導(dǎo)語：企業(yè)分類管理實(shí)踐與思考一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

自*年以來，隨著稅收管理員制度的實(shí)施，為了加強(qiáng)稅源管理工作，國稅系統(tǒng)縣級以下稅源管理部門孕育而生。兩年來,我局按照“屬地管理，劃區(qū)分類，戶事相宜，權(quán)責(zé)相應(yīng)，人機(jī)結(jié)合，動態(tài)監(jiān)控”的原則，充分發(fā)揮稅收管理員優(yōu)勢，建立稅源管理機(jī)制，強(qiáng)化稅源管理責(zé)任的落實(shí)，促使稅收征管效能的鞏固提高。對稅源按行業(yè)進(jìn)行分類管理,以促進(jìn)稅源管理的科學(xué)化、精細(xì)化,加強(qiáng)了稅源管理基礎(chǔ)工作，規(guī)范了稅收管理和納稅服務(wù)行為，初步解決了“淡化責(zé)任、疏于管理”的問題，稅收任務(wù)也上了新臺階,圓滿完成了收入考核目標(biāo)。

一、實(shí)施稅源行業(yè)分類管理的背景

通過近幾年來的努力，我縣以申報納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收、重點(diǎn)稽查、稅源管理的征管模式已形成，新的征管模式的運(yùn)行相對減少了稅收流失，對增加稅收收入起到了明顯的保障作用。

但從現(xiàn)實(shí)情況看，一方面外部因素，也就是稅源所依存的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)和社會環(huán)境的不斷變化，以及稅源流動性和變化性的特點(diǎn)，造成稅源管理不精細(xì)的問題不可避免。另一方面與之變化不相適宜的以下幾方面的內(nèi)部因素，也是實(shí)施稅源管理精細(xì)化的主要障礙：一是稅收政策因素，目前稅收政策和規(guī)定在一定程度上存在不完善之處，使得稅源管理實(shí)際操作難度加大。比如對福利企業(yè)、免稅及資源綜合利用企業(yè)的管理、廢舊物資、農(nóng)產(chǎn)品收購等其他抵扣憑證的管理、新辦商貿(mào)企業(yè)一般納稅人認(rèn)定的管理等問題，都是目前一線稅源管理實(shí)踐中的難點(diǎn)和焦點(diǎn)問題。二是稅收管理中的弱點(diǎn)問題，如管理缺位而造成的稅收管理員管事不管戶，忙于事務(wù)性工作和上級安排的零時性工作，有些稅收管理人員管戶多、沒有時間和精力真正落實(shí)執(zhí)行相關(guān)的稅收法規(guī)和制度，加之一些政策執(zhí)行上的困難，使得部分稅收管理人員在思想上存在畏難情緒，工作中多以被動的應(yīng)付、靜態(tài)的事后管理為主，對納稅人靈活的經(jīng)營方式和多變的經(jīng)營行為很少能夠做到事前、事中進(jìn)行主動、動態(tài)的分析監(jiān)控，管理理念和方法仍然十分粗放，造成管理不互位。比如漏征漏管戶、長期零、負(fù)申報的納稅人大量存在、小規(guī)模納稅企業(yè)低申報現(xiàn)象嚴(yán)重、違反稅收政策的隱蔽性偷稅案件的不斷發(fā)生等。三是管理機(jī)制問題，主要是內(nèi)部各部門職責(zé)不明或者相互脫節(jié)，外部其他部門配合不積極，同一納稅人稅種之間的管理銜接不夠，沒有形成稅收管理的合力，從而造成稅源的流失。例如一般納稅人資格認(rèn)定、減免稅審批按規(guī)定是稅源管理部門進(jìn)行實(shí)地調(diào)查、政策管理部門負(fù)責(zé)審批，實(shí)際中往往存在稅源管理部門認(rèn)為有審批環(huán)節(jié)把關(guān)，調(diào)查流于形式且不真實(shí)，而審批環(huán)節(jié)僅僅就資料審資料的進(jìn)行審批，與了解和熟悉納稅人情況的管理部門溝通不夠，容易形成管理的盲區(qū)。四是信息共享方面的問題，一方面納稅人財(cái)務(wù)核算、納稅申報真實(shí)性相對較差，而我們的管理一定程度上過分依賴于納稅人申報信息，對信息資源的綜合分析應(yīng)用不夠，信息不對稱，納稅人隱匿收入、少報收入的現(xiàn)象依然普遍存在，從而造成稅收的流失。

