導(dǎo)語：如何才能寫好一篇存貨內(nèi)部控制，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關(guān)鍵詞：企業(yè)；存貨；內(nèi)部控制；存在問題；措施

中圖分類號：F23 文獻標(biāo)識碼：A doi：10.19311/ki.1672-3198.2016.33.098

一般情況下，企業(yè)存貨占企業(yè)流動資產(chǎn)的40%到60%，是企業(yè)價值展現(xiàn)的基礎(chǔ)，也是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中獲取經(jīng)濟效益的源頭，所以存貨的控制管理直接與企業(yè)的良性經(jīng)營和穩(wěn)定發(fā)展產(chǎn)生聯(lián)系。企業(yè)通過有效的存貨內(nèi)部控制可以實現(xiàn)經(jīng)營的目的和生產(chǎn)的價值，如果企業(yè)要保證自身能夠在社會主義市場經(jīng)濟體制下保持較高的競爭能力和較大的經(jīng)濟利益就要用科學(xué)、合理的方法進行存貨控制和管理。文章就企業(yè)存貨控制中存在的問題進行分析，對完善和提高存貨管理的措施展開討論。

1 企業(yè)存貨內(nèi)部控制存在的問題

1.1 存貨內(nèi)部控制體系不健全

在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，由于存貨控制管理體制的不健全，經(jīng)常會發(fā)生會計信息不完整、弄虛作假，謊報盈虧等現(xiàn)象。所以很多情況下，企業(yè)無法真正的掌握存貨的真實信息數(shù)據(jù)，給的行為創(chuàng)造了機會。從現(xiàn)在我國企業(yè)規(guī)模分類的狀況來看，國有大型企業(yè)每個工作人員分工較為細致，所以在控制管理方面也較為合理。但是最大的問題出現(xiàn)在中小型企業(yè)，這類型的企業(yè)數(shù)量比較龐大，市場整合也比較混亂。這部分企業(yè)為了最大程度的利用內(nèi)部人力資源，所以在控制程序上就會設(shè)置的比較粗糙，也沒有完善的存貨內(nèi)部控制體系制度。部分企業(yè)盡管建立了存貨內(nèi)部控制體系制度，但是在具體制度落實上存在很大的缺陷，所以難以將控制制度落實到實處。在這種情況下，企業(yè)存貨出現(xiàn)質(zhì)量等問題，就會難以落實責(zé)任，會對企業(yè)的流動資產(chǎn)回收造成巨大沖擊，導(dǎo)致存貨內(nèi)部控制質(zhì)量不高。

1.2 存貨內(nèi)部控制應(yīng)用范圍不夠廣泛

企業(yè)的存貨控制設(shè)計涉及的企業(yè)內(nèi)部部門較多，并且還涉及到計劃控制、制訂合同、存貨驗收入庫、賬務(wù)核實等眾多控制內(nèi)容。但是我國大部分企業(yè)的存貨內(nèi)部控制管理掌握在企業(yè)的財務(wù)部門和物流部門，只能對存貨的賬務(wù)和信息進行整合，但是在相關(guān)存貨信息檢索、查詢、修改、保管等方面難以真正的掌握。尤其內(nèi)部部門之間的協(xié)調(diào)和配合度不足，不能為存貨管理提供強有力的專業(yè)決策，甚至很多企業(yè)的管理機制仍然采用計劃經(jīng)濟體制下的模式，從根本上與市場經(jīng)濟模式下的企業(yè)經(jīng)營發(fā)展產(chǎn)生沖突，存貨內(nèi)部控制應(yīng)用的范圍也局限在過去的企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營條件中，應(yīng)用廣度不足。

1.3 會計系統(tǒng)設(shè)計忽略了內(nèi)部控制

很多企業(yè)沿襲了計劃經(jīng)濟模式下的會計系統(tǒng)設(shè)計，相關(guān)資料結(jié)構(gòu)較為簡單。甚至在會計憑證方面，只是單一的強調(diào)對決策印章的管理，直接跳過了負責(zé)人簽字模塊，所以很多事后補簽的情形與正規(guī)程序混亂，難以分清憑證的時間順序。其次，在存貨控制管理的方面存貨流動資金的授權(quán)與相關(guān)憑證難以維持高度的相關(guān)性，所以沒有體現(xiàn)出會計系統(tǒng)的設(shè)計與存貨內(nèi)部控制的關(guān)系。最后，從收款和付款方面進行分析，很多原始的票據(jù)不齊全，難以體現(xiàn)收款的整體性；在付款的時候也難以制定合理得授權(quán)方式。

2 完善企業(yè)存貨內(nèi)部控制的有效措施

2.1 制定完善存貨內(nèi)部控制制度

企業(yè)在制定相關(guān)內(nèi)部控制制度的時候要嚴(yán)格的依據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)，并且在此基礎(chǔ)上對自身控制管理的實際情況進行分析。制定出符合法律規(guī)定且適合自己生產(chǎn)經(jīng)營的存貨內(nèi)部控制制度。其次，制定的制度一定要貫徹落實到企業(yè)的各個經(jīng)營環(huán)節(jié)，對社會主義市場動態(tài)進行實時的關(guān)注，根據(jù)市場的動態(tài)變化，及時的修改和完善自身的制度，保證制度與社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的方向保持高度的一致性，促使企業(yè)的各項經(jīng)營活動能夠順利的展開。最終確保企業(yè)存貨內(nèi)部控制的科學(xué)性和穩(wěn)定性，為企業(yè)流動資產(chǎn)起到穩(wěn)固的作用。

2.2 制定企業(yè)部門之間權(quán)責(zé)制衡機制

各個部門之間的權(quán)責(zé)制衡，能夠最大程度的促進部門之間的相互監(jiān)督，尤其在實施業(yè)務(wù)的過程中，在部門之間的相互協(xié)調(diào)和配合中才能完成業(yè)務(wù)內(nèi)容。所以在企業(yè)存貨內(nèi)部控制管理中，因為涉及到龐大的流動資產(chǎn)，不能將控制管理的權(quán)利集中在一個或者少數(shù)部門的手上。一方面部門之間的協(xié)調(diào)參與，可以有效的防止貪污現(xiàn)象的出現(xiàn)；另外一方面，在管理的過程中如果出現(xiàn)失誤，部門之間共同承擔(dān)責(zé)任，會有效的降低存貨管理損失。值得注意的是，這種權(quán)責(zé)制衡的機制不分上下級部門都可以進行直接參與和制衡。一般存貨內(nèi)部控制權(quán)責(zé)制衡的程序是：采購部門購進存貨，并進行驗收入庫，入庫前要檢查訂貨合同、入庫通知、貨物合格證、提貨通知等相關(guān)單據(jù)。然后由存貨保管部門實施管理，并對貨物的數(shù)量和質(zhì)量進行檢查。最后有財務(wù)部門的會計人員對資金的收支信息進行采集和整理。如果其中一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，可以及時的找到承擔(dān)責(zé)任的部門。

2.3 健全存貨核實監(jiān)督制度

首先，財務(wù)部門要定期的對存貨進行抽樣檢查盤點，核實存貨的數(shù)量是否與入庫階段的記錄信息吻合，一般財務(wù)部分檢查盤點的頻率為至少一個季度一次。如果在核實的過程中發(fā)現(xiàn)賬務(wù)與實際不符，要及時的查找原因所在，并上報財務(wù)核實情況。其次，財務(wù)部門對銷售部門的款項情況也要進行監(jiān)督檢查，檢查銷售部門才倉庫取貨后是否開具發(fā)票。最后，企業(yè)內(nèi)部要建立集體審批制度，在面對重大決策事項的時候，實行各個部門參與決策，防止出現(xiàn)企業(yè)高管獨斷專行的現(xiàn)象，并且要建立關(guān)鍵崗位輪換，和定位抽檢的制度，防止相關(guān)部門之間的傳統(tǒng)貪污現(xiàn)象發(fā)生。

2.4 建立存貨管理溝通信息系統(tǒng)

企業(yè)要建立相關(guān)的信息系統(tǒng)，及時的向各個部門提供有效的存貨控制數(shù)據(jù)信息，針對數(shù)據(jù)細信息的處理問題，各個部門之間可以展開橫向的溝通。要注意的是建立存貨信息的管理溝通信息系統(tǒng)需要有完善的存貨管理手續(xù)，以及管理人員簽字印章等。企業(yè)信息溝通系統(tǒng)的有效運行需要領(lǐng)導(dǎo)管理階層對各部門員工的業(yè)績進行有效的掌握。并且協(xié)調(diào)合格部門之間的業(yè)務(wù)機制，防止部門之間出現(xiàn)業(yè)務(wù)糾紛和矛盾，造成企業(yè)存貨管理溝通信息系統(tǒng)的混亂。存貨管理溝通信息系統(tǒng)的運行效率直接影響到企業(yè)存貨內(nèi)部控制的效率，間接的對企業(yè)流動資產(chǎn)的穩(wěn)定性產(chǎn)生作用，所以企業(yè)必須建立完善的存貨管理溝通信息系統(tǒng)，保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營的穩(wěn)定性。

2.5 保證存貨周轉(zhuǎn)流程的合理性

企業(yè)在存貨內(nèi)部控制的過程中，應(yīng)該以財務(wù)部門為中心，并且結(jié)合企業(yè)的實際情況，建立具有高度合理性的存貨周轉(zhuǎn)流程。例如，各個部門在進行相關(guān)存貨控制工作管理的時候，要填制相關(guān)的單證，去報貨物從購進到銷售的整個流程能夠?qū)崿F(xiàn)環(huán)環(huán)相扣，最終將相關(guān)票務(wù)單據(jù)準(zhǔn)確的遞交到財務(wù)部門，然后財務(wù)門根據(jù)各部門提供的單據(jù)，進行入賬處理，從財務(wù)上反映存貨各個環(huán)節(jié)的控制管理狀況。領(lǐng)導(dǎo)階層要經(jīng)常與財務(wù)部門展開資產(chǎn)的清查，確保企業(yè)流動資產(chǎn)的穩(wěn)定性。

3 結(jié)語

綜上所述，企業(yè)存貨內(nèi)部控制，直接與企業(yè)的良性經(jīng)營和穩(wěn)定發(fā)展產(chǎn)生聯(lián)系，所以企業(yè)要通過有效的存貨內(nèi)部控制實現(xiàn)經(jīng)營的目的和生產(chǎn)的價值。企業(yè)要正視自身在存貨管理中存在的問題，制定存貨內(nèi)部控制制度、企業(yè)部門之間權(quán)責(zé)制衡機制和存貨管理溝通信息系統(tǒng)，保證存貨周轉(zhuǎn)流程的合理性，促進企業(yè)流動資產(chǎn)配置合理性，在社主義市場經(jīng)濟體制下保持較高的競爭能力和獲取較大的經(jīng)濟利益。

參考文獻

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存貨內(nèi)部控制是醫(yī)院內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，是內(nèi)部控制中的應(yīng)用控制，是醫(yī)院實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，貫徹經(jīng)營方針和決策，維護流動資產(chǎn)安全與完整，保證財務(wù)收支合法、會計信息真實性的一種內(nèi)部自我協(xié)調(diào)、制約和監(jiān)督的控制系統(tǒng)。所以，加強存貨內(nèi)部控制管理可以促進醫(yī)院合理地使用資金，降低醫(yī)療服務(wù)成本，提高醫(yī)院經(jīng)濟和社會效益。作為一名醫(yī)院會計人員根據(jù)工作中的得與失，談?wù)勅绾谓⑨t(yī)院存貨內(nèi)部控制管理制度的一些想法。

存貨內(nèi)部控制概念

存貨是指企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品，或者為了出售仍然處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品，或者將在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料、物料等。所謂內(nèi)部控制是指醫(yī)院為了保證業(yè)務(wù)活動的有效進行，保護資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序。建立完整有效的存貨內(nèi)部制度，可以堵塞漏洞，防止弊端，同時也可為醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)營決策提供有價值的經(jīng)濟信息和可靠數(shù)據(jù)，以實現(xiàn)醫(yī)院成本最優(yōu)化目標(biāo)的經(jīng)營。

存貨內(nèi)部控制性質(zhì)與目的

一個好的醫(yī)院存貨內(nèi)部控制應(yīng)具有健全性、合理性和有效性，它們是醫(yī)院健康發(fā)展的重要保證。同樣建立醫(yī)院存貨內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)實現(xiàn)以下目的：保證業(yè)務(wù)活動按照適當(dāng)?shù)氖跈?quán)進行，保證材料的有效交易和事項以正確的金額、在恰當(dāng)?shù)臅嬈陂g及時記錄于適當(dāng)?shù)馁~戶，保證對資產(chǎn)的記錄和處理均經(jīng)過授權(quán)，保證賬面資產(chǎn)與實存資產(chǎn)定期核對相符，保證醫(yī)院正常經(jīng)營活動有秩序、高效率地進行。

建立存貨內(nèi)部控制制度

由于醫(yī)院存貨內(nèi)部控制涉及的部門較多，所以控制點也多。根據(jù)醫(yī)院存貨實際情況，具體業(yè)務(wù)流程可分為采購、庫管、領(lǐng)用、盤存等多方面，建立完善的存貨內(nèi)部控制應(yīng)重點抓好采購和領(lǐng)用，具體工作如下：

存貨采購內(nèi)部控制

存貨采購審批內(nèi)部控制。要保證采購業(yè)務(wù)按計劃申報程序進行，由藥劑部門、設(shè)備部門、后勤部門根據(jù)醫(yī)院實際用量編制采購計劃，提出具體的采購目錄，經(jīng)主管計劃的負責(zé)人審核后報主管院領(lǐng)導(dǎo)審批。

