第一條為了加強(qiáng)中、省支農(nóng)惠農(nóng)補(bǔ)貼資金監(jiān)督管理，提高資金支付效率，及時服務(wù)廣大農(nóng)民，確保資金安全、高效運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)科學(xué)化、精細(xì)化和財政動態(tài)監(jiān)控管理的目標(biāo)，根據(jù)《*省人民政府關(guān)于印發(fā)*省省級財政專項(xiàng)資金管理暫行辦法的通知》、《*省省級財政國庫管理制度改革試行方案》和《*省省級財政國庫管理制度改革試點(diǎn)資金支付管理暫行辦法》等規(guī)定，制定本辦法。

第二條本辦法所指的中、省支農(nóng)惠農(nóng)補(bǔ)貼資金，是指除了中央安排的指定在農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行封閉運(yùn)行的相關(guān)補(bǔ)貼資金之外的所有中、省支農(nóng)惠農(nóng)補(bǔ)貼資金，包括小麥良種補(bǔ)貼、玉米良種補(bǔ)貼、春播地膜玉米補(bǔ)貼、水稻良種補(bǔ)貼、能繁母豬補(bǔ)貼、生豬良種補(bǔ)貼、奶牛良種補(bǔ)貼、優(yōu)質(zhì)后備奶牛補(bǔ)貼、農(nóng)業(yè)機(jī)械購置補(bǔ)貼、蘋果套袋補(bǔ)貼等中、省支農(nóng)惠農(nóng)補(bǔ)貼資金（以下簡稱中、省補(bǔ)貼資金）。

第三條中、省補(bǔ)貼資金預(yù)算必須分解到縣級，由省級和縣級財政部門分別實(shí)行財政直接支付。

第四條中、省補(bǔ)貼資金在省級實(shí)行國庫集中支付，通過財政零余額賬戶，以財政直接支付的方式，將資金直接撥入縣級財政開設(shè)的省級農(nóng)村義務(wù)教育專項(xiàng)資金特設(shè)專戶（以下簡稱縣級特設(shè)專戶）。

第五條省財政廳支出中、省補(bǔ)貼資金，由省級財政（國庫）部門通過省級財政零余額賬戶，辦理中、省補(bǔ)貼資金的財政直接支付業(yè)務(wù)。

第六條縣級財政（國庫）部門要在縣級特設(shè)專戶中單獨(dú)建賬，專門用于辦理和核算中、省支農(nóng)惠農(nóng)補(bǔ)貼資金的支付業(yè)務(wù)。

第一章總則

第一條為加強(qiáng)財政資金支付的管理與監(jiān)督，規(guī)范財政資金支付業(yè)務(wù)流程，配合財政國庫管理制度改革工作有序進(jìn)行，參照《*市市級單位財政國庫管理制度改革試點(diǎn)資金支付管理暫行辦法》，制定本辦法。

第二條本辦法適用區(qū)級預(yù)算單位財政性資金直接支付的管理，以及未納入國庫集中支付改革試點(diǎn)的預(yù)算單位（以下簡稱非試點(diǎn)單位）財政性資金授權(quán)支付的管理。已納入國庫集中支付改革試點(diǎn)的預(yù)算單位，其授權(quán)支付資金按照《*區(qū)財政國庫管理制度改革試點(diǎn)資金支付管理暫行辦法》執(zhí)行。財政性資金包括：

（一）財政預(yù)算內(nèi)資金；

（二）納入財政預(yù)算管理的政府性基金；

（三）納入財政專戶管理的預(yù)算外資金；

國庫集中支付制度改革，是我國建立公共財政體系的重要內(nèi)容，是我國現(xiàn)階段建立現(xiàn)代財政國庫制度的核心。按照財政部國庫制度改革的有關(guān)精神，遵義市在2003年11月對市級行政事業(yè)單位實(shí)行了國庫集中支付制度改革，除非城區(qū)的事業(yè)單位和自收自支的事業(yè)單位外，到2008年6月份，市級112家行政事業(yè)單位全部納入國庫集中支付，工作取得了一定的成效，共辦理預(yù)算內(nèi)、外資金集中支付275547萬元，其中直接支付168366萬元，授權(quán)支付107181萬元。同時，各預(yù)算單位的其他資金也納入國庫集中支付。

我市市級財政國庫集中支付的主要做法

一、建立國庫單位賬戶體系

建立和完善國庫單一賬戶體系，加強(qiáng)和規(guī)范預(yù)算單位銀行賬戶管理，是建立現(xiàn)代國庫管理制度，實(shí)現(xiàn)財政資金國庫集中支付的基礎(chǔ)。為順利推進(jìn)國庫集中支付，市財政局對市級國庫單一賬戶體系進(jìn)行了設(shè)計(jì)，對預(yù)算單位賬戶進(jìn)行了清理。

