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各市教育局、各高等學校：

為認真貫徹落實科學發(fā)展觀，全面提高我省教育系統(tǒng)內部審計工作質量，促進教育事業(yè)健康、協(xié)調和可持續(xù)發(fā)展，根據(jù)教育部有關文件精神，結合我省實際，現(xiàn)就加快推進我省教育系統(tǒng)內部審計工作全面轉型有關事項通知如下：

一、充分認識教育內部審計工作轉型的重要意義

教育內部審計工作全面轉型是指教育內部審計工作要轉變傳統(tǒng)審計的工作內容、路子和方法，更新內部審計觀念，實現(xiàn)以真實性、合規(guī)性為導向的財務審計為主，向以真實性、合規(guī)性為導向的財務審計與以內部控制和風險管理為導向的管理審計并重的轉變。推進全省教育內部審計工作全面轉型，對于適應教育事業(yè)改革和發(fā)展要求，促進和保障我省教育事業(yè)又好又快發(fā)展具有重要意義。

（一）推進教育內部審計工作全面轉型是內部審計適應我國教育改革和發(fā)展形勢的需要?！?”以來，我國教育發(fā)展模式已經(jīng)由規(guī)模擴張轉向內涵發(fā)展，城鄉(xiāng)義務教育經(jīng)費保障機制基本建立，高等學校為完成“擴招”任務大規(guī)模集中進行的基本建設任務基本完成。教育工作的重心將更多地轉向提高教育教學質量和辦學水平上來，加快“內涵”發(fā)展。全省教育系統(tǒng)面臨著理念機制創(chuàng)新，改進管理方式，提高管理效率，降低行政成本，形成行為規(guī)范、運行協(xié)調高效的新型管理體制的任務。內部審計工作是教育部門加強內部管理，強化監(jiān)督控制的重要環(huán)節(jié)，加快推進和實現(xiàn)工作轉型，將內部審計工作重心轉移到實施內部控制和風險管理上來，發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟運行中的薄弱環(huán)節(jié)和漏洞，及時完善制度、提出建議、采取措施，能夠促進部門和單位加強管理，降低不必要的消耗，合理配置資源，提高經(jīng)濟效益和辦學水平，更好的為教育事業(yè)“內涵”發(fā)展服務。

（二）教育內部審計工作轉型是審計自身發(fā)展的內在要求。我省教育系統(tǒng)實施內部審計制度*多年來，積極開展以財務收支審計為主要內容的內部審計工作，發(fā)現(xiàn)問題、查錯糾弊、問責改過，取得了顯著成績。目前，我國的審計體系更加完善，內部審計職能隨著受托責任關系的發(fā)展已不是簡單的承擔查錯糾弊任務，由于受托責任關系由財務領域擴展到管理領域，內部審計工作更多的是做為部門、單位的控制系統(tǒng)一部分行使管理的責任。當前，隨著我國教育改革的不斷深入，健全內部控制，加強風險管理，維護經(jīng)濟良好運行，促進事業(yè)健康協(xié)調發(fā)展，已經(jīng)越來越成為教育系統(tǒng)學校和單位負責人有效履行受托責任的重心。審計作為受托責任系統(tǒng)中的重要控制機制，已成為教育事業(yè)改革和發(fā)展中不可或缺的管理部門。因此，促進內部審計由財務審計為主逐步向以內部控制和風險管理審計為主轉變，是內部審計自身發(fā)展的內在要求。

（三）積極推進內部審計工作全面轉型，有利于全省教育系統(tǒng)科學發(fā)展觀的貫徹和落實，促進全省教育事業(yè)走內涵式發(fā)展道路，確保教育事業(yè)健康、協(xié)調和可持續(xù)發(fā)展；將有利于全省教育系統(tǒng)行政問責制和績效評價體系的建立和完善，改善和提高教育行政部門、學校和單位的管理水平；將有利于進一步增強風險意識和責任意識，促進建立和完善民主科學的決策機制和民主理財機制，進一步提高全省教育經(jīng)費使用效益和教育系統(tǒng)財經(jīng)工作運行質量。

