導(dǎo)語(yǔ)：公路工程大宗材料采購(gòu)審計(jì)數(shù)據(jù)分析一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

【摘要】隨著我省經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)步發(fā)展，公路工程數(shù)量逐年增長(zhǎng)，而材料采購(gòu)成本在公路工程總成本中占比較大，是企業(yè)開(kāi)展公路工程內(nèi)部審計(jì)的重要風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)。在公路工程審計(jì)中，審計(jì)人員主要審查公路工程大宗材料采購(gòu)的真實(shí)性、合規(guī)性、效益性。本文主要根據(jù)采購(gòu)流程中各環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，利用表格數(shù)據(jù)分析設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，對(duì)多品種的采購(gòu)合同及單據(jù)進(jìn)行篩選，從而得到可靠數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)公路工程大宗材料采購(gòu)中的疑點(diǎn)問(wèn)題，助推材料采購(gòu)審計(jì)項(xiàng)目高質(zhì)量、高效完成。

【關(guān)鍵詞】公路工程；大宗材料；數(shù)據(jù)分析；審計(jì)

公路工程大宗材料采購(gòu)審計(jì)數(shù)據(jù)分析模型的研究應(yīng)遵循提高審計(jì)效率、保證審計(jì)質(zhì)量和普遍適用性原則。為更好地開(kāi)展模型研究，首先應(yīng)充分了解公路工程大宗材料采購(gòu)流程各個(gè)環(huán)節(jié)的重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)確定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)；其次要收集材料采購(gòu)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，利用excel建立模型進(jìn)行數(shù)據(jù)分析。

一、梳理采購(gòu)流程及風(fēng)險(xiǎn)

1.上報(bào)采購(gòu)計(jì)劃。材料使用企業(yè)根據(jù)所承擔(dān)的工程內(nèi)容及施工進(jìn)展情況提前預(yù)測(cè)施工所需材料的規(guī)格、質(zhì)量、數(shù)量、技術(shù)要求、使用時(shí)間、付款方式等信息來(lái)編制采購(gòu)計(jì)劃。存在的主要風(fēng)險(xiǎn)：虛列采購(gòu)計(jì)劃，增高成本，套取材料款；無(wú)計(jì)劃采購(gòu)大宗材料，違反企業(yè)規(guī)定導(dǎo)致成本增加。2.編制采購(gòu)方案。企業(yè)根據(jù)采購(gòu)材料計(jì)劃，編制切實(shí)可行的采購(gòu)實(shí)施方案。存在的主要風(fēng)險(xiǎn)：采購(gòu)實(shí)施方案不符合企業(yè)規(guī)定，不具備可操作性，導(dǎo)致材料采購(gòu)工作滯后影響施工工期。3.采購(gòu)主要方式。根據(jù)材料采購(gòu)法律法規(guī)要求，單項(xiàng)物資、設(shè)備合同估算價(jià)或年度累計(jì)采購(gòu)金額在200萬(wàn)元以上（含）的采購(gòu)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)通過(guò)公開(kāi)招標(biāo)方式采購(gòu)。存在的主要風(fēng)險(xiǎn)：未按法定及企業(yè)規(guī)定進(jìn)行招標(biāo)采購(gòu)，造成企業(yè)利益受損；將采購(gòu)項(xiàng)目化整為零或者以其他方式規(guī)避招標(biāo)。4.通過(guò)平臺(tái)實(shí)施。采購(gòu)實(shí)施企業(yè)根據(jù)采購(gòu)實(shí)施方案選定合理采購(gòu)方式，通過(guò)正規(guī)采購(gòu)平臺(tái)實(shí)施采購(gòu)活動(dòng)。存在的主要風(fēng)險(xiǎn)：未采用符合國(guó)家相關(guān)規(guī)定的平臺(tái)，可能引發(fā)法律糾紛風(fēng)險(xiǎn)。5.確定供應(yīng)商。通過(guò)材料采購(gòu)程序，擇優(yōu)選出材料供應(yīng)商并對(duì)其進(jìn)行排名，確定最終供應(yīng)商。存在的主要風(fēng)險(xiǎn)：違背采購(gòu)結(jié)果選擇供應(yīng)商，存在違規(guī)違約風(fēng)險(xiǎn)；供應(yīng)商資信不良，存在違約風(fēng)險(xiǎn)。6.簽訂采購(gòu)合同。采購(gòu)合同的簽訂和履行按企業(yè)管理辦法進(jìn)行管理。存在的主要風(fēng)險(xiǎn)：合同簽訂不規(guī)范，引發(fā)法律糾紛，造成資金損失。7.材料驗(yàn)收。采購(gòu)組織企業(yè)或部門負(fù)責(zé)采購(gòu)項(xiàng)目驗(yàn)收工作。存在的主要風(fēng)險(xiǎn)：材料驗(yàn)收不合規(guī)，存在以次充好、缺斤少兩等現(xiàn)象，造成企業(yè)利益受損。8.付款結(jié)算。采購(gòu)組織企業(yè)或部門根據(jù)合同約定及合同的執(zhí)行與驗(yàn)收情況提出付款申請(qǐng)，按合同要求準(zhǔn)備相關(guān)采購(gòu)合同約定的驗(yàn)收單、發(fā)票等付款依據(jù)，按企業(yè)付款流程，通過(guò)必要的系統(tǒng)審批后，由財(cái)務(wù)部門確認(rèn)付款。存在的主要風(fēng)險(xiǎn)：超付材料款、內(nèi)控不健全、無(wú)審批付款等情況，造成資金損失；材料驗(yàn)收單、發(fā)票及付款憑證信息不一致，存在虛假支付業(yè)務(wù)，造成企業(yè)資金損失。9.材料統(tǒng)計(jì)。采購(gòu)組織企業(yè)或部門將采購(gòu)結(jié)果報(bào)備至企業(yè)成本管理部。采購(gòu)結(jié)果包括采購(gòu)項(xiàng)目名稱、用途、數(shù)量、金額、合同履行日期、供應(yīng)商信息等重要采購(gòu)信息。存在的主要風(fēng)險(xiǎn)：統(tǒng)計(jì)材料數(shù)量與實(shí)際不符，多計(jì)或少計(jì)材料數(shù)量，造成材料核算不準(zhǔn)確。10.采購(gòu)文件歸檔。采購(gòu)文件包括采購(gòu)活動(dòng)記錄、采購(gòu)計(jì)劃、招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)、評(píng)估報(bào)告、合同文本、驗(yàn)收證明等其他有關(guān)資料。存在的主要風(fēng)險(xiǎn)：采購(gòu)歸檔文件不齊全，影響后期材料核算及審查工作，可能存在虛假采購(gòu)等情況。