首先，市財政局國庫科繼續(xù)保留在人民銀行國庫開設(shè)的國庫單一賬戶、在商業(yè)銀行開設(shè)的財政預(yù)算外資金賬戶，用于預(yù)算內(nèi)、外資金的收納、支付和清算。

其次，財政國庫支付中心建立財政零余額賬戶和為行政事業(yè)單位開設(shè)零余額賬戶，用于辦理預(yù)算單位的支出和與財政、銀行的清算。

編者按：本文主要從國庫集中支付制度的含義及基本運(yùn)作流程；國庫集中支付制度的實(shí)施對單位財務(wù)工作提出了更高的要求；實(shí)施國庫集中支付的建議進(jìn)行論述。其中，主要包括：國庫集中支付是黨的十五屆六中全會明確要在全國推行的、國庫集中支付就是改變現(xiàn)行財政性資金層層撥付程序、財務(wù)管理的重心向“預(yù)算”轉(zhuǎn)移、財務(wù)監(jiān)督職能得到進(jìn)一步加強(qiáng)、單位財務(wù)管理重心由資金管理向全面預(yù)算管理轉(zhuǎn)移、實(shí)行國庫集中支付后，財政撥款只通過經(jīng)費(fèi)指標(biāo)、用款計(jì)劃和額度進(jìn)行反映、對財政直接支付的支出，預(yù)算單位應(yīng)作會計(jì)分錄、預(yù)算單位的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該高度重視、上級主管單位要加大力度做好宣傳和培訓(xùn)工作、預(yù)算單位要重視預(yù)算工作，細(xì)化預(yù)算內(nèi)容、預(yù)算單位財務(wù)管理人員要加強(qiáng)培訓(xùn)學(xué)習(xí)等，具體請?jiān)斠姟?/p>

摘要：首先闡述了實(shí)行國庫集中支付制度的深遠(yuǎn)意義，介紹了國庫集中支付的含義和基本流程，并深入詳細(xì)分析了實(shí)施國庫集中支付對單位財務(wù)工作的新要求，最后提出有效的改進(jìn)建議，為預(yù)算單位更好開展國庫集中支付工作提供了很好的參考。

關(guān)鍵詞：國庫集中支付；財務(wù)工作；改進(jìn)

國庫集中支付是黨的十五屆六中全會明確要在全國推行的，是以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)，以健全的財政支付信息系統(tǒng)和銀行間實(shí)時清算系統(tǒng)為依托的一種現(xiàn)代財政國庫管理制度，2001年開始已在部分地區(qū)試行。經(jīng)過多年的實(shí)踐證明，實(shí)行國庫集中支付不但增強(qiáng)了政府的宏觀調(diào)控能力,提高財政資金的使用效益,而且有利于加強(qiáng)財政監(jiān)管,有效防止單位擠占、挪用和截留財政資金,從源頭上預(yù)防和遏制各種腐敗現(xiàn)象的滋生,對我國財政體制改革具有深遠(yuǎn)的意義。

1國庫集中支付制度的含義及基本運(yùn)作流程

國庫集中支付就是改變現(xiàn)行財政性資金層層撥付程序,由財政部門通過國庫單一賬戶體系,采用財政直接支付或財政授權(quán)支付方式,將財政性資金直接支付到收款人或用款單位賬戶。其基本運(yùn)作流程：財政部門在中央銀行設(shè)立一個統(tǒng)一的銀行賬戶（財政集中支付專戶）,各預(yù)算單位在商業(yè)銀行設(shè)立專門對應(yīng)的銀行賬戶（零余額賬戶），預(yù)算單位需要使用財政資金時，必須按照批準(zhǔn)的用款計(jì)劃向財政支付部門提出申請，經(jīng)財政支付部門審核同意后，采用財政直接支付方式或財政授權(quán)支付方式，直接向商品和勞務(wù)供應(yīng)方支付款項(xiàng)，然后通過銀行清算系統(tǒng)由零余額帳戶與財政集中支付專戶進(jìn)行清算，再由集中支付專戶與國庫單一帳戶進(jìn)行清算。

第一條為了加強(qiáng)基礎(chǔ)教育專項(xiàng)資金監(jiān)督管理，提高資金支付效率，確保實(shí)現(xiàn)科學(xué)化、精細(xì)化和財政動態(tài)監(jiān)控管理的目標(biāo)，根據(jù)*等規(guī)定，制定本辦法。