二、深刻理解教育內部審計工作轉型的內涵，準確把握教育內部審計工作全面轉型的方向

教育內部審計工作實現(xiàn)以真實性、合規(guī)性為導向的財務審計為主，向以真實性、合規(guī)性為導向的財務審計與以內部控制和風險管理為導向的管理審計并重的轉變，必須全面理解轉型內涵，選準轉型的突破口。在指導思想上，要由注重結果、重在治標向注重過程、重在治本轉變；在審計職能上，由單純監(jiān)督檢查的保護性職能向與咨詢服務的建設性職能并重轉變；在審計目標上，從以單純的檢查糾正財務會計領域的錯弊為主，向以評價并改善風險管理、控制和治理程序的效果為主轉變；在審計內容上，由以財務收支為主向與業(yè)務控制和信息系統(tǒng)控制并重轉變；在審計方式上，由事后監(jiān)督為主向與事前、事中全過程監(jiān)督并重轉變；在審計手段上，由手工操作為主向利用計算機、網(wǎng)絡信息技術為主轉變；在審計事項處理上，要從重視責任，轉為責任和效益并重；在審計項目安排上，要從“小作坊式”的單個項目審計，向整體性、系統(tǒng)性“集約式”審計轉變。

（一）以內部控制評價審計作為教育內部審計工作轉型的切入點。內部審計工作不能滿足于查處幾個違法違規(guī)問題，而應該做深入細致的工作，提出有針對性的意見和建議，促進整改提高和建章立制，把局部的現(xiàn)象和問題放到全局的高度去分析，寓監(jiān)督于服務之中。內部審計工作的重心要逐步轉向對內部控制的審計，從內控評審入手，充分發(fā)揮內部審計在內部控制中的監(jiān)督作用，及時發(fā)現(xiàn)管理中的漏洞，促進完善制度、強化管理、防范風險、保證教育經(jīng)費的合理有效使用和教育資產(chǎn)的安全和完整。

（二）把經(jīng)濟效益審計作為推進教育內部審計工作轉型的落腳點?，F(xiàn)代內部審計將增加組織價值作為工作目標。這就要求內部審計必須著眼于提高效益，積極開展經(jīng)濟效益審計。經(jīng)濟效益審計是對被審計單位在履行責任時利用資源的經(jīng)濟性、效率性和有效性進行審計，這是一項涉及到責任人、經(jīng)濟資源和經(jīng)營決策等方方面面的審計工作，審計難度大。在審計轉型中，要通過開展專項審計和領導干部經(jīng)濟責任審計，積極探索效益審計的路子，確立效益審計的方法和評價體系，促進問責機制的建立，加快推進效益審計工作。

（三）完善審計技術、改進審計方法是推進教育內部審計轉型的重要手段。審計轉型是對傳統(tǒng)審計技術方法的一種挑戰(zhàn)，從審計立項到審計報告的撰寫都會有新的要求。所以，多元化的審計技術方法相結合是審計轉型后審計項目順利實施的重要手段。在審計中要靈活運用現(xiàn)代審計方式，使專項審計、審計調查和其它審計方式有機結合。廣泛運用現(xiàn)代審計技術，合理使用統(tǒng)計分析、詢問和現(xiàn)場觀察，實現(xiàn)審計手段從手工操作為主向利用計算機、網(wǎng)絡信息技術為主轉變，利用網(wǎng)絡平臺，實施對預算資金收支、流向的實時監(jiān)控和信貸資金的風險預警評估。審計報告要準確地揭示問題和分析原因，提出有針對性的、可操作性強的審計建議，并注重后續(xù)審計。

