導(dǎo)語(yǔ)：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其規(guī)避與防范一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)按國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則定義，指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而審計(jì)人員審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性。此定義在我國(guó)更多適用于社會(huì)審計(jì)，作為國(guó)家審計(jì)，筆者認(rèn)為應(yīng)主要指國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)及審計(jì)人員在審計(jì)中，因不確定因素，對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)作出不真實(shí)反映或不恰當(dāng)評(píng)價(jià)和處理而給自身帶來(lái)負(fù)面影響或損失的可能性。它不同于社會(huì)審計(jì)，它所產(chǎn)生的后果不僅只是經(jīng)濟(jì)損失，而更多表現(xiàn)為在政治、社會(huì)、威信、信譽(yù)等方面的影響和損害。特別在法制日趨健全的今天，人們的法律意識(shí)不斷提高，社會(huì)反監(jiān)督力度逐步加大，國(guó)家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也日益增強(qiáng)。為此，正確認(rèn)識(shí)國(guó)家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，分析風(fēng)險(xiǎn)形成原因，研討規(guī)避與防范措施已十分必要。

一、國(guó)家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型及其特點(diǎn)

（一）按審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)的途徑分為：報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)和處理風(fēng)險(xiǎn)

1、報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)主要指審計(jì)機(jī)關(guān)或?qū)徲?jì)人員審計(jì)中未能真實(shí)、完整報(bào)告和反映被審計(jì)單位情況和問(wèn)題，而給政府和社會(huì)提供錯(cuò)誤信息所帶來(lái)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。它來(lái)源于審計(jì)報(bào)告、信息等環(huán)節(jié)，具有潛在性、隱蔽性等特點(diǎn)。

2、評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)主要指審計(jì)機(jī)關(guān)出具的審計(jì)報(bào)告或?qū)徲?jì)結(jié)論中對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)作出錯(cuò)誤或不恰當(dāng)評(píng)價(jià)，而給被審計(jì)單位和個(gè)人造成影響或損害所帶來(lái)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。它來(lái)源于審計(jì)評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)，具有不確定性、不穩(wěn)定性等特點(diǎn)。

3、處理風(fēng)險(xiǎn)主要指國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)因?qū)徲?jì)不當(dāng)，對(duì)被審計(jì)單位或個(gè)人作出錯(cuò)誤處理而造成的影響或損失所帶來(lái)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。它來(lái)源于審計(jì)處理處罰環(huán)節(jié)，具有法律性、賠償性等特點(diǎn)。

（二）按審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)的形式可分為：直接風(fēng)險(xiǎn)和間接風(fēng)險(xiǎn)。

1、直接風(fēng)險(xiǎn)是指國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)或?qū)徲?jì)人員對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)作出不恰當(dāng)評(píng)價(jià)或錯(cuò)誤處理后，給被審計(jì)單位或個(gè)人造成直接損害的風(fēng)險(xiǎn)。它主要特點(diǎn)是產(chǎn)生及消亡時(shí)間短，它往往隨著審計(jì)報(bào)告或?qū)徲?jì)結(jié)論產(chǎn)生而產(chǎn)生，隨著復(fù)議或賠償結(jié)束而結(jié)束，它損害的對(duì)象主要是被審計(jì)單位和個(gè)人。

2、間接風(fēng)險(xiǎn)是指國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)或?qū)徲?jì)人員向政府和社會(huì)提供錯(cuò)誤信息，而被政府及其他單位或個(gè)人采用后所帶來(lái)影響或損害的風(fēng)險(xiǎn)。它造成損害的對(duì)象不僅是被審計(jì)單位和個(gè)人，而更多的是政府和社會(huì)第三者，它所造成的負(fù)面影響和損害較直接風(fēng)險(xiǎn)更大、更深遠(yuǎn)。

（三）按審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成原因可分為：審計(jì)主體風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)客體風(fēng)險(xiǎn)。

1、主體風(fēng)險(xiǎn)是指國(guó)家審計(jì)主體，即國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)中，由于審計(jì)不當(dāng)而帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。它又可分為：“缺位”風(fēng)險(xiǎn)和“越位”風(fēng)險(xiǎn)。