第二條本辦法所指的基礎(chǔ)教育專項(xiàng)資金，是指目前還沒有實(shí)行國庫集中支付的基礎(chǔ)教育的專項(xiàng)資金。已經(jīng)實(shí)行國庫集中支付的農(nóng)村義務(wù)教育專項(xiàng)資金的支付流程仍按《陜西省農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)保障機(jī)制改革中、省專項(xiàng)資金支付管理暫行辦法》（陜財辦庫〔2006〕8號）執(zhí)行。

第三條陜西省基礎(chǔ)教育專項(xiàng)資金預(yù)算必須分解到縣級，由省、市、縣級財政部門分別實(shí)行財政直接支付。

第四條基礎(chǔ)教育專項(xiàng)資金原則上都要實(shí)行國庫集中支付，通過財政零余額賬戶，以財政直接支付的方式，將資金直接撥入縣級財政開設(shè)的省級農(nóng)村義務(wù)教育專項(xiàng)資金特設(shè)專戶（以下簡稱縣級特設(shè)專戶）。確因情況特殊暫時無法實(shí)行國庫集中支付的部分資金，可通過基礎(chǔ)教育資金專戶，以專戶直接支付的方式，將資金直接撥入縣級基礎(chǔ)教育資金專戶。

第五條省財政廳支出中央及省級基礎(chǔ)教育專項(xiàng)資金，由省級財政（國庫）部門通過省級農(nóng)村義務(wù)教育專項(xiàng)資金財政零余額賬戶（以下簡稱省級財政零余額賬戶），辦理中、省基礎(chǔ)教育專項(xiàng)資金的財政直接支付業(yè)務(wù)。

第六條按規(guī)定應(yīng)由市級財政分擔(dān)的基礎(chǔ)教育經(jīng)費(fèi)配套資金，具備條件的可實(shí)行國庫集中支付，以財政直接支付的形式，將專項(xiàng)資金從市級財政零余額賬戶撥付到縣級特設(shè)專戶，暫不具備條件的可由國庫單一賬戶或市級基礎(chǔ)教育資金專戶將專項(xiàng)資金撥付到縣級特設(shè)專戶或基礎(chǔ)教育資金專戶。

一、指導(dǎo)思想和原則

縣級國庫集中支付制度改革的指導(dǎo)思想是：按照財政部關(guān)于財政國庫管理制度改革的要求，結(jié)合我省縣級實(shí)際，積極探索和穩(wěn)步實(shí)施會計(jì)集中核算向國庫集中支付制度轉(zhuǎn)軌，逐步建立起以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)、資金支付以國庫集中支付為主要形式的現(xiàn)代國庫管理制度，推進(jìn)依法理財，規(guī)范資金運(yùn)行，強(qiáng)化財政監(jiān)督，提高資金效率和使用效益。

財政國庫集中支付制度改革遵循以下原則：

（一）積極穩(wěn)妥實(shí)施改革。全面推行國庫集中支付制度是國家對財政國庫管理制度改革的方向性要求，要以積極的態(tài)度，探索會計(jì)集中核算轉(zhuǎn)軌的途徑，逐步推行國庫集中支付制度。同時，此項(xiàng)工作政策性強(qiáng)、涉及面廣、情況復(fù)雜，要采取穩(wěn)妥的實(shí)施步驟，提前做好國庫集中支付制度改革的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，避免實(shí)施過程中出現(xiàn)大的波動而影響轉(zhuǎn)軌工作整體進(jìn)程。

（二）確保資金安全高效運(yùn)行。將財政性資金支付的整個過程置于有效的監(jiān)督管理之下，確保資金安全；要將會計(jì)核算中心的實(shí)體資金賬戶改為零余額賬戶，保證財政性資金在預(yù)算單位具體行為發(fā)生之前集中體現(xiàn)為國庫（財政專戶）存款，充分發(fā)揮財政資金使用效益。要合理設(shè)置財政性資金申請和支付程序，盡可能簡化中間環(huán)節(jié)，減少重復(fù)性勞動，提高工作效率，確保轉(zhuǎn)軌后預(yù)算單位用款更加便利和快捷。

二、主要內(nèi)容

摘要：隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的逐步發(fā)展和公共財政框架的建立，原有計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的國庫管理制度已不再適應(yīng)新形勢、新發(fā)展的要求。借鑒國際經(jīng)驗(yàn)并結(jié)合我國國情，進(jìn)行財政國庫管理體制改革是歷史的必然選擇。