簽訂存貨采購合同內(nèi)部控制。要保證存貨采購在授權(quán)下按合同進行。要求主管領(lǐng)導(dǎo)對采購人員進行授權(quán)委托，授權(quán)的內(nèi)容一定是經(jīng)過相關(guān)部門批準(zhǔn)的內(nèi)容；采購人員按計劃簽訂合同，無權(quán)在授權(quán)之外簽訂合同和變更合同的內(nèi)容，合同的副本應(yīng)送財會部門、藥劑部門、設(shè)備部門和后勤部門審核價格和留存。

存貨驗收和入庫內(nèi)部控制。要保證存貨采購數(shù)量、品種、質(zhì)量符合合同的要求，做到準(zhǔn)確、安全入庫。采購人員應(yīng)按合同的交貨時間催交，在收到供貨單位發(fā)票、運單后填寫收料單，一式四聯(lián)，采購部門自留一聯(lián)，其余三聯(lián)連同發(fā)票及合同副本送庫房辦理入庫。采購部門應(yīng)填制驗收單；質(zhì)量檢驗部門檢驗質(zhì)量，簽署驗收單；倉庫保管部門根據(jù)驗收單驗收存貨，填制入庫單，登記存貨臺賬，將發(fā)票、運單連同收料單送回采購部門。

存貨采購資金支付結(jié)算內(nèi)部控制。要保證貨款支付正確、合法。財會部門按庫房通知承付貨款，應(yīng)審核合同的簽訂是否符合規(guī)定；驗收單、入庫單是否真實可靠，是否與合同一致；進貨發(fā)票是否合法，是否與合同、驗收單、入庫單、付款通知單的品名、數(shù)量和價格相符。審核無誤后，辦理付款手續(xù)，進行貨款支付結(jié)算。

存貨核算內(nèi)部控制。應(yīng)通過采購部門和財會部門的日常核算保證存貨采購業(yè)務(wù)資料準(zhǔn)確、真實。采購部門和庫房保管部門要對存貨的購進、發(fā)出和庫存進行日常核算，庫房應(yīng)登記材料，采購部門登記既有數(shù)量又有金額的明細賬，定期將收料單送財務(wù)部門；財務(wù)部門根據(jù)入庫單、驗收單、付款通知單、付款憑證編制記賬憑證，登記存貨賬薄及有關(guān)賬薄，月末與采購部門和庫房管理部門進行核對。

存貨內(nèi)部審計內(nèi)部控制。應(yīng)保證采購業(yè)務(wù)的記錄正確，做到賬賬、賬表、賬實相符。月末將收料單與材料明細賬核對，清理在途材料，同時材料明細賬還應(yīng)同財務(wù)部門的材料分類賬、總賬核對，最終由內(nèi)部審計人員復(fù)核記賬憑證和原始憑證，抽查存貨采購合同是否有效，同時審查在途存貨，審核各部門核算是否正確，是否符合內(nèi)部控制程序和會計制度。

存貨領(lǐng)用內(nèi)部控制

存貨領(lǐng)用審批內(nèi)部控制。存貨領(lǐng)用應(yīng)制定定額，同時經(jīng)批準(zhǔn)才能進行。領(lǐng)用的材料應(yīng)編制計劃或核定費用定額，根據(jù)計劃、定額填制限額領(lǐng)料單向庫房領(lǐng)料。存貨領(lǐng)用須經(jīng)部門負責(zé)人審批簽字。

存貨領(lǐng)用核算內(nèi)部控制。應(yīng)保證存貨領(lǐng)用業(yè)務(wù)記錄真實，領(lǐng)發(fā)無誤。要求倉庫保管員領(lǐng)貨后及時登記存貨臺帳；財會部門根據(jù)材料記賬員的領(lǐng)料匯總表按用途匯總分配，匯總領(lǐng)料單，分類制證，登記有關(guān)賬務(wù)。

存貨盤點及處理內(nèi)部控制。應(yīng)保證存貨賬實相符。倉庫保管員應(yīng)定期盤點庫存存貨，編制存貨盤點表，并提出處理意見。財會人員年底應(yīng)抽查存貨盤點表，對于已無轉(zhuǎn)讓價值的存貨及其它足以證明已無實用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨，根據(jù)主管院領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)部門批準(zhǔn)的處理意見，同倉庫保管員共同調(diào)整存貨賬務(wù)，以確保賬實相符。

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（一）存貨資金占用量大

一般的制造企業(yè)內(nèi)，存貨在企業(yè)的流動資產(chǎn)比重達到40%-60%，而在醫(yī)藥制造企業(yè)，不但存貨的資金占用率大，而且由于企業(yè)的主要客戶都是醫(yī)療機構(gòu)，國家雖然已經(jīng)對藥品招標(biāo)的回款期限做出了不得超過六十天的規(guī)定，但在部分醫(yī)療機構(gòu)中，尤其是基層醫(yī)療機構(gòu)大多存在經(jīng)費不足、財政補償不能及時到位和層報藥品審批程序較嚴(yán)格等問題，企業(yè)的平均應(yīng)收賬款回款期在三個月以上，有的甚至高達半年及以上；企業(yè)藥品平均周轉(zhuǎn)期約為1.5-2個月，周轉(zhuǎn)期長，存貨資金占用較大。

（二）存貨管理成本高、難度大

調(diào)查顯示，藥品生產(chǎn)的直接成本僅僅占總成本的百分之10左右，而庫存成本卻占到總成本的百分之30以上。在醫(yī)藥物流過程中，庫存成本產(chǎn)生的費用也是居高不下。而企業(yè)藥品的庫存也必須嚴(yán)格遵守我國藥品監(jiān)督管理局頒布的有關(guān)藥品生產(chǎn)和銷售的相關(guān)法規(guī)，并結(jié)合藥品自身特點進行管理。醫(yī)藥流通企業(yè)的相關(guān)管理人員都要進行專業(yè)的培訓(xùn)才能上崗，并且藥品也有有效期，這些都增加了管理成品和難度。

二、制藥企業(yè)存貨管理內(nèi)部控制存在的問題分析

（一）管理層不重視存貨管理的內(nèi)部控制的建立

我國的醫(yī)藥企業(yè)競爭日益激烈，而管理層為了追求企業(yè)利潤的最大化通常會把主要精力放在能為企業(yè)帶來較大收益產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售上，因此對于內(nèi)部控制的建設(shè)，特別是對企業(yè)存貨的內(nèi)部控制的重要性認識不足，僅停留在防止企業(yè)丟失藥品的層面。由于制藥企業(yè)處在國家藥監(jiān)局的嚴(yán)格監(jiān)控下，所實施的質(zhì)量管理規(guī)程相當(dāng)嚴(yán)格，有時會與企業(yè)內(nèi)控相重合，因此有的企業(yè)會認為質(zhì)量管理就可以體現(xiàn)內(nèi)部控制的作用，導(dǎo)致存貨內(nèi)部控制制度缺乏。

（二）對具體風(fēng)險控制點沒有做明確分析和規(guī)定

制藥企業(yè)的內(nèi)部控制涵蓋生產(chǎn)、采購、銷貨、固定資產(chǎn)、關(guān)聯(lián)交易、貨幣資金、投資、研發(fā)、人事等環(huán)節(jié)，對于各個環(huán)節(jié)的具體流程中可能存在的風(fēng)險控制點都做出了明確的規(guī)定，企業(yè)存貨管理的物資流轉(zhuǎn)過程中涉及到多個部門，許多個部門相配合，風(fēng)險性較高，但對存貨管理過程中的風(fēng)險控制點沒有具體分析和規(guī)定。

（三）采購機制設(shè)置不合理采購效率低下

制藥企業(yè)目前與采購有關(guān)的業(yè)務(wù)大都由采購部負責(zé)，采購部中有多個采購組，各個采購組與各分廠對接，按照每組負責(zé)采購一個分廠的所有物資進行設(shè)置，從表面看職責(zé)分明、各司其職，但是由于每個分廠用到的物資有時會重復(fù)，如果分開采購，就會減少采購批量，增加采購成本，倘若統(tǒng)一采購，則需要協(xié)調(diào)，極易造成責(zé)任推諉或采購不及時等現(xiàn)象。

另外，企業(yè)對于采購與付款的環(huán)節(jié)進行了嚴(yán)格的控制審批流程，采購流程由于涉及到采購、財務(wù)、倉儲、法律事務(wù)部等多個部門，需多重審批，公司的制造中心又距離本部較遠，每次批送都耗費大量時間。其次，公司的采購部門沒有將采購人員的工作效率納入員工的績效考核中，導(dǎo)致部分采購人員對提高采購效率不重視，采購不及時，這造成了公司采購效率低下。

（四）公司績效考核體系和激勵機制不合理

公司的績效考核中沒有將存貨內(nèi)部控制的實施納入其中，目前企業(yè)內(nèi)的績效考核更偏重員工的個人業(yè)務(wù)能力和對企業(yè)的貢獻程度，因此導(dǎo)致員工對存貨內(nèi)部控制的重要性認識不足，缺乏積極性。在日常管理存貨的過程中，僅以完成采購，保證持續(xù)生產(chǎn)為目的，不斷減少采購次數(shù)和加大采購量，從而導(dǎo)致增加采購成本和資金占用量。

三、制藥企業(yè)存貨管理內(nèi)部控制的對策建議

（一）建立專門的內(nèi)部控制的組織機構(gòu)，加強管理層的重視

公司應(yīng)對現(xiàn)有的內(nèi)部控制的組織機制進行調(diào)整，建立專門的具有獨立性的內(nèi)部控制組織機構(gòu)。專門的內(nèi)部控制的組織機構(gòu)應(yīng)包含管理層、監(jiān)督層、領(lǐng)導(dǎo)層和執(zhí)行層。管理層包含專門從審計法務(wù)組獨立出來的內(nèi)控專項組，主要負責(zé)領(lǐng)導(dǎo)協(xié)調(diào)公司實施內(nèi)控規(guī)范工作并且直接向領(lǐng)導(dǎo)層匯報工作；監(jiān)督層由企業(yè)內(nèi)現(xiàn)有的審計法務(wù)組擔(dān)當(dāng)，負責(zé)監(jiān)督內(nèi)控全過程的運行；領(lǐng)導(dǎo)層至少要包含CEO、CFO和董事長等高管，主要把握公司內(nèi)控的方向性和戰(zhàn)略層次的規(guī)劃和決策；執(zhí)行層由各職能部門共同擔(dān)當(dāng)，負責(zé)組織內(nèi)控的日常工作及落實。

（二）引入風(fēng)險評估機制對公司存貨管理進行評估

由于公司缺乏對導(dǎo)致存貨管理風(fēng)險進行評估的機制，并無法有效識別各類外部風(fēng)險和內(nèi)部風(fēng)險，因此應(yīng)在企業(yè)戰(zhàn)略管理中引入“SWOT”分析法風(fēng)險進行分析。

“SWOT”是一種常用且直觀的風(fēng)險分析方法，是基于外部環(huán)境與競爭市場變化的條件下，進而影響企業(yè)發(fā)展的每一個要素：企業(yè)內(nèi)部的優(yōu)勢和劣勢以及外部的機遇和威脅的列舉，并對這些要素進行匹配和綜合分析，并將公司的戰(zhàn)略決策和外部環(huán)境、內(nèi)部資源、要素結(jié)合起來的態(tài)勢分析方法。具體聯(lián)合到庫存控制管理，可運用“SWOT”分析法可能對存貨管理產(chǎn)生風(fēng)險的因素，例如宏觀經(jīng)濟市場環(huán)境變化、季節(jié)性或者周期性的價格變化、競爭市場及銷售渠道的變化、經(jīng)濟狀況和存貨管理水平進行評估，并對可能造成的存貨風(fēng)險的因素，采取有效的措施來進行防范。并同時針對公司自身存貨管理的特性，對于公司存貨管理的物質(zhì)流轉(zhuǎn)控制過程中的風(fēng)險控制點做出明確的分析和規(guī)定，將采取預(yù)防措施防備可能發(fā)生的風(fēng)險。

（三）優(yōu)化存貨采購機制設(shè)置

公司現(xiàn)在的采購機制是采用與分廠對接的形式，極易造成采購物資的交叉，從而引起職責(zé)不明，調(diào)整原有分組，根據(jù)企業(yè)內(nèi)采購存貨的類別進行分類，設(shè)置權(quán)責(zé)更為清晰的機構(gòu)分類，分為原料采購組、包材采購組、五金勞保采購組、溶劑采購組，同時新增核算小組，對于經(jīng)過審批需求的單位請購物資進行預(yù)先歸集和合算，再將核算采購的結(jié)果按照采購組的職能分配給各采購小組，進行物資采購。

在提高采購效率方面，改變現(xiàn)有的采購與付款環(huán)節(jié)的審批模式，應(yīng)用OA內(nèi)部辦公系統(tǒng)，采用網(wǎng)上聯(lián)網(wǎng)審批。由物資請求單位在OA系統(tǒng)內(nèi)發(fā)起物資請購申請，然后在現(xiàn)有流程的基礎(chǔ)上，轉(zhuǎn)移到在系統(tǒng)內(nèi)層層審批，審批完成以后，傳回采購部，進行保存后按照審批過的單子進行采購。內(nèi)部聯(lián)網(wǎng)辦公系統(tǒng)有利于縮短審批時間，加快采購效率。

