摘要:醫(yī)療設(shè)備檔案在醫(yī)院管理中發(fā)揮著重要作用，而醫(yī)療設(shè)備采購合同檔案又是醫(yī)療設(shè)備檔案的重要組成部分,提升其規(guī)范化管理顯得必要且重要。文章通過分析醫(yī)療設(shè)備采購合同檔案的現(xiàn)狀，從主觀和客觀探析現(xiàn)狀問題的原因，最后通過加強(qiáng)意識(shí)觀念、明確檔案范圍、完善歸檔與存檔形式的思路探尋規(guī)范化管理之道，旨在促進(jìn)醫(yī)療設(shè)備采購合同檔案的規(guī)范化管理。

關(guān)鍵詞:醫(yī)療設(shè)備;合同檔案;管理

近年來，隨著醫(yī)院規(guī)模的擴(kuò)大，醫(yī)療業(yè)務(wù)水平的提高，很多醫(yī)院的基礎(chǔ)診療設(shè)備和?？圃O(shè)備投入在增加，在采購醫(yī)療設(shè)備的過程中，也形成了大量具有法律效力的醫(yī)療設(shè)備采購合同檔案資料，這些檔案資料形式多樣化、種類繁多、數(shù)量巨大。因此，為了進(jìn)一步完善醫(yī)院固定資產(chǎn)管理，規(guī)范醫(yī)療設(shè)備檔案的收集、歸檔工作，建立并完善醫(yī)療設(shè)備采購合同檔案顯得極其重要且必要。文章從當(dāng)前地方三甲醫(yī)院的醫(yī)療設(shè)備采購合同檔案管理現(xiàn)狀出發(fā)，歸納出醫(yī)療設(shè)備采購合同檔案管理存在的主要問題，并分析了問題的成因，最后通過規(guī)范化的管理視角，提出醫(yī)療設(shè)備采購合同檔案管理的幾個(gè)思路，以促進(jìn)醫(yī)院檔案管理水平的不斷提升。

一、醫(yī)療設(shè)備采購合同檔案管理現(xiàn)狀

由于醫(yī)療設(shè)備采購工作流程復(fù)雜、涉及的部門多、特別是大型醫(yī)療設(shè)備的采購周期較長，這就對醫(yī)療設(shè)備采購合同提出了新的挑戰(zhàn)和要求，而對應(yīng)的采購合同檔案也就隨之出現(xiàn)了較為常見的問題。

（一）部分醫(yī)療設(shè)備采購合同檔案資料缺乏完整性

摘要：儀器設(shè)備采購合同管理工作的必要性，疾控儀器設(shè)備采購合同管理現(xiàn)狀及存在問題，提出做好合同管理的4個(gè)舉措。

關(guān)鍵詞：儀器設(shè)備；采購合同管理；舉措采購

合同管理已成為疾控中心一項(xiàng)重要工作，為確保疾控中心能夠采購到高質(zhì)量、高服務(wù)、高效率的儀器設(shè)備，應(yīng)積極地完善合同管理制度，規(guī)范設(shè)備采購合同簽訂中的每一過程，最大程度地降低合同簽訂中的風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)合同雙方全面履行約定的義務(wù)，最終圓滿地完成設(shè)備采購任務(wù)。

1儀器設(shè)備采購合同管理的必要性

儀器設(shè)備采購合同管理，是指對儀器設(shè)備采購過程中所涉及的采購合同的簽訂、履行、變更、索賠、解除、終止，以及審查、監(jiān)督、控制等全過程的管理。對采購合同進(jìn)行全過程、系統(tǒng)性、動(dòng)態(tài)性地有效管理，加強(qiáng)了采購項(xiàng)目執(zhí)行過程的總體控制；提高了供應(yīng)商的履約水平，使疾控中心按期獲得相應(yīng)的貨物及服務(wù)；提前預(yù)測有可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，減少經(jīng)濟(jì)糾紛和財(cái)產(chǎn)的損失；維護(hù)了疾控中心自身權(quán)益。同時(shí)，也提高了設(shè)備采購合同管理水平，對疾控中心科學(xué)化、規(guī)范化管理具有重要意義。

