導(dǎo)語(yǔ)：雙碳目標(biāo)下綠色稅制體系路徑一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢(xún)客服老師，歡迎參考。

摘要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的快速發(fā)展，環(huán)境保護(hù)和資源節(jié)約問(wèn)題愈發(fā)引起人們的重視，我國(guó)生態(tài)文明建設(shè)已經(jīng)進(jìn)入了以降碳為重點(diǎn)戰(zhàn)略方向、推動(dòng)減污降碳協(xié)同增效、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展全面綠色轉(zhuǎn)型、實(shí)現(xiàn)生態(tài)環(huán)境質(zhì)量改善由量變到質(zhì)變的關(guān)鍵時(shí)期。在可持續(xù)發(fā)展經(jīng)濟(jì)理念下，本文主要通過(guò)對(duì)環(huán)境保護(hù)稅、資源稅等主體稅種的研究與分析，搭建系統(tǒng)性信息共享平臺(tái)，促進(jìn)循環(huán)經(jīng)濟(jì)、低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，發(fā)揮綠色稅制體系功能，實(shí)現(xiàn)綠色稅制與降碳需求協(xié)同增效，對(duì)于進(jìn)一步完善我國(guó)綠色稅制體系實(shí)現(xiàn)碳達(dá)峰碳中和戰(zhàn)略目標(biāo)提出有關(guān)建議，進(jìn)而推進(jìn)我國(guó)綠色經(jīng)濟(jì)的發(fā)展進(jìn)程，實(shí)現(xiàn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展全面綠色轉(zhuǎn)型。

關(guān)鍵詞：環(huán)境保護(hù)稅；綠色稅制體系；碳達(dá)峰；碳中和

1綠色稅制體系和碳達(dá)峰碳中和的概念

在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中，世界上許多國(guó)家都出現(xiàn)了不同程度、不同類(lèi)別的環(huán)境污染問(wèn)題，逐漸影響到人們的日常生產(chǎn)生活，1975年，歐洲經(jīng)濟(jì)共同體理事會(huì)提出了具有環(huán)保特點(diǎn)的綠色稅收的經(jīng)濟(jì)學(xué)概念。然而直至現(xiàn)在，綠色稅收仍沒(méi)有一個(gè)國(guó)際公認(rèn)的定義。但在荷蘭國(guó)際財(cái)稅文獻(xiàn)局出版的《IBFD國(guó)際稅收辭匯》中，“綠色稅收”被解釋為：“對(duì)投資于防治污染或環(huán)境保護(hù)的納稅人所給予的稅收減免，或?qū)ξ廴拘袠I(yè)和污染物的使用所征收的稅?！币虼?，綠色稅制體系不是專(zhuān)指一種環(huán)保稅，而是各種具有環(huán)保功能的稅種的聯(lián)合。過(guò)量的碳排放會(huì)導(dǎo)致全球氣候變暖、溫室效應(yīng)等諸多環(huán)境問(wèn)題。碳排放量主要指溫室氣體的排放量，而二氧化碳是最主要的溫室氣體，因此簡(jiǎn)單意義上碳排放量就是指二氧化碳的排放量。碳達(dá)峰是指在某一時(shí)刻，碳排放量達(dá)到歷史最高值，然后逐步回落。碳中和是指通過(guò)植樹(shù)造林、節(jié)能減排等形式，在某一時(shí)刻該地區(qū)的碳排放量和吸收量可以正負(fù)抵消，達(dá)到相對(duì)意義上的零排放。

2中國(guó)綠色稅制體系目前存在的問(wèn)題

2.1環(huán)境保護(hù)稅征稅范圍較窄，征收力度不夠

目前，我國(guó)實(shí)行的環(huán)境保護(hù)稅覆蓋范圍有限，有許多領(lǐng)域尚未涉及，如光污染、白色污染、車(chē)輛污染物排放、破壞生態(tài)環(huán)境行為等。征收范圍的有限大大影響了政策執(zhí)行的力度。另外，我國(guó)環(huán)境保護(hù)稅的征收管理尚未形成完備的征管制度，存在環(huán)保資金籌集制度不完善、使用監(jiān)督不到位以及環(huán)保資金專(zhuān)款專(zhuān)用問(wèn)題等。

2.2稅收政策統(tǒng)一性和協(xié)調(diào)性仍需加強(qiáng)