篇4

近年來，高校在實驗試劑、耗材的采購和使用上管理粗放，控制不嚴(yán)，利用虛假存貨采購套取資金以及在存貨管理中貪污、受賄等違法事件時有發(fā)生。長期以來，高校成本核算和成本控制意識淡薄，對存貨資產(chǎn)管理重視程度不夠，存貨管理控制措施缺乏，存貨管理中存在浪費、流失、毀損、被盜、挪用等現(xiàn)象，尤其是對危險化學(xué)品（有毒害、腐蝕、爆炸、燃燒、助燃品等，下同）等管理不嚴(yán)，容易引發(fā)重大安全事故。在存貨管理上存在管理意識不強、管理措施不到位、存貨賬實不符等問題，存貨安全和完整得不到有效保證，影響存貨使用效益。按照高校存貨業(yè)務(wù)流程，存貨管理業(yè)務(wù)存在以下風(fēng)險：

（一）采購風(fēng)險

存貨采購計劃編制和預(yù)算安排不合理，導(dǎo)致存貨積壓或短缺。對于危險化學(xué)品的請購事項未按國家有關(guān)規(guī)定辦理報批手續(xù)并實施有效管理。存貨采購過程中，由于審批手續(xù)不全，采購方式、方法不當(dāng)，對達到政府采購限額標(biāo)準(zhǔn)未實行政府采購等，都可能產(chǎn)生舞弊行為，給學(xué)校造成損失。

（二）驗收風(fēng)險

存貨驗收走形式，未按照采購單對實物逐項核對，造成虛假采購和套用資金風(fēng)險。對采購的存貨驗收程序不規(guī)范，導(dǎo)致質(zhì)量達不到要求，以次充好或數(shù)量不足；對經(jīng)驗收合格的存貨不及時登記入庫，造成存貨庫存信息不準(zhǔn)確；不按類別區(qū)分，未實行分類管理，導(dǎo)致存貨賬目混亂，造成存貨流失。

（三）保管風(fēng)險

倉儲人員崗位職責(zé)不明確，分工不合理，可能出現(xiàn)存貨被盜、挪用；保管方法不適當(dāng)，監(jiān)督不嚴(yán)密，倉庫的防火、防盜、防潮、防鼠、防病蟲害和防變質(zhì)等倉儲條件不達標(biāo)，不同性質(zhì)物品混雜存儲等，由于隨意堆放導(dǎo)致存貨腐爛、變質(zhì)。對于危險化學(xué)品未實施隔離存儲，未實施重點監(jiān)控，可能出現(xiàn)盜竊、錯發(fā)等現(xiàn)象，易引起重大安全事故。

（四）領(lǐng)用風(fēng)險

存貨領(lǐng)用手續(xù)不完善，審核不嚴(yán)格，發(fā)出存貨登記不完善，可能導(dǎo)致存貨流失。對大批量、貴重或危險化學(xué)品的領(lǐng)用與發(fā)出未實行特別授權(quán)制度，可能導(dǎo)致?lián)p失或引發(fā)安全事故。

（五）盤點風(fēng)險

存貨清查制度不健全，盤點方式、方法不得當(dāng)，存貨盤盈、盤虧、變質(zhì)、毀損等情況未及時發(fā)現(xiàn)，導(dǎo)致資產(chǎn)賬實不符，責(zé)任無法追究，管理漏洞未能及時堵住，造成資產(chǎn)流失嚴(yán)重。

（六）處置風(fēng)險

存貨處置責(zé)任不明確，審批不嚴(yán)，未能采取有效方式公平、公正處置，隨意報廢、報損，造成處置收入流失，易出現(xiàn)違法、違規(guī)處置行為，產(chǎn)生舞弊。隨意處置危險化學(xué)品及廢棄品，亂放亂扔，可能引發(fā)火災(zāi)、投毒、環(huán)境污染等危害。

二、高校存貨內(nèi)部控制目標(biāo)

高校存貨管理應(yīng)符合高校財務(wù)管理和資產(chǎn)管理活動需要，適應(yīng)辦學(xué)業(yè)務(wù)特點和事業(yè)發(fā)展需求，優(yōu)化辦學(xué)資源配置，提高存貨使用效能，避免閑置、毀損和浪費，保證存貨資產(chǎn)的安全完整。高校存貨資產(chǎn)內(nèi)部控制目標(biāo)主要包括安全性、合法性、真實性和效益性。

（一）安全性

高校通過實施內(nèi)部控制，確保學(xué)校存貨安全和完整，防范存貨被盜竊、私吞及危險化學(xué)品保管和使用過程中可能出現(xiàn)的安全責(zé)任事故。高校應(yīng)針對存貨特點建立存貨保管制度，加強防火、防盜、防潮、防病蟲害和防變質(zhì)等倉儲條件建設(shè)，降低存貨倉儲保管過程中損壞、變質(zhì)、流失和被盜等現(xiàn)象的發(fā)生。同時，強化監(jiān)管，適時跟蹤危險化學(xué)品的領(lǐng)用和使用情況，預(yù)防和減少危險化學(xué)品事故，保障師生生命財產(chǎn)安全，防止出現(xiàn)存貨管理安全風(fēng)險。

（二）合法性

存貨是高校資產(chǎn)的重要組成部分，存貨管理應(yīng)符合國家法律、政策、法規(guī)和制度的規(guī)定。涉及大宗存貨應(yīng)實行政府采購，以杜絕存貨采購過程中可能產(chǎn)生的舞弊、違法行為。高校應(yīng)加強存貨處置管理，規(guī)范處置，處置收入及時入賬。對危險化學(xué)品要按國家相關(guān)管理制度要求，嚴(yán)格管理，從采購、驗收、倉儲、保管、領(lǐng)用、回收處置等環(huán)節(jié)進行重點監(jiān)控，避免由于管理漏洞造成安全事故。

（三）真實性

高校通過加強存貨預(yù)算、采購、驗收、審批、領(lǐng)用等環(huán)節(jié)的管理和監(jiān)督，以保證存貨采購、收發(fā)等具體業(yè)務(wù)的真實性，確保存貨賬實相符。高校應(yīng)規(guī)范存貨驗收程序，對存貨的來源、數(shù)量、規(guī)格、品種、質(zhì)量等方面進行檢查，分門別類驗收入庫。加強存貨核算，建立數(shù)量金額式存貨分類明細賬，定期組織開展存貨清查盤點，發(fā)現(xiàn)差錯，查明原因，及時處理，有效彌補管理漏洞，做到存貨賬目清晰、賬實一致。

（四）效益性

高校根據(jù)辦學(xué)業(yè)務(wù)需要采取有效內(nèi)部控制措施，講求經(jīng)濟性，確保存貨使用的合理性，提高存貨的使用效益。高校應(yīng)按照教學(xué)、科研計劃或教學(xué)大綱進度要求，與部門預(yù)算相一致，于上年度合理編制次年存貨采購計劃，保證教學(xué)科研需求。高校應(yīng)強化存貨審批管理，不斷完善存貨采購預(yù)算，科學(xué)規(guī)劃庫存，避免存貨積壓或短缺，造成不必要的浪費。

三、高校存貨內(nèi)部控制措施

高校應(yīng)針對存貨管理各環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險，根據(jù)存貨業(yè)務(wù)流程，圍繞存貨內(nèi)部控制目標(biāo)，按照不相容崗位相互分離、互相牽制的內(nèi)部控制原則，建立健全存貨內(nèi)部控制管理制度，確保存貨合理配置及有效利用。高校存貨內(nèi)部控制措施包括基本控制和關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制兩方面。

（一）基本控制措施

1．崗位分工控制

按不相容崗位和職務(wù)相互分離原則，高校存貨業(yè)務(wù)涉及的不同崗位應(yīng)由不同部門和人員負責(zé)，嚴(yán)禁一個部門或同一人員包辦存貨業(yè)務(wù)的各個流程。存貨業(yè)務(wù)不相容崗位包括：存貨的請購與審批、預(yù)算審批與執(zhí)行、采購驗收與款項支付、出入庫記錄與倉庫保管、發(fā)出申請與審批、清查盤點與保管、處置申請與審批等。

2．歸口管理控制

高校應(yīng)指定專門部門歸口管理存貨，負責(zé)辦理存貨的出入庫登記和倉儲保管，規(guī)定存貨的嚴(yán)格限制接觸條件和審批程序，匯總使用部門的存貨購置申請，參與存貨的驗收，協(xié)助存貨資產(chǎn)的清查盤點，及時與財務(wù)部門存貨會計核算賬目進行核對，確保賬賬相符、賬實相符。

3．授權(quán)審批控制

高校應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的存貨業(yè)務(wù)授權(quán)審批控制制度，明確授權(quán)審批的方式、程序、權(quán)限、責(zé)任，規(guī)定具體經(jīng)辦人員的職責(zé)范圍和工作要求。審批人應(yīng)在規(guī)定的授權(quán)范圍內(nèi)履行審批職責(zé)，不得越權(quán)審批。經(jīng)辦人應(yīng)根據(jù)授權(quán)審批人的批準(zhǔn)意見辦理存貨業(yè)務(wù)。對于審批人越權(quán)審批的存貨業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并及時向上級授權(quán)部門或單位報告。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)，越權(quán)審批或擅自辦理存貨業(yè)務(wù)。

4．單據(jù)記錄控制

存貨的請購申請、預(yù)算批復(fù)、詢價函、合同、發(fā)票、出入庫單、記賬憑證、清查盤點表、處置單據(jù)等是存貨管理的重要單證，應(yīng)妥善保管。出入庫單、處置單等重要單據(jù)應(yīng)參照會計記賬憑證模式，編號管理，嚴(yán)防篡改記錄和丟失。高校應(yīng)加強存貨業(yè)務(wù)的會計核算管理，充分運用會計電算化和信息化手段，保證存貨預(yù)算編制、采購計劃、款項支付、會計核算等真實、準(zhǔn)確。

（二）關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制措施

1．采購環(huán)節(jié)控制

存貨使用部門根據(jù)年度需求編制存貨采購申請計劃，報資產(chǎn)管理部門匯總。資產(chǎn)管理部門根據(jù)使用部門申請計劃，審核、論證后向財務(wù)部門申請預(yù)算。預(yù)算批復(fù)后，使用部門和資產(chǎn)管理部門根據(jù)教學(xué)、科研需求合理編制存貨采購計劃。涉及危險化學(xué)品的請購應(yīng)按國家相關(guān)政策辦理報批手續(xù)。

2．驗收入庫控制

存貨到貨后，應(yīng)組織驗收和辦理入庫登記。對待驗存貨的品名、規(guī)格、數(shù)量等進行查驗，與訂貨單及合同核對是否一致。對貴重、稀缺、危險化學(xué)品或?qū)I(yè)性強的存貨可以聘請外部專業(yè)人士協(xié)助驗收。驗收合格的存貨，立即辦理入庫手續(xù)，填寫入庫單，登記庫存賬目；對驗收不合格的存貨，及時辦理退貨等手續(xù)。

3．倉儲保管控制

高校一般需保持一定量的存貨庫存。存貨驗收入庫后，應(yīng)按品種分類分規(guī)格擺放。存貨倉庫應(yīng)達到防火、防盜、防潮、防鼠、防病蟲害和防變質(zhì)等基本倉儲條件。對于貴重、稀缺和危險化學(xué)品應(yīng)實施隔離存儲，采用雙人雙鑰匙保管，以確保安全。非倉儲保管人員不得保管倉庫鑰匙，辦理存貨收發(fā)業(yè)務(wù)。

4．領(lǐng)用環(huán)節(jié)控制

高校應(yīng)建立存貨領(lǐng)用審批管理制度，嚴(yán)格領(lǐng)用、發(fā)出存貨的審批手續(xù)，保管人員應(yīng)仔細審核領(lǐng)用事由，掌握存貨的領(lǐng)用去向和用途。設(shè)置存貨收發(fā)存明細賬，做好存貨管理和會計核算，保證實物流和資金流一致，做到賬實相符。同時，應(yīng)建立特別授權(quán)制度，對于大批量、貴重、危險化學(xué)品的領(lǐng)用發(fā)出實施特別授權(quán)，經(jīng)審批后發(fā)放。

5．盤點處置控制

高校應(yīng)建立存貨清查盤點制度，確立盤點程序和盤點周期，明確盤點的范圍、方式、人員、頻率、時間等具體內(nèi)容，合理安排人員，有序開展盤點工作。盤點時要翻閱存貨出入庫、倉儲保管登記等賬目，做好盤點記錄，編制存貨盤點表。根據(jù)盤點情況與會計賬目進行核對，賬賬核對，賬實核對，分析盤盈、盤虧原因，查明責(zé)任，及時處理。對因變質(zhì)、毀損需辦理存貨報廢處置的，按相關(guān)審批程序辦理報批手續(xù)。

6．監(jiān)督檢查控制

篇5

一、存貨基本介紹

所謂存貨，是指企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣陌氤善坊蛏唐?，處在生產(chǎn)過程中的產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料、物料等。[1] 對于生產(chǎn)性公司而言，即便是一個零件從采購入庫、保管、支領(lǐng)登記、生產(chǎn)加工到成品出廠也必須經(jīng)歷存貨管理的各個環(huán)節(jié)，且在各個環(huán)節(jié)均存在著存貨管理的風(fēng)險，如不進行有效的內(nèi)部控制，就會“牽一發(fā)而動全身”，影響整個公司的正常生產(chǎn)經(jīng)營。

