導(dǎo)語(yǔ)：國(guó)稅稽查執(zhí)法權(quán)監(jiān)督制度一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

第一章總則第一條為貫徹落實(shí)國(guó)家稅務(wù)總局黨組《關(guān)于加強(qiáng)對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)和行政管理權(quán)監(jiān)督制約的決定》，規(guī)范全省國(guó)稅系統(tǒng)稅務(wù)稽查執(zhí)法行為，強(qiáng)化監(jiān)督制約，促進(jìn)依法稽查、廉潔行政，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》和《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》等法律、法規(guī)和規(guī)章，制定本辦法。第二條稽查執(zhí)法權(quán)監(jiān)督制約工作堅(jiān)持黨組統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理、逐級(jí)監(jiān)督的原則。其日常工作，在各級(jí)黨風(fēng)廉政建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，各有關(guān)職能部門共同參與組織實(shí)施。第三條全省各級(jí)國(guó)家稅務(wù)局稽查執(zhí)法權(quán)的監(jiān)督制約，均適用本辦法。第二章監(jiān)督制約的主要內(nèi)容和要求第一節(jié)稽查選案的監(jiān)督第四條除上級(jí)交辦、轉(zhuǎn)辦、舉報(bào)、協(xié)查等案件外，稽查選案應(yīng)主要依托計(jì)算機(jī)選案，并輔以隨機(jī)抽查、人工歸集等選案方式。稅政、征管部門和征收局、管理局向稽查局提供稽查案源時(shí)，應(yīng)附送案源線索資料或相關(guān)證據(jù)材料。第五條稽查選案（綜合）部門應(yīng)定期對(duì)收集的案源信息歸類、匯總，進(jìn)行整理登記，確定稽查對(duì)象，并編制本期或下期稽查工作計(jì)劃，經(jīng)國(guó)稅機(jī)關(guān)分管稽查工作的局長(zhǎng)批準(zhǔn)后組織實(shí)施。對(duì)上級(jí)交辦、群眾舉報(bào)、重大協(xié)查案件等專案（項(xiàng)）稽查，應(yīng)及時(shí)報(bào)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，下達(dá)稽查任務(wù)。第六條稽查任務(wù)下達(dá)后，稽查選案（綜合）部門應(yīng)登記《稅務(wù)稽查實(shí)施臺(tái)帳》，對(duì)稽查計(jì)劃執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤考核。第二節(jié)稽查實(shí)施的監(jiān)督第七條稅務(wù)稽查必須依照法律規(guī)定權(quán)限實(shí)施，稽查人員進(jìn)行稅務(wù)稽查時(shí)，必須兩人以上，出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書(shū)，并按有關(guān)規(guī)定為被查對(duì)象保密。未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書(shū)的，或稽查人員少于兩人的，不得對(duì)被查對(duì)象實(shí)施稽查。第八條對(duì)應(yīng)予立案查處的案件，稽查人員應(yīng)按規(guī)定填制《立案審批表》，報(bào)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后實(shí)施稽查。對(duì)未經(jīng)立案實(shí)施稽查的，如稽查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)已達(dá)立案標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)及時(shí)補(bǔ)填《立案審批表》。第九條稽查人員實(shí)施稽查時(shí)，應(yīng)認(rèn)真制作《稅務(wù)稽查底稿》，逐筆記錄稽查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題所涉及的帳戶、記帳憑證、金額等情況，《稅務(wù)稽查底稿》應(yīng)由被查對(duì)象簽字或蓋章?！抖悇?wù)稽查底稿》需附有關(guān)證據(jù)資料的復(fù)印件，并應(yīng)按順序編寫(xiě)頁(yè)碼。