二、實(shí)施稅源分類管理的實(shí)踐及成效

稅源分類管理就是根據(jù)納稅人和征稅對象的不同特點(diǎn)，將其劃分成若干類型，找出規(guī)律，有針對性地實(shí)施管理，在當(dāng)前已經(jīng)成為一項(xiàng)由多級、多部門參與的綜合性工作。在實(shí)際工作中有多種形式，如按行業(yè)、按規(guī)模、按稅種、按納稅人社會信譽(yù)等級、注冊類型、類別以及特殊對象等等，這些方法也不是單純的使用其一，往往是幾個標(biāo)準(zhǔn)結(jié)合使用來劃分。比如稅種中分行業(yè)、行業(yè)中按規(guī)模等等。

1、積極探索，做好行業(yè)分類管理準(zhǔn)備工作。在稅源管理中我們基本是圍繞著上述分類，主要是根據(jù)行業(yè)分類來進(jìn)行的，這樣既便于稅收管理員針對不同類型納稅人管理側(cè)重點(diǎn)的差異有效地開展工作，也方便對同行業(yè)同等類型納稅人相關(guān)信息的橫向比較。我縣目前稅源管理是以生產(chǎn)、經(jīng)營大類行業(yè)進(jìn)行分類管理。根據(jù)全縣納稅人的具體情況和行業(yè)特點(diǎn)，一是選擇有代表性的行業(yè)，制定方案。明確稅源管理的主要內(nèi)容和目標(biāo)。我們結(jié)合所管轄的稅源，運(yùn)用相關(guān)指標(biāo)和方法，選擇相同或相近行業(yè)，分析行業(yè)特點(diǎn)，研究薄弱環(huán)節(jié)和問題所在，針對不同行業(yè)確定不同的管理重點(diǎn)。二要開展典型調(diào)查，探索行業(yè)管理規(guī)律。在確定行業(yè)中選擇有代表性的典型企業(yè)開展調(diào)查，了解行業(yè)生產(chǎn)工藝流程和他的特點(diǎn)，生產(chǎn)經(jīng)營模式和活動的規(guī)律，從中探尋出與稅收相關(guān)聯(lián)的關(guān)鍵點(diǎn)和環(huán)節(jié)，找出稅收管理的內(nèi)在規(guī)律。三要梳理剖析信息，尋找主控、輔控指標(biāo)，開展納稅評估。根據(jù)典型調(diào)查總結(jié)建立同一行業(yè)共性的控制指標(biāo)和預(yù)警峰值，結(jié)合納稅人個性特點(diǎn)，在日常管理工作中開展納稅評估。充分利用行業(yè)規(guī)律查找實(shí)際稅源與潛在稅源存在的差距，進(jìn)而探索薄弱環(huán)節(jié)和形成原因。四是從行業(yè)管理向產(chǎn)業(yè)鏈管理推進(jìn)。納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營是社會活動，它不是孤立存在的，納稅人與納稅人之間、行業(yè)與行業(yè)之間必定有一個固定的鏈條。為把稅源真正管深管好，就應(yīng)在實(shí)施分類管理過程中，進(jìn)一步把納稅人放在這個鏈條中進(jìn)行全方位管理。即利用鏈條中的相關(guān)信息，來了解把握該納稅人信息，采取交叉比對措施，構(gòu)建立體管戶機(jī)制。通過上述準(zhǔn)備，為行業(yè)分類管理奠定基礎(chǔ)。