我國(guó)綠色稅制體系建設(shè)尚不完善，稅收政策統(tǒng)一性和協(xié)調(diào)性有待加強(qiáng)。應(yīng)當(dāng)建設(shè)以環(huán)境保護(hù)稅為主體，資源稅、消費(fèi)稅、車(chē)船稅、城建稅、增值稅和所得稅等相關(guān)稅種協(xié)同發(fā)展的綠色稅制體系。目前，不同稅種的主體目標(biāo)取向各不相同，導(dǎo)致彼此間協(xié)調(diào)配合也不足。雖然都對(duì)環(huán)境保護(hù)的經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)活動(dòng)給予了一定優(yōu)惠，但是調(diào)節(jié)力度仍有一定的提升空間。通過(guò)稅收功能推動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)綠色發(fā)展，僅憑靠環(huán)境保護(hù)稅具有一定的局限性。應(yīng)當(dāng)從全方位、多角度出發(fā)，構(gòu)建一個(gè)完善的綠色稅收體系。當(dāng)前資源稅方面征收系統(tǒng)不夠完整，征收范圍尚有提升空間，如森林資源、草地資源、濕地資源等都不在征收范圍內(nèi)。消費(fèi)稅方面，對(duì)于高能耗、高污染的征稅對(duì)象應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步加征或提高稅率，如塑料包裝品、一次性木筷等。車(chē)船稅方面，對(duì)于高尾氣排放量的車(chē)船提高征收稅率，應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)控體系。城建稅方面，對(duì)于主動(dòng)進(jìn)行環(huán)保研發(fā)的企業(yè)減免稅負(fù)，對(duì)于污染排放連年累加的企業(yè)增加稅負(fù)。增值稅和所得稅方面，環(huán)保行業(yè)范圍尚不明確，對(duì)于環(huán)保節(jié)能產(chǎn)品應(yīng)實(shí)行稅收優(yōu)惠政策，以加強(qiáng)企業(yè)環(huán)保的主動(dòng)性。

2.3綠色稅負(fù)較低，不利于提高企業(yè)及個(gè)人的治理主動(dòng)性

在環(huán)境保護(hù)稅稅負(fù)低于企業(yè)污染治理成本的情況下，企業(yè)及個(gè)人往往會(huì)選擇負(fù)擔(dān)較低的環(huán)境保護(hù)稅而放棄環(huán)境污染治理，不利于環(huán)境保護(hù)和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，與設(shè)立環(huán)境保護(hù)稅的目的背道而馳[2]。反之，如果環(huán)境保護(hù)稅稅率較高，企業(yè)需承擔(dān)較大的代價(jià)去排污，就會(huì)主動(dòng)去管理、約束、治理污染排放。而我國(guó)目前環(huán)境保護(hù)稅稅率普遍偏低，亟須進(jìn)行科學(xué)系統(tǒng)的調(diào)整。

2.4綠色稅收優(yōu)惠政策有待豐富和提高

我國(guó)目前的綠色稅制體系缺乏對(duì)節(jié)能環(huán)保行為長(zhǎng)期有效的支持，難以形成長(zhǎng)期激勵(lì)?，F(xiàn)有的稅收優(yōu)惠政策種類(lèi)較少，大多以稅收減免為主，對(duì)于主動(dòng)進(jìn)行環(huán)保節(jié)能行為的企業(yè)更應(yīng)當(dāng)實(shí)施優(yōu)惠稅率、差別征稅、稅收返還等靈活多樣的措施，提高企業(yè)實(shí)施環(huán)保節(jié)能的主動(dòng)性[3]。

3實(shí)現(xiàn)碳達(dá)峰碳中和目標(biāo)的難點(diǎn)

3.1能源結(jié)構(gòu)碳比例過(guò)重

我國(guó)以煤為主的能源供給體系致使二氧化碳排放量位居世界第一，具有“世界工廠”之稱(chēng)，給“雙碳”目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)帶來(lái)重大挑戰(zhàn)。中國(guó)能源體系本質(zhì)上就是一個(gè)高碳、高煤的系統(tǒng)，據(jù)統(tǒng)計(jì)，絕大部分能源都消耗在各生產(chǎn)和服務(wù)部門(mén)，與個(gè)人直接相關(guān)的生活耗能較少，因此亟須改變能源供給結(jié)構(gòu)，提高能源利用效率，開(kāi)發(fā)應(yīng)用低碳環(huán)保能源。

3.2產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)高碳行業(yè)占比高

世界公認(rèn)的高碳且難減排的行業(yè)在我國(guó)占比較高，如煤炭、鋼鐵、石化和水泥等行業(yè)。而產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)占比高和能源利用效率低都是降碳的難點(diǎn)所在。應(yīng)當(dāng)結(jié)合我國(guó)產(chǎn)業(yè)特點(diǎn)，加快產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級(jí)等措施，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)綠色低碳化和信息數(shù)字化，加快企業(yè)主動(dòng)重視綠色創(chuàng)新產(chǎn)業(yè)發(fā)展。