二、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)研究

1.材料采購(gòu)計(jì)劃階段風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)。材料采購(gòu)計(jì)劃階段主要存在虛列采購(gòu)計(jì)劃、無(wú)計(jì)劃采購(gòu)等問(wèn)題，采購(gòu)計(jì)劃階段應(yīng)根據(jù)材料采購(gòu)項(xiàng)目是否有計(jì)劃及采購(gòu)計(jì)劃的真實(shí)性設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)。2.材料采購(gòu)階段風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)。根據(jù)法規(guī)及企業(yè)關(guān)于材料采購(gòu)的規(guī)定，對(duì)公路工程大宗材料采購(gòu)中涉及的采購(gòu)文件、招標(biāo)過(guò)程中的中標(biāo)和評(píng)標(biāo)等審計(jì)重點(diǎn)進(jìn)行梳理，總結(jié)出采購(gòu)時(shí)間倒置、平臺(tái)選擇不規(guī)范、采購(gòu)方式不合規(guī)、采購(gòu)控制價(jià)制定不合理、未按平臺(tái)采購(gòu)結(jié)果選擇供應(yīng)商、供應(yīng)商存在不良記錄以及違約債務(wù)等風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)，為采購(gòu)環(huán)節(jié)提示預(yù)警。3.材料使用階段風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)。通過(guò)相似工程材料價(jià)格表及歷年材料價(jià)格走勢(shì)，總體考慮市場(chǎng)環(huán)境變化，確定價(jià)格區(qū)間設(shè)置價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，再通過(guò)材料進(jìn)出庫(kù)臺(tái)賬、材料接收單等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)與工程內(nèi)業(yè)、計(jì)量臺(tái)賬、施工圖紙中材料數(shù)量對(duì)比，查看是否存在虛報(bào)材料、偷工減料等風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)置數(shù)量風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)。4.采購(gòu)材料文件歸檔階段風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)。采購(gòu)材料文件歸檔階段主要審查資料是否齊全，是否有弄虛作假等違規(guī)行為，應(yīng)設(shè)置有關(guān)資料是否完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)。

三、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)收集

基礎(chǔ)數(shù)據(jù)收集是否全面，是模型能否有效進(jìn)行數(shù)據(jù)分析的關(guān)鍵，直接影響數(shù)據(jù)分析模型的使用質(zhì)量。筆者認(rèn)為應(yīng)從以下幾方面收集被審計(jì)企業(yè)材料采購(gòu)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)：一是結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)，確定收集數(shù)據(jù)，做到少而精。二是依靠工程報(bào)表、NC財(cái)務(wù)系統(tǒng)、審計(jì)平臺(tái)提取有效數(shù)據(jù)。三是制作excel表格，規(guī)定時(shí)限完成數(shù)據(jù)收集。

