導(dǎo)語：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)經(jīng)驗(yàn)交流一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)經(jīng)過多年的發(fā)展，不斷法制化、規(guī)范化、科學(xué)化，但審計(jì)評價(jià)作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的核心與關(guān)鍵，由于實(shí)踐中被審計(jì)對象自身存在較大的差異，被審計(jì)者應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任不夠明確，缺乏統(tǒng)一、科學(xué)的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，以及審計(jì)人員業(yè)務(wù)水平所限等原因，而成為審計(jì)工作中最大的難點(diǎn)。從事經(jīng)責(zé)審計(jì)工作的人員目前最大的愿望就是有一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)評價(jià)體系，以此來解決審計(jì)評價(jià)問題。對此，談?wù)勛约旱目捶ā?/p>

一、確立審計(jì)評價(jià)對象。論及經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價(jià)，首先要解決的就是評價(jià)對象，主要是指被審計(jì)的有關(guān)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員個(gè)人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任行為及影響。

二、明確審計(jì)評價(jià)目標(biāo)。通過閱讀審計(jì)評價(jià)結(jié)論，報(bào)告使用者能夠分析判斷出該名領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)管理的能力和水平，應(yīng)努力避免誤導(dǎo)報(bào)告使用者，避免產(chǎn)生不當(dāng)?shù)暮蠊?/p>

三、把握審計(jì)評價(jià)原則。對此問題有些人認(rèn)為“依法評價(jià)，客觀公正，實(shí)事求是”應(yīng)當(dāng)作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價(jià)的基本原則。審計(jì)評價(jià)應(yīng)明確、具體、詳略得當(dāng)，從實(shí)際出發(fā)，并牢牢把握好四條具體原則：

一是相關(guān)性原則。在審計(jì)中先要對領(lǐng)導(dǎo)干部（人員）的職責(zé)作出界定，屬于職權(quán)范圍的，審計(jì)評價(jià)就要提及，否則就不進(jìn)行評價(jià)。根據(jù)職責(zé)范圍和權(quán)限來評價(jià)其決策是否正確，管理是否得力以及效益的好壞，才能一針見血，切中要害。

二是客觀性原則。對責(zé)任的區(qū)分一定要實(shí)事求是，如實(shí)反映事物的本來面目，盡可能不用修飾性語言，更不能主觀臆斷。在此基礎(chǔ)上還要充分考慮不同時(shí)期的政策導(dǎo)向，包括相關(guān)時(shí)期政治、經(jīng)濟(jì)、社會形勢、本地區(qū)的實(shí)際情況。

三是重要性原則。審計(jì)評價(jià)要突出重點(diǎn)，詳略得當(dāng)，同時(shí)注意處理好辯證統(tǒng)一的關(guān)系。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)涵豐富、涉及面廣，審計(jì)評價(jià)不可能面面俱到，應(yīng)圍繞干部的“經(jīng)濟(jì)責(zé)任”權(quán)責(zé)相當(dāng)?shù)恼归_評價(jià)；同時(shí)還要堅(jiān)持辯證統(tǒng)一的原則，就是要辯證地看一個(gè)人，辯證地看每一件事，在肯定成績的同時(shí)要指出問題，指出問題的同時(shí)要肯定成績。實(shí)事求是的反映問題。

四是謹(jǐn)慎性原則。審計(jì)評價(jià)應(yīng)依據(jù)審計(jì)查明的事實(shí)進(jìn)行，評價(jià)結(jié)論建立在合法、相關(guān)、充分的證據(jù)基礎(chǔ)之上，必須有足夠的審計(jì)結(jié)果支撐，并以審計(jì)能夠核實(shí)的內(nèi)容和指標(biāo)為主。審計(jì)無法或難以核實(shí)的內(nèi)容只能作為參考，在審計(jì)評價(jià)中可以僅作為客觀陳述，并應(yīng)當(dāng)注明資料來源。