關(guān)鍵詞：財政國庫制度改革

所謂國庫集中支付制度，就是將所有的政策性財政資金全部集中到國庫單一賬戶，并規(guī)定所有的財政支出必須由國庫直接支付。在這種制度下，財政資金的使用，各部門根據(jù)細(xì)化的預(yù)算自主決定，由財政部門核對后準(zhǔn)予支出，財政資金將由國庫單一賬戶直接撥付給商品或勞務(wù)供應(yīng)商，而不必經(jīng)過支出單位進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

一、我國實(shí)行國庫集中支付制度的基本框架

建立國庫單一帳戶體系，改變過去財政資金分散管理，預(yù)算單位自行開設(shè)帳戶的做法，實(shí)行國際通行的國庫集中支付制度，就是將所有財政性資金即財政預(yù)算內(nèi)資金、納入財政預(yù)算管理的政府性基金，納入財政專戶管理的預(yù)算外資金等都納入國庫單一帳戶體系管理。收入直接繳納國庫或財政專戶，支出通過國庫單一帳戶體系直接支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位。相應(yīng)的撤銷各預(yù)算單位重復(fù)和分散設(shè)置的帳戶，預(yù)算資金不再撥付給各預(yù)算單位分散保存，預(yù)算單位在批準(zhǔn)的全年預(yù)算指標(biāo)基礎(chǔ)上，編制分月用款計(jì)劃再在批復(fù)的用款計(jì)劃額度內(nèi)提出用款申請。屬于財政直接支付的工資支出、購買支出等通過財政零余額帳戶直接支付給收款人；屬于授權(quán)支付的零星支出和未納入直接支付范圍的購買支出通過預(yù)算單位小額支出帳戶支付，形成在不改變預(yù)算單位財政管理和資金使用權(quán)限，使財政收支都按規(guī)范的程序在國庫單一帳戶體系內(nèi)運(yùn)作，使整個過程都處于有效的監(jiān)督管理之下。

二、對國庫集中支付的總體評價

根據(jù)財政部、*人民銀行《財政國庫管理制度改革試點(diǎn)方案》精神和外地國庫管理制度改革經(jīng)驗(yàn)，為在*市逐步建立以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)、資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的財政國庫管理制度，提高資金使用效益，強(qiáng)化財政管理監(jiān)督，增強(qiáng)財政調(diào)控能力和財政管理水平，制定本方案。

一、改革現(xiàn)行財政國庫管理制度的必要性

建立現(xiàn)代國庫管理制度是社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制下實(shí)行公共財政的要求，是對傳統(tǒng)理財觀念和財政管理方式的改革。*國現(xiàn)行的財政性資金繳庫和撥付方式，是通過征收機(jī)關(guān)和預(yù)算單位設(shè)立多重賬戶分散進(jìn)行的。這種運(yùn)行方式的主要弊端是：重復(fù)和分散設(shè)置賬戶，導(dǎo)致財政資金活動透明度不高，不利于對其實(shí)施有效管理和全面監(jiān)督；財政資金入庫時間延滯，收入退庫不規(guī)范，大量資金經(jīng)常滯留在預(yù)算單位，降低了使用效率；財政資金使用缺乏事前監(jiān)督，截留、擠占、挪用等問題時有發(fā)生，甚至出現(xiàn)腐敗現(xiàn)象。因此，必須從根本上改革現(xiàn)行國庫管理制度，建立和完善以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)、資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的財政國庫管理制度。

二、財政國庫管理制度改革的指導(dǎo)思想和原則

指導(dǎo)思想：按照社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制下公共財政的發(fā)展要求，建立以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)、資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的科學(xué)、規(guī)范的財政國庫管理制度，進(jìn)一步加強(qiáng)財政監(jiān)督，提高資金使用效益，強(qiáng)化財政管理監(jiān)督，增強(qiáng)財政調(diào)控能力和財政管理水平，更好地發(fā)揮財政在支持經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展中的作用。根據(jù)上述指導(dǎo)思想，財政國庫管理制度改革應(yīng)遵循“四個有利于”的原則：

（一）有利于強(qiáng)化預(yù)算約束。強(qiáng)化預(yù)算管理，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行中的監(jiān)督，避免預(yù)算執(zhí)行中的隨意性，增強(qiáng)政府預(yù)算的法律性、嚴(yán)肅性。

