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財政內(nèi)部審計是財政監(jiān)督檢查工作的重要組成部分，按照科學(xué)發(fā)展觀的要求，把握全局、突出重點(diǎn)、統(tǒng)籌兼顧、協(xié)調(diào)發(fā)展的原則，以建立健全財政監(jiān)督長效機(jī)制為主線，規(guī)范財政部門理財行為，做好財政部門內(nèi)部各職能科室和基層財政所的監(jiān)督檢查，樹立財政部門搞好服務(wù)、無私奉獻(xiàn)的良好作風(fēng)具有十分重要的意義。下面，就我們公主嶺市財政監(jiān)督檢查局開展財政部門內(nèi)部監(jiān)督檢查工作的幾點(diǎn)做法向大家介紹一下，以此共同探討開展財政內(nèi)部監(jiān)督檢查的新途徑、新辦法。

一、領(lǐng)導(dǎo)重視是做好財政內(nèi)部監(jiān)督檢查的關(guān)鍵

財政部門內(nèi)部監(jiān)督是對財政管理權(quán)利的監(jiān)督與制約，涉及的往往是科室、基層財政所和個人的利益，監(jiān)督檢查工作過于嚴(yán)肅認(rèn)真，被檢查科室、基層財政所的人員有時不能理解，認(rèn)為是故意刁難、整人；如果流于形式，走過場，財政資金的績效安全就不能得到保障，就失去了內(nèi)部監(jiān)督的作用。因此，財政內(nèi)部監(jiān)督檢查工作是財政監(jiān)督工作中最難干，也是最不好干的工作，非常容易得罪人，財政監(jiān)督檢查人員一般都不愿干，有的檢查人員說：“自己的刀削不了自己的把”。從思想上產(chǎn)生了搞不搞財政內(nèi)部監(jiān)督檢查無所謂，檢查也是搞形式。因而，要做好內(nèi)部監(jiān)督檢查工作必須取得領(lǐng)導(dǎo)重視、支持。對此，我們在工作中得到了局黨組和領(lǐng)導(dǎo)的重視，特別是一把手的重視，親自過問、聽取檢查審計情況的報告，給監(jiān)督局撐腰，在全系統(tǒng)的大、小會上多次強(qiáng)調(diào)講解財政內(nèi)部監(jiān)督檢查工作的意義和重要性。使廣大職工干部認(rèn)識到：財政內(nèi)部監(jiān)督是一種規(guī)范行為，而不是懲罰和對干部不信任；也是一種自糾機(jī)制，在源頭上保證財政資金績效安全，避免管理過程中的風(fēng)險；同時，更是一種規(guī)范財政管理、預(yù)防腐敗、保護(hù)干部的措施。通過講解提高了全系統(tǒng)廣大職工干部對內(nèi)部監(jiān)督檢查工作的理解和認(rèn)識。同時，也打消了檢查人員的顧慮和畏難情緒，給內(nèi)部監(jiān)督檢查工作創(chuàng)造良好的環(huán)境。近幾年來，我們監(jiān)督檢查局對局機(jī)關(guān)各科室及基層財政所內(nèi)部監(jiān)督檢查達(dá)到100％，做到每年一次。通過內(nèi)部監(jiān)督檢查，給予行政撤職處分1人，開除公職1人，有力提高財政內(nèi)部檢查的威懾力?，F(xiàn)在全系統(tǒng)廣大職工干部非常理解、配合，支持內(nèi)部審計工作，對監(jiān)督機(jī)構(gòu)提出的建議和意見予以采納，認(rèn)真整改，保障了財政資金的績效安全。

二、以人為本，強(qiáng)化干部隊伍建設(shè)是做好財政內(nèi)部監(jiān)督檢查的基礎(chǔ)