四、掌握審計(jì)評價(jià)內(nèi)容。

以該名領(lǐng)導(dǎo)干部貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀、履行職責(zé)情況為主線，以財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)為基礎(chǔ)，確定審計(jì)內(nèi)容。我認(rèn)為審計(jì)評價(jià)內(nèi)容應(yīng)根據(jù)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)（人員）所任職的部門（單位）職能確定，部門（單位）職能不同，評價(jià)內(nèi)容亦不同。

首先，應(yīng)對依法行政情況作出評價(jià)，評價(jià)其是否堅(jiān)持依法行政，依法行政的效果如何，依法行政中存在哪些違法違規(guī)問題。

其次，要對重大經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展決策情況作出評價(jià)。應(yīng)當(dāng)評價(jià)其決策管理制度是否建立健全，是否嚴(yán)格規(guī)范，決策過程中依法、科學(xué)、民主決策情況如何，決策執(zhí)行和監(jiān)督效果如何，是否實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益和社會效益等預(yù)期目標(biāo)。

第三，要對重大投資項(xiàng)目的管理和建設(shè)情況作出評價(jià)。評價(jià)投資項(xiàng)目管理是否嚴(yán)格規(guī)范，資金管理是否合法合規(guī)，投資項(xiàng)目效益如何。

第四，應(yīng)對任期內(nèi)的工作目標(biāo)完成情況作出評價(jià)。這里所說的工作目標(biāo)應(yīng)僅限于與單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支有關(guān)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，包括單位的所有收支、固定資產(chǎn)增減及保值增值、債權(quán)債務(wù)等情況。與單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支無關(guān)的工作目標(biāo)如：計(jì)劃生育、綜合治理、行業(yè)指標(biāo)等。不屬審計(jì)評價(jià)范圍，應(yīng)堅(jiān)決避免超職權(quán)范圍評價(jià)。

第五，要對單位會計(jì)資料所反映的財(cái)政財(cái)務(wù)收支的會計(jì)信息作出評價(jià)。評價(jià)預(yù)決算編報(bào)是否真實(shí)完整，財(cái)政財(cái)務(wù)收支規(guī)模、收支結(jié)構(gòu)、變動(dòng)趨勢情況如何，預(yù)算執(zhí)行和財(cái)政財(cái)務(wù)收支是否合法合規(guī)，財(cái)政資金等各項(xiàng)資金的管理及使用是否嚴(yán)格有效，國有資產(chǎn)管理及使用是否有效。按照審計(jì)規(guī)范化的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)將會計(jì)信息劃分為真實(shí)、基本真實(shí)、不真實(shí)三種級次。

第六，要對單位遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律情況作出評價(jià)。與會計(jì)信息評價(jià)相對應(yīng)，對單位遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律情況的評價(jià)也分為三種等次，即遵守、基本遵守和不遵守。根據(jù)審計(jì)結(jié)果，如果沒有發(fā)現(xiàn)單位存在違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為，可評價(jià)為遵守。如果發(fā)現(xiàn)單位存在輕微違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為，可評價(jià)為基本遵守。如果發(fā)現(xiàn)單位存在嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為，應(yīng)評價(jià)為不遵守。

第七，要對單位內(nèi)部管理控制制度和對下屬單位的監(jiān)管情況作出評價(jià)。評價(jià)其是否按照職責(zé)分工要求認(rèn)真履行監(jiān)管職責(zé)，內(nèi)控制度是否建立健全，是否嚴(yán)格有效執(zhí)行。應(yīng)根據(jù)審閱單位內(nèi)部管理制度文件資料、測試經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會計(jì)核算流程、抽查已實(shí)現(xiàn)的規(guī)章制度的實(shí)際執(zhí)行的效果，對單位內(nèi)部管理制度是否健全，控制體系是否完善作出客觀、正確的評價(jià)。

第八，要對審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改情況作出評價(jià)。評價(jià)其任期內(nèi)是否針對各類檢查結(jié)果認(rèn)真及時(shí)進(jìn)行整改，主要采取了那些整改措施，整改的效率和效果如何。