三、加強協(xié)調指導，采取切實措施，積極推進全省教育系統(tǒng)內部審計工作全面轉型

（一）更新內部審計理念，統(tǒng)一思想認識。各級教育行政部門和各類學校要真正樹立管理效益意識和風險意識，把內部審計工作的定位由單純的檢查監(jiān)督轉變?yōu)榭刂品丈蟻?；要確立“以內涵發(fā)展為中心，以管理效益審計為方向，以強化內部控制為重點，以促進事業(yè)發(fā)展為目的”的內部審計新思路；要堅持從分析風險入手確定審計目標、范圍和程序，以財務審計和業(yè)務管理流程為審計路徑，把檢查和改善教育部門和單位內部控制的有效性作為內部審計的核心。要通過內部審計管理理念的創(chuàng)新，為實現(xiàn)全面轉型打下基礎。

（二）采取切實措施，積極探索和有計劃地開展管理效益審計。各級教育主管部門和各類學校，要按照“統(tǒng)籌兼顧、突出重點”的要求，在繼續(xù)深化財務收支審計、完善經(jīng)濟責任審計、加強基本建設過程審計等工作的基礎上，結合系統(tǒng)、單位實際，每年選取個別影響管理水平和效益提高的審計項目，積極探索和有計劃地開展管理效益審計。要通過“*”期間的努力，初步探索和建立起適應教育部門和單位實際的管理效益審計的路子和技術方法。

近一兩年開展管理效益審計工作，一是要審慎選擇審計項目和審計形式。重點抓住因決策失誤、管理不善造成嚴重損失浪費、資產(chǎn)流失或引起較大經(jīng)濟糾紛的經(jīng)濟活動開展效益審計；審計形式以審計調查為主，取得一定經(jīng)驗后再實施專項的管理效益審計。二是要認真研究實際技術方法。包括深入進行審前調查，找出項目關鍵控制部位和重要失控點，全面掌握情況和文件資料；精心編制審計實施方案，使審計目標明確，審計重點突出，人員分工合理，時間安排恰當；做好具體審計實施工作，要按照審計工作目標，落實審計質量控制，嚴格審計程序。三是認真研究審計評價標準。要堅持審慎評價原則，突出重要方面，強化證據(jù)支撐，力求準確恰當，適當留有余地。四是，要認真分析原因，提出建設性的意見建議。要針對審計發(fā)現(xiàn)的問題，從被審計單位內部、外部、主觀、客觀、機制體制、管理制度和方式、技術條件等多方面進行分析對比，找出產(chǎn)生原因和癥結，提出有針對性、建設性的意見建議，促進單位完善機制，健全制度，改進管理、提升標準，加快事業(yè)發(fā)展。五是充分利用管理效益審計成果。加大審計成果利用力度，推進審計結果公告制度，組織交流和推廣典型案例，對普遍性和典型性的問題，要通過恰當方式警示所屬單位，起到預防效果。

（三）切實加強對教育內部審計工作轉型的組織領導，確保轉型順利推進。各級教育行政部門和各類學校要認真貫徹落實《教育部關于內部審計工作的規(guī)定》，建立健全內審機構，有計劃地補充和充實內部審計人員，保持審計機構和隊伍的穩(wěn)定。要建立健全與轉型要求相適應的內部審計規(guī)章制度，使審計轉型工作有法可依、有章可循。要抓好內審人員的繼續(xù)教育，盡快培養(yǎng)一批既熟悉審計業(yè)務，又掌握計算機、法律、管理、工程技術等知識的復合型業(yè)務骨干。內審人員要加強現(xiàn)代審計理論和專業(yè)知識、技能的學習和培養(yǎng)，盡快適應內部審計工作全面轉型后工作要求。

（四）抓好內部審計工作轉型的協(xié)調指導。各級教育行政部門內審機構在做好自身工作轉型的同時，要加強對本地區(qū)、本系統(tǒng)內部審計工作轉型的指導，深入開展調查研究，及時總結交流和推廣轉型經(jīng)驗，積極促進本地區(qū)、本系統(tǒng)內部審計工作的轉型和發(fā)展。

二○*年*月*日