加強(qiáng)干部隊伍建設(shè)是做好財政監(jiān)督工作的組織保障，是提高財政監(jiān)督效率的根本途徑。首先，要把具有一定實(shí)踐經(jīng)驗，同時還具有一定專業(yè)知識和理論水平的同志安排到監(jiān)督局；其次，加強(qiáng)監(jiān)督檢查人員政策法規(guī)的學(xué)習(xí)。財政監(jiān)督工作涉及面廣、政策性強(qiáng)，不懂政策就不能發(fā)揮監(jiān)督職能，因此，對國家有關(guān)新的政策、法規(guī)組織大家一起學(xué)習(xí)，一起討論，對在監(jiān)督檢查工作中遇到的新情況、新問題一起研究，一起分析，使每個監(jiān)督檢查人員在工作中學(xué)習(xí)，在工作中得到提高；再次，加強(qiáng)財政監(jiān)督檢查業(yè)務(wù)知識的學(xué)習(xí)。由于知識在不斷地更新，財政監(jiān)督業(yè)務(wù)停留在原有水平上就不能適應(yīng)財政監(jiān)督檢查工作的需要，因此，要求我們財政監(jiān)督檢查人員不斷學(xué)習(xí)，不斷擴(kuò)大自己的知識面，全面提高監(jiān)督檢查隊伍整體素質(zhì)，以適應(yīng)新形勢下財政監(jiān)督檢查工作的需要。幾年來，我局的財政監(jiān)督檢查工作，不論在本市開展的各項資金檢查中還是參加上級組織的各類專項檢查，基本都能勝任，完成了上級業(yè)務(wù)部門交給的任務(wù)并取得較好的成績，受到表彰和獎勵。

三、加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督檢查，抓好以下幾個環(huán)節(jié)

(一)在對內(nèi)部科室監(jiān)督檢查制定以下措施：

1、明確內(nèi)部監(jiān)督檢查以財政監(jiān)督檢查局為主體，為內(nèi)部監(jiān)督檢查工作的順利開展打下組織和力量基礎(chǔ)。

2、進(jìn)一步修訂和完善局機(jī)關(guān)管理制度，為內(nèi)部監(jiān)督檢查提供制度保障。對財務(wù)管理、經(jīng)費(fèi)支出、廉政建設(shè)、資金撥付和預(yù)算安排等都作了明確的規(guī)定，使干部職工有章可循、有規(guī)可依。

3、明確“每年一審”的范圍和重點(diǎn)內(nèi)容，使內(nèi)部監(jiān)督檢查有的放矢。按照《財政部門內(nèi)部監(jiān)督檢查暫行辦法》的精神，每年都組織人員對開設(shè)有銀行賬戶和有資金撥付業(yè)務(wù)的科室進(jìn)行內(nèi)部檢查。檢查的內(nèi)容主要是：各科室的會計賬簿、會計憑證、資金撥付程序、預(yù)算指標(biāo)控制、印章管理等，詳細(xì)了解各科室的資金撥付、預(yù)算執(zhí)行、會計基礎(chǔ)工作和印章管理情況。

4、針對檢查結(jié)果強(qiáng)化整改糾正工作，實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部監(jiān)督檢查促進(jìn)工作的目標(biāo)。每年一度的監(jiān)督檢查一結(jié)束，檢查組及時向局黨組匯報檢查結(jié)果。局黨組召開專門會議對檢查結(jié)果進(jìn)行討論，并根據(jù)實(shí)際情況對癥下藥，提出解決問題的思路和辦法。同時，要求檢查組以建立穩(wěn)定長效的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制為突破口，逐步建立相對獨(dú)立和高效的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制，提高財政資金使用管理水平；要求財政監(jiān)督檢查干部要以更高的熱情和干勁，抓好財政內(nèi)部監(jiān)督工作，確保財政干部廉潔從政，提高為民理財水平，推動全市財政事業(yè)發(fā)展。

(二)在對內(nèi)部科室資金管理方面監(jiān)督檢查采取以下手段：

在社保專項資金管理上。將低保資金、農(nóng)村改水、新型合作醫(yī)療等資金全部納入專戶。農(nóng)村低保全面推行“財政統(tǒng)籌、社會化發(fā)放”；新型合作醫(yī)療實(shí)行“全市統(tǒng)籌、專戶儲存、統(tǒng)一結(jié)報”；規(guī)范社會保險補(bǔ)貼資金的基礎(chǔ)工作，合理籌集，?？顚Ｓ?。