二、公司存貨管理循環(huán)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

本文所研究的公司是一家生產(chǎn)性企業(yè)，其存貨包括1500多個品種的原材料、40多種半成品和30多種不同型號的成品。對這些存貨進行有效的管理才能為財務(wù)提供準(zhǔn)確的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，才能提高公司整體管理水平，降低存貨資金風(fēng)險。然而，該公司在進行存貨管理過程中，受多種原因的影響存在著各種問題和不足，極大地制約著該公司管理水平的整體提升。這些問題和不足表現(xiàn)在：

（1）原材料出入庫環(huán)節(jié)的不足：由于種類繁多，且很多零件十分細小，逐一清點難度較大，大多以供應(yīng)商提供的送貨單上顯示的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。一旦供應(yīng)商所送數(shù)量不足，就會造成公司利益的損失。同時，由于庫房工作人員很難做到按照“先進先出”的原則發(fā)貨，就會導(dǎo)致某些先進入倉庫的原料因時間過長失效，增加企業(yè)原材料成本。在支領(lǐng)環(huán)節(jié)，除了正常支領(lǐng)外，有時還存在特殊超領(lǐng)，如加工報廢、技術(shù)人員領(lǐng)料進行試驗等等，這些超領(lǐng)均需要走相應(yīng)的超領(lǐng)手續(xù)，填寫超領(lǐng)單。但由于該公司倉庫負責(zé)人直接向財務(wù)部門提交超領(lǐng)單，沒有與原始申請單進行核對，就難以為財務(wù)提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)。（2）成品出入庫環(huán)節(jié)的不足。正常入庫一般不會出現(xiàn)紕漏，但由于成品出庫可能存在銷售出庫，返修出庫、不良退貨實驗出庫、補發(fā)出庫和報廢出庫等多種情況，如果工作人員不細心或手續(xù)不完整，極易造成差錯。（3）盤點管理存在的不足。該公司每個季度都有專門的部門組織一次存貨盤點，盤點涉及多有存貨和所有環(huán)節(jié)。但由于盤點結(jié)果的統(tǒng)計沒有專門進行復(fù)核，沒有確認盤點票的真實有效性，盤點出現(xiàn)差異的原因事后沒有進行深入專業(yè)的分析，往往使盤點流于形式，不能通過盤點發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理中存在的不足，盤點起不到應(yīng)有的內(nèi)控作用。

篇6

對于糧食倉儲企業(yè)而言，加強并完善存貨的內(nèi)部控制制度，是確保糧食安全、管理高效的重要保障，作為糧食系統(tǒng)的央企，ab公司直屬庫一貫秉承著“任流一滴汗，不壞一粒糧”的宗旨，因此，降低存貨管理風(fēng)險，唯有建立健全內(nèi)部控制制度，才能實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。

 

一、ab公司概況

（一）abb公司簡介 ab公司成立于2000年，注冊資本200億元。主業(yè)范圍是糧油倉儲、加工、貿(mào)易及物流，倉儲技術(shù)服務(wù)與研究。ab公司實行“三級架構(gòu)、兩級法人”的垂直管理體系，“三級架構(gòu)”即總公司、分公司和直屬庫，其中總公司和直屬庫為獨立法人。

 

（二）abb公司組織結(jié)構(gòu) 1..總公司 總公司對直屬庫的人、財、物實行垂直管理，公司總部設(shè)有9個職能部門，總公司在全國設(shè)立了24個分公司和4個子公司，上收及劃轉(zhuǎn)了251個直屬庫。

 

2..分公司 總公司在全國各省、直轄市設(shè)立了24個分公司，分公司作為總公司的派出機構(gòu)，經(jīng)總公司授權(quán)代表總公司負責(zé)管理轄區(qū)內(nèi)的中央儲備糧和直屬庫。

3..直屬庫 經(jīng)國家有關(guān)部門批準(zhǔn)同意，ab總公司陸續(xù)劃轉(zhuǎn)上收了251個直屬庫，由總公司統(tǒng)一管理其領(lǐng)導(dǎo)班子、國有資產(chǎn)和財務(wù)。直屬庫是自負盈虧、獨立核算的法人實體，直接從事中央儲備糧收購、運輸、儲存、加工、銷售及相關(guān)業(yè)務(wù)。

 

二、ab公司直屬庫存貨內(nèi)部控制制度

（一）糧食采購各庫的糧食來源分為兩個部分，一部分是各庫執(zhí)行各分公司下達的中央儲備糧入庫文件收購，另一部分則是直接從農(nóng)戶手中收購。采購環(huán)節(jié)的內(nèi)控體現(xiàn)在糧食質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和入庫前晾曬標(biāo)準(zhǔn)兩方面。

 

在糧食采購的質(zhì)量要求上，各庫要進行糧食成熟年限的檢查，儲存時間要求因地域不同而有所區(qū)別，長江以南地區(qū)時間偏短，長江以北地區(qū)時間較長，食油1至2年，地下庫糧食的儲存時間，可根據(jù)質(zhì)量情況適當(dāng)延長。若經(jīng)糧情檢查不符合標(biāo)準(zhǔn)的糧食，一律上報反映情況，并立即停止糧食的收購。

 

從農(nóng)戶手中收購余糧時，除了要按各庫收購糧食基本標(biāo)準(zhǔn)進行糧食儲存年限的檢查，同時要檢查糧食中水分的含量和雜質(zhì)的含量，及時進行糧食的化驗，檢驗化驗人員通過儀器檢驗和感官檢驗確保收購糧油的質(zhì)量符合國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，并根據(jù)化驗結(jié)果將糧食分等。

 

確認收購后，所收糧食必須經(jīng)整曬達到國家標(biāo)準(zhǔn)后才可以入倉庫儲存。不具備整曬條件的庫點，入庫糧食必須經(jīng)二次整曬達到國家標(biāo)準(zhǔn)才能入庫。

（二）糧食入庫 糧食入庫環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度包括如下6個環(huán)節(jié)：

第一，接收上級指令。各直屬庫接到分公司下達的中央儲備糧入庫文件后，由綜合科制定具體的入庫計劃和接收方案，并將信息傳送給財務(wù)科、倉儲科等。財務(wù)科、倉儲科、資產(chǎn)管理科等做好資金、糧油接收人員、倉容、設(shè)備、器材等準(zhǔn)備工作，調(diào)校各種檢驗、計量儀器設(shè)備，確保有效使用；批量采購時購銷業(yè)務(wù)科填制入庫通知單，負責(zé)通知倉儲科、資產(chǎn)管理科等相關(guān)科室到貨信息。第二，糧食進門檢查。送糧車輛到庫，購銷業(yè)務(wù)科的登記人員填寫直屬庫調(diào)入糧油登記簿，對售糧企業(yè)或個人、到庫時間、運輸工具、車號、承運人、發(fā)貨明細表號等情況進行登記。購銷業(yè)務(wù)科業(yè)務(wù)員卸車前和卸車時應(yīng)進行車體狀況檢查，例如苫蓋有無異狀、糧油有無漏雨、水濕、被盜、異味等情況，在卸車過程中檢查糧油裝具、鋪墊物、縫口是否符合國家標(biāo)準(zhǔn)，有無撒漏、破損、污染、生霉變質(zhì)及蟲糧等情況，并登記作業(yè)記錄。若發(fā)現(xiàn)異常情況則上報購銷業(yè)務(wù)科科負責(zé)人和倉儲科負責(zé)人。第三，糧食質(zhì)量檢查。倉儲科的保管員在糧油入倉驗收過程中，發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題應(yīng)立即停止入倉，并及時通知計量檢驗人員，以確定是否存在質(zhì)量問題。若經(jīng)過二次檢驗，確認糧油確實存在質(zhì)量問題，應(yīng)立即通知購銷業(yè)務(wù)科聯(lián)系供應(yīng)商協(xié)商處理；卸車后科室主管領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)卸車前倉儲科計量檢驗室的檢驗結(jié)果，按照糧食質(zhì)量及水分的不同情況分別下達過篩、碼垛及晾曬或烘干作業(yè)的指令。在作業(yè)結(jié)束后，保管員應(yīng)及時通知倉儲科計量檢驗室進行水分檢驗。檢驗員出具儲備糧整曬檢驗報告，經(jīng)檢驗員檢驗證明質(zhì)量符合儲備糧入庫標(biāo)準(zhǔn)后方可入倉。第四，糧食信息核對。購銷業(yè)務(wù)科根據(jù)中央儲備糧油計劃入庫情況編制入庫通知單，傳遞給檢驗抽樣人員，由抽樣人員及時登記直屬庫調(diào)入糧油登記簿并組織抽樣，抽樣人員將所抽樣品與直屬庫糧食樣品標(biāo)簽送交檢驗人員進行檢驗。檢驗員按檢驗結(jié)果開具檢驗單并簽字，檢驗主管對檢驗單復(fù)核后簽字。檢驗單應(yīng)及時送達倉儲業(yè)務(wù)科和客戶。如存在異議，應(yīng)及時重新抽樣進行檢驗。倉儲業(yè)務(wù)科保管員在卸車過程中發(fā)現(xiàn)糧油質(zhì)量問題，應(yīng)及時通知檢驗員復(fù)檢，最終結(jié)果以復(fù)檢為準(zhǔn)。第五，糧食驗收入庫。司磅員根據(jù)地磅計量數(shù)據(jù)填寫ab公司直屬庫入庫磅碼單，計量數(shù)據(jù)未經(jīng)授權(quán)不得修改。直屬庫入庫磅碼單在經(jīng)過計量主管審核后方可送達相關(guān)科室。保管員負責(zé)卸車時與發(fā)貨明細表上記載的糧油品名、件數(shù)、重量等進行核對，查清有無錯發(fā)、短件虧量等情況。倉儲業(yè)務(wù)科業(yè)務(wù)信息錄入員審核每日計量檢驗人員出具的直屬庫入庫磅碼單、直屬庫糧油質(zhì)量檢驗單和司磅員每日匯總出具的入倉日進度表，若無異議則將信息錄入微機中形成入庫憑證。若有異議則反饋給計量檢驗人員。第六，糧食信息登記檢查。糧食入庫結(jié)束后，各部門的相關(guān)人員就要對糧食的數(shù)量以及質(zhì)量進行核對，若出現(xiàn)數(shù)量與原始憑證記載不一致的情況，要及時查找原因，進行相關(guān)調(diào)整。直接向農(nóng)戶收購的，財務(wù)結(jié)算員依據(jù)直屬庫入庫磅碼單、直屬庫糧油質(zhì)量檢驗單，核對無誤后，購銷業(yè)務(wù)科開具糧油收購發(fā)票，并將糧款付給售糧人。

 

（三）糧食保管 糧食倉儲保管流程的管理基本要求是 “一符”、 “三?！薄ⅰ八穆鋵崱??！耙环笔侵纲~實相符，即統(tǒng)計賬、會計賬與保管總賬相符；保管總賬與分倉保管賬相符；分倉保管賬與貨位?？ㄏ喾?，專卡與庫存實物相符。“三?！笔侵笇}（罐）儲存、專人保管、專賬記載。中央儲備糧實行專倉掛牌儲存，不得與其他性質(zhì)的糧食混存；中央儲備糧要由專人保管，實行崗位責(zé)任制。保管、檢驗人員均要持證上崗?！八穆鋵崱笔侵钙贩N落實、地點落實、數(shù)量落實、質(zhì)量落實。

第一，進行定期糧情檢查。保管員負責(zé)糧食在儲存期間的安全并嚴(yán)格按照《ab直屬庫倉儲精細化管理實施細則（試行）》的要求進行糧情檢查，做到“有倉必到，有糧必查，查必徹底”，重點檢查糧食的溫濕度、水分、蟲霉鼠雀等情況。檢查后保管員負責(zé)將檢查結(jié)果登記糧溫檢查記錄、糧情檢查記錄、蟲情檢查記錄，如發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)將檢查情況及處理意見匯總至倉儲業(yè)務(wù)科主管，倉儲業(yè)務(wù)科主管如無法處理的應(yīng)及時上報。第二，糧情檢查情況處理。檢驗人員每年3月和9月都要對庫存中央儲備糧質(zhì)量進行全面檢測，做好檢測原始記錄及檢測報告，并將檢測結(jié)果及時填入?？āz測為不宜繼續(xù)儲存的中央儲備糧，要及時向分公司提出輪換建議。若發(fā)現(xiàn)蟲情，保管員負責(zé)填寫直屬庫危險作業(yè)申請單（熏蒸審批單），送交倉儲業(yè)務(wù)科主管，由倉儲業(yè)務(wù)科主管核實蟲情后，在直屬庫危險作業(yè)申請單上簽字

，并簽發(fā)直屬庫危險作業(yè)許可證。庫主任每月至少檢查一次糧情，并在糧情檢查記錄薄上簽署意見。每次雨雪等惡劣天氣前后，要組織人員做好預(yù)防措施及糧情檢查工作。第三，定期糧食盤點。保管員每月對所管倉位儲備糧油進行月度盤點，一般以當(dāng)月月末為時點。盤點中由保管員實施清點工作，統(tǒng)計員進行監(jiān)盤。盤點結(jié)束后根據(jù)盤點結(jié)果編制直屬庫糧油收支庫存月報表，并由保管員和統(tǒng)計員簽字確認。倉儲業(yè)務(wù)科主管組織安排各組保管員進行儲備糧油年度盤點。由保管員實施清點工作，統(tǒng)計員進行監(jiān)盤，同時財務(wù)科、倉儲業(yè)務(wù)科應(yīng)組成檢查小組對庫存糧油進行抽盤。盤點結(jié)束后根據(jù)盤點結(jié)果編制盤點明細表，并由保管員、統(tǒng)計員和檢查小組成員共同簽字確認。

