導(dǎo)語：縣級預(yù)算執(zhí)行情況和財政收支審計工作方案一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

為認(rèn)真做好20*年度縣級預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支審計工作，根據(jù)《中華人民共和國審計法》和《貴州省財政收支審計試行辦法》的規(guī)定，制定如下工作方案：

一、指導(dǎo)思想

堅持以鄧小平理論和“三個代表”重要思想為指導(dǎo)，深入貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，堅持以人為本、執(zhí)審為民的宗旨，緊緊圍繞我縣經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的大局，按照建設(shè)生態(tài)文明縣工作部署，牢固樹立科學(xué)審計理念，全面監(jiān)督財政財務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益，充分發(fā)揮審計保障我縣經(jīng)濟(jì)社會運(yùn)行的“免疫系統(tǒng)”功能，為建設(shè)生態(tài)文明縣發(fā)揮更大作用。

二、工作目標(biāo)

預(yù)算執(zhí)行審計以規(guī)范預(yù)算管理、推動財政體制改革、促進(jìn)建立公共財政體系、保障財政安全、提高財政績效水平為目標(biāo)，堅持“揭露問題、規(guī)范管理、促進(jìn)改革、提高績效”的審計思路，加強(qiáng)對重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)部門、重點(diǎn)投資項(xiàng)目和重點(diǎn)專項(xiàng)資金的審計，加大查處重大違法違規(guī)和經(jīng)濟(jì)犯罪問題的力度，促進(jìn)反腐倡廉建設(shè)，強(qiáng)化對權(quán)力的監(jiān)督和制約，不斷規(guī)范財政管理、規(guī)范預(yù)算分配秩序，努力提高財政資金的使用效益，全面提升預(yù)算執(zhí)行審計的層次和水平。

三、審計范圍

主要對20*年度縣級預(yù)算執(zhí)行情況和其他財政收支（含縣級稅收、代征基金收入的征收、管理和使用情況）進(jìn)行審計監(jiān)督，重要問題可以追溯到以前年度或延伸至2009年度和相關(guān)單位。同時，對部分縣級預(yù)算執(zhí)行單位的預(yù)算執(zhí)行情況和鄉(xiāng)鎮(zhèn)20*年度預(yù)算執(zhí)行情況和其他財政收支進(jìn)行審計。

四、審計對象、內(nèi)容和重點(diǎn)

（一）20*年度縣級預(yù)算執(zhí)行情況審計的單位和項(xiàng)目

1、對縣財政局組織20*年度縣級預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行審計；

2、對地稅局20*年度稅收征管情況進(jìn)行審計；

3、對縣旅游局、安監(jiān)局20*年度的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計；

4、對永溫鄉(xiāng)、宅吉鄉(xiāng)20*年度財政預(yù)算執(zhí)行情況及其他財政收支情況進(jìn)行審計；

5、對縣移民局20*年移民資金的管理和使用情況進(jìn)行審計；

6、對縣國土局和縣財政局20*年度土地出讓金資金的征收、管理和使用情況進(jìn)行審計；

7、對縣人勞局就業(yè)再就業(yè)資金進(jìn)行審計調(diào)查；

8、對縣民政局和縣農(nóng)辦農(nóng)村危房改造資金進(jìn)行審計調(diào)查；

9、對重點(diǎn)的基本建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行審計。

（二）審計內(nèi)容和重點(diǎn)

1、對縣財政局的審計

（1）預(yù)算編制情況。主要對本級財政部門預(yù)算編制的準(zhǔn)確、完整和細(xì)化情況進(jìn)行審計。重點(diǎn)審查財政部門是否在摸清各部門資源狀況的基礎(chǔ)上，完善基本支出定額標(biāo)準(zhǔn)體系，實(shí)現(xiàn)財政資源配置的公平、公正和透明；有無將單位應(yīng)納入預(yù)算的收入不納入預(yù)算編制，或者年初收入預(yù)算編制時留有余地，在實(shí)際執(zhí)行過程中再進(jìn)行追加，造成實(shí)際執(zhí)行結(jié)果大量超支；審查預(yù)算編制時是否將當(dāng)年可用財力不編入預(yù)算，而在實(shí)際使用過程中作為追加處理，弱化預(yù)算控制。