在土地出讓金管理上。開設(shè)“土地出讓金財政專戶”，收支賬務(wù)直接由財政部門記載，加強(qiáng)動態(tài)管理，實(shí)現(xiàn)信息資源共享，杜絕各種減緩免借行為，保證了土地出讓金及時足額入庫。加強(qiáng)土地開發(fā)整理項目管理，從項目報批、實(shí)施進(jìn)度、成本支出范圍、資金撥付到?jīng)Q算審查實(shí)現(xiàn)專項資金的全程監(jiān)管，提高了資金的使用效益。

在農(nóng)村公路建設(shè)資金管理上。對資金撥付、成本控制、工程招標(biāo)、決算審查、項目公示等進(jìn)行規(guī)范管理。緊扣招投標(biāo)這一關(guān)鍵環(huán)節(jié)，大力推行“兩統(tǒng)一、三同步”管理，即所有農(nóng)村公路建設(shè)工程統(tǒng)一進(jìn)行招標(biāo)、統(tǒng)一投標(biāo)辦法，財政、監(jiān)察、交通三部門共同參與工程招標(biāo)監(jiān)理。同時，公路單位成本的控制標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范工程單位造價的上限，有效防止了串標(biāo)抬標(biāo)現(xiàn)象，從源頭上杜絕了腐敗行為的發(fā)生。嚴(yán)格控制資金流向，建設(shè)資金實(shí)現(xiàn)“兩個直達(dá)”：交通局實(shí)施的工程和國債項目資金直達(dá)施工單位；其它通村公路補(bǔ)助資金直達(dá)財政所。

在支農(nóng)資金管理上。全面推行項目公示制、工程招投標(biāo)制、中介審計制和衛(wèi)星定點(diǎn)定位制，杜絕工程建設(shè)中擅自移位、以舊頂新等弄虛作假行為；規(guī)范支農(nóng)資金市級報賬程序和手續(xù)，項目資金做到專人管理、專賬核算和?？顚Ｓ茫桓母镔Y金撥款方式，將報賬資金直撥到項目施工單位，暢通了支農(nóng)資金運(yùn)行的綠色通道。

在政法專項支出管理上。把政法補(bǔ)助?？?、部門預(yù)算中的專項經(jīng)費(fèi)作為行政政法支出管理中的重中之重，堅決摒棄“以撥代支”和“以撥代管”。加大專項資金撥付前的審核力度，對每項撥款都要求細(xì)化支出內(nèi)容，嚴(yán)格剔除超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)開支項目，建立項目實(shí)施臺賬，定期不定期對項目資金使用情況進(jìn)行檢查，促進(jìn)支出效益的最大化。

在政府采購管理上。推進(jìn)政府采購管理機(jī)制與操作機(jī)構(gòu)的“政事分離”。管理機(jī)構(gòu)、采購人和集中采購機(jī)構(gòu)三者間的工作職責(zé)日趨合理，大力推行協(xié)議供貨，擴(kuò)大定點(diǎn)采購項目范圍，增強(qiáng)了政府采購的透明度，初步形成了職責(zé)明確，運(yùn)轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)的采購管理體系。

在預(yù)算外資金管理上。完善收支兩條線和財政集中收付制度。實(shí)現(xiàn)財政性資金收入一個“進(jìn)口”、支出一個“漏斗”。首先突出票據(jù)的“源頭控管”作用。把好票據(jù)購領(lǐng)關(guān)，在保證單位正常用票的情況下，嚴(yán)格控制票據(jù)的發(fā)放量，把好票據(jù)繳驗關(guān)，票據(jù)繳驗推行詳查法，逐本逐份核查；把好票據(jù)檢查關(guān)，在提高定期檢查頻率的基礎(chǔ)上突擊抽查，做到以查促管。其次，規(guī)范財政支出行為，明確公務(wù)接待標(biāo)準(zhǔn)和會議費(fèi)、接待費(fèi)的開支限額及渠道，降低了機(jī)關(guān)運(yùn)行成本。加大支出審核，推行否決事項報告?zhèn)浒钢贫龋行Ы档土思兄Ц秵挝坏娜粘９媒?jīng)費(fèi)支出，杜絕濫支濫用的行為。