3.3部分地區(qū)碳能源依賴(lài)性強(qiáng)

隨著現(xiàn)代化進(jìn)程加快和人民生活水平的提高，我國(guó)能源需求仍保持剛性增長(zhǎng)。我國(guó)是當(dāng)今世界最大的發(fā)展中國(guó)家，國(guó)內(nèi)很多地區(qū)對(duì)能源消費(fèi)仍處于增長(zhǎng)趨勢(shì)，尤其是部分西部地區(qū)仍以高碳工業(yè)行業(yè)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)為主體，較難在短時(shí)間內(nèi)完成轉(zhuǎn)型，容易造成經(jīng)濟(jì)的大幅波動(dòng)。既要滿(mǎn)足居民現(xiàn)階段能源安全需求，又要推進(jìn)能源結(jié)構(gòu)穩(wěn)步轉(zhuǎn)型，是一項(xiàng)極具挑戰(zhàn)性的任務(wù)。

3.4低碳清潔能源仍需挖掘與推廣

核能、水能、風(fēng)能和太陽(yáng)能等新能源的投放與應(yīng)用仍有一定局限性。核能的開(kāi)發(fā)成本和建設(shè)管理要求都較高。中國(guó)水力資源開(kāi)發(fā)程度雖然已經(jīng)較高，但是受到地域地形限制。太陽(yáng)能和風(fēng)能仍不夠穩(wěn)定，難以長(zhǎng)時(shí)間穩(wěn)定供應(yīng)。生物質(zhì)能的熱量較低，替代煤炭的可能性較小，同時(shí)也要考慮對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)部門(mén)的影響?？偠灾?，替代能源的鋪設(shè)成本和開(kāi)發(fā)技術(shù)仍是突破性問(wèn)題。

4關(guān)于完善中國(guó)綠色稅制體系和推動(dòng)碳達(dá)峰碳中和的建議

4.1健全環(huán)保節(jié)能法律法規(guī)，提供政策性支持

綠色稅制是“雙碳”目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重要政策支撐。自從我國(guó)2018年征收環(huán)境保護(hù)稅以來(lái)，稅制運(yùn)行較為平穩(wěn)，對(duì)于企業(yè)既有反向倒逼功能，也有正向激勵(lì)功能。但目前出臺(tái)的政策較為單一，仍有調(diào)控空間，聯(lián)合資源稅、消費(fèi)稅、車(chē)船稅、城建稅、增值稅和所得稅等主體稅種，構(gòu)建一個(gè)完善的稅收體系，對(duì)于綠色經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展和“雙碳”目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有重大積極影響。政府市場(chǎng)雙輪驅(qū)動(dòng)，充分發(fā)揮兩個(gè)方面的作用，有利于形成高效的激勵(lì)約束機(jī)制。從政策角度出發(fā)，把握好綠色稅收、綠色預(yù)算、綠色投資等工具，引導(dǎo)企業(yè)轉(zhuǎn)向或從事綠色低碳能源行業(yè)，營(yíng)造有利于綠色低碳行業(yè)發(fā)展的環(huán)境。但在大力推進(jìn)節(jié)能減排優(yōu)惠政策的前提下，更要注重企業(yè)轉(zhuǎn)型風(fēng)險(xiǎn)，保障市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)正常，防止發(fā)生過(guò)度反應(yīng)，結(jié)合各地情況深化改革具體政策的實(shí)施[4]。

4.2推動(dòng)主體稅種協(xié)同發(fā)展，發(fā)揮財(cái)政稅收功能

構(gòu)建和完善以環(huán)境保護(hù)稅為主體，多項(xiàng)主體稅種協(xié)調(diào)配合的綠色稅制體系，有效發(fā)揮財(cái)政稅收作用。我國(guó)最終要建成環(huán)境保護(hù)型和資源節(jié)約型社會(huì)，因此，要加強(qiáng)環(huán)境保護(hù)稅與資源稅的配合，二者在一定意義上是辯證統(tǒng)一的。提高對(duì)環(huán)境有害產(chǎn)品的流通稅率可以提高其破壞環(huán)境的成本。而日益減少的礦物資源、有色金屬、森林和濕地資源等，更應(yīng)當(dāng)被涵蓋在資源稅征收范圍內(nèi)。消費(fèi)稅可以通過(guò)收入分配調(diào)節(jié)的途徑，發(fā)揮綠色消費(fèi)的引導(dǎo)作用。針對(duì)高污染高能耗產(chǎn)品，在生產(chǎn)或批發(fā)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)征收一定的消費(fèi)稅，進(jìn)而控制資源過(guò)度開(kāi)采問(wèn)題。車(chē)船稅方面，進(jìn)一步引導(dǎo)電動(dòng)節(jié)能汽車(chē)研發(fā)與推廣，引導(dǎo)綠色出行。同時(shí)實(shí)行差別化征稅，對(duì)于尾氣排放量大的車(chē)輛給予較高的稅率，促使人們低碳用車(chē)。城建稅方面，對(duì)于從事高污染行業(yè)的企業(yè)以較高的稅率征收稅額，對(duì)于從事低碳節(jié)能行業(yè)給予一定的稅收減免優(yōu)惠。所得稅方面，可以通過(guò)對(duì)環(huán)保節(jié)能產(chǎn)品、環(huán)境保護(hù)行為給予稅收優(yōu)惠和政策支持，降低企業(yè)及個(gè)人環(huán)境保護(hù)行為的成本。