（2）預(yù)算批復(fù)情況。主要對財政部門向本級政府各部門批復(fù)預(yù)算情況、年終調(diào)整變化情況進(jìn)行審計。通過審計，核實(shí)年終預(yù)算調(diào)整數(shù)，審查有無改變預(yù)算使用方向；保留待分配預(yù)算數(shù)是否合理、適度；執(zhí)行中預(yù)算管理制度是否健全有效，有無年終突擊追加預(yù)算；用當(dāng)年超收安排的支出預(yù)算，關(guān)于預(yù)算調(diào)整的支出是否符合縣人大所批準(zhǔn)的調(diào)整。

（3）組織預(yù)算收入情況。主要對財政部門直接組織的地方稅收、非稅性收入的征管情況和預(yù)算收入退庫情況進(jìn)行審計。審計重點(diǎn)：一是財政部門組織征收的地方稅收是否及時、足額征收，做到應(yīng)收盡收；二是各項(xiàng)規(guī)費(fèi)專項(xiàng)收入是否依法計征、足額入庫，有無將應(yīng)納入預(yù)算管理的收入轉(zhuǎn)到預(yù)算外，脫離預(yù)算監(jiān)督。

（4）預(yù)算支出情況。主要對財政部門辦理的本級預(yù)算支出情況進(jìn)行審計。核實(shí)本級各項(xiàng)預(yù)算支出數(shù)同支出列報數(shù)依據(jù)是否一致；重點(diǎn)審查公共財政支出結(jié)構(gòu)是否合理，財政支持農(nóng)業(yè)、教育、科學(xué)事業(yè)發(fā)展資金的投入使用情況，財政資金是否存在閑置、浪費(fèi)和效益低下的問題；財政部門是否嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的年度預(yù)算和用款計劃撥款，有無隨意改變支出用途。

（5）補(bǔ)助支出情況。主要對稅收返還、體制補(bǔ)助、專項(xiàng)補(bǔ)助、結(jié)算補(bǔ)助和其他補(bǔ)助的年終決算情況進(jìn)行審計。重點(diǎn)審計結(jié)算項(xiàng)目文件依據(jù)是否準(zhǔn)確、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)是否可靠、結(jié)算辦法是否合理，有無隨意性大、資金分配不公平、不合理的問題；有無將應(yīng)由預(yù)算安排的支出，在年終通過結(jié)算解決的問題；有無采取不正當(dāng)手法，通過結(jié)算為本機(jī)關(guān)、本系統(tǒng)撥付資金的問題。

（6）對20*年、20*年的結(jié)轉(zhuǎn)下年支出數(shù)進(jìn)行清理。重點(diǎn)關(guān)注20*年結(jié)轉(zhuǎn)到20*年安排使用的資金，檢查是否按規(guī)定安排使用，對長期結(jié)轉(zhuǎn)未安排的要進(jìn)行清理。

（7）部門決算批復(fù)情況。主要對財政部門及其職能機(jī)構(gòu)批復(fù)各部門行政事業(yè)經(jīng)費(fèi)決算的情況進(jìn)行審計，重點(diǎn)檢查決算批復(fù)是否合法、合理和規(guī)范，有無通過決算批復(fù)分配預(yù)算資金的問題。

（8）預(yù)算資金平衡情況。主要對本級預(yù)算當(dāng)年收支平衡和資金平衡情況進(jìn)行審計。通過審計核實(shí)財政赤字或結(jié)余情況和年終資金結(jié)存情況，包括：財政赤字和債務(wù)規(guī)模是否突破預(yù)算，有無采取虛收虛支的辦法人為調(diào)節(jié)赤字和債務(wù)規(guī)模；資金結(jié)存是否真實(shí)，暫存暫付是否及時清理，有無將應(yīng)作預(yù)算收入的資金長期掛在預(yù)算暫存的問題；有無通過預(yù)算暫存、暫付辦理資金撥付，以此脫離預(yù)算監(jiān)督的問題；有無以預(yù)留收入、虛列支出等方式，將預(yù)算內(nèi)資金轉(zhuǎn)入暫存或預(yù)算外，逃避各方面監(jiān)督的問題等。

