貨進(jìn)行有效的管理才能為財(cái)務(wù)提供準(zhǔn)確的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，才能提高公司整體管理水平，降低存貨資金風(fēng)險(xiǎn)。然而，該公司在進(jìn)行存貨管理過程中，受多種原因的影響存在著各種問題和不足，極大地制約著該公司管理水平的整體提升。這些問題和不足表現(xiàn)在：（1）原材料出入庫環(huán)節(jié)的不足：由于種類繁多，且很多零件十分細(xì)小，逐一清點(diǎn)難度較大，大多以供應(yīng)商提供的送貨單上顯示的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。一旦供應(yīng)商所送數(shù)量不足，就會造成公司利益的損失。同時，由于庫房工作人員很難做到按照“先進(jìn)先出”的原則發(fā)貨，就會導(dǎo)致某些先進(jìn)入倉庫的原料因時間過長失效，增加企業(yè)原材料成本。在支領(lǐng)環(huán)節(jié)，除了正常支領(lǐng)外，有時還存在特殊超領(lǐng)，如加工報(bào)廢、技術(shù)人員領(lǐng)料進(jìn)行試驗(yàn)等等，這些超領(lǐng)均需要走相應(yīng)的超領(lǐng)手續(xù)，填寫超領(lǐng)單。但由于該公司倉庫負(fù)責(zé)人直接向財(cái)務(wù)部門提交超領(lǐng)單，沒有與原始申請單進(jìn)行核對，就難以為財(cái)務(wù)提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)。（2）成品出入庫環(huán)節(jié)的不足。正常入庫一般不會出現(xiàn)紕漏，但由于成品出庫可能存在銷售出庫，返修出庫、不良退貨實(shí)驗(yàn)出庫、補(bǔ)發(fā)出庫和報(bào)廢出庫等多種情況，如果工作人員不細(xì)心或手續(xù)不完整，極易造成差錯。（3）盤點(diǎn)管理存在的不足。該公司每個季度都有專門的部門組織一次存貨盤點(diǎn)，盤點(diǎn)涉及多有存貨和所有環(huán)節(jié)。但由于盤點(diǎn)結(jié)果的統(tǒng)計(jì)沒有專門進(jìn)行復(fù)核，沒有確認(rèn)盤點(diǎn)票的真實(shí)有效性，盤點(diǎn)出現(xiàn)差異的原因事后沒有進(jìn)行深入專業(yè)的分析，往往使盤點(diǎn)流于形式，不能通過盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理中存在的不足，盤點(diǎn)起不到應(yīng)有的內(nèi)控作用。

三、完善公司存貨循環(huán)內(nèi)控機(jī)制的對策分析

【論文關(guān)鍵詞】清產(chǎn)核資；審計(jì)

【論文摘要】本文通過清產(chǎn)核資程序與一般年報(bào)審計(jì)程序的對比，簡略論述了清產(chǎn)核資審計(jì)的程序、重點(diǎn)，與年報(bào)審計(jì)的異同以及難點(diǎn)等。

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一、清產(chǎn)核資專項(xiàng)審計(jì)

根據(jù)《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》（以下簡稱“辦法”）所謂清產(chǎn)核資，是指國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)根據(jù)國家專項(xiàng)工作要求或者企業(yè)特定經(jīng)濟(jì)行為需要，按照規(guī)定的工作程序、方法和政策，組織企業(yè)進(jìn)行賬務(wù)清理、財(cái)產(chǎn)清查，并依法認(rèn)定企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)損溢，從而真實(shí)反映企業(yè)的資產(chǎn)價值和重新核定企業(yè)國有資本金的活動。清產(chǎn)核資的內(nèi)容包括帳務(wù)清理、資產(chǎn)清查、價值重估、損益認(rèn)定、資金核實(shí)和完善制度等。清產(chǎn)核資工作可根據(jù)國有資產(chǎn)管理部門的要求或企業(yè)實(shí)際情況提出申請實(shí)施。例如，企業(yè)分立、合并、重組、改制、撤銷等經(jīng)濟(jì)行為涉及資產(chǎn)或產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)重大變動情況的；企業(yè)會計(jì)政策發(fā)生重大更改，涉及資產(chǎn)核算方法發(fā)生重要變化情況的；均可進(jìn)行清產(chǎn)核資工作。

企業(yè)要聘請社會中介機(jī)構(gòu)對清產(chǎn)核資結(jié)果進(jìn)行專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)和對有關(guān)損溢提出鑒證證明；社會中介機(jī)構(gòu)根據(jù)企業(yè)清產(chǎn)核資的結(jié)果，出具經(jīng)注冊會計(jì)師簽字的清產(chǎn)核資專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告并編制清產(chǎn)核資后的企業(yè)會計(jì)報(bào)表。所以清產(chǎn)核資專項(xiàng)審計(jì)是特殊目的審計(jì)，作為社會中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立、客觀、公正的原則，履行必要的審計(jì)程序，認(rèn)真核實(shí)企業(yè)的各項(xiàng)清產(chǎn)核資材料，并按規(guī)定進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)和賬務(wù)核對。對企業(yè)資產(chǎn)損溢按照國家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)制度規(guī)定的損溢確定標(biāo)準(zhǔn)，在充分調(diào)查研究、論證的基礎(chǔ)上進(jìn)行職業(yè)推斷和合規(guī)評判，提出經(jīng)濟(jì)鑒證意見，并出具鑒證證明。

[論文關(guān)鍵詞]存貨；稽查；分析性審核；存貨計(jì)價

[論文摘要]存貨屬于企業(yè)的流動資產(chǎn)，所涉及的主要業(yè)務(wù)貫穿于企業(yè)經(jīng)營全過程，既是稅務(wù)稽查的重點(diǎn)，也是難點(diǎn)。存貨項(xiàng)目的稅務(wù)稽查尤其要注意審查企業(yè)會計(jì)存貨核算制度與稅法規(guī)定存在的差異，是否在納稅時進(jìn)行了有效調(diào)整；對存貨進(jìn)行分析性審核，找出納稅人稅收舞弊的易發(fā)領(lǐng)域，再運(yùn)用相應(yīng)制度對企業(yè)制造成本、存貨數(shù)量和存貨計(jì)價的真實(shí)性進(jìn)行審查。

存貨是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的重要物質(zhì)基礎(chǔ)之一，是企業(yè)的一項(xiàng)重要流動資產(chǎn)，存貨通常表現(xiàn)為商品、材料、包裝物、在產(chǎn)品及產(chǎn)成品等。存貨既是資產(chǎn)負(fù)債表中流動資產(chǎn)類的一個重要組成項(xiàng)目，也是利潤表中確定和構(gòu)成銷售成本的一項(xiàng)重要內(nèi)容。由于存貨金額的真實(shí)性會影響到當(dāng)期損益及下期損益的正確性，存貨的特點(diǎn)是品種多，動輒有成百上千種存貨，而稽查時間、力量又有限，因而確認(rèn)存貨金額和數(shù)量既是稽查工作的重點(diǎn)，又是稽查工作的一大難點(diǎn)。下面筆者結(jié)合稽查實(shí)務(wù)，談?wù)劥尕涰?xiàng)目稽查中應(yīng)注意的幾個問題。

一、企業(yè)存貨核算制度的檢查

這方面主要是檢查存貨的收發(fā)計(jì)價制度、制造成本核算制度與稅法存在的差異是否在納稅時得到了正確的調(diào)整。會計(jì)制度與稅法的差異表現(xiàn)在以下方面：

(一)存貨跌價準(zhǔn)備處理的差異