(三)在對基層財政所內(nèi)部檢查采取以下措施：

1、建立“三套預(yù)算”，實(shí)行嚴(yán)格的收支計劃管理，促收支平衡保社會穩(wěn)定。

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政性資金主要包括財政預(yù)算內(nèi)資金、財政預(yù)算外資金（即鄉(xiāng)鎮(zhèn)自籌資金）、鄉(xiāng)鎮(zhèn)事業(yè)單位預(yù)算外資金。鄉(xiāng)鎮(zhèn)應(yīng)按三種資金性質(zhì)分別編制收支計劃。測算各項收入，合理安排支出。按照“兩上兩下”的要求，切實(shí)規(guī)范預(yù)算編制程序。

2、適應(yīng)預(yù)算管理要求，改革會計核算體系。

為實(shí)現(xiàn)預(yù)算指標(biāo)管理功能，硬化預(yù)算約束，預(yù)算撥款必須實(shí)行嚴(yán)格的以撥作支，為此，必須調(diào)整財政所內(nèi)部核算體系。財政預(yù)算內(nèi)資金、財政預(yù)算外資金賬和農(nóng)業(yè)稅收會計賬合并為綜合財政預(yù)算總賬，其中預(yù)算內(nèi)外資金核算分開核算，撤銷專戶儲存賬，設(shè)置單位預(yù)算外資金賬，此賬用于核算單位預(yù)算外資金的收支計劃的執(zhí)行，通過這兩本賬的核算，全面反映全鄉(xiāng)所有財政預(yù)算內(nèi)外資金的收入和撥款情況。合并經(jīng)費(fèi)賬、代管賬和專戶儲存賬為單位會計賬，全面核算鄉(xiāng)鎮(zhèn)所有資金的支出情況，同時，按單位設(shè)明細(xì)賬，依據(jù)部門預(yù)算的要求，全面反映各單位的支出明細(xì)情況。兩本預(yù)算賬對單位會計賬實(shí)行以撥作支，按預(yù)算、按進(jìn)度進(jìn)行撥款，財政所不再直接對單位進(jìn)行撥款，所有撥款必須先通過單位會計賬核算，這樣通過單位會計賬對各單位支出進(jìn)行全面反映和管理，建立第二個支出控制層面后，就有效地防止了實(shí)行總預(yù)算賬對單位以撥作支后支出失管現(xiàn)象的發(fā)生。

3、推行事業(yè)單位財務(wù)集中統(tǒng)管，減少核算環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)支出的有效管理。

鄉(xiāng)鎮(zhèn)事業(yè)單位人員少，資金分散，會計核算不規(guī)范，按預(yù)算用款的意識薄弱，在鄉(xiāng)鎮(zhèn)事業(yè)單位中推行財務(wù)集中統(tǒng)管辦法，有利于進(jìn)一步深化鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)算外資金管理，從嚴(yán)控制支出。具體操作辦法是：一清理，對各單位的財務(wù)情況進(jìn)行徹底清理；二撤銷，撤銷各單位的銀行賬戶；三開戶建賬，財政所統(tǒng)一設(shè)立統(tǒng)管賬戶，同時設(shè)統(tǒng)管賬套，統(tǒng)一核算各單位收支。

4、健全監(jiān)督機(jī)制，切實(shí)強(qiáng)化資金管理。

一是完善支出控制機(jī)制。重點(diǎn)是建立一套支出控制流程，加強(qiáng)相互牽制和制約。

二是完善資金運(yùn)作機(jī)制，財政所控制資金的重點(diǎn)應(yīng)是銀行存款。財政所單設(shè)銀行出納會計核算財政所所有銀行資金往來，并負(fù)責(zé)登記銀行存款日記賬。在銀行存款日記賬中增加和銀行對賬單位審核欄目，經(jīng)出納登記的銀行存款日記賬按月由單位會計對照銀行對賬單進(jìn)行核對，并填制存款余額調(diào)節(jié)表。