2疾控中心儀器設(shè)備采購合同管理現(xiàn)狀

摘要：本文結(jié)合企業(yè)物資采購合同中存在的問題以及在審計(jì)過程中需處理好的幾個(gè)關(guān)系，將國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)(IIA)關(guān)于增值服務(wù)的理念，應(yīng)用到物資采購合同審計(jì)之中，提出了在審計(jì)策略上要將審計(jì)重心向事前、事中轉(zhuǎn)移；在審計(jì)技術(shù)上要注重信息手段應(yīng)用；在審計(jì)重點(diǎn)上要突出價(jià)格控制；在審計(jì)組織上要作好協(xié)同配合等建議，為企業(yè)開展經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)提供了一個(gè)組織實(shí)施框架。

關(guān)鍵詞：合同審計(jì)；審計(jì)理念；增值型內(nèi)部審計(jì)；應(yīng)用

企業(yè)常常出現(xiàn)因經(jīng)濟(jì)合同簽訂、履行而遭受損失的現(xiàn)象，把經(jīng)濟(jì)合同，特別是支出性經(jīng)濟(jì)合同納入審計(jì)工作的重點(diǎn)，可以把住資金收支的關(guān)口，提高企業(yè)的管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。增值型內(nèi)部審計(jì)是國際內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的新思維和新方向，國內(nèi)學(xué)者對增值型內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用研究方面探討較少，本文以物資采購合同為例，從提升合同審計(jì)工作的效率和效果出發(fā)，以增值型內(nèi)部審計(jì)理念為指導(dǎo)，探討了新形勢下物資采購合同審計(jì)的重點(diǎn)與方法。

一、增值型內(nèi)部審計(jì)的提出

增值型內(nèi)部審計(jì)并非一種新的審計(jì)形式，而是一種新的內(nèi)部審計(jì)理念[1]。增值型內(nèi)部審計(jì)的理論基礎(chǔ)源于國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)對內(nèi)部審計(jì)概念的新詮釋。國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）在1999年對內(nèi)部審計(jì)提出了最新定義，“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng)，其目的是增加組織的價(jià)值和改善組織的經(jīng)營，它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的效果”，其中價(jià)值增值(value-added)是1999年修訂內(nèi)部審計(jì)定義時(shí)首次提出的，與IIA1990年的《內(nèi)部審計(jì)師職責(zé)說明書》相比，內(nèi)部審計(jì)的目的由“監(jiān)督和評價(jià)”改變?yōu)椤霸鲋岛透纳啤保渲性鲋凳呛诵腫2]。這標(biāo)明內(nèi)部審計(jì)進(jìn)入了一個(gè)新的發(fā)展階段，為組織“增加價(jià)值”成為引導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的方向性旗幟。

企業(yè)的目標(biāo)是價(jià)值最大化，企業(yè)的一切資源和活動(dòng)都應(yīng)該圍繞這一目標(biāo)，內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)管理過程中的一部分，有參與價(jià)值創(chuàng)造的需求和條件。價(jià)值是從生產(chǎn)和銷售過程中創(chuàng)造出來的，內(nèi)部審計(jì)雖然不參加生產(chǎn)和銷售活動(dòng)，但它可以通過保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)、減少組織風(fēng)險(xiǎn)、降低自身審計(jì)成本、提出有價(jià)值的建議、增加組織獲利機(jī)會(huì)等活動(dòng)來為企業(yè)增加價(jià)值。

摘要；工程造價(jià)審計(jì)對控制工程造價(jià)，節(jié)約建設(shè)資金，抑制基建領(lǐng)域腐敗具有重要意義，審計(jì)人員對工程造價(jià)文件的主要內(nèi)容及計(jì)算情況進(jìn)行檢查核對，以發(fā)現(xiàn)可能出現(xiàn)的差錯(cuò)，提高工程造價(jià)的準(zhǔn)確性。為此每個(gè)單位對此都是非常的重視，只有這樣企業(yè)才能在當(dāng)今日益激勵(lì)的競爭中立于不敗之地，這對企業(yè)的發(fā)展有著決定性的作用。以下就是本人對這些問題的一些見解，供于參考。