第十條稽查中對(duì)有關(guān)當(dāng)事人進(jìn)行詢問(wèn)時(shí)，必須兩人以上參加，詢問(wèn)前應(yīng)向被詢問(wèn)人發(fā)出或出示《詢問(wèn)通知書(shū)》，并做好《詢問(wèn)（調(diào)查）筆錄》。第十一條稽查時(shí)需調(diào)取納稅人帳簿、憑證等有關(guān)資料的，應(yīng)經(jīng)縣以上國(guó)稅局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以將納稅人、扣繳義務(wù)人以前會(huì)計(jì)年度賬簿、記賬憑證和有關(guān)資料調(diào)回稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，但必須向納稅人、扣繳義務(wù)人開(kāi)付清單，并在3個(gè)月內(nèi)完整退還。有特殊情況的，經(jīng)設(shè)區(qū)的市以上國(guó)稅局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以將納稅人、扣繳義務(wù)人當(dāng)年的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料調(diào)回檢查，但稅務(wù)機(jī)關(guān)必須在30日內(nèi)退還。第十二條依法需凍結(jié)被查對(duì)象存款、查封、扣押被查對(duì)象商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的，經(jīng)縣以上國(guó)稅局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，填制《凍結(jié)存款通知書(shū)》、《查封（扣押）證》。書(shū)面通知銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額應(yīng)為相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款。查封被查對(duì)象商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的，應(yīng)向被查封人開(kāi)付《查封商品、貨物、財(cái)產(chǎn)清單》。扣押被查對(duì)象商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的，應(yīng)向被扣押人開(kāi)付《扣押商品、貨物、財(cái)產(chǎn)專用收據(jù)》。第十三條被查對(duì)象已在限期內(nèi)繳納稅款，應(yīng)當(dāng)解除凍結(jié)存款和查封、扣押措施的，經(jīng)縣以上國(guó)稅局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，填制《解除凍結(jié)存款通知書(shū)》或《解除查封（扣押）通知書(shū)》，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)辦結(jié)解除凍結(jié)存款或查封、扣押手續(xù)。第十四條稽查人員不準(zhǔn)參加被查對(duì)象提供的宴請(qǐng)、娛樂(lè)、旅游等活動(dòng)；不準(zhǔn)接受被查對(duì)象任何紀(jì)念品、禮品、禮金和有價(jià)證券；不準(zhǔn)通過(guò)檢查為本人、親屬或他人謀取利益。第十五條稽查結(jié)束后，對(duì)需移交審理的案件，稽查人員應(yīng)制作《稅務(wù)稽查報(bào)告》，連同《稅務(wù)稽查底稿》及其他證據(jù)資料，移交審理部門審理。第三節(jié)案件審理的監(jiān)督第十六條稽查局審理部門，應(yīng)對(duì)稽查環(huán)節(jié)移交審理的案件，就其違法事實(shí)是否清楚、證據(jù)是否確鑿、數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確、資料是否齊全、適用法律法規(guī)是否得當(dāng)、稽查程序是否合法、擬定的處理意見(jiàn)是否得當(dāng)?shù)葍?nèi)容進(jìn)行審查。無(wú)特殊原因，案件應(yīng)在十日內(nèi)審結(jié)，對(duì)需延期審理的案件，應(yīng)按規(guī)定履行報(bào)批手續(xù)。對(duì)案情比較復(fù)雜的案件，審理部門應(yīng)邀請(qǐng)其他內(nèi)設(shè)科（股）負(fù)責(zé)人進(jìn)行集體審理。案件審理時(shí)，應(yīng)安排專人進(jìn)行記錄。第十七條審理部門應(yīng)根據(jù)審理結(jié)果，制作《審理報(bào)告》，報(bào)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后，制作相應(yīng)的稽查文書(shū)交執(zhí)行部門執(zhí)行。