 

（四）糧食出庫 糧食出庫的環(huán)節(jié)包括三項內(nèi)部控制措施：

首先，接收通知并做好出庫準(zhǔn)備。各直屬庫接到分公司下達的中央儲備糧出庫文件后，由綜合科制定具體的出庫計劃和出倉方案，并將信息傳達到財務(wù)科、倉儲科。相關(guān)科室做好人員、器材、資金的準(zhǔn)備，在購糧單位到達后，簽訂ab公司糧油購銷合同。

 

其次，單據(jù)傳遞與糧食出庫準(zhǔn)備、購銷業(yè)務(wù)科收到財務(wù)科傳遞的收款收據(jù)后，通知倉儲業(yè)務(wù)科，由倉儲業(yè)務(wù)科填制中央儲備糧油出庫計劃安排表，負責(zé)通知各相關(guān)科室（購銷業(yè)務(wù)科和資產(chǎn)管理科）出庫信息。檢驗員對出倉糧食進行檢驗時，出具糧油銷售出庫檢驗報告一式三份，第一聯(lián)存檔備查，第二、三聯(lián)分別送交監(jiān)管科、購銷業(yè)務(wù)科各一份。購糧車輛到庫，購銷業(yè)務(wù)科的登記人員驗證已支付定金或售糧款票據(jù)后，填寫直屬庫調(diào)出糧油登記薄，對購糧企業(yè)或個人、到庫時間、運輸工具、車號、承運人等情況進行登記，并按照合同約定的出庫數(shù)量實行總量控制。購銷合同執(zhí)行完成、售糧款全部到賬后，財務(wù)結(jié)算人員根據(jù)直屬庫出庫磅碼單、直屬庫糧油質(zhì)量檢驗單、中央儲備糧油發(fā)貨明細表、中央儲備糧油購銷合同，開具糧油銷售發(fā)票。

 

然后，糧食出倉。出倉過程中，由保管員、司磅員、購銷業(yè)務(wù)科主管依據(jù)中央儲備糧油出庫計劃安排表和直屬庫出庫磅碼單，對出庫糧油進行總量控制，并在直屬庫出門證上簽署意見。糧食出倉后，相關(guān)人員要及時核對出庫糧食總量。當(dāng)實際與記載數(shù)量不一致時，對確因保管等客觀原因造成的合理損耗，要及時填寫直屬庫糧油溢損報單，并按規(guī)定調(diào)整賬卡。

 

最后，糧食離庫，信息登記記錄。直屬庫與運輸單位或個人簽訂運輸協(xié)議，明確運輸責(zé)任。運輸車輛裝車完畢，倉儲科保管員進行封車檢查，由購銷業(yè)務(wù)科開具出門證，寫明車號、品種、件數(shù)、購糧單位或個人。庫外交接人員檢查封車情況，司磅員進行檢斤，出具糧食出庫計量單，購銷業(yè)務(wù)科業(yè)務(wù)員根據(jù)糧食出庫計量單開具出門證，發(fā)現(xiàn)異常情況的要及時向相關(guān)科室匯報處理。

 

三、ab公司直屬庫存貨內(nèi)部控制分析及啟示

（一） abb公司直屬庫存貨內(nèi)部控制制度設(shè)計可供借鑒之處

1..三重質(zhì)量控制 在糧食采購方面不僅要求通過檢驗人員對糧食質(zhì)量的化驗，而且在糧食進門入庫前，抽樣員還要對剛購進未入庫的糧食進行抽樣化驗與檢測，糧食入庫后，檢驗員不定期對糧食質(zhì)量進行抽查，每月對糧食都要進行一次通風(fēng)作業(yè)與糧情檢查，對于發(fā)生的霉變與陳化的糧食能及時地了解情況，同時按時進行通風(fēng)、熏蒸、防蟲等作業(yè)，切實保證了國家糧食的質(zhì)量與安全。

 

2..各部門信息溝通順暢 倉庫保管員將糧食入庫后，財務(wù)科、倉儲科、綜合科都會將這筆業(yè)務(wù)的數(shù)量、質(zhì)量、保管倉位等重要信息記入各類賬戶上，在糧食保管過程中，這三個部門每月終了都會對糧食進行三賬核對，確保糧食的保管安全。

 

（二）abb公司直屬庫存貨內(nèi)部控制制度執(zhí)行尚有待完善

1..三賬設(shè)臵及核對不及時 部分直屬庫在糧食入庫后相關(guān)部門未進行財務(wù)賬、統(tǒng)計賬、保管賬的設(shè)臵，或設(shè)臵不全；雖將賬戶設(shè)臵齊全但每個月未進行三賬核對；或是進行核對后由于統(tǒng)計上未登記糧食存儲數(shù)量，導(dǎo)

 

致財務(wù)賬和保管賬與統(tǒng)計賬產(chǎn)生差異；年末未對糧食進行三賬核對；儲備糧保管賬總賬與分倉臺賬實存數(shù)核對后存在差異；業(yè)務(wù)科未設(shè)臵分倉保管明細賬和保管總賬；保管總賬未裝訂成冊，不便于檢查及翻閱，容易造成資料丟失。

 

2..糧食出入庫損耗比例較高 輪換中糧食入庫流程損耗比例較高；直屬庫填制的部分商品糧出庫登記檢驗檢斤單中，登記員和檢斤員未簽字，且未標(biāo)明出庫數(shù)量；倉庫無?？?、糧情檢查記錄本、熏蒸記錄本或通風(fēng)作業(yè)記錄本；直屬庫未按照分公司的要求及時的進行糧食的通風(fēng)、殺蟲、熏蒸；倉庫糧情檢查、?？ǖ扔涗洸灰?guī)范或不完全，如無入倉時間、產(chǎn)地、收獲年度、檢測記錄，或記錄內(nèi)容與實際不相符；部分保管記錄未由前任保管員移交至后任保管員。

 

篇7

【關(guān)鍵詞】制造企業(yè) 存貨 內(nèi)部控制

電線制造企業(yè)的存貨既有其他制造企業(yè)的共性，又有微利的特點，所以對存貨的管控尤為重要?；诖耍疚囊訡OSO企業(yè)風(fēng)險管理框架為基礎(chǔ)，思考了企業(yè)存貨的內(nèi)部控制建設(shè)。

一、電線制造企業(yè)存貨的特點

電線制造行業(yè)是個“料重工輕”的行業(yè)，企業(yè)的原材料中銅絲占了成本中的60%～70%，耗用資源量大。首先銅絲需求頻繁且多，向本地的供應(yīng)商采購，貨到付款期短，加上銅價波動較大，加大了資金需求量和成本控制難度。由于電線生產(chǎn)設(shè)備并非精密設(shè)備，在生產(chǎn)過程中容易產(chǎn)生廢品，原材料和成品保質(zhì)期短易老化，而且，電線制造企業(yè)為訂單式生產(chǎn)，產(chǎn)品規(guī)格繁多，每種產(chǎn)品需要按客戶的要求生產(chǎn)，一旦形成成品庫存，就很難消化。由于存貨價值占營運資金的60%以上，而且存貨在生產(chǎn)流通過程中涉及到的部門眾多，因此筆者選擇存貨作為內(nèi)部控制建設(shè)試點。

二、存貨的內(nèi)部控制具體做法

根據(jù)董事會與領(lǐng)導(dǎo)層的風(fēng)險管理理念和對存貨風(fēng)險的重視程度，通過權(quán)力和職責(zé)分配（如部門架構(gòu)與流程設(shè)置）改善內(nèi)部環(huán)境，以提升員工勝任能力和道德誠信。

（一）目標(biāo)設(shè)定

1.保證存貨的取得合理。業(yè)務(wù)訂單是存貨取得的關(guān)鍵，目標(biāo)確定后，業(yè)務(wù)的下單由技術(shù)、采購、生產(chǎn)部門簽字確認，并與客戶進行二次確認，避免下錯單造成積壓的情況；同樣采購購入的原材料須符合客戶和生產(chǎn)制造的要求。不合理的存貨將造成存貨積壓，增加保管成本。

2.提高存貨周轉(zhuǎn)速度，降低存貨成本。電線制造企業(yè)屬于傳統(tǒng)的電器配套行業(yè)，技術(shù)含量和利潤率均不高，一些知名客戶如松下、博世都要求銷售價格在未來一兩年內(nèi)下降2%～5%。這就要求存貨成本至少以同等比例降低，來維持訂單和利潤。為提高高價值的原材料和成品的周轉(zhuǎn)速度以及避免材料和成品過期報廢，存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)的目標(biāo)值定為20天。

3.保證存貨安全完整。存貨安全是投資者、債權(quán)人和其他利益相關(guān)者普遍關(guān)注的重大問題，是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)。建立良好的存貨內(nèi)部控制，為資產(chǎn)安全乃至企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實現(xiàn)提供了扎實的制度保障（張群，2007）。

（二）事件識別

1.管理問題造成存貨的短缺和積壓。不合適的倉管員不熟悉該行業(yè)的材料產(chǎn)品特性，或缺乏對存貨的管控意識；對各種存貨沒有制定相應(yīng)的經(jīng)濟訂貨量，BOM表轉(zhuǎn)化不精細，造成存貨短缺；或是由于客戶取消訂單，員工差錯等原因，造成的材料或成品未及時消化，形成積壓。這些均屬于人為失誤。

2.存貨的損失。筆者的企業(yè)曾在創(chuàng)立初期因安保措施不到位，造成價值約二十萬元的銅絲被盜。同樣，生產(chǎn)過程中的額外損耗與成品報廢也會增加成本。

3.銅價波動對存貨成本的影響。銅價波動是對電線制造企業(yè)存貨影響的一大外部風(fēng)險。銅價易受國內(nèi)外經(jīng)濟、，金融政策的影響而大起大落造成成本波動。而以銷定產(chǎn)的生產(chǎn)特點決定了定單中銷售單價的確定是建立在銅價的基礎(chǔ)上，銅價波動導(dǎo)致定單中標(biāo)準(zhǔn)成本與標(biāo)準(zhǔn)利潤難以準(zhǔn)確預(yù)測，這就需要找到應(yīng)對銅價波動風(fēng)險的方法。

（三）風(fēng)險評估

1.風(fēng)險分析。適宜定性分析的存貨風(fēng)險來源包括：不相容職務(wù)兼容、各部門職責(zé)權(quán)限不分、企業(yè)流程漏洞、員工舞弊、信息傳遞不暢、獎懲機制欠缺。適宜定量分析的風(fēng)險來源包括：各種存貨的庫齡、存貨周轉(zhuǎn)率、車間廢品率、環(huán)比存貨下降率、平均銷售成本下降率、存貨跌價損失、存貨非正常損失。

對于適宜定性分析的風(fēng)險來源，有可能涉及到法律風(fēng)險，我們運用的方法是請法律事務(wù)所對涉及存貨的各部門以問答的方式對上述定性分析的風(fēng)險來源進行評分，從而得出存貨的風(fēng)險評估報告。對于報告中提及的問題及改進建議，重新完善制度及流程，專人對改進情況進行跟蹤記錄。對于適宜定量分析的風(fēng)險來源，專人提供以上存貨指標(biāo)及分析報告。

2.確定風(fēng)險承受度。存貨風(fēng)險范圍包括采購材料時的價格、數(shù)量風(fēng)險；存貨流通與保管中的損失風(fēng)險。我們將采購材料的價格、數(shù)量對存貨成本的影響控制在產(chǎn)值的0.15%以內(nèi)，廢品率控制在0.3%以內(nèi)，其他控制在0.05%以內(nèi)。因此除舞弊風(fēng)險之外的其他風(fēng)險的承受度為年產(chǎn)值的0.5%。而舞弊風(fēng)險無論金額大小均屬不可承受風(fēng)險。

（四）風(fēng)險應(yīng)對

1.實時觀注銅價波動，購買期貨規(guī)避銅價風(fēng)險。面對銅價波動，采購部和銷售部實時關(guān)注銅價波動。且一改以往與銅絲供應(yīng)商鎖銅的方法，選用套期保值的方法。套期保值在鎖銅期限和資金占用方面更具優(yōu)勢。客戶對選擇哪個時點或時期的銅價為基礎(chǔ)，確定銷售單價各不相同。國內(nèi)客戶通常按前期1～3個月的平均銅價確定售價，國外客戶通常按下單時的銅價行情確定售價。因此針對某些客戶的訂單，在市場對銅價看漲的情況下，結(jié)合流動資金情況，購買相應(yīng)數(shù)量的銅期貨以達到鎖銅保值。例如，某客戶定單中需采購80噸銅絲，交期為三個半月，下單時銅價行情為5.8萬元/噸，假定未來銅價看漲，因此買入銅期貨16手（5T/手），保證金支付69.6萬元，（保證金通常為15%），等到三個月左右，采購該訂單現(xiàn)貨銅絲用于生產(chǎn)時，銅價漲到6萬元/噸，這時期貨平倉，現(xiàn)貨購入，用期貨市場上的盈利彌補現(xiàn)貨市場的損失，并相應(yīng)制定了期貨交易流程和安全操作規(guī)范。