關(guān)鍵詞：控制工程造價(jià)；審計(jì)管理

傳統(tǒng)的基建維修審計(jì)往往是項(xiàng)目完工后的工程決算審計(jì)，這種事后的決算審計(jì)無法對基建維修工程進(jìn)行全過程監(jiān)督，致使工程在事前，事中的治理混亂，因?yàn)槭虑笆轮斜O(jiān)督不利甚至造成概算超計(jì)劃、預(yù)算超概算、決算超預(yù)算的情況，導(dǎo)致投資失控，嚴(yán)重影響單位的經(jīng)濟(jì)承受能力。在廣東工業(yè)大學(xué)新建教學(xué)樓施工項(xiàng)目中，我們就轉(zhuǎn)變審計(jì)方法，就是要由單純的工程決算這種事后審計(jì)逐步向事前事中審計(jì)發(fā)展，犯患于未然。下面結(jié)合審計(jì)過程中所遇到的問題進(jìn)行簡單探討。

一、工程項(xiàng)目介紹

學(xué)校新建綜合性教學(xué)樓項(xiàng)目，主要包括階梯教室，圖書館、現(xiàn)代化多煤體教室以及辦公宣。施工周期為2年，總占地面積18000平方米，建筑面積約20000平方米，總投資概算3000萬元。該項(xiàng)目由學(xué)校作為發(fā)包人，廣州大學(xué)城建設(shè)指揮部辦公室為建設(shè)組織管理單位。共同對工程的建設(shè)進(jìn)行控制與管理。

二、工程造價(jià)審計(jì)實(shí)施環(huán)節(jié)

摘要：現(xiàn)如今，電力行業(yè)正處于改革的關(guān)鍵時(shí)期，在物資采購方面，企業(yè)更要不斷管理以應(yīng)對市場對企業(yè)提出的新挑戰(zhàn)。而在物資采購時(shí)采用合同管理模式，可以很大程度地提高企業(yè)采購效率、降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，因此在社會(huì)上廣泛運(yùn)用。

關(guān)鍵詞：電力物資采購；合同管理；效率

隨著電力行業(yè)的日漸崛起，市場上對于電力物資的需求量也在逐步擴(kuò)大，許多電力物資企業(yè)紛紛涌入市場。為了規(guī)范企業(yè)行為，使得市場采購行為更具程序化，電力物資采購合同應(yīng)運(yùn)而生。作為管理市場的載體，不僅起到了控制風(fēng)險(xiǎn)的效果，更在一定程度上提升了工作效率，使電力物資采購更加規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化，大大降低風(fēng)險(xiǎn)。本文主要探討物資采購合同管理的基本環(huán)節(jié)和意義[1]。

1電力物資采購合同管理的意義

在國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，電力企業(yè)起著非常重要的推動(dòng)作用。電力是工業(yè)企業(yè)運(yùn)作的基石，一旦出現(xiàn)問題，很可能導(dǎo)致工廠大面積停電，帶來非常嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。所以電力行業(yè)是關(guān)系到國家命脈的關(guān)鍵一環(huán)。在面對當(dāng)前這樣良好的發(fā)展機(jī)遇，電力行業(yè)更要規(guī)范化自己企業(yè)的行為，特別值得一提的是物資采購管理。電力行業(yè)采購一般為大型供電機(jī)械，這些機(jī)械采購成本高、質(zhì)量要求高，所以在采購過程中要十分重視采購管理，而采購合同的運(yùn)用正是為了更好的規(guī)范采購行為。實(shí)行采購合同管理模式，對雙方的交易行為進(jìn)行約束，更好地降低采購風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，通過合同制的形式進(jìn)行管理，有效地避免了進(jìn)貨企業(yè)延期交貨等行為，大大提高了電力企業(yè)的采購工作的效率[2]。同時(shí)，采購合同具有法律規(guī)范性，嚴(yán)格依法進(jìn)行管理，保障了購銷雙方的合法利益，形成上下聯(lián)動(dòng)、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)的物資現(xiàn)場服務(wù)和履約協(xié)調(diào)機(jī)制，使物資管理更加科學(xué)化、規(guī)范化、合法化，強(qiáng)化電力企業(yè)采購管理，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的統(tǒng)一。