第十八條對(duì)已查案件違法事實(shí)不清、證據(jù)不足、程序不合法或存在其他問(wèn)題影響定案的，由審理部門填寫(xiě)《補(bǔ)充調(diào)查通知書(shū)》，連同案卷資料退回稽查實(shí)施部門，進(jìn)行補(bǔ)證并限期返回。第十九條各級(jí)國(guó)稅部門稅務(wù)案件審理委員會(huì)審理案件終結(jié)后，由稽查局負(fù)責(zé)制作《稅務(wù)處理決定書(shū)》或《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》等相關(guān)文件，并由稽查部門執(zhí)行。凡經(jīng)重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)審理的案件，一律以重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)所在機(jī)關(guān)的名義制作《稅務(wù)處理決定書(shū)》或《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》等相關(guān)文件，交稽查部門執(zhí)行。第二十條對(duì)偷稅、騙稅、抗稅、逃避追繳欠稅、發(fā)票違法案件，必須嚴(yán)格按《稅收征管法》及有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。第二十一條需對(duì)被查對(duì)象稅務(wù)違法行為給予稅務(wù)行政處罰的，在作出稅務(wù)行政處罰決定之前，審理人員應(yīng)按有關(guān)規(guī)定制作《稅務(wù)行政處罰告知事項(xiàng)書(shū)》，報(bào)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后，由執(zhí)行部門送達(dá)被查對(duì)象。第二十二條對(duì)達(dá)到移送標(biāo)準(zhǔn)的稅務(wù)違法案件，應(yīng)制作《涉稅案件移送意見(jiàn)書(shū)》，報(bào)經(jīng)本級(jí)國(guó)稅局正職負(fù)責(zé)人或者主持工作的負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，稽查局及時(shí)移送公安機(jī)關(guān)處理，不得以罰代刑。第四節(jié)案件執(zhí)行的監(jiān)督第二十三條稽查執(zhí)行部門收到《稅務(wù)處理決定書(shū)》或《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》后，應(yīng)及時(shí)按規(guī)定的稅務(wù)文書(shū)送達(dá)程序、方法和簽收手續(xù)，送達(dá)被送達(dá)人。第二十四條查補(bǔ)的稅款、罰款、滯納金解入稅務(wù)稽查專用帳戶。收到被查對(duì)象按規(guī)定繳納的稅款、罰款、滯納金后，應(yīng)及時(shí)向被查對(duì)象開(kāi)具稅收完稅證，并在規(guī)定期限內(nèi)解入國(guó)庫(kù)，不得占?jí)憾惪睢５诙鍡l對(duì)未在規(guī)定期限內(nèi)繳納的稅款、罰款、滯納金，應(yīng)及時(shí)向被查對(duì)象下達(dá)《催繳稅款通知書(shū)》。對(duì)逾期仍未繳納的，可按規(guī)定程序采取稅收保全或強(qiáng)制執(zhí)行措施。不得對(duì)納稅人個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品采取稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行措施。第二十六條執(zhí)行結(jié)束，稽查執(zhí)行部門應(yīng)按要求制作《執(zhí)行報(bào)告》，及時(shí)作結(jié)案處理。對(duì)稅政、征管部門和征收局、管理局提供的案源，應(yīng)及時(shí)反饋稽查結(jié)果。第五節(jié)案件協(xié)查的監(jiān)督第二十七條稽查局應(yīng)按一崗多人，一人多崗的原則設(shè)置協(xié)查領(lǐng)導(dǎo)、委托管理、受托管理、檢查等崗位，確定專人負(fù)責(zé)協(xié)查系統(tǒng)的日常運(yùn)行和管理。市以上稽查局還須增設(shè)監(jiān)控管理崗位。第二十八條協(xié)查崗位工作人員應(yīng)忠于職守，嚴(yán)格按照規(guī)定的權(quán)限，以自己的密碼登錄協(xié)查系統(tǒng)，進(jìn)行操作，嚴(yán)禁以他人密碼登錄操作。協(xié)查系統(tǒng)各類參數(shù)一經(jīng)確定，任何人不得擅自修改。第二十九條從認(rèn)證系統(tǒng)、稽核系統(tǒng)、征管系統(tǒng)轉(zhuǎn)入的協(xié)查案源信息中的發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼、開(kāi)票日期、購(gòu)銷雙方納稅人識(shí)別號(hào)、金額、稅額等發(fā)票信息，委托方、受托方均不得修改。