導(dǎo)語：審計工作中的重要性思考一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

隨著我國市場經(jīng)濟的不斷深入和發(fā)展，審計的重要性越來越體現(xiàn)出來。20年來各級審計機關(guān)緊貼政府工作中心，服務(wù)大局，與時俱進(jìn)，強化審計監(jiān)督職能，充分發(fā)揮了“政府謀士、經(jīng)濟衛(wèi)士、人民眼睛”的作用，促進(jìn)各部門依法行政，維護(hù)經(jīng)濟秩序，推動廉政建設(shè)，為改革發(fā)展穩(wěn)定作出了卓有成效的貢獻(xiàn)，得到了黨委、政府的充分信任，得到了社會各界的關(guān)注和大力支持。但事實表明，事后監(jiān)督有其滯后性和局限性，對社會中存在的“熱點”、“難點”“重點”問題，不能從體制上和機制上進(jìn)行深入的分析。同時，隨著社會的不斷變化，我國改革發(fā)展處于關(guān)鍵時期，社會利益更加復(fù)雜，新情況新問題層出不窮審計工作的進(jìn)一步深入開展，審計工作的目標(biāo)、重點和方式等必然發(fā)生轉(zhuǎn)變。審計事業(yè)要適應(yīng)時代的發(fā)展，李金華審計長為我們指出了觀點，指明了方向。他說“實行審計與專項審計調(diào)查并重，逐步提高專項審計調(diào)查比重，重點調(diào)查政策法規(guī)執(zhí)行中存在的問題和重大決策的落實情況，促進(jìn)完善法規(guī)制度，加強宏觀管理”，“不要過分拘泥于具體問題的查處和糾正，而要思考把這些孤立的問題歸結(jié)成一個問題，從體制上、宏觀上、制度上把他講深講透，既有觀點，又有材料，給領(lǐng)導(dǎo)提出可行的建議。審計機關(guān)要加強調(diào)查研究，認(rèn)真分析形勢”。《審計署20*-20*年審計工作發(fā)展規(guī)劃》指出，今后審計工作要做到審計與審計調(diào)查并重。”，《20*至2010年審計工作發(fā)展規(guī)劃》中也提出“堅持審計與專項審計調(diào)查并重，每年開展的專項審計調(diào)查項目占整個項目的一半左右。重點調(diào)查國家政策法規(guī)執(zhí)行中存在的問題和重大決策的落實情況，關(guān)注財政資金使用效益和涉及群眾切身利益的突出問題，促進(jìn)國家相關(guān)政策制度的落實和完善?！边@表明審計調(diào)查工作所占的份量將越來越重。加強審計調(diào)查是審計事業(yè)發(fā)展的需要，是審計現(xiàn)實實際的需要，也是我國社會經(jīng)濟發(fā)展的需要。

實踐證明，審計調(diào)查在審計工作中發(fā)揮著重要作用。審計署統(tǒng)一組織的審計項目絕大多數(shù)采用了審計調(diào)查的方式，收到了比較好的效果。雖然從微觀層面看，審計調(diào)查的方式使審計收繳、歸還原渠道的資金量大為減少，似乎削弱了審計的力度。然而宏觀層面表明，通過審計調(diào)查把揭露問題與從體制上、機制上深入分析原因結(jié)合起來，更有助于領(lǐng)導(dǎo)的科學(xué)決策和政策法規(guī)的完善。1998年以來，國家審計署或省審計廳組織各級審計機關(guān)集中力量開展了國債資金、扶貧資金、水利資金、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金、退耕還林還草資金、社會保障資金等專項資金審計調(diào)查，堅持宏觀著眼、微觀入手，重點揭露了專項資金管理和使用中截留、擠占、挪用及損失浪費等違法違紀(jì)問題，促進(jìn)了專項資金使用效益。對專項資金管理不善，使用不合理從體制上、機制上進(jìn)行深入、透徹的原因分析，針對問題提出了可行性建議。近幾年武威市審計局圍繞政府中心工作和關(guān)乎群眾切身利益政策，對“教育亂收費”和“農(nóng)民減負(fù)”等進(jìn)行了專項審計調(diào)查，調(diào)查報告受到了市政府有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的高度重視和高度評價。強調(diào)這樣的審計調(diào)查將來要多搞，為政府把好關(guān)，當(dāng)好參謀，給老百姓一個明白。因而審計調(diào)查是當(dāng)前形勢下審計方式的有益創(chuàng)新，應(yīng)切實予以加強。那么，審計和審計調(diào)查有何區(qū)別，審計調(diào)要性體現(xiàn)在哪些方面，本文淺顯分析如下：