（9）其他財政收支情況。主要對縣財政專戶管理的預(yù)算外資金的收支情況進(jìn)行審計。審查核實(shí)預(yù)算外資金和政府基金的管理是否符合國家規(guī)定，有無將應(yīng)作預(yù)算內(nèi)收入的資金掛在預(yù)算外專戶管理的問題，有無違反規(guī)定將預(yù)算外間隙資金拆借或周轉(zhuǎn)使用等問題。

（10）財政部門內(nèi)控制度情況。加強(qiáng)對財政部門內(nèi)部控制制度的審計監(jiān)督，重點(diǎn)關(guān)注財政部門有無內(nèi)控制度不健全或執(zhí)行不嚴(yán)格的問題。

2、對縣地稅局的審計

以稅收完成情況的真實(shí)性為基礎(chǔ)，重點(diǎn)審計以下內(nèi)容：

（1）稅收收入計劃完成情況。主要審計地稅系統(tǒng)稅收計劃的編制是否科學(xué)、合理、可行，計劃指標(biāo)是否逐級分解落實(shí)到位。核查地稅部門負(fù)責(zé)征收的各項(xiàng)稅收的征收數(shù)、金庫入庫數(shù)、財政部門列報數(shù)是否真實(shí)一致，短收或超收的主要原因，有無隱瞞、截留或挪用稅收收入的問題。檢查稅收計劃和各項(xiàng)指標(biāo)的完成情況，有無為完成任務(wù)而應(yīng)退不退或預(yù)征下年度稅款等“寅吃卯糧”的問題，有無當(dāng)年計劃完成后，有稅不征的現(xiàn)象，有無混淆或錯劃預(yù)算級次，擠占上級財政收入問題。

（2）稅收政策執(zhí)行情況。主要審計地稅部門是否依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，及時、足額征收各項(xiàng)稅收；有無違反國家統(tǒng)一稅收政策，自行規(guī)定稅收權(quán)限或隨意變通稅收政策，開減免稅政策口子；有無改變法定稅率和侵蝕稅基，影響稅收的問題。

（3）稅收征收管理情況。一是稅務(wù)部門是否依照稅收征管法嚴(yán)格稅收征管，有無扭曲、變通征管辦法，低率預(yù)征、以緩代免、變相包稅，造成稅款流失的問題；二是有無稅收計劃完成后不征或緩征稅款的問題；三是稅收的征管范圍和入庫級次是否符合國家統(tǒng)一規(guī)定，有無混淆征管范圍和入庫級次擠占上級財政收入的問題；四是有重點(diǎn)的抽查地方稅務(wù)部門管轄的企業(yè)是否及時、足額申報納稅，稅務(wù)部門對企業(yè)的稅收征管是否到位，有無自行規(guī)定對企業(yè)定額或變相定額稅收入庫數(shù)，有無違反規(guī)定幫企業(yè)代開發(fā)票，造成少征漏征國家稅收的情況。

（4）稅收提退情況。主要對稅務(wù)部門執(zhí)行稅收提退政策及管理使用情況進(jìn)行審計。重點(diǎn)審查稅務(wù)部門的各項(xiàng)提退是否合法、合理，有無以“超收”、“誤收”為名，違規(guī)辦理退稅，人為調(diào)節(jié)稅收收入的問題；有無違反規(guī)定，為本部門、本單位辦理各項(xiàng)稅收超收分成或增長分成退稅的問題。

（5）稅收征管制度運(yùn)行情況。主要審查各項(xiàng)稅收政策和征管制度是否合理、完善，稅收征管的各項(xiàng)內(nèi)控制度是否健全、有效，有無存在漏洞，造成國家稅款流失方面的問題。

（6）稅收征收信息管理系統(tǒng)運(yùn)行情況。主要審查稅收申報劃款是否及時，有無人為改變系統(tǒng)預(yù)設(shè)的稅率或級次，造成少征國家稅款的情況。

（7）代征各項(xiàng)基金規(guī)費(fèi)情況。重點(diǎn)審查地稅部門是否按照縣政府的規(guī)定及時、足額征收各項(xiàng)基金規(guī)費(fèi)，有無緩征、少征或不征現(xiàn)象，有無不通過政府直接或變相返還各項(xiàng)基金規(guī)費(fèi)。