傳遞協(xié)查信息時(shí)，協(xié)查雙方均須由稽查局領(lǐng)導(dǎo)、經(jīng)辦人、操作人審核簽字。第三十條縣（市）級(jí)稽查局委托協(xié)查案件價(jià)稅合計(jì)一千萬(wàn)元以上的，必須報(bào)請(qǐng)市級(jí)稽查局組織協(xié)查；市級(jí)稽查局委托協(xié)查案件價(jià)稅合計(jì)五千萬(wàn)元以上的，必須報(bào)請(qǐng)省稽查局組織協(xié)查；省稽查局委托協(xié)查案件價(jià)稅合計(jì)一億元以上的，必須報(bào)請(qǐng)總局稽查局組織協(xié)查。第三十一條受托方對(duì)有疑問(wèn)的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)當(dāng)在三十日內(nèi)回復(fù)調(diào)查結(jié)果；對(duì)方已證實(shí)虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)當(dāng)在六十日內(nèi)回復(fù)稅務(wù)處理結(jié)果。第三章監(jiān)督制約的方法第一節(jié)日常監(jiān)督第三十二條各級(jí)稽查局應(yīng)制定稽查選案業(yè)務(wù)流程，除上級(jí)交辦、群眾舉報(bào)和重大協(xié)查案件等專案（項(xiàng)）稽查有確定的稽查對(duì)象外，其他日常稽查對(duì)象必須依照制定的選案流程產(chǎn)生?；檫x案流程應(yīng)納入計(jì)算機(jī)管理。第三十三條各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)所屬稽查局應(yīng)定期開(kāi)展稽查執(zhí)法檢查，主要檢查：調(diào)查取證和審理執(zhí)行是否符合法定程序；認(rèn)定事實(shí)是否清楚、證據(jù)是否確鑿、數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確；定性處理適用法律法規(guī)是否正確、適當(dāng)；稅務(wù)處理決定執(zhí)行是否及時(shí)、得當(dāng)；稅務(wù)文書(shū)使用是否規(guī)范。第三十四條各級(jí)稽查局應(yīng)設(shè)立兼職監(jiān)察員，負(fù)責(zé)對(duì)選案、稽查、審理、執(zhí)行、協(xié)查各個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)督檢查，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)向稽查局領(lǐng)導(dǎo)或上級(jí)有關(guān)部門報(bào)告。第三十五條各級(jí)稽查局應(yīng)建立健全崗位責(zé)任制和工作制度，加強(qiáng)對(duì)稽查各環(huán)節(jié)的監(jiān)督制約。第三十六條各級(jí)稽查局應(yīng)建立協(xié)查考核機(jī)制和定期通報(bào)制度，按月對(duì)受托協(xié)查按期回復(fù)率、上報(bào)協(xié)查報(bào)表和分析報(bào)告等情況進(jìn)行通報(bào)。第三十七條各級(jí)稽查局應(yīng)嚴(yán)格實(shí)行稽查人員回避制度，在選案、稽查、審理、執(zhí)行、協(xié)查等環(huán)節(jié)應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定自行回避。第二節(jié)上級(jí)對(duì)下級(jí)監(jiān)督第三十八條省局稽查局對(duì)各市局稽查局開(kāi)展復(fù)查，每市每年不少于兩戶企業(yè)；各市、縣國(guó)稅局對(duì)所屬稽查局、各市稽查局對(duì)縣（市）稽查局也要按一定比例開(kāi)展稽查復(fù)查。第三十九條各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)稅務(wù)案件審理委員會(huì)對(duì)所屬稽查局查處的達(dá)到提請(qǐng)審理標(biāo)準(zhǔn)的案件和大案、要案、疑難案件實(shí)行集體審理制度。第四十條實(shí)行重大稅收違法案件督辦制度和分級(jí)管理辦法，對(duì)重大稅收違法案件進(jìn)行督查督辦和通報(bào)。第三節(jié)社會(huì)監(jiān)督第四十一條各級(jí)稽查局實(shí)行稽查業(yè)務(wù)公開(kāi)制度，公開(kāi)事項(xiàng)包括：稽查職責(zé)、稽查程序、執(zhí)法依據(jù)、立案標(biāo)準(zhǔn)、納稅人權(quán)利和義務(wù)、稽查工作紀(jì)律和申述須知等。