2.做好員工管理工作和完善企業(yè)措施，降低存貨風(fēng)險。對倉管員和其他各部門重要崗位人員，人事部門遵循德才兼?zhèn)?，以德為先的原則來選聘員工。員工上崗前做好相應(yīng)的崗前培訓(xùn)與考核，使之對從事的工作有一定的認識；采取培訓(xùn)和老員工帶新員工的辦法，使之提高工作能力、管理能力。做好企業(yè)的安保措施，包括在廠區(qū)各關(guān)鍵位置、死角安裝攝像頭。此外，購買同等金額的存貨財產(chǎn)保險，以使存貨在萬一發(fā)生損失的情況下盡可能得到賠償。

（五）控制活動

1.流程控制。采購部必須會同品質(zhì)部、技術(shù)部、財務(wù)部定期審查現(xiàn)有供應(yīng)商的資質(zhì)和對潛在供應(yīng)商就其質(zhì)量、技術(shù)、財務(wù)狀況的可行性進行調(diào)查，簽訂新合同，經(jīng)總經(jīng)理簽字，財務(wù)部留檔；采購部嚴(yán)格遵循生產(chǎn)申購計劃制作采購計劃，跟進采購流程，對于質(zhì)量不合格的材料及時通知供應(yīng)商退貨；品質(zhì)部嚴(yán)格按照材料確認書的要求進行抽檢或全檢驗收；生產(chǎn)部根據(jù)業(yè)務(wù)訂單制定精確的BOM表，嚴(yán)格依此編寫申領(lǐng)單向倉庫申領(lǐng)材料。生產(chǎn)領(lǐng)料由生產(chǎn)副總審批簽字，異常領(lǐng)料須由總經(jīng)理審批簽字。倉庫的職責(zé)較為重要，材料入庫時根據(jù)采購計劃單、供應(yīng)商的送貨單、品質(zhì)的驗收單，編制相應(yīng)的入庫單，將材料清點數(shù)量放至規(guī)定的倉位；按計劃的入庫交期收料，以避免某些供應(yīng)商提前供貨占用倉位；設(shè)置各種材料的經(jīng)濟定貨點，關(guān)注ERP中的材料數(shù)據(jù)，及時通知采購部材料的短缺與超量；倉庫入庫采用批號入庫的方法，通常用采購日期+物料代碼+供應(yīng)商（客戶）標(biāo)識的編制方法，專料專用；根據(jù)財務(wù)部審核的銷售部發(fā)貨通知，開具送貨單備貨發(fā)貨。

2.預(yù)算控制。年底，財務(wù)部會同各部門編制次年全面預(yù)算。涉及存貨的預(yù)算報表包括：生產(chǎn)預(yù)算、材料預(yù)算、人工預(yù)算、制造費用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算等，其執(zhí)行情況需進行考核，將實際數(shù)與預(yù)算數(shù)、上年數(shù)差額對比和指標(biāo)對比情況根據(jù)權(quán)重計算綜合得分，作為獎懲依據(jù)。

3.會計控制。會計機構(gòu)中涉及存貨管控的設(shè)置包括：外派倉庫會計，生產(chǎn)統(tǒng)計會計。將倉庫和生產(chǎn)部門開具的單據(jù)輸入ERP，登記臺賬；財務(wù)部的成本會計對輸入人員進行直接領(lǐng)導(dǎo)，并對相關(guān)數(shù)據(jù)審核、監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)問題及時詢問、修正。重大問題，即時向總經(jīng)理匯報。及時分析存貨庫齡，每月從ERP中獲取各明細存貨的庫齡分析表，對于庫齡3個月及以上未有業(yè)務(wù)發(fā)生的存貨，出具《呆滯存貨報告》。該報告包括形成呆滯庫存原因、相關(guān)部門責(zé)任及處理意見。經(jīng)審批后盡早處理變現(xiàn)，并將該責(zé)任納入績效考核體系。

（六）信息與溝通

1.信息平臺的溝通。企業(yè)的ERP中的有關(guān)存貨管理的模塊包括：銷售、采購、生產(chǎn)、倉庫、財務(wù)。按防范各類風(fēng)險的需要賦予各部門嚴(yán)格的權(quán)限，如防范采購和銷售的價格風(fēng)險；防范采購訂單數(shù)量多于采購計劃數(shù)量的風(fēng)險；防范生產(chǎn)領(lǐng)料數(shù)量多于BOM表的數(shù)量的風(fēng)險。利用ERP建立風(fēng)險模型，結(jié)合其報表分析系統(tǒng)實現(xiàn)存貨風(fēng)險的自動警示；各部門從不同角度對ERP進行運營、管理和控制，以獲取存貨信息，達到內(nèi)外有效溝通的目的。

2.信息報告制度。每周例會，各部門出具涉及存貨的報告：銷售部的訂單報告；采購部的采購計劃報告及供應(yīng)商分析報告；生產(chǎn)部的生產(chǎn)計劃報告；倉庫的庫存分析報告；財務(wù)部的存貨綜合分析報告。包括定期的周報、月報、年報和不定期的重大事項處理報告，并利用每月存貨指標(biāo)，考核各部門指標(biāo)完成情況。如采購部門的采購成本下降率，生產(chǎn)部的廢品率、返工率，倉庫的存貨周轉(zhuǎn)率等。

（七）監(jiān)控

1.盤點制度。重新修訂的存貨盤點制度，引入了更多部門的參與，如增加生產(chǎn)部參與監(jiān)督、年終全面盤點時，引入會計師事務(wù)所的抽盤，并設(shè)置不定期的抽盤，財務(wù)部于盤點后編制盤點分析報告，領(lǐng)導(dǎo)層對盤盈虧存貨的處理意見進行相應(yīng)處置。

2.建立反舞弊機制。設(shè)立舉報郵箱及電話，行政部受理舉報；建立舉報受理、核查、處理、反饋制度。

參考文獻

篇8

一、企業(yè)貨幣資金內(nèi)控管理中存在的問題

貨幣資金由于具有較強的流動性和靈活性，因此在管理和控制上極易發(fā)生問題。由于許多企業(yè)的許多部門都有貨幣資金的收支，各部門的工作人員或收銀人員都必須履行出納的職責(zé)，所以貨幣資金的管理風(fēng)險較大，很容易發(fā)生丟失、短缺現(xiàn)象，甚至被擠占挪用。企業(yè)在貨幣資金管理方面容易出現(xiàn)的問題主要出現(xiàn)在以下幾個方面：

首先，在貨幣資金的收入環(huán)節(jié)，由于收銀人員錯記、漏記賬單，亂開發(fā)票、隨意擅定收費壓價折扣等，造成收入不實，以挪為私用。

其次，在貨幣資金的支出環(huán)節(jié)，財務(wù)人員未能按嚴(yán)格的支付審批審核程序處理賬務(wù)，對重大貨幣資金支付業(yè)務(wù)未實行集體決策和集體審議聯(lián)簽，而由一人說了算。

再次，在貨幣資金的保管環(huán)節(jié)，未按規(guī)定分別保管票據(jù)與印鑒，未定期清查盤點貨幣資金，并形成定期清查盤點貨幣資金的制度化。

最后，存在計算機應(yīng)用違規(guī)操作。實行電算化后，會計人員既從事數(shù)據(jù)的輸入、輸出工作，又負責(zé)數(shù)據(jù)的報送，存在對數(shù)據(jù)和程序進行人為修改、復(fù)制或刪除的機會，從而使會計數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和安全性受到威脅，也增大了會計人員作假舞弊的可能性。

二、貨幣資金內(nèi)部控制存在問題的分析

（一）沒有完善的貨幣資金內(nèi)部控制體系

多數(shù)企業(yè)沒有健全有效的控制體系，沒有良好的控制環(huán)境，有相當(dāng)一部分企業(yè)沒有建立內(nèi)控機構(gòu)，已建立的部分機構(gòu)多數(shù)執(zhí)行不得力，不能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。

（二）忽視貨幣資金內(nèi)部控制的關(guān)鍵點

貨幣資金的控制要點是現(xiàn)金和銀行收支業(yè)務(wù)的管理。從現(xiàn)金和銀行存款內(nèi)部控制現(xiàn)狀來看，大多數(shù)單位沒有注重崗位分工制度的建立，導(dǎo)致了現(xiàn)金、銀行存款漏洞的發(fā)生。

（三）內(nèi)部控制人員素質(zhì)較低，影響了貨幣資金內(nèi)部控制的效果

目前我國很多企業(yè)的內(nèi)控人員缺乏職業(yè)素養(yǎng)：一些企業(yè)主管財務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)（通常是企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)）大權(quán)獨攬，獨斷專行，一切貨幣資金收支“一支筆”審批到底，使審批權(quán)失去內(nèi)控制約，產(chǎn)生許多腐敗問題。部分會計人員和出納人員缺乏職責(zé)操作意識，業(yè)務(wù)素質(zhì)較低，嚴(yán)重影響了內(nèi)部控制的執(zhí)行效果。

（四）缺乏有效的監(jiān)督機制

目前，一些企業(yè)還未建立起內(nèi)部監(jiān)督與評價機制，致使檢查、監(jiān)督與評價流于形式，內(nèi)部各部門間缺乏有效制衡，致使內(nèi)控體系的財務(wù)監(jiān)督職能難以充分發(fā)揮。

三、加強企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的對策

（一）優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境，提高內(nèi)控人員素質(zhì)

內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)是企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，也是強化內(nèi)部控制的重要因素?？刂骗h(huán)境直接影響著企業(yè)內(nèi)部控制的貫徹執(zhí)行以及企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)和整體戰(zhàn)略的實現(xiàn)。具體可以從以下幾方面采取措施：

首先，建立和完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，使權(quán)力有所制衡。明確董事會的職能，強化董事會的監(jiān)督作用，建立監(jiān)事和外部監(jiān)督制度。

其次，定期對員工進行職業(yè)道德和職業(yè)技能的培訓(xùn)，積極營造健康的企業(yè)文化氛圍，樹立愛崗敬業(yè)、廉潔奉公、知法守法和誠信正直的職業(yè)道德。

再次，對內(nèi)部控制實施單位負責(zé)人及財會人員承諾制。提高單位負責(zé)人自覺執(zhí)行內(nèi)部控制的意識，加強單位負責(zé)人和財會人員對于《會計法》等各項法規(guī)的認識，確立全員全過程的內(nèi)部控制意識，使每個職工都能自覺對照內(nèi)控制度的要求來規(guī)范和修正自己的行為。

最后，建立有效的內(nèi)審制度，建立獨立的內(nèi)部審計部門或聘請注冊會計師，加大內(nèi)審的監(jiān)控力度。如果小型企業(yè)沒有辦法設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)，也應(yīng)該指定專門人員不定期地檢查會計工作，抽查、盤點庫存現(xiàn)金等。

（二）建立完善的貨幣資金內(nèi)部控制體系

1.健全貨幣資金完整性控制

貨幣資金完整性控制的范圍包括各種收入及欠款回收。具體地說，是指單位特定會計期間發(fā)生的貨幣資金收支業(yè)務(wù)是否已按規(guī)定計入有關(guān)賬戶。通過檢查銷售、采購業(yè)務(wù)或者應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款的收回和歸還情況，或余額截止日后入賬的收入和支出，查找未入賬的貨幣資金。其控制內(nèi)容包括：

（1）發(fā)票、收據(jù)的控制。發(fā)票、收據(jù)控制是利用發(fā)票、收據(jù)編號的連續(xù)性，核對收到的貨幣資金與發(fā)票、收據(jù)金額是否一致，以確保收到的貨幣資金全部入賬的一種控制手段。對于發(fā)票、收據(jù)必須加強其印、收、發(fā)、存的管理。在此基礎(chǔ)上，利用這類發(fā)票的連續(xù)編號，設(shè)計專門崗位，負責(zé)其存根聯(lián)與入賬的記賬聯(lián)定期或不定期抽查核對工作，及時發(fā)現(xiàn)其中的錯弊，確保貨幣資金安全完整。

（2）銀行對賬單控制。銀行對賬單控制是利用銀行對賬清單與企業(yè)銀行存款日記賬進行核對，以確保銀行存款完整性的一種控制方法。通過編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，可以發(fā)現(xiàn)未達賬項，分析其原因，發(fā)現(xiàn)是否存在錯弊。

（3）業(yè)務(wù)量控制。業(yè)務(wù)量控制是根據(jù)某項業(yè)務(wù)量的大小，來復(fù)核其貨幣資金完整性的一種控制方法。

（4）往來賬核對控制。往來賬核對控制是通過定期與對方核對往來賬余額，及時發(fā)現(xiàn)挪用、貪污企業(yè)貨幣等違法行為，以評價清欠貨幣資金是否及時入賬或貨幣資金還欠是否真實的一種控制方法。特別注意對于已作壞賬處理的應(yīng)收賬款，了解是否有收回款項不入賬的情況。

2.健全貨幣資金安全性控制

貨幣資金安全性控制的范圍包括：現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。由于應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù)的變現(xiàn)能力較強，故也將其納入貨幣資金控制范圍內(nèi)。貨幣資金安全性控制內(nèi)容包括：

（1）賬實盤點控制。賬實盤點控制是通過定期或不定期對貨幣資金進行盤點，以確保企業(yè)資產(chǎn)安全的一種常見的控制方法。

（2）庫存限額控制。庫存限額控制是利用核定企業(yè)每日貨幣資金余額，將超過庫存限額的貨幣資金送存銀行或匯交某一銀行賬戶，從而降低貨幣資金風(fēng)險的一種方法。