2、科學(xué)分類，實(shí)施按行業(yè)稅源管理模式。我縣行業(yè)稅收分類管理情況為：將3708戶（其中注冊登記10戶）納稅人進(jìn)行歸并分類，實(shí)行按組分行業(yè)進(jìn)行管理，具體劃分為：水電行業(yè)（包括發(fā)電和供電）46戶，商貿(mào)行業(yè)（含批發(fā)、零售、購銷）64戶，加工行業(yè)（包括礦產(chǎn)、這產(chǎn)品加工及其他加工修理）49戶，化工免稅行業(yè)（包括制藥、化工生產(chǎn)、化肥、林業(yè)種植）46戶，建材及制造紡織行業(yè)（包汽車配件生產(chǎn)、酒類生產(chǎn)加工，棉紡工業(yè)、水泥生產(chǎn)）22戶，房地產(chǎn)業(yè)及所得稅（含非增值為主題企業(yè)所得稅和個人利息所得稅）12戶，對出口退稅實(shí)行購進(jìn)實(shí)耗法，規(guī)定超過規(guī)定數(shù)量收購，未經(jīng)實(shí)地驗(yàn)貨而自行填開發(fā)票的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；對增值稅企業(yè)分析各數(shù)據(jù)之間的邏輯關(guān)系，發(fā)現(xiàn)異常，究其原因，并及時督導(dǎo)整改；對企業(yè)所得稅實(shí)行輔導(dǎo)稽查，結(jié)合匯算清繳，規(guī)范企業(yè)建賬建制，強(qiáng)化戶籍管理；對車購稅嚴(yán)格執(zhí)行最低計(jì)稅價格表，對應(yīng)稅車輛核實(shí)征收。對磚瓦窯實(shí)行窯室容量定稅法；對煤球加工、預(yù)制構(gòu)件等行業(yè)實(shí)行耗電量定稅法；對糧油加工業(yè)實(shí)行設(shè)備功率定稅法，對茶葉行業(yè)實(shí)行季節(jié)性核定法；對修理修配業(yè)實(shí)行定額發(fā)票預(yù)征法；對摩托車經(jīng)營戶實(shí)行以票控稅法。由于人員缺乏和管理員素質(zhì)以及行業(yè)規(guī)模小，戶數(shù)多等原因，我們的行業(yè)分類基本按大類或相近歸屬進(jìn)行，沒有做到更細(xì)。各管理組根據(jù)自己的管理對象具體再劃分行業(yè)小類，建立分戶臺帳。

3、明確行業(yè)分類管理的職責(zé)和要求。實(shí)施行業(yè)分類管理，有利于實(shí)施精細(xì)化管理，從當(dāng)前形勢看也是值得推廣和探索的有效稅源監(jiān)控途徑，要做好這項(xiàng)工作，對稅收管理人員實(shí)施稅源管理提出了更高的要求，因此在基于上述行業(yè)分類前提下，我們認(rèn)為搞好行業(yè)分類管理要在實(shí)踐中做到以下幾點(diǎn)：一是依法、規(guī)范；二是科學(xué)、有備；三是深入、靈活；四是有力、有效。就是要求管理員在對稅源實(shí)施管理活動中，要做到依法、規(guī)范管理行為；運(yùn)用科學(xué)的手段和方法、做好相關(guān)信息的儲備和分析；深入納稅人生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)、靈活分析和掌握納稅人相關(guān)涉稅行為，才能達(dá)到有力、有效的實(shí)施稅源監(jiān)管，努力做到應(yīng)收盡收。通過行業(yè)稅收管理，就是要充分發(fā)揮管理員擔(dān)當(dāng)政策法規(guī)的宣傳員、涉稅工作的調(diào)查員、稅收信息的采集員、納稅申報的評估員、納稅服務(wù)的服務(wù)員、征納雙方的聯(lián)絡(luò)員等“六員”職能。最終實(shí)現(xiàn)管戶與管事相結(jié)合、管理與服務(wù)相結(jié)合、屬地管理與分類管理相結(jié)合的稅源管理格局。在稅源管理實(shí)踐中我們積極探索分類管理新方法、新思路，把稅源管理逐步向深度和廣度拓展，以適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展變化后的稅收征管工作，及時掌握稅源變化規(guī)律，有效地堵塞了稅收的跑、冒、滴、漏現(xiàn)象發(fā)生。