第四十二條各級(jí)稽查局應(yīng)建立健全告知制度，對(duì)納稅人實(shí)施稽查或定案處理時(shí)，應(yīng)告知納稅人稽查人員的權(quán)利和義務(wù)，以及納稅人的權(quán)利和義務(wù)，切實(shí)保護(hù)納稅人的合法權(quán)益。第四十三條各級(jí)稽查局應(yīng)通過(guò)設(shè)立舉報(bào)箱、公布舉報(bào)電話、實(shí)行廉政監(jiān)督卡、聘請(qǐng)廉政監(jiān)督員等方式方法暢通信息反饋渠道，自覺(jué)接受納稅人和社會(huì)各界的監(jiān)督。第四章責(zé)任追究及罰則第四十四條稽查人員違反本辦法或不當(dāng)行使稽查執(zhí)法權(quán)，以及未按規(guī)定履行執(zhí)法職責(zé)，依照本辦法規(guī)定，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和直接責(zé)任人追究執(zhí)法責(zé)任。第四十五條稽查各環(huán)節(jié)有下列情形之一的，責(zé)令限期改正，并給予通報(bào)批評(píng)：（一）未按規(guī)定提供案源和進(jìn)行選案的；（二）未按規(guī)定程序和期限調(diào)取、退還被查對(duì)象帳簿資料的；（三）達(dá)到立案標(biāo)準(zhǔn)，未按規(guī)定程序予以立案處理的；（四）未按規(guī)定登記《稅務(wù)稽查實(shí)施臺(tái)帳》的；第四十六條違反本辦法，有下列行為之一的，責(zé)令作出書(shū)面檢查；情節(jié)嚴(yán)重的，依照有關(guān)規(guī)定給予行政處分，并調(diào)離稽查工作崗位:（一）未經(jīng)批準(zhǔn)，擅自對(duì)被查對(duì)象實(shí)施稽查的；（二）未出示稅務(wù)檢查證和檢查通知書(shū)對(duì)被查對(duì)象實(shí)施稽查的；（三）未按規(guī)定對(duì)當(dāng)事人進(jìn)行詢問(wèn)的；（四）作出稅務(wù)行政處罰決定前，未按規(guī)定告知的；（五）稅收違法問(wèn)題定性與調(diào)查取證資料明顯不符的；（六）對(duì)偷稅、騙稅、抗稅、逃避追繳欠稅、發(fā)票違法案件，未按規(guī)定處罰的；（七）未嚴(yán)格按規(guī)定將《稅務(wù)處理決定書(shū)》或《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》送達(dá)被查對(duì)象的；（八）稽查人員在選案、稽查、審理、執(zhí)行和協(xié)查環(huán)節(jié)未按規(guī)定進(jìn)行回避的；（九）違反規(guī)定程序和權(quán)限采取稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行措施的。第四十七條違反本辦法，有下列行為之一的，依照有關(guān)規(guī)定給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法移送司法部門追究刑事責(zé)任：（一）違反規(guī)定，對(duì)選定、群眾舉報(bào)、上級(jí)交辦、部門轉(zhuǎn)辦的案件隱匿、扣壓、拖延處理或調(diào)換的；（二）徇私舞弊，對(duì)查實(shí)應(yīng)予處理的違法、違規(guī)行為隱瞞不報(bào)或少報(bào)，造成國(guó)家稅款流失的；（三）玩忽職守、徇私舞弊，對(duì)達(dá)到移送標(biāo)準(zhǔn)的稅收違法案件，未按有關(guān)規(guī)定移送的。第四十八條違反協(xié)查規(guī)定，不發(fā)函、不回函或提供虛假回函的，或者擅自修改、刪除、泄露稽查局經(jīng)協(xié)查系統(tǒng)傳遞的協(xié)查信息的，給予記大過(guò)直至開(kāi)除處分。構(gòu)成犯罪的，依法移送司法部門追究刑事責(zé)任。第四十九條泄露密碼，或擅自允許他人進(jìn)入金稅工程協(xié)查系統(tǒng)進(jìn)行操作的，給予記大過(guò)直至撤職處分。盜用他人密碼進(jìn)行操作，或擅自改動(dòng)金稅工程協(xié)查系統(tǒng)軟件、改寫(xiě)數(shù)據(jù)的，給予開(kāi)除處分。第五十條違反本辦法規(guī)定行為的責(zé)任人，除依照有關(guān)規(guī)定給予行政處理、行政處分或依法移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任外，并可按有關(guān)規(guī)定給予適當(dāng)?shù)慕?jīng)濟(jì)處罰。第五章附則第五十一條各市國(guó)稅局可根據(jù)本辦法制定具體實(shí)施細(xì)則。第五十二條本辦法未盡事宜，按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。以前有關(guān)規(guī)定與本辦法相抵觸的，按本辦法執(zhí)行。第五十三條本辦法由安徽省國(guó)稅局負(fù)責(zé)解釋。第五十四條本辦法自印發(fā)之日起施行。