（三）審計與審計調(diào)查的聯(lián)系和區(qū)別

其聯(lián)系有2個方面：

1、程序相同。都要發(fā)放審計通知書，編制審計方案，實地檢查取證并經(jīng)被查單位簽字蓋章認(rèn)可，撰寫報告，征求被審單位意見，向被查單位發(fā)放報告。

2、方法相同。都可采取檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢及函證計算、分析性復(fù)核等方法取得客觀、相關(guān)、充分和合法的證明材料，以證明所審計事項或調(diào)查事項。

其分別有以下幾個方面：

1、側(cè)重點不一樣。審計一般側(cè)重對被審計單位財政、財務(wù)收支真實性、合法性、效益性的審查，依法對被審計單位違反財經(jīng)法規(guī)行為進(jìn)行處理處罰，減少違規(guī)違紀(jì)行為，達(dá)到凈化社會環(huán)境的功效，以利于經(jīng)濟協(xié)調(diào)、快速發(fā)展。而審計調(diào)查一般側(cè)重對經(jīng)濟社會中的“熱點”、“難點”群眾關(guān)心的“焦點”問題進(jìn)行調(diào)查，更注重從體制上和機制上對特定事項進(jìn)行深層次的原因分析，并提出改整建議。更能體現(xiàn)為政府服務(wù)的特點。一般對被審查單位所查出的違紀(jì)違規(guī)行為不提出處理處罰建議，但審計機關(guān)認(rèn)為有必要進(jìn)行審計和處理、處罰的，應(yīng)當(dāng)按照法定的審計職權(quán)和程序進(jìn)行。

2、審計主體不同。審計主體可以是國家審計機關(guān)，也可以是社會審計組織或內(nèi)部審計機構(gòu)。而審計調(diào)查只能由國家審計機關(guān)進(jìn)行。

3、審計對象不同。審計一般只審計一個被審計單位，而審計調(diào)查是針對某一行業(yè)或某一特定事情進(jìn)行“共性”問題的檢查反映，一般檢查單位較多，如：教育亂收費審計調(diào)查涵蓋市、縣（區(qū)）兩及，包括教育局、學(xué)校十幾個單位。

二、審計調(diào)查的重要性

（一）審計調(diào)查可以使審計工作更好地貫徹求真務(wù)實的精神。當(dāng)前，我國正處于經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)軌、社會轉(zhuǎn)型的特定的歷史時期，審計中發(fā)現(xiàn)的經(jīng)濟工作中存在的許多問題，是涉及改革發(fā)展的帶有體制性的深層次問題，不能一概以對錯評論之，或簡單地一收繳一罰了之。因此，對待這些問題，常規(guī)的審計方法有時難以適應(yīng)，定性處理也不好掌握。而審計調(diào)查的立足點在于為領(lǐng)導(dǎo)層的決策和政策法規(guī)的完善提供依據(jù)，對經(jīng)濟生活中存在的大量合理不合法的事項不處理但能如實予以反映，能收到更好的效果。如“三農(nóng)”問題是引起社會廣泛關(guān)注的問題，我們?nèi)ツ晖ㄟ^審計調(diào)查財政支農(nóng)資金的分配管理使用情況，財政部門不同程度地存在延撥、滯留資金、配套資金不能及時足額到位、擠占挪用支農(nóng)資金用于平衡財政預(yù)算和發(fā)放工資等共性問題。眾所周知這些現(xiàn)象是不合法的，然而從情理上而言，其存在又是合理的。對此，我們沒有單純用法律法規(guī)來“對號入座”,而是通過深入調(diào)查，揭示導(dǎo)致這些現(xiàn)象出現(xiàn)的縣鄉(xiāng)財政困難、人員包袱沉重，縣鄉(xiāng)財政沒有可靠的來源，財政自給能力差，因而造成“?？钗磳Ｓ谩钡阮愃频脑?，從而提出了上級財政應(yīng)扶持農(nóng)業(yè)，加大對支農(nóng)資金的轉(zhuǎn)移支付力度，對縣級配套資金的規(guī)定不能搞“一刀切”等審計建議。