4、實(shí)施行業(yè)分類管理的成效。從兩年的分類管理來看，效果是比較明顯的，一是增加了稅收收入，我們劃分的十大行業(yè)分別由17個管理組48名管理員進(jìn)行稅源管理，除水電行業(yè)（自然降水量減少）和制藥化工（受市場疲軟）影響收入略有下降外，其余行業(yè)稅收收入都有不同幅度的增長，實(shí)現(xiàn)了稅收與經(jīng)濟(jì)的同步增長，特別是分類管理后，商貿(mào)行業(yè)和汽配、紡織行業(yè)稅收有了大幅度的增長，超過了經(jīng)濟(jì)增長速度，稅收彈性系數(shù)都超過了1%。二是確定了區(qū)域行業(yè)稅負(fù)預(yù)警值，建立了初步的行業(yè)評估指標(biāo),并在局域網(wǎng)站互動平臺中進(jìn)行，以便于稅源管理部門掌握最新稅負(fù)峰值，為強(qiáng)化納稅評估奠定了基礎(chǔ)。三是加速了行業(yè)稅源管理的精細(xì)化進(jìn)程，建立了企業(yè)基礎(chǔ)信息臺帳，涵蓋內(nèi)容有：企業(yè)基本情況，主要產(chǎn)品及購銷市場，資金周轉(zhuǎn)及財(cái)務(wù)核算情況，銷售收入及實(shí)現(xiàn)稅金，發(fā)票使用情況，違法違章處理情況，納稅信譽(yù)等級，納稅事項(xiàng)記錄等指標(biāo)及相關(guān)內(nèi)容，基本做到稅源管理基礎(chǔ)數(shù)據(jù)“一口清”。

三、加強(qiáng)稅源分類管理的幾點(diǎn)思考

稅源管理既是稅收征管的基礎(chǔ)和重點(diǎn)，也是稅收征管的難點(diǎn)。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和信息時代的來臨，稅源分布的領(lǐng)域越來越廣，納稅人經(jīng)營活動的方式越來越靈活，稅源的流動性和隱蔽性越來越大，加強(qiáng)稅源管理工作就顯得越來越復(fù)雜和重要。筆者認(rèn)為要加強(qiáng)行業(yè)稅源基礎(chǔ)管理應(yīng)從以下幾方面著手。

1、更新稅源管理理念。經(jīng)濟(jì)決定稅收，稅源管理部門要落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，全面提高稅收征管水平和質(zhì)量，就要按照科學(xué)化、精細(xì)化管理的要求切實(shí)做好稅源管理工作，落實(shí)稅源管理的各項(xiàng)措施，創(chuàng)造性地開展工作。要以聚財(cái)為國執(zhí)法為民這個宗旨，全力服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展大局，真正做到管理與服務(wù)相結(jié)合。我們實(shí)施行業(yè)分類管理，首先要在執(zhí)法理念上，必須由原來的只重視收入計(jì)劃完成，逐步向以稅源管理為重點(diǎn)的轉(zhuǎn)變。工作中不能單純的以計(jì)劃任務(wù)完成情況論英雄，更要關(guān)注對稅源的管理水平如何以及服務(wù)水平優(yōu)劣，以稅源管理質(zhì)效的高低作為評判征管質(zhì)量的主要標(biāo)準(zhǔn)。