2電力物資采購面臨的問題

摘要：本文結(jié)合企業(yè)物資采購合同中存在的問題以及在審計(jì)過程中需處理好的幾個(gè)關(guān)系，將國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)(IIA)關(guān)于增值服務(wù)的理念，應(yīng)用到物資采購合同審計(jì)之中，提出了在審計(jì)策略上要將審計(jì)重心向事前、事中轉(zhuǎn)移；在審計(jì)技術(shù)上要注重信息手段應(yīng)用；在審計(jì)重點(diǎn)上要突出價(jià)格控制；在審計(jì)組織上要作好協(xié)同配合等建議，為企業(yè)開展經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)提供了一個(gè)組織實(shí)施框架。

關(guān)鍵詞：合同審計(jì)；審計(jì)理念；增值型內(nèi)部審計(jì)；應(yīng)用

企業(yè)常常出現(xiàn)因經(jīng)濟(jì)合同簽訂、履行而遭受損失的現(xiàn)象，把經(jīng)濟(jì)合同，特別是支出性經(jīng)濟(jì)合同納入審計(jì)工作的重點(diǎn)，可以把住資金收支的關(guān)口，提高企業(yè)的管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。增值型內(nèi)部審計(jì)是國際內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的新思維和新方向，國內(nèi)學(xué)者對增值型內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用研究方面探討較少，本文以物資采購合同為例，從提升合同審計(jì)工作的效率和效果出發(fā)，以增值型內(nèi)部審計(jì)理念為指導(dǎo)，探討了新形勢下物資采購合同審計(jì)的重點(diǎn)與方法。

一、增值型內(nèi)部審計(jì)的提出

增值型內(nèi)部審計(jì)并非一種新的審計(jì)形式，而是一種新的內(nèi)部審計(jì)理念[1]。增值型內(nèi)部審計(jì)的理論基礎(chǔ)源于國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)對內(nèi)部審計(jì)概念的新詮釋。國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）在1999年對內(nèi)部審計(jì)提出了最新定義，“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng)，其目的是增加組織的價(jià)值和改善組織的經(jīng)營，它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的效果”，其中價(jià)值增值(value-added)是1999年修訂內(nèi)部審計(jì)定義時(shí)首次提出的，與IIA1990年的《內(nèi)部審計(jì)師職責(zé)說明書》相比，內(nèi)部審計(jì)的目的由“監(jiān)督和評價(jià)”改變?yōu)椤霸鲋岛透纳啤保渲性鲋凳呛诵腫2]。這標(biāo)明內(nèi)部審計(jì)進(jìn)入了一個(gè)新的發(fā)展階段，為組織“增加價(jià)值”成為引導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的方向性旗幟。

企業(yè)的目標(biāo)是價(jià)值最大化，企業(yè)的一切資源和活動(dòng)都應(yīng)該圍繞這一目標(biāo)，內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)管理過程中的一部分，有參與價(jià)值創(chuàng)造的需求和條件。價(jià)值是從生產(chǎn)和銷售過程中創(chuàng)造出來的，內(nèi)部審計(jì)雖然不參加生產(chǎn)和銷售活動(dòng)，但它可以通過保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)、減少組織風(fēng)險(xiǎn)、降低自身審計(jì)成本、提出有價(jià)值的建議、增加組織獲利機(jī)會(huì)等活動(dòng)來為企業(yè)增加價(jià)值。