（二）審計調(diào)查可以集中深刻地反映經(jīng)濟生活中某一方面的突出問題。應(yīng)該說，審計與審計調(diào)查各有側(cè)重點和特點。審計主要是針對各個具體的項目和單位，突出“摸清家底”，進(jìn)而揭露問題，促進(jìn)各單位自身加強管理，具有很強的微觀性；而審計調(diào)查在很多情況下針對的是改革和經(jīng)濟生活中某一方面帶有普遍性的突出問題，也就是通常所說的“重點”、“難點”、“熱點”問題，直接為領(lǐng)導(dǎo)的決策提供服務(wù)，具有相當(dāng)?shù)暮暧^性，可以集中深刻地反映經(jīng)濟生活中某一方面的突出問題。如我們?nèi)ツ觊_展的減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)和教育收費情況審計調(diào)查，發(fā)現(xiàn)從農(nóng)村稅費改革以來，中央及省上下達(dá)的轉(zhuǎn)移支付資金在管理和使用中存在滯留、挪用、和涉農(nóng)收費還存在亂收費、亂攤派等問題，我們從主客觀方面分析原因，主要是財政資金困難，不能保證縣鄉(xiāng)政府正常公用經(jīng)費，農(nóng)村中小學(xué)除教師工資由財政保障外,財政對教育的基礎(chǔ)投資很少,正常公用經(jīng)費也不能保證，政府提供的公共產(chǎn)品不到位，鄉(xiāng)鎮(zhèn)債務(wù)無法消化，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本加大，農(nóng)業(yè)比較效益降低。審計調(diào)查中，農(nóng)戶反映：盡管政府采取各種措施減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)，但由于市場經(jīng)濟作用，政府給的好處又被水、電、化肥、農(nóng)機具等生產(chǎn)資料價格的上漲抵消了。利益驅(qū)動和部門本位主義作梗，農(nóng)民思想認(rèn)識還不夠到位等原因。從而為領(lǐng)導(dǎo)決策提供切實可行的建議。

（三）審計調(diào)查提出的建議更具有實踐性。相比較而言，無論是直接做出審計決定抑或?qū)⑾嚓P(guān)責(zé)任人移送紀(jì)檢司法機關(guān)處理，審計的著重點和落腳點是處理處罰。加之審計的內(nèi)容大多是財政財務(wù)收支，因而審計人員提出的審計建議往往大同小異，放之四海而皆準(zhǔn)，針對性和實踐性不強。而審計調(diào)查大多數(shù)情況是專項審計調(diào)查，各項目、各種資金的使用范圍大相徑庭，因而很少有相同或類似的審計建議可以借鑒。加之審計調(diào)查的方式較為靈活，審計人員可以通過召開不同部門、不同層次人員座談會等多種方式了解民情、收集民意，因而提出的審計建議具有極強的實踐性。由于這些建議具有較強的實踐性，得到了各層次各方面的好評。

（四）審計調(diào)查可以更好地提升審計工作的質(zhì)量和水平。提升審計工作的質(zhì)量和水平，必須具有全局觀念，善于把握總體概念，注重審計成果的加工提煉。這些也正是審計調(diào)查所具有的獨特之處。一方面，與審計相比，二者的相同之處在于審計調(diào)查同樣需要編制審計調(diào)查方案，方案確定的內(nèi)容也就是調(diào)查提綱；二者的不同之處在于審計方案列舉的審計重點偏向于財政財務(wù)收支，而審計調(diào)查提綱則不盡然。除財政財務(wù)收支的內(nèi)容外，還帶有極強的行業(yè)性和政策性，因而審計調(diào)查過程中不能一葉障目、只見樹木不見森林，必須做到胸中有丘壑，要有全局觀念。另一方面，隨著時代的發(fā)展，政府職能由管理向服務(wù)的轉(zhuǎn)變，作為政府組成部門的審計機關(guān)，也必須形成與被審計單位互動的良性循環(huán)局面。通過審計調(diào)查，從體制上、機制上提出有益于被審計單位的建議或者通過審計的喉舌，實事求是地呼吁、幫助被審計單位解決實際困難，而不僅僅是處理處罰，這些措施更會受到被審計單位的歡迎，從而形成審計與被審計單位的良性互動。

三、目前審計調(diào)查工作中存在的不足之處

（一）調(diào)查對象在數(shù)量和覆蓋面上還達(dá)不到調(diào)查要求。審計調(diào)查項目通常是上級審計機關(guān)所定項目或政府交辦事項，往往任務(wù)重，時間要求緊，與目前審計人員少，力量不足矛盾突出。為了按時完成任務(wù)，審計人員只好減少調(diào)查數(shù)量，縮小覆蓋面，達(dá)不到審計調(diào)查方案所定單位數(shù)量和資金比例。這就容易造成查證問題遺漏和反映“共性”問題代表性不足。