（1）“缺位”風(fēng)險(xiǎn)主要指國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)未能完全按照國(guó)家法律賦予的各項(xiàng)職責(zé)，正確行使職權(quán)，全面履行監(jiān)督職能，致使審計(jì)監(jiān)督不到位而帶來(lái)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，或?qū)徲?jì)人員未能完全按照審計(jì)方案確定的審計(jì)范圍和內(nèi)容實(shí)施審計(jì)，造成審計(jì)情況不全面、不真實(shí)而帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。它主要特點(diǎn)是危害小，但防范難度大。

（2）“越位”風(fēng)險(xiǎn)主要指國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)或?qū)徲?jì)人員超出法律賦予的審計(jì)權(quán)限行使審計(jì)職權(quán)而帶來(lái)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)為擴(kuò)大審計(jì)對(duì)象和范圍、違反審計(jì)程序、超越審計(jì)權(quán)限等，由于它直接影響被審計(jì)單位和個(gè)人的利益，所以它帶來(lái)的損害更突出，危害性更大。

2、客體風(fēng)險(xiǎn)是指被審計(jì)單位和個(gè)人不如實(shí)、完整提供會(huì)計(jì)資料或提供虛假會(huì)計(jì)資料，致使審計(jì)人員作出不恰當(dāng)評(píng)價(jià)，甚致錯(cuò)誤結(jié)論而帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。它較主體風(fēng)險(xiǎn)更具隱蔽性、危害性，并且審計(jì)防范難度極大。

二、國(guó)家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

剖析當(dāng)前環(huán)境下國(guó)家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因，其原軒主要有以下幾點(diǎn)：

1、審計(jì)執(zhí)法環(huán)境較差。主要表現(xiàn)在四個(gè)方面：一是會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象突出。會(huì)計(jì)信息失真使得審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員就被審計(jì)單位提供的會(huì)計(jì)資料而作出正確判斷、辨別真?zhèn)蔚碾y度加大，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也隨之增大；二是法律法規(guī)滯后。近年來(lái)，隨著國(guó)家方針政策的不斷調(diào)整和變化，新的法律法規(guī)不斷出臺(tái)，致使有些法規(guī)、規(guī)章相互磨擦，新舊法規(guī)以及法規(guī)之間存在差異，甚至矛盾之處，加之，改革發(fā)展過(guò)程中出現(xiàn)了許多新情況、新問(wèn)題，造成審計(jì)處理處罰無(wú)法可依，有法難依，自然也增加了國(guó)家審計(jì)定性及處理的風(fēng)險(xiǎn)；三是審計(jì)獨(dú)立性難以實(shí)現(xiàn)。我國(guó)目前審計(jì)體制是實(shí)行上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和地方政府雙重領(lǐng)導(dǎo)，業(yè)務(wù)工作以上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)為主，行政上又隸屬于同級(jí)政府，地方審計(jì)機(jī)關(guān)在工作中很難做到兩者兼顧，特別是對(duì)問(wèn)題的反映和處理上又更要服從于地方“長(zhǎng)官”意志，地方審計(jì)既要維護(hù)國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)，又要服務(wù)服從于地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展和地方利益需要，而兩者又往往相互矛盾，審計(jì)獨(dú)立性受到侵犯，審計(jì)的客觀性、公正性不能得到保證，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也由此產(chǎn)生；四是審計(jì)決定和意見(jiàn)執(zhí)行較難。特別是在貧困地區(qū)，被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)查處問(wèn)題認(rèn)識(shí)不到位，審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題屢查屢犯，審計(jì)決定和意見(jiàn)得不到完全執(zhí)行，而又無(wú)更多的強(qiáng)制措施，致使審計(jì)職能不能充分發(fā)揮，為審計(jì)成果轉(zhuǎn)化和審計(jì)事業(yè)的發(fā)展也帶來(lái)了一定的風(fēng)險(xiǎn)。