摘要：在當(dāng)前社會(huì)，內(nèi)部控制是企業(yè)管理內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的主要手段，目的是維持企業(yè)的正常運(yùn)營狀況，進(jìn)一步增強(qiáng)企業(yè)的整體實(shí)力，確保企業(yè)內(nèi)部信息的準(zhǔn)確性，避免資產(chǎn)受到威脅并實(shí)現(xiàn)自己的戰(zhàn)略目標(biāo)等。但是，目前國內(nèi)大部分企業(yè)的內(nèi)部控制仍存在各種問題，許多國內(nèi)企業(yè)還沒有建立相對完整的內(nèi)部控制系統(tǒng)來確保良好的生產(chǎn)經(jīng)營。所以，企業(yè)要可持續(xù)發(fā)展下去就必須建立健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)。在項(xiàng)目施工過程中，如果建筑企業(yè)希望項(xiàng)目順利進(jìn)行，則需要確保建材及時(shí)采購及進(jìn)場。在現(xiàn)階段，多數(shù)建筑企業(yè)已經(jīng)從運(yùn)營和發(fā)展的角度認(rèn)識(shí)到了建材采購內(nèi)部控制的重要性，并且正在認(rèn)真探尋符合企業(yè)實(shí)際發(fā)展的建材采購內(nèi)部控制制度。并且將加大建材采購的內(nèi)部控制作為企業(yè)快速、穩(wěn)步及健康發(fā)展的有效手段。本文探討并分析了建筑企業(yè)建材采購的特點(diǎn)和重要性，提出了企業(yè)建材采購內(nèi)部控制的有效策略，希望對企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展有所支持。

關(guān)鍵詞：建筑施工；材料采購；內(nèi)部控制

1引言

統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，多達(dá)70％的企業(yè)破產(chǎn)是由于企業(yè)內(nèi)部控制混亂造成的。因此，為了企業(yè)的健康發(fā)展，必須加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，降低企業(yè)的潛在風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)有效地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。自2011年以來，國家對房地產(chǎn)市場的大規(guī)?？刂埔褜ㄖ袌霎a(chǎn)生了嚴(yán)重影響，致使建筑業(yè)規(guī)模整體減少，給經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來了嚴(yán)重?fù)p失。除此之外，原材料、能源和勞動(dòng)力價(jià)格上漲也威脅到建筑業(yè)。內(nèi)部和外部問題如此之多，使中小型建筑企業(yè)的發(fā)展變得舉步維艱，甚至走向破產(chǎn)。在這種情況下，許多建筑企業(yè)正在放慢發(fā)展步伐，尋找提高競爭力的方法，并在建筑行業(yè)的市場中謀求適合自己的路徑。建筑企業(yè)有不同的內(nèi)部控制程序，各自都有自己的優(yōu)勢。但是，由于各個(gè)建筑企業(yè)內(nèi)部控制的特殊性，其內(nèi)控制度總有疏漏，大多數(shù)建筑企業(yè)迫切需要?jiǎng)?chuàng)建一個(gè)相對完整的內(nèi)部控制系統(tǒng)來解決內(nèi)部控制存在的問題。隨著施工過程中市場經(jīng)濟(jì)體制和招投標(biāo)制度的逐步完善，市場競爭日趨激烈，建筑企業(yè)作為一種使用建筑材料專門從事建筑商品生產(chǎn)的企業(yè)，無法像其他生產(chǎn)企業(yè)，可以通過對原材料的內(nèi)部控制來控制材料成本。有些企業(yè)為了拿到建筑材料的供貨權(quán)，不斷降低材料的供應(yīng)價(jià)格，最后在供貨的時(shí)候偷工減料，由于以上原因建筑材料采購的內(nèi)部控制才被提出來，企業(yè)才越來越重視內(nèi)部控制。