第九，要對領(lǐng)導(dǎo)干部（人員）個(gè)人遵守廉政紀(jì)律情況作出評價(jià)。在本單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支中，是否存在領(lǐng)導(dǎo)干部（人員）貪污挪用公款、侵占國有資產(chǎn)等違反廉潔自律規(guī)定的行為，領(lǐng)導(dǎo)干部（個(gè)人）應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，包括直接責(zé)任和主管責(zé)任。

五、明確審計(jì)評價(jià)要求。審計(jì)署《關(guān)于黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)若干問題指導(dǎo)意見》中報(bào)告，審計(jì)機(jī)關(guān)評價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況應(yīng)從工作出發(fā)實(shí)際出發(fā)，采取寫實(shí)的方式描述審計(jì)結(jié)果，避免鑒定式的抽象的評價(jià)。審計(jì)應(yīng)明確、具體，并遵循以下原則：1、審計(jì)評價(jià)應(yīng)緊緊圍繞被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的確相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行，與被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部不相關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任不評價(jià)。2、審計(jì)評價(jià)應(yīng)在審計(jì)事項(xiàng)范圍內(nèi)進(jìn)行，與審計(jì)事項(xiàng)不相關(guān)的事項(xiàng)不評價(jià)。3、審計(jì)評價(jià)應(yīng)依據(jù)審計(jì)查明的事實(shí)進(jìn)行，證據(jù)不充分的事項(xiàng)不評價(jià)。4、審計(jì)評價(jià)應(yīng)依據(jù)重要性原則進(jìn)行，對一般性問題可以不評價(jià)。5、審計(jì)評價(jià)既要反映被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部的問題，又要反映其相關(guān)業(yè)績，審計(jì)評價(jià)應(yīng)避免相互矛盾。

五、靈活運(yùn)用審計(jì)評價(jià)方法。

審計(jì)評價(jià)方法現(xiàn)隨著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的開展已經(jīng)初步完善?？茖W(xué)客觀的審計(jì)評價(jià)方法，既有利于形成口徑一致、可比性強(qiáng)的審計(jì)結(jié)果，又有利于具體審計(jì)實(shí)踐的靈活掌握和運(yùn)用。除了采取審閱、核對、比較、復(fù)算、分析性復(fù)核、函證等財(cái)務(wù)收支審計(jì)中常用的方法外，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)還可以通過走訪干部管理和監(jiān)督部門、個(gè)別談話、召開座談會、民意測評、制度抽查等多種方式綜合收集信息?？偨Y(jié)起來主要有：

1、業(yè)績比較法。包括縱向比較法式（即上任時(shí)與離任時(shí)業(yè)績比較法或先確定比較基期再將比較期與對比的方法）和橫向比較法（即將相關(guān)業(yè)績與同行業(yè)一般狀況進(jìn)行比較的方法）。

2、量化指標(biāo)法。即運(yùn)用能夠反映領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，分析其完成情況，分析相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的方法。

3、環(huán)境分析法。將領(lǐng)導(dǎo)干部履行其經(jīng)濟(jì)責(zé)任的行為放入相關(guān)的社會、政治、經(jīng)濟(jì)環(huán)境中加以分析，作出實(shí)事求是的客觀評價(jià)的方法。

4、主客觀因素分析法。即對具體行為或事項(xiàng)進(jìn)行主客觀分析，推究其具體的主客觀成因，分析該具體行為或事項(xiàng)是成因于領(lǐng)導(dǎo)干部主觀過錯(cuò)或主觀創(chuàng)造力，還是成因于客觀因素的因素，進(jìn)而作出審計(jì)評價(jià)的方法。

5、責(zé)任區(qū)分法。包括區(qū)分現(xiàn)任責(zé)任與前任責(zé)任，個(gè)人責(zé)任與集體責(zé)任，主管責(zé)任與直接責(zé)任，管理責(zé)任與領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任等，界定和區(qū)分不同責(zé)任之間的界限，不同責(zé)任人之間的界限，進(jìn)而做出審計(jì)評價(jià)的方法。