2、審計(jì)人員綜合素質(zhì)不夠。審計(jì)人員的素質(zhì)包括政治思想素質(zhì)，職業(yè)道德素質(zhì)、業(yè)務(wù)技能素質(zhì)。審計(jì)工作是一項(xiàng)專(zhuān)業(yè)性很強(qiáng)的活動(dòng)，它不僅要求審計(jì)人員具備有查賬技能和會(huì)計(jì)法律等專(zhuān)業(yè)知識(shí)，還必須具備有分析、判斷、寫(xiě)作、表達(dá)等綜合能力，同時(shí)還應(yīng)具備有積極的工作態(tài)度、高度的責(zé)任意識(shí)、良好的職業(yè)道德和廉潔的審計(jì)作風(fēng)。在審計(jì)過(guò)程中，如果審計(jì)人員責(zé)任意識(shí)不強(qiáng)或不具備應(yīng)有的業(yè)務(wù)技能，不能真實(shí)、完整反映被審計(jì)單位情況，全面揭露、查處存在的問(wèn)題，將產(chǎn)生審計(jì)過(guò)失風(fēng)險(xiǎn)。另外，如果審計(jì)人員缺乏應(yīng)有的職業(yè)道德，違反審計(jì)獨(dú)立性、客觀性、公正性原則，甚至出現(xiàn)不廉潔行為，隱瞞少報(bào)查出的問(wèn)題，制造虛假審計(jì)報(bào)告，將會(huì)產(chǎn)生嚴(yán)重的舞弊和欺詐風(fēng)險(xiǎn)。

3、審計(jì)制度不盡完善。近年來(lái)，隨著法制的不斷健全，國(guó)家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不斷增強(qiáng)，審計(jì)準(zhǔn)則及各項(xiàng)規(guī)范相繼出臺(tái)，對(duì)規(guī)避和防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)起到了積極作用，但就目前建立的制度還不能完全有效控制風(fēng)險(xiǎn)的存在，它僅僅初步規(guī)范了一些審計(jì)操作，對(duì)審計(jì)環(huán)節(jié)出現(xiàn)的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任不明確，從制度上不能增強(qiáng)審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和劃分審計(jì)責(zé)任，從而加大了審計(jì)機(jī)關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。目前，我國(guó)一些行業(yè)審計(jì)還沒(méi)有成熟的審計(jì)操作規(guī)范，造成從審計(jì)方案編制開(kāi)始就存在風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)檢查中，由于審計(jì)手段局限，個(gè)別審計(jì)證據(jù)獲取難，審計(jì)證據(jù)不充分，導(dǎo)致問(wèn)題定性發(fā)生偏差，而審計(jì)評(píng)價(jià)又往往無(wú)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)評(píng)價(jià)無(wú)章可循，現(xiàn)行審計(jì)處理標(biāo)準(zhǔn)彈性較大，審計(jì)處理處罰合理不合法，合法又不合理，可以說(shuō)審計(jì)過(guò)程中審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在。

4、審計(jì)手段落后，審計(jì)經(jīng)費(fèi)和審計(jì)力量嚴(yán)重不足。隨著電子信息化飛速發(fā)展，會(huì)計(jì)電算化已逐步普及，而地方審計(jì)機(jī)關(guān)，特別是基層審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)手段相對(duì)滯后，加之，地方政府不能確保審計(jì)經(jīng)費(fèi)和審計(jì)力量，多數(shù)審計(jì)機(jī)關(guān)人員少，任務(wù)重，審計(jì)操作中常常重成績(jī)、輕風(fēng)險(xiǎn)，重?cái)?shù)量、輕質(zhì)量，重收繳處罰、輕處理規(guī)范，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)普遍較低。目前，審計(jì)中又廣泛采用審計(jì)抽樣的審計(jì)方法，審計(jì)抽樣本身就存在風(fēng)險(xiǎn)，而審計(jì)力量不足，又加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)；審計(jì)手段落后，審計(jì)效率低下，又促使了審計(jì)力量嚴(yán)重不足，影響了審計(jì)質(zhì)量，審計(jì)準(zhǔn)則和規(guī)范不能得以完全執(zhí)行，審計(jì)復(fù)核形同虛設(shè)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)日益增大。

5、社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)不斷增強(qiáng)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在因素逐步加大。當(dāng)今社會(huì)是知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，挑戰(zhàn)與機(jī)遇并存，社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)不斷加強(qiáng)，經(jīng)營(yíng)與投資風(fēng)險(xiǎn)日益增大，審計(jì)外部環(huán)境引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加。其主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)越大，高風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)、單位越多，對(duì)這些高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)、單位的審計(jì)也必然增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；二是社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)增強(qiáng)，政府和社會(huì)公眾對(duì)審計(jì)提出了更高的要求，加之，隨著國(guó)家審計(jì)威信不斷提高，社會(huì)對(duì)審計(jì)成果的依賴性更大，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也隨之逐步增大。

三、規(guī)避與防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的措施

（一）強(qiáng)化審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)，增強(qiáng)防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