（3）實物隔離控制。是采取妥善措施確保除實物保管之外的人員不得接觸實物的控制方法。

（4）崗位分離控制。是將不相容崗位分別由不同的人負責(zé)，以達到相互牽制、相互監(jiān)督作用的一種控制方法。比如，貨幣資金收支與記賬分離；空白支票與印章保管分離；銀行對賬單取回，余額調(diào)節(jié)表編制與復(fù)核分離等等。在具體運用中，應(yīng)結(jié)合本單位實際情況，根據(jù)成本與效益原則設(shè)計各控制崗位。

3.健全貨幣資金合法性控制

貨幣資金合法性控制的主要方法包括：

（1）內(nèi)部稽核制度。通過內(nèi)部稽核制度，加強對貨幣資金的管理和監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)和糾正貨幣資金在處理過程中出現(xiàn)的問題。

（2）審計監(jiān)督控制。通過加大內(nèi)部審計監(jiān)督力度可發(fā)現(xiàn)一些不合法的貨幣資金收付情況，從公眾中取得不合法收付的線索。

（3）授權(quán)批準(zhǔn)控制。授權(quán)批準(zhǔn)是指單位在辦理貨幣資金及保管業(yè)務(wù)時，必須采用授權(quán)批準(zhǔn)控制措施，保證貨幣資金收付及保管安全。

授權(quán)批準(zhǔn)有一般授權(quán)和特定授權(quán)兩種形式。授權(quán)批準(zhǔn)要求單位明確規(guī)定涉及會計及相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，

單位內(nèi)部的各級管理者必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。審批人應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照授權(quán)批準(zhǔn)權(quán)

限的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理業(yè)務(wù)，對于審批人超越授權(quán)

范圍審批的事項，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告。

4.健全貨幣資金效益性控制

貨幣資金效益性控制是通過運用各種籌資、投資手段合理高效地持有和使用貨幣資金，使其發(fā)揮最大的效益。其內(nèi)容包括：

（1）優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，提高資金收益。通過運用各種籌資、投資手段，制定貨幣資金收支中、長期計劃，實施某些推遲資金支付、加速貨幣回籠、收回投資政策，解決貨幣支出的缺口；或者通過加快資金支付、一定的賒銷政策、參與各種投資，提高收益，降低資金儲量。

（2）制定科學(xué)的信用政策，加速資金周轉(zhuǎn)。企業(yè)根據(jù)產(chǎn)品的市場占有率、產(chǎn)品質(zhì)量、品種、規(guī)格及價格等方面的競爭能力，確定合理的信用標(biāo)準(zhǔn)。合理考慮促銷與增加的應(yīng)收賬款機會成本、壞賬成本和現(xiàn)金折扣成本的平衡，制定折扣期限、信用期限和現(xiàn)金折扣等信用條件，同時權(quán)衡增加收賬費用和減少應(yīng)收賬款和壞賬損失，制定科學(xué)的收賬政策，減少應(yīng)收賬款、壞賬損失，加速資金周轉(zhuǎn)。

（3）加強資金使用管理，減少資金浪費。企業(yè)對采購、生產(chǎn)、銷售各環(huán)節(jié)建立嚴(yán)格控制制度，同時加強對存貨管理，合理控制存貨的儲備，減少存貨的浪費，加強存貨的流動性，減少資金的占壓，提高資金的利用效果。

（三）建立有效的監(jiān)督機制

各單位應(yīng)建立健全對貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度，明確相關(guān)機構(gòu)或人員的工作職責(zé)，并且不定期進行監(jiān)督檢查。監(jiān)督檢查的主要內(nèi)容包括：相關(guān)崗位和人員的設(shè)置情況，是否存在不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象；授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況，是否存在越權(quán)審批行為；印章的保管情況，是否存在全部印章有一人保管現(xiàn)象；票據(jù)的保管情況，是否存在票據(jù)管理漏洞。對于監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)積極采取有效措施，加以糾正和完善。

總之，貨幣資金內(nèi)部控制不僅是保證企業(yè)經(jīng)營效益的需要，更是企業(yè)在激烈的競爭環(huán)境中賴以生存的必備條件。企業(yè)必須對經(jīng)濟活動的全過程進行自我檢查、自我約制和自我調(diào)節(jié)，規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險，形成一整套完整嚴(yán)密的貨幣資金內(nèi)部控制制度，不斷提高經(jīng)營管理水平，才能在市場經(jīng)濟環(huán)境下健康發(fā)展。

參考文獻：

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郵編：100083

篇9

摘 要 貨幣資金是企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制系統(tǒng)中的重點處理內(nèi)容。也就是說，企業(yè)資本資金是企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)的物質(zhì)基礎(chǔ)，同時也是企業(yè)財務(wù)會計行為主體會計實務(wù)的重點工作。當(dāng)前形勢下，企業(yè)市場競爭環(huán)境愈發(fā)激烈，為了提高自身資金使用效益、強化自身立足市場所需的應(yīng)變能力，加強貨幣資金內(nèi)部控制管理勢在必行。

關(guān)鍵詞 貨幣資金 內(nèi)部控制 問題 舉措

企業(yè)財務(wù)管理的重點內(nèi)容之一就是貨幣資金管理。目前來說，市場需求程度越來越高，企業(yè)項目經(jīng)營范疇與理財投資空間也就愈發(fā)寬廣。因此，當(dāng)前形勢下，加強資本資金的管理所具備的指導(dǎo)意義與重要價值極大，即通過資金高效管理，能夠?qū)崿F(xiàn)資產(chǎn)財務(wù)信息的安全可靠，促進企業(yè)資產(chǎn)安全完整。

一、貨幣資金內(nèi)部控制定義概述

（一）企業(yè)貨幣資金種類

貨幣資金是企業(yè)各項資產(chǎn)的重要組成部分。根據(jù)企業(yè)貨幣資金的使用性能可劃分為以下幾種：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所需的資本資金（現(xiàn)金）、銀行存款、商用信貸、以及其它形態(tài)的貨幣資金。經(jīng)營所需的資本資金，主要是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所需的現(xiàn)金，即庫存現(xiàn)金，屬于流動資金，但不包括備用金；銀行存款資金，主要指利用銀行金融組織機構(gòu)服務(wù)內(nèi)容延伸而來的外阜存款、信用卡存款、銀行匯票存款、保證金等；而商用信貸實則可以歸于銀行存款范疇之內(nèi)，但是其性質(zhì)主要傾向于企業(yè)資金籌措、融資方面。

（二）貨幣資金內(nèi)部控制目標(biāo)

簡單來說，貨幣資金內(nèi)部控制主要指為了保證資本資金的財務(wù)信息真實可靠而采取的一系列制衡約束舉措、方法、機制等，其目的是為了提高資金使用效率，使得資金管理能夠有理有據(jù)與有章可循。為此，企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制目標(biāo)規(guī)劃應(yīng)當(dāng)明確以下幾點：其一是資金安全，即通過貨幣資金內(nèi)部控制效能的發(fā)揮，實現(xiàn)資本資金的財務(wù)信息安全，進而保證資金安全完整。企業(yè)財務(wù)工作主體應(yīng)當(dāng)遵循各項財經(jīng)法規(guī)、內(nèi)部控制體系機制、以及各項管理規(guī)章機制等，從而才能確保合理調(diào)度資金，實現(xiàn)資產(chǎn)的保值與增值；其二是資金使用效益。貨幣資金作為企業(yè)生存發(fā)展的關(guān)鍵，任何一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的開展，都離不開資金作用。因此，提高資金使用效率，為企業(yè)創(chuàng)造更多經(jīng)濟收益，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，發(fā)揮貨幣資金的重要價值；其三是資金完整性。通過開展有效的內(nèi)部控制制度，可落實企業(yè)權(quán)責(zé)發(fā)生制，將所有資金收入入賬，避免出現(xiàn)私自挪用、截留或私設(shè)“小金庫”等現(xiàn)象；其四是資金合法性。企業(yè)貨幣資金包括現(xiàn)金、存款以及其他貨幣資金。企業(yè)應(yīng)提高法律意識，確保資金獲得與使用均符合國家法律法規(guī)，手續(xù)齊全，規(guī)范企業(yè)運營發(fā)展。

二、貨幣資金內(nèi)部控制的執(zhí)行方式

（一）崗位分工執(zhí)行方式

崗位分工是確保貨幣資金內(nèi)部控制的執(zhí)行基礎(chǔ)，它主要憑借企業(yè)各責(zé)任單位人員崗位的部署去實現(xiàn)各崗位間的制衡與約束。因此，會計行為主體崗位職責(zé)分工應(yīng)當(dāng)堅持以下幾點：其一，會計工作人員應(yīng)當(dāng)負責(zé)賬務(wù)的分類、登記、原始憑證等的會計信息復(fù)核、以及收付憑證的編制等工作。其二，出納人員應(yīng)當(dāng)注重貨幣資金的保管，對各類原始憑證進行管理，如簽發(fā)、每日記賬登記，而不能負責(zé)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；其三，內(nèi)部審計工作人員在貨幣資金這項事宜的處理應(yīng)當(dāng)只負責(zé)定期審計賬目、對現(xiàn)金進行清查及盤點、以及組織不定期抽查活動等。其四，會計主管應(yīng)主要負責(zé)審核工作，即確認收支、以及復(fù)合單位負責(zé)人印章等工作事宜，即銀行預(yù)留印章必須由不同的人員經(jīng)管，并能夠定期和銀行組織機構(gòu)進行對賬，負責(zé)起銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制等。

（二）收支控制執(zhí)行方式

1．收入控制。財務(wù)資金活動收款支付環(huán)節(jié)必須要有票據(jù)，同時能夠確保結(jié)算時盡量轉(zhuǎn)賬，如果現(xiàn)金結(jié)算時應(yīng)當(dāng)按照期限時間內(nèi)及時遞送到銀行。另外，結(jié)算時也應(yīng)當(dāng)盡量采取集中收付結(jié)算方式，分散收款有一定弊端，會導(dǎo)致部分賬款出現(xiàn)壞賬的可能，進而導(dǎo)致賒銷規(guī)模擴大，不利于賬款的有效回籠；分散方式收款時，也要保證及時能夠?qū)①~款遞交到負責(zé)單位的出納員手中，并杜絕坐收坐支。

2．支出控制。企業(yè)各項財務(wù)活動的每筆支出必須經(jīng)得單位相關(guān)負責(zé)人的復(fù)核與審批，一般是會計工作人員負責(zé)復(fù)核，會計主管負責(zé)審核，出納負責(zé)付款事宜。另外，也要確保各項財務(wù)活動支出是在預(yù)算編制計劃之內(nèi)的，并能夠嚴(yán)格把好人員合理分工，堅持會計行為主體職務(wù)不相容分離機制。

3．貨幣資金保管控制。貨幣資金收付和保管只能由出納員負責(zé)，其他任何人員（包括單位負責(zé)人）非經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)集體特別授權(quán)，不得接觸貨幣資金；要嚴(yán)格執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額制度；出納員要自覺進行經(jīng)常性的對賬，每日結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額與自己所保管的現(xiàn)金核對相符，經(jīng)常與會計核對賬目；所有收付款原始憑證必須事先連續(xù)編號并按順序使用，已開出的收付款原始憑證必須全部及時入賬。

三、強化企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的實行舉措

（一）健全內(nèi)控體系制度、落實財務(wù)崗位人員職務(wù)不相容分離機制

單位內(nèi)部控制體系制度的逐步健全是落實財務(wù)崗位人員職務(wù)不相容分離機制的必要保障。也就是說，單位財務(wù)活動的相關(guān)會計行為主體會計實務(wù)處理必須要堅定財務(wù)工作原則，并且涉及到付款、結(jié)算、以及辦理登記手續(xù)的任意財務(wù)業(yè)務(wù)處理，都必須嚴(yán)格把控不能交由一人負責(zé)，確保落實不相容人員職務(wù)分離機制的牽制、制衡職能發(fā)揮。

（二）加強運作資金管理

加快企業(yè)組織機構(gòu)的資金周轉(zhuǎn)效率，提高資金使用效益至關(guān)重要。這是因為資金只有在流轉(zhuǎn)運作中才能實現(xiàn)增值及保值。因此，這就需要企業(yè)組織機構(gòu)的財務(wù)運作資金管理要始終保持合理“三率”的控制，即流動比率、運動比率、以及現(xiàn)金比率，尤其是現(xiàn)金比率這項指標(biāo)，它能夠真實反映企業(yè)近期項目活動的支付償還能力，所以就要盡可能保持現(xiàn)金收入總和大于現(xiàn)金支出總和，并使得現(xiàn)金流轉(zhuǎn)收入與流轉(zhuǎn)支出實現(xiàn)“差值余額為零”，以此才能真正意義上使得現(xiàn)金能夠充分利用，提高運作效率。

（三）健全審批控制體系機制內(nèi)容

企業(yè)貨幣資金的管理與控制是財務(wù)管理活動的重點內(nèi)容。為此，企業(yè)必須要建立健全的權(quán)責(zé)崗位責(zé)任機制，并要定期隨著財務(wù)活動內(nèi)容的管理狀況作出更新與補充，尤其是貨幣資金相關(guān)的支付業(yè)務(wù)處理，務(wù)必要保證權(quán)責(zé)崗位責(zé)任機制內(nèi)容能夠配套貨幣資金收入與支出執(zhí)行活動的各項作業(yè)環(huán)節(jié)；審批人的授權(quán)批準(zhǔn)方式、執(zhí)行程序、崗位職責(zé)、資金控制舉措必須重點明確；并且能夠規(guī)范經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的工作執(zhí)行要求，不能憑經(jīng)驗及本位觀念用事，從而才能提高工作主體的職業(yè)判斷能力，避免“一支筆”現(xiàn)象發(fā)生。