摘要:財政國庫集中支付改革是健全公共財政體制的重要舉措,是繼分稅制改革后我國財政的重大改革之一。深圳市龍崗區(qū)于2007年6月1日正式啟動國庫集中支付改革,經(jīng)過一段時間的實(shí)際運(yùn)行,國庫集中支付在加強(qiáng)單位財務(wù)管理,規(guī)范會計(jì)工作行為以及防止腐敗現(xiàn)象的產(chǎn)生等方面起到了積極作用,取得了一定成效。

關(guān)鍵詞:國庫管理;會計(jì)集中核算;國庫支付改革

龍崗區(qū)作為深圳市區(qū)級國庫集中支付改革的試點(diǎn)區(qū),于2007年6月1日正式啟動改革,至2009年1月1日龍崗區(qū)第三批財政國庫集中支付改革啟動,全區(qū)共有134家區(qū)級預(yù)算單位已經(jīng)納入國庫集中支付改革范圍。由此,沿襲了多年的財政資金“以撥代支”撥付方式,退出了歷史舞臺。以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ),以直接支付、授權(quán)支付為撥付方式的新的財政國庫管理制度將付諸實(shí)施。

龍崗區(qū)國庫集中支付改革的重點(diǎn)在于將會計(jì)集中核算功能融入國庫集中支付。會計(jì)集中核算是財政國庫管理制度改革方案出臺之前,各地政府為加強(qiáng)財政資金的監(jiān)督和管理,對公共財政支出改革進(jìn)行的有益嘗試。實(shí)踐證明,會計(jì)集中核算雖然存在弱化單位財務(wù)管理、會計(jì)主體責(zé)任難以落實(shí)等問題,但它改變了分散核算帶來的會計(jì)信息質(zhì)量低、會計(jì)監(jiān)督不到位的缺點(diǎn),加強(qiáng)了對財政資金的管理,強(qiáng)化了會計(jì)核算與監(jiān)督,對從源頭上遏制腐敗,提高資金使用效益,降低行政成本等有積極作用。而國庫集中支付主要解決財政資金撥付中多戶頭、多環(huán)節(jié)造成的資金閑置浪費(fèi)問題。因此,將會計(jì)集中核算融入國庫集中支付是完全可行和有效的。

一、對國庫集中支付改革的認(rèn)識

國庫集中支付方式,是以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ),以健全的財政支付信息系統(tǒng)和銀行間實(shí)時清算系統(tǒng)為依托,所有預(yù)算單位需要購買商品或支付勞務(wù)款項(xiàng)時,由預(yù)算單位提出申請,經(jīng)國庫集中支付機(jī)構(gòu)審核后,將資金通過單一賬戶體系支付給收款人的制度。國庫單一賬戶體系包括財政部門在央行設(shè)立的國庫單一賬戶和財政部門在商業(yè)銀行設(shè)立的用于工資支付、政府采購、經(jīng)費(fèi)支出等集中清算的財政集中支付專戶,以及財政部門為預(yù)算單位開設(shè)的用于日常支出的零余額賬戶。

一、遼寧省國庫集中支付制度改革運(yùn)行概況

2003年遼寧省政府辦公廳正式下發(fā)《關(guān)于印發(fā)遼寧省全面推進(jìn)財政國庫管理制度改革實(shí)施方案的通知》。2004年9月，省直第一批試點(diǎn)部門啟動改革，實(shí)現(xiàn)了國庫集中支付。從各市看，14個市先后進(jìn)行了國庫集中支付改革，鐵嶺市改革起步早，葫蘆島市推進(jìn)改革力度大，撫順市推進(jìn)改革進(jìn)度快，瓦房店、莊河、調(diào)兵山、西豐4個縣進(jìn)行了會計(jì)集中核算向國庫集中支付轉(zhuǎn)軌的試點(diǎn)。到2005年底，省本級一級預(yù)算單位已全面實(shí)施了國庫集中支付改革，市級啟動了國庫集中支付改革試點(diǎn)，取消了執(zhí)收單位收入過渡賬戶。截至2007年底，省市兩級預(yù)算單位已全面實(shí)施了國庫集中支付制度改革，縣級改革也全面啟動，有30個縣（區(qū)）進(jìn)行了會計(jì)集中核算向國庫集中支付的轉(zhuǎn)軌，全省納入國庫集中支付改革范圍共有3900余家單位，累計(jì)支付資金891.6億元。

1.建立規(guī)范的國庫單一賬戶體系

（1）財政部門在人民銀行沈陽分行開設(shè)國庫單一賬戶（國庫存款賬戶）；

（2）財政部門在商業(yè)銀行開設(shè)零余額賬戶，在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開設(shè)零余額賬戶；

（3）財政部門在商業(yè)銀行開設(shè)預(yù)算外資金財政專戶；