1、加強(qiáng)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)教育。主要是強(qiáng)化對(duì)審計(jì)理論及法律、法規(guī)的學(xué)習(xí)，包括審計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)署1至6號(hào)令以及各項(xiàng)審計(jì)規(guī)范的學(xué)習(xí)，提高審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)理論水平和業(yè)務(wù)技能。

2、努力培養(yǎng)復(fù)合型審計(jì)人才。隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國(guó)家審計(jì)也將逐步向績(jī)效審計(jì)、管理審計(jì)發(fā)展，審計(jì)更需要復(fù)合型人才，它涵蓋財(cái)經(jīng)、計(jì)算機(jī)、管理、政治理論、工程建設(shè)等多方面內(nèi)容，在加強(qiáng)這方面知識(shí)培訓(xùn)的同時(shí)，可適當(dāng)采用業(yè)務(wù)輪崗以及交叉審計(jì)、聯(lián)合審計(jì)等多種審計(jì)方式，提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)。

3、強(qiáng)化政治素質(zhì)教育。在今后較長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)，應(yīng)切實(shí)強(qiáng)化對(duì)審計(jì)人員的政治思想、職業(yè)道德以及廉政警示教育，引導(dǎo)和培養(yǎng)審計(jì)人員樹(shù)立正確的人生觀、價(jià)值觀，自覺(jué)規(guī)范審計(jì)行為，增強(qiáng)在復(fù)雜環(huán)境中處理和協(xié)調(diào)問(wèn)題的能力，增強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

（二）嚴(yán)格遵循審計(jì)程序，依法審計(jì)，正確行使和履行審計(jì)法定職權(quán)。

國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)是政府的職能部門(mén)，它依據(jù)《憲法》、《審計(jì)法》等法律賦予的職責(zé)和權(quán)力，履行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能，要依法審計(jì)、依法行政，首先應(yīng)嚴(yán)格按照法定程序行事，也就是遵循法律規(guī)定的審計(jì)方式、步驟、順序、期限進(jìn)行審計(jì)；其次應(yīng)解決審計(jì)“越位”和“缺位”現(xiàn)象，嚴(yán)格按照法律規(guī)定的審計(jì)對(duì)象和審計(jì)范圍組織審計(jì)檢查，審計(jì)過(guò)程始終堅(jiān)持獨(dú)立、客觀、公正和事實(shí)求是的原則，促使審計(jì)工作法制化、規(guī)范化，充分發(fā)揮審計(jì)的宏觀經(jīng)濟(jì)監(jiān)督作用，使審計(jì)職能最大化而審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)最小化。

（三）改進(jìn)審計(jì)方法，規(guī)范審計(jì)操作，努力提高審計(jì)質(zhì)量。

審計(jì)質(zhì)量低是引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要原因，而審計(jì)方法和審計(jì)操作又是審計(jì)質(zhì)量的根本，規(guī)避與防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵在于提高審計(jì)質(zhì)量，科學(xué)的審計(jì)方法和規(guī)范的審計(jì)操作就顯得尤為重要。在改進(jìn)審計(jì)方法和規(guī)范審計(jì)操作中應(yīng)注意做到以下四點(diǎn)：一是革新審計(jì)技術(shù)手段，加快計(jì)算機(jī)審計(jì)步伐，提高審計(jì)效率；二是逐步從就賬查賬的傳統(tǒng)審計(jì)方法中解脫出來(lái)，加大對(duì)賬外線索的跟蹤調(diào)查以及實(shí)物和工程的核對(duì)審計(jì)，增強(qiáng)審計(jì)證據(jù)的充分性和準(zhǔn)確性，提高審計(jì)工作質(zhì)量；三是堅(jiān)持審前調(diào)查，全面掌握和熟悉被審計(jì)單位情況，為編制科學(xué)審計(jì)方案奠定基礎(chǔ)，從而規(guī)范和指導(dǎo)審計(jì)操作；四是規(guī)范審計(jì)過(guò)程，嚴(yán)格按審計(jì)準(zhǔn)則要求取證、編制審計(jì)底稿、出具審計(jì)報(bào)告和結(jié)論，確保審計(jì)證據(jù)充分、審計(jì)定性準(zhǔn)確、審計(jì)處理恰當(dāng)合法；五是客觀、公正、適當(dāng)進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)，審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)確保在審計(jì)范圍之內(nèi)，審計(jì)多少，評(píng)價(jià)多少，并始終堅(jiān)持客觀公正、事實(shí)求是、責(zé)任明確、謹(jǐn)慎性的評(píng)價(jià)原則。