（四）專項設(shè)置貨幣資金內(nèi)部控制體系機制

首先，貨幣資金內(nèi)控體系機制的設(shè)立，必須能夠明確資金貨幣的控制范疇，能夠涵蓋企業(yè)財務(wù)活動的各項收支業(yè)務(wù)事宜，按規(guī)定所需把收支業(yè)務(wù)記入相關(guān)賬戶。其次，要把握好控制方向。即企業(yè)貨幣資金控制必須從賬務(wù)盤點、清查，庫存限額，實務(wù)隔離三個方面進行控制，力求確保資金安全。最后，要保證貨幣資金控制合規(guī)合法，保證貨幣資金活動的收支業(yè)務(wù)能夠落實票據(jù)及印章管理機制；明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)登記簿進行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。

四、結(jié)語

總之，對于企業(yè)而言，貨幣資金內(nèi)控執(zhí)行內(nèi)容為之重要，是企業(yè)財務(wù)管理活動的監(jiān)測重點。其主要內(nèi)部控制目的執(zhí)行成效的變現(xiàn)能夠提升企業(yè)財務(wù)活動收支業(yè)務(wù)的合法性與合規(guī)性，進而才能避免人員舞弊行為的發(fā)生，真正使得資金資產(chǎn)的安全程度得以保障，確保財務(wù)會計信息真實可靠，提高企業(yè)貨幣資金使用效益。因此，企業(yè)必須健全貨幣資金內(nèi)部控制體系機制及相關(guān)內(nèi)容，并保證制度可行，能夠長期適應(yīng)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所需的財務(wù)管理活動會計實務(wù)處理，從而才能實現(xiàn)財務(wù)貨幣資金控制目標(biāo)，發(fā)揮內(nèi)部控制效用。

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篇10

關(guān)鍵詞：貨幣資金;內(nèi)部控制;不足;原因

中圖分類號：F275.1 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）027-000-02

一、加強企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的意義

（一）確保企業(yè)貨幣資金的運行安全。企業(yè)之所以要對貨幣資金進行內(nèi)部控制和管理，其目的之一就是更好地確保企業(yè)貨幣資金在使用過程中的安全性，最大限度地減少企業(yè)貨幣資金在使用過程中出現(xiàn)的各種隱患。

（二）確保企業(yè)貨幣資金管理過程符合相關(guān)的法律法規(guī)。實際工作中，挪用公款現(xiàn)象在企業(yè)時有發(fā)生，加強對企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制就是為了更好地避免這些現(xiàn)象的出現(xiàn)，以免影響企業(yè)資金運轉(zhuǎn)，妨礙企業(yè)健康發(fā)展。

（三）推動企業(yè)穩(wěn)定地實現(xiàn)自己的戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)所做的任何決定都是為了更好地確保企業(yè)的發(fā)展，促進企業(yè)獲得更多的盈利，加強企業(yè)的貨幣資金內(nèi)部控制，可以讓企業(yè)的貨幣資金管理更加地科學(xué)化和規(guī)范化。

二、企業(yè)貨幣資金內(nèi)控制度中存在的問題

（一）資金重要崗位未徹底分離。目前，我國多數(shù)企業(yè)出于人力成本考慮，貨幣資金重要崗位并未執(zhí)行徹底分離與定期輪崗，給個別工作人員貪污舞弊、侵吞資金提供土壤。例如，出納人員不但負責(zé)登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬，而且負責(zé)銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制、復(fù)核工作，使企業(yè)無法及時發(fā)現(xiàn)銀行實有資金與單位資金賬簿之間的差異;再如，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)將銀行預(yù)留名章、法人章、公章全部交由出納員一人保管，出納員可以在無人監(jiān)管情況下辦理貨幣資金支付全過程，給企業(yè)資金安全帶來巨大隱患。

（二）授權(quán)審批制度執(zhí)行不到位。目前，授權(quán)審批制度在我國多數(shù)企業(yè)中得到普遍執(zhí)行，并有效的控制了企業(yè)費用開支規(guī)模。但在一些中小企業(yè)中，由于財務(wù)人員數(shù)量少，所有開支項目只要有領(lǐng)導(dǎo)簽字，財務(wù)部門就可給予報銷，導(dǎo)致其他財務(wù)人員的審核作用弱化，一些不合理費用項目順利得到審批通過。同時，對于一些重大資產(chǎn)采購、投資項目也未進行集體決策，導(dǎo)致決策結(jié)果極易受到個人主觀判斷影響且造成決策失誤，給企業(yè)造成巨大的經(jīng)濟損失。

（三）票據(jù)、印鑒未按規(guī)定程序領(lǐng)用、使用與保管。一是票據(jù)領(lǐng)用與保管方面。個別企業(yè)未對票據(jù)領(lǐng)用、管理指定專人進行登記，各部門自行根據(jù)業(yè)務(wù)量購買票據(jù)，并且票據(jù)未連續(xù)編號，財務(wù)部門無法及時、準(zhǔn)確地掌握各部門真實收入情況，給各部門隱瞞、緩繳收入提供可能，甚至造成個人貪污舞弊行為的發(fā)生。二是印鑒使用與保管方面。企業(yè)為追求暫時的便利，將公章、法人章等辦理銀行支付全部印鑒由一人保管，在使用印鑒時也未進行審批、登記，加大了印鑒保管人公款私吞、挪用公款的風(fēng)險。

（四）企業(yè)財務(wù)部門人員業(yè)務(wù)水平不高。企業(yè)之間的競爭，是企業(yè)市場占有率的競爭，也是企業(yè)內(nèi)部人才的競爭。一個企業(yè)擁有先進的工作人才，就擁有良好的發(fā)展前景。財務(wù)工作人員的業(yè)務(wù)能力、綜合素質(zhì)的高低直接關(guān)系到整個企業(yè)的精神面貌，以及資金規(guī)劃管理的能力。優(yōu)秀的財務(wù)管理人員是企業(yè)抵御財務(wù)風(fēng)險的有力后盾。但是從目前部分企業(yè)財務(wù)部門的情況來看，許多企業(yè)在聘請財務(wù)管理人員時，對硬性設(shè)備要求較多，例如畢業(yè)院校，現(xiàn)有的資格證等。但是對他們的業(yè)務(wù)能力和綜合素質(zhì)要求較少，或者沒能在選拔中體現(xiàn)出來。除此之外，“任人唯親”的思想在企業(yè)選拔財務(wù)管理人員時體現(xiàn)的較為普遍，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)人員選拔時等情況頻出，為企業(yè)財務(wù)風(fēng)險埋下了極其嚴(yán)重的導(dǎo)火線。

三、導(dǎo)致貨幣資金管理問題的原因

目前，導(dǎo)致我國多數(shù)企業(yè)資金內(nèi)控管理問題的主要原因為：一是企業(yè)重視不足。多數(shù)企業(yè)為了應(yīng)付檢查，照抄、照搬其他企業(yè)內(nèi)部控制制度，致使制度無法適應(yīng)本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點的需要。同時，企業(yè)出于成本考慮，未從人、財、物方面給予內(nèi)部制度運行保障，加之其他部門對內(nèi)控制度知識相對缺乏及漠視，使內(nèi)控制度形同虛設(shè)。二是個別企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)為了粉飾會計報表、取得銀行貸款或偷漏稅款等目的，授意財務(wù)人員編制虛假憑證或個別工作人員之間串通舞弊，違反企業(yè)內(nèi)控制度，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控制度無法發(fā)揮應(yīng)有作用。三是個別企業(yè)財務(wù)人員存在學(xué)歷低、能力差、結(jié)構(gòu)老化等問題，財務(wù)人員對《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》等知識掌握不足，無法真正適應(yīng)會計內(nèi)部控制及財務(wù)管理工作的需要。

四、解決企業(yè)貨幣資金內(nèi)控問題的途徑

（一）成立內(nèi)部審計機構(gòu)，加大貨幣資金內(nèi)控制度審計力度。一是企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部成立審計機構(gòu)，定期對貨幣資金收付、核算是否合規(guī)及內(nèi)控制度設(shè)計、執(zhí)行情況進行審計，并在匯報管理層后督促各部門認真按照審計建議進行整改，保證企業(yè)內(nèi)部控制的各項管理制度順利實施。二是為保證審計獨立性、公正性，企業(yè)可聘請會計師事務(wù)所等中介機構(gòu)對企業(yè)財務(wù)核算、制度執(zhí)行進行審計，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中存在的財經(jīng)違規(guī)問題。

（二）樹立資金集中管理理念。企業(yè)對資金安全管理的目標(biāo)就是在保障企業(yè)安全運行的基礎(chǔ)上，增加企業(yè)收益。為此就必須要把企業(yè)現(xiàn)在的所有資金進行集中規(guī)劃管理。特別是在集團制企業(yè)當(dāng)中，集中管理資金能夠保障企業(yè)內(nèi)部的團結(jié)統(tǒng)一。集中管理能夠充分發(fā)揮資金的協(xié)同效應(yīng)，使資金分配最優(yōu)化，增加企業(yè)收益。筆者提出的措施，就是企業(yè)建立一個完善的資金調(diào)度中心，對每個部門的資金周轉(zhuǎn)情況進行詳細地調(diào)查，并加強對資金使用過程的監(jiān)管，杜絕將資金挪為他用的行為。這樣不僅能夠保障企業(yè)資金的安全，還能為企業(yè)資金分配實現(xiàn)最優(yōu)化奠定堅實的基礎(chǔ)。

（三）提高財務(wù)人員綜合業(yè)務(wù)能力。設(shè)計科學(xué)、有效的內(nèi)控制度需由具備專業(yè)技術(shù)及擁有良好職業(yè)道德的財務(wù)人員執(zhí)行，因此在企業(yè)內(nèi)，可以通過定期對員工的培訓(xùn)來增強企業(yè)財務(wù)人員的綜合素質(zhì)。及時組織企業(yè)會計人員對新時期的財政政策、法律、法規(guī)以及財務(wù)專業(yè)知識進行學(xué)習(xí)，并在每年的會計人員繼續(xù)教育中，結(jié)合實際工作中的重點、難點，以及薄弱環(huán)節(jié)來確定培訓(xùn)的內(nèi)容。除此之外，保證企業(yè)財務(wù)部門的人員必須持證上崗，并培養(yǎng)他們良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)與職業(yè)道德。

（四）建立健全企業(yè)貨幣資金內(nèi)控制度。

1.建立資金審批制度。一是審核制度。企業(yè)每筆支出業(yè)務(wù)需由辦理人以外的工作人員進行審核，審核內(nèi)容應(yīng)包括經(jīng)濟事項是否真實、合理，票據(jù)類型與金額是否準(zhǔn)確，相關(guān)手續(xù)是否齊全等，審核后需在記賬憑證上簽字予以確認，提高會計核算準(zhǔn)確性。另外，如果企業(yè)采用會計電算化進行會計核算，應(yīng)單獨設(shè)立審核崗位，保證每筆會計憑證必須經(jīng)過審核后方可登記相關(guān)總賬、明細賬。二是審批制度。企業(yè)須建立嚴(yán)格的審批制度，對于不同金額的支付申請分別規(guī)定由不同層級領(lǐng)導(dǎo)審批，對重大經(jīng)濟事項必須執(zhí)行集體決策，以保證企業(yè)資金安全、有效及投資項目決策可行。

2.建立票據(jù)、印鑒的使用與管理制度。一是票據(jù)方面。企業(yè)應(yīng)制定詳細的票據(jù)領(lǐng)用、保管制度，并由專門人員負責(zé)登記票據(jù)領(lǐng)用記錄，規(guī)定各部門在領(lǐng)用票據(jù)時必須填寫用途、編號，對于各部門作廢票據(jù)需加蓋作廢章后收回，定期根據(jù)編號與賬務(wù)部門進行核對，防止票據(jù)被盜用給企業(yè)造成不必要的損失。二是印鑒方面。嚴(yán)格將辦理業(yè)務(wù)全過程印鑒由一人保管，可規(guī)定由出納人員保管支票及法人章，其他人員負責(zé)保管財務(wù)章、公章等印鑒。同時，企業(yè)應(yīng)加強印鑒安全防范，對于重要公章、法人章必須存放于保險柜中，并且保險柜需由兩把鑰匙方可打開。對于各項印鑒使用必須得到領(lǐng)導(dǎo)簽字審批及登記，避免個人編制虛假票據(jù)騙取資金。

3.建立不相容崗位分離制度。企業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)格的貨幣資金崗位分離及輪崗制度，首先，企業(yè)應(yīng)將制定的資金支付流程張貼于財務(wù)部門醒目位置，并規(guī)定出納人員只能負責(zé)辦理現(xiàn)金、銀行存款收付及保管各種收據(jù)、支票等業(yè)務(wù)，對于其他如往來款項、收支項目賬簿記錄及會計復(fù)核等業(yè)務(wù)必須由出納以外人員負責(zé)，同時，辦理資金支付相關(guān)印鑒必須由兩人以上保管，以減少個人挪用公款的機率。其次，企業(yè)應(yīng)明確各個貨幣資金管理重要崗位輪換年限，并保證輪崗制度得到合理執(zhí)行，通過定期輪崗及時發(fā)現(xiàn)前任工作人員存在的不足及降低個人發(fā)生違反財經(jīng)法規(guī)行為的機率。

參考文獻：

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