四、建立數(shù)據(jù)分析模型

1.編制表格，收集基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。利用excel表格，根據(jù)公路工程大宗材料采購(gòu)基本屬性，制作大宗材料采購(gòu)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)表，收集采購(gòu)材料名稱、規(guī)格、采購(gòu)方式、發(fā)布采購(gòu)公告時(shí)間、供應(yīng)商名稱、材料金額、簽訂合同日期等材料采購(gòu)基本信息，為下一步模型建立、數(shù)據(jù)分析打好基礎(chǔ)。2.匯總數(shù)據(jù)，掌握總體情況。通過(guò)excel表格數(shù)據(jù)匯總功能，將已知審計(jì)年度內(nèi)材料采購(gòu)基礎(chǔ)信息進(jìn)行匯總，了解需要分析的數(shù)據(jù)總量，掌握總體數(shù)據(jù)情況。3.確定指標(biāo)，分析數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)采購(gòu)數(shù)據(jù)情況，初步確定分析模型指標(biāo)，通過(guò)excel數(shù)據(jù)分析公式，設(shè)定約束條件，對(duì)采購(gòu)數(shù)據(jù)進(jìn)行篩查及分析，初步確定材料采購(gòu)中存在的問(wèn)題及風(fēng)險(xiǎn)。4.依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)，確定審計(jì)重點(diǎn)。參考以往材料采購(gòu)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，依據(jù)篩查出的問(wèn)題及風(fēng)險(xiǎn)，綜合考慮項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中的實(shí)際問(wèn)題，確定公路工程大宗材料采購(gòu)審計(jì)重點(diǎn)。通過(guò)以上分析可以看出，對(duì)公路工程大宗材料采購(gòu)審計(jì)數(shù)據(jù)分析模型的研究，重點(diǎn)在于基礎(chǔ)數(shù)據(jù)收集是否完整、預(yù)警指標(biāo)是否可靠，難點(diǎn)在于excel表格使用是否熟練、數(shù)據(jù)分析是否準(zhǔn)確。如果在審計(jì)過(guò)程中，以上重點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題能迎刃而解，數(shù)據(jù)分析模型一定能在公路工程大宗材料采購(gòu)審計(jì)中發(fā)揮作用，助力審計(jì)項(xiàng)目高效、高質(zhì)量完成。但想要長(zhǎng)期使用數(shù)據(jù)分析模型，關(guān)鍵在于模型的時(shí)效性，應(yīng)依據(jù)材料規(guī)格及價(jià)格走勢(shì)、供應(yīng)商簽訂合同情況等動(dòng)態(tài)信息，及時(shí)更新數(shù)據(jù)，確保模型數(shù)據(jù)緊跟市場(chǎng)行情，達(dá)到實(shí)時(shí)能夠進(jìn)行材料采購(gòu)審計(jì)數(shù)據(jù)分析的目的，為以后企業(yè)開(kāi)展公路工程大宗材料采購(gòu)審計(jì)、完成全面覆蓋審計(jì)提供數(shù)據(jù)分析模型支持，也為企業(yè)規(guī)避采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)、高質(zhì)量發(fā)展保駕護(hù)航。

【參考文獻(xiàn)】

［1］王曉煜.淺談施工企業(yè)的材料管理.建筑與預(yù)算，2012年02期56-57

［2］蔣航程.淺議企業(yè)材料采購(gòu)成本控制中的供應(yīng)商審計(jì).西南財(cái)經(jīng)大學(xué).經(jīng)濟(jì)與管理科學(xué)

［3］周曉紅.施工企業(yè)工程材料管理審計(jì)方法探索［J］.隧道建設(shè)，2005（05）

［4］陳飛.工程項(xiàng)目管理［M］.成都：科技大學(xué)出版社，1993

［5］崔竹.大數(shù)據(jù)審計(jì)實(shí)踐路徑與創(chuàng)新研究［J］.財(cái)會(huì)通訊，2022（13）

［6］張薇薇.大數(shù)據(jù)時(shí)代政府審計(jì)面臨的挑戰(zhàn)與應(yīng)對(duì)分析［J］.財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2021（08）

［7］夏維華.大數(shù)據(jù)時(shí)代政府審計(jì)信息化建設(shè)研究［J］.財(cái)會(huì)通訊，2019（16）

作者：王志遠(yuǎn) 單位：黑龍江省交通投資集團(tuán)有限公司