（二）調(diào)查工作在質(zhì)量上和調(diào)查報告在深度上還顯得不足。審計調(diào)查往往反映的都是“熱點”、“難點”問題或是經(jīng)濟社會中出現(xiàn)的新發(fā)現(xiàn)、新情況，政策性強，工作難度大，要求審計人員不但要審計業(yè)務(wù)知識豐富，還要熟悉國家各項經(jīng)濟政策，同時要不斷更新知識，增強敏稅性，緊跟時代的步伐，這樣，才能將調(diào)查搞深、搞透。但目前有的審計人員知識陳舊，憑經(jīng)驗工作；有的學(xué)習(xí)不夠，法規(guī)、政策撐握有限，不足以勝任工作；

有的只注重業(yè)務(wù)，不注重時勢，審計調(diào)查報告開拓精神、建議性不強。

（三）審計調(diào)查成果利用還不充分。具體表現(xiàn)在一是調(diào)查結(jié)果由于各種原因未及時上報主管領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，得不到足夠的重視；二是調(diào)查結(jié)果未及時發(fā)送有關(guān)信息部門；三是有的審計調(diào)查結(jié)果未向社會輿論和新聞機構(gòu)公示，引不起轟動效應(yīng)。

四、完善審計調(diào)查工作的幾點措施

結(jié)合專項審計調(diào)查實踐，筆者認(rèn)為開展專項審計調(diào)點應(yīng)把握以下幾點：

（一）要目標(biāo)明確，重點突出、深入分析，提出可行性意見和建議。在加強專項審計調(diào)查工作，有關(guān)審計專家提出了以促進(jìn)完善宏觀管理，確保政令暢通為目標(biāo)，要把重點檢查各項方針政策落實情況作為重點內(nèi)容，及時反映政策執(zhí)行中存在的問題，制止和糾正有令不行，有禁不止行為，要結(jié)合各項審計，調(diào)查和反映各地各部門行政審批制度落實情況，促進(jìn)轉(zhuǎn)變政府職能。要針對審計調(diào)查發(fā)現(xiàn)的重大問題和帶有普遍性、傾向性的問題，深入分析原因，從體制上、機制上制度上和管理上，提出意見和建議，促進(jìn)建立和完善規(guī)范行政權(quán)力，反腐倡廉、提高行政交能的長效機制。

（一）制定切實可行的調(diào)查方案，貫徹執(zhí)行總體把握、突出重點原則。審計與審計調(diào)查相結(jié)合，充分利用審計資源和人力資源,緩解調(diào)查任務(wù)重與力量不足的矛盾，達(dá)到審計調(diào)查數(shù)量上的要求。對專項審計調(diào)查來說，制定好專項調(diào)查方案尤為重要。一個好的調(diào)查方案能指導(dǎo)審計人員在審計調(diào)查過程中全面撐握所調(diào)查對象的基本情況，能在此基礎(chǔ)上突出重點，觀點明確，立意鮮明地調(diào)查取證，避免“地毯式”、“眉毛胡子一把抓”式的調(diào)查方法?？梢怨?jié)省人力與時間，達(dá)到事半點功倍的效果。要搞好審計調(diào)查方案，一是要認(rèn)真細(xì)致地搞好審前調(diào)查。通過走訪、座談等形式，深入被調(diào)查單位，填寫“審前調(diào)查表”，請被審計單位有關(guān)負(fù)責(zé)人介紹本系統(tǒng)、本單位財務(wù)收支的特點、管理體制和有關(guān)政策法規(guī)，詳細(xì)了解被調(diào)查系統(tǒng)和單位的職責(zé)范圍、資金來源和運用情況，在掌握基本情況的基礎(chǔ)上，確定審計重點，為制定好專項調(diào)查方案打好基礎(chǔ)。二是制定周密實用的調(diào)查方案。在做好審前調(diào)查的基礎(chǔ)上，圍繞調(diào)查目標(biāo)、范圍、內(nèi)容、時間和人員分工等制定好調(diào)查方案，調(diào)查步驟和調(diào)查方法應(yīng)詳細(xì)制定，使調(diào)查方案真正做到切實可行。三是扎扎實實搞好審前培訓(xùn)。參審人員要提高對專項審計調(diào)要性的認(rèn)識，熟悉所調(diào)查系統(tǒng)或單位調(diào)查事項資金的使用范圍，了解有關(guān)政策、法規(guī)，吃透專項調(diào)查方案的要點，在全面掌握有關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步加深對專項調(diào)查方案的理解。四是積極爭取被調(diào)查系統(tǒng)或單位的配合和支持。爭取被調(diào)查系統(tǒng)或單位的配合和支持，搞好自查自糾，是審計專項調(diào)查工作順利開展的基礎(chǔ)。