4.3加大征管力度，構(gòu)建信息化共享平臺(tái)

統(tǒng)籌推動(dòng)各地健全綠色稅種征管協(xié)作機(jī)制，開(kāi)設(shè)綠色稅種申報(bào)專(zhuān)窗和咨詢(xún)專(zhuān)崗，宣傳相關(guān)環(huán)保優(yōu)惠政策，實(shí)現(xiàn)綠色納稅無(wú)死角。數(shù)智化時(shí)代下，利用好大數(shù)據(jù)智能征稅顯得十分重要。通過(guò)構(gòu)建稅收信息共享平臺(tái)，推動(dòng)征稅納稅工作持續(xù)增效，做到精準(zhǔn)納稅。在推進(jìn)綠色稅制體系落地過(guò)程中，加大與生態(tài)環(huán)境部門(mén)等部門(mén)的合作，提高涉稅信息精準(zhǔn)度，深入開(kāi)展數(shù)據(jù)共享和數(shù)據(jù)治理。涉稅信息不僅范圍廣，而且數(shù)據(jù)復(fù)雜度高。稅收信息共享平臺(tái)可以提高工作效率，減少信息誤差。在收集涉稅信息時(shí)就必須加大征管力度，確保企業(yè)稅務(wù)信息的完整性和準(zhǔn)確性，加大偷稅漏稅懲罰力度，嚴(yán)禁出現(xiàn)虛假稅務(wù)信息。因此，平臺(tái)的信息共享功能用處頗多，多方位多角度監(jiān)管涉稅信息，不給違法企業(yè)留空子。

4.4加強(qiáng)企業(yè)降碳排污主動(dòng)性，制定適宜和豐富的稅收優(yōu)惠政策

企業(yè)是綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主力軍，只有加強(qiáng)每個(gè)企業(yè)降碳排污的主動(dòng)性，“雙碳”目標(biāo)的實(shí)施進(jìn)程才會(huì)更加順利。應(yīng)當(dāng)設(shè)立更多種多樣的稅收優(yōu)惠方式來(lái)吸引企業(yè)主動(dòng)推進(jìn)“雙碳”目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。例如，利用即征即退、先征后退、差別征稅、稅收返還等多種形式，對(duì)資源循環(huán)利用、環(huán)保技術(shù)研發(fā)和使用環(huán)保新能源等行為予以支持與鼓勵(lì)。為了協(xié)同“創(chuàng)新”與“綠色”，應(yīng)當(dāng)設(shè)立多種多樣的稅收優(yōu)惠方式，提倡和鼓勵(lì)企業(yè)在綠色的基礎(chǔ)上研發(fā)新技術(shù)，以及加大氫能、核能、風(fēng)能和太陽(yáng)能的研發(fā)利用。

5結(jié)語(yǔ)

當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)正值由高速發(fā)展轉(zhuǎn)變?yōu)楦哔|(zhì)量發(fā)展時(shí)期，應(yīng)當(dāng)盡快推動(dòng)“雙碳”目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，進(jìn)一步完善以環(huán)境保護(hù)稅為核心、多項(xiàng)主體稅種協(xié)調(diào)配合的綠色稅制體系，發(fā)揮稅收政策對(duì)企業(yè)生產(chǎn)行為的調(diào)節(jié)作用，協(xié)同資源稅、消費(fèi)稅、所得稅等多稅種，形成對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)期激勵(lì)，鼓勵(lì)企業(yè)形成“既要金山銀山，更要綠水青山”的行為體系。通過(guò)擴(kuò)大征收范圍，提高環(huán)保稅率，加大征管力度，完善征稅信息共享平臺(tái)，制定更加豐富的稅收優(yōu)惠政策等手段，助力企業(yè)綠色生態(tài)化發(fā)展，加速我國(guó)綠色稅收體系建設(shè)，有效發(fā)揮財(cái)政稅收功能。

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作者：賈嵐 李子怡 劉鵬飛 單位：華北理工大學(xué)