2內(nèi)部控制的定義

內(nèi)部控制直到1930年代才被提出、認(rèn)可和認(rèn)同，并且作為一個(gè)特殊的術(shù)語和完整的概念。在人類社會(huì)的歷史上，內(nèi)部控制的基本思想和主要形式是內(nèi)部遏止?！皟?nèi)部控制是企業(yè)為了保護(hù)資產(chǎn)，確保會(huì)計(jì)信息的可靠性和準(zhǔn)確性以及以提高運(yùn)營效率為目的而建立的。通過各種組織計(jì)劃、方法和支持措施，使業(yè)務(wù)管理部門加快政策的實(shí)施?！泵绹詴?huì)計(jì)師協(xié)會(huì)于1988年審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。第一次將“內(nèi)部控制”更改為“內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)”，而企業(yè)的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)還包含了為企業(yè)的特定目標(biāo)創(chuàng)造了合理的保證而出臺(tái)的不同的政策和程序。“內(nèi)部控制整體框架”這一定義于1992年在《內(nèi)部控制-整體框架》中被COSO提出來，即企業(yè)的董事會(huì)、管理人員和工作人員提供的合理保證程序?yàn)榱巳齻€(gè)目標(biāo)：提高財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、遵守相關(guān)法律法規(guī)，企業(yè)活動(dòng)的效率和有效性。內(nèi)部控制定義為企業(yè)內(nèi)部要素的集成，包括系統(tǒng)、流程、資源文化、結(jié)構(gòu)和任務(wù)。這些元素結(jié)合在一起，支持實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。財(cái)政部在《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（2010年）中對內(nèi)部控制的定義如下：企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)督委員會(huì)、經(jīng)理和所有工作人員執(zhí)行的控制過程，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)控制目標(biāo)。其目標(biāo)是合情合理確保法律上遵守業(yè)務(wù)控制措施，資產(chǎn)保障措施和財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)完整性，提高業(yè)務(wù)效率和效力，加快企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。

摘要：本文結(jié)合企業(yè)物資采購合同中存在的問題以及在審計(jì)過程中需處理好的幾個(gè)關(guān)系，將國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)(IIA)關(guān)于增值服務(wù)的理念，應(yīng)用到物資采購合同審計(jì)之中，提出了在審計(jì)策略上要將審計(jì)重心向事前、事中轉(zhuǎn)移；在審計(jì)技術(shù)上要注重信息手段應(yīng)用；在審計(jì)重點(diǎn)上要突出價(jià)格控制；在審計(jì)組織上要作好協(xié)同配合等建議，為企業(yè)開展經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)提供了一個(gè)組織實(shí)施框架。

關(guān)鍵詞：合同審計(jì)；審計(jì)理念；增值型內(nèi)部審計(jì)；應(yīng)用

企業(yè)常常出現(xiàn)因經(jīng)濟(jì)合同簽訂、履行而遭受損失的現(xiàn)象，把經(jīng)濟(jì)合同，特別是支出性經(jīng)濟(jì)合同納入審計(jì)工作的重點(diǎn)，可以把住資金收支的關(guān)口，提高企業(yè)的管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。增值型內(nèi)部審計(jì)是國際內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的新思維和新方向，國內(nèi)學(xué)者對增值型內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用研究方面探討較少，本文以物資采購合同為例，從提升合同審計(jì)工作的效率和效果出發(fā)，以增值型內(nèi)部審計(jì)理念為指導(dǎo)，探討了新形勢下物資采購合同審計(jì)的重點(diǎn)與方法。

一、增值型內(nèi)部審計(jì)的提出

增值型內(nèi)部審計(jì)并非一種新的審計(jì)形式，而是一種新的內(nèi)部審計(jì)理念[1]。增值型內(nèi)部審計(jì)的理論基礎(chǔ)源于國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)對內(nèi)部審計(jì)概念的新詮釋。國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）在1999年對內(nèi)部審計(jì)提出了最新定義，“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng)，其目的是增加組織的價(jià)值和改善組織的經(jīng)營，它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的效果”，其中價(jià)值增值(value-added)是1999年修訂內(nèi)部審計(jì)定義時(shí)首次提出的，與IIA1990年的《內(nèi)部審計(jì)師職責(zé)說明書》相比，內(nèi)部審計(jì)的目的由“監(jiān)督和評價(jià)”改變?yōu)椤霸鲋岛透纳啤?，其中增值是核心[2]。這標(biāo)明內(nèi)部審計(jì)進(jìn)入了一個(gè)新的發(fā)展階段，為組織“增加價(jià)值”成為引導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的方向性旗幟。