2、加強(qiáng)稅源分析和結(jié)果運(yùn)用。要充分利用已建立的行業(yè)稅源數(shù)據(jù)監(jiān)控資源，把分析的結(jié)果應(yīng)用到管理實(shí)踐中，加強(qiáng)各部門的信息共享和交流，使其在納稅評估、日常管理中發(fā)揮更大的作用。實(shí)施行業(yè)分類管理后，要突出對行業(yè)管理中共性和個性問題的分析，對動態(tài)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，從中找出管理上存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)，不再孤立地把納稅人當(dāng)作單戶看待，而是把單戶納稅人看成是同類中的一員，行業(yè)中的一員，把個性問題與行業(yè)規(guī)律進(jìn)行比較，通過對同類、同行業(yè)單戶企業(yè)的調(diào)查分析，總結(jié)行業(yè)規(guī)律，運(yùn)用數(shù)據(jù)分析設(shè)定不同行業(yè)稅負(fù)率預(yù)警值，確定上限和下限，對超出預(yù)警值的企業(yè)進(jìn)行橫向、縱向?qū)Ρ确治龊驮u估，求真納稅人申報的真實(shí)性，對發(fā)現(xiàn)的問題有針對性的進(jìn)行約談舉證或移交稽查部門處理，在此基礎(chǔ)上由個案評估向開展行業(yè)評估形成對整個行業(yè)的全面管理。同時，加強(qiáng)行業(yè)稅源收入分析，不僅為稅收計(jì)劃執(zhí)行和分析提供參考，還能為領(lǐng)導(dǎo)提供組織收入的決策依據(jù)，最重要的一點(diǎn)是能夠反過來指導(dǎo)稅收管理人員加強(qiáng)稅源管理。例如通過掌握行業(yè)納稅人財(cái)務(wù)、稅收、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)與本地區(qū)同行業(yè)或其他地區(qū)同行業(yè)數(shù)據(jù)等全面信息，通過信息共享，傳遞到稅源管理一線，減輕一線人員查找相關(guān)信息的工作量和困難，從而能夠及時的、有針對性的實(shí)施管理。這一點(diǎn)，也是在今后工作中應(yīng)該逐步得到加強(qiáng)。

3、建立良性互動體制。在現(xiàn)有條件下，實(shí)施稅收精細(xì)化管理，必須要提高稅源管理能效，必須全面收集、掌握納稅人的涉稅信息，傳統(tǒng)的單兵式、單部門管理已不能滿足需要。要建立稅收分析、納稅評估及日常管理以及稅務(wù)稽查良性互動體制，在分類管理中，必須做到管、征、查各部門之間的有機(jī)配合，協(xié)同作戰(zhàn)，充分發(fā)揮合力效應(yīng)，但要突出稅源管理的重要地位和作用，做好稅源管理的重任。稅源管理部門要對重點(diǎn)行業(yè)的重點(diǎn)稅源企業(yè)，推行領(lǐng)導(dǎo)管戶責(zé)任制，從稅收管理員到稅源管理部門負(fù)責(zé)人直至縣局領(lǐng)導(dǎo)，要層層把關(guān)，各負(fù)其責(zé)，相互監(jiān)督和制約，不能把所有責(zé)任都甩在稅收管理員一人身上。

4、提高科技信息運(yùn)用手段。當(dāng)今，信息步伐日新月異，信息是我們稅收征管的耳線，在目前納稅人資金流難以有效控管，僅靠納稅人自行申報納稅，信息又難以確保真實(shí)性的情況下，只有把納稅人放到行業(yè)和產(chǎn)業(yè)鏈中，全方位采集其貨物流和部分資金流信息，結(jié)合企業(yè)自身提供的信息，如企業(yè)基礎(chǔ)信息和納稅申報信息、行業(yè)信息、產(chǎn)業(yè)鏈信息，以及從行業(yè)主管部門、工商、銀行、技術(shù)監(jiān)督、海關(guān)、統(tǒng)計(jì)、審計(jì)等職能部門獲得的第三方信息，以解決征納雙方信息不對稱問題。通過將這些外部信息與企業(yè)的納稅申報信息、一窗式管理信息相比對，剝繭抽絲尋找疑點(diǎn)和線索，從而加強(qiáng)對企業(yè)納稅申報信息的監(jiān)控力度，最終提高對稅源管理的監(jiān)控手段。