（四）積極推行審計(jì)公告制度，創(chuàng)造良好審計(jì)外部環(huán)境。

社會(huì)對(duì)審計(jì)的監(jiān)督是把雙刃劍，它既可增大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)，通過(guò)社會(huì)監(jiān)督，提高審計(jì)質(zhì)量，促進(jìn)審計(jì)工作規(guī)范化，又可以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。推行審計(jì)公告制度，有以下三方面作用：

1、通過(guò)年度審計(jì)項(xiàng)目向社會(huì)公開(kāi)，促進(jìn)審計(jì)項(xiàng)目規(guī)范化管理，向社會(huì)證明審計(jì)工作已走向法制化軌道，以博得社會(huì)公眾對(duì)審計(jì)工作的理解和支持。

2、通過(guò)向社會(huì)公開(kāi)審計(jì)單位和審計(jì)范圍及內(nèi)容，并可設(shè)立對(duì)外舉報(bào)電話，更多途徑搜集和掌握被審計(jì)單位及個(gè)人的違紀(jì)線索，更深層次揭露和發(fā)現(xiàn)違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題。

3、通過(guò)向社會(huì)公開(kāi)審計(jì)，增大社會(huì)公眾對(duì)審計(jì)工作和審計(jì)人員的監(jiān)督力度，增加審計(jì)人員壓力，促進(jìn)審計(jì)工作規(guī)范，既可實(shí)現(xiàn)審計(jì)執(zhí)法公開(kāi)，杜絕執(zhí)法不公現(xiàn)象，又可加強(qiáng)廉政監(jiān)督，促進(jìn)審計(jì)人員廉潔自律。

（五）加強(qiáng)審計(jì)規(guī)范化建設(shè)，健全審計(jì)內(nèi)控體系。

1、進(jìn)一步健全審計(jì)質(zhì)量控制制度。每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目，應(yīng)嚴(yán)格做到三級(jí)復(fù)核，兩級(jí)把關(guān)，即審計(jì)組長(zhǎng)復(fù)核、審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人復(fù)核、審計(jì)機(jī)關(guān)專(zhuān)門(mén)復(fù)核機(jī)構(gòu)復(fù)核，分管領(lǐng)導(dǎo)把關(guān)、審計(jì)機(jī)關(guān)案件審計(jì)委員會(huì)把關(guān)，每一環(huán)節(jié)明確復(fù)核內(nèi)容和責(zé)任，并作好相關(guān)記錄，堵塞審計(jì)漏洞，另外還應(yīng)建立科學(xué)、嚴(yán)格的內(nèi)部考核制度，督促檢查審計(jì)準(zhǔn)則和各項(xiàng)規(guī)范制度的執(zhí)行，提高審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2、推行重大問(wèn)題報(bào)告制度。對(duì)審計(jì)查出問(wèn)題，審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部應(yīng)明確審計(jì)處理權(quán)限和責(zé)任，審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題，應(yīng)堅(jiān)持集體決策，并報(bào)請(qǐng)政府分管領(lǐng)導(dǎo)批示，作好相關(guān)記錄，以減小審計(jì)機(jī)關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。

3、建立過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究制度。審計(jì)質(zhì)量實(shí)行層層負(fù)責(zé)制，明確審計(jì)人員職責(zé)，特別是對(duì)審計(jì)中出現(xiàn)過(guò)錯(cuò)責(zé)任進(jìn)行追究，以增強(qiáng)審計(jì)人員責(zé)任感，從而達(dá)到降低和防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

4、推行雙承諾制度。雙承諾制即：首先，審計(jì)進(jìn)場(chǎng)時(shí)，被審計(jì)單位按審計(jì)承諾告知要求，向?qū)徲?jì)組就提供資料的真實(shí)、完整等事項(xiàng)作出書(shū)面承諾，以界定會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任，轉(zhuǎn)稼和解除審計(jì)責(zé)任，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；其次，審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)結(jié)束后，審計(jì)組向派出審計(jì)機(jī)關(guān)提交審計(jì)報(bào)告時(shí)，就審計(jì)報(bào)告是否如實(shí)、完整反映被審計(jì)單位情況和問(wèn)題向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)作出書(shū)面承諾，以界定審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員責(zé)任，健全內(nèi)部控制制度，規(guī)避和化解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。