企業(yè)的目標(biāo)是價(jià)值最大化，企業(yè)的一切資源和活動(dòng)都應(yīng)該圍繞這一目標(biāo)，內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)管理過程中的一部分，有參與價(jià)值創(chuàng)造的需求和條件。價(jià)值是從生產(chǎn)和銷售過程中創(chuàng)造出來的，內(nèi)部審計(jì)雖然不參加生產(chǎn)和銷售活動(dòng)，但它可以通過保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)、減少組織風(fēng)險(xiǎn)、降低自身審計(jì)成本、提出有價(jià)值的建議、增加組織獲利機(jī)會(huì)等活動(dòng)來為企業(yè)增加價(jià)值。

目前，油氣管道建設(shè)項(xiàng)目的物資采辦費(fèi)用一般要占整個(gè)項(xiàng)目總投資的40%～50%，在工程建設(shè)中，物資的供貨進(jìn)度、數(shù)量、質(zhì)量、采購?fù)度雽こ探ㄔO(shè)影響很大。保證設(shè)備材料“適時(shí)、適量、適質(zhì)、適地、適價(jià)”，是項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度、費(fèi)用和質(zhì)量目標(biāo)的重要基礎(chǔ)。物資采辦工作作為項(xiàng)目實(shí)施過程中承接設(shè)計(jì)與施工的重要環(huán)節(jié)，采辦費(fèi)用的控制是項(xiàng)目順利實(shí)施和預(yù)期收益實(shí)現(xiàn)的重中之重。

一、物資采辦費(fèi)用的分解

1.物資采辦費(fèi)用的概念

從費(fèi)用管理的角度看，主要包括采購費(fèi)用控制和采辦服務(wù)費(fèi)用控制。采辦費(fèi)用實(shí)際消耗應(yīng)控制在EPC項(xiàng)目的總體費(fèi)用預(yù)算之內(nèi)，以保證項(xiàng)目的順利實(shí)施和預(yù)期收益的實(shí)現(xiàn)。在項(xiàng)目中物資采辦費(fèi)用通常包括3個(gè)方面的內(nèi)容，即直接費(fèi)用、間接費(fèi)用和相關(guān)費(fèi)用。（1）直接費(fèi)用是指工程所需的材料、設(shè)備的采購合同的價(jià)格總和（就是我們通常所說的采購費(fèi)用）。（2）間接費(fèi)用是指工程所需的材料、設(shè)備制造期間的督辦、監(jiān)造費(fèi)用，工程所需的材料、設(shè)備從工廠到施工現(xiàn)場的裝卸、運(yùn)輸、清關(guān)和保險(xiǎn)等費(fèi)用。（3）相關(guān)費(fèi)用是指項(xiàng)目采辦分包商為完成項(xiàng)目采購工作所提供的管理、人員、裝備和服務(wù)等所產(chǎn)生的費(fèi)用。

2.采購費(fèi)用的分解

物資采購價(jià)格預(yù)算總金額要根據(jù)設(shè)計(jì)提供的采購清單進(jìn)一步進(jìn)行費(fèi)用預(yù)算分解，以獲得單項(xiàng)采購物資的預(yù)算價(jià)格。（1）采辦包劃分。采辦包的劃分就是為將來采購費(fèi)用預(yù)算細(xì)分到某種類的具體物資上，為單項(xiàng)物資的采購預(yù)算做好準(zhǔn)備工作。對于整個(gè)項(xiàng)目的采購而言，先提出采購清單，采辦將根據(jù)采購物資的種類和規(guī)格進(jìn)行劃分，確定采辦包，以便進(jìn)行供應(yīng)商分類，不同的供應(yīng)商生產(chǎn)的產(chǎn)品種類可能相同，但規(guī)格可能不同，采辦包又可根據(jù)實(shí)際情況在實(shí)際采購過程中劃分為不同的采購合同。（2）預(yù)算分解。按照中標(biāo)后確定的采購費(fèi)用預(yù)算總金額，并根據(jù)投標(biāo)階段的采購費(fèi)用預(yù)算成果，進(jìn)行進(jìn)一步細(xì)化工作，將采購費(fèi)用細(xì)化到每一個(gè)采辦包，具體到某一種具體需要采購的物資，形成采購費(fèi)用預(yù)算明細(xì)表。單項(xiàng)預(yù)算金額將作為今后進(jìn)行實(shí)際采購的各類單項(xiàng)物資的采購費(fèi)用預(yù)算控制目標(biāo)。