3、對縣級部門20*年度的預(yù)算執(zhí)行情況審計

主要對部門的各項(xiàng)收入、各項(xiàng)支出、專項(xiàng)資金管理使用、收支兩條線、行政事業(yè)收費(fèi)和罰沒款項(xiàng)、罰沒票據(jù)的管理、執(zhí)行政府采購制度等內(nèi)容進(jìn)行審查。其主要目的是加強(qiáng)管理，合理使用財政資金，提高財政資金的使用效益。

4、對專項(xiàng)資金的審計

（1）專項(xiàng)資金申報立項(xiàng)情況。重點(diǎn)審查專項(xiàng)資金是否具有可行性研究報告，有無違背科學(xué)發(fā)展、和諧發(fā)展的宗旨，盲目和隨意立項(xiàng)，浪費(fèi)國家資金。通過調(diào)查、觀察、分析等方法，對項(xiàng)目申報文件、可行性研究報告、項(xiàng)目評估報告等進(jìn)行審查，核實(shí)項(xiàng)目的設(shè)立和安排是否符合我縣經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展要求，決策是否科學(xué)合理。

（2）資金撥付和項(xiàng)目情況。重點(diǎn)審查資金是否逐級及時、足額撥付到位，有無截留、擠占、挪用、滯撥問題；項(xiàng)目是否按批準(zhǔn)的計劃實(shí)施，有無擅自改變項(xiàng)目計劃或不按上級批準(zhǔn)的要求執(zhí)行的問題。通過有重點(diǎn)的詳查或抽查等方法，以資金流向?yàn)橹骶€，依據(jù)資金性質(zhì)、指標(biāo)、規(guī)模、用途、撥付路徑進(jìn)行跟蹤審計。同時從賬證及票據(jù)等原始憑證入手，按照重要性原則，檢查使用程序是否合規(guī)，各項(xiàng)支出有無嚴(yán)密的審批手續(xù)，資金撥付是否及時、足額、合規(guī)。

（3）單位各項(xiàng)管理和控制制度情況。重點(diǎn)審查單位專項(xiàng)資金管理制度是否健全，是否嚴(yán)格執(zhí)行了各項(xiàng)管理制度，有無因制度不健全或管理不到位造成損失和浪費(fèi)。審計時采用查閱法和測評法對資金管理制度進(jìn)行檢查，審查資金管理和使用單位是否建立了有效的管理和內(nèi)控制度，是否制定了資金使用和項(xiàng)目管理責(zé)任制、跟蹤反饋、績效考核與獎懲制度；同時通過調(diào)查、訪談、座談會及查閱資料等方式，查明有無流于形式的制度和措施存在，評估制度、措施的執(zhí)行程度。

（4）專項(xiàng)資金使用效果情況。重點(diǎn)關(guān)注專項(xiàng)資金是否按期得到應(yīng)有的社會效益和經(jīng)濟(jì)效益；購建的工程、設(shè)備、物資是否達(dá)到規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)；資源的消耗與利用是否符合環(huán)保法規(guī)、政策和標(biāo)準(zhǔn)；專項(xiàng)資金的后續(xù)管理是否符合長遠(yuǎn)發(fā)展的需要。審計時通過查閱項(xiàng)目資金支出決算情況，評價項(xiàng)目資金投入是否合理，投產(chǎn)達(dá)標(biāo)能力是否符合預(yù)期要求；通過現(xiàn)場觀察項(xiàng)目的運(yùn)轉(zhuǎn)情況，評價項(xiàng)目運(yùn)行帶來的經(jīng)濟(jì)效益、社會效益和環(huán)保效益，同時以發(fā)展的眼光，完善項(xiàng)目長遠(yuǎn)發(fā)展的管理體制。

5、對政府投資建設(shè)項(xiàng)目的審計

圍繞投資決策、建設(shè)程序履行情況、投資概預(yù)算執(zhí)行情況、建設(shè)制度及執(zhí)行情況、建設(shè)工期控制情況、工程造價控制情況、資金管理使用情況等方面對政府投資建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行審計，查處重大違法違規(guī)和嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)問題，促進(jìn)加強(qiáng)項(xiàng)目管理，提高投資效益。

五、組織與領(lǐng)導(dǎo)