審計與專項審計調(diào)查相結(jié)合。針對目前國家審計機關(guān)審計人員少、審計工作量大的突出矛盾，在計劃安排時應(yīng)考慮審計與專項審計調(diào)查相結(jié)合，這樣既可以大大節(jié)省人力、物力，又可以通過審計全面掌握被調(diào)查單位的相關(guān)情況，提高專項調(diào)查的質(zhì)量。

（二）認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)法律法規(guī)，領(lǐng)會其精神和不斷更新業(yè)務(wù)知識。專項審計調(diào)查所涉及的事項，大都有嚴(yán)格的法律法規(guī)約束和較強的時代特征。審計調(diào)查事項本身都有一套系統(tǒng)的或者說較完善的法律法規(guī)體系，是一項政策性特別強的工作。因此，審計調(diào)查首先要吃透相關(guān)法律法規(guī)精神，針對調(diào)查事項，認(rèn)真學(xué)習(xí)研究與調(diào)查事項有關(guān)的法律法規(guī)和相關(guān)政策，吃透精神，把握好政策尺度。還要不斷加強學(xué)習(xí)，只有這樣，才能做到有的放矢地開展專項審計調(diào)查。另外，審計人員在進(jìn)行專項審計調(diào)查時，必須嚴(yán)格遵守國家法律、法規(guī)和政策，客觀公正，實事求是，保守國家秘密和被審計單位的商業(yè)秘密。

（三）靈活運用各種審計方法，將審計調(diào)查搞深搞透。具體工作中應(yīng)抓好以下幾個結(jié)合：一是同級審與上審下、交叉審相結(jié)合。各級審計機關(guān)特別是上級審計機關(guān)，在安排專項審計調(diào)查項目時，特別是安排一些大的行業(yè)或大的系統(tǒng)搞專項審計調(diào)查時，上級審計機關(guān)可在搞好同級專項審計調(diào)查同時，可上審下，亦可安排下級審計機關(guān)開展交叉審，這樣更便于發(fā)現(xiàn)問題。二是重點調(diào)查與延伸調(diào)查相結(jié)合。針對許多行業(yè)系統(tǒng)攤子大、下屬單位多、情況復(fù)雜的特點，應(yīng)采取重點調(diào)查與延伸調(diào)查相結(jié)合的方法，在專項審計調(diào)查過程中，對一級單位全面調(diào)查，突出重點，對二、三級單位及其他調(diào)查對象，從調(diào)查事項資金線索入手進(jìn)行延伸調(diào)查，可以收到明顯的效果。三是上下聯(lián)動，全局“一盤棋”。對于一些上下級聯(lián)系緊密、資金往來密切的特殊行業(yè)，上級審計機關(guān)在計劃安排上，要統(tǒng)一安排調(diào)查一個行業(yè)或系統(tǒng)，實施調(diào)查過程中，充分利用現(xiàn)有的審計資源，采取上下聯(lián)動、全局“一盤棋”方法，將行業(yè)專項審計調(diào)查看作一個項目，相互提供線索，提高調(diào)查的效率。

（四）搞好綜合分析，強化調(diào)查成果的運用。專項審計調(diào)查發(fā)現(xiàn)和糾正違紀(jì)違規(guī)問題固然重要，但更重要的是通過綜合分析，從法規(guī)、制度和政策上提出有針對性的意見和建議，促進(jìn)宏觀調(diào)控，為社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展服務(wù)。一是在調(diào)查項目的安排上，除對一些大的行業(yè)或系統(tǒng)有必要安排外，應(yīng)緊緊圍繞各級黨委、政府工作中心以及群眾關(guān)心的熱點和難點問題，開展專項審計調(diào)查，從更高的角度對調(diào)查事項進(jìn)行觀察、分析和判斷，提出建設(shè)性意見和建議，為黨政領(lǐng)導(dǎo)決策當(dāng)好參謀。二是寫好專項審計調(diào)查報告。專項審計調(diào)查報告是反映問題、分析原因和提出意見建議的載體，是反映調(diào)查成果大小的關(guān)鍵。因此，要寫好專項審計調(diào)查報告，首先要從調(diào)查實施階段做起，對調(diào)查事項不僅要查深查透，而且要查明原因，提出改進(jìn)措施。其次是要注意搜集各方面信息資料，善于從繁雜的資料中提出有價值的東西，使調(diào)查報告能最大限度的反映專項審計調(diào)查的成果。三是加大信息宣傳力度。這就需要調(diào)查人員，將大量的審計資料去粗取精，提煉出高質(zhì)量信息或宣傳材料，及時提供給黨政領(lǐng)導(dǎo)參閱，同時利用新聞媒體的社會效應(yīng)擴大審計影響力。