摘要：建筑施工企業(yè)在施工的過程中，若想順利的推進(jìn)施工進(jìn)度，就必須確保前期性物資材料采購的充足。從現(xiàn)階段建筑施工企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展來看，大多數(shù)企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識(shí)到材料采購內(nèi)部控制的重要性，并積極的探索符合企業(yè)自身實(shí)際發(fā)展的材料采購內(nèi)部控制模式，不斷加大對材料采購的內(nèi)部控制，以此促進(jìn)企業(yè)更加健康、穩(wěn)定的發(fā)展。筆者針對建筑施工企業(yè)材料采購的特點(diǎn)以及重要性等進(jìn)行了探究與分析，并提出了企業(yè)材料采購內(nèi)部控制的有效策略，希望有助于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè)；材料采購；內(nèi)部控制；有效策略

對于建筑施工企業(yè)來說，工程項(xiàng)目的整體成本費(fèi)用可大致分為材料費(fèi)用、人工費(fèi)用、運(yùn)輸費(fèi)用等。其中建筑材料費(fèi)用一般占整體成本費(fèi)用總額的60%左右。正因?yàn)榻ㄖ牧腺M(fèi)用占總成本費(fèi)用的比重相對較大，其對企業(yè)的影響一般直接體現(xiàn)在工程項(xiàng)目的成本和質(zhì)量方面。因此，建筑施工企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)材料采購的內(nèi)部控制，以增強(qiáng)企業(yè)的競爭力，并在一定程度上提高企業(yè)的經(jīng)營效率，從而確保企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

一、構(gòu)成內(nèi)部控制的基本要素

在日益激烈的市場競爭下，企業(yè)內(nèi)部控制的重要性越來越明顯。構(gòu)成內(nèi)部控制的基本要素主要包括：第一，內(nèi)部環(huán)境。企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制的過程中應(yīng)該以內(nèi)部環(huán)境為重要基礎(chǔ)，內(nèi)部環(huán)境主要包括：組織結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化、各部門職責(zé)、管理機(jī)制等。內(nèi)部環(huán)境的好壞直接影響著企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施的效果。第二，風(fēng)險(xiǎn)評估。企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施的重要依據(jù)為風(fēng)險(xiǎn)評估，若想有效的控制和管理風(fēng)險(xiǎn)，就需要通過風(fēng)險(xiǎn)評估對相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別與分析，以此在一定程度上規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)評估主要包括：設(shè)定目標(biāo)、識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、分析風(fēng)險(xiǎn)以及應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)。第三，控制活動(dòng)。企業(yè)管理層通過各項(xiàng)規(guī)定的制定來規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，在確保內(nèi)部控制工作順利開展的同時(shí)，降低企業(yè)的損失。企業(yè)通常為了有效的控制內(nèi)部經(jīng)營與管理，而通過控制活動(dòng)來實(shí)施內(nèi)部控制。第四，信息與溝通。信息的順暢傳遞可以為企業(yè)內(nèi)部控制工作的順利開展提供重要的保障。第五，內(nèi)部監(jiān)督。企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督工作的實(shí)施，有利于提高內(nèi)部控制的效率，并有利于規(guī)范內(nèi)部控制工作。

二、建筑施工企業(yè)材料采購特點(diǎn)