20*年度的預(yù)算執(zhí)行審計在縣人民政府的直接領(lǐng)導(dǎo)下，由縣審計局負(fù)責(zé)組織實(shí)施。成立縣級預(yù)算執(zhí)行審計協(xié)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)工作。根據(jù)工作實(shí)際，由縣審計局抽調(diào)審計人員實(shí)施審計。

六、時間安排

縣級預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支情況審計工作，從2009年2月份開始，5月10日結(jié)束，分三個階段進(jìn)行。

（一）審計準(zhǔn)備階段（2009年2月28日前）。成立縣財政審計協(xié)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)小組，組成審計組，搞好審計人員的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，落實(shí)各審計組的具體審計任務(wù)，做好各項(xiàng)審前準(zhǔn)備工作。

（二）審計實(shí)施階段（2009年3月1日—4月30日）。全面完成所有被審計單位的審計實(shí)施任務(wù)。

（三）審計報告階段（2009年5月1日—5月10日）。進(jìn)行全面匯總、整理，向市審計局和縣人民政府提交20*年度縣級預(yù)算執(zhí)行及其他財政財務(wù)收支情況的審計結(jié)果報告，及預(yù)算執(zhí)行部門的審計報告（含審計調(diào)查報告）。

根據(jù)《審計法》規(guī)定，7月30日前向縣人大常委會提交審計工作報告。10月31日前向縣人大常委會提交審計查出問題的整改報告。

七、實(shí)施要求

（一）在審計中要突出重點(diǎn)，敢于揭露問題。在全面核實(shí)會計報表及其賬目的基礎(chǔ)上，結(jié)合對其他縣級部門預(yù)算執(zhí)行情況的審計，檢查縣財政局在組織縣本級預(yù)算執(zhí)行過程中是否存在不合法、不規(guī)范的問題。要重點(diǎn)揭露預(yù)算分配、預(yù)算收支管理和其他財政收支中存在的“數(shù)額大、范圍大、危害大、影響大”的問題，注意發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重違紀(jì)違規(guī)和重大違法瀆職問題的線索，做到審計各項(xiàng)資金沒有遺漏，不留死角。

（二）全力配合審計工作。各被審計單位要自覺接受審計，并提前做好自查自糾工作，以及準(zhǔn)備好審計所需會計憑證、賬簿、會計報表等相關(guān)資料，不得以任何理由和借口回避和拒絕審計，審計進(jìn)點(diǎn)后為審計人員提供必要的辦公條件。

（三）嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致，切實(shí)防范審計風(fēng)險。全體參審人員要切實(shí)把質(zhì)量當(dāng)作審計工作的生命線，按照《審計機(jī)關(guān)審計項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法（試行）》的要求，認(rèn)真編寫審計工作底稿、審計證據(jù)、審計日記和有關(guān)取證資料等工作。對審計查出的問題要認(rèn)真與被審計單位交換意見，充分聽取并研究被審計單位提出的反饋意見，切實(shí)做到反映的問題有理有據(jù)、準(zhǔn)確無誤。

（四）強(qiáng)力推進(jìn)ao審計輔助軟件在“同級審”中的運(yùn)用?？h審計局高度重視現(xiàn)場審計實(shí)施系統(tǒng)輔助軟件（簡稱ao）在審計實(shí)踐中的運(yùn)用，要求ao審計軟件運(yùn)用在全市必須做表率、走前列。

（五）認(rèn)真做好審計結(jié)果落實(shí)和督促整改工作。審計的整改工作已成為預(yù)算執(zhí)行審計工作的重要組成部分。我們既要善于揭露問題，還要善于做好對查出問題的督促整改工作，以確?！皟蓚€報告”涉及的問題逐項(xiàng)得到落實(shí)。審計部門在審計結(jié)束后要加大審計回訪力度，督促被審計單位逐項(xiàng)落實(shí)整改。

（六）嚴(yán)格執(zhí)行審計工作紀(jì)律和保密工作規(guī)定。審計中要嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)廉政建設(shè)的規(guī)定，嚴(yán)格遵守保密紀(jì)律，以高度負(fù)責(zé)的主人翁精神，扎扎實(shí)實(shí)做好各項(xiàng)工作。