三是建立多層次的財政內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。首先財政所設(shè)立專職內(nèi)審會計和負(fù)責(zé)人。財政所明確1名副所長為內(nèi)審負(fù)責(zé)人，專設(shè)內(nèi)審會計協(xié)助抓好財政所內(nèi)審工作，按季進(jìn)行內(nèi)審。

四是切實(shí)加強(qiáng)財政所結(jié)余資金管理。當(dāng)時鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所實(shí)行財政專戶儲存，事業(yè)單位財務(wù)集中統(tǒng)管后，財政所的結(jié)余資金較多。一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)為提高這些資金的收益率，采取了其它不正當(dāng)?shù)姆绞竭M(jìn)行管理。為了堵塞財政管理漏洞，采取鄉(xiāng)財市管。即：資金集中到市財政。

四、建立健全規(guī)章制度，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督

加強(qiáng)財政內(nèi)部監(jiān)督既是依法行政、依法理財?shù)目陀^需要，也是保證各項財政改革和管理工作達(dá)到預(yù)期成效的關(guān)鍵。因而，建立科學(xué)的財政運(yùn)行全過程的財政內(nèi)部監(jiān)督體系和運(yùn)行機(jī)制，轉(zhuǎn)變以往監(jiān)督檢查的舊觀念，建立科學(xué)完善的事前審核、事中監(jiān)控，事后監(jiān)督相結(jié)合的全方位、全過程是我們財政監(jiān)督的最終目的。為此，我們建立健全規(guī)章制度，強(qiáng)化財政內(nèi)部監(jiān)督管理。使財政部門內(nèi)部監(jiān)督必須按照《財政部門內(nèi)部監(jiān)督檢查辦法》進(jìn)行，做到有章可循。

(一)制定科學(xué)切實(shí)可行的監(jiān)督檢查計劃

年初都是根據(jù)省財政監(jiān)督局的工作要點(diǎn)，結(jié)合本市的實(shí)際情況，把各科室報送的需要檢查專項資金項目進(jìn)行分類整理篩選，由財政監(jiān)督局確定內(nèi)部監(jiān)督檢查，專項資金檢查、非稅收入檢查，會計信息質(zhì)量和會計監(jiān)督檢查等本年度需要檢查的單位、檢查時間等詳細(xì)的監(jiān)督檢查工作計劃，把具體檢查任務(wù)落實(shí)到每個檢查組，明確檢查時間、檢查單位、檢查內(nèi)容、檢查項目和檢查要求，如果沒有特殊情況，不再調(diào)整檢查計劃。

(二)制定嚴(yán)格的考核制度

各個檢查組根據(jù)監(jiān)督檢查計劃合理安排時間進(jìn)行監(jiān)督檢查，每項檢查結(jié)束后，由分管領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督局的領(lǐng)導(dǎo)對各組的工作底數(shù)、工作日記，檢查報告和檢查出違紀(jì)問題結(jié)合平時出勤情況進(jìn)行考核評分，對故意隱瞞不報違紀(jì)行為和不能嚴(yán)格遵守檢查紀(jì)律的、一旦發(fā)現(xiàn)，一票否決，即：取消考評資格和評比先進(jìn)。

(三)制定財政檢查統(tǒng)一審理處理制度

各檢查組對檢查出的違紀(jì)問題，形成工作底稿、檢查報告

并提出處理意見，由主管領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督局領(lǐng)導(dǎo)組成的審理小組對檢查組提交的檢查工作底稿和檢查報告進(jìn)行審理，結(jié)合各檢查組提出的處理意見，依據(jù)有關(guān)法規(guī)，作出統(tǒng)一的處理決定。

以上是我們公主嶺市財政監(jiān)督檢查局在近幾年財政內(nèi)部監(jiān)督工作中的幾點(diǎn)做法，我們今后不斷提高監(jiān)督工作質(zhì)量，提升工作水平，促進(jìn)財政監(jiān)督工作向縱深發(fā)展。為規(guī)范財政管理，促進(jìn)我市經(jīng)濟(jì)發(fā)展，構(gòu)建和諧社會發(fā)揮積極作用，有不妥之處，請各位領(lǐng)